01-002 - Treinamento Introdução Fiscal - Apostila

Treinamento de Introduo Fiscal
01/2014
NDICE
Objetivo do Treinamento
04
Conceitos Iniciais
04
Impostos
05
Regimes
05
Clculo de Recolhimento
06
Situao Tributria
08
Tabela B 00
10
Tabela B 20
12
Tabela B 40
14
Tabela B 41
14
Tabela B 10 por margem
16
Tabela B 10 por pauta
18
Tabela B 70
20
Tabela B 60
22
Tabela B 30
23
Regimes Federais
24
CST Federal
25
Natureza de Operao
26
C.F.O.P.
27
ICMS Interestadual
28
Custo de Reposio
29
Custo Fiscal
30
Custo Mdio
32
Formao do Preo de Venda (Sugesto)
33
2
www.fcmsistemas.com.br
OBJETIVO DO TREINAMENTO
Expor de forma detalhada como funciona o processo de calculo dos principais impostos
que incidem dentro das empresas comerciais.
Instruir os participantes quanto ao efeito dos tributos, na composio dos custos e na
formao de preo, quando da compra de produtos para comercializao.
CONCEITOS INICIAIS
Pessoa Fsica: o ser humano, tal como percebido por meios dos sentidos e sujeito s
leis da natureza.
Pessoa Jurdica: a entidade abstrata com existncia e responsabilidade jurdicas como,
por exemplo, uma associao, empresa, companhia, legalmente registradas.
Contribuinte: o sujeito passivo de uma obrigao tributria.
CNPJ: um nmero nico que identifica uma pessoa jurdica junto a Receita Federal
Brasileira.
Inscrio Estadual: o registro do contribuinte no cadastro mantido pelo Governo
Estadual.
Inscrio Municipal: o nmero de identificao do contribuinte no Cadastro Tributrio
Municipal.
Fato Gerador: um fato ou conjunto de fatos a que o legislador vincula o nascimento da
obrigao jurdica de pagar um tributo determinado.
Base de Clculo: a grandeza econmica sobre a qual se aplica a alquota para calcular
a quantia a se pagar.
Alquota: o percentual ou valor fixo que ser aplicado sobre a base de clculo para o
clculo do valor de um tributo.
3
IMPOSTOS
Municipal:
o ISS, Imposto Sobre Servios
Estadual:
o ICMS, Imposto sobre a Circulao de Mercadorias e Servios
Federal:
o PIS, Programa de Integrao Social
o COFINS, Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social
o IRPJ, Imposto de Renda de Pessoa Jurdica
o CSLL, Contribuio Social sobre Lucro Lquido
o IPI, Imposto sobre Produtos Industrializados
REGIMES
Estaduais:
o Micro Empresa
o EPP (Empresa de Pequeno Porte)
o Normal
o Especial:
Substituio pela Entrada
Efetivo
Confeco
o Decreto 31066/2012, segmento de informtica
Federais:
o Lucro Real
o Lucro Presumido
o Simples
4
CLCULO E RECOLHIMENTO
o ISS: recolhido pelo municpio, tendo sua alquota variando por tipo de servio e por
municpio.
o ICMS: Recolhido pelo Estado, tendo sua alquota variando conforme o regime, o
produto ou o destino.
Micro Empresa: tem o clculo do ICMS baseado no Total Faturado conforme a Tabela
abaixo:
Faixa de Faturamento Anual Micro Empresa Alquota Simples
at R$ 60.000,00
1,25%
de R$ 60.001,00 at R$ 90.000,00
1,25%
de R$ 90.001,00 at R$ 120.000,00
1,25%
de R$ 120.001,00 at R$ 240.000,00
1,85%
Tabela do Simples Estadual do Estado do Cear
EPP: tem o clculo do ICMS baseado no Total Faturado conforme a Tabela abaixo:
Faixa de Faturamento Anual Micro EPPs
de R$ 240.001,00 at R$ 360.000,00
2,33%
de R$ 1.320.001,00 at R$ 1.440.000,00
3,41%
de R$ 360.001,00 at R$ 480.000,00
2,56%
de R$ 1.440.001,00 at R$ 1.560.000,00
3,45%
de R$ 480.001,00 at R$ 600.000,00
2,58%
de R$ 1.560.001,00 at R$ 1.680.000,00
3,48%
de R$ 600.001,00 at R$ 720.000,00
2,82%
de R$ 1.680.001,00 at R$ 1.800.000,00
3,51%
de R$ 720.001,00 at R$ 840.000,00
2,84%
de R$ 1.800.001,00 at R$ 1.920.000,00
3,82%
de R$ 840.001,00 at R$ 960.000,00
2,87%
de R$ 1.920.001,00 at R$ 2.040.000,00
3,85%
de R$ 960.001,00 at R$ 1.080.000,00
3,07%
de R$ 2.040.001,00 at R$ 2.160.000,00
3,88%
de R$ 1.080.001,00 at R$ 1.200.000,00
3,10%
de R$ 2.160.001,00 at R$ 2.280.000,00
3,91%
de R$ 1.200.001,00 at R$ 1.320.000,00
3,38%
de R$ 2.280.001,00 at R$ 2.400.000,00
3,95%
Tabela de EPP do Estado do Cear
5
Normal: tem o clculo do ICMS baseado nas entradas e sadas de mercadorias.

