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1.1
Datos Generales
Activo corriente
Activo no corriente
Pasivo corriente
Pasivo no corriente
Capital contable
Resultado por aplicar
Costos de venta
Ingresos
Nombres
Significado
Activo
Grupo
11
111
Activo corriente
Efectivo y Equivalentes
Rubro de Agrupacin
Cuenta de mayor
Cdigo
4
41
411
Nombres
Gastos y Costos
Gastos de Operacin
Gastos de Administracin
Significado
Grupo
Rubro de Agrupacin
Cuenta de Mayor
Cdigo
1
11
111
1111
Nombres
Activo
Activo corriente
Efectivo y equivalentes
Caja
Significado
Grupo
Rubro de Agrupacin
Cuenta de mayor
Sub-cuenta
Cdigo
Nombres
Significado
1
11
111
1111
111101
Activo
Activo corriente
Financiero
Caja
Caja General
Grupo
Rubro de agrupacin
Cuenta de mayor
Sub-cuenta
Sub- sub-cuenta
Nombre
Activo
Activo corriente
No financiero
Pagos anticipados
Pago a cuenta
Del ejercicio
Significado
Grupo
Rubro de agrupacin
Cuenta de mayor
Sub-cuenta
Sub- sub- cuenta
Sub-sub-sub cuenta
UPAN POLLO
CATALOGO DE CUENTAS
1
Digito
Grupo
2
3
Dgitos Dgitos
cuenta
Rubro
de
mayor
1
11
111
4
6
7 Dgitos
Dgitos Dgitos
subsub- subsubsubsubcuenta
cuenta
cuenta
CUENTAS CONTABLES
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CAJA GENERAL
1111
11110
1
1112
CAJA GENERAL
BANCOS
1112
01
1112
02
1101
03
1101
04
112
1121
1121
01
1121
02
1121
03
1121
04
1121
05
1121
06
1122
BANCO AGRICOLA
BANCO HSBC
CUENTAS DE AHORRO
DEPOSITOS A PLAZO
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A
CORTO PLAZO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
EMPLEADOS
CASA BLANCA
EL RINCON
HOLLYWOOD
COMEDOR Y PUPUSERIA JEANETH
POLLO CHAPIN
ANTICIPO A EMPLEADOS
1122
01
1122
02
1123
1123
01
1123
02
1123
03
113
1131
1132
114
1141
1141
PRODUCCION
VENTAS
ADMINISTRACCION
RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
INVENTARIO
INVENTARIO DE EXPLOTACION AVICOLA
INVENTARIO EXPLOTACION AVICOLA CRIA Y
01
1141
02
1141
03
1142
DESARROLLO
INVENTARIO EXPLOTACION AVICOLA ENGORDE
INVENTARIO DE AVES EN REPRODUCCION
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
1142
01
1142
02
1142
03
1143
1143
01
1143
02
1143
03
1143
04
115
MEDICAMENTOS
MATERIALES DE EMPAQUE Y RECOLECCION
LAMINA DE EMPAQUE
PLASTICO DE ENVOLTURA
ESTIMACION POR MORTANDAD
AVES EN DESARROLLO
AVES EN EXPLOTACION
CREDITO FISCAL
IVA CREDITO FISCAL
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
CUENTA AJENA
PAGO A CUENTA
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
SEGUROS DE VEHICULOS
SEGUROS DE INSTALACIONES
NO CORRIENTE
ACTIVO BIOLOGICO AVES
ACTIVO BIOLOGICO EN DESARROLLO
ACTIVO BIOLOGICO EN EXPLOTACION
DEGRADACION DE AVES
AVES EN EXPLOTACION
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
BIENES INMUEBLES
TERRENOS
1151
1152
117
1171
118
1181
1182
119
1191
1192
12
121
1212
1213
122
1221
123
1231
1232
1232
01
TERRENOS PROPIOS
123201
LAS CHINITAS
1
1233
EDIFICACIONES
1233
01
EDIFICACIONES PROPIAS
123301
GALERA LAS CHINITAS
1
1234
INSTALACIONES
1234
01
1235
INSTALACIONES PROPIAS
BIENES MUEBLES
1235
01
123501
MATERIALES DE LIMPIEZA
1
123501
MATERIALES AVICOLAS
2
123501
BEBEDEROS
3
123501
COMEDEROS
4
1236
MOBILIARIO Y EQUIPO
1236
01
1236
02
1237
1237
01
EQUIPO DE TRANSPORTE-PROPIOS
123701
MITSUBICHI NATIVA 524-636
1
123701
MITSUBICHI L200 4X2 477-144
2
124
1241
1242
1243
1244
1245
125
1251
1252
126
1261
1262
SOFTWARE CONTABLE
LICENCIA DE WINDOW
REVALUACIONES DE PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
TERRENOS
EDIFICACIONES
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
OTROS ACTIVOS
DERECHO DE LLAVE
COSTOS DE AQUISICION
AMORTIZACION DE DERECHO DE LLAVE
REPARACION DE ACTIVO
EDIFICACIONES
INSTALACIONES
PATENTES Y MARCAS
COSTO DE ADQUISICION DE PATENTES Y M.
