Contabilidad Basica

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
MODALIDAD A DISTANCIA
AUTOR: ING. KATIA GUZMN NAVAS
QUITO, 2014
Contabilidad General I
Modalidad a Distancia
Tabla de contenido
CARATULA ..............................................................................................................................................4
INTRODUCCIN......................................................................................................................................5
CARACTERIZACIN DE LA MATERIA ..................................................................................................5
IMPORTANCIA PARA LA FORMACIN DEL PROFESIONAL ..............................................................6
CDIGO DE TICA DEL CONTADOR ECUATORIANO ........................................................................7
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL CDIGO DE TICA ..................................................................7
RELACIONES CON OTRAS MATERIAS DEL PLAN DE ESTUDIOS ....................................................8
PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA .............................................................................9
ORIENTACIONES GENERALES ..................................................................................................... 10
ORIENTACIONES ESPECFICAS ................................................................................................... 10
GENERALIDADES DE LAS EMPRESAS Y LA CONTABILIDAD .................................................... 16
CONTABILIDAD ........................................................................................................................... 16
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD ......................................................................................... 17
SUBSISTEMAS ESPECIALIZADOS DE LA CONTABILIDAD SEGN EL CAMPO DE ACCIN
...................................................................................................................................................... 18
EMPRESA ......................................................................................................................................... 19
CONCEPTO, CLASIFICACIN, CARACTERSTICAS ................................................................ 19
ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA .................................................................................. 20
COMPROBANTES, DOCUMENTOS MERCANTILES ..................................................................... 22
Ejemplo Prctico ........................................................................................................................... 23
AUTOEVALUACIN ............................................................................................................................. 27
EL PATRIMONIO NETO ....................................................................................................................... 28
CUENTAS QUE INTEGRAN EL PATRIMONIO ............................................................................... 28
REGISTRO DE TRANSACCIONES ..................................................................................................... 30
PARTES DE LA TRANSACCIN: .................................................................................................... 30
PARTES DE LA CUENTA ................................................................................................................ 31
Explicaciones y Ejemplos ................................................................................................................ 34
AUTOEVALUACIN ............................................................................................................................. 39
ECUACIN CONTABLE ................................................................................................................... 42
AUTOEVALUACIN ............................................................................................................................. 44
LOS TRIBUTOS .................................................................................................................................... 45
Clasificacin de los Tributos ............................................................................................................. 45
LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS ............................................................................................ 47
LA BASE IMPONIBLE DEL IVA ........................................................................................................ 48
LIQUIDACIN Y PAGO DEL IVA ..................................................................................................... 51
EL AUTOCONSUMO Y TRANSFERENCIA GRATUITA.................................................................. 53
PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA ........................ 55
SISTEMA CONTABLE .......................................................................................................................... 56
PROCESO CONTABLE .................................................................................................................... 56
FASES DEL PROCESO CONTABLE ............................................................................................... 57
EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS .............................. 58
LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS ............................................................ 58
LAS REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES ................................................................. 60
TABLA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL ....................................................... 62
AUTOEVALUACIN ................................................................................................................................ 64
ESTADO DE SITUACIN INICIAL ....................................................................................................... 70

LA JORNALIZACIN ....................................................................................................................... 72
LIBRO DIARIO .................................................................................................................................. 73
LA MAYORIZACIN Y SUS FORMAS DE REGISTRO.................................................................... 77
BALANCES ............................................................................................................................................ 81
BALANCE DE COMPROBACIN .................................................................................................... 81
LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF............................................................................... 83
ESTADO DE RESULTADOS ........................................................................................................... 84
BALANCE GENERAL ....................................................................................................................... 86
ASIENTOS DE CIERRE ........................................................................................................................ 88
EMPRESA COMERCIAL ...................................................................................................................... 97
CUENTA MERCADERAS NIC 2 /IAS2 SECCION 13 PYMES 7 ......................................................... 97
METODOS DE VALORACION DE LOS INVENTARIOS ............................................................... 108
TARJETAS KARDEX ...................................................................................................................... 108
METODOS DE VALORACIN ....................................................................................................... 108
AJUSTES CONTABLES...................................................................................................................... 110
CLASES DE AJUSTES CONTABLES ............................................................................................ 111
PORCENTAJES PARA DEPRECIAR LOS ACTIVOS FIJOS ........................................................ 112
REGISTRO DE PROVISIONES .......................................................................................................... 113
Organizacin de los Estados Financieros ...................................................................................... 114
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF ........................................... 114
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD ................................................................... 115
GLOSARIO .......................................................................................................................................... 125
CARATULA
FACULTAD:
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERAS:
CONTABILIDAD Y AUDITORA
ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
ADMINISTRACIN PBLICA
EJE DE FORMACIN:
ASIGNATURA:
NMERO DE CRDITOS:
NIVEL:
SEMESTRE:
BSICO
CONTABILIDAD GENERAL I
5
PRIMERO
OCTUBRE 2014 MARZO 2015
INTRODUCCIN
CARACTERIZACIN DE LA MATERIA
Est gua se elabor pensando en la persona ms importante que es usted, como estudiante de la
modalidad a distancia, cuenta con todo el apoyo de tutores/as, para que logre con xito sus objetivos.
xito que depende de la responsabilidad, dedicacin y honestidad que ponga en su proceso de
aprendizaje.
La Contabilidad en los tiempos actuales es una disciplina cientfica y tcnica que se circunscribe al
anlisis, registro, control, informacin e interpretacin de las transacciones u operaciones econmicas
y financieras. La Contabilidad al igual que las dems ciencias y tcnicas, se fundamenta en leyes,
principios, normas y procedimientos de aplicacin universal.
Para los fines del ejercicio profesional eficiente y honesto, es pertinente la actualizacin y
perfeccionamiento permanentes en los diferentes tpicos. La Contabilidad General es una
especializacin de las Ciencias Administrativas, los tratadistas, manifiestan que es Ciencia, Tcnica y
Arte que permite por medio de leyes, principios, procedimientos, normas, presentar en cifras la
gestin de una empresa o negocio del sector pblico y privado.
Los Gerentes, Administradores, Inversionistas, son los usuarios de la informacin contable, misma
que debe ser confiable y oportuna y es la base para la toma de decisiones o correctivos parar lograr
los objetivos propuestos. El estudiante al finalizar el nivel estar en condiciones de desarrollar el
Proceso Contable de empresas de servicios y comerciales, desde el conocimiento y anlisis de la
documentacin fuente hasta la presentacin de los Estados Financieros; aplicando la normatividad
contable vigente, leyes societarias, laborales, tributarias y las herramientas tecnolgicas, con actitud
propositiva fusionando el SABER y HACER, lograr un desempeo multifuncional y ser capaz de
resolver problemas de su especialidad.
IMPORTANCIA PARA LA FORMACIN DEL PROFESIONAL
Contabilidad General I es una asignatura que se imparte en el primer nivel en las diferentes carreras
que oferta la Facultad de Ciencias Administrativas de la Modalidad a Distancia.
El Proceso de Enseanza-Aprendizaje Sistemtico de la materia de Contabilidad I, proporcionar al
estudiante conocimientos tericos y prcticos, habilidades, valores que sustentan la tica profesional,
que le permitirn actuar con criterio y honestidad en su carrera estudiantil y al finalizar la misma ser
un profesional con competencia ocupacional acorde a las exigencias del sector empresarial tanto
pblico como privado.
El contenido de la gua se lo expone de manera sistemtica; encontrar todos los temas explicados
didcticamente con ejercicios modelos resueltos.
El compromiso de mantener un Cdigo de tica Profesional, desde el primer nivel, contribuir a
generar confianza en los empresarios y gobernantes al contratar a profesionales de la UNIVERSIDAD
CENTRAL DEL ECUADOR.
CDIGO DE TICA DEL CONTADOR ECUATORIANO

Este Cdigo reconoce que los objetivos de la profesin de Contadura Pblica son trabajar de
conformidad con los estndares ms altos de profesionalismo, de los cuales se exigen cuatro puntos
bsicos:
Credibilidad
Profesionalismo
Calidad de los servicios
Confianza
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL CDIGO DE TICA

Para lograr los objetivos de la profesin, los contadores tienen que cumplir con los siguientes
principios fundamentales:
Integridad.- un contador debe ser recto, honesto y sincero al realizar su trabajo profesional.
Objetividad.- un contador debe ser imparcial y no debe permitir que el prejuicio o la predisposicin
contrarresten su objetividad cuando emita su opinin profesional respecto de estados financieros
revisados por l, deber mantener una actitud imparcial.
Competencia profesional y debido cuidado profesional.- un contador tiene la obligacin de
mantener su nivel de competencia a lo largo de toda su carrera profesional. Solamente deber
aceptar trabajos que l o su firma esperen poder realizar con capacidad profesional.
Confidencialidad.- un contador deber respectar la confidencialidad de la informacin que obtenga
en el desarrollo de su trabajo, y no deber revelar informacin alguna a terceros sin autorizacin
especfica, a menos que tenga la obligacin legal o profesional de hacerlo.
Comportamiento profesional.- Un contador deber comportarse conforme a la buena reputacin de

su profesin y frenar cualquier acto que pueda desacreditar a la profesin.
Normas Tcnicas.- un contador deber efectuar su trabajo profesional con cuidado y eficiencia, de
acuerdo con las normas tcnicas y profesionales relativas para dicho trabajo, promulgadas por el
Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador (IICE) y en concordancia con la legislacin
ecuatoriana siempre y cuando tales instrucciones no sean incompatibles con los requisitos de
integridad, objetividad e independencia.
RELACIONES CON OTRAS MATERIAS DEL PLAN DE ESTUDIOS

La Contabilidad General I es la base en la cual se sustenta la continuidad de la carrera, es
prerrequisito para las Asignaturas de Contabilidad en los diferentes niveles: Contabilidad General II,
Contabilidad Intermedia I y II, Contabilidad Superior I y II, Contabilidad Especializada y las Auditoras
Administrativas, Financiera e Informtica.
La Contabilidad General I tiene relacin con otras asignaturas como: Matemticas General y
Financiera, Economa, Estadstica, Legislacin Societarias, Tributaria y con los avances tecnolgicos
vertiginosos del siglo XXI.
PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA

PROGRAMACIN GENERAL DE LA ASIGNATURA
Nombre de la Asignatura: CONTABILIDAD GENERAL I
Competencia de la Asignatura.- El estudiante dispondr de la capacidad de identificar,
sustentar y sostener los movimientos transaccionales de una entidad y registrarlos en
un proceso contable con las actuales herramientas tecnolgicas, para interpretarlos
mediante los Estados Financieros.
UNIDADES
CONCEPTUALIZACIN DE:
El estudiante mediante la simulacin de procesos
identifica a la empresa de personas natural y
jurdica y detecta las necesidades de la
organizacin contable requerida.
1. LA EMPRESA
Con el uso de las herramientas tecnolgicas

requeridas procesa el registro contable de la
empresa y sustenta la informacin en
cumplimiento a las leyes comerciales y tributarias.
2. PROCESO CONTABLE
Trata objetivamente a las operaciones con

mercancas y distingue su procedimiento en el
contexto contable de la simulacin en el ejercicio.
3. OPERACIONES CON
MERCADERAS
Busca el sustento de correccin o actualizacin

de cuentas y los procesos en el reparo de
equivocaciones.
4. LOS AJUSTES
Utilizar las herramientas manuales y tecnolgicas

para la elaboracin contextualizada de los estados
financieros y su alcance a los impuestos y
conciliacin tributaria.
5. ORGANIZACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
ORIENTACIONES GENERALES
Para lograr un aprendizaje significativo, el estudiante previamente debe estar motivado y tener la
predisposicin para apropiarse de su proceso de Aprendizaje, es importante concienciar en cada uno
de los y las estudiantes (que nadie pueda estudiar por usted), por ello consideramos pertinentes las
siguientes recomendaciones.
En la gua de estudios presentamos ejercicios resueltos, es importante que siga paso a paso el
desarrollo de los mismos, esto le permitir comprender con mayor facilidad la materia; en la parte
prctica se plantean ejercicio que deben ser resueltos por usted.
La metodologa a utilizar ser la lectura exegtica (gua y texto bsico), deductivo (anlisis), inductivo
(sntesis), para la evaluacin se tomar en cuenta la investigacin, pertinencia de las respuestas,
aportes al tema, redaccin, ortografa y la presentacin puntual del trabajo.
ORIENTACIONES ESPECFICAS
Desarrollar planificadamente cada una de las actividades de aprendizaje y presentarlas de acuerdo al
calendario establecido por la Modalidad a Distancia.
Mantener una permanente comunicacin con el tutor/a para avanzar en el desarrollo de las tareas.
Visite de manera permanente la plataforma de la Modalidad, (realice consultas al respectivo al
tutor/a).
La presentacin de las actividades de aprendizaje sern en hojas cuadriculadas escritas a una sola
carilla de las hojas y con letra legible.
Los estudiantes debern presentar dos trabajos al semestre, y rendir dos exmenes presenciales de
acuerdo a la fecha determinada en el calendario de la Modalidad a Distancia.
10
Unidad No.1: CONCEPTUALIZACIN DE LA EMPRESA

COMPETENCIAS
CONTENIDOS
MEDIOS Y RECURSOS
Estudio individual
Objetivos, funciones, importancia
Bsqueda y anlisis de informacin
1.4.1.2. Empresa: concepto,
Asignacin de lecturas
Bsqueda en la Internet
Clasificacin, caractersticas.
(Web)
*Conoce la constitucin de una

empresa.
Identifica las diferentes clases de
empresas y el sustento legal, que
validan los registros con los
documentos fuente pertinente.
Identifica las funciones de los

accionistas y sus aportaciones.
http://es.calameo.com/books/
Estructura legal de la Empresa
0003016041e0db232b8e5
Definicin de las personas: natural, jurdica

Chat:
1.4.1.3. La documentacin
fuente en la empresa
Foros
1.4.1.4. Autoevaluaciones
Bsqueda en la web
Reconoce la responsabilidad del

profesional contable, sobre su
preparacin y actualizacin
permanentes, en lo (Contable,
Societario, Laboral y Tributario)
para brindar un buen servicio en
las diferentes empresas.
E mail
1.4.1.5. El Patrimonio
Neto, concepto, Integracin del
Patrimonio Neto
1.4.1.6. Las transacciones
1.4.1.7. Tributacin Bsica
EVALUACIN
Asncronas:
1.4.1.1. Contabilidad:concepto,
El estudiante identifica y valora la
importancia de la Contabilidad
para lograr los objetivos
empresariales.
ACTIVIDADES DE
INTERACCIN
Videoconferencia
Formativa:
Intercambio de opiniones
(preguntas y respuestas ) en
el aula virtual
Recepcin y/o entrega de
trabajos
Intercambio de informacin
Foro, discusin y aportes.
Sncronas:
Planificacin del Chat para
discutir sobre los
comprobantes que
sustentan la transferencia
de bienes y /o servicios.
Uso del Aula Virtual como
medio de comunicacin para
aclarar dudas (preguntas
frecuentes)
Se valorar la pertinencia y
calidad de las respuestas a las
preguntas planteadas en el
aula virtual.
Revisin, observaciones y
recomendaciones en
referencia a los trabajos
receptados.
Estmulos a los aportes
efectuados en el foro, chats
Sumativa:
Ponderacin objetiva del
trabajo (20 %)
Participacin en el foro en las
diferentes actividades: Foro,
Chat, llamadas, otros 10%
Otros
Evaluacin presencial 70%
Recuperacin pedaggica
por medio de Tutoras
Grupales
Unidad No.2: EL PROCESO CONTABLE

COMPETENCIAS
CONTENIDOS
MEDIOS Y RECURSOS
ACTIVIDADES DE
INTERACCIN
EVALUACIN
Asncronas:
Formativa:
el aula virtual
aula virtual
1.4.2.1 La Jornalizacin y
El estudiante identifica y
categoriza los diferentes grupos
de Cuentas.
los asientos contables

1.4.2.2 La Mayorizacin y
Conoce las fases del Proceso

Contable.
Estudio individual
sus formas de registro
(Web)
Elaborar ejercicios combinando

el proceso manual e informtico y
sustenta la informacin
cumpliendo la normativa Contable,
Legislacin Societaria, Comercial,
Laboral y Tributaria vigentes.
Conoce el procedimiento para la
elaboracin y presentacin del
Balance de Comprobacin.
Realiza el anlisis y sustenta con
criterio el saldo de las cuentas.
La
Mayorizacin y sus
formas de registro contable.