o Princpio da No-Cumulatividade: para o efeito de apurao do tributo
devido,
deduzir-se do imposto incidente sobre a sada de mercadorias o imposto j cobrado
nas operaes anteriores relativamente circulao daquelas mesmas mercadorias
ou s matrias-primas necessrias sua industrializao, sendo o Dbito menos o
Crdito, ex:
Alquota do Estado de So Paulo: artigos 52 a 55 do RICMS/SP

o Principal:
18,00%
o Outras:
7,00%
12,00%
25,00%
Alquotas Interestaduais: quando a nota fiscal emitida para um contribuinte com a finalidade de
comercializao ou imobilizado:
o Dos estados para So Paulo:
12,00%
o Importados:
4,00%
6
Situao Tributria
o Tabela A: identifica a origem do produto sendo:
0. Mercadoria de origem Nacional

1. Mercadoria de origem Estrangeira Adquirida atravs de Importao Direta
2. Mercadoria de origem Estrangeira adquirida no Mercado Interno.
3. Mercadoria Nacional com contedo de importao entre 41% e 70%
4. Mercadoria Nacional produzida conforme Processo Produtivo Bsico
5. Mercadoria Nacional com contedo de importao igual ou inferior a 40%
6. Mercadoria de origem Estrangeira na lista de produtos sem similar nacional com
importao direta
7. Mercadoria de origem Estrangeira na lista de produtos sem similar nacional
adquirido no mercado interno com importao direta
8. Mercadoria Nacional com contedo de importao superior a 70%
o Tabela B: identifica a forma de recolhimento do ICMS estadual sendo:
00. Tributado com recolhimento de ICMS Integral

10. Tributado com recolhimento de ICMS atravs de Substituio Tributria
20. Tributado com recolhimento de ICMS com reduo em Base de Clculo
30. Isento de ICMS, mas com recolhimento atravs de Substituio Tributria
40. Isento integralmente de ICMS
41. No possui Tributao de ICMS
60. ICMS recolhido anteriormente atravs de Substituio Tributria
70. Tributado com recolhimento de ICMS atravs de Substituio Tributria com
reduo em Base de Clculo.
7
A combinao da Tabela A e Tabela B resultam nos Cdigos de Situao Tributria, e no se

relacionam entre si, logo, podemos encontrar em uma nota fiscal as seguinte combinaes
conforme o quadro abaixo:
Em toda Nota Fiscal existe uma coluna chamada CST ou Situao Tributria. Nela est o
Cdigo de Situao Tributria, composto por trs nmeros. A CST identifica em cada produto as
Tabela A conforme a sua origem, e a Tabela B determinando as formas de recolhimento do ICMS
estadual.
Existe tambm a coluna ALIQUOTA de ICMS exibindo o percentual de imposto de ICMS
recolhido sobre o produto no estado.
Importante Lembrar que:
Forma de Recolhimento
Tabelas B
Contm
Tributao Normal Integral
00
Tributaes com Substituio Tributria
10, 30, 70
MVA ou IVA
Tributaes com Reduo de Base
20, 70
Percentual de Reduo
Tributaes com Iseno ou No Tributveis
30, 40, 41, 60

