UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE CHIMALTENANGO -CUNDECHCARRERA: CONTADURA PBLICA Y AUDITORA

AUDITORIA I 2015

INVESTIGACIN:
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIN
Y EJECUCIN DE LA AUDITORA.

DOCENTE SUPERVISOR

LIC. JOS ALFONSO SINAJ

CHIMALTENANGO, MARZO DE 2015

INVESTIGACIN

ELABORADA POR:
YESSICA GRASIELA GUERRA TIXAL
COORDINADORA DEL EQUIPO

201343915

JACKELEEN MELISSA RAMREZ RAMREZ

KENCY ALEXANDER DE LA CRUZ GARZA

201340042
201344192

NDICE
INTRODUCCIN
1
IMPORTANCIA RELATIVA DE AUDITORIA
2
DEFINICIN
3
OBJETIVOS
IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANIFICACIN
3.1
3.2
IMPORTANCIA RELATIVA EN LA
EJECUCIN DEL TRABAJO
IMPORTANCIA RELATIVA EN LA
3.3
3.3.1
3.3.2
4
5
5.1
5.2
6
6.1
6.2
6.3
7
8

EMISIN DEL INFORME

Aspectos Cualitativos
Aspectos Cuantitativos
IMPORTANCIA RELATIVA EN EL
CONTEXTO DE AUDITORA
IMPORTANCIA RELATIVA Y
RIESGOS DE LA AUDITORIA
RIESGOS DE AUDITORA
RELACIN ENTRE LA IMPORTANCIA
RELATIVA Y LOS RIESGOS
REPRESENTACIONES ERRNEAS
EVALUACIN DEL EFECTO DE
REPRESENTACIONES ERRNEAS
REPRESENTACIN ESCRITA
DOCUMENTACIN
EJERCICIO PRCTICO
GLOSARIO DE TRMINOS
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFA

PGINA
i
1
2
3
4
4
5
5
6
7
8
9
10
10
11
12
12
13
14
17

INTRODUCCIN
La Universidad de San Carlos de Guatemala, a travs del Centro Universitario de
Chimaltenango -CUNDECH- y como parte del pensum de estudios de la carrera
de Contadura Pblica y Auditora desarrolla el curso de Auditora I, con el
objetivo de fomentar en el estudiante la formacin de un juicio profesional a
travs del conocimiento de las normas que regulan el actuar de un auditor dentro
del ejercicio de su profesin, tal como es el caso de las Normas Internacionales
de Auditora (NIAS).
Para la investigacin, se estableci como tema la "Importancia Relativa o
Materialidad en la Planificacin y Ejecucin de la Auditora" Para lo cual se
emplearon diversos tipos de metodologas a travs de investigacin documental,
anlisis, formulacin de casos prcticos, como tambin dentro del trabajo de
campo por medio de la recoleccin de opiniones de diversos profesionales de la
Auditora.
El presente documento consta de la investigacin documental realizada acerca
de la NIA 320, conformando varios apartados entre los que destacan:
La Importancia Relativa, que comprende a detalle el alcance de la NIA a travs
de su definicin y objetivos primordiales, as como las diversas etapas
(planificacin, ejecucin y presentacin del informe) sobre las cuales el auditor
necesita tomar en cuenta la importancia relativa.
Importancia Relativa en el Contexto de Auditora, que abarca las razones
primordiales por las cuales es indispensable para el profesional utilizar las cifras
de medicin de importancia relativa que utilizar como base para la revisin de
los estados financieros. A su vez, ste apartado expone la necesidad de que el
i

juicio del auditor se mantenga intrnsecamente ligado a los requerimientos de los

usuarios de la informacin, puesto que dichos usuarios actan a travs de
necesidades comunes entre s.
Riesgos de la Auditora, hace mencin de la relacin que existe entre la
materialidad

los

riesgos

propios

del

proceso

de

auditora,

detalla

especficamente los tres tipos de riesgos que debe prever todo auditor desde la
planificacin del proceso.
Representaciones Errneas, se refiere a todos aquellos registros que por error,
descuido o bien fraude se encuentran mal operados y que por tanto afectan
directamente en los estados financieros, provocando que stos tengan una
presentacin errada de la realidad financiera. Dentro de ste mismo apartado se
encuentra el proceso de evaluacin y solucin de las representaciones errneas
que el auditor comunicar al gobierno corporativo.
Adicionalmente se presentan conclusiones, recomendaciones y glosario de
trminos, con los cuales se pretende que el lector conozca con mayor claridad el
trabajo de investigacin realizado as como el juicio formulado por el equipo de
trabajo. As mismo se incluye una bibliografa, para proporcionar la base de la
informacin que fue utilizada.

ii

IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIN Y

EJECUCIN DE LA AUDITORA
El anlisis de esta Norma Internacional de Auditora permite conocer el modo en
que un Auditor debe aplicar el concepto de Importancia Relativa para evaluar los
Estados Financieros y las incorrecciones que puedan ser identificadas durante la
auditora.
1.

