AGENTES

AUTORRETENEDORES
TUTORA: LINA MORENO CRESPO

ALUMNO: ARIEL JOSE MELENDEZ GARCIA

V SEMESTRE DE ADMINISTRACION DE
EMPRESAS

UNIMINUTO

2.014

El estado colombiano, como una medida para recaudar anticipadamente un

impuesto, ha recurrido a la figura de la Retencin en la fuente. Esta figura
consiste en que cada vez que se efecte una operacin sujeta a un
impuesto, se retenga un valor por concepto de dicho impuesto.

Por regla general, la retencin debe practicarla la persona que realice el

pago, siempre y cuando la persona retenida sea sujeto pasivo del impuesto
que origina la retencin, y que adems, el concepto por el cual se va a
retener, efectivamente sea un concepto sujeto a retencin.
Las personas encargadas de practicar la retencin se denominan Agentes
de retencin, y la norma seala expresamente quines son estos agentes.

AGENTES DE RETENCIN EN RENTA

Al respecto el artculo 368 del Estatuto Tributario contempla:

Quienes son agentes de retencin. Son agentes de retencin o de

percepcin, las entidades de derecho pblico, los fondos de inversin, los
fondos de valores, los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez, los
consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las
dems personas naturales o jurdicas, sucesiones ilquidas y sociedades
de hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en los
cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar la retencin o
percepcin del tributo correspondiente.

Pargrafo 1o. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales,

la competencia para autorizar o designar a las personas o entidades que
debern actuar como autorretenedores y suspender la autorizacin cuando
a su juicio no se garantice el pago de los valores autorretenidos.

Pargrafo 2o. Adems de los agentes de retencin enumerados en este

artculo, el Gobierno podr designar como tales a quienes efecten el pago
o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su calidad de
financiadores de la respectiva operacin, aunque no intervengan
directamente en la transaccin que da lugar al impuesto objeto de la
retencin.

Respecto a las personas naturales que tienen la calidad de agentes de

retencin, dice el artculo 368 - 2 del estatuto tributario:

Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el

ao inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos
brutos superiores a 30.000 UVT tambin debern practicar retencin en la
fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efecten por los conceptos
a los cuales se refieren los artculos 392, 395 y 401, a las tarifas y segn
las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.

AGENTES DE RETENCIN EN IVA

La retencin en la fuente tambin aplica para el impuesto a las ventas y
sobre ello dice el artculo 437-2 del estatuto tributario:
AGENTES DE RETENCIN EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
Actuarn como agentes retenedores del impuesto sobre las ventas en la
adquisicin de bienes y servicios gravados:
1.

Las siguientes entidades estatales:

La Nacin, los departamentos, el distrito capital, y los distritos especiales,

las reas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los municipios;
los establecimientos pblicos, las empresas industriales y comerciales del
Estado, las sociedades de economa mixta en las que el Estado tenga
participacin superior al cincuenta por ciento (50%), as como las entidades
descentralizadas indirectas y directas y las dems personas jurdicas en las
que exista dicha participacin pblica mayoritaria cualquiera sea la
denominacin que ellas adopten, en todos los rdenes y niveles y en
general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue
capacidad para celebrar contratos.

2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la

Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del
IVA, y los que mediante resolucin de la DIAN se designen como agentes
de retencin en el impuesto sobre las ventas.

3. Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio

en el pas la prestacin de servicios gravados en el territorio Nacional, con
relacin a los mismos.

4. Los responsables del rgimen comn, cuando adquieran bienes

corporales muebles o servicios gravados, de personas que pertenezcan al
rgimen simplificado.

5. Las entidades emisoras de tarjetas crdito y dbito y sus asociaciones,

en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a las personas
o establecimientos afiliados. El valor del impuesto no har parte de la base
para determinar las comisiones percibidas por la utilizacin de las tarjetas
dbito y crdito.
Cuando los pagos o abonos en cuenta en favor de las personas o
establecimientos afiliados a los sistemas de tarjetas de crdito o dbito, se
realicen por intermedio de las entidades adquirentes o pagadoras, la
retencin en la fuente deber ser practicada por dichas entidades.
6. La Unidad Administrativa de Aeronutica Civil, por el 100% del impuesto
sobre las ventas que se cause en la venta de aerodinos.

