UNIDAD educativa regulo

de mora

BACHILLERATO TCNICO Y GESTIN

ADMINISTRATIVA Y CONTABLE
PLAN DE NEGOCIO PREVIO A LA OBTENCIN DEL
TITULO EN COTABILIDAD Y ADMINISTRACIN
Tema:
Contabilizacin de la mini librera la Unidad Del
estudiante
Docente aplicador del proyecto:
LCDO. Elvis gaibor
AUTORAS:
Gabriela goyes
Mariana verdezoto
Johana Guevara

REGULO DE MORA- ECUADOR

2014-2015
1

ndice

PORTADA..................................................................................................... 1
INTRODUCCIN........................................................................................... 3
ANTECEDENTES.......................................................................................... 4
JUSTIFICACIN:........................................................................................... 7
OBJETIVOS.................................................................................................. 8
OBJETIVO GENERAL.................................................................................... 8
OBJETIVO ESPECIFICO................................................................................ 8
CAPITULO II................................................................................................. 9
MARCO TERICO Y CONCEPTUAL...............................................................9
MINI LIBRERA.............................................................................................. 9
ECUACIN FUNDAMENTAL DE LA CONTABILIDAD....................................10
INVENTARIO DE MERCANCAS...................................................................12
SISTEMAS DE INVENTARIOS......................................................................12
CAPITULO III.............................................................................................. 14
PROPUESTA DE TRABAJO..........................................................................14
DESCRIPCIN GENERAL............................................................................14
DESCRIPCIN TCNICA............................................................................. 14
PROCESO DE PRODUCCIN DE BIENES O SERVICIOS...............................15
ESTADO DE SITUACIN INICIAL..................................................................16
LIBRO CAJA............................................................................................... 17
LIBRO DIARIO............................................................................................ 17
MAYOR GENERAL...................................................................................... 18
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES................................................................19
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES....................................................20
BIBLIOGRAFA............................................................................................ 21
ANEXOS.................................................................................................... 22

Introduccin

El objeto de la contabilidad es suministrar informacin a los distintos agentes

econmicos para ayudarles a tomar decisiones. Pero no son accesibles al
pblico en general todos los datos contables; normalmente, ste slo puede
conocer la informacin contenida en ciertos estados financieros o contables,
que son las cuentas anuales.
Las cuentas anuales muestran los datos culminantes del proceso contable
del ejercicio y pueden llegar a manos de quien est interesado en ello. De
ah que estos documentos deban ser claros y deban expresar la imagen fiel
del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa a
la que se refieran. Para lograr la imagen fiel han debido aplicarse los
principios de contabilidad generales, complementados con las normas
particulares de valoracin existentes para los elementos constitutivos del
patrimonio y del resultado de la empresa.
Para su validez, han de estar firmadas por todas aquellas personas que
respondan con su patrimonio individual ante las deudas sociales o por todos
los administradores, segn el tipo de empresa de que se trate, que de este
modo acreditan su conformidad con los datos dados. Si faltase la firma de
alguno de ellos, en los documentos afectados se deben expresar los motivos
de tal defecto.
Siempre ha de constar la denominacin de la empresa a la que estn
referidas y la fecha. En cuanto a los valores que en ellas figuran, se expresan
en euros, aunque a veces es aconsejable que se haga en miles o millones de
euros, circunstancia de la que hay que advertir.

Antecedentes
En el mundo, desde sus orgenes hasta el renacimiento, podramos afirmar que el
inicio de la contabilidad fue: la divisin del trabajo, la invencin de la escritura y la
utilizacin de una medida de valor.
Como seala Federico Gertz Manero en su obra Origen y evolucin de la
contabilidad, Ensayo histrico, que para poder hacer una visin histrica de la
contabilidad, es pertinente hacerlo a la luz de los elementos que constituyen el
objetivo de la actividad contable.
Si partimos de que el objetivo de la contabilidad es conservar un testimonio de
naturaleza perenne de los hechos econmicos ocurridos en el pasado.
Para el ao 6000 a.C., se contaba ya con los elementos necesarios o
indispensables para conceptuar la existencia de una actividad contable, ya que el
hombre haba formado grupos, inicialmente como cazadores, posteriormente
como agricultores y pastores, y se haba dado ya inicio a la escritura y a los
nmeros, elementos necesarios para la actividad contable.
Se tiene como el antecedente mas remoto una tabilla de barro de origen sumerio
en Mesopotmia datada cerca del 6000 a.C.
Respecto a Egipto, es comn ver en los jeroglficos a los escribas, los cuales
representan ciertamente a los contadores de aquella poca, realzando su labor
contable.
Con relacin a Grecia, es ineludible que en un pueblo con el desarrollo intelectual,
poltico y social como el griego, esta prctica debi tambin desarrollarse de
manera importante.
Hablar de Roma es hablar de una poca muy importante en la evolucin de la
contabilidad. A pesar de que los romanos escribieron una gran cantidad de obras
la mayor de ellas trataban el derecho, pero en relacin con la contabilidad o a las
prcticas contables, no existe un acervo importante.
4

