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rea Finanzas

VII

Contenido
Informe financiero

Definiciones contables financieras

VII - 1

Ficha Tcnica
Autora : Gisel Rodrguez Villaseca
Ttulo : Definiciones contables financieras
Fuente : Actualidad Empresarial N 316 - Primera
Quincena de Diciembre 2014

1. Estado de situacin financiera

Muestra la situacin de la empresa,
firma, organizacin o institucin en un
momento determinado; presenta los activos y recursos que la empresa tiene y los
compromisos u obligaciones adquiridos
con terceros.

2. Estado de ganancias y prdidas

Registra las transacciones comerciales y
operativas de la empresa, firma, organizacin o institucin realizadas durante un
periodo. De este informe se obtienen los
resultados del periodo.

3. Diferencia entre costo de

produccin, egreso y gasto
Costo de produccin
Acumulacin de los factores de produccin: Materiales directos, mano de obra
directa y los indirectos de fabricacin,
con fines de determinacin de importes
de inventario de productos en proceso y
terminados.
La acumulacin de costos es la recopilacin de la informacin de costos
en una forma organizada mediante un
sistema de contabilidad administrativo
y financiero.
Egreso
Es la salida de dinero para comprar
bienes, pagar servicios, cancelar deudas.
Considera la vida total de una empresa,
Todos los egresos llegan a ser gastos. Algunos sinnimos usados son desembolso
y erogacin.
N 316

Primera Quincena - Diciembre 2014

Gasto
Es el uso, la utilizacin o consumo de
un bien, recurso o servicio. Significa
una reduccin en la participacin de
los propietarios durante determinado
periodo contable. Pueden considerarse
las siguientes posibilidades:
Gastos del ao actual: Son considerados como gastos todos los importes
que se dan por las operaciones realizadas durante el ao actual, este
trmino es el periodo.
Activos que se convierten en gastos:
Se dan por el uso de un activo.
Erogaciones que todava no son
gastos: Desembolsos por la prima de
seguro por las instalaciones de produccin, en cada periodo se considera
una alcuota que representara la parte
usada del seguro.
Gastos pendientes de pago: Durante
un periodo se generan gastos por uso
de recursos, por ejemplo, los gastos
financieros que se dan por el uso del
dinero, que no son pagados en su
oportunidad.

4. Diferencia entre ingreso y

venta
Ingreso
Representa la entrada de dinero a la empresa u organizacin, esta puede ser por
los cobros de las ventas de los productos o
servicios adelantos recibidos por clientes,
prstamos conseguidos por instituciones
financieras, etc.
Venta
Es la transaccin que realiza la firma o
institucin por la que se transfiere la
propiedad legal de un bien o servicio a
un cliente, y a cambio recibe un importe
en efectivo o un documento o valor que
considera el compromiso de pago futuro.
Cuando se trata de bienes, la venta, desde
el punto de vista contable, se da cuando
se realiza el despacho de los productos.

5. Sistema de acumulacin de
costos
a) Productos y programas
Esta clasificacin de los sistemas de acumulacin de costos permite el registro,
seguimiento y acumulacin de los factores
de produccin a los productos o programas que la empresa u organizacin tenga.

Informe Financiero

Definiciones contables financieras

Costeo por orden

Identifica cada orden o lote y se acumulan
los costos en hojas de costos. Adems
registra las diversas transacciones para
cada orden de produccin de:
- Requerimientos de materias primas
directas.
- Mano de obra usada en cada proceso
por donde pasa la orden o tarea programada.
- Costos indirectos de fabricacin o
carga fabril.
Costeo por proceso
Identifica los procesos productivos, cada
orden de trabajo o de produccin que
pasara por cada uno de los procesos.
Aqu se acumulan los costos de materias
primas, mano de obra e indicadores de
fabricacin. A estos dos ltimos se les
denominan costos de conversin. Una
caracterstica diferencial de este sistema
es el clculo de unidades equivalentes
para aplicarlo al costo total de las unidades terminadas y sin terminar en un
proceso y poder transferir a las primeras
al siguiente proceso.
Definicin de las unidades equivalentes
Miden la produccin en trminos fsicos
de cada uno de los factores o componentes de produccin que han sido consumidos o usados en el proceso de fabricacin
de las unidades. Estn relacionadas con
la coleccin monetaria de los conceptos
de produccin, dentro de un periodo
requerido para concluir las unidades terActualidad Empresarial

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Informe Financiero

minadas de producto e inicia las unidades

en proceso.
Clculo de unidades equivalentes:
El promedio ponderado:
U.E. pj. = Unidades equivalentes del
proceso j.
Utppj. = Unid. terminadas en el periodo
del proceso j.
Uip-tpj. = Unid. Iniciadas y no terminadas en el periodo del proceso j.
p = periodo
% avance. Porcentaje de avance para
elaborar las unidades iniciadas y no
terminadas en el periodo del proceso j.
U.E.pj= Utppj + Uip- tpj x % avance

Primeros en entrar primeros en salir

(PEPS)
U.E. pj. = Unidades equivalentes del
proceso j.
Utppj. = Unid. terminadas en el periodo
del proceso j.
Uitppj. = Unid. iniciadas y terminadas en
el periodo del proceso j.
Uip- tpj = Unid. iniciadas y no terminadas
en el periodo del proceso j.
Uip-ntpj. = Unid. iniciadas en el periodo
anterior y terminadas en el periodo del
proceso j.
p = periodo
% avance (1) % de avance faltante para
terminar las unid. iniciadas en el periodo
anterior del proceso j.
% avance (2) % de avance realizado para
elaborar las unid. iniciadas y no terminadas del proceso j.

materia prima e indirecta de fabricacin y

los costos fijos de facricacion acumulados
en el periodo.
Precio= Costos y gastos variables+
Margen contribucin

Costeo por absorcin

Acumula los costos directos asociados al
producto, as como parte de los costos
indirectos de fabricacin de acuerdo a
cierta proporcin (cuota de absorcin) de
los productos elaborados en las cuentas de
mano de obra, materias primas e indirectas
de fabricacin. A efectos de establecer esta
proporcin o cuota existen procedimientos
que permiten disear este valor.
Costeo estndar
Considera los costos preestablecidos, es

Paso 2. Calcular el nmero de unidades

equivalentes.
Paso 3. Resumir el total de los costos que
deben contabilizarse.

Precio

(PE-PR) x HR

(PE-PRc)x QRc

Uso

Uso

(HE-HR) x PE

(QE- QRu)x PE

Mezcla

Mezcla

(HE-HRe) x PE

(QE-QRue)x PE

Donde:

Donde:

PE: Precio estndar de mano de obra

PRc: Precio real de materiales comprados

PR: Precio real de mano de obra

PRu: Precio real de materiales

HE: Horas estndares de mano de obra

PE: Precio estndar de materiales

HR: Horas reales de mano de obra

QRc: Cantidad real de materiales comprados

HRe: Horas reales de mano de obra a mezclar QRu: Cantidad real de materiales usados
estndar
QRue: Cantidad real de materiales usados a mezclar estndar
QE: Cantidad estndar de materiales

Finalidad de los sistemas de acumulacin de costos

Evaluar inventarios de productos en proceso y terminados.

cin de la actuacin o ejecutoria de los

responsables de una organizacin.

Control. Definicin de hitos de observacin que facilitan el proceso de retroalimentacin en la empresa.

- Eleccin de los criterios, supuestos de

trabajo y conceptos a acumular, como
son los insumos, materiales, mano
de obra, directa e indirecta, gatos de
servicios, etc.
- Desarrollo detallado de cada uno
de los conceptos o cuentas y subcuentas predeterminadas en esa
modalidad.
- Determinacin de los precios de transferencia o precios de mercado de los
productos o servicios que el centro
ofrece.

Planear. Establecer las acciones operativas

que permitirn el cumplimiento de las
metas.

Paso 5. Resumir y asignar los costos a las

unidades terminadas y a las unidades en
proceso al final del periodo.

Diagnosticar. Evaluar las acciones planeadas y ejecutadas a travs de los responsables de la organizacin.

Costeo directo
Acumula los costos variables de los productos en las cuentas de mano de obra,

b) Centros de responsabilidad
Esta clasificacin de acumulacin de
costos permite disear formas de medi-

Instituto Pacfico

2. Materiales

Precio

Paso 4. Calcular los costos unitarios

equivalentes.

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Costeo real
Este sistema de costos presenta los costos
tal como son incurridos y es necesario
acumular los costos reales para poder
efectuar la medicin de la actuacin de
los responsables de las reas, departamentos y secciones, esto se hace a travs
de las variaciones de precio, uso y mezcla
tanto para mano de obra como para
materiales directos.

1. Mano de obra

U.E.pj = Uip- ntpj x % avance (1) +

Uitppj + Uip- tpj x % avance (2)

Pasos para la acumulacin del

costeo por proceso
Paso 1. Resumir el flujo de unidades fsicas
de un producto o produccin.

decir estndares, a partir de las relaciones tcnicas de produccin y los precios

esperados de las materias primas y la
mano de obra. Su utilidad est basado
en el diseo que facilita la medicin de la
actuacin de los responsables de las reas,
departamentos o secciones cuyo efecto
de sus decisiones podrn ser comparadas
contras los estndares.

El centro de responsabilidad deber comprender lo siguiente:

N 316

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