E-15-0190

ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO

17ma. Asamblea
Legislativa

5ta. Sesin
Ordinaria

SENADO DE PUERTO RICO

P. del S. ____
11 de febrero de 2015
Presentado por los seores Bhatia Gautier, Dalmau Santiago, Torres Torres; la seora Lpez
Len; los seores Fas Alzamora, Nadal Power, Rosa Rodrguez; la seora Gonzlez Lpez; los
seores Nieves Prez, Pereira Castillo, Rivera Filomeno, Rodrguez Gonzlez, Rodrguez Otero,
Rodrguez Valle, Ruz Nieves, Surez Cceres, Tirado Rivera y Vargas Morales
Referido a la Comisin de _________

LEY
Para crear la Ley de Transformacin al Sistema Contributivo del Estado Libre Asociado de Puerto
Rico, tambin conocida como el Cdigo de Rentas Internas de 2015, a los fines de
establecer un sistema contributivo en uno ms simple, justo, efectivo, de base amplia, fcil
de fiscalizar y que promueva el desarrollo econmico; reducir significativamente las tasas
de contribucin sobre ingresos a individuos y corporaciones; eliminar el impuesto sobre
ventas y uso; establecer un impuesto sobre el valor aadido; para establecer disposiciones
transitorias para la derogacin de la Ley Nm. 1-2011, segn enmendada, conocida como
el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011; para otros fines relacionados.
EXPOSICIN DE MOTIVOS
El poder asegurar al gobierno de un pas los ingresos necesarios para su operacin y
funcionamiento eficaz es un factor de vital importancia para su buen desempeo, para la
estabilidad poltica necesaria a un sistema democrtico y para un saludable ambiente econmico.
Los fondos requeridos para poner en vigor los programas y servicios esenciales que debe brindar
el estado a sus ciudadanos son cruciales para el bienestar de un pueblo y para su desarrollo social.
Al mismo tiempo son, igualmente, de vital importancia para la buena administracin pblica, para
el mantenimiento del orden y la paz social, as como para sentar las bases de un desarrollo
econmico adecuado y sustentable que cumpla con las expectativas de la poblacin.
Un sistema tributario que se perciba como justo, efectivo y equitativo entre los
ciudadanosun elemento esencial a su aceptacin general y a su buen cumplimientodebe lograr
un balance razonable y una distribucin adecuada entre las aportaciones de los distintos niveles
socioeconmicos y los servicios y beneficios que stos reciban del estado. Para que el mismo sea

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considerado aceptable y equitativo ante los ojos de la vasta proporcin de la poblacin, la carga
contributiva que ste imponga debe guardar una proporcin lgica y razonable con la capacidad
de los distintos sectores sociales y econmicos para sostenerla. A tono con lo anterior, es
indispensable a su eficacia que ese sistema no se convierta en un obstculo real o percibido de la
productividad, ni que se entienda que concede privilegios injustificados para uno u otro sector
econmico o social. Al contrario, el sistema debe estimular el trabajo y la gestin econmica,
promover la creatividad, incentivar la innovacin, viabilizar un buen nivel de vida y propiciar los
cambios provechosos que traen adelantos sociales, sin fomentar patrones de consumo exagerados
o desmedidos que coarten el ahorro o la inversin.
Por demasiados aos, la distribucin que impone nuestro sistema actual no ha resultado, ni
se percibe, como efectiva o justa. Adems, el sistema ha demostrado ser demasiado complejo y
crecientemente inefectivo. Ciertamente, no parece haber funcionado adecuadamente. El mismo no
se percibe como justo y, por sus propias caractersticas, ha permitido que se desarrolle un alto nivel
de evasin. El perfil de los contribuyentes no parece guardar relacin con la realidad, cuando en
una sociedad y economa como la de nuestro pas, ese perfil actual refleja que el 85% de los
contribuyentes que rinden planillas son asalariados y que slo un 15% indican que trabajan por
cuenta propia. Resulta sorprendente y hasta increble, por otra parte, que slo un uno por ciento
de los contribuyentes reporten planillas con ms de $150,000 de ingresos al ao. Ese cuadro no
guarda proporcin con el tamao de nuestra economa ni con los patrones de consumo en el pas.
El sistema actual tampoco ha permitido una adecuada y efectiva fiscalizacin. El gran
nmero de tratamientos preferentes o especiales a contribuyentes de distintos tipos que contiene
el sistema actual ha operado en contra de su aplicacin eficaz desde el punto de vista de generacin
de ingresos pblicos. Tampoco ha logrado un rendimiento seguro y constante de los recaudos
necesarios para la operacin gubernamental de una forma constante y consistente con el
desempeo de la economa. Como consecuencia, el Departamento de Hacienda, con un grupo de
trabajo limitado, ha tenido que dedicarse principalmente a contabilizar y evaluar ms de un milln
de planillas, de las cuales alrededor de la mitad reclama reintegro. Hacienda se ha convertido en
una gran mquina de procesar planillas. El resultado es que tenemos un sistema defectuoso,
ineficiente y obsoleto.
Durante los pasados ocho aos, la situacin fiscal del Gobierno del Estado Libre Asociado
de Puerto Rico ha presentado un cuadro alarmante de deterioro progresivo. Sus fuentes de recaudo
no han logrado sostener efectivamente el funcionamiento del estado. Los cambios introducidos
durante ese mismo periodo tampoco han logrado alcanzar las expectativas de ingresos esperadas,
an frente a las reducciones de gastos implementadas. Ni la implantacin del IVU en el 2006, o
los masivos recortes de personal implantados a partir del 2009, ni la Reforma Contributiva del
2011, ni las ms recientes enmiendas al Cdigo de Rentas Internas han logrado atender completa
y definitivamente el fortalecimiento del fisco en la medida en que se necesita.
De otra parte, un reflejo de la distribucin inadecuada de la carga contributiva en nuestro
sistema actual parece ser el tamao de la economa informal que ha crecido a travs de los aos.
Uno de los estudios ms recientes sobre este tema indica que los estimados del tamao de la
economa informal en Puerto Rico segn diferentes enfoques sobre el tema, arrojan estimados que
oscilan entre una proporcin de poco ms de un 23% a una cifra de sobre 27% como porciento del

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PNB, esto dependiendo del enfoque utilizado. Esta cifra, si bien parece inferior a la del promedio
de Centroamrica y el Caribe es una proporcin alta. En cuanto al tamao de la misma tambin se
han presentado estimados que calculan que sta asciende a una cantidad de sobre $20,000 millones
al ao.
Hace falta un cambio contundente que permita transformar cabalmente nuestro sistema
contributivo a uno que permita generar los ingresos necesarios y al mismo tiempo lograr el fuerte
y contundente empuje a la economa que buscamos y que resulta indispensable para volver al
camino del crecimiento sostenido y sustentable. Ello requiere un sistema ms sencillo y
entendible, uno ms efectivo para aplicar y ms sencillo para fiscalizar.
Muchas otras jurisdicciones lo han logrado y es hora ya de insertarnos en las tendencias
globales, implementando en Puerto Rico lo que est funcionando bien en otros lugares. Se trata
de sistemas que cambian dramticamente la proporcin de la carga contributiva sobre individuos,
corporaciones y entidades de una basada mayormente en tributar el resultado de la productividad,
es decir los ingresos y ganancias, a una que traslada un mayor peso de la tributacin al consumo.
Ms de 150 pases en el mundo, entre ellos, Chile, Nueva Zelanda, Repblica Dominicana
y Singapur, han cambiado sus sistemas contributivos para que tribute mayormente el consumo y
no la productividad. Mediante este nuevo sistema: se eliminar el IVU, se derogar la Patente
Nacional, se crear un Impuesto por Valor Aadido (IVA), lo que viabilizar que,
aproximadamente, 835,000 contribuyentes puertorriqueos no tengan que rendir planilla. Este es
el tipo de cambio radical que ms se ajustara a nuestras circunstancias, a la realidad de nuestra
economa y a las necesidades de nuestro pas en estos momentos histricos.
Un sistema de esta naturaleza resultar ms justo, menos complicado, aplicara a la mayora
de los bienes y servicios, permitira reducir dramticamente la evasin y hara viable que la carga
contributiva dependa del nivel de consumo que decida cada contribuyente. En un sistema de este
tipo, el contribuyente cumplidor y el evasor pagaran el mismo impuesto al adquirir sus bienes y
servicios. Sin embargo, el contribuyente cumplidor vera una reduccin dramtica en su
contribucin sobre ingresos ya que se eliminaran la mayor parte de los tratamientos preferenciales
que concede actualmente el Cdigo y los mecanismos que permiten o viabilizan la evasin.
Asimismo, los contribuyentes con ingresos de menos de $40,000 recibirn un pago al consumidor
elegible tres veces al ao.
Un sistema como este permitira que un grupo enorme de los actuales contribuyentes vean
reducida su contribucin sobre ingresos a cero. Permitira que los dems asalariados tambin
vieran una reduccin notable en las retenciones sobre sus sueldos y que a los individuos que
trabajan por cuenta propia se les elimine la contribucin adicional de 2 por ciento que actualmente
deben pagar.
En este tipo de sistema tributario, los comerciantes cuentan con crditos sobre el impuesto
de valor aadido pagado en sus compras de bienes y servicios. Adems, en el sistema de cobro de
un impuesto de valor aadido los comerciantes ven acreditados o reembolsados los pagos que
realizan por dicho impuesto en la cadena entre la importacin de bienes y el pago de insumos sobre
el bien o servicios del que se trate hasta la venta final de dicho bien o servicio. Por otro lado, en

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estos sistemas, las personas de ingresos limitados, las que se vieran ms desproporcionadamente
afectadas por los impuestos al consumo, reciben unos pagos para atender el efecto de la
regresividad del nuevo impuesto al consumo.
Ante esta realidad hace falta tomar accin para aliviar la carga de la clase media y
trabajadora mediante una reduccin significativa en su contribucin sobre ingresos y lograr, a la
vez, la implantacin de un sistema ms eficiente en la fiscalizacin, uno que viabilice
efectivamente el mejor aprovechamiento de los recursos del Departamento de Hacienda, que
reduzca la complejidad de las leyes actuales y que logre una mejor captacin de la economa
informal en Puerto Rico.
Para lograrlo se requiere un nuevo enfoque. Se trata de un esquema totalmente distinto al
que hemos estado empleando en Puerto Rico por dcadas. Esta Ley de Transformacin del
Sistema Contributivo del Estado Libre Asociado de Puerto Rico presenta ese cambio radical
y de mayor justicia contributiva que cambiar el rgimen tributario que impera en la isla, adems
de insertarnos en la corriente predominante en el mundo actual y que sirve de base a los ingresos
gubernamentales en la mayor parte de las ms desarrolladas economas del planeta.
Esta medida, como parte de la transformacin abarcadora que introduce a nuestro sistema,
crea el nuevo Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico 2015 (el Cdigo) con una variedad de
cambios que inciden sobre la tributacin y el tratamiento contributivo de ingresos de individuos,
revisa de manera abarcadora e integrada las disposiciones aplicables a los ingresos de individuos,
corporaciones y otras entidades que se regirn por esta nueva ley, y establece, adems, todas las
disposiciones relativas al nuevo Impuesto al Valor Aadido (IVA) que se implementar como
parte de esta transformacin de nuestra base de recaudos.
La medida presenta una alternativa distinta tanto al IVU como al arbitrio general, ya que
el IVU es un impuesto a los negocios, mientras que con el IVA los negocios pueden tomar crdito
sobre insumos y servicios que el IVU no permite. El arbitrio general creaba un efecto de cascada
en los precios y en la inflacin, mientras que el sistema de crditos del IVA controla el aumento
en los precios. Por otro lado, la medida dispone que los negocios con menos de $75,000 en ventas
no tendrn que registrarse en el Departamento de Hacienda para propsitos del IVA. Adems, el
IVA es un impuesto en mltiples etapas, a base de transacciones que se impone en cada etapa de
la cadena de suministros, haciendo ms fcil y eficaz su implementacin y fiscalizacin.
En cuanto a los cambios aplicables a individuos, esta medida propone alterar
significativamente las tasas contributivas de ingresos. Del cuadro contributivo actual con las
siguientes tasas para el 2014 a un nivel de contribucin dramticamente reducido para individuos
y parejas casadas para el 2015. Esos cambios incluyen aumentar notablemente la cantidad de
ingresos exenta de contribucin, que para el 2014, segn la tabla siguiente, est establecida en
$9,000 a una cantidad de ingresos exentos para un individuo de $40,000 y de $80,000 para parejas
casadas que rinden planilla conjunta. Las tablas para el 2014 y el 2015 cambiarn de acuerdo a las
tablas indicadas abajo.

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Tasas contributiva para contribuyentes individuales y casados bajo el sistema actual
Si el ingreso neto sujeto a contribucin
fuere:
No mayor de $9,000
En exceso de $9,000 pero no en exceso de
$25,000
En exceso de $25,000 pero no en exceso de
$41,500
En exceso de $41,500 pero no en exceso de
$61,500
En exceso de $61,500

La contribucin ser:
0 por ciento
7% del exceso sobre $9,000
$1,120 ms el 14% del exceso sobre $25,000
$3,430 ms el 25% del exceso sobre $41,500
$8,430 ms el 33% del exceso sobre $61,500

Ao Contributivo 2015 y aos subsiguientes para contribuyentes individuales y para

contribuyentes casados que rindan Planilla Conjunta y elijan el cmputo opcional
Si el ingreso neto sujeto a contribucin
fuere:
No mayor de $40,000
En exceso de $40,000, pero no en exceso de
$125,000
En exceso $125,000 pero no en exceso de
$200,000
En exceso de $200,0000

La contribucin ser
0 por ciento
15% del exceso sobre $40,000
$12,750 ms el 20% del exceso sobre
$125,000
$27,750 ms el 30% del exceso sobre
$200,000

Ao Contributivo 2015 y aos subsiguientes para Contribuyentes Casados

Si el ingreso neto sujeto a contribucin
fuere:
No mayor de $80,000
En exceso de $80,000, pero no en exceso de
$125,000
En exceso $125,000 pero no en exceso de
$200,000
En exceso de $200,0000

La contribucin ser
0 por ciento
15% del exceso sobre $80,000
$6,750 ms el 20% del exceso sobre $125,000
$21,750 ms el 30% del exceso sobre
$200,000

Bajo este nuevo y reducido esquema contributivo, permanecern las siguientes

deducciones aplicables a contribuyentes que sean individuos o casados: (1) Gastos mdicos; (2)
Donativos; (3) Prdida de propiedad por ciertas causas fortuitas; (4) Aportaciones a sistemas
gubernamentales de pensiones o retiro; (5) Aportaciones a cuentas de retiro individual (que no
excedan de $5,000 o $10,000 si es casado); e (6) Intereses pagados sobre prstamos estudiantiles
a nivel universitario.

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Para contribuyentes casados, se mantendr, adems, el beneficio del cmputo opcional para
personas casadas que viven juntas y radiquen planillas conjuntas. Por otro lado, los intereses
hipotecarios se eliminan como deduccin y se convertirn en un crdito contributivo con unos
porcientos y cantidades mximas aplicables.
Al mismo tiempo, se eliminan las siguientes contribuciones: (1) la contribucin bsica
alterna; y (2) la contribucin especial a individuos que llevan a cabo industria o negocio por cuenta
propia (Sobretasa de 2%).
A la vez de que en esta ley se rebajan las tasas aplicables para todos los niveles de ingresos,
con el efecto de producir un ahorro sustancial para todos los contribuyentes, lo cierto es que el
tratamiento preferencial que hasta el presente se ha brindado a ciertos contribuyentes ha sido un
elemento que no solo contribuye a la percepcin de falta de equidad en nuestro sistema
contributivo actual sino que complica la evaluacin de las planillas y premia el ingreso pasivo
sobre el ingreso generado por trabajo y productividad. Este es un factor que se revisa en la
transformacin contributiva presentada en esta medida con miras a reducir el efecto desigual de
estos tratamientos preferenciales. Por lo tanto, en esta ley se incorporan una serie de cambios
aplicables a individuos en cuanto a transacciones sujetas a tratos preferenciales buscando una
uniformidad ms consistente con los objetivos de esta revisin de nuestro esquema contributivo
actual. Por ejemplo, la contribucin sobre ganancia neta de capital a largo plazo, los intereses y
dividendos tributarn a tasas ordinarias.
Uno de los aspectos fundamentales de esta transformacin contributiva, por otro lado, es
el de promover la productividad reduciendo el peso de la carga contributiva que se le ha aplicado
a los negocios. En esta Ley de Transformacin del Sistema Contributivo del Estado Libre Asociado
de Puerto Rico se busca aliviar la carga a este sector en nimo de estimular la produccin y la
mayor actividad econmica.
A tono con ello, en los cambios aplicables al tratamiento contributivo de las corporaciones,
se disminuye en un 25% su tasa contributiva actual. Por ejemplo, en el cmputo de la contribucin
regular, en los perodos anteriores se aplicaba una contribucin regular a la cual se aada una
contribucin adicional de entre un 5% a un 19%, resultando en una contribucin de un 30% a un
39%. Esta medida establece el clculo de la contribucin regular en un 30% para el ao
contributivo 2015 en adelante.
En aras de simplificar los cmputos para las planillas, a partir del ao contributivo 2015,
slo se permitir el uso del mtodo de lnea recta en la depreciacin y los perodos de recobro
permitidos. Se utilizar la base depreciada al cierre del ao 2014 para depreciar bajo el mtodo de
lnea recta y la vida til ser en proporcin al tiempo remanente bajo el otro mtodo depreciacin.
En el caso de gastos de uso de automviles se faculta al Secretario para autorizar el uso de los
gastos actuales incurridos o pagados, en vez de la tarifa estndar por milla, cuando entienda que
no permitirlo ocasionara contratiempos indebidos sin conducir a fin prctico alguno.
Como parte de las maneras para simplificar y uniformar el tratamiento de distintos tipos de
negocios, ocupaciones y profesiones que se acogen a distintos tipos de entidades conducto, se
procede a establecer en este Cdigo un nuevo concepto de entidades conducto. Con ese fin se

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recoge bajo este concepto todo tipo de organizacin o estructura que tiene un tratamiento similar
de entidad conducto. Esto incluye:

Sociedades
Compaas de responsabilidad limitada (con eleccin de conducto)
Corporaciones (con eleccin de conducto)
Sociedades especiales
Corporaciones de individuos.

De esta manera, se consolidan todas y se reconocern como entidades conducto. A partir

del 2015 se aceptarn nicamente elecciones de entidad conducto. A esos propsitos, a partir del
ao contributivo 2015 entrar en vigor el nuevo Captulo 12 que regular todas estas entidades
bajo el mismo concepto y se establece una nueva planilla informativa para este tipo de entidad.
Con relacin a la conversin estatutaria, toda entidad que tenga tratamiento de entidad conducto
previo al 2015 estar obligada a llevar a cabo un proceso de conversin a entidad conducto. Para
ello no habr evento contributivo alguno y la base de los dueos de la entidad conducto al ltimo
cierre antes de 2015 se considerar su base inicial para el 2015.
En torno al tema de los donativos, especficamente se requiere que la entidad sin fines de
lucro que se beneficie de los donativos que se podrn deducir del ingreso conforme a esta ley est
dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y que para poder cualificarse como donativos para
la correspondiente deduccin en virtud de esta ley dichas aportaciones a la entidad o institucin se
utilicen en Puerto Rico.
Otro cambio fundamental que busca lograr esta Ley de Transformacin del Sistema
Contributivo del Estado Libre Asociado de Puerto Rico es el relativo al asunto de redistribuir de
una forma ms efectiva el peso de la carga contributiva al consumo en lugar de la productividad.
Aun cuando la adopcin del Impuesto sobre Ventas y Uso (IVU) aprobado en el ao 2006
constituy un cambio importante en esa direccin, el mismo no ha logrado generar los recursos
necesarios para suplantar a la contribucin sobre ingresos como principal fuente de recaudos al
erario pblico. Las caractersticas particulares del IVU como impuesto a la adquisicin y uso
principalmente de bienes que se cobra al final de la cadena de distribucin de stos parecen haber
contribuido al problema de la relativamente dbil captacin de este tributo y de la evasin del
mismo.
Segn sealamos arriba, una ventaja del Impuesto al Valor Aadido, que ha sido
implementado con xito en numerosos pases, adems de su aplicacin abarcadora a servicios de
todo tipo en adicin a bienes, es precisamente su aplicacin a travs de toda la cadena de
distribucin, desde la importacin hasta la adquisicin final de los bienes o servicios por los
consumidores. Su efectividad en la generacin de recaudos, y la eficacia de fiscalizacin que
caracteriza a estos sistemas, descansa principalmente en la participacin de todos los componentes
sucesivos en la cadena de distribucin en el cobro de este impuesto. Cada distribuidor, comerciante
o ente vendedor que paga el IVA en la compra de un producto a venderse posteriormente o al
adquirir un insumo necesario para la prestacin de un servicio debe fiscalizar a quien le cobr el
IVA para poder estar en posicin, en su momento, de poder obtener el crdito o reembolso del
gobierno por ese pago ya realizado anteriormente en la cadena. Es decir, que para que el prximo

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en la cadena pueda recobrar el pago de IVA que tuvo que hacer en sus compras para reventa o para
brindar servicios, el anterior tiene que haber remitido el pago de IVA a la entidad de cobro
gubernamental. Ello se traduce, entonces, en un mecanismo de auto fiscalizacin que es intrnseco
al sistema y funciona con la participacin de los propios distribuidores y comerciantes.
Es necesario reconocer, por otra parte, que la efectividad de este mecanismo contributivo
depende en gran medida de la posibilidad de minimizar en la mayor medida posible las exenciones
que se concedan a uno u otro tipo de bien y servicio en la aplicacin del impuesto. Esto significa,
que a menor cantidad o tipos de exenciones, mayor la efectividad y capacidad de captacin del
sistema. Lo contrario reduce su eficacia y de no velarse y limitarse estrictamente este aspecto
Puerto Rico podra replicar el problema que aqu se tuvo con el mecanismo de arbitrio.
En el caso del arbitrio que se impona al importarse la mercanca a Puerto Rico o al entrar
el producto manufacturado localmente en el mercado, la enorme cantidad de exenciones legisladas
para atender reclamos de intereses o grupos particulares impidi que se pudiera fiscalizar
adecuadamente. Por esta causa, los niveles de recaudos del antiguo arbitrio no guardaban relacin
con el comportamiento de la economa y esa fuente de ingresos se estanc por la evasin masiva
y no creca a tono con el crecimiento del mercado de ventas al detal.
Mediante esta ley, a travs del Cdigo de Rentas Internas de 2015, se establece el Impuesto
sobre Valor Aadido (IVA) en Puerto Rico.
Bajo el Impuesto sobre Valor Aadido estarn exentos las siguientes categoras de bienes
y servicios:

La prestacin de servicios financieros, excepto aquellos que resulten en la

imposicin de cargos bancarios, as como los seguros;
La venta e importacin de medicamentos recetados y de artculos para el
tratamiento de condiciones de salud;
La venta de artculos y equipos para suplir deficiencias fsicas o fisiolgicas a
personas con impedimentos, siempre y cuando el comprador le certifique al
comerciante vendedor, mediante los mecanismos dispuestos a tales efectos por el
Secretario, que cualifica para adquirir dichos bienes a una tasa de cero por ciento;
La venta de cualquier bien o la prestacin de cualquier servicio pagado o que
cualifique para reembolso total o parcial por Medicare, Medicaid y la tarjeta de
salud del Gobierno de Puerto Rico;
La venta de bienes y servicios a las agencias e instrumentalidades del Gobierno de
los Estados Unidos de Amrica, cualquiera de sus estados, del Distrito de Columbia
y del Gobierno del Estados Libre Asociado de Puerto Rico;
La venta y la importacin de gasolina, combustible de aviacin, el gas oil o
disel oil, el petrleo crudo, los productos parcialmente elaborados y terminados
derivados del petrleo, y cualquier otra mezcla de hidrocarburos, a los cuales les
aplique el impuesto fijado en el Subttulo C de este Cdigo, excepto gas propano y
sus derivados o gases de naturaleza similar;
El arrendamiento de cualquier propiedad sujeta al impuesto por ocupacin de
habitacin fijado por la Compaa de Turismo de Puerto Rico;

La venta de alimentos no procesados e ingredientes de alimentos;

La venta de bienes adquiridos con fondos recibidos bajo el Programa de Asistencia
Nutricional Federal (PAN) o bajo el Programa Especial de Nutricin Suplementaria
para Mujeres Embarazadas, Lactantes, Posparto, Infantes y Nios de 1 a 5 aos
(conocido como WIC por sus siglas en ingls) siempre y cuando dichos bienes sean
adquiridos con los documentos emitidos por la agencia correspondiente que permite
la comprar de bienes bajo cualesquiera de dichos programas, incluyendo cupones
(vouchers) o tarjetas;
La venta de propiedad inmueble;
El arrendamiento de propiedad inmueble que constituya la residencia principal del
arrendatario, incluyendo el hospedaje estudiantil y la habitacin de personas de
edad avanzada en establecimientos que operen bajo la Leu Nm. 94 de 22 de junio
de 1977, segn enmendada (conocida como Ley de Establecimientos para Personas
de Edad Avanzada) y que estn debidamente licenciados por el Departamento de
la Familia (incluyendo el costo de admisin y otros pagos relacionados al cuido de
la persona que est ocupando la habitacin, pero excluyendo los pagos por servicios
de ndole social, recreativos, educativos y de adiestramiento o cualquiera otros no
relacionados directamente al servicio de cuido);
La transferencia de bienes y los servicios prestados por entidades sin fines de lucro
que hayan obtenido una exencin del Secretario bajo la Seccin 1101.01 de este
Cdigo, sin recibir causa o consideracin;
La venta de maquinaria, material mdico-quirrgico., artculo, equipo y tecnologa
a y a la importacin de dichos bienes por cualquier unidad hospitalaria, segn
definido en este Subttulo para ser utilizado exclusivamente en la prestacin de
servicios de salud en el proceso de diagnosticar y tratar enfermedades en seres
humanos, siempre y cuando dicha unidad posea el Certificado de Compras Exentas
que se describe en la Seccin 4070.05 de este Cdigo; disponindose que la
exencin dispuesta en este prrafo no cubrir maquinaria, materiales de
construccin, materiales, equipo, mobiliario y efectos de oficina, utilizados en todo
o en parte en la fase administrativa o comercial, o para darle mantenimiento a las
facilidades fsicas de la unidad hospitalaria;
La venta e importacin de artculos para agricultura a agricultores bona fide,
debidamente certificados por el Departamento de Agricultura;
La venta ocasional de bienes por Iglesias u organizaciones religiosas;
La venta de bienes a y la importacin de bienes por un comerciante dedicado a
negocio turstico, siempre y cuando dicho negocio posee el Certificado de Compras
Exentas que se describe en la Seccin 4070.05 de este Cdigo; disponindose que
esta exencin no ser aplicable a aquellos artculos u otras propiedades de
naturaleza tal que son propiamente para la venta en el curso ordinario de la industria
o negocios; y
La venta e importacin de automviles, propulsores, mnibus, camiones y
remolques de enganche manual o de equipo no pesado, segn definidos en la
Seccin 3020.08 de este Cdigo.

Un asunto de inters particular incluido en esta ley es el mecanismo de un pago de alivio

para las personas ms afectadas por la aplicacin del Impuesto sobre el Valor Aadido que dispone

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esta medida. Como se sealara anteriormente, en atencin al impacto que pudiera tener el nuevo
Impuesto sobre el Valor Aadido sobre ciertos consumidores o grupos de contribuyentes de menor
ingreso, esta medida dispone para un pago para el alivio a consumidores elegibles. Este tipo de
pago, la cualificacin para el mismo y la cantidad de dinero a compensarse habr de determinarse
a base de ciertos criterios aqu establecidos, incluyendo el nivel de ingresos del contribuyente, su
edad, estado civil, el costo de la canasta bsica de alimentos y bienes, segn determinado por el
Departamento de Asuntos del Consumidor; as como ciertas caractersticas del individuo o del
tamao de la unidad familiar; si la persona est retirada y sus ingresos de pensin y seguro social;
si est acogido a beneficios de ayuda federal para individuos o familias; y el aumento o
disminucin del costo de vida segn determinado por el Instituto de Estadsticas de Puerto Rico.
En las diferentes jurisdicciones donde se ha implantado el concepto del Impuesto sobre el
Valor Aadido generalmente se ha incorporado este tipo de pagos o retribuciones en compensacin
por el efecto regresivo que pudiera tener la aplicacin de este impuesto sobre el individuo o grupo
familiar, particularmente para personas de bajo ingresos, personas de mayor edad con ingresos
limitados y fijos, grupos familiares ms desproporcionadamente afectados. La forma, cantidad y
frecuencia vara a base de la cantidad de ingresos generados por el impuesto, as como la
efectividad y captacin del mismo. En la medida en que se dispongan exenciones al impuesto para
minimizar el impacto sobre estos grupos, naturalmente las cantidades a compensar mediante estos
mecanismos se reducen en proporcin al alivio ya concedido por las exenciones incluidas al
establecerse el impuesto. En esta medida, como se describi arriba, se han considerado un nmero
de exenciones que alivian la regresividad del impuesto, por lo que la cantidad y las personas a las
cuales se deba conceder este alivio variarn respecto a otras jurisdicciones y respecto a las ayudas
y beneficios que los ms afectados reciban. No obstante siempre es importante incluir un
mecanismo de este tipo para mitigar impactos desiguales no anticipados y que puedan resultar no
equitativos.
A esos efectos, se incluye este mecanismo de alivio en la medida. La cantidad a
determinarse para dichas personas afectadas tomar en cuenta los criterios arriba mencionados y
los pagos de la cantidad determinada como alivio al consumidor elegible, si alguna, deber ser
enviada, depositada o puesta a disposicin del consumidor elegible no ms tarde del ltimo da de
los meses de noviembre, marzo y julio de cada ao, comenzando en el mes de noviembre de 2015.
La presente Ley de Transformacin y Equidad del Sistema Contributivo del Estado Libre
Asociado de Puerto Rico habr de implantarse en dos etapas. La primera, a ser efectiva el 1 de
abril de 2015, viabilizar la entrada en vigor de las disposiciones relativas a los cambios relativos
a la contribucin sobre ingresos de individuos y negocios, as como al Impuesto Sobre el Valor
Aadido, segn aqu dispuesto, para todas aquellas transacciones de venta sobre bienes y servicios
que actualmente estn cubiertos por las disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de Puerto
Rico de 2011, con su aplicacin tambin a un limitado grupo adicional de ciertos otros bienes y
servicios. La segunda etapa, relativa a la entrada en vigor de todas las dems disposiciones del
Impuesto sobre Valor Aadido, ser efectiva al 1 de enero de 2016.
Para llevar a cabo la encomienda de implementar una transformacin contributiva, es
indispensable que se introduzcan cambios en la estructura administrativa y procesal del
Departamento de Hacienda. Los ajustes necesarios para que el Departamento de Hacienda pueda

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incorporar exitosamente la transformacin contributiva propuesta exigen que se consideren varios
principios o lineamientos generales. stos son: revisar los procesos de servicios al contribuyente
con el fin de educar, aconsejar, informar y facilitar su experiencia contributiva; trabajar para
simplificar los formularios de declaraciones de contribucin, aumentando la cantidad de personas
que cumplen con su obligacin tributaria; facilitar la estandarizacin y simplificacin de los
procesos para promover mayor eficiencia y productividad organizacionalmente; proporcionar
apoyo tcnico y tecnolgico para sostener la nueva plataforma tributaria; y establecer funciones
de auditora y cumplimiento con una metodologa que permita enfocar los recursos del
Departamento de Hacienda en sectores en riesgo. Por tanto, en conjunto con este nuevo Cdigo de
Rentas Internas de 2015, presentaremos legislacin especial para reformar las operaciones del
Departamento de Hacienda.
Esta transformacin de nuestro sistema contributivo, dirigida a promover mayor justicia y
equidad en el trato contributivo, persigue que los contribuyentes puedan determinar ms
justamente el nivel de su tributacin en una mayor proporcin sobre el nivel su consumo que sobre
el resultado y el fruto de su productividad y labor. Va dirigida, en ese sentido tambin, a fomentar
la actividad econmica, el nivel ahorro, la inversin efectiva, el esfuerzo y la ingeniosidad puesta
en el quehacer diario, la creatividad y el empeo en la labor comercial, as como la iniciativa
personal y la persistencia en la bsqueda del xito. Todos esos elementos resultan vitales y
esenciales tambin al nuevo empuje que se necesita para mejorar el desempeo econmico de
Puerto Rico, un nuevo impulso que deseamos como individuos y que buscamos igualmente como
sociedad para forjar el futuro que desea y se merece nuestro pas.
A tono con todo lo anterior y en aras de lograr la transformacin aqu propuesta de nuestro
sistema contributivo, esta Asamblea Legislativa propone la adopcin de esta medida.
DECRTASE POR LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE PUERTO RICO:
1

Artculo 1.- Ttulo

Esta ley se conocer como la Ley de Transformacin del Sistema Contributivo del Estado

2
3

Libre Asociado de Puerto Rico.

Artculo 2.- Se Crea el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2015, para que lea como

sigue:

Seccin 1000.01.- Ttulo Breve

Esta Ley, dividida en subttulos, captulos, subcaptulos, partes y secciones, se conocer

como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2015, y ser citada en adelante como el

Cdigo.

12
1

Seccin 1000.02.- Clasificacin de Disposiciones

Las disposiciones de este Cdigo quedan por la presente clasificadas y designadas como:

Carta de Derechos del Contribuyente

Subttulo A - Contribuciones sobre Ingresos

Subttulo B - Caudales Relictos y Donaciones

Subttulo C - Arbitrios

Subttulo D - Impuesto de Valor Aadido

Subttulo E - Bebidas Alcohlicas

Subttulo F - Disposiciones Administrativas, Intereses, Penalidades y Adiciones a la

10
11
12
13

Contribucin
Seccin 1000.03.- Aplicacin de este Cdigo
Las disposiciones de vigencia y aplicacin de este Cdigo se encuentran en el Captulo 11
del Subttulo F.

14
15

CARTA DE DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

Seccin 1001.01.- Derechos del Contribuyente

16

Todo contribuyente tendr derecho en las entrevistas, investigaciones, reclamaciones de

17

reintegro y crdito, y otras gestiones que se realicen en el Departamento de Hacienda, en adelante

18

el Departamento, a:

19
20
21

(a)

Recibir un trato digno, considerado e imparcial por parte de todos los funcionarios

y empleados del Departamento en cualquier gestin que realice en el Departamento.

(b)

Que se le garantice la confidencialidad de la informacin sometida al Departamento

22

por el contribuyente o persona autorizada a actuar como su representante ante ste. Ninguna

23

persona ajena al Departamento que no est autorizada por el contribuyente, a menos que

13
1

expresamente lo permita este Cdigo, tendr acceso a dicha informacin. El contribuyente,

adems, tiene derecho a saber el propsito para el cual se le solicita dicha informacin, el uso que

se le dar y las consecuencias de no facilitar la misma. En el caso de informacin solicitada por

el Departamento incidental a una investigacin con el fin de determinar la responsabilidad

contributiva del contribuyente, dicha informacin ser utilizada nicamente para dichos fines, y

slo se le solicitar la informacin que sea pertinente al caso que se est investigando. No obstante,

Departamento podr suscribir acuerdos interagenciales con el fin de compartir informacin de

contribuyentes, siempre y cuando la agencia concernida garantice la confidencialidad de la

informacin provista y que dicha informacin sea utilizada exclusivamente para fines estadsticos

10

o de aplicacin general y no para fiscalizar o divulgar informacin sobre contribuyentes

11

particulares.

12
13
14
15
16
17
18

(c)

Requerir que toda entrevista que se lleve a cabo deber ser a una hora y en un lugar

razonable, en coordinacin con el oficial o empleado del Departamento.

(d)

Que la entrevista o investigacin no sea utilizada para hostigar o intimidar de forma

alguna a la persona entrevistada.

(e)

Recibir al inicio de una investigacin una explicacin en trminos claros y sencillos

del proceso al cual va a ser sometido y los derechos que le asisten.

(f)

Ser asistido por un abogado, contador, contador pblico autorizado, o cualquier

19

persona autorizada a representar contribuyentes registrados ante el Departamento, o autorizado en

20

ley, sujeto a lo que se dispone ms adelante en el apartado (n) de esta Seccin.

21

(g)

Ser informado con anterioridad a la entrevista, investigacin, vista administrativa o

22

cualquier otra gestin sobre la intencin de grabar la misma y de que se le provea, a su solicitud,

23

una copia exacta de dicha grabacin previo al pago del costo de la misma.

14
1

(h)

Ser notificado por escrito de la naturaleza de su responsabilidad contributiva como

parte de los procedimientos que se lleven a cabo en el Departamento con el fin de determinar dicha

responsabilidad.

(i)

En caso de investigaciones por posibles violaciones de carcter criminal, ser

advertido de su derecho a no incriminarse mediante su propio testimonio, a guardar silencio y a

que no se tome en cuenta ni se comente en su contra.

(j)

Consultar en cualquier momento durante la entrevista o procedimiento contributivo

a un abogado, contador pblico, o agente autorizado a representarlo ante el Departamento, o

finalizar la entrevista an cuando sta haya comenzado.

10

(k)

Ser notificado por escrito de cualquier ajuste realizado por el Departamento como

11

resultado de una investigacin contributiva cuando sta conlleve aadir intereses, penalidades y

12

recargos segn lo estipulado por ley, as como la cantidad exacta del ajuste y los fundamentos para

13

dichos cambios.

14

(l)

Pagar la contribucin que le corresponda de acuerdo a la ley; de no poder pagar en

15

su totalidad en el tiempo que le corresponda, tendr derecho a que pueda acogerse a un plan de

16

pago.

17
18
19

(m)

Renunciar a los derechos descritos en los apartados anteriores si esta renuncia se

hace voluntariamente y a sabiendas.

(n)

Otorgar un poder escrito a cualquier persona autorizada a representar

20

contribuyentes registrada ante el Departamento, o autorizada en ley, para que lo represente durante

21

una entrevista o procedimiento contributivo, el cual recibir para propsitos de la entrevista o

22

procedimiento, un trato igual al del contribuyente. El Departamento notificar al contribuyente de

23

cualquier retraso o negligencia por parte del representante relacionado con la investigacin, de

15
1

modo que el contribuyente est en posicin de tomar las medidas correctivas que estime necesarias

para proteger sus intereses.

(o)

Que no se discrimine por motivo de raza, color, sexo, nacimiento, origen o

condicin social, ni ideas polticas, religiosas o de asociacin de cualquier contribuyente o persona

que lo represente. Se le garantizar el no mantener expedientes que contengan informacin

contributiva para dichos propsitos.

Nada de lo dispuesto en esta seccin debe interpretarse como una limitacin de los poderes

del Secretario para realizar investigaciones, siempre y cuando stas se lleven a cabo sin violar los

derechos constitucionales del contribuyente o persona que lo represente.

10
11

Seccin 1001.02.- Oficina de Proteccin de los Derechos del Contribuyente

(a)

La Oficina de Proteccin de los Derechos del Contribuyente, adscrita al

12

Departamento tendr entre otras funciones dispuestas en esta seccin, la responsabilidad de atender

13

los problemas y reclamos del contribuyente.

14

nombrado por el Gobernador.

15
16
17
18
19
20

(b)

La Oficina ser administrada por un Director,

La oficina llevar a cabo las siguientes funciones:

(1)

Velar por el cumplimiento de las disposiciones de la Carta de Derechos del

Contribuyente.
(2)

Facilitar las gestiones entre el contribuyente y el Departamento en cualquier

querella relacionada con una violacin de cualquier derecho otorgado por este Cdigo.
(3)

Gestionar la solucin rpida y efectiva de los problemas que enfrente el

21

contribuyente y que no puedan ser resueltos a travs de los trmites ordinarios del

22

Departamento.

23

(4)

Emitir rdenes de Ayuda al Contribuyente motu proprio o a solicitud del

16
1

contribuyente si determina que el contribuyente est sufriendo o est prximo a sufrir un

dao irreparable significativo como resultado de la violacin de las disposiciones

contenidas en la Carta de Derechos del Contribuyente. El trmino dao irreparable

significativo segn el mismo se utiliza en este apartado, se entender que es una privacin

significativa causada o prxima a ser causada como resultado de la indebida

administracin, por parte del Departamento, de las leyes contributivas y sus reglamentos.

Sin embargo, un mero inconveniente econmico o personal causado a un contribuyente no

constituir un dao irreparable significativo.

(c)

El Secretario establecer mediante reglamento los criterios que regirn en la

10

emisin y disposicin de las rdenes de Ayuda al Contribuyente. El incumplimiento, por parte de

11

un funcionario o empleado del Departamento, de una Orden de Ayuda al Contribuyente conllevar

12

una accin disciplinaria conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Personal.

13
14
15
16
17
18

(d)

De igual forma, el Secretario establecer mediante reglamento los parmetros que

habrn de regir en los trmites entre la Oficina y los contribuyentes.

(e)

El funcionamiento interno de la Oficina estar a cargo del Director, con sujecin a

las normas y reglamentos que establezca el Secretario para la operacin del Departamento.
(f)

La asignacin presupuestaria al Departamento de Hacienda dispondr una partida

separada para el funcionamiento de la Oficina.

19

SUBTTULO A CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS

20

CAPTULO 1 DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES

21
22
23

Seccin 1010.01.- Definiciones

(a)

Segn se utilizan en este Subttulo, cuando no resultare manifiestamente

incompatible con los fines del mismo-

17
1
2
3

(1)

Persona.- El trmino persona se interpretar que significa e incluye un

individuo, un fideicomiso o una sucesin, una sociedad o una corporacin.

(2)

Corporacin.-

El trmino corporacin incluye compaas limitadas,

joint stock companies, corporaciones privadas, compaas de seguros, sociedades

annimas y cualesquiera otras corporaciones organizadas bajo la Ley 164-2009, segn

enmendada, conocida como Ley General de Corporaciones, o cualesquiera otras

asociaciones que deriven ingresos o que realicen beneficios tributables bajo este Subttulo.

Los trminos asociacin y corporacin incluyen, adems de otras entidades anlogas,

cualquier organizacin que no sea una sociedad, creada con el propsito de efectuar

10

transacciones o de lograr determinados fines, y las cuales, en forma similar a las

11

corporaciones, continan existiendo independientemente de los cambios de sus miembros

12

o de sus participantes, y cuyos negocios son dirigidos por una persona, un comit, una

13

junta, o por cualquier otro organismo que acte con capacidad representativa. Los trminos

14

asociacin y corporacin incluyen tambin asociaciones voluntarias, business trusts,

15

Massachusetts trusts y common law trusts, y excepto de otro modo dispuesto en este

16

Cdigo, compaas de responsabilidad limitada.

17

tambin, en la medida en que no resulte incompatible con lo dispuesto en el Subcaptulo C

18

del Captulo 11 de este Subttulo A las Corporaciones Especiales Propiedad de

19

Trabajadores.

20

(A)

El trmino corporacin incluye

Para fines de las disposiciones de la Seccin 1010.04 de este Cdigo

21

el trmino corporacin incluye tambin entidades conducto que sean compaas

22

de responsabilidad limitada o sociedades, sustituyendo el trmino acciones por

23

participaciones. Dicho trmino tambin incluye una entidad conducto (excepto

18
1

una sociedad) para propsitos de la Seccin 1034.04(g) de este Cdigo.

(B)

Para propsitos de este Subttulo, las corporaciones estarn sujetas

a tributacin bajo las disposiciones del Subcaptulo B del Captulo 2 de este

Subttulo; disponindose, sin embargo, que podrn elegir ser tratadas para

propsitos de contribucin sobre ingresos como entidades conducto, bajo las reglas

aplicables a entidades conducto y sus dueos contenidas en el Captulo 7 de este

Subttulo, aunque sean corporaciones de un solo accionista.

(i)

Excepcin.- Toda corporacin organizada fuera de Puerto

Rico que por motivo de una eleccin o disposicin de ley o reglamento bajo

10

el Cdigo de Rentas Internas Federal de 1986, Ttulo 26 del Cdigo de los

11

Estados Unidos (United States Code), segn enmendado, o disposicin

12

anloga de un pas extranjero, tribute como una corporacin regular, no

13

podr elegir ser tratada para propsitos de contribucin sobre ingresos como

14

una entidad conducto.

15

(3)

Compaa de responsabilidad limitada.- El trmino compaa de

16

responsabilidad limitada se refiere a aquellas entidades organizadas bajo el Captulo XIX

17

de la Ley 164-2009, segn enmendada, conocida como la

18

Corporaciones, o aquellas organizadas bajo leyes anlogas de cualquier estado de los

19

Estados Unidos de Amrica o de un pas extranjero. Para propsitos de este Subttulo, las

20

compaas de responsabilidad limitada estarn sujetas a tributacin de la misma forma y

21

manera que las corporaciones; disponindose, sin embargo, que podrn elegir ser tratadas

22

para propsitos contributivos como entidad conducto, bajo las reglas aplicables a entidades

23

conductos y sus dueos contenidas en el Captulo 7 de este Subttulo, aunque sean

Ley General de

19
1

compaas de un solo miembro.

(A)

Excepcin.- Toda compaa de responsabilidad limitada que, por

motivo de una eleccin o disposicin de ley o reglamento bajo el Cdigo de Rentas

Internas Federal de 1986, Ttulo 26 del Cdigo de los Estados Unidos (United

States Code), segn enmendado, o disposicin anloga de un pas extranjero, se

trate como una sociedad o cuyos ingresos y gastos se atribuyan a sus miembros para

propsitos de la contribucin sobre ingresos federal o del pas extranjero, se tratar

como una entidad conducto para propsitos de este Subttulo, sujeta a las

disposiciones del Captulo 7, y no ser elegible para tributar como corporacin.

10

(B)

La excepcin establecida en el inciso (A) de este prrafo no aplicar

11

a aquella compaa de responsabilidad limitada que, a la fecha de efectividad de

12

este Cdigo, este cubierta bajo un decreto de exencin emitido bajo la Ley 73-2008

13

conocida como Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico

14

o cualquier otra ley anterior de naturaleza similar o bajo Ley 74-2010, mejor

15

conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, segn

16

enmendada y cualquier otra ley anterior o subsiguiente de naturaleza similar.

17

(4)

Sociedad.- El trmino sociedad incluye sociedades civiles, mercantiles,

18

industriales, agrcolas, profesionales o de cualquier otra ndole, regulares, colectivas o en

19

comandita, conste o no su constitucin en escritura pblica o documento privado; e incluir

20

adems a dos o ms personas que se dediquen, bajo nombre comn o no, a una empresa

21

comn con fines de lucro, excepto lo dispuesto en cuanto a sociedades especiales. El

22

trmino sociedad incluye cualquier otra organizacin no incorporada dedicada a

23

cualquier industria o negocio. Para propsitos de este Subttulo, las sociedades estarn

20
1

sujetas a tributacin bajo las disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo.

(A)

Excepcin.- En el caso de sociedades existentes al 1 de enero de

2011 y que a dicha fecha tributaban como una corporacin regular, podrn elegir

ser tratadas como corporaciones para propsitos de la contribucin impuesta por

este Subttulo, conforme a lo dispuesto en el apartado (b) de la Seccin 1061.03.

(5)

Sociedad especial.- El trmino sociedad especial incluye a una sociedad

o una corporacin que se dedique a cualquiera de las actividades enumeradas en la Seccin

1114.01 la Ley 1-2011, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas

de Puerto Rico de 2011 que haya optado por acogerse a las disposiciones de las Secciones

10

1114.01 a 1114.28 de dicha ley. No se reconocer como sociedad especial una sociedad

11

cuyos nicos socios sean dos personas que sean cnyuges, casados entre s.

12
13
14
15
16

(6)

Domstica.- El trmino domstica aplicado a corporaciones o a

sociedades significa las creadas u organizadas en Puerto Rico bajo las leyes de Puerto Rico.
(7)

Extranjera.- El trmino extranjera aplicado a corporaciones o a

sociedades significa aquellas que no sean domsticas.

(8)

Fiduciario.- El trmino fiduciario significa un tutor, fiduciario de un

17

fideicomiso, albacea, administrador, sndico, curador, o cualquier persona que acta a

18

nombre de otra en cualquier capacidad fiduciaria.

19

(9)

Accin.- El trmino accin incluye la participacin en una asociacin,

20

compaa limitada, joint stock company, sociedad annima, corporacin privada o

21

compaa de seguros.

22
23

(10)

Accionista.- El trmino accionista incluye un miembro de una compaa

limitada, joint stock company, sociedad annima, corporacin privada o compaa de

21
1
2
3
4
5

seguros.
(11)

Socio.- El trmino socio incluye un miembro de una sociedad, sociedad

especial o un participante en ella.

(12)

Secretario.- El trmino Secretario significa el Secretario de Hacienda de

Puerto Rico.

(13)

Colector.- El trmino colector significa el colector de rentas internas.

(14)

Contribuyente.- El trmino contribuyente significa cualquier persona

8
9

sujeta a una contribucin impuesta por este Subttulo.

(15)

Agente retenedor.- El trmino agente retenedor significa cualquier

10

persona obligada a deducir y retener cualquier contribucin, de acuerdo a las disposiciones

11

de las Secciones 1023.06, 1023.07, 1023.04, 1023.05, 1062.02, 1062.03, 1062.04, 1062.05,

12

1062.06, 1062.07, 1062.08, 1062.09, 1062.10 y 1062.11 y cualquier persona obligada a

13

cobrar y depositar el impuesto dispuesto en el Subttulo D de este Cdigo.

14

(16)

Cnyuge.- El trmino cnyuge, para los fines de las Secciones 1032.02 y

15

1083.09, significa, segn sea apropiado, esposa o esposo. Cuando los cnyuges a que se

16

refieren dichas secciones estuvieren divorciados, dicho trmino significar ex-cnyuge.

17

(17)

18
19

(A)

22
23

el perodo anual de contabilidad del contribuyente, si es un ao

natural o ao econmico;

20
21

Ao contributivo.- El trmino ao contributivo significa-

(B)

el ao natural, si el apartado (g) de la Seccin 1040.01 es aplicable;

(C)

el periodo por el que se rinde la planilla, si la planilla cubre un

perodo menor de 12 meses.

22
1

(18)

Ao econmico.- Ao econmico significa un perodo de contabilidad de

doce (12) meses terminado en el ltimo da de cualquier mes que no sea diciembre. En el

caso de cualquier contribuyente que haya ejercido la opcin dispuesta en el prrafo (1) del

apartado (f) de la Seccin 1040.01, dicho trmino significa el perodo anual as elegido

(que vara entre 52 y 53 semanas).

(19)

Pagado o incurrido, pagado o acumulado.- Los trminos pagado o

incurrido y pagado o acumulado se interpretarn de acuerdo con el mtodo de

contabilidad sobre la base del cual se compute el ingreso neto bajo este Subttulo.

9
10
11

(20)

Industria o negocio.- El trmino industria o negocio incluye el desempeo

de las funciones de un cargo o empleo pblico.

(21)

Individuo extranjero no residente.- Individuo extranjero no residente

12

significa un individuo que no es ciudadano de los Estados Unidos y que no es un residente

13

de Puerto Rico.

14

(22)

Tribunal de Primera Instancia, Tribunal de Apelaciones y Tribunal

15

Supremo.- El trmino Tribunal de Primera Instancia significa Tribunal de Primera

16

Instancia de Puerto Rico, el trmino Tribunal de Apelaciones significa Tribunal de

17

Apelaciones de Puerto Rico y el trmino Tribunal Supremo significa Tribunal Supremo

18

de Puerto Rico.

19

(23)

Organizacin internacional.- El trmino organizacin internacional

20

significa una organizacin internacional pblica con derecho a gozar de privilegios,

21

exenciones e inmunidades como una organizacin internacional bajo la ley del Congreso

22

conocida por International Organizations Immunities Act, aprobada el 29 de diciembre

23

de 1945.

23
1

(24)

Hotel.- Un edificio o grupo de edificios dedicados principalmente y de

buena fe a proporcionar alojamiento mediante paga principalmente a huspedes en trnsito,

en el cual se provea no menos de 15 habitaciones para alojamiento de tales huspedes, y

que tenga uno o ms comedores donde se sirvan comidas al pblico en general, siempre

que tales facilidades sean operadas en Puerto Rico bajo condiciones y normas de sanidad

que llenen los requisitos de las leyes aplicables del Gobierno de Puerto Rico.

(25)

8
9

Negocio de embarque.- El trmino negocio de embarque significa:

(A)

un negocio dedicado a la transportacin de carga por mar entre

puertos situados en Puerto Rico y puertos situados en pases extranjeros;

10

(B)

un negocio que arriende embarcaciones que sean utilizadas en dicha

11

transportacin o propiedad mueble e inmueble utilizada en relacin con la

12

operacin de dichas embarcaciones cuando la transportacin cubra los requisitos

13

antes mencionados.

14

(26)

15
16
17

Ingreso bruto.- El trmino ingreso bruto tendr el significado establecido

en la Seccin 1031.01.
(27)

Ingreso bruto ajustado.- El trmino ingreso bruto ajustado tendr el

significado establecido en la Seccin 1031.03.

Ingreso neto.-El trmino ingreso neto tendr el significado establecido en

18

(28)

19

la Seccin 1031.05.

20

(29)

Ingreso de desarrollo industrial.- El trmino ingreso de desarrollo

21

industrial tendr el mismo significado que tiene en la Ley 73-2008, y que el trmino

22

ingreso de desarrollo industrial, segn definido en las distintas Leyes de Incentivos

23

Industriales de Puerto Rico o leyes anlogas.

24
1

(30)

Individuo residente.-El trmino individuo residente significa un individuo

que est domiciliado en Puerto Rico. Se presumir que un individuo es un residente de

Puerto Rico si ha estado presente en Puerto Rico por un perodo de ciento ochenta y tres

(183) das durante el ao natural.

(A)

El Secretario establecer mediante reglamentacin al efecto los

factores a considerar en la determinacin de domicilio para propsitos de este

prrafo.

(31)

Nmero de cuenta o seguro social.- El trmino nmero de cuenta o

seguro social significa el nmero asignado por el Secretario a una persona bajo la Ley

10

Nm. 50 de 6 de junio de 1963, segn enmendada, o aquel nmero de seguro social

11

asignado a una persona bajo la Ley de Seguro Social Federal.

12

(32)

Ao Fiscal.- El trmino ao fiscal significa el ao de contabilidad del

13

Gobierno de Puerto Rico que cubre un perodo de doce (12) meses que comienza el 1 de

14

julio y termina el 30 de junio del prximo ao.

15

(33)

Compaa de Inversiones o Compaa Inscrita de Inversiones: Los trminos

16

compaa de inversin, compaa inscrita de inversin o compaa de inversin

17

inscrita solamente incluirn las compaas inscritas de inversiones bajo la Ley 93-2013,

18

segn enmendada, conocida como Ley de Compaas de Inversin de Puerto Rico de

19

2013. Para propsitos de este Subttulo, las compaas de inversiones estarn sujetas a

20

tributacin bajo las disposiciones del subcaptulo B del Captulo 11 de este Subttulo. Los

21

trminos compaa de inversin, compaa inscrita de inversin o compaa de

22

inversin inscrita excluyen los fideicomisos de inversin exenta, segn definidos en el

23

prrafo (34) del apartado (a) de esta Seccin.

25
1

(34)

Fideicomiso de Inversin Exenta.- El trmino fideicomiso de inversin

exenta solamente incluir las compaas de inversin que estn clasificadas como

fideicomisos de inversin exenta, segn se define en la Ley 93-2013, segn enmendada,

conocida como la Ley de Compaas de Inversin de Puerto Rico de 2013.

Disponindose que los fideicomisos de inversin exenta podrn elegir ser tratados para

propsitos contributivos como sociedades, bajo las reglas aplicables a sociedades y socios

contenidas en el Captulo 7 de este Subttulo, en cuyo caso se entender que toda referencia

hecha a las sociedades tributables bajo el Captulo 7 de este Subttulo incluye los

fideicomisos de inversin exenta que hayan radicado una eleccin para dicho tratamiento.

10

El Secretario establecer la forma y manera de hacer dicha eleccin, as como la fecha

11

lmite para su radicacin.

12
13

(35)

Individuo Residente Inversionista.- El trmino Individuo Residente

Inversionista tendr el mismo significado que tiene en la Ley 22-2012, segn enmendada.

14

(36)

Entidad Conducto.- El trmino entidad conducto se refiere a aquellas

15

entidades que hayan elegido acogerse o estn sujetas a las disposiciones del Captulo 7 de

16

este Subttulo.

17

(b)

Incluye.- El trmino incluye cuando se utiliza en cualquier definicin contenida

18

en este Subttulo, no se interpretar en el sentido de excluir lo que de otro modo est dentro del

19

significado del trmino definido.

20

Seccin 1010.02.- Clases de Contribuyentes

21

(a)

Las disposiciones del Subttulo A, aplican a cada una de las siguientes clases de

22

personas, sujeto a las disposiciones adicionales dispuestas en este Subttulo aplicable a cada clase,

23

como sigue:

26
1

(1)

individuos, corporaciones y asociaciones;

(2)

entidades conductos y sus dueos, (vase el Captulo 7);

(3)

fideicomisos y sucesiones, (vase el Captulo 8);

(4)

contribuyentes extranjeros (vase el Captulo 9);

(5)

entidades sin fines de lucro (vase el Captulo 10); y

(6)

otras entidades especiales (vase el Captulo 11).

7
8
9
10

En el caso de otras entidades especiales, la aplicacin de las disposiciones de este Subtitulo

A ser conforme a lo dispuesto en el apartado (b) de esta seccin.
(b)

Para propsitos de esta seccin el trmino otras entidades especiales incluye las

siguientes:

11

(1)

compaas de seguros (vase el Captulo 11, Subcaptulo A);

12

(2)

compaas inscritas de inversiones (vase el Captulo 11, Subcaptulo B);

13

(3)

corporaciones especiales propiedad de trabajadores y miembros ordinarios

14

y extraordinarios (vase el Captulo 11, Subcaptulo C);

15

(4)

sociedades especiales, (vase el Captulo 11, Subcaptulo D);

16

(5)

corporaciones de individuos, (vase el Captulo 11, Subcaptulo E);

17

(6)

entidades con decreto de exencin bajo leyes especiales de incentivos

18

contributivos, (vase el Captulo 11, Subcaptulo F); y

19
20
21

(7)

reclamaciones contra cesionarios y fiduciarios (vase el Captulo 11,

Subcaptulo G).
Seccin 1010.03.- Clasificaciones de Contribuyentes que son Individuos - Determinacin del

22

Estado Personal

23

(a)

En el caso de contribuyentes que sean individuos, para propsitos de las

27
1

disposiciones de este Subttulo, el contribuyente estar sujeto a tributacin bajo una de las

siguientes categoras:

3
4

(1)

contribuyente individual todo individuo que a la fecha del cierre de su ao contributivo:

5
6

Contribuyente individual.- Para propsitos de este Subttulo, tributar como

(A)

no est casado, ya sea porque no ha contrado matrimonio, por

viudez o por divorcio; o

(B)

est casado, pero que antes de la celebracin del matrimonio otorg

capitulaciones pre-matrimoniales disponiendo expresamente que el rgimen

econmico del matrimonio es la total separacin de bienes; o

10

(C)

est casado pero separado de su cnyuge. Se considerar que un

11

individuo est separado de su cnyuge si a la fecha del cierre del ao contributivo

12

no conviva con su cnyuge, y durante un perodo ininterrumpido de doce (12)

13

meses que incluya la fecha del cierre del ao contributivo, no vivi bajo el mismo

14

techo que su cnyuge por un perodo ininterrumpido de ciento ochenta y tres (183)

15

das.

16

(2)

Casado.- El trmino casado incluye a parejas que han celebrado su

17

matrimonio conforme a lo dispuesto en el Cdigo Civil de Puerto Rico o que se traten como

18

casados bajo el ordenamiento legal en Puerto Rico. Aquellos cnyuges que antes de la

19

celebracin del matrimonio otorgaron capitulaciones matrimoniales disponiendo

20

expresamente que el rgimen econmico del matrimonio es la total separacin de bienes,

21

tributarn cada cual individualmente como contribuyente individual para propsitos de las

22

disposiciones de este Subttulo A.

23

(3)

Casado que rinde separado.- El trmino casado que rinde separado

28
1

incluye a aquellos cnyuges con derecho a reclamar el estado personal de casado conforme

a lo dispuesto en el prrafo (2) de este apartado, que optan por rendir planillas separadas.

En estos casos, los cnyuges determinarn su ingreso segn dispuesto en la Seccin

1021.03.

(b)

Para los fines de determinar el estado personal de un individuo para el ao

contributivo, la determinacin deber hacerse a la fecha del cierre de su ao contributivo;

disponindose, que en el caso de que uno de los cnyuges muera durante dicho ao contributivo,

la determinacin se har a la fecha de la muerte.

Seccin 1010.04.- Grupo Controlado de Corporaciones

10
11
12

(a)

Grupo Controlado de Corporaciones.- Para fines de este Subttulo, el trmino

grupo controlado de corporaciones significa cualquier

(1)

grupo controlado de matriz-subsidiaria.- Una o ms cadenas de

13

corporaciones que estn relacionadas a travs de la posesin de acciones con una

14

corporacin matriz comn si-

15

(A)

acciones con por lo menos ochenta (80) por ciento del poder total

16

combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a voto, o por lo

17

menos ochenta (80) por ciento del valor total de todas las clases de acciones de cada

18

una de las corporaciones, excepto la corporacin matriz comn, son posedas

19

(dentro del significado del apartado (d)(1)) por una o ms de las otras

20

corporaciones; y

21

(B)

la corporacin matriz comn posee (dentro del significado del

22

apartado (d)(1)) acciones con por lo menos ochenta (80) por ciento del poder total

23

combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a voto, o por lo

29
1

menos ochenta (80) por ciento del valor total de todas las clases de acciones de por

lo menos una de las otras corporaciones, excluyendo, al computar dicho poder de

voto o valor, acciones posedas directamente por tales otras corporaciones.

(2)

Grupo controlado de hermano-hermana.- Dos o ms corporaciones, si

acciones con ms del cincuenta (50) por ciento del poder total combinado de voto de todas

las clases de acciones con derecho a voto, o ms del cincuenta (50) por ciento del valor

total de todas las clases de acciones de cada una de las corporaciones, son posedas (dentro

del significado del apartado (d)(2)(A)) por no ms de cinco (5) personas que no sean

corporaciones.

10
11

(3)

miembro de un grupo de corporaciones descrito en el prrafo (1) o (2) y una de las cuales-

12

(A)

13

16

es una corporacin matriz comn, incluida en un grupo de

corporaciones descrito en el prrafo (1), y adems

14
15

Grupo combinado.-Tres o ms corporaciones cada una de las cuales es un

(B)
(b)

est incluida en un grupo de corporaciones descrito en el prrafo (2).

Miembro Componente.(1)

Regla general.- Para fines de este Subttulo, una corporacin es un miembro

17

componente de un grupo controlado de corporaciones en un 31 de diciembre de cualquier

18

ao contributivo (y con respecto al ao contributivo que incluye dicho 31 de diciembre) si

19

dicha corporacin -

20

(A)

es un miembro de dicho grupo controlado de corporaciones en el 31

21

de diciembre incluido en dicho ao contributivo y no es tratada como un miembro

22

excluido bajo el prrafo (2), o

23

(B)

no es un miembro de dicho grupo controlado de corporaciones en el

30
1

31 de diciembre incluido en dicho ao contributivo pero es tratada como un

miembro adicional bajo el prrafo (3).

(2)

Miembros excluidos.- Una corporacin que es un miembro de un grupo

controlado de corporaciones al 31 de diciembre de cualquier ao contributivo ser tratada

como un miembro excluido de dicho grupo para el ao contributivo que incluya dicho 31

de diciembre si dicha corporacin

7
8

(A)

es un miembro de dicho grupo por menos de la mitad del nmero de

das en dicho ao contributivo que preceden dicho 31 de diciembre,

(B)

est exenta de tributacin bajo el Captulo 10 (excepto una

10

corporacin que est sujeta a contribucin sobre su ingreso neto comercial no

11

relacionado bajo la Seccin 1102.01) para dicho ao contributivo,

12
13

(C)

es una corporacin extranjera no dedicada a industria o negocio en

Puerto Rico, o

14

(D)

es una compaa de seguros sujeta a tributacin bajo el Subcaptulo

15

A del Captulo 11.

16

(3)

Miembros adicionales.- Una corporacin que fue un miembro de un grupo

17

controlado de corporaciones en cualquier momento durante un ao natural; no es un

18

miembro de dicho grupo al 31 de diciembre de dicho ao natural, y no es descrita, con

19

respecto a dicho grupo, en los incisos (B), (C) o (D) del prrafo (2), ser tratada como un

20

miembro adicional de dicho grupo al 31 de diciembre para su ao contributivo que incluye

21

dicho 31 de diciembre si la misma fue un miembro de dicho grupo durante la mitad (o ms)

22

del nmero de das en dicho ao contributivo que preceden dicho 31 de diciembre.

23

(4)

Corporacin miembro de ms de un grupo controlado.- Si una corporacin

31
1

es un miembro componente de ms de un grupo controlado de corporaciones con respecto

a cualquier ao contributivo, dicha corporacin ser tratada como un miembro componente

de solamente un grupo controlado. La determinacin en cuanto al grupo del cual dicha

corporacin es un miembro componente ser hecha bajo reglamentos promulgados por el

Secretario, los cuales sern consistentes con los propsitos de esta seccin y este Subtitulo.

(c)

7
8

Ciertas Acciones Excluidas.(1)

incluye-

9
10

Regla general.- Para fines de esta seccin, el trmino acciones no

(A)

acciones sin derecho al voto que son limitadas y preferidas en cuanto

a dividendos,

11

(B)

acciones en cartera, y

12

(C)

acciones que son tratadas como acciones excluidas bajo el prrafo

13

(2).

14

(2)

15

Acciones tratadas como acciones excluidas.(A)

Grupo controlado de matriz-subsidiaria.- Para fines del apartado

16

(a)(1), si una corporacin (denominada en este prrafo como corporacin matriz)

17

posee (dentro del significado de los apartados (d)(1) y (e)(4)), cincuenta (50) por

18

ciento o ms del poder combinado de voto de todas las clases de acciones con

19

derecho a voto o cincuenta (50) por ciento o ms del valor total de todas las clases

20

de acciones en otra corporacin (denominada en este prrafo como corporacin

21

subsidiaria), las siguientes acciones de la corporacin subsidiaria sern tratadas

22

como acciones excluidas-

23

(i)

acciones en la corporacin subsidiaria posedas por un

32
1

fideicomiso que es parte de un plan de compensacin diferida para beneficio

de los empleados de la corporacin matriz o la corporacin subsidiaria,

(ii)

acciones en la corporacin subsidiaria posedas por un

individuo (dentro del significado del apartado (d)(2)(A)) que es accionista

principal u oficial de la corporacin matriz. Para fines de esta clusula el

trmino accionista principal de una corporacin significa un individuo

que posee (dentro del significado del apartado (d)(2)(A)) cinco (5) por

ciento o ms del poder total combinado de voto de todas las clases de

acciones con derecho a voto o cinco (5) por ciento o ms del valor total de

10

todas las clases de acciones en dicha corporacin, o,

11

(iii)

acciones en la corporacin subsidiaria posedas (dentro del

12

significado del apartado (d)(2)(A)) por un empleado de la corporacin

13

subsidiaria si dichas acciones estn sujetas a condiciones en favor de dicha

14

corporacin matriz (o subsidiaria) y que sustancialmente restringen o

15

limitan el derecho del empleado (o si el empleado posee implcitamente

16

dichas acciones, el derecho del poseedor directo) a disponer de dichas

17

acciones.

18

(B)

Grupo controlado de hermano-hermana.- Para fines del apartado

19

(a)(2), si no ms de cinco (5) personas que no sean una corporacin (denominada

20

en este prrafo como dueo comn) poseen (dentro del significado del apartado

21

(d)(2)(A)) cincuenta (50) por ciento o ms del poder total combinado de voto de

22

todas las clases de acciones con derecho a voto o cincuenta (50) por ciento o ms

23

del valor total de todas las clases de acciones en una corporacin, las siguientes

33
1

acciones de dicha corporacin sern tratadas como acciones excluidas-

(i)

acciones en dicha corporacin posedas por un fideicomiso

de empleados descrito en la Seccin 1081.01 que est exento de

contribucin bajo la Seccin 1101.01(a)(4)(D) o la Seccin 1081.01, si

dicho fideicomiso es para beneficio de los empleados de dicha corporacin,

(ii)

acciones en dicha corporacin posedas (dentro del

significado del apartado (d)(2)(A)) por un empleado de la corporacin si

dichas acciones estn sujetas a condiciones en favor de dicho dueo comn

10

(o dicha corporacin) y que sustancialmente restringen o limitan el derecho

11

del empleado (o si el empleado posee dichas acciones implcitamente, el

12

derecho del poseedor directo) a disponer de dichas acciones.

13

condicin que limita o restringe el derecho del empleado (o el derecho del

14

poseedor directo) a disponer de dichas acciones tambin aplica a las

15

acciones posedas por el dueo comn conforme a un acuerdo bona fide de

16

compra recproca de acciones, dicha condicin no ser tratada como una

17

que restringe o limita el derecho del empleado a disponer de dichas

18

acciones.

19
20

(d)

Si una

Reglas para Determinar la Posesin de las Acciones.(1)

Grupo controlado de matriz-subsidiaria.- Para fines de determinar si una

21

corporacin es un miembro de un grupo controlado de corporaciones matriz-subsidiaria

22

(dentro del significado del apartado (a)(1)), acciones posedas por una corporacin

23

significa-

34
1

(A)

acciones posedas directamente por dicha corporacin, y

(B)

(2)

acciones posedas por razn de la aplicacin del apartado (e)(1).

Grupo controlado de hermano-hermana.(A)

Corporaciones.- Para fines de determinar si una corporacin es

miembro de un grupo controlado hermano-hermana de corporaciones (dentro del

significado del apartado (a)(2)(A)), acciones posedas por una persona que no es

una corporacin significa-

(i)

acciones posedas directamente por dicha persona, y

(ii)

acciones posedas por razn de la aplicacin del apartado (e).

10
11

(e)

Posesin Implcita.(1)

Opciones.- Si cualquier persona tiene una opcin para adquirir acciones,

12

dichas acciones sern consideradas como posedas por dicha persona. Para fines de este

13

prrafo, una opcin para adquirir dicha opcin, y cada una de una serie de dichas opciones,

14

ser considerada como una opcin para adquirir dichas acciones.

15

(2)

Acciones posedas por sociedades.-

Las acciones posedas, directa o

16

indirectamente, por o para una sociedad, sern consideradas como posedas por cualquier

17

socio que tenga un inters de cinco (5) por ciento o ms en el capital o en las ganancias de

18

la sociedad en proporcin a su inters en el capital o las ganancias, cualquiera de dichas

19

proporciones que sea la mayor.

20
21

(3)

Acciones posedas por sucesiones o fideicomisos.(A)

Las acciones posedas, directa o indirectamente, por o para una

22

sucesin o un fideicomiso sern consideradas como posedas por cualquier

23

beneficiario que tenga un inters actuarial de cinco (5) por ciento o ms en dichas

35
1

acciones, hasta el lmite de dicho inters actuarial. Para fines de este inciso, el

inters actuarial de cada beneficiario ser determinado asumiendo el mximo

ejercicio de discrecin por el fiduciario en favor de dicho beneficiario y el mximo

uso de dichas acciones para satisfacer sus derechos como beneficiario.

(B)

Las acciones posedas, directa o indirectamente, por o para cualquier

parte de un fideicomiso del cual una persona es considerada el dueo bajo las

Secciones 1083.05 y 1083.06 sern consideradas como posedas por dicha persona.

8
9

(C)

Este prrafo no ser aplicable a acciones posedas por cualquier

fideicomiso de empleados descrito en la Seccin 1081.01 que est exento de

10

tributacin bajo la Seccin 1101.01 o la Seccin 1081.01.

11

(4)

Acciones posedas por corporaciones.- Las acciones posedas, directa o

12

indirectamente, por o para una corporacin sern consideradas como posedas por

13

cualquier persona que posea (dentro del significado del apartado (d)) cinco (5) por ciento

14

o ms en valor de sus acciones, en aquella proporcin que el valor de las acciones que dicha

15

persona posea guarda con el valor de todas las acciones en dicha corporacin.

16

(5)

Acciones posedas por el cnyuge.- Un individuo ser considerado como

17

que posee las acciones en una corporacin posedas, directa o indirectamente, por o para

18

su cnyuge (que no sea un cnyuge que est separado del individuo) excepto en el caso de

19

una corporacin con respecto a la cual cada una de las condiciones siguientes es satisfecha

20

para su ao contributivo-

21
22
23

(A)

El individuo no posee, directamente, en momento alguno durante

dicho ao contributivo, acciones de la referida corporacin;

(B)

El individuo no es un director o empleado y no participa en la

36
1

gerencia de dicha corporacin en momento alguno durante dicho ao contributivo;

(C)

No ms del cincuenta (50) por ciento del ingreso bruto de dicha

corporacin para dicho ao contributivo fue derivado de cnones (royalties),

rentas, dividendos, intereses, y anualidades; y

(D)

Dichas acciones en dicha corporacin no estn, en momento alguno

durante dicho ao contributivo, sujetas a condiciones que sustancialmente

restrinjan o limiten el derecho del cnyuge de disponer de dichas acciones y que

sean en favor del individuo o sus hijos menores de 21 aos de edad.

(6)

10

Acciones posedas por hijos, nietos, padres y abuelos.(A)

Hijos menores.- Un individuo ser considerado como que posee las

11

acciones posedas, directa o indirectamente, por o para sus hijos que sean menores

12

de veintin (21) aos de edad y, si el individuo no tiene veintin (21) aos de edad,

13

las acciones posedas, directa o indirectamente, por o para sus padres.

14

(B)

Hijos mayores de edad y nietos.- Un individuo que posea (dentro

15

del significado del apartado (d)(2), pero sin considerar este inciso) ms del

16

cincuenta (50) por ciento del poder total combinado de voto de todas las clases de

17

acciones con derecho a voto o ms del cincuenta (50) por ciento del valor total de

18

todas las clases de acciones en una corporacin, ser considerado como que posee

19

las acciones en dicha corporacin posedas, directa o indirectamente, por o para sus

20

padres, abuelos, nietos, e hijos mayores de veintin (21) aos de edad.

21

(C)

Hijos adoptivos.- Para fines de esta seccin, un hijo legalmente

22

adoptado por un individuo ser tratado como un hijo por consanguinidad de dicho

23

individuo.

37
1
2
3
4

(f)

Otras Definiciones y Reglas.(1)

Definicin de empleado.- Para fines de esta seccin el trmino empleado

tiene el mismo significado que se le da a dicho trmino en la Seccin 1062.01.

(2)

Reglas de operacin.(A)

En general.- Excepto segn dispuesto en el inciso (B), las acciones

posedas implcitamente por una persona por razn de la aplicacin de los prrafos

(1), (2), (3), (4), (5) o (6) del apartado (e) sern, para fines de aplicar dichos

prrafos, tratadas como realmente posedas por dicha persona.

(B)

Miembros de la familia.- Las acciones implcitamente posedas por

10

un individuo por razn de la aplicacin del prrafo (5) o (6) del apartado (e) no

11

sern tratadas como posedas por l para fines de aplicar nuevamente dichos

12

prrafos con el fin de hacer a otro el poseedor implcito de dichas acciones.

13

(3)

14

Reglas especiales.- Para fines de esta seccin(A)

Si unas acciones pueden ser consideradas como posedas por una

15

persona bajo el apartado (e)(1) y bajo cualquier otro prrafo del apartado (e), stas

16

sern consideradas como posedas por ella bajo el apartado (e)(1).

17

(B)

Si unas acciones son posedas (dentro del significado del apartado

18

(d)) por dos o ms personas, dichas acciones, sern consideradas como posedas

19

por la persona cuya posesin de dichas acciones traiga como resultado que la

20

corporacin sea considerada miembro componente de un grupo controlado. Si por

21

razn de la oracin anterior, una corporacin se convirtiera (a no ser por esta

22

oracin) en un miembro componente de dos grupos controlados, sta ser tratada

23

como un miembro componente de un solo grupo controlado. La determinacin en

38
1

cuanto al grupo del cual dicha corporacin o sociedad es un miembro componente

ser hecha bajo reglamentos promulgados por el Secretario que sean consistentes

con los propsitos de esta seccin.

(C)

Si unas acciones son posedas por una persona (dentro del

significado del apartado (d)) y dicha posesin trae como resultado que una

corporacin sea un miembro componente de un grupo controlado, dichas acciones

no sern tratadas como acciones excluidas bajo el apartado (c)(2), si por razn de

tratar dichas acciones como acciones excluidas el resultado es que dicha

corporacin no es un miembro componente de un grupo controlado de

10
11
12
13

corporaciones.
Seccin 1010.05.- Grupo de Entidades Relacionadas, Persona Relacionada
(a)

Grupo de Entidades Relacionadas.- Para propsitos de este Subttulo, el trmino

grupo de entidades relacionadas significa:

14

(1)

15

Seccin 1010.04, o

16

(2)

17
18

un grupo controlado de corporaciones, segn se define dicho trmino en la

una o ms cadenas de corporaciones que estn relacionadas a travs de la

posesin de acciones con una corporacin matriz comn, si

(A)

la corporacin matriz posee directamente acciones con por lo menos

19

cincuenta (50) por ciento de la acciones con derecho al voto o del valor total de

20

todas las clases de acciones de por lo menos una (1) de las corporaciones dentro del

21

grupo de corporaciones; y

22
23

(B)

para cada una de las corporaciones dentro del grupo, otra

corporacin dentro del grupo posee cincuenta (50) por ciento o ms de las acciones

39
1

con derecho al voto o del valor total de todas las clases de acciones de dicha

corporacin.

(b)

4
5

Persona Relacionada.- Una persona se considerar como una persona

relacionada de un contribuyente si dicha persona es:

(1)

un miembro componente de un grupo controlado de corporaciones,

segn se define dicho trmino en la Seccin 1010.04, excepto que, para estos

propsitos, no se tomar en consideracin el prrafo (2) del apartado (b) de dicha

Seccin para excluir las corporaciones all descritas; o

(2)

una corporacin donde el contribuyente posee directa o

10

indirectamente cincuenta (50) por ciento o ms del valor de las acciones de dicha

11

corporacin; o

12
13
14

(3)

una corporacin que posee directa o indirectamente cincuenta (50)

por ciento o ms del valor de sus acciones; o

(4)

una corporacin en la que el cincuenta (50) por ciento o ms del

15

valor de sus acciones es posedo por una persona que a su vez posee directa o

16

indirectamente el cincuenta (50) por ciento o ms del valor de las acciones del

17

contribuyente; o

18
19

(5)

un hermano o hermana (fuese o no de doble vnculo), el cnyuge,

un ascendiente o descendiente en lnea recta.

20

CAPTULO 2 TIPOS DE CONTRIBUCIN

21

SUBCAPTULO A CONTRIBUCIONES A INDIVIDUOS

22
23

Seccin 1021.01.- Contribucin Normal a Individuos

Se impondr, cobrar y pagar sobre el ingreso neto de todo individuo y sobre el ingreso

40
1

neto de una sucesin o de un fideicomiso, una contribucin determinada de acuerdo con las

siguientes tablas:

(a)

Contribucin Regular
(1)

Contribuyente individual, casados que rinden separado y casados que viven

juntos, radiquen planilla conjunta y elijan el cmputo opcional de la contribucin dispuesto

en la Seccin 1021.03 de este Cdigo:

Si el ingreso neto sujeto a

Contribucin fuere:

No mayor de $40,000

0 por ciento

En exceso de $40,000 pero no

15 por ciento del exceso

10
11
12
13
14

en exceso de $125,000
En exceso de $125,000 pero no
en exceso de $200,000
En exceso de $200,000

15
16

La contribucin ser:

de $40,000
$12,750 ms el 20 por ciento
del exceso sobre $125,000
$27,750 ms el 30 por ciento
del exceso sobre $200,000

(2)

Casados que rinden planilla conjunta y no elijen cmputo opcional de la

17

contribucin dispuesto en la Seccin 1021.03 de este Cdigo:

18

Si el ingreso neto sujeto a

19

Contribucin fuere:

20

No mayor de $80,000

0 por ciento

21

En exceso de $80,000 pero no

15 por ciento del exceso

22
23

en exceso de $125,000
En exceso de $125,000 pero no

La contribucin ser:

de $80,000
$6,750 ms el 20 por ciento

41
1
2

en exceso de $200,000
En exceso de $200,000

3
4

del exceso sobre $125,000

$21,750 ms el 30 por ciento
del exceso sobre $200,000

(b)

Un individuo residente inversionista, que cualifique como tal, determinar su

responsabilidad contributiva considerando las disposiciones de la Ley 22-2012, segn enmendada.

Seccin 1021.02.- Reservada

Seccin 1021.03.- Cmputo Opcional de la Contribucin en el Caso de Personas Casadas que

Viven Juntas y Rindan Planilla Conjunta

(a)

En el caso de cnyuges que vivan juntos y que rindan planilla conjunta, la

10

contribucin bajo las Secciones 1021.01 y 1021.2 ser, a opcin de stos, la suma de las

11

contribuciones determinadas individualmente, en el formulario que para estos propsitos disponga

12

el Secretario, de la siguiente forma:

13

(1)

14

el ingreso bruto de cada cnyuge se determinar como sigue:

(A)

el ingreso por concepto de servicios prestados ser aqul generado

15

por cada cnyuge en su carcter individual.

16

considerar como ingreso por servicios prestados los sueldos, jornales, salarios,

17

honorarios profesionales, comisiones, el ingreso de anualidades y pensiones, la

18

ganancia atribuible a industria o negocio y la participacin distribuible en el ingreso

19

de las sociedades, sociedades especiales y de las corporaciones de individuos, entre

20

otros; y

21

(B)

Para fines de este prrafo se

el ingreso no cubierto por el inciso (A) se atribuir a cada cnyuge

22

a base de un cincuenta (50) por ciento del total;

23

(2)

las siguientes deducciones se atribuirn a cada cnyuge a base de un

42
1

cincuenta (50) por ciento del total:

(A) donativos realizados para fines caritativos y otras aportaciones, segn

lo dispuesto en la Seccin 1033.15(a)(1)

(B) gastos incurridos y pagados por asistencia mdica, segn lo dispuesto

en la Seccin 1033.15(a)(2);

(3)

individualmente:

las siguientes deducciones se concedern al cnyuge a quien correspondan

(A) intereses pagados sobre prstamos estudiantiles a nivel universitario,

segn lo dispuesto en la Seccin 1033.15(a)(3)

10

(B) aportaciones a determinados sistemas de pensiones o retiro, segn lo

11

dispuesto en la Seccin 1033.15(a)(4)

12

(C) aportaciones a cuentas de retiro individual, segn lo dispuesto en la

13

Seccin 1033.15(a)(5); y

14

(4)

cada cnyuge determinar su contribucin normal bajo la Seccin 1021.01

15

y los crditos bajo las Secciones 1051.01 y 1051.10 (excepto segn lo dispuesto en la

16

Seccin 1051.10(f)) como si fuera un contribuyente individual.

17

Seccin 1021.04.- Reservada

18

Seccin 1021.05.- Reservada

19
20
21

SUBCAPTULO B - CONTRIBUCIN A CORPORACIONES

Seccin 1022.01.- Contribucin Normal a Corporaciones
(a)

Definicin del Ingreso Neto Sujeto a Contribucin Normal.- Para los fines de este

22

Subttulo, el trmino ingreso neto sujeto a contribucin normal, cuando se utiliza con respecto a

23

corporaciones, significa el ingreso neto menos la deduccin por dividendos, segn se dispone en

43
1

la Seccin 1033.19(a). En el caso de una corporacin extranjera dedicada a la explotacin de una

industria o negocio, el trmino ingreso neto sujeto a contribucin normal significa el ingreso

neto que est realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.

(b)

Imposicin de la Contribucin.- Se impondr, cobrar y pagar por cada ao

contributivo sobre el ingreso neto sujeto a contribucin normal de toda corporacin regular una

contribucin de treinta (30) por ciento del ingreso neto sujeto a contribucin normal.

7
8

(c)

1022.02, el trmino corporacin regular significa toda corporacin que no sea:

9
10

(1)

(2)

(3)

(4)

una corporacin de individuos sujeta a las disposiciones del Subcaptulo E

del Captulo 11,

17
18

una sociedad especial sujeta a las disposiciones del Subcaptulo D del

Captulo 11,

15
16

una corporacin especial propiedad de trabajadores sujeta a las

disposiciones del Subcaptulo C del Captulo 11,

13
14

una corporacin sujeta a la contribucin impuesta por el Subcaptulo A del

Captulo 11,

11
12

Corporacin Regular.- Definicin.- Para propsitos de esta seccin y la Seccin

(5)

una corporacin extranjera no dedicada a la explotacin de una industria o

negocio en Puerto Rico, sujeta a la contribucin impuesta por la Seccin 1092.01, o

19

(6)

20

Subttulo.

una entidad conducto sujeta a las disposiciones del Captulo 7 de este

21

Seccin 1022.02.- Reservada

22

Seccin 1022.03.- Contribucin Alternativa Mnima aplicable a Corporaciones

23

(a)

Regla General.- Se impondr, cobrar y pagar por toda corporacin (excepto las

44
1

corporaciones extranjeras no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico que no tengan en

vigor para el ao contributivo una eleccin bajo la Seccin 1092.01(d) de este Cdigo), para cada

ao contributivo, en adicin a cualquier otra contribucin impuesta por este Subttulo, una

contribucin, igual al exceso (si alguno) de-

(1)

la contribucin mnima tentativa para el ao contributivo, sobre

(2)

la contribucin regular para el ao contributivo.

7
8
9

(b)

Contribucin Mnima Tentativa.-

Para los fines de esta seccin el trmino

contribucin mnima tentativa para el ao contributivo ser lo mayor de:

(1)

el veinticinco (25) por ciento del monto por el cual el ingreso neto

10

alternativo mnimo para el ao contributivo exceda el monto exento, reducido por el crdito

11

alternativo mnimo por contribuciones pagadas al extranjero para el ao contributivo; o

12

(2)

el monto que surja al aplicar el por ciento que se indica a continuacin al

13

monto de costo de los bienes vendidos atribuible a inventario que constituye propiedad

14

mueble adquirida de una persona relacionada o propiedad mueble que fue transferida de

15

una oficina principal (Home Office) localizada fuera de Puerto Rico a una sucursal

16

(Branch) dedicada a la industria o negocio en Puerto Rico:

17

(A)

Regla General: uno punto cinco (1.5) por ciento;

18

(B)

Excepciones:

19

(i)

Punto tres setenta y cinco (.375) de las compras o

20

transferencia de propiedad que est sujeta a las disposiciones del Subttulo

21

E de este Cdigo;

22

(ii)

23

Punto tres setenta y cinco (.375) porciento de las compras o

transferencia de propiedad que est sujeta a las disposiciones de las

45
1

Secciones 3020.06 y 3020.07 del Subttulo C de este Cdigo; y

(iii)

El uno punto veinticinco (1.25) por ciento de las compras o

transferencia de propiedad que est sujeta a las disposiciones de la Seccin

3020.08 del Subttulo C de este Cdigo.

5
6

(c)

Definiciones.- Para propsitos de esta seccin:

(1)

Ingreso neto alternativo mnimo.- Para los fines de esta Seccin, el trmino

ingreso neto alternativo mnimo significa el ingreso neto sujeto a contribucin normal

para el ao contributivo, segn definido en la Seccin 1022.01(a), determinado a base de

los ajustes dispuestos en la Seccin 1022.04.

10

(2)

Contribucin Regular.-

Para los fines de esta Seccin, el trmino

11

contribucin regular significa la obligacin contributiva regular para el ao contributivo,

12

segn se establece en las Secciones 1022.01 y 1022.02, reducida por el crdito concedido

13

por la Seccin 1051.01.

14

(3)

Monto Exento.- Para los fines de esta seccin, el trmino monto exento

15

significa la cantidad de cincuenta mil (50,000) dlares reducida (pero no a menos de cero)

16

por veinticinco (25) por ciento del exceso del ingreso neto alternativo mnimo en exceso

17

de quinientos mil (500,000) dlares.

18

(4)

Propiedad mueble.- El trmino propiedad mueble significa propiedad

19

mueble tangible usada o a usarse en relacin con la explotacin de una industria o negocio

20

en Puerto Rico, con la excepcin de materia prima y productos intermedios para usarse por

21

el adquiriente en procesos de manufactura en Puerto Rico.

22
23

(5)

Costo de los Bienes Vendidos.- para propsitos del prrafo (2) del apartado

(b) de esta Seccin, el trmino costo de los bienes vendidos significa el monto reclamado

46
1

como costo de ventas durante el ao contributivo del valor de propiedad mueble adquirida

de una persona relacionada y el valor de la transferencia de propiedad mueble de una

oficina principal (Home Office) localizada fuera de Puerto Rico a una sucursal

(Branch) dedicada a la industria o negocio en Puerto Rico.

(6)

Valor de Propiedad Mueble.(A)

Regla General.- Si se le enva una factura al contribuyente, la

cantidad sobre la cual se determinar la contribucin ser el monto total cobrado

por las propiedades incluidas en la factura.

(B)

Si no se emite factura.- Si el contribuyente compra propiedad

10

mueble en una transaccin donde no se emite factura, la cantidad sobre la cual se

11

determinar la contribucin ser el justo valor de mercado de dicha propiedad.

12

(7)

Entradas Brutas.- El trmino entradas brutas significa el monto total de lo

13

recibido o acumulado de la venta de propiedad poseda para la venta en el curso ordinario

14

de una industria o negocio y el ingreso derivado de todas otras fuentes.

15

(d)

Excepciones a la contribucin mnima tentativa del apartado (b)(2) de esta seccin.-

16

La contribucin mnima tentativa impuesta por el apartado (b)(2) de esta seccin no ser de

17

aplicacin:

18

(1)

Cuando el comprador de propiedad mueble tenga entradas brutas derivadas

19

de la explotacin de industrias o negocios en Puerto Rico de menos de diez millones

20

(10,000,000) de dlares para cualquiera de los tres aos contributivos anteriores o por

21

aquella parte de dicho periodo en que haya existido el comprador.

22
23

(2)

A la propiedad mueble comprada por entidades que lleven a cabo

operaciones exentas de tributacin bajo un decreto de exencin contributiva bajo la Ley

47
1

73-2008, segn enmendada, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, y que sea

utilizada en dichas operaciones exentas.

(3)

Cuando el comprador o algn miembro del grupo controlado del que ste

sea miembro, est sujeto al arbitrio dispuesto en el Captulo 7 del Subttulo B de la Ley

120-1994, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico

de 1994.

(4)

En el caso de la adquisicin de propiedad mueble de una persona

relacionada en permutas exentas bajo el Subttulo A de este Cdigo, o incidental a la venta

o permuta de todos o sustancialmente todos los activos de un negocio, fuera del curso

10

ordinario de los negocios.

11

(5)

En el caso de compraventa o transferencia de propiedad mueble tangible, si

12

el vendedor o transferente est sujeto a contribucin sobre ingresos en Puerto Rico en dicha

13

transaccin.

14

(e)

Regla-anti-abuso.- Para fines de la contribucin mnima tentativa del apartado

15

(b)(2) de esta seccin, no se considerar vlida ninguna transaccin, o serie de transacciones, uno

16

de cuyos propsitos principales sea el evitar la aplicacin de esta seccin, incluyendo pero no

17

limitado a, el uso de corporaciones, sociedades y otras entidades afiliadas, el uso de otros arreglos

18

de comisin, o el uso de cualquier plan que resulte en la no aplicacin de esta seccin, y se

19

invalidar cualquier transaccin en la que no se usen precios de mercado con respecto a propiedad

20

mueble.

21

(f)

Cualquier dispensa o determinacin administrativa, o acuerdo final que el

22

Secretario haya otorgado en relacin con la contribucin mnima tentativa de la Seccin

23

1022.04(b)(2) de la Ley 1-2011, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas

48
1

de Puerto Rico de 2011, no ser aplicable a los aos contributivos comenzados despus del 31 de

diciembre de 2014. El Secretario no podr emitir determinaciones administrativas o acuerdos

finales en relacin con dicha contribucin para anos contributivos comenzados despus del 31 de

diciembre de 2014.

Seccin 1022.04.- Ajustes en el Cmputo del Ingreso Neto Alternativo Mnimo

(a)

Ajustes.- En la determinacin del monto del ingreso neto alternativo mnimo para

cualquier ao contributivo, se seguir el siguiente procedimiento, en lugar del procedimiento

aplicable en la determinacin de la contribucin regular.

(1)

10

Depreciacin.(A)

En el caso de un contribuyente que no est especficamente excluido

11

en el apartado (e) de esta seccin que, conforme a alguna ley especial, haya

12

utilizado algn mtodo alterno de depreciacin u otra excepcin a los requisitos de

13

capitalizacin o depreciacin establecidos en este Cdigo, se usar el mtodo de

14

lnea recta de depreciacin que autoriza la Seccin 1033.07 de este Cdigo.

15

(2)

Ventas a plazos.- En el caso de un traficante en bienes muebles que despus

16

del 31 de diciembre de 1986, dispusiere de propiedad mueble mediante el plan de ventas a

17

plazos, segn se dispone en la Seccin 1040.05, el ingreso de tal disposicin se determinar

18

sin tomar en consideracin el mtodo de ventas a plazos y todos los pagos a recibirse se

19

considerarn como recibidos en el ao contributivo de la disposicin.

20

(3)

Contratos a largo plazo.- En el caso de un contribuyente que utilice el

21

mtodo de contrato terminado para declarar los ingresos por contratos a largo plazo segn

22

lo dispuesto en la Seccin 1040.06, el ingreso bruto tributable relativo a dicho contrato se

23

determinar por el mtodo de contabilidad que se conoce como el mtodo de porcentaje de

49
1
2

terminacin.
(4)

Gastos de intereses.- En el caso de una institucin financiera, se aplicar la

Seccin 1033.17(f), en lo relacionado a la asignacin proporcional de los gastos de

intereses atribuibles al ingreso de intereses provenientes de obligaciones exentas,

independientemente de la fecha de su adquisicin, excepto que el trmino obligacin

exenta sujeto a esta asignacin no incluir obligaciones consistentes de prstamos

hipotecarios otorgados o garantizados con anterioridad al 1 de septiembre de 1987 por el

Gobierno, sus agencias, municipios e instrumentalidades cuyos intereses hubiesen sido

deducibles del ingreso bruto para propsitos de la contribucin impuesta por la Ley Nm.

10
11

34 de 4 de junio de 1975, segn enmendada.

(5)

Deduccin de prdida neta en operaciones.- En la determinacin de la

12

contribucin alternativa, se admitir la deduccin de una prdida neta en operaciones,

13

segn se dispone en el apartado (d), en lugar de la dispuesta en la Seccin 1033.14.

14
15
16

(6)

Deduccin de gastos por servicios prestados fuera de Puerto Rico.- En la

determinacin de la contribucin alternativa mnima no se permitir deduccin alguna por:

(A)

aquella cantidad reclamada como deduccin para determinar el

17

ingreso neto sujeto a contribucin regular, que represente gastos incurridos o

18

pagados a una persona relacionada (segn se define dicho trmino en la Seccin

19

1010.05(b) de este Subttulo) si los gastos relacionados con esa deduccin son

20

atribuibles a la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico y no estn ni

21

estuvieron sujetos a contribucin sobre ingresos o a retencin en el origen bajo este

22

Cdigo en el ao contributivo en el cual se incurren o pagan; y

23

(B)

aquella cantidad reclamada como deduccin para determinar el

50
1

ingreso neto sujeto a contribucin regular, que represente la transferencia de costos

o la asignacin de gastos de una oficina principal (Home Office) localizada fuera

de Puerto Rico a una sucursal (Branch) si dicha partida no estuvo sujeta a

contribucin sobre ingresos bajo el Subttulo A de este Cdigo.

(b)

Ajuste por Exceso del Ingreso Neto segn los Libros.- El ingreso neto alternativo

mnimo se aumentar por sesenta (60) por ciento del monto, si alguno, por el cual el ingreso neto

ajustado, segn los libros exceda el ingreso neto alternativo mnimo, determinado sin considerar

el aumento aqu dispuesto, ni la deduccin por prdida neta en operaciones que se admite para

fines de la contribucin alternativa. A los fines de este apartado se dispone lo siguiente:

10

(1)

En general.- El trmino ingreso neto ajustado segn los libros significa

11

el ingreso neto o la prdida neta determinada en el estado de ingresos y gastos del

12

contribuyente, ajustado segn se dispone en este apartado.

13

(2)

Intereses exentos de tributacin.- El contribuyente excluir el ingreso de

14

intereses provenientes de obligaciones exentas de tributacin bajo las disposiciones de la

15

Seccin 1031.02(a)(3) o bajo las disposiciones de cualquier ley especial. El ingreso neto

16

segn libros se aumentar por el monto del gasto de intereses asignado a intereses exentos

17

bajo el apartado (a)(4) de esta Seccin y cualquier cantidad que sea atribuible a dichos

18

intereses exentos en conformidad con las disposiciones de la Seccin 1033.17(a)(5). En la

19

determinacin de este ajuste no se tomarn en consideracin aquellos gastos (incluyendo

20

gastos de intereses) incurridos en la adquisicin o retencin de obligaciones exentas

21

consistentes de prstamos hipotecarios otorgados o garantizados con anterioridad al 1 de

22

septiembre de 1987 por el Gobierno, sus agencias, municipios e instrumentalidades, los

23

cuales hubiesen sido deducibles del ingreso bruto para propsitos de la contribucin

51
1

impuesta por la Ley Nm. 34 del 4 de junio de 1975, segn enmendada, conocida como

Ley de Franquicias a Instituciones Financieras.

(3)

Ajuste por amortizacin de plusvala o de otra propiedad intangible que no

constituya plusvala.- El contribuyente ajustar sus costos o gastos por cualquier diferencia

que resulte entre el gasto de la amortizacin de plusvala o de otra propiedad intangible que

haya tomado en la determinacin de su ingreso neto segn los libros y la deduccin por

amortizacin de plusvala o de otra propiedad intangible permitida por la Seccin 1033.07

de este Cdigo.

(4)

Dividendos.- El contribuyente excluir la cantidad total recibida como

10

dividendos provenientes de una corporacin domstica, o procedentes de ingreso de

11

desarrollo industrial, de ingreso de desarrollo turstico (segn definido en la Ley 74-2010

12

conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de 2010, segn enmendada, o ley anloga

13

anterior o subsiguiente), o de ingreso de energa verde bajo la Ley 83-2010, conocida como

14

la Ley de Incentivos de Energa Verde de Puerto Rico, o cualquier otra ley anterior o

15

subsiguiente de naturaleza similar, hasta el monto en que dichos dividendos no hayan sido

16

incluidos en el ingreso neto para fines de la contribucin regular.

17

(5)

Ingreso de desarrollo industrial, ingreso de energa verde e ingreso exento

18

de desarrollo turstico.- El ingreso neto segn los libros no incluir el ingreso neto de

19

desarrollo industrial, ingreso de energa verde bajo la Ley 83-2010, conocida como la Ley

20

de Incentivos de Energa Verde de Puerto Rico, o cualquier otra ley anterior o subsiguiente

21

de naturaleza similar, ni el ingreso neto que constituye ingreso exento de desarrollo

22

turstico, segn dicho trmino se define en la Ley 74-2010 conocida como la Ley de

23

Desarrollo Turstico de 2010, segn enmendada, o ley anloga anterior o subsiguiente.

52
1

(6)

Ingreso de negocio agrcola bona fide.- El ingreso neto segn los libros se

reducir por el monto de la deduccin por ingreso derivado por un negocio agrcola bona

fide admisible bajo las disposiciones de la Seccin 1033.12.

(7)

Ajuste por utilizacin del mtodo de equidad.- El contribuyente excluir o

incluir, segn sea el caso, el monto de cualesquiera partidas de ingresos o de prdidas

atribuibles a su inversin en otra corporacin que hayan sido contabilizadas en el estado

de ingresos y gastos del contribuyente por razn de la utilizacin del mtodo de equidad

(equity method).

(8)

Ajustes por ciertas contribuciones.- El contribuyente excluir cualesquiera

10

contribuciones sobre ingresos de Puerto Rico y cualesquiera contribuciones sobre ingresos

11

y beneficios excesivos, impuestos por los Estados Unidos, cualquier posesin de los

12

Estados Unidos o cualquier pas extranjero, que fueran directa o indirectamente tomados

13

en cuenta en el estado de ingresos y gastos del contribuyente. La oracin anterior no se

14

aplicar a las contribuciones impuestas por un pas extranjero, los Estados Unidos, o

15

posesin de los Estados Unidos si el contribuyente opta por no acogerse a los beneficios

16

de la Seccin 1051.01.

17

(9)

Corporaciones extranjeras.- En el caso de una corporacin extranjera se

18

harn los ajustes necesarios para que el ingreso neto segn los libros refleje solamente

19

aquellas partidas de ingresos, gastos o prdidas que estn realmente relacionados con la

20

explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.

21

(10)

Reserva de prdidas de seguros catastrficos.- El ingreso neto segn libros

22

se reducir por la cantidad dispuesta como reserva para el pago de seguros catastrficos

23

requerida por el Captulo XXV de la Ley 77 de 19 de junio de 1957, segn enmendada,

53
1

conocida como el Cdigo de Seguros de Puerto Rico.

(11)

Autoridad del Secretario para ajustar partidas.- El Secretario, mediante

Reglamento al efecto, adoptar las disposiciones necesarias para evitar omisiones o

duplicidad de cualquier partida en la determinacin del ingreso neto ajustado segn los

libros.

(c)

7
8

Estado de Ingresos y Gastos.- Para los fines de esta seccin, el trmino estado de

ingresos y gastos tendr el significado dispuesto en el apartado (c) Seccin 1061.15.

(d)

Definicin de Deduccin de Prdida Neta en Operaciones para la Determinacin

de la Contribucin Alternativa.-

10

(1)

En general.- Para fines del apartado (a)(5) de esta seccin, el trmino

11

deduccin de prdida neta en operaciones para la determinacin de la contribucin

12

alternativa significa la deduccin por prdida neta en operaciones admisible bajo la

13

Seccin 1033.14, excepto que-

14

(A)

el monto de dicha deduccin no exceder de ochenta (80) por ciento

15

del ingreso neto alternativo mnimo, determinado sin considerar dicha deduccin;

16

17

(B)

en la determinacin del monto de dicha deduccin la prdida neta

18

en operaciones para cualquier ao contributivo, dentro del significado de la Seccin

19

1033.14(a), se determinar con los ajustes dispuestos en los apartados (a) y (b) de

20

esta seccin.

21
22
23

(e)

Excepcin de Ciertas Corporaciones.- Las disposiciones de las Secciones 1022.03

y 1022.04 no se aplicarn a:
(1)

las entidades conducto que tengan en vigor para el ao contributivo una

54
1

eleccin bajo las disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo;

2
3

(2)

las compaas inscritas de inversiones que tributen conforme a lo

establecido en el Subcaptulo B del Captulo 11;

(3)

los fideicomisos de inversiones en bienes races exentos bajo la Seccin

1101.01(a)(8)(F);

(4)

las corporaciones especiales propiedad de trabajadores organizadas con

arreglo a la Ley 164-2009, segn enmendada, conocida como Ley General de

Corporaciones o cualquier ley anloga o subsiguiente;

(5)

las corporaciones que estn operando u operen bajo las disposiciones de la

10

Ley 73-2008, conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto

11

Rico, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, o bajo las disposiciones de la Ley

12

74-2010 conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de 2010, segn enmendada, o ley

13

anloga anterior o subsiguiente o las de cualquier otra ley especial que conceda exencin

14

contributiva con respecto al ingreso derivado de sus operaciones, pero solamente con

15

respecto al ingreso derivado de sus operaciones, cubiertas bajo un decreto, resolucin o

16

concesin de exencin contributiva conferido al amparo de dichas leyes, o hasta el monto

17

de la exencin concedida por cualquier ley especial; y

18

(6)

las corporaciones que operen un negocio agrcola bona fide hasta el lmite

19

en que el ingreso derivado de dicha actividad sea admisible como una deduccin bajo las

20

disposiciones de la Seccin 1033.12.

21

Seccin 1022.05.-

Contribucin Adicional a Corporaciones que Indebidamente Acumulen

22

Sobrantes o Beneficios

23

(a)

Imposicin de la Contribucin.- Si una corporacin, en cualquier forma creada u

55
1

organizada, fuere constituida o utilizada con el propsito de impedir la imposicin de la

contribucin a sus accionistas o a los accionistas de cualquier otra corporacin valindose del

medio de permitir que las utilidades o beneficios se acumulen en vez de ser divididos o

distribuidos, se impondr, cobrar y pagar por cada ao contributivo, en adicin a otras

contribuciones impuestas por este Subttulo, sobre el ingreso neto de dicha corporacin una

contribucin adicional igual al cincuenta (50) por ciento del monto del ingreso neto determinado

por la Seccin 1022.05.

8
9
10
11

(b)

Evidencia Prima Facie.- El hecho de que cualquier corporacin sea meramente

una compaa de inversiones o tenedora de acciones constituir evidencia prima facie de un

propsito de evitar la imposicin de contribucin a accionistas.
(c)

Evidencia Determinante de Propsito.- El hecho de que se permita acumular las

12

utilidades o beneficios de una corporacin en exceso de las necesidades razonables del negocio

13

ser evidencia determinante del propsito de evitar la imposicin de contribucin a accionistas, a

14

menos que la corporacin probare lo contrario por la clara preponderancia de la evidencia. Al

15

determinar lo que constituyen las necesidades razonables del negocio no se tomar en

16

consideracin el ingreso exento, o que haya estado exento, a que se refiere el apartado (f).

17

(d)

Definicin de Ingreso Neto Determinado por la Seccin 1022.05.- Segn se utiliza

18

en este Subttulo, el trmino ingreso neto determinado por la Seccin 1022.05 significa el

19

ingreso neto computado sin el beneficio del arrastre de prdida de capital dispuesto en la Seccin

20

1034.01(e), de un ao contributivo comenzado despus del 30 de junio de 1995, y computado sin

21

la deduccin por prdida neta en operaciones dispuesta en la Seccin 1033.14, menos la suma de-

22
23

(1)

Contribuciones.-

Las contribuciones sobre ingresos impuestas por el

Gobierno de Puerto Rico, pagadas o acumuladas durante el ao contributivo hasta el monto

56
1

no admitido como deduccin por la Seccin 1033.04; pero sin incluir la contribucin

impuesta por esta seccin o la seccin correspondiente de una ley anterior de

contribuciones sobre ingresos.

(2)

Donativos no admitidos.- Las aportaciones o donativos, no admitidos de

otro modo como una deduccin, cuyo pago se ha hecho dentro del ao contributivo a, o

para el uso de, donatarios descritos en la Seccin 1033.10, para los fines all especificados.

A los fines de la anterior oracin, el pago de cualquier aportacin o donativo ser

considerado como hecho dentro del ao contributivo slo si, para lo fines de la Seccin

1033.10, el mismo es considerado como hecho dentro de dicho ao.

10

(3)

Prdidas no admitidas.- Prdidas en ventas o permutas de activos de capital

11

que no han sido admitidas como deduccin por la Seccin 1034.01(d).

12

(e)

13
14

Ingreso No Elevado a Base Anual.- La Seccin 1040.10 no ser aplicable en el

cmputo de la contribucin impuesta por esta seccin.

(f)

Ingreso Exento.- El trmino ingreso neto determinado por la Seccin 1022.05 no

15

incluir el ingreso exento o que haya estado exento de contribuciones bajo la Ley 73-2008,

16

conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o la Ley 74-

17

2010 conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de 2010, segn enmendada, o ley anloga

18

anterior o subsiguiente

19

(g)

La contribucin adicional a que se refiere esta seccin no ser de aplicacin a

20

ninguna corporacin que tenga por lo menos el ochenta (80) de su ingreso neto determinado por

21

la Seccin 1022.05 invertido en: obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de sus

22

instrumentalidades o subdivisiones polticas.

23

Seccin 1022.06.- Reservada

57
1
2
3

SUBCAPTULO C - CONTRIBUCIN A TASAS PREFERENCIALES

Seccin 1023.01.- Contribucin Adicional Especial sobre Cuentas Separadas
(a)

Se impondr y cobrar una contribucin adicional a cualquier otra contribucin

impuesta por ley a las compaas de seguro de vida de punto diez (.10) por ciento sobre el monto

total de activos al cierre de su ao contributivo en las cuentas separadas mantenidas por dicha

compaa de seguro de vida establecida bajo los trminos y condiciones dispuestos por los

Artculos 13.290 a 13.350 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico, segn reflejado en el informe

anual requerido a la compaa de seguro de vida bajo el Cdigo de Seguros de Puerto Rico.

(b)

La contribucin impuesta por esta seccin para cualquier ao contributivo se

10

informar y ser pagadera en su totalidad por la compaa de seguro de vida no ms tarde de la

11

fecha establecida en el Subttulo A para rendir su planilla de contribucin sobre ingresos para dicho

12

ao contributivo.

13

Seccin 1023.02.- Contribucin Especial a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos sobre Ganancia

14

Neta de Capital a Largo Plazo

15

(a)

Tasa Contributiva.- Cualquier individuo, sucesin o fideicomiso pagar, en lugar

16

de cualesquiera otras contribuciones impuestas por este Subttulo, una contribucin de treinta (30)

17

por ciento sobre el monto del exceso de cualquier ganancia neta de capital a largo plazo sobre

18

cualquier prdida neta de capital a corto plazo, segn dichos trminos se definen en la Seccin

19

1034.01, que genere en cualquier venta o permuta que se realice luego del 31 de diciembre de

20

2014, o podr optar por pagar una contribucin de conformidad con las tasas contributivas

21

normales, lo que sea ms beneficioso para el contribuyente.

22
23

(b)

Forma de Pago.- La contribucin impuesta por el apartado (a) deber ser pagada

segn se dispone en las Secciones 1061.19 y 1061.20.

58
1

Seccin 1023.03.- Contribucin Alternativa a Corporaciones sobre Ganancia Neta de Capital a

Largo Plazo

(a)

Si para cualquier ao contributivo la ganancia neta de capital a largo plazo de

cualquier corporacin excediere la prdida neta de capital a corto plazo, se impondr, cobrar y

pagar, en lugar de la contribucin impuesta por las Secciones 1022.01 y 1022.03, una

contribucin determinada como sigue, pero nicamente si dicha contribucin fuere menor que la

contribucin impuesta por dichas secciones:

8
9
10

(1)

incluir el monto del exceso de la ganancia neta de capital, a los tipos y en la forma como
si no existiera esta seccin.

11
12

(2)

Se determinar entonces una cantidad igual al treinta (30) por ciento de

dicho exceso para transacciones que se realicen luego del 31 de diciembre de 2014.

13
14

una contribucin parcial ser primero computada sobre el ingreso neto sin

(3)

La contribucin total ser la contribucin parcial computada bajo el prrafo

(1), ms la cantidad computada bajo el prrafo (2).

15

Seccin 1023.04.- Reservada

16

Seccin 1023.05.- Reservada

17

Seccin 1023.06.-

Contribucin Especial sobre Distribuciones de Dividendos de Ciertas

18

Corporaciones

19

(a)

Imposicin de la Contribucin.- Se impondr, cobrar y pagar, en lugar de

20

cualesquiera otras contribuciones impuestas por este Subttulo sobre el monto total recibido por

21

toda persona elegible (segn se define dicho trmino en el apartado (d)), procedente de cualquier

22

distribucin elegible (segn se define dicho trmino en el apartado (c)) de dividendos:

23

(1)

de una corporacin domstica; o

59
1

(2)

de una corporacin extranjera, cuando no menos del ochenta (80) por ciento

de su ingreso bruto derivado durante el perodo de tres (3) aos contributivos terminados

con el cierre del ao contributivo anterior a la fecha de la declaracin del dividendo

constituya ingreso realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio en

Puerto Rico, la contribucin especial dispuesta en el apartado (b), sin tomar en

consideracin deduccin o crdito alguno provisto por este Subttulo. Esta Seccin no ser

aplicable a las cantidades distribuidas en una liquidacin total o parcial de una corporacin.

(b)

9
10
11

Contribucin Especial.- La contribucin especial dispuesta en el apartado (a) ser

el treinta (30) por ciento del monto total recibido por toda persona elegible procedente de cualquier
distribucin elegible efectuada por una corporacin luego del 31 de diciembre de 2014.
(c)

Definicin de Distribucin Elegible.- Para los fines de esta seccin, el trmino

12

distribucin elegible de dividendos significa cualquier distribucin hecha por una corporacin

13

descrita bajo el apartado (a), a una persona elegible, bien sea un dinero o en propiedad, procedente

14

de sus utilidades o beneficios acumulados despus del 28 de febrero de 1913. En el caso de una

15

persona elegible que sea un residente de Puerto Rico o un ciudadano de los Estados Unidos, el

16

trmino distribucin elegible de dividendos incluir la participacin distribuible o participacin

17

proporcional, segn sea el caso, de dicha persona elegible en aquella parte del ingreso neto de una

18

sociedad, sociedad especial o corporacin de individuos que provenga de distribuciones elegibles.

19

(A)

No obstante lo anterior, el trmino distribucin elegible de dividendos no

20

incluir las distribuciones exoneradas total o parcialmente por la Seccin 1031.02(a)(4), o

21

por la Ley 73-2008, mejor conocida como Ley de Incentivos Econmicos para el

22

Desarrollo de Puerto Rico, y cualquier ley anloga anterior o subsiguiente y aquella parte

23

de la distribucin recibida por un no residente de Puerto Rico, que se considere de fuentes

60
1

fuera de Puerto Rico bajo la Seccin 1035.02. Tampoco constituirn distribuciones

elegibles aquellas efectuadas por las corporaciones acogidas al Captulo 7, y las efectuadas

por los fideicomisos de inversiones en bienes races exentos bajo las disposiciones de la

Seccin 1101.01 (a)(8)(F) o la Seccin 1082.01.

(d)

6
7
8
9

Definicin de Persona Elegible.- Para los fines de esta seccin, el trmino persona

elegible significa cualquier individuo, residente o no residente, fideicomiso o sucesin.

(e)

Obligacin de Deducir y Retener en el Origen y de Pagar o Depositar la

Contribucin Impuesta por Esta seccin.(1)

Obligacin de deducir y retener.- Toda persona, cualquiera que sea la

10

capacidad en que acte, que tenga el control, recibo, custodia, disposicin o pago de las

11

distribuciones elegibles descritas en el apartado (c) deber deducir y retener de dichas

12

distribuciones una cantidad igual al quince (15) por ciento del monto total de cada

13

distribucin de dividendos de corporaciones efectuada antes del 1 de abril de 2015 y una

14

cantidad igual al veinte (20) por ciento del monto total de cada distribucin de dividendos

15

de corporaciones efectuadas luego del 31 de marzo de 2015 . Una entidad conducto que

16

reciba una distribucin elegible ser la persona obligada a cumplir con los requisitos de

17

este apartado.

18

proporcional de una persona elegible en el ingreso neto de una entidad conducto que

19

provenga de distribuciones elegibles se tratar como que ha sido recibido por dicha persona

20

elegible en el mismo momento en que la distribucin es recibida por la entidad conducto.

21

(2)

Para estos propsitos, la participacin distribuible o participacin

Obligacin de pagar o depositar contribuciones deducidas o retenidas.-

22

Toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo las

23

disposiciones de esta seccin, bajo reglamentos promulgados por el Secretario de

61
1

conformidad con este Subttulo, y a entregar en pago dicha contribucin al Gobierno de

Puerto Rico, deber pagar el monto de la contribucin as deducida y retenida en las

Colecturas de Rentas Internas de Puerto Rico, en el Departamento de Hacienda, o

depositarla en cualesquiera de las instituciones bancarias designadas como depositarias de

fondos pblicos que hayan sido autorizadas por el Secretario a recibir tal contribucin. La

contribucin deber ser pagada o depositada en o antes del decimoquinto da del mes

siguiente a la fecha en que se efectu la distribucin elegible.

(3)

Responsabilidad por la contribucin.- Toda persona que venga obligada a

deducir y retener cualquier contribucin bajo las disposiciones de esta seccin ser

10

responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser responsable a persona

11

otra alguna por el monto de cualquier pago de sta.

12

(4)

Planilla.- Toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier

13

contribucin bajo las disposiciones de esta seccin deber rendir una planilla con relacin

14

a la misma no ms tarde del 28 de febrero del ao siguiente. Dicha planilla ser rendida al

15

Secretario y contendr aquella informacin y ser hecha en aquella forma que el Secretario

16

por reglamento prescriba.

17

(5)

Si se dejare de retener.-

Si el agente retenedor, en violacin de las

18

disposiciones de este apartado, dejare de hacer la retencin a que se refiere el prrafo (1),

19

la cantidad que debi ser deducida y retenida (a menos que el receptor de la distribucin

20

elegible pague al Secretario la contribucin) ser cobrada al agente retenedor siguiendo el

21

mismo procedimiento que se utilizara si se tratare de contribucin adeudada por el agente

22

retenedor.

23

(6)

Penalidad.- Para las disposiciones relativas a penalidades y adiciones a la

62
1

contribucin vase la Seccin 6041.01 del Subttulo F de este Cdigo.

(f)

No Deducibilidad de la Contribucin al Computarse el Ingreso Neto.-

La

contribucin deducida, retenida y pagada bajo esta seccin no ser admitida como una deduccin

ni al agente retenedor ni al receptor de la distribucin elegible al computarse el ingreso neto para

los fines de cualquier contribucin sobre ingresos.

(g)

Si el monto de cualquier contribucin impuesta por esta seccin o cualquier parte

de la misma no fuera pagado en o antes de la fecha fijada para su pago, el monto total de la

contribucin no satisfecha ser tasado, cobrado y pagado en la misma forma que cualquier otra

contribucin impuesta por este Subttulo, y le sern aplicables las disposiciones relativas a

10
11

intereses, recargos y penalidades que se establecen en el Subttulo F del Cdigo.

(h)

Responsabilidad de la Persona Elegible.- Toda persona elegible responsable, segn

12

indicada en los prrafos (1), (2) y (3), ser responsable de que la contribucin especial impuesta

13

por esta seccin con respecto a cualquier distribucin elegible recibida, sea deducida y retenida en

14

el origen y pagada al Secretario dentro de la fecha establecida por este Subttulo. Si con respecto

15

a cualquier distribucin se dejare de pagar la contribucin especial dispuesta en esta seccin, o

16

alguna parte de la misma, dentro del trmino establecido por este Subttulo, dicha distribucin no

17

ser considerada como una distribucin elegible sujeta al pago de la contribucin impuesta por

18

esta seccin para la persona elegible responsable segn indicada en los prrafos (1), (2) y (3), a

19

menos que se demuestre que tal omisin se debe a causa razonable y que no se debe a descuido

20

voluntario. El hecho de que una distribucin se considere como no elegible por razn de lo

21

dispuesto en este apartado, no tendr el efecto, en forma alguna, de relevar o exonerar al agente

22

retenedor de sus obligaciones y responsabilidades provistas en esta seccin. Para propsitos de

23

este apartado el trmino persona elegible responsable incluye:

63
1
2

(1)

Los directores de una corporacin que hayan estado en funciones cuando

no se pag al erario, a su debido tiempo, la contribucin retenida;

(2)

Cualquier accionista que posea ms del cincuenta (50) por ciento del poder

total combinado de votos de todas las clases de acciones con derecho a voto en una

corporacin, o

6
7

(3)
(i)

Un socio en cualquier clase de sociedad o empresa comn.

Excepciones.(1)

Opcin.- Las disposiciones relativas a la contribucin especial impuesta

por esta seccin sern aplicables a toda distribucin elegible exceptuando aquellas a las

10

que la persona elegible opte porque no le sean aplicables. La opcin se ejercer de acuerdo

11

con los reglamentos promulgados por el Secretario. Cuando el contribuyente ejerza la

12

opcin de que las disposiciones relativas a la contribucin especial impuesta por esta

13

seccin no le sean aplicables, esto no tendr el efecto, en forma alguna, de relevar o

14

exonerar al agente retenedor de su obligacin de efectuar la correspondiente retencin bajo

15

las disposiciones de la Seccin 1062.08. Esta opcin ser final e irrevocable.

16

(2)

Eleccin en la planilla.- El Secretario deber permitir que el contribuyente

17

incluya el dividendo como ingreso neto sujeto a contribucin normal y reciba un crdito

18

por la contribucin retenida bajo esta seccin, segn provea bajo reglamento.

19

(3)

Exceso de contribucin retenida.- En aquellos casos que la contribucin

20

retenida a tenor con el apartado (e) haya sido mayor a la contribucin que resulte al aplicar

21

la tasa preferencial dispuesta en el apartado (b) al ingreso neto sujeto a dicha tasa

22

preferencial, se podr aplicar dicho exceso como crdito contra la contribucin regular.

23

(j)

Disposiciones Transitorias.- El monto de cualquier distribucin elegible efectuada

64
1

por una corporacin o sociedad durante el perodo comprendido entre el da primero de julio de

2006 y el 31 de diciembre del 2006, que estuvo sujeta a una tasa contributiva especial de un cinco

(5) por ciento del monto total recibido por toda persona elegible, en lugar de la contribucin

especial establecida bajo el apartado (b), y que no fue distribuida corrientemente a los accionistas

o socios de dichas entidades, podr mantenerse en los libros de la corporacin o sociedad en

cuestin, con el propsito de cumplir cualquier tipo de compromiso contractual, comercial o

estatutario de dichas entidades, a ser tomados en cuenta al momento en que se vaya a efectuar

cualquier tipo de distribucin por parte de la Junta de Directores o socio administrador o directivos

de dichas corporaciones o sociedades, y sujetos como tal a la discrecin de estos, en trminos de

10

la fuente o procedencia de los dineros a ser distribuidos en el futuro por cualesquiera de dichas

11

entidades.

12

Seccin 1023.07.-

Remuneracin Pagada por Equipos de Deportes de Asociaciones o

13

Federaciones Internacionales

14

(a)

Imposicin de la Contribucin.- El monto total recibido por cualquier individuo

15

residente o no residente (incluyendo, pero sin que se entienda una limitacin, jugadores, dirigentes

16

y personal tcnico) por concepto de remuneracin recibida por servicios personales prestados en

17

Puerto Rico como empleado o contratista independiente de algn equipo de miembros de

18

asociaciones o federaciones internacionales o asociaciones o entidades afiliadas a dichos equipos

19

descritos en el apartado (c), constituir ingreso bruto tributable de fuentes dentro de Puerto Rico

20

bajo este Subtitulo, y estar sujeto a tributacin bajo lo dispuesto en la Seccin 1021.01 de este

21

Cdigo.

22
23

(b)

Para propsitos de esta seccin el monto de la remuneracin atribuible a los

servicios personales prestados en Puerto Rico se determinar a base de la proporcin que guarda

65
1

el nmero de das de servicios en Puerto Rico sobre el nmero total de das naturales que cubre el

acuerdo de remuneracin de dicho individuo con el equipo, la asociacin o entidad afiliada que

incluya los das de servicios en Puerto Rico.

4
5

(c)

La contribucin dispuesta por esta seccin aplica a la remuneracin pagada por las

siguientes asociaciones o federaciones internacionales:

(1)

Equipos de bisbol de Grandes Ligas, mejor conocida por su trmino en

ingls Major League Baseball, incluyendo, pero sin que se entienda una limitacin, la

Oficina del Comisionado de Bisbol de Grandes Ligas, Major League Baseball

Properties, Inc., Major League Baseball Enterprises, Inc., Baseball Television, Inc.,

10

Major League Baseball Advanced Media, L.P. y entidades sucesoras de stas, en relacin

11

con la celebracin de juegos de bisbol de Grandes Ligas en Puerto Rico.

12

(2)

Asociacin Nacional de Baloncesto de los Estados Unidos, mejor conocida

13

como por sus siglas en ingls como NBA, incluyendo, pero sin que se entienda una

14

limitacin a la Oficina del Comisionado de la Asociacin Nacional de Baloncesto, NBA

15

TV, NBA Latin America, Inc., la Asociacin de Nacional de Baloncesto de Mujeres

16

mejor conocida como WNBA o la Liga Nacional de Desarrollo del Baloncesto mejor

17

conocida como NBDL y entidades sucesoras de stas, en relacin con la celebracin de

18

juegos de baloncesto de la NBA en Puerto Rico.

19

(d)

20
21

Obligacin de Deducir y Retener en el Origen y de Pagar y Depositar la

Contribucin Impuesta por esta seccin.(1)

Toda persona, cualquiera que sea la capacidad en que acte, que tenga el

22

control, recibo, custodia, disposicin o pago de las cantidades de remuneracin descritas

23

en los apartados (a) y (b) de esta seccin deber deducir y retener:

66
1

(A)

una cantidad igual al veintinueve (29) por ciento de los mismos si el

receptor fuera un individuo extranjero, o

(B)

una cantidad igual al veinte (20) por ciento de los mismos si el

receptor fuere un ciudadano de los Estados Unidos.

(2)

El monto de dicha contribucin deber ser pagado en las Colecturas de

Rentas Internas de Puerto Rico o depositado en cualesquiera de las instituciones bancarias

designadas como depositarias de fondos pblicos que hayan sido autorizados por el

Secretario a recibir tal contribucin.

(3)

La contribucin deber ser pagada o depositada no ms tarde del

10

decimoquinto (15to.) da del mes siguiente a la fecha en que se efectu el pago sujeto a la

11

retencin impuesta por esta seccin.

12

(e)

Las cantidades sujetas a la deduccin y retencin impuesta por este apartado estarn

13

sujetas a las disposiciones de la Seccin 1062.08.

14

Seccin 1023.08.- Contribucin Especial sobre Anualidades Variables en Cuentas Separadas

15

(a)

Imposicin de Contribucin.- Al rendir su planilla de contribucin sobre ingresos,

16

el contribuyente podr elegir tratar el monto de la suma global que sea incluible en el ingreso

17

bruto como una ganancia de capital a largo plazo.

18
19

(b)

Definiciones.(1)

Suma global.- Para los nicos fines de esta seccin el trmino suma

20

global significa cantidades pagaderas durante el mismo ao contributivo bajo un contrato

21

de anualidades variables emitido por una compaa de seguro elegible.

22
23

(2)

Compaa de seguro elegible.- Para los nicos fines de esta seccin, el

trmino compaa de seguro elegible significa una compaa de seguro organizada bajo

67
1

las Leyes del Gobierno de Puerto Rico autorizada como tal por el Comisionado de Seguros

de Puerto Rico, o una compaa de seguro extranjera debidamente autorizada a llevar a

cabo el negocio de seguros por el Comisionado de Seguros de Puerto Rico cuando no

menos del ochenta (80) por ciento de su ingreso bruto derivado durante el perodo de tres

(3) aos contributivos terminados con el cierre del ao contributivo anterior a la fecha del

pago de la anualidad o pago peridico elegible constituya ingreso realmente relacionado

con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.

(3)

Contrato de anualidad variable.- Para los nicos fines de esta Seccin el

trmino contrato de anualidad variable significa un contrato de seguro de anualidad o un

10

contrato de seguro dotal cuyos fondos fueron depositados en cuentas separadas sujetas a la

11

contribucin adicional especial impuesta bajo la Seccin 1023.01 de este Cdigo.

12

Seccin 1023.09.- Contribucin Especial sobre Distribuciones Totales de Ciertos Fideicomisos

13

de Empleados

14

(a)

Imposicin de Contribucin.- Al rendir su planilla de contribucin sobre ingresos,

15

el contribuyente podr elegir tratar el monto de la distribucin total que bajo la Seccin

16

1081.01(b)(1) sea considerada como una ganancia de capital a largo plazo, sujeta a la contribucin

17

especial impuesta en dicha Seccin o tributar dicho ingreso como ingreso ordinario, lo que sea

18

ms beneficioso para el contribuyente.

19

SUBCAPTULO D CONTRIBUCIONES ESPECIALES POR PAGO ADELANTADO

20

Seccin 1024.01.- Contribucin Especial a Individuos, Sucesiones y Fideicomisos en la venta o

21

sobrepago adelantado sobre el incremento en valor acumulado en ciertos activos

22

(a)

23

Eleccin para pagar en la venta o por adelantado contribucin especial sobre el

incremento en el valor acumulado en ciertos activos.- Cualquier individuo, sucesin o fideicomiso

68
1

podr elegir pagar durante el perodo comprendido entre el 1 de julio de 2014 y el 31 de marzo de

2015, la contribucin especial dispuesta en esta Seccin sobre la venta de activos de capital.

Adems, podr elegir pagar dicha contribucin especial sobre la totalidad o parte del aumento en

el valor acumulado en ciertos activos posedos por cualesquiera de dichas personas, sin tomar en

consideracin o requerir la venta o disposicin de tales activos para reconocer y realizar dichas

ganancias. Dicha contribucin especial ser aplicable slo en el caso de activos posedos a largo

plazo.

(1)

Contribucin especial en el caso de activos posedos por una sociedad,

sociedad especial o corporacin de individuos.- La contribucin especial, ya sea por pago

10

adelantado o venta, provista por esta Seccin ser aplicable a los accionistas, miembros o

11

socios de una entidad que tribute como una sociedad bajo el Captulo 7 de la Ley 1-2011,

12

segn enmendada, sociedad especial bajo el Subcaptulo D del Captulo 11 de la Ley 1-

13

2011, segn enmendada, o una eleccin como corporacin de individuos bajo el

14

Subcaptulo E del Captulo 11 de la Ley 1-2011, segn enmendada, o entidad conducto

15

bajo el Captulo 7 de este Subtitulo, que sean individuos, sucesiones o fideicomisos

16

respecto a los activos de capital elegibles cubiertos por esta Seccin posedos por dicha

17

sociedad, sociedad especial, corporacin de individuos o entidad conducto. Disponindose

18

que la eleccin de pagar la contribucin en la venta o por adelantado sobre el aumento en

19

el valor de los activos de capital cubiertos por esta Seccin ser realizado por la sociedad,

20

sociedad especial o corporacin de individuos directamente y la tasa de contribucin

21

dispuesta en el apartado (b) aplicable a los activos de capital elegibles aplicar a la

22

participacin distribuible del socio, accionista o miembro que sea un individuo, sucesin o

23

fideicomiso, como si fuera este el que poseyera el activo de capital elegible.

69
1

(b)

Contribucin Especial.- La contribucin especial dispuesta por esta Seccin, ser

de un ocho (8) por ciento en el caso de activos de capital, cualquier cantidad acumulada y no

distribuida bajo un fideicomiso de empleados cualificado bajo la Seccin 1081.01(a) de este

Cdigo y cualquier cantidad pagada o distribuida a un participante o beneficiario bajo un

fideicomiso de empleados cualificado bajo la Seccin 1081.01(a) de este Cdigo en caso de

separacin de servicio o terminacin del plan durante el periodo establecido en esta Seccin, o un

quince (15) por ciento en el caso de Activos Incluidos cuyo ingreso tribute como ingreso ordinario

a tenor con este Cdigo, del aumento en el valor al momento de la venta o de una distribucin en

el caso de participaciones de un plan no cualificado bajo este Cdigo o del aumento en valor

10

determinado por dichas personas sobre los activos al momento del pago adelantado. A tenor con

11

lo anterior, en el caso de un plan de retiro cualificado bajo la Seccin 1081.01(a) de este Cdigo

12

la tasa del prepago ser de un ocho (8) por ciento, en el caso de un plan de compensacin diferida

13

no cualificado bajo dicha Seccin la tasa de prepago ser de un quince (15) por ciento. Para

14

propsitos de realizar el pago de esta Contribucin Especial el empleado podr retirar fondos del

15

fideicomiso para dichos propsitos y no aplicar ninguna de las penalidades impuestas por este

16

Cdigo por el retiro de dicho monto. El patrono o agente retenedor, segn sea el caso, vendr

17

requerido a realizar las retenciones y remesas de la Contribucin Especial, en el caso de

18

distribuciones totales en la misma forma en que se dispone en las Secciones 1081.01 (b) (3) y (4)

19

de este Cdigo a la tasa aplicable segn este apartado.

20

(1)

Distribuciones para pagar por adelantado.- Todo participante o beneficiario,

21

sujeto a lo dispuesto en el documento del plan, podr solicitarle al administrador del

22

fideicomiso del plan o al patrono que le distribuya el monto equivalente a la Contribucin

23

Especial sobre la porcin del balance acumulado y no distribuido sobre el cual pagar por

70
1

adelantado la contribucin. El monto as distribuido reducir el inters del participante o

beneficiario en el fideicomiso o cuenta establecida. El administrador o patrono informar

la cantidad distribuida para cubrir el pago por adelantado en el formulario que para estos

propsitos provea el Secretario. El participante o beneficiario incluir la cantidad

distribuida en su planilla de contribucin sobre ingresos para el ao contributivo en el cual

recibi la distribucin, como una distribucin no sujeta a contribucin, porque la

contribucin aplicable fue satisfecha.

(2)

Enmiendas para permitir la distribucin de la contribucin especial.- Todo

patrono, sujeto a las reglas y limitaciones aplicables a los planes de compensacin diferida

10

o planes gubernamentales, incluyendo, pero sin limitarse a, las disposiciones del Cdigo

11

de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, segn enmendado, y de la Ley de

12

Seguridad de Ingresos de Retiro de Trabajadores, segn enmendada, conocida por sus

13

siglas en ingls como "ERISA", podr enmendar el documento del plan para permitir una

14

distribucin a los nicos fines de satisfacer la porcin equivalente a la contribucin especial

15

correspondiente a la parte del balance acumulado y no distribuido sobre el cual el

16

participante o beneficiario pagar por adelantado dicha contribucin. Dicha enmienda

17

tendr que incluir un lenguaje respecto a que el agente pagador emitir el instrumento de

18

pago (cheque certificado, cheque de gerente o giro postal) a nombre del Secretario de

19

Hacienda. Si el participante o beneficiario utiliza el monto as distribuido para otros fines,

20

incluso para el pago de otra contribucin adeudada al Secretario, la cantidad distribuida

21

para pagar la Contribucin Especial tributar de acuerdo a las tasas contributivas vigentes

22

al momento de la distribucin.

23

(c)

Activos incluidos. Podr ejercerse la eleccin dispuesta en esta Seccin en cuanto

71
1

a los siguientes activos:

(1)

Las acciones de corporaciones o participaciones en compaas de

responsabilidad limitada o participaciones en sociedades, ya sean domsticas y extranjeras,

incluyendo opcin para adquirir acciones o participaciones;

(2)

La propiedad inmueble localizada dentro y fuera de Puerto Rico, incluyendo

aquella propiedad, poseda por cualquier individuo, sucesin o fideicomiso que est sujeta

a la concesin por depreciacin, cuya ganancia en la venta estara sujeta a tributacin

como ganancia de capital segn lo dispuesto en la Seccin 1034.01(h) de este Cdigo, o en

el caso de prepago por aumento en el valor acumulado que de haber sido vendida

10

cualificara como ganancia de capital segn lo dispuesto en la Seccin 1034.01(h) de este

11

Cdigo. No obstante lo anterior, el aumento en valor o base de ese modo reconocido slo

12

se utilizar por dicho contribuyente para propsitos de la venta futura de dicha propiedad,

13

y no para el cmputo de la depreciacin de la propiedad previo a la venta futura de la

14

misma;

15

(3)

Un contrato de anualidad fija;

16

(4)

Participaciones en un plan de un patrono, sea ste uno cualificado conforme

17

a la Seccin 1081.01 de este Cdigo o no. Disponindose, que en el caso de un plan no

18

cualificado bajo la Seccin 1081.01 de este Cdigo, el plan debi de haber sido establecido

19

mediante acuerdo escrito antes del 1 de noviembre de 2014 y slo ser incluido el balance

20

de las cantidades diferidas, junto con el ingreso derivado de dichas cantidades, pagaderas

21

al empleado al momento de acogerse a los beneficios de esta Seccin, de no haberse hecho

22

el diferimiento;

23

(5)

Los bonos, obligaciones, pagars o certificados, u otras evidencias de

72
1

deuda, emitidos por cualquier corporacin, sociedad o compaa de responsabilidad

limitada, incluyendo aquellos emitidos por un gobierno o subdivisin poltica del mismo,

con cupones de inters o en forma registrada, siempre y cuando los mismos constituyan

activos de capital en manos del contribuyente.

(d)

Aumento de base en el caso de pago por adelantado.- Para todos los propsitos bajo

el Cdigo, la base del individuo, sucesin o fideicomiso en los activos de capital objetos de la

presente eleccin y sobre los cuales eligi pagar por adelantado incluir el aumento en el valor

sobre el cual cualesquiera de dichas personas eligi tributar de conformidad con las disposiciones

de esta Seccin. La base as determinada se tomar en cuenta al momento o fecha en que dichas

10

personas vendan o dispongan los activos de capital o en el caso de los fideicomisos de empleados,

11

cuando reciban la distribucin bajo dichos fideicomisos. El recobro de la base se regir por las

12

reglas que el Secretario haya promulgado o promulgue para el recobro de base en el caso de

13

fideicomisos cualificados bajo la Seccin 1081.01 de este Cdigo. Los auspiciadores de planes

14

mantenidos bajo fideicomisos cualificados bajo la Seccin 1081.01 de este Cdigo vendrn

15

requeridos a contabilizar la base establecida por razn de los pagos por adelantado. No obstante lo

16

anterior, cualquier cantidad o aumento de valor en tales activos de capital o fideicomisos de

17

empleados generado con posterioridad a la eleccin o tratamiento especial provisto por esta

18

Seccin tributar de conformidad con las disposiciones de leyes vigentes al momento en que

19

finalmente se lleve a cabo la venta o disposicin de dichos activos de capital, o la distribucin. La

20

cantidad de ganancia que sea atribuible al pago por aumento de base dispuesto en esta Seccin no

21

formar parte del ingreso neto sujeto a contribucin bsica alterna, ni estar en forma alguna sujeta

22

a las disposiciones de la Seccin 1021.02 de este Cdigo.

23

(e)

Reconocimiento de Prdida.- El monto de las prdidas generadas con motivo de la

73
1

venta o disposicin subsiguiente de los activos de capital objeto de esta Seccin sobre los cuales

se eligi pagar por adelantado sern ajustadas de conformidad con la tasa contributiva vigente

aplicable a ese tipo de transaccin al momento en que se lleve a cabo la venta o disposicin de

tales activos, previo a su utilizacin o arrastre por parte del individuo, sucesin o fideicomiso. De

conformidad con lo cual, dicha prdida se ajustar por una frmula o fraccin, donde su numerador

ser la tasa de un ocho (8) por ciento o quince (15) por ciento, segn sea aplicable y el denominador

la tasa contributiva vigente a la fecha en que llev a cabo la venta o disposicin del activo en

cuestin.

(f)

Eleccin y pago.- La eleccin de pagar la contribucin en la venta o por adelantado

10

sobre el aumento en el valor de los activos de capital cubiertos por esta Seccin se efectuar dentro

11

del perodo dispuesto en la presente Seccin, cumplimentando los formularios dispuestos por el

12

Secretario de Hacienda para stos propsitos. La contribucin se pagar en las Colecturas de

13

Rentas Internas del Departamento de Hacienda de Puerto Rico.

14
15
16

(g)

Contribuyentes sujetos a la Seccin 1021.04 de este Cdigo.- Los contribuyentes

acogidos a la Seccin 1021.04 del Cdigo podrn acogerse a estas disposiciones.

(h)

Un plan de retiro cualificado conforme a la Seccin 1081.01 no se entender que

17

no cumple con los requisitos de dicha Seccin meramente por utilizar o distribuir fondos

18

acumulados en dicho plan para satisfacer la contribucin impuesta por esta Seccin.

19

Seccin 1024.02.- Contribucin Especial a Corporaciones en la venta o sobrepago adelantado

20

sobre el incremento en valor Acumulado en activos de capital

21

(a)

Eleccin para pagar en la venta o por adelantado contribucin especial sobre el

22

incremento en el valor acumulado en activos de capital.- Cualquier corporacin podr elegir pagar

23

durante el perodo comprendido entre el 1 de julio de 2014 y el 31 de marzo de 2015, la

74
1

contribucin especial dispuesta en esta Seccin sobre la venta de ciertos activos de capital.

Adems, podr elegir pagar dicha contribucin especial sobre la totalidad o parte del aumento en

el valor acumulado en los activos de capital posedos por dichos contribuyentes, sin tomar en

consideracin o requerir la venta o disposicin de tales activos para realizar dicha ganancia. Dicha

contribucin especial ser aplicable slo en el caso de activos de capital posedos a largo plazo.

(1)

La eleccin o contribucin especial provista por esta Seccin ser aplicable

a los accionistas, miembros o socios de una entidad que posea una eleccin como una

sociedad bajo el Captulo 7 de la Ley 1-2011 o sociedad especial bajo el Subcaptulo D del

Captulo 11 de la Ley 1-2011, segn enmendada, o entidad conducto bajo el Captulo 7 de

10

este Subtitulo, sean corporaciones respecto a los activos de capital elegibles cubiertos por

11

esta Seccin posedos por dicha sociedad, sociedad especial o entidad conducto.

12

Disponindose que la eleccin de pagar la contribucin en la venta o por adelantado sobre

13

el aumento en el valor de los activos de capital cubiertos por esta Seccin ser realizado

14

por la sociedad, sociedad especial o corporacin de individuos directamente y la tasa de

15

contribucin dispuesta en el apartado (b) aplicable a los activos de capital elegibles aplicar

16

a la participacin distribuible del socio, accionista o miembro que sea una corporacin,

17

como si fuera esta la que poseyera el activo de capital elegible.

18

(b)

Contribucin Especial.- La contribucin especial dispuesta por esta Seccin ser de

19

un doce (12) por ciento del aumento en el valor al momento de la venta o del aumento en valor

20

acumulado determinado por dichos contribuyentes sobre los activos de capital al momento del

21

pago adelantado.

22

(c)

23

Activos de capital incluidos.- Podr ejercerse la eleccin dispuesta en esta Seccin

en cuanto a los siguientes activos en la medida que constituyen activos de capital:

75
1
2
3

(1)

Las acciones de corporaciones o participaciones en sociedades domsticas

y extranjeras; o
(2)

La propiedad inmueble localizada en y fuera de Puerto Rico, incluyendo

aquella propiedad, poseda por cualquier corporacin que est sujeta a la concesin por

depreciacin, cuya ganancia en la venta estara sujeta a tributacin como ganancia de

capital segn lo dispuesto en la Seccin 1034.01(h), o en el caso de pago por adelantado

del aumento en el valor acumulado que de haber sido vendida cualificara como ganancia

de capital segn lo dispuesto en la Seccin 1034.01(h). No obstante lo anterior, el aumento

en valor o base de ese modo reconocido slo se utilizar por dicho contribuyente para

10

propsitos de la venta futura de dicha propiedad, y no para el cmputo de la depreciacin

11

de la propiedad previo a la venta futura de la misma.

12

(3)

Propiedad intangible, incluyendo pero sin limitarse a patentes y plusvala.

13

(4)

Los bonos, obligaciones, pagars o certificados, u otras evidencias de

14

deuda, emitidos por cualquier corporacin, sociedad o compaa de responsabilidad

15

limitada, incluyendo aquellos emitidos por un gobierno o subdivisin poltica del mismo,

16

con cupones de inters o en forma registrada, siempre y cuando los mismos constituyan

17

activos de capital en manos del contribuyente.

18

(5)

En el caso de una entidad que haya elegido tributar como sociedad bajo la

19

Seccin 1076.01 de este Cdigo, o como sociedad especial bajo la Seccin 1114.12 de este

20

Cdigo, o una eleccin como corporacin de individuos bajo la Seccin 1115.02 de este

21

Cdigo, aquellos activos de capital segn definidos en este apartado, cuya ganancia en la

22

venta estara sujeta a la contribucin sobre ciertas ganancias implcitas dispuesta en la

23

Seccin 1115.08 de este Cdigo.

76
1

(d)

Aumento de base en el caso de pago por adelantado.- Para todos los propsitos bajo

este Cdigo, la base de la Corporacin en los activos de capital objetos de la presente sobre los

cuales eligi pagar por adelantado incluir el aumento en el valor acumulado sobre el cual los

contribuyentes eligieron tributar de conformidad con las disposiciones de esta Seccin. La base

as determinada se tomar en cuenta al momento o fecha en que la corporacin o sociedad venda

o disponga dichos activos de capital. No obstante lo anterior, cualquier cantidad o aumento de

valor en tales activos de capital generado con posterioridad a la eleccin o tratamiento especial

provisto por esta Seccin tributar de conformidad con las disposiciones de leyes vigentes al

momento en que finalmente se lleve a cabo la venta o disposicin de dichos activos de capital. La

10

cantidad de ganancia que sea atribuible al pago por aumento de base dispuesto en esta Seccin no

11

formar parte del ingreso alternativo mnimo, ni estar en forma alguna sujeta a las disposiciones

12

de la Seccin 1022.03 de este Cdigo.

13

(e)

Reconocimiento de Prdida.- El monto de las prdidas generadas con motivo de la

14

venta o disposicin de los activos de capital objeto de esta Seccin sern ajustadas de conformidad

15

con la tasa contributiva vigente aplicable a ese tipo de transaccin al momento en que se lleve a

16

cabo la venta o disposicin de tales activos, previo a su utilizacin o arrastre por parte de la

17

contribuyente. De conformidad con lo cual, dicha prdida se ajustar por una frmula o fraccin,

18

donde su numerador ser la tasa de un doce (12) por ciento y el denominador la tasa contributiva

19

vigente a la fecha en que llev a cabo la venta o disposicin del activo en cuestin.

20

(f)

Eleccin y pago.- La eleccin de pagar la contribucin en la venta o por adelantado

21

sobre el aumento en el valor de los activos de capital cubiertos por esta Seccin se efectuar dentro

22

del perodo dispuesto en la presente Seccin, cumplimentando los formularios dispuestos por el

23

Secretario de Hacienda para estos propsitos. La contribucin se pagar en las Colecturas de

77
1
2

Rentas Internas del Departamento de Hacienda de Puerto Rico.

(g)

Contribuyentes sujetos a Secciones 1022.06, 1061.03 y 1061.04(e) de este Cdigo.-

Los contribuyentes acogidos a las Secciones 1022.06, 1061.03 (e) y 1061.04 (e) de este Cdigo

podrn acogerse a lo dispuesto en esta Seccin.

Seccin 1024.03.- Prepago Cuentas de Retiro Individual

(a)

no distribuidas.-

Eleccin de pagar por adelantado la contribucin sobre cantidades acumuladas y

(1)

Regla General.- Cualquier individuo que sea el dueo o beneficiario de una

cuenta de retiro individual podr elegir pagar por adelantado durante el periodo entre el 1

10

de julio de 2014 y el 31 de marzo de 2015, la contribucin del ocho (8) por ciento impuesta

11

por este apartado sobre la totalidad o sobre parte de cualquier cantidad acumulada y no

12

distribuida en una cuenta de retiro individual, que de ser distribuida o pagada estara sujeta

13

a contribucin sobre ingresos conforme a la Seccin 1081.02. La base del contribuyente

14

en tal cuenta de retiro individual aumentar por la cantidad sobre la cual el contribuyente

15

eligi tributar por adelantado.

16

(A)

Eleccin para hacer una Aportacin por Transferencia (rollover)

17

a una Cuenta de Retiro Individual No Deducible.- Cualquier individuo que sea el

18

dueo o beneficiario de una cuenta de retiro individual que elija pagar por

19

adelantado la totalidad del balance acumulado y no distribuido en su cuenta de

20

retiro individual, conforme a lo dispuesto en el prrafo (1) del apartado (a) de esta

21

Seccin, podr elegir transferir el total acumulado que estuvo sujeto al pago por

22

adelantado, a una cuenta de retiro individual no deducible para beneficio de dicho

23

individuo.

Esta aportacin por transferencia (rollover) estar sujeta a lo

78
1

dispuesto en la Seccin 1081.02(d)(4) de este Cdigo.

(2)

Eleccin y pago.- La eleccin deber hacerse dentro del perodo dispuesto

en el prrafo (1) de este apartado, completando el formulario que para estos propsitos

disponga el Secretario. La contribucin deber pagarse en las Colecturas de Rentas

Internas del Departamento de Hacienda de Puerto Rico. Ser responsabilidad del

contribuyente mantener evidencia del formulario del prepago de la cuenta de retiro

individual y someter una copia de dicha evidencia a la institucin financiera donde

mantiene su cuenta.

9
10

(3)

Excepciones.- La tasa especial del ocho (8) por ciento no aplicar a

las

siguientes distribuciones:

11

(A)

Distribuciones de fondos aportados a cuentas de retiro individual

12

que correspondan al ao contributivo 2015 en adelante. Disponindose que para

13

poder realizar el pago por adelantado de fondos correspondientes al ao

14

contributivo 2014, las cantidades deben haber sido previamente aportadas a la

15

cuenta de retiro individual para poder ser elegibles para el pago por adelantado

16

dispuesto en el apartado (a) de esta Seccin.

17

(b)

La base del contribuyente en una cuenta de retiro individual pre pagada bajo el

18

apartado (a) de esta seccin aumentar por la cantidad sobre la cual el contribuyente eligi tributar

19

por adelantado.

20

(c)

Penalidades por distribuciones antes de los sesenta (60) aos.- Cualquier cantidad

21

distribuida, o que se entienda distribuida, de una cuenta de retiro individual en la cual el

22

contribuyente se acogi a las disposiciones del Apartado (a) de esta Seccin estar sujeta a la

23

penalidad dispuesta en el Apartado (g) de la Seccin 1081.02 de este Cdigo, no obstante dicha

79
1

penalidad ser por una cantidad igual al quince (15) por ciento de la cantidad distribuida, en lugar

del diez (10) por ciento que establece el Apartado (g) de la Seccin 1081.02 de este Cdigo. Las

disposiciones del apartado (b) de esta Seccin no aplicarn para fines del cmputo de la penalidad

dispuesta en este apartado. No obstante, ninguna penalidad ser aplicable por distribuciones antes

de los sesenta (60) aos, siempre y cuando dicha distribucin sea para pagar la tasa preferencial

del ocho (8) por ciento dispuesta en esta Seccin.

Seccin 1024.04.- Prepago Cuentas de Aportacin Educativa

8
9
10

(a) Eleccin de pagar por adelantado la contribucin sobre cantidades acumuladas y no

distribuidas.(1)

Regla General.- Cualquier individuo que sea el dueo o beneficiario de una

11

cuenta de aportacin educativa podr elegir pagar por adelantado durante el periodo entre

12

el 1 de febrero de 2015 y el 31 de marzo de 2015, a una tasa de contribucin especial de

13

ocho (8) por ciento, la totalidad o parte de cualquier cantidad acumulada y no distribuida

14

en una cuenta de aportacin educativa, que de ser distribuida o pagada estara sujeta a

15

contribucin sobre ingresos conforme a la Seccin 1081.05 de este Cdigo. La base del

16

contribuyente en tal cuenta de aportacin educativa aumentar por la cantidad sobre la cual

17

el contribuyente eligi tributar por adelantado.

18

(2)

Eleccin y pago.- La eleccin deber hacerse dentro del perodo dispuesto

19

en el prrafo (1) de este apartado, completando el formulario que para estos propsitos

20

disponga el Secretario. La contribucin deber pagarse en las Colecturas de Rentas

21

Internas del Departamento de Hacienda de Puerto Rico.

22

contribuyente mantener evidencia del formulario del prepago de la cuenta de aportacin

23

educativa y someter una copia de dicha evidencia a la institucin financiera donde mantiene

Ser responsabilidad del

80
1

su cuenta. Disponindose adems que para propsitos de realizar el pago de la contribucin

especial dispuesta en el prrafo (1) de este apartado, el empleado podr retirar fondos del

fideicomiso para dichos propsitos y no aplicar ninguna de las penalidades impuestas por

este Cdigo por el retiro de dicho monto.

5
6

(3)

Excepciones.- La tasa especial del ocho (8) por ciento no aplicar a las

siguientes distribuciones:

(A) Distribuciones de fondos aportados a cuentas de aportacin educativa

que correspondan al ao contributivo 2015 en adelante. Disponindose que para

poder realizar el pago por adelantado de fondos correspondientes al ao

10

contributivo 2014, las cantidades deben haber sido previamente aportadas a la

11

cuenta de aportacin educativa para poder ser elegibles para el pago por adelantado

12

dispuesto en el apartado (a) de esta Seccin.

13

(b)

La base del contribuyente en una cuenta de aportacin educativa pre pagada bajo

14

el apartado (a) de esta seccin aumentar por la cantidad sobre la cual el contribuyente eligi

15

tributar por adelantado.

16

Seccin 1023.25.- Contribucin Especial a Distribuciones de Dividendos y Pago de la

17

Contribucin Especial en el Caso de Distribuciones Implcitas

18

(a)

19
20

Contribucin aplicable a distribuciones de dividendos durante el periodo

temporero.(1)

Contribucin Especial de cinco (5) por ciento.- Cualquier distribucin de

21

dividendos efectuada durante el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2015 y el 31

22

de marzo de 2015, estar sujeta a una contribucin especial de un cinco (5) por ciento del

23

monto total recibido por el accionista, en lugar de cualquier otra contribucin impuesta por

81
1

el Cdigo, incluyendo la contribucin alternativa mnima y la contribucin bsica alterna.

(2)

Contribucin Especial de ocho (8) por ciento.- Cualquier distribucin de

dividendos efectuada durante el periodo comprendido entre el 1 de enero de 2014 y el 30

de junio de 2015, estar sujeta a una contribucin especial de un ocho (8) por ciento del

monto total recibido por el accionista, en lugar de cualquier otra contribucin impuesta por

el Cdigo, incluyendo la contribucin alternativa mnima y la contribucin bsica alterna.

(3)

Se excluyen de la aplicacin de esta disposicin las distribuciones

efectuadas por parte de una corporacin pblica.

(b)

Contribucin aplicable a distribuciones implcitas.- Cualquier corporacin tiene

10

dentro de los perodos dispuestos en el apartado (a) de esta Seccin, la facultad de designar como

11

una distribucin implcita, hasta el monto total de las utilidades y beneficios acumulados, sujeta a

12

la contribucin especial dispuesta en el apartado (a) de esta Seccin, sin tener que llevar a cabo la

13

distribucin de los mismos durante el perodo temporero.

14

(1)

Cualquier corporacin que designe una cantidad como una distribucin

15

implcita y someta la eleccin y el pago no ms tarde del 31 de marzo de 2015, tendr

16

derecho a la contribucin especial de cinco (5) por ciento.

17

(2)

Cualquier corporacin que designe una cantidad como una distribucin

18

implcita y someta la eleccin y el pago despus del 31 de marzo de 2015 y no ms tarde

19

del 30 de junio de 2015, tendr derecho a la contribucin especial de ocho (8) por ciento.

20

(c)

Eleccin y Pago.- La eleccin y el pago de la contribucin especial dispuesta en los

21

apartados (a) y (b) de esta Seccin debern hacerse no ms tarde del 31 de marzo de 2015,

22

completando el formulario que para estos propsitos disponga el Secretario. La contribucin

23

deber pagarse en las Colecturas de Rentas Internas del Departamento de Hacienda de Puerto

82
1
2
3
4

Rico. Ser responsabilidad del contribuyente mantener evidencia del formulario del prepago.
(d)

Definiciones.- para fines de esta Seccin, los siguientes trminos tienen el

significado dispuesto a continuacin:

(1)

Corporacin tiene el significado dispuesto en la Seccin 1010.01(a)(2),

disponindose que para propsitos de esta Seccin el trmino corporacin tambin

incluye:

7
8

(A)

aquellas sociedades que, segn lo dispuesto en la Seccin

1010.01(a)(4)(A) son tratadas como corporaciones bajo este Subtitulo; y

(B)

aquellas compaas de responsabilidad limitada que, segn lo

10

dispuesto en la Seccin 1010.01(a)(3) estn sujetas a tributacin de la misma forma

11

y manera que las corporaciones.

12

(2)

Corporacin pblica significa una corporacin cuyas acciones se trafican

13

y mercadean en cualquier bolsa nacional de valores, incluyendo el New York Stock

14

Exchange y NASDAQ.

15

(3)

Distribucin implcita significa aquella cantidad que una corporacin

16

designe como una distribucin de dividendos pero que, no ser distribuida durante el ao

17

contributivo en el cual se hizo la designacin. De acuerdo con lo cual, dichos dineros

18

podrn mantenerse en los libros de la corporacin en cuestin, con el propsito de cumplir

19

cualquier tipo de compromiso contractual, comercial o estatutario de dichas entidades, a

20

ser tomados en cuenta al momento en que se vaya a efectuar cualquier tipo de distribucin

21

por parte de la Junta de Directores o directivos de dichas corporaciones, y sujetos como tal

22

a la discrecin de estos, en trminos de la fuente o procedencia de los dineros a ser

23

distribuidos en el futuro por cualesquiera de dichas entidades.

83
1
2

(4)

Dividendos tiene el significado dispuesto en la Seccin 1034.09(a) del

Cdigo.

(5)

Utilidades y beneficios acumulados tiene el mismo significado

establecido para fines de la Seccin 1034.09 del Cdigo y sus correspondientes

disposiciones reglamentarias.

CAPITULO 3 - CMPUTO DEL INGRESO SUJETO A CONTRIBUCIN

SUBCAPTULO A - DETERMINACIN DEL INGRESO NETO,

CONCEPTOS GENERALES

9
10

Seccin 1031.01.- Ingreso Bruto

(a)

Definicin General.- Salvo que se disponga de otro modo en este Cdigo, el

11

trmino Ingreso bruto significa todo ingreso, ganancia, o beneficio recibido o derivado de

12

cualquier procedencia. Ingreso bruto incluye, pero no se limita a las siguientes clases de ingresos:

13

(1)

ganancias, beneficios e ingresos derivados de sueldos, jornales o

14

compensacin por servicios personales (incluyendo la retribucin recibida por servicios

15

prestados como funcionario o empleado del Gobierno de Puerto Rico, de cualquier estado

16

de la Unin, de los Estados Unidos, o de cualquier subdivisin poltica de los mismos, o

17

de cualquier agencia o instrumentalidad de cualesquiera de las mencionadas entidades) de

18

cualquier clase y cualquiera que sea la forma en que se pagaren;

19

(2)

ganancias, beneficios e ingresos de profesiones, oficios, industrias,

20

negocios, comercio o ventas, o de operaciones en propiedad, bien sea mueble o inmueble,

21

que surjan de la posesin o uso o del inters en tal propiedad.

22
23

(A)

En el caso de ganancias o ingresos derivados de la produccin o

venta de propiedad en el curso ordinario del negocio, bien sea mueble o inmueble,

84
1

el ingreso bruto bajo esta seccin ser la ganancia bruta de la venta de tales

productos, determinada bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Ganancia bruta, para propsitos de este prrafo, significa el total generado por las

ventas de bienes o productos menos el costo de dichos bienes o productos vendidos.

(B)

Cuando en opinin del Secretario el uso de inventarios es necesario

para determinar claramente el ingreso de cualquier contribuyente, ste estar

obligado a practicar inventarios sobre la base que el Secretario disponga, conforme

a los principios de contabilidad generalmente aplicables a la industria o negocio, y

que con mayor claridad refleje el ingreso. El contribuyente podr usar el mtodo

10

de inventariar mercaderas dispuesto en la Seccin 1040.06 de este Cdigo, hyase

11

o no dispuesto bajo el prrafo anterior, sujeto a los requisitos establecidos en la

12

Seccin 1040.06 de este Cdigo.

13

(3)

Ganancias, beneficios e ingresos procedentes de la venta u otra disposicin

14

de todo tipo de propiedad que no constituya inventario en manos del contribuyente.- En el

15

caso de venta u otra disposicin de propiedad, la ganancia o prdida ser computada segn

16

se dispone en la Seccin 1034.03.

17

(4)

Ganancias, beneficios e ingresos procedentes de pensiones, anualidades

18

(incluyendo contratos de seguro de vida, anualidad o dotal), sucesiones y fideicomisos.

19

Para propsitos de este prrafo, las cantidades acumuladas sobre las cuales se pag por

20

adelantado la contribucin especial de cinco (5) por ciento dispuesta en la Seccin 1012D

21

del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn enmendado, se considerarn

22

como cantidades aportadas por el participante que ya fueron tributadas por ste.

23

(5)

Pensiones por razn de divorcio o separacin, sujeto a las disposiciones de

85
1

la Seccin 1032.02 de este Cdigo.

2
3

(6)

establecido en el prrafo (b)(10) de esta seccin.

4
5

Beneficios derivados de la condonacin de deudas, excepto segn lo

(7)

Distribuciones hechas por corporaciones, sujeto a lo establecido en la

Seccin 1034.09 de este Cdigo.

(8)

Ganancias, beneficios e ingresos derivados de intereses, rentas, regalas,

dividendos, beneficios de sociedades, beneficios de corporaciones de individuos,

beneficios de corporaciones de responsabilidad limitada, valores o la operacin de

cualquier negocio explotado con fines de lucro o utilidad.

10
11
12
13
14

(9)
(b)

Ganancias o beneficios e ingresos derivados de cualquier procedencia.

Exclusiones del Ingreso Bruto.- Las siguientes partidas sern excluidas de la

definicin de ingreso bruto:

(1)

Seguro de vida.- Se excluirn del ingreso bruto:

(A)

Cantidades bajo un contrato de seguro de vida pagadas por razn de

15

la muerte del asegurado, ya sea en suma global o a plazos, pero si dichas cantidades

16

fueren retenidas por el asegurador bajo un acuerdo de pagar intereses sobre las

17

mismas, los pagos de intereses sern incluidos en el ingreso bruto; y cantidades

18

recibidas en vida, previa autorizacin del Secretario de Hacienda bajo un contrato

19

de seguro de vida pagadas por razn de una enfermedad terminal que padezca el

20

asegurado, la cual segn certificado por autoridad mdica competente le resta

21

menos de un ao de vida.

22
23

(B)

Seguro de Vida de Aseguradores Internacionales. Cantidades

recibidas por un individuo no residente o por una corporacin o sociedad extranjera

86
1

no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico como beneficios o intereses de

cualquier clase con arreglo a un contrato de seguro de vida emitido por un

Asegurador Internacional.

(2)

Donaciones, mandas, legados y herencias.- Se excluir del ingreso bruto el

valor de los bienes adquiridos por donacin, manda, legado o herencia. No ser excluido

del ingreso bruto bajo este prrafo el ingreso derivado de dichos bienes, o en caso de que

la donacin, manda, legado o herencia consistiere de ingreso derivado de bienes, el importe

de dicho ingreso. Para los fines de este prrafo, si bajo los trminos de la donacin, manda,

legado o herencia, su pago, crdito o distribucin ha de efectuarse a intervalos, los mismos

10

sern considerados como una donacin, manda, legado o herencia de ingreso derivado de

11

bienes hasta la cuanta en que sean pagados o acreditados o hayan de distribuirse de ingreso

12

derivado de bienes.

13

(3)

Compensacin por lesiones o enfermedad.-

Excepto en el caso de

14

cantidades atribuibles a, pero no en exceso de, las deducciones concedidas bajo la Seccin

15

1033.15(a)(2) en cualquier ao contributivo anterior, las cantidades recibidas por razn de

16

seguros contra enfermedad o accidente o bajo leyes de compensaciones a obreros, como

17

compensacin por lesiones fsicas personales o por enfermedad fsica (excepto las

18

cantidades recibidas por un empleado, hasta el monto que dichas cantidades sean pagadas

19

directamente por patrono), ms el monto de cualquier indemnizacin recibida, en

20

procedimiento judicial o en transaccin extrajudicial, por razn de dichas lesiones fsicas

21

personales o enfermedad fsica, y cantidades recibidas como pensin, anualidad o

22

concesin anloga por lesiones fsicas personales o enfermedad fsica, y por razn de

23

incapacidad ocupacional y no ocupacional, incluyendo las que resulten del servicio activo

87
1
2

en las fuerzas armadas de cualquier pas.

