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Universidade Regional Integrada do Alto Uruguai e das

Misses

Eduardo Witkowski Martins, Marcio de Moura e Marcos Felipe de Moura


Barbosa

Depreciao

Santo ngelo, 13 de Novembro de


2013
Depreciao e suas caractersticas
Depreciao: a diminuio parcelada de valor que sofrem os bens de uso da
empresa, em decorrncia do desgaste pelo uso, da ao da natureza e da
absolncia.
A depreciao ainda pode ser por um aspecto financeiro, no qual visa
recuperar os valores postos a ttulo de investimento no negcio. O custo que pago

pelo investimento equivalente a uma depreciao, que considerada no retorno do


investimento.
Ainda a depreciao se encaixa como custo, pois para as diferenas naturais
dos produtos so efetuados dois tipos de gastos para venda e revenda:
a) Bem e produtos que sero imediatamente consumidos;
b) Bem e produtos que no sero imediatamente consumidos.
O primeiro tipo de gasto significa as despesas. Pois medida que a empresa
vai adquirindo elas, e pagando, esto utilizando tais servios e consumindo bens.
Exemplos: Mo-de-obra de funcionrios, despesas de aluguel, material de escritrio
entre outros.
O segundo tipo de gastos significa os imobilizados. A empresa tende
financeiramente pagar estes bens, porm elas no consomem desses bens de uma
s vez. Esses bens tm vida til que atinge vrios anos. Exemplo: A compra de um
balco de um comerciante.
No enfoque custos, depreciao a forma de transformar os valores dos
imobilizados (gastos no consumidos imediatamente), medida que os bens forem
consumidos.
Bens sujeitos depreciao so os corpreos (tangveis, materiais), como
computadores, mveis e utenslios, imveis (construes), instalaes, veculos, etc.
Ao adquirir um bem para uso prprio da empresa no se pode colocar como
despesa, porque o bem vai ser consumido durante vrios anos, durante esse tempo
o bem se desgasta e perdem o valor. Por esse motivo s ento que feita a
depreciao.
Causas que justificam a depreciao
Desgaste pelo uso: voc compra um equipamento hoje, daqui a uns seis ou
sete anos sendo usado diariamente esse equipamento perde um pouco de sua
capacidade de desempenho.
Ao da natureza: Um automvel ao fica exposto ao sol, chuva, sofre avarias
e desgastes em suas peas.

Obsolncia: Um equipamento, por exemplo, a maquina de escrever, com o


passar dos anos se tornou um equipamento obsoleto nos dias de hoje onde a
tecnologia da informao tem tomando conta, equipamento bem menores em
tamanhos, mas maiores em funcionalidade.
Procedimentos que devemos tomar para contabilizar a depreciao
1) Estimar o tempo de vida til de cada bem, isto , o perodo no qual o bem
possa ter utilidade econmica na produo de seus rendimentos, tempo esse que o
bem apresenta para gerar benefcios (riquezas) para a empresa.
2) O prximo passo ser escolher o mtodo de depreciao a ser adotado.
Existem vrios mtodos de depreciao como mtodo linear ou em linha reta,
mtodo da soma dos algarismos dos anos com taxas crescentes e decrescentes,
mtodos das unidades produzidas, etc.
No Brasil o mais usado o mtodo linear ou em linha reta, ou seja, aplicam-se
taxas constantes durante o tempo de vida til de 10 anos, a uma taxa de 10% a.a.
Prazos usualmente admitidos, bem como taxas de Depreciao de bens mais
comuns usados
O prazo que se devem depreciar os bens de imobilizado podem ser os mesmos
dentro dos trs critrios. Pela contabilidade, as taxas de depreciao so
determinadas por lei fiscal ou por costume, levando-se em conta os pagos da vida
til estimados por especialistas ou aceitos juridicamente pelo mercado. A baixo
exemplos de algumas taxas e anos de vida til dos bens:

Bens
Computadores
Imveis (exceto Terrenos)
Instalaes
Mveis e Utenslios
Veculos

Vida til
5 anos
25 anos
10 anos
10 anos
5 anos

Taxa
20% a.a
4% a.a
10% a.a.
10% a.a.
20% a.a

No podem ser depreciados bem como vida til inferior a um ano, nem se o
bem for de pequeno valor. Neste caso os gastos com aquisio deste bem na data
da respectiva compra dever ser contabilizado diretamente como despesa.
Quando a depreciao acumulada de um bem atingir 100% do seu valor, no
haver mais calculo nem contabilizao de cotas de depreciao sendo assim o
bem continua no valor original na contabilidade e no balano aparecer com esse
valor igual at que seja baixado.
Os bens do imobilizado s podem ser baixados em decorrncia de alienao
(vendas),

desapropriao

perecimento,

extino,

desgaste,

absolescncia,

exausto, liquidao, ou ainda quando no houver benefcios econmicos futuros.


A depreciao pode ser Anual ou mensal
Anual Quando calculada de uma nica vez no ano. O valor da quota anual
obtido aplicando-se a taxa mensal de depreciao sobre o valor do bem.
Mensal Calculada mensalmente obtido dividindo-se o valor da quota anual
por 12.
Ainda pode ser Normal ou Acelerada
Nessas duas formas poder variar de acordo com o numero de turnos de
utilizao do bem a ser depreciado (cada turno corresponde a um perodo de oito
horas, o dia tem trs turnos de oito horas).
Assim se o bem for utilizado durante um nico turno usa-se normal, se for dois
turnos usa-se coeficiente 1,5, e se for durante trs turnos usa-se o coeficiente 2,0.
Exemplo: Calcular o valor da quota de depreciao da conta, mveis e
utenslios, em 31 de dezembro de x1, considerando que o saldo da conta nessa data
de R$ 80.000,00 e a taxa anual de 10%.
Taxa. Valor do item = quota da depreciao
100
10. 80.000 = 8.000

100
Digamos que esse bem seja usado em dois turnos oito horas. A mesma taxa
(10%) o valor do equipamento R$ 80.000,00.
Taxa x coeficiente = taxa acelerada
10% x 1,5 = 15%
Logo 15% de 80.000 = 12.000

Lanamento contbil de depreciao


A depreciao contabilmente uma despesa, porque um elemento que
diminui o valor do patrimnio lquido. Temos como exemplo: Um balano inicial
decomposto: Caixa = R$ 300,00; Mquina = R$ 400,00; Fornecedores: R$ 170,00; e
Patrimnio Lquido = R$ 530,00. Vamos ter como hiptese que a mquina foi
adquirida no dia 1 - 1 comeo das contas, portanto ela nova, e o valor de R$
400,00 representa o valor dessa mquina sem uso nenhum, a preo de fbrica.
Deixando de fora a inflao que tenha ocorrido, imaginando um ano sem correo
monetria. Aps um ano, fatalmente usa a mquina, depois do perodo em que foi
utilizada, deve valer menos, digamos R$ 360,00. Basicamente isto acontece com
todos os bens. medida que ele mais velho, menos vale. Imaginem que os outros
itens no tiveram movimentao, os dois balanos ficariam assim:

Balano inicial em 1-1


Balano inicial em 1-1
Ativo
Caixa
R$ 300,00
Mquina
R$ 400,00
Total
R$ 700,00

Passivo
Fornecedores
R$ 170,00
PL
R$ 530,00
Total
R$ 700,00
Balano Final em 31-12

Balano Final em 31-12


Ativo

Passivo

Caixa
R$ 300,00
Mquina
R$ 360,00
Total
R$ 660,00

Fornecedores
R$ 170,00
PL
R$ 490,00
Total
R$ 660,00

Verificamos que o valor da mquina de R$ 400,00 foi reduzido para R$ 360,00.


A diferena a depreciao, ou seja, a perda de valor pelo uso. O mesmo valor
impactou no Patrimnio Lquido, que se reduziu exatamente desta mesma
importncia. Isso significa que a depreciao uma despesa porque diminui o PL.
Exemplo de clculo de depreciao
Vamos supor que a aquisio de um veculo no dia 1 - 1x1 por R$ 500,00 e
considerar a depreciao de 20% ao ano. Isso significa que a depreciao anual a
ser contabilizada como despesa ao custo de R$ 100,00 (R$ 500,00 x 20%). Faremos
uma apresentao em conta T da forma terica do lanamento da despesa de
depreciao.
1.

2.

Primeiro clculo:
Dbito = Veculos = R$ 500,00 - Ativo imobilizado;
Crdito = Caixa/Bancos = R$ 500,00 - Ativo Circulante.
Segundo clculo:
Dbito = Depreciao ano x1 = R$ 100,00 Despesa;
Crdito = Veculos pela depreciao (despesa) do ano x1 = R$ 100,00 - Ativo
imobilizado.

Em contas T:
Veculos
(1) R$ 500,00
R$ 100 (2)
R$ 400,00
Depreciao Despesa ano - x1
(2) R$ 100,00

Caixa/Bancos
(1) R$ 500,00

Critrios para depreciao: Fisco


Antes do advento da lei n 11.638 do dia 28 de dezembro de 2007, esse que
imps alteraes de grande importncia na Lei das Sociedades por Aes, os
contadores do Brasil tinham como prtica comum adotar os tempos da vida til e as
respectivas taxas j fixadas pela secretaria da Receita Federal. A partir do dia 1 de
janeiro, houve mudanas nesse procedimento.
Nos dias atuais, para se proceder depreciao de um bem, primeiramente,
deve-se prever um tempo de vida til econmica para o bem, que poder ter base
nos critrios anteriores, mas, em certos perodos as empresas tero que fazer uma
anlise sobre a recuperao dos valores registrados no imobilizado, com o intuito de
que sejam revisados e ajustados os critrios utilizados para determinao da vida
til econmica estimada e para clculo de depreciao.

Depreciao atravs do Imposto de Renda.


O regulamento do Imposto de Renda determina que, se os reparos, manuteno e
troca de peas resultarem em aumento da vida til do bem, previsto at a aquisio deste,
ou se elevarem vida til do bem em mais de um ano, os gastos oriundos desta melhoria
dever ser imobilizado. Legislao do Imposto de Renda permite que a aquisio de
imobilizado em valor inferior a 394,13 Ufir possa ser lanada diretamente como despesa,
mesmo que o prazo de vida til do bem seja superior a um ano Desde 1-1-96, esse
valor passou a ser de R$ 326,62. oportuno dizer que, devido desindexao feita pelo
Art. 30 da Lei n9.249/95, o limite no foi alterado.

Taxas e normas de Depreciao aceitas pela Legislao Tributria para fins de


apurao do lucro tributvel das pessoas jurdicas
As taxas normais de Depreciao admitidas pela Receita Federal de acordo com o
Regulamento do Imposto de Renda (RIR) so estas:
Ativo Imobilizado
Edifcios e benfeitorias
Instalaes
Maquinrios
Mveis e Utenslios
Semoventes-animais de trao
Computadores e perifricos
(hardwares)
Programas de computador-software
(amortizao)
Veculos de carga
Veculos de passageiros
Mquinas de terraplanagem
Motociclos
Tratores

Taxa Anual de depreciao %


4
10
10
10
20
20
20
20
20
25
25
25
Oliveira, (2009).

Tais Taxas so, portanto, aquelas determinadas pela legislao tributria e aceitas
para fins de apurao do lucro tributvel. Se forem usadas taxas maiores usadas para
aqueles produtos exemplificados acima o excesso fica com o Imposto de Renda e
Contribuio Social.

Referncias
OLIVEIRA, Lus Martins de. [Et Al]. Manual de Contabilidade Tributria. 8 ed.So
Paulo:Atlas,2009.
PADOVEZE, Clvis Lus. Manual da Contabilidade Bsica. 7 ed. So Paulo: Atlas,
2010.
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade bsica. 28 ed. So Paulo: Saraiva 2012.

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