IMPORTANCIA RELATIVA DE AUDITORIA

El objetivo de una auditora es aumentar el grado de confianza de los usuarios

en los estados financieros. Esto se logra mediante la expresin, por parte del
auditor, de una opinin sobre si los estados financieros han sido preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de informacin
financiera aplicable.1 Es decir de conformidad con las NIA y con la aplicacin de
los requerimientos de tica, que finalmente permitan al auditor formarse dicha
opinin.
Como base para la opinin del auditor, las NIA requieren que el mismo obtenga
una seguridad razonable o un grado alto de seguridad, el cual se alcanza en el
momento que se obtiene evidencia de auditora suficiente y adecuada para
reducir el riesgo de expresar una opinin inadecuada en el momento que los
estados financieros contengan incorrecciones materiales a un nivel aceptable.
Se debe aclarar que una seguridad razonable no significa un grado absoluto de
seguridad.

NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de la

auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria. La
auditoria de estados financieros, numeral tres. Pg. 102.
1

Se debe tomar en cuenta que la correcta preparacin o no de los estados

financieros, influye en las decisiones econmicas que pueden tomar los usuarios
de una entidad, es por ello que el auditor Juega un papel importante al evaluar
minuciosamente dichos documentos para identificar incorrecciones materiales,
es decir identificar la diferencia que hay entre la cantidad presentada en los
estados financieros respecto de una partida y la cantidad que debi presentarse
de acuerdo al marco de informacin financiera aplicable .
Las incorrecciones materiales que pueden identificarse en los estados
financieros pueden ser causadas por errores al procesar y preparar los estados
financieros, por la omisin de una cantidad a revelar, por la determinacin de una
estimacin contable incorrecta, por juicios de la direccin en relacin a la
aplicacin de polticas contables que el auditor considera inadecuadas, entre
otras. Dichas incorrecciones, incluidas las omisiones son consideradas como
materiales,

si,

individualmente

de

forma

agregada,

cabe

prever

razonablemente que influyan en las decisiones econmicas que los usuarios

toman basndose en los estados financieros.2

2.

DEFINICIN

Para efectos de la norma, la importancia relativa o materialidad hace mencin a

la cifra o cifras determinadas por el auditor, que enmarcan el nivel de la
importancia relativa que fue establecida para los estados financieros como
conjunto, al fin de reducir a un bajo nivel los probables riesgos en cuanto a
incorrecciones no atendidas o bien, no detectadas 3.
NIA 320. Importancia relativa o materialidad en la planificacion y ejecucion de
auditoria. Importancia relativa en el contexto de una auditoria, numeral dos,
parrafo uno. Pg. 394.
2

NIA 320, Importancia Relativa o Materialidad en la Planificacin y Ejecucin de

la Auditora. Definicin, numeral nueve. Pg. 396.
3

La importancia relativa tambin puede considerarse como la magnitud o

naturaleza de un error (incluyendo una omisin) en la informacin financiera que,
bien individualmente o en su conjunto, y a la luz de las circunstancias que le
rodean hace probable que el juicio de una persona razonable, que confa en la
informacin, se hubiera visto influenciado o su decisin afectada como
consecuencia del error u omisin.
3.