(4)

Beneficios por defuncin recibidos por herederos o beneficiarios de

miembros de determinados sistemas de retiro.- Las cantidades recibidas por herederos o

beneficiarios de los miembros del sistema de retiro de los empleados del Gobierno de

Puerto Rico y sus instrumentalidades, del sistema de anualidades y pensiones para maestros

de Puerto Rico, del sistema de retiro de la Universidad de Puerto Rico, del sistema de retiro

de los empleados de la Autoridad de Energa Elctrica de Puerto Rico, o de cualquier otro

sistema que se creare en el futuro, as como tambin de cualquier sistema de retiro federal,

estatal o de las instrumentalidades o subdivisiones polticas de los mismos, en concepto de

10
11

beneficio por defuncin del participante o miembro de cualquiera de dichos sistemas.

(5)

Becas para estudio.- Las cantidades recibidas del Gobierno de Puerto Rico

12

o sus agencias, instrumentalidades o subdivisiones polticas, como becas para estudio

13

cuando la persona que las recibe no es un funcionario o empleado pblico, o cuando dichas

14

cantidades no representan remuneracin o parte de la remuneracin de un cargo o empleo

15

o no estn relacionadas con dicho cargo o empleo.

16

(6)

Seguro social federal por vejez y para sobrevivientes.- Los pagos por

17

concepto de beneficios recibidos bajo las disposiciones de la Seccin 202 del Ttulo II de

18

la Ley de Seguro Social, segn ha sido enmendada, o sea posteriormente enmendada.

19

(7)

Subvencin bsica a Hogares de Crianza.- La cantidad recibida por los

20

Hogares de Crianza por concepto de subvencin bsica mensual bajo el Programa de

21

Servicios a Familias con Nios de la Administracin de Familias y Nios.

22
23

(8)

Ingreso derivado de la condonacin de deudas (A)

Exclusin - No estar sujeto a contribucin sobre ingresos bajo este

88
1

Subttulo el ingreso derivado de la condonacin de deudas, en todo o en parte, si

dicha condonacin es por razn de cualesquiera de los siguientes casos:

(i)

La condonacin es producto de la radicacin de una solicitud

de quiebra en una accin bajo las disposiciones del Ttulo 11 del Cdigo de

los Estados Unidos de Amrica y dicha condonacin es aprobada por un

tribunal con jurisdiccin para atender tal solicitud.

(ii)

La condonacin ocurre cuando el contribuyente est

insolvente, en cuyo caso la cantidad excluida en virtud de este inciso no

exceder el importe por el cual el contribuyente es insolvente.

10

propsitos de este inciso:

11
12

Para

(I)

el trmino insolvente significa el exceso de deudas

sobre el justo valor de mercado de activos, y

13

(II)

la insolvencia del deudor se determinar a base de los

14

activos y deudas del contribuyente inmediatamente antes de la

15

condonacin.

16

(iii)

La deuda condonada es un prstamo estudiantil y la

17

condonacin es a tenor con una disposicin de dicho prstamo que permita

18

la condonacin, en todo o en parte, si el contribuyente trabaja por un perodo

19

de tiempo determinado en ciertas profesiones o para determinados patronos

20

(que no sea el prestamista).

21

(iv)

La deuda condonada es producto de una reorganizacin de

22

un prstamo hipotecario garantizado por la residencia cualificada del

23

contribuyente. El trmino residencia cualificada tendr el significado

89
1

dispuesto en la Seccin 1051.10(e)(1). Para propsitos de este inciso:

(I)

La deuda original del prstamo hipotecario no podr

exceder de un milln (1,000,000) de dlares.

(B)

Reduccin de atributos contributivos.- El monto excluido bajo este

prrafo se aplicar para reducir los siguientes atributos contributivos en el siguiente

orden:

(i)

La prdida neta en operaciones incurrida durante el ao

contributivo en el cual ocurri la condonacin de deuda y cualquier prdida

neta incurrida en aos anteriores y disponible para el ao contributivo en el

10
11

cual ocurri dicha condonacin.

(ii)

La prdida neta de capital incurrida durante el ao

12

contributivo en el cual ocurri la condonacin de deuda y cualquier prdida

13

neta de capital incurrida en aos anteriores y disponible para el ao

14

contributivo en el cual ocurri dicha condonacin.

15
16
17

(iii)

La base contributiva del cualquier activo en manos del

contribuyente que constitua colateral de la deuda sujeta a la condonacin.

(iv)

La base contributiva de cualquier otro activo en manos del

18

contribuyente, bajo aquellas reglas que establezca el Secretario por

19

reglamento, determinacin administrativa, carta circular o boletn general.

20

(v)

En el caso de una condonacin de un prstamo hipotecario

21

bajo la clusula (iv) del inciso (A) de este prrafo, el monto de la deuda

22

condonada que se excluye del ingreso bruto, reducir directamente la base

23

contributiva de la residencia cualificada, pero nunca a menos de cero.

90
1
2
3
4

(9)

Anualidades: Excepto lo dispuesto en la Seccin 1031.02(a)(1), se excluirn

del ingreso bruto las siguientes cantidades con respecto a anualidades:

(A)

En general.(i)

Cantidades, que no sean cantidades pagadas por razn de la

muerte del asegurado y los pagos de intereses sobre dichas cantidades y que

no sean cantidades recibidas como anualidades, recibidas bajo un contrato

de seguro de vida o dotal; pero si dichas cantidades, al ser sumadas

a cantidades recibidas antes del ao contributivo bajo dicho contrato,

exceden del monto agregado de las primas o precio pagado, se hubieren o

10

no pagado durante el ao contributivo, entonces el exceso ser incluido en

11

el ingreso bruto.

12

(ii)

Cantidades recibidas como una anualidad bajo un contrato

13

de anualidad o dotal sern incluidas en el ingreso bruto, excepto que se

14

excluir del ingreso bruto el exceso de la cantidad recibida en el ao

15

contributivo sobre una cantidad igual al tres (3) por ciento del monto

16

agregado de las primas o precio pagado por dicha anualidad, se hubieren o

17

no pagado durante dicho ao, hasta que la cantidad total excluida del ingreso

18

bruto bajo este Subttulo o leyes anteriores de contribuciones sobre

19

ingresos, con respecto a dicha anualidad, sea igual a la totalidad de las

20

primas o precio pagado por dicha anualidad.

21

(iii)

En el caso de un traspaso por cesin o en otra forma,

22

mediante precio o consideracin, de un contrato de seguro de vida, dotal o

23

de anualidad, o de cualquier inters en el mismo, solamente el valor real de

91
1

dicha consideracin o precio y el monto de las primas y otras cantidades

subsiguientemente pagadas por el cesionario estarn exentas de tributacin

bajo la Seccin 1031.01(b)(1) o bajo este prrafo.

(iv)

La clusula (iii) no ser aplicable en el caso de tal traspaso

si dicho contrato o inters en el mismo tiene una base para determinar

ganancia o prdida en manos de un cesionario, determinada, en todo o en

parte, por referencia a tal base de dicho contrato o inters en el mismo en

manos del cedente.

(v)

Este inciso y el prrafo (1) de este apartado no aplicarn con

10

respecto a aquella parte de un pago bajo un contrato de seguro de vida, dotal

11

o de anualidad, o de cualquier inters en el mismo, que sea incluible en

12

ingreso bruto bajo el prrafo (5) del apartado (a) de esta Seccin.

13

(vi)

Para propsitos de este prrafo, el total de las cantidades

14

acumuladas en un contrato de anualidad variable elegible sobre las cuales

15

se pag por adelantado la contribucin especial dispuesta en la Seccin

16

1023.20(a) de esta Ley o la Seccin 1012C del Cdigo de Rentas Internas

17

de Puerto Rico de 1994, o cualquier disposicin similar antecesora, se

18

considerarn como primas o precio pagado por dicha anualidad.

19

(10)

Cualquier cantidad distribuida por un Contrato de Anualidad Variable

20

Elegible sobre el cual se hizo una eleccin y se pag la contribucin conforme a la Seccin

21

1023.10(a) de este Cdigo o la Seccin 1012C del Cdigo de Rentas Internas de Puerto

22

Rico de 1994, segn enmendado.

23

Seccin 1031.02.- Exenciones del Ingreso Bruto

92
1
2
3

(a)

Las siguientes partidas de ingreso estarn exentas de tributacin bajo este Subttulo:
(1)

Anualidades.(A)

Anualidades de empleados.(i)

Si un contrato de anualidades fuere comprado por un patrono

para un empleado bajo un plan con respecto al cual la aportacin del patrono

fuere deducible bajo la Seccin 1033.09(a)(1)(B) de este Cdigo o si un

contrato de anualidades fuere comprado para un empleado por un patrono

exento bajo la Seccin 1101.01 de este Cdigo el empleado incluir en su

ingreso las cantidades recibidas bajo tal contrato para el ao en que sean

10

recibidas, excepto que si el empleado hubiera pagado parte del precio de la

11

anualidad, la anualidad ser incluida en su ingreso segn se dispone en la

12

Seccin 1031.01(b)(9)(A) de este Cdigo, considerndose como el precio

13

de la anualidad la cantidad aportada por el empleado.

14

(ii)

En todos los dems casos, si los derechos del empleado bajo

15

el contrato fueren irrevocables excepto por falta del pago de primas futuras,

16

la cantidad aportada por el patrono para dicho contrato de anualidades en o

17

despus que tales derechos se conviertan en irrevocables ser incluida en el

18

ingreso del empleado en el ao en que la cantidad se aporte. Dicha cantidad,

19

junto a cualesquiera cantidades aportadas por el empleado, constituir el

20

precio pagado por el contrato de anualidades para determinar el monto de

21

la anualidad que debe incluirse en el ingreso del empleado bajo la Seccin

22

1031.01(b)(9)(A) de este Cdigo.

23

(B)

Plizas educacionales - El monto recibido de las plizas

93
1

educacionales por el asegurado a la terminacin o liquidacin del seguro, ya sea el

total de la pliza educacional o ya sea la pliza pagada en anualidades o

mensualidades, estar exento de tributacin por este Subttulo hasta la cantidad de

diez mil (10,000) dlares.

(C)

Anualidades

de

Aseguradores

Internacionales.-

Cantidades

recibidas por un individuo no residente o por una corporacin o sociedad extranjera

no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico como beneficios o intereses de

cualquier clase con arreglo a un contrato de anualidad emitido por un asegurador

internacional.

10

(2)

Ciertos beneficios marginales pagados por un patrono para sus empleados.-

11

Las siguientes cantidades pagadas o acumuladas por un patrono para beneficio de un

12

empleado:

13

(A)

Primas de seguros de vida.- Las primas pagadas por un patrono

14

sobre plizas de seguros de vida grupales o colectivas cubriendo la vida de sus

15

empleados que cumplan con los requisitos del Artculo 14.010 del Cdigo de

16

Seguros de Puerto Rico, segn enmendado, hasta la cantidad de cincuenta mil

17

(50,000) dlares de proteccin. Las primas atribuibles al costo de proteccin del

18

seguro en exceso de este lmite son tributables para el empleado en el ao

19

contributivo en que las mismas sean pagadas.

20

(B)

Plan flexible de beneficios.-

Aquellas cantidades pagadas o

21

acumuladas por un patrono para beneficio de un empleado bajo un plan flexible de

22

beneficios sern exentas de contribucin a tenor con la Seccin 1032.06 de este

23

Cdigo.

94
1

(C)

Pagos para el cuido de dependientes.- Las cantidades pagadas o

acumuladas por un patrono para beneficio de un empleado de conformidad con lo

dispuesto en la Seccin 1032.07 de este Cdigo, siempre que dichos beneficios

formen parte de un plan flexible de beneficios establecido de acuerdo con las

disposiciones de la Seccin 1032.06 de este Cdigo.

(D)

Aportaciones a planes de salud o de accidente.- Las aportaciones de

un patrono a planes de salud o accidente de sus empleados para cubrir lesiones

personales o enfermedad, ya sea mediante seguro, o en cualquier otra forma que

cumpla con lo dispuesto en la Seccin 1032.08, incluyendo aportaciones a una

10

cuenta de ahorro de salud de un empleado conforme a la Seccin 1081.04.

11

(3)

12
13
14
15
16

Intereses exentos de contribucin.- Intereses recibidos sobre:

(A)

las obligaciones del gobierno de los Estados Unidos o cualesquiera

de sus instrumentalidades o subdivisiones polticas;

(B)

las obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de sus

instrumentalidades o subdivisiones polticas;

(C)

17

obligaciones emitidas por

(i)

el Fideicomiso de Conservacin de Puerto Rico, segn el

18

mismo ha sido creado y es operado bajo la Escritura Nm. 5 de 23 de enero

19

de 1970, otorgada ante el Notario Luis F. Snchez Vilella;

20

(ii)

el Fideicomiso de Vivienda y Desarrollo Humano de Puerto

21

Rico, segn el mismo ha sido creado y es operado bajo la Escritura Nm.

22

135 de 15 de mayo de 2004, otorgada ante el Notario Jos Orlando Mercado

23

Gelys;

95
1

(iii)

el Patronato de Monumentos de San Juan, siempre y cuando

el mismo obtenga y mantenga una exencin bajo la Seccin 1101.01 del

Cdigo, y cuyo propsito sea recaudar fondos para la restauracin y

mantenimiento de la Iglesia San Jos en el Viejo San Juan; y

(iv)

Sociedad de Educacin y Rehabilitacin de Puerto Rico

(SER de Puerto Rico), siempre y cuando el mismo obtenga y mantenga una

exencin bajo la Seccin 1101.01 del Cdigo. La exclusin del ingreso

bruto y la exencin de tributacin de los intereses que generan las

obligaciones mencionadas en este inciso (L) no se vern afectadas por el

10

hecho de que la fuente de fondos para el pago de dichos intereses provengan

11

directa o indirectamente de otras obligaciones o instrumentos financieros

12

que no disfruten de un tratamiento contributivo similar al de las

13

obligaciones mencionadas en este inciso (L).

14

Cualquier persona que posea obligaciones de las enumeradas en este prrafo, deber

15

someter con la planilla requerida por este Subttulo, un estado demostrativo del nmero o

16

cantidad de dichas obligaciones que posea y de los ingresos recibidos de las mismas, en la

17

forma y suministrando la informacin que el Secretario requiera.

18
19

(4)

Dividendos.(A)

Los dividendos recibidos por corporaciones distribuidos de ingreso

20

de desarrollo industrial provenientes de intereses sobre obligaciones del Gobierno

21

de Puerto Rico o de cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones

22

polticas;

23

(B)

Distribuciones de corporaciones de dividendos limitados.- En el

96
1

caso de un individuo, los dividendos que reciba de una corporacin de dividendos

limitados que cualifique bajo la Seccin 1101.01(a)(6)(A) de este Cdigo. El

contribuyente deber someter con la planilla un estado demostrativo del nmero de

acciones de la corporacin de dividendos limitados que posea y de los dividendos

recibidos sobre dichas acciones durante el ao contributivo.

(C)

Dividendos de asociaciones cooperativas.- El ingreso recibido por

residentes de Puerto Rico por concepto de distribucin de dividendos efectuados

por asociaciones cooperativas domsticas.

(D)

Dividendos de un Asegurador Internacional o de una Compaa

10

Tenedora del Asegurador Internacional.- Distribuciones de dividendos efectuados

11

por un Asegurador Internacional o una Compaa Tenedora del Asegurador

12

Internacional a tenor con lo establecido en el Artculo 61.240 del Cdigo de

13

Seguros de Puerto Rico.

14

(5)

Sacerdotes o ministros.- El valor razonable de alquiler de una casa de

15

vivienda y sus pertenencias, as como el pago del agua, luz, gas y telfono concedidos a un

16

sacerdote o ministro de cualquier religin debidamente ordenado, como parte de su

17

compensacin. Para ser elegible para la exencin dispuesta en este prrafo, los gastos por

18

este concepto no pueden ser suntuosos ni extravagantes segn determine el Secretario.

19
20
21
22
23

(6)

Incentivos recibidos por agricultores.(A)

En el caso de cualquier agricultor, los incentivos que reciba del

Gobierno de Puerto Rico para:

(i)

la compra de maquinaria agrcola utilizada para la

produccin de caa de azcar, caf, vegetales, arroz y frutos alimenticios;

97
1

(ii)

la compra de abono, yerbicida, fungicida y materiales para

el mejoramiento del terreno, para la apicultura, maricultura, acuacultura y

otros que determine o adicione el Secretario de Agricultura;

(iii)

la compra de alambre, postes, materiales para los cercados

de ganado y otros que determine o adicione el Secretario de Agricultura; y

(iv)

para la construccin de facilidades ganaderas, porcinas,

avcolas y embarcaciones pesqueras.

(B)

Estos incentivos se considerarn una reduccin de los costos o

gastos, segn sea el caso, incurridos por el agricultor como parte del ingreso del

10

negocio agrcola, sujeto a las disposiciones de la Seccin 1033.12 del Cdigo. El

11

Secretario de Agricultura deber someter al Secretario anualmente, en o antes del

12

31 de enero del ao siguiente al ao natural en que se otorgaron los referidos

13

incentivos, una relacin conteniendo la siguiente informacin:

14

(i)

15

quien se han concedido los incentivos, y

16
17

nombre, nmero de cuenta y direccin de cada agricultor a

(ii)
(7)

concepto y monto de los incentivos.

Mejoras efectuadas por el arrendatario en la propiedad del arrendador.- El

18

ingreso, que no sea rentas, derivado por el arrendador de propiedad inmueble a la

19

terminacin del arrendamiento que represente el valor atribuible a edificaciones o a otras

20

mejoras efectuadas por el arrendatario en dicha propiedad.

21

(8)

Recobro de deudas incobrables, contribuciones anteriores, recargos y otras

22

partidas.- El ingreso atribuible al recobro, durante el ao contributivo, de una deuda

23

incobrable, contribucin anterior, recargo u otra partida, hasta el monto del recobro

98
1

excluible con respecto a dicha deuda, contribucin, recargo u otra partida. Para los fines

de este prrafo:

(A)

Definicin de deuda incobrable.- El trmino deuda incobrable

significa una deuda por cuya prdida parcial o total de valor se concedi una

deduccin bajo este Subttulo o bajo cualquier ley de contribuciones sobre ingresos

anterior para cualquier ao contributivo anterior.

(B)

Definicin de contribucin anterior.-

El trmino contribucin

anterior significa una contribucin con respecto a la cual se concedi una

deduccin o crdito para un ao contributivo anterior.

10

(C)

Definicin de recargo.- El trmino recargo significa una cantidad

11

pagada o acumulada con respecto a la cual se concedi una deduccin o crdito

12

para un ao contributivo anterior y que es atribuible a no haberse rendido planilla

13

con respecto a una contribucin o a no haberse pagado una contribucin, dentro del

14

trmino dispuesto por este Subttulo o bajo la ley de contribuciones sobre ingresos

15

bajo la cual se impone la contribucin, o a no haberse rendido planilla en relacin

16

con una contribucin o a no haberse pagado una contribucin.

17

(D)

Definicin de otra partida.- El trmino otra partida significa una

18

cantidad pagada o acumulada con respecto a la cual se concedi una deduccin para

19

un ao contributivo anterior.

20

(E)

Definicin de recobro excluible.- El trmino recobro excluible

21

respecto a una deuda incobrable, contribucin anterior o recargo significa el monto,

22

determinado de acuerdo con los reglamentos promulgados por el Secretario, de las

23

deducciones o crditos concedidos por concepto de dicha deuda incobrable,

99
1

contribucin anterior o recargo, que no result en una reduccin de la contribucin

del contribuyente bajo este Subttulo, sin incluir la contribucin impuesta por la

Seccin 1022.05, o bajo disposiciones correspondientes de leyes anteriores de

contribuciones sobre ingresos, reducido por el monto excluible bajo este prrafo en

aos contributivos anteriores con respecto a dicha deuda, contribucin o recargo.

(F)

Reglas especiales aplicables en el caso de la contribucin impuesta

por la Seccin 1022.05 de este Cdigo.- En la aplicacin de los incisos (A), (B),

(C), (D) y (E) de este prrafo, al determinarse la contribucin impuesta por la

Seccin 1022.05 de este Cdigo, un recobro excluible ser concedido para los fines

10

de dicha seccin, haya o no la deuda incobrable, contribucin anterior o recargo

11

resultado en una reduccin de la contribucin impuesta por la Seccin 1022.05 para

12

el ao contributivo anterior; y en el caso de una deuda incobrable, contribucin

13

anterior o recargo no admisible como deduccin o crdito para el ao contributivo

14

anterior bajo este Subttulo, excluyendo la Seccin 1022.05, pero admisible para el

15

mismo ao contributivo bajo dicha seccin, un recobro excluible ser admisible

16

para los fines de dicha seccin, si dicha deuda incobrable, contribucin anterior o

17

recargo no result en una reduccin de la contribucin bajo dicha Seccin 1022.05.

18

Segn se utilizan en este inciso, las referencias en este Subttulo, y a la Seccin

19

1022.05, en caso de aos contributivos no sujetos a este Subttulo, se entendern

20

hechas a las disposiciones correspondientes de las leyes anteriores de

21

contribuciones sobre ingresos.

22

(9)

23

Estipendios recibidos por ciertos mdicos durante el perodo de internado.-

El estipendio recibido por un mdico durante su perodo de internado bajo un contrato

100
1

suscrito con el Departamento de Salud de Puerto Rico o con cualquier municipio o

subdivisin poltica del mismo para recibir entrenamiento mdico mediante la prctica en

un hospital. Esta exclusin aplicar tanto al estipendio por concepto de subsidio mensual

como al subsidio adicional para el pago de vivienda y comidas, y se conceder por un

perodo mximo de setenta y dos (72) meses.

(10)

Premios de la Lotera de Puerto Rico y de la Lotera Adicional.- Las

cantidades recibidas por concepto de premios de la Lotera de Puerto Rico y los premios

de la Lotera Adicional.

(11)

Las cantidades recibidas por concepto de pensiones concedidas o a

10

concederse por los sistemas o fondos de retiro subvencionados por el Gobierno de Puerto

11

Rico, de anualidades o pensiones concedidas por el Gobierno de los Estados Unidos de

12

Amrica, y por las instrumentalidades o subdivisiones polticas de ambos gobiernos, y de

13

planes de pensiones, retiro o anualidades cualificadas bajo las disposiciones de la Seccin

14

1081.01 de este Cdigo, concedidas por patronos de la empresa privada, hasta el lmite que

15

se dispone a continuacin:

16

(A)

En el caso de pensionados que al ltimo da del ao contributivo

17

tengan sesenta (60) aos o ms, la exencin ser de quince mil (15,000) dlares

18

anuales.

19
20
21

(B)

En los dems casos, la exencin ser de once mil (11,000) dlares

anuales.
(C)

La exencin concedida en este prrafo aplicar solamente a

22

cantidades recibidas por concepto de separacin de empleo en forma de anualidad

23

o de pagos peridicos.

101
1
2

(D)

Para propsitos de esta Seccin 1031.02(a)(11) y la Seccin 1081.01

de este Cdigo, pagos peridicos significa:

(i)

pagos realizados durante un periodo fijo en una cantidad

sustancialmente similar; o

(ii)

pagos mnimos requeridos bajo el Cdigo de Rentas Internas

de los Estados Unidos de 1986, segn enmendado, o cualquier disposicin

legal sucesora (Mnimum Required Distributions).

(12)

Las cantidades recibidas por los pensionados del Sistema de Retiro de los

Empleados del Gobierno de Puerto Rico y sus Instrumentalidades, los del Sistema de Retiro

10

de la Judicatura, los del Sistema de Retiro de la Universidad de Puerto Rico y los

11

Pensionados del Sistema de Pensiones y Anualidades para los Maestros por concepto del

12

Aguinaldo de Navidad y del Bono de Verano concedidos por la Ley 37-2001 y del Bono

13

de Medicamentos concedido por la Ley 155-2003 y la Ley 160-2014 y cualquier ley de

14

naturaleza similar anterior o subsiguiente.

15

(13)

Premios de hipdromos.- El monto de los premios obtenidos en pools,

16

bancas, dupletas, quinielas (daily double), exacta, subscription funds y cualquier otra

17

jugada en hipdromos de Puerto Rico.

18

(14)

19

individuos.-

20

Ganancia en la venta o permuta de residencia principal por ciertos

(A)

Regla general.- En el caso de un individuo, la ganancia realizada en

21

la venta o permuta de su residencia principal, hasta la cantidad de ciento cincuenta

22

mil (150,000) dlares por contribuyente. Esta exclusin aplicar si-

23

(i)

el individuo opta por esta exclusin;

102
1
2

(ii)

el individuo tiene sesenta (60) aos de edad o ms en la

fecha de dicha venta o permuta; y

(iii)

durante el perodo de cinco (5) aos terminado en la fecha

de dicha venta o permuta dicha propiedad ha sido poseda y usada por el

individuo como su residencia principal por perodos totales de tres (3) aos

o ms.

(B)

Limitacin.- El inciso (A) no aplicar a cualquier ganancia en una

venta o permuta si el contribuyente ha ejercido una opcin anteriormente con

respecto a la exclusin de ganancia en una venta o permuta de su residencia

10

principal bajo este prrafo, ni a cualquier cantidad distribuida de una cuenta de

11

retiro individual conforme a las disposiciones de la Seccin 1081.02(d)(6) de este

12

Cdigo.

13

(C)

Eleccin.- Una eleccin bajo las disposiciones del inciso (A) puede

14

ser hecha en cualquier momento antes de la expiracin del perodo para establecer

15

una reclamacin de crdito o reintegro de las contribuciones impuestas por este

16

Subttulo para el ao contributivo en que se realiza la venta o permuta, y deber ser

17

hecha por escrito y, una vez se emita reglamentacin al efecto, en aquella forma

18

que el Secretario disponga por reglamento. En el caso de un contribuyente que sea

19

casado, la eleccin podr ser hecha nicamente si el cnyuge se une a ste en dicha

20

eleccin.

21
22
23

(D)

Reglas especiales.(i)

Para fines de este prrafo, si el contribuyente tiene acciones

como socio-partcipe en una asociacin cooperativa de viviendas (segn

103
1

dichos trminos son definidos en la Seccin 1051.10(e)(3) de este Cdigo),

el requisito del perodo de posesin especificado en el inciso (A)(iii) de este

prrafo y los requisitos de dicho inciso se aplicarn a la casa o apartamento

que el contribuyente tena derecho a ocupar como tal socio-partcipe.

(ii)

Para fines de este prrafo, la destruccin en todo o en parte,

robo, incautacin o ejercicio del poder de requisicin o expropiacin

forzosa o la amenaza o inminencia de ello, se tratar como una venta o

permuta de la residencia.

(iii)

En el caso de propiedad una parte de la cual ha sido poseda

10

y usada por el individuo como su residencia principal por perodos totales

11

de tres (3) aos o ms durante el perodo de cinco (5) aos terminado en la

12

fecha de la venta o permuta, este prrafo se aplicar con respecto a aquella

13

parte de la ganancia en la venta o permuta de dicha propiedad, segn se

14

determine bajo reglamentos promulgados por el Secretario, que sea

15

atribuible a la parte de la propiedad as poseda y usada por el contribuyente.

16

(iv)

Al aplicar la Seccin 1034.04(m) de este Cdigo

17

(relacionada a la venta o permuta de residencia) la cantidad realizada en la

18

venta o permuta de propiedad ser tratada como la cantidad determinada,

19

sin considerar este prrafo, reducida por la cantidad de ganancias excluida

20

del ingreso bruto conforme a una opcin bajo este prrafo.

21

(v)

En el caso de propiedad poseda conjuntamente por

22

cnyuges, si ambos son propietarios comunes de la propiedad, y uno de los

23

cnyuges satisface los requisitos de edad, posesin y uso establecidos en el

104
1

inciso (A) respecto a dicha propiedad, entonces ambos cnyuges sern

considerados como que satisfacen dichos requisitos de edad, posesin y uso.

(vi)

En el caso de una venta o permuta de propiedad adquirida

por el cnyuge suprstite mediante legado del cnyuge fallecido, si-

(I)

el cnyuge fallecido (durante el perodo de cinco (5)

aos terminado en la fecha de la venta o permuta) hubiere satisfecho

los requisitos de posesin y uso establecidos en el inciso (A) con

respecto a dicha propiedad, y

(II)

no est en vigor ninguna eleccin hecha por el

10

cnyuge fallecido bajo las disposiciones del inciso (A) respecto a

11

una venta o permuta efectuada con anterioridad, entonces dicho

12

cnyuge suprstite ser considerado como que satisface los

13

requisitos de posesin y uso establecidos en dicho inciso respecto a

14

dicha propiedad.

15

(vii)

16

Para fines de este prrafo(I)

17

la determinacin de si un individuo es casado se har

a la fecha de la venta o permuta; y

18

(II)

un individuo casado que no vive con su cnyuge o un

19

individuo legalmente separado de su cnyuge bajo un decreto de

20

divorcio o separacin no ser considerado como casado.

21

(15)

Compensacin por desempleo.- Las cantidades recibidas por concepto de

22

compensacin por desempleo bajo una ley de los Estados Unidos, de un estado de la Unin,

23

o del Gobierno de Puerto Rico.

105
1

(16)

Compensacin recibida por servicio militar activo prestado por personal

militar en una zona de combate. Esta exencin no aplica al personal militar movilizado

fuera de Puerto Rico para relevar personal militar enviado a la zona de combate.

(A)

Personal alistado.- La exencin aplica a la paga bsica mxima

recibida por el personal militar alistado, por servicio militar activo mientras est en

la zona de combate.

(B)

Oficiales comisionados.- En el caso de oficiales comisionados la

exencin dispuesta en el inciso (A) estar limitada a la paga bsica mxima recibida

por el personal militar alistado.

10

(C)

11

Definiciones.- Para fines de este prrafo (i)

el trmino oficial comisionado no incluye a los oficiales

tcnicos administrativos (warrant officers);

12
13

(ii)

el trmino personal militar incluye tanto a los miembros

14

de las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos como a los miembros de la

15

Guardia Nacional de Puerto Rico que sean activados durante el perodo de

16

conflicto y sirvan en la zona de combate;

17

(iii)

el trmino zona de combate significa el rea designada

18

mediante Orden Ejecutiva del Presidente de los Estados Unidos como el

19

rea en que combatirn las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos durante

20

el perodo de conflicto.

21

(17)

Ingreso devengado por participantes en la Serie del Caribe.- Los ingresos

22

devengados durante aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2016, por los

23

jugadores, dirigentes, personal tcnico y equipos extranjeros, no residentes, que participen

106
1
2

en las Series del Caribe del Bisbol Profesional que se celebren en Puerto Rico.
(18)

El ingreso derivado por el Asegurador Internacional o por una Compaa

Tenedora del Asegurador Internacional, sujeto a las disposiciones del Artculo 61.240 del

Cdigo de Seguros de Puerto Rico, incluyendo el ingreso derivado de la liquidacin o

disolucin de las operaciones en Puerto Rico.

(19)

Subsidio Federal para Planes de Medicamentos Recetados.- Los pagos por

concepto del subsidio recibido bajo las disposiciones de la Seccin 1860D-22 de la Ley del

Seguro Social, segn enmendada, o sea posteriormente enmendada. Esta exencin de

ingreso bruto no afectar la determinacin de cualquier deduccin admisible bajo la

10

Seccin 1033.01 de este Subttulo. Por consiguiente, un contribuyente podr reclamar una

11

deduccin bajo la Seccin 1033.01 de este Subttulo, aun cuando dicho contribuyente

12

tambin reciba un subsidio exento relacionado con la deduccin admisible bajo la Seccin

13

1033.01 de este Subttulo.

14

(20)

Las cantidades recibidas por un empleado, de conformidad a la Ley 84-

15

1999, conocida como Ley para la Creacin de los Centros de Cuidado Diurno para Nios

16

en el Gobierno, siempre que los gastos estn relacionados con un dependiente, sobre el

17

cual el empleado tiene derecho a reclamar una exencin bajo la Seccin 1033.18(b) de este

18

Cdigo. No se admitir deduccin bajo ninguna otra disposicin de este Subttulo, por

19

cualquier cantidad exenta de contribucin por razn de este prrafo.

20

(21)

La compensacin recibida por un investigador o cientfico elegible por

21

servicios prestados a la Universidad de Puerto Rico y todas aquellas otras instituciones de

22

educacin superior acreditadas en Puerto Rico, por concepto de investigaciones cientficas

23

hasta una cantidad igual al mximo establecido por los Institutos Nacionales de Salud para

107
1

concesiones (grants) como salario para investigadores que reciben concesiones de

cualquiera de las organizaciones que componen los Institutos Nacionales de Salud para el

perodo aplicable conforme los avisos publicados por los Institutos, disponindose que para

el ao natural que comienza el 1 de enero de 2008, la cantidad a excluirse ser de ciento

noventa y cinco mil (195,000) dlares. Se excluye de este beneficio cualquier ingreso que

un investigador o cientfico pueda devengar por servicios prestados a otras personas,

naturales o jurdicas, que no sean la Universidad de Puerto Rico u otra institucin de

educacin superior.

(A)

Institucin de educacin superior. Significa una institucin

10

educativa, pblica o privada, debidamente acreditada por el Consejo de Educacin

11

de Puerto Rico, conforme la Ley 17-1993, segn enmendada, o por la Middle States

12

Commission on Higher Education de la Middle States Association of Colleges and

13

Schools.

14

(B)

Investigador o cientfico elegible.- Significa un individuo residente

15

de Puerto Rico durante el ao contributivo, contratado por la Universidad de Puerto

16

Rico u otra institucin de educacin superior en Puerto Rico, que se dedique

17

principalmente a llevar a cabo investigaciones cientficas elegibles y que haya

18

sometido una propuesta de investigacin cientfica a los Institutos Nacionales de

19

Salud o a otra organizacin del Gobierno Federal de los Estados Unidos o del

20

Gobierno de Puerto Rico, y que, por la aprobacin de dicha propuesta, la institucin

21

acadmica reciba una concesin (grant) para investigacin bajo el Proyecto de

22

Investigacin R01 o su equivalente, cuya cuanta cubra los costos de investigacin,

23

incluyendo la compensacin de dicho investigador y del personal clave, compra de

108
1

equipos y suministros, publicaciones y otros gastos relacionados; disponindose,

que salvo en el caso de investigadores principales mltiples Multiple Principal

Investigators (PIs), no habr ms de un individuo elegible para esta deduccin

por concesin (grant) aprobada.

(C)

Investigaciones

cientficas

elegibles.-

Significa

cualquier

investigacin que se lleve a cabo por la Universidad de Puerto Rico u otra

institucin de educacin superior que reciba una concesin (grant) bajo el

Proyecto de Investigacin R01 u otro proyecto similar de cualquiera de las

organizaciones que componen los Institutos Nacionales de Salud o bajo programas

10

o mecanismos similares auspiciados por cualquier otra organizacin que promueva

11

la investigacin cientfica competitiva, incluyendo pero sin limitarse a, la

12

Fundacin Nacional de Ciencia (National Science Foundation).

13

(22)

La compensacin recibida por un investigador o cientfico elegible por

14

servicios prestados por concepto de actividades de investigacin y desarrollo de ciencia y

15

tecnologa llevadas a cabo dentro del Distrito establecido en el Artculo 7 de la Ley 214-

16

2004, segn enmendada, hasta la cantidad de doscientos cincuenta mil (250,000) dlares.

17

Para propsitos de este prrafo, el trmino investigador o cientfico elegible significa un

18

individuo residente de Puerto Rico durante el ao contributivo, contratado por una

19

institucin ubicada en el Distrito establecido en el Artculo 7 de la Ley 214-2004, segn

20

enmendada, que se dedique principalmente a llevar a cabo actividades de investigacin y

21

desarrollo de ciencia y tecnologa. La recomendacin inicial de si una persona es un

22

investigador o cientfico elegible para propsitos de este prrafo y el nmero de

23

investigadores o cientficos elegibles que podrn disfrutar de la exencin concedida en este

109
1

prrafo se har por el consejo de fiduciarios, segn se define dicho trmino en dicha Ley

214-2004. Dicha recomendacin inicial ser sometida para aprobacin final ante el

Secretario y el Secretario del Departamento de Desarrollo Econmico y Comercio. El

Secretario podr delegar en el Secretario del Departamento de Desarrollo Econmico y

Comercio la determinacin final si as el Secretario lo dispone mediante Carta Circular,

determinacin administrativa o cualquier otro documento informativo. Si el Secretario no

se expresa dentro de los veinte (20) das de sometida para su aprobacin la recomendacin

del Consejo de Fiduciarios, el Secretario del Departamento de Desarrollo Econmico y

Comercio tomar la decisin final sobre si acoger las recomendaciones del Consejo de

10

Fiduciarios.

11

(23)

Rentas de la Zona Histrica.- Sujeto a los requisitos de la Ley Nm. 7 del

12

4 de marzo de 1955, segn enmendada, y de cualquier otra ley que la sustituya o

13

complemente, hasta el lmite dispuesto en dichas leyes, las rentas percibidas como producto

14

del alquiler de edificios existentes en la Zona Histrica de la ciudad de San Juan Bautista

15

de Puerto Rico o en cualquier zona histrica establecida en Puerto Rico por el Instituto de

16

Cultura Puertorriquea, o la Junta de Planificacin que hayan sido mejorados, restaurados,

17

reestructurados, o reconstruidos sustancialmente o de nueva edificacin de acuerdo con las

18

normas establecidas por el Instituto de Cultura Puertorriquea para armonizar con las

19

caractersticas de la zona histrica donde enclaven, y habiendo obtenido los

20

correspondientes permisos de las agencias pertinentes y un certificado del Instituto de

21

Cultura Puertorriquea haciendo constar su conformidad con la obra tal y como haya sido

22

terminada. Esta exencin estar disponible nica y exclusivamente para aquellas rentas

23

percibidas bajo un contrato de arrendamiento en vigor al 15 de febrero de 2015. Para

110
1

propsitos de este prrafo, una renovacin del contrato de arrendamiento efectuada luego

del 15 de febrero de 2015 se considerar como un contrato que no estaba en vigor a dicha

fecha.

(24)

Ingreso de las Entidades Bancarias Internacionales.- El ingreso proveniente

de cualquiera de las actividades descritas en el apartado (a) de la Seccin 12 de la Ley

Nm. 52, de 11 de agosto de 1989, segn enmendada, Ley Reguladora del Centro

Bancario Internacional, llevadas a cabo por cualquier Entidad Bancaria Internacional

debidamente autorizada para llevar a cabo tales actividades bajo las disposiciones de dicha

ley, incluyendo el ingreso derivado de la liquidacin o disolucin de las operaciones en

10
11

Puerto Rico.
(25)

Compensacin a ciudadanos y extranjeros no residentes en Puerto Rico para

12

producir proyectos flmicos.- La compensacin recibida para estos conceptos se regir

13

bajo las disposiciones de la Ley 27-2011, segn enmendada, conocida como Ley de

14

Incentivos Econmicos para la Industria Flmica de Puerto Rico o cualquier ley de

15

incentivos anloga anterior o subsiguiente.

16

(26)

Cantidades pagadas por un patrono a un empleado por concepto de

17

reembolso de gastos de viaje, comidas, hospedaje, entretenimiento y otros gastos

18

relacionados con el empleo.-

19

reembolso de gastos, pagados o incurridos por el contribuyente en relacin con la

20

prestacin por l de servicios como empleado, que consistan de gastos de viaje, comidas,

21

hospedaje, mientras est ausente de la residencia, entretenimiento (excepto aquellas sumas

22

consideradas suntuosas o extravagantes ante las circunstancias), y otros gastos

23

relacionados con el empleo, siempre y cuando dicho reembolso se haga bajo un plan de

Cantidades pagadas por un patrono por concepto de

111
1

reembolso de gastos establecido por el patrono que cumpla con los requisitos que el

Secretario establezca mediante reglamento a esos efectos.

(27)

El ingreso devengado por concepto de las horas extras trabajadas por un

miembro de la Polica de Puerto Rico, segn este funcionario es definido en el Artculo 2

de la Ley 53-1996, segn enmendada, conocida como Ley de la Polica de Puerto Rico de

1996. Esta exclusin no aplica a empleados civiles de la Polica de Puerto Rico.

7
8
9

(28)

Partidas miscelneas.(A)

Ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico.(i)

No residente en Puerto Rico durante todo el ao

10

contributivo.- En el caso de un individuo que sea ciudadano de los Estados

11

Unidos y que establezca a satisfaccin del Secretario que no ha sido un

12

residente de Puerto Rico durante todo el ao contributivo, las cantidades

13

recibidas de fuentes fuera de Puerto Rico, pero no se admitir a dicho

14

individuo como deduccin de su ingreso bruto deduccin alguna que sea

15

propiamente asignable o imputable a cantidades excluidas del ingreso bruto

16

bajo este prrafo.

17

(ii)

Ao contributivo en que se cambia la residencia a Puerto

18

Rico.- En el caso de un individuo que no ha sido un residente de Puerto

19

Rico y que cambie su residencia a Puerto Rico, las cantidades recibidas de

20

fuentes fuera de Puerto Rico atribuibles al perodo de residencia fuera de

21

Puerto Rico, pero no se admitir a dicho individuo como deduccin de su

22

ingreso bruto deduccin alguna que sea propiamente asignable o imputable

23

a cantidades excluidas del ingreso bruto bajo este prrafo.

112
1

(B)

ingreso del Gobierno de los Estados Unidos, de Gobiernos

Extranjeros y de Organizaciones Internacionales.- El ingreso del Gobierno de los

Estados Unidos, de gobiernos extranjeros o de organizaciones internacionales,

recibido de inversiones en Puerto Rico en acciones, bonos u otros valores

domsticos posedos por dichos gobiernos u organizaciones internacionales, o de

intereses sobre depsitos en bancos en Puerto Rico de dineros pertenecientes a

dichos gobiernos u organizaciones internacionales, o de cualquier otra fuente

dentro de Puerto Rico;

(C)

el ingreso de los estados, municipios y otras subdivisiones polticas.-

10

Ingreso derivado de cualquier empresa de servicio pblico o del ejercicio de

11

cualquier funcin gubernamental esencial, que se acumule a cualquier estado,

12

territorio, o al Distrito de Columbia, o a cualquier subdivisin poltica de un estado

13

o territorio, o ingreso acumulado al gobierno de cualquier posesin de los Estados

14

Unidos o a cualquier subdivisin poltica de la misma;

15
16
17

(D)

las entradas de asociaciones de dueos de embarcaciones y

proteccin e indemnizacin mutua;

(E)

remuneracin de empleados de gobiernos extranjeros o de

18

organizaciones internacionales.-

19

(i)

Regla para exclusin.- Los jornales, honorarios o sueldo de

20

cualquier empleado de un gobierno extranjero o de una organizacin

21

internacional, incluyendo un funcionario consular u otro funcionario o un

22

representante no diplomtico, recibidos como compensacin por servicios

23

oficiales a dicho gobierno u organizacin internacional-

113
1

(I)

Si dicho empleado no es un ciudadano de los Estados

Unidos;

(II)

Si, en el caso de un empleado de un gobierno

extranjero, los servicios son de carcter anlogo a aquellos prestados

por empleados del Gobierno de los Estados Unidos en pases

extranjeros; y

(III)

Si, en el caso de un empleado de un gobierno

extranjero, el gobierno extranjero concede una exencin equivalente

a empleados del Gobierno de los Estados Unidos que realicen

10
11

servicios anlogos en dicho pas extranjero.

(F)

Ingresos provenientes de edificios arrendados o rentados al

12

Gobierno de Puerto Rico para hospitales pblicos, casas de salud o de

13

convalecencia y facilidades complementarias a dichos hospitales y casas de salud

14

o de convalecencia, tales como vivienda para enfermeras, cafetera, servicios de

15

lavandera, centros de rehabilitacin fsica y vocacional; para escuelas pblicas, y

16

facilidades fsicas complementarias a la educacin, tales como bibliotecas,

17

libreras, residencias de estudiantes y profesores y centros de servicios mltiples

18

como los de cafetera, reunin y esparcimiento; o en la construccin de edificios

19

para ser arrendados a entidades de fines no pecuniarios que los utilicen como

20

hospitales, casas de salud o de convalecencia y facilidades fsicas complementarias.

21

Esta exencin estar disponible nica y exclusivamente para aquellos edificios que

22

tenan un contrato de arrendamiento en vigor al 22 de noviembre de 2010.

23

(G)

Ingreso derivado por el contribuyente de la reventa de propiedad

114
1

mueble o servicios cuya adquisicin por dicho contribuyente estuvo sujeta a

tributacin bajo la Seccin 3070.01 de este Cdigo o la Seccin 2101 de la Ley 120

del 31 de octubre de 1994, segn enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas

Internas de 1994.

5
6
7
8
9
10

Seccin 1031.03.- Ingreso Bruto Ajustado

(a)

Definicin Ingreso bruto ajustado significa el ingreso bruto segn definido en

la Seccin 1031.01 de este Cdigo menos:

(1)

exenciones.- Las exenciones dispuestas en la Seccin 1031.02 de este

Cdigo.
(2)

deducciones de la industria o negocio - Las deducciones admitidas por la

11

Secciones 1033.01 y 1033.02 de este Cdigo, atribuibles a una industria o negocio

12

explotado por el contribuyente, si dicha industria o negocio no consiste de la prestacin

13

de servicios por el contribuyente en calidad de empleado.

14

(3)

intereses y otros gastos pagados para la compra de inversiones.- Los gastos

15

relacionados con inversiones en depsitos en cuentas o certificados de ahorros o cuentas

16

de inversiones, en bonos, pagars u otras obligaciones, incluyendo los intereses pagados

17

sobre prstamos u otras obligaciones cuyo importe haya sido invertido en dichas

18

inversiones, hasta el monto del ingreso devengado de stas, pero no ser admisible como

19

deduccin el monto de los intereses y gastos de inversiones que sean atribuibles a

20

inversiones cuyo ingreso est exento de contribucin sobre ingresos bajo las disposiciones

21

de la Seccin 1033.17(a)(5) y (10) de este Cdigo;

22
23

(4)

deducciones atribuibles a rentas y cnones (royalties).- Las deducciones

que no sean las dispuestas en los prrafos (2), (5), o (6) de este apartado, admitidas por la

115
1

Seccin 1033.01 de este Cdigo que son atribuibles a propiedad poseda para la produccin

de rentas y cnones (royalties);

(5)

determinadas deducciones de usufructuarios vitalicios y de beneficiarios de

ingreso de propiedades.- Las deducciones que no sean las dispuestas en el prrafo (2), por

depreciacin y agotamiento admitidas por la Seccin 1033.07 de este Cdigo al

usufructuario vitalicio de propiedad o al beneficiario de ingreso de propiedad poseda en

fideicomiso;

8
9
10

(6)

las dispuestas en el prrafo (2), admitidas por la Seccin 1033.01 de este Cdigo como
prdidas en la venta o permuta de propiedad;

11
12

prdidas en ventas o permutas de propiedad.- Las deducciones que no sean

(7)

pagos de pensiones por divorcio o separacin.- La deduccin admitida por

la Seccin 1033.13 de este Cdigo; y

13

(8)

gastos incurridos y pagados para la produccin de ingreso que no constituye

14

una industria o negocio para el contribuyente.- Cantidades incurridas y pagadas por un

15

contribuyente relacionadas a la produccin de ingreso que no constituye una industria o

16

negocio, hasta el monto del ingreso generado durante el ao contributivo segn dispuesto

17

en la Seccin 1033.02 bajo reglamentos que establezca el Secretario.

18
19
20
21
22
23

Seccin 1031.04.- Deducciones

(a)

Al computarse el ingreso neto se admitirn las siguientes deducciones:

(1)

Gastos de la industria o negocio, segn establecido en la Seccin 1033.01

de este Cdigo, que no hayan sido reclamadas como deduccin del ingreso bruto ajustado.
(2)

Gastos que no sean de la industria o del negocio principal, segn establecido

en la Seccin 1033.02 de este Cdigo.

116
1

(3)

Intereses, segn establecido en la Seccin 1033.03 de este Cdigo.

(4)

Contribuciones, segn establecido en la Seccin 1033.04 de este Cdigo.

(5)

Prdidas por individuos, prdidas por corporaciones, prdidas de capital y

4
5
6
7

prdidas en apuestas, segn establecido en la Seccin 1033.05 de este Cdigo.

(6)

Deudas incobrables, segn establecido en la Seccin 1033.06 de este

Cdigo.
(7)

Depreciacin y amortizacin, que no hayan sido reclamadas como

deduccin al determinar el ingreso bruto ajustado segn establecido en la Seccin 1033.07

de este Cdigo.

10
11
12

(8)

Gastos de automviles, segn establecido en la Seccin 1033.07(a)(3) de

este Cdigo.
(9)

Aportaciones de un patrono a un fideicomiso o plan de anualidades para

13

empleados y compensacin bajo un plan de pago diferido, segn establecido en la Seccin

14

1033.09 de este Cdigo.

15
16
17
18
19

(10)

Donativos para fines caritativos y otras aportaciones por corporaciones y

sociedades segn establecido en la Seccin 1033.10 de este Cdigo.

(11)

Deduccin por prdida neta en operaciones, determinada bajo la Seccin

1033.14 de este Cdigo.

(12)

Deduccin a patronos de empresas privadas que empleen personas

20

severamente impedidas graduadas de los talleres de capacitacin del programa de

21

rehabilitacin del departamento de servicios sociales o de cualesquiera otros talleres de

22

capacitacin para tales personas, sujeto a las disposiciones de la Seccin 1033.11 de este

23

Cdigo.

117
1

(13)

Deduccin por prima de bonos.- En el caso de un tenedor de bonos, que no

sea individuo, la deduccin por prima amortizable de bonos establecida en la Seccin

1034.08 de este Cdigo.

(14)

Deducciones de la sucesin y otras personas por concepto de deducciones

del finado.- En el caso de las personas a que se refieren los apartados (b) y (c) de la Seccin

1032.03 de este Cdigo, el monto de las deducciones respecto a un finado hasta el lmite

admitido por dichos apartados (b) y (c) de la Seccin 1032.03 de este Cdigo.

8
9
10
11
12

(15)

Deduccin a corporaciones por dividendos recibidos segn lo dispuesto en

la Seccin 1033.19(a) de este Cdigo.

Seccin 1031.05.- Ingreso Neto
(a)

Definicin- Ingreso neto significa el ingreso bruto computado de acuerdo con la

Seccin 1031.01 de este Cdigo, menos las siguientes partidas:

13

(1)

las exenciones dispuestas en la Seccin 1031.02 de este Cdigo reducido

14

por los gastos atribuibles a dichos ingresos exentos, conforme a lo establecido en la Seccin

15

1033.20 de este Cdigo;

16
17

(2)

las deducciones admitidas por la Seccin 1031.04 de este Cdigo, sujeto a

las limitaciones de la Seccin 1033.20 de este Cdigo; y

18

(3)

los ingresos sujetos a tasas preferenciales segn descritos en la Seccin

19

1032.01 de este Cdigo, reducido por los gastos atribuibles a estos ingresos, conforme a lo

20

establecido en la Seccin 1033.20 de este Cdigo.

21

SUBCAPTULO B TRATAMIENTO DE CIERTAS PARTIDAS DE INGRESO

22
23

Seccin 1032.01.- Ingresos Sujetos a Tasas Preferenciales

(a)

En General.- Ingresos sujetos a tasas preferenciales significa aquellos ingresos

118
1

que estn sujetos a una contribucin o tasa contributiva distinta a la contribucin regular sobre

ingresos de individuos, sucesiones, fideicomisos, sociedades y corporaciones impuesta por los

Subcaptulo A y B del Captulo 2 de este Subttulo, incluyendo pero no limitado a:

(1)

Contribucin adicional especial sobre cuentas separadas.- Ingresos sujetos

a la contribucin adicional especial sobre cuentas separadas de acuerdo a la Seccin

1023.01 de este Cdigo.

7
8
9

(2)

Ganancia neta de capital.- La ganancia neta de capital a largo plazo sujeta

a la contribucin dispuesta en la Seccin 1023.02 de este Cdigo.

10

(3)

Contribucin alternativa a corporaciones sobre ganancia neta de capital a

11

largo plazo.- La contribucin alternativa a corporaciones sobre ganancia neta de capital a

12

largo plazo sujeta a la contribucin dispuesta en la Seccin 1023.03 de este Cdigo.

13

(4)

Distribucin elegible de dividendos y participacin en beneficios de

14

sociedades.- En el caso de una persona elegible bajo la Seccin 1023.06 de este Cdigo,

15

la distribucin elegible de dividendos o de participacin en los beneficios de sociedades

16

que reciba, las cuales estuvieron sujetas al pago de la contribucin impuesta por dicha

17

seccin. Nada de lo dispuesto en este prrafo afecta en forma alguna la contribucin

18

impuesta por dicha Seccin 1023.06 de este Cdigo sobre tales distribuciones.

19

(5)

Contribucin especial sobre anualidades variables en cuentas separadas.-

20

Ingresos sujetos a la contribucin especial sobre anualidades variables de acuerdo a la

21

Seccin 1023.08 de este Cdigo.

22
23

Seccin 1032.02.- Ingreso por Concepto de Pensiones por Divorcio o Separacin

(a)

Ingreso por Concepto de Pensiones por Divorcio o Separacin.-

119
1
2

(1)

Regla general.- El ingreso bruto incluye cantidades recibidas durante el ao

contributivo por concepto de pagos de pensiones por divorcio o separacin.

(2)

de este apartado-

5
6

Definicin de Pagos de Pensiones por Divorcio o Separacin.- Para fines

(A)

El trmino pago de pensin por divorcio o

separacin significa cualquier pago en efectivo, si

7
8

En general.-

(i)

dicho pago se recibe por (o a nombre de) uno de los

cnyuges bajo un documento de divorcio o separacin,

(ii)

el documento de divorcio o separacin no designa dicho

10

pago como un pago que no es incluible en el ingreso bruto bajo este apartado

11

y no admisible como una deduccin bajo la Seccin 1033.13,

12

(iii)

en el caso de un individuo legalmente separado de su

13

cnyuge bajo un decreto o sentencia de divorcio o de sostenimiento

14

separado, el cnyuge que recibe el pago y el que lo efecta no viven bajo el

15

mismo techo, en la fecha en que cualquiera de dichos pagos es efectuado, y

16

(iv)

no hay la obligacin de efectuar cualquiera de dichos pagos

17

para cualquier perodo despus de la muerte del cnyuge que recibe los

18

pagos ni hay la obligacin de efectuar cualquier pago (en efectivo o

19

propiedad) como un sustituto de dichos pagos despus de la muerte del

20

cnyuge que recibe los pagos.

21

(B)

Documento de Divorcio o Separacin.- El trmino documento de

22

divorcio o separacin significa.-

23

(i)

una sentencia o decreto de divorcio o de sostenimiento

120
1

separado o un documento incidental a dicha sentencia o decreto;

(ii)

un convenio por escrito de separacin que sea vlido y

obligue a las partes;

(iii)

un decreto, resolucin u orden judicial (que no sea de las

descritas en la clusula (i)) que requiera de un cnyuge que efecte pagos

de sostenimiento al otro cnyuge, o

(iv)

una escritura pblica otorgada por ambos cnyuges en la

cual conste un convenio sobre pago de pensiones por divorcio o separacin,

en caso de cnyuges que por encontrarse separados vengan obligados, de

10

acuerdo con la Seccin 1061.01(b)(2), a rendir planilla separadamente. No

11

obstante las disposiciones de cualquier ley o disposicin de ley en contrario,

12

los cnyuges tendrn facultad para convenir tales acuerdos y otorgar tales

13

escrituras y la validez de las mismas no se afectar ni menoscabar en forma

14

alguna por el hecho de estar casados a la fecha de otorgamiento de las

15

mismas.

16
17

(3)

Pagos para el sostenimiento de hijos menores.(A)

En general.- El prrafo (1) no ser aplicable a aquella parte de

18

cualquier pago que la sentencia, resolucin u orden judicial o escritura pblica fije

19

(en trminos de una suma de dinero o de una parte proporcional del pago) como

20

una cantidad pagadera para el sostenimiento de hijos menores del cnyuge que

21

efecta el pago.

22
23

(B)

Trato de ciertas reducciones relacionadas a contingencias que

envuelven a los hijos menores.- Para fines del inciso (A), si cualquier cantidad

121
1

dispuesta por el documento ha de ser reducida:

(i)

en la eventualidad de una contingencia especificada en

cualquiera de dichos documentos relacionada a un hijo menor, tales como,

el cumplimiento de una edad especfica, el abandono de la escuela, el

matrimonio, muerte, o una contingencia similar; o

(ii)

en un momento que claramente pueda ser asociado a una

contingencia de la naturaleza especificada en la clusula (i), una cantidad

igual al monto de dicha reduccin ser considerada como una cantidad

fijada como pagadera para el sostenimiento de los hijos menores del

10

cnyuge que efecta los pagos.

11

(C)

Regla especial en caso de pagos a menores a la cantidad fijada.-

12

Para fines de este prrafo, si cualquier pago es menor que la cantidad fijada en el

13

documento entonces dicho pago se considerar, hasta la cuanta pagadera para el

14

sostenimiento de los hijos menores, como un pago para dicho sostenimiento.

15

(4)

Regla especial sobre pagos excesivos.- En aquellos casos en que los pagos

16

por concepto de pensiones por divorcio o separacin excedan de veinte mil (20,000)

17

dlares durante cualquier ao natural, dichos pagos no sern considerados como pensiones

18

por divorcio o separacin a menos que los mismos sean para efectuarse durante cada uno

19

de los seis (6) aos siguientes al divorcio o a la separacin.

20

(5)

Aplicacin.- Las disposiciones de este apartado no sern de aplicacin si

21

los cnyuges radican una planilla conjunta bajo las disposiciones de la Seccin

22

1061.01(b)(1).

23

Seccin 1032.03.- Ingreso con Respecto a Finados

122
1
2

(a)

Inclusin en el Ingreso Bruto.(1)

Regla general.- El monto de todas las partidas de ingreso bruto respecto a

un finado que no sean propiamente incluibles con respecto al perodo contributivo dentro

del cual haya acaecido su muerte o a un perodo anterior ser incluido, para el ao

contributivo en que fuere recibido, en el ingreso bruto de:

6
7

(A)

adquirido por sta del finado; o

8
9

la sucesin del finado, si el derecho a recibir el monto fuere

(B)

la persona que por razn de la muerte del finado adquiera el derecho

a recibir el monto, si el derecho a recibirlo no fuere adquirido por la sucesin del

10

finado, de ste; o

11

(C)

la persona que adquiera del finado el derecho a recibir el monto por

12

manda, legado o herencia, si el monto fuere recibido despus de la adjudicacin de

13

dicho derecho por la sucesin del finado.

14

(2)

Ingreso en caso de venta u otra disposicin.- Si un derecho, descrito en el

15

prrafo (1), a recibir una cantidad fuere transferido por la sucesin del finado, o por una

16

persona que recibe dicho derecho por razn de la muerte del finado, o por manda, legado

17

o herencia del finado, se incluir en el ingreso bruto de la sucesin o de dicha persona,

18

segn fuere el caso, para el perodo contributivo en que ocurra el traspaso, el justo valor en

19

el mercado de tal derecho a la fecha de dicho traspaso, ms la cantidad por la cual cualquier

20

precio o consideracin por el traspaso exceda dicho justo valor en el mercado. Para los

21

fines de este prrafo, el trmino traspaso incluye venta, permuta u otra disposicin, pero

22

no incluye un traspaso a una persona en virtud del derecho de dicha persona a recibir dicha

23

cantidad por razn de la muerte del finado, o por manda, legado o herencia del finado.

123
1

(3)

Naturaleza del ingreso determinada por referencia al finado.- El derecho

descrito en el prrafo (1) a recibir una cantidad ser considerado en poder de la sucesin

del finado, o de cualquier persona que adquiri dicho derecho por razn de la muerte del

finado, o por manda, legado o herencia del finado, como si el mismo hubiera sido adquirido

por la sucesin o por dicha persona en la transaccin mediante la cual el finado adquiri

dicho derecho; y la cantidad incluible en el ingreso bruto bajo el prrafo (1) o (2) ser

considerada en poder de la sucesin o de dicha persona como que tiene la naturaleza que

hubiera tenido en poder del finado si l hubiera vivido y recibido dicha cantidad.

(b)

Concesin de Deducciones y Crditos.-

El monto de cualquier deduccin

10

especificada las Secciones 1033.01, 1033.02, 1033.03 y 1033.07 de este Cdigo relacionadas a

11

deducciones por gastos, intereses, contribuciones y agotamiento, o del crdito especificado en la

12

Seccin 1051.01 respecto a un finado, que no sea propiamente admisible al finado con respecto al

13

perodo contributivo dentro del cual haya acaecido su muerte, o a un perodo anterior, ser

14

admitido:

15

(1)

Gastos, intereses y contribuciones.-

En el caso de una deduccin

16

especificada en la Secciones 1033.01, 1033.02, 1033.03 de este Cdigo y de un crdito

17

especificado en la Seccin 1051.01 de este Cdigo, en el ao contributivo en que se hubiere

18

pagado,-

19

(A)

a la sucesin del finado; excepto que

20

(B)

si la sucesin del finado no es responsable de satisfacer la obligacin

21

con la cual est relacionada la deduccin o el crdito, a la persona que por razn de

22

la muerte del finado, o por manda, legado o herencia, adquiriere del finado un

23

inters en propiedad de ste sujeto a dicha obligacin.

124
1

(2)

Agotamiento.- En el caso de la deduccin especificada en la Seccin

1033.07 de este Cdigo, a la persona especificada en el apartado (a) (1) (A), (B) o (C) que,

en la forma descrita en dicho apartado, reciba el ingreso con el cual est relacionada la

deduccin, en el ao contributivo en que se reciba dicho ingreso.

(c)

Deduccin de Contribuciones sobre Herencias.(1)

Concesin.(A)

Regla general.- A una persona que incluya una cantidad en el

ingreso bruto bajo las disposiciones del apartado (a) se le admitir como una

deduccin, para el mismo ao contributivo, una cantidad que guarde la misma

10

proporcin de la contribucin sobre herencias atribuible al valor neto para los fines

11

de dicha contribucin de todas las partidas descritas en el apartado (a) (1), que el

12

valor para los fines de la contribucin sobre herencias de las partidas de ingreso

13

bruto o las partes de las mismas con respecto a las cuales tal persona incluy la

14

cantidad en el ingreso bruto (o la cantidad incluida en el ingreso bruto, la que sea

15

menor) guarde con el valor para fines de dicha contribucin de todas las partidas

16

descritas en el apartado (a) (1).

17

(2)

18

Mtodo para computar la deduccin.- Para los fines del prrafo (1):
(A)

El trmino contribucin sobre herencias significa la contribucin

19

sobre herencia (reducida por los crditos contra dicha contribucin), impuesta por

20

el Subttulo B de este Cdigo.

21

(B)

El valor neto para fines de la contribucin sobre herencias de todas

22

las partidas descritas en el apartado (a)(1) ser el exceso del valor para fines de

23

dicha contribucin de todas las partidas descritas en el apartado (a)(1) sobre las

125
1

deducciones de la herencia bruta con respecto a reclamaciones que representen las

deducciones y crditos descritos en el apartado (b).

(C)

La contribucin sobre herencias atribuible a tal valor neto ser una

cantidad igual al exceso de la contribucin sobre herencias sobre la contribucin

sobre herencias computada sin incluir en la herencia bruta tal valor neto.

6
7

Seccin 1032.04.- Ingreso Bruto de Fuentes Dentro y Fuera de Puerto Rico

El ingreso bruto de fuentes dentro y fuera de Puerto Rico ser determinado segn se

dispone en el Subcaptulo E del Captulo 3 de este Subttulo.

Seccin 1032.05.- Servicios de Un Menor

10

(a)

Cantidades recibidas por concepto de servicios de un menor sern incluidas en su

11

ingreso bruto y no en el ingreso bruto de los padres, aun cuando dichas cantidades no sean recibidas

12

por el menor.

13

(b)

Todos los gastos pagados o incurridos por los padres o por el menor, atribuibles a

14

cantidades incluibles en el ingreso bruto del menor y no en el de los padres slo por razn del

15

apartado (a), se considerarn como que han sido pagados o incurridos por el menor.

16

(c)

Cualquier contribucin tasada al menor, hasta el monto atribuible a cantidades

17

incluibles en su ingreso bruto y no en el de los padres slo por razn del apartado (a) ser, si no

18

fuere pagada por el menor, considerada para todos los fines como si tambin hubiere sido

19

debidamente tasada a los padres.

20

Seccin 1032.06.- Plan Flexible de Beneficios (Cafeteria Plan)

21

(a)

Regla General.- No se incluir en el ingreso bruto de un participante en un plan

22

flexible de beneficios cantidad alguna que sea utilizada de acuerdo a dicho plan para adquirir

23

beneficios cualificados, solamente porque, bajo el plan, el participante pueda elegir entre los

126
1
2

beneficios que ofrece el mismo.

(b)

Excepcin para Participantes Altamente Remunerados.(1)

Participantes altamente remunerados.-

En el caso de un participante

altamente remunerado, las disposiciones del apartado (a) no aplicarn a cualquier beneficio

atribuible a un ao del plan durante el cual se discrimine a favor de-

(A)

individuos altamente remunerados en cuanto a elegibilidad para

participar, o

(B)

beneficios.

10

(2)

participantes altamente remunerados en cuanto a aportaciones y

Ao en que se consideran los beneficios como recibidos.-

Cualquier

11

beneficio descrito en el prrafo (1), se tratar como recibido o acumulado en el ao

12

contributivo del participante durante el cual termina el ao del plan.

13
14

(c)

Discriminacin en Cuanto a Beneficios o Aportaciones.- Para fines de inciso (B)

15

del prrafo (1) del apartado (b), un plan flexible de beneficios no es discriminatorio si los

16

beneficios cualificados y los beneficios totales (o las aportaciones patronales atribuibles a

17

beneficios estatutariamente exentos y las aportaciones patronales para beneficios totales)

18

disponibles bajo el plan no discriminan a favor de participantes altamente remunerados.

19
20
21
22
23

(d)

Definiciones.- Para propsitos de esta seccin:

(1)

Plan flexible de beneficios.(A)

El trmino plan flexible de beneficios significa un plan

establecido por escrito y aprobado por el Secretario bajo el cual(i)

todos sus participantes son empleados, y

127
1

(ii)

los participantes pueden elegir entre dos o ms beneficios

consistentes en dinero en efectivo y beneficios cualificados.

(B)

Excepcin para planes de compensacin diferida.- El trmino plan

flexible de beneficios no incluye un plan que provea para compensacin diferida,

excepto aquellos planes de participacin en ganancias o de bonificacin en acciones

que incluyan un acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas (segn

definido en la Seccin 1081.01(e) de este Cdigo) y slo por aquella cantidad que

un empleado cubierto elija que su patrono le aporte a ese tipo de plan.

(C)

Limitacin para planes grupales de salud o accidente.- Un empleado

10

participante en un plan flexible de beneficios que provee para aportaciones de un

11

patrono a planes grupales de salud o accidente de sus empleados descrito en la

12

Seccin 1031.02(a)(2)(D) de este Cdigo no podr excluir dichos beneficios de

13

salud o accidente, excepto si dicho empleado participante demuestra que est

14

cubierto por otro plan de salud privado, bien sea como asegurado principal,

15

cnyuge o dependiente.

16

(2)

17
18

Individuo y participante altamente remunerado.(A)

El trmino individuo altamente remunerado significa un individuo

descrito en las clusulas (i), (ii), (iii) o (iv) del inciso (B).
El trmino participante altamente remunerado significa un

19

(B)

20

participante que es:

21

(i)

un oficial,

22

(ii)

accionista que posee ms del cinco (5) por ciento de las

23

acciones con derecho al voto o del valor total de todas las clases de acciones

128
1

del patrono,

(iii)

altamente remunerado de acuerdo a las disposiciones de la

Seccin 1081.01(e)(3)(E)(iii) de este Cdigo,

(iv)

el cnyuge o dependiente (dentro del significado de la

Seccin 1033.18(d) de este Cdigo) de un individuo descrito en las

clusulas (i), (ii) o (iii).

(3)

Beneficios cualificados.- El trmino beneficios cualificados significa el

costo o valor de cualquier beneficio que se excluye del ingreso bruto del empleado por

razn de una disposicin expresa de la Seccin 1031.02(a)(2) de este Cdigo. Dicho

10

trmino incluye adems, cualquier parte de una prima de un seguro de vida grupal o

11

colectivo que segn lo dispuesto en la Seccin 1031.02(a)(2)(A) de este Cdigo, sera

12

incluido en el ingreso bruto del asegurado, al igual que cualquier otro beneficio permitido

13

bajo reglamento. No obstante, dicho trmino no incluir cualquier producto que es

14

promocionado, mercadeado u ofrecido como seguro de cuidado a largo plazo (long term

15

care insurance).

16

(e)

17

Reglas especiales.(1)

Un plan bajo un convenio colectivo no se considera discriminatorio.- Para

18

propsitos de esta seccin, un plan flexible de beneficios no se considerar discriminatorio

19

si dicho plan se mantiene bajo un convenio colectivo, el cual se considere por el Secretario

20

del Trabajo y Recursos Humanos y la Junta de Relaciones del Trabajo como un convenio

21

entre representantes de los empleados y uno o ms patronos.

22
23

(2)

Beneficios de salud.- Para propsitos del apartado (b)(1)(B) de esta seccin,

un plan flexible de beneficios el cual provee beneficios de salud no se considerar

129
1

discriminatorio si-

(A)

las aportaciones bajo el plan a beneficio de cada participante

incluyen una cantidad la cual-

(i)

constituye el cien (100) por ciento del costo de cubierta del

beneficio de salud bajo el plan de la mayora de los participantes altamente

remunerados en una situacin similar, o

(ii)

es igual o mayor al setenta y cinco (75) por ciento del costo

de cubierta del beneficio de salud del participante (en una situacin similar)

que tiene el costo de cubierta de beneficio de salud ms alto bajo el plan, y

10

(B)

las aportaciones y beneficios bajo el plan en exceso de aqullas

11

descritas en el inciso (A) mantienen una relacin proporcional a la compensacin.

12

(3)

Ciertas reglas de elegibilidad no tratadas como discriminatorias.- Para

13

propsitos del apartado (b)(1)(A) de esta seccin, una clasificacin no se tratar como

14

discriminatoria si el plan:

15
16
17
18

(A)

beneficia a un grupo de empleados descritos en la Seccin

1081.01(a)(3)(B)(i)(I) de este Cdigo, y

(B)

cumple con los siguientes requisitos:

(i)

no se le requiere a empleado alguno estar ms de tres (3)

19

aos de empleado con el patrono o patronos que mantienen el plan como

20

una condicin de participacin en el plan, y el requisito de empleo para cada

21

empleado es el mismo; y

22
23

(ii)

cualquier empleado que haya satisfecho el requisito de

empleo anterior y que de otro modo tendra derecho a participar en el plan,

130
1

deber comenzar su participacin no ms tarde del primer da del primer

ao del plan comenzado despus de la fecha en que se cumple el requisito

de empleo, a menos que el empleado se haya separado del servicio antes del

primer da del ao del plan.

(f)

Informes Requeridos.(1)

Conservacin de informacin.- Todo patrono que ofrezca un plan flexible

de beneficios durante cualquier ao contributivo deber conservar aquella informacin que

sea necesaria para propsitos de determinar si se ha cumplido con los requisitos

establecidos en esta seccin.

10

(2)

Suministro de informacin o documentos.- El Secretario podr requerir,

11

mediante reglamento, la radicacin de cualquier informacin o documento relacionado con

12

el plan que estime necesario.

13

(g)

No Elegibilidad del Gobierno Estatal y Municipal.- Un plan flexible de beneficios

14

no se considerar como un plan flexible de beneficios bajo las disposiciones de este apartado si

15

forma parte de un plan establecido por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, el Gobierno de la

16

Capital, los municipios y las agencias, instrumentalidades y corporaciones pblicas del Gobierno

17

de Puerto Rico.

18

Seccin 1032.07.- Pagos para el Cuido de Dependientes

19

(a)

Regla General.- Un empleado que provea el sustento a un hogar que incluye como

20

miembros a uno o ms individuos cualificados (segn definido en el apartado (d) de esta seccin),

21

podr excluir bajo la Seccin 1031.02(a)(2)(C) las cantidades pagadas o acumuladas por su

22

patrono para cubrir aquellos gastos del empleado que estn relacionados con el cuido de dichos

23

individuos cualificados.

131
1

(b)

Lmite de la Exclusin.(1)

Regla general.- La cantidad que podr excluirse conforme al apartado (a)

no podr exceder de tres mil (3,000) dlares anuales por un individuo cualificado o seis

mil (6,000) dlares anuales por dos (2) o ms individuos cualificados.

(2)

Inclusin.- Cualquier cantidad pagada en exceso del lmite establecido bajo

el prrafo (1) se incluir en el ingreso bruto del empleado en el ao contributivo durante el

cual se provean los servicios relacionados con el cuido de dependientes (aun si el pago por

concepto de dichos servicios se hace en un ao contributivo posterior).

(c)

Pagos a Individuos Relacionados.- Ninguna cantidad incurrida o pagada durante el

10

ao contributivo a un empleado por su patrono para cuido de dependientes podr ser excluida bajo

11

esta seccin si dicha cantidad fue incurrida o pagada a un individuo con relacin al cual, para dicho

12

ao contributivo, se concedi a dicho empleado o al cnyuge de dicho empleado, una exencin

13

bajo la Seccin 1033.18(b) de este Cdigo.

14
15

(d)

Definicin de Individuo Cualificado.-

El trmino

individuo cualificado

significa-

16

(1)

un dependiente del empleado no mayor de catorce (14) aos y con respecto

17

al cual el empleado tiene derecho a reclamar una exencin bajo la Seccin 1033.18(b) de

18

este Cdigo;

19
20

(2)

un dependiente del empleado que est mental o fsicamente incapacitado de

cuidarse a s mismo; o

21

(3)

el cnyuge del empleado, si ste est mental o fsicamente incapacitado de

22

cuidarse a s mismo.

23

(e)

Servicios Prestados Fuera del Hogar del Empleado.-

132
1
2
3

(1)

Regla general.- Los gastos a los que se refiere el apartado (a) no incluirn

las cantidades pagadas por servicios prestados fuera del hogar del empleado.
(2)

Excepcin.- Los gastos relacionados con el cuido de individuos

cualificados, los cuales son incurridos por servicios prestados fuera del hogar del

empleado, podrn ser tomados en consideracin para fines del apartado (a) slo si se

incurren para el cuido de-

7
8

(A)

un individuo cualificado descrito en el prrafo (1) del apartado (d);

(B)

un individuo cualificado (no descrito en el prrafo (1) del apartado

9
10

(d)) que pasa regularmente por lo menos ocho (8) horas cada da en el hogar del

11

empleado.

12

(3)

Centros de cuido.- Los gastos relacionados con el cuido de individuos

13

cualificados, los cuales son incurridos por servicios prestados fuera del hogar del empleado

14

por un centro de cuido, podrn ser tomados en consideracin slo si-

15

(A)

dicho centro cumple con todas las leyes y reglamentos aplicables; y

16

(B)

se cumple con los requisitos del prrafo (2).

17
18

(4)

Definicin de centro de cuido.- Para propsitos de este apartado, el trmino

centro de cuido significa cualquier facilidad que-

19

(A)

20

facilidad, y

21

(B)

provee cuido para ms de seis (6) individuos que no residen en la

recibe una remesa o pago por proveer los servicios a cualquier

22

individuo (independientemente de que dicha facilidad sea operada con fines de

23

lucro).

133
1
2

(f)

Reglas Especiales.- Para propsitos de esta seccin(1)

Sustento de un hogar.- Un empleado ser tratado como que provee el

sustento de un hogar durante cualquier perodo slo si ms de la mitad del costo del sustento

de dicho hogar para dicho perodo es provisto por dicho empleado (o, en el caso de que el

empleado est casado durante el perodo, es provisto por dicho empleado y su cnyuge).

(2)

No se permitir deduccin por cantidades excluidas.- No se permitir al

empleado reclamar como deduccin bajo ninguna otra disposicin de este Subttulo

cualquier cantidad excluida de su ingreso bruto por razn de esta seccin.

(3)

Tratamiento de facilidades localizadas en el lugar de trabajo.- En el caso

10

de facilidades provistas por el patrono localizadas en el lugar de trabajo, la cantidad

11

excluible por cuido de individuos cualificados se basar en:

12

(A)

el uso de la facilidad por el individuo cualificado, y

13

(B)

el valor de los servicios provistos con relacin a dicho individuo

14

cualificado.

15

(4)

Informacin requerida con relacin al proveedor de servicios.- Ninguna

16

cantidad podr ser excluida del ingreso bruto del empleado de acuerdo a las disposiciones

17

de esta Seccin a menos que el nombre, direccin y nmero de seguro social o nmero de

18

cuenta patronal de la persona a quien se le hace el pago sea incluido en la planilla de

19

contribucin sobre ingresos del empleado.

20
21
22
23

(5)

Regla especial en el caso de padres divorciados o separados.- Si(A)

el prrafo (2) de la Seccin 1033.18(e) le es aplicable a cualquier

hijo con respecto a cualquier ao natural, y

(B)

dicho hijo no es mayor de catorce (14) aos, el padre con derecho a

134
1

la custodia (segn se describe en la Seccin 1033.18(d)(1)) podr tratar a dicho hijo

como individuo cualificado.

3
4

Seccin 1032.08.- Cantidades Recibidas Bajo un Plan de Salud o Accidente

(a)

Cantidades Atribuibles a Aportaciones de un Patrono.- Excepto como se disponga

de otra manera en esta seccin, las cantidades pagadas por el patrono directamente a un empleado

por lesiones o enfermedad sern incluidas en el ingreso bruto del empleado.

(b)

Cantidades Gastadas por Atencin Mdica en Arreglos de Reembolso de Gastos

Mdicos (Health Reimbursement Arrangements).- Excepto en el caso de cantidades atribuibles

a, y no en exceso de, deducciones admisibles bajo la Seccin 1033.15(a)(2) (relacionados a gastos

10

por asistencia mdica) por cualquier ao contributivo anterior, el ingreso bruto no incluye las

11

cantidades a que se refiere el apartado (a) de esta Seccin, si dichas cantidades son pagadas, directa

12

o indirectamente por el patrono al contribuyente para reembolsarle a travs de Arreglos de

13

Reembolso de Gastos Mdicos (Health Reimbursement Arrangements) por gastos incurridos por

14

l por atencin mdica (segn se describe en el apartado (c)).

15
16
17

(c)

Para propsitos de esta seccin, un arreglo de reembolso de gastos mdicos ser

aqul que cumpla con las siguientes condiciones:

(1)

Cubrir el reembolso por atencin mdica de empleados incurridos por el

18

empleado. A discrecin del patrono el Arreglo de Reembolso de Gastos Mdicos podr

19

incluir el reembolso de gastos incurridos por:

20

(A)

Dependientes de un empleado;

21

(B)

Empleados retirados; o

22

(C)

Si incluye empleados retirados, los dependientes de empleados

23

retirados.

135
1

(D)

Para propsitos de este apartado el trmino dependiente incluye el

cnyuge y cualquier persona descrita por el apartado (d) de la Seccin 1033.18 de

este Cdigo.

(2)

El reembolso ser pagado directa o directamente por el patrono quien

ejercer control exclusivo sobre el arreglo de reembolso de gasto.

(3)

El empleado no podr hacer aportaciones a los mismos.

(4)

El lmite de reembolsos si alguno, ser a discrecin del patrono.

(5)

El arreglo de reembolso de gastos mdicos no se establecer mediante

9
10

cuentas, no devengar intereses ni dividendos y no ser transferible.

(6)

Los reembolsos no podrn ser utilizados para gastos incurridos por atencin

11

mdica (segn se define en la Seccin 1081.04(d)(2)(A) de este Cdigo) y no sern

12

deducibles bajo el apartado (a) de esta seccin, pero bajo este apartado en el ao en que el

13

patrono pague el reembolso.

14

(7)

No se requerir que el empleado tenga un plan mdico de deducible anual

15

alto segn establecido en la Seccin 1081.04, pero a opcin del patrono podr exigir al

16

empleado que adquiera dicho tipo de plan para tener los beneficios de reembolso bajo el

17

arreglo de reembolso de gastos mdicos.

18
19
20

(8)

Un arreglo de reembolso de gastos mdicos podr incluir el reembolso o

pago directo de las primas de una persona elegible a recibir reembolsos bajo este apartado.
(9)

A discrecin del patrono, el monto de reembolso no utilizado en un ao

21

podr acumularse para cualquier otro; o podr determinar que los fondos asignados u

22

obligados no podrn acumularse para aos subsiguientes.

23

(10)

Adems de poder utilizarse para el pago de gastos mdicos y medicamentos

136
1

recetados y no recetados, as como las primas de un seguro de salud individual, los

empleados podrn solicitar el reembolso de primas para el Seguro Federal de Medicare y

seguro de cuidado prolongado (long term care), y primas para un seguro de cuidado

preventivo de la salud o mantenimiento de la salud, tales como programas de control de

peso, control de uso del tabaco y otros.

(11)

El patrono deber establecer en un documento del plan de seguro de salud

y un sumario descriptivo del plan de seguro de salud (Summary Plan Description) los

beneficios a que los empleados tienen derecho bajo el plan de seguro de salud y cuyo

formato deber ser aprobado por el Secretario dentro de un trmino no mayor a sesenta

10

(60) das luego de sometido por el interesado que podr ser el patrono o una compaa de

11

seguros o una organizacin de servicios de salud autorizadas bajo el Cdigo de Seguros de

12

Puerto Rico.

13

(12)

El patrono podr disponer que el arreglo para los empleados retirados que

14

al momento de su retiro tengan balance disponible podr ser utilizado para pagar gastos

15

mdicos despus que el empleado se retire. Al momento del retiro el patrono tambin podr

16

aadir al balance de a la cuenta del empleado una cantidad equivalente al balance

17

acumulado y no pagado por concepto de vacaciones por enfermedad y vacaciones

18

regulares. Disponindose, que el monto aadido tiene que ser utilizado de acuerdo a lo

19

dispuesto por este apartado.

20

(d)

Compensacin por Enfermedad.- Se excluirn del ingreso bruto las cantidades

21

pagadas en lugar de salarios por el perodo durante el cual el empleado est ausente del trabajo por

22

razn de lesiones fsicas o enfermedad.

23

(e)

Pagos no Relacionados a la Ausencia del Empleo.- El Ingreso bruto no incluye

137
1

cantidades a que se refiere el apartado (a) de esta seccin siempre y cuando dichas cantidades:

(1)

constituyen pagos por la prdida permanente o prdida de uso de un

miembro o funcin del cuerpo, o la desfiguracin permanente del contribuyente, su

cnyuge o dependiente (segn se define en la Seccin 1033.18(d) de este Cdigo), y

(2)

son computados con referencia a la naturaleza de la lesin sin tomar en

consideracin el perodo que el empleado estuvo ausente del trabajo.

(f)

8
9

Planes de Accidente y Salud.- Para propsitos de este apartado:

(1)

cantidades recibidas bajo un Plan de Ahorro para el reembolso de gastos

relacionado a un plan de accidente o salud para los empleados, y

10
11

(2)

cantidades recibidas del fondo para empleados para cubrir lesiones y

12

enfermedad se tratarn como cantidades recibidas a travs de un seguro de accidente o

13

salud.

14

(g)

Regla para la aplicacin de la Seccin 1033.15(a)(2) de este Cdigo.- Para los

15

propsitos de la Seccin 1033.15(a)(2) de este Cdigo, las cantidades excluidas del ingreso bruto

16

no se considerarn como compensacin (por seguros o de cualquier otra manera) por gastos

17

pagados por atencin mdica.

18

(h)

Personas por Cuenta Propia se Considerarn Empleados.- Para los propsitos de

19

esta Seccin, el trmino empleado incluye a un individuo que sea su propio patrono o que trabaja

20

por cuenta propia, segn se define en la Seccin 1081.01(f)(1)(B) de este Cdigo.

21

Seccin 1032.09.- Compensacin por Servicios Prestados Durante un Perodo de Treinta y Seis

22

Meses o Ms y Paga Atrasada

23

(a)

Servicios Personales.-

Si por lo menos el ochenta (80) por ciento de la

138
1

compensacin total por servicios personales que cubran un perodo de treinta y seis (36) meses

naturales o ms desde el comienzo hasta la terminacin de dichos servicios, es recibido o

acumulado en un ao contributivo por un individuo, la contribucin atribuible a cualquier parte de

dicha compensacin que est incluida en el ingreso bruto de cualquier individuo no ser mayor

que el monto agregado de las contribuciones atribuibles a dicha parte de haber sido la misma

incluida en el ingreso bruto de dicho individuo a prorrata durante aquella parte del perodo que

precede a la fecha de dicho recibo o acumulacin.

(b)

Obras Artsticas o Inventos.- Para los fines de este apartado, el trmino obra

artstica o invento en el caso de un individuo, significa una composicin literaria, musical o

10

artstica de dicho individuo, o una patente o propiedad intelectual que cubra un invento o una

11

composicin literaria, musical o artstica de dicho individuo, cuya realizacin por dicho individuo

12

se extendi durante un perodo de treinta y seis (36) meses naturales o ms, desde el comienzo

13

hasta la terminacin de dicha composicin o invento. Si en el ao contributivo el ingreso bruto de

14

cualquier individuo derivado de determinada obra artstica o inventos suyos no es menor del

15

ochenta (80) por ciento del ingreso bruto derivado de dicha obra artstica o invento en el ao

16

contributivo ms el ingreso bruto derivado de dicha obra o invento en aos contributivos anteriores

17

y en los doce (12) meses inmediatamente siguientes al cierre del ao contributivo, la contribucin

18

atribuible a la parte de dicho ingreso bruto del ao contributivo que no sea tributable como una

19

ganancia en la venta o permuta de un activo de capital posedo por ms de seis (6) meses si la venta

20

o permuta ocurri antes del 1 de julio de 2014 y un (1) ao si la venta o permuta ocurri despus

21

del 30 de junio de 2014, no ser mayor que el monto agregado de las contribuciones atribuibles a

22

dicha parte de haber sido la misma recibida a prorrata durante aquella parte del perodo que precede

23

al cierre del ao contributivo pero por no ms de treinta y seis (36) meses naturales.

139
1

(c)

Fracciones de Mes.- Para los fines de esta seccin, una fraccin de un mes no ser

tomada en consideracin a menos que alcance a ms de medio mes, en cuyo caso ser considerada

como un mes.

4
5

(d)

Paga Atrasada.(1)

En general.- Si el monto de la paga atrasada recibida o devengada por un

individuo durante el ao contributivo excede del quince (15) por ciento del ingreso bruto

de dicho individuo para dicho ao, la parte de la contribucin atribuible a la inclusin de

dicha paga atrasada en el ingreso bruto para el ao contributivo no ser mayor que el monto

agregado de los aumentos en las contribuciones que hubieran resultado de la inclusin de

10

las respectivas porciones de dicha paga atrasada en el ingreso bruto para los aos

11

contributivos a los cuales dichas porciones son respectivamente atribuibles, segn se

12

determine bajo reglamentos promulgados por el Secretario.

13

(2)

Definicin de paga atrasada.-

14

atrasada significa:

15

(A)

Para los fines de este apartado, paga

remuneracin, incluyendo jornales, sueldos, paga por retiro y otra

16

compensacin anloga, que se recibiere o devengare durante el ao contributivo

17

por un empleado por servicios prestados con anterioridad al ao contributivo para

18

su patrono y que hubiera sido pagada con anterioridad al ao contributivo a no ser

19

por la intervencin de uno de los siguientes sucesos:

20

(i)

quiebra o administracin judicial del patrono;

21

(ii)

controversia en cuanto a la obligacin del patrono de pagar

22
23

dicha remuneracin, fijada despus de entablarse procedimientos judiciales;

(iii)

si el patrono es el Gobierno de Puerto Rico, los Estados

140
1

Unidos, un estado, un territorio, o cualquier subdivisin poltica de los

mismos, o el Distrito de Columbia, o cualquier agencia o instrumentalidad

de cualquiera de las entidades precedentes, la falta de fondos asignados para

pagar dicha remuneracin; o

(iv)

cualquier otro suceso que se determine que es de naturaleza

anloga bajo reglamentos prescritos por el Secretario;

7
8

(B)

jornales o sueldos que se recibieren o devengaren durante el ao

contributivo por un empleado por servicios prestados con anterioridad al ao

10

contributivo para su patrono y que constituyen aumentos retroactivos de jornales o

11

sueldos ordenados, recomendados o aprobados por cualquier agencia federal o del

12

Gobierno de Puerto Rico, y hechos retroactivos a cualquier perodo anterior al ao

13

contributivo; y

14

(C)

pagos que se recibieren o devengaren durante el ao contributivo

15

como resultado de una supuesta violacin por un patrono de cualquier Ley federal

16

o del Gobierno de Puerto Rico, relacionada a normas o prcticas de trabajo, y que

17

se determine que son atribuibles a un ao contributivo anterior bajo reglamentos

18

promulgados por el Secretario.

19

(3)

20

constituirn paga atrasada.

SUBCAPTULO C DEDUCCIONES

21
22
23

Cantidades no incluibles en el ingreso bruto bajo este Subttulo no

Seccin 1033.01.- Gastos de la Industria o Negocio

(a)

En general.- Se admitirn como deduccin todos los gastos ordinarios y necesarios

141
1

pagados o incurridos durante el ao contributivo en la explotacin de cualquier industria o negocio,

incluyendo:

(1)

excepto segn dispuesto en el apartado (l) de la Seccin 1062.01, una

cantidad razonable para sueldos u otra compensacin por servicios personales realmente

prestados;

(2)

gastos de viaje, incluyendo el monto total gastado en comidas, hospedaje y

entretenimiento, mientras se est ausente de la residencia en asuntos relacionados con la

industria o negocio, excepto aquellas sumas consideradas suntuosas o extravagantes ante

las circunstancias, y conforme al lmite establecido en la Seccin 1033.17(e) de este

10

Cdigo;

11

(3)

gastos incurridos o pagados por el uso de vehculos de motor que estn

12

relacionados con la explotacin de una industria o negocio, conforme a los lmites

13

establecidos en la Seccin 1033.07(a)(3) de este Cdigo; y

14

(4)

rentas u otros pagos que haya que hacer como una condicin para continuar

15

usando o poseyendo, para los fines de la industria o negocio, propiedad sobre la cual el

16

contribuyente no ha adquirido o no est adquiriendo ttulo o en la cual l no tiene

17

participacin.

18

(b)

19

Reglas Especiales.(1)

Una sola industria o negocio principal.- Un individuo tendr derecho a

20

reclamar deducciones y concesiones bajo el apartado (a) de esta seccin solamente con

21

respecto a una sola industria o negocio que constituya su industria o negocio principal. El

22

exceso de las deducciones y concesiones de un negocio principal para un ao contributivo

23

podr ser reclamado contra el ingreso neto de una o ms de las actividades o negocios

142
1

especificados en la Seccin 1033.02 para dicho ao contributivo. Cualquier actividad que

por s sola constituya una industria o negocio pero que no constituya la industria o negocio

principal del contribuyente estar sujeta por separado a las disposiciones de la Seccin

1033.02. Una industria o negocio que para un ao contributivo constituya la industria o

negocio principal del contribuyente ser considerada como tal para todos los aos

contributivos siguientes a no ser que dicha industria o negocio haya sido descontinuada o

bajo cualesquiera otras circunstancias que el Secretario determine por reglamentos. En el

caso de esposo y esposa donde cada uno tenga una industria o negocio principal por

separado, los mismos sern considerados como una sola industria o negocio principal para

10

propsitos de este prrafo con relacin a cualquier ao para el cual rindan planillas

11

conjuntas bajo las disposiciones de las Secciones 1010.03(a)(2) y 1061.01(b).

12

reglamentos del Secretario tambin establecern las reglas y criterios a seguir en la

13

determinacin de lo que constituye la industria o negocio principal del contribuyente.

14

(2)

Los

Donativos de corporaciones y sociedades para fines caritativos.- No se

15

admitir deduccin alguna bajo el aparato (a) de esta seccin a una corporacin o sociedad

16

por cualquier aportacin o donativo que sera admisible como una deduccin bajo la

17

Seccin 1033.10 a no ser por la limitacin del diez (10) por ciento y por el requisito de que

18

el pago deba efectuarse dentro del ao contributivo, segn all establecidos.

19

(3)

En el caso de un individuo dedicado a la explotacin de cualquier industria

20

o negocio, tendr derecho a una deduccin del ingreso bruto de un cincuenta (50) por ciento

21

de la contribucin federal por concepto del empleo por cuenta propia pagada al Servicio

22

de Rentas Internas Federal sobre el ingreso informado para el mismo ao contributivo.

23

(4)

En el caso de un individuo dedicado a la explotacin de una industria o

143
1

negocio por cuenta propia cuyo ingreso bruto no exceda de quinientos mil (500,000)

dlares, ste podr deducir como gasto de su industria o negocio el costo pagado por

concepto del seguro de salud que provea al individuo y su familia, siempre y cuando dicho

seguro de salud sea extensivo a todos los empleados, si alguno. En el caso de aquellos

individuos que opten por lo aqu dispuesto no podrn incluir el costo pagado por concepto

del seguro de salud bajo la Seccin 1033.15(a)(2)(B).

7
8
9

Seccin 1033.02.- Gastos que no sean de la Industria o del Negocio Principal

(a)

En el caso de un individuo:
(1)

Se admitirn como deduccin todos los gastos ordinarios y necesarios

10

pagados o incurridos durante el ao contributivo para la produccin o cobro de ingresos, o

11

para la administracin, conservacin o mantenimiento de propiedad poseda para la

12

produccin de ingresos o en la explotacin de una o ms industrias o negocios que no sean

13

la industria o negocio principal, hasta el monto del ingreso bruto derivado de dicha

14

actividad, industria o negocio.

15

(2)

Las deducciones de una actividad que excedan el ingreso bruto de dicha

16

actividad se tratarn como una deduccin admisible contra el ingreso bruto de dicha

17

actividad en los aos contributivos siguientes.

18

(3)

Si el individuo reconoce una ganancia en la venta o permuta de una

19

propiedad utilizada en una actividad o industria o negocio, y dicha ganancia no se tributa

20

a una tasa preferencial bajo la Seccin 1023.02, la ganancia as reconocida constituir

21

ingreso bruto de la actividad en la cual se utilizaba la propiedad vendida o permutada.

22
23

(4)

Si el contribuyente tuviere ms de una actividad o industria o negocio que

no constituya su industria o negocio principal, la determinacin de los gastos deducibles se

144
1

har por separado respecto a cada actividad o industria o negocio.

2
3

(5)

La deduccin admisible por gastos de viajes, comidas, hospedaje y

entretenimiento estar sujeta al lmite establecido en la Seccin 1033.17(e).

(6)

El Secretario establecer por reglamento las normas y criterios a seguir para

determinar si en la aplicacin de este prrafo, una actividad o industria o negocio constituye

por s sola una actividad o industria o negocio separado o si debe ser agrupada con otra

actividad o industria o negocio.

(b)

Si durante el ao contributivo un contribuyente dispone de la totalidad de su inters

o de las propiedades utilizadas en una actividad que no constituye su industria o negocio principal,

10

se aplicarn las siguientes reglas:

11

(1)

12

Transaccin totalmente tributable.(A)

Regla general.- Si en la transaccin se reconoce la totalidad de la

13

ganancia o la prdida realizada en la misma, cualquier exceso de deducciones de

14

aos anteriores se conceder como una deduccin contra el ingreso de dicha

15

actividad generado durante el ao contributivo. El exceso de deducciones, si

16

alguno, podr ser reclamado contra cualquier ganancia de capital reconocida en la

17

disposicin. Cualquier exceso de deducciones sobre la ganancia reconocida en la

18

transaccin ser considerado como una prdida de capital sujeta a las disposiciones

19

de la Seccin 1034.01.

20

(B)

Transacciones entre personas relacionadas.- Si el contribuyente y la

21

persona que adquiere el inters o la propiedad son personas relacionadas dentro del

22

significado de la Seccin 1033.17(b)(2), el inciso (A) no aplicar hasta el ao

23

contributivo en el cual dicho inters o propiedad sea adquirido (en una transaccin

145
1

descrita en el inciso (A)) por una persona no relacionada con el contribuyente.

(2)

Venta a plazos de todo el inters.- En el caso de una venta de la totalidad

del inters en la actividad o de la propiedad utilizada en la misma con respecto a la cual el

contribuyente elija la aplicacin de la Seccin 1040.05, el prrafo (1) se aplicar a aquella

porcin del exceso de gastos para cada ao contributivo que guarde la misma proporcin

con la totalidad del exceso de gastos que la ganancia reconocida en la venta durante el ao

contributivo guarde con la totalidad de la ganancia bruta realizada, o a ser realizada al

completarse el pago total.

(3)

Disposicin por donacin o por muerte.- Si la totalidad del inters o la

10

propiedad utilizada en una actividad que no constituye la industria o negocio principal del

11

contribuyente se transfiere por donacin o por causa de la muerte del contribuyente

12

(A)

la base ajustada de dicho inters inmediatamente antes de la

13

transferencia (segn dispuesto en la Seccin 1034.02(a)(5)) ser aumentada por la

14

cantidad del exceso de gastos no admitido como deduccin debido a las

15

limitaciones de este apartado, y

16

(B)

17
18
19

dicho exceso no ser admitido como deduccin en ningn ao

contributivo.
(c)

Gastos Relacionados con la Prestacin de Servicios como Empleado.(1)

Regla general.-

La compensacin recibida por un contribuyente por

20

concepto de la prestacin de servicios en calidad de empleado, segn dicho trmino se

21

define en la Seccin 1062.01(a)(3), y las pensiones recibidas por concepto de dichos

22

servicios no constituyen una industria o negocio para fines de la Seccin 1033.01 ni una

23

actividad descrita en la Seccin 1033.02. Cualquier exceso de gastos sobre ingresos bajo

146
1

las Secciones 1033.01 y 1033.02, no reducirn la compensacin recibida por concepto de

la prestacin de servicios en calidad de empleado o la pensin por concepto de servicios

prestados, excepto:

(A)

la prdida percibida como resultado de la venta o permuta de

acciones preferidas de una Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores,

(B)

la prdida percibida por un miembro ordinario de una corporacin

especial propiedad de trabajadores respecto al balance de su cuenta interna de

capital al momento de desvincularse de la corporacin especial o

(C)

la participacin distribuible de un miembro ordinario o

10

extraordinario en la prdida generada por una Corporacin Especial Propiedad de

11

Trabajadores en sus operaciones.

12

(2)

Los gastos deducibles relacionados con la prestacin de servicios como

13

empleado son los gastos de viaje, comidas y hospedaje, mientras est ausente de la

14

residencia, entretenimiento (excepto aquellas sumas consideradas suntuosas o

15

extravagantes ante las circunstancias), y otros gastos relacionados con el empleo pagados

16

o incurridos por el contribuyente en relacin con la prestacin de sus servicios como

17

empleado, hasta el monto del reembolso del patrono.

18

(3)

Excepcin.- La limitacin establecida en el prrafo (1) de este apartado no

19

aplicar al ao contributivo en que el contribuyente comience una actividad que constituya

20

su industria o negocio principal, que no sea la prestacin de servicios como empleado, y a

21

los dos (2) aos contributivos siguientes. Esta excepcin ser aplicable al contribuyente

22

una sola vez.

23

(4)

Vendedores a comisin.- Como regla general, los vendedores a comisin

147
1

se tratan como empleados sujetos a la limitacin establecida en el prrafo (1) de este

apartado.

(d)

Prdida de una Corporacin de Individuos.(1)

Regla general.- La participacin proporcional de un accionista en la prdida

de una corporacin de individuos descrita en la Seccin 1115.04(b)(9) y (10) (segn

reconocida en la Seccin 1115.04(a)) incurrida durante un ao contributivo terminado

dentro del ao contributivo de un accionista, ser admitida como deduccin en el siguiente

orden y sujeto a las limitaciones establecidas en el apartado (g) de la Seccin 1115.04, pero

nicamente hasta el monto de la participacin proporcional en:

10
11

(A)

contributivo termina dentro del ao contributivo del accionista;

12
13

(B)

los ingresos de sociedades o sociedades especiales cuyo ao

contributivo termina dentro del ao contributivo del accionista;

14
15

los ingresos de otras corporaciones de individuos cuyo ao

(C)

los ingresos atribuibles a dicha corporacin de individuos en aos

contributivos terminados dentro de los aos contributivos siguientes del accionista;

16

(D)

los ingresos de otras corporaciones de individuos, en aos

17

contributivos terminados dentro de los aos contributivos siguientes del accionista;

18

19

(E)

los ingresos de sociedades o sociedades especiales en aos

20

contributivos terminados dentro de los aos contributivos siguientes del accionista.

21

(2)

En el caso de prdidas incurridas por dos o ms corporaciones de

22

individuos, la deduccin admisible bajo el prrafo (1) del apartado (d) de esta Seccin ser

23

atribuible a cada corporacin de individuos en la misma proporcin que dicha prdida

148
1

guarde con el total de prdidas incurridas por todas las corporaciones de individuos dentro

del ao contributivo del accionista. El Secretario establecer, mediante reglamento, carta

circular, boletn informativo o determinacin administrativa de carcter general la forma y

manera en que se distribuirn dichas prdidas.

(e)

Prdida de una Entidad Conducto.(1)

Regla general.- La participacin distribuible de un dueo en la prdida de

una entidad conducto incurrida durante un ao contributivo que termina dentro del ao

contributivo de un dueo, ser admitida como una deduccin a dicho dueo en el siguiente

orden y sujeto a las limitaciones establecidas en este apartado y en la Seccin 1073.01 de

10

este Cdigo. El monto de la prdida admisible como una deduccin atribuible a la

11

participacin distribuible del dueo en la prdida neta de una o ms entidades conducto

12

se determinar como sigue:

13

(A)

la participacin distribuible del dueo en la prdida descrita en la

14

Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo estar limitada a la base ajustada del

15

dueo en la entidad conducto que incurri en la prdida. Una vez determinada la

16

prdida en cada una de las entidades conducto, las mismas se sumarn para

17

determinar el monto total de la prdida neta;

18

(B)

las participaciones distribuibles del dueo en el ingreso neto

19

descrito en la Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo de otras entidades

20

conducto se sumarn para determinar el total de los ingresos de otras entidades

21

conducto cuyo ao contributivo termina dentro del ao contributivo del dueo.

149
1

(C)

El total de prdida neta determinado en el inciso (A) podr

reclamarse como deduccin contra los ingresos de las otras entidades conducto,

segn determinado en el inciso (B).

(2)

5
6

Base del inters del dueo.- La base ajustada de cualquier inters del dueo

en la entidad conducto no incluir las deudas de la entidad conducto.

(3)

Arrastre de prdida.-

Si para un ao contributivo la participacin

distribuible de un dueo en la prdida neta bajo la Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este

Cdigo de una entidad conducto excede el monto permitido como una deduccin bajo el

prrafo (1) entonces,

10

(A)

dicho exceso ser admitido primero como una deduccin contra la

11

participacin distribuible del dueo en el ingreso neto de la entidad conducto para

12

el ao contributivo siguiente,

13
14

(B)

el monto admitido como una deduccin bajo el inciso (A), reducir

la base del inters del dueo en la entidad conducto (pero no menos de cero), y

15

(C)

el monto no admitido como una deduccin bajo el inciso (A) ser

16

considerado como una participacin distribuible del dueo en una prdida neta

17

bajo la Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo de dicha entidad conducto para

18

dicho ao contributivo para propsitos del prrafo (1)(A) de este apartado.

19

(4)

Reglas especiales en el caso de negocios tursticos o negocios con decreto

20

de exencin bajo la Ley 73-2008.-

21

(A)

Aplicacin del prrafo (1).- Para propsitos de la aplicacin de los

22

incisos (A), (B) y (C) del prrafo (1) a una entidad conducto que tenga en vigor

23

una resolucin o concesin establecida por la Ley de Desarrollo Turstico de

150
1

Puerto Rico de 2010, segn enmendada, o ley anloga anterior o subsiguiente, o

un decreto bajo la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico

de 2008, segn enmendada, o ley anloga anterior o subsiguiente, y que en un ao

contributivo incurra en una prdida en cualquiera de las partidas descritas en la

Seccin 1071.03(a)(8) y (9) de este Cdigo y a la vez devengue ingreso neto en la

otra partida, dicha prdida e ingreso neto se considerarn como si fuesen

incurridos o devengados por distintas entidades conducto. Para propsitos del

prrafo (1)(A), al aplicar esta regla, la base ajustada del dueo para fines de la

limitacin en la prdida ser la base ajustada de dicho dueo en la entidad

10
11

conducto sin considerar el ingreso neto derivado en la otra partida.

(C)

Aplicacin del prrafo (3).- El Secretario promulgar reglamentos

12

con relacin a la aplicacin de los incisos (A), (B) y (C) del prrafo (3) en el caso

13

de personas que tengan en vigor una resolucin o concesin dispuesta por la Ley

14

de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, segn enmendada, o ley anloga

15

anterior o subsiguiente, o un decreto bajo la Ley de Incentivos Econmicos para el

16

Desarrollo de Puerto Rico de 2008, segn enmendada, o ley anloga anterior o

17

subsiguiente, respectivamente.

18

(5) Arrastre de prdidas incurridas por sociedades, sociedades especiales y

19

corporaciones de individuos durante aos contributivos comenzados antes del 1 de enero

20

de 2015.- El exceso de prdida neta no reclamado por una sociedad, sociedad especial o

21

corporacin de individuos al cierre del ano contributivo comenzado antes del 1 de enero

22

de 2015 podr ser reclamado como prdida bajo este apartado para aos contributivos

23

comenzados despus del 31 de diciembre de 2014 bajo el inciso (A) del prrafo (3) de este

151
1
2

apartado.
Seccin 1033.03.- Intereses

En el caso de un contribuyente que no sea un individuo, se admitirn como deduccin todos

los intereses pagados o acumulados dentro del ao contributivo sobre deudas, excepto sobre

deudas incurridas o continuadas para comprar o poseer obligaciones cuyos intereses estuvieren

totalmente exentos de la contribucin impuesta por este Subttulo a que se refiere la Seccin

1033.17(a)(10) y la asignacin proporcional al gasto de intereses de instituciones financieras a que

se refiere la Seccin 1033.17(f).

Seccin 1033.04.- Contribuciones

10

(a)

Contribuciones en General.- En el caso de un contribuyente que no sea un

11

individuo, se admitirn como deduccin las contribuciones pagadas o acumuladas dentro del ao

12

contributivo, a excepcin de-

13
14
15

(1)

Las contribuciones sobre ingresos impuestas por la autoridad del Gobierno

de Puerto Rico;
(2)

Las contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos impuestos por la

16

autoridad de los Estados Unidos, de cualquier posesin de los Estados Unidos, o de

17

cualquier pas extranjero, si el contribuyente optare por acogerse hasta cualquier monto a

18

los beneficios de la Seccin 1051.01;

19

(3)

Las contribuciones sobre el caudal (estate), herencias, legados,

20

sucesiones y donaciones cuando el valor de los bienes donados, legados o heredados

21

estuviere excluido del ingreso bruto bajo la Seccin 1031.01(b)(2);

22
23

(4)

Las contribuciones por obras de beneficio local de naturaleza que tiendan a

aumentar el valor de la propiedad tasada, pero este prrafo no excluir la admisin como

152
1

una deduccin de toda aquella parte de dichas contribuciones que sea propiamente

atribuible a cargos por mantenimiento o a cargos por intereses; y

(5)

Los derechos federales de importacin y otros impuestos estatales pagados

por traficantes o fabricantes sobre artculos introducidos, fabricados, producidos o

adquiridos en Puerto Rico para la venta; pero este apartado no impedir que tales derechos

y otros impuestos sean deducidos bajo la Seccin 1033.01.

(b)

Contribuciones del Accionista Pagadas por la Corporacin.- La deduccin por

contribuciones admitida por el apartado (a) ser admitida a una corporacin en el caso de

contribuciones impuestas a un accionista de la corporacin sobre su inters como accionista, que

10

sean pagadas por la corporacin y no reintegradas por el accionista, pero en tales casos no se

11

admitir deduccin alguna al accionista por el importe de dichas contribuciones.

12

Seccin 1033.05.- Deduccin por Prdidas Sufridas por Individuos, por Corporaciones, Perdidas

13

de Capital y Prdidas en Apuestas

14

(a)

15

las prdidas sufridas durante el ao contributivo y no compensadas por seguro, o en otra forma-

16
17

Prdidas por Individuos.- En el caso de un individuo, se admitir como deduccin

(1)

si fueron incurridas en la industria o negocio, se admitirn contra el ingreso

neto de la industria o negocio; o

18

(2)

si fueron incurridas en cualquier operacin con fines de lucro, aunque no

19

est relacionada con la industria o negocio, la deduccin estar limitada al ingreso generado

20

por dicha operacin con fines de lucro.

21

(b)

Prdidas por Corporaciones.- En el caso de una corporacin, las prdidas sufridas

22

durante el ao contributivo y no compensadas por seguro, o en otra forma, sern admitidas como

23

deduccin contra el ingreso bruto.

153
1
2
3
4

(c)

Prdidas de Capital.(1)

Limitacin.- Las prdidas en ventas o permutas de activos de capital sern

admitidas slo hasta el lmite dispuesto en la Seccin 1034.01.

(2)

Prdidas por desvalorizacin.- Si cualesquiera valores, segn se definen en

el prrafo (3) de este apartado, quedaren sin valor durante el ao contributivo, y fueren

activos de capital, la prdida que resultare ser considerada para los fines de este Subttulo

como una prdida de la venta o permuta en el ltimo da de dicho ao contributivo, de

activos de capital.

(3)

10

valores significa:

Definicin de valores.- Segn se utiliza en el prrafo (2) el trmino

11

(A)

acciones en el capital de una corporacin; y

12

(B)

el derecho a suscribirse a, o a recibir tales acciones.

13

(4)

Acciones en corporacin afiliada.- Para los fines del prrafo (2) acciones

14

en una corporacin afiliada al contribuyente no sern consideradas un activo de capital.

15

Para los fines de este prrafo una corporacin ser considerada afiliada al contribuyente

16

solamente si:

17
18
19

(A)

por lo menos el noventa y cinco (95) por ciento de cada clase de sus

acciones pertenece directamente al contribuyente; y

(B)

ms del noventa (90) por ciento del monto agregado de sus ingresos

20

brutos para todos los aos contributivos ha sido de fuentes que no sean cnones

21

(royalties), rentas (excepto rentas derivadas del arrendamiento de propiedades a

22

empleados de la compaa en el curso ordinario de la operacin de su negocio),

23

dividendos, intereses (excepto los recibidos sobre el precio diferido de compra de

154
1

activos de operacin vendidos), anualidades, o ganancias en ventas o permutas de

acciones y valores; y

3
4
5
6

(C)
(d)

el contribuyente es una corporacin domstica.

Prdidas en Apuestas.- Las prdidas en transacciones de apuestas sern admitidas

solamente hasta el lmite de las ganancias en tales operaciones.

(e)

Base para Determinar Prdida.- La base para determinar el monto de la deduccin

por prdidas sufridas, admisible bajo los apartados (a) o (b) de esta seccin, y por deudas

incobrables, admisible de acuerdo a la Seccin 1033.06, ser la base ajustada establecida en la

Seccin 1034.02(b) para determinar la prdida en la venta u otra disposicin de propiedad.

10
11
12

Seccin 1033.06.- Deudas Incobrables

(a)

Deudas Incobrables.(1)

Regla general.- Se admitir como deduccin el monto de las deudas que se

13

conviertan en incobrables dentro del ao contributivo; cuando est convencido que una

14

deuda es cobrable solamente en parte, el Secretario podr admitir dicha deuda como

15

deduccin hasta una cuanta que no exceda de la parte eliminada dentro del ao

16

contributivo. Este prrafo no ser aplicable con respecto a una deuda evidenciada por

17

valores segn los define el prrafo (3). Este prrafo no ser aplicable en el caso de un

18

contribuyente, que no sea una corporacin o sociedad, con respecto a deudas que no sean

19

del negocio, segn se definen en el prrafo (4). No se permitir el uso del mtodo de

20

reserva para determinar la deduccin por deudas incobrables.

21

(2)

Valores que se conviertan en incobrables.- Si cualesquiera valores, segn

22

se definen en el prrafo (3), se convierten en incobrables dentro del ao contributivo y son

23

activos de capital, la prdida que resulte ser considerada, a los fines de este Subttulo,

155
1

como una prdida de la venta o permuta en el ltimo da de dicho ao contributivo, de

activos de capital.

(3)

Definicin de valores.- Segn se utiliza en los prrafos (1), (2) y (4), el

trmino valores significa bonos, obligaciones, pagars o certificados, u otras evidencias

de deuda, emitidos por cualquier corporacin, incluyendo aquellos emitidos por un

gobierno o subdivisin poltica del mismo, con cupones de inters o en forma registrada.

(4)

Deudas que no sean del negocio.- En el caso de un contribuyente que no

sea una corporacin o sociedad, si una deuda que no sea del negocio se convierte en

incobrable dentro del ao contributivo, la prdida que resulte ser considerada como una

10

prdida de capital a corto plazo.

11
12

(A)

Para los fines de este prrafo, el trmino deudas que no sean del

negocio significa una deuda que no sea -

13

(i)

14

una deuda originada o adquirida, segn sea el caso, en

relacin con la industria o negocio de un contribuyente, o

15

(ii)

una deuda cuya prdida por incobrabilidad fuere sufrida en

16

la industria o negocio del contribuyente. Este prrafo no se aplicar a una

17

deuda evidenciada por valores, segn se definen en el prrafo (3).

18

(5)

Valores de corporaciones afiliadas.-

Bonos, obligaciones, pagars o

19

certificados, u otras evidencias de deuda, emitidos con cupones de inters o en forma

20

registrada por cualquier corporacin afiliada al contribuyente no sern considerados

21

activos de capital para los fines del prrafo (2), y el prrafo (1) ser aplicable con respecto

22

a dicha deuda, excepto que no se admitir deduccin alguna bajo dicho prrafo con respecto

23

a tal deuda que sea cobrable slo en parte. Para los fines de este prrafo, una corporacin

156
1

ser considerada afiliada al contribuyente solamente si:

(A)

por lo menos el noventa y cinco (95) por ciento de cada clase de sus

acciones pertenece directamente al contribuyente; y

(B)

ms del noventa (90) por ciento del monto agregado de sus ingresos

brutos para todos los aos contributivos ha sido de fuentes que no sean cnones

(royalties), rentas (excepto rentas derivadas del arrendamiento de propiedades a

empleados de la compaa en el curso ordinario de la operacin de su negocio),

dividendos, intereses (excepto los recibidos sobre el precio diferido de compra de

activos de operacin vendidos), anualidades, o ganancias en ventas o permutas de

10

acciones y valores; y

11
12
13
14
15
16

(C)

el contribuyente es una corporacin domstica.

Seccin 1033.07.- Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento

(a)

Depreciacin Corriente.- Se admitir como deduccin una concesin razonable por

el agotamiento, desgaste y deterioro, incluyendo una concesin razonable por obsolescencia,

(1)

De propiedad usada en la industria o negocio,

(A)

utilizando el mtodo de lnea recta y el perodo de recobro y de

17

adquisicin aplicables que dispone la Seccin 1040.12 para propiedad tangible

18

adquirida despus del 31 de diciembre de 2014, o podrn aplicar las disposiciones

19

anlogas a la Seccin 1040.12 contenidas en el Cdigo de Rentas Internas Federal

20

y su Reglamento correspondiente, de no tener trminos de depreciacin fijados por

21

la Seccin 1040.12, hasta tanto el Secretario promulgue los reglamentos

22

correspondientes;

23

(B)

que constituya plusvala adquirida por compra durante aos

157
1

contributivos comenzados despus del 30 de junio de 1995, utilizando el mtodo

de lnea recta y una vida til de quince (15) aos,

(C)

que constituya propiedad intangible, que no se plusvala, adquirida

por compra o desarrollada en aos contributivos comenzados despus del 31 de

diciembre de 2009, utilizando el mtodo de lnea recta y una vida til de quince

(15) aos o la vida til de dicha propiedad intangible, lo que sea menor;

7
8
9

(D)

utilizando algn mtodo alterno de depreciacin acelerada,

conforme a lo dispuesto en leyes especiales;

(E)

Para propsitos de los incisos (A) al (D) de este prrafo, el trmino

10

compra significa cualquier adquisicin de propiedad, siempre y cuando el

11

cedente de dicha propiedad no sea una persona relacionada y la base del adquirente

12

en la propiedad no sea determinada en todo o en parte por referencia a la base de

13

dicha propiedad en manos del cedente. El trmino persona relacionada tendr el

14

significado dispuesto en la Seccin 1010.05 de este Cdigo.

15

(F)

Un negocio que durante el ao contributivo haya generado menos

16

de tres millones (3,000,000) de dlares en ingreso bruto podr optar por deducir el

17

costo total del equipo de sistemas de computadoras y su instalacin en el ao de la

18

adquisicin e instalacin del mismo. No cualificarn para la aceleracin de la

19

concesin por depreciacin, equipo previamente depreciado o adquirido de una

20

persona relacionada.

21

(G)

Un negocio que durante el ao contributivo haya generado menos

22

de tres millones (3,000,000) de dlares en ingreso bruto podr determinar la

23

deduccin establecida en el inciso (A) de este prrafo utilizando una vida til de

158
1

dos (2) aos para el equipo de transportacin terrestre, excepto automviles (segn

definido en el prrafo (3) de esta Seccin), y equipo de conservacin ambiental.

(H)

Si para aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015

el contribuyente utiliz un mtodo para reclamar depreciacin con respecto a

cualquier propiedad que no sea el mtodo de lnea recta, entonces en la aplicacin

del inciso (A) a dicha propiedad el contribuyente utilizar la base ajustada de la

propiedad al 1 de enero de 2015; disponindose que, la vida til de estos activos

ser la porcin de tiempo remanente bajo el mtodo original de depreciacin.

(2)

De propiedad poseda para la produccin de ingresos.- En el caso de

10

propiedad cuyo usufructo vitalicio poseyere una persona y cuya nuda propiedad poseyere

11

otra, la deduccin se computar como si el usufructuario fuere dueo absoluto de la

12

propiedad y se admitir al usufructuario. En el caso de propiedad poseda en fideicomiso,

13

la deduccin admisible ser prorrateada entre los beneficiarios del ingreso y el fiduciario

14

de conformidad con las disposiciones pertinentes del documento creador del fideicomiso

15

o, a falta de tales disposiciones, a base del ingreso del fideicomiso atribuible a cada uno.

16

(A)

En el caso de cualquier propiedad nueva, construida o adquirida

17

despus del 31 de diciembre de 1976 o construida o adquirida antes del 1 de enero

18

de 1976 pero no utilizada para propsito alguno hasta despus de dicha fecha, que

19

al ser utilizada por primera vez lo fuese para ser destinada al alquiler para fines

20

residenciales, la concesin por depreciacin corriente se computar sobre la base

21

de un perodo de treinta (30) aos, mientras la misma sea utilizada para tales fines.

22
23

(B)

En el caso de cualquier estructura que se comience a construir

despus del 31 de mayo de 1980 y antes del 1 de enero de 1996, y que sea destinada

159
1

al alquiler para fines residenciales, la concesin por depreciacin se computar

sobre la base de un perodo de diez (10) aos, si la estructura es de madera o de

quince (15) aos en los dems casos, mientras la misma sea utilizada para fines

residenciales.

(3)

6
7

Limitacin al monto de la deduccin para propiedades que son

automviles.(A)

Regla general.- En el caso de propiedad que sea un automvil,

segn se define dicho trmino en el inciso (B), el monto de la deduccin a

concederse bajo este apartado no exceder de seis mil (6,000) dlares anuales por

10

automvil, hasta un mximo de treinta mil (30,000) dlares por la vida til del

11

automvil.

12

(i)

En el caso de que el contribuyente sea un vendedor, el monto

13

de la deduccin a concederse bajo este apartado no exceder de diez mil

14

(10,000) dlares anuales por automvil, hasta un mximo de treinta mil

15

(30,000) dlares por la vida til del automvil.

16

(ii)

Limitacin por uso personal del automvil.- En caso de que

17

el automvil utilizado por el contribuyente en su industria o negocio o para

18

la produccin de ingresos sea utilizado tambin para fines personales, el

19

monto de la deduccin determinada bajo este inciso (A) ser reducido por

20

la cantidad correspondiente al uso personal del automvil.

21

(B)

Definicin de automvil.- Para los fines de este prrafo, el trmino

22

automvil significa cualquier vehculo de motor manufacturado principalmente

23

para utilizarse en las calles pblicas, carreteras y avenidas, provisto de cualquier

160
1

medio de auto-impulsin que se haya diseado para transportar personas, excepto:

(i)

Automviles utilizados directamente en el negocio de

transporte de pasajeros o propiedades mediante compensacin o pago, tales

como limosinas, taxis o vehculos pblicos.

(ii)

Carros fnebres, carruajes para llevar flores, mnibuses,

ambulancias, motocicletas, camiones, camionetas (vans) y cualquier otro

vehculo similar utilizado principalmente en el transporte de carga.

8
9
10

(iii)

Automviles alquilados o posedos para alquiler por

personas regularmente dedicadas al arrendamiento de automviles.

(C)

Arrendamiento de automviles (leases).- En los casos de

11

arrendamientos de automviles que sean esencialmente equivalentes a una compra

12

segn se establece en el inciso (D), no se le admitir deduccin por concepto de

13

depreciacin concedida por el inciso (A) de este prrafo.

14

depreciacin se admitir como deduccin por el uso del automvil la suma pagada

15

por concepto de arrendamiento del automvil durante el ao contributivo, que no

16

exceda de seis mil (6,000) dlares anuales por automvil, hasta un mximo de

17

treinta mil (30,000) dlares por la vida til del automvil.

18

(i)

En lugar de la

Si el contribuyente es un vendedor, en lugar de la deduccin

19

admisible en este inciso (C), se admitir como deduccin la suma pagada

20

por concepto de arrendamiento del automvil durante el ao contributivo,

21

que no exceda de diez mil (10,000) dlares anuales por automvil, hasta un

22

mximo de treinta mil (30,000) dlares por la vida til del automvil.

23

(D)

Arrendamiento de automviles que sea esencialmente equivalente a

161
1

una compra.-

esencialmente equivalente a una compra si bajo el contrato de arrendamiento se

cumple con uno de los siguientes requisitos:

4
5

Un arrendamiento de automvil ser considerado como

(i)

Si en el contrato de arrendamiento se transfiere la titularidad

de la propiedad al arrendatario.

(ii)

Si el contrato de arrendamiento contiene una opcin de

compra a un valor sustancialmente menor que el justo valor en el mercado

del automvil al momento de ejercerse la opcin.

9
10

(iii)

Si el trmino del contrato de arrendamiento es igual o mayor

al setenta y cinco (75) por ciento de la vida til del automvil arrendado.

11

(iv)

Si el valor presente de los pagos mnimos bajo el contrato de

12

arrendamiento

(minimum

13

administrativos, es igual o mayor que el noventa (90) por ciento del justo

14

valor en el mercado del automvil arrendado.

15

(E)

lease

payments),

excluyendo

gastos

Deduccin en el caso de arrendamiento ordinario de automvil

16

(operating leases).- En el caso de un arrendamiento ordinario de automvil,

17

segn se establece en el inciso (F), el monto de la renta pagada durante el ao

18

contributivo se admitir como deduccin por concepto de depreciacin hasta un

19

mximo de seis mil (6,000) dlares anuales por automvil. Si el contribuyente es

20

un vendedor, la deduccin admisible por concepto de pago de arrendamiento

21

ordinario de automvil ser la renta pagada hasta un mximo de diez mil (10,000)

22

dlares. No obstante, el monto de la renta pagada por arrendamiento de automvil

23

no ser deducible como un gasto bajo las disposiciones de la Seccin 1033.01.

162
1

(F)

Arrendamiento ordinario de automvil.-

Un arrendamiento

ordinario de automvil ser aquel en el cual bajo el contrato de arrendamiento no

se cumpla con ninguno de los requisitos establecidos en el inciso (D).

(G)

Deduccin por gastos de uso y mantenimiento de vehculos de

motor.- Se admitirn como deduccin los gastos incurridos o pagados por el uso y

mantenimiento de un automvil, para llevar a cabo una industria o negocio,

incluyendo pero no limitado a reparaciones, seguros, mantenimiento, gasolina y

gastos relacionados.

(i)

No obstante, se faculta al Secretario a establecer mediante

10

reglamento, determinacin administrativa, carta circular o boletn

11

informativo de carcter general que, en lugar de dichos gastos se permita

12

tomar la deduccin por el uso del automvil a base de una tarifa estndar

13

por milla de uso.

14

reglamento, determinacin administrativa, carta circular o boletn

15

informativo de carcter general la tarifa estndar por milla aplicable a cada

16

ao contributivo.

17

(H)

En este caso, el Secretario determinar mediante

Requisito de informar pagos por concepto de arrendamiento de

18

automviles.- Toda entidad dedicada a arrendamiento de automviles que sean

19

esencialmente una compra, segn definido en el inciso (D), vendr obligada a

20

radicar una planilla informativa que incluya la cantidad pagada por concepto de

21

arrendamiento de automviles durante el ao natural. Dicha planilla informativa

22

ser radicada segn lo dispuesto en la Seccin 1063.11.

23

(b)

Agotamiento.- En el caso de minas, pozos de aceite y de gas, otros depsitos

163
1

naturales y bosques maderables, se admitir como deduccin una concesin razonable por

agotamiento y por depreciacin de las mejoras, de acuerdo con las condiciones peculiares de cada

caso;

4
5

(1)

dicha concesin razonable en todos los casos a ser hecha de acuerdo con las

reglas y reglamentos que el Secretario promulgue;

(2)

en cualquier caso en que se determine como resultado de la labor de

explotacin o desarrollo que las unidades recobrables son mayores o menores que el

estimado anterior de las mismas, entonces dicho estimado anterior, pero no la base para

determinar agotamiento, ser revisado y la concesin bajo este apartado para aos

10

contributivos siguientes se basar sobre dicho estimado revisado;

11
12

(3)

en el caso de arrendamientos las deducciones sern equitativamente

prorrateadas entre el arrendador y el arrendatario;

13

(4)

en el caso de propiedad cuyo usufructo vitalicio poseyere una persona y

14

cuya nuda propiedad poseyere otra, la deduccin se computar como si el usufructuario

15

fuera dueo absoluto de la propiedad y se admitir al usufructuario; y

16

(5)

en el caso de propiedad poseda en fideicomiso la deduccin admisible ser

17

prorrateada entre los beneficiarios del ingreso y el fiduciario de conformidad con las

18

disposiciones pertinentes del documento creador del fideicomiso o, a falta de tales

19

disposiciones, a base del ingreso del fideicomiso atribuible a cada uno.

20

(c)

Base para la Depreciacin y el Agotamiento.-

La base sobre la cual ha de

21

concederse depreciacin, agotamiento, desgaste y deterioro y obsolescencia con respecto a

22

cualquier propiedad ser la que se dispone en la Seccin 1033.08.

23

Seccin 1033.08.- Base para Depreciacin y Agotamiento.

164
1

(a)

Base para Depreciacin.- La base sobre la cual la consuncin, desgaste, deterioro

y obsolescencia han de admitirse con respecto a cualquier propiedad ser la base ajustada

establecida en la Seccin 1034.02(b) para el fin de determinar la ganancia en la venta u otra

disposicin de dicha propiedad.

(b)

Base para Agotamiento.- La base sobre la cual el agotamiento ha de admitirse con

respecto a cualquier propiedad ser la base ajustada establecida en la Seccin 1034.02(b) para el

fin de determinar la ganancia en la venta u otra disposicin de dicha propiedad.

Seccin 1033.09.- Aportaciones de un Patrono a un Fideicomiso o Plan de Anualidades para

9
10

Empleados y Compensacin bajo un Plan de Pago Diferido

(a)

Sujeto a las disposiciones de esta seccin, las aportaciones efectuadas por un

11

patrono a un fideicomiso o plan de anualidades para empleados y la compensacin bajo un plan

12

de pago diferido podrn ser deducibles contra el ingreso bruto de la industria o negocio.

13

(1)

Regla general.- Si se pagaren aportaciones por un patrono a, o bajo un plan

14

de bonificacin en acciones, pensiones, participacin en ganancias, o anualidades, o si se

15

pagare o acumulare compensacin a cuenta de cualquier empleado bajo un plan que difiera

16

el recibo de dicha compensacin, dichas aportaciones o compensacin no sern deducibles

17

bajo la Seccin 1033.01, pero sern deducibles bajo este apartado si lo fueren bajo la

18

Seccin 1033.01, sin considerar este apartado, pero solamente hasta el siguiente lmite:

19

(A)

En el ao contributivo en que se pagaren, si las aportaciones se

20

pagaren a un fideicomiso para pensiones, y si tal ao contributivo termina dentro o

21

con un ao contributivo del fideicomiso para el cual el fideicomiso est exento bajo

22

la Seccin 1081.01(a), en una cantidad determinada como sigue:

23

(i)

En el caso de planes de pensiones de beneficios definidos:

165
1

(I)

una cantidad que no exceda del cinco (5) por ciento

de la compensacin de otro modo pagada o acumulada durante el

ao contributivo a todos los empleados bajo el fideicomiso, pero

dicha cantidad podr ser reducida para aos futuros si despus de

investigaciones peridicas por lo menos a intervalos de cinco (5)

aos, el Secretario determinare que es mayor que la cantidad

razonablemente necesaria para proveer el remanente del costo no

cubierto de los crditos por servicios anteriores y corrientes de todos

los empleados bajo el plan, ms

10

(II)

cualquier excedente sobre la cantidad admisible bajo

11

la subclusula (I), necesario para proveer con respecto a todos los

12

empleados bajo el fideicomiso el remanente del costo no cubierto de

13

sus crditos por servicios anteriores y corrientes, distribuido como

14

una cantidad por igual o porcentaje por igual de la compensacin,

15

sobre los servicios futuros restantes de cada uno de dichos

16

empleados, segn se determine bajo reglamentos prescritos por el

17

Secretario, pero si tal remanente del costo no cubierto con respecto

18

a cualesquiera tres (3) individuos fuere mayor del cincuenta (50) por

19

ciento de dicho remanente del costo no cubierto, la cantidad de dicho

20

costo no cubierto atribuible a dichos individuos ser distribuida en

21

un perodo de por lo menos cinco (5) aos contributivos, o

22
23

(III)

en lugar de las cantidades admisibles bajo las

subclusulas (I) y (II) anteriores, una cantidad equivalente al costo

166
1

normal del plan, segn se determine bajo reglamentos promulgados

por el Secretario, ms, si el plan proveyere crditos por servicios

anteriores u otros crditos suplementarios para pensiones o

anualidades, una cantidad que no exceda del diez (10) por ciento del

costo que se requerira para cubrir o comprar totalmente dichos

crditos para pensiones o anualidades a la fecha de su inclusin en

el plan, segn se determine bajo reglamentos promulgados por el

Secretario, excepto que en ningn caso se admitir una deduccin

por cantidad alguna, que no sea el costo normal, pagada despus que

10

tales crditos para pensiones o anualidades hayan sido cubiertos o

11

comprados totalmente.

12

(IV)

En lugar de las cantidades admisibles bajo las

13

subclusulas (I), (II) y (III) anteriores, la cantidad necesaria para

14

satisfacer los estndares de financiamiento mnimo de las Secciones

15

302(a)(2)(A) y (C) de la Ley Federal para la Seguridad en el Ingreso

16

de Retiro de Empleados de 1974 (ERISA), o cualquier Seccin o

17

disposicin de ley sucesora, para el ao del plan que termine dentro

18

de o con el ao contributivo en que esta cantidad se pague o para

19

aos del plan anteriores.

20

subclusula (IV), no aplicar la limitacin provista bajo el inciso (F).

21

(V)

En los casos en que aplique esta

Cualquier cantidad pagada en un ao contributivo en

22

exceso de la cantidad deducible en dicho ao bajo las precedentes

23

limitaciones ser deducible en los aos contributivos siguientes en

167
1

orden de tiempo hasta el lmite de la diferencia entre la cantidad

pagada y deducible en cada uno de dichos aos contributivos

siguientes y la cantidad mxima deducible para tal ao bajo las

limitaciones precedentes.

(ii)

En el caso de planes de pensiones de aportaciones definidas:

(I)

En el ao contributivo en que se pagaren, si las

aportaciones fueren pagadas a un fideicomiso de planes de

pensiones de aportaciones definidas, y si dicho ao contributivo

termina dentro o con un ao contributivo del fideicomiso con

10

respecto al cual el fideicomiso est exento bajo la Seccin

11

1081.01(a), en una cantidad que no exceda del veinticinco (25) por

12

ciento de la compensacin de otra forma pagada o acumulada

13

durante el ao contributivo a todos los empleados bajo el plan de

14

pensin de aportaciones definidas. Si en cualquier ao contributivo

15

comenzado despus del 31 de diciembre de 1953 se pagaren al

16

fideicomiso o a un fideicomiso similar entonces existente cantidades

17

menores que las cantidades deducibles bajo la oracin precedente,

18

el excedente o, si nada se hubiere pagado, las cantidades deducibles,

19

se arrastrarn y sern deducibles al pagarse en los aos contributivos

20

siguientes en orden de tiempo, pero la cantidad as deducible bajo

21

esta oracin en cualesquiera de dichos aos contributivos siguientes

22

no exceder del veinticinco (25) por ciento de la compensacin de

23

otra manera pagada o acumulada durante dicho ao contributivo

168
1

siguiente a los beneficiarios bajo el plan.

cantidad pagada al fideicomiso en un ao contributivo comenzado

despus del 31 de diciembre de 1953 en exceso de la cantidad

admisible con respecto a dicho ao bajo las disposiciones

precedentes de este inciso, ser deducible en los aos contributivos

siguientes en orden de tiempo, pero la cantidad as deducible bajo

esta oracin en cualquiera de dichos aos contributivos siguientes,

junto con la cantidad admisible bajo la primera oracin de este

inciso, no exceder del veinticinco (25) por ciento de la

10

compensacin en otra forma pagada o acumulada durante dicho ao

11

contributivo a los beneficiarios bajo el plan. Si las aportaciones

12

fueren hechas a dos o ms fideicomisos de pensiones de

13

aportaciones definidas, dichos fideicomisos sern considerados

14

como un solo fideicomiso para los fines de aplicar las limitaciones

15

de este inciso.

16

(B)

Adems, cualquier

En el ao contributivo en que se pagaren, en una cantidad

17

determinada de acuerdo con el inciso (A), si las aportaciones fueren pagadas con el

18

fin de comprar anualidades de retiro y dicha compra fuere parte de un plan que

19

satisface los requisitos de la Seccin 1081.01(a)(3), (4), (5) y (6), y si los reintegros

20

de primas, si los hubiere, fueren aplicados dentro del ao contributivo corriente o

21

del ao contributivo siguiente a la compra de dichas anualidades de retiro.

22
23

(C)

En el ao contributivo en que se pagaren, si las aportaciones fueren

pagadas a un fideicomiso de bonificacin en acciones o de participacin en

169
1

ganancias, y si dicho ao contributivo termina dentro o con un ao contributivo del

fideicomiso con respecto al cual el fideicomiso est exento bajo la Seccin

1081.01(a), en una cantidad que no exceda del veinticinco (25) por ciento de la

compensacin de otra forma pagada o acumulada durante el ao contributivo a

todos los empleados bajo el plan de bonificacin en acciones o de participacin en

ganancias.

diciembre de 1953 se pagaren al fideicomiso o a un fideicomiso similar entonces

existente cantidades menores que las cantidades deducibles bajo la oracin

precedente, el excedente o, si nada se hubiere pagado, las cantidades deducibles, se

10

arrastrarn y sern deducibles al pagarse en los aos contributivos siguientes en

11

orden de tiempo, pero la cantidad as deducible bajo esta oracin en cualesquiera

12

de dichos aos contributivos siguientes no exceder del veinticinco (25) por ciento

13

de la compensacin de otra manera pagada o acumulada durante dicho ao

14

contributivo siguiente a los beneficiarios bajo el plan. Adems, cualquier cantidad

15

pagada al fideicomiso en un ao contributivo comenzado despus del 31 de

16

diciembre de 1953 en exceso de la cantidad admisible con respecto a dicho ao bajo

17

las disposiciones precedentes de este inciso, ser deducible en los aos

18

contributivos siguientes en orden de tiempo, pero la cantidad as deducible bajo esta

19

oracin en cualquiera de dichos aos contributivos siguientes, junto con la cantidad

20

admisible bajo la primera oracin de este inciso, no exceder del veinticinco (25)

21

por ciento de la compensacin en otra forma pagada o acumulada durante dicho

22

ao contributivo a los beneficiarios bajo el plan. El trmino fideicomiso de

23

bonificacin en acciones o de participacin en ganancias, segn se utiliza en este

Si en cualquier ao contributivo comenzado despus del 31 de

170
1

inciso, no incluir fideicomiso alguno encaminado a proveer beneficios al retiro

que cubran un perodo de aos, si bajo el plan las cantidades que han de ser

aportadas por el patrono pueden ser determinadas actuarialmente como se dispone

en el inciso (A). Si las aportaciones fueren hechas a dos o ms fideicomisos de

bonificacin en acciones o de participacin en ganancias, dichos fideicomisos sern

considerados como un solo fideicomiso para los fines de aplicar las limitaciones de

este inciso.

(D)

En el ao contributivo en que se pagaren, si el plan no fuere uno

incluido en los incisos (A), (B) o (C), si el derecho de los empleados a, o derivado

10

de tal aportacin del patrono, o de tal compensacin, fuere irrevocable a la fecha

11

en que la aportacin o la compensacin fuere pagada.

12

(E)

Para los fines de los incisos (A), (B) y (C), un contribuyente se

13

considerar como que ha hecho un pago el ltimo da del ao si el pago corresponde

14

a dicho ao contributivo y se hace en o antes del ltimo da que se tenga por este

15

Subttulo para rendir la planilla de contribuciones sobre ingresos de dicho ao,

16

incluyendo cualquier prrroga concedida por el Secretario para la radicacin de la

17

misma, siempre que dichos pagos se hagan a un plan establecido y existente en o

18

antes del ltimo da del ao contributivo para el cual dicho plan es efectivo.

19

(F)

Si cantidades son deducibles bajo los incisos (A)(i) o (B), en

20

relacin a un fideicomiso o un plan de anualidades, o bajo los incisos (A) y (C), o

21

(B) y (C), o (A), (B) y (C), en relacin con dos o ms fideicomisos, o uno o ms

22

fideicomisos y un plan de anualidades, la cantidad total deducible en un ao

23

contributivo bajo tales fideicomisos y planes no exceder del veinticinco (25) por

171
1

ciento de la compensacin en otra forma pagada o acumulada durante el ao

contributivo a las personas que sean los beneficiarios de los fideicomisos o planes.

Adems, en el caso de dos o ms fideicomisos, o uno o ms fideicomisos y un plan

de anualidades, cualquier cantidad pagada a dicho fideicomiso o bajo dicho plan de

anualidades en un ao contributivo comenzado despus del 30 de junio de 1995 en

exceso de la cantidad admisible con respecto a dicho ao bajo las disposiciones

precedentes de este inciso, ser deducible en los aos contributivos siguientes en

orden de tiempo, pero la cantidad as deducible bajo esta oracin en cualquiera de

dichos aos contributivos siguientes, junto con la cantidad admisible bajo la

10

primera oracin de este inciso, no exceder del treinta (30) por ciento de la

11

compensacin en otra forma pagada o acumulada durante dichos aos contributivos

12

a los beneficiarios bajo los fideicomisos o planes.

13

(G)

Aportaciones a planes de adquisicin de acciones para empleados.

14

No obstante lo dispuesto en los incisos (C) y (F), si las aportaciones fueran pagadas

15

a un fideicomiso que forma parte de un plan de adquisicin de acciones para

16

empleados (segn se describe en el prrafo (1) del apartado (h) de la Seccin

17

1081.01) y dichas aportaciones son utilizadas por el plan para el pago de principal

18

e intereses de un prstamo incurrido con el propsito de adquirir acciones del

19

patrono (segn se describen en el prrafo (2) del apartado (h) de la Seccin

20

1081.01), tales aportaciones sern deducibles bajo esta Seccin en el ao

21

contributivo en que se pagaren en una cantidad que no exceder veinticinco (25)

22

por ciento de la compensacin en otra forma pagada o acumulada durante el ao

23

contributivo a los empleados bajo dicho plan de adquisicin de acciones para

172
1

empleados. Cualquier cantidad pagada a dicho fideicomiso durante determinado

ao contributivo en exceso de la cantidad permitida bajo este inciso ser deducible

en los aos contributivos subsiguientes en orden de tiempo hasta el monto de la

diferencia entre la cantidad pagada y deducible en cada ao siguiente y la cantidad

mxima deducible en dicho ao conforme a la oracin anterior.

(2)

Deducciones bajo leyes anteriores de contribuciones sobre ingresos.-

Cualquier deduccin admisible bajo el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011,

segn enmendado, para un ao contributivo comenzado antes del 1 de enero de 2011 y

despus del 31 de diciembre de 2010, el Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn

10

enmendado, para un ao contributivo comenzado antes del 1 de enero de 2011 y despus

11

del 30 de junio de 1994, o bajo la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, segn

12

enmendada, para un ao contributivo comenzado antes del 1 de julio de 1995, que bajo

13

dichos Cdigos o dicha Ley segn aplicable, fuere arrastrada a cualquier ao contributivo

14

comenzado despus del 31 de diciembre de 2014, ser admitida como una deduccin para

15

los aos a los cuales fue as arrastrada hasta el lmite admisible bajo dichos Cdigos o dicha

16

Ley, cual fuere aplicable, como si tal legislacin hubiera estado vigente para dichos aos.

17

(3)

Individuos que trabajen por cuenta propia.-

En el caso de un plan

18

comprendido en el prrafo (1) que provee aportaciones o beneficios para empleados, todos

19

o algunos de los cuales son empleados dentro del significado de la Seccin 1081.01(f)(1),

20

y el patrono de dicho individuo es la persona tratada como su patrono bajo la Seccin

21

1081(f)(4)-

22
23

(A)

el trmino empleado incluye un individuo que es un empleado

dentro del significado de la Seccin 1081.01(f)(1) y el patrono de dicho individuo

173
1

es la persona tratada como su patrono bajo la Seccin 1081.01(f)(4);

2
3

(B)

el trmino ingreso ganado tiene el significado establecido en la

Seccin 1081.01(f)(2);

(C)

las aportaciones a dicho plan en beneficio de un individuo que es un

empleado dentro del significado de la Seccin 1081.01(f)(1), se considera que

satisfacen las condiciones de gasto ordinario y necesario del apartado (a) de esta

seccin, hasta el lmite en que la aportacin a beneficio del individuo que es un

empleado dentro del significado de la Seccin 1081.01(f)(1) no exceda del

veinticinco (25) por ciento del ingreso ganado de dicho individuo (determinado sin

10

considerar las deducciones admisibles por este apartado) derivado de la industria o

11

negocio con respecto al cual dicho plan es establecido, y hasta el lmite que dichas

12

aportaciones no sean atribuibles (determinado de conformidad con los reglamentos

13

promulgados por el Secretario) a la compra de un seguro de vida, accidente, salud

14

o de otra naturaleza; y

15

(D)

en el caso de un individuo que es un empleado dentro del significado

16

de la Seccin 1081.01(f)(1), cualquier referencia a compensacin ser considerada

17

como una referencia al ingreso ganado de dicho individuo derivado de la industria

18

o negocio con respecto al cual el plan es establecido.

19

(4)

Adems de las deducciones permitidas bajo el prrafo (1), una corporacin

20

podr deducir la cantidad de cualquier dividendo pagado en efectivo por dicha corporacin

21

durante el ao contributivo con respecto a sus acciones si:

22
23

(A)

dichas acciones son posedas a la fecha del registro del dividendo

por un plan de adquisicin de acciones para empleados (segn se define en el

174
1

prrafo (1) del apartado (h) de la Seccin 1081.01), mantenido por dicha

corporacin o por cualquier otra corporacin que es miembro componente de un

grupo controlado de corporaciones (dentro del significado del apartado (a) de la

Seccin 1010.04) que incluye a la corporacin que mantiene el plan; y

(B)

conforme con las disposiciones del plan, el dividendo con respecto

a lo asignado o no a los participantes es utilizado para hacer pagos a un prstamo

descrito en el inciso (G) del prrafo (1) de esta seccin.

Cualquier deduccin bajo el inciso (B) se admitir en el ao contributivo de la corporacin

en que el dividendo es utilizado para el pago del prstamo descrito en dicho inciso. El

10

inciso (B) aplicar a dividendos en acciones del patrono que son asignados a cualquier

11

participante, a menos que el plan disponga para que acciones del patrono con un justo valor

12

en el mercado no menor que la cantidad de dichos dividendos sean asignados a dicho

13

participante para el ao en que (a no ser por dicho inciso (B)) tales dividendos hubieran

14

sido asignados a dicho participante.

15
16
17

(5)

Contribucin sobre aportaciones no deducibles a planes de retiro

cualificados.(A)

Imposicin de contribucin.- En el caso de cualquier plan de retiro

18

cualificado bajo la Seccin 1081.01, se impone una contribucin igual al diez (10)

19

por ciento de las aportaciones no deducibles bajo el plan (determinado al final del

20

ao contributivo del patrono). Esta contribucin ser de aplicacin aun si la

21

aportacin no deducible no es reclamada como una deduccin en la planilla de

22

contribucin sobre ingresos del patrono.

23

(B)

Patrono responsable por la contribucin.- La contribucin impuesta

175
1

en este prrafo deber ser pagada por el patrono que hizo la aportacin no

deducible.

(C)

Aportacin no deducible.(i)

El trmino aportacin no deducible significa la suma de (I)

el exceso de la cantidad aportada al o bajo el plan por

el patrono para el ao contributivo sobre la cantidad deducible para

dicho ao contributivo por concepto de la aportacin efectuado bajo

esta seccin, ms

(II)

el exceso de cualquier aportacin no deducible para

10

un ao contributivo anterior comenzado despus del 31 de

11

diciembre de 2010, sobre las cantidades propiamente devueltas al

12

patrono y las cantidades deducibles bajo esta Seccin durante el ao

13

contributivo corriente.

14

(ii)

Para propsitos de determinar la aportacin no deducible, se

15

asumir que la cantidad deducible bajo esta Seccin para cualquier ao

16

contributivo proviene primero de aportaciones no deducibles hechas en

17

aos contributivos anteriores y arrastradas a dicho ao contributivo, y luego

18

de aportaciones hechas durante tal ao contributivo. Por consiguiente, las

19

aportaciones no deducibles durante un ao contributivo continuarn sujetas

20

al pago de la contribucin aqu dispuesta hasta que las mismas sean

21

propiamente devueltas al patrono o deducidas en aos contributivos

22

posteriores.

23

(iii)

En el caso de aquellos patronos que sean organizaciones

176
1

exentas de tributacin bajo la Seccin 1101.01, la aportacin no deducible

se determinar aplicando los lmites de esta seccin pero asumiendo que el

patrono no es una organizacin exenta de tributacin bajo la Seccin

1101.01.

(iv)

Al determinar el monto de las aportaciones no deducibles se

excluirn las aportaciones voluntarias que los participantes efecten al plan

de conformidad con la Seccin 1081.01(a)(15).

(D)

Aportaciones que pueden ser devueltas al patrono.- Para fines de

determinar el monto de las aportaciones no deducibles para un ao contributivo, no

10

sern incluidas las aportaciones que hayan sido hechas bajo la condicin de que

11

sean deducibles bajo esta seccin y que sean devueltas al patrono no ms tarde del

12

ltimo da que tenga el patrono para rendir la planilla de contribucin sobre ingresos

13

para el ao contributivo durante el cual se hizo la aportacin, incluyendo cualquier

14

prrroga concedida por el Secretario.

15
16
17
18
19

Seccin 1033.10.- Donativos para Fines Caritativos y Otras Aportaciones por Corporaciones
(a)

En el caso de una corporacin

(1)

sern deducibles contra el ingreso bruto las aportaciones o donativos el pago

de los cuales se haya hecho durante el ao contributivo a, o para uso de:

(A)

el Gobierno de Puerto Rico, los Estados Unidos, cualquier estado,

20

territorio, o cualquier subdivisin poltica de los mismos, o el Distrito de Columbia,

21

o cualquier posesin de los Estados Unidos, para fines exclusivamente pblicos; o

22
23

(B)

una entidad descrita en la Seccin 1101.01(a)(1) y (2) creada u

organizada en Puerto Rico, o en los Estados Unidos o en cualesquiera de sus

177
1

posesiones, o de cualquier estado o territorio, organizada y operada exclusivamente

para los fines all descritos, pero en el caso de aportaciones o donativos hechos a

un fideicomiso, fondo comunal, fondo o fundacin, solamente si tales aportaciones

o donativos son para usarse en Puerto Rico exclusivamente para dichos fines,

siempre que ninguna parte de sus utilidades netas redunde en beneficio de algn

accionista o individuo particular. Para que la corporacin pueda reclamar la

deduccin establecida en este apartado, la entidad que recibe la aportacin deber

estar debidamente certificada por el Departamento de Hacienda como una entidad

exenta de tributacin bajo la Seccin 1101.01 de este Cdigo.

Para la no

10

admisibilidad de ciertas deducciones por aportaciones caritativas u otras

11

aportaciones, de otro modo admisibles bajo este prrafo, vanse las Secciones

12

1083.02(e) y 1102.06; o

13

(C)

puestos u organizaciones de veteranos de guerra, o unidades

14

auxiliares de, o fideicomisos o fundaciones para, cualquiera de dichos puestos u

15

organizaciones, si tales puestos, organizaciones, unidades, fideicomisos o

16

fundaciones se han organizado en Puerto Rico, los Estados Unidos o cualesquiera

17

de sus posesiones, siempre que ninguna parte de sus utilidades netas redunde en

18

beneficio de algn accionista o individuo particular; o

19

(D) otras entidades enumeradas en el inciso (C) del prrafo (3) del apartado

20

(a) de la Seccin 1033.15; hasta una cantidad que no exceda del diez (10) por ciento

21

del ingreso neto del contribuyente computado sin los beneficios de este apartado.

22

(2)

23

En el caso de que una corporacin haga pagos de donativos en exceso del

diez (10) por ciento permitido por este apartado, la corporacin podr arrastrar tal exceso

178
1

a los cinco (5) aos contributivos siguientes, en orden de tiempo, pero la deduccin por

donativos bajo este apartado en cada uno de dichos cinco (5) aos contributivos siguientes

no exceder del diez (10) por ciento del ingreso neto del contribuyente determinado sin los

beneficios de este apartado.

(3)

Las aportaciones o donativos dispuestos en este apartado sern admisibles

como deducciones solamente si se comprobaren bajo las reglas y reglamentos que

promulgue el Secretario.

(4)

En el caso de una corporacin que declarare su ingreso neto sobre la base

de acumulacin, a opcin de la contribuyente, cualquier aportacin o donativo, el pago del

10

cual se haya hecho despus del cierre del ao contributivo y en o antes del decimoquinto

11

(15to.) da del cuarto (4to.) mes siguiente al cierre de dicho ao, ser considerado, para los

12

fines de este apartado, como pagado durante dicho ao contributivo, si la junta de directores

13

o los socios hubieran autorizado dicha aportacin o donativo durante dicho ao. Dicha

14

opcin se har slo a la fecha de la radicacin de la planilla para el ao contributivo, y se

15

har constar de aquel modo que el Secretario establezca por reglamento.

16

(b)

En el caso de que una corporacin haga pagos o aportaciones de donativos a

17

cualesquiera municipios, que sean de valor histrico o cultural, segn lo certifique el Instituto de

18

Cultura Puertorriquea o el Centro Cultural de cada Municipio, o que posibiliten la realizacin de

19

una obra de valor histrico o cultural, cuando el monto de dicha aportacin o donativo sea de

20

cincuenta mil (50,000) dlares o ms y se haga con motivo de la celebracin de los centenarios de

21

la fundacin de dichos municipios, la deduccin por donativos bajo esta seccin ser concedida

22

por el monto del valor de dicho donativo, y la misma no estar sujeta a los lmites dispuestos en el

23

apartado (a). El Secretario establecer por reglamento los requisitos, condiciones y trminos para

179
1

que la corporacin o sociedad pueda reclamar esta deduccin.

Seccin 1033.11.-

Deduccin a Patronos de Empresas Privadas Que Empleen Personas

Severamente Impedidas Graduadas de los Talleres de Capacitacin del Programa de

Rehabilitacin del Departamento de Servicios Sociales o de Cualesquiera Otros Talleres

de Capacitacin para Tales Personas

(a)

En el caso de un patrono de la empresa privada, se admitir una deduccin de

cuatrocientos (400) dlares por cada persona severamente impedida que se emplee durante por lo

menos veinte (20) horas semanales por nueve (9) meses del ao contributivo. La deduccin se

podr reclamar por un mximo de cinco (5) personas severamente impedidas empleadas. A los

10

fines de este apartado, aplicar la definicin del trmino persona severamente impedida

11

contenida en la reglamentacin vigente del Programa de Rehabilitacin Vocacional del

12

Departamento de Servicios Sociales.

13
14

(b)

Todo patrono de la empresa privada que reclame esta deduccin deber acompaar

con su planilla de contribucin sobre ingresos los siguientes documentos:

15

(1)

una certificacin haciendo constar que la persona por la cual solicita la

16

deduccin ha sido su empleado durante por lo menos nueve (9) meses del ao contributivo

17

para el que reclama la deduccin, y

18

(2)

una certificacin expedida por el Secretario de Servicios Sociales, de

19

conformidad con las normas y procedimientos que l adopte y mediante el organismo

20

administrativo que l designe, en que se haga constar que la persona por la cual se reclama

21

la deduccin es una severamente impedida.

22
23

Seccin 1033.12.- Ingreso de Agricultura

(a)

Concesin.- En el caso de un agricultor bona fide, debidamente certificado como

180
1

tal por el Secretario de Agricultura, se conceder una deduccin por el noventa (90) por ciento del

ingreso neto del negocio agrcola de dicho agricultor declarado en la planilla de contribuciones

sobre ingresos correspondiente rendida dentro del trmino establecido por este Subttulo.

4
5

(b)

Definiciones.- Para fines de esta seccin(1)

Agricultor bona fide.- El trmino agricultor bona fide significa toda

persona natural o jurdica que durante el ao contributivo para el cual reclama la deduccin

dispuesta en esta seccin tenga una certificacin vigente expedida por el Secretario de

Agricultura la cual certifique que durante dicho ao se dedic a la explotacin de un

negocio agrcola, segn se define en el prrafo (2), y que derive el cincuenta (50) por ciento

10

o ms de su ingreso bruto de un negocio agrcola, como operador, dueo o arrendatario,

11

segn conste en su planilla de contribucin sobre ingresos.

12
13
14

(2)

Negocio agrcola.- El trmino negocio agrcola significa la explotacin

de uno o ms de los siguientes negocios:

(A)

la labranza o cultivo de la tierra para la produccin de frutas,

15

vegetales, especies para condimentos y toda clase de alimentos para seres humanos

16

o animales;

17

(B)

la crianza de animales para la produccin de carnes, leche o huevos;

18

(C)

la crianza de caballos de carrera de pura sangre;

19

(D)

aquellas operaciones agroindustriales o agropecuarias; operaciones

20

dedicadas al empaque, envase o clasificacin de productos agrcolas del pas que

21

forman parte del mismo negocio agrcola;

22

(E)

maricultura, pesca comercial y acuacultura;

23

(F)

la produccin comercial de flores y plantas ornamentales para el

181
1

mercado local y el de exportacin;

(G)

dems equipo utilizado para estos fines;

(H)

la elaboracin de granos para el consumo de las empresas pecuarias

por asociaciones compuestas de agricultores bona fide; y

6
7

el cultivo de vegetales por mtodos hidropnicos, las casetas y

(I)
(c)

la crianza de caballos de paso fino puros de Puerto Rico.

Comienzo del Perodo de Exencin Parcial.- El perodo de exencin parcial durante

el cual podr reclamarse la deduccin dispuesta por esta seccin comenzar con el ao contributivo

para el cual se notifique al Secretario de la intencin del contribuyente de acogerse a los beneficios

10

del mismo. Dicha notificacin se har al momento de rendirse la correspondiente planilla de

11

contribucin sobre ingresos y formar parte de la misma.

12

(d)

Deduccin de Gastos o Prdidas.- La deduccin de gastos o prdidas incurridas en

13

el negocio agrcola se regir por las disposiciones de la Seccin 1033.01.

14

Seccin 1033.13.- Pagos por Divorcio o Separacin

15

(a)

Regla General.- En el caso de un individuo, ste podr deducir una cantidad igual

16

a los pagos de pensin alimenticia por divorcio o separacin efectuados durante el ao

17

contributivo.

18

(b)

Definicin de Pago de Pensiones por Divorcio o Separacin.- Para fines de esta

19

seccin el trmino pagos de pensiones por divorcio o separacin significa los pagos de pensin

20

por divorcio o separacin, segn se define en la Seccin 1032.02 que sean incluibles en el ingreso

21

bruto del receptor de dichos pagos bajo la Seccin 1032.02.

22
23

(c)
los cuales.-

Requisito de Nmero de Cuenta.- El Secretario podr promulgar reglamentos bajo

182
1

(1)

Cualquier individuo que reciba ingresos por concepto de estas pensiones

deber suministrar su nmero de cuenta (seguro social) a la persona que efecta dichos

pagos, y

(2)

El individuo que efecta dichos pagos deber incluir dicho nmero de

cuenta y el nmero del decreto, sentencia o documento de divorcio o separacin en su

planilla del ao contributivo en que efecta dichos pagos.

(d)

Coordinacin con la Seccin 1083.09.- No se conceder deduccin bajo esta

seccin con respecto a cualquier pago si, por razn de la Seccin 1083.09 (relacionada a ingresos

de sucesiones o fideicomisos de pensiones alimenticias en caso de divorcio o separacin), dicha

10

cantidad no es incluible en el ingreso bruto de dicho individuo.

11

Seccin 1033.14.- Deduccin por Prdida Neta en Operaciones.

12

(a)

Definicin de Prdida Neta en Operaciones.- Segn se utiliza en esta seccin, el

13

trmino prdida neta en operaciones significa el exceso de las exenciones y deducciones

14

admitidas por este Subttulo sobre el ingreso bruto, con las excepciones, adiciones y limitaciones

15

dispuestas en el apartado (d). En el caso de un contribuyente que no sea una corporacin o

16

sociedad, el trmino prdida neta en operaciones significa el exceso de las deducciones de la

17

industria o negocio principal del contribuyente, segn este trmino se utiliza en la Seccin

18

1033.01(b), admitidas por este Subttulo sobre el ingreso bruto de dicha industria o negocio, con

19

las excepciones, adiciones y limitaciones dispuestas en el apartado (d).

20
21
22
23

(b)

Monto a Arrastrarse.(1)

Prdida neta en operaciones a arrastrarse.(A)

Si para cualquier ao contributivo comenzado antes del 1 de enero

de 2005, el contribuyente tuviere una prdida neta en operaciones, la misma ser

183
1

una prdida neta en operaciones a arrastrar a cada uno de los siete (7) aos

contributivos siguientes.

(B)

En el caso de prdidas netas en operaciones incurridas en aos

contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2004 y antes del 1 de

enero de 2013, el perodo de arrastre ser de doce (12) aos.

(C)

En el caso de prdidas netas en operaciones incurridas en aos

contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2012 el perodo de

arrastre ser de diez (10) aos.

(D)

El monto a arrastrarse a cada uno de dichos aos contributivos

10

siguientes ser el exceso, si alguno, de la cantidad de dicha prdida neta en

11

operaciones sobre la suma: (i) del ingreso neto para cada uno de los aos contributivos

12

comenzados antes del 1 de enero de 2013, y (ii) el noventa (90) por ciento del ingreso

13

neto para los aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2012,

14

que intervengan, computado dicho ingreso neto:

15

(i)

16

con las excepciones, adiciones y limitaciones dispuestas en el

apartado (d) (1), (3) y (5); y

17

(ii)

determinando la deduccin por prdida neta en operaciones

18

para cada uno de los aos contributivos que intervengan, sin considerar

19

dicha prdida neta en operaciones o la prdida neta en operaciones para

20

cualquier ao contributivo siguiente y sin considerar reduccin alguna

21

especificada en el apartado (c).

22
23

(2)

Sujeto a lo dispuesto en el prrafo (3),

(A)

un cesionario que adquiere todas o sustancialmente todas las

184
1

propiedades de un cedente en una permuta descrita en la Seccin 1034.04(b)(4),(6)

u (8) de este Subttulo, podr reclamar la deduccin provista en el prrafo (1) para

los aos contributivos del cesionario terminados despus de dicha permuta con

respecto a:

(i)

las prdidas netas en operaciones incurridas por el cedente

durante los aos contributivos terminados en no ms tarde de dicha permuta

y de otro modo disponible bajo el prrafo (1); disponindose, sin embargo,

que el monto de las prdidas netas en operaciones del cedente que

cualificar bajo el prrafo (1) como una prdida neta en operaciones a

10

arrastrarse para un ao contributivo del cesionario, ser una cantidad igual

11

al ingreso neto de dicho ao generado por la misma actividad comercial o

12

industria o negocio que produjo dichas prdidas; y

13

(ii)

las prdidas netas en operaciones del cesionario para aos

14

contributivos terminados no ms tarde de dicha permuta.

15

(B)

el monto de dichas prdidas podr ser reclamado como deduccin

16

nicamente contra el ingreso neto generado por cualquier actividad comercial o

17

industria o negocio del cesionario que no sea la actividad comercial o industria o

18

negocio adquirida del cedente en la permuta.

19

(C)

Las disposiciones de este prrafo que limitan el monto de las

20

prdidas netas en operaciones del cedente o del cesionario que pueden ser

21

arrastradas por el cesionario, no son de aplicacin a las prdidas netas en

22

operaciones del cedente o del cesionario cuando el cesionario adquiere al cedente

23

en una permuta descrita en la Seccin 1034.04(b)(4) de este Subttulo en relacin

185
1

con una reorganizacin descrita en la Seccin 1034.04(g)(1)(F)).

(3)(A) Si -

(i)

cincuenta (50) por ciento o ms del valor de las acciones de

una corporacin o participacin en el capital de una sociedad al final de un

ao contributivo en que se tuviere una prdida neta en operaciones ha sido

vendido, permutado o de otro modo transferido despus de dicho ao

contributivo; o

(ii)

una o ms personas adquieren cincuenta (50) por ciento o

ms del valor de las acciones o participacin en el capital de una

10

corporacin o una sociedad, o de una corporacin o sociedad que sea parte

11

en una reorganizacin, despus de un ao contributivo en que se tuviere una

12

prdida neta en operaciones, entonces el monto de dicha prdida neta en

13

operaciones que cualificar como una prdida neta en operaciones a

14

arrastrarse para cualquier ao contributivo de dicha corporacin o sociedad

15

bajo el prrafo (1), ser una cantidad igual al ingreso neto para el ao

16

contributivo de arrastre que es generado por la misma actividad comercial

17

o industria o negocio que gener la prdida neta en operaciones.

18

(B)

Las disposiciones de este prrafo no sern de aplicacin a aquellas

19

ventas, permutas, transferencias o adquisiciones de acciones o participaciones de

20

una corporacin o sociedad si inmediatamente despus de dichas transacciones el

21

cedente o los cedentes que posean cincuenta (50) por ciento o ms del valor de las

22

acciones o participaciones de dicha corporacin o sociedad a la fecha de dichas

23

ventas, permutas, transferencias o adquisiciones tambin poseen cincuenta (50) por

186
1

ciento o ms del valor del adquirente de dichas acciones o participaciones.

