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27/07/2014

C.P. YM.D.F. Jos Luis Arroyo Amador


Julio 2014

OBJETIVOS DEL CURSO


Dar a conocer al participante las
disposiciones de ley y normativas
referentes a subir la contabilidad a la
pgina
del
SAT,
posibles
consecuencias
y
medidas
de
prevencin
para
evitar
que
el
contribuyente se ubique en alguno de
los supuestos que la ley califique
como Infracciones o Delito Penal.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

27/07/2014

ANTECEDENTES DE LOS MEDIOS


ELECTRONICOS EN MATERIA FISCAL EN
MXICO.
CREACIN DE LOS MEDIOS ELECTRNICOS EN EL CFF
EL 5 DE ENERO DEL 2004,
SE PUBLIC LA REFORMA AL CFF
PARA CREAR DENTRO DEL TITULO I EL CAPITULO II DENOMINADO
DE LOS MEDIOS ELECTRONICOS,
CON ESTA REFORMA SURGE LA FIRMA ELECTRNICA,
CERTIFICADO DIGITAL,
FACTURA ELECTRNICA, ETC.

ANTECEDENTES DE LOS MEDIOS


ELECTRONICOS EN MATERIA FISCAL EN
MXICO.
SECUENCIA DE LA FACTURACIION ELECTRNICA (CFDI
1) DE 2004 A 2010 LA FACTURACION ELECTRONICA FUE OPTATIVA,
MEDIANTE CFD Y ENVIO DE REPORTES MENSUALES AL SAT.
2) A PARTIR DEL 1 DE ENERO DEL 2011, EL CFF SEALO LA
OBLIGACION DE EMITIR CFDI.
3) EXISTIO LA OPCION DE EMITIR COMPROBANTES IMPRESOS CON
CDIGO DE BARRAS BIDIMENSIONAL (CBB), EL CUAL PUDO
UTILIZARSE HASTA EL DA 31 DE MARZO DEL 2014.
4) EL SECTOR GUEBERNAMENTAL TUVO COMO EXCEPCION LA
OBLIGATORIEDAD DE EMITIR CFDIs EL DA 01 DE JULIO DEL 2014.
5) LAS AEROLINEAS TAMBIEN TUVIERON EMITIERON CFDIs HASTA EL 01
DE JULIO DEL 2014.

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AMADOR

27/07/2014

OBLIGACIONES FISCALES
El sistema tributario Mexicano,
est basado en la
Autodeterminacin de las contribuciones,
las cuales quedan
a cargo de los contribuyentes.
En consecuencia el pago al Fisco Federal
es responsabilidad del contribuyente

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27/07/2014

INCUMPLIMIENTO FISCAL
 FALTA ADMINISTRATIVA (INFRACCIONES)


SANCION ECONOMICA

EMBARGO

CLAUSURA

 DELITO FISCAL (DELITO PENAL)




PRIVACION DE LA LIBERTAD

Impacto de la Reforma Fiscal 2014

Fiscales
RIESGOS

Econmicos
Penales

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27/07/2014

MARCO JURIDICO
E IMPACTO DE LA
CONTABILIDAD EN LA TOMA
DE DECISIONES

CODIGO DE COMERCIO
DE LA CONTABILIDAD
MERCANTIL

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27/07/2014

ARTICULO 33
CONTABILIDAD MERCANTIL

El comerciante est obligado


a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado.
Este sistema podr llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas
de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las caractersticas
particulares del negocio, pero en todo caso deber satisfacer los siguientes
requisitos mnimos:

ARTICULO 33
REQUISITOS
A) Permitir identificar las operaciones individuales y sus caractersticas,
as como conectar dichas operaciones individuales
con los documentos comprobatorios originales de las mismas.
B) Permitir seguir la huella desde las operaciones individuales a las
acumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas y
viceversa;
C) Permitir la preparacin de los estados que se incluyan en la informacin
financiera del negocio;
D) Permitir conectar y seguir la huella entre las cifras de dichos estados,
las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales;
E) Incluir los sistemas de control y verificacin internos necesarios para
impedir la omisin del registro de operaciones,
para asegurar la correccin del registro contable y
para asegurar la correccin de las cifras resultantes.

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ARTICULO 34
LIBROS DE CONTABILIDAD Y DE ACTAS
Cualquiera que sea el sistema de registro que se emplee,
se debern llevar debidamente encuadernados, empastados y foliados el libro
mayor y,
en el caso de las personas morales, el libro o los libros de actas.
La encuadernacin de estos libros podr hacerse a posteriori,
dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio;
sin perjuicio de los requisitos especiales
que establezcan las leyes y reglamentos fiscales
para los registros y documentos
que tengan relacin con las obligaciones fiscales del comerciante.

ARTICULO 35
REQUISITOS DEL LIBRO MAYOR
En el libro mayor se debern anotar,
como mnimo y por lo menos una vez al mes,
los nombres o designaciones de las cuentas de la contabilidad,
su saldo al final del perodo de registro inmediato anterior,
el total de movimientos de cargo o crdito a cada cuenta en el perodo y
su saldo final.
Podrn llevarse mayores particulares por oficinas, segmentos de actividad
o cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos deber existir un
mayor general en que se concentren todas las operaciones de la
entidad.

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ARTICULO 36
LIBROS DE ACTAS
En el libro o los libros de actas
se harn constar todos los acuerdos
relativos a la marcha del negocio que tomen las asambleas o juntas de socios,
y en su caso, los consejos de administracin.

ARTICULO 37
IDIOMA EN QUE SE REGISTRARAN
Todos los registros a que se refiere este captulo debern llevarse en
castellano, aunque el comerciante sea extranjero. En caso de no cumplirse este
requisito el comerciante incurrir en una multa no menos de 25,000. 00 pesos,
que no exceder del cinco por ciento de su capital y las autoridades
correspondientes podrn ordenar que se haga la traduccin al castellano por medio
de perito traductor debidamente reconocido, siendo por cuenta del comerciante
todos
los
costos
originados
por
dicha
traduccin.

ARTICULO 38
CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD Y DOCUMENTOS
El comerciante deber conservar, debidamente archivados, los
comprobantes originales de sus operaciones, de tal manera que
puedan relacionarse con dichas operaciones y con el registro que de ellas
se haga, y deber conservarlos por un plazo mnimo de diez aos.

ARTICULO 46
Todo comerciante est obligado a conservar los libros, registros y
documentos de su negocio por un plazo mnimo de diez aos.
Los herederos de un comerciante tienen la misma obligacin..

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ARTICULO 41
DATOS EN LIBROS DE ACTAS
En el libro de actas que llevar cada sociedad,
cuando se trate de juntas generales, se expresar: la fecha respectiva, los
asistentes a ellas, los nmeros de acciones que cada uno represente, el
nmero de votos de que pueden hacer uso, los acuerdos que se tomen, los que se
consignarn a la letra; y cuando las votaciones no sean econmicas, los votos
emitidos, cuidando adems de consignar todo lo que conduzca al perfecto
conocimiento de lo acordado. Cuando el acta se refiera a junta del consejo de
administracin, solo se expresar: la fecha, nombre de los asistentes y relacin de
los acuerdos aprobados. Estas actas sern autorizadas con las firmas de las
personas

quienes

los

estatutos

confieran

esta

facultad.

INTERRELACION
DE
ESTADOS
FINANCIEROS

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Esquema general de la Contabilidad


SECTOR
GOBIERNO

SECTOR
PRIVADO
Existe relacin entre
ingresos y costos?

SI

NO

Por lo cual!

Los usuarios de la informacin financiera


requieren informacin diferente

Misma que se obtiene


a travs de

Esquema general de la Contabilidad


SECTOR
PRIVADO

SECTOR
GOBIERNO

Contabilidad
Financiera

Contabilidad
Gubernamental

Para la toma
de decisiones

Administrativas

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Administrativas y
Polticas

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Esquema general de la Contabilidad


SECTOR
PRIVADO

SECTOR
GOBIERNO
Acatando la
normatividad tcnica

* Postulados bsicos de
Contabilidad
Gubernamental
* Normas especficas
* Criterio prudencial

* Normas de Informacin
Financiera
* Reglas particulares
* Criterio prudencial

Utilizando
las bases o criterios de
Registro Contable

*
*
*
*

Efectivo
Efectivo modificado
Devengado modificado
Devengado

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CONTABILIDAD
NIF A-1
Es una Tcnica que se utiliza para el registro
de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos
que afectan econmicamente a una entidad y
que produce sistemtica y estructuradamente informacin
financiera.
La informacin financiera
que emana de la contabilidad
es informacin cuantitativa
expresada en unidades monetarias
y descriptiva que muestra
la posicin y desempeo financiero de una entidad
y cuyo objeto esencial
es ser til al usuario general
en la toma de decisiones econmicas.

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INFORMACIN FINANCIERA
 Su manifestacin
financieros.

fundamental

son

los

estados

 Se enfoca esencialmente en proveer informacin que


permita evaluar el desenvolvimiento
de la entidad,
as como en proporcionar elementos de juicio para
estimar el comportamiento futuro de los flujos de efectivo,
entre otros aspectos.
 Que satisfaga las necesidades comunes de una gran
variedad de usuarios.

INFORMACIN FINANCIERA
 Quin es responsable de la
(administracin, comisario, contador)?

informacin

financiera

 Se debe establecer forzosamente Control Interno


 (Polticas y procedimientos?
 Se aplican debidamente las reglas contables referentes a
Valuacin, presentacin y revelacin ?
 Se toman las medidas pertinentes para evitar los errores
ms frecuentes en el registro contable (contabilidad
financiera o fiscal?)

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EL CATALOGO DE CUENTAS
Es una lista o numeracin pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el
Activo, Pasivo y Capital Contable, as como los ingresos y egresos de una entidad econmica.
La elaboracin de este catlogo puede ser de forma:
Numrica.- Consiste en fijar un nmero progresivo a cada cuenta, debiendo crearse grupos de
cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros.
Decimal.- Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los nmeros dgitos,
para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los
Estados Financieros, y a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como mximo, y as
sucesivamente.
Alfabtica.- Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero antes
formando grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros.
Numrica alfabtica o alfanumrica.- Se usan las letras iniciales de los grupos y subgrupos,
pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se
empleara adems de la primera letra, otra que le sirva de distincin y que forma parte del
nombre de la cuenta para facilitar su identificacin.
Combinado.- Se ocupan dos o ms sistemas anteriores. El diseo y estructuracin del
Catlogo de Cuentas es de tal importancia que para su elaboracin se debe de considerar la
actividad econmica de la Entidad Econmica.

GUIA CONTABILIZADORA
Presentacin
La presente gua contabilizadora tiene como objetivo servir como marco de
referencia para el correcto registro de las operaciones normales de cualquier
organizacin, apegndose a los pronunciamientos normativos emitidos por el
Consejo Mexicano para la Investigacin y desarrollo de Normas de Informacin
Financiera (CINIF) y publicados en las Normas de Informacin Financiera (NIF). Los
rubros establecidos en la presente, puedes adaptarse a las necesidades de la
organizacin si sta as lo requiere pues aunque el objetivo de las NIF en un sentido
general es la unificacin de criterios entre la informacin de los estados financieros y
sus notas, puede ser que sea necesario adaptarlos a los objetivos de la empresa
pues dichas normas no son de orden limitativo y requieren de la aplicacin del
criterio profesional de las personas que manejan la informacin financiera.

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NO. DE CTA.
CONTABLE

C O N C E P T O

SE
APLICA
EN:

CONSERVACION Y MANTENIMIENTO
Comprende el importe de los materiales, mano de obra y gastos
indirectos necesarios para la conservacin y mantenimiento de
instalaciones y equipo propiedad de la empresa.El presupuesto
deber prepararse de acuerdo con los siguientes conceptos:
1204

Conservacin de Muebles y Enseres


Incluye el costo de contratos de servicio de mantenimiento y con-

Jef. De Serv.
Admvos.
Gerencias

servacin del equipo de oficina como: mquinas de escribir,calculadoras, etc. y la reparacin del mobiliario y equipo.El presupuesto

Subdirecciones
Direcciones

deber de prepararse en cada rea e incluir en la cdula correspondiente por el responsable de la misma.
1205

Mantenimiento Equipo de Transporte


Incluye el costo de las reparaciones a los autos utilitarios, as

Gerencias
Subdirecciones
Direcciones

como afinaciones , servicio de lavado, engrasado,cambio de aceite


llantas, pintura y hojalatera.

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CUENTAS DE ORDEN
Son aquellas que se emplean para el registro de operaciones que no afectan o
modifican el activo, el pasivo o el capital de la empresa, pero esto no hace un lado
de registrarlas en libros, para as consignar los derechos u obligaciones
contingentes que entraan con fines de recordatorio, para as controlar algunos
aspectos de la administracin.
Los estados financieros deben contener toda la informacin adicional, la cual es
necesario controlar, y esto es posible haciendo uso de cuentas conocidas bajo el nombre
de cuentas de orden.
La existencia de la cuentas de orden se hace evidente ante la necesidad social de contar
con estados financieros con informacin de calidad y til en la toma de decisiones, para
medir las consecuencias de las stas y poder evaluar y definir la que pueda ser mas
favorable.
Las cuentas de orden se clasifican en:
Cuentas de orden para valores ajenos (depsitos en prenda y mercancias en comisin).
Cuentas de orden para valores contingentes (documentos descontados y endosados,
avales otorgados, juicios pendientes y seguros contratados).
Cuentas de orden para valores de registro o control (Activo deprecialble). Para
conservar el equilibrio de la ecuacin del balance general.

