TRIBUTARIA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
MODALIDAD A DISTANCIA
Administracin Tributaria II
CARPETA 2: GUA DIDCTICA

1. ELEMENTOS ESTRUCTURALES:
1.1. CARTULA
1.2. INTRODUCCIN
1.2.1.CARACTERIZACION DE LA ASIGNATURA
1.2.2.IMPORTANCIA DE LA ASIGNATURA
1.2.3.RELACIN CON OTRAS ASIGNATURAS
1.3. PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA
1.4. PROGRAMACION DE UNIDADES
1.5. BIBLIOGRAFA Y NETGRAFA
1.6. NDICE DE CONTENIDOS
1.7. EVALUACIN DEL APRENDIZAJE DEL PRIMER HEMISEMESTRE
1.8. EVALUACIN DEL APRENDIZAJE DEL SEGUNDO HEMISEMESTRE
1.1
CARTULA
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

1


MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA
CARRERA:
CONTABILIDAD Y AUDITORIA
EJE: PROFESIONAL
ASIGNATURA:
ADMINISTRACION TRIBUTARIA II
NUMERO DE CREDITOS: 4
CURSO: OCTAVO
SEMESTRE: MARZO 2014 AGOSTO 2014
NOMBRE DEL PROFESOR:
Mgst. PABLO GARRIDO GOMEZ
1.2
INTRODUCCIN
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1.2.1 CARACTERIZACIN DE LA ASIGNATURA

Administracin Tributaria II se ocupa de analizar, interpretar y aplicar el marco

legal que regula la administracin, control y recaudacin de los impuestos,
disminuir la evasin fiscal y crear una cultura tributaria responsable.
1.2.2 IMPORTANCIA DE LA ASIGNATURA

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Su importancia radica en que facilita al alumno habilidades y estrategias para

analizar e interpretar las leyes, normas, reglamentos y resoluciones tributarias,
las mismas que aplicar en la declaracin y pago de impuestos y retenciones,
as como tambin en lo que tiene que ver con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes, sean stos del sector pblico o
privado.
Adems les proveer un conocimiento general de los derechos que les respalda
en caso de que sean afectados por la gestin de la administracin.
1.2.3 RELACIN CON OTRAS ASIGNATURAS

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Se relaciona muy estrechamente con Contabilidad General, Contabilidad

Intermedia, Contabilidad de Costos, Auditora Financiera, Contabilidad Superior,
Contabilidad Gubernamental, Contabilidad Especializada, Economa, etc. Y con
todas aquellas asignaturas que estn relacionadas con el sector empresarial y
econmico del pas, debido a que toda actividad econmica est vinculada
directamente con el fisco, ya sea sta del sector pblico o privado.
1.3
PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA

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Nombre de la Asignatura: ADMINISTRACIN TRIBUTARIA II

Competencia de la Asignatura: Habilitar la formacin acadmica en las reas
de la contabilidad fiscal y del control tributario en las empresas.
COMPETENCIAS
1. Conocer y aplicar
tributarias
UNIDADES
normas Contabilidad Fiscal.
2. Conocer y
tributarias
aplicar
normas Contabilidad Fiscal e Impuesto a la

Renta.
3. Conocer y
tributarias
aplicar
normas Contabilidad Fiscal e IVA.
4. Conocer y
tributarias
aplicar
normas Contabilidad Fiscal y Otros Tributos.
5. Conocer y
tributarias
aplicar
normas Control Interno Tributario.
6. Conocer y
tributarias
aplicar
normas Control Externo Tributario

1.4
PROGRAMACIN DE UNIDADES
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PRIMER HEMISEMESTRE
UNIDAD I
CONTABILIDAD FISCAL
OBJETIVO: Entender, interpretar y aplicar las disposiciones legales y normativas sobre la contabilidad fiscal.
UNIDAD DE
COMPETENCIA
No DE HORAS No DE HORAS TOTAL DE

ELEMENTOS DE
PRESENCIALES AUTNOMAS
HORAS COMPETENCIA (contenidos)
2
17
CONTABILIDAD
FISCAL
19
ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE
La contabilidad y otros
deberes formales
tributarios
relacionados.
TCNICAS/
CRITERIO DE
INSTRUMENTOS DE
VALORACIN
EVALUACIN
Participacin
en foros, chats, Dominio
9 10
Bsqueda y anlisis
videoconferencias.
de informacin
Resolucin de
Leer
autoevaluaciones
Comprensivamente
Elaboracin de ensayos
Elaborar resmenes Resolucin de problemas
Construir Esquemas Aplicacin de reactivos
Resolver
Autoevaluaciones
Tutoras grupales,
individuales y
virtuales
Avance
78
Proceso
56
Evaluacin: Formativa y
Sumativa
Inicio
RECURSOS
BIBLIOGRAFA
Ley de Regimen Tributario Interno
Tutoras
Reglamento a la Ley de Regimen Tributario
Plataforma tecnolgica
Cdigo Tributario
Gua Didctica
Libro gua
RESULTADO DE APRENDIZAJE: Entiende, interpreta y aplica las disposiciones legales y normativas sobre la contabilidad fiscal.
METODOLOGA
Cientfico, Deductivo, Inductivo, Analtico, Sinttico,
Interactiva, Conectiva, Activa, Participativa.
14

UNIDAD II
CONTABILIDAD FISCAL E IMPUESTO A LA RENTA.
OBJETIVO: Entender, interpretar y aplicar las disposiciones legales y normativas sobre la contabilidad fiscal y el Impuesto a la Renta.
UNIDAD DE
COMPETENCIA
No DE HORAS
PRESENCIALES
2
No DE HORAS TOTAL DE
AUTNOMAS
HORAS
20
ELEMENTOS DE
COMPETENCIA
(contenidos)
22
CONTABILIDAD
FISCAL E
IMPUESTO A LA
RENTA
METODOLOGA
Cientfico, Deductivo, Inductivo, Analtico, Sinttico, Interactiva,
Conectiva, Activa, Participativa.
Registro contable
de retenciones y
anticipos.
Preparacin de
documentos de
soporte y anexos
transaccionales.
Conciliacin
tributaria,
declaraciones y
pagos de
impuesto.
ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE
TCNICAS/
CRITERIO DE VALORACIN
INSTRUMENTOS
DE EVALUACIN
Participacin
en
Dominio
9 10
Bsqueda y anlisis
foros, chats,
de informacin
videoconferencias.
Leer
Comprensivamente
Elaborar resmenes Elaboracin de

ensayos
Proceso
56
Construir Esquemas
Resolucin de
problemas
Resolver
Autoevaluaciones
Aplicacin de
reactivos
Tutoras grupales,
Evaluacin:
individuales y
Formativa y
virtuales
Sumativa.
Inicio
14
BIBLIOGRAFA
Cdigo Tributario
Resolucin de
autoevaluaciones
Avance
78
RECURSOS
Tutoras
Gua Didctica
Libro gua
RESULTADO DE APRENDIZAJE: Entiende, interpreta y aplica las disposiciones legales y normativas sobre la contabilidad fiscal relacionada al Impuesto a la renta.

UNIDAD III
CONTABILIDAD FISCAL E IVA
OBJETIVO: Entender, interpretar y aplicar las disposiciones legales y normativas sobre la contabilidad fiscal y el Impuesto al valor agregado.
UNIDAD DE
COMPETENCIA
No DE HORAS
PRESENCIALES
No DE HORAS
AUTNOMAS
TOTAL DE
HORAS
ELEMENTOS DE
COMPETENCIA
(contenidos)
ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE
12
13
Contabilizacin para la
determinacin de los
impuestos causado,
transferencias de
dominio y servicios.
CONTABILIDAD
FISCAL E IVA
Clculo y registro
Resolucin de
Leer
autoevaluaciones
Comprensivamente
Elaborar resmenes
Construir Esquemas
Resolver
Autoevaluaciones
fiscal por actividades
Tutoras grupales,
individuales y
virtuales
econmicas.
9 10
Avance
78
Proceso
56
Resolucin de problemas
contable del crdito
CRITERIO DE
VALORACIN
Bsqueda y anlisis Participacin en foros, chats, Dominio

videoconferencias.
de informacin
retenido y percibido,
importaciones,
TCNICAS/
INSTRUMENTOS DE
EVALUACIN
Aplicacin de reactivos
Sumativa.
Preparacin de
documentos de soporte
y anexos
transaccionales de
declaraciones y pagos.
METODOLOGA
RECURSOS
Tutoras
Gua Didctica
Libro gua
Inicio
BIBLIOGRAFA
Cdigo Tributario
14

RESULTADO DE APRENDIZAJE: Entiende, interpreta y aplica las disposiciones legales y normativas sobre la contabilidad scal relacionada al Impuesto al valor agregado.
SEGUNDO HEMISEMESTRE
UNIDAD IV
CONTABILIDAD FISCAL Y OTROS IMPUESTOS
OBJETIVO: Capacidad de entender, interpretar y aplicar la normativa de otros impuestos que maneja la Administracion Tributaria; asi como los Municipios.
UNIDAD DE
COMPETENCIA
No DE HORAS
PRESENCIALES
No DE HORAS
AUTNOMAS
TOTAL DE
HORAS
10
ELEMENTOS DE
COMPETENCIA
(contenidos)
CONTABILIDAD
FISCAL Y OTROS
IMPUESTOS
METODOLOGA
RECURSOS
Tutoras
El Impuesto a los
Consumos
Especiales (I.C.E.).
El
Rgimen
Impositivo
Simplificado (RISE).
El Impuesto a la
Salida de Divisas.
El
Impuesto
redimible
a
las
botellas plsticas.
El impuesto a las
Tierras Rurales
Los impuestos
Municipales.
ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE
TCNICAS/
INSTRUMENTOS DE
EVALUACIN
CRITERIO DE
VALORACIN

videoconferencias.
de informacin
Leer
Comprensivamente
Elaborar resmenes
Resolucin de
autoevaluaciones
Resolver
Autoevaluaciones
Avance
78
Proceso
56
Construir Esquemas
9 10
Sumativa.
Tutoras grupales,
individuales y
virtuales
Inicio
BIBLIOGRAFA
14

Cdigo Tributario
Gua Didctica
Libro gua
RESULTADO DE APRENDIZAJE: Entiende, interpreta y aplica las disposiciones legales y normativas sobre otros impuestos que maneja la Administracion Tributaria y los Municipios.
UNIDAD V
CONTROL INTERNO TRIBUTARIO
OBJETIVO: Capacidad de entender, interpretar y aplicar la normativa el Control Interno en la Administracin Tributaria.
UNIDAD DE
COMPETENCIA
No DE HORAS
PRESENCIALES
No DE HORAS
AUTNOMAS
TOTAL DE
HORAS
ELEMENTOS DE
COMPETENCIA
(contenidos)
ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE
TCNICAS/
INSTRUMENTOS DE
EVALUACIN
CONTROL
INTERNO Y
EXTERNO
TRIBUTARIO
24
26
*Formulacin en
auditoras internas en
materia tributaria:
aplicacin de normas
legales, reglamentarias y
de auditora
generalmente aceptadas.
*Sistemas de
contabilidad y control
interno.

videoconferencias.
de informacin
*Controles Internos
realizados en la
Administracin Tributaria
( Omisos,
Inconsistencias y
Tutoras grupales,
individuales y
virtuales
Resolucin de
Leer
autoevaluaciones
Comprensivamente
Elaborar resmenes
Resolver
Autoevaluaciones
9 - 10
Avance
78
Proceso
5-6
Construir Esquemas
CRITERIO DE
VALORACIN
Sumativa
Inicio
1-4

Diferencias)
METODOLOGA
RECURSOS
BIBLIOGRAFA
Tutoras
Cdigo Tributario
Gua Didctica
Libro gua
RESULTADO DE APRENDIZAJE: Entiende, interpreta y aplica las disposiciones legales y normativas sobre los controles que realiza la Administracion Tributaria.
10

1.5 BIBLIOGRAFA Y NETGRAFA

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BIBLIOGRAFA BSICA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Cdigo Orgnico Tributario.

Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento.
Circulares e Instructivos del SRI y Superintendencia de Compaas.
Normas Internacionales de Informacin Financiera. NIIF.
Ley del RUC.
Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversin.
Resoluciones de la Superintendencia.
Morales Q. Jos Adolfo Introduccin al Derecho Tributario
BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA DE ESTUDIO
1. Normas de Control Interno, publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. Edicin Especial No.06 del 10 de octubre del 2002.
2. Normatividad del Sistema de Administracin Financiera para el Sector Pblico no financiero, publicado en el Suplemento del registro
Oficial No. 249 del 22 de enero del 2001.
3. Normas Internacionales de Instituciones Financieras (NIIF)
NETGRAFIA
Servicio de Rentas Internas
http://www.sri.gob.ec
Registro Oficial
http://www.lexis.com.ec/lexis/default.aspx
Biblioteca virtual de la Universidad Central
http://www.uce.edu.ec/web/biblioteca-general/generalidades
11

1.6 INDICE DE CONTENIDOS

UNIDAD UNO
CONTABILIDAD FISCSAL
La contabilidad y otros deberes formales tributarios relacionados13.
UNIDAD DOS
CONTABILIDAD FISCAL E IMPUESTO A LA RENTA
REGISTRO CONTABLE DE RETENCIONES Y ANTICIPOS15

PREPARACIN DE DOCUMENTOS DE SOPORTE Y ANEXOS TRANSACCIONALES18
CONCILIACIN TRIBUTARIA, 19
DECLARACIONES Y PAGOS .22
UNIDAD TRES
CONTABILIZACIN PARA LA DETERMINACIN DE LOS IMPUESTOS CAUSADO, RETENIDO Y

PERCIBIDO, IMPORTACIONES, TRANSFERENCIAS Y DOMINIOS 23
CLCULO Y REGISTRO CONTABLE DEL CRDITO FISCAL POR ACTIVIDADES ECONMICAS30
PREPARACIN DE DOCUMENTOS DE SOPORTE Y ANEXOS TRANSACCIONALES
DE DECLARACIN Y PAGOS31.
UNIDAD CUATRO
12

EL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (I.C.E)33

EL RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO (R.I.S.E)48.
EL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS...65
EL IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLASTICAS 86
EL IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES.89
LOS IMPUESTOS MUNICIPALES...93
UNIDAD CINCO
CONTROL INTERNO Y EXTERNO TRIBUTARIO
INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.100

CONTROLES INTERNOS REALIZADOS EN LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
(OMISOS, INCONSISTENCIAS Y DIFERENCIAS)..101
1.7 EVALUACIN PRIMER TRABAJO 106

1.8 EVALUACIN SEGUNDO TRABAJO..110
UNIDAD I
CONTABILIDAD FISCAL
LA CONTABILIDAD Y OTROS DEBERES FORMALES TRIBUTARIOS RELACIONADOS.
13

Art. 96 CT.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva autoridad de la administracin tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios
que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de
curso legal, sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligacin tributaria no est prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes al control o a la determinacin del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos relacionados con los hechos generadores de
obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su presencia sea requerida por autoridad competente.
Art. 97.- Responsabilidad por incumplimiento.- El incumplimiento de deberes formales acarrear responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo
de la obligacin tributaria, sea persona natural o jurdica, sin perjuicio de las dems responsabilidades a que hubiere lugar.
Art. 98.- Deberes de terceros.- Siempre que la autoridad competente de la respectiva administracin tributaria lo ordene, cualquier persona
natural, por s o como representante de una persona jurdica, o de ente econmico sin personalidad jurdica, en los trminos de los artculos 24 y
27 de este Cdigo, estar obligada a comparecer como testigo, a proporcionar informes o exhibir documentos que existieran en su poder, para
la determinacin de la obligacin tributaria de otro sujeto.
No podr requerirse la informacin a la que se refiere el inciso anterior, a los ministros del culto, en asuntos relativos a su ministerio; a los
profesionales, en cuanto tengan derecho a invocar el secreto profesional; al cnyuge, o conviviente con derecho, y a los parientes dentro del
cuarto grado civil de consanguinidad y segundo de afinidad.
Art. 99.- Carcter de la informacin tributaria.- Las declaraciones e informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas
con las obligaciones tributarias, sern utilizadas para los fines propios de la administracin tributaria.
14

La administracin tributaria, deber difundir anualmente los nombres de los sujetos pasivos y los valores que hayan pagado o no por sus
obligaciones tributarias.
Art. 100.- Difusin y destino de los recursos.- El Gobierno Nacional informar anualmente sobre los montos de los ingresos tributarios
recaudados y el destino de stos.
Art. 101.- Deberes de funcionarios pblicos.- Los notarios, registradores de la propiedad y en general los funcionarios pblicos, debern exigir el
cumplimiento de las obligaciones tributarias que para el trmite, realizacin o formalizacin de los correspondientes negocios jurdicos
establezca la ley.
Estn igualmente obligados a colaborar con la administracin tributaria respectiva, comunicndole oportunamente la realizacin de hechos
imponibles de los que tengan conocimiento en razn de su cargo.
UNIDAD II
CONTABILIDAD FISCAL E IMPUESTO A LA RENTA
REGISTRO CONTABLE DE RETENCIONES Y ANTICIPOS
RETENCIONES EN LA FUENTE
Art. 43 LRTI.- Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relacin de dependencia.- (Reformado por el Art. 98 de la Ley s/n, R.O. 2423S, 29-XII-2007).- Los pagos que hagan los empleadores, personas naturales o sociedades, a los contribuyentes que trabajan con relacin de
dependencia, originados en dicha relacin, se sujetan a retencin en la fuente con base en las tarifas establecidas en el artculo 36 de esta Ley
de conformidad con el procedimiento que se indique en el reglamento.
Art. 44.- Retenciones en la fuente sobre rendimientos financieros.- Las instituciones, entidades bancarias, financieras, de intermediacin
financiera y, en general las sociedades que paguen o acrediten en cuentas intereses o cualquier tipo de rendimientos financieros, actuarn como
agentes de retencin del impuesto a la renta sobre los mismos.
15

Cuando se trate de intereses de cualquier tipo de rendimientos financieros, generados por operaciones de mutuo y, en general, toda clase de
colocaciones de dinero, realizadas por personas que no sean bancos, compaas financieras u otros intermediarios financieros, sujetos al
control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, la entidad pagadora efectuar la retencin sobre el valor pagado o acreditado en cuenta.
Los intereses y rendimientos financieros pagados a instituciones bancarias o compaas financieras y otras entidades sometidas a la vigilancia
de la Superintendencia de Bancos y Seguros no estn sujetos a la retencin prevista en los incisos anteriores.
Art. 45.- Otras retenciones en la fuente.- Toda persona jurdica, pblica o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligadas
a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien los reciba,
actuar como agente de retencin del impuesto a la renta.
El Servicio de Rentas Internas sealar peridicamente los porcentajes de retencin, que no podrn ser superiores al 10% del pago o crdito
realizado.
No proceder retencin en la fuente en los pagos realizados ni al patrimonio de propsito exclusivo utilizados para desarrollar procesos de
titularizacin, realizados al amparo de la Ley de Mercado de Valores.
Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crdito entre las instituciones del sistema financiero, estn sujetos a la
retencin en la fuente del uno por ciento (1%). El banco que pague o acredite los rendimientos financieros, actuar como agente de retencin y
depositar mensualmente los valores recaudados.
Art. 46.- Crdito tributario.- (Sustituido por el Art. 99 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los valores retenidos de acuerdo con los
artculos anteriores constituirn crdito tributario para la determinacin del impuesto a la renta del contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto
de retencin, quien podr disminuirlo del total del impuesto causado en su declaracin anual.
Art. (...).- Espectculos Pblicos.- (Agregado por el Art. 15 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Las personas naturales o sociedades que
promuevan un espectculo pblico debern declarar y pagar, como anticipo adicional del impuesto a la renta, un 3 % sobre los ingresos
generados por el espectculo, toda vez que sobre estos ingresos no procede retencin en la fuente. La declaracin y pago deber realizarse en
el mes siguiente a aquel en que ocurra el espectculo, conforme se establezca en el Reglamento.
Para la determinacin de que trata el inciso anterior se considerarn los ingresos generados por la venta de todos los boletos, localidades o
billetes de entrada y por los derechos de silla o de mesa, incluidos los otorgados como de cortesa, a precio de mercado.
El impuesto as pagado constituir crdito tributario del impuesto a la renta global.
Art. 47.- Crdito Tributario y Devolucin.- (Sustituido por el Art. 100 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado por el Art. 8 de la Ley
s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; y, por el Art. 16 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- En el caso de que las retenciones en la fuente del
impuesto a la renta sean mayores al impuesto causado o no exista impuesto causado, conforme la declaracin del contribuyente, ste podr
solicitar el pago en exceso, presentar su reclamo de pago indebido o utilizarlo directamente como crdito tributario sin intereses en el impuesto a
16

la renta que cause en los ejercicios impositivos posteriores y hasta dentro de 3 aos contados desde la fecha de la declaracin; la opcin as
escogida por el contribuyente respecto al uso del saldo del crdito tributario a su favor, deber ser informada oportunamente a la administracin
tributaria, en la forma que sta establezca.
La Administracin Tributaria en uso de su facultad determinadora realizar la verificacin de lo declarado. Si como resultado de la verificacin
realizada se determina un crdito tributario menor al declarado o inexistente, el contribuyente deber pagar los valores utilizados como crdito
tributario o que le hayan sido devueltos, con los intereses correspondientes ms un recargo del 100% del impuesto con el que se pretendi
perjudicar al Estado.
Art. 48.- Retenciones en la fuente sobre pagos al exterior.- (Reformado por el Art. 101 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Quienes
realicen pagos o crditos en cuenta al exterior, que constituyan rentas gravadas por esta Ley, directamente, mediante compensaciones o con la
mediacin de entidades financieras u otros intermediarios, actuarn como agentes de retencin en la fuente del impuesto establecido en esta
Ley.
Si el pago o crdito en cuenta realizado no constituye un ingreso gravado en el Ecuador, el gasto deber encontrarse certificado por informes
expedidos por auditores independientes que tengan sucursales, filiales o representacin en el pas. La certificacin se referir a la pertinencia
del gasto para el desarrollo de la respectiva actividad y a su cuanta y adicionalmente deber explicarse claramente por que el pago no
constituira un ingreso gravado en el Ecuador.
Esta certificacin tambin ser exigida a las compaas auditoras, a efectos de que justifiquen los gastos realizados por las mismas en el
exterior. Estas certificaciones se legalizarn ante el cnsul ecuatoriano ms cercano al lugar de su emisin.
Los reembolsos de honorarios, comisiones y regalas sern objeto de retencin en la fuente de impuesto a la renta.
Art. 49.- Tratamiento sobre rentas del extranjero.- (Sustituido por el Art. 102 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Toda persona natural o
sociedad residente en el Ecuador que obtenga rentas en el exterior, que han sido sometidas a imposicin en otro Estado, se excluirn de la base
imponible en Ecuador y en consecuencia no estarn sometidas a imposicin. En el caso de rentas provenientes de parasos fiscales no se
aplicar la exencin y las rentas formarn parte de la renta global del contribuyente.
En el reglamento se establecern las normas para la aplicacin de las disposiciones de este artculo.
Art. 50.- Obligaciones de los agentes de retencin.- (Reformado por el Art. 103, nums. 1, 2, 3 y 6, de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La
retencin en la fuente deber realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero. Los agentes de retencin estn
obligados a entregar el respectivo comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta, a
las personas a quienes deben efectuar la retencin. En el caso de las retenciones por ingresos del trabajo en relacin de dependencia, el
comprobante de retencin ser entregado dentro del mes de enero de cada ao en relacin con las rentas del ao precedente. As mismo, estn
17

obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos, en las
fechas y en la forma que determine el reglamento.
El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin, presentar la declaracin de retenciones y entregar los comprobantes en favor del
retenido, ser sancionado con las siguientes penas:
1.- (Sustituido por el Art. 103, num. 4, de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- De no efectuarse la retencin o de hacerla en forma parcial, el
agente de retencin ser sancionado con multa equivalente al valor total de las retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, ms el
valor que correspondera a los intereses de mora. Esta sancin no exime la obligacin solidaria del agente de retencin definida en el Cdigo
Tributario.
2.- (Sustituido por el Art. 103, num. 5, de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser
sancionado de conformidad con lo previsto por el artculo 100 de esta Ley; y,
3.- La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente ser sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del
monto de la retencin, y en caso de reincidencia se considerar como defraudacin de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Tributario.
En caso de concurrencia de infracciones, se aplicarn las sanciones que procedan segn lo previsto por el Libro Cuarto del Cdigo Tributario.
El retraso en la entrega o falta de entrega de los tributos retenidos conlleva la obligacin de entregarlos con los intereses de mora respectivos y
ser sancionado de conformidad con lo previsto en el Cdigo Tributario.
PREPARACIN DE DOCUMENTOS DE SOPORTE Y ANEXOS TRANSACCIONALES.

Ver resoluciones en la pgina www.sri.gob.ec
18

CONCILIACIN TRIBUTARIA. DECLARACIONES Y PAGOS

Art. 46 RLRTI .- Conciliacin tributaria.- Para establecer la base imponible sobre la que se aplicar la tarifa del impuesto a la renta, las
sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, procedern a realizar los ajustes pertinentes dentro de la conciliacin
tributaria y que fundamentalmente consistirn en que la utilidad o prdida lquida del ejercicio ser modificada con las siguientes operaciones:
1. Se restar la participacin laboral en las utilidades de las empresas, que corresponda a los trabajadores de conformidad con lo previsto en el
Cdigo del Trabajo.
2. Se restar el valor total de ingresos exentos o no gravados;
3. Se sumarn los gastos no deducibles de conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento, tanto aquellos efectuados
en el pas como en el exterior.
4. Se sumar el ajuste a los gastos incurridos para la generacin de ingresos exentos, en la proporcin prevista en este Reglamento.
5. Se sumar tambin el porcentaje de participacin laboral en las utilidades de las empresas atribuibles a los ingresos exentos; esto es, el 15%
de tales ingresos.
6. Se restar la amortizacin de las prdidas establecidas con la conciliacin tributaria de aos anteriores, de conformidad con lo previsto en la
Ley de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento.
7. Se restar cualquier otra deduccin establecida por ley a la que tenga derecho el contribuyente.
8. Se sumar, de haber lugar, el valor del ajuste practicado por la aplicacin del principio de plena competencia conforme a la metodologa de
precios de transferencia, establecida en el presente Reglamento.
9. (Reformado por el Art. 8 del D.E. 732, R.O. 434, 26-IV-2011).- Se restar el incremento neto de empleos.- A efecto de lo establecido en la Ley
de Rgimen Tributario Interno se considerarn los siguientes conceptos:
Empleados nuevos: Empleados contratados directamente que no hayan estado en relacin de dependencia con el mismo empleador, con sus
parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad o con sus partes relacionadas, en los tres aos anteriores y que
hayan estado en relacin de dependencia por seis meses consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio.
19

Incremento neto de empleos: Diferencia entre el nmero de empleados nuevos y el nmero de empleados que han salido de la empresa.
En ambos casos se refiere al perodo comprendido entre el primero de enero al 31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior.
Valor promedio de remuneraciones y beneficios de ley.- Es igual a la sumatoria de las remuneraciones y beneficios de ley sobre los que se
aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social pagados a los empleados nuevos, dividido para el nmero de empleados nuevos.
Gasto de nmina.- Remuneraciones y beneficios de ley percibidos por los trabajadores en un periodo dado.
Valor a deducir para el caso de empleos nuevos.- Es el resultado de multiplicar el incremento neto de empleos por el valor promedio de
remuneraciones y beneficios de ley de los empleados que han sido contratados, siempre y cuando el valor total por concepto de gasto de
nmina del ejercicio actual menos el valor del gasto de nmina del ejercicio anterior sea mayor que cero, producto del gasto de nmina por
empleos nuevos; no se considerar para este clculo los montos que correspondan a ajustes salariales de empleados que no sean nuevos. Este
beneficio ser aplicable nicamente por el primer ejercicio econmico en que se produzcan.
Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas econmicamente deprimidas y de frontera, la deduccin adicional se podr considerar durante
los primeros cinco periodos fiscales a partir del inicio de la nueva inversin y en cada periodo se calcular en base a los sueldos y salarios que
durante ese periodo se haya pagado a los trabajadores residentes en dichas zonas, la deduccin ser la misma y por un perodo de cinco aos.
Para efectos de la aplicacin del inciso anterior, se consideraran trabajadores residentes en zonas deprimidas o de frontera, a aquellos que
tengan su domicilio civil en dichas zonas, durante un periodo no menor a dos aos anteriores a la iniciacin de la nueva inversin.
10. Se restar el pago a trabajadores discapacitados o que tengan cnyuge o hijos con discapacidad.- El valor a deducir para el caso de pagos a
trabajadores discapacitados o que tengan cnyuge o hijos con discapacidad, corresponde al resultado de multiplicar el valor de las
remuneraciones y beneficios sociales de estos trabajadores sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social por el 150%.
Este beneficio ser aplicable para el caso de trabajadores discapacitados existentes y nuevos, durante el tiempo que dure la relacin laboral.
En el caso de trabajadores nuevos y que sean discapacitados o tengan cnyuge o hijos con discapacidad, el empleador podr hacer uso
nicamente del beneficio establecido en el prrafo precedente.
11. Los gastos personales en el caso de personas naturales.
El resultado que se obtenga luego de las operaciones antes mencionadas constituye la utilidad gravable.
20

Si la sociedad hubiere decidido reinvertir parte de estas utilidades, deber sealar este hecho, en el respectivo formulario de la declaracin para
efectos de la aplicacin de la correspondiente tarifa.
12. (Agregado por el Art. 9 del D.E. 732, R.O. 434, 26-IV-2011).- Para el caso de medianas empresas, se restar el 100% adicional de los gastos
de capacitacin. A efecto de lo establecido en la Ley de Rgimen Tributario Interno se considerarn los siguientes conceptos:
Capacitacin tcnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica, que mejore la productividad, dentro de los lmites sealados
en la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Gastos en la mejora de la productividad a travs de las siguientes actividades: asistencia tcnica en el desarrollo de productos, mediante
estudios y anlisis de mercado y competitividad; asistencia tecnolgica a travs de contrataciones de servicios profesionales para diseo de
procesos, productos, adaptacin e implementacin de procesos, de diseo de empaques, de desarrollo de software especializado y otros
servicios de desarrollo empresarial, dentro de los lmites sealados en la Ley de Rgimen Tributario Interno. Y otros servicios de desarrollo
empresarial.
Gastos de viaje, estada y promocin comercial para el acceso a los mercados internacionales, tales como ruedas de negocios, participaciones
en ferias internacionales, entre otros costos y gastos de similar naturaleza, dentro de los lmites sealados en la Ley de Rgimen Tributario
Interno.
Para la aplicacin de las deducciones adicionales sealadas anteriormente, tales gastos debern haber sido considerados como deducibles de
conformidad con las disposiciones de la Ley de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento.
13. (Agregado por el Art. 9 del D.E. 732, R.O. 434, 26-IV-2011).- Se restar el 100% adicional de la depreciacin y amortizacin que
correspondan a la adquisicin de maquinarias, equipos y tecnologas, y otros gastos, destinados a la implementacin de mecanismos de
produccin ms limpia, a mecanismos de generacin de energa de fuente renovable (solar, elica o similares) o a la reduccin del impacto
ambiental de la actividad productiva, y a la reduccin de emisiones de gases de efecto invernadero, siempre que tales adquisiciones no sean
necesarias para cumplir con lo dispuesto por la autoridad ambiental competente para reducir el impacto de una obra o como requisito o
condicin para la expedicin de la licencia ambiental, ficha o permiso correspondiente. En cualquier caso deber existir una autorizacin por
parte de la dicha autoridad.
En total, este gasto adicional no podr superar el lmite establecido en la Ley de Rgimen Tributario Interno, equivalente al 5% de los ingresos
totales.
Este incentivo no constituye depreciacin acelerada.
21

Para efectos de la aplicacin de este numeral, se entender por "produccin limpia " a la produccin y uso de bienes y servicios que responden
a las necesidades bsicas y conducen a una calidad de vida mejor, a la vez que se minimiza el uso de recursos naturales, materiales txicos,
emisiones y residuos contaminantes durante el ciclo de vida sin poner en riesgo las necesidades de las generaciones futuras.
Art. 47.- Base imponible.- Como norma general, la base imponible est constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios
gravados con impuesto a la renta, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones imputables a dichos ingresos. No sern
deducibles los gastos y costos directamente relacionados con la generacin de ingresos exentos.
Cuando el contribuyente no haya diferenciado en su contabilidad los costos y gastos directamente atribuibles a la generacin de ingresos
exentos, considerar como tales, un porcentaje del total de costos y gastos igual a la proporcin correspondiente entre los ingresos exentos y el
total de ingresos.
Para efectos de la determinacin de la base imponible es deducible la participacin laboral en las utilidades de la empresa reconocida a sus
trabajadores, de acuerdo con lo previsto en el Cdigo del Trabajo.
Sern considerados para el clculo de la base imponible los ajustes que se produzcan por efecto de la aplicacin de los principios del sistema
de precios de transferencia establecido en la ley, este Reglamento y en las resoluciones que se dicten para el efecto.
Art. 48.- Renta neta de la actividad profesional.- La renta neta de la actividad profesional ser determinada considerando el total de los ingresos
gravados menos las deducciones de los gastos que tengan relacin directa con la profesin del sujeto pasivo y los gastos personales conforme
las disposiciones de la Ley de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento.
Se considera actividad profesional a la efectuada por personas naturales que hayan obtenido ttulo profesional reconocido por el CONESUP. La
actividad profesional desarrollada deber estar directamente relacionada con el ttulo profesional obtenido.
Art. 49.- Base imponible para personas de la tercera edad.- Para determinar la base imponible de las personas de la tercera edad, del total de
sus ingresos se deber deducir en dos veces la fraccin bsica desgravada y los gastos personales conforme las disposiciones de la Ley de
Rgimen Tributario Interno y este Reglamento.
Art. 50.- Base imponible para personas discapacitadas.- Para determinar la base imponible de las personas discapacitadas, del total de sus
ingresos se deber deducir en tres veces la fraccin bsica desgravada y los gastos personales conforme las disposiciones de la Ley de
Declaraciones y Pagos
Fechas de pago del impuesto a la Renta
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Noveno Dgito
Personas
Naturales
Sociedades
10 de marzo
10 de abril
12 de marzo
12 de abril
14 de marzo
14 de abril
16 de marzo
16 de abril
18 de marzo
18 de abril
20 de marzo
20 de abril
22 de marzo
22 de abril
24 de marzo
24 de abril
26 de marzo
26 de abril
28 de marzo
28 de abril
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UNIDAD III
CONTABILIZACION PARA LA DETERMINACION DE LOS IMPUESTOS CAUSADOS RETENIDOS Y PERCIBIDOS, IMPORTACIONES
Art. 55 LRTI .- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- (Reformado por el Art. 110 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Tendrn
tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes:
1.- (Reformado por el Art. 15 del Mandato Constituyente 16, R.O. 393-S, 31-VII-2008) Productos alimenticios de origen agrcola, avcola,
pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural,
es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola
refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o
qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento;
2.- (Reformado por el Art. 16 del Mandato Constituyente 16, R.O. 393-S, 31-VII-2008) Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o
en polvo de produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
3.- Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn,
macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;
4.- (Sustituido por el Art. 106 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de
pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de
animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno,
para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica;
Nota:
El Art. 1 del D.E. 1232 (R.O. 393-2S, 31-VII-2008) ampla la lista de transferencia e importacin de bienes que estarn gravados con tarifa cero.
5.- (Sustituido por el Art. 107 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los
que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de
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fumigacin portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por
parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto;
Nota:
El Art. 1 del D.E. 1232 (R.O. 393-2S, 31-VII-2008) ampla la lista de transferencia e importacin de bienes que estarn gravados con tarifa cero.
6.- (Sustituido por el Art. 108 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el
mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas
anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de
uso humano o veterinario.
Nota:
El Art. nico del D.E. 1151 (R.O. 404-S, 15-VII-2008) ampla la lista de medicamentos, drogas, materia prima, insumos, envases y etiquetas,
cuya importacin o transferencia estarn gravados con tarifa cero.
7.- (Reformado por el Art. 20 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa
conjuntamente con los libros;
8.- Los que se exporten; y,
9.- Los que introduzcan al pas:
a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren
liberados de derechos e impuestos;
b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento;
c) (Sustituido por el Art. 21 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en
favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del
sector pblico y empresas pblicas;
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d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin;
e) (Agregado por la Disposicin reformatoria segunda, num. 2.12, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010).- Los administradores y operadores de
Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada, o
incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all desarrollados.
10. (Derogado por la Disposicin Final Segunda, num. 1.1.2.4, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X-2009);
11. (Agregado por el Art. 109 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Energa Elctrica;
12. (Agregado por el Art. 109 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Lmparas fluorescentes;
13.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008).- Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de
pasajeros, carga y servicios; y,
14.- (Agregado por el Art. 9 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; y, reformado por el Art. 3 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).Vehculos hbridos, o elctricos, cuya base imponible sea de hasta USD 35.000. En caso de que exceda este valor, gravarn IVA con tarifa doce
por ciento (12%).
15.- (Agregado por el Art. 3 de la Ley s/n, R.O. 497-S, 30-XII-2008).- Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal
Internacional y Correos Rpidos, siempre que el Valor en Aduana del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica
desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de
la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes
orgnicas, generales o especiales.
Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendindose como
tales a los prestados por el Estado, entes pblicos, sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, a favor de un tercero, sin importar que
en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier
otra contraprestacin.
Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:
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1.- (Sustituido por el Art. 111 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el Art. 22 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Los de
transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional
areo desde, hacia y en la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y
gasoductos;
2.- (Sustituido por el Art. 112 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de
fabricacin de medicamentos;
3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se establezca en el
reglamento;
4.- Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura;
5.- (Sustituido por el Art. 112 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los de educacin en todos los niveles.
6.- Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos;
7.- Los religiosos;
8.- Los de impresin de libros;
9.- Los funerarios;
10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los
servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;
Nota:
Mediante D.E. 8 (R.O. 10, 24-VIII-2009), se adscribe la Direccin General de Registro Civil, Identificacin y Cedulacin al Ministerio de
Telecomunicaciones y Sociedad de la Informacin.
11.- Los espectculos pblicos;
12.- (Reformado por el Art. 1 lit. d de la Ley s/n, R.O. 847-S 10-XII-2012).- Los burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas
para prestar los mismos;
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13.- (Derogado por el Art. 23 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009);

14.- (Sustituido por el Art. 24 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de
servicios debern cumplirse las siguientes condiciones:
a) Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;
b) Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el pas;
c) Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero,
aunque la prestacin del servicio se realice en el pas; y,
d) Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas
naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;
15.- (Agregado por el Art. 25 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a
personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
16.- (Sustituido por el Art. 114 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y
puentes;
17.- Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra;
18.- Los de aero fumigacin;
19.- (Sustituido por el Art. 26 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y
comercializados por ellos.
20.- Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de
esta Ley, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin
por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles.
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21.- (Derogado por la Disposicin Final Segunda, num. 1.1.2.5, de la Ley s/n, R.O. 48-S, 16-X-2009);
22.- (Agregado por el Art. 115 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo,
asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres; y,
23.- (Agregado por el Art. 115 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de
la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los
servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa
12%.
Art. 57.- Crdito tributario por exportacin de bienes.- (Reformado por el Art. 116 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, por la Disposicin
reformatoria segunda, num. 2.13, de la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010).- Las personas naturales y sociedades exportadoras que hayan
pagado y retenido el IVA en la adquisicin de bienes que exporten, tienen derecho a crdito tributario por dichos pagos. Igual derecho tendrn
por el impuesto pagado en la adquisicin de materias primas, insumos y servicios utilizados en los productos elaborados y exportados por el
fabricante. Una vez realizada la exportacin, el contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin correspondiente
acompaando copia de los respectivos documentos de exportacin.
Este derecho puede trasladarse nicamente a los proveedores directos de los exportadores.
Tambin tienen derecho al crdito tributario los fabricantes, por el IVA pagado en la adquisicin local de materias primas, insumos y servicios
destinados a la produccin de bienes para la exportacin, que se agregan a las materias primas internadas en el pas bajo regmenes aduaneros
especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten directamente el producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos
efectivamente por los exportadores y la transferencia al exportador de los bienes producidos por estos contribuyentes que no hayan sido objeto
de nacionalizacin, estn gravados con tarifa cero.
La actividad petrolera se regir por sus leyes especficas.
Asimismo, los contribuyentes que tengan como giro de su negocio el transporte de carga al extranjero, que hayan pagado IVA en la adquisicin
de combustible areo, tienen derecho a crdito tributario exclusivamente por dicho pago. Una vez prestado el servicio de transporte, el
contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin en la forma y condiciones previstas en la Resolucin correspondiente.
Los operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE) tienen derecho a crdito tributario, por el IVA pagado
en la compra de materias primas, insumos y servicios provenientes del territorio nacional, que se incorporen al proceso productivo de los
operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE). El contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas
la devolucin en la forma y condiciones previstas en la resolucin correspondiente, una vez que la unidad tcnica operativa responsable de la
29

supervisin y control de las ZEDE certifique, bajo su responsabilidad, que dichos bienes son parte del proceso productivo de la empresa
adquirente.
Art. 58.- Base imponible general.- La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o
de los servicios que se presten, calculado a base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas por
servicios y dems gastos legalmente imputables al precio.
Del precio as establecido slo podrn deducirse los valores correspondientes a:
1. Los descuentos y bonificaciones normales concedidos a los compradores segn los usos o costumbres mercantiles y que consten en la
correspondiente factura;
2. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador; y,
3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos.
Art. 59.- Base imponible en los bienes importados.- La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al Valor en Aduana los
impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaracin de importacin y en los dems documentos
pertinentes.
Art. 60.- Base imponible en casos especiales.- En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la
base imponible ser el valor de los bienes, el cual se determinar en relacin a los precios de mercado y de acuerdo con las normas que seale
el reglamento de la presente Ley.
CALCULO Y REGISTRO CONTABLE DEL CREDITO FISCAL POR ACTIVIDADES ECONOMICAS
Art. 155 RLRTI.- Crdito tributario por retenciones del IVA.- El sujeto pasivo en su declaracin, utilizar como crdito tributario la totalidad de las
retenciones que se le hayan efectuado por concepto del IVA.
Art. 156.- Sustento del crdito tributario.- El proveedor de bienes y servicios a quien se le haya retenido el IVA, cuando corresponda, tiene
derecho a crdito tributario. nicamente los comprobantes de retencin del IVA, emitidos conforme con las normas de la Ley de Rgimen
Tributario Interno y del Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencin, justificarn el crdito tributario de los contribuyentes, que lo
utilizarn para compensar con el IVA pagado y retenido, cuando corresponda, segn su declaracin mensual. El contribuyente deber mantener
en sus archivos dichos documentos, al menos por el plazo mximo de prescripcin de la obligacin tributaria establecido en el Cdigo Tributario.
Los sujetos pasivos registrarn en su contabilidad, los respectivos auxiliares que formen parte de la cuenta de mayor, para el registro de crdito
tributario por retenciones del IVA, as como tambin del detalle completo de las retenciones efectuadas.
Art. 157.- Casos en los que no hay derecho a crdito tributario.- No habr lugar a crdito tributario en los siguientes casos:
30

1. En las importaciones o adquisiciones locales de bienes que pasan a formar parte del activo fijo del adquirente o utilizacin de servicios,
cuando ste produce bienes o presta servicios exclusivamente gravados con tarifa 0%. El IVA pagado, por el que no se tiene derecho a crdito
tributario pasar a formar parte del costo de tales bienes.
2. En la importacin o adquisicin local de bienes, materias primas, insumos o servicios cuando el adquirente transfiera bienes o preste servicios
gravados exclusivamente con tarifa 0% por lo tanto el IVA pagado en estas adquisiciones se cargar al respectivo gasto.
3. (Reformado por el Art. 21 del D.E. 732, R.O. 434, 26-IV-2011).- Cuando el IVA pagado por el adquirente le haya sido reembolsado en
cualquier forma, incluida la devolucin automtica de tributos al comercio exterior al exportador de bienes, a cargo del Servicio Nacional de
Aduanas del Ecuador conforme al Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones.
4. Cuando el pago por adquisiciones al contado o a crdito, que en conjunto sean superiores a cinco mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica o su equivalente en otras monedas, incluido impuestos, y sean realizadas en beneficio del mismo proveedor o sus partes relacionadas
dentro de un mes fiscal, no se hubiere efectuado a travs del sistema financiero.
PREPARACION DE DOCUMENTOS DE SOPORTE Y ANEXOS TRANSACCIONALES DE DECLARACIONES Y PAGOS.
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DECLARACIN, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IVA
Art. 158 RLRTI.- Declaracin del impuesto.- Los sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado que efecten transferencias de bienes o presten
servicios gravados con tarifa 12% del Impuesto al Valor Agregado, y aquellos que realicen compras o pagos por las que deban efectuar la
retencin en la fuente del Impuesto al Valor Agregado, estn obligados a presentar una declaracin mensual de las operaciones gravadas con
este tributo, realizadas en el mes inmediato anterior y a liquidar y pagar el Impuesto al Valor Agregado causado, en la forma y dentro de los
plazos que establece el presente reglamento.
Quienes transfieran bienes o presten servicios gravados nicamente con tarifa 0%, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del
IVA causado, presentarn declaraciones semestrales; sin embargo, si tales sujetos pasivos deben actuar tambin como agentes de retencin del
IVA, obligatoriamente sus declaraciones sern mensuales.
31

Las obligaciones mencionadas en este artculo, debern ser cumplidas aunque en uno o varios perodos no se hayan registrado ventas de
bienes o prestaciones de servicios, no se hayan producido adquisiciones o no se hayan efectuado retenciones por el Impuesto al Valor
Agregado, excepto para el caso de las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, que importen servicios gravados, cuyas
obligaciones como contribuyentes por el IVA retenido, estarn ligadas nicamente al perodo en el cual realizaron la importacin del servicio
gravado.
Las personas naturales, las Instituciones del Estado, las empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, y las
sociedades que importen bienes, liquidarn el Impuesto al Valor Agregado en la correspondiente declaracin de importacin. El pago de este
impuesto se efectuar en cualquiera de las instituciones autorizadas para cobrar tributos, previa la desaduanizacin de la mercadera.
Las declaraciones se efectuarn en los formularios o en los medios que establezca el Servicio de Rentas Internas y se los presentar con el
pago del impuesto hasta las fechas previstas en este reglamento.
Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente y pagarn los valores correspondientes a su
liquidacin en el siguiente mes, hasta las fechas que se indican a continuacin, atendiendo al noveno dgito del nmero del Registro nico de
Contribuyentes - RUC:
Si el noveno dgito es Fecha de vencimiento (hasta el da)
1
10 del mes siguiente
2
3
4
5
6
7
8
9
0
Los mismos plazos, sanciones y recargos se aplicarn en los casos de declaracin y pago tardo de retenciones, sin perjuicio de otras sanciones
previstas en el Cdigo Tributario y en la Ley de Rgimen Tributario Interno.
32

Los sujetos pasivos que deban presentar su declaracin semestral se sujetarn a los das descritos anteriormente, excepto los agentes de
retencin que debern presentar la declaracin mensual, atendiendo al noveno dgito del nmero del Registro nico de Contribuyentes - RUC,
en los meses sealados:
Semestre
Fecha de vencimiento
Enero a Junio Julio
Julio a Diciembre
Enero
Los contribuyentes que tengan su domicilio principal en la Provincia de Galpagos, las Instituciones del Estado y las empresas pblicas
reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, podrn presentar las declaraciones correspondientes hasta el 28 del mes siguiente sin
necesidad de atender al noveno dgito del Registro nico de Contribuyentes.
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
Si el sujeto pasivo presentare su declaracin luego de haber vencido el plazo mencionado anteriormente, a ms del impuesto respectivo, deber
pagar los correspondientes intereses y multas que sern liquidados en la misma declaracin, de conformidad con lo que disponen el Cdigo
Tributario y la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Cuando el sujeto pasivo presente una declaracin en su totalidad con valores en cero y posteriormente la sustituya registrando valores que
demuestren efectivamente el hecho generador, la base imponible y la cuanta del tributo, deber, en esta ltima, calcular la multa
correspondiente de conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno, sin perjuicio de las dems sanciones a que hubiere lugar. Su
declaracin sin valores se considerar como no presentada.
UNIDAD IV
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
Captulo I
OBJETO DEL IMPUESTO
33

Art. 75 LRTI.- Objeto del impuesto.- (Sustituido por el Art. 131 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Establcese el impuesto a los
consumos especiales ICE, el mismo que se aplicar de los bienes y servicios de procedencia nacional o importados, detallados en el artculo 82
de esta Ley.
Art. (....).- Formas de Imposicin.- (Agregado por el Art. 9 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).- Para el caso de bienes y servicios
gravados con ICE, se podrn aplicar los siguientes tipos de imposicin segn lo previsto en la Ley:
1. Especfica.- Es aquella en la cual se grava con una tarifa fija a cada unidad de bien transferida por el fabricante nacional o cada unidad de
bien importada, independientemente de su valor;
2. Ad valorem.- Es aquella en la que se aplica una tarifa porcentual sobre la base imponible determinada de conformidad con las disposiciones
de la presente Ley; y,
3. Mixta.- Es aquella que combina los dos tipos de imposicin anteriores sobre un mismo bien o servicio.
Art. 76.- Base imponible.- (Sustituido por el Art. 132 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el Art.10 del Decreto Ley s/n, R.O.
583-S, 24-XI-2011).- La base imponible de los productos sujetos al ICE, de produccin nacional o bienes importados, se determinar con base
en el precio de venta al pblico sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que
mediante Resolucin establezca anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas. A esta base imponible se aplicarn las tarifas
ad-valrem que se establecen en esta Ley. Al 31 de diciembre de cada ao o cada vez que se introduzca una modificacin al precio, los
fabricantes o importadores notificarn al Servicio de Rentas Internas la nueva base imponible y los precios de venta al pblico sugeridos para los
productos elaborados o importados por ellos.
La base imponible obtenida mediante el clculo del precio de venta al pblico sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes
gravados con ICE, no ser inferior al resultado de incrementar al precio ex-fbrica o ex-aduana, segn corresponda, un 25% de margen mnimo
presuntivo de comercializacin. Si se comercializan los productos con mrgenes superiores al mnimo presuntivo antes sealado, se deber
aplicar el margen mayor para determinar la base imponible con el ICE. La liquidacin y pago del ICE aplicando el margen mnimo presuntivo,
cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con mrgenes mayores, se considerar un acto de defraudacin tributaria.
Se entender como precio ex-fbrica al aplicado por las empresas productoras de bienes gravados con ICE en la primera etapa de
comercializacin de los mismos. Este precio se ver reflejado en las facturas de venta de los productores y se entendern incluidos todos los
costos de produccin, los gastos de venta, administrativos, financieros y cualquier otro costo o gasto no especificado que constituya parte de los
costos y gastos totales, suma a la cual se deber agregar la utilidad marginada de la empresa.
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El precio ex-aduana es aquel que se obtiene de la suma de las tasas arancelarias, fondos y tasas extraordinarias recaudadas por la Corporacin
Aduanera Ecuatoriana al momento de desaduanizar los productos importados, al Valor en Aduana de los bienes.
El precio de venta al pblico es el que el consumidor final pague por la adquisicin al detal en el mercado, de cualquiera de los bienes gravados
con este impuesto. Los precios de venta al pblico sern sugeridos por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con el impuesto, y
de manera obligatoria se deber colocar en las etiquetas. En el caso de los productos que no posean etiquetas como vehculos, los precios de
venta al pblico sugeridos sern exhibidos en un lugar visible de los sitios de venta de dichos productos.
De manera especfica, la base imponible en los casos de Cigarrillos y Bebidas alcohlicas incluida la cerveza ser:
1. Cigarrillos
En este caso la base imponible ser igual al nmero de cigarrillos producidos o importados a la que se aplicar la tarifa especfica establecida en
el artculo 82 de esta Ley.
2. Bebidas alcohlicas, incluida la cerveza
La base imponible se establecer en funcin de:
1. Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohlica. Para efectos del clculo de la cantidad de litros de alcohol puro que contiene
una bebida alcohlica, se deber determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohlico expresado
en la escala Gay Lussac o su equivalente, que conste en el registro sanitario otorgado al producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese
efectuar la Administracin Tributaria. Sobre cada litro de alcohol puro determinado de conformidad con este artculo, se aplicar la tarifa
especfica detallada en el artculo 82 de esta Ley; y,
2. En caso de que el precio ex fbrica o ex aduana, segn corresponda, supere el valor de USD 3,6 por litro de bebida alcohlica o su
proporcional en presentacin distinta a litro, se aplicar, adicionalmente a la tarifa especfica, la tarifa ad valorem establecida en artculo 82 de
esta Ley, sobre el correspondiente precio ex fbrica o ex aduana. Para dar cumplimiento con lo anterior, en el caso de bebidas alcohlicas
importadas, el importador deber contar con un certificado del fabricante, respecto del valor de la bebida, conforme las condiciones establecidas
mediante Resolucin del Servicio de Rentas Internas.
El valor referencial por categora de producto se ajustar anual y acumulativamente en funcin de la variacin anual del Indice de Precios al
Consumidor Urbano (IPCU) para el subgrupo de bebidas alcohlicas, a noviembre de cada ao, elaborado por el Instituto Nacional de
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Estadstica y Censos, INEC. Los nuevos valores sern publicados por el Servicio de Rentas Internas en el mes de diciembre y regirn desde el
primero de enero del ao siguiente.
El ICE no incluye el impuesto al valor agregado y ser pagado respecto de los productos mencionados en el artculo precedente, por el
fabricante o importador en una sola etapa.
La base imponible sobre la que se calcular y cobrar el impuesto en el caso de servicios gravados, ser el valor con el que se facture, por los
servicios prestados al usuario final excluyendo los valores correspondientes al IVA y al ICE..
La base imponible sobre la que se calcular y cobrar el impuesto por los servicios de casinos, salas de juego (bingo-mecnicos) y otros juegos
de azar, corresponder al valor de las fichas u otros medios utilizados para las apuestas.
Art. 77.- Exenciones.- (Sustituido por el Art. 33 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, reformado por el Art. 11 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S,
24-XI-2011).- Estarn exentos del impuesto a los consumos especiales: el alcohol que se destine a la produccin farmacutica; el alcohol que se
destine a la produccin de perfumes y aguas de tocador; el alcohol, los mostos, jarabes, esencias o concentrados que se destinen a la
produccin de bebidas alcohlicas; el alcohol, los residuos y subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de la rectificacin o
destilacin del aguardiente o del alcohol, desnaturalizados no aptos para el consumo humano, que como insumos o materia prima, se destinen a
la produccin; los productos destinados a la exportacin; y, los vehculos ortopdicos y no ortopdicos, importados o adquiridos localmente y
destinados al traslado y uso de personas con discapacidad, conforme a las disposiciones constantes en la Ley de Discapacidades y la
Constitucin.
Tambin estn exentos de este impuesto, las armas de fuego deportivas y las municiones que en stas se utilicen, siempre y cuando su
importacin o adquisicin local, se realice por parte de deportistas debidamente inscritos y autorizados por el Ministerio del Deporte o quien
haga sus veces, para su utilizacin exclusiva en actividades deportivas, y cuenten con la autorizacin del Ministerio de Defensa o el rgano
competente, respecto del tipo y cantidad de armas y municiones. Para el efecto, adicionalmente, debern cumplirse con las condiciones y
requisitos que se establezcan en el Reglamento.
Las armas de fuego deportivas son para uso exclusivo del deportista que accedi a este beneficio y por lo tanto, stos no podrn venderlas o
enajenarlas durante cinco aos, previa autorizacin del Ministerio de Deporte y el Ministerio de Defensa, y bajo los requisitos y condiciones
fijadas en el Reglamento, caso contrario la autoridad administrativa proceder a liquidar y cobrar inclusive por la va coactiva la totalidad del
impuesto exonerado.
Adicionalmente la venta o enajenacin durante los cinco aos, a los que se hace referencia en el inciso anterior y sin autorizacin previa
otorgada por las autoridades competentes, por parte del deportista beneficiado de esta exoneracin, constituir un caso especial de
defraudacin, sancionado conforme a las normas del Cdigo Tributario.
36

Captulo II
HECHO IMPONIBLE Y SUJETOS DEL IMPUESTO
Art. 78.- Hecho generador.- (Sustituido por el Art. 134 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El hecho generador en el caso de consumos de
bienes de produccin nacional ser la transferencia, a ttulo oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y la prestacin del servicio dentro del
perodo respectivo. En el caso del consumo de mercancas importadas, el hecho generador ser su desaduanizacin.
Art. 79.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas.
Art. 80.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del ICE:
1. Las personas naturales y sociedades, fabricantes de bienes gravados con este impuesto;
2. (Reformado por el Art. 135 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto;
y,
3. (Reformado por el Art. 135 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Quienes presten servicios gravados.
Art. 81.- Facturacin del impuesto.- (Sustituido por el Art. 136 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los productores nacionales de bienes
gravados por el ICE, y quienes presten servicios gravados tendrn la obligacin de hacer constar en las facturas de venta, por separado, el valor
total de las ventas y el impuesto a los consumos especiales.
En el caso de productos importados el ICE se har constar en la declaracin de importacin.
Captulo III
TARIFAS DEL IMPUESTO
Art. 82.- (Sustituido por el Art. 137 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; reformado por el Art. 12 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; y,
por el Art. 12 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).- Estn gravados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes y
servicios:
GRUPO I
(Sustituido por el Art. 12, lit. a de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; y, reformado por el Art. 12, num. 3 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI2011) TARIFA AD VALOREM
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Productos del tabaco y sucedneos del tabaco (abarcan los productos preparados totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de
tabaco y destinados a ser fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados como rap).
150%
Bebidas gaseosas
10%
Perfumes y aguas de tocador 20%
Videojuegos
35%
Armas de fuego, armas deportivas y municiones, excepto aquellas adquiridas por la fuerza pblica
Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como insumos automotrices 100%
300%
GRUPO II
(Sustituido por el Art. 12, lit. b de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; y, reformado por el Art. 12, num. 4 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI2011) TARIFA AD VALOREM
1. Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 20.000
5%
Camionetas, furgonetas, camiones, y vehculos de rescate cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 30.000 5%
Vehculos motorizados, excepto camionetas, furgonetas, camiones y vehculos de rescate, cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD
20.000 y de hasta USD 30.000 10%
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 30.000 y de hasta USD 40.000
15%
20%
25%
30%
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 70.000
35%
2. Vehculos motorizados hbridos o elctricos de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 35.000
0%
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 35.000 y de hasta USD 40.000
8%
14%
20%
26%
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al pblico sea superior a USD 70.000
32%
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3. Aviones, avionetas y helicpteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuticas,
tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo. 15%
GRUPO III
TARIFA AD VALOREM
Servicios de televisin pagada 15%
Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecnicos) y otros juegos de azar 35%
GRUPO IV
TARIFA AD VALOREM
Las cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes Sociales, para prestar sus
servicios, cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales
35%
GRUPO V
(Agregado por el Art. 12, num. 5 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011)
Cigarrillos
0,08 USD por unidad N/A
Bebidas alcohlicas, incluida la cerveza 6,20 USD por litro de alcohol puro
TARIFA ESPECFICA
TARIFA AD VALOREM
75%
La tarifa especfica de cigarrillos se ajustar semestral y acumulativamente a mayo y a noviembre de cada ao, en funcin de la variacin de los
ltimos seis meses del ndice de precios al consumidor (IPC) para el grupo en el cual se encuentre el bien "tabaco", elaborado por el organismo
pblico competente, descontado el efecto del incremento del propio impuesto. El nuevo valor deber ser publicado por el Servicio de Rentas
Internas durante los meses de junio y diciembre de cada ao, y regirn desde el primer da calendario del mes siguiente.
La tarifa especfica de bebidas alcohlicas, incluida la cerveza, se ajustar anual y acumulativamente en funcin de la variacin anual del ndice
de precios al consumidor (IPC) para el grupo en el cual se encuentre el bien "bebidas alcohlicas ", a noviembre de cada ao, elaborado por el
organismo pblico competente, descontado el efecto del incremento del propio impuesto. El nuevo valor deber ser publicado por el Servicio de
Rentas Internas en el mes de diciembre, y regir desde el primero de enero del ao siguiente.
Captulo IV
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DECLARACIN Y PAGO DEL ICE

Art. 83.- Declaracin del impuesto.- Los sujetos pasivos del ICE presentarn mensualmente una declaracin por las operaciones gravadas con
el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el reglamento.
Art. 84.- Liquidacin del impuesto.- Los sujetos pasivos del ICE efectuarn la correspondiente liquidacin del impuesto sobre el valor total de las
operaciones gravadas.
Art. 85.- Pago del impuesto.- El impuesto liquidado deber ser pagado en los mismos plazos previstos para la presentacin de la declaracin.
Art. 86.- Declaracin, liquidacin y pago del ICE para mercaderas importadas.- En el caso de importaciones, la liquidacin del ICE se efectuar
en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
Art. 87.- Control.- Facltase al Servicio de Rentas Internas para que establezca los mecanismos de control que sean indispensables para el
cabal cumplimiento de las obligaciones tributarias en relacin con el impuesto a los consumos especiales.
Art. 88.- Clausura.- Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaracin y pago del impuesto por ms de tres meses sern
sancionados con la clausura del establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificacin legal, conforme a lo establecido en el
Cdigo Tributario, requirindoles el pago de lo adeudado dentro de treinta das, bajo prevencin de clausura, la que se mantendr hasta que los
valores adeudados sean pagados. Para su efectividad el Director General del Servicio de Rentas Internas dispondr que las autoridades
policiales ejecuten la clausura.
Art. 89.- Destino del impuesto.- (Sustituido por el Art. 138 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El producto del impuesto a los consumos
especiales se depositar en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrir en el Banco Central del Ecuador.
Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores pertinentes sern transferidos, en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta
Corriente nica del Tesoro Nacional.
Art. ... .- (Agregado por el Art. 139 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La Administracin Tributaria ejercer su facultad determinadora
sobre el ICE cuando corresponda, de conformidad con el Cdigo Tributario y dems normas pertinentes.
APLICACIN DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

Captulo I
NORMAS GENERALES
Art. 197 RLRTI.- Base Imponible.- La base imponible del ICE no considerar ningn descuento aplicado al valor de la transferencia
del bien o en la prestacin del servicio.
1. Servicios gravados.
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La base imponible sobre la que se calcular y cobrar el impuesto en el caso de servicios gravados, ser el valor que conste en el
comprobante de venta respectivo, por los servicios prestados al usuario final excluyendo los valores correspondientes al IVA y al ICE.
2. Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecnicos) y otros juegos de azar.
La base imponible sobre la que se calcular y cobrar el impuesto por los servicios de casinos y salas de juego (bingo-mecnicos) y
otros juegos de azar, corresponder al valor de las fichas u otros medios utilizados para las apuestas.
El Servicio de Rentas Internas, en uso de las facultades que le concede la Ley, cuando proceda la determinacin presuntiva del ICE a
este servicio, la realizar en funcin de los trminos que para el efecto la Administracin Tributaria establezca mediante resolucin de
carcter general, misma que deber ser publicada en el Registro Oficial como mximo hasta el 31 de diciembre para su vigencia a
partir del 1 de enero del ao siguiente. Los valores establecidos a travs de esta resolucin constituirn los valores mnimos de pago
por este concepto.
3. Servicios prestados por clubes sociales por concepto de cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares cuyo monto en su
conjunto supere los US $ 1.500 anuales.
La base imponible sobre la que se calcular y cobrar el impuesto por los servicios prestados por clubes sociales por concepto de
cuotas, membrecas, afiliaciones, acciones y similares cuyo monto en su conjunto supere los US $ 1.500 anuales, corresponder al
valor de estos conceptos sin incluir impuestos.
Cuando el valor por concepto de cuotas, membrecas, afiliaciones, acciones y similares cuyo monto en su conjunto supere los US $
1.500 anuales, se causar el Impuesto a los Consumos Especiales con la tarifa correspondiente, an cuando los pagos se realicen en
varias cuotas, caso en el cual el ICE se desglosar en cada comprobante de venta. Si se realizaran reajustes al valor anual de la
contratacin de este servicio, el ICE se liquidar al momento en que se superen los US$ 1.500 dlares y se aplicar sobre el valor
total del servicio. Este valor reliquidado se registrar en el comprobante de venta en el cual se supere este monto, as como tambin
en los dems comprobantes de venta futuros por el monto de los mismos.
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4. Bienes importados y fabricados para consumo propio.

En caso de no existir precio de venta al pblico sugerido o precio referencial para bienes importados o fabricados, de consumo
propio, el ICE se calcular en base al precio ex aduana o ex fbrica, segn corresponda, ms el 25% de margen mnimo presuntivo.
5. Vehculos motorizados de transporte terrestre importados para consumo propio.
En caso de no existir precio de venta al pblico sugerido o precio referencial para vehculos de transporte terrestre gravados con ICE
e importados de consumo propio y tampoco exista un precio de venta al pblico sugerido de un vehculo de la misma marca y ao y
de similares caractersticas modelo y pas de procedencia, se debern realizar los siguientes clculos a efectos de obtener la base
imponible:
a) Se calcular el ICE inicialmente en base al precio ex aduana ms el 25% de margen mnimo presuntivo;
b) Se calcular el precio que deber pagar el importador a consumo propio sumando al precio ex aduana, el ICE calculado en las
condiciones del primer literal y, el IVA correspondiente; y,
c) En caso de que el precio as obtenido conlleve a una tarifa ms alta del impuesto, se debern recalcular tanto el ICE como el
Impuesto al Valor Agregado.
6. Perfumes y aguas de tocador comercializados a travs de venta directa.
La base imponible para el clculo del ICE de perfumes y aguas de tocador, comercializados a travs de venta directa, ser calculada
sobre los precios referenciales que para el efecto en uso de las facultades que le concede la Ley, el Servicio de Rentas Internas
establezca a travs de resolucin general. Esta Resolucin deber ser publicada en el Registro Oficial como mximo hasta el 31 de
diciembre para su vigencia a partir del 1 de enero del ao siguiente.
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Art. 198.- Hecho Generador.- El hecho generador ser la transferencia, a ttulo oneroso o gratuito, de los bienes y servicios gravados
con el impuesto en su presentacin o prestacin, al consumidor final, dentro del perodo respectivo.
1. Bienes nacionales y servicios.
El hecho generador en el caso de consumos de bienes de produccin nacional se configura en la transferencia efectuada por el
fabricante y en la prestacin del servicio dentro del perodo respectivo.
2. Bienes importados.
El hecho generador en el caso del consumo de bienes importados, ser su desaduanizacin.
Art. 199.- Precio de Venta al Pblico sugerido.- El precio de venta al pblico sugerido es el que el fabricante o importador del bien y
el prestador del servicio, sugiera como el precio de venta que debera pagar el consumidor final por la adquisicin al detal en el
mercado de cualquiera de los bienes o por la contratacin de servicios gravados con este impuesto en su presentacin al consumidor
final.
El precio de venta al pblico sugerido por los fabricantes de bienes nacionales e importadores de bienes y de los prestadores de
servicios gravados con el impuesto, no podr ser menor al resultado de incrementar el 25% de margen mnimo presuntivo al precio ex
fbrica o ex aduana.
Art. ... .- Exencin de armas de fuego deportivas.- (Agregado por el Art. 6 del D.E. 987, R.O. 608-4S, 30-XII-2011).- La prohibicin
de vender o enajenar las armas de fuego deportivas durante los 5 aos contados desde la fecha de adquisicin o desaduanizacin, no
aplicar en el caso de que se realicen entre deportistas, los cuales tendrn que cumplir los requisitos determinados en la Ley para la
respectiva transferencia.
El Ministerio de Deporte dictar las normas pertinentes para la ejecucin y cumplimiento del presente artculo.
Art. 200.- Clculo del ICE vehculos motorizados de transporte terrestre.- Para efectos de identificar la tarifa de ICE a pagar en la
transferencia de vehculos motorizados de transporte terrestre de produccin nacional e importados, se deber considerar el precio de
venta al pblico.
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Una vez identificada la tarifa, se deber calcular el ICE sobre la base imponible mayor, comparando la base imponible obtenida desde
el precio de venta al pblico sugerido o la obtenida partiendo de los valores ex aduana o ex fbrica.
Art. 201.- Presentacin de la declaracin.- La declaracin del impuesto a los consumos especiales se efectuar en el formulario o en
los medios, en la forma y contenido que defina el Servicio de Rentas Internas y, en los plazos sealados para declaraciones mensuales
de Retenciones de Impuesto a la Renta, establecidos en el presente reglamento.
Art. 202.- Obligacin de declarar y pagar.1. Productores de bienes nacionales y prestadores de servicios.
Las personas naturales y las sociedades fabricantes de los bienes gravados con el ICE, y las prestadoras de los servicios gravados con
el impuesto estn obligados a presentar una declaracin mensual de las operaciones sujetas a este tributo, realizadas en el mes
calendario inmediato anterior y a liquidar y pagar el ICE causado, en la forma y condiciones que establece la Ley de Rgimen
Tributario Interno. La declaracin mensual se presentar inclusive, en aquellos perodos en los que no se hayan realizado operaciones
sujetas al ICE.
2. Importadores de bienes gravados.
En el caso de las personas naturales y las sociedades importadoras de bienes gravados con este impuesto, se liquidar el ICE en el
documento de importacin correspondiente. El pago del tributo se efectuar en una institucin autorizada para recaudar impuestos,
previa la desaduanizacin. Si el valor pagado por el Impuesto a los Consumos Especiales al momento de la desaduanizacin de los
bienes es menor al que corresponda, el importador est obligado a:
a) Reliquidar el valor del impuesto, en virtud de la correcta aplicacin de la normativa vigente, tomando como pago previo, el valor
liquidado y pagado al momento de la desaduanizacin; y,
b) Pagar el valor de la reliquidacin del impuesto y de los intereses que correspondan, mismos que debern ser calculados desde la
fecha en la cual se calcul y pag el ICE para efectos de la desaduanizacin.
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Art. 203.- Unidades para la declaracin del impuesto para cigarrillos.- Las unidades para la declaracin en el caso de los cigarrillos
son las cajetillas de 10 y de 20 unidades.
Art. 204.- Informes mensuales.- Los fabricantes e importadores de bienes y quienes presten servicios sujetos al ICE, inclusive de
aquellos expresamente exonerados del impuesto, remitirn en forma mensual, un informe acerca de su actividad en los medios,
forma, plazo y contenido que defina el Servicio de Rentas Internas.
Art. 205.- Otras obligaciones con relacin al impuesto.- Los sujetos pasivos de este impuesto tienen la obligacin de proporcionar al
Servicio de Rentas Internas, previo requerimiento de este, cualquier informacin relativa a compras, produccin o ventas que
permitan establecer la base imponible de los contribuyentes sujetos al impuesto.
Adicionalmente, los sujetos pasivos tienen la obligacin de mantener durante el plazo mximo de prescripcin de la obligacin
tributaria establecido en el Cdigo Tributario la informacin, registros de ingresos, salidas e inventarios de materias primas,
productos en proceso y productos terminados, informes de produccin, informacin sobre ingresos, costos y gastos; para cada una de
las marcas y presentaciones.
Art. 206.- Cumplimiento de normas tcnicas en productos y subproductos de alcohol, venta de residuos y subproductos resultantes de
proceso industrial o artesanal de rectificacin.- Cuando, dentro de los procesos de control tributario, el Servicio de Rentas Internas
detecte el incumplimiento de los artculos 117, 118 y 119 de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, informar de los hechos
a los organismos competentes para la imposicin de las sanciones que correspondan, sin perjuicio de la imposicin de las sanciones
que correspondan por infracciones tributarias.
Art. 207.- Devolucin de bienes de fabricacin nacional gravados con ICE.- En las devoluciones que se realicen de bienes de
fabricacin nacional gravados con ICE, el fabricante deber emitir la nota de crdito correspondiente detallando el valor de IVA y de
ICE del producto sujeto a devolucin.
Art. 208.- Ventas en consignacin.- Las ventas en consignacin estn sujetas al pago del ICE.
Los productos vendidos bajo esta modalidad, no podrn salir del recinto fabril, sin que se haya emitido el correspondiente
comprobante de venta, en el que constar por separado el ICE y el IVA correspondientes.
Al momento en que se efecte la devolucin de las mercaderas entregadas a consignacin y no vendidas, se expedir la
correspondiente nota de crdito y se efectuar el respectivo registro contable.
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Art. 209.- Transferencias a ttulo gratuito y autoconsumo.- Las transferencias a ttulo gratuito y el consumo por parte del propio
fabricante, importador o prestador, de bienes y servicios gravados con el ICE tambin causan el impuesto, sobre la base imponible
conforme las normas establecidas en la Ley de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento.
Art. 210.- Exhibicin de precios de venta sugeridos y etiquetado.- Los sujetos pasivos del ICE, de manera obligatoria, para el caso de
bienes gravados con el impuesto, debern exhibir el precio del venta al pblico sugerido y vigente sobre cada objeto, artculo, o
producto. Cuando por la naturaleza o ubicacin de los bienes esto no sea posible, deber utilizarse un listado de precios de venta
sugeridos.
Para el caso de los servicios, los precios de venta al pblico sugeridos debern exhibirse mediante listas colocadas en lugares que
permitan una clara visualizacin por parte del consumidor final, con anterioridad a la utilizacin o contratacin de los mismos.
La exhibicin de los precios deber efectuarse por unidad, en forma clara, visible, legible y en base a las Normas Tcnicas expedidas
por el Instituto Ecuatoriano de Normalizacin INEN.
Captulo II
DEFINICIONES
Art. 211.- De los bienes.1. Videojuegos.- Se entender como videojuegos, a los programas informticos creados para el entretenimiento, basados en la
interaccin entre una o varias personas y un aparato electrnico que ejecuta el videojuego. Tambin se considerar para efectos de
este impuesto, aquellos dispositivos electrnicos, consolas y mquinas, que contengan en su propio almacenamiento videojuegos y
que su funcionalidad principal sea la ejecucin de tales programas informticos.
2. Productos alcohlicos.- A efectos de la aplicacin del Impuesto a los Consumos Especiales, ICE, se considerarn productos
alcohlicos, las bebidas alcohlicas aptas para el consumo humano.
3. Vehculos de rescate.- Se entendern como vehculos de rescate, los siguientes tipos de vehculos:
46

a. Ambulancias; y,
b. Camiones de bomberos, considerndose como tales a aquellos vehculos empleados por los bomberos y por la Defensa Civil, y que
han sido diseados para la lucha contra el fuego y rescate de personas en casos de catstrofe.
4. Vehculos hbridos.- Para los propsitos de la aplicacin de la ley se tendrn como vehculos hbridos aquellos que se impulsan por
un motor elctrico y alternativamente por un motor de combustin interna.
5. (Agregado por el Art. 7 del D.E. 987, R.O. 608-4S, 30-XII-2011) Vehculos elctricos.- Se entendern como vehculos elctricos a
los vehculos propulsados exclusivamente por fuentes de energa elctrica.
6. (Agregado por el Art. 7 del D.E. 987, R.O. 608-4S, 30-XII-2011) Cigarrillo.- Se considerar como cigarrillo al tabaco, de una o
ms variedades, seco, picado y envuelto en un papel de fumar en forma cilndrica; el cual puede o no, tener filtro.
Art. 212.- De los servicios.- Servicios de televisin pagada.
Se refiere al servicio de seal de televisin: codificada, por cable, por satlite, y otros, de audio, video y datos transmitidos en el pas
y autorizado por el organismo regulador correspondiente. Incluye tambin los servicios prestados en puntos adicionales, as como los
canales que se agreguen al plan de programacin contratado originalmente; se excluyen los servicios de internet.
Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecnicos) y otros juegos de azar.
Este concepto incluye para fines tributarios lo siguiente: casinos, casas de apuesta, bingos y juegos mecnicos y electrnicos
accionados con fichas, monedas, tarjetas magnticas y similares.
Se consideran casinos a los establecimientos que se dediquen a la prctica de juegos de azar de mesa y banca en los que se utilicen
naipes, dados y ruletas, mquinas tragamonedas, juegos mutuales (de venta y uso interno) y otros juegos de azar internacionales de
banca.
47

Son mquinas tragamonedas aquellos aparatos mecnicos, electromecnicos o electrnicos de apuestas, que funcionan mediante la
introduccin de monedas, papel moneda o fichas por una ranura de la mquina, con el pago automtico e inmediato del premio
obtenido o con el pago de los crditos acumulados por el jugador.
Sern consideradas como salas de juego (bingo-mecnicos), nicamente a los establecimientos abiertos al pblico, en los cuales se
organice de manera permanente nicamente el denominado juego mutual de bingo.
Art. 213.- Mrgenes de comercializacin reales.- Se considerar como mrgenes de comercializacin reales la suma de los costos y
gastos totales de las etapas del proceso de distribucin y comercializacin, realizadas posteriormente a la primera transferencia hasta
llegar al consumidor final, incluyendo la utilidad contemplada para cada una de dichas etapas.
Art. 214.- Rgimen de comercializacin de venta directa.- El rgimen de comercializacin mediante la modalidad de venta directa
consiste en que una empresa fabricante o importadora venda sus productos y servicios a consumidores finales mediante contacto
personal y directo, puerta a puerta, de manera general no en locales comerciales establecidos, sino a travs de vendedores
independientes cualquiera sea su denominacin.
EL REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO ECUATORIANO (RISE)

RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
(Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007)
Art. 97.1.LRTI.- (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Establcese el Rgimen Simplificado (RS) que comprende
las declaraciones de los Impuestos a la Renta y al Valor Agregado, para los contribuyentes que se encuentren en las condiciones previstas en
este ttulo y opten por ste voluntariamente.
Art. 97.2.- Contribuyente sujeto al Rgimen Simplificado.- (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Para efectos de
esta Ley, pueden sujetarse al Rgimen Simplificado los siguientes contribuyentes:
a) Las personas naturales que desarrollen actividades de produccin, comercializacin y transferencia de bienes o prestacin de servicios a
consumidores finales, siempre que los ingresos brutos obtenidos durante los ltimos doce meses anteriores al de su inscripcin, no superen los
48

sesenta mil dlares de Estados Unidos de Amrica (USD $ 60.000) y que para el desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a
ms de 10 empleados;
b) Las personas naturales que perciban ingresos en relacin de dependencia, que adems desarrollen actividades econmicas en forma
independiente, siempre y cuando el monto de sus ingresos obtenidos en relacin de dependencia no superen la fraccin bsica del Impuesto a
la Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%), contemplada en el Art. 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno Codificada y que sumados a
los ingresos brutos generados por la actividad econmica, no superen los sesenta mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (USD $ 60.000)
y que para el desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a ms de 10 empleados; y,
c) Las personas naturales que inicien actividades econmicas y cuyos ingresos brutos anuales presuntos se encuentren dentro de los lmites
mximos sealados en este artculo.
Art. 97.3.- Exclusiones.- (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- No podrn acogerse al Rgimen Simplificado (RS)
las personas naturales que hayan sido agentes de retencin de impuestos en los ltimos tres aos o que desarrollen las siguientes actividades:
1) De agenciamiento de Bolsa;
2) De propaganda y publicidad;
3) De almacenamiento o depsito de productos de terceros;
4) De organizacin de espectculos pblicos;
5) Del libre ejercicio profesional que requiera ttulo terminal universitario;
6) De agentes de aduana;
7) De produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales;
8) De personas naturales que obtengan ingresos en relacin de dependencia, salvo lo dispuesto en esta Ley;
9) De comercializacin y distribucin de combustibles;
10) De impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios realizadas por establecimientos grficos autorizados por
el SRI;
49

11) De casinos, bingos y salas de juego; y,

12) De corretaje de bienes races.
13) (Agregado por el Art. 34 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- De comisionistas;
14) (Agregado por el Art. 34 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- De arriendo de bienes inmuebles; y,
15) (Agregado por el Art. 34 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- De alquiler de bienes muebles.
16) (Agregado por el Art. 14 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).- De naturaleza agropecuaria, contempladas en el artculo 27 de esta
Ley.
Art. 97.4.- Inscripcin, Renuncia y Cese de Actividades.- (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los contribuyentes
que renan las condiciones para sujetarse a ste rgimen, podrn inscribirse voluntariamente en el Rgimen Impositivo Simplificado y, por tanto,
acogerse a las disposiciones pertinentes a este rgimen, para lo cual el Servicio de Rentas Internas implantar los sistemas necesarios para la
verificacin y control de la informacin proporcionada por el solicitante. El Servicio de Rentas Internas rechazar la inscripcin, cuando no se
cumplan con los requisitos establecidos en la presente Ley.
La Administracin Tributaria, de oficio, podr inscribir a los contribuyentes que renan las condiciones para sujetarse a este Rgimen y que no
consten inscritos en el Registro nico de Contribuyentes.
Los contribuyentes, a partir del primer da del mes siguiente al de su inscripcin en el Rgimen Impositivo Simplificado, estarn sujetos a este
Rgimen y al cumplimiento de sus respectivas obligaciones.
Mediante renuncia expresa, el contribuyente inscrito podr separarse del Rgimen Impositivo Simplificado, lo cual surtir efecto a partir del
primer da del mes siguiente. En caso de que el contribuyente cese sus actividades econmicas, deber dar de baja los comprobantes de venta
no utilizados y suspender temporalmente el Registro nico de Contribuyentes.
La cancelacin o suspensin del Registro nico de Contribuyentes por terminacin de actividades econmicas, conlleva la terminacin de la
sujecin al Rgimen Impositivo Simplificado.
50

Los agentes econmicos que no se adhieran o no sean aceptados a este Rgimen, cumplirn con sus obligaciones tributarias y dems deberes
formales, conforme lo establece el Cdigo Tributario, la Ley de Rgimen Tributario Interno y dems normativa aplicable.
Art. 97.5.- Categorizacin o Re categorizacin.- (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los contribuyentes del
Rgimen Impositivo Simplificado, al momento de su inscripcin, solicitarn su ubicacin en la categora que le corresponda, segn:
a) Su actividad econmica;
b) Los ingresos brutos obtenidos en los ltimos doce meses anteriores a la fecha de la inscripcin;
c) Los lmites mximos establecidos para cada actividad y categora de ingresos;
d) Para las personas naturales que trabajan en relacin de dependencia y que, adems, realizan otra actividad econmica, sus ingresos brutos
comprendern la suma de los valores obtenidos en estas dos fuentes de ingresos; y,
e) Las personas naturales que inicien actividades econmicas, se ubicarn en la categora que les corresponda, segn la actividad econmica,
los lmites mximos establecidos para cada actividad y categora de ingresos, y los ingresos brutos que presuman obtener en los prximos doce
meses.
Si al final del ejercicio impositivo, el contribuyente registra variaciones sensibles frente a los lmites establecidos para la categora en la que se
hubiere registrado, previa solicitud del contribuyente y Resolucin del Servicio de Rentas Internas, se reubicar al contribuyente en la categora
correspondiente.
La Administracin Tributaria, previa Resolucin, excluir del Rgimen Impositivo Simplificado a aquellos contribuyentes cuyos montos superen
los sesenta mil dlares anuales (60.000 USD), sin perjuicio de que el contribuyente, una vez superados dichos montos comunique su renuncia
expresa al Rgimen Impositivo Simplificado.
Art. 97.6.- Categoras.- (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y, reformado por el Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 392-2S,
30-VII-2008).- De acuerdo con los ingresos brutos anuales, los lmites mximos establecidos para cada actividad y categora de ingresos y la
actividad del contribuyente, el Sistema Simplificado contempla siete (7) categoras de pago, conforme a las siguientes tablas:
Actividades de Comercio
(Sustituido por el Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008)
Categora
Intervalos de Ingresos Anuales Intervalos de Ingresos Mensuales Promedio
Inferior Superior
Inferior Superior
Cuota Mensual
51

1
2
3
4
5
6
7
5,001
10,001
20,001
30,001
40,001
50,001
5,000
10,000
20,000
30,000
40,000
50,000
60,000
417
833
1,667
2,500
3,333
4,167
417
833
1,667
2,500
3,333
4,167
5,000
1
3
6
11
15
20
26
Actividades de Servicios
Categora
Inferior Superior
Inferior Superior
1
5,000 417
3
2
5,001 10,000 417
833
16
3
10,001 20,000 833
1,667 32
4
20,001 30,000 1,667 2,500 60
5
30,001 40,000 2,500 3,333 91
6
40,001 50,000 3,333 4,167 131
7
50,001 60,000 4,167 5,000 180
Actividades de Manufactura
(Sustituido por el Art. 13 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008)
Categora
Inferior Superior
Inferior Superior
1
5,000 417
1
2
5,001 10,000 417
833
5
3
10,001 20,000 833
1,667 10
4
20,001 30,000 1,667 2,500 18
5
30,001 40,000 2,500 3,333 25
6
40,001 50,000 3,333 4,167 32
7
50,001 60,000 4,167 5,000 45
Cuota Mensual
Cuota Mensual
52

Actividades de Construccin
Categora
Inferior Superior
Inferior Superior
1
0
5,000 0
417
3
2
5,001 10,000 417
833
11
3
10,001 20,000 833
1,667 23
4
20,001 30,000 1,667 2,500 43
5
30,001 40,000 2,500 3,333 61
6
40,001 50,000 3,333 4,167 95
7
50,001 60,000 4,167 5,000 135
Hoteles y restaurantes
Categora
Inferior Superior
Inferior Superior
1
0
5,000 0
417
5
2
5,001 10,000 417
833
19
3
10,001 20,000 833
1,667 38
4
20,001 30,000 1,667 2,500 66
5
30,001 40,000 2,500 3,333 105
6
40,001 50,000 3,333 4,167 144
7
50,001 60,000 4,167 5,000 182
Actividades de Transporte
Categora
Inferior Superior
Inferior Superior
1
0
5,000 0
417
1
2
5,001 10,000 417
833
2
Cuota Mensual
Cuota Mensual
Cuota Mensual
53

3
4
5
6
7
10,001
20,001
30,001
40,001
50,001
20,000
30,000
40,000
50,000
60,000
833
1,667
2,500
3,333
4,167
1,667
2,500
3,333
4,167
5,000
3
4
13
27
49
Actividades Agrcolas
Categora
Inferior Superior
Inferior Superior
1
0
5,000 0
417
1
2
5,001 10,000 417
833
2
3
10,001 20,000 833
1,667 3
4
20,001 30,000 1,667 2,500 5
5
30,001 40,000 2,500 3,333 8
6
40,001 50,000 3,333 4,167 12
7
50,001 60,000 4,167 5,000 15
Actividades de Minas y Canteras

Categoria
Inferior Superior
Inferior Superior
1
0
5,000 0
417
1
2
5,001 10,000 417
833
2
3
10,001 20,000 833
1,667 3
4
20,001 30,000 1,667 2,500 5
5
30,001 40,000 2,500 3,333 8
6
40,001 50,000 3,333 4,167 12
7
50,001 60,000 4,167 5,000 15
Cuota Mensual
Cuota Mensual
Las tablas precedentes sern actualizadas cada tres aos por el Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin de carcter general que se
publicar en el Registro Oficial, de acuerdo a la variacin anual acumulada de los tres aos del ndice de Precios al Consumidor en el rea
54

Urbana (IPCU), editado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos (INEC) al mes de noviembre del ltimo ao, siempre y cuando dicha
variacin supere el 5%. Los valores resultantes se redondearn y regirn a partir del 1 de enero del siguiente ao.
Nota:
La informacin contenida en este artculo, en lo referente al perodo 2011, se encuentra en la Res. NAC-DGERCGC10-00721 (R.O. 348-S, 24XII-2010).
Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Impositivo Simplificado podrn solicitar a la Administracin tributaria una deduccin del 5% de la
cuota correspondiente a su categora, por cada nuevo trabajador bajo contrato vigente, que se encuentre debidamente afiliado en el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social y al da en sus pagos. El SRI autorizar luego de la correspondiente revisin, la deduccin correspondiente,
cuyo valor acumulado no podr superar el 50% del total de la cuota mensual.
El contribuyente cumplir con el pago de las cuotas en forma mensual, a partir del mes siguiente al de su inscripcin en el Rgimen Simplificado
y hasta el mes en que se produzca la renuncia, exclusin o cancelacin. Los contribuyentes inscritos podrn cancelar sus cuotas por adelantado
durante el ejercicio impositivo. Las suspensiones temporales de la actividad econmica por cualquier causa no eximen el cumplimiento de las
obligaciones por los perodos que correspondan.
En aquellos casos en que la fecha de inscripcin al Rgimen Simplificado por parte de contribuyentes ya registrados en el RUC no coincida con
el mes de enero de cada ao, el contribuyente deber cumplir con sus obligaciones tributarias conforme lo dispuesto en el Reglamento para la
Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
En aquellos casos en que la fecha de renuncia o exclusin al Rgimen Simplificado de contribuyentes ya acogidos a este sistema no coincida
con el mes de diciembre de cada ao, el contribuyente deber cumplir con el pago anticipado de sus obligaciones tributarias por aquellos meses
subsiguientes a la renuncia o exclusin del Rgimen Impositivo Simplificado hasta el trmino del perodo fiscal.
La suspensin temporal del RUC solicitada por el contribuyente acogido al sistema, no podr aprobarse por un plazo inferior a tres meses o
superior a un ao y suspende por igual plazo la obligacin de pago de las cuotas correspondientes.
Art. 97.7.- Crdito Tributario.- (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El IVA pagado por los contribuyentes del
Rgimen Simplificado en sus compras no les genera en caso alguno crdito tributario.
El crdito tributario generado como contribuyentes del rgimen general no podr ser utilizado luego de su inclusin al Rgimen Impositivo
Simplificado. El IVA pagado mientras se encuentre dentro del Rgimen Impositivo Simplificado, no ser utilizado como crdito tributario luego de
la renuncia o exclusin de este Rgimen.
55

Art. 97.8.- Retencin de Impuestos.- (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los contribuyentes inscritos en el
Rgimen Impositivo Simplificado, no pagarn anticipo de impuesto a la Renta y en sus ventas o prestaciones de servicios, no sern objeto de
retenciones en la fuente por Impuesto a la Renta ni por el Impuesto al Valor Agregado IVA.
Art. 97.9.- Comprobantes de venta.- (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los contribuyentes inscritos en el
Rgimen Impositivo Simplificado, que cumplan con sus obligaciones tributarias sern autorizados por el SRI nicamente para emitir notas o
boletas de venta; o, tiquetes de mquina registradora, sin que en ellos se desglose el IVA y en los que deber consignar obligatoriamente y de
manera preimpresa la leyenda: "Contribuyente sujeto a Rgimen Impositivo Simplificado".
Los contribuyentes que se inscriban en el Rgimen Impositivo Simplificado debern dar de baja los comprobantes de venta autorizados antes de
su adhesin al rgimen, que no hubieren sido utilizados. Cuando el contribuyente renuncie o sea excluido del Rgimen Impositivo Simplificado,
no podr emitir los comprobantes de venta que no hayan sido utilizados.
Los comprobantes de venta emitidos por contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado no darn derecho a crdito tributario de
IVA a sus adquirentes o usuarios.
Los contribuyentes inscritos en este rgimen solicitarn facturas por sus adquisiciones de bienes y contrataciones de servicios. Si las
adquisiciones o contrataciones de servicios fueran efectuadas a otros contribuyentes sujetos al Rgimen Impositivo Simplificado, solicitarn que
se les identifique en la respectiva nota o boleta de venta haciendo constar su nombre y su nmero de registro.
Los contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado mantendrn en sus establecimientos los documentos que sustenten sus
adquisiciones.
Los comprobantes de las compras y ventas que realicen debern ser archivados por los contribuyentes en la forma y en condiciones que
establezca el Servicio de Rentas Internas.
Art. 97.10.- Presentacin de Declaraciones y Registro.- (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los contribuyentes
que renan las condiciones previstas en la presente Ley debern inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), no estarn obligados
a llevar contabilidad y no presentarn declaraciones de Impuesto a la Renta, ni del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Art. 97.11.- Recategorizacin de oficio.- (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El Servicio de Rentas Internas
modificar de oficio, previa Resolucin, la ubicacin de los sujetos pasivos del Rgimen Simplificado, cuando se establezca que:
a) Sus ingresos brutos acumulados o sus adquisiciones de bienes o servicios en el ejercicio impositivo anterior exceden del lmite superior de la
categora en la que est ubicado;
56

b) El valor de depsitos o inversiones, de las adquisiciones de mercaderas o insumos para la comercializacin o produccin de bienes o
servicios, de bienes muebles o inmuebles, haga presumir que el nivel de ingresos del contribuyente no corresponde con el de la categora en la
que se encuentra ubicado; y,
c) La actividad econmica ejercida por el contribuyente, sea diferente con la actividad declarada en el Registro nico de Contribuyentes.
Esta recategorizacin ser notificada al contribuyente, quien deber justificar objetivamente ante la Administracin sus operaciones en un plazo
mximo de 20 das o pagar la cuota correspondiente a la nueva categora, a partir del mes siguiente de la fecha de notificacin.
Art. 97.12.- Exclusin.- (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El Servicio de Rentas Internas excluir de este
Rgimen a los contribuyentes, cuando:
1) Sus ingresos brutos, acumulados en el ejercicio impositivo anterior, superen los sesenta mil (US$ 60.000) dlares;
2) Sus adquisiciones durante el ejercicio impositivo anterior exceda de sesenta mil (US$ 60.000) dlares. Lo dispuesto en el presente numeral
no ser aplicable a los contribuyentes que inician actividades, durante el primer ao de operaciones;
3) Desarrollen alguna de las actividades econmicas por las que no puedan acogerse al Rgimen Simplificado;
4) Se encuentren en mora de pago de seis o ms cuotas; y,
5) Por muerte o inactividad del contribuyente.
La recategorizacin o exclusin efectuada por parte del Servicio de Rentas Internas deber ser notificada al contribuyente y se aplicar con
independencia de las sanciones a las que hubiere lugar. Las impugnaciones que los contribuyentes inscritos realicen, en ejercicio de sus
derechos, no tendrn efecto suspensivo.
Mediante la exclusin, el contribuyente ser separado del Rgimen Impositivo Simplificado, lo cual surtir efecto a partir del primer da del mes
siguiente.
Art. 97.13.- Auditora.- (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La verificacin de las operaciones de los
contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado, proceder conforme las disposiciones del Cdigo Tributario y dems normas
pertinentes.
Art. 97.14.- Sanciones.- (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- La inobservancia a los preceptos establecidos en
ste ttulo, dar lugar a la aplicacin de las sanciones establecidas en el Cdigo Tributario y en la Disposicin General Sptima de la Ley No. 99-
57

24 para la Reforma de las Finanzas Pblicas, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 181 del 30 de abril de 1999 y dems
sanciones aplicables.
Son causales adicionales de clausura de un establecimiento por un plazo de siete das, aplicables a los contribuyentes sujetos al Rgimen
Impositivo Simplificado, las siguientes:
1) No actualizar el RUC respecto de sus establecimientos y la actividad econmica ejercida. La clausura se mantendr luego de los siete das,
hasta que el infractor haya cumplido con la obligacin de actualizar su registro, sin perjuicio de la aplicacin de la multa que corresponda.
2) Encontrarse retrasados en el pago de tres o ms cuotas. La clausura se mantendr luego de los siete das, hasta que el infractor haya
cumplido con el pago de las cuotas correspondientes.
3) Registrarse en una categora inferior a la que le corresponda, omitir su recategorizacin o su renuncia del Rgimen. La clausura se
mantendr luego de los siete das, hasta que el infractor haya cumplido con su recategorizacin o renuncia de ser el caso.
4) No mantener los comprobantes que sustenten sus operaciones de ventas y compras aplicadas a la actividad, en las condiciones que
establezca el Servicio de Rentas Internas.
La imposibilidad de ejecutarse la sancin de clausura no obsta la aplicacin de la sancin pecuniaria que corresponda.
Para la aplicacin de la sancin de clausura, se seguir el procedimiento establecido en el literal b) de la Disposicin General Sptima de la Ley
No. 99-24 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 181 del 30 de abril de 1999.
Art. 97.15.- Normativa.- (Agregado por el Art. 141 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- El Servicio de Rentas Internas establecer la forma,
plazos y lugares para la inscripcin, pago, categorizacin, recategorizacin y renuncia del presente Rgimen.
RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
Captulo I
DE LA INSCRIPCIN E INCORPORACIN
58

Art. 215 RLRTI.- Inscripcin en el Rgimen Simplificado.- Las personas naturales ecuatorianas o extranjeras residentes, cuyos ingresos y
nmero de personas empleadas en el desarrollo de una o ms actividades, cumplan con las condiciones previstas en la Ley de Rgimen
Tributario Interno, podrn inscribirse en el Rgimen Simplificado.
Para la incorporacin en el Rgimen Simplificado, no se considerar el lmite de 10 trabajadores en los contratos por obra cierta, que no sean
habituales respecto de la actividad de la empresa o empleador; los contratos eventuales, ocasionales y de temporada; los de servicio domstico;
los de aprendizaje; los contratos a prueba; ni los que se pacten por horas; siempre y cuando el resultado de multiplicar al nmero de
trabajadores temporales por el nmero de meses de trabajo, no sea mayor a 30, dentro de un mismo ao calendario.
Las personas naturales que hayan sido agentes de retencin, exclusivamente por pagos al exterior, podrn incorporarse al Rgimen
Simplificado.
Art. 216.- De las inscripciones de nuevos contribuyentes.- Las inscripciones en el Rgimen Simplificado se efectuarn a travs del Registro
nico de Contribuyentes (RUC), que administra el Servicio de Rentas Internas, conforme establece el Reglamento de aplicacin de la Ley del
RUC. El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin administrativa, establecer las fechas y mecanismos para el
proceso de inscripcin.
Art. 217.- Requisitos para la inscripcin de nuevos contribuyentes.- Para la inscripcin por primera vez en el RUC, bajo el Rgimen Simplificado,
las personas naturales que cumplan con los parmetros establecidos en la Ley de Rgimen Tributario, debern presentar los requisitos que
mediante resolucin administrativa establezca el Director General del Servicio de Rentas Internas.
La informacin proporcionada por el sujeto pasivo en el RUC y su actualizacin correspondiente, se someter a los lineamientos establecidos en
la Ley del RUC.
Una vez inscritos en el RUC e incorporados al nuevo rgimen, los sujetos pasivos debern solicitar la autorizacin para emitir comprobantes de
venta en el Rgimen Simplificado.
Art. 218.- Incorporacin de contribuyentes en el Rgimen Simplificado.- Los contribuyentes que se encuentren inscritos en el RUC podrn
incorporarse voluntariamente en el Rgimen Simplificado, siempre y cuando renan las condiciones previstas en la Ley de Rgimen Tributario
Interno.
Una vez incorporados al nuevo rgimen, los sujetos pasivos debern dar de baja los comprobantes de venta, retencin y dems documentos
complementarios autorizados vigentes; y, solicitar la autorizacin para emitir comprobantes de venta en el Rgimen Simplificado.
Art. 219.- De la verificacin previa a la inclusin.- En el caso de que una persona natural desee incluirse al Rgimen Simplificado, el Servicio de
Rentas Internas verificar, a travs de cualquier medio que posea, que no existan causales de exclusin, conforme lo ordenado por los artculos
97.2 y 97.3 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
59

Art. ().- (Agregado por la Disposicin Reformatoria Segunda del D.E. 1061, R.O. 648-S, 27-II-2012).- Las personas naturales que se
encuentren inscritas en el Registro Social correspondiente, como unidades econmicas populares, integrantes de la Economa Popular y
Solidaria, podrn inscribirse en el Rgimen Simplificado, siempre y cuando cumplan con los requisitos establecidos, para tal efecto, en la Ley de
Captulo II
DE LA ACTIVIDAD ECONMICA
Art. 220.- De la Actividad Econmica.- Las personas al momento de su inscripcin en el RUC, bajo el Rgimen Simplificado, debern informar
todas las actividades econmicas que desarrollan.
Para la determinacin del sector de la actividad econmica del contribuyente, el Director General del SRI mediante resolucin establecer la
correspondencia entre los sectores econmicos conforme seala la Ley de Rgimen Tributario Interno y las actividades declaradas por el
contribuyente de conformidad con la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU).
Se entender dentro del corretaje de bienes races a la comercializacin o arrendamiento de bienes inmuebles que no sean de propiedad del
sujeto pasivo.
Captulo III
DE LA CATEGORIZACIN Y RECATEGORIZACIN
Pargrafo I
CATEGORIZACIN Y RECATEGORIZACIN VOLUNTARIA
Art. 221.- Categorizacin y Recategorizacin Voluntaria.- Al momento de la incorporacin en el Rgimen Simplificado, las personas se
categorizarn de acuerdo a la totalidad de ingresos que por cada actividad hayan obtenido en los ltimos doce meses. En el caso de inicio de
actividades, la categorizacin se realizar en base a los ingresos que el contribuyente presuma obtener durante los prximos doce meses para
cada actividad.
El total de los ingresos percibidos y el total del personal empleado en todas las actividades del contribuyente, no podr superar los lmites
mximos permitido en la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Se considerarn como ingresos, para efectos de categorizacin en el Rgimen Simplificado, el obtenido por el trabajo autnomo, y a los
provenientes de las actividades empresariales, explotacin de predios agrcolas y por relacin de dependencia que no superen la fraccin bsica
gravada con tarifa cero del Impuesto a la Renta.
60

No se incluirn para la categorizacin, los ingresos provenientes de rendimientos financieros; revalorizacin de activos, premios de loteras, rifas
y apuestas; ingresos por regalas, ingresos provenientes del exterior que hayan sido sometidos a imposicin en otro Estado, herencias, legados
y donaciones; dividendos percibidos de sociedades; pensiones jubilares; ni aquellos obtenidos por la enajenacin ocasional de bienes muebles o
inmuebles.
Cuando en el ejercicio de su actividad econmica, los ingresos sobrepasen el lmite superior de la categora en la cual se haya ubicado el sujeto
pasivo, ste deber actualizar su RUC inmediatamente, recategorizarse y pagar el valor de la nueva cuota desde el mes inmediato siguiente al
que se produjo la variacin del ingreso.
Tambin podr recategorizarse en el RUC cuando los ingresos anuales al 31 de diciembre de cada ao hayan sido inferiores al mnimo de la
categora en la cual se haya ubicado. Esta recategorizacin deber efectuarse durante el primer trimestre de cada ao.
El Director General del SRI, mediante resolucin administrativa establecer los requisitos para la recategorizacin.
El contribuyente deber cumplir con el pago de su nueva cuota desde el primer da del mes siguiente de la fecha de recategorizacin.
Pargrafo II
INSCRIPCIN, CATEGORIZACIN Y RECATEGORIZACIN DE OFICIO
Art. 222.- Inscripcin y Categorizacin de Oficio.- El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, podr inscribir de oficio a aquellas
personas que no estn inscritas en el RUC y mantengan las condiciones previstas para ser incorporados en el Rgimen Simplificado. Para el
efecto, el SRI, identificar la actividad econmica, establecer presuntivamente la categora de ingresos a la cual corresponda y notificar al
contribuyente. El contribuyente deber cumplir con sus pagos en el Rgimen Simplificado desde el primer da del mes siguiente de la fecha de
notificacin.
A partir de la fecha de notificacin, el contribuyente tendr un plazo de veinte das para recategorizarse en el RUC o presentar una impugnacin
conforme lo establecido en el Cdigo Tributario. Las impugnaciones que los contribuyentes realicen, en ejercicio de sus derechos, no tendrn
efectos suspensivos respecto de la inscripcin en el RUC e inclusin en el Rgimen Simplificado.
Art. 223.- Recategorizacin de Oficio.- La Administracin Tributaria luego de verificar que el contribuyente ha obtenido ingresos superiores a los
que corresponden a la categora en la cual se ubic en el Rgimen Simplificado, notificar al contribuyente de su recategorizacin. Para
proceder a la recategorizacin de oficio, el Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin administrativa, establecer los
lmites presuntivos para cada actividad, de conformidad con las variables objetivas establecidas en la Ley de Rgimen Tributario.
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A partir de la fecha de notificacin, el contribuyente tendr un plazo de veinte das para justificar objetivamente las operaciones que mantuvo en
el perodo verificado por la Administracin. En el caso de que la Administracin resuelva a favor del contribuyente; expedir un oficio dando por
aceptada su peticin.
En caso de que la Administracin rechace la justificacin del contribuyente, expedir una resolucin administrativa; a travs de la cual
actualizar de oficio la categora del contribuyente en el RUC; emitir el correspondiente ttulo de crdito por los perodos en los cuales
incumpli con la recategorizacin; y, aplicar la sancin que corresponda de acuerdo con lo que establece la ley.
El contribuyente recategorizado deber pagar las cuotas correspondientes a la categora anterior hasta el mes en el que sea notificado con la
resolucin administrativa; y, desde el primer da del mes siguiente al de su notificacin, deber cumplir con el pago del ttulo de crdito emitido
por el SRI y la nueva cuota.
Captulo IV
COMPROBANTES DE VENTA Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS
Art. 224.- Comprobantes de Venta y Documentos Complementarios.- Los contribuyentes que se incorporen al Rgimen Simplificado estarn
obligados a emitir notas de venta impresas en establecimientos grficos autorizados por el SRI, o tiquetes de mquinas registradoras
autorizadas por el SRI. Estos contribuyentes tambin podrn solicitar autorizacin para emitir guas de remisin, notas de crdito y notas de
dbito.
Los comprobantes de venta y documentos complementarios debern cumplir con los requisitos preimpresos, establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retencin; e incluirn, la Leyenda "Contribuyente Rgimen Simplificado". Este requisito adicional, podr ser abreviado
para el caso de tiquetes de mquina registradora.
Los comprobantes de venta y documentos complementarios debern incluir como requisitos de llenado, la siguiente informacin:
a) Fecha de la transaccin;
b) Valor de la transaccin; y,
c) En el caso de los servicios prestados por hoteles, bares y restaurantes, debidamente calificados, debern incluir la propina establecida por el
Decreto Supremo No. 1269, publicado en el Registro Oficial No. 295 del 25 de agosto de 1971.
Las notas de venta y documentos complementarios no generarn crdito tributario de IVA a sus adquirientes pero si sustentarn costos y gastos
del Impuesto a la Renta, siempre que identifiquen al usuario y describan los bienes y servicios objeto de la transaccin.
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Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado debern emitir y entregar comprobantes de venta nicamente por transacciones
superiores a US$ 4,00 (Cuatro dlares de los Estados Unidos de Amrica). No obstante, a peticin del comprador del bien o servicio, estarn
obligados a emitir y entregar comprobantes de venta por cualquier valor. Al final de las operaciones de cada da, dichos sujetos pasivos debern
emitir una nota de venta resumen por las transacciones realizadas por montos inferiores o iguales a US$ 4,00 (Cuatro dlares de los Estados
Unidos de Amrica) por las que no se emitieron comprobantes de venta.
El servicio de transporte de pasajeros y carga, gravado con tarifa cero de IVA, prestado por un contribuyente inscrito en el Rgimen Simplificado,
que se facture a travs o por intermedio de cooperativas, asociaciones u otros gremios de los que formen parte, se considerar prestado por el
primero y por consiguiente ingreso nicamente suyo, siempre y cuando emita el comprobante de venta a la cooperativa, asociacin o gremio
respectivo y ste realice la liquidacin correspondiente a tal operacin. Consecuentemente, los ingresos percibidos por esta operacin en las
condiciones descritas en la Ley y el presente reglamento no constituyen ingresos para las cooperativas, asociaciones u otros gremios de los que
formen parte los contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado.
El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, podr establecer mecanismos para facilitar la emisin de
comprobantes de venta a los contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado.
Art. 225.- Archivo de Comprobantes de Venta y Documentos Complementarios.- Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado
debern conservar los documentos que sustenten sus transacciones, por un perodo no inferior a siete aos conforme lo establecido en el
Cdigo Tributario. Durante este perodo la Administracin Tributaria podr requerir al sujeto pasivo la presentacin de los mismos.
Art. 226.- Sustento en el Traslado de Mercadera.- Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado debern sustentar el traslado de su
mercadera a travs de guas de remisin emitidas por el mismo contribuyente, o por su proveedor o transportista segn corresponda.
Captulo V
DEBERES FORMALES EN EL RGIMEN SIMPLIFICADO
Art. 227.- Obligaciones de los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado.- Los contribuyentes incorporados en el Rgimen
Simplificado, estn obligados a actualizar en el RUC la informacin de su actividad econmica, categora de ingresos, emitir comprobantes de
venta por sus transacciones, pagar la cuota mensual y presentar la informacin que le solicite la Administracin Tributaria.
Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado estarn sujetos al pago del Impuesto sobre las Herencias, Legados y Donaciones.
Los contribuyentes incorporados en el Rgimen Simplificado, no se encuentran obligados a llevar contabilidad. No obstante, debern llevar un
registro de ingresos y egresos mensuales por cada actividad econmica que desarrollen. En este registro no se deben considerar los ingresos
excluidos para efectos de categorizacin referidos en el inciso 4 del artculo 203 del presente reglamento.
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Los contribuyentes acogidos al Rgimen Simplificado no tendrn la obligacin de presentar declaraciones del Impuesto al Valor Agregado, ni del
Impuesto a la Renta, ni a pagar el anticipo del Impuesto a la Renta.
Art. 228.- Retenciones en la Fuente.- Los contribuyentes sujetos incorporados al Rgimen Simplificado no sern objeto sujetos de retenciones
en la fuente del IVA o del Impuesto a la Renta en sus transacciones inherentes a sus actividades empresariales, trabajos autnomos, explotacin
de predios agrcolas; ni en los pagos o acreditaciones que les efectan las empresas emisoras de tarjetas de crdito como establecimientos
afiliados, ni en convenios de recaudacin a travs de las Instituciones del Sistema Financiero.
Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado nicamente sern sujetos a la retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por
concepto de rendimientos financieros y premios de rifas, loteras y apuestas. Estas retenciones constituyen el impuesto nico generado por
estas operaciones; por lo tanto, no debern ser declarados por los contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado.
Los contribuyentes incorporados al Rgimen Simplificado nicamente sern agentes de retencin en la fuente del Impuesto a la Renta por
concepto de pagos efectuados al exterior.
Captulo VI
DEL PAGO DE OBLIGACIONES EN EL RGIMEN SIMPLIFICADO
Art. 229.- Del pago.- El pago se lo realizar de acuerdo con las tablas previstas en la Ley. El Director General, mediante resolucin
administrativa, establecer las fechas y mecanismos para el proceso de recaudacin en el Rgimen Simplificado.
El pago de las cuotas se lo efectuar a travs de las Instituciones que hayan suscrito un convenio de recaudacin con el Servicio de Rentas
Internas. El contribuyente o un tercero en su nombre, al momento de cancelar las cuotas, tendr dos opciones:
1. Cuota a la fecha: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelar el valor del perodo actual, ms las cuotas vencidas de meses
anteriores, ms ttulos de crdito de ser el caso, con sus respectivos intereses por mora.
2. Cuota Global: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelar la cuota a la fecha descrita en el numeral anterior, ms las cuotas
correspondientes al resto de meses del ao en curso.
Cuando se hubiere verificado el incumplimiento del pago de una o ms cuotas o de cualquier otra obligacin tributaria firme por parte del sujeto
pasivo, el Servicio de Rentas Internas autorizar, por una sola vez, la impresin de los comprobantes de venta y documentos complementarios
autorizados para este rgimen, con un plazo de vigencia de tres meses, tiempo dentro del cual, el contribuyente deber cumplir con sus
obligaciones tributarias a fin de que pueda ser autorizado para la impresin de los documentos por el trmino anual.
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En el caso de que un contribuyente, cancele la cuota global y renuncie o sea excluido del Rgimen Simplificado, podr reclamar ante la
Administracin Tributaria los valores pagados indebidamente.
Los valores pagados por concepto de las cuotas en el Rgimen Simplificado constituyen el pago del IVA generado por el contribuyente en las
transferencias gravadas con este impuesto y el pago del Impuesto a la Renta generado por sus ingresos gravados y deducciones,
correspondientes a sus actividades empresariales, trabajadores autnomos, explotacin de predios agrcolas y relacin de dependencia que no
supere la fraccin bsica desgravada.
Art. 230.- Intereses por mora.- Si por cualquier circunstancia el contribuyente no hubiere podido efectuar el pago correspondiente dentro del mes
en curso, deber cancelar el monto adeudado ms los intereses generados hasta la fecha de pago, conforme a lo dispuesto en el Cdigo
Tributario.
Captulo VII
DEDUCCIONES
Art. 231.- Deduccin por Seguridad Social.- El contribuyente inscrito en el Rgimen Simplificado, podr solicitar la deduccin por incremento
neto de empleo, hasta el 15 de diciembre de cada ao, para lo cual, el SRI en funcin de la informacin que le proveer el Instituto Ecuatoriano
de Seguridad Social, establecer la deduccin correspondiente al incremento neto del personal contratado directamente por el sujeto pasivo,
afiliado al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social hasta el 30 de noviembre de cada ao.
Para efectos de aplicacin de esta deduccin, se considerarn como empleados nuevos, a aquellos contratados directamente que no hayan
estado en relacin de dependencia con el mismo empleador, con sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de
afinidad o con de sus partes relacionadas, en los tres aos anteriores y que hayan estado en relacin de dependencia por seis meses
consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio.
La deduccin del 5% por cada incremento neto de personal, se aplicar nicamente en el ejercicio fiscal posterior a la fecha de contratacin.
Esta deduccin no podr ser superior al 50% de la cuota asignada.
No podrn acceder a la deduccin los contribuyentes que se encuentren en mora en el pago de las cuotas, as como los sujetos pasivos que se
encuentren en mora patronal respecto de los aportes en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, al 30 de noviembre de cada ao.
IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
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LEY REFORMATORIA PARA AL EQUIDAD TRIBUTARIA

Captulo I
CREACIN DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
Art. 155.- Creacin del Impuesto a la Salida de Divisas.- Crase el impuesto a la Salida de Divisas (ISD) sobre el valor de todas las operaciones
y transacciones monetarias que se realicen al exterior, con o sin intervencin de las instituciones que integran el sistema financiero.
Art. 156.- Hecho generador.- (Reformado por el Art. 6 de la Ley s/n, R.O. 497-S, 30-XII-2008; por la Disposicin Transitoria Dcimo
Octava de la Ley s/n, R.O. 306-2S, 22-X-2010; y, por el Art. 17 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).- El hecho generador de este
impuesto lo constituye la transferencia o traslado de divisas al exterior en efectivo o a travs de el giro de cheques, transferencias, envos, retiros
o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacin de instituciones del sistema financiero. Cuando el hecho generador se
produzca con intervencin de las instituciones del sistema financiero, ser constitutivo del mismo el dbito a cualesquiera de las cuentas de las
instituciones financieras nacionales e internacionales domiciliadas en el Ecuador que tenga por objeto transferir los recursos financieros hacia el
exterior.
Todo banco extranjero que opere en el Ecuador, mensualmente deber declarar que han pagado el Impuesto quienes hayan efectuado remesas
de dinero, aun cuando sea bajo un sistema de courier o sistema expreso, en sobre cerrado, de que tenga conocimiento la institucin financiera.
Todos los couriers autorizados para operar en el Ecuador, antes de tramitar cualquier envo al exterior, debern recabar del ordenante una
declaracin en formulario, del que sea destinatario el Servicio de Rentas Internas, expresando que en el sobre o paquete no van incluidos
cheques o dinero al exterior.
Todo pago efectuado desde el exterior por personas naturales o sociedades ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador,
se presume efectuado con recursos que causen el ISD en el Ecuador, an cuando los pagos no se hagan por remesas o transferencias, sino
con recursos financieros en el exterior de la persona natural o la sociedad o de terceros.
Tambin se presumir haberse efectuado la salida de divisas, causndose el correspondiente impuesto, en el caso de exportaciones de bienes o
servicios generados en el Ecuador, efectuadas por personas naturales o sociedades domiciliadas en Ecuador, que realicen actividades
econmicas de exportacin, cuando las divisas correspondientes a los pagos por concepto de dichas exportaciones no ingresen al Ecuador. En
este caso, al impuesto causado en las divisas no ingresadas, se podr descontar el valor del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) generado en
pagos efectuados desde el exterior, referidos en el prrafo anterior. El pago del ISD definido en este prrafo, se efectuar de manera anual, en la
forma, plazos y dems requisitos que mediante resolucin de carcter general establezca el Servicio de Rentas Internas.
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De igual manera se excepta al principal, inters, comisiones y dems pagos por concepto de servicio de la deuda pblica, del impuesto a salida
de capitales.
Art. (...).- (Agregado por el Art. 40 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- No son objeto de impuesto a la salida de divisas las transferencias,
envo o traslados de divisas al exterior realizadas por los siguientes sujetos:
I.
Entidades y organismos del Estado inclusive empresas pblicas, segn la definicin contenida en la Constitucin de la Repblica.
II.
Organismos internacionales y sus funcionarios extranjeros debidamente acreditados en el pas; misiones diplomticas, oficinas consulares,
o funcionarios extranjeros de estas entidades, debidamente acreditados en el pas, y bajo el sistema de reciprocidad, conforme la "Ley
sobre inmunidades, privilegios y franquicias diplomticas, consulares y de los organismos internacionales", y los Convenios Internacionales
vigentes.
Art. 157.- Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado ecuatoriano que lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas.
Art. 158.- Sujeto Pasivo.- Son sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas las personas naturales, sucesiones indivisas y las sociedades
privadas, en los trminos de la Ley de Rgimen Tributario Interno, nacionales o extranjeras, que transfieran o enven dinero al exterior en
efectivo o a travs del giro de cheques, transferencias, envos, retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacin de
instituciones del sistema financiero.
Las entidades que integran el Sistema Financiero Nacional se constituyen obligatoriamente en agentes de retencin de este impuesto por las
transferencias que realicen por disposicin de sus clientes.
Art. 159.- (Sustituido por el Art. 41 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; reformado por la Disposicin reformatoria tercera, num. 3.1 de
la Ley s/n, R.O. 351-S, 29-XII-2010; y, por el Art. 18 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).- Los ciudadanos ecuatorianos y extranjeros
que abandonen el pas portando en efectivo hasta una fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales estarn exentos
de este impuesto; en lo dems estarn gravados.
Las transferencias realizadas al exterior de hasta 1000 dlares de los Estados Unidos de Amrica, estarn exentas del Impuesto a la Salida de
Divisas, recayendo el gravamen sobre lo que supere tal valor. En el caso de que el hecho generador se produzca con la utilizacin de tarjetas de
crdito o de dbito no se aplicar esta exencin.
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Tambin estn exonerados los pagos realizados al exterior, por concepto de la amortizacin de capital e intereses generados sobre crditos
otorgados por instituciones financieras internacionales, con un plazo mayor a un ao, destinados al financiamiento de inversiones previstas en el
Cdigo de la Produccin. En estos casos, la tasa de inters de dichas operaciones deber ser inferior a la tasa de inters activa referencial a la
fecha del registro del crdito. Se excepta de este beneficio a las instituciones del sistema financiero nacional y los pagos relacionados con
crditos concedidos por partes relacionadas o instituciones financieras constituidas o domiciliadas en parasos fiscales o, en general, en
jurisdicciones de menor imposicin.
Asimismo, habr exoneracin sobre los pagos realizados al exterior por parte de administradores y operadores de las Zonas Especiales de
Desarrollo Econmico (ZEDE), tanto por concepto de importaciones de bienes y servicios relacionados con su actividad autorizada, as como
para la amortizacin de capital e intereses generados sobre crditos que les hayan otorgado instituciones financieras internacionales, con un
plazo mayor a un ao, para el desarrollo de sus inversiones en el Ecuador. La tasa de inters de dichas operaciones deber ser inferior a la tasa
de inters activa referencial a la fecha del registro del crdito. Se excepta de este beneficio los casos en que el crdito haya sido concedido por
partes relacionadas, o por una institucin financiera constituida o domiciliada en parasos fiscales, o en jurisdicciones de menor imposicin.
De igual manera, estn exonerados del pago del Impuesto a la Salida de Divisas, los pagos realizados al exterior, por concepto de dividendos
distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador, despus del pago del impuesto a la renta, a favor de otras
sociedades extranjeras o de personas naturales no residentes en el Ecuador, siempre y cuando, la sociedad o la persona natural -segn
corresponda- no est domiciliada en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin. No se aplicar esta exoneracin cuando los
dividendos se distribuyan a favor de sociedades extranjeras de las cuales, a su vez, sean accionistas las personas naturales o sociedades
residentes o domiciliadas en el Ecuador, que son accionistas de la sociedad domiciliada en Ecuador que los distribuye.
Art. 160.- Base Imponible.- La base imponible del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) es el monto del traslado de divisas, de la acreditacin o
depsito, o el monto del cheque, transferencia o giro al exterior.
Art. 161.- Declaracin y Pago del Impuesto.- Los sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas declararn y pagarn el impuesto de la
manera siguiente:
a. En los casos en que la salida de capitales, como producto de transferencias hacia el exterior, fuese efectuada por personas naturales y
sociedades, diferentes de instituciones financieras, el Impuesto a la Salida de Divisas ser retenido por la institucin financiera a travs de la
cual se realiz la operacin.
Esta entidad acreditar los impuestos retenidos en una cuenta nica de donde los recursos no podrn ser retirados sino hasta cuando deban
ser transferidos a la cuenta respectiva en el Banco Central del Ecuador mensualmente, de acuerdo al calendario de pago de retenciones en
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la fuente establecido en el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno y sus reformas. Los mismos plazos se
aplicarn para la declaracin del impuesto ante el Servicio de Rentas Internas.
En el caso de no darse la transferencia deliberada del impuesto retenido segn lo establecido, este hecho ser considerado como
defraudacin tributaria al fisco por parte de la institucin financiera implicada, recayendo sobre el representante legal las sanciones civiles y
penales pertinentes, segn lo establecido en la legislacin ecuatoriana;
b. Los sujetos pasivos que no utilicen el sistema financiero debern declarar y pagar el impuesto dentro de los dos das siguientes a la
operacin, en cualquiera de las instituciones financieras, en la forma que se establezca en el Reglamento; y,
c.
En el caso de que instituciones financieras nacionales o extranjeras domiciliadas en el Ecuador sean las que retiren divisas hacia el exterior,
el Banco Central del Ecuador efectivizar la salida de los recursos monetarios al exterior previo al pago del impuesto y entregar al Servicio
de Rentas Internas diariamente la informacin asociada a estas transacciones. El impuesto deber ser acreditado dentro de los dos das
hbiles siguientes por parte de la institucin financiera a la cuenta respectiva en el Banco Central del Ecuador y declarado mensualmente al
Servicio de Rentas Internas de acuerdo al calendario de pago de retenciones en la fuente establecido en el Reglamento para la Aplicacin de
la Ley de Rgimen Tributario Interno.
De igual manera que en el caso anterior, el no pago de este impuesto por parte de cualquier institucin financiera ser considerado como
defraudacin tributaria por parte de la institucin financiera implicada segn lo establecido en el literal a.
Art. 162.- Tarifa del Impuesto.- (Sustituido por el Art. 42 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009; y, reformado por el Art. 19 del Decreto Ley
s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).- La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas es del 5%
Art. (...).- Crdito Tributario.- (Agregado por Art. 20 del Decreto Ley s/n, R.O. 583-S, 24-XI-2011).- Podr ser utilizado como crdito tributario,
que se aplicar para el pago del impuesto a la renta del propio contribuyente, de los 5 ltimos ejercicios fiscales, los pagos realizados por
concepto de impuesto a la salida de divisas en la importacin de las materias primas, insumos y bienes de capital con la finalidad de que sean
incorporados en procesos productivos.
Las materias primas, insumos y bienes de capital a los que hace referencia este artculo, sern los que consten en el listado que para el efecto
establezca el Comit de Poltica Tributaria.
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Art. (...).- (Artculo agregado por Art. 2 Ley L.O.R.D.I.G.S , S.R.O. 847, 10-12-2012).- Los pagos por Impuesto a la Salida de Divisas,
susceptibles de ser considerados como crdito tributario para el pago del Impuesto a la Renta, de conformidad con el artculo anterior, que no
hayan sido utilizados como tal respecto del ejercicio fiscal en que se generaron o respecto de los cuatro ejercicios fiscales posteriores, podrn
ser objeto de devolucin por parte del Servicio de Rentas Internas, previa solicitud del sujeto pasivo.
Esta solicitud se receptar una vez que el contribuyente haya presentado la correspondiente declaracin de Impuesto a la Renta del ejercicio
fiscal en que se efectuaron dichos pagos de ISD. El Servicio de Rentas Internas, de ser procedente, dispondr la devolucin del impuesto
pagado, ordenando la emisin de una nota de crdito, la cual ser libremente negociable en cualquier tiempo, y ser utilizada para pagar el
impuesto a la renta dentro del plazo previsto en el inciso anterior.
Esta devolucin no proceder respecto de los valores de ISD considerados como gastos deducibles, en la respectiva declaracin de Impuesto a
la Renta.
Art. 163.- Destino del Impuesto.- El producto de este impuesto se depositar en la cuenta del Servicio de Rentas Internas en el Banco Central
del Ecuador. Una vez efectuados los respectivos registros contables, los valores correspondientes se transferirn en el plazo mximo de 24
horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional, para el financiamiento del Presupuesto General del Estado.
FUENTES DE LA PRESENTE EDICIN DE LA LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA EN EL ECUADOR
1.- Ley s/n (Tercer Suplemento del Registro Oficial 242, 29-XII-2007)
2.- Ley s/n (Segundo Suplemento del Registro Oficial 392, 30-VII-2008)
3.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 497, 30-XII-2008)
4.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 94, 23-XII-2009)
5.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 303, 19-X-2010)
6.- Ley s/n (Segundo Suplemento del Registro Oficial 306, 22-X-2010)
7.- Ley s/n (Segundo Suplemento del Registro Oficial 351, 29-XII-2010).
8.- Decreto Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 583, 24-XI-2011).
9.- Ley s/n (Suplemento del Registro Oficial 847, 10-XII-2012).
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REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
Rafael Correa Delgado

PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA
Considerando:
Que la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, publicada en el tercer suplemento del Registro Oficial 242 del 29 de diciembre
de 2007, cre el Impuesto a la Salida de Divisas;
Que es imprescindible establecer las normas que faciliten al contribuyente el cumplimiento de sus obligaciones tributarias; y,
En ejercicio de las atribuciones que le confiere el numeral 5 del artculo 171 (147 num. 13) de la Constitucin Poltica de la Repblica, en
concordancia con el artculo 7 del Cdigo Tributario,
Decreta:
El siguiente REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS.
Captulo I
DEFINICIONES GENERALES
Art. 1.- Divisas.- Para efectos de la aplicacin de este impuesto entindase por divisa cualquier medio de pago, cifrado en una moneda,
aceptado internacionalmente como tal.
Art. 2.- Courier.- Las empresas de Courier, para efectos de la aplicacin de esta ley se dividen en dos tipos:
1. Mensajera expresa o correos rpidos: Son sociedades reguladas por la Superintendencia de Compaas, que prestan el servicio de envo o
traslado de encomiendas, paquetes o sobres al exterior.
2. Courier propiamente dichos: Son sociedades reguladas por la Superintendencia de Compaas, que prestan el servicio de transferencias,
traslado o envo, y recepcin de divisas, paquetes, encomiendas y sobres, desde y hacia el exterior.
Correos del Ecuador forma parte de las empresas definidas en el numeral 1 del presente artculo.
Art. 3.- Retiros de divisas desde el exterior.- Entindase por retiros de divisas desde el exterior, aquellos que se efectan por medio de tarjetas
de crdito o dbito emitidas en el pas, para consumo o avances de efectivo realizados en el exterior, que se definen a continuacin:
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a) Consumos en el exterior con tarjetas de crdito: Los pagos realizados con tarjetas de crdito emitidas en el pas, por la adquisicin de bienes
o prestacin de servicios;
b) Avances de efectivo realizados en el exterior con tarjetas de crdito: Obtencin de dinero en numerario mediante la utilizacin de cajeros
automticos o por ventanilla, con cargo a tarjetas de crdito emitidas en el pas;
c) Retiro de dinero con tarjetas de dbito desde el exterior: Obtencin de dinero en numerario mediante la utilizacin de tarjetas de dbito, con
cargo a cuentas nacionales; y,
d) Consumos en el exterior con tarjetas de dbito: Los pagos realizados directamente con tarjeras de dbito emitidas en el pas, por la
adquisicin de bienes o prestacin de servicios.
Art. 4.- Saldo neto transferido o enviado al exterior.- Entindase por saldo neto transferido o enviado al exterior, la diferencia entre el valor total
de los montos enviados y recibidos en el exterior, por las Instituciones del Sistema Financiero, emisoras o administradoras de tarjetas de crdito
y empresas de courier.
Art. 5.- Fondos propios.- Entindase por fondos propios de las Instituciones Financieras, empresas emisoras o administradoras de tarjetas de
crdito y empresas de courier, aquellos valores enviados al exterior por cuenta y orden de stas con la finalidad de realizar transacciones
diferentes a las ordenadas por sus clientes.
Captulo II
HECHO GENERADOR
Art. 6.- Hecho generador.- (Reformado por el Art. 15 del D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009; y, por el Art. 1 del D.E. 1709, R.O. 592, 18-V2009).- El hecho generador se produce al momento de la transferencia, traslado, o envo de divisas al exterior, o cuando se realicen retiros de
divisas desde el exterior con cargo a cuentas nacionales, con o sin la intervencin de las instituciones que integran el sistema financiero.
En el giro de cheques sobre cuentas del exterior con dbito a una cuenta nacional o pago en efectivo, el hecho generador se produce cuando
este ttulo es emitido por la institucin financiera.
En el giro de cheques sobre cuentas nacionales, que se cobren desde el exterior, el hecho generador se produce cuando el cheque sea pagado
al beneficiario; para el efecto la institucin financiera que reciba cheques para el cobro desde el exterior deber informar este hecho a la
institucin financiera en la que el girador mantenga la cuenta corriente para que esta proceda al dbito del valor del cheque y del impuesto
respectivo.
En el envo o transferencia de divisas con la intermediacin de couriers, el hecho generador se produce cuando el ordenante solicita el envo de
las divisas.
72

Art. (...).- (Agregado por el Art. 1 del D.E. 1709, R.O. 592, 18-V-2009; y, sustituido por el Art. 13 del D.E. 987, R.O. 608-4S, 30-XII-2011).Para la aplicacin de las presunciones establecidas en el artculo 156 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador, se
observarn las siguientes reglas:
1. Pagos efectuados desde el exterior por personas naturales o sociedades ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes en el Ecuador:
a. En los pagos efectuados desde el exterior por concepto de amortizacin de capital y pago de intereses y comisiones generados en
crditos externos gravados con el impuesto, el impuesto a la salida de divisas se causa al momento del registro contable del pago de la
respectiva cuota o a su vencimiento, conforme lo pactado entre las partes inicialmente, lo que suceda primero.
b. En los pagos efectuados desde el exterior, por concepto de importaciones, se causa el impuesto al momento de la nacionalizacin o
desaduanizacin de los bienes, segn corresponda.
En los pagos efectuados desde el exterior, por concepto de importaciones que ingresen al pas bajo regmenes aduaneros de trfico
postal o mensajera acelerada o courier, el Impuesto a la Salida de Divisas no afectar las categoras A, B y E; para las categoras C, D y
F, el impuesto se causa al momento de la nacionalizacin cuando se cumplan los presupuestos de ley.
Si la importacin se encontrase registrada como pendiente de pago, por un lapso mayor a doce meses, contados a partir de la fecha de
nacionalizacin o desaduanizacin de los bienes, se causar el impuesto al da siguiente de cumplirse el plazo sealado.
La presuncin de pagos efectuados desde el exterior no se configura en la nacionalizacin de las siguientes importaciones a consumo:
i)
ii)
iii)
iv)
v)
vi)
vii)
Efectos personales de viajeros;

Menajes de casa y equipos de trabajo;
Envos de socorro por catstrofes naturales o siniestros anlogos a favor de entidades del Sector Pblico o de
organizaciones privadas de beneficencia o de socorro;
Donaciones provenientes del exterior, debidamente autorizadas por el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, en los
casos establecidos en el literal e) del artculo 125 del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones;
Fretros o nforas que contengan cadveres o restos humanos;
Muestras sin valor comercial, dentro de los lmites y condiciones que establezca el Servicio Nacional de Aduana del
Ecuador;
Las previstas en la Ley de Inmunidades, Privilegios y Franquicias Diplomticas, que incluye las representaciones y misiones
diplomticas y consulares, organismos internacionales y otros organismos gubernamentales extranjeros acreditados ante el
gobierno nacional, conforme lo dispuesto en dicha Ley;
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viii)
ix)
c.
Fluidos, tejidos y rganos biolgicos humanos, para procedimientos mdicos a realizarse conforme la legislacin aplicable
para el efecto; y,
Las transferencias realizadas al exterior de hasta US$ 1.000 (MIL DLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMRICA).
En los pagos efectuados desde el exterior por concepto de servicios e intangibles, el impuesto se causa al momento del respectivo
registro contable o en la fecha de inicio de la prestacin del servicio o utilizacin del intangible, lo que suceda primero.
d. No se causar el impuesto a la salida de divisas cuando el pago desde el exterior sea efectuado con recursos que generaron este
impuesto cuando salieron del Ecuador.
2. (Reformado por el Art. 1 del D.E. 1180, R.O. 727, 19-VI-2012).- Para el caso de exportaciones de bienes o servicios generados en el pas,
efectuadas por personas naturales o sociedades domiciliadas en Ecuador, que realicen actividades econmicas de exportacin, cuando las
divisas no ingresen al Ecuador, el impuesto se presume se causar 180 das despus de que las mercancas arriben al puerto de destino, en
el caso de exportacin de bienes o de haber iniciado la prestacin del servicio, en el caso de exportacin de servicios.
Para los efectos de este artculo, actividades de exportacin de servicios se entender a toda operacin que cumpla las siguientes
condiciones:
a. Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;
b. Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el pas;
c.
Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar en el extranjero total o
parcialmente, aunque la prestacin del servicio se realice en el pas; y,
d. Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas
naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador.
Art. 7.- Transferencias, traslados, envos o retiros que no son objetos del impuesto.- No se causa el impuesto a la salida de divisas en los
siguientes casos:
1. Cuando quienes soliciten la transferencia, traslado o envo de divisas al exterior, o realicen el retiro de divisas desde el exterior, sean
Instituciones del Estado, segn la definicin contenida en la Constitucin Poltica de la Repblica, de conformidad con el artculo 158 de la
Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria.
74

2. Cuando quienes soliciten la transferencia, traslado o envo de divisas al exterior, o realicen el retiro de divisas desde el exterior, sean
misiones diplomticas, oficinas consulares, representaciones de organismos internacionales o funcionarios extranjeros de estas entidades,
debidamente acreditados en el pas, y bajo el sistema de reciprocidad, conforme la "Ley sobre inmunidades, privilegios y franquicias
diplomticas, consulares y de los organismos internacionales", y los convenios internacionales vigentes.
Captulo III
SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO
Art. 8.- Sujeto Pasivo.- (Reformado por el Art. 16, num. 1 del D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009).Constituyen sujetos pasivos del Impuesto a la Salida de Divisas en calidad de contribuyentes:
a) Las personas naturales nacionales o residentes en el pas;
b) Las sucesiones indivisas;
c) Las sociedades privadas nacionales;
d) (Reformado por el Art. 14 del D.E. 987, R.O. 608-4S, 30-XII-2011) Las sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras;
e) Los importadores de bienes, ya sean personas naturales, sociedades nacionales o extranjeras, o establecimientos permanentes de
sociedades extranjeras.
f) (Agregado por el Art. 15 del D.E. 987, R.O. 608-4S, 30-XII-2011) Las personas naturales y las sociedades ecuatorianas o extranjeras,
domiciliadas o residentes en el Ecuador, que efecten pagos desde el exterior relacionados con la amortizacin de capital e intereses por
crditos externos gravados con el impuesto; o, con el pago de importaciones, servicios e intangibles;
g) (Agregado por el Art. 15 del D.E. 987, R.O. 608-4S, 30-XII-2011) Las personas naturales y las sociedades ecuatorianas o extranjeras,
domiciliadas o residentes en el Ecuador, que no ingresen al pas las divisas generadas por concepto de actividades de exportacin de bienes
o servicios; y,
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h) (Agregado por el Art. 15 del D.E. 987, R.O. 608-4S, 30-XII-2011) Las personas naturales nacionales o extranjeras que efecten traslados
de divisas, de acuerdo al inciso 2 del artculo 159 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador.
Son sujetos pasivos del impuesto, en calidad de agentes de retencin, los siguientes:
1. (Sustituido por el Art. 33 del D.E. 1364, R.O. 442-S, 8-X-2008).- Las instituciones del Sistema Financiero Nacional y Extranjero, en los
siguientes casos:
a. Cuando transfieran por cualquier medio divisas al exterior por disposicin de sus clientes;
b. (Reformado por el Art. 16, num. 2 del D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009).- Cuando los clientes de la institucin financiera hubieren
realizado retiros desde el exterior mediante tarjetas de dbito, con cargo a cuentas nacionales;
c.
(Reformado por el Art. 16, num. 3 del D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009).- Cuando los clientes de la institucin financiera hubieren
realizado consumos en el exterior, con tarjetas de dbito;
d. (Reformado por el Art. 16, num. 3 del D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009).- Cuando sean emisoras o administradoras de tarjetas de
crdito, por los consumos realizados por sus tarjetahabientes en el exterior;
e. (Reformado por el Art. 16, num. 2 del D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009).- Cuando sean emisoras o administradoras de tarjetas de
crdito, por los avances de efectivo realizados por sus tarjetahabientes en el exterior;
f.
Cuando emitan cheques sobre cuentas del exterior, con dbito a cuentas nacionales o pago en efectivo realizado por sus clientes; y,
g. Cuando paguen cheques al exterior, con cargo a cuentas nacionales.

2. (Sustituido por el Art. 33 del D.E. 1364, R.O. 442-S, 8-X-2008).- Las instituciones de servicios financieros que sean emisoras o
administradoras de tarjetas de crdito, en los siguientes casos:
a. (Reformado por el Art. 16, num. 4 del D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009).- Cuando sus tarjetahabientes hubieren realizado consumos en
el exterior; y,
b. (Reformado por el Art. 16, num. 5 del D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009).- Cuando sus tarjetahabientes hubieren realizado avances de
efectivo en el exterior.
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3. El Banco Central del Ecuador, por las transferencias de divisas al exterior, ordenadas por las instituciones financieras.
(Prrafo Reformado por Art. 11 del D.E. 1414, R.O. 877, 23-I-2013).- Son sujetos pasivos del impuesto en calidad de agentes de percepcin
las empresas de courier que enven divisas al exterior, por cualquier medio, ya sea a travs de transferencias electrnicas o compensaciones
internacionales. Cuando la empresa de Courier acte a travs de agentes o representantes, stos ltimos debern percibir el impuesto junto con
el valor del servicio, pero el agente de percepcin y por tanto responsable de la declaracin y pago de los impuestos percibidos ser la empresa
de Courier. De igual manera, se consideran agentes de percepcin del ISD a las personas naturales o sociedades legalmente autorizadas para
mantener almacenes libres en las zonas de pre-embarque internacional en los aeropuertos del pas, y que se encuentren detallados en las
resoluciones administrativas que para el efecto emita el Servicio de Rentas Internas.
Art. 9.- Momento de la retencin.- (Reformado por el Art. 34 del D.E. 1364, R.O. 442-S, 8-X-2008; y, por el Art. 17 del D.E. 1561, R.O. 527,
12-II-2009).- La retencin del Impuesto a la Salida de Divisas se realizar cuando se efecte la transferencia, traslado o envo de divisas al
exterior, o retiro de las mismas desde el exterior, con cargo a cuentas nacionales.
Para el caso de consumos o avances de efectivo, efectuados con tarjetas de crdito o dbito, la emisora, administradora o institucin financiera,
realizar la retencin del impuesto sobre el valor total, en la fecha del registro contable de la transaccin, con cargo a la cuenta del tarjeta
habiente o cliente.
En el caso de los consumos o retiros de efectivo efectuados con tarjetas de dbito, la institucin financiera realizar la retencin del impuesto en
la fecha del registro contable de la transaccin, con cargo a la cuenta de su cliente
Cuando el agente de retencin emita cheques sobre cuentas del exterior, con dbito a cuentas nacionales o pago en efectivo realizado por sus
clientes, la retencin se realizar al momento de la emisin del cheque.
Cuando se paguen cheques al exterior, con cargo a cuentas nacionales, la retencin deber efectuarse cuando el cheque sea pagado; para el
efecto la institucin financiera que reciba cheques para el cobro desde el exterior deber informar este hecho a la institucin financiera en la que
el girador mantenga la cuenta corriente para que esta proceda al dbito del valor del cheque y del impuesto respectivo. En este caso la
institucin financiera, en la que el girador mantiene la cuenta corriente, se constituye en agente de retencin del impuesto y por tanto es quien
debe realizar la declaracin y pago correspondiente; si la institucin financiera, que haya recibido cheques para el cobro desde el exterior, no
hubiere informado este hecho, deber asumir el impuesto y pagarlo.
Art. 10.- Momento de la percepcin.- Las empresas de courier percibirn el impuesto cuando el ordenante solicite la transferencia, traslado o
envo de divisas al exterior; dicha transaccin no podr efectuarse si el impuesto no ha sido percibido previamente.
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Art. (...).- Momento del pago en el caso de importaciones.- (Agregado por el Art. 18 del D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009; y, reformado por el
Art. 2 del D.E. 1709, R.O. 592, 18-V-2009).- En el caso de que el pago de la importacin se realice a travs de transferencias o envos de
divisas, los agentes de retencin y percepcin cobrarn el impuesto al momento de la transferencia o envo.
Art. 11.- Comprobantes de retencin.- Los comprobantes de retencin podrn ser emitidos manualmente o a travs del sistema de
autoimpresores, cumpliendo las disposiciones previstas en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin.
En el caso de tarjetas de crdito el comprobante de retencin ser el estado de cuenta.
Art. 12.- Impuesto a la Salida de Divisas percibido.- El impuesto deber desglosarse en el comprobante de venta emitido por el Courier.
Captulo IV
EXENCIONES
Art. (...).- (Agregado por el Art. 16 del D.E. 987, R.O. 608-4S, 30-XII-2011).- En el caso de dividendos anticipados pagados al extranjero, no se
causar ISD; sin embargo, de existir alguna reliquidacin posterior que implique devolucin de los mismos, debido a que stos fueron excesivos,
se deber reliquidar el ISD sobre dicho exceso, con los correspondientes intereses contados a partir de la fecha del envo.
Art. (...).- (Agregado por el Art. 2 del D.E. 1180, R.O. 727, 19-VI-2012).- De conformidad con las normas del Cdigo Orgnico de la
Produccin, Comercio e Inversiones, se suspende el pago del Impuesto a la Salida de Divisas las transferencias o envos efectuados al exterior
y los pagos realizados desde el exterior, relativos a importaciones realizadas a regmenes aduaneros especiales de mercancas destinadas a la
exportacin.
Art. (...) 3.- (Agregado por el Art. 26 del D.E. 732, R.O. 434, 26-IV-2011).- Estn exonerados del Impuesto a la Salida de Divisas las
transferencias o envos efectuados al exterior por parte de administradores y operadores de las Zonas Especiales de Desarrollo Econmico
(ZEDE) por concepto de importaciones de bienes y servicios relacionados directamente con su actividad autorizada.
Art. (...) 4.- (Agregado por el Art. 26 del D.E. 732, R.O. 434, 26-IV-2011).- Estn exonerados los pagos realizados al exterior por concepto de
amortizacin de capital e intereses, generados sobre crditos otorgados por instituciones financieras internacionales, con un plazo mayor a un
ao, destinados al financiamiento de inversiones en Ecuador previstas en el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones,
inclusive los efectuados por parte de administradores y operadores de las Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE) relacionados
directamente con su actividad autorizada. La tasa de inters de estas operaciones deber ser inferior a la tasa de inters activa referencial a la
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fecha del registro del crdito; si la tasa de inters del crdito es superior a la tasa de inters activa referencial, no se aplica la exencin a la
totalidad del pago.
Esta exencin tampoco aplica a pagos realizados al exterior por las instituciones del sistema financiero nacional ni a los pagos relacionados con
crditos concedidos por partes relacionadas o instituciones financieras constituidas o domiciliadas en parasos fiscales o, en general, en
jurisdicciones de menor imposicin.
Art. (...) 5.- (Agregado por el Art. 26 del D.E. 732, R.O. 434, 26-IV-2011).- En caso de que un sujeto pasivo sea determinado por impuesto a la
salida de divisas y cumplidas todas las formalidades establecidas en el Cdigo Tributario, se proceda al pago de los valores determinados, estos
pagos no podrn ser considerados por parte del sujeto pasivo como crdito tributario ni del ejercicio fiscal al que se refiera el proceso de
determinacin ni en el cual se efecte el proceso de control.
No se aplicar esta exencin cuando el crdito sea contratado con un plazo superior a un ao y el beneficiario del crdito efecte uno o varios
abonos extraordinarios al crdito dentro del primer ao de la vigencia del mismo, por un monto total igual o superior al 50% del saldo del capital
del crdito que se encuentre vigente al momento del abono. En el caso de que el contribuyente realice abonos que excedan el porcentaje
establecido, deber liquidar y pagar el impuesto a la salida de divisas sobre el valor total del crdito ms los intereses correspondientes,
calculados desde el da siguiente de efectuada la transferencia, envo o traslado al exterior inicial.
Art. (...) 6.- (Agregado por el Art. 26 del D.E. 732, R.O. 434, 26-IV-2011).- Los agentes de retencin y percepcin no retendrn ni percibirn el
impuesto a la salida de divisas, siempre y cuando el sujeto pasivo entregue a la institucin financiera o empresa de courier la respectiva
declaracin, en el formulario de transacciones exentas de ISD, previsto para el efecto por el Servicio de Rentas Internas, al momento de la
solicitud de envo.
El formulario descrito anteriormente estar acompaado de la documentacin pertinente que sustente la veracidad de la informacin consignada
en el mismo. Para el caso de envos exentos solicitados por administradores y operadores de las Zonas Especiales de Desarrollo Econmico
(ZEDE) debern adjuntar adicionalmente la documentacin que los acredite como tales.
Art. (...) 7.- (Agregado por el Art. 26 del D.E. 732, R.O. 434, 26-IV-2011).- Las declaraciones a las que hace referencia el artculo precedente
debern conservarse por el perodo de 7 aos, tomando como referencia la fecha de la transaccin, debiendo presentar ante el agente de
retencin o percepcin dos ejemplares, un original y una copia, emitidos en forma simultnea, uno para el agente de retencin o percepcin y
otro para el sujeto pasivo que solicita la transferencia, traslado o envo de divisas; en cualquier caso, la copia deber ser idntica al original.
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Cuando el sujeto pasivo sea una persona jurdica, la declaracin deber estar firmada por el representante legal, en el caso de compaas que
tengan oficinas, agencias o sucursales en la misma ciudad o varias ciudades del pas, la declaracin ser firmada por el jefe de la oficina,
agencia o sucursal que realiza la operacin.
La informacin contenida en las declaraciones antes detalladas, es de exclusiva responsabilidad del sujeto pasivo que tenga la calidad de
contribuyente, quien deber entregar una declaracin por cada transaccin que realice.
Se excepta de la presentacin de la declaracin en mencin a las transferencias traslados o envos de divisas, cuyo valor no supere los
1.000,00 dlares de los Estados Unidos de Amrica.
Art. 13.- (Derogado por el Art. 19 del D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009)
Art. (...).- (Derogado por el Art. 19 del D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009)
Art. 20.- (Derogado por el Art. 19 del D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009).
Captulo V
BASE IMPONIBLE
Art. 21.- Base Imponible.- (Reformado por el Art. 39 del D.E. 1364, R.O. 442-S, 8-X-2008; por el Art. 20 del D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009;
por el Art. 3 del D.E. 1709, R.O. 592, 18-V-2009; y, por el Art. 17 del D.E. 987, R.O. 608-4S, 30-XII-2011).- La base imponible del impuesto en
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el caso de transferencias, traslados o envos de divisas al exterior por cualquiera de los medios descritos en la Ley Reformatoria para la Equidad
Tributara del Ecuador y este reglamento, es el valor total de las divisas transferidas, trasladadas o enviadas.
Cuando se trate de avances de efectivo o retiros de divisas desde el exterior, con cargo a cuentas nacionales, mediante la utilizacin de tarjetas
de crdito o dbito, la base imponible estar constituida por el valor total de la transaccin.
Se considerar como base imponible del Impuesto a la Salida de Divisas para efectos de las presunciones establecidas en la Ley:
1. Para el caso de los pagos efectuados desde el exterior por concepto de importaciones, la base imponible estar constituida por el valor en
aduana de las mercancas que figure en la Declaracin Aduanera y los dems documentos pertinentes.
Si la Administracin Aduanera realiza ajustes en el valor de las mercancas o detecta mediante la Declaracin Aduanera que se hubieren
realizado pagos desde el exterior respecto a otros componentes de la negociacin relacionados con la importacin, se afectar tambin la
base imponible del Impuesto a la Salida de Divisas.
2. Al total de pagos, sin considerar descuentos, por concepto de servicios e intangibles cancelados desde el exterior, o el valor registrado
contablemente, el que sea mayor.
3. Para el caso de divisas no ingresadas al pas por concepto de exportaciones de bienes o servicios, la base imponible estar constituida por el
total de exportaciones efectuadas menos el total de exportaciones cuyas divisas ingresaron al pas en el plazo determinado en este
reglamento. A dicha base imponible se aplicar la tarifa vigente del impuesto y al resultado obtenido se descontar el ISD generado en las
presunciones relacionadas con todo pago efectuado desde el exterior.
Si la Administracin Aduanera realiza ajustes en el valor de las mercancas o la Administracin Tributaria realiza ajustes por precios de
transferencia al valor de las exportaciones, se afectar tambin la base imponible del Impuesto a la Salida de Divisas.
Captulo ()
CRDITO TRIBUTARIO GENERADO EN PAGOS DE ISD APLICABLE A IMPUESTO A LA RENTA
(Agregado por el Art. 18 del D.E. 987, R.O. 608-4S, 30-XII-2011)
Art. (...).- (Agregado por Art. 18 de D.E. 987, S.R.O. 608, 30-12-2011, Reformado por Art. 11 del D.E. 1414, R.O. 877, 23-I-2013).- Cuando el
Impuesto a la Salida de Divisas susceptible de ser considerado como crdito tributario para el pago del Impuesto a la Renta causado o su
anticipo establecido en el artculo 41 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, no haya sido utilizado como tal, en todo o en parte, en la
respectiva declaracin del ejercicio econmico corriente, el contribuyente de dicho impuesto podr elegir entre una de las siguientes opciones:
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1. Considerar dichos valores como gastos deducibles nicamente en la declaracin de impuesto a la Renta correspondiente al ejercicio
econmico en el que se generaron los respectivos pagos de ISD;
2. Utilizar dichos valores como crdito tributario para el pago del Impuesto a la Renta causado o su anticipo establecido en el artculo 41 de la
Ley de Rgimen Tributario Interno, en el ejercicio fiscal en que se generaron o en los siguientes cuatro aos; o,
3.
Solicitar la devolucin de dichos valores al Servicio de Rentas Internas, dentro del siguiente ejercicio fiscal respecto del cual el pago fue
realizado o dentro de los cuatro ejercicios posteriores, en la forma y cumpliendo los requisitos que establezca la Administracin Tributaria.
Art. (...).- Para el caso de personas naturales y las sucesiones indivisas, obligadas a llevar contabilidad, y las sociedades, el crdito tributario por
ISD, no podr superar el monto efectivamente pagado por dicho impuesto.
El crdito tributario referido en el prrafo anterior podr utilizarse para el pago del impuesto a la renta, incluso para los valores que deba pagar
por concepto de anticipo de impuesto a la renta del propio contribuyente.
Art. (...).- El Comit de Poltica Tributaria, a travs de Resolucin, deber establecer el listado de materias primas, insumos y bienes de capital,
cuyos pagos al exterior generen el crdito tributario antes referido. Asimismo, el Comit podr modificar en cualquier momento este listado,
previo informe del comit tcnico interinstitucional que se cree para el efecto, y estas modificaciones, cuando se traten de incorporacin de
nuevos tems, sern consideradas para todo el perodo fiscal en que se efecten.
Art. (...).- (Agregado por el Art. 12 del D.E. 1414, R.O. 877, 23-I-2013).- Las notas de crdito que se emitan con motivo de la atencin de una
solicitud de devolucin de ISD, conforme lo establece la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador y las disposiciones de este
Captulo, podrn ser utilizadas por los respectivos sujetos pasivos, para el pago del impuesto a la renta causado o su anticipo establecido en el
artculo 41 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, del ejercicio fiscal en el que se present la solicitud de devolucin o de los cuatro ejercicios
fiscales posteriores.
Captulo VI
DECLARACIN Y PAGO
Art. 22.- (Sustituido por el Art. 4 del D.E. 1709, R.O. 592, 18-V-2009).- La Corporacin Aduanera Ecuatoriana verificar el pago del ISD
respecto de las divisas que porten los sujetos pasivos que salen del pas. El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, determinar los
procedimientos y formularios que debern observarse y presentarse para el pago del impuesto.
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Art. 23.- Cuando la transferencia, traslado, envo o retiro de divisas se haya realizado a travs de una institucin financiera o de una empresa
emisora o administradora de tarjetas de crdito, el agente de retencin deber acreditar los impuestos retenidos en una cuenta nica propia, de
donde solo podrn debitarse los fondos mensualmente para efectos del pago del mismo impuesto, salvo el caso de operaciones de conciliacin
o ajustes propios de las operaciones realizadas.
El agente de retencin declarar y pagar a travs de Internet el impuesto retenido a sus clientes, junto con el impuesto causado por la
transferencia, traslado o envo de sus fondos propios, en las mismas fechas previstas para la declaracin y pago de las retenciones en la fuente
del Impuesto a la Renta, en el formulario dispuesto por el Servicio de Rentas Internas.
Las instituciones financieras y las empresas emisoras o administradoras de tarjetas de crdito podrn utilizar como crdito tributario al momento
de determinar el impuesto a pagar, tanto las retenciones que les hubieren sido efectuadas como el impuesto pagado a las empresas de courier
por el envo de fondos propios.
La obligacin de los bancos extranjeros, prevista en el artculo 156 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, se entender
cumplida con la declaracin y pago de los impuestos retenidos por stos, conforme se establece en el presente artculo.
Art. 24.- (Reformado por el Art. 22 del D.E. 1561, R.O. 527, 12-II-2009; y, por el Art. 19 del D.E. 987, R.O. 608-4S, 30-XII-2011).- Cuando la
transferencia, traslado o envo de divisas al exterior se realice mediante las empresas de courier, estas en su calidad de agentes de percepcin,
declararn y pagarn el impuesto percibido, junto con el impuesto que se hubiere causado por la transferencia, traslado o envo de fondos
propios, en las mismas fechas previstas para la declaracin y pago de las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta.
Se considerar crdito tributario para la determinacin del Impuesto a la Salida de Divisas a pagar por las empresas de Courier, los siguientes:
las retenciones efectuadas al Courier por el mismo concepto, por las Instituciones del Sistema Financiero, al momento de transferir, trasladar o
enviar el saldo neto de las remesas, que ya fueron objeto de percepcin por parte del mismo Courier; las retenciones efectuadas al Courier por
la transferencia, traslado o envo de fondos propios; y, el Impuesto a la Salida de Divisas pagado por el Courier a otros agentes de percepcin.
Art. 25.- El Banco Central del Ecuador acreditar, los valores retenidos a las instituciones financieras por el Impuesto a la Salida de Divisas, en
la cuenta que el Servicio de Rentas Internas abrir para el efecto en el mismo Banco; dicha acreditacin deber realizarse en un trmino
mximo de dos das hbiles contados a partir de la fecha en la que se efectu la transferencia, traslado o envo de divisas que produjo la
retencin.
Art. 26.- En el caso de que la transferencia o envo de divisas al exterior no pueda concluirse y los valores retornen al Ecuador causndose un
reverso de la transaccin, la retencin del impuesto por efecto de la transaccin no concluida se considerar como ya efectuada para realizar la
nueva transferencia o envo de divisas al exterior en las mismas condiciones en que se realiz la transaccin original, siempre que el envo
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original, reverso y nuevo envo, se realicen antes de la fecha en que cada institucin financiera debe presentar su declaracin a la autoridad
tributara; de no ser as, la nueva transaccin causar la retencin del impuesto, y el sujeto pasivo deber presentar un reclamo de pago
indebido ante el Servicio de Rentas Internas, siguiendo el procedimiento previsto en el Cdigo Tributario.
Una vez retenido o cobrado el impuesto, los agentes de percepcin o retencin no pueden devolverlo directamente al contribuyente.
Art. (...).- (Agregado por el Art. 5 del D.E. 1709, R.O. 592, 18-V-2009; y, sustituido por el Art. 20 del D.E. 987, R.O. 608-4S, 30-XII-2011).Cuando se configuren las presunciones establecidas en la Ley para pagos efectuados desde el exterior, la liquidacin y pago del Impuesto a la
Salida de Divisas se efectuar, sobre la parte pagada desde el exterior, el mismo da en que se cause el impuesto, en la forma, plazos y
cumpliendo los dems requisitos que mediante resolucin de carcter general establezca el Servicio de Rentas Internas.
Sobre los pagos efectuados desde el exterior por concepto de importaciones, que causen este impuesto, al momento de la nacionalizacin o
desaduanizacin de los bienes el importador declarar, en los medios que establezca el SENAE, el monto pagado desde el exterior por los
bienes importados. El SENAE trasmitir diariamente esta informacin al Servicio de Rentas Internas de manera electrnica.
En caso de que el pago del Impuesto a la Salida de Divisas no se efecte en las fechas previstas, se generarn los intereses y multas que
correspondan segn lo previsto en el Cdigo Tributario.
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Captulo VII
INFORMACIN
Art. 27.- Cuando se enven paquetes, encomiendas o sobres cerrados por medio de couriers, o empresas de mensajera expresa o correos
rpidos, stas receptarn de sus clientes una declaracin, en el formulario previsto para el efecto por el Servicio de Rentas Internas, en la que
se indique que no se estn enviando divisas al exterior.
En el caso de que los clientes de los couriers o empresas de mensajera expresa tengan oficinas, agencias, sucursales o establecimientos en la
misma o varias ciudades del pas, la declaracin ser firmada por el jefe de la oficina, agencia, sucursal o establecimiento que realiza la
transferencia, traslado o envo de paquetes, encomiendas o sobres al exterior.
Las declaraciones previstas en este artculo debern emitirse en dos ejemplares, uno para el sujeto pasivo que solicita el envo, y otro para el
Courier o empresa de mensajera expresa o correo rpido, quien lo conservar en sus archivos por el plazo mayor de prescripcin previsto en el
artculo 55 del Cdigo Tributario, contados a partir de la fecha de la transaccin.
El courier o empresa de mensajera expresa no podr enviar la encomienda si el ordenante no entrega la declaracin que corresponda, segn el
caso.
La informacin contenida en las declaraciones antes detalladas, es de exclusiva responsabilidad del ordenante.
Art. 28.- Los agentes de retencin, excepto el Banco Central del Ecuador, y los agentes de percepcin, enviarn mensualmente un anexo con la
informacin detallada de las transferencias, traslados, envos o retiros realizados durante el mes inmediato anterior, incluyendo las transacciones
realizadas con fondos propios como las efectuadas por solicitud de sus clientes.
Este anexo deber presentarse en las mismas fechas previstas para la declaracin de este impuesto, en los formatos que el Servicio de Rentas
Internas establezca mediante resolucin.
El retraso o falta de entrega del anexo dentro de los plazos previstos para el efecto ser sancionado de conformidad con la normativa vigente.
Art. 29.- El Banco Central del Ecuador enviar un reporte con la informacin detallada de las transferencias, traslados o envos realizados por
cuenta de las Instituciones Financieras. Dicho reporte ser remitido hasta dentro de dos das hbiles, contados a partir de la fecha de la
transferencia, traslado o envo, en el formato que el Servicio de Rentas Internas establezca mediante resolucin.
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DISPOSICIONES GENERALES
Primera.- Todos los agentes de retencin y percepcin del Impuesto a la Salida de Divisas debern actualizar el Registro nico de
Contribuyentes dentro del plazo mximo de treinta das contados a partir de la fecha de publicacin en el Registro Oficial del presente
reglamento.
Segunda.- Los agentes de percepcin y retencin del Impuesto a la Salida de Divisas, presentarn las declaraciones de este impuesto por
Internet, para lo cual debern suscribir un acuerdo de responsabilidad con la Administracin Tributaria, y obtener la respectiva clave de
seguridad, en caso de no tenerla.
Tercera.- (Agregada por el Art. 6 del D.E. 1709, R.O. 592, 18-V-2009).- En ningn caso la CAE efectuar la recaudacin del impuesto a la
salida de divisas, y se limitar a cumplir con la remisin, por va electrnica de la informacin sealada en el artculo 26 de este reglamento, a fin
de que el Servicio de Rentas Internas realice los controles respectivos y se evite el doble pago del tributo.
Disposicin final.- El presente Decreto Ejecutivo entrar en vigencia a partir de su publicacin en el Registro Oficial.
Disposiciones de Decretos Ejecutivos relacionadas al presente Reglamento
DISPOSICIN GENERAL NICA.- (Disposicin dada por D.E. 1414, R.O. 877, 23-01-2013).- La devolucin del Impuesto a la Salida de
Divisas no utilizado como crdito tributario o no considerado como gasto deducible para el pago del respectivo Impuesto a la Renta, de
conformidad con lo establecido en la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, en concordancia con el Reglamento para la
Aplicacin del Impuesto a la Salida de Divisas, proceder respecto de los pagos de ISD susceptible de ser considerado como crdito tributario
para el pago del Impuesto a la Renta causado o de su anticipo previsto en el artculo 41 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, efectuados a
partir del mes siguiente al de la vigencia de la Ley Orgnica para la Redistribucin de los Ingresos para el Gasto Social.
DISPOSICIN TRANSITORIA.- (Disposicin dada por D.E. 1180, R.O. 727, 19-06-2012).-En el plazo de 30 das el Director General de Rentas
Internas, modificar la Resolucin NAC-DGERCGC 11-00457, con el fin de incluir las suspensiones correspondientes al pago del impuesto a la
Salida de Divisas en regmenes especiales, conforme lo establece el Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones y estas
reformas.
Dado en el Palacio Nacional, en Quito, a 9 de mayo del 2008.
FUENTES DE LA PRESENTE EDICIN DEL REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DEL IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS
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1.- Decreto 1058 (Segundo Suplemento del Registro Oficial 334, 14-V-2008)
2.- Decreto 1364 (Suplemento del Registro Oficial 442, 8-X-2008)
3.- Decreto 1561 (Registro Oficial 527, 12-II-2009)
4.- Decreto 1709 (Registro Oficial 592, 18-V-2009)
5.- Decreto 732 (Registro Oficial 434, 26-IV-2011)
6.- Decreto 987 (Cuarto Suplemento del Registro Oficial 608, 30-XII-2011)
7.- Decreto 1180 (Registro Oficial 727, 19-VI-2012).
8.- Decreto 1414 (Registro Oficial 877, 23-I-2013).
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLASTICAS

Captulo II
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLSTICAS NO RETORNABLES
Art. ... (12) LRTI .- Objeto del Impuesto.- Con la finalidad de disminuir la contaminacin ambiental y estimular el proceso de reciclaje, se
establece el Impuesto Ambiental a las Botellas Plsticas no Retornables.
Art. ... (13).- Hecho generador.- El hecho generador de este impuesto ser embotellar bebidas en botellas plsticas no retornables, utilizadas
para contener bebidas alcohlicas, no alcohlicas, gaseosas, no gaseosas y agua. En el caso de bebidas importadas, el hecho generador ser
su desaduanizacin.
Art. ... (14).- Tarifa.- Por cada botella plstica gravada con este impuesto, se aplicar la tarifa de hasta dos centavos de dlar de los Estados
Unidos de Amrica del Norte (0,02 USD), valor que se devolver en su totalidad a quien recolecte, entregue y retorne las botellas, para lo cual se
establecern los respectivos mecanismos tanto para el sector privado cmo pblico para su recoleccin, conforme disponga el respectivo
reglamento.
El SRI determinar el valor de la tarifa para cada caso concreto.
Art. ... (15).- Sujeto Activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas.
Art. ... (16).- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos de este impuesto:
1. Los embotelladores de bebidas contenidas en botellas plsticas gravadas con este impuesto; y,
2. Quienes realicen importaciones de bebidas contenidas en botellas plsticas gravadas con este impuesto.
Art. ... (17).- Exoneraciones.- Se encuentra exento del pago de este impuesto el embotellamiento de productos lcteos y medicamentos en
botellas de plstico no retornables.
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Art. ... (18).- Declaracin y pago del impuesto.- Los sujetos pasivos de este impuesto, declararn las operaciones gravadas con el mismo, dentro
del mes subsiguiente al que las efectu, en la forma y fecha que se establezcan mediante reglamento.
Para la liquidacin del impuesto a pagar, el contribuyente multiplicar el nmero de unidades embotelladas o importadas por la correspondiente
tarifa, valor del cual descontar el nmero de botellas recuperadas, multiplicado por la respectiva tarifa impositiva.
El impuesto liquidado deber ser pagado en los plazos previstos para la presentacin de la declaracin.
En el caso de importaciones, la liquidacin de este Impuesto se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al
despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.
Art. ... (19).- No deducibilidad.- Por la naturaleza de este impuesto, el mismo no ser considerado como gasto deducible para la liquidacin del
impuesto a la renta.
Art. ... (20).- Facultad determinadora.- La Administracin Tributaria ejercer su facultad determinadora sobre este impuesto cuando corresponda,
de conformidad con el Cdigo Tributario y dems normas pertinentes.
Art. ... (21).- Glosario.- Para efectos de esta ley, se deber tomar en cuenta los siguientes trminos:
Botellas plsticas: Se entender por aquellas a los envases elaborados con polietileno tereftalato, que es un tipo de plstico muy usado en
envases de bebidas y textiles. Qumicamente el polietileno tereftalato es un polmero que se obtiene mediante una reaccin de policondensacin
entre el cido tereftlico y el etilenglicol.
Botellas plsticas no retornables: Son aquellas que no pueden volver a ser utilizadas despus de haber sido consumido su contenido.
RLRTI
Captulo II
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLSTICAS NO RETORNABLES
Art. ... .- Glosario.- Para efectos de la aplicacin de este Impuesto, se establecen las siguientes definiciones:
a) Bebida: producto en estado lquido, natural o artificial, listo para ingerir directamente y apto para el consumo humano, contenido en botellas
plsticas no retornables sujetas a este impuesto.
b) Embotellador: persona natural o jurdica que envase o rellene las botellas sujetas a este impuesto con bebidas, conforme la definicin del
numeral anterior.
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c) Importador: persona natural o jurdica que realice importaciones de bebidas, conforme la definicin del literal a).
d) Reciclador: persona natural o jurdica que se dedica al proceso de acopio de botellas plsticas desechadas con el fin de exportarlas o
convertirlas en insumo para otros procesos productivos o de exportacin. Los recicladores debern estar certificados por el Ministerio de
Industrias y Productividad, y debern cumplir con los requisitos que dicha entidad defina mediante resolucin.
e) Centro de Acopio: persona natural o jurdica, que tenga un espacio fsico destinado para el almacenamiento de material reciclado y que
cuente con maquinaria para la compactacin de dicho material. Los centros de acopio debern estar certificados por el Ministerio de Industrias y
Productividad, y debern cumplir con los requisitos que dicha entidad defina mediante resolucin. Slo los centros de acopio certificados podrn
pedir al Servicio de Rentas Internas el valor a devolver que se detalla ms adelante.
Art. ... .- Declaracin y pago del impuesto.- Los embotelladores declararn y pagarn el Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no
retornables hasta el quinto da hbil del mes subsiguiente al que se produjere el hecho generador. Los importadores declararn y pagarn dicho
impuesto en la respectiva declaracin aduanera, previo al despacho de los bienes por parte del Distrito Aduanero correspondiente. El Servicio de
Rentas Internas establecer, a travs de resolucin, la forma y el contenido de las declaraciones no aduaneras.
Si los sujetos pasivos presentaren su declaracin fuera de dicho plazo, adems del impuesto respectivo, debern pagar los correspondientes
intereses y multas, las cuales sern liquidadas en la misma declaracin de conformidad a lo establecido en la Ley de Rgimen Tributario Interno,
Cdigo Tributario y Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, segn corresponda.
Los embotelladores debern presentar la declaracin mensual hayan o no embotellado bebidas contenidas en botellas plsticas gravadas con
este impuesto. Los importadores de bebidas en botellas plsticas no retornables gravadas con este impuesto, lo liquidarn con la declaracin
aduanera cada vez que realicen la importacin de dichos bienes.
Art. ... .- Liquidacin del Impuesto.- Para la liquidacin del impuesto a pagar, los embotelladores multiplicarn el nmero de unidades
embotelladas por la correspondiente tarifa, valor del cual descontarn el nmero de botellas recuperadas y transferidas al reciclador o centros de
acopio hasta el mes siguiente, multiplicado por la referida tarifa. Y en ningn caso se podrn descontar valores utilizados anteriormente.
Cuando el embotellador no pueda determinar de forma exacta el nmero de botellas recolectadas para efectos de la liquidacin de este
impuesto, el valor a descontar ser igual al equivalente al nmero de botellas plsticas recuperadas expresado en kilogramos, multiplicado por el
respectivo valor equivalente a la tarifa, mismo que ser fijado semestralmente, por el Servicio de Rentas Internas mediante resolucin.
El valor a descontar en un mes determinado no podr superar al valor que resulte de multiplicar la tarifa por el nmero de unidades
embotelladas o importadas en el mismo mes, por el mismo sujeto pasivo.
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Para efectos de este descuento, solo sern vlidas aquellas botellas, o su equivalente en kilogramos, que hayan sido entregadas a los
recicladores, las cuales deben estar debidamente sustentadas mediante el comprobante de venta respectivo. En el comprobante de venta
deber constar el nmero de unidades o su equivalente en kilogramos y cumplir con los requisitos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios.
Para la liquidacin del impuesto a pagar, los importadores multiplicarn el nmero de unidades importadas por la correspondiente tarifa.
Art. ... .- Mecanismos para la devolucin del valor correspondiente a la tarifa del impuesto.- Los embotelladores, importadores, recicladores y
centros de acopio tienen la obligacin de devolver a los consumidores el valor del impuesto pagado cuando stos entreguen las botellas objeto
de gravamen con este impuesto, siempre y cuando cumplan con las siguientes caractersticas:
(1) La botella debe estar vaca; y,
(2) No debe contener materiales diferentes a los residuos de la bebida original.
El Servicio de Rentas Internas devolver exclusivamente a los centros de acopio, recicladores e importadores el monto del impuesto por el
nmero de botellas recuperadas o recolectadas o su equivalente en kilogramos. Para obtener esta devolucin, importadores y centros de acopio
debern presentar una solicitud al Servicio de Rentas Internas que cumpla con los requisitos y dems condiciones establecidas en la resolucin
que se expedir para tal efecto.
Art. ... .- Valor a devolver a los importadores, recicladores y centros de acopio.- Cuando no se pueda determinar el nmero exacto de botellas
recolectadas, para efecto de la devolucin se aplicar la siguiente frmula:
Valor a devolver = KBP* M
Donde:
KBP: es igual al nmero de kilogramos de botellas plsticas recuperadas.
M: es el monto en dlares por kilogramo de botellas plsticas. Este valor lo fijar semestralmente el SRI mediante resolucin.
IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES
REFORMA LEY IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES
SEGN CODIGO DE LA PRODUCCION
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Suplemento Registro Oficial N 351 de diciembre 29/2010

Art. 173.- Establcese el impuesto anual sobre la propiedad o posesin de inmuebles rurales que se regir por las disposiciones del presente
ttulo.
Art. 174.- Hecho Generador.- Se considera hecho generador de este impuesto la propiedad o posesin de tierras de superficie igual o superior a
25 hectreas en el sector rural segn la delimitacin efectuada por cada municipalidad en las ordenanzas correspondientes que se encuentre
ubicado dentro de un radio de cuarenta kilmetros de las cuencas hidrogrficas, canales de conduccin o fuentes de agua definidas por el
Ministerio de Agricultura y Ganadera o por la autoridad ambiental. La propiedad o posesin se entender conforme se determine en el
Reglamento.
Para el establecimiento de la superficie de tierras gravadas con este impuesto se sumarn todos los predios del contribuyente.
Art. 175.- Sujeto Activo.- El Estado es el sujeto activo de este impuesto quien lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas.
Art. 176.- Sujetos Pasivos.- Estn obligados al pago de este tributo en calidad de contribuyentes, las personas naturales, sucesiones indivisas y
sociedades, que sean propietarios o posesionarios de inmuebles rurales, con las salvedades previstas en la presente ley.
Art. 177.- Base imponible.- Para el clculo del impuesto se considerar como base imponible al rea total correspondiente a todos los inmuebles
rurales de propiedad o posesin del sujeto pasivo a nivel nacional, determinados en el catastro que para el efecto elaborarn conjuntamente los
municipios con el Ministerio de Agricultura, Ganadera, Acuacultura y Pesca o su equivalente. Esta informacin deber ser remitida y actualizada
de manera anual al Servicio de Rentas Internas, de conformidad con lo que se determine en el Reglamento para la aplicacin del Impuesto a las
Tierras Rurales. (R)
Art. 178.- Cuanta.- Los sujetos pasivos debern pagar el valor equivalente al uno por mil de la fraccin bsica no gravada del Impuesto a la
Renta de personas naturales y sucesiones indivisas prevista en la Ley de Rgimen Tributario Interno, por cada hectrea o fraccin de hectrea
de tierra que sobrepase las 25 hectreas.
Art. 179.- Deducible.- Este impuesto, multiplicado por cuatro, ser deducible para el clculo de la renta generada exclusivamente por la
produccin de la tierra y hasta por el monto del ingreso gravado percibido por esa actividad en el correspondiente ejercicio econmico, aplicable
al Impuesto a la Renta Global.
Art. 180.- Exoneraciones.- Estn exonerados de este impuesto los propietarios o poseedores de inmuebles en los siguientes casos:
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a. Los inmuebles ubicados en ecosistemas pramos, debidamente definidos por el Ministerio de Ambiente. (Reformado segn Cdigo de la
Produccin).
b. Los inmuebles ubicados en reas de proteccin o reserva ecolgica pblicas o privadas, registradas en el organismo pblico
correspondiente.
c.
Los inmuebles de las comunas, pueblos indgenas, cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y dems
asociaciones de campesinos y pequeos agricultores, legalmente reconocidas.
d. Humedales y bosques naturales debidamente calificados por la autoridad ambiental.

e. Los inmuebles de propiedad del Estado y dems entidades que conforman el sector pblico.
f.
Los inmuebles de propiedad de Universidades o Centros de Educacin superior reconocidos por el CONESUP, excepto las particulares
autofinanciadas, en la parte que destinen para investigacin o educacin agropecuaria.
g. Inmuebles que cumplan una funcin ecolgica, en cuyos predios se encuentren reas de conservacin voluntaria de bosques y
ecosistemas prioritarios, debidamente calificados por el Ministerio de Ambiente. (Reformado segn Cdigo de la Produccin).
h. Territorios que se encuentren en la categora de Patrimonio de reas Naturales del Ecuador PANE- reas Protegidas de rgimen
provincial o cantonal, bosques privados y tierras comunitarias.
i.
Los predios rurales sobre los cuales haya acontecido casos de fuerza mayor o caso fortuito debidamente justificados y certificados por el
Ministerio de Agricultura, Ganadera, Acuacultura y Pesca, que afecten gravemente el rendimiento y productividad de los mismos.
(Agregado segn Cdigo de la Produccin).
Art. 181.- Liquidacin y pago.- El Servicio de Rentas Internas determinar el impuesto en base al catastro que elaboren conjuntamente los
municipios con el Ministerio de Agricultura, Ganadera, Acuacultura y Pesca o su equivalente. Los sujetos pasivos lo pagarn en la forma y
fechas determinados en el Reglamento para la aplicacin de este impuesto. (R)
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Vigsima primera.- Para el ejercicio fiscal 2010, el plazo para la declaracin y pago del Impuesto a las Tierras Rurales ser hasta el 31 de
diciembre de dicho ejercicio.
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Vigsima segunda.- En el caso de inmuebles ubicados en la Regin Amaznica, para los perodos fiscales comprendidos entre el ao 2010 y
2015 inclusive, el hecho generador se producir con la propiedad o posesin de superficies de terreno superiores a 70 hectreas, en los
trminos del Art. 174 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador. No obstante, quienes hubieren cancelado el impuesto
correspondiente al ao 2010 y no se encuadren en el hecho generador de superficies de terreno superiores a 70 hectreas, tendrn derecho a la
devolucin del pago indebido de conformidad con el Cdigo Tributario.
En el caso de que el sujeto pasivo sea propietario y/o posea al mismo tiempo terrenos en la Regin Amaznica y en otras regiones del pas,
para efectos del clculo de este impuesto se sumarn todas las reas y se restar el nmero de hectreas de terreno que se encuentren en la
Regin Amaznica, hasta el mximo sealado para cada ejercicio fiscal. El excedente que resulte de esta operacin constituir la base gravable
del impuesto. Sin embargo, si el nmero de hectreas que el sujeto pasivo posea en la Regin Amaznica es menor a 25, la base gravable del
impuesto ser aquella que supere las 25 hectreas de la sumatoria total de sus tierras rurales, a nivel nacional.
A partir del ao 2016, para el clculo del impuesto a las tierras rurales ubicadas en la Regin Amaznica, se aplicar el lmite de hectreas
previsto en la siguiente tabla:
AO FISCAL
2016
2017
2018
2019
2020.... EN
ADELANTE
LIMITE
(HECTREAS)
61
52
43
34
25
En cualquier caso, para el pago del Impuesto a las Tierras Rurales, en tanto no se cuente con un catastro nacional debidamente actualizado y
ste no sea remitido al Servicio de Rentas Internas de conformidad con lo establecido en la presente Ley y su Reglamento, los sujetos pasivos
declararn y pagarn este impuesto en las instituciones financieras autorizadas, en el formulario elaborado para el efecto por el Servicio de
Rentas Internas.
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Para los casos comprobados de fuerza mayor o caso fortuito por parte de la administracin tributaria, se podr conceder facilidades de pago en
los trminos que seala el Cdigo Tributario hasta por un plazo de cinco aos.
IMPUESTOS MUNICIPALES
Art. 57.- Atribuciones del concejo municipal.- Al concejo municipal le corresponde:
a) El ejercicio de la facultad normativa en las materias de competencia del gobierno autnomo descentralizado municipal, mediante la
expedicin de ordenanzas cantonales, acuerdos y resoluciones;
b) Regular, mediante ordenanza, la aplicacin de tributos previstos en la ley a su favor;
c) Crear, modificar, exonerar o extinguir tasas y contribuciones especiales por los servicios que presta y obras que ejecute;
d) Expedir acuerdos o resoluciones, en el mbito de competencia del gobierno autnomo descentralizado municipal, para regular temas
institucionales especficos o reconocer derechos particulares;
e) Aprobar el plan cantonal de desarrollo y el de ordenamiento territorial formulados participativamente con la accin del consejo cantonal de
planificacin y las instancias de participacin ciudadana, as como evaluar la ejecucin de los mismos;
f) Conocer la estructura orgnico funcional del gobierno autnomo descentralizado municipal;
g) Aprobar u observar el presupuesto del gobierno autnomo descentralizado municipal, que deber guardar concordancia con el plan cantonal
de desarrollo y con el de ordenamiento territorial; as como garantizar una participacin ciudadana en el marco de la Constitucin y la ley. De
igual forma, aprobar u observar la liquidacin presupuestaria del ao inmediato anterior, con las respectivas reformas;
h) Aprobar a pedido del alcalde o alcaldesa traspasos de partidas presupuestarias y reducciones de crdito, cuando las circunstancias lo
ameriten;
i) Autorizar la contratacin de emprstitos destinados a financiar la ejecucin de programas y proyectos previstos en el plan cantonal de
desarrollo y el de ordenamiento territorial, en el monto y de acuerdo con los requisitos y disposiciones previstos en la Constitucin, la ley y las
ordenanzas que se emitan para el efecto;
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j) Aprobar la creacin de empresas pblicas o la participacin en empresas de economa mixta, para la gestin de servicios de su competencia u
obras pblicas cantonales, segn las disposiciones de la Constitucin y la ley. La gestin de los recursos hdricos ser exclusivamente pblica y
comunitaria de acuerdo a las disposiciones constitucionales y legales;
k) Conocer el plan operativo y presupuesto de las empresas pblicas y mixtas del gobierno autnomo descentralizado municipal, aprobado por
el respectivo directorio de la empresa, y consolidarlo en el presupuesto general del gobierno municipal;
l) Conocer las declaraciones de utilidad pblica o de inters social de los bienes materia de expropiacin, resueltos por el alcalde, conforme la
ley;
m) Fiscalizar la gestin del alcalde o alcaldesa del gobierno autnomo descentralizado municipal, de acuerdo al presente Cdigo;
n) Destituir, con el voto conforme de las dos terceras partes de sus integrantes, al alcalde o alcaldesa, al vicealcalde o vicealcaldesa o
concejales o concejalas que hubieren incurrido en una de las causales previstas en este Cdigo, garantizando el debido proceso;
o) Elegir de entre sus miembros al vicealcalde o vicealcaldesa del gobierno autnomo descentralizado municipal;
p) Designar, de fuera de su seno, al secretario o secretaria del concejo, de la terna presentada por el alcalde o alcaldesa; ,
q) Decidir la participacin en mancomunidades o consorcios;
r) Conformar las comisiones permanentes, especiales y tcnicas que sean necesarias, respetando la proporcionalidad de la representacin
poltica y poblacional urbana y rural existente en su seno, y aprobar la conformacin de comisiones ocasionales sugeridas por el alcalde o
alcaldesa;
s) Conceder licencias a sus miembros, que acumulados, no sobrepasen sesenta das. En el caso de enfermedades catastrficas o calamidad
domstica debidamente justificada, podr prorrogar este plazo;
t) Conocer y resolver los asuntos que le sean sometidos a su conocimiento por parte del alcalde o alcaldesa;
u) Designar, cuando corresponda, sus delegados en entidades, empresas u organismos colegiados;
95

v) Crear, suprimir y fusionar parroquias urbanas y rurales, cambiar sus nombres y determinar sus linderos en el territorio cantonal. Por motivos
de conservacin ambiental, del patrimonio tangible e intangible y para garantizar la unidad y la supervivencia de pueblos y nacionalidades
indgenas, los concejos cantonales podrn constituir parroquias rurales con un nmero menor de habitantes del previsto en este Cdigo;
w) Expedir la ordenanza de construcciones que comprenda las especificaciones y normas tcnicas y legales por las cuales deban regirse en el
cantn la construccin, reparacin, transformacin y demolicin de edificios y de sus instalaciones;
x) Regular y controlar, mediante la normativa cantonal correspondiente, el uso del suelo en el territorio del cantn, de conformidad con las leyes
sobre la materia, y establecer el rgimen urbanstico de la tierra;
y) Reglamentar los sistemas mediante los cuales ha de efectuarse la recaudacin e inversin de las rentas municipales;
z) Regular mediante ordenanza la delimitacin de los barrios y parroquias urbanas tomando en cuenta la configuracin territorial, identidad,
historia, necesidades urbansticas y administrativas y la aplicacin del principio de equidad interbarrial;
aa) Emitir polticas que contribuyan al desarrollo de las culturas de su jurisdiccin, de acuerdo con las leyes sobre la materia;
bb) Instituir el sistema cantonal de proteccin integral para los grupos de atencin prioritaria; y,
cc) Las dems previstas en la Ley.
Art. 177.- Impuestos transferidos.- Los gobiernos autnomos descentralizados regionales sern beneficiarios de los recursos generados por los
siguientes impuestos;
a) El impuesto a la renta por herencias, legados y donaciones;
b) El impuesto a la propiedad de los vehculos motorizados; y,
c) El impuesto a los consumos especiales sobre vehculos motorizados y aviones, avionetas y helicpteros, excepto aquellas destinadas al
transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo.
Estos impuestos sern administrados por el Servicio de Rentas Internas.
96

En los casos de reclamaciones de devolucin por estos impuestos pagados, que impliquen la restitucin de los fondos recaudados, el gobierno
regional respectivo deber obligatoriamente proceder a su restitucin, previa resolucin del Servicio de Rentas Internas o sentencia judicial que
as lo determine.
Para estimular la conformacin de regiones, el gobierno central podr destinar un porcentaje de los impuestos generados en su territorio.
Art. 178.- Distribucin de la recaudacin.- La recaudacin generada por los impuestos referidos en el artculo anterior ser distribuida entre los
gobiernos regionales en razn del domicilio de los sujetos incididos.
En el caso del impuesto a la renta por herencias, legados y donaciones el domicilio ser aquel que fije el beneficiario en la declaracin
respectiva.
En el caso del impuesto a la propiedad de vehculos motorizados el domicilio ser el que registre el propietario al momento de la matriculacin.
En el impuesto a los consumos especiales sobre vehculos motorizados y aviones, avionetas y helicpteros, excepto aquellas destinadas al
transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; motos acuticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo, el domicilio ser aquel que
seale el primer adquirente al momento de la matriculacin.
Los ingresos obtenidos por impuestos, tasas, referidos a la adquisicin, matrcula vehicular y rodaje, se invertirn equitativa y solidariamente en
su circunscripcin territorial, de acuerdo a sus competencias o responsabilidades.
Art. 179.- Facultad tributaria.- Los gobiernos autnomos descentralizados regionales podrn crear, modificar o suprimir, mediante normas
regionales, tasas y contribuciones especiales de mejoras generales o especficas por los servicios que son de su responsabilidad y para las
obras que se ejecuten dentro del mbito de sus competencias o circunscripcin territorial.
Con la finalidad de establecer polticas pblicas, los gobiernos autnomos descentralizados regionales podrn fijar un monto adicional referido a
los impuestos a todos los consumos especiales, vehculos y al precio de los combustibles.
Asimismo, los gobiernos autnomos descentralizados regionales podrn crear, modificar o suprimir recargos, tasas y contribuciones de mejoras
y de ordenamiento.
Los recursos generados sern invertidos en la regin de acuerdo a sus competencias bajo los principios de equidad territorial, solidaridad y en el
marco de su planificacin.
Esta facultad tributaria es extensible a los gobiernos autnomos descentralizados de los distritos metropolitanos.
97

Art. 186.- Facultad tributaria.- Los gobiernos municipales y distritos metropolitanos autnomos podrn crear, modificar, exonerar o suprimir
mediante ordenanzas, tasas, tarifas y contribuciones especiales de mejoras generales o especficas, por el establecimiento o ampliacin de
servicios pblicos que son de su responsabilidad, el uso de bienes o espacios pblicos, y en razn de las obras que ejecuten dentro del mbito
de sus competencias y circunscripcin, as como la regulacin para la captacin de las plusvalas.
Cuando por decisin del gobierno metropolitano o municipal, la prestacin de un servicio pblico exija el cobro de una prestacin patrimonial al
usuario, cualquiera sea el modelo de gestin o el prestador del servicio pblico, esta prestacin patrimonial ser fijada, modificada o suprimida
mediante ordenanza.
Los municipios aplicarn obligatoriamente las contraprestaciones patrimoniales que hubieren fijado para los servicios pblicos que presten,
aplicando el principio de justicia redistributiva. El incumplimiento de esta obligacin podr ser causal de destitucin de los funcionarios
responsables.
En el caso de incumplimiento el rgano legislativo del gobierno autnomo descentralizado respectivo sancionar, sin perjuicio de las sanciones
correspondientes, al funcionario responsable del incumplimiento.
Los gobiernos municipales y distritos metropolitanos autnomos en base a los tributos generados en las parroquias rurales y otros que
desconcentren en beneficio de los presupuestos de los gobiernos parroquiales rurales, constituirn un fondo cuyo cincuenta por ciento (50%) se
reinvertir equitativamente entre todas las parroquias rurales de la respectiva circunscripcin territorial y el cincuenta por ciento (50%) restante
se invertir bajo criterios de poblacin y necesidades bsicas insatisfechas.
Art. 225.- Captulos bsicos.- Los ingresos tributarios comprendern las contribuciones sealadas en este Cdigo y se dividirn en los tres
captulos bsicos siguientes:
Captulo I.- Impuestos, que incluirn todos los que corresponden a los gobiernos autnomos descentralizados, por recaudacin directa o por
participacin.
Captulo II.- Tasas, que comprender nicamente las que recaude la tesorera o quien haga sus veces de los gobiernos autnomos
descentralizados, no incluyndose, por consiguiente, las tasas que recauden las empresas de los gobiernos autnomos descentralizados.
Captulo III.- Contribuciones especiales de mejoras y de ordenamiento, que se sujetarn a la misma norma del inciso anterior.
98

Art. 491.- Clases de impuestos municipales.- Sin perjuicio de otros tributos que se hayan creado o que se crearen para la financiacin municipal
o metropolitana, se considerarn impuestos municipales y metropolitanos los siguientes:
a) El impuesto sobre la propiedad urbana;
b) El impuesto sobre la propiedad rural;
c) El impuesto de alcabalas;
d) El impuesto sobre los vehculos;
e) El impuesto de matrculas y patentes;
f) El impuesto a los espectculos pblicos;
g) El impuesto a las utilidades en la transferencia de predios urbanos y plusvala de los mismos;
h) El impuesto al juego; e,
i) El impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales.
Art. 538.- Forma de Pago.- Todo propietario de todo vehculo deber satisfacer el impuesto anual que se establece en este Cdigo.
Comenzando un ao se deber pagar el impuesto correspondiente al mismo, an cuando la propiedad del vehculo hubiere pasado a otro
dueo, quin ser responsable si el anterior no lo hubiere pagado.
Previa la inscripcin del nuevo propietario en la jefatura de trnsito correspondiente se deber exigir el pago de este impuesto.
Art. 540.- Ordenanza para este impuesto.- Todo lo relativo al cobro del impuesto se establecer en la ordenanza respectiva.
Art. 552.- Sujeto Activo.- Son sujetos activos de este impuesto las municipalidades y distritos metropolitanos en donde tenga domicilio o
sucursales los comerciantes, industriales, financieros, as como los que ejerzan cualquier actividad de orden econmico.
99

Art. 553.- Sujeto Pasivo.- Son sujetos pasivos del impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales, las personas naturales, jurdicas, sociedades
nacionales o extranjeras, domiciliadas o con establecimiento en la respectiva jurisdiccin municipal, que ejerzan permanentemente actividades
econmicas y que estn obligados a llevar contabilidad, de acuerdo con lo que dispone la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y su
Reglamento.
Para efectos del clculo de la base imponible de este impuesto los sujetos pasivos podrn deducirse las obligaciones de hasta un ao plazo y
los pasivos contingentes.
Los sujetos pasivos que realicen actividades en ms de un cantn presentarn la declaracin del impuesto en el cantn en donde tenga su
domicilio principal, especificando el porcentaje de los ingresos obtenidos en cada uno de los cantones donde tenga sucursales, y en base a
dichos porcentajes determinarn el valor del impuesto que corresponde a cada Municipio.
Para el pago de este impuesto por parte de las empresas de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, se
tendr en cuenta lo dispuesto en la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
Para la declaracin y pago de este impuesto por parte de los sujetos pasivos que tengan actividades permanentes en la provincia de Galpagos
se estar a lo dispuesto en la Ley de Rgimen Especial para la Conservacin y Desarrollo Sustentable de la Provincia de Galpagos.
Cuando los sujetos pasivos de este impuesto tengan su actividad en una jurisdiccin distinta al Municipio o Distrito Metropolitano en el que
tienen su domicilio social, el impuesto se pagar al Municipio del lugar en donde se encuentre ubicada la fbrica o planta de produccin.
Art. 555.- Plazo para el pago.- El impuesto del 1.5 por mil corresponder al activo total del ao calendario anterior y el perodo financiero correr
del 1 de enero al 31 de diciembre. Este impuesto se pagar hasta 30 das despus de la fecha lmite establecida para la declaracin del
impuesto a la renta.
100

UNIDAD V
CONTROL INTERNO TRIBUTARIO
INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIUBUTARIO
El Informe de Cumplimiento Tributario es el resultado del anlisis de los Auditores Externos sobre el cumplimiento de los contribuyentes
auditados por ellos y que son considerados por la Administracin tributaria como sujetos pasivos de obligaciones tributarias.
Por otro lado la Determinacin Tributaria es el examen que realiza un auditor y su equipo de auditores designados por el Servicio de Rentas
Internas, de conformidad con los procedimientos establecidos por la Ley, a las declaraciones, contabilidad o registros, con el objeto de
establecer la existencia del hecho generador, la base imponible y la cuanta de un tributo.
Qu es el Informe de Cumplimiento Tributario?
El Informe de Cumplimiento Tributario es un documento que muestra la opinin del Auditor Externo respecto del cumplimiento de los
contribuyentes auditados como sujetos pasivos de obligaciones tributarias.
Quines estn obligados a presentar el ICT?
De manera general se encuentran obligados a presentar el Informe de Cumplimiento Tributario todos los auditores externos calificados por la
Superintendencia de Bancos y Compaas respecto a los contribuyentes obligados a contratar Auditora Externa.
Cmo se presenta el ICT y sus anexos?
Los auditores externos debern presentar el Informe de cumplimiento tributario en las Secretaras Regionales del Servicio de Rentas Internas a
nivel nacional correspondientes a la jurisdiccin del sujeto auditado, con la totalidad de sus anexos y de acuerdo al contenido establecido por la
Administracin Tributaria.
Cundo debo presentar el ICT?
101

Los auditores externos deben presentar en el Servicio de Rentas Internas los Informes de Cumplimiento Tributario, de los contribuyentes
obligados a contratar auditora externa a quienes realizaron los correspondientes exmenes, de conformidad con las resoluciones que emita la
Administracin Tributaria al respecto, segn lo establece el Art. 279 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
en la Secretara Regional del Servicio de Rentas Internas a la cual corresponda el domicilio fiscal del sujeto pasivo auditado. La documentacin
sobre los plazos se muestra a continuacin:
CONTROLES DE OMISOS, INCONSISTENCIAS Y DIFERENCIAS.
CONTROL DE OMISOS
Dentro de la cadena de valor de la Administracin Tributaria, en el proceso de segundo nivel se puede identificar al proceso: Control a la
Presentacin y Veracidad de las Declaraciones y Anexos, el cual est orientado a controlar la falta de presentacin de las declaraciones,
anexos e informes por parte de los contribuyentes, as como de verificar la veracidad y/o consistencia en las declaraciones de los mismos.
Dentro de este, como proceso de tercer nivel, se encuentra el Control de Omisos, en el cual, la Administracin Tributaria, dentro de su facultad
sancionatoria pretende gestionar a la mayor cantidad de contribuyentes que no han presentado sus obligaciones (declaraciones, anexos y/o
informes) dentro de las fechas a las que legalmente se encuentra obligado, persuadirlo para que cumpla y si es del caso, imponer sanciones al
mantenerse las conductas irregulares. Con lo cual se fomente que en adelante se regule su presentacin y mejore su comportamiento.
Los otros procesos de tercer nivel que forman parte de los controles de presentacin y veracidad, son: a) El Control de Inconsistencias y b) El
Control de Diferencias.
En los procesos de Control de Inconsistencias y Diferencias se identifican errores aritmticos en las declaraciones, o de registro en los anexos,
al comparar la informacin del propio contribuyente y en algunos casos con fuentes de terceros. Cuando dichos errores generan un valor a
pagar a favor de la Administracin Tributaria, se denomina: diferencia. Cuando los errores, no generan un valor a pagar a la Administracin
Tributaria, se denomina: Inconsistencia. Este ltimo es importante tratarlo, con el fin de que la Administracin cuente con informacin verdica y
de buena calidad, y como insumo de las dems gestiones.
Estos procesos de Control de Omisos, Inconsistencias y Diferencias, estn interrelacionados. Ninguno es un proceso aislado, ya que en
conjunto se han convertido en los ejes principales de la Administracin Tributaria para cumplir el objetivo de reducir las brechas de presentacin
y de veracidad.
102

Cul es el alcance del proceso de Control de Omisos?

El proceso comprende desde la identificacin de contribuyentes que no han cumplido con la presentacin de las declaraciones, anexos e
informes a los que se encuentran obligados, la prevencin de sancin, la verificacin de cumplimiento o justificacin de no cumplimiento, y la
sancin por parte de la Administracin Tributaria, cuando proceda
Principalmente, el proceso de control de omisos se ampara en los siguientes Procedimientos:
Procedimiento de Control de Omisos
Procedimiento para la aplicacin y ejecucin de clausuras
Polticas sancionatorias
Soporte legal que ampara el proceso de Control de Omisos:
Cdigo Tributario
Art. 96.- Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva autoridad de la administracin tributaria:
() d) Presentar las declaraciones que correspondan
e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria establezca. ()
Art. 314.- Concepto de infraccin tributaria.- Constituye infraccin tributaria, toda accin u omisin que implique violacin de normas
tributarias sustantivas o adjetivas sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa accin u omisin.
Art. 323.- Penas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, segn el caso, las penas siguientes:
a) Multa;
b) Clausura del establecimiento o negocio;
c) Suspensin de actividades;
d) ()
103

Art. 348.- Concepto.- Son contravenciones tributarias, las acciones u omisiones de -los contribuyentes, responsables o terceros o de los
empleados o funcionarios pblicos, que violen o no acaten las normas legales sobre administracin o aplicacin de tributos, SRI CEF Proceso
de Control de Omisos Unidad didctica No. 02 Pgina 5 de 33
104

u obstaculicen la verificacin o fiscalizacin de los mismos, o impidan o retarden la tramitacin de los reclamos, acciones o recursos
administrativos.
Art. 349.- Sanciones por Contravenciones.- A las contravenciones establecidas en este Cdigo y en las dems leyes tributarias se aplicar
como pena pecuniaria una multa que no sea inferior a 30 dlares ni exceda de 1.500 dlares de los Estados Unidos de Amrica, sin perjuicio de
las dems sanciones, que para cada infraccin, se establezcan en las respectivas normas.
Para aquellas contravenciones que se castiguen con multas peridicas, la sancin por cada perodo, se impondr de conformidad a los lmites
establecidos en el inciso anterior.
Los lmites antes referidos no sern aplicables en los casos de contravenciones en los que la norma legal prevea sanciones especficas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligacin tributaria o de los deberes formales que la motivaron.
Art. 363- Siempre que el funcionario competente para imponer sanciones descubriere la comisin de una contravencin o falta reglamentaria, o
tuviere conocimiento de ellas por denuncia o en cualquier otra forma, tomar las medidas que fueren del caso para su comprobacin, y
mediante un procedimiento sumario con notificacin previa al presunto infractor, concedindole el trmino de cinco das para que ejerza su
defensa y practique todas las pruebas de descargo pertinentes a la infraccin. Concluido el trmino probatorio y sin ms trmite, dictar
resolucin en la que impondr la sancin que corresponda o la absolucin en su caso.
Ley para la Reforma de las Finanzas Pblicas, Ley 99-24 (S.R.O.181 30-04-1999).- DISPOSICIONES GENERALES:
SPTIMA.- Para el fiel cumplimiento de las disposiciones de esta Ley, se establecen los siguientes instrumentos de carcter general para el
efectivo control de los contribuyentes y las recaudaciones:
a) Clausura.- La clausura es el acto administrativo de carcter reglado e impugnable, mediante el cual el Director del Servicio de Rentas
Internas, por s o mediante delegacin, clausura los establecimientos de los sujetos pasivos, cuando stos se hallen incursos en cualesquiera de
los siguientes casos:
i) Falta de declaracin, por parte de los sujetos pasivos, en las fechas y plazos establecidos para el efecto, an cuando en la declaracin no se
cause impuestos.
ii) No proporcionar la informacin requerida por la Administracin Tributaria, en las condiciones que pueda proporcionar el contribuyente;
b) Procedimiento de Clausura.- Para los casos determinados en los nmeros i y ii) del literal a) de esta disposicin, la Administracin
Tributaria notificar al sujeto pasivo concedindole el plazo de diez (10) das para que cumpla las obligaciones tributarias en mora o
justifique objetivamente su incumplimiento; de no hacerlo, la Administracin Tributaria proceder a imponer la sancin de clausura por el
plazo de siete (7) das, previa la notificacin con la imposicin de la sancin de clausura, que ser ejecutada en el plazo de un da (1)
contado desde la fecha de notificacin.
105

Esta actividad consiste en detectar a los contribuyentes que no han presentado las declaraciones, anexos y/o informes, que conforme a la
normativa tributaria tienen la obligacin de hacerlo, en los plazos sealados en el correspondiente reglamento. Una vez detectado el
incumplimiento en los contribuyentes, se realiza la programacin de los casos
PREVENTIVA DE CLASURA: Es el documento inicial principal, con el cual se inicia la gestin de sancin de clausura, al amparo de lo
establecido por la Disposicin General Sptima de la Ley para la Reforma de las Finanzas Pblicas. Este documento se emitir a los
contribuyentes que han incumplido con la obligacin de declarar y que adems son sujetos cuyas actividades econmicas no se encuentran
inmersas dentro de las que tienen prohibicin de paralizar de conformidad con la Constitucin de la Repblica del Ecuador vigente. En estos
casos, el incumplimiento luego de la prevencin, generar la emisin de una resolucin de clausura, misma que se mantendr hasta el
cumplimiento de dichas obligaciones.
b) INICIO SUMARIO: Es el documento inicial, que conforme a los Lineamientos de Aplicacin de Polticas Sancionatorias en Procesos de
Control Tributario se usa en los casos de contribuyentes, a los que no sea posible aplicar la sancin de clausura, esto es paralizar sus
actividades por mandato Constitucional (ejemplo Hospitales). El funcionario del rea de Ciclo Bsico emitir el documento inicial denominado
Inicio Sumario, al amparo de lo establecido en el artculo 363 del Cdigo Tributario, dando derecho a la defensa previo a la ejecucin de un
proceso sancionatorio pecuniario, a los contribuyentes incumplidos.
Normas especficas
a) Se emitir el documento inicial denominado Preventiva de Clausura o Inicio Sumario. En el documento Preventiva de Clausura se
otorgar 10 das para que cumpla con las obligaciones omiso y en caso de incumplimiento se generar la clausura del establecimiento. En el
documento Inicio Sumario, se otorgar 5 das para que el contribuyente cumpla las obligaciones detalladas o desvirte la presunta infraccin.
El incumplimiento en estos casos generar la emisin de una resolucin de sancin pecuniaria, cuya cuanta estar determinada a base de lo
indicado en el numeral 5.2.2 del Instructivo para la Aplicacin de Sanciones Pecuniarias publicada en el Suplemento del R.O. No. 553 del 11 de
octubre de 2011. La sancin pecuniaria por la contravencin (no presentar declaraciones) mximo puede ser de hasta $1500.
CONTROL DE INCONSISTENCIAS
Dentro de la cadena de valor de la Administracin, se encuentra el proceso de segundo nivel: Control a la Presentacin y Veracidad de las
Declaraciones y Anexos, el cual est orientado a detectar el nivel de incumplimiento en la presentacin de las obligaciones tributarias por parte
de los sujetos pasivos, as como la veracidad y consistencia en las declaraciones de los contribuyentes o responsables y adems desarrollar las
diferentes acciones que le permitan imponer sanciones por las conductas irregulares que han generado dichos sujetos.
106

Los procesos de tercer nivel: Control de Omisos, Control de Inconsistencias, Controles de Diferencias pretenden llegar a la mayor cantidad
de contribuyentes con revisiones puntuales, persigue someter a control todas las declaraciones, anexos e informes que presenten los
contribuyentes, explotando la informacin disponible mediante procesos automatizados.
El proceso de Control de Omisos comprende la verificacin de los contribuyentes que no hayan cumplido con sus obligaciones en los plazos
establecidos para el efecto, persuadir al cumplimiento de stas y aplicar la sancin correspondiente cuando proceda.
En el proceso de Control de Inconsistencias se controla errores aritmticos en declaraciones o errores de registro en anexos, como los
encontrados al comparar las declaraciones y anexos del propio contribuyente, siempre que no generen diferencias a favor de la Administracin
Tributaria. Por ejemplo, se puede detectar inconsistencias en el Impuesto Retenido en Relacin de Dependencia, comparando el valor retenido
en relacin de dependencia registrado en las declaraciones de Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta del empleador y lo registrado
por l mismo, en el Anexo de Relacin de Dependencia por el mismo concepto.
El proceso de Control de Diferencias Extensivo comprende la deteccin de diferencias en las declaraciones presentadas por el contribuyente
que generen un valor a pagar a favor de la Administracin Tributaria mediante cruces de informacin automticos, que permitan un control
gil y oportuno. Un ejemplo de este control puede ser el del Impuesto Causado Renta Personas Naturales, cuyas diferencias son detectadas al
aplicar la tabla para el clculo del Impuesto a la Renta conforme lo dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno.
El proceso de Control de Diferencias Semintensivo es aquel que parte de un anlisis previo de la informacin del contribuyente y/o de terceros
con la finalidad de detectar o confirmar diferencias en las declaraciones efectuadas por parte del sujeto pasivo, para posteriormente
notificar y conminar al sujeto pasivo a que justifique estas diferencias
1.7 EVALUACIN PRIMER TRABAJO

Regresar
ACTIVIDAD 1:
Lea la Ley de Rgimen Tributario Interno y conteste el siguiente cuestionario,

sealando el artculo correspondiente:
1.1
Cul es el objeto del impuesto a la renta?
1.2
Cul es el concepto de Renta?
107

1.3
Quines son los sujetos activos y sujetos pasivos del impuesto a la renta?
1.4
A quines se consideran partes relacionadas?
1.5
Cul es el ejercicio impositivo?
1.6
Cmo se define a las exenciones?
1.7
Cul es el concepto de deducciones?
1.8
Enumere 10 ejemplos de gastos deducibles
1.9
Enumere 10 ejemplos de gastos no deducibles
1.10
Cul es el tratamiento de las PERDIDAS?
1.11
Realice una investigacin comparativa entre el Rgimen Tributario Ecuatoriano y un pas Latinoamericano.(utilice la biblioteca
virtual para su respuesta, adjunto direccin http://site.ebrary.com/lib/bgeneralucesp/home.action
ACTIVIDAD 2:

2.1 Cul es el objeto del Impuesto al Valor Agregado?

2.2 Cul es el concepto de TRANSFERENCIA para efectos del IVA?
2.3 Qu transferencias no son objetos del I.V.A.?
2.4 Mediante un cuadro sinptico indique las transferencias e importaciones gravadas con tarifa 0% del I.V.A.
2.5 Qu servicios estn gravados con tarifa cero de I.V.A.?
2.6 Cul es la base imponible general del I.V.A.?
2.7 Cul es la base imponible del I.V.A. en los bienes importados?
108

2.8 Cul es el hecho generador del I.V.A.?

2.9 Quin es el sujeto activo y sujetos pasivos del I.V.A.?
2.10 Cules son los plazos de declaracin y pago del IVA?
2.11 Cundo se realiza declaracin mensual y semestral del I.V.A.?
2.12 Cules son los formularios para declarar y pagar el I.V.A?
2.13 Quines son Agentes de Retencin del I.V.A.?
2.14Seale los porcentajes de Retencin del IVA y sus conceptos
2.15 Cul es la base imponible en casos especiales?
ACTIVIDAD 3: Clasifique los siguientes ingresos como gravados o exentos de Impuesto a la Renta, e indique el
nmero del artculo de la Ley o el Reglamento.
TIPOS INGRESOS
1
2
3
4
5
6
7
8
INGRESOS INGRESOS
GRAVADOS EXENTOS
LRTI
RLRTI
Ingresos por sueldos y salarios obtenidos en relacin de

dependencia.
Ingresos por herencia de madre fallecida.
Ingresos obtenidos en Brasil por una sociedad ecuatoriana con
RUC ecuatoriano.
Ingresos obtenidos por facturacin de honorarios.
Ingresos de una inmobiliaria que vendi treinta casas.
Ingresos obtenidos por la venta de una marca
Ingresos provenientes de la exportacin de flores
Ingresos obtenidos por haber ganado el primer premio del Pozo
millonario
109

9 Ingresos obtenidos por la venta ocasional de un edificio

10 Ingresos obtenidos por un accionista al recibir dividendos.
11 Ingresos por utilidades repartidas a un trabajador (15% que otorga
la ley)
12 Ingresos obtenidos por venta de almuerzos en un restaurante
13 Ingresos obtenidos por una persona natural por intereses ganados
en una cuenta de ahorros.
14 Ingresos obtenidos por una sociedad por intereses ganados en una
cuenta de ahorros.
15 Ingresos obtenidos por intereses ganados en una pliza de
inversin de 18 meses.
16 Ingresos obtenidos por un jubilado por su pensin jubilar.
17 Ingresos obtenidos por haber ganado el Supergolazo
18 Ingresos obtenidos por empleado de Astrileg Cia. Ltda. por gastos
de viaje a Tulcn.(No justificados)
19 Ingresos obtenidos por funcionario del Ministerio de Gobierno por
viticos a Tulcn.
20 Ingresos por legado
21 Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones
22 Las indemnizaciones que se perciban por seguros
23 Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas
naturales o sociedades,
24 Las indemnizaciones del lucro cesante.
25 Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de
los derechos de autor
110

EVALUACIN PRIMER TRABAJO

TAREA
1
PUNTOS
2
T O TAL
Nota: Se publicar solo el solucionario de la actividad No. 3
1.8 EVALUACIN SEGUNDO TRABAJO
ACTIVIDAD 4:

4.1
Cul es el objeto del Impuesto a los Consumos Especiales?
4.2
Cmo se determina la base imponible del ICE?
4.3
Cules son las exenciones del I.C.E.?
4.4
Qu es el hecho generador del I.C.E?
111

4.5
Quines son sujetos activos y pasivos del I.C.E.?
4.6
Indique las tarifas y bienes que estn gravados con el I.C.E.
4.7
En qu formulario se declara el I.C.E.?
ACTIVIDAD 5:
5.1
Lea la Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento y conteste el siguiente

cuestionario, sealando el artculo correspondiente:
El impuesto a las tierras Rurales fue modificado a travs de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador
VERDADERO ( ) FALSO ( )
5.2
El catastro de predios rurales sujetos a este impuesto ser realizado conjuntamente por los municipios y el
MAGAP o su equivalente en base a la informacin de las declaraciones efectuadas a travs del Formulario 111.
5.3
El hecho generador del Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas No Retornables ser la venta de bebidas en
botellas plsticas no retornables, utilizadas para contener bebidas alcohlicas, no alcohlicas, gaseosas, no
gaseosas y agua.
5.4
La declaracin del impuesto redimible a las botellas plsticas deber realizarse en el formulario ____________
5.5
Cul es la siguiente cadena de comercializacin para los Importadores y centros de acopio ________________
5.6
Enumere las clases de impuestos municipales
5.7
El Rgimen Impositivo Simplificado contempla los impuestos de IVA y Renta

5.8
Qu comprende el impuesto de patentes municipales?
112

5.9
Qu comprende el impuesto del 1,5 por mil sobre los activos totales?
5.10
El monto de ingresos que no debe superar el contribuyente RISE es de ________________
ACTIVIDAD 6: Desarrolle el siguiente ejercicio de impuesto a la renta para persona natural

Con la siguiente informacin efecte el clculo del impuesto a la renta causado, impuesto a la renta a pagar y la declaracin del
Impuesto a la Renta en el formulario 102-A del seor Juan Efren Gomez, con R.U.C. 1708181456001 para el ejercicio econmico 2.013,
considerando que el pago realiza el 20 de agosto de 2014..
a) En relacin de dependencia:
Sueldo mensual
Vacaciones pagadas (anual)
Dcimo tercer sueldo (anual)
Utilidades recibidas (anual)
Comisiones mensuales
Dcimo Cuarto sueldo (anual)
Bonificacin especial (anual)
Gastos por salud (anual)
Gastos por educacin (anual)
Gastos por Alimentacin (anual)
Gastos por Vivienda (anual)
Gastos por Vestimenta (anual)
$ 5.800,oo
$ 1.750,oo
$ 2.450,oo
$ 5.650,oo
$ 700,oo
$ 292,oo
$ 6.550,oo
$ 2.860,oo
$ 3.720,oo
$ 4.870,oo
$ 4.780,oo
$ 2.350,oo
Es contratado bajo el sistema de ingreso neto

b)
Libre ejercicio profesional:
Honorarios mensual
$ 3.250,oo
Gastos soportados con facturas(anual) $ 1.870,oo
Gastos sin facturas (anual)
$ 760,oo
Presta los servicios el 60% a una sociedad y el 40% a una persona natural no obligada a llevar contabilidad.
c)
Posee un inmueble cuyo avalo es de $ 75.000:
Ingresos por arriendo mensual
$ 1.300,oo
113

Gastos impuesto predial (anual)

$ 350,oo
Gasto mantenimiento inmueble (anual) $ 980,oo
Pliza de seguros (anual)
$ 540,oo
El 30% arrienda a una sociedad y el 70% a una persona natural obligadas a llevar contabilidad.
Consulte en la pgina del Servicio de Rentas Internas (www.sri.gob.ec) acerca de las multas y las tasas de inters por mora. (considere la tasa
de inters vigente de enero a marzo de 2014).
Recomendacin: Revise en la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno y en su Reglamento: ingresos exentos, gastos deducibles, base
imponible, tabla del impuesto a la renta para personas naturales, salario neto, arriendo de inmuebles, retencin en la fuente del impuesto a la
renta, sanciones, etc.
ACTIVIDAD 7: Desarrolle el siguiente ejercicio de impuesto a la renta para sociedad
114

Con la siguiente informacin realice el clculo del impuesto a la renta causado, impuesto a la renta a pagar y la declaracin del
Impuesto en el formulario 101 de la Empresa Comercial GARCES & GOMEZ C. A. con RUC. 1778878745001 del ejercicio econmico
2.013, se paga el 30 de julio del 2.014.
Caja
Bancos
Cuentas por cobrar nacionales
Prstamos empleados
Prstamos accionistas
provisin incobrables
Retencin fuente i. renta
IVA compras
Inventario mercaderas
Muebles y enseres
equipo de computacin
Vehculos
Depreciacin acumulada
Ventas tarifa 12%
Ventas tarifa 0%
5
80
356.7
40
2.520.00
0
1.6
00
21.3
50
(194.55
0)
2.5
00
5.6
70
1.769.93
0
35.6
00
4.6
00
84.3
00
(8.
500)
17.278.483
157.3
00
6.4
30
1.940.8
50
330.0
00
57.2
50
76.2
30
15.2
50
Proveedores nacionales
Impuesto renta por pagar
Proveedores exterior
Prstamo bancario CP local
Ctas por pagar accionistas local
Provisin jubilacin
Provisin desahucio
1.650.0
00
157.5
00
40.0
00
(940.00
0)
1.275.8
30
Capital social
reserva legal
Aporte futura capitalizacin
Prdida ejercicio anteriores
Utilidad del ejercicio
Gasto mantenimiento muebles
Gasto fletes
1.480
115

135.800
234.670
Utilidad venta de inmuebles
35.200
Gasto comisiones bancarias
1.560
Intereses ganados
1.230
Gasto Sueldos
324.760
Inventario inicial mercadera
1.466.430
Gasto ctas incobrables (financiera)
2.310
Inventario final mercadera
1.668.930
Gasto de gestin
210.350
Importacin mercaderas
13.875.270
Gasto agua potable
1.240
Gastos de viaje
327.638
Gasto combustibles
3.000
Gasto horas extras
3.750
Gasto inters bancario (local)
35.440
Gasto aporte patronal
39.890
Gasto mantenimiento vehculo
3.500
Gasto fondos de reserva
26.348
Gasto baja inventarios (notarizado)
69.350
Gasto ctas incobrables (legal)
6.578
Gasto Publicidad televisin
138.210
Gasto honorarios local
6.000
Gasto seguro vehculos
5.940
Gasto depreciacin vehculos
2.560
Gasto suministros oficina
17.770
Gasto atencin empleados
4.640
Gasto multas e intereses
2.420
Gasto telfono
2.430
3.560
Gasto arriendo inmuebles

Gasto jubilacin patronal (4 aos)
12.000
Gasto atencin socios

Gasto Jubilacin Patronal (10
aos)
Gasto depreciacin eq. Computo
3.265
116

1.889
Gasto publicidad radio
7.890
1.540
Gasto energa elctrica
2.645
NOTA: considere que la Empresa reinvierte las utilidades, adems realice el clculo y el registro contable de la apropiacin de utilidades.
Los pasos en este ejercicio son:
1.2.3.4.5.6.7.8.9.-
Elabore el estado de prdidas y ganancias

Realice la amortizacin de las prdidas
Calcule la participacin de los trabajadores en las utilidades
Efecte la Conciliacin Tributaria.
Determine la utilidad lquida
Aplique la frmula de la reinversin:
Determine el Impuesto Causado, el impuesto a pagar y el valor a pagar.
Calcule la reserva Legal
Realice la apropiacin de las utilidades
Consulte en la pgina del S.R.I. acerca de las multas y las tasas de inters por mora
Tanto el primero como el segundo trabajo deben ser realizados con esferogrfico y cualquier otra forma no es vlida, e indique el
nmero de artculo de la ley correspondiente
EVALUACIN SEGUNDO BLOQUE
TAREA
4
PUNTOS
1
117

T O TAL
NOTA: Las actividades 6 y 7 tiene solucionario

ASPECTOS
PRIMER HEMISEMESTRE
FOROS
SEGUNDO HEMISEMESTRE
TOTAL
4 puntos
20
4 puntos
10
8 puntos
TRABAJO INDIVIDUAL
6 puntos
30
6 puntos
30
12 puntos
EXAMEN PRESENCIAL
10 puntos
50
10 puntos
70
20 puntos
TOTAL
20 puntos
100
20 puntos
100
40 puntos
CHAT
RECOMENDACIONES
118

Asigne tiempo al estudio de la asignatura

Consulte la normativa vigente y el internet relacionado con esta asignatura.
Revise el calendario de actividades.
Asista a las tutoras presenciales programadas.
Utilice la Plataforma virtual para sus inquietudes.
Seale el artculo de la normativa y desarrolle las actividades en forma manuscrita (esferogrfico)
119

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CARPETA 2: GUA DIDCTICA

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1.2.1 CARACTERIZACIN DE LA ASIGNATURA

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Administracin Tributaria II se ocupa de analizar, interpretar y aplicar el marco

1.2.2 IMPORTANCIA DE LA ASIGNATURA

Su importancia radica en que facilita al alumno habilidades y estrategias para

1.2.3 RELACIN CON OTRAS ASIGNATURAS

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Se relaciona muy estrechamente con Contabilidad General, Contabilidad

PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA

Nombre de la Asignatura: ADMINISTRACIN TRIBUTARIA II

normas Contabilidad Fiscal e Impuesto a la

normas Contabilidad Fiscal e IVA.

normas Contabilidad Fiscal y Otros Tributos.

normas Control Interno Tributario.

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1.5 BIBLIOGRAFA Y NETGRAFA

Cdigo Orgnico Tributario.

BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA DE ESTUDIO

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1.6 INDICE DE CONTENIDOS

La contabilidad y otros deberes formales tributarios relacionados13.

REGISTRO CONTABLE DE RETENCIONES Y ANTICIPOS15

CONTABILIZACIN PARA LA DETERMINACIN DE LOS IMPUESTOS CAUSADO, RETENIDO Y

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EL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (I.C.E)33

INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.100

(OMISOS, INCONSISTENCIAS Y DIFERENCIAS)..101

1.7 EVALUACIN PRIMER TRABAJO 106

LA CONTABILIDAD Y OTROS DEBERES FORMALES TRIBUTARIOS RELACIONADOS.

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