(4)

Para las reglas relacionas al arrastre de prdidas netas en operaciones

despus de ciertas transacciones descritas en la Seccin 1034.04(b)(5) y (g), ver la Seccin

1034.04(t)(3)(A). Las disposiciones de los prrafos (2) y (3) de este apartado no aplicarn

a una prdida neta en operaciones que est sujeta a la Seccin 1034.04(t)(3)(A).

(5)

Para las reglas relacionadas al arrastre de prdidas netas en operaciones

despus de ciertos cambios de control, ver la Seccin 1034.04(u).

(c)

Monto de la Deduccin por Prdida Neta en Operaciones.- El monto de la

deduccin por prdida neta en operaciones ser la suma de las prdidas netas en operaciones a

10

arrastrarse al ao contributivo, reducida por el monto, si alguno, por el cual el ingreso neto

11

computado con las excepciones y limitaciones dispuestas en el apartado (d)(1)(2)(3) y (5)

12

excediere, en el caso de un contribuyente que no sea una corporacin el ingreso neto computado

13

sin dicha deduccin o, en el caso de una corporacin el ingreso neto sujeto a contribucin normal

14

computado sin dicha deduccin.

15

En el caso de un contribuyente que tribute como una corporacin, la deduccin por

16

concepto de prdida neta en operaciones (computada segn se indica en el prrafo anterior) no

17

exceder de noventa (90) por ciento del ingreso neto sujeto a contribucin normal.

18
19
20

(d)

Excepciones, Adiciones y Limitaciones.-

Las excepciones, adiciones y

limitaciones a que se refieren los apartados (a), (b) y (c) sern las siguientes:
(1)

Al computarse el ingreso bruto se incluir el monto de los intereses

21

recibidos que estuvieren totalmente exentos de las contribuciones impuestas por este

22

Subttulo, disminuido por el monto de los intereses pagados o acumulados que no son

23

admitidos como deduccin por las secciones 1033.03, 1033.17(a)(10) o 1033.17(f),

187
1

relativas a intereses sobre deudas incurridas o continuadas para comprar o poseer

determinadas obligaciones exentas de contribucin, y disminuido por las partidas descritas

en la Seccin 1033.03(a)(5), relacionada a gastos atribuibles a intereses exentos de

contribucin;

(2)

No se admitir deduccin alguna por prdida neta en operaciones;

(3)

La cantidad deducible por concepto de prdidas en ventas o permutas de

activos de capital no exceder la cantidad incluible por concepto de ganancias en dichas

ventas o permutas;

(4)

Deducciones de otro modo admitidas por este Subttulo, no atribuibles a la

10

explotacin de una industria o negocio principal del contribuyente, que no sea una

11

corporacin, sern admisibles solamente hasta el monto del ingreso bruto no derivado de

12

dicha industria o negocio principal. Para los fines de este prrafo, las deducciones y el

13

ingreso bruto sern computados con las excepciones, adiciones y limitaciones

14

especificadas en los prrafos (1), (2), (3) y (5) de este apartado;

15

(5)

La compensacin recibida o acumulada por concepto de la prestacin de

16

servicios personales en calidad de empleado o pensin por servicios prestados se excluir

17

del cmputo del ingreso bruto y del ingreso neto para fines de esta seccin y no reducir el

18

monto de la prdida neta en operaciones del ao, ni el monto de la prdida neta en

19

operaciones a arrastrarse.

20

(e)

El Secretario promulgar reglamentos para la aplicacin de esta seccin. Los

21

reglamentos incluirn una definicin del trmino actividad comercial o industria o negocio para

22

propsitos de los prrafos (2) y (3) del apartado (b).

23

Seccin 1033.15.- Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos.

188
1

(a)

siguientes partidas:

3
4

Para fines de esta seccin, el contribuyente podr reclamar como deducciones las

(1)

Donativos para fines caritativos y otras aportaciones.(A)

Regla general. - En el caso de un individuo se admitir como

deduccin el monto de las aportaciones o donativos hechos durante el ao

contributivo a, o para uso de, las organizaciones o entidades sin fines de lucro

descritas en este prrafo, sujeto a las limitaciones establecidas en el inciso (B).

8
9
10
11

(B)

Limitacin.- La deduccin concedida por este prrafo estar sujeta

a las siguientes limitaciones:

(i)

En el caso de aportaciones o donativos a:

(I)

El Gobierno de Puerto Rico, los Estados Unidos,

12

cualquier estado, territorio, o cualquier subdivisin poltica de los

13

mismos, o el Distrito de Columbia, o cualquier posesin de los

14

Estados Unidos, para fines exclusivamente pblicos;

15

(II)

entidades descritas en la Seccin 1101.01(a)(1);

16

(III)

entidades sin fines de lucro descritas en la Seccin

17

1101.01(a)(2) debidamente cualificadas por el Secretario (que no

18

sean los donativos descritos en la clusula (ii)); y

19

(IV)

entidades descritas en el inciso (C),

20

se conceder una deduccin igual a la cantidad donada, cuya

21

deduccin no exceder del cincuenta (50) por ciento del ingreso

22

bruto ajustado del contribuyente para el ao contributivo.

23

Secretario promulgar, mediante reglamento, orden administrativa,

El

189
1

carta circular o cualquier otro boletn informativo un listado de las

entidades sin fines de lucro cualificadas para recibir dichos

donativos.

(ii)

En el caso de:
(I)

donativos de servidumbres de conservacin a

agencias del Gobierno de Puerto Rico u organizaciones sin fines de

lucro, sujeto a los requisitos establecidos en la Ley de Servidumbres

de Conservacin; o

(II)

donativos a instituciones museolgicas, privadas o

10

pblicas que consistan de obras de arte debidamente valoradas o de

11

cualesquiera otros objetos de valor museolgico reconocido, si el

12

justo valor de mercado de la propiedad donada excede su base

13

ajustada en manos del donante (segn determinada a tenor con la

14

Seccin 1034.02) por ms de veinticinco

15

conceder como deduccin el justo valor de mercado de la

16

propiedad aportada, hasta del treinta (30) por ciento del ingreso

17

bruto ajustado del contribuyente, para el ao contributivo.

18

(III)

(25) por ciento, se

Excepcin.- Si la institucin museolgica a la cual se

19

le hace la donacin de la obra de arte se trata de un museo

20

debidamente acreditado por la American Association of Museums

21

y localizado en Puerto Rico, la deduccin dispuesta en este inciso

22

ser el justo valor de mercado de la obra de arte donada (inclusive

23

en el caso de obras de arte donadas por el propio artista que las cre),

190
1

hasta el mximo del cincuenta (50) por ciento del ingreso bruto

ajustado del donante para el ao contributivo, y sin sujecin a la

limitacin dispuesta en la clusula (iii).

reclamado como deduccin en el ao de la aportacin podr ser

arrastrado por los prximos cinco (5) aos contributivos, sujeto al

lmite de la deduccin aqu dispuesta.

(iii)

8
9

Cualquier exceso no

en el caso de donativos hechos a instituciones museolgicas

privadas, descritos en la clusula (ii)

(I)

stos tienen que ser condicionados en trminos de

10

que quede prohibida cualquier tipo de negociacin futura con la obra

11

u objeto donado y de que, en el caso de disolucin de la institucin

12

museolgica privada de que se trate, el ttulo de la obra de arte o de

13

los objetos de valor museolgicos donados pasar al Gobierno de

14

Puerto Rico y formar parte de la Coleccin Nacional del Instituto

15

de Cultura Puertorriquea.

16

(II)

A tales fines, el Instituto de Cultura Puertorriquea

17

establecer la reglamentacin necesaria para identificar la obra de

18

que se trate en un registro oficial y garantizar el traspaso futuro del

19

ttulo en el caso de que ello proceda.

20

(III)

El

Secretario

de

Hacienda

establecer,

en

21

coordinacin con el Instituto de Cultura Puertorriquea, la

22

reglamentacin necesaria para, entre otras cosas, garantizar el

23

carcter museolgico y la adecuada valoracin econmica de las

191
1

obras de arte y otros objetos donados, as como para determinar

cualesquiera otras condiciones que se estimen oportunas.

(iv)

Deduccin ilimitada por donativos para fines caritativos y

otras aportaciones.- Si en el ao contributivo y en cada uno de los diez (10)

aos contributivos precedentes, el monto de las aportaciones o donativos

hechos a aquellos donatarios descritos en la clusula (i) o en disposiciones

correspondientes de leyes anteriores de contribuciones sobre ingresos, ms

el monto de contribuciones sobre ingresos pagadas durante dicho ao con

respecto a dicho ao o a aos contributivos precedentes, excedieron al

10

noventa (90) por ciento del ingreso neto del contribuyente para cada uno de

11

dichos aos, computado sin el beneficio de la deduccin por donativos

12

aplicable, entonces la deduccin por aportaciones o donativos hechos a

13

donatarios descritos en la clusula (i) no tendr limitacin alguna.

14

(C)

15
16

Estn descritas en este inciso (C):

(i)

las

instituciones

educativas

acreditadas

de

nivel

universitario establecidas en Puerto Rico,

17

(ii)

la Fundacin Jos Jaime Pierluisi,

18

(iii)

el Fondo Puertorriqueo para el Financiamiento del

19

Quehacer Cultural,

20

(iv)

la Fundacin Comunitaria de Puerto Rico,

21

(v)

puestos u organizaciones de veteranos de guerra, o unidades

22

auxiliares de, o fideicomisos o fundaciones para, cualquiera de dichos

23

puestos u organizaciones, si tales puestos, organizaciones, unidades,

192
1

fideicomisos o fundaciones se han organizado en Puerto Rico, los Estados

Unidos o cualesquiera de sus Estados o posesiones, siempre que ninguna

parte de sus utilidades netas redunde en beneficio de algn accionista o

individuo particular,

(vi)

la Corporacin de la Orquesta Sinfnica de Puerto Rico; y

(vii)

el Fondo para Servicios contra Enfermedades Catastrficas

Remediables creado por la Ley 150-1996.

(D)

Aportaciones con motivo de la celebracin de los centenarios de la

fundacin de los municipios.- Se admitir como una deduccin por donativos sin

10

sujecin a las limitaciones dispuestas en el inciso (B), los pagos o aportaciones de

11

donativos hechos a cualesquiera municipios, que sean de valor histrico o cultural

12

segn lo certifique el Instituto de Cultura Puertorriquea o el Centro Cultural de

13

cada municipio, o que posibiliten la realizacin de una obra de valor histrico o

14

cultural, cuando el monto de dichas aportaciones o donativos sea de cincuenta mil

15

(50,000) dlares o ms y se hagan con motivo de la celebracin de los centenarios

16

de la fundacin de dichos municipios. El Secretario establecer por reglamento los

17

requisitos, condiciones y trminos para que el contribuyente pueda reclamar esta

18

deduccin.

19

(E)

El Secretario podr, cuando lo estime pertinente, requerir a la

20

organizacin receptora de cualquier donativo descrito en este prrafo (3), una

21

verificacin de la cantidad donada por el contribuyente durante el ao contributivo

22

particular. Tambin, el Secretario tendr la facultad para establecer, mediante

23

reglamento, aquellos informes o declaraciones que tendrn que radicar las entidades

193
1

que reciban los donativos admitidos como deduccin en este prrafo para que el

contribuyente pueda reclamar la deduccin.

(2)

Deduccin por gastos por asistencia mdica.- En el caso de individuos, el

monto por el cual el monto de los gastos por asistencia mdica no compensados por seguro

o en otra forma, pagados durante el ao contributivo exceda de seis (6) por ciento del

ingreso bruto ajustado. Para propsitos de este prrafo, el trmino gastos por asistencia

mdica incluye:

8
9
10

(A)

servicios profesionales prestados por mdicos, dentistas, radilogos,

patlogos clnicos, cirujanos menores, o enfermeras, o por hospitales, dentro y fuera

de Puerto Rico;

11

(B)

primas de seguros contra accidentes o enfermedad;

12

(C)

medicinas para consumo humano, destinadas para usarse en el

13

diagnstico, cura, mitigacin, tratamiento o prevencin de enfermedades, que

14

hayan sido adquiridas nica y exclusivamente mediante receta mdica, si las

15

mismas son recetadas por un mdico autorizado a ejercer la profesin mdica en

16

Puerto Rico y despachadas por un farmacutico licenciado en Puerto Rico; y

17

(D)

gastos incurridos en la compra de cualquier equipo de asistencia

18

tecnolgica para personas con impedimentos, tratamiento especializado o

19

enfermedad crnica.

20
21

(i)

Definiciones.- Para propsitos de este inciso (D) los

22

trminos persona con impedimento, equipo de asistencia tecnolgica,

23

condiciones o enfermedades crnicas y tratamiento tienen los

194
1
2

siguientes significados
(I)

Persona con impedimento.- El trmino persona con

impedimento incluye toda persona que como consecuencia o

resultado de un defecto congnito, una enfermedad o deficiencia en

su desarrollo, accidente o que por cualquier razn tiene una

condicin que afecta una o ms de las funciones esenciales de la

vida, tales como: movilidad, comunicacin, cuidado propio, auto-

direccin, tolerancia a trabajo en trminos de vida propia o empleo,

o cuyas funciones han quedado seriamente afectadas limitando

10
11

significativamente su funcionamiento.
(II)

Equipo de asistencia tecnolgica.- Cualquier objeto,

12

pieza de equipo o sistema, comprado por el consumidor, o provisto

13

por alguna agencia o dependencia gubernamental, bien sea original,

14

modificado o adaptado, que se utiliza para mantener, aumentar o

15

mejorar las capacidades de las personas con impedimentos. Ello

16

incluye, pero no se limita a: sillas de ruedas, sillas de ruedas

17

motorizadas, equipos motorizados que se utilizan para movilidad,

18

computadoras adaptadas, equipos electrnicos para comunicacin,

19

programas de computadoras adaptados, equipos mecnicos para

20

leer, audfonos, entre otros.

21

(III)

22

pero no se limitan a:

23

Condiciones o enfermedades crnicas.- Incluyen,

a.

prdida o trastorno anatmico que afecte uno

195
1

o ms de los siguientes sistemas del cuerpo: neurolgico,

msculo-esqueletal,

auditivo,

genitourinario, sanguneo, linftico y endocrino;

5
6

b.

respiratorio,

visual,

cardiovascular,

enfermedades

c.

cncer;

d.

hemofilia;

e.

factor

reproductivo,

crnicas

que

requieran

VIH

positivo

sndrome

de

inmunodeficiencia adquirida (SIDA);

11
12

gstrico,

servicios de cuidado intensivo regular o cardiovascular;

10

epidrmico,

f.

desrdenes mentales y sicolgicos tales como

trastornos mentales, o emocionales y retardacin mental;

13

g.

otras condiciones de carcter permanente o

14

crnico que requieran de equipo o tratamiento que exceda la

15

cubierta de sus planes mdicos.

16

(IV)

17
18
19

Tratamiento.- Incluye, pero no se limita a:

a.

procedimientos

cardiovasculares

de

neurociruga;
b.

dilisis, hemodilisis y servicios relacionados

20

incluyendo tratamiento de mantenimiento en pacientes de

21

trasplante;

22
23

c.

servicios de unidad de cuidado intensivo

neonatal, regular o cardiovascular;

196
1

d.

istopos;

e.

(ii)

radioterapia, cobalto, quimioterapia, y radio

cmara hiperbrica;

Comprobacin.- El padre, tutor o encargado de o la persona

con impedimentos que por derecho propio reclame la deduccin dispuesta

en este inciso deber acompaar con su planilla la factura y recibo

conteniendo la informacin relativa al costo del equipo de asistencia

tecnolgica, tratamiento especial o enfermedad crnica, y un certificado

mdico que evidencie que dicho equipo de asistencia tecnolgica,

10

tratamiento especial o enfermedad crnica es adecuado y necesario para su

11

condicin o enfermedad. En el caso de planillas rendidas electrnicamente,

12

el contribuyente deber conservar la evidencia relacionada con la deduccin

13

reclamada bajo este prrafo, por un perodo de seis (6) aos.

14

(3)

Intereses pagados sobre prstamos estudiantiles a nivel universitario.- En el

15

caso de un individuo se admitir como una deduccin los intereses pagados o acumulados

16

durante el ao contributivo sobre deudas incurridas por concepto de prstamos estudiantiles

17

para cubrir gastos de dicho individuo, de su cnyuge o dependiente por derechos de

18

matrcula y enseanza y libros de texto a nivel universitario, as como los gastos

19

relacionados de transportacin, comidas y hospedajes en aquellos casos en que el

20

estudiante tenga que vivir fuera de su hogar para poder cursar dichos estudios.

21

(4)

Aportaciones a determinados sistemas de pensiones o retiro.-

Toda

22

aportacin de dinero hecha por un individuo a un sistema de pensiones o retiro de carcter

23

general establecido por el Congreso de los Estados Unidos, la Asamblea Legislativa de

197
1

Puerto Rico, el Gobierno de la Capital, los municipios y las agencias, instrumentalidades

y corporaciones pblicas del Gobierno de Puerto Rico, hasta el monto en que dicha

aportacin estuviere incluida en el ingreso bruto del contribuyente para el ao contributivo.

4
5

(5)

Ahorros de retiro.(A)

Deducciones permitidas.- En el caso de un individuo, se permitir

como deduccin la aportacin en efectivo de ste a una cuenta de retiro individual

conforme a la Seccin 1081.02.

(B)

Cantidad mxima permitida como deduccin.- Excepto segn se

dispone en el inciso (C), la cantidad mxima permitida como deduccin bajo el

10

inciso (A) para el ao contributivo no exceder cinco mil (5,000) dlares o el

11

ingreso bruto ajustado por concepto de salarios o de la ganancia atribuible a

12

profesiones u ocupaciones, lo que sea menor.

13

(C)

Cantidad mxima permitida como deduccin en el caso de

14

individuos casados.- En el caso de individuos casados que rindan planilla conjunta

15

bajo la Seccin 1061.01(b)(1), la cantidad mxima permitida como deduccin bajo

16

el inciso (A) para el ao contributivo no exceder de diez mil (10,000) dlares o el

17

ingreso bruto ajustado agregado por concepto de salarios y la ganancia atribuible a

18

profesiones u ocupaciones, lo que sea menor. La deduccin para el ao contributivo

19

por aportaciones a cualesquiera cuentas de retiro individual establecidas a nombre

20

y para beneficio de cada cnyuge no exceder de las cantidades dispuestas en el

21

inciso (B).

22

(D)

23

No se permitirn deducciones de acuerdo a este prrafo para un (1)

ao contributivo en que el individuo haya alcanzado la edad de setenta y cinco (75).

198
1
2

(E)

En el caso de un patrono, se le permitir a ste reclamar como

deduccin sus aportaciones a un fideicomiso que cumpla con las disposiciones de

la Seccin 1081.02 (c) en la planilla correspondiente al ao contributivo en que las

haga.

contributivo no exceder de las cantidades dispuestas en el inciso (B) por cada

participante o el ingreso bruto ajustado de cada participante por concepto de

salarios y de la ganancia atribuible a profesiones u ocupaciones, lo que sea menor.

Esta deduccin ser en lugar de la deduccin bajo la Seccin 1033.01, pero estar

10

La cantidad mxima permitida como deduccin para cualquier ao

sujeta en todos los dems respectos a los requisitos de dicha seccin.

11

(F)

En el caso de un contrato de anualidad o dotal descrito en la Seccin

12

1081.02(b), no se permitir reclamar como deduccin bajo este prrafo aquella

13

parte de la aportacin pagada bajo el contrato que sea aplicable al costo de un

14

seguro de vida.

15

(G)

Para fines de este prrafo, se considerar que un contribuyente ha

16

efectuado aportaciones a una cuenta de retiro individual el ltimo da del ao

17

contributivo si las aportaciones corresponden a dicho ao contributivo y se hacen

18

en o antes del ltimo da que se tenga por este Subttulo para rendir la planilla de

19

contribuciones sobre ingresos de dicho ao, incluyendo cualquier prrroga

20

concedida por el Secretario para la radicacin de la misma.

21

(b)

Un individuo que reclame una o ms de las deducciones admisibles bajo esta

22

seccin deber acompaar con su planilla de contribucin sobre ingresos cheques cancelados,

23

recibos o certificaciones que evidencien las deducciones reclamadas. No obstante lo anterior, el

199
1

Secretario podr, cuando lo estime pertinente, eximir al contribuyente de este requisito para

cualquier ao contributivo particular. El contribuyente deber conservar la evidencia relacionada

con la deduccin reclamada bajo este prrafo, por un perodo de seis (6) aos.

Seccin 1033.16.- Reservada.

Seccin 1033.17.- Partidas No Deducibles

6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

(a)

Regla General.- Al computarse el ingreso neto no se admitirn en caso alguno las

deducciones con respecto a:

(1)

gastos personales, de subsistencia, de familia o aquellos relacionados con el

ejercicio de una profesin u oficio como empleado, excepto aquellos gastos deducibles
conforme a las disposiciones de la Seccin 1033.15 de este Cdigo;
(2)

cualquier cantidad pagada por nuevas edificaciones o por mejoras

permanentes hechas para aumentar el valor de cualquier propiedad o finca;

(3)

cualquier cantidad gastada en restaurar propiedad o en reponer el desgaste

de la misma, para lo cual se hace o se ha hecho una concesin;

(4)

primas pagadas sobre cualquier pliza de seguro de vida cubriendo la vida

16

de cualquier funcionario o empleado, o de cualquier persona financieramente interesada en

17

cualquier industria o negocio explotado por el contribuyente, cuando el contribuyente es

18

directa o indirectamente un beneficiario bajo tal pliza;

19

(5)

cualquier cantidad de otro modo admisible como una deduccin (excepto

20

gasto de intereses de instituciones financieras sujetos a la asignacin proporcional del

21

apartado (f)) que sea atribuible a una o ms clases de ingresos totalmente exentos de las

22

contribuciones impuestas por este Subttulo, hyase o no recibido o acumulado cantidad

23

alguna de ingresos de esa clase o clases;

200
1

(6)

cualquier cantidad pagada o acumulada sobre deudas incurridas o

continuadas para la compra de una pliza de seguro de vida o dotal de prima nica. Para

los fines de este prrafo, si substancialmente todas las primas sobre una pliza de seguro

de vida o dotal son pagadas dentro de un perodo de cuatro (4) aos contados desde la fecha

de compra de dicha pliza, sta ser considerada como una pliza de seguro de vida o dotal

de prima nica;

(7)

las cantidades pagadas o acumuladas por aquellas contribuciones y cargos

por mantenimiento que bajo los reglamentos prescritos por el Secretario sean imputables a

la cuenta de capital con respecto a propiedad si el contribuyente optare, de acuerdo con

10
11

dichos reglamentos, por tratar tales contribuciones o cargos como as imputables;

(8)

primas sobre plizas de seguros contra cualesquiera riesgos, pagadas a un

12

asegurador no autorizado para contratar seguros en Puerto Rico o a travs de un agente o

13

corredor no autorizado para gestionar seguros en Puerto Rico de conformidad con las

14

disposiciones del Cdigo de Seguros de Puerto Rico;

15

(9)

cualquier cantidad pagada por concepto de intereses sobre los cuales no

16

haya sido rendida una planilla informativa de las requeridas bajo las Secciones 1063.02 y

17

1063.06 de este Cdigo, de conformidad con los requisitos dispuestos en dichas secciones,

18

o que, habiendo sido rendida, el Secretario determine que el negocio financiero incumpli

19

con su deber segn las disposiciones de dichas secciones y del reglamento que las

20

implementa;

21

(10)

intereses pagados o acumulados sobre deudas incurridas o continuadas para

22

comprar o poseer obligaciones cuyos intereses estuvieren totalmente exentos de las

23

contribuciones impuestas por este Subttulo;

201
1
2

(11)

Gastos relacionados con la titularidad, uso y mantenimiento y depreciacin

de embarcaciones, excepto:

(A)

embarcaciones de todas clases que constituyan instrumento de

trabajo de los pescadores y barcos pesqueros dedicados exclusivamente a la pesca

como parte de una unidad industrial o como atractivo turstico, o de cualquier

entidad dedicada a la pesca y a la transportacin exclusiva de pesca para fines de

elaboracin industrial en Puerto Rico;

(B)

embarcaciones utilizadas exclusivamente en la transportacin de

pasajeros o de carga, y los remolcadores y barcazas utilizados para servir

10

combustible a otras embarcaciones (bunkering), las cuales se encuentren

11

debidamente autorizadas para realizar este tipo de negocios en Puerto Rico, o

12
13

(C)

gastos incurridos por entidades dedicadas al arrendamiento de

embarcaciones.

14

(D)

Para tener derecho a la deduccin por el uso de embarcaciones, los

15

negocios descritos en los incisos (A), (B) y (C) de este prrafo, debern derivar ms

16

del ochenta (80) por ciento de la totalidad de sus ingresos, de la actividad de pesca,

17

transportacin de pasajeros o de carga o arrendamiento de embarcaciones, cual

18

fuere aplicable;

19

(12)

Las cantidades pagadas o acumuladas, que no sean intereses, por una

20

corporacin que estn relacionadas directa o indirectamente con la redencin de sus

21

acciones;

22
23

(13)

Gastos relacionados con la titularidad, uso, mantenimiento y depreciacin

de aviones, helicpteros o cualquier otro tipo de aeronave, excepto:

202
1

(A)

aviones, helicpteros o aeronaves de todas clases que constituyan

instrumento de trabajo de negocios dedicados exclusivamente en la transportacin

de pasajeros o de carga, que estn debidamente autorizados para realizar este tipo

de negocio en Puerto Rico, o

(B)

aeronaves.

(C)

gastos incurridos por entidades dedicadas al arrendamiento de

Para tener derecho a la deduccin por el uso de aviones, helicpteros

u otras aeronaves, dichos negocios debern derivar ms del ochenta (80) por ciento

de la totalidad de sus ingresos de la actividad de transportacin de pasajeros o de

10

carga o arrendamiento de aviones, helicpteros u otras aeronaves, cual fuere

11

aplicable;

12

(14)

Gastos relacionados al uso, mantenimiento y depreciacin de propiedad

13

residencial situada fuera de Puerto Rico, excepto en el caso de negocios dedicados

14

exclusivamente a alquiler de propiedades a personas no relacionadas. Para tener derecho a

15

la deduccin por el uso de propiedad residencial localizada fuera de Puerto Rico, dichos

16

negocios debern derivar ms del ochenta (80) por ciento de la totalidad de sus ingresos de

17

la actividad de renta, excluyendo ingresos por concepto de renta a personas relacionadas.

18

Para propsitos de este prrafo, el trmino persona relacionada tiene el significado

19

dispuesto en la Seccin 1010.05;

20
21
22
23

(15)

Excepto segn dispuesto en la Seccin 1033.07(a)(3)(A) de este Cdigo,

gastos relacionados con la titularidad, uso, mantenimiento y depreciacin de automviles;

(16)

En el caso de entidades que tributan bajo el Captulo 7 de este Subttulo para

fines de determinar la partida especificada en el prrafo (9) del apartado (b) de la Seccin

203
1

1071.03(a)(9) de este Cdigo

2
3

(A)

No se admitir el cincuenta y uno (51) por ciento de la deduccin

con respecto a gastos incurridos por la entidad y pagados o a ser pagados a:

(i)

un socio, accionista o miembro que posea cincuenta (50) por

ciento o ms del inters en una sociedad, del valor de las acciones en una

corporacin, o de las unidades en una compaa de responsabilidad

limitada,

(ii)

una oficina principal (Home Office) localizada fuera de

Puerto Rico, por una corporacin extranjera dedicada a industria o negocio

10

en Puerto Rico a travs de una sucursal (Branch), si dichos gastos son

11

atribuibles a la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico y no

12

estn sujetos a contribucin sobre ingresos o a retencin en el origen bajo

13

este Cdigo en el ao contributivo en el cual se incurren o pagan;

14

(B)

Esta disposicin no ser de aplicacin a las entidades que operen

15

bajo las disposiciones de la Ley 73-2008, conocida como la Ley de Incentivos

16

Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier Ley anloga anterior o

17

subsiguiente, o bajo las disposiciones de la Ley 74-2010, conocida como la Ley de

18

Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, la Ley 83-2010, y la Ley 20-2010, o

19

cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, o las de cualquier otra ley especial

20

que concede exencin contributiva con respecto al ingreso derivado de las

21

operaciones cubiertas bajo un decreto, resolucin o concesin de exencin

22

contributiva conferido al amparo de dichas leyes.

23

(17)

el cincuenta y un por ciento (51%) de los gastos incurridos por un

204
1

contribuyente y pagados o a ser pagados a:

(A)

una persona relacionada (segn se define dicho trmino en la

Seccin 1010.05(b) de este Subttulo) que no lleva a cabo negocios en Puerto Rico,

si dichos pagos no estn sujetos a contribucin sobre ingresos o a retencin en el

origen bajo este Cdigo en el ao contributivo en el cual se incurren o pagan, o

(B)

una oficina principal (Home Office) localizada fuera de Puerto

Rico, por una corporacin extranjera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico

a travs de una sucursal (Branch);

Esta disposicin no ser de aplicacin a las personas que operen bajo las

10

disposiciones de la Ley 73-2008, conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para el

11

Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, o bajo las

12

disposiciones de la Ley 74-2010, conocida como Ley de Desarrollo Turstico de Puerto

13

Rico de 2010, la Ley 83-2010, y la Ley 20-2012, o cualquier ley anloga anterior o

14

subsiguiente o las de cualquier otra ley especial que conceda exencin contributiva con

15

respecto al ingreso derivado de sus operaciones cubiertas bajo un decreto, resolucin o

16

concesin de exencin contributiva conferido al amparo de dichas leyes.

17

(b)

18

Prdidas en Ventas a Permutas de Propiedad.

(1)

Prdidas no admitidas.- Al computarse el ingreso neto no se admitir en

19

caso alguno deduccin con respecto a prdidas en ventas o permutas de propiedad, directa

20

o indirectamente-

21

(A)

Entre miembros de una familia segn se define en el prrafo (2)(C);

22

(B)

Excepto en el caso de distribuciones en liquidacin, entre un

23

individuo y una corporacin con respecto a la cual ms del cincuenta (50) por ciento

205
1

del valor de las acciones emitidas es posedo, directa o indirectamente, por o para

dicho individuo;

(C)

Excepto en el caso de distribuciones en liquidacin, entre dos

corporaciones, con respecto a cada una de las cuales ms del cincuenta (50) por

ciento del valor de las acciones emitidas es posedo, directa o indirectamente, por

o para un mismo individuo;

(D)

Entre el fideicomitente y el fiduciario de cualquier fideicomiso;

(E)

Entre el fiduciario de un fideicomiso y el fiduciario de otro

9
10

fideicomiso, si la misma persona es un fideicomitente con respecto a cada

fideicomiso; o

11

(F)

12

fideicomiso.

13

(2)

Entre un fiduciario de un fideicomiso y un fideicomisario de dicho

Regla en cuanto a posesin de acciones, familia y sociedad.- Para los fines

14

de determinar, al aplicar el prrafo (1), la posesin de acciones, o de participacin en el

15

capital de sociedades-

16

(A)

Las acciones, o la participacin en el capital de sociedades, posedas

17

directa o indirectamente por o para una corporacin, sociedad, sucesin o

18

fideicomiso se considerarn como posedas proporcionalmente por o para sus

19

accionistas, socios o beneficiarios;

20

(B)

Un individuo ser considerado como dueo de las acciones, o de la

21

participacin en el capital de sociedades, posedas directa o indirectamente por o

22

para su familia;

23

(C)

La familia de un individuo incluir solamente a sus hermanos y

206
1

hermanas (fueren o no de doble vnculo), cnyuge, ascendientes y descendientes en

lnea recta; y

(D)

Posesin implcita como posesin efectiva.- Las acciones, o la

participacin en el capital de sociedades, posedas implcitamente por una persona

por razn de la aplicacin del inciso (A) sern, para los fines de la aplicacin de los

incisos (A) o (B), consideradas como que son posedas efectivamente por dicha

persona; pero acciones, o participacin en el capital de sociedades posedas

implcitamente por un individuo por razn de la aplicacin del inciso (B) no sern

consideradas como que son posedas por l a los fines de aplicar otra vez cualquiera

10

de dichos incisos para hacer a otro el dueo implcito de dichas acciones o de dicha

11

participacin en el capital de sociedades.

12

(3)

Prdidas no admitidas en la venta u otra disposicin de ciertos automviles.-

13

No obstante lo dispuesto en la Seccin 1033.05(a) y (b) de este Cdigo, en el caso de

14

cualquier automvil, segn se define en la Seccin 1033.07(a)(3)(B) de este Cdigo, no se

15

admitir deduccin alguna con respecto a la prdida en la venta u otra disposicin del

16

mismo.

17

(c)

Gastos e Intereses no Pagados.- Al computarse el ingreso neto no se admitir

18

deduccin alguna bajo la Seccin 1033.01 de este Cdigo, relativa a gastos incurridos, o bajo la

19

Seccin 1033.03 de este Cdigo y no se admitir crdito bajo la Seccin 1051.10 de este Cdigo,

20

relacionados a intereses acumulados-

21
22
23

(1)

Si dichos gastos o intereses no son pagados dentro del ao contributivo o

dentro de dos meses y medio despus del cierre del mismo; y

(2)

Si, debido al mtodo de contabilidad de la persona a quien ha de hacerse el

207
1

pago, el monto del mismo no es, a menos que se pague, incluible en el ingreso bruto de

dicha persona para el ao contributivo en el cual o con el cual termina el ao contributivo

del contribuyente; y

(3)

Si al cierre del ao contributivo del contribuyente o en cualquier momento

dentro de los dos meses y medio siguientes, ambos, el contribuyente y la persona a quien

ha de hacerse el pago, son personas entre quienes no seran admitidas prdidas bajo el

apartado (b).

(d)

Tenedores de Intereses Vitalicios o a Trmino.- Cantidades pagadas bajo las leyes

del Gobierno de Puerto Rico, cualquier estado, territorio, Distrito de Columbia, o posesin de los

10

Estados Unidos, o pas extranjero, como ingreso para el tenedor de algn inters vitalicio o a

11

trmino adquirido por donacin, legado o herencia, no sern reducidas o disminuidas por

12

deduccin alguna por merma (cualquiera que sea el nombre que se le d) en el valor de dicho

13

inters con motivo del transcurso del tiempo, ni por deduccin alguna admitida por este Subttulo,

14

excepto las deducciones dispuesta en la Seccin 1033.07 con el fin de computar el ingreso neto de

15

una sucesin o fideicomiso, pero no admitida bajo las leyes del Gobierno de Puerto Rico o de

16

dicho estado, territorio, Distrito de Columbia, posesin de los Estados Unidos, o pas extranjero

17

con el fin de determinar la cantidad a la cual dicho tenedor tiene derecho.

18
19
20
21

(e)

Gastos de Comida, Entretenimiento y Gastos de Convenciones Celebradas Fuera

de Puerto Rico y del resto de los Estados Unidos.(1)

Gastos de comida y entretenimiento.(A)

Regla general.-

No sern deducibles los gastos de comidas y

22

entretenimiento en exceso de cincuenta (50) por ciento del monto realmente pagado

23

o incurrido hasta un lmite de veinticinco (25) por ciento del ingreso bruto del ao

208
1

contributivo, sin considerar como parte de dichos gastos las partidas que de otro

modo no constituiran gastos ordinarios y necesarios de una industria o negocio o

de una actividad para la produccin o cobro de ingresos; o para la administracin,

conservacin o mantenimiento de propiedad poseda para la produccin de

ingresos.

(B)

A los fines de este prrafo se considerarn como gastos personales

de entretenimiento, diversin o recreacin aquellos gastos relacionados con una

actividad que sea generalmente considerada como de naturaleza familiar, o de

entretenimiento, diversin o recreacin, a no ser que el contribuyente demuestre

10

que la actividad estaba primordial y directamente relacionada a, o, en el caso de

11

una actividad precedente o siguiente a una legtima y sustancial discusin de

12

negocios, que dicha actividad estaba asociada con, la explotacin de la industria o

13

negocio del contribuyente.

14

(C)

Se considerarn como gastos de comida bajo este prrafo aquellos

15

gastos por comida y refrigerios suministrados a cualquier individuo bajo

16

circunstancias en las cuales, tomando en consideracin el ambiente en el cual se

17

suministr, la industria o negocio del contribuyente o su actividad productora de

18

ingresos, y la relacin de dicha industria, negocio o actividad con las personas a

19

quienes se les suministr la comida y refrigerios, sean generalmente considerados

20

de una naturaleza tal o conducentes a una activa discusin de negocios.

21

(2)

22

Estados Unidos.-

23

Gastos de convenciones celebradas fuera de Puerto Rico o del resto de los

(A)

Regla general.- Excepto lo que ms adelante se dispone y lo

209
1

establecido en la Seccin 1033.02(c)(1), los gastos de transportacin, comida,

hospedaje, matrcula y cualquier otro gasto atribuible a la asistencia de un individuo

a una convencin o reunin similar a celebrarse fuera de Puerto Rico o del resto de

los Estados Unidos no sern deducibles al computarse el ingreso neto por dicho

individuo.

(B)

Definiciones.(i)

Fuera de Puerto Rico o del resto de los Estados Unidos.- A

los fines de este prrafo el trmino fuera de Puerto Rico o del resto de los

Estados Unidos significa cualquier convencin o reunin similar que se

10

celebre fuera de los lmites territoriales del Gobierno de Puerto Rico, de los

11

Estados Unidos de Amrica, incluyendo sus territorios y posesiones, o en

12

una embarcacin que en algn momento durante el trmino de duracin de

13

la convencin o reunin similar haga puerto fuera de las aguas territoriales

14

de los Estados Unidos de Amrica.

15

(ii)

Convencin o reunin similar.- A los fines de este prrafo,

16

el trmino convencin o reunin similar significa cualquier reunin

17

numerosa de personas organizada y convocada para algn fin, excepto:

18

(I)

un seminario programado oficialmente para la

19

discusin de un tema relacionado directamente con la industria o

20

negocio de un contribuyente, auspiciado por una organizacin

21

profesional o de negocios y en el cual se incluya un programa de

22

actividades de trabajo comn entre maestros y discpulos con el

23

propsito del adiestramiento de stos en la investigacin de cierta

210
1

disciplina; o

(II)

gastos incurridos por un maestro para realizar

estudios superiores o adicionales, cuando dichos estudios benefician

la institucin donde el maestro ensea por razn de su mejor

preparacin acadmica, cuando el maestro ha sido autorizado a

realizar sus estudios y cuando los estudios se han realizado, no con

el propsito de obtener un aumento de salario, sino para mantener

su destreza profesional y mejorar su capacidad en la enseanza de

las materias que le sean asignadas.

10

(C)

Este prrafo no aplicar en el caso de un patrono u otra persona que

11

pague los gastos incurridos por un individuo para su asistencia a un seminario

12

descrito en la subclusula (I) de la clusula (ii) del inciso (B), siempre y cuando

13

dichos gastos sean ordinarios y necesarios y dicho individuo venga obligado a

14

incluir el monto de estos gastos como parte de su ingreso bruto o dicho patrono o

15

persona venga obligado a informar, en una planilla informativa o en el comprobante

16

de retencin del individuo el monto de los gastos pagados por este concepto.

17

(D)

En el caso de un individuo que trabaja por cuenta propia, las

18

cantidades realmente pagadas por concepto de comida y entretenimiento incurridos

19

por razn de su asistencia a un seminario, de otra forma deducibles bajo la Seccin

20

1033.01, sern deducibles para el individuo sujeto a lo dispuesto en el prrafo (1).

21

(E)

En aquellos casos donde en la actividad a celebrarse fuera de Puerto

22

Rico o los Estados Unidos se combinen actividades propiamente atribuibles a una

23

convencin o reunin similar y actividades educativas, en las cuales la asistencia

211
1

del contribuyente sea indispensable y de no ser por esta disposicin, los gastos

seran deducibles como gastos de la industria a negocio o para la produccin de

ingresos, se permitir como deduccin aquella proporcin de los gastos que

represente el costo de dicho seminario.

5
6

(f)

Asignacin Proporcional del Gasto de Intereses de Instituciones Financieras a

Intereses Exentos.-

(1)

En general.- En el caso de una institucin financiera no se conceder

deduccin alguna por aquella parte de los gastos de intereses que sea atribuible a intereses

exentos de obligaciones exentas adquiridas despus del 31 de diciembre de 1987.

10

(2)

Asignacin.- Para fines del prrafo (1) la parte del gasto de intereses del

11

contribuyente que ser atribuible a intereses exentos ser aquella cantidad que guarde la

12

misma proporcin a dicho gasto de intereses como la base ajustada promedio diaria de las

13

obligaciones exentas para el contribuyente, conforme a la Seccin 1034.02, guarde con la

14

base ajustada promedio diaria de todos los activos del contribuyente. En el caso de

15

personas extranjeras, para determinar la proporcin del gasto, solamente se considerar la

16

propiedad realmente relacionada con la explotacin de una industria o negocio en Puerto

17

Rico.

18
19

(3)

Definiciones.- Para fines de este apartado(A)

Gasto de intereses.- El trmino gasto de intereses significa el

20

monto total admisible al contribuyente como una deduccin por intereses durante

21

el ao contributivo (determinado sin considerar este apartado). Para fines de la

22

oracin anterior, el trmino intereses incluye cantidades pagadas (sean

23

designadas o no como intereses) con respecto a depsitos, certificados de

212
1

inversiones y acciones redimibles o con pacto de recompra.

(B)

Obligacin exenta.-

El trmino obligacin exenta significa

cualquier obligacin el inters sobre la cual est totalmente exento de las

contribuciones impuestas por este Subttulo. Este trmino incluye acciones de

capital de compaas inscritas de inversiones que durante el ao contributivo del

accionista distribuye dividendos de intereses exentos.

(4)

Institucin financiera.- Para fines de este apartado el trmino institucin

financiera significa una persona haciendo negocios en Puerto Rico que sea:

(A)

un banco comercial o compaa de fideicomisos;

10

(B)

un banco privado;

11

(C)

una asociacin de ahorro y prstamos (savings and loan

12

association) o una asociacin de construccin y prstamos (building and loan

13

association);

14
15

(D)

una institucin asegurada segn se define en la Seccin 401 del

National Housing Act;

16

(E)

17

economas;

un banco de ahorro, banco industrial u otra institucin de ahorro o

18

(F)

casa de corretaje o valores;

19

(G)

instituciones que se dedican a realizar prstamos hipotecarios,

20
21

comnmente conocidas como Mortgage Banks o Mortgage Brokers;

(H)

cualquier otra entidad organizada o autorizada bajo las leyes

22

bancarias o financieras del Gobierno de Puerto Rico, de los Estados Unidos de

23

Amrica, de cualquier Estado de la Unin o de un pas extranjero.

213
1
2

(5)

bajo el apartado (a) con respecto a cualquier obligacin exenta-

(A)

dicho inters no admitido como deduccin no se tomar en

consideracin para fines de aplicar este apartado; y

(B)

6
7

Regla especial.- Si cualquier gasto de intereses sobre deudas se rechaza

para fines de aplicar el prrafo (2), la base ajustada de esa obligacin

exenta se reducir (pero no a menos de cero) por el monto de esa deuda.

(g)

Prdidas en Ventas Simuladas (Wash Sales) de Acciones o Valores.-

Las

prdidas en ventas de acciones o valores cuando dentro de treinta (30) das antes o despus de la

fecha de la venta el contribuyente ha adquirido propiedad sustancialmente idntica. La no

10

admisibilidad de esta prdida como deduccin se regir por las disposiciones de la Seccin

11

1034.07.

12

Seccin 1033.18.- Reservada

13

Seccin 1033.19.- Deduccin Aplicable a Corporaciones por Dividendos Recibidos de sus

14

Subsidiarias

15

(a)

Dividendos Recibidos.- El ochenta y cinco (85) por ciento de la cantidad recibida

16

como dividendos de una corporacin domstica sujeta a tributacin bajo este Subttulo, o

17

procedentes de ingresos de desarrollo industrial sujeto a tributacin bajo este Subttulo, pero la

18

deduccin no exceder del ochenta y cinco (85) por ciento del ingreso neto de la contribuyente.

19

Dicha deduccin le es extensivo a los avisos de crdito por capital distribuidos a una corporacin

20

por una corporacin especial propiedad de trabajadores, durante el trmino de tiempo en que dichas

21

entidades mantengan una relacin de matriz-subsidiara, segn se dispone en el Artculo 1509 de

22

la Ley Nm. 3 de 9 de enero de 1956, segn enmendada, el cual no puede exceder de diez (10)

23

aos. Sin embargo, en el caso de una distribucin de dividendos procedente de ingreso de

214
1

desarrollo industrial derivado de operaciones cubiertas bajo las disposiciones de la Ley Nm. 57

del 13 de junio de 1963, segn enmendada, conocida como Ley de Incentivo Industrial de Puerto

Rico de 1963, la deduccin no exceder del setenta y siete y punto cinco (77.5) por ciento de la

cantidad recibida como dividendos, procedentes de ingreso de desarrollo industrial sujeto a

tributacin bajo este Subttulo, pero dicha deduccin no exceder de setenta y siete punto cinco

(77.5) por ciento del ingreso neto del contribuyente. Disponindose, que la deduccin dispuesta

en este apartado no aplicar en el caso de una distribucin de dividendos de ingreso derivado de

operaciones cubiertas bajo las disposiciones de la Ley 74-2010, segn enmendada, mejor conocida

como la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010.

10
11

(1)

Excepciones.(A)

En el caso de una compaa de inversiones en pequeos negocios

12

que est operando en Puerto Rico bajo la ley del Congreso de los Estados Unidos

13

conocida como Ley de Inversiones en Pequeos Negocios de 1958 (Small

14

Business Investment Act of 1958), se conceder como deduccin contra el ingreso

15

neto, una cantidad igual al cien (100) por ciento del monto recibido como

16

dividendos, de una corporacin domstica sujeta a tributacin bajo este Subttulo.

17

(B)

Se conceder como deduccin contra el ingreso neto el cien (100)

18

por ciento del monto recibido como dividendos por corporaciones organizadas bajo

19

las leyes de cualquier Estado de Estados Unidos o del Gobierno de Puerto Rico que

20

sea el principal proveniente de ingreso de desarrollo industrial acumulado durante

21

aos contributivos comenzados con anterioridad al 1 de enero de 1993 e invertido

22

en obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de sus

23

instrumentalidades o subdivisiones polticas o invertido en hipotecas aseguradas

215
1

por el Banco y Agencia de Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico o en

prstamos u otros valores con garanta hipotecaria otorgados por cualquier sistema

de pensiones o de retiro de carcter general establecido por la Asamblea Legislativa

de Puerto Rico, los municipios y las agencias, instrumentalidades y corporaciones

pblicas del Gobierno de Puerto Rico, si cumple con los siguientes requisitos:

(i)

que sean posedas al 31 de marzo de 1977 y retenidas por la

corporacin inversionista por un perodo mayor de ocho (8) aos a partir de

dicha fecha; y/o

(ii)

que sean adquiridas con posterioridad al 31 de marzo de

10

1977 y posedas por la corporacin inversionista por un perodo mayor de

11

ocho (8) aos a partir de la fecha de adquisicin.

12

Para fines de este inciso si la corporacin ha posedo la obligacin o hipoteca por

13

ms de cinco (5) aos el perodo de posesin antes sealado no se entender

14

interrumpido por el hecho de que la corporacin poseedora de dicha obligacin o

15

hipoteca venda, traspase o permute la misma siempre y cuando reinvierta el

16

principal en otra de las obligaciones o hipotecas especificadas en este inciso dentro

17

de un perodo no mayor de treinta (30) das. Se permitir una sola transferencia en

18

el caso de cualquier obligacin o hipoteca durante dicho perodo de ocho (8) aos.

19

Cuando la inversin sea en obligaciones del Gobierno de Puerto Rico, o

20

cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones polticas, con una fecha de

21

vencimiento mayor de ocho (8) aos a partir de la fecha de adquisicin de dicha

22

obligacin, y la obligacin fuere redimida, retirada o prepagada por la entidad

23

gubernamental emisora antes de ocho (8) aos a partir de la fecha de adquisicin,

216
1

la corporacin inversionista podr distribuir el producto recibido como un

dividendo con una deduccin contra el ingreso neto equivalente al cien (100) por

ciento del monto de dicho dividendo, segn dispuesto en el presente inciso.

(C)

Se conceder como deduccin contra el ingreso neto el cien (100)

por ciento del monto recibido como dividendos por corporaciones organizadas bajo

las leyes de cualquier Estado de Estados Unidos o del Gobierno de Puerto Rico que

sea el principal proveniente de ingreso de desarrollo industrial acumulado durante

aos contributivos comenzados con anterioridad al 1 de enero de 1993 e invertido

en obligaciones del Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, o

10

cualesquiera de sus corporaciones subsidiarias, para el financiamiento mediante la

11

compra de hipotecas, de la construccin, adquisicin, o mejoras de viviendas en

12

Puerto Rico iniciadas despus del 31 de diciembre de 1984, o para el

13

refinanciamiento de obligaciones hipotecarias cuyos intereses estn subsidiados

14

conforme a las disposiciones de las Leyes Nmero 10 de 5 de julio de 1973;

15

Nmero 58, de 1 de junio de 1979; y Nm. 141 de 14 de junio de 1980, segn

16

enmendadas, bajo los trminos y condiciones que establezca mediante reglamento

17

dicho banco, a razn de una fraccin cuyo numerador ser el nmero uno (1) y cuyo

18

denominador ser el nmero total de perodos establecidos para el pago de intereses

19

sobre dichas obligaciones. En ningn caso dicha fraccin ser menor de un octavo

20

(1/8) anualmente o un diecisis (1/16) semianualmente, a base de las fechas

21

establecidas para el pago de intereses sobre dichas obligaciones, siempre y cuando

22

la corporacin inversionista haya posedo la obligacin por la totalidad del ao o

23

semestre inmediatamente precedente a dichas fechas. A opcin de la corporacin

217
1

inversionista, las sumas que cualifiquen para distribucin anual o semianual bajo

este inciso podrn ser acumuladas para distribucin en cualesquiera fechas

posteriores. En el caso de inversiones descritas en el inciso (B) del prrafo (1) de

este apartado:

(i)

Del principal invertido en obligaciones descritas en este

inciso se excluir una suma igual al monto de las distribuciones autorizadas

bajo el mismo; disponindose, que una suma igual a dicho principal

(excluyendo del mismo una suma igual al monto de las distribuciones

autorizadas bajo este inciso) podr ser distribuida bajo dicho inciso (B) al

10

finalizar el perodo de ocho (8) aos dispuesto en dicho inciso.

11

Disponindose que la inversin continuar cualificando para distribucin

12

bajo este inciso por el perodo en exceso de dicho perodo de ocho (8) aos

13

que sea poseda por la corporacin inversionista.

14

(ii)

Que sean vendidas, traspasadas o permutadas en cualquier

15

momento y el principal sea reinvertido dentro de los treinta (30) das

16

siguientes a dicha venta, traspaso o permuta en obligaciones descritas en

17

este inciso se considerar que cumple con dicho inciso (B), pero se excluir

18

del mismo una suma igual al monto de las distribuciones autorizadas bajo

19

este inciso, siempre y cuando el perodo de posesin de la corporacin

20

inversionista en las dos (2) clases de inversin agregue ocho (8) aos o ms,

21

incluyendo el perodo de treinta (30) das referido en este inciso. Una suma

22

igual a dicho principal (excluyendo del mismo una suma igual al monto de

23

las distribuciones autorizadas bajo este inciso) podr ser distribuida bajo

218
1

dicho inciso (B) al finalizar dicho perodo de ocho (8) aos. La inversin

continuar cualificando para distribucin bajo este inciso por el perodo en

exceso de dicho perodo de ocho (8) aos que sea poseda por la corporacin

inversionista. En caso de inversiones descritas en este inciso que sean

vendidas, traspasadas o permutadas en cualquier momento, el principal

reinvertido dentro de treinta (30) das despus de la venta, traspaso o

permuta en obligaciones descritas en el inciso (B) del prrafo (1) de este

apartado se considerar que cumple con dicho inciso (B), pero se excluir

del mismo una suma igual al monto de las distribuciones autorizadas bajo

10

este inciso, siempre y cuando el perodo de posesin de la corporacin

11

inversionista en las dos (2) clases de inversin agregue ocho (8) aos o ms,

12

incluyendo el perodo de treinta (30) das referido en este inciso. Una suma

13

igual a dicho principal (excluyendo del mismo una suma igual al monto de

14

las distribuciones autorizadas bajo este inciso) podr ser distribuida bajo

15

dicho inciso (B) al finalizar dicho perodo de ocho (8) aos. Las

16

distribuciones autorizadas bajo este inciso reducirn, en el ao en que se

17

efecten las mismas, el ingreso neto de desarrollo industrial para fines de

18

determinar los requisitos de inversin establecidos en la Ley Nm. 26 del 2

19

de junio de 1978, segn enmendada, o cualquier otra ley de naturaleza

20

similar que sustituya la misma.

21

(D)

Dividendos recibidos de una corporacin domstica controlada.- En

22

el caso de una corporacin domstica se conceder como deduccin contra el

23

ingreso neto una cantidad igual al cien (100) por ciento del monto recibido como

219
1

dividendos, de una corporacin domstica controlada (conforme se define en el

prrafo (1) del apartado (a) de la Seccin 1010.04) que est sujeta a tributacin bajo

este Subttulo.

Seccin 1033.20.- Deducciones Aplicables a Contribuyentes que sean Individuos - Limitacin al

Computarse el Ingreso Neto

(a)

En el caso de contribuyentes que sean individuos y que hayan derivado ingresos

sujetos a tasas preferenciales de veinte mil (20,000) dlares o ms en el ao contributivo, al

computarse el ingreso neto sujeto a contribucin regular para dicho ao, no se admitir como

deduccin aquella parte de las deducciones descritas en la Seccin 1033.15 que sea atribuible a

10
11

ingresos sujetos a tasas preferenciales, segn establecido en la Seccin 1032.01 de este Cdigo.
(b)

Para determinar la limitacin impuesta en el apartado (a) de esta seccin, el ingreso

12

bruto ajustado (segn definido en la Seccin 1031.03) ser segregado en dos categoras de

13

ingresos:

14

(1)

ingresos sujetos a tasas preferenciales; y

15

(2)

ingresos sujetos a contribucin regular.

16

(c)

El total de deducciones admisibles para el ao contributivo bajo la Seccin 1033.15

17

ser prorrateado entre las dos categoras de ingresos generados durante el mismo ao contributivo,

18

segn descritas en el apartado (b) de esta seccin. A cada categora de ingresos se le admitir

19

como deduccin la cantidad proporcional de dichas deducciones para propsitos de determinar el

20

ingreso neto sujeto a contribucin.

21

SUBCAPTULO D DETERMINACIN DE GANANCIAS

22

Y PRDIDAS DE ACTIVOS DE CAPITAL

23

Seccin 1034.01.- Ganancias y Prdidas de Capital

220
1
2
3
4

(a)

Definiciones.- Segn se utilizan en este Subttulo (1)

Activos de capital.- El trmino activos de capital significa propiedad

poseda por el contribuyente, relacionada o no con su industria o negocio, pero no incluye(A)

existencias en el negocio del contribuyente u otra propiedad de tal

naturaleza que estara propiamente incluida en el inventario del contribuyente si

estuviere en existencia al cierre del ao contributivo, o propiedad poseda por el

contribuyente primordialmente para la venta a parroquianos en el curso ordinario

de su industria o negocio;

(B)

propiedad usada en su industria o negocio, de ndole sujeta a la

10

concesin por depreciacin concedida en la Seccin 1033.07 o propiedad inmueble

11

utilizada en su industria o negocio;

12
13

(C)

derechos de propiedad literaria, una composicin literaria, musical

o artstica, una carta o memorando, o propiedad similar, poseda por-

14

(i)

15

personal;

16
17

(ii)

un contribuyente que cre esa propiedad por su esfuerzo

en el caso de una carta, memorando, o propiedad similar, un

contribuyente para quien esa propiedad fue preparada o producida; o

18

(iii)

un contribuyente en cuyo poder la base de dicha propiedad

19

se determina, para fines de determinar ganancia en una venta o permuta, en

20

todo o en parte, con referencia a la base de dicha propiedad en poder de un

21

contribuyente descrito en las clusulas (i) o (ii); o

22

(D)

23

cuentas o pagars a cobrar adquiridos en el curso ordinario de la

industria o negocio por servicios prestados, o por concepto de prstamos, o de la

221
1

venta de propiedad descrita en el inciso (A).

(E)

certificados de energa renovable, segn se define dicho trmino en

la Ley de Incentivos de Energa Verde de Puerto Rico.

(2)

Ganancia de capital a corto plazo.- El trmino ganancia de capital a corto

plazo significa la ganancia en la venta o permuta de un activo de capital posedo por no

ms de seis (6) meses si la venta o permuta ocurri antes del 1 de julio de 2014 y un (1)

ao si la venta o permuta ocurri despus del 30 de junio de 2014, y hasta el monto en que,

dicha ganancia se toma en cuenta al computarse el ingreso bruto;

(3)

Prdida de capital a corto plazo.- El trmino prdida de capital a corto

10

plazo significa la prdida en la venta o permuta de un activo de capital posedo por no

11

ms de seis (6) meses si la venta o permuta ocurri antes del 1 de julio de 2014 y un (1)

12

ao si la venta o permuta ocurri despus del 30 de junio de 2014, y hasta el monto en que,

13

dicha prdida se toma en cuenta al computarse el ingreso neto;

14

(4)

Ganancia de capital a largo plazo.- El trmino ganancia de capital a largo

15

plazo significa la ganancia en la venta o permuta de un activo de capital posedo por ms

16

de seis (6) meses si la venta o permuta ocurri antes del 1 de julio de 2014 y un (1) ao, si

17

la venta o permuta ocurri despus del 30 de junio de 2014, y hasta el monto en que, dicha

18

ganancia se toma en cuenta al computarse el ingreso bruto;

19

(5)

Prdida de capital a largo plazo.- El trmino prdida de capital a largo

20

plazo significa la prdida en la venta o permuta de un activo de capital posedo por ms

21

de seis (6) meses si la venta o permuta ocurri antes del 1 de julio de 2014 y un (1) ao si

22

la venta o permuta ocurri despus del 30 de junio de 2014, y hasta el monto en que, dicha

23

prdida se toma en cuenta al computarse el ingreso neto;

222
1

(6)

Ganancia neta de capital a corto plazo.- El trmino ganancia neta de

capital a corto plazo significa el exceso de las ganancias de capital a corto plazo para el

ao contributivo sobre las prdidas de capital a corto plazo para dicho ao;

(7)

Prdida neta de capital a corto plazo.- El trmino prdida neta de capital a

corto plazo significa el exceso de las prdidas de capital a corto plazo para el ao

contributivo sobre las ganancias de capital a corto plazo para dicho ao;

(8)

Ganancia neta de capital a largo plazo.- El trmino ganancia neta de

capital a largo plazo significa el exceso de las ganancias de capital a largo plazo para el

ao contributivo sobre las prdidas de capital a largo plazo para dicho ao;

10

(9)

Prdida neta de capital a largo plazo.- El trmino prdida neta de capital a

11

largo plazo significa el exceso de las prdidas de capital a largo plazo para el ao

12

contributivo sobre las ganancias de capital a largo plazo para dicho ao;

13
14

(10)

Ganancia neta de capital.(A)

Corporaciones.- En el caso de una corporacin el trmino ganancia

15

neta de capital significa el exceso de las ganancias en ventas o permutas de activos

16

de capital sobre las prdidas en dichas ventas o permutas; y

17
18
19
20
21

(B)

Otros contribuyentes.- En el caso de un contribuyente que no sea

una corporacin, el trmino ganancia neta de capital significa el exceso de (i)

la suma de las ganancias en ventas o permutas de activos de

capital, sobre
(ii)

las prdidas de dichas ventas o permutas. Para los fines de

22

este inciso, las ganancias y las prdidas en ventas o permutas de activos de

23

capital se determinan por separado.

223
1

(11)

Prdida neta de capital.- El trmino prdida neta de capital significa el

exceso de las prdidas en ventas o permutas de activos de capital sobre la cantidad admitida

bajo el apartado (c). A los fines de determinar prdidas bajo este prrafo, las cantidades

que son prdidas de capital a corto plazo bajo el apartado (d) de esta Seccin sern

excluidas.

(b)

Contribucin Especial en el Caso de un Contribuyente que no sea una Corporacin.-

Si para cualquier ao contributivo la ganancia neta de capital a largo plazo de cualquier

contribuyente que no sea una corporacin excediere la prdida neta de capital a corto plazo, se

impondr, cobrar y pagar la contribucin dispuesta en la Seccin 1023.02.

10
11

(c)

Limitacin en Prdidas de Capital.(1)

Corporaciones.- En el caso de una corporacin, las prdidas en las ventas

12

o permutas de activos de capital sern admitidas solamente hasta el noventa (90) por ciento

13

de la ganancia en dichas ventas o permutas

14

(2)

Otros contribuyentes.- En el caso de un contribuyente que no sea una

15

corporacin, las prdidas en las ventas o permutas de activos de capital incurridas en un

16

ao contributivo sern admitidas solamente hasta el monto de las ganancias en las ventas

17

o permutas, generadas durante dicho ao contributivo. Disponindose que, si las prdidas

18

exceden las ganancias de dicho ao contributivo, el contribuyente podr deducir dicho

19

exceso limitado a lo menor de:

20

(A)

el ingreso neto del contribuyente o

21

(B)

mil (1,000) dlares.

22
23

(3)

Para los fines de este apartado el ingreso neto ser computado sin considerar

las ganancias o prdidas en ventas o permutas de activos de capital.

224
1
2

(d)

Arrastre de Prdida de Capital.(1)

Aos contributivos comenzados despus del 30 de junio de 1995, pero antes

del 1 de enero de 2006.- Si para cualquier ao contributivo comenzado despus del 30 de

junio de 1995, pero antes del 1 de enero de 2006, el contribuyente tuviere una prdida neta

de capital, su monto ser una prdida de capital a corto plazo en cada uno de los cinco (5)

aos contributivos siguientes, hasta el lmite en que dicho monto exceda el total de

cualesquiera ganancias netas de capital de cualesquiera aos contributivos que medien

entre el ao contributivo en el cual surgi la prdida neta de capital y dicho ao contributivo

siguiente.

10

(2)

Aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2005, pero

11

antes del 1 de enero de 2013.- Si para cualquier ao contributivo comenzado despus del

12

31 de diciembre de 2005, pero antes del 1 de enero de 2013, el contribuyente tuviere una

13

prdida neta de capital, su monto ser una prdida de capital a corto plazo en cada uno de

14

los diez (10) aos contributivos siguientes, hasta el lmite en que dicho monto exceda el

15

total de cualesquiera ganancias netas de capital de cualesquiera aos contributivos que

16

medien entre el ao contributivo en el cual surgi la prdida neta de capital y dicho ao

17

contributivo siguiente.

18

(3)

Aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2012.- Si

19

para cualquier ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2012, el

20

contribuyente tuviere una prdida neta de capital, su monto ser una prdida de capital a

21

corto plazo en cada uno de los siete (7) aos contributivos siguientes, hasta el lmite en que

22

dicho monto exceda el total de cualesquiera ganancias netas de capital de cualesquiera aos

23

contributivos que medien entre el ao contributivo en el cual surgi la prdida neta de

225
1

capital y dicho ao contributivo siguiente.

(4)

Las prdidas de capital descritas en este apartado slo podrn ser llevadas a

aos contributivos subsiguientes como una prdida de capital hasta el noventa (90) por

ciento de la ganancia neta de capital generada para el ao contributivo en el cual se arrastran

dichas prdidas. La cantidad admisible de la prdida de capital determinada en este prrafo,

ser considerada una prdida de capital a corto plazo para dicho ao contributivo.

(5)

Para los fines de este apartado, una ganancia neta de capital ser computada

sin considerar dicha prdida neta de capital o cualesquiera prdidas netas de capital

surgidas en cualesquiera de dichos aos contributivos intermedios.

10

(e)

Retiro de Bonos y Otras Obligaciones.- Para los fines de este Subttulo, las

11

cantidades recibidas por el tenedor al retiro de bonos, obligaciones, pagars o certificados, u otras

12

evidencias de deuda, emitidos por cualquier corporacin o sociedad, incluyendo aquellos emitidos

13

por un gobierno o subdivisin poltica del mismo, con cupones de inters o en forma registrada,

14

sern consideradas como cantidades recibidas a cambio de ellos.

15

(f)

16
17

Ventas en Corto (Short Sales) y Opciones.- A los fines de este Subttulo(1)

las ganancias o prdidas de ventas en corto (short sales) de propiedad sern

consideradas como ganancias o prdidas en ventas o permutas de activos de capital; y

18

(2)

las ganancias o prdidas atribuibles a la omisin de ejercer privilegios u

19

opciones para comprar o vender propiedad sern consideradas como ganancias o prdidas

20

de capital a corto plazo.

21

(g)

22
23

Determinacin del Perodo de Posesin.- Para los fines de esta seccin(1)

Al determinarse el perodo por el cual el contribuyente ha posedo

propiedad recibida en una permuta se incluir el perodo por el cual l posey la propiedad

226
1

permutada por sta, si bajo las disposiciones de la Seccin 1034.02, la propiedad recibida,

a los fines de determinarse ganancia o prdida en una venta o permuta, tiene en poder del

contribuyente la misma base en todo o en parte que la propiedad permutada. Para los fines

de este prrafo, una conversin involuntaria descrita en la Seccin 1034.04(f) ser

considerada una permuta de la propiedad convertida por la propiedad adquirida.

(2)

Al determinarse el perodo por el cual el contribuyente ha posedo

propiedad, como quiera adquirida, se incluir el perodo por el cual dicha propiedad fue

poseda por cualquier otra persona si, bajo las disposiciones de las Secciones 1034.02,

1072.01, 1114.26 1114.27, dicha propiedad, a los fines de determinarse ganancia o

10

prdida en una venta o permuta, tiene en poder del contribuyente la misma base, en todo o

11

en parte, que tendra en poder de dicha otra persona.

12

(3)

Al determinarse el perodo por el cual el contribuyente ha posedo acciones

13

o valores recibidos en una distribucin donde no se reconoci ganancia alguna al

14

participante bajo las disposiciones de la Seccin 6(c) de la Ley de Contribuciones sobre

15

Ingresos de 1924, se incluir el perodo por el cual el contribuyente posey las acciones o

16

valores en la corporacin distribuidora antes del recibo de las acciones o valores en dicha

17

distribucin.

18

(4)

Al determinarse el perodo por el cual el contribuyente ha posedo acciones

19

o valores cuya adquisicin, o el contrato u opcin para adquirirlos, result en la no

20

deducibilidad (bajo la Seccin 1034.07 de este Subttulo o bajo la Seccin 16(a)(5) de la

21

Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1924, relacionadas a ventas simuladas) de la

22

prdida en la venta u otra disposicin de acciones o valores sustancialmente idnticos, se

23

incluir el perodo por el cual el contribuyente posey las acciones o valores, la prdida en

227
1

la venta u otra disposicin de los cuales no era deducible.

(5)

Al determinarse el perodo por el cual el contribuyente ha posedo acciones

o derechos a adquirir acciones recibidas en una distribucin, si la base de dichas acciones

o derechos se determina bajo la Seccin 1034.02(a)(14)(A), se incluir, bajo reglamentos

promulgados por el Secretario, el perodo por el cual el contribuyente posey las acciones

en la corporacin distribuidora antes del recibo de dichas acciones o derechos en dicha

distribucin.

(6)

Al determinarse el perodo por el cual el contribuyente ha posedo acciones

o valores adquiridos de una corporacin mediante el ejercicio de derechos para adquirir

10

dichas acciones o valores, se incluir solamente el perodo comenzado en la fecha en que

11

el derecho para adquirir fue ejercido.

12

(7)

Al determinarse el perodo por el cual el contribuyente ha posedo una

13

residencia o un negocio propio, la adquisicin del cual result bajo las Secciones

14

1034.04(m) o 1034.04(n) en el no reconocimiento de alguna parte de la ganancia realizada

15

en la venta, permuta o conversin involuntaria de otra residencia u otro negocio propio, se

16

incluir el perodo por el cual tal otra residencia u otro negocio propio haba sido posedo

17

a la fecha de tal venta, permuta o conversin involuntaria.

18

(h)

19
20

Ganancias y Prdidas en la Conversin Involuntaria y en la Venta o Permuta de

Cierta Propiedad Usada en la Industria o Negocio.(1)

Definicin de propiedad usada en la industria o negocio.- Para los fines de

21

este apartado, el trmino propiedad usada en la industria o negocio significa propiedad

22

usada en la industria o negocio de ndole sujeta a la concesin por depreciacin provista en

23

la Seccin 1033.07 y propiedad inmueble usada en la industria o negocio, poseda por ms

228
1

de seis (6) meses si la conversin involuntaria o la venta o permuta ocurri antes del 1 de

julio de 2014 o poseda por ms de un (1) ao si la conversin involuntaria o la venta o

permuta ocurri despus del 30 de junio de 2014, que no sea:

4
5

(A)

inventario del contribuyente si estuviere en existencia al cierre del ao contributivo;

6
7

(B)

propiedad poseda por el contribuyente primordialmente para la

venta a parroquianos en el curso ordinario de su industria o negocio; o

8
9

propiedad de tal naturaleza que sera propiamente incluible en el

(C)

derechos de propiedad literaria, una composicin literaria, musical

o artstica, una carta o memorando, o propiedad similar, poseda por un

10

contribuyente descrito en el inciso (C) del prrafo (1) del Apartado (a).

11

(2)

Regla general.- Si durante el ao contributivo las ganancias reconocidas en

12

ventas o permutas de propiedad usada en la industria o negocio, ms las ganancias

13

reconocidas en la conversin compulsoria o involuntaria (vase la Seccin 1034.04(f)(3)

14

para casos de individuos, como resultado de destruccin, en todo o en parte, robo o

15

incautacin o del ejercicio del poder de requisicin o de expropiacin forzosa o de la

16

amenaza o inminencia de ello) de propiedad usada en la industria o negocio y de activos

17

de capital posedos por ms de seis (6) meses si la venta o permuta o conversin ocurri

18

antes del 1 de julio de 2014 o posedos por ms de un (1) ao si la venta o permuta o

19

conversin ocurri despus del 30 de junio de 2014, en otra propiedad o dinero, excedieren

20

las prdidas reconocidas en dichas ventas, permutas y conversiones, dichas ganancias y

21

prdidas sern consideradas como ganancias y prdidas en ventas o permutas de activos de

22

capital posedos por ms de seis (6) meses o ms de un (1) ao segn corresponda a tenor

23

con lo anterior. Si dichas ganancias no excedieren dichas prdidas, tales ganancias y

229
1

prdidas no sern consideradas como ganancias y prdidas de activos de capital. Para los

fines de este prrafo-

(A)

Al determinarse bajo este prrafo si las ganancias exceden las

prdidas, las ganancias antes descritas sern incluidas slo si, y hasta el monto en

que, se toman en cuenta al computarse el ingreso bruto, y las prdidas antes

descritas sern incluidas slo si, y hasta el monto en que, se toman en cuenta al

computarse el ingreso neto, excepto que el apartado (c) no ser de aplicacin.

(B)

Las prdidas por destruccin en todo o en parte, robo o incautacin,

o requisicin o expropiacin forzosa, de propiedad usada en la industria o negocio

10

o de activos de capital posedos por ms de seis (6) meses o ms de un (1) ao,

11

segn corresponda a tenor con lo indicado anteriormente, sern consideradas

12

prdidas en una conversin compulsoria o involuntaria.

13
14

(i)

Corporaciones Desplomables.(1)

la venta o permuta de acciones de una corporacin desplomable,

15

(A)

la venta o permuta de acciones de una corporacin desplomable,

16

(B)

la distribucin en liquidacin parcial o total de una corporacin

17

desplomable, cuya distribucin se considera como en pago parcial o total a cambio

18

de las acciones, y

19

(C)

una distribucin hecha por una corporacin desplomable que es

20

tratada, hasta el lmite en que excede la base de las acciones en la misma forma que

21

una ganancia en la venta o permuta de propiedad, hasta el lmite en que la misma

22

sera considerada (salvo por las disposiciones de este apartado) como ganancia en

23

la venta o permuta de un activo de capital ser, excepto segn se dispone en el

230
1

prrafo (4), considerada como ganancia en la venta o permuta de propiedad que no

es un activo de capital.

(2)

Definiciones.(A)

Corporacin desplomable.-

Para los fines de este apartado, el

trmino corporacin desplomable significa una corporacin creada o utilizada

principalmente para la manufactura, construccin o produccin de propiedad, para

la compra de propiedad que (en poder de la corporacin) es propiedad descrita en

el inciso (C), o para poseer acciones en una corporacin, as creada o utilizada, con

miras a-

10

(i)

la venta o permuta de acciones por sus accionistas (bien sea

11

en liquidacin o de otro modo) o una distribucin a sus accionistas, con

12

anterioridad a la realizacin por la corporacin manufacturera, constructora,

13

productora o compradora de propiedad, de una parte sustancial del ingreso

14

neto a ser derivado de tal propiedad, y

15

(ii)

16

tal propiedad.

17

(B)

la realizacin por tales accionistas de ganancia atribuible a

Produccin o compra de propiedad.- Para los fines del inciso (A),

18

se considerar que una corporacin ha manufacturado, construido, producido o

19

comprado propiedad, si-

20
21
22
23

(i)

la misma se dedic en forma alguna a la manufactura,

construccin, o produccin de la propiedad,

(ii)

la misma posee propiedad que tiene una base determinada,

en todo o en parte, por referencia al costo de dicha propiedad en poder de

231
1

una persona que manufactur, construy, produjo o compr la propiedad, o

(iii)

posee propiedad que tiene una base determinada, en todo o

en parte, por referencia al costo de propiedad manufacturada, construida,

producida, o comprada por la corporacin.

(C)

Activos de los descritos en la Seccin 1034.01(i).- A los fines de

este apartado, el trmino activos de los descritos en la Seccin 1034.01(i)

significa propiedad poseda por un perodo menor de tres (3) aos que sea-

8
9
10

(i)

de tal naturaleza que estara propiamente incluida en el inventario de la

corporacin si estuviera en existencia al cierre del ao contributivo;

11
12

existencias en el negocio de la corporacin, u otra propiedad

(ii)

propiedad poseda por la corporacin primordialmente para

la venta a parroquianos en el curso ordinario de su industria o negocio;

13

(iii)

crditos u honorarios no realizados, excepto crditos que

14

surjan de la venta de propiedad que no sea propiedad descrita en este inciso;

15

16

(iv)

propiedad descrita en la Seccin 1034.01(h) (sin considerar

17

cualquier perodo de posesin all dispuesto) excepto aquella propiedad que

18

es o ha sido usada en relacin con la manufactura, construccin, produccin

19

o venta de propiedad descrita en la clusulas (i) o (ii).

20

Al determinar si el perodo de tres (3) aos de posesin especificado en este inciso

21

ha sido satisfecho, aplicar la Seccin 1034.01(g), pero tal perodo no ser

22

considerado como comenzado antes de la terminacin de la manufactura,

23

construccin, produccin o compra.

232
1

(D)

Crditos no realizados.- Para los fines del inciso (C)(iii) el trmino

crditos u honorarios no realizados significa, hasta el lmite en que no fueren

incluibles previamente en el ingreso bajo el mtodo de contabilidad usado por la

corporacin, cualesquiera derechos (contractuales o de otro modo) para el pago por-

(i)

mercaderas entregadas, o a ser entregadas, hasta el lmite en

que el producto de las mismas sera tratado como cantidades recibidas en la

venta o permuta de propiedad que no sea un activo de capital, o

8
9
10

(ii)
(3)

servicios prestados o a ser prestados.

Presuncin en ciertos casos.(A)

En general.- Para los fines de este apartado, una corporacin ser, a

11

menos que se demuestre lo contrario, considerada como que es una corporacin

12

desplomable, si a la fecha de la venta o permuta, o distribucin, descrita en el

13

prrafo (1), el justo valor en el mercado de los activos descritos en la Seccin

14

1034.01 (i) (segn se define en el prrafo (2)(C)) es-

15
16

(i)

del total de sus activos, y

17
18

cincuenta (50) por ciento o ms del justo valor en el mercado

(ii)

ciento veinte (120) por ciento o ms de la base ajustada de

tales activos descritos en la Seccin 1034.01(i).

19

La ausencia de las condiciones descritas en las clusulas (i) y (ii) no motivar que

20

surja una presuncin de que la corporacin no era una corporacin desplomable.

21

(B)

Determinacin del total de activos.- Al determinar el justo valor en

22

el mercado del total de los activos de una corporacin para los fines del inciso (A)(i)

23

no se tomarn en consideracin -

233
1

(i)

efectivo,

(ii)

obligaciones que son activos de capital en poder de la

corporacin, y

4
5

(iii)
(4)

acciones en cualquier otra corporacin.

Limitaciones a la aplicacin de este apartado.- En el caso de ganancia

realizada por un accionista sobre sus acciones en una corporacin desplomable este

apartado no se aplicar-

(A)

a menos que, en cualquier momento despus del comienzo de la

manufactura, construccin, o produccin de la propiedad, o a la fecha de compra

10

de propiedad descrita en el prrafo (2)(C) o en cualquier fecha siguiente, tal

11

accionista

12
13

(i)

posea (o era considerado como que posea) ms de cinco (5)

por ciento del valor de las acciones emitidas de la corporacin; o

14

(ii)

posea acciones de tal corporacin que eran consideradas

15

como posedas a dicha fecha por otro accionista que entonces posea (o era

16

considerado como que posea) ms de cinco (5) por ciento del valor de las

17

acciones emitidas de la corporacin;

18

(B)

a la ganancia reconocida durante un ao contributivo a menos que

19

ms del setenta (70) por ciento de tal ganancia sea atribuible a la propiedad as

20

manufacturada, construida, producida o comprada; y

21

(C)

a la ganancia realizada despus de la expiracin de tres (3) aos

22

siguientes a la terminacin de tal manufactura, construccin, produccin, o compra.

23

Para los fines del inciso (A), la posesin de acciones ser determinada de acuerdo

234
1

con las reglas establecidas en la Seccin 1033.17(b)(2), excepto que, en adicin a las

personas descritas por el inciso (D) de dicha seccin, la familia de un individuo incluir los

cnyuges de sus hermanos y hermanas (fueren o no de doble vnculo) y los cnyuges de

los descendientes en lnea recta.

(j)

Ganancia en la Venta de Determinada Propiedad entre un Individuo y una

Corporacin Controlada.-

(1)

Trato de la ganancia como ingreso ordinario.- En el caso de una venta o

permuta, directa o indirectamente, de propiedad descrita en el prrafo (2) entre un individuo

y una corporacin con respecto a la cual ms del ochenta (80) por ciento del valor de las

10

acciones emitidas es posedo por dicho individuo, su cnyuge, sus hijos menores de edad

11

y nietos menores de edad, cualquier ganancia reconocida al cedente en la venta o permuta

12

de tal propiedad ser considerada como ganancia en la venta o permuta de propiedad que

13

no es un activo de capital ni propiedad de la descrita en el apartado (h).

14

(2)

Apartado aplicable solamente a ventas o permutas de propiedad

15

depreciable.- Este apartado ser de aplicacin solamente en el caso de venta o permuta de

16

propiedad, por un cedente, que en poder del cesionario sera propiedad de ndole sujeta a

17

la concesin por depreciacin provista en la Seccin 1033.07.

18

(k)

Prdidas en Acciones de una Compaa de Inversiones en Pequeos Negocios.- Si

19

se sufre una prdida en acciones de una compaa de inversiones en pequeos negocios que est

20

operando en Puerto Rico bajo la Ley del Congreso de los Estados Unidos, conocida como Ley de

21

Inversiones en Pequeos Negocios de 1958 (Small Business Investment Act of 1958), y tal

22

prdida fuere (sin considerar este apartado) una prdida en la venta o permuta de un activo de

23

capital, entonces tal prdida ser tratada como una prdida en la venta o permuta de propiedad que

235
1

no es un activo de capital. Para fines de la Seccin 1033.14 (relacionada a la deduccin por prdida

neta en operaciones), cualquier monto de una prdida tratada bajo este apartado como una prdida

en la venta o permuta de propiedad que no es un activo de capital, ser tratado como atribuible a

una industria o negocio del contribuyente.

(l)

Prdida de una Compaa de Inversiones en Pequeos Negocios.- En el caso de

una compaa de inversiones en pequeos negocios que est operando en Puerto Rico bajo la Ley

del Congreso de los Estados Unidos conocida como Ley de Inversiones en Pequeos Negocios

de 1958 (Small Business Investment Act of 1958), si

(1)

se sufre una prdida en obligaciones convertibles (incluyendo acciones

10

recibidas de conformidad con el privilegio de conversin) adquiridas en virtud de la

11

Seccin 304 de la referida Ley de Inversiones en Pequeos Negocios de 1958 (Small

12

Business Investment Act of 1958), y

13

(2)

tal prdida fuere (sin considerar este apartado) una prdida en la venta o

14

permuta de un activo de capital, entonces tal prdida ser tratada como una prdida en la

15

venta o permuta de propiedad que no es un activo de capital.

16

(m)

Para facilitar la obtencin de fondos para realizar sus propsitos, las notas, pagars,

17

bonos o otros instrumentos emitidos por Sociedad de Educacin y Rehabilitacin de Puerto Rico

18

(SER de Puerto Rico), su transferencia y el ingreso que de ello provenga (incluyendo cualquier

19

ganancia que se obtenga de la venta de los mismos), estarn y permanecern en todo tiempo

20

exentos del pago de contribuciones sobre ingresos por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico o

21

cualesquiera de sus subdivisiones polticas.

22

Seccin 1034.02.- Base para Determinar Ganancia o Prdida

23

a)

Base no Ajustada de la Propiedad.- La base de la propiedad ser el costo de dicha

236
1
2
3
4
5

propiedad, excepto que(1)

Valor de inventario.- Si la propiedad debi haberse incluido en el ltimo

inventario, la base ser el ltimo valor de inventario de dicha propiedad.

(2)

Donaciones despus del 31 de diciembre de 1923.(A)

Propiedad adquirida mediante donacin despus del 31 de diciembre

de 1923 y antes del 1 de enero de 1983.- La base de propiedad adquirida mediante

donacin despus del 31 de diciembre de 1923 y antes del 1 de enero de 1983, ser

la misma que la base de dicha propiedad en poder del donante o del ltimo dueo

anterior que no la adquiri por donacin, excepto que si dicha base ajustada para el

10

perodo anterior a la fecha de la donacin segn se dispone en el apartado (b), es

11

mayor que el justo valor en el mercado de la propiedad a la fecha de la donacin,

12

entonces, para los fines de determinar prdida, la base ser dicho justo valor en el

13

mercado. Si los hechos necesarios para determinar la base en poder del donante o

14

del ltimo dueo anterior fueran desconocidos por el donante, el Secretario deber,

15

de ser posible, obtener dichos hechos de dicho donante o ltimo dueo anterior, o

16

de cualquier otra persona que tenga conocimiento de ellos. Si el Secretario

17

encontrare que es imposible obtener dichos hechos, la base en poder de dicho

18

donante o ltimo dueo anterior ser aquel justo valor en el mercado de dicha

19

propiedad que el Secretario determinare a la fecha o fecha aproximada en la cual,

20

de acuerdo con la mejor informacin que fuere posible al Secretario obtener, dicha

21

propiedad fue adquirida por dicho donante o ltimo dueo anterior.

22
23

(B)

Propiedad fue adquirida mediante donacin despus del 31 de

diciembre de 1982.- La base de propiedad adquirida mediante donacin despus

237
1

del 31 de diciembre de 1982, pero antes del 1 de julio de 1985, ser el justo valor

en el mercado de dicha propiedad en el momento de tal adquisicin, excepto como

se dispone en el inciso (C).

(C)

Propiedad fue adquirida mediante donacin despus del 30 de junio

de 1985 y antes del 1 de enero de 2011.- Si la propiedad fue adquirida mediante

donacin despus del 30 de junio de 1985 y antes del 1 de enero de 2011, y la

misma cualific para la deduccin establecida en el Subttulo C del Cdigo de

Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn enmendado, o cualific para dichos

fines bajo la Ley Nm. 167, de 30 de junio de 1968, segn enmendada, conocida

10

como Ley de Contribuciones sobre Caudales Relictos y Donaciones de Puerto

11

Rico, con relacin a propiedades localizadas en Puerto Rico, la base ser

12

determinada de la misma forma establecida en el inciso (A).

13

(D)

Propiedad adquirida mediante donacin despus del 31 de diciembre

14

2010. - La base de propiedad adquirida mediante donacin despus del 31 de

15

diciembre de 2010 ser el justo valor en el mercado de la propiedad a la fecha de la

16

donacin, excepto que en el caso de donaciones que cualifiquen para la deduccin

17

establecida en la Seccin 2042.02 del Subttulo B de este Cdigo, la base de la

18

propiedad ser la misma que sta tuviera en poder del donante, aumentada por

19

aquella porcin del monto de las exclusiones dispuestas en la Secciones 2041.03 y,

20

de ser aplicable, 2042.13 del Subttulo B de este Cdigo que proporcionalmente le

21

corresponda, segn informado en la planilla rendida de acuerdo con la Seccin

22

2051.02 del Subttulo B de este Cdigo, pero dicha base no exceder su justo valor

23

en el mercado al momento de la donacin.

238
1

(3)

Traspaso en fideicomiso despus del 31 de diciembre de 1923.- Si la

propiedad fue adquirida despus del 31 de diciembre de 1923 mediante traspaso en

fideicomiso (que no sea un traspaso en fideicomiso por donacin, manda o legado) la base

ser la misma que sera si dicha propiedad estuviera en poder del fideicomitente,

aumentada en el monto de la ganancia o disminuida en el monto de la prdida reconocida

al fideicomitente al efectuarse dicho traspaso bajo la ley aplicable al ao en el cual se hizo

el traspaso.

(4)

Donacin o traspaso en fideicomiso antes del 1 de enero de 1924.- Si la

propiedad fue adquirida por donacin o traspaso en fideicomiso en o antes del 31 de

10

diciembre de 1923, la base ser el justo valor en el mercado de dicha propiedad en el

11

momento de tal adquisicin.

12

(5)

13

Propiedad trasmitida por causa de muerte.(A)

Propiedad adquirida del finado por manda, legado o herencia, o del

14

finado, por su sucesin, antes del 1 de julio de 1985.- La base de propiedad

15

adquirida por manda legado o herencia antes del 1 de julio de 1985 ser el justo

16

valor en el mercado de dicha propiedad en la fecha de dicha adquisicin, excepto

17

que:

18

(i)

En el caso de acciones y valores corporativos no vendidos

19

en bolsas de valores reconocidas y recibidos del finado, la base ser el valor

20

utilizado en la planilla de caudal relicto del causante.

21

(ii)

En el caso de propiedad traspasada en fideicomiso para

22

pagar el ingreso por vida al, o por orden o bajo la direccin del

23

fideicomitente, con el derecho reservado al fideicomitente para revocar el

239
1

fideicomiso en cualquier momento antes de su muerte, la base de dicha

propiedad en poder de las personas con derecho a ella bajo las disposiciones

del documento de fideicomiso despus de la muerte del fideicomitente ser,

despus de dicha muerte, la misma que si el documento de fideicomiso

hubiera sido un testamento otorgado el da de la muerte del fideicomitente.

A los fines de este prrafo, propiedad traspasada sin plena y adecuada

consideracin bajo un poder general de nombramiento testamentario ser

considerada como propiedad traspasada por el individuo que ejerciere dicho

poder mediante manda o legado.

10

(B)

Propiedad adquirida del finado por manda, legado o herencia, o del

11

finado por su sucesin, despus del 1 de julio de 1985 y antes del 1 de enero de

12

2011.- La base de la propiedad adquirida del finado por manda, legado o herencia

13

despus del 1 de julio de 1985, pero antes de 1 de enero de 2011, ser determinada

14

como sigue:

15

(i)

En el caso de propiedad que cualifica para la deduccin con

16

relacin a propiedad localizada en Puerto Rico o la exencin fija establecida

17

en el Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994,

18

segn enmendado, o en la Ley Nm. 167 de 30 de junio de 1968, segn

19

enmendada, la base ser la misma que sera si dicha propiedad estuviera en

20

poder del causante o del ltimo dueo anterior que no la adquiri por

21

manda, legado o herencia. No obstante, para propsitos de computar

22

ganancia en cualquier venta o permuta de esta clase de propiedad se

23

permitir un incremento mximo de base de cuatrocientos mil (400,000)

240
1

dlares que estar disponible hasta que el mismo se agote.

(ii)

En el caso de cualquier otra propiedad que no sea la descrita

en la clusula (i) anterior, la base ser determinada de acuerdo al inciso (A)

de este prrafo.

(iii)

En el caso de una propiedad que constituya la residencia

principal del causante y el predio donde radique la estructura hasta un

mximo de una (1) cuerda, la base ser el justo valor en el mercado de dicha

propiedad en la fecha de dicha adquisicin.

(C)

Propiedad adquirida del finado por manda, legado o herencia, o del

10

finado por su sucesin despus del 31 de diciembre de 2010.- La base de propiedad

11

adquirida del finado por manda, legado o herencia despus del 31 de diciembre de

12

2010, ser determinada como sigue:

13

(i)

Si la manda, legado o herencia estuvo sujeta al pago de las

14

contribuciones sobre caudal relicto correspondientes, entonces la base de la

15

propiedad as adquirida ser el justo valor en el mercado a la fecha de la

16

muerte del causante, segn informado en la planilla de caudal relicto

17

rendida para fines de obtener la certificacin de cancelacin de gravamen.

18

(ii)

En el caso de caudales relictos que cualifiquen para la

19

deduccin dispuesta en la Seccin 2023.02 del Subttulo B de este Cdigo,

20

o el crdito dispuesto en la Seccin 2024.04 del Subttulo B de este Cdigo,

21

la base de la propiedad ser la misma que sta tena en poder del causante,

22

aumentada por aquella porcin del monto de la exencin fija dispuesta en

23

la Seccin 2023.08 del Subttulo B de este Cdigo que proporcionalmente

241
1

le corresponda, segn informado en la planilla rendida a tenor con la

Seccin 2051.01 del Subttulo B de este Cdigo, pero dicha base no

exceder su justo valor en el mercado a la fecha de la muerte del causante.

(6)

Permutas exentas de contribucin.- Si la propiedad fue adquirida despus

del 28 de febrero de 1913, en una permuta descrita en la Seccin 1034.04(b) a (e) inclusive,

o en la Seccin 1034.04(l), la base (excepto segn se dispone en el prrafo (15) de este

apartado) ser la misma que en el caso de la propiedad permutada, disminuida por el monto

de cualquier dinero recibido por el contribuyente y aumentada por el monto de la ganancia

o disminuida por el monto de la prdida para el contribuyente que fue reconocida en dicha

10

permuta bajo la ley aplicable al ao en el cual la permuta fue hecha. Si la propiedad as

11

adquirida consisti en parte del tipo de propiedad que la Seccin 1034.04(b) o la Seccin

12

1034.04(l) permiten que sea recibida sin el reconocimiento de ganancia o prdida, y en

13

parte de otra propiedad, la base establecida en este prrafo ser prorrateada entre las

14

propiedades (que no sea dinero) recibidas, y para los fines del prorrateo se asignar a dicha

15

otra propiedad una cantidad equivalente a su justo valor en el mercado en la fecha de la

16

permuta. Cuando, como parte de la consideracin pagada al contribuyente, otra parte en

17

la permuta que asumi una obligacin del contribuyente o adquiri del contribuyente

18

propiedad sujeta a una obligacin, dicha asuncin o adquisicin (en el monto de la

19

obligacin) ser para los fines de este prrafo, considerada como dinero recibido por el

20

contribuyente en la permuta. Este prrafo no ser aplicable a propiedad adquirida por una

21

corporacin mediante la emisin de sus acciones o valores como consideracin total o

22

parcial por la cesin a ella de la propiedad.

23

(7)

Cesiones a corporaciones.- Si la propiedad fue adquirida-

242
1

(A)

despus del 31 de diciembre de 1923, y en un ao contributivo

comenzado antes del 1 de enero de 1954, por una corporacin en relacin con una

reorganizacin, e inmediatamente despus de la cesin qued en poder de las

mismas personas o de cualquiera de ellas un inters o control en dicha propiedad

de cincuenta (50) por ciento o ms, o

(B)

en un ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de

1953, por una corporacin en relacin con una reorganizacin, entonces la base ser

la misma que sera si dicha propiedad estuviere en poder del cedente, aumentada

por el monto de la ganancia o disminuida por el monto de la prdida reconocida al

10

cedente en dicha cesin bajo la ley aplicable al ao en el cual se hizo la cesin. Este

11

prrafo no ser aplicable si la propiedad adquirida consistiere de acciones o valores

12

de una corporacin que sea parte en la reorganizacin, a menos que tales acciones

13

o valores hubieran sido adquiridos mediante la permuta de acciones o valores de la

14

cesionaria (o de una corporacin que tiene el control, determinado bajo la Seccin

15

1034.04(h), de la cesionaria) como consideracin total o parcial de la cesin.

16

(8)

Propiedad adquirida mediante la emisin de acciones o como sobrante

17

pagado.- Si la propiedad fue adquirida despus del 31 de diciembre de 1923, por una

18

corporacin-

19

(A)

mediante la emisin de sus acciones o valores en relacin con una

20

transaccin descrita en la Seccin 1034.04(b)(5) (incluyendo tambin casos en que

21

parte de la consideracin por la cesin de dicha propiedad a la corporacin fue

22

propiedad o dinero, en adicin a dichas acciones o valores), o

23

(B)

como sobrante pagado o como una aportacin al capital, entonces la

243
1

base ser la misma que sera si dicha propiedad estuviera en poder del cedente,

aumentada por el monto de la ganancia o disminuida por el monto de la prdida

reconocida al cedente en dicha cesin bajo la ley aplicable al ao en el cual se hizo

la cesin.

(9)

Conversin involuntaria.- Si la propiedad fue adquirida despus del 28 de

febrero de 1913 como resultado de la conversin compulsoria o involuntaria descrita en la

Seccin 1034.04(f)(1), la base ser la misma que en el caso de la propiedad as convertida,

disminuida por el monto de cualquier dinero recibido por el contribuyente que no fue

gastado de acuerdo con las disposiciones de la ley, aplicable al ao en el cual dicha

10

conversin se efectu, determinante de la condicin tributable de la ganancia o prdida

11

sobre dicha conversin, y aumentada por el monto de la ganancia o disminuida por el monto

12

de la prdida del contribuyente, reconocida en dicha conversin bajo la ley aplicable al ao

13

en el cual dicha conversin se hizo. En el caso de propiedad comprada por el contribuyente

14

que result, bajo las disposiciones de la Seccin 1034.04(f)(2), en el no reconocimiento de

15

parte alguna de la ganancia realizada como resultado de una conversin compulsoria o

16

involuntaria, la base ser el costo de dicha propiedad, disminuida por el monto de la

17

ganancia as no reconocida; y si la propiedad comprada consiste de ms de una propiedad,

18

la base determinada bajo esta oracin ser asignada a las propiedades compradas en

19

proporcin a sus respectivos costos. Este prrafo no se aplicar con respecto a propiedad

20

adquirida como resultado de una conversin compulsoria o involuntaria de propiedad usada

21

por el contribuyente como su residencia principal.

22
23

(10)

Ventas simuladas (wash sales) de acciones.- Si la propiedad consiste de

acciones o valores cuya adquisicin, o el contrato u opcin para adquirir los cuales, result

244
1

en la no deducibilidad (bajo la Seccin 1034.07 o disposiciones correspondientes de leyes

de contribuciones sobre ingresos anteriores referentes a ventas simuladas (wash sales)

de la prdida en la venta u otra disposicin de acciones o valores sustancialmente idnticos,

entonces la base ser la base de las acciones o valores as vendidos o de otro modo

dispuesto de ellos, aumentada o disminuida segn fuere el caso, por la diferencia, si alguna,

entre el precio por el cual la propiedad fue adquirida y el precio por el cual se vendieron, o

de otro modo se dispuso de, tales acciones y valores sustancialmente idnticos.

(11)

Base establecida por la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1924.- Si

la propiedad fue adquirida despus del 28 de febrero de 1913, en cualquier ao contributivo

10

comenzado antes del 1 de enero de 1954, y la base de la misma para los fines de la Ley de

11

Contribuciones sobre Ingresos de 1924 era la dispuesta en la Seccin 7(a)(6), (7) u (8) de

12

dicha ley, entonces para los fines de este Subttulo la base ser la misma que la base

13

dispuesta en la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1924.

14

(12)

Propiedad adquirida antes del 1 de marzo de 1913.- En el caso de propiedad

15

adquirida antes del 1 de marzo de 1913, si la base de otro modo determinada bajo este

16

apartado, ajustada para el perodo anterior al 1 de marzo de 1913 segn se dispone en el

17

apartado (b), fuere menor que el justo valor en el mercado de la propiedad al 1 de marzo

18

de 1913, entonces la base para determinar ganancia ser dicho justo valor en el mercado.

19

Al determinarse el justo valor en el mercado de las acciones de una corporacin al 1 de

20

marzo de 1913, se dar debida consideracin al justo valor en el mercado de los activos de

21

la corporacin a dicha fecha.

22
23

(13)

Base de propiedad recibida en liquidaciones.(A)

Regla general.- Si se recibe propiedad en una distribucin en

245
1

liquidacin total o parcial de una corporacin, y si se reconoce ganancia o prdida

al recibir dicha propiedad, entonces la base de la propiedad en manos del cesionario

ser el justo valor en el mercado de dicha propiedad al momento de la distribucin.

(B)

Liquidacin de subsidiaria.- Si una corporacin recibe propiedades

en una distribucin en liquidacin total de otra corporacin (dentro del significado

de la Seccin 1034.04(b)(6)) entonces, la base de la propiedad en manos del

cesionario ser la misma que sera si dicha propiedad estuviera en poder del

cedente.

(14)

10

Propiedad adquirida mediante la distribucin de acciones corporativas.(A)

Si la propiedad fue adquirida por un accionista de una corporacin

11

y consiste de acciones de dicha corporacin o de derechos a adquirir dichas

12

acciones, adquiridos por l despus del 28 de febrero de 1913 en una distribucin

13

por dicha corporacin (llamadas de aqu en adelante en este prrafo nuevas

14

acciones), o consiste de acciones con respecto a las cuales se hizo dicha

15

distribucin (llamadas de aqu en adelante en este prrafo viejas acciones) y

16
17
18

(i)

las nuevas acciones fueron adquiridas en un ao contributivo

comenzado antes del 1 de enero de 1954, o

(ii)

las nuevas acciones fueron adquiridas en un ao contributivo

19

comenzado despus del 31 de diciembre de 1953, y su distribucin no

20

constituy ingreso para el accionista dentro del significado de la Enmienda

21

Decimosexta de la Constitucin de los Estados Unidos, entonces las

22

respectivas bases de las nuevas acciones y de las viejas acciones sern

23

determinadas, en poder del accionista, distribuyendo entre las viejas

246
1

acciones y las nuevas acciones la base ajustada de las viejas acciones, tal

distribucin a efectuarse bajo reglamentos que promulgar el Secretario.

(B)

El inciso (A) no aplicar si las nuevas acciones fueron adquiridas en

un ao contributivo comenzado antes del 1 de enero de 1954, y se incluy como

dividendo en el ingreso bruto para dicho ao una cantidad por razn de dichas

acciones y despus de dicha inclusin dicha cantidad no fue excluida del ingreso

bruto para dicho ao.

(15)

Propiedad adquirida en la reorganizacin de ciertas corporaciones.- Si la

propiedad fue adquirida por una corporacin mediante una cesin a la cual sean aplicables

10

la Seccin 1034.04(b)(8) o aquella parte de la Seccin 1034.04(d) o (e) referente a la

11

Seccin 1034.04(b)(8), entonces la base en poder de la corporacin adquirente ser la

12

misma que sera si dicha propiedad estuviera en poder de la corporacin cuya propiedad

13

fue as adquirida, aumentada por el importe de la ganancia reconocida a la corporacin

14

cuya propiedad fue as adquirida bajo la ley aplicable al ao en que ocurri la adquisicin.

15

(16)

Propiedad de reemplazo cualificada adquirida mediante una compra segn

16

se define en la Seccin 1034.04(r).- La base de la propiedad de reemplazo cualificada

17

(segn se define en la Seccin 1034.04(r)(3)(D)) que el contribuyente compra durante el

18

perodo de reemplazo ser disminuida por la cantidad de la ganancia no reconocida por

19

razn de dicha venta y la aplicacin del prrafo (1) de la Seccin 1034.04(r). Si ms de una

20

propiedad de reemplazo calificada es comprada, la base para cada una de dichas

21

propiedades ser disminuida por la cantidad determinada mediante la multiplicacin de la

22

ganancia total no reconocida por razn de dicha compra y la aplicacin del prrafo (1) de

23

la Seccin 1034.04(r), por una fraccin cuyo numerador es el costo de cada propiedad, y

247
1

el denominador es igual al costo total de todas las propiedades.

(b)

Base Ajustada.- La base ajustada para determinar la ganancia o prdida en la venta

u otra disposicin de propiedad, cuando quiera que se adquiri, ser la base determinada bajo el

apartado (a), ajustada como ms adelante se dispone.

5
6
7

(1)

Regla general.- El debido ajuste con respecto a la propiedad ser hecho en

todos los casos(A)

por desembolsos, entradas, prdidas, u otras partidas, propiamente

imputables a la cuenta de capital, pero no se har tal ajuste por contribuciones u

otros cargos por mantenimiento por los cuales se han tomado deducciones por el

10

contribuyente al determinar el ingreso neto para el ao contributivo o aos

11

contributivos anteriores;

12

(B)

con respecto a cualquier perodo desde el 28 de febrero de 1913, por

13

consuncin, desgaste y deterioro, obsolescencia, amortizacin y agotamiento, hasta

14

el monto admitido, pero no menos de la cantidad admisible, bajo este Subttulo o

15

leyes anteriores de contribuciones sobre ingresos. El ajuste aqu dispuesto ser

16

solamente respecto a la depreciacin corriente establecida en la Seccin 1033.07 y

17

se har indistintamente de cualquier opcin por, o deduccin de, depreciacin

18

flexible bajo la Seccin 1040.11 o depreciacin acelerada bajo la Seccin 1040.12,

19

o el uso de cualquier mtodo de depreciacin acelerada o excepcin a la imputacin

20

de cuentas de capital permitido por leyes especiales de incentivos fiscales;

21

(C)

con respecto a cualquier perodo anterior al 1 de marzo de 1913, por

22

consuncin, desgaste y deterioro, obsolescencia, amortizacin y agotamiento, hasta

23

el monto sufrido;

248
1

(D)

en el caso de acciones (hasta donde no se haya establecido en los

incisos anteriores) por el importe de distribuciones previamente efectuadas que,

bajo la ley aplicable al ao en el cual la distribucin se efectu, estaban exentas de

contribucin o eran aplicables para la reduccin de la base;

(E)

en el caso de cualquier bono, segn se define en la Seccin 1034.08,

cuyos intereses estn totalmente exentos de la contribucin impuesta por este

Subttulo, hasta el monto de la prima amortizable no admisible como deduccin de

acuerdo con la Seccin 1034.08(a)(2), y en el caso de cualquier otro bono, segn

se define en dicha seccin, hasta el monto de las deducciones admisibles de acuerdo

10

con la Seccin 1034.08(a)(1) respecto al mismo;

11

(F)

en el caso de una residencia, o de un negocio propio, la adquisicin

12

de la cual result, bajo las disposiciones de la Seccin 1034.04(m) o 1034.04(n), en

13

el no reconocimiento de cualquier parte de la ganancia realizada en la venta,

14

permuta o conversin involuntaria de otra residencia o negocio propio, hasta el

15

monto provisto en la Seccin 1034.04(m)(4).

16

(G)

en el caso de una residencia para cuya adquisicin se emiti un

17

crdito conforme a las Secciones 1052.03 y 1052.04, por una suma equivalente al

18

crdito as concedido.

19

(H)

En el caso de transferencias por donacin o por causa de muerte del

20

inters o la propiedad utilizada en una actividad que no constituye la industria o

21

negocio principal del donante o causante, respectivamente, por el monto del exceso

22

de gastos no admitido como deduccin, a tenor con la seccin 1033.02(b)(3).

23

(2)

Base sustituta.-

El trmino base sustituta, segn se utiliza en este

249
1

apartado, significa una base determinada bajo cualquier disposicin del apartado (a) o bajo

cualquier disposicin correspondiente de una ley anterior de contribuciones sobre ingresos,

que establezca que la base ser determinada-

(A)

por referencia a la base en poder de un cedente, donante o

fideicomitente, o

(B)

por referencia a otra propiedad poseda en algn momento por la

persona para quien la base ha de ser determinada.

Siempre que aparezca que la base de propiedad en poder del contribuyente es una base

sustituta, entonces los ajustes dispuestos en el prrafo (1) de este apartado sern hechos

10

despus de hacerse primero, respecto de dicha base sustituta, los ajustes propios de

11

naturaleza similar con respecto al perodo durante el cual la propiedad fue poseda por el

12

cedente, donante o fideicomitente, o durante el cual la otra propiedad fue poseda por la

13

persona para quien se determinar la base. Una regla similar aplicar en el caso de una

14

serie de bases sustitutas.

15

(c)

Propiedad en la cual el Arrendatario ha hecho Mejoras.- Ni la base, ni la base

16

ajustada de cualquier parte de propiedad inmueble ser, en el caso del arrendador de dicha

17

propiedad, aumentada o disminuida por razn de ingreso derivado por el arrendador con respecto

18

a dicha propiedad y excluible del ingreso bruto bajo la Seccin 1031.02(a)(7). Si una cantidad

19

representativa de cualquier parte del valor de propiedad inmueble atribuible a edificaciones

20

erigidas u otras mejoras hechas por un arrendatario con respecto a dicha propiedad fue incluida en

21

el ingreso bruto del arrendador para cualquier ao contributivo comenzado antes del 1 de enero de

22

1954, la base de cada parte de dicha propiedad ser propiamente ajustada por la cantidad as

23

incluida en el ingreso bruto.

250
1
2

Seccin 1034.03.- Determinacin del Monto y Reconocimiento de Ganancia o Prdida

(a)

Cmputo de Ganancia o Prdida.- La ganancia en la venta u otra disposicin de

propiedad ser el exceso del monto realizado en dicha venta o disposicin sobre la base ajustada

establecida por la Seccin 1034.02(b) para determinar ganancia, y la prdida ser el exceso de la

base ajustada dispuesta por dicha seccin para determinar prdida sobre el monto realizado.

(b)

Monto Realizado.- El monto realizado en la venta u otra disposicin de propiedad

ser la suma de cualquier dinero recibido ms el justo valor en el mercado de la propiedad recibida

que no sea dinero.

(c)

Reconocimiento de Ganancia o Prdida.- En el caso de una venta o permuta, el

10

lmite hasta el cual la ganancia o prdida determinada bajo esta seccin ser reconocida para los

11

fines de este Subttulo se determinar bajo las disposiciones de la Seccin 1034.04.

12

(d)

Ventas a Plazos.- Nada de lo dispuesto en esta seccin deber interpretarse en el

13

sentido de impedir, en el caso de propiedad vendida bajo contrato proveyendo para el pago a

14

plazos, la tributacin de aquella parte de cualquier plazo pagado que represente ganancia o

15

beneficio en el ao en que se reciba tal plazo.

16

Seccin 1034.04.- Reconocimiento de Ganancia o Prdida.

17

(a)

Regla General.- En la venta o permuta de propiedad el monto total de la ganancia

18

o prdida determinada bajo la Seccin 1034.03 ser reconocida, salvo lo que ms adelante se

19

dispone en esta seccin.

20
21

(b)

Permutas Exclusivamente en Especie.(1)

Propiedad poseda para uso productivo o como inversin.-

Ninguna

22

ganancia o prdida ser reconocida si una propiedad poseda para uso productivo en

23

cualquier industria o negocio o como inversin (sin incluir existencias de mercaderas u

251
1

otra propiedad poseda principalmente para la venta, ni acciones, bonos, pagars, acciones

y derechos, certificados de fideicomiso o de inters beneficiario u otros valores o

evidencias de deudas o intereses), fuere permutada exclusivamente por propiedad de clase

similar para ser poseda para uso productivo en la industria o negocio o como inversin.

(2)

Acciones por acciones de la misma corporacin.- Ninguna ganancia o

prdida ser reconocida si acciones comunes de una corporacin fueren permutadas

exclusivamente por acciones comunes de la misma corporacin, o si acciones preferidas

de una corporacin fueren permutadas exclusivamente por acciones preferidas de la misma

corporacin.

10

(3)

Acciones por acciones en caso de reorganizacin.- Ninguna ganancia o

11

prdida ser reconocida si acciones o valores de una corporacin que sea parte en una

12

reorganizacin fueren, en cumplimiento del plan de reorganizacin, permutadas

13

exclusivamente por acciones o valores de dicha corporacin o de otra corporacin que sea

14

parte en la reorganizacin.

15

(4)

Propiedad por acciones o valores en caso de reorganizacin.- Ninguna

16

ganancia o prdida ser reconocida si una corporacin que sea parte en una reorganizacin

17

permutare propiedad, en cumplimiento del plan de reorganizacin, exclusivamente por

18

acciones o valores de otra corporacin que sea parte en la reorganizacin.

19
20

(5)

Cesin a corporacin controlada por el cedente.(A)

Ninguna ganancia o prdida ser reconocida si se cediere propiedad

21

a una corporacin por una o ms personas exclusivamente en permuta por acciones

22

o valores de dicha corporacin e inmediatamente despus de la permuta dicha

23

persona o personas quedaren en control de la corporacin;

252
1

(B)

Reglas especiales en distribuciones a accionistas.(i)

El hecho de que cualquier corporacin que transfiera

propiedad a otra corporacin en una permuta descrita en el inciso (A)

distribuya a sus accionistas todo o parte de las acciones recibidas en dicha

permuta, no se tomar en consideracin para determinar si se ha cumplido

con el requisito de control establecido en dicho inciso.

(ii)

Regla especial para la Seccin 1034.04(s).- Si los requisitos

de la Seccin 1034.04(s) (o aquella parte de la Seccin 1034.04(c)(1) que

se refiere a la Seccin 1034.04(s)) se cumplen con respecto a una

10

distribucin descrita en la clusula (i), entonces, slo para propsitos de

11

determinar el tratamiento contributivo de la transferencia de propiedad a la

12

corporacin controlada por la corporacin cedente, el hecho de que los

13

accionistas de la corporacin cedente dispongan de todo o parte de las

14

acciones distribuidas, o el hecho de que de la corporacin con respecto a la

15

cual cuyas acciones fueron distribuidas emita acciones adicionales, no se

16

tomar en consideracin para determinar control para propsitos de esta

17

Seccin.

18

(C)

Tratamiento de corporacin controlada.- En el caso de cualquier

19

transferencia de propiedad a una corporacin (denominada en este prrafo la

20

corporacin controlada) en una permuta con respecto a la cual no se reconozca

21

ganancia o prdida (en todo o en parte) al cedente bajo el inciso (A), y dicha

22

transferencia no sea de conformidad a un plan de reorganizacin, las disposiciones

23

del apartado (p) de la Seccin 1034.04 aplicarn a cualquier transferencia en dicha

253
1

permuta efectuada por la corporacin controlada de igual manera que si dicha

transferencia fuera una distribucin con respecto a sus acciones.

(D)

Excepcin.- Este prrafo no aplicar a una transferencia de

propiedad a una compaa de inversiones, segn dicho trmino se defina en

reglamentos promulgados por el Secretario.

(6)

Propiedad recibida por una corporacin en liquidacin total de otra.-

Ninguna ganancia o prdida ser reconocida al recibo por una corporacin de propiedad

distribuida en liquidacin total de otra corporacin. Para los fines de este prrafo, una

distribucin ser considerada como una distribucin en liquidacin total solamente si-

10

(A)

La corporacin que recibi dicha propiedad era en la fecha de la

11

adopcin del plan de liquidacin, y continu siendo en todo momento hasta el

12

recibo de la propiedad, la duea de acciones en dicha otra corporacin que posean

13

por lo menos el ochenta (80) por ciento del poder total combinado de voto de todas

14

las clases de acciones con derecho a voto y la duea de por lo menos el ochenta

15

(80) por ciento del nmero total de todas las otras clases de acciones (excepto

16

acciones sin derecho a voto, limitadas y preferidas en cuanto a dividendos), y no

17

era en momento alguno en o despus de la fecha de la adopcin del plan de

18

liquidacin y hasta el recibo de la propiedad la duea de un por ciento mayor de

19

cualquier clase de acciones que el por ciento de dicha clase posedo al tiempo del

20

recibo de la propiedad; y

21

(B)

no se hizo distribucin alguna bajo el plan de liquidacin antes del

22

primer da del primer ao contributivo de la corporacin comenzado con

23

posterioridad al 30 de junio de 1995; y bien

254
1

(C)

la distribucin por dicha otra corporacin es en total cancelacin o

redencin de todas sus acciones y el traspaso de toda la propiedad tiene lugar dentro

del ao contributivo, en cuyo caso, la adopcin por los accionistas de la resolucin

bajo la cual se autoriza la distribucin de todos los activos de dicha corporacin en

total cancelacin o redencin de todas sus acciones, ser considerada como la

adopcin de un plan de liquidacin, aunque no se establezca en dicha resolucin

trmino alguno para la consumacin del traspaso de la propiedad; o bien

(D)

dicha distribucin es una de una serie de distribuciones por dicha

otra corporacin en total cancelacin o redencin de todas sus acciones de

10

conformidad con un plan de liquidacin bajo el cual el traspaso de toda la propiedad

11

bajo la liquidacin ha de ser consumado dentro de tres (3) aos a partir del cierre

12

del ao contributivo durante el cual se efecte la primera de la serie de

13

distribuciones bajo el plan, excepto que si dicho traspaso no se consuma dentro de

14

dicho perodo, o si el contribuyente deja de seguir cualificando bajo el inciso (A)

15

hasta la consumacin de dicho traspaso, ninguna distribucin bajo el plan ser

16

considerada como una distribucin en liquidacin total.

17

(E)

Si dicho traspaso de toda la propiedad no tiene lugar dentro del ao

18

contributivo, el Secretario podr requerir del contribuyente aquella fianza, o la

19

renuncia del trmino de prescripcin para tasar y cobrar, o ambas cosas, segn

20

considere necesario para asegurar (si el traspaso de la propiedad no se consuma

21

dentro de dicho perodo de tres (3) aos, o si el contribuyente deja de seguir

22

cualificando bajo el inciso (A) hasta la consumacin de dicho traspaso), la tasacin

23

y cobro de todas las contribuciones sobre ingresos impuestas por este Subttulo para

255
1

dicho ao contributivo o aos contributivos siguientes, hasta el monto atribuible a

propiedad as recibida.

(F)

Una distribucin que de otro modo constituye una distribucin en

liquidacin total dentro del significado de este prrafo, no se considerar que no

constituye tal distribucin meramente porque no constituya una distribucin o

liquidacin dentro del significado de la ley de corporaciones bajo la cual la

distribucin se hace; y para los fines de este prrafo, un traspaso de propiedad de

dicha otra corporacin al contribuyente no se considerar que no constituye una

distribucin, o una de una serie de distribuciones, en total cancelacin o redencin

10

de todas las acciones de dicha otra corporacin meramente porque la ejecucin del

11

plan envuelve -

12

(i)

el traspaso bajo el plan al contribuyente por dicha otra

13

corporacin de propiedad, no atribuible a acciones posedas por el

14

contribuyente, en virtud de una permuta descrita en el prrafo (4) de este

15

apartado, y

16

(ii)

la total cancelacin o redencin bajo el plan, como resultado

17

de permutas descritas en el prrafo (3) de este apartado, de las acciones no

18

posedas por el contribuyente.

19
20
21

(7)

Transferencias de propiedad entre cnyuges o incidentales al divorcio.(A)

Regla general.- Ninguna ganancia o prdida ser reconocida en la

transferencia de propiedad de un individuo a o en fideicomiso para el beneficio del:

22

(i)

cnyuge;

23

(ii)

ex-cnyuge, cuando la transferencia es incidental al

256
1

divorcio.

(B)

La transferencia constituir una donacin y la base del cesionario

ser la misma del cedente.- Para fines de este Subttulo, en el caso de cualquier

transferencia de propiedad descrita en el inciso (A)-

5
6

(i)

la propiedad ser considerada como adquirida por el

cesionario mediante donacin; y

(ii)

la base del cesionario en la propiedad ser la base ajustada

de la propiedad en manos del cedente.

(C)

Incidental al divorcio.-

Para fines del inciso (A)(ii), una

10

transferencia de propiedad ser considerada como incidental al divorcio si la

11

misma-

12
13

(i)

termina el matrimonio; o

14
15

ocurre dentro de un (1) ao despus de la fecha en que

(ii)
(D)

est relacionada con la terminacin del matrimonio.

Regla especial cuando el cnyuge es un extranjero no residente.- La

16

clusula (i) del inciso (A) no de aplicar si el cnyuge del individuo que hace la

17

transferencia es un extranjero no residente.

18

(E)

Transferencia en fideicomiso en los casos en que la deuda excede la

19

base.- Cuando la suma del monto de las obligaciones asumidas, ms el monto de

20

las obligaciones a que est sujeta la propiedad transferida en fideicomiso, exceda

21

el total de la base ajustada de la propiedad, as transferida, entonces el inciso (A)

22

no aplicar con respecto a dicho exceso.

23

(F)

A fin de considerar la ganancia reconocida por razn del inciso (E)

257
1

se deber efectuar el debido ajuste a la base del cesionario en dicha propiedad bajo

las disposiciones del inciso (B).

(8)

Ganancia o prdida no reconocida en reorganizacin de corporaciones

dentro de determinados procedimientos de sindicatura y de quiebra.- Ninguna ganancia o

prdida ser reconocida si propiedad de una corporacin es traspasada, en cumplimiento

de la orden de un tribunal con jurisdiccin sobre dicha corporacin-

7
8

(A)

en un procedimiento de sindicatura, ejecucin, o procedimiento

similar; o

(B)

en un procedimiento bajo el Captulo 11 del Cdigo de Concursos y

10

Quiebras de los Estados Unidos, segn ha sido enmendada, a otra corporacin

11

organizada o usada para ejecutar un plan de reorganizacin aprobado por el tribunal

12

en dicho procedimiento, en permuta exclusivamente por acciones o valores de dicha

13

otra corporacin.

14

(9)

15
16
17

Permutas y transferencias indirectas exclusivamente de seguro.(A)

Definiciones.- Para fines de este prrafo, los siguientes trminos

tendrn el significado que a continuacin se expresa:

(i)

contrato de seguro dotal.- El trmino contrato de seguro

18

dotal significa un contrato con una compaa de seguro que depende en

19

parte de la expectativa de vida del asegurado, pero que puede ser pagadero

20

en su totalidad mediante uno o ms pagos durante la vida del asegurado.

21

(ii)

Contrato de anualidad.- El trmino contrato de anualidad

22

significa un contrato de seguro dotal que solamente es pagadero en pagos

23

parciales durante la vida del que recibe la anualidad. Dicha anualidad puede

258
1

ser fija, o variable cuyas cantidades se mantengan en una o ms cuentas

separadas bajo los trminos y condiciones dispuestos por el Cdigo de

Seguros de Puerto Rico.

(iii)

Contrato de seguro de vida.- El trmino contrato de seguro

de vida significa un contrato de seguro dotal que de ordinario no es

pagadero durante la vida del asegurado.

(B)

Permutas de contratos de seguros.- Ninguna ganancia o prdida ser

reconocida si:

(i)

un contrato de seguro de vida fuere permutado por otro

10

contrato de seguro de vida, por un contrato de seguro dotal o por un contrato

11

de anualidad, o por cualquier combinacin de stos; o

12

(ii)

un contrato de seguro dotal fuere permutado por otro

13

contrato de seguro dotal el cual provea para pagos regulares que comiencen

14

en una fecha no ms tarde de la fecha en que los pagos iban a ser realizados

15

bajo el contrato permutado, o un contrato de anualidad, o cualquier

16

combinacin de stos; o

17

(iii)

un contrato de anualidad fuere permutado por otro contrato

18

de anualidad o un contrato de seguro dotal el cual provea para pagos

19

regulares que comiencen en una fecha no ms tarde de la fecha en que los

20

pagos iban a ser realizados bajo el contrato permutado, o cualquier

21

combinacin de stos.

22

(C)

23

Transferencias indirectas.- No se reconocer ganancia o prdida en

la distribucin de la totalidad de los beneficios acumulados en un contrato de seguro

259
1

de vida, un contrato dotal o un contrato de anualidad si la cantidad total recibida

se aporta dentro de los siguientes sesenta (60) das despus de haber recibido la

distribucin para la compra o adquisicin de otro contrato de seguro, segn se

dispone en este inciso (C).

(i)

En el caso de una distribucin total de un contrato de seguro

de vida, el monto total distribuido se aporta para la compra de otro contrato

de seguro de vida, un contrato dotal o de anualidad, o cualquier

combinacin de stos;

(ii)

en el caso de una distribucin total de un contrato de seguro

10

dotal, el monto total distribuido se aporta para la compra de otro contrato

11

de seguro dotal que provea para pagos regulares comenzado en una fecha

12

no ms tarde de la fecha en que hubiesen comenzado los pagos bajo el

13

contrato permutado, un contrato de anualidad, o cualquier combinacin de

14

stos; y

15

(iii)

en el caso de una distribucin total de un contrato de

16

anualidad el monto total distribuido se aporta para la compra de otro

17

contrato de anualidad o un contrato de seguro dotal el cual provea para

18

pagos regulares que comiencen en una fecha no ms tarde de la fecha en

19

que los pagos iban a ser realizados bajo el contrato permutado, o cualquier

20

combinacin de stos.

21

(D)

Permutas o transferencias que envuelvan personas no residentes.-

22

Los incisos (B) y (C) de este prrafo no aplicarn en el caso de cualquier permuta

23

o transferencia indirecta que resulte en la transferencia de propiedad a una persona

260
1

no residente de Puerto Rico. Se faculta al Secretario para disponer excepciones

mediante reglamentacin al efecto.

(10)

4
5

Diferimiento de Ganancia en Venta, Cesin, Permuta o Traspaso de Valores

Mobiliarios Elegibles.(A)

No se reconocer ninguna ganancia o prdida en la venta, cesin,

permuta o traspaso de propiedad elegible cuando se invierte la totalidad del

producto de la transaccin en valores mobiliarios elegibles a partir de un (1) ao

de la venta, cesin, permuta o traspaso de la propiedad elegible.

9
10
11
12
13

(B)

Valores mobiliarios.- Para propsitos de este prrafo diez (10) del

apartado (b) de esta Seccin, valores mobiliarios sern cualquier:

(i)

pagar, nota, accin comn o preferida, accin en caja, valor

conocido como futuro en el mercado financiero, bono;

(ii)

participacin de cualquier tipo en carcter de dueo,

14

miembro o socio de una compaa de responsabilidad limitada o sociedad

15

de cualquier tipo;

16

(iii)

evidencia de deuda, certificado de inters o participacin en

17

cualquier acuerdo de compartir ganancias, contrato de inversin, certificado

18

o suscripcin pre-organizacin;

19

(iv)

opcin financiera de cualquier tipo sobre cualquier valor,

20

cualquier grupo o ndice de valores mobiliarios (incluyendo intereses en

21

ellos o basados en su precio); o

22
23

(v)

instrumento

comnmente

conocido

como

un

valor

mobiliario en las finanzas o cualquier certificado de inters o participacin

261
1

o derecho a la suscripcin o a la compra de cualesquiera anteriores.

(C)

Valores mobiliarios elegibles.- Para propsitos de este prrafo diez

(10) del apartado (b) de esta Seccin, sern valores mobiliarios elegibles:

(i)

los valores mobiliarios emitidos por un fideicomiso de

inversiones en bienes races que cualifica bajo las disposiciones del

apartado (a) de la Seccin 1082.01; o

(ii)

los valores mobiliarios emitidos por un fideicomiso de

inversin exenta que cumpla con las disposiciones de la Seccin 1112.02.

(D)

Producto de la transaccin.- Para los propsitos de este prrafo diez

10

(10) del apartado (b) de esta Seccin, el producto de la venta, cesin, permuta o

11

traspaso de propiedad elegible ser:

12
13

el monto total de efectivo realizado en dicha transaccin;

(ii)

la cantidad de la deuda garantizada por la propiedad elegible

menos

14
15

(i)

y pagada dentro de treinta (30) das luego de la transaccin;

16

(iii)

17

noviembre de 2013.

18

(E)

19

siempre que la deuda haya sido contrada antes del 1 de

Propiedad elegible.- Para los propsitos de este prrafo diez (10) del

apartado (b) de esta Seccin ser propiedad elegible:

20

(i)

propiedad inmueble sita en Puerto Rico; o

21

(ii)

valores mobiliarios posedos por residentes de Puerto Rico o

22

ciudadanos de los Estados Unidos no residentes de Puerto Rico. Sin

23

embargo, en el caso de acciones emitidas por una corporacin, slo ser

262
1

propiedad elegible las acciones de una corporacin que est dedicada a una

industria o negocio en Puerto Rico y ms de cincuenta (50) por ciento de su

ingreso bruto en los 3 aos contributivos anteriores al ao que ocurre la

venta, cesin o traspaso fue derivado de la operacin activa de una industria

o negocio en Puerto Rico.

(F)

Reglas para prevenir abusos.- El Secretario podr imponer mediante

reglamento, carta circular u orden las reglas necesarias para evitar que las

disposiciones de esta Seccin se utilicen con el fin principal de evitar tributar sin

una correspondiente inversin en valores mobiliarios elegibles de empresas que

10

activamente realicen inversiones que cumplan con las disposiciones de las

11

Secciones 1082.01 o 1112.02. Sin embargo, dichas reglas permitirn la venta o

12

enajenacin de valores mobiliarios elegibles conforme al inciso (G) del prrafo diez

13

(10) del apartado (b) de esta Seccin siempre que dichas transacciones tributen

14

conforme a este Cdigo.

15

(G)

Venta o Enajenacin de Valores Mobiliarios Elegibles.- La venta de

16

valores mobiliarios elegibles (inclusive la venta al emisor de dichos valores

17

mobiliarios elegibles adquiridos en la transaccin descrita en el inciso (A) del

18

prrafo diez (10) del apartado (b) de esta Seccin) no dejar sin efecto la eleccin

19

de dejar de reconocer ganancia o prdida realizada al amparo de dicho prrafo. La

20

existencia de un acuerdo de reventa de los valores mobiliarios elegibles entre el

21

contribuyente y el emisor de los mismos, realizado simultneamente con una

22

transaccin descrita en el inciso (A) del prrafo diez (10) del apartado (b) de esta

23

Seccin, no impedir la aplicacin de las disposiciones de dicho apartado en cuanto

263
1

al reconocimiento de ganancia o prdida en la venta de la propiedad elegible. Se

reconocer una ganancia o prdida slo sobre los valores mobiliarios elegibles

vendidos, cedidos, enajenados o traspasados.

(c)

Ganancia en Permutas que no sean Exclusivamente en Especie.(1)

Si una permuta estuviere comprendida dentro de las disposiciones de los

prrafos (1), (2), (3), (5) o (9) del apartado (b), dentro de las disposiciones del apartado (l)

o dentro de la Seccin 1034.04(s), a no ser por el hecho de que la propiedad recibida en la

permuta consiste, no solo de propiedad que dichos prrafos, el apartado (l) o la Seccin

1034.04(s) permiten que sea recibida sin el reconocimiento de ganancia, sino tambin de

10

otra propiedad o dinero, entonces la ganancia, si alguna para el receptor, ser reconocida,

11

pero en una cantidad que no exceda de la suma de dicho dinero y del justo valor en el

12

mercado de dicha otra propiedad.

13

(2)

Si una distribucin hecha en cumplimiento de un plan de reorganizacin

14

estuviere comprendida dentro de las disposiciones del prrafo (1) de este apartado, pero

15

surte el efecto de la distribucin de un dividendo tributable, entonces se tributar como un

16

dividendo a cada uno de los partcipes aquella cantidad de la ganancia reconocida bajo el

17

prrafo (1) que no exceda de su participacin proporcional de las utilidades y beneficios

18

sin distribuir de la corporacin, acumulados con posterioridad al 28 de febrero de 1913. El

19

remanente, si alguno, de la ganancia reconocida bajo el prrafo (1) ser tributado como una

20

ganancia en la permuta de propiedad.

21

(d)

Propiedad por Acciones o Valores y Otra Propiedad o Dinero en Casos de

22

Reorganizacin.- Si una permuta estuviera comprendida dentro de las disposiciones de los

23

prrafos (4) u (8) del apartado (b) a no ser por el hecho de que la propiedad recibida en permuta

264
1

consiste, no slo de acciones o valores que dichos prrafos permiten que sean recibidos sin el

reconocimiento de ganancia, sino tambin de otra propiedad o dinero, entonces-

(1)

si la corporacin que recibe dicha otra propiedad o dinero los distribuye en

cumplimiento del plan de reorganizacin, no se reconocer a la corporacin ganancia

alguna en la permuta; pero

(2)

si la corporacin que recibe dicha otra propiedad o dinero no los distribuye

en cumplimiento del plan de reorganizacin, la ganancia, si alguna para la corporacin,

ser reconocida, pero en una cantidad que no exceda de la suma de dicho dinero y del justo

valor en el mercado de dicha otra propiedad as recibida y no distribuida.

10

(e)

Prdida en Permutas que No Sean Exclusivamente en Especie.- Si una permuta

11

estuviera comprendida dentro de las disposiciones de los prrafos (1), (2), (3), (4), (5), (8) o (9)

12

del apartado (b), o dentro de las disposiciones del apartado (1), a no ser por el hecho de que la

13

propiedad recibida en permuta consiste, no solo de propiedad que dichos prrafos permiten que

14

sea recibida sin el reconocimiento de ganancia o prdida, sino tambin de otra propiedad o dinero,

15

entonces no se reconocer prdida alguna en la permuta.

16

(f)

Conversiones Involuntarias.- Si la propiedad, como resultado de su destruccin en

17

todo o en parte, robo, incautacin o del ejercicio del poder de requisicin o expropiacin forzosa

18

o de la amenaza o inminencia de ello, fuere compulsoria o involuntariamente convertida-

19

(1)

Conversin en propiedad similar.- En propiedad similar o relacionada en

20

servicio o en uso con la propiedad de ese modo convertida, no se reconocer ganancia

21

alguna;

22
23

(2)

Conversin en dinero.-

En dinero o en propiedad no similar o no

relacionada en servicio o en uso con la propiedad convertida, la ganancia, si alguna ser

265
1
2

reconocida excepto lo que ms adelante se dispone en este prrafo:

(A)

No reconocimiento de ganancia.- Si el contribuyente, durante el

perodo dispuesto en el inciso (B), con el fin de reponer la propiedad de ese modo

convertida, comprare otra propiedad localizada en Puerto Rico similar o

relacionada en servicio o en uso con la propiedad de ese modo convertida, o

comprare acciones para adquirir el control de una corporacin duea de tal otra

propiedad, o invirtiere en la compra de acciones de corporaciones que estn

dedicadas en Puerto Rico a industria u hoteles (siendo duea u operadora del hotel),

o en la compra de obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de cualesquiera de

10

sus instrumentalidades o subdivisiones polticas, o en la construccin de edificios

11

para ser arrendados a entidades sin fines de lucro que los utilicen como hospitales,

12

casas de salud o de convalecencia y facilidades fsicas complementarias, a opcin

13

del contribuyente, la ganancia ser reconocida solamente hasta el monto en que la

14

cantidad realizada en dicha conversin (sin considerar si dicha cantidad es recibida

15

en uno o ms aos contributivos) excediere del costo de dicha otra propiedad,

16

acciones u obligaciones. Dicha opcin se ejercer en el tiempo y en la forma que

17

el Secretario mediante reglamentos establezca. Independientemente de lo dispuesto

18

en cualquier ley, la ganancia de ese modo no reconocida ser reconocida en

19

cualquier venta u otra disposicin subsiguiente de dicha propiedad, acciones u

20

obligaciones as adquiridas.

21
22
23

Para los fines de este prrafo(i)

ninguna propiedad, acciones u obligaciones adquiridas antes

de la disposicin de la propiedad convertida, sern consideradas como que

266
1

han sido adquiridas con el fin de reponer la propiedad convertida a menos

que fueren posedas por el contribuyente en la fecha de dicha disposicin;

(ii)

el contribuyente ser considerado como que ha comprado

propiedad, acciones u obligaciones solamente si, a no ser por las

disposiciones de la Seccin 1034.02(a)(9), la base no ajustada de dicha

propiedad, acciones u obligaciones sera su costo dentro del significado de

la Seccin 1034.02(a).

(B)

Perodo dentro del cual la propiedad deber ser repuesta.-

El

10

perodo a que se refiere el inciso (A) ser el perodo que comience con la fecha de

11

la disposicin de la propiedad convertida, o con la fecha ms temprana de la

12

amenaza o inminencia de requisicin o expropiacin de la propiedad convertida,

13

cualquiera de estas fechas que sea la anterior, y que termine-

14
15

(i)

un ao despus del cierre del primer ao contributivo en que

cualquier parte de la ganancia en la conversin sea realizada, o

16

(ii)

sujeto a los trminos y condiciones que el Secretario

17

especifique, en aquella fecha posterior que el Secretario fije previa solicitud

18

del contribuyente. Tal solicitud ser hecha en el tiempo y en la forma que

19

el Secretario establezca mediante reglamentos.

20

(C)

Trmino para tasacin de deficiencia atribuible a ganancia en

21

conversin.- Si un contribuyente ha ejercido la opcin dispuesta en el inciso (A),

22

entonces

23

(i)

el perodo estatutario para la tasacin de cualquier

267
1

deficiencia para cualquier ao contributivo en que cualquier parte de la

ganancia en dicha conversin haya sido realizada, atribuible a tal ganancia,

no expirar antes de la expiracin de tres (3) aos a partir de la fecha en que

el Secretario haya sido notificado por el contribuyente (en la forma que el

Secretario establezca mediante reglamentos) de la reposicin de la

propiedad convertida, o de la intencin de no reponer, y

(ii)

tal deficiencia podr ser tasada con anterioridad a la

expiracin de tal perodo de tres (3) aos a pesar de las disposiciones de la

Seccin 6010.02(f) del Subttulo F o de las disposiciones de cualquier otra

10

ley o regla de derecho que de otro modo pudieran prohibir tal tasacin.

11

(D)

Trmino para tasacin de otras deficiencias atribuibles a la opcin.-

12

Si la opcin dispuesta en el inciso (A) ha sido ejercida por el contribuyente y tal

13

otra propiedad o tales acciones fueron compradas con anterioridad al comienzo del

14

ltimo ao contributivo en que cualquier parte de la ganancia en tal conversin ha

15

sido realizada, cualquier deficiencia, hasta el lmite que resulte de tal opcin, para

16

cualquier ao contributivo que termine antes de tal ltimo ao contributivo, podr

17

ser tasada (a pesar de las disposiciones del Subttulo F o de las disposiciones de

18

cualquier otra ley o regla de derecho que de otro modo pudieran prohibir tal

19

tasacin) en cualquier fecha antes de la expiracin del perodo dentro del cual una

20

deficiencia para tal ltimo ao contributivo pueda ser tasada.

21

(3)

Imposibilidad de adquirir propiedad similar.- Cuando el contribuyente

22

fuere un individuo y probare a satisfaccin del Secretario que no ha podido adquirir una

23

propiedad similar dentro del trmino establecido por este Subttulo, la ganancia, si alguna,

268
1

se considerar como si fuera una ganancia de capital a largo plazo, segn se define dicho

trmino en la Seccin 1034.01(a)(4).

(4)

Definicin.- Para los fines del prrafo (2) el trmino disposicin de la

propiedad convertida, significa la destruccin, robo, incautacin, requisicin o

expropiacin forzosa de la propiedad convertida, o la venta o permuta de tal propiedad bajo

amenaza o inminencia de requisicin o expropiacin forzosa.

(5)

Se entender tambin, a los fines de este apartado, que ha ocurrido una

conversin involuntaria en todo caso en que un distribuidor perciba de su principal o

concedente determinado pago por concepto de la modificacin, menoscabo o terminacin

10

de su contrato de distribucin, pero solamente si el distribuidor tena una inversin

11

sustancial de capital en su negocio de distribucin. En tal caso, y a los efectos del inciso

12

(A) del prrafo (2), no se reconocer ganancia alguna en cuanto a cualquier parte de lo as

13

recibido que el contribuyente invierta, durante el perodo dispuesto en el inciso (B), en

14

propiedad relacionada en servicio o en uso con su negocio de distribucin. Si dicho pago

15

es recibido mediante acuerdo con el principal o concedente a cambio del referido contrato,

16

para que aplique lo dispuesto en este prrafo el contribuyente deber probar, a satisfaccin

17

del Secretario, que el referido acuerdo se llev a efecto bajo amenaza o inminencia del

18

menoscabo o terminacin involuntaria del contrato de referencia.

19

(6)

Este apartado no se aplicar en el caso de propiedad usada por el

20

contribuyente como su residencia principal.

21

(g)

Definicin de Reorganizacin.- Tal como se utiliza en esta seccin (excepto en el

22

apartado (b)(8) y en el apartado (1) de esta seccin) y de la Seccin 1034.02 (excepto en el apartado

23

(a)(15)) -

269
1

(1)

El trmino reorganizacin significa:

(A)

una fusin o consolidacin estatutaria; o

(B)

la adquisicin por una corporacin, a cambio exclusivamente de la

totalidad o de parte de sus acciones con derecho a voto (o a cambio exclusivamente

de la totalidad o parte de las acciones con derecho a voto de una corporacin que

tenga el control de la corporacin adquirente), de acciones de otra corporacin, si

inmediatamente despus de la adquisicin, la corporacin adquirente posee el

control de dicha otra corporacin (independientemente de que la corporacin

adquirente posea o no el control de la otra corporacin inmediatamente antes de la

10
11

adquisicin); o
(C)

la adquisicin por una corporacin, a cambio exclusivamente de la

12

totalidad o de parte de sus acciones con derecho a voto (o a cambio exclusivamente

13

de la totalidad o parte de las acciones con derecho a voto de una corporacin que

14

tenga el control de la corporacin adquirente), de sustancialmente todas las

15

propiedades de otra corporacin, pero al determinarse si la permuta es

16

exclusivamente por acciones con derecho a voto la asuncin por la corporacin

17

adquirente de una obligacin de la otra, o el hecho de que la propiedad adquirida

18

est sujeta a alguna obligacin, no ser tomado en consideracin; o

19

(D)

una cesin por una corporacin de todo o parte de sus activos a otra

20

corporacin, si inmediatamente despus de la cesin la cedente o sus accionistas,

21

(incluyendo personas que fueron accionistas inmediatamente antes de la

22

transferencia) o cualquier combinacin de stos, quedaren en control de la

23

corporacin a la cual los activos son cedidos, y slo si inmediatamente despus de

270
1

la transferencia y como parte del plan de reorganizacin, acciones o valores de la

cesionaria son distribuidos en una transaccin que cualifique bajo los apartados

(b)(3) o (s) de esta Seccin 1034.04; o

(E)

una nueva capitalizacin; o

(F)

un simple cambio de identidad, forma o sitio de organizacin de una

corporacin, como quiera que se haya efectuado.

(2)

Reglas especiales para el prrafo (1)(A)

Una transaccin que de otro modo cualifica bajo el prrafo (1)(A),

(1)(B),o(1)(C) no ser descualificada por el hecho de que la totalidad o parte de las

10

propiedades o acciones que fueron adquiridas en la transaccin sean transferidas a

11

una corporacin (corporacin cesionaria) que est controlada por la corporacin

12

que adquiere dichas propiedades o acciones en la transaccin. Ninguna ganancia o

13

prdida ser reconocida por la corporacin cesionaria al recibir las propiedades o

14

acciones en la transaccin aqu descrita. Para la determinacin de la base de la

15

propiedad o acciones recibidas por la corporacin cesionaria en la transaccin,

16

vase la Seccin 1034.02(a)(7)(B).

17

(B)

La adquisicin por una corporacin, a cambio de acciones de una

18

corporacin (corporacin matriz) que posea el control de la corporacin adquirente,

19

de sustancialmente todas las propiedades de otra corporacin, no descualificar una

20

transaccin descrita en el prrafo (1)(A), si-

21
22
23

(i)

acciones de la corporacin adquirente no son utilizadas en la

transaccin, y
(ii)

dicha transaccin hubiera cualificado bajo el prrafo (1)(A)

271
1

de haberse llevado a cabo la fusin con la corporacin matriz.

(C)

Una transaccin que de otro modo cualifica bajo el prrafo (1)(A)

no ser descualificada por el hecho de que acciones de una corporacin

(corporacin matriz) que antes de la fusin posea el control de la corporacin

fusionada sean utilizadas en la transaccin, si-

(i)

despus de la transaccin, la corporacin que sobrevive a la

fusin posee sustancialmente todas sus propiedades y las de la corporacin

fusionada (que no sean acciones de la corporacin matriz distribuidas en la

transaccin); y

10

(ii)

las personas que antes de la transaccin eran accionistas de

11

la corporacin que sobrevive la fusin reciben en dicha transaccin acciones

12

con derecho al voto en la corporacin matriz a cambio de una cantidad de

13

acciones en la corporacin que sobrevive la fusin que represente el control

14

de dicha corporacin.

15

(D)

Una transaccin no cumplir con los requisitos del prrafo (1)(C) a

16

menos que la corporacin adquirida distribuya las acciones, valores, y otras

17

propiedades recibidas en la transaccin y sus dems propiedades como parte del

18

plan de reorganizacin. Para propsitos de la oracin anterior, si la corporacin

19

adquirida es liquidada conforme al plan de reorganizacin, cualquier distribucin a

20

sus acreedores que se lleve a cabo como parte de dicha liquidacin se tratar como

21

efectuada conforme al plan de reorganizacin.

22
23

(E)

Reorganizaciones descritas en ambos prrafos (1)(C) y (1)(D). - Si

una transaccin est descrita en ambos prrafos (1)(C) y (1)(D), entonces, para

272
1

propsitos de esta seccin (que no sea para propsitos del inciso (A)), dicha

transaccin ser considerada como descrita solamente en el prrafo (1)(D).

(F)

4
5

Consideracin adicional en ciertos casos bajo el prrafo (1)(C).- Si

(i)

una corporacin adquiere sustancialmente todas las

propiedades de otra corporacin,

(ii)

la adquisicin cualificara bajo el prrafo (1)(C) a no ser por

el hecho de que la corporacin adquirente transfiere dinero u otra propiedad

adems de acciones con derecho a voto, y

(iii)

la corporacin adquirente adquiere, exclusivamente a

10

cambio de acciones con derecho a voto descritas en el prrafo (1)(C),

11

propiedad de la otra corporacin que tenga un justo valor en el mercado que

12

sea por lo menos ochenta (80) por ciento del justo valor en el mercado de

13

toda la propiedad de la otra corporacin, entonces, dicha adquisicin ser

14

(sujeto a lo dispuesto en el inciso (E) de este prrafo) considerada como que

15

cualifica bajo el prrafo (1)(C).

16

Solamente para propsitos de determinar si la clusula (iii) aplica,

17

la cantidad de cualquier obligacin asumida por la corporacin adquirente

18

ser considerada como dinero pagado por la propiedad.

19

(G)

Requisito para el prrafo (1)(D).- La Seccin 1034.04(b)(3) aplicar

20

a una permuta en cumplimiento de un plan de reorganizacin dentro del significado

21

del prrafo (1)(D) solo si:

22
23

(i)

la corporacin cesionaria adquiere sustancialmente

las propiedades de la corporacin cedente; y

todas

273
1

(ii)

las acciones, valores y otras propiedades recibidas por el

cedente y las otras propiedades del cedente son distribuidas en

cumplimiento de un plan de reorganizacin.

(H)

Transacciones bajo la Seccin 1034.04(b)(5) y el prrafo (1)(C).- Si

una transaccin est descrita en la Seccin1034.04(b)(5) y el prrafo (1)(C), dicha

transaccin ser considerada como descrita solamente en el prrafo (1)(C).

(3)

Parte en una reorganizacin.- Tal como se utiliza en esta seccin,

(A)

el trmino parte en una reorganizacin incluye una corporacin

que resulte de una reorganizacin e incluye ambas corporaciones en el caso de una

10

reorganizacin resultante de la adquisicin por una corporacin de acciones o

11

propiedades de otra.

12

(B)

En el caso de una reorganizacin que cualifique bajo el prrafo

13

(1)(B) o (1)(C), si las acciones que son permutadas por acciones o propiedades son

14

acciones de una corporacin que posee el control de la corporacin adquirente, el

15

trmino parte en una reorganizacin incluye la corporacin que controla la

16

corporacin adquirente.

17

(C)

En el caso de una reorganizacin que como resultado de las

18

disposiciones del prrafo (2)(A) cualifique bajo el prrafo (1)(A), (1)(B) o (1)(C),

19

el trmino parte en una reorganizacin incluye la corporacin que controla la

20

corporacin a quien se le transfieren las propiedades o acciones adquiridas en la

21

transaccin.

22
23

(D)

En el caso de una reorganizacin que como resultado de las

disposiciones del prrafo (2)(B) cualifique bajo el prrafo (1)(A), el trmino parte

274
en una reorganizacin incluye la corporacin matriz all descrita.

1
2

(E)

En el caso de una reorganizacin que como resultado de las

disposiciones del prrafo (2)(C) cualifique bajo el prrafo (1)(A), el trmino parte

en una reorganizacin incluye la corporacin matriz all descrita.

5
6

(h)

Definicin de Control.(1)

Regla general.- Excepto por lo dispuesto en el prrafo (2), tal como se

utiliza en este Subttulo, excepto que se disponga lo contrario, el trmino control significa

la posesin de acciones que tengan por lo menos el ochenta (80) por ciento del poder total

combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo menos el

10

ochenta (80) por ciento del nmero total de cada una de las clases de acciones de la

11

corporacin.

12

(2)

Regla especial para determinar si se cumple con la Seccin

13

1034.04(g)(1)(D)- Para propsitos de determinar si una transaccin cualifica bajo las

14

disposiciones del apartado (g)(1)(D):

15

(A)

En el caso de una transaccin con respecto a la cual se cumplen los

16

requisitos de la Seccin 1034.04(b)(3), el trmino control significa la posesin

17

de acciones que tengan por lo menos el cincuenta (50) por ciento del poder total

18

combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a voto y por lo

19

menos el cincuenta (50) por ciento del nmero de cada una de las otras clases de

20

acciones de la corporacin.

21

(B)

En el caso de una transaccin que cumple con los requisitos de la

22

Seccin 1034.04(s) (o aquella parte de la Seccin 1034.04(c)(1) que se refiere a la

23

Seccin 1034.04(s)), el hecho de que los accionistas de la corporacin distribuidora

275
1

dispongan de todo o parte de las acciones distribuidas, o el hecho de que de la

corporacin con respecto a la cual cuyas acciones fueron distribuidas emita

acciones adicionales, no se tomar en consideracin.

(i)

Corporaciones Extranjeras.(1)

Regla general.- Si, en relacin con cualquiera de las permutas descritas en

el apartado (b)(3), (4), (5) o (6), o en aquella parte del apartado (c) que se refiere al apartado

(b)(3) o (5), o en el apartado (d), una persona de Puerto Rico transfiere propiedad (que no

sea acciones o valores de una corporacin extranjera que es parte en la permuta o parte en

la reorganizacin) a una corporacin extranjera, al determinarse el lmite hasta el cual se

10

reconocer ganancia en dicha permuta, una corporacin extranjera no ser considerada

11

como corporacin a menos que mediante documentacin al efecto demuestre a satisfaccin

12

del Secretario y de acuerdo con los reglamentos promulgados por ste, dentro de un perodo

13

de ciento ochenta y tres (183) das despus de efectuada dicha permuta, que la misma no

14

tiene como propsito el evitar las contribuciones sobre ingresos del Gobierno de Puerto

15

Rico.

16
17

(2)

El Secretario, adems, establecer mediante reglamento al efecto en cules

casos no ser requisito someter la documentacin descrita en el prrafo (1).

18

(3)

Definicin de persona de Puerto Rico.- Para fines del prrafo (1), el trmino

19

persona de Puerto Rico significa una corporacin domstica o una corporacin residente.

20

(j)

21
22
23

Obligaciones a Plazos.- El no reconocimiento de ganancia o prdida en el caso de

obligaciones a plazos se regir por la Seccin 1040.05(e).

(k)

Asuncin de Obligacin no Reconocida.- Cuando en virtud de una permuta el

contribuyente reciba como parte de la consideracin propiedad que el apartado (b)(4), (5) u (8)

276
1

permitira que se recibiera sin el reconocimiento de ganancia si dicha propiedad fuere la nica

consideracin, y como parte de la consideracin otra parte en la permuta asuma una obligacin del

contribuyente o adquiera del contribuyente propiedad sujeta a una obligacin, dicha asuncin o

adquisicin no ser considerada como otra propiedad o dinero recibido por el contribuyente

dentro del significado de los apartados (c), (d) o (e) y no impedir que la permuta est comprendida

dentro de las disposiciones del apartado (b)(4),(5) u (8); excepto que si, tomando en consideracin

la ndole de la obligacin y las circunstancias a la luz de las cuales se hizo el arreglo para la

asuncin o adquisicin, apareciere que el propsito principal del contribuyente con respecto a la

asuncin o adquisicin fue el de evitar contribuciones sobre ingresos del Gobierno de Puerto Rico

10

sobre la permuta, o si no se, tal propsito no fue uno que sirviera un fin bona fide del negocio,

11

dicha asuncin o adquisicin (en el monto de la obligacin) ser, para los fines de esta seccin,

12

considerada como dinero recibido por el contribuyente en la permuta. En cualquier litigio o

13

procedimiento en que recaiga sobre el contribuyente el peso de la prueba de que dicha asuncin o

14

adquisicin no debe considerarse como dinero recibido por l, tal hecho no se considerar probado

15

a menos que el contribuyente lo demuestre por la clara preponderancia de la evidencia.

16

(l)

Permuta

por

Tenedores

de

Valores

en

Relacin

con

Determinadas

17

Reorganizaciones Corporativas.- Ninguna ganancia o prdida ser reconocida en una permuta que

18

consista en la entrega o cancelacin de acciones o valores en una corporacin cuyo plan de

19

reorganizacin fuere aprobado por un tribunal en cualquier procedimiento descrito en el apartado

20

(b)(8), en consideracin a la adquisicin exclusivamente de acciones o valores en una corporacin

21

organizada o usada para ejecutar dicho plan de reorganizacin.

22
23

(m)

Ganancia en Venta o Permuta de Residencia.(1)

No reconocimiento de ganancia.- Si una propiedad (llamada de aqu en

277
1

adelante en este apartado vieja residencia), usada por el contribuyente como su residencia

principal, fuere vendida por l y dentro de un perodo que comience dos (2) aos antes de

la fecha de tal venta y que termine dos (2) aos despus de tal fecha, otra propiedad

localizada en Puerto Rico (llamada de aqu en adelante en este apartado nueva

residencia), fuere comprada y usada por el contribuyente como su residencia principal, la

ganancia, si alguna, en tal venta ser reconocida nicamente hasta el monto en que el precio

de venta ajustado del contribuyente de la vieja residencia exceda el costo para l de adquirir

la nueva residencia. Para fines de estas disposiciones, el trmino precio de venta ajustado

significa el monto realizado, segn dicho trmino se define en la Seccin 1034.03(b),

10

reducido por el monto de los gastos incurridos por el contribuyente por trabajo realizado

11

en la vieja residencia a fin de ponerla en condiciones propicias para la venta. El ajuste al

12

precio de venta aplicar nicamente a gastos-

13
14

(A)

finalizado en el da en que se efecta el contrato de venta de la vieja residencia;

15
16

por trabajo realizado durante el perodo de noventa (90) das

(B)

que sean pagados en o antes de los treinta (30) das despus de la

fecha de venta de la vieja residencia; y

17

(C)

que no sean admisibles como deduccin al determinarse el ingreso

18

neto bajo la Seccin 1031.05 y no se hayan tomado en consideracin al determinar

19

el monto realizado en la venta de la vieja residencia.

20

(2)

21

Reglas para la aplicacin de este apartado.- Para los fines de este apartado:
(A)

Una permuta por el contribuyente de su residencia por otra

22

propiedad ser considerada como una venta de tal residencia, y la adquisicin de

23

una residencia en la permuta de propiedad ser considerada como una compra de

278
1
2

tal residencia.
(B)

Si la residencia del contribuyente, como resultado de su destruccin

en todo o en parte, robo o incautacin, fuere compulsoria o involuntariamente

convertida en propiedad o en dinero, tal destruccin, robo o incautacin se

considerar como una venta de la residencia; y si la residencia fuere as convertida

en propiedad que sea usada por el contribuyente como su residencia, tal conversin

se considerar como una compra de tal propiedad por el contribuyente.

(C)

En el caso de una permuta o conversin descritas en los incisos (A)

o (B), al determinarse el monto hasta el cual el precio de venta de la vieja residencia

10

excede el costo para el contribuyente de adquirir la nueva residencia, la cantidad

11

realizada por el contribuyente en tal permuta o conversin ser considerada como

12

el precio de venta ajustado de la vieja residencia.

13

(D)

Una residencia cualquier parte de la cual haya sido construida o

14

reconstruida por el contribuyente, ser considerada como comprada por el

15

contribuyente. Al determinarse el costo para el contribuyente de adquirir una

16

residencia se incluir solamente aquella parte del costo que sea atribuible a la

17

adquisicin, construccin, reconstruccin y mejoras hechas que se puedan cargar

18

propiamente a la cuenta de capital durante el perodo especificado en el prrafo (1).

19

(E)

Si una residencia fuere comprada por el contribuyente con

20

anterioridad a la fecha de la venta por l de la vieja residencia, la residencia

21

comprada no ser tratada como su nueva residencia si fuere vendida o se dispusiere

22

de ella en otra forma por el contribuyente con anterioridad a la fecha de la venta de

23

la vieja residencia.

279
1

(F)

Si el contribuyente, durante el perodo descrito en el prrafo (1),

comprare ms de una residencia que fueren usadas por l como su residencia

principal en algn momento dentro de dos (2) aos despus de la fecha de la venta

de la vieja residencia, solamente la ltima de tales residencias as usadas por l

despus de la fecha de tal venta, constituir la nueva residencia. Si dentro del

perodo de dos (2) aos a que se refiere la oracin anterior, la propiedad usada por

el contribuyente como su residencia principal fuere destruida, robada, objeto de

incautacin, requisada o expropiada, o fuere vendida o permutada bajo amenaza o

inminencia de ello, entonces para los fines de la oracin precedente tal perodo de

10

dos (2) aos, se considerar como que termina en la fecha de tal destruccin, robo,

11

incautacin, requisicin, expropiacin, venta o permuta.

12

(3)

Limitacin.- Las disposiciones del prrafo (1) no aplicarn con respecto a

13

la venta de la residencia del contribuyente si dentro de dos (2) aos con anterioridad a la

14

fecha de tal venta el contribuyente hubiese vendido con ganancia otra propiedad usada por

15

l como su residencia principal y cualquier parte de tal ganancia no hubiese sido reconocida

16

por razn de las disposiciones del prrafo (1). Para los fines de este prrafo, la destruccin,

17

robo, incautacin, requisicin o expropiacin de propiedad, o la venta o permuta de

18

propiedad bajo amenaza o inminencia de ello, no se considerar como una venta de tal

19

propiedad.

20
21

(4)

Base de la nueva residencia.- Cuando la compra de una nueva residencia

22

resultare, bajo el prrafo (1), en el no reconocimiento de ganancia en la venta de una vieja

23

residencia, al determinarse la base ajustada de la nueva residencia a cualquier fecha

280
1

siguiente a la venta de la vieja residencia, los ajustes a la base incluirn una reduccin por

una cantidad igual a la de la ganancia as no reconocida en la venta de la vieja residencia.

Para este fin, la cantidad de la ganancia as no reconocida en la venta de la vieja residencia

incluye solamente aquella parte de tal ganancia que no es reconocida por razn del costo,

hasta tal fecha, de adquirir la nueva residencia.

(5)

Socio-partcipe en una asociacin cooperativa de vivienda.- Para los fines

de este apartado, de la Seccin 1034.02(b)(1)(F) y de la Seccin 1034.01(i)(7), las

referencias a propiedad usada por el contribuyente como su residencia principal y las

referencias a la residencia de un contribuyente, incluirn acciones posedas por un socio-

10

partcipe en una asociacin o cooperativa de vivienda segn se definen estos trminos en

11

la Seccin 1051.10(3) si -

12

(A)

en el caso de acciones vendidas, la casa o apartamento que el

13

contribuyente tena derecho a ocupar como tal accionista fue usado por l como su

14

residencia principal, y

15

(B)

en el caso de acciones compradas, el contribuyente us como su

16

residencia principal la casa o apartamiento que l tena derecho a ocupar como tal

17

accionista.

18

(6)

Excepcin.- Las disposiciones de este apartado no aplicarn al monto de la

19

ganancia realizada en la venta de una residencia que haya sido adquirida conforme a la

20

Seccin 1081.02(d)(6) hasta el monto de la cantidad cuya tributacin fue diferida bajo

21

dicha seccin por razn de la compra o construccin de la residencia.

22
23

(7)

Perodo de prescripcin.- Si durante un ao contributivo el contribuyente

vendiere con ganancia propiedad usada por l como su residencia principal, entonces-

281
1

(A)

el perodo estatutario para la tasacin de cualquier deficiencia

atribuible a cualquier parte de tal ganancia no expirar con anterioridad a la

expiracin de tres (3) aos a partir de la fecha en que el Secretario sea notificado

por el contribuyente (en aquella forma que el Secretario establezca mediante

reglamentos) de-

(i)

el costo para el contribuyente de adquirir la nueva residencia,

el cual el contribuyente reclama que resulta en el no reconocimiento de parte

alguna de tal ganancia,

(ii)

10

la intencin del contribuyente de no comprar una nueva

residencia dentro del perodo especificado en el prrafo (1), o

11

(iii)

12

13

(B)

el haberse dejado de hacer tal compra dentro de tal perodo;

tal deficiencia podra ser tasada con anterioridad a la expiracin de

14

tal perodo de tres (3) aos no obstante las disposiciones de cualquier otra ley o

15

regla de derecho que de otro modo pudiera prohibir tal tasacin.

16

(8)

Coordinacin con otras disposiciones.- Para la exclusin disponible a

17

individuos de sesenta (60) aos o ms, vase la Seccin 1031.02(a)(14).

18

(n)

19
20

Ganancia en la Venta o Permuta de Todos los Activos de una Industria o Negocio

por Ciertos Individuos.(1)

No reconocimiento de ganancia.- Si un individuo vende, permuta o dispone

21

de todos los activos utilizados en una industria o negocio llevado a cabo en su capacidad

22

individual (negocio propio) y dentro de un perodo de doce (12) meses, que comience

23

inmediatamente despus de la fecha de tal venta, permuta, o disposicin, compra otro

282
1

negocio localizado en Puerto Rico para ser explotado por l como un negocio propio, la

ganancia, si alguna, en tal venta permuta, o disposicin ser reconocida nicamente hasta

el monto en que el precio de venta de los activos del primer negocio propio exceda el costo

para l de adquirir el nuevo negocio. Esta disposicin ser de aplicacin a toda venta,

permuta, o disposicin cubierta por la misma, exceptuando aquellas a las que el

contribuyente opte porque no le sea aplicable. Esta opcin se ejercer de acuerdo con los

reglamentos promulgados por el Secretario.

(2)

Aplicacin de las disposiciones del apartado (m).- El no reconocimiento de

ganancia en la venta o permuta de un negocio propio estar sujeto en lo pertinente a las

10

disposiciones de los prrafos (2), (3), (4) y (7) del apartado (m) de esta seccin. Para estos

11

fines la frase vieja residencia y nueva residencia se sustituirn por las frases primer

12

negocio propio y nuevo negocio propio.

13

(3)

Negocios elegibles.- El trmino negocio propio no incluye negocios

14

llevados a cabo por una corporacin, sociedad u otro tipo de organizacin. El Secretario

15

establecer por reglamento los requisitos para que un negocio cualifique como un negocio

16

propio.

17

(4)

Reglamento.- El Secretario determinar por reglamento la aplicacin de

18

esta seccin cuando los activos objeto de la disposicin sean de distinta naturaleza o

19

carcter y el tratamiento a drsele a las ganancias y prdidas atribuibles a dichos activos.

20

(o)

No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en el Recibo de Dinero o Propiedad a

21

Cambio de Ciertas Acciones.- Ninguna ganancia o prdida ser reconocida por una corporacin

22

al recibir dinero u otra propiedad,

23

(1)

a cambio de acciones (incluyendo acciones en tesorera) de dicha

283
1

corporacin, o

(2)

a cambio de acciones de una corporacin que sea una parte en una

reorganizacin segn definida en la Seccin 1034.04(g)(1) de este Subttulo.

(p)

5
6

No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en la Distribucin (que no sea en

liquidacin total) de Propiedad.(1)

Regla general.- Excepto segn se dispone en el prrafo (2), ninguna

ganancia o prdida ser reconocida por una corporacin en la distribucin de propiedad

(que no sea una distribucin en liquidacin total) con respecto a sus acciones.

(2)

10
11

(A)

una corporacin distribuye propiedad (que no sea acciones de dicha

corporacin o derechos para adquirir dichas acciones) a un accionista, y

12
13

Distribucin de propiedad que ha aumentado en valor.-Si

(B)

el justo valor en el mercado de dicha propiedad a la fecha de la

distribucin excede su base en manos de la corporacin distribuidora,

14

entonces la corporacin distribuidora reconocer ganancia como si la propiedad distribuida

15

fuese vendida al accionista a su justo valor en el mercado.

16

(3)

Para propsitos de este apartado, si cualquier propiedad distribuida est

17

sujeta a una obligacin o con respecto a dicha distribucin el accionista asume una

18

obligacin de la corporacin distribuidora, se entender que el justo valor en el mercado

19

de la propiedad ser una cantidad igual al monto de dicho valor o el monto de la obligacin,

20

lo que sea mayor.

21

(4)

22

propiedades por:

23

Las disposiciones del prrafo (2) no aplicarn a distribuciones de

(A)

una corporacin que sea parte en una reorganizacin en

284
1

conformidad con un plan de reorganizacin,

(B)

una corporacin que para el ao contributivo de la distribucin tenga

en vigor una eleccin bajo la Seccin 1114.12 o 1115.02.

(C)

un Asegurador Internacional o una Compaa Tenedora del

Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros

de Puerto Rico.

(5)

Distribuciones en liquidacin total.- Con respecto al tratamiento de una

distribucin de propiedad en liquidacin total de una corporacin, vase el apartado (q) de

esta Seccin 1034.04.

10
11
12

(q)

Reconocimiento de Ganancia o Prdida en la Distribucin de Propiedad en

Liquidacin Total de una Corporacin.

(1)

Regla general.- Excepto segn se dispone en los prrafos (2) y (3), una

13

corporacin reconocer ganancia o prdida en la distribucin de propiedades en liquidacin

14

total como si dicha propiedad fuese vendida al accionista a su justo valor en el mercado.

15

(2)

Para propsitos de este apartado (q), si cualquier propiedad distribuida est

16

sujeta a una obligacin o con respecto a dicha distribucin el accionista asume una

17

obligacin de la corporacin distribuidora, se entender que el justo valor en el mercado

18

de la propiedad ser una cantidad igual al monto de dicho valor o el monto de la obligacin,

19

lo que sea mayor.