8
Tabela B 00 Tributao Normal ou Integral
Frmula de Clculo
BASE DE CCULO ICMS

BC = ((R$ Embalagem x Quantidade Embalagem) %Desconto) + (Frete + Seguro + Despesas Acessrias)
VALOR DE ICMS
VALOR ICMS = (BC x %ICMS do Produto)
9
Exerccio 1
Produto
CST Uni Qtd
Produto A
Base de Clculo
do ICMS
Produto
000
Valor do ICMS
Base de Clculo
do ICMS
UN
100
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
R$ Uni
R$ Total Alq.
10,00
1.000,00
IPI
18%
Valor do ICMS
Substituio
Total dos Produtos
Total IPI
Total da Nota Fiscal
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
Substituio
Total do Item
Exerccio 2
Produto
CST Uni Qtd
R$ Uni
R$ Total Alq.
Produto A
000
UN
100
10,00
1.000,00
18%
Produto B
000
UN
50
15,00
750,00
25%
Base de Clculo
do ICMS
Produto
Valor do ICMS
Base de Clculo
do ICMS
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
IPI
Valor do ICMS
Substituio
Total dos Produtos
Total IPI
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
Substituio
Total do Item
A
B
10
Tabela B 20 Tributao Normal com Reduo de Base de ICMS
Frmula de Clculo
BASE DE CCULO ICMS

BC = ((R$ Emb. x Qtd.Emb) %Desconto) + (Frete + Seguro + Despesas Acessrias) %Reduo
VALOR DE ICMS
11
Exerccio 3
Produto
CST Uni Qtd
R$ Uni
R$ Total Alq.
Produto A
020
UN
100
10,00
1.000,00
18%
Produto B
020
UN
50
15,00
750,00
18%
Produto C
020
UN
10
100,00
1.000,00
18%
Base de Clculo
do ICMS
Valor do ICMS
Base de Clculo
Substituio
IPI
Valor do ICMS
Substituio
Total dos Produtos
Total IPI
Produtos com 61,11% de reduo na base de clculo

Produto
Base de Clculo
do ICMS
Valor do ICMS
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
Substituio
Total do Item
A
B
C
Exerccio 4
Produto
CST Uni Qtd
R$ Uni
R$ Total Alq.
Produto A
000
UN
100
10,00
1.000,00
18%
Produto B
020
UN
50
15,00
750,00
18%
Produto C
000
UN
10
100,00
1.000,00
18%
Produto D
020
UN
25
15,00
375,00
18%
Base de Clculo
do ICMS
Valor do ICMS
Base de Clculo
Substituio
IPI
Valor do ICMS
Substituio
Total dos Produtos
Total IPI

Produto
Base de Clculo
do ICMS
Valor do ICMS
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
Substituio
Total do Item
A
B
C
D
12
Tabela B 40 Isento de Tributao
Tabela B 41 No Tributado
13
Exerccio 5
Produto
CST Uni Qtd
R$ Uni
R$ Total Alq.
Produto A
040
UN
100
10,00
1.000,00
0%
Produto B
041
UN
10
150,00
1.500,00
0%
Produto C
040
UN
10
100,00
1.000,00
0%
Produto D
041
UN
25
15,00
375,00
0%
Base de Clculo
do ICMS
Produto
Valor do ICMS
Base de Clculo
do ICMS
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
IPI
Valor do ICMS
Substituio
Total dos Produtos
Total IPI
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
Substituio
Total do Item
A
B
C
D
Exerccio 6
Produto
CST Uni Qtd
R$ Uni
R$ Total Alq.
Produto A
000
UN
100
10,00
1.000,00
12%
Produto B
040
UN
10
150,00
1.500,00
0%
Produto C
020
UN
10
100,00
1.000,00
18%
Produto D
041
UN
25
15,00
375,00
0%
Base de Clculo
do ICMS
Valor do ICMS
Base de Clculo
Substituio
IPI
Valor do ICMS
Substituio
Total dos Produtos
Total IPI

Produto
Base de Clculo
do ICMS
Valor do ICMS
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
Substituio
Total do Item
A
B
C
D
14
Tabela B 10 Substituio Tributria por Margem
Frmula de Clculo
BASE DE CCULO ICMS

BC = ((R$ Emb. x Qtd.Emb) %Desconto) + (Frete + Seguro + Despesas Acessrias)
VALOR DE ICMS
BASE DE CCULO ICMS

$IPI = ((Valor Embalagem x Quantidade Embalagem) - %Desconto) x %IPI
BCST = (BC + $IPI) + %Margem
VALOR DE ICMS
15
Exerccio 7
Produto
CST Uni Qtd
Produto A margem de 65%

