Ao de la Inversin para el Desarrollo Rural y la

Seguridad Alimentaria

Trabajo de investigacin:
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
DEL IGV
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACION
EXPERIENCIA LABORAL
INTEGRANTES:
EDER RAMIREZ RODRIGUEZ
JOHAN ANGULO BENITES
JORGE CAVANNI MACEDO
DELIA SAENZ SEGURA

DOCENTE: CPC. ROSSANA CANCINO OLIVERA.

Chimbote, 04 defebrero del 2013

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IMPUESTO GENERAL

A LAS VENTAS (IGV)
Son sistemas implementados por la SUNAT para combatir la evasin tributaria en el IGV, y
se aplican en forma adelantada en las operaciones afectas a este impuesto para que
luego sirvan de crdito en su liquidacin mensual (en el caso de las retenciones y
percepciones) y en el caso del sistema de detracciones o SPOT, ste sirve para generar
fondos a los contribuyentes para pagar no slo el IGV, sino distintas deudas tributaria.

REGIMEN RETENCIONES DEL IGV

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin
debern retener parte del Impuesto General a las Ventas -IGV que les es trasladado por
algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento
de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra el IGV que les
corresponda pagar.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin
nazca a partir del 01 de junio del 2002

La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de

ellos, se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.
Los sujetos designados como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de
actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en dicha
resolucin."
Existe el padrn de agentes de retencin y los excluidos

La designacin de los Agentes de Retencin, as como su exclusin,

ser notificada de acuerdo a lo dispuesto por el art. 104 del Cdigo
Tributario.

Los sujetos designados como Agentes de Retencin retendrn por los

pagos a partir de la fecha en que deban operar como tales.
Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin dejarn de retener
por los pagos realizados a partir de la fecha en que opere su
exclusin.
APLICACIN
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones
gravadas con el IGV; en este sentido, no es de aplicacin en
operaciones que estn exoneradas e inafectas.
La tasa de la retencin es el seis por ciento (6 %) del importe total de la
operacin gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total

que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien

encarga la construccin, incluidos los tributos que graven la operacin,
inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa
de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.

Ejemplo:
El contribuyente agente de retencin A realiza una venta de mercadera a su
cliente la empresa B por el importe de S/1800 el 15 de enero, pactndose
el pago en 2 partes.
15 de Enero :Fact N 1 por S/1000
29 de Enero: Fact N 2 por S/ 800
Solucin: Se realiza la retencin del IGV (6%) en ambos pagos, por ser el
importe de cada factura mayor a S/ 700, no obstante si uno de los montos
de la factura fuera menor a S/700, tambin se aplicara la retencin por ser
el total de la venta mayor a S/700 ( S/1800).

FORMA DE DECLARAR
La empresa "A" presentar su declaracin pago mediante el PDT
Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626, dentro del
Cronograma de Vencimientos del mes de Enero (que vence en
Febrero), por el importe de S/. 108
La empresa "B" presentar su declaracin pago mediante el PDT IGV
Renta Mensual, formulario Virtual 621, dentro del Cronograma de
Vencimientos del mes de Enero (que vence en Febrero), en el que
consignar el impuesto que se le hubiera retenido durante el perodo,
a efecto de su deduccin del tributo a pagar.
CASOS DE EXONERACION AL REGIMEN RETENCION DEL IGV

Cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la

Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza para su
consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operacin,
pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona,
si se retiene.

Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos

Contribuyentes.

Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin

de Agente de Retencin.

En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin,

recibos por servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos
a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento
de Comprobantes de Pago.

En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas

emitidas por mquinas registradoras, respecto de las cuales no
se permita ejercer el derecho al crdito fiscal. (Consumidores
Finales)

En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no

exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago,
conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de
Comprobantes de Pago,

En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto
Legislativo N 917. (Sistema de detracciones)

Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la

suma de los importes de los comprobantes involucrados,
ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no
supere dicho importe.

Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes

de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las Resoluciones
de Superintendencia Nm. 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT,
y sus respectivas normas modificatorias. (Art. 5 literal h de la
R.S. 037-2002/SUNAT)

En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra

y plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn
regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que

tengan la condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas
operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la
modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad
u organismo pblico o privado.

En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto,

incluyendo el IGV, es depositado en las cuentas especiales de
los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N
25774 y normas modificatorias.

TIPOS DE CUENTA Y REGISTRO DE CONTROL QUE

EL AGENTE DE RETENCION Y EL PROVEEDOR DEBEN
LLEVAR
El Agente de Retencin abrir en su contabilidad una cuenta
denominada "IGV - Retenciones por Pagar". En dicha cuenta
consignar mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores
y contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.

Asimismo, deber llevar un "Registro del Rgimen de Retenciones" en

el cual controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por pagar
por cada proveedor. Dicho registro deber contener, como mnimo, la
siguiente informacin en columnas separadas:

Ejemplo
El 05.01.2013 la empresa PACIFICO EIRL. Adquiere una computadora
al proveedor Comercial COMPUTER S.A (agente de retencin) segn
factura N 001-3250 por un precio de venta de S/.3,540.

Valor venta: S/.3,000

IGV:
540
Total:
3,540

El 10.01.2013 le emiten la Nota de Crdito N 001-054 por el

descuento del 10% del precio de venta, ascendente a S/.354.

(Nota de Crdito permite sustentar la reduccin del valor de las operaciones por
descuentos, bonificaciones, anulacin parcial o total por devolucin de bienes.)

El 20.01.2013 efecta un pago parcial por S/. 2,350 efectuando

la retencin y entregando el comprobante de retencin N 001001.

El 30.01.2013 cancela el saldo efectuando la retencin

correspondiente, entregando el comprobante de retencin N
001-002.

Fecha de
transaccin

Denominaci
n de
documento

N de
docume
nto

Tipo de
Transaccin
realizada

05.01.2003

Factura

10.01.2003

Nota de
Crdito

001-3250 Compra
Descuento
recibido sobre
factura: 001001-054
3250

20.01.2003

Cheque

00125468

20.01.2003

Comprobante
de retencin

001-001

30.01.2003

Cheque

00125540

Retencin de
IGV 6%
Cancelacin de
factura: 0013250

30.01.2003

Comprobante
de retencin

001-002

Retencin de
IGV 6%

Importe de
transaccin
Haber
3,540.
00

Debe

354

Pago parcial de
la factura: 001- 2,350.0
3250
0
141

COMPROBANTES DE RETENCION

3,540.00
3,186.0
0
836
*
695

653.3

41.7

41.7

El agente de retencin realizara la declaracin y pagara a la SUNAT las

retenciones efectuadas en el periodo utilizando el PDT Agentes de

Retencin, formulario virtual N 626.

Saldo

Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin

pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren
presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT para que autorice la
serie asignada al punto de emisin y el rango de los comprobantes a
imprimir.

REGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

Es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado
una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar
luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto, lo cual
ser utilizado como crdito fiscal por los clientes a quienes se les aplico la
percepcin.

El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las

percepciones efectuadas al final del periodo. El cliente est obligado a
aceptar la percepcin correspondiente.
Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o
inafectas del IGV.
Ejemplo: Un cliente compra 45 cajas de cerveza a una distribuidora (producto sujeto a
percepcin)

CONCEPTO

MONTO

Valor de
venta
IGV (18%)

2,270
408.6

Precio
Venta
Percepcin
(2%)
Total a
pagar

2,678.6
53.57
S/.
2,732.17

AGENTES DE PERCEPCION
La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno
de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el
Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los
mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir
del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.
Existe un padrn de los agentes de percepcin que al 31 de octubre del
2012 eran 3030 agentes de retencin.
MONTO DE LA PERCEPCION
El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el
precio de venta, los porcentajes sealados mediante Decreto supremo,
refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de
la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento
(1%) a dos por ciento (2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto
de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de
venta, incluido el IGV.
COMO SE ACREDITA LA PERCEPCION

Existe tambin el formulario virtual 697 del PDT el cual se puede utilizar
para los comprobantes de retencin.

BIENES SUJETOS AL REGIMEN

REFERENCIA

BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN

Harina de trigo o de
morcajo (tranquilln)

Agua, incluida el
agua mineral, natural
o artificial y dems
bebidas no
alcohlicas

Cerveza de malta

Gas licuado de
petrleo

Dixido de carbono

Poli(tereftalato de
etileno) sin adicin
de dixido de titanio,
en formas primarias
Envases o prefomas,
de poli (tereftalato de
etileno) (PET)

Tapones, tapas,
cpsulas y dems
dispositivos de cierre
Bombonas, botellas,
frascos, bocales,
tarros, envases
tubulares, ampollas y

Bienes comprendidos en la
subpartida nacional:
1101.00.00.00
Bienes comprendidos en
alguna de las siguientes
subpartidas nacionales:
2201.10.00.11/2201.90.00.1
0 y 2201.90.00.90/
2202.90.00.00
Bienes comprendidos en la
subpartida nacional:
2203.00.00.00
Bienes comprendidos en
alguna de las siguientes
subpartidas nacionales:
2711.11.00.00/2711.19.00.00
Bienes comprendidos en la
subpartida nacional:
2811.21.00.00
Bienes comprendidos en la
subpartida nacional:
3907.60.00.10
Slo envases o preformas,
de poli(tereftalato de
etileno), comprendidos en la
subpartida nacional:
3923.30.90.00
Bienes comprendidos en la
subpartida nacional:
3923.50.00.00
Bienes comprendidos en
alguna de las siguientes
subpartidas nacionales:
7010.10.00.00/7010.90.40.0

10

11

dems recipientes
para el transporte o
envasado, de vidrio;
bocales para
conservas, de vidrio;
tapones, tapas y
dems dispositivos
de cierre, de vidrio
Tapones y tapas,
cpsulas para
botellas, tapones
roscados, sobretapas,
precintos y dems
accesorios para
envases, de metal
comn
Trigo y morcajo
(tranquilln)

12

Bienes vendidos a
travs de catlogos

13

Pinturas, barnices y
pigmentos al agua
preparados de los
tipos utilizados para
el acabado del cuero.
Vidrios en placas,
hojas o perfiles;
colado o laminado,
estirado o soplado,
flotado, desbastado o
pulido; incluso
curvado, biselado,
grabado, taladrado,
esmaltado o
trabajado de otro
modo, pero sin
enmarcar ni

14

Bienes comprendidos en
alguna de las siguientes
subpartidas nacionales:
8309.10.00.00 y
8309.90.00.00

Bienes comprendidos en
alguna de las siguientes
subpartidas nacionales:
1001.10.10.00/1001.90.30.0
0
Bienes que sean ofertados
por catlogo y cuya
adquisicin se efectu por
consultores y/o promotores
de ventas del agente de
percepcin.
Bienes comprendidos en
alguna de las siguientes
subpartidas nacionales:
3208.10.00.00/3210.00.90.0
0.
Bienes comprendidos en
alguna de las siguientes
subpartidas nacionales:
7003.12.10.00/7009.92.00.0
0.

15

16

17

combinar con otras

materias; vidrio de
seguridad constituido
por vidrio templado o
contrachapado;
vidrieras aislantes de
paredes mltiples y
espejos de vidrio,
incluido los espejos
retrovisores.
Productos laminados;
alambrn; barras;
perfiles; alambre;
tiras; tubos;
accesorios de
tuberas; cables,
trenzas, eslingas y
artculos similares;
de fundicin hierro o
acero; y puntas,
clavos, chinchetas
(chinches), grapas y
artculos similares;
de fundicin, hierro,
o acero, incluso con
cabeza de otras
materias, excepto de
cabeza de cobre.
Adoquines,
encintados
(bordillos), losas,
placas, baldosas,
losetas, cubos, dados
y artculos Similares.
Fregaderos (piletas
de lavar), lavabos,
pedestales de lavabo,
baeras, bids,
inodoros, cisternas
(depsitos de agua)
para inodoros,
urinarios y aparatos
fijos similares, de

Bienes comprendidos en
alguna de las siguientes
subpartidas nacionales:
7208.10.10.00/7217.90.00.0
0,
7219.11.00.00/7223.00.00.0
0,
7225.11.00.00/7229.90.00.0
0, 7301.20.00.00,
7303.00.00.00/
7307.99.00.00,
7312.10.10.00/7313.00.90.0
0 y 7317.00.00.00.

Bienes comprendidos en
alguna de las siguientes
subpartidas nacionales:
6801.00.00.00,
6802.10.00.00 y
6907.10.00.00/6908.90.00.0
0.
Bienes comprendidos en
alguna de las siguientes
subpartidas nacionales:
6910.10.00.00/6910.90.00.0
0.

cermicas, para usos

sanitarios.
Jugos de hortalizas,
frutas y otros frutos

18

19

Discos pticos y
estuches porta discos

Bienes comprendidos en
alguna de las siguientes
subpartidas nacionales:
2009.11.00.00 /
2009.90.00.00.
Slo los discos pticos y
estuches porta disco,
comprendidos en alguna de
las siguientes subpartidas
nacionales: 3923.10.00.00,
3923.21.00.00,
3923.29.00.90,
3923.90.00.00,
4819.50.00.00 y
8523.90.90.00

La subpartidas nacionales:

Es el cdigo de 10 cifras que

permite ubicar el producto a importar en el arancel de aduanas vigente.
Es necesario, porque con este cdigo puedo saber cules son los tributos a
pagar por el ingreso al pas de una mercanca, adems de esta manera
puedo saber si el producto cuenta con alguna restriccin, o con algn
beneficio arancelario. Asimismo, este dato es exigible en la declaracin de
aduanas que se presente ante SUNAT.

NO SE APLICARA PERCEPCIONES EN LOS SGTES CASOS

Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes
requisitos:

Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal;

El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el "Listado

de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV".

Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores

finales. (Se considera como consumidor final solo a la persona
natural que adquiera bienes comprendidos en el Rgimen por
un importe igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles
(S/. 700.00).

Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de circulacin por

va terrestre a travs de dispensadores de combustible en establecimientos

debidamente autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del

Ministerio de Energa y Minas.

En el retiro de bienes considerado como venta.

Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de Lima.

En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias

con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones).

SISTEMA DE DETRACCIONES o SPOT

Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos
depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones
tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo
sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de
tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular. A su vez
el titular podr realizar pagos de essalud, onp, con los saldos de su cuenta
en detracciones.

BIENES SUJETOS AL SISTEMA

Existe una tabla de bienes y servicios que estn comprendidos en el
sistema, y desde el 1 de Febrero del 2013 se aplica el Sistema a la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, sujetndose
dicha operacin al porcentaje del 4% sobre el valor de venta del inmueble.

Los servicios que comprenden este sistema la escala de porcentajes estn

entre 5 % y 12 %
En la tabla de bienes la escala de porcentaje estn entre 1.5 % y 15 %

ANEXO 1 - BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICI
N
DESCRIPCIN
1 Azcar

10%

2 Alcohol etlico
3 Algodn

10%
12%

ANEXO 2 - DESDE 01 DE NOVIEMBRE 2012

DEFINICIN
1
2
3
4
5

Recursos microbiolgicos
Maz amarillo duro
Algodn en rama sin desmontar
Caa de azcar
Arena y piedra
Residuos, subproductos, desechos, recortes,
desperdicios y formas primarias derivadas de
los mismos

Bienes gravados con el IGV, por renuncia a la

7 exoneracin
(Numerales 8, 9 y
10 excluidos por el
Artculo 5 de la
Resolucin de
Superintendencia
N 2582005/SUNAT
publicada el
29.12.2005 y
vigente a partir del
30.12.2005)
11 Aceite de pescado
Harina, polvo y "pellets" de pescado,
crustceos, moluscos y dems invertebrados
12 acuticos
13 Embarcaciones pesqueras
14 Leche (2)
15 Madera (3)
16 Oro gravado con el IGV (9)
Pprika y otros frutos de los gneros capsicum
17 o pimienta (5)(9)
18 Esprragos (5)
19 Minerales metlicos no aurferos (10)
20 Bienes exonerados del IGV (11)

Ejemplo:

PORCENT
AJE
9%
7%
15%
10%
10%

15%
10%

9%
9%
9%
4%
9%
12%
12%
12%
12%
1.5%

1. La venta de madera, la cual incluye los servicios de instalacin

de pisos de madera y barnizado, se encuentra sujeta a la detraccin
del 9%.
2. En caso se preste el servicio de instalacin y de barnizado o slo
el servicio de instalacin, tales servicios constituirn una actividad
de construccin, no sindoles de aplicacin las normas del SPOT.
La empresa A vende a su cliente C madera para pisos, la cual incluye la
instalacin de la misma y el servicio de barnizado. A le encarga a B la
instalacin de la madera ya barnizada, a la cual este ltimo no agrega
ninguna caracterstica ni detalle (slo la instala):
Si el servicio de instalacin y barnizado o el servicio de instalacin de A a
favor de C constituyen fabricacin por encargo.
Si el servicio de instalacin y barnizado o el servicio de instalacin que
presta B a favor de A constituyen fabricacin por encargo.
En este supuesto caso, no existe venta de madera sino simplemente dos
contratos de servicios.

ANEXO 3. SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

PORCENTAJ
DEFINICIN
E
Intermediacin laboral y tercerizacin
[1] [3]
12%
Arrendamiento de bienes [1]
12%
Mantenimiento y reparacin de bienes
muebles [5]
9%
Movimiento de carga [3]
12%
Otros servicios empresariales [3]
12%
Comisin mercantil [2]
12%
Fabricacin de bienes por encargo [2]
[3]
12%
Servicio de transporte de personas [2]
12%
Contratos de construccin [4]
5%
Dems servicios gravados con el IGV [6]
9%

Ejemplo:
La Empresa de cobranzas A realizo servicios de cobranza en el mes de
enero del 2013 para la empresa B en monto total de S/15.000
Solucin: Servicio de cobranza sujeto a detraccin, a partir de abril del
2012 (12%)

Subtotal: S/ 12,300
IGV 18%
Total:

: S/2,700

S/15,000

Detraccin 12% S/ 1,800

Saldo a pagar: 13,200

La empresa B deber depositar los S/.1,800 en la cuenta la empresa

A debe abrir en el Banco de la Nacin. Posteriormente, entregar a
la empresa Ael Saldo a Pagar (S/.13,200), conjuntamente con la
Constancia de Depsito.
La empresa A, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y la
Constancia de Depsito como sustento de su crdito fiscal (S/.2700).
La empresa A emitir la factura, declarar su IGV (S/.2700) y pagar
girando un cheque contra su cuenta del Banco de la Nacinhasta el
importe que tenga disponible en dicha cuenta.

OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL

SISTEMA
Cuando el importe de la operacin es menor o igual a 700 nuevos
soles.
Cuando se emitan documentos sin efectos fiscales.
Cuando se entreguen documentos autorizados.
Cuando se emitan liquidaciones de compra.