20

(3)

Distribuciones en liquidacin bajo la Seccin 1034.04(b)(6).- Ninguna

21

ganancia o prdida ser reconocida por una corporacin en la distribucin de propiedad en

22

liquidacin total a un cesionario que est sujeto a la Seccin 1034.04(b)(6) con respecto a

23

dicha distribucin. Si una corporacin se liquida en una transaccin sujeta a las reglas de

285
1

la Seccin 1034.04(b)(6) y a la fecha de adoptarse el plan de liquidacin tiene deudas u

obligaciones con la corporacin cesionaria, cualquier propiedad transferida a la cesionaria

como pago de dichas deudas u obligaciones se tratar como distribuida en liquidacin.

(4)

corporacin que:

Excepcin.-

(A)

Ninguna ganancia o prdida ser reconocida por una

sea parte en una reorganizacin en la distribucin de propiedad a sus

accionistas en conformidad con un plan de reorganizacin o

(B)

una corporacin que para el ao contributivo en que adopte el plan

de liquidacin tenga en vigor una eleccin bajo la Seccin 1114.12 o 1115.02 o

10

(C)

un Asegurador Internacional o una Compaa Tenedora del

11

Asegurador Internacional que cumpla en el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros

12

de Puerto Rico.

13
14
15

(r)

Venta de Acciones a Planes de Adquisicin de Acciones para Empleados.(1)

No reconocimiento de ganancia.- Si(A)

un contribuyente elige, de la forma en que disponga el Secretario, la

16

aplicacin de este prrafo con relacin a cualquier venta de acciones cualificadas

17

(segn se definen en el inciso (A) del prrafo (3) de este apartado),

18

(B)

el contribuyente compra propiedad de reemplazo cualificada (segn

19

se define en el inciso (C) del prrafo (3) de este apartado) dentro del perodo de

20

reemplazo (segn se define en el inciso (B) del prrafo (3) de este apartado), y

21

(C)

se cumple con los requisitos del prrafo (2) en relacin con dicha

22

venta, la ganancia (si alguna) en dicha venta, se reconocer solamente en la medida

23

en que la cantidad realizada en dicha venta exceda el costo para el contribuyente de

286
1

la propiedad de reemplazo cualificada.

(2)

Requisitos para el no reconocimiento de la ganancia.-

Una venta de

acciones cualificadas cumple con los requisitos de este prrafo si-

(A)

las acciones cualificadas son vendidas a un plan de adquisicin de

acciones para empleados (segn se define en el prrafo (1) del apartado (h) de la

Seccin 1081.01),

(B)

el plan especificado en el inciso (A) posee (luego de aplicar el

prrafo (1) del apartado (e) de la Seccin 1010.04) inmediatamente despus de la

venta,

10

(i)

no menos de diez (10) por ciento de todas las clases de

11

acciones emitidas de la corporacin que emiti las acciones cualificadas

12

(con excepcin de cualquier accin sin derecho al voto; limitada y

13

preferente en cuanto a dividendos, no participante de manera significativa

14

en el crecimiento de la corporacin; ni convertible con derechos en caso de

15

redencin y liquidacin que no exceda el valor al cual fue emitida, excepto

16

por una prima de redencin o liquidacin razonable y no convertible en otra

17

clase de acciones), o

18

(ii)

al menos diez (10) por ciento del valor total de las acciones

19

emitidas de dicha corporacin (con excepcin de cualquier accin de las

20

descritas anteriormente), o

21
22
23

(iii)

aquel por ciento menor de posesin de acciones que el

Secretario autorice cuando a su juicio se justifique, y

(C)

el patrono cuyos empleados estn cubiertos bajo el plan descrito en

287
1

el inciso (A) somete al Secretario una declaracin escrita bajo juramento, en la que

consiente a la aplicacin de los prrafos (7) y (8).

(3)

Definiciones; reglas especiales.- Para propsitos de este apartado(A)

Acciones cualificadas- El trmino acciones cualificadas significa

acciones del patrono (segn se define en el prrafo (2) del apartado (h) de la Seccin

1081.01), que-

(i)

son emitidas por una corporacin domstica o por una

corporacin extranjera que haya derivado de fuentes de dentro de Puerto

Rico, o relacionado con la explotacin de una industria o negocio de Puerto

10

Rico, por lo menos el ochenta (80) por ciento de su ingreso bruto durante el

11

perodo de tres (3) aos contributivos terminados con el cierre del ao

12

contributivo anterior a la fecha en que son vendidas a un plan de adquisicin

13

de acciones para empleados y el cual no posea acciones en circulacin

14

negociables en un mercado de valores establecido, antes del 1 de julio de

15

1995, y

16

(ii)

no fueron recibidas por el contribuyente en una distribucin

17

por un plan descrito en el apartado (a) de la Seccin 1081.01, o en una

18

transferencia conforme con una opcin u otro derecho para adquirir

19

acciones en consideracin a los servicios ofrecidos a la corporacin por el

20

contribuyente o por cualquier razn relacionada con su empleo.

21

(B)

22
23

Ofrecimiento de acciones en bolsa de valores.(i)

Las acciones del patrono (segn se define en el prrafo (2)

del apartado (h) de la Seccin 1081.01) no se considerarn acciones

288
1

cualificadas bajo el inciso (A) que antecede, a menos que por lo menos el

veinte (20) por ciento de la equidad de la empresa est ofrecida a

inversionistas a travs de una bolsa de valores reconocida o en una bolsa de

valores de Puerto Rico a partir del 1 de julio de 1998, no ms tarde del tercer

aniversario de la fecha en que se hizo efectivo el plan de adquisicin de

acciones para empleados de la empresa o negocio.

(ii)

El Secretario podr autorizar la extensin del plazo de tres

(3) aos dispuesta en la clusula (i) hasta por un (1) ao adicional, cuando

a su juicio as se justifique.

10

(iii)

Cualquier corporacin que no cumpla con este requisito

11

estar sujeta a que se le denieguen los beneficios contributivos concedidos

12

con relacin al plan.

13

(C)

Perodo de reemplazo.- El trmino perodo de reemplazo significa

14

el perodo que comienza tres (3) meses antes de la fecha en que ocurre la venta de

15

las acciones cualificadas y que termina doce (12) meses despus de la fecha de

16

dicha venta.

17
18

(D)

Propiedad de reemplazo cualificada.(i)

En general.-

El trmino propiedad de reemplazo

19

calificada significa cualquier valor emitido por una corporacin en

20

operacin que durante el ao contributivo anterior al ao contributivo en

21

que dicho valor fue comprado, no tuvo ingresos de inversiones pasivas en

22

exceso del veinticinco (25) por ciento del ingreso bruto recibido por la

23

corporacin durante dicho ao contributivo anterior, y que no es la

289
1

corporacin que emiti las acciones cualificadas que son reemplazadas o un

miembro componente de un grupo controlado de corporaciones (dentro del

significado del prrafo (1) del apartado (a) de la Seccin 1010.04) del cual

es miembro la corporacin que emiti las acciones calificadas. Para fines

de esta clusula el trmino intereses de inversiones pasivas significa las

cantidades totales recibidas que se deriven de regalas (royalties), rentas,

dividendos, intereses, anualidades y de la venta o permuta de acciones o

valores (limitada en el caso de tales ventas o permutas hasta el monto de las

ganancias obtenidas en dichas ventas o permutas), con excepcin de lo que

10

el Secretario disponga de alguna otra manera bajo los reglamentos que

11

promulgue.

12
13

(ii)

Corporacin en operacin.- El trmino corporacin en

operacin significa,

14

(I)

15

extranjera

16

una corporacin domstica o una corporacin

(1)

que haya derivado de fuentes dentro de

17

Puerto Rico, o relacionado o tratado como realmente

18

relacionado con la explotacin de una industria o negocio de

19

Puerto Rico, por lo menos el ochenta (80) por ciento de su

20

ingreso bruto durante el perodo de tres (3) aos

21

contributivos terminados con el cierre del ao contributivo

22

anterior a la fecha de la compra del valor; y

23

(2)

que al momento en que el valor fue comprado

290
1

o antes del cierre del perodo de reemplazo, ms del

cincuenta (50) por ciento de sus activos sean utilizados en la

explotacin activa de una industria o negocio.

(II)

El trmino corporacin en operacin incluir

cualquier institucin financiera (segn se describen en el prrafo (4)

del apartado (f) de la Seccin 1033.17) y compaas de seguros.

(iii)

Para propsitos de este inciso, si la corporacin que emite el

valor posee acciones de otra u otras corporaciones que representan el control

de otra corporacin o corporaciones, o una o ms corporaciones poseen

10

acciones que representan el control de la corporacin que emite el valor, o

11

en ambos casos, todas las referidas corporaciones se considerarn como una

12

sola corporacin. Para fines de esta clusula, el trmino control significa

13

la posesin de acciones que tengan por lo menos cincuenta (50) por ciento

14

del poder total combinado de voto de todas las acciones con derecho a voto,

15

o por lo menos cincuenta (50) por ciento del valor total de todas las clases

16

de acciones de la corporacin. En la determinacin de control no se

17

considerar cualquier propiedad de reemplazo cualificada relacionada con

18

la venta de acciones consideradas bajo esta Seccin.

19

(iv)

Definicin de valor.- Para propsitos de este inciso, el

20

trmino valor significa una accin en una corporacin, un derecho de

21

subscripcin a, o un derecho a recibir una accin, en una corporacin, un

22

bono, obligacin, pagar o certificado u otra evidencia de deuda emitida por

23

cualquier corporacin, con cupones de inters o en forma registrada.

291
1

(E)

Ninguna venta de acciones cualificadas por un suscriptor a un plan

de adquisicin de acciones para empleados en el curso ordinario de su negocio

como suscriptor, estn o no garantizadas, se considerar como una venta para

propsitos de este apartado.

(F)

Tiempo para someter la eleccin.- La eleccin bajo el prrafo (1)

del apartado (r) de esta seccin deber someterse no ms tarde del ltimo da

establecido por ley (incluyendo cualquier prrroga) para rendir la planilla de

contribucin sobre ingresos para el ao contributivo en que ocurre la venta.

(4)

Base de la propiedad de reemplazo cualificada.- La base de la propiedad de

10

reemplazo cualificada que el contribuyente compra durante el perodo de reemplazo ser

11

disminuida por la cantidad de la ganancia no reconocida por razn de dicha venta y la

12

aplicacin del prrafo (1). Si se compra ms de una propiedad de reemplazo cualificada, la

13

base para cada una de dichas propiedades ser disminuida por una cantidad determinada

14

mediante la multiplicacin de la ganancia total no reconocida por razn de dicha compra y

15

la aplicacin del prrafo (1), por una fraccin cuyo numerador es el costo de cada

16

propiedad, y un denominador igual al costo total de todas las propiedades.

17

(5)

18

calificada-

19

Recobro de la ganancia por la disposicin de propiedad de reemplazo

(A)

Si el contribuyente dispone de cualquier propiedad de reemplazo

20

cualificada, no obstante cualquier otra disposicin de este Cdigo, la ganancia (si

21

alguna) ser reconocida hasta el monto de la ganancia que no fue reconocida bajo

22

el prrafo (1) de este apartado por razn de la adquisicin por el contribuyente de

23

cualquier propiedad de reemplazo cualificada.

292
1

(B)

Si una corporacin que emite propiedad de reemplazo cualificada

dispone de una parte sustancial de sus activos fuera del curso ordinario de su

industria o negocio y cualquier contribuyente que posea acciones que representen

el control (tal y como se define en la clusula (iii) del inciso (D) del prrafo (3) de

este apartado) de dicha corporacin al momento de la disposicin posee propiedad

de reemplazo cualificada de esa corporacin, se considerar que dicho

contribuyente ha dispuesto de la propiedad cualificada que posea en ese momento.

8
9

(C)

El inciso (A) no aplicar a cualquier transferencia de propiedad de

reemplazo cualificada -

10

(i)

en cualquier reorganizacin corporativa (dentro del

11

significado del apartado (g) de la Seccin 1034.04) a menos que la persona

12

que hace la eleccin bajo el prrafo (1) de este apartado posea acciones que

13

representen el control de la corporacin adquirente o de la que es adquirida

14

y dicha propiedad tiene una base sustituta en manos del que la recibe;

15

(ii)

por razn de muerte de la persona que realiz dicha eleccin;

16

(iii)

por donacin; o

17

(iv)

en cualquier transaccin a la cual aplica el prrafo (1).

18

(6)

Trmino prescriptivo.- Si el contribuyente realiza una ganancia en la venta

19

o permuta de acciones cualificadas con respecto a la cual est en vigor una eleccin bajo

20

el prrafo (1) con respecto a dicha ganancia;

21

(A)

el trmino prescriptivo para la tasacin de cualquier deficiencia con

22

respecto a la ganancia, no finalizar antes de la expiracin de cuatro (4) aos desde

23

la fecha en que el Secretario es notificado por el contribuyente (de la forma en que

293
1

el Secretario pueda requerir por reglamento):

(i)

del costo para el contribuyente de la propiedad de reemplazo

cualificada que el contribuyente reclame que resulte en el no

reconocimiento de alguna parte de dicha ganancia;

(ii)

la intencin del contribuyente de no comprar propiedad de

reemplazo calificada dentro del perodo de reemplazo; o

(iii)

reemplazo.

(B)

de no haber efectuado tal compra dentro del perodo de

Tal deficiencia podr ser tasada antes de finalizar el referido perodo

10

de cuatro (4) aos, sin considerar las disposiciones de cualquier otra ley o regla que

11

podra de otra manera evitar la tasacin.

12

(7)

13
14

Contribucin sobre ciertas disposiciones por parte de planes de adquisicin

de acciones para empleados.(A)

Si durante el perodo de tres (3) aos despus de la fecha en que un

15

plan de adquisicin de acciones para empleados (tal y como se define en el prrafo

16

(1) del apartado (h) de la Seccin 1081.01) adquiri acciones cualificadas (segn

17

se definen en el inciso (A) del prrafo (3) de este apartado (r)) en una venta a la

18

cual aplican los prrafos (1) al (6) de este apartado, dicho plan dispone de

19

cualquiera de las acciones cualificadas y:

20

(i)

el nmero total de acciones posedas por dicho plan luego de

21

la disposicin es menor que el nmero total de las acciones del patrono

22

(segn se define en el prrafo (2) del apartado (h) de la Seccin 1081.01)

23

posedas inmediatamente despus de dicha venta, o

294
1

(ii)

con excepcin de lo que se disponga mediante reglamento,

el valor de las acciones calificadas que mantiene dicho plan despus de la

disposicin es menor que el diez (10) por ciento del valor total de todas las

acciones del patrono al momento de la disposicin, se impondr una

contribucin especial igual al diez (10) por ciento de la cantidad realizada

en dicha disposicin.

(B)

La cantidad realizada a tomarse en consideracin bajo el inciso (A)

no exceder la parte asignable a las acciones cualificadas adquiridas en una venta a

la cual le aplican las disposiciones contenidas en los prrafos (1) al (6) de este

10
11

apartado (r).
(C)

La cantidad realizada en cualquier distribucin a un empleado por

12

menos de su justo valor en el mercado se determinar como si la accin cualificada

13

hubiera sido vendida al empleado por su justo valor en el mercado.

14
15
16
17

(D)

La contribucin aqu impuesta deber ser pagada por el patrono que

someti la declaracin descrita en el inciso (C), prrafo (2) de este apartado (r).
(E)

Esta seccin no aplicar a cualquier distribucin de acciones

cualificadas (o la venta de dichas acciones) realizada por razn de -

18

(i)

la muerte del empleado;

19

(ii)

el retiro del empleado despus de alcanzar los cincuenta y

20
21
22
23

nueve (59) aos y medio de edad;

(iii)

por incapacidad del empleado (dentro del significado del

inciso (A), del prrafo (2) del apartado (q) de la Seccin 1081.02, o
(iv)

por la separacin del empleado de su servicio por un perodo

295
1

que resulte en un ao de interrupcin en el servicio, durante el cual el

empleado no ha completado ms de quinientos (500) horas de servicio.

(F)

En el caso de cualquier permuta de acciones cualificadas en

cualquier reorganizacin descrita en el prrafo (1) del apartado (g) de la Seccin

1034.04 por acciones de otra corporacin, tal permuta no se considerar como una

disposicin para fines de este prrafo.

7
8

(G)

Este prrafo aplicar a cualquier disposicin de acciones

cualificadas requerida bajo el prrafo (10) del apartado (a) de la Seccin 1081.01.

(H)

Para fines de este prrafo, el trmino disposicin incluir

10

cualquier distribucin.

11

(8)

12
13

Contribucin

sobre

ciertas

asignaciones

prohibidas

de

acciones

cualificadas.(A)

En el caso de una asignacin prohibida de acciones cualificadas

14

(segn se definen en el inciso (A), prrafo (3) de este apartado) por parte de un plan

15

de adquisicin de acciones para empleados (segn se define en el prrafo (1) del

16

apartado (h) de la Seccin 1081.01) se impondr una contribucin sobre dicha

17

asignacin igual al cincuenta (50) por ciento de la cantidad de la asignacin

18

envuelta.

19
20
21

(B)

Para fines de esta seccin el trmino asignacin prohibida

significa(i)

cualquier asignacin de acciones cualificadas adquiridas en

22

una venta a la cual aplican las disposiciones contenidas en los prrafos (1)

23

al (6) de este apartado (r) que viola las disposiciones de la Seccin 1081.01;

296
1

(ii)

cualquier beneficio que surja para cualquier persona en

violacin de las disposiciones de la Seccin 1081.01(h)(1)(B)(iv).

(C)

La contribucin impuesta bajo esta seccin deber ser pagada por el

patrono que someti la declaracin descrita en el inciso (C) del prrafo (2), de este

apartado (r).

(D)

8
9
10
11

Los trminos utilizados en este prrafo tendrn el mismo significado

que respectivamente tienen bajo el prrafo (7).

(s)

Distribucin de Acciones y Valores de una Corporacin Controlada.(1)

Tratamiento contributivo para los cesionarios.(A)

Un accionista o poseedor de valores no reconocer ganancia o

12

prdida (y ninguna cantidad ser incluida en su ingreso bruto) con relacin al recibo

13

de acciones o valores por dicho accionista o poseedor de valores, si:

14
15

(i)

una corporacin (denominada para fines de esta seccin

como la corporacin distribuidora) -

16

(I)

17

acciones, o

18

(II)

19

le distribuye al accionista, con relacin a sus

le distribuye a un poseedor de valores, a cambio de

sus valores,

20

solamente acciones o valores de una corporacin (denominada para fines de

21

esta seccin como la corporacin controlada) que la corporacin

22

distribuidora controla inmediatamente antes de la distribucin,

23

(ii)

se establece a satisfaccin del Secretario que la transaccin

297
1

no se llev a cabo principalmente como un mecanismo para la distribucin

de las utilidades o beneficios de la corporacin distribuidora, de la

corporacin controlada, o de ambas (pero el mero hecho de que luego de la

distribucin acciones y valores en una o ms de esas corporaciones sean

vendidos por alguno o todos los cesionarios (excepto que esa venta se lleve

a cabo a tenor con un acuerdo negociado o formalizado antes de la

distribucin) no ser utilizado para significar que la transaccin se utiliz

principalmente como tal mecanismo),

(iii)

10

la distribucin de la corporacin distribuidora consiste de:

(I)

11

todas las acciones y valores en la corporacin

controlada que posea inmediatamente antes de la distribucin, o

12

(II)

una cantidad de acciones de la corporacin

13

controlada que constituya control, dentro del significado de dicho

14

trmino bajo la Seccin 1034.04(h), y se establece a satisfaccin del

15

Secretario que el hecho de que la corporacin distribuidora retenga

16

acciones (o acciones y valores) de la corporacin controlada, no se

17

lleva acabo a tenor con un plan que tenga como uno de sus

18

propsitos principales el evitar la contribucin sobre ingresos de

19

Puerto Rico, y

20

(iv)

21
22
23

(2)

se cumple con los requisitos del prrafo (2).

Requisito de explotacin de una industria o negocio.(A)

Regla general.- Se entender que se ha cumplido con los requisitos

de este prrafo solo si -

298
1

(i)

la corporacin distribuidora y la corporacin controlada (o,

si acciones de ms de una corporacin son distribuidas, cada una de dichas

corporaciones) estn dedicadas a la explotacin de una industria o negocio

inmediatamente despus de la distribucin, o

(ii)

si las nicas propiedades de la corporacin distribuidora

consisten de acciones o valores en las corporaciones controladas, cada

corporacin controlada est dedicada a la explotacin de una industria o

negocio inmediatamente despus de la distribucin.

(B)

10

Definicin.- Para propsitos del inciso (A), una corporacin se

tratar como que est dedicada a la explotacin de una industria o negocio solo si-

11

(i)

est dedicada a la explotacin de una industria o negocio,

12

(ii)

dicha industria o negocio ha sido llevada a cabo durante el

13
14

perodo de cinco (5) aos que termina en la fecha de la distribucin,

(iii)

dicha industria o negocio no fue adquirida dentro del perodo

15

descrito en la clusula (ii) en una transaccin en la cual se reconoci en todo

16

o en parte la ganancia o prdida realizada,

17
18
19

(iv)

el control de una corporacin que (al momento de

adquisicin de control) llevaba a cabo dicha industria o negocio (I)

no fue adquirido por una corporacin cesionaria (o a

20

travs de una (1) o ms corporaciones) dentro del perodo descrito

21

en la clusula (ii) y no fue adquirido por la corporacin distribuidora

22

directamente (o a travs de una (1) o ms corporaciones) dentro de

23

dicho perodo, o

299
1

(II)

fue

adquirido

por

cualesquiera

de

dichas

corporaciones en una o ms transacciones en que no se reconoci

ganancia o prdida, o en transacciones combinadas con

adquisiciones efectuadas antes del comienzo de dicho perodo.

Para propsitos de la clusula (iv), todas las corporaciones que bajo

la Seccin 1010.04 son miembros del mismo grupo controlado de

corporaciones sern tratadas como una sola corporacin cesionaria.

(3)

Coordinacin con la Seccin 1034.02(a)(6). Para propsitos de la Seccin

1034.02(a)(6) y la regla de prorrateo de base all establecida, si una distribucin que

10

cualifica bajo este apartado se lleva a cabo sin una entrega de acciones o valores por parte

11

del cesionario en permuta de las acciones o valores de la corporacin controlada, la

12

distribucin ser tratada como si dicha permuta se hubiese llevado a cabo, y para dichos

13

propsitos las acciones y valores de la corporacin distribuidora que son retenidas por el

14

accionista se tratarn como cedidas a la corporacin distribuidora, y vueltas a recibir, en la

15

permuta.

16
17

(4)

Tributacin de la corporacin que efecta la distribucin.(A)

En general.-

Excepto segn se dispone en el inciso (B), una

18

corporacin no reconocer ganancia o prdida en una distribucin a la cual le

19

aplique este apartado y que no se lleve a cabo a tenor con un plan de reorganizacin.

20
21
22
23

(B)

Distribucin de propiedad que ha apreciado en valor (i)

En general.- Si (I)

en una distribucin descrita en el inciso (A),

la corporacin distribuye propiedad que no es propiedad

300
1

cualificada, y

(II)

el valor en el mercado de dicha propiedad

excede su base ajustada en manos de la corporacin que

efecta la distribucin, la corporacin que efecta la

distribucin tendr que reconocer ganancia como si dicha

propiedad hubiera sido vendida a la persona que recibi la

distribucin, a su valor en el mercado.

(ii)

clusula (i), el

Propiedad cualificada.trmino

Para propsitos de la

propiedad cualificada significa

10

cualesquiera acciones o valores en la corporacin controlada. No

11

obstante lo anterior y excepto segn se disponga mediante

12

reglamento, el trmino propiedad cualificada no incluir acciones

13

o valores distribuidos como parte de un plan (o una serie de

14

transacciones) en el cual una (1) o ms personas adquieran directa o

15

indirectamente acciones que representan cincuenta (50) por ciento o

16

ms del inters en la corporacin distribuidora o en cualquier

17

corporacin controlada.

18

(iii)

Tratamiento de las obligaciones.-

Si cualquier

19

propiedad distribuida en una distribucin descrita en el inciso (A)

20

est sujeta a una deuda, o el accionista asume una deuda de la

21

corporacin que hace la distribucin, que est relacionada con la

22

distribucin, entonces, para propsitos de la clusula (i), el justo

23

valor en el mercado de dicha propiedad ser tratado como no menor

301
1

de la cantidad de dicha deuda.

(C)

3
4
5
6

Coordinacin con los apartados (o) y (p).- Los apartados (o) y (p)

de esta seccin no aplicarn a una distribucin a la cual se refiere el inciso (A).

(t)

Transferencia de Atributos en Ciertas Adquisiciones Corporativas.(1)

Regla general.- En el caso de una adquisicin de activos de una corporacin

por otra corporacin -

(A)

en una distribucin a dicha otra corporacin a la cual aplican las

disposiciones de la Seccin 1034.04(b)(6) (relacionada a liquidaciones de

subsidiarias); o

10

(B)

en una transferencia a la cual aplican las disposiciones de la Seccin

11

1034.04 (b)(4) (relacionada al no reconocimiento de ganancia o prdida a

12

corporaciones), pero slo si la transferencia es con relacin a una reorganizacin

13

descrita en los incisos (A), (C), (D) o (F) de la Seccin 1034.04(g)(1),

14

la corporacin adquirente suceder a, y tomar en consideracin, al cierre del da de la

15

distribucin o transferencia, las partidas de la corporacin distribuidora o cedente descritas

16

en el prrafo (3), sujeto a las condiciones o limitaciones especificadas en los prrafos (2) y

17

(3). Para propsitos de la oracin anterior, una reorganizacin se considerar descrita en

18

el inciso (D) de la Seccin 1034.04(g)(1) solamente si la corporacin cesionaria adquiere

19

sustancialmente todos los activos de la corporacin cedente.

20
21
22
23

(2)

Reglas operacionales.- Excepto en el caso de una reorganizacin descrita en

el inciso (F) de la Seccin 1034.04(g)(1)

(A)

el ao contributivo de la corporacin distribuidora o cedente

terminar en la fecha de distribucin o transferencia; y

302
1

(B)

para propsitos de este apartado, la fecha de distribucin o

transferencia ser el da en que la distribucin o transferencia sea completada;

excepto que, bajo reglamentos promulgados por el Secretario, la fecha en que

sustancialmente toda la propiedad haya sido distribuida o transferida podr ser

utilizada si la corporacin distribuidora o cedente cesa todas sus operaciones, que

no sean las actividades de liquidacin, despus de dicha fecha.

(3)

8
9

Partidas de la corporacin distribuidora o cedente.- Las partidas a las que se

refiere el prrafo (1) son:

(A)

Arrastres de prdidas netas en operaciones.- Los arrastres de

10

prdidas netas en operaciones determinados bajo la Seccin 1033.14(b) de la

11

corporacin distribuidora o cedente sujeto a las siguientes condiciones y

12

limitaciones:

13

(i)

La distribucin o transferencia es llevada a cabo en aos

14

contributivos del cesionario comenzados despus del 31 de diciembre de

15

2010.

16

(ii)

El ao contributivo de la corporacin adquirente con

17

respecto al cual los arrastres de prdidas netas en operaciones de la

18

corporacin distribuidora o cedente se pueden arrastrar por primera vez ser

19

el primer ao contributivo terminado despus de la fecha de la distribucin

20

o transferencia.

21

(iii)

Al determinar la deduccin por prdida neta en operaciones

22

para el primer ao contributivo de la corporacin adquirente despus de la

23

fecha de distribucin o transferencia, la parte de dicha deduccin atribuible

303
1

a los arrastres de prdidas netas en operaciones de la corporacin

distribuidora o cedente estar limitada a una cantidad que guarde la misma

proporcin con el ingreso neto (determinado sin considerar la deduccin por

prdida neta en operaciones) de la corporacin adquirente en dicho ao

contributivo que el nmero de das en el ao contributivo despus de la

fecha de distribucin o transferencia guarde con el nmero total de das en

el ao contributivo.

(iv)

Para propsitos de determinar la cantidad de los arrastres de

prdidas netas en operaciones bajo la Seccin 1033.14(b), una prdida neta

10

en operaciones para un ao contributivo (en adelante en este apartado

11

referido como el ao de prdida) de una corporacin distribuidora o

12

cedente que termine no ms tarde del final de un ao de prdida de la

13

corporacin adquirente ser considerada una prdida neta en operaciones

14

para un ao previo a dicho ao de prdida de la corporacin adquirente;

15

excepto que, si la fecha de distribucin o transferencia es un da que no sea

16

el ltimo da del ao contributivo de la corporacin adquirente-

17

(I)

dicho ao contributivo ser (slo para propsitos de

18

este inciso) considerado como dos (2) aos contributivos (en

19

adelante referidos en este inciso como la parte del ao pre-

20

adquisicin y la parte del ao post-adquisicin);

21

(II)

el ao que consiste de la parte del ao pre-

22

adquisicin comenzar en el mismo da en que dicho ao

23

contributivo comience y terminar en la fecha de la distribucin o

304
1

transferencia;

(III)

el ao que consiste de la parte del ao post-

adquisicin comenzar el da siguiente a la fecha de la distribucin

o transferencia y terminar el mismo da de la terminacin de dicho

ao contributivo;

(IV)

el ingreso neto de dicho ao contributivo (computado

con las modificaciones sealadas en la Seccin 1033.14(b)(1) pero

sin una deduccin por prdida neta en operaciones) ser dividido

entre el ao que consiste de la parte del ao pre-adquisicin y el que

10

consiste de la parte del ao parcial post-adquisicin en proporcin

11

al nmero de das en cada uno;

12

(V)

la deduccin por prdida neta en operaciones para la

13

parte del ao pre-adquisicin ser determinada segn dispone la

14

Seccin 1033.14(c), pero sin tomar en consideracin una prdida

15

neta en operaciones de la corporacin distribuidora o cedente; y

16

(VI)

la deduccin por prdida neta en operaciones para la

17

parte del ao post-adquisicin ser determinada segn lo dispuesto

18

en la Seccin 1033.14(c).

19
20
21

(B)

Utilidades y beneficios.- En el caso de una distribucin o

transferencia descrita en el prrafo (1)(i)

Las utilidades y beneficios o el dficit en utilidades y

22

beneficios, segn sea el caso, de la corporacin distribuidora o cedente

23

sern, sujeto a la clusula (ii), considerados como que han sido recibidos o

305
1

incurridos por la corporacin adquirente al cierre de la fecha de la

distribucin o transferencia; y

(ii)

Un dficit en utilidades y beneficios de la corporacin

distribuidora, cedente o adquirente ser usado solamente para reducir

utilidades y beneficios acumulados con posterioridad a la fecha de la

transferencia. Para este propsito, las utilidades y beneficios para el ao

contributivo de la corporacin adquirente en que ocurra la distribucin o

transferencia sern considerados como que han sido acumulados con

posterioridad a dicha distribucin o transferencia en una cantidad que

10

guarde la misma proporcin con las utilidades y beneficios no distribuidos

11

de la corporacin adquirente para dicho ao contributivo (computados sin

12

considerar cualesquiera utilidades y beneficios recibidos de la corporacin

13

distribuidora o cedente, segn descrito en la clusula (i) de este inciso) que

14

el nmero de das en el ao contributivo con posterioridad a la fecha de la

15

distribucin o transferencia guarde con el nmero total de das en el ao

16

contributivo.

17

(C)

Arrastre de prdida de capital.- El arrastre de prdida de capital

18

determinado bajo la Seccin 1034.01(d), sujeto a las siguientes condiciones y

19

limitaciones:

20

(i)

El primer ao contributivo de la corporacin adquirente al

21

cual la prdida de capital ser arrastrada primero ser el primer ao

22

contributivo terminado despus de la fecha de distribucin o transferencia.

23

(ii)

El arrastre de prdida de capital ser una prdida de capital

306
1

en el ao contributivo determinado bajo el clusula (i), pero estar limitado

a la cantidad que guarde la misma proporcin con el ingreso neto por

concepto de ganancia de capital (determinado sin consideracin a una

prdida de capital atribuible a un arrastre de prdida de capital), si alguno,

de la corporacin adquirente en dicho ao contributivo que el nmero de

das en el ao contributivo despus de la fecha de distribucin o

transferencia guarde con el nmero total de das en el ao contributivo.

(iii)

Para propsitos de determinar la cantidad de dicho arrastre

de prdida de capital a aos contributivos siguientes al ao contributivo

10

determinado bajo el clusula (i), el ingreso neto por concepto de ganancia

11

de capital en el ao contributivo determinado bajo dicha clusula (i) se

12

considerar que es una cantidad igual a la cantidad determinada bajo la

13

clusula (ii).

14

(D)

Mtodo de contabilidad.- La corporacin adquirente utilizar el

15

mtodo de contabilidad utilizado por la corporacin distribuidora o cedente a la

16

fecha de distribucin o transferencia, a menos que varias corporaciones

17

distribuidoras o cedentes o una corporacin distribuidora o cedente y la corporacin

18

adquirente hubieren utilizado distintos mtodos. Si se hubieren utilizado distintos

19

mtodos, la corporacin adquirente utilizar el mtodo o combinacin de mtodos

20

para computar ingreso neto que sea adoptado de conformidad con los reglamentos

21

promulgados por el Secretario.

22
23

(E)

Inventarios.- En cualquier caso en que la corporacin adquirente

reciba inventarios, dichos inventarios sern tomados por dicha corporacin (al

307
1

determinar su ingreso) en la misma base en que dichos inventarios fueron tomados

por la corporacin distribuidora o cedente, a menos que se utilizaren distintos

mtodos por varias corporaciones distribuidoras o cedentes o por una corporacin

distribuidora o cedente y la corporacin adquirente. Si se utilizaren diferentes

mtodos, la corporacin adquirente utilizar el mtodo o combinacin de mtodos

de tomar inventario que sea adoptado de conformidad con los reglamentos

promulgados por el Secretario.

(F)

Mtodo de computar la concesin por depreciacin.- La corporacin

adquirente ser considerada como la corporacin distribuidora o cedente para

10

propsitos de computar la concesin por depreciacin bajo las Secciones 1033.07,

11

1040.11 y 1040.12 sobre propiedad adquirida en una distribucin o transferencia

12

con respecto a aquella cantidad de la base en manos de la corporacin adquirente

13

que no exceda la base ajustada en manos de la corporacin distribuidora o cedente.

14

(G)

Mtodo de ventas a plazos.- Si la corporacin adquirente adquiere

15

obligaciones a plazos (el ingreso de las cuales la corporacin distribuidora o

16

cedente informa bajo el mtodo a plazos bajo la Seccin 1040.05) la corporacin

17

adquiriente ser, para propsitos de la Seccin 1040.05, considerada como si fuera

18

la corporacin distribuidora o cedente.

19

(H)

Amortizacin de prima de bonos.- Si la corporacin adquirente

20

asume la obligacin por el pago de bonos de la corporacin distribuidora o cedente

21

emitidos con prima, la corporacin adquirente ser considerada como la

22

corporacin distribuidora o cedente despus de la fecha de distribucin o

23

transferencia para propsitos de determinar la cantidad de amortizacin a

308
1
2

concederse con respecto a dicha prima.

(I)

Aportaciones a planes cualificados.- La corporacin adquirente ser

considerada como la corporacin distribuidora o cedente luego de la fecha de

distribucin o transferencia para propsitos de determinar las cantidades deducibles

bajo la Seccin 1033.09 con respecto a planes de pensiones, planes de anualidades

para empleados, planes de bonificacin en acciones o de participacin en ganancias.

(J)

Recobro de partidas de beneficio contributivo.- Si la corporacin

adquirente tiene derecho al recobro de cualquier cantidad previamente deducida por

(o que pueda concederse como crdito a) la corporacin distribuidora o cedente, la

10

corporacin adquirente estar sujeta al tratamiento bajo la Seccin 1031.02(a)(8)

11

que sera aplicable a dichas cantidades en manos de la corporacin distribuidora o

12

cedente.

13

(K)

Conversiones involuntarias bajo el apartado (f).- La corporacin

14

adquirente ser considerada como la corporacin distribuidora o cedente despus

15

de la fecha de distribucin o transferencia para propsitos de aplicar el apartado (f)

16

de esta seccin.

17
18
19

(L)

Ciertas obligaciones de la corporacin distribuidora o cedente.- Si

la corporacin adquirente
(i)

asume una obligacin de la corporacin distribuidora o

20

cedente la cual, despus de la fecha de distribucin o transferencia, da lugar

21

a que surja una deuda, y

22
23

(ii)

dicha deuda, si pagada o incurrida por la corporacin

distribuidora o cedente, hubiera sido deducible al computar su ingreso neto,

309
1

la corporacin adquirente tendr derecho a deducir dichas partidas cuando

sean pagadas o incurridas, segn sea el caso, como si dicha corporacin

fuera la corporacin distribuidora o cedente. Este prrafo, sin embargo, no

aplicar si dichas obligaciones son reflejadas en la cantidad de acciones,

valores o propiedad transferida por la corporacin adquirente a la

corporacin cedente por la propiedad de la corporacin cedente.

(M)

Aportaciones caritativas en exceso de los lmites de aos anteriores.-

Aportaciones hechas en el ao contributivo terminado en la fecha de distribucin o

transferencia y los cuatro (4) aos contributivos anteriores por la corporacin

10

distribuidora o cedente en exceso de la cantidad deducible bajo la Seccin 1033.10

11

para dicho ao contributivo sern deducibles por la corporacin adquirente para sus

12

aos contributivos que comiencen despus de la fecha de distribucin o

13

transferencia, sujeto a las limitaciones de dicha seccin. Al aplicar la oracin

14

anterior, cada ao contributivo de la corporacin distribuidora o cedente

15

comenzado no ms tarde de la fecha de distribucin o transferencia ser

16

considerado como un ao contributivo previo con referencia a los aos

17

contributivos de la corporacin adquirente comenzados despus de dicha fecha.

18
19
20
21

(N)
(u)

Otras partidas que el Secretario establezca mediante reglamento.

Limitacin en Arrastre de Prdidas Netas en Operaciones Luego de un Cambio en

Control
(1)

Regla General.- La cantidad del ingreso neto de cualquier nueva

22

corporacin con prdida para cualquier ao post-cambio que podr ser reducida por

23

prdidas pre-cambio, ser igual al noventa (90) por ciento de dicho ingreso neto y no

310
1
2
3
4

exceder la limitacin del prrafo (2) para dicho ao.

(2)

Limitacin.- Para propsitos de este apartado.

(A)

En general.- Excepto segn se disponga de otra manera en este

apartado, la limitacin para cualquier ao post-cambio es una cantidad igual a:

(i)

el valor de la vieja corporacin con prdida, multiplicado por

(ii)

la tasa exenta a largo plazo, segn se define dicho trmino

en el prrafo (5) de este apartado.

(B)

Arrastre de limitacin no usada.- Si la limitacin para cualquier ao

post-cambio excede el ingreso neto de la nueva corporacin con prdida para dicho

10

ao que fue reducido por prdidas pre-cambio, la limitacin para el prximo ao

11

post-cambio ser aumentada por la cantidad de dicho exceso.

12
13
14

(C)

Regla especial para ao post-cambio que incluya fecha de cambio.-

En el caso de cualquier ao post-cambio que incluya la fecha de cambio.

(i)

Limitacin no aplica a ingreso neto previo al cambio.- El

15

prrafo (1) de este apartado no ser aplicable a la porcin del ingreso neto

16

de dicho ao que corresponda al perodo en dicho ao que termina en la

17

fecha de cambio. Excepto segn se disponga mediante reglamentos, el

18

ingreso neto ser asignado proporcionalmente a cada da en el ao.

19

(ii)

Limitacin para perodo despus del cambio.- Para

20

propsitos de aplicar la limitacin del prrafo (1) de este apartado al

21

remanente del ingreso neto para dicho ao, la limitacin descrita en el

22

prrafo (2)(A) ser una cantidad que guarde la misma proporcin con dicha

23

limitacin (determinada sin considerar este prrafo) que

311
1

(I)

el nmero de das en dicho ao despus de la fecha

de cambio, guarde con

(II)

(iii)

el nmero total de das en dicho ao.

Arrastres no permitidos si no se cumple con los requisitos de

continuidad de empresa comercial.- Si la nueva corporacin con prdida no

contina la empresa comercial de la vieja corporacin con prdida en todo

momento durante el perodo de dos (2) aos comenzado en la fecha del

cambio, la limitacin descrita en el prrafo (2)(A) para cualquier ao post-

cambio ser igual a cero.

10
11

(3)

Prdida Pre-cambio y Ao Post-cambio.- Para propsitos de esta seccin:

(A)

12

Prdida pre-cambio.- El trmino prdida pre-cambio significa

(i)

cualquier arrastre de prdida neta en operaciones de la vieja

13

corporacin con prdida al ao contributivo terminado con el cambio de

14

dueo o en el cual ocurre la fecha de cambio, y

15

(ii)

la prdida neta en operaciones de la vieja corporacin con

16

prdida para el ao contributivo en que ocurre el cambio de dueo, en la

17

medida en que dicha prdida sea atribuible al perodo en dicho ao previo a

18

la fecha de cambio.

19

(iii)

Excepto segn dispuesto mediante reglamento, la prdida

20

neta en operaciones ser, para propsitos de la clusula (ii), asignada

21

proporcionalmente a cada da del ao.

22

(B)

23

Ao post-cambio.- El trmino ao post-cambio significa cualquier

ao contributivo terminado despus de la fecha de cambio.

312
1
2

(4)

Valor de la Vieja Corporacin con Prdida.- Para propsitos de este

apartado:

(A)

En general. - Excepto segn se disponga de otra manera en este

prrafo, el valor de la vieja corporacin con prdida es el valor de las acciones de

dicha corporacin inmediatamente antes del cambio de dueo.

(B)

Regla especial en caso de redencin u otra reduccin corporativa. -

Si una redencin u otra reduccin corporativa ocurre con relacin a un cambio de

dueo, el valor bajo el inciso (A) ser determinado despus de tomar en

consideracin dicha redencin u otra reduccin.

10

(C)

Tratamiento de corporaciones extranjeras.- Excepto segn se

11

disponga de otra manera mediante reglamento, al determinar el valor de cualquier

12

corporacin vieja con prdida que sea una corporacin extranjera, solamente se

13

considerarn aquellas partidas que se traten como relacionadas con la explotacin

14

de una industria o negocio en Puerto Rico.

15

(5)

16

Tasa Exenta a Largo Plazo.- Para propsitos de esta seccin

(A)

En general. - La tasa exenta a largo plazo ser la ms alta de las tasas

17

ajustadas federales a largo plazo en vigor para cualquier mes en el perodo de tres

18

(3) meses calendarios terminado con el mes calendario en que ocurre la fecha de

19

cambio.

20

(B)

Tasa ajustada federal a largo plazo.- Para propsitos del inciso (A),

21

el trmino tasa ajustada federal a largo plazo significa la tasa federal a largo

22

plazo, segn determinada mensualmente por el Secretario del Tesoro Federal, pero

23

ajustada por la diferencia entre la tasa de obligaciones tributables a largo plazo y la

313
1

tasa de obligaciones exentas a largo plazo.

(6)

Cambio de Dueo.- Para propsitos de esta seccin(A)

En general.- Ocurre un cambio de dueo si, inmediatamente despus

de un cambio en tenencia de acciones que envuelva un accionista de cinco (5) por

ciento o de cualquier cambio en estructura de capital en acciones,

(i)

el por ciento de las acciones de la corporacin con prdida

posedo por uno (1) o ms accionistas de cinco (5) por ciento ha aumentado

por ms de cincuenta (50) puntos porcentuales, sobre

(ii)

el por ciento ms bajo de acciones de la corporacin con

10

prdida (o cualquier corporacin predecesora) posedo por dicho(s)

11

accionista(s) en cualquier momento durante el perodo de prueba.

12

(B)

Cambio en tenencia de acciones que envuelve accionista de cinco

13

(5) por ciento.- Ocurre un cambio en tenencia de acciones que envuelve un

14

accionista de cinco (5) por ciento si

15
16

(i)

surge cualquier cambio en la tenencia respectiva de acciones

de una corporacin,

17

(ii)

dicho cambio afecta el por ciento de acciones de dicha

18

corporacin posedo por cualquier persona que sea un accionista de cinco

19

(5) por ciento antes o despus de dicho cambio, y

20

(iii)

dicho cambio ocurre en aos contributivos comenzados

21

despus del 31 de diciembre de 2014.

22

(C)

23

Definicin de cambio en estructura de capital en acciones.(i)

En general.- El trmino cambio en estructura de capital en

314
1

acciones significa cualquier reorganizacin (dentro del significado de la

Seccin 1034.04(g)(1)) llevada a cabo en aos contributivos comenzados

despus del 31 de diciembre de 2014. Dicho trmino no incluye-

(I)

cualquier reorganizacin descrita en el inciso (D) de

la Seccin 1034.04(g)(1) de este Cdigo a menos que se transfieran

sustancialmente todos los activos, y

(II)

cualquier reorganizacin descrita en el inciso (F) de

la Seccin 1034.04(g)(1) de este Cdigo.

(ii)

Ciertas transacciones anlogas tributables.- En la medida en

10

que as se disponga mediante reglamento, el trmino cambio en estructura

11

de capital en acciones incluye transacciones tributables similares a

12

reorganizaciones, ofertas pblicas y transacciones similares.

13

(D)

14

Reglas especiales para la aplicacin de este apartado.(i)

Tratamiento de accionistas de menos de cinco (5) por

15

ciento.- Excepto segn dispuesto en las clusulas (ii)(I) y (iii), al determinar

16

si ha ocurrido un cambio de dueo, todas las acciones posedas por

17

accionistas de una corporacin que no sean accionistas de cinco (5) por

18

ciento en dicha corporacin sern consideradas como acciones posedas por

19

un accionista de cinco (5) por ciento en dicha corporacin.

20

(ii)

Coordinacin con cambios en estructura de capital en

21

acciones. - Para propsitos de determinar si un cambio en estructura de

22

capital en acciones (o transaccin subsiguiente) constituye un cambio de

23

dueo

315
1

(I)

Accionistas de menos de cinco (5) por ciento.- La

clusula (i) se aplicar separadamente con respecto a cada grupo de

accionistas (inmediatamente antes de dicho cambio en estructura de

capital en acciones) de cada corporacin que fue parte en la

reorganizacin envuelta en dicho cambio en estructura de capital en

acciones.

(II)

Adquisiciones de acciones.- A menos que se

establezca una proporcin diferente, adquisiciones de acciones

despus de dicho cambio de estructura de capital en acciones sern

10

consideradas como hechas proporcionalmente de todos los

11

accionistas inmediatamente antes de dicha adquisicin

12

(iii)

Coordinacin con otros cambios de dueo.- Excepto segn

13

dispuesto mediante reglamento, se aplicarn reglas similares a las reglas la

14

clusula (ii) al determinar si ha habido un cambio de dueo que envuelva

15

un accionista de cinco (5) por ciento y si dicho cambio (o transaccin

16

subsiguiente) result en un cambio de dueo.

17

(iv)

Tratamiento de acciones sin valor.- Si cualesquiera acciones

18

posedas por un accionista de cincuenta (50) por ciento son tratadas por

19

dicho accionista como que han perdido su valor durante cualquier ao

20

contributivo de dicho accionista y dichas acciones son posedas por dicho

21

accionista al cierre de dicho ao contributivo, para propsitos de determinar

22

si ocurri un cambio de dueo despus del cierre de dicho ao contributivo,

23

dicho accionista

316
1

(I)

ser considerado como que ha adquirido dichas

acciones el primer da de su primer ao contributivo subsiguiente, y

(II)

no se considerar como que ha posedo dichas

acciones durante cualquier perodo anterior.

(v)

Para propsitos de la clusula (iv), el trmino accionista de

cincuenta (50) por ciento significa cualquier persona que posea cincuenta

(50) por ciento o ms de las acciones de la corporacin en cualquier

momento durante el perodo de tres (3) aos terminado el ltimo da del ao

contributivo con respecto al cual las acciones fueran as tratadas.

10
11

(7)

Perodo de Prueba.- Para propsitos de esta seccin(A)

Perodo de tres (3) aos. - Excepto segn se disponga de otro modo

12

en esta seccin, el perodo de prueba es el perodo de tres (3) aos terminado el da

13

de cualquier cambio de dueo que envuelva un accionista de cinco (5) por ciento o

14

cambio en estructura de capital en acciones.

15

(B)

Perodo ms corto cuando haya ocurrido un cambio de dueo

16

reciente.- Si ha ocurrido un cambio de dueo bajo este apartado, el perodo de

17

prueba para determinar si ha ocurrido un segundo cambio de dueo no comenzar

18

antes del primer da siguiente a la fecha de cambio para dicho cambio de dueo

19

anterior.

20

(C)

Perodo ms corto cuando todas las prdidas surgen despus del

21

comienzo del perodo de tres (3) aos.- El perodo de prueba no comenzar antes

22

de lo ms temprano entre el primer da del primer ao contributivo del cual hay un

23

arrastre de una prdida o de un crdito en exceso al primer ao post-cambio o el

317
1

ao contributivo en que ocurri la transaccin que est siendo probada.

(8)

Fecha de Cambio.- Para propsitos de esta seccin, la fecha de cambio es

(A)

en el caso en que el ltimo componente de un cambio de dueo sea

un cambio de dueo que involucre un accionista de cinco (5) por ciento, la fecha

en que ocurre dicho cambio, y

(B)

en el caso en que el ltimo componente de un cambio de dueo sea

un cambio de estructura de capital en acciones, la fecha de la reorganizacin.

(9)

Definiciones y Reglas Especiales.- Para propsitos de esta seccin

(A)

Corporacin con prdida.- El trmino corporacin con prdida

10

significa una corporacin con derecho a utilizar un arrastre de prdida neta en

11

operaciones o que tenga una prdida neta en operaciones para el ao en que ocurre

12

el cambio de dueo.

13
14

(B)

Vieja corporacin con prdida.- El trmino vieja corporacin con

prdida significa cualquier corporacin

15

(i)

con respecto a la cual hay un cambio de dueo, y

16

(ii)

que (antes del cambio de dueo) era una corporacin con

17

prdida.

18

(C)

Nueva corporacin con prdida.- El trmino nueva corporacin con

19

prdida significa una corporacin que (luego de un cambio de dueo) es una

20

corporacin con prdida. Nada en este apartado ser considerado que implica que

21

la misma corporacin no puede ser, ambas, la vieja corporacin con prdida y la

22

nueva corporacin con prdida.

23

(D)

Ingreso neto.- El ingreso neto ser computado con las

318
1

modificaciones contenidas en la Seccin 1033.14(d).

(E)

Valor.- El trmino valor significa justo valor en el mercado.

(F)

Reglas relacionadas a acciones.

(i)

Acciones preferidas.- Excepto segn se disponga mediante

reglamento y en el prrafo (4), el trmino acciones no incluye

cualesquiera acciones-

(I)

sin derecho al voto;

(II)

limitadas y preferidas con respecto a dividendos y

que no participan significativamente en el crecimiento corporativo;

10

(III)

11

no exceden el precio de emisin de dichas acciones, y

12

(IV)

13
14

que poseen derechos de redencin y liquidacin que

(ii)

que no sean convertibles en otra clase de acciones.

Tratamiento de ciertos derechos, etc.-

El Secretario

promulgar aquellos reglamentos que sean necesarios-

15

(I)

para tratar opciones, contratos para adquirir

16

acciones, deuda convertible y otros intereses similares, como

17

acciones, y

18

(II)

19

(iii)

para tratar acciones como no acciones.

Determinaciones a base de valor.- Las determinaciones

20

sobre el por ciento de acciones de cualquier corporacin posedo por

21

cualquier persona se har a base de valor.

22

(G)

23

Accionista de cinco (5) por ciento.- El trmino accionista de cinco

(5) por ciento significa cualquier persona que posea cinco (5) por ciento o ms de

319
1

las acciones de la corporacin en cualquier momento durante el perodo de prueba.

(10)

3
4

Ciertas Reglas Operacionales Adicionales.- Para propsitos de este

apartado.(A)

Ciertas aportaciones al capital no consideradas

(i)

En general.- Cualquier aportacin al capital recibida por una

corporacin vieja con prdida como parte de un plan el propsito principal

del cual sea de evitar o incrementar cualquier limitacin bajo esta seccin

no se considerar para propsitos de esta seccin.

(ii)

Ciertas aportaciones consideradas como parte de un plan.-

10

Para propsitos de la clusula (i), cualquier aportacin al capital hecha

11

durante el perodo de dos (2) aos terminado en la fecha de cambio ser,

12

excepto segn dispuesto mediante reglamento, considerado como parte de

13

un plan descrito en la clusula (i).

14

(B)

15

Reglas de orden para la aplicacin de este apartado.(i)

Coordinacin

con

reglas

de

arrastre

de

Seccin

16

1033.14(b)(1).- En el caso de cualquier prdida pre-cambio para cualquier

17

ao contributivo (en adelante referido en este inciso como el ao con

18

prdida) sujeta a limitaciones bajo esta seccin, para propsitos de

19

determinar bajo la Seccin 1033.14(b)(1) la cantidad de dicha prdida que

20

puede arrastrarse a cualquier ao contributivo, el ingreso neto de cualquier

21

ao contributivo ser considerado como no mayor a

22
23

(I)

la limitacin descrita en el prrafo (2) de este

apartado para dicho ao contributivo, reducida por

320
1

(II)

las prdidas pre-cambio no usadas para aos

contributivos que precedan el ao de prdida.

(ii)

Regla de orden para prdidas arrastradas del mismo ao

contributivo.- En cualquier caso en que

(I)

una prdida pre-cambio de una corporacin con

prdida para cualquier ao contributivo est sujeta a la limitacin

descrita en el prrafo (2), y

(II)

una

prdida

neta

en

operaciones

de

dicha

corporacin para dicho ao contributivo no est sujeta a dicha

10

limitacin, el ingreso neto ser considerado como que ha sido

11

reducido primero por la prdida sujeta a dicha limitacin.

12
13

(C)

Reglas operacionales relacionadas con la posesin de acciones.(i)

Reglas de posesin implcita.- La Seccin 1033.17(b)(2) se

14

aplicar para determinar la posesin de acciones, con las excepciones y

15

modificaciones que pueda disponer el Secretario mediante reglamento.

16

(ii)

Acciones adquiridas por razn de muerte, donacin,

17

divorcio, separacin, etc. - Si

18

(I)

19

la base de cualesquiera acciones en manos de

cualquier persona es determinada

20

a.

bajo la Seccin 1034.02(a) (2),

21

b.

la Seccin 1034.02(a) (5), o

22

c.

la Seccin 1034.04(b) (7),

23

(II)

cualquier persona recibe acciones en satisfaccin de

321
1

un derecho a recibir un legado monetario, o

(III)

una persona adquiere acciones de conformidad con

un documento de divorcio o separacin (dentro del significado de la

Seccin 1032.02(a)(2)(B)),

dicha persona ser considerada como que posey tales acciones durante el

perodo en que dichas acciones fueron posedas por la persona de quien

fueron adquiridas.

(iii)

Ciertos cambios en por cientos de posesin atribuibles a

fluctuaciones en valor no tomados en consideracin.- Excepto segn se

10

disponga mediante reglamento, cualquier cambio en el por ciento de

11

posesin que sea atribuible solamente a fluctuaciones en los justos valores

12

de mercado relativos de diferentes clases de acciones no sern tomados en

13

consideracin.

14

(D)

15
16

Reduccin en valor cuando hay activos no comerciales

substanciales.(i)

En general.- Si, inmediatamente despus de un cambio de

17

dueo, la nueva corporacin con prdida tiene activos no comerciales

18

substanciales, el valor de la vieja corporacin con prdida ser reducido por

19

el exceso (si alguno) de

20
21
22
23

(I)

el justo valor en el mercado de los activos no

comerciales de la vieja corporacin con prdida, sobre

(II)

la porcin correspondiente a los activos no

comerciales de la deuda por la que la corporacin sea responsable.

322
1

(ii)

Corporaciones con activos no comerciales substanciales.-

Para propsitos de la clusula (i), la vieja corporacin con prdida ser

considerada como que posee activos no comerciales substanciales si por lo

menos un tercio (1/3) del valor de los activos totales de dicha corporacin

consiste de activos no comerciales.

6
7
8

(iii)

Activos no comerciales.- Para propsitos de este inciso, el

trmino activos no comerciales significa activos posedos para inversin.

(iv)

Porcin correspondiente a activos no comerciales.- Para

propsitos de este inciso, la porcin correspondiente a activos no

10

comerciales de la deuda de la corporacin es una cantidad que guarde la

11

misma proporcin con dicha deuda que

12
13

(I)

el justo valor en el mercado de los activos no

comerciales de la corporacin, guarde con

14

(II)

15

la corporacin.

16

(v)

el justo valor en el mercado de todos los activos de

Tratamiento de subsidiarias.- Para propsitos de este inciso,

17

no se tomarn en consideracin acciones y valores en cualquier corporacin

18

subsidiaria, y la corporacin matriz ser considerada como que posee su

19

parte proporcional de los activos de la subsidiaria. Para propsitos de la

20

oracin precedente, una corporacin ser considerada una subsidiaria si la

21

matriz posee cincuenta (50) por ciento o ms del poder de voto combinado

22

de todas las clases de acciones con derecho al voto, y cincuenta (50) por

23

ciento o ms del valor total de todas las clases de acciones.

323
1

(E)

Coordinacin con contribucin alternativa mnima.-El Secretario

dispondr por reglamento la aplicacin de este apartado en cuanto a la deduccin

de prdida neta en operaciones para la determinacin de la contribucin alternativa

mnima bajo la Seccin 1022.04(d) de este Cdigo.

(F)

Entidades predecesoras o sucesoras.- Excepto segn se disponga

mediante reglamento, cualquier entidad y cualesquiera entidades predecesoras o

sucesoras de dicha entidad, sern tratadas como una entidad.

(G)

Ciertas emisiones de Acciones por Corporaciones Pblicas

organizadas en Puerto Rico.- No obstante lo que de otro modo se disponga en este

10

apartado (u), las disposiciones del mismo no sern aplicables a una emisin de

11

acciones (pblica o privada) por una corporacin o entidad organizada bajo las

12

leyes de Puerto Rico si:

13
14
15

(i)

el propsito de dicha emisin de acciones es levantar capital

para sus operaciones, e

(ii)

inmediatamente antes de la emisin de acciones y por un

16

periodo no menor de cinco (5) aos siguientes a la fecha de dicha emisin

17

de acciones, las acciones de la corporacin o entidad organizada en Puerto

18

Rico se mercadean en una o ms bolsas de valores reconocidas.

19

De cumplirse con lo dispuesto en las clusulas (i) y (ii) de este inciso (G), la emisin

20

de nuevas acciones por parte de dicha corporacin o entidad no se considerar como

21

que resulta en un cambio en tenencia de acciones, y dicha emisin de acciones no

22

se considerar que constituye un cambio de estructura de capital para propsitos de

23

este apartado (u), por lo que dicha emisin de acciones no constituir un cambio de

324
1
2

dueo para propsitos del prrafo (6) de este apartado (u).

Seccin 1034.05.- Pagos a un Distribuidor en la Cancelacin de un Contrato de Distribucin

Lo pagado a un distribuidor, por su principal o concedente, por concepto de la cancelacin

de un contrato de distribucin (si el distribuidor tiene una inversin sustancial de capital en su

negocio de distribucin) se considerar como recibido en permuta por dicho contrato de

distribucin.

Seccin 1034.06.- Ciertas Adquisiciones de Acciones Tratadas como Compra de Activos

(a)

Regla General.- Para propsitos de este Subttulo, si una corporacin adquirente

hace una eleccin bajo esta Seccin (o es tratada como que ha hecho dicha eleccin bajo el

10

apartado (d) de esta Seccin), entonces, en el caso de una adquisicin cualificada de acciones, la

11

corporacin adquirida-

12
13

(1)

ser tratada como que ha vendido en una sola transaccin todos sus activos

a su justo valor en el mercado al cierre de la fecha de adquisicin, y

14

(2)

ser tratada como una nueva corporacin que compr todos los activos

15

mencionados en el prrafo (1) al comienzo del da siguiente de la fecha de adquisicin.

16

(b)

17
18

Base de Activos Tratados como Comprados.(1)

adquirida se tratarn como comprados por una cantidad igual a la suma de-

19
20

(A)

23

la base aumentada de las acciones recientemente compradas, segn

se determina en el prrafo (4) de este apartado, y

21
22

En general.- Para propsitos del apartado (a), los activos de la corporacin

(B)
(2)

la base de las otras acciones.

Ajuste por deudas y otras partidas relevantes.- La cantidad descrita bajo el

prrafo (1) se ajustar bajo reglamentos que promulgue el Secretario por deudas y

325
1
2

obligaciones de la corporacin adquirida y otras partidas relevantes.

(3)

Eleccin para aumentar base en otras acciones.(A)

En general.- Bajo reglamentos promulgados por el Secretario, la

base de las acciones descritas en el apartado (b)(1)(B) ser la base determinada bajo

el inciso (B) de este prrafo si la corporacin adquirente elige reconocer ganancia

como si dichas acciones fuesen vendidas en la fecha de adquisicin por una

cantidad igual a la base determinada bajo el inciso (B).

8
9
10

(B)

Para propsitos del inciso (A), la base

determinada bajo este inciso ser una cantidad igual a la base aumentada de las
acciones descritas en el inciso (A) del prrafo (1) multiplicada por una fraccin-

11

(i)

12

cuyo numerador es el por ciento (por valor) de las acciones

descritas en el apartado (b)(1)(B), y

13

(ii)

14
15

Base determinada.-

cuyo denominador es cien (100) por ciento, menos el por

ciento determinado en la clusula (i).

(4)

Base aumentada.- Para propsitos del prrafo (1), la base aumentada ser

16

una cantidad igual a la base de las acciones descritas en el apartado (b) (1) (A), multiplicada

17

por una fraccin-

18
19

(A)

cuyo numerador es cien (100) por ciento, menos el por ciento (por

valor) de las acciones descritas en el apartado (b)(1)(B), y

20

(B)

cuyo denominador es el por ciento de las acciones (por valor)

21

descritas en el apartado (b)(1)(A).

22

(5)

23

Asignacin de base.- Las cantidades determinadas bajo los prrafos (1) y

(2) sern asignadas a los activos de la corporacin adquirida de conformidad con los

326
1

reglamentos del Secretario.

2
3

(6)

Definicin de acciones recientemente compradas y otras acciones.- Para

propsitos de este apartado-

(A)

Acciones recientemente compradas.-

El trmino acciones

recientemente compradas significa cualquier accin de la corporacin adquirida

que es poseda por la corporacin adquirente en la fecha de adquisicin y que fue

comprada por la corporacin adquirente durante el perodo aplicable.

(B)

Otras acciones.- El trmino otras acciones significa cualquier

accin de la corporacin adquirida que es poseda por la corporacin adquirente en

10

la fecha de adquisicin que no constituya acciones recientemente compradas.

11
12
13
14

(c)

Definicin de Corporacin Adquirente, Corporacin Adquirida y Adquisicin

Cualificada de Acciones.- Para propsitos de esta seccin(1)

Corporacin adquirente.- El trmino corporacin adquirente significa

15

cualquier corporacin que lleve a cabo una adquisicin cualificada de acciones de otra

16

corporacin.

17

(2)

Corporacin adquirida.-

El trmino corporacin adquirida significa

18

cualquier corporacin que es adquirida por otra corporacin en una adquisicin calificada

19

de acciones.

20

(3)

Adquisicin calificada de acciones.- El trmino adquisicin cualificada de

21

acciones significa cualquier transaccin o serie de transacciones en la cual se adquiere por

22

compra durante el perodo aplicable por lo menos el ochenta (80) por ciento del poder total

23

combinado de las acciones con derecho a voto de la corporacin adquirida y por lo menos

327
1

el ochenta (80) por ciento del valor de todas las acciones de dicha corporacin.

(d)

3
4

Eleccin Imputada cuando Corporacin Adquirente Adquiere Activos de la

Corporacin Adquirida.(1)

En general.- Una corporacin adquirente ser tratada como que ha llevado

a cabo una eleccin bajo esta seccin con respecto a cualquier corporacin adquirida si, en

cualquier momento durante el perodo de consistencia, la corporacin adquirente adquiere

cualquier activo de la corporacin adquirida (o de una corporacin afiliada de la

corporacin adquirida).

(2)

El prrafo (1) no aplicar con respecto a cualquier adquisicin de activos

10

por la corporacin adquirente si,

11

(A)

dicha adquisicin proviene de una venta llevada a cabo por la

12

corporacin adquirida (o por una corporacin afiliada o persona relacionada de la

13

corporacin adquirida) en el curso ordinario de su industria o negocio,

14

(B)

la base de la propiedad adquirida es determinada (en su totalidad)

15

por referencia a la base ajustada de dicha propiedad en manos de la persona de

16

quien fue adquirida,

17
18

(C)

la adquisicin fue efectuada en un ao contributivo comenzado

antes del 1de julio de 1995, o

19
20

(D)

la adquisicin est contemplada en reglamentos promulgados por el

21

Secretario y cumple con las condiciones establecidas en dichos reglamentos.

22

(3)

23

Reglas especiales.- Cuando sea necesario llevar a cabo los propsitos de

este apartado y del apartado (e), el Secretario puede tratar una o ms adquisiciones de

328
1

acciones que se llevan a cabo de conformidad con un plan y donde se adquiere por lo menos

el ochenta (80) por ciento del poder total combinado de voto de todas las clases de acciones

con derecho al voto de una corporacin adquirida y por lo menos el ochenta (80) por ciento

del valor de todas las acciones de dicha corporacin como una adquisicin calificada de

acciones.

(e)

Consistencia Requerida para Todas las Adquisiciones de Acciones del Mismo

Grupo Afiliado.- Si una corporacin adquirente lleva a cabo una adquisicin cualificada de

acciones con respecto a una corporacin adquirida y tambin lleva a cabo una adquisicin

cualificada de acciones con respecto a una o ms corporaciones afiliadas a la corporacin adquirida

10

durante cualquier perodo de consistencia, entonces (excepto segn de otro modo se disponga en

11

el apartado (d))-

12
13

(1)

cualquier eleccin bajo esta seccin con respecto a la primera de dichas

adquisiciones cualificadas de acciones aplicar a cada una de dichas otras adquisiciones, y

14

(2)

no se podr hacer una eleccin bajo esta seccin con respecto a la segunda

15

adquisicin cualificada de acciones o adquisiciones subsiguientes si no se hizo la eleccin

16

con respecto a la primera adquisicin cualificada de acciones.

17

(f)

18

Eleccin.(1)

Fecha.- Excepto segn se disponga mediante reglamentos, una eleccin

19

bajo esta seccin deber hacerse no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del noveno

20

(9no.) mes siguiente al mes en que ocurre la fecha de adquisicin.

21
22
23

(2)

Manera.- El Secretario establecer mediante reglamento al efecto el modo

en que la corporacin adquirente har la eleccin bajo esta seccin.

(3)

Eleccin irrevocable.- Una eleccin por una corporacin adquirente bajo

329
1

esta seccin, una vez efectuada, ser irrevocable.

(g)

Definiciones y Reglas Especiales.(1)

Perodo aplicable.- El trmino perodo aplicable significa el perodo de

doce (12) meses comenzado con la fecha en que se lleva a cabo la primera adquisicin

mediante compra de acciones incluida en una adquisicin cualificada de acciones. Ningn

perodo aplicable comenzar antes del 1 de julio de 1995.

(2)

Fecha de adquisicin.- El trmino fecha de adquisicin significa, con

respecto a cualquier corporacin, el primer da en que ocurra una adquisicin cualificada

de acciones de dicha corporacin.

10
11
12
13
14

(3)

Compra.(A)

En general.- El trmino compra significa cualquier adquisicin

de acciones pero solo si(i)

adquirente no se determina

15
16

la base de las acciones en manos de la corporacin

(I)

en todo o en parte con referencia a la base ajustada

de dichas acciones en manos de quien fueron adquiridas o

17

(II)

18

1034.02(a)(5).

19

(ii)

bajo las Secciones 1034.02(a)(2), 1034.02(a)(4) o

las acciones no son adquiridas en una permuta sujeta a la

20

Seccin 1034.04(b)(3), 1034.04(b)(4), 1034.04(b)(5), 1034.04(l), o en otra

21

transaccin descrita en los reglamentos en la cual el cedente no reconoce en

22

su totalidad la ganancia o prdida realizada en la transaccin, y

23

(iii)

las acciones no son adquiridas de una persona relacionada.

330
1
2

(B)

Compra bajo el apartado (a)(2).- El trmino compra incluye una

compra descrita en el apartado (a)(2).

(C)

Ciertas adquisiciones de personas relacionadas.(i)

En general.- La clusula (iii) del inciso (A) no aplicar a la

adquisicin de acciones de una corporacin afiliada si por lo menos el

cincuenta (50) por ciento del valor de las acciones de dicha corporacin

fueron adquiridas por compra (dentro del significado de los incisos (A) y

(B)).

(ii)

Ciertas distribuciones.- La clusula (i) del inciso (A) no ser

10

aplicable a una adquisicin de acciones descrita en la clusula (i) de este

11

inciso si la corporacin que adquiere dichas acciones-

12

(I)

13

llev a cabo una adquisicin cualificada de acciones

con respecto a la corporacin afiliada, y

14

(II)

hizo una eleccin bajo esta seccin (o es tratada bajo

15

el apartado (d) como que ha hecho dicha eleccin) con respecto a

16

dicha adquisicin cualificada de acciones.

17
18
19

(4)

Perodo de consistencia.(A)

En general.- Excepto segn se dispone en el inciso (B), el trmino

perodo de consistencia significa el perodo consistente de-

20

(i)

el perodo de un ao que termina antes del comienzo del

21

perodo aplicable;

22

(ii)

el perodo aplicable; y

23

(iii)

el perodo de un ao que comienza el da siguiente a la fecha

331
1

de adquisicin.

(B)

Extensin del perodo de consistencia.- El perodo descrito en el

inciso (A) tambin incluir cualquier perodo en el cual el Secretario determine que

exista un plan para llevar a cabo una adquisicin cualificada de acciones y una o

ms adquisiciones cualificadas de acciones (o adquisicin de activos descrita en el

apartado (d)) con respecto a la corporacin adquirida o cualquier corporacin

afiliada.

(5)

9
10

Persona relacionada.- El trmino persona relacionada tendr el mismo

significado utilizado en la Seccin 1010.05.

(6)

Corporacin afiliada.- El trmino corporacin afiliada significa una

11

corporacin que sea una persona relacionada o que sea miembro de un grupo controlado

12

segn definido en las secciones 1010.05 y 1010.04, respectivamente.

13

(7)

Coordinacin con reglas de contribucin estimada.-

La contribucin

14

impuesta sobre la ganancia realizada en la venta descrita en el apartado (a)(1) no ser

15

tomada en consideracin para propsitos de la Seccin 1061.23 de este Subttulo.

16

(8)

Corporaciones extranjeras.- Excepto segn se disponga mediante

17

reglamentos, el trmino corporacin adquirida y el trmino corporacin afiliada no

18

incluir corporaciones extranjeras.

19

(9)

Alcance de esta seccin.- Las reglas de esta seccin aplicarn solamente a

20

aquellas transacciones que cumplen con lo dispuesto en esta seccin. La base de propiedad

21

recibida por una corporacin en una distribucin en liquidacin total de otra corporacin

22

se determinar de conformidad con lo dispuesto en la Seccin 1034.02(a)(13)(B)

23

independientemente de la intencin del cesionario al momento de, antes de o despus de la

332
1
2
3

distribucin en liquidacin.
Seccin 1034.07.- Prdida en Ventas Simuladas (Wash Sales) de Acciones o Valores
(a)

En el caso de cualquier prdida que se alegue haber sido sufrida en cualquier venta

u otra disposicin de acciones o valores en que aparezca que, dentro de un perodo comenzado

treinta (30) das antes de la fecha de dicha venta o disposicin y terminado treinta (30) das despus

de dicha fecha, el contribuyente ha adquirido por compra o por una permuta en la cual la cantidad

total de ganancia o prdida fue reconocida por ley, o ha convenido por contrato u opcin adquirir,

acciones o valores sustancialmente idnticos, entonces no se admitir deduccin alguna por la

prdida bajo la Seccin 1033.05(a)(2), ni se admitir dicha deduccin bajo la Seccin 1033.05(b)

10

a menos que la reclamacin sea hecha por una corporacin, traficante en acciones o valores y con

11

respecto a una transaccin realizada en el curso ordinario de su negocio.

12

(b)

Si la cantidad de acciones o valores adquiridos, o cubierta por el contrato u opcin

13

para adquirirlos, fuere menor que la cantidad de acciones o valores vendidos o en otra forma

14

dispuesto de ellos, entonces las acciones o valores, en particular la prdida en la venta u otra

15

disposicin de los cuales no fuere deducible, sern determinados bajo reglas y reglamentos

16

prescritos por el Secretario.

17

(c)

Si la cantidad de acciones o valores adquiridos o cubierta por el contrato u opcin

18

para adquirirlos, no fuere menor que la cantidad de acciones o valores vendidos o en otra forma

19

dispuesto de ellos, entonces las acciones o valores en particular cuya adquisicin, o el contrato u

20

opcin para adquirir los cuales, result en la no deducibilidad de la prdida, sern determinados

21

bajo reglas y reglamentos promulgados por el Secretario.

22

Seccin 1034.08.- Prima de Bonos Amortizable

23

(a)

Regla General.- En el caso de cualquier bono, segn se define en el apartado (d),

333
1

las siguientes reglas sern aplicables a la prima de bonos amortizable, determinada bajo el apartado

(b).

(1)

Intereses tributables.- En el caso de un bono que no sea un bono cuyos

intereses sean exentos de tributacin bajo este Subttulo, el monto de la prima de bonos

amortizable para el ao contributivo ser admitido como una deduccin.

(2)

Intereses exentos de tributacin.- En el caso de cualquier bono cuyos

intereses sean exentos de tributacin bajo este Subttulo, no se admitir deduccin alguna

por la prima de bonos amortizable para el ao contributivo.

(3)

El ajuste a la base debido a prima de bonos amortizable ser como se

10

dispone en la Seccin 1034.02(b)(1)(E).

11

(b)

12

Prima de Bonos Amortizable.(1)

Monto de la prima de bonos.- Para los fines del prrafo (2), el monto de la

13

prima de bonos en el caso del tenedor de cualquier bono ser determinado con referencia

14

al monto de la base para determinar prdida en venta o permuta de dicho bono y con

15

referencia al monto pagadero al vencimiento o en una fecha de redencin ms temprana,

16

con los ajustes debidos para reflejar la prima de bonos no amortizada con respecto al bono

17

para el perodo anterior a la fecha en la cual el apartado (a) fuere aplicable respecto al

18

contribuyente en relacin a dicho bono.

19
20
21
22
23

(2)

Cantidad amortizable.- La prima de bonos amortizable del ao contributivo

ser el monto de la prima de bonos atribuible a dicho ao.

(3)

Modo de determinarse.- Las determinaciones requeridas bajo los prrafos

(1) y (2) sern hechas(A)

de acuerdo con el mtodo de amortizar la prima de bonos

334
1

regularmente utilizado por el tenedor del bono, si dicho mtodo fuere razonable;

(B)

3
4

en todos los dems casos, de acuerdo con reglamentos del Secretario

que establezcan mtodos razonables para amortizar la prima de bonos.

(c)

Opcin sobre Bonos Tributables.(1)

Elegibilidad para optar, y bonos con respecto a los cuales se permite la

opcin.- Esta seccin ser aplicable a cualquier contribuyente, que no sea un individuo,

con respecto a bonos cuyos intereses no sean exentos de tributacin, pero slo si el

contribuyente hubiere optado por que esta seccin le sea aplicable.

(2)

Forma y efecto de la opcin.- La opcin autorizada bajo este apartado ser

10

hecha de acuerdo con aquellos reglamentos que el Secretario promulgue. Si dicha opcin

11

fuere ejercida con respecto a cualquier bono descrito en el prrafo (1), del contribuyente,

12

la misma ser tambin aplicable a todos aquellos bonos posedos por el contribuyente al

13

comienzo del primer ao contributivo a que aplique la opcin y a todos aquellos bonos

14

adquiridos de ah en adelante por l, y ser obligatoria para todos los aos contributivos

15

siguientes con respecto a todos dichos bonos del contribuyente, a menos que a solicitud del

16

contribuyente, el Secretario le permita, sujeto a aquellas condiciones que estime necesario,

17

revocar dicha opcin.

18

(d)

Definicin de Bono.- Segn se utiliza en esta seccin, el trmino bono significa

19

cualquier bono, obligacin, pagar, o certificado u otra evidencia de deuda, emitido por cualquier

20

corporacin y que devengue intereses, incluyendo cualquier obligacin similar emitida por un

21

gobierno o subdivisin poltica del mismo, con cupones de inters o en forma registrada, pero no

22

incluye obligacin alguna de stas que constituya existencias en el negocio del contribuyente, ni

23

obligacin alguna de stas de tal naturaleza que estara propiamente incluida en el inventario del

335
1

contribuyente si estuviere en existencia al cierre del ao contributivo, ni obligacin alguna de stas

poseda por el contribuyente primordialmente para la venta a parroquianos en el curso ordinario

de su industria o negocio.

Seccin 1034.09.- Distribuciones por Corporaciones

(a)

Definicin de Dividendo.(1)

El trmino dividendo cuando se utiliza en este Subttulo (excepto

dividendos de compaas de seguros pagados a tenedores de plizas), significa cualquier

distribucin hecha por una corporacin a sus accionistas bien sea en dinero o en otra

propiedad,

10

(A)

11

procedente de sus utilidades o beneficios acumulados despus del

28 de febrero de 1913, o

12

(B)

procedente de las utilidades o beneficios del ao contributivo

13

(computados a la fecha del cierre del ao contributivo sin disminucin por razn de

14

cualesquiera distribuciones hechas durante el ao contributivo), sin tomar en

15

consideracin el monto de las utilidades o beneficios en el momento en que se hizo

16

la distribucin.

17

(2)

El monto de una distribucin en otra propiedad que cualificar como un

18

dividendo no podr exceder las utilidades o beneficios de la corporacin,

19

independientemente del monto de la base de la propiedad en poder de la corporacin. Para

20

determinar el monto de una distribucin refirase al apartado (j) de esta Seccin.

21

(b)

22
23

Origen de las Distribuciones.(1)

En general.- Para los fines de este Subttulo, toda distribucin se hace de

las utilidades o beneficios hasta donde alcancen, y de las utilidades y beneficios ms

336
1

recientemente acumulados. Cualesquiera utilidades o beneficios acumulados o aumento

en el valor de propiedad acumulado antes del 1 de marzo de 1913 podrn ser distribuidos

exentos de contribucin despus que las utilidades y beneficios acumulados despus del 28

de febrero de 1913 hayan sido distribuidos, pero cualesquiera de dichas distribuciones

exentas de contribucin sern aplicadas contra y reducirn la base ajustada de las acciones

establecida en la Seccin 1034.02.

(2)

Regla especial para las distribuciones de ingreso de desarrollo industrial.-

La distribucin de ingreso de desarrollo industrial se considerar hecha conforme a lo

establecido en el apartado (d) de la Seccin 3 de la Ley 73-2008, o disposicin aplicable

10

de cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, excepto que para fines de este Subttulo,

11

las distribuciones de dicho ingreso se considerarn efectuadas en primera instancia de

12

acuerdo al orden establecido en la Seccin 1092.01(a)(2)(E).

13

(c)

Distribuciones en Liquidacin.- Las cantidades distribuidas en una liquidacin

14

total de una corporacin sern consideradas como en pago total a cambio de las acciones, y las

15

cantidades distribuidas en una liquidacin parcial de una corporacin sern consideradas como en

16

pago parcial o total a cambio de las acciones. La ganancia o la prdida para el participante que

17

resulte de dicho cambio ser determinada bajo la Seccin 1034.03, pero ser reconocida slo hasta

18

el monto establecido en la Seccin 1034.04. En el caso de cantidades distribuidas, bien sea antes

19

del 1 de enero de 1954, o en o despus de dicha fecha, en una liquidacin parcial (que no sea una

20

distribucin a la cual aplicarn las disposiciones del apartado (h)), la parte de dicha distribucin

21

que es propiamente imputable a las utilidades o beneficios ser una cantidad que no exceda la parte

22

proporcional de las utilidades o beneficios acumulados despus del 28 de febrero de 1913 que sean

23

atribuibles a las acciones canceladas o redimidas en la liquidacin parcial.

337
1

(d)

Otras Distribuciones de Capital.-

Si cualquier distribucin hecha por una

corporacin a sus accionistas no procediere del aumento acumulado en el valor de propiedad,

acumulado antes del 1 de marzo de 1913, y no fuere un dividendo, entonces el monto de dicha

distribucin se aplicar contra y reducir la base ajustada de las acciones establecida en la Seccin

1034.02, y si fuere en exceso de dicha base, tal exceso ser tributable en la misma forma que una

ganancia en la venta o permuta de propiedad. Este apartado no aplicar a una distribucin en

liquidacin parcial o total o a una distribucin que, bajo el apartado (f)(1), no fuere considerada

como un dividendo, fuere o no de otro modo un dividendo.

9
10
11

(e)

Distribuciones en Redencin de Acciones para Pagar la Contribucin sobre

Caudales Relictos.(1)

Regla general.- Una distribucin de propiedad a un accionista por una

12

corporacin en redencin de parte o todas las acciones de dicha corporacin que (para fines

13

de la contribucin sobre caudales relictos) es incluida en la determinacin del caudal relicto

14

bruto de un causante, hasta el lmite que la cantidad de dicha distribucin no exceda la

15

suma de:

16

(A)

la contribucin sobre el caudal relicto (incluyendo cualesquiera

17

intereses cobrados como parte de dicha contribucin) impuesta por razn de la

18

muerte de dicho causante, y

19

(B)

la cantidad de gastos de funerales y de administracin admisibles

20

como deducciones a la sucesin bajo la Seccin 2023.03 del Subttulo B (o bajo la

21

Seccin 2030.06 de dicho Subttulo, en el caso de una sucesin de un causante no

22

residente de Puerto Rico), se tratar como una distribucin en pago total en permuta

23

por las acciones as redimidas.

338
1
2
3

(2)

Limitaciones en la aplicacin del prrafo (1).(A)

Perodo para distribucin.- El prrafo (1) se aplicar solamente a

cantidades distribuidas despus de la muerte del causante, y

(i)

dentro del perodo de prescripcin establecido en la Seccin

6010.05(a) del Subttulo F para la tasacin de la contribucin sobre caudales

relictos (determinado sin la aplicacin de cualquier otra disposicin que no

sea la Seccin 6010.05(a) de dicho Subttulo) o dentro de noventa (90) das

despus de la expiracin de dicho perodo, o

(ii)

si una peticin para una reconsideracin de una deficiencia

10

en dicha contribucin sobre caudales relictos ha sido radicada ante el

11

Tribunal de Primera Instancia dentro del trmino establecido en la Seccin

12

6010.02 del Subttulo F, en cualquier fecha antes de la expiracin de sesenta

13

(60) das despus que la sentencia del Tribunal de Primera Instancia sea

14

firme, o

15

(iii)

si se ejerce una opcin de prrroga para el pago de la

16

contribucin bajo la Seccin 2051.09 del Subttulo B, y si el perodo

17

establecido por esta clusula expira ms tarde que el perodo dispuesto por

18

la clusula (ii), dentro del trmino determinado bajo la Seccin 2051.09 del

19

referido Subttulo para el pago de la contribucin.

20

(B)

21

Relacin de las acciones al caudal relicto del causante.(i)

En general.- El prrafo (1) aplicar a una distribucin por

22

una corporacin solamente si el valor (para fines de la contribucin

23

impuesta por el Subttulo B) de todas las acciones de dicha corporacin que

339
1

se incluyen al determinar el valor del caudal relicto bruto del causante

excede el treinta y cinco (35) por ciento del exceso del valor del caudal

relicto bruto de dicho causante sobre la suma de las cantidades admisibles

como deducciones bajo las secciones 2023.03 y 2030.06 del Subttulo B.

(ii)

Regla especial para acciones de dos o ms corporaciones.-

Para fines de la clusula (i) acciones de dos o ms corporaciones con

respecto a cada una de las cuales se incluye ms del veinte (20) por ciento

del valor de las acciones en circulacin al determinar el valor del caudal

relicto bruto del causante se tratarn como acciones de una sola corporacin.

10

Para fines del requisito del veinte (20) por ciento de la oracin anterior,

11

acciones que, a la muerte del causante, representan el inters del cnyuge

12

suprstite en propiedad poseda por el causante y el cnyuge suprstite

13

como propiedad ganancial se tratarn como que han sido incluidas al

14

determinar el valor del caudal relicto bruto del causante.

15

(C)

Relacin del accionista con la contribucin sobre el caudal relicto.-

16

El prrafo (1) aplicar a una distribucin por una corporacin slo hasta el lmite

17

en que el inters del accionista se reduce directamente (o mediante una obligacin

18

compulsoria a contribuir) por cualquier pago de una cantidad descrita en el inciso

19

(A) o (B) del prrafo (1).

20

(D)

Requisitos adicionales para distribuciones hechas ms de cuatro (4)

21

aos despus de la muerte del causante.- En el caso de cantidades distribuidas ms

22

de cuatro (4) aos despus de la muerte del causante, el prrafo (1) aplicar a una

23

distribucin por una corporacin slo hasta el lmite de la menor de-

340
1

(i)

el total de las cantidades referidas en el inciso (A) o (B) del

prrafo (1) que permanecieron pendientes de pago inmediatamente antes de

la distribucin, o

(ii)

el total de las cantidades referidas en el inciso (A) o (B) del

prrafo (1) que fueron pagadas durante el perodo de un (1) ao comenzando

en la fecha de dicha distribucin.

7
8

(f)

Dividendos en Acciones.(1)

Regla general.-

Una distribucin hecha por una corporacin a sus

accionistas en acciones del capital o en derechos a adquirir acciones del capital, no ser

10

considerada como un dividendo hasta el monto en que no constituye ingreso para el

11

accionista dentro del significado de la Enmienda Decimosexta de la Constitucin de los

12

Estados Unidos.

13

(2)

Opcin de los accionistas en cuanto a la forma de pago.- Siempre que una

14

distribucin por una corporacin sea, a opcin de cualquiera de los accionistas, ejercida

15

bien antes o despus de la declaracin de la misma, pagadera,

16

(A)

en acciones del capital o en derechos a adquirir acciones del capital,

17

de una clase que de distribuirse sin opcin, estara exenta de contribucin bajo el

18

prrafo (1), o

19

(B)

en dinero o en cualquier otra propiedad (incluyendo acciones del

20

capital o derechos a adquirir acciones del capital, de una clase que de distribuirse

21

sin opcin no estara exenta de contribucin bajo el prrafo (1)).

22

entonces la distribucin constituir un dividendo tributable en poder de todos los

23

accionistas independientemente de la forma en que se pagare.

341
1

(g)

Redencin de Acciones.- Si una corporacin cancelare o redimiere sus acciones

(se hubieran o no emitido dichas acciones como un dividendo en acciones) en tiempo y forma tales

que hagan en todo o en parte la distribucin y la cancelacin o redencin esencialmente equivalente

a la distribucin de un dividendo tributable, la cantidad as distribuida en redencin o cancelacin

de las acciones ser considerada como un dividendo tributable hasta donde la misma represente

una distribucin de utilidades o beneficios acumulados despus del 28 de febrero de 1913.

(h)

Efecto de las Distribuciones en Acciones sobre las Utilidades y Beneficios.- La

distribucin, se hubiere hecho antes, en o despus del 1 de enero de 1954, a un participante por o

a nombre de una corporacin de acciones o valores en dicha corporacin, de las acciones o valores

10

en otra corporacin, o de propiedad o dinero, no ser considerada una distribucin de utilidades o

11

beneficios de una corporacin-

12
13

(1)

si no se reconoci por este Subttulo ganancia alguna a dicho participante

por el recibo de dichas acciones o valores, propiedad o dinero; o

14

(2)

si la distribucin no estuvo sujeta a contribucin en poder de dicho

15

participante porque la misma no constituy ingreso para l dentro del significado de la

16

Enmienda Decimosexta de la Constitucin de los Estados Unidos o porque estaba exenta

17

para l bajo el apartado (f) o bajo cualquier disposicin correspondiente de una ley anterior

18

de contribuciones sobre ingresos.

19

Segn se utiliza en este apartado, el trmino acciones o valores incluye derechos a

20
21

adquirir acciones o valores.

(i)

Definicin de Liquidacin Parcial.- Segn se utiliza en esta seccin, el trmino

22

cantidades distribuidas en una liquidacin parcial significa una distribucin por una corporacin

23

en cancelacin o redencin total de una parte de sus acciones, o una de una serie de distribuciones

342
1
2

en cancelacin o redencin total de todas o de una parte de sus acciones.

(j)

Valoracin de Distribuciones.- Para propsitos de esta seccin, el monto de

cualquier distribucin ser la suma del dinero recibido ms el justo valor en el mercado a la fecha

de la distribucin de cualquier otra propiedad recibida. El justo valor en el mercado de cualquier

otra propiedad recibida ser reducido por cualquier deuda u obligacin de la corporacin asumida

por el accionista con respecto a dicha distribucin.

7
8
9
10

(k)

Efecto de la Ganancia o Prdida y del Recibo de Distribuciones Exentas de

Contribucin, sobre las Utilidades y Beneficios.(1)

La ganancia o prdida realizada en la venta u otra disposicin, despus del

28 de febrero de 1913, de propiedad por una corporacin-

11

(A)

para los fines del cmputo de las utilidades y beneficios de la

12

corporacin, ser determinada, excepto segn se dispone en el inciso (B), usando

13

como base ajustada la base ajustada (bajo la ley aplicable al ao en que se efectu

14

la venta u otra disposicin) para determinar ganancia, sin tomar en consideracin

15

el valor de la propiedad al 1 de marzo de 1913; pero

16

(B)

para los fines del cmputo de las utilidades y beneficios de la

17

corporacin por cualquier perodo comenzado despus del 28 de febrero de 1913,

18

ser determinada usando como base ajustada la base ajustada (bajo la ley aplicable

19

al ao en que se efectu la venta u otra disposicin) para determinar ganancia.

20

(2)

La ganancia o prdida as realizada aumentar o disminuir las utilidades y

21

beneficios hasta, pero no ms all de, el lmite hasta el cual tal ganancia o prdida realizada

22

fue reconocida al computar el ingreso neto bajo la ley aplicable al ao en que dicha venta

23

o disposicin se efectu. Cuando al determinarse la base ajustada usada para computar

343
1

dicha ganancia o prdida realizada, el ajuste a la base difiera del ajuste apropiado para fines

de determinar utilidades o beneficios, entonces el ltimo ajuste ser usado para determinar

el aumento o la disminucin que arriba se dispone.

(3)

Para los fines de este apartado, una prdida con respecto a la cual no se

admita deduccin bajo la Seccin 1034.07 o bajo cualquier disposicin correspondiente de

una ley anterior de contribuciones sobre ingresos, no se considerar reconocida.

(4)

Cuando una corporacin recibiere (despus del 28 de febrero de 1913) de

una segunda corporacin una distribucin que, bajo la ley aplicable al ao en que la

distribucin fue hecha no era un dividendo tributable a los accionistas de la segunda

10

corporacin, el monto de dicha distribucin no aumentar las utilidades y beneficios de la

11

primera corporacin en los siguientes casos:

12

(A)

No se har tal aumento con respecto a la parte de dicha distribucin

13

que bajo dicha ley es directamente aplicada para reducir la base de las acciones con

14

respecto a las cuales se hizo la distribucin.

15

(B)

No se har tal aumento si bajo dicha ley la distribucin ocasiona que

16

la base de las acciones con respecto a las cuales se hizo la distribucin, sea

17

distribuida entre dichas acciones y la propiedad recibida.

18
19
20

(l)

Utilidades y Beneficios - Aumento en Valor Acumulado antes del 1 de marzo de

1913.(1)

Si algn aumento o disminucin en las utilidades o beneficios para cualquier

21

perodo comenzado despus del 28 de febrero de 1913 con respecto a cualquier asunto

22

fuere distinto de haberse determinado la base ajustada de la propiedad envuelta sin

23

considerar su valor al 1 de marzo de 1913, entonces, excepto segn se dispone en el prrafo

344
1

(2), un aumento que refleje debidamente dicha diferencia ser hecho en aquella parte de

las utilidades y beneficios que consista de aumento en valor de propiedad acumulado antes

del 1 de marzo de 1913.

(2)

Si la aplicacin del apartado (k) a una venta u otra disposicin despus del

28 de febrero de 1913, resulta en una prdida que ha de ser aplicada en disminucin de

utilidades y beneficios para cualquier perodo comenzado despus del 28 de febrero de

1913, entonces, a pesar del apartado (k) y en lugar de la regla establecida en el prrafo (1)

de este apartado, la cantidad de dicha prdida a ser as aplicada ser reducida por el monto,

si alguno, por el cual la base ajustada de la propiedad, usada al determinar la prdida,

10

exceda la base ajustada computada sin considerar el valor de la propiedad al 1 de marzo de

11

1913, y si dicha cantidad as aplicada en reduccin de la disminucin excede dicha prdida,

12

el exceso sobre dicha prdida aumentar aquella parte de las utilidades y beneficios que

13

consista de aumento en valor de propiedad acumulado antes del 1 de marzo de 1913.

14
15

(m)

Utilidades y Beneficios.- Ajuste por Depreciacin.- En lo que respecta a cualquier

16

ajuste por depreciacin, el cmputo de utilidades y beneficios de la corporacin se har solamente

17

con referencia a la depreciacin corriente establecida en la Seccin 1033.07 y se har

18

indistintamente de cualquier opcin por, o deduccin de depreciacin flexible bajo la Seccin

19

1040.11 o depreciacin acelerada bajo la Seccin 1040.12, o por la deduccin especial dispuesta

20

en la Ley 73-2008, segn emendada, conocida como Ley de Incentivos Econmicos para el

21

Desarrollo de Puerto Rico, y cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, o el uso de cualquier

22

mtodo de depreciacin acelerada o excepcin a la imputacin de cuentas de capital permitido por

23

leyes especiales de incentivos fiscales.

345
1
2

(n)

Efecto sobre Utilidades y Beneficios Cuando se Distribuye Dinero u Otra

Propiedad.-

(1)

Regla general.- Una corporacin que lleva a cabo una distribucin de dinero

u otra propiedad reducir sus utilidades y beneficios (hasta el monto disponible de los

mismos) por la suma del dinero distribuido y la base ajustada de otra propiedad distribuida

(o su justo valor en el mercado de ser aplicable el prrafo (2)).

(2)

Distribucin de propiedad que ha aumentado en valor.- Una corporacin

que lleve a cabo una distribucin de propiedad que est sujeta a la Seccin 1034.04(p),

aumentar sus utilidades y beneficios por el monto de la ganancia reconocida bajo dicha

10

seccin.

11

(o)

12
13

Redenciones a travs de Corporaciones Afiliadas.(1)

Para propsitos de los apartados (c), (e) y (g), si,

14
15

Adquisicin por corporacin relacionada (que no sea una subsidiaria).-

(A)

una o ms personas estn en control, segn definido en la Seccin

1034.04(h)(2), de cada una de dos (2) corporaciones, y

16

(B)

a cambio de propiedad, una de las corporaciones adquiere acciones

17

en la otra corporacin de la persona o personas descritas en el inciso (A), entonces,

18

excepto segn dispuesto en el prrafo (2), dicha propiedad se tratar como una

19

distribucin en redencin de las acciones de la corporacin que adquiri dichas

20

acciones.

21

(2)

22
23

Adquisicin por subsidiaria.- Para propsitos de los apartados (c) y (e), si,
(A)

a cambio de propiedad, una corporacin adquiere de un accionista

de otra corporacin acciones en dicha otra corporacin, y

346
1

(B)

la corporacin cuyas acciones son adquiridas est en control, segn

definido en la Seccin 1034.04(h)(2), de la corporacin adquirente, entonces dicha

propiedad se tratar como una distribucin en redencin de las acciones de la

corporacin cuyas acciones fueron adquiridas

SUBCAPTULO E REGLAS DE FUENTES DE INGRESO

5
6
7
8
9
10
11
12
13

Seccin 1035.01.- Ingreso de Fuentes Dentro de Puerto Rico

(a)

Ingreso Bruto de Fuentes dentro de Puerto Rico.- Las siguientes partidas de ingreso

bruto sern consideradas como ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico:

(1)

Intereses.-

Intereses sobre bonos, pagars u otras obligaciones que

devenguen intereses, de personas residentes, naturales o jurdicas, sin incluir:

(A)

intereses sobre depsitos con personas dedicadas al negocio

bancario, pagados a personas no dedicadas a negocios en Puerto Rico,

(B)

intereses sobre prstamos hipotecarios otorgados antes del 1 de julio

14

de 1995 que estn garantizados por propiedad inmueble situada en Puerto Rico,

15

pagados a personas no dedicadas a negocios en Puerto Rico,

16

(C)

intereses recibidos de una corporacin extranjera dedicada a

17

industria o negocio en Puerto Rico, o de una corporacin domstica, cuando el

18

pagador de los intereses no sea una persona dedicada al negocio bancario y se

19

demuestre a satisfaccin de Secretario que menos del veinte (20) por ciento del

20

ingreso bruto de dicho pagador ha sido derivado de fuentes dentro de Puerto Rico,

21

segn se determine bajo las disposiciones de esta seccin, para el perodo de tres

22

(3) aos terminado con el cierre del ao contributivo del pagador que preceda al

23

pago de dichos intereses, o por aquella parte de dicho perodo que sea aplicable,

347
1
2
3

(D)

ingreso derivado por un banco central extranjero de emisin de

aceptaciones bancarias,
(E)

intereses sobre prstamos, obligaciones de compaas originadoras

garantizadas por dichos prstamos, as como participaciones en dichos prstamos

originados por dichas compaas originadoras, hechos a pequeos negocios

siempre que estos prstamos estn garantizados por el Banco Gubernamental de

Fomento para Puerto Rico, la Compaa Gubernamental de Inversiones o la

Compaa de Desarrollo Comercial, y pagados a personas no dedicadas a industria

o negocios en Puerto Rico.

10

(i)

A los efectos de este inciso (E), se considera como pequeo

11

negocio cualquier negocio que cualifique como tal bajo las disposiciones

12

de la Ley Federal conocida como Small Business Investment Act of 1958,

13

segn ha sido enmendada.

14
15

(ii)

Cualificar como compaa originadora bajo este inciso:

(I)

cualquier institucin creada bajo la Seccin 301-(d)

16

(MESBIC) de la Ley Federal conocida como Small Business

17

Investment Act of 1958, segn enmendada, autorizada por la

18

Administracin de Pequeos Negocios (SBA) para conceder

19

prstamos a empresas minoritarias segn se define dicho trmino en

20

la referida ley, o

21

(II)

cualquier compaa que est autorizada a hacer

22

prstamos a pequeos negocios bajo la Seccin 120-4(a) y (b) del

23

Reglamento de la Ley conocida como Small Business Investment

348
1

Act of 1958.

(F)

intereses o cargos por financiamiento sobre prstamos hechos a

Entidades Bancarias Internacionales a las cuales se les ha expedido una licencia

bajo la Ley Nm. 52 del 11 de agosto de 1989.

(G)

intereses sobre bonos, pagars u otras obligaciones que devenguen

o acumulen intereses recibidos por individuos que sean ciudadanos de los Estados

Unidos que no sean residentes de Puerto Rico.

(2)

Dividendos y beneficios.- La cantidad recibida como dividendos (A)

de una corporacin domstica que no sea una corporacin menos del

10

veinte (20) por ciento de cuyo ingreso bruto se demuestre a satisfaccin del

11

Secretario haber sido derivado de fuentes dentro de Puerto Rico, segn se determine

12

bajo las disposiciones de esta seccin, para el perodo de tres (3) aos terminado

13

con el cierre del ao contributivo de dicha corporacin que preceda a la declaracin

14

de dichos dividendos, o por aquella parte de dicho perodo en que ha existido la

15

corporacin, o

16

(B)

de una corporacin extranjera a no ser que menos del veinte (20) por

17

ciento del ingreso bruto de dicha corporacin extranjera para el perodo de tres (3)

18

aos terminado con el cierre de su ao contributivo que preceda a la declaracin de

19

dichos dividendos, o por aquella parte de dicho perodo en que ha existido la

20

corporacin, estuvo realmente relacionado o tratado como realmente relacionado

21

con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico, con excepcin de los

22

ingresos considerados bajo la Seccin 1092.02, segn se determina bajo las

23

disposiciones de esta seccin, pero solamente en una cantidad que guarde la misma

349
1

proporcin con tales dividendos o beneficios que el ingreso bruto de la corporacin

por dicho perodo que estuvo realmente relacionado o tratado como realmente

relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico, con

excepcin de los ingresos considerados bajo la Seccin 1092.02, guarde con su

ingreso bruto de todas las fuentes; pero los dividendos de una corporacin

extranjera, sern a los fines de la Seccin 1051.01, considerados como ingreso de

fuentes fuera de Puerto Rico.

(3)

Servicios personales.- Compensacin por trabajo realizado o servicios

personales prestados en Puerto Rico, pero en el caso de un individuo no residente que

10

estuviere temporeramente en Puerto Rico por un perodo o perodos que no excedan un

11

total de noventa (90) das durante el ao contributivo, la compensacin recibida por dicho

12

individuo (si dicha compensacin no excediere de tres mil (3,000) dlares en total) por

13

trabajo realizado o servicios prestados como un empleado de, o bajo un contrato con, un

14

individuo no residente, sociedad extranjera o corporacin extranjera, no dedicados a

15

industria o negocio dentro de Puerto Rico, no ser considerada como ingreso de fuentes

16

dentro de Puerto Rico.

17

(4)

Rentas y cnones (royalties).-

Rentas o cnones (royalties) de

18

propiedad situada en Puerto Rico o de cualquier inters en dicha propiedad, incluyendo

19

rentas o cnones (royalties) u otros pagos por usar o por el privilegio de usar, en Puerto

20

Rico, patentes, propiedad intelectual, frmulas y procedimientos secretos, plusvala,

21

marcas de fbrica, sellos de fbrica, franquicias, derechos para transmitir en Puerto Rico

22

programas de televisin, pelculas y programas radiales y otra propiedad similar a la

23

propiedad descrita en este prrafo;

350
1
2
3

(5)

Venta de propiedad inmueble.- Ganancias, beneficios e ingresos de la venta

de propiedad inmueble situada en Puerto Rico.

(6)

Venta de propiedad mueble.- A las ganancias, beneficios e ingreso de la

venta de propiedad mueble le aplicarn las reglas contenidas en las Secciones 1035.03 y

1035.04 y 1035.05.

(7)

Distribuciones en liquidacin.- La cantidad recibida como distribuciones

en liquidacin total o parcial-

(A)

de una corporacin domstica, o

(B)

de una corporacin extranjera a no ser que menos del veinte (20) por

10

ciento del ingreso bruto de dicha corporacin extranjera para el perodo de tres (3)

11

aos terminado con el cierre de su ao contributivo que preceda a las distribuciones

12

en liquidacin, o por aquella parte de dicho perodo en que ha existido la

13

corporacin, fue realmente relacionado o tratado como realmente relacionado con

14

la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico, con excepcin de los

15

ingresos considerados bajo la Seccin 1092.02, pero solamente en una cantidad que

16

guarde la misma proporcin con tales distribuciones en liquidacin que el ingreso

17

bruto de la corporacin para dicho perodo que fue realmente relacionado o tratado

18

como relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico,

19

con excepcin de los ingresos considerados bajo la Seccin 1092.02, guarde con su

20

ingreso bruto de todas las fuentes.

21

(8)

Primas de seguro.-

Ingresos derivados en un contrato de seguros

22

asegurando riesgos localizados en Puerto Rico, excepto ingresos por concepto de primas

23

pagadas por seguros de vida derivados por una persona no dedicada a industria o negocios

351
1

en Puerto Rico.

(b)

Ingreso Neto de Fuentes en Puerto Rico.-

De las partidas de ingreso bruto

especificadas en el apartado (a) de esta seccin se deducirn los gastos, prdidas y otras

deducciones propiamente prorrateadas o asignadas a las mismas, as como una parte proporcional

de cualesquiera gastos, prdidas u otras deducciones que en definitiva no puedan ser asignadas a

alguna partida o clase de ingreso bruto. El remanente, si alguno, ser incluido en su totalidad como

ingreso neto de fuentes dentro de Puerto Rico. Las deducciones de la Seccin 1033.15 se

considerarn como deducciones no asignables a partida alguna del ingreso bruto.

Seccin 1035.02.- Ingreso de Fuentes Fuera de Puerto Rico

10
11
12
13
14
15
16
17
18

(a)

Ingreso Bruto de Fuentes Fuera de Puerto Rico.- Las siguientes partidas de ingreso

bruto sern consideradas como ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico:

(1)

Intereses que no sean los derivados de fuentes dentro de Puerto Rico segn

se dispone en el apartado (a)(1) de la Seccin 1035.01;

(2)

Dividendos y beneficios que no sean los derivados de fuentes dentro de

Puerto Rico segn se dispone en el apartado (a)(2) de la Seccin 1035.01;

(3)

Compensacin por trabajo realizado o servicios personales prestados fuera

de Puerto Rico;
(4)

Rentas o cnones (royalties) de propiedad situada fuera de Puerto Rico o de

19

cualquier inters en dicha propiedad, incluyendo rentas o cnones (royalties) por usar o por

20

el privilegio de usar, fuera de Puerto Rico, patentes, propiedad intelectual, frmulas y

21

procedimientos secretos, plusvala, marcas de fbrica, sellos de fbrica, franquicias y otra

22

propiedad similar;

23

(5)

Ganancias, beneficios e ingresos de la venta de propiedad inmueble situada

352
1

fuera de Puerto Rico;

(6)

Distribuciones en liquidacin total o parcial que no sean las derivadas de

fuentes dentro de Puerto Rico segn se dispone en el apartado (a)(7) de la Seccin 1035.01;

(7)

Primas de seguro - Ingresos derivados de un contrato de seguros asegurando

riesgos localizados fuera de Puerto Rico.

(b)

Ingreso Neto de Fuentes Fuera de Puerto Rico.- De las partidas de ingreso bruto

especificadas en el apartado (a) se deducirn los gastos, prdidas y otras deducciones propiamente

prorrateadas o asignadas a las mismas, as como una parte proporcional de cualesquiera gastos,

10

prdidas u otras deducciones que en definitiva no puedan ser asignados a alguna partida o clase de

11

ingreso bruto. El remanente, si alguno, ser considerado en su totalidad como ingreso neto de

12

fuentes fuera de Puerto Rico.

13

Seccin 1035.03.- Venta o Permuta de Propiedad Mueble

14
15
16
17
18
19
20

(a)

Excepto segn dispuesto en esta Seccin o las Secciones 1035.04 y 1035.05,

cualquier ganancia, beneficio o ingreso derivado de la venta o permuta de propiedad mueble,

(1)

por una corporacin domstica o por un individuo residente de Puerto Rico

constituir ingreso de fuentes en Puerto Rico, y

(2)

por una corporacin extranjera o por un individuo que no sea residente de

Puerto Rico constituir ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico;

(3)

en el caso de una sociedad, sociedad especial, corporacin de individuos o

21

compaa de responsabilidad limitada sujeta a las disposiciones del Captulo 7 de este

22

Subttulo, la fuente del ingreso ser determinada a nivel del socio, accionista o miembro,

23

segn sea el caso.

353
1
2

(b)

Excepcin para Propiedad que Constituya Inventario.- En el caso de propiedad

mueble que constituya inventario en manos del vendedor,

(1)

no aplicar esta seccin, y

(2)

la fuente de cualquier ganancia, beneficio o ingreso derivado de su venta o

permuta se determinar a tenor con las Secciones 1035.04 y 1035.05.

(c)

Excepcin para Propiedad Depreciable.- En el caso de propiedad mueble

depreciable, cualquier ganancia, beneficio o ingreso derivado de su venta o permuta se atribuir a

fuentes dentro y fuera de Puerto Rico como sigue:

(1)

se tratar como de fuentes en Puerto Rico aquella parte de la ganancia,

10

beneficio o ingreso que guarde la misma relacin con el total de la ganancia, beneficio o

11

ingreso que la depreciacin reclamada (o reclamable) contra ingresos de fuentes en Puerto

12

Rico guarde contra el total del ajuste por depreciacin establecido en la Seccin

13

1034.02(b)(1)(B) de este Cdigo; y

14

(2)

cualquier porcin de la ganancia, beneficio o ingreso cuya fuente no se

15

determine bajo el prrafo (1) de este apartado (c) se determinar bajo el apartado (a).

16

(d)

17
18

Excepcin para Propiedad Intangible.(1)

En el caso de ventas o permutas de propiedad intangible,

(A)

el apartado (a) solamente aplicar en la medida que los pagos por

19

concepto de la venta o permuta no sean contingentes a la productividad, uso o

20

disposicin del intangible; y

21

(B)

en la medida que los pagos por concepto de dicha venta o permuta

22

sean contingentes a la productividad, uso o disposicin del intangible, la fuente de

23

cualquier ganancia, beneficio o ingreso se determinar en la misma forma que si

354
1

dichos pagos constituyeran rentas, cnones o regalas (royalties).

(2)

Para propsitos del prrafo (1), el trmino propiedad intangible significa

cualquier patente, derechos de autor (copyright), propiedad intelectual, frmulas y

procedimientos secretos, plusvala, marcas de fbrica (trademarks), sellos de fbrica,

franquicias y otra propiedad similar.

6
7

(3)

la venta de plusvala se determinar por referencia al lugar en que se desarroll la misma.

8
9

Para propsitos del prrafo (1), la fuente de cualquier pago por concepto de

(4)

No obstante lo dispuesto en el prrafo (1), en el caso de propiedad intangible

que haya sido objeto de amortizacin,

10

(A)

se tratar como de fuentes en Puerto Rico aquella parte de la

11

ganancia, beneficio o ingreso que guarde la misma relacin con el total de la

12

ganancia, beneficio o ingreso que la amortizacin reclamada (o reclamable) contra

13

ingresos de fuentes en Puerto Rico guarde contra el total del ajuste por amortizacin

14

establecido en la seccin 1034.02(b)(1)(B) de este Cdigo; y

15

(B)

cualquier parte de la ganancia, beneficio o ingreso cuya fuente no se

16

determine bajo el inciso (A) de este prrafo (4) se determinar bajo el prrafo (1)

17

de este apartado (d).

18

(e)

Ventas o Permutas a Travs de Oficinas u Otros Locales de Negocio.- Excepto en

19

el caso de ingreso cuya fuente se determine bajo los apartados (b), (c) o (d)(1)(B), o segn provisto

20

en las secciones 1035.04 y 1035.05, si una persona residente de Puerto Rico mantiene una oficina

21

u otro local fijo de negocios fuera de Puerto Rico, ingreso derivado de la venta o permuta de

22

propiedad mueble que sea atribuible a dicha oficina u otro lugar fijo de negocios fuera de Puerto

23

Rico se tratar como ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico.

355
1
2
3

Seccin 1035.04.- Ingreso de Fuentes Parcialmente Dentro, y Parcialmente Fuera, de Puerto Rico
(a)

En General.(1)

Partidas de ingreso bruto, gastos, prdidas y deducciones que no sean las

especificadas las Secciones 1035.01 y 1035.02, sern asignadas o prorrateadas a fuentes

dentro o fuera de Puerto Rico, bajo reglas y reglamentos promulgados por el Secretario.

Cuando partidas de ingreso bruto sean separadamente asignadas a fuentes dentro de Puerto

Rico se deducirn, a los fines de computar el ingreso neto proveniente de las mismas, los

gastos, prdidas y otras deducciones propiamente prorrateadas o asignadas a las mismas,

as como una parte proporcional de otros gastos, prdidas u otras deducciones que en

10

definitiva no puedan ser asignados a alguna partida o clase de ingreso bruto. El remanente,

11

si alguno, ser incluido en su totalidad como ingreso neto de fuentes dentro de Puerto Rico.

12

(2)

En el caso de ingreso bruto derivado de fuentes parcialmente dentro, y

13

parcialmente fuera, de Puerto Rico el ingreso neto podr ser primeramente computado

14

deduciendo los gastos, prdidas u otras deducciones prorrateados o asignados al mismo,

15

as como una parte proporcional de cualesquiera gastos, prdidas u otras deducciones que

16

en definitiva no puedan ser asignadas a alguna partida o clase de ingreso bruto; y la parte

17

de dicho ingreso neto atribuible a fuentes dentro de Puerto Rico podr ser determinada

18

mediante procedimientos o frmulas de prorrateo general establecidos por el Secretario.

19

(3)

Ganancias, beneficios e ingreso de la transportacin u otros servicios

20

rendidos parcialmente dentro, y parcialmente fuera, de Puerto Rico se determinarn bajo

21

la seccin 1035.07.

22

(4)

23

Ganancias, beneficios e ingreso de la venta de propiedad mueble producida

en todo o en parte por el contribuyente dentro, y vendida fuera, de Puerto Rico, o producida

356
1

en todo o en parte por el contribuyente fuera, y vendida dentro, de Puerto Rico, sern

considerados como derivados parcialmente de fuentes dentro, y parcialmente de fuentes

fuera, de Puerto Rico. Ganancias, beneficios e ingresos derivados de la compra de

propiedad mueble dentro, y su venta fuera, de Puerto Rico o de la compra de propiedad

mueble fuera, y su venta dentro, de Puerto Rico, sern considerados como derivados

totalmente de fuentes dentro del pas en que fuere vendida, excepto como se dispone en la

Seccin 1035.05.

8
9

Seccin 1035.05.- Reglas Especiales Relacionada a Ingreso Realmente Relacionado

(a)

En General.- Para fines de este Subttulo para propsitos de determinar el ingreso,

10

ganancia, o prdida que ser tratada como realmente relacionada con la explotacin de una

11

industria o negocio dentro de Puerto aplicaran las reglas dispuestas en el apartado (f), y las

12

definiciones establecidas en el apartado (h), de la Seccin 1123 de la Ley 120-1994, segn

13

enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, en efecto a la

14

fecha de la aprobacin de este Cdigo, excepto que cualquier referencia en dichos apartados a

15

disposiciones especficas del Subttulo A del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994

16

se entender, para propsitos de este Cdigo, como refirindose a la disposicin anloga del

17

Subttulo A de este Cdigo.

18

Seccin 1035.06.- Regla Especial en el Caso de Ingreso de Comunicaciones Internacionales

19
20

(a)

Reglas de Fuente de Ingreso.(1)

Personas residentes.- En el caso de una persona natural residente de Puerto

21

Rico o jurdica domstica, el cincuenta (50) por ciento de cualquier ingreso de

22

comunicaciones internacionales se considerar ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico, y

23

el cincuenta (50) por ciento de dicho ingreso se considerar ingreso de fuentes fuera de

357
1

Puerto Rico.

(2)

Persona extranjera.(A)

Excepto segn se disponga mediante reglamentos o en el inciso (B),

en el caso de una persona extranjera natural o jurdica, cualquier ingreso de

comunicaciones internacionales se considerar ingreso de fuentes fuera de Puerto

Rico.

(B)

Regla especial.- En el caso de una persona extranjera que tenga una

oficina o local fijo de negocios en Puerto Rico, cualquier ingreso de

comunicaciones internacionales atribuible a dicha oficina o lugar fijo de negocios

10

se considerar ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico.

11

(b)

Definiciones.- Para fines de este apartado el trmino ingreso de comunicaciones

12

internacionales incluye todo ingreso derivado de la transmisin de comunicaciones o informacin

13

desde Puerto Rico a los Estados Unidos o a cualquier pas extranjero o desde los Estados Unidos

14

o cualquier pas extranjero a Puerto Rico. Dicho trmino no incluye, sin embargo, el ingreso

15

derivado por derechos para la transmisin en Puerto Rico de programas de televisin, pelculas y

16

programas radiales u otros derechos similares, los cuales estarn sujetos a las disposiciones de la

17

Seccin 1035.01.

18

Seccin 1035.07.- Reglas Especiales en el Caso de Ingreso de Transportacin

19

(a)

Transportacin que Comienza y Termina en Puerto Rico.- Excepto de otro modo

20

dispuesto en esta seccin, todo el ingreso de transportacin atribuible a transportacin que

21

comienza y termina en Puerto Rico se tratar como derivado en su totalidad de fuentes en Puerto

22

Rico.

23

(b)

Transportacin Relacionada con Puerto Rico.- Se tratar como de fuentes en Puerto

358
1

Rico cincuenta (50) por ciento del ingreso de transportacin atribuible a transportacin,

(1)

que no est descrita en el apartado (a), y

(2)

que comience o termine en Puerto Rico.

(c)

Regla Especial en el Caso de Cruceros.- Las ganancias, beneficios e ingresos

derivados de la operacin de cruceros vacacionales de pasajeros (passenger cruise ships) por

corporaciones o sociedades extranjeras se considerar ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico.

(d)

Ingreso de Transportacin.-

Para propsitos de este Subcaptulo E, el trmino

ingreso de transportacin significa cualquier ganancia, beneficio o ingreso derivado de, o en

relacin a,

10
11

(1)

el uso o alquiler (incluyendo poner al servicio de otro) de una embarcacin

o aeronave, o

12

(2)

la prestacin de servicios relacionados directamente con el uso de una

13

embarcacin o aeronave.

14

(e)

15

Para propsitos del apartado (d), el trmino embarcacin o aeronave incluye

cualquier contenedor (container) usado con respecto a una embarcacin o aeronave.

16

CAPTULO 4 PERIODOS DE CONTABILIDAD

17

Y MTODOS DE CONTABILIDAD

18
19
20
21
22
23

Seccin 1040.01.- Perodo para el Cmputo del Ingreso Neto

(a)

Cmputo del Ingreso Neto.- El ingreso neto ser computado sobre la base del ao

contributivo del contribuyente.

(b)

Ao Contributivo.- Para fines de este Subttulo, el trmino ao contributivo

significa(1)

el perodo anual de contabilidad del contribuyente, si es un ao natural o

359
1

ao econmico;

(2)

el ao natural, si aplica el apartado (g); o

(3)

el perodo por el que se rinde la planilla, si la planilla cubre un perodo

menor de doce (12) meses.

(c)

Perodo Anual de Contabilidad.- Para fines de este Subttulo, el trmino perodo

anual de contabilidad significa el perodo anual a base del cual el contribuyente regularmente

determina su ingreso neto al llevar sus libros.

8
9
10

(d)

Ao Natural.- Para fines de este Subttulo, el trmino ao natural significa un

perodo de doce (12) meses terminado el 31 de diciembre.

(e)

Ao Econmico.- Para fines de este Subttulo, el trmino ao econmico

11

significa un perodo de doce (12) meses terminado el ltimo da de cualquier mes que no sea

12

diciembre.

13

(f)

14

Ao Contributivo de Cincuenta y dos (52)-Cincuenta y tres (53) Semanas.(1)

Opcin con respecto a ao contributivo de cincuenta y dos (52)-cincuenta y

15

tres (53) semanas.- Un contribuyente que, al llevar sus libros de contabilidad, regularmente

16

determine su ingreso neto sobre la base de un perodo anual que vare entre 52 y 53 semanas

17

y que termine siempre en el mismo da de la semana y que, adems, termine siempre-

18
19
20

(A)

en cualquier fecha en que dicho mismo da de la semana acontezca

por ltima vez en un mes natural, o

(B)

en cualquier fecha en que dicho mismo da de la semana acontezca

21

ms cercano al ltimo da de un mes natural, podr (de acuerdo con reglamentos

22

promulgados por el Secretario) optar por computar su ingreso neto para fines de

23

este Subttulo sobre la base de dicho perodo anual.

360
1
2

(2)

Reglas especiales para ao contributivo de 52-53 semanas.(A)

Fechas de efectividad.- En cualquier caso en que la fecha de

efectividad o la aplicabilidad de cualquier disposicin de este Subttulo se exprese

en trminos de aos contributivos comenzados o terminados con referencia a una

fecha especfica que sea el primer o el ltimo da de un mes, un ao contributivo

descrito en el prrafo (1) se considerar-

7
8

(i)

como que comienza con el primer da del mes natural

comenzado ms cercano al primer da de dicho ao contributivo, o

(ii)

como que termina con el ltimo da del mes natural

10

terminado ms cercano al ltimo da de dicho ao contributivo, segn sea

11

el caso.

12

(B)

13
14

Cambio en el perodo anual de contabilidad.- En el caso de un

cambio de, o a, un ao contributivo descrito en el prrafo (1) de este apartado(i)

si tal cambio resulta en un perodo corto de trescientos

15

cincuenta y nueve (359) das o ms, o de menos de siete (7) das, la Seccin

16

1061.24(c) (relacionada al cmputo de la contribucin sobre el ingreso neto

17

elevado a una base anual) no aplicar;

18

i)

si tal cambio resulta en un perodo corto de menos de siete

19

(7) das, dicho perodo corto, para fines de esta seccin, se agregar al, y se

20

considerar parte del ao contributivo siguiente; y

21

(iii)

si tal cambio resulta en un perodo corto al cual el apartado

22

(c) de la Seccin 1061.24 aplica, el ingreso neto para dicho perodo corto

23

ser elevado a una base anual para fines de dicho apartado multiplicando tal

361
1

ingreso por trescientos sesenta y cinco (365) y dividiendo el resultado por

el nmero de das en el perodo corto, y la contribucin ser aquella

proporcin de la contribucin computada sobre la base anual que el nmero

de das en el perodo corto guarde con trescientos sesenta y cinco (365) das.

(g)

Cuando No Se Llevan Libros Ni Se Tiene un Perodo Anual de Contabilidad.-

Excepto segn se dispone en la Seccin 1061.24 (relacionada a planillas por perodos de menos

de doce (12) meses), el ao contributivo del contribuyente ser el ao natural si-

(1)

el contribuyente no lleva libros;

(2)

el contribuyente no tiene un perodo anual de contabilidad; o

10

(3)

el contribuyente tiene un perodo anual de contabilidad, pero dicho perodo

11
12
13
14
15

no cualifica como un ao econmico.

Seccin 1040.02.- Regla General para Mtodos de Contabilidad
(a)

Regla General.- El ingreso neto ser computado de acuerdo con el mtodo de

contabilidad regularmente usado por el contribuyente para llevar sus libros.

(b)

Excepciones.- Si el contribuyente no ha usado mtodo alguno de contabilidad, o si

16

el mtodo usado no reflejase claramente el ingreso neto, el cmputo ser hecho de acuerdo con el

17

mtodo que en opinin del Secretario refleje claramente el ingreso neto.

18

(c)

Mtodos Permisibles.- Sujeto a las disposiciones de los apartados (a) y (b), un

19

contribuyente podr computar su ingreso neto bajo cualquiera de los siguientes mtodos de

20

contabilidad:

21

(1)

mtodo de recibido y pagado;

22

(2)

mtodo de acumulacin;

23

(3)

cualquier otro mtodo permitido por este Subttulo; o

362
1

(4)

cualquier combinacin de los mtodos anteriores permitidos bajo

reglamentos promulgados por el Secretario.

(d)

4
5

Limitacin del Uso del Mtodo de Recibido y Pagado (1)

No obstante lo dispuesto en el apartado (c), el uso del mtodo de recibido y

pagado ser permisible nicamente si se cumple con las siguientes dos (2) condiciones:

(A)

cuando no sea requerido utilizar inventarios en el negocio, y

(B)

cuando el negocio tenga un promedio de ingresos brutos anuales

(determinados a base de los ltimos tres (3) aos de operaciones del negocio) de un

milln (1,000,000) de dlares o menos.

10

(2)

Cuando el negocio haya utilizado regularmente otro mtodo de contabilidad

11

para determinar su ingreso, ganancia o prdida para fines de informes o declaraciones a

12

accionistas, socios u otros propietarios, o beneficiarios, o para propsitos de obtener

13

crdito, el uso del mtodo de recibido y pagado no ser permisible.

14

(e)

Contribuyentes Dedicados a Ms de un Negocio.- Un contribuyente dedicado a

15

ms de una industria o negocio podr, al computar su ingreso neto, utilizar un mtodo de

16

contabilidad distinto para cada industria o negocio, sujeto a lo establecido en el apartado (d).

17

(f)

Requisitos con Respecto a Cambio en Mtodo de Contabilidad.- Excepto segn se

18

dispone de otro modo en este Subttulo, un contribuyente que cambie el mtodo de contabilidad

19

utilizado para llevar sus libros deber, antes de determinar su ingreso para fines contributivos a

20

base de dicho nuevo mtodo, obtener el consentimiento del Secretario.

21

(1)

Al computar el ingreso neto para el ao contributivo en el que sea efectivo

22

el cambio en mtodo de contabilidad, se tomarn en consideracin aquellos ajustes que

23

sean necesarios para evitar que partidas de ingresos o gastos sean duplicadas u omitidas

363
1

como resultado del cambio en el mtodo de contabilidad; disponindose que:

(A)

El cincuenta (50) por ciento de la cantidad que resulte de dichos

ajustes ser incluida en el cmputo para determinar el ingreso neto sujeto a

contribucin en la planilla para el ao contributivo en que sea efectivo el cambio

en mtodo de contabilidad, y

(B)

El restante cincuenta (50) por ciento ser incluido en el cmputo

para determinar el ingreso neto sujeto a contribucin en la planilla para el ao

contributivo siguiente.

(2)

No obstante, cuando el cambio en mtodo de contabilidad sea por razn de

10

las disposiciones del apartado (d) de esta seccin, el ajuste, sea negativo o positivo, se

11

incluir en el cmputo para determinar el ingreso neto sujeto a contribucin, a razn de

12

una quinta (1/5) parte cada ao, durante un perodo de cinco (5) aos contributivos,

13

comenzando con el ao contributivo en que sea efectivo el cambio en mtodo de

14

contabilidad bajo el apartado (d).

15

(3)

El Secretario establecer mediante reglamento, carta circular, boletn

16

informativo o determinacin administrativa de carcter general los procedimientos a seguir

17

para solicitar un cambio en el mtodo de contabilidad.

18
19

Seccin 1040.03.- Perodo en el Cual las Partidas de Ingreso Bruto Deben Ser Incluidas
(a)

El monto de todas las partidas de ingreso bruto ser incluido en el ingreso bruto

20

para el ao contributivo en que sean recibidas por el contribuyente a menos que, bajo los mtodos

21

de contabilidad permitidos bajo la Seccin 1040.02, cualesquiera de dichas partidas deban ser

22

propiamente contabilizadas como de un perodo distinto.

23

contribuyente cuyo ingreso neto fuere computado a base del mtodo de contabilidad de

En el caso de la muerte de un

364
1

acumulacin, las cantidades acumuladas solamente por razn de la muerte del contribuyente no

sern incluidas al computarse el ingreso neto para el perodo dentro del cual hubiere ocurrido la

muerte del contribuyente.

Seccin 1040.04.- Perodo para el Cual Deben Reclamarse las Deducciones y Crditos

(a)

Regla General.- Las deducciones y los crditos establecidos en este Subttulo

debern ser reclamados para el ao contributivo en que fueren pagados o incurridos o pagados

o acumulados, dependiendo del mtodo de contabilidad a base del cual se computar el ingreso

neto a menos que, para reflejar claramente el ingreso, las deducciones o los crditos deban

reclamarse como de otro perodo. En el caso de la muerte de un contribuyente cuyo ingreso neto

10

fuere computado a base del mtodo de contabilidad de acumulacin, las cantidades acumuladas

11

como deducciones y crditos solamente por razn de la muerte del contribuyente no sern

12

admitidas al computarse el ingreso neto para el perodo dentro del cual hubiere ocurrido la muerte

13

del contribuyente.

14

(b)

15

Intereses, Rentas y Otros Gastos Pre-pagados.(1)

En general.- Si el contribuyente determina su ingreso neto a base del

16

mtodo de contabilidad de recibido y pagado, los intereses, rentas y otros gastos pagados

17

por dicho contribuyente que, bajo reglamentos promulgados por el Secretario, se

18

consideren como que son atribuibles a cualquier perodo que ocurre despus del cierre del

19

ao contributivo en que se pagan, cargarn a la cuenta de capital y se considerarn pagados

20

en el perodo al que son atribuibles.

21

(2)

Excepcin.- Este apartado no aplicar a los puntos (points) pagados sobre

22

deudas incurridas para la adquisicin, construccin o mejoras de, y garantizados por, la

23

residencia principal del contribuyente hasta el lmite en que, bajo reglamentos promulgados

365
1

por el Secretario, el pago de dichos puntos refleje una prctica comercial establecida en el

rea en que se incurre la deuda, y que el monto de dicho pago no exceda el monto que

generalmente se cobra por estos cargos en dicha rea.

(c)

Cantidades adeudadas a personas relacionadas que sean extranjeras o no residentes

no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico.-

(1)

En general.-Cualquier cantidad que sea adeudada a una persona relacionada

(segn definido en la Seccin 1010.05 de este Cdigo) que sea extranjera o no residente no

dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y que, de otra forma, sea deducible bajo la

Seccin 1033.01 de este Cdigo, no ser deducible por el contribuyente hasta que esa

10

cantidad sea pagada a cualesquiera de dichas personas relacionadas.

11

(2)

Cantidades cubiertas por este apartado.-Este apartado aplica a aquellas

12

cantidades, que de otra forma hubieran sido deducibles, y que son del tipo descrito en las

13

Secciones 1091.01(a)(1)(A)(i) y 1092.01(a)(1)(A)(i).

14
15

Seccin 1040.05.- Ventas a Plazos

(a)

Traficantes en Bienes Muebles.- Una persona que regularmente vendiere o en otra

16

forma dispusiere de propiedad mueble mediante el plan de ventas a plazos podr, en la forma que

17

el Secretario establezca mediante reglamento, declarar en cualquier ao contributivo como ingreso

18

de dichas transacciones aquella proporcin de los pagos a plazos realmente recibidos en ese ao

19

que la ganancia bruta realizada, o a ser realizada al completarse el pago total, guarde con el precio

20

total del contrato.

21

(b)

22
23

Ventas Casuales de Bienes Muebles y Ventas de Bienes Inmuebles.- En el caso

(1)

de una venta casual o de otra disposicin casual de bienes muebles (que no

sean bienes que por su naturaleza deban propiamente incluirse en el inventario del

366
1

contribuyente si estuvieren en existencia al cierre del ao contributivo), por un precio en

exceso de mil (1,000) dlares, o

(2)

de una venta u otra disposicin de bienes inmuebles,

si en cualquiera de dichos casos los pagos iniciales, si algunos, no excedieren del treinta (30) por

ciento del precio de venta, el ingreso podr, bajo reglamentos promulgados por el Secretario, ser

declarado sobre la base y en la forma dispuesta en esta seccin.

(3)

Segn se utiliza en esta seccin el trmino pagos iniciales significa los

pagos recibidos en efectivo o en bienes, que no sean evidencias de deudas del comprador,

durante el perodo contributivo en que la venta u otra disposicin es efectuada.

10

(c)

Uso de Obligaciones Aplazadas como Garanta de Prstamos.- En aquellos casos

11

en que el contribuyente utilice una obligacin a plazos como garanta para tomar dinero a prstamo,

12

el producto de dicho prstamo ser considerado como un pago de la obligacin a plazos. No

13

obstante, en caso de que el prstamo sea obtenido en el curso ordinario de la industria o negocio

14

del contribuyente y el mismo est garantizado entre otros activos, por una obligacin a plazos

15

recibida por la venta de bienes en el curso ordinario de su industria o negocio, solamente el exceso

16

del producto del prstamo sobre la base de la obligacin a plazos y de los otros activos ser

17

considerado como un pago de la obligacin a plazos.

18

(d)

Cambio del Mtodo de Acumulacin al de Ventas a Plazos.- Si un contribuyente

19

con derecho a acogerse a los beneficios del apartado (a) optare por declarar para cualquier ao

20

contributivo su ingreso neto a base del mtodo de ventas a plazos, entonces, al computar su ingreso

21

para el ao del cambio o cualquier ao siguiente, las cantidades realmente recibidas durante

22

cualesquiera de dichos aos por concepto de ventas u otras disposiciones de propiedad efectuadas

23

en cualquier ao anterior no sern excluidas.

367
1
2

(e)

Ganancias o Prdidas en la Disposicin de Obligaciones a Plazos.(1)

Si una obligacin a plazos fuere satisfecha por valor distinto a su valor

nominal o fuere distribuida, transferida, vendida o en otra forma se dispusiere de ella,

resultar una ganancia o prdida hasta el monto de la diferencia entre la base de la

obligacin y

6
7

(A)

venta o permuta, la cantidad realizada, o

8
9

en el caso de pago por valor distinto a su valor nominal, o de una

(B)

en caso de una distribucin, transferencia o disposicin que no fuere

por venta o permuta, el justo valor en el mercado de la obligacin en la fecha de

10

dicha distribucin, transferencia o disposicin.

11

(2)

Cualquier ganancia o prdida que as resultare ser considerada como

12

resultante de la venta o permuta de la propiedad respecto a la cual la obligacin a plazos

13

fue recibida. La base de la obligacin ser el exceso del valor nominal de la obligacin

14

sobre una cantidad igual al ingreso que sera declarable de haberse satisfecho la obligacin

15

en su totalidad.

16

(3)

Este apartado no ser aplicable a la transferencia por muerte de obligaciones

17

a plazos si se radicare con el Secretario en la fecha en que ste establezca por reglamento,

18

una fianza en aquella cuanta y con aquellas garantas que l crea necesario, condicionada

19

a que se declare como ingresos por la persona que reciba cualquier pago sobre dichas

20

obligaciones la misma proporcin de tal pago que sera declarable como ingreso por el

21

finado de haber ste vivido y recibido dicho pago.

22
23

(4)

Si una obligacin a plazos fuere distribuida por una corporacin a otra

corporacin en el curso de una liquidacin, sujeta a la Seccin 1034.04(b)(6) y la base de

368
1

la obligacin a plazos en manos del cesionario se determina bajo la Seccin

1034.02(a)(13)(B), entonces no se reconocer ganancia o prdida alguna con respecto a la

distribucin de dicha obligacin en el caso de la corporacin distribuidora.

4
5

Seccin 1040.06.- Contratos a Largo Plazo

(a)

En General.(1)

El perodo en el cual se reconocer ingreso proveniente de contratos a largo

plazo se determinar a base de cualquiera de los mtodos descritos en el apartado (b),

siempre y cuando el mtodo utilizado refleje claramente el ingreso neto derivado por el

contribuyente con respecto al contrato a largo plazo, y

10

(A)

el mtodo utilizado sea el requerido para el reconocimiento de dicho

11

ingreso a dicho contribuyente bajo los principios de contabilidad generalmente

12

aceptados, y el contribuyente reconozca dicho ingreso de dicha manera para

13

propsitos de sus estados financieros; o

14

(B)

el mtodo utilizado sea un mtodo aprobado por el Secretario

15

despus del 31 de diciembre de 2014.

16

(2)

Para propsitos de este apartado, el Secretario deber, luego de la fecha de

17

efectividad de este Cdigo, establecer mediante reglamento, aquel mtodo permitido bajo

18

esta seccin.

19

(3)

Al promulgar o aprobar mtodos alternos para el reconocimiento de

20

ingresos en contratos a largo plazo, el Secretario deber tomar en consideracin el efecto

21

de las retenciones o reservas que el dueo de obra tradicionalmente hace de los pagos

22

peridicos al constructor hasta que se completa la obra.

23

(b)

Mtodos para Reconocer Ingreso en Contratos a Largo Plazo.-

369
1

(1)

Mtodo de porcentaje de terminacin.- Bajo el mtodo de porcentaje de

terminacin, el contribuyente declarar el ingreso bruto derivado de contratos a largo plazo

segn se realiza el trabajo, en proporcin al trabajo cumplido, basado en la estimacin de

la parte de la obra a realizarse bajo el contrato que se haya completado durante el ao

contributivo, deducindose de tal ingreso bruto las erogaciones efectuadas durante el ao

contributivo en virtud del contrato, tomando en consideracin el material y suministros en

existencia al comienzo y al cierre del perodo contributivo, para ser utilizados en relacin

con la obra objeto del contrato, pero aun no aplicados a dicho uso.

(2)

Mtodo de contrato terminado.- El contribuyente podr declarar el ingreso

10

bruto proveniente de un contrato a largo plazo en el ao contributivo en que el contrato se

11

cumpla y la obra se acepte, si ste es el mtodo utilizado por el contribuyente como prctica

12

consecuente, en cuyo caso el contribuyente deducir del ingreso bruto todas las erogaciones

13

habidas durante la duracin del contrato y que sean propiamente atribuibles al mismo,

14

tomando en consideracin cualesquiera materiales y suministros cargados a la obra por el

15

contrato, pero que an permanecen en existencia a la fecha de la terminacin.

16
17

(3)
(c)

Cualquier otro mtodo aprobado por el Secretario.

Tal como se utiliza en esta seccin, el trmino contratos a largo plazo significa

18

contratos de edificaciones, instalaciones y construcciones que cubran un perodo en exceso de un

19

(1) ao desde la fecha de otorgamiento del contrato hasta la fecha en que el contrato quede

20

terminado y la obra aceptada.

21

(d)

Las entidades dedicadas a desarrollo de terrenos o estructuras se considerarn como

22

que tienen ingresos provenientes de contratos a largo plazo, por lo que podrn determinar su

23

ingreso a base de cualquiera de los mtodos descritos en el apartado (b) de esta Seccin, excepto

370
1

el prrafo 1 de dicho apartado o cualquier otro mtodo que autorice el Secretario mediante

reglamento, cartas circular o determinacin administrativa.

(e)

Un contribuyente no podr cambiar del mtodo de contabilidad descrito en los

prrafos (1) o (2) del apartado (b) de esta seccin segn sea el caso, sin autorizacin previa del

Secretario, segn se dispone en la Seccin 1040.02(f) del Cdigo.

(f)

El Secretario podr establecer mediante reglamento, carta circular, boletn

informativo o determinacin administrativa de carcter general, aquellas guas o definiciones

necesarias o convenientes a fines de delimitar cundo un proyecto se considerar sujeto a un

contrato a largo plazo, as como aquellas otras medidas que estime conveniente o necesarias para

10
11
12

implementar las disposiciones de esta seccin.

(g)

Disposiciones Transitorias.(1)

Todo contribuyente que, a la fecha de efectividad de este Cdigo, utilice,

13

para propsitos de determinar el ingreso neto sujeto a contribucin, un mtodo de

14

contabilidad de contratos a largo plazo distinto al mtodo utilizado en sus libros e

15

informado en sus estados financieros, podr continuar utilizando dicho mtodo para

16

computar su ingreso neto sujeto a contribucin bajo este Subttulo solamente con respecto

17

a proyectos que estn en construccin al 30 de junio de 2013.

18

(2)

Las disposiciones de los apartados (a) al (f) de esta Seccin sern de

19

aplicacin a proyectos cuya construccin comience a partir del 1 de julio de 2013, con

20

respecto a los cuales el contribuyente vendr obligado a utilizar el mismo mtodo de

21

contabilidad utilizado en sus libros e informado en sus estados financieros, o aquel otro

22

mtodo que autorice el Secretario mediante reglamento, carta circular o determinacin

23

administrativa.

371
1

(3)

Para propsitos de este apartado, se entender que un proyecto est en

construccin al 30 de junio de 2013 nica y exclusivamente si a dicha fecha, ya se han

obtenido y estn vigentes los permisos de construccin y el financiamiento para la

construccin del mismo.

Seccin 1040.07.-

Mtodo Ultimo en Entrar, Primero en Salir (Last In First Out) para

Inventariar Mercaderas

(a)

El contribuyente podr usar el siguiente mtodo, hyase o no establecido bajo la

Seccin 1031.01(a)(2)(B), para inventariar mercaderas especificadas en la solicitud requerida bajo

el apartado (b):

10

(1)

inventariarlas al costo;

11

(2)

considerar aqullas que queden en existencia al cierre del ao contributivo

12

como si fueran: primero, aquellas mercaderas incluidas en el inventario inicial del ao

13

contributivo, en el orden de adquisicin, hasta el lmite de las mismas; y segundo, aquellas

14

mercaderas adquiridas durante el ao contributivo; y

15

(3)

considerar las mercaderas incluidas en el inventario inicial del ao

16

contributivo en el cual dicho mtodo se usa por primera vez, como si hubieren sido

17

adquiridas al mismo tiempo, y determinar su costo mediante el mtodo de costo promedio.

18

(b)

19

Podr usarse el mtodo descrito bajo el apartado (a) (1)

Solamente para inventariar mercaderas que bajo la Seccin 1031.01(a) (2)

20

(B) se requiera sean inventariadas, especificadas en una solicitud para usar dicho mtodo

21

sometida en el tiempo y en la forma que el Secretario disponga; y

22
23

(2)

solamente si el contribuyente probare, a satisfaccin del Secretario, que no

ha usado otro procedimiento que aqul especificado en los prrafos (2) y (3) del apartado

372
1

(a) al inventariar dichas mercaderas para determinar el ingreso, ganancia o prdida del

primer ao contributivo para el cual el mtodo descrito en el apartado (a) ha de usarse, a

los fines de un informe o estado cubriendo dicho ao contributivo:

(A)

a los accionistas, socios u otros dueos o beneficiarios, o

(B)

para fines de crdito.

6
7
8
9
10
11

(c)

El cambio a dicho mtodo y uso se har de acuerdo con los reglamentos que el

Secretario promulgue para que el uso de dicho mtodo refleje claramente el ingreso.
(d)

Al determinarse el ingreso para el ao contributivo precedente al ao contributivo

para el que dicho mtodo se usa por primera vez, el inventario final de dicho ao contributivo
precedente de las mercaderas especificadas en la solicitud se har sobre la base de costo.
(e)

Si un contribuyente que hubiere cumplido con las disposiciones del apartado (b)

12

usare el mtodo descrito en el apartado (a) para cualquier ao contributivo, entonces deber usar

13

dicho mtodo en todos los aos contributivos siguientes, a menos que-

14

(1)

el Secretario le autorice a cambiar de mtodo; o

15

(2)

el Secretario determine que el contribuyente ha usado para cualquiera de

16

dichos aos contributivos siguientes algn procedimiento distinto al especificado en el

17

prrafo (2) del apartado (a) al inventariar las mercaderas especificadas en la solicitud para

18

determinar el ingreso, ganancia o prdida de tal ao contributivo siguiente a los fines de un

19

informe o estado cubriendo dicho ao contributivo,

20

(A)

a los accionistas, socios u otros dueos o beneficiarios, o

21

(B)

para fines de crdito;

22

y requiriere el cambio a un mtodo distinto al dispuesto en el apartado (a) comenzando con

23

dicho ao contributivo siguiente o con cualquier ao contributivo posterior.

373
1

(3)

En cualquiera de dichos casos, el cambio al mtodo distinto y su uso se

harn de acuerdo con los reglamentos que el Secretario promulgue para que el uso de dicho

mtodo refleje claramente el ingreso.

4
5
6

Seccin 1040.08.- Opciones para Adquirir Acciones Corporativas

(a)

En General.- Si las acciones de una corporacin son transferidas a un individuo en

una transferencia con respecto de la cual los requisitos del apartado (b) de esta seccin se cumplen:

(1)

No se reconocer ningn ingreso al momento del individuo ejercer la opcin

con respecto a dichas acciones, ni al momento de la transferencia al individuo de dichas

acciones luego del individuo haber ejercido dicha opcin;

10

(2)

No se permitir en ningn momento ninguna deduccin bajo las

11

disposiciones de la Seccin 1033.01 (relacionada con gastos de la industria o negocio) a la

12

corporacin de la cual dicho individuo es empleado o director, ni a la corporacin matriz

13

o subsidiaria de dicha corporacin, respecto a las acciones transferidas; y

14

(3)

Ninguna cantidad que no fuera el precio pagado bajo la opcin se

15

considerar recibida por cualquiera de dichas corporaciones por las acciones as

16

transferidas.

17

(b)

Transferencias Cualificadas.- Las disposiciones del apartado (a) de esta seccin

18

aplicarn con respecto a la transferencia de acciones del capital corporativo de una corporacin a

19

un individuo por motivo de ste haber ejercido una opcin cualificada (segn dicho trmino se

20

define en el apartado (c) de esta seccin), si en todo momento durante el perodo que comienza el

21

da en que se otorga la opcin y que termina tres (3) meses antes de la fecha de que se ejerza la

22

opcin, dicho individuo fue un empleado o director de la corporacin que le otorg dicha opcin

23

o de una corporacin matriz o subsidiaria de dicha corporacin.

374
1

(c)

Opcin Cualificada.- Para los propsitos de esta seccin, el trmino opcin

cualificada significa una opcin otorgada a un individuo por cualquier razn relacionada con su

empleo o su funcin como director de una corporacin, si dicha opcin es otorgada por la

corporacin que emplea a dicho individuo o de la cual dicho individuo es director, o por la

corporacin matriz o una corporacin subsidiaria de dicha corporacin, para adquirir acciones de

cualesquiera de dichas corporaciones, pero slo si:

(1)

La opcin se otorga de acuerdo a un plan que:

(A)

bajo las opciones;

10

(B)

11

establezca el nmero agregado de acciones que pueden ser emitidas

indique los empleados o directores (o clase de empleados o

directores) elegibles a recibir las opciones; y

12

(C)

sea aprobado por los accionistas de la corporacin que otorga la

13

misma dentro de los doce (12) meses anteriores o subsiguientes a la fecha en que

14

dicho plan es adoptado;

15

(2)

Dicha opcin se otorga dentro de los diez (10) aos de la fecha en que dicho

16

plan es adoptado, o de la fecha en que dicho plan es aprobado por los accionistas cualquiera

17

de dichas fechas que sea anterior;

18
19
20

(3)

Dicha opcin, por sus trminos, no puede ejercerse luego de la expiracin

de diez (10) aos contados desde la fecha en que dicha opcin es otorgada;
(4)

En el caso en que las acciones objeto de las opciones sean vendidas en

21

bolsas de valores reconocidas, el precio de la opcin no puede ser menor que el valor en el

22

mercado de las acciones al momento en que la opcin es otorgada. En el caso en que las

23

acciones objeto de las opciones no sean vendidas en bolsas de valores reconocidas, el

375
1

precio de la opcin no puede ser menor que el valor en los libros por accin, determinado

de acuerdo a los estados financieros de la corporacin que otorgue dichas opciones para el

ao contributivo inmediatamente anterior a la fecha en que se otorga la opcin. Dichos

estados financieros se prepararn de conformidad con los principios de contabilidad

generalmente aceptados.

(5)

Dicha opcin, por sus trminos, no puede ser transferida por dicho individuo

excepto por testamento o por las leyes de sucesin aplicables y, durante la vida de dicho

individuo, dichas opciones pueden ejercerse nicamente por l.

(6)

Bajo los trminos del plan, el valor en el mercado agregado o el valor en los

10

libros agregado (determinado al momento en que la opcin es otorgada) de las acciones,

11

con respecto a la cual las opciones cualificadas puedan ejercerse por primera vez por dicho

12

individuo durante cualquier ao natural (bajo todos los planes de opciones cualificadas de

13

la corporacin que emplea a dicho individuo y su corporacin matriz o subsidiaria) no

14

podr exceder de cien mil (100,000) dlares.

15

(d)

16

Reglas Especiales.(1)

Ejercicio de la opcin por una sucesin.- Si una opcin a la cual aplica esta

17

seccin se ejerce luego de la muerte del empleado o director por la sucesin de dicho

18

causante o por la persona que adquiri los derechos a ejercer dicha opcin por legado o

19

herencia o por razn de la muerte del causante, las disposiciones del apartado (a) aplicarn

20

de la misma manera como si la opcin hubiese sido ejercida por el causante, excepto que

21

el requisito de ser empleado o director establecido en el apartado (b) no aplicar.

22
23

(2)

Disposiciones permisibles.- Una opcin que cumple con los requisitos del

apartado (c) deber ser tratada como una opcin cualificada aun cuando:

376
1

(A)

el empleado o director pueda pagar por las acciones con acciones de

la corporacin que otorga las opciones,

(B)

el empleado o director tenga un derecho incondicional a recibir

propiedad al momento de ejercer la opcin, o

(C)

la opcin est sujeta a cualquier condicin que no sea inconsistente

con las disposiciones del apartado (c) de esta Seccin.

(3)

Regla especial para incapacitados.- Para propsitos del apartado (b) de esta

seccin, en el caso de un empleado o director que est incapacitado, el perodo de tres (3)

meses indicado en dicho apartado (b) deber ser de un (1) ao.

10

(4)

Valor en el mercado.- Para propsitos de esta seccin, el valor en el

11

mercado de unas acciones que se venden en bolsas de valores reconocidas ser determinado

12

sin tomar en consideracin cualquier restriccin, excepto una restriccin que, por sus

13

trminos, nunca expira.

14

(5)

Aplicacin a planes en vigor.- Las disposiciones de esta seccin aplicarn

15

a planes establecidos bajo la Seccin 1046 del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico

16

de 1994, segn enmendado y la Seccin 44A de la Ley de Contribuciones sobre Ingresos

17

de 1954, segn enmendada.

18

(e)

19

Disposiciones Transitorias
(1)

Eleccin para pagar por adelantado contribucin especial sobre ganancias

20

acumuladas sobre las opciones para adquirir acciones de una corporacin o participaciones

21

en una sociedad o sobre las acciones o participaciones sociales transferidas. Estar sujeto

22

a lo dispuesto en los prrafos (2) y (3) de este apartado,

23

(A)

Cualquier individuo que, siendo dueo de una opcin (cualificada o

377
1

no cualificada bajo los trminos de la Seccin 1046 del Cdigo de Rentas Internas

de 1994, segn enmendado) para adquirir acciones de una corporacin o

participaciones en una sociedad, hubiere pagado por adelantado durante el perodo

comprendido entre el da primero de julio de 2006 y el 31 de diciembre del 2006,

una contribucin especial de un cinco (5) por ciento sobre la totalidad o parte de

cualquier ganancia acumulada sobre la opcin, y

(B)

cualquier individuo que, siendo dueo de acciones de una

corporacin o participaciones en una sociedad adquiridas mediante el ejercicio de

una opcin (cualificada o no cualificada bajo los trminos de la Seccin 1046 del

10

Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn enmendado) para adquirir dichas

11

acciones o participacin social hubiere pagado por adelantado, durante el perodo

12

comprendido entre el da primero de julio de 2006 y el 31 de diciembre del 2006,

13

una contribucin especial de un cinco (5) por ciento sobre la totalidad o parte de

14

cualquier ganancia acumulada sobre las acciones o participacin social de ese modo

15

transferidas.

16

(2)

Aumento en la base para determinar ganancia acumulada sobre la opcin o

17

las acciones de una corporacin o participaciones en una sociedad adquiridas mediante el

18

ejercicio de una opcin. La base del individuo en la opcin o en las acciones de una

19

corporacin o participaciones en una sociedad, adquiridas mediante el ejercicio de una

20

opcin, incluir el monto de la ganancia acumulada sobre la cual el individuo eligi tributar

21

de conformidad con las disposiciones del apartado (e) de la Seccin 1046 del Cdigo de

22

Rentas Internas de 1994, segn enmendado. La base as determinada se tomar en cuenta

23

al momento o fecha en que el individuo venda las acciones o participaciones en sociedad

378
1

transferidas. No obstante lo anterior, cualquier aumento en la ganancia acumulada en

dichas acciones corporativas o participacin en sociedad, ocurrida con posterioridad a la

eleccin dispuesta en dicha Seccin, tributar de conformidad con las disposiciones de ley

vigentes al momento en que finalmente se lleve a cabo la venta de dichas acciones o

participacin social.

(3)

Reconocimiento de Prdida.- El monto de las prdidas generadas con

motivo de la venta subsiguiente de acciones corporativas o participaciones en una sociedad

objeto de la Seccin 1046 del Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn enmendado, ser

ajustado de conformidad con la tasa contributiva vigente aplicable a ese tipo de transaccin

10

al momento en que se lleve a cabo la venta de dichas acciones o participacin social, previo

11

a su utilizacin o arrastre por parte del contribuyente o individuo. De conformidad con lo

12

cual, dicha prdida se ajustar por una frmula o fraccin, donde su numerador ser la tasa

13

de un cinco (5) por ciento y el denominador la tasa contributiva vigente a la fecha en que

14

llev a cabo la venta de las acciones o participacin social.

15

Seccin 1040.09.- Asignacin de Ingresos y Deducciones

16

En cualquier caso de dos o ms organizaciones, industrias o negocios, estn o no

17

incorporados, estn o no organizados en Puerto Rico y estn o no afiliados, posedos o controlados

18

directa o indirectamente por los mismos intereses, el Secretario queda autorizado para distribuir,

19

prorratear o asignar el ingreso bruto y las deducciones, crditos o concesiones entre dichas

20

organizaciones, industrias o negocios, si determinare que tal distribucin, prorrateo o asignacin

21

es necesaria para evitar la evasin de contribuciones o para reflejar claramente el ingreso de

22

cualesquiera de dichas organizaciones, industrias o negocios.

23

autorizado para imputar ingresos por concepto de intereses, dividendos, compensacin o por

El Secretario queda tambin

379
1

cualquier otro concepto o naturaleza en transacciones, industrias o negocios cuando sea necesario

para evitar la evasin de contribuciones o para reflejar claramente el ingreso de cualquiera de tales

organizaciones, industrias o negocios.

Seccin 1040.10.- Cambio de Perodo de Contabilidad

Si un contribuyente cambiare su perodo de contabilidad de ao econmico a ao natural,

de ao natural a ao econmico o de un ao econmico a otro, el ingreso neto ser computado,

con la aprobacin del Secretario, a base de dicho nuevo perodo de contabilidad, con sujecin a

las disposiciones de la Seccin 1061.24.

Seccin 1040.11.- Reservada

10

Seccin 1040.12.- Mtodo de Depreciacin, Periodo de Recobro y Periodo de Adquisicin

11

Aplicable

12

(a)

13

Perodo de Recobro y Perodo Convencional Aplicable.-

La deduccin por

depreciacin bajo la Seccin 1033.07(a)(1) de este Cdigo se determinar usando -

14

(1)

el mtodo de lnea recta,

15

(2)

el perodo de recobro aplicable, y

16

(3)

el perodo de adquisicin aplicable para comenzar la depreciacin.

17

(b)

Mtodo de depreciacin aplicable.- Para propsitos de esta seccin el mtodo de

18

depreciacin aplicable ser lnea recta, segn lo dispuesto en la Seccin 1033.07(a)(1) de este

19

Cdigo.

20
21

(c)

Perodo de Recobro Aplicable.- Para propsitos de esta seccin, el perodo de

recobro aplicable se determinar de acuerdo a la siguiente tabla:

22

En el caso de:

23

Propiedad de 3 aos

El periodo de recobro ser:

3 aos

380
1

Propiedad de 5 aos

5 aos

Propiedad de 7 aos

7 aos

Propiedad de 10 aos

10 aos

Propiedad de 15 aos

15 aos

Propiedad de 20 aos

20 aos

Propiedad inmueble dedicada a

30 aos

arrendamiento para fines residenciales

8
9

Otra propiedad inmueble

(d)

10

35 aos

Perodo de Adquisicin Aplicable.(1)

En general. - Excepto segn se dispone en el prrafo (2) de este apartado

11

con relacin a propiedad inmueble, el perodo de adquisicin aplicable ser el de mitad de

12

ao.

13

(2)

14
15

Propiedad inmueble.- En el caso de (A)

propiedad inmueble dedicada a arrendamiento para fines

residenciales, y

16

(B)

17

de mitad de mes.

18

(3)

19

otra propiedad inmueble el perodo de adquisicin aplicable ser el

Definiciones.(A)

Perodo de adquisicin de mitad de ao.- Toda propiedad puesta en

20

uso durante el ao contributivo (o descartada durante cualquier ao contributivo)

21

se tratar como si se hubiese puesto en uso (o descartada) a mediados del ao

22

contributivo.

23

(B)

Perodo de adquisicin de medio mes. - Toda propiedad puesta en

381
1

uso durante cualquier mes del ao contributivo (o descartada durante cualquier mes

del ao contributivo) se tratar como si se hubiese puesto en uso (o descartado) a

mediados de dicho mes.

4
5
6
7
8
9

(e)

Clasificacin de Propiedad .(1)

En general.- Excepto segn se disponga de otro modo en este apartado, la

propiedad ser clasificada segn se dispone en el apartado (d).

(2)

Propiedad inmueble dedicada a arrendamiento para fines residenciales y

otra propiedad inmueble.(A)

Propiedad inmueble dedicada a arrendamiento para fines

10

residenciales.- El trmino propiedad inmueble dedicada a arrendamiento para

11

fines residenciales significa un edificio o estructura si el ochenta (80) por ciento o

12

ms del ingreso bruto de arrendamiento de dicho edificio o estructura para el ao

13

contributivo constituye ingreso de arrendamiento de unidades de viviendas.

14
15

(i)

Definicin.- Para propsitos de este inciso(I)

el trmino unidad de vivienda significa una casa o

16

apartamento utilizado en un edificio o estructura para proveer

17

facilidades de vivienda, pero no incluye una unidad en un hotel,

18

motel u otro establecimiento con ms del cincuenta (50) por ciento

19

de sus unidades utilizadas a base transitoria, y

20

(II)

si alguna parte del edificio o estructura es utilizado

21

por el contribuyente, el ingreso bruto de arrendamiento de dicho

22

edificio o estructura incluir el valor del arrendamiento atribuible a

23

dicha parte as utilizada.

382
1

(B)

Otra propiedad inmueble.- El trmino otra propiedad inmueble

significa propiedad inmueble que no sea propiedad inmueble dedicada al

arrendamiento para fines residenciales.

(3)

Otras propiedades.(A)

Propiedad de tres (3) aos- El trmino propiedad de tres (3) aos

incluir equipo electrnico tales como computadoras y equipo relacionado y

cualesquiera otros activos de naturaleza similar que cualifiquen para un periodo de

recobro de tres (3) aos.

(B)

Propiedad de cinco (5) aos- El trmino propiedad de cinco (5)

10

aos incluir automviles y camiones no cubiertos por las disposiciones de la

11

Seccin 1033.07, equipo calificado de alta tecnologa, furgones y remolques de

12

carga, herramientas, ganado lechero y de crianza y cualesquiera otros activos de

13

naturaleza similar que cualifiquen para un perodo de recobro de cinco (5) aos.

14

(C)

Propiedad de siete (7) aos.- El trmino propiedad de siete (7)

15

aos incluir activos utilizados en el negocio de venta al por mayor y al detal y de

16

servicios personales y profesionales, muebles y enseres, equipo utilizado en ciertas

17

actividades agrcolas, activos (excepto helicpteros) utilizados en el negocio de

18

transportacin area, equipo utilizado en la manufactura de muebles y productos de

19

madera, activos utilizados en facilidades de recreacin o entretenimiento y

20

cualesquiera otros activos de naturaleza similar que cualifiquen para un perodo de

21

recobro de siete (7) aos.

22
23

(D)

Propiedad de diez (10) aos .- El trmino propiedad de diez (10)

aos incluir activos tales como equipo de manufactura utilizado, entre otros, para

383
1

hacer tejidos, productos textiles, productos mdicos y dentales, productos

qumicos, maquinaria elctrica, productos aeroespaciales, equipo utilizado en

comunicaciones satlites, telegrficas y cable ultramarino, plantas de reduccin de

desperdicios y recobro de recursos, activos utilizados en la industria de imprenta y

cualesquiera otros activos de naturaleza similar que cualifiquen para un perodo de

recobro de diez (10) aos.

(E)

Propiedad de quince (15) aos.- El trmino propiedad de quince

(15) aos incluir activos utilizados en la transportacin area, parques temticos

y de recreacin, comunicaciones satlites, plantas de produccin de gas natural,

10

estructuras para uso en actividades agrcolas y horticultura, equipo de manufactura

11

utilizado entre otros, para hacer joyera, instrumentos musicales, manejo de

12

materiales de pulpa y papel, productos de vidrio, productos de tabaco y cualesquiera

13

otros activos de naturaleza similar que cualifiquen para un perodo de recobro de

14

quince (15) aos.

15

(F)

Propiedad de veinte (20) aos.- El trmino propiedad de veinte

16

(20) aos incluir barcos, equipo de transportacin martima, generadores de

17

fuerza elctrica en comunicaciones satlites, mejoras al terreno, sistema de

18

generacin de electricidad y vapor, equipo de manufactura utilizado, entre otros,

19

para manufacturar gas natural con metanol, activos utilizados en la produccin de

20

azcar, aceite vegetal, cemento y cualesquiera otros activos de naturaleza similar

21

que cualifiquen para un perodo de recobro de veinte (20) aos.

22
23

(f)

Determinaciones Administrativas.-

El Secretario emitir determinaciones

administrativas, cartas circulares o boletines informativos de carcter general que establecern los

384
1

perodos de recobro, mtodos convencionales aplicables y la clasificacin de otras propiedades

bajo los apartados (d), (e) y (f) que no estn incluidos en los prrafos (2) y (3) del apartado (f).

3
4

(g)

Reglamentos.-

El Secretario promulgar los reglamentos necesarios para la

aplicacin de esta seccin.

CAPITULO 5 CRDITOS CONTRA LA CONTRIBUCIN

SUBCAPTULO A CRDITOS NO REEMBOLSABLES

Seccin 1051.01.- Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados Unidos y

Pases Extranjeros

(a)

Concesin de Crdito.- Si el contribuyente eligiere acogerse a los beneficios de

10

esta seccin, la contribucin impuesta por este Subttulo, excepto la contribucin impuesta bajo la

11

Seccin 1022.05 de este Subttulo, ser acreditada con:

12

(1)

Ciudadanos y corporaciones domsticas.- En el caso de un individuo,

13

ciudadano de los Estados Unidos que sea residente de Puerto Rico, y de una corporacin o

14

sociedad domstica, el monto de cualquier contribucin sobre ingresos, y beneficios

15

excesivos pagada o acumulada durante el ao contributivo a los Estados Unidos, cualquier

16

posesin de los Estados Unidos o cualquier pas extranjero; y

17

(2)

Extranjero residente de Puerto Rico.- En el caso de un individuo extranjero

18

residente de Puerto Rico, el monto de cualesquiera de dichas contribuciones pagadas o

19

acumuladas durante el ao contributivo a los Estados Unidos o a cualquier posesin de los

20

Estados Unidos, y a cualquier pas extranjero, si el pas extranjero del cual dicho extranjero

21

residente es ciudadano o sbdito, al imponer tales contribuciones concede un crdito

22

similar a los ciudadanos de los Estados Unidos que residan en dicho pas; y

23

(3)

Sucesiones y fideicomisos.- En el caso de cualquiera de dichos individuos

385
1

que sea un beneficiario de una sucesin o de un fideicomiso, su parte proporcional de

aquellas contribuciones de la sucesin o del fideicomiso pagadas o acumuladas durante el

ao contributivo a los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos o

cualquier pas extranjero, segn sea el caso; y

(4)

Extranjeros no residentes y corporaciones extranjeras.- En el caso de un

individuo extranjero no residente o una corporacin extranjera dedicada a industria o

negocios en Puerto Rico durante el ao contributivo, se admitir un crdito por el monto

de las contribuciones pagadas o acumuladas durante el ao contributivo a los Estados

Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos o cualquier pas extranjero con respecto

10

a ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico realmente relacionado con la explotacin de una

11

industria o negocio dentro de Puerto Rico. Para reglas especiales para la aplicacin de este

12

prrafo, vase el apartado (h).

13

Tal eleccin podr hacerse o cambiarse en cualquier momento anterior al vencimiento del

14

trmino prescrito para radicar una reclamacin de crdito o reintegro de la contribucin impuesta

15

por este Subttulo.

