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Nm. 2
VICEPRESIDENCIA DE DESARROLLO Y
CAPACITACIN PROFESIONAL
Comisin de Auditora
P a p e l e s d e T r a b a j o
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aparecen al final de cada seccin.
CONTENIDO
CONCEPTO
NORMATIVIDAD
CLASIFICACIN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
CRUCE DE NDICES
CONCEPTO
Todo trabajo relacionado con la auditora debe estar plasmado en papeles de trabajo, de
acuerdo a nuestro Boletn 3010 de normas y procedimientos de auditora, denominado
documentacin de la auditora.
Existen varias definiciones de los papeles de trabajo, sin embargo, mencionaremos una que
dice que es el conjunto de documentos que el auditor debe formular, en los que har constar
el anlisis de las cuentas que revisa, los hechos descubiertos al practicar una auditora y una
serie de pruebas escritas que tienen por objeto respaldar el dictamen del auditor, demostrar
la calidad y extensin del trabajo ejecutado y cumplir con la norma de evidencia suficiente y
competente.
OBJETIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Asimismo, en el Boletn 3010 de normas y procedimientos de auditora, nos menciona que el
objetivo de la documentacin de la auditora, es ampliar el concepto bsico de los papeles en
cuanto a su forma, contenido, propiedad, custodia y confidencialidad, ya que en los papeles
de trabajo se acumulan diversas particularidades del negocio que se examina, no obstante
que el auditor contar con una memoria privilegiada a travs de sus papeles de trabajo, ya
que pasado el tiempo, no es posible que precise con toda exactitud las caractersticas de una
operacin o de un hecho.
NORMATIVIDAD
Los papeles de trabajo, que tambin se denominan cdulas de auditora, deben mostrar la
evidencia suficiente y competente de lo que el auditor ha revisado, y en su conjunto, le sirve
de base para apoyar su opinin. Los papeles de trabajo deben ser completos y lo
suficientemente detallados, ya que si cumple con estas dos caractersticas, dichos papeles
de trabajo hablaran por si solos, de tal forma que el auditor que los consulte o los revise
conserva una conversacin tan rica y satisfecha de su contenido; es bonito hablar con los
papeles de trabajo, esto sucede cuando los papeles se encuentran completos y lo
suficientemente detallados, es triste hablar con papeles de trabajo que se encuentran
totalmente mudos por carecer de informacin.
CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Por la diversidad de los papeles de trabajo, es conveniente y se requiere en pensar en una
clasificacin de los mismos, esto es con la finalidad para que en el momento en que se haga
indispensable consultarlos, ya sea antes o despus de haber concluido el trabajo, se nos
facilite su localizacin; para esta clasificacin no existen criterios uniformes por lo tanto
existen diversas maneras de clasificarlos, sin embargo existe una divisin general llamadas
sumarias y analticas.
Una clasificacin sencilla para elaborar y localizar los papeles de trabajo, es asignndoles
ndices, se acostumbra estandarizar los ndices con el objeto de facilitar al auditor y a sus
asistentes una localizacin rpida de los mismos, y ahorrar tiempo en el trabajo. Hay
auditores que les asignan los siguientes ndices:
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Utilizan doble letra AA, BB, CC,... etc., para las cuentas de pasivo y capital;
Utilizan nmeros 10, 20, 30... etc., para las cuentas de resultados;
Utilizan nmeros romanos I, II, III... etc., para los papeles de trabajo del archivo
permanente.
Este tipo de informacin el auditor externo la usar durante su examen. Esta colaboracin
por parte del cliente, representara para l una reduccin de tiempo y por lo tanto, un menor
costo por los servicios de auditora.
INFORMACIN QUE DEBEN CONTENER LOS PAPELES DE TRABAJO
En los papeles de trabajo, generalmente se incluye por mencionar algunos, la siguiente
informacin:
CRUCE DE NDICES
Dentro de los papeles de trabajo tambin tendremos que mencionar los famosos cruces de
ndices, que no es ms que cruzar cifras y datos que aparezcan simultneamente en dos o
ms cdulas (sumarias V.S. analticas), cualquier operacin realizada por una empresa,
afecta simultneamente a dos renglones de sus estados financieros, por lo que es frecuente
que una cifra anotada en una cdula aparezca en otra que tenga relacin con una que a su
vez conste en otra cdula..
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Elaborar el dictamen;
Elaborar la carta de observaciones;
Sirven de fuente de informacin posterior a las autoridades fiscales;
Comprobar que el auditor realiz un trabajo de calidad profesional;
Demostrar que cumpli con toda la normatividad establecida;
Sirven de gua para la realizacin de futuros trabajos, etc.
disposicin de su cliente parte o extractos de los mismos sin que stos constituyan un
sustituto de los registros contables.
Tambin menciona que el auditor deber aplicar los procedimientos necesarios para
asegurar la custodia y confidencialidad de sus papeles de trabajo, y deber conservarlos por
el tiempo que sea necesario con el objeto de satisfacer las necesidades de su prctica y
cualquier requerimiento legal o profesional.
COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE MXICO. Presidente: CPC Manuel C. Gutirrez Garca. El Material aqu reproducido es propiedad del CCPM,
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