Base de Clculo
do ICMS
Produto
010
Valor do ICMS
Base de Clculo
do ICMS
UN
100
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
R$ Uni
R$ Total Alq.
10,00
1.000,00
IPI
18%
Valor do ICMS
Substituio
Total dos Produtos
Total IPI
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
Substituio
Total do Item
Exerccio 8
Produto
CST Uni Qtd
R$ Uni
R$ Total Alq.
010
UN
100
25,00
2.500,00
18%
Produto B
000
UN
10
100,00
1.000,00
12%
Produto C
020
UN
50
15,00
750,00
18%
Produto D
040
UN
100
35,00
3.500,00
0%
Base de Clculo
do ICMS
Valor do ICMS
Base de Clculo
Substituio
IPI
Valor do ICMS
Substituio
Total dos Produtos
Total IPI

Produto
Base de Clculo
do ICMS
Valor do ICMS
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
Substituio
Total do Item
A
B
C
D
16
Tabela B 10 Substituio Tributria por Pauta
Frmula de Clculo
BASE DE CCULO ICMS

VALOR DE ICMS
BASE DE CCULO ICMS

BCST = Quantidade de Embalagens x Valor de Pauta da Embalagem do Produto
VALOR DE ICMS
No cadastro do Produto deve ser indicado o valor de pauta da Embalagem de Compras
17
Exerccio 9
Produto
CST Uni Qtd
Produto A pauta de R$ 16,50

Base de Clculo
do ICMS
Produto
010
Valor do ICMS
Base de Clculo
do ICMS
UN
100
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
R$ Uni
R$ Total Alq.
10,00
1.000,00
IPI
18%
Valor do ICMS
Substituio
Total dos Produtos
Total IPI
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
Substituio
Total do Item
Exerccio 10
Produto
CST Uni Qtd

Produto B 500grx2
pauta unidade R$ 6,50
Base de Clculo
Valor do ICMS
do ICMS
Produto
Base de Clculo
do ICMS
R$ Uni
R$ Total Alq.
010
UN
200
15,00
3.000,00
18%
010
CX
150
9,00
1.350,00
18%
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
IPI
Valor do ICMS
Substituio
Total dos Produtos
Total IPI
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
Substituio
Total do Item
A
B
18
Tabela B 70 Substituio Tributria com Reduo de Base de ICMS
Frmula de Clculo
BASE DE CCULO ICMS
BC = ((R$ Emb. x Qtd.Emb) %Desconto) + (Frete + Seguro + Despesas Acessrias) %Reduo
VALOR DE ICMS
BASE DE CCULO ICMS

VALOR DE ICMS
19
Exerccio 11
Produto
CST Uni Qtd

Base de Clculo
do ICMS
070
UN
100
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
R$ Uni
R$ Total Alq.
15,00
1.500,00
IPI
18%
Valor do ICMS
Substituio
Total dos Produtos
Total IPI

Produto
Base de Clculo
do ICMS
Valor do ICMS
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
Substituio
Total do Item
Exerccio 12
Produto
CST Uni Qtd
R$ Uni
R$ Total Alq.
070
UN
50
15,00
750,00
18%
Produto B margem de 55%
010
UN
150
5,50
825,00
18%
Produto C pauta de R$ 2,50
010
UN
50
1,59
79,50
18%
Produto D
000
UN
10
10,00
100,00
25%
Base de Clculo
do ICMS
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
IPI
10%
Valor do ICMS
Substituio
Total dos Produtos
Total IPI
Produto
Base de
Clculo do
ICMS
Valor do
ICMS
Base de
Clculo
Substituio
Valor do
ICMS
Substituio
IPI
Total do Item
A
B
C
D
20
Tabela B 60 Cobrado Anteriormente por Substituio Tributria
Exerccio 13
Produto
CST Uni Qtd
R$ Uni
R$ Total Alq.
Produto A
060
UN
100
10,00
1.000,00
0%
Produto B
041
UN
10
150,00
1.500,00
0%
Produto C
060
UN
10
100,00
1.000,50
0%
Produto D
000
UN
25
15,00
375,00
18%
Base de Clculo
do ICMS
Produto
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
Base de
Clculo do
ICMS
Valor do
ICMS
Base de
Clculo
Substituio
IPI
10%
Valor do ICMS
Substituio
Total dos Produtos
Total IPI
Valor do
ICMS
Substituio
IPI
Total do Item
A
B
C
D
21
Tabela B 30 Isento de ICMS mas possui Substituio Tributria
Frmula de Clculo
BASE DE CCULO ICMS No destacada na Nota Fiscal