16

(b)

17
18

Limitaciones al Crdito.- El monto del crdito reclamado bajo esta seccin estar

sujeto a cada una de las siguientes limitaciones:

(1)

El monto del crdito con respecto a la contribucin pagada o acumulada a

19

cualquier pas no exceder en el caso de un contribuyente que no sea una corporacin, de

20

la misma proporcin de la contribucin contra la cual se tome dicho crdito, que el ingreso

21

neto del contribuyente de fuentes dentro de dicho pas guarde con su ingreso neto total para

22

el mismo ao contributivo; o en el caso de una corporacin, de la misma proporcin de la

23

contribucin contra la cual se tome dicho crdito, que el ingreso neto sujeto a contribucin

386
1

normal de la contribuyente de fuentes dentro de dicho pas guarde con su ingreso neto total

sujeto a contribucin normal para el mismo ao contributivo; y

(2)

El monto total del crdito no exceder en el caso de un contribuyente que

no sea una corporacin, de la misma proporcin de la contribucin contra la cual se tome

dicho crdito, que el ingreso neto del contribuyente de fuentes fuera de Puerto Rico guarde

con su ingreso neto total para el mismo ao contributivo; o en el caso de una corporacin,

de la misma proporcin de la contribucin contra la cual se tome dicho crdito, que el

ingreso neto sujeto a contribucin normal de la contribuyente de fuentes fuera de Puerto

Rico guarde con su ingreso neto total sujeto a contribucin normal para el mismo ao

10

contributivo.

11

(3)

Para los fines de este apartado, los ingresos recibidos por un individuo

12

residente de Puerto Rico de fuentes que no sean de Puerto Rico ni de Estados Unidos que

13

estn sujetos a tributacin en los Estados Unidos, sern considerados, adems, como

14

ingresos de fuentes dentro de los Estados Unidos.

15

(c)

Ajustes al Pagarse Contribuciones Acumuladas.- Si las contribuciones acumuladas

16

a pagarse difieren de las cantidades reclamadas como crditos por el contribuyente, o si cualquier

17

contribucin pagada fuere reintegrada en todo o en parte, el contribuyente deber notificar al

18

Secretario, quien determinar de nuevo el monto de la contribucin para el ao o aos afectados y

19

el monto de la contribucin adeudada segn dicha nueva determinacin, si alguno, deber ser

20

pagado por el contribuyente mediante notificacin y requerimiento del Secretario, o el monto de

21

la contribucin pagada en exceso, si alguno, deber ser acreditado o reintegrado al contribuyente

22

de acuerdo con las disposiciones del Subttulo F de este Cdigo. En el caso de tales contribuciones

23

acumuladas pero no pagadas el Secretario, como condicin previa a la concesin de este crdito,

387
1

podr requerir del contribuyente que preste una fianza con garantas satisfactorias a, y para ser

aprobada por, el Secretario en la suma que el Secretario requiera, para responder del pago por el

contribuyente de cualquier cantidad de contribucin que resulte adeudar con motivo de alguna de

dichas nuevas determinaciones; y la fianza aqu prescrita contendr aquellas condiciones

adicionales que el Secretario requiriere. En tales nuevas determinaciones por el Secretario de la

cantidad de contribucin adeudada por el contribuyente para el ao o aos afectados por un

reintegro, el monto de las contribuciones reintegradas por el cual se haya concedido crdito bajo

esta seccin ser disminuido por el monto de cualquier contribucin descrita en el apartado (a)

impuesta por los Estados Unidos, posesin de los Estados Unidos o pas extranjero con respecto a

10

dicho reintegro; pero no se conceder crdito bajo esta seccin ni deduccin bajo la Seccin

11

1033.04, para ao contributivo alguno con respecto a dicha contribucin impuesta sobre el

12

reintegro. No se tasarn ni cobrarn intereses sobre cualquier cantidad de contribucin adeudada

13

en cualquier nueva determinacin por el Secretario, como resultado de un reintegro al

14

contribuyente, por cualquier perodo anterior al recibo de dicho reintegro, excepto hasta el monto

15

en que se pagaron intereses por los Estados Unidos, posesin de los Estados Unidos o pas

16

extranjero sobre dicho reintegro por dicho perodo.

17

(d)

Ao en que Podr Tomarse el Crdito.- Los crditos provistos en esta seccin

18

podrn, a opcin del contribuyente e independientemente del mtodo de contabilidad empleado al

19

llevar sus libros, ser tomados en el ao en que las contribuciones de los Estados Unidos, el pas

20

extranjero o la posesin de los Estados Unidos se acumularen, con sujecin, no obstante, a las

21

condiciones prescritas en el apartado (c). Si el contribuyente optare por tomar dichos crditos en

22

el ao en que las contribuciones de los Estados Unidos, el pas extranjero o la posesin de los

23

Estados Unidos se acumularen, los crditos para todos los aos siguientes debern tomarse sobre

388
1

la misma base y no se admitir parte alguna de dichas contribuciones como una deduccin en el

mismo ao o en ao sucesivo alguno.

3
4

(e)

slo si el contribuyente establece a satisfaccin del Secretario

5
6

Prueba para los Crditos.- Los crditos provistos en esta seccin se concedern

(1)

el monto total de ingreso derivado de fuentes fuera de Puerto Rico,

determinado segn se provee en la Seccin 1035.02;

(2)

el monto de ingreso derivado de cada pas, la contribucin pagada o

acumulada que se reclama como crdito bajo esta seccin, dicho monto a ser determinado

bajo reglas y reglamentos prescritos por el Secretario, y

10

(3)

11

crditos.

12

(f)

13

toda otra informacin necesaria para la verificacin y el cmputo de dichos

Contribuciones de Subsidiaria Extranjera.(1)

Para los fines de esta seccin, una corporacin domstica que posea la

14

mayora de las acciones con derecho a voto de una corporacin extranjera de la cual reciba

15

dividendos en cualquier ao contributivo, ser considerada como que ha pagado la misma

16

proporcin de cualesquiera contribuciones sobre ingresos, o beneficios excesivos pagadas

17

o consideradas como pagadas por dicha corporacin extranjera a los Estados Unidos,

18

cualquier posesin de los Estados Unidos o cualquier pas extranjero sobre o con respecto

19

a los beneficios acumulados de dicha corporacin extranjera de los cuales dichos

20

dividendos sean pagados, que el monto de dichos dividendos guarde con el monto de dichos

21

beneficios acumulados.

22
23

(2)

El trmino beneficios acumulados, cuando se utiliza en este apartado con

referencia a una corporacin extranjera, significa el monto de su ganancias, beneficios o

389
1

ingresos en exceso de las contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos impuestas

sobre o con respecto a dichos beneficios o ingreso. El Secretario tendr pleno poder para

determinar de qu ao o aos eran los beneficios acumulados de los cuales dichos

dividendos fueron pagados, tratando los dividendos pagados en los primeros sesenta (60)

das de cualquier ao como que han sido pagados de los beneficios acumulados del ao

precedente o de aos precedentes, a menos que a satisfaccin suya se demostrare lo

contrario y en otros respectos, tratando los dividendos como que han sido pagados de las

ganancias, beneficios o utilidades ms recientemente acumulados.

(3)

En el caso de una corporacin extranjera cuyas contribuciones sobre

10

ingresos, o beneficios excesivos sean determinadas a base de un perodo de contabilidad

11

menor de un ao, la palabra ao, segn se usa en este apartado, se entender que significa

12

dicho perodo de contabilidad.

13

(g)

Crdito por Contribuciones Equivalentes a Contribuciones sobre Ingresos, y

14

Beneficios Excesivos.- Para los fines de esta seccin y de la Seccin 1033.04, el trmino

15

contribuciones sobre ingresos, o beneficios excesivos incluir una contribucin pagada

16

equivalente a una contribucin sobre ingresos y beneficios excesivos que sea impuesta

17

generalmente por los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos o cualquier pas

18

extranjero.

19

(h)

20

Reglas Especiales Para la Aplicacin del Apartado (a)(4).(1)

Para fines del apartado (a)(4) y para fines de determinar las deducciones

21

admisibles bajo las secciones 1091.03 y 1092.03, al determinar el monto de cualquier

22

contribucin pagada o acumulada a los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados

23

Unidos o pas extranjero no se tomar en consideracin cualquier monto de la contribucin

390
1

hasta el lmite en que la contribucin pagada o acumulada es impuesta con respecto a

ingresos de fuentes dentro de Puerto Rico que no sera tributable por los Estados Unidos,

cualquier posesin de los Estados Unidos o pas extranjero, excepto por el hecho de que:

(A)

en el caso de un individuo no residente, dicho individuo es un

ciudadano o residente de ese pas extranjero o posesin, o

(B)

en el caso de una corporacin o sociedad extranjera, dicha

corporacin o sociedad fue creada u organizada bajo la ley de dicho pas extranjero

o est domiciliada para fines contributivos en dicho pas o posesin.

(2)

Para fines del apartado (a)(4), al aplicar el apartado (b) el ingreso neto del

10

contribuyente se considerar que consiste solamente del ingreso neto realmente

11

relacionado con la explotacin por el contribuyente de una industria o negocio dentro de

12

Puerto Rico.

13
14

(3)

El crdito admisible conforme al apartado (a)(4) no ser admitido contra

cualquier contribucin impuesta por las secciones 1091.01(a) y 1092.01(a).

15

(4)

16

1092.02.

17

(i)

No se conceder crdito alguno por la contribucin impuesta por la Seccin

Contribucin Retenida en el Origen.-

Para los fines de este Subcaptulo la

18

contribucin impuesta por este Subttulo ser la contribucin computada sin considerar el crdito

19

provisto en las Secciones 1053.01, 1053.02, 1053.04, 1053.05, 1053.07, 1053.08 y 1053.09.

20

Seccin 1051.02.- Crdito por Responsabilidad Contributiva Mnima de Ao Contributivo

21

Anterior

22

(a)

23

Concesin de Crdito.- Se permitir como un crdito contra la contribucin

impuesta por este Subttulo una cantidad igual al crdito por contribucin mnima, hasta que el

391
1
2
3

mismo se agote.
(b)

Crdito por Contribucin Mnima.- Para fines del apartado (a), el crdito por

contribucin mnima para cualquier ao contributivo es el exceso, si alguno, de-

(1)

anteriores, sobre

(2)

contributivos.

(c)

la contribucin mnima neta impuesta para todos los aos contributivos

la cantidad admisible como un crdito bajo el apartado (a) para dichos aos

Limitacin.-

El crdito admisible bajo el apartado (a) para cualquier ao

contributivo no exceder del veinticinco (25) por ciento del exceso, si alguno, de

10

(1)

la obligacin contributiva regular del contribuyente para dicho ao

11

contributivo reducida por el crdito por contribuciones pagadas al extranjero que dispone

12

la Seccin 1051.01, sobre

13
14

(2)
(d)

15
16

19
20
21
22
23

Definiciones.- Para fines de esta seccin(1)

Contribucin mnima neta.-

El trmino contribucin mnima neta

significa la contribucin impuesta por la Seccin 1022.03.

17
18

la contribucin mnima tentativa para el referido ao contributivo.

(2)

Contribucin mnima tentativa.-

El trmino contribucin mnima

tentativa tiene el significado establecido en la Seccin 1022.03(b).

Seccin 1051.03.- Crdito Alternativo Mnimo por Contribuciones Pagadas al Extranjero
(a)

Crdito Alternativo Mnimo por Contribuciones Pagadas al Extranjero.- Para fines

de la Seccin 1022.03(1)

En general.- El crdito alternativo mnimo por contribuciones pagadas al

extranjero para cualquier ao contributivo ser el crdito que se determinara bajo la

392
1

Seccin 1051.01 para dicho ao contributivo si-

(A)

el monto determinado bajo la Seccin 1022.03(b) fuera la

contribucin contra la cual el referido crdito fue tomado para fines de la Seccin

1051.01(b) respecto al ao contributivo y todos los aos contributivos anteriores,

5
6

(B)

la Seccin 1051.01(b) se hubiese aplicado sobre la base del ingreso

neto alternativo mnimo en lugar del ingreso neto, y

(C)

para fines de la Seccin 1051.01(b), cualquier aumento en el ingreso

neto alternativo mnimo por razn de la aplicacin de la Seccin 1022.04(b),

relativa al ajuste sobre el ingreso neto segn los libros, tendr la misma fuente

10

proporcional y carcter que el ingreso neto alternativo mnimo determinado sin

11

considerar el referido aumento.

12

(2)

13

Limitacin al noventa (90) por ciento de la contribucin.(A)

En general.- El crdito alternativo mnimo por contribuciones

14

pagadas al extranjero para cualquier ao contributivo no exceder del exceso, si

15

alguno, de-

16

(i)

el monto determinado bajo la Seccin 1022.03(b) para el ao

17

contributivo, sobre

18

(ii)

el diez (10) por ciento del monto que se determinara bajo la

19

Seccin 1022.03(b) sin tomar en consideracin la deduccin por prdida

20

neta en operaciones para la contribucin alternativa.

21

(B)

Arrastre.- Si el crdito alternativo mnimo por contribuciones

22

pagadas al extranjero excede el monto determinado bajo el inciso (A), dicho exceso

23

podr arrastrarse por siete (7) aos contributivos, en orden de tiempo, a los efectos

393
1

de considerarlo como parte del crdito alternativo mnimo por contribuciones

pagadas al extranjero, en adicin a cualquier otro crdito alternativo por

contribuciones pagadas al extranjero correspondiente a cualquiera de dichos aos

contributivos de arrastre. En ningn caso, el crdito alternativo mnimo por

contribuciones pagadas en el extranjero, exceder el monto determinado bajo el

inciso (A).

Seccin 1051.04.- Crdito por Inversin en Valores de Negocio Cualificado

El crdito contra la contribucin por la inversin y por la prdida de inversin en valores

de negocios cualificados se regir por las disposiciones de ley correspondientes que estn en vigor

10

o cualesquiera otras que se aprueben al efecto.

11

Seccin 1051.05.- Crdito por Aumento en Inversin

12

(a)

La contribucin impuesta por este Subttulo sobre los dividendos provenientes de

13

ingreso de desarrollo industrial recibidos por corporaciones organizadas bajo las leyes de cualquier

14

estado de Estados Unidos dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico ser acreditada por tres

15

(3) por ciento de la inversin hecha por la subsidiaria antes del 1 de enero de 1993 en la

16

adquisicin, construccin y ampliacin de edificios y otras estructuras usadas en la manufactura

17

en exceso de la inversin en tales propiedades posedas por la subsidiaria al 31 de marzo de 1977.

18

En aquellos casos de corporaciones que no hayan disfrutado de exencin contributiva bajo la Ley

19

73-2008, conocida como la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o

20

cualquier ley anloga anterior, y de cualquier otra ley que las sustituya o complemente, por dos (2)

21

aos contributivos, este crdito se conceder a la corporacin matriz por el aumento en inversiones

22

hechas por la subsidiaria despus de la terminacin de su segundo ao de exencin contributiva.

23

Este crdito podr arrastrarse a aos contributivos siguientes.

394
1

(b)

Las inversiones en propiedad inmueble realizadas con el fin de obtener la dispensa

provista en el prrafo (6) del apartado (a) de la Seccin 4 de la Ley de Incentivos Contributivos de

Puerto Rico, segn enmendada, no podrn utilizarse para propsitos de esta seccin.

Seccin 1051.06.- Crdito por Donativos al Patronato del Palacio de Santa Catalina

(a)

Cantidad del Crdito.- Se conceder un crdito contra la contribucin impuesta por

este Subttulo por los donativos generados o gestionados producto del esfuerzo del Patronato del

Palacio de Santa Catalina. El monto de este crdito ser de cien (100) por ciento del monto donado

durante el ao contributivo.

(b)

Este crdito ser en lugar de la deduccin por donativos que concede la Seccin

10

1033.15(a)(1). El monto del crdito que no pueda ser reclamado en el ao contributivo en que se

11

efecte el donativo podr arrastrarse a los aos contributivos siguientes hasta que sea utilizado en

12

su totalidad.

13
14
15

(c)

Los crditos contributivos a otorgarse no podrn sobrepasar de dos millones

quinientos mil (2,500,000) dlares en el agregado, para ningn ao contributivo.

(d)

Comprobacin.- Todo individuo, corporacin o sociedad que reclame el crdito

16

aqu dispuesto deber acompaar con su planilla de contribucin sobre ingresos una certificacin

17

del Patronato del Palacio de Santa Catalina que evidencie el donativo efectuado y aceptado.

18

Seccin 1051.07.- Crdito por el Incremento en Compras de Productos del Agro Puertorriqueo

19
20

(a)

En general.(1)

Todo negocio elegible que incremente las compras, directamente o a travs

21

de personas relacionadas, de productos del agro puertorriqueo en sustitucin de productos

22

importados para la venta local, podr reclamar un crdito contra la contribucin impuesta

23

bajo el Subttulo A, segn se dispone en esta Seccin.

395
1

(2)

Cantidad del crdito.- El crdito dispuesto por esta Seccin ser no menor

del cinco (5) por ciento y hasta un mximo de veinte (20) por ciento del incremento en el

valor de las compras de productos agrcolas cosechados, producidos y elaborados en Puerto

Rico durante el ao contributivo particular en que se reclame el crdito, sobre las compras

de dichos productos durante el perodo base. El crdito a que tenga derecho el negocio

elegible ser fijado mediante contrato entre el negocio elegible, el Secretario de Agricultura

y los ncleos de produccin agrcola fomentados por el Departamento de Agricultura o los

sectores agrcolas organizados por el Departamento de Agricultura mediante la

implantacin de la Ley 238-1996, conocida como Ley para el Ordenamiento de las

10

Industrias Agropecuarias de Puerto Rico, o con un agricultor cualificado. Los criterios

11

para determinar los porcientos a ser otorgados se establecern mediante Reglamento,

12

aprobado en comn acuerdo entre el Secretario de Agricultura y el Secretario de Hacienda.

13

(b)

Limitacin del crdito.- El crdito provisto por esta seccin podr utilizarse para

14

reducir hasta un veinticinco (25) por ciento la contribucin del negocio elegible impuesta bajo el

15

Subttulo A.

16

contributivos subsiguientes hasta tanto sea utilizado en su totalidad, sujeto a la limitacin anterior.

17
18
19

(c)

Todo crdito no utilizado por el negocio elegible podr arrastrarse a aos

Definiciones.- Para fines de esta Seccin, los siguientes trminos tendrn el

significado que se dispone a continuacin:

(1)

Negocio Elegible.- Todo negocio que adquiere un producto del agro

20

puertorriqueo bajo contrato entre ste, el Secretario de Agricultura y un ncleo de

21

produccin agrcola fomentado por el Departamento de Agricultura o un sector agrcola

22

organizado por el Departamento de Agricultura mediante la implantacin de la Ley 238-

23

1996, conocida como la Ley para el Ordenamiento de las Industrias Agropecuarias de

396
1

Puerto Rico, o un agricultor cualificado, para ser vendido directamente al consumidor.

Para poder mantenerse como negocio elegible y beneficiarse del crdito dispuesto por esta

Seccin, el negocio elegible no podr reducir el nivel de compras de productos cualificados

en una proporcin mayor al quince (15) por ciento del nivel de compras alcanzado durante

el ao anterior al perodo para el cual solicita el crdito. El Secretario de Agricultura

emitir un certificado de elegibilidad para cualificar un negocio elegible bajo esta Seccin.

(2)

Ncleo de Produccin Agrcola fomentado por el Departamento de

Agricultura.- Grupos de Agricultores y Plantas de Proceso acogidos al Programa Agrcola

del Departamento de Agricultura fomentados y desarrollados a travs de su Programa de

10
11

Desarrollo Econmico y Agrcola.

(3)

Sector Agrcola organizado por el Departamento de Agricultura.- Aquellos

12

sectores agrcolas que se hayan organizado y cumplan con la Ley 238-1996, conocida como

13

la Ley para el Ordenamiento de las Industrias Agropecuarias de Puerto Rico.

14

(4)

Producto del agro puertorriqueo.- Es todo producto que pueda venderse al

15

consumidor, en su estado natural o elaborado, que haya sido producido con productos

16

netamente puertorriqueos o cosechados en Puerto Rico por un agricultor cualificado. Los

17

productos que cualifiquen bajo el trmino productos manufacturados, segn dicho

18

trmino se define en la Seccin 4050.10 del Subttulo D, quedan excluidos del trmino

19

producto del agro puertorriqueo.

20

(5)

Agricultor Cualificado.- Es aquel agricultor que se dedique a la produccin

21

agrcola cuyo sector especfico no ha sido ordenado de acuerdo a la Ley 238-1996, segn

22

enmendada, conocida como la Ley para el Ordenamiento de las Industrias Agropecuarias

23

de Puerto Rico o para el cual no se haya desarrollado un Ncleo de Produccin Agrcola,

397
1

y que sea cualificado por el Secretario de Agricultura de acuerdo a los parmetros

establecidos mediante reglamentacin.

(6)

Perodo Base.- Significa los tres (3) aos contributivos anteriores al primer

ao en que se reclama el crdito, o aquella parte de dicho perodo que fuese aplicable para

negocios que no cuentan con tres aos de operacin previo a la fecha de solicitud del

crdito. En el caso de aquellos contribuyentes que hayan reclamado el crdito dispuesto

por esta Seccin, o su equivalente bajo la Ley 120-1994, segn enmendada, conocida como

el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, en aos anteriores y que hayan

mantenido el nivel de compras de los productos cualificados en aumento desde la fecha de

10

otorgacin del contrato dispuesto en el apartado (a), el perodo base ser fijado como el

11

perodo de tres aos contributivos terminado durante el ao natural 2003.

12

Seccin 1051.08.- Reservada

13

Seccin 1051.09.- Crdito por Compra de Productos Manufacturados en Puerto Rico

14

(a)

Todo negocio elegible que compre productos elegibles manufacturados en Puerto

15

Rico, incluyendo componentes y accesorios, tendr derecho a reclamar un crdito contra las

16

contribuciones establecidas en este Subttulo A, segn lo dispuesto en el apartado (c) de esta

17

Seccin.

18
19
20

(b)

Definiciones.-Para propsitos de esta Seccin:

(1)

Negocio elegible.- Se considerar un negocio elegible:

(A)

Negocio de manufactura.- Toda persona o entidad que se dedique en

21

Puerto Rico a la manufactura de cualquier artculo o producto, incluyendo

22

ensambladores, embotelladores, integradores de artculos y personas que reelaboren

23

artculos que estn parcialmente elaborados, y

398
1

(B)

Otros negocios.- Negocios dedicados a industria o negocio en Puerto

Rico, siempre y cuando el volumen de venta anual del comprador no exceda el lmite

establecido por el Secretario mediante reglamento, carta circular o determinacin

administrativa de aplicacin general.

(C)

El trmino negocio elegible no incluir a personas y entidades con

decretos de exencin contributiva bajo la Ley 73-2008, mejor conocida como Ley de

Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga

anterior o subsiguiente.

(2)

10

Productos elegibles.- Para propsitos de este crdito:

(A)

El trmino productos manufacturados en Puerto Rico significa

11

productos transformados de materias primas en artculos de comercio mediante

12

cualquier proceso, y cualquier producto hecho en un negocio de manufactura en

13

Puerto Rico, segn se define en el inciso (A) del prrafo (1).

14

(B)

Se considerar que un producto ha sido manufacturado en Puerto Rico

15

solamente si ms del treinta (30) por ciento de su valor ha sido aadido en Puerto

16

Rico.

17
18
19
20
21

(C)

Sern excluidas las compras de productos que hayan sido

manufacturados por personas relacionadas al negocio elegible.

(D)

La compra de energa o de agua en ningn momento ser elegible para

el crdito por compras de productos manufacturados en Puerto Rico.

(E)

Tampoco

se

considerarn

productos

elegibles

aquellos

22

manufacturados por cualquier negocio de manufactura que, individualmente o en el

23

agregado con otros miembros del grupo controlado del que ste sea miembro, haya

399
1

tenido un volumen de ventas netas (dentro o fuera de Puerto Rico) en exceso de cien

millones (100,000,000) de dlares para el ao natural 2010, o cualquier otro lmite

que pueda ser establecido por el Secretario mediante Carta Circular o Determinacin

Administrativa de aplicacin general.

(i)

La exclusin en este inciso (E) no ser aplicable a productos

de atn que hayan sido manufacturados en Puerto Rico por plantas dedicadas

al procesamiento de atn, independientemente del volumen de ventas que

dicha planta de procesamiento de atn pueda tener.

(ii)

Para efectos de este inciso (E), dos (2) o ms corporaciones o

10

sociedades no se considerarn personas relacionadas entre s por el hecho de

11

que accionistas o socios de dichas entidades legales sean miembros de una

12

misma familia, a menos que un mismo miembro de dicha familia posea ms

13

del cincuenta por ciento (50%) del valor de las acciones de o de los intereses

14

en cada corporacin o sociedad.

15

(iii)

Para propsitos de la clusula (ii), miembros de una misma

16

familia incluir hermanos o hermanas, fuesen o no de doble vnculo, y

17

ascendientes o descendientes en lnea recta.

18

(iv)

Se dejar sin efecto cualquier transaccin o serie de

19

transacciones que tenga como uno de sus principales propsitos evitar los

20

incisos (C) y (E), incluyendo, sin limitacin, la organizacin o uso de

21

corporaciones, sociedades u otras entidades, el uso de acuerdos de comisin o

22

comisario (incluyendo acuerdos de facilitacin), o el uso de cualquier otro

23

plan o acuerdo, para evitar satisfacer la prueba de persona relacionada del

400
1

inciso (C) o los requisitos de volumen de ventas netas del inciso (E).

(3)

Valor aadido en Puerto Rico.- Para fines de esta Seccin, se entender como

valor aadido en Puerto Rico la diferencia entre el precio cobrado por el negocio de

manufactura por el producto manufacturado, y el costo de cualquier materia prima importada

y cualquier otro costo incurrido fuera de Puerto Rico. Valor aadido en Puerto Rico incluye,

sin que se entienda como una limitacin, costos directos e indirectos incurridos en Puerto

Rico, tales como gastos de mano de obra, el costo de los gastos generales relacionados a la

fbrica (overhead), y el costo de materia prima manufacturada localmente.

(c)

10
11
12

El crdito concedido en esta Seccin se computar como sigue:

(1)

Primero se determinar la cantidad de las compras de productos elegibles

manufacturados en Puerto Rico realizadas por el negocio elegible durante el ao contributivo.

(2)

Luego se determinar el promedio de las compras de productos elegibles

13

manufacturados en Puerto Rico realizadas por el negocio elegible para los tres (3) de los diez

14

(10) aos contributivos anteriores que reflejen las compras menores, esto es, excluyendo los

15

siete (7) aos en que el monto de las compras fuera mayor.

16
17

(3)

Cantidad del Crdito.(A)

En general.- El crdito por compras de productos elegibles ser diez

18

(10) por ciento del exceso de las compras de dichos productos elegibles, segn

19

determinado en el prrafo (1), sobre el promedio determinado, segn el prrafo (2).

20

(B)

En el caso de productos manufacturados en Puerto Rico por plantas

21

dedicadas al procesamiento de atn, el crdito ser diez (10) por ciento del total de las

22

compras de dichos productos elegibles, segn determinado en el prrafo (1), y no

23

aplicarn las limitaciones dispuestas en el apartado (b)(2)(B) de esta Seccin.

401
1

(C)

Limitacin del crdito.- El crdito provisto por esta Seccin podr

utilizarse para reducir hasta un veinticinco (25) por ciento la contribucin del

negocio elegible impuesta bajo el Subttulo A. Todo crdito no utilizado por el

negocio elegible podr arrastrarse a aos contributivos subsiguientes hasta tanto sea

utilizado en su totalidad, sujeto a la limitacin anterior.

6
7

(d)

El Secretario establecer por reglamento la documentacin que deber someter el

negocio elegible como evidencia para reclamar el crdito concedido en esta Seccin.

(e)

El crdito ser intransferible, excepto en el caso de una reorganizacin exenta.

(f)

El crdito concedido en esta Seccin no generar un reintegro.

10

(g)

Adems de cualquier otra penalidad que proceda en ley, toda persona que, con el

11

propsito de acogerse a las disposiciones de esta Seccin, someta a un negocio elegible o al Secretario

12

informacin falsa o incorrecta sobre el lugar de manufactura o el monto del valor aadido en Puerto

13

Rico de cualquier producto, ser responsable al Secretario por el monto de cualquier crdito

14

reclamado ilegalmente por el negocio elegible bajo esta Seccin, y le ser impuesta, adems, una

15

penalidad de cien (100) por ciento del monto de dicho crdito reclamado ilegalmente.

16

Seccin 1051.10.- Crdito por intereses pagados o acumulados sobre propiedad residencial

17

(a)

En general.- En el caso de individuos y sujeto a la limitacin dispuesta en el

18

apartado (b) de esta Seccin, se admitir un crdito contra la contribucin impuesta por la Seccin

19

1021.01:

20

(1)

los intereses pagados o acumulados dentro del ao contributivo sobre

21

deudas incurridas por concepto de prstamos garantizados para la adquisicin,

22

construccin o mejoras, o refinanciamiento de propiedad, cuando dichos prstamos estn

23

garantizados en su totalidad con hipoteca sobre la propiedad que al momento en que dicho

402
1

inters es pagado o acumulado, constituya una residencia cualificada del contribuyente, y

(2)

en el caso de un socio-partcipe (segn se define en la Seccin

1033.15(a)(2)(B)(ii)), cantidades (que no sean de otro modo deducibles) pagadas o

acumuladas a asociaciones cooperativas de vivienda dentro del ao contributivo, pero

solamente hasta el lmite en que tales cantidades representen la parte proporcional del

socio-partcipe en los intereses admisibles como deduccin a la asociacin bajo la Seccin

1033.03, los cuales sean pagados o incurridos por la asociacin sobre su deuda contrada

en la adquisicin, construccin, alteracin, rehabilitacin, o conservacin de las viviendas

o edificio de apartamentos, o en la adquisicin del terreno en el cual estn enclavadas las

10

viviendas o edificio de apartamentos.

11

(b)

Regla especial.- Se admitir como un crdito bajo esta seccin, los intereses

12

pagados o acumulados dentro del ao contributivo sobre deudas por concepto de prstamos

13

personales hechos para la adquisicin, construccin o mejoras de una residencia que constituya

14

una residencia cualificada, cuando dicha propiedad no sea admitida por una institucin financiera

15

como garanta hipotecaria.

16
17

(c)

Cmputo del crdito.- El crdito concedido bajo esta Seccin ser computado

como sigue:

18

Si el ingreso bruto fuere:

19

No mayor de $125,000

20
21
22
23

El crdito ser:
Lo menor entre: el 15 por ciento de los

intereses pagados o acumulados o $5,250

En exceso de $125,000 pero
No en exceso de $140,000
En exceso de $140,000 pero

Lo menor entre: el 12 por ciento de los

intereses pagados o acumulados o $4,200
Lo menor entre: el 9 por ciento de los

403
1

No en exceso de $155,000

En exceso de $155,000 pero

No en exceso de $170,000

En exceso de $170,000

intereses pagados o acumulados o $3,150

Lo menor entre: el 6 por ciento de los
intereses pagados o acumulados o $2,100
Lo menor entre: el 3 por ciento de los
intereses pagados o acumulados o $1,050

(d) El crdito concedido en esta Seccin no ser reembolsable ni ser elegible para

arrastrarse a aos contributivos subsiguientes. Disponindose, que este crdito reducir la

contribucin impuesta por la Seccin 1021.01 en prelacin a los crditos reembolsables dispuestos

en el Subcaptulo B de este Captulo.

10
11
12

(e)

Definiciones:
(1)

Residencia cualificada.- Para fines de esta seccin, el trmino residencia

cualificada significa:

13

(A)

La residencia principal del contribuyente a que se refiere la Seccin

14

1034.04(m), disponindose que la residencia deber estar localizada en Puerto

15

Rico, y

16

(B)

Otra residencia del contribuyente que sea seleccionada por ste para

17

fines de este inciso para el ao contributivo, que est localizada en Puerto Rico y

18

que sea utilizada por el contribuyente, por cualquier miembro de su familia o por

19

cualquier otra persona que tenga un inters en dicha propiedad, como una residencia

20

durante el ao contributivo por un nmero de das que exceda lo mayor de-

21

(i)

catorce (14) das, o

22

(ii)

diez (10) por ciento del nmero de das durante dicho ao

23

contributivo en que dicha propiedad hubiere sido cedida en arrendamiento por el

404
1

valor de arrendamiento prevaleciente en el mercado para la propiedad. Si durante

el perodo de arrendamiento la propiedad es utilizada por el arrendatario como su

residencia principal, no se considerar que el contribuyente ha utilizado la misma

como otra residencia.

(2)

6
7

Ingreso bruto.- Para propsitos de esta seccin, el trmino ingreso bruto

tendr el significado dispuesto en la Seccin 1031.01.

(3)

Para fines de esta seccin los trminos asociacin cooperativa de

vivienda, socio-partcipe y parte proporcional del socio-partcipe tendrn el

significado que se indica a continuacin:

10
11

(A)

Asociacin cooperativa de vivienda.-

El trmino asociacin

cooperativa de vivienda significa una corporacin-

12

(i)

que tiene una clase de acciones en circulacin,

13

(ii)

cada uno de cuyos accionistas tiene derecho, solamente por

14

razn de su posesin de acciones en la corporacin, a ocupar para fines de

15

vivienda una casa, o un apartamiento en un edificio, posedo o arrendado

16

por dicha corporacin,

17

(iii)

ninguno de cuyos accionistas tiene derecho ya sea

18

condicional o incondicionalmente, a recibir distribucin alguna que no

19

proceda de las ganancias y beneficios de la corporacin, excepto en una

20

liquidacin total o parcial de la corporacin, y

21

(iv)

ochenta (80) por ciento o ms de cuyo ingreso bruto, para el

22

ao contributivo en el cual los intereses descritos en el inciso (A) son

23

pagados o incurridos, procede de los socios-partcipes.

405
1

(B)

Socio-partcipe.- El trmino socio-partcipe significa un individuo

que es un accionista en una asociacin cooperativa de vivienda, y cuyas acciones

estn totalmente pagadas en una cantidad no menor que aquella que guarda una

relacin razonable, segn se haya demostrado a satisfaccin del Secretario o su

delegado, con la parte del valor del inters de la asociacin en las viviendas o

edificio de apartamentos y el terreno en el cual estn enclavados, la cual sea

atribuible a la vivienda o apartamiento que tal individuo tiene derecho a ocupar.

(C)

El trmino parte proporcional del socio-partcipe significa aquella

proporcin que las acciones de la asociacin cooperativa de vivienda posedas por

10

el socio-partcipe guarde en el total de acciones en circulacin de la corporacin,

11

incluyendo cualesquiera acciones en poder de la corporacin.

12

(f)

Individuos casados que elijan tributar bajo el Cmputo Opcional de la Seccin

13

1021.03 de este Cdigo.- En el caso de contribuyentes que elijan tributar bajo el Cmputo Opcional

14

de la Seccin 1021.03 de este Cdigo, al computar el crdito bajo esta Seccin cada cnyuge podr

15

tomar el 50% del total de intereses elegibles bajo el apartado (a) de esta Seccin, que fueron

16

pagados durante el ao contributivo para el cual se reclama el crdito.

17

(g)

Individuos casados que rindan planillas separadas.- En el caso de individuos casados que

18

vivan juntos al finalizar su ao contributivo y que rindan planilla separada bajo lo dispuesto

19

en la Seccin 1061.01(b), al computar el crdito bajo esta Seccin cada cnyuge podr

20

tomar el 50% del total de intereses elegibles bajo el apartado (a) de esta Seccin, que fueron

21

pagados durante el ao contributivo para el cual se reclama el crdito.

22
23

Seccin 1051.11.- Reactivacin de Moratoria de Crditos Contributivos

(a)

Crditos concedidos o comprados.- No obstante lo dispuesto en este Subttulo y

406
1

cualesquiera otras leyes especiales, cualquier persona natural o jurdica que, antes del 1 de enero

de 2015, haya comprado o se le haya concedido cualquiera de los crditos sujetos a moratoria

enumerados en el apartado (b) de esta seccin podr usar los mismos contra las contribuciones

impuestas por este Subttulo para cada uno de los aos contributivos comenzados luego del 31 de

diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2017 slo hasta el monto dispuesto en la Seccin

1051.13 de este Subttulo. Disponindose, que durante el periodo de moratoria toda persona natural

o jurdica a la que se le haya concedido cualquiera de los crditos sujetos a moratoria enumerados

en el apartado (b) de esta Seccin podr vender o ceder el mismo. Tanto a la persona natural o

jurdica a la que se le haya concedido el crdito, como a la que haya comprado o se le haya cedido

10

el crdito, estar sujeta a las reglas de uso establecidas en la Seccin 1051.13 de este Cdigo. En

11

el caso de compra de los crditos, se deber presentar conjuntamente con la planilla de contribucin

12

sobre ingresos correspondiente al ao contributivo en el cual el crdito sea reclamado, prueba

13

fehaciente de la fecha de adquisicin de dichos crditos. Dicha prueba puede consistir de copia de

14

la declaracin jurada presentada ante el Departamento de Hacienda cuando se compr el crdito

15

correspondiente.

16

(b)

17
18

Crditos sujetos a moratoria.- Los crditos sujetos a moratoria son aquellos

concedidos bajo las siguientes disposiciones:

(1)

el inciso (a) del Artculo 4 de la Ley 159-2011, conocida como la Ley de

19

Incentivos Contributivos para la Inversin en Facilidades de Reduccin, Disposicin y/o

20

Tratamientos de Desperdicios Slidos y el derogado Inciso (b) del Artculo 21 de la Ley

21

Nm. 70 de 23 de junio de 1978, segn enmendada, conocida como la Ley de la Autoridad

22

de Desperdicios Slidos de Puerto Rico;

23

(2)

el inciso (a) del Artculo 14 de la Ley 46-2000, segn enmendada, conocida

407
1
2
3
4

como Ley de Fondos de Capital de Inversin de Puerto Rico de 1999;

(3)

el inciso (a) del Artculo 11 de la Ley 178-2000, segn enmendada,

conocida como la Ley Especial para la Creacin del Distrito Teatral de Santurce;
(4)

el inciso (a) del Artculo 17 de la Ley 183-2001, segn enmendada,

conocida como la Ley de Servidumbre de Conservacin de Puerto Rico, excepto que el

caso de aquellos crditos concedidos bajo el prrafo (4) del apartado (a) de la seccin

1051.12 de este subttulo, le aplicarn las reglas de uso establecidas en el apartado (a) de

la seccin 1051.13 de este Cdigo;

(5)

los prrafos (E) y (F) del Artculo 4.03 y el Artculo 4.04 de la Ley 212-

10

2002, segn enmendada, conocida como la Ley para la Revitalizacin de Centros

11

Urbanos, excepto que en el caso de aquellos crditos concedidos bajo el inciso (A) del

12

prrafo (5) del apartado (a) de la seccin 1051.12 de este Subttulo, la moratoria aplicar

13

de la siguiente manera:

14

(A)

Crditos concedidos durante el Ao Fiscal 2013-14; slo se podr

15

reclamar hasta cincuenta (50) por ciento de dicho crdito en aos contributivos

16

comenzados despus del 31 de diciembre de 2013 y antes del 1 de enero de 2015,

17

as mismo se podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento en aos contributivos

18

comenzados despus del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2016;

19

y cualquier remanente en aos contributivos subsiguientes;

20

(B)

Crditos concedidos durante el Ao Fiscal 2014-15; slo se podr

21

reclamar hasta cincuenta (50) por ciento de dicho crdito en aos contributivos

22

comenzados despus del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2016

23

as mismo se podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento en aos contributivos

408
1

comenzados despus del 31 de diciembre de 2015 y antes del 1 de enero de 2017;

y cualquier remanente en aos contributivos subsiguientes;

(C)

Crditos concedidos durante el Ao Fiscal 2015-16; slo se podr

reclamar hasta cincuenta (50) por ciento de dicho crdito en aos contributivos

comenzados despus del 31 de diciembre de 2015 y antes del 1 de enero de 2017,

as mismo se podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento en aos contributivos

comenzados despus del 31 de diciembre de 2016 y antes del 1 de enero de 2018;

y cualquier remanente en aos contributivos subsiguientes; y

(D)

Crditos concedidos durante el Ao Fiscal 2016-17; slo se podr

10

reclamar hasta cincuenta (50) por ciento de dicho crdito en aos contributivos

11

comenzados despus del 31 de diciembre de 2016 y antes del 1 de enero de 2018,

12

as mismo se podr reclamar hasta cincuenta (50) por ciento en aos contributivos

13

comenzados despus del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2019;

14

y cualquier remanente en aos contributivos subsiguientes;

15

(6)

el inciso (A) del Artculo 3 de la Ley 140-2001, segn enmendada, conocida

16

como la Ley de Crditos Contributivos por Inversin en la Nueva Construccin o

17

Rehabilitacin de Viviendas de Inters Social, excepto aquellos crditos concedidos o

18

pendientes de aprobacin final sobre proyectos de vivienda de inters social para venta o

19

alquiler de instalaciones para personas de edad avanzada que cumplan con los siguientes

20

requisitos: (1) que tengan un certificado de cualificacin y (2) que tengan una cantidad de

21

crditos reservados.

22
23

(7)

los incisos (a) y (b) del Artculo 4 de la Ley 98-2001, segn enmendada,

conocida como la Ley de Crditos Contributivos por Inversin en Infraestructura de

409
1

Vivienda disponindose que todos los crditos pendientes de proyectos comenzados antes

del 9 de marzo de 2009 se podrn otorgar, a partir del 1 de julio de 2013 no se conceder

crdito alguno por concepto de esta Ley.

4
5

(8)
(c)

Seccin 1051.09 de este Subttulo.

Cualquier trmino de expiracin o periodo establecido para reclamar cualquiera de

los crditos enumerados en el apartado (b) de esta seccin se entender suspendido durante el

periodo de la moratoria y comenzar a transcurrir nuevamente a partir del 1 de enero de 2016.

Seccin 1051.12.- Reactivacin de Moratoria a la Concesin de Crditos Contributivos bajo

9
10

Ciertas Leyes Especiales

(a)

A partir de la fecha de efectividad de esta Ley y para los aos contributivos

11

comenzados despus del 31 de diciembre de 2014 y antes del 1 de enero de 2017, no se concedern

12

crditos contributivos, por lo que ninguna agencia, corporacin pblica, instrumentalidad,

13

municipio o dependencia del Estado Libre Asociado de Puerto Rico podr evaluar, tramitar,

14

otorgar o conceder ningn crdito contributivo o autorizar ningn proyecto o transaccin que

15

resulte o pudiese resultar en la generacin de crditos contributivos, bajo las disposiciones que se

16

indican a continuacin:

17

(1)

el inciso (a) del Artculo 4 de la Ley 159-2011, conocida como Ley de

18

Incentivos Contributivos para la Inversin en Facilidades de Reduccin, Disposicin y/o

19

Tratamientos de Desperdicios Slidos;

20
21
22
23

(2)

el inciso (a) del Artculo 14 de la Ley 46-2000, segn enmendada, conocida

como la Ley de Fondos de Capital de Inversin de Puerto Rico de 1999;

(3)

el inciso (a) del Artculo 11 de la Ley 178-2000, segn enmendada,

conocida como la Ley Especial para la Creacin del Distrito Teatral de Santurce;

410
1

(4)

el inciso (a) del Artculo 17 de la Ley 183-2001, segn enmendada,

conocida como la Ley de Servidumbre de Conservacin de Puerto Rico, excepto que

durante los aos econmicos 2014-15, 2015-16 y 2016-17 se podrn conceder crditos

contributivos cubiertos bajo las disposiciones de este prrafo hasta una cantidad de cinco

millones (5,000,000) de dlares por cada ao;

(5)

los prrafos (E) y (F) del Artculo 4.03 y Artculo 4.04 de la Ley 212 2002,

segn enmendada, conocida como Ley para la Revitalizacin de Centros Urbanos;

excepto cualquier proyecto al amparo de esta Ley sujeto a las disposiciones establecidas

en el siguiente inciso (A), ni a aquellos proyectos de actividades tursticas segn dicho

10

trmino se define en la Ley 78-1993, segn enmendada, conocida como la Ley de

11

Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 1993; ni a proyectos de viviendas de inters social

12

para venta o alquiler, ni a facilidades para envejecientes, as como tampoco a cualquier otro

13

proyecto sujeto a lo siguiente:

14

(A)

No obstante la moratoria contenida en este prrafo, durante los aos

15

econmicos 2014-15, 2015-16 y 2016-17, se podrn conceder crditos

16

contributivos cubiertos bajo las disposiciones de este prrafo para aquellos

17

proyectos con certificados de elegibilidad presentados en el Departamento de

18

Hacienda hasta la aprobacin de esta Ley, hasta la cantidad de veinte millones

19

(20,000,000) de dlares por cada ao. Disponindose, ningn crdito contributivo

20

concedido sobre un proyecto bajo este inciso exceder de cinco millones

21

(5,000,000) de dlares. Un proyecto no podr obtener crditos en exceso del tope

22

de cinco millones (5,000,000) de dlares, aun cuando se realice en fases que se

23

completen en distintos aos.

411
1

Los municipios podrn evaluar y otorgar solamente certificados de

cumplimiento para los proyectos con certificados de elegibilidad presentados en el

Departamento de Hacienda hasta la aprobacin de esta Ley sujeto a la

disponibilidad establecida en este inciso (A);

(6)

el inciso (a) del Artculo 3 de la Ley 140-2001, segn enmendada, conocida

como la Ley de Crditos Contributivos por Inversin en la Nueva Construccin o

Rehabilitacin de Vivienda de Inters Social;

(7)

los incisos (a) y (b) del Artculo 4 de la Ley 98 de 10 de agosto de 2001,

segn enmendada, conocida como la Ley de Crditos Contributivos por Inversin en

10

Infraestructura de Vivienda No obstante, se establece que para los proyectos comenzados

11

antes del 9 de marzo de 2009 se podrn conceder crditos contributivos durante los aos

12

econmicos 2014-15, 2015-16 y 2016-17 hasta una cantidad de cinco millones (5,000,000)

13

de dlares por cada ao; y

14
15

(8)
(b)

la Seccin 1051.09 de este Subttulo.

En el caso de aquellos crditos que hayan sido otorgados, concedidos o de alguna

16

forma reconocidos bajo alguna excepcin bajo la seccin 1051.12 de la Ley 1-2011, podrn ser

17

vendidos o cedidos y el comprador o concesionario estar sujeto a las reglas de uso establecidas

18

en la Seccin 1051.13 de este Cdigo. Adems, tanto la persona natural o jurdica a la que se le

19

haya concedido el crdito, como al comprador o concesionario del crdito estarn sujetos a las

20

reglas de uso establecidas en la Seccin 1051.13 de este Cdigo

21

Seccin 1051.13.- Reglas para el Uso de Crditos Contributivos Puestos en Moratoria Bajo las

22

Secciones 1051.11 y 1051.12

23

(a)

Cualquier persona natural o jurdica que haya comprado o se le haya concedido

412
1

cualquiera de los crditos sujetos a moratoria antes del 30 de junio de 2013 o bajo el apartado (b)

de la Seccin 1051.12 de este Subttulo podr usar los mismos contra las contribuciones impuestas

por este Subttulo durante el periodo de la moratoria slo hasta el monto dispuesto bajo las

disposiciones bajo las cuales el crdito fue concedido pero nunca se podrn reducir las

contribuciones impuestas bajo este Subttulo en ms de un veinticinco (25) por ciento.

SUBCAPTULO B CRDITOS REEMBOLSABLES

6
7

Seccin 1052.01.- Reservada

SUBCAPTULO C CRDITO POR CONTRIBUCIN RETENIDA Y PAGADA

Seccin 1053.01.- Crdito por Retencin en el Origen sobre Pagos por Servicios Prestados

10

La contribucin retenida en el origen segn la Seccin 1062.03 con respecto a pagos

11

efectuados por servicios prestados ser admitida como un crdito contra la contribucin impuesta

12

por este Subttulo.

13

Seccin 1053.02.- Contribuciones Retenidas en el Origen

14

El monto de la contribucin retenida en el origen bajo la Seccin 1062.08 o la Seccin

15

1062.11 ser admitido como un crdito contra la contribucin.

16

Seccin 1053.03.- Crdito por Pagos en Exceso

17

El crdito contra la contribucin por pagos en exceso de contribuciones impuestas por este

18

Subttulo para otros aos contributivos se regir por lo dispuesto en la Seccin 6021.02 del

19

Subttulo F de este Cdigo.

20

Seccin 1053.04.- Crdito por Contribucin Retenida sobre Salarios

21

(a)

En General.- La cantidad deducida y retenida como contribucin bajo la Seccin

22

1062.01 durante cualquier ao natural sobre los salarios de un individuo ser admitida como un

23

crdito al receptor del ingreso contra la contribucin impuesta por este Subttulo para el ao

413
1

contributivo que comience en dicho ao natural. Si ms de un ao contributivo comenzare dentro

de dicho ao natural, dicha cantidad ser admitida como un crdito contra la contribucin para el

ao contributivo comenzado ms tarde.

(b)

Excepcin.- No se conceder crdito bajo esta seccin a las personas indicadas en

los prrafos (1), (2) y (3) que siguen cuando las cantidades retenidas por el patrono, como

contribucin sobre los salarios, no hayan sido pagadas al Secretario:

7
8

(1)

Los directores de una corporacin que hayan estado en funciones cuando

no se pag al erario, a su debido tiempo, la contribucin retenida;

(2)

Cualquier accionista que posea ms del cincuenta (50) por ciento del poder

10

total combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a voto en una

11

corporacin o compaa de responsabilidad limitada; o

12
13

(3)
(d)

un socio en cualquier clase de sociedad o empresa comn.

Posesin de Acciones.- Para los fines del apartado (c)(2), la posesin de acciones

14

ser determinada de acuerdo con las reglas prescritas en la Seccin 1010.05.

15

Seccin 1053.05.- Crdito por Contribuciones Retenidas sobre Distribuciones de Dividendos

16

(a)

En el caso de un contribuyente que de acuerdo a la Seccin 1023.06(i)(2) haya

17

elegido incluir la distribucin de dividendo como parte de su ingreso neto sujeto a la contribucin

18

normal en la planilla, el monto de la contribucin retenida en el origen segn la Seccin 1023.06

19

con respecto a dichos pagos ser admitido como un crdito contra la contribucin impuesta por

20

este Subttulo.

414
1

Seccin 1053.06.- Crdito por Contribuciones Retenidas sobre la Participacin Distribuible en

una Entidad Conducto

(a)

La contribucin retenida en el origen bajo la Seccin 1062.07 con respecto a la

participacin distribuible en una entidad conducto sujeta a las disposiciones del Captulo 7 de este

Subttulo ser admitida como un crdito contra la contribucin impuesta por este Subttulo a los

dueos de la entidad conducto.

Seccin 1053.07.- Reservada

Seccin 1053.08.- Reservada

Seccin 1053.09.- Crdito por Retencin en el Origen con Respecto a Pagos por Indemnizacin

10

Recibidos en Procedimientos Judiciales y Extrajudiciales

11

(a)

La contribucin retenida en el origen segn la Seccin 1062.02 con respecto a

12

pagos por indemnizacin recibidos en procedimientos judiciales y extrajudiciales ser admitida

13

como un crdito contra la contribucin impuesta por este Subttulo.

14

Seccin 1053.10.- Crditos por Pagos de Estimada

15

(a)

La contribucin pagada segn las Secciones 1061.21 (relativo al pago de

16

contribucin estimada por individuos) y 1061.23 (relativo al pago de contribucin estimada por

17

corporaciones) ser admitida como un crdito contra la contribucin impuesta por este Subtitulo.

18

CAPTULO 6 PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCIN

19

SUBCAPTULO A - PLANILLAS DE CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS

20
21

Seccin 1061.01.- Planillas de Individuos

(a)

Obligacin de Rendir.- Cada uno de los siguientes individuos rendir una planilla

22

que contendr, o ser autenticada mediante, una declaracin escrita o mediante firma digital, en

23

aquellos casos en los cuales se utilicen medios electrnicos para rendir una planilla, de que se rinde

415
1

bajo las penalidades de perjurio, en la que consten en aquella extensin y con aquellos detalles que

el Secretario establezca mediante reglamentos, las partidas de ingreso bruto, las deducciones y los

crditos admitidos bajo este Subttulo y aquella otra informacin a los fines de hacer cumplir las

disposiciones de este Subttulo que fuere requerida por dichos reglamentos:

(1)

Excepto lo dispuesto en el apartado (e) para individuos cuyo ingreso no

exceda de cuarenta mil (40,000) dlares en el caso de un contribuyente individual o casados

que radiquen planillas separadas o ochenta mil (80,000) dlares en el caso de casados que

radiquen planilla conjunta, todo individuo residente de Puerto Rico que sea contribuyente

individual o casado si su ingreso bruto reducido por las exenciones dispuestas en la Seccin

10

1031.02 excede cinco mil (5,000) dlares para el ao contributivo;

11

(2)

Todo individuo no residente de Puerto Rico durante todo o parte del ao

12

contributivo y que sea ciudadano de los Estados Unidos, si es contribuyente individual o

13

casado y si para el ao contributivo su ingreso bruto de fuentes en Puerto Rico reducido

14

por las exenciones dispuestas en la Seccin 1031.02 excede cinco mil (5,000) dlares, a

15

menos que la contribucin se haya pagado en su totalidad en el origen;

16

(3)

Todo individuo extranjero no residente de Puerto Rico que haya tenido

17

ingreso bruto tributable de fuentes dentro de Puerto Rico para el ao contributivo, a menos

18

que la contribucin sobre dicho ingreso se haya pagado en su totalidad en el origen;

19

(b)

20

Contribuyentes Casados.(1)

En el caso de casados, segn definido en la Seccin 1010.03(a)(2), si esposo

21

y esposa viven juntos y para el ao contributivo tienen un ingreso bruto agregado, reducido

22

por las exenciones dispuestas en la Seccin 1031.02, de ms de cinco mil (5,000) dlares

23

el ingreso total de ambos ser incluido en una planilla conjunta y la contribucin impuesta

416
1

por la Seccin 1021.01 ser computada sobre el ingreso agregado. El ingreso bruto

recibido por cualquiera de los cnyuges no ser dividido entre ellos.

(2)

Planillas separadas de cnyuges.- No obstante lo dispuesto en el apartado

(a) y en el prrafo (1) de este apartado, los casados que vivan juntos al cierre del ao

contributivo pueden optar por rendir planillas separadas para tal ao contributivo sujeto a

las siguientes condiciones:

(A)

Deber rendirse la declaracin que se requiere bajo el apartado (a)

cuando el ingreso bruto, reducido por las exenciones dispuestas en la Seccin

1031.02, del cnyuge sea de dos mil quinientos (2,500) dlares o ms.

10

(B)

El ingreso bruto, las deducciones admisibles, la contribucin sobre

11

dicho ingreso y los crditos bajo las Secciones 1051.01 y 1051.10 de este Cdigo

12

de cada cnyuge se determinarn de conformidad con la Seccin 1021.03 como si

13

los cnyuges radicaran planilla conjunta y eligieran determinar la contribucin bajo

14

el cmputo opcional.

15

(C)

16
17

Los cnyuges no podrn haber pagado su contribucin estimada en

conjunto para dicho ao contributivo.

(c)

Personas Incapacitadas.- Si el contribuyente est incapacitado para rendir su propia

18

planilla, la planilla deber ser rendida por un agente debidamente autorizado o por el tutor de otra

19

persona encargada del cuidado de la persona o de la propiedad de dicho contribuyente.

20

(d)

Fiduciarios.- Las planillas que han de ser rendidas por fiduciarios se regirn por la

21

Seccin 1061.13. No obstante, en el caso de la muerte de un cnyuge, cuando no se haya nombrado

22

un administrador o albacea del caudal antes de la fecha de rendirse la planilla para el ao

23

contributivo dispuesto en el apartado (f) de la Seccin 1061.24, dicha planilla podr ser suscrita

417
1

por el cnyuge suprstite.

administrador o albacea podr, mediante la presentacin de una planilla a nombre del cnyuge

fallecido, impugnar la planilla originalmente rendida por el cnyuge suprstite, dentro del trmino

de un (1) ao a partir del ltimo da dispuesto por el Cdigo para rendir la planilla del cnyuge

fallecido para el ao contributivo dispuesto en el apartado (f) de la Seccin 1061.24. En tal caso,

la planilla rendida por el administrador o albacea ser considerada como la planilla del cnyuge

fallecido.

(e)

De nombrarse un administrador o albacea del caudal, dicho

No obstante lo dispuesto en los apartados (a) y (b) de esta Seccin, el Secretario

eximir de radicacin a aquellos contribuyentes cuyo ingreso provenga nicamente de salarios

10

informados en un comprobante de retencin bajo la Seccin 1062.01(a) y la cantidad de salarios

11

recibida no exceda de cuarenta mil (40,000) dlares en el caso de un contribuyente individual o

12

casados que radiquen planillas separadas o ochenta mil (80,000) dlares en el caso de casados que

13

radiquen planilla conjunta. En estos casos debern rendir una declaracin informativa de sus

14

ingresos en el formulario que provea el Secretario para estos propsitos, en sustitucin de las

15

planillas indicadas en los apartados (a) y (b) de esta seccin.

16

(f)

Fecha y Sitio para rendir las planillas de individuos.- Las planillas de individuos

17

debern rendirse segn lo dispuesto en la Seccin 1061.16.

18

Seccin 1061.02.- Planillas de Corporaciones

19

(a)

Toda corporacin sujeta a tributacin bajo este Subttulo, que no tenga en vigor una

20

eleccin para tributar como entidad conducto, rendir una planilla, haciendo constar

21

especficamente las partidas de su ingreso bruto, las deducciones y los crditos concedidos por este

22

Subttulo y aquella otra informacin a los fines de hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo

23

que el Secretario por reglamentos establezca. La planilla deber ser firmada bajo las penalidades

418
1

de perjurio por la persona o las personas que funjan como presidente, vicepresidente u otro oficial

principal y por el tesorero o tesorero auxiliar u otro oficial principal de finanzas. No obstante lo

anterior, en aquellos casos en los cuales las planillas sean rendidas utilizando medios electrnicos,

se aceptar como evidencia de autenticacin, la firma digital de los oficiales mencionados

anteriormente de que la planilla se rinde bajo las penalidades de perjurio. Dicha planilla deber

estar acompaada de estados financieros, sujeto a las disposiciones de la Seccin 1061.15. En los

casos en que administradores judiciales, sndicos de quiebra o cesionarios estuvieren

administrando la propiedad o los negocios de corporaciones, tales administradores judiciales,

sndicos de quiebra o cesionarios debern rendir planillas para dichas corporaciones en la misma

10

manera y forma en que las corporaciones vienen obligadas a rendir planillas.

11

contribucin adeudada a base de dichas planillas rendidas por administradores judiciales, sndicos

12

de quiebra o cesionarios ser cobrada en la misma forma que si se cobrara a las corporaciones de

13

cuya propiedad o negocios ellos tienen custodia y dominio.

14
15
16

(b)

Fecha y Sitio para rendir las planillas de corporaciones.-

Cualquier

Las planillas de

corporaciones debern radicarse segn lo dispuesto en la Seccin 1061.16.

(c)

Lo dispuesto en esta seccin no ser de aplicacin a un Asegurador Internacional o

17

una Compaa Tenedora del Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del

18

Cdigo de Seguros de Puerto Rico. No obstante, una Compaa Tenedora del Asegurador

19

Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico, deber

20

presentar al Secretario de Hacienda la certificacin requerida por el Artculo 61.040(6) del Cdigo

21

de Seguros de Puerto Rico.

22
23

(d)

En el caso de una corporacin que haya hecho una eleccin bajo la Seccin 1070.03

de este Cdigo y sea considerada para propsitos de este Subttulo como una entidad conducto,

419
1

deber rendir su planilla de contribucin sobre ingresos en la misma forma y manera que una

entidad conducto, sujeto a las disposiciones de la Seccin 1061.06.

Seccin 1061.03.- Reservada

Seccin 1061.04.- Reservada

Seccin 1061.05.- Planillas de Entidades sin Fines de Lucro

(a)

Regla General.- Excepto como se dispone ms adelante, toda organizacin exenta

de tributacin bajo el Captulo 10 de este Subttulo rendir una planilla anual, la que contendr, o

ser autenticada mediante, una declaracin escrita de que se rinde sujeta a las penalidades de

perjurio, o mediante firma digital cuando se utilicen medios electrnicos para rendir la planilla,

10

haciendo constar especficamente las partidas de ingreso bruto, entradas y desembolsos y aquella

11

otra informacin para hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo, y deber conservar

12

aquellas constancias, presentar bajo juramento aquellos estados financieros, rendir aquellas otras

13

planillas y cumplir con aquellas reglas y reglamentos que el Secretario de tiempo en tiempo

14

disponga.

15

(b)

Excepciones.- No ser necesario que se rinda la planilla descrita en el apartado (a)

16

en el caso de cualquier organizacin exenta de tributacin bajo las disposiciones de la Seccin

17

1101.01 que sea-

18

(1)

una organizacin religiosa exenta bajo la Seccin 1101.01(a);

19

(2)

una organizacin exenta bajo la Seccin 1101.01, si dicha organizacin es

20

una corporacin poseda totalmente por el Gobierno de Puerto Rico o por cualquier agencia

21

o instrumentalidad del mismo, o por una subsidiaria poseda totalmente por tal corporacin;

22

23

(3)

un fideicomiso exento de contribucin, segn dispuesto en el Subcaptulo

420
1

A del Captulo 8 de este Subttulo.

(c)

Fecha y Sitio para rendir las planillas de entidades sin fines de lucro.- Las planillas

de entidades sin fines de lucro debern radicarse segn lo dispuesto en la Seccin 1061.16.

Seccin 1061.06.- Planillas de Entidades Conducto

(a)

Regla general.-

Toda entidad conducto rendir una planilla para cada ao

contributivo haciendo constar las partidas de ingreso bruto y deducciones concedidas por este

Subttulo, los nombres, direcciones y nmeros de cuenta de los dueos que participarn de la

ganancia o la prdida de la entidad conducto para dicho ao contributivo, y las cantidades de dicha

ganancia o prdida. Las planillas rendidas bajo esta seccin que sean rendidas a base del ao

10

natural debern someterse no ms tarde del quince (15) de marzo siguiente al cierre del ao natural.

11

Las planillas rendidas a base de un ao econmico debern rendirse no ms tarde del decimoquinto

12

da (15to.) del tercer (3er.) mes siguiente al cierre del ao contributivo de la entidad conducto.

13

Cualquier cantidad adeudada por concepto del pago estimado segn lo dispuesto en la Seccin

14

1062.07 deber ser satisfecha con la radicacin de la planilla requerida por esta seccin. La planilla

15

deber ser firmada bajo las penalidades de perjurio por el presidente, vicepresidente, tesorero u

16

otro oficial principal de finanzas o por el socio o dueo gestor. No obstante lo anterior, cuando las

17

planillas sean rendidas utilizando medios electrnicos, se aceptar como evidencia de

18

autenticacin, la firma digital de cualquiera de los oficinales mencionados anteriormente de que la

19

planilla se rinde bajo las penalidades de perjurio. Dicha planilla deber estar acompaada de

20

estados financieros sujeto a las disposiciones de la Seccin 1061.15. El Secretario establecer

21

mediante reglamentos, aquella otra informacin que deber incluirse en esa planilla.

22
23

(b)

Informe a los dueos.- Toda entidad conducto que venga obligada a rendir una

planilla bajo las disposiciones del apartado (a) para cualquier ao contributivo deber, no ms

421
1

tarde del ltimo da del tercer (3er.) mes siguiente al cierre de su ao contributivo, entregar a cada

persona que sea un dueo en dicha entidad conducto un informe conteniendo aquella informacin

que se requiere sea incluida en la planilla del dueo, la aportacin inicial y las aportaciones

adicionales efectuadas por el dueo al capital de la entidad conducto, las distribuciones efectuadas

por la entidad y cualquier otra informacin adicional que se requiera mediante reglamentos.

(c)

Prrroga automtica.- Se conceder una prrroga automtica para rendir la planilla

requerida bajo el apartado (a), siempre que se cumpla con aquellas reglas y reglamentos que el

Secretario establezca para la concesin de dicha prrroga. Esta prrroga automtica se conceder

por un perodo de tres (3) meses contados a partir de la fecha establecida en el apartado (a) para la

10

radicacin de la planilla, siempre que la entidad conducto haga una solicitud a tal efecto no ms

11

tarde de dicha fecha de radicacin de planilla

12

(d)

Prrroga para rendir el informe a los dueos.- El Secretario podr, bajo aquellas

13

reglas y reglamentos que promulgue, conceder a las entidades conducto, una prrroga automtica

14

para someter la informacin requerida bajo el apartado (b), por un perodo de tres (3) meses

15

contados a partir de la fecha establecida en dicho apartado (b), para someter el informe a los

16

socios, miembros y accionistas, segn sea aplicable. El Secretario establecer mediante

17

reglamentos, aquella otra informacin que deber incluirse en esa planilla.

18

Seccin 1061.07.- Reservada

19

Seccin 1061.08.- Planillas de Compaas Inscritas de Inversiones

20

(a)

Toda compaa inscrita de inversiones que durante todo su ao contributivo cumpla

21

con todos los requisitos y condiciones establecidos en el Subcaptulo B del Captulo 11 de este

22

Subttulo y con cualquier otra ley del Gobierno de Puerto Rico relacionada a compaas de

23

inversiones, rendir una planilla anual, haciendo constar especficamente las partidas de ingreso

422
1

bruto, entradas y desembolsos y aquella otra informacin para hacer cumplir las disposiciones de

este Subttulo y deber conservar aquellas constancias, presentar bajo juramento aquellos estados,

rendir aquellas otras planillas y cumplir con aquellas reglas y reglamentos que el Secretario de

tiempo en tiempo promulgue. La planilla deber ser firmada bajo las penalidades de perjurio por

la persona o las personas que funjan como presidente, vicepresidente u otro oficial principal y por

el tesorero o tesorero auxiliar u otro oficial principal de finanzas. No obstante lo anterior, en

aquellos casos en los cuales las planillas sean rendidas utilizando medios electrnicos, se aceptar

como evidencia de autenticacin, la firma digital de los oficiales mencionados anteriormente.

Dicha planilla deber radicarse segn lo dispuesto en la Seccin 1061.16.

10
11
12

Seccin 1061.09.- Planillas de Sucesiones y Fideicomisos

(a)

Radicacin de Planillas.(1)

Regla general.-

Toda sucesin o fideicomiso que tribute bajo las

13

disposiciones del Subcaptulo C del Captulo 8 de este Subtitulo rendir una planilla anual,

14

bajo penalidades de perjurio, haciendo constar especficamente las partidas de ingreso

15

bruto, entradas y desembolsos y aquella otra informacin en la forma y manera que el

16

Secretario prescriba mediante reglamento, carta circular, boletn informativo, o

17

determinacin administrativa de carcter general.

18

(2)

Excepcin.- Cuando un fideicomiso creado bajo las leyes del Gobierno de

19

Puerto Rico sea considerado, para propsitos del Cdigo de Rentas Internas Federal de

20

1986, segn enmendado, como un fideicomiso revocable o como un fideicomiso cuyo

21

ingreso es para beneficio del fideicomitente (grantor trust), entonces para propsitos de

22

este Subtitulo, el fideicomiso ser tratado como un fideicomiso revocable sujeto a lo

23

dispuesto en la seccin 1083.05 y 1083.06 y deber:

423
1

(A)

planilla informativa.- someter una planilla informativa en la que

incluir las partidas de ingreso bruto, entradas y desembolsos y aquella otra

informacin en la forma y manera que el Secretario establezca mediante

reglamento, carta circular, boletn informativo, o determinacin administrativa de

carcter general; y

(B)

informe al fideicomitente.- entregar al fideicomitente un informe

conteniendo aquella informacin que se requiere sea incluida en la planilla del

fideicomitente, incluyendo las partidas de ingreso bruto, deducciones, crditos y

aquella otra informacin en la forma y manera que el Secretario establezca

10

mediante reglamento, carta circular, boletn informativo, o determinacin

11

administrativa de carcter general.

12
13

(b)

Fecha para rendir.(1)

Regla general.-

Excepto lo dispuesto en el prrafo (2) siguiente, las

14

planillas requeridas bajo el prrafo (1) del apartado (a) de esta seccin rendidas a base del

15

ao natural debern rendirse no ms tarde del quince (15) de abril siguiente al cierre del

16

ao natural. Las planillas rendidas a base de un ao econmico debern rendirse no ms

17

tarde del decimoquinto (15to.) da del cuarto (4to.) mes siguiente al cierre del ao

18

econmico.

19

(2)

Regla para fideicomisos considerados fideicomisos revocables o

20

fideicomiso que revierte al fideicomitente (grantor trusts).- Un fideicomiso revocable

21

bajo la Seccin 1083.05 o un fideicomiso cuyo ingreso es para beneficio del fideicomitente

22

bajo la Seccin 1083.06, someter la planilla informativa, requerida bajo el prrafo (2) del

23

apartado (a) de esta seccin, no ms tarde del quince (15) de marzo siguiente al cierre del

424
1

ao natural de dicho fideicomiso. Las planillas rendidas a base de un ao econmico

debern rendirse no ms tarde del decimoquinto (15to) da del tercer (3er) mes siguiente al

cierre del ao econmico.

(3)

Informe al fideicomitente.- Todo fideicomiso que venga obligado a rendir

la planilla informativa bajo las disposiciones del prrafo (2) del apartado (a) de esta seccin

para cualquier ao contributivo deber entregar el informe al fideicomitente no ms tarde

del ltimo da del tercer (3er) mes siguiente al cierre de su ao contributivo.

(4)

Prrroga automtica.- Se conceder una prrroga de tres (3) meses contados

a partir de la fecha prescrita para la radicacin de la planilla requerida en los prrafos (1) y

10

(2) de este apartado, siempre que el contribuyente solicite a tal efecto no ms tarde de dicha

11

fecha de radicacin de planilla, segn establecida en este Subttulo.

12

(5)

Prrroga.- El Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que

13

promulgue, conceder a los fideicomisos revocables o grantor trust una prrroga

14

automtica para rendir la informacin requerida bajo el prrafo (3) de este apartado, por un

15

perodo que no exceder de treinta (30) das contados a partir de la fecha establecida en

16

dicho prrafo (3), para someter el informe al fideicomitente. El Secretario establecer

17

mediante reglamentos, aquella otra informacin que deber incluirse en esa planilla.

18
19
20

Seccin 1061.10.- Planillas de Fideicomisos de Empleados y Planes de Pensiones.

(a)

Obligacin de Rendir.(1)

Todo

fideicomiso

exento

de

tributacin

bajo

las

Secciones

21

1101.01(a)(4)(D) y 1081.01 rendir una planilla anual, bajo penalidades de perjurio,

22

haciendo constar especficamente las partidas de ingreso bruto, entradas y desembolsos y

23

aquella otra informacin en la forma y manera que el Secretario establezca mediante

425
1

reglamento, carta circular, boletn informativo, o determinacin administrativa de carcter

general.

(2)

No obstante lo dispuesto en el prrafo (1), en el caso de un fideicomiso

exento bajo la Seccin 1081.01, si el plan del cual dicho fideicomiso forma parte est sujeto

a las disposiciones del Ttulo I de la Ley Federal para la Seguridad del Ingreso de Retiro

de Empleados (conocido como ERISA por sus siglas en ingls), el Secretario podr,

mediante reglamento, carta circular, boletn informativo o determinacin administrativa a

esos efectos, requerir que, en lugar de la planilla requerida en el prrafo (1), dicho

fideicomiso someta una copia fiel y exacta de la planilla requerida por la ley federal para

10

informar dichos planes de pensiones.

11

(b)

12

Fecha para Rendir.(1)

Regla general.- La planillas requeridas bajo esta seccin que sean rendidas

13

a base del ao natural debern someterse no ms tarde del treinta y uno (31) de julio

14

siguiente al cierre del ao natural. Las planillas rendidas a base de un ao econmico

15

debern someterse no ms tarde del ltimo da del sptimo (7mo.) mes siguiente al cierre

16

del ao contributivo del plan.

17

(2)

Prrroga automtica.- Se conceder una prrroga hasta el decimoquinto

18

(15to.) da del tercer (3er.) mes siguiente a la fecha establecida para la rendir la planilla,

19

siempre que el contribuyente solicite a tal efecto no ms tarde de la fecha dispuesta para la

20

rendir de planilla y sujeto a que cumpla con aquellas reglas y reglamentos promulgados

21

por el Secretario para la concesin de dicha prorroga.

22
23

Seccin 1061.11.- Planillas de Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores

(a)

Regla General.- Toda Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores rendir una

426
1

planilla para cada ao contributivo haciendo constar las partidas de ingreso bruto y deducciones

concedidas por este Subttulo, los nombres, direcciones y nmeros de cuenta de los miembros

ordinarios, extraordinarios o corporativos que participarn de la ganancia o la prdida de la

corporacin especial para dicho ao contributivo y las cantidades de dicha ganancia o prdida neta.

Dicha planilla deber estar acompaada de estados financieros preparados de conformidad con los

principios de contabilidad generalmente aceptados, los que debern ser auditados por un Contador

Pblico Autorizado con licencia para ejercer en Puerto Rico, a tenor con la Seccin 1061.15. El

Secretario, mediante reglamentacin prescribir aquella otra informacin que deber incluirse en

esa planilla.

10

(b)

Informe a los miembros.- Toda Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores

11

obligada a rendir una planilla bajo las disposiciones del apartado (a) para cualquier ao

12

contributivo deber, no ms tarde del ltimo da del tercer (3er.) mes siguiente al cierre de su ao

13

contributivo, entregar a cada persona que sea miembro ordinario, extraordinario o corporativo en

14

dicha corporacin especial un detalle de la informacin que requiera ser incluida en la planilla de

15

contribucin sobre ingresos de dicho miembro, incluyendo la participacin distribuible del

16

miembro en cada una de las partidas enumeradas en la Seccin 1113.04 de este Subttulo, o

17

respecto a los Avisos de Crdito por Productividad, por Patrocinio o Capital, segn corresponda,

18

as como cualquier otra informacin adicional que se requiera mediante reglamento.

19

(c)

Prrroga.- El Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que prescriba,

20

conceder a las Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores, una prrroga para rendir la

21

informacin requerida bajo el apartado (b), por un perodo que no exceder de treinta (30) das

22

contados a partir del vencimiento del perodo establecido en dicho apartado (b) para someter el

23

informe a los socios.

427
1
2

Seccin 1061.12.- Planillas de Compaas de Seguros.

(a)

Toda compaa de seguros sujeta a tributacin bajo este Subttulo deber rendir una

planilla no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del cuarto (4to.) mes siguiente al cierre de su

ao contributivo, haciendo constar especficamente las partidas de su ingreso bruto, las

deducciones y los crditos concedidos por este Subttulo y aquella otra informacin, a los fines de

hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo que el Secretario, por reglamentos, establezca.

La planilla deber ser jurada por la persona o las personas que funjan como presidente,

vicepresidente u otro oficial principal y por el tesorero o tesorero auxiliar. No obstante lo anterior,

en aquellos casos en los cuales las planillas sean rendidas utilizando medios electrnicos, se

10

aceptar como evidencia de autenticacin, la firma digital de los oficiales mencionados

11

anteriormente.

12

(b)

Lo dispuesto en esta Seccin no ser de aplicacin a un Asegurador Internacional,

13

ni a una Compaa Tenedora del Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del

14

Cdigo de Seguros de Puerto Rico. No obstante, una Compaa Tenedora del Asegurador

15

Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico, deber

16

presentar al Secretario de Hacienda la certificacin requerida por el Artculo 61.040(6) del Cdigo

17

de Seguros de Puerto Rico.

18

Seccin 1061.13.- Planillas de Fiduciarios.

19

(a)

Obligacin de Rendir Planilla.- Todo fiduciario, excepto un sndico nombrado por

20

autoridad de ley que est en posesin de slo parte de los bienes de un individuo, deber rendir

21

una planilla bajo juramento en representacin de cualquiera de los siguientes individuos,

22

sucesiones o fideicomisos a nombre de los cuales l acte, en la que consten especficamente las

23

partidas de ingreso bruto de los mismos y las deducciones y crditos admitidos bajo este Subttulo

428
1

y aquella otra informacin, a los fines de hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo, que el

Secretario por reglamento prescriba -

(1)

Todo individuo que tenga un ingreso bruto para el ao contributivo de ms

de cinco mil (5,000) dlares si fuere contribuyente individual o casado rindiendo planilla

conjunta, o dos mil quinientos (2,500) dlares si fuere casado que rinde planilla separada;

6
7

(2)

trescientos (1,300) dlares o ms;

8
9
10

Toda sucesin cuyo ingreso bruto para el ao contributivo fuere de mil

(3)

Todo fideicomiso cuyo ingreso neto para el ao contributivo fuere de cien

(100) dlares o ms, o cuyo ingreso bruto para el ao contributivo fuere de mil trescientos
(1,300) dlares o ms sin consideracin al monto del ingreso neto; y

11

(4)

Toda sucesin o fideicomiso cualquiera de cuyos beneficiarios fuere un

12

individuo no residente.

13

(b)

Fiduciarios de Mancomn.- Bajo aquellos reglamentos que el Secretario pueda

14

prescribir, una planilla rendida por uno de dos o ms fiduciarios de mancomn constituir

15

suficiente cumplimiento de la obligacin anterior. Dicho fiduciario deber jurar:

16
17

(1)

o el fideicomiso en cuya representacin rinde la planilla, que lo habilita para rendirla; y

18
19
20
21

que tiene suficiente conocimiento de los asuntos del individuo, la sucesin

(2)
(c)

que la planilla, segn su mejor saber y entender, es verdadera y correcta.

Ley Aplicable a Fiduciarios.- Cualquier fiduciario obligado bajo este Subttulo a

rendir una planilla estar sujeto a todas las disposiciones de este Subttulo aplicables a individuos.
(d)

Responsabilidad de Fiduciarios.-

Todo albacea, administrador, apoderado o

22

cesionario, u otra persona que a sabiendas pagare cualquier suma adeudada por la persona o por la

23

sucesin en representacin de quien o de la cual l acta, con excepcin de las contribuciones que

429
1

por ley deban pagarse preferentemente, antes de satisfacer al Gobierno de Puerto Rico la

contribucin impuesta por este Subttulo, adeudada por dicha persona o sucesin, responder

personalmente y con sus bienes de la contribucin adeudada impuesta por este Subttulo, o de

aquella parte de la misma que aparezca vencida y no pagada.

Seccin 1061.14.- Planillas de Fideicomisos de Inversiones en Bienes Races.

Un fideicomiso de inversiones en bienes races sujeto a tributacin bajo las disposiciones

de la Seccin 1082.01 rendir una planilla anual, haciendo constar especficamente las partidas de

ingreso bruto, entradas y desembolsos y aquella otra informacin para hacer cumplir las

disposiciones de este Subttulo y deber conservar aquellas constancias, presentar bajo juramento

10

aquellos estados, rendir aquellas otras planillas y cumplir con aquellas reglas y reglamentos que el

11

Secretario de tiempo en tiempo promulgue. La planilla deber ser jurada por el fiduciario. No

12

obstante lo anterior, en aquellos casos en los cuales las planillas sean rendidas utilizando medios

13

electrnicos, se aceptar como evidencia de autenticacin, la firma digital de los oficiales

14

mencionados anteriormente.

15

Seccin 1061.15.- Requisito de Someter Estados Financieros u otros documentos con las Planillas

16

(a)

Estados

Financieros.-Todo

negocio,

incluyendo

un

negocio

individual,

17

corporacin, sociedad, sociedad especial, compaa de responsabilidad limitada, entidad conducto,

18

compaa de seguros, compaa inscrita de inversiones, corporacin especial propiedad de

19

trabajadores, asociacin, cooperativa, fideicomiso de inversiones en bienes races o cualquier otra

20

entidad dedicada a industria o negocio o dedicada a la produccin de ingresos en Puerto Rico,

21

someter con su planilla de contribucin sobre ingresos estados financieros segn se indica a

22

continuacin:

23

(1)

cuando el volumen de negocios durante un ao contributivo sea menor de

430
1

un milln (1,000,000) de dlares, el negocio no vendr obligado a someter los estados

financieros requeridos por esta Seccin,

(2)

Cuando el volumen de negocios durante un ao contributivo sea igual o

mayor de tres millones (3,000,000) de dlares, el negocio someter los estados financieros

requeridos por esta Seccin, acompaados por un Informe de Auditor emitido por un

Contador Pblico Autorizado con licencia para ejercer en Puerto Rico. Dicho Informe de

Auditor deber indicar que los estados financieros han sido sometidos a las Normas de

Auditora Generalmente Aceptadas en los Estados Unidos de Amrica (US GAAS, por

sus siglas en ingls), sin que sea necesario, sin embargo, que el Contador Pblico

10

Autorizado emita una opinin sin cualificaciones. Se admitirn opiniones cualificadas,

11

segn definido por los US GAAS, siempre que la cualificacin de la opinin no se deba a

12

restricciones en el alcance de la auditora impuesta por el negocio. No se admitirn

13

informes con abstencin de opinin que se deba a restricciones en el alcance de la auditora

14

impuestas por el negocio. No se admitirn informes de opinin adversa.

15

(3)

Todo grupo de entidades relacionadas, segn definido en la Seccin

16

1010.05(a), compuesto por entidades que estn dedicadas a industria o negocio en Puerto

17

Rico someter los estados financieros requeridos en los prrafos (1) y (2) en forma de

18

estados consolidados o combinados, conforme a lo establecido en los Principios de

19

Contabilidad Generalmente Aceptados en los Estados Unidos de Amrica (US GAAP,

20

por sus siglas en ingls). No obstante, dichos estados consolidados o combinados debern

21

incluir un anejo que presente en columnas, la situacin financiera y los resultados de

22

operaciones de cada una de las entidades afiliadas que componen el grupo de entidades

23

relacionadas. El Secretario podr, mediante reglamento, carta circular, determinacin

431
1

administrativa o comunicacin de carcter general, establecer aquellas condiciones que

estime menester para eximir del requisito de radicar estados consolidados o combinados y,

en su lugar, requerir estados financieros separados por entidad, siempre y cuando se incluya

en las notas informacin de aquellas entidades relacionadas que estn dedicadas a industria

o negocio en Puerto Rico, y se acompae un anejo que presente en columnas, la situacin

financiera y los resultados de operaciones de cada una de las afiliadas que componen el

grupo de entidades relacionadas.

(4)

En el caso de entidades extranjeras dedicadas a industria o negocio en

Puerto Rico que estn sujetas a las disposiciones de esta Seccin, no ser aceptable para

10

cumplir con este requisito un informe de auditora que presente estados financieros como

11

informacin suplementaria, ya que no han sido sometidos a normas de auditora que

12

permitan emitir una opinin separada de las operaciones de Puerto Rico. Tampoco ser

13

admisible un Informe de Auditor que se limite a sealar que la entidad fue auditada a nivel

14

consolidado. En el caso de entidades extranjeras que tengan sucursales dedicadas a

15

industria o negocio en Puerto Rico, podrn emitir estados financieros incluyendo solamente

16

el resultado de las operaciones llevadas a cabo en Puerto Rico, sin requisito de emitir

17

estados consolidados o combinados, pero incluyendo en las notas de dichos estados

18

informacin de aquellas entidades afiliadas que tambin estn dedicadas a industria o

19

negocios en Puerto Rico, en cuyo caso se deber acompaar un anejo que presente en

20

columnas, la situacin financiera y los resultados de operaciones de cada una de dichas

21

afiliadas dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico. En el caso de que opten por emitir

22

estados consolidados o combinados, cumplirn con el requisito dispuesto en esta Seccin,

23

siempre y cuando los estados financieros requeridos bajo esta Seccin presenten el

432
1

resultado de las operaciones totales de la entidad extranjera con un anejo que presente en

columnas y de forma separada, la situacin financiera y los resultados de operaciones de

la oficina matriz (home office) y la sucursal, incluyendo columnas con los totales

consolidados y las entradas de eliminacin entre la sucursal y la oficina matriz.

(5)

El requisito de auditora no aplicar a las corporaciones sin fines de lucro ni

a entidades o personas dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico, cuyo volumen de

negocios no exceda de tres millones (3,000,000) de dlares durante el ao contributivo.

(b)

Informacin suplementaria, subyacente a los estados financieros y otros rcords

utilizados para preparar los estados financieros y sometida a los procedimientos de auditora

10

aplicados en la auditora de los estados financieros realizada por un contador pblico autorizado

11

con licencia vigente en Puerto Rico para aos contributivos comenzados despus del 31 de

12

diciembre de 2012.-

13

(1)

Todo negocio, incluyendo un negocio individual, corporacin, sociedad,

14

sociedad especial, compaa de responsabilidad limitada, entidad conducto, compaa de

15

seguros, compaa inscrita de inversiones, corporacin especial propiedad de trabajadores,

16

asociacin, cooperativa, fideicomiso de inversiones en bienes races o cualquier otra

17

entidad dedicada a industria o negocio o dedicada a la produccin de ingresos en Puerto

18

Rico, someter con su planilla de contribucin sobre ingresos, informacin suplementaria,

19

subyacente a los estados financieros y otros rcords utilizados para preparar los estados

20

financieros y sometida a los procedimientos de auditora aplicados en la auditora de los

21

estados financieros realizada por un contador pblico autorizado con licencia vigente en

22

Puerto Rico, segn se indica a continuacin:

23

(A)

Cuando el volumen de negocios durante un ao contributivo sea

433
1

menor de un milln (1,000,000) de dlares, el negocio no vendr obligado a

someter la informacin suplementaria requerida por esta Seccin.

(B)

Cuando el volumen de negocios durante un ao contributivo sea

igual o mayor de un milln (1,000,000) de dlares, pero menor de tres millones

(3,000,000) de dlares, el negocio podr elegir someter la informacin

suplementaria requerida por esta Seccin. Todo negocio que est al da en su

responsabilidad contributiva y que bajo este prrafo elija incluir la informacin

suplementaria requerida, tendr derecho a que el Secretario releve al negocio, total

o parcialmente, segn establecido en el apartado (g) de la Seccin 1062.03 de este

10

Cdigo, de estar sujeto a la retencin en el origen que dispone la Seccin 1062.03,

11

sobre pagos recibidos por servicios prestados.

12

(C)

Cuando el volumen de negocios durante un ao contributivo sea

13

igual o mayor de tres millones (3,000,000) de dlares, el negocio someter la

14

informacin suplementaria requerida por esta Seccin.

15

(2)

Para cumplir con los requisitos de este prrafo, la informacin

16

suplementaria, subyacente a los estados financieros y otros rcords utilizados para preparar

17

los estados financieros y sometida a los procedimientos de auditora aplicados en la

18

auditora de los estados financieros deber establecer lo siguiente:

19

(A)

para todos los contribuyentes, que las retenciones sobre los pagos de

20

salarios y sus respectivos depsitos se han realizado segn se requiere en la Seccin

21

1062.01 de este Cdigo;

22
23

(B)

para todos los contribuyentes, que las retenciones sobre servicios

prestados y sus respectivos depsitos se han realizado segn se requiere en la

434
1
2

Seccin 1062.03 de este Cdigo;

(C)

para todos los contribuyentes, que el negocio ha depositado toda la

contribucin que retuvo sobre los pagos a no residentes, segn se requiere en el

Subcaptulo B del Subttulo A de este Cdigo;

(D)

para todos los contribuyentes, que el impuesto sobre uso informado

y sus respectivos depsitos se han realizado segn se requiere en el Subttulo D de

este Cdigo;

(E)

para todos los contribuyentes, que el impuesto de valor aadido

informado y sus respectivos depsitos se han realizado, reducido por cualquier

10

crdito por impuestos sobre ventas pagados en la compra de propiedad mueble

11

tangible adquirida para la reventa al cual tenga derecho, segn se requiere en el

12

Subttulo D de este Cdigo;

13

(F)

para todos los contribuyentes, el total de crditos generados en las

14

compras de propiedad mueble tangible adquirida para la reventa, el monto de dichos

15

crditos usados en las planillas mensuales y el balance al comienzo y al final del

16

ao contributivo de los crditos pendientes de usar, segn se requiere en el Subttulo

17

D de este Cdigo;

18

(G)

para todos los contribuyentes, que las cuentas de gastos que surgen

19

de los libros de contabilidad no incluyen gastos personales de socios, accionistas,

20

miembros, dueos, empleados o familiares de cualquiera de ellos.

21

(i)

El contador pblico autorizado, usando su juicio profesional,

22

deber determinar las cuentas de gastos susceptibles a ser utilizadas para

23

registrar gastos personales no relacionadas al negocio, tomando en

435
1

consideracin las particularidades de la industria en la que opera.

(ii)

limitarse a,

Entre las cuentas a analizarse se deben incluir, pero no

(I)

Mantenimiento

(II)

Reparaciones

(III)

Representacin

(IV)

Seminarios, Adiestramientos y Educacin

(V)

Reembolsos

(VI)

Auto y Transportacin

10

(VII) Viajes

11

(VIII) Gastos miscelneos (otros)

12

(iii)

De haber excepciones, se deber incluir un detalle de los

13

gastos personales incluidos en las cuentas, la cantidad de cada uno de ellos

14

y en qu cuenta estn incluidos;

15

(H)

para todos los contribuyentes, que se ha pagado el impuesto sobre

16

uso cuando se ha dispuesto de propiedad mueble tangible por menos de su costo, a

17

cambio de suscribir un contrato de servicios o de mantenimiento;

18

(I)

para todos los contribuyentes, el monto de los salarios informados

19

en el formulario 499R2/W2PR, as como otros pagos, reembolsos o

20

compensaciones a los dueos, accionistas, socios o miembros, incluyendo pagos

21

hechos por cuenta de ellos si alguno;

22
23

(J)

para todos los contribuyentes, que el total de salarios pagados

durante el ao concuerda con la cantidad informada en el formulario W-3PR, y en

436
1

el caso de que el cierre de ao no concuerde con el ao calendario se validarn con

la informacin de las planillas trimestrales;

(K)

para todos los contribuyentes, reconciliacin de los servicios

prestados reconocidos como gastos con los formularios 480.6 sometidos al

Departamento de Hacienda ms los pagos por servicios prestados menores de

quinientos (500.00) dlares;

7
8
9

(L)

para todos los contribuyentes, reconciliar el gasto de arrendamiento

con los formularios 480.6 sometidos al Departamento de Hacienda;

(M)

para todos los contribuyentes, balance al final del ao contributivo,

10

de los prstamos a socios, miembros o accionistas, o si es de aplicacin, a miembros

11

del grupo controlado, segn dicho trmino lo define la Seccin 1010.04, o un grupo

12

de entidades relacionadas, segn se define dicho trmino bajo la Seccin 1010.05

13

del Cdigo;

14

(N)

en caso de un negocio que opere bajo un decreto o concesin de

15

exencin contributiva, que el negocio cumple, segn sea aplicable, con los

16

requisitos del decreto o concesin, incluyendo pero sin limitarse, el requisito de

17

empleo, el requisito de inversin, que el ingreso reportado como exento en la

18

planilla proviene de la actividad cubierta por el decreto y el requisito de volumen

19

de ventas;

20
21
22
23

(O)

en el caso de negocios de construccin para aquellos contratos que

excedan el milln (1,000,000) de dlares:

(i)

que ha pagado el impuesto sobre de valor aadido en la

compra de materiales de construccin;

437
1
2

(ii)

el mtodo de contabilidad utilizado y si el uso del mismo

para ese ao contributivo est autorizado por el Cdigo;

(iii)

si utiliza el mtodo de porcentaje de terminacin, que los

porcentajes de terminacin de cada proyecto hayan sido certificados por un

ingeniero; y

(iv)

en los casos aplicables, que la cantidad que se refleja en

libros como retenido represente las cantidades totales retenidas en las obras

o proyectos que no hayan sido aceptados como terminados por el dueo de

la obra o desarrollador;

10
11

(P)

168 de 30 de junio de 1968, segn enmendada:

12
13

en el caso de unidades hospitalarias que operan bajo la Ley Nm.

(i)

que la cantidad reportada como nmina elegible cumple

con la definicin de ese trmino bajo dicha Ley, y

14

(ii)

que el crdito reclamado en planilla por la unidad

15

hospitalaria cumple con los requisitos establecidos en la Seccin 1(a) de la

16

citada Ley; y

17

(Q)

18

en el caso de instituciones financieras:

(i)

que la cantidad informada como gasto de inters en la

19

planilla de contribucin sobre ingresos no incluye gasto de inters atribuible

20

a ingresos de intereses exentos de obligaciones exentas adquiridas despus

21

del 31 de diciembre de 1987, segn lo dispuesto en la Seccin 1033.17(f)

22

de este Cdigo y el reglamento;

23

(ii)

que la cantidad informada como gastos, que no sean gasto de

438
1

inters, no incluye gastos atribuibles a ingresos exentos; y

(iii)

una descripcin detallada de la metodologa utilizada para

determinar los gastos no deducibles de acuerdo a la clusula (ii) anterior.

(3)

El

Secretario

establecer,

mediante

reglamento,

determinacin

administrativa, carta circular o boletn informativo de carcter general un mecanismo en el

cual el contador pblico autorizado deber radicar la informacin suplementaria

electrnicamente, incluyendo la forma y el contenido de la informacin suplementaria.

(c)

Para propsitos de esta Seccin el trmino volumen de negocios significa ingreso

bruto, segn definido en la Seccin 1031.01, excepto que en el caso de ganancias o ingresos

10

descritos en la Seccin 1031.01(a)(2)(A), se tomar en consideracin el total derivado de la venta

11

de bienes o productos sin reducir el costo de dichos bienes o productos vendidos. En el caso de

12

un grupo de entidades relacionadas, segn definido en la Seccin 1010.05, el volumen de negocios

13

ser determinado sumando el volumen de negocios de cada una de las entidades incluidas en dicho

14

grupo.

15

(d)

Para los fines de esta Seccin, el trmino estados financieros significa, respecto a

16

cualquier ao contributivo, un informe que incluye: un estado de ingresos y gastos (income

17

statement) que demuestre el resultado de las operaciones del negocio para dicho ao contributivo,

18

un estado de situacin (balance sheet) a la fecha del cierre del ao contributivo en cuestin, un

19

estado de flujo de efectivo (statement of cash flows) y un estado de cambios en patrimonio neto

20

(statement of stockholders equity) para dicho ao. Dichos estados financieros debern estar

21

preparados en conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los

22

Estados Unidos de Amrica (US GAAP, por sus siglas en ingls) y estar acompaado de notas, que

23

comprenden un resumen de polticas contables importantes y otras notas aclaratorias

439
1
2

correspondientes, segn los requisitos de divulgacin de dichos principios de contabilidad.

(e)

El Secretario establecer, mediante reglamento, carta circular, boletn informativo

o determinacin administrativa de carcter general la aplicabilidad y efectividad de las

disposiciones de esta Seccin.

Seccin 1061.16.- Fecha y Sitio para Rendir Planillas.

(a)

Fecha para Rendir.(1)

Regla general.- Excepto dispuesto de otro modo en este Subttulo, las

planillas rendidas a base del ao natural debern radicarse en o antes del 15 de abril

siguiente al cierre del ao natural. Las planillas rendidas a base de un ao econmico

10

debern rendirse en o antes del decimoquinto da (15to.) del cuarto (4to.) mes siguiente al

11

cierre del ao econmico.

12

(2)

13

Prrroga automtica.(A)

En general.- Excepto se disponga de otro modo en este Subttulo, se

14

conceder a los individuos, corporaciones y sucesiones una prrroga automtica para rendir

15

las planillas, siempre que los mismos cumplan con aquellas reglas y reglamentos

16

promulgados por el Secretario para la concesin de dicha prrroga.

17

automtica se conceder por un perodo de tres (3) meses contados a partir de la fecha

18

establecida para la radicacin de la planilla, siempre que el contribuyente haga una

19

solicitud a tal efecto no ms tarde de dicha fecha de radicacin de planilla, segn

20

establecida en este Subttulo.

21

(B)

Esta prrroga

Contribuyentes que sean socios en sociedades sujetas a tributacin bajo el

22

Cdigo de Rentas Internas Federal de 1986, Ttulo 26 del Cdigo de los Estados Unidos

23

(United States Code), segn enmendado. En el caso de un contribuyente que sea un

440
1

socio en una sociedad sujeta a tributacin bajo el Cdigo de Rentas Internas Federal de

1986, Ttulo 26 del Cdigo de los Estados Unidos (United States Code), segn

enmendado, la prrroga automtica establecida en el inciso (A) de este prrafo ser por un

periodo de seis (6) meses contados a partir de la fecha establecida para la radicacin de la

planilla. El Secretario establecer, mediante reglamento al efecto, las condiciones bajo las

cuales se conceder la prrroga.

(3)

Prrroga adicional.- El Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos

que promulgue, conceder, en el caso de individuos que estuvieren fuera del pas, en adicin

a la prrroga automtica, una prrroga adicional para rendir las planillas. Esta prrroga

10

adicional no exceder de tres (3) meses. Esta prrroga adicional no estar disponible para

11

aquellos individuos que hayan solicitado la prrroga automtica bajo el inciso (B) del

12

prrafo (2) de este apartado.

13

(4)

14

6080.16.

15

(b)

16
17

Prrroga por servicio militar durante conflicto blico.- Ver Seccin

A Quin Rendir las Planillas.- Todas las planillas requeridas bajo este Subttulo

debern ser rendidas al Secretario.

(c)

Cuando la fecha de radicacin de la planilla, incluyendo la prrroga, sea un sbado,

18

domingo o da feriado, la fecha para radicar la misma ser el prximo da laborable.

19

Seccin 1061.17.- Pago de la Contribucin

20

(a)

Fecha en que Deber Pagarse.- Excepto dispuesto de otro modo en este Subttulo

21

el monto total de la contribucin impuesta por este Subttulo ser pagado el quince (15) de abril

22

siguiente al cierre del ao natural, o si la planilla debi ser rendida a base de ao econmico,

23

entonces en el decimoquinto (15to.) da del cuarto (4to.) mes siguiente al cierre del ao econmico.

441
1

(b)

Pagos a Plazos.- Excepto en el caso de individuos que hayan venido obligados a

efectuar pagos de contribucin estimada bajo la Seccin 1061.20 y excepto en el caso de la

contribucin de corporaciones, el contribuyente podr optar por pagar el monto no pagado de

contribucin en dos (2) plazos iguales, en cuyo caso el primer plazo deber ser pagado en la fecha

prescrita para el pago de la contribucin por el contribuyente, y el segundo plazo deber ser pagado

el decimoquinto (15to.) da del (6to.) sexto mes siguiente a dicha fecha. Si cualquier plazo no

fuere pagado en o antes de la fecha fijada para su pago, el monto total de la contribucin no

satisfecha ser pagado mediante notificacin y requerimiento del Secretario. La frase monto no

pagado de la contribucin, segn se usa en este apartado, significa la contribucin determinada

10
11

en la planilla, reducida por los crditos provistos en el Cdigo o leyes especiales.

(c)

12

Prrroga para Pagar.(1)

En general.-

A solicitud del contribuyente, el Secretario podr prorrogar

13

el trmino para el pago del monto determinado como contribucin por el contribuyente, o

14

de cualquier plazo del mismo, por un trmino que no exceder de seis (6) meses desde la

15

fecha prescrita para el pago de la contribucin o de cualquier plazo de la misma. En tal

16

caso el monto con respecto al cual la prrroga fuere concedida ser pagado en o antes de

17

la fecha de vencimiento del perodo de la prrroga.

18

(2)

19

6080.16.

20

(d)

Prrroga por servicio militar durante conflicto blico.- Ver Seccin

Pago Voluntario por Anticipado.- Una contribucin impuesta por este Subttulo, o

21

cualquier plazo de la misma, podr pagarse a opcin del contribuyente con anterioridad a la fecha

22

prescrita para su pago.

23

(e)

Pago Anticipado en Caso de Contribucin en Peligro.- El pago anticipado en caso

442
1
2
3
4

de contribucin en peligro se regir por la Seccin 1062.12.

(f)

Recibos.- A solicitud, el Secretario suministrar a la persona que hiciere cualquier

pago de contribucin sobre ingresos un recibo formal, escrito o impreso, por la cantidad recibida.
(g)

El pago de la contribucin al cual se refiere esta seccin podr ser realizado a travs

de medios electrnicos.

Seccin 1061.18.- Examen de la Planilla y Determinacin de la Contribucin.

Tan pronto como sea factible despus de haberse radicado la planilla el Secretario la

examinar y determinar el importe correcto de la contribucin.

Seccin 1061.19.- Cmputos en las Planillas y otros Documentos.

10

(a)

Partidas Reflejadas en las Planillas.- Se autoriza al Secretario para que con respecto

11

a cualquier cantidad que se requiere sea reflejada en la planilla y en los documentos o anejos

12

relacionados con la misma, no tome en consideracin cualquier parte fraccional de un dlar,

13

cuando dicha partida se componga de dlares y centavos.

14

(b)

Aplicacin al Cmputo y Pago de Contribucin.- Las disposiciones del apartado

15

(a) aplicarn tanto a las partidas que deben considerarse al hacer los cmputos necesarios para

16

determinar las cantidades que se reflejarn en la planilla y en los documentos o anejos, como al

17

resultado final de dichos cmputos y al pago de la contribucin determinada.

18

Seccin 1061.20.- Obligacin de Pagar Contribucin Estimada por Individuos

19

(a)

Obligacin de Pagar Contribucin Estimada.- Todo individuo, que no sea una

20

sucesin o un fideicomiso, o un individuo no residente cuyos salarios, segn se definen en la

21

Seccin 1062.01(a), no estn sujetos a retencin bajo dicha seccin, y cuya contribucin estimada

22

para cualquier ao contributivo, segn computada en el apartado (b) de esta seccin, sea mayor de

23

mil (1,000) dlares deber, en la fecha establecida en el apartado (a) de la Seccin 1061.21, pagar

443
1

una contribucin estimada para el ao contributivo. Sin embargo, no estarn sujetos a pagar

contribucin estimada:

(1)

aquellos individuos cuyo ingreso bruto proviene nica y exclusivamente de

salarios o pensiones sujetos a retencin en el origen de la contribucin bajo las

disposiciones de la Seccin 1062.01 del Cdigo;

(2)

aquellos individuos cuyo ingreso bruto proviene nica y exclusivamente de

remuneracin recibida por concepto de servicios prestados al gobierno de los Estados

Unidos sujeta a retencin en el origen para fines del Gobierno de los Estados Unidos;

(3)

aquellos individuos cuyo ingreso bruto proviene nica y exclusivamente de

10

remuneracin por servicios prestados en trabajo agrcola no sujeta a la retencin en el

11

origen bajo dicha la Seccin 1062.01 del Cdigo; o

12

(4)

aquellos individuos que en adicin a los ingresos establecidos en los

13

prrafos (1), (2) y (3) de este apartado, reciban ingresos de otras fuentes menores de cinco

14

mil (5,000) dlares.

15

(b)

16
17

Cmputo de la Contribucin Estimada e Informacin requerida por el Secretario.(1)

La contribucin estimada requerida bajo el apartado (a) ser el exceso de:

(A)

la cantidad que el individuo estime ser el monto de la contribucin

18

bajo este Subttulo para el ao contributivo, incluyendo la contribucin bsica

19

alterna y, para aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015, el

20

ajuste gradual, entre otras contribuciones, sobre

21

(B)

la cantidad que el individuo estime como crditos previstos en este

22

Cdigo o leyes especiales para el ao contributivo, incluyendo la contribucin

23

pagada en exceso no reintegrada correspondiente al ao contributivo anterior.

444
1

(2)

Al momento de realizar los pagos de contribucin estimada, el

contribuyente deber incluir con dicho pago aquella otra informacin, a los fines de hacer

cumplir las disposiciones de este Subttulo que el Secretario prescriba por reglamentos o

cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.

(c)

Esposo y Esposa.- En el caso de contribuyentes casados, segn definido en la

Seccin 1010.03(a)(2), stos debern realizar los pagos de contribucin estimada en conjunto, a

menos que vayan a optar por rendir planillas separadas bajo la Seccin 1061.01(b)(2) para dicho

ao contributivo, en cuyo caso debern realizar dichos pagos por separado. En caso de que se

realice un pago en conjunto, la contribucin estimada ser determinada sobre el ingreso agregado.

10

Si se realiza un pago en conjunto con respecto a un ao contributivo, los cnyuges no podrn optar

11

por rendir planillas separadas para dicho ao contributivo. Sin embargo, cuando los cnyuges se

12

separen durante el ao contributivo bajo algn decreto de divorcio o separacin, stos podrn

13

rendir planillas separadas siguiendo aquellas reglas y requisitos establecidos por el Secretario de

14

Hacienda mediante reglamento o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos

15

efectos.

16

(d)

Planilla como pago o cambio en el cmputo de la contribucin estimada.- Si en o

17

antes del quince (15) de enero del siguiente ao contributivo el contribuyente radica una planilla

18

para el ao contributivo para el cual se requiere el pago de la contribucin estimada, y paga en su

19

totalidad el monto computado en la planilla como pagadero, entonces

20

(1)

Si no se viere obligado a realizar pagos de contribucin estimada durante el

21

ao contributivo pero se viere obligado a pagarla en o antes de dicho quince (15) de enero,

22

tal planilla ser, a los fines de este Subttulo, considerada como tal pago; y

23

(2)

Si la contribucin declarada en la planilla, reducida por los crditos

445
1

dispuestos en este Cdigo o leyes especiales para el ao contributivo, es mayor que la

contribucin estimada por el contribuyente, tal planilla ser, a los fines de este Subttulo,

considerada como un cambio en el cmputo de la contribucin estimada, segn establecido

en la Seccin 1061.21 de este Subttulo.

(e)

Personas Incapacitadas.- Si el contribuyente est incapacitado y, por consiguiente,

no puede realizar un pago de contribucin estimada, dicho pago deber ser realizado por un agente

debidamente autorizado o por el tutor u otra persona encargada del cuidado de la persona o de la

propiedad de dicho contribuyente.

(f)

Omisin de Pagar la Contribucin Estimada.- Para la penalidad aplicable a la

10

omisin por individuos de pagar la contribucin estimada vase el Subttulo F.

11

Seccin 1061.21.- Pago de la Contribucin Estimada por Individuos

12

(a)

13

La contribucin estimada deber ser pagada como sigue:

14

Fecha de Vencimiento de los Pagos de la Contribucin Estimada.-

(1)

La fecha de vencimiento del primer pago de la contribucin estimada

15

requerida bajo la Seccin 1061.20 de este Subttulo es el decimoquinto da del cuarto mes

16

del ao contributivo, excepto lo dispuesto en el prrafo (2) de este apartado. En este caso,

17

la contribucin estimada ser pagada en cuatro (4) plazos iguales. El segundo plazo ser

18

pagado el decimoquinto da del sexto mes del ao contributivo, el tercer plazo ser pagado

19

el decimoquinto da del noveno mes del ao contributivo y el cuarto plazo ser pagado el

20

decimoquinto da del primer mes del siguiente ao contributivo. Disponindose que en el

21

primer ao de vigencia de la contribucin especial sobre ingreso bruto los pagos se harn

22

a travs de los plazos remanentes.

23

(2)

Excepciones: Si los requisitos del apartado (a) de la Seccin 1061.20 son

446
1

satisfechos por primera vez-

(A)

despus del ltimo da del tercer mes y antes del primer da del sexto

mes del ao contributivo, la fecha de vencimiento del primer pago ser el

decimoquinto da del sexto mes del ao contributivo. En este caso, la contribucin

estimada ser pagada en tres (3) plazos iguales. El segundo plazo ser pagado el

decimoquinto da del noveno mes del ao contributivo, y el tercer plazo ser pagado

el decimoquinto da del primer mes del siguiente ao contributivo; o

(B)

despus del ltimo da del quinto mes y antes del primer da del

noveno mes del ao contributivo, la fecha de vencimiento del primer pago ser el

10

decimoquinto da del noveno mes del ao contributivo. En este caso, la

11

contribucin estimada ser pagada en dos (2) plazos iguales. El segundo plazo ser

12

pagado el decimoquinto da del primer mes del siguiente ao contributivo; o

13

(C)

despus del ltimo da del octavo mes del ao contributivo, la fecha

14

de vencimiento del primer y nico pago ser el decimoquinto da del primer mes

15

del siguiente ao contributivo.

16

(b)

Cambios en el Cmputo de la Contribucin Estimada.- Si surge cualquier cambio

17

en el cmputo de la contribucin estimada, los plazos restantes, si algunos, sern

18

proporcionalmente aumentados o disminuidos, segn sea el caso, para reflejar el aumento o la

19

disminucin, segn sea el caso, en la contribucin estimada por razn de tal cambio en el estimado.

20
21
22
23

(c)

Plazos Pagados por Anticipado.- A opcin del individuo, cualquier plazo de la

contribucin estimada podr pagarse con anterioridad a la fecha prescrita para su pago.
(d)

Pago como Parte de la Contribucin para el Ao Contributivo.- El pago de la

contribucin estimada, o de cualquier plazo de la misma, se considerar como pago a cuenta de la

447
1

contribucin para el ao contributivo. La tasacin con respecto a la contribucin estimada quedar

limitada a la cantidad pagada.

(e)

Disposiciones Transitorias.- No obstante lo anterior, para el primer ao contributivo

comenzado luego del 31 de diciembre de 2012, todo individuo que venga obligado a pagar una

contribucin estimada deber:

(1)

En o antes del vigsimo quinto (25) da del dcimo mes de dicho ao

contributivo, efectuar un pago por concepto de contribucin estimada correspondiente a

ese ao contributivo por una cantidad igual al (50) porciento de la diferencia entre:

(A)

10

la contribucin estimada correspondiente a dicho ao contributivo,

computada segn se establece en la Seccin 6041.09 (a)(2) de este Cdigo, y

11

(B)

la suma de la cantidad de contribucin estimada pagada, si alguna,

12

en cada uno de los primeros tres plazos correspondiente a dicho ao contributivo,

13

14

(2)

En o antes del dcimo quinto (15) da del primer mes del ao contributivo

15

siguiente a dicho ao contributivo, efectuar un pago por concepto de contribucin estimada

16

igual a la cantidad requerida a pagar en el prrafo 1 de este apartado.

17

Seccin 1061.22.- Reglas Especiales para la Aplicacin de las Secciones 1061.20 y 1061.21 de

18

este Subttulo

19

(a)

Agricultores.- En el caso de un individuo cuyo ingreso bruto estimado procedente

20

de la agricultura para el ao contributivo sea por lo menos de dos terceras partes del ingreso bruto

21

total estimado de todas las fuentes para el ao contributivo, el pago de la contribucin estimada

22

para el ao contributivo vencer el quince (15) de enero del siguiente ao contributivo, en lugar

23

de en la fecha prescrita en la Seccin 1061.21(a), y si dicho individuo rinde una planilla en o antes

448
1

del treinta y uno (31) de enero del siguiente ao contributivo y paga en su totalidad el monto

computado en la planilla como pagadero, ser tratado como si hubiera hecho el pago de la

contribucin estimada en o antes del quince (15) de enero.

(b)

Aplicacin a Aos Contributivos de Menos de Doce Meses.- La aplicacin de las

Secciones 1061.20 y 1061.21 de este Subttulo, y del apartado (a) de esta seccin a aos

contributivos de menos de doce (12) meses ser como se establezca en reglamentos que promulgue

el Secretario.

(c)

Aos Econmicos.- En la aplicacin de las secciones 1061.20 y 1061.21 de este

Subttulo y del apartado (a) de esta seccin al caso de un ao contributivo comenzado en cualquier

10

fecha que no sea el 1 de enero, los meses all especificados sern sustituidos por los que

11

correspondan a los mismos.

12

Seccin 1061.23.- Pago de Contribucin Estimada por Corporaciones.

13

(a)

Obligacin de Pagar la Contribucin Estimada.- Toda corporacin dedicada a

14

industria o negocio en Puerto Rico, sujeta a tributacin bajo las disposiciones de este Subttulo,

15

deber, en la fecha dispuesta en el apartado (c), pagar una contribucin estimada para el ao

16

contributivo, incluyendo la contribucin alternativa mnima.

17

(b)

Cmputo de la Contribucin Estimada e Informacin requerida por el Secretario.-

18

El cmputo de la contribucin estimada establecida bajo el apartado (a) de esta seccin se har

19

utilizando un clculo aproximado del ingreso bruto que pueda razonablemente esperarse que la

20

corporacin recibir o acumular, segn sea el caso, dependiendo del mtodo de contabilidad sobre

21

cuya base se determina el ingreso neto, y un clculo aproximado de las deducciones y crditos

22

disponibles en este Cdigo o leyes especiales, incluyendo la contribucin pagada en exceso no

23

reintegrada correspondiente al ao contributivo anterior. Al momento de realizar los pagos de

449
1

contribucin estimada, el contribuyente deber incluir con dicho pago aquella otra informacin, a

los fines de hacer cumplir las disposiciones de este Subttulo que el Secretario prescriba por

reglamentos o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.

(c)

Fecha de Vencimiento de los Pagos de la Contribucin Estimada.(1)

Regla general.- La fecha de vencimiento del primer pago de la contribucin

estimada requerida bajo el apartado (a) ser el decimoquinto da del cuarto mes del ao

contributivo, excepto lo dispuesto en el prrafo (2) de este apartado. En este caso, la

contribucin estimada ser pagada en cuatro plazos iguales. El segundo plazo ser pagado

el decimoquinto da del sexto mes del ao contributivo, el tercer plazo ser pagado el

10

decimoquinto da del noveno mes del ao contributivo y el cuarto plazo ser pagado el

11

decimoquinto da del duodcimo mes del ao contributivo. Disponindose que en el primer

12

ao de vigencia de la contribucin especial sobre ingreso bruto los pagos se harn a travs

13

de los plazos remanentes.

14
15
16

(2)

Excepciones: Si los requisitos del apartado (a) son satisfechos por primera

vez(A)

despus del ltimo da del tercer mes y antes del primer da del sexto

17

mes del ao contributivo, la fecha de vencimiento del primer pago ser el

18

decimoquinto da del sexto mes del ao contributivo. En este caso, la contribucin

19

estimada ser pagada en tres (3) plazos iguales. El segundo plazo ser pagado el

20

decimoquinto da del noveno mes del ao contributivo y el tercer plazo ser pagado

21

decimoquinto da del duodcimo mes del ao contributivo; o

22
23

(B)

despus del ltimo da del quinto mes y antes del primer da del

noveno mes del ao contributivo, la fecha de vencimiento del primer pago ser el

450
1

decimoquinto da del noveno mes del ao contributivo. En este caso, la

contribucin estimada ser pagada en dos (2) plazos iguales. El segundo plazo ser

pagado el decimoquinto da del duodcimo mes del ao contributivo; o

(C)

despus del ltimo da del octavo mes y antes del decimoquinto da

del duodcimo mes del ao contributivo, la fecha de vencimiento del primer y nico

pago ser el decimoquinto da del duodcimo mes del ao contributivo.

(3)

Cambios en el Cmputo de la Contribucin Estimada.- Si surge cualquier

cambio en el cmputo de la contribucin estimada, los plazos restantes, si algunos, sern

proporcionalmente aumentados o disminuidos, segn sea el caso, para reflejar el aumento

10

o disminucin, en la contribucin estimada por razn de tal cambio en el estimado.

11

(d)

12
13

Pago de la Contribucin Estimada.(1)

Fecha para el pago.- El monto de la contribucin estimada deber ser

pagado como sigue:

451
Perodo en que

Nmero de

Por ciento de la contribucin estimada a

surge la obligacin

plazos a ser

ser depositado en o antes del

depositados y

decimoquinto da del

pagados
4to. mes

Antes del primer

6to. mes

9no.

12mo.

mes

mes

25

25

25

25

33

33

33

50

50

da del cuarto
mes

del

ao

contributivo
Despus del ltimo
da del tercer
mes y antes del
primer da del
sexto mes del
ao contributivo
Despus del ltimo
da del quinto
mes y antes del
primer da del
noveno mes del
ao contributivo

452
Perodo en que

Nmero de

Por ciento de la contribucin estimada a

surge la obligacin

plazos a ser

ser depositado en o antes del

depositados y

decimoquinto da del

pagados
4to. mes

Despus del ltimo

6to. mes

9no.

12mo.

mes

mes

100

da del octavo
mes y antes del
decimoquinto
da

del

duo-

dcimo mes del

ao contributivo
1

(e)

Disposiciones Transitorias.- No obstante lo anterior, para el primer ao contributivo

comenzado luego del 31 de diciembre de 2012, toda corporacin que compute su contribucin a

base de un ao natural y que venga obligado a pagar una contribucin estimada deber:

(1)

En o antes del vigsimo quinto (25) da del dcimo mes de dicho ao

contributivo, efectuar un pago por concepto de contribucin estimada correspondiente a

ese ao contributivo por una cantidad igual al (50) porciento de la diferencia entre:

7
8
9

(A)

la contribucin estimada correspondiente a dicho ao contributivo,

computada segn se establece en la Seccin 6041.10 (a)(2) de este Cdigo, y

(B)

la suma de la cantidad de contribucin estimada pagada, si alguna,

453
1

en cada uno de los primeros tres plazos correspondiente a dicho ao contributivo,

(2)

en o antes del decimoquinto (15) da del dcimosegundo mes del ao

contributivo, efectuar un pago por concepto de contribucin estimada igual a la cantidad

requerida a pagar en el prrafo 1 de este apartado.

(f)

7
8

Plazos Pagados por Anticipado.- A opcin de la corporacin, cualquier plazo de la

contribucin estimada podr pagarse con anterioridad a la fecha prescrita para su pago.
(g)

Pago como Parte de la Contribucin para el Ao Contributivo.- El pago del monto

de la contribucin estimada dispuesto por el apartado (c), o de cualquier parte de dicho monto, se

10

considerar como pago a cuenta de la contribucin para el ao contributivo. La tasacin con

11

respecto a la contribucin estimada quedar limitada a la cantidad pagada.

12

(h)

Omisin por Corporaciones de Pagar la Contribucin Estimada.- Para la penalidad

13

aplicable a la omisin por corporaciones de pagar la contribucin estimada vase la el Subttulo F.

14

Seccin 1061.24.- Planillas por un Perodo Menor de Doce Meses.

15

(a)

Planillas por Perodo Corto Debido a Cambio de Perodo de Contabilidad.- Si un

16

contribuyente cambiare, con la aprobacin del Secretario, la base para computar el ingreso neto de

17

ao econmico a ao natural, deber rendir una planilla separada para el perodo comprendido

18

entre el cierre del ltimo ao econmico para el cual rindi planilla y el 31 de diciembre siguiente.

19

Si el cambio es de ao natural a ao econmico, se rendir una planilla separada para el perodo

20

comprendido entre la terminacin del ltimo ao natural para el cual se rindi planilla y la fecha

21

designada como la del cierre del ao econmico. Si el cambio es de un ao econmico a otro ao

22

econmico, se rendir una planilla separada para el perodo comprendido entre el cierre del ao

23

econmico anterior y la fecha designada como la del cierre del nuevo ao econmico.

454
1

(b)

Ingreso Computado a Base de Perodo Corto.- Cuando se rinda una planilla

separada bajo el apartado (a) debido a un cambio del perodo de contabilidad y en todos los dems

casos en que, por reglamentos prescritos por el Secretario, se requiera o permita rendir una planilla

separada por una fraccin de ao, el ingreso ser computado a base del perodo para el cual se

rinda la planilla separada.

6
7

(c)

Ingreso Elevado a Base Anual.(1)

Regla general.- Si se rinde una planilla separada bajo el apartado (a) debido

a un cambio del perodo de contabilidad, el ingreso neto, computado a base del perodo

para el cual se rinde la planilla separada (denominado en este apartado el perodo corto),

10

ser elevado a una base anual multiplicando el monto del mismo por doce (12) y dividiendo

11

por el nmero de meses comprendidos en el perodo corto. La contribucin ser aquella

12

proporcin de la contribucin computada sobre la antedicha base anual que el nmero de

13

meses comprendidos en el perodo corto guarde con doce (12) meses.

14

(2)

Excepcin.- Si el contribuyente estableciere el monto de su ingreso neto

15

para el perodo de doce (12) meses comenzado con el primer da del perodo corto,

16

computado como si dicho perodo de doce (12) meses fuera un ao contributivo y bajo la

17

ley aplicable a dicho ao, entonces la contribucin para el perodo corto ser reducida a

18

una cantidad equivalente a aquella proporcin de la contribucin computada sobre el

19

ingreso neto para dicho perodo de doce (12) meses que el ingreso neto computado sobre

20

la base del perodo corto guarde con el ingreso neto del perodo de doce (12) meses. El

21

contribuyente, que no sea un contribuyente a quien es aplicable la siguiente oracin, deber

22

computar la contribucin y rendir su planilla sin considerar la aplicacin de este prrafo.

23

Si el contribuyente, que no sea una corporacin, no lo era a la terminacin del perodo de

455
1

doce (12) meses, o si el contribuyente es una corporacin y hubiera dispuesto

sustancialmente de todos sus activos con anterioridad a la terminacin de dicho perodo de

doce (12) meses, entonces, en lugar del ingreso neto para dicho perodo de doce (12) meses

se usar, para los fines de este prrafo, el ingreso neto para el perodo de doce (12) meses

que termine en el ltimo da del perodo corto. La contribucin computada bajo este prrafo

no ser en caso alguno menor que la contribucin computada sobre el ingreso neto para el

perodo corto sin elevar dicho ingreso neto a una base anual. Los beneficios de este prrafo

no sern concedidos a menos que el contribuyente, en el trmino en que los reglamentos

prescritos bajo este prrafo lo requieran (pero no despus de la fecha prescrita para rendir

10

la planilla para el primer ao contributivo que termine con, o despus de, los doce (12)

11

meses siguientes al comienzo del perodo corto), lo solicite de acuerdo con dichos

12

reglamentos. Dicha solicitud en caso de que la planilla hubiera sido rendida sin considerar

13

este prrafo, ser considerada como una reclamacin de crdito o reintegro con respecto a

14

la cantidad en que la contribucin se reduce bajo este prrafo. El Secretario prescribir

15

aquellos reglamentos que considere necesarios para la aplicacin de este prrafo.

16

(d)

Reduccin de Exenciones Personales y por Dependientes.- En el caso de una

17

planilla preparada por una fraccin de ao bajo la Seccin 1062.12(a)(1), las exenciones provistas

18

en la Seccin 1033.18 sern reducidas a cantidades que guarden con las exenciones completas as

19

provistas, la misma proporcin que el nmero de meses comprendidos en el perodo para el cual

20

se prepare la planilla guarde con doce (12) meses.

21
22
23

(e)

Cierre del Ao Contributivo en Caso de Contribucin en Peligro.- El cierre del ao

contributivo en caso de contribucin en peligro se regir por la Seccin 1062.12.

(f)

Planillas de Contribuyentes que no lo son Durante Doce Meses.- En el caso de un

456
1

contribuyente que no lo fuere durante la totalidad de un perodo anual de contabilidad que termine

el da ltimo de cualquier mes por cualquier razn, incluyendo el fallecimiento de un individuo, o

si el contribuyente no tuviere tal perodo anual de contabilidad o no llevare libros durante la

totalidad de un ao natural, la planilla ser rendida por la fraccin del ao durante la cual el

contribuyente lo hubiere sido. Para fines de este apartado, el trmino contribuyente que no lo

fuere durante la totalidad de un perodo anual de contabilidad, incluir a cualquiera de los

cnyuges que fallezca durante el perodo anual.

SUBCAPTULO B RETENCIN EN EL ORIGEN

DE CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS

10
11
12

Seccin 1062.01.- Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Salarios.

(a)

Definiciones.- Segn se utiliza en esta seccin(1)

Salarios.- El trmino salarios significa toda remuneracin por servicios

13

prestados por un empleado para su patrono, y toda remuneracin en concepto de pensin

14

por servicios prestados, incluyendo el valor en dinero de toda remuneracin pagada por

15

cualquier medio que no sea dinero, excepto que dicho trmino no incluir remuneracin

16

pagada-

17

(A)

por servicios prestados en trabajo agrcola, segn se define en el

18

prrafo (12) de este apartado, excluyendo servicios prestados por empleados

19

ejecutivos, administrativos, de oficina o de supervisin y por empleados que

20

desempeen puestos permanentes, o

21
22
23

(B)

por servicios domsticos en el hogar, club colegial local, o captulo

local de una fraternidad o sororidad colegial, o

(C)

por servicios fuera del curso de la industria o negocio del patrono,

457
1

prestados en cualquier trimestre natural por un empleado, a menos que la

remuneracin en dinero pagada por dichos servicios sea ms de ochocientos setenta

y cinco (875) y dichos servicios sean prestados por un individuo que es

regularmente empleado por dicho patrono para prestar dichos servicios. Para los

fines de este inciso, un individuo se considerar que es empleado regularmente por

un patrono durante un trimestre natural slo si (i) en cada uno de cualesquiera

veinticuatro (24) das durante dicho trimestre dicho individuo presta a dicho

patrono, por alguna parte del da, servicios fuera del curso de la industria o negocio

del patrono, o (ii) dicho individuo fue empleado regularmente, segn se determine

10

bajo la clusula (i), por dicho patrono en la prestacin de servicios durante el

11

precedente trimestre natural, o

12
13
14
15
16

(D)

por servicios prestados por un ciudadano o residente de Puerto Rico

para un gobierno extranjero o para una organizacin internacional, o

(E)

por servicios prestados por un individuo no residente que no sea la

remuneracin en concepto de pensin por servicios prestados, o

(F)

por servicios prestados por un ministro de una iglesia debidamente

17

ordenado, comisionado o autorizado, en el ejercicio de su ministerio, o por un

18

miembro de una orden religiosa en el cumplimiento de deberes requeridos por dicha

19

orden, o

20

(G)

por concepto de indemnizacin en caso de despidos en que no haya

21

mediado justa causa, segn se dispone en la Ley Nm. 80 de 30 mayo de 1976,

22

segn enmendada o bajo un acuerdo de compensacin por despido entre el patrono

23

y el empleado, hasta el lmite de cien mil (100,000) dlares establecido en dicha

458
1

ley, o

(H)

por servicios prestados fuera de Puerto Rico por un individuo

residente de Puerto Rico si, a la fecha de pago de la remuneracin, se requiere del

patrono por una ley de los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados

Unidos o cualquier pas extranjero, el retener la contribucin en el origen sobre toda

o cualquier parte de dicha remuneracin, o

(I)

por concepto de pensiones sujetas a retencin bajo otras

disposiciones de este Subttulo, as como aquella cantidad recibida de dichas

pensiones que sea excluible del ingreso bruto bajo la Seccin 1031.02(a)(11).

10

(2)

Perodo de nmina.- El trmino perodo de nmina significa un perodo

11

por el cual un pago de salarios fuere ordinariamente hecho al empleado por su patrono, y

12

el trmino perodo de nmina miscelneo significa un perodo de nmina que no sea uno

13

diario, semanal, por cada 2 semanas, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.

14

(3)

Empleado.- El trmino empleado incluye un funcionario, empleado o

15

funcionario electo del Gobierno de Puerto Rico o de cualquier subdivisin poltica del

16

mismo, o de cualquier agencia o instrumentalidad de cualesquiera de los anteriores. El

17

trmino empleado tambin incluye un oficial de una corporacin.

18

(4)

Patrono.- El trmino patrono significa la persona para quien un individuo

19

presta o ha prestado cualquier servicio de cualquier naturaleza como empleado de dicha

20

persona, excepto que-

21

(A)

si la persona para quien el individuo presta o ha prestado los

22

servicios no tuviere el control del pago de los salarios por dichos servicios, el

23

trmino patrono, excepto para los fines del prrafo (1), significa la persona que

459
1

tenga el control del pago de dichos salarios; y

(B)

en el caso de una persona que pague salarios en representacin de

un individuo no residente, sociedad extranjera o corporacin extranjera, que no se

dedique a industria o negocio en Puerto Rico, el trmino patrono, excepto para

los fines del prrafo (1), significa dicha persona.

(5)

Persona soltera.- El trmino persona soltera significa una persona con

respecto a la cual estuviere en vigor bajo el apartado (f) un certificado de exencin para la

retencin en el que conste que dicha persona es un contribuyente individual segn definido

en la Seccin 1010.03(a)(1).

10

(6)

Persona casada.- El trmino persona casada significa una persona con

11

respecto a la cual estuviere en vigor bajo el apartado (f) un certificado de exencin para la

12

retencin en el que conste que dicha persona es casada, segn definido en la Seccin

13

1010.03(a)(2).

14

(7)

Dependiente.- El trmino dependiente significa una persona incluida en

15

un certificado de exencin para la retencin, en vigor bajo el apartado (f), como un

16

dependiente del empleado, segn dicho trmino dependiente se define en la Seccin

17

1033.18(c)(1).

18
19
20

(8)

Trabajo agrcola.- El trmino trabajo agrcola incluye todo servicio

prestado(A)

En una finca, en el empleo de cualquier persona, en relacin con el

21

cultivo de la tierra, o en relacin con el cultivo o cosecho de cualquier producto

22

agrcola u hortcola, incluyendo la crianza, apaciguamiento, cuido, adiestramiento

23

y manejo de ganado, abejas, aves de corral y vida silvestre.

460
1

(B)

En el empleo del dueo o poseedor u otro explotador de una finca,

en relacin con la explotacin, administracin, conservacin, mejoramiento o

mantenimiento de tal finca y sus aperos y equipo, o en el salvamento de bosques

maderables o en la limpieza del terreno de broza y otros despojos dejados por un

huracn, si la mayor parte de tal servicio se presta en una finca.

(C)

En relacin con la produccin o cosecho de cualquier producto

definido como un producto agrcola en la Seccin 15(g) de la Ley del Congreso

conocida como Agricultural Marketing Act, segn ha sido enmendada, o en relacin

con la explotacin o mantenimiento de zanjas, canales, depsitos o vas de aguas,

10

no posedas o explotadas con fines de lucro que se usen exclusivamente para

11

suministrar y conservar agua para fines de labranza.

12

(D)(i) En el empleo del explotador de una finca en el manejo, siembra,

13

secamiento, empaque, envase, elaboracin, refrigeracin, clasificacin, depsito, o

14

en la entrega para almacenado o para el mercado o a un porteador para la

15

transportacin al mercado en estado no elaborado, de cualquier producto agrcola u

16

hortcola; pero slo si dicho explotador produjo ms de la mitad del producto con

17

respecto al cual se presta tal servicio.

18

(ii)

En el empleo de un grupo de explotadores de fincas (que no

19

sea una organizacin cooperativa) en la prestacin de un servicio descrito

20

en la clusula (i), pero slo si tales explotadores produjeron todo el producto

21

con respecto al cual se presta tal servicio. Para los fines de esta clusula,

22

cualquier grupo no incorporado de explotadores se considerar una

23

organizacin cooperativa si el nmero de explotadores comprendidos en

461
1

dicho grupo es de ms de veinte (20) en cualquier momento durante el

trimestre natural en que se presta tal servicio.

(iii)

Las disposiciones de las clusulas (i) y (ii) no se entendern

aplicables con respecto a servicio prestado en relacin con el enlatado en

escala comercial o con la refrigeracin comercial o en relacin con

cualquier producto agrcola u hortcola despus de su entrega en un mercado

terminal para su distribucin para consumo.

(E)

En una finca explotada con fines de lucro si dicho servicio no es en

el curso de la industria o negocio del patrono o es servicio domstico en una

10

residencia del patrono.

11

Segn se utiliza en este prrafo, el trmino finca incluye fincas de ganado, de

12

lechera, de aves de corral, de frutas y de hortalizas, plantaciones, ranchos, criaderos, fincas

13

de pastos, invernculos u otras estructuras similares usadas primordialmente para el cultivo

14

de productos agrcolas u hortcolas, y vergeles.

15

(b)

Obligacin de Retener.- Todo patrono que haga pagos de salarios deducir y

16

retendr sobre el monto de los salarios una contribucin determinada de acuerdo a las tablas de

17

retencin que, en armona con los tipos contributivos fijados en este Subttulo, aprobar el

18

Secretario, las cuales formarn parte del reglamento bajo este Subttulo. Para los fines de aplicar

19

dichas tablas, el trmino el monto de los salarios significa la cantidad por la cual los salarios

20

exceden la exencin para la retencin admisible bajo el apartado (c)(1).

21
22
23

(c)

Exencin Para la Retencin.(1)

Al computarse la contribucin que debe ser deducida y retenida conforme a

las tablas promulgadas por el Secretario, segn lo dispuesto en el apartado (b), se admitir

462
1

como exencin para la retencin con respecto a los salarios pagados por cada perodo de

nmina una exencin determinada conforme a las tablas de exencin para la retencin que

en armona con las disposiciones de este Subttulo aprobar el Secretario, las cuales

formarn parte del reglamento de este Subttulo. Dichas tablas tomarn en consideracin

el monto de los ingresos sujetos a tasa de contribucin de cero por ciento, segn lo

dispuesto en la Seccin 1021.01 de este Cdigo as como la concesin para la retencin

basada en las deducciones dispuestas en el prrafo (2) de este apartado.

8
9

(2)

Concesin para la retencin basada en deducciones.(A)

Al determinar el monto de la exencin para la retencin bajo el

10

prrafo (1), se admitirn concesiones basadas en deducciones en un nmero igual

11

al resultante al dividir:

12

(i)

una cantidad igual al monto de cualesquiera aportaciones, si

13

alguna, efectuadas por un empleado a un sistema gubernamental de

14

pensiones o retiro, entre quinientos (500) dlares;

15

(ii)

a opcin del empleado, el monto de las deducciones que l

16

estime ha de tener derecho a deducir bajo la Seccin 1033.15 al computar

17

su ingreso neto para el ao contributivo correspondiente, entre quinientos

18

(500) dlares.

19

Para los fines de este prrafo el sistema establecido bajo la Ley de Seguro

20

Social (Social Security Act) no se considerar como un sistema gubernamental

21

de pensiones o retiro y una fraccin no se considerar a menos que la misma exceda

22

de cincuenta (50) por ciento, en cuyo caso esta fraccin ser tratada como una

23

concesin adicional.

463
1

(B)

En el caso de esposo y esposa que vivan juntos, que al determinar la

concesin para la retencin ejerzan la opcin provista en la clusula (ii) del inciso

(A), el nmero de concesiones a que tienen derecho bajo este prrafo ser

determinado tomando como base sus salarios y deducciones combinados. Ellos

podrn dividirse las concesiones totales segn lo deseen pero a base de concesiones

completas. Sin embargo, cualquier concesin reclamada por uno de los cnyuges

en un certificado de exencin para la retencin no podr ser reclamada por el otro.

(3)

Si se pagaren salarios con respecto a un perodo que no sea un perodo de

nmina, la exencin para la retencin admisible con respecto a cada pago de dichos salarios

10

ser la exencin admitida para un perodo de nmina miscelneo que contenga un nmero

11

de das, incluyendo domingo y das feriados, igual al nmero de das en el perodo con

12

respecto al cual se pagaren dichos salarios.

13

(4)

En cualquier caso en que se pagaren salarios por un patrono sin

14

consideracin a perodo alguno de nmina u otro perodo, la exencin para la retencin

15

admisible con respecto a cada pago de dichos salarios ser la exencin admitida para un

16

perodo de nmina miscelneo que contenga un nmero de das igual al nmero de das,

17

incluyendo domingos y das feriados, que hayan transcurrido desde la fecha del ltimo

18

pago de dichos salarios por dicho patrono durante el ao natural, o desde la fecha del

19

comienzo del empleo con dicho patrono durante dicho ao, o desde el 1 de enero de dicho

20

ao, cualquiera de estas fechas que sea la posterior.

21

(5)

En cualquier caso en que el perodo o el trmino descrito en el prrafo (4)

22

con respecto a cualquier salario fuere menor de una semana, el Secretario, bajo reglamentos

23

prescritos por l, podr autorizar a un patrono, al computar la contribucin que debe ser

464
1

deducida y retenida, a usar el exceso de la totalidad de los salarios pagados al empleado

durante la semana natural sobre la exencin para la retencin admitida por este apartado

para un perodo de nmina semanal.

(6)

Al determinarse el monto a ser deducido y retenido bajo este apartado, los

salarios podrn, a opcin del patrono, ser computados al dlar ms cercano.

(d)

Retencin Alternativa.-

El Secretario est autorizado para por reglamentos

disponer, bajo aquellas condiciones y hasta el lmite que lo crea conveniente, un mtodo de

retencin en sustitucin de aquel de otro modo requerido bajo esta seccin, cuando a su discrecin

estime necesario o conveniente disponer tal mtodo de retencin alternativa. Dicha retencin

10

alternativa ser considerada a todos los fines contribucin requerida a ser deducida y retenida bajo

11

esta seccin.

12

(e)

Retencin Adicional.- El Secretario est autorizado para por reglamentos proveer,

13

bajo aquellas condiciones y hasta el lmite que lo crea conveniente, retencin en adicin a aquella

14

de otro modo requerida bajo esta seccin, en casos en que el patrono y el empleado acordaren (en

15

aquella forma que mediante reglamentos prescriba el Secretario) tal retencin. Dicha retencin

16

adicional ser considerada a todos los fines contribucin requerida a ser deducida y retenida bajo

17

esta seccin.

18

(f)

Certificados de Exencin para la Retencin.- Todo empleado que reciba salarios

19

suministrar a su patrono un certificado de exencin para la retencin bajo su firma a fin de que se

20

compute su exencin para la retencin. En caso de un cambio que afecte la exencin para la

21

retencin, un nuevo certificado ser suministrado no ms tarde de diez (10) das despus de ocurrir

22

dicho cambio. El certificado ser en aquella forma y contendr aquella informacin que el

23

Secretario por reglamentos prescriba.

465
1

(1)

Dicho certificado(A)

Si fuere suministrado despus de la fecha del comienzo del empleo

con el patrono debido a un cambio de estado personal, ser efectivo con respecto al

primer pago de salarios que se haga en o despus de la primera fecha de

determinacin de estado personal que acaezca por lo menos treinta (30) das a partir

de la fecha en que dicho certificado sea suministrado al patrono, excepto que a

opcin del patrono dicho certificado podr hacerse efectivo con respecto a cualquier

pago anterior de salarios hecho en o despus de la fecha en que se suministre dicho

certificado. Para los fines de este prrafo, el trmino fecha de determinacin de

10

estado personal significa el 1 de enero y el 1 de julio de cada ao.

11

(B)

Si fuere suministrado por otra razn que no sea un cambio de estado

12

personal, ser efectivo a partir del comienzo del primer perodo de nmina que

13

termine, o del primer pago de salarios que se haga sin consideracin a un perodo

14

de nmina, en o despus de la fecha en la cual dicho certificado sea suministrado

15

al patrono, excepto que si la razn para radicar el nuevo certificado es una que ha

16

de surtir efecto a partir del ao natural siguiente, dicho certificado no se tomar en

17

consideracin con respecto a pago alguno que se efecte en el ao natural en que

18

se rinda.

19

(2)

Un certificado que entre en vigor bajo este apartado continuar en vigor con

20

respecto al patrono hasta que otro de tales certificados suministrado por el empleado entre

21

en vigor bajo este apartado. Si no estuviere en vigor certificado alguno bajo este apartado

22

con respecto a un empleado, dicho empleado ser tratado, a los fines de la exencin para

23

la retencin, como persona casada que no reclama exencin personal alguna para la

466
1

retencin y que no tiene dependientes ni concesin alguna basada en deducciones.

(g)

Salarios Incluidos y Excluidos.- Si la remuneracin pagada por un patrono a un

empleado por servicios prestados durante una mitad o ms de cualquier perodo de nmina de no

ms de treinta y un (31) das consecutivos constituyere salarios, toda la remuneracin pagada por

dicho patrono a dicho empleado para dicho perodo ser considerada como salarios; pero si la

remuneracin pagada por un patrono a un empleado por servicios prestados durante ms de la

mitad de cualquier perodo tal de nmina no constituyere salarios, entonces ninguna parte de la

remuneracin pagada por dicho patrono a dicho empleado para dicho perodo ser considerada

como salarios.

10
11

(h)

Perodos de Pagos que se Extienden a Otros.- Si un pago de salarios fuere hecho a

un empleado por un patrono-

12

(1)

con respecto a un perodo de nmina u otro perodo, cualquier parte del cual

13

estuviere incluido en un perodo de nmina u otro perodo con respecto al cual tambin se

14

pagaren salarios a dicho empleado por dicho patrono, o

15

(2)

sin consideracin a perodo alguno de nmina u otro perodo, pero en o

16

antes del vencimiento de un perodo de nmina u otro perodo con respecto al cual tambin

17

se pagaren salarios a dicho empleado por dicho patrono, o

18
19
20

(3)

con respecto a un perodo que comenzare en un ao natural y terminare en

(4)

por conducto de un agente, fiduciario u otra persona que tambin pagare o

otro, o

21

tuviere el control, recibo, custodia o la disposicin de los salarios pagaderos por otro

22

patrono a dicho empleado; la forma de retencin y el monto a ser deducido y retenido bajo

23

esta Seccin, sern determinados de acuerdo con reglamentos prescritos por el Secretario,

467
1

bajo los cuales la exencin para la retencin admitida al empleado en cualquier ao natural

se aproximar a la exencin para la retencin admisible con respecto a un perodo de

nmina anual.

(i)

Retencin a Base de Salarios Promedios.- El Secretario podr, bajo reglamentos

prescritos por l, autorizar a los patronos (1) a hacer un estimado de los salarios que sern pagados

a cualquier empleado en cualquier trimestre del ao natural, (2) a determinar el monto a ser

deducido y retenido sobre cada pago de salarios a dicho empleado durante dicho trimestre como

si el promedio apropiado de los salarios as estimados constituyere los salarios realmente pagados,

y (3) a deducir y retener sobre cualquier pago de salarios a dicho empleado durante dicho trimestre,

10

aquella cantidad que pueda ser necesaria para ajustar el monto realmente deducido y retenido sobre

11

los salarios de dicho empleado durante dicho trimestre a la cantidad que deba ser deducida y

12

retenida durante dicho trimestre sin considerar este apartado.

13

(j)

Planilla y Pago.- Toda persona obligada a deducir y retener cualquier contribucin

14

bajo esta seccin deber, en o antes del ltimo da del mes siguiente al cierre de cada uno de los

15

trimestres terminados el treinta y uno (31) de marzo, treinta (30) de junio, treinta (30) de

16

septiembre y treinta y uno (31) de diciembre de cada ao, en lugar de en la fecha prescrita en la

17

Seccin 1061.16, rendir una planilla por la misma y pagar aquella parte de la misma que no haya

18

sido pagada o depositada conforme se establece en la forma y manera dispuestas en el Subttulo F.

19

Dicha planilla ser rendida al Secretario electronicamente y contendr aquella informacin, y ser

20

hecha en aquella forma que el Secretario establezca mediante reglamento al efecto.

21

(k)

Planilla y Pago por Patrono Gubernamental.- Si el patrono es el Gobierno de Puerto

22

Rico, cualquier subdivisin poltica del mismo, o cualquier agencia o instrumentalidad de los

23

mismos, la planilla por el monto deducido y retenido sobre cualesquier salario podr ser rendida

468
1

por cualquier funcionario o empleado del Gobierno de Puerto Rico, de dicha subdivisin poltica

o de dicha agencia o instrumentalidad, segn sea el caso, que tenga el control del pago de dichos

salarios o que est debidamente designado para tal fin.

(l)

Responsabilidad por la contribucin. El patrono ser responsable al Secretario del

pago de la contribucin que deber ser deducida y retenida bajo esta seccin, y no responder a

persona otra alguna por el monto de cualesquiera de estos pagos. Todo patrono que al momento

de rendir su planilla de contribucin sobre ingresos no haya remitido al Departamento de Hacienda

la totalidad del monto deducido y retenido sobre los salarios pagados a sus empleados

correspondientes al ao contributivo por el cual est rindiendo, no podr reclamar los salarios

10
11

pagados como gastos de operacin.

(m)

Contribucin Pagada por el Receptor.-

Si el patrono, en violacin de las

12

disposiciones de este Subttulo, dejare de deducir y retener la contribucin bajo esta seccin, y la

13

contribucin contra la cual dicha contribucin deba ser acreditada fuere posteriormente pagada, la

14

contribucin que as debi ser deducida y retenida no ser cobrada al patrono, pero este apartado

15

no relevar en caso alguno al patrono de responsabilidad por cualesquiera penalidades o adiciones

16

a la contribucin de otro modo aplicables con respecto a tal omisin de deducir y retener.

17
18

(n)

Declaraciones.(1)

Estado de reconciliacin anual.- Todo patrono obligado a deducir y retener

19

cualquier contribucin con respecto a los salarios de sus empleados y a rendir una planilla

20

mensual por dicha contribucin as deducida y retenida, deber someter, en o antes del

21

treinta y uno (31) de enero del ao siguiente, en adicin a cualesquiera otros documentos,

22

un estado de reconciliacin anual en el que conste el monto de la contribucin deducida y

23

retenida mensualmente bajo esta seccin con respecto a dichos salarios.

469
1

(2)

Comprobante de retencin.- Todo patrono obligado a deducir y retener una

contribucin con respecto a los salarios de un empleado, o que hubiere estado as obligado

de haber el empleado reclamado solamente la exencin personal admitida a un individuo

soltero, suministrar a cada uno de dichos empleados con respecto a su empleo durante el

ao natural, en o antes del treinta y uno (31) de enero del ao siguiente o, si su empleo

terminare antes del cierre de dicho ao natural, entonces el da en que se efectuare el ltimo

pago de salarios, una declaracin escrita en la que conste la siguiente informacin:

(A)

nombre, direccin y nmero de cuenta (seguro social) del patrono,

(B)

nombre, direccin y nmero de cuenta (seguro social) del empleado,

10

(C)

monto total de los salarios pagados, segn dicho trmino se define

11

en el apartado (a)(1),

12
13

(D)

monto de la contribucin deducida y retenida bajo esta seccin con

respecto a dichos salarios,

14

(E)

monto de los gastos reembolsados al empleado, y

15

(F)

aportaciones en efectivo o diferidas a planes cualificados bajo la

16

Seccin 1081.01(e).

17

(3)

Declaraciones constituirn planillas informativas.- Las declaraciones que

18

por este apartado se requiere sean suministradas con respecto a salarios sern suministradas

19

en aquellas otras ocasiones, contendrn aquella otra informacin y sern en aquella forma

20

que el Secretario por reglamentos prescriba. Un duplicado de dicha declaracin, si fuera

21

hecho y radicado de acuerdo con reglamentos prescritos por el Secretario, constituir la

22

planilla que ha de rendirse con respecto a dichos salarios bajo este Subttulo.

23

(4)

Prrroga.- El Secretario, bajo aquellos reglamentos que prescriba, podr

470
1

conceder a cualquier patrono una prrroga razonable que no exceda de 30 das con respecto

a las declaraciones que deben suministrarse bajo este apartado.

(o)

No Deducibilidad de la Contribucin al Computarse el Ingreso Neto.-

La

contribucin deducida y retenida bajo esta seccin no ser admitida como una deduccin ni al

patrono ni al receptor del ingreso al computarse el ingreso neto para los fines de cualquier

contribucin sobre ingresos impuesta por ley de la Asamblea Legislativa.

(p)

8
9
10

Reintegros o Crditos.(1)

Patronos.- Cuando haya habido un pago de contribucin en exceso bajo

esta seccin, el reintegro o crdito se har al patrono slo hasta el lmite en que el monto
de dicho pago en exceso no fue deducido y retenido bajo esta seccin por el patrono.

11

(2)

Empleados.- El reintegro o crdito en casos de retencin excesiva se regir

12

por el Subttulo F.

13

(q)

Penalidades.- Para las penalidades aplicables en el caso de cualquier persona que

14

suministre informacin fraudulenta o que deje de suministrar la declaracin o informacin

15

requerida bajo el apartado (e) o bajo el apartado (n) de esta seccin vase el Subttulo F.

16

(r)

En aquellos casos de salarios por servicios prestados en trabajos ocasionales,

17

temporales o estacionales en que el perodo de nmina con respecto al empleado sea diario y el

18

monto de los mismos est basado en un jornal por hora, si el patrono demuestra a satisfaccin del

19

Secretario que determinar el monto de la contribucin a deducir y retener sobre dichos salarios

20

bajo las disposiciones del apartado (b) le ocasionara serios contratiempos, ste podr, previa

21

autorizacin del Secretario, deducir y retener la contribucin sobre ingresos en el origen sobre los

22

referidos salarios aplicando al monto total de stos, sin considerar exencin para la retencin

23

alguna un dos (2) por ciento. A fin de determinar si la aplicacin de las disposiciones del apartado

471
1

(b) ocasionara serios contratiempos al patrono, se tomarn en consideracin los siguientes

factores, entre otros:

3
4

(1)

Nmero de empleados que tiene el patrono y que reciben salarios bajo tales

circunstancias.

(2)

Regularidad con que se emplea cada uno de dichos empleados.

(3)

Rotacin de empleados en el negocio del patrono.

(4)

Monto de la remuneracin por empleado.

(5)

Tiempo disponible para preparar y tramitar las nminas correspondientes a

dichos salarios.

10
11
12

(6)

Dificultades para determinar el monto del salario del empleado por no poder

predecir de antemano la duracin de la tarea.

Seccin 1062.02.- Retencin En el Origen con Respecto a Pagos por Indemnizacin Recibidos en

13

Procedimientos Judiciales o en Reclamaciones Extrajudiciales.

14

(a)

Pagos por Indemnizacin Otorgados bajo

Reclamaciones Judiciales o

15

Extrajudiciales que Constituyen Ingreso Tributable para Fines de este Subttulo.- Todo patrono,

16

compaa de seguros o cualquier otra persona obligada a efectuar pagos por concepto de

17

indemnizacin bajo una sentencia dictada por el Tribunal o bajo una reclamacin extrajudicial,

18

vendr obligado a retener el siete (7) por ciento del monto de aquellos pagos que constituyan

19

ingreso tributable para fines de este Subttulo. Para fines de este apartado el ingreso tributable

20

incluye, entre otras, las siguientes partidas:

21
22
23

(1)

cualquier parte de la compensacin que represente o sustituya prdidas de

ingresos o salarios, incluyendo lucro cesante; y

(2)

la indemnizacin por concepto de salarios dejados de percibir en caso de

472
1

destitucin o suspensin de empleo y sueldo o de despidos ilegales.

(b)

Retencin sujeta a las disposiciones de la retencin en el origen sobre salarios. La

deduccin y retencin efectuada bajo el apartado (a) estarn sujetas a las disposiciones de este

Subttulo aplicables a la retencin en el origen de la contribucin sobre salarios en lo que se refiere

al modo y tiempo en que deber efectuarse el depsito de las cantidades retenidas y a la

responsabilidad del pagador por las cantidades retenidas. Asimismo, le aplicarn las penalidades

establecidas a los patronos por dejar de retener o de depositar las cantidades retenidas que se

establecen en el Subttulo F, incluyendo que toda persona que al momento de rendir su planilla de

contribucin sobre ingresos no haya remitido al Departamento de Hacienda la totalidad del monto

10

deducido y retenido sobre pagos descritos en el apartado (a) de esta Seccin, correspondientes al

11

ao contributivo por el cual est rindiendo, no podr reclamar dichos pagos como gastos de

12

operacin.

13

(c)

Declaraciones Informativas.- El Secretario establecer mediante reglamento a tales

14

efectos, el modo de informar los pagos descritos en el apartado (a) y las cantidades retenidas bajo

15

dichos apartados.

16

(d)

Retencin como Crdito contra la Contribucin.- Toda persona a quien se le haya

17

efectuado la retencin en el origen dispuesta en el apartado (a) podr reclamar la cantidad retenida

18

durante el ao contributivo como un crdito contra su responsabilidad contributiva.

19

(e)

Excepcin.- La obligacin de deduccin y retencin dispuesta en el apartado (a)

20

de esta seccin no aplicar a pagos por concepto de indemnizacin bajo una sentencia dictada por

21

el Tribunal o bajo una reclamacin extrajudicial hechos a individuos no residentes o corporaciones

22

o sociedades extranjeras no dedicadas a industria o negocios en Puerto Rico que estn sujetos a la

23

retencin dispuesta en las Secciones 1062.08 y 1062.11.

473
1
2

Seccin 1062.03.- Retencin en el Origen Sobre Pagos por Servicios Prestados

(a)

Regla General.- El Gobierno de Puerto Rico y toda persona, natural o jurdica, que

en el ejercicio de una actividad de industria o negocio o para la produccin de ingresos en Puerto

Rico, efecte pagos a otra persona por concepto de servicios prestados y todo pagador que efecte

pagos a un proveedor de servicios de salud por servicios de salud prestados por dicho proveedor a

cualquier persona, deducir y retendr el siete (7) por ciento de dichos pagos. No obstante, a

eleccin del proveedor de servicios, el pagador podr deducir y retener, en lugar del siete (7) por

ciento, una cantidad equivalente al diez (10) por ciento, o al quince (15) por ciento de dichos pagos.

El trmino Gobierno de Puerto Rico incluye al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias,

10

instrumentalidades, corporaciones pblicas y subdivisiones polticas.

11

significa aseguradores, asociaciones con fines no pecuniarios, cooperativas de seguros de salud,

12

organizaciones de servicios de salud y cualquier otra persona que realice pagos a nombre de las

13

personas aqu mencionadas. El trmino servicios y la retencin aqu definida no incluye el pago

14

de primas de seguro, arrendamiento o venta de propiedad mueble tangible o inmueble, imprenta,

15

venta de peridicos, revistas y otras publicaciones (incluyendo colocacin de anuncios) y

16

contratacin de tiempo de radio o televisin.

17
18
19

(b)

Reglas Especiales.-

El trmino pagador

La obligacin de deduccin y retencin dispuesta en el

apartado (a) de esta Seccin no aplicar a:

(1)

Los primeros mil quinientos (1,500) dlares pagados durante el ao natural

20

a la persona que prest el servicio. En el caso de corporaciones o sociedades que operen

21

en Puerto Rico por medio de sucursales, el lmite de mil quinientos (1,500) dlares aqu

22

dispuesto aplicar a cada sucursal por separado, a opcin del agente retenedor.

23

(2)

Pagos efectuados a hospitales, clnicas, hogares de pacientes con

474
1

enfermedades terminales, hogares de ancianos e instituciones para incapacitados. El

trmino hospital o clnica no incluye la prestacin de servicios de laboratorio, excepto

en el caso que dichos servicios se presten por laboratorios que formen parte integral de un

hospital o clnica.

(3)

6
7
8

Pagos efectuados a organizaciones exentas segn lo dispuesto en la Seccin

1101.01.
(4)

Ingreso o ganancia generada por vendedores directos por la venta de

productos de consumo. El trmino vendedores directos significa un individuo que:

(A)

Est dedicado a la venta (o solicitacin de venta) de productos de

10

consumo a cualquier comprador a base de un acuerdo de compraventa, comisin

11

por depsito, o cualquier arreglo similar segn el Secretario determine por

12

reglamento, para la reventa (por el comprador o cualquier otra persona) en el hogar

13

u otro lugar que no sea un establecimiento de ventas al por menor, o

14

(B)

est dedicado a la venta (o solicitacin de venta de) productos de

15

consumo en el hogar u otro lugar que no sea un establecimiento de ventas al por

16

menor.

17

El trmino vendedor directo no incluye aquella persona que recibe

18

comisiones o cualquier otro tipo de pagos que representen, en todo o en parte, el

19

ingreso o la ganancia generada por un vendedor directo u otro tipo de vendedor

20

que est bajo la supervisin, el control, la direccin, o sea miembro de la red de

21

distribucin de dicha persona.

22

(5)

23

Pagos efectuados a contratistas o subcontratistas por la construccin de

obras. El trmino construccin de obras no incluye servicios de arquitectura, ingeniera,

475
1
2

diseo, consultora y otros servicios de naturaleza similar.

(6)

Pagos por servicios prestados por individuos no residentes o corporaciones

o sociedades extranjeras no dedicadas a industria o negocios en Puerto Rico que estn

sujetos a la retencin dispuesta en las Secciones 1062.08 y 1062.11.

(7)

Pagos de salarios sujetos a la retencin dispuesta en la Seccin 1062.01.

(8)

Pagos por servicios a individuos, corporaciones y sociedades durante los

primeros tres (3) aos del comienzo de una actividad de prestacin de servicios. Esta

exencin podr ser disfrutada por el contribuyente solamente una vez.

9
10
11

(9)

Pagos al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias, corporaciones pblicas y

subdivisiones polticas.
(10)

Pagos por servicios a un agricultor bona fide que cumpla con los requisitos

12

para la deduccin dispuesta en la Seccin 1033.12 o en cualquier otra disposicin de ley

13

especial equivalente.

14

(11)

Pagos efectuados directamente, o a travs de agentes, representantes u otros

15

intermediarios, a un porteador elegible. El trmino porteador elegible significa una

16

persona cuya industria o negocio principal es el transporte areo, el transporte martimo de

17

carga o pasajeros o el servicio de comunicaciones telefnicas entre Puerto Rico y cualquier

18

punto fuera de Puerto Rico.

19

(12)

Pagos efectuados por un porteador elegible (segn dicho trmino se define

20

en el prrafo (11)) a entidades con fines no pecuniarios, con el propsito de llevar a cabo

21

la contabilidad, registro, informe y cobro de ventas de pasajes de transportacin area o

22

martima y otros servicios relacionados a nombre de o para beneficio de dicho porteador

23

elegible.

476
1
2

(13)

del evangelio, debidamente autorizados u ordenados, incluyendo rabinos hebreos.

3
4

Pagos por servicios eclesisticos prestados por sacerdotes u otros ministros

(14)
(c)

Pagos por servicios prestados fuera de Puerto Rico.

Responsabilidad del Pagador.- Salvo que se disponga lo contrario, toda persona

que venga obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo las disposiciones de esta

Seccin ser responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser responsable a

persona otra alguna por el monto de cualesquiera de dichos pagos. Toda persona que al momento

de rendir su planilla de contribucin sobre ingresos no haya remitido al Departamento de Hacienda

la totalidad del monto deducido y retenido sobre pagos descritos en el apartado (a) de esta Seccin,

10
11

no podr reclamar dichos pagos como gastos de operacin.

(d)

Planilla y Pago de la Contribucin Retenida.- Todo pagador que venga obligado a

12

deducir y retener la contribucin dispuesta en el apartado (a) rendir una planilla y pagar o

13

depositar la misma no ms tarde del dcimo (10mo.) da del mes siguiente al cierre del mes natural

14

en el cual la contribucin fue deducida y retenida. Dicha planilla ser rendida al Secretario y

15

contendr aquella informacin y ser hecha en la forma que el Secretario establezca mediante

16

reglamento.

17

(e)

Si se Dejare de Retener.- Si el agente retenedor dejare de efectuar la retencin a

18

que se refiere el apartado (a), la cantidad que debi ser deducida y retenida, a menos que el

19

contribuyente pague la contribucin al Secretario, le ser cobrada directamente a la

20

instrumentalidad gubernamental o a aquella persona a quien se le haya delegado la obligacin de

21

deducir y retener la contribucin sobre ingresos.

22
23

(f)

Cualquier persona que dejare de cumplir con su responsabilidad de deducir y

retener la contribucin sobre ingresos descrita en el apartado (a) de esta seccin, estar sujeta a las

477
1
2

penalidades dispuestas en las Secciones 6030.12 y 6041.01 del Subttulo F.

(g)

Relevos.(1)

En el caso de corporaciones y entidades conducto que estn al da con sus

responsabilidades contributivas, en lugar de la retencin dispuesta en el apartado (a), se

deducir y retendr el tres (3) por ciento.

(2)

En el caso de corporaciones o entidades conducto con volumen de negocios

de un milln (1,000,000) de dlares o ms que estn al da con sus responsabilidades

contributivas y sometan estados financieros acompaados por un Informe de Auditor,

sujeto a lo dispuesto en la Seccin 1061.15, en lugar de la retencin dispuesta en el apartado

10

(a), no se har retencin alguna por concepto de pagos por servicios prestados por estas

11

corporaciones.

12

(3)

En el caso de individuos y entidades no incluidas en el prrafo (2) de este

13

apartado, con volumen de negocios de un milln (1,000,000) de dlares o ms, que estn

14

al da con sus responsabilidades contributivas y sometan estados financieros acompaados

15

por un Informe de Auditor, sujeto a lo dispuesto en la Seccin 1061.15, el porciento de

16

retencin aplicable ser tres (3) por ciento, en lugar de la retencin dispuesta en el apartado

17

(a).

18

(4)

En los casos de otros sectores o categoras de empresas o negocios en que

19

se demuestre a satisfaccin del Secretario, o en que el propio Secretario determine, que la

20

obligacin de esta Seccin ocasionar contratiempos indebidos a dichos sectores o

21

categoras de empresas o negocios, sin conducir a fin prctico alguno, debido a que las

22

cantidades as retenidas tendrn que ser reintegradas a los contribuyentes, o que dicha

23

retencin resultar excesiva, el Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que

478
1

promulgue, relevar al agente retenedor de realizar tal retencin en todo o en parte, a todas

las empresas o negocios incluidos en el sector o categora. El Secretario podr utilizar los

criterios antes mencionados para relevar, en todo o en parte, al agente retenedor de realizar

la retencin dispuesta en el apartado (a) o en este apartado, en los casos de corporaciones

o sociedades que arrastren una cantidad sustancial de prdida neta en operaciones, en

relacin con el volumen anual de negocios de dicha corporacin.

(h)

Estado de Reconciliacin Anual.- Todo pagador que venga obligado a efectuar la

deduccin y retencin dispuesta en el apartado (a) y a rendir una planilla por las cantidades

deducidas y retenidas segn se establece en el apartado (d), deber someter, no ms tarde del 28

10

de febrero del ao siguiente, un estado de reconciliacin anual en el que conste el monto de las

11

cantidades retenidas bajo esta seccin con respecto a los pagos por servicios prestados efectuados

12

durante el ao.

13

(i)

Declaraciones Informativas.- El Secretario establecer mediante reglamento el modo

14

de informar los pagos descritos en esta seccin y las cantidades retenidas de acuerdo con lo dispuesto

15

en el apartado (a).

16

Seccin 1062.04.- Reservada

17

Seccin 1062.05.- Reservada

18

Seccin 1062.06.- Reservada

19

Seccin 1062.07.- Requisito de Pago Estimado de la Contribucin sobre Ingresos Atribuibles a la

20

Participacin Distribuible de un Dueo en una Entidad Conducto sujeta a las Disposiciones

21

del Captulo 7 del Subttulo A de este Cdigo

22

(a)

23

Obligacin de Retener.- El dueo en quien se haya delegado la administracin de

una entidad conducto, sujeta a las disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo, o cualesquiera

479
1

otras personas a quienes se les haya delegado la obligacin de entregar a los dueos directos de

dicha entidad conducto el informe descrito en el apartado (b) de la Seccin 1061.06 de este Cdigo,

deber determinar y remitir la cantidad igual a:

(1)

por lo menos el treinta (30) por ciento del monto estimado de la

participacin distribuible de un dueo en las partidas descritas en los prrafos (1) al (3),

(9) y (10), segn aplique del apartado (a) de la Seccin 1071.03; ms el por ciento de

contribucin aplicable a aquellas partidas de ingresos o ganancias derivadas de la entidad

conducto, sujeta a las disposiciones del Captulo 7 de este Subtitulo que estn sujetas a

contribucin a una tasa preferencial, conforme a lo establecido en el Subcaptulo C del

10

Captulo 2 del Subtitulo A o ley especial aplicable, menos

11

(2)

el monto retenido de acuerdo con las Secciones 1062.02 y 1062.03 durante

12

los perodos especificados en el apartado (b).

13

(b)

Requisito de Planilla y Pago de Contribucin Retenida.- Toda entidad conducto

14

rendir una planilla y pagar la contribucin determinada, de acuerdo con el apartado (a) no ms

15

tarde del decimoquinto (15to.) da del cuarto (4to.), sexto (6to.), noveno (9no.) y duodcimo

16

(12mo.) mes del ao contributivo de dicha entidad conducto. Dicha planilla ser rendida al

17

Secretario y contendr aquella informacin y ser hecha en la forma que el Secretario establezca

18

mediante reglamento al efecto. Cualquier balance dejado de pagar al cierre del ao econmico de

19

la entidad conducto, debe ser pagado no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del tercer (3er.)

20

mes siguiente al cierre del ao contributivo, junto con la radicacin de la planilla requerida bajo la

21

Seccin 1061.06(a) o la solicitud de prrroga correspondiente.