Cuentas de orden son el relato y computo de los aumentos y disminuciones


que identificamos en conceptos relacionados con operaciones realizadas por
nuestra empresa, cuyos efectos financieros no modifican por s mismos ni su
situacin financiera ni los resultados de las operaciones realizadas.
Son cuatro los casos concretos en que deben establecerse estas cuentas:
Bienes de terceros, cuyo registro es necesario por razones operativas y para su
control con los resultados de recuentos fsicos;
Contingencias por las que no se ha computado variacin patrimonial alguna,
incluyendo las que podran derivarse de siniestros que afecten a los bienes de
terceros
Para registrar la emisin de valores cuyo pago se tenga que hacer en efectivo o por
compensacin de servicios, como en los casos de emisin de billetes de banco,
emisin de billetes de lotera, emisin de bonos, planillas o boletos en las
compaas de transporte.
Registrar las operaciones, con objeto de control desde otro punto de vista, ya se
como la depreciacin de los bienes de activo fijo se registra a tasa diferente de la
que marca la Ley de Impuesto sobre la Renta, para controlar, tanto el precio de
costo real, como el precio alzado de las mercancas en consignacin.

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CUENTAS DE ORDEN
Para insertar estas anotaciones en un mtodo de registr por partida doble, se utiliza un
par de cuentas por cada concepto.
Por lo tanto:
Deberemos considerar cuentas de orden deudoras y acreedoras;
Los saldos de las cuentas deudoras deben aumentar (o disminuir) al mismo tiempo
con los de las cuentas acreedoras;
El total de los saldos deudores debe coincidir con el total de los saldos acreedores, ya
que ambos se refieren a las mismas cosas.
Para registrar la existencia de alguna de las situaciones o eventos para las que fueron creadas
las cuentas de orden, se cargar a una cuenta de orden y se abonar a otra cuenta de orden,
por tres observaciones a razonar:
1.- Para conservar el equilibrio de la ecuacin de la teora de la partida doble
2.- Porque si se registrara cargando a una cuenta de orden y abonando a una de balance o de
resultados la igualdad de A = P + C se rompera impidiendo elaborar estados financieros.
3.- Porque si se registrara cargando a una cuenta de balance o resultados y se abonara a una
cuenta de orden, la igualdad A = P + C tambin se desintegrara, haciendo imposible la
elaboracin de estados financieros.

CUENTAS DE ORDEN
Para facilitar su movimiento e interpretacin las cuentas de orden se clasifican teniendo
por base las mismas reglas que rigen a las cuentas de activo, pasivo y capital, surgiendo
los siguientes grupos:
 Cuentas de orden de activo
 Cuentas de orden de pasivo
 Cuentas de orden de resultados de deudores (egresos)
 Cuentas de orden de resultados acreedores ( ingresos)
Debido a que se establecen en grupos de dos, de las cuales la primera es deudora, y la
segunda acreedora, su movimiento es compensado y sus saldos iguales aunque de
naturaleza contraria, ya que una es deudor y la de la correlativa o contracuenta
acreedora.

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LIBROS DE CONTABILIDAD
1) Libro Mayor Encuadernado, Empastado y Foliado (Art. 34 Cdigo de
Comercio)
2) Libros de Actas Encuadernados, Empastados y Foliados (Art. 34
Cdigo de Comercio y 194 LGSM)
3) Libro de Accionistas (Registro de acciones, Art. 128 LGSM)
4) Libro Diario
La funcin de los libros de contabilidad es concentrar sinttica y
analticamente los datos, de los documentos contabilizadores.
Las condiciones que deben llenarse en los diarios son:
Asientos en orden cronolgico consecutivo.
Oportuno.
Con fcil referencia a los documentos contabilizadores.
Posibilidad de asentar la operacin simultneamente en Diarios y
Auxiliares.

DIFERENTES TIPOS DE
CONTABILIDAD
Financiera.- Usuarios externos
Administrativa.-Usuarios internos
De costos.- Determinacin del costo y
planeacin de utilidades
Fiscal.- Autoridades Fiscales

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SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR


CONTABILIDAD.
1. Actividad empresarial y profesional
Art. 110 fracc. II LISR
2. Rgimen de Incorporacin Fiscal
Art. 112, fraccin III LISR.
PERSONAS
FISICAS
3. El arrendamiento, quedan exceptuados
aquellos que rentan casa habitacin y que
opten por la deduccin del 35%.
Art. 118, fracc. III LISR.

SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR


CONTABILIDAD.
1. Personas Morales Lucrativas (Titulo II),
Artculo 76, fraccin I de la LISR.
PERSONAS
MORALES

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2. Personas morales con fines no lucrativos (Titulo


III), excepto los sindicatos y los organismos que
los agrupen.
Artculo 86, fraccin I de la LISR.

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IMPORTANCIA DE LA
APLICACIN DE LAS NORMAS
DE INFORMACION FINANCIERA

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ELEMENTOS RELEVANTES
Toma de decisiones basados en la
informacin financiera
Normatividad (NIFs)
Legislacin (Vigente)
Necesidades de usuarios
Caractersticas de informacin

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 Es registrar oportuna, sistemtica y correctamente las


operaciones, en forma tal, que proporcionen elementos
suficientes de control e informacin.
 Controlar las operaciones que se realicen, de tal forma,
que la administracin est en posibilidad de conocer y
evaluar los resultados.
 Proporcionar informacin financiera y econmica, que se
constituya en bases slidas para tomar decisiones, que
incrementen la eficiencia de la administracin.

MEDIOS DE DIVULGACION
De las normas contables es a travs de
las Normas de Informacin Financiera
que tendrn fuerza obligatoria para todos
los

contadores

preparadores

de

pblicos
la

los

informacin

financiera.

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NORMAS
DE
INFORMACION
FINANCIERA

(NIFs)

ANTECEDENTES

EL OBJETIVO DE LAS NIFS ES ARMONIZAR


LAS NORMAS LOCALES Y CONVERGIR EN EL
MAYOR GRADO POSIBLE CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES
DE
INFORMACIN
FINANCIERA.

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27/07/2014

Principios de contabilidad generalmente aceptados y


normas de informacin financiera. Su aplicacin.
Crterio Normativo SAT 3/2013/CFF
Los artculos 6, fraccin II, segundo prrafo del CFF y 32, fraccin XXVI, quinto
prrafo; 89, segundo prrafo; 91, fraccin III, inciso b); 216, ltimo prrafo, en
relacin con el 215, y 216-Bis, fraccin II, inciso b), primer prrafo y numerales
3 y 5 de la LISR remiten a los principios de contabilidad generalmente
aceptados; los artculos 3, fraccin II, tercer prrafo de la LIETU, as como 72,
fracciones I y II y 73, fracciones I, II, IV, V, VI y XXVI del RCFF hacen alusin
a las normas de informacin financiera, y los artculos 9-A, fraccin IV,
tercer prrafo de la LISR y 23-A; 58, segundo prrafo y 95, cuarto prrafo de
su Reglamento refieren a ambas. Los artculos 254, fraccin IV; 257 Quter,
fraccin V y 267, fraccin III de la Ley Federal de Derechos aluden a las
normas de informacin financiera mexicanas, y el artculo 216-Bis, fraccin
II, inciso a), subinciso i, numeral 1, primer prrafo de la LISR a los principios de
contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos de Amrica o a
los
principios
de
contabilidad
generalmente
aceptados
internacionalmente..

Principios de contabilidad generalmente aceptados y


normas de informacin financiera. Su aplicacin.
Crterio Normativo SAT 3/2013/CFF
En los supuestos a que se refiere el primer prrafo, las disposiciones fiscales
no distinguen si los principios o las normas son aqullas emitidas por un
organismo nacional o internacional; en ese sentido, basta con que sean
las que se encuentren vigentes en el lugar y al momento de su aplicacin,
y que resulten aplicables al contribuyente de que se trate.
En los supuestos a que se refiere el segundo prrafo de este criterio, las
disposiciones fiscales diferencian entre las normas mexicanas Normas
de Informacin Financiera, los principios estadounidenses United States
Generally Accepted Accounting Principles y los principios internacionales,
International Financial Reporting Standards; por ello, respecto de los preceptos
jurdicos en anlisis, es necesario aplicar aqullos emitidos por el
organismo que corresponda, ya sea mexicano, Consejo Mexicano de
Normas de Informacin Financiera, A.C., estadounidense, Financial
Accounting Standards Board o internacional, International Accounting
Standards Board, que se encuentren vigentes al momento de su aplicacin
y que resulten aplicables al contribuyente de que se trate.

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QU SON LAS NIF?

Son un conjunto de pronunciamientos normativos,


conceptuales y particulares,
emitidos por el CINIF o transferidos al CINIF,
que regulan la informacin contenida en los estados
financieros y sus notas,
en un lugar y fecha determinados,
que son aceptados de manera amplia y generalizada
por todos los usuarios de la informacin financiera.

NDICE DE LA NORMATIVIDAD FINANCIERA


 Serie NIF A, Marco conceptual.
 Serie NIF B, Normas aplicables a los estados financieros en su
conjunto.
 Serie NIF C, Normas aplicables a conceptos especficos de los
estados financieros.
 Serie NIF D, Normas aplicables a problemas de determinacin de
resultados.
 Serie NIF E, Normas aplicables a las actividades especializadas de
distintos sectores.
 Circulares.
 Interpretaciones a las Normas de Informacin Financiera (INIF).
 Orientaciones a las Normas de Informacin Financiera (ONIF).

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Serie A Marco Conceptual

NIF A-1 Estructura de las Normas de Informacin financiera


NIF A-2 Postulados Bsicos
NIF A-3 Necesidades de los Usuarios y Objetivos de los Estados
Financieros
NIF A-4 Caractersticas cualitativas de los Estados Financieros
NIF A-5 Elementos Bsicos de los Estados Financieros
NIF A-6 Reconocimiento y Valuacin
NIF A-7 Presentacin y Revelacin
NIF A-8 Supletoriedad.

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Serie B Normas Aplicables a los Edos Fin. en su conjunto

NIF B-1 Cambios contables y correcciones de errores


NIF B-2 Estado de flujo de efectivo
NIF B-3 Estado de resultados Integral
NIF B-4 Estado de Cambios en el Capital Contable
NIF B-5 Informacin financiera por segmentos
NIF B-6 Estado de Posicin Financiera o Balance General
NIF B-7 Adquisiciones de negocios
NIF B- Edos fin. consolidados y combinados y valuacin de inversiones perm. en acciones
NIF B-9 Informacin financiera a fechas intermedias
NIF B-10 Reconocimiento de los efectos de la inflacin en la informacin financiera
NIF B-13 Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros
B-14 Utilidad por accin
NIF B-15 Trans. en moneda extranjera y conversin de estados financieros de operaciones ext
NIF B-16 Estados financieros de entidades con propsitos no lucrativos

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Serie C Normas Aplicables a conceptos especficos De


los Estados Financieros

NIF C-1 Efectivo


NIF C-2 Instrumentos financieros
NIF C-3 Cuentas por cobrar
NIF C-4 Inventarios
NIF C-5 Pagos anticipados
NIF C-6 Propiedades Planta y Equipo
NIF C-7 Inversiones en asociadas y otras inversiones permanentes
NIF C-8 Activos intangibles
NIF C-9 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos
NIF C-10 Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura
NIF C-11 Capital contable
NIF C-12 Instrumentos financieros con caractersticas de pasivo, de capital o ambos
NIF C-13 Partes relacionadas
NIF C-15 Deterioro en el valor de los activos de larga duracin y su disposicin
NIF C-18 Obligaciones asociadas con el retiro de propiedades, planta y equipo

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DIFERENCIA DE CONCEPTOS
 Estimacin (aplicable al Activo)
 Provisin (aplicable al Pasivo)
 Reservas (aplicable en el Capital Contable)
 Reconocimiento de compromisos (Revelacin, no registro)

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NIF A-2 POSTULADOS BSICOS


 Define los postulados bsicos operativos del sistema de
informacin contable.
 Aplicable a todas las entidades que emitan estados
financieros, en los trminos establecidos por la NIF A-3.
 Identificacin,
anlisis,
interpretacin,
captacin,
procesamiento y reconocimiento contable de operaciones
y transacciones que realiza una entidad econmica.
DEFINICIN: - Son fundamentos que rigen el ambiente
bajo el cul debe operar el sistema de informacin
contable.
Dan pauta del como y en que momento deben
reconocerse los efectos.