VALOR DE ICMS No destacada na Nota Fiscal

BASE DE CCULO ICMS

VALOR DE ICMS
22
Exerccio 14
Produto
CST Uni Qtd

Base de Clculo
do ICMS
Produto
030
Valor do ICMS
Base de Clculo
do ICMS
UN
100
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
R$ Uni
R$ Total Alq.
15,00
1.500,00
IPI
0%
Valor do ICMS
Substituio
Total dos Produtos
Total IPI
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
Substituio
Total do Item
Regimes Federais
o Lucro Presumido: os impostos federais so pagos baseado no faturamento, ou
seja, nos valores de sada dos produtos, de acordo com as alquotas:
PIS: 0,65%
COFINS: 3,00%
IRPJ: 1%
CSLL: 1%
Total de 5,65%
o Lucro Real: os impostos federais de PIS e COFINS so calculados utilizando o

principio da no-cumulatividade (Dbito-Crdito), com as alquotas:
PIS: 1,65%
COFINS: 7,60%
Total de 9,25%
Os impostos federais do IRPJ e CSLL so calculados baseados no lucro

avaliado pela contabilidade, logo o Milnio faturamento no tem como calcular
estes dois impostos.
o Simples: h o pagamento de um nico imposto que engloba tanto os impostos
municipais, como estaduais e tambm os federais. Esse imposto calculado ms a
ms de acordo com a faixa de faturamento da empresa conforme as Tabelas:
Partilha do Simples Nacional Comrcio
Partilha do Simples Nacional Indstria
Partilha do Simples Nacional Servios
23
CST Federal
So os Cdigos de Situao Tributria institudos para a elaborao dos arquivos digitais da
Escriturao Fiscal Digital (EFD), bem como para a gerao do contedo das Notas Fiscais
Eletrnicas (NF-e), relativas s contribuies para o PIS-Pasep e da Cofins.
Estes devem ser verificados com a Contabilidade de acordo com o regime e segmento de atuao
da Empresa conforme a tabela a seguir:
CST
Descrio
01
Operao Tributvel com Alquota Bsica
02
Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
03
Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
04
Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero
05
Operao Tributvel por Substituio Tributria
06
Operao Tributvel a Alquota Zero
07
Operao Isenta da Contribuio
08
Operao sem Incidncia da Contribuio
09
Operao com Suspenso da Contribuio
49
Outras Operaes de Sada
50
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno
51
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no Mercado Interno
52
Operao com Direito a Crdito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
53
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno
54
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportao
55
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas No Tributadas no Mercado Interno e de Exportao
56
Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno e de Exportao
60
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno
61
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no Mercado Interno
62
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
63
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno
64
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportao
65
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e de Exportao
66
Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
67
Crdito Presumido - Outras Operaes
70
Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
71
Operao de Aquisio com Iseno
72
Operao de Aquisio com Suspenso
73
Operao de Aquisio a Alquota Zero
74
Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
75
Operao de Aquisio por Substituio Tributria
98
Outras Operaes de Entrada
99
Outras Operaes
24
Natureza da Operao
So os Cdigos para a elaborao dos arquivos digitais da Escriturao Fiscal Digital (EFD), bem
como para a gerao do contedo das Notas Fiscais Eletrnicas (NF-e), identificando a origem
das operaes relativas aos crditos gerados das contribuies nas de PIS-Pasep e da Cofins.
Estes devem ser verificados com a Contabilidade de acordo com o regime e segmento de atuao
da Empresa conforme a tabela a seguir:
CNO
Descrio
01
Aquisio de bens para revenda
02
Aquisio de bens utilizados como insumo
03
Aquisio de servios utilizados como insumo
04
Energia eltrica e trmica, inclusive sob a forma de vapor
05
Aluguis de prdios
06
Aluguis de mquinas e equipamentos
07
Armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda
08
Contraprestaes de arrendamento mercantil
09
10
Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito sobre encargos de
depreciao).
Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito com base no valor de
aquisio).
11
Amortizao e Depreciao de edificaes e benfeitorias em imveis
12
Devoluo de Vendas Sujeitas Incidncia No-Cumulativa
13
Outras Operaes com Direito a Crdito
14
Atividade de Transporte de Cargas Subcontratao
15
Atividade Imobiliria Custo Incorrido de Unidade Imobiliria
16
Atividade Imobiliria Custo Orado de unidade no concluda
17
18
Atividade de Prestao de Servios de Limpeza, Conservao e Manuteno vale-transporte, vale-refeio