22
23

(c)

Responsabilidad del Pagador.- Salvo que se disponga lo contrario, toda persona

que venga obligada a determinar y remitir cualquier contribucin bajo las disposiciones de esta

480
1

seccin ser responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser responsable a

persona otra alguna por el monto de cualesquiera de dichos pagos.

(d)

Si se Dejare de Retener.- Si el agente pagador dejare de efectuar la retencin a que

se refiere el apartado (a), la cantidad que debi ser determinada y remitida, a menos que el dueo

pague la contribucin al Secretario, le ser cobrada directamente a la entidad conducto o a aquella

persona a quien se le haya delegado la obligacin de determinar y remitir la contribucin sobre

ingresos.

8
9
10
11

(e)

Cualquier persona que dejare de cumplir con su responsabilidad de determinar y

remitir la contribucin sobre ingresos descrita en el apartado (a) de esta seccin estar sujeta a las
penalidades dispuestas en el Subttulo F.
(f)

Reglamentos del Secretario.- El Secretario establecer mediante reglamento el

12

modo en que se determinar el monto estimado de la participacin proporcional en el ingreso de

13

la entidad conducto para propsitos de esta seccin.

14

(g)

Al determinar el requisito de pago estimado impuesto en esta Seccin, una entidad

15

conducto, sujeta a las disposiciones del Captulo 7 del Subtitulo A de este Cdigo, que sea dueo

16

de otra entidad conducto, sujeta a lo dispuesto en esta Seccin y que ha retenido y pagado la

17

contribucin impuesta por el apartado (a) de esta Seccin, podr, al determinar la cantidad a pagar

18

de la contribucin determinada, de acuerdo con el apartado (a), acreditar la porcin de la

19

contribucin retenida y pagada por la entidad conducto subsidiaria correspondiente al porciento

20

de participacin de la entidad conducto inversionista.

21

(h)

Cuando se demuestre a satisfaccin del Secretario, o el propio Secretario determine,

22

que la retencin dispuesta en el apartado (a) ocasionar contratiempos indebidos sin conducir a fin

23

prctico alguno, debido a que las cantidades as retenidas tendrn que ser reintegradas a los

481
1

contribuyentes, o que dicha retencin resultar excesiva, el Secretario podr, bajo aquellas reglas

y reglamentos que promulgue, relevar al agente retenedor de realizar tal retencin en todo o en

parte.

Seccin 1062.08.- Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Individuos No

Residentes, por Retiro de Autorizacin de Hacer Negocios en Puerto Rico, en la Venta de

Ciertos Activos, y en el Caso de Ciertas Organizaciones Exentas

(a)

8
9

Obligacin de Retener.(1)

En General.(A)

Todas las personas, cualquiera que sea la capacidad en que acten,

10

incluyendo arrendatarios o deudores hipotecarios de propiedad mueble o inmueble,

11

fiduciarios, patronos y todos los funcionarios y empleados del Gobierno de Puerto

12

Rico y de sus agencias, instrumentalidades y subdivisiones polticas, que tengan el

13

control, recibo, custodia, disposicin o pago de intereses, rentas o regalas, salarios,

14

jornales,

15

distribuciones efectuadas por entidades exentas bajo las disposiciones de los

16

apartados (a)(8)(F), (a)(6) o (a)(5) de la Seccin 1101.01, u otras ganancias,

17

beneficios e ingresos anuales o peridicos (excepto primas de seguros) que sean

18

fijos o determinables de cualquier individuo no residente (pero solamente hasta el

19

lmite en que cualquiera de las partidas arriba mencionadas constituya ingreso bruto

20

tributable de fuentes dentro de Puerto Rico), debern deducir y retener de dichas

21

ganancias beneficios e ingresos anuales o peridicos:

22
23

anualidades,

(i)

compensaciones,

remuneraciones,

emolumentos,

una cantidad igual al veintinueve (29) por ciento de los

mismos si el receptor fuera un extranjero, o

482
1

(ii)

una cantidad igual al veinte (20) por ciento de los mismos si

el receptor fuere un ciudadano de los Estados Unidos.

(B)

El Secretario podr autorizar que dicha contribucin sea deducida y

retenida de los intereses sobre cualesquiera valores, cuyos dueos no fueran

conocidos por el agente retenedor.

(2)

Retencin sobre dividendos.- En el caso de ingresos por concepto de

dividendos, (excepto segn se dispone en las Secciones 1062.04 y 1062.10), se deber

deducir y retener una contribucin de quince (15) por ciento, con respecto a dividendos

distribuidos antes del 1 de abril de 2015 y una cantidad igual al veinte (20) por ciento con

10
11

respecto a dividendos distribuidos luego del 31 de marzo de 2015.

(3)

12

Excepciones.- Las disposiciones de este apartado no aplicarn a:

(A)

dividendos recibidos de Entidades Bancarias Internacionales

13

organizadas bajo las disposiciones de la Ley Nm. 52 de 11 de agosto de 1989,

14

conocida como la Ley Reguladora del Centro Bancario Internacional,

15

(B)

la cantidad de cualesquiera beneficios o intereses recibidos con

16

arreglo a un contrato de seguro de vida o de anualidad, intereses (incluyendo el

17

descuento por originacin, cartas de crditos y otras garantas financieras),

18

dividendos, participaciones de las ganancias de una sociedad, distribuciones en

19

liquidacin total o parcial u otras partidas de ingresos similares a stos recibidos de

20

un Asegurador Internacional o de una Compaa Tenedora del Asegurador

21

Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto

22

Rico.

23

(4)

Relevo de retencin.-

En aquellos casos en que el agente retenedor

483
1

demuestre a satisfaccin del Secretario, o en que el propio Secretario determine, que la

retencin establecida en este apartado ocasionar contratiempo indebido sin conducir a fin

prctico alguno debido a que las cantidades as retenidas tendran que ser reintegradas al

receptor del ingreso, o que dicha retencin resultar excesiva, el Secretario podr, bajo

aquellas reglas y reglamentos que promulgue, relevar al agente retenedor de realizar tal

retencin en todo o en parte.

7
8

(5)

Reglas especiales.(A)

Las cantidades recibidas como distribuciones en liquidacin total o

parcial de una corporacin o sociedad sern consideradas como ingreso anual o

10

peridico que es fijo o determinable, y estarn sujetas a retencin hasta el lmite en

11

que constituyan ingreso de fuentes dentro de Puerto Rico.

12

(B)

No se har ninguna deduccin o retencin, de acuerdo a lo dispuesto

13

en este apartado cuando se trate de cualquier partida de ingreso que sea realmente

14

relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico y que sea

15

incluible en el ingreso bruto del receptor del ingreso para el ao contributivo,

16

conforme la Seccin 1091.02, excepto si dicha partida es por concepto de

17

compensacin por servicios personales.

18

(C)

La compensacin por servicios personales prestados por un

19

individuo no residente que no sea la remuneracin por concepto de pensin por

20

servicios prestados estar sujeta a la retencin dispuesta en este apartado.

21
22
23

(D)

Para reglas especiales en cuanto a la retencin en el origen en el caso

de corporaciones de individuos, vase las Secciones 1062.05 y 1062.10.

(E)

En el caso de intereses recibidos por un extranjero no residente, la

484
1

obligacin de deducir y retener una cantidad igual al veintinueve (29) por ciento de

dichos intereses impuesta por este apartado aplicar solamente si dicho individuo

es una persona relacionada (segn definido en la Seccin 1010.05) del deudor de la

obligacin.

(b)

Planilla y Pago.(1)

Regla general.-

Toda persona obligada a deducir y retener cualquier

contribucin bajo esta Seccin deber rendir una planilla de la misma no ms tarde del

quince (15) de abril del ao siguiente y pagar al Secretario dicha contribucin, o aquella

parte de sta que no haya sido depositada, en la forma y manera dispuesta en la Seccin

10

6080.08 del Subttulo F. Cada una de dichas personas ser responsable al Secretario del

11

pago de dicha contribucin y no ser responsable a persona otra alguna por el monto de

12

cualquiera de estos pagos.

13

(2)

Espectculos pblicos.- Toda persona que explote en cualquier forma el

14

negocio de espectculos, funciones o exhibiciones pblicas, y que en relacin con el mismo

15

venga obligada a deducir y retener alguna contribucin bajo esta seccin, deber rendir una

16

planilla de la misma y pagar la contribucin al Secretario el da siguiente a la celebracin

17

de cada espectculo, funcin o exhibicin en lugar de dentro de los trminos dispuestos en

18

el prrafo (1) de este apartado y de la fecha establecida en el Subttulo F. Cada una de

19

dichas personas ser responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser

20

responsable a persona otra alguna por el monto de cualquiera de estos pagos.

21

(c)

Ingreso del Receptor.- El ingreso sobre el cual se requiere retener cualquier

22

contribucin en el origen bajo esta seccin deber ser incluido en la planilla del receptor de dicho

23

ingreso, pero cualquier cantidad de contribucin as retenida ser acreditada contra el monto de la

485
1

contribucin sobre ingresos computada en dicha planilla.

(d)

Contribucin Pagada por el Receptor.- Si cualquier contribucin que bajo esta

Seccin deba ser deducida y retenida, se pagare por el receptor del ingreso, la misma no ser

cobrada de nuevo al agente retenedor, ni se impondr o cobrar penalidad alguna al receptor del

ingreso o al agente retenedor, en los casos en que la contribucin fuere as pagada, por dejar de

declarar o de pagar la misma, a menos que tal omisin fuera fraudulenta y con el fin de evadir el

pago.

(e)

Reintegros y Crditos.- Cuando haya habido un pago de contribucin en exceso

bajo esta seccin, cualquier reintegro o crdito hecho bajo las disposiciones del Subttulo F se har

10

al agente retenedor a menos que el monto de dicha contribucin hubiera sido realmente retenido

11

por dicho agente.

12

(f)

13
14

Retencin Requerida a Corporaciones Extranjeras que Solicitan Retiro de Puerto

Rico.(1)

Una corporacin extranjera que haya radicado ante el Secretario de Estado

15

de Puerto Rico una renuncia de su facultad para hacer negocios en Puerto Rico, conforme

16

a la Ley General de Corporaciones del Gobierno de Puerto Rico, deber retener a sus

17

accionistas y pagar al Secretario la contribucin correspondiente en igual forma que si el

18

monto no distribuido de sus utilidades y beneficios de fuentes de Puerto Rico (incluyendo

19

las utilidades y beneficios atribuibles al perodo comprendido entre la terminacin del

20

ltimo ao contributivo y la fecha en que la corporacin solicit su retiro de Puerto Rico

21

al Secretario de Estado) hubiera sido realmente distribuido como dividendos en el ao en

22

que se haya radicado tal renuncia.

23

(2)

Para fines de este Subttulo, las utilidades y beneficios considerados como

486
1

distribuidos bajo este apartado constituirn ingreso tributable para los accionistas en el ao

contributivo en que la corporacin radic la renuncia de su facultad para hacer negocios en

Puerto Rico ante el Secretario de Estado.

(3)

Las disposiciones de este apartado no aplicarn a las antes mencionadas

utilidades y beneficios, de ser stos distribuidos, si bajo las disposiciones de las distintas

leyes de incentivos industriales o contributivos, dichas utilidades o beneficios no estn

sujetas a contribucin sobre ingresos.

aplicarn a las utilidades y beneficios sujetos a la contribucin impuesta por la Seccin

1092.02.

10
11

(g)

Las disposiciones de este apartado tampoco

Regla Especial en Casos de Venta de Propiedad por Personas no Residentes.(1)

Obligacin de retener.-No obstante cualesquiera otras disposiciones de este

12

Subttulo, una persona que adquiera de cualquier persona no residente propiedad inmueble

13

o acciones (si el beneficio derivado en la transaccin constituye ingreso de fuentes de

14

Puerto Rico) deducir y retendr el veinticinco (25) por ciento de los pagos que haga a la

15

persona no residente durante el ao contributivo corriente o en aos contributivos

16

subsiguientes como parte del precio de compra de tal propiedad. Tal retencin tendr la

17

misma naturaleza y ser declarada y pagada al Secretario del mismo modo y sujeto a las

18

mismas condiciones que se establecen en los dems apartados de esta Seccin. Cuando el

19

receptor fuere un individuo ciudadano de los Estados Unidos, la retencin aqu dispuesta

20

ser de un quince (15) por ciento con respecto a ventas realizadas antes del 1 de abril de

21

2015 y de un veinte (20) por ciento con respecto a ventas realizadas luego del 31 de marzo

22

de 2015.

23

(2)

A los fines de este prrafo, el trmino precio de compra, cuando se refiere

487
1

a una propiedad inmueble, significa la totalidad de los pagos que el comprador est

obligado a hacer, reducido por:

3
4

(A)

el precio de adquisicin de la propiedad, segn conste en la escritura

pblica o documento privado original de adquisicin del vendedor;

(B)

los honorarios del notario, los sellos de rentas internas de las

escrituras y los aranceles del Registro de la Propiedad correspondiente a la

cancelacin de hipotecas pagados por el vendedor;

8
9

(C)

la comisin pagada por el vendedor a un corredor de bienes races

con respecto a la compraventa de la propiedad inmueble; y

10

(D)

el aumento en el valor de la propiedad sobre el cual el vendedor haya

11

pagado por adelantado la contribucin especial de conformidad a la Seccin 1014A

12

del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn enmendado, la

13

Seccin 1023.21 de la Ley 1-2011, segn enmendada o la Seccin 1024.01 de este

14

Cdigo.

15

(E)

No se admitir ninguna otra reduccin al precio de compraventa a

16

los fines de este prrafo. Si el vendedor adquiri la propiedad inmueble mediante

17

manda, legado, herencia o donacin, el precio de compraventa slo ser reducido

18

por los gastos descritos en los incisos (A), (B), (C) y (D) ms el aumento en valor

19

de la propiedad sobre la cual se haya pagado la contribucin sobre caudal relicto

20

conforme a lo dispuesto en el Subttulo B de este Cdigo.

21

(3)

Devolucin de las cantidades retenidas.- Las cantidades retenidas bajo el

22

prrafo (1) podrn ser devueltas por el comprador directamente al vendedor en aquellos

23

casos en que, antes de pagarse las mismas al Secretario, la persona no residente haya

488
1

satisfecho la contribucin sobre el beneficio obtenido en la transaccin, y as lo reconozca

por escrito el Secretario, o cuando el Secretario determine que no se deriv ganancia en la

transaccin y, por lo tanto, no se adeuda contribucin alguna.

(4)

Si se dejare de retener.- Si el comprador, en violacin de las disposiciones

de este apartado, dejare de hacer la retencin a que se refiere el prrafo (1), la cantidad que

debi ser deducida y retenida (a menos que el vendedor pague al Secretario la contribucin

sobre el beneficio obtenido en la transaccin) ser cobrada al comprador siguiendo el

mismo procedimiento que se utilizara si se tratara de contribucin adeudada por el

comprador.

10

(5)

En aquellos casos en que el extranjero no residente califique para las

11

disposiciones de la Seccin 1034.04(n), ste podr solicitar del Secretario un relevo para

12

que el comprador no efecte la retencin dispuesta en el apartado (1). El Secretario

13

determinar por reglamento los requisitos para que se conceda este relevo.

14

(h)

Retencin a Ciertas Organizaciones Extranjeras Exentas.- En el caso de ingreso de

15

una organizacin extranjera sujeta a la contribucin impuesta por la Seccin 1102.01, las

16

disposiciones de esta seccin y las de la Seccin 1062.11 se aplicarn a las rentas incluibles bajo

17

la Seccin 1102.02 al computar su ingreso neto comercial no relacionado, pero solamente hasta el

18

lmite y sujeto a aquellas condiciones que puedan establecerse bajo reglamentos promulgados por

19

el Secretario.

20

(i)

Excepcin en Caso de Distribucin Elegible y Distribuciones de Corporaciones de

21

Individuos.- Nada de lo dispuesto en esta seccin aplicar a la distribucin elegible de dividendos

22

o de participacin en los beneficios de sociedades sujetos al pago de la contribucin especial

23

impuesta por la Seccin 1023.06 de este Subttulo, o a la distribucin, que no sea en liquidacin

489
1
2

total o parcial, que sea proveniente del ingreso devengado por una corporacin de individuos.
(j)

Declaracin Informativa.- Toda persona que venga obligada a deducir y retener

cualquier contribucin bajo esta Seccin, adems de rendir la planilla requerida por el apartado

(b), deber rendir una declaracin informativa al Secretario, del modo que ste establezca mediante

reglamento. Dicha declaracin deber contener el total pagado, la contribucin deducida y

retenida y el nombre, direccin y nmero de cuenta de la persona a quien se le hizo el pago. Copia

de la misma deber entregarse a la persona a quien se hizo el pago no ms tarde del quince (15) de

abril del ao siguiente al ao natural para el cual se rindi la declaracin.

Seccin 1062.09.- Contribucin sobre Ingresos Retenida en el Origen a Individuos, Sucesiones,

10

Corporaciones, Sociedades y Fideicomisos sobre Intereses Pagados o Acreditados sobre

11

Depsitos en Cuentas Que Devenguen Intereses, o sobre Bonos, Pagars u Otras

12

Obligaciones de Ciertas Corporaciones o Sociedades y sobre Ciertas Hipotecas

13

(a)

Obligacin de Retener.- Aquel socio o accionista en quien se haya delegado la

14

administracin de la sociedad especial o de la corporacin de individuos o cualesquiera otras

15

personas a quienes se les haya delegado la obligacin de entregar a los socios o accionistas el

16

informe descrito en las Secciones 1061.02 o 1061.07, deber deducir y retener una cantidad igual

17

al veintinueve (29) por ciento de la participacin distribuible del socio en el ingreso de la sociedad

18

especial, o una cantidad igual al treinta y tres (33) por ciento, o la tasas mxima aplicable segn

19

establecido en la Seccin 1021.01, de la participacin distribuible del accionista en el ingreso de

20

la corporacin de individuos, de un socio o de un accionista que sea un individuo extranjero, una

21

sucesin o un fideicomiso no residentes. La participacin distribuible en el ingreso de la sociedad

22

o de la corporacin de individuos se entender distribuida conforme con lo dispuesto en las

23

Secciones 1114.16 o 1115.04(j), segn apliquen. Lo dispuesto en este apartado no aplicar con

490
1

respecto a la participacin atribuible al accionista no residente no dedicado a industria o negocio

en Puerto Rico de un asegurador internacional o de una compaa tenedora del asegurador

internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico.

(b)

Reglas Especiales.(1)

Trmino para efectuar la retencin.- Excepto como se disponga de otro

modo en este Subttulo, para propsitos del mismo se considerar que se ha recibido un

pago por intereses, y la contribucin dispuesta en las Secciones 1023.04 y 1023.05 ser

deducida y retenida, en el momento que efectivamente se haga el pago de stos o en aquel

momento que se notifique su acreditacin al receptor de los mismos.

10

(2)

Receptor desconocido. Si el pagador no puede determinar la persona a

11

quien los intereses son pagados o acreditados, la contribucin impuesta en el apartado (a)

12

ser retenida segn se dispone en dicho apartado como si el receptor fuere conocido y

13

hubiere autorizado la retencin de tal contribucin.

14

(c)

Responsabilidad del Pagador.- Salvo que se disponga lo contrario en este Subttulo,

15

toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo las disposiciones

16

de esta seccin ser responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser responsable

17

a persona otra alguna por el monto de cualquiera de dichos pagos.

18

(d)

Si se Dejare de Retener.- Si el agente retenedor, en violacin de la autorizacin

19

conferida por el receptor de los intereses, dejare de efectuar la retencin a que se refiere el apartado

20

(a), la cantidad que debi ser deducida y retenida, a menos que el receptor de los intereses pague

21

al Secretario la contribucin, le ser cobrada directamente al pagador siguiendo el mismo

22

procedimiento que se utilizara si se tratare de contribucin adeudada por el pagador.

23

(e)

No Deducibilidad de la Contribucin al Computarse el Ingreso Neto.-

La

491
1

contribucin deducida, retenida y pagada bajo esta seccin no ser admitida como una deduccin

ni al pagador ni al receptor del ingreso al computarse el ingreso neto para fines de cualquier

contribucin sobre ingresos impuesta por este Subttulo.

Seccin 1062.10.- Retencin en el Origen de la Contribucin Sobre Ingresos Atribuibles a la

Participacin Distribuible de un Individuo Extranjero No Residente Socio en una Sociedad

Especial o Accionista en una Corporacin de Individuos.

(a)

Obligacin de Retener.- Aquel socio o accionista en quien se haya delegado la

administracin de la sociedad especial o de la corporacin de individuos o cualesquiera otras

personas a quienes se les haya delegado la obligacin de entregar a los socios o accionistas el

10

informe descrito en las Secciones 1061.02 o 1061.07, deber deducir y retener una cantidad igual

11

al veintinueve (29) por ciento de la participacin distribuible del socio en el ingreso de la sociedad

12

especial, o una cantidad igual al treinta y tres (33) por ciento, o la tasas mxima aplicable segn

13

establecido en la Seccin 1021.01, de la participacin distribuible del accionista en el ingreso de

14

la corporacin de individuos, de un socio o de un accionista que sea un individuo extranjero, una

15

sucesin o un fideicomiso no residentes. La participacin distribuible en el ingreso de la sociedad

16

o de la corporacin de individuos se entender distribuida conforme con lo dispuesto en las

17

Secciones 1114.16 o 1115.04(j), segn apliquen. Lo dispuesto en este apartado no aplicar con

18

respecto a la participacin atribuible al accionista no residente no dedicado a industria o negocio

19

en Puerto Rico de un asegurador internacional o de una compaa tenedora del asegurador

20

internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico.

21

(b)

Responsabilidad del Pagador.- Salvo que se disponga lo contrario, toda persona

22

que venga obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo las disposiciones de esta

23

seccin ser responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser responsable a

492
1
2

persona otra alguna por el monto de cualesquiera de dichos pagos.

(c)

Si se Dejare de Retener.- Si el agente retenedor, dejare de efectuar la retencin a

que se refiere el apartado (a), la cantidad que debi ser deducida y retenida, a menos que el socio

o accionista no residente pague la contribucin al Secretario, le ser cobrada directamente a la

sociedad especial, a la corporacin de individuos, o a aquella persona a quien se le haya delegado

la obligacin de deducir y retener la contribucin sobre ingresos.

Seccin 1062.11.- Retencin en el Origen de la Contribucin en el Caso de Corporaciones y

Sociedades Extranjeras no Dedicadas a Industria o Negocio en Puerto Rico

(a)

Obligacin de Retener.- (1) Regla general.- En el caso de corporaciones y

10

sociedades extranjeras no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico, se deducir y retendr

11

en el origen, en la misma forma y sobre las mismas partidas de ingreso que se disponen en las

12

Secciones 1062.08 (incluyendo en su apartado (g) y 1062.10, una contribucin igual al veintinueve

13

(29) por ciento de dicho ingreso.

14

(2)

15

Retencin sobre dividendos.(A)

Excepto segn se dispone en el inciso (B) el ingreso proveniente de

16

dividendos estar sujeto a una deduccin y retencin en una cantidad igual al diez

17

(10) por ciento del mismo.

18

(B)

En el caso de los dividendos a que se refiere la Seccin

19

1092.01(a)(2)(D), la retencin ser de un siete (7) por ciento.

20

(3)

21
22
23

Excepciones.- La deduccin y retencin dispuesta en este apartado no

aplicar con respecto a:

(A)

dividendos recibidos de ingresos de desarrollo industrial que sean

provenientes de intereses sobre obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o

493
1

cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones polticas, sobre hipotecas

aseguradas por el Banco y Agencia de Financiamiento de la Vivienda de Puerto

Rico adquiridas despus del 31 de marzo de 1977, y sobre prstamos u otros valores

con garanta hipotecaria otorgados por cualquier sistema de pensiones o de retiro

de carcter general establecido por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, los

municipios y las agencias, instrumentalidades y corporaciones pblicas del

Gobierno de Puerto Rico, y adquiridos despus del 31 de marzo de 1977,

8
9
10

(B)

dividendos recibidos de Entidades Bancarias Internacionales

organizadas bajo las disposiciones de la Ley Nm. 52 del 11 de agosto de 1989,

conocida como Ley Reguladora del Centro Bancario Internacional, y

11

(C)

la cantidad de cualesquiera beneficios o intereses recibidos con

12

arreglo a un contrato de seguro de vida o de anualidad, intereses (incluyendo el

13

descuento por originacin, cartas de crdito y otras garantas financieras),

14

dividendos, distribuciones en liquidacin total o parcial u otras partidas de ingresos

15

similares a stos recibidos de un asegurador internacional o de una compaa

16

tenedora del asegurador internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del

17

Cdigo de Seguros de Puerto Rico.

18

(4)

En el caso de intereses recibidos por una corporacin o sociedad extranjera

19

no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, la obligacin de deducir una cantidad

20

igual a veintinueve (29) por ciento de dichos intereses impuesta por este apartado aplicar

21

solamente si dicha corporacin o sociedad es una persona relacionada (segn definido en

22

la Seccin 1010.05) del deudor de la obligacin. Cuando se trate de cualquier partida de

23

ingreso que est realmente relacionada con la explotacin de una industria o negocio en

494
1

Puerto Rico y que conforme a la Seccin 1092.01(c)(2) pueda incluirse en el ingreso bruto

del receptor del ingreso para el ao contributivo, no se har ninguna deduccin o retencin.

(b)

Limitacin.- Si una corporacin o sociedad organizada bajo las leyes de un pas

extranjero que reciba dividendos de una entidad que est o fue exenta dedicada a industria en

Puerto Rico o que sea duea u operadora de un hotel u hoteles en Puerto Rico o que arriende

propiedad, maquinaria, o equipo para uso en una industria u hotel en Puerto Rico, puede establecer

a satisfaccin del Secretario:

(1)

que dicha corporacin o sociedad no viene obligada a pagar en cualquier

jurisdiccin fuera de Puerto Rico o fuera de los Estados Unidos contribucin alguna sobre

10

dividendos provenientes de ingreso de desarrollo industrial, entonces no se deducir o

11

retendr contribucin alguna sobre los referidos dividendos; o

12

(2)

que la contribucin retenida bajo el apartado (a) no puede reclamarse como

13

crdito contra la contribucin a pagarse sobre los dividendos al pas donde la corporacin

14

fue organizada, o que dicha contribucin slo puede reclamarse parcialmente como crdito,

15

por ser la contribucin retenida mayor que la contribucin impuesta en dicho pas, la

16

contribucin as retenida o la porcin de sta que no pudo reclamarse como crdito ser

17

reembolsada al contribuyente.

18

(c)

19
20

Cualquier corporacin que reclame un reintegro, ya sea del Secretario o del agente

retenedor, bajo las disposiciones del apartado (b) deber presentar al Secretario:
(1)

un certificado expedido por las autoridades gubernamentales pertinentes del

21

pas donde la corporacin fue organizada, estableciendo el lmite hasta el cual la

22

contribucin sobre ingresos impuesta en Puerto Rico sobre tales dividendos puede

23

reclamarse como crdito en tal pas; o

495
1

(2)

una copia certificada de la planilla rendida en dicho pas mostrando la

contribucin pagada y el lmite hasta el cual la contribucin de Puerto Rico fue admitida

como crdito; o

(3)

cualquier otra evidencia satisfactoria.

A base de esta evidencia el Secretario conceder el reintegro o autorizar al agente

retenedor a devolver la cantidad de la contribucin correspondiente en caso que los fondos no

hayan sido pagados al Departamento.

8
9
10
11

(d)

Las contribuciones retenidas bajo las disposiciones de esta seccin sern declaradas

y pagadas del mismo modo y sujeto a las mismas condiciones que se establecen en la Seccin
1062.08.
(e)

Contribucin Sobre Ingresos Retenida a un Socio Extranjero no Residente de una

12

Sociedad o Sociedad Especial.- En el caso de una corporacin extranjera no residente que es socio

13

de una sociedad o sociedad especial, se deber deducir y retener una cantidad igual al veintinueve

14

(29) por ciento del monto de la participacin distribuible de la corporacin en el ingreso de la

15

sociedad o sociedad especial. La contribucin sobre ingresos a ser retenida bajo este apartado

16

estar sujeta a las disposiciones de la Seccin 1062.10.

17

(f)

Relevo de retencin.- En aquellos casos en que el agente retenedor demuestre a

18

satisfaccin del Secretario, o en que el propio Secretario determine, que la retencin establecida

19

en esta Seccin ocasionar contratiempo indebido sin conducir a fin prctico alguno debido a que

20

las cantidades as retenidas tendran que ser reintegradas al receptor del ingreso, o que dicha

21

retencin resultar excesiva, el Secretario podr, bajo aquellas reglas y reglamentos que

22

promulgue, relevar al agente retenedor de realizar tal retencin en todo o en parte.

23

Seccin 1062.12.- Cierre del Ao Contributivo por el Secretario

496
1
2

(a)

Contribucin en Peligro.(1)

Partida del contribuyente o remocin de propiedad de Puerto Rico.- Si el

Secretario determinare que un contribuyente intenta marcharse sbitamente de Puerto Rico,

o remover de Puerto Rico su propiedad, u ocultarse u ocultar su propiedad en Puerto Rico,

o realizar cualquier otro acto tendente a perjudicar o a hacer total o parcialmente inefectivos

los procedimientos para cobrar la contribucin para el ltimo ao contributivo transcurrido

en ese entonces o para el ao contributivo en ese entonces corriente a menos que tales

procedimientos se inicien sin demora, el Secretario declarar el perodo contributivo para

dicho contribuyente terminado de inmediato y har que se notifiquen al contribuyente tal

10

determinacin y declaracin junto con un requerimiento para el pago inmediato de la

11

contribucin para el perodo contributivo declarado as terminado y de la contribucin para

12

el ao contributivo precedente, o de aquella parte de dicha contribucin que estuviere sin

13

pagar, hubiere o no vencido el trmino de otro modo concedido por ley para rendir planilla

14

y pagar la contribucin; y dichas contribuciones se convertirn desde ese instante en

15

vencidas y pagaderas de inmediato. En cualquier procedimiento en corte interpuesto para

16

hacer efectivo el pago de contribuciones declaradas vencidas y pagaderas en virtud de las

17

disposiciones de esta seccin, la determinacin del Secretario hecha segn aqu se dispone,

18

hyase hecho o no despus de notificado el contribuyente, constituir para todos los fines

19

evidencia prima facie de la intencin del contribuyente.

20

(2)

Corporacin en liquidacin.- Si el Secretario determinare que el cobro de

21

la contribucin de una corporacin o de una sociedad para el ao contributivo corriente o

22

el ao contributivo inmediatamente anterior habr de peligrar por la distribucin de la

23

totalidad o de una parte del activo de dicha corporacin o sociedad en la liquidacin de la

497
1

totalidad o de cualquier parte del capital social, el Secretario declarar el perodo

contributivo de dicha contribuyente terminado de inmediato y har que se notifiquen a la

contribuyente tal determinacin y declaracin junto con un requerimiento para el pago

inmediato de la contribucin para el perodo contributivo declarado as terminado y de la

contribucin para el ao contributivo precedente o de aquella parte de dicha contribucin

que estuviere sin pagar, hubiere o no vencido el trmino de otro modo concedido por este

Subttulo para rendir planilla y pagar la contribucin; y dichas contribuciones se

convertirn desde ese instante en vencidas y pagaderas de inmediato.

(b)

Garanta para el Pago.- Un contribuyente que no ha dejado de rendir cualquier

10

planilla o de pagar contribuciones sobre ingresos bajo cualquier ley de la Asamblea Legislativa de

11

Puerto Rico podr, bajo reglamentos que promulgue el Secretario, ofrecer al Gobierno de Puerto

12

Rico garanta aprobada por el Secretario de que rendir debidamente la prxima planilla que de

13

ah en adelante venga obligado a rendir y de que pagar la prxima contribucin que de ah en

14

adelante venga obligado a pagar. El Secretario podr aprobar y aceptar en igual forma garanta de

15

la declaracin y pago de las contribuciones declaradas vencidas y pagaderas en virtud de las

16

disposiciones de esta seccin, siempre y cuando el contribuyente haya pagado la totalidad de las

17

dems contribuciones sobre ingresos que le sean exigibles.

18

(c)

Efecto de la Garanta.-

Si se aprobare y aceptare garanta a tenor con las

19

disposiciones de esta seccin y si se ofreciere aquella garanta adicional u otra garanta con

20

respecto a la contribucin o contribuciones cubiertas por esta seccin que el Secretario de tiempo

21

en tiempo estimare necesario y exigiere, el pago de dichas contribuciones no se har efectivo por

22

procedimiento alguno bajo las disposiciones de esta seccin con anterioridad al vencimiento del

23

perodo de otro modo concedido para pagar las respectivas contribuciones.

498
1

(d)

Partida de Extranjero o de No Residente.- Ningn extranjero se ausentar de Puerto

Rico a menos que antes obtenga del Secretario un certificado de que ha cumplido con todas las

obligaciones contributivas que se le hayan impuesto por las diferentes las leyes de contribuciones

sobre ingresos.

(e)

Adicin a la Contribucin.- Para la adicin a la contribucin por violar o intentar

violar las disposiciones de esta seccin, vase el Subttulo F.

Seccin 1062.13.- Contribucin sobre Dividendo Implcito

(a)

Imposicin de la Contribucin.- Para los aos contributivos comenzados luego del

31 de diciembre de 2013 se le impondr, a todo dueo extranjero (segn se define dicho trmino

10

en el apartado (b) de esta Seccin), una contribucin de un diez (10) por ciento, sin tomar en

11

consideracin deduccin o crdito alguno provisto por este Subttulo, sobre el monto del dividendo

12

implcito (segn se define dicho trmino en el apartado (b) de esta Seccin), que se considere que

13

ha recibido de una corporacin (segn se define dicho trmino en el Apartado (b) de esta Seccin),

14

durante cualquier ao contributivo. Dicha contribucin, deber ser remitida, pagada o depositada

15

por la corporacin a nombre y a favor del dueo extranjero sujeto a la contribucin sobre dividendo

16

implcito que aqu se le impone.

17
18
19
20

(b)

Definiciones Para propsitos de esta Seccin, los siguientes trminos tendrn el

significado que se indica a continuacin:

(1)

Activo Extranjero Cualquiera de los siguientes activos posedos por una

Corporacin (segn se define dicho trmino en el apartado (b) de esta Seccin):

21

(A)

Propiedad tangible localizada fuera de Puerto Rico;

22

(B)

acciones de una corporacin organizada fuera de Puerto Rico;

23

(C)

obligaciones de una corporacin

fornea o un individuo no

499
1
2

residente de Puerto Rico;

(D)

cualquier derecho de usar fuera de Puerto Rico:

(i)

patentes o derechos de autor,

(iii)

un invento, modelo o diseo,

(iv)

una frmula o proceso secreto,

(iv)

cualquier derecho de propiedad similar, que sea adquirido o

desarrollado por una Corporacin (segn se define dicho trmino en el

apartado (b) de esta Seccin) para ser usado fuera de Puerto Rico.

(E)

excepciones no se considerar un Activo Extranjero cualquiera de

10

los siguientes activos posedos por una Corporacin (segn se define dicho trmino

11

en el apartado (b) de esta Seccin):

12

(i)

Las obligaciones de los Estados Unidos, de cualquier estado

13

o territorio de los Estados Unidos, o subdivisin poltica de los mismos y

14

del Distrito de Columbia;

15

(ii)

el dinero o en efectivo o depositado en una institucin

16

dedicada al negocio bancario o en una casa de corretaje solamente a nombre

17

de la Corporacin (segn se define dicho trmino en el apartado (b) de esta

18

Seccin) y para uso exclusivo de esta;

19

(iii)

propiedad adquirida fuera de Puerto Rico para ser utilizada

20

por la Corporacin (segn se define dicho trmino en el apartado (b) de esta

21

Seccin) en sus operaciones en Puerto Rico, que al momento de determinar

22

el valor promedio de los Activos Extranjeros, la misma estaba localizada

23

fuera de Puerto Rico;

500
1

(iv)

una obligacin de un Dueo Extranjero o de una persona

relacionada que resulte de la venta de propiedad o de la prestacin de

servicios, siempre y cuando en ningn momento durante el ao contributivo

la cantidad de la obligacin exceda el monto de la obligacin que resultara

si la transaccin se efectuase entre personas no relacionadas;

(v)

un avin, navo, vehculo de motor o contenedor usado en la

transportacin de personas o propiedad en el comercio forneo y usado

predominantemente en Puerto Rico; y

(vi)

obligaciones o acciones de una corporacin fornea que no

10

sea un Dueo Extranjero o una persona relacionada de la Corporacin

11

(segn se define dicho trmino en el apartado (b) de esta Seccin).

12

Disponindose, que se considerar un Activo Extranjero cualquiera de los

13

activos descritos en este inciso que sea utilizado como garanta o colateral por, o

14

para beneficio de, un Dueo Extranjero o cualquier persona relacionada, segn se

15

define ese trmino en la Seccin 1010.05 de este Cdigo, de la Corporacin.

16

(2)

17
18

Cdigo.
(3)

19
20

Corporacin Cualquier entidad que tributa como corporacin bajo este

Dividendo Implcito Aquella cantidad igual a la menor de:

(A)

el valor promedio total de los Activos Extranjeros, segn se define

en este apartado, posedo por la Corporacin, o

21

(B)

las utilidades y beneficios de la Corporacin acumulados al cierre

22

del ao contributivo, segn se define en este apartado.

23

(4)

Dueo Extranjero Cualquiera de las siguientes personas, que sea duea

501
1

directa o indirectamente de un cincuenta (50) por ciento o ms del inters, de las acciones

o de las unidades de una Corporacin;

3
4

un individuo, una sucesin o un fideicomiso no residente de Puerto

(B)

una entidad que no tribute como una corporacin, que no lleve a

Rico;

5
6

(A)

cabo negocios en Puerto Rico; y

(C)

una entidad que tribute como una corporacin, que para el perodo

de tres (3) aos contributivos terminados con el cierre del ao contributivo para el

cual se est haciendo la determinacin, haya derivado menos del ochenta (80) por

10

ciento de su ingreso bruto de fuentes de Puerto Rico o ingreso relacionado o tratado

11

como realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio en

12

Puerto Rico.

13

(5)

Utilidades y beneficios de la Corporacin acumulados al cierre del ao

14

contributivo Consiste del total de las utilidades y beneficios de la Corporacin al cierre

15

de su ao contributivo, disminuido por:

16

(A)

Las utilidades y beneficios provenientes de ingreso de desarrollo

17

industrial bajo las disposiciones de la Ley 73-2008, conocida como la Ley de

18

Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga

19

anterior o subsiguiente; de ingreso de desarrollo turstico bajo las disposiciones de

20

la Ley 74-2010, conocida como Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de

21

2010, la Ley 83-2010, la Ley 20-2012 o cualquier ley anloga anterior o

22

subsiguiente; o de ingreso cubierto por cualquier otra ley especial que conceda

23

exencin contributiva con respecto a sus operaciones, cubiertas bajo un decreto,

502
1

resolucin o concesin de exencin contributiva conferido al amparo de dichas

leyes;

(B)

las utilidades y beneficios provenientes de un negocio agrcola bona

fide en la medida en que el ingreso derivado de dicha actividad sea admisible como

una deduccin bajo las disposiciones de la Seccin 1033.12 o que est cubierto

bajo las disposiciones de la Ley 225-1995, conocida como la Ley de Incentivos

Contributivos Agrcolas de Puerto Rico;

(C)

las utilidades y beneficios provenientes de actividades permitidas y

generadas por Entidades Bancarias Internacionales organizadas bajo las

10

disposiciones de la Ley Nm. 52 de 11 de agosto de 1989, conocida como la Ley

11

Reguladora del Centro Bancario Internacional; y

12
13
14

(D)

el monto del dividendo implcito que haya estado sujeto a la

contribucin impuesta en esta Seccin.

(6)

Valor promedio de un Activo Extranjero es el resultado de la divisin de

15

una cantidad igual a la suma de la base ajustada de cada Activo Extranjero al final de cada

16

trimestre (o parte del trimestre, el cual se considerar un trimestre) del ao contributivo (o

17

aquel periodo menor de 12 meses durante el cual la entidad llev a cabo operaciones) de

18

la Corporacin, entre cuatro (4) (o el nmero de trimestres, o parte de trimestre (que contar

19

como un trimestre) transcurridos durante el periodo del cmputo).

20

(7)

Valor promedio total de los Activos Extranjeros La suma de todos los

21

valores promedios de los Activos Extranjeros determinada al final de cada ao

22

contributivo, reducida por el monto de cualquier dividendo implcito que haya estado sujeto

23

a la contribucin impuesta en esta Seccin en aos anteriores.

503
1

(c)

Excepciones La contribucin impuesta por esta seccin no aplicar a:

(1)

las entidades sin fines de lucro enumeradas en la Seccin 1101.01;

(2)

un Asegurador Internacional segn definido en el Artculo 61.040(4) del

Cdigo de Seguros de Puerto Rico;

(3)

una Entidad Financiera Internacional segn definido en la Ley 273-2012; y

(4)

cualquier corporacin fornea que est sujeta a la contribucin impuesta por

la Seccin 1092.02 de este Cdigo.

(d)

9
10

Obligacin de Remitir, Pagar o Depositar la Contribucin Impuesta por esta

Seccin.
(1)

Obligacin de someter informacin y remitir, pagar o depositar la

11

contribucin- Toda Corporacin que venga obligada a remitir, pagar o depositar la

12

contribucin impuesta bajo esta Seccin a un Dueo Extranjero, deber incluir con su

13

planilla de contribucin sobre ingresos para el ao contributivo correspondiente, en los

14

formularios que el Secretario establezca, el cmputo del dividendo implcito, la

15

contribucin sobre el dividendo implcito determinada, y la cantidad de dicha contribucin

16

que fue remitida, pagada al o depositada con el Secretario. Adems, la Corporacin deber

17

pagar el monto de la contribucin correspondiente al dividendo implcito en la fecha

18

establecida para el pago de la contribucin sobre ingresos para dicho ao contributivo, en

19

las Colecturas de Rentas Internas de Puerto Rico, en el Departamento de Hacienda, o

20

depositarla en cualesquiera de las instituciones bancarias designadas como depositarias de

21

fondos pblicos que hayan sido autorizadas por el Secretario a recibir tal contribucin.

22
23

(2)

Responsabilidad por la contribucin.-

Toda Corporacin que venga

obligada a remitir, pagar o depositar la contribucin impuesta por esta Seccin ser

504
1

responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser responsable a persona

otra alguna por el monto de cualquier pago de sta.

(3)

Penalidad y adiciones a la contribucin.- Cualquier Corporacin que dejare

de cumplir con las responsabilidades impuestas por esta Seccin estar sujeta a las

disposiciones relativas a penalidades y adiciones a la contribucin segn la Seccin

6030.02 de este Cdigo.

(4)

Exclusin del Pago de Estimada- La contribucin impuesta por esta Seccin

no se utiliza al computar la contribucin estimada bajo la Seccin 1061.23.

(e)

Crdito por contribucin pagada sobre dividendo implcito La contribucin

10

impuesta por esta Seccin que fuera remitida, pagada o depositada por la corporacin ser

11

acreditable contra la contribucin a ser retenida y pagada conforme a las Secciones 1062.08(a)(2)

12

y 1062.11(a)(2) de este Cdigo, segn corresponda, en cualquier distribucin de dividendo que se

13

le haga a cualquier accionista de la Corporacin en el futuro, sea o no un Dueo Extranjero.

14

Cualquier contribucin remitida, pagada o depositada conforme a esta Seccin que no

15

pueda ser utilizada como crdito en un ao contributivo, podr utilizarse como crdito en aos

16

contributivos futuros hasta que se agote o se podr reintegrar al contribuyente, mediante acuerdo

17

con el Secretario.
SUBTITULO C PLANILLAS INFORMATIVAS

18
19
20

Seccin 1063.01.- Informacin en el Origen

(a)

Pagos de Ingresos Fijos o Determinables de Quinientos (500) Dlares o Ms.-

21

Todas las personas, dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico, incluyendo arrendatarios o

22

deudores hipotecarios de propiedad mueble o inmueble, fiduciarios y patronos que hicieren pagos

23

a individuos por rentas, salarios, jornales, primas, anualidades, compensaciones, remuneraciones,

505
1

emolumentos u otras ganancias, beneficios e ingresos fijos o determinables que no sean los pagos

descritos en las Secciones 1063.05 o 1063.06 de este Subttulo, de quinientos (500) dlares o ms,

o que hicieren pagos de quinientos (500) dlares o ms a individuos por intereses en cualquier ao

contributivo, excepto los intereses exentos del pago de contribuciones bajo este Subttulo, sin

incluir los intereses contemplados en la Seccin 1031.02(a)(3), (o en el caso en que tales pagos

sean hechos por el Gobierno de Puerto Rico o por cualquier instrumentalidad o subdivisin poltica

del mismo, los funcionarios o empleados que tuvieren informacin en cuanto a dichos pagos y que

vinieren obligados a rendir declaraciones con respecto a los mismos bajo los reglamentos para los

cuales ms adelante se provee) rendirn, en o antes del 28 de febrero del ao siguiente, una

10

declaracin fiel y exacta al Secretario bajo aquellos reglamentos, de aquel modo y manera y en

11

aquella extensin que l disponga, en la que conste el monto de dichas ganancias, beneficios e

12

ingresos y el nombre, direccin y nmero de cuenta del receptor de tales pagos.

13

(b)

Declaraciones sin Consideracin al Monto del Pago.- Dichas declaraciones podrn

14

exigirse sin consideracin al monto (1) en el caso de pagos de intereses sobre bonos, hipotecas,

15

obligaciones de fideicomisos u otras obligaciones similares de corporaciones o de sociedades, y

16

(2) en el caso de cobros de partidas de intereses, no pagaderas en Puerto Rico, sobre los bonos de

17

pases extranjeros e intereses sobre los bonos y los dividendos o beneficios de corporaciones o de

18

sociedades extranjeras, efectuados por personas que se encarguen como negocio o para fines de

19

lucro de la cobranza extranjera de tales intereses, dividendos o beneficios por medio de cupones,

20

cheques, letras de cambio o en cualquier otra forma.

21

(c)

Receptor Suministrar Nombre, Direccin y Nmero de Cuenta.- Para hacer

22

efectivas las disposiciones de esta seccin, el nombre, direccin y nmero de cuenta del receptor

23

del ingreso sern suministrados a requerimiento de la persona que pague el ingreso.

506
1

(d)

Declaraciones Sern Suministradas a los Individuos con Respecto a los Cuales se

Provee la Informacin.- Toda persona que rinda la declaracin informativa descrita en el apartado

(a) suministrar a cada individuo a nombre de quien se hace dicha declaracin, una copia de la

misma en o antes de la fecha prescrita en dicho apartado (a).

Seccin 1063.02.- Informacin sobre Transacciones con Negocios Financieros.

(a)

Todo negocio financiero, segn este trmino se define en el apartado (c), y todo

corredor rendir al Secretario, bajo aquellos reglamentos y de aquel modo, manera y extensin que

ste prescriba mediante reglamento, un informe de cada depsito, retiro, cambio de moneda, pago,

inversin, transferencia o compra y venta de valores efectuada por, a travs de, o a dicho negocio

10

financiero o corredor, que envuelva una transaccin en moneda corriente en exceso de diez mil

11

(10,000) dlares. Este informe contendr el nombre, direccin residencial o postal, el nmero de

12

cuenta del contribuyente y el monto de la transaccin o suma total de transacciones en caso de

13

haberse realizado ms de una transaccin por persona dentro de un perodo de treinta y un (31)

14

das. Los negocios financieros y las casas de corretaje ejercern el ms alto grado de diligencia en

15

el cumplimiento de la obligacin antes impuesta.

16

(b)

A los efectos de esta seccin, el trmino transaccin en moneda corriente

17

significar cualquier transferencia fsica de dinero de curso legal en los Estados Unidos o un pas

18

extranjero.

19

(c)

A los efectos de esta Seccin el trmino negocio financiero significar e incluir

20

toda agencia, sucursal, oficina o establecimiento de cualquier persona haciendo negocios en Puerto

21

Rico, en una o ms de las capacidades siguientes:

22

(1)

un banco comercial o compaa de fideicomisos;

23

(2)

un banco privado;

507
1
2

(3)

asociacin de construccin y prstamos (building and loan association);

3
4

(4)

una institucin asegurada segn se define en la Seccin 401 de la Ley

Nacional de Hogares;

5
6

una asociacin de ahorro y prstamo (savings and loan association) o una

(5)

un banco de ahorro, banco industrial u otra institucin de ahorro o

economas;

(6)

una cooperativa de crdito (credit union);

(7)

una cooperativa de ahorro y crdito;

(8)

una casa de corretaje o valores;

10

(9)

instituciones que se dedican a realizar prstamos hipotecarios, comnmente

11

conocidas como Mortgage Bank o Mortgage Brokers; y

12

(10)

cualquier otra entidad organizada o autorizada bajo las leyes bancarias o

13

financieras del Gobierno de Puerto Rico, de los Estados Unidos de Amrica, de cualquier

14

Estado de la Unin o de un pas extranjero.

15

(d)

A los propsitos de esta seccin, las instituciones financieras y las casas de corretaje

16

cumplirn con los requisitos establecidos en sta mediante la radicacin en el Departamento de

17

Hacienda de una copia fiel y exacta del informe sobre transacciones en moneda corriente que deben

18

rendir al Departamento del Tesoro federal conforme a los requisitos establecidos por la Ley Pblica

19

Nmero 91-508 del 26 de octubre de 1970, conocida como Bank Secrecy Act, segn enmendada

20

y codificada por la Ley Pblica 97-258 de 13 de septiembre de 1982, o por cualquier ley posterior

21

que la sustituya.

22

Seccin 1063.03.- Informes sobre el Pago de Intereses

23

(a)

Toda persona que acredite o efecte pagos de cincuenta (50) dlares o ms por

508
1

concepto de los intereses descritos en la Seccin 1023.04 o 1023.05 a cualquier individuo y que

venga obligada bajo la Seccin 1062.09 a retener contribucin sobre el pago de dichos intereses,

rendir un planilla de conformidad con los formularios y reglamentos promulgados por el

Secretario especificando la cantidad total de intereses pagados o acreditados, la contribucin

deducida y retenida y el nombre, direccin, nmero de seguro social o nmero de identificacin

patronal emitido por el Servicio de Rentas Internas Federal y el nmero de cuenta, de haberse

otorgado uno, de la persona a quien se le hizo el pago o se hizo la retencin. Dicha planilla ser

rendida en o antes del 28 de febrero del ao siguiente al ao natural en que se hayan pagado o

acreditado los intereses.

10
11
12

(b)

Informes a Receptores.(1)

entregar a toda persona incluida en dicha planilla una declaracin por escrito indicando;

13
14

(A)

(B)

El nombre, nmero de cuenta y direccin del receptor de los

intereses,

17
18

El nombre, nmero de cuenta, y direccin del pagador de los

intereses,

15
16

En general.- Toda persona que rinda una planilla bajo el apartado (a)

(C)

la cantidad de los intereses pagados o acreditados a la persona

incluida en la planilla, y

19

(D)

la cantidad de la contribucin deducida y retenida a dicha persona

20

bajo la Seccin 1062.09.

21

(2)

Fecha de la declaracin.- La declaracin escrita que requiere el prrafo (1)

22

de este apartado deber ser entregada a la persona en o antes del 28 de febrero del ao

23

siguiente al ao natural para el cual se rindi la planilla a que se refiere el apartado (a). Un

509
1
2

duplicado de dicha declaracin deber ser remitido al Secretario.

Seccin 1063.04.- Informacin al Secretario sobre el Recibo de Intereses Hipotecarios Pagados

por un Individuo

(a)

Informativa Respecto a Intereses Hipotecarios Recibidos.- Cualquier persona que

est dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y que en la operacin de dicha industria o

negocio reciba de cualquier individuo intereses sobre cualquier hipoteca, vendr obligado a rendir

una declaracin informativa anual, segn se dispone en el apartado (b) de esta seccin. El original

de dicha declaracin deber ser suministrado al individuo cuyo nombre aparece en dicho

documento, en o antes del 31 de enero siguiente al ao natural para el cual la copia de la declaracin

10

ha de ser radicada ante el Secretario.

11

(b)

12

A los fines de esta seccin, la declaracin informativa se preparar y rendir ajustndose a

13

Declaracin Informativa sobre Intereses de Hipoteca:

la forma que el Secretario prescriba y contendr, sin limitar, la siguiente informacin:

14

(1)

nombre, direccin y nmero de cuenta de la persona que viene obligada a

15

radicar la declaracin del individuo de quien se reciban los intereses descritos en el

16

apartado (a),

17
18

(2)
natural, y

19
20
21
22
23

la cantidad de los intereses recibidos de dicho individuo durante el ao

(3)
(c)

cualquier otra informacin que el Secretario prescriba mediante reglamento.

Aplicacin a Unidades Gubernamentales.- A los fines del apartado (a) se dispone

lo siguiente:
(1)

Persona.- En adicin a lo dispuesto en la Seccin 1010.01(a) (1) de este

Subttulo el trmino persona incluye cualquier unidad gubernamental y cualquier

510
1

agencia, corporacin o instrumentalidad pblica.

2
3

(2)

Reglas especiales.- En el caso de una unidad gubernamental o cualquier

agencia, corporacin o instrumentalidad pblica-

(A)

Se aplicar el apartado (a) sin considerar el requisito de estar

dedicada a industria o negocio que se establece en dicho apartado, y

(B)

La declaracin informativa requerida bajo el apartado (a) ser

cumplimentada por el oficial o empleado debidamente designado para llevar a cabo

dicha funcin.

9
10

(d)

Definicin de Hipoteca.- Para fines de esta seccin, excepto segn se disponga en

11

reglamentos promulgados por el Secretario, el trmino hipoteca significa cualquier obligacin

12

garantizada por propiedad inmueble, debidamente inscrita en el Registro de la Propiedad.

13

(e)

Informativas que Pudieran Requerirse a Dos (2) o Ms Personas.- Excepto segn

14

se disponga en reglamentos promulgados por el Secretario, en el caso de intereses recibidos por

15

cualquier persona a nombre de otra persona, slo la persona que primeramente reciba dichos

16

intereses vendr obligada a rendir la informativa requerida bajo el apartado (a).

17

(f)

Reglas Aplicables a Cooperativas de Vivienda.- A los fines del apartado (a), la

18

cantidad de intereses recibidos por una cooperativa de vivienda de un socio-partcipe se

19

considerar como intereses recibidos sobre una hipoteca en la operacin de la industria o negocio

20

de dicha cooperativa, hasta el lmite de la participacin del socio-participe en el inters de dicha

21

cooperativa.

22

Seccin 1063.05.- Informacin por Corporaciones y Sociedades

23

(a)

Pagos de Dividendos o Beneficios.- Toda corporacin o sociedad deber rendir, en

511
1

o antes del veintiocho (28) de febrero del ao siguiente, una declaracin correcta debidamente

jurada de sus pagos de dividendos o beneficios, expresando el nombre, direccin y nmero de

cuenta de cada accionista o socio, el nmero de acciones que posea o su participacin en los

beneficios y el monto de los dividendos o beneficios que se le hayan pagado durante el ao

contributivo.

(b)

Ganancias Distribuidas.-

Toda corporacin o sociedad deber, cuando sea

requerida o por el Secretario, suministrarle una declaracin de aquellos hechos que le permitan

determinar la parte de las ganancias o beneficios de la corporacin o sociedad, incluyendo

ganancias, beneficios e ingresos no tributados, acumulados durante aquellos perodos que el

10

Secretario especifique, que haya sido distribuida o que se haya ordenado distribuir a sus accionistas

11

o socios durante aquellos aos contributivos que el Secretario especifique.

12

(c)

Utilidades y Beneficios Acumulados.- Cuando sea requerida por el Secretario, toda

13

corporacin o sociedad le remitir una declaracin correcta de utilidades y beneficios acumulados

14

y de los nombres, direcciones y nmeros de cuenta de las personas que tendran derecho a los

15

mismos si fueren divididos o distribuidos, y de las cantidades pagaderas a cada una de ellas.

16

(d)

Disolucin o Liquidacin.- Dentro de los treinta (30) das despus de la adopcin

17

por cualquier corporacin o sociedad de una resolucin o plan para su disolucin o para la

18

liquidacin total o parcial de su capital social, dicha corporacin o sociedad deber rendir una

19

declaracin correcta al Secretario debidamente jurada, en la que consten los trminos de tal

20

resolucin o plan y aquella otra informacin que el Secretario por reglamentos promulgue.

21

(e)

Distribuciones en Liquidacin.- Toda corporacin o sociedad deber rendir, en o

22

antes del veintiocho (28) de febrero del ao siguiente, o en aquella otra fecha que establezca el

23

Secretario mediante reglamento, una declaracin debidamente jurada de sus distribuciones en

512
1

liquidacin, expresando el nombre, direccin y nmero de cuenta de cada accionista o socio, el

nmero y clase de acciones que posea o su participacin en los beneficios y el monto que se le

haya pagado o, si la distribucin fuere en propiedad que no sea dinero, el justo valor en el mercado

a la fecha de la distribucin de la propiedad distribuida a dicho accionista o socio.

(f)

Declaraciones Sern Suministradas a las Personas con Respecto a las Cuales se

Provee la Informacin.- Toda corporacin o sociedad que rinda cualquier declaracin requerida

por el apartado (a) o (e) de esta Seccin suministrar a cada accionista o socio a nombre de quien

se hace dicha declaracin una copia de la misma en o antes de la fecha establecida en dicho

apartado (a) o (e), cual fuere aplicable.

10
11

Seccin 1063.06.- Declaraciones de Corredores y Negociantes de Valores

(a)

Toda persona que hiciere negocios como corredor o como negociante de valores

12

segn lo disponga el Secretario por reglamento, incluyendo los negocios financieros establecidos

13

en la Seccin 1063.02(c) de este Subttulo, que acte como corredor o negociante de valores

14

rendir al Secretario una declaracin fiel y exacta que contenga el nombre, direccin residencial o

15

postal, el nmero de cuenta de contribuyente e informacin sobre los intereses, rditos brutos y

16

dividendos pagados a toda persona natural, segn lo disponga el Secretario por reglamento. Esta

17

declaracin se rendir en o antes del 28 de febrero del ao siguiente al ao natural en que se efecte

18

dicho pago de ingresos.

19

(b)

El corredor o negociante de valores ejercer el ms alto grado de diligencia en el

20

cumplimiento de la obligacin impuesta en esta Seccin.

21

Seccin 1063.07.- Planilla Informativa sobre Transacciones de Extensin de Crdito - Declaracin

22

Afirmativa de Cuantas Transaccionales.

23

(a)

Todo negocio financiero, segn este trmino se define en el apartado (d), y todo

513
1

corredor de valores rendir al Secretario, a tenor con aquellos reglamentos y en aquella forma o

manera que ste disponga mediante reglamento u otra comunicacin escrita de carcter general,

una planilla informativa que se conocer como Declaracin Afirmativa de Cuantas

Transaccionales (Declaracin) de cada transaccin de solicitud o extensin de crdito aprobada

por una cuanta de doscientos cincuenta mil (250,000) dlares o ms (quinientos mil (500,000)

dlares o ms en el caso de hipotecas); disponindose que en caso de haber ms de una solicitud

de crdito aprobada con relacin a una persona dentro de un perodo de treinta (30) das, la suma

del total de solicitudes de crdito aprobadas se considerarn como una sola solicitud para

propsitos de la aplicacin de esta seccin.

10
11

(b)

Esta Declaracin Afirmativa de Cuantas Transaccionales contendr la siguiente

informacin:

12

(1)

el nombre del solicitante principal y de los co-solicitantes, si alguno,

13

(2)

direccin fsica (residencial o comercial) y postal del solicitante y los co-

14
15
16
17

solicitantes,
(3)

el nmero de seguro social o el nmero patronal del solicitante y los co-

solicitantes, si aplica,
(4)

el nmero de cuenta del solicitante y el monto de la transaccin o suma total

18

de transacciones en caso de haberse realizado ms de una transaccin con el mismo

19

solicitante dentro de un perodo de treinta (30) das, y

20
21
22
23

(5)

el detalle de la informacin financiera suministrada por el solicitante y los

co-solicitantes, para evidenciar la fuente de repago del crdito solicitado (A)

En el caso de solicitudes en las que el negocio financiero utilice

informacin financiera de corporaciones o sociedades afiliadas a la entidad

514
1

solicitante para la otorgacin del crdito, deber incluir en la Declaracin el detalle

de la informacin financiera de dichas corporaciones o sociedades afiliadas.

(B)

En el caso de solicitudes por corporaciones o sociedades en las que

el negocio financiero utilice informacin financiera de los accionistas o socios para

extender el crdito, deber tambin incluir en la Declaracin el detalle de la

informacin financiera de dichos accionistas o socios.

(c)

A los efectos de esta seccin, el trmino solicitud o extensin de crdito aprobada

significar cualquier solicitud de prstamo (personal o comercial), lnea de crdito, cuenta al

margen, tarjeta de crdito, prstamo con garanta hipotecaria o cualquier otro tipo de solicitud para

10

obtener dinero prestado que haya sido debidamente aprobada por un negocio financiero y que se

11

encuentre entre los parmetros de las cuantas aqu dispuestas.

12

(d)

A los efectos de esta seccin el trmino negocio financiero significar e incluir

13

toda agencia, sucursal, oficina o establecimiento de cualquier persona haciendo negocios, en una

14

o ms de las siguientes capacidades:

15

(1)

un banco comercial o compaa de fideicomisos;

16

(2)

un banco privado;

17

(3)

una asociacin de ahorro y prstamo (savings and loan association) o una

18
19
20
21
22
23

asociacin de construccin y prstamos (building and loan association);

(4)

una institucin asegurada segn se define en la Seccin 401 de la Ley

Nacional de Hogares;
(5)

un banco de ahorro, banco industrial u otra institucin de ahorro o

economas;
(6)

una cooperativa de crdito (credit union);

515
1

(7)

una cooperativa de ahorro y crdito;

(8)

una casa de corretaje o valores;

(9)

instituciones que se dedican a realizar prstamos hipotecarios, comnmente

conocidas como Mortgage Bankers o Mortgage Brokers; o

(10)

compaas de seguros;

(11)

cualquier otra entidad organizada o autorizada bajo las leyes bancarias o

financieras de Puerto Rico, de los Estados Unidos de Amrica, de cualquier Estado de la

Unin o de un pas extranjero.

(12)

cualquier

entidad

gubernamental,

10

patrocinadas por stos que concedan prstamos.

11

(e)

estatal,

municipal

entidades

A los efectos de esta Seccin, el trmino informacin financiera significar el

12

detalle de los activos, pasivos, ingresos y gastos que un solicitante o co-solicitante, entidad afiliada,

13

accionista o socio, somete al negocio financiero para sustentar el nivel de ingresos y la fuente de

14

repago del crdito solicitado. La informacin financiera incluir, adems de cualquier detalle de

15

los ingresos informados por el solicitante a la institucin financiera como parte de la apertura de

16

una cuenta de inversiones, informacin provista por el solicitante con relacin a la actualizacin

17

de dicha cuenta de tiempo en tiempo. El Secretario del Departamento de Hacienda promulgar

18

reglamento a los fines de definir los campos de informacin a ser reportados al Secretario.

19

(f)

La Declaracin requerida bajo esta seccin deber ser rendida por el negocio

20

financiero no ms tarde del ltimo da del mes natural siguiente a la fecha en que ocurri la

21

aprobacin de la solicitud o extensin de crdito.

22

transacciones de solicitud o extensin de crdito aprobadas despus del 30 de noviembre de 2010.

23

(g)

Esta Declaracin ser requerida para

Penalidad por no rendir la Declaracin - En caso de que cualquier negocio

516
1

financiero dejare de rendir la Declaracin segn lo establecido en esta seccin, se impondr y

cobrar una penalidad de mil (1,000) dlares por cada Declaracin dejada de presentar, estando

adems sujeto a las disposiciones las Secciones 6030.11 y 6041.03 del Subttulo F de este Cdigo.

(h)

No se impondr responsabilidad civil contractual o extracontractual o

responsabilidad penal a un negocio financiero, o a cualquier oficial, empleado o agente de un

negocio financiero, por rendir la planilla informativa sobre Declaracin Afirmativa de Cuantas

Transaccionales con la informacin requerida por las mismas, al Secretario o a cualquier otra

agencia gubernamental, en cumplimiento con lo dispuesto en esta Seccin y en su reglamento.

Cualquier institucin financiera intermediaria que provea informacin financiera a otro negocio

10

financiero para emitir la Declaracin Afirmativa de Cuantas Transaccionales estar sujeta a las

11

disposiciones de este apartado (h).

12

Seccin 1063.08.- Informacin Requerida de Ciertas Organizaciones y Fideicomisos Exentos de

13

Tributacin.

14

(a)

Ciertas Organizaciones Exentas de Tributacin.- Toda organizacin descrita en la

15

Seccin 1101.01(a)(1) y (2) que est sujeta a los requisitos de la Seccin 1061.05 deber

16

suministrar anualmente informacin, en el tiempo y en la forma que el Secretario pueda prescribir

17

por formularios o reglamentos, indicando-

18

(1)

su ingreso bruto para el ao,

19

(2)

sus gastos atribuibles a tal ingreso e incurridos dentro del ao,

20

(3)

sus desembolsos del ingreso dentro del ao para los fines para los cuales

21

est exenta,

22

(4)

su acumulacin de ingreso dentro del ao,

23

(5)

el monto agregado de su ingreso acumulado al comenzar el ao,

517
1
2

(6)

fines para los cuales est exenta,

3
4

sus desembolsos del principal en el ao corriente y aos anteriores para los

(7)

un estado de situacin revelando el activo, el pasivo y el activo neto al

comienzo de tal ao, y

(8)

el ao.

(b)

el total de las aportaciones y donativos recibidos por la organizacin durante

Fideicomisos que Reclaman Deducciones por Aportaciones Caritativas u Otras

Aportaciones bajo la Seccin 1083.02(a).- Cada fideicomiso que reclame deducciones por

aportaciones caritativas u otras aportaciones bajo la Seccin 1083.02(a) para el ao contributivo

10

deber suministrar aquella informacin con respecto a tal ao contributivo que el Secretario pueda

11

prescribir por reglamentos, haciendo constar:

12

(1)

la cantidad de la aportacin caritativa u otra aportacin tomada como

13

deduccin bajo la Seccin 1083.02(a) dentro de tal ao (mostrando separadamente la

14

cantidad de tal deduccin que fue pagada y la cantidad permanentemente separada durante

15

el ao para fines caritativos, o para otros fines de los descritos en la Seccin 1083.02(a)),

16

(2)

la cantidad pagada dentro de tal ao que represente cantidades por las cuales

17

se tomaron deducciones por aportaciones caritativas u otras aportaciones bajo la Seccin

18

1083.02(a), en aos contributivos anteriores,

19

(3)

la cantidad por la cual las deducciones por aportaciones caritativas u otras

20

aportaciones han sido tomadas en aos anteriores, pero que no ha sido pagada al comienzo

21

de tal ao,

22

(4)

23

la cantidad pagada del principal en el ao corriente y en aos anteriores para

fines caritativos u otros fines especificados en la Seccin 1083.02(a),

518
1
2

(5)
mismo, y

3
4

el ingreso total del fideicomiso para tal ao y los gastos atribuibles al

(6)

un estado de situacin demostrativo del activo, el pasivo y el activo neto del

fideicomiso al comienzo de tal ao.

Este apartado no aplicar en el caso de un ao contributivo si todo el ingreso neto para tal ao,

determinado bajo los principios de ley aplicables a fideicomisos, se requiere que sea distribuido

corrientemente a los beneficiarios.

8
9
10
11

(c)

Informacin Disponible al Pblico.- La informacin que se requiere suministrar

bajo el apartado (a) o (b), junto con los nombres y direcciones de tales organizaciones, se pondr
a la disposicin del pblico en las fechas y sitios que el Secretario disponga.
(d)

Penalidades.- En el caso de dejar de suministrar voluntariamente la informacin

12

requerida bajo esta seccin, aplicarn las penalidades establecidas en la Seccin 6041.02 del

13

Subttulo F.

14

Seccin 1063.09.- Reglamentacin para Requerir Declaraciones Informativas Utilizando Medios

15

Electrnicos

16

(a)

En general.- El Secretario podr requerir que las declaraciones informativas que

17

deben rendirse bajo las disposiciones de este Subttulo sean rendidas utilizando medios magnticos

18

o electrnicos. El Secretario promulgar los reglamentos necesarios para establecer las normas

19

que aplicarn cuando se requiera el uso de medios electrnicos para estos fines.

20

(b)

Requisitos de los Reglamentos.- Al promulgar los reglamentos bajo el apartado (a),

21

el Secretario no requerir que la persona rinda las declaraciones informativas utilizando medios

22

electrnicos a menos que dicha persona deba rendir por lo menos cinco (5) declaraciones durante

23

el ao natural; no obstante, el Secretario podr, cuando lo estime pertinente, reducir a menos de

519
1

cinco (5) el nmero de declaraciones informativas que se requiera sean rendidas utilizando medios

electrnicos en cualquier ao contributivo.

(c)

El Departamento de Hacienda deber proveer un mecanismo de autenticacin

electrnica que sirva de confirmacin en la transaccin electrnica a aquellos ciudadanos que

rindan las declaraciones informativas utilizando medios electrnicos.

(d)

Dejar de rendir.-

Si cualquier persona a quien le es requerido someter las

declaraciones informativas utilizando medios electrnicos no rinde las mismas de ese modo, se

considerar como si hubiese dejado de rendir tales declaraciones, por lo que estar sujeta a las

penalidades por dejar de rendir planillas o declaraciones dispuestas en el Subttulo F.

10

Seccin 1063.10.- Estado de Reconciliacin Anual de Ingresos Sujetos a Retencin

11

(a)

Todo pagador o agente retenedor que est obligado a efectuar la deduccin y

12

retencin en el origen impuesta por las Secciones 1023.06, 1062.02, 1062.09, as como cualquier

13

deduccin y retencin en el origen impuesta bajo la Ley 73-2008, conocida como la Ley de

14

Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley anloga anterior o

15

subsiguiente, o la Ley 74-2010, segn enmendada, conocida como la Ley de Desarrollo Turstico

16

de Puerto Rico de 2010, o cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, y a rendir una declaracin

17

informativa por las cantidades deducidas y retenidas, deber someter, no ms tarde del 28 de

18

febrero del ao siguiente, un estado de reconciliacin anual para cada clase de ingreso. En dicho

19

estado de reconciliacin debern constar las cantidades pagadas y retenidas y la clase de ingreso

20

pagado.

21

Seccin 1063.11.-

Informacin al Secretario Sobre el Recibo de Pago por Concepto de

22

Arrendamiento de Automviles

23

(a)

Informativa Respecto a Pago por Arrendamiento de Automviles.- Cualquier

520
1

persona que est dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y que en la operacin de dicha

industria o negocio reciba de cualquier individuo, negocio, sociedad o corporacin, pagos por

concepto de arrendamiento de vehculos, segn lo dispuesto en la Seccin 1033.07(a)(3)(H),

vendr obligado a rendir una declaracin informativa anual, segn se dispone en el apartado (b)

de esta seccin. El original de dicha declaracin deber ser suministrado al pagador cuyo nombre

aparece en dicho documento, en o antes del 31 de enero siguiente al ao natural para el cual la

copia de la declaracin ha de ser radicada ante el Secretario.

(b)

A los fines de esta seccin, la declaracin informativa se preparar y rendir ajustndose a

10

Declaracin Informativa sobre Pagos por Arrendamiento de Automviles:

la forma que el Secretario prescriba y contendr, sin limitar, la siguiente informacin:

11

(1)

nombre, direccin y nmero de cuenta de la persona que viene obligada a

12

radicar la declaracin del pagados de quien se reciban los pagos descritos en el apartado

13

(a),

14
15

18

la cantidad de los pagos recibidos de dicho individuo durante el ao natural,

(3)

cualquier otra informacin que el Secretario prescriba mediante reglamento.

16
17

(2)

Seccin 1063.12.- Informes sobre Ingresos Sujetos a Contribucin Bsica Alterna

(a)

Toda persona, cualquiera que sea la capacidad en que acte, que acredite o efecte

19

pagos de quinientos (500) dlares o ms a cualquier individuo por concepto de intereses, rentas,

20

dividendos, pensiones, anualidades o cualquier otra partida de ingresos sujeta a contribucin bsica

21

alterna, vendr obligado a informar dichos pagos al Secretario y al individuo, en aquellos

22

formularios, en la fecha y de la manera establecida por el Secretario mediante reglamento, carta

23

circular, u otra determinacin o comunicacin administrativa de carcter general.

521
1

Seccin 1063.13.- Declaracin Informativa y Planilla sobre Distribuciones hechas por un Plan de

Pensiones, Bonificacin en Acciones o de Participacin de Ganancias Sujetos a las

Disposiciones de la Seccin 1081.01

(a)

Toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo

las disposiciones de la Seccin 1081.01(b)(3) deber entregar una declaracin informativa al

receptor de la distribucin o pago y rendir al Secretario una planilla con relacin a la contribucin

deducida y retenida no ms tarde del 28 de febrero del ao siguiente.

informativa y planilla contendrn aquella informacin y sern hechas en aquellas formas que el

Secretario por reglamento establezca. Si la persona que efecta la distribucin o pago dejare de

10

entregar la declaracin informativa o rendir la planilla segn requerido en este apartado estar

11

sujeta a las penalidades dispuestas en las secciones 6041.01 y 6041.11, respectivamente.

12

Seccin 1063.14.- Declaracin Informativa sobre Condonacin de Deudas

13

(a)

Dicha declaracin

Todo acreedor que reclame una deduccin por prdida relacionada con la

14

condonacin de una deuda, deber entregar una declaracin informativa al deudor beneficiado de

15

la condonacin, no ms tarde del 28 de febrero del ao natural siguiente a la fecha de la

16

condonacin de la deuda. Dicha declaracin informativa contendr aquella informacin y ser

17

hecha en aquella forma que el Secretario establezca mediante reglamento, carta circular, boletn o

18

cualquier otra comunicacin administrativa de carcter general. Si el acreedor dejare de entregar

19

la declaracin informativa segn requerido en esta Seccin, se le denegar cualquier deduccin a

20

la cual pudiera tener derecho como resultado de la condonacin de una deuda.

21
22
23

CAPITULO 7 - ENTIDADES CONDUCTO Y SUS DUEOS

Seccin 1070.01.- Regla General
Aplicacin de Disposiciones.- Las disposiciones de este Captulo aplicarn nicamente a

522
1
2
3
4
5

aquellas entidades que:

(a) hayan ejercido la opcin dispuesta en la Seccin 1070.03 de este Cdigo para acogerse a
las disposiciones de este captulo;
(b) sean sociedades que hayan comenzado a operar en Puerto Rico despus del 31 de diciembre
de 2014;

(c) sean compaas de responsabilidad limitada que hayan comenzado a operar en Puerto Rico

despus del 31 de diciembre de 2014 y estn sujetas a las disposiciones de la Seccin

1010.01(a)(3)(A)(ii) de este Cdigo; o

9
10
11
12
13
14

(d) se hayan convertido a entidad conducto por disposicin estatutaria bajo las Secciones
1075.06, 1114.01 y 1115.01 de este Cdigo.
Seccin 1070.02.- Definiciones
(a)

Entidad.(1)

(A)

(B)

(C)

20

Cdigo.

21

(2)

23

una compaa de responsabilidad limitada segn definida en la

Seccin 1010.01(a)(3) de este Cdigo; y

19

22

una sociedad, segn definida en la Seccin 1010.01(a)(4) de este

Cdigo;

17
18

Para propsitos de este Subttulo, el trmino entidad

significa:

15
16

En General.-

una corporacin, segn definida en la Seccin 1010.01(a)(2) de este

Excepcin.- El trmino entidad no incluye a cualquier sociedad,

compaa de responsabilidad limitada o corporacin que sea una:

(A)

compaa de seguros sujeta a tributacin bajo las disposiciones del

523
1

Subcaptulo A del Captulo 11 del Subttulo A de este Cdigo;

(B)

compaa inscrita de inversiones sujeta a tributacin bajo las

disposiciones del Subcaptulo B del Captulo 11 del Subttulo A de este Cdigo;

(C)

corporacin especial propiedad de trabajadores sujeta a tributacin

bajo las disposiciones del Subcaptulo C del Captulo 11 del Subttulo A de este

Cdigo;

(D)

Seccin 1101.01 de este Cdigo;

(E) corporacin cuyas acciones se mercadean en una o ms bolsas de

10
11
12
13
14

organizacin exenta de tributacin bajo las disposiciones de la

valores reconocidas.
(b)

Dueo.- Para propsitos de este Subttulo, el trmino dueo significa cualquier

socio, miembro o accionista de una entidad conducto.

(c)

Acuerdo de Entidad Conducto.- Para propsitos de este Captulo, un acuerdo de

entidad conducto consiste de:

15

(1)

Sociedades.- el acuerdo de sociedad suscrito por los socios de una sociedad;

16

(2)

Corporaciones.- los artculos de incorporacin y reglamentos internos (by

17
18

laws) de una corporacin; o

(3)

Compaas de Responsabilidad Limitada.- los artculos de organizacin y

19

contrato de compaa de responsabilidad limitada (LLC Operating Agreement o LLC

20

Membership Agreement) de una compaa de responsabilidad limitada.

21

Cualquier modificacin hecha al acuerdo antes de o a la fecha establecida por ley para la

22

radicacin de la planilla de la entidad conducto para el ao (sin incluir prorrogas) con la cual todos

23

los dueos estn de acuerdo ser efectivo, para todos los propsitos de este Captulo, para el ao

524
1
2

contributivo para el cual se radica la planilla que establece la limitacin aqu mencionada.
(d)

Liquidacin del Inters de un Dueo.- Para propsitos de este Captulo, el trmino

liquidacin del inters de un dueo significa la terminacin de la totalidad del inters en una

entidad conducto por medio de una distribucin o una serie de distribuciones al dueo por la

entidad conducto.

Seccin 1070.03.- Ejercicio de la Opcin

(a)

Opcin.(1)

Regla general.- La eleccin para acogerse a las disposiciones de este

Captulo deber ser radicada por la entidad dentro de los noventa (90) das siguientes al

10

comienzo del primer ao contributivo para el cual aplica la opcin. Dicha opcin se har

11

por medio de la radicacin de un formulario de Eleccin para ser tratada como Entidad

12

Conducto y deber ser firmada por todos los dueos o por aquel dueo en quien se haya

13

delegado la administracin de la entidad.

14

(2)

Excepcin.- El Secretario queda facultado para conceder un alivio a

15

aquellas entidades que presenten una eleccin fuera del trmino dispuesto en el prrafo (1)

16

de este apartado. Esta excepcin solo ser permitida si la eleccin es sometida no ms

17

tarde de la fecha lmite dispuesta en la Seccin 1061.06 de este Cdigo para radicar la

18

planilla del ao contributivo para el cual se quiere hacer la eleccin, sin incluir prrrogas.

19

(b)

Irrevocabilidad de la Opcin.- Una vez hecha la opcin dispuesta en el apartado

20

(a) de esta seccin, la misma ser irrevocable, excepto que el Secretario podr revocarla para el

21

ao en que se incumplan los requisitos de este Captulo, o para cualquier ao contributivo en que

22

se determinare que la entidad conducto ha sido utilizada con el propsito de evadir el pago de

23

contribuciones. El Secretario podr revocar dicha opcin cuando la entidad conducto deje de

525
1

cumplir con sus responsabilidades contributivas, incluyendo, sin que se entienda como una

limitacin, aquellas relacionadas con las contribuciones impuestas y aquellas responsabilidades

que conllevan su actuacin como patrono o como agente retenedor.

(c)

Conversin Estatutaria de Sociedades, Sociedades Especiales y Corporaciones de

Individuos existentes al 31 de diciembre de 2014.- Aquellas entidades que al 31 de diciembre de

2014 tenan en vigor una eleccin para tributar como sociedad bajo el Captulo 7 del Subtitulo A,

sociedad especial bajo la Seccin 1114.12, o como una corporacin de individuos bajo la Seccin

1115.02 de la Ley 1-2011 segn enmendada, mejor conocida como el Cdigo de Rentas Internas

de Puerto Rico de 2011, estarn sujetas a las disposiciones de este Captulo 7 para su primer ao

10

contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2014 y aos subsiguientes, sujeto a las

11

reglas de las Secciones 1075.06, 1114.01 y 1115.01 de este Cdigo.

SUBCAPTULO A IMPOSICIN DE LA CONTRIBUCIN

12
13
14

Seccin 1071.01.- Imposicin de Contribucin a los Dueos y no a la Entidad Conducto

(a)

Una entidad conducto sujeta a las disposiciones de este Captulo no estar sujeta a

15

la contribucin sobre ingresos impuesta por este Subttulo A. Las personas que llevan a cabo un

16

negocio como dueos sern responsables por la contribucin sobre ingresos solamente en su

17

capacidad particular o individual.

18

(b)

Dueos se consideran dedicados a industria o negocio.- Excepto lo dispuesto en el

19

apartado (c) de esta Seccin, para propsitos de este Cdigo todo dueo de una entidad conducto

20

que est dedicado a industria o negocio en Puerto Rico se considerar que est dedicado a industria

21

o negocio en Puerto Rico bajo este Subttulo.

22
23

(c)

Excepcin en el caso de sociedades especiales y corporaciones de individuos

existentes al 31 de diciembre de 2014.- Para aquellas entidades que, al 31 de diciembre de 2014

526
1

tengan en vigor una eleccin para tributar como sociedad especial bajo la Seccin 1114.12 de la

Ley 1-2011, o como una corporacin de individuos bajo la Seccin 1115.02 de la Ley 1-2011, y

se conviertan a entidad conducto conforme lo dispuesto en la Seccin 1120.03(c), la aplicacin de

lo dispuesto en el apartado (b) de esta seccin por si sola no tendr el efecto de que un dueo que

de otro modo no est dedicado a industria o negocio en Puerto Rico se considere como que est

dedicado a industria o negocio en Puerto Rico, por razn de su participacin distribuible en el

ingreso, ganancia, prdida, deduccin o crdito de la entidad conducto.

Seccin 1071.02.- Cmputos de la Entidad Conducto

(a)

Ingresos y Deducciones.- El ingreso bruto de una entidad conducto para cualquier

10

ao contributivo ser determinado segn se dispone en las Secciones 1031.01 y 1031.02 de este

11

Cdigo. Igualmente, su ingreso o prdida neta para cualquier ao contributivo se determinar

12

como una corporacin, excepto que deber determinar por separado las partidas descritas en la

13

Seccin 1071.03 de este Cdigo y:

14
15

(1)

no se admitir una deduccin por prdida neta en operaciones segn lo

dispuesto en la Seccin 1033.14 de este Cdigo;

16

(2)

no se admitir una deduccin por contribuciones segn lo dispuesto en la

17

Seccin 1033.04 con respecto a las contribuciones descritas en la Seccin 1051.01 de este

18

Cdigo; y

19

(3)

20

Cdigo.

21

(b)

no se admitir la deduccin concedida por la Seccin 1033.19 de este

Opciones de la Entidad Conducto.- Cualquier opcin que afecte el cmputo del

22

ingreso neto de una entidad conducto ser ejercida por sta, excepto que cualquier opcin bajo la

23

Seccin 1051.01 (relacionada con las contribuciones de los Estados Unidos, posesiones de los

527
1

Estados Unidos y pases extranjeros), deber ser ejercida por los dueos en su carcter individual.

Seccin 1071.03.- Ingresos y Crditos de los Dueos

(a)

Regla General.- Al determinar su responsabilidad contributiva, cada dueo deber

tomar en consideracin por separado (sujeto a las condiciones y limitaciones dispuestas en este

Subtitulo) su participacin distribuible en la entidad conducto para cualquier ao contributivo de

sta terminado dentro o simultneamente con el ao contributivo del dueo, con respecto a:

7
8
9
10
11
12
13

(1)

ganancias y prdidas en la venta o permuta de activos de capital posedos

por la entidad conducto por no ms de un (1) ao;

(2)

ganancias y prdidas en la venta o permuta de activos de capital posedos

por la entidad conducto por ms de un (1) ao;

(3)

ganancias y prdidas en la venta o permuta de propiedades descritas en la

Seccin 1034.01(i) de este Cdigo;

(4)

ganancias y prdidas en la venta o permuta de todos los activos en un

14

negocio exento segn la Ley 74-2010, segn enmendada, mejor conocida como la Ley de

15

Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, y cualquier de naturaleza similar anterior o

16

subsiguiente;

17
18
19
20
21
22
23

(5)

dividendos a los cuales son aplicables las disposiciones de la Seccin

1023.06 de este Cdigo;

(6)

contribucin retenida sobre los dividendos descritos en la prrafo (5) de este

apartado;
(7)

contribuciones descritas en las Secciones 1051.01, 1062.02, 1062.03 y

1062.04 de este Cdigo;

(8)

ingreso o prdida derivada de las actividades cubiertas por una concesin o

528
1

decreto de exencin, segn sea el caso, bajo:

2
3

(A) la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010 y cualquier de

naturaleza similar anterior o subsiguiente; o

(B) la Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico de

2008 y cualquier ley de naturaleza similar anterior o subsiguiente;

(9)

7
8
9
10

ingreso o prdida neta de la entidad conducto, excluyendo las partidas cuya

consideracin por separado se requiere bajo otras prrafos de este apartado, y

(10)

otras partidas de ingreso, ganancias, prdidas, deducciones o crditos, segn

el Secretario establezca mediante reglamentos, incluyendo:

(i)

para fines de la determinacin de la contribucin alternativa mnima

11

a nivel de cada dueo de acuerdo con la seccin 1022.03 de este Cdigo, la

12

participacin distribuible de cada dueo en:

13

(I)

el monto de los gastos incurridos o pagados a una persona

14

relacionada o a una oficina principal (home office) localizada fuera de

15

Puerto Rico;

16

(II)

el costo de los bienes vendidos durante el ao que

17

correspondan a propiedad mueble adquirida de una persona relacionada o

18

propiedad mueble transferida de una oficina principal (home office)

19

localizada fuera de Puerto Rico, segn se indica en la Seccin 1022.03 de

20

este Cdigo;

21
22
23

(III)

las entradas brutas, segn se indica en la Seccin

1022.03(c)(7); y
(IV)

los ajustes relativos a depreciacin, ventas a plazos,

529
1

contratos a largos plazo e intereses, segn se indica en la Seccin 1022.04

de este Cdigo.

(b)

Naturaleza de las Partidas que Constituyen la Participacin Distribuible.- La

naturaleza de cualquier partida de ingreso, ganancia, prdida, deduccin o crdito incluida en la

participacin proporcional de un dueo segn los prrafos (1) al (10) del apartado (a) se

determinar, para propsitos de la contribucin sobre ingresos dispuesta en este Subtitulo A, como

si tal partida fuese realizada directamente de la fuente del cual fue realizada por la entidad

conducto, o devengada en la misma manera que fue devengada por la entidad conducto.

Disponindose que, al determinar las partidas de ingresos, ganancias, perdidas, deducciones o

10

crditos generados por la entidad conducto, cada dueo debe tomar en consideracin por separado

11

cada una de dichas partidas, sujeto a las condiciones y limitaciones dispuesta en este Cdigo,

12

incluyendo las partidas que tiene un tratamiento distinto al determinar el ingreso neto sujeto a

13

contribucin alternativa mnima.

14

(c)

Ingreso Bruto de un Dueo.- En cualquier caso que sea necesario determinar el

15

ingreso bruto de un dueo para propsitos de este Subttulo, dicho ingreso bruto incluir su

16

participacin distribuible en el ingreso bruto de la entidad conducto.

17

(d)

Tratamiento Contributivo de Partidas de la Entidad Conducto.-

Para los

18

procedimientos relacionados con el tratamiento contributivo de las partidas de la entidad conducto

19

vase el Captulo 10 del Subttulo F del Cdigo.

20

Seccin 1071.04.- Aos Contributivos de los Dueos y de la Entidad Conducto

21

(a)

Ao en que Debe Incluirse el Ingreso de la Entidad Conducto.- Al computar el

22

ingreso tributable de un dueo para un ao contributivo, las partidas que se requiere sean incluidas

23

a tenor con la Seccin 1071.03 y la Seccin 1071.07(c) con relacin a la entidad conducto debern

530
1

estar basadas en el ingreso, ganancia, prdida, deduccin o crdito de la entidad conducto para

cualquier ao contributivo de la entidad conducto que termina con o dentro del ao contributivo

del dueo.

(b)

5
6

Ao Contributivo.(1)

Ao contributivo de la entidad conducto.(A)

Entidad conducto tratada como contribuyente.- El ao contributivo

de una entidad conducto deber ser determinado como si la entidad conducto fuese

el contribuyente.

(B)

Ao contributivo determinado por referencia a los dueos.- Excepto

10

segn se dispone en los incisos (C) y (D), una entidad conducto no tendr un ao

11

contributivo que no sea -

12

(i)

13

en el prrafo (4)),

14

(ii)

15

el ao contributivo del inters mayoritario (segn definido

si no hay un ao contributivo descrito en la clusula (i), el

ao contributivo de todos los dueos principales de la entidad conducto, o

16

(iii)

si no hay un ao contributivo descrito en las clusulas (i) y

17

(ii), el ao natural, a no ser que el Secretario disponga otro perodo mediante

18

reglamento.

19

(C)

Propsito comercial.- Una entidad conducto puede tener un ao

20

contributivo distinto al descrito en el inciso (B) si establece, a satisfaccin del

21

Secretario, un propsito comercial para utilizar dicho ao. Para propsitos de este

22

inciso, cualquier diferimiento de ingreso a los dueos no ser tratado como un

23

propsito comercial.

531
1

(D)

Sociedades, Sociedades Especiales y Corporaciones de Individuos

existentes al 31 de diciembre de 2014.- En el caso de una entidad que, al 31 de

diciembre de 2014 tena en vigor una eleccin para tributar como entidad conducto

bajo la Seccin 1076.01 de la Ley 1-2011, o como entidad conducto especial bajo

la Seccin 1114.12 de la Ley 1-2011, o como una corporacin de individuos bajo

la Seccin 1115.02 de la Ley 1-2011, podr mantener su ao contributivo, aunque

el mismo sea distinto al descrito en el inciso (B) de este prrafo, hasta que haya un

cambio de dueo. Disponindose que en caso de solicitar un cambio de ao

contributivo con posterioridad al 31 de diciembre de 2014, deber cumplir con lo

10

dispuesto en el inciso (B) de este prrafo.

11

(2)

Ao contributivo del dueo.- Un dueo no puede cambiar a un ao

12

contributivo que no sea al de la entidad conducto en la cual l es un dueo principal a no

13

ser que establezca, a satisfaccin del Secretario, un propsito comercial para utilizar dicho

14

ao.

15

(3)

Dueo principal.- Para propsitos de este apartado, un dueo principal es

16

un dueo que tiene un inters de cinco (5) por ciento o ms en los ingresos y el capital de

17

la entidad conducto.

18
19
20

(4)

Ao contributivo del inters mayoritario; limitacin en cambios

requeridos.(A)

Definicin de ao contributivo del inters mayoritario.- Para

21

propsitos del prrafo (1)(B)(i) -

22

(i)

23

En general.- El trmino ao contributivo del inters

mayoritario significa el ao contributivo (si alguno) que, en cada da de

532
1

prueba, constituy el ao contributivo de uno (1) o ms dueos con un

inters agregado (en dicho da) en los ingresos y el capital de la entidad

conducto de ms de cincuenta (50) por ciento.

(ii)

Das de prueba.- Los das de prueba sern (I)

el primer da del ao contributivo de la entidad

conducto (determinado sin tomar en consideracin la clusula (i), o

(II)

Los das durante el perodo representativo que el

Secretario disponga.

(B)

Cambio posterior no requerido por tres (3) aos.- Excepto segn

10

dispuesto mediante la reglamentacin necesaria para prevenir el incumplimiento

11

con esta seccin, si, por motivo del prrafo (1)(B)(i), el ao contributivo de una

12

entidad conducto cambiara, no se le requerir a dicha entidad conducto que cambie

13

a otro ao contributivo para cualquiera de los dos (2) aos siguientes al ao del

14

cambio.

15
16

(c)

Cierre del Ao Contributivo de la Entidad conducto.(1)

Regla general.- Excepto en el caso de la terminacin de la existencia

17

jurdica de una entidad conducto y excepto segn se dispone en el prrafo (2) de este

18

apartado, el ao contributivo de una entidad conducto no terminar por razn de la muerte

19

de un dueo, la entrada de un dueo, la liquidacin del inters de un dueo en la entidad

20

conducto o la venta o permuta del inters de un dueo en la entidad conducto.

21

(A)

En el caso de la terminacin de la existencia jurdica de la entidad

22

conducto, su ao contributivo terminar (en cuanto a todos los dueos) a la fecha

23

de la disolucin de su personalidad jurdica.

533
1

(2)

Dueo que se retira o vende un inters en la entidad conducto.(A)

Disposicin de todo el inters.- El ao contributivo de una entidad

conducto terminar:

(i)

con respecto a un dueo que venda o permute su inters total

en la entidad conducto, y

(ii)

con respecto a un dueo cuyo inters es liquidado, excepto

que el ao contributivo de la entidad conducto respecto a un dueo fallecido

no terminar antes de la terminacin del ao contributivo de la entidad

conducto.

10

(B)

Disposicin de menos de la totalidad del inters.- El ao

11

contributivo de una entidad conducto no se entender terminado con respecto a un

12

dueo que venda o permute menos del total de su inters en la entidad conducto, o

13

con respecto a un dueo cuyo inters sea reducido por razn de la entrada de un

14

nuevo dueo, la liquidacin parcial del inters del dueo en la entidad conducto, la

15

donacin de parte de dicho inters o cualquier otra razn.

16

(d)

17

Inters del Dueo.-

18

Determinacin de la Participacin Distribuible cuando Ocurre un Cambio en el

(1)

En general.- Excepto segn se dispone en los prrafos (2) y (3), si durante

19

el ao contributivo de la entidad conducto ocurre una variacin en el inters de cualquier

20

dueo en la entidad conducto, la participacin distribuible de cada dueo en las partidas

21

descritas en la Seccin 1071.03 del ingreso, ganancia, prdida, deduccin o crdito de la

22

entidad conducto para dicho ao contributivo ser determinada mediante el uso de

23

cualquier mtodo que establezca el Secretario bajo reglamentos, que tome en consideracin

534
1
2

la variacin en el inters de los dueos en la entidad conducto durante el ao contributivo.

(2)

Ciertos renglones bajo el mtodo de recibido y pagado prorrateados sobre

el perodo al cual son atribuibles.-

(A)

En general.- Si durante cualquier ao contributivo de la entidad

conducto hay una variacin en el inters de cualquier dueo en la entidad conducto

(excepto hasta el lmite dispuesto por reglamento), la participacin distribuible de

cada dueo en cualquier rengln bajo el mtodo de recibido y pagado ser

determinada:

9
10

(i)

asignando la parte correspondiente de tal rengln a cada da

en el perodo al cual es atribuible, y

11

(ii)

atribuyendo a los dueos la parte asignada a cualquiera de

12

dichos das en proporcin a sus respectivos intereses en la entidad conducto

13

a la terminacin de cada da.

14

(B)

Renglones bajo el mtodo de recibido y pagado.- Para propsitos

15

de este prrafo, el trmino rengln bajo el mtodo de recibido y pagado significa

16

cualquiera de las partidas descritas en la Seccin 1071.03(a) de este Cdigo con

17

respecto a las cuales la entidad conducto utiliza el mtodo de recibido y pagado.

18

(C)

Renglones atribuibles a perodos no comprendidos dentro del ao

19

contributivo.- Si cualquier parte de un rengln bajo el mtodo de recibido y pagado

20

es atribuible a:

21

(i)

cualquier perodo anterior al comienzo del ao contributivo,

22

tal parte ser asignada bajo el inciso (A)(i) al primer da del ao

23

contributivo, o

535
1

(ii)

cualquier perodo despus del cierre del ao contributivo, tal

parte ser asignada bajo el inciso (A)(i) al ltimo da del ao contributivo.

(D)

Tratamiento de renglones deducibles atribuibles a perodos

anteriores.- Si cualquier parte de un rengln deducible a base del mtodo de

recibido y pagado es asignada bajo el inciso (C)(i) al primer da del ao

contributivo:

(i)

dicha parte ser distribuida entre las personas que son

dueos de la entidad conducto durante el perodo al cual dicha parte es

atribuible de acuerdo con las variaciones en los intereses durante dicho

10

perodo, y

11

(ii)

cualquier cantidad asignada bajo la clusula (i) a una persona

12

que no sea un dueo de la entidad conducto en dicho primer da ser

13

capitalizada por la entidad conducto y tratada en la forma dispuesta

14

mediante reglamentos.

15
16

(3)

Partidas atribuibles a intereses en entidades conducto en cadena.- Si:

(A)

durante el ao contributivo de la entidad conducto ocurre un cambio

17

en el inters de cualquier dueo en la entidad conducto (en adelante denominada en

18

este prrafo la entidad conducto de nivel superior), y

19

(B)

tal entidad conducto es duea en otra entidad conducto (en adelante

20

denominada en este prrafo como la entidad conducto de nivel inferior), entonces

21

(excepto segn se disponga mediante reglamento) la participacin distribuible de

22

cada dueo en cualquier rengln de la entidad conducto de nivel superior atribuible

23

a la entidad conducto de nivel inferior ser determinada asignando la parte

536
1

correspondiente (determinada mediante la aplicacin de principios similares a los

principios de los incisos (C) y (D) del prrafo (2)) de cada uno de tales renglones

durante el nmero de das durante los cuales la entidad conducto de nivel superior

es duea en la entidad conducto de nivel inferior, y distribuyendo la parte asignada

a cada uno de dichos das entre los dueos en proporcin a sus respectivos intereses

en la entidad conducto de nivel superior al cierre de dicho da.

(4)

Ao contributivo determinado sin considerar el apartado (c)(2)(A).- Para

propsitos de este apartado, el ao contributivo de la entidad conducto ser determinado

sin considerar el apartado (c)(2)(A).

10

Seccin 1071.05.- Mtodo de Contabilidad de la Entidad Conducto y de sus Dueos

11

La entidad conducto podr optar por cualquiera de los mtodos de contabilidad dispuestos

12

por la Seccin 1040.02. La participacin distribuible del dueo en el ingreso neto de la entidad

13

conducto ser determinada de conformidad con el mtodo de contabilidad adoptado por la entidad

14

conducto.

15

Seccin 1071.06.- Determinacin de la Base Ajustada del Inters del Dueo

16

(a)

Regla General.- La base ajustada del inters de un dueo en una entidad conducto

17

ser la base de dicho inters, determinada bajo los apartados (b), (c) o (d), de esta seccin,

18

aumentada por las partidas descritas en el prrafo (1) y disminuidas por las partidas descritas en el

19

prrafo (2).

20
21
22
23

(1)

Aumentos a la base.- La base ajustada del inters del dueo en una entidad

conducto se aumentar por:

(A)

los ingresos y ganancias descritos en los prrafos (1) a (4), (6) y (9)

y (10) de la Seccin 1071.03(a);

537
1

(B)

el ingreso exento bajo las disposiciones de este Subttulo o bajo las

disposiciones de cualquier otra ley que conceda exencin contributiva total o

parcial con respecto al ingreso derivado de sus operaciones; y

(C)

Seccin 1033.12.

6
7

(2)

el monto de la deduccin de ingreso de agricultura concedida por la

Reducciones a la base.- La base ajustada del inters del dueo en una

entidad conducto se reducir (pero no a menos de cero) por las siguientes partidas:

(A)

la participacin distribuible del dueo en la prdida de la entidad

conducto admitida como una deduccin bajo la Seccin 1033.02(e);

10

(B)

las distribuciones de la entidad conducto segn se dispone en la

11

Seccin 1123.03;

12

(C)

el monto de los crditos de la Seccin 5(a) de Ley de Desarrollo

13

Turstico de Puerto Rico de 1993 y el artculo 14 de la Ley de Fondos de Capital de

14

Inversin de Puerto Rico, segn enmendada, o por cualquier otra ley que conceda

15

crditos de naturaleza similar;

16

(D)

las retenciones en el origen de las Secciones 1062.09 y 1062.10; y

17

(E)

cualquier gasto de la entidad conducto no admisible como

18
19

deduccin al determinar su ingreso neto y que no es capitalizable.

(b)

Base del Inters del Dueo en la Entidad Conducto Adquirido Mediante Aportacin

20

de Propiedad.- La base del inters del dueo en una entidad conducto, adquirido mediante

21

aportacin de dinero u otra propiedad, ser el monto del dinero aportado o la base ajustada de dicha

22

otra propiedad para el dueo al momento de la aportacin.

23

(c)

Base del Inters del Dueo Cuando se Aporta Propiedad Sujeta a Gravamen o

538
1

Propiedad Depreciada Flexiblemente o Aceleradamente.-

(1)

Propiedad sujeta a gravamen.- Cuando la propiedad aportada a la entidad

conducto est sujeta a una obligacin o gravamen de la cual se libera el transmitente, la

base del inters del dueo ser la base ajustada de dicha propiedad para el dueo al

momento de la aportacin disminuida por el monto de la parte de la obligacin o gravamen

de la cual es liberado el dueo aportador y aumentada por la ganancia reconocida al dueo

aportador en ese momento.

(2)

Propiedad depreciada flexiblemente.- Cuando la propiedad aportada haya

sido depreciada flexiblemente, la base del inters del dueo ser igual a la base ajustada

10

flexiblemente (segn se define en la Seccin 1040.11(d)(2)) de la propiedad aportada,

11

aumentada por la ganancia o disminuida por la prdida reconocida en la aportacin.

12

(3)

Propiedad depreciada aceleradamente.- Cuando la propiedad aportada haya

13

sido depreciada aceleradamente, la base del inters del dueo ser igual a la base de la

14

propiedad aportada, disminuida por la depreciacin reclamada bajo el mtodo de

15

depreciacin acelerada, aumentada por la ganancia o disminuida por la prdida reconocida

16

en la aportacin.

17

(d)

Base del Inters en Entidad Conducto no Adquirido Mediante Aportacin a la

18

Entidad Conducto.- La base del inters de un dueo en una entidad conducto que no haya sido

19

adquirido mediante aportacin a la entidad conducto se determinar de acuerdo con las

20

disposiciones de la Seccin 1034.02.

21

Seccin 1071.07.- Transacciones entre el Dueo y la Entidad Conducto

22
23

(a)

Dueo que No Acta en Capacidad de Dueo.(1)

En general.- Si un dueo lleva a cabo una transaccin con una entidad

539
1

conducto en otra capacidad que no sea la de dueo de la entidad conducto, la transaccin

ser considerada como que ocurre entre la entidad conducto y alguien que no es dueo,

salvo lo que de otro modo se disponga en esta seccin.

4
5

(2)

(A)

(i)

un dueo presta servicios a una entidad conducto o transfiere

propiedad a una entidad conducto,

10
11

Tratamiento de ciertos servicios y transferencias de propiedades.-

Si-

8
9

Bajo

reglamentos promulgados por el Secretario-

6
7

Tratamiento de pagos a dueos por propiedad o servicios.-

(ii)

ocurre una asignacin relacionada directa o indirecta, y una

distribucin a dicho dueo, y

12

(iii)

la prestacin de tales servicios (o la transferencia) y la

13

asignacin y distribucin, vistas en conjunto, tienen la naturaleza de una

14

transaccin que ocurre entre la entidad conducto y un dueo actuando en

15

otra capacidad que no sea la de dueo de la entidad conducto, la asignacin

16

o distribucin sern tratadas como una transaccin descrita en el prrafo (1).

17

(B)

18
19
20

Tratamiento de ciertas transferencias de propiedad.- Si

(i)

ocurre una transferencia, directa o indirecta, de dinero u otra

propiedad de un dueo a una entidad conducto,

(ii)

ocurre una transferencia relacionada, directa o indirecta, de

21

dinero u otra propiedad de la entidad conducto a dicho dueo (o a otro

22

dueo), y

23

(iii)

las transferencias descritas en las clusulas (i) y (ii), vistas

540
1

en conjunto, tienen la naturaleza de una venta o permuta de propiedad,

tales transferencias sern tratadas como una transaccin descrita en el prrafo (1) o

como una transaccin entre dos (2) o ms dueos actuando en otra capacidad que

no sea la de dueos de la entidad conducto.

(3)

Otras transacciones.- Si,

(A)

una corporacin (la corporacin cedente) transfiere propiedad (la

propiedad transferida) a una entidad conducto (la cesionaria) a cambio de un

inters en dicha entidad conducto o como una aportacin al capital de la misma,

(B)

al momento en que ocurre la transferencia de la propiedad el valor

10

en el mercado de la propiedad excede la base de la misma en manos de la

11

corporacin cedente, y

12

(C)

durante el perodo aplicable (segn definido en este prrafo) la

13

cesionaria o cualquier entidad conducto controlada directa o indirectamente por la

14

cesionaria, distribuye la propiedad transferida a una persona que al momento de la

15

transferencia descrita en el inciso (A) era accionista de la corporacin cedente,

16

entonces, las transferencias y distribuciones descritas en los incisos (B) y (C) se

17

tratarn como que nunca ocurrieron entre las personas all indicadas y la propiedad

18

transferida ser tratada como distribuida por la corporacin cedente al accionista

19

descrito en el inciso (C) al momento en que ocurri la transferencia descrita en el

20

inciso (A).

21

Para propsitos de este prrafo el trmino perodo aplicable significa el perodo

22

de sesenta (60) meses que comienza con el primer mes del primer ao contributivo de la

23

corporacin cedente que comienza despus de la transferencia. El perodo de prescripcin

541
1

para la tasacin y cobro de una deficiencia establecido por el Subttulo F relacionada con

lo dispuesto en este prrafo no se iniciar hasta que se rinde la planilla de contribuciones

sobre ingresos de la corporacin cedente correspondiente al ltimo ao contributivo dentro

del cual terminar el ltimo mes del perodo aplicable.

(b)

Ventas o Permutas de Propiedad Respecto a Entidades Conductos Controladas.(1)

Prdidas no admisibles.- No se admitir deduccin alguna con respecto a

prdidas en la venta o permuta de propiedad (que no sea un inters en la entidad conducto),

directa o indirectamente, en transacciones descritas en la Seccin 1033.17(b).

(2)

Reglas de posesin.- Para fines del prrafo (1) la posesin de inters en el

10

capital o en los beneficios de una entidad conducto se determinar de acuerdo con las reglas

11

de posesin establecidas en la Seccin 1033.17(b).

12

(c)

Ganancias Tratadas Como Ingreso Ordinario. - En el caso de una venta o permuta,

13

directa o indirectamente, de propiedad que en manos del adquirente es propiedad que no es un

14

activo de capital segn definido en la Seccin 1034.01(a)(1)-

15

(1)

entre una entidad conducto y una persona que posea, directa o

16

indirectamente, ms del cincuenta (50) por ciento del inters en el capital o del inters en

17

los beneficios de tal entidad conducto, o

18

(2)

entre dos entidades conducto de las cuales las mismas personas posean,

19

directa o indirectamente, ms del cincuenta (50) por ciento del inters en el capital o del

20

inters en los beneficios, cualquier ganancia reconocida ser considerada como ingreso

21

ordinario.

22

(d)

23

Posesin de un Inters en el Capital o Inters en los Beneficios. - Para propsitos

de los prrafos (1) y (2) del apartado (c), la posesin de un inters en el capital o inters en los

542
1

beneficios de una entidad conducto se determinar de acuerdo con las reglas de posesin implcitas

de inters en el capital de una entidad conducto dispuestas en la Seccin 1033.17(b)(2) de este

Subttulo.

(e)

Pagos Garantizados. - En la medida en que se determinen sin considerar el ingreso

de la entidad conducto, los pagos a un dueo por servicios prestados o por el uso de capital sern

considerados como hechos a uno que no es dueo de la entidad conducto, pero solamente para

fines de la Seccin 1031.01 y las Secciones 1033.02, sujeto a las limitaciones de la Seccin

1033.17.

Seccin 1071.08.- Gastos de Organizacin y de Sindicacin

10

Los gastos y honorarios incurridos por la entidad conducto para su organizacin, o para

11

promover la venta de, o para vender un inters en dicha entidad conducto, sern tratados como

12

gastos diferidos admisibles proporcionalmente como deduccin durante un perodo no menor de

13

sesenta (60) meses comenzando con el mes en que la entidad conducto comienza sus operaciones.

14

El Secretario establecer mediante reglamento la aplicacin de esta seccin.

15

SUBCAPTULO B CMPUTOS EN APORTACIONES

16

Seccin 1072.01.- No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de Propiedad a una

17

Entidad Conducto

18

(a)

Regla General.- Ninguna ganancia o prdida ser reconocida por una entidad

19

conducto o por sus dueos en el caso de aportacin de dinero u otra propiedad a la entidad conducto

20

en permuta por un inters en la entidad conducto, excepto segn se dispone en los apartados (b),

21

(c) , (d) y (e) de esta Seccin.

22
23

(b)

Propiedad Depreciada Flexiblemente.- En el caso de una aportacin de propiedad

depreciada flexiblemente, no se reconocer ganancia o prdida por una entidad conducto o sus

543
1

dueos a menos que opte por lo contrario. La eleccin de reconocer ganancia o prdida en dicha

aportacin ser irrevocable.

(c)

Propiedad Sujeta a Obligacin o Gravamen.- En el caso de la aportacin de

propiedad sujeta a una obligacin o gravamen, que sea asumido por la entidad conducto, se

reconocer ganancia al dueo aportador en la medida en que la parte de la obligacin o gravamen

de la cual es liberado exceda la base ajustada, para el dueo aportador, de la propiedad aportada.

(d)

Regla Especial.- El apartado (a) no aplica a la ganancia realizada en la transferencia

de propiedad a una entidad conducto que se considerara como una compaa de inversiones si

dicha entidad fuese incorporada. Para fines de esta seccin, la determinacin de si una entidad se

10

considerar una compaa de inversiones se har:

11

(1)

12

entidad, y

13

(2)

tomando en consideracin todas las acciones y valores posedos por la

tratando como acciones y valores:

14

(A)

el dinero,

15

(B)

las acciones y otros intereses de capital en una corporacin,

16

evidencias de deuda, opciones, contratos para entrega futura (forward or future

17

contracts), contratos de principal hipottico (notional principal contracts) y

18

derivados,

19

(C)

cualquier moneda extranjera,

20

(D)

cualquier inters en un fideicomiso de inversin en bienes races, un

21

fideicomiso comn, una compaa inscrita de inversiones, una sociedad pblica

22

(publicly traded partnership) o cualquier otro inters de capital (que no sea en

23

una corporacin) que de acuerdo a sus trminos o a cualquier otro acuerdo es

544
1

fcilmente convertible en, o intercambiable por, cualquier activo descrito en el

inciso (C) o en los incisos (E) o (H),

(E)

excepto segn dispuesto en los reglamentos promulgados por el

Secretario, cualquier inters en un metal precioso, a menos que dicho metal se use

o mantenga en la explotacin de una industria o negocio despus de la aportacin,

(F)

excepto que de otro modo se disponga en los reglamentos

promulgados por el Secretario, intereses en cualquier entidad si sustancialmente

todos los activos de dicha entidad consisten (directa o indirectamente) de cualquier

activo descrito en cualquier inciso precedente o en el inciso (H),

10

(G)

en la medida en que se disponga en los reglamentos promulgados

11

por el Secretario, cualquier inters en una entidad no descrita en el inciso (F), pero

12

slo hasta el valor de dicho inters que sea atribuible a activos mencionados en los

13

incisos (A) al (E) o el inciso (H), o

14

(H)

15

cualquier otro activo especificado en los reglamentos promulgados

por el Secretario

16

El Secretario podr promulgar reglamentos que, en las circunstancias

17

apropiadas, traten cualquier activo descrito en los incisos (A) a la (E) como que no

18

se mencionan en dichos incisos.

19

(e)

Reglamentos Relacionados con Ciertas Transferencias de Entidades Conducto.- El

20

Secretario podr disponer mediante reglamento que las disposiciones de no reconocimiento de

21

ganancia del apartado (a) no aplicarn a la ganancia realizada en la transferencia de propiedad a

22

una entidad conducto si dicha ganancia, cuando sea reconocida, ser incluida en el ingreso bruto

23

de una persona que no sea un residente de Puerto Rico o que sea un ciudadano de los Estados

545
1

Unidos no residente.

Seccin 1072.02.- Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Aportacin a la Entidad Conducto

de Crditos No Realizados, Renglones de Inventario y Propiedad con Prdida de Capital

(a)

Aportacin de Crditos No Realizados.- En el caso de cualquier propiedad que-

(1)

fue aportada por cualquier dueo a la entidad conducto, y

(2)

era un crdito no realizado en manos del dueo inmediatamente antes de la

aportacin, cualquier ganancia o prdida reconocida por la entidad conducto en la

disposicin de dicha propiedad durante el perodo de cinco (5) aos que comience en la

fecha de la aportacin ser tratada como ingreso o prdida ordinaria, segn sea el caso.

10

(b)

Aportacin de Renglones de Inventario.- En el caso de cualquier propiedad que-

11

(1)

fue aportada por un dueo a la entidad conducto, y

12

(2)

era un rengln de inventario en manos del dueo inmediatamente antes de

13

la aportacin, cualquier ganancia o prdida reconocida por la entidad conducto en la

14

disposicin de dicha propiedad durante el perodo de cinco (5) aos que comience en la

15

fecha de la aportacin ser tratada como ingreso o prdida ordinaria, segn sea el caso.

16

(c)

17

Aportacin de Propiedad con Prdida de Capital.-

En el caso de cualquier

propiedad que-

18

(1)

fue aportada por un dueo a la entidad conducto, y

19

(2)

era un activo de capital en manos del dueo inmediatamente antes de la

20

aportacin, cualquier prdida reconocida por la entidad conducto en la disposicin de la

21

propiedad durante el perodo de cinco (5) aos que empiece en la fecha de la aportacin

22

ser tratada como una prdida en la venta o permuta de un activo de capital hasta el lmite

23

en que la base ajustada de dicha propiedad en manos del dueo, inmediatamente antes de

546
1

la aportacin, exceda el justo valor en el mercado de la propiedad.

(d)

3
4

(1)

Crditos no realizados - El trmino crditos no realizados tendr el mismo

significado que el descrito en el apartado (c) de la Seccin 1073.05.

5
6

Definiciones.- Para los fines de esta seccin-

(2)

Renglones de inventario - El trmino renglones de inventario tendr el

mismo significado que el descrito en el apartado (d) de la Seccin 1073.05.

(3)

Propiedad con base sustituta.- Si se dispusiere de cualquier propiedad

descrita en los apartados (a), (b) o (c) en una transaccin en la cual no se reconociere

ganancia o prdida, el tratamiento contributivo que aplique a dicha propiedad bajo dichos

10

apartados tambin aplicar a cualquier propiedad sustituta adquirida en la transaccin. Una

11

regla similar aplicar en el caso de una serie de transacciones en las cuales no se reconozca

12

ganancia o prdida.

13
14

Seccin 1072.03.- Base de la Propiedad Aportada a la Entidad Conducto

(a)

La base para una entidad conducto de la propiedad aportada por un dueo ser la

15

base ajustada de dicha propiedad para el dueo al momento de la aportacin aumentada por la

16

ganancia reconocida al dueo aportador (bajo la Seccin 1072.01) en el caso de propiedad sujeta

17

a una obligacin o gravamen. En el caso de que la propiedad aportada haya sido depreciada

18

flexiblemente, la base de dicha propiedad para la entidad conducto ser igual a la base ajustada

19

flexiblemente (segn se define en la Seccin 1040.11(d)(2)) de la propiedad aportada aumentada

20

por la ganancia o disminuida por la prdida reconocida al dueo aportador. En caso de que la

21

propiedad aportada haya sido depreciada aceleradamente, la base de dicha propiedad para la

22

entidad conducto ser igual a la base de la propiedad aportada, disminuida por la depreciacin

23

reclamada bajo el mtodo de depreciacin acelerada y aumentada por la ganancia o disminuida

547
1

por la prdida reconocida al dueo aportador.

SUBCAPTULO C CMPUTOS EN DISTRIBUCIONES

2
3
4

Seccin 1073.01.- Participacin Distribuible a los Dueos

(a)

Efecto del Acuerdo de Entidad Conducto.- La participacin distribuible de un

dueo en el ingreso, ganancia, prdida, deduccin o crdito ser determinada de acuerdo con el

acuerdo de entidad conducto, excepto que se disponga de otro modo en este Captulo.

(b)

Determinacin de Participacin Distribuible.(1)

En General.- La participacin distribuible de un dueo en el ingreso,

ganancia, prdida, deduccin, o crdito de la entidad conducto ser determinada de acuerdo

10

con el inters del dueo en la entidad conducto (determinado tomando en consideracin

11

todos los hechos y circunstancias), si-

12

(A)

El acuerdo de entidad conducto no contiene disposiciones

13

especficas en cuanto a la participacin del dueo en el ingreso, ganancia, prdida,

14

deduccin o crdito de la entidad conducto, o

15

(B)

la asignacin a un dueo en particular de la participacin en la

16

ganancia, prdida, deduccin o crdito de la entidad conducto no tiene un efecto

17

econmico relevante (substantial economic effect).

18

(2)

Para fines de este apartado se entender que las asignaciones dispuestas bajo

19

acuerdos de entidades conducto que operan bajo la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto

20

Rico de 1993, la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, o cualquier ley

21

sucesora de naturaleza similar, tienen un efecto econmico relevante.

22

(c)

23

Entidades Conducto de Familia.(1)

Reconocimiento de inters creado mediante compra o donacin.- Una

548
1

persona se considerar como un dueo para propsitos de este Captulo si posee un inters

capital en una entidad conducto en la cual el capital es un factor sustancial en la produccin

de ingresos sin importar si es recibido mediante compra o donacin de cualquier otra

persona.

(2)

Participacin distribuible del donatario incluible en ingreso bruto.- En el

caso de cualquier inters en una entidad conducto creado por donacin, la participacin

distribuible del donatario bajo el acuerdo de entidad conducto ser incluible en su ingreso

bruto, excepto en la medida en que tal participacin sea determinada sin la concesin de

una compensacin razonable por servicios prestados a la entidad conducto por el donante,

10

y en la medida en que la parte de tal participacin atribuible al capital donado sea

11

proporcionalmente mayor que la participacin del donante atribuible al capital del donante.

12

(3)

Compra de inters por miembro de una familia.- Para propsitos de esta

13

seccin, un inters adquirido por compra por un miembro de una familia de otro miembro

14

de dicha familia ser considerado como adquirido por donacin del vendedor, y el justo

15

valor en el mercado de dicho inters adquirido por compra ser considerado como capital

16

donado.

17

(4)

Para fines de esta seccin, la familia de un individuo solamente incluir su

18

cnyuge, sus ascendientes y sus descendientes en lnea recta, y cualquier fideicomiso para

19

el beneficio primario de tales personas.

20

Seccin 1073.02.- Base del Inters del Dueo que Recibe una Distribucin

21

En el caso de una distribucin por una entidad conducto a un dueo, que no sea en la

22

liquidacin total de su inters, la base ajustada para dicho dueo de su inters en la entidad

23

conducto ser reducida, pero no a menos de cero, por-

549
1

(1)

el monto de cualquier dinero distribuido a dicho dueo, y

(2)

el monto de la base para dicho dueo de propiedad distribuida, que no sea

3
4

dinero, determinada segn lo dispuesto en la Seccin 1073.06.

Seccin 1073.03.-

Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Distribuciones Hechas por

Entidades Conducto

En el caso de una distribucin de beneficios por la entidad conducto, o de una distribucin

en liquidacin total o parcial del inters de un dueo en dicha entidad conducto:

8
9
10

(1)

slo se reconocer ganancia a dicho dueo en la medida en que el dinero

recibido exceda la base ajustada de su inters en dicha entidad conducto inmediatamente

antes de la distribucin, y

11

(2)

slo se reconocer prdida a dicho dueo en el caso de una liquidacin total

12

del inters del dueo si la propiedad distribuida es una de las descritas en los incisos (A) o

13

(B) siguientes. El monto de la prdida ser el exceso de la base ajustada del inters del

14

dueo en la entidad conducto sobre la suma de:

15

(A)

el dinero distribuido; y

16

(B)

la base para el dueo determinada segn lo dispuesto en la Seccin

17

1073.06, de cualesquiera crditos no realizados o inventario (segn se define en la

18

Seccin 1073.04).

19

Cualquier ganancia reconocida bajo este apartado ser considerada realizada en la venta o

20

permuta de un activo de capital. Cualquier prdida reconocida bajo este apartado ser una prdida

21

ordinaria.

22
23

(3)

Regla especial.- Esta seccin no aplicar a distribuciones hechas a un dueo

que se retira o al sucesor de un dueo fallecido.

En estos casos se aplicarn las

550
1
2
3

disposiciones de la Seccin 1074.02.

Seccin 1073.04.- Naturaleza de la Ganancia o Prdida en la Disposicin de Propiedad Distribuida
(a)

Venta o Permuta de Cierta Propiedad Distribuida.- La ganancia o prdida en la

disposicin por un dueo de crditos no realizados y renglones de inventario, segn se definen en

este Subttulo, distribuidos por una entidad conducto, ser considerada como ordinaria. Este

apartado no aplicar a la venta o permuta de renglones de inventario realizada despus de cinco

(5) aos desde la fecha de distribucin.

8
9
10
11

(b)

Perodo de Posesin de Propiedad Distribuida.- Al computar el perodo durante el

cual un dueo ha posedo la propiedad distribuida, excepto para fines del apartado (a), se aplicarn
las disposiciones de la Seccin 1034.01(i).
(c)

Crditos no Realizados.- Para fines de este Subcaptulo, el trmino crditos no

12

realizados incluye, en la medida en que no fueren anteriormente incluibles en el ingreso de la

13

entidad conducto, cualquier derecho a pagos por-

14
15

(1)

resultante fuere tratado como ingreso ordinario, o

16
17
18

mercadera entregada, o a ser entregada, en la medida en que el producto

(2)
(d)

servicios prestados, o por prestarse.

Renglones de Inventario.- Para fines de este Subcaptulo, el trmino renglones de

inventario significa-

19

(1)

propiedad de la entidad conducto de la clase descrita en la Seccin

20

1034.01(a)(1)(A);

21

(2)

cualquier otra propiedad de la entidad conducto que, de ser vendida o

22

permutada por sta, no sera considerada como activo de capital o propiedad segn descrita

23

en la Seccin 1034.01(i); y

551
1

(3)

cualquier otra propiedad poseda por la entidad conducto, que de ser poseda

por el dueo, sera considerada propiedad de la clase descrita en los prrafos (1) o (2) que

anteceden.

4
5

Seccin 1073.05.- Tratamiento de Ciertas Distribuciones

(a)

Tributacin a los Dueos de las Utilidades y Beneficios Acumulados Durante Aos

Contributivos en que la Entidad no era una Entidad Conducto o por Liquidaciones o

Reorganizaciones entre Corporaciones y una Entidad Conducto.- Cualquier distribucin hecha

por una entidad conducto de utilidades y beneficios acumulados durante los aos en que dicha

entidad no era una entidad conducto, incluyendo las utilidades y beneficios recibidos en

10

liquidaciones o reorganizaciones con otras entidades que no son entidades conducto, ya sea que

11

dichas transacciones se efecten por motivo de la creacin de la entidad conducto o que se efecten

12

luego de sta estar disfrutando de los beneficios del Captulo 7, se regirn por la siguientes reglas.

13

(1)

Origen de las distribuciones.- En los casos en que la entidad conducto tenga

14

utilidades y beneficios acumulados al cierre del ao contributivo anterior al primer ao en

15

que entre en vigor la opcin descrita en la Seccin 1070.03, dichas utilidades o beneficios

16

se considerarn distribuidos durante los primeros dos (2) aos contributivos de la entidad

17

conducto en que est en vigor la eleccin bajo la Seccin 1070.03. El monto de las

18

utilidades o beneficios que, de acuerdo con la oracin anterior, se considerar distribuido

19

o tratado como distribuido en el primer ao del perodo indicado no podr ser menor del

20

cincuenta (50) por ciento del total de dichas utilidades o beneficios. El monto de tales

21

utilidades y beneficios que no se haya distribuido o tratado como distribuido en dicho

22

primer ao se considerar como distribuido en el segundo ao. Las utilidades y beneficios

23

distribuidos o tratados como distribuidos bajo este prrafo sern reconocidos como ingreso

552
1

bruto por cada dueo y como tal estarn sujetos a las dems disposiciones de este Subttulo

como si dicha distribucin hubiese sido efectuada por una corporacin que no es una

entidad conducto.

(2)

Utilidades y beneficios recibidos en liquidaciones o reorganizaciones.- Las

utilidades y beneficios provenientes de liquidaciones o reorganizaciones descritas en este

apartado se considerarn distribuidos en los primeros dos (2) aos de existencia de la

entidad conducto o al cierre de los primeros dos (2) aos contributivos luego de ocurrir la

liquidacin o reorganizacin en entidades conducto ya existentes, segn sea el caso. Las

utilidades y beneficios distribuidos o tratados como distribuidos bajo la oracin anterior,

10

no podrn ser menos del cincuenta (50) por ciento del total de las utilidades y beneficios

11

as transferidos para el primer ao contributivo de la entidad conducto en que ocurra la

12

liquidacin o reorganizacin. El monto de dichas utilidades y beneficios que no se haya

13

distribuido o tratado como distribuido en dicho primer ao se considerar como distribuido

14

en el segundo ao de tal perodo. Las utilidades y beneficios distribuidos o tratados como

15

distribuidos bajo este prrafo sern reconocidos como ingreso bruto por cada dueo y como

16

tal, estarn sujetos a las dems disposiciones de este Subttulo como si dicha distribucin

17

hubiese sido efectuada por una entidad que no es una entidad conducto.

18

(b)

Efecto de las Distribuciones sobre la Base del Inters del Dueo.- La base del

19

inters del dueo en la entidad conducto no ser aumentada ni disminuida por las cantidades a ser

20

reconocidas como ingreso bruto bajo el apartado (a) o por una distribucin de utilidades y

21

beneficios sujeta a las disposiciones del apartado (a).

22

Seccin 1073.06.- Base de Propiedad Distribuida que no sea Dinero

23

(a)

Regla General.- La base de la propiedad distribuida, excepto dinero, por una

553
1

entidad conducto a un dueo, que no sea en la liquidacin de su inters en la entidad conducto,

ser la base ajustada de la propiedad para la entidad conducto inmediatamente antes de dicha

distribucin.

La base para el dueo de la propiedad as distribuida no exceder la base ajustada del inters

del dueo en la entidad conducto reducida por cualquier cantidad de dinero distribuida en la misma

transaccin.

(b)

Distribucin en Liquidacin.- La base de la propiedad distribuida, excepto dinero,

por una entidad conducto a un dueo en liquidacin de su inters en una entidad conducto ser una

cantidad igual a la base ajustada del inters del dueo en la entidad conducto disminuida por el

10

dinero distribuido en la misma transaccin.

SUBCAPTULO D CMPUTOS EN VENTAS O PERMUTAS

11
12

Seccin 1074.01.- Reconocimiento y Naturaleza de la Ganancia o Prdida en Venta o Permuta

13

En el caso de una venta o permuta de un inters en una entidad conducto, el dueo que

14

transfiere su inters reconocer ganancia o prdida. Cualquier ganancia o prdida reconocida ser

15

considerada como una ganancia o prdida en la venta o permuta de un activo de capital.

16

Seccin 1074.02.- Pagos a un Dueo que se Retira o a los Sucesores de un Dueo Fallecido

17

(a)

Pagos Considerados como Participacin Distribuible o Pago Garantizado.- Los

18

pagos efectuados en liquidacin del inters de un dueo que se retira o a los sucesores de un dueo

19

fallecido sern considerados:

20
21
22
23

(1)

como la participacin distribuible del receptor en el ingreso de la entidad

conducto, si el monto es determinado con relacin al ingreso de la entidad conducto, o

(2)

como un pago garantizado descrito en la Seccin 1071.07(c) si el monto no

es determinado con relacin al ingreso de la entidad conducto.

554
1

(b)

El Secretario determinar por reglamento las circunstancias en que dichos pagos se

considerarn como una distribucin por la entidad conducto a cambio del inters de dicho dueo

y no como la participacin distribuible o pagos garantizados segn establecido en el apartado (a).

SUBCAPTULO E DISPOSICIONES MISCELNEAS

Seccin 1075.01.- Efecto de la Aplicacin de las disposiciones del Captulo 7 a Corporaciones

sujetas al Subcaptulo B del Captulo 2 del Subtitulo A de este Cdigo

(a)

Eleccin hecha para el primer ao contributivo comenzado luego del 31 de

diciembre de 2014.- Cualquier entidad sujeta a tributacin como corporacin, segn las

disposiciones del Subcaptulo B del Captulo 2 del Subtitulo A de este Cdigo o del Subtitulo A

10

del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, durante su ltimo ao contributivo

11

comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015, y que para el primer ao contributivo

12

comenzado despus del 31 de diciembre de 2014 est sujeta a tributacin bajo las disposiciones de

13

este Captulo, se considerar que, al ltimo da de dicho ao transfiri sus activos y pasivos a sus

14

accionistas e inmediatamente despus los accionistas aportaron los activos y pasivos distribuidos

15

a una nueva entidad conducto en una transaccin sujeta a las disposiciones de la Seccin 1072.01.

16

Disponindose que:

17

(1) ninguna ganancia o prdida estar sujeta contribucin sobre ingresos como

18

resultado de las distribuciones que se consideren llevadas a cabo a tenor con este apartado.

19

(2) las utilidades y beneficios acumulados al cierre del ano contributivo anterior al

20

primer ao en que entra en vigor la opcin descrita en la Seccin 1070.03 de este Cdigo

21

se considerarn distribuidos durante los primeros dos aos contributivos de la entidad

22

conducto sujeto a los dispuesto en la Seccin 1073.05(a)(1) de este Cdigo, y la tasa de

23

contribucin aplicable a dichas distribuciones ser de diez (10) por ciento; disponindose

555
1

que para propsitos de determinar el monto de las utilidades y beneficios acumulados bajo

este prrafo la entidad estar sujeta a los ajustes en el ingreso bruto descritos en la Seccin

1075.02;

(3) para propsitos de determinar la contribucin sobre ingresos, la entidad no

estar sujeta a los ajustes en el ingreso bruto descritos en la Seccin 1075.02 de este Cdigo

en su ltimo ao contributivo anterior al primer ao en que entra en vigor la opcin descrita

en la Seccin 1070.03 de ese Cdigo; y

8
9
10

(4)

la entidad conducto estar sujeta a las disposiciones de la Seccin 1075.03

de este Cdigo.
(b)

Eleccin hecha para cualquier ao contributivo que no sea mencionado en el

11

apartado (a) de esta Seccin.- Cualquier entidad que, previo al ao contributivo que est sujeta a

12

tributacin bajo las disposiciones de este Captulo, estuvo sujeta a tributacin segn las

13

disposiciones del Subcaptulo B del Captulo 2 del Subtitulo A de este Cdigo o del Subtitulo A

14

del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se considerar que, al ltimo da de dicho

15

ao transfiri sus activos y pasivos a sus accionistas, en liquidacin de la entidad en una

16

transaccin, sujeta a las disposiciones de la Seccin 1034.04(q) e inmediatamente despus los

17

accionistas aportaron los activos y pasivos distribuidos a una nueva entidad conducto en una

18

transaccin sujeta a las disposiciones de la Seccin 1072.01. Disponindose que:

19

(1) ninguna ganancia o prdida estar sujeta contribucin sobre ingresos como

20

resultado de las distribuciones que se consideren llevadas a cabo a tenor con este apartado;

21

(2) la entidad conducto estar sujeta a los ajustes descritos en la Seccin 1075.02;

22

(3) la entidad conducto estar sujeta a las disposiciones de la Seccin 1075.03; y

23

(4) las utilidades y beneficios acumulados al cierre del ao contributivo anterior al

556
1

primer ao en que entre en vigor la opcin descrita en la Seccin 1070.03 estarn sujetas a

los dispuesto en la Seccin 1073.05(a)(1) de este Cdigo y a una tasa de contribucin de

veinte (20) por ciento.

Seccin 1075.02.- Ajustes Como Resultado del Ejercicio de la Opcin

(a)

(LIFO).-

Recuperacin de Beneficios del Mtodo Ultimo en entrar, Primero en salir

(1)

En general.- Si (A)

una entidad conducto estuvo sujeta a tributacin como una

corporacin regular durante el ltimo ao contributivo antes del primer ao

10

contributivo para el cual fue efectiva la eleccin de acuerdo con la Seccin 1070.03,

11

12

(B)

para dicho ltimo ao contributivo, la entidad tena en vigor una

13

eleccin de acuerdo con la Seccin 1040.07(d) para la utilizacin del mtodo de

14

valorizar inventarios ltimo en entrar, primero en salir (LIFO), la recuperacin

15

(recapture) de los beneficios del mtodo ltimo en entrar, primero en salir se

16

incluir en el ingreso bruto de la entidad para dicho ltimo ao contributivo (y los

17

ajustes apropiados a la base del inventario tomarn en consideracin la cantidad

18

incluida en ingreso bruto de acuerdo con este prrafo).

19

(2)

20
21
22
23

Contribucin adicional pagadera a plazos.(A)

En general.- Cualquier incremento en la contribucin impuesta por

este Subttulo por razn de este apartado ser pagadera en cuatro (4) plazos iguales.
(B)

Fecha para el pago de los plazos.- El primer plazo de acuerdo con

el inciso (A) ser pagadero no ms tarde de la fecha lmite (sin considerar prrroga)

557
1

para rendir la planilla de la contribucin impuesta por este Subttulo para el ltimo

ao contributivo para el cual la entidad fue una corporacin regular y los tres (3)

plazos siguientes se pagarn no ms tarde de la fecha lmite para rendir (segn

determinado) la planilla de la entidad conducto para los tres (3) aos contributivos

siguientes.

(C)

Sin intereses por el perodo prorrogado.- No obstante lo dispuesto

en el Subttulo F, la fecha establecida para el pago de cada plazo bajo este prrafo

se determinar de acuerdo con este prrafo.

(3)

Cantidad de la recuperacin de los beneficios del mtodo ltimo en entrar,

10

primero en salir.- Para propsitos de este apartado el trmino la recuperacin de los

11

beneficios del mtodo ltimo en entrar, primero en salir significa la cantidad (si alguna)

12

por la cual -

13

(A)

la cantidad de inventario de los activos de inventario bajo el mtodo

14

primero en entrar, primero en salir (FIFO) autorizado por las Seccin

15

1040.07(d), excede

16

(B)

la cantidad de inventario de dichos activos de acuerdo con el mtodo

17

ltimo en entrar, primero en salir (LIFO).

18

Para propsitos de este prrafo, la cantidad de inventario se determinar al cierre

19
20
21

del ltimo ao contributivo referido en el prrafo (1).

(4)

Otras definiciones.- Para propsitos de este apartado(A)

mtodo ltimo en entrar, primero en salir.- El trmino mtodo

22

ltimo en entrar, primero en salir significa el mtodo autorizado por la Seccin

23

1040.07(d).

558
1

(B)

Activos de inventario.- El trmino activos de inventario significa

inventario u otra propiedad de tal naturaleza que estara propiamente incluida en el

inventario de la corporacin si estuviese en existencia al cierre del ao contributivo.

(C)

Mtodo para determinar la cantidad de inventario.- La cantidad de

inventario de los activos de acuerdo con un mtodo autorizado por la Seccin

1040.07(d) se determinar -

(i)

si la corporacin utiliza el mtodo al detal para valorar

inventarios de acuerdo con la Seccin 1040.07(d), utilizando dicho mtodo,

10

(ii)

11

que resulte menor.

12
13

(b)

si la clusula (i) no aplicar utilizando el costo o mercado, el

Reconocimiento de Ingresos Diferidos bajo Contratos a Largo Plazo.(1)

14

En general.- Si(A)

una entidad conducto estuvo sujeta a tributacin como una

15

corporacin regular durante el ltimo ao contributivo antes del primer ao

16

contributivo para el cual fue efectiva la eleccin de acuerdo con la Seccin 1070.03,

17

18

(B)

para dicho ltimo ao contributivo, la entidad opt por reconocer el

19

ingreso bruto relacionado a contratos de instalacin, edificacin y construccin de

20

obras bajo el mtodo de contrato terminado, se incluir el ingreso diferido bajo

21

dicho mtodo en el ingreso bruto de la entidad para dicho ltimo ao contributivo.

22

(2)

23

Contribucin adicional pagadera a plazos.(A)

En general.- Cualquier incremento en la contribucin impuesta por

559
1

este Subttulo por razn de este apartado ser pagadera en cuatro (4) plazos iguales.

(B)

Fecha para el pago de los plazos.- El primer plazo de acuerdo con

el inciso (A) ser pagadero no ms tarde de la fecha lmite (sin considerar prrroga)

para rendir la planilla de la contribucin impuesta por este Subttulo para el ltimo

ao contributivo para el cual la entidad fue una corporacin regular y los tres (3)

plazos siguientes se pagarn no ms tarde de la fecha lmite para rendir (segn

determinado) la planilla de la entidad conducto para los tres (3) aos contributivos

siguientes.

(C)

Sin intereses por el perodo prorrogado.- No obstante lo dispuesto

10

en el Subttulo F, la fecha establecida para el pago de cada plazo bajo este prrafo

11

se determinar de acuerdo con este prrafo.

12

(3)

Reconocimiento de ingresos diferidos

bajo el mtodo de contrato

13

terminado.- Para propsitos de este apartado el trmino reconocimiento de ingreso

14

diferido bajo el mtodo de contrato terminado significa la cantidad (si alguna) por la cual

15

16

(A)

17

la cantidad de ingreso bruto bajo el mtodo de porcentaje de

terminacin excede,

18

(B)

19

Para propsitos de la frase anterior, dicha cantidad se determinar al cierre

20
21
22
23

la cantidad de ingreso bruto bajo el mtodo de contrato terminado.

del ltimo ao contributivo referido en el prrafo (1)

(4)

Contrato terminado.-

El trmino contrato terminado significa el mtodo

autorizado segn los reglamentos de la Seccin 1040.02.

(c)

Reconocimiento de Ingreso Diferido en Ventas a Plazos.-

560
1

(1)

En general.- Si(A)

una entidad conducto estuvo sujeta a tributacin como una

corporacin regular durante el ltimo ao contributivo antes del primer ao

contributivo para el cual fue efectiva la eleccin de acuerdo con la Seccin 1070.03,

(B)

para dicho ltimo ao contributivo o cualquier ao contributivo

anterior, la entidad dispusiere de propiedad mueble mediante el mtodo de ventas

a plazos, se incluir el ingreso diferido bajo dicho mtodo en el ingreso bruto de la

entidad para dicho ltimo ao contributivo.

10

(2)

11
12

Contribucin adicional pagadera a plazos.(A)

En general.- Cualquier incremento en la contribucin impuesta por

este Subttulo por razn de este apartado ser pagadera en cuatro (4) plazos iguales.

13

(B)

Fecha para el pago de los plazos.- El primer plazo de acuerdo con

14

el inciso (A) ser pagadero no ms tarde de la fecha lmite (sin considerar prrroga)

15

para rendir la planilla de la contribucin impuesta por este Subttulo para el ltimo

16

ao contributivo para el cual la entidad fue una corporacin regular y los tres (3)

17

plazos siguientes se pagarn no ms tarde de la fecha lmite para rendir (segn

18

determinado) la planilla de la entidad para los tres (3) aos contributivos siguientes.

19

(C)

Sin intereses por el perodo prorrogado.- No obstante lo dispuesto

20

en el Subttulo F, la fecha establecida para el pago de cada plazo bajo este prrafo

21

se determinar de acuerdo con este prrafo.

22

(3)

23

Reconocimiento de ingresos diferidos bajo el mtodo de ventas a plazos.-

Para propsitos de este apartado el trmino reconocimiento de ingreso diferido bajo el

561
1

mtodo de ventas a plazos significa la cantidad (si alguna) por la cual -

(A)

la cantidad de ingreso bruto sin tomar en consideracin el mtodo

de ventas a plazos, excede

(B)

Para propsitos de la frase anterior, dicha cantidad se determinar al cierre

6
7
8

la cantidad de ingreso bruto bajo el mtodo de ventas a plazos.

del ltimo ao contributivo referido en el inciso (A) del prrafo (1).

Seccin 1075.03.- Contribucin Impuesta sobre Ciertas Ganancias Implcitas
(a)

Regla General.- Si para cualquier ao contributivo comenzado en el perodo de

reconocimiento una entidad conducto tiene una ganancia neta implcita reconocida, se le impondr

10

una contribucin (computada de acuerdo con el prrafo (b)) sobre el ingreso de dicha entidad para

11

dicho ao contributivo.

12
13

(b)

Monto de la Contribucin.(1)

En general.- El monto de la contribucin impuesta por el apartado (a) se

14

determinar aplicando la tasa de contribucin establecida en la Seccin 1022.01 a la

15

ganancia neta implcita reconocida de la entidad conducto para el ao contributivo.

16

(2)

Arrastre de prdidas netas en operaciones de aos regulares.- No obstante

17

lo dispuesto en la Seccin 1075.05(g) de este Cdigo, cualquier arrastre de prdidas netas

18

en operaciones que se originaron en un ao contributivo para el cual la entidad estuvo

19

sujeta a tributacin como una corporacin regular, se admitir como una deduccin contra

20

la ganancia neta implcita reconocida de la entidad conducto para el ao contributivo. Para

21

propsitos de determinar la cantidad de dicha prdida, que se pueda arrastrar a aos

22

contributivos subsiguientes, la cantidad de la ganancia implcita neta reconocida se tratar

23

como ingreso tributable. Reglas similares a las reglas de las oraciones anteriores de este

562
1

prrafo aplicarn en el caso de un arrastre de prdida de capital que surja en un ao

contributivo para el cual la entidad estuvo sujeta a tributacin como una corporacin

regular.

(3)

Coordinacin con la Seccin 1023.03 de este Cdigo.- La cantidad de la

ganancia neta implcita reconocida no cualificar para la contribucin alternativa que

establece la Seccin 1023.03, independientemente de la naturaleza del activo que gener

la misma.

(c)

Limitaciones.(1)

Entidades que siempre han sido entidades conducto.- El apartado (a) no

10

aplicar a cualquier entidad si una eleccin de acuerdo con la Seccin 1070.03 de este

11

Cdigo ha estado en vigor con relacin a dicha entidad para cada uno de sus aos

12

contributivos. Disponindose que, una entidad conducto y cualquier entidad predecesora

13

se considerarn como una entidad para propsitos de la oracin anterior.

14

(2)

Limitacin sobre el monto de ganancias netas implcitas reconocidas.- El

15

monto de la ganancia neta implcita reconocida para cualquier ao contributivo no

16

sobrepasar del exceso (si alguno) de -

17

(A)

la ganancia neta implcita no realizada, sobre

18

(B)

la ganancia neta implcita reconocida para los aos contributivos

19
20
21
22
23

anteriores comenzados en el perodo de reconocimiento.

(d)

Definiciones y Reglas Especiales.- Para propsitos de esta seccin (1)

Ganancia neta implcita no realizada.- El trmino ganancia neta implcita

no realizada significa la cantidad (si alguna) por la cual (A)

el justo valor en el mercado de los activos de la entidad de individuos

563
1

al comienzo del primer ao contributivo para el cual est en vigor una eleccin de

acuerdo con la Seccin 1070.03 de este Cdigo, excede

3
4

(B)
(2)

las bases ajustadas agregadas de dichos activos en tal fecha.

Ganancia neta implcita reconocida.(A)

En general.-

El trmino ganancia neta implcita reconocida

significa con relacin a cualquier ao contributivo comprendido en el perodo de

reconocimiento, lo menor de-

(i)

la cantidad que sera ingreso tributable de la corporacin de

individuos para dicho ao contributivo si se consideraran solamente las

10

ganancias implcitas reconocidas y las prdidas implcitas reconocidas, o

11

(ii)

el ingreso tributable de dicha corporacin para tal ao

12

contributivo determinado de acuerdo con la Seccin 1031.05.

13

(B)

Arrastre.- Si para cualquier ao contributivo, el monto referido en

14

la clusula (i) del inciso (A) excede el monto a que se refiere la clusula (ii) del

15

inciso (A), dicho exceso se considerar como una ganancia neta implcita

16

reconocida en el siguiente ao contributivo.

17

(3)

Ganancia implcita reconocida.-

El trmino ganancia implcita

18

reconocida significa cualquier ganancia reconocida durante el perodo de reconocimiento

19

en la disposicin de cualquier activo excepto en la medida que la corporacin de individuos

20

establezca que -

21

(A)

dicho activo no fue posedo por la corporacin de individuos al

22

primer da del ao contributivo para el cual la corporacin fue una corporacin de

23

individuos, o

564
1

(B)

(i)

el justo valor en el mercado de dicho activo al primer da de

dicho ao contributivo, sobre

4
5

dicha ganancia sobrepasa del exceso (si alguno) de -

(ii)
(4)

la base ajustada del activo en dicho momento.

Prdidas implcitas reconocidas.-

El trmino prdidas implcitas

reconocidas significa cualquier prdida reconocida durante el perodo de reconocimiento

sobre la disposicin de cualquier activo en la medida que la corporacin de individuos

establezca que-

(A)

dicho activo fue posedo por la corporacin de individuos al

10

comienzo del primer ao contributivo para el cual la corporacin fue una

11

corporacin de individuos, y

12

(B)

13

dicha prdida no excede el exceso de (i)

la base ajustada de dicho activo al comienzo de dicho ao

14

contributivo, sobre

15

(ii)

16

momento.

17
18

(5)

el justo valor en el mercado de dicho activo en dicho

Tratamiento de ciertas partidas implcitas.(A)

Partidas de ingresos.- Cualquier partida de ingreso que se tome en

19

consideracin durante el perodo de reconocimiento que es atribuible a perodos

20

antes del primer ao contributivo para el cual la corporacin fue una corporacin

21

de individuos se considerar como una ganancia implcita reconocida para el ao

22

contributivo en el cual dicha partida fue debidamente tomada en consideracin.

23

(B)

Partidas deducibles.- Cualquier cantidad que es admisible como una

565
1

deduccin durante el perodo de reconocimiento (determinado sin considerar

cualquier arrastre) que es atribuible a perodos antes del primer ao contributivo al

que se refiere el inciso (A), se considerar como una prdida implcita reconocida

para el ao contributivo para el cual dicha partida es admitida como una deduccin.

(C)

Ajustes a la ganancia neta implcita no realizada.- La cantidad de la

ganancia neta implcita no reconocida ser debidamente ajustada por las cantidades

que se considerarn como ganancias o prdidas implcitas reconocidas de acuerdo

con este prrafo si dichas cantidades fueron debidamente consideradas (o

admisibles como una deduccin) durante el perodo de reconocimiento.

10

(6)

Tratamiento de cierta propiedad.- Si la base ajustada de cualquier activo se

11

determina (en parte o en su totalidad) por referencia a la base ajustada de cualquier otro

12

activo posedo por la corporacin de individuos al comienzo del primer ao contributivo

13

al cual se hace referencia en el prrafo (3) -

14
15

(A)

dicho activo se considerar como posedo por la corporacin de

individuos al comienzo de dicho primer ao contributivo, y

16

(B)

cualquier determinacin de acuerdo con el prrafo (3)(B) o (4)(B)

17

con relacin a dicho activo se har por referencia al justo valor en el mercado y la

18

base ajustada de tal otro activo al comienzo de dicho ao contributivo.

19

(7)

Perodo de reconocimiento.- El trmino perodo de reconocimiento

20

significa el perodo de diez (10) aos comenzado en el primer da del primer ao

21

contributivo para el cual la corporacin fue una corporacin de individuos.

22
23

(8)

Tratamiento de la transferencia de activos de una corporacin regular a una

corporacin de individuos. -

566
1

(A)

En general.- Excepto segn se disponga mediante reglamento, si -

(i)

una corporacin de individuos adquiere cualquier activo, y

(ii)

la base de la corporacin de individuos en dicho activo se

determina (en todo o en parte) por referencia a la base de dicho activo (o de

cualquier otra propiedad) en manos de una corporacin regular, entonces se

impondr una contribucin sobre cualquier ganancia neta implcita

reconocida atribuible a cualquiera de dichos activos para cualquier ao

contributivo comenzando en el perodo de reconocimiento. La cantidad de

dicha contribucin se determinar de acuerdo con las reglas de esta seccin,

10

modificadas segn se dispone en el inciso (B).

11

(B)

12

Modificaciones.- Para propsitos de este prrafo, se harn las

siguientes modificaciones: -

13

(i)

Los prrafos anteriores de este apartado se aplicarn

14

tomando en consideracin el da en que los activos fueron adquiridos por la

15

corporacin de individuos en vez de al comienzo del primer ao

16

contributivo para el cual la corporacin fue una corporacin de individuos.

17

(ii)

18

(9)

El apartado (c)(1) no aplicar.

Referencia al Primer Ao Contributivo.- Cualquier referencia en esta

19

seccin al primer ao contributivo para el cual la corporacin fue una corporacin de

20

individuos se considerar como una referencia al primer ao contributivo para el cual la

21

corporacin fue una corporacin de individuos segn su ms reciente eleccin de acuerdo

22

con la Seccin 1115.02.

23

(e)

Reglamentos.- El Secretario promulgar los reglamentos que sean necesarios para

567
1

llevar a cabo los propsitos de esta seccin. Dichos reglamentos dispondrn el tratamiento

apropiado de corporaciones sucesoras.

Seccin 1075.04.- Regla Especial para Socios de Sociedades y Miembros de Compaas de

Responsabilidad Limitada no dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico que tributan

como sociedades o cuyos ingresos y gastos se atribuyan a sus miembros para propsitos de

la contribucin sobre ingresos federal o del pas extranjero

(a)

En el caso de sociedades o compaas de responsabilidad limitada no dedicadas a

industria o negocio en Puerto Rico sujetas a tributacin como sociedad bajo el Cdigo de Rentas

Internas Federal de 1986, Ttulo 26 del Cdigo de los Estados Unidos (United States Code),

10

segn enmendado, o disposicin anloga de un pas extranjero, o cuyos ingresos y gastos se

11

atribuyan a sus miembros para propsitos de la contribucin sobre ingresos federal o del pas

12

extranjero, el socio o miembro que sea residente en Puerto Rico, deber reportar en Puerto Rico el

13

ingreso conforme a lo reportado por dicha sociedad o compaa de responsabilidad limitada para

14

propsitos de tributacin federal o del pas extranjero.

15

(b)

Para propsitos de lo dispuesto en el apartado (a) de esta seccin, estas sociedades

16

o compaas de responsabilidad limitada sern consideradas como entidades conducto bajo las

17

disposiciones de este Captulo 7.

18

Seccin 1075.05.- Definiciones y Reglas Especiales

19

(a)

Participacin Proporcional.- Para propsitos de este Captulo -

20

(1)

En general.-

Excepto segn se dispone en el prrafo (2), la participacin

21

proporcional de cada dueo en cualquier partida para cualquier ao contributivo ser la suma de

22

las cantidades determinadas con relacin a cada dueo:

23

(A)

asignando una porcin igual a dicha partida a cada da del ao contributivo, y

568
1
2
3

(B)

dividiendo dicha porcin proporcional entre las acciones o participaciones en

circulacin en dicho da.

(c)

Miembro de una Familia.- Para propsitos de este Captulo, el trmino miembro

de una familia significa los cnyuges, ascendientes, descendientes y cualquier fideicomiso para

el beneficio de dichas personas.

6
7
8
9
10
11

(d)

Modo de Hacer las Elecciones.- Cualquier eleccin conforme a este Captulo se

efectuar de conformidad con los reglamentos que promulgue el Secretario.

(e)

Gastos No Relacionados a la Explotacin de Una Industria o Negocio en Puerto

Rico.- Para propsitos de la Seccin 1033.02, no sern admisibles los gastos no directamente
relacionados con la explotacin de una industria o negocio de la entidad conducto.
(f)

Servicios Prestados por un Dueo a la Entidad Conducto.- Para propsitos de la

12

determinacin del ingreso neto de la entidad conducto de acuerdo con la Seccin 1071.02, la

13

entidad conducto asignar una compensacin razonable que refleje el valor de los servicios

14

relacionados con la explotacin de la industria o negocio de la entidad prestados por un dueo de

15

dicha entidad.

16
17
18

(g)

No se permiten arrastres entre aos de corporacin regular y aos de entidad

conducto. (1)

De ao de corporacin regular a ao de entidad conducto.- No se permitirn

19

arrastres provenientes de un ao contributivo para el cual la entidad estuvo sujeta a

20

tributacin como una corporacin regular a un ao contributivo para el cual dicha entidad

21

es una entidad conducto.

22
23

(2)

No arrastre de ao de entidad conducto.- No existir un arrastre a nivel de

la entidad durante un ao contributivo para el cual la entidad es una corporacin de entidad

569
1

conducto.

(3)

Tratamiento de un ao de entidad conducto como un ao transcurrido

(Elapsed).- Nada de lo dispuesto en los prrafos (1) y (2) impedir tratar un ao

contributivo para el cual la entidad es una entidad conducto como un ao contributivo para

propsitos de determinar el nmero de aos contributivos al cual se pueda arrastrar una

partida proveniente de un ao para el cual la entidad estuvo sujeta a tributacin como una

corporacin regular.

8
9
10

Seccin 1075.06.- Conversin Estatutaria de entidades sujetas a tributacin bajo este Captulo
para aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2014
(a)

Toda sociedad o compaa de responsabilidad limitada sujeta a tributacin

11

bajo las disposiciones del Captulo 7 del Subtitulo A de la Ley 1-2011, segn enmendada,

12

durante su ltimo ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015,

13

estar sujeta a tributacin bajo las disposiciones de este Captulo, para el primer ao

14

contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2014 y aos contributivos

15

subsiguientes.

16

(b)

Toda sociedad o compaa de responsabilidad limitada sujeta a lo dispuesto

17

en el apartado (a) de esta seccin, se considerar que, al ltimo da del ltimo ao

18

contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015 se convirti a una entidad

19

conducto, sujeta a las disposiciones de este Captulo.

20

(1)

Ninguna ganancia o prdida ni otro costo de conversin alguno ser

21

reconocido por la sociedad o compaa de responsabilidad limitada ni por sus socios o

22

miembros, segn sea el caso, como resultado de la conversin. Las bases de los activos de

23

la sociedad o compaa de responsabilidad limitada, los periodos de posesin de dichos

570
1

activos y dems atributos contributivos sern transferidos a la nueva entidad conducto.

(2)

La entidad conducto tendr el mismo ao contributivo que la sociedad o

compaa de responsabilidad limitada que se convirti. Si la sociedad o compaa de

responsabilidad limitada tuviere un ao contributivo diferente al de sus socios o miembros

al amparo de la Seccin 1071.04 de la Ley 1-2011, el ao contributivo de la entidad

conducto se mantendr hasta que haya un cambio de socio. En dicho caso, se seguirn las

disposiciones aplicables al ao contributivo de este Captulo.

(3)

Base de los socios o miembros en la entidad conducto.- La base del inters

de los socios o miembros en la sociedad o compaa de responsabilidad limitada sujeta a

10

tributacin bajo el Captulo 7 del Subtitulo A de la Ley 1-2011 que ser convertida a

11

entidad conducto deber ser determinada al ltimo da del ltimo ao contributivo

12

comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015 bajo lo dispuesto en la Seccin 1071.05

13

de la Ley 1-2011. Dicha base ser considerada la base inicial del dueo en la entidad

14

conducto para el primer ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2014.

15

(4)

Para propsitos de este Cdigo, se entender que slo hubo un simple

16

cambio de identidad mediante la conversin dispuesta en esta Seccin. Ningn trmino

17

dispuesto por este Cdigo se entender interrumpido por razn de esta conversin.

18

CAPITULO 8 FIDEICOMISOS Y SUCESIONES

19

SUBCAPTULO A FIDEICOMISOS DE EMPLEADOS

20
21

Seccin 1081.01.- Fideicomisos de Empleados

(a)

Exencin.- Un fideicomiso organizado bajo las leyes de Puerto Rico que forme

22

parte de un plan de un patrono, de bonificacin en acciones, de pensiones o de participacin en

23

ganancias para beneficio exclusivo de sus empleados residentes en Puerto Rico o que rindan

571
1

servicios principalmente en Puerto Rico, y de los beneficiarios de stos; o un fideicomiso

organizado bajo las leyes de Puerto Rico o que sea considerado un fideicomiso domstico bajo el

Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, segn enmendado, o cualquier

disposicin legal sucesora, que forme parte de un plan de un patrono de bonificacin en acciones,

de pensiones o de participacin en ganancias para beneficio exclusivo de sus empleados residentes

en Puerto Rico o empleados residentes en Puerto Rico y Estados Unidos, o de los beneficiarios de

stos no ser tributable bajo este Subcaptulo y ninguna otra disposicin de este Subcaptulo ser

aplicable con respecto a dicho fideicomiso o a sus beneficiarios-

(1)

si se hacen aportaciones al fideicomiso por dicho patrono o dichos

10

empleados, o por ambos, con el fin de distribuir a dichos empleados o a sus beneficiarios

11

el caudal y el ingreso del fondo acumulado por el fideicomiso de acuerdo con dicho plan;

12

(2)

si bajo el documento de fideicomiso es imposible, en momento alguno

13

anterior al pago de todas las obligaciones con respecto a empleados y a sus beneficiarios

14

bajo el fideicomiso, que parte alguna del caudal o del ingreso sea (dentro del ao

15

contributivo o con posterioridad a ste) usada para, o destinada a, fines que no sean el

16

beneficio exclusivo de sus empleados o de los beneficiarios de stos (pero no se considerar

17

que este prrafo prohbe la devolucin de activos del plan al patrono de conformidad con

18

la Seccin 403(c) de la Ley Federal para la Seguridad del Ingreso de Retiro de Empleados

19

de 1974 (ERISA));

20

(3)

si el fideicomiso, o dos (2) o ms fideicomisos, o el fideicomiso o

21

fideicomisos y el plan o planes de anualidades son designados por el patrono como parte

22

de un plan que cumpla con los requisitos mnimos de cubierta dispuestos en este prrafo.

23

(A)

Requisitos de cubierta.-

572
1

(i)

el plan beneficie por lo menos al setenta (70) por ciento de

los empleados que no son empleados altamente remunerados, segn se

define en el apartado (d)(3)(E)(iii); o,

(ii)

el plan beneficie un porcentaje de aquellos empleados que

no son altamente remunerados y dicho porcentaje sea por lo menos el

setenta (70) por ciento del porcentaje de empleados altamente remunerados

que son beneficiarios bajo el plan; o,

8
9

(iii)
(B)

el plan cumple con los requisitos del inciso (B).

Prueba del porcentaje de beneficio promedio.-

10

(i)

11

de este inciso si-

12

En general.- Un plan se tratar como que llena los requisitos

(I)

el plan beneficia a aquellos empleados que califiquen

13

bajo una clasificacin establecida por el patrono que el Secretario

14

determine que no discrimina en favor de empleados que son

15

altamente remunerados; y,

16

(II)

el porcentaje de beneficio promedio para empleados

17

que no son empleados altamente remunerados es por lo menos

18

setenta (70) por ciento del porcentaje de beneficio promedio para

19

empleados altamente remunerados.

20

(ii)

Porcentaje de beneficio promedio.- A los fines de este inciso

21

el trmino porcentaje de beneficio promedio significa, respecto a

22

cualquier grupo de empleados, el promedio del porcentaje de beneficios

23

computado separadamente respecto a cada empleado en dicho grupo

573
1

(independientemente de que el empleado participe o no en el plan).

(iii)

Porcentaje de beneficio.- A los fines de este inciso(I)

el trmino porcentaje de beneficio significa la

aportacin o beneficio establecido por un patrono o patronos en

favor de un empleado bajo todos los planes cualificados mantenidos

por dicho patrono, determinado a base de un por ciento de la

compensacin del empleado.

(II)

Perodo para el cmputo del porcentaje de beneficio.-

A eleccin del patrono, el porcentaje de beneficio para cualquier ao

10

del plan ser computado sobre la base de las aportaciones o

11

beneficios para el ao del plan, o, para cualquier perodo

12

consecutivo de aos del plan (no mayor de tres (3) aos), que

13

termine en el ao del plan y que sea especificado en la eleccin. Una

14

vez hecha la eleccin bajo esta subclusula, la misma podr ser

15

modificada o revocada nicamente con el consentimiento del

16

Secretario.

17
18
19

(C)

Exclusin de ciertos empleados.- A los fines del cmputo requerido

bajo el inciso anterior se excluirn los siguientes empleados(i)

Empleados incluidos en una unidad de empleados cubiertos

20

bajo un convenio colectivo, el cual sea considerado por el Secretario del

21

Trabajo como un convenio entre representantes de los empleados y uno o

22

ms patronos, si existe evidencia que demuestre que los beneficios por retiro

23

otorgados a estos empleados fueron producto de una negociacin de buena

574
1

fe entre los representantes de los empleados y el patrono o patronos.

2
3

(ii)

Empleados que sean extranjeros no residentes que no reciban

del patrono ingreso ganado de fuentes de Puerto Rico.

(iii)

Si el plan establece una edad y un perodo de servicio

mnimo como condicin para participacin y excluye todos los empleados

que no cumplan con esos requisitos de participacin, entonces se excluirn

esos empleados no elegibles para propsitos de aplicar este prrafo.

(D)

Regla especial para algunas adquisiciones o disposiciones.(i)

En general.- Si como resultado de una transaccin de

10

adquisicin o disposicin corporativa, una entidad pasa a ser o deja de ser

11

un miembro del grupo controlado del patrono, segn se define en la Seccin

12

1010.04 se considerar que cualquier plan que cubra a los empleados de

13

dicha entidad o de cualquier miembro del grupo controlado del patrono

14

cumple con los requisitos del prrafo (3) del apartado (a) de esta seccin

15

durante el perodo de transicin, sujeto a que -

16

(I)

El plan haya cumplido con los requisitos de la

17

Seccin 1081.01(a)(3)(C) inmediatamente antes del cambio en la

18

composicin del grupo controlado del patrono, y

19

(II)

La

cubierta

bajo

el

plan

no

cambie

20

significativamente durante el perodo de transicin (excepto por

21

razn del cambio en la composicin del grupo controlado del

22

patrono), o el plan cumpla con aquellos requisitos que el Secretario

23

pueda disponer mediante reglamento.

575
1

(ii)

Perodo de transicin.- Para propsitos de este inciso, el

trmino perodo de transicin significa el perodo comenzado el da en

que cambia la composicin del grupo controlado del patrono, y termina el

ltimo da del primer ao del plan comenzado despus del da en que cambia

la composicin del grupo controlado del patrono.

(4)

si las aportaciones o los beneficios dispuestos bajo el plan no discriminan

en favor de empleados que son socios, oficiales, accionistas, personas cuyos deberes

principales consisten en supervisar el trabajo de otros empleados, o empleados altamente

remunerados. Para propsitos de este prrafo, no se tomarn en consideracin aquellos

10
11

empleados excluidos por el prrafo (3)(C).

(5)

Una clasificacin no ser considerada discriminatoria dentro del significado

12

de los prrafos (3)(A)(ii) y (iii) o (4) solamente porque est limitada a empleados a sueldo

13

o a empleados de oficina. Tampoco se considerar un plan como discriminatorio, dentro

14

del significado de dichas disposiciones, solamente porque las aportaciones de los

15

empleados o los beneficios a favor de dichos empleados, bajo el plan, guarden una relacin

16

uniforme con la compensacin total o con el tipo bsico o regular de compensacin de

17

dichos empleados, o difieren debido a cualesquiera beneficios por retiro establecidos por

18

ley estatal o federal.

