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Dentro de las propuestas normativas para la Reforma del Estado Peruano, en los
aspectos financieros, tributarios y econmicos, el Grupo de Trabajo en la Comisin Nro.
2 debe alcanzar al Congreso Nacional de Abogados lo correspondiente a la situacin
tributaria, conclusiones y recomendaciones.
En tal sentido alcanzo al Grupo de Trabajo de la Comisin Nro. 2 para su oportuno
trato, el presente documento.
REESTRUCTURACIN TRIBUTARIA DENTRO DEL MARCO DE LA
REFORMA DEL ESTADO PERUANO.
1.- Reforma del Estado:
En un documento sobre reforma del Estado, el Dr. Valentn Paniagua Ex Presidente de
la Repblica deca: Poseemos un Estado pobre, endeudado y desprestigiado, que
necesita legitimarse ante los gobernados y que requiere urgentemente ser eficiente, para
satisfacer los requerimientos y las necesidades insatisfechas de nuestra poblacin, y la
exigencia perentoria para alcanzar los niveles de desarrollo a los que el pueblo del Per
tiene derecho.
Por esto y por tantos otros argumentos que pretenden el Estado de Bienestar y que
ello es usado en sinonimia con comodidad, tranquilidad, holgura, felicidad y su
antnimo es Malestar; debemos aclarar que si Bienestar es estar bien, est implcita la
idea innata que encierra la esencia de lo bueno, lo bello y lo justo.
El Estado de Bienestar es consecuentemente personas naturales y jurdicas que vivan
con orgullo su pasado, tengan presente, y proyecten su futuro con optimismo; que sean
personas con valores y con prospectiva de lo que se desea y se va a alcanzar para su
propio bien y el bien comn.
Las cosas son buenas o malas cuando contrastadas con la realidad nos demuestran el
acierto o el desacierto de nuestras acciones, o de las acciones de otros que nos afectan o
nos interesan o benefician.
Convergir, concordar en metas y objetivos, entre los particulares, las empresas y el
Estado, es el resultado de la bsqueda permanente del consenso. Solamente se
conseguirn logros permanentes en la medida que estos sean fruto del esfuerzo
consensual. Por el contrario, si alguien decidiera seguir apretando a unos u otros, y poco
a poco se fuera unificando el descontento de muchos.qu sucedera?
Es bueno dejar aclarado, antes de continuar, lo que es reforma y lo que simplemente es
Modernizacin.
No obstante quedan una larga y pesada fila de impuestos y tasas que como se mostrar
ms adelante afectan a todos y no slo a los grandes empresarios.
El IGV tiene la tasa ms alta de Amrica Latina. Pero los comentarios se harn luego de
mostrar todas las contribuciones a que estn sujetas las personas naturales y jurdicas en
el Per.
EL Estado tiene una carga burocrtica enorme y pesada. Su Gasto Corriente es 80% del
Presupuesto y sus gastos de Inversin 20%.
Los Ingresos Transitorios que se han originado en el Mercado Internacional, al elevarse
el precio de los Minerales, pueden originar una catstrofe si el Gobierno gasta en base a
ellos como si fueran a permanecer por siempre.
Si el Estado asume Gastos permanentes (aumenta deuda-incremente planillas- etc) en
base a ingresos transitorios puede originar una crisis de consecuencias indeterminadas
en lo social y econmico.
La Reforma y la Modernizacin que hay que realizar en el Sistema Tributario tiene que
ir de la mano de la Reforma en todo el aparato estatal; la Tributacin da los Ingresos
estatales como se gastan esos ingresos es lo que hay que replantear, a la par de
Reformar y Modernizar la Tributacin.
Pero antes de continuar veamos la relacin de Contribuciones que nos afectan:
3.- TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL, CONTRIBUCIONES
SOCIALES, Y TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL. Unidad Tributaria
2007: S/. 3,450.00
3.1. Tributos del Gobierno Municipal.
3.1.1. Impuesto Predial: grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y
rsticos. Tasa: Hasta S/.51,750.00 =0.2%; ms de S/.51,751.00 y hasta S/.207,000.00
=0.6% de S/.207,000.00 (60 UIT) = 1.0 % Pago Anual.
3.1.2. Impuesto al Patrimonio Vehicular: grava los vehculos con antigedad no
mayor de tres aos. Tasa 1% sobre la base imponible. Se paga por 3 aos.
3.1.3. Impuesto de Alcabala: grava la transferencia de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito. Tasa 3% a cargo del comprador.
Inafectacin hasta 10 UIT. Por cada transferencia.
3.1.4. Impuesto a los juegos: grava loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de
premios en dichos juegos. Tasa 10% . Pago mensual.
3.1.5. Impuesto a las Apuestas: grava los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hpicos y similares en las que hay apuestas. Tasa a diferentes eventos 20%. A
eventos hpicos 12%. Pago mensual.
El
rendimiento
del
Impuesto
de
Promocin
El
rendimiento
de
Impuesto
al
El rendimiento del Impuesto a las embarcaciones de recreo.
Municipal.
Rodaje.
El FMC distribuye por D.S. lo que toca a Municipalidades Provinciales que no podr
ser ms del 20% de lo recaudado y el resto a los Distritos.
3.2.
Contribuciones Sociales: Grava las rentas fruto del trabajo. La Tasa o alcuota
est a cargo del Trabajador o del Empleador.
Nro. De
Orden
Tributo
Empleador
Trabajador
13%
Finalidad
3.2.1.
Sistema Nacional
de Pensiones.
O.N.P.
Jubilacin
3.2.2.
Essalud
9%
Salud-Hospitalizacin
3.2.3.
Seguro Salud
Agrario
4%
Agricultores/ESSALUD
3.2.4.
Seguro
0.53% - 1.55%
Complementario
de trabajo de
riesgo
3.2.5.
Sistema Privado 1% 2%
de Pensiones
AFP
3.2.6.
SENATI
0.75%
Capacitacin Tcnica
Empresa Industriales
3.2.7.
SENCICO
0.2%
Capacitacin Tcnica
Constructores
3.2.8.
CONAFOVICER
2%
3.2.9.
Essalud Vida
S/.3.00
Accidentes Voluntario
Enfermedades- accidentes
en trabajo de riesgo. Con
Essalud
10% + 1%
2%
Jubilacin
Nota: Los Registros Contables, las facturas, comprobantes de pago, las guas de
remisin, deben llevar el RUC o Registro nico del Contribuyente y deben cumplir con
determinadas caractersticas y obligaciones que obligan al empresario a gastos
administrativos de acuerdo al volumen de sus operaciones, a impresos, mquinas
registradoras, sistemas de cmputo, etc que si bien son parte del costo de operacin
significan obligaciones fiscales y su costo es de origen impositivo.
3.3.
3.3.1. Impuesto a la Renta: grava las Rentas del trabajo, del capital, y de la
aplicacin conjunta de ambos factores.
Grava igualmente las ganancias de capital; la enajenacin habitual de bienes, llave,
marcas y similares, Negocios o empresas, denuncios y concesiones. Igualmente grava
los resultados de la enajenacin de bienes por cese de actividades.
Adems grava otros ingresos que provengan de terceros establecidos por ley; al igual
que las rentas imputadas incluyendo las de goce o disfrute establecidas por ley.
Las tasas del Impuesto son como sigue:
3.3.1.1. Personas naturales, sociedades conyugales en su caso, y sucesiones indivisas
domiciliadas:
Hasta
27
UIT
Exceso de 27 UIT y hasta 54 (UIT)
(93,150.00 hasta S/:186,300.00):
21%
Exceso de 54 UIT:
30%
(S/.93,150.00):
15%
Hay una serie de artculos que la ley y su reglamento exonera del IGV tales como
productos agrarios especficos, transporte de carga interno, espectculos culturales,
venta en comedores populares, y otros de larga enumeracin.
El IGV durante 1984 fue de 18%, hasta Julio, luego baj hasta Diciembre a 8%, luego
subi a 11% hasta el 8.2.86, del 9.2.86 al 31.12.87 fue 6%, en 1988 empez con 6.5 %se elev en marzo al 10% y sigui hasta el 22.8.88 de all subi al 15% y en subidas y
bajadas sucesivas termin 1990 al 14%, en 1991, estuvo en 14% hasta agosto y luego
termin en 16%. De all pas al 18% y luego al 17% ms 2% para Promocin
Municipal.
Agitada vida de este impuesto que es el que ms produce al fisco.
3.3.3. Bancarizacin e Impuesto a las Transacciones Financieras (I.T.F.)
Desde el 01.01.2004 las transacciones mayores a Cinco Mil soles o Mil quinientos
dlares deben hacerse utilizando los medios de pago del sistema financiero.
Paralelamente a principios del 2004 se grava con el ITF las operaciones que se realicen
a travs del sistema financiero.
Las tasas son:0.08% en general, salvo un caso tipificado por ley en que se aplica el
0.16% (pagos realizados en el ejercicio gravable sin utilizar dinero en efectivo o Medios
de Pago, en la parte que excedan del 15% del total de las obligaciones del
contribuyente).
La Tasa general se ir reduciendo hasta llegar al 0.05% en el 2010.
El ITF tiene una serie de exoneraciones especificadas en anexo a la ley.
3.3.4. Impuesto Temporal a los Activos Netos:
Grava a los generadores de Rentas de tercera categora, sujetos al Rgimen General de
Impuesto a la Renta.
Del 01.01.2007 al 31.12.2007 tasa de 0% hasta S/.1000,000.00, y 0.5% por el exceso
de S/1000,000.00
Para el 2008 se mantiene las mismas tasas.
A partir del 01.01.2009 ser 0.4% por el exceso de S/.1000.000.00
3.3.5. Impuesto Selectivo al Consumo
Es un impuesto monofsico al producto final grava a nivel de fabricante o productor el
valor de determinados bienes, detallados en Apndices, en su precio de venta; y
especficamente los bienes includos en otros Apndices.
El Apndice III grava las gasolinas y kerosene con montos de S/.1.54 hasta S/.3.15 por
galn.
El Apndice IV grava diferentes productos con tasas que van del 10% hasta el 50%,
como los cigarrillos con esta ltima tasa.
3.3.6. Impuesto a las ventas de Arroz Pilado:
Este es un impuesto monofsico que grava las ventas del primer vendedor a nivel
nacional o el importador (arroz pilado arroz descascarillado arroz semiblanqueado o
blanqueado arroz pulido o glaseado salvados moyuelos e incluso pellets).
La tasa del impuesto es de 4% sobre la base imponible.
3.3.7. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta:
Se pueden acoger personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, y
personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de tercera categora por
comercio industria o servicios, cuyos ingresos netos acumulados en el periodo anual
sean con lmite de S/.360,000, el valor de sus activos fijos no sobrepase de
S/.87,500.00, y sus compras sean menores de S/.360,000.00 anuales.
Pagarn como impuesto sobre los ingresos netos mensuales, mes a mes: Comercio y/o
Industria 1.5%; Servicios 2.5%; y conjuntamente Comercio y/o Industria y Servicios
2.5%.
3.3.8. Nuevo Rgimen nico Simplificado.
Se pueden acoger personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas de
actividades empresariales generadoras de rentas de tercera categora, y personas
naturales no profesionales por actividades de oficio.
Categoras e Impuesto a pagar:
Categora
Adquisiciones Mes
Cuota Mensual
S/.5,000
S/.5,000
S/.20.00
S/.8,000
S/.8,000
S/.50.00
S/.13,000
S/.13,000
S/.200.00
S/.20,000
S/.20.,000
S/.400.00
S/.30,000
S/.30,000
S/.600.00
5.-
CONCLUSIONES
5.7.
Hay Departamentos cuya contribucin es mnima pero sus demandas son
muchas. No se cumplen los principios de la imposicin. UNIVERSALIDAD?.
5.8.
La incidencia del precio de los minerales tanto en las sobreganancias de las
empresas mineras, como en la recaudacin del Estado no ha sido tratada en forma
eficiente y eficaz, sino en forma benevolente y de aceptacin generosa. La pobreza en
la Sierra y en general en todo el pas (51.6% segn el INEI 2006) con picos de
pobreza en Cajamarca (74.2%), Huancavelica (84.4%), Huanuco (77.6%), Puno
(79.2%), Ayacucho (64.9%), Pasco (61.6%), Apurmac (65.9%), seis departamentos ms
que estn entre 50 y 60%, cinco entre 40 y 50%, nos dan un total de 18 departamentos
en estado crtico sobre un total de 25 incluyendo el Callao.
Ni esta pobreza, ni la delicada situacin del equipamiento de la fuerza armada y la
seguridad nacional, se han atendido con eficiencia y prontitud.
Los recursos de las sobreganancias, deben ser tratados con las reservas que nos obliga a
considerar que son TRANSITORIOS, y estrictamente ligados al precio internacional de
los minerales y deben usarse para atender pobreza y armamento para la seguridad
nacional.
Adems un recurso que si debe gravarse en negociacin adecuada es el Gas de
Camisea, que no es generado su precio por sobreganancias del tipo de los minerales,
pero que si est inflado comercialmente, comparado con el precio que se vende en otros
pases que no tienen campos de produccin gasfera.
5.9.
Las nuevas fuentes de ingreso deben ser solamente como resultante de
controlar la evasin, racionalizar las exoneraciones y beneficios tributarios, fomentar la
transparencia, controlar el contrabando.
5.10. Se deben reducir el exceso en multas por infracciones tributarias, debindose
tener presente Descargos del Contribuyente por la Omisin o la Demora en el pago, que
muchas veces es fruto de la enmaraada legislacin tributaria y el excesivo nmero de
impuestos ya enumerados.
Las sanciones no deben tener una vehemencia recaudatoria, una enemistad con
la riqueza, ni tratar de confiscar al que destaca trabajando sobre la generalidad de
pobres. Detectado el error por el mismo contribuyente no debe haber sancin sino un
moderado recargo, con intereses de ayuda social.
Se debe mejorar las Auditorias Tributarias con Personal capacitado y con
Criterio, para ayudar y resolver; en todo caso con una Instancia Gerencial
Administrativa de Nivel y Resolucin Inmediata, que diferencie entre sancin y mora.
En el mismo sentido es necesario fortalecer el Tribunal Fiscal con Profesionales Lderes
de diferentes disciplinas y de amplia trayectoria, que piensen en el desarrollo del pas y
no en la recaudacin confiscatoria.
5.11.
El pas no requiere eliminar a los contribuyentes a travs de gravarlos
sucesivamente a travs de imposicin directa e indirecta. Lo que requiere es desarrollar
a los sectores productivos: Industria, Agricultura, Minera, Agro-Industria, Comercio,
Turismo, Educacin y otros. De todo nivel: Grande, Mediano, pequeo y Micro. As
habr ms Base Tributaria y con pocos impuestos podr recaudar mucho ms que con
muchos y pocos o ningn contribuyente.
Requiere igualmente terminar con la Evasin Tributaria, haciendo un buen
manejo de los que deben tributar.
Un buen manejo gubernativo buscar crear ms riqueza, as habr muchos para
que paguen impuestos.
En el Anexo 4 que se acompaa se puede observar que de 32,329 millones
recaudados 27,942 se han recaudado en Lima en el 2006, Un mil ms en Arequipa y el
resto es fcil de constatar en el citado anexo.
Claro, como ya lo he mencionado anteriormente con la pobreza que hay es fcil explicar
tales resultados, pero hay Departamentos no tan pobres y otros si bien tienen pobreza
rural tienen recursos inexplotados, o que se explotan y tributan mal y no se controlan.
5.12. En el anexo 5 de Tres Millones trescientos mil Contribuyente activos, 825 mil
declaran y solamente 620 mil pagan impuestos.
Estarn todos los que son? Pagarn todos los que deben pagar? Habrn declarado
como deben declarar? Estar todo Transparente? Todos estn Informados y habr
existido la suficiente capacitacin? Se ha fomentado la transparencia a travs de todos
los Medios que tienen el Gobierno y el Sector Privado en una accin de mutuo inters?
Es ms probable y dira totalmente cierto que una gran mayora de las anteriores
preguntas tienen una respuesta negativa.
Pero hay ms sobre el mismo tema y es que el Estado tiene que promover el
desarrollo y fomentar la creacin de riqueza lcita. La Reforma del Estado debe ser para
servir al desarrollo econmico y social, para orientar al presupuesto de inversin, para
formalizar al que trata de hacer economa negra, para titularizar urbana y rsticamente,
para facilitar el ahorro y dinamizar el crdito a tasas internacionales y de pases ms
avanzados para impulsar la irrigacin y el uso tecnificado del agua, para electrificar,
para crear las cadenas productivas, y todo ello y mucho ms dentro de una escala de
Valores y de Moral que no queda en solamente llegar a la hora a los compromisos.
6.-
RECOMENDACIONES
6.1.
Que el Cdigo Tributario considere los Principios Tributarios correspondientes:
Jurdicos, Econmicos y Administrativos.
6.2.
Basados en los Principios Tributarios las Contribuciones deben ser: Universales,
Uniformes, Gravitar sobre la Renta y no sobre el Capital, tener Traslacin Final,
Cmodas y Fciles de pagar, Econmicas en su Recaudacin; con ello se debe buscar la
Ampliacin de la Base Tributaria. Todos deben pagar impuestos o todos deben no
pagarlos.
6.3.
La Reforma del Estado y/o Modernizacin que corresponda, deben ir de la mano
con la Reforma Tributaria para as se pueda contar con slidos y seguros ingresos.
6.4.
La generosa capacidad de dar leyes debe controlarse. No hay mejor
demostracin de la esplendidez de tributaristas y otros, que en nuestro enmaraado
Cdigo Tributario. Igualmente han sido dadivosos en leyes para Tributos del Gobierno
Central, Contribuciones Sociales, y Tributos y Tasas Municipales. Mucho de ello debe
reestructurarse, unificarse, reducirse y derogarse. Pero en un solo y nico esfuerzo que
con Prospectiva busque No Confiscar sino Crear Riqueza. Se requiere un Cdigo
Tributario Simple y Leyes Simples para cumplirse.
6.5.
6.6.
6.7.
6.8.
6.9..
6.10.
6.11.
6.12.
6.13. El Impuesto al Rodaje y el Selectivo al Consumo que gravan las gasolinas deben
desaparecerse progresivamente en un 10% anual, de tal manera que en 10 aos no
existan.
6.19.
6.20. El Impuesto a los Activos Netos debe derogarse de inmediato pues nunca debi
existir. Es apropiatorio de la riqueza individual.
Se deben reducir las Multas por los criterios expuestos en las conclusiones.
6.27.
Se deben mejorar las Auditorias Tributarias, con Instancias Resolutivas
accesibles y eficiente.
6.28. Es necesario desarrollar a los sectores productivos por los motivos ya expuestos
en las conclusiones a fin de tener pocos impuestos y muchos contribuyentes.
6.29. Se requiere de Capacitacin Tributaria a todo nivel, de Gestin Eficiente y
Eficaz, de Difusin Masiva, con apoyo el Sector Privado por Mutuo Inters.
6.30. La campaa de Valores es necesaria, no solamente para la Reforma Tributaria,
sino para vivir mejor en el Pas, y conseguir el Estado de Bienestar.
6.31. Necesitamos hacer del Per un Pas Rico, en que haya muchas personas
naturales y jurdicas ricas; debemos terminar con el endeudamiento del presente
(tratando de pagarlo al ms corto plazo), no endeudndonos para el futuro; y recobrar el
prestigio de siglos a fin de legitimarnos; ello no lo lograremos con resentimientos, ni
con enormes mamotretos, como el Cdigo Tributario, que pocos entienden y a todos
perjudican. Hay que Reformar el Estado, pero de la mano con los ingresos, que deben
darse con una buena y sana Tributacin.