Tratamiento codificado.
-
La Mayorizacin y sus
Tratamientos codificado del

auxiliar y general
1.4.2.3 Autoevaluaciones
0003016041e0db232b8e5
Chat:
Foros
Vidioconferencia

trabajos
Foro, discusin y aportes

Sncronas:
Sumativa:

discutir sobre los
comprobantes que
sustentan la transferencia
de bienes y /o servicios.

trabajo (20 %)
Uso del aula Virtual como

frecuentes)
1.4.2.4 Balance de comprobacin

Otros
1.4.2.5 Ecuacin Contable
recomendaciones en
receptados.
Grupo

Unidad No.3: OPERACIONES CON MERCADERIAS

COMPETENCIAS
CONTENIDOS
MEDIOS Y RECURSOS
ACTIVIDADES DE
INTERACCIN
EVALUACIN
Asncronas:
Estudio individual
El estudiante conocer y
manejar el sistema de control de
inventarios Cuenta Mltiple y el
control extracontable (kardex )
El estudiante correlacionar entre
los registros contables y los ardex.
1.4.3.1 Identificacin de las ventas y

compras en el proceso contable realizado.
1.4.3.2
Diferencias entre precios
de costo y venta, inventarios y
costo de ventas.
1.4.3.3
El docente reconocer las

diferencias de la aplicacin del
Sistema de Mercadera Cuenta
Mltiple.
Operaciones con mercancas y
control de inventarios.
* El sistema mltiple de mercancas

el aula virtual
trabajos
(Web)
0003016041e0db232b8e5
Sncronas:
Chat:
Foros
Vidioconferencia

discutir sobre la importancia
del control de los
inventarios.
frecuentes)
Otros
Grupales
Formativa:
aula virtual
recomendaciones en
receptados.
Sumativa:
trabajo (20 %)
Unidad No.4: LOS AJUSTES

COMPETENCIAS
CONTENIDOS
MEDIOS Y RECURSOS
Conocer Los Ajustes como una

herramienta contable para corregir
y actualizar los saldos de las
cuentas.
1.4.4.1 Los gastos, costos e ingresos

acumulados
Estudio individual
Actualizar y procesar los

valores devengados previos al
corte y cierre del Ciclo Contable.
Prdidas (cuenta deudora)
Utilidad (cuenta acreedora)
(Web)

Cambios en el Capital Contable
Aplicar las Leyes Laborales

vigentes para registrar los
beneficios sociales del trabajador
1.4.4.2 Errores en los registros en el
Proceso Contable
0003016041e0db232b8e5
El estudiante est en capacidad

de diferenciar y ubicar a las
cuentas por la posicin de su
saldo para determinar El Estado
Financiero al que pertenecen.
1.4.4.3 Actualizacin de los sados de

cuentas, valores devengados, provisiones,
retenciones.
1.4.4.4 Asientos de cierre Costos
ingresos y gastos.
1.4.4.5 El corte de las cuentas con saldo
deudor, acreedor.
1.4.4.6 El balance de comprobacin
ajustado.
Sucesin del proceso contable
Chat:
Foros
Vidioconferencia.
ACTIVIDADES DE
INTERACCIN
EVALUACIN
Asncronas:
Formativa:
el aula virtual
trabajos
Sncronas:
de los Ajustes.
frecuentes)
aula virtual.
recomendaciones en
receptados.
Sumativa:
trabajo (20 %)
Otros
Grupales
Unidad No.5: ORGANIZACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

COMPETENCIAS
El estudiante revisar
objetivamente los Estados
Financieros de la empresa.
Estado de Resultados
Estado de Situacin Financiera
CONTENIDOS
MEDIOS Y RECURSOS
ACTIVIDADES DE
INTERACCIN
1.4.5.1 Organizacin de los Estados

Financieros
Estudio individual
Asncronas:
el aula virtual
*
La Utilidad o la Prdida en el Estado
de Situacin Econmica o (Estado de
prdidas y ganancias).
* Las cuentas Reales en el Balance
General o Estado de Situacin Financiera.
(Web)
1.4.5.2
Notas explicativas a los Estados
Financieros.
1.4.5.3
Autoevaluacin
0003016041e0db232b8e5
Chat:
Foros
Vidioconferencia
EVALUACIN
Formativa:

trabajos
aula virtual
Foro y Chat.
recomendaciones en
receptados.
Sncronas:
de los Estados Financieros.


frecuentes)
Sumativa:
Otros

Grupales

trabajo (20 %)
GENERALIDADES DE LAS EMPRESAS Y LA CONTABILIDAD

CONTABILIDAD
CONCEPTO, OBJETIVOS, FUNCIONES

Contabilidad es el nombre genrico de todas las anotaciones, clculos y estados numricos que se
llevan a cabo en una empresa con objeto de proporcionar una imagen numrica de lo que en la
realidad en un empresa sucede (Goxens, 2005)1
Mercedes Bravo Valdivieso La Contabilidad es la ciencia, el arte y la tcnica que permite el
anlisis, clasificacin, registro, control e interpretacin de las transacciones que se realizan en una
empresa con el objeto de conocer su situacin econmica y financiera al trmino de un ejercicio
econmico o perodo contable.
Comit Interamericano de Contadura Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir de
manera significativa y en trminos monetarios transacciones que son, en parte al menos, de carcter
financiero, as como de interpretar los resultados obtenidos.
A. Goxens/M.A. Goxenes. Enciclopedia Prctica de Contabilidad. Editorial Ocano. Ecuador
16
FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
La Contabilidad en su aplicacin muestra distintas facetas que tienen relacin con sus funciones
contables como puede visualizarse a continuacin:
La Contabilidad permite obtener informacin til sobre las operaciones que ocurren en los diferentes
tipos de empresas. Se puede determinar que la Contabilidad es nica con sus principios y mltiple en
su aplicacin la especializacin se relaciona con el campo de accin de cada una de ellas.
Entre otros existen los siguientes campos de especializacin:
CAMPO DE ACCIN
SUBSISTEMA ESPECIALIZADO
Empresas de Seguros y Reaseguros
Contabilidad de Seguros
Turstico
Contabilidad Hotelera
Hidrocarburos Petrleo
Contabilidad Petrolera
Salud
Contabilidad Hospitalaria
Industrial
Contabilidad de Costos
Bancos
Contabilidad Bancaria
17
SUBSISTEMAS ESPECIALIZADOS DE LA CONTABILIDAD SEGN EL CAMPO DE ACCIN
CONTABILIDAD GENERAL
Se aplica en todo tipo de empresa, los principios

procedimientos y normatividad en que sustenta son
aplicables en todos los subsistemas especializados.
CONTABILIDAD COMERCIAL
Se aplica en las empresas que se dedican a la

compra y venta de bienes llamados mercaderas, a
los cuales no realiza ninguna modificacin o cambio
en su estructura.
CONTABILIDAD DE COSTOS
Este subsistema permite determinar cunto cuesta

producir un bien o cunto cuesta prestar un
servicio, se aplica en empresas industriales mismas
que con la aplicacin de los llamados factores de
produccin, transforma la Materia Prima en
Productos Elaborados o Terminados.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Este subsistema se aplica en todas las entidades

del sector pblico, que estn bajo el control de la
Contralora General del estado, entidad que
sustenta el control en la Ley Orgnica de la
Contralora General del Estado (regula el sistema
de control, fiscalizacin y auditora del Estado,
dentro del sistema de control interno est
comprendida la contabilidad gubernamental)
CONTABILIDAD BANCARIA
Este subsistema se aplica en todas las instituciones

del Sistema Financiero (bancos) cuya actividad
principal es servir de intermediario entre quienes
tienen el dinero y quienes lo necesitan, los bancos
ganan la diferencia entre la tasa activa (cobra el
banco) y la tasa pasiva (paga el banco) ente de
control de la Superintendencia de Bancos y
Seguros.
CONTABILIDAD AGROPECUARIA
Se aplica en las empresas que se dedican a

actividades agrcolas y ganaderas desde la siembra
hasta la cosecha y el control del ganado desde su
nacimiento, cuidado, alimentacin hasta cuando es
un animal productor.
18
EMPRESA
CONCEPTO, CLASIFICACIN, CARACTERSTICAS
La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a actividades de
produccin, comercializacin y prestacin de bienes y servicios a la colectividad.
BRAVO, Mercedes. Contabilidad General
19
ESTRUCTURA LEGAL DE LA EMPRESA

Cada pas dicta la legislacin pertinente para que las empresas puedan operar, estas formas son las
siguientes:
Negocio de nico propietario (unipersonal).- El nico dueo es el responsable del negocio, el
resultado de la gestin (positiva o negativa) lo asume al 100% el propietario.
La gran mayora de las nuevas empresas son organizadas como unipersonales. Esta forma de
constituir una empresa no se deben cumplir muchas formalidades no existen normas acerca de los
registros que deben mantener. Tampoco consta en la ley que sus cuentas deben ser auditadas o que
la informacin financiera del negocio debe ser presentada al registro de empresas. Pero si tiene la
obligacin de pagar los impuestos sobre las utilidades.
Sociedades.- Donde dos o ms personas se juntan para financiar u operar una actividad empresarial
en conjunto una forma de constituirse puede ser como (Pymes). La mayora de las empresas son
organizadas como (Pymes). Las Pymes es el conjunto de pequeas y medianas empresas, se
consideran como tales tomando en cuenta:
Su volumen de ventas
Capital
Nmero de trabajadores
El monto de sus Activos
La Superintendencia de Compaas para efectos de preparacin y registro de Estados Financieros
califica como Pymes a las personas jurdicas que cumplan con las siguientes condiciones:
Monto de Activos inferiores a cuatro millones de dlares.
Monto de Ventas Brutas anuales hasta cinco millones de dlares.
Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado).
Las Pymes en el Ecuador, se han constituido para emprender en diferentes actividades, entre las ms
importantes estn las siguientes:
Comercio al por mayor y menor.
Agricultura, silvicultura y pesca.
Transporte, almacenamiento y comunicaciones.
Industrias manufactureras.
Construccin.
Servicios de diferente ndole para empresas.
20
Las Pymes se han convertido en un sector productivo muy importante, genera riqueza y empleo en el
pas.
En la prctica las sociedades son agrupaciones de propietarios nicos, y en consecuencia, existen
temas legales relacionados con las obligaciones personales, existen estamentos rectores que las
controlan, como la Superintendencia de Compaas, Superintendencia de Bancos y Seguros,
Municipio, entre otros.
21
COMPROBANTES, DOCUMENTOS MERCANTILES

Documentos Fuente.- Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros contables y
respaldan todas las transacciones que realiza la empresa.
Existen documentos negociables y no negociables.
Documentos negociables.- Completan la actividad comercial, se utilizan para cancelar una deuda,
garantizar una obligacin, etc. Los ms utilizados son:
Cheque
Letra de Cambio
Pagar
Documentos No Negociables.- Se requiere para la buena marcha de la empresa, son
indispensables para el control interno de la misma. Los documentos ms utilizados son:
Facturas
Comprobantes de Ingreso
Comprobantes de Egreso
Notas de Dbito/Crdito
Guas de Remisin
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN LAS TRANSACCIONES DE COMPRA VENTA DE BIENES

Y/O SERVICIOS (Fuente SRI)
Son documentos autorizados y reconocidos por el SRI, que respaldan las transacciones efectuadas
por los contribuyentes, documentos que sustentan contablemente la transferencia de bienes o la
prestacin de servicios y dems transacciones que ocurren en los diferentes tipos de contribuyentes.
La falta de emisin o entrega de documentos autorizados, la emisin incompleta o falsa de stos
constituyen casos de defraudacin.
Los documentos ms importantes que sustentan el registro de las transacciones comerciales, es decir
la transferencia de bienes o por la prestacin de servicios entre los ms importantes estn:
Facturas
Notas de Venta (RISE)
Liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios
Tiquetes emitidos por mquinas registradoras
Boletos o entradas a espectculos pblicos
Otros documentos autorizados por el reglamento de comprobantes de venta
22
Son documentos complementarios a los comprobantes de venta los siguientes:

Notas de Dbito
Notas de Crdito
Guas de Remisin
Comprobantes de Retencin
Todas las empresas estn obligadas a imprimir los comprobantes de venta, documentos
complementarios y otros que han sido autorizados por el SRI, nicamente en los establecimientos
grficos autorizados, el detalle de establecimientos grficos autorizados los puede encontrar en
www.sri.gob.ec
Ejemplo Prctico
Junio 20.- La Empresa ELECTRHOGAR S.A. con RUC 1791951081001 ubicada en la Av. Repblica
E7-230 y Av. Diego de Almagro, Telfono 2 568 784 compra mercaderas a la empresa
TODOHOGAR S.A. segn Factura # 396 con el siguiente detalle:
50 planchas a USD 30,00 cada una ms IVA
20 licuadoras a USD 80 cada una ms IVA
Se cancela de contado segn comprobante de egreso # 00245, cheque # 256 y comprobante de
retencin # 115.
El registro contable (ELECTRHOGAR S.A.) ser respaldado con los documentos fuente
correspondiente.
23
EMPRESA COMPRADORA
TODOHOGAR S.A.
Av. Repblica 1427 y Alemania
Telf..: 2-508-798
RUC : 1791771508001
F A C T U R A
N-001-001-0000396
Autorizacin SRI 1158978566
FECHA
Quito 20 Junio 2014
CLIENTE
ELECTRHOGAR S.A.
R.U.C.
17919150801001
DIRECC:
Av. Repblica E7-230 y Av. Diego de Almagro
CANT.
50
20
DETALLE
Planchas Marca SONY Mod- ABC
Licuadoras Marca OSTER
Telf.:
P/UNITARIO
30,00
80,00
SUBTOTAL
DESCUENTO
BASE
GRAVADA
12% IVA
TOTAL
2-568784
P/TOTAL
1.500,00
1.600,00
3.100,00
3.100,00
372,00
3.472,00
....
FIRMA CLIENTE
FIRMA AUTORIZADA
De la To rre R ive ra F a us to R a m iro
De l 0000001 a l 0000500
R UC 1711766657001 Aut.1254 Im pre s o Dic ie m bre /13

VALIDO P AR A S U EM IS IN HAS TA DIC IEM B R E/14
Origina l Adquirie nte - C o pia Em is o r
24
La Empresa ELECTRHOGAR S.A. en calidad de Compradora gira el cheque con el respectivo

Comprobante de Egreso, cheque y Comprobante de Retencin.
ELECTRHOGAR S.A.
RUC : 17919150801001
COMPROBANTE DE EGRESO # 0245
FECHA
Quito 20 Junio, 2014
A LA ORDEN DE:
TODOHOGAR S.A.
POR CONCEPTO DE:
Cancelacin FACTURA # 396 Compra mercaderas
BANCO
Pacfico
CTA. CTE.
00155824
CHEQUE N.
256
CDIGO
CONTABILIZACIN
DEBE
HABER
5.4.2
COMPRAS
3.100,00
1.1.11
IVA COMPRAS
372,00
2.1.7.1
RETENCIN FUENTE POR PAGAR 1%
31,00
1.1.3
BANCOS
3.441,00
TOTAL
Elaborado
Aprobado
3.472,00
Autorizado
TODOHOGAR S.A.
3.472,00
RECIBI CONFORME:
000256
3.441,00
Tres mil cuatrocientos cuarenta y uno con 00/100
Quito, 20 de Junio de 2014

ELECTRHOGAR S.A.
25
EMPRESA VENDEDORA
EMPRESA ELECTRHOGAR S.A.

Telfono
2 568784
RUC : 179191508001
COMPROBANTE DE RETENCIN N
001-001-000115
Autorizacin SRI 5897856622
FECHA
Quito 20 Junio, 2014
PROVEEDOR
TODOHOGAR S.A.
RUC : 179181508001
Direccin
Av. Repblica 1427 y Alemania
Tipo de comprobante
Factura
Nmero Comprob. de Vta.
001-001-0000396
EJERCICIO CDIGO
% RET.
BASE
IMPUESTO
FISCAL
IMPONIBLE
2012
312
3.100,00
I.R.F.
1%
TOTAL
Firma Agente Retencin

De la Torre Rivera Fausto Ramiro
Del 0000001 al 00000500
VALOR
RETENCIN
31,00
31,00
Firma Contribuyente
RUC 1711766657001 Aut.1254 Impreso12/13
VALIDO PARA SU EMISIN HASTA DICIEMBRE/14
ASIENTO CONTABLE
FECHA
20 Junio 2014
DETALLE
Compras
IVA Compras
Retencin Fuente 1%
Bancos
P/r compra segn factura N 396
SUMAN
DEBE
3.100,00
372,00
HABER
31,00
3.441,00
3.472,00
3.472,00
Revise los siguientes enlaces en ellos encontrar mayor informacin en cuanto a la normativa del
manejo de los Comprobantes de Venta autorizados por el Servicio de Rentas Internas.
http://www.sri.gob.ec/web/guest/comprobantes-de-venta
26
AUTOEVALUACIN
El desarrollo de estos ejercicios le servir para afianzar su aprendizaje
Elabore un mapa conceptual sobre la clasificacin de las empresas.
Elabore un cuadro sinpico sobre los comprobantes que sustentan la transferencia de bienes y/o
servicios.
..
27
EL PATRIMONIO NETO
CONCEPTO, INTEGRACIN, FORMACIN, NIIF`S
El Patrimonio designa la diferencia entre el Activo y el Pasivo de una empresa.

Refleja la inversin de los propietarios en una entidad implica sus aportaciones ms o menos sus
utilidades retenidas o las prdidas acumuladas ms otros rubros de supervit como el exceso o
insuficiencia en la acumulacin del Patrimonio Neto y las donaciones.
CUENTAS QUE INTEGRAN EL PATRIMONIO

Capital Social
Aportaciones
Donaciones
Utilidades retenidas que estn en las reservas
Prdidas Acumuladas
Formacin del Patrimonio Neto.- Est formado por el capital contribuido y el capital ganado.
Capital Contribuido.- Se refiere a las aportaciones de los dueos y donaciones recibidas por la
entidad.
Capital Ganado.- Se refiere al resultado producto de las actividades para las que fue creada la
empresa y de otras (circunstanciales) que afectan (ajuste por recuperacin por cambios de precios
que se tengan que registrar. Dentro del Capital Contribuido est el CAPITAL SOCIAL).
El Capital Social.- Es el conjunto de aportaciones de socios o accionistas, considerado en la
escritura constitutiva de la empresa o en las reformas a las escrituras por aumento de capital.
http://www.deloitte.com/view/es_EC/ec/servicios/auditoria/normas-internacionales-de-informacinofinanciera-niifs/80f8f15355101210VgnVCM100000ba42f00aRCRD.htm
28
El Capital Autorizado no emitido.- Es la diferencia entre el valor del Capital autorizado que tiene la
Sociedad segn las escrituras y la cantidad que se haya suscrito.
Capital Emitido no suscrito.- Es la parte del capital emitido en las actas de junta de accionistas que
estn pendientes de suscribirse, esta parte del Capital Social desde el punto de vista financiero,
tampoco es parte de Patrimonio Neto.
Capital Suscrito.- Representa la parte del capital emitido que los socios o accionistas se
comprometen a exhibir.
Visite
http://www.slideshare.net/sadom16/nif-a-3-y-a-5
Revise lo que nos dice las NIIFS
29
REGISTRO DE TRANSACCIONES
Transaccin Comercial.- Son todas las operaciones de intercambio de bienes y/o servicios, por
dinero, a crdito.
PARTES DE LA TRANSACCIN:
Parte real o fsica.- es el bien o servicio.
Parte financiera.- es el cuanto y la forma como se paga o se cobra el valor del bien o del servicio.
Ejemplos:
Se compra una copiadora a IBM en USD 2.500 se paga con cheque.
Parte Real
Copiadora
Parte Financiera
Cheque USD 2.500
Se compra un vehculo en USD 15.000 se firma una letra de cambio.

Parte Real
Vehculo
Parte Financiera
Letra de Cambio USD 15.000
Se compra 2 escritorios a USD 150 c/u se paga con cheque.

Parte Real
Escritorios
Parte Financiera
Cheque USD 300,00
Cuantificacin Monetaria.- Como puede visualizar en los ejemplos anteriores, las transacciones son
medidas siempre en trminos monetarios, lo que da origen a la Partida Doble y permite ms
adelante los registros contables.
Partida Doble.- Es un principio de la Contabilidad que al cuantificar la transaccin se puede
distinguir lo que se recibe o partidas deudoras y lo que se entrega o partidas acreedoras.
30
IMPORTANTE.- Lo que se recibe, como lo que se entrega, debe ser siempre igual en valores.
En las unidades anteriores se manifiestan los objetivos de la Contabilidad y el porqu de su aplicacin
en los diferentes tipos de empresas o negocios.
Las empresas (unipersonales sociedades) tienen valores, bienes, derechos, obligaciones a las
cuales para su control contable, se les debe asignar un nombre a estas cuentas.
CUENTA.- Es el nombre que se asigna a un grupo de valores, bienes, derechos, servicios u

obligaciones de una misma naturaleza, el nombre que se asigne se la debe mantener por lo menos
durante un Perodo Contable, o Ciclo Contable que en el Ecuador va desde el 1 de Enero al 31 de
Diciembre de cada ao o desde la fecha en que la empresa inicie sus operaciones pero igualmente
finaliza el 31 de Diciembre.
REPRESENTACIN GRFICA DE LA CUENTA Y SUS PARTES

Toda cuenta se representa por medio de una T, consecuentemente se abrirn tantas T segn haya
necesidad.
PARTES DE LA CUENTA
Debe: se registra todos los valores que ingresan a cada una de las cuentas, se utiliza el lado
izquierdo.
Haber: se registran todos los valores que egresan o salen de cada una de las cuentas, se utiliza
el lado derecho.
Saldo: es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.
31
Los saldos se clasifican en:

Saldo deudor o dbito: se obtiene cuando la sumatoria del debe es mayor que la
sumatoria del haber de la misma cuenta:
SD = D > H
Saldo acreedor o crdito: se obtiene cuando la sumatoria del haber es mayor que la
sumatoria del debe de la misma cuenta:
SA = H > D
Saldo cero: se obtiene cuando la sumatoria del haber y del debe son iguales.
S0 = H = D
EJEMPLOS CLASES DE SALDOS
Bancos
H
5.000
2.000
SD 3.000
D Cuentas por Pagar H

2.000
5.000
SA 3.000
32
En todas las cuentas puede presentarse una igualdad (debe y haber) en este caso la cuenta no tiene
saldo, muchos autores lo dan a conocer como Saldo Cero
Caja
7.000
H
7.000
PLAN DE CUENTAS
Es un listado de cuentas estructurado y ordenado sistemticamente, en base a las necesidades de
informacin actual y futura que tenga la empresa.
El Plan de Cuentas facilita la aplicacin del Software Contable, ste tiene relacin directa con los
Programas Contables Automatizados.
ASIENTO CONTABLE
El asiento contable es un resumen razonado de la transaccin que se registra en el libro diario
determinando las cuentas deudoras y acreedoras, que al finalizar el Proceso Contable, se muestran
en los Estados Financieros. Se conocen tres tipos de asientos:
Simple.- cuando se afecta dos cuentas correspondientes a un dbito y a un crdito.