ou vale-alimentao, fardamento ou uniforme.
Estoque de abertura de bens
25
C.F.O.P.
a sigla de Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes, das entradas e sadas de

mercadorias, intermunicipal e interestadual. Trata-se de um cdigo numrico que identifica a
natureza de circulao da mercadoria ou a prestao de servio de transportes.
atravs do CFOP que definido se a operao fiscal ter ou no que recolher impostos,
sendo obrigatria sua indicao em todos os documentos fiscais da empresa, como por
exemplo, notas fiscais, conhecimentos de transportes, livros fiscais, arquivos magnticos e
outros exigidos por lei, quando das entradas e sadas de mercadorias, bens e da aquisio de
servios.
Regras de C.F.O.P.:
Exemplo:
26
ICMS Interestadual
o percentual de alquota de ICMS destacada nas notas fiscais nas operaes de sada para
outros estados, quando o destinatrio uma pessoa jurdica.
destacada na nota fiscal uma alquota
diferenciada, de 7% ou 12% dependendo do
estado de origem e destino.
Quando as mercadorias entram no estado
destino, so verificadas pelo posto fiscal de
fronteira que ir emitir um D.A.E. (Documento
de Arrecadao Estadual) para tributar os
produtos com o valor da diferena de ICMS
para o estado, a ser paga a vista pelo
destinatrio, ex:
Um produto no valor de R$ 100,00 na nota
fiscal emitida no Cear para So Paulo ter
R$ 12,00 de ICMS. Como em So Paulo a
alquota de ICMS do produto de 18%, o
seu valor de ICMS ser de R$ 18,00, logo,
ser emitido um D.A.E. no valor de R$ 6,00
para pagamento no ato da entrada no
estado.
Tabela de ICMS Interestadual
27
CUSTOS
Os custos do Milnio so de trs tipos: Reposio, Fiscal e Mdio:
Custo Reposio: Valor total pago pelo produto, incluindo-se neste o frete, substituio
tributria, acrscimos, IPI, e outros. Abaixo esto dois exemplos para Empresas que so
do Lucro Real e Presumido Normal:
$
a. Produto com uma despesa de frete de R$ 50,00, o custo unitrio de reposio ser de R 2,15.
CR = ( Valor de Compra + IPI + Frete )

CR = (
1,50
+ 0,15 + 0,50 )
CR = 2,15
b. Produto com MVA de 30% e com uma despesa de frete de R$ 50,00, o custo unitrio de reposio
$
ser de: R 2,29.
CR = ( Valor de Compra + ICMS Subs. + IPI + Frete )

CR = (
1,50
+
0,14
+ 0,15 + 0,50 )
CR = 2,29
Exerccio 15
Produto
CST
Uni
Qtd
010
UN
100
1,50
Produto B
000
UN
50
2,00
Base de Clculo
do ICMS
350,00
Valor do ICMS
R$ Uni
Base de Clculo
Substituio
63,00
R$ Total
150,00
18%
5%
100,00
18%
10%
Total IPI
Base de
Clculo do
ICMS
Total dos Produtos
18,97
100,00
Produto
IPI
Valor do ICMS
Substituio
315,37
Frete
Alq.
250,00
386,47
17,50
Valor do ICMS
Base de
Clculo
Substituio
Valor do
ICMS
Substituio
IPI
Frete
Custo de
Reposio
A
B
28
Custo Fiscal: o Custo de Reposio descontados os crditos dos impostos, estaduais

e federais de acordo com o regime da empresa.
Empresas do Lucro Presumido Normal:
1. Produtos com frete de R$ 100,00

Produto
CST
Uni
Qtd
R$ Uni
Produto A
000
UN
100
1,50
010
UN
100
1,50
R$ Total
Alq.
IPI
150,00
18%
10%
150,00
18%
10%
Alq.
IPI
CF = ( Custo de Reposio - Crdito ICMS )
CF = ( 2,15 0,36 )
CF = ( 2,29 0,00 )
CF =
1,79
CF =
2,29
Empresas do Lucro Real Normal:
2. Produtos com frete de R$ 100,00