POSTULADOS BSICOS (2006)

Captan la esencia econmica, delimitan al ente y asumen su


continuidad:
 Sustancia econmica
 Entidad econmica
 Negocio en marcha
Bases para el reconocimiento contable de operaciones y eventos
acaecidos en la entidad:






Devengacin contable
Asociacin de costos y gastos con ingresos
Valuacin
Dualidad econmica
Consistencia

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COMPARATIVO
Postulados bsicos

PCGA

(NIF A-2)

(Boletn A-1)

Sustancia econmica

Caracterstica
cualitativa

Entidad econmica

Entidad

Negocio en marcha

Negocio en marcha

Devengacin contable

Realizacin
Perodo Contable

Asociacin de Costos y
Gastos con ingresos

--------------

Valuacin

Valor histrico original

Dualidad econmica

Dualidad econmica

Consistencia

Consistencia

Necesidades de los usuarios de los


estados financieros (NIF A-3)
A) Tomar decisiones
de inversin o
asignacin de
recursos

B) Tomar decisiones
para otorgar crdito
por parte de los
proveedores y
acreedores

D) Distinguir el origen y las


caractersticas de los
recursos financieros de la
entidad, as como el
rendimiento de los mismos

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

C) Evaluar la
capacidad de la
entidad para generar
recursos o ingresos
por sus actividades
operativas

E) Formarse un juicio de
cmo se ha manejado la
entidad y evaluar la gestin
de la administracin

27

27/07/2014

Estados financieros bsicos:


B) Estado de
A)

Estado

de

Situacin
Financiera,
Balance general,
o

estado

posicin
financiera

de

resultados
integral, para
entidades

C)

lucrativas o,

variaciones

Estado

estado de

el

actividades,

contable

en

capital

D)

Estado

de

flujo de efectivo

para entidades
con propsitos
no lucrativos

NIF A-3

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS


NIF A-3
Entidades
lucrativas

Entidades no
lucrativas

Balance general
Estado de resultados
Estado de actividades
Estado de variaciones en el
capital contable
Estado de flujo de efectivo

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

28

27/07/2014

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


1) Encabezado

2) Cuerpo

3) Pi

4) Notas a los Estados Financieros

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


NIF A-7
1) Declaracin Cabal de que se cumpli con las NIF
S para una
Presentacin Razonable.
2) Descripcin de las operaciones de la Entidad y de sus Principales
Actividades.
3) Resumen de las Polticas Contables Significativas Aplicables
4) Fecha autorizada para la Emisin de los Estados Financieros
5) Compromisos Contractuales.
6) Revelacin de Informacin No Financiera, por ejemplo Notas a algunas
cuentas de Capital:
a) CUCA
b) CUFIN
c) Prdidas Fiscales

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

29

27/07/2014

confiable

Caractersticas
cualitativas de
informacin
financiera

relevante

comprensible

Comparable

NIF A-4

VERACIDAD

INFORMACION
SUFICIENTE

REPRESENTATIVIDAD

CARACTERISTICAS
ASOCIADAS
NIF A-4

VERIFICABILIDAD

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

OBJETIVIDAD

30

27/07/2014

PROCESO CONTABLE
Documentacin Soporte de los ingresos, actos y actividades y retenciones que efectu el
Contribuyente
Consulta catlogo de cuentas ](conforme a NIFs)
Codificacin de las plizas de ingresos, egresos y diario
Captura de datos en el sistema contable (software actualizado)
Generacin de la Balanza de Comprobacin y auxiliares
Anlisis, Depuracin y Aprobacin de la Informacin Contable
Ajustes definitivos a la Balanza de Comprobacin
Emisin de los Estados Financieros Bsicos y sus Notas
Enviar informacin Contable y Fiscal al SAT (autorizado por el consejo de administracin)

Elementos del Balance general


ACTIVOS

Recursos

PASIVOS

BALANCE
GENERAL

Identificables y
cuantificables
Beneficios
econmicos
futuros

Virtualmente ineludibles
CAPITAL O
PATRIMONIO
CONTABLE

Valor residual
de los activos

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

Obligaciones
presentes

Identificables y
cuantificables
Disminucin futura de
beneficios econmicos

NIF A-5

31

27/07/2014

Elementos del Estado de resultados


INGRESOS

Incremento de activos o
Decremento de pasivos
Periodo contable

Impacto favorable
en la utilidad neta

ESTADO DE
RESULTADOS
INTEGRAL

COSTOS Y
GASTOS

Decrementos de
activos o incremento
de pasivos
Periodo contable

UTILIDAD O
PERDIDA
NETA

Con la intencin de
generar ingresos

Valor residual de ingresos


disminuyendo los gastos

Impacto desfavorable
en la utilidad neta

Periodo contable

NIF A-5

Elementos del Estado de variaciones en el capital


contable
MOVIMIENTOS
DE LOS
PROPIETARIOS
Cambios en el capital
contribuido o al capital
ganado
Periodo contable

Derivados de las
decisiones de sus
propietarios

ESTADO DE
CAMBIOS EN
EL CAPITAL
CONTABLE

MOVIMIENTO
DE
RESERVAS
Segregacin de las
utilidades netas
acumuladas

UTILIDAD O
PERDIDA
INTEGRAL
Incremento de capital
ganado
Periodo contable

NIF A-5

Otras partidas integrales

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

32

27/07/2014

Elementos del Estado de flujos de efectivo


ORIGEN
DE
RECURSOS
Aumentos de efectivo

Periodo contable

ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO Y
ESTADO DE
CAMBIOS EN LA
SITUACION
FINANCIERA

APLICACIN
DE
RECURSOS
Disminuciones de
efectivo

Periodo contable

NIF

A-5

BALANCE
GENERAL

ESTADO DE
VARIACIONES
EN EL
CAPITAL
CONTABLE

Notas a los
Estados
Financieros
ESTADO DE
RESULTADOS
O DE
ACTIVIDADES

ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVOS

NIF A-7

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

33

27/07/2014

Informacin prominente a revelar en los estados financieros


El nombre, razn o denominacin social de la entidad econmica que emite los estados
financieros y cualquier cambio en esta informacin ocurrido con posterioridad a la fecha de los
ltimos estados financieros emitidos; en caso de que este cambio haya ocurrido durante el
periodo o el inmediato anterior, deber indicarse el nombre, razn o denominacin social previo.

La conformacin de la entidad econmica; es decir, si es una persona fsica o moral, o un grupo


de ellas.

La fecha del balance general y del periodo cubierto por los otros estados financieros bsicos.

Si se presenta informacin en miles o millones de unidades monetarias, el criterio utilizado debe


indicarse claramente.

La moneda en que se presentan los estados financieros.

La mencin de que las cifras estn expresadas en moneda de poder adquisitivo a una fecha
determinada.

En su caso, el nivel de redondeo utilizado en las cifras que se presentan en los estados
financieros.

Serie NIF B

NORMAS APLICABLES A
LOS ESTADOS
FINANCIEROS EN SU
CONJUNTO
68

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

34

27/07/2014

NIF B-2

ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO

69

Objetivo

Alcance

NIF B-2
ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO

Vigencia

Trminos

70

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

35

27/07/2014

Objetivo Establecer las

normas generales para la preparacin,


estructura y elaboracin del Estado de Flujo de Efectivo.

Alcance

A todas las entidades que emitan estados de flujos de efectivo


en los trminos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los
usuarios y objetivos de los estados financieros.
Las disposiciones contenidas en esta Norma de Informacin

Vigencia Financiera entra en vigor para los ejercicios que se inicien a


partir del 1 de enero de 2008.

Definicin
Se presenta una relacin de
de
relacionados con el tema de la NIF,
Trminos

los

trminos

especficos

71

Definicin de Trminos

Efectivo
Entradas de
efectivo.

Actividades de
Inversin.

Equivalentes de
Efectivo

Salidas de efectivo.

Flujo de efectivo.

Actividades de
operacin

Actividades de
financiamiento

72

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

36

27/07/2014

NIF B-3

ESTADOS DE
RESULTADOS
INTEGRAL
73

Objetivo

NIF B-3
ESTADO DE
RESULTADO
INTEGRAL

Alcance

Vigencia

74

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

37

27/07/2014

Establecer las normas generales para la presentacin y

Objetivo estructura del estado de resultado integral, los requerimientos


mnimos de su contenido y las normas generales de
revelacin.

A las entidades lucrativas que emiten estados financieros en los

Alcance trminos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los


usuarios y objetivos de los estados financieros.

Las disposiciones contenidas en esta Norma de Informacin

Vigencia Financiera entra en vigor para los ejercicios que se inicien a


partir del 1 de enero de 2013.

75

NIF B-3 Estado de Resultados


Estructura del estado de resultado integral

El estado de resultado integral debe incluir


como mnimo, cuando proceda, los siguientes
rubros y niveles de utilidad o resultados
e) ganancias o
prdidas, a la
fecha de la
a) ventas o
c) resultado
reclasificacin o
ingresos, netos;
integral de
baja, por la
financiamiento;
f) resultado por
b) costos y
valuacin a
posicin
gastos
d) participacin valor razonable
monetaria.
(atendiendo a la en la utilidad o
de un activo
clasificacin
prdida neta de financiero que
empleada)
otras
estaba valuado
a costo
amortizado;
El RIF debe desglosarse en cada uno de sus componentes mencionados en
el prrafo anterior, ya sea en el cuerpo del estado de resultado integral o en
notas a los estados financieros
76

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

38

27/07/2014

NIF B-4
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
CAPITAL CONTABLE

77

Objetivo

NIF B-4
ESTADO DE
CAMBIOS EN
EL CAPITAL
CONTABLE

Alcance

Vigencia

78

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

39

27/07/2014

Objetivo

Alcance

Vigencia

Establecer las normas generales para la presentacin y


estructura del estado de cambios en el capital contable, los
requerimientos mnimos de su contenido y las normas
generales de revelacin, con el propsito de promover la
comparabilidad de la informacin financiera entre distintas
entidades.

A todas las entidades lucrativas que emitan estados de flujos


de efectivo en los trminos establecidos por la NIF A-3,
Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados
financieros-

Las disposiciones contenidas en esta Norma de Informacin


Financiera entra en vigor para los ejercicios que se inicien a
partir del 1 de enero de 2013.

Las entidades con propsitos no lucrativos no se encuentran comprendidas dentro del


alcance de esta NIF. Dichas entidades no emiten estado de cambios en el capital contable,
dado que el cambio neto en su patrimonio contable y la afectacin al saldo inicial de ste se
muestran en el estado de actividades que dichas entidades emiten.
79

NIF B-4 Estado de Cambios en el Capital


Contable
Normas de Presentacin

La informacin contenida en
el estado de cambios en el
capital contable, junto con la
de los otros estados
financieros bsicos. Con
dicha informacin, los
usuarios podrn evaluar,
entre otras cuestiones, los
ndices de rentabilidad de la
entidad, tanto de un periodo
contable especfico, como en
forma acumulada a la fecha
de los estados financieros.

Desde un punto de vista legal, el


capital contable representa para
los propietarios de una entidad
lucrativa, su derecho sobre los
activos netos de sta, mismo
que ejercen mediante su
reembolso o el decreto de
dividendos. Por lo anterior, el
estado de cambios en el capital
contable, adems de permitir a
terceros tomar decisiones en
relacin con la entidad, tambin
sirve a sus propietarios para
tomar decisiones en relacin
con su inversin en dicha
entidad.

El estado de cambios en el
capital contable debe
mostrar una conciliacin
entre los saldos iniciales y
finales del periodo, de cada
uno de los rubros que
forman parte del capital
contable. En trminos
generales y no limitativos,
los
principales rubros que
integran el capital contable
son:

80

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

40

27/07/2014

NIF B-6

ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA

81

Objetivo

Alcance

NIF B-6
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA

Vigencia

Trminos

82

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

41

27/07/2014

Objetivo
Establecer para la presentacin y estructura
del estado de situacin financiera de propsito general (tambin
denominado balance general o estado de posicin financiera), para
que los estados de situacin financiera que se emitan sean
comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad
correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras
entidades.

Alcance
A todas las entidades que emitan estados financieros en los trminos
establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de
los estados financieros.

Vigencia
Las disposiciones contenidas en esta Norma de Informacin Financiera
entra en vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero
de 2013.

83

NIF B-6 Estado de Situacin Financiera


Algunas entidades
presentan, fuera de
sus estados
financieros, informes o
anlisis financieros
elaborados por la
administracin, que
describen y explican
las caractersticas
principales del
desempeo financiero
y de la situacin
financiera de la
entidad, as como las
principales
incertidumbres a las
que sta se enfrenta.
Tales informes, que
estn fuera del alcance
de esta NIF, pueden
incluir comentarios
sobre:

a) los principales
factores e influencias
que han afectado el
desempeo financiero,
incluyendo cambios en
el entorno en que
opera la entidad, su
respuesta a esos
cambios y su efecto,
as como la poltica de
inversiones que sigue
para mantener y
mejorar su desempeo
financiero, incluyendo
su poltica de
dividendos;

b) las fuentes de
financiamiento de la
entidad, as como el
cumplimiento o no
relativo a la razn
financiera de deuda a
capital contable; y

c) los recursos,
compromisos y
contingencias de la
entidad que de
acuerdo con lo
establecido en las NIF
no es necesario
reconocer en el estado
de situacin financiera

84

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

42

27/07/2014

INTEGRACION DE CONTABILIDAD FINANCIERA


1.- Sistema contable (Software)
2.- Gua contabilizadora
3.- Catlogo de cuentas
4.- Contratos con terceros (Laboral, civil y mercantil)
5.- Sistemas de control de activos, pasivos y capital social y contable
6.- Control y procedimiento de inventarios
7.- Control y conciliacin de Bancos e Inversiones
8.- Control y Depuracin de cuentas por cobrar
9.- Control de otros activos de lenta recuperacin
10.- Control de pasivo a corto y largo plazo (Contratos), estado de cuenta,
conciliaciones.
11.- Control del Capital Social y contable. (Libro de actas de Asamblea)
12.- Estricta aplicacin de las NIFs y Normas de presentacin y Revelacin
13.- Las que se relacionen con contabilidades especiales

PUNTOS FINOS CODIGO FISCAL DE LA


FEDERACION 2014

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

43

27/07/2014

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

SOLICITAR SU INSCRIPCIN Y
PRESENTAR LOS AVISOS AL R.F.C
PAGAR CONTRIBUCIONES.
PAGAR RECARGOS Y MULTAS.
EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES
POR INTERNET CON REQUISITOS
FISCALES.
OBSERVAR LAS REGLAS SOBRE
CONTABILIDAD.

CONSERVAR LA CONTABILIDAD A
DISPOSICIN DE LA AUTORIDAD
FISCAL.

SUJETOS OBLIGADOS A CUMPLIR LAS


DIPOSICIONES FISCALES

CONTRIBUYENTE
TERCEROS
RELACIONADOS
CON EL
CONTRIBUYENTE

AUTORIDADES
FISCALES

RESPONSABLES
SOLIDARIOS

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

44

27/07/2014

LA VINCULACIN DE LA CONTABILIDAD ELECTRNICA CON OTROS


MEDIOS ELECTRNICOS Y LEGALES.

LEY ANTILAVADO

BUZN
TRIBUTARIO

FACTURA
ELECTRNICA

CONTABILIDAD
ELECTRNICA

FIRMA
ELECTRNCIA

NMINAS
ELECTRNICAS

REVISIONES
ELECTRNICAS

VINCULACIN CON LA FIRMA ELECTRNICA.


La firma electrnica se creo en el CFF en el ao 2004, sin embargo actualmente existe
un marco jurdico de la firma electrnica que consiste en:
1.
2.

La Ley de la Firma Electrnica Avanzada, publicada el 11 de enero del 2012.


El 21 de marzo del 2014, se public el Reglamento de la Ley de la Firma Electrnica
Avanzada.
Se sugiere que la FIEL y al correo de acceso al buzn tributario, lo utilice
nicamente el contribuyente, no el contador.

Artculo 17-D.- (CFF) Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar


documentos, stos debern ser digitales y contener una firma electrnica
avanzada del autor, salvo los casos que establezcan una regla diferente. Las
autoridades fiscales, mediante reglas de carcter general, podrn autorizar el uso
de otras firmas electrnicasZ

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

45

27/07/2014

VINCULACIN CON LOS CFDIS


Desde el da 1 de abril del 2014, la iniciativa privada debi emitir CFDIs, excepto las
aerolneas que tuvieron una prrroga hasta el 1 de julio del 2014, al igual que el sector
gubernamental que debi empezar a timbrar todos sus ingresos desde el 1 de enero del
2014.
Por lo que hoy en da todas las operaciones se deben de generar CFDI, y esto es bsico
porque todos los CFDIS que se emitan, se deben registrar casi inmediato a la contabilidad y
anexarse el XML en las plizas, se sugiere cruzar todos los XML de la empresa con el
repositorio de la base de datos del SAT, ninguno de los que estn en la base del SAT,
se debe omitir en registrarse.

Artculo 29. (CFF) Cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de


expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por
los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que
efecten, los contribuyentes debern emitirlos mediante documentos
digitales a travs de la pgina de Internet del SAT. Las personas que
adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o
aqullas a las que les hubieren retenido contribuciones debern solicitar el
comprobante fiscal digital por Internet respectivo.

BUZON TRIBUTARIO
Artculo 17-K 2014 adicin
Las personas fsicas y morales inscritas en el RFC
tendrn asignado un buzn tributario,
consistente en un sistema de comunicacin electrnico
ubicado en la pgina de Internet del SAT, a travs del cual:
Entrada en vigor
DT Art. Segundo.VII..
Para personas morales a partir del 30 de Junio de 2014,
para personas fsicas a partir del 1 de enero de 2015
I.

La autoridad fiscal realizar la notificacin de cualquier acto o


resolucin administrativa que emita, en documentos digitales,
incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido.

Sigue vigente el procedimiento de notificacin precisado en el artculo


134 CFF.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

46

27/07/2014

BUZON TRIBUTARIO
Manual de usuario del Buzn Tributario (SAT)
Junio 2014
Tabla de Contenido
1. Ingreso al Buzn Tributario ................................................................ 3
a. Ingreso con Contrasea
Z............................................................. 4
b. Ingreso con FIEL
................................................................. 5
2. Actualizacin Mecanismos de Comunicacin ....................................... 5
3. Mensajes
.................................................................................... 15
El Buzn tributario es un Sistema de comunicacin electrnico entre
las Autoridades Fiscales y los contribuyentes (Personas Fsicas y
Morales), el cual se ubica en la pgina del SAT dentro de la opcin
Trmites. Se debe considerar que el Buzn mostrar la hora del centro, sin
embargo se respetar la zona horaria en la que te encuentres.

BUZON TRIBUTARIO
Artculo 17-K 2014 adicin
II. Los contribuyentes presentarn
promociones,
solicitudes,
avisos,
o darn cumplimiento a requerimientos de la autoridad,
a travs de documentos digitales,
y podrn realizar consultas sobre su situacin fiscal.
Las personas fsicas y morales que tengan asignado un buzn tributario
debern consultarlo dentro de los tres das
siguientes a aqul en que reciban un aviso electrnico
enviado por el SAT mediante los mecanismos de comunicacin que el
contribuyente elija de entre los que se den a conocer mediante reglas de
carcter general:
la autoridad enviara por nica ocasin,
mediante el mecanismo elegido,
un aviso de confirmacin que servir para corroborar, la autenticidad y
correcto funcionamiento de ste.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

47

27/07/2014

BUZON TRIBUTARIO
Procedimiento de operacin
1. Se recibe mediante correo electrnico, el aviso de que
se tiene una notificacin.
2. Se ingresa a Mi portal, Buzn Tributario.
3. Hay que seleccionar la opcin Notificaciones
electrnicas.
4. Se revisa la notificacin.
5. Se firma de conocimiento con la Fiel.

Trmites
Los trmites que se pueden realizar mediante el buzn
tributario son los siguientes:
 Promociones.
 Requerimiento relacionado con solicitud de
devolucin.
 Todo tipo de notificaciones, ya sea por domicilio no
localizado, por actos administrativos, aseguramiento
precautorio, de contribuciones omitidas, de embargo
precautorio, etctera.
 Exhibicin de la contabilidad, datos, documentos o
informes.
 Actos y resoluciones administrativos.
 Recurso de revocacin

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

48

27/07/2014

Nueva facultad de comprobacin del


(SAT). Artculo 42, fraccin IX
Artculo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos
relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso,
determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as como
para comprobar la comisin de delitos fiscales y para proporcionar
informacin a otras autoridades fiscales, estarn facultadas para:
IX. Practicar revisiones electrnicas a los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros con ellos relacionados, basndose en el anlisis de la
informacin y documentacin que obre en poder de la autoridad, sobre
uno o ms rubros o conceptos especficos de una o varias contribuciones.

Nueva facultad de comprobacin del


(SAT). Artculo 42, fraccin IX
La revisin electrnica se llevar a cabo partiendo de la informacin y
documentacin que la autoridad fiscal tenga en su poder, sin necesidad
de requerir al contribuyente ni de notificarle el inicio de la misma, y
concluir con la emisin de una resolucin preliminar, en la que se darn
a conocer al contribuyente revisado aquellos hechos u omisiones
detectadas, y en su caso se le notificar una pre-liquidacin, que
consistir en la determinacin previa del posible crdito fiscal.
Para estos efectos, el medio de comunicacin electrnico que utilizar el
SAT, ser el Buzn Tributario.
El procedimiento de la revisiones electrnicas se encuentra regulado en los
artculos 53-B y 53-C del Cdigo Fiscal de la Federacin, el cual podemos
resumir de la siguiente forma:

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

49

27/07/2014

DELITO PENAL Artculo 110 2014. Se impondr sancin de tres meses a


tres aos de prisin, a quien:
........................................................................................................

IV. (Adicionada)
Modifique,
destruya o
provoque la prdida de la informacin
que contenga el buzn tributario
con el objeto de obtener indebidamente un beneficio propio o para
terceras personas en perjuicio del fisco federal,
o bien ingrese de manera no autorizada a dicho buzn,
a fin de obtener informacin de terceros.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

50

27/07/2014

DELITO PENAL Artculo 110 2014. Se impondr sancin de tres meses a


tres aos de prisin, a quien:
........................................................................................................

V. (Reformada) Desocupe o desaparezca del lugar donde tenga su


domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio de domicilio al RCF,
despus de la notificacin de la orden de visita domiciliaria o
del requerimiento de la contabilidad, documentacin o informacin, de
conformidad con la fraccin II del artculo 42 de ste Cdigo,
o bien despus de que se le hubiera notificado un crdito fiscal y
antes de que ste se haya garantizado, pagado o quedado sin efectos,
o que hubieran realizado actividades por las que deban pagar
contribuciones, haya transcurrido ms de un ao contado a partir de la
fecha en que legalmente tenga la obligacin de presentar dicho aviso,
o cuando las autoridades fiscales tengan conocimiento de que fue
desocupado el domicilio derivado del ejercicio de sus facultades de
comprobacin.
S se entiende que el contribuyente desaparece del local en donde tiene
su domicilio fiscal cuando la autoridad acuda en 3 ocasiones
consecutivas a dicho domicilio dentro de un periodo de doce meses y
no pueda practicar la diligencia en trminos de este Cdigo

Artculo 134. 2014 Las notificaciones de los actos administrativos se harn:


ZZZZZZZZZ.ZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZZ
I. (Reformada) Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con
acuse de recibo en el buzn tributario, cuando se trate de citatorios,
requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos
administrativos que puedan ser recurridos.
La notificacin electrnica de documentos digitales se realizar en el buzn
tributario conforme las reglas de carcter general que para tales efectos
establezca el SAT. La facultad mencionada podr tambin ser ejercida por los
organismos fiscales autnomos.
El acuse de recibo consistir en el documento digital con firma electrnica que
transmita el destinatario al abrir el documento digital que le hubiera sido
enviado.
Las notificaciones electrnicas, se tendrn por realizadas cuando se genere el
acuse de recibo electrnico en el que conste la fecha y hora en que el contribuyente
se autentic para abrir el documento a notificar.
Previo a la realizacin de la notificacin electrnica, al contribuyente le ser
enviado un aviso mediante mecanismo elegido por el contribuyente en trminos
del ltimo prrafo del articulo 17-K de este Cdigo.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

51

27/07/2014

Los contribuyentes contarn con tres das para abrir los documentos digitales
pendientes de notificar. Dicho plazo se contar a partir del da siguiente a aqul
en que le sea enviado el aviso al que se refiere el prrafo anterior.
En caso de que el contribuyente no abra el documento digital en el plazo
sealado, la notificacin electrnica se tendr por realizada al cuarto da,
contado a partir del da siguiente a aqul en que le fue enviado el referido aviso.
La clave de seguridad ser personal, intransferible y de uso confidencial, por lo
que el contribuyente ser responsable del uso que d a la misma para abrir el
documento digital que le hubiera sido enviado.
El acuse de recibo tambin podr consistir en el documento digital con firma
electrnica avanzada que genere el destinatario de documento remitido al
autenticarse en el medio por el cual le haya sido enviado el citado documento.
Las notificaciones electrnicas estarn disponibles en el portal de Internet
establecido al efecto por las autoridades fiscales y podrn imprimirse para el
interesado, dicha impresin contendr un sello digital que lo autentifique.
Las notificaciones en el buzn tributario sern emitidas anexando el sello
digital correspondiente, conforme a lo sealado en los artculos 17-D y 38, fraccin
V de este Cdigo.

INFORMACION CONTABLE EN LINEA


Artculo 28. (Reformado) Las personas que de acuerdo con las disposiciones
fiscales estn obligadas a llevar contabilidad, estarn a lo siguiente:
I. La contabilidad,
para efectos fiscales,
se integra por
los libros,
sistemas y registros contables,
papeles de trabajo,

estados de cuenta,
cuentas especiales,

adems de la documentacin
comprobatoria de los asientos
respectivos,
as como toda la documentacin e
informacin relacionada con el
cumplimiento de las disposiciones
fiscales,

libros y registros sociales,

la que acredite sus ingresos y


deducciones y la que obliguen

control de inventarios y mtodo de


valuacin,
discos y cintas o cualquier otro medio
procesable de almacenamiento de
datos, los equipos o sistemas electrnicos
de registro fiscal
y sus respectivos registros,

en el reglamento de este cdigo se


establecer la documentacin e
informacin con la que se deber de
dar cumplimiento a esta fraccin y los
elementos adicionales que integran la
contabilidad.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

otras leyes;

52

27/07/2014

Tratndose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para


combustin automotriz o gas licuado de petrleo para combustin
automotriz, en establecimientos abiertos al pblico en general, debern contar
con los equipos y programas informticos para llevar los controles
volumtricos. Se entiende por controles volumtricos, los registros de volumen
que se utilizan para determinar la existencia, adquisicin y venta de combustible,
mismos que formarn parte de la contabilidad del contribuyente.
Los equipos y programas informticos para llevar los controles volumtricos sern
aquellos que autorice para tal efecto el SAT, los cuales debern mantenerse en
operacin en todo momento.
II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccin anterior
debern cumplir
con los requisitos que establezca el Reglamento de este Cdigo
y las disposiciones de carcter general que emita el SAT.
Posible divergencia con NIFs

III. Los registros o asientos que integran la contabilidad


se llevarn en medios electrnicos
conforme lo establezcan el Reglamento de este Cdigo y las
disposiciones de carcter general que emita el SAT.
La documentacin comprobatoria de dichos registros o asientos
deber estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

IV. Ingresarn de forma mensual su informacin contable


a travs de la pgina de Internet del SAT,
de conformidad con reglas de carcter general
que se emitan para tal efecto.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

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27/07/2014

ELEMENTOS QUE INTEGRARAN LA CONTABILIDAD


Catlogo de cuentas
Sistema de Registro Contable
Gua contabilizadora
Manuales de contabilidad
Polticas y procedimientos (Contable, Almacenamiento de datos)
Control Interno
Libros Contables
Libros Legales (actas, accionistas),
Aplicacin de las NIFs
Polticas para verificar obligaciones fiscales

POLITICAS CONTABLES
Las polticas contables de una empresa se refieren a los principios, bases,
convenciones, reglas y prcticas especficas adoptados por la misma para los
efectos de la preparacin y presentacin de sus estados financieros.
Las normas contables, en esencia son estndares para uniformar los distintos
aspectos del proceso contable de las transacciones de las empresas en general y
de las pequeas y medianas empresas en particular. La aplicacin de las
normas contables deber conducir a que las cuentas empresariales,
formuladas con claridad, expresen la situacin financiera y econmica de la
empresa.
En aquellos casos excepcionales en los que la aplicacin de una norma contable
sea incompatible con la imagen fiel que deben mostrar las cuentas anuales, se
considerar improcedente dicha aplicacin. Todo lo cual se mencionar en las
notas a los estados financieros, explicando su motivacin e indicando su influencia
sobre el patrimonio, la situacin financiera y los resultados de la empresa.
La contabilidad de las pequeas y medianas empresas se desarrollar aplicando
obligatoriamente tomando en cuenta las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF); las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC); y
las Interpretaciones a las NIC y NIIF, oficializadas y vigentes Mxico.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

54

27/07/2014

SS.Ingresarn de forma mensual su informacin contable a travs de la


pgina de Internet del SAT,

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AMADOR

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27/07/2014

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AMADOR

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27/07/2014

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

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27/07/2014

ARTICULOS TRANSITORIOS
Segundo. 2014
En relacin con las modificaciones a que se refiere el
Artculo nico de este Decreto, se estar a lo siguiente:
ZZZ
III. El Ejecutivo Federal dentro de los 90 das siguientes a partir de la
entrada en vigor del presente Decreto,
expedir las reformas y adiciones correspondientes a los Reglamentos
relativos a las disposiciones materia de este Decreto.
Por lo que respecta a lo dispuesto por el artculo 28, fracciones III y IV del
CFF,
el Reglamento del Cdigo y las disposiciones de carcter general que emita el
SAT,
debern prever la entrada en vigor escalonada
de las obligaciones ah previstas,
debiendo diferenciar entre las distintas clases de contribuyentes y
considerar la cobertura tecnolgica
segn las regiones del pas,
dando inicio con los contribuyentes
que lleven contabilidad simplificada.

Lista la aplicacin para que los contribuyentes


del Rgimen de Incorporacin Fiscal presenten
sus declaraciones
Comunicado de prensa 088/2014 30 junio 2014

A partir de julio, deben declarar bimestralmente con la aplicacin


disponible a travs de Mis cuentas.
La declaracin del primer bimestre se presentar en julio y las del
segundo y tercer bimestre pueden presentarse en agosto.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

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27/07/2014

Comunicado de prensa 088/2014 30 junio 2014


Los contribuyentes
de los Regmenes de Actividad Empresarial e Intermedio
que optaron por cambiarse al RIF,
para presentar sus declaraciones bimestrales
podrn emplear? el servicio de Declaraciones y Pagos (Pago
referenciado),
utilizando su RFC y Contrasea.
Los contribuyentes
del Rgimen de Incorporacin Fiscal (ex-repecos)
deben presentar
su declaracin del primer bimestre de 2014 durante julio
y las del segundo y tercer bimestre pueden presentarlas en agosto,
a travs de la aplicacin de Mis Cuentas,
disponible en el portal del SAT.

CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD
Artculo 30
Las personas obligadas a llevar contabilidad debern conservarla a
disposicin de las autoridades fiscales de conformidad con la fraccin III
del artculo 28 de este Cdigo.
En el caso de que la autoridad fiscal est ejerciendo facultades de
comprobacin respecto de ejercicios fiscales en los que se disminuyan
prdidas fiscales de ejercicios anteriores, o se reciban cantidades por
concepto de prstamo, otorgado o recibido, independientemente del
tipo de contrato utilizado, los contribuyentes debern proporcionar la
documentacin que acredite el origen y procedencia de la prdida fiscal
o la documentacin comprobatoria del prstamo, independientemente
del ejercicio en el que se haya originado la prdida o el prstamo.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

59

27/07/2014

CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD
ART. 30 CFF

El plazo de conservacin de contabilidad es de 5 aos,

CONTADO A PARTIR DE LA FECHA EN LA QUE SE PRESENTARON O


DEBIERON HABERSE PRESENTADO LAS DECLARACIONES CON ELLAS
RELACIONADAS

Documentacin especfica qu deber de conservarse


durante todo el tiempo que subsista la sociedad:


Actas constitutivas

Contratos de A en P

Actas en que se haga constar aumento o disminucin de


capital, fusin o escisin de sociedades

Declaraciones de Pagos provisionales o del ejercicio

CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD
ART. 30 CFF

 Los documentos con FIEL o Sello Digital, debern


conservarse de conformidad con las reglas de carcter
general que al efecto emita el SAT.


Se establecen condiciones referentes a situaciones tales


como:


Actos cuyos efectos se prolonguen en el tiempo

Cuando la autoridad est ejerciendo sus facultades de


comprobacin.

Personas que dictaminen sus estados financieros.

Cuando haya omisin de registros al iniciarse una visita


domiciliaria.

Contribuyentes con establecimientos, locales, sucursales, etc.

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AMADOR

60

27/07/2014

REGLAMENTO DEL
CFF
DE LA
CONTABILIDAD

CAPTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF


(Reformado y adiciones, antes 29)
Para los efectos del artculo 28, fracciones I y II del Cdigo (contabilidad para
efectos fiscales y requisitos), se estar a lo siguiente:
A. Los documentos e informacin que integran la contabilidad son:
I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catlogo de
cuentas que se utilice para tal efecto, as como las plizas de dichos registros y
asientos; (REVISAR Y DEPURAR CATALOGO DE CUENTAS)
II. Los avisos o solicitudes de inscripcin al registro federal de contribuyentes,
as como su documentacin soporte; (REVISAR QUE SE TENGAN TODOS)
III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales,
mensuales, bimestrales, trimestrales o definitivos; (DE TODOS LOS
EJERCICIOS)
IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depsitos y
retiros respecto de los registros contables, incluyendo los estados de cuenta
correspondientes a inversiones y tarjetas de crdito, dbito o de servicios del
contribuyente, as como de los monederos electrnicos utilizados para el pago
de combustible y para el otorgamiento de vales de despensa que, en su caso,
se otorguen a los trabajadores del contribuyente;

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

61

27/07/2014

CAPTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF

A. Los documentos e informacin que integran la contabilidad son:


V. Las acciones, partes sociales y ttulos de crdito en los que sea parte el
contribuyente; (REVISAR SU EXISTENCIA Y QUE ESTEN VIGENTES)
VI. La documentacin relacionada con la contratacin de personas fsicas que
presten servicios personales subordinados, as como la relativa a su inscripcin
y registro o avisos realizados en materia de seguridad social y sus
aportaciones; (VERIFICAR SU EXISTENCIA, VIGENCIA Y ACTUALIZACION)
VII. La documentacin relativa a importaciones y exportaciones en materia
aduanera o comercio exterior;
VIII. La documentacin e informacin de los registros de todas las operaciones,
actos o actividades, los cuales debern asentarse conforme a los sistemas de
control y verificacin internos necesarios, y
IX. Las dems declaraciones a que estn obligados en trminos de las
disposiciones fiscales aplicables.

ACCIONES (ART. 111 LGSM)


Ttulos nominativos que sirven para acreditar y transmitir la calidad y los
derechos de socio.
Sern de igual valor y conferirn iguales derechos; sin embargo, podrn existir
diferentes clases conforme a lo establecido en el contrato social.
a) Sociedad Annima.
b) Sociedad en Comandita por Acciones.

CERTIFICADOS DE APORTACIN (Art. 50 LGSC)


Ttulos que sirven para probar la calidad de socio, sin embargo, no son
constitutivos de derechos.

CERTIFICADOS DE APORTACIN PATRIMONIAL (Art. 32 y 35 LIC)


Ttulos de crdito que darn a sus titulares el derecho de participar en las
utilidades de la institucin emisora y, en su caso, en la cuota de liquidacin

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27/07/2014

DERECHOS DE LOS SOCIOS O ACCIONISTAS


1) Derechos patrimoniales:
a) Derechos a las utilidades.
b) Derecho a la cuota de recuperacin.
c) Derecho de opcin o preferencia.
d) Derecho a intereses constructivos.
2) Derechos corporativos:
a) Derecho al voto.
b) Derecho de oposicin a los acuerdos de mayora.
c) Derecho a deliberar dentro de las asambleas.
Derecho a las Utilidades:
Consiste en asignar al socio o accionista, una parte proporcional del supervit
de la sociedad que arroje el balance, excepto que haya pacto en contrario.
Derecho al Dividendo:
Derecho a recibir un cantidad en dinero y por excepcin en bienes o servicios,
conforme al reparto que haya acordado la sociedad o el contrato social.
Las utilidades son el fin comn de toda sociedad, y stas, podrn generarse o
no.

El fundamento legal del derecho de los socios o accionistas a las


utilidades consecuencia del logro del objetivo de toda sociedad lucrativa,
est establecido en las diversas leyes:
a) Sociedades Civiles
(Art. 2696 del CCF)
b) Sociedades Mercantiles
(Art. 16 y 17 de la LGSM)
c) Sociedades Cooperativas
(Art. 24 y 28 de la LGSC)
d) Sociedades Nacionales de Crdito (35 de la LIC)
DERECHO A LAS UTILIDADES
El porcentaje de las utilidades al que tendrn derecho cada socio o
accionista tendr su fundamento legal en:
1) El contrato social.
2) La Ley:
a. Sociedades Civiles
(Art. 2696 y 2728 del CCF).
b. Sociedades Mercantiles
(Art. 16 y 17 de la LGSM).
c. Sociedades Nacionales de Crdito (39 de la LIC).

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63

27/07/2014

EL ACTA CONSTITUTIVA DEBERA CONTENER (Art. 6 LGSM)


I.- Los nombres, nacionalidad y domicilio de las personas fsicas o morales
que constituyan la sociedad;
II.- El objeto de la sociedad;
III.- Su razn social o denominacin;
IV.- Su duracin;
V.- El importe del capital social;
VI.- La expresin de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes;
el valor atribuido a stos y el criterio seguido para su valorizacin.
Cuando el capital sea variable, as se expresar indicndose el mnimo que se
fije;
VII.- El domicilio de la sociedad;
VIII.- La manera conforme a la cual haya de administrarse la sociedad y las
facultades de los administradores;
IX.- El nombramiento de los administradores y la designacin de los que han de
llevar la firma social;
X.- La manera de hacer la distribucin de las utilidades y prdidas entre los
miembros de la sociedad;

ASAMBLEAS GENERALES DE ACCIONISTAS


Ordinarias y Extraordinarias (En el domicilio Social Art. 179 LGSM)
Asambleas Ordinarias: (Una vez al ao, cuatro meses posteriores a la
fecha de clausura del ejercicio social Art. 181 LGSM)
1) Discutir, Aprobar o Modificar el Informe de los Administradores
2) Nombrar Administrador o Consejo de Administracin y Comisarios
3) Determinar los emolumentos de los Administradores y Comisarios
Asambleas Extraordinarias ( Las que se lleven a cabo paraZ Art. 182
LGSM)
1) Prrroga de la Duracin de la Sociedad
2) Disminucin Anticipada de la Sociedad
3) Aumento o Reduccin de Capital
4) Cambio de Objeto de la Sociedad
5) Cambio de Nacionalidad de la Sociedad
6) Transformacin de la Sociedad
7) Fusin con otra Sociedad

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AMADOR

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27/07/2014

OBLIGACION DE LOS ADMINISTRADORES


Art. 172 LGSM
Las sociedades annimas, bajo la responsabilidad de sus administradores,
presentaran a la asamblea de accionistas, anualmente, un informe que
incluya por lo menos:
a) Un informe de los administradores sobre la marcha de la sociedad en el
ejercicio, as como sobre las polticas seguidas por los administradores y, en su
caso, sobre los principales proyectos existentes.
b) Un informe en que declaren y expliquen las principales polticas y
criterios contables y de informacin seguidos en la preparacin de la
informacin financiera.
c) Un estado que muestre la situacin financiera de la sociedad a la fecha de
cierre del ejercicio.
d) Un estado que muestre, debidamente explicados y clasificados, los
resultados de la sociedad durante el ejercicio.

OBLIGACION DE LOS ADMINISTRADORES


Art. 172 LGSM
e) Un estado que muestre los cambios en la situacin financiera durante el
ejercicio.
f) Un estado que muestre los cambios en las partidas que integran el
patrimonio social, acaecidos durante el ejercicio.
g) Las notas que sean necesarias para completar o aclarar la informacin que
suministren los estados anteriores.
A la informacin anterior se agregara el informe de los comisarios a que se
refiere la fraccin IV del articulo 166.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

65

27/07/2014

OBLIGACION DE LOS COMISARIOS


Art. 166 LGSM
I.- Cerciorarse de la constitucin y subsistencia de la garanta que exige el
artculo 152, dando cuenta sin demora de cualquiera irregularidad a la Asamblea
General de Accionistas;
II.- Exigir a los administradores una informacin mensual que incluya por lo
menos un estado de situacin financiera y un estado de resultados.
III.- Realizar un examen de las operaciones, documentacin, registros y
dems evidencias comprobatorias, en el grado y extensin que sean
necesarios para efectuar la vigilancia de las operaciones que la ley les impone y
para poder rendir fundadamente el dictamen que se menciona en el siguiente
inciso.
IV.- Rendir anualmente a la Asamblea General Ordinaria de Accionistas un
informe respecto a la veracidad, suficiencia y razonabilidad de la
informacin presentada por el Consejo de Administracin a la propia Asamblea
de Accionistas.

OBLIGACION DE LOS COMISARIOS


Art. 166 LGSM
Este informe deber incluir, por lo menos:
A) La opinin del Comisario sobre si las polticas y criterios contables y de
informacin seguidos por la sociedad son adecuados y suficientes
tomando en consideracin las circunstancias particulares de la
sociedad.
B) La opinin del Comisario sobre si esas polticas y criterios han sido
aplicados

consistentemente

en

la

informacin

presentada

por

los

administradores.
C) La opinin del comisario sobre si, como consecuencia de lo anterior, la
informacin presentada por los administradores refleja en forma veraz y
suficiente la situacin financiera y los resultados de la sociedad..

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27/07/2014

CAPTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF


B. Los registros o asientos contables debern:
I. Ser analticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos
o actividades a que se refieran, a ms tardar dentro de los cinco das siguientes
a la realizacin de la operacin, acto o actividad;
II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones, actos
o actividades siguiendo el orden cronolgico en que stos se efecten,
indicando el movimiento de cargo o abono que a cada una corresponda, as
como integrarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final
del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o
abono a cada cuenta en el periodo y su saldo final.
Podrn llevarse libros diario y mayor por establecimientos o dependencias, por
tipos de actividad o por cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos
debern existir los libros diario y mayor general en los que se concentren todas
las operaciones del contribuyente;

CAPTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF


B. Los registros o asientos contables debern:
III. Permitir la identificacin de cada operacin, acto o actividad y sus
caractersticas, relacionndolas con los folios asignados a los comprobantes
fiscales o con la documentacin comprobatoria, de tal forma que pueda
identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas,
incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban
pagar contribuciones, de acuerdo a la operacin, acto o actividad de que se
trate;
IV. Permitir la identificacin de las inversiones realizadas relacionndolas con la
documentacin comprobatoria o con los comprobantes fiscales, de tal forma que
pueda precisarse la fecha de adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su
descripcin, el monto original de la inversin, el porcentaje e importe de su
deduccin anual, en su caso, as como la fecha de inicio de su deduccin;
V. Relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que den como
resultado las cifras finales de las cuentas;

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27/07/2014

CAPTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF


B. Los registros o asientos contables debern:
VI. Formular los estados de posicin financiera, de resultados, de
variaciones en el capital contable, de origen y aplicacin de recursos, as
como las balanzas de comprobacin, incluyendo las cuentas de orden y las
notas a dichos estados;
VII. Relacionar los estados de posicin financiera con las cuentas de cada
operacin;
VIII. Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver, en
virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que se
otorguen conforme a las disposiciones fiscales;
IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de
estmulos fiscales y de subsidios;

REGLAS APLICABLES A ESTADOS FINANCIEROS


NIFs A-6 y A-7

Valuacin.- Las transacciones deben de cuantificarse en trminos


monetarios, para conocer el Valor econmico de los Activos.

Presentacin.- Forma de mostrar adecuadamente la informacin


financiera derivada de las operaciones de la Entidad.

Revelacin.- Accin de divulgar (mediante notas) en los Estados


Financieros aquella informacin que ample el origen y significado de
los elementos de los Estados Financieros. (Compromisos y
Contingencias)

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27/07/2014

CAPTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF


B. Los registros o asientos contables debern:
X. Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los
correspondientes a materias primas y productos terminados o semiterminados,
los enajenados, as como los destinados a donacin o, en su caso, destruccin;
XI. Plasmarse en idioma espaol y consignar los valores en moneda nacional.
Cuando la informacin de los comprobantes fiscales o de los datos y
documentacin que integran la contabilidad estn en idioma distinto al espaol,
o los valores se consignen en moneda extranjera, debern acompaarse de la
traduccin correspondiente y sealar el tipo de cambio utilizado por cada
operacin;
XII. Establecer por centro de costos, identificando las operaciones, actos o
actividades de cada sucursal o establecimiento, incluyendo aqullos que se
localicen en el extranjero;

CAPTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF


B. Los registros o asientos contables debern:
XIII. Sealar la fecha de realizacin de la operacin, acto o actividad, su
descripcin o concepto, la cantidad o unidad de medida en su caso, la forma de
pago de la operacin, acto o actividad, especificando si fue de contado, a
crdito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extincin de dicha
obligacin, segn corresponda.
Tratndose de operaciones a crdito, a plazos o en parcialidades, por cada pago
o abono que se reciba o se realice, incluyendo el anticipo o enganche segn
corresponda. Adems de lo sealado en el prrafo anterior, debern registrar el
monto del pago, precisando si se efecta en efectivo, transferencia interbancaria
de fondos, cheque nominativo para abono en cuenta, tarjeta de dbito, crdito o
de servicios, monedero electrnico o por cualquier otro medio. Cuando el pago
se realice en especie o permuta, deber indicarse el tipo de bien o servicio
otorgado como contraprestacin y su valor;

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27/07/2014

CAPTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF


B. Los registros o asientos contables debern:
XIV. Permitir la identificacin de los depsitos y retiros en las cuentas
bancarias abiertas a nombre del contribuyente y conciliarse contra las
operaciones realizadas y su documentacin soporte, como son los estados
de cuenta emitidos por las entidades financieras;
XV. Los registros de inventarios de mercancas, materias primas, productos
en proceso y terminados, en los que se llevar el control sobre los mismos,
que permitan identificar cada unidad, tipo de mercanca o producto en
proceso y fecha de adquisicin o enajenacin segn se trate, as como el
aumento o la disminucin en dichos inventarios y las existencias al inicio y
al final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha de
entrega o recepcin, as como si se trata de una devolucin, donacin o
destruccin, cuando se den estos supuestos

CAPTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF


B. Los registros o asientos contables debern:
Para efectos del prrafo anterior, en el control de inventarios deber
identificarse el mtodo de valuacin utilizado y la fecha a partir de la cual se
usa, ya sea que se trate del mtodo de primeras entradas primeras salidas,
ltimas entradas primeras salidas, costo identificado, costo promedio o
detallista segn corresponda;
XVI. Los registros relativos a la opcin de diferimiento de la causacin de
contribuciones conforme a las disposiciones fiscales, en el caso que se
celebren contratos de arrendamiento financiero. Dichos registros debern
permitir identificar la parte correspondiente de las operaciones en cada
ejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas de orden;
XVII. El control de los donativos de los bienes recibidos por las donatarias
autorizadas en trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual
deber permitir identificar a los donantes, los bienes recibidos, los bienes
entregados a sus beneficiarios, las cuotas de recuperacin que obtengan
por los bienes recibidos en donacin y el registro de la destruccin o
donacin de las mercancas o bienes en el ejercicio en el que se efecten, y

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

70

27/07/2014

CAPTULO IV De la Contabilidad ART. 33 DEL RCFF

B. Los registros o asientos contables debern:


XVIII. Contener el impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al
contribuyente y el que haya pagado en la importacin, correspondiente a la parte
de sus gastos e inversiones, conforme a los supuestos siguientes:
a) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se
utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que deban pagar el
impuesto;
b) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se
utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que no deban pagar el
impuesto, y
c) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se
utilicen indistintamente para realizar tanto actividades por las que se deba pagar el
impuesto, como aqullas por las que no se est obligado al pago del mismo.
Cuando el destino de los bienes o servicios vare y se deba efectuar el ajuste del
acreditamiento previsto en el artculo 5o.-A de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, se deber registrar su efecto en la contabilidad.

Conservacin de la documentacin relativa al


diseo del sstema contable
Artculo 34 (Reformado)
Para los efectos del artculo 28, fraccin III del Cdigo,
el contribuyente
deber conservar y almacenar como parte integrante de su
contabilidad
toda la documentacin relativa al diseo del sistema electrnico
donde almacena y procesa sus datos contables
y los diagramas del mismo,
poniendo a disposicin de las Autoridades Fiscales el equipo y
sus operadores para que las auxilien cuando stas ejerzan sus
facultades de comprobacin y, en su caso,
deber cumplir con
las normas oficiales mexicanas
correspondientes vinculadas con la generacin y conservacin de
documentos electrnicos.
Art. 28 fracc. III. CFF.- Obligacin de llevar contabilidad-reglas.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

71

27/07/2014

Contribuyentes en suspensin de actividades


Artculo 34 (Reformado)
El contribuyente que se encuentre en suspensin de actividades
deber conservar su contabilidad
en el ltimo domicilio que tenga manifestado
en el registro federal de contribuyentes y,
si con posterioridad desocupa el domicilio consignado ante el
referido registro,
deber presentar el aviso de cambio de domicilio fiscal,
en el cual deber conservar su contabilidad durante el plazo que establece
el artculo 30 del Cdigo. (5 aos, relevancia en caso de prdidas
fiscales o prstamos de ejercicios anteriores)
Los contribuyentes podrn optar por respaldar y conservar su informacin
contable en discos pticos o en cualquier otro medio electrnico que
mediante reglas de carcter general autorice el SAT.
Art. 28 fracc. III CFF.- Obligacin de llevar contabilidad-reglas.

Prdida de la Contabilidad
Artculo 35 (Reformado, antes 36)
Para los efectos del artculo 30 del Cdigo, cuando los libros o dems
registros de contabilidad del contribuyente
se inutilicen parcialmente
debern reponerse los asientos ilegibles del ltimo ejercicio
pudiendo realizarlos por concentracin.
Cuando se trate de la destruccin o inutilizacin total de los libros o dems
registros de contabilidad,
el contribuyente deber asentar en los nuevos libros o en los registros de
contabilidad de que se trate,
los asientos relativos al ejercicio en el que sucedi la inutilizacin,
destruccin, prdida o robo, pudindose realizar por concentracin.
En los casos a que se refiere este artculo, el contribuyente deber conservar,
en su caso, el documento pblico en el que consten los hechos ocurridos
hasta en tanto no se extingan las facultades de comprobacin de las Autoridades
Fiscales.
Art. 30 CFF.- Obligacin de conservar contabilidad a disposicin de las
autoridades fiscales.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

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27/07/2014

MODIFICACION A LA 2.
RESOLUCION
MODIFICATORIA DE LA
RMF 2014
PUBLICADA EN EL DOF
EL DIA 4 DE JULIO DE
2014

Comunicado de prensa 092/2014

Mxico, DF; 1 de julio de 2014

Publica SAT reglas en materia de contabilidad electrnica


En la Segunda Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelnea
Fiscal para 2014 se precisan disposiciones relativas a la entrega de
contabilidad para personas morales.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, a travs del Servicio de
Administracin Tributaria (SAT), public en su portal de internet el proyecto de
la Segunda Resolucin y sus anexos 1, 1-A, 2, 3, 6, 11, 14, 15, 18, 22, 23 y 24
que contiene, entre otras disposiciones, reglas sobre el cumplimiento de la
disposicin de entregar contabilidad en medios electrnicos.
Estas modificaciones contienen diversas reglas en materia de impuestos,
productos, aprovechamientos, contribuciones de mejoras y derechos federales,
que el SAT expide con el propsito de facilitar al contribuyente el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales.
Las reglas que destacan, entre otras, son las relativas a la contabilidad
electrnica que los contribuyentes deben entregar a partir de este ao a la
autoridad fiscal, y se precisa que las fechas de entrega para las personas
morales sern las siguientes:

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

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27/07/2014

Comunicado de prensa 092/2014

Mxico, DF; 1 de julio de 2014

Es importante precisar que adems de la balanza de comprobacin, el


catlogo de cuentas tambin ser entregado a partir del mes de octubre y la
informacin de plizas generadas se entregar nicamente a requerimiento
de autoridad conforme a las fechas sealadas para la balanza de
comprobacin.
En las reglas publicadas tambin se incluyen disposiciones relativas al Buzn
Tributario como los horarios para las notificaciones electrnicas.
El fundamento legal de estas reglas ser publicado en breve en el Diario
Oficial de la Federacin.

Por el ejercicio de 2015 las personas fsicas y morales debern presentar la


contabilidad electrnica de forma mensual conforme al siguiente calendario:

Respecto al archivo correspondiente a la informacin del cierre del ejercicio,


en la que se incluyan los ajustes para los efectos fiscales ser:

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

74

27/07/2014

Es importante sealar que la informacin de plizas generadas, los


contribuyentes debern presentarlo, solo en los casos donde realicen
solicitudes o trmites de devolucin o compensacin de impuestos.
En caso de que los archivos contengan errores informticos, por parte de la
autoridad se enviar un aviso en el Buzn Tributario para que, dentro del plazo
de 3 das hbiles contados a partir de que surta efectos la notificacin del referido
aviso, el contribuyente corrija dicha situacin y pueda enviarlos nuevamente.
Cuando el contribuyente modifique posteriormente los archivos ya enviados,
se efectuar la sustitucin de stos, mediante el envo de los nuevos archivos, lo
cual deber realizarse dentro de los 3 das hbiles posteriores a cuando tenga
lugar la modificacin de la informacin por parte del contribuyente.

Contabilidad en medios electrnicos


Regla I.2.8.6
Para los efectos del artculo 28, fraccin III del CFF y 34 de su Reglamento,
los contribuyentes,
obligados a llevar contabilidad,
responsables solidarios o terceros con ellos relacionados,
excepto aquellos que registren sus operaciones en la herramienta electrnica
Mis cuentas,
debern llevarla en sistemas electrnicos
con la capacidad de generar archivos en formato XML que contengan lo
siguiente:
I.

Catlogo de cuentas utilizado en el periodo;

a ste se le agregar un campo con el cdigo agrupador de cuentas del SAT


contenidos en el Anexo 24, apartados A y B.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

75

27/07/2014

Contabilidad en medios electrnicos


Regla I.2.8.6
II. Balanza de comprobacin
que incluya saldos iniciales,
movimientos del periodo y saldos finales
de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados
(ingresos, costos, gastos)
y cuentas de orden;
en el caso de la balanza de cierre del ejercicio
se deber incluir la informacin de los ajustes que para efectos fiscales se
registren.
Se debern identificar todos los impuestos y, en su caso, las distintas tasas,
cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto; as como los
impuestos trasladados efectivamente cobrados y los impuestos acreditables
efectivamente pagados, conforme al anexo 24, apartado C.

Contabilidad en medios electrnicos


Regla I.2.8.6
III. Informacin de las plizas generadas
incluyendo el detalle por
transaccin, cuenta, subcuenta y partida,
as como sus auxiliares.

En cada pliza debe ser posible


distinguir los CFDI que soporten la operacin, (INCLUIR UUID)
asimismo debe ser posible identificar los impuestos con las distintas tasas cuotas y
actividades por las que no deba pagar el impuesto.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

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27/07/2014

Contabilidad en medios electrnicos


Regla I.2.8.6
En las operaciones relacionadas con un tercero deber incluirse el RFC de
ste, conforme al anexo 24, apartado D.

Las entidades financieras sujetas a la supervisin y regulacin de la Secretara,


que estn obligadas a cumplir las disposiciones de carcter general emitidas por la
Comisin Nacional Bancaria y de Valores, la Comisin Nacional del Sistema de
Ahorro para el Retiro, o la Comisin Nacional de Seguros y Fianzas, segn
corresponda, en lugar de utilizar el cdigo agrupador del SAT dispuesto en la
fraccin I de la presente regla, debern utilizar el catlogo de cuentas previsto en
las disposiciones de carcter general referidas.

Cumplimiento de la disposicin de entregar


contabilidad en medios electrnicos de manera
mensual Regla I.2.8.7
Para los efectos del artculo 28, fraccin IV del CFF, los contribuyentes
obligados a llevar contabilidad, excepto aquellos que registren sus
operaciones en la herramienta electrnica Mis cuentas,
debern enviar a travs del Buzn Tributario conforme a la siguiente
periodicidad:
I. El catlogo de cuentas como se establece en la regla I.2.8.6., fraccin I o
segundo prrafo, segn corresponda, por nica vez en el primer envo y cada
vez que dicho catlogo sea modificado.
II. De forma mensual, en el mes inmediato posterior al que correspondan los
datos, los archivos relativos a la regla I.2.8.6., fraccin II o segundo prrafo, segn
corresponda, conforme a lo siguiente:

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

77

27/07/2014

Cumplimiento de la disposicin de entregar


contabilidad en medios electrnicos de manera
mensual Regla I.2.8.7
En caso de que los archivos contengan errores informticos, se enviar por
parte de la autoridad un aviso a travs del Buzn Tributario para que, dentro
del plazo de 3 das hbiles contados a partir de que surta efectos la notificacin
del referido aviso, el contribuyente corrija dicha situacin y los enve. En caso
de no enviar los archivos corregidos dentro del citado plazo, se tendrn por no
presentados.
En caso de que el contribuyente modifique posteriormente los archivos ya
enviados, se efectuar la sustitucin de stos, a travs del envo de los nuevos
archivos, lo cual se deber realizar dentro de los 3 das hbiles posteriores a
cuando tenga lugar la modificacin de la informacin por parte del contribuyente.
CASOS EN QUE NO HAYA SERVICIOS DE INTERNET
Los contribuyentes que se encuentren en zonas donde no puedan acceder a
los servicios de Internet, o bien, en el caso de que el tamao del archivo no
permita enviarlo por este medio, los contribuyentes entregarn la informacin a
que se refiere la presente regla en la ALSC adscrita a la circunscripcin
territorial de su domicilio fiscal, a travs de medios electrnicos tales como
discos compactos, DVD o memorias flash, en los plazos sealados
anteriormente

Cumplimiento de la disposicin de entregar


contabilidad en medios electrnicos a requerimiento
de la autoridad Regla I.2.8.8
Para los efectos de lo previsto en el artculo 30-A del CFF, los contribuyentes
obligados a llevar contabilidad, excepto aquellos que registren sus operaciones
en la herramienta electrnica Mis cuentas,
cuando les sea requerida la informacin contable sobre sus plizas dentro
del ejercicio de facultades de comprobacin
a que se refieren los artculos 22, noveno prrafo y 42, fracciones II, III, IV o IX del
CFF,
o cuando sta se solicite como requisito en la presentacin de solicitudes de
devolucin o compensacin,
informacin que deber estar relacionada a estas mismas, que se apliquen de
conformidad con lo dispuesto en los artculos 22 23 del CFF respectivamente, o
se requiera en trminos del artculo 22, sexto prrafo del CFF,
el contribuyente estar obligado a entregar a la autoridad fiscal el archivo
electrnico conforme a lo establecido en la regla I.2.8.6., fraccin III, Z.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

78

27/07/2014

Cumplimiento de la disposicin de entregar


contabilidad en medios electrnicos a requerimiento
de la autoridad Regla I.2.8.8
ZZ
as como el acuse o acuses de recepcin correspondientes a la entrega de la
informacin establecida en las fracciones I y II o segundo prrafo de la misma
regla, segn corresponda, referentes al mismo periodo.
Cuando se compensen saldos a favor de periodos anteriores,
adems del archivo de las plizas del periodo que se compensa,
se entregar por nica vez,
el que corresponda al periodo en que se haya originado y declarado el saldo
a favor a compensar,
siempre que se trate del mes de julio de 2014 o de meses subsecuentes y
hasta que se termine de compensar el saldo remanente correspondiente a dicho
periodo o ste se solicite en devolucin
En caso de que el contribuyente no cuente con el acuse o acuses de entrega
de informacin de la regla I.2.8.6., fracciones I y II o segundo prrafo, deber
entregarla por medio del Buzn Tributario-

TRANSITORIO DECIMO TERCERO


Lo dispuesto en las reglas I.2.8.7. y I.2.8.8., resultar aplicable para las
personas morales a partir del mes de julio de 2014; no obstante lo
anterior, la informacin a que se refiere la regla I.2.8.7., fraccin II o
segundo prrafo, segn corresponda, referente a los meses de julio a
diciembre del 2014, se deber enviar en los siguientes trminos:

Para los efectos de la regla I.2.8.6., en su fraccin I, la informacin


deber ser entregada a la autoridad en el mes de octubre de 2014.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

79

27/07/2014

TRANSITORIO DECIMO TERCERO


Para los efectos de la regla I.2.8.8., en el caso de que la autoridad
solicite informacin contable sobre plizas correspondiente a alguno
de los meses de julio a diciembre del 2014, respecto a la solicitud o
trmite de devolucin o compensacin, de conformidad con los artculos
22 y 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin, la fecha de entrega ser de
acuerdo a las establecidas en el cuadro anterior para las balanzas de
comprobacin.
Asimismo, las autoridades fiscales, en el ejercicio de facultades de
comprobacin de conformidad con el artculo 42 del CFF, solicitarn la
informacin contable de las plizas slo a partir del periodo o
ejercicio 2015.
Ahora bien, la informacin referente a las balanzas de comprobacin
correspondiente a los meses del ejercicio 2015, debern ser enviados
por las personas fsicas y morales conforme a los plazos
establecidos en la regla I.2.8.7.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

80

27/07/2014

Anexo 24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para


2014
Contabilidad en Medios Electrnicos
Contenido
A. Catlogo de cuentas utilizado en el periodo.
B. Cdigo Agrupador de cuentas del SAT.
C. Balanza de comprobacin
que incluya saldos iniciales,
movimientos del periodo y saldos finales
de todas y cada una de las cuentas
de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos,
gastos)
y cuentas de orden.
D. Informacin de las plizas generadas
incluyendo el detalle por transaccin,
cuenta, subcuenta y partida,
as como sus auxiliares.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

costos,

81

27/07/2014

Anexo 24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014


B. Cdigo Agrupador de cuentas del SAT.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

82

27/07/2014

Anexo 24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014


B. Cdigo Agrupador de cuentas del SAT.

Anexo 24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014


B. Cdigo Agrupador de cuentas del SAT.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

83

27/07/2014

Anexo 24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para


2014

B. Cdigo Agrupador de cuentas del SAT.

Anexo 24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014


B. Cdigo Agrupador de cuentas del SAT.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

84

27/07/2014

Anexo 24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014


B. Cdigo Agrupador de cuentas del SAT.

Anexo 24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014


B. Cdigo Agrupador de cuentas del SAT.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

85

27/07/2014

Anexo 24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para


2014

B. Cdigo Agrupador de cuentas del SAT.

Anexo 24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para


2014

B. Cdigo Agrupador de cuentas del SAT.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

86

27/07/2014

Anexo 24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014


B. Cdigo Agrupador de cuentas del SAT.

Anexo 24 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2014


B. Cdigo Agrupador de cuentas del SAT.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

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27/07/2014

EJEMPLO INTEGRACION CATALOGO DE CUENTAS CON


Cdigo Agrupador de cuentas del SAT.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

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27/07/2014

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

89

27/07/2014

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

90

27/07/2014

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

91

27/07/2014

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

92

27/07/2014

TITULO IV
DE LAS INFRACCIONES
Y DELITOS FISCALES

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

93

27/07/2014

INFRACCIONES RELACIONADAS CON


LA CONTABILIDAD
ART. 83 CFF
 No llevar contabilidad
 No llevar libros o registros especiales
 Llevar contabilidad distinta a las leyes; llevarla en
lugares distintos
 No hacer los asientos contables
 No conservar la contabilidad
 No expedir, no entregar o no enviar los comprobantes
fiscales o hacerlo sin que cumplan requisitos
 Expedir comprobantes fiscales con RFC de otras
personas a las que compraron.
 No dictaminarse o hacerlos fuera de tiempo cuando se
est obligado.
 No utilizar las MARECOFIS cuando se est obligado.

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA


CONTABILIDAD
ART. 83 CFF
I. No llevar contabilidad. MULTA $1,200.00 A $11,960.00
II. No llevar algn libro o registro especial a que obliguen las leyes fiscales;
no cumplir con las obligaciones sobre valuacin de inventarios o no llevar
el procedimiento de control de los mismos, que establezcan las
disposiciones fiscales. MULTA $ 260.00 A $5,980.00
III. Llevar la contabilidad en forma distinta a como las disposiciones de
este Cdigo o de otras leyes sealan; llevarla en lugares distintos a los
sealados en dichas disposiciones. MULTA $ 260.00 A $5,980.00
IV. No hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas;
hacerlos incompletos, inexactos o fuera de los plazos respectivos. MULTA
$ 260.00 A $4,790.00

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

94

27/07/2014

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA


CONTABILIDAD
ART. 83 CFF
VI. No conservar la contabilidad a disposicin de las autoridades por el plazo que
establezcan las disposiciones fiscales MULTA $730.00 A $9,560.00
VII. No expedir, no entregar o no poner a disposicin de los clientes los
comprobantes fiscales digitales por Internet de sus actividades cuando las
disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin que cumplan los requisitos
sealados en este Cdigo, en su Reglamento o en las reglas de carcter general
que al efecto emita el Servicio de Administracin Tributaria, as como
no atender el requerimiento previsto en el quinto prrafo del artculo 29 de este
Cdigo, para proporcionar el archivo electrnico del comprobante fiscal digital por
Internet. MULTAS:
A) $12,070.00 A $69,000.00 EN GENERAL
B) $1,210.00 A $2,410.00 REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
C) $12,070.00 A $69,000.00 DONATARIAS
IX. Expedir comprobantes fiscales digitales por Internet asentando la clave del
registro federal de contribuyentes de persona distinta a la que adquiere el bien o el
servicio o a la que contrate el uso o goce temporal de bienes.
MULTA $13,570.00 $77,60.00