Expresa el Acepta son los trminos tcnicos que constantemente emplearon los
textos latinos al referirse a cuestiones contables.
En la edad Media se inici el feudalismo, en el cual no ces totalmente el
comercio, por lo que las prcticas contables debieron de ser usuales, aun cuando
esta actividad se volviese casi exclusiva del seor feudal y de los monasterios
europeos.
La contabilidad en Italia, en el siglo Vlll, era una actividad usual y necesaria. Tres
ciudades italianas dieron gran uso e impulso a la actividad contable: Gnova,
Florencia y Venecia, lugares donde se usaba y se alentaba la contabilidad por
partida doble como utilizada actualmente.
Tambin puede citarse el clebre juego de libros empleados por la Comuna
Genovesa, en los que la contabilidad se llevaba a la usanza de la poca,
empleando los trminos de debe y haber, utilizando asientos cruzados y
manejando la cuenta de Prdidas y Ganancias.
En el Renacimiento esta poca, la contabilidad tuvo indudablemente fabulosos
cambios, de los cuales uno fundamentalmente transformo a nuestra profesin
radicalmente: la partid doble, misma que seguimos utilizando en nuestros das.
Se tienen noticias de que Benedetto Cotugli, originario de Dalmacia, fue un
pionero del estudio y registro de las operaciones mercantiles por partida doble,
como e aprecia en su obra Della mercatura et del mercante perfetto, terminada en
1458 impresa en 1573.
La revolucin industrial fue un aspecto que influyo en la evolucin de la
contabilidad, pues al cambiar del sistema de produccin manual y en pica escala,
a la produccin mecanizada y en masa se hizo necesario.
La contabilidad de costos, que de una determinacin histrica del costo de la
produccin basado en la materia prima, la mano de obra y los gastos indirectos de
produccin, ha desembocado en sistemas de costos predeterminados de tipo
5

estimado o de tipo estndar, mediante los cuales el costo de los artculos no se

obtiene al finalizar el proceso productivo, si no se calcula de antemano y sirve de
base de control y eficiencia.

Justificacin:

La contabilidad surge como respuesta a la necesidad de llevar un control

financiero de la MINI LIBRERA LA UNIDAD DEL ESTUDIANTE, pues
6

proporciona suficiente material informativo sobre su desenvolvimiento econmico y

financiero, lo que permite tomar decisiones que llevan a un manejo ptimo del
negocio.
El estado ejerce un control sobre las empresas a travs de la contabilidad; por
ello, exige llevar libros de contabilidad. Esto se manifiesta en los siguientes
artculos del Cdigo de Comercio: Art 19, numeral 3:
Es obligacin de todo comerciante llevar contabilidad de sus negocios conforme a
las prescripciones legales; Art 48: Todo comerciante conformara su contabilidad,
libros, registros contables, inventarios y estados financieros en general, a las
disposiciones del cdigo y dems normas sobre la materia.
Este negocio viene funcionando alrededor de tres aos, en el cual no se realizado
ningn control financiero e inventarios. Por ello se decidi tomar este propuesta
para el buen desarrollo en un futuro.

OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Contabilizar de LA MINI LIBRERA LA UNIDAD DEL ESTUDIANTE

OBJETIVO ESPECIFICO

Determinar el inventario existente

Registrar en forma clara y precisa, todas las operaciones de ingresos y

egresos
Determinar las utilidades o prdidas obtenidas al finalizar el ciclo

econmico.
Proporcionar

monetarias
Suministrar informacin requerida para las operaciones de planeacin,

oportunamente

informacin

en

trminos

de

unidades

evaluacin y control, salvaguardar los activos de la institucin y

comunicarse con las partes interesadas y ajenas a la empresa.