19

(6)

Un plan ser considerado que llena los requisitos del prrafo (3) durante la

20

totalidad de cualquier ao contributivo del plan si en un da en cada trimestre el mismo

21

satisface dichos requisitos.

22
23

(7)

Para fines de este apartado, en el caso de un plan de pensiones o de

participacin en ganancias establecido por un patrono que sea una sociedad, el trmino

576
1

empleados incluye los socios de dicha sociedad que rindan servicios a sta. Para fines

de estas disposiciones el trmino socios incluye a todos los socios industriales, aun

cuando medien contratos de servicios profesionales entre la sociedad y el socio. No se

considerarn como empleados aquellos socios capitalistas cuya nica relacin con la

sociedad sea la de inversionistas.

(8)

En el caso de cualquier plan que provee aportaciones o beneficios para

empleados, todos o algunos de los cuales son empleados-dueos (segn se definen en el

apartado (f)) un fideicomiso que forme parte de dicho plan constituir un fideicomiso

cualificado bajo esta seccin solamente si el mismo reune los requisitos del apartado (g).

10

Para la prdida de la exencin en el caso de fideicomisos de empleados, bajo ciertas

11

circunstancias, vanse las Secciones 1102.06 y 1102.07.

12

(9)

El plan deber tambin cumplir con las disposiciones que le sean aplicables

13

de la Ley Federal de Seguridad en el Ingreso por Retiro (Employee Retirement Income

14

Security Act of 1974, conocida como ERISA, por sus siglas en ingls).

15

(10)

Un fideicomiso que es parte de un plan de adquisicin de acciones para

16

empleados (segn se define en el apartado (h)), no constituir un fideicomiso calificado

17

bajo el apartado (a) de esta seccin, a menos que cumpla con los requisitos dispuestos en

18

los incisos (A) y (B).

19
20

(A)

Diversificacin de las Inversiones.

(i)

En General- Un plan se considerar que llena los requisitos

21

de este apartado si cada participante calificado en el plan puede elegir dentro

22

de los noventa (90) das siguientes al cierre de cada ao del plan en el

23

perodo de eleccin calificado instruir al plan en cuanto a la inversin de

577
1

por lo menos veinticinco (25) por ciento de la cuenta del participante en el

plan (en la medida en que dicha porcin exceda la cantidad a la cual una

eleccin previa bajo esta clusula es aplicable). En el caso del ao de

eleccin en que el participante pueda hacer su ltima eleccin, la oracin

anterior aplicar sustituyendo cincuenta (50) por ciento en lugar del

veinticinco (25) por ciento.

7
8

(ii)

Un plan se considerar que cumple con los requisitos de la

clusula (i) si-

(I)

la porcin de la cuenta del participante sujeta a la

10

eleccin bajo la clusula (i) es distribuida dentro de los noventa (90)

11

das siguientes al perodo durante el cual puede hacerse la eleccin,

12

13

(II)

el plan ofrece al menos tres (3) alternativas de

14

inversin (que sean consistentes con los reglamentos promulgados

15

por el Secretario o sean valores mobiliarios de una compaa de

16

inversin o un fideicomiso de inversin exenta organizado y

17

autorizado a operar como tal bajo la Ley 93-2013, segn

18

enmendada, o una compaa de inversin de fin abierto inscrita bajo

19

las disposiciones de la Ley Nm. 6 de 19 de octubre de 1954, segn

20

enmendada, a cada participante que haga una eleccin bajo la

21

clusula (i), y durante los noventa (90) das siguientes al perodo

22

durante el cual la eleccin puede hacerse el plan invierte la porcin

23

de la cuenta del participante cubierta por la eleccin de conformidad

578
1

con dicha eleccin.

(iii)

Participante calificado.-

Para fines de este apartado el

trmino participante calificado significa cualquier empleado que haya

completado por lo menos diez (10) aos de participacin bajo el plan y que

haya alcanzado los cincuenta y cinco (55) aos de edad.

(iv)

Perodo de eleccin cualificado.-

Para fines de este

apartado, el trmino perodo de eleccin cualificado significa el perodo

de seis (6) aos del plan que comienza el primer ao del plan en que el

individuo se convierte en un participante cualificado,

10

(v)

coordinacin con reglas de distribucin.-

Cualquier

11

distribucin requerida bajo este prrafo (10) no se considerar en la

12

determinacin de si una distribucin subsiguiente es una distribucin total

13

dentro de un solo ao contributivo para propsitos del apartado (b) de esta

14

seccin.

15

(B)

Frmula de valorizacin por un profesional cualificado.- Un plan

16

rene los requisitos de este prrafo si todas las tasaciones de las acciones del

17

patrono que no son negociables en un mercado de valores establecido, con relacin

18

a actividades llevadas a cabo por el plan, son realizadas por un profesional

19

cualificado (segn se define en los reglamentos que promulgue el Comisionado de

20

Instituciones Financieras).

21

(11)

Un fideicomiso no constituir un fideicomiso exento bajo el apartado (a) de

22

esta seccin si el plan del cual el fideicomiso es parte concede beneficios o aportaciones

23

con respecto a un participante en exceso de los siguientes lmites -

579
1

(A)

En el caso de un plan de pensiones de beneficios definidos, el

beneficio anual con respecto a un participante, cuando se expresa como un

beneficio pagadero anualmente mediante una anualidad vitalicia uniforme sin

beneficios secundarios (straight life annuity with no ancillary benefits) bajo un

plan al cual los participantes no hacen aportaciones y no acepta aportaciones

transferidas, no puede exceder de lo menor de -

(i)

el lmite aplicable para determinado ao contributivo bajo la

Seccin 415(b) del Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos de

1986, segn enmendado, o cualquier disposicin legal sucesora, segn

10

ajustado por el Servicios de Rentas Internas Federal, o

11

(ii)

cien (100) por ciento del promedio de la compensacin anual

12

del participante para el perodo de aos naturales consecutivos (no ms de

13

tres (3)) durante los cuales su compensacin pagada por el patrono fue ms

14

alta.

15

(iii)

En el caso de un plan de pensiones de beneficios definidos

16

sujetos a las disposiciones de la Ley Federal para la Seguridad del Ingreso

17

de Retiro de Empleados de 1974 (ERISA), el lmite del beneficio anual

18

con respecto a un participante bajo este inciso no podr afectar los derechos

19

adquiridos del participante bajo ERISA sobre su beneficio anual acumulado

20

al 31 de diciembre de 2011.

21

(B)

En el caso de un plan de aportaciones definidas, las aportaciones

22

anuales del patrono y del participante y otras adiciones en relacin a un participante,

23

sin incluir aportaciones transferidas de otro plan de retiro cualificado, no pueden

580
1

exceder de lo menor de -

(i)

el lmite aplicable para determinado ao contributivo bajo la

Seccin 415(c) del Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos de

1986, segn enmendado, o cualquier disposicin legal sucesora, segn

ajustado por el Servicios de Rentas Internas Federal, o

(ii)

cien (100) por ciento de la compensacin del participante

pagada por el patrono durante el ao natural o el ao del plan, segn

seleccionado por el patrono. La compensacin del participante incluye las

aportaciones que el participante hace a un plan cualificado bajo un acuerdo

10

de aportaciones en efectivo o diferidas para ese ao.

11

(C)

Para propsitos de determinar el cumplimiento con los requisitos de

12

este prrafo, todos los planes de pensiones de beneficios definidos mantenidos por

13

un mismo patrono se agruparn y se considerarn como un solo plan de pensiones

14

de beneficios definidos y todos los planes de aportaciones definidas mantenidos por

15

un mismo patrono se agruparn y considerarn como un solo plan de aportaciones

16

definidas.

17

(12)

Un fideicomiso no constituir un fideicomiso exento bajo el apartado (a) de

18

esta Seccin si bajo el plan del cual el fideicomiso es parte la compensacin anual de un

19

participante que puede ser tomada en consideracin para propsitos de la determinacin de

20

las aportaciones o beneficios bajo el plan y de la aplicacin de las pruebas de discrimen y

21

limitaciones en beneficios y aportaciones dispuestas bajo los apartados (a) y (d) excede el

22

lmite aplicable para determinado ao contributivo bajo la Seccin 401(a)(17) del Cdigo

23

de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, segn enmendado, o cualquier

581
1
2

disposicin legal sucesora, segn ajustado por el Servicio de Rentas Internas Federal.
(13)

Prueba de exencin.(A)

Requisito para Exencin.- Todo fideicomiso que reclame exencin

bajo el apartado (a) tendr que solicitar y obtener una determinacin administrativa

del Secretario a tales efectos.

(B)

Trmino para solicitar Determinacin Administrativa.- La solicitud

se deber rendir no ms tarde del ltimo da que se disponga por este Subttulo para

rendir la planilla de contribucin sobre ingresos del patrono que mantiene o

auspicia el plan del cual el fideicomiso es parte, incluyendo cualquier prrroga

10

concedida por el Secretario para la radicacin de la misma, para el ao contributivo

11

correspondiente del patrono, durante el cual el plan comenz a cubrir participantes

12

residentes en Puerto Rico o que rinden servicios principalmente en Puerto Rico.

13

Aquellos fideicomisos que al 31 de diciembre de 2014 hubiesen solicitado o

14

tuviesen en vigor una determinacin administrativa bajo la Seccin 1081.01 del

15

Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, Ley 1-2011, segn enmendada,

16

se considerarn que han cumplido con el requisito de solicitar u obtener, segn sea

17

el caso, una determinacin administrativa bajo el apartado (a).

18

(C)

Efectividad

de

Determinaciones

Administrativas.-

Las

19

determinaciones administrativas respecto a la exencin de un fideicomiso de

20

empleados bajo el apartado (a) estarn en vigor por aquel perodo que el Secretario

21

determine mediante reglamento, determinacin administrativa, carta circular o

22

boletn informativo de carcter general.

23

(14)

Agrupacin de Patronos.-

582
1

(A)

En general.-

Para propsitos de las Secciones 1081.01(a) y

1081.01(d), todos los empleados de todas las corporaciones, sociedades u otras

personas que sean miembros de un grupo controlado de corporaciones, segn

definido en la Seccin 1010.04, de un grupo de entidades relacionadas, segn

definido en la Seccin 1010.05, o de un grupo afiliado de servicios, segn definido

en este prrafo, o que estn bajo un control comn, segn definido por el Secretario

mediante reglamentos, y que tengan empleados que sean residentes bona-fide de

Puerto Rico, deben ser considerados como empleados de un mismo patrono.

(B)

Grupo afiliado de servicios.- Para propsitos de este prrafo, el

10

trmino grupo afiliado de servicios significa un grupo que consiste de una

11

organizacin de servicios (en adelante denominada como la primera

12

organizacin) y una o ms de las siguientes:

13

(i)

14

cualquier organizacin de servicios que (I)

una parte significativa del negocio de dicha

15

organizacin consiste de la prestacin de servicios (ya sea para la

16

primera organizacin, para organizaciones descritas en la clusula

17

(i), o ambas) del tipo que histricamente se presta en dicha rea de

18

servicios por empleados, y

19

(II)

regularmente presta servicios para la primera

20

organizacin o est regularmente asociada con la primera

21

organizacin para prestar servicios a terceras personas, y

22

(ii)

23

cualquier otra organizacin si (I)

una parte significativa del negocio de dicha

583
1

organizacin consiste de la prestacin servicios (ya sea para la

primera organizacin, para organizaciones descritas en la clusula

(i), o ambas) del tipo que histricamente se presta en dicha rea de

servicios por empleados, y

(II)

diez (10) por ciento o ms del inters en dicha

organizacin pertenece a empleados altamente remunerados de la

primera organizacin o de una organizacin descrita en la clusula

(i).

(iii)

Organizacin de servicios.- Para propsitos de este prrafo

10

el trmino organizacin de servicios significa una organizacin cuyo

11

negocio principal es la prestacin de servicios.

12

(iv)

Ciertas

organizaciones

que

realizan

funciones

de

13

administracin.- Para propsitos de este prrafo el trmino grupo afiliado

14

de servicios tambin incluye un grupo que consiste de -

15

(I)

una organizacin cuyo negocio principal es llevar a

16

cabo, de forma regular y continua, funciones de administracin para

17

una organizacin (o para una organizacin y otras organizaciones

18

relacionadas con dicha organizacin), y

19

(II)

la organizacin (y organizaciones relacionadas) para

20

las cuales la organizacin descrita en la subclusula (I) lleva a cabo

21

las funciones administrativas.

22
23

(III)

Para propsitos de esta clusula, el trmino

organizaciones relacionadas se refiere a aquellas personas

584
1

relacionadas bajo las reglas de la Seccin 1033.17(b)(1).

(15)

Un plan de pensiones, de participacin en ganancias o de bonificacin en

acciones puede permitir que los participantes efecten aportaciones voluntarias (after tax

contributions) al plan, siempre y cuando dichas aportaciones voluntarias:

(A)

del empleado para todos los aos desde que es un participante; y

(B)

8
9
10

no excedan del diez (10) por ciento de la compensacin agregada

sean utilizadas nicamente para propsitos de proveer beneficios al

participante o los beneficiarios de ste.

(b)

Tributacin del Beneficiario.(1)

En general.- La cantidad realmente distribuida o puesta a disposicin de

11

cualquier participante o beneficiario por cualquiera de tales fideicomisos ser tributable a

12

dicho participante o beneficiario en el ao en el cual sea as distribuida o puesta a su

13

disposicin bajo la Seccin 1031.01(b)(9)(A) como si fuera una anualidad cuyo precio o

14

consideracin son las cantidades aportadas por el participante, excepto aquellas cantidades

15

aportadas por el participante a base de un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas

16

bajo el apartado(d). Si la totalidad de los beneficios bajo el fideicomiso con respecto a un

17

participante es pagada o puesta a la disposicin del participante o su beneficiario dentro de

18

un solo ao contributivo de ste debido a la separacin del servicio del participante por

19

cualquier razn, o la terminacin del plan (en adelante referida para propsitos de este

20

apartado como una distribucin total), el monto de dicha distribucin, en la cantidad que

21

exceda el monto aportado por el participante, que ya haya sido tributado por ste, ser

22

considerado como una ganancia de capital a largo plazo sujeta a una tasa de veinte (20) por

23

ciento. No obstante lo anterior, en el caso de distribuciones totales realizadas por un

585
1

fideicomiso que forme parte de un plan de pensiones, participacin en ganancias, de

bonificacin en acciones o de adquisicin de acciones para empleados, si

(A)

el fideicomiso est organizado bajo las leyes del Gobierno de Puerto

Rico, o tiene un fiduciario residente de Puerto Rico y utiliza a dicho fiduciario como

agente pagador; y

(B)

Al menos un diez (10) por ciento del total de los activos del

fideicomiso atribuibles a los participantes residentes de Puerto Rico, computado a

base del balance promedio del de las inversiones del fideicomiso durante el ao del

plan durante el cual se realiza la distribucin y cada uno de los dos aos del plan

10

precedentes a la fecha de la distribucin, han estado invertidos en compaas

11

inscritas de inversin organizadas bajo las leyes de Puerto Rico y sujetas a

12

tributacin bajo la Seccin 1112.01 del Cdigo, anualidades fijas o variables

13

emitidas por una compaa de seguros domstica o una compaa de seguros

14

extranjera que durante los tres aos calendarios anteriores a la fecha de la

15

distribucin deriv ms del ochenta por ciento de sus ingresos brutos de fuentes de

16

Puerto Rico, depsitos en cuentas que devenguen intereses en bancos comerciales

17

y mutualistas, cooperativas, asociaciones de ahorro autorizadas por el Gobierno

18

Federal o por el Gobierno de Puerto Rico o en cualquier otra organizacin de

19

carcter bancario radicada en Puerto Rico, incluyendo, pero no limitado a,

20

certificados de depsito, o cualquier otra propiedad que mediante reglamento o

21

carta circular el Secretario cualifique como propiedad localizada en Puerto Rico,

22

entonces el monto de dicha distribucin en exceso del monto aportado por el

23

participante, que haya sido tributado por ste, ser considerado como una ganancia

586
1

de capital a largo plazo sujeta a una tasa de diez (10) por ciento. En el caso de

planes de aportacin definida donde se mantiene una cuenta separada para cada

participante o beneficiario, se podr cumplir con el requisito de inversin en

propiedad localizada en Puerto Rico en relacin con los activos acreditados a la

cuenta del participante o beneficiario. En el caso de transferencias de un plan

cualificado bajo el apartado (a) de esta Seccin (el plan cedente) a otro plan

cualificado bajo el apartado (a) de esta Seccin, se cumplir con el requisito de

inversin en propiedad localizada en Puerto Rico de este inciso (B) con respecto

al plan cedente tomando en consideracin el perodo de tiempo durante el cual el

10

plan cedente, o la cuenta del participante en el plan cedente, cumpli con el

11

requisito de inversin de este inciso (B). El Secretario podr mediante reglamento,

12

carta circular, determinacin administrativa o acuerdo final disponer la manera en

13

que se cumplir con el requisito de inversin en Puerto Rico.

14

(2)

15

Excepcin y regla especial.(A)

A eleccin del participante o beneficiario, las disposiciones del

16

prrafo (1) de este apartado no aplicarn a aquella porcin o a la totalidad de una

17

distribucin total que el plan del cual el fideicomiso exento forma parte transfiera

18

directamente o que el participante aporte a una cuenta o anualidad de retiro

19

individual bajo las disposiciones de la Seccin 1081.02, a una cuenta de retiro

20

individual no deducible bajo las disposiciones de la Seccin 1081.03 o a un plan de

21

retiro cualificado bajo las disposiciones de esta Seccin para beneficio de dicho

22

participante o beneficiario no ms tarde de los sesenta (60) das despus de haber

23

recibido dicho pago o distribucin. En el caso de una transferencia a una cuenta de

587
1

retiro individual no deducible, la excepcin a la cual se refiere este prrafo slo

aplicar a aquellas distribuciones descritas en la Seccin 1081.03(d)(5)(A). No

obstante lo anterior, las aportaciones por transferencias a cuentas de retiro

individual no deducibles estarn sujetas a la tributacin dispuesta en la Seccin

1081.03(d)(5) y, para propsitos de este prrafo se considerar que se cumple con

los requisitos del mismo si se aporta a la cuenta de retiro individual no deducible

una cantidad igual a la cantidad total recibida del fideicomiso cualificado por el

participante o beneficiario reducida por la contribucin dispuesta en dicha Seccin

1081.03(d)(5) que haya sido retenida, segn all se dispone.

10

(B)

Si una distribucin total descrita en el prrafo (1) de este apartado

11

incluye acciones del patrono, aquella parte de la distribucin total que consiste de

12

acciones del patrono se excluir de la distribucin total, para propsitos del

13

cmputo de la contribucin dispuesta en el prrafo (1) de este apartado. Para

14

determinar ganancia o prdida en la disposicin futura de estas acciones, la base de

15

las acciones del patrono distribuidas ser cero, aumentada por el monto aportado

16

por el participante que ya haya sido tributado por ste y que no haya sido tomado

17

en consideracin bajo el prrafo (1) anterior al determinar la tributacin de otras

18

distribuciones del fideicomiso. Los trminos acciones del patrono y grupo

19

controlado tendrn el mismo significado establecido en el prrafo (2) del apartado

20

(h) de esta seccin. El agente retenedor no vendr obligado a efectuar la retencin

21

requerida por el prrafo (3) del apartado (b) de esta seccin sobre aquella parte de

22

la distribucin total que consiste de acciones del patrono.

23

(3)

Obligacin de deducir y retener.-

588
1

(A)

Distribuciones totales.- Toda persona, cualquiera que sea la

capacidad en que acte, que efecte distribuciones totales pagaderas con respecto

a cualquier participante o beneficiario deber deducir y retener de dichas

distribuciones una cantidad igual al veinte (20) por ciento del monto de las mismas

en exceso de las cantidades aportadas por el participante al plan que hayan sido

tributadas por ste. Esta deduccin y retencin ser de diez (10) por ciento si el

fideicomiso cumple con los requisitos dispuestos en los incisos (A) y (B) del prrafo

(1) de este apartado. El patrono cuyos empleados participan en el plan o el

administrador del plan deber certificarle a la persona que efecte las distribuciones

10

del fideicomiso que se ha cumplido con el requisito de inversin en propiedad

11

localizada en Puerto Rico. Una vez se reciba la certificacin emitida por el

12

patrono, la persona que efecte las distribuciones del fideicomiso no ser

13

responsable del pago de contribucin, intereses o penalidades en caso de que no se

14

haya cumplido con este requisito, pero ser responsable de deducir y retener el diez

15

(10) por ciento.

16

(B)

Otras distribuciones.-

Toda persona, cualquiera que sea la

17

capacidad en que acte, que efecte distribuciones o pagos que no sean

18

distribuciones totales o prstamos no tributables a participantes pagaderos con

19

respecto a cualquier participante o beneficiario, tales como distribuciones parciales

20

efectuadas despus de la separacin del servicio del participante y retiros

21

efectuados antes de la separacin del servicio, deber deducir y retener de dichas

22

distribuciones o pagos una cantidad igual al diez (10) por ciento del monto de las

23

mismas en exceso de la porcin de dichas distribuciones o pagos correspondientes

589
1

a cantidades aportadas por el participante al plan que hayan sido tributadas por ste.

No obstante lo anterior, en el caso de distribuciones a un participante o beneficiario

en forma de anualidad o pagos peridicos como resultado de la separacin de

empleo a un beneficiario, se deber deducir y retener el diez (10) por ciento del

monto de las distribuciones pagadas durante el ao contributivo en exceso de las

cantidades aportadas por el participante al plan que hayan sido tributadas por ste,

aumentadas por:

8
9

(i)

en el caso de pensionados de sesenta (60) aos o ms, la

cantidad no sujeta a retencin ser de cincuenta y cinco (55,000) dlares; o

10

(ii)

en el caso de pensionados menores de sesenta (60) aos o

11

ms, la cantidad no sujeta a retencin ser de cincuenta y uno (51,000)

12

dlares.

13

(C)

14
15

Para propsitos de esta Seccin el trmino pagos peridicos

tendr el mismo significado, segn definido en la Seccin 1031.02(a)(11)(D).

(D)

Otras Cantidades No Sujetas a Retencin.- Las disposiciones de los

16

incisos (A) y (B) de este prrafo (3) no aplicarn a distribuciones totales o parciales

17

que a eleccin del participante sean aportadas a una cuenta o anualidad de retiro

18

individual bajo las disposiciones de la Seccin 1081.02, a una cuenta de retiro

19

individual no deducible bajo las disposiciones de la Seccin 1081.03 o a un plan de

20

retiro cualificado bajo las disposiciones de esta Seccin para beneficio de dicho

21

participante o beneficiario, de conformidad con lo dispuesto en el inciso (A) del

22

prrafo (2) de este apartado.

23

(E)

Para propsitos de este apartado (b), aquellos prstamos que un plan

590
1

le haga a un participante o beneficiario que no cumplan con los siguientes requisitos

se considerarn una distribucin tributable al participante o beneficiario:

(i)

el prstamo, segn sus trminos y en su operacin, tiene que

ser repagado mediante pagos parciales sustancialmente similares al menos

trimestralmente; y

(ii)

el prstamo, segn sus trminos y en su operacin, tiene que

ser repagado en un trmino de no mayor de cinco (5) aos o, en el caso de

prstamos que el participante tome para financiar la compra de su residencia

principal, aquel trmino dispuesto en el plan.

10

(4)

Obligacin de pagar o depositar contribuciones deducidas o retenidas.-

11

Toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier contribucin bajo las

12

disposiciones del prrafo (3), y a entregar en pago de dicha contribucin al Secretario

13

deber pagar el monto de la contribucin as deducida y retenida en las Colecturas de

14

Rentas Internas de Puerto Rico del Departamento de Hacienda, o depositarla en

15

cualesquiera de las instituciones bancarias designadas como depositarias de fondos

16

pblicos que hayan sido autorizadas por el Secretario a recibir tal contribucin. La

17

contribucin deber ser pagada o depositada no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del

18

mes siguiente a la fecha en que se efectu la distribucin.

19

(5)

Responsabilidad por la contribucin.- Toda persona que venga obligada a

20

deducir y retener cualquier contribucin bajo las disposiciones del prrafo (3) ser

21

responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser responsable a ninguna

22

otra persona por el monto de cualquier pago de sta.

23

(6)

Declaracin Informativa y Planilla.- Toda persona que venga obligada a

591
1

deducir y retener cualquier contribucin bajo las disposiciones del prrafo (3) deber rendir

una declaracin informativa y planilla con relacin a la misma conforme a lo dispuesto en

la Seccin 1063.13.

(7)

Si se dejare de retener.-

Si el agente retenedor, en violacin de las

disposiciones del prrafo (3), dejare de hacer la retencin bajo dicho prrafo, la cantidad

que debi ser deducida y retenida (a menos que el receptor de la distribucin elegible pague

al Secretario la contribucin) ser cobrada al agente retenedor siguiendo el mismo

procedimiento que se utilizara si se tratare de contribucin adeudada por el agente

retenedor.

10

(8)

Penalidad.- En caso de que cualquier persona dejare de depositar las

11

contribuciones deducidas y retenidas bajo el prrafo (3) dentro del trmino establecido por

12

ley, se impondr a tal persona una penalidad del dos (2) por ciento del monto de la

13

insuficiencia si la omisin es por treinta (30) das o menos y dos (2) por ciento por cada

14

perodo o fraccin del perodo adicional de treinta (30) das mientras subsista la omisin,

15

sin que exceda de veinticuatro (24) por ciento en total. Para fines de este prrafo, el trmino

16

insuficiencia significa el exceso del monto de la contribucin que debi ser depositada

17

sobre el monto, si alguno, de la misma que fue depositada en o antes de la fecha prescrita

18

para ello. Para fines de este prrafo, la omisin no se considerar continuada despus de

19

la fecha en que la contribucin sea pagada.

20

(9)

Disposiciones transitorias.- En el caso de cualquier cantidad acumulada y

21

no distribuida de fideicomisos exentos bajo la Seccin 1081.01 de este Cdigo, sobre la

22

cual, el contribuyente pag la contribucin por adelantado segn lo dispuesto en la Seccin

23

1024.01 de este Cdigo o la Seccin 1023.21 de la Ley 1-2011, segn enmendada, la base

592
1

del participante o beneficiario en tales fideicomisos aumentar por la cantidad sobre la cual

ste pag por adelantado de conformidad con las disposiciones de dichas secciones. Las

cantidades sobre las cuales el participante o beneficiario satisfizo la contribucin por

adelantado conforme a este prrafo, pero distribuidas con posterioridad al pago de dicha

contribucin, no incluirn las cantidades acumuladas en tales fideicomisos luego del pago

antes mencionado. Al momento de su distribucin, tales sumas, al igual que cualquier

cantidad acumulada previo al pago y sobre la cual no se satisfizo la contribucin por

adelantado, tributarn de acuerdo al prrafo (1) de este apartado.

(10)

El patrono que mantiene o auspicia el plan bajo el cual se crea el fideicomiso

10

ser solidariamente responsable por el incumplimiento de las obligaciones impuestas en

11

este apartado al agente retenedor o agente pagador.

12

(c)

Tratamiento al Beneficiario de un Fideicomiso No Exento bajo el Apartado (a).-

13

Las aportaciones a un fideicomiso hechas por un patrono durante un ao contributivo del patrono

14

que termine dentro del, o con el ao contributivo del fideicomiso para el cual el fideicomiso no

15

est exento bajo el apartado (a), sern incluidas en el ingreso bruto de un empleado para el ao

16

contributivo en el cual se haga la aportacin al fideicomiso en el caso de un empleado cuyo inters

17

beneficioso en dicha aportacin sea irrevocable a la fecha de hacerse la aportacin.

18
19

(d)

Acuerdo de Aportaciones en Efectivo o Diferidas.(1)

Regla general.- No se considera que un plan de participacin en ganancias

20

o un plan de bonificacin en acciones

21

meramente porque el plan incluya un acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o

22

diferidas.

23

(2)

no satisface los requisitos del apartado (a)

Acuerdo cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas.- Un acuerdo

593
1

cualificado de aportaciones en efectivo o diferidas es cualquier acuerdo que forma parte de

un plan de participacin en ganancias o un plan de bonificacin en acciones que cumpla

con los requisitos del apartado (a) y adems:

(A)

Provee para que un empleado cubierto pueda optar porque el patrono

efecte aportaciones a un fideicomiso bajo el plan a favor del empleado o efecte

los pagos en efectivo directamente al empleado;

(B)

Provee para que las cantidades acumuladas por el fideicomiso, las

cuales son atribuibles a las aportaciones del patrono efectuadas de acuerdo con la

eleccin del empleado no pueden ser distribuibles a los participantes u otros

10

beneficiarios antes de-

11

(i)

separacin del servicio, muerte o incapacidad;

12

(ii)

terminacin del plan sin el establecimiento de un plan

13
14

sucesor;
(iii)

la fecha de venta por una corporacin de sustancialmente

15

todos los activos usados por esa corporacin en su industria o negocio con

16

respecto a un empleado que contine su empleo con la corporacin que

17

adquiere dichos activos;

18

(iv)

la fecha de venta por una corporacin de sus acciones en una

19

subsidiaria cuando el empleado contina en su empleo con dicha

20

subsidiaria;

21

(v)

cumplir la edad de cincuenta y nueve y medio (59) aos; o

22

(vi)

un caso de extrema emergencia econmica (hardship); y

23

(vii)

las cantidades no sern distribuidas meramente por

594
1

completar un perodo de participacin o el transcurso de un nmero fijo de

aos; y

(C)

provee para que el derecho de un empleado a su beneficio

acumulado proveniente de las aportaciones del patrono al fideicomiso conforme a

la eleccin del empleado sea no confiscable; y

(D)

bajo el cual no se requiere como condicin para participar en el

acuerdo que el empleado haya completado ms de un (1) ao de servicio con el

patrono.

(3)

10

Solicitud de participacin y normas de discriminacin.(A)

Un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas no podr

11

considerarse como un acuerdo calificado de aportaciones en efectivo o diferidas a

12

menos que-

13
14
15

(i)

aquellos empleados elegibles a beneficiarse bajo el acuerdo

cumplan con las disposiciones del apartado (a)(3), y

(ii)

el por ciento real diferido para empleados altamente

16

remunerados segn se define dicho trmino en el inciso (E)(iii) para

17

cualquier ao guarde una relacin con el por ciento real diferido de todos

18

los dems empleados elegibles para el ao contributivo del plan que cumpla

19

con una de las siguientes pruebas:

20

(I)

el por ciento real diferido para el grupo de empleados

21

altamente remunerados no debe exceder el por ciento real diferido

22

de todos los dems empleados elegibles multiplicado por uno punto

23

veinticinco (1.25).

595
1

(II)

el exceso del por ciento real diferido del grupo de

empleados altamente remunerados sobre aquel de todos los dems

empleados elegibles no debe exceder de dos (2) puntos porcentuales

y el por ciento real diferido para el grupo de empleados altamente

remunerados no debe exceder el por ciento real diferido de todos los

dems empleados elegibles multiplicado por dos (2).

Si dos (2) o ms planes que incluyan acuerdos de aportaciones en

efectivo o diferidas se consideran como un plan para fines de los apartados

(a)(3) y (4), los acuerdos de aportaciones en efectivo o diferidas incluidos

10

en dichos planes se tratarn como un acuerdo para fines de esta clusula.

11

Si cualquier empleado altamente remunerado es participante bajo

12

dos (2) o ms acuerdos de aportaciones en efectivo o diferidas del patrono,

13

para propsitos de determinar el por ciento diferido respecto a ese

14

empleado, todos los acuerdos de aportaciones en efectivo o diferidas se

15

considerarn como un solo acuerdo.

16

(B)

Para fines del inciso (A), el por ciento real diferido para un grupo

17

especfico de empleados en el ao contributivo del plan ser el promedio de las

18

proporciones calculado separadamente para cada uno de los empleados en dicho

19

grupo que guarde-

20

(i)

el monto de las aportaciones del patrono realmente pagadas

21

al fideicomiso a beneficio de cada uno de dichos empleados, para dicho ao

22

contributivo del plan, con

23

(ii)

la remuneracin del empleado para dicho ao del plan.

596
1

(C)

Un acuerdo de aportaciones en efectivo o diferidas se considerar

que cumple con los requisitos del apartado (a)(4) respecto a aportaciones, si rene

los requisitos del inciso (A)(ii).

(D)

Para fines del inciso (B) las aportaciones del patrono pagadas a

beneficio de cualquier empleado:

(i)

conforme a la eleccin del empleado bajo el prrafo (2), y

8
9

(ii)

bajo aquellas reglas y reglamentos que el Secretario

prescriba, podr a la eleccin del patrono, incluir-

10

(I)

11

aportaciones pareadas segn se define en el inciso

(E)(i), que cumpla con los requisitos del prrafo (2)(B) y (C), y

12

(II)

13
14

debern incluir cualquier aportacin del patrono hecha

aportaciones cualificadas no electivas (dentro del

significado del inciso (E)(ii)).

(E)

Definiciones.- Para fines de esta seccin-

15

(i)

16

significa-

17

Aportaciones pareadas.- El trmino aportaciones pareadas

(I)

cualquier aportacin hecha por el patrono al plan a

18

beneficio de un empleado, para parear con las aportaciones

19

efectuadas por dicho empleado, y

20

(II)

cualquier aportacin patronal hecha al plan a

21

beneficio de cualquier empleado, por razn de la eleccin de

22

diferimiento hecho por dicho empleado.

23

(ii)

Aportaciones cualificadas no electivas.-

El trmino

597
1

aportaciones cualificadas no electivas significa cualquier aportacin

patronal que no sean aportaciones pareadas, con respecto a las cuales-

3
4

(I)

el empleado no puede elegir porque la aportacin se

le pague en efectivo en lugar de que la aportacin se haga al plan, y

(II)

cumplan.

(iii)

los requisitos del apartado (e)(2)(B) y (C) se

Empleados altamente remunerados.-

Para fines de este

apartado, el trmino empleado altamente remunerado significa cualquier

empleado que:

10

(I)

sea oficial del patrono participante,

11

(II)

posea ms del cinco (5) por ciento de las acciones

12

con derecho al voto o del valor total de todas las clases de acciones

13

de la corporacin que es el patrono participante,

14

(III)

posea ms del cinco (5) por ciento del capital o

15

inters en las ganancias del patrono, en el caso de una entidad que

16

no sea una corporacin, o

17

(IV)

para el ao contributivo anterior haya obtenido una

18

compensacin del patrono en exceso del lmite aplicable para

19

determinado ao contributivo bajo la Seccin 414(q)(1)(B) del

20

Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, segn

21

enmendado, o cualquier disposicin legal sucesora, segn ajustado

22

por el Servicio de Rentas Internas Federal.

23

(V)

Para determinar si un empleado posee ms de cinco

598
1

(5) por ciento de las acciones, capital o ganancias, se tomarn en

consideracin las reglas de grupo controlado del patrono, segn se

define en la Seccin 1010.04, de grupo de entidades relacionadas,

segn definido en la Seccin 1010.05 y de grupo afiliado de

servicios, segn se define en la Seccin 1081.01(a)(14)(B).

(4)

Otros requisitos.(A)

Beneficios que no sean las aportaciones pareadas no se

condicionarn a la eleccin para diferir.- Un acuerdo de aportaciones en efectivo o

diferidas de cualquier patrono no se considerar como un acuerdo cualificado de

10

aportaciones en efectivo o diferidas si cualquier otro beneficio establecido por el

11

patrono est condicionado directa o indirectamente a la eleccin por el empleado

12

para que el patrono le efecte o no aportaciones bajo el plan en vez de recibirlas en

13

efectivo. La oracin anterior no aplica a ninguna aportacin pareada efectuada por

14

razn de dicha eleccin.

15

(B)

No elegibilidad del Gobierno estatal y municipal.- Un acuerdo de

16

aportaciones en efectivo o diferidas no se considerar como un acuerdo cualificado

17

de aportaciones en efectivo o diferidas si forma parte de un plan establecido por la

18

Asamblea Legislativa de Puerto Rico, el Gobierno de la Capital, los municipios y

19

las agencias, instrumentalidades y corporaciones pblicas del Gobierno de Puerto

20

Rico.

21

(5)

Aportaciones al plan.- Las aportaciones hechas por un patrono a favor de

22

un empleado, a un fideicomiso que sea parte de un acuerdo de aportaciones en efectivo o

23

diferidas, no se tratarn como distribuibles o disponibles al empleado ni como aportaciones

599
1

hechas por el empleado al fideicomiso meramente porque el acuerdo incluya disposiciones

por las cuales el empleado puede elegir si las aportaciones se harn al fideicomiso o las

recibe en efectivo.

(6)

Aportaciones excesivas.(A)

En general.- No se considerar que un acuerdo de aportaciones en

efectivo o diferidas cumple con los requisitos de la clusula (ii) del prrafo (3)(A)

para cualquier ao contributivo del plan, si antes del cierre del siguiente ao

contributivo del plan-

(i)

la cantidad de aportaciones excesivas para dicho ao

10

contributivo del plan ms cualquier ingreso atribuible a dichas aportaciones

11

es distribuido, o

12

(ii)

hasta el lmite dispuesto en los reglamentos, el empleado

13

elige considerar el monto de aportaciones excesivas como una cantidad

14

distribuida al empleado y luego aportada por el empleado al plan.

15

Cualquier distribucin de aportaciones excesivas e ingreso

16

atribuible a dicha aportacin excesiva puede efectuarse sin considerar

17

cualquier otra disposicin de ley.

18

(B)

Aportaciones excesivas.- Para fines del inciso (A), el trmino

19

aportaciones excesivas significa, respecto a cualquier ao contributivo del plan,

20

el exceso de-

21

(i)

la cantidad total de las aportaciones patronales pagadas al

22

fideicomiso a beneficio de los empleados altamente remunerados durante

23

un ao contributivo del plan, sobre

600
1

(ii)

la cantidad mxima permitida de dichas aportaciones bajo

las limitaciones de la clusula (ii) del prrafo (3)(A), determinada

reduciendo las aportaciones efectuadas a beneficio de los empleados

altamente remunerados en orden de los por cientos reales diferidos

comenzando con el ms alto de dichos por cientos.

(C)

Mtodo de distribuir las aportaciones excesivas.-

Cualquier

distribucin de aportaciones excesivas para cualquier ao contributivo del plan se

efectuar a los empleados altamente remunerados a base de su parte

correspondiente de las aportaciones excesivas atribuibles a cada uno de dichos

10

empleados.

11

(D)

Imposicin de contribucin.- Si un plan no corrige (mediante

12

distribuciones u otro mtodo que el Secretario pueda disponga mediante

13

reglamento, carta circular o determinacin administrativa de carcter general) las

14

aportaciones excesivas no ms tarde del ltimo da que se tenga por este Subttulo

15

para rendir la planilla de contribucin sobre ingresos del patrono que mantiene o

16

auspicia el plan del cual el fideicomiso es parte, incluyendo cualquier prrroga

17

concedida por el Secretario para rendir la misma, para el ao contributivo del

18

patrono durante el cual las aportaciones excesivas fueron hechas, se impondr a

19

dicho patrono una contribucin igual al diez (10) por ciento de las aportaciones

20

excesivas no corregidas.

21

(7)

22
23

Limitaciones a las aportaciones en efectivo o diferidas.(A)

Aportaciones en efectivo o diferidas.(i)

Las aportaciones en efectivo o diferidas, respecto a las cuales

601
1

el empleado ha ejercido la eleccin dispuesta en el prrafo (2)(A), para

cualquier ao contributivo, no excedern de quince mil (15,000) dlares.

(ii)

tratados como si fueran uno a los fines de determinar el monto de la

limitacin anterior. No obstante lo dispuesto en la clusula (i), en el caso

de un empleado del gobierno federal, o un empleado que participe en un

plan cualificado bajo la Seccin 1081.01(d) y la Seccin 401(k) del Cdigo

de Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, segn enmendado, o

cualquier disposicin legal sucesora, en lugar del lmite dispuesto dicha

10

clusula (i), aplicar el lmite dispuesto en la Seccin 402(g) del Cdigo de

11

Rentas Internas Federal de 1986, segn enmendado o cualquier disposicin

12

legal sucesora, segn ajustado por el Servicio de Rentas Internas Federal.

13

Si el empleado participa en dos (2) o ms planes, tales planes sern

(iii)

En el caso de un empleado que participe en un plan

14

cualificado bajo la Seccin 1081.01(d) y la Seccin 401(k) del Cdigo de

15

Rentas Internas de los Estados Unidos de 1986, segn enmendado, o

16

cualquier disposicin legal sucesora, que efectu adems aportaciones a una

17

cuenta de retiro individual bajo las disposiciones de la Seccin 1081.02 para

18

cualquier ao contributivo, el lmite mximo de las aportaciones bajo la

19

clusula (ii), sumado a la aportacin efectuada bajo las disposiciones de la

20

Seccin 1081.02, no podr exceder la suma del lmite de las aportaciones

21

bajo la clusula (i) y el lmite para aportaciones bajo la Seccin 1081.02,

22

excluyendo cualquier aportacin a una cuenta de retiro individual atribuible

23

al cnyuge del contribuyente.

602
1

(iv)

Si el empleado participa en dos (2) o ms planes, tales planes

sern tratados como si fueran uno a los fines de determinar el monto de las

limitaciones del inciso (A) de este prrafo 7.

(B)

Tratamiento de las aportaciones en exceso del lmite establecido

bajo los prrafos (6)(A) o (7)(A).- Cualquier aportacin en efectivo o diferida en

exceso del lmite establecido en los prrafos (6)(A) o (7)(A), para cualquier ao

contributivo, ser incluida en el ingreso bruto del empleado para dicho ao

contributivo.

9
10

(C)

Aportaciones adicionales.(i)

Se permitir una aportacin adicional a los empleados

11

participantes de un plan que contenga un acuerdo de aportaciones en

12

efectivo o diferidas, conocida como catch up, si al cierre del ao del plan

13

el empleado ha cumplido cincuenta (50) aos de edad. La aportacin

14

adicional no exceder de mil quinientos (1,500) dlares.

15

(ii)

Estas cantidades no afectarn las pruebas de por ciento real

16

diferido, detalladas en las subclusulas (I) y (II) de la clusula (ii) del inciso

17

(A) y las clusulas (i) y (ii) del inciso (B) del prrafo (3) de este apartado.

18

Esta aportacin adicional no ser tomada en consideracin para fines del

19

lmite que establece el inciso (A) de este prrafo para aquellos casos en que

20

un participante de un plan que contenga un acuerdo de aportaciones en

21

efectivo o diferidas tambin hace aportaciones a una cuenta de retiro

22

individual.

23

(iii)

Estas aportaciones catch up podrn recibir aportaciones

603
1

pareadas, segn definidas en el prrafo (3)(E)(i) de este apartado.

(iv)

Si el empleado participa en dos (2) o ms planes, tales planes

sern tratados como si fueran uno a los fines de determinar el monto de la

limitacin anterior.

(v)

No obstante lo dispuesto en la clusula (i), en el caso de un

empleado del gobierno federal, en lugar del lmite dispuesto en dicha

clusula, aplicar el lmite dispuesto en la Seccin 414(v) del Cdigo de

Rentas Internas Federal de 1986, segn enmendado, o cualquier disposicin

legal sucesora, segn ajustado por el Servicio de Rentas Internas Federal.

10
11
12
13

(e)

Definiciones y Reglas Aplicables a Individuos que Trabajan por Cuenta Propia y

para Empleados-Dueos.- Para fines de esta seccin(1)

Individuo que trabaja por cuenta propia considerado como empleado.(A)

En general.- El trmino empleado incluye, para cualquier ao

14

contributivo, un individuo que es empleado por cuenta propia para dicho ao

15

contributivo.

16

(B)

Individuo que trabaja por cuenta propia.- El trmino individuo que

17

trabaja por cuenta propia significa con respecto a cualquier ao contributivo, un

18

individuo que haya tenido ingreso ganado para dicho ao segn se define en el

19

prrafo (2). Hasta el lmite dispuesto en los reglamentos promulgados por el

20

Secretario, dicho trmino tambin incluye, para cualquier ao contributivo-

21

(i)

un individuo que sera un individuo que trabaja por cuenta

22

propia dentro del significado de la oracin anterior, pero por el hecho de

23

que la industria o negocio llevada a cabo por dicho individuo no tuvo

604
1

beneficios netos para el ao contributivo, y

(ii)

un individuo que haya sido un individuo que trabaja por

cuenta propia, dentro del significado de la oracin anterior, para cualquier

ao contributivo anterior.

(2)

Ingreso ganado.(A)

En general.- El trmino ingreso ganado significa las ganancias

netas de empleo por cuenta propia. Dicha ganancia neta se determinar-

(i)

solamente con respecto a una industria o negocio en la cual

los servicios personales del contribuyente son factores sustanciales de

10

produccin de ingresos,

11

(ii)

sin considerar las partidas que no son incluibles en el ingreso

12

bruto para fines de este Subttulo y las deducciones propiamente asignables

13

a, o aplicables contra, dichas partidas, y

14

(iii)

considerando las deducciones permitidas a un contribuyente

15

bajo la Seccin 1033.09.

16

(B)

Para fines de este apartado, el trmino ingreso ganado incluye

17

ganancias que no sean ganancias que bajo cualquier otra disposicin de este

18

Subttulo se traten como ganancias en la venta o permuta de un activo de capital, y

19

ganancias netas derivadas de la venta u otra disposicin de, o transferencia de

20

cualquier participacin en, o la autorizacin del uso de propiedad (excepto

21

plusvala) por un individuo cuyos esfuerzos personales crearon dicha propiedad.

22

(3)

23

que-

Empleado-dueo.- El trmino empleado-dueo significa un empleado,

605
1

(A)

sea dueo del inters total en un negocio no incorporado, o

(B)

en el caso de una sociedad especial, o de una corporacin de

individuos es el socio o el accionista, segn sea el caso, que posee ms del diez (10)

por ciento del capital o de la participacin en los beneficios de la sociedad o de la

corporacin de individuos.

Hasta el lmite dispuesto en reglamentos promulgados por el Secretario, el trmino

empleado-dueo tambin significa un individuo que ha sido un empleado- dueo

dentro del significado de la oracin precedente.

(4)

Patrono.-

Un individuo que posea el inters total en un negocio no

10

incorporado ser considerado como su propio patrono. Una sociedad especial o una

11

corporacin de individuos ser considerada como el patrono de cada socio o accionista que

12

sea un empleado dentro del significado del prrafo (1).

13

(5)

Aportaciones a favor del empleado-dueo.-

El trmino aportacin a

14

beneficio de un empleado-dueo incluye, excepto cuando el contexto de otro modo

15

requiera, una aportacin bajo el plan-

16

(A)

por el patrono para un empleado-dueo, y

17

(B)

por el empleado-dueo como un empleado.

18

(f)

Requisitos Adicionales para la Cualificacin de Fideicomisos y Planes que

19

Benefician a los Empleados-Dueos.- Un fideicomiso que forme parte de un plan de pensiones o

20

de participacin en ganancias que provea aportaciones o beneficios para empleados, todos o

21

algunos de los cuales son empleados-dueos constituir un fideicomiso cualificado bajo esta

22

seccin slo si, en adicin de cumplir con los requisitos del apartado (a), el plan y el fideicomiso

23

que forma parte del plan cumplen con los siguientes requisitos:

606
1

(1)(A) Si el plan provee aportaciones o beneficios para un empleado-dueo que

controla, o dos (2) o ms empleados-dueos que conjuntamente controlan las industrias o

negocios con respecto al cual el plan se establece, y que tambin controla como empleado-

dueo o como empleados-dueos una o ms de otras industrias o negocios, dicho plan y

los planes establecidos con respecto a esas otras industrias o negocios, cuando se unan,

constituyen un solo plan que rene los requisitos del apartado (a) y de este apartado con

respecto a los empleados de todas esas industrias o negocios incluyendo la industria o

negocio con respecto a la cual el plan que se intenta cualificar bajo esta seccin se

establece.

10

(B)

Para fines del inciso (A) un empleado-dueo, o dos (2) o ms

11

empleados dueos, sern considerados como que controlan una industria o negocio

12

si dicho empleado-dueo, o dichos dos (2) o ms empleados-dueos juntos-

13

(i)

poseen totalmente el negocio no incorporado, o

14

(ii)

en el caso de una sociedad especial o de una corporacin de

15

individuos, poseen ms del cincuenta (50) por ciento del capital o de la

16

participacin en beneficios de la sociedad o de la corporacin de individuos.

17

Para fines de esta clusula un empleado-dueo, o dos (2) o ms empleados-

18

dueos, sern tratados como poseyendo cualquier inters en una sociedad

19

especial que es poseda, directa o indirectamente, por una sociedad especial

20

que dicho empleado-dueo, o dichos dos (2) o ms empleados-dueos, se

21

consideran que controlan dentro del significado de la oracin anterior.

22
23

(2)

El plan no provee aportaciones o beneficios para cualquier empleado-dueo

que controla, o dos (2) o ms empleados-dueos que juntos controlan, como empleado-

607
1

dueo o como empleados-dueos, cualquier otra industria o negocio, a menos que los

empleados de cada industria o negocio que dicho empleado-dueo o empleados-dueos

controlan estn incluidos en un plan que llene los requisitos del apartado (a) y de este

apartado, y provea aportaciones y beneficios para empleados que sean no menos favorables

que las aportaciones y beneficios provistos para empleados-dueos bajo el plan.

(3)

Bajo el plan, las aportaciones o beneficios de cualquier empleado-dueo

pueden ser hechas slo con respecto al ingreso ganado de dicho empleado-dueo que se

derive de la industria o negocio con respecto al cual dicho plan es establecido.

(4)

10

Bajo el plan(A)

aportaciones y beneficios no estarn disponibles para ningn

11

empleado- dueo, a menos que dicho empleado-dueo opte porque se le incluya en

12

el plan; y

13

(B)

ningn beneficio en exceso de las aportaciones efectuadas por un

14

empleado-dueo podr ser pagado a dicho empleado-dueo, a menos que quede

15

incapacitado, antes de cumplir cincuenta y nueve y medio (59) aos de edad.

16
17
18
19
20
21

(g)

Definiciones y Reglas Aplicables a Planes de Adquisicin de Acciones para

Empleados.- Para fines de esta seccin (1)

Plan de adquisicin de acciones para empleados.(A)

En general.- El trmino plan de adquisicin de acciones para

empleados significa un plan de aportaciones definidas:

(i)

el cual es un plan cualificado de bonificacin en acciones, o

22

una combinacin de un plan cualificado de bonificacin en acciones y un

23

plan de aportaciones en efectivo, cualificados bajo el apartado (a) de esta

608
1

seccin, diseados para invertir primordialmente en acciones del patrono

que califiquen bajo la definicin del prrafo (2); y

(ii)

que no menos del veinte (20) por ciento de la equidad de la

empresa estar ofrecida a inversionistas a travs de una bolsa de valores

reconocida o en una bolsa de valores de Puerto Rico a partir del 1 de julio

de 1998, no ms tarde del tercer aniversario de la fecha en que se hizo

efectivo el plan de adquisicin de acciones para empleados de la empresa o

negocio. Disponindose que el Secretario podr autorizar la extensin de

este plazo de tres (3) aos por hasta un (1) ao adicional, cuando a su juicio

10

as se justifique. Las disposiciones de esta clusula (ii) no ser aplicable a

11

planes de adquisicin para la compra de acciones establecidos por una

12

corporacin en relacin a una accin de privatizar un programa, servicio o

13

empresa del Gobierno de Puerto Rico o de una corporacin pblica.

14

(iii)

aqullos que se definan de alguna otra manera en los

15

reglamentos que promulgue el Secretario.

16

(B)

Requisitos adicionales.- Un plan no se considerar como un plan de

17

adquisicin de acciones para empleados a menos que cumpla con los siguientes

18

requisitos:

19

(i)

Si las acciones del patrono no son negociables en un

20

mercado establecido, cada participante en el plan tiene derecho a requerir

21

que el patrono le recompre sus acciones, bajo una frmula de valoracin

22

justa segn lo dispone el apartado (a)(10)(B) de esta seccin. Disponindose

23

que el Comisionado de Instituciones Financieras tendr la facultad para

609
1

promulgar la forma y manera en que se llevar a cabo el procedimiento para

la recompra de acciones.

(ii)

El plan provee para que, si el participante as lo elige, la

distribucin del balance en su cuenta en el plan comience no ms tarde de

un (1) ao despus del cierre del ao en que el participante se separe del

servicio ya sea por razn de alcanzar la edad normal para el retiro bajo el

plan, por incapacidad o por muerte, o no ms tarde de un ao despus del

cierre del quinto ao del plan en que el participante de otro modo se separe

del servicio, excepto que esto ltimo no aplicar si el participante es

10

empleado nuevamente por el patrono antes de que se requiera que comience

11

la distribucin segn lo dispuesto bajo esta clusula. Para fines de esta

12

clusula, el balance de la cuenta de un participante no incluir cualquier

13

accin del patrono adquirida con el monto de un prstamo descrito en la

14

Seccin 1033.09(a)(1)(G), hasta el cierre del ao del plan en que dicho

15

prstamo es pagado completamente.

16

(iii)

El plan provee para que, a menos que el participante elija de

17

otro modo, la distribucin del balance de su cuenta se haga en pagos

18

peridicos sustancialmente iguales (pero no menos frecuente que una vez

19

al ao) sobre un perodo no mayor de cinco (5) aos, o en el caso de un

20

participante con un balance en su cuenta de quinientos mil (500,000),

21

dlares, cinco (5) aos ms un (1) ao adicional (pero no ms de cinco (5)

22

aos adicionales) por cada cien mil (100,000) dlares o fraccin de sta por

23

lo cual dicho balance excede quinientos mil (500,000) dlares; cul de estos

610
1
2

dos (2) perodos sea mayor.

(iv)

Un plan al cual le aplique el apartado (r) de la Seccin

1034.04 deber proveer para que ninguna parte de los activos del plan

atribuibles a (o asignarles en lugar de) acciones del patrono adquiridos por

el plan en una venta a la cual aplica dicho apartado (r) de la Seccin 1034.04

pueda acumularse (o ser asignada directa o indirectamente bajo cualquier

plan del patrono que rena los requisitos del apartado (a) de esta seccin)-

(I)

durante el perodo de no asignacin, para beneficio

de cualquier contribuyente que haga una eleccin bajo el prrafo (1)

10

del apartado (r) de la Seccin 1034.04 en relacin con acciones del

11

patrono, o para beneficio de cualquier individuo que est

12

relacionado con el contribuyente; o

13

(II)

para beneficio de cualquier otra persona que posea

14

(luego de aplicar el apartado (e) de dicha Seccin 1010.04, sin

15

considerar el inciso (A) del prrafo (3) del apartado (e) de dicha

16

seccin) ms del veinticinco (25) por ciento de cualquier clase de

17

acciones en circulacin de la corporacin que emiti las acciones

18

del patrono o de cualquier corporacin que emiti las acciones del

19

patrono o de cualquier corporacin que es miembro componente del

20

mismo grupo controlado de corporaciones del cual forma parte

21

dicha corporacin, o ms del veinticinco (25) por ciento del valor

22

total de cualquier clase de acciones en circulacin de cualquiera de

23

dichas corporaciones.

611
1

(v)

Para fines de la clusula (iv), un individuo se considerar que

est relacionado con el contribuyente si entre stos existe cualquiera de las

siguientes relaciones;

4
5
6

(I)

Hermano o hermana de doble vnculo o sencillo,

cnyuges, ascendientes o descendientes en lnea recta;

(II)

Un individuo y una corporacin con ms del

cincuenta (50) por ciento en valor de sus acciones emitidas posedas

directa o indirectamente por o para tal individuo;

(III)

Un fideicomitente y un fiduciario de un fideicomiso;

10

(IV)

Un fiduciario de un fideicomiso y el fiduciario de

11

otro fideicomiso, si la misma persona es el fideicomitente de ambos

12

fideicomisos;

13

(V)

14

fideicomiso;

15

(VI)

Un fiduciario y un beneficiario de un mismo

Un fiduciario de un fideicomiso y un beneficiario de

16

otro fideicomiso, si la misma persona es el fideicomitente de ambos

17

fideicomisos;

18

(VII) Un fiduciario de un fideicomiso y una corporacin

19

con ms del cincuenta (50) por ciento en valor de sus acciones

20

emitidas posedo, directa o indirectamente, por o para el fideicomiso

21

o por o para una persona que es fideicomitente del fideicomiso;

22
23

(VIII) Una persona y una organizacin a la que aplica la

Seccin

1101.01

(relacionada

con

ciertas

organizaciones

612
1

educacionales y caritativas exentas de contribucin), la cual es

controlada directa o indirectamente por dicha persona o por los

miembros de su familia.

(vi)

Si un plan no cumple con los requisitos de la clusula (iv)(I)

el plan se considerar como que ha distribuido a

cualquier persona all descrita, la cantidad asignada a la cuenta de

dicha persona en violacin de lo all dispuesto, a la fecha de dicha

asignacin;

(II)

las disposiciones de la Seccin 1102.06 se aplicarn;

(III)

el perodo para la tasacin de cualquier contribucin

10

11
12

impuesta bajo la Seccin 1102.06 no expirar antes de cuatro (4)

13

aos contados desde la primera asignacin de acciones del patrono

14

con relacin a la venta al plan a la cual aplica el apartado (r) de la

15

Seccin 1034.04 o la fecha en que se le notifica al Secretario de

16

incumplimiento de lo anterior, cual de ambas fechas sea posterior.

17

(vii)

18
19

Para fines de la clusula (iv) lo dispuesto bajo la subclusula

(I)
(I)

no aplicar a un individuo relacionado con el

20

contribuyente si dicho individuo es un descendiente lineal del

21

contribuyente y la cantidad total asignada para beneficio de todos

22

los descendientes lineales durante el perodo de no asignacin no

23

excede ms del cinco (5) por ciento de las acciones del patrono (o

613
1

las cantidades asignadas en su lugar) que mantiene el plan, las cuales

son atribuibles a una venta al plan por parte de cualquier persona

relacionada con dichos descendientes que sea su hermano o hermana

(ya sea de vnculo sencillo o doble vnculo), cnyuge, ascendiente o

descendiente lineal, en una transaccin a la cual aplica el apartado

(r) de la Seccin 1034.04.

(II)

Se considerar que una persona no cumple con la

limitacin del veinticinco (25) por ciento especificada bajo la

clusula (iv) subclusula (II) de este inciso, si la persona no cumple

10

con dicha limitacin en todo momento durante el perodo de un (1)

11

ao que finaliza a la fecha de la venta al plan de las acciones

12

cualificadas o a la fecha en que las acciones cualificadas son

13

asignadas a los participantes en plan.

14

(viii) El trmino perodo de no asignacin significa el perodo

15

que comienza en la fecha de la venta de las acciones cualificadas y que

16

finaliza a los diez (10) aos despus de la venta o a la fecha de la asignacin

17

por el plan que corresponde al pago final de la obligacin incurrida con

18

relacin a dicha venta; cual de estas fechas sea posterior.

19

(ix)

Si el patrono posee alguna clase de acciones sujetas a

20

inscripcin bajo la Seccin 12 del Securities Exchange Act de 1934, o

21

alguna clase de acciones que podra requerirse que fueran inscritas a no ser

22

por la excepcin dispuesta en el inciso (H) del prrafo (2) del apartado (g)

23

de dicha Seccin 12, o inscribibles bajo cualquier disposicin similar bajo

614
1

la Ley de Puerto Rico conocida como la Ley Uniforme de Valores, cada

participante o beneficiario en el plan tendr derecho a instruir al plan sobre

la manera en que deber votarse con relacin a las acciones del patrono con

derecho a voto y que son asignadas a la cuenta de dicho participante o

beneficiario.

(C)

Cualquier corporacin que no cumpla con este requisito estar sujeta

a que se le denieguen los beneficios contributivos concedidos con relacin al plan.

En tal caso, las deducciones reclamadas por el patrono bajos las disposiciones de

las secciones 1033.04(a)(1)(G) y (d) por las aportaciones realizadas a un

10

fideicomiso que forma parte de un plan de adquisicin de acciones para empleados

11

y por los dividendos pagados en efectivo sern denegadas y se recomputar el

12

ingreso neto sujeto a tributacin para dichos aos. La deficiencia, si alguna, debe

13

computarse desde el ao en que se reclamaron las deducciones y estar sujeta al

14

pago de los intereses, penalidades y recargos, segn sean aplicables.

15

(2)

16

Acciones del patrono.(A)

En general.- El trmino acciones del patrono significa acciones

17

comunes emitidas por el patrono (o por una corporacin que es miembro

18

componente del mismo grupo controlado) que son negociables en un mercado de

19

valores establecido.

20

(B)

Regla especial cuando el patrono no tiene acciones comunes que son

21

negociables.- En el caso de no haberse emitido acciones comunes que cumplan con

22

los requisitos del inciso (A), el trmino acciones del patrono significa acciones

23

comunes emitidas por el patrono (o por una corporacin que es miembro

615
1

componente del mismo grupo controlado), con derecho a voto y a recibir

dividendos, igual o en exceso de:

(i)

aquella clase de acciones comunes del patrono (o de

cualquier otra corporacin del mismo grupo controlado) con el mayor poder

de voto; y

(ii)

aquella clase de acciones comunes del patrono (o de

cualquier otra corporacin del mismo grupo controlado) con los mayores

derechos a recibir dividendos.

(C)

Algunas acciones preferidas consideradas como acciones del

10

patrono.- Acciones preferidas no redimibles se considerarn como acciones del

11

patrono si tales acciones son convertibles en cualquier momento en acciones que

12

cumplan con los requisitos de los incisos (A) o (B) (cual de estos aplique), y si

13

dicha conversin es a un precio de conversin que a la fecha de ser adquiridas por

14

el plan de adquisicin de acciones para empleados es uno razonable. Para fines de

15

este inciso, las acciones preferidas se considerarn bajo los reglamentos

16

promulgados por el Secretario, como no redimibles si despus de ser llamadas,

17

existe una oportunidad razonable para una conversin que cumpla con los requisitos

18

contenidos en este inciso.

19
20

(D)

Aplicabilidad a grupos controlados de corporaciones.(i)

Para fines de este prrafo, el trmino grupo controlado de

21

corporaciones tendr el mismo significado que dicho trmino tiene bajo el

22

apartado (a) de la Seccin 1010.04 (determinado sin considerar el inciso (C)

23

del prrafo (3) del apartado (e) de la Seccin 1010.04).

616
1

(ii)

Para fines de la clusula (i), si la corporacin matriz comn

posee directamente acciones con por lo menos cincuenta (50) por ciento del

poder total combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho

a voto, y por lo menos cincuenta (50) por ciento de cada clase de acciones

sin derecho a voto en una subsidiaria (y todas las dems corporaciones

debajo de sta en la cadena que pudieran cumplir con la prueba del ochenta

(80) por ciento del apartado (a) de la Seccin 1010.04 si la subsidiaria en el

primer nivel fuera la corporacin matriz), debern ser consideradas como

corporaciones incluibles en el grupo controlado de corporaciones.

10

(iii)

Para fines de la clusula (i), si la corporacin matriz comn

11

posee directamente acciones con todo el poder total combinado de voto de

12

todas las acciones y todas las acciones sin derecho a voto, de una subsidiaria

13

en el primer nivel y si dicha subsidiaria directamente posee acciones con

14

por lo menos el cincuenta (50) por ciento de poder total combinado de voto

15

de todas las acciones y por lo menos el cincuenta (50) por ciento de cada

16

clase de acciones sin derecho a voto, en una subsidiaria en el segundo nivel

17

de la corporacin matriz comn, subsidiaria en el segundo nivel (y todas las

18

dems corporaciones debajo de sta en la cadena que cumpliran con la

19

prueba del ochenta (80) por ciento del apartado (a) de la Seccin 1010.04 si

20

la subsidiaria en el segundo nivel fuera la corporacin matriz comn)

21

debern ser consideradas como corporaciones incluibles en el grupo

22

controlado de corporaciones.

23

(h)

Requisito de Notificacin.- Para fines de esta Seccin 1081.01, antes del comienzo

617
1

de cada ao contributivo, el Secretario notificar los lmites aplicables bajo el Cdigo de Rentas

Internas Federal de 1986, segn enmendado, o cualquier disposicin legal sucesora, mediante

reglamento, carta circular o determinacin administrativa a ser emitida luego de que el Servicio de

Rentas Internas Federal publique los lmites aplicables bajo dicho Cdigo.

Seccin 1081.02.- Cuenta de Retiro Individual

(a)

A los efectos de esta seccin, el trmino Cuenta de Retiro Individual significar

un fideicomiso creado u organizado bajo las leyes del Gobierno de Puerto Rico para el beneficio

exclusivo de un individuo o sus beneficiarios, o la participacin de un individuo para su beneficio

exclusivo o de sus beneficiarios en un fideicomiso creado u organizado bajo las leyes del Gobierno

10

de Puerto Rico y en cuyo instrumento constitutivo se hace constar que los participantes sern

11

aquellos individuos que mediante contratacin o solicitud al efecto se acojan a las disposiciones

12

de dicho fideicomiso, siempre y cuando el instrumento mediante el cual se constituya el

13

fideicomiso cumpla con los siguientes requisitos:

14

(1)

Que, excepto en el caso de una aportacin por transferencia (rollover)

15

descrita en el apartado (d)(4), toda aportacin al fondo sea en efectivo y no sea en exceso

16

de la cantidad permisible como deduccin al amparo de la Seccin 1033.15(a)(5) de este

17

Cdigo por ao contributivo a beneficio de cualquier individuo.

18

(2)

Que el fondo sea administrado por un banco, asociacin de ahorro y

19

prstamos, banco de ahorros, casa de corretaje de valores, compaa de fideicomiso,

20

compaa de seguros, federacin de cooperativas de ahorro y crdito, cooperativa de ahorro

21

y crdito o cooperativa de seguros de vida que demuestre a satisfaccin del Comisionado

22

de Instituciones Financieras que el modo mediante el cual administrar el fideicomiso ser

23

consistente con los requisitos de esta Seccin. Las federaciones de cooperativas de ahorro

618
1

y crdito, y las cooperativas de ahorro y crdito a que se refiere este prrafo incluyen tanto

a las federales como a las estatales que tengan las cuentas de sus depositantes garantizadas

por el Fondo de Acciones y Depsitos de Cooperativas de Ahorro y Crdito, o segn es

dispuesto por la Ley Nm. 99 de 4 de junio de 1980, segn enmendada, o por el seguro de

la National Credit Union Administration del Gobierno Federal, dispuesto por el Federal

Credit Union Act (P.L. 86-354,12 U.S.C. 1751), segn sea el caso.

7
8

(3)

Requisitos de inversin:
(A)

Que el treinta y cuatro (34) por ciento o ms de las aportaciones

recibidas a tenor con el prrafo (1) del apartado (a) y el prrafo (4) del apartado (d)

10

de esta Seccin, y el prrafo (2) del apartado (b) de la Seccin 1081.01, se invierta

11

en obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de cualesquiera de sus

12

instrumentalidades o subdivisiones polticas, en valores mobiliarios de

13

fideicomisos de inversin exenta elegibles bajo las disposiciones de la Seccin

14

1112.02, o en prstamos hipotecarios constituidos para el financiamiento de la

15

construccin o adquisicin de propiedades residenciales en Puerto Rico, o en

16

prstamos facilitados a Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores, sus

17

miembros o accionistas, de conformidad con los propsitos establecidos en la

18

Seccin 1031.02(a)(3)(C) de este Subttulo.

19

(B)

Que no ms del sesenta y seis (66) por ciento de las aportaciones

20

recibidas a tenor con el prrafo (1) del apartado (a) y el prrafo (4) del apartado (d)

21

de esta Seccin, y el prrafo (2) del apartado (b) de la Seccin 1081.01, se invierta

22

en activos generales en Puerto Rico, a tenor con el reglamento que a estos efectos

23

promulgar el Comisionado de Instituciones Financieras. Para propsitos de este

619
1

inciso, acciones de corporaciones domsticas registradas en el ndice de acciones

de capital de Puerto Rico del Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico

se considerarn activos generales en Puerto Rico.

(C)

Hasta el treinta y tres (33) por ciento de las aportaciones recibidas a

tenor con el prrafo (1) del apartado (a) y el prrafo (4) del apartado (d) de esta

Seccin, y el prrafo (2) del apartado (b) de la Seccin 1081.01, se podr invertir

en activos en los Estados Unidos, incluyendo acciones de capital y valores de

primera calidad calificados como aptos para la inversin por agencias calificadoras

(investment-grade), a tenor con el reglamento que promulgar el Comisionado

10
11

de Instituciones Financieras.
(D)

Un fiduciario que invierta en acciones de una compaa de inversin

12

organizada y autorizada a operar como tal bajo la Ley Nm. 6 de 19 de octubre de

13

1954, segn enmendada, calificar, con respecto a dicha inversin, con los

14

requisitos de inversin establecidos en los incisos (A), (B), y (C) anteriores siempre

15

y cuando el producto de dicha inversin por la compaa de inversin se designe

16

por dicha Compaa para ser invertido de acuerdo a dichos incisos y que dicha

17

Compaa cumpla con todos los requisitos del reglamento que adopte el

18

Comisionado conforme la autoridad conferida en los mismos. Disponindose que

19

el fiduciario que invierta en valores mobiliarios de una compaa de inversin o un

20

fideicomiso de inversin exenta organizado y autorizado a operar como tal bajo la

21

Ley 93-2013, segn enmendada, o una compaa de inversin de fin abierto inscrita

22

bajo las disposiciones de la Ley Nm. 6 de 19 de octubre de 1954, segn

23

enmendada, calificara automticamente, con respecto a dicha inversin con los

620
1

requisitos de inversin establecidos en los incisos (A), (B) y (C) anteriores. Un

Banco o institucin autorizada a hacer negocios de fideicomiso en Puerto Rico

podr invertir los fondos de sus Cuentas de Retiro Individual a travs de uno o

varios fondos comunes de inversin segn autorizado por este Cdigo.

(E)

Los fiduciarios cumplirn con los requisitos de inversin de los

incisos (A), (B) y (C) anteriores si depositan las aportaciones generadas por las

Cuentas de Retiro Individual en las instituciones descritas en el prrafo (2) del

apartado (a) que a su vez inviertan dichas aportaciones segn requerido por los

incisos (A), (B) y (C).

10

(F)

El ingreso derivado de los activos descritos en los incisos (A), (B) y

11

(C) anteriores deber ser reinvertido en cualesquiera de los activos descritos bajo

12

el inciso correspondiente al activo que gener dicho ingreso.

13

(4)

14
15

Que el inters de un individuo en el balance de su cuenta sea irrevocable e

intransferible.
(5)

Que los bienes de tal fideicomiso se mantengan en un fideicomiso comn o

16

en un fondo de inversiones comn a estos propsitos, pero llevndose una contabilidad

17

separada para cada fideicomiso.

18

(6)

Que el inters total del dueo le sea distribuido en o antes del cierre del ao

19

contributivo en que ste llegue a la edad de setenta y cinco (75) aos, o sea distribuido en

20

armona con el reglamento que a esos efectos apruebe el Secretario, el cual prescribir para

21

que tal inters sea distribuido durante:

22

(A)

la vida del dueo o la vida de ste y su cnyuge;

23

(B)

un perodo que no se extienda ms all de la expectativa de vida del

621
1

dueo o de la expectativa de vida de ste y su cnyuge.

En el caso de las cuentas de retiro individual a trmino fijo, en el que el inters est

disponible para ser distribuido en el plazo acordado al momento en que se establece la Cuenta de

Retiro Individual, los participantes sern notificados treinta (30) das antes de su vencimiento por

la entidad que maneje el fondo.

(7)

Que si el individuo a beneficio del cual se mantiene el fideicomiso fallece

antes de que le sea distribuido la totalidad de su inters en el fideicomiso o cuando la

distribucin de los beneficios del fideicomiso hubiese comenzado para beneficio de su

cnyuge sobreviviente de acuerdo con el prrafo (6) y este ltimo falleciere con

10

anterioridad a que la totalidad de los beneficios le hubiesen sido distribuidos, entonces el

11

inters total que quede por distribuir sea distribuido dentro de un perodo de cinco (5) aos

12

contados a partir de la fecha del fallecimiento del dueo del fideicomiso o de su cnyuge

13

sobreviviente. La disposicin que precede no tendr aplicacin si antes de ocurrir el

14

fallecimiento del dueo se haba iniciado la distribucin del beneficio del contrato sobre

15

las bases de un trmino cierto, siempre que dicho trmino hubiese sido permitido al amparo

16

del prrafo (6) de este apartado.

17

(8)

Que ninguna parte de los fondos del fideicomiso sea invertida en contratos

18

de seguros de vida.

19

(b)

A los fines de esta seccin, el trmino cuenta de retiro individual tambin

20

significar una anualidad de retiro individual. Anualidad de retiro individual significa un

21

contrato de anualidad o un contrato dotal segn sea descrito por reglamento promulgado por el

22

Secretario, emitido por una compaa de seguros de vida o cooperativa de seguros de vida

23

debidamente autorizada por el Comisionado de Seguros del Gobierno de Puerto Rico para hacer

622
1

negocios en Puerto Rico, y que rena los siguientes requisitos:

(1)

Que el contrato no sea transferible por el dueo.

(2)

Que bajo el contrato:

(A)

las primas no sean fijas;

(B)

la prima anual referente a cualquier individuo no exceda de la

cantidad permisible como deduccin al amparo del prrafo (5) del apartado (a) de

la Seccin 1033.15;

(C)

en el caso de individuos casados que radiquen planilla conjunta bajo

la Seccin 1061.01 la prima anual respecto a cada cnyuge no exceda de la cantidad

10

permisible como deduccin al amparo del prrafo (5) del apartado (a) de la Seccin

11

1033.15; y

12

(D)

cualquier devolucin de primas sea utilizada antes del cierre del ao

13

natural siguiente a aquel en que se efecte la devolucin para el pago de primas

14

futuras o para la compra de beneficios adicionales.

15

(3)

Que el inters total del dueo le sea distribuido no ms tarde del cierre del

16

ao contributivo en que alcance la edad de setenta y cinco (75) aos o sea distribuido en

17

armona con el reglamento que a esos efectos promulgue el Secretario -

18

(A)

durante la vida del dueo o las vidas de tal dueo y su cnyuge, o

19

(B)

durante un perodo que no se extienda ms all de la expectativa de

20

vida de tal dueo o de la expectativa de vida de tal dueo y su cnyuge.

21

(4)

Que si el dueo fallece con anterioridad a que la totalidad de su inters en

22

el contrato le hubiese sido distribuido, o si hubiese comenzado la distribucin de los

23

beneficios del contrato, segn se dispone en el prrafo (3) anterior, para beneficio de su

623
1

cnyuge sobreviviente y ste falleciere antes de que la totalidad de los beneficios del

contrato le hubiesen sido distribuidos, entonces el inters total que quede por distribuir sea

distribuido dentro de un perodo de cinco (5) aos contados a partir de la fecha del

fallecimiento del dueo o de su cnyuge sobreviviente. La oracin que precede no ser

aplicable si antes de ocurrir el fallecimiento del dueo se haba iniciado la distribucin del

beneficio del contrato sobre las bases de un trmino cierto, siempre que dicho trmino fuere

uno permitido al amparo del prrafo (3) anterior.

8
9
10

(5)

Que el inters del dueo no pueda ser confiscado (nonforfeitable) total ni

parcialmente.
(6)

Que el cien (100) por ciento de las primas recibidas como aportaciones

11

descritas en el prrafo (1) del apartado (a), en el prrafo (4) del apartado (d) de esta Seccin,

12

y en el prrafo (2) del apartado (b) de la Seccin 1081.01 de este Cdigo se inviertan de

13

conformidad con lo dispuesto por la Ley Nm. 77 de 19 de junio de 1977, segn

14

enmendada, conocida como Cdigo de Seguros de Puerto Rico. De no cumplir con los

15

requisitos de inversin dispuestos por el Cdigo de Seguros de Puerto Rico ser

16

necesario cumplir con los requisitos de inversin descritos a continuacin:

17

(A)

Que el treinta y cuatro (34) por ciento o ms de las primas recibidas

18

como aportaciones descritas en el prrafo (1) del apartado (a) y en el prrafo (4) del

19

apartado (d) de esta Seccin, y en el prrafo (2) del apartado (b) de la Seccin

20

1081.01 de este Cdigo, sean invertidas en obligaciones del Gobierno del Estado

21

Libre Asociado de Puerto Rico o de cualesquiera de sus instrumentalidades o

22

subdivisiones polticas, en valores mobiliarios de fideicomisos de inversin exenta

23

elegibles bajo las disposiciones de la Seccin 1112.02 de este Cdigo, o en

624
1

prstamos hipotecarios constituidos para el financiamiento de la construccin o

adquisicin de propiedades residenciales.

(B)

Que no ms del sesenta y seis (66) por ciento de las primas recibidas

como aportaciones descritas en el prrafo (1) del apartado (a) y en el prrafo (4) del

apartado (d) de esta Seccin, y en el prrafo (2) del apartado (b) de la Seccin

1081.01, se inviertan en activos generales en Puerto Rico, a tenor con el reglamento

que a stos efectos promulgar el Comisionado de Seguros conjuntamente con el

Comisionado de Instituciones Financieras. Para stos propsitos, acciones de

corporaciones domsticas registradas en el ndice de acciones de capital de Puerto

10

Rico del Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico se considerarn

11

activos generales en Puerto Rico.

12

(C)

Hasta el treinta y tres (33) por ciento de las primas recibidas como

13

aportaciones descritas en el prrafo (1) del apartado (a) y en el prrafo (4) del

14

apartado (d) de esta Seccin, y en el prrafo (2) del apartado (b) de la Seccin

15

1081.01 de este Cdigo, podrn ser invertidas en activos en los Estados Unidos,

16

incluyendo acciones de capital y valores de primera calidad calificados como aptos

17

para la inversin por agencias calificadoras (investment-grade), a tenor con el

18

reglamento que promulgar el Comisionado de Seguros conjuntamente con el

19

Comisionado de Instituciones Financieras.

20

(D)

El ingreso derivado de activos que cualifican para las canastas de

21

inversiones de treinta y cuatro (34) por ciento o ms, hasta sesenta y seis (66) por

22

ciento, o hasta treinta y tres (33) por ciento de las primas, segn descritas

23

anteriormente, deber ser reinvertido en cualesquiera de los activos descritos en la

625
1

canasta correspondiente al activo que gener dicho ingreso. Ser responsabilidad

tanto del Comisionado de Instituciones Financieras como del Comisionado de

Seguros del Gobierno de Puerto Rico, velar por el fiel cumplimiento de las

disposiciones de este prrafo.

(E)

Sin

embargo,

se

entender

que

la

inversin

cualifica

automticamente con los requisitos de inversin de los incisos (A), (B), (C) y (D)

anteriores en la porcin de las primas que invierta en valores mobiliarios de una o

ms compaas de inversin o fideicomisos de inversin exenta organizados y

autorizados a operar bajo la Ley 93-2013 segn ha sido enmendada, y el ingreso

10

derivado de dichas inversiones se reinvierte en dichas acciones.

11

(7)

El trmino anualidad de retiro individual no incluye un contrato de

12

anualidad para cualquier ao contributivo del dueo durante el cual el mismo no cualifique

13

por razn de la aplicacin del apartado (e) o para cualquier ao contributivo subsiguiente.

14

Para propsitos de este apartado slo ser considerado como un contrato dotal aquel que

15

venza en o antes del ao contributivo en el cual el individuo a cuyo nombre dicho contrato

16

es adquirido alcance la edad de setenta y cinco (75) aos y slo aquel que sea para el

17

beneficio exclusivo del individuo a cuyo nombre se adquiere o sus beneficiarios, y slo si

18

la suma total de las primas anuales correspondiente a tal contrato no excede de la cantidad

19

permisible como deduccin al amparo del prrafo (5) del apartado (a) de la Seccin

20

1033.15 de este Cdigo.

21

(c)

Cuentas Establecidas por Patronos y Ciertas Asociaciones de Empleados.- Un

22

fideicomiso creado u organizado bajo las leyes del Gobierno de Puerto Rico por un patrono para

23

el beneficio exclusivo de sus empleados o de sus beneficiarios o por una asociacin de empleados,

626
1

la cual puede incluir empleados que a la vez sean dueos de la empresa, para el uso exclusivo de

sus miembros o sus beneficiarios, ser considerada como una cuenta de retiro individual segn

definida en el apartado (a), pero slo si la escritura del fideicomiso satisface los siguientes

requisitos:

(1)

El fideicomiso cumple los requisitos establecidos en el apartado (a).

(2)

Se lleven cuentas separadas sobre los intereses de cada empleado o

miembro. Los bienes en fideicomiso podrn mantenerse en un fondo comn a cuenta de

todos los individuos que tengan un inters en el fideicomiso.

(d)

10
11

Distribucin de Activos de Cuentas de Retiro Individual.(1)

Tributacin de pagos o distribuciones de una cuenta de retiro individual.(A)

Cualquier cantidad pagada o distribuida de una cuenta de retiro

12

individual ser incluida como ingreso bruto por concepto de pago de retiro por la

13

persona que la reciba en el ao contributivo durante el cual se recibe el pago o la

14

distribucin. La base de cualquier persona en tal cuenta es de cero (excepto por lo

15

dispuesto en la Seccin 1081.06 de este Cdigo), aumentada por la proporcin de

16

ingreso derivado respecto a estos fondos que fuese exenta de contribucin sobre

17

ingresos. En caso de que se realice una distribucin parcial la base, si alguna, ser

18

prorrateada.

19

(B)

Obligacin de retener y pagar o depositar contribuciones deducidas

20

o retenidas.- Todo fiduciario de una cuenta de retiro individual estar obligado a

21

deducir y retener de las distribuciones dispuestas en el inciso (A) de este prrafo,

22

una cantidad igual al diez (10) por ciento del monto de las mismas en exceso de la

23

porcin de dichas distribuciones o pagos correspondientes a cantidades aportadas

627
1

por el participante al plan que hayan sido tributadas por ste, segn lo dispuesto en

la Seccin 1081.06 de este Cdigo. Todo fiduciario de una cuenta de retiro

individual que venga obligado a deducir y a retener la contribucin aqu dispuesta,

deber pagar el monto de la contribucin as deducida y retenida en las Colecturas

de Rentas Internas de Puerto Rico, en el Departamento de Hacienda, o depositarla

en cualesquiera de las instituciones bancarias designadas como depositarias de

fondos pblicos que hayan sido autorizadas por el Secretario a recibir tal

contribucin. La contribucin deber ser pagada o depositada en o antes del dcimo

(10mo) da del mes siguiente a la fecha en que se efectu la distribucin.

10

(C)

No retencin.- Si el fiduciario de la cuenta de retiro individual, en

11

violacin de las disposiciones de este apartado, dejare de hacer la retencin a que

12

se refiere el inciso (B) de este prrafo, la cantidad que debi ser deducida y retenida

13

(a menos que el receptor de la distribucin pague al Secretario la contribucin) ser

14

cobrada al fiduciario de la cuenta de retiro individual, siguiendo el mismo

15

procedimiento y de la misma manera como si se tratase de una contribucin

16

adeudada por el fiduciario.

17

(D)

Penalidad.-

Para las disposiciones relativas a penalidades y

18

adiciones a la contribucin vase el Subttulo F.

19

(2)

Aportaciones en exceso devueltas antes de la fecha lmite de radicacin.-

20

Las disposiciones contenidas en el prrafo (1) no aplican al reembolso de cualquier

21

aportacin hecha durante un ao contributivo a una cuenta de retiro individual hasta el

22

monto en que tal aportacin exceda la cantidad permisible como deduccin al amparo de

23

la Seccin 1033.15(a)(5) de este Cdigo, si:

628
1

(A)

Tal reembolso se recibe en o antes del da prescrito por ley

(incluyendo cualquier perodo de prrroga que se concediese) para radicar la

planilla de contribucin sobre ingresos de tal individuo para dicho ao contributivo;

4
5

(B)

No se permite deduccin alguna bajo la Seccin 1033.15(a)(5) de

este Cdigo, con respecto a tales aportaciones en exceso; y

(C)

Tal reembolso es acompaado por la cantidad del ingreso neto

atribuible a tal aportacin en exceso. Cualquier ingreso neto descrito en este

prrafo ser incluido como ingreso del individuo para el ao contributivo en que

se hizo la aportacin.

Cualquier reembolso durante el ao contributivo que

10

corresponda a intereses de los descritos en la Seccin 1023.04 de este Cdigo y a

11

ingresos descritos en el inciso (C) del prrafo (1) del apartado (d) de esta seccin

12

ser tributado de acuerdo con las disposiciones de la Seccin 1023.04 de este

13

Cdigo y el inciso (C) del prrafo (1) del apartado (d) de esta seccin, siempre y

14

cuando se cumpla con los requisitos de la Seccin 1023.04 y la Seccin 1081.02(d),

15

de este Cdigo, respectivamente.

16

(3)

Traspaso de una cuenta de retiro individual por razn de divorcio.- El

17

traspaso del inters de un individuo en una cuenta de retiro individual a su anterior cnyuge

18

bajo un decreto de divorcio o bajo un documento escrito debido a tal divorcio no se

19

considerar como un traspaso tributable hecho por tal individuo a pesar de cualquier otra

20

disposicin bajo este Subttulo, y tal inters al momento del traspaso se considerar como

21

una cuenta de retiro individual de tal cnyuge y no de tal individuo. Subsiguientemente,

22

para los fines de este Subttulo se considerar tal cuenta como mantenida para el beneficio

23

de tal cnyuge.

629
1

(4)

Aportacin por transferencia (rollover).-

Una cantidad pagada o

distribuida se considerar como una aportacin por transferencia (rollover) bajo este

prrafo si cumple con los requisitos de los incisos (A) y (B).

(A)

En general.- Las disposiciones del prrafo (1) anterior no se

aplicarn a una cantidad pagada o distribuida de una cuenta de retiro individual al

individuo para cuyo beneficio se ha establecido la cuenta si la cantidad total o

parcial recibida (en dinero o cualquier otro tipo de propiedad) se aporta a una

cuenta de retiro individual (excepto un contrato total) o a una cuenta de retiro

individual no deducible para beneficio de dicho individuo o al Sistema de Retiro

10

de los Empleados del Gobierno de Puerto Rico, ya sea de una cuenta de retiro

11

individual del individuo o una cuenta de retiro individual de su cnyuge, no ms

12

tarde de los sesenta (60) das despus de haber recibido dicho pago o distribucin.

13

No obstante lo anterior, las aportaciones por transferencias a cuentas de retiro

14

individual no deducibles estarn sujetas a la tributacin dispuesta en la

15

Seccin 1081.04(d)(4) y, para propsitos de este prrafo, se considerar que se

16

cumple con los requisitos del mismo si se aporta a la cuenta de retiro individual no

17

deducible una cantidad igual a la cantidad total recibida de la cuenta de retiro

18

individual reducida por la contribucin dispuesta en dicha Seccin 1081.03(d)(4)

19

que haya sido retenida segn all se dispone.

20

(B)

Limitacin.- Las disposiciones de este prrafo no se aplicarn a

21

aquellas cantidades descritas en el inciso (A) anterior recibidas por un individuo de

22

una cuenta de retiro individual si en cualquier momento durante el ao anterior al

23

da en que se recibi esa cantidad, dicho individuo recibi cualquier otra cantidad

630
1

de una cuenta de retiro individual que no era incluible en su ingreso bruto como

consecuencia de la aplicacin de este prrafo.

(5)

Distribucin de contratos de anualidades.- La disposiciones contenidas en

el prrafo (1) anterior no se aplicarn a un contrato de anualidad que satisfaga los requisitos

de los prrafos (1), (3), (4) y (5) del apartado (b) y que sea distribuido de una cuenta de

retiro individual.

(6)

Distribucin para adquisicin o construccin de residencia.-

Las

disposiciones del prrafo (1) no sern de aplicacin a cualquier cantidad distribuida de una

cuenta de retiro individual que se utilice para la adquisicin o construccin de una

10

propiedad que sea utilizada como la primera residencia principal del contribuyente, sujeto

11

a las siguientes condiciones:

12

(A)

El contribuyente certificar al fiduciario de la cuenta de retiro

13

individual que la cantidad que se distribuya se utilizar para la adquisicin o

14

construccin de su primera residencia principal y que antes de la fecha de la

15

distribucin dicho individuo no ha sido dueo de una propiedad residencial que

16

haya utilizado como su residencia principal;

17
18
19

(B)

La cantidad total recibida se usar para ese propsito no ms tarde

de quince (15) das despus de haber recibido dicha distribucin; y

(C)

En la escritura de compraventa se har constar la parte del precio de

20

compra de la residencia que ha sido pagado con fondos provenientes de la cuenta

21

de retiro individual, as como el nmero de dicha cuenta.

22

La cantidad distribuida conforme a este prrafo no se considerar como una

23

distribucin sujeta a tributacin en el ao en que se reciba sino que su tributacin se difiere.

631
1

En tal caso, la distribucin cuyo reconocimiento como ingreso ha sido diferido, se

reconocer como ingreso ordinario en la venta u otra disposicin de la residencia as

adquirida o construida independientemente de que la disposicin de la residencia resulte

en ganancia o prdida y de las disposiciones de las Secciones 1031.02(a)(14) y 1034.04(m)

de este Cdigo.

Para fines de este prrafo, el trmino primera residencia principal significa la

primera propiedad poseda por un individuo que sea utilizada por l como su residencia

principal.

(e)

10

Tratamiento Contributivo de las Cuentas de Retiro Individual.(1)

Exencin de contribuciones.- Cualquier cuenta de retiro individual estar

11

exenta del pago de contribuciones bajo este Subttulo a menos que tal cuenta haya cesado

12

de ser una cuenta de retiro individual de acuerdo con el prrafo (2) o (3) de este apartado.

13

No obstante la disposicin anterior, cualquier cuenta estar sujeta a las contribuciones

14

impuestas en el apartado (a) de la Seccin 1102.01 de este Cdigo.

15
16
17

(2)

Prdida de la exencin de una cuenta cuando se incurre en transacciones

prohibidas.(A)

En general.- Si, durante cualquier ao contributivo del individuo

18

para cuyo beneficio se ha establecido una cuenta de retiro individual, ste o su

19

beneficiario incurre con respecto a tal cuenta, en cualquier transaccin prohibida

20

segn este trmino se define en la Seccin 1083.02(f)(2)(B) de este Cdigo, la

21

misma cesar de ser una cuenta de retiro individual desde el da primero de tal ao

22

contributivo, y para propsitos de este inciso:

23

(i)

Se considerar al individuo para cuyo beneficio se estableci

632
1

cualquier cuenta como el propietario de la misma, y

(ii)

La cuenta separada de cualquier individuo dentro de una

cuenta de retiro individual mantenida por un patrono o asociacin de

empleados se tratar como una cuenta de retiro individual por separado.

(B)

Cuenta considerada como si hubiesen distribuido todos los bienes.-

En el caso de que cualquier cuenta termine de ser una cuenta de retiro individual

por motivo de lo dispuesto en el inciso (A), la misma ser considerada al da

primero de tal ao contributivo como si se hubiera distribuido una cantidad igual al

valor en el mercado de la totalidad de los bienes en la cuenta en dicha fecha.

10

(3)

11

Efecto de comprometer una cuenta de retiro individual como colateral.(A)

Si durante cualquier ao contributivo del individuo para cuyo

12

beneficio se ha establecido una cuenta de retiro individual dicho individuo utiliza

13

la cuenta total o parcialmente como colateral para un prstamo, la porcin as

14

utilizada se considerar como distribuida a tal individuo.

15

(B)

Si durante cualquier ao contributivo el dueo de una anualidad de

16

retiro individual toma prestado cualquier cantidad de dinero bajo, o utilizando, tal

17

contrato, ste cesar de ser una cuenta de retiro individual para propsitos de la

18

Seccin 1033.15 a partir del primer da de dicho ao contributivo. Tal dueo

19

incluir en su ingreso bruto para tal ao una suma igual al valor razonable en el

20

mercado de tal contrato el primer da de dicho ao.

21

(4)

Retiro de aportaciones y cierre de cuenta.- Si en cualquier momento durante

22

los primeros siete das laborables despus de abierta una cuenta de retiro individual la

23

persona o entidad que abri la cuenta determina que no desea continuar con la misma, dicha

633
1

persona o entidad podr retirar cualquier aportacin hecha a la cuenta y cerrar la misma sin

que se apliquen las disposiciones de esta Seccin y la Seccin 1033.15(a)(5) de este

Cdigo.

(f)

Informes.(1)

Todo fiduciario de una cuenta de retiro individual creada bajo los trminos

del apartado (a) y toda compaa o cooperativa de seguros de vida que emita un contrato

dotal o una anualidad de retiro individual bajo los trminos del apartado (b) preparar

informes para el Secretario y para los individuos para quienes se mantiene la cuenta,

contrato dotal o de anualidad. Tales informes se prepararn con respecto a las aportaciones,

10

distribuciones y tales otros asuntos como requiera el Secretario bajo reglamento. Los

11

informes requeridos conforme este apartado se radicarn en tal fecha y del modo que los

12

requieran tales reglamentos.

13

(2)

Cualquier fiduciario o compaa o cooperativa de seguros de vida que luego

14

de haber sido notificado por el Secretario de algn incumplimiento al prrafo (1) anterior,

15

volviere a incumplir el mismo perder, a partir de la determinacin de tal incumplimiento,

16

su elegibilidad para actuar como fiduciario con respecto a cualquier cuenta de retiro

17

individual. El Secretario requerir la transferencia de todas las cuentas de retiro individual

18

administradas por el fiduciario, compaa o cooperativa descalificada a cualquier otro

19

fiduciario que ser seleccionado por el participante. Este cambio de fiduciario en el que los

20

fondos pasan directamente de la administracin de un fiduciario autorizado a aceptar

21

cuentas de retiro individual a otro sin mediar distribucin alguna al individuo para cuyo

22

beneficio se mantiene la cuenta, no se considerar como un pago, distribucin o reembolso

23

y no quedar sujeto a contribucin o a la penalidad de diez (10) por ciento dispuesta en el

634
1

apartado (g).

(g)

Penalidades por distribuciones antes de los sesenta (60) aos.(1)

Excepto por lo dispuesto en la Seccin 1023.23(c) de la Ley 1-2011, segn

enmendada y la Seccin 1024.03(c) de este Cdigo, cualquier cantidad distribuida, o que

se entienda como distribuida, conforme a las disposiciones de esta Seccin con anterioridad

a que el beneficiario de la cuenta de retiro individual alcance la edad de sesenta (60) aos

estar sujeta a una penalidad por una cantidad igual al diez (10) por ciento de la cantidad

distribuida que sea incluible como ingreso en dicho ao. La anterior penalidad de diez (10)

por ciento ser retenida por el fiduciario y remitida al Secretario conforme lo dispuesto en

10
11
12
13

la Seccin 1062.01.
(2)

Las disposiciones del prrafo (1) anterior no aplicarn en las siguientes

situaciones:
(A)

En caso que la cantidad pagada o distribuida, o que se considere

14

distribuida conforme al apartado (d), sea atribuible a un contribuyente que advino

15

incapacitado.

16

(i)

Un individuo ser considerado incapacitado si estuviera

17

impedido de emplearse en cualquier actividad significativa lucrativa por

18

razn de un impedimento mdicamente determinable, ya sea fsico o

19

mental, que se pueda esperar tenga una duracin larga e indefinida o pueda

20

resultar en la muerte.

21

(ii)

Un individuo no ser considerado incapacitado a menos que

22

pruebe su incapacidad en la forma y manera que requiera el Secretario.

23

(B)

Cuando el Secretario, mediante reglamentacin a tales efectos,

635
1

exima a un contribuyente que por razn de prdida de empleo o por razn de

necesitar fondos para sufragar gastos de estudios universitarios de sus dependientes

directos, se vea en la necesidad de hacer retiros anticipados.

(C)

En aquellos casos en que el contribuyente retire fondos para la

adquisicin o construccin de la primera residencia principal, sujeto a las

disposiciones del apartado (d)(6) de esta seccin.

(D)

En aquellos casos en que el contribuyente retire fondos para la

reparacin o reconstruccin de su residencia principal que haya sido afectada por

fuego, huracn, terremoto u otra causa fortuita; o cuando retire fondos para evitar

10

la inminente ejecucin o la incursin en mora de la hipoteca sobre su residencia

11

principal, incluyendo para realizar refinanciamientos, debido a la prdida de

12

empleo o reduccin sustancial verificable de ingresos; sujeto a la presentacin de

13

evidencia de dicha necesidad, circunstancia y uso, disponindose que, en este

14

ltimo caso y en relacin a los refinanciamientos para evitar la incursin en mora,

15

la persona podr retirar hasta la mitad de los fondos depositados en cada institucin

16

financiera o hasta un total de veinte mil (20,000) dlares, lo que sea mayor.

17

(E)

En aquellos casos en que el contribuyente retire hasta la cantidad

18

mxima de mil doscientos (1,200) dlares para la adquisicin o compra de una

19

computadora para el disfrute de un dependiente hasta el segundo grado de

20

consanguinidad que est cursando estudios hasta el nivel universitario. Este retiro

21

solamente podr llevarse a cabo una (1) vez, cada seis (6) aos.

22
23

(F)

En aquellos casos donde el contribuyente retire los fondos para el

tratamiento de enfermedades severas, crnicas, degenerativas y terminales de

636
1

algn miembro familiar, hasta un cuarto grado de consanguinidad y segundo

de afinidad. Para propsitos de esta Seccin, una enfermedad severa, crnica,

degenerativa y terminal es una cuyo efecto previsible certificado por un mdico

es la prdida de la vida o la incapacidad fsica permanente del paciente.

5
6

Seccin 1081.03.- Cuenta de Retiro Individual No Deducible

(a)

Regla General.- Excepto por lo dispuesto en esta seccin, y segn se disponga bajo

Reglamentos promulgados por el Secretario, una cuenta de retiro individual no deducible ser

tratada para propsitos de este Subttulo en la misma forma que una cuenta de retiro individual

bajo la Seccin 1081.02 de este Cdigo, y estar sujeta a los requisitos dispuestos en dicha seccin.

10

(b)

Cuenta de Retiro Individual No Deducible - Para propsitos de este Subttulo, el

11

trmino Cuenta de Retiro Individual No Deducible significar una cuenta de retiro individual

12

que cumpla con la definicin y los requisitos establecidos en los apartados (a), (b) o (c) de la

13

Seccin 1081.02 de este Cdigo, y la cual es designada (segn requiera el Secretario) al momento

14

de su establecimiento como una cuenta de retiro individual no deducible. La designacin de una

15

cuenta de retiro individual como una cuenta de retiro individual no deducible se realizar conforme

16

lo disponga el Secretario.

17
18
19
20

(c)

Trato de Aportaciones
(1)

Deduccin no permitida - No se permitir deduccin alguna por las

aportaciones hechas a una cuenta de retiro individual no deducible.

(2)

Lmite en las aportaciones - La cantidad agregada de aportaciones para un

21

ao contributivo a todas las cuentas de retiro individual no deducibles mantenidas para el

22

beneficio de un individuo no exceder del exceso (si alguno) de:

23

(A)

la cantidad mxima admisible como una deduccin bajo el de la

637
1

Seccin 1033.15(a)(5) de este Cdigo con respecto a dicho individuo para dicho

ao contributivo (computada sin tomar en consideracin el inciso (D) del prrafo

(5) del apartado (a) de dicha Seccin), sobre

(B)

la cantidad agregada de aportaciones para dicho ao contributivo a

otras cuentas de retiro individual (que no sean cuentas de retiro individual no

deducibles) mantenidas para el beneficio de un individuo.

(3)

Aportaciones permitidas despus de alcanzar la edad de setenta aos y

medio (70 ).- Se permitir efectuar aportaciones a cuentas de retiro individual no

deducibles aun despus de que el individuo bajo cuyo nombre se mantiene la cuenta haya

10
11

alcanzado la edad de setenta aos y medio (70 ).

(4)

Reglas de distribucin obligatoria no aplican antes de la muerte - Las

12

disposiciones del prrafo (6) del apartado (a) y del prrafo (3) del apartado (b) de la Seccin

13

1081.02 de este Cdigo no aplicarn a una cuenta de retiro individual no deducible.

14

(5)

15

Aportaciones por transferencia.

(A)

En general - No se podr realizar una aportacin por transferencia a

16

una cuenta de retiro individual no deducible a menos que sea una aportacin por

17

transferencia cualificada, segn se define dicho trmino en el apartado (e) de esta

18

seccin.

19

(B)

Coordinacin con cantidad mxima de aportaciones - Una

20

aportacin por transferencia cualificada no se tomar en consideracin para fines

21

del lmite dispuesto en el prrafo (2) de este apartado.

22

(6)

23

Momento en que se hace la aportacin - Para fines de esta seccin se

considerar que un contribuyente ha efectuado aportaciones a una cuenta de retiro

638
1

individual no deducible el ltimo da del ao contributivo si las aportaciones corresponden

a dicho ao contributivo y se hacen no ms tarde del ltimo da que se tenga por este

Subttulo para rendir la planilla de contribucin sobre ingresos de dicho ao, incluyendo

cualquier prrroga concedida por el Secretario para rendir de la misma.

(d)

6
7
8

Trato contributivo de distribuciones - Para propsitos de este Subttulo

(1)

individual no deducible no se incluir como ingreso bruto y estar exenta de tributacin.

(2)

9
10

Exclusin - Cualquier distribucin cualificada de una cuenta de retiro

Distribucin cualificada - Para propsitos de esta seccin

(A)

En general - El trmino distribucin cualificada significa

cualquier pago o distribucin

11

(i)

12

hecha en o despus de la fecha en que el contribuyente

alcance la edad de sesenta (60) aos;

13

(ii)

14

hecha a un beneficiario (o a la sucesin del individuo) en o

despus de la muerte del individuo;

15

(iii)

que constituye una distribucin para un propsito especial,

16

segn se define dicho trmino en el prrafo (6) de este apartado.

17

(B)

Distribuciones de aportaciones en exceso e ingreso relacionado - El

18

trmino distribucin cualificada no incluir ninguna distribucin de una

19

aportacin en exceso descrita bajo el prrafo (2) del apartado (d) de la Seccin

20

1081.02 y de cualquier cantidad del ingreso neto atribuible a tal aportacin en

21

exceso.

22

(3)

23

Distribuciones no cualificadas - Cualquier distribucin de una cuenta de

retiro individual no deducible que no sea una distribucin cualificada estar sujeta a

639
1

tributacin de conformidad con las disposiciones de la Seccin 1081.02(d) de este Cdigo,

y estar sujeta a las penalidades dispuestas en la Seccin 1081.02(g) de este Cdigo de la

misma manera que las distribuciones de las cuentas de retiro individual descritas en la

Seccin 1081.02. Para propsitos de la Seccin 1081.02(d)(1)(A) de este Cdigo, la base

de cualquier persona en la cuenta de retiro individual no deducible ser igual a la suma de:

(A)

las aportaciones no deducibles hechas a la cuenta;

(B)

las aportaciones por transferencias cualificadas hechas a la cuenta;

(C)

el ingreso devengado por la cuenta que fuese exento de contribucin

9
10

sobre ingresos.

11

(4)

12
13

Transferencias de una cuenta de retiro individual a una cuenta de retiro

individual no deducible:
(A)

En general - No obstante lo dispuesto en la Seccin 1081.02(d)(4)

14

de este Cdigo, en el caso de una distribucin a la cual le apliquen las disposiciones

15

de este prrafo,

16

(i)

se incluir como ingreso bruto aquella cantidad que sera

17

incluible como ingreso bruto bajo la Seccin 1081.02(d) (sin tomar en

18

consideracin las disposiciones de la Seccin 1081.02(d)(4)) y, excepto por

19

lo dispuesto en la clusula (iii) de este inciso, la misma estar sujeta a la

20

tributacin y a las retenciones dispuestas en dicha Seccin 1081.02(d);

21

(ii)

22

aplicarn; y

23

(iii)

las disposiciones del apartado (g) de la Seccin 1081.02 no

cualquier cantidad que deba incluirse como ingreso bruto

640
1

durante un ao contributivo por razn de este prrafo por cualquier

distribucin hecha antes del 1 de julio de 2003, estar sujeta a una

contribucin de doce y medio (12.5) por ciento, en lugar de cualquier otra

contribucin impuesta por el Cdigo.

Para fines de este inciso, el monto de la distribucin incluible como

ingreso bruto bajo la Seccin 1081.02(d) ser igual al monto total de la

distribucin menos la base atribuible a dicha distribucin de conformidad

con las disposiciones de la Seccin 1081.02(d)(1)(A), aumentada dicha base

en la medida que sea aplicable, por la cantidad dispuesta en la Seccin

10

1081.06(a)(2)(A).

11

(B)

Distribuciones a las que aplica este prrafo - Este prrafo aplicar a

12

una distribucin de una cuenta de retiro individual (que no sea una cuenta de retiro

13

individual no deducible) mantenida para el beneficio de un individuo la cual es

14

aportada a una cuenta de retiro individual no deducible como una aportacin por

15

transferencia cualificada. No obstante, las distribuciones de una cuenta de retiro

16

individual que estuvieron sujetas a la contribucin especial impuesta por la Seccin

17

1081.06, no estarn sujetas a la contribucin dispuesta en el inciso (A) de este

18

prrafo.

19

(C)

Conversiones - La conversin de una cuenta de retiro individual

20

(que no sea una cuenta de retiro individual no deducible) a una cuenta de retiro

21

individual no deducible se tratar para propsitos de este prrafo como una

22

distribucin a la cual aplica este prrafo. No obstante, el Secretario establecer

23

mediante Reglamento la aplicacin de las disposiciones del inciso (F) a este inciso.

641
1

(D)

Uso de la cuenta de retiro individual no deducible como colateral.

(i)

Lmite.- Un individuo podr utilizar como colateral para un

prstamo una cuenta de retiro individual no deducible slo s la totalidad de

los fondos producto del prstamo se utiliza para satisfacer la contribucin

sobre ingresos impuesta a una transferencia a la cual le aplican las

disposiciones del inciso (A)(iii) de este prrafo.

(ii)

Efecto de comprometer una cuenta de retiro individual no

deducible como colateral.-

No obstante lo dispuesto en la Seccin

1081.02(e)(3), el uso de una cuenta de retiro individual no deducible como

10

colateral no se considerar una distribucin sujeta a tributacin siempre y

11

cuando el producto del prstamo se utilice para el fin dispuesto en la

12

clusula (i) de este inciso.

13

(E)

Requisitos adicionales de informacin - Los fiduciarios de cuentas

14

de retiro individual no deducibles y los fiduciarios de cuentas de retiro individual

15

que no son cuentas de retiro individual no deducibles, o ambos, segn sea el caso,

16

incluirn aquella informacin adicional en los informes requeridos bajo el apartado

17

(f) de la Seccin 1081.02 que el Secretario requiera para asegurarse que las

18

cantidades que deben incluirse como parte del ingreso bruto bajo el inciso (A) de

19

este prrafo sean as incluidas.

20

(F)

Reglas especiales para aportaciones a las cuales aplica la

21

contribucin de doce y medio (12.5) por ciento - En el caso de una aportacin por

22

transferencia cualificada a una cuenta de retiro individual no deducible de una

23

distribucin sujeta a las disposiciones del inciso (A)(iii) de este prrafo aplicarn,

642
1
2
3

las siguientes reglas:

(i)

Obligacin de deducir y retener en el origen y pagar o

depositar la contribucin impuesta por el inciso (A)(iii) de este prrafo:

(I)

Obligacin de deducir y retener - Todo fiduciario de

una cuenta de retiro individual que efecte distribuciones de cuentas

de retiro individual sujetas a la contribucin dispuesta en la clusula

(iii) del inciso (A) de este prrafo, deber deducir y retener de dichas

distribuciones una cantidad igual al doce y medio (12.5) por ciento

del monto de las mismas que constituya ingreso bruto.

10

(II)

Obligacin de pagar o depositar contribuciones

11

deducidas y retenidas - Todo fiduciario de una cuenta de retiro

12

individual que venga obligado a deducir y retener cualquier

13

contribucin bajo las disposiciones de la subclusula (I), deber

14

pagar el monto de la contribucin as deducida y retenida conforme

15

a lo dispuesto en la Seccin 1081.02(d)(1)(E). Dicho fiduciario ser

16

responsable al Secretario del pago de dicha contribucin y no ser

17

responsable a ninguna otra persona por el monto de cualquier pago

18

de sta.

19

(III)

No retencin - Si el fiduciario de la cuenta de retiro

20

individual, en violacin de las disposiciones de esta clusula, dejare

21

de hacer la retencin a que se refiere la subclusula (I), la cantidad

22

que debi ser deducida y retenida (a menos que el receptor de la

23

distribucin pague al Secretario la contribucin) ser cobrada al

643
1

fiduciario de la cuenta de retiro individual, siguiendo el mismo

procedimiento y de la misma manera como si se tratase de una

contribucin adeudada por el fiduciario.

(IV)

Penalidad - Para las disposiciones relacionadas a las

penalidades aplicables por dejar de retener o depositar la

contribucin dispuesta en la subclusula (I), vase el Subttulo F.

7
8

(5)

Transferencias de distribuciones de un fideicomiso de empleados a una

cuenta de retiro individual no deducible.-

(A)

En general - No obstante lo dispuesto en la Seccin 1081.01(b)(2)

10

de este Cdigo, una distribucin total pagada o puesta a disposicin de cualquier

11

participante por un fideicomiso exento bajo la Seccin 1081.01 de este Cdigo,

12

dentro de un (1) solo ao contributivo del participante, debido a la separacin del

13

empleado del servicio, la cual es aportada a una cuenta de retiro individual no

14

deducible como una aportacin por transferencia cualificada, estar sujeta a

15

tributacin y a las retenciones aplicables a la misma, de conformidad con las

16

disposiciones de la Seccin 1081.01(b) de este Cdigo.

17
18

(B)

Requisitos adicionales - Los requisitos y las reglas establecidas bajo

19

los incisos (E) y (F) del prrafo (4) de este apartado aplicarn a las distribuciones

20

cubiertas por este prrafo.

21

(6)

Distribucin para propsito especial - Para fines de esta seccin, el trmino

22

distribucin para propsito especial significa cualquier distribucin a la cual le aplica el

23

prrafo (2) del apartado (g) de la Seccin 1081.02.

644
1

(7)

Ajustes antes de la fecha lmite

(A)

En general - Excepto segn lo disponga el Secretario, si, no ms

tarde del ltimo da que se tenga por este Subttulo para rendir la planilla de

contribucin sobre ingresos para un (1) ao contributivo particular, incluyendo

cualquier prrroga concedida por el Secretario para rendir la misma, un (1)

contribuyente transfiere una aportacin hecha a una cuenta de retiro individual

durante dicho ao contributivo, en una transferencia de fideicomiso a fideicomiso,

a cualquier otra cuenta de retiro individual, para propsitos de este Subttulo, dicha

aportacin ser tratada como hecha a la cuenta transferida (y no a la cuenta de donde

10

se transfiri la aportacin).

11

(B)

12

Reglas especiales
(i)

Transferencia de ingreso - El inciso (A) de este prrafo no

13

aplicar a una transferencia de una aportacin a menos que dicha

14

transferencia est acompaada por cualquier ingreso neto atribuible a dicha

15

aportacin.

16

(ii)

No deduccin - El inciso (A) de este prrafo aplicar a una

17

transferencia de una aportacin slo en la medida en que no se haya

18

admitido una deduccin con relacin a la aportacin a la cuenta de retiro

19

individual transferida.

20
21
22
23

(e)

Aportacin por Transferencia Cualificada - Para propsitos de esta seccin, el

trmino aportacin por transferencia cualificada significa:

(1)

una aportacin por transferencia a una cuenta de retiro individual no

deducible de otra cuenta de retiro individual no deducible, o de una cuenta de retiro

645
1

individual que no es una cuenta de retiro individual no deducible, pero slo si dicha

aportacin por transferencia cumple con los requisitos de la Seccin 1081.02(d)(4). Para

fines de la Seccin 1081.02(d)(4)(B), no se tomar en consideracin cualquier aportacin

de una transferencia cualificada de una cuenta de retiro individual (que no sea una cuenta

de retiro individual no deducible) a una cuenta de retiro individual no deducible; y

(2)

una aportacin por distribuciones de un fideicomiso exento bajo las

disposiciones de la Seccin 1081.01(a) de este Cdigo, pero slo si dicha aportacin por

transferencia proviene de una distribucin total pagada dentro de un (1) solo ao

contributivo de un participante debido a la separacin del empleado del servicio, y la

10

aportacin por transferencia cumple con los requisitos del prrafo (2) del apartado (b) de

11

dicha seccin.

12

(3)

una aportacin por transferencia del balance de la Cuenta de Ahorro de los

13

participantes del Programa de Cuentas de Ahorro para el Retiro, creado bajo las

14

disposiciones de la Ley Nm. 447 de 15 de mayo de 1951, segn enmendada, pero slo si

15

dicha aportacin por transferencia cumple con los requisitos del Artculo 3-109(B)(5) de

16

dicha Ley Nm. 447, supra.

17

Para fines de este apartado, y sujeto a las limitaciones de los prrafos (1) y (2), la aportacin

18

por transferencia cualificada ser igual a la cantidad pagada o distribuida de una cuenta de retiro

19

individual, de una cuenta de retiro individual no deducible, o de un fideicomiso exento bajo las

20

disposiciones de la Seccin 1081.01(a) de este Cdigo, reducida por la contribucin retenida de

21

acuerdo al apartado (d)(4)(A) y el apartado (d)(5)(A) de esta seccin.

22

Seccin 1081.04.- ReservadaSeccin 1081.05.- Cuenta de Aportacin Educativa

23

(a)

No se permitirn aportaciones ni el establecimiento de Cuentas de Aportacin

646
1

Educativa para aos contributivos comenzados a partir del 1 de enero de 2015.

(1)

A los efectos de esta Seccin, el trmino Cuenta de Aportacin Educativa

significar un fideicomiso creado u organizado bajo las leyes de Puerto Rico por un

individuo para el beneficio exclusivo de sus hijos o parientes hasta el tercer grado de

consanguinidad o segundo por afinidad, o la participacin de un individuo para el beneficio

exclusivo de sus hijos o parientes hasta el tercer grado de consanguinidad o segundo por

afinidad en un fideicomiso creado u organizado bajo las leyes de Puerto Rico.

(c)

Distribucin de Activos de Cuentas de Aportacin Educativa.-

(1)

10

educativa.-

11

Tributacin de pagos o distribuciones de una cuenta de aportacin

(A)

El tratamiento contributivo de las distribuciones totales o parciales

12

de una cuenta de aportacin educativa se determinar de conformidad con las

13

disposiciones vigentes en la Seccin 1081.02(d)(1) de este Subttulo.

14
15

Seccin 1081.06.- Disposiciones Transitorias para Cuentas de Retiro Individual

(a)

Regla General.- En el caso de cualquier cantidad acumulada y no distribuida en

16

una cuenta de retiro individual sobre la cual, y de acuerdo con las Secciones 1169A y 1169C del

17

Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn enmendado, la Seccin 1023.023 de la

18

Ley 1-2011, segn enmendada y la Seccin 1024.03 de este Cdigo, el contribuyente eligi pagar

19

la contribucin por adelantado de diez (10) por ciento o cinco (5) por ciento u ocho (8) por ciento,

20

segn sea el caso, la base del contribuyente en tal cuenta de retiro individual aumentar por la

21

cantidad sobre la cual el contribuyente eligi tributar por adelantado

22
23

SUBCAPTULO B- FIDEICOMISO DE INVERSIONES EN BIENES RACES

Seccin 1082.01.- Definicin de Fideicomiso de Inversiones en Bienes Races

647
1

(a)

En General.- Para propsitos de este Subcaptulo, el trmino fideicomiso de

inversiones en bienes races significa una corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin que

satisfaga los siguientes requisitos:

(1)

sea administrado por uno o ms fiduciarios o directores;

(2)

su capital social est evidenciado por acciones transferibles o por

6
7
8
9

certificados de participacin transferibles;

(3)

de no ser por las disposiciones de este Subcaptulo, sera tributable como

una corporacin domstica;

(4)

no es una institucin financiera segn dicho trmino se define en la Seccin

10

1033.17(f), o una compaa de seguros sujeta a tributacin bajo las disposiciones del

11

Subcaptulo A del Captulo 11 de este Subttulo;

12

(5)

sus acciones o certificados de participacin son posedos por no menos de

13

veinte (20) personas, y para propsitos de este prrafo se contarn como accionistas del

14

fideicomiso de inversiones en bienes races a los accionistas o poseedores de certificados

15

de participacin de un fideicomiso de inversin exenta que se acoja a la Seccin 1112.02;

16

(6)

en ningn momento durante la ltima mitad de su ao contributivo ms de

17

cincuenta (50) por ciento del valor total de sus acciones emitidas y en circulacin son

18

posedas (tomando como base las reglas de atribucin establecidas por la Seccin

19

1033.17(b)(2)) por o para no ms de cinco (5) individuos, pero para propsitos de este

20

prrafo se contarn como accionistas del fideicomiso de inversiones en bienes races a los

21

accionistas o poseedores de certificados de participacin de un fideicomiso de inversin

22

exenta que se acoja a la Seccin 1112.02;

23

(7)

cumpla con los requisitos del apartado (c) de esta seccin;

648
1

(8)

cumple con las disposiciones de la Seccin 1082.02(d)(2); y

(9)

hace una eleccin de acuerdo con el apartado (c)(1).

(b)

Determinacin de Estado.- Las condiciones contenidas en los prrafos (1) al (4),

inclusive, del apartado (a) de esta Seccin debern ser cumplidas durante todo el ao contributivo

y la condicin en el prrafo (5) del apartado (a) de esta Seccin deber existir durante no menos

de trescientos treinta y cinco (335) das de cada ao contributivo de doce (12) meses, o durante la

parte proporcional de un ao contributivo menor de doce (12) meses. Los das durante la cual esta

ltima condicin debe existir durante el ao contributivo no son necesariamente consecutivos. No

obstante, las condiciones contenidas en los prrafos (5) y (6) del apartado (a) de esta Seccin no

10

tendrn que cumplirse durante el primer ao contributivo en que se realiza la eleccin descrita en

11

el inciso (c)(1).

12

(c)

Limitaciones.- Una corporacin, compaa, sociedad, fideicomiso, o asociacin no

13

ser considerada un fideicomiso de inversiones en bienes races para determinado ao contributivo

14

a menos que:

15

(1)

someta junto con su planilla de contribucin sobre ingresos para dicho ao

16

contributivo una eleccin para ser considerada como un fideicomiso de inversiones en

17

bienes races o tenga vigente una eleccin sometida en un ao contributivo anterior;

18
19

(2)

por lo menos el noventa y cinco (95) por ciento de su ingreso bruto

(excluyendo el ingreso proveniente de transacciones prohibidas) sea derivado de:

20

(A)

dividendos;

21

(B)

intereses;

22

(C)

rentas provenientes de propiedad inmueble;

23

(D)

ganancia neta de la venta u otra disposicin de acciones, valores,

649
1

propiedad inmueble (incluyendo derechos en propiedad inmueble e hipotecas

garantizadas por propiedad inmueble, que no sea propiedad descrita en la Seccin

1034.01(a)(1)(A);

(E)

cantidades (sin incluir cantidades que dependan total o parcialmente

del ingreso o ganancia de cualquier persona) recibidas o acumuladas en

consideracin de entrar en acuerdos (i) para hacer prstamos garantizados por

hipotecas sobre la propiedad inmueble o sobre participaciones en propiedad

inmueble o (ii) para comprar o arrendar propiedad inmueble (incluyendo derechos

en propiedad inmueble o hipotecas garantizadas por propiedad inmueble);

10

(F)

ganancias de la venta u otra disposicin de bienes inmuebles que no

11

sea una transaccin prohibida segn dispone la Seccin 1082.02(c)(3);

12

(3)

13

(excluyendo el ingreso proveniente de transacciones prohibidas) se derive de:

14
15

por lo menos el setenta y cinco (75) por ciento de su ingreso bruto

(A)

rentas provenientes de propiedad inmueble localizada en Puerto

(B)

intereses sobre obligaciones garantizadas por hipotecas sobre

Rico;

16
17

propiedad inmueble o derechos sobre propiedad inmueble localizada en Puerto

18

Rico;

19

(C)

ganancias en la venta u otra disposicin de propiedad inmueble

20

(incluyendo derechos en propiedad inmueble e hipotecas garantizadas por

21

propiedad inmueble),

22

1034.01(a)(1)(A).

23

(D)

que no

sea

propiedad descrita

en la

Seccin

dividendos u otras distribuciones derivadas de, y ganancias (que no

650
1

sean ganancias de transacciones prohibidas) derivadas de la venta u otra disposicin

de, acciones transferibles (o certificados de participacin transferibles) en otro

fideicomiso de inversiones en bienes races que cualifique como tal bajo las

disposiciones de esta seccin;

(E)

cantidades (sin incluir cantidades que dependen total o parcialmente

del ingreso o ganancia de cualquier otra persona) recibidas o acumuladas en

consideracin de entrar en acuerdos (i) para hacer prstamos garantizados por

hipotecas sobre la propiedad inmueble o sobre participaciones en propiedad

inmueble o (ii) para comprar o arrendar propiedad inmueble (incluyendo derechos

10

en propiedad inmueble o hipotecas garantizadas por propiedad inmueble);

11
12

(F)

ganancias neta de la venta u otra disposicin de bienes inmuebles

que no es una transaccin prohibida segn dispone la Seccin 1082.02(e)(3);

13

(G)

ingresos provenientes de inversiones temporeras cualificadas; e

14

(H)

ingresos provenientes de la compra de propiedades para ser

15

remodeladas y alquiladas;

16

(4)

17

al cierre de cada trimestre del ao contributivo:

(A)

por lo menos el setenta y cinco (75) por ciento del valor en el

18

mercado de sus activos totales est representado por activos de bienes inmuebles,

19

efectivo o sus equivalentes (incluyendo cuentas y notas a cobrar), y valores y

20

obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de los Estados Unidos, y de

21

cualesquiera instrumentalidades o subdivisiones polticas de estos; y

22
23

(B)

no ms del veinticinco (25) por ciento del valor de sus activos totales

est representado por valores (excepto por los mencionados en el inciso (A). A los

651
1

fines de este cmputo, el fideicomiso de inversiones en bienes races no puede

poseer valores de un mismo emisor, excepto los incluidos en el inciso (A), en un

valor mayor al cinco (5) por ciento del valor total de los activos del fideicomiso o

que representen ms del diez (10) por ciento del total de valores con derecho al voto

emitidos por dicho emisor.

Todo fideicomiso de inversiones en bienes races que cumpla con los requisitos de

este prrafo (4) al cierre de cualquier trimestre no perder su condicin de fideicomiso de

inversiones en bienes races por razn de una discrepancia, durante cualquier trimestre

siguiente, entre el valor de todas sus inversiones y dichos requisitos, a menos que dicha

10

discrepancia exista inmediatamente despus de la adquisicin de cualquier valor u otra

11

propiedad y ocurra total o parcialmente como resultado de dicha adquisicin. Cualquier

12

fideicomiso de inversiones en bienes races, que no cumpla con los requisitos mencionados

13

al finalizar cualquier trimestre de cualquier ao econmico por razn de una discrepancia

14

existente inmediatamente despus de la adquisicin de cualquier valor u otra propiedad,

15

que sea total o parcialmente el resultado de dicha adquisicin durante dicho trimestre, no

16

perder, durante ese trimestre, su condicin como un fideicomiso de inversiones en bienes

17

races si dicha discrepancia se elimina dentro de los treinta (30) das siguientes al cierre de

18

dicho trimestre, y en tal caso, se considerar como si hubiera cumplido con dichos

19

requisitos al cierre de dicho trimestre al aplicar la oracin precedente;

20
21
22
23

(5)

todas sus acciones, participaciones o intereses han sido emitidos nica y

exclusivamente a cambio de cambio de efectivo; y

(6)

la adquisicin de la propiedad inmueble por el fideicomiso o sus

subsidiarias (segn se define este trmino en la Seccin 1082.01(c)(7)(G)), o el inters del

652
1

fideicomiso en las subsidiarias, se realice mediante transacciones de compra de activos,

acciones o participaciones en sociedades que generen ingresos de fuentes de Puerto Rico y

sujetos (con excepcin de activos comprados al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias e

instrumentalidades) a contribucin sobre ingresos bajo este Cdigo.

5
6

(7)

Para propsitos de este Subcaptulo:

(A)

El trmino valor significa, con respecto a cualesquiera valores

para los cuales una cotizacin en el mercado est prontamente disponible, su precio

en el mercado o el precio razonable (cuando no hubiere un precio en el mercado

determinable), determinado de acuerdo con los mtodos de valorizacin

10

establecidos por el Secretario mediante reglamento, excepto que en el caso de

11

valores de fideicomisos de inversin en bienes races dicho justo valor no exceder

12

lo mayor del valor en el mercado o el valor de los activos.

13

(B)

El trmino activos de bienes inmuebles significa propiedad

14

inmueble (incluyendo derechos en propiedad inmueble y derechos sobre hipotecas

15

garantizadas por propiedad inmueble) y acciones (o certificados transferibles de

16

participacin) en otros fideicomisos de inversiones en bienes races que estn

17

exentos del pago de contribucin sobre ingresos por virtud de las disposiciones de

18

este Subcaptulo. Dicho trmino tambin incluye cualquier propiedad (que no sea

19

un activo de bien inmueble) atribuible a inversin temporera de inversin de nuevo

20

capital, pero slo si dicha propiedad es acciones o un instrumento de deuda y slo

21

por el perodo de un ao que comienza en la fecha en que el fideicomiso de

22

inversin en bienes races recibe dicho capital.

23

(C)

El trmino derechos en propiedad inmueble incluye el dominio y

653
1

la copropiedad de terrenos o las mejoras realizadas sobre stos, el usufructo, los

derechos de superficie, la hipoteca, el arrendamiento de propiedad inmueble, la

nuda propiedad, concesiones administrativas de ferrocarriles, canales, puentes y

otras obras destinadas al servicio pblico o cualquier otra semejanza de naturaleza

real, opciones de compra de propiedad inmueble, opciones para adquirir

arrendamientos de propiedad inmueble, mejoras y los derechos en stos. No se

incluye en este concepto regalas o derecho similar alguno sobre minerales, petrleo

o gas.

9
10

(D)

El trmino propiedad inmueble significa terrenos localizados en

Puerto Rico o las mejoras efectuadas en stos que sean utilizadas como:

11

(i)

12

industria de salud;

13

(ii)

escuelas o universidades;

14

(iii)

vivienda pblica o privada;

15

(iv)

facilidades de transportacin o carreteras pblicas o

16

hospitales o facilidades utilizadas y relacionadas con la

privadas;

17

(v)

edificios de oficinas o viviendas;

18

(vi)

facilidades gubernamentales o edificios ocupados por

19

cualesquiera agencias, departamentos, o corporaciones del Gobierno de

20

Puerto Rico;

21

(vii)

facilidades para la industria manufacturera, tales como

22

almacenaje, distribucin, manufactura o cualquier otro uso necesario para

23

su explotacin siempre y cuando el fideicomiso no posea un decreto de

654
1

exencin contributiva bajo la Ley 135-1997 o cualquiera otra ley de

incentivos contributivos o industriales con respecto a esas facilidades;

(viii) centros de recreacin;

(ix)

facilidades de estacionamiento;

(x)

facilidades y centros comerciales;

(xi)

edificios o estructuras comprados al Gobierno de Puerto

Rico, sus agencias e instrumentalidades; y

(xii)

9
10

(E)

hoteles

El trmino inversiones temporeras cualificadas significa ingreso

que:

11

(i)

es atribuible a acciones o instrumentos de deuda;

12

(ii)

es atribuible a la inversin temporera de capital nuevo; y

13

(iii)

es recibido o acumulado durante el perodo de un (1) ao a

14

partir de la fecha en que el fideicomiso de inversiones en bienes races

15

recibe dicho capital.

16

Para propsitos de este inciso (E), el trmino capital nuevo significa las

17

cantidades recibidas por un fideicomiso de inversiones en bienes races a cambio

18

de acciones o certificados de participaciones en dicho fideicomiso (sin incluir las

19

cantidades recibidas de acuerdo a un plan de reinversin de dividendos), o en una

20

oferta pblica de instrumentos de deuda de dicho fideicomiso con el trmino de

21

vencimiento de por lo menos cinco (5) aos.

22
23

(F)

Tratamiento de ciertos instrumentos de cobertura de riesgo de

cambio.- Excepto segn lo dispuesto en los reglamentos promulgados por el

655
1

Secretario, cualquier:

(i)

pago a un fideicomiso de inversin en bienes races bajo un

acuerdo de intercambio de tasa de inters (interest rate swap) o acuerdo

de tasa de inters mxima (cap agreement), opciones, contratos futuros ,

acuerdo de cambio a trmino, o cualquier otro instrumento financiero

similar, del cual un fideicomiso de inversin en bienes races es parte para

reducir el riesgo en las tasas de inters con respecto a cualquier deuda

incurrida o a ser incurrida por el fideicomiso de inversin en bienes races

para adquirir o mantener activos de bienes inmuebles, y

10

(ii)

ganancia de la venta o cualquier otra disposicin de

11

cualesquiera de las inversiones mencionadas en el inciso (E)(i) de este

12

prrafo, sern considerados como ingresos cualificados bajo el apartado

13

(c)(2) de esta seccin.

14

(G)

El trmino subsidiaria significa una corporacin, compaa,

15

sociedad o sociedad especial totalmente poseda directa o indirectamente por un

16

fideicomiso de inversiones en bienes races. Para propsitos de este subcaptulo,

17

una corporacin, sociedad o sociedad especial que cualifique como una subsidiaria,

18

segn lo dispuesto en la oracin anterior, no ser tratada como una entidad

19

separada, y todos sus activos, deudas y partidas de ingreso, deducciones y crditos

20

debern considerarse pertenecientes al fideicomiso de inversiones en bienes races.

21

(8)

Una corporacin, compaa, sociedad, fideicomiso o asociacin que no

22

cumpla con los requisitos de los prrafos (2) y (3) de este apartado (c), o ambos, para

23

cualquier ao contributivo, se considerar que ha cumplido con tales requisitos para un ao

656
1

contributivo si:

(A)

la naturaleza y cantidad de cada partida de ingreso bruto descrita en

dichos prrafos se incluye por separado en un anejo junto con la planilla de

contribucin sobre ingresos de la entidad para dicho ao contributivo;

(B)

en el inciso (A) no se debe a fraude con el propsito de evadir la contribucin; y

(C)

8
9
10

cualquier informacin incorrecta incluida en el anejo mencionado

el incumplimiento con los requisitos de los prrafos (2) o (3), o de

ambos, de este apartado (c) se debe a una causa razonable y no a negligencia crasa.
(d)

Rentas Provenientes de Propiedad Inmueble.(1)

En general.- Para propsitos de los prrafos (2) y (3) del apartado (c) de

11

esta seccin, el trmino rentas provenientes de propiedad inmueble incluye, sujeto a lo

12

dispuesto en el prrafo (2) de este apartado:

13

(A)

rentas sobre intereses o derechos en propiedad inmueble;

14

(B)

cargos por servicios usualmente suministrados o prestados en

15

relacin con el arrendamiento de propiedad inmueble, aunque dichos cargos no

16

sean informados por separado; y

17

(C)

renta atribuible a propiedad mueble la cual es arrendada junto con o

18

en relacin a un arrendamiento de propiedad inmueble, siempre y cuando el monto

19

de dicha renta no exceda de quince (15) por ciento del total de la renta para el ao

20

contributivo de ambas propiedades arrendadas bajo, o en relacin, a dicho

21

arrendamiento.

22

Para propsitos de este inciso (C), en relacin con cada arrendamiento de

23

propiedad inmueble, la renta atribuible a propiedad mueble ser una cantidad igual

657
1

al total de la renta, multiplicada por una fraccin cuyo numerador ser el promedio

de las bases ajustadas de la propiedad mueble al comienzo y al final del ao

contributivo y cuyo denominador ser el promedio de las bases ajustadas de la

propiedad mueble e inmueble al comienzo y al final del ao contributivo.

(2)

6
7

Cantidades excluidas.- Para propsitos de los prrafos (2) y (3) del apartado

(c), el trmino rentas provenientes de propiedad inmueble no incluir:

(A)

excepto segn se dispone en los prrafos (3) y (4) de este apartado,

cualquier cantidad recibida o acumulada directa o indirectamente con respecto a

cualquier propiedad inmueble o mueble, si la determinacin de dicha cantidad

10

depende total o parcialmente de los ingresos o ganancias derivadas de dicha

11

propiedad por cualquier persona, excepto que cualquier cantidad as acumulada o

12

recibida no ser excluida de la definicin del trmino rentas provenientes de

13

propiedad inmueble nicamente por razn de estar basada en un porcentaje fijo de

14

recibos totales (gross receipts) o porcentaje de ventas (independientemente de si

15

dichos recibos totales o ventas han sido ajustados con respecto o mercanca

16

devuelta o con respecto a cualquier tipo de contribuciones o impuestos); y

17

(B)

cualquier cantidad recibida o acumulada directa o indirectamente de

18

cualquier persona si el fideicomiso de inversin en bienes races es dueo directa o

19

indirectamente de:

20

(i)

en el caso de cualquier persona que sea una corporacin,

21

acciones de dicha persona que posea diez (10) por ciento o ms del poder

22

del voto combinado de todas las acciones con derecho al voto, o diez (10)

23

por ciento o ms del nmero total de acciones de todas las clases de acciones

658
1

de dicha persona; o

(ii)

en el caso de una persona que no sea una corporacin, un

inters del diez (10) por ciento o ms en los activos o las ganancias netas de

dichas personas.

(C)

cualquier ingreso no permitido de servicios a los arrendatarios

(segn se define dicho trmino en el prrafo (7) de este apartado).

(3)

Definicin de contratista independiente.- A los fines de esta seccin, el

trmino contratista independiente significa cualquier persona-

(A)

que no posea, directa o indirectamente, ms del treinta y cinco (35)

10

por ciento de las acciones o certificados de inters, en el fideicomiso de inversin

11

en bienes races, y

12

(B)

si dicha persona es una corporacin, no ms del treinta y cinco (35)

13

por ciento del total de voto combinado de sus acciones (o treinta y cinco (35) por

14

ciento del total de acciones de todas las acciones) o si la persona no es una

15

corporacin, no ms del treinta y cinco (35) por ciento de sus activos o ganancias

16

netas, son posedas, directa o indirectamente, por una o ms personas que posean

17

treinta y cinco (35) por ciento o ms de las acciones o certificados de inters en el

18

fideicomiso.

19

(4)

Rentas contingentes.- Cuando un fideicomiso de inversiones en bienes

20

races recibe o acumula con respecto a propiedad mueble o inmueble una cantidad que sera

21

excluida del trmino rentas provenientes de propiedad inmueble nicamente por razn

22

de que el arrendador recibe o acumula, directa o indirectamente, de un subarrendador una

23

cantidad que depende total o parcialmente de los ingresos o ganancias derivadas de dicha

659
1

propiedad por cualquier persona, solamente una parte proporcional (determinada de

acuerdo a los reglamentos que promulgue el Secretario) de la cantidad recibida o

acumulada por el fideicomiso del arrendatario ser excluida del trmino rentas

provenientes de propiedad inmueble.

(5)

Posesin implcita de acciones.- A los fines de este apartado, las reglas de

la Seccin 1082.03 para determinar la posesin de acciones se utilizarn para determinar

la posesin de acciones, activos o ingresos netos de cualquier persona.

8
9
10
11

(6)

Propiedad subarrendada por el arrendatario de un fideicomiso de

inversiones en bienes races.(A)

En general.- Si(i)

un fideicomiso de inversiones en bienes races recibe o

12

acumula una cantidad con respecto a una propiedad mueble o inmueble de

13

un arrendatario que deriva sustancialmente todo el ingreso relacionado a

14

dicha propiedad del subarrendamiento de sustancialmente toda la

15

propiedad; y

16

(ii)

una porcin de la cantidad recibida o acumulada por dicho

17

arrendatario del subarrendatario, directa o indirectamente, consiste de rentas

18

cualificadas, entonces las cantidades recibidas o acumuladas por el

19

fideicomiso del arrendatario no sern excluidas del trmino rentas

20

provenientes de propiedad inmueble por razn de estar basadas en los

21

ingresos o ganancias del arrendatario en la medida que las cantidades as

22

recibidas o acumuladas sean atribuibles a las rentas cualificadas acumuladas

23

por dicho arrendatario.

660
1

(B)

Rentas Cualificadas.- Para propsitos del inciso (A), el trmino

rentas cualificadas significa cualquier cantidad que sera tratada como rentas

provenientes de propiedad inmueble si fuera recibida directamente por el

fideicomiso de inversiones de bienes races.

(7)

Ingreso no permitido de servicios a los arrendatarios.- A los fines del

apartado (d)(2)(B) de esta seccin-

(A)

En general.- El trmino ingreso no permitido de servicios a los

arrendatarios significa, con respecto a cualquier propiedad mueble o inmueble,

cualquier cantidad recibida o acumulada directa o indirectamente por un

10

fideicomiso de inversin en bienes races por-

11
12

(i)

arrendatarios de dicha propiedad, o

13
14

servicios provistos o rendidos por el fideicomiso a los

(ii)
(B)

administrar u operar dicha propiedad.

Descualificacin de todas las cantidades cuando existe ms de una

15

cantidad dada.- Si la cantidad descrita en el inciso (A) con respecto a propiedad

16

para cualquier ao contributivo excede del uno (1) por ciento de todas las

17

cantidades recibidas o acumuladas directa o indirectamente por el fideicomiso de

18

inversin en bienes races con respecto a dicha propiedad, el ingreso no permitido

19

de servicios a los arrendatarios del fideicomiso con respecto a esa propiedad

20

incluir todas esas cantidades.

21
22
23

(C)

Excepciones.- A los fines del inciso (A)(i)

servicios provistos o rendidos, o la administracin u

operacin prestada a travs de un contratista independiente de quien el

661
1

fideicomiso mismo no deriva o reciba cualquier ingreso, no ser tratado

como provisto, rendido o prestado por el fideicomiso, y

(ii)

no se tomar en consideracin cualquier cantidad que estara

excluida del ingreso comercial no relacionado bajo la Seccin

1102.02(b)(3) si es recibido por una organizacin descrita en la Seccin

1102.01(a)(2).

(D)

Cantidad atribuible a servicios no permitidos.- A los fines del inciso

(A), la cantidad tratada como recibida por cualquier servicio (o administracin u

operacin) no ser menor al ciento cincuenta (150) por ciento del costo directo del

10

fideicomiso en proveer o rendir el servicio (o proveer la administracin u

11

operacin).

12

(E)

Coordinacin con limitaciones.- A los fines de los prrafos (2) y (3)

13

del apartado (c), las cantidades descritas en el inciso (A) sern incluidas en el

14

ingreso bruto de la corporacin, fideicomiso o asociacin.

15
16

(e)

Intereses.(1)

En general.- Para propsitos de los apartados (c)(2)(B) y (c)(3)(B) de esta

17

seccin, el trmino intereses no incluye cualquier cantidad recibida o acumulada directa

18

o indirectamente, si la determinacin de dicha cantidad depende total o parcialmente de los

19

ingresos o ganancias derivadas de cualquier persona, excepto que:

20

(A)

cualquier cantidad as acumulada o recibida no ser excluida de la

21

definicin del trmino intereses nicamente por razn de estar basada en un

22

porcentaje fijo de recibos totales (gross receipts) o porcentaje de ventas; y

23

(B)

cuando un fideicomiso de inversiones en bienes races recibe una

662
1

cantidad que sera excluida del trmino intereses nicamente por razn de que el

deudor del fideicomiso de inversiones en bienes races recibe o acumula una

cantidad que depende total o parcialmente de los ingresos o ganancias derivadas de

otra persona, solamente una parte proporcional (determinada de acuerdo a los

reglamentos que promulgue el Secretario) de la cantidad recibida o acumulada por

el fideicomiso de inversiones en bienes races del deudor ser excluida del trmino

intereses.

(2)

Regla especial.- Si(A)

un fideicomiso de inversiones en bienes races recibe o acumula una

10

cantidad con respecto a una obligacin garantizada por una hipoteca sobre

11

propiedad inmueble o sobre un derecho o participacin en propiedad inmueble de

12

un deudor que deriva sustancialmente todo el ingreso relacionado a dicha

13

propiedad (sin considerar la ganancia derivada por la venta de la propiedad) del

14

arrendamiento de sustancialmente todo su derecho e inters en dicha propiedad a

15

un arrendatario; y

16

(B)

una porcin que dicho deudor recibe o acumula de los arrendatarios,

17

directa o indirectamente, consiste de rentas cualificadas segn descritas en el

18

apartado (d)(6)(B) de esta seccin, entonces las cantidades recibidas o acumuladas

19

de dicho deudor no sern excluidas del trmino intereses por razn de estar

20

basadas en los ingresos o ganancias de dicho deudor en la medida que las cantidades

21

as recibidas sean atribuibles a las rentas cualificadas recibidas o acumuladas por

22

dicho deudor.

23

(f)

Terminacin de la Eleccin.-

663
1

(1)

Imposibilidad de cualificar.- Una eleccin bajo el apartado (c)(1) que realice

la corporacin, sociedad, fideicomiso, o asociacin terminar si la corporacin, sociedad,

fideicomiso o asociacin no cumple con las disposiciones de esta seccin para el ao

contributivo con relacin al cual se haga la eleccin, o para cualquier ao contributivo

subsiguiente. Dicha terminacin ser efectiva para el ao contributivo en el cual la

corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin no cumpla con las disposiciones de esta

seccin, y para todos los aos contributivos subsiguientes.

(2)

Revocacin.-

Una eleccin bajo el apartado (c)(1) que realice una

corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin se puede revocar para cualquier ao

10

contributivo luego del primer ao contributivo para el cual es efectiva la eleccin. Una

11

revocacin bajo este prrafo ser efectiva para el ao contributivo en la que se realice y

12

para todos aos contributivos subsiguientes. Dicha revocacin debe hacerse no ms tarde

13

de noventa (90) das despus del primer da del primer ao contributivo para el cual tendr

14

efecto la revocacin. Dicha revocacin se har de la forma establecida por el Secretario en

15

sus reglamentos.

16

(3)

Eleccin despus de terminacin o revocacin.- Excepto por lo dispuesto

17

en el prrafo (4) si una corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin ha hecho una

18

eleccin bajo el apartado (c)(1) y la misma ha sido terminada o revocada bajo el prrafo

19

(1) o el prrafo (2), tal corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin (o cualquier

20

corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin sucesora) no ser elegible para hacer una

21

eleccin bajo el apartado (c)(1) para ningn ao contributivo antes del quinto (5to.) ao

22

contributivo que comience despus del primer ao contributivo para el cual dicha

23

terminacin o revocacin es efectiva.

664
1

(4)

Excepcin.- Si la eleccin de la corporacin, compaa, sociedad,

fideicomiso o asociacin se termina bajo el prrafo (1), por razn del incumplimiento de

los requisitos del apartado (c)(2) o (c)(3), o ambos apartados, el prrafo (3) de este apartado

(f) no aplicar, si:

(A)

la corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin no dejare

intencionalmente de rendir dentro del tiempo dispuesto por ley, una planilla de

contribucin sobre ingresos para el ao contributivo con respecto al cual tiene lugar

la terminacin de la eleccin bajo el apartado (c)(1);

(B)

la inclusin de cualquier informacin incorrecta en la planilla que se

10

menciona en el inciso (A) no se debe a fraude con la intencin de evadir

11

contribuciones; y

12

(C)

la corporacin, sociedad, fideicomiso o asociacin establece a

13

satisfaccin del Secretario que su incumplimiento en cualificar como un

14

fideicomiso de inversiones en bienes races sobre el cual aplican las disposiciones

15

en esta Seccin, se debe a causas razonables y no debido a negligencia crasa.

16

(g)

Aplicabilidad de la Ley Uniforme de Valores.- Nada de lo dispuesto en este Cdigo

17

se entender como que exime a los fideicomisos de inversin en bienes races de cumplir con las

18

disposiciones de la Ley Nm. 60 de 18 de junio de 1963, segn enmendada, conocida como Ley

19

Uniforme de Valores de Puerto Rico.

20

Seccin 1082.02.-

21

Beneficiarios

22

(a)

23

Tributacin de un Fideicomiso de Inversiones en Bienes Races y sus

En general.- Todo fideicomiso de inversin en bienes races que cumpla con las

disposiciones de la Seccin 1082.01 estar sujeto al pago de contribuciones bajo el Subttulo A,

665
1

excepto si distribuye durante el ao contributivo a sus beneficiarios, como dividendos tributables,

una cantidad no menor del noventa (90) por ciento de su ingreso neto (determinado sin considerar

las deducciones concedidas por las Secciones 1022.02(d) y 1033.19); y como dividendos exentos,

una cantidad no menor del noventa (90) por ciento de su ingreso neto exento, segn se define en

el inciso (C) del prrafo (4) del apartado (d).

(b)

Al computar el ingreso neto de un fideicomiso de inversin en bienes races:

(1)

1033.14; y

(2)

no se tomarn en consideracin las disposiciones de la Seccin 1061.24 (c).

10

(3)

no se tomarn en consideracin las disposiciones de la Seccin 1061.24 (c).

11

(c)

no se considerar la deduccin por prdidas netas dispuesta en la Seccin

Para los fines del apartado (a), cualquier dividendo tributable o cualquier dividendo

12

exento declarado por un fideicomiso de inversiones en bienes races despus del cierre del ao

13

contributivo y con anterioridad a la fecha para rendir su planilla para el ao contributivo

14

(incluyendo el trmino de cualquier prrroga concedida para rendir dicha planilla), ser, si el

15

fideicomiso as lo eligiere en dicha planilla, tratado como que ha sido pagado durante tal ao

16

contributivo, siempre que la distribucin de tal dividendo se efecte, de hecho, a los accionistas

17

dentro del perodo de tres (3) meses siguiente al cierre de dicho ao contributivo.

18
19
20

(d)

Tributacin de los Accionistas o Beneficiarios de un Fideicomiso de Inversiones de

Bienes Races.(1)

Residentes de Puerto Rico o ciudadanos de los Estados Unidos.- Todo

21

individuo residente de Puerto Rico o ciudadano de los Estados Unidos y toda corporacin

22

o sociedad domstica sujeta a tributacin-

23

(A)

excluir de su ingreso bruto los dividendos exentos, segn se

666
1

definen en el inciso (A) del prrafo (4) de este apartado; e

(B)

incluir en su ingreso bruto y tributar a una tasa contributiva de

diez (10) por ciento en lugar de cualquiera otra contribucin impuesta por este

subttulo:

(i)

el monto real y efectivo de los dividendos tributables, segn

se definen en el inciso (C) del prrafo (4) de este apartado, o

(ii)

en lugar de la cantidad incluible bajo la clusula (i), el total

de dichos dividendos, ms la parte proporcional correspondiente al

beneficiario de cualesquiera contribuciones sobre ingresos y beneficios

10

excesivos pagados a los Estados Unidos, a cualquier posesin o a cualquier

11

otra parte de los Estados Unidos que no sea un estado o a cualquier pas

12

extranjero, por el fideicomiso de inversiones en bienes races con respecto

13

a los beneficios de los cuales se considera que se han pagado tales

14

dividendos. Si un accionista o beneficiario eligiere incluir en el ingreso

15

bruto tales dividendos ms tales contribuciones asignables a los mismos,

16

dicho beneficiario tendr derecho a acreditar la contribucin impuesta con

17

el monto de dichas contribuciones asignables, sujeto a las limitaciones de la

18

Seccin 1051.01, excepto que al aplicarse dicha seccin los extranjeros

19

residentes de Puerto Rico sern tratados de la misma manera que los

20

residentes de Puerto Rico que son ciudadanos de los Estados Unidos.

21

(2)

Obligacin de retener.- El fiduciario o director en quien se haya delegado

22

la administracin del fideicomiso de inversiones en bienes races deber deducir y retener

23

una cantidad igual al diez (10) por ciento de los dividendos tributables distribuidos. La

667
1

deduccin, retencin y pago de dicha contribucin se regir por las disposiciones de los

apartados (e), (f), (g) y (h) de la Seccin 1023.06.

(3)

Individuos extranjeros y corporaciones y sociedades extranjeras.- Todo

fideicomiso de inversiones en bienes races que pague dividendos tributables a un

accionista o beneficiario sujetos a la tasa contributiva del diez (10) por ciento impuesta por

el apartado (d)(1)(B) de esta Seccin, deber, sujeto a las limitaciones de la Seccin

1051.01, deducir y retener dicha contribucin de acuerdo con las disposiciones bajo las

Secciones 1062.08 y 1062.11, y acreditar dicha contribucin con la parte proporcional

correspondiente a dicho accionista de las contribuciones sobre ingresos y beneficios

10

excesivos pagados a los Estados Unidos, a cualquier posesin o cualquier otra parte de los

11

Estados Unidos que no sea un estado o cualquier pas extranjero, por tal fideicomiso de

12

inversiones en bienes races sobre o con respecto a los beneficios de los cuales se considere

13

que se han pagado tales dividendos. Para los fines de determinar la cantidad bruta de la

14

contribucin que se requiere deducir y retener con anterioridad a tal crdito, los dividendos

15

pagados durante el ao contributivo por el fideicomiso de inversiones en bienes races al

16

beneficiario se considerarn:

17
18
19

(A)

como que no incluyen los dividendos exentos, segn se define en el

inciso (A) del prrafo (4); y

(B)

como que incluyen el total real y efectivo de todos los dems

20

dividendos, ms la parte proporcional correspondiente al beneficiario de

21

cualesquiera contribuciones sobre ingresos y beneficios excesivos pagados a los

22

Estados Unidos, a cualquier posesin o a cualquier parte de los Estados Unidos que

23

no sea un estado o a cualquier pas extranjero, por el fideicomiso de inversiones en

668
1

bienes races sobre o con respecto a los beneficios de los cuales se considere que se

han pagado tales dividendos.

(4)

Definiciones.- Para los fines de esta Seccin:

(A)

Dividendos exentos.- Dividendos exentos significa cualquier

dividendo o beneficio, o parte del mismo, que sea designado como tal por un

fideicomiso de inversiones en bienes races en una notificacin enviada por correo

a sus accionistas o beneficiarios en cualquier fecha anterior a la expiracin del

perodo de sesenta (60) das siguiente al cierre de su ao contributivo, o a la fecha

de la declaracin de dividendos, cul de las dos sea posterior. Si el total agregado

10

as designado con respecto a un ao contributivo del fideicomiso fuere mayor que

11

sus utilidades y beneficios corrientes o acumulados atribuibles a ingresos exentos

12

bajo la Seccin 1031.02(a)(4) del Cdigo, la parte de cada distribucin que

13

constituir dividendos exentos ser solamente aquella proporcin del total as

14

designado que tales utilidades y beneficios corrientes o acumulados guarden con el

15

total agregado as designado.

16

(B)

Dividendos tributables.-

Dividendos tributables significa

17

cualquier distribucin de dividendos, o parte de la misma, hecha por un fideicomiso

18

de inversiones en bienes races de sus utilidades o beneficios corrientes o

19

acumulados atribuibles a fuentes que no sean las especificadas en el inciso (A) de

20

este prrafo.

21

(C)

Ingreso neto exento.- Ingreso neto exento significa el total de las

22

utilidades y beneficios corrientes o acumulados atribuibles a ingresos exentos de

23

contribucin bajo la Seccin 1031.02 del Cdigo.

669
1

(5)

La deduccin concedida en la Seccin 1033.19 no estar disponible ni

aplicar a las distribuciones de dividendos efectuadas por un fideicomiso de inversin en

bienes races sujeto a las disposiciones de este Subcaptulo.

(e)

Tributacin del Ingreso Neto Derivado de Transacciones Prohibidas.(1)

Imposicin de contribucin al fideicomiso.- Para cada ao contributivo de

cada fideicomiso de inversiones en bienes races se impone una contribucin igual al cien

(100) por ciento del ingreso neto derivado de transacciones prohibidas.

(2)

Definiciones.- Para propsitos de esta seccin:

(A)

el trmino ingreso neto derivado de transacciones prohibidas

10

significa el exceso de ganancia de transacciones prohibidas sobre las deducciones

11

permitidas por este Subttulo que estn relacionadas directamente con las

12

transacciones prohibidas;

13

(B)

para determinar la cantidad del ingreso neto derivado de las

14

transacciones prohibidas, no se tomar en consideracin ninguna partida atribuible

15

a una transaccin prohibida por la cual hubo una prdida; y

16

(C)

el trmino transaccin prohibida significa una venta u otra

17

disposicin de la propiedad descrita en la Seccin 1034.01(a)(1)(A).

18

(3)

Ciertas ventas que no constituyen transacciones prohibidas.-

Para

19

propsitos de esta Seccin, el trmino transaccin prohibida no incluye la venta de una

20

propiedad que sea un activo de bienes inmuebles, segn se define en la Seccin

21

1082.01(c)(7)(B), si:

22
23

(A)

El fideicomiso ha posedo la propiedad por un (1) ao o ms,

disponindose que el tiempo se calcular tomando en cuenta la totalidad de la

670
1

duracin de la posesin de la entidad jurdica que ha escogido tributar como

fideicomiso de inversiones en bienes races, sin importar si anteriormente ha

elegido tributar como fideicomiso de inversiones en bienes races bajo la Seccin

1081.01;

(B)

los gastos agregados que realiz el fideicomiso, o cualquier socio,

accionista, o participante del mismo, durante el perodo de un (1) ao anteriores a

la fecha de la venta y los cuales son incluidos en la base de la propiedad, no exceden

el treinta (30) por ciento del precio neto de venta de la propiedad;

9
10

(i)

durante el ao contributivo el fideicomiso no realiza ms de

cincuenta (50) ventas de propiedades; o

11

(ii)

la suma de las bases ajustadas (segn se determina para

12

propsitos de computar las utilidades y beneficios) de las propiedades

13

vendidas durante el ao contributivo no excede el noventa (90) por ciento

14

de las bases agregadas de todos los activos del fideicomiso al comienzo del

15

ao contributivo; y

16

(C)

el fideicomiso ha mantenido la propiedad por un (1) ao o ms para

17

generar ingresos de renta en el caso de propiedades que consistan de terrenos o

18

mejoras.

19

(D)

el fideicomiso ha mantenido la propiedad por cuatro (4) aos o ms

20

para generar ingresos de renta en el caso de propiedades que consistan de terrenos

21

o mejoras, y

22
23

(E)

si los requisitos del inciso (C)(i) de este prrafo no se satisfacen,

substancialmente todos los gastos de mercadeo y desarrollo con respecto a la

671
1

propiedad fueron hechos a travs de un contratista independiente (segn definido

en la Seccin 1082.01(d)(3)) de quien el fideicomiso no derive o recibe cualquier

ingreso.

(4)

5
6

Reglas especiales.- Las siguientes reglas aplicarn a las disposiciones del

prrafo (3):
(A)

El perodo de posesin de propiedad adquirida a travs de ejecucin

de hipoteca, o a la terminacin de un arrendamiento, incluye el perodo por el cual

el fideicomiso mantuvo el prstamo que aseguraba dicha propiedad, o el

arrendamiento de la misma.

10

(B)

En el caso de una propiedad adquirida a travs de ejecucin de

11

hipoteca, o a la terminacin de un arrendamiento, los gastos hechos por, o a cuenta

12

de, el deudor hipotecario, o arrendatario, luego de que el incumplimiento fuese

13

inminente, se considerarn como hechos por el fideicomiso.

14

(C)

Los gastos en la propiedad no se tomarn en consideracin si fueron

15

slo hechos para cumplir con los parmetros o requisitos de cualquier autoridad

16

gubernamental con jurisdiccin pertinente, o si se hicieron para restaurar la

17

propiedad como resultado de prdidas que surgiesen de fuego, tormentas o

18

cualquier otro desastre.

El trmino gastos no incluye adelantos sobre prstamos hechos

19

(D)

20

por el fideicomiso.

21

(E)

22
23

La venta de ms de una propiedad a un comprador como parte de

una transaccin constituye una sola venta.

(F)

El trmino venta no incluye ninguna transaccin en la cual el

672
1

precio neto de venta sea menor de diez mil (10,000) dlares.

(5)

Ventas que no cumplan con los requisitos del prrafo (3).- Al determinar si

una venta constituye una transaccin prohibida o no para propsitos del prrafo (1), el

hecho de que dicha venta no cumpla con los requisitos del prrafo (3) de este inciso no se

tomar en consideracin; y tal determinacin, en caso de una venta que no cumpla con

dichos requisitos, se har como si los prrafos (3) y (4) no se hubiesen promulgado.

(6)

Otras ventas que no constituyen transacciones prohibidas. A pesar de lo

dispuesto en esta Seccin, no se considerar una transaccin prohibida para propsitos

del prrafo (1) la venta de una propiedad que sea un activo de bienes inmuebles, segn se

10

define en la Seccin 1082.01(c)(6)(B), si se utiliza la totalidad del monto realizado de la

11

venta para la adquisicin de otros bienes inmuebles dentro de un periodo no mayor de

12

veinticuatro (24) meses o en la construccin de un bien inmueble, cuya construccin

13

comience en un periodo no mayor de treinta y seis (36) meses y cuya intencin de hacerlo

14

se haya declarado previamente al Departamento de Hacienda. Disponindose que el

15

fideicomiso deber demostrar a satisfaccin del Secretario que la construccin:

16

(A)

17

en consideracin a las circunstancias del mercado y la naturaleza del proyecto; y

18

(B)

19
20

habr de completarse en un tiempo razonable luego de comenzada,

que la demora no es producto de negligencia crasa o con el propsito

de evadir las restricciones de esta Seccin.

(f)

Imposicin de Contribucin si se Incumplen Ciertos Requisitos.- Si un fideicomiso

21

de inversin en bienes races incumple con los requisitos del apartado (c)(2) o (c)(3) de la Seccin

22

1082.01, o ambos apartados, durante cualquier ao contributivo, pero su eleccin bajo el apartado

23

(c)(1) de la Seccin 1082.01 no se considera terminada por virtud de la Seccin 1082.01(f)(4),

673
1

entonces se impondr a dicho fideicomiso una contribucin del cien (100) por ciento sobre lo

mayor de

3
4

(1)

el exceso de(A)

noventa y cinco (95) por ciento del ingreso bruto (excluyendo el

ingreso bruto de transacciones prohibidas) del fideicomiso de inversin en bienes

races, menos

7
8
9

(B)

la cantidad de dicho ingreso que se deriva de las fuentes

mencionadas en la Seccin 1082.01(c)(2); o

674
1

(2)

el exceso de(A)

setenta y cinco (75) por ciento del ingreso bruto (excluyendo el

ingreso de transacciones prohibidas) del fideicomiso de inversin en bienes races,

menos

(B)

la cantidad de dicho ingreso derivado de las fuentes mencionadas en

la Seccin 1082.01(c)(3), multiplicado por una fraccin cuyo numerador es el

ingreso tributable del fideicomiso de inversin en bienes races para el ao

contributivo (sin considerar ninguna deduccin por prdida neta de operacin) y

cuyo denominador es el ingreso bruto del ao contributivo (excluyendo el ingreso

10
11
12
13
14

bruto de transacciones prohibidas).

Seccin 1082.03.- Posesin Implcita de Acciones, Activos o Ganancias Netas
(a)

En General.- A los fines de este subttulo(1)

Atribucin a sociedades, sucesiones, fideicomisos y corporaciones.(A)

A sociedades y sucesiones.- Acciones posedas, directa o

15

indirectamente, por o para un socio o beneficiario de una sucesin sern

16

consideradas posedas por la sociedad o sucesin.

17
18

(B)

A fideicomisos.(i)

Acciones posedas, directa o indirectamente, por o para un

19

beneficiario de un fideicomiso (que no sea un fideicomiso exento del pago

20

de contribuciones bajo la Seccin 1081.01) se considerarn posedas por el

21

fideicomiso, a menos que el inters del beneficiario en el fideicomiso sea

22

un inters contingente remoto. A los fines de esta clusula, un inters

23

contingente se considerar remoto si, bajo el mximo ejercicio de discrecin

675
1

por el fiduciario a favor del beneficiario, el valor de dicho inters,

computado actuarialmente, es cinco (5) por ciento o menos del valor de la

propiedad del fideicomiso.

(ii)

Acciones posedas, directa o indirectamente, por o para una

persona que es considerada el dueo de cualquier parte de un fideicomiso

bajo el subcaptulo del Subttulo C del Captulo 8 de este Subttulo

(relacionados con fideicomitentes y otros tratados como dueos) sern

considerados posedos por el fideicomiso.

(iii)

A corporaciones.- Si diez (10) por ciento o ms del valor de

10

acciones de una corporacin es poseda, directa o indirectamente, por o para

11

cualquier persona, se considerar que dicha corporacin posee las acciones

12

posedas, directa o indirectamente, por o para dicha persona.

SUBCAPTULO C OTROS FIDEICOMISOS Y SUCESIONES

13
14
15

Seccin 1083.01.- Imposicin de la Contribucin

(a)

Aplicacin de la Contribucin.- Las contribuciones impuestas por este Subttulo a

16

individuos aplicarn al ingreso de sucesiones o al de cualquier clase de propiedad poseda en

17

fideicomiso, incluyendo-

18

(1)

ingreso acumulado en fideicomiso para beneficio de personas no nacidas,

19

personas no determinadas o personas con posibles derechos, e ingreso acumulado o

20

conservado para distribucin futura bajo los trminos del testamento o del fideicomiso;

21

(2)

ingreso que ha de ser distribuido corrientemente por el fiduciario a los

22

beneficiarios, e ingreso cobrado por el tutor de un menor que ha de ser conservado o

23

distribuido segn se ordenare por un tribunal;

676
1
2

(3)

ingreso recibido por sucesiones durante el perodo de su administracin o

liquidacin; y

(4)

ingreso que a discrecin del fiduciario puede ser o distribuido a los

beneficiarios o acumulado.

(b)

Cmputo y Pago.- La contribucin deber computarse sobre el ingreso neto de la

sucesin o del fideicomiso y deber pagarse por el fiduciario, excepto como se dispone en la

Seccin 1083.05, relacionada a fideicomisos revocables, y en la Seccin 1083.06, relacionada a

ingreso para beneficio del fideicomitente.

(c)

No obstante lo dispuesto en esta seccin, todo fideicomiso que, por disposicin de

10

ley o reglamento bajo el Cdigo de Rentas Internas Federal de 1986, Titulo 26 del Cdigo de los

11

Estados Unidos (United States Code), segn enmendado, o disposicin anloga de un pas

12

extranjero, se trate como un fideicomiso para beneficio del fideicomitente (grantor trust) para

13

propsitos federales, se tratar como un fideicomiso para beneficio del fideicomitente para

14

propsitos de este Subtitulo, sujeto a las disposiciones de la Seccin 1083.06.

15

Seccin 1083.02.- Ingreso Neto

16
17
18

El ingreso neto de la sucesin o del fideicomiso deber computarse de la misma manera y

sobre la misma base que en el caso de un individuo, excepto como se dispone a continuacin:
(a)

Sujeto a las disposiciones del apartado (e), se admitir como deduccin en lugar de

19

la deduccin por donativos autorizada por la Seccin 1033.15(a)(1), cualquier parte del ingreso

20

bruto, sin limitacin alguna, que en cumplimiento de los trminos del testamento o de la escritura

21

creando el fideicomiso, es pagada o permanentemente separada durante el ao contributivo para

22

los fines y en la forma especificados en la Seccin 1033.15(a)(1), o ha de ser usada exclusivamente

23

para fines religiosos, para el establecimiento, adquisicin, sostenimiento o explotacin de un

677
1

cementerio pblico no explotado con fines de lucro, o para los fines establecidos en la Seccin

1101.01(a)(2)(A).