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA


CONTABILIDAD
ART. 83 CFF
X. No dictaminar sus estados financieros cuando de conformidad con lo previsto
en el artculo 32-A de este Cdigo, hubiera optado por hacerlo o no presentar
dicho dictamen dentro del trmino previsto por las leyes fiscales.
MULTA $ 10,980.00 A $109,790.00
XI. Expedir comprobantes fiscales digitales por Internet que sealen corresponder
a donativos deducibles sin contar con la autorizacin para recibir donativos
deducibles a que se refieren los artculos 79, 82, 83 y 84 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta y 31 y 114 del Reglamento de dicha Ley, segn sea el caso.
MULTA DE 3 A 5 VECES DEL MONTO O VALOR SEALADO EN EL CFDI QUE
AMPARE EL DONATIVO.
XII. No expedir o acompaar la documentacin que ampare mercancas en
transporte en territorio nacional.
MULTA $ 530.00 A $10,420.00

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

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27/07/2014

INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA


CONTABILIDAD
ART. 83 CFF
XIII. No tener en operacin o no registrar el valor de los actos o actividades con el
pblico en general en las mquinas registradoras de comprobacin fiscal, o en los
equipos y sistemas electrnicos de registro fiscal autorizados por las autoridades
fiscales, cuando se est obligado a ello en los trminos de las disposiciones
fiscales. MULTA $ 5,490.00 A $27,440.00
XV. No identificar en contabilidad las operaciones con partes relacionadas
residentes en el extranjero, en los trminos de lo dispuesto por el artculo 76,
fraccin IX de la Ley del Impuesto sobre la Renta. MULTA $1,380.00 A $4,150.00
XVII. No presentar o presentar de manera incompleta la declaracin informativa
sobre su situacin fiscal a que se refiere el artculo 32-H de este Cdigo.
MULTA $10,980.00 A $109,790.00
XVIII. No demostrar la existencia de las operaciones amparadas por los
comprobantes fiscales emitidos por sus proveedores, relacionadas con el Impuesto
al Valor Agregado. MULTA $ 12,070.00 A $69,000.00

CAPITULO II

DELITOS
FISCALES

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

96

27/07/2014

REGLAS GENERALES SOBRE DELITOS


(Artculo 7 Cdigo Penal Federal)
Artculo 7o.- Delito es el acto u omisin que sancionan las leyes
penales.
En los delitos de resultado material tambin ser atribuible el resultado
tpico producido al que omita impedirlo,
si ste tenia el deber jurdico de evitarlo.
En estos casos se considerar que el resultado es consecuencia de
una conducta omisiva,
cuando se determine que el que omite impedirlo tenia el deber de
actuar para ello, derivado de una ley, de un contrato o de su propio
actuar precedente.

LOS DELITOS FISCALES PUEDEN SER:




Por querella

 Por declaratoria de perjuicios


 Por declaratoria especial tratndose de contrabando
si las mercancas

Por denuncia de hechos.

 Son de aquellas por las


que no se paga
impuesto o requieran
permiso de autoridad
competente
 Son de trfico prohibido.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

97

27/07/2014

PROCEDIMIENTO PENAL
Art. 92 C.F.F para proceder penalmente es necesario
que la SHCP:
 Formule querella (arts. 105, 108, 109, 110, 111, 112 y
114)
 Declaracin de perjuicio (arts. 102 y 115)
 Declaratoria de contrabando(arts. 102, 103 y 107)
En los dems casos bastara la denuncia de hechos
ante el M.P.F.
Sobreseimiento antes M.P.F. formule conclusiones

DENUNCIA DE DELITOS
ART. 93 C.F.F.
Delitos de oficio,
la autoridad fiscal de inmediato lo har
de conocimiento al M.P.F.
aportando actuaciones y pruebas.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

98

27/07/2014

RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA Y PENAL DEL CONTADOR


PBLICO.
Artculo 89. Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre
terceros, las siguientes:
I.

Asesorar, aconsejar o prestar servicios para omitir total o


parcialmente el pago de alguna contribucin en contravencin a las
disposiciones fiscales.
II. Colaborar en la alteracin o la inscripcin de cuentas, asientos o
datos falsos en la contabilidad o en los documentos que se expidan.
III. Ser cmplice en cualquier forma no prevista, en la comisin de
infracciones fiscales.
No se incurrir en la infraccin a que se refiere la fraccin primera de este
artculo, cuando se manifieste en la opinin que se otorgue por
escrito que el criterio contenido en ella es diverso a los criterios
dados a conocer por las autoridades fiscales en los trminos del
inciso h) de la fraccin I del artculo 33 de este Cdigo o bien
manifiesten tambin por escrito al contribuyente que su asesora
puede ser contraria a la interpretacin de las autoridades fiscales.

RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA Y PENAL DEL CONTADOR


PBLICO.
Artculo 90. Se sancionar con una multa de $44,610.00 a $70,110.00, a quien
cometa las infracciones a las disposiciones fiscales a que se refiere el artculo 89
de este Cdigo.
En los supuestos sealados en la fraccin I del artculo citado,
se considerar como agravante que la asesora, el consejo o la prestacin de
servicios sea diversa a los criterios dados a conocer por las autoridades
fiscales
en los trminos del inciso h) de la fraccin I del artculo 33 de este Cdigo. En este
caso, la multa se aumentar de un 10% a un 20% del monto de la contribucin
omitida, sin que dicho aumento exceda del doble de los honorarios cobrados por la
asesora, el consejo o la prestacin de servicios.
No se incurrir en la agravante a que se refiere el prrafo anterior, cuando se
manifieste en la opinin que se otorgue por escrito que el criterio contenido
en ella es diverso a los criterios dados a conocer por las autoridades
fiscales en los trminos del inciso h) de la fraccin I del artculo 33 de este Cdigo.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

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27/07/2014

AUTORIA Y PARTICIPACION EN LOS


DELITOS FISCALES
Art. 95 C. F. F.
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA Y PENAL DEL CONTADOR
PBLICO.

Son responsables de los delitos:


 Concierten la realizacin del delito
 Realicen la conducta o el hecho
 Cometan conjuntamente el delito
 Se sirvan de otra persona Z
 Induzcan dolosamente a otro a cometerlo
 Ayuden dolosamente a otro para su comisin
 Auxilien a otro despus de la ejecucin, cumpliendo una
promesa anterior

DELITOS FISCALES
Nuevos tipos de delitos as como sus penas.
Artculo 95.- Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
SSS
VIII. Tengan la calidad de garante derivada de una disposicin
jurdica, de un contrato o de los estatutos sociales, en los delitos de
omisin con resultado material por tener la obligacin de evitar el
resultado tpico.
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA Y PENAL DEL CONTADOR
PBLICO.

IX. Derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la


actividad independiente,
Propongan, establezcan o
lleven a cabo por s o por interpsita persona,
actos,
operaciones o
prcticas,
de cuya ejecucin directamente derive
la comisin de un delito fiscal.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

100

27/07/2014

ART.108 DEFRAUDACION FISCAL


Simple
DELITO DE
DEFRAUDACION
FISCAL

Calificado (la pena se


aumenta en la mitad)

Quin con uso de engaos o aprovechamiento de errores, omita


total o parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga
beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.

Penas por Defraudacin Fiscal


(Art. 108)
 3 Meses a 2 Aos: Monto < $1221,950.00
 2 Aos a 5 Aos: Monto > $1221,950.00 y <
$1,832,920.00
 3 Aos a 9 Aos: Monto: > $1,832,920.00
 Delito Calificado (Incremento en una Mitad):
 Documentos Falsos, no Expedir Comprobantes,
datos Falsos en Devoluciones, No llevar
Contabilidad, No Enterar Retenciones

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

101

27/07/2014

DELITOS FISCALES
Artculo 108.
...................................................................................................
El delito de defraudacin fiscal y el delito previsto en el artculo 400 Bis del
Cdigo Penal Federal,
se podrn perseguir simultneamente.
Se presume cometido el delito de defraudacin fiscal
cuando existan datos de que los ingresos, recursos o cualquier otro
beneficio,
provienen de operaciones con
recursos de procedencia ilcitaS

e) (adicin) Omitir contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas.

h) (adicin) Declarar prdidas fiscales inexistentes.

DELITO DE OPERACIONES CON RECURSOS DE


PROCEDENCIA ILCITA,
(ART. 400 Bis CPF)
Artculo 400 Bis.- Se impondr de cinco a quince aos de prisin y
de mil a cinco mil das multa al que por s o por interpsita
persona realice cualquiera de las siguientes conductas:
adquiera,
enajene,
administre,
custodie,
cambie,
deposite,
d en garanta,
invierta, transporte o transfiera,
dentro del territorio nacional, de ste hacia el extranjero o a la
inversa, recursos, derechos o bienes de cualquier naturaleza,

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

102

27/07/2014

DELITO DE OPERACIONES CON RECURSOS DE


PROCEDENCIA ILCITA,
(ART. 400 Bis CPF)
Artculo 400 Bis.- Se impondr de cinco a quince aos de prisin y
de mil a cinco mil das multa al que por s o por interpsita persona
realice cualquiera de las siguientes conductas:
(CONTINUACIONS)
con conocimiento de que proceden o representan el producto
de una actividad ilcita, con alguno de los siguientes propsitos:
ocultar o pretender ocultar,
encubrir o
impedir conocer el origen,
localizacin,
destino o propiedad de dichos recursos,
derechos o bienes,
o alentar alguna actividad ilcita.

DELITO DE OPERACIONES CON RECURSOS DE


PROCEDENCIA ILCITA,
(ART. 400 Bis CPF)
La misma pena se aplicar a los empleados y funcionarios de las
instituciones que integran el sistema financiero, que dolosamente presten
ayuda o auxilien a otro para la comisin de las conductas previstas en
el prrafo anterior, sin perjuicio de los procedimientos y sanciones que
correspondan conforme a la legislacin financiera vigente.
La pena prevista en el primer prrafo ser aumentada en una mitad,
cuando la conducta ilcita se cometa por servidores pblicos encargados
de prevenir, denunciar, investigar o juzgar la comisin de delitos. En
este caso, se impondr a dichos servidores pblicos, adems,
inhabilitacin para desempear empleo, cargo o comisin pblicos hasta
por un tiempo igual al de la pena de prisin impuesta.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

103

27/07/2014

DELITO DE OPERACIONES CON RECURSOS DE


PROCEDENCIA ILCITA,
(ART. 400 Bis CPF)
En caso de conductas previstas en este artculo, en las que se utilicen
servicios de instituciones que integran el sistema financiero, para proceder
penalmente se requerir la denuncia previa de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico.
Cuando dicha Secretara, en ejercicio de sus facultades de
fiscalizacin, encuentre elementos que permitan presumir la comisin
de los delitos referidos en el prrafo anterior, deber ejercer respecto de
los mismos las facultades de comprobacin que le confieren las leyes y,
en su caso, denunciar hechos que probablemente puedan constituir
dicho ilcito.

DELITO DE OPERACIONES CON RECURSOS DE


PROCEDENCIA ILCITA,
(ART. 400 Bis CPF)
Para efectos de este artculo se entiende que son producto de una
actividad ilcita, los recursos, derechos o bienes de cualquier naturaleza,
cuando existan indicios fundados o certeza de que provienen directa o
indirectamente, o representan las ganancias derivadas de la comisin
de algn delito y no pueda acreditarse su legtima procedencia.
Para los mismos efectos, el sistema financiero se encuentra integrado
por las instituciones de crdito, de seguros y de fianzas, almacenes
generales de depsito, arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y
prstamo, sociedades financieras de objeto limitado, uniones de crdito,
empresas de factoraje financiero, casas de bolsa y otros intermediarios
burstiles, casas de cambio, administradoras de fondos de retiro y
cualquier otro intermediario financiero o cambiario.

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

104

27/07/2014

ASIMILADO A DEFRAUDACION FISCAL


ART.109 CFF
Dividendos
Persona Fsica
que perciba

Honorarios o en general preste un


servicio personal independiente o
ste dedicada a actividades
empresariales

Cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos


declarados y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia
en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la LISR.

DELITOS FISCALES
Artculo 109 (reformado)S....................................................................................
I.

Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales,

deducciones falsas o
ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos
o valor de actos o actividades menores a los realmente
obtenidos o realizados o determinados conforme a las leyes.
En la misma forma
ser sancionada aquella persona fsica que
perciba ingresos acumulables,
cuando realice en un ejercicio fiscal
erogaciones superiores
a los ingresos declarados en el propio ejercicio y
no compruebe a la autoridad fiscal
el origen de la discrepancia
en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la LSIR

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

105

27/07/2014

DELITOS FISCALES
Artculo 109 (reformado)S....................................................................................
Z.
d).- No llevar los sistemas o registros contables a que se est obligado
conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos
sistemas o registros.

PARA NO UBICARSE EN ESTE SUPUESTO SE RECOMIENDA CUMPLIR


CON LO QUE DISPONE EL ARTCULO 28 DEL CFF.

DELITO PENAL RELACIONADA CON LA


CONTABILIDAD ART. 111 CFF
Se impondr sancin de tres meses a tres aos de prisin, a quien:
I. (Se deroga).
II. Registre sus operaciones contables, fiscales o sociales en dos o ms
libros o en dos o ms sistemas de contabilidad con diferentes contenidos.
III. Oculte, altere o destruya, total o parcialmente los sistemas y registros
contables, as como la documentacin relativa

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

106

27/07/2014

RELEVANTE
EL DESCONOCIMIENTO DE LA LEY
NO NOS LIBERA DE SU
CUMPLIMIENTO

MUCHAS GRACIAS
ES UN PLACER COMPARTIR CON
USTEDES
[rroyo[jl@y[hoo.]om.mx
[rroyo[jl@y[hoo.]om.mx

C.P. y M.D.F. JOSE LUIS ARROYO


AMADOR

107

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