OBJETIVOS

El objeto de esta Norma es establecer, en relacin con el concepto de

importancia relativa, unas bases que ayuden al auditor a planificar y evaluar el
efecto que sobre su informe pueden tener las incidencias que, en su caso,
resulten de sus comprobaciones.
Esta Norma no pretende sustituir el juicio profesional del auditor en cada caso
concreto, aceptando como punto de partida bsico que no existen criterios
rgidos u objetivos que permitan definir con carcter general qu es o no
significativo, por tratarse de un tema relativo que debe ser juzgado por cada
auditor a la luz de las circunstancias de cada caso.
Se distingue entre:
Importancia Relativa en la Planificacin.
Importancia Relativa en la Ejecucin de Trabajo.
Importancia Relativa en la Emisin del Informe.
3.1

IMPORTANCIA RELATIVA EN LA PLANIFICACIN

En la planificacin del trabajo, el auditor determina la naturaleza, alcance y

momento de su ejecucin, a fin de identificar errores u omisiones que, individual
o colectivamente, pudieran ser significativos respecto a las cuentas anuales

tomadas en su conjunto. Sin embargo, en la etapa de planificacin, anterior al

cierre de las cuentas, suele ser difcil determinar qu importe ser significativo.
Por ello, el auditor ha de fijar la importancia relativa en la etapa de planificacin
de su auditora en funcin de diferentes parmetros tales como, resultados de la
entidad, volumen de negocio, fondos propios, total de activos y otros que puedan
estar relacionados con el tamao de la entidad.
La importancia relativa de planificacin ha de ser inferior a aqulla que el auditor
utiliza para formular su opinin, dado que su trabajo se realizar en base a
pruebas selectivas y que debe identificar todos los aspectos significativos que,
individualmente o en su conjunto, tengan un efecto importante en las cuentas
anuales u otros documentos contables sometidos a auditora.
3.2

IMPORTANCIA RELATIVA EN LA EJECUCIN DEL TRABAJO

El concepto de importancia relativa es inherente al trabajo del auditor de

cuentas. En consecuencia, el alcance de las pruebas diseadas para soportar la
opinin tcnica en aquellas reas o transacciones que requieren una atencin
especial, debe ser ms amplio y extenso que en aquellas otras en que no se den
estas circunstancias.
El alcance de las pruebas de auditora est afectado por el error tolerable
determinado por el auditor. El error tolerable es el lmite mximo de aceptacin
de errores con el que el auditor pueda concluir que el resultado de la prueba
logr su objetivo de auditora. Este error tolerable nunca ha de ser mayor que la
importancia relativa fijada en la fase de planificacin, y por tanto ser una
fraccin de aquella.
En la determinacin de la cuanta de la fraccin habrn de considerarse factores
como:
Las caractersticas del negocio y del rea de trabajo involucrado

La experiencia acumulada del auditor en el cliente y la industria

El nivel de control interno existente

Naturaleza, cantidad y magnitud de los errores esperados.

3.3

IMPORTANCIA RELATIVA EN LA EMISIN DEL INFORME

La importancia relativa a efectos de la opinin de auditora es una cuestin de

juicio profesional en las circunstancias concretas de cada caso. No existen, por
lo tanto, criterios objetivos ni rgidos para determinar una medida de la
importancia relativa de las incidencias encontradas por el auditor.
3.3.1

Aspectos Cualitativos

Los aspectos cualitativos hacen referencia a la naturaleza de las incidencias, a la

informacin necesaria y suficiente para obtener una interpretacin y comprensin
adecuadas de las cuentas anuales auditadas, as como a la correccin de dicha
informacin, como por ejemplo:
Transacciones con personas fsicas o jurdicas vinculadas.
Incumplimientos de la normativa aplicable.
Cambios contables, partidas extraordinarias y otros factores cualitativos
similares.
Omisin de informacin necesaria y suficiente para la interpretacin y
comprensin adecuada de las cuentas auditadas.
3.3.2

Aspectos Cuantitativos

Los aspectos cuantitativos hacen referencia a la magnitud monetaria de las

incidencias encontradas y a su efecto relativo sobre las cuentas anuales y
documentos contables tomados en su conjunto.

En general debern tomarse en cuenta las siguientes consideraciones para

evaluar los aspectos cuantitativos:
a)

Las

incidencias,

tanto

individualmente

como

agrupadas,

han

de

considerarse en el contexto de las cuentas en su conjunto.

b)

Cuando las incidencias se evalen considerando su efecto sobre

resultados, se tendrn en cuenta las siguientes precisiones adicionales:

Normalmente la base de comparacin sern los resultados de las

actividades ordinarias.

Si la entidad experimenta fluctuaciones anormales en los resultados de las

actividades ordinarias, la comparacin deber realizarse con los mrgenes
normales para un volumen de operaciones tambin normal.

c)

Los resultados no son en todos los casos la base de comparacin ms

adecuada para todo tipo de entidades. Ejemplo de los casos en que la
importancia relativa deber fijarse en base a los niveles de ingresos,
activos o fondos propios son:
Entidades cuyos resultados arrojan tradicionalmente bajos mrgenes

de rentabilidad.

