PRESUPUESTO MAESTRO DE UNA EMPRESA MANUFACTURERA

1. PRESUPUESTO DE VENTAS.
Es el punto de arranque usual para los presupuestos debido a que la produccin, los
niveles de inventario de productos terminados y los costos de fabricacin dependen
del nivel proyectado de ventas.

Presupuesto De Ventas
Unidades
De
Medida

Productos

Precio de
venta

Regular
Piezas
De lujo

S/.
700,00
S/.
900,00

Unidade
s

Total

5000

S/.

3.500.000,00

1000

S/.

900.000,00

Total

S/.
4.400.000,00

El presupuesto de ventas es resultado de la informacin preparada y analizada por

toda el rea de ventas y los ejecutivos responsables, en el presente cuadro nos
muestra el presupuesto de ventas proyectados de un total de 4,400,000.00 nuevos
soles.
2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN.
Es el nmero total de unidades de productos terminados a fabricar depende de las
ventas planeadas y tambin de los cambios esperados en los niveles de inventario de
productos terminados.

Presupuesto de produccin en unidades

Productos en Piezas
Detalle
Regular
De lujo
Ventas proyectadas
5000
1000
Inventario Final
200
100
Necesidad de
5200
1100
produccin
inventario Inicial
-150
-50
Total produccin
5050
1050
Desde el punto de vista de una operacin econmica un plan de produccin eficiente
debe lograr la coordinacin optima entre las necesidades de ventas, en el presente
cuadro nos muestra la cantidad de unidades a producir por productos el producto
regular nos muestra la cantidad de 5,050 unidades y el de lujo nos muestra la cantidad
de 1,050 unidades a producir.
3. PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA (MATERIALES
DIRECTOS) Y PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIAS PRIMAS.
Es la clave para calcular el uso de materias primas (materiales Directos) en cantidades
A. PROGRAMA DE USO DE MATERIAS PRIMAS

Pieza
s

Regul
ar
De
Lujo

Producc
in
Planead
a
(Unidad
es)

Tasas de uso

Material
de
Aleacin
CuZn
(Kilogramo
s)

Material de
Aleacin
CuSn
(Kilogramo
s)

Aleacin
CuZn (Kg /
Unidad)

Aleacin
CuSn (Kg /
Unidad)

5050

12

60600

30300

1050

12

12600

8400

73200

38700

Total

En presente cuadro nos muestra la cantidad requerida de material directo en

kilogramos material CuZn es de 73200 kg y CuSn es de 38700 kg.
B. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA (MATERIALES DIRECTOS)
Los presupuestos de compras de materiales directos dependen de los materiales
presupuestados a utilizarse del inventario inicial de materiales directos y del
inventario final deseado de materiales directos.

Detalle

Material
de
Aleacin
CuZn

Material
de
Aleacin
CuSn

73200

38700

8000

7000

81200

45700

-7000

-6000

74200

39700

S/. 7,50

S/. 10,50

S/.
556.500,0
0

S/.
416.850,0
0

Materiales directos a utilizarse en la

produccin Kilogramos (Programa 3A)
Inventario final deseado de materiales
directos
Total Necesidades (Kilogramos)
Inventario Inicial de materiales
Directos
Materiales Directos que debe
comprarse ( Kilogramos)
Costo/Kilogramo de materiales a
comprar
Presupuesto de Compras de
Materiales directos

Total

S/.
973.350,00

En presente cuadro nos muestra el presupuesto de compras de materia prima por

un costo total de 973,350.00 nuevos soles.
C. PRESUPUESTO DEL COSTO DE MATERIA PRIMA A UTILIZARSE ( NUEVOS
SOLES)
Material de
Detalle
Aleacin CuZn
Materiales directos a utilizarse en
la produccin provenientes del
inventario inicial en Kg. (con base
en el supuesto PEPS de flujo de
Costos

7000

Material
de
Aleacin
CuSn
6000

Total
S/.
109.000,0
0

Por: Costo por Kilogramo de

inventario inicial
Costo de Materiales Directos a
Utilizarse del Inventario Inicial
(a)
Materiales directos a utilizarse en
la produccin provenientes de las
compras en Kilogramos
Por: Costo / Kilogramo de los
materiales a comprar

S/. 7,00

S/. 10,00

S/. 49.000,00

S/.
60.000,00

66200

32700

S/. 7,50

S/. 10,50

S/.
839.850,0
0

S/.
343.350,0
0
Total de Costos de Materiales
S/.
S/.
S/.
Directos a
Utilizarse en la
403.350,0
948.850,0
545.500,00
Produccin ( a + b )
0
0
En presente cuadro nos muestra el presupuesto de materia prima a utilizarse en
Costo de Materiales Directos a
Utilizarse de las Compras ( b )

S/.
496.500,00

la produccin que asciende a 948,850.00 nuevos soles

4. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.
Los costos dependen de la produccin que se fabricaran de las tasas salariales de
mano de obra y los mtodos de produccin y de los planes de contratacin de
personal.

Piezas
Regular
De Lujo

PRODUCCIO
N
PLANEADA
(Unidades)

HMOD
por
unidad

5050
1050
Total

5
6

Total de
Horas
25250
6300
31550

Tasa
Salarial
por Hora
20
20

Total
505000
126000
631000

Los costos de mano de obra directa ascienden a 631,000.00 nuevos soles que nos
muestra el presente cuadro
5. PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN.
El total de este presupuesto depende de la forma en que los rubros individuales de los
gastos indirectos varan con el factor de costos, horas de mano de obra directa
(HMOD).

Detalle

Al nivel presupuestado
de horas de mano de
obra directa (HMOD)

Gastos indirectos de fabricacin variables:

Materiales indirectos
Energa
Mantenimiento y Reparacin
Gastos indirectos de Fabricacin fijos:
Mano de Obra Indirecta

32000
0
27000
0
18000
0
23000
0

S/. 770.000,00

S/. 430.000,00

10000
0
12000
25000
27000
36000

Depreciacin
Impuestos sobre la propiedad
Seguros sobre la propiedad
Energa
Mantenimiento y reparacin

S/.
1.200.000,00

Total gastos indirectos de fabricacin

Nivel presupuestado de horas de mano de obra
directa
Gastos Indirectos de Fabricacin por HMOD

S/. 31.550,00
S/. 38,03

En el presente cuadro nos muestra el presupuesto de gastos indirectos de fabricacin

que ascienden a 1200,000.00 nuevos soles
6. Presupuesto de inventarios de materiales directos y de productos
terminados.
El programa 6A muestra los clculos de los valores en soles de los inventarios finales
proyectados de materiales directos y de productos terminados. Se necesita esta
informacin, no solo para el presupuesto de produccin y el presupuesto de compras
de

materiales

directos

sino

tambin

para

la

obtencin

de

los

resultados

presupuestados y el balance presupuestado.

A. MATERIA PRIMA (MATERIALES INDIRECTOS)
KILOGRAM
OS

Detalle
Aleacin Cu Zn
Aleacin Cu Sn

8000
7000

COSTO
POR KG

PARCIAL

S/. 7,50
S/. 10,50

S/. 60.000,00
S/. 73.500,00
S/. 133.500,00

Total

En el presente cuadro nos muestra el presupuesto inventarios finales de materias

primas que ascienden a 133.500,00 nuevos soles
B. PRODUCTOS TERMINADOS.

Detall
e
Regula
r
De
Lujo

PARCIAL

UNIDADES

COSTO POR
UNIDAD

200

S/. 443,17

S/. 88.634,00

100

S/. 522,21

S/. 52.221,00

Total

S/. 140.855,00

En el presente cuadro nos muestra el presupuesto inventarios finales de productos

terminados que ascienden a 140.855,00 nuevos soles
C. CALCULO DE COSTOS UNITARIOS (PRODUCTOS TERMINADOS)
Del programa 6B, abajo, basado en los costos para el periodo de fabricacin de
productos terminados porque, conforme al mtodo de costeo PEPS, las unidades
en el inventario final de productos terminados consisten de unidades que son
producidas durante el periodo

Las horas de mano de obra directa empleadas en la fabricacin son la base de

asignacin para los gastos indirectos de fabricacin. LA tasa de Gastos indirectos
de fabricacin de S/. 38.03 se calcul en el paso 5

Detalle

Costo por
kg u hora
de insumo

Productos terminados
Pieza Regular
Pieza de Lujo
Insum
Insum
os en
os en
Importe
Importe
Kg
Kg.
hora
hora

Materiales Indirectos
Aleacin
S/.
CuZn
7,50
Aleacin
S/.
CuSn
10,50
Mano de
S/.
Obra directa
20,00
Gast
S/.
Indirecto de
38,03
Fabricacin
Total

12

S/.

90,00

12

S/.

63,00

S/.

100,00

S/.

190,15

S/.

443,15

S/.
90,00
S/.
84,00
S/.
120,00
S/.
228,18
S/.
522,18

En el presente cuadro nos muestra el presupuesto costos unitarios que ascienden

en piezas Regulares a 443,15 nuevos soles y en piezas de lujo es 522,18 nuevos
soles.
7. Presupuesto de costo de ventas.
Las partes que constituyen el presupuesto del costo de ventas se toman de los
presupuestos individuales elaborados y ajustados por los cambios en los inventarios La
informacin preparada en los programas del 3 al 6 conducen al programa 7
(Presupuesto de Costo de Ventas)

AUTOECUADOR S.A.
Presupuesto del Costo de Ventas
Para el ao terminado el 31 de Diciembre
Inventario inicial de materias primas, 31 de diciembre
del 20X1
Ms: Presupuesto de Compras
Menos: Inventario Final de materias Primas, 31 de
diciembre
Materiales Directos Utilizados

10900
0
97335
0
13350
0
948850

Ms : Mano de Obra Directa

63100
0
12000
00

Ms: Gastos indirectos de fabricacin

Costo de la produccin procesada
Ms: Inventario Inicial de productos en proceso, 31 de
diciembre
Produccin en proceso disponible
Menos: Inventario Final de productos en proceso, 31
de diciembre
Costo de la produccin terminada
Ms: Inventario inicial de productos terminados, 31 de
diciembre
Regular
De lujo

2779850
0
2779850
0
2779850

60000
24750

Costo de bienes terminados disponibles

Menos: Inventario Final de productos terminados, 31
de diciembre
Costo de Ventas

84750
286460
0
-140855
272374
5

En el presente cuadro nos muestra el presupuesto de costo de ventas que ascienden

a 2723,745.00 nuevos soles en el siguiente periodo.
8. PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS
Estos gastos estn presupuestados en base a los criterios que la alta gerencia
considera adecuados para los planes de mercadeo y ventas de Autoecuador S.A.

Detalle
Gastos de ventas Variables
Comisiones Vendedores (3%)
Fletes sobre Ventas (2%)
Gastos de Ventas Fijos
Sueldos de ventas
Renta, Mantenimiento e
Impuestos
Publicidad y promocin
Viajes y Miscelneos

Parcial

Parcial

132.000,00
88.000,00

220.000,00

105.000,00
30.000,00
130.000,00
80.000,00

345.000,00
565.000,00

Total
En el presente cuadro nos muestra el presupuesto de gastos de ventas que ascienden
a 565,000.00 nuevos soles en el siguiente periodo
9. PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIN.
Estos gastos son cantidades que la alta administracin identifico para apoyar las
actividades administrativas del periodo

Detalle
Sueldos de Administracin
Honorarios Profesionales
Papelera y tiles de escritorio
Miscelneos
Total

Parcial
245.000,00
76.000,00
75.000,00
54.000,00
450.000,00

En el presente cuadro nos muestra el presupuesto de gastos de administracin que

ascienden a 450,000.00 nuevos soles en el siguiente periodo
10.Estado de resultados
El resultado final de todos los presupuestos operativos, como ventas, costo de ventas,
gastos de venta, gastos de Administracin, se resume en el estado de resultados
proforma Los programas 1, 7, 8 y 9 proporcionan la informacin necesaria para
terminar el estado de resultados presupuestado.

AUTOECUADOR S.A.
ESTADO DE RESULTADOS (Presupuestado)
Para el ao que termina el 31 de Diciembre

Ventas

Programa 1

Menos: Costo de Ventas

Programa 7

4,400,000.0
0
2,723,744.00
1,676,256.0
0

Utilidad Bruta
Gastos de Administracin
Gastos de Venta

Programa 9
Programa 8

450,000.00
565,000.00
1,015,000.0
0
661,256.00

Gastos de Operacin
Utilidad en Operaciones Brutas
Impuesto a la Renta
Participacin de trabajadores
Utilidad operativa Neta
Reserva Legal
Total Utilidad

198,376.80
37,030.34
425,848.86
42,584,89
383,263.98

En el presente cuadro nos muestra el estado de resultados con una utilidad neta
despus declarada los impuestos y descuentos segn la ley
383,263.98 nuevos soles de utilidad en el periodo.

que asciende a

GRUPO LA ALIANZA, S.A.A. DEDICADO A LA FRABICA DE MESAS Y SILLAS

NOS PRESENTA LA SIGUIENTE INFORMACION

PRECIO DE
VENTA
VTAS. 1ER.
SEM.
VTAS. 2DO.
SEM.

INFORMACION DE
VENTAS
MESAS

SILLAS

610

777

480.000

350.000

520.000

544.000

GASTOS DE
FABRICACION
50.000
DEPRECIACION
36.000
MTTO.
LUBRICANTES

900
0

VARIOS

60.000

SUELDOS

GASTOS DE VENTA
SUELDOS
50.000
LUZ
25.000
RENTA
10.000
VARIOS
12.000
INFORMACION DE INVENTARIOS
INVENTARIOS

INICAL DEL

FINAL DEL

COSTO DEL

1ER. SEM

2DO. SEM

1ER Y 2DO.

180

190

210

2000

1000

13

MESAS

180

230

SILLAS

255

240

MADERA
PEGAMENTO

REQUERIMIENTOS DE LOS
PRODUCTOS
MESAS

SILLAS

MADERA

2,5

0,9

PEGAMENTO

10

12

HORAS M.O.

INFORMACION ADICIONAL
A) EL IR. SERA DEL 30% Y EL PART. DE 10%, RESERVA LEGAL 10%
B) LOS INV. INICIALES DEL 1ER. SEM. SERAN IGUALES AL FINAL DEL 1ER SEM.
C) LOS GTOS. DE FAB. SERAN EN BASE DE MANO DE OBRA
D) EL COSTO DE LA MANO DE OBRA SERA DE 6.00 LA HORA
E) SE PAGARA EL IMPUESTO POR PAGO PENDIENTE
F) EL 60% DE LAS VENTAS SON AL CONTADO Y EL RESTO SE QUEDA A DEBER
G) SE LE PAGA EL 40% DE LOS MATERIALES

H) SE PAGAN ENTERAMENTE LAS CUENTAS POR PAGAR

I) SE COBRAN TODAS LAS CUENTAS POR COBRAR PENDIENTES

1. PRESUPUESTO DE VENTAS

SEMESTRE
1ER.
SEMESTRE
2DO.
SEMESTRE

MESAS
SILLAS
MESAS

PRECIO
DE
VENTA
610,00
777,00
610,00

SILLAS

777,00

CONCEPTO

UNIDADES

SUMA

480.000,00
350.000,00
520.000,00

292.800.000,00
271.950.000,00
317.200.000,00

544.000,00

422.688.000,00

TOTAL
564.750.000,00
739.888.000,00

TOTAL

1.304.638.000,00

2. PRESUPUESTO DE UNIDADES A PRODUCIR

CONCEPTO

VENTAS
(+) INV. FINAL
(=) VTAS.
DESEADAS
(-) INV. INICIAL
(=) UNIDADES A
PRODUCIR

MESAS

SILLAS

1ER.
SEMESTRE
480.000,00

2DO.
SEMESTRE
520.000,00

1ER.
SEMESTRE
350.000,00

2DO.
SEMESTRE
544.000,00

180,00

230,00

255,00

240,00

480.180,00

520.230,00

350.255,00

544.240,00

180,00

180,00

255,00

255,00

480.000,00

520.050,00

350.000,00

543.985,00

3. REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA

PERIODO

CONCEPTO

1ER.
SEMESTRE

MESAS
SILLAS

2DO.
SEMESTRE

MADERA
(480,000
X 2.5)
(350,000
X 0.9)

1.200.000,00
315.000,00

PEGAMENTO
(480,00
0 X 10)
(350,00
0 X 12)

4.800.000,00
4.200.000,00

UNIDADES PROD.
(x) COSTO

1.515.000,00
210,00

9.000.000,00
13,00

(=) COSTO X SEM.

318.150.000,0
0
1.300.125,00

117.000.000,00

MESAS
SILLAS

(520,050
X 2.5)
(543,985
X 0.9)

489.586,50

(520,05
0 X 10)
(543,98
5 X 12)

5.200.500,00
6.527.820,00

UNIDADES PROD.
(x) COSTO

1.789.711,50
210,00

11.728.320,00
13,00

(=) COSTO X SEM.

375.839.415,0
0

152.468.160,00

(=) COSTO TOTAL

693.989.415,0
0

269.468.160,00

TOTAL

963.457.575,00

4. COMPRA DE MATERIA PRIMA

CONCEPTO

MADERA

PEGAMENTO

1ER.
SEMESTRE
1.515.000,00

2DO.
SEMESTRE
1.789.711,50

1ER.
SEMESTRE
9.000.000,00

2DO.
SEMESTRE
11.728.320,00

180,00

190,00

2.000,00

1.000,00

(=) DISP. DE MAT. PRIMA

(-) INV. INICIAL

1.515.180,00

1.789.901,50

9.002.000,00

11.729.320,00

180,00

180,00

2.000,00

2.000,00

(=) COMPRA DE M.P.

(X) COSTO

1.515.000,00

1.789.721,50

9.000.000,00

11.727.320,00

210,00
318.150.000,0
0
TOTAL

210,00

13,00

13,00

375.841.515,00

117.000.000,00

152.455.160,00

UNIDADES A PROD.
(+) INV. FINAL

(=) COSTO DE M.P

963.446.675,00

5. PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

SEMESTRE
1ER.
SEMESTRE

PROD.

REQ. DE PROD.

HRS.
REQ.

TOTAL DE HRS.

MESAS

480.000,00

3,00

1.440.000,00

COST
OX
HRS
6

SILLAS

350.000,00

5,00

1.750.000,00

3.190.000,00
2DO.
SEMESTRE

MESAS

520.050,00

3,00

1.560.150,00

SILLAS

543.985,00

5,00

2.719.925,00

4.280.075,00
TOTAL

7.470.075,00

6. GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

CONCEPTO
DEPRECIACION
MTTO.
LUCRICANTES
VARIOS
SUELDOS
TOTAL G.I.F.

IMPORTE
50.000
36.000
900
0
60.000
146.900
G.I.F.
TOTAL DE HRS.

CONSUMO
8.640.000,00
10.500.000,0
0
19.140.000,0
0
9.360.900,00
16.319.550,0
0
25.680.450,0
0
44.820.450,0
0

146.900
7.470.075,00
0,0197

7. GASTOS DE VENTAS Y ADMINISTRACION.

CONCEPTO

IMPORTE
50.000
25.000
10.000
12.000
97.000

SUELDOS
LUZ
RENTA
VARIOS
TOTAL

8. PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES.

CONCEPTO
MADERA
PEGAMENTO
MANO DE OBRA
G.I.F.

COSTO X
UNIDAD
(2.5 X 210)
(10 X 13)
(3 X 6)
(3 X 0.0197)

MESAS

COSTO X
UNIDAD
(0.9 X 210)
(12 X 13)
(5 X 6)
(5 X 0.0197)

525,00
130,00
18,00
0,059
673,059

MADERA =
PEGAMENTO =
MESAS =
SILLAS =

(190 X 210)
(1000 X 13)
(230 X
673.059)
(240 X
375.098)

SILLAS
189,00
156,00
30,00
0,098
375,098

=
=
=

39.900,00
13.000,00
154.803,57

90.023,52

244827,09

9. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS.

CONCEPTO
MATERIA PRIMA REQ.
(+) MANO DE OBRA
(+) G.I.F.
(=) COSTOS DE PROD.
(+) INV. INI. ART. TER.

1ER.
SEMESTRE
435.150.000,0
0
19.140.000,00
73.450

2DO.
SEMESTRE
528.307.575,00

TOTAL
963.457.575,00

25.680.450,00
73450

44.820.450,00
146.900,00
1.008.424.925,00
35.000,00

(=) MAT. DISPONIBLE

(-) INV. FINAL ART. TER.

1.008.459.925,00
244.827,09

(=) CTO. DE VTA. PRES.

1.008.215.097,91

10.ESTADO DE RESULTADOS.
VENTAS
(-) CTO. DE VENTA
(=) UTILIDAD BRUTA
(-) GASTOS DE OPE.
(=) UTILIDAD DE OPE.
(-) IR
(-) PARTICIPACIONES
(=) UTILIDAD NETA
(-) RESERVA
UTILIDAD DISPONIBLE

1.304.638.000,00
1.008.215.097,91
296.422.902,09
97.000,00
296.325.902,09
88.897.770,63
20.742.813,15
186.685.318,32
18.668.531,83
168.016.786,48

11.FLUJO DE EFECTIVO
SALDO INCIAL
EFECTIVO
ENTRADAS:
CUENTAS X COBRAR
(+) VENTAS CONTADO
(=) DISPONIBLE
SALIDAS:
COMPRAS M.P.
(+) CUENTAS X PAGAR
(+) DOC. X PAGAR
(+) PROVEEDORES
(+) IMP. X PAGAR
(+) MANO DE OBRA
(+) G.I.F.
(+) GTOS. VTAS. Y ADMO.
TOTAL DE SALIDAS
SALDO FINAL DE EFECTIVO

265.000
18.000
782.782.800,00
783.065.800,00
385.378.670,00
3.000,00
1.000,00
1.300.000,00
6.500,00
44.820.450,00
96.900,00
97.000,00
431.703.520,00
351.362.280,00