REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD POLITCNICA TERRITORIAL

DEL ESTADO PORTUGUESA
FUNDACIN MISIN SUCRE
ALDEA UNIVERSITARIA FRANCISCO ARAMENDI
CIUDAD DE NUTRIAS SOSA BARINAS

TUTOR:
DAMELI ZAVARCE
AUTORAS:
HERNNDEZ MARA
LEGUISAMO LISNEL

C.I. 24.555.222
C.I. 20.601.910

ADMINISTRACIN Y GESTIN
DE EMPRESAS

BARINAS, FEBRERO DE 2015

DEDICATORIA
Al Dios todo poderoso por darnos sabidura, paciencia en todo el
desempeo de sta prestigiosa carrera y as alcanzar con su gran ayuda la
realizacin de ste proyecto.
Con todo el amor les dedicamos nuestros ms bellos trabajos a mi
vailiosa familia: a mi madre, a mi querida abuela, hermanos, por su gran
dedicacin y comprensin en todos los momentos de mi vida.
A todos nuestros compaeros de clase que de una forma u otra nos
apoyamos compartiendo valiosos conocimientos.
Mil Gracias a Todos

AGRADECIMIENTOS
Primeramente le agradecemos a Dios por habernos ayudado,
brindndonos la paciencia y la inteligencia en la realizacin de ste proyecto.
A Nuestro Eterno Presidente de la Repblica Bolivariana de Venezuela
Hugo Rafel Chvez Fras, por la creacinm de nuevos proyectos educativos
integrales.
A la Licenciada Dameli Zavarce como nuestra tutora que nos brind su
apoyo y orientacin en la realizacin de tan valioso proyecto.
A mis padres, hermanos, entre otros familiares, por el apoyo moral e
incentivo a seguir adelante en mis estudios.
A nuestros valiosos compaeros de clase que durante todo ste
tiempo compartimos como un equipo la realizacin de ste prestigioso
proyecto.
A todas las personas que de una u otra manera nos incentivaron y
colaboraron con nostras, para lograr la ejecucin de ste trabajo de grado.

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

5

UNIVERSIDAD POLITCNICA JOS FLIX RIBAS

FUNDACIN MISIN SUCRE
ALDEA UNIVERSITARIA FRANCISCO ARAMENDI
CIUDAD DE NUTRIAS SOSA BARINAS

TUTOR:
DAMELI ZAVARCE
AUTORAS:
HERNNDEZ MARA
LEGUISAMO LISNEL

C.I. 24.555.222
C.I. 20.601.910

RESUMEN
Hablar de las gasolineras es referirse a un sector empresarial que da a
da se expande con el aumento de nuevas estaciones de servicio que
conlleva a que cada una de estas, implementen nuevas estrategias o
sistemas que permitan llegar un objetivo comn. La Estacin de Servicio
Combustible Bruzual & Sucesores, basndose en la demanda diaria de
combustible se ve con la necesidad de implantar un Manual
Administrativo para alcanzar el xito de los objetivos propuestos de una
empresa, es necesario contar con la informacin bsica de la misma,
conocer sus polticas, misin, visin, metas y aquellos aspectos claves
para que se desarrolle un crecimiento continuo. Se ejecuta una
investigacin proyectiva no experimental, expuesta en seis captulos,
donde el primero contiene el rea de trabajo asignado y la descripcin
de procesos de la empresa, el problema, los objetivos, la justificacin y
delimitacin. Inmediatamente el segundo captulo en el cual se refiere
a las bases tericas. En el tercer captulo se presenta la base
metodolgica de la investigacin, donde se hallan el tipo de investigacin,
las tcnicas e instrumentos de recoleccin de informacin y
procedimiento metodolgico. En el captulo cuatro se encuentra la
planipicacin del proyecto. El quinto captulo muestra la situacin actual, a
6

travs de causas, diagnstico y presentacin de resultados, donde

expone las estrategias propuestas y el fin de la elaboracin del Manual; y
por ltimo en el sexto captulo se expone las conclusiones y
recomendaciones. La Estacin de Servicio Combustibles Bruzual &
Sucesores, es una empresa localizada en la Parroquia Bruzual, Municipio
Autnomo Muoz, Estado Apure, a 40 minutos de la Poblacin de
Bruzual, va Mantecal, por la Carretera Nacional, frente al Casero
Guaritico., perteneciente al sector de servicios con la comercializacin de
combustibles lquidos al detal. La presencia de sta en la zona, ha
dinamizado las actividades comerciales por los productos ofrecidos a sus
visitantes, dndole un mayor valor agregado a todas las actividades que
se desarrollan y que requieren el aprovisionamiento de combustible.
Durante el primer ao de existencia la empresa se ha ido ganando el
reconocimiento de los lugareos y de aquellos visitantes que requieren de
sus servicios, los cuales han encontrado en la Estacin de Servicio
Combustible Bruzual & Sucesores, un sitio diferente y ameno al cual se
quiere regresar. De sta manera los propsitos fijados por est en el
corto, mediano y largo plazo estn orientados al crecimiento y desarrollo
a nivel organizacional y por consiguiente al mejoramiento en la calidad del
servicio que se le presta al pblico. Con ste antecedente existe la
necesidad de implementar el desarrollo de un Manual Administrativo que
ayude a solucionar con responsabilidad los problemas que se presentan
en el manejo de los procesos o actividades que desempea la misma.
Actualmente el personal administrativo ha iniciado actividades orientadas
a promover ambientes de trabajo y condiciones fsicas, mentales y
sociales saludables a todos sus colaboradores, donde un trabajador sano
y satisfecho significa un elemento fundamental para el buen
funcionamiento de la empresa. As mismo, debido al crecimiento de la
empresa, la Estacin de Servicio Combustible Bruzual & Sucesores,
establece una estructura organizacional, direccionamiento estratgico y
estandarizacin de procesos que contribuyan al cumplimiento de los
objetivos organizacionales.

Palabras Claves: Manual, organizacin,

cargos, funciones, objetivos.

misin,

visin, organigramas,

INDICE GENERAL
Pg
Dedicatoria
Agradecimientos
Resumen
Introduccin

CAPITULO I. EL PROBLEMA
Diagnstico Emprico.......
Descripcin del Contexto
Identificacin de los Problemas Existentes..
Delimitacin
Justificacin de la Investigacin...
Objetivo General...
Objetivos Especficos..

11
12
14
16
17
18
18

CAPITULO II. MARCO TERICO

Antecedentes de la Investigacin.
Bases Tericas.
Bases Legales..
Trminos Contables.

20
21
33
36

CAPITULO III. MARCO METODOLGICO

Tipo de Investigacin..
Diseo de la Investigacin.
Poblacin....
Muestra...
Instrumentos de Recoleccin de Datos..

38
39
40
40
41

CAPITULO IV. PLANIFICACIN DEL PROYECTO

Plan de Accin..
Cronograma de Actividades...

42
43

CAPITULO V. PRESENTACIN DEL PRODUCTO LOGRADO POR

EL PROYECTO DE INVESTIGACIN
Manual de Procedimientos y Sistemas Administrativos Contables de
la Empresa: Estacin de Servicio Combustibles Bruzual &
Sucesores..

44

CAPITULO VI
Conclusiones y Recomendaciones..
Bibliografa..
Anexos.

94
96
97

INTRODUCCIN
Los manuales administrativos son documentos que sirven como
medios de comunicacin y coordinacin que permiten registrar y
transmitir

en

forma

ordenada

y sistemtica

la

informacin

de

unaorganizacin.
La presente investigacin aborda una de las problemticas que desde
hace aos efecyan a muchas intituciones, y es el llevar un contro afectivo
sobre sus archivos. Por ende de los propsitos de sta investigacin es
realizar un estudio sobre las causas que originan la necesidad de llevar un
buen registro y control administrativo en la Estacin de Servicio
Combustibles Bruzual & Sucesores de procesos de registro dentro de la
empresa.
La contabilidad es el proceso mediante el cual se identifica, mide,
registra y comunica la informacin econmica de una organizacin o
empresa, con el fin de que los gestores puedan evaluar la situacin de la
entidad. La tenedura de libros se refiere a la elaboracin de los registros
contables, por lo que es la que permite obtener los datos, ajustados a
principios contables, utilizados para evaluar la situacin y obtener la
informacin financiera relevante de una entidad.
Cuando se lleva a cabo una contabilidad personal se suele utilizar un
sistema simple mediante el cual se van registrando las cantidades de los
gastos en columnas. Este sistema refleja la fecha de la transaccin, su
naturaleza y la cantidad desembolsada. Sin embargo, cuando se lleva a cabo
la contabilidad de una organizacin, se utiliza un sistema de doble entrada:
cada transaccin se registra reflejando el doble impacto que tiene sobre la
posicin financiera de la empresa y sobre los resultados que sta obtiene. La
9

informacin relativa a la posicin financiera de una empresa se refleja en el

llamado

balance,

mientras

que

los

resultados

obtenidos

aparecen

desglosados en la cuenta de prdidas y ganancias. Motivado a ello ste

grupo de trabajo se ha trazado la meta de implementar un sistema
administrativo y contable en la Estacin de Servicio Combustibles Bruzual &
Sucesores, el cual fue fundado en 26 de octubre de 2007, funcionando en
Sector La Manga de la Parroquia Bruzual, Municipio Muoz del Estado Apure
adecuado a lo establecido en el Cdigo de Comercio.
El objetivo central de ste trabajo es disear un Manual Administrativo
de Normas y Procedimientos para la Estacin de Servicio Combustibles
Bruzual & Sucesores , en la Parroquia Bruzual, Municipio Muoz del Estado
Apure; para llevar de manera eficiente todos los registros de los procesos
administrativos y contables de dicha empresa, de tal forma que los procesos
inherentes al mismo generen informacin oportuna, precisa y confiable
mediante ste sistema.
El presente trabajo estar estructurado en Seis Captulos, en donde el
Capitulo I, el Problema, donde se encuentra el diagnstico emprico; el
Capitulo II disertar sobre el Marco Terico; el Captulo III hablar sobre el
Marco Metodolgico; el Captulo IV, Planificacin del Proyecto; en cuanto al
Captulo V es la Representacin del Producto Logrado por el Proyecto de
Investigacin y por ltimo Capitulo VI presentar las Concluisiones y
Recomendaciones donde se encuntrarn la Biolgrafa y anexos.

10

CAPITULO I
EL PROBLEMA
1. Diagnstico Emprico:
El trmino problema designa una dificultad que no puede resolverse
automticamente, sino que requiere de una investigacin conceptual o
emprica. Un problema es, el primer eslabn de una cadena (problemainvestigacin-solucin). Cualquiera que sea la naturaleza de un problema
humano, pueden distinguirse en l los siguientes aspectos: a.- el problema
mismo, considerado como un objeto conceptual diferente de un enunciado,
pero, epistemolgicamente del mismo rango; b.- el acto de preguntar
(aspecto psicolgico); c.- la expresin del problema mediante un conjunto de
sentencias interrogativas o imperativas en algn lenguaje (RAMIREZ, Tulio.
CMO HACER UN PROYECTO DE INVESTIGACION? Caracas 2007).
La Estacin de Servicio Combustible Bruzual & Sucesores es una
empresa Sucesoral que presta servicio de expendio de combustibles y
lubricantes en el sector La Manga, carretera Mantecal Bruzual, Parroquia
Bruzual, Municipio Muoz del Estado Apure, cuenta con ms de treinta aos
de funcionamiento ininterrumpido en esta poblacin.
Por su actividad en s mismo, tienen una serie de controles, manejos,
planes y programas, dando cumplimiento a diferentes entes reguladores de
dicha actividad, como son el Servicio de Rentas Internas, el Ministerio de
Recursos Naturales no Renovables, a travs de la Direccin Nacional de
Hidrocarburos, (DNH).
La Estacin de Servicio Combustible

Bruzual & Sucesores de la

Parroquia Bruzual, hacen que sta actividad tenga un tratamiento especial en

cuanto a controles se refieren, sin dejar a un lado el manejo administrativo
11

financiero de la distribucin de los combustibles que implica atencin al

cliente, manejo adecuado de los productos para evitar accidentes y
siniestros, facturacin correcta, con registros contables y control interno,
seguridad en las instalaciones, para evitar robos y asaltos, etc.

1.1. Descripcin del Contexto:

Identificacin de la Empresa: Empresa prestadora de servicios
dedicada a la compra y venta de lubricantes y combustibles.

Localizacin Geogrfica: Carretera nacional va Mantecal, sector La

Manga, Parroquia Bruzual, Municipio Muoz, Estado Apure.

Caractersticas: Esta empresa es administrada por la Sucesin

Hermanos Gonzlez.

Ubicacin Geogrfica: Parroquia Bruzual, Municipio Autnomo Muoz,

Estado Apure, a 40 min. De la Poblacin de Bruzual, va Mantecal, por la
Carretera Nacional, frente al Casero Guaritico. Comprendido dentro de
los siguientes linderos:
Norte: Terrenos de los Hatos Turagua y Caafstola.
Sur:

Cao Guaritico.

Este: Cao Guaritico.

Oeste: Mdulos de Apure.

Densidad Poblacional:

3,7 hab/Km2

Condiciones Meteorolgicas:

Precipitacin (2004-2012)
Promedio Anual: 1.674,66 mm.
Periodo de lluvias: Mayo-Octubre.

12

 Periodo de Sequa: Noviembre-Abril.

Temperatura:
Media Anual: 27 oC
Muy poca variacin Inter- Anual

Vientos:
Vientos Alisios con direccin Norte-Oeste

Humedad Relativa:
Media Anual: 76,16 %

Recursos Hdricos y Drenajes: Aguas superficiales: Son provenientes

de las precipitaciones y un cao sabanero de rgimen intermitente y del
Cao Guaritico que cruza este lote de tierras de Oeste a Este. Aguas
subterrneas: Es importante sealar que la regin es rica en acuferos, ya
que las perforaciones realizadas hasta el momento, oscilan entre 6 a 8
metros. Drenajes: Es de moderado a rpido a travs de la escorrenta
natural del terreno.

Altura: 74 msnm

Resea Histrica: La Estacin de Servicio Combustible

Bruzual &

Sucesores, que funciona en la Parroquia Bruzual, Municipio Muoz del

Estado Apure, fue creada el 05 de Junio de 1996, los fundadores fueron:
El Seor Timoteo Arias, que representaba la Presidencia y el Seor
Cipriano Prez como Vicepresidente. sta empresa fue registrada como
Compaa Annima con la finalidad de beneficiar a todo el colectivo de
sta poblacin, como de las zonas adyacentes en el servicio de
combustible octanaje 91, 95 y Gasoil, y venta de todo tipo de aceites.

Organizaciones Vinculadas a la Empresa: PDVSA, Lubricantes y

Aditivos Shell, Lubricantes PDV, INCA y otros.

13

Misin: Nuestro compromiso con la sociedad est orientado a fortalecer

e implementar las acciones en el campo de la Distribucin de
Combustibles, ofreciendo nuestra capacidad y experiencia en la
distribucin a nivel del sector residencial y transportista, buscando la
satisfaccin total de nuestros clientes en los diferentes mbitos y
necesidades de la provisin de cualquiera de los tres combustibles, para
minimizar prdidas econmicas en casos de escasez de los mismos.

Visin: Brindar a nuestros clientes excelencia en todos los servicios,

calidad y cantidad exacta en los productos, alcanzar un liderazgo total a
travs de un mejor posicionamiento en el mercado de la Distribucin de
Combustibles, ofreciendo eficiencia, responsabilidad y garanta tanto en
productos como en sus derivados.

1.2. Identificacin de los Problemas Existentes:

Necesidades.
En vista de estos antecedentes y pese a existir control en todos los
campos en este momento, se detecta algunos problemas como son:
-

Robo de combustible por parte de los tanqueros que realizan los fletes de
combustible.

Adulteracin del combustible.

Mal servicio al cliente, por contratacin de personal no calificado.

Alteracin de Facturas por no existir control y honradez por parte del
personal

En el departamento contable no existe organizacin y mtodos que abran

y

particularicen

funciones,

delegando

responsabilidades

cada

empleado, todos rotan y personal de confianza cierra todo el proceso

del efectivo, es decir recibir cobros clientes, cerrar cajas, manejar
contablemente crditos de clientes, hacer los depsitos, llevar chequeras
y conciliaciones bancarias; lo cual bajo ninguna Norma Venezolana de
14

Auditora, es permitido y ste sera un punto crtico dentro de la

Gasolinera, ya que da lugar a: malversaciones, uso indebido del dinero,
robos

desfalcos,

habindose

dado

casos

con

justificaciones

incoherentes, sin que se haya tomado ninguna accin para corregir stos
problemas.
-

No existe un sistema de facturacin mecanizada e informtica que

controle inventarios y enlace con Contabilidad
Estos seran algunos de los problemas que se particularizan en la
ESTACIN

DE

SERVICIO

COMBUSTIBLES

BRUZUAL

&

SUCESORES, de propiedad de la SRA. IRENE MARIBEL DUARTE.

Con ste antecedente existe la necesidad de implementar el desarrollo
de un Manual Administrativo que ayude a solucionar con responsabilidad
los problemas que se presentan en el manejo de los procesos o
actividades que desempea la misma.

Formulacin

del

Problema

de

Investigacin.

La

problemtica

planteada se origina por la implementacin de nuevos procedimientos

que no han sido definidos por la gerencia, lo que ocasiona en muchos
casos el desconocimiento por parte de los empleados de la forma en que
estos deben proceder antes ciertas actividades. Dichos procedimientos
aun no han sido definidos con claridad y no han sido escritos o
documentados de forma tal que brinden una gua, que a su vez delimiten
las responsabilidades de cada integrante del equipo; no permite que la
gerencia pueda monitorear o verificar el cumplimiento de cada una de las
tareas por otra parte genera un retraso en la generacin de la informacin
al no tener un procedimiento claro definido en el que se designen a los
responsables del envo de la informacin ocasiona que la informacin
financiera muchas veces pueda estar desactualizada.
15

Al desatender este problema se genera desorganizacin, dificultad y

errores por parte de la empresa, el trabajador y en la informacin
comunicada, que ms adelante pudiese traer consecuencia mayor como
un conflicto empresarial, e incluso un cuestionamiento de la empresa
debido a la discrepancia de la informacin enviada, debido a que todos
los procesos y reportes efectuados por este departamento.
En caso de no solventar la situacin, es decir definir de manera
incorrecta los nuevos lineamientos traera como consecuencia un
conflicto entre las empresas, discrepancia, prdida de tiempo e incluso
problemas a nivel monetario, y a su vez un problema para PDVSA que es
el responsable de stas. Por tanto, surgen las siguientes inquietudes, El
diseo del manual de normas y procedimientos ayudar a que todos los
trabajadores, la Gerencia, realicen su labor de manera eficiente?
Cul ser situacin administrativa y contable de la Estacin de
Servicio Bruzual? La falta de conocimientos administrativos y contables
afecta el funcionamiento de la Estacin de Servicios Bruzual?

1.3. Delimitacin.
La Estacin de Servicio Combustibles Bruzual & Sucesores , se
encuentra ubicada la Parroquia Bruzual, Municipio Autnomo Muoz, Estado
Apure, a 40 minutos de la Poblacin de Bruzual, va Mantecal, por la
Carretera Nacional, frente al Casero Guaritico.

Se realiza un Manual

Administrativo para la optimizacin de los procesos comerciales de dicha

estacin durante el perodo 2015 2016.
1.4. Justificacin.
16

La presente investigacin tiene la finalidad de disear un manual de

normas y procedimientos, que servir como fuente de apoyo para conocer el
nuevo funcionamiento interno respecto a la descripcin de tareas,
responsabilidades,

ubicacin y requerimientos de cada departamento,

permitiendo as incrementar la eficiencia para garantizar una adecuada

funcin administrativa de direccin, coordinacin, planificacin y control en la
Gerencia de la empresa.
En vista de que la distribucin y comercializacin de combustibles en
Estaciones de Servicio ubicadas en la Parroquia Bruzual es importante ya
que en el sector poblado y comercial no se dispone de competencia, puesto
que al oriente est otra Gasolinera que se encuentra a unos 45 kilmetros y
hacia el Occidente existe otra a unos 6 kilmetros, por sta razn se debera
aprovechar la ubicacin privilegiada y tratar de obtener los mejores rditos.
Esto se lograra con un buen estudio y mejoramiento de todas las
falencias que se presentan, ya que por su actividad requiere muchos
controles, manejos especiales, planes y programas de contingencias
adecuadas,

acatamiento

lineamientos,

legislacin

estndares

ambientales establecidos por diferentes entes reguladores de dicha

actividad, y la misma comercializadora PDVSA que abandera la distribucin.
La inobservancia a todos los controles que ejercen stos funcionarios, a la
Gasolinera le costara multas que van en rangos altos y la reincidencia
ocasionara el cierre temporal o definitivo de la misma; por sta razn es
necesario que sta actividad tenga un tratamiento especial en cuanto a
controles se refieren, sobre todo el impacto Ambiental que genera
contaminacin con la emisin de gases y efluentes lquidos, manejo de los
desechos slidos, higiene industrial, etc.
Sera diligente, adecuado y oportuno proponer el desarrollo de un
Manual Administrativo que ayudar a solucionar los problemas que se
presentan en el manejo administrativo y financiero, en la comercializacin y
17

distribucin de combustible. De all que se iniciara con recopilacin de

informacin interna y externa, para determinar los elementos tcnicos,
contables, legales, de control que se presentan en la comercializacin y
distribucin de combustibles, en la Estacin de Servicio Combustibles
Bruzual & Sucesores , con la finalidad de optimizar todos los procesos en
las diferentes fases del manejo del combustible.
As como soportar tcnicamente cada una de las actividades
administrativas y contables dentro del desenvolvimiento cotidiano con el
recurso humano que dispone la Gasolinera, asignando funciones y
delegando responsabilidades a cada puesto de trabajo, que redunde en
beneficio de los intereses del propietario as como de los clientes que cargan
el combustible, precautelando la vida del personal que trabaja en horarios
nocturnos y sancionando al personal deshonesto.
1.5. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1.5.1.

OBJETIVO GENERAL:

Disear un Manual Administrativo de Normas y Procedimientos para la

Estacin de Servicio Combustibles Bruzual & Sucesores , en la Parroquia
Bruzual, Municipio Muoz del Estado Apure.
1.5.2.

OBJETIVOS ESPECFICOS:

Evaluar los procedimientos de cada departamento, con la finalidad de

establecer qu necesitan para completarlos y que se lleven a cabo las
tareas de la mejor manera.

Disear flujogramas de proceso para cada cargo de la Empresa.

18

Determinar las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas de

cada departamento, con el fin de encontrar los puntos que puedan afectar
el funcionamiento y aquellos que puedan reforzarse para el mejoramiento
de esta unidad.

Elaborar el Manual de normas y procedimientos para la Empresa.

Realizar un diagnstico del actual desenvolvimiento de actividades

relacionadas a la comercializacin y distribucin de combustibles, as
como al aspecto administrativo y contable en stas reas.

Analizar cada proceso, de cmo se lleva a efecto la comercializacin del

combustible en la Parroquia de Bruzual.

Reconocer las actividades que implican la distribucin y venta de

Combustibles.

19

CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1.

ANTECEDENTES:
En revisiones bibliogrficas realizadas y por informacin tecnolgica

(Internet), se han encontrado investigaciones similares a la presente.

CEVALLOS, Carla. (2008). En su Proyecto de Grado. Modelo de Calidad

De Servicio Al Cliente Para Mejorar La Comercializacin de Combustible
en La Estacin De Servicio El Fogn. Tiene como objetivo general
establecer un modelo de calidad de servicio al cliente que potencie la
comercializacin de los productos de la Estacin de Servicio El Fogn.

ROSARIO, Vallejo. (2009). En su Tesis de Grado titulado: Manual De

Procedimientos

Para

la

optimizacin

De

Los

Procesos

de

Comercializacin Y Distribucin de Combustible en la Estacin de

Servicio Gran Marcelino. Tiene como objetivo Disear un Manual de
Procedimientos para optimizar los procesos de comercializacin y
distribucin del combustible, en la Estacin de Servicio Gran Marcelino
que permita controlar el manejo de recursos, brindar mejor servicio al
cliente y cumplir con los entes reguladores, orientando la estandarizacin
de los procedimientos administrativos y contables.

PORTILLA, Mayra. (2014). En su trabajo de Grado titulado: Diseo de

un Sistema Contable, Administrativo y de Control Interno para la Estacin
de Servicios (Gasolinera) Petrocomercial Morejon 1 de la Ciudad de
20

Ibarra, Provincia de Imbabura. Su objetivo principal es conocer la

situacin actual de la Estacin de Servicios Petrocomercial Morejn 1,
con la finalidad de determinar las fortalezas, debilidades, oportunidades y
amenazas con el fin de establecer el control interno existente en la
gasolinera.
2.2.

BASES TERICAS.

Sistemas De Administracin De Inventarios.

Un sistema de administracin de inventarios es aquel, en el que se
establecen mediante una metodologa adecuada, las cantidades necesarias
de almacenar y mantener de determinados productos y artculos, a fin de
cubrir futuras ventas o usos de los mismos.
Qu es Un Manual Administrativo?
Los manuales administrativos son documentos que sirven como
medios de comunicacin y coordinacin que permiten registrar y transmitir en
forma ordenada y sistemtica la informacin de una organizacin.
Cules son los Objetivos de los Manuales?

Presentar una visin de conjunto de la organizacin.

Precisar las funciones asignadas a cada unidad administrativa.

Establecer claramente el grado de autoridad y responsabilidad de los

distintos niveles jerrquicos.

Coadyuvar a la correcta atencin de las labores asignadas al personal.

Permitir el ahorro de tiempo y esfuerzo en la realizacin del trabajo.

Funcionar

como

medio

de

relacin

coordinacin

con

otras

organizaciones.

Servir como vehculo de informacin a los proveedores de bienes,

prestadores de servicios, usuarios y clientes.

21

Cmo se Clasifican los Manuales?

1. Por su Contenido: Se clasifican en:

De Organizacin: Es dnde se especifican las diversas unidades

orgnicas que componen la empresa.

De Procedimientos: Se establecen los principales procedimientos que

ocurren al interior de la empresa, por ejemplo, de contratacin de
personal, de compras, de pago de sueldos, etc.

De Polticas: Se determinan las polticas que guiarn el accionar de la

empresa.

De Bienvenida: Diseado especialmente para los nuevos empleados, en

este manual se detallan los antecedentes de la empresa, misin, visin,
valores, etc.

2. Por su mbito:

Generales: Contienen informacin de la totalidad de la organizacin.

Especficos: Consignan informacin de un rea o especfica.

Qu contiene un Manual de Descripcin de Puestos?

Este es el manual que la mayora de las personas conocemos, y a
continuacin se presenta un breve modelo de este tipo de manual:

22

Contabilidad:
La contabilidad es un sistema de informacin mediante el cual se
registra, clasifica, mide y resume, todas las operaciones o transacciones
econmicas que realizan las empresas, consejos comunales y unidades
productivas, para as emitir un resultado financiero (expresado bsicamente
en trminos monetarios), con el fin de que puedan evaluar la situacin
financiera.
CONTABILIDAD

SISTEMA DE
INFORMACION

CLASIFICA

REGISTRA

MIDE RESUME

23

COMUNICA

Cada operacin diaria de una actividad productiva, debe ser registrada en

anotaciones elementales y no ser dejadas a la memoria.

Se pueden reflejar mejor los ingresos y gastos efectuados.
Mejor control de las deudas adquiridas.
Se pueden efectuar con mayor facilidad las comparaciones mensuales
necesarias, con fines de anlisis y planificacin futura.
El proceso contable, primeramente se registra en el libro de inventario

todo lo existente para iniciar las operaciones, luego se realizan las

anotaciones (de cada operacin) en el libro diario; los ingresos, costos,
gastos, activos, pasivos y patrimonio. Estas anotaciones deben ser
verificadas y soportadas por comprobantes, tales como: facturas de ingreso,
planilla de depsito, efectivo, cheque, letra de cambio, pagar, nota de
crdito, nota de debito, factura de compra de bienes o servicios, certificados
de inversin, otros certificados, tickets de caja, entre otros. As funciona el
Ciclo Contable:
Registro en el
Libro de Inventario

Verificacin de
Documentos o
Comprobantes

Estados
Financieros

Registro en el
Libro Diario

Pases al Libro
Mayor

Caja, Banco, Cuenta

por Cobrar, y Otras

Hoja de Trabajo

Balance General,
Ganancias y Prdidas

Balance de
Comprobacin

Generalmente de
Comprobacin

Fecha de Cierre

Ajustes y
Correcciones

24

Clasificacin de las Cuentas:

1. Cuentas Reales: Son cuentas de activos, pasivos y patrimonio, por lo
tanto representan bienes, derechos u obligaciones que se reflejan en el
balance general, cuyo saldo afecta los ejercicios econmicos siguientes.
a) Activo: Representados por los bienes y derechos que posea la empresa,
los cuales conformaran el balance general. Y se clasifican de la siguiente
manera:
Activo circulante.
Activo fijo tangible.
Activo a largo plazo.
Propiedad, planta y equipo.
Activo intangible.
Cargos diferidos.
Cuentas de orden.
Otros activos.
b) Pasivo: Son todas las deudas u obligaciones adquiridas por la empresa
(bien sea, por crditos o servicios pendientes por pagar). Se clasifican de
la siguiente forma:
Pasivo circulante.
Pasivo a largo plazo.
c) Patrimonio o Capital: Es la diferencia entre el activo menos el pasivo, y
representa el valor segn libros de la inversin de los asociados de la
empresa. Para fines de su presentacin, est integrado de la siguiente
manera:
Donaciones.
Legados.
Reservas Irrepartibles.
2. Cuentas Nominales o de Resultados: Son cuentas de ingreso y de
egreso que integran el estado de resultado o de ganancias y prdidas,

25

que se deben cerrar en los libros de contabilidad de la empresa cuando

termina o se cierra el ejercicio econmico, mediantes asientos de cierre
que se realizaran en el libro diario.
3. Cuentas de Valoracin de Activos: Indica la parte gastada, consumida
o prdida de determinados activos, cuyos montos disminuyen el valor de
los mismos.
4. Cuentas Transitorias: Esta figura en los libros de la empresa por
tiempos relativamente cortos y desaparece de los mismos cuando han
cumplido su funcin.
5. Cuentas de Orden: No afectan el activo, el pasivo ni el patrimonio de la
empresa; pero que deben reflejarse en el balance general, despus del
Total del Activo y despus del Total Pasivo y Capital. Se identifican dentro
de estas cuentas: banco, cuenta giros al cobro, fianza a empleados per
contra, mercanca pignorada per contra, mercanca consignada y
mercanca enviada en consignacin.
Teora del Cargo y del Abono:
La contabilidad se basa en la partida doble, lo que significa que si
hay un cargo debe haber un abono, implicando que si se carga una cuenta
deber abonarse otra.
Es la base fundamental de la contabilidad, para el registro de las
operaciones y su base es la ecuacin del patrimonio, A= P + C; para que la
ecuacin este en equilibrio es necesario:

El activo aumente por el lado izquierdo de la cuenta (debe) (cargo).

El pasivo aumente por el lado derecho de la cuenta (haber) (abono).
El capital aumente por el lado derecho de la cuenta (haber) (abono).
Anlisis de la teora del cargo y del abono, se realizara a travs de la

utilizacin de las cuentas T, cuya estructura es la siguiente:

26

DEBE

HABER

CARGO ABONO
CARGAR ABONAR
DEBITO CREDITO
DEBITAR ACREDITAR
Los Libros de Contabilidad:
La empresa debe llevar tres (03) libros de contabilidad por
obligatoriedad de las leyes: Libro Diario, Libro Mayor y el Libro de
Inventarios/Balances, que recogern los resultados de la contabilidad llevada
por este tipo de organizacin.
Los libros contables deben ser autorizados por ante el Registro
Inmobiliario del Municipio Correspondiente, antes de realizar cualquier
asiento o registro contable en ellos.
Los libros contables, al ser autorizados reflejan un sello estampado en
el primer folio con una nota fechada y firmada por el Registrador. Este sello
del registro es colocado en el resto de las pginas del libro, por ambos lados.
Todas las anotaciones o registros realizados en los mismos, deben estar
apoyados por los comprobantes o facturas correspondientes.
Estas organizaciones pueden llevar otros libros auxiliares segn sean
necesarios, distintos a los principales.
1) El Libro Diario: En ste libro se asentarn da por da, las operaciones
que hagan las empresas, de modo que cada cuenta utilizada exprese
claramente quien es el acreedor (a quien se le debe) y quien es el deudor
(quien

debe),

en

la

transaccin

registrada.

se

resumirn

mensualmente, por lo menos, los totales de sus operaciones siempre

que, en este caso, se conserven todos los documentos que permitan
comprobar tales operaciones da por da.

27

Si la empresa opta por registrar en el libro diario, un asiento de

resumen mensual, de las actividades realizadas, deber llevar los libros
auxiliares con el fin de asentar en estos, las operaciones realizadas da
por da, de manera que permita obtener las sumas de las mismas (ver
anexo N 01). Los asientos realizados en el libro diario pueden ser de
dos tipos: asientos simples y asientos compuestos.
1) Los asientos simples, son aquellos en los cuales se manejan o
identifican solamente dos (02) cuentas; se carga o se debita a una cuenta
y a la otra se acredita o de abona.
2) Los asientos compuestos, son aquellos en los cuales se manejan o
identifican tres (03) o mas cuentas; se cargan o se debitan una o dos
cuentas y se acredita o se abona una cuenta o ms.
El libro diario presenta la siguiente estructura y el siguiente rayado:

Fecha: En sta columna y el primer termino se registra el ao, el cual no

se repite a menos a menos que cambie o que cambiemos de folio;
seguidamente se registra el mes, enseguida del mes (a la derecha) se
registra el da.

Cuenta y Explicacin: Lo primero que se registra en esta columna es el

nmero de la transaccin o asiento, a la mitad del espacio disponible,
seguidamente y pegados a la lnea donde inicia la columna se escriben
las cuentas que se debitan (Debe); y las cuentas que se acreditan
(Haber) se separan unos 3 centmetros de la lnea que divide la columna
de la anterior. Seguidamente de la identificacin de las cuentas contables
afectadas, se hace una descripcin de la operacin o transaccin
registrada.

Referencia (Ref.): Es el nmero del folio del libro mayor donde est
registrada la cuenta que se est debitando (Debe) o acreditando (Haber).

28

 Debe: En esta columna se registran las cantidades de las cuentas que

se debitan.
Haber: En sta columna se registran las castidades de las cuentas
que se acreditan.
2) El Libro Mayor: Este libro se caracteriza porque todo lo que se registra
en el Libro Diario debe pasar a l, empezando desde el folio N 2, porque
el folio N 1 es utilizado por el sello de la Oficina de Registro que autoriza
los libros. Se debe destinar un folio para cada cuenta contable, el cual
contendr la siguiente estructura (fecha, cuenta y explicacin, referencia,
debe, haber y saldo), ver anexo N 02.
3) El Libro de Inventario y Balances: Todas las organizaciones al
comenzar sus operaciones (al momento de su registro), y al fin de cada
ejercicio econmico, har en este libro una descripcin detallada de todos
su bienes tanto muebles, como inmuebles y de todos sus crditos, activos
y pasivos, vinculados o no con su comercio.
Adems, este libro contendr el estado de resultado conocido como
Estado de Ganancias y Prdidas, el cual deber demostrar con evidencia
y verdad los excedentes obtenidos y los dficit sufridos al termino de su
ejercicio econmico. El Balance General y Estado de Resultado
registrado en este libro debe ser firmado por todos los asociados de la
empresa como muestra de la aprobacin del mismo.
El Libro de Inventarios y Balances tiene la misma estructura y
columnas del Libro Diario, pero sin que en ella se identifique las palabras
Debe y Haber.
4) Los Libros Auxiliares de Contabilidad: Estos libros permiten descargar
o aligerar el trabajo en los libros principales, ya que en estos se detallarn
todas las transacciones. Si bien el uso de este libro no es obligatorio mas

29

sin embargo su empleo es de gran utilidad por lo que se recomienda a

continuacin la tenedura de los siguientes libros auxiliares:
Libro Auxiliar Banco.
Libro Auxiliar Cuenta por Cobrar.
Libro Auxiliar Cuenta por Pagar.
La Conciliacin Bancaria:
Es una tcnica que le permite a las empresas, al final de cada mes
confrontar los registros realizados en el Libro Auxiliar de Banco, y los
realizados por el Banco segn el Estado de Cuenta Bancario o la Libreta de
Ahorro, y de determinarse una diferencia habr que analizar en bsqueda de
la misma. A esta accin se le conoce como Conciliacin Bancaria (ver anexo
N 03).
Mtodo de Saldos Encontrados:
Consiste en que a partir del saldo de cierre mensual del Banco segn
el Estado de Cuenta Bancario aplicando los Dbitos o Crditos al lugar, se
llega a saldo segn el Libro Auxiliar de la empresa.
Pasos a seguir:
1. Se identifican los cargos o abonos diferidos (cheques emitidos y no
cobrados por el beneficiario o depsitos no hechos efectivos por el
Banco).
2. Se identifican las notas de debito o notas de crditos no registradas en el
Libro Auxiliar Banco de la organizacin.
Principios de Contabilidad:
En la contabilidad actual se parte de un sistema de supuestos,
doctrinas, axiomas y convenciones englobados en lo que se denomina
principios contables generalmente aceptados. Muchos de estos principios

30

han tenido una lenta evolucin a lo largo de la historia y tan slo los ltimos
avances contables realizados en dcadas recientes estn reflejados en las
leyes. A continuacin se exponen algunos de los principios contables ms
comunes.

El Principio de Empresa en Funcionamiento: Afirma que la gestin de

la empresa tiene una duracin ilimitada por lo que los principios contables
restantes no irn encaminados a valorar los activos y el valor del
patrimonio de la empresa como si stos fueran a ser vendidos de un
modo total o parcial.

El Principio de Prudencia: Afirma que slo debern contabilizarse los

beneficios realizados a la fecha de cierre del ejercicio; sin embargo, las
prdidas posibles, an sin ser ciertas, se contabilizarn desde que se
considere que se pueden producir.

El Principio de Registro: Establece que los hechos econmicos deben

registrarse cuando nazcan los derechos u obligaciones que dichos
hechos originen. Cuando no se trate de una transaccin de la empresa
con el exterior se registrarn slo cuando se haya producido el autntico
consumo del activo.

El Principio de Precio de Adquisicin: Exige que todos los bienes y

derechos se contabilicen por su precio de adquisicin o coste de
produccin. Este principio deber aplicarse siempre, salvo que alguna ley
establezca excepciones de forma explcita, en cuyo caso deber
redactarse una memoria en que se especifique la aplicacin de dicha
excepcin.

El Principio del Devengo: Establece que la imputacin de ingresos y

gastos deber hacerse en funcin de la corriente real de bienes y

31

servicios con independencia de cundo se produzca la corriente

monetaria o financiera.
El Principio de Correlacin de Ingresos y Gastos: Afirma que el
resultado del ejercicio estar constituido por los ingresos de dicho
periodo, menos los gastos del mismo realizados para obtener los
primeros, as como por los beneficios y quebrantos no relacionados de
forma clara con la actividad de la empresa.

El Principio de No Compensacin: Impide que se equilibren las partidas

del activo y del pasivo del balance, ni las de gastos e ingresos que
integran la cuenta de prdidas y ganancias establecidas en los modelos
de cuentas anuales. Por ello, habr que valorar por separado los
elementos integrantes de las distintas partidas del activo y el pasivo.

El Principio de Uniformidad: Establece que, una vez adoptado un

criterio para la aplicacin de los principios contables, entre todas las
alternativas posibles, deber mantenerse dicho criterio a lo largo del
tiempo hasta que se alteren los supuestos que motivaron la eleccin del
criterio en cuestin.

El Principio de Importancia Relativa: Sostiene que podr admitirse la

no aplicacin estricta de algunos de los principios contables, siempre y
cuando la importancia relativa en trminos cuantitativos de la variacin
que tal hecho produzca tenga una trascendencia escasa y, en
consecuencia, no altere el resultado de las cuentas anuales.
El principal objetivo: la imagen fiel consiste en que, en caso de

conflicto entre principios contables obligatorios, deber prevalecer el que

mejor conduzca a que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del
patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa. No
obstante, el principio de prudencia tendr un carcter preferencial sobre los
dems.
32

2.3.

BASES LEGALES:
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.

Artculo 308.
El Estado proteger y promover la pequea y mediana
industria, las cooperativas, las cajas de ahorro, as como tambin
la empresa familiar, la microempresa y cualquier otra forma de
asociacin comunitaria para el trabajo, el ahorro y el consumo,
bajo rgimen de propiedad colectiva, con el fin de fortalecer el
desarrollo econmico del pas, sustentndolo en la iniciativa
popular. Se asegurar la capacitacin, la asistencia tcnica y el
financiamiento oportuno.
Cdigo de Comercio de Venezuela
Artculo 32.
Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su
contabilidad, la cual comprender, obligatoriamente, el libro
Diario, el libro Mayor y el de Inventarios. Podr llevar, adems,
todos los libros auxiliares que estimara conveniente para el mayor
orden y claridad de sus operaciones.
Artculo 33.
El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin
que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador
Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de
mayor categora en la localidad donde no existan aquellos
funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de
los que ste tuviere, fechada y firmada por el juez y su Secretario
o por el Registrador Mercantil. Se estampar en todas las dems
hojas el Sello de la oficina.
Artculo 34.
En el libro Diario se asentarn, da por da, las operaciones que
haga el comerciante, de modo que cada partida exprese
claramente quin es el acreedor y quin el deudor, en la
negociacin a que se refiere, o se resumirn mensualmente, por
lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este
caso, se conserven todos los documentos que permitan
comprobar tales operaciones, da por da. No obstante, los

33

comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente slo

vendan al detal, directamente al consumidor, cumplirn con la
obligacin que impone este artculo con slo asentar diariamente
un resumen de las compras y ventas hechas al contado, y
detalladamente las que hicieran a crdito, y los pagos y cobros
con motivo de stas.
Artculo 35.
Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada ao, har
en el libro de Inventarios una descripcin estimatoria de todos sus
bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos sus crditos,
activos y pasivos, vinculados o no a su comercio. El inventario
debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y prdidas;
sta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios
obtenidos y las prdidas sufridas. Se har mencin expresa de las
fianzas otorgadas, as como de cualesquiera otras obligaciones
contradas bajo condicin suspensiva con anotacin de la
respectiva contrapartida.
Los inventarios sern firmados por todos los interesados en el
establecimiento de comercio que se hallen presentes en su
formacin.
Artculo 36.
Se prohbe a los comerciantes:
1) Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones
descritas.
2) Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuacin de
ellos.
3) Poner asientos al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o
enmendaduras.
4)
Borrar los asientos o partes de ellos.
5) Arrancar hojas, alterar la encuadernacin o foliatura y mutilar alguna
parte de los libros.
Artculo 44.
Los libros y sus comprobantes deben ser conservados durante
diez aos, a partir del ltimo asiento de cada libro. La
correspondencia recibida y las copias de las cartas remitidas,
sern clasificadas y conservadas durante diez aos.

34

Pertinencia del Proyecto de Investigacin con el Plan de Desarrollo

Econmico y Social de la Nacin. Plan de la Patria 2013-2019
2do. OBJETIVO HISTRICO: Continuar Construyendo El Socialismo
Bolivariano Del Siglo Xxi, En Venezuela, Como Alternativa Al Sistema
Destructivo Y Salvaje Del Capitalismo, Y Con Ello Asegurar La Mayor
Suma De Seguridad Social, Mayor Suma De Estabilidad Politica Y La
Mayor Suma De Felicidad, Para Nuestro Pueblo.
OBJETIVOS NACIONALES.
2.1.

Propulsar la transformacin del sistema econmico, en funcin de la

transicin al socialismo bolivariano, trascendiendo el modelo rentista
petrolero capitalista hacia el modelo econmico productivo socialista,

2.2.
2.3.
2.4.

basado en el desarrollo de las fuerzas productivas.

Construir una sociedad igualitaria y justa.
Consolidar y expandir el poder popular y la democracia socialista.
Convocar y promover una nueva orientacin tica, moral y espiritual

2.5.

de la sociedad, basada en los valores liberadores del socialismo.

Lograr la irrupcin definitiva del Nuevo Estado Social y Democrtico,
de Derecho y de Justicia.

3er. OBJETIVO HISTRICO: Convertir A Venezuela En Un Pas Potencia

En Lo Social, Lo Econmico Y Lo Poltico Dentro De La Gran Potencia
Naciente De Amrica Latina Y El Caribe, Que Garanticen La
Conformacin De Una Zona De Paz En Nuestra Amrica.
OBJETIVOS NACIONALES.
3.1.
3.2.

Consolidar el papel de Venezuela como Potencia Energtica Mundial.

Desarrollar el podero econmico de la Nacin en base al
aprovechamiento ptimo de las potencialidades que ofrecen nuestros
recursos para la generacin de la mxima felicidad de nuestro pueblo,
as como de las bases materiales para la construccin de nuestro
socialismo bolivariano.
35

3.3.
3.4.

Conformar y ampliar el podero militar para la defensa de la Patria.

Profundizar el desarrollo de la nueva geopoltica nacional y regional,
latinoamericana y caribea.

2.4.

TRMINOS CONTABLES:

Activos: Bienes y derechos que posee una unidad productiva.

Activo Circulante: Bienes y derechos que tiene cierta rotacin o

movimiento constante y de fcil transformacin en dinero efectivo.

Activos Fijos: Bienes y derechos cierta permanencia o fijeza, adquiridos

con el propsito de usarlos y no de venderlos.

Auditora: Es una revisin sistemtica y evaluatoria de una entidad o

parte de ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la
organizacin est operando eficientemente.

Balance Contable: Estado Contable que muestra el total de activos, el

total de pasivos y el patrimonio de una empresa en un momento del
tiempo. La hoja de balance a su lado derecho muestras los activos, y en
su lado izquierdo los pasivos y el patrimonio, debiendo cumplirse siempre
la misma igualdad: ACTIVOS= PASIVOS + PATRIMONIO.

Balance General: Denominado tambin Estado de Situacin Financiera.

Se trata de un documento que muestra el valor y la naturaleza de los
recursos econmicos de una empresa, as como los intereses conexos de
los acreedores y la participacin de los dueos en una fecha
determinada. (Ver anexo N 04)

Combustible: Hidrocarburo cuyo despacho es a granel y sirve para el

funcionamiento de motores de combustin interna.

36

Estado Financiero: Informe que refleja la situacin financiera de una

empresa. Los ms conocidos son: el balance contable y el estado de
prdidas y ganancias.

Estacin de Servicios: Todo lugar fsico donde se recibe, almacena y/o

expende combustible por surtidor o dispensador.

Pasivo: Conjunto de deudas con terceras personas que tiene una

empresa en un momento dado.

Patrimonio: Es el valor lquido del total de los bienes de una persona o

una empresa. Contablemente es la diferencia entre los activos de una
persona, sea natural o jurdica, y los pasivos contrados con terceros.
Equivale a la riqueza neta de la sociedad.

CAPITULO III
MARCO METODOLGICO
3.1.

TIPO DE INVESTIGACIN:

37

Arias Fidias, (2004) define: el tipo o tipos de investigacin, las

tcnicas y los instrumentos que sern utilizados para llevar a cabo la
indagacin. Es sobre cmo se realizara el estudio para responder al
problema planteado. (P.98).
La metodologa es la etapa fundamental de la investigacin, puesto
que en sta fase del estudio el investigador debe disear las tcnicas de
recoleccin de datos y anlisis de los mismos, donde se demostrar la
confiabilidad y fiabilidad de la informacin recolectada mediante dichos
instrumentos. Por consiguiente la investigacin implica:
a) El descubrimiento de algn aspecto de la realidad.
b) La produccin de un nuevo conocimiento, el cual puede estar dirigido a
incrementar los postulados tericos de una determinada ciencia
(investigacin pura o bsica); o puede tener una aplicacin inmediata en
la solucin de problemas prcticos (investigacin aplicada).
Son investigaciones puras aquellas que los conocimientos no se
obtienen con el objeto de utilizarlos de un modo inmediato, aunque ello no
quiere decir, de ninguna manera, que estn totalmente desligados de la
prctica o que de sus resultados, eventualmente, no vayan a ser empleados
para fines concretos en un futuro ms o menos prximo.
La investigacin aplicada persigue, en cambio, fines ms directos e
inmediatos.
La investigacin pura y la aplicada no son formas contrapuestas y
desligadas entre s.
El tipo de investigacin que se aplic en ste estudio es la de campo; ya
que consisti en la recoleccin de datos directamente con las personas de la
Estacin de Servicio Combustibles Bruzual & Sucesores, donde ocurre la
problemtica ya planteada.

38

3.2.

DISEO DE LA INVESTIGACIN:
Segn Arias, (2006), el diseo de investigacin es la estrategia que

adopta el investigador para responder al problema planteado. En sta

seccin se definir y se justificar el tipo segn el diseo o estrategia por
emplear.
La investigacin documental es un proceso basado en la bsqueda,
recuperacin, anlisis, crtica e interpretacin de datos secundarios, es decir,
los

obtenidos

registrados

por

otros

investigadores

en

fuentes

documentales: impresas, audiovisuales electrnicas. Este tipo de

investigacin ser la utilizada para la creacin de la Unidad de Inteligencia
Financiera.
La investigacin de campo es aquella que consiste en la recoleccin
de datos directamente de los sujetos investigados, o de la realidad donde
ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular o controlar variable
alguna, es decir, el investigador obtiene la informacin pero no altera las
condiciones existentes.
La investigacin experimental es un proceso que consiste en someter
a un objeto o grupo de individuos a determinadas condiciones, estmulos o
tratamientos (variable independiente), para observar los efectos o reacciones
que se producen (variable dependiente).
3.3.

POBLACIN:
Segn Palella y Martins (2006), como la poblacin es el conjunto finito

o infinito de elementos, personas o cosas pertinentes a una investigacin y

que generalmente suele ser inaccesible (p.115), en consecuencia, para
efectos de la presente investigacin, la poblacin objeto viene representada
por 8000 personas, entre adultos y nios y en las zonas adyacentes son
11.000 entre nios y adultos.

39

3.4.

MUESTRA:
Segn Palella y Martins (2006), la muestra es la porcin, parte o

subconjunto que representa a toda la poblacin (p.120). En tal sentido para

la presente investigacin, la muestra estar personificada por la Empresa
Estacin

de

Servicios

Combustibles

Bruzual

&

Sucesores

por

considerarse finita, el cual est estructurada por 15 personas (empleados).

3.5.

INSTRUMENTO DE RECOLECCION DE DATOS:

Segn Arias, (2006), sostiene que el instrumento de recoleccin de

datos son ejemplos de tcnicas de recoleccin de datos la observacin

directa,

la

encuesta

en

sus

diferentes

modalidades, (entrevista

cuestionario) el anlisis documental, anlisis de contenido entre otras.

(p.78).
En ste caso, la tcnica de la encuesta supone la utilizacin del
cuestionario. Esta encuesta estar estructurada en preguntas cerradas de
fcil entendimiento y manejable tanto por el encuestado, como por el
encuestador.
Para la presente investigacin consiste en aplicar estrategias de
modo directo, donde se encuentre una interaccin entre la poblacin y
el investigador

lo que te va facilitar la informacin

real de la

problemtica. Para el presente planteamiento se tomaran como patrn

de tcnica de recoleccin de datos la encuesta y el cuestionario.
CAPITULO IV
PLANIFICACION DEL PROYECTO
4.1.

Plan de Accin:

40

En la presente investigacin se plante la necesidad de elaborar un

Manual de Sistemas y Procedimientos Contables Administrativos para
mejorar el rendimiento de la Empresa Estacin de Servicios Bruzual y en
consecuencia mejorar su rentabilidad.
Para lograr tal fin, acudiremos a toda la bibliografa existente y a la
informacin resultante de nuestra encuesta realizada a los obreros,
empleados y propietarios de la empresa Estacin de Servicios Bruzual. Para
ello tabularemos y analizaremos la informacin recolectada y de all
determinaremos las necesidades a cubrir con el presente trabajo.
Este trabajo nos consumir un espacio de tiempo determinado y para
tal objetivo consideramos que en cinco (5) semanas estar lista toda la
informacin, aplicacin de instrumento, recopilacin de la informacin y
tabulados los resultados.
Este tipo de trabajo se recomienda su elaboracin conjuntamente con
la parte interesada, para que el compromiso de corresponsabilidad se ponga
de manifiesto para los miembros de esta empresa sucesoral.
El equipo estar conformado por los integrantes de esta investigacin
conjunto con la representante legal de la empresa con todos los datos
disponibles y recolectados.

4.2.

Cronograma de Actividades:

Objetivo
General:
Disear
un
manual
de
normas
y
procedimientos
Estacin de Servicio Bruzual, en la Parroquia Bruzual, Municipio Muoz del Estado Apure
Objetivos Especficos

Actividades

Tiempo de
ejecucin

41

Recursos

para

la

Responsables

Identificar los objetivos y

funciones actuales de los
obreros y empleados de
la empresa, con el fin de
verificar cuales son los
lineamientos y procesos
que estn llevando a
cabo.
Evaluar
los
procedimientos de cada
departamento, con la
finalidad de establecer
qu
necesitan
para
completarlos y que se
lleven a cabo las tareas
de la mejor manera.

Realizacin
de entrevista.
Elaborar
planes
Revisin de
planes

10 horas
(01 semana)

Humanos
Bachilleres
Materiales:
Lapiz
Hojas
Blancas

Investigadoras

Evaluacin de
cargos.

10 horas
(01 semana)

Investigadoras

Indicar
las
unidades
responsables
de
suministro y recepcin de
informacin, para definir
el origen y destino de la
informacin requerida.

Analizar los
procedimiento
s
para
determinar
responsabilid
ades

10 horas
(01 semana)

Determinar las fortalezas,

oportunidades,
debilidades y amenazas
de cada departamento,
con el fin de encontrar los
puntos
que
puedan
afectar el funcionamiento
y aquellos que puedan
reforzarse
para
el
mejoramiento de esta
unidad.
Elaborar el Manual de
normas y procedimientos
para la Empresa.

Asamblea
con todos los
involucrados
para explicar
la propuesta
completa.

04 horas

Humanos
Bachilleres
Materiales:
Lapiz
Hojas
Blancas
Cmara
Fotogrfica
Humanos
Bachilleres
Materiales:
Lapiz
Pizarra
Marcadores
Hojas
Blancas
Humanos
Bachilleres
Materiales:
Lapiz
Video Beam
Hojas
Blancas
Cmara
Fotogrfica

Elaboracin
del
manual
con
la
informacin
recolectada.

Humanos
Bachilleres
Materiales:
Lapiz
Computadora
Hojas
Blancas.

Investigadoras

Investigadoras

Investigadoras

Fuente: Autoras: Leguisamo Lisnel; Hernndez Mara

CAPITULO V
PRESENTACIN DEL PRODUCTO LOGRADO POR EL PROYECTO DE
INVESTIGACIN
42

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS Y SISTEMAS ADMINISTRATIVOS

CONTABLES DE LA EMPRESA:
ESTACIN DE SERVICIO COMBUSTIBLE BRUZUAL &SUCESORES
DEFINICION DE PROCESO:
Un proceso se puede definir como una serie de actividades, acciones
o eventos organizados interrrelacionados, orientadas a obtener un resultado
especfico y predeterminado, como consecuencia del valor agregado que
aporta cada una de las fases que se llevan a cabo en las diferentes etapas
por los responsables que desarrollan las funciones de acuerdo con su
estructura orgnica.
DEFINICION DE PROCEDIMIENTOS:
Mdulos homogneos que especifican y detallan un proceso, los
cuales conforman un conjunto ordenado de operaciones o actividades
determinadas secuencialmente en relacin con los responsables de la
ejecucin, que deben cumplir polticas y normas establecidas sealando la
duracin y el flujo de documentos. Por ejemplo: procedimiento para pago de
nmina, cobro de cuentas por servicios prestados, compra y suministro de
materiales, y otros.
DIFERENCIA ENTRE PROCESO Y PROCEDIMIENTO:
Al analizar las definiciones de proceso y procedimiento se encuentran
algunas similitudes y muchos autores utilizan indistintamente dichos
trminos, cuando se trata de manuales que orienten la ejecucin del trabajo,
es ms generalizado el uso de procedimientos, por razones de orden
jurdico, confirmado por la Constitucin y las Leyes. En este instructivo para
tener didcticos los trminos "proceso y procedimiento" se emplea en forma
anloga, especialmente por que se est describiendo el trabajo de una
43

persona responsable y de all se origina la descripcin del Manual de

Funciones.
DEFINICIN DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS:
El Manual de Procedimientos es un elemento del Sistema de Control
Interno, el cual es un documento instrumental de informacin detallado e
integral, que contiene, en forma ordenada y sistemtica, instrucciones,
responsabilidades e informacin sobre polticas, funciones, sistemas y
reglamentos de las distintas operaciones o actividades que se deben realizar
individual y colectivamente en una empresa, en todas sus reas, secciones,
departamentos y servicios.
Requiere identificar y sealar quin?, cuando?, como?, donde?, para
qu?, por qu? de cada uno de los pasos que integra cada uno de los
procedimientos.
OTRAS DEFINICIONES APLICADAS A LOS PROCEDIMIENTOS:

Poltica: Se define como la orientacin, marco de referencia o directriz

que rige las actuaciones en un asunto determinado.

Norma: Disposicin de carcter obligatorio, especfico y preciso que

persigue un fin determinado enmarcado dentro de una poltica.

Reglamento: Conjunto de polticas, normas y procedimientos que gua el

desarrollo de una actividad.

Formato o Documento: Instrumento que facilita el registro de la
informacin necesaria para realizar los procedimientos y/o para dejar
evidencia de que ste se realiz de acuerdo a los lineamientos
previamente establecidos.

44

Puntos de Control: Prevenciones que hace un empleado en el desarrollo

de un procedimiento para ejecutar la accin o tarea de acuerdo con las
normas establecidas en los reglamentos.

OBJETIVOS,

POLITICAS

COMPONENTES

DEL

MANUAL

DE

PROCEDIMIENTOS

El desarrollo y mantenimiento de una lnea funcional de autoridad y

responsabilidad para complementar los controles de la organizacin.

Una definicin clara de las funciones y las responsabilidades de cada

departamento, as como la actividad de la organizacin, esclareciendo
todas las posibles lagunas o reas de responsabilidad indefinida.

Un sistema contable que suministre una oportuna, completa y exacta

informacin de los resultados operativos y de organizacin en el conjunto.

Un sistema de informacin para la direccin y para los diversos niveles

ejecutivos basados en datos de registro y documentos contables
diseados para presentar un cuadro lo suficientemente informativo de las
operaciones, as como para exponer con claridad,

cada uno de los

procedimientos.

La existencia de un mecanismo dentro de la estructura de la empresa,

conocido como evaluacin y autocontrol que asegure un anlisis efectivo
y de mxima proteccin posible contra errores, fraude y corrupcin.

La

existencia

del

sistema

presupuestario

que

establezca

un

procedimiento de control de las operaciones futuras, asegurando, de este

modo, la gestin proyectada y los objetivos futuros.

La correcta disposicin de los controles validos, de tal forma que se

estimulen la responsabilidad y desarrollo de las cualidades

45

de los

empleados y el pleno reconocimiento de su ejercicio evitando la

necesidad de controles superfluos as como la extensin de los
necesarios.

Elementos esenciales para practicar auditoras, interventoras y en

general evaluaciones internas e independientes o externas.

CONTENIDO DEL MANUAL

DE PROCEDIMIENTOS SEGUN SUS

ELEMENTOS.

CONTENIDO DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

1. Ttulo: se indicar la razn de ser de acuerdo con el contenido, en forma
breve y concisa. Cdigo: de acuerdo a los centros de costo.

46

2. Introduccin: explicacin general del procedimiento

3. Organizacin: estructura micro y macro de los procedimientos de la
empresa
4. Descripcin del Procedimiento:
4.1. Objetivos de Procedimiento: propsito del mismo.
4.2. Base Legal: normas aplicables al procedimiento de orden
gubernamental o internas, requisitos, documentos y archivo.
4.3. Descripcin Rutinaria del Procedimiento u Operacin y sus
Participantes: pasos que se deben hacer,
cmo y porqu,
identificando el responsable.
4.4. Grfica o Diagrama de Flujo del Procedimiento: Flujograma
5. Responsabilidad, autoridad o delegacin de funciones del proceso, las
cuales entrarn a formar parte de los "Manuales de Funciones" en los
que se establecer como parte de las labores asignadas individualmente
en los diferentes funcionarios.
6. Medidas de Seguridad, Prevencin y Autocontrol, aplicables y
orientadas a los procedimientos, para evitar desviaciones.
7. Informes: econmicos,
autocontrol.

financieros,

estadsticos,

de

labores

8. Supervisin, evaluacin, examen y autocontrol de oficinas encargadas

del control, con sus recomendaciones para lograr mejoramiento continuo
y calidad.
ELEMENTOS

DEL

JUSTIFICACION

SISTEMA

CON

EL

DE

CONTROL

CONTENIDO

INTERNO

DEL

MANUAL

SU
DE

PROCEDIMIENTOS.
Estos Manuales de Procedimientos, se desarrollaran para cada una de
las actividades, reas u operaciones que tengan que ver con los procesos
administrativos y operativos, dependiendo de estos elementos la aplicacin
del contenido sealado anteriormente y que se resumen as:
1) Establecer objetivos para los diferentes procesos.

47

2) Definir polticas, guas, procedimientos y normas, donde no exista

ninguna.
3) Sistema de organizacin que enmarca la estructura de la empresa.
4) Limitacin de autoridad y responsabilidad para cada funcionario.
5) Normas de proteccin y utilizacin de los recursos, como elemento de
control.
6) Sistema de mritos y sanciones para administracin del personal
relacionadas con evaluacin y cumplimiento.
7) Aplicacin de recomendaciones para el mejoramiento contino.
8) Sistemas de informacin, base de las comunicaciones y la publicidad.
9) Procedimientos y normas que sealan un mismo lenguaje.
10)Mtodos de control y evaluacin de la gestin con el fin de que la
empresa sea eficiente y productiva.
11) Programas de induccin y capacitacin del personal, para mejorar el
clima de trabajo organizacional.
12)Simplificacin de normas y trmites de los procedimientos para trabajar
con menos prisa.
13)Consistencia de todas las operaciones de la empresa, para no depender
de las personas y sus super secretos, como mtodos para lograr
estabilidad.
14)Base para la evaluacin de los procedimientos y determinar correctivos,
como elementos de auditora y control.
15)Base para el manejo de nuevas ideas y creatividad del personal de la
empresa.
16)Elemento esencial para el diseo e implementacin de indicadores, como
base para ejercer el control de la gestin, cuyo objetivo es proyectar
resultados positivos.
FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO:
48

Para la representacin grfica de la secuencia de los procedimientos o

actividades que conforman el manual se utilizar

los siguientes

signos

universales.
INICIO O FIN

Iniciacin o terminacin del procedimiento al

interior del smbolo.

EMPLEADO
En la parte Superior nombre del cargo del
RESPONSABLE - responsable de la ejecucin de la actividad, en la
DEPENDENCIA parte inferior el nombre de la dependencia a que
pertenece.
DESCRIPCIN DE Se describe en forma literal la operacin a
LA ACTIVIDAD
ejecutar.
DECISIN

Pregunta breve sobre la cul se toma alguna

decisin.

ARCHIVO

Archivo del documento.

CONECTOR DE
ACTIVIDADES

Indicando dentro del procedimiento el paso

siguiente a una operacin. (lleva en el interior la
letra de la actividad).

CONECTOR DE
FIN DE PGINA

Utilizado para indicar que el procedimiento

contina en la pgina siguiente.

FLECHA
Flecha utilizada para indicar la continuidad de
INDICADORA
las actividades dentro del procedimiento.
DE FRECUENCIA
DOCUMENTO

BLOQUE
DOCUMENTOS

Para indicar por ejemplo un pedido, requisicin,

factura, recibo, comprobante, correspondencia, y
otros.
Para indicar copias mltiples.

49

REMISION A
Lleva el cdigo del procedimiento a seguir.
OTRO
PROCEDIMIENTO
CINTA
MAGNTICA

Utilizado cuando se genera un documento en

disco blando (diskette).

TIRA DE
SUMADORA

Informacin que genera una sumadora como

parte de un proceso.

QUIENES DEBEN UTILIZAR EL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

Todos

los

empleados

de

la

empresa

debern

consultar

permanentemente este manual para conocer sus actividades y

responsabilidades,

evaluando

su

resultado,

ejerciendo

apropiadamente el autocontrol; adems de presentar sugerencias

tendientes a mejorar los procedimientos.

Los jefes de las diferentes unidades porque podrn evaluar

objetivamente el desempeo de sus subalternos y proponer medidas
para la adecuacin de procedimientos modernos que conlleven a
cambios en el ambiente interno y externo de la empresa para analizar
resultados en las distintas operaciones.

Los organismos de control tanto a nivel interno como externo, que

facilitan la medicin del nivel de cumplimiento de los procedimientos y
sus controles, que han sido establecidos para prevenir prdidas o
desvos de bienes y recursos, determinando los niveles de eficiencia y
eficacia en el logro de los objetivos institucionales; estableciendo

50

bases slidas para la evaluacin de la gestin en cada una de sus

reas y operaciones.
RESPONSABILIDAD DE LOS JEFES DE LAS AREAS FRENTE AL
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Corresponder a los Jefes de reas funcionales, frente a los manuales
de procedimientos:

Dirigir su diseo, establecimiento, aplicacin y control.

Propender por el cumplimiento y actualizacin de los manuales

establecidos.
Detectar las necesidades de creacin y actualizacin de procedimientos
de acuerdo a nuevas normas y tecnologas, por medio de un seguimiento

permanente.
Proponer a las oficinas encargadas, los cambios necesarios que lleven a

la reestructuracin de las reas y al cumplimiento de los objetivos.

Ser base para la evaluacin del desempeo tanto a nivel individual como
de la unidad o dependencia.

OBJETIVOS DEL LEVANTAMIENTO DE PROCEDIMIENTOS

Con el levantamiento de procedimientos por parte de los empleados
se pretenden alcanzar los siguientes objetivos:

Implementar mtodos y procedimientos del Sistema de Control Interno

de la empresa.

Identificar los trmites de

cada operacin y su funcionario

responsable.

Identificar las funciones del personal en cada actividad, trmite,

proceso, operacin o transaccin.

Determinar el tiempo invertido en cada una de las actividades para

establecer la duracin total del procedimiento.

51

Ejemplo: Cunto

tiempo se gasta el trmite de un contrato, una cuenta, recepcin de

suministros, y otros?

Establecer

controles

para

fomentar

la

descentralizacin

desconcentracin de funciones por medio de una adecuada

segregacin y planeacin de las cargas de trabajo.

Fomentar la modernizacin y simplificacin de los trmites, evitando

demoras, pasos innecesarios y sobre todo costos injustificados.

Establecer tiempos estndar o promedio para cada paso de un

procedimiento, con el fin de detectar las dependencias que demoran
los trmites sin justa causa.

Sentar la base documental para la elaboracin de los Manuales de

Procedimientos y Funciones.

Estimular

la

innovacin,

el

constante

perfeccionamiento

actualizacin de los procedimientos.

Establecer indicadores, estndares, ndices o razones vlidos para

evaluar la gestin.

TCNICAS

PARA

REALIZAR

EL

LEVANTAMIENTOS

DE

PROCEDIMIENTOS:
Para hacer el levantamiento de los procedimientos que forman parte
del manual, se pueden utilizar una o varias de las siguientes tcnicas, as:
1. A TRAVS DE LOS JEFES DE OFICINA Y EL GRUPO DE TRABAJO
PARTICIPANTE EN EL PROCEDIMIENTO: El jefe de oficina, de las
distintas unidades de la empresa, en forma simultnea, se rene con
todos los empleados de la misma, y nombrando un relator, comenzarn a
describir en orden ascendente (1. , 2.), cada una de las actividades
que se realizan bajo la responsabilidad individual, para cada uno de los
procesos o tareas y se diligencia un Formato nico en borrador, por

52

cada uno, de esta manera quedar registrado el respectivo procedimiento

en esa oficina, el que podr continuar en una u otras oficina hasta su
culminacin, distinguiendo claramente el inicio y el final de los mismos,
sealndose un plazo o fecha fija para ser entregados a los asesores o
coordinadores de los manuales, paralelamente se anotaran los objetivos,
las medidas de seguridad y de proteccin, la base legal, los informes a
elaborar para cada procedimiento, de orden financiero, econmico
estadstico o de labores del personal y/o justificacin de las tareas,
sealando el Documento base o que es elaborado en el mismo momento,
con sus respectivas copias y distribucin de las mismas, sealando su
utilizacin que se hace de stas en las otras dependencias, se
acompaar una fotocopia, adems se indican los puntos de control,
como se indica en este instructivo y se analizarn sugerencias para
simplificar el respectivo procedimiento, en sus distintos pasos o tareas,
estos formularios sern revisados al final por los jefes de oficina en
coordinacin con los asesores o coordinadores de estas tareas hasta
llegar al definitivo que se transcribir por computadora y posteriormente
se elaborar la respectiva grfica o flujograma e integrando con los
dems elementos del Manual de procedimientos.
2. A TRAVS DE UN FUNCIONARIO CON CONOCIMIENTO DE LOS
PROCEDIMIENTO: Se designar a un empleado dentro de la oficina
quien conformar tambin el grupo de apoyo, con un perfil definido por su
destacada colaboracin, inters, criterios de estar de acuerdo con el
cambio, y otros. quien asumir la tarea de hacer el levantamiento de los
procedimientos en colaboracin con el coordinador o asesores, aplicando
los parmetros sealados en el punto anterior, utilizando siempre el
formato nico, el cual ha prestado magnficos resultados, necesitando

53

una revisin ms detallada para evitar desviaciones o mentiras de las

tareas que componen el procedimiento.
3. A TRAVS DE TALLERES DE ASESORES O COORDINADORES:
Los Asesores o Coordinadores mediante entrevistas y encuestas a
cada uno de los empleados va diligenciando el formato nico ,
describiendo las tareas, buscando el orden y la base lgicas del mismo y
aplicando todas las explicaciones sealadas en el primer punto de este
tema.
4. UTILIZACIN DE LA HOJA DE RUTA: Paralelamente se utilizar la Hoja
de Ruta, como se explica ms adelante del presente documento con
carcter obligatorio, sea la que fuere la tcnica utilizada, como elemento
de confirmacin y comprobacin del respectivo procedimiento, y como
resultado se podrn hacer ajustes, previas las explicaciones justificadas
del caso.
5. MIXTO: Combinacin de los anteriores mtodos utilizados.
A continuacin se indican las funciones de los grupos utilizados en
estas labores de levantamiento, elaboracin, revisin, modernizacin y
actualizacin de los Manuales de Procedimientos:
FUNCIONES DEL GRUPO DIRECTIVO:
La Gerencia, incluyndose, designar un grupo de nivel directivo para
que supervise todas las tareas que esto origine como el levantamiento, la
revisin, ajustes de los procedimientos y posteriormente su mantenimiento,
de acuerdo con las orientaciones de Asesores o Coordinadores encargados
de estas labores y sus funciones son:

54

Dirigir

supervisar

el

cumplimiento

del

levantamiento

de

los

procedimientos por parte del Grupo de Apoyo, de los Jefes de Oficina u

otro mtodo que se utilice.

Sealar las directrices y polticas para el levantamiento de los

procedimientos actuales.
Controlar la ejecucin y cumplimiento del levantamiento de los
procedimientos mediante un plan de trabajo, teniendo en cuenta el tiempo

y la calidad de las labores.

Canalizar la recoleccin de los distintos procedimientos por cada rea en
las fechas o plazos establecidos

FUNCIONES DEL GRUPO DE APOYO:

Estar integrado por un representante de cada rea de la empresa
segn su organigrama, con un perfil del empleado, as: Que se destaque por
su colaboracin, inters, actitud positiva al cambio y la modernizacin; las
funciones de este grupo son:

Con los Jefes de Oficina y/o el empleado respectivo levantar mediante

formato nico los procedimientos actuales efectuando las verificaciones y

correcciones de los mismos (en borrador).

Acatar y sujetarse a la metodologa y orientaciones emanadas por los

Asesores y por estas instrucciones.

Llevar un registro e informar por escrito sobre los procedimientos que

estn bajo su cargo.

Proporcionar sugerencias y recomendaciones para la simplificacin,
mejoramiento y modernizacin de los procedimientos, as como el

sealamiento de puntos de control.

Proponer objetivos, normas legales o base legal medidas de seguridad e
informes a elaborar por cada uno de los procedimientos que conformen el
Manual.

FUNCIONES DEL GRUPO ASESOR O COORDINADORES:

55

Integrado por profesionales de las diferentes reas, con experiencia en la

elaboracin e implementacin de Manuales de Control Interno, tendr como
funciones:

Establecer la metodologa, coordinar el levantamiento de procedimientos

tcnicos a cargo de los miembros del Grupo de Apoyo.

Coordinar su actualizacin, evaluacin, modificacin

posterior

integracin en los Manuales de Procedimientos respectivos.

METODOLOGA:
Con el objeto de hacer explcita la metodologa para el levantamiento
de los procedimientos, se indica a continuacin adicionalmente las reglas y
los formatos, con su uso, diseados para tal fin y que son de obligatorio
cumplimiento, en razn a que se deben unificar en toda la empresa.
FASES
El desarrollo de la metodologa para la elaboracin de manuales de
procedimientos involucra las siguientes fases:
1. Identificacion de Los Procesos Basicos y de Soporte: Al comenzar la
elaboracin de los manuales de procedimientos se hace necesario su
identificacin mediante un Mapa de Procedimientos que

incluya las

siguientes clases de procesos:

De Gestin desarrollan el objeto social o razn de ser de una empresa.
De Asesora, llevan a cabo funciones asesoras tales como la auditoria

interna, jurdica, planeacin, informtica, y otros.

De Apoyo logstico en donde se encuentran labores de administracin de
recursos humanos, financieros, de logstica en s.
Diseado el Mapa de Procedimientos se discriminan sus procesos en

procedimientos que componen los mapas especficos.

56

2. Elaboracion del Catalogo de Procedimientos con Base en el Punto

Anterior: Se procede al inventario de procedimientos el cual se debe
presentar a manera de catalogo guardando la estructura establecida en
los mapas. Se debe entender que cada procedimiento es un conjunto o
secuencia ordenada de actividades. Deben formularse nombres que sean
representativos y que den una idea general de la actividad principal de
cada procedimiento.
Para realizar este trabajo se debe apoyar de las herramientas que a
continuacin se exponen.

Gestin Estrategica Por Procesos.

La Gestin por Procesos incorpora una serie de nuevos componentes

necesarios para competir con xito en el nuevo milenio. La clave

fundamental de este tipo de gestin es la Priorizacin de los Procesos, es
decir, centrarse en lo vital para competir con xito tanto en el presente como
en el futuro.
En efecto, las empresas transformadoras hacen que la atencin se
centre en las actividades que son crticas para la creacin de valor.
Como se puede ver, lo novedoso de este sistema es el esfuerzo por
priorizar y gestionar sistemticamente los procesos ms crticos para la
organizacin, y las consecuencias que dicho sistema puede tener en la
estructura organizativa.
En la tabla que se presenta a continuacin se pueden observar las
diferencias principales entre lo que se podra denominar gestin tradicional
y la gestin estratgica.
GESTION

TRADICIONAL

PROCESOS
Se centra

en

los

DE GESTION

ESTRATEGICA DE

LOS

PROCESOS
procesos Se centra en los procesos crticos

operativos o administrativos que

para el xito del negocio, con

57

dependen

de

una

unidad

independencia

de

las

funcional.
funcionales implicadas.
La responsabilidad es compartida La responsabilidad es
por

varias

prevaleciendo

personas,
la

unidades
nica,

conviviendo la organizacin vertical

organizacin

con la horizontal.

vertical.

Se evala la eficacia de los Los procesos se mantienen bajo

procesos.
control.
Mejora gradual y ocasional de los Mejora gradual y radical, de carcter
procesos, de carcter reactivo.
productivo.
Aprendizaje espordico del propio Benchmarking sistemtico dentro y
sector.

Con

fuera del sector.

los

nuevos

entornos

competitivos,

las

organizaciones

transformadoras, han comprendido la importancia de la aplicacin de gestin

estratgica de procesos.

Este tipo de organizaciones considera que sus

estructuras deben ser temporales, para as o dificultar el logro de los

objetivos y facilitar la implantacin de estrategias. Es por ello que la gestin
estratgica de procesos es un elemento clave para adaptarse con xito al
nuevo entorno y as influir en su desarrollo.
De sta manera las organizaciones centran alrededor de actividades
que tienen mayor importancia en la generacin de valor aadido para stas,
de esta forma, las diferentes actividades y funciones miran hacia su cliente
interno o externo y procuran conseguir la mxima satisfaccin y mxima
eficacia interna.
PRIORIZACIN DE PROCESOS:
Como se menciono anteriormente las organizaciones transformadoras
se esfuerzan por priorizar sus procesos y as tener xito en su gestin. Antes
de conocer alguna metodologa de esta priorizacin de procesos, sern
definidos los conceptos bsicos relacionados con los procesos.
58

CLASIFICACIN DE LOS PROCESOS:

En materia de gestin los procesos pueden clasificarse en operativos
y de apoyo o gestin.
Los primeros tienen por objeto entregar los productos o servicios que
el cliente externo o interno necesita. Los segundos tienen como objetivo
prestar apoyo a los procesos operativos o tomar decisiones sobre
planificacin, control, mejoras y seguridad de las operaciones de la
organizacin.
Algunos ejemplos de procesos de estos dos tipos de procesos, para una
organizacin son:
1. Procesos Operativos:

Conocimiento de Mercado y Clientes:

Determinar necesidades y requerimientos de los clientes.

Medir la satisfaccin de los clientes.

Detectar los cambios en el mercado o en las expectativas de los clientes.

Desarrollo de visin y estrategia.

Investigar el entorno exterior.

Definir criterios de organizacin y estrategia de la empresa.

Fijacin y desarrollo de objetivos.

2. Procesos de Apoyo y Gestin

Gestin de la Informacin:

Planificar la informacin de gestin.

Desarrollar y desplegar sistemas de soporte de empresa.

Implantar sistemas de seguridad y control.

Gestionar el archivo y recuperacin de informacin.

Gestionar los servicios de informacin.

59

Evaluar y auditar la calidad de la informacin.

Gestin econmica y fsica de los recursos:

Gestionar econmicamente los recursos.

Procesar econmica y contablemente las transacciones.

Reportar informacin.

Conducir las auditorias internas.

Gestionar los impuestos.

Gestionar fsicamente los recursos.

3. Metodologas para la Priorizacin de los procesos:

Cuando se trata de establecer cuales son los procesos prioritarios, las
organizaciones utilizan diversos mtodos. A continuacin se presentaran dos
metodologas que han sido utilizadas por algunas empresas para determinar
en que procesos han de concentrar sus esfuerzos. Algunas empresas utilizan
una matriz listando, de un lado, sus principales objetivos a corto y largo
plazo, y, por otro lado los procesos que se consideran ms significativos para
su consecucin. Posteriormente se analizan qu procesos estn implicados
en la consecucin de los objetivos y, usando una determina escala, en que
medida lo estn.
Por lo general dicha escala es de tipo cualitativo, por ejemplo, calificar
la importancia de un determinado proceso para un objetivo concreto con las
letras A, B, C o D, siendo A extremadamente importante y D nada importante.
La matriz seria la siguiente:
RELACION ENTRE OBJETIVOS Y PROCESOS
Objetivo 1 Objetivo 2

Objetivo 3 Objetivo 4 ...

Proceso 1

Proceso 2

60

Proceso 3

Proceso 4

...

En ste anlisis se debe prescindir de los procesos sin objetivo para

liberar recursos. Si se encuentran objetivos sin proceso se concluye que fue
por olvido o realmente se persigue un objetivo para el cual la empresa no ha
establecido ningn proceso. Por tanto se debe decidir, en funcin de la visin
y objetivos globales, y de los recursos si se ha de desarrollar dicho proceso o
aplazar la consecucin del objetivo.
Otra metodologa seguida por varias organizaciones consiste en
considerar tanto en qu medida los procesos contribuyen a la visin y
objetivos de la organizacin, como el grado de dificultad que su gestin y
mejora conllevan. Los procesos que quedan encuadrados en el caso A, alta
contribucin y baja dificultad recibirn, obviamente, una alta prioridad. Los
procesos incluidos en el caso B, habrn de ser cuidadosamente
seleccionados y solo algunos podrn ser considerados como altamente
prioritarios, ya que los recursos con que cuenta cualquier organizacin son
siempre limitados.
Los procesos de categora C, son aquellos que, muchas veces
perviven aun a pesar de su baja contribucin.
Sin embargo, y sobre todo cuando su contribucin es negativa, las
organizaciones han de plantearse seriamente la posibilidad de prescindir de
ellos, aun cuando a veces la decisin pueda ser dolorosa.
En cuanto a los procesos de Categora D, son claros candidatos a ser
eliminados sin mas, o bien, en ocasiones, a considerar posibles
planteamientos de Outsourcing.
REGLAS PARA EL LEVANTAMIENTO DE PROCEDIMIENTOS:

61

Para el levantamiento de procedimientos se deben tener en cuenta las

siguientes reglas:
1. DEFINIR EL LIMITE DEL PROCEDIMIENTO: El inicio del procedimiento y
el fin o terminacin. Ejemplo: Recibo de la madera para fabricacin del
mueble (Inicio) y terminacin del producto para la Venta (Fin del
Procedimiento).
1. NOMBRE DEL CARGO: Nombre del cargo del empleado responsable de
acuerdo a la planta de personal.
-

Siempre iniciando la frase se debe usar el verbo en tercera persona.

En los pasos de decisin se utiliza el verbo en infinitivo.
Se debe estudiar el nmero de copias y su distribucin 0-4dando su
justificacin especialmente por la utilizacin que se les d en cada oficina.

2. EL GRUPO DE APOYO O LDER: Coordina a jefes y empleados que

tienen a su cargo el levantamiento de los procedimientos y se hacen
equipos, con grupos especializados.
3. DETERMINACIN DE OBJETIVOS Y METAS: Lo que se espera del
respectivo procedimiento.
-

Los procedimientos se hacen relacionar y referenciar utilizando el

formulario nico.
El grupo de apoyo entregar el procedimiento ya verificado con sus
Documentos Anexos o Justificativos.

4. EXPLICACIN DE LAS GRFICAS: Elaboracin de flujogramas en

borrador para pasar a revisar, estudiar y simplificar pasos o trmites.
-

Se realizan entrevistas con los empleados que manejan los distintos

aspectos o que participan en el procedimiento para verificar, conocer,
aclarar dudas, recoger formatos, recomendaciones, objetivos, clase de
archivos, conductas, justificacin de los trmites mediante la respuesta a

62

los siguientes interrogantes EL PORQUE? , CUANDO?, DONDE?,

-

QUE?, COMO?.
Desarrollar y ejecutar las

hojas de ruta para cada uno de los

procedimientos, estableciendo las actividades, trmites y tiempo de

ejecucin, acompaados de los documentos originales. (Ver: Hoja de
-

Ruta)
Determinar si cada paso del procedimiento est justificado y esta
agregando valor, as que no sea repetitivo.

COMO REVISAR LOS PROCEDIMIENTOS:

Una vez levantados los procedimientos y hechas las verificaciones,
observaciones y entrevistas pertinentes, se procede a su revisin bajo el
cumplimiento de estos pasos:
1. Tener claridad de la estructura de la empresa a Nivel General y a Nivel
Individual, estudiar el organigrama.
1. Analizar la secuencia del proceso y la relacin que se tenga con una o
varias dependencias. Ejemplo: contabilidad, tesorera, y otros.
2. Analizar la segregacin de funciones. Lo cual se lleva a cabo mediante la
solucin al siguiente interrogante: CUANDO NO SE SEGREGAN
FUNCIONES? CUANDO LO HACE TODO UNA SOLA PERSONA
AUTORIZA, APRUEBA, REVISA, EJECUTA, Y OTROS?
3. Analizar la responsabilidad de cada paso que se realiza por cada
empleado.
4. Estudiar el listado de problemas - soluciones que recogieron en las
encuestas y que tengan que ver con los procedimientos y cruzan dicha
informacin con los nuevos procedimientos.
5. Analizar los documentos:

formas que se utilizan, informacin que

contiene, nmero de copias, distribucin, usos, archivo, consulta,

cuantificacin de la cantidad de documentos procesados, formas de
manipulacin, firmas, sellos, personas que intervienen justificando su
63

participacin, respondiendo que informes se producen con base en la

informacin de los mismos.
6. Estudiar que los espacios usados para los equipos sean suficientes y se
adapten a las necesidades tcnicas, por ejemplo computadoras o equipos
especiales
7. Identificacin de los procesos: s son manuales o por computadora,
evalundolos especialmente con tendencia a que al mximo las labores se
sistematicen.
8. Analizar los resultados que produzcan las Hojas de Ruta las cuales se
pondrn

en

funcionamiento

partir

del

levantamiento

de

los

procedimientos.
9. Se elabora un Banco de datos sobre:

Medidas de control interno y de seguridad por reas. Procesos o

grupos, que se deben aplicar segn las circunstancias

Cuestionarios: base para la evaluacin del Control Interno como

apoyo de un verdadero autocontrol.

10.

Definicin de informacin que se producir, de orden financiero,

estadstico, econmico y tcnico.

11.

Sistematizacin que se est aplicando en el procedimiento en la

Empresa.
12.

Realizar ejercicios de lluvia de ideas con los empleados para

conocer formas o sugerencias

que lleven a la simplificacin y

mejoramiento de los procedimientos.

ACTIVIDADES PARA LA MODERNIZACIN DE PROCEDIMIENTOS:
Para analizar y modernizar los procedimientos, se requiere tener en
cuenta lo siguiente:

64

1. Pedir todos los documentos que se utilizan en el desarrollo del

procedimiento.
2. Analizar con ejemplos los documentos, incluyendo:
-

Nmero de copias y uso de las mismas

Que hace la oficina con el documento
Para que
Se justifica -s o no- o por el contrario sobra o hay que modificarlo

3. Para cada persona o funcionario:

-

Lo que usted esta haciendo se justifica o no?

Esto que hace usted agrega valor?
Por qu se hace?
Cmo se hace?
De dnde?
Cundo (en que orden)?
Para qu se hace?
Cul es su responsabilidad en esta tarea, est perfectamente definida?

Que Sugerencias le hara a este procedimiento para mejorarlo, reducirlo y

controlarlo
-

Qu tipo de informacin se puede elaborar de este procedimiento?

Le interesara a usted conocer otro tipo de informacin?
Que medidas de seguridad se pueden aplicar a este procedimiento?
El documento que utiliza en este procedimiento es: Bueno
____Regular____Malo____

Por qu? (explique)

_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
___________________________________________________

65

_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
___________________________________________________
-

La informacin que contiene es suficiente?

Cuntos documentos se elaboran diariamente?
Considera que se puede cambiar este documento?

1.

Definir los usuarios externos.

2.

Cunto tiempo gasta usted aproximadamente, para hacer estas tareas.

3.

Revaluar los procedimientos bajo los siguientes criterios:

En los procedimientos se deben eliminar pasos por que:

Sus costos son superiores a los beneficios en resultados y en controles

Sus objetivos son excelentes pero no se cumplen
Sus resultados no son transparentes
No es gil, desperdicia informacin y recursos, adems es complicado

con tanta tramitologa

Se emplea tecnologa obsoleta
Definitivamente no genera valor agregado

7. Aplicar los siguientes criterios:

-

Reducir el procedimiento a lo estrictamente necesario

Unificar los procedimientos en sus formas y modelos para toda la

empresa
Eliminar lo que sea improcedente y/o superfluo
Establecer controles automticos, en contra de controles policivos o

represivos, de tal manera que minimicen tantos chequeos o revisiones

Aplicar estrictamente el criterio de valor agregado

66

Proyectar el rediseo de los procedimientos, mediante evaluaciones

permanentes
Aplicar siempre

los

procedimientos

especialmente a travs de capacitacin.

67

la

tecnologa

moderna,

Nombre del Procedimiento: Nombre o denominacin que permite al usuario

tener una idea general de la naturaleza y actividad principal del
procedimiento.
No.: seala la secuencia de cada actividad en el orden en que se ejecuta.
Funcionario Responsable: Cargo del funcionario que ejecuta el paso.

68

Dependencia: nombre de la dependencia a la cual pertenece el funcionario

que ejecuta cada uno de los pasos.
Descripcin de la actividad: describe literalmente la actividad que se
realiza en cada paso, de acuerdo a las instrucciones dadas anteriormente
para esta labor (ver reglas para el levantamiento de procedimientos).
Anlisis de actividades: Se coloca una (X) en la casilla correspondiente de
acuerdo con el paso descrito. La clasificacin de las actividades se realizar
as:
Valor Agregado Real:

VAR

Aportan un valor agregado real agregado real aquellas acciones que

son estrictamente necesarias para generar el producto o servicio objeto del
procedimiento y/o aquellas que satisfacen una necesidad al cliente interno o
externo.

Valor Agregado Organizacional:

VAO

Son aquellos que por exclusin de los procesos de valor agregado

real, aportan a la entidad en otros trminos tales como informacin, registro y
control.
Sin Valor Agregado:

SVA

Acciones que no aportan valor agregado real ni organizacional.

Transportes:
Se clasifican como transportes aquellas actividades que implican
recepcin o entrega de documentos o traslado fsico de elementos.

69

Espera:
Acciones que se identifiquen como demoras, retencin de documentos
y espera en general.
Verificacin:
Labores que indiquen reconfirmacin, conciliaciones, confrontaciones,
revisiones o anlisis adicionales.
Anlisis de tiempos:
La unidad para medir el tiempo de los procedimientos es la hora
laboral; se entiende, entonces, que un da tiene 8 horas laborales. La
indicacin de los minutos se efectuar en forma de quebrados (Ejemplo:
1/60, para un minuto; 1/2 para media hora; 1/3 para 20 minutos).
Para los casos que sea difcil establecer la duracin de un trmite o
procedimiento, se estimar en promedio y se anotar en cada paso el
porcentaje aproximado de su duracin con base en el total. En tal
eventualidad

se

deber

efectuar

la

salvedad

en

la

columna

de

observaciones.
Tiempo de Demora en el Proceso:

En sta columna se registrar el tiempo correspondiente a las

columnas de transporte, espera, verificacin y sin valor agregado.
Tiempo Real del Proceso:

En sta columna se registrar el tiempo correspondiente a las

columnas de valor agregado real y valor agregado organizacional.
Observaciones, Riesgos y Controles:
70

Se colocarn en este campo todas las anotaciones y aclaraciones

relativas a cada paso del procedimiento, ya sea para complementar su
descripcin, la mediacin del tiempo o para justificar su clasificacin.
Igualmente se registrarn los principales riesgos y controles de las
actividades ms importantes del procedimiento, como los pasos de decisin,
por ejemplo.
Indicadores:
TA:

Total de actividades o nmero de pasos

del procedimiento.

TASVA:

Total actividades sin valor agregado.

%TASVA = (TASVA/TA) %

Porcentaje de actividades sin valor

agregado sobre el total de actividades.

D Tiempo de Demora

Sumatoria de todos los tiempos de demora

de los diferentes pasos del procedimiento.

R Tiempo Real del Proceso

Sumatoria de todos los tiempos reales del

proceso en cada paso del procedimiento.

TP Tiempo del Procedimiento Sumatoria de todos los tiempos tanto del

proceso como de demora de los diversos
pasos del procedimiento.
%D=(D/TP)% Porcentaje de Demora: Muestra la proporcin del tiempo de
demora frente a la duracin total del
procedimiento.

TCNICAS PARA EL DISEO Y MANEJO DE LOS PUNTOS DE

CONTROL EN CADA UNO DE LOS PROCEDIMIENTOS.

71

La tendencia actual en el manejo de los procedimientos es eliminar

por todos los medios ese paradigma originado en el famoso control previo,
que esta mandado a recoger o sea mediante el control y revisiones con
chulos y sellos, es decir donde otro empleado revisa al anterior para
determinar si se realizaron las tareas o labores correctamente o se
cumplieron los requisitos tanto de documentos, como de firmas, sellos o
dems elementos erradamente utilizados en el pasado, por el contrario lo
que se debe aplicar en una gestin administrativa moderna es exigir que
cada empleado asuma con autoridad, seriedad sus obligaciones y funciones,
responsabilizndose de lo que le toca hacer, y hacindolo bien, a tiempo, con
calidad y productividad es decir que las cosas se cumplieron con eficiencia.
Por estas razones es que en el sealamiento de los Puntos de
Control, adems de las Medidas de Seguridad o Preventivas, se deben
cumplir las siguientes recomendaciones:
1. Una buena tcnica de

control es exigir dentro del respectivo

procedimiento, datos o informes que se puedan comprobar y reconfirmar

para un anlisis de resultados, por ejemplo diseando metas en cifras,
ndices o indicadores y compararlos con los mismos datos reales o
ejecutados, determinando variaciones e investigando sus causas y
efectos, manteniendo una permanente informacin estadstica de los
mismos y sus tendencias.
1. Otro elemento de Control es verificar o cruzar los datos e informes entre
sus distintas fuentes. para comprobar su existencia real y su legalidad, por
ejemplo,

PARA

EFECTUAR

EL

TRMITE

DE

UN

GIRO

CANCELACIN, se debe confrontar o cruzar los datos y cuentas con el

Almacn o Inventarios para determinar que los elementos se recibieron o
llegaron realmente y comprobar que existe la cuenta por pagar

72

actualmente por que no se ha pagado y una vez hechas estas tareas se

proceder a continuar con el trmite correspondiente.
2. En todo procedimiento se debe analizar y realizar la segregacin de
funciones para que un solo empleado sea exclusivamente el que registre,
autorice, gire y controle fsicamente los bienes o elementos de la empresa,
con el fin de garantizar la globalidad y comprobacin automtica de las
tareas como se indic en el punto anterior, rompiendo as exclusividades o
dictaduras administrativas en los procedimientos administrativos y
operativos en general debindose segregar ms especialmente en
aquellos casos en que se tengan incidencias en el manejo de recursos y
bienes de fcil vulnerabilidad, por ejemplo: dinero, bienes, elementos de
altos costos o precios en el mercado, y otros.
3. Incluirse dentro de la obligacin de elaborar informes de labores, la
cuantificacin o sea, en cifras de las diferentes tareas que realiza cada
uno de los empleados, lo cual permitir obtener datos estadsticos como
tendencias, variantes, ndices, indicadores, indicadores de productividad y
calidad de las diferentes tareas, as como de los servicios, y de esta
informacin se harn evaluaciones por parte de los superiores o jefes que
sirvan de base para determinar resultados y muestras que lleven a
reconocimientos como premios, tanto en especie como en dinero tales
como: primas de rendimiento de productividad, seleccin del mejor
empleado, y otros.
4. Realizar permanentemente reuniones de los jefes con sus respectivos
empleados, en una dinmica de lluvia de ideas, que originen medios
para establecer medidas de seguridad y de control, las cuales sern
seleccionadas, entre las mejores ideas, las cuales igualmente sern base
para el reconocimiento de premios, mritos, ascensos, reconocimientos, y

73

otros., aclarndose que las ideas seleccionadas debern ser comprobadas

o verificadas para ponerlas en funcionamiento.

FORMATO No. 1:
FUNDAMENTACION BASICA DEL PROCEDIMIENTO O CARATULA DE
CADA PROCEDIMIENTO
74

FUNDAMENTACION DEL PROCEDIMIENTO

1.

NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO :

2. FECHA DE VIGENCIA:

2. OBJETIVOS:

3. BASE LEGAL:

4. MEDIDAS Y POLTICAS DE SEGURIDAD Y DE AUTOCONTROL:

5. INFORMES:

6. FORMATOS Y DOCUMENTOS:

Se registrar en este formato informacin bsica del procedimiento,

que incluye los siguientes aspectos:

Dependencia: Nombre del rea que tiene bajo su responsabilidad la

ejecucin del procedimiento.

Procedimiento: Nombre o denominacin que permite al usuario tener
una idea general de la naturaleza del procedimiento.

Objetivos: Descripcin del (los) fin (es) que se persigue (n) a travs de la
ejecucin del procedimiento.

75

Base Legal: Leyes, Decretos, Resoluciones y normas que soportan

legalmente la ejecucin del procedimiento. Su consulta es necesaria si se
quiere profundizar en los aspectos de tipo legal que lo conforman el
procedimiento y para realizar reformas a la estructura del mismo.

Medidas y Polticas de Seguridad y de Autocontrol: Medidas que

permiten salvaguardar los bienes y recursos de la

empresa de

situaciones irregulares como el despilfarro, la malversacin y el hurto. As

mismo, todas las polticas tendientes a incrementar la eficiencia y eficacia
del procedimiento.

Informes: Reportes o datos que permitan detallar el empleo de los

recursos y el alcance de las actividades realizadas, incluyendo ndices,
razones aplicables.

Formatos y Documentos: De trabajo que se elaboran o participan para

desarrollar el procedimiento.

FORMATO No. 2:
FORMATO

NICO

PARA

EL

LEVANTAMIENTO

DE

LOS

PROCEDIMIENTOS

FECHA

DEL

LEVANTAMIENTO

Y PAGINA NO.:

76

CDIGO:

VIGENCIA:
PROCEDIMIENTO:
PASO
EMPLEADO
No.

DEPENDENCIA

DESCRIPCIN

FORMATO

TIEMPO

RESPONSABLE

Este formato nico, ya probado en diferentes empresas, con magnficos

resultados, se recomienda utilizarlo obligatoriamente para unificarlos en toda
la empresa, su implantacin facilita la consulta de informacin y control sobre
los procedimientos. Est integrado por las siguientes casillas:

Dependencia:

Nombre

de

la

dependencia

que

tiene

bajo

su

responsabilidad la ejecucin del procedimiento.

Nombre del Procedimiento: Nombre o denominacin que permite al

usuario obtener una idea general de la naturaleza del procedimiento y su

respectivo cdigo.
Paso No.: Se define el orden lgico que ocupa cada actividad dentro de
la estructura del procedimiento 1o, 2o,.No.

Empleado Responsable: El cargo, del empleado que tiene

responsabilidad

la

ejecucin

de

una

varias

bajo su

actividades

del

procedimiento.

Dependencia: Unidad organizacional a la que pertenece el empleado

responsable de la ejecucin de la
procedimiento.

77

actividad que conforma el

Descripcin de las Actividades: Acciones que agregan valor y que en su

conjunto conforman la estructura del procedimiento. Cada una de estas
actividades es realizada por el empleado responsable definido anteriormente
y se diligencia de acuerdo con las pautas que se dan a continuacin:
-

Limitar el procedimiento: Indicar como paso No. 1 el procedimiento

anterior o actividad que precede y como ultimo paso el procedimiento o
actividad subsiguiente. Ejemplo : paso No. 1 y No.10 de la planilla No.1

Nomenclatura: Para indicar el origen y las copias de un documento se

usaran las siguientes convenciones (0-n). Ejemplo: recibo de caja en
original y cuatro copias se indicar como (0-4) Recibo de Caja. Copia
cuarta de comprobante de pago se indicar (4) Comprobante de pago.
Comenzar la descripcin del paso con verbo en tercera persona del
singular. Ejemplo: diligencia, verifica, archiva, y otros.

Estructura de Prrafos Generales: Son aquellos que corresponden a

pasos o trmites normales o regulares: Elaboracin de un documento,
diligenciamiento de un formato, y otros. La redaccin de estos prrafos
se iniciar con un verbo en tercera persona del singular, y si es necesario
modificar

especificar

la

accin,

se

utilizaran

los

gerundios

correspondientes. Ejemplo: Selecciona cotizaciones para la adjudicacin

enviando oportunamente los soportes a la Gerencia.
-

Estructura de un prrafo de decisin: En su primera parte es similar a

un prrafo general, terminando con la frase y determina. La segunda
parte describe las dos alternativas de la decisin. Se inicia con verbo en
infinitivo y se indica la situacin y la condicin de cada una. Ejemplo:
(indicando el tiempo utilizado).
PASO

EMPLEADO

No.

RESPONSABLE

DEPENDENCIA

78

DESCRIPCIN

FORMATO

TIEMPO

Jefe de Oficina

Oficina de

Mantener actualizadas

Gestin

las bases de datos

Planillas

1 hora

sobre los indicadores

necesarios

en

cada

rea de la empresa

Estructura de un prrafo de distribucin de documentos: Cumple con las

mismas reglas del prrafo general, solo que se mencionaban las copias de
los documentos y sus destinatarios. Ejemplo: (indicando el tiempo utilizado).
PASO
No.

EMPLEADO

DEPENDENCIA

DESCRIPCIN

FORMATO

TIEMPO

RESPONSABLE

Jefe de Divisin

Recursos

Expedir certificados de Certificados

1/2

Humanos

servicio y salario que

hora

le soliciten

Formato: Es la columna donde se relacionan los documentos que se

generan en la actividad desarrollada conforme a la nomenclatura explica.
Se deben incluir todos los formatos, fotocopias, desprendibles de
sumadora, tiquetes, reportes de fax, diskettes y cualquier soporte escrito
o magntico descrito en el procedimiento. Con la finalidad de agilizar la
lectura, el anlisis del procedimiento y destacar las actividades que
conforman los puntos o momentos de control, se han diseado las
convenciones que a continuacin se presentan:

Tiempo: Horas, minutos que se requieren para hacer la actividad

(opcional)

P.C. Punto de Control: Actividad del procedimiento encaminado al logro

de los objetivos propuestos, mediante la verificacin y evaluacin del
cumplimiento de los requisitos establecidos por la(s) autoridad (es)
competente (s), y que generalmente debe ser mediante comprobacin, o
79

verificacin automtica (ejemplo: Listado de Proveedores pendientes para

cancelar una cuenta por pagar y evitar doble pago.
(O.N.): Original y No. de copias del documento que se genera en la

ejecucin de la actividad.
FORMATO No. 3:
SUGERENCIAS E IDEAS PARA MODERNIZAR EL PROCEDIMIENTO
ACTUAL

SUGERENCIAS E IDEAS PARA MODERNIZAR EL PROCEDIMIENTO ACTUAL

No.
DESCRIPCIN

En ste formato se anotar en forma numerada las sugerencias que

los empleados consideren convenientes para mejorar, modernizar y
simplificar los diferentes procedimientos levantados.

REGISTRO DE PROCEDIMIENTOS LEVANTADOS

DEPENDENCIA:
______________________________________________________________
RESPONSABLE:
______________________________________________________________
CARGO: ______________________ FECHA DE ENTREGA: _____________
No.

NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO

REFERENCIA
MAGNETICA

80

FIRMA:_________________________________________________________

1. Nombre del Responsable: Nombre del empleado que adquiri el

compromiso de levantar los procedimientos.
1. Cargo del Responsable: Nombre del cargo de la persona que fue
encargada para levantar el procedimiento.
2. Fecha de Entrega: Fecha en la cual se presentan los procedimientos al
grupo de Control Interno.
3. Nombre

del

Procedimiento:

Indicar

el

nombre

de

todos

los

procedimientos levantados.
HOJA DE RUTA.
Definicin:
Es un documento diseado para efectuar el seguimiento evaluacin y
control de las diferentes operaciones o procedimientos (ingresos, contratos,
ventas, pago de facturas, produccin, y otros.), realizadas en una o varias
dependencias, relacionando las reas y los empleados participantes, el
tiempo del trmite respectivo y las recomendaciones y observaciones
realizadas al mismo.
OBJETIVOS:
El establecimiento de la Hoja de Ruta se propone los siguientes objetivos:
1. Identificar los trmites de cada operacin.

81

2. Indicar las funciones de los empleados relativas a determinadas

operaciones.
3. Establecer las responsabilidades de los empleados frente a una actividad.
4. Determinar el tiempo invertido en cada una de las actividades para
establecer el tiempo total en proceso. Ejemplo: Cunto tiempo se gasta en
el trmite de una cuenta desde el momento en que es presentado por el
interesado hasta el giro y entrega de la misma.
5. Servir de base para establecer controles como la segregacin funcional y
el establecimiento de responsabilidades para cada empleado que participe
en los procedimientos.
LA HOJA DE RUTA E INSTRUCCIONES PARA SU DILIGENCIAMIENTO.

HOJA DE RUTA (1)

(3) CODIGO

(2) PROCEDIMIENTO

(4) FECHA INICIAL

(5) FECHA FINAL

(6) DOCUMENTO BASICO No

(12) MEDICION DEL TRAMITE
(8) DEPENDENCIA
(10) INGRESO - RETIRO

TRAMITE
(7) ACTIVIDAD
Paso

Cdigo
Descripcin

Cargo

Fecha

Hora

(9)

(mm/dd)

(hh/mm)

(11)
Firma

del

empleado
responsable

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

82

Tiempo

Tiempo

Dependencia

(13) Observaciones

real

normal

Da

y recomendaciones

Da

Da

Hora

Hora

Hora

NOTA:
QUIEN ENTREGA COLOCA LA FIRMA Y QUIEN RECIBE FIRMA
(15)

REVISADO POR: __________________________________________

(16)

APROBADO POR: _________________________________________

(17)

V.B. RESPONSABLE: ______________________________________

1.

Nmero: Coloque el nmero consecutivo de las diferentes hojas de

ruta.

1.

Procedimiento: Seale el nombre del procedimiento.

2.

Cdigo: Seale el cdigo o nmero de identificacin del respectivo

procedimiento.

3.

Fecha de Iniciacin: Indique el da, mes y ao en el cual se inicia el

procedimiento.

4.

Fecha de Terminacin: Indique el da, mes y ao en el cual se termina

el procedimiento.

5.

Documento bsico nmero: Seale el documento bsico con su

nmero. Ejemplo: Comprobante de caja No. 0001; factura comercial No.
0233.

6.

Actividad: Describa la accin que realiza en el trmite respectivo.

(Paso del procedimiento). Con la implantacin de los nuevos
procedimientos se imprimirn hojas de ruta con el procedimiento
incluido.

7.

Dependencia: Relaciona el nmero que corresponda de acuerdo con la

codificacin interna.

8.

Cargo: Indique el cargo del empleado principal que efecta la

operacin.

83

9.

Ingreso/Retiro: Anote el da, mes y hora en que se recibe y/o retira el

documento base del proceso con la hoja de ruta.

10. Firma del Empleado Responsable: Se anota como garanta que la

labor y los registros corresponden a las anotaciones hechas.
11.

Medicin del Trmite: Este campo ser diligenciado por la oficina

asignada para tal fin, anotando el tiempo real (das y horas) frente a los
tiempos normales previamente determinando cuanto dura cada
actividad y la operacin total.

12. Observaciones y Recomendaciones: Se indican las observaciones

que el empleado considere necesarias. Ejemplo: Las explicaciones al
procedimiento por sus demoras, devoluciones, sealando las causas y
formulando las recomendaciones para hacer ms gil y eficiente la
tramitacin.
13. Total: Este campo ser diligenciado a nivel interno, por la oficina
asignada para tal fin (Oficina de Organizacin y Mtodos),

a nivel

externo por los organismos de planeacin y control. Se anotar la

sumatoria de los tiempos de tramitacin.
14. Revisado por: Muestra la firma del empleado que aprueba el contenido
y diligenciamiento del procedimiento que refleja en la hoja de ruta.
15. Aprobado por: Muestra la firma del empleado que aprueba el
contenido y diligenciamiento del procedimiento que refleja en la hoja de
ruta.
16. Responsabilidad: La responsabilidad del trmite de la hoja de ruta es
del jefe de la oficina donde se inicia el proceso, quien debe dar las
instrucciones para el adecuado uso de la misma. El jefe de la

84

dependencia donde finaliza el trmite o procedimiento estar a cargo de

remitir la hoja de ruta a la dependencia que sea asignada.

REINGENIERIA EN EMPRESAS:
QUE ES REINGENIERIA DE PROCESOS ORGANIZACIONALES:
Repensar y redisear radicalmente los procesos de las empresas,
logrando cambios y mejoras en las medidas de desempeo como:

La totalidad de la empresa, servicios que presta; atencin a usuarios;

manejo de personal, desempeo de las diferentes secciones.

Hay que ser ambiciosos en los cambios y lograr mejoras del 90% al 95%,

no conformarse.
Reinvertir los procesos, reinventar la organizacin.
Romper reglas, mitos y paradigmas y finalmente hacer uso de la
tecnologa de manera creativa.

QUIEN PUEDE HACER REINGENIERIA?

No se necesita ser un experto para redisear un proceso.

Ser ajeno al proceso es muy conveniente.
Vea siempre las cosas a travs de los ojos del usuario.
Es no es un equipo de trabajo.
No es difcil tener grandes ideas.

PRINCIPIOS DE LA REINGENIERIA:

Lidere desde arriba.

Disee de afuera hacia adentro.
Organice alrededor de los procesos, no de las tareas.
Resuma el proceso de informacin.
Trate los discursos dispersos como centralizados.
Inter-relaciones las actitudes paralelas en lugar de integrar resultados.
85

Combine las iniciativas de arriba hacia abajo con las de abajo hacia
arriba.

DIEZ FORMAS DE HACER REINGENIERIA EN UN PROCESO DE UNA

EMPRESA:
1. Elimine la burocracia
2. Elimine la duplicacin
3. Evaluacin del valor agregado
4. Reduccin del tiempo del proceso
5. Prueba de errores
6. Sistematizacin de procesos
7. Eficiencia en el uso de equipo
8. Lenguaje simple
9. Estandarizacin
10. Alianzas con proveedores
RESULTADOS:
1)
2)
3)
4)

Organizaciones planas.
Alta tecnologa combinada con alta calidad humana.
Mejorar en eficiencia, efectividad y adaptabilidad.
Quien no genere valor agregado desaparece.

86

COMO HACERLE REINGENIERIA A UN PROCESO:

SI

NO

NECESARIA PARA PRESENTAR

SERVICIO AL USUARIO
NO

CONTRIBUYE A LO QUE EL USUARIO

NECESITA?
SI

VALOR
AGREGADO REAL

REGISTRAR
EN LA ORDEN
INVESTIGAR
DATOS

SI

CONTRIBUYE A LAS FUNCIONES

DE LA EMPRESA

VALOR
AGREGADO PARA
LA EMPRESA

REGISTRAR LA
FECHA DE
RECIBO
ACTUALIZAR
INFORMACION
DEL PERSONAL

REGISTRAR
UN RECLAMO
PREPARAR
INFORMES
FINANCIEROS
87

NO

SIN VALOR
AGREGADO

REVISIONES Y
AUTORIZACIONE
S
TRANSPORTE
S
REPETICION
DEL TRABAJO
ALMACENAMIENT
O

ASPECTOS ORGANIZATIVOS Y CAMBIOS QUE SE REQUIEREN EN EL

CONTROL DE LAS EMPRESAS:

Las empresas deben ser sencillas y flexibles.

Debe haber mayor responsabilidad de todos los empleados para obtener

resultados ptimos en las empresas.

Se debe lograr que en las organizaciones

para desarrollar

las funciones

se experimente el cambio

gilmente, mas rpido y mejor, con

criterios de modernizacin.

Dirigir estratgicamente todos los niveles en la empresa.

Comprender ntegramente el objetivo de la entidad, por parte de sus

directivas y de todos los funcionarios.

Las

acciones

deben ser giles, afirmativas

sin tramitologas

innecesarias en toda la gestin empresarial.

Se debe utilizar la planeacin en toda accin como un proceso bsico de

la administracin, en complemento con: la organizacin, la informacin y
el control.

Los

controles deben estar justificados en la relacin con su costo-

beneficio (ahorros > 0 igual que al costo de los controles).

La

direccin de

las empresas deben revisar su forma de pensar y

desarrollar polticas de informacin para que sea analizada.

Recursos humanos de las empresas.

La mayora de los empleados debern desear y tener presente el xito de

la empresa a la cual prestan sus servicios.

Si las metas, los medios o los objetivos para lograr el cambio no quedan
claros, los funcionarios se opondrn a ellos.

88

La capacidad para diagnosticar el control puede ser perfeccionada si los

funcionarios pueden analizarlo y planearlo.

El cambio no planeado puede convertirse en un elemento destructivo

para la organizacin.

En las entidades donde el cambio no ha sido anticipado, los funcionarios

desarrollan destrezas para deshacerlo, sabotearlo o suprimirlo.

Cualquier cambio que ocurra en alguno de los sistemas y subsistemas de

una empresa afectara su sistema entero.

Todo esfuerzo para cambiar implica cambio en las actitudes de los

funcionarios.

El cambio que exige menos costos para la entidad, involucra los niveles
directivos de la misma.

El cambio bsico se logra creando aquellas condiciones dentro de las

cuales los funcionarios afectados por el, puedan lograrlo en forma
significativa y sistemtica.

EJEMPLO DE PROCEDIMIENTO:
GERENCIA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA
DIVISION DE RECURSOS HUMANOS
FUNDAMENTACIN DEL PROCEDIMIENTO
1. PROCEDIMIENTO: Liquidacin de Avances de Cesantas.

89

2. OBJETIVOS :

Conceder al trabajador anticipos de cesantas con el fin de atender sus necesidades de

vivienda.

3. BASE LEGAL :

Decreto Ley 3118 de 1968.

Decreto Ley 1045 de 1978.

Ley 200 de 1995 por la cual se adopta el Cdigo Disciplinario nico.

Ley 190 de 1995 por la cual se dictan normas tendientes a preservar la moralidad en la
Administracin y se fijan disposiciones con el fin de erradicar la corrupcin administrativa.

4. MEDIDAS Y POLTICAS DE SEGURIDAD Y DE AUTOCONTROL :

El avance de cesantas se concede nicamente para vivienda.

Trmite del formulario para el Fondo Nacional del Ahorro (F.N.A.), del avance de cesantas.

Formulario de Avance de Cesanta.

INFORMES: Valor de Cesantas Liquidadas, nmero de empleados, costo por oficinas. y otros.

6. DOCUMENTOS Y FORMATOS :

Formulario de Avance de Cesanta.

Oficio de solicitud de avance de cesantas.

GERENCIA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA

DIVISION DE RECURSOS HUMANOS

FECHA DEL LEVANTAMIENTO: abril 6 de 2000
PAGINA No. 1/1
NOMBRE DEL PROCEDIMIENTO: Liquidacin de Avances de Cesantas.
PASO

EMPLEADO

No.

RESPONSABLE
Empleado

1.

2.

DEPENDENCIA

DESCRIPCIN

FORMATO

Remite oficio de solicitud de avance de

Oficio de solicitud

TIEMPO
MINUTOS

Interesado

cesanta.

de avance de

Profesional

Divisin Recursos

(Ver procedimiento: Correspondencia).

Llena el formulario de avance de

cesanta
Avance de

20

Especializado

Humanos

cesanta (0-2), confrontando con la

cesanta

hoja de vida del empleado.

90

3.

Jefe de Divisin

Divisin Recursos

P.C. Revisa y determina.

Humanos
3.a.

Continuar procedimiento cuando el

formulario

esta

diligenciado

correctamente. (Sigue paso 4).

1
3.b.

15

Devolver formulario y hoja de vida al

profesional especializado indicando los
errores (vuelve paso 2).

4.

Profesional

Divisin Recursos

5.

Especializado
Profesional

Humanos
Divisin

Especializado

Presupuesto

de cesantas.

6.

(Tesorero)
Profesional

Presupuesto

Devuelve a Recursos Humanos.

10

7.

Especializado
Profesional

(Tesorera)
Divisin Recursos

(Ver procedimiento: Correspondencia).

Guarda en el archivador la hoja de

20

8.

Especializado
Profesional

Humanos
Divisin Recursos

vida.
Llama al empleado para entregarle el

10

Humanos

9.

Especializado
Empleado

formulario.
Lleva el formulario de avance de

10

Interesado

Remite a Presupuesto.

20

(Ver procedimiento: Correspondencia).

Revisa y firma el formulario de avance

10

cesantas (0-2) al Fondo Nacional del

Ahorro para trmite interno.
FIN DEL PROCEDIMIENTO

TOTAL

P.C. = PUNTO DE CONTROL

120'
2

HORAS

CAPITULO VI
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Una vez finalizada la presente investigacin en la Estacin de
Servicios Bruzual, se pueden establecer las siguientes conclusiones:

Esta empresa no tiene ningn tipo de mecanismo de control sobre los

recursos financieros y no financieros que tienen.

La falta de mecanismos administrativos y contables conlleva a estar

violando el Cdigo de Comercio.

Los prpietarios no tienen clara cual es su funcin dentro del organigrama
de la empresa.

91

No realizan Asambleas de socios para informar sobre el funcionamiento

de la empresa.
La administracin de toda la empresa es manejada por 01 sola persona.
No existe sentido de pertenencia en esta empresa.
La Contabilidad no es llevada de acuerdo a lo establecido en los

Principios de Contabilidad de Aceptacin General.

Solo mantienen en resguardo las Facturas y Recibos del combustible.
No hay supervisin de parte de Pdvsa.
Dadas estas circunstancias evidenciadas en ste trabajo de

investigacin, se recomienda lo siguiente:

La empresa debe realizar asambleas informativas a los dems socios.

Los libros de contabilidad deben actualizarse lo ms rpido posible para

determinar la situacin financiera de la empresa.

Elaborar un manual de sistemas y procedimientos

contable

administrativo, que permita a la administracin llevar al da su

contabilidad.
Acudir a los organismos competentes en bsqueda de tutora o asesora

tcnica.
La informacin Contable y Administrativa debe ser de conocimiento de

todos los conocimientos.

Inventariar todos los recursos financieros y no financieros de la empresa.

92

BIBLIOGRAFA

ARIAS, Fidias (2004). EL PROYECTO DE INVESTIGACION. 5ta. Edicin.

Editorial Epsteme. Caracas Venezuela.

BALESTRINI A. Mirian (2006). COMO SE ELABORA EL PROYECTO DE

INVESTIGACION. 7ma. Edicin. Editorial Textos. Caracas Venezuela.

CEVALLOS, Carla. (2008). En su Proyecto de Grado. Modelo de Calidad

De Servicio Al Cliente Para Mejorar La Comercializacin de Combustible
en La Estacin De Servicio El Fogn.

CODIGO DE COMERCIO DE VENEZUELA. (1956).

93

CONSTITUCIN DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.

1999

J.B. ROUPE, M. MUINO y M.A. RODRGUEZ. LA GESTIN POR

PROCESOS: LA GESTIN ESTRATEGIA DE LOS PROCESOS.
Metodologa para mejorar permanentemente los procesos. Biblioteca
IESE 2001

OLIVO DE LATOUCHE, Marfa y otro. ESTUDIO DE LA CONTABILIDAD

GENERAL. Valencia Venezuela. 1992.

Palella y Martins (2006). EL PROYECTO DE INVESTIGACION. 5ta.

Edicin. Caracas Venezuela.

PLAN DE LA PATRIA 2013-2019.

PORTILLA, Mayra. (2014). En su trabajo de Grado titulado: Diseo de un

Sistema Contable, Administrativo y de Control Interno para la Estacin de
Servicios (Gasolinera) Petrocomercial Morejon 1 de la Ciudad de Ibarra,

Provincia de Imbabura.
RAMIREZ, Tulio. COMO HACER UN PROYECTO DE INVESTIGACIN.
1era. Edicin. 1999. Editorial PANAPO. Caracas Venezuela.

ROSARIO, Vallejo. (2009). En su Tesis de Grado titulado: Manual De

Procedimientos

Para

la

Optimizacin

de

los

Procesos

de

Comercializacin y Distribucin de Combustible en la Estacin de Servicio

Gran Marcelino.

94

95

96

ANEXOS:

ANEXO N 01
Formato de Libro Diario
Fecha

Cuenta y Explicacin

97

Ref.

Debe

Haber

Fuente: Propio

ANEXO N 02
Formato de Libro Mayor
Cuenta:
Fecha

Folio N

Cuenta y Explicacin

Ref.

Debe

Haber

Saldo

Fuente: Propio

ANEXO N 03
Formato de Conciliacin Bancaria
Saldo Final segn Estado de Cuenta Bancario
Menos
Total Chequeras Diferidos
Ms

Total Notas de Crdito

Total Depsitos Diferidos

Total Notas de Dbito

Saldo Final segn Libro Auxiliar Banco
Fuente: Propio

xx.xxx.xxx,xx
x.xxx.xxx,xx
x.xxx,xx
x.xxx,xx
xxx,xx
xx.xxx.xxx,xx

ANEXO 04
Formato de Balance General
Empresa: Estacin de Servicio Combustible Bruzual & Sucesores C.A.
Balance General
Al 31/12/2009
(expresado en Bolvares Fuertes)
98

ACTIVOS
Activo Circulante:
Efectivo
Banco X
Total Activo Circulante
Propiedad Planta y Equipo:
Equipo de Computacin
Menos: Depreciacin Acumulada
Equipo de Computacin Neto
Equipo de Video
Menos: Depreciacin Acumulada
Equipo de Video Neto
Total Activos Fijos Netos
Total Activos
PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo
Pasivo Circulante
Gastos Intereses por Pagar
Retencin ISLR por Pagar
Retencin LPH por Pagar
Prstamo por Pagar F.U.S.
Total Pasivo Circulante
Total Pasivo
Patrimonio
Capital Suscrito Pagado
Menos: Capital no Pagado
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio

5,45
582,62
588,07
4.800,00
(277,80)
4.184,72
3.500,00
(233,33)
3.266,66
7.451,39
8.039,46

75,00
10,50
3,00
4.500,00
4.588,50
4.588,50
3.570,96
(320,00)
3.450,96
8.039,46

ANEXOS FOTOGRFICOS
ASESORAMIENTO DEL MANUAL ADMINISTRATIVO

99

ASESORAMIENTO DEL MANUAL

100

101

ENTREGA DE DOCUMENTOS DE LA EMPRESA

PROPIETARIA DE LA ESTACIN DE SERVICIO COMBUSTIBLES

BRUZUAL & SUCESORES

102

VISTA DE LOS SURTIDORES Y DEL PERSONAL ISLEROS DE LA

EMPRESA

103

UBICACIN DE LOS TANQUES DE GASOLINA

CAMIN TANQUE DE COMBUSTIBLE QUE SURTE LA ESTACIN

104

ESPACIO DONDE SE ENCUENTRA UBICADA LAS

INFRAESTRUCTURAS DE LA EMPRESA

105

RIF DE LA EMPRESA

106

107