CUENTAS POR LIQUIDAR
ASUNTOS PENDIENTES
GASTOS POR APLICAR
PASIVO
CORRIENTE
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
CUENTAS POR PAGAR
PROVEEDORES
127
1271
1272
128
1281
13
131
1321
1322
132
1321
1322
133
1331
134
1341
1342
2
21
211
212
2121
2121
01
2121
02
PROVEEDORES LOCALES
PROVEEDORES DEL EXTERIOR
212102
DOCUMENTOS POR PAGAR
1
2122
213
2131
2132
2133
2134
2135
2136
214
215
2151
ACREEDORES VARIOS
IMPUESTOS POR PAGAR
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA
IVA POR PAGAR
IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTOS RETENIDOS RENTA
IVA RETENIDO POR PAGAR
IVA PERCIBIDO POR PAGAR
IVA DEBITO FISCAL
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
PROVISIONES Y RETENCIONES
2151
01
PROVISIONES
215101
PROVISION PAGO A CUENTA
1
215101
DIVIDENDOS POR PAGAR
2
2152
RETENCIONES
2152
01
2152
02
2152
03
2152
04
216
2161
01
2161
02
2161
03
2161
04
2161
05
2161
06
2161
07
221
222
2221
2222
223
3
31
311
312
3121
313
3131
RETENCIONES AFPS
RETENCION ISSS PENSIONES
RETENCION IPFA.
BENEFICIOS A EMPLEADOS POR PAGAR
BENEFICIOS A CORTO PLAZO POR PAGAR
2161
22
3132
314
3141
3142
3143
3144
3145
3146
3147
3148
315
3151
3151
01
3151
02
4
41
411
4111
4111
01
4111
02
4111
03
MATERIA PRIMA
CONCENTRADO
MANO DE OBRA DIRECTA
411103
SUELDOS DIRECTOS GRANJA
1
411103
SERVICIOS EVENTUALES GRANJA
2
4111
04
411104
SUELDOS INDIRECTOS
1
411104
VACACIONES
2
411104
AGUINALDOS
3
4112
AVES EN EXPLOTACION
4112
01
MATERIA PRIMA
411201 CONCENTRADO
1
4112
02
411202
SUELDOS DIRECTOS GRANJA
1
411202
SERVICIOS EVENTUALES GRANJA
2
4112
03
4113
01
AVES EN DEGRADACION
4113
411301
DEGRADACION AVES EN EXPLOTACION
1
411301
DEGRADACION AVES EN DESARROLLO
2
412
COSTO DE VENTAS
AVES
4121
4121
01
4122
4122
01
4122
02
4122
03
4122
04
4122
05
4122
06
4122
07
4123
SUELDOS
VACACIONES
AGUINALDOS
BONIFICACIONES
COMISIONES
CUOTA PATRONAL ISSS
CUOTA PATRONAL AFPS
GASTOS DE ADMINISTRACION
4123
01
4123
02
4123
03
4123
04
SUELDOS
VACACIONES
AGUINALDOS
BONIFICACIONES
4123
05
4123
06
4123
07
4124
4125
511
5111
5112
512
5121
6
61
611
6111
7
8
INTERESES
COMISIONES BANCARIAS
DIFERENCIAL BANCARIO
RESULTADOS EXTRAORDINARIOS DEUDORES
4125
01
4125
02
51
GASTOS FINANCIEROS
4124
01
4124
02
4124
03
COMISIONES
UPAN POLLO
MANUAL DE APLICACIONES DE CUENTAS
1 ACTIVO
11 ACTIVO CIRCULANTE O CORRIENTE
115
al desgaste
de las aves,
Se carga: Con el valor del desgaste acumulado que se libere por el retiro
de los bienes depreciables.
Se abona: Con la cuota mensual que se aplique a las aves, determinada
por la empresa para fines financieros o en concordancia con las
leyes fiscales.
SU SALDO: Acreedor
13 OTROS ACTIVOS
131
DERECHO DE LLAVE
al
cierre
del
ejercicio
SU SALDO: deudor
133 PATENTES Y MARCAS
Representa el valor en trminos monetarios del nombre comercial
producto o inventiva o eslogan de la empresa
Se carga: se carga por el valor que de estos derechos se tenga al iniciar
un ejercicio. Por la compra o autorizacin concedida con las autoridades
de este tipo de derechos en el periodo.
Se abona: se abona por la venta de los derechos de las patentes o
marcas en el periodo. Por la baja o cancelacin de las patentes que
PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
Un pasivo se debe considerar como corriente cuando:
Se espera liquidar en el curso normal de la operacin de la empresa, o
bien debe liquidarse dentro del perodo de doce meses desde la fecha
del balance. Todos los dems pasivos deben clasificarse como no
corriente.
211 DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
Registrara las obligaciones de la empresa que se desprenden del giro
ordinario del negocio tales como facturas de proveedores, documentos
por pagar, cartas de crditos y otros similares.
Se carga: con los abonos totales o parciales a los documentos por pagar
Se abona: con el valor de crditos obtenidos.
SU SALDO: Acreedor
212 CUENTAS POR PAGAR
Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad
contraiga a plazos iguales o menores de un ao, y su control ser por
medio de las subcuentas principales, como: proveedores y acreedores
varios
Se carga: Con los pagos totales o parciales de las deudas contradas con
los proveedores.
Se abona: Con las deudas contradas en concepto de compras al crdito
de materias primas, suministros de oficina etc.
SU SALDO: Acreedor
213 IMPUESTO
POR PAGAR
SU SALDO: Acreedor
222
SU SALDO: Acreedor
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL CONTABLE
Rubro de agrupacin que incluir aquellas cuentas donde se lleve el
control del capital invertido, las ganancias que se obtengan de las
operaciones que desarrolle la empresa, revaluaciones y las prdidas
incurridas.
311 CAPITAL CONTABLE
Esta cuenta registrar la inversin del propietario, incluye la inversin
inicial o los aumentos realizados.
Se carga: Con la disminucin de capital
Se abona: Con los aumentos de capital, nuevas aportaciones o por la
capitalizacin de ganancias o la revaloracin de activos.
SU SALDO: Acreedor
312 RESULTADOS ACUMULADOS
Este rubro agrupara aquellas cuentas que representen utilidades o
supervit de la empresa, as mismo registrara el valor del dficit, por lo
que representara los resultados netos de la empresa.
3121 UTILIDADES RESTRINGIDAS
Esta cuenta registrar el valor separado de las ganancias obtenidas
durante el ejercicio econmico y se distribuir de acuerdo a las
disposiciones legales o segn lo disponga la junta general de
accionistas.
Se carga: Cuando se disminuya por cualquier motivo de acuerdo a la
legislacin vigente.
Se abona: Con el porcentaje de las ganancias antes del impuesto sobre
la renta de cada ejercicio econmico de la empresa, segn la legislacin
vigente, hasta reunir el lmite mnimo legal, equivalente a la quinta parte
del capital social.
SU SALDO: Acreedor
51 INGRESOS
Ingresos es la entrada bruta de los beneficios econmicos, durante el
perodo, surgidos en el curso normal de las actividades ordinarias de la
sociedad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el
patrimonio neto.
511 VENTA
Bajo esta cuenta se registrar los ingresos provenientes por las ventas
de aves ya sea al contado o al crdito, deben ser reconocidos y
registrados en los estados financieros cuando cumplan todas y cada una
de las condiciones impuestas por la normativa tcnica.
Se carga: Con las rebajas y devoluciones sobre ventas, y contra la
cuenta PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico, y
determinar la ganancia de operacin.
Se abona: Por todas las ventas de aves , que se hagan a nuestros
clientes ya sea al contado o al crdito.
Su saldo: Acreedor durante todo el ejercicio econmico.
512 OTROS INGRESOS DE NO OPERACIN
Los ingresos no operacionales lo representan todos aquellos productos
que se reportan en la empresa y que no son parte del objeto, giro o
actividad econmica principal del negocio.
Se carga: al final del ejercicio contra la cuenta prdidas y ganancias
Se abona: con el valor de ingresos no operacionales.
6 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS
61 LIQUIDACIN DE RESULTADOS
Bajo este rubro se llevar la cuenta que sealar si la empresa obtuvo
ganancia o prdida en el ejercicio de sus operaciones.
611 PRDIDAS Y GANANCIAS
Cuenta de mayor que servir para centralizar y liquidar los saldos de las
cuentas de resultado al finalizar el ejercicio de operaciones, con el fin de
establecer la ganancia del ejercicio.
Se carga: Con los saldos de las cuentas de resultados deudor.
Se abona: Con saldos de las cuentas de resultado acreedor.
Su saldo: Acreedor o Deudor, si es acreedor se liquidar contra la cuenta
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS, si es deudor se liquidar contra la cuenta
PRDIDAS
ACUMULADAS.
CUENTAS DE ORDEN
71 CUENTAS DE ORDEN
En este rubro se agrupan las cuentas, cuando se den operaciones que se
requieren controlar o mostrar, las cuales no afectan los elementos
bsicos del balance de situacin general o de estado de resultado.
711 CUENTAS DE ORDEN
Cuenta de mayor que registrar las operaciones que se requiere
controlar o mostrar, las cuales no afectan los elementos bsicos del
balance de situacin general o estado de resultados.
Se cargar: Con los valores de las situaciones o eventos que en un
momento determinado pueden ser exigibles.
Se abona: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.
8
UPAN POLLO
POLITICAS CONTABLES
Poltica N 1
1.1Antecedentes Legales
El contribuyente Humberto Arturo Ayala Castro fue autorizado para
ejercer las transferencias de Bienes Muebles y Prestacin de Servicios el
08-10-11 segn tarjeta del IVA con nmero de registro de contribuyente:
0101-089513-110-5
1.2Actividad Econmica
La actividad econmica del contribuyente Humberto Arturo Ayala Castro
es la crianza y venta de pollos.
Poltica N 2
Preparacin y presentacin de los Estados Financieros
2.1 La moneda era expresada en dlares de Estados Unidos de Norte
Amrica US $.
2.2 Los estados Financieros sern preparados en funcin de que el
negocio en marcha, el continua en normal funcionamiento.
2.3 Los estados financieros han sido elaborados sobra una base
contable de acumulacin o Devengo.
2.4 Los bienes y derechos del contribuyente han sido realizados en
funcin de la base histrica y en funcin de los beneficios econmicos
futuros.
2.5 El conjunto de obligaciones que el contribuyente Humberto Arturo
Ayala Castro han sido reconocidos en funcin de los beneficios
econmicos obtenidos para la empresa.
Poltica N 3
El estado de flujo de efectivo ser elaborado en funcin del mtodo
directo, de acuerdo a lo establecido en las Normas Internacionales de
Contabilidad.
Poltica N 4
Eventos Ocurridos despus de la fecha del Balance.
4.1 Eventos extraordinarios si hubieren al momento del cierre del
ejercicio Contable, si fueren probables se ajustaran al Balance, y si es
POSIBLE solo se revaluaran en las notas a los Estados Financieros.
4.2 Los sujetos a registro o solo revelacin si hubieran al momento del
cierre del ejercicio contable, si el hecho es contingente solo ser
registrado, y si el hecho es en firme y su beneficio es a largo plazo,
entonces se revelaran en las notas a los Estados Financieros
4.3 Los actos litigiosos que hubieren al momento del cierre del
ejercicio contable, si hubiera sentencia en firme se reconocer como
gastos del ejercicio corriente todos aquellos incurridos en el proceso
del acto; y as no hubiere sentencia en firme, entonces se llevara a
una cuenta por aplicar.
Poltica N 5
Construccin de activos
En la construccin de los Activos tangibles, se capitalizaran todos los
costos incidentales al valor del bien.
Poltica N 6
Del impuesto sobre la Renta
6.1 Por disposicin legal del Gobierno, el Impuesto sobre la Renta se
paga anticipadamente mediante el sistema de pago a cuenta, y ser
contabilizado y acumulado durante el ejercicio corriente en cuentas
de anticipados de corto plazo.
6.2 Cuando se establezca el impuesto en los Estados de Resultados, se
provisionar en la cuenta de pasivo corriente correspondiente. Luego
se conciliara con el saldo de los pagos anticipados.
6.3 Si se pago y acumulo menos al impuesto resultante se pagara la
diferencia; si se pago mas que el impuesto resultante, se compensara
8.2. De las vacaciones de los trabajadores segn Art. 177 al 189 del
Cdigo de Trabajo.
Todo trabajador que despus de haber cumplido un ao consecutivo de
trabajo se le pagaran sus vacaciones anuales, cuya duracin es de
QUINCE das los cuales ser remunerados con una prestacin
equivalente al salario correspondiente a dicho lapso, ms el 30% del
mismo segn Art. 177 Cdigo de Trabajo, los das de asueto y de
descanso semanal quedarn comprendidos dentro de! periodo de
vacaciones no podrn iniciarse en tales das, lo descansos semanales
compensatorios no podrn incluirse dentro del periodo de vacaciones.
8.3 Todo trabajador para tener derecho a vacaciones deber acreditar un
mnimo de 200 das trabajados aunque el contrato respectivo no se lo
exija trabajar todos los das de la semana, ni se le exija trabajar en cada
da el mximo de horas ordinarias segn Art. 180 del Cdigo de Trabajo.
8.4 De los Asuetos de los trabajadores
Los trabajadores que estn anotados en planilla gozaran de asueto
remunerados los siguientes das segn Art. 190 del Cdigo de Trabajo.
1 de En no (Ao Muevo)
Jueves, viernes; y sbado de la Semana Santa
1 de Mayo (Da del Trabajo)
3 y 6, de Agosto (Fiestas Agustinas) (Art. 190 CT)
15 de Septiembre (Da de la Independencia)
2 de Noviembre (Da de los Difuntos)
25 de Diciembre (Navidad)
Derechos a Cobrar
12.1 Queda abierta la disposicin de compensacin (cuentas por pagar)
de proveedor y cliente, con el fin de que al cierre del ejercicio contable
solo aparezca, ya sea como cliente o como proveedor (saldo neto).
12.2 En caso de que exista la necesidad de demandar a clientes por
deudas en mora, los gastos que incurran desde el inicio de! proceso
hasta la recuperacin de dicha deuda se sumar a la deuda del cliente
(ser por cuenta del deudor).
12.3 Queda autorizado la concesin de inters por pronto pago de las
cuentas por cobrar en deudas no recuperables, como incentivo para
recuperar dicho capital.
POLITICA N 13
Intangibles (marcas patentes, licencias, derechos de llave, software)
13.1 Los bienes intangibles sern reconocidos a su valor histrico de
adquisicin y revaluados a su valor razonable.
13.2 Los bienes intangibles sern amortizados en funcin de la oferta
demanda y el tiempo mximo de amortizacin sern veinte aos.
17.3 Los pagos realizados por erogaciones debern ser con cheque
nominativo para abono en cuenta del beneficiario a excepcin de
aquellos gastos realizados con fondo fijo de caja.
POLITICA N18
Costo de produccin
18.1 Se registrar el costo de la materia prima y materiales directos
utilizados en la produccin, descargados de la cuenta de inventarios de
materia prima y materiales, a travs de los resmenes mensuales de
consumo de materia prima y materiales, que ser la sumatoria de
todas las salidas de bodega, preparado por el departamento de
produccin.
18.2 La mano
contabilizada y
mensualmente
clasificacin de