2015 Trib 07 Prescripcion PDF

NDICE
I. DEFINICIN DE PRESCRIPCIN ......................................................................................................... 2

RTF N 05271-2-2014 ...................................................................................................................... 2
RTF N 00885-9-2013 ...................................................................................................................... 2
RTF N 00235-1-2013 ...................................................................................................................... 3
RTF N 08297-6-2011 ...................................................................................................................... 3
RTF N 4971-2-2009 ........................................................................................................................ 3
RTF N 8987-5-2007 ........................................................................................................................ 4
RTF N 10054-7-2007 ...................................................................................................................... 4
RTF N 7286-5-2007 ........................................................................................................................ 4
RTF N 322-1-2004 .......................................................................................................................... 4
RTF N 100-5-2004 .......................................................................................................................... 5
II. PLAZOS DE PRESCRIPCIN............................................................................................................... 5
RTF N 00700-2-2014 ...................................................................................................................... 5
RTF N 00828-1-2013 ...................................................................................................................... 6
RTF N 07646-4-2005 ...................................................................................................................... 6
RTF N 07646-4-2005 ...................................................................................................................... 6
RTF N 0100-5-2004 ........................................................................................................................ 7
RTF N 0100-5-2004 ........................................................................................................................ 7
RTF N 0100-5-2004 ........................................................................................................................ 7
RTF N 0100-5-2004 ........................................................................................................................ 7
III. CMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIN ...................................................................................... 8
IV. INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN .......................................................................................... 17
V. SUSPENSION DE LA PRESCRIPCIN ............................................................................................... 22
VI. DECLARACIN DE LA PRESCRIPCIN ........................................................................................... 26
VII. MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCIN........................................................ 29
VIII MODELO DE SOLICITUD DE PRESCRIPCIN ................................................................................ 33
PRESCRIPCIN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES
I. DEFINICIN DE PRESCRIPCIN
Que el primer prrafo del artculo 163 del citado cdigo, seala que las resoluciones
que resuelven las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la
obligacin tributaria sern apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepcin de las que
resuelvan las solicitudes de devolucin, las que sern reclamables.
Que el artculo 145 del referido cdigo, indica que el recurso de apelacin deber ser
presentado ante el rgano que dict la resolucin apelada el cual, slo en el caso que
se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso, elevar
el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los 30 das hbiles siguientes a la
presentacin de la apelacin.
RTF N 05271-2-2014
(28.04.14)
Que de autos se aprecia que el 22 de abril de 2014 el recurrente present
directamente ante la Mesa de Partes de este Tribunal, un escrito mediante el cual
interpone recurso de apelacin contra la Resolucin de Intendencia N
023020034518/SUNAT, que declar improcedente su solicitud de prescripcin
presentada ante la Administracin.
La prescripcin se da a pedido de parte
RTF N 00885-9-2013
(15.01.13)
Que el inciso o) del artculo 92 del cdigo aludido, establece que los deudores
tributarios tienen derecho a solicitar la prescripcin de la accin de la Administracin
respecto de la deuda tributaria y, segn el artculo 47 del mismo cuerpo legal, la
prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA
Que en tal sentido, al haber la Administracin omitido pronunciarse acerca del anlisis
de la prescripcin solicitada por el recurrente con relacin a la deuda correspondiente
al Impuesto a la Renta Regularizacin Anual del ejercicio 1999, que fue acogida al
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario (REFT) y autorizada por la SUNAT
mediante Resolucin de Intendencia N 0230170113814, de conformidad con lo
establecido por el numeral 2 del artculo 109 y el artculo 129 del Cdigo Tributario,
procede declarar la nulidad de la Resolucin de Intendencia N
0260140069551/SUNAT, debiendo la Administracin emitir pronunciamiento con
arreglo a ley sobre todos los extremos de la solicitud de prescripcin presentada por el
recurrente.
RTF N 00235-1-2013
(04.01.2013)
Adicionalmente, al elevar nuevamente el expediente, la Administracin, de ser el caso,
deber cumplir con adjuntar copia certificada legible de cada uno de los actos
interruptorios y/o que hubieren suspendido el cmputo prescriptorio y de las
correspondientes constancias de notificacin, as como de las resoluciones de
ejecucin coactivas de acumulacin y otros relacionados y de sus respectivas
constancias de notificacin tambin de tales casos, y de la dems documentacin
sustentatoria de su pronunciamiento.
En virtud del artculo 217o de la Ley N 27444 se declara improcedente la solicitud
presentada, por cuanto la recurrente no ha sealado en forma precisa e inequvoca los
alcances de su solicitud de prescripcin.
RTF N 08297-6-2011
(18.05.11)
Se declara nula la apelada. Se indica que la Administracin en la apelada emiti
pronunciamiento sobre deudas tributarias que no fueron identificadas por el recurrente,
por lo que la Administracin al emitir la apelada ha infringido el procedimiento
legalmente establecido. En virtud del artculo 217 de la Ley del Procedimiento
Administrativo General se declara improcedente la solicitud presentada, por cuanto el
recurrente no ha sealado en forma precisa e inequvoca los alcances de su solicitud
de prescripcin.
Se contabiliza desde el 01 de enero del ao siguiente de aqul en que debi efectuar
su Declaracin Jurada, la prescripcin de la accin para solicitar la devolucin de las
retenciones aplicadas por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de cuarta
categora, cuando el contribuyente no presento su Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.
RTF N 4971-2-2009
(26.05.09)
[L]a prescripcin de la accin para solicitar la devolucin de las retenciones aplicadas
por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de cuarta categora, cuando el
contribuyente no presento su Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, se
contabiliza desde el 01 de enero del ao siguiente de aqul en que debi efectuar su

Declaracin Jurada. [...]
No procede la prescripcin de las cuotas mensuales del pago del Impuesto Predial ya
que se trata de un tributo de determinacin anual que se liquida de forma fraccionada
trimestralmente.
RTF N 8987-5-2007
(25.09.07)
[N]o procede la prescripcin de las cuotas mensuales del pago del Impuesto Predial ya
que se trata de un tributo de determinacin anual que se liquida de forma fraccionada
trimestralmente. [.]
Para efecto de solicitar la prescripcin no constituye un requisito indispensable que
exista una deuda determinada pendiente de cobro (Cfr. RTF N 727-52005 y 6474-62004).
RTF N 10054-7-2007
(24.10.07)
[P]ara efecto de solicitar la prescripcin no constituye un requisito indispensable que
exista una deuda determinada pendiente de cobro (Cfr. RTF N 727-5-2005 y 6474-62004). [.]
Procede la prescripcin de la deuda tributaria, a pesar de que la Administracin
Tributaria no la tenga registrada en sus archivos
RTF N 7286-5-2007
(26.07.07)
[P]rocede la prescripcin de la deuda tributaria, a pesar de que la Administracin
Tributaria no la tenga registrada en sus archivos como tal, ya que no puede estar
condicionada a tal requisito, si aun es susceptible de ser objeto de una accin de
determinacin y/o cobro por parte de la Administracin Tributaria..]
La Administracin Tributaria se encuentra facultada para verificar un hecho ocurrido en
un perodo prescrito o incluso ya revisado, mas no para determinar deuda en dicho
perodo.
RTF N 322-1-2004
(23.01.04)
[L]a Administracin Tributaria se encuentra facultada para verificar un hecho ocurrido
en un perodo prescrito o incluso ya revisado, mas no para determinar deuda en dicho
perodo sino para establecer su correcta aplicacin cuando genera consecuencias
para la determinacin del tributo de perodos no prescritos. [...]
Los hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o perodos tributarios, no prescriben

sino que en el transcurso del tiempo otorga al contribuyente un medio de defensa para
impedir una determinada actuacin o pretensin de la Administracin Tributaria.
RTF N 100-5-2004
(09.01.04)
[L]os hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o perodos tributarios, no prescriben
sino que en el transcurso del tiempo otorga al contribuyente un medio de defensa para
impedir una determinada actuacin o pretensin de la Administracin Tributaria, como
consecuencia de la inaccin de sta, toda vez que en materia tributaria, el principio de
Seguridad Jurdica que pretende resguardar la institucin de la prescripcin slo busca
garantizar que la posibilidad de exigir al deudor la obligacin tributaria no permanezca
de manera indefinida en el tiempo, establecindose plazos especficos para tal efecto.
[]
II. PLAZOS DE PRESCRIPCIN
Plazos de la prescripcin
El plazo de prescripcin por la multa tipificada en el artculo 176 numeral 1 del Cdigo
Tributario, prescribe a los 4 aos.
RTF N 00700-2-2014
(15.01.14)
Que este Tribunal en la Resolucin N 09217-7-2007 del 28 de setiembre de 2007
publicada en el diario oficial El Peruano el 9 de octubre de 2007 con carcter de
precedente de observancia obligatoria ha establecido el siguiente criterio: El plazo de
prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para aplicar las sanciones de

las infracciones consistentes en no presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria y ser detectado por la Administracin, as como la
de no presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria
dentro de los plazos establecidos, tipificadas en el numeral 1) del artculo 176 del texto
original del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N 816 y su
modificatoria realizada por la Ley N 27038, es de cuatro (4) aos[].
Plazos de prescripcin con declaracin y sin declaracin.
RTF N 00828-1-2013
(15.01.13)
[Q]ue el artculo 43 del referido cdigo, antes de la modificacin establecida por el
Decreto Legislativo N 9531, sealaba que la accin de la Administracin para
determinar la deuda tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar
sanciones prescriba a los cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no
hubieran presentado la declaracin respectiva [].
Plazo de prescripcin para pagar la multa por no pagar los tributos retenidos o
percibidos
RTF N 07646-4-2005
(14.12.05)
[D]e acuerdo con lo dispuesto en el artculo 43 del Cdigo Tributario [...],
el plazo de prescripcin de la facultad sancionadora de la Administracin Tributaria
respecto de la infraccin tipificada en el numeral [4] del artculo 178 del citado Cdigo
consistente en no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos, es de diez (10) aos.
Sustento para el plazo de prescripcin de 10 aos para los agentes de retencin o
percepcin
RTF N 07646-4-2005
(14.12.05)
[El plazo] de prescripcin de 10 aos para el agente de retencin o percepcin, se
sustenta en que el tributo retenido corresponde a un tercero (contribuyente), cuya
omisin en el pago por parte del agente retenedor o perceptor podra implicar la
apropiacin indebida de un dinero que es ajeno a este ltimo, mxime cuando por
efecto de su participacin el contribuyente ya no es ms responsable ante la
Administracin [].
Principio que resguarda la institucin de la prescripcin
Publicado el 5 de febrero de 2004.
RTF N 0100-5-2004
(09.01.04)
[E]n materia tributaria el principio de seguridad jurdica que pretende resguardar la
institucin de la prescripcin slo busca garantizar que la posibilidad de exigir al
deudor la obligacin tributaria no se halle de manera indefinida en el tiempo,
establecindose plazos especficos recogidos por el artculo 43 [...].
La prescripcin tributaria es un medio de defensa frente a los actos de la
Administracin Tributaria
RTF N 0100-5-2004
(09.01.04)
[L]os hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o periodos tributarios no prescriben
(como tampoco prescriben los ejercicios o periodos), sino que el transcurso del tiempo
previsto en la norma le otorga al contribuyente un medio de defensa para impedir una
determinada actuacin o pretensin de la Administracin como consecuencia de la
inaccin de sta.
Efecto del transcurso del tiempo en la prescripcin tributaria
RTF N 0100-5-2004
(09.01.04)
[E]l transcurso de un determinado lapso produce la extincin de la accin que permite
recurrir ante los tribunales para reclamar un derecho o, alternativamente, que dicho
lapso produce la extincin de una atribucin de la autoridad pblica [...] para
determinar la obligacin tributaria del contribuyente [...]
La Facultad de Fiscalizacin de la Administracin Tributaria est sujeta al plazo de
prescripcin
RTF N 0100-5-2004
(09.01.04)
[L]os plazos de prescripcin se aplican tambin a la facultad de fiscalizacin, con
prescindencia del periodo que est siendo revisado, [... ] [por lo] que considerar que la
fiscalizacin no est sujeta a los plazos de prescripcin del artculo 43 implicara
admitir que la Administracin pueda ejercer su accin de fiscalizacin respecto de
ejercicios prescritos.
Relacin existente entre la prescripcin y la obligacin de conservar los libros y
registros contables
Oficio N 025-2003-SUNAT/2B0000
(21.01.03)
Los deudores tributarios estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y

determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern conservar
los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado, as como los
documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
generadores de obligaciones tributarias, mientras el tributo no est prescrito.
Para tal efecto deber tenerse en cuenta los plazos de prescripcin establecidos en el
artculo 43 del TUO del Cdigo Tributario; as como las causales de interrupcin y
suspensin de la prescripcin establecida en los artculos 45 y 46 del mencionado
TUO.
III. CMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIN

El trmino prescriptorio se computa:
Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentacin de la declaracin anual respectiva.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no
comprendidos en el inciso anterior.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o,
cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria
detect la infraccin.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en
exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo
prrafo del artculo anterior.
Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos cuya
devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos
distintos a los pagos en exceso o indebidos.
7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las Resoluciones de
Determinacin o de Multa, tratndose de la accin de la Administracin Tributaria para
exigir el pago de la deuda contenida en ellas.
Para la prescripcin se considerara a partir del primero de enero siguiente a la fecha
que se cometi la infraccin
RTF N 01743-9-2013
(29.01.13)
Que el artculo 43 del Cdigo Tributario, modificado por Decreto Legislativo N 953,
establece que la accin de la Administracin Tributaria para determinar la obligacin
tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar sanciones, prescribe a los
cuatro (4) aos, y a los seis (6) aos para quienes no hubiesen presentado la
declaracin respectiva. Asimismo, dichas acciones prescriben a los diez (10) aos
cuando el Agente de retencin o percepcin no ha pagado el tributo retenido o percibido.
Que de acuerdo con lo establecido por el numeral 4 del artculo 44 deI citado cdigo, el
trmino prescriptorio se computa desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que
se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la
Administracin detect la infraccin.
No procede la prescripcin en el caso del fraccionamiento
RTF N 01734-9-2013
(29.01.13)
Que al respecto, cabe precisar que el fraccionamiento es una facilidad de pago de las
deudas tributarias que otorga la Administracin a los deudores que cumplan con
determinadas condiciones, el cual si bien est vinculado a deudas pendientes de pago
ante la Administracin, sus cuotas no constituyen obligaciones tributarias respecto de las
que sea procedente la aplicacin de la figura de la prescripcin conforme con lo
dispuesto por el artculo 43 del Cdigo Tributario, criterio que ha sido sealado por este
Tribunal en la Resolucin N 11586-7-2009.
Se confirma la apelada en cuanto desestima la solicitud de prescripcin, en razn que
a la fecha que la recurrente solicit la prescripcin de la deuda aduanera contenida en
el Cargo, an no haba transcurrido el plazo de cuatro que prevn las normas en
materia de prescripcin.
RTF N 11131-A-2011
(30.06.11)
Se declara Nulo el Concesorio. Se seala que la Resolucin que deniega la solicitud
de devolucin de tributos, constituye un acto reclamable y no apelable, de conformidad
con el artculo 163 del TUO - Decreto Supremo No. 135-99-EF y el artculo 213 de la
Ley del Procedimiento Administrativo General - Ley N 27444. Se confirma la apelada
en cuanto desestima la solicitud de prescripcin, en razn que a la fecha que la
recurrente solicit la prescripcin de la deuda aduanera contenida en el Cargo, an no
haba transcurrido el plazo de cuatro aos que prevn las normas en materia de
prescripcin.
Se declar improcedente la solicitud de prescripcin presentada respecto del Impuesto
a la alcabala, en razn que el documento presentado por la recurrente no se permite
determinar con certeza la realizacin del hecho imponible en la fecha indicada por la
recurrente y por tanto, establecer desde cundo se computa el plazo a fin de declarar
la prescripcin del Impuesto de Alcabala.
RTF N 04050-6-2011
(11.03.11)
Se confirma la apelada que declar improcedente la solicitud de prescripcin
presentada respecto del Impuesto de Alcabala, en razn que el documento presentado
por la recurrente no se permite determinar con certeza la realizacin del hecho

imponible en la fecha indicada por la recurrente y por lo tanto, establecer desde
cundo se computa el plazo a fin de declarar la prescripcin del Impuesto de Alcabala.
Solicitar la devolucin prescribe a los 4 aos computados desde el 1 de enero
siguiente a la fecha en que se efecto el pago indebido o en exceso
RTF N 03632-5-2003
(25.06.03)
(L)a accin para solicitar la devolucin prescribe a los 4 aos, computados desde el 1
de enero siguiente a la fecha en que se efecto el pago indebido o en exceso
(supuesto en el que se incluye los pagos efectuados va retencin), resaltndose que
desde el momento del pago, la recurrente tena expedito su derecho para decir la
devolucin (...).
Los plazos prescriptorio culminan en un da hbil
RTF N 01117-3-2004
(26.02.04)
(E)l plazo prescriptorio respecto de la deuda contenida en la mencionada orden de
pago, se inici el 1 de enero de 1999 y debi culminar el 1 de enero de 2003, sin
embrago al ser dicho da inhbil se prorrog al da hbil siguiente, esto es al 2 de
enero del mismo ao (...).
Las resoluciones de determinacin interrumpe el cmputo de plazo de la prescripcin
RTF N 04638-1-2005
(22.07.05)
(S)e seala que la accin para determinar los arbitrios de 1999 se inici el 1 de Enero
de 2000 concluyendo el 31 de diciembre de 2003, en aplicacin del plazo de 4 aos
previsto en el artculo 43 del citado cdigo, toda vez que con la notificacin de la
primera resolucin de determinacin del 5 de mayo de 2002, se agot la accin de la
administracin para determinar la deuda por dicho tributo y periodo, operando la
interrupcin nicamente sobre el cobro, por lo tanto dando inicio a un nuevo trmino
prescriptorio
de la accin solo para exigir el pago de la deuda acotada en dicho valor (.).
Slo la notificacin vlidamente efectuada del acto interruptorio interrumpe el cmputo
del plazo para la prescripcin
RTF N 2845-5-2002
(29.05.02)
(...) (S)lo la notificacin vlidamente efectuada del acto interruptorio interrumpe la
prescripcin (...).
10
Por no presentar las declaraciones juradas corresponde aplicar el plazo de 6 aos el

cual su cmputo de los plazos de prescripcin se inici el 1 de enero del siguiente ao
RTF N 10870-8-2008
(11.09.08)
(...) (Los actos) no ha quedado acreditado que se hayan presentado en dichos aos
las declaraciones juradas del referido tributo y aos, por lo que corresponde aplicar el
plazo de seis (6) aos. Que el cmputo de los plazos de prescripcin se inici el 1 de
enero de los aos 1997, 1998 y 1999 y, culminara el primer da hbil de los aos
2003, 2004 y 2005 de no producirse (causales de suspensin ni de interrupcin) (...).
Los tributos auto determinativos culminaran tambin en el primer da hbil del ao que
corresponda su prescripcin.
RTF N 10870-8-2008
(11.09.08)
(P)uede emitir rdenes de pago en el caso de los numerales 1 y 3 del referido artculo
78 esto es, tratndose de tributos autodeterminados y cuando existan errores
materiales o de clculo. Que el cmputo de los plazos de prescripcin se inici el 1 de
enero de los aos 2000 y 2001 y, culminara el primer da hbil de los aos 2004 y
2005 de no producirse (causales de suspensin ni de interrupcin) (...).
Por no presentar la declaracin jurada del Impuesto Predial tiene como plazo 6 aos
para ser prescrito
RTF N 13993-8-2008
(16.12.08)
(...) (E)l recurrente no present la declaracin jurada del Impuesto Predial de los aos
1998 a 2004, por lo que corresponde considerar que el plazo de prescripcin aplicable
es de seis (6) aos. Que el cmputo de los mencionados plazos de prescripcin se
inici el 1 de enero de los aos 1999, 2000, 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005 y, de no
producirse (causales de suspensin ni de interrupcin) (...).
La suspensin del plazo de prescripcin no implica el cmputo de un nuevo plazo
RTF N 05722-2-2006
(24.10.06)
(...) (C)abe precisar que la ocurrencia de un acto de interrupcin de la prescripcin,
tiene como consecuencia que se inicie el cmputo de un nuevo plazo de prescripcin,
mientras que la suspensin del plazo de prescripcin no implica el cmputo de un
nuevo plazo (...).
El cmputo de los plazos de prescripcin se inicia el 1 de enero del siguiente ao de
acuerdo con los supuestos del artculo 44 del Cdigo Tributario.
11
RTF N 05790-8-2009
(18.06.09)
(...) (El Impuesto) Predial de los aos 1996 a 1999, lo que no ha sido desvirtuado en
autos, por tanto corresponde considerar que el plazo de prescripcin aplicable al caso
de autos es de seis (6) aos. Que el cmputo de los plazos de prescripcin se inici el
1 de enero de los aos 1997 a 2000 y de no producirse causales de interrupcin o
suspensin y culminara el primer da hbil (...).
El cmputo de los plazos de prescripcin de los Arbitrios Municipales de los aos 1996
y 1997 se inici el 1 de enero de los aos 1997 y 1998
RTF N 05790-8-2009
(18.06.09)
(...) (Q)ue de acuerdo con las normas glosadas, cabe indicar que al ser los Arbitrios
Municipales determinados por la Administracin Tributaria, el plazo prescriptorio es de
4 aos, por lo que el cmputo de los plazos de prescripcin de los Arbitrios
Municipales de los aos 1996 y 1997 se inici el 1 de enero de los aos 1997 y 1998
y, de no producirse (causales de suspensin ni de interrupcin) (...).
Las declaraciones juradas del Impuesto Predial tienen de plazo prescriptorio de 6 aos
ya que ni se emitieron las declaraciones juradas mecanizadas de estos Impuestos y
las cuales computaran sus plazos el 1 de enero del siguiente ao
RTF N 06489-8-2009
(07.07.09)
(...) (Las declaraciones) juradas del Impuesto Predial de los aos 1999, y 2001 ni que
se hayan emitido las declaraciones mecanizadas, corresponde aplicar el plazo de
prescripcin de seis (6) aos. Que el cmputo de los plazos de prescripcin se inici el
1 de enero de los aos 2000, 2001 y 2002 y culminara el primer da hbil de los aos
2006, 2007 y 2008, respectivamente, (...).
Al no existir obligacin de presentar declaracin jurada y tratarse de tributos que
deben ser determinados por la Administracin, el plazo de prescripcin es de cuatro
(4) aos
RTF N 06489-8-2009
Al no existir obligacin de presentar declaracin jurada y tratarse de tributos que
deben ser determinados por la Administracin, el plazo de prescripcin es de cuatro
(4) aos. Que el cmputo de los plazos de prescripcin respecto de los Arbitrios
Municipales de los aos 1999, 2000 y
se inici el 1 de enero de los aos 2000, 2001 y 2002 y culminara (.).
El Impuesto Predial tiene como plazo para prescribir 4 aos y se inicia su cmputo
desde el 1 de enero de siguiente ao de su declaracin.
12
RTF N 10068-8-2008
(21.08.08)
(...) (Q)ue el cmputo del plazo de prescripcin se inici el 1 de enero del ao 1999 y
culminara a los cuatro (4) aos, de no producirse causales de interrupcin o
suspensin. Que respecto de los plazos de prescripcin relativos al Impuesto Predial
de los aos 1996, 1997 y 1998, debe mencionarse que de la revisin del documento
denominado 'Estado de Cuenta Corriente al 3/01/05" (...).
El cmputo de este plazo de prescripcin se computa a partir del 1 de enero del ao
siguiente de efectuado el pago indebido o en exceso en materia aduanera
RTF N 10100-A-2010
(...) Devoluciones por Pagos Indebidos o en Exceso aprobado por Resolucin de
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 323- 2006/ SUNAT-A en el sentido
que el cmputo de este plazo de prescripcin se computa a partir del uno (1) de enero
del ao siguiente de efectuado el pago indebido o en exceso, (...).
Las sanciones prescriben a los cuatro aos y a los seis aos para quienes no hayan
presentado la declaracin respectiva y la prescripcin se computar desde el 1 de
enero del ao siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible
RTF N 06204-1-2004
(24.08.04)
(...) (Las) sanciones prescribe a los cuatro aos y a los seis aos para quienes no
hayan presentado la declaracin respectiva; Que el numeral 2 del artculo 44 del
citado cdigo, establece que el trmino de prescripcin se computar desde el 1 de
enero del ao siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de
tributos que deban ser determinados por el deudor tributario (...).
Por ser dicho tributo de periodicidad mensual el cmputo del plazo de 4 aos para la
prescripcin se inicia desde el 1 de enero del ao siguiente a la fecha en que la
obligacin sea exigible.
RTF N 01809-2-2005
(10.03.05)
(...) (L)as resoluciones giradas por Impuesto General a las Ventas de enero y abril de
1996, seala que al ser dicho tributo de periodicidad mensual el cmputo del plazo de
4 aos para la prescripcin se inicia desde el 1 de enero del ao siguiente a la fecha
en que la obligacin sea exigible, es
decir, que el cmputo se inicia el 1 de enero de 1997 hasta el 2 de enero (...).
El plazo de prescripcin se computa desde el primero de enero siguiente a la fecha en
que la obligacin tributaria aduanera sea exigible
RTF N 05094-A-2006
13
(19.09.06)
(...) Sido expresado en las Resoluciones de Tribunal Fiscal Ns. 8930-22001, 9246-22001, 5602-2-2002; Que asimismo, seala que el artculo 44 deI citado Cdigo
Tributario establece que el plazo de prescripcin se computa desde el primero de
enero siguiente a la fecha en que la obligacin tributaria aduanera sea exigible,
respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor (...).
Tributos determinados por el deudor tendr por plazo 4 aos el cual se computar a
partir del 1 de enero del ao siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible
RTF N 05722-2-2006
(24.10.06)
(...) El Impuesto) a la Renta de enero a julio de 1996, respectivamente, cabe sealar
que al tratarse de tributos que fueron determinados por el deudor tributario mediante
declaraciones juradas4, el plazo de prescripcin es de 4 aos, computndose a partir
del 1 de enero del ao siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible (...).
El plazo de prescripcin es de cuatro aos respecto de las facultades de la
Administracin para aplicar y cobrar la multa vinculada a la infraccin
RTF N 10287-5-2007
(30.10.07)
De acuerdo con lo dispuesto por la RTF N 9217-7-2007 que constituye precedente de
observancia obligatoria, se aplica el plazo de prescripcin de cuatro aos respecto de
las facultades de la Administracin para aplicar y cobrar la multa vinculada a la
infraccin del numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario (...).
La emisin de rdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la
declaracin determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, por ende el plazo de
prescripcin aplicable es de cuatro aos el cual se computara desde la presentacin
de su declaracin.
RTF N 07891-2-2007
(16.08.07)
(L)a emisin de rdenes de pago presupone que el recurrente ha presentado la
declaracin determinativa del Impuesto al Patrimonio Vehicular, criterio establecido por
diversas resoluciones del Tribunal Fiscal, tales, como la Resolucin N 04360-2-2007,
por consiguiente, el plazo de prescripcin aplicable es de cuatro aos (...).
No existe prescripcin de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, por ende el
cmputo de plazo de la prescripcin comenzara el 1 de enero del siguiente ao que
nace la obligacin tributaria
RTF N 08987-5-2007
(25.09.07)
14
(...) (N)o existe prescripcin de las cuotas trimestrales del Impuesto Predial, toda vez
que se trata de un tributo de periodicidad anual (...).
El plazo de prescripcin de 4 aos empez a computarse desde el 1 de enero del
ejercicio 2000 y si bien culminaba el 2 de enero de 2004, se interrumpi con una
Orden de Pago la cual deja al cmputo del plazo en foja cero
RTF N 06483-3-2007
(13.07.07)
El plazo de prescripcin de cuatro (4) aos empez a computarse desde el 1 de enero
del ejercicio 2000 y si bien culminaba el 2 de enero de 2004, dado que en esa fecha se
produjo la notificacin de la Orden de Pago, dicho trmino se interrumpi (...).
El plazo de prescripcin aplicable es de cuatro aos, computados desde el 1 de enero
siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria
RTF N 00866-2-2000
(21.09.00)
(...) Respecto a la deuda por arbitrios municipales tratndose de un tributo en el que
no se exige la presentacin de declaracin jurada siendo ms bien determinable por la
Administracin, el plazo de prescripcin aplicable es de cuatro aos, computados
desde el 1 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, (...).
Al haber perdido el fraccionamiento, el cmputo del plazo de prescripcin debe
efectuarse a partir del nacimiento de la obligacin tributaria
RTF N 05545-2-2003
(26.09.03)
(...) (A)l haber perdido el fraccionamiento, el cmputo del plazo de prescripcin debe
efectuarse a partir del nacimiento de la obligacin tributaria (.).
En materia aduanera se deber aplicar el numeral 3 deI artculo 44 del Cdigo
Tributario, que contempla el cmputo del plazo de prescripcin desde el 1 de enero
siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria
RTF N 06412-A-2005
(20.10.05)
(...) Entonces (la) Intendencia Nacional de Fiscalizacin Aduanera, el cual seala que
debe aplicarse el numeral 3 deI artculo 44 del Cdigo Tributario, que contempla el
cmputo del plazo de prescripcin desde el 1 de enero siguiente a la fecha de
nacimiento de la obligacin tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los
incisos anteriores, (...).
El cmputo de la prescripcin se realiza desde el 1 de enero de 1993, ya que la
infraccin se detect en 1992
15
RTF N 05303-4-2002
(12.09.02)
Dicha Resolucin de Superintendencia, que deba interrumpir la prescripcin, tambin
carece de validez, dado que se encuentra vinculada a la misma (..), es por este motivo
que el cmputo de la prescripcin se realiza desde el 1 de enero de 1993, al
encontrarse acreditado que la infraccin se detect en 1992, con el Requerimiento N
20069-92 (...).
Al no ser posible establecer la fecha cuando se cometi la infraccin, debe
considerarse la fecha en que la Administracin detect la infraccin para efecto de
establecer el inicio del cmputo del plazo de prescripcin
RTF N 09066-A-2008
(23.07.08)
(...) (No es posible establecer la) fecha en que se cometi la infraccin, por lo que al
no ser posible establecerla, debe considerarse la fecha en que la Administracin
detect la infraccin para efecto de establecer el inicio del cmputo del plazo de
prescripcin. Bajo ese contexto, resulta evidente que la Administracin Aduanera ha
detectado la infraccin en cuestin el 18 de diciembre de 2006, (...).
Un acto de interrupcin de la prescripcin, tiene como consecuencia que se inicie el
cmputo de un nuevo plazo de prescripcin
RTF N 05722-2-2006
(24.10.06)
(...) (C)abe precisar que la ocurrencia de un acto de interrupcin de la prescripcin,
tiene como consecuencia que se inicie el cmputo de un nuevo plazo de prescripcin,
mientras que la suspensin del plazo de prescripcin no implica el cmputo de un
nuevo plazo (...).
Una notificacin de cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor se
inicia el cmputo del nuevo plazo de prescripcin
RTF N 10374-8-2009
(12.10.09)
(La notificacin de) cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor,
dentro del procedimiento de cobranza coactiva, siendo que al da siguiente del
acaecimiento del acto de interrupcin se inicia el cmputo del nuevo plazo de
prescripcin (...).
16
IV. INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN

Interrupcin por la notificacin de una Orden de Pago
RTF N 00419-2-2014
(10.01.2014)
Que los incisos b) y f) del artculo 45 del mencionado cdigo establecan que la
prescripcin se interrumpe por la notificacin de la orden de pago, hasta por el monto
de la misma, y por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que
se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor dentro
del procedimiento de cobranza coactiva, respectivamente, siendo que el nuevo trmino
prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del acto
interruptorio.
Al no haber sido notificadas vlidamente las Resoluciones de Multa, no interrumpen el
plazo prescriptorio.
RTF N 01797-2-2014
17
(07.02.2014)
Que en consecuencia, al no haber sido vlidamente notificada la Resolucin de Multa
N 083-002-0002125, el procedimiento coactivo iniciado respecto de tal valor no se
encuentra arreglado a ley, y por lo tanto la notificacin de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva N 083-006-0012970, as como de las dems resoluciones coactivas emitidas
en el procedimiento de cobranza coactiva, no interrumpieron el plazo prescriptorio, en
aplicacin del criterio establecido en la Resolucin del Tribunal Fiscal N 11952-92011.
Al no constatar la notificacin de la aprobacin y prdida del fraccionamiento, por lo
que no se encuentra acreditada la suspensin del plazo de prescripcin.
RTF N 18401-10-2013
(11-12-2013)
Que por otro lado, si bien con la presentacin de la anotada Solicitud de
Fraccionamiento N 1330320009629 se produjo la interrupcin del plazo prescriptorio
bajo anlisis, e inicindose un nuevo trmino prescriptorio el da 23 de marzo de 2006,
al no constar de autos la notificacin de la aprobacin y prdida del fraccionamiento
solicitado no se encuentra acreditada la suspensin del plazo de prescripcin a que
alude la resolucin apelada.
La presentacin de una solicitud de fraccionamiento y la notificacin de valores
realizados conforme a ley, se interrumpieron los plazos de prescripcin respectivos.
RTF N 00127-1-2012
(04.01.2012)
Se confirma la resolucin apelada que declar infundada la solicitud de prescripcin.
Se seala que con la presentacin de una solicitud de fraccionamiento y la notificacin
de valores realizados conforme a ley, se interrumpieron los plazos de prescripcin
respectivos. Se confirma en otro extremo, por cuanto a la fecha de presentacin de la
solicitud de prescripcin an no haba transcurrido el plazo prescriptorio
correspondiente. Se revoca en otro extremo, por cuanto la Administracin no ha
acreditado actos de interrupcin y/o suspensin.
La notificacin de la resolucin de determinacin agota la accin de la Administracin
para determinar la deuda tributaria, interrumpe la prescripcin de la accin para su
cobro
RTF N 04638-1-2005
(22.07.05)
[L]a notificacin de la resolucin de determinacin agota la accin de la Administracin
para determinar la deuda tributaria, interrumpe la prescripcin de la accin para su
cobro, dando inicio a un nuevo trmino prescriptorio de la accin para exigir el pago de
la deuda acotada en dicho valor, situacin reconocida en el ltimo prrafo del texto
original del artculo 45 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por
18
Decreto Supremo N' 135-99-EF. [...] Sin embargo, la accin de determinacin no

concluye en los casos previstos en el artculo 108 del citado Cdigo Tributario,
procediendo la emisin de una nueva resolucin de determinacin, supuesto en el cual
el termino prescriptorio respecto de la parte de la deuda que recin se determina, no
fue interrumpido con la notificacin de la resolucin de determinacin inicialmente
emitida.
No es suficiente la informacin registrada en los sistemas de cmputo de la
Administracin Tributaria para acreditar la prescripcin tributaria
RTF N 01354-2-2007
(22.02.07)
[L]a Administracin sustenta la apelada nicamente en la informacin registrada en
sus sistema de cmputo, no obrando en autos las constancias de notificacin de los
referidos documentos, en consecuencia, al no haber acreditado la Administracin que
hayan notificado acto que interrumpieran el plazo prescriptorio de la deuda materia de
autos, procede revocar la apelada [...].
Es necesaria la constancia de notificacin de la REC para considerar vlida la
interrupcin de la prescripcin
RTF N 00408-1-2007
(19.01.07)
[S]i bien la Administracin hace referencia a interrupciones producidas con la
notificacin de resoluciones de ejecucin coactivas de las deudas materia de las
presentes solicitudes de prescripcin, no obran en autos las constancias de tales
notificaciones, por lo que no es posible validar en la presente instancia tales actos
interruptorios alegados por la Administracin.
La nulidad absoluta o de pleno derecho de los actos administrativos interrumpe la
prescripcin
RTF N 03239-1-2006
(13.06.06)
[L]a nulidad absoluta o de pleno derecho de los actos administrativos, como es el caso
de los referidos valores, surte efectos "ex tunc", por lo que al privarles de existencia y
eficacia desde el momento en que se produce el vicio, se entiende que no se ha
interrumpido la prescripcin, a diferencia de los actos anulables, que son privados de
eficacia desde el momento en que se declara la nulidad y por tanto su notificacin si
interrumpe la prescripcin [...].
La emisin de un informe de Sunat reconociendo el carcter indebido de los pagos no
tiene incidencia a efecto del cmputo del plazo
RTF N 6959-2-2005
19
(16.11. 05)
[L]a emisin de un informe de Sunat reconociendo el carcter indebido de los pagos
no tiene incidencia a efecto del cmputo del plazo de prescripcin toda vez que se
trata slo de la absolucin de una consulta, teniendo el contribuyente la posibilidad de
ejercer su derecho a solicitar la devolucin.
Las fechas de las visitas en un documento simple que no cuenta con la firma y sello de
la empresa no interrumpe la prescripcin
RTF N 06207-1-2004
(24.08.04)
[L]a empresa de mensajera encargada de efectuar la notificacin del referido valor,
devolvi a la Administracin el citado valor informando que intent notificar el mismo al
recurrente hasta en tres oportunidades, habindose negado a recibirlo por lo que
procedi a pegar dicho documento en la puerta de su domicilio fiscal, no habiendo
consignado las fechas en que realiz dichos actos ni la base legal mediante la cual
efectu dicha notificacin, sustentando las fechas de las visitas en un documento
simple que no cuenta con la firma y sello de la referida empresa, careciendo de
fehaciencia su notificacin y por tanto no ha operado la interrupcin del cmputo del
trmino prescriptorio invocado, estando est prescrito.
El hecho que las notificaciones surtan efecto a partir del da hbil siguiente de su
realizacin, no enerva que la interrupcin del trmino prescriptorio haya operado en la
fecha de notificacin
RTF N 01117-3-2004
(26.02.04)
[E]l hecho que las notificaciones surtan efecto a partir del da hbil siguiente de su
realizacin, no enerva que la interrupcin del trmino prescriptorio haya operado en la
fecha de notificacin de la orden de pago, toda vez que el mencionado artculo 45 del
Cdigo Tributario, establece que en caso de interrupcin, el nuevo trmino
prescriptorio se computar desde el da siguiente del acaecimiento del acto
interruptorio, esto es, de efectuada la indicada notificacin.
Se pierde el derecho a la prescripcin al acogerse a una amnista tributaria
RTF N 01225-4-2003
(07.03.03)
[L]a Administracin alega que la recurrente perdi el derecho a la prescripcin por
haberse acogido a una amnista, sin embargo la Administracin no ha adjuntado el
documento por el cual el recurrente se habra acogido a tales beneficios, a pesar de
haber sido requerida para ello, por lo que no puede considerarse interrumpido el plazo
de prescripcin.
20
No es posible la interrupcin de la prescripcin cuando dicho trmino an no

empezaba a computarse
RTF N 02178-3-2003
(25.04.03)
[E]n cuanto a lo alegado por la Administracin Tributaria en el sentido que los pagos
realizados habran interrumpido el trmino prescriptorio, se seala que dichos pagos
correspondientes a 1992 y 1993 fueron efectuados en dichos ejercicios, por lo que no
interrumpieron la prescripcin por cuanto dicho trmino an no empezaba a
computarse [no se iniciaba el cmputo del plazo de prescripcin].
No es vlido el acto interruptorio de la prescripcin cuando la firma que aparece en la
constancia de notificacin aludida difiere notablemente de la firma de la recurrente
consignada en su documento nacional de identidad
RTF N 02845-5-2002
(29.05.02)
[L]a firma que aparece en la constancia de notificacin aludida difiere notablemente de
la firma de la recurrente consignada en su documento nacional de identidad [...], en el
presente recurso impugnativo, as como en su solicitud de prescripcin. Adems,
tampoco se aprecia que se haya consignado informacin tendiente a identificar a quien
se supone recibi tales valores (por ejemplo, mediante la consignacin de su libreta
electoral o documento nacional de identificacin), todo lo cual impide acreditar
fehacientemente que se recibi la notificacin. [...] Por ello, no cabe considerar, como
bien seala la reclamante, que existe acuse de recibo que acredite que las deudas
cuya prescripcin solicita la recurrente fueron notificadas vlidamente [por lo que no es
vlido el acto interruptorio de la prescripcin].
No interrumpen la prescripcin los actos meramente informativos
RTF N 06823-2-2002
(22.11.02)
[R]esulta improcedente la nulidad deducida por la recurrente en razn de la
notificacin del documento denominado "Notificacin de Deuda Tributaria" [...], ya que
el mismo no constituye un valor, sino un acto meramente informativo, pues contiene el
estado de cuenta, de las deudas pendientes de pago ante la Administracin Tributaria,
no teniendo su notificacin el efecto de interrumpir el plazo de prescripcin.
Los actos de interrupcin de la prescripcin efectuados por la Administracin Tributaria
respecto del contribuyente surten efecto colectivamente para todos los responsables
solidarios
Informe N 064-2003-SUNAT/2B0000
(18.02.03)
21
[L]os actos de interrupcin de la prescripcin efectuados por la Administracin

Tributaria respecto del contribuyente surten efecto colectivamente para todos los
responsables solidarios; salvo que se trate de los actos de reconocimiento de la deuda
por parte del contribuyente, en cuyo caso, tales actos no producen efecto sobre los
responsables solidarios. Igualmente, tratndose de los actos de suspensin de la
prescripcin respecto del contribuyente, los mismos no producen efecto respecto de
los responsables solidarios.
V. SUSPENSION DE LA PRESCRIPCIN
Tres supuestos:
1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar
sanciones se suspende:
Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente
Cdigo Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
f)
Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer prrafo del
artculo 61 y el artculo 62-A.
El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se
suspende:
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de
la deuda tributaria.
Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la
cobranza de la deuda tributaria por una norma legal.
El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as
como para solicitar la devolucin se suspende:
Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
22

Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere
el Artculo 62-A.
Para efectos de lo establecido en el presente artculo la suspensin que opera durante
la tramitacin del procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso
administrativa, en tanto se d dentro del plazo de prescripcin, no es afectada por la
declaracin de nulidad de los actos administrativos o del procedimiento llevado a cabo
para la emisin de los mismos.
Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a que se refiere el
presente artculo estn relacionados con un procedimiento de fiscalizacin parcial que
realice la SUNAT, la suspensin tiene efecto sobre el aspecto del tributo y perodo que
hubiera sido materia de dicho procedimiento.
Se suspende el plazo prescriptorio por tener la condicin de no habido de sus domicilio
RTF N 01797-2-2014
(07.02.2014)
La Administracin seala que el plazo prescriptorio se ha suspendido con la
notificacin de de la Resolucin de Ejecucin Coactiva N 083-006-0012970, dado que
el domicilio de la recurrente se encuentra con la condicin de no habido, por lo que la
accin para exigir el pago de la deuda contenida en la citada resolucin de multa no
habra prescrito.
El plazo de fraccionamiento se suspende durante el plazo de fraccionamiento o
aplazamiento.
RTF N 2230-10-2014
(18.02.14)
Que segn el inciso e) del artculo 46 del citado Cdigo Tributario, modificado
mediante Decreto Legislativo N 953, la prescripcin se suspende durante el plazo en
que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
El plazo prescriptorio de las acciones de la Administracin Tributaria para determinar
la deuda tributaria o aplicar sanciones se suspende durante la tramitacin del
procedimiento contencioso tributario.
RTF N 00985-4-2013
(15.01.13)
Que mediante Resolucin N 00161-1-2008, que constituye jurisprudencia de
observancia obligatoria, publicada en el diario oficial El Peruano el 25 de enero de
2008, este Tribunal ha establecido que la notificacin de una resolucin de
determinacin o de multa que son declaradas nulas, no interrumpe el plazo de
23
prescripcin de las acciones de la Administracin para determinar la deuda tributaria,

exigir su pago o aplicar sanciones; sin embargo, dicho plazo se suspende durante la
tramitacin del procedimiento contencioso tributario en el que se declara la nulidad de
la resolucin de determinacin o de multa.
El acogimiento a fraccionamientos que incluyan perodos ya prescritos, no constituye
causal que determine la prdida del referido derecho
RTF N 07891-3-2004
[E]l acogimiento a fraccionamientos que incluyan perodos ya prescritos, no constituye
causal que determine la prdida del referido derecho. [...]
Se suspende el plazo de prescripcin respecto del otro cnyuge por las deudas de la
sociedad conyugal
RTF N 3452-2-2003
(18.06.2003)
[D]ado que cada uno de los cnyuges se encuentra facultado a solicitar el
fraccionamiento de la deuda tributaria, y la solicitud que presente uno de ellos y el
fraccionamiento otorgado interrumpen un suspenden el plazo de prescripcin respecto
del otro cnyuge por las deudas de la sociedad conyugal. [...]
No surte efecto la suspensin de la prescripcin cuando no ha sido debidamente
sustentada la notificacin de la Orden de Pago impugnada por SUNAT.
RTF N 0743-2-2000
(25.08.2000)
[S]e revoca la apelada, debido a que la Administracin Tributaria no ha sustentado
debidamente la notificacin de la Orden de Pago impugnada, efectuada en el Diario
Oficial "El Peruano", ya que el domicilio fiscal del recurrente pudo ser ubicado
conforme se aprecia en el comprobante de informacin registrada. De esa manera, se
concluye que dicho acto de notificacin es nulo, por lo cual la suspensin de la
prescripcin de la deuda tributaria no podra surtir efecto alguno. [.]
El inicio y/o desarrollo de un proceso de promocin de la inversin privada en una
empresa del Estado no constituye, en s mismo, una causal de interrupcin y/o
suspensin de la prescripcin en el TUO del Cdigo Tributario.
Informe N 234-2005-SUNAT/K0000
1. [E]l inicio y/o desarrollo de un proceso de promocin de la inversin privada en una
empresa del Estado no constituye, en s mismo, una causal de interrupcin y/o
suspensin de la prescripcin en el TUO del Cdigo Tributario.
No obstante ello, y en atencin a lo dispuesto en el inciso g) del artculo 46 del TUO
del Cdigo Tributario, toda vez que la Administracin Tributaria se encuentra impedida,
24
por mandato del artculo 1 del Decreto Ley N 25604, de efectuar la cobranza de la
deuda tributaria, la prescripcin se suspender en los siguientes casos:
Tratndose de empresas que hayan sido o sean declaradas en liquidacin,
comprendidas en el proceso de promocin de la inversin privada bajo la modalidad a
que se refiere el literal d) del artculo 2 del Decreto Legislativo N 674, esto es,
cuando con motivo de su disolucin y liquidacin se efecte la disposicin o venta de
sus activos; aunque dicha modalidad concurra con otra.
Tratndose de empresas comprendidas en el proceso de promocin de la inversin
privada bajo las modalidades sealadas en los literales a), b) y c) del artculo 2 del
aludido Decreto Legislativo (transferencia del total o de una parte de sus acciones y/o
activos; aumento de su capital; y, celebracin de contratos de asociacin, "joint
venture", asociacin en participacin, prestacin de servicios, arrendamiento, gerencia,
concesin u otros similares), siempre que la COPRI (actualmente, PROINVERSIN)
haya acordado de manera expresa que no sern susceptibles de embargos
preventivos ni de cualquier otra medida cautelar, sin excepcin, los bienes incluyendo
acciones, participaciones y derechos, que sean de propiedad o que estn en posesin
de dichas empresas, y dicho acuerdo haya sido publicado en el diario oficial "El
Peruano".
Lo anterior, sin perjuicio de que el cmputo de la prescripcin se haya visto
anteriormente suspendido y/o interrumpa por alguna de las causales previstas en los
artculos 45 y 46 del TUO del Cdigo Tributario.
Por otro lado, en el caso de empresas que no se encuentran comprendidas en los
supuestos antes sealados, el cmputo del plazo de prescripcin deber efectuarse
atendiendo a las causales de interrupcin y suspensin detalladas en los artculos 45
y 46 del citado TUO.
2. El cmputo del plazo de prescripcin de la deuda tributaria, tratndose de aqulla
correspondiente a empresas comprendidas en el proceso de promocin de la inversin
privada exclusivamente bajo la modalidad prevista en el literal d) del artculo 2 del
Decreto Legislativo N 674, se suspender a partir de la expedicin de la resolucin
suprema que define dicha modalidad; mientras que en el caso de empresas en las que
la referida modalidad concurre con otra, la prescripcin se suspender con la
publicacin en el diario oficial "El Peruano" del acuerdo de la COPRI (actualmente
PROINVERSIN) sobre la disolucin y liquidacin de la empresa, salvo que en dicha
publicacin se establezca una fecha posterior para la vigencia del acuerdo en
mencin.
En ambos casos, la suspensin de la prescripcin se producir durante todo el
proceso respectivo.
3. En el caso de la deuda tributaria correspondiente a empresas comprendidas en el
proceso de promocin de la inversin privada bajo las modalidades previstas en los
literales a), b) y c) del artculo 2 del Decreto Legislativo N 674, la prescripcin se
suspender con la publicacin en el diario oficial "El Peruano" del acuerdo de la
COPRI (actualmente PROINVERSIN) en el que se convenga la aplicacin del
25
artculo 1 del Decreto Ley N 25604, salvo que en dicha publicacin se establezca
una fecha posterior para la vigencia del referido acuerdo.
Dicha suspensin se producir hasta la conclusin del proceso de promocin de la
respectiva empresa. [...]
La prescripcin se suspende durante el trmite del procedimiento de disolucin y
liquidacin de una cooperativa de ahorro y crdito y de una mutual de vivienda.
(19.12.2002)
[L]a prescripcin se suspende durante el trmite del procedimiento de disolucin y
liquidacin de una cooperativa de ahorro y crdito y de una mutual de vivienda. La
suspensin se computa desde la fecha de publicacin de la resolucin de disolucin y
liquidacin de dichas empresas. [.]
La interposicin de la accin de amparo interrumpe el plazo de prescripcin
(23.01.2002)
[L]a interposicin de la accin de amparo interrumpe el plazo de prescripcin
VI. DECLARACIN DE LA PRESCRIPCIN
Cuando el contribuyente no detalle en su pedido de prescripcin

RTF N 10638-7-2007
(07.11.2007)
(...) Cuando el contribuyente no detalle en su pedido de prescripcin, el tributo, perodo
y los bienes a los que se refiere, la Administracin Tributaria no puede pronunciarse en
tanto no existe certeza de que hubiese sido solicitado por el contribuyente, de acuerdo
al artculo 47 del CT (...).
La deuda no habra prescrito a la fecha que la recurrente invoc la declaracin de la
prescripcin
RTF N 6983-5-2002
(04.12.2002)
(...) para exigir el pago de la deuda tributaria contenida en la Orden de Pago N 021-132302 no habra prescrito a la fecha que la recurrente invoc la declaracin de la
prescripcin, por lo que procede confirmar la resolucin apelada (...)
26
La Administracin Tributaria debe emitir nuevo pronunciamiento sobre la solicitud de

declaracin de la prescripcin
RTF N 1025-3-2000
(10.10.2000)
(... ) Administracin, por lo que, procede declarar la nulidad e insubsistencia de la
apelada en este extremo, a efectos que la Administracin Tributaria emita nuevo
pronunciamiento sobre la solicitud de declaracin de la prescripcin de la deuda
tributaria de 1993 y 1994; Que en relacin al Impuesto Predial y a los Arbitrios
Municipales del perodo de 1996, cabe resaltar que el artculo 43 de los Decretos
Legislativos Nos (...).
RTF N 10071-7-2008
(21.08.2008)
(...) presentado la declaracin respectiva. Que segn el artculo 47 del mencionado
cdigo la prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que
dado que solo procede declarar la prescripcin a pedido de parte y que la deuda
tributaria puede estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor
tributario debe precisar cul es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripcin;(...
)
RTF N 11181-7-2008
(18.09.2008)
(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 47 del mencionado cdigo, la
prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Que dado que
slo procede declarar la prescripcin a pedido de parte y que la deuda tributaria puede
estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, el deudor tributario debe
precisar cul es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripcin, (... )
RTF N 11182-7-2008
(18.09.2008)
(... ) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 47 del mencionado cdigo, la
RTF N 11186-7-2008
(18.09.2008)
(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 47 del mencionado cdigo, la
27
precisar cul es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripcin (...)
Es pertinente que el deudor tributario precise cul es la deuda tributaria por la que
solicita prescripcin
RTF N 9523-7-2007
(12.10.2007)
(... ) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 47 del mencionado cdigo la
estar constituida por el tributo, las multas y los intereses, corresponde que el deudor
tributario precise cul es la deuda tributaria por la que solicita prescripcin (...)
RTF N 10202-7-2008 (26.08.2008)
solo procede declarar la prescripcin a pedido de parte y que la deuda tributaria puede
precisar cul es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripcin (... )
RTF N 10207-7-2008
(26.08.2008)
(...) Que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 47 del mencionado cdigo la
precisar cul es la deuda tributaria por la cual solicita su prescripcin, (...)
RTF N 9300-7-2008
(01.08.2008)
RTF N 11717-7-2008
(02.10.2008)
28
precisar cul es el tributo por el que solicit la prescripcin; (... )
VII. MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA

PRESCRIPCIN
El contribuyente dirige su accionar a oponer la prescripcin de los valores a efecto que

la Administracin declare prescrita la accin para efectuar la cobranza
RTF N 5860-3-2004
(13.08.2004)
(...) recurrente es impugnar la deuda tributaria contenida en las resoluciones de multa,
calificndolo como un procedimiento contencioso tributario; sin embargo, la
contribuyente dirige su accionar a oponer la prescripcin de los valores a efecto que la
Administracin declare prescrita la accin para efectuar la cobranza, por lo que no
puede afirmarse que de ello se deduzca el nimo de impugnar la deuda contenida (...)
No corresponde oponer la prescripcin
RTF N 7412-2-2005
(16.12.2005)
(... ) De lo manifestado por la recurrente en la fiscalizacin del ejercicio 2000 resulta
procedente asumir que la deuda objeto de acotacin se origin en el ao 1999, por lo
que no corresponde oponer la prescripcin. 4. Aun cuando el informe pericial ofrecido
por la recurrente concluye que "la Cuenta 49 Ganancias Diferidas al 31 de diciembre
de 2002 est totalmente cancelada", dicha afirmacin no desvirta (...)
El interesado puede oponer la prescripcin en el procedimiento contencioso
RTF N 11056-5-2007
(20.11.2007)
(...) la accin de la Administracin Tributaria para determinar y/o exigir el cobro de la
deuda tributaria impugnada en dicho procedimiento, pudiendo el interesado oponer la
prescripcin, va excepcin, en el procedimiento contencioso. Que mediante escrito
presentado el 16 de junio de 2006, la recurrente solicit la prescripcin respecto de la
accin de la Administracin para (... )
Puede oponer la prescripcin en cualquier etapa del procedimiento RTF N 3132-52006
(08.06.2006)
29
(... ) Que sin embargo, indica que para el caso de las solicitudes de devolucin acta
como deudor tributario, por lo que de conformidad con los artculos 47 y 48 del
Cdigo Tributario puede oponer la prescripcin
en cualquier etapa del procedimiento. Que por ello, sostiene que si bien son indebidos
los pagos realizados antes de la fecha de ratificacin de la citada ordenanza, al
amparo de lo establecido (...)
En la fecha que el recurrente present su escrito para oponer la prescripcin se
encontraba prescrita la accin de la Administracin
RTF N 4177-5-2006
(01.08.2006)
(... ) el plazo de prescripcin, cuyo cmputo se reinici el 24 de marzo de 1999, el cual
deba culminar el 24 de marzo de 2003. Que en tal sentido, a la fecha que el
recurrente present su escrito para oponer la prescripcin, esto es, el 24 de abril de
2005, se encontraba prescrita la accin de la Administracin para exigir el pago la
deuda contenida en las rdenes de Pago N 073-1-08885, 073-1-09113, 073-1-09546,
(...)
RTF N 13146-4-2008
(14.11.2008)
(...) el plazo de prescripcin, cuyo cmputo se reinici el 24 de marzo de 1999, el cual
deba culminar el 24 de marzo de 2003. Que en tal sentido, a la fecha que el
recurrente present su escrito para oponer la prescripcin, esto es, el 24 de abril de
2005, se encontraba prescrita la accin de la Administracin para exigir el pago la
deuda contenida en las rdenes de Pago N 073-1-08885 (...)
La solicitud de prescripcin, debe entenderse que se refiere a un recurso de
reclamacin
RTF N 7771-2-2007
(14.08.2007)
(...) la solicitud de prescripcin presentada respecto de las resoluciones de
determinacin emitidas por Impuesto General a las Ventas de mayo y julio de 1994 e
Impuesto a la Renta del ejercicio 1994 y de la resolucin de multa girada por la
infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario, precisando
que si bien en la apelada la Administracin seala que resuelve una solicitud de
prescripcin, debe entenderse que se refiere a un recurso de reclamacin presentado
contra los mencionados valores, por lo que a la apelacin interpuesta contra dicha
resolucin le
resultan aplicables las normas que regulan el mencionado procedimiento (...)
La queja deber oponerse al propio ejecutor la prescripcin de su accin para cobrar
la deuda
30
RTF N 4179-5-2006
(01.08.2006)
(... ) mencionada se le est siguiendo un procedimiento de cobranza coactiva,
adems, aun en el negado supuesto que lo hubiese hecho, la queja presentada sera
infundada pues en primer lugar tendra que oponer al propio ejecutor la prescripcin de
su accin para cobrar la deuda y luego en el caso que ello le fuese denegado, recin
formular queja ante el Tribunal Fiscal, (...)
Deber oponerse la prescripcin en cualquier etapa del procedimiento
RTF N 00019-7-2008
(04.01.2008)
(... ) Que sin embargo, indica que para el caso de las solicitudes de devolucin acta
como deudor tributario, por lo que de conformidad con los artculos 47 y 48 del
Cdigo Tributario puede oponer la prescripcin en cualquier etapa del procedimiento.
Que por ello, sostiene que si bien son indebidos los pagos realizados antes de la fecha
de ratificacin de la citada ordenanza (... )
A la fecha de la solicitud de prescripcin an no haba prescrito su facultad de
cobranza
RTF N 9379-7-2007
(05.10.2007)
(...) se interrumpieron los plazos de prescripcin respecto de las citadas deudas. Que
en consecuencia, concluye que el pedido formulado por la recurrente es infundado,
toda vez que a la fecha de la solicitud de prescripcin an no haba prescrito su
facultad de cobranza. Que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 163 del
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo N
135-99-EF (...)
Present una solicitud de prescripcin iniciando con ello un procedimiento no
contencioso.
RTF N 0657-4-2001
(25.05.2001)
(...), Licencia de Funcionamiento y Anuncio y Propaganda correspondientes a los
ejercicios 1992 a 1995. CONSIDERANDO: Que el recurrente, mediante escrito del 20
de julio de 1999, present una solicitud de prescripcin, iniciando con ello un
procedimiento no contencioso vinculado con la determinacin de la deuda tributaria, el
cual segn los artculos artculo 162 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
(...)
Reconocimiento expreso de la deuda por parte del recurrente mediante la
presentacin de una solicitud de prescripcin.
31
RTF N 5375-7-2008
(25.04.2008)
(...) con la emisin de las rdenes de pago y resoluciones de determinacin, as como
con el reconocimiento expreso de la deuda por parte del recurrente mediante la
presentacin de una solicitud de prescripcin, aadiendo que dicho plazo se
suspendi hasta el 17 de setiembre de 2002, fecha en la que este Tribunal emiti
pronunciamiento sobre el recurso de apelacin formulado contra la Resolucin
Jefatural (...)
La solicitud de prescripcin presentada por el contribuyente
RTF N 5052-7-2008
(17.04.2008)
(...) de Departamento N 66-26-00002258, emitida el 7 de junio de 2004 por el Servicio
de Administracin Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima, en el extremo
que declar improcedente la solicitud de prescripcin presentada respecto del
Impuesto Predial del primer y segundo trimestres del ao 1999 y Arbitrios Municipales
del tercer y cuarto trimestres del ao 1997, primer, segundo y cuarto trimestres (...)
Resolucin denegatoria ficta de la solicitud de prescripcin
RTF N 13608-7-2009
(17.12.2009)
(...) el Servicio de Administracin Tributaria de la Municipalidad Metropolitana de Lima,
que declar inadmisible la reclamacin interpuesta contra la resolucin denegatoria
ficta de la solicitud de prescripcin presentada respecto de los Arbitrios Municipales
del ao 1996, por el predio ubicado en el Jr. Caman N 240, lnt. 210, Cercado de
Lima. CONSIDERANDO: Que la recurrente indica que la deuda (... )
32
VIII. MODELO DE SOLICITUD DE PRESCRIPCIN
33
34

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NDICE

I. DEFINICIN DE PRESCRIPCIN ......................................................................................................... 2

PRESCRIPCIN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA

PRESCRIPCIN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA

PRESCRIPCIN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

contabiliza desde el 01 de enero del ao siguiente de aqul en que debi efectuar su

YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA

PRESCRIPCIN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

Los hechos y situaciones ocurridos en ejercicios o perodos tributarios, no prescriben

II. PLAZOS DE PRESCRIPCIN

YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA

PRESCRIPCIN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

prescripcin de la facultad de la Administracin Tributaria para aplicar las sanciones de

Publicado el 5 de febrero de 2004.

YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA

PRESCRIPCIN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

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PRESCRIPCIN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

Los deudores tributarios estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y

III. CMPUTO DE PLAZOS DE PRESCRIPCIN

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PRESCRIPCIN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

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PRESCRIPCIN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

por la recurrente no se permite determinar con certeza la realizacin del hecho

YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA

PRESCRIPCIN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

Por no presentar las declaraciones juradas corresponde aplicar el plazo de 6 aos el

YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA

PRESCRIPCIN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

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IV. INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN

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PRESCRIPCIN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA

PRESCRIPCIN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

Decreto Supremo N' 135-99-EF. [...] Sin embargo, la accin de determinacin no

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PRESCRIPCIN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

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PRESCRIPCIN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

No es posible la interrupcin de la prescripcin cuando dicho trmino an no

YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA

PRESCRIPCIN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

[L]os actos de interrupcin de la prescripcin efectuados por la Administracin

YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA

PRESCRIPCIN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso

YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA

PRESCRIPCIN - CRITERIOS JURISPRUDENCIALES

prescripcin de las acciones de la Administracin para determinar la deuda tributaria,

YANINA ARACELI DELGADO VILLANUEVA