(b)

Se admitir como una deduccin adicional al computarse el ingreso neto de la

sucesin o del fideicomiso el monto del ingreso de la sucesin o del fideicomiso para su ao

contributivo que ha de ser distribuido corrientemente por el fiduciario a los legatarios, herederos

o beneficiarios, pero la cantidad as admitida como deduccin ser incluida al computarse el

ingreso neto de los legatarios, herederos o beneficiarios hyaseles distribuido o no. Segn se utiliza

en este apartado, ingreso que ha de ser distribuido corrientemente incluye ingreso para el ao

contributivo de la sucesin o del fideicomiso que dentro del ao contributivo se convierte en

10

pagadero al legatario, heredero o beneficiario. Ninguna cantidad admitida como deduccin bajo

11

este apartado ser admitida como deduccin bajo el apartado (c) en el mismo ao contributivo o

12

en cualquier ao contributivo sucesivo.

13

(c)

En el caso de ingreso recibido por sucesiones durante el perodo de su

14

administracin o liquidacin y en el caso de ingreso que a discrecin del fiduciario puede ser o

15

distribuido a los beneficiarios o acumulado, se admitir como una deduccin adicional al

16

computarse el ingreso neto de la sucesin o del fideicomiso el monto del ingreso de la sucesin o

17

del fideicomiso para su ao contributivo que sea debidamente pagado o acreditado durante dicho

18

ao a cualquier legatario, heredero o beneficiario, pero la cantidad as admitida como deduccin

19

ser incluida al computarse el ingreso neto del legatario, heredero o beneficiario.

20
21
22
23

(d)

Reglas para la Aplicacin de los Apartados (b) y (c).- Para los fines de los apartados

(b) y (c)(1)

Cantidades distribuibles del ingreso o del caudal.- En los casos en que la

cantidad pagada, acreditada o a ser distribuida pueda ser pagada, acreditada o distribuida

678
1

de otra cosa que no sea ingreso, la cantidad pagada, acreditada o a ser distribuida (excepto

bajo una donacin, manda, legado o herencia, que no ha de ser pagada, acreditada o

distribuida a intervalos) durante el ao contributivo de la sucesin o del fideicomiso ser

considerada como ingreso de la sucesin o del fideicomiso pagado, acreditado o a ser

distribuido, si la suma total de tales cantidades as pagadas, acreditadas o a ser distribuidas

no excede del ingreso distribuible de la sucesin o del fideicomiso para su ao contributivo.

Si la suma total de tales cantidades as pagadas, acreditadas o a ser distribuidas durante el

ao contributivo de la sucesin o del fideicomiso en dichos casos excede del ingreso

distribuible de la sucesin o del fideicomiso para su ao contributivo, la cantidad as

10

pagada, acreditada o a ser distribuida a cualquier legatario, heredero o beneficiario ser

11

considerada ingreso de la sucesin o del fideicomiso para su ao contributivo pagado,

12

acreditado o a ser distribuido, en una cantidad que guarde la misma proporcin con el

13

monto de dicho ingreso distribuible que el monto as pagado, acreditado o a ser distribuido

14

al legatario, heredero o beneficiario guarde con la suma total de las cantidades as pagadas,

15

acreditadas o a ser distribuidas a legatarios, herederos y beneficiarios para el ao

16

contributivo de la sucesin o del fideicomiso. Para los fines de este prrafo, ingreso

17

distribuible significa bien (A) el ingreso neto de la sucesin o del fideicomiso computado

18

con las deducciones admitidas bajo los apartados (b) y (c) en los casos a los cuales este

19

prrafo no aplica, o bien (B) el ingreso de la sucesin o del fideicomiso menos las

20

deducciones establecidas en los apartados (b) y (c) en los casos a los cuales este prrafo no

21

sea aplicable, cualquiera que sea el mayor. Al computarse dicho ingreso distribuible las

22

deducciones bajo los apartados (b) y (c) sern determinadas sin la aplicacin del prrafo

23

(2).

679
1

(2)

Cantidades distribuibles de ingreso de un perodo anterior.-

En casos que

no sean los descritos en el prrafo (1), si despus de los sesenta y cinco (65) das siguientes

al comienzo del ao contributivo de la sucesin o del fideicomiso algn ingreso de la

sucesin o del fideicomiso para cualquier perodo se convierte en pagadero, el monto de

tal ingreso ser considerado ingreso de la sucesin o del fideicomiso para su ao

contributivo pagado, acreditado o a ser distribuido hasta el lmite del ingreso de la sucesin

o del fideicomiso para dicho perodo, o si dicho perodo es uno mayor de doce (12) meses,

entonces para los ltimos doce (12) meses del mismo.

9
10
11

(3)

Distribuciones en los primeros sesenta y cinco (65) das del ao

contributivo.(A)

Regla general.- Si dentro de los primeros sesenta y cinco (65) das

12

de cualquier ao contributivo de la sucesin o del fideicomiso algn ingreso de la

13

sucesin o del fideicomiso para un perodo comenzado antes del comienzo del ao

14

contributivo se convierte en pagadero, tal ingreso, hasta el lmite del ingreso de la

15

sucesin o del fideicomiso para la parte de tal perodo que no caiga dentro del ao

16

contributivo, o si dicha parte es mayor de doce (12) meses, entonces para los

17

ltimos doce (12) meses del mismo, ser considerado pagado, acreditado o a ser

18

distribuido en el ltimo da del ao contributivo precedente. Este inciso no aplicar

19

con respecto a cualquier cantidad respecto a la cual aplica el inciso (B).

20

(B)

Pagaderas del ingreso o del caudal.- Si dentro de los primeros

21

sesenta y cinco (65) das de cualquier ao contributivo de la sucesin o del

22

fideicomiso una cantidad que puede ser pagada, a intervalos, de otra cosa que no

23

sea ingreso se convierte en pagadera, se considerar como pagada, acreditada o a

680
1

ser distribuida en el ltimo da del ao contributivo precedente la parte de dicha

cantidad que guarde la misma proporcin con dicha cantidad que la parte del

intervalo que no caiga dentro del ao contributivo guarde con el perodo del

intervalo. Si la parte del intervalo que no cae dentro del ao contributivo fuere un

perodo mayor de doce (12) meses, el intervalo se considerar que comienza en la

fecha que preceda por doce (12) meses a la terminacin del ao contributivo.

(4)

Exceso de deducciones.- Si para cualquier ao contributivo de una sucesin

o de un fideicomiso las deducciones admitidas bajo los apartados (b) o (c) nicamente por

razn de los prrafos (2) o (3)(A) con respecto a cualquier ingreso que se convierta en

10

pagadero a un legatario, heredero o beneficiario excedieren del ingreso neto de la sucesin

11

o del fideicomiso para dicho ao, computado sin dichas deducciones, el monto de tal

12

exceso no ser incluido al computarse el ingreso neto de dicho legatario, heredero o

13

beneficiario bajo los apartados (b) o (c). En casos en que el ingreso deducible nicamente

14

por razn de los prrafos (2) o (3)(A) se convierta en pagadero a dos o ms legatarios,

15

herederos o beneficiarios, el beneficio de dicha exclusin ser dividido entre dichos

16

legatarios, herederos y beneficiarios en las proporciones en las cuales ellos participen de

17

dicho ingreso. En cualquier caso en que la sucesin o el fideicomiso tuvieren derecho a

18

una deduccin por razn del prrafo (1), en la determinacin del ingreso neto de la sucesin

19

o del fideicomiso a los fines de este prrafo, el monto de dicha deduccin ser determinado

20

aplicndose el prrafo (3)(A).

21

(e)

22
23

Reglas para la Aplicacin del Apartado (a) en el Caso de Fideicomisos.(1)

Ingreso de la industria o negocio.- Al computar la deduccin admisible bajo

el apartado (a) a un fideicomiso ninguna cantidad de otro modo admisible como una

681
1

deduccin bajo el apartado (a) se admitir como una deduccin con respecto a ingreso del

ao contributivo que sea asignable a su ingreso comercial no relacionado para tal ao. Para

fines de la oracin precedente, el trmino ingreso comercial no relacionado significa una

cantidad igual a la cantidad que, si tal fideicomiso estuviera exento de la contribucin bajo

la Seccin 1101.01(a)(1) y (2), sera computada como su ingreso neto comercial no

relacionado bajo la Seccin 1102.02 relacionada a ingreso derivado de ciertas actividades

comerciales y de ciertos arrendamientos.

8
9

(2)

Operaciones de fideicomisos.(A)

Limitacin en la deduccin por aportaciones caritativas y por otras

10

aportaciones.- La cantidad de otro modo admisible como una deduccin bajo el

11

apartado (a) no exceder del quince (15) por ciento del ingreso neto del fideicomiso

12

(computado sin el beneficio del apartado (a)) si el fideicomiso ha realizado una

13

transaccin prohibida, segn se define en el inciso (B) de este prrafo.

14

(B)

Transacciones prohibidas.- Para fines de este prrafo el trmino

15

transaccin prohibida significa cualquier transaccin en la cual cualquier

16

fideicomiso que posea ingreso o caudal que haya sido permanentemente separado

17

o ha de ser usado exclusivamente para fines caritativos o para otros propsitos

18

descritos en el apartado (a)-

19
20
21

(i)

preste cualquier parte de su ingreso o caudal, sin el recibo de

garanta adecuada y un tipo razonable de inters, a;

(ii)

pague de su ingreso o caudal cualquier remuneracin, salario

22

u otra compensacin en exceso de una cantidad razonable por servicios

23

personales realmente prestados, a;

682
1

(iii)

ponga cualquier parte de sus servicios a la disposicin, sobre

base preferente, de;

(iv)

use tal ingreso o caudal para hacer cualquier compra

sustancial de valores o cualquier otra propiedad, por ms de un precio

adecuado en dinero o su equivalente, de;

(v)

venda cualquier parte sustancial de sus valores u otra

propiedad que envuelva tal ingreso o caudal, por menos de un precio

adecuado en dinero o su equivalente, a; o

9
10

(vi)

se dedique a cualquier otra transaccin que resulte en una

desviacin sustancial de su ingreso o caudal, a:

11

el creador de tal fideicomiso; cualquier persona que haya hecho una aportacin

12

sustancial a tal fideicomiso; un miembro de la familia (segn se define en la Seccin

13

1033.17(b)(2)(D)) de un individuo que sea el creador del fideicomiso o que ha

14

hecho una aportacin sustancial al fideicomiso; o una corporacin controlada por

15

tal creador o persona, o por el propio fideicomiso, mediante la posesin, directa o

16

indirectamente, de cincuenta (50) por ciento o ms del poder total combinado de

17

voto de todas las acciones con derecho al voto o cincuenta (50) por ciento o ms

18

del valor total de todas las clases de acciones de la corporacin.

19

(C)

Aos contributivos afectados.- La cantidad de otro modo admisible

20

como deduccin bajo el apartado (a) estar limitada segn se dispone en el inciso

21

(A) solamente para el ao contributivo subsiguiente al ao contributivo durante el

22

cual el fideicomiso sea notificado por el Secretario de que se ha dedicado a tal

23

transaccin, a menos que tal fideicomiso haya participado en tal transaccin

683
1

prohibida con el propsito de desviar tal caudal o ingreso de los propsitos descritos

en el apartado (a), y tal transaccin haya envuelto una parte sustancial de tal caudal

o ingreso.

(D)

Futuras aportaciones caritativas u otras aportaciones hechas por

fideicomisos y denegadas como deduccin por el inciso (C).- Si la deduccin de

cualquier fideicomiso bajo el apartado (a) ha sido limitada segn se dispone en este

prrafo, tal fideicomiso, con respecto a cualquier ao contributivo siguiente al ao

contributivo en el cual se reciba la notificacin de limitacin de deduccin bajo el

apartado (a), podr, bajo reglamentos promulgados por el Secretario, someter una

10

reclamacin para la concesin de la deduccin ilimitada bajo el apartado (a), y si el

11

Secretario, de acuerdo con tales reglamentos, se satisface de que tal fideicomiso no

12

incurrir otra vez a sabiendas en una transaccin prohibida, la limitacin dispuesta

13

en el inciso (A) no aplicar con respecto a aos contributivos subsiguientes al ao

14

en el cual se someti tal reclamacin.

15

(E)

No admisibilidad de ciertas deducciones por aportaciones caritativas

16

u otras aportaciones.- Ninguna donacin o manda para fines religiosos, o aquellos

17

dispuestos en la Seccin 1101.01(a)(2)(A), de otro modo admisible como una

18

deduccin bajo la Seccin 1033.10(a)(1), 1033.15(a)(1) o 1083.02(a), ser admitida

19

como una deduccin si fuere hecha en fideicomiso y, en el ao contributivo del

20

fideicomiso en el cual la donacin o manda fuere hecha, la deduccin admitida al

21

fideicomiso bajo el apartado (a) estuviere limitada bajo el inciso (A). Con respecto

22

a cualquier ao contributivo de un fideicomiso en el cual tal deduccin haya sido

23

as limitada por razn de haber participado en una transaccin prohibida con el fin

684
1

de desviar tal caudal o ingreso de los propsitos descritos en el apartado (a), y tal

transaccin envolvi una parte sustancial de tal ingreso o caudal, y el cual ao

contributivo es el mismo, o es anterior, al ao contributivo del fideicomiso en el

cual ocurri tal transaccin prohibida, tal deduccin no ser admitida al donante

slo si ste, o cuando el donante fuere un individuo, cualquier miembro de su

familia, segn se define en la Seccin 1033.17(b)(2)(D), fue una parte en la

transaccin prohibida.

(F)

Definicin.- Para los fines de este prrafo el trmino donacin o

manda significa cualquier donacin, aportacin, manda, legado o cualquier

10

transferencia por menos del justo valor en dinero o su equivalente hechas despus

11

del 31 de diciembre de 2010.

12

(3)

13
14

Para el rechazo de ciertas aportaciones caritativas de otro modo admisibles

bajo el apartado (a), vase la Seccin 1102.06.

(4)

Ingreso acumulado.- Si las cantidades permanentemente separadas para ser

15

usadas exclusivamente para fines caritativos y otros propsitos descritos en el apartado (a)

16

durante el ao contributivo o cualquier ao contributivo anterior y no pagadas realmente a

17

la terminacin del ao contributivo-

18
19
20
21
22
23

(A)

son irrazonables en cantidad o duracin para llevar a cabo tales

propsitos del fideicomiso; o

(B)

son usadas en grado sustancial para fines que no sean los dispuestos

en el apartado (a); o
(C)

son invertidas en tal forma que pongan en peligro los intereses de

los beneficiarios religiosos, caritativos, cientficos, etc.-

685
1

La cantidad de otro modo admisible bajo el apartado (a) como una deduccin estar

limitada a la cantidad realmente pagada durante el ao contributivo y no exceder del

cincuenta (50) por ciento del ingreso neto del fideicomiso (computado sin el beneficio del

apartado (a)).

Seccin 1083.03.- Reservada

Seccin 1083.04.- Aos Contributivos Diferentes

(a)

Si el ao contributivo de un legatario, heredero o beneficiario fuere distinto al de la

sucesin o al del fideicomiso, la cantidad que bajo la Seccin 1083.02(a) viene obligado a incluir

al computar su ingreso neto se basar en el ingreso de la sucesin o del fideicomiso para cualquier

10

ao contributivo de la sucesin o del fideicomiso que termine dentro del, o con el ao contributivo

11

de dicho legatario, heredero o beneficiario.

12

Seccin 1083.05.- Fideicomisos Revocables

13
14

(a)

Cuando en cualquier momento el poder de reinvertir al fideicomitente con el ttulo

de cualquier parte del caudal del fideicomiso residiere-

15

(1)

en el fideicomitente, por s o en unin a cualquier persona que no tenga un

16

inters adverso sustancial en la disposicin de dicha parte del caudal o del ingreso

17

procedente de la misma, o

18
19

(2)

en cualquier persona que no tenga un inters adverso sustancial en la

disposicin de dicha parte del caudal o del ingreso procedente de la misma,

20

entonces el ingreso de dicha parte del fideicomiso ser incluido al computarse el ingreso neto del

21

fideicomitente.

22

Seccin 1083.06.- Ingreso para Beneficio del Fideicomitente

23

(a)

Cuando cualquier parte del ingreso de un fideicomiso-

686
1

(1)

sea o, a discrecin del fideicomitente o de cualquier persona que no tenga

un inters adverso sustancial en la disposicin de dicha parte del ingreso, pueda ser

conservada o acumulada para distribucin futura al fideicomitente; o

(2)

pueda, a discrecin del fideicomitente o de cualquier persona que no tenga

un inters adverso sustancial en la disposicin de dicha parte del ingreso, ser distribuida al

fideicomitente; o

(3)

sea, o a discrecin del fideicomitente o de cualquier persona que no tenga

un inters adverso sustancial en la disposicin de dicha parte del ingreso pueda ser, aplicada

al pago de primas de plizas de seguro sobre la vida del fideicomitente, excepto plizas de

10

seguro pagaderas irrevocablemente para los fines y en la forma especificados en la Seccin

11

1033.15(a)(1), relacionada a la deduccin por donativos para fines caritativos; entonces

12

dicha parte del ingreso del fideicomiso ser incluida al computarse el ingreso neto del

13

fideicomitente.

14

(b)

Segn se utiliza en esta seccin, el trmino a discrecin del fideicomitente

15

significa a discrecin del fideicomitente por s o en unin a cualquier persona que no tenga un

16

inters adverso sustancial en la disposicin de la parte del ingreso aqu envuelta.

17

(c)

El ingreso de un fideicomiso no ser considerado tributable al fideicomitente bajo

18

el apartado (a) o bajo cualquier otra disposicin de este Subttulo meramente porque dicho ingreso,

19

a discrecin de otra persona, del fiduciario o del fideicomitente actuando como fiduciario o

20

cofiduciario, pueda ser aplicado o distribuido para el sustento o mantenimiento de un beneficiario

21

a quien el fideicomitente est legalmente obligado a sostener o mantener, excepto hasta el monto

22

en que dicho ingreso sea as aplicado o distribuido. En casos en que las cantidades as aplicadas o

23

distribuidas sean pagadas del caudal o de otra cosa que no sea ingreso para el ao contributivo,

687
1

dichas cantidades se considerarn pagadas de ingreso hasta el monto del ingreso del fideicomiso

para dicho ao contributivo no pagado, acreditado o a ser distribuido bajo la Seccin 1083.01 y

que no sea de otro modo tributable al fideicomitente.

Seccin 1083.07.- Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los Estados Unidos y

de Pases Extranjeros

(a)

El monto de contribuciones sobre ingresos o beneficios excesivos impuestas por

los Estados Unidos, posesiones de los Estados Unidos y pases extranjeros ser admitido como

crdito contra la contribucin del beneficiario de una sucesin o de un fideicomiso hasta el lmite

dispuesto en la Seccin 1051.01.

10
11

Seccin 1083.08.- Prdida Neta en Operaciones

(a)

El beneficio de la deduccin por prdida neta en operaciones admitida por la

12

Seccin 1031.04(a)(11) ser concedido a las sucesiones y a los fideicomisos bajo reglamentos

13

promulgados por el Secretario.

14

Seccin 1083.09.- Ingresos de una Sucesin o de un Fideicomiso en Casos de Divorcio o de

15

Separacin

16

(a)

Inclusin en el Ingreso Bruto.- Se incluir en el ingreso bruto de un cnyuge

17

legalmente separado por sentencia de divorcio, o sostenimiento separado (o que est separado de

18

su cnyuge bajo un convenio escrito vlido de separacin) o de su cnyuge que por razn de

19

encontrarse separado de su cnyuge venga obligado de acuerdo con lo dispuesto en la Seccin

20

1061.01 a rendir una planilla separadamente, el monto del ingreso de cualquier fideicomiso que

21

dicho cnyuge tenga derecho a recibir y el cual, a no ser por las disposiciones de esta seccin, sera

22

incluible en el ingreso bruto del otro cnyuge. Este monto no ser, a pesar de las secciones 1083.05

23

y 1083.06 o de cualquier otra disposicin de este Subttulo, incluible en el ingreso bruto de dicho

688
1

otro cnyuge. Este apartado no ser aplicable a aquella parte del ingreso del fideicomiso que los

pronunciamientos de la sentencia de divorcio o sostenimiento separado o el convenio por escrito

vlido de separacin o las clusulas de la escritura del fideicomiso o algn convenio entre las

partes que figure en escritura pblica, en caso de separacin, fijen, en trminos de una suma de

dinero de una parte de dicho ingreso como una cantidad pagadera para el sustento de hijos menores

de dicho cnyuge. A los fines de este apartado, en caso de que dicho ingreso sea menor que la

cantidad especificada en la sentencia, en la escritura del fideicomiso o en el convenio, segn sea

el caso, dicho ingreso ser considerado un pago para tal sustento hasta el monto de la cantidad que

se pague para estos fines.

10

(b)

Cnyuge Considerado un Beneficiario.- Para los fines de computar el ingreso neto

11

de la sucesin o del fideicomiso y el ingreso neto del cnyuge a que se refiere en la Seccin

12

1032.02 o el apartado (a) de esta seccin, dicho cnyuge ser considerado como el beneficiario

13

especificado en este Subcaptulo. Un pago conforme a la Seccin 1032.02 a cualquier parte de

14

cuyo pago le apliquen las disposiciones de este Subcaptulo, ser incluido en el ingreso bruto del

15

beneficiario en el ao contributivo en el cual dicha parte del pago debe ser incluido de acuerdo a

16

este Subcaptulo.

17

CAPITULO 9 CONTRIBUYENTES EXTRANJEROS

18

SUBCAPTULO A INDIVIDUOS EXTRANJEROS NO RESIDENTES

19
20
21
22
23

Seccin 1091.01.- Contribucin a Individuos Extranjeros No Residentes

(a)

No dedicados a Industria o Negocio en Puerto Rico.(1)

Regla general.(A)

Imposicin de la contribucin.- Se impondr, cobrar y pagar para

cada ao contributivo, en lugar de la contribucin impuesta por las Secciones

689
1

1021.01 y 1021.02, sobre el monto recibido, o implcitamente recibido, por todo

individuo extranjero no residente no dedicado a industria o negocio en Puerto Rico,

procedente de fuentes dentro de Puerto Rico la contribucin dispuesta a

continuacin:

(i)

intereses recibidos por una persona relacionada, rentas,

regalas,

emolumentos, distribuciones de entidades exentas segn las disposiciones

de los apartados (a)(8)(F), o (a)(5)(A) de la Seccin 1101.01, ingresos

atribuibles a la participacin distribuible de un socio en una sociedad,

10

sociedad especial, compaa de responsabilidad limitada, ganancias netas

11

de capital, u otras ganancias, beneficios e ingresos anuales o peridicos que

12

sean fijos o determinables (que no sean primas de seguros o intereses), una

13

contribucin de veintinueve (29) por ciento;

14

(ii)

salarios,

anualidades,

compensaciones,

remuneraciones,

dividendos recibidos antes de 1 de abril de 2015, una

15

contribucin de quince (15) por ciento; y, para dividendos recibidos despus

16

del 31 de marzo de 2015, una contribucin de veinte (20) por ciento;

17

(iii)

ingresos atribuibles a la participacin distribuible de un

18

accionista en una corporacin de individuos, una contribucin de treinta y

19

tres (33) por ciento.

20

(B)

Lo establecido en este apartado no ser de aplicacin a los intereses

21

(incluyendo el descuento de originacin, cartas de crditos y otras garantas

22

financieras), dividendos, beneficios de sociedades u otras partidas de ingresos

23

similares a stos recibidos de un Asegurador Internacional o de una Compaa

690
1

Tenedora del Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del

Cdigo de Seguros de Puerto Rico, o a la cantidad de cualesquiera beneficios o

intereses recibidos con arreglo a un contrato de seguro de vida o de anualidad

emitido por un Asegurador Internacional.

(2)

Definicin de ganancias netas de capital.- El trmino ganancias netas

de capital significa el monto por el cual las ganancias derivadas de fuentes dentro de

Puerto Rico en ventas o permutas de activos de capital excedan sus prdidas, atribuibles a

fuentes dentro de Puerto Rico, en tales ventas o permutas.

Para fines de determinar las ganancias de capital, las ganancias y las prdidas sern

10

tomadas en consideracin solamente si, y hasta el lmite en que, las mismas seran

11

reconocidas y tomadas en consideracin si dicho individuo se dedicara a industria o

12

negocio en Puerto Rico, excepto que tales prdidas sern determinadas sin los beneficios

13

del arrastre de prdida de capital dispuestos en las Secciones 1021.01 y 1021.02.

14

(3)

Definicin de persona relacionada.- El trmino personal relacionada

15

tendr el mismo significado establecido en la Seccin 1010.05 de este Subttulo

16

(b)

Dedicados a Industria o Negocio en Puerto Rico.- Un individuo extranjero no

17

residente dedicado a industria o negocio en Puerto Rico durante el ao contributivo tributar sobre

18

su ingreso neto que est realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio dentro

19

de Puerto Rico, segn se dispone en el Subcaptulo A del Captulo 2 de este Subttulo. Al

20

determinar el ingreso neto para fines de este apartado, el ingreso bruto consistir del ingreso bruto

21

que est realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio dentro de Puerto

22

Rico.

23

(c)

Eleccin para Tratar el Ingreso de Propiedad Inmueble como Ingreso Relacionado

691
1
2

con Negocios en Puerto Rico.(1)

En general.- Un individuo extranjero no residente no dedicado a industria

o negocio en Puerto Rico que durante el ao contributivo derive cualquier ingreso de

propiedad inmueble localizada en Puerto Rico poseda para la produccin de ingresos, o

de cualquier inters en dicha propiedad, incluyendo ganancias en la venta o permuta de

dicha propiedad inmueble o cualquier inters en la misma y que, a no ser por este apartado,

no se tratara como ingreso que est realmente relacionado con la explotacin de una

industria o negocio dentro de Puerto Rico, puede elegir para dicho ao contributivo

considerar todo dicho ingreso como ingreso que est realmente relacionado con la

10

explotacin de una industria o negocio dentro de Puerto Rico. En tal caso, dicho ingreso

11

se tributar segn se dispone en el apartado (b). Una eleccin bajo este prrafo para

12

cualquier ao contributivo permanecer en vigor para todos los aos contributivos

13

siguientes, excepto que, con el consentimiento del Secretario, tal eleccin puede ser

14

revocada con respecto a cualquier ao contributivo.

15
16

(2)

Si una eleccin hecha de acuerdo al prrafo (1) ha sido revocada, no se

17

podr hacer una nueva eleccin para los prximos cuatro (4) aos contributivos siguientes

18

a aqul para el cual es efectiva la revocacin, a menos que el Secretario apruebe la misma.

19

(3)

Forma y fecha de eleccin y revocacin.- Una eleccin segn el prrafo (1)

20

o cualquier revocacin de dicha eleccin, se har solamente en la forma y fecha que el

21

Secretario disponga mediante reglamentos.

22
23

(4)

Reglas especiales.- Para propsitos de este Subttulo (A)

En cuanto a otros ingresos de fuentes dentro o fuera de Puerto Rico

692
1

derivados por un individuo extranjero no residente, una eleccin bajo el prrafo (1)

por s sola no tendr el efecto de tratar a dicho individuo como dedicado a una

industria o negocio en Puerto Rico; y

(B)

un individuo extranjero no residente que sea socio en una sociedad

especial no podr efectuar una eleccin bajo el prrafo (1) con respecto a su

participacin distribuible del ingreso neto de la sociedad especial o con respecto a

cualquier propiedad inmueble poseda por dicha sociedad especial.

8
9

Seccin 1091.02.- Ingreso Bruto

En el caso de un individuo extranjero no residente el ingreso bruto incluye solamente:

10

(a)

ingreso bruto que sea derivado de fuentes dentro de Puerto Rico, y

11

(b)

el ingreso bruto que est realmente relacionado con la explotacin de una industria

12

o negocio en Puerto Rico.

13

Seccin 1091.03.- Deducciones

14

(a)

Regla General.- En el caso de un individuo extranjero no residente las deducciones

15

sern admitidas solamente para fines de la Seccin 1091.01(b) y, excepto segn se dispone en el

16

apartado (b), solamente si, y hasta el lmite en que, estn relacionadas con ingreso realmente

17

relacionado con la explotacin de una industria o negocio dentro de Puerto Rico. El debido

18

prorrateo y la debida asignacin de las deducciones para estos fines se determinarn por las reglas

19

y reglamentos que promulgue el Secretario.

20

(b)

Excepciones.- Las siguientes deducciones sern admitidas estn o no relacionadas

21

con ingreso que sea realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio dentro de

22

Puerto Rico;

23

(1)

Prdidas.-

La deduccin admitida por la Seccin 1033.15(a)(2), por

693
1

prdidas no relacionadas con la industria o negocio si incurridas en operaciones con fines

de lucro, ser admitida est o no relacionada con el ingreso de fuentes dentro de Puerto

Rico, pero solamente si la ganancia, en caso de haber resultado tal operacin en ganancia,

hubiera sido tributable bajo este Subttulo.

(2)

Donativos.- Se admitir una deduccin por donativos sujeto a lo dispuesto

en la Seccin 1033.15(a)(1), est o no relacionada con el ingreso que est realmente

relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico pero solamente

si tales aportaciones o donativos son hechos a corporaciones domsticas, o a fondos

comunales, fondos o fundaciones creados en Puerto Rico (siempre que ninguna parte de

10

sus utilidades netas redunde en beneficio de algn accionista o individuo particular), o al

11

fondo especial para rehabilitacin vocacional autorizado por la Ley de Rehabilitacin

12

Vocacional. La cantidad as admisible, en conjunto, no exceder del cincuenta (50) por

13

ciento del ingreso bruto ajustado que est realmente relacionado con la explotacin de una

14

industria o negocio en Puerto Rico.

15
16

Seccin 1091.04.- Exenciones Personales y por Dependientes

En el caso de un individuo extranjero no residente no se admitir exencin alguna bajo la

17

Seccin 1033.18.

18

Seccin 1091.05.- Concesin de Deducciones

19

Un individuo extranjero no residente recibir el beneficio de las deducciones que se le

20

admiten en este Subttulo solamente si rindiere o hiciere rendir al Secretario una declaracin fiel y

21

exacta de su ingreso total recibido de fuentes dentro de Puerto Rico y su ingreso realmente

22

relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico, en la forma dispuesta

23

en este Subttulo; incluyendo en la misma toda la informacin que el Secretario juzgue necesaria

694
1

para la determinacin de dichas deducciones. Esta Seccin no se interpretar en el sentido de

denegar los crditos concedidos por las Secciones 1053.01, 1053.02, 1053.04, 1053.05, 1053.07,

1053.08 y 1053.09.

Seccin 1091.06.- Crditos contra la Contribucin

A un individuo extranjero no residente dedicado a industria o negocios dentro de Puerto

Rico durante el ao contributivo se le concedern los crditos contra la contribucin por

contribuciones a los Estados Unidos, a posesiones de los Estados Unidos y a pases extranjeros,

con respecto a ingresos de fuentes fuera de Puerto Rico realmente relacionados con la explotacin

de una industria o negocio en Puerto Rico, concedidos por la Seccin 1051.01 de este Cdigo.

10
11

Seccin 1091.07.- Planillas

(a)

Fecha para Rendir.- En el caso de un individuo extranjero no residente no dedicado

12

a industria o negocio en Puerto Rico, o con respecto a cuyos salarios, segn se definen en la

13

Seccin 1062.01(a), no aplica la retencin bajo dicha seccin, la planilla ser rendida, en lugar de

14

dentro del trmino establecido en la Seccin 1061.16, en o antes del decimoquinto (15to.) da del

15

sexto (6to.) mes siguiente al cierre del ao econmico, o si la planilla fuere rendida a base del ao

16

natural, entonces no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del mes de junio.

17

(b)

Exencin de Rendir.- Sujeto a aquellas condiciones, limitaciones y excepciones y

18

bajo aquellos reglamentos que el Secretario promulgue, los individuos extranjeros no residentes

19

no dedicados a industria o negocio en Puerto Rico sujetos a la contribucin impuesta por la Seccin

20

1091.01(a), as como aquellos que se traten como dedicados a industria o negocio en Puerto Rico

21

nicamente por razn de la Seccin 1071.01, podrn ser eximidos de la obligacin de rendir

22

planilla de contribucin sobre ingresos si la contribucin sobre ingresos retenida satisface su

23

responsabilidad contributiva en Puerto Rico.

695
1
2

Seccin 1091.08.- Pago de la Contribucin

(a)

Fecha Para el Pago.- En el caso de un individuo extranjero no residente no dedicado

a industria o negocio en Puerto Rico con respecto a cuyos salarios, segn se definen en la Seccin

1062.01(a), no aplica la retencin bajo dicha Seccin, el monto total de la contribucin impuesta

por este Subttulo ser pagado, en lugar de en la fecha establecida en la Seccin 1061.16(a), en el

decimoquinto (15to.) da del mes de junio siguiente al cierre del ao natural, o si la planilla fuere

rendida a base de un ao econmico, entonces en el decimoquinto (15to.) da del sexto (6to.) mes

siguiente al cierre del ao econmico.

(b)

Retencin en el Origen.- La retencin en el origen de la contribucin sobre el

10

ingreso de individuos extranjeros no residentes no dedicados a industria o negocio en Puerto Rico

11

se regir por la Seccin 1062.08.

12

SUBCAPTULO B CORPORACIONES EXTRANJERAS

13

Seccin 1092.01.- Contribucin a Corporaciones Extranjeras

14
15
16
17

(a)

Contribucin a Corporaciones Extranjeras No Dedicadas a Industria o Negocio en

Puerto Rico.(1)

Regla general (A)

Imposicin de la Contribucin.- Se impondr, cobrar y pagar para

18

cada ao contributivo, en lugar de la contribucin impuesta por las secciones

19

1022.01, 1022.02, 1022.03 y 1023.03 sobre el monto recibido, o implcitamente

20

recibido, por toda corporacin extranjera no dedicada a industria o negocio en

21

Puerto Rico, procedente de fuentes dentro de Puerto Rico, la contribucin dispuesta

22

a continuacin:

23

(i)

intereses recibidos por una persona relacionada, (segn

696
1

definido dicho termino en la Seccin 1010.05), rentas, regalas, salarios,

anualidades

distribuciones de entidades exentas segn las disposiciones de los prrafos

(a)(8)(F) o (a)(5)(A) de la Seccin 1101.01, ingresos atribuibles a la

participacin distribuible de un socio en una sociedad, sociedad especial,

compaa de responsabilidad limitada ganancias netas de capital, u otras

ganancias, beneficios e ingresos anuales o peridicos que sean fijos o

determinables, (que no sean primas de seguros o intereses) una contribucin

de veintinueve (29) por ciento;

10
11
12
13
14

(ii)
(B)

compensaciones,

remuneraciones,

emolumentos,

dividendos, una contribucin de diez (10) por ciento.

Regla especial y definiciones.(i)

Regla especial.- La contribucin impuesta por el inciso (A)

sobre dividendos est sujeta a las siguientes limitaciones y excepciones:

(I)

En caso de corporaciones a que se refiere la Seccin

15

1062.11(b), la contribucin se limitar a aquella porcin, si alguna,

16

de dicho diez (10) por ciento que pueda reclamarse como crdito

17

contra la contribucin a pagarse sobre dichos dividendos al pas

18

donde la corporacin fue organizada.

19

(II)

No se impondr contribucin sobre los dividendos o

20

beneficios recibidos de ingreso de desarrollo industrial que sean

21

provenientes de intereses sobre obligaciones del Gobierno de Puerto

22

Rico o cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones

23

polticas, sobre hipotecas aseguradas por el Banco y Agencia de

697
1

Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico adquiridas despus

del 31 de marzo de 1977, y sobre prstamos u otros valores con

garanta hipotecaria otorgados por cualquier sistema de pensiones o

de retiro de carcter general establecido por la Asamblea Legislativa

de Puerto Rico, los municipios y las agencias, instrumentalidades y

corporaciones pblicas del Gobierno de Puerto Rico, adquiridos

despus del 31 de marzo de 1977.

(III)

En el caso de una corporacin organizada bajo las

leyes de un pas extranjero que no venga obligada a pagar en

10

cualquier jurisdiccin fuera de Puerto Rico o fuera de los Estados

11

Unidos contribucin alguna sobre dividendos provenientes de

12

ingreso de desarrollo industrial dicha corporacin no estar sujeta a

13

contribucin alguna respecto al monto de tales dividendos

14

provenientes de ingreso de desarrollo industrial.

15

(ii)

El trmino ganancias netas de capital significa el monto

16

por el cual las ganancias derivadas de fuentes dentro de Puerto Rico en

17

ventas o permutas de activos de capital excedan sus prdidas, atribuibles a

18

fuentes dentro de Puerto Rico, en tales ventas o permutas. Para fines de

19

determinar las ganancias de capital, las ganancias y las prdidas sern

20

tomadas en cuenta solamente si, y hasta el lmite en que, las mismas seran

21

reconocidas y tomadas en consideracin si dicha corporacin se dedicara a

22

industria o negocio en Puerto Rico, excepto que tales ganancias y prdidas

23

sern computadas sin los beneficios del arrastre de prdida de capital

698
1

dispuesto en la Seccin 1034.01(e). Cualquier ganancia o prdida tomada

en consideracin al determinar la contribucin bajo el apartado (b) no se

tomar en consideracin al determinar la contribucin bajo este inciso.

(2)

Excepciones.- Para fines del prrafo (1) los dividendos provenientes de

ingreso de desarrollo industrial recibidos por corporaciones organizadas bajo las leyes de

cualquier Estado de los Estados Unidos estarn sujetos a las siguientes excepciones:

(A)

Inversiones de fondos elegibles en obligaciones gubernamentales.-

El principal proveniente de ingreso de desarrollo industrial acumulado durante aos

contributivos comenzados con anterioridad al 1 de enero de 1993 e invertido en

10

obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de sus instrumentalidades

11

o subdivisiones polticas o en hipotecas aseguradas por el Banco y Agencia de

12

Financiamiento de la Vivienda de Puerto Rico y sobre prstamos u otros valores

13

con garanta hipotecaria otorgados por cualquier sistema de pensiones o de retiro

14

de carcter general establecido por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, los

15

municipios y las agencias, instrumentalidades y corporaciones pblicas del

16

Gobierno de Puerto Rico, que se distribuya en dividendos, no estar sujeto a las

17

contribuciones impuestas por el prrafo (1) de este apartado y estar exento de

18

tributacin si se cumple con los siguientes requisitos:

19

(i)

que sean posedas al 31 de marzo de 1977 y retenidas por la

20

corporacin inversionista por un perodo mayor de ocho (8) aos a partir de

21

dicha fecha; o

22
23

(ii)

que sean adquiridas con posterioridad al 31 de marzo de

1977 y retenidas por la corporacin inversionista por un perodo mayor de

699
1

ocho (8) aos a partir de la fecha de adquisicin.

Para fines de este inciso, si la corporacin ha posedo la obligacin o

hipoteca por ms de cinco (5) aos consecutivos, el perodo de posesin antes

sealado no se entender interrumpido por el hecho de que la corporacin

poseedora de dicha obligacin o hipoteca venda, traspase o permute la misma,

siempre y cuando reinvierta el principal en otras obligaciones o hipotecas

especificadas en este inciso dentro de un perodo no mayor de treinta (30) das. Se

permitir una sola transferencia en el caso de cualquier obligacin o hipoteca

durante dicho perodo de ocho (8) aos.

10

Cuando la inversin sea en obligaciones del Gobierno de Puerto Rico, o

11

cualesquiera de sus instrumentalidades o subdivisiones polticas, con una fecha de

12

vencimiento mayor de ocho (8) aos a partir de la fecha de adquisicin de dicha

13

obligacin, y la obligacin fuere redimida, retirada o prepagada por la entidad

14

gubernamental emisora antes de ocho (8) aos a partir de la fecha de adquisicin,

15

la corporacin inversionista podr remitir el producto recibido como un dividendo,

16

cuyo dividendo no estar sujeto a las contribuciones impuestas por el prrafo (1) y

17

estar exento de tributacin.

18

(B)

Inversiones de fondos elegibles en obligaciones del Banco

19

Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, o cualesquiera de sus corporaciones

20

subsidiarias, para el financiamiento de construccin, adquisicin o mejoras de

21

viviendas en Puerto Rico.- Una suma igual al principal proveniente de ingreso de

22

desarrollo industrial acumulado durante aos contributivos comenzados con

23

anterioridad al 1 de enero de 1993 e invertido en obligaciones del Banco

700
1

Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, o cualesquiera de sus corporaciones

subsidiarias, para el financiamiento mediante la compra de hipotecas para la

construccin, adquisicin, o mejoras de viviendas en Puerto Rico iniciadas despus

del 31 de diciembre de 1984, o para el refinanciamiento de obligaciones

hipotecarias cuyos intereses estn subsidiados conforme a las disposiciones de la

Ley Nm. 10 de 5 de julio de 1973, segn enmendada, Ley Nm. 58 de 1 de junio

de 1979, segn enmendada, y la Ley Nm. 141 de 14 de junio de 1980, segn

enmendada, bajo los trminos y condiciones que establezca mediante reglamento

dicho Banco, podra ser distribuida exenta de tributacin y no estar sujeta a las

10

contribuciones impuestas por el prrafo (1) de este apartado, a razn de una fraccin

11

cuyo numerador ser el nmero uno (1) y cuyo denominador ser el nmero total

12

de perodos establecidos para el pago de intereses sobre dichas obligaciones y en

13

ningn caso dicha fraccin ser menor de un octavo (1/8) anualmente o un diecisis

14

(1/16) semianualmente, a base de las fechas establecidas para el pago de intereses

15

sobre dichas obligaciones, siempre y cuando la corporacin inversionista haya

16

posedo la obligacin por la totalidad del ao o semestre inmediatamente

17

precedente a dichas fechas. A opcin de la corporacin inversionista, las sumas

18

que cualifiquen para distribucin anual o semianual bajo este inciso podrn ser

19

acumuladas para distribucin en cualesquiera fechas posteriores. En el caso de

20

inversiones descritas en este inciso (A) del prrafo (2) de este apartado:

21

(i)

Del principal invertido en obligaciones descritas en este

22

inciso se excluir una suma igual al monto de las distribuciones autorizadas

23

bajo el mismo. Una suma igual a dicho principal (excluyendo del mismo

701
1

una suma igual al monto de las distribuciones autorizadas bajo este inciso)

podr ser distribuida bajo dicho inciso (A) al finalizar el perodo de ocho

(8) aos establecido en el mismo. La inversin continuar cualificando para

distribucin bajo este inciso por el perodo en exceso de dicho perodo de

ocho (8) aos que sea poseda por la corporacin inversionista.

(ii)

Que sean vendidas, traspasadas o permutadas en cualquier

momento y el principal sea reinvertido dentro de los treinta (30) das

siguientes a dicha venta, traspaso o permuta en obligaciones descritas en

este inciso se considerar que cumple con dicho inciso (A), pero se excluir

10

del mismo una suma igual al monto de las distribuciones autorizadas bajo

11

este inciso, siempre y cuando el perodo de posesin de la corporacin

12

inversionista en las dos (2) clases de inversin agregue ocho (8) aos o ms,

13

incluyendo el perodo de treinta (30) das referido en esta clusula. Una

14

suma igual a dicho principal (excluyendo del mismo una suma igual al

15

monto de las distribuciones autorizadas bajo este inciso) podr ser

16

distribuida bajo dicho inciso (A) al finalizar dicho perodo de ocho (8) aos.

17

La inversin continuar cualificando para distribucin bajo este inciso por

18

el perodo en exceso de dicho perodo de ocho (8) aos que sea poseda por

19

la corporacin inversionista. En caso de inversiones descritas en este inciso

20

que sean vendidas, traspasadas o permutadas en cualquier momento, el

21

principal reinvertido dentro de treinta (30) das despus de la venta, traspaso

22

o permuta en obligaciones descritas en el inciso (A) se considerar que

23

cumple con dicho inciso, pero se excluir del mismo una suma igual al

702
1

monto de las distribuciones autorizadas bajo este inciso, siempre y cuando

el perodo de posesin de la corporacin inversionista en las dos (2) clases

de inversin agregue ocho (8) aos o ms, incluyendo el perodo de treinta

(30) das referido en este inciso.

(excluyendo del mismo una suma igual al monto de las distribuciones

autorizadas bajo este inciso) podr ser distribuida bajo dicho inciso (A) al

finalizar dicho perodo de ocho (8) aos. Las distribuciones autorizadas

bajo este inciso reducirn, en el ao en que se efecten las mismas, el

ingreso neto de desarrollo industrial para fines de determinar los requisitos

10

de inversin dispuestos en la Ley Nm. 26 de 2 de junio de 1978, segn

11

enmendada, y en la Ley Nm. 8 de 24 de enero de 1987, o en cualquier otra

12

ley de naturaleza similar que las sustituya.

13

(C)

Una suma igual a dicho principal

Crdito por aumento en inversin.- La contribucin impuesta por el

14

prrafo (1)(A)(ii) o el inciso (D) de este prrafo ser acreditada por tres (3) por

15

ciento de la inversin hecha por la subsidiaria antes del 1 de enero de 1993 en la

16

adquisicin, construccin y ampliacin de edificios y otras estructuras usadas en la

17

manufactura en exceso de la inversin en tales propiedades posedas por la

18

subsidiaria al 31 de marzo de 1977.

19

En aquellos casos de corporaciones que no hayan disfrutado de exencin

20

contributiva bajo la correspondiente ley de incentivos industriales o contributivos

21

de Puerto Rico por dos (2) aos contributivos, este crdito se conceder a la

22

corporacin no residente por el aumento en inversiones hechas por la subsidiaria

23

despus de la terminacin de su segundo ao de exencin contributiva. Este crdito

703
1

podr arrastrarse a aos contributivos siguientes.

Las inversiones en propiedad inmueble realizadas con el fin de obtener la

dispensa establecida en el prrafo (6) del apartado (a) de la Seccin 4 de la Ley de

Incentivos Contributivos de Puerto Rico de 1987, segn enmendada, no podrn

utilizarse para propsitos de este inciso.

(D)

Contribucin alternativa.- En lugar de la contribucin impuesta por

el prrafo (1) de este apartado, se impondr, cobrar y pagar una contribucin de

un siete (7) por ciento en el caso de dividendos procedentes de ingreso de desarrollo

industrial, bajo las siguientes condiciones:

10

(i)

El dividendo pagado de ingreso de desarrollo industrial

11

acumulado en aos contributivos comenzados antes del 1 de octubre de

12

1976 no exceder del veinticinco (25) por ciento de la cantidad sin distribuir

13

de dicho ingreso de desarrollo industrial disponible al comienzo de

14

cualquier ao contributivo. Disponindose, que deber estar invertido en

15

Puerto Rico una cantidad igual al monto del dividendo distribuido en el ao

16

contributivo en que se haga la distribucin.

17

(ii)

El dividendo pagado de ingreso de desarrollo industrial

18

acumulado en cualquier ao contributivo comenzando despus del 30 de

19

septiembre de 1976 no exceder del setenta y cinco (75) por ciento del

20

ingreso de desarrollo industrial acumulado en dicho ao contributivo.

21

Disponindose, que el veinticinco (25) por ciento del ingreso de desarrollo

22

industrial de dicho ao contributivo deber estar invertido en Puerto Rico

23

por un perodo mayor de ocho (8) aos.

704
1

(iii)

Para propsitos de las clusulas (i) y (ii), el ingreso de

desarrollo industrial acumulado en aos contributivos comenzados antes del

1 de octubre de 1976, y el ingreso de desarrollo industrial acumulado en

cada ao contributivo comenzando despus del 30 de septiembre de 1976

ser segn conste en las planillas de contribucin sobre ingresos de

corporaciones exentas rendidas por la corporacin.

Para los aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de

1992, la contribucin alternativa dispuesta en este inciso no aplicar en los casos

en que el contribuyente se acoja a las disposiciones de la Seccin 4(h) de la Ley

10
11
12
13

Nm. 26 del 2 de junio de 1978, segn enmendada.

(E)

Asignacin de distribucin.-

Para fines de este prrafo, los

dividendos se considerarn hechos en el siguiente orden:

(i)

La distribucin de ingreso de desarrollo industrial a que se

14

refiere el inciso (A), la distribucin de intereses derivados sobre

15

obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o cualesquiera de sus

16

instrumentalidades o subdivisiones polticas, la distribucin de intereses

17

sobre hipotecas aseguradas por el Banco y Agencia de Financiamiento de

18

la Vivienda de Puerto Rico, adquiridas despus del 31 de marzo de 1977 y

19

sobre prstamos u otros valores con garanta hipotecaria otorgados por

20

cualquier sistema de pensiones o de retiro de carcter general establecidos

21

por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico, los municipios y las agencias,

22

instrumentalidades y corporaciones pblicas del Gobierno de Puerto Rico,

23

adquiridos despus del 31 de marzo de 1977.

705
1

(ii)

La distribucin de ingreso de desarrollo industrial

acumulado en aos contributivos comenzados antes del 1 de octubre de

1976, o la distribucin de ingreso de desarrollo industrial acumulado en

aos contributivos comenzados despus del 30 de septiembre de 1976,

segn pueda ser designado por la corporacin pagando el dividendo en una

notificacin escrita enviada a sus accionistas y en la planilla anual de

contribucin sobre ingresos retenida en el origen rendida al Secretario.

(F)

En cualquier caso en que se opte por las disposiciones de la clusula

(ii) del inciso (D) para cualquier ao contributivo y posteriormente no se cumpla

10

con los requisitos establecidos en dicha clusula, los dividendos estarn sujetos a

11

la contribucin impuesta por el prrafo (1). La corporacin deber rendir una

12

planilla anual de contribucin sobre ingresos retenida en el origen enmendada para

13

cualquier ao en que hubo la distribucin del dividendo de ese ao en particular y

14

pagar la contribucin no satisfecha. El perodo de prescripcin para la tasacin con

15

respecto a cualquier contribucin as adeudada no empezar a correr con

16

anterioridad a la fecha en que se rinda la planilla enmendada a que se refiere la

17

oracin precedente.

18

(3)

19

Definicin de persona relacionada.(A)

Regla general.- Para propsitos del prrafo (1), una corporacin

20

extranjera no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico ser considerada como

21

una persona relacionada, segn lo dispuesto en la Seccin 1010.05 de este

22

Subttulo.

23

(B)

Tambin ser considerada una persona relacionada, cualquier

706
1

corporacin extranjera no dedicada a una industria o negocio en Puerto Rico en

donde el deudor de la obligacin posee cincuenta (50) por ciento o ms del valor

de las acciones de dicha corporacin. Para propsitos de determinar si el deudor

de la obligacin posee cincuenta (50) por ciento o ms del valor de las acciones de

una corporacin extranjera no dedicada a industria o negocio en Puerto Rico se

aplicarn las reglas de la Seccin 1010.05, pero sustituyendo la frase corporacin

extranjera donde aparezca en dichas clusulas por la frase deudor de la

obligacin.

(4)

Las disposiciones del prrafo (1) de este apartado no aplicarn a los

10

intereses, (incluyendo el descuento por originacin, cartas de crdito y otras garantas

11

financieras), dividendos, beneficios de sociedades u otras partidas de ingresos similares a

12

stos recibidos de un Asegurador Internacional o de una Compaa Tenedora del

13

Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de

14

Puerto Rico, o a la cantidad de cualesquiera beneficios o intereses recibidos con arreglo a

15

un contrato de seguro de vida o de anualidad emitido por un Asegurador Internacional.

16

(b)

Corporaciones Extranjeras Dedicadas a Industria o Negocios en Puerto Rico.- Una

17

corporacin extranjera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico durante el ao contributivo

18

tributar segn se dispone en las Secciones 1022.01, 1022.02, 1022.03 y 1023.03 sobre su ingreso

19

neto que est realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.

20

(c)

21

solamente-

Ingreso Bruto.- En el caso de una corporacin extranjera ingreso bruto incluye

22

(1)

ingreso bruto que sea derivado de fuentes dentro de Puerto Rico, y

23

(2)

ingreso bruto que est realmente relacionado con la explotacin de una

707
1

industria o negocio en Puerto Rico.

(d)

3
4

Eleccin de Tratar el Ingreso de Propiedad Inmueble como Ingreso Relacionado

con Negocios en Puerto Rico.(1)

En general.- Una corporacin extranjera no dedicada a industria o negocio

en Puerto Rico que durante el ao contributivo derive cualquier ingreso de propiedad

inmueble localizada en Puerto Rico poseda para la produccin de ingresos o de cualquier

inters en dicha propiedad, incluyendo ganancias en la venta o permuta de dicha propiedad

inmueble o cualquier inters en la misma y que, a no ser por este apartado, no se tratara

como ingreso que est realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio

10

dentro de Puerto Rico, puede elegir para dicho ao contributivo por tratar todo dicho

11

ingreso como ingreso que est realmente relacionado con la explotacin de una industria o

12

negocio dentro de Puerto Rico. En tal caso, dicho ingreso se tributar segn se dispone en

13

el apartado (b).

14

permanecer en vigor para todos los aos contributivos siguientes, excepto que, con el

15

consentimiento del Secretario, puede ser revocada con respecto a cualquier ao

16

contributivo.

17

(2)

Una eleccin bajo este prrafo para cualquier ao contributivo

Eleccin despus de revocacin.- Si una eleccin hecha bajo el prrafo (1)

18

ha sido revocada, una nueva eleccin no puede ser hecha bajo dicho prrafo para cualquier

19

ao contributivo antes del quinto (5to.) ao contributivo que comience despus del primer

20

(1er.) ao contributivo para el cual es efectiva dicha revocacin a menos que el Secretario

21

consienta a dicha nueva eleccin.

22
23

(3)

Forma y fecha de eleccin y revocacin.- Una eleccin bajo el prrafo (1)

y cualquier revocacin de dicha eleccin, puede ser hecha solamente en la forma y en

708
1

aquella fecha que el Secretario establezca mediante reglamentos.

(4)

Reglas especiales.- Para propsitos de este Subttulo (A)

En cuanto a otros ingresos de fuentes dentro o fuera de Puerto Rico

derivados por una corporacin extranjera, una eleccin bajo el prrafo (1) por s

sola no tendr el efecto de tratar a dicha corporacin como dedicada a una industria

o negocio en Puerto Rico; y

(B)

una corporacin extranjera que sea socio en una sociedad o sociedad

especial no podr efectuar una eleccin bajo el prrafo (1) con respecto a su

participacin distribuible del ingreso neto de la sociedad o sociedad especial o con

10

respecto a cualquier propiedad inmueble poseda por dicha sociedad o sociedad

11

especial.

12
13

Seccin 1092.02.- Contribucin sobre Monto Equivalente a Dividendo

(a)

Imposicin de la Contribucin.- En adicin a las contribuciones impuestas por las

14

Secciones 1022.01, 1022.02, 1022.03 y 1023.03, se impondr, cobrar y pagar, para cada ao

15

contributivo, a toda corporacin extranjera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, una

16

contribucin igual al diez (10) por ciento del monto equivalente a dividendo para el ao

17

contributivo.

18

(b)

Monto Equivalente a Dividendo o Distribucin de Beneficios.- Para fines del

19

apartado (a) los trminos monto equivalente a dividendo y distribucin de beneficios

20

significan las utilidades y beneficios realmente relacionados del ao contributivo de una

21

corporacin o sociedad extranjera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico, ajustados de la

22

siguiente manera:

23

(1)

Reduccin por aumento en patrimonio neto de Puerto Rico.- Las utilidades

709
1

y los beneficios realmente relacionados del ao contributivo se reducirn, pero no a menos

de cero, por aquella cantidad que el patrimonio neto de Puerto Rico de la corporacin o

sociedad extranjera al cierre del ao contributivo exceda el patrimonio neto de Puerto Rico

de la corporacin extranjera al cierre del ao contributivo anterior.

(2)

Aumento por reduccin en patrimonio neto de Puerto Rico.- Las utilidades

y los beneficios realmente relacionados del ao contributivo se aumentarn por aquella

cantidad que el patrimonio neto de Puerto Rico de la corporacin extranjera al cierre del

ao contributivo anterior exceda el patrimonio neto de Puerto Rico de la corporacin

extranjera al cierre del ao contributivo.

10

(3)

11

Limitacin.(A)

El aumento bajo el prrafo (2) para cualquier ao contributivo no

12

exceder las utilidades y los beneficios realmente relacionados acumulados al

13

finalizar el ao contributivo anterior.

14

(B)

15

Para propsitos del inciso (A), el trmino utilidades y beneficios

realmente relacionados acumulados significa el exceso de:

16

(i)

el total agregado de las utilidades y beneficios realmente

17

relacionados de aos contributivos comenzados despus del 31 de

18

diciembre de 1986, sobre;

19

(ii)

20
21
22
23

el total agregado de montos equivalentes a dividendos o

distribucin de beneficios determinado para tales aos contributivos.

(c)

Patrimonio Neto de Puerto Rico.- Para los fines de esta seccin(1)

En general.- El trmino patrimonio neto de Puerto Rico significa los

activos en Puerto Rico, reducidos, incluso a menos de cero, por los pasivos en Puerto Rico.

710
1
2
3

(2)

Activos en Puerto Rico y pasivos en Puerto Rico Para los fines del prrafo

(1) (A)

Activos en Puerto Rico.- El trmino activos en Puerto Rico

significa el dinero ms el conjunto de las bases ajustadas de las propiedades de la

corporacin extranjera que se consideran realmente relacionadas con la explotacin

de una industria o negocio en Puerto Rico conforme a los reglamentos promulgados

por el Secretario. Para fines de la oracin anterior, la base ajustada de cualquier

propiedad ser la base ajustada para fines del cmputo de las utilidades y

beneficios. El trmino Activos en Puerto Rico excluir:

10

(i)

prstamos o transacciones de crdito entre oficinas o

11

sucursales de una misma entidad, excepto en el caso de entidades bancarias

12

o cuando sean producto de la venta o transferencia de propiedad.

13

(ii)

efectivo depositado en una institucin dedicada al negocio

14

bancario o en una casa de corretaje localizada fuera de Puerto Rico que no

15

sea para uso exclusivo de la sucursal en Puerto Rico.

16

(B)

Pasivos en Puerto Rico.- El trmino pasivos en Puerto Rico

17

significa los pasivos de la corporacin extranjera que se consideren como realmente

18

relacionados con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico conforme

19

a los reglamentos promulgados por el Secretario. El trmino Pasivos en Puerto Rico

20

excluir:

21

(i)

prstamos o transacciones de crdito entre oficinas o

22

sucursales de una misma entidad, excepto en el caso de entidades bancarias

23

o cuando sean producto de la venta o transferencia de propiedad.

711
1

(d)

Utilidades y Beneficios Realmente Relacionados.- Para los fines de esta seccin,

el trmino utilidades y beneficios realmente relacionados significa utilidades y beneficios, sin

considerar disminucin por razn de cualesquiera distribuciones hechas durante el ao

contributivo que son atribuibles al ingreso que est realmente relacionado, o tratado como

realmente relacionado, con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico. Las

utilidades y beneficios realmente relacionados de un ao contributivo se reducirn por la

contribucin sobre ingresos pagada bajo este Subttulo con respecto a dicho ao contributivo

exceptuando la contribucin dispuesta por esta seccin. El trmino utilidades y beneficios no

incluir dividendos de fuentes dentro de Puerto Rico.

10

(e)

Coordinacin de Tributacin y Retencin.- Si para cualquier ao contributivo una

11

corporacin extranjera est sujeta a la contribucin impuesta por el apartado (a), no se impondr

12

contribucin ni se efectuar retencin bajo las Secciones 1062.08, 1062.11 y 1092.01, sobre

13

cualquier dividendo o beneficio de sociedad pagados por la corporacin o sociedad extranjera de

14

las utilidades y beneficios de dicho ao.

15
16

(f)

Limitacin.(1)

Las disposiciones de esta seccin no aplicarn para cualquier ao

17

contributivo en que la corporacin extranjera dedicada a industria o negocio en Puerto Rico

18

derive por lo menos el ochenta (80) por ciento de su ingreso bruto durante el perodo de

19

tres (3) aos contributivos terminados con el cierre de dicho ao contributivo por concepto

20

de ingresos de fuentes de Puerto Rico o ingreso relacionado o tratado como realmente

21

relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.

22
23

(2)

El ingreso de desarrollo industrial, de acuerdo con las disposiciones de la

Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico y cualquier ley anloga

712
1

anterior o subsiguiente, el ingreso de energa verde bajo la Ley 83-2010, conocida como la

Ley de Incentivos de Energa Verde de Puerto Rico o cualquier otra ley anterior o

subsiguiente de naturaleza similar, el ingreso de desarrollo turstico exento de acuerdo con

las disposiciones de la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 1993 y el ingreso

derivado por las entidades bancarias internacionales organizadas bajo las disposiciones de

la Ley Nm. 52 de 11 de agosto de 1989, conocida como Ley Reguladora del Centro

Bancario Internacional, no estar sujeto a las disposiciones de esta Seccin.

8
9

(3)

Las disposiciones de esta seccin no aplicarn a las sociedades, sociedades

especiales ni a las corporaciones de individuos.

10

(4)

Las disposiciones de esta seccin no aplicarn al ingreso derivado por un

11

Asegurador Internacional segn definido en el Artculo 61.040(4) del Cdigo de Seguros

12

de Puerto Rico.

13
14

Seccin 1092.03.- Deducciones

(a)

En General.- En el caso de una corporacin extranjera las deducciones sern

15

admitidas solamente para fines de la Seccin 1092.01(b) y, excepto segn se dispone en el apartado

16

(b), y en la Seccin 1092.04 solamente si y hasta el lmite en que estn relacionadas con el ingreso

17

que sea realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio dentro de Puerto Rico.

18

El debido prorrateo y la debida asignacin de las deducciones para estos fines se determinarn de

19

acuerdo a las reglas y reglamentos promulgados por el Secretario.

20

(b)

Donativos.- La deduccin por donativos para fines caritativos admitida por la

21

Seccin 1033.10 ser admitida est o no relacionada con el ingreso que sea realmente relacionado

22

con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico.

23

Seccin 1092.04.- Requisitos para la Concesin de Deducciones y Crditos

713
1
2

(a)

Una corporacin extranjera recibir el beneficio de las deducciones y de los crditos

concedidos a ellas solamente si cumple con cada uno de los siguientes requisitos:

(1)

Rindiere o hiciere rendir al Secretario una declaracin fiel y exacta de su

ingreso total realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto

Rico, en la forma establecida en este Subttulo, incluyendo en la misma toda la informacin

que el Secretario considere necesaria para la determinacin de dichas deducciones y

crditos.

(2)

La corporacin deber mantener disponible en todo momento los libros de

contabilidad, incluyendo las operaciones de sucursales o divisiones en Puerto Rico,

10

incluyendo toda la documentacin pertinente que evidencie dichas deducciones y las bases

11

usadas para el prorrateo y asignacin de deducciones al ingreso realmente relacionado con

12

la explotacin de su industria o negocio en Puerto Rico.

13

(3)

La corporacin deber acompaar con su planilla de contribucin sobre

14

ingresos, estados financieros con relacin a los activos y pasivos realmente relacionados

15

con su industria o negocio en Puerto Rico a tenor con la Seccin 1061.15.

16
17

Seccin 1092.05.- Crditos contra la Contribucin

(a)

Crditos Concedidos por la Seccin 1051.01.- A las corporaciones extranjeras se

18

les concedern los crditos contra la contribucin por contribuciones a los Estados Unidos, a

19

posesiones de los Estados Unidos y a pases extranjeros con respecto a ingresos de fuentes fuera

20

de Puerto Rico realmente relacionados con la explotacin de una industria o negocio en Puerto

21

Rico, concedidos por la Seccin 1051.01.

22
23

(b)

Crdito por Aumento en Inversin.-

A las corporaciones extranjeras se les

conceder el crdito contra la contribucin por aumento en inversin dispuesto en las Secciones

714
1

1051.05 y 1092.01(a)(2)(C).

Seccin 1092.06.- Planillas

(a)

Fecha para Rendir.- En el caso de una corporacin extranjera que no tengan oficina

o sitio alguno de negocios en Puerto Rico la planilla ser rendida, en lugar de dentro del trmino

establecido en la Seccin 1061.16(a)(1), no ms tarde del decimoquinto (15to.) da del sexto (6to.)

mes siguiente al cierre del ao econmico, o si la planilla fuere rendida a base del ao natural,

entonces en o antes del decimoquinto (15to.) da del mes de junio. Si una corporacin no tuviere

oficina o sitio de negocios en Puerto Rico pero tuviere un agente en Puerto Rico, la planilla ser

rendida por el agente.

10

(b)

Exencin de Rendir.- Sujeto a aquellas condiciones, limitaciones y excepciones y

11

bajo aquellos reglamentos que promulgue el Secretario, las corporaciones y sociedades sujetas a

12

la contribucin impuesta por la Seccin 1092.01(a)(1)(A), as como aquellas que se traten como

13

dedicadas a industria o negocio en Puerto Rico nicamente por razn de la Seccin 1071.01,

14

podrn ser eximidas de la obligacin de rendir planilla de contribucin sobre ingresos si la

15

contribucin sobre ingresos retenida satisface su responsabilidad contributiva en Puerto Rico.

16

Seccin 1092.07.- Pago de la Contribucin

17

(a)

Fecha para el Pago.- En el caso de una corporacin extranjera que no tenga oficina

18

o sitio alguno de negocios en Puerto Rico, el monto total de la contribucin impuesta por este

19

Subttulo ser pagado, en lugar de en la fecha dispuesta en la Seccin 1061.16 (a), no ms tarde

20

del decimoquinto (15to.) da del mes de junio siguiente al cierre del ao natural, o si la planilla

21

fuere rendida a base de un ao econmico, entonces en o antes del decimoquinto (15to.) da del

22

sexto (6to.) mes siguiente al cierre del ao econmico.

23

(b)

Retencin en el Origen.- La retencin en el origen de la contribucin sobre el

715
1

ingreso de corporaciones y de sociedades extranjeras se regir por la Seccin 1062.11.

Seccin 1092.08.- Organizaciones Extranjeras con Fines Educativos y Caritativos y Ciertas

Otras Organizaciones Exentas

Para disposiciones especiales relacionadas con ingreso neto comercial no relacionado de

organizaciones extranjeras con fines educativos y caritativos y ciertas otras organizaciones

exentas, vase la Seccin 1102.02(a).

SUBCAPTULO C SOCIEDADES EXTRANJERAS

7
8
9

Seccin 1093.01.- Tratamiento de Sociedades Extranjeras; Tributacin de Socios

(a)

En el caso de sociedades extranjeras que estn dedicadas a industria o negocio en

10

Puerto Rico, se entender que el socio est dedicado a industria o negocio en Puerto Rico en su

11

participacin distribuible de dicha sociedad.

12
13

(b)

La sociedad extranjera estar sujeta:

(1)

a las disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo relacionadas a la

14

determinacin de la participacin distribuible del socio en los ingresos y gastos de la

15

sociedad,

16

(2)

la Seccin 1062.05, relacionada con requisito de pago estimado de la

17

contribucin sobre ingresos atribuibles a la participacin distribuible de un socio en una

18

sociedad,

19
20

(3)

la Seccin 1061.03, relacionada con el requisito de planillas de sociedades

e informativa a los socios.

21

CAPITULO 10 ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO

22

SUBCAPTULO A ENTIDADES EXENTAS DE TRIBUTACIN

23

Seccin 1101.01.- Exenciones de Contribucin sobre Corporaciones y Entidades sin Fines de

716
1

Lucro

(a)

3
4

Excepto segn se dispone en el Subcaptulo B del Captulo 10 de este Subttulo, las

siguientes organizaciones estarn exentas de tributacin bajo este Subttulo:

(1)

Iglesias, convenciones o asociaciones de iglesias, as como organizaciones

religiosas o apostlicas, incluyendo corporaciones y cualquier fondo comunal, fondo o

fundacin, organizados y operados exclusivamente para fines religiosos, ninguna parte de

cuyas utilidades netas redunde en beneficio de algn accionista o individuo particular.

8
9
10

(2)

Organizaciones que brindan servicio a la comunidad:

(A)

Corporaciones y cualquier fondo comunal, fondo o fundacin,

creados y administrados exclusivamente para:

11

(i)

fines caritativos,

12

(ii)

fines cientficos,

13

(iii)

fines literarios,

14

(iv)

fines educativos,

15

(v)

la prevencin de maltrato o abuso de nios, personas

16

mayores de edad o discapacitados,

17

(vi)

la prevencin de maltrato o abuso de animales,

18

(vii)

la prevencin de violencia domstica o crmenes de odio, o

19

(viii) museos

20

(B)

Ligas u organizaciones cvicas que no estn organizadas con fines

21

de lucro y que funcionen exclusivamente para la promocin del bienestar social, o

22

asociaciones locales de empleados cuya matrcula est limitada a los empleados de

23

determinada persona o personas en un municipio en particular, y cuyas utilidades

717
1

netas sean dedicadas exclusivamente a los fines enumerados en el inciso (A).

(C)

Sujeto a los requisitos de la Ley Nm. 148, del 10 de mayo de 1948

cualquier institucin, colegio, academia o escuela acreditada por el Departamento

de Educacin para la enseanza de las bellas artes, incluyendo cinematografa.

(D)

Organizaciones educativas sin fines de lucro que mantengan, en el

curso ordinario de sus operaciones, una facultad, un currculo establecido y una

matrcula de alumnos o estudiantes que asisten regularmente a un local donde

participan de actividades educativas.

9
10

(E)

Las disposiciones de este prrafo aplicarn nicamente a aquellas

organizaciones que cumplan con los siguientes criterios:

11

(i)

12

ninguna parte de las utilidades netas de la organizacin

redunda en beneficio de algn accionista o individuo particular; y

13

(ii)

las actividades de la organizacin no estn orientadas a

14

cabildeo (lobbying), o a intervenir en o hacer propaganda o proselitismo

15

a favor o en contra de ningn partido poltico o candidato a puesto electivo

16

alguno.

17
18

(3)

Organizaciones para beneficio exclusivo de sus miembros:

(A)

19

sociedades, rdenes o asociaciones, fraternales y benficas, que (i)

operen bajo el sistema de logia o para beneficio exclusivo de

20

los miembros de una fraternidad que a su vez opere bajo el sistema de logia;

21

22
23

(ii)

provean para el pago de beneficios de vida, enfermedad o

accidentes, u otros beneficios, a los miembros de dicha sociedad, orden o

718
1

asociacin, o a sus dependientes.

(B)

clubes organizados y administrados exclusivamente con fines de

placer, recreo y otros propsitos no lucrativos, ninguna parte de cuyas utilidades

netas redunde en beneficio de algn accionista o individuo particular.

(C)

ligas comerciales, cmaras de comercio, juntas de propietarios de

bienes races o juntas de comercio, que no estn organizadas con fines de lucro,

ninguna parte de cuyas utilidades netas redunde en beneficio de algn accionista o

individuo particular.

(D)

asociaciones locales de empleados cuya matrcula est limitada a los

10

empleados de determinada persona o personas en un municipio en particular, y

11

cuyas utilidades netas sean dedicadas exclusivamente a fines recreativos.

12

(4)

13

Organizaciones que proveen beneficios a empleados:

(A)

asociaciones voluntarias y benficas de empleados que provean para

14

el pago de beneficios de vida, enfermedad o accidentes, u otros beneficios, a los

15

miembros de dicha asociacin o a sus dependientes, si

16

(i)

el ochenta y cinco (85) por ciento o ms de su ingreso

17

consiste de cantidades cobradas a los miembros y cantidades aportadas a la

18

asociacin por el patrono de los miembros para el fin exclusivo de realizar

19

dichos pagos de beneficios y cubrir gastos, y

20

(ii)

ninguna parte de sus utilidades netas redunda (que no sea

21

mediante dichos pagos) en beneficio de algn accionista o individuo

22

particular.

23

(B)

Asociaciones voluntarias y benficas de empleados que provean

719
1

para el pago de beneficios de vida, enfermedad o accidentes, u otros beneficios, a

los miembros de dicha asociacin, a sus dependientes o a sus beneficiarios

designados, si

(i)

la admisin a la matrcula de dicha asociacin est limitada

a individuos que son funcionarios o empleados del Gobierno de Puerto Rico

o de cualquier instrumentalidad o subdivisin poltica del mismo, o de los

Estados Unidos o de sus agencias o instrumentalidades, que prestan

servicios en Puerto Rico, y

(ii)

ninguna parte de las utilidades netas de dicha asociacin

10

redunda (que no sea mediante dichos pagos) en beneficio de cualquier

11

accionista o individuo particular.

12

(C)

13

Asociaciones de fondos de retiro de maestros, de ndole puramente

local, si

14

(i)

su ingreso consiste exclusivamente de cantidades recibidas

15

de tributacin pblica, de cantidades recibidas de cuotas impuestas sobre

16

los sueldos de los maestros y de ingresos procedentes de inversiones, y

17

(ii)

ninguna parte de sus utilidades netas redunda (que no sea

18

mediante el pago de beneficios por retiro) en beneficio de algn accionista

19

o individuo particular.

20

(D)

Cualquier fideicomiso que forme parte de un plan de un patrono de

21

bonificacin en acciones, de pensiones o de participacin en ganancias para

22

beneficio exclusivo de sus empleados o de los beneficiarios de stos, y cualquier

23

asociacin de empleados pblicos o privados que provea beneficios similares a sus

720
1

miembros, constituida u organizada bajo las leyes de cualquier estado de los

Estados Unidos de Amrica, siempre que

(i)

dicho fideicomiso o asociacin cualifique como entidad

exenta de contribucin sobre ingresos bajo el Cdigo de Rentas Internas

Federal, y

(ii)

ninguna parte de sus utilidades netas redunde, que no sea

mediante el pago de dichos beneficios, en beneficio de algn accionista o

individuo particular.

9
10
11
12

(5)

Asociaciones de propietarios:
(A)

asociaciones para la administracin de propiedad residencial y

condominios.(i)

Las asociaciones cualificadas para la administracin de

13

propiedad residencial y condominios, organizadas para operar la

14

administracin, construccin, mantenimiento, cuidado de la propiedad,

15

control de vigilancia y actividades similares para beneficio de la

16

comunidad, incluyendo:

17

(I)

proyectos

de

condominios

en

los

cuales

18

sustancialmente todas las unidades sean utilizadas para fines

19

residenciales;

20

(II)

una subdivisin, desarrollo o rea similar en la cual

21

los lotes o edificios puedan ser utilizados nicamente por individuos

22

para fines residenciales; y

23

(III)

propiedad poseda por el gobierno y utilizada para el

721
1

beneficio de los residentes de las unidades.

(ii)

Para fines de este inciso, el trmino propiedades incluye

tanto la propiedad poseda por la organizacin como los bienes comunes

posedos por los miembros de la organizacin.

(iii)

Las disposiciones de este inciso, aplicarn nicamente a

aquellas asociaciones que cumplan con los siguientes criterios de ingresos,

gastos y ganancias:

(I)

sesenta (60) por ciento o ms de su ingreso para el

ao contributivo deber consistir de cuotas de miembros, cargos o

10

derramas de los dueos de unidades residenciales (asociaciones de

11

condmines) o residencias o lotes residenciales (asociaciones de

12

residentes),

13

(II)

por lo menos el noventa (90) por ciento de sus gastos

14

para el ao contributivo deber ser atribuible a la adquisicin,

15

construccin, administracin, mantenimiento y cuidado de la

16

propiedad de la asociacin; y

17

(III)

18
19
20
21

ninguna parte de las ganancias podr redundar en

beneficio de ningn individuo o socio particular.

(B)

Asociaciones de titulares de derechos de multipropiedad o de clubes

vacacionales.(i)

Las asociaciones de titulares de derechos de multipropiedad

22

o de clubes vacacionales organizadas para dar mantenimiento, cuidar de la

23

propiedad, proveer control de vigilancia y actividades similares para

722
1

beneficio comn de los titulares segn dicho trmino se define en la Ley

252-1995, segn enmendada.

(ii)

Para fines de este inciso, el trmino propiedad incluye

tanto la propiedad poseda por la asociacin, si alguna, y los bienes comunes

posedos por los titulares miembros de la asociacin.

6
7
8

(iii)

Las disposiciones de este inciso, aplicarn nicamente a

aquellas asociaciones que cumplan con los siguientes criterios:

(I)

no estn acogidas a las disposiciones de la Ley 74-

2010, segn enmendada, mejor conocida como la Ley de

10

Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, o cualquier ley de

11

naturaleza similar anterior o subsiguiente;

12

(II)

sesenta (60) por ciento o ms de su ingreso para el

13

ao contributivo deber consistir de cuotas, cargos o derramas de

14

los titulares;

15

(III)

por lo menos noventa (90) por ciento de sus gastos

16

para el ao contributivo deber ser atribuible a la adquisicin,

17

construccin, administracin, mantenimiento y cuidado de la

18

propiedad de la asociacin;

19

(IV)

ninguna parte de las ganancias en el curso ordinario

20

de la operacin de la asociacin, y ningn sobrante existente

21

despus de la liquidacin o disolucin de la asociacin, podr

22

redundar en beneficio de ningn titular, de ningn individuo o socio

23

particular, de ningn desarrollador o de ninguna entidad

723
1

administradora; y

(V)

(C)

la propiedad debe estar localizada en Puerto Rico.

Las asociaciones de propietarios de un distrito de mejoramiento

Turstico creadas segn lo dispuesto al 1 de septiembre de 2001, en la Ley 207-

1998, segn enmendada, conocida como la Ley de Distritos de Mejoramiento

Turstico de 1998, siempre y cuando stas no disfruten de beneficios bajo las

disposiciones de cualquier otra ley especial.

(6)

Organizaciones que proveen viviendas para alquiler:

(A)

corporaciones de dividendos limitados organizadas bajo las leyes de

10

Puerto Rico o de cualquier Estado de los Estados Unidos de Amrica que provean

11

viviendas para alquiler a familias de ingresos bajos o moderados que cualifiquen

12

como tales corporaciones de dividendos limitados bajo las Secciones 221(d)(3) o

13

236 de la Ley Nacional de Hogares, segn enmendada (Public Law 73-479, 48

14

Stat. 1246, Public Law 90-448, 82 Stat. 476, 498) cuando as lo certifique la

15

Departamento de la Vivienda de Puerto Rico o cualquier agencia, instrumentalidad

16

o subdivisin poltica autorizada para estos fines. Tales corporaciones debern

17

rendir para cada ao contributivo una planilla de contribucin sobre ingresos

18

indicando especficamente las partidas de su ingreso bruto, sus deducciones y su

19

ingreso neto, y debern agregar a la planilla como parte de la misma un informe

20

indicando el nombre y la direccin de cada miembro de la corporacin y el monto

21

de los dividendos pagados a cada una durante dicho ao.

22
23

(B)

Las asociaciones de fines no pecuniarios que provean viviendas para

alquiler a familias de ingresos bajos o moderados que cualifiquen como tales bajo

724
1

las Secciones 221(d)(3) o 236 de la Ley Nacional de Hogares (Public Law 73-479,

48 Stat. 1246, Public Law 90-448, 82 Stat. 476, 498) cuando as lo certifique la

Departamento de la Vivienda de Puerto Rico o cualquier agencia, instrumentalidad

o subdivisin poltica autorizada para estos fines, que hayan debidamente solicitado

una exencin contributiva previo al 1 de enero de 2015 y que hayan sido declaradas

como exentas de tributacin por el Secretario.

(C)

Las asociaciones de fines no pecuniarios que provean viviendas para

alquiler a personas mayores de sesenta (60) aos, siempre que dichas corporaciones

cualifiquen bajo la Seccin 202 de la Ley Nacional de Hogares, segn enmendada

10

(Public Law 86-372, 73 Stat. 654), cuando as lo certifique el Departamento de

11

la Vivienda de Puerto Rico o cualquier agencia, instrumentalidad o subdivisin

12

poltica autorizada para estos fines, que hayan debidamente solicitado una exencin

13

contributiva previo al 1 de enero de 2015 y que hayan sido declaradas como exentas

14

de tributacin por el Secretario.

15

(7)

16

Cooperativas:
(A)

Sujeto a los requisitos de la Ley 239-2004, conocida como Ley

17

General de Sociedades Cooperativas de 2004, segn enmendada, las asociaciones

18

cooperativas organizadas y operadas bajo las disposiciones de dicha ley.

19

(B)

Sujeto a los requisitos de la Ley 255-2002, segn enmendada,

20

conocida como Ley de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Crdito de 2002,

21

las cooperativas de crdito organizadas y operadas bajo las disposiciones de dicha

22

ley.

23

(C)

Sujeto a los requisitos de la Ley Nm. 77 del 19 de junio de 1957,

725
1

segn enmendada, conocida como el Cdigo de Seguros de Puerto Rico, las

cooperativas de seguros organizadas y operadas bajo las disposiciones de dicha ley.

(D)

Sujeto a los requisitos de la Ley 220-2002, segn enmendada,

conocida como Ley Especial de Cooperativas Juveniles, las asociaciones

cooperativas organizadas y operadas bajo las disposiciones de dicha ley.

(8)

Otras organizaciones:

(A)

organizaciones de trabajo, agrcolas, o de horticultura.

(B)

Compaas de cementerios posedas y explotadas exclusivamente

para beneficio de sus miembros o que no sean explotadas con fines de lucro; y

10

cualquier corporacin autorizada exclusivamente para fines de enterramiento como

11

una corporacin de cementerio cuya carta constitucional no le autorice a dedicarse

12

a negocio alguno que no sea necesariamente incidental a tales fines, siempre y

13

cuando ninguna parte de sus utilidades netas redunde en beneficio de algn

14

accionista o individuo particular.

15

(C)

Corporaciones organizadas bajo cualquier estatuto de la Asamblea

16

Legislativa, si dichas corporaciones son instrumentalidades del Gobierno de Puerto

17

Rico.

18

(D)

Sujeto a los requisitos de la Ley Nm. 57, del 13 de junio de 1963;

19

de la Ley Nm. 26 del 2 de junio de 1978; de la Ley Nm. 8 del 24 de enero de

20

1987; de la Ley 135-1997; de la Ley 73-2008; de la Ley Nm. 52 del 2 de junio de

21

1983; de la Ley 78-1993; de la Ley 74-2010; de la Ley 20-2012; de la Ley 399-

22

2004; y de la Ley 273-2012, todas ellas segn enmendadas, y de cualquier otra ley

23

que las sustituya o complemente y hasta el lmite dispuesto en dichas leyes, las

726
1

entidades que hayan obtenido u obtengan exencin contributiva bajo tales leyes, o

sujeto a los requisitos de cualquier otra ley similar que se apruebe en el futuro.

(E)

Sujeto a los requisitos de la Ley Nm. 168 del 30 de junio de 1968

y de cualquier otra ley que la sustituya o complemente, y hasta el lmite establecido

en dicha ley, las entidades que hayan obtenido u obtengan exencin contributiva

bajo dicha ley, o sujeto a los requisitos de cualquier ley similar que se apruebe en

el futuro.

(F)

Cualquier entidad que se cree u organice bajo las leyes de los

Estados Unidos de Amrica, o las de cualquier Estado de los Estados Unidos de

10

Amrica y que durante el ao contributivo cualifique como una compaa inscrita

11

de inversiones o fideicomiso de inversiones en bienes races bajo el Cdigo de

12

Rentas Internas de 1986 de los Estados Unidos, segn enmendado, incluyendo a las

13

personas que sean parte del grupo de entidades relacionadas a los fideicomisos de

14

inversiones en bienes races. En el caso de estos fideicomisos de inversin en

15

bienes races, incluyendo a personas que sean parte de su grupo de entidades

16

relacionadas, la exencin sobre todos los ingresos de fuentes de fuera y dentro de

17

Puerto Rico se conceder al Fideicomiso de inversin en bienes races y personas

18

que sean parte del grupo de entidades relacionadas nicamente si todos los activos

19

de bienes inmuebles que posean el fideicomiso y personas que sean parte de su

20

grupo de entidades relacionadas en Puerto Rico constituyen propiedad inmueble,

21

segn se define este trmino en la Seccin 1082.01(c)(7)(D), y activos relacionados

22

a la posesin y operacin de dichas propiedades, y la adquisicin o desarrollo de

23

dicha propiedad inmueble por el fideicomiso y personas que sean parte del grupo

727
1

de entidades o el inters del fideicomiso en las subsidiarias, se realiz con

posterioridad al 31 de diciembre de 2014 y mediante transacciones de desarrollo o

construccin de dicha propiedad, o compra de activos, acciones o participaciones

en sociedades que generen ingresos de fuentes de Puerto Rico y sujetos (con

excepcin de activos comprados al Gobierno de Puerto Rico, sus agencias e

instrumentalidades) a contribucin sobre ingresos bajo este Subttulo, o su

equivalente bajo leyes anteriores. Para propsitos de este inciso (F):

(i)

En la determinacin de si una persona es parte del grupo de

entidades relacionadas se aplicar reglas similares a las dispuestas por la

10

Seccin 1010.05 con respecto a entidades o personas relacionadas.

11

(ii)

El desarrollo de una propiedad se considerar que constituye

12

una transaccin que gener ingresos de fuentes dentro Puerto Rico sujetos

13

a tributacin.

14

(iii)

La fecha de adquisicin o desarrollo de propiedad

15

desarrollada por el fideicomiso o sus entidades relacionadas ser la fecha de

16

otorgacin del permiso de uso.

17

(iv)

En aquel caso que un fideicomiso tenga ms de una persona

18

relacionada dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y no todas las

19

personas relacionadas cumplen con lo dispuesto por este inciso (F), la

20

exencin aqu dispuesta se le otorgar nicamente al fideicomiso y aquellas

21

personas relacionadas que cumplen con lo dispuesto por este inciso (F).

22
23

(9)

Organizaciones exentas bajo las Leyes 1-2011 y 120-1994:

(A)

Corporaciones organizadas con el fin exclusivo de retener el ttulo

728
1

sobre bienes, recaudar los ingresos procedentes de los mismos y entregar su importe

total, menos los gastos, a una organizacin que est a su vez exenta de la

contribucin impuesta por este Subttulo, que hayan debidamente solicitado una

exencin contributiva previo al 1 de enero de 2015 y que hayan sido declaradas

como exentas de tributacin por el Secretario.

(B)

Las organizaciones o entidades que no estn organizadas con fines

de lucro dedicadas exclusivamente a fomentar y desarrollar el deporte y con fines

recreativos, que hayan debidamente solicitado una exencin contributiva previo al

1 de enero de 2015 y que hayan sido declaradas como exentas de tributacin por el

10

Secretario, siempre que no lleven a cabo negocios con el pblico en general en una

11

manera similar a las organizaciones operadas con fines de lucro y cumplan con las

12

siguientes condiciones:

13

(i)

La entidad exenta deber utilizar sus ingresos para gastos de

14

entrenadores, dirigentes, operaciones administrativas, clnicas deportivas

15

para nios y jvenes, programas de equipos menores, tales como, entre otros

16

juegos de exhibicin y torneos de nios y jvenes, programas sociales

17

relacionados al deporte del baloncesto; y otras actividades relacionadas al

18

desarrollo del deporte que promuevan un beneficio a la sociedad en general,

19

as como para actividades con fines recreativos.

20

(ii)

La operacin dedicada al manejo de actividades tributables,

21

tales como el pago a jugadores profesionales o semi-profesionales, ingresos

22

de taquillas, ventas de refrigerios, auspicios privados o transacciones no

23

dedicadas al desarrollo del deporte, deber mantenerse dentro de una

729
1

entidad tributable separada.

(iii)

Los donativos recibidos por parte del Gobierno de Puerto

Rico, sus agencias, dependencias, instrumentalidades, corporaciones

pblicas o municipios se contabilizarn por separados de otros fondos

generados por la entidad exenta. Las entidades u organizaciones exentas

bajo las disposiciones de este inciso podrn recibir donativos

gubernamentales que hayan sido separados, asignados o estn pendientes

de desembolso, aun cuando la exencin a la entidad u organizacin haya

sido otorgada posterior a la designacin, identificacin o asignacin de los

10

donativos gubernamentales.

11

(iv)

La entidad exenta provea anualmente al Departamento los

12

estados financieros auditados por un contador pblico autorizado con

13

licencia para ejercer en Puerto Rico.

14

(v)

15
16

El ingreso neto de la entidad exenta no redunde, ni en su

totalidad ni en parte, para beneficio de accionistas o individuos particulares.

(b)

Una organizacin operada con el fin primordial de desarrollar una industria o

17

negocio con fines de lucro no estar exenta bajo prrafo alguno de esta seccin por el hecho de

18

que todos sus beneficios sean pagaderos a una o ms organizaciones exentas de tributacin bajo

19

esta seccin.

20

arrendamiento por una organizacin de su propiedad inmueble (incluyendo propiedad mueble

21

arrendada con la propiedad inmueble).

22
23

(c)

Para fines de este apartado, el trmino industria o negocio no incluir el

No obstante lo dispuesto en el Subcaptulo B del Captulo 10, una organizacin

descrita en esta seccin (que no sea en el apartado (b)) ser considerada una organizacin exenta

730
1

de contribucin sobre ingresos para fines de cualquier ley que haga referencia a organizaciones

exentas de contribucin sobre ingresos.

3
4
5

(d)

En el caso de organizaciones que sean declaradas exentas de tributacin al amparo

de los prrafos (2), (3), (4)(A), (4)(B), (4)(C), (5), (6), (8)(A), (8)(B) y (9) del apartado (a):
(1)

Estas comenzarn a disfrutar del beneficio de exencin contributiva a partir

del primer da del ao contributivo de la organizacin en el cual sta present, ante el

Secretario, la solicitud de exencin contributiva. No obstante, la fecha de efectividad aqu

dispuesta nunca ser antes de la fecha en que la organizacin qued constituida legalmente

o de su registro en el Departamento de Estado.

10

(2)

Las operaciones de la organizacin declarada exenta debern ser regidas por

11

una junta de directores compuesta por no menos de tres (3) miembros, de los cuales menos

12

del cincuenta (50) por ciento podrn ser miembros del ncleo familiar de la persona que

13

establezca, o sea uno de los principales oficiales ejecutivos de, la organizacin o que ocupe

14

el cargo de presidente de la junta de directores. Para estos propsitos, el trmino ncleo

15

familiar incluye, pero no se limita a, madre, padre, hermano o hermana (de doble vnculo

16

o vnculo sencillo), cnyuge, hijo o hija (natural o por adopcin), suegro o suegra, abuelos,

17

tos (por consanguineidad o afinidad), primos hasta el quinto grado (por consanguineidad

18

o afinidad), y a cualquier persona que viva bajo el mismo techo de la persona que organiza

19

o sea uno de los principales oficiales ejecutivos de la organizacin o que ocupe el cargo de

20

presidente de su junta de directores.

21
22
23

(3)

El Secretario podr revocar cualquier determinacin de exencin

contributiva otorgada previamente cuando determine que la organizacin:

(A)

no cumple con los propsitos que dieron base a la concesin de

731
1

exencin, o

(B)

no ha cumplido con cualesquiera de los requisitos establecidos en

esta seccin para dicha exencin, incluyendo aquellos establecidos en el prrafo

(2), o

(C)

ha violado cualquier disposicin de este Cdigo o ley aplicable,

excepto cuando se demuestre, a satisfaccin del Secretario, que tal violacin se

debe a causa razonable y no a descuido voluntario o negligencia crasa.

(4)

El proceso de revocacin de determinacin de exencin contributiva a tenor

con el prrafo (3) se regir por las disposiciones de la Ley de Procedimiento Administrativo

10

Uniforme del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, Ley Nm. 170 del 12 de agosto de

11

1988, segn enmendada.

12

(5)

El

Secretario

establecer,

mediante

reglamento,

determinacin

13

administrativa, carta circular o boletn informativo de carcter general, aquella informacin

14

que dichas organizaciones debern someter a los efectos de determinar el cumplimiento

15

con lo establecido en las clausulas (A) y (B) del prrafo (3) de este apartado (d). En todos

16

los casos, ser requerido que la organizacin presente, a satisfaccin del Secretario,

17

evidencia de que la misma presta servicios en Puerto Rico.

18

(e)

Para la prdida de la exencin bajo ciertas circunstancias, en el caso de

19

organizaciones exentas bajo los prrafos (2)(A) y (4)(D), vanse las Secciones 1102.06 y 1102.07.

20

SUBCAPTULO B - TRIBUTACIN DEL INGRESO COMERCIAL DE CIERTAS

21

ORGANIZACIONES EXENTAS Y NEGACIN DE EXENCIN

22

POR CIERTAS TRANSACCIONES PROHIBIDAS Y POR

23

ACUMULACIN INDEBIDA DE SOBRANTE

732
1

Seccin 1102.01.- Imposicin de la Contribucin sobre el Ingreso Comercial No Relacionado de

Organizaciones para Fines Caritativos y para Otros Fines

(a)

Organizaciones con Fines Caritativos y con Otros Fines, Tributables a Tipos

Corporativos.-

(1)

Imposicin de la contribucin.- Se impone para cada ao contributivo sobre

el ingreso neto comercial no relacionado (segn se define en la Seccin 1102.02) de toda

organizacin descrita en el prrafo (2) la contribucin dispuesta en la Seccin 1022.01(b(2)

o una contribucin alternativa mnima (computada a los tipos y en la forma establecida en

la Seccin 1022.03) sobre el ingreso neto comercial no relacionado en exceso de la

10

deduccin establecida en la Seccin 1033.19. Al computar la contribucin alternativa

11

mnima para fines de este prrafo, el trmino ingreso neto alternativo mnimo segn se

12

usa en la Seccin 1022.03 deber leerse ingreso neto comercial no relacionado.

13

(2)

Organizaciones sujetas a contribucin.- Las contribuciones impuestas por

14

el prrafo (1) aplicarn en el caso de cualquier organizacin (que no sea un fideicomiso

15

descrito en el apartado (b)) que est exenta, excepto segn se dispone en este Subcaptulo,

16

de tributacin bajo este Subttulo por razn del apartado (a) de la Seccin 1101.01 (excepto

17

los prrafos (1), (3) y (7) de dicho apartado); del apartado (a) de la Seccin 1081.01; o del

18

apartado (e) de la Seccin 1081.02. Tales contribuciones aplicarn tambin en el caso de

19

una corporacin descrita en la Seccin 1101.01(a)(9)(A) si el ingreso es pagadero a una

20

organizacin que est, de por s, sujeta a las contribuciones impuestas por el prrafo (1) o

21

a una iglesia o a una convencin o asociacin de iglesias.

22

(b)

23

Contribucin sobre Fideicomisos con Fines Caritativos y con Otros Fines.(1)

Imposicin de la contribucin.- Se impone para cada ao contributivo sobre

733
1

el ingreso neto comercial no relacionado de todo fideicomiso descrito en el prrafo (2) una

contribucin computada segn lo dispuesto en la Seccin 1021.01. Al hacer tal cmputo

para fines de esta seccin, el trmino ingreso neto de todo individuo en exceso de las

exenciones establecidas en la Seccin 1033.18 segn se usa en la Seccin 1021.01 deber

leerse ingreso neto comercial no relacionado.

(2)

Fideicomisos con fines caritativos y con otros fines, sujetos a la

contribucin.- Las contribuciones impuestas por el prrafo (1) aplicarn en el caso de

cualquier fideicomiso que est exento, excepto segn se dispone en este Subcaptulo, de

tributacin bajo este Subttulo por razn de las Secciones 1101.01(a)(2)(A),

10

1101.01(a)(4)(D), 1081.01(a) o 1081.02(a) y los cuales, si no fuera por tal exencin,

11

estaran sujetos a la contribucin impuesta por el Captulo 8 relacionado con sucesiones y

12

fideicomisos.

13
14

Seccin 1102.02.- Ingreso Neto Comercial No Relacionado

(a)

Definicin.- El trmino ingreso neto comercial no relacionado significa el

15

ingreso bruto derivado por cualquier organizacin proveniente de cualquier industria o negocio no

16

relacionado (segn se define en la Seccin 1102.03) explotado regularmente por sta, menos las

17

deducciones admitidas por el Subcaptulo C del Captulo 3 de este Cdigo que estn directamente

18

relacionadas con la explotacin de dicha industria o negocio, ambos computados con las

19

excepciones, adiciones y limitaciones establecidas en el apartado (b).

20

organizacin descrita en la Seccin 1102.01 que sea una organizacin extranjera, el ingreso neto

21

comercial no relacionado ser el ingreso bruto derivado de fuentes dentro de Puerto Rico, y el

22

ingreso bruto que est realmente relacionado con la explotacin de una industria o negocio en

23

Puerto Rico, determinado bajo las Secciones 1035.01 y 1035.04 y las Secciones 1091.02,

En el caso de una

734
1
2

1091.03(a), 1092.01(c) y 1092.03(a) de este Cdigo.

(b)

Excepciones, Adiciones y Limitaciones.-

Las excepciones, adiciones, y

limitaciones aplicables a la determinacin del ingreso neto comercial no relacionado son las

siguientes:

5
6
7

(1)

Se excluirn todos los dividendos, beneficios de sociedades, intereses, y

anualidades y todas las deducciones directamente relacionadas con dicho ingreso.

(2)

Se excluirn todas las regalas, incluyendo regalas predominantes

(overriding royalties), ya sean medidas por la produccin o por el ingreso bruto o neto

de la propiedad, y todas las deducciones directamente relacionadas con dicho ingreso.

10

(3)

Se excluirn todas las rentas de propiedad inmueble (incluyendo propiedad

11

mueble arrendada con la propiedad inmueble), y todas las deducciones directamente

12

relacionadas con tales rentas.

13

(4)

No obstante lo dispuesto en el prrafo (3), en el caso de un arrendamiento

14

comercial (segn se define en la Seccin 1102.04) se incluir, como una partida de ingreso

15

bruto derivada de una industria o negocio no relacionado, la cantidad determinada bajo la

16

Seccin 1102.04(a)(1), y ser admitida como una deduccin, la cantidad determinada bajo

17

la Seccin 1102.04(a)(2).

18
19
20

(5)

Se excluirn todas las ganancias o prdidas en la venta, permuta, u otra

disposicin de propiedad que no sea(A)

existencias en el negocio u otra propiedad de tal naturaleza que sea

21

propiamente incluible en el inventario si estuviere en existencia al cierre del ao

22

contributivo, o

23

(B)

propiedad poseda primordialmente para la venta a parroquianos en

735
1

el curso ordinario de la industria o negocio.

(6)

La deduccin por prdida neta en operaciones dispuesta en la Seccin

1033.14 ser admitida, excepto que-

(A)

la prdida neta en operaciones para cualquier ao contributivo, el

monto de la prdida neta en operaciones a arrastrarse a cualquier ao contributivo,

y la deduccin por prdida neta en operaciones para cualquier ao contributivo se

determinarn bajo la Seccin 1033.14 sin tomar en consideracin cantidad alguna

de ingreso o deduccin que sea excluida bajo este Subcaptulo del cmputo del

ingreso neto comercial no relacionado; y

10

(B)

el trmino ao contributivo precedente segn se usa en la Seccin

11

1033.14 no incluir ao contributivo alguno para el cual la organizacin no estuvo

12

sujeta a las disposiciones de este Subcaptulo.

13

(7)

14
15

Se excluir todo el ingreso derivado de trabajos de investigacin para (A)

los Estados Unidos, cualquiera de sus agencias o instrumentalidades

o cualquier estado o subdivisin poltica de los mismos y

16

(B)

el Gobierno de Puerto Rico, cualquiera de sus agencias o

17

instrumentalidades o cualquiera de sus subdivisiones polticas

18

y se excluirn todas las deducciones directamente relacionadas con tal ingreso.

19

(8)

En el caso de un colegio, universidad u hospital se excluir todo el ingreso

20

derivado de trabajo de investigacin realizado para cualquier persona, y todas las

21

deducciones directamente relacionadas con dicho ingreso.

22
23

(9)

En el caso de una organizacin administrada primordialmente con el

propsito de realizar trabajos de investigacin fundamental cuyos resultados estn

736
1

libremente disponibles para el pblico en general, se excluir todo el ingreso derivado del

trabajo de investigacin realizado para cualquier persona, y todas las deducciones

directamente relacionadas con tal ingreso.

(10)

En el caso de cualquier organizacin descrita en la Seccin 1102.01(a), la

deduccin admitida por la Seccin 1033.10 (relacionada a donativos y aportaciones para

fines caritativos y otros fines) ser admitida (est o no directamente relacionada con la

explotacin de la industria o negocio), pero no exceder del diez (10) por ciento del ingreso

neto comercial no relacionado, computado sin el beneficio de este prrafo.

(11)

En el caso de cualquier fideicomiso descrito en la Seccin 1102.01(b), la

10

deduccin admitida por la Seccin 1033.15(a)(1) (relacionada a donativos y aportaciones

11

para fines caritativos y otros fines) ser admitida (est o no directamente relacionada con

12

la explotacin de la industria o negocio), y para tal fin una distribucin hecha por el

13

fideicomiso a un beneficiario descrito en la Seccin 1033.15(a)(1) ser considerada como

14

un donativo o aportacin. La deduccin admitida por este prrafo no exceder del

15

cincuenta (50) por ciento del ingreso neto comercial no relacionado, computado sin el

16

beneficio de este prrafo.

17
18
19

(12)

Se admitir una deduccin especfica de mil (1,000) dlares.

Seccin 1102.03.- Industria o Negocio No Relacionado

(a)

Regla General.- El trmino industria o negocio no relacionado significa, en el

20

caso de una organizacin sujeta a la contribucin impuesta por la Seccin 1102.01, cualquier

21

industria o negocio cuya explotacin no est sustancialmente relacionada con el desempeo o

22

cumplimiento por tal organizacin de su propsito caritativo, educativo, u otro propsito o funcin

23

que constituye la base para su exencin bajo la Seccin 1101.01, excepto que tal trmino no incluye

737
1

industria o negocio alguno-

2
3

(1)

en el cual sustancialmente toda la labor en la explotacin de tal industria o

negocio se realiza para la organizacin sin compensacin; o

(2)

que sea explotado, en el caso de una organizacin descrita en la Seccin

1101.01(a)(2), por la organizacin primordialmente para la conveniencia de sus miembros,

estudiantes, pacientes, oficiales, o empleados; o

(3)

que consista de la venta de mercadera, sustancialmente toda la cual haya

sido recibida por la organizacin como donativos a aportaciones.

(b)

10

significa, en el caso de-

11
12

(1)

15
16

un fideicomiso que compute su ingreso neto comercial no relacionado bajo

la Seccin 1102.02 para fines de la Seccin 1083.02(e)(1); o

13
14

Regla Especial para Fideicomisos.- El trmino industria o negocio no relacionado

(2)

un fideicomiso descrito en las Secciones 1101.01(a)(4)(D), 1081.01(a) o

1081.02(a) que est exento de tributacin;

cualquier industria o negocio explotado regularmente por tal fideicomiso.
(c)

Regla Especial para Ciertos Negocios de Publicidad.- Si un negocio de publicidad

17

explotado por una organizacin es, sin tomar en consideracin este apartado, una industria o

18

negocio no relacionado durante un ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de

19

1962, pero antes del comienzo del tercer ao contributivo subsiguiente el negocio es explotado por

20

la organizacin (o por un sucesor que adquiri tal negocio en una liquidacin que constituye una

21

permuta exenta bajo la Seccin 1034.04(b)(6)) en tal forma que la marcha del negocio est

22

sustancialmente relacionada con la ejecucin o desempeo por tal organizacin (o tal sucesor) de

23

su propsito educativo u otro propsito o funcin descrito en la Seccin 1101.01(a)(2), tal negocio

738
1

de publicidad no ser considerado, para el ao contributivo, como una industria o negocio no

relacionado.

Seccin 1102.04.- Arrendamientos Comerciales

4
5

(a)

Rentas y Deducciones de Arrendamientos Comerciales.- Al computar bajo la

Seccin 1102.02 el ingreso neto comercial no relacionado para cualquier ao contributivo-

(1)

Porcentaje de rentas tomado en consideracin.- Se incluir con respecto a

cada arrendamiento comercial, como una partida de ingreso bruto derivado de una industria

o negocio no relacionado, una cantidad que sea el mismo porcentaje (pero no en exceso de

cien (100) por ciento) de las rentas totales derivadas durante el ao contributivo bajo tal

10

arrendamiento como el que la deuda del arrendamiento comercial, al cierre del ao

11

contributivo, con respecto al predio o local cubierto por el arrendamiento es de la base

12

ajustada, al cierre del ao contributivo, de tal predio o local.

13

(2)

Porcentaje de deducciones tomado en consideracin.- Se admitir como

14

una deduccin respecto a cada arrendamiento comercial, a ser tomada en consideracin al

15

computar el ingreso neto comercial no relacionado, una cantidad que se determinar

16

aplicando el porcentaje derivado bajo el prrafo (1) a la suma determinada bajo el prrafo

17

(3).

18

(3)

Deducciones admisibles.- La suma a la cual se refiere el prrafo (2) es la

19

suma de las siguientes deducciones admisibles bajo el Subcaptulo C del Captulo 3 de este

20

Cdigo:

21

(A)

contribuciones y otros gastos pagados o acumulados durante el ao

22

contributivo sobre o con respecto a la propiedad inmueble sujeta al arrendamiento

23

comercial;

739
1

(B)

intereses pagados o acumulados durante el ao contributivo sobre la

deuda del arrendamiento comercial; y

(C)

una concesin razonable por el agotamiento, desgaste y deterioro

(incluyendo una concesin razonable por obsolescencia) de la propiedad inmueble

sujeta a tal arrendamiento.

Cuando solamente una parte de la propiedad inmueble est sujeta al arrendamiento

comercial, debern tomarse en consideracin bajo los incisos (A), (B) y (C) solamente

aquellas cantidades que sean propiamente asignables al local o predio cubierto por tal

arrendamiento.

10

(b)

11

Definicin de Arrendamiento Comercial.(1)

Regla general.- Para fines de esta seccin, el trmino arrendamiento

12

comercial significa un arrendamiento por un trmino mayor de cinco (5) aos de

13

propiedad inmueble por una organizacin, si al cierre del ao contributivo del arrendador

14

existe una deuda del arrendamiento comercial (segn se define en el apartado (c)) con

15

respecto a tal propiedad.

16
17
18

(2)

Reglas especiales para la aplicacin del prrafo (1).- Para fines del prrafo

(1)(A)

Al computar el trmino de un arrendamiento que contiene una

19

opcin de renovacin o prrroga, el trmino de tal arrendamiento ser considerado

20

como que incluye cualquier perodo por el cual se puede ejercer tal opcin; y el

21

trmino de cualquier arrendamiento hecho como resultado de un ejercicio de la

22

opcin incluir el perodo durante el cual el arrendamiento anterior estuvo en vigor.

23

Si se adquiere propiedad inmueble sujeta a un arrendamiento, el trmino de tal

740
1

arrendamiento se considerar comenzado en la fecha de tal adquisicin.

(B)

Si la propiedad ha sido ocupada por el mismo arrendatario por un

perodo total mayor de cinco (5) aos comenzado no antes de la fecha de

adquisicin de la propiedad por la organizacin o fideicomiso (ya sea tal ocupacin

bajo uno o ms arrendamientos, renovaciones, prrroga, o continuaciones de los

mismos), la ocupacin de tal arrendatario ser considerada como una bajo un

arrendamiento por un trmino mayor de cinco (5) aos dentro del significado del

prrafo (1). Sin embargo, el apartado (a) aplicar en el caso de un arrendamiento

descrito en este inciso (y no dentro del inciso (A)) solamente con respecto al sexto

10

(6to.) ao y los aos subsiguientes de ocupacin por el mismo arrendatario. Para

11

fines de este inciso, el trmino mismo arrendatario incluir cualquier arrendatario

12

de la propiedad cuya relacin con un arrendatario de la misma propiedad es tal que

13

las prdidas respecto a ventas o permutas de propiedad entre los dos (2)

14

arrendatarios no seran admitidas bajo la Seccin 1033.17(b).

15

(3)

16
17
18

Excepciones.(A)

Ningn

arrendamiento

ser

considerado un arrendamiento

comercial si(i)

dicho arrendamiento se constituye primordialmente para

19

fines que estn sustancialmente relacionados (fuera de las necesidades de

20

tal organizacin de ingreso o fondos o el uso que la organizacin hace de

21

las rentas derivadas) con el desempeo o cumplimiento por tal organizacin

22

de su propsito caritativo, educativo, u otro propsito o funcin que

23

constituya la base para su exencin bajo la Seccin 1101.01, o

741
1

(ii)

el arrendamiento es de un local en un edificio destinado

primordialmente para ocupacin, y ocupado, por la organizacin.

(B)

Si un arrendamiento por ms de cinco (5) aos a un arrendatario es

por solamente una parte de la propiedad inmueble, y hay espacio en la propiedad

inmueble alquilada durante el ao contributivo bajo un arrendamiento por no ms

de cinco (5) aos a cualquier otro arrendatario de la organizacin, los

arrendamientos de la propiedad inmueble por ms de cinco (5) aos sern

considerados como arrendamientos comerciales durante el ao contributivo

solamente si-

10

(i)

las rentas derivadas de la propiedad inmueble durante el ao

11

contributivo bajo arrendamientos por ms de cinco (5) aos (sin incluir,

12

como un arrendamiento por ms de cinco (5) aos, una ocupacin que sea

13

considerada como tal arrendamiento por razn del prrafo (2)(B))

14

representan cincuenta (50) por ciento o ms de las rentas totales derivadas

15

durante el ao contributivo de la propiedad inmueble; o el rea del predio o

16

local ocupado bajo arrendamientos por ms de cinco (5) aos (sin incluir,

17

como un arrendamiento por ms de cinco (5) aos, una ocupacin que sea

18

considerada como tal arrendamiento por razn del prrafo (2)(B))

19

representa en cualquier momento durante el ao contributivo, cincuenta

20

(50) por ciento o ms del rea total de la propiedad inmueble alquilada en

21

tal momento; o

22
23

(ii)

la renta derivada de la propiedad inmueble durante el ao

contributivo de cualquier arrendatario bajo un arrendamiento por ms de

742
1

cinco (5) aos (incluyendo como un arrendamiento por ms de cinco (5)

aos una ocupacin que sea considerada como tal arrendamiento por razn

del prrafo (2)(B)), o de un grupo de arrendatarios (bajo tales

arrendamientos) que sean socios, representa, en cualquier momento durante

el ao contributivo, ms del diez (10) por ciento de las rentas totales

derivadas durante el ao contributivo de tal propiedad; o el rea del predio

o local ocupado por cualquier arrendatario, o por cualquier grupo de

arrendatarios, representa en cualquier momento durante el ao contributivo

ms del diez (10) por ciento del rea total de la propiedad inmueble

10

arrendada en dicho momento.

11

En la aplicacin de la clusula (i), si durante la ltima mitad del

12

trmino de un arrendamiento se constituye un nuevo arrendamiento para

13

entrar en vigor despus de la expiracin de tal arrendamiento, la parte no

14

vencida de tal arrendamiento en la fecha en que se constituye el segundo

15

arrendamiento no ser tratada como parte del trmino del segundo

16

arrendamiento.

17
18

(c)

Deuda del Arrendamiento Comercial.(1)

Regla general.- El trmino deuda del arrendamiento comercial significa,

19

con respecto a cualquier propiedad inmueble arrendada por un trmino de ms de cinco (5)

20

aos, el monto no pagado de-

21
22
23

(A)

la deuda incurrida por el arrendador en la adquisicin o

mejoramiento de tal propiedad;

(B)

la deuda incurrida antes de la adquisicin o mejoramiento de tal

743
1

propiedad si tal deuda no se hubiera incurrido de no haber sido por tal adquisicin

o mejoramiento; y

(C)

la deuda incurrida despus de la adquisicin o mejoramiento de tal

propiedad si tal deuda no se hubiera incurrido de no haber sido por tal adquisicin

o mejoramiento y el incurrimiento de tal deuda pudo ser razonablemente previsible

al momento de tal adquisicin o mejoramiento.

(2)

Propiedad adquirida sujeta a hipoteca, u otro gravamen similar.- Cuando se

adquiera propiedad inmueble sujeta a una hipoteca u otro gravamen similar, el monto de la

deuda asegurado por tal hipoteca o gravamen ser considerado (haya sido la adquisicin

10

por donacin, legado, o compra) como una deuda del arrendador incurrida al adquirir tal

11

propiedad aun cuando el arrendador no asumi o acord pagar tal deuda, excepto que si

12

se adquiri propiedad inmueble por donacin, manda o legado antes del 1 de enero de 1962,

13

sujeta a una hipoteca u otro gravamen similar, el monto de tal hipoteca u otro gravamen

14

similar no ser considerado como una deuda del arrendador incurrida al adquirir tal

15

propiedad.

16

(3)

Cierta propiedad adquirida por donacin, manda o legado.- Cuando se haya

17

adquirido propiedad inmueble por donacin, manda o legado antes del 1 de enero de 1962,

18

sujeta a un arrendamiento que requiera mejoras a tal propiedad al ocurrir ciertas

19

eventualidades, la deuda incurrida en el mejoramiento de tal propiedad de acuerdo con los

20

trminos de tal arrendamiento no ser considerada como una deuda para fines de este

21

apartado.

22
23

(4)

Ciertas corporaciones descritas en la Seccin 1101.01(a)(9)(A).- En el caso

de una corporacin descrita en la Seccin 1101.01(a)(9)(A), la totalidad de cuyas acciones

744
1

fueron adquiridas antes del 1 de enero de 1962, por una organizacin descrita en los

apartados (a)(8)(A), (a)(2)(A), o (a)(3)(C) de la Seccin 1101.01 (y ms de una tercera

parte de tales acciones fueron adquiridas por tal organizacin por donacin o manda),

cualquier deuda incurrida por tal corporacin antes del 1 de enero de 1962, y cualquier

deuda incurrida por tal corporacin en o despus de tal fecha en el mejoramiento de

propiedad inmueble de acuerdo con los trminos de un arrendamiento constituido antes de

tal fecha, no ser considerada como una deuda con respecto a tal corporacin o tal

organizacin para fines de este apartado.

(5)

Ciertos fideicomisos descritos en la Seccin 1101.01(a)(4)(D) o

10

1081.01(a).- En el caso de un fideicomiso descrito en la Seccin 1101.01(a)(4)(D) o

11

1081.01(a), o en el caso de una corporacin descrita en la Seccin 1101.01(a)(9)(A), todas

12

las acciones de la cual fueron adquiridas con anterioridad al 1 de enero de 1962 por un

13

fideicomiso descrito en la Seccin 1101.01 o 1081.01(a), cualquier deuda incurrida por tal

14

fideicomiso o tal corporacin antes del 1 de enero de 1962 en relacin con propiedad

15

inmueble arrendada antes de dicha fecha, y cualquier deuda incurrida por tal fideicomiso o

16

tal corporacin en o despus de tal fecha, necesaria para llevar a cabo los trminos de tal

17

arrendamiento, no ser considerada como una deuda con respecto a tal fideicomiso o tal

18

corporacin para fines de este apartado.

19

(6)

Arrendamiento comercial de una parte de la propiedad.- Al determinar el

20

monto de la deuda del arrendamiento comercial cuando solamente una parte de la

21

propiedad inmueble est sujeta a un arrendamiento comercial, deber hacerse una

22

asignacin apropiada al local cubierto por tal arrendamiento de la deuda incurrida por el

23

arrendador con respecto a la propiedad inmueble.

745
1

(7)

Regla especial aplicable a fideicomisos descritos en la Seccin

1101.01(a)(4)(D) o 1081.01(a).- Al aplicarse el prrafo (1), si un fideicomiso descrito en

la Seccin 1101.01(a)(4)(D) o 1081.01(a) que forme parte de un plan de bonificacin en

acciones, de pensiones o de participacin en ganancias de un patrono que preste cualquier

dinero a otro fideicomiso descrito en la Seccin 1101.01(a)(4)(D) o 1081.01(a) que forme

parte de un plan de bonificacin en acciones, de pensiones o de participacin en las

ganancias del mismo patrono, tal prstamo no ser considerado como una deuda del

fideicomiso prestatario, excepto hasta el lmite que el fideicomiso prestamista-

(A)

incurra en cualquier deuda a fin de conceder tal prstamo;

10

(B)

incurra en deudas antes de hacer tal prstamo las cuales no se

11

hubieran incurrido de no haber sido por tener que conceder el prstamo; o

12

(C)

incurra en deudas despus de conceder tal prstamo las cuales no se

13

hubieran incurrido de no haber sido por tener que conceder el prstamo y lo cual

14

pudo ser razonablemente previsible al momento de concederse tal prstamo.

15

(d)

Propiedad Mueble Arrendada con Propiedad Inmueble.- Para fines de esta seccin,

16

el trmino propiedad inmueble y el trmino predio o local incluyen propiedad mueble del

17

arrendador arrendada por ste a un arrendatario de su propiedad inmueble si el arrendamiento de

18

tal propiedad mueble se ha hecho bajo, o en conexin con, el arrendamiento de tal propiedad

19

inmueble.

20

Seccin 1102.05.- Contribuciones de los Estados Unidos, Posesiones de los Estados Unidos y

21

Pases Extranjeros

22

(a)

23

El monto de cualquier contribucin sobre ingresos, beneficios de guerra, y

beneficios excesivos impuesta por los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados Unidos,

746
1

o cualquier pas extranjero, ser admitida como un crdito contra la contribucin de una

organizacin sujeta a la contribucin impuesta por la Seccin 1102.01 hasta el lmite dispuesto en

la Seccin 1051.01; y en el caso de la contribucin impuesta por la Seccin 1102.01, el trmino

ingreso neto sujeto a contribucin normal y el trmino ingreso neto segn se usan en la Seccin

1051.01 debern leerse ingreso neto comercial no relacionado.

Seccin 1102.06.- Requisitos para Exencin

(a)

Exencin Negada a Organizaciones Dedicadas a Transacciones Prohibidas.(1)

Regla general.- Una organizacin descrita en las Secciones 1101.01(a)(1),

1101.01(a)(2), 1101.01(a)(4)(D),1101.01(a)(8)(A), 1101.01(a)(9) o 1081.01 que est

10

sujeta a las disposiciones de esta seccin no estar exenta de tributacin bajo la Seccin

11

1101.01 o bajo la Seccin 1081.01(a) si se ha dedicado a una transaccin prohibida despus

12

del 1 de enero de 1962.

13

(2)

Aos contributivos afectados.-

14

Secciones

15

1101.01(a)(9) o 1081.01 le ser negada la exencin de tributacin por razn del prrafo (1)

16

solamente para aos contributivos subsiguientes al ao contributivo durante el cual sea

17

notificada por el Secretario de que se ha dedicado a una transaccin prohibida, a menos

18

que tal organizacin haya participado en tal transaccin prohibida con el propsito de

19

desviar el caudal o ingreso de la organizacin de sus fines exentos, y tal transaccin

20

envolvi una parte sustancial del caudal o ingreso de tal organizacin.

21

(b)

1101.01(a)(1),

1101.01(a)(2),

A una organizacin descrita en las

1101.01(a)(4)(D),

1101.01(a)(8)(A),

Organizaciones a las Cuales Aplica esta Seccin.- Esta seccin aplicar a cualquier

22

organizacin descrita en las Secciones 1101.01(a)(1), 1101.01(a)(2), 1101.01(a)(4)(D),

23

1101.01(a)(8)(A), 1101.01(a)(9) o 1081.01, excepto-

747
1

(1)

una organizacin educativa que normalmente mantiene una facultad y curso

de estudios regulares y normalmente tiene un cuerpo de alumnos o estudiantes que asisten

regularmente al sitio donde sus actividades educativas son regularmente llevadas a cabo,

segn definido en la Seccin 1101.01(a)(2)(D);

(2)

una organizacin que normalmente recibe una parte sustancial de su

sostenimiento (excluyendo ingreso recibido en la ejecucin o desempeo por tal

organizacin de su fin caritativo, educativo, u otro propsito o funcin que constituye la

base para su exencin bajo la Seccin 1101.01 o 1081.01(a)) de los Estados Unidos, de

cualquier Estado de los Estados Unidos, del Gobierno de Puerto Rico a cualquier

10

subdivisin poltica de los mismos, o de aportaciones directas o indirectas del pblico en

11

general;

12

(3)

una organizacin cuyos fines o funciones principales son proveer atencin

13

mdica u hospitalizacin o instruccin mdica o investigacin mdica o investigacin

14

agrcola; y

15

(4)

una organizacin de trabajo, agrcolas, o de horticultura exenta bajo la

16

Seccin 1101.01(a)(8)(A).

17

(c)

18
19
20
21
22
23

Transacciones Prohibidas.- Para fines de esta seccin, el trmino transaccin

prohibida significa cualquier transaccin en la cual (1)

una organizacin descrita en la Seccin 1101.01(a), 1101.01(a)(4)(D) o en

la Seccin 1081.01(a) (A)

ponga cualquier parte de sus servicios a la disposicin, sobre base

preferente, de
(B)

realice cualquier transaccin descrita en el prrafo (2),

748
1
2

(2)

cualquier organizacin no descrita en el prrafo (1) que est sujeta a las

disposiciones de esta seccin-

(A)

preste cualquier parte de su ingreso o caudal, sin beneficio de

garanta adecuada y un tipo de inters razonable, a;

(B)

pague cualquier compensacin, en exceso de una cantidad razonable

por salarios u otra compensacin por servicios personales realmente prestados, a;

(C)

efecte cualquier compra sustancial de valores u otra propiedad, por

una consideracin mayor, en dinero o su equivalente, que el precio adecuado, de;

(D)

10

venda cualquier parte sustancial de sus valores u otra propiedad, por

una consideracin menor, en dinero o su equivalente, que el precio adecuado, a; o

11

(E)

se dedique a cualquier otra transaccin que resulte en una desviacin

12

sustancial de su ingreso o caudal a;

13

el creador de tal organizacin (si se trata de un fideicomiso); una persona que ha

14

hecho una aportacin sustancial a tal organizacin; un miembro de la familia (segn

15

se define en la Seccin 1033.17(b)(2)(D)) de un individuo que sea el creador de tal

16

fideicomiso o que haya hecho una aportacin sustancial a tal organizacin; o una

17

corporacin controlada por tal creador o persona, o por la propia organizacin,

18

mediante la posesin, directa o indirectamente, de cincuenta (50) por ciento o ms

19

del poder total combinado de voto de todas las clases de acciones con derecho a

20

voto o cincuenta (50) por ciento o ms del valor total de todas las clases de acciones

21

de la corporacin.

22
23

(d)

Estado Futuro de las Organizaciones a las Cuales se le Niega Exencin.- Cualquier

organizacin a la cual se le niega exencin bajo las Secciones 1101.01(a), 1101.01(b)(3), o

749
1

1101.01(b)(4)(D), 1101.01(b)(5) o 1081.01 por razn del apartado (a), con respecto a cualquier

ao contributivo siguiente al ao contributivo en el cual se reciba la notificacin negando la

exencin, podr, bajo reglamentos promulgados por el Secretario, someter una reclamacin de

exencin, y si el Secretario, de acuerdo con tales reglamentos, se satisface de que tal organizacin

no incurrir otra vez a sabiendas en una transaccin prohibida, tal organizacin estar exenta con

respecto a aos contributivos despus del ao en que sea someta tal reclamacin.

(e)

No Admisibilidad de Ciertas Deducciones por Aportaciones Caritativas y Otras

Aportaciones.- Ninguna donacin o manda para fines religiosos, caritativos, cientficos, literarios,

o educativos (incluyendo el fomento de las artes y la prevencin de la crueldad a nios o animales),

10

de otro modo admisible como una deduccin bajo las Secciones 1033.10, 1033.15(a)(1) o

11

1083.02(a), ser admitida como una deduccin si fuere hecha a una organizacin que, en el ao

12

contributivo de la organizacin en que se hace la donacin o manda, no est exenta bajo la Seccin

13

1101.01 por razn de esta seccin. Con respecto a cualquier ao contributivo de la organizacin

14

para el cual la organizacin no est exenta de acuerdo con el apartado (a) por razn de haber

15

participado en una transaccin prohibida con el propsito de desviar el caudal o ingreso de tal

16

organizacin de sus fines exentos y tal transaccin envolvi una parte sustancial de tal caudal o

17

ingreso, y el cual ao contributivo es el mismo, o anterior al, ao contributivo de la organizacin

18

en que ocurri tal transaccin, tal deduccin no ser admitida al donante solamente si tal donante

19

o (si tal donante fuere un individuo) cualquier miembro de su familia (segn se define en la Seccin

20

1033.17(b)(2)(D)) fue una parte en tal transaccin prohibida.

21
22
23

(f)

Definicin.- Para fines de esta seccin, el trmino donacin o manda significa

cualquier donacin, aportacin, manda, legado, o cualquier transferencia.

(g)

Regla Especial para Prstamos.- Para fines de la aplicacin del apartado (c)(1), en

750
1

el caso de un prstamo por un fideicomiso descrito en la Seccin 1101.01(b)(4)(D) o 1081.01(a)

las siguientes reglas aplicarn con respecto a un prstamo hecho antes del 1 de marzo de 1962 el

cual constituira una transaccin prohibida si se hace en o despus del 1 de marzo de 1962.

(1)

Si cualquier parte del prstamo es pagadero con anterioridad al 31 de

diciembre de 1962 la renovacin de tal parte del prstamo por un perodo que no se extienda

ms all del 31 de diciembre de 1962, bajo los mismos trminos, no ser considerado como

una transaccin prohibida.

8
9

(2)

Si el prstamo es pagadero a la presentacin, la continuacin del prstamo

sin el recibo de una adecuada garanta y un tipo razonable de inters despus del 31 de

10

diciembre de 1962 ser considerada como una transaccin prohibida.

11

(h)

Regla Especial Relacionada a Prstamos por Fideicomisos de la Seccin

12

1101.01(b)(4)(D) o 1081.01(a) a Ciertas Personas.- Para fines del apartado (c)(1), un bono,

13

obligacin, pagar o certificado u otra evidencia de deuda (de aqu en adelante en este apartado

14

designado como obligacin) adquirido por un fideicomiso descrito en la Seccin

15

1101.01(b)(4)(D) o 1081.01(a) no ser considerado como un prstamo hecho sin el recibo de una

16

adecuada garanta si-

17
18
19

(1)

tal obligacin es adquirida(A)

en el mercado, bien
(i)

al precio de la obligacin prevaleciente en un centro nacional

20

de intercambio de valores que est registrado en la Comisin de Valores

21

(Securities and Exchange Commission), o

22
23

(ii)

si la obligacin no se negocia en tal centro nacional de

intercambio de valores, a un precio no menos favorable para el fideicomiso

751
1

que el precio de oferta por la obligacin segn establecido por los precios

corrientes de oferta y demanda cotizados por personas independientes del

emisor;

(B)

de un suscriptor, a un precio
(i)

que no exceda del precio pblico de oferta por la obligacin

segn conste en un prospecto o circular de oferta radicada en la Comisin

de Valores (Securities and Exchange Commission), y

(ii)

al cual una parte sustancial de la misma emisin sea

adquirida por personas independientes del emisor; o

10

(C)

directamente del emisor, a un precio no menos favorable para el

11

fideicomiso que el precio pagado corrientemente por una parte sustancial de la

12

misma emisin por personas independientes del emisor;

13

(2)

14

inmediatamente despus de la adquisicin de tal obligacin(A)

no ms de veinticinco (25) por ciento del monto agregado de las

15

obligaciones emitidas en tal emisin y que estn circulando en el momento de

16

adquisicin es posedo por el fideicomiso, y

17

(B)

por lo menos cincuenta (50) por ciento del monto agregado a que se

18

refiere el inciso (A) es posedo por personas independientes del emisor; y

19

(3)

inmediatamente despus de la adquisicin de la obligacin, no ms del

20

veinticinco (25) por ciento de los activos del fideicomiso est invertido en obligaciones de

21

personas descritas en el apartado (c).

22

(i)

23

Prstamos con Respecto a los Cuales los Patronos Estn Impedidos de Pignorar

Ciertos Activos.- El apartado (c)(2)(A) no aplicar a un prstamo hecho por un fideicomiso

752
1

descrito en la Seccin 1101.01(b)(4)(D) o 1081.01(a) al patrono (o a una renovacin de tal

prstamo o, si el prstamo es pagadero a la presentacin, a una continuacin de tal prstamo) si el

prstamo devenga un tipo razonable de inters, y si (en el caso de hacerse una renovacin)-

(1)

el patrono est impedido (al momento de hacerse tal renovacin) por

cualquier ley del Gobierno o de los Estados Unidos, o reglamento bajo tal ley, de pignorar

directa o indirectamente, como garanta de tal prstamo, una clase o clases en particular de

sus activos el valor de los cuales (en tal momento) represente ms de la mitad del valor de

todos sus activos;

(2)

la concesin o renovacin, segn sea el caso, est aprobada por escrito como

10

una inversin que sea consistente con los fines exentos del fideicomiso por un sndico que

11

sea independiente del patrono, y ningn otro fiduciario haba rehusado anteriormente a dar

12

tal aprobacin escrita; y

13

(3)

inmediatamente despus de la concesin o renovacin, segn sea el caso, el

14

monto agregado prestado por el fideicomiso al patrono, sin el recibo de una adecuada

15

garanta, no excede de veinticinco (25) por ciento del valor de todos los activos del

16

fideicomiso. Para fines del prrafo (2) el trmino fiduciario significa, con respecto a

17

cualquier fideicomiso para el cual haya ms de un fiduciario que sea independiente del

18

patrono, una mayora de tales fiduciarios independientes. Para fines de este prrafo, la

19

determinacin de si cualquier cantidad prestada por el fideicomiso al patrono fue prestada

20

sin el recibo de una adecuada garanta se har sin considerar el apartado (h).

21

(j)

22
23

Exencin para Planes de Adquisicin de Acciones para Empleados (1)

En general.- No se considerar como una transaccin prohibida(A)

cualquier adquisicin de acciones de un patrono, segn se define en

753
1

el prrafo (2) del apartado (h) de la Seccin 1081.01;

(B)

cualquier prstamo a un plan de adquisicin de acciones para

empleados, que cumpla con los requisitos de la Seccin 1081.01(h), para la

adquisicin de acciones de un patrono, si-

(i)

participantes y beneficiarios del plan, y

7
8

dicho prstamo es primordialmente para el beneficio de los

(i)

dicho prstamo conlleva intereses a una tasa razonable.

Seccin 1102.07.- Negacin de Exencin

En el caso de cualquier organizacin descrita en la Seccin 1101.01(a) a la cual aplica la

10

Seccin 1102.06, se negar la exencin para el ao contributivo si las cantidades acumuladas del

11

ingreso durante el ao contributivo o cualquier ao contributivo anterior y no realmente pagadas

12

al terminar el ao contributivo-

13

(1)

son irrazonables en monto o duracin a fin de realizar los fines caritativos,

14

educativos, u otro propsito o funcin que constituya la base para la exencin bajo la

15

Seccin 1101.01(a); o

16
17
18

(2)

se utilizan de modo sustancial para fines o funciones que no son aquellos

que constituyan la base para la exencin bajo la Seccin 1101.01(a); o

(3)

se invierten en tal forma que se pone en peligro la realizacin de los

19

propsitos caritativos, educativos, u otro propsito o funcin que constituya la base para la

20

exencin bajo la Seccin 1101.01(a).

21

El prrafo (1) no aplicar a ingreso atribuible a la propiedad de un finado que haya fallecido

22

antes del 1 de enero de 1962, el cual sea transferido bajo su testamento a un fideicomiso creado

23

por tal testamento. En el caso de un fideicomiso creado por el testamento de un finado que haya

754
1

fallecido en o despus del 1 de enero de 1962, si se requiere que el ingreso sea acumulado bajo los

trminos vlidos del testamento creando el fideicomiso, el prrafo (1) se aplicar solamente al

ingreso acumulado durante un ao contributivo del fideicomiso que comience ms de veintin (21)

aos despus de la fecha de muerte de la ltima vida en ser designada en el instrumento de

fideicomiso.

CAPITULO 11 OTROS CONTRIBUYENTES ESPECIALES

SUBCAPTULO A COMPAAS DE SEGUROS

8
9

Seccin 1111.01.- Contribucin a Compaas de Seguros de Vida Domsticas

(a)

Definicin.- Segn se utiliza en las Secciones 1111.01 a 1111.03, el trmino

10

compaa de seguros de vida significa una compaa de seguros dedicada al negocio de extender

11

plizas de seguros de vida y contratos de anualidades, incluyendo contratos combinados de vida,

12

contra enfermedad y contra accidente, cuyos fondos de reserva para el cumplimiento de dichos

13

contratos comprenden ms del cincuenta (50) por ciento del total de sus fondos de reserva.

14

(b)

15

Imposicin de la Contribucin.(1)

En general.- Se impondrn, cobrarn y pagarn para cada ao contributivo

16

sobre el ingreso neto sujeto a contribucin normal segn se define en el apartado (c) y sobre

17

el ingreso neto sujeto a contribucin adicional segn se define en el apartado (d) de toda

18

compaa de seguros de vida, los mismos tipos de contribucin que se imponen a otras

19

corporaciones en las Secciones 1022.01(b), 1022.02(b).

20

(c)

Ingreso Neto Sujeto a Contribucin Normal.- Para los fines de esta seccin, el

21

trmino ingreso neto sujeto a contribucin normal significa el ingreso neto segn se define en la

22

Seccin 1111.03.

23

(d)

Ingreso Neto Sujeto a Contribucin Adicional.- Para los fines de esta seccin, el

755
1

trmino ingreso neto sujeto a contribucin adicional significa el ingreso neto sujeto a

contribucin normal segn se define en el apartado (c), menos la deduccin dispuesta en la

Seccin 1022.02(d).

(e)

Contribucin Alternativa Mnima.- Las compaas de seguros de vida domsticas

estn sujetas a las disposiciones relacionadas a la contribucin alternativa mnima para

corporaciones.

Seccin 1111.02.- Ingreso Bruto de Compaas de Seguros de Vida

(a)

En el caso de una compaa de seguros de vida, el trmino ingreso bruto significa

el monto bruto de las ganancias obtenidas en la venta de bienes de la compaa; pero no incluye

10

los ingresos recibidos durante el ao contributivo procedentes de intereses, dividendos y

11

distribuciones por concepto de ganancias de capital efectuadas por una compaa inscrita de

12

inversiones y rentas.

13

(b)

Disponindose, que en el caso de las ganancias netas de capital realizadas en la

14

venta o permuta de activos mantenidos en cuentas separadas bajo los trminos y condiciones

15

dispuestos por el Cdigo de Seguros de Puerto Rico slo se incluir en el ingreso bruto aquellas

16

ganancias netas de capital atribuibles a los riesgos no cedidos a otras aseguradoras durante el ao

17

contributivo. Adems, en el caso de las ganancias netas de capital realizadas en la venta o permuta

18

de activos mantenidos en cuentas separadas se concede una deduccin por reserva para el pago de

19

beneficios, la cual nunca ser mayor que las ganancias netas de capital incluidas en el ingreso bruto

20

menos el cargo por concepto de servicio y mortandad atribuibles y cargados directamente sobre

21

dichas ganancias.

22

Seccin 1111.03.- Ingreso Neto de Compaas de Seguros de Vida

23

(a)

En el caso de una compaa de seguros de vida el trmino ingreso neto significa

756
1

el ingreso bruto menos aquellos gastos que estn directamente relacionados con la produccin y

realizacin del ingreso bruto.

Seccin 1111.04.- Contribucin a Compaas de Seguros de Vida Extranjeras

(a)

Imposicin de la Contribucin.- Se impondr, cobrar y pagar para cada ao

contributivo, sobre el ingreso neto sujeto a contribucin normal y sobre el ingreso neto sujeto a

contribucin adicional de toda compaa de seguros de vida extranjera, una contribucin a los

mismos tipos establecidos en las Secciones 1022.01(b), 1022.02(b).

(b)

Imposicin de la Contribucin sobre el Monto Equivalente a Dividendo.- En

adicin a la contribucin impuesta por el apartado (a), se impondr, cobrar y pagar para cada

10

ao contributivo a toda compaa de seguros de vida extranjera la contribucin dispuesta por la

11

Seccin 1092.02. El Secretario establecer mediante reglamento las reglas a seguir en la aplicacin

12

de las disposiciones de la Seccin 1092.02 a una compaa de seguros de vida extranjera sujeta a

13

contribucin bajo el apartado (a).

14
15
16
17
18

(c)

Para fines de esta seccin y de las Secciones 1111.05 y 1111.06 los siguientes

trminos tendrn el significado que se dispone en este apartado:

(1)

Compaa de seguros de vida extranjera significar cualquier compaa de

seguros de vida organizada(A)

bajo las leyes de los Estados Unidos de Amrica, cualquiera de sus

19

estados, sus territorios y posesiones o el Distrito de Columbia, que califique como

20

tal compaa de seguros de vida bajo las disposiciones de la Parte I, Subcaptulo L,

21

del Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos, o

22
23

(B)

bajo las leyes de cualquier otro pas, que se dedique al negocio de

seguros de vida en Puerto Rico y que calificara como compaa de seguros de vida

757
1

bajo el apartado (a) de la Seccin 1111.01, a no ser por el hecho de haber sido

organizada fuera de Puerto Rico.

(2)

Ingreso neto sujeto a contribucin normal de una compaa de seguros de

vida extranjera significar la cantidad que resulte al aplicar al ingreso tributable de la

compaa de seguros de vida una fraccin cuyo numerador ser la suma de las primas

directas de seguro de vida, de accidente y salud y las primas directas, por concepto de

anualidades asignadas a Puerto Rico, segn las mismas aparezcan consignadas en el estado

anual requerido por el Artculo 3.310 del Cdigo de Seguros de Puerto Rico; y el

denominador de la cual ser la suma de todas las primas directas de seguro de vida, de

10

accidente y salud y las primas directas por concepto de anualidades suscritas en cualquier

11

lugar, por la compaa de seguros de vida extranjera, segn aparezcan stas consignadas

12

en el estado anual antes mencionado.

13

(3)

Ingreso neto sujeto a contribucin adicional de una compaa de seguros de

14

vida extranjera significar el ingreso neto sujeto a contribucin normal de una compaa

15

de seguros de vida extranjera, segn se define en el prrafo (2), menos la deduccin

16

dispuesta en la Seccin 1022.02(d).

17

(4)

Ingreso tributable de la compaa de seguros de vida extranjera cubierta por

18

las disposiciones del prrafo (1)(A) significar el ingreso tributable de la compaa de

19

seguros de vida determinado de conformidad con las

20

Subcaptulo L, del Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos.

21

(5)

disposiciones de la Parte I,

Ingreso tributable de la compaa de seguros de vida extranjera cubierta por

22

las disposiciones del prrafo (1)(B) significar el ingreso tributable de la compaa de

23

seguros de vida determinado de conformidad con las disposiciones de las leyes

758
1

contributivas del pas de origen u organizacin. En caso de que estas compaas no tributen

en su pas de origen u organizacin sobre todo su ingreso de todas las fuentes, estarn

sujetas a las reglas de la Seccin 1092.01(b) y no de esta seccin.

(6)

Cdigo de Rentas Internas de los Estados Unidos de Amrica significar el

Cdigo de Rentas Internas Federal, segn ha sido enmendado.

(d)

Contribucin Alternativa Mnima.- Las compaas de seguros de vida extranjeras

estn sujetas a las disposiciones relacionadas a la contribucin alternativa mnima para

corporaciones.

Seccin 1111.05.- Ingresos Sujetos a Contribucin No Declarados en la Planilla Rendida ante el

10

Secretario por Una Compaa de Seguros de Vida Extranjera

11

(a)

Toda compaa de seguros de vida sujeta a las disposiciones de la Seccin 1111.04,

12

a la cual le sea notificada una deficiencia a tenor con lo dispuesto en la Seccin 6212 del Cdigo

13

de Rentas Internas de los Estados Unidos o disposicin similar en el pas de su origen u

14

organizacin, vendr obligada a notificar por escrito al Secretario el monto atribuible a Puerto Rico

15

del ingreso tributable de la compaa de seguros de vida determinado por el Comisionado de

16

Rentas Internas Federal o funcionario fiscal del pas de su origen u organizacin en exceso al

17

declarado en la planilla de contribucin sobre ingresos rendida ante dicho funcionario para el ao

18

contributivo en cuestin y a pagar la contribucin correspondiente al ingreso sujeto a contribucin

19

no declarado en la planilla rendida ante el Secretario.

20

(b)

El perodo estatutario para la tasacin de la contribucin resultante al aplicar el

21

apartado (a) no expirar antes de haber transcurrido el trmino de tres (3) aos contado a partir de

22

la fecha en que el Secretario sea notificado de lo anterior. Para los fines de este apartado se

23

entender como fecha de notificacin aqulla en que se reciba en el Departamento la comunicacin

759
1
2

que a tal efecto enve al contribuyente por correo certificado con acuse de recibo.
(c)

Independientemente de lo dispuesto en el prrafo (2) del apartado (a) de la Seccin

1061.15, el Secretario podr conceder a toda compaa de seguros de vida extranjera sujeta a las

disposiciones de la Seccin 1111.04 una prrroga, por un perodo no mayor de seis (6) meses, para

rendir la planilla requerida en la Seccin 1061.02.

Seccin 1111.06.- Planillas de Contribucin sobre Ingresos Rendidas en Otras Jurisdicciones

(a)

Toda compaa de seguros de vida extranjera cubierta bajo las disposiciones de la

Seccin 1111.04(c)(1)(A) y sujeta a las disposiciones de la Seccin 1111.04, deber acompaar

con la planilla requerida en la Seccin 1061.02, copia certificada de la planilla de contribucin

10

sobre ingresos (sin anejos) rendida ante el Comisionado de Rentas Internas Federal. En el caso de

11

una compaa de seguros de vida extranjera descrita en la Seccin 1111.04(c)(1)(B) deber

12

acompaar con la planilla requerida en la Seccin 1061.02, copia fiel y exacta de la planilla de

13

contribucin sobre ingresos (sin anejos) rendida ante el funcionario fiscal de su pas de origen u

14

organizacin.

15

Seccin 1111.07.- Compaas de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida Ni Compaas Mutuas

16

(a)

Imposicin de la Contribucin.- Se impondrn, cobrarn y pagarn para cada ao

17

contributivo sobre el ingreso neto sujeto a contribucin normal y sobre el ingreso neto sujeto a

18

contribucin adicional de toda compaa de seguros que no sea una compaa de seguros de vida

19

o una compaa mutua, los mismos tipos de contribucin que se imponen a otras corporaciones en

20

las secciones 1022.01(b) y 1022.02(b). Para los fines de esta seccin, ingreso neto sujeto a

21

contribucin normal significa el ingreso neto segn se define en el apartado (c)(2), menos la

22

deduccin dispuesta en la Seccin 1033.19(a), e ingreso neto sujeto a contribucin adicional

23

significa el ingreso neto sujeto a contribucin normal segn se define en este apartado, menos la

760
1
2

deduccin establecida en la Seccin 1022.02(d).

(b)

Imposicin de la Contribucin sobre Monto Equivalente a Dividendos.- En adicin

a la contribucin impuesta por el apartado (a) se impondr, cobrar y pagar para cada ao

contributivo a toda compaa de seguros sujeta a contribucin bajo el apartado (a) la contribucin

establecida en la Seccin 1092.02. El Secretario establecer mediante reglamento las reglas a

seguir en la aplicacin de las disposiciones de la Seccin 1092.02 a una compaa de seguros sujeta

a contribucin bajo el apartado (a).

8
9
10

(c)

Definiciones.- En el caso de una compaa de seguros sujeta a la contribucin

impuesta por esta seccin(1)

11

Ingreso bruto.- Ingreso bruto significa la suma de

(A)

la cantidad bruta combinada obtenida durante el ao contributivo de

12

ingresos de inversin y de ingresos de seguros segn se dispone en este apartado,

13

computada a base del estado demostrativo de seguros e inversiones del informe

14

anual aprobado por la Convencin Nacional de Comisionados de Seguros, y

15

(B)

16

de propiedad;

17

(2)

18
19

la ganancia durante el ao contributivo en la venta u otra disposicin

Ingreso neto.- Ingreso neto significa el ingreso bruto segn se define en

el prrafo (1), menos las deducciones admitidas por el apartado (d);

(3)

Ingreso de inversin.- Ingreso de inversin significa el monto bruto del

20

ingreso obtenido durante el ao contributivo proveniente de intereses, dividendos y rentas,

21

sumando a todos los intereses, dividendos y rentas recibidos durante el ao contributivo

22

smense los intereses, dividendos y rentas vencidos y acumulados al final del ao

23

contributivo, y deduciendo todos los intereses, dividendos y rentas vencidos y acumulados

761
1
2

al final del ao contributivo precedente.

(4)

Ingreso de seguros.- Ingreso de seguros significa las primas obtenidas de

contratos de seguros durante el ao contributivo, menos las prdidas sufridas y los gastos

incurridos;

(5)

Primas obtenidas.- Primas obtenidas de contratos de seguros durante el

ao contributivo significa la cantidad de primas brutas cargadas sobre contratos de

seguros durante el ao contributivo, deduciendo las primas a devolverse y las pagadas por

reaseguros. Al resultado as obtenido se sumarn las primas no ganadas en negocios

pendientes al final del ao contributivo precedente, y dedzcanse las primas no ganadas en

10
11

negocios pendientes al final del ao contributivo.

(6)

Prdidas sufridas.-

Prdidas sufridas significa las prdidas sufridas

12

durante el ao contributivo en contratos de seguros, determinando las prdidas pagadas

13

durante el ao contributivo smense los gastos de salvamento y los reaseguros cobrables,

14

pendientes al final del ao contributivo precedente, y dedzcanse los gastos de salvamento

15

y los reaseguros cobrables, pendientes al final del ao contributivo. Al resultado as

16

obtenido se sumarn todas las prdidas no pagadas pendientes al final del ao contributivo

17

y dedzcanse las prdidas no pagadas pendientes al final del ao contributivo precedente;

18

(7)

Gastos incurridos.- Gastos incurridos significa todos los gastos que

19

figuren en el informe anual aprobado por la Convencin Nacional de Comisionados de

20

Seguros, determinados sumando a todos los gastos pagados durante el ao contributivo los

21

gastos no pagados al final de dicho ao y deduciendo los gastos no pagados al final del ao

22

contributivo precedente. Para los fines de computar el ingreso neto sujeto a la contribucin

23

impuesta por esta seccin, se deducirn de los gastos incurridos, segn se definen en este

762
1

prrafo, todos los gastos incurridos que no son admitidos como deduccin por el apartado

(d).

(d)

Deducciones Admisibles.- Al computarse el ingreso neto de una compaa de

seguros sujeta a la contribucin impuesta por esta seccin, se admitirn como deducciones:

(1)

Seccin 1033.01;

(2)

todos los intereses, segn se dispone en la Seccin 1033.03;

(3)

las contribuciones, segn se dispone en la Seccin 1033.04;

(4)

las prdidas sufridas, segn se definen en el apartado (c)(6) de esta seccin;

10

(5)

las deudas incobrables de la naturaleza de balances de las agencias y de

11

cuentas a cobrar que se determine que carecen de valor;

12
13

(6)

el monto de intereses obtenidos durante el ao contributivo que bajo la

Seccin 1031.02(a)(3) estn exentos de contribucin;

14
15

todos los gastos ordinarios y necesarios incurridos, segn se dispone en la

(7)

depreciacin.- Una concesin razonable segn se dispone en las Secciones

1033.07 y 1040.12, por el agotamiento, desgaste y deterioro de propiedad; y

16

(8)

las aportaciones a un fideicomiso o plan de anualidades para empleados o

17

compensacin bajo un plan de pago diferido.

18

(e)

19

Deducciones No Admisibles.- Con relacin al apartado (d)(6) (1)

No se admitir una deduccin por una cantidad de otro modo admisible que

20

bajo las reglas de la Seccin 1033.17(a)(5) sea atribuible al ingreso de intereses descrito en

21

el apartado (d)(6).

22

(2)

23

No se conceder deduccin alguna por aquella parte de los gastos de

intereses que sea atribuible a intereses descritos en el apartado (d)(6). La parte del gasto

763
1

de intereses que ser atribuible a intereses descritos en el apartado (d)(6) ser aquella

cantidad que guarde la misma proporcin a dicho gasto de intereses como la base ajustada

promedio diaria de las obligaciones que generan los intereses descritos en el apartado (d)(6)

guarde con la base ajustada promedio diaria de todos los activos del contribuyente.

(f)

Deducciones de Corporaciones Extranjeras.-

En el caso de una corporacin

extranjera las deducciones admitidas en esta seccin se admitirn hasta el lmite establecido en el

Subcaptulo I.

8
9
10

(g)

Limitacin.- Nada de lo dispuesto en esta seccin ser interpretado en el sentido

de permitir que la misma partida sea deducida ms de una vez.

(h)

Contribucin Alternativa Mnima.-

Las compaas de seguros sujetas a la

11

contribucin impuesta por esta seccin estn sujetas a las disposiciones relacionadas a la

12

contribucin alternativa mnima para corporaciones.

13

Seccin 1111.08.- Prdida Neta en Operaciones

14

(a)

Regla General.- El beneficio de la deduccin por prdida neta en operaciones

15

admitida por la Seccin 1033.14 ser concedido a compaas de seguros sujetas a la contribucin

16

impuesta por la Seccin 1111.07, bajo reglamentos promulgados por el Secretario.

17
18

(b)

Reglas Especiales.(1)

Determinacin de Prdida Neta en Operaciones.- Al determinar la prdida

19

neta en operaciones para un ao contributivo de una compaa de seguros sujeta a la

20

contribucin impuesta por la Seccin 1111.07, no se conceder deduccin por los intereses

21

descritos en la Seccin 1111.07(d)(6).

22
23

(2)

Aplicacin de la Seccin 1033.14(b)(1).-

Al aplicar la Seccin

1033.14(b)(1) a un ao contributivo siguiente de una compaa de seguros sujeta a la

764
1

contribucin impuesta por la Seccin 1111.07, no se conceder deduccin por los intereses

descritos en la Seccin 1111.07(d)(6) para dicho ao contributivo siguiente.

Seccin 1111.09.- Contribuciones de los Estados Unidos, de Posesiones de los Estados Unidos y

de Pases Extranjeros

(a)

El monto de las contribuciones sobre ingresos, beneficios de guerra y beneficios

excesivos impuestas por los Estados Unidos, posesiones de los Estados Unidos y pases extranjeros

ser concedido como crdito contra la contribucin de una compaa de seguros domstica sujeta

a la contribucin impuesta por las Secciones 1111.01 o 1111.07, hasta el lmite dispuesto en la

Seccin 1051.01 para el caso de una corporacin domstica, y en tales casos ingreso neto, segn

10

se utiliza en dicha seccin, significa el ingreso neto segn se define en este Subcaptulo.

11

Seccin 1111.10.- Cmputo del Ingreso Bruto

12

(a)

El ingreso bruto de las compaas de seguros sujetas a la contribucin impuesta por

13

la Seccin 1111.07, no ser determinado en la forma establecida en el Subcaptulo E del Captulo

14

3.

15

Seccin 1111.11.- Compaas Mutuas de Seguros Que No Sean de Seguros de Vida

16

(a)

Aplicacin de la Ley.- Las compaas mutuas de seguros que no sean compaas

17

de seguros de vida tributarn en la misma forma que otras corporaciones, excepto lo que ms

18

adelante en esta seccin se establece.

19
20
21

(b)

Ingreso Bruto.- Las compaas mutuas de seguro martimo incluirn en el ingreso

bruto las primas brutas cobradas y recibidas por ellas menos las cantidades pagadas por reaseguro.
(c)

Deducciones.- En adicin a las deducciones admitidas a corporaciones por la

22

Seccin 1031.04, las siguientes deducciones sern admitidas tambin a compaas de seguros, a

23

menos que de otro modo se hayan admitido-

765
1
2

(1)

Compaas mutuas de seguros que no sean de seguros de vida.- En el caso

de compaas mutuas de seguros que no sean compaas de seguros de vida-

(A)

la adicin neta que por ley se requiere ser hecha dentro del ao

contributivo a fondos de reserva, incluyendo en el caso de compaas de seguros

por derrama el depsito real y efectivo de cantidades con funcionarios del Gobierno

de Puerto Rico o con funcionarios de cualquier estado o territorio, de acuerdo con

la ley, como adiciones a fondos de garanta o de reserva; y

(B)

las cantidades que no sean dividendos, pagadas dentro del ao

contributivo sobre contratos de plizas y de anualidades.

10

(2)

Compaas mutuas de seguros martimos.- En el caso de compaas mutuas

11

de seguros martimos, en adicin a las deducciones admitidas en el prrafo (1), a menos

12

que de otro modo se hayan admitido, las cantidades devueltas a los tenedores de plizas

13

por concepto de las primas previamente pagadas por ellos, e intereses pagados sobre dichas

14

cantidades entre la fecha de la determinacin y la fecha de pago de las mismas;

15

(3)

Compaas mutuas de seguros que no sean de seguros de vida ni de seguros

16

martimos.- En el caso de compaas mutuas de seguros (incluyendo aseguradores mutuos

17

y recprocos, pero excluyendo compaas mutuas de seguros de vida y compaas mutuas

18

de seguros martimos) que requieran de sus miembros depsitos de primas para cubrir

19

prdidas y gastos, el monto de depsitos de primas devuelto a sus tenedores de plizas y el

20

monto de depsitos de primas retenido para el pago de prdidas, gastos y reservas de

21

reaseguros.

22
23

Seccin 1111.12.- Excepcin

(a)

Las disposiciones de este Subcaptulo G no aplicarn a los Aseguradores

766
1

Internacionales segn definidos en el Artculo 61.020(4) del Cdigo de Seguros de Puerto Rico.

2
3
4

SUBCAPTULO B - COMPAAS INSCRITAS DE INVERSIONES

Seccin 1112.01.- Tributacin de Compaas Inscritas de Inversiones y de sus Accionistas
(a)

Compaas Inscritas de Inversiones.- Toda compaa inscrita de inversiones que

durante todo su ao contributivo cumpla con todos los requisitos y condiciones establecidos en

cualquier ley del Estado Libre Asociado de Puerto Rico relativa a compaas de inversiones, estar

sujeta a tributacin de conformidad con las disposiciones aplicables a las corporaciones

domsticas, excepto que:

(1)

10

Al computarse el ingreso neto de tal compaa:

(A)

se incluir en su ingreso bruto el monto de las distribuciones de

11

dividendos o de beneficios recibidos de corporaciones exentas de contribucin bajo

12

la Ley Nm. 184, aprobada el 13 de mayo de 1948, segn ha sido enmendada, bajo

13

la Ley Nm. 6, aprobada el 15 de diciembre de 1953, o bajo cualquier otra ley de

14

exencin contributiva de Puerto Rico, y

15

(B)

No se tomarn en cuenta:

16

(i)

17

activos de capital;

18

(ii)

19

la deduccin por prdida neta en operaciones provista en la

Seccin 1033.14, y;

20
21

las ganancias o las prdidas en la venta u otra disposicin de

(iii)
(2)

las disposiciones de la Seccin 1061.24(c).

Si tal compaa distribuyere durante el ao contributivo a sus accionistas

22

como dividendos tributables o como dividendos de ingreso de desarrollo industrial, segn

23

se definen en el apartado (c), una cantidad no menor del noventa (90) por ciento de su

767
1

ingreso neto, computado segn se dispone en este apartado, dicha compaa estar exenta

de tributacin. Para los fines de este apartado, los dividendos tributables o los dividendos

de ingreso de fomento industrial declarados por una compaa inscrita de inversiones

despus del cierre del ao contributivo y con anterioridad a la fecha establecida por este

Subttulo para rendir su planilla para el ao contributivo (incluyendo el trmino de

cualquier prrroga concedida para rendir dicha planilla), sern, si la compaa as lo

eligiere en dicha planilla, tratados como que han sido pagados durante tal ao contributivo

siempre que la distribucin de tales dividendos se efecte de hecho a los accionistas dentro

del perodo de cuatro (4) meses siguientes al cierre de dicho ao contributivo y no ms

10

tarde de la fecha del primer pago regular de dividendos efectuado despus de tal

11

declaracin.

12

(b)

13
14
15
16

Accionistas de Compaas Inscritas de Inversiones.(1)

Residentes de Puerto Rico.- Todo residente de Puerto Rico que sea

accionista de una compaa inscrita de inversiones:

(A)

Excluir de su ingreso bruto:

(i)

17

(c)(1), ms

18

(ii)

los dividendos exentos, segn se definen en el apartado

los dividendos de ingreso de fomento industrial segn se

19

definen en el apartado (c) (2), hasta el lmite en que las cantidades a que

20

monten dichos dividendos estaran exentas de contribucin para l si las

21

recibiera directamente de una corporacin exenta de contribucin bajo la

22

Ley Nm. 184 de 13 de mayo de 1948, segn enmendada, bajo la Ley Nm.

23

6 de 15 de diciembre de 1953, o bajo cualquier otra ley de exencin

768
1

contributiva de Puerto Rico, y

(iii)

los dividendos de compaas inscritas de inversin

provenientes de utilidades y beneficios corrientes o acumulados atribuibles

a ingreso derivado de actividades elegibles, descritas en los apartados (d) y

(e) de la Seccin 1112.02, excluyendo las actividades elegibles

mencionadas en los apartados (e)(1) y (e)(2) de dicha Seccin, hasta un

mximo de cinco por ciento (5%) de su ingreso total, incluyendo el ingreso

excluido bajo las disposiciones de esta Seccin, proveniente de dividendos

de compaas inscritas de inversin en el ao contributivo; e

10

(B)

Incluir en su ingreso bruto:

11
12
13
14

(i)

los dividendos de ganancias de capital, segn se definen en

el apartado (c)(3), ms
(ii)

los dividendos de ingreso de fomento industrial, segn se

15

definen en el apartado (c)(2), hasta el lmite en que las cantidades a que

16

asciendan dichos dividendos seran tributables para dicho accionista si los

17

recibiera directamente de una corporacin exenta de contribucin bajo la

18

Ley Nm. 184 de 13 de mayo de 1948, segn enmendada, bajo la Ley Nm.

19

6 de 15 de diciembre de 1953; o bajo cualquier otra ley de exencin

20

contributiva de Puerto Rico, ms

21
22
23

(iii)

el monto real y efectivo de los dividendos tributables, segn

se definen en el apartado (c)(4), o

(iv)

en lugar de la cantidad incluible bajo la clusula (i), el monto

769
1

de dichos dividendos ms la parte proporcional correspondiente al

accionista de cualesquiera contribuciones sobre ingresos, beneficios de

guerra y beneficios excesivos pagados a los Estados Unidos, a cualquier

posesin o cualquier otra parte de los Estados Unidos que no sea un estado,

al Gobierno de Puerto Rico o a cualquier pas extranjero, por la compaa

inscrita de inversiones o por cualquier subsidiaria cuyas acciones sean

posedas en un 90 por ciento (90%) por la compaa inscrita de inversiones,

sobre o con respecto a los beneficios de los cuales se considera que se han

pagado tales dividendos. Si un accionista eligiere incluir en el ingreso bruto

10

tales dividendos ms tales contribuciones asignables a los mismos, dicho

11

accionista tendr derecho a acreditar la contribucin impuesta por este

12

Subttulo con el monto de dichas contribuciones asignables, sujeto ello a las

13

limitaciones de la Seccin 1051.01, excepto que al aplicarse a dicha seccin

14

los extranjeros residentes de Puerto Rico sern tratados de la misma manera

15

que los residentes de Puerto Rico que son ciudadanos de los Estados Unidos.

16

(2)

No residentes de Puerto Rico.- Toda compaa inscrita de inversiones que

17

pague dividendos a un accionista no residente deber, sujeto ello a las limitaciones de la

18

Seccin 1051.01, acreditar la contribucin que se requiere deducir y retener bajo las

19

Secciones 1062.08 y 1062.11 por la parte proporcional correspondiente a dicho accionista

20

de las contribuciones sobre ingresos, beneficios de guerra y beneficios excesivos pagadas

21

a los Estados Unidos, a cualquier posesin o cualquier otra parte de los Estados Unidos

22

que no sea un estado, al Gobierno de Puerto Rico o a cualquier pas extranjero, por tal

23

compaa inscrita de inversiones o por cualquier subsidiaria cuyas acciones sean posedas

770
1

en un noventa (90) por ciento por la compaa inscrita de inversiones, sobre o con respecto

a los beneficios de los cuales se considera que se han pagado tales dividendos. Para los

fines de determinar el monto bruto de la contribucin que se requiere deducir y retener con

anterioridad a tal crdito, los dividendos pagados durante el ao contributivo por la

compaa inscrita de inversiones al accionista se considerarn:

(A)

Como que no incluyen el monto de los dividendos exentos, segn se

definen en el apartado (c)(1); y

(B)

como que incluyen el monto real y efectivo de todos los dems

dividendos, ms el monto de la parte proporcional correspondiente al accionista de

10

cualesquiera contribuciones sobre ingresos, beneficios de guerra y beneficios

11

excesivos pagados a los Estados Unidos, a cualquier posesin o cualquier parte de

12

los Estados Unidos que no sea un estado, al Gobierno de Puerto Rico o a cualquier

13

pas extranjero, por la compaa inscrita de inversiones o por cualquier subsidiaria

14

cuyas acciones sean posedas en un noventa (90) por ciento por la compaa inscrita

15

de inversiones, sobre o con respecto a los beneficios de los cuales se considera que

16

se han pagado tales dividendos.

17
18

(c)

Definiciones.- Para los fines de esta Seccin:

(1)

Dividendos exentos.- Dividendos exentos significa cualquier dividendo o

19

parte del mismo, que sea designado como tal por una compaa inscrita de inversiones en

20

una notificacin por escrito enviada por correo a sus accionistas en cualquier fecha anterior

21

a la expiracin de los sesenta (60) das despus del cierre de su ao contributivo. Si el

22

monto agregado as designado con respecto a un ao contributivo de la compaa fuere

23

mayor que sus utilidades y beneficios corrientes o acumulados atribuibles a ingresos

771
1

exentos de contribucin (A) bajo la Seccin 1031.02; (B) bajo la Seccin 6(b)(1) de la Ley

Nm. 184 de 13 de mayo de 1948; (C) bajo la Seccin 3 de la Ley Nm. 6 de 15 de

diciembre de 1953; (D) bajo la Seccin 3 de la Ley Nm. 57 de 13 de junio de 1963; (E)

bajo cualquier otra ley de exencin contributiva de Puerto Rico; (F) bajo el Artculo 8 de

la Ley Nm. 121 de 29 de junio de 1977, segn enmendada, la parte de cada distribucin

que constituir dividendos exentos ser solamente aquella proporcin del monto as

designado que tales utilidades y beneficios corrientes o acumulados guarden con el monto

agregado as designado.

(2)

Dividendos de ingreso de fomento industrial.- Dividendos de ingreso de

10

fomento industrial significa cualquier dividendo, o parte del mismo, que sea designado

11

como tal por una compaa inscrita de inversiones en una notificacin por escrito enviada

12

por correo a sus accionistas en cualquier fecha anterior a la expiracin de los sesenta (60)

13

das despus del cierre de su ao contributivo. Si el monto agregado as designado con

14

respecto a un ao contributivo de la compaa fuere mayor que sus utilidades y beneficios

15

corrientes o acumulados atribuibles a distribuciones de dividendos o de beneficios de

16

corporaciones o de sociedades exentas de contribucin bajo la Ley Nm. 184 de 13 de

17

mayo de 1948, segn enmendada, bajo la Ley Nm. 6 de 15 de diciembre de 1953, o bajo

18

cualquier otra ley de exencin contributiva de Puerto Rico, hechas por tales corporaciones

19

o sociedades del ingreso derivado de las operaciones de las mismas cubiertas por la

20

exencin, la parte de cada distribucin que constituir dividendos de ingreso de fomento

21

industrial ser solamente aquella proporcin del monto as designado que tales utilidades

22

y beneficios corrientes o acumulados guarden con el monto agregado as designado.

23

(3)

Dividendos de ganancias de capital.- Dividendos de ganancias de capital

772
1

significa cualquier distribucin de dividendos, o parte de la misma, hecha por una

compaa inscrita de inversiones de sus utilidades y beneficios corrientes o acumulados

atribuibles a ganancias, venta u otra disposicin de propiedad. Dicho trmino no incluir,

sin embargo, cualquier distribucin de dividendos, o parte de la misma, hecha por una

compaa de inversiones de sus utilidades o beneficios corrientes o acumulados, atribuibles

a ganