Qu empresas estn obligadas a pagar utilidades: cundo, cmo y cunto deben

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Viernes, 07 de marzo del 2014

Especial TU DINERO. El reparto de utilidades es obligatorio para las empresas que generen rentas netas
de tercera Categora, es decir, si no tienen prdidas.

El reparto de utilidades es obligatorio para las empresas que generen rentas netas de tercera categora, es
decir, si no tienen prdidas, y siempre que tengan ms de 20 trabajadores, explic el laboralista Csar
Puntriano Rosas, director del rea Laboral de PricewaterhouseCoopers (PwC).
El nmero de trabajadores se determina sumando todos los trabajadores que la empresa contrat en el
ao, dividiendo entre los doce meses. Si el promedio es 20.5 trabajadores, la empresa est obligada al pago
de utilidades.
Las entidades excluidas son las que no tienen fines de lucro (asociaciones, fundaciones), las sociedades
civiles, las empresas autogestionarias.
Cundo?
La legislacin laboral establece que las empresas obligadas tienen 30 das calendario desde la fecha en que
se emite la declaracin jurada de impuestos, que inicia el 24 de marzo al 4 de abril, segn el cronograma
de la Sunat.

Sin embargo, si la empresa quiere deducir el pago de las utilidades como gasto, debe realizar el abono
antes de la fecha lmite establecida por la Sunat. De lo contrario, tendr que hacer la deduccin en el
siguiente ejercicio.
Cmo se paga?
Se tienen dos criterios: en funcin a los das de trabajo efectivo en el ao y a las remuneraciones que han
recibido los trabajadores en el ao.
En lo que corresponde a los das de trabajo (50% de la utilidad a repartir), la empresa debe verificar cules
son los das efectivamente laborados. Es decir, no se incluyen a los das de vacaciones, los domingos y
feriados, descanso por maternidad, licencia por paternidad y similares, detall Puntriano.
Solo se incluyen las ausencias que la ley expresamente seale, que se consideran como efectivamente
trabajados. Entre ellos se encuentran la licencia sindical, permisos con goce de haber, el cierre de local de
establecimiento por la Sunat sin responsabilidad de los trabajadores y similares, anot.

En el clculo del restante 50% del clculo, explic, se toma respecto a las remuneraciones percibidas por
los trabajadores durante el ao, y se debe tener cuidado en considerar adems del sueldo bsico, la
asignacin familiar, horas extras, bonificacin nocturna, gratificaciones, el pago vacacional, y similares.
El monto a repartir resultante tiene un tope mximo de 18 remuneraciones y el exceso se entrega
al Fondoempleo, que busca crear puestos de trabajo y est presidido por el ministerio de Trabajo.
Cunto?
La ley establece los porcentajes que deben aplicar las empresas por su actividad principal: pesqueras,
telecomunicaciones e industriales (10%); mineras, comercio y restaurantes (8%) y otras actividades como
por ejemplo hidrocarburos, servicios (5%).
Puntriano agreg que si el trabajador no reclama el pago de las utilidades por escrito no se generan
intereses. Y, de otro lado, el experto seal que las comunicaciones en los peridicos y similares, tienen
por finalidad sustentar ese gasto frente al fisco.
Si el trabajador cesa antes del reparto en el ejercicio anterior al cese, se paga proporcionalmente al tiempo
y remuneracin recibida que debe ser entregada por la empresa en la fecha del reparto de utilidades. Si el
trabajador no reclama en cuatro aos anteriores a esa fecha ese monto, revierte y beneficia a los dems
trabajadores.
La empresa debe entregar una liquidacin al trabajador del monto repartido. Este pago solo est afecto al
pago del impuesto a la renta de quinta categora.
Multas
El incumplimiento en el pago de las utilidades (infraccin grave) con la aplicacin de las nuevas multas de
la Superintendencia Nacional de Fiscalizacin Laboral (Sunafil), podran llegar hasta S/. 190,000.
EJEMPLO
Das efectivamente laborados por cada trabajador
La empresa deber dividir el 50% de dicho monto entre la suma total de das realmente laborados por
todos los trabajadores, y el resultado que se obtenga deber multiplicarlo por el nmero de das
efectivamente laborados por cada trabajador.

Remuneraciones percibidas
El 50% restante se otorga en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador. La empresa debe dividir
dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todo el personal en el ejercicio y el resultado se
multiplica por el total de las remuneraciones que correspondan a cada trabajador en el ejercicio.

La empresa paga por utilidades la suma de ambas cantidades: S/. 456.12 + S/. 462 = S/. 918.12.