Compuesto.- cuando en el registro se afectan a dos o ms cuentas deudoras y dos o ms cuentas
acreedoras.
Mixto.- cuando intervienen una cuenta deudora y dos o ms cuentas acreedoras, o varias cuentas
deudoras y una creedora.
PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD

El principio fundamental de la Contabilidad es el principio de PARTIDA DOBLE, que en otras palabras
se define como:
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.
Todos los Gastos son deudores y las Rentas son acreedoras.
El Debe y el Haber deben ser iguales en valores.
Para determinar de modo prctico los motivos de cargos y abonos de una operacin, puede utilizarse
el procedimiento de plantearse las siguientes preguntas:
33
Explicaciones y Ejemplos
Visualice con atencin los siguientes ejemplos
Enero 05.- La empresa XYZ se constituye con aportaciones de los tres socios que aportan cada uno
USD 30.000 en efectivo.
Para determinar las partidas deudoras se debe preguntar

Qu recibimos? dinero en efectivo
Nombre Contable
Caja
Valor
USD 90.000
Para las partidas acreedoras se debe preguntar

Que entregamos?
Qu sale se reconoce la obligacin que tiene la empresa para con los socios?
Qu cuenta entrega valores?
Nombre Contable
Capital
Valor
USD 90.000
Asiento Simple
Fecha
5 Enero 2014
Detalle
Caja
Capital
P/ registrar aportacin de los socios
Debe
90.000
Haber
90.000
34
Enero 08.- Con el dinero aportado se abre una cuenta corriente a nombre de la empresa
Nombre Contable
Qu se recibe? La cuenta corriente
Valor
Bancos
USD 90.000
Caja
USD 90.000
Qu cuenta recibe?
Qu entregamos?
Qu sale?
Sale dinero
Qu cuenta entrega?
Asiento Simple
Fecha
Detalle
Debe
8 Enero 2014
Bancos
90.000
Caja
Haber
90.000
P/registrar depsito en cuenta corriente
35
Enero 9.- Se compra a la empresa ATU 2 escritorios tipo ejecutivo a USD 300 c/u y 2 sillas a USD
150 c/u el 50% se paga con cheque y el resto a crdito personal factura # 150.
Nombre contable
Valor
Qu se recibe?: Escritorios y sillas
Muebles de Oficina
USD 900
Qu se entrega?: Cheque
Bancos
USD 450
Cuentas por pagar
USD 450
Crdito Personal
Asiento Mixto
Fecha
9 Enero 2014
Detalle
Muebles de oficina
Bancos
Cuentas por pagar
P/ registrar escritorios, sillas, Factura # 150
Debe
900
Haber
450
450
36
Enero 10.- Se compra una copiadora en USD 2.500 y una computadora en USD 1.500, se paga 50%
con cheque y el resto se firma una Letra de Cambio.
Nombre Contable
Qu se recibe?
Copiadora
Computadora
Equipos de Oficina
Equipos de Computacin
Qu se entrega? Cheque
Valor
USD 2.500
USD 1.500
Bancos
USD 4.000
Asiento Compuesto
Fecha
Detalle
10 Enero 2014 Equipos de Oficina
Bancos
Documentos por Pagar
P/r. compra de copiadora y computadora
Debe
2.500
1.500
Haber
2.000
2.000
37
Enero 15.- Se compra a la empresa MOTRANSA una camioneta para uso exclusivo de la empresa en
USD 30.000, el 20% del valor de la camioneta se paga con cheque, por el resto se firma L/C.
Nombre Contable
Qu se recibe? Camioneta
Vehculos
Qu se entrega? Cheque
Bancos
L/C
Valor
USD 30.000
6.000
Dctos. por pagar
16.000
Asiento mixto
Fecha
15 Enero 2014
Detalle
Vehculos
Bancos
Dctos. Por pagar
P/registrar compra de camioneta
Debe
30.000
Haber
6.000
24.000
Ingrese al siguiente enlace, encontrar informacin importante.
http://www.supercias.gob.ec/home.php?blue=c4ca4238a0b923820dcc509a6f75849b&modal=1&ubc=I
nicio
38
AUTOEVALUACIN
Hable sobre la transaccin y sus partes
Presente un MAPA CONCEPTUAL sobre la Cuenta Contable
Ponga 3 ejemplos de cuentas en las que se visualice las clases de Saldos.
Analice con detenimiento las siguientes transacciones que la empresa ABC realiz durante el
mes de Junio del 2014 registre los respectivos asientos contables.
Ponga usted las fechas.
Transacciones
Se recibe USD 9.000 en efectivo por aportes de los socios.

Se abre una cuenta corriente en el Banco Pichincha con USD 9.000 de aportes de los socios.
Se compra una computadora en USD 1.550 se paga con cheque.
Se compra una camioneta en USD 28.000 se paga con cheque
Se compra dos escritorios y dos sillas giratorias todo en USD 1.650 se firma una L/C
Se paga por arriendos de la oficina USD 620,00 se paga con cheque
Se cobra por servicios de lavado USD 520 se recibe en efectivo.
Se cobra por servicios de vigilancia USD 3.400 se recibe un cheque
Se paga sueldos a los empleados por USD 1.750,00 se paga con cheque
Se compra copiadora para uso de la empresa en USD 2.350 crdito personal a 30 das plazo.
Se compra tintas para la impresora por USD 450 se paga con cheque.
39
CLASES DE
CUENTAS
Reales o de Balance.- son los activos, pasivos sus movimientos afectan a la cuenta CAPITAL
Cuentas transitorias o de resultados.- registran (Rentas y Gastos) su efecto en el ao que ocurren.
Personales.- Reflejan los compromisos entre las personas Ejemplos Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar
1. Por su
naturaleza
Impersonales.- Aquellas que reflejan el registro de los bienes Ejemplo: Mercadera, muebles y enseres, vehculos, edificios,
etc.
Activos Son recursos controlados por la entidad, como resultado de sucesos pasados, de los cuales la entidad espera obtener,
en el futuro, beneficios econmicos ejemplos: Caja, Bancos, Vehculos, Maquinaria, Mercadera Edificios, terrenos etc.
.
Pasivos, Es una obligacin presente de la entidad, surgida a raz de sucesos pasados, a vencimiento de la cual, y para
cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos
Ejemplo: sueldos por pagar, impuestos por pagar, ingresos precobrados, Dctos. Por pagar, Hipotecas por Pagar, etc.
CLASIFICACIN
2. Por el grupo al
que pertenecen
Patrimonio NETO.- Es la parte residual de los Activos de la entidad, una vez deducidos todos los Pasivos.
Ejemplo: capital social, utilidad del ejercicio, reserva legal, reserva estatutaria, etc.
Gasto.- Son los decrementos que reducen el Patrimonio, es el inverso de los Ingresos y de igual forma no se relaciona con las
distribuciones entregadas a los propietarios.
DE LAS
Rentas o Ingresos.- Son los incrementos en los beneficios econmicos, generados dentro del perodo Contable, incremento en
el valor de los Activos, decremento del Pasivo, que dan como resultado el aumento del Patrimonio NETO. Reflejan las rentas o
ganancias que la empresa obtiene por la venta de bienes o servicios
Ejemplo: ventas, servicios prestados, renta arriendos, renta comisiones.
CUENTAS
3. Por el saldo
Deudoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del debe supera a la sumatoria del haber, en este grupo se
encuentran las cuentas del ACTIVO, y todas las cuentas de GASTO.
Acreedoras.- Son aquellas cuentas en las que la sumatoria del haber supera a la sumatoria del debe, en este grupo se
encuentran todas las cuentas del PASIVO, PATRIMONIO y RENTAS.
Ejemplo: cuentas por cobrar, cuentas por pagar.
4. Por el Estado
financiero en que
se ubican
Estado de Operaciones o Prdidas y Ganancias.- Se presentan las cuentas transitorias o temporales

Son aquellas que representan RENTAS y GASTOS,
Estado de Situacin Financiera o Balance General.- se presentan las Cuentas del ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO,
(situacin Financiera de la empresa)
Grupos de Cuentas:
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos
EJEMPLOS DE CADA GRUPO DE CUENTAS

ACTIVOS
Caja
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inversiones
Temporales
Muebles de Oficina
Equipos de Oficina
Equipos de
Computacin
Vehculos
Edificios
Terrenos
Anticipo a
Proveedores
IVA Compras
PASIVOS
Cuentas por Pagar
Doctos por Pagar
Intereses por Pagar
Sueldos por Pagar
Arriendos por Pagar
Impuestos por Pagar
Provisiones por Pagar
Anticipo Clientes
PATRIMONIO
Capital
Reserva Legal
Reserva Estatutaria
Reserva Facultativa
Aportes Futuras
Capitalizaciones
Utilidades aos
Anteriores
INGRESOS
Servicios Vigilancia
Servicios Enderezada
Servicios de Pintura
Servicios de Lavado
Servicios de Tejido
Servicios de Tinturacin
Servicios de Estampado
GASTOS
Gasto Sueldos y
Salarios
Dcimo Tercero
Dcimo Cuarto
Vacaciones
Fondos de Reserva
Gasto Arriendo
Gasto Servicios
Bsicos
Gasto Insumos y
Materiales
Gasto Materiales de
Oficina
Gasto Depreciacin
Gasto Cuentas
Incobrables
REGLAS DE CARGOS Y ABONOS DE LA CUENTAS

Para realizar ms adelante los registros contables conviene ejercitarse en el reconocimiento de los
diferentes grupos de cuentas, como son los Activos, Pasivos, Capital, Rentas, Gastos, cada una con
sus cargos y abonos, lo pertinente en este caso es aprender lo siguiente:
41
ABONOS Y CARGOS DE LAS CUENTAS
CUENTAS
Debitar o
Acreditar o
Cargar
Abonar
Activos
Gastos
Pasivos
Capital
Rentas
ECUACIN CONTABLE, EL PATRIMONIO NETO, INTRODUCCIN NIIFs
ECUACIN CONTABLE
Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los que se basa toda actividad
econmica de toda empresa (Activo, Pasivo y Patrimonio).
Como resultado de las operaciones que se realiza en la empresa el capital, pasa a formar parte del
PATRIMONIO de la empresa.
PATRIMONIO = CAPITAL + RESERVAS RESULTADOS
Como en toda ecuacin se pueden determinar cada uno de sus elementos, en funcin del
Pasivo o del Patrimonio, sobre la base de transposicin de trminos.
ACTIVO.- Son recursos controlados por la entidad como resultado de hechos pasados y de los cuales
se espera fluyan o se generen recursos econmicos futuros, en beneficio de la empresa.
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
42
PASIVOS.- Son obligaciones presentes que tiene la empresa, que surgen de hechos pasados y su
liquidacin se espera resulte de una salida de recursos de la entidad que afectarn a los beneficios
econmicos que genere.
PASIVOS = ACTIVOS PATRIMONIO
PATRIMONIO.- Es el inters residual de los Activos de la empresa luego de deducir todos los
Pasivos que tenga la empresa.
De acuerdo al enfoque financiero, el Patrimonio Neto o Patrimonio Contable, representa a la porcin
del Activo total que es financiada por los propietarios. (Accionistas)
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS
OTROS EJEMPLOS
ACTIVOS =
150.000
PASIVOS + PATRIMONIO
30.000
120.000
PASIVOS = ACTIVOS - PATRIMONIO

30.000
150.000 -
120.000
PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

120.000
150.000 -
30.000
43
AUTOEVALUACIN
CONTESTE A LO SIGUIENTE
Enliste los grupos de Cuentas.
Indique la definicin de Activos segn las NIIFs.
Indique la definicin de Pasivos segn las NIIFs.
Escriba cinco ejemplos de Activos.
Escriba cinco ejemplos de Pasivos.
REALICE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS SOBRE ECUACIN CONTABLE
a) Empresa ABC
Caja USD 95.000 Bancos USD 60.000, Equipos de Computacin USD 5.500, Cuentas por
Pagar USD 7.000 Documentos por Pagar USD 4.500
b) Empresa OPQ
Pasivos USD 25.750 capital USD60.500
c) Empresa XYZ
Se tiene en activos USD 40.000 pasivos igual a 1/3 de los activos
Determine el capital
d) Empresa de Servicios
Se tiene Bancos USD 25.780, Cuentas por Cobrar USD 9.200,00, Cuentas por
Pagar USD 5.000, Sueldos por Pagar USD 2.750, Vehculos USD 25.000
e) El pasivo del seor NN es USD 190,000, el Capital = al 80% del Pasivo
Encuentra el valor del Activo y del Capital.
44
LOS TRIBUTOS
Los Tributos son las prestaciones en dinero bienes o servicios determinados por la Ley que el Estado
exige y recibe como Ingresos (rentas) de acuerdo a la capacidad contributiva de los contribuyentes,
Ingresos que estn destinados a cubrir o financiar los servicios pblicos y dems necesidades de la
comunidad.
Los Tributos en el Ecuador estn regulados por la Ley y el Cdigo Tributario Interno.
Clasificacin de los Tributos

1. Impuestos
2. Tasas
3. Contribuciones Especiales
LOS IMPUESTOS.- es una obligacin que el sujeto pasivo tiene con el Estado, que al pagarlos no
recibe directamente ninguna contraprestacin obligatoria por parte del Estado que es el sujeto activo.
Es oportuno recordar sobre quin es el contribuyente, la normativa considera que contribuyente es la
persona natural o jurdica a quien la ley impone la prestacin tributaria por la verificacin del hecho
generador. Entre algunos impuestos se encuentran los siguientes:
Nacionales
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Impuesto a la Renta (IR)
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
Impuesto a la Herencia, Legados y Donaciones
45
Municipales
Impuesto sobre la propiedad urbana
Impuesto sobre la propiedad rural
Impuesto de alcabala
Impuestos sobre los vehculos
LAS TASAS.- es tambin una prestacin en dinero que debe pagar el contribuyente, pero nicamente
cuando recibe la realizacin de un servicio efectivamente prestado por el ente recaudador, ya sea en
su persona o en sus bienes.
Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el
Estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilizacin de un
servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligacin de pagar.
Nacionales
Tasas por servicios portuarios y aduaneros
Tasas por servicios de correos
Tasas por servicios de embarque y desembarque
Tasas arancelarias
Municipales
Tasas de agua potable
Tasas de luz elctrica
Tasas de recoleccin de basura y aseo pblico
Tasas por servicios administrativos
CONTRIBUCIONES ESPECIALES.- Son aquellas sumas de dinero que el Estado o ente recaudador,
exige en razn de la ejecucin de una obra pblica, cuya realizacin o construccin debe
proporcionar un beneficio econmico en el patrimonio del contribuyente.
Las contribuciones especiales son tributos cuya obligacin tiene como fin imponible el beneficio que
los particulares obtienen como consecuencia de la realizacin de una obra pblica.
Se establecen algunas contribuciones especiales, como las siguientes:
Construccin y ampliacin de obras y sistemas de agua potable.
Plazas, parques y jardines.
Apertura, ensanche y construccin de vas de toda clase.
46
LA CONTABILIDAD Y LOS IMPUESTOS

Los temas tributarios son el complemento fundamental en el proceso de aprendizaje de la
Contabilidad de tal manera que su estudio y aplicacin deben realizarse paralelamente.
Los Impuestos que se van a conocer y aplicar en el nivel I son:
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
QU ES?
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que grava la transferencia de bienes y
servicios que se genera entre las personas que actan bajo el rgimen tributario ecuatoriano.
El Impuesto al valor agregado (IVA), es un impuesto indirecto que grava al valor aadido en cada fase
del proceso de produccin y distribucin y se genera el momento de realizar la transferencia de
bienes y/o servicios.
Desde el punto de vista econmico es considerado como un impuesto regresivo ya que la tasa que se
paga por este impuesto es la misma independientemente del nivel de ingresos o del poder adquisitivo
de las personas que compran el producto o adquieren el servicio.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio de bienes (CompraVenta, donaciones, consumo personal, intercambio y al valor de los servicios prestados)
La Ley de Rgimen Tributario Interno en el Ecuador para la aplicacin de este impuesto establece las
siguientes tarifas del IVA:
Bienes y Servicios gravados con tarifa 0%
Bienes y Servicios gravados con tarifa 12
En la Ley de Rgimen Tributario Interno se definen los bienes y servicios que se encuentran gravados
con tarifa 0% y para el resto de bienes y servicios que no estn sealados en la ley su tarifa ser del
12%.
47
LA BASE IMPONIBLE DEL IVA

La Ley de Rgimen Tributario Interno determina que para cada impuesto se debe establecer una
base imponible, que puede ser un porcentaje o una tarifa, en el caso del IVA la base imponible es:
El valor de los bienes que se transfieren o de los servicios que se prestan calculados al precio de
venta (del bien o del servicio)
Si en el valor de los bienes que se transfieren o en el valor de los servicios que se prestan se
concede un descuento, la base imponible para el clculo del IVA es el valor neto (valor del bien
o del servicio el descuento).
En el caso de permuta o de bienes para el uso o consumo personal y en donaciones la base
imponible se determinar al precio de mercado.
EJEMPLO 1
La empresa de Servicios SIEMPRE LISTOS
Junio 3 2014.- Segn factura # 0259 se compra a la empresa Casa BACA, una camioneta doble
cabina en USD 30.000,00 ms el IVA. El valor de la camioneta se paga con cheque.
CLCULOS PREVIOS:
LIBRO DIARIO EMPRESA SIEMPRE LISTOS

FECHA
Junio
DETALLE
DEBE
HABER
3
Vehculos
IVA Compras
Bancos
P/registrar compra camioneta segn factura # 259
30.000,00
3.600,00
33.600,00
48
Como puede visualizar en el registro anterior, el IVA se calcula sobre USD 30.000,00, valor que
corresponde a los bienes adquiridos, tributariamente los USD 30.000,00 es la BASE IMPONIBLE
(valor sobre el cual el Estado cobra el Impuesto.)
EJEMPLO 2
Julio 3 2014.- Segn factura # 0167 se compra a la empresa ATU dos escritorios tipo ejecutivo a
USD 350,00 c/u y dos sillas giratorias a USD 200,00 c/u para uso en la empresa, se paga con cheque
# 0124 conceden un descuento del 10%.
CLCULOS PREVIOS:
REGISTRO CONTABLE CON DESCUENTO

FECHA
Julio
3
DETALLE
Muebles de Oficina
IVA Compras
Retencin Fuente 1% por Pagar
Bancos
P/registrar compra a ATU escritorios y sillas
segn factura # 0167
DEBE
990,00
118,80
HABER
9,90
1.098,90
49
EJEMPLO 3
Julio 15 2014.- La empresa de Servicios Pichincha segn factura # 0065 cobra por servicios de
Vigilancia a la empresa Hotel Coln por USD 2.500 se recibe un cheque.
Todos estos clculos son los pertinentes para registrar contablemente la venta del servicio.
IVA
2.500 X 12%= 300
Retencin en la Fuente 2%
2.500 X 2% = 50.00
REGISTRO CONTABLE Empresa de Servicios Pichincha

FECHA
Julio
15
DETALLE
Caja
Anticipo Impuestos Retenidos
Servicios de Vigilancia
IVA Ventas
P/registrar venta de Servicios de Vigilancia segn
Factura # 0065
DEBE
2.750.00
50,00
HABER
2.500.00
300.00
REGISTRO CONTABLE Empresa Coln

FECHA
Julio
15
DETALLE
Gasto Seguridad y Vigilancia
IVA Compras
Bancos
Retencin Impuesto Renta 2% por pagar
P/registrar pago por Servicios de Vigilancia segn
Factura # 0065
DEBE
2.500.00
300,00
HABER
2.750.00
40.00
50
LIQUIDACIN Y PAGO DEL IVA

Para determinar los valores que se presentarn en la declaracin del IVA, se debe conocer
exactamente los siguientes datos:
EJEMPLO 1
La Empresa de Servicios Ecuaseguridad tienen la siguiente informacin en el mes de Junio 2014,
Noveno dgito del RUC es el 8 (debe pagar)
VALOR DEL IVA

EN VENTAS
USD 1.650
VALOR DEL IVA EN

COMPRAS
USD 1.425
La empresa de Servicios Ecuaseguridad el IVA en Ventas es mayor que el IVA en Compras

En este caso la diferencia entre:
IVA VENTAS
1.650,00
(-) IVA COMPRAS

(=) VALOR A PAGAR AL SRI
1.425,00
225,00
REGISTRO CONTABLE
Fecha
Detalle
Debe
Junio
IVA en Ventas
1.650,00
IVA Compras
Bancos
Haber
1.425,00
225,00
P/registrar liquidacin y pago IVA mes de Junio 2014
51
EJEMPLO 2
En el mes de Julio 2014 la empresa ECUASEGURIDAD tiene la siguiente informacin:
VALOR DEL IVA

EN VENTAS
USD 1.550
VALOR DEL IVA EN

COMPRAS
USD 1.830
En este caso, como el IVA en compras es mayor al IVA en Ventas, la empresa ECUASEGURIDAD
tiene un saldo a favor que se conoce como Crdito Tributario, por el mes de Julio declara el IVA,
pero no paga.
IVA COMPRAS
(-) IVA VENTAS

(=) CREDITO TRIBUTARIO
1.830,00
1.550,00
280,00
ASIENTO CONTABLE
FECHA
Julio
DETALLE
DEBE
IVA EN VENTAS
1.550,00
IVA COMPRAS
P/registrar liquidacin de IVA por el mes de julio 2014
HABER
1.550,00
52
CRDITO TRIBUTARIO
El Servicio de Rentas Internas define como: El crdito tributario se define como la diferencia entre el
IVA cobrado en ventas menos el IVA pagado en compras. En aquellos casos en los que la
declaracin arroje saldo a favor (el IVA en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo ser
considerado crdito tributario, que se har efectivo en la declaracin del mes siguiente.
Subtotal
12% IVA
Ventas del mes
200,00
24,00
(-) Compras del mes
150,00
18,00
Valor a pagar
(Crdito Tributario)
6,00
EL AUTOCONSUMO Y TRANSFERENCIA GRATUITA

El Contribuyente que realiza transferencia de bienes y /o servicios con tarifa 12% (gratuita) tiene la
obligacin de emitir un comprobante de venta, en el cual deber constar el valor del IVA sobre el
Precio de Venta al cual se comercializa tal producto.
Ejemplo del autoconsumo o transferencia gratuita
5 Mayo 2014.- la Empresa Comercial TODOHOGAR est promocionando un nuevo modelo de
microondas (marca Alfa2), por tal motivo decide realizar la transferencia gratuita a sus mejores y
mayores clientes, el total 20 microondas, el precio de venta unitario es de USD 70,00.
La empresa Comercial TODOHOGAR debe emitir la respectiva factura.
20 microondas Alfa2 a USD 70,00 c/u = USD 1.400,00
Transferencia gratuita
(+) 12% IVA
Total
USD 1.400,00
168,00
1.568,00
La factura debe ser emitida a nombre de la empresa que realiza la transferencia gratuita, en este caso
a nombre de la Empresa Comercial TODOHOGAR.
53
CONTABILIZACIN
Empresa Comercial TODOHOGAR
Libro Diario
FECHA
5 Mayo 2014
DETALLE
Gasto Publicidad y Promocin
Gasto IVA
Inventario de Mercaderas
IVA Ventas
P/registrar entrega inventario gratuito (clientes)
DEBE
1.400,00
168,00
HABER
1.400,00
168,00
54
PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA

RENTA
Los porcentajes vigentes ao 2014 son los siguientes:
CDIGO
303
304
307
309
310
311
312
DETALLE DEL PAGO

Honorarios, comisiones y otros pagos prevalezca el intelecto,
relacionados con su ttulo profesional
Honorarios, comisiones y otros pagos prevalezca el intelecto, no
relacionados con su ttulo profesional
Honorarios y pagos por servicios de docencia
Servicios en lo que predomina la mano de obra
Servicios de publicidad y comunicacin
Servicio de transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de
carga
A travs de liquidaciones de compra
La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal y los
de origen: agrcola, pecuario, apcola, Cuncola, Bioacutico, forestal
Agrcola
%
RETENCIN
10%
8%
8%
2%
1%
1%
1%
320
Arrendamiento de bienes inmuebles
8%
322
325
340
341
342
Seguros y reaseguros
Por loteras, rifas, apuestas y similares
Aplicables el 1%
Aplicables el 2%
Aplicables el 8%
Por otros conceptos ( sin convenio de doble tributacin)
10%
15%
1%
2%
8%
22%
55
SISTEMA CONTABLE
PROCESO CONTABLE
Es un conjunto de fases o pasos tcnicos secuenciales, que deben cumplir las empresas, desde el
inicio de sus actividades, el profesional contable obtiene informacin resumida de los hechos
contables o transacciones, la misma es la base para la elaboracin de Estados Financieros.
El Proceso Contable o Ciclo Contable como tambin se lo conoce, renen y resumen informacin
generalmente de un ao calendario (1 de Enero al 31 de Diciembre) de cada ao, o desde la fecha
que la empresa inicia sus actividades la apertura de libros hasta la preparacin, elaboracin y
prestacin de los Estados Financieros como lo estable la Ley.
El Ciclo Contable contiene:
Comprobantes o documentos fuente
Estado de Situacin Patrimonial Inicial
Libro Diario
Libro Mayor
Libros Auxiliares
Balance de Comprobacin
Hoja de Trabajo
Ajustes y Resultados
Cierre de Libros
Estados Financieros
56
FASES DEL PROCESO CONTABLE
Jornalizacin
Libro Diario
Estado de Situacin
Inicial
Documento
Fuente
Mayorizacin
Libro Mayor
Cierre de
Libros
Balance de
Comprobacin
Estados
Financieros
Ajustes
Documento Fuente.- son los comprobantes y dems documentos que respaldan las transacciones,
constituyen evidencias de los hechos contables.
El conocimiento y aplicacin correcta de los diferentes documentos permite un control adecuado y
dentro de lo establecido por la Ley. Los documentos sirven para comprobar y probar los hechos en
caso de demandas judiciales.
Los documentos que emiten en las compras y ventas deben ser pre-numerados y elaborados en las
imprentas autorizadas por el SRI ejemplos (facturas, notas de venta, notas de dbito, notas de
crdito, comprobante de retencin en la fuente etc.).
Ejemplos de documentos:
Recibos
Cheques
Letras de Cambio
Pagars
Facturas
Nota de Venta
Notas de Dbito
57
Notas de Crdito
Liquidaciones de Compras de Bienes o Prestacin de Servicios
Roles de Pago, etc.
EL PROCESO CONTABLE Y LAS OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS

Para iniciar el estudio y aplicacin del Proceso Contable, es pertinente conocer las obligaciones
laborales y tributarias que deben cumplir todas las empresas domiciliadas en el pas, revise con
atencin son muy importantes.
ROL DE PAGOS
Es un documento en el que se detallan los Ingresos que percibe todo trabajador (empleado u obrero)
por los servicios prestados. Este documento es una constancia para el patrono (empresa) de que
cumple y paga de acuerdo a la Ley las remuneraciones a sus trabajadores, tambin sirven de
evidencia de los descuentos efectuados a los trabajadores.
En la actualidad la modalidad de pago que tienen las empresas es por medio de un Rol Individual y
acreditan el valor a pagar en la cuenta personal de cada trabajador, en el ejemplo que se explica se
aplica la legislacin laboral ecuatoriana vigente y se refiere a la empresa privada especficamente.
LO QUE DEBE CONOCER PARA HACER EL ROL DE PAGOS

Art. 79 del Cdigo de Trabajo dice:
A trabajo igual corresponde igual remuneracin, sin discriminacin en razn de nacimiento, edad,
sexo, etnia, color, origen social, idioma, religin, filiacin poltica, posicin econmica, orientacin
sexual, estado de salud, discapacidad, o diferencia de cualquier otra ndole; ms, la especializacin y
prctica en la ejecucin del trabajo se tendrn en cuenta para los efectos de la remuneracin.
Salario.- Es el estipendio que el empleador paga al obrero por su trabajo.
Sueldo.- Es el estipendio que el empleador paga al empleado, pago que puede ser quincenal o
mensual.
Obrero.- Persona que utiliza su fuerza fsica para efectuar sus tareas.
Empleado.- Es el trabajador que emplea su conocimiento netamente intelectual para efectuar sus
tareas.
Impuesto a la Renta del Personal.- Las empresas frente al Estado son agentes de retencin,
siendo as tienen la obligacin de calcular y determinar el Impuesto a la Renta de todos los
trabajadores que ganen ms USD 10.410 anuales o USD 867,50 mensual.
Aporte Individual al IESS.- El patrono debe descontar a cada trabajador el 9.45% del total de
ingresos como aporte personal del IESS.
Aporte Patronal.- El patrono pagar el 12.15% del total de ingresos de cada trabajador como aporte
patronal del IESS.
58
Retenciones Judiciales Descuento que se debe efectuar al trabajador por cualquier concepto que
ordene un juez (especialmente por alimentacin).
Salario Bsico Unificado (SBU).- El sueldo bsico unificado para el ao 2014 fijado por el gobierno es
de USD 340, el aumento representa USD 22, ya que el ao 2013 fue de USD 318.
CALCULO HORAS EXTRAS 100%
340 (SBU) dividido para 240 = 1,417 x 2 = 2,833 x 10 = 28,33
CALCULO HORAS EXTRAS 50%
340 (SBU) dividido para 240 = 1,417 x 1,5 = 2,125 x 10 = 21,25
DECIMO TERCERO
1.500 (SUELDO) dividido para 12 = 125
DECIMO CUARTO
340 (SBU) dividido para 12 = 28,33 cada mes por trabajador
NOTA:
Utilidades
Segn el artculo 97 del Cdigo de Trabajo, se establece que el empleador o empresa distribuir en
beneficio de sus trabajadores, el quince por ciento (15%) de las Utilidades que obtenga en cada ao
la empresa.
10% se divide para todos los trabajadores.

15%
5% se reparte en proporcin al nmero de cargas familiares
de cada uno de los trabajadores.
59
LAS REMUNERACIONES Y LOS BENEFICIOS SOCIALES
VACACIONES
DECIMO CUARTO
Total de Ingresos / 24
Vigente 2014
DECIMO TERCERO
Total de Ingresos /12
USD 340/12 = 28,33
SALARIO BSICO
SBU vigente 2014
USD 340
SUELDOS Y LOS
BENEFICIOS
SOCIALES
HORAS EXTRAS
50% - 100% referencia
240 horas
APORTE PATRONAL
CONTROL de
Total de Ingresos x
12.15%
asistencia a los
trabajadores
elaboracin Rol de
pagos.
FONDOS DE RESERVA
Total de Ingresos x
8,33%
60
EJEMPLO DE ROL DE PAGOS
FERRETERIA EL GRAN CONSTRUCTOR Ca. Ltda.

ROL DE PAGOS INDIVIDUAL
MES DE:
Junio de 2014
EMPLEADO: Guevara Sara

CARGO:
Secretara
INGRESOS
Sueldo Bsico
Horas Extras
Comisiones
TOTAL INGRESOS
NETO A PAGAR
340,00
85,00
425,00
EGRESOS
Aporte Personal IESS
Prstamos Quirografarios IESS
Anticipos Empresa
TOTAL EGRESOS
32,13
75,00
100,00
207,13
217,87 USD
Recib conforme
C.I.:..
61
TABLA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

DE PERSONAS NATURALES 2014
AO 2014
En dlares
Fraccin
Bsica
Impuesto
Fraccin
Bsica
Exceso
hasta
% Impuesto
Fraccin
Excedente
10.410
0%
10.410
13.270
5%
13.270
16.590
143
10%
16.590
19.920
475
12%
19.920
39.830
875
15%
39.830
59.730
3.861
20%
59.730
79.660
7.841
25%
79.660
106.200
12.824
30%
106.200
En adelante 20.786
35%
NAC-DGERCGC13-00858
TABLA PARA EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL

DE PERSONAS NATURALES 2014
AO 2014
En dlares
Fraccin
Bsica
Impuesto
Fraccin
Bsica
Exceso
hasta
% Impuesto
Fraccin
Excedente
867,50
0%
867,50
1.105,83
5%
1.105,83
1.382,50
11,92
10%
1.382,50
1.660,00
39,58
12%
1.660,00
3.319,17
72,92
15%
3.319,17
4.977,50
321,75
20%
4.977,50
6.638,33
653,42
25%
6.638,33
8.850,00
1.068,67
30%
8.850,00
En adelante 1.732,17
35%
NAC-DGERCGC13-00858
62
EJEMPLO
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA 2014
(Relacin de Dependencia)
IMPUESTO A LA RENTA MENSUAL
IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
Clculos previos:
Clculos previos:
Total Ingresos para los aportes al IESS (Sueldo +

Comisiones+ Horas Extras)
Total de ingresos anuales

Sueldos USD 930 x 12 meses = USD 11.160,00
930+ 69 = USD 999

Horas Extras monto anual
550,00
USD 999 x 9.45% = 94,41

__________
Ingresos mensuales:
Total de Ingresos
USD 11.710,00
Sujetos a los aportes al IESS

(-) 9.45% IESS
Sueldo
1.106,60
USD 930.00
__________
Horas extras
69.00
Base Imponible
10.603,41
(-) Fraccin Bsica
10.410,00
_________
Total Ingresos
999,00
(-) 9.45% IESS
94,41
__________
Fraccin Excedente
193,41
__________
Base Imponible
(-) Fraccin Bsica
904,59
867,50
___________
Fraccin Excedente
37,09
La Base Imponible (904,59) se ubica en la

tabla mensual entre 867,50 y 1.105,83
La Base Imponible $ 10.603,41 se ubica en la

tabla anual entre $ 10.410 y 13.270
Impuesto sobre la Fraccin Bsica ($10.410) es $0
Impuesto sobre la Fraccin Excedente que en este
ejemplo es USD 193,41 se multiplica por el 5% =
USD 9,67 que es el impuesto anual que debe
pagar el trabajador, la empresa por mandato del
Estado debe descontar mes a mes en rol.
Impuesto sobre la Fraccin Bsica ($ 867,50) es

$ 0 Impuesto sobre la Fraccin Excedente que en
este ejemplo es $37,09 se multiplica por el 5%=
USD 1,85 es el impuesto a descontar en el rol de
pagos.
63
AUTOEVALUACIN
Defina Qu es el Proceso Contable? Y enumere las fases de Proceso Contable
RESUELVA LOS SIGUIENTES EJERCICIOS SOBRE ECUACIN CONTABLE

La empresa Quito tiene la siguiente informacin al 1 de Enero 2014 Caja $5.500, Bancos $17.100,
Cuentas por Cobrar $7.000, Documentos por Cobrar $12.280, Equipos de Computacin $8.500,
Muebles y Enseres $3.500, Vehculos $25.000, Cuentas por Pagar $2.000, Documentos por Pagar
$3.300, Beneficios Sociales por Pagar $4.600. Determine el Capital.
La empresa Guayas tiene la siguiente informacin al 1 de Junio 2014 Caja Chica $350, Caja $
6.020, Bancos $27.100, Publicidad Prepagada $2.550, tiles de Oficina $1.900, Equipos de Oficina
$3.210, Equipos de Computacin $3.850, Maquinaria 11.000, Equipos y Herramientas $.4.400,
Cuentas por Pagar $2.500, Documentos por Pagar $3.100, Intereses por Pagar $550, Utilidades aos
anteriores $1.310. Determine el Capital.
Qu entiende por Jornalizacin y Mayorizacin?
PRCTICA
La empresa se Servicios Ecuador paga sueldos a sus trabajadores por el mes de mayo 2014
de acuerdo al siguiente detalle: (todos recibieron el 40% del sueldo como anticipo)
NOMINA
CARGO
SUELDO
Horas
Extras
Retencin
judicial
Prstamo
Quirografario
Boada Luis
Administrador 1.500,00
90,00
Demera Roco
Contadora
950,00
75,00
Gmez Jorge
Guardia
SBU
15 h 50%
Landeta Paola
Secretara
600,00
10 h 50%
Toscano Daniel
Guardia
SBU
15 h 100%
70,00
53,00
Elabore el Rol de pagos y Provisiones y registre los respectivos asientos.
64
EMPRESA DE SERVICIOS SEGURIDAD TOTAL

ROLES DE PAGO
MES: Mayo 2014

INGRESOS
NMINA
CARGO
Loaiza Efrn
Administrador
Ramrez Luisa
SUELDO
HORAS
EXTRAS
DESCUENTOS
TOTAL
INGRESOS
APORTE
PERSONAL
ANTICIPO
SUELDO
RETENCIN PRSTAMO
JUDICIAL QUIROGRAF
TOTAL
DESCUENTOS
32,63
839,66
610,35
525,05
374,95
1.450,00
1.450,00
137,03
580,00
Contadora
900,00
900,00
85,05
360,00
Torres Elena
Secretara
600,00
600,00
56,70
240,00
296,70
303,30
Salazar Henry
Guardia
340,00
18,42
358,42
33,87
136,00
169,87
188,55
Villacres Jorge
Guardia
340,00
12,92
352,92
33,35
136,00
169,35
183,57
3.630,00
31,33
3.661,33
346,00
1.452,00
2.000,63
1.660,71
TOTAL
ELABORADOR POR:
REVISADO POR:
APROBADO POR:
90,00
NETO A
RECIBIR
IMPUESTO
A LA
RENTA
80,00
90,00
80,00
32,63

ROLES DE PROVISIONES
NMINA
CARGO
MES: Mayo 2014

TOTAL DE
INGRESOS
DCIMO
TERCERO
DCIMO
CUARTO
VACACIONES
FONDOS
TOTAL
APORTE
DE
BENEFICIOS PATRONAL
RESERVA
120,79
330,37
176,18
1.450,00
120,83
28,33
60,42
Contadora
900,00
75,00
28,33
37,50
74,97
215,80
109,35
Secretara
600,00
50,00
28,33
25,00
49,98
153,31
72,90
28,33
14,93
29,86
102,99
43,55
Loaiza Efrn
Administrador
Ramrez Luisa
Torres Elena
Salazar Henry
Guardia
358,42
29,87
Villacres Jorge
Guardia
352,92
29,41
28,33
14,70
29,40
101,85
42,88
3.661,33
305,11
141,67
152,56
304,99
904,32
444,85
TOTAL
Nota: Los Fondos de Reserva es un beneficio al que tienen derecho todos los trabajadores a partir del segundo ao de servicios, pero dentro del proceso de
Enseanza y Aprendizaje los ejercicios prcticos los debe resolver calculando todos los beneficios sociales independientemente de la fecha de inicio de
actividades de las empresas propuestas.
En la actualidad, el trabajador puede optar por el pago de fondos de reserva mensual en rol o la acumulacin en el IESS.
CON LA SIGUIENTE INFORMACIN SE EXPLICA EL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA

DE SERVICIOS, HASTA LOS ESTADOS FINANCIEROS.
Datos Ejercicio Modelo
La empresa de Servicios SEGURIDAD TOTAL, que se dedica a la prestacin de servicios de
Vigilancia, Seguridad Personal, Transporte de Valores y otros servicios inicia su ciclo contable el 1 de
Mayo del 2014 con los siguientes valores:
Coronel Luis Romero aporta USD 25.000 en efectivo.
Capitn Jos Fernndez aporta USD 15.000 en efectivo y Equipos de Seguridad por USD 14.000
Equipos de Comunicacin por USD 10.800.
Mayo 2
Se apertura una cuenta corriente con todo el efectivo aportado, en el Banco Pacfico.
Mayo 2
Se paga un valor de USD 6.000 ms IVA a diario el Comercio por publicaciones,

solicitando personal para guardias.
Mayo 2
Se paga honorarios por trmites de escrituracin de la empresa USD 2.600 al abogado

Jorge Vsquez con la retencin correspondiente.
Mayo 4
La empresa crea un fondo de USD 500 para gastos menores responsable del manejo
del fondo la Srta. Karina Lpez, se gira el cheque correspondiente.
Mayo 5
Se recibe una N/D del banco por USD 75,00 por costo de la chequera.
Mayo 8
La empresa firma las escrituras para legalizar la compra de sus oficinas propias por un
valor de USD 40.000 se paga el 30% de entrada y por el resto se firma una hipoteca de
10 aos plazo (edificio USD 35.000 terreno USD 5.000).
Mayo 10
Se anticipa a la empresa BORDADOS USD 850.00 para la confeccin de uniformes y

botas para el personal se gira el cheque, la entrega del pedido ser el 25 de Mayo 2014.
Mayo 12
Se compra a la empresa DISEO Y DECORACIN 2 escritorios a USD 450.00 cada

uno y dos sillas tipo ejecutivo a USD 180.00 cada una para uso de la oficina, se paga
con cheque y nos conceden un descuento del 10%.
Mayo 12
Se compra segn factura # 00273 de la empresa SIEMPRE ALERTA 12 revlveres a

USD 480,00 cada uno ms IVA, el IVA ms el 50% del valor de la compra se paga con
cheque y el resto nos conceden crdito a 30 das plazo.
Mayo 15
Se paga por la legalizacin de las armas y por los permisos USD 100,00 por cada una
se paga con cheque.
Mayo 15
Se compra a la empresa INTERMACO una copiadora para uso en la oficina en USD

2.500 se paga con cheque, conceden un descuento del 10%.
Mayo 15
Segn factura de BORDADOS # 0184 se recibe 12 uniformes de acuerdo a la muestra a

USD 45,00 cada uno y 12 pares de botas a USD 35,00 cada uno ms IVA , se paga la
diferencia con cheque.
Mayo 15
Se anticipa el 40% del sueldo a los trabajadores con cheque.
67
Mayo 16
Segn factura # 0001 se cobra por Servicios de Vigilancia a la empresa PLUMROSE

USD 7.500 ms IVA se recibe un cheque.
Mayo 16
Segn factura # 0002 se cobra al Banco Bolivariano por seguridad personal a dos de
sus ejecutivos USD 4.000 ms IVA y por vigilancia en dos agencias USD 5.000 ms IVA
se recibe un cheque.
Mayo 18
La Srta. Karina Lpez presenta la solicitud de reposicin de fondos de la Caja Chica,

segn los comprobantes respectivos, se gira el cheque correspondiente los gastos son
los siguientes:
tiles de Aseo USD 25
tiles de Oficina USD 75
Alimentacin USD 50
Movilizacin USD 22
Publicaciones USD 45 (condolencias)
Se compra a la empresa TECNOMEGA una computadora para uso de la oficina en
1.400 ms IVA, el IVA ms el 40% del valor del equipo se paga con cheque por el resto
se firma una L/C a 90 das.
Mayo 20
Mayo 25
Se compra a CASABACA un vehculo Toyota blindado para uso de la Empresa en USD

35.000 ms IVA, el IVA ms el 30% del valor del vehculo se paga con cheque por el
resto se firman letras de cambio.
Mayo 30
Se paga sueldo a los empleados segn Rol de pagos con cheque cumpliendo con todas
las disposiciones legales en lo referente al IESS (se retiene el 9.45%, se registra gasto
aporte Patronal 12.15%) y el Impuesto a la Renta del personal, realizar los respectivos
descuentos.
Mayo 30
Segn factura # 0003 se cobra a la empresa MEGAMAXI por el servicio de Vigilancia

de sus locales USD 7.500 y por transportacin de valores por 10 das a USD 300,00
ms IVA por cada da, se recibe un cheque.
Mayo 30
Se entreg al personal (guardias) dos uniformes y un par de botas a cada uno.
68
POLTICAS DE LA EMPRESA
El dinero recaudado ser depositado en la cuenta corriente del banco al siguiente da de su
recaudacin, todo el conocimiento tributario tratado se aplicar en el ejercicio modelo.
Datos para el Rol de Pagos
NOMINA
CARGO
SUELDO
Horas
Extras
Loaiza Efrn
Administrador
1.450,00
Ramrez Luisa
Contadora
900,00
Torres Elena
Secretara
600,00
Salazar Henry
Guardia
340,00
15 h 100%
Villacres Jorge
Guardia
340,00
10 h 50%
Retencin
judicial
Prstamos
Quirografar
90,00
80,00
Calcular y registrar los beneficios sociales en base al Rol de Pagos.

Dcimo Tercero
Dcimo Cuarto
Vacaciones
Fondos de Reserva
69
ESTADO DE SITUACIN INICIAL

Es un estado financiero, llamado tambin Balance de Constitucin, si es el primer ao de operaciones
de la empresa.
Posteriormente se lo denominar Balance General o Estado de Situacin Financiera.
Visualice los siguientes ejemplos
EMPRESA DE SERVICIOS ABC
Estado de Situacin Inicial
Al 1 de Enero del 2.014
EMPRESA DE SERVICIOS XYZ

Balance General
Al 31 de Diciembre del 2.013
CUERPO DEL BALANCE

El cuerpo del Balance, est conformado por el Activo, Pasivo y Capital; se presenta la igualdad en
base a la ecuacin contable, el balance se puede presentar en forma horizontal o en forma vertical.
Ejemplo:
EMPRESA EL INCANSABLE
Estado de situacin Inicial
Al 1 de Enero del 2.014
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
CAPITAL
70
Ejercicio modelo
EMPRESA DE SERVICIOS "SEGURIDAD TOTAL"

ESTADO DE SITUACIN INICIAL
AL 1 DE MAYO DE 2014
ACTIVOS
Caja
Equipo de Comunicacin
Equipo de Seguridad
TOTAL ACTIVOS
40.000,00
10.800,00
14.000,00
64.800,00
PASIVO
PATRIMONIO
Capital
64.800,00
TOTAL PASIVO + CAPITAL
64.800,00
GERENTE
CONTADOR
71
LA JORNALIZACIN
Es el acto de trasladar a un libro especial y de manera resumida, el resultado del anlisis de todas y
cada una de las transacciones que ocurran en la empresa.
La Jornalizacin comprende dos fases que son:
Fase intelectual.- consiste en analizar y razonar el principio de la Partida Doble; esto es reconocer
las partidas o cuentas deudoras y acreedoras.
Fase material.- consiste en trasladar o registrar en el Libro Diario la informacin resumida (asientos
contables), lo que debe realizarse en orden cronolgico.
72
LIBROS DE COMERCIO
OBLIGATORIOS
NO OBLIGATORIOS o AUXILIARES
LIBRO DIARIO
Libro, en el cual se asientan o registran da por da y en el orden en que ocurran todos los hechos
contables o transacciones que se generan en la empresa. Es importante recordar que este registro
se lo realizar en forma de asientos contables, tema revisado anteriormente (Asientos Simples,
Compuestos y Mixtos).
Segn el ejercicio modelo el Libro Diario es el siguiente:

LIBRO DIARIO
FECHA
MAYO 1
DESCRIPCIN
1
Caja
Equipos de Comunicacin
Equipos de Seguridad
Capital
P/registrar balance inicial
2
2
Bancos
Caja
P/registrar depsito en la cuenta
3
2 Gasto Publicaciones
12% IVA Compras
Retencin Fuente 1%
Caja
P/registrar publicacin diario
PARCIAL
DEBE
Folio N 01
HABER
40.000,00
10.800,00
14.000,00
64.800,00
40.000,00
40.000,00
6.000,00
720,00
60,00
6.660,00
73
10
12
12
15
15
4
Gasto Honorarios
12% IVA Compras
Retencin Fuente 1%
Bancos
P/registrar pago de honorarios
5
Caja Chica
Bancos
P/registrar creacin de fondo
6
Gastos Bancarios
Bancos
P/registrar nota de dbito
7
Edificios
Terrenos
Bancos
Hipoteca por pagar
P/registrar compra inmueble y terreno
8
Anticipo a proveedores
Bancos
P/registrar anticipo para uniformes
9
Muebles de Oficina
12% IVA Compras
Retencin Fuente 1%
Bancos
P/registrar compra de muebles
10
12% IVA Compras
Retencin Fuente 1%
Bancos
Cuentas por pagar
P/registrar compra revlveres
11
Bancos
P/registrar registro y permisos
12
Equipos de Oficina
12% IVA Compras
Retencin Fuente 1%
Bancos
P/registrar compra de copiadora
2.600,00
312,00
26,00
2.886,00
500,00
500,00
75,00
75,00
35.000,00
5.000,00
12.000,00
28.000,00
850,00
850,00
1.134,00
136,08
11,34
1.258,74
5.760,00
691,20
57,60
3.513,60
2.880,00
1.200,00
1.200,00
2.250,00
270,00
22,50
2.497,50
74
15
15
16
16
16
16
18
20
13
Insumos y Materiales
12% IVA Compras
Retencin Fuente 1%
Anticipo a proveedores
Bancos
P/registrar compra de uniformes
14
Anticipo sueldos y salarios
Bancos
P/registrar anticipo del 40%
15
Caja
Anticipo Impuesto Renta
12% IVA Ventas
P/registrar servicios vigilancia
16
Bancos
Caja
17
Caja
Servicios de Seguridad
12% IVA Ventas
P/registrar servicios vigilancia
18
Bancos
Caja
19
Gasto tiles de Aseo
Gasto Alimentacin
Gasto tiles de Oficina
Gasto Publicaciones
Gasto Movilizacin
Bancos
P/registrar reposicin caja chica
20
12% IVA Compras
Retencin Fuente 1%
Bancos
Documentos por pagar
P/registrar compra de computadora
960,00
115,20
9,60
850,00
215,60
1.452,00
1.452,00
8.325,00
75,00
7.500,00
900,00
8.325,00
8.325,00
9.990,00
90,00
5.000,00
4.000,00
1.080,00
9.990,00
9.990,00
25,00
50,00
75,00
45,00
22,00
217,00
1.400,00
168,00
14,00
714,00
840,00
75
25
30
30
30
30
21
Vehculos
12% IVA Compras
Retencin Fuente 1%
Bancos
Documentos por pagar
p/registrar compra vehculo
22
Gasto Sueldos y Salarios
Gasto Horas Extras
Gasto Aporte Patronal
IESS por pagar
Anticipo sueldos y salarios
Retencin Judicial
Impuesto Renta por pagar
Bancos
P/registrar pago de sueldos
22
Gasto Beneficios Sociales
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Fondos de Reserva
Vacaciones
Beneficios Sociales por pagar
P/registrar provisin beneficios sociales
23
Caja
12% IVA Ventas
P/registrar servicios vigilancia y seguridad
24
Gasto Uniformes
Bancos
P/registrar entrega de uniformes
SUMAN
35.000,00
4.200,00
350,00
14.350,00
24.500,00
3.630,00
31,33
444,85
870,85
1.452,00
90,00
32,63
1.660,71
904,32
305,11
141,67
304,99
152,56
904,32
8.658,00
78,00
7.500,00
300,00
936,00
250,00
250,00
261.601,99
261.601,99
76
LA MAYORIZACIN Y SUS FORMAS DE REGISTRO

LIBRO MAYOR
Libro Mayor: Conjunto de cuentas contables donde se agrupa de manera individual las Cuentas que
son registradas en el Libro Diario.
Es otro de los libros principales y obligatorios que deben llevar las empresas y todas las personas
naturales obligadas a llevar Contabilidad, existen varios formatos del Libro Mayor.
Mayores en T o Mayores en Folio
El formato ms utilizado en la prctica profesional es el Mayor en Folio.
CUENTA:
FECHA
BANCOS
DETALLE
TOTALES
N-Asiento
DEBE
HABER
SALDO
En el proceso de enseanza y aprendizaje didcticamente es aconsejable el Mayor en T.

Bancos
MAYORIZACIN
Es otra fase del Proceso Contable, es trasladar todas y cada una de las cuentas de los asientos
registrados en el Libro Diario, al Libro Mayor.
Para mayorizar previamente se abrir un Folio o una T por cada cuenta registrada en el Libro Diario,
as el valor que est en el Debe del Diario pasar al Debe del Libro Mayor o de la T y el valor que
est en el Haber del Diario, pasar al Haber del Mayor. Es pertinente sealar que el Libro Mayor no
remplaza al Libro Diario cada uno de estos libros tienen su funcin especfica.
77
IMPORTANCIA
La Mayorizacin es importante ya que permite conocer el movimiento que ha tenido cada una de las
cuentas, esto es con todos los dbitos y crditos, para poder establecer el saldo de cada una de ellas,
informacin, que no proporciona el Libro Diario.
Para establecer el saldo del Mayor en T, debe sumar los valores del DEBE, sumar los valores del
HABER y restar el menor del mayor, recuerde las clases de saldos. (Deudor, Acreedor, Cero) esta
informacin sirve para la siguiente fase que es el Balance de Comprobacin.
MAYORIZACIN
Bancos
40.000,00
500,00
8.325,00
2.886,00
9.990,00
75,00
12.000,00
850,00
1.258,74
3.513,60
1.200,00
2.497,50
215,60
1.452,00
217,00
714,00
14.350,00
1.660,71
250,00
58.315,00
43.640,15
14.674,85
Caja
40.000,00
8.325,00
9.990,00
8.658,00
66.973,00
1.998,00
40.000,00
6.660,00
8.325,00
9.990,00
64.975,00
Capital
64.800,00
78
14.000,00
5.760,00
1.200,00
20.960,00
Muebles de Oficina
1.134,00
12% IVA Compras

720,00
312,00
136,08
691,20
270,00
115,20
168,00
4.200,00
6.612,48
Gasto Publicaciones
6.000,00
45,00
6.045,00
Gasto Honorarios
2.600,00
Equipo de Comunicacin
10.800,00
Terrenos
5.000,00
1% Retencin Fuente
60,00
26,00
11,34
57,60
22,50
9,60
14,00
350,00
551,04
Gasto Bancarios
75,00
Anticipo proveedores
850,00
850,00
Caja Chica
500,00
Cuentas por pagar

2.880,00
Hipoteca por Pagar

28.000,00
Edificios
35.000,00
Equipo de Oficina
2.250,00
79
960,00
7.500,00
5.000,00
7.500,00
20.000,00
Anticipo de Sueldos
1.452,00
1.452,00

75,00
90,00
78,00
243,00
12% IVA Ventas

900,00
1.080,00
936,00
2.916,00
4.000,00
300,00
4.300,00
Gasto tiles de Aseo

25,00
Gasto Alimentacin
50,00
Gasto Movilizacin
22,00

840,00
24.500,00
25.340,00
Gasto Sueldos
3.630,00
Horas Extras
31,33

75,00
Vehculos
35.000,00
Aporte Patronal
444,85
80
IESS por pagar

870,85
Beneficios Sociales
904,32
Retencin Judicial
90,00
Benef Sociales por Pagar

904,32
Impuesto Renta por

Pagar
32,63
Gasto Uniformes
250,00
Equipo de Computacin
1.400,00
BALANCES
CONCEPTO
BALANCE DE COMPROBACIN
Permite RESUMIR la informacin contenida en los registros realizados en el Libro Diario y en el
Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la exactitud de los mencionados registros. Verifica y
demuestra la igualdad numrica entre el Debe y el Haber. BRAVO Valdivieso, Mercedes.
Es otra fase del Proceso Contable que permite verificar el cumplimiento del principio de la Partida
Doble, para su elaboracin y presentacin se debe tomar la informacin (Saldos) de los Mayores
de cada una de las Cuentas.
En el Balance de Comprobacin se consigue la igualdad matemtica (Saldos Deudores y Saldos
Acreedores, iguales).
En esta fase del Proceso Contable debe primar el criterio y experiencia del profesional contable, para
que con facilidad pueda evidenciar o detectar algn error de precisin en los saldos, o la utilizacin
incorrecta de cuentas, para proceder a realizar los correctivos necesarios.
El Balance de Comprobacin puede presentarse de Sumas y Saldos o nicamente de Saldos.
Con los datos del Ejercicio modelo tenemos:
81

Al 31 de Mayo del 2014
SUMAS
SALDOS
CUENTAS
DEBE
HABER
DEUDOR
ACREEDOR
N
1
2
3
4
BANCOS
CAJA
CAJA CHICA
CAPITAL
58.315,00
66.973,00
500,00
43.640,15
64.975,00
14.674,85
1.998,00
500,00
5
6
7
8
9
10
11
EDIFICIOS
TERRENOS
EQUIPOS DE COMUNICACIN
EQUIPOS DE SEGURIDAD
EQUIPOS DE OFICINA
MUEBLES DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTACIN
35.000,00
5.000,00
10.800,00
20.960,00
1.134,00
1.400,00
35.000,00
5.000,00
10.800,00
20.960,00
2.250,00
1.134,00
1.400,00
12
13
14
15
16
17
VEHCULOS
RETENCIN FUENTE POR PAGAR
HIPOTECAS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
35.000,00
35.000,00
18
19
20
21
22
23
IESS POR PAGAR

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
RETENCIONES JUDICIALES
ANTICIPO PROVEEDORES
IVA EN COMPRAS
GASTOS HONORARIOS
850,00
6.612,48
2.600,00
24
25
26
27
28
29
GASTOS BANCARIOS
GASTO PUBLICACIONES
GASTO TILES DE ASEO
GASTO TILES DE OFICINA
GASTO UNIFORMES
GASTO MOVILIZACIN
75,00
6.045,00
25,00
75,00
250,00
22,00
75,00
6.045,00
25,00
75,00
250,00
22,00
30
31
32
33
34
35
GASTO BENEFICIOS SOCIALES

GASTO ALIMENTACIN
GASTO SUELDOS Y SALARIOS
GASTO HORAS EXTRAS
GASTO APORTE PATRONAL
INSUMOS Y MATERIALES
904,32
50,00
3.630,00
31,33
444,85
960,00
904,32
50,00
3.630,00
31,33
444,85
960,00
36
37
38
39
40
ANTICIPO SUELDOS
ANTICIPO IMPUESTOS RETENCIN
SERVICIOS DE VIGILANCIA
SERVICIOS DE SEGURIDAD
IVA EN VENTAS
1.452,00
243,00
64.800,00
TOTALES
2.250,00
64.800,00
551,04
28.000,00
2.880,00
25.340,00
904,32
551,04
28.000,00
2.880,00
25.340,00
904,32
870,85
32,63
90,00
850,00
870,85
32,63
90,00
6.612,48
2.600,00
1.452,00
243,00
20.000,00
4.300,00
2.916,00
261.601,99
261.601,99
20.000,00
4.300,00
2.916,00
150.684,84
150.684,84
82
Como se indic anteriormente el profesional Contable en la actualidad , cuenta con importantes

herramientas tecnolgicas que facilitan su trabajo, la implementacin de paquetes Contables,
permite procesar la informacin, en menos tiempo; el profesional Contable dedica su esfuerzo y
experiencia al anlisis de las cuentas, depuracin de saldos, realizar todos los correctivos
necesarios, (Ajustes) para tener informacin confiable y oportuna , para presentar Estados
Financieros reales e interpretar las cifras de dichos Estados Financieros.(Anlisis Financiero) y
conclusiones y recomendaciones
LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS NIC/NIIF
PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo de esta norma es Prescribir las bases de presentacin de los Estados Financieros para
asegurar la comparabilidad con los Estados Financieros de perodos anteriores de la misma empresa
y con los Estados Financieros de otras empresas.
Para la presentacin de los Estados Financieros se debe considerar lo que dice la NEC 1 dice que los
principales Estados Financieros son:
1. Balance General o Estado de Situacin Financiera
2. Balance de Resultados o Estado de Situacin Econmica
3. Estado de Cambios en el PATRIMONIO
4. Estado de Flujo del Efectivo
5. Polticas Contables y Notas Explicativas
Los Estados Financieros que corresponde aprender en este nivel son:
Estado de Resultados
83
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Para la presentacin de los Estados Financieros se toma la informacin que proporciona el Balance
de Comprobacin, el saldo de cada una de las cuentas son el sustento para la preparacin de los
diferentes Estados Financieros y stos son la base para la presentacin de las declaraciones de
Impuestos.
Los Estados Financieros deben proporcionar informacin confiable y oportuna, para que los
ejecutivos puedan tomar decisiones, con relacin al futuro de la empresa.
.
ESTADO DE RESULTADOS
Tambin conocido como Estado de Prdidas y Ganancias o Estado de Situacin Econmica entre
otras denominaciones, es un Estado Financiero que permite conocer el resultado de las operaciones,
el que puede ser positivo (utilidad) o negativo (prdida). Participan las cuentas de Rentas y Gastos
anteriormente aprendi la clasificacin de las Rentas y Gastos El Estado de Resultados debe
presentar la siguiente informacin:
Encabezamiento
Nombre de la Empresa
Nombre del Estado
Fecha perodo al que corresponde el resultado (desde - hasta)
Cuerpo del Balance
Firmas (la siguiente pgina tiene el esquema del Estado de Resultados)
Es pertinente aprender las nuevas definiciones de RENTAS Y GASTOS segn las NIIF
NUEVAS DEFINICIONES SEGN LAS NIIF
RENTAS
GASTOS
Son los incrementos en los

beneficios econmicos generados
dentro del periodo Contable que
aumentan el Patrimonio Neto,
incrementan el valor de los Activos,
decremento de los Pasivos que da
como resultado el aumento del
Patrimonio Neto.
Son decrementos que reducen el

Patrimonio Neto, no estn
relacionados con las
distribuciones del Patrimonio.
84

ESTADO DE SITUACIN ECONMICA
DEL 1 AL 31 DE MAYO DEL 2014
RENTAS OPERACIONALES
Servicios de Seguridad Personal
GASTOS OPERACIONALES
ADMINISTRATIVOS
Gasto Horas Extras
Gastos de Representacin
VENTAS
Gasto Horas Extras
Gasto Publicidad
Gasto Uniformes
Utilidad Operacional
- GASTOS FINANCIEROS
Gasto Intereses
Gastos Bancarios
+OTRAS RENTAS
Intereses Ganados
Comisiones Ganadas
Utilidad del Ejercicio
- 15% Utilidades trabajadores
-22% de Impuesto a la Renta
Utilidad Neta del Ejercicio
GERENTE
XXXXXX
XXX
XXX
XXXXXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXXXX
XX XXX
XXX
XXX
XXXXX
XXX
XXX
XXXXXX
XX XXX
XXXXX
XXXXXX
CONTADOR
85
BALANCE GENERAL
Es un estado Financiero en el que se presenta en forma ordenada y clasificada las cuentas de
Activos, Pasivos y Patrimonio. Este Estado Financiero, presenta la situacin financiera de la
empresa a una fecha determinada se lo conoce tambin como:
Estado de Activos, Pasivos y Patrimonio
ENCABEZAMIENTO
Nombre de la Empresa
Nombre del Estado
Fecha de Cierre del Ejercicio
CUERPO DEL BALANCE.- Presentacin de manera ordenada y clasificada de las cuentas de

ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO, este Estado Financiero se puede presentar de manera
horizontal o vertical.
86

BALANCE GENERAL
Al 31 de Mayo del 2014
ACTIVOS
CORRIENTES
Caja
Caja Chica
Bancos
IVA en Compras
Inventario Uniformes
tiles de Oficina
Anticipo Impuesto Retenidos
PROPIEDAD Y EQUIPOS
Equipos de Comunicacin
Muebles de Oficina
Vehculos
Edificios
Terrenos
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
CORRIENTES
Cuentas por Pagar
Retenciones Fuente Por Pagar
IVA Ventas
IESS por Pagar
Beneficios Sociales por Pagar
Retenciones Judiciales por Pagar
15% Utilidades Trabajadores
22% Impuesto Renta
Impuesto Renta Empleados
PASIVO A LARGO PLAZO
Hipotecas por Pagar
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
TOTAL PASIVOS
XXX
PATRIMONIO
Capital
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
XXX
GERENTE
CONTADOR
87
ASIENTOS DE CIERRE
COSTOS, INGRESOS Y GASTOS
Las cuentas de Ingresos y Gastos se cierran al finalizar el perodo Contable. Transfiriendo sus saldos
a una cuenta transitoria RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS. El efecto de las rentas y gastos
nicamente es para el ao en el que ocurren.
El Cierre de Libros implica dejar en cero las Cuentas Transitorias (Rentas y Gastos).
Se realiza al finalizar el Ciclo Contable, con el registro de tres asientos utilizando la cuenta Resumen
de Rentas y Gastos o Prdidas y Ganancias, como cualquier asiento van en el libro Diario e
igualmente se deben mayorizar.
CIERRE DE LIBROS
Con el primer asiento, se cierran las cuentas de gastos
FECHA
2014
DESCRIPCIN
Resumen de Rentas y Gastos
Gasto Horas Extras
Gastos Bancarios
Gasto Intereses
Gasto Arriendos
P/cerrar las Cuentas de Gasto
CDIGO
PARCIAL
DEBE
XXXX
HABER
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
Con el segundo asiento se cierran las Cuentas de Renta

FECHA
2014
DESCRIPCIN
Servicio de Seguridad y Vigilanc
Servicio de Seguridad Personal
Servicio de Transporte de Valore
Intereses Ganados
Comisiones Ganadas
Resumen de Rentas y
Gastos
P/cerrar las Cuentas de Rentas
CDIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
XXXX
88
Si las Rentas son mayores a los Gastos, el resultado final es positivo (Utilidad), como se explic
anteriormente de la Utilidad del Ejercicio ejemplo $9.472.82 corresponde el 15% para los
trabajadores que segn el ejemplo planteado es $ 1.420.92 y el 22% del Impuesto a la Renta
($1.771,42)estos valores pasan al Balance General como Pasivos Corrientes y la Utilidad Neta del
Ejercicio (6.280,48) pasa a formar parte del Patrimonio de la empresa (Balance General) con esta
informacin corresponde hacer el siguiente asiento de cierre
FECHA
2014
DESCRIPCIN
CDIGO
PARCIAL

15% Utilidad Trabajadores
22% Impuesto a la Renta
P/r utilidad neta del ejercicio
DEBE
HABER
9,472.82
1,420.92
1.771,42
6.280,48
Si los Gastos son mayores a las Rentas, el resultado es negativo (prdida) si este es el caso
correspondera registrar el siguiente asiento.
FECHA
DESCRIPCIN
CDIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
2014
Prdida del Ejercicio
XXXX
XXXX
P/r prdida del Ejercicio
SE CONSIDERAN
ACTIVOS CORRIENTES CUANDO
Se espera se vendan o se consuman en el ciclo normal
de operaciones de la entidad.
Se espera se realicen en los 12 meses posteriores a la
fecha del Balance.
Se trata de efectivo o Activos equivalentes del efectivo, que
no estn restringidos en su uso en los prximos 12 meses.
89
OTROS EJEMPLOS DE ESTADOS FINANCIEROS
EMPRESA DE SERVICIOS ABC

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE 2013
RENTAS OPERACIONALES
Servicios de Seguridad Personal
Servicios de Transportacin de Valores
(-) GASTOS OPERACIONALES
Gastos Administrativos
Gastos Sueldos y Salarios
Gasto Movilizacin
Gasto tiles de Aseo
Gasto Alimentacin
Gastos de Constitucin
(-) GASTOS DE VENTAS
Gasto Horas Extras
Gasto Publicaciones
Gasto Uniformes
UTILIDAD OPERACIONAL
-Gastos Financieros
Gastos Bancarios
15.500,00
10.000,00
3.500,00
2.000,00
6.221,98
4.894,63
2.250,00
273,38
511,25
35,00
75,00
20,00
50,00
1.680,00
1.327,35
560,00
40,83
73,00
250,00
153,52
250,00
9.278,02
75,00
75,00
UTILIDAD DEL EJERCICIO
9.203,02
- 15% Utilidades Trabajadores
1.380,45
- 22% Impuesto a la Renta
1.720,96
6.101,60
GERENTE
CONTADOR
90
EMPRESA DE SERVICIOS "XYZ"

BALANCE GENERAL
Al 31 de Enero del 2014
ACTIVOS
CORRIENTES
20.412,10
Caja Chica
Bancos
Depsitos en Garanta
IVA en Compras
Inventario Insumos y Materiales
200,00
16.141,10
500,00
2.748,00
760,00
63,00
PLANTA Y EQUIPO
Equipos y Herramientas
Vehculos
Muebles de Oficina
TOTAL ACTIVOS
16.000,00
20.000,00
600,00
3.000,00
PASIVO
CORRIENTE
Retenciones Fuente Por Pagar
IVA Ventas
IESS por Pagar
PATRIMONIO
Capital
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO
Gerente
39.600,00
60.012,10
18.907,74
249,00
756,00
244,38
208,72
16.300,00
80,00
476,10
593,54
41.104,36
39.000,00
2.104,36
60.012,10
Contador
Auditor
91
DATOS PARA EL PRIMER TRABAJO

1.
REALIZAR UN ORGANIZADOR GRAFICO SOBRE LAS FASES DEL PROCESO CONTABLE

LIBRO: Contabilidad General
AUTOR: Mercedes Bravo Valdivieso
EDICIN: Dcima
2.
LEA CON ATENCIN LOS SIGUIENTES ENUNCIADOS Y CONTESTE DE ACUERDO CON V

O CON UNA F SEGN CORRESPONDA
a) La Empresas Privadas su capital pertenece al Estado

b) La factura es un documento que sustenta una transaccin
c) Activo = Pasivos + Patrimonio
d) El IVA es un impuesto que se grava la transferencia de bienes y servicios
e) El porcentaje de retencin en la fuente por publicidad es el 2%
3.
(
(
(
(
(
)
)
)
)
)
LEA CON DETENIMIENTO LOS SIGUIENTES ENUNCIADOS Y ESCRIBA LA PALABRA

PRECISA QUE TENGA RELACIN CON EL ENUNCIADO
Se aplica en las empresas que se dedican a la

compra y venta de bienes llamados mercaderas,
a los cuales no realiza ninguna modificacin o
cambio en su estructura.
Es un ente ficticio, conformado por dos o ms

personas naturales que por sus propios
derechos deciden obtener personera jurdica,
pueden ser de hecho o de derecho.
Es el trabajador que emplea su conocimiento

netamente intelectual para efectuar sus tareas
cotidianas.
92
4.
RESUELVA LOS SIGUIENTES EJERCICIOS SOBRE ECUACIN CONTABLE

a) La empresa ABC
Caja 18.500 Bancos 65.870, Equipos de Computacin 4,000, Cuentas por Pagar 5.300,
Documentos por Pagar 5.540, Anticipo Proveedores 12.000, Anticipo Clientes 2.600
b) La empresa OPQ
Pasivos por 38.500, el Capital es 25.000, determine los Activos
c) La empresa XYZ
Activos 56.000, el Pasivos es 25.000, determine el Capital.
d) La empresa Alfa
Pasivos 280.800, el Capital es el 120% del valor de los Pasivos, encuentra el valor del Activo
y del Capital.
5.
CON LOS DATOS DE LAS SIGUIENTES PERSONAS, DETERMINE EL IMPUESTO A LA

RENTA ANUAL PARA EL 2014
EMPRESA
SUELDO
Andrango Luis
1.650,00
Bedoya Angel
950,00
Caicedo Ana
3.600,00
Delgado Fredy
2.500,00
Ferigra Luz
1.820,00
IMPUESTO A
LA RENTA
93
6.
LEA CON DETENIMIENTO LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES DE LA EMPRESA

CONSULTORA, APLIQUE TODOS LOS CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS. DESARROLLE
TODO EL PROCESO CONTABLE.
ANEXO 1
La Empresa Consultora legalmente constituida presta servicios de contabilidad, inicia sus actividades
el 1o de Marzo del 2014 con los siguientes datos:
Caja
4.500,00
Bancos
67.300,00
Equipos
19.000,00
Anticipo proveedores
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Pagar

12.000,00
8.600,00
1.000,00 DILIPA
21.000,00
Mar. 1.- Se deposita en el Banco Pacfico todo el efectivo de caja

Mar. 2.- Se cancela al Dr. Pablo Ruiz 600,00 por honorarios por trmites Cobranza (clientes) de la
empresa, el valor recaudado es el 50% (valor Balance Inicial, entrega el dinero recaudado, se paga
con cheque # 01 se realiza las retenciones pertinentes.
Mar. 3.- Se solicita al Banco un prstamo por USD 9.000 el mismo que es aprobado en las siguientes
condiciones: inters el 14% anual, plazo 180 das, el banco acredita a la cuenta el prstamo
solicitado.
Mar. 6.- Segn factura # 7620 se compra a la empresa COTECMI un equipo en USD 7.200 al contado
conceden un descuento del 5%.
Mar. 8.- Se compra a la empresa TECNOMEGA para uso en la empresa tres computadoras, a USD
1.800 cada una, el 40% del valor de los equipos + impuestos (-) retenciones se paga con cheque, el
resto a crdito documentado (L/C a 45 das plazo).
Mar. 12.- Segn factura # 0001 se cobra a la empresa PUNTUAL por el servicio de contabilidad USD
2.000 y recibe un cheque.
Mar. 13.- Segn factura # 0898 se compra a la empresa DILIPA varios tiles de oficina por USD
3.260, se paga con cheque y nos conceden un descuento del 3%.
Mar. 14.- Segn factura # 0002 se cobra a la empresa UNIDOS por servicios tributarios un valor de
USD 1.500, se recibe un cheque.
Mar. 15.- Se paga por arriendo de la oficina USD 1.200 con cheque, al seor Fernando Herrera segn
Factura #0120, realizar las respectivas retenciones.
Mar. 16.- Se paga por servicios bsicos; luz por USD 120, agua USD 95,10 y telfono por USD 211 y
se paga con cheque.
Mar. 17.- Se pago la quincena, el 40% de los sueldos.
Mar. 18.- Segn factura #0520 se contrata servicios de asesora legal por USD 900 ms IVA.
Mar. 20.- Segn factura # 0003 se cobra por el servicio contables, a la empresa REXIMA un valor de
USD 600 por asesora tributaria.
94
Mar. 22.- Se paga al seor Edison Tern USD 350,00 por los servicios de mantenimiento de equipos
de computacin, se paga con cheque.
Mar. 30.- Se paga sueldos a los empleados segn Rol de Pagos, cumpliendo con todas las
disposiciones legales en lo referente al IESS (Se retiene el 9.45 %, se registra Gasto Aporte Patronal
12.15 % y el clculo del Impuesto a la Renta segn tabla vigente, se descuenta el anticipo).
Mar. 31.- Segn factura# 0004 se factura a la empresa JOVENES por servicios de capacitacin
contables, el 50% del valor del servicio + impuesto retenciones se recibe un cheque, por el resto se
firma una Letra de Cambio.
POLTICAS DE LA EMPRESA ANEXO 1
El dinero recaudado ser depositado en la Cuenta Corriente del Banco Pacfico al siguiente da
de su recaudacin.
Datos para el Rol de Pagos
NOMINA
CARGO
SUELDO
Aguilar Luis
Gerente
1420,00
Bedn Andrs
Administrador
1050,00
Andrade Henry
Contador
950,00
Ruiz Andrea
Asistente Contable
700,00
Guerra Mara
Secretara
620,00
Hidalgo Pedro
Chofer
SBU
HORAS
EXTRAS
RETENCION
JUDICIAL
PRESTAMO
QUIROGRAFARIO
95,00
100,00
82,00
10 h 50%
Calcular y registrar los beneficios sociales en base al Rol de Pagos
Dcimo Tercero
Dcimo Cuarto
Vacaciones
Fondos de Reserva (se paga en rol cada mes)
Descontar el anticipo
SE PIDE:
BALANCE INICIAL
LIBRO DIARIO
MAYORIZACIN
ESTADOS FINANCIEROS
CIERRE DE LIBROS
ROL DE PAGOS
PROVISIONES SOCIALES
95
FUENTE (SRI)
LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES
Contribuyente Especial es todo aquel contribuyente (persona natural o sociedad), calificado
formalmente mediante resolucin emitida por el SRI, toma en cuenta la importancia econmica y
otros parmetros, como el que debe estar en la lista blanca y su misin es coadyuvar a la
recaudacin efectiva de los tributos, sujetndose a normas especiales con relacin al cumplimiento
de sus deberes formales y pago de los tributos.
El Servicio de Rentas Internas puede designar como "contribuyentes especiales" a determinados
sujetos pasivos cuyas actividades son significativas para el (SRI) las Ventas con cobertura a nivel
nacional lo que ayudar a la recaudacin de los impuestos.
La Administracin Tributaria realiza una seleccin y/o exclusin de contribuyentes especiales, en los
cuales considera, a aquellos contribuyentes que cumplan con los requisitos establecidos de acuerdo
a las transacciones reportadas en las declaraciones y anexos; el listado de los Contribuyentes
Especiales puede cambiar, eliminndose a aquellos contribuyentes cuyo movimiento tributario se
haya disminuido y no se justifica mantenerlos en calidad de Contribuyentes Especiales.
Los contribuyentes que acten en calidad de agentes de retencin, declararn y pagarn el impuesto
retenido cada mes tomando en cuenta las condiciones que indique el SRI y adems tienen la
obligacin de entregar a sus clientes el correspondiente comprobante de retencin del impuesto, el
que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.
Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los
agentes de retencin del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las retenciones, en la
forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas Internas.
Los agentes de retencin del IVA, retendrn el impuesto en los siguientes porcentajes:
30%
70%
100%
NOTA: Es importante recordar que nicamente el que compra retiene (impuestos)
96
EMPRESA COMERCIAL
CONCEPTO, CUENTA MERCADERAS
Explicaciones y Ejemplos
La empresa Comercial es un ente econmico, su actividad principal tiene que ver con la Compra y
Venta de productos (Mercaderas), este tipo de empresas sirven de intermediarias entre productores
y consumidores. El expendio de las mercaderas generalmente lo realizan al por Mayor y Menor.
Ejemplos:
Supermaxi
Comandato
Tecnomega
Importancia.- Este tipo de empresas son importantes forman parte del aparato productivo, generan
fuentes de trabajo y recursos para el Estado a travs del pago de sus obligaciones tributarias.
CUENTA MERCADERAS NIC 2 /IAS2 SECCION 13 PYMES 7

Definiciones:
Una entidad revelar, ya sea en el Estado de Situacin Financiera o en las notas, la siguiente partida
relacionada a la cuenta Mercaderas.
97
Inventarios que muestren por separado (importes) en los siguientes casos:

Que se mantiene para la venta en el curso normal de las operaciones
En proceso de produccin para esta venta
En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin, o en la
prestacin de servicios
Recordemos que la Contabilidad Comercial, es un subsistema de la Contabilidad General, que se
aplica en las empresas que se dedican a la compra y venta de bienes de naturaleza corporal
(mercaderas). Para su registro y control existen dos Sistemas:
Sistema de Cuenta Mltiple o Peridico

Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo
SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE.- Se lo conoce tambin como el Sistema Peridico, para el
registro y control de las mercaderas utiliza mltiples cuentas
En este Sistema se deben tomar inventarios peridicos que no es otra cosa que la constatacin fsica
de las mercaderas, informacin que se obtiene contando, midiendo o pesando lo que no se ha
vendido y que se encuentre en las bodegas o almacenes de la empresa luego se precede a valorar
todo (el Inventario Final)
Informacin que se necesita para el Balance General.
Las cuentas que se utilizan en el Sistema de Cuenta Mltiple son:
Compras
Descuentos en Compras
Devoluciones en Compras
Transporte en Compras
Ventas
Descuento en Ventas
Devoluciones en Ventas
Costo de Ventas
Utilidad o Prdida en Ventas
98
MAPA CONCEPTUAL
SISTEMA DE CUENTA MULTIPLE
Deudora
Deudora
INVENTARIO DE
MERCADERIAS
COMPRAS
Registra
Acreedora
VENTAS
es Renta Balance de
Resultados
Registra
Inventario Inicial y el
Inventario Final de
las Mercaderas
Registra
Los expendios de
mercaderas al
precio de venta al
contado o a crdito
Todas las
adquisiciones de
mercaderas al
contado o a crdito
Descuento en
Compras
acreedora
Devolucin en
Compras
acreedora
Transporte en
Compras
deudora
B Resultados
B Resultados
B Resultados
Descuento en
Ventas
Devolucin en
Ventas
Deudora
Deudora
B Resultados
B Resultados
EJEMPLOS
ADQUISICIN
Para registrar la compra o adquisicin de mercaderas, sin descuento. La empresa Comercial
ARENAS (Contribuyente Especial) se dedica a la compra y venta de artculos de equipos de
computacin compra a la Distribuidora 9 monitores LG a USD 100 cada uno + IVA se paga con
cheque segn Factura 008942 del 9 de Junio 2014.
FECHA
9-Jun-14
DESCRIPCIN
-1-
CDIGO
PARCIAL
Compras
IVA en compras
Bancos
Ret. Fuente 1% por Pagar
Ret. IVA 30% Por Pagar
P/r compra segn factura 008942
DEBE
HABER
900.00
108.00
966,60
9.00
32,40
,
DEVOLUCIN DE LA MERCADERA ADQUIRIDA

Para registrar la devolucin de la mercadera.
De las compras anteriores, la empresa Comercial ARENAS, devuelve 3 monitores, por mal
funcionamiento, se recibe un cheque. Referencia factura 008942.
FECHA
10-Jun-14
DESCRIPCIN
-1Caja
a) Devolucin. en Compras
IVA en Compras
P/r Devo. Ref Factura 008942
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
336.00
300.00
36.00
100
ADQUISICIN CON DESCUENTO

Para registrar la compra de mercaderas al contado y con descuento.
La empresa Comercial ARENAS (Contribuyente Especial), compra a Distribuidora 9 monitores LG a
USD 100 cada uno + IVA se paga con cheque segn Factura 008942 del 9 de Junio 2014, conceden
un descuento del 5%.
FECHA
8-Jun-14
DESCRIPCIN
-1Compras
IVA en Compras
a) Bancos
Descto en Compras
Ret F 1% por Pagar
Ret. I 30% IVA Por Pagar
P/r. compra factura 008942
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
900,00
102.60
918,27
45.00
8.55
30,78
Para registrar devolucin de la mercadera adquirida con descuento

Recuerde que debe seguir el mismo procedimiento que realiz para registrar la compra.
De la compra anterior, se devuelve a Distribuidora 3 monitores se recibe un cheque
FECHA
8-Jun-14
DESCRIPCIN
-1-
CODIGO
PARCIAL
Caja
Descuento en Compras
Devol en Compras
IVA en Compras
Segn factura 008942.....
DEBE
HABER
319.20
15.00
300.00
34.20
Para registrar la venta o expendio de mercaderas

MARIMEX Contribuyente Especial, vende al Quito Coln Contribuyente Especial, segn factura 0001
10 licuadoras a USD 80 cada una, cancelan con cheque el 16 junio 2014.
FECHA
16-Jun-14
DESCRIPCIN
-1Caja
Anticipo Impuesto Retenido
Ventas
IVA en Ventas
P/r. Segn factura 01
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
888.00
8.00
800.00
96.00
101
Para registrar la devolucin de las mercaderas vendidas. Debe tomar en cuenta las
condiciones en que se efectu la venta.
El Hotel Quito devuelve 3 licuadoras por mal funcionamiento, se gira un cheque
FECHA
17-Jun-14
DESCRIPCIN
-1Devolucin en Ventas
IVA en Ventas
a) Bancos
P/r. devolucin ref fact 0001
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
240.00
28.80
268.80
Para registrar la venta de mercaderas con descuento

MARIMEX Contribuyente Especial, vende al Quito Coln Contribuyente Especial, segn factura 0001
10 licuadoras a USD 80 cada una, cancelan con cheque, se concede un 5% descuento.
Venta con descuento

FECHA
19-Jun-14
DESCRIPCIN
-1-
CODIGO
PARCIAL
DEBE
Bancos
Descuento en Ventas
Antic Imp Retenidos
Ventas
IVA en Ventas
P/r. Segn factura 0001
HABER
843.60
40.00
7.60
800.00
91.20
8.- Para registrar la devolucin de la mercadera vendida con descuento.

Debe considerar las condiciones en que se efectu la venta.
De la venta anterior, el Hotel Quito devuelve 3 licuadoras, se gira un cheque.
FECHA
19-Jun-14
DESCRIPCIN
-1Devolucin en Ventas
IVA en Ventas
a) Bancos
Descuento en Ventas
P/r. Ref Fac. 0001
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
240.00
27.36
255.36
12.00
102
ASIENTOS DE REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERAS

Los Asientos de Regulacin, son registros contables que permiten lograr diferentes objetivos:
Permiten establecer el Costo de Ventas (mercadera vendida) la utilidad o la prdida en las
Ventas efectuadas.
Dejar en Cero las cuentas Transitorias del Sistema, como son Compras, Ventas y todas las
cuentas auxiliares.
Actualizar el Saldo (Inventario de Mercaderas).
Con los Asientos de Regulacin se determinan:

Compras Netas
Ventas Netas
Mercadera Disponible para la Venta
Costo de Ventas
Utilidad Bruta en Ventas o la Prdida en Ventas
A continuacin presentamos ejemplos de los Asientos de Regulacin, para que visualice con
detenimiento y pueda realizar el trabajo.
COMPRAS NETAS = COMPRAS BRUTAS - DESCT. COMP DEV. COMP. + TRANSP COMP
10.450
11.500
750
600
300
Los asientos contables son:

FECHA
2014
DESCRIPCIN
-1Devolucin en Compras
Descuento en Compras
a) Compras
Para determinar las Compras
Netas
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
600
750
1.350
103
Asiento del transporte en Compras

FECHA
2014
DESCRIPCIN
-1Compras
Trans en Compras
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
300
300
Para determinar las Compras

Netas
VENTAS NETAS = VENTAS BRUTAS DESCTOS EN VENTAS DEV. EN VENTAS

18.350
21.000
1.600
1.050
El asiento contable sera:

FECHA
2014
DESCRIPCIN
-2-
CODIGO
PARCIAL
DEBE
Ventas
a) Devoluc. en Ventas
Descuen. en Ventas
Para determinar las Ventas
Netas
HABER
2.650
1.050
1.600
COSTO DE VENTAS
Para determinar el Costo de Ventas debe registrar dos asientos, tomando en cuenta lo que
dice la frmula, suma el valor del Inv. Inicial + las Compras Netas, por el valor que obtenga
que es el Disponible para la Venta, abre la cuenta COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS = INV. INICIAL + COMPRAS NETAS INV. FINAL

9.300
7.000
9.500
7.200
104
El primer asiento sera:

FECHA
2014
DESCRIPCIN
-3Costo de Ventas
a) Mercaderas (Inv Inicial)
Compras (Netas)
Para determinar el disponible y
cerrar la cta. Compras
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
16.500
7.000
9.500
Con el segundo asiento se logra registrar el valor del Inventario Fsico o Inventario Final (lo que no se
vendi) en la cuenta Mercaderas y determinar el COSTO DE VENTAS

FECHA
2014
DESCRIPCIN
-4Mercaderas
a) Costo de Ventas
Para determinar el Costo de
Ventas
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
7.200
7.200
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

La Utilidad Bruta en Ventas se obtiene cuando el valor de las Ventas Netas es mayor que el valor
del Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS = VENTAS NETAS - COSTO DE VENTAS

9.500
19.000
9.500
105

FECHA
2014
DESCRIPCIN
-5-
CODIGO
PARCIAL
Ventas
a) Costo de Ventas
Util. Bruta en Ventas
P/ determinar la Util. B
Ventas, cerrar Ventas, Costo
de Ventas
DEBE
HABER
19.000
9.500
9.500
NOTA: Proceda a mayorizar los asientos de regulacin y observe con atencin como las cuentas del
Sistema de Cuenta Mltiple quedan con saldo cero, nicamente se mantienen abiertas la Cuenta
Mercaderas (Inventario Final) y la Utilidad Bruta en Ventas.
Recuerda que en el Estado de Resultados deben presentarse todas las cuentas (Rentas y
Gastos)
PRDIDA EN VENTAS.- Se determina cuando el valor del costo de Ventas es mayor que el valor
de las Ventas Netas.
PERDIDA EN VENTAS = COSTO DE VENTAS - VENTA NETAS
FECHA
2014
DESCRIPCIN
-6Ventas
Prdida en Ventas
Costo de Ventas
Para registrar la Prdida en
Ventas
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
XXX
XXX
XXX
106
La empresa Comercial El Estudiante Ruc 1793456789001 ha realizado las siguientes

transacciones en el mes de Agosto 2014:
Ha realizado compras de Mercaderas por USD 8.750 con un descuento de USD 350
Ha realizado Ventas de Mercaderas por USD 11.840 con un descuento de USD 250
Devolucin de la mercadera comprada por USD 280
Devolucin de mercadera vendida por USD 500
Ha comprado una computadora para uso en la empresa por USD 2.000
Pago por arriendo del almacn por USD 300 al seor Pedro Armas
En base a las anteriores transacciones los Mayores de la empresa El Estudiante estn as:
Formulario # 104
FECHA
2014
DESCRIPCIN
-6IVA en Ventas
IVA en Compras
Bancos
P/r pago del IVA segn
Formulario 104
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
1.330,80
1.250,40
80,40
Formulario # 103
FECHA
2014
DESCRIPCIN
-6Retenc. F. Por Pagar
Bancos
CODIGO
PARCIAL
DEBE
HABER
128,00
128,00
P/r pago retenciones segn

formulario 103
107
METODOS DE VALORACION DE LOS INVENTARIOS

Una entidad medir los inventarios al Costo o al Valor neto realizable
Costos de los Inventarios
La entidad incluir en el Costo de los Inventarios los siguientes rubros:
Costo de compra
Costos de transformacin
Otros Costos incurridos para darles su condicin y ubicacin actual.
TARJETAS KARDEX
Para el control de las mercaderas es necesario utilizar (las tarjetas Kardex ), los Kardex facilitan el
control de cada uno de los productos que expenda la empresa.
En las tarjetas Kardex, se ingresan todos los movimientos de cada uno de los productos, (entradas y
salidas) al Costo . En el Costo de cada producto o artculo para la venta, est incluido todos los
(costos) hasta la ubicacin en los (almacenes o bodegas de la empresa), no incluye el IVA ni las
retenciones. Se abrir una tarjeta kardex por cada producto.
El formato de las tarjetas pueden variar, justamente depender de la necesidad de la empresa.
METODOS DE VALORACIN
Segn las NIIF(NIC 2) los Mtodos de Valoracin que pueden aplicarse son:
Mtodo FIFO
Mtodo PROMEDIO
108
Ejemplo de tarjeta kardex revise con atencin los registros (todo al costo)
EMPRESA COMERCIAL
KARDEX DE EXISTENCIAS
Mercaderas
CDIGO: Microondas LG
EXISTENCIAS MXIMA....
MTODO DE VALORACIN PROMEDIO PONDERADO
EXISTENCIAS MNIMA..
ENTRADAS
SALIDAS
EXISTENCIAS
DETALLE
Cant.
Compra segn factura # 03640
Devolucin factura #03640
P/Unit.T
P/Total
36
-10
80,00
80,00
2.880,00
-800,00
40
75,00
3.000,00
Venta factura # 02891

Compra factura #06235
Devolucin factura # 02891
Cant.
15
-3
P/Unit.T
80,00
80,00
P/Total
1.200,00
240,00
Cant.
P/Unit.T
P/Total
36
26
80,00
80,00
2.880,00
2.080,00
11
80,00
880,00
51
76,08
3.880,00
54
76,30
4.120,00
109
AJUSTES CONTABLES
Durante el Proceso Contable, se puede cometer errores (matemticos, omisiones, utilizacin
incorrecta de cuentas, olvidos, usos indebidos) los que impiden tener saldos reales en las diferentes
cuentas, para corregir estos errores se registran asientos contables especiales llamados ajustes.
Los Ajustes son Asientos Contables que se registran con el objetivo de:
Corregir el valor en aquellas cuentas que no reflejan durante el ejercicio econmico, la verdadera
situacin de la empresa o negocio es decir no presentan saldos reales (indispensable) para la
presentacin de los Estados Financieros.
Los Ajustes se deben registrar el momento en que se detecta el error, pero por lo general los saldos
de cada una de las cuentas deben ser depurados o ajustados antes de proceder a la elaboracin y
presentacin de los Estados Financieros.
Existen varias clases de Ajustes, cada uno tiene su propio tratamiento pero el objetivo es el mismo
(modificar o actualizar el saldo de las cuentas.)
http://www.supercias.gob.ec/bd_supercias/descargas/niif/Material%20de%20charlas%20Partid
as%20Contables%20segun%20NIIF.pdf
http://www.youtube.com/watch?v=i-CLvNyBDqI
110
CLASES DE AJUSTES CONTABLES

DETALLE
DIFERIDOS POR GASTOS
DIFERIDOS POR RENTAS
ACUMULADOS POR GASTOS
ACUMULADOS POR RENTAS
CONSUMOS
PROVISIONES
Cuentas por Cobrar
DEBE
Gasto Publicidad
Publicidad Pagada por Adelantado
XXX
Arriendos Cobrados por Adelantado

Renta Arriendos
XXX

Sueldos Acumulados por Pagar
XXX
Intereses Acumulados por Cobrar

Renta Intereses /o Intereses Ganados
XXX
Gasto Suministros y Materiales

Suministros y Materiales
XXX
Gasto Insumos y Materiales

XXX
Gasto Cuentas Incobrables
XXX
HABER
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
Provisin Cuentas
XXX
Incobrables
DEPRECIACIONES
AMORTIZACIONES
Gasto Deprec (nombre del Activo)

Deprec. Acum. (nombre del
Activo)
XXX
Amortizacin (nombre del Activo)

Amortizacin Acum. (nombre del
Activo)
XXX
XXX
XXX
111
PORCENTAJES PARA DEPRECIAR LOS ACTIVOS FIJOS

AOS DE VIDA
TIL
%
DEPRECIACIN
EDIFICIOS
20
5%
MUEBLES DE OFICINA
10
10%
MAQUINARIA Y EQUIPO
10
10%
VEHCULOS
20%
EQUIPOS DE COMPUTACIN
33,33%
ACTIVO
Registro de la Depreciacin de un activo:

Ejemplo
Vehculo Valor USD 30.000
Valor residual 10%
Depreciacin es = Valor del Activo (VA) Valor Residual (VR) sobre la Vida til
Valor del Activo 30.000 Valor Residual 3.000

anual
Sobre Vida til
5 aos
27.000
= 5.400 depreciacin
5 aos
ASIENTO CONTABLE
FECHA
31-dic-2013
DESCRIPCIN
-1Gasto Deprec Vehculos
Deprec Acum Vehculos
PARCIAL
DEBE
HABER
5.400,00
5.400,00
P/r depreciacin de un ao
112
REGISTRO DE PROVISIONES
La Ley faculta a las empresas a registrar el 1% del total de valores pendientes de cobro (Cuentas y
Documentos por Cobrar) nicamente de los crditos concedidos en el ao que est provisionando.
Esta reserva para los posibles valores que no se logren recuperar, tiene que ver directamente con las
actividades para las que fue creada la empresa.
EJEMPLO:
La empresa de Servicios tiene la siguiente informacin al 31 de diciembre del 2013.
Cuentas por Cobrar USD 12.150 Documentos por Cobrar USD 4.500, del total USD 9.000
corresponde a valores pendientes de cobro de aos anteriores. Siendo as al 31 de Diciembre del
2013, corresponde registrar el 1% sobre USD 7.650
USD 7.650 * 1% = USD 76,50
FECHA
31dic 2013
DESCRIPCIN
-1Gasto Cuentas Incobrables
Prov Cuentas Incobrables
PARCIAL
DEBE
HABER
76,50
76,50
P/r provisin para incobrables
113
Organizacin de los Estados Financieros

Normatividad vigente
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF
Marco Conceptual Introduccin a las Normas Internacionales de Informacin Financiera
NIIF 1
NIIF 2
NIIF 3
NIIF 4
NIIF 5
NIIF 6
NIIF 7
NIIF 8
NIIF 9
Adopcin por primera vez de las NIIFs

Pago basado en acciones
Combinacin de negocios
Contrato de seguros
Activos no corrientes para la venta y operaciones descontinuadas
Exploracin y evaluacin de minerales
Instrumentos financieros: Revelaciones
Segmentos
Instrumentos Financieros
NIIF 10
NIIF 11
NIIF 12
NIIF 13
Estados Financieros Consolidados

Negocios conjuntos
Revelacin de Intereses en otras sociedades
Valor Razonable
El objetivo de la NIIF 1 es asegurar que los primeros Estados Financieros con arreglo a las NIIF de un
ente y su informacin financiera intermedia relativos a una parte del periodo cubierto por tales
Estados Financieros, contengan informacin de calidad que permita que:
Dicha informacin sea transparente para todos los usuarios y comparable para todos los periodos que
se presenten.
Suministre o facilite un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las Normas
Internacionales de Informacin Financiera.
Que la informacin de alta calidad, transparente, pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los
beneficios proporcionados a los usuarios.
114
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

NIC 1
NIC 2
NIC 7
NIC 8
NIC 10
NIC 11
NIC 12
NIC 14
NIC 16
NIC 17
NIC 18
NIC 19
NIC 20
NIC 21
NIC 23
NIC 24
NIC 26
NIC 27
NIC 28
NIC 29
NIC 31
NIC 32
NIC 33
NIC 34
NIC 36
NIC 37
NIC 38
NIC 39
NIC 40
NIC 41
Presentacin de Estados Financieros

Inventarios
Estados de Flujo de Efectivo
Polticas de contabilidad, cambios en estimados contables y errores
Eventos despus de la fecha del balance
Contratos de construccin
Contabilidad de impuestos sobre la renta
Reporte por segmentos
Propiedad, planta y equipo
Arrendamientos
Ingresos
Beneficios de empleados
Contabilidad para subsidios del gobierno y revelacin de asistencias gubernamentales
Efectos de cambio en tasas de cambio extranjeras
Costos de endeudamiento
Revelaciones de operaciones con partes relacionadas
Contabilizacin y reporte de beneficios por planes de retiro
Estados financieros consolidados y separados
Inversin en asociadas
Reporte financiero en economas hiperinflacionarias
Intereses en Joint ventures (operaciones conjuntas)
Instrumentos financieros: Revelacin y presentacin
Utilidad por accin
Reporte financiero a fecha intermedia
Demerito de activos
Provisiones, activos contingentes y pasivos contingentes
Activos intangibles
Instrumentos financieros: Reconocimiento y Medicin
Inversin en propiedades
Agricultura
Nota: En este Semestre veremos los aspectos tericos bsicos de las NIIF, la
aplicacin prctica Usted estudiar en los siguientes semestres de la carrera.
http://www.supercias.gov.ec/niaa.htm
http://www.supercias.gob.ec/home.php?blue=5e9d17e41f784ae361ada1d0817186f6&ubc=Principal/
http://www.supercias.gob.ec/bd_supercias/formularios/INSTRUCTIVO_ESTADOS_FINANCIEROS_BA
JO_NIIF.xls
115
FORMATO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (EMPRESA COMERCIAL)
EMPRESA COMERCIAL
ESTADO DE SITUACIN ECONMICA (sistema Cuenta Mltiple)
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2013
VENTAS
6.680,00
(-) Descuento en Ventas
155,00
(-) Devoluciones en Ventas
225,00
(=) Ventas NETAS
6.300,00
Inventario Inicial de Mercaderas

Compras
2.500,00
3.100,00
(-) Descuento en Compras
160,00
(-) Devoluciones en Compras
350,00
(+)Transporte en Compras
110,00
(=) COMPRAS NETAS
2.700,00
DISPONIBLE PARA LA VENTA

(-) Inventario Final de
Mercaderas
5.200,00
3.990,63
(=) COSTO DE VENTAS
-1.209,37
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
5.090,63
1.898,62
ADMINISTRATIVOS
1.190,00
Sueldos y Salarios
540,00
65,61
Horas Extras
25,40
Beneficios Sociales
328,50
100,00
Servicios Bsicos
130,49
VENTAS
708,62
Sueldos y Salarios
240,00

Gasto Comisiones
29,16
168,50
Beneficios Sociales
53,46
Arriendos
120,00
Publicidad
97,50
3.192,01
(-) GASTO FINANCIEROS
125,00
Gasto Intereses
105,00
Gastos Bancarios
20,00
(+) OTRAS RENTAS NO OPERACIONALES

Intereses Ganados
Comisiones Ganadas
350,00
70,00
280,00
3.417,01
(-) 15% Utilidad para Trabajadores
512,55
(-) 22% Impuesto a la Renta
638,98
(=) Utilidad Neta del Ejercicio
GERENTE
2.265,48
CONTADOR
116
FORMATO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (EMPRESA COMERCIAL)

EMPRESA COMERCIAL EL EMPRENDEDOR (sistema Permanente)
ESTADO DE SITUACIN ECONMICA
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 20013
VENTAS
6.300,00
(=) COSTO de Ventas
-1.209,37
(=) UTILIDAD BRUTA en Ventas

1.898,62
ADMINISTRATIVOS
Sueldos y Salarios
1.190,00
540,00
65,61
Horas Extras
25,40
Beneficios Sociales
328,50
100,00
Servicios Bsicos
130,49
VENTAS
708,62
Sueldos y Salarios
240,00
29,16
Gasto Comisiones
168,50
Beneficios Sociales
53,46
Arriendos
120,00
Publicidad
97,50
3.192,01
(-) GASTO FINANCIEROS
125,00
Gasto Intereses
105,00
Gastos Bancarios
(+) OTRAS RENTAS NO
OPERACIONALES
Intereses Ganados
Comisiones Ganadas
20,00
350,00
70,00
280,00
3.417,01
(-) 15% Utilidades para Trabajadores
512,55
(-) 22% Impuesto a la Renta
638,98
(=) Utilidad Neta del Ejercicio
GERENTE
2.265,48
CONTADOR
117
EMPRESA COMERCIAL
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20013
ACTIVOS
CORRIENTES
20.655,10
Caja Chica
200,00
Bancos
13.384,10
Depsitos en Garanta
900,00
IVA en Compras
1.757,37
Inv Mercaderas
3.990,63
Inv Utiles de Oficina
360,00
63,00
ACTIVOS NO CORRIENTES
39.600,00
Equipos de Oficina
16.000,00
Vehculos
18.000,00
Muebles de Oficina
2.600,00
3.000,00
TOTAL ACTIVOS
60.255,10
PASIVO
CORRIENTE
18.989,62
Retenciones Fte. Por Pagar
249,00
IVA Ventas
456,00
IESS por Pagar
244,37
208,72
16.300,00
380,00
512,55
Impuesto a la Renta Empresarial
638,98
PATRIMONIO
41.265,48
Capital
39.000,00
2.265,48
TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO
60.255,10
GERENTE
CONTADOR
118
Indica las Cuentas principales del Sistema de Cuenta Mltiple

Indica la frmula del Costo de Ventas
CONSOLIDACIN
SISTEMA DE
INV MERCADERIAS
CUENTA
MULTIPLE
CUENTAS
COMPRAS
Devolucin en Compras
Transporte en Compras
VENTAS
Descuentos en Ventas
Devolucin en Ventas
119
1.
LEA CON DETENIMIENTO TODO LO REFERENTE A LA CONTABILIDAD DE LA SOCIEDAD

COMERCIAL Y REALICE UN ORGANIZADOR GRAFICO
2.
Empresa Comercial LIDERES en el ao 2013 obtuvo una Utilidad del Ejercicio de USD
35.890 en la lnea de puntos escriba nicamente la respuesta de lo solicitado adjuntar
hoja de operaciones previas
3.
15% Utilidades trabajadores
Con los siguientes datos de la empresa Comercial realice los clculos pertinentes, en la
lnea de puntos escriba nicamente la respuesta de lo solicitado y registre los asientos de
Regulacin de Mercaderas. Adjuntar operaciones previas.
Saldo inicial 10 llantas a USD 50 cada una

Se compra 36 llantas a un precio de USD 47
Descuento en compras 5%
Transporte en compras USD 250
Ventas el 60% del disponible
Inventario Final USD 450
Devolucin en compras 3 llantas
Descuento en ventas 3% de descuento
Inventario Inicial Mercaderas
...........................................................
...........................................................
Compras Netas
...........................................................
Disponibles para la Venta
...........................................................
120
Descuentos en Ventas
...........................................................
Ventas Netas
...........................................................
Costo de Ventas
...........................................................
Utilidad Bruta en Ventas
...........................................................
4.
Leer con detenimiento todo lo referente al tema de los ajustes y elaborar un organizador
grfico de los mismos.
5.
REALICE LOS SIGUIENTES EJERCICIOS (depreciacin) CONSIDERE UN VALOR

RESIDUAL DEL 10%, CALCULE Y REGISTRE LA DEPRECIACIN POR 6 MESES JULIO A
DICIEMBRE 2013
ACTIVO
EDIFICIOS
EQUIPOS DE COMPUTACION
MUEBLES DE OFICINA
MAQUINARIA Y EQUIPO
VEHCULOS
6.
VALOR
RESIDUAL
VALOR
VALOR
(DEPRECIACIN)
6 MESES
80.000
5.500
12.000
25.000
35.000
DESARROLLAR TODO EL PROCESO CONTABLE

APLICAR TODO LO APRENDIDO
La Empresa Comercial LOS MEJORES Contribuyente Especial, se dedica a la compra y venta

de llantas, inicia las operaciones el 1 de Junio 2014 con los siguientes datos:
Inventario Inicial Mercaderas
Caja Chica
500
Documentos por Cobrar
5.100
Cuentas por Cobrar
6.123
Bancos
33,650
Vehculos
Terreros
9,000
Cuentas por Pagar
Anticipo de Clientes
1.725
1.000 (EXA)
Equipos de Computacin 4.000

Utilidades aos Ant
28.000
Capital
3.450
121
Inventario Inicial de Mercaderas se desglosa de la siguiente manera (117 Llantas Goodyear de

USD 75,00 cada una.
Jun. 1.- El Banco Pacfico acredita un prstamo por USD 9.000 con el 16% de inters anual, a 180
das plazo.
Jun. 2 Se compra segn Fact. 0037 de Importadora de Llantas contribuyente Especial 182 llantas a
USD 72,00 cada una, se paga con cheque conceden un descuento del 5%.
Jun. 3 Se paga al seor Armando Crdenas por transporte de las mercaderas USD 610,00
mediante cheque.
Jun. 4 Se paga al abogado Jos Arias por honorarios un valor de USD 550 por Gestiones de
cobranza (clientes morosos), el valor recaudado de Cuentas por Cobrar es el 50% del saldo actual.
Jun. 5
De la compra anterior se devuelve 5 llantas se recibe un cheque.
Jun. 6 Segn factura 0001 se vende a la empresa EXA 80 llantas a USD 98 cada una + IVA se
descuenta el anticipo diferencia al contado se recibe un cheque, se concede un descuento del 4%.
Jun. 8 Se inicia la compra de las oficinas, valor del inmueble USD 65.000, se paga USD 12.000 de
entrada con cheque y el resto se pagar con una hipoteca con el banco Pacfico a diez ao plazo.
Jun. 10 Segn contrato se paga por arriendo del local USD 700,00 + IVA al seor Cristian Lema
segn factura # 003475).
Jun. 11 Se paga USD 1.320 al abogado Luis Surez por (honorarios escrituras USD 900,00) y otros
trmites para (formalizar la hipoteca)
Jun. 15 Se anticipa el 40 % de los sueldos al personal, con cheque.
Jun. 16 La empresa decide vender el lote de terreno a la empresa ABC en 10.300 se recibe un
cheque.
Jun. 17 Se recibe de la empresa MOYA USD 1.500,00 en cheque como anticipo para futuras
compras.
Jun. 20 Segn Facturas 003, 004, 005 se vende a varias personas naturales 8 llantas a cada uno,
se recibe en efectivo.
Jun. 23 El banco emite una nota de dbito por costo de chequera USD 72
Jun. 24. Se paga el Dcimo tercero, segn nmina
Jun. 25 Segn Factura # 002 se vende a la empresa MAYUSA 61 llantas a USD 110,00 cada una y
se recibe un cheque.
Jun. 26 La empresa MAYUSA, devuelve 6 llantas por fallas, se gira el cheque correspondiente.
Jun. 28 Se paga por servicios bsicos (luz, agua y telfono USD 207,31) con cheque.
Jun. 30 Se paga a la empresa Mundo Tuerca por (lavado y engrasado) de la camioneta USD 118,00
con cheque.
Jun. 30 Se pago Sueldos segn rol de pagos y cumpliendo con las disposiciones legales en lo
referente al IESS (se retiene el 9.45% se registra Gasto Aporte P 12.15% , Impuesto a la Renta.
122
Mtodo de valoracin Promedio
Datos para el Rol de Pagos, considerar el pago de Fondos de Reserva en Rol, considere todos
los beneficios sociales: Dcimo Tercero, Dcimo Cuarto, Vacaciones, Descontar el Anticipo y
calcular el Impuesto a la Renta.
Nmina
Lara Pedro
Sarango Juan
Tipn ngel
Zapata Luis
Cargo
Administrador
Contador
Vendedor
Chofer
Sueldo
1.850
900
450
SBU
Horas
Extras
Comisiones
Ret Judic
Prst IESS
102
98
340
10 h del
100%
Datos para Ajustes:
Registrar la depreciacin de todos los Activos Fijos por 1 mes Valor residual el 10%
No se ha pagado intereses al Banco por USD 150
Provisin para Incobrables.
No se ha pagado a la Empresa Publicidad por servicios USD 350,00
POLTICAS DE LA EMPRESA
Todo el dinero recaudado se depositar en la cuenta de la empresa al siguiente da de su
recaudacin.
Presentar Facturas de la mayor Compra y de la mayor Venta
123
Roles de Pago y de provisiones.

NOTA: Los Fondos de Reserva, se pagan en Rol
124
GLOSARIO
Acreditar
Abonar anotar un valor en el haber de una cuenta
Accionista
Personas o empresa que posee una o ms acciones de una

empresa.
Accin
Una parte en las que puede dividirse el capital de las Sociedades

Annimas.
Activo
Recursos controlados por la entidad como resultado de hechos

pasados y de los cuales se espera que fluyan o se generen recursos
econmicos Futuros, en beneficio de la empresa.
Asentar
Registrar los asientos en el Libro Diario.
Asiento
Resumen razonado de la transaccin en (Libros especiales)
Balance
Estado Financiero o estado contable que demuestra la Situacin

Econmica o Financiera de la empresa.
Bienes
Cosas u objetos con valor econmico, muebles o inmuebles.
Caja
Cuenta de activo que registra el ingreso y salida de dinero en efectivo

y cheques a la vista (recibidos).
Cambio
Trueque o permute
Cargar
Debitar o anotar en el debe de una cuenta.
Debe
Parte de la cuenta en la que se registra lo que se recibe.
Dficit
Resultado negativo cuando los Gastos son mayores a las Renta.
Ejercicio Contable
Perodo (1 ao) a la finalizacin del mismo se presentan los

balances.
Factura
Documento o comprobante con el que se deja constancia de las

operaciones de compra venta
Ganancia
Resultado positivo se produce cuando las Rentas superan a los

Gastos.
Gua de Remisin
Documento que se utiliza para la transportacin de mercaderas.
Hipoteca
Prstamo que se concede con la garanta de un bien inmueble.
Impuestos
Gravamen tributo que se paga al Estado.
Conjunto de bienes destinados para la venta.
Jornalizar
Registro de los asientos en el Libro Diario.
Mayor
Libro de Contabilidad en el que se lleva por separado el movimiento

de cada cuenta con sus dbitos y crditos.
125
Muebles
Bienes que se pueden trasladar de un lugar a otro.
Pasivo
Son obligaciones presentes que tiene la empresa, que surgen de

hechos pasados y su liquidacin se espera resulte de una salida de
recursos de la entidad que afectarn a los beneficios econmicos que
genere.
Patrimonio
Capital + Reservas + o Resultados
Patrimonio Neto
Es el inters residual de los Activos de la empresa, luego de deducir

todos los Pasivos que tenga la empresa.
Prdida
Dficit, cuando los gastos son mayores que las Rentas.
Permuta
Trueque o cambio de una cosa por otra de valor equivalente.
Razn Social
Nombre de una sociedad que utiliza en todas sus operaciones.
Salario
Remuneracin que percibe el obrero.
Saldar
Igualar los dbitos y crditos de una Cuenta.
Saldo
Diferencia luego de restar entre el Debe y el Haber de una Cuenta.
Sociedad
Agrupacin de personas con fines especficos.
Stock
Palabra inglesa que significa existencia de mercaderas.
Sueldo
Remuneracin que se paga a los empleados.
Utilidad Neta
Resultado positivo luego de restar o deducir de la Utilidad Bruta todos

los gastos.
Venta
Operacin de transferencia de una cosa a cambio de un precio es

una cuenta de Renta, naturaleza acreedora.
126

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