7. Los responsables del Rgimen Comn proveedores de Sociedades de

Comercializacin Internacional cuando adquieran bienes corporales
muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al Rgimen
Comn, distintos de los agentes de retencin mencionados en los

numerales 1 y 2, o cuando el pago se realice a travs de sistemas de

tarjeta dbito o crdito, o a travs de entidades financieras en los trminos
del artculo 376-1 de este Estatuto.
Pargrafo 1o. La venta de bienes o prestacin de servicios que se realicen
entre agentes de retencin del impuesto sobre las ventas de que tratan los
numerales 1, 2 y 5 de este artculo no se regir por lo previsto en este
artculo.
Pargrafo 2o. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr
mediante resolucin retirar la calidad de agente de retencin del impuesto
sobre las ventas a los Grandes Contribuyentes que se encuentren en
concordato, liquidacin obligatoria, toma de posesin o en negociacin de
acuerdo de reestructuracin, sin afectar por ello su calidad de gran
contribuyente.
Las personas naturales que pertenezcan al Rgimen comn en el Impuesto
a las ventas, y as no cumplan las condiciones del artculo 368-2, tambin
son agentes de retencin por concepto de IVA asumido al Rgimen
simplificado. Siempre que adquiera productos o servicios gravados a una
persona perteneciente al rgimen simplificado deber asumir el IVA
correspondiente, lo cual se hace mediante el mecanismo de retencin.
La retencin en la fuente por Iva no opera cuando la operacin sucede
entre personas o empresas pertenecientes al Rgimen comn, entre
Grandes contribuyentes o entre entidades estatales, en otras palabras, solo
existe

retencin

cuando

las

entidades

estatales

los

grandes

contribuyentes adquieren productos gravados al rgimen comn o al

rgimen simplificado, o, cuando el rgimen comn adquiere productos o
servicios al rgimen simplificado o a no domiciliados.

Cuando la operacin se da entre grandes contribuyentes, o entre estos y

entidades estatales o viceversa, no hay lugar a la retencin en la fuente por
IVA, tampoco cuando el rgimen comn le compra a un gran contribuyente
o a una entidad estatal.
Obligaciones del Agente retenedor y sancin por no realizarlas
ARTICULO 367. FINALIDAD DE LA RETENCIN EN LA FUENTE.
La retencin en la fuente tiene por objeto conseguir en forma gradual que
el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable
en que se cause.

ARTICULO 368. QUIENES SON AGENTES DE RETENCIN. Son

agentes de retencin o de percepcin, las entidades de derecho pblico,
los fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de
jubilacin e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, {las
uniones temporales} y las dems personas naturales o jurdicas,
sucesiones ilquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones
intervengan en actos u operaciones en los cuales deben, por expresa
disposicin

legal,

correspondiente.

efectuar

la

retencin

percepcin

del

tributo

PARAGRAFO 1o. Radica en el Director de Impuestos y Aduanas

Nacionales, la competencia para autorizar o designar a las personas o
entidades que debern actuar como autorretenedores y suspender la
autorizacin cuando a su juicio no se garantice el pago de los valores
autorretenidos.
PARAGRAFO 2o. Adems de los agentes de retencin enumerados en
este artculo, el Gobierno podr designar como tales a quienes efecten el
pago o abono en cuenta a nombre o por cuenta de un tercero o en su
calidad de financiadores de la respectiva operacin, aunque no intervengan
directamente en la transaccin que da lugar al impuesto objeto de la
retencin.
ARTICULO 368-2. PERSONAS NATURALES QUE SON AGENTES DE
RETENCIN.
Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el
ao inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos
brutos superiores a 30.000 UVT tambin debern practicar retencin en la
fuente sobre los pagos o abonos en cuenta que efecten por los conceptos
a los cuales se refieren los artculos 392, 395 y 401, a las tarifas y segn
las disposiciones vigentes sobre cada uno de ellos.
ARTICULO 369. CUANDO NO SE EFECTUA LA RETENCIN.
No estn sujetos a retencin en la fuente:

1. Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a:

a. La Nacin y sus divisiones administrativas, a que se refiere el artculo
22.
b. Las entidades no contribuyentes.
2. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean
exentos en cabeza del beneficiario.
3. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse
retencin en la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros
conceptos.
PARAGRAFO TRANSITORIO. Las empresas beneficiadas con las
excepciones de que trata el artculo 211 del Estatuto Tributario, no estn
sujetas a retencin en la fuente sobre los ingresos que dan origen a las
rentas objeto de dichas exenciones, durante el trmino de su vigencia.
INCISO 2.. adicionado por el artculo 31 de la Ley 383 de 1997. Las
transacciones realizadas a travs de la Bolsa de Energa en ningn caso
estn sometidas a retencin en la fuente.
ARTICULO 370. LOS AGENTES QUE NO EFECTUEN LA RETENCION,
SON RESPONSABLES CON EL CONTRIBUYENTE.
No realizada la retencin o percepcin, el agente responder por la suma
que est obligado a retener o percibir, sin perjuicio de su derecho de

reembolso contra el contribuyente, cuando aqul satisfaga la obligacin.

Las sanciones o multas impuestas al agente por el incumplimiento de sus
deberes sern de su exclusiva responsabilidad.

ARTICULO 371. CASOS DE SOLIDARIDAD EN LAS SANCIONES POR

RETENCIN.
Para el pago de las sanciones pecuniarias correspondientes, establcese
la siguiente responsabilidad solidaria:
a. Entre la persona natural encargada de hacer las retenciones y la
persona jurdica que tenga legalmente el carcter de retenedor;
b. Entre la persona natural encargada de hacer la retencin y el dueo de
la empresa si sta carece de personera jurdica;
c. Entre la persona natural encargada de hacer la retencin y quienes
constituyan la sociedad de hecho o formen parte de una comunidad
organizada.

ARTICULO 372. SOLIDARIDAD DE LOS VINCULADOS ECONOMICOS

POR RETENCIN.
Efectuada la retencin o percepcin, el agente es el nico responsable
ante el Fisco por el importe retenido o percibido salvo en los casos
siguientes, en los cuales habr responsabilidad solidaria:

a) Cuando haya vinculacin econmica entre retenedor y contribuyente.

Para este efecto, existe tal vinculacin entre las sociedades de
responsabilidad limitada y asimiladas y sus socios o copartcipes.
En los dems casos, cuando quien recibe el pago posea el cincuenta por
ciento (50%) o ms del patrimonio neto de la empresa retenedora o cuando
dicha proporcin pertenezca a personas ligadas por matrimonio o
parentesco hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad;
b) Cuando el contribuyente no presente a la administracin el respectivo
comprobante dentro del trmino indicado al efecto, excepto en los casos en
que el agente de retencin haya demorado su entrega.
ARTICULO 373. LOS VALORES RETENIDOS SE IMPUTAN EN LA
LIQUIDACIN PRIVADA.
En las respectivas liquidaciones privadas los contribuyentes deducirn del
total del impuesto sobre la renta y complementarios el valor del impuesto
que les haya sido retenido. La diferencia que resulte ser pagada en la
proporcin y dentro de los trminos ordinarios sealados para el pago de la
liquidacin privada.
ARTICULO 375. EFECTUAR LA RETENCIN.
Estn obligados a efectuar la retencin o percepcin del tributo, los
agentes de retencin que por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales deben, por expresa disposicin legal, efectuar
dicha retencin o percepcin.

ARTICULO 376. CONSIGNAR LO RETENIDO.

Las personas o entidades obligadas a hacer la retencin, debern
consignar el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos que para
tal efecto seale el Gobierno Nacional.
ARTICULO

377.

LA

CONSIGNACIN

EXTEMPORANEA

CAUSA

INTERESES MORATORIOS.
La no consignacin de la retencin en la fuente, dentro de los plazos que
indique el Gobierno, causar intereses de mora, los cuales se liquidarn y
pagarn por cada mes o fraccin de mes calendario de retardo en el pago,
de acuerdo con lo previsto en el artculo 634.