Entidades con altas cifras de activos y baja rentabilidad (empresas con

prdidas, entidades no lucrativas o con precios controlados, etc.).

Entidades con bajo volumen de operaciones (empresas en etapa de

lanzamiento o desarrollo, empresas totales o parcialmente inactivas, etc.).

d)

La importancia relativa de las incidencias que no afectan a los resultados

de la entidad o a sus fondos propios (por ejemplo reclasificaciones),
normalmente se fijar en una cuanta superior que cuando existe aquel
efecto.

4.

IMPORTANCIA RELATIVA EN EL CONTEXTO DE AUDITORA

Dentro del marco de la auditora suele referirse al concepto de importancia

relativa dentro del contexto de lo referente a la elaboracin y presentacin de
estados financieros, sin embargo dicho concepto tambin puede referirse a la
importancia relativa de distintos trminos de informacin financiera, por lo
general estos suelen ser:
Incorrecciones y omisiones que se consideren materiales siempre que de
forma individual o de manera agregada influyan en las decisiones econmicas
que los usuarios toman con base en los resultados revelados en los estados
financieros.
Los juicios y cifras que se emiten acerca de la importancia relativa se realizan
considerando las diversas circunstancias que ocurren y, pueden verse
afectados por la magnitud o naturaleza de alguna representacin errnea,
incorreccin detectada o bien, una combinacin de ambas.
La determinacin de la materialidad o inmaterialidad para los usuarios de los
estados financieros se basa en las necesidades comunes de informacin
financiera de los usuarios en su conjunto. 4
Tales indicaciones, proporcionan al auditor un marco de referencia para la
determinacin de las cifras pertinentes de medicin de la importancia relativa,
dichas cifras vienen dadas por medio del juicio profesional del auditor y, ese
juicio debe verse afectado en funcin de las necesidades de informacin
financiera que los usuarios manifiesten. Por ello es de importancia que el auditor
asuma que los usuarios5:

NIA 450, Evaluacin de las incorrecciones identificadas durante la realizacin de la auditora.

NIA 320, Importancia Relativa o Materialidad en la Planificacin y Ejecucin de la Auditora.
Importancia Relativa en el contexto de una Auditora, numeral cuatro. Pg. 395.
5

Poseen conocimientos razonables de la actividad financiera y administrativa,

as como de la contabilidad por lo que estn dispuestos a analizar y elaborar
juicios de los estados financieros.
Comprenden que los estados financieros se elaboran, presentan y auditan
bajo niveles de importancia relativa.
Toman decisiones econmicas y administrativas con base en la informacin
revelada en los estados financieros.
5.

IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGOS DE LA AUDITORIA

Al llevar a cabo una auditora financiera, el auditor posee como objetivo general
la obtencin de una seguridad o fiabilidad razonable acerca de que dichos
estados financieros en su conjunto, estn libres de incorrecciones materiales
(relevantes) que pudieran ser resultados de errores o de posibles fraudes, lo que
permite que como auditor puede emitir una opinin sobre la correcta preparacin
de los estados financieros y realizar las comunicaciones necesarias para dar a
conocer los hallazgos6.
El auditor logra alcanzar la seguridad razonable a travs de la obtencin de
evidencia suficiente y adecuada que avale los registros contables y a su vez
reduzca el riesgo de auditora a un nivel aceptable 7.
5.1

RIESGOS DE AUDITORA

Se comprende como riesgo de auditora a la vulnerabilidad que existe ante la

posibilidad de que el auditor emita una opinin inadecuada de la auditora, lo
cual puede ser resultado de diversas circunstancias ocasionadas por factores
que deben ser previstos como riesgos, tal como es el caso de:
6

NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de la auditora de

conformidad con las Normas Internacionales de Auditora, apartado 11.
7

Ibd. Apartado 17.

El primero est constituido por la posibilidad inherente a la actividad de la

entidad de que existan errores de importancia en el proceso contable, del
cual se obtienen las cuentas anuales. Es el denominado Riesgo Inherente.

El segundo es la posibilidad de que existiendo estos errores de importancia

no fueran detectados por los sistemas de control interno de la entidad. Es el
denominado Riesgo de Control Interno.

Finalmente existe un tercer riesgo, consistente en la posibilidad de que

cualquier error de importancia que exista y no hubiera sido puesto de
manifiesto por el sistema de control interno, no fuera a su vez detectado por
la aplicacin de las pruebas adecuadas de auditora. Es el denominado
Riesgo de Deteccin.

5.2

RELACIN ENTRE LA IMPORTANCIA RELATIVA Y LOS RIESGOS

La importancia relativa y los riesgos propios de la auditora se encuentran

intrnsecamente ligados entre s, puesto que al contemplar el porcentaje de
importancia relativa a manejar para la evaluacin de los estados financieros
debe considerarse el porcentaje tolerable de riesgos que no sern considerados
como materiales, es decir poco relevantes o de poco impacto.
La importancia relativa y el riesgo de auditora se tienen en cuenta a lo largo del
proceso de auditora, en especial en ciertos aspectos como:
Identificar y valorar los riesgos de incorreccin material 8.
Determinar la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los
procedimientos de auditora9 posteriores.
8

NIA 315, Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material mediante el

conocimiento de la entidad y de su entorno.
9

NIA330, Respuestas del auditor a los riesgos valorados.

10

Evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas 10, acerca de los estados

financieros y en la formacin de una opinin propia del informe de auditora 11.
6.

REPRESENTACIONES ERRNEAS

Dentro de la verificacin de estados financieros, el profesional auditor puede

hallar registros contables que por error hayan sido mal operados en cuanto a
cantidades, cuentas, facturaciones, entre otros varios que pudiesen hacer del
registro una representacin errnea y alejada en cuanto a lo que enmarcan
como recomendable las normas internacionales de auditora. El auditor deber
requerir que se corrijan las representaciones errneas que hubiesen sido
detectadas.
El auditor deber tambin comunicar a los responsables del gobierno corporativo
el efecto de las representaciones errneas no corregidas relacionadas con
ejercicios anteriores sobre los tipos relevantes de transacciones, saldos de
cuentas o revelaciones, as como de sus implicaciones en los estados
financieros considerados como un todo.
6.1

EVALUACIN DEL EFECTO DE REPRESENTACIONES ERRNEAS

Al evaluar la apropiada presentacin de los estados financieros el auditor

debera evaluar si el agregado de representaciones errneas no corregidas que
han sido identificadas durante la auditora, es de importancia relativa 12.
El agregado de representaciones errneas no corregidas comprende:

10

NIA 450, Evaluacin de las incorrecciones identificadas durante la realizacin

de la auditora.
11

NIA700, Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora sobre los estados
financieros.
12

NIA 450, Evaluacin de las incorrecciones identificadas durante la realizacin

de la auditora.

11

a)

Representaciones errneas especficas identificadas por el auditor

incluyendo el efecto neto de representaciones errneas no corregidas
identificadas durante la auditora de perodos previos; y

b)

La mejor estimacin del auditor de otras representaciones errneas que no

pueden ser identificadas especficamente (o sea, errores proyectados).

El auditor necesita considerar si el agregado de representaciones errneas no

corregidas es de importancia relativa. Si el auditor concluye que las
representaciones errneas pueden ser de importancia relativa el auditor necesita
considerar el reducir el riesgo de auditora ampliando los procedimientos de
auditora o pidiendo a la administracin que ajuste los estados financieros.
6.2

REPRESENTACIN ESCRITA

El auditor deber solicitar una representacin escrita de la administracin y,

cuando sea apropiado, de los responsables del gobierno corporativo, sobre si
creen que los efectos de las representaciones errneas no corregidas no son de
importancia relativa, ya sea individualmente o bien en lo agregado, para los
estados financieros considerados como un todo. Deber incluirse un resumen de
estas partidas en forma integral dentro del informe relativo, o bien, como anexo a
la representacin escrita relativa.
6.3

DOCUMENTACIN

El auditor deber incluir en la documentacin de la auditora 13:

a) El monto con el cual las representaciones errneas se consideraran como
claramente triviales
b) Todas las representaciones errneas acumuladas durante la auditora y si se
han corregido; y
c)

La conclusin del auditor en cuanto a si las representaciones errneas no

corregidas son de importancia relativa, ya sea en lo individual o en lo

13

NIA 230, Documentacin de la auditora, prrafos 8-11 y prrafo A6.

12

agregado, su efecto especfico en los estados financieros y las bases para

sus conclusiones.

Balance de la empresa TEXTIL SANTANDERIMA, S.A

31 de diciembre de 2014
ACTIVO
CORRIENTE
Bancos
Clientes
Documentos Por Cobrar
Deudores Diversos

Q
Q
Q
Q

Almacn De Materias Primas

Q 3,864,535.00
Q 1,419,995.00
Q 3,700,291.00

Almacn De Produccin En Proceso

Almacn De Productos Terminados
NO CORRIENTE
Terreno
Edificio
Maquinaria Y Equipo
Depreciacin Acumulada
Equipo De Transporte
Depreciacin Acumulada
SUMA DE ACTIVO

1,223,160.00
6,084,438.00
2,205,820.00
1,074,646.00

Q 19,572,885.00

Q 6,526,107.00
Q 2,778,250.00
Q
Q
Q
Q

7,366,985.00
3,701,135.00
2,347,300.00
1,248,236.00

Q 3,665,850.00
Q 1,099,064.00

Q 14,069,271.00
Q 33,642,156.00

13

PASIVO
CORRIENTE
Documentos Por Pagar
Proveedores

Q 4,000,000.00
Q 6,434,668.00

SUMA DEL PASIVO

Q 10,434,668.00

CAPITAL
Capital Social
Utilidades De Aos Anteriores
Utilidad Del Ejercicio

Q12,000,000.00
Q 1,479,743.00
Q 9,727,745.00

TOTAL PASIVO Y CAPITAL

EJERCICIO PRCTICO

8.

GLOSARIO DE TRMINOS

Q 23,207,488.00
Q 33,642,156.00

A continuacin se presentan

AFIRMACIONES: manifestaciones de la direccin, explcitas o no, incluidas

en los estados financieros y tenidas en cuenta por el auditor al considerar

los distintos tipos de incorrecciones que pueden existir.

AUDITORA: Revisin sistemtica de una actividad o de una situacin para
evaluar el cumplimiento de las reglas o criterios objetivos a que aquellas

deben someterse.
AUDITORA FINANCIERA:

Comprende

la

Auditora

de

Estados

Financieros y la Auditora de Asuntos Financieros en particular.

La Auditora de Estados Financieros tiene por objetivo determinar si los Estados
Financieros del ente auditado presentan razonablemente su situacin financiera,
los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con

14

principios de contabilidad generalmente aceptados. Este tipo de auditora es

efectuada usualmente en la entidades sujetas al Sistema Nacional de Control por
Sociedades de Auditora designadas por la Contralora General de la Repblica.
La Auditora de Asuntos financieros, en particular, se aplica a programas,
actividades, funciones o segmentos, con el propsito determinar si estos se
presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente.

CONTROL INTERNO: el proceso diseado, implementado y mantenido por

los responsables del gobierno de la entidad, la direccin y otro personal,
con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la
consecucin de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la
informacin financiera, la eficacia y eficiencia de las operaciones, as como
sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables. El trmino "controles" se refiere a cualquier aspecto relativo a

uno o ms componentes del control interno.

ERRORES: Equivocaciones involuntarias en los estados financieros, tales
como equivocaciones matemticas, o mecnicas en los registros y datos
contables fundamentales, un descuido o mala interpretacin de los datos o

la aplicacin errnea de las normas contables.

HALLAZGOS DE AUDITORA: Son asuntos que llaman la atencin del
auditor y que en su opinin deben comunicarse a la entidad, ya que
representan deficiencias importantes que podran afectar en forma negativa
su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar informacin
financiera, de acuerdo con las aseveraciones efectuadas por la gerencia en
los estado financieros. Pueden referirse a diversos aspectos de la
estructura de control interno, tales como: ambiente de control, sistema de

contabilidad y procedimientos de control.

INCORRECCIN: Diferencia entre la cantidad, clasificacin, presentacin o
informacin revelada respecto de una partida incluida en los estados
financieros y la cantidad, clasificacin, presentacin o revelacin de

15

informacin requeridas respecto de dicha partida de conformidad con el

marco de informacin financiera aplicable. Las incorrecciones pueden
deberse a errores o fraudes.
Cuando el auditor manifiesta una opinin sobre si los estados financieros
expresan la imagen fiel, o se presentan fielmente, en todos los aspectos
materiales, las incorrecciones incluyen tambin aquellos ajustes que, a juicio del
auditor, es necesario realizar en las cantidades, las clasificaciones, la
presentacin o la revelacin de informacin para que los estados financieros
expresen la imagen fiel o se presenten fielmente, en todos los aspectos
materiales.

MATERIALIDAD: La informacin es material si su omisin o distorsin

puede influir en las decisiones econmicas de los usuarios que se apoyan
en los estados financieros. La materialidad depende del tamao de la
partida o del error considerados en las particulares circunstancias de la
omisin o distorsin. Por ello, la materialidad depende constituye una
referencia o un punto de corte antes que una caracterstica cualitativa

principal para que la informacin pueda ser til.

PROCEDIMIENTOS DE VALORACIN DEL RIESGO: procedimientos de
auditora aplicados para obtener conocimiento sobre la entidad y su
entorno, incluido su control interno, con el objetivo de identificar y valorar
los riesgos de incorreccin material, debida a fraude o error, tanto en los
estados financieros como en las afirmaciones concretas contenidas en

stos.
RIESGO DE AUDITORA: El riesgo que el auditor emita inadvertidamente
una opinin de auditora sin salvedad sobre estados financieros que

contengan errores e irregularidades de importancia relativa.

TRANSACCIONES: Un suceso externo que involucra el traslado de algo
de valor entre dos o ms entidades. Las transacciones pueden ser:

16

Recprocas.- Intercambios en los que cada participante recibe y sacrifica un

valor. Por ejemplo, adquisiciones o ventas de bienes o servicios.
No recprocas.- Transacciones en las que una entidad incurre en un pasivo o
transfiere un activo a otra entidad (o recibe un activo o a la cancelacin de un
pasivo), sin recibir (o entregar) directamente un valor a cambio del otro.

17

CONCLUSIONES
Derivado de
conclusiones:

la

investigacin

realizada,

se

establecen

las

siguientes

1. Un hecho econmico es material si, debido a su naturaleza o cuanta, o al

conocimiento o desconocimiento, del mismo, teniendo en cuenta las
circunstancias que lo rodean, puede alterar significativamente las decisiones
econmicas de los usuarios de la informacin.
2. Los riesgos que conlleva no hacer una buena seleccin de la materialidad en
los

distintos

niveles,

es

que

los

estados

financieros

contengan

incorrecciones no identificadas, lo que se traduce en una auditoria incorrecta

o bien que falte soporte de la opinin que emite el auditor, por dejar fuera
partidas materiales. Asimismo se corre el riesgo de sobre-auditar por
seleccionar una materialidad muy baja perdiendo el enfoque de riesgos que
requiere el trabajo del auditor.
3. Mientras ms alto sea el nivel de importancia relativa, ms bajo es el riesgo
de auditoria y mientras mas bajo sea el nivel de importancia relativa, mas
alto es el riesgo.

18

BIBLIOGRAFA
A continuacin se presentan las fuentes citadas para la elaboracin de la
presente investigacin:
1. NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de la
auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria. La
auditoria

de

estados

financieros.

Manual

de

Pronunciamientos

internacionales de Control de Calidad, Auditoria, Revisin y otros

aseguramientos y servicios relacionados. Edicin 2011.
2. NIA 315. Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin
material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno.
Manual de Pronunciamientos internacionales de Control de Calidad,
Auditoria, Revisin y otros aseguramientos y servicios relacionados. Edicin
2011.
3. NIA 320. Importancia relativa o materialidad en la planificacion y ejecucion de
auditoria. Importancia relativa en el contexto de una auditoria.
Definicion. Manual de Pronunciamientos internacionales de Control de
Calidad, Auditoria, Revisin y otros aseguramientos y servicios relacionados.
Edicin 2011.
4. NIA 330. Respuestas del auditor a los riesgos valorados. Manual de
Pronunciamientos internacionales de Control de Calidad, Auditoria, Revisin
y otros aseguramientos y servicios relacionados. Edicin 2011.

5. NIA 450.Evaluacin de las incorrecciones identificadas durante la realiz

aci de la auditora. Manual de Pronunciamientos internacionales de
Control de Calidad, Auditoria, Revisin y otros aseguramientos y servicios

19

relacionados. Edicin 2011.

6. NIA 700. Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora
sobre

los

estados

financieros.

Manual

de

Pronunciamientos

internacionales de Control de Calidad, Auditoria, Revisin y otros

aseguramientos y servicios relacionados. Edicin 2011.