Produto
CST
Uni
Qtd
R$ Uni
R$ Total
Produto A
000
UN
100
1,50
150,00
18%
10%
010
UN
100
1,50
150,00
18%
10%
CF = ( Custo de Reposio Crdito ICMS Crdito Impostos Federais )
CF = ( 2,15 0,36 0,14 )
CF = ( 2,29 0,00 0,14 )
CF =
1,65
CF =
2,15
29
Exerccio 16
Empresa de Lucro Presumido Normal
Produto
CST
Uni
Qtd
R$ Uni
R$ Total
Alq.
IPI
010
UN
100
1,50
150,00
18%
5%
Produto B
000
UN
50
2,00
100,00
18%
10%
Base de Clculo
do ICMS
Valor do ICMS
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
Substituio
Total dos Produtos
350,00
63,00
315,37
18,97
250,00
Frete
Total IPI
100,00
17,50
386,47
Produto
Custo de Reposio
Crdito de
Impostos Federais
Crdito ICMS
Custo Fiscal
A
B
Exerccio 17
Empresa de Lucro Real Normal
Produto
CST
Uni
Qtd
R$ Uni
R$ Total
Alq.
IPI
010
UN
100
1,50
150,00
18%
5%
Produto B
000
UN
50
2,00
100,00
18%
10%
Base de Clculo
do ICMS
Valor do ICMS
Base de Clculo
Substituio
Valor do ICMS
Substituio
Total dos Produtos
350,00
63,00
315,37
18,97
250,00
Frete
Total IPI
100,00
17,50
386,47
Produto
Custo de Reposio
Crdito ICMS
Crdito de
Impostos Federais
Custo Fiscal
A
B
30
Custo Mdio: o custo calculado a partir das mdia aritmtica entre o estoque atual e o
adquirido, utilizando-se para o calculo o Custo Fiscal:
a. Em uma Empresas do Lucro Presumido Normal Produto com estoque do atual Produto A de 25
$
unidades, e custo fiscal de R 1,65, o Custo Mdio unitrio do produto ser de R 1,76.
CM = (Quantidade Adquirida x Custo Fiscal NF) + (Quantidade no Estoque x Custo Fiscal Atual)
(Quantidade Adquirida + Quantidade no Estoque)
CM = (
100
1,79
100
)+(
+
25
25
1,65
CM = ( 179,00 ) + ( 41,25 )
( 125 )
CM = 1,76
Exerccio 18
Produto
CST
Uni
Qtd
010
UN
100
1,50
Produto B
000
UN
50
2,00
Base de Clculo
do ICMS
Valor do ICMS
350,00
Base de Clculo
Substituio
63,00
R$ Uni
IPI
150,00
18%
5%
100,00
18%
10%
18,97
Total IPI
100,00
17,50
Produto
Custo Fiscal
Atual
Estoque Atual
Custo Fiscal
da Nota Fiscal
2,16
35
2,22
2,48
15
2,31
Alq.
Valor do ICMS
Substituio
315,37
Frete
R$ Total
Quantidade
da Nota Fiscal
Total dos Produtos

250,00
386,47
Custo Mdio
31
FORMAO DO PREO DE VENDA SUGESTO
A formao dos preos de venda sugesto do Milnio segue a frmula abaixo:

PV = ( Custo Reposio Crditos )
( 1 Margem Dbitos )
PV = ( Custo Fiscal Crditos )

( 1 Margem Dbitos )
ou
Onde:
PV = Preo de Venda
Margem = percentual de margem de lucro desejada (valor divido por 100)
Crditos = percentual dos crditos dos impostos (valor dividido por 100)
Dbitos = percentual dos dbitos dos impostos (valor dividido por 100), icms, pis, cofins, csll, irpj.
Empresas do Lucro Presumido Normal:

1. Produtos com frete de R$ 100,00 e margem de 25%.
Produto
CST
Uni
Qtd
R$ Uni
Produto A
000
UN
100
1,50
010
UN
100
1,50
R$ Total
Alq.
IPI
150,00
18%
10%
150,00
18%
10%
Alq.
IPI
PV = ( Custo Fiscal ) ( 1 Margem Dbitos )
PV = ( 1,79 ) ( 1 0,25 0,18 0,0565 )
PV = ( 2,29 ) ( 1 0,25 0,0565 )
PV = ( 1,79 ) ( 0,5135 )
PV = ( 2,29 ) ( 0,6935 )
PV =
3,49
PV =
3,30
Empresas do Lucro Real Normal:

2. Produtos com frete de R$ 100,00 e margem de 25%.
Produto
CST
Uni
Qtd
R$ Uni
R$ Total
Produto A
000
UN
100
1,50
150,00
18%
10%
010
UN
100
1,50
150,00
18%
10%
PV = ( Custo Fiscal ) ( 1 Margem Dbitos )
PV = ( 1,65 ) ( 1 0,25 0,18 0,0925 )
PV = ( 2,15 ) ( 1 0,25 0,0925 )
PV = ( 1,65 ) ( 0,4775 )
PV = ( 2,15 ) ( 0,6575 )
PV =
3,46
PV =
3,27
32
Exerccio 19
Produto
CST
Uni
Qtd
010
UN
100
1,50
Produto B
000
UN
50
2,00
Base de Clculo
do ICMS
Valor do ICMS
350,00
Base de Clculo
Substituio
63,00
R$ Uni
Alq.
IPI
150,00
18%
5%
100,00
18%
10%
Valor do ICMS
Substituio
315,37
18,97
Frete
Total IPI
100,00
17,50
Produto
Custo Fiscal
Margem de Ganho
2,22
25%
2,31
30%
PV =
R$ Total
Dbitos de ICMS
Dbitos de
Impostos Federais
Total dos Produtos

250,00
386,47
Preo de Venda
( Custo Fiscal )
( 1 Margem Dbitos de Impostos )
33
Exerccio 20
Empresa de Lucro Presumido Normal
Produto
CST
Uni
Qtd
010
UN
100
1,50
Produto B
000
UN
50
2,00
Base de Clculo
do ICMS
Valor do ICMS
350,00
Base de Clculo
Substituio
63,00
R$ Uni
Alq.
IPI
150,00
18%
5%
100,00
18%
10%
Valor do ICMS
Substituio
315,37
18,97
Frete
Total IPI
100,00
17,50
Produto
Custo Fiscal
Margem de Ganho
2,36
25%
2,50
30%
PV =
R$ Total
Dbitos de ICMS
Dbitos de
Impostos Federais
Total dos Produtos

250,00
386,47
Preo de Venda
( Custo Fiscal )
( 1 Margem Dbitos de Impostos )
34

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Treinamento de Introduo Fiscal

Treinamento de Introduo Fiscal

Tabela B 10 por margem

Tabela B 10 por pauta

Formao do Preo de Venda (Sugesto)

Treinamento de Introduo Fiscal

Treinamento de Introduo Fiscal

Treinamento de Introduo Fiscal

Tabela de EPP do Estado do Cear

Treinamento de Introduo Fiscal

Normal: tem o clculo do ICMS baseado nas entradas e sadas de mercadorias.

Alquota do Estado de So Paulo: artigos 52 a 55 do RICMS/SP

o Dos estados para So Paulo:

Treinamento de Introduo Fiscal

0. Mercadoria de origem Nacional

o Tabela B: identifica a forma de recolhimento do ICMS estadual sendo:

00. Tributado com recolhimento de ICMS Integral

Treinamento de Introduo Fiscal

A combinao da Tabela A e Tabela B resultam nos Cdigos de Situao Tributria, e no se

Importante Lembrar que:

Tributao Normal Integral

Tributaes com Substituio Tributria

Tributaes com Reduo de Base

Tributaes com Iseno ou No Tributveis

30, 40, 41, 60

Treinamento de Introduo Fiscal

Tabela B 00 Tributao Normal ou Integral

BASE DE CCULO ICMS

VALOR ICMS = (BC x %ICMS do Produto)

Treinamento de Introduo Fiscal

CST Uni Qtd

Total dos Produtos

Total da Nota Fiscal

CST Uni Qtd

Total dos Produtos

Total da Nota Fiscal

Treinamento de Introduo Fiscal

Tabela B 20 Tributao Normal com Reduo de Base de ICMS

BASE DE CCULO ICMS

VALOR ICMS = (BC x %ICMS do Produto)

Treinamento de Introduo Fiscal

CST Uni Qtd

Total dos Produtos

Total da Nota Fiscal

Produtos com 61,11% de reduo na base de clculo

CST Uni Qtd

Total dos Produtos

Total da Nota Fiscal

Produtos com 61,11% de reduo na base de clculo

Treinamento de Introduo Fiscal

Tabela B 40 Isento de Tributao

Treinamento de Introduo Fiscal

CST Uni Qtd

Total dos Produtos

Total da Nota Fiscal

CST Uni Qtd

Total dos Produtos

Total da Nota Fiscal

Produtos com 61,11% de reduo na base de clculo

Treinamento de Introduo Fiscal

Tabela B 10 Substituio Tributria por Margem

BASE DE CCULO ICMS

BASE DE CCULO ICMS

Treinamento de Introduo Fiscal