Capitulo II

MARCO TERICO Y CONCEPTUAL

Mini Librera
Las Mini libreras pueden variar de tamao desde las independientes que tienen a
la venta unos cientos de ejemplares, hasta las que son cadenas, que
frecuentemente tienen a la venta
Muchas libreras venden artculos de algn modo relacionados con los libros como
separadores, postales, mapas, y peridicos. Tambin pueden ofrecer otros objetos
que varan enormemente de una tienda a otra, sobre todo entre las pequeas. No
es infrecuente encontrar una librera dentro de una gran tienda departamental.
Muchas universidades frecuentemente tienen una librera, adems de una
biblioteca, dentro de sus instalaciones para que los alumnos puedan adquirir las
obras requeridas por sus cursos, sobre todo libros de texto.
Proceso productivo
La descripcin del proceso productivo har posible, adems, conocer equipos e
insumos que demandar como ya se mencion, dicho proceso productivo se elige
a travs de un anlisis tanto tcnico como econmico de las alternativas ya
existentes.
Para fijar la inversin y los costos derivados del estudio tcnico, es importante el
tamao del proyecto. En esta etapa puede optarse por una alternativa de tamao y
proceso especficos. Sin embargo, cuando existen dudas entre dos o ms
alternativas, es conveniente no tomar una decisin en una etapa tan preliminar.
Para esto debern desarrollarse los estudios de las distintas alternativas,
postergando, en caso de ser necesario, la decisin hasta la ltima etapa de su
evaluacin.

CONTABILIDAD MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO:

Bajo este sistema los registros de las existencias se mantienen siempre al dia, la
ventaja es que la informacin que provee es corriente, pero requiere el
mantenimiento de registros completos de existencia.
Se dice que existe un Mtodo de Costos Completos, cuando el control de
inventarios es permanente o perpetuo mediante las respectivas tarjetas de control
fsico y valorado de existencia. Utiliza este mtodo, las siguientes cuentas de
control:

Inventario de Mercadera

Costo de Mercadera Vendida

Ecuacin fundamental de la contabilidad

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
De esta ecuacin fundamental podemos despejar las otras dos ecuaciones:
CAPITAL = ACTIVO - PASIVO
PASIVO = ACTIVO - CAPITAL
Sabemos que el Patrimonio aumenta con los Ingresos y disminuye con los gastos
o sea que nuestra ecuacin podemos presentarla de loa siguiente manera:
ACTIVO + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS
Las cuentas se clasifican en: Cuentas Nominales o de Resultado, Cuentas Reales
o de Balance y las Cuentas de Orden.

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CUENTAS REALES O DE BALANCE:

Son aquellas que reflejan informacin relacionada con la situacin financiera de
una empresa a una determinada fecha. Son informes estticos. Estas cuentas
representan a los activos, pasivos y patrimonio que posee una empresa, a una
determinada fecha. Reciben el nombre de Cuentas de Balance porque van al
Balance General.
CUENTAS DE ACTIVOS:
El Activo representa todos los Bienes y Derechos que son de propiedad del

negocio, agrupados de. Acuerdo a su mayor o menor grado de su "Disponibilidad

o Liquidez".
CUENTAS DE PASIVOS:
Son las Deudas y Obligaciones que tiene la empresa con Terceras Personas cuyo
vencimiento ser a corto, mediano o largo plazo.
La Primera Persona es La Empresa, la Segunda Persona son los Socios y la
Tercera Persona son todos los Acreedores, personas naturales o jurdicas a la que
a empresa les pueda deber algo. Ejemplo de terceras personas: Cotas,
Saguapag, CRE, Bancos, Financieras, Trabajadores, etc.
CUENTAS DE PATRIMONIO:
Son las Deudas u Obligaciones que tiene la empresa con los Socios, accionistas o
dueos de la empresa. Es la cuota parte del negocio que corresponde al
propietario o a los socios de la empresa. Constituye la diferencia entre los
Derechos (activos) y Obligaciones hacia terceros (pasivos). En trminos de
ecuacin de ecuacin el Patrimonio es:
1

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos93/introduccion-acontabilidad/introduccion-a-contabilidad2.shtml#ixzz3QWCev8eI

11

INVENTARIO DE MERCANCAS
IMPORTANCIA
En las Empresas Comerciales, cuyo objeto social es la compraventa de
mercancas, los inventarios deben ser valorados y controlados tcnicamente; ya
que son fundamentales para determinar los resultados del ejercicio.
SISTEMAS DE INVENTARIOS
Con el fin de registrar y controlar los inventarios, de acuerdo con la magnitud de
los negocios, el volumen de ventas y de existencias de mercancas, los
comerciantes pueden elegir el sistema que mejor se adapte a sus necesidades.
Los sistemas ms utilizados son:
Sistema de inventario peridico o juego de inventarios.
Sistema de inventario permanente o continuo.
1. Sistema de inventario peridico:
El costo de lo vendido en el sistema de juego de inventarios se determina tomando
el valor del inventario inicial, ms el costo de las mercancas compradas, menos el
inventario final. Este juego de inventarios debe realizarse como mnimo una vez al
ao para efectos fiscales.
Inventario Inicial, es la relacin detallada y minuciosa de las existencias de
mercancas que tiene una empresa al iniciar sus actividades, despus de hacer un
conteo fsico.
Inventario Final, es la relacin de existencias al finalizar un periodo contable.
Registro de entradas y salidas de mercancas

12

Cuando se utiliza este sistema, la cuenta Mercancas no Fabricadas por la

Empresa, no se emplea durante el periodo contable; los registros de entradas y
salidas de mercancas se hacen en las cuentas Compras y Comercio al por Mayor
y al por Menor, respectivamente. As, mismo, las devoluciones, se registran en las
cuentas Devoluciones en Compras, o en Ventas, de acuerdo a la situacin.
Determinacin del costo de venta, Al cierre del periodo contable anual el costo
de mercancas vendidas es determinado mediante el juego de inventarios, as:
Sistema de inventario
Mediante este sistema la empresa conoce el valor de la mercanca en existencia
cualquier momento, sin necesidad de realizar un inventario fsico, porque los
movimientos de compraventa de mercancas se registran directamente en la
cuenta de Mercancas no fabricadas por la Empresa, a precio de costo.

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CAPITULO III

PROPUESTA DE TRABAJO.
La propuesta planteada que se esta desarrollando es para nuestra Institucin en la
que ofreceremos materiales para los estudiantes.
Para el funcionamiento adecuado llevara un control contable en marcado dentro
de los principios y normas contables, para poder determinar el control financiero
eficiente.
Para que en los aos posteriores no exista inconvenientes y poder determinar las
utilidades requeridas del mismo.
MEMORIA DESCRIPTIVA.

Descripcin general.
Consiste en aplicar un sistema de control contable acorde a las necesidades que
baya surgiendo, mediante el crecimiento y desarrollo de la mini librera.
Mediante este proceso podemos ejecutar a la toan de excelentes decisin que
pueda contribuir al mejoramiento continuo, y al cumplimiento de satisfacer las
necesidades del cliente, actuales y potenciales.

Descripcin tcnica
Establecer un sistema de control de inventarios peridicamente establecidas en
las normas y principios contables, la misma que ser sometida a un control interno
es decir desde el personal responsable, del manejo y funcionamiento, que se est
manteniendo durante el periodo establecido.

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PROCESO DE PRODUCCIN DE BIENES O SERVICIOS

Servicios.
En efecto a este proyecto se aplicara la creatividad comercial es decir el
Marketing, en la que ofertaremos los diferentes artculos y variedades que tiene la
papelera.
Para poder satisfacer las necesidades requeridas siempre se mantendr un punto
de partida, mediante la comprobacin fsica del inventario y la mercadera
existente, para ello se realizar un anlisis y cuadro comparativo que determine el
inventario real.
Libros a emplearse
Estado de situacin inicial
Inventario peridico
Libro caja
Mayorizacion
Balance
Hoja de trabajo
Estado financiero
Asiento de regularizacin
Asiento de ajustes
Asiento de cierre

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ESTADO DE SITUACIN INICIAL

Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente
econmico, ya sea de una organizacin pblica o privada, a una fecha
determinada y que permite efectuar un anlisis comparativo de la misma; incluye
el activo, el pasivo y el capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y
un criterio estndar para que la informacin bsica de la empresa pueda
obtenerse uniformemente como por ejemplo: posicin financiera, capacidad de
lucro y fuentes de fondeo.2

Inventarios Peridico,
El sistema de inventarios peridico, como su nombre lo indica, realiza un control
cada determinado tiempo o periodo, y para eso es necesario hacer un conteo
fsico. Para poder determinar con exactitud la cantidad de inventarios disponibles
en una fecha determinada. Con la utilizacin de este sistema, la empresa no
puede saber en determinado momento cuantos son sus mercancas, ni cuanto es
el costo de los productos vendidos.
La empresa solo puede saber tanto el inventario exacto como el costo de venta,
en el momento de hacer un conteo fsico, lo cual por lo general se hace al final de
un periodo, que puedes ser mensual, semestral o anual.
Para determinar el costo de las ventas realizadas en un periodo, es preciso
realizar lo que llamamos Juego de inventarios que consiste en tomar el inventario
inicial, y sumarles las compras, restarle las devoluciones en compras y el
inventario final. El resultado es el costo de las ventas del periodo.

2 http://estadconta1933.blogspot.com/

16

LIBRO CAJA
Es un Libro Obligatorio y Principal, de filiacin simple en el que se registrara en
forma ordenada y cronolgica todas las operaciones o transacciones que realiza el
empresario o comerciante, disgregando las cuentas DEUDORAS y
ACREEDORAS.

APERTURA: Este Libro se inicia con el llamado "asiento de apertura" o "asiento

inicial" que se origina en el Balance del inventario del Libro Inventarios y Balances,
luego se seguir registrando todas las operaciones hasta la finalizacin del
periodo econmico; por todo lo que se registra en este Libro se dice que es un
historial cronolgico de todo lo que ha ocurrido en la actividad comercial de la
empresa.

LEGALIZACION: Para que este Libro tenga valor legal, al igual que todos los
dems Libros, debern ser legalizados por el Notario publico en las capitales de
provincias en el que se encuentra ubicado la empresa o negocio.
LIBRO DIARIO
Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronolgica todas
las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro contable
principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las
operaciones.
El primer registro de una operacin se hace en el diario.
Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la
cooperativa, en el orden que se vaya realizando durante el perodo (compra,
ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). ste libro consta de dos columnas: la del
Debe y la del Haber. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el
libro debidamente autorizado.

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MAYOR GENERAL
Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de

la cooperativa.
Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes
cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que
los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro
diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos de
diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.
Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el
debe y en el haber, as como el saldo de la misma.

3 http://www.monografias.com/trabajos17/libros-diario-mayor/libros-diario-mayor.shtml
18

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
NOVIEMBR
FECHAS SEPTIEMBRE OCTUBRE
E
DICIEMBRE ENERO
ACTIVIDADES 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Inventario de
mercadera
fsico
X
Estado de
situacin inicial X
Libro caja
X
Contabilizaci
n
X
Entrega de
recepcin
X
Libro caja
X X X X X X
X X X X X X X X X X X
Inventario de
mercadera
X X X X X X
X X X X X X X X X
Mayorizacin X X X X X X
X X X X X X X X X X X
Balan de
comprobacin X X X X X X
X X X X X X X X X
Ajustes
X X X
Asientos
X X X
Estado de
resultados
X X
Estados
X X
Asientos de
mayorizacin
X X
X X

Conclusiones y recomendaciones

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Conclusin:
Falta de manejo de inventario, existentes para determinar el stop en bodega.
Al determinar los estados de prdidas y ganancias, nos percatamos y el negocio
tena un dficit es decir una prdida de 10, 82 centavos de dlar.
El cambio diario de personas que atienden origina y desacuerdos y problemas
contables

Recomendacin.
Elaborar un plan de

contabilizacin trimestral para determinar cmo est

encaminando el desarrollo de LA MINI LIBRERA

Se distribuya la atencin de la MINI LIBRERA no diariamente si no semanalmente

BIBLIOGRAFA

20

Revista de ciencias de la administracin y economa. Publicacin semestral N 1 ,

enero-junio del 2011. Editorial universitaria AbyaYala.
http://estadconta1933.blogspot.com/
http://www.monografias.com/trabajos17/libros-diario-mayor/libros-diariomayor.shtml
Metodologa de investigacin cientfica.1992 Editorial Don Bosco. Pag.20
http://www.monografias.com/trabajos93/introduccion-a-contabilidad/introduccion-acontabilidad2.shtml#ixzz3QWCev8eI personal

ANEXOS
ELABORACIN DEL LIBRO DIARIO

21

1
VERIFICACIN DEL LIBRO DIARIO

2
MAYORIZACIN

ELABORACIN DE INVENTARIO DE MERCADERA

22

4
ELABORACIN DE HOJA DE TRABAJO

5
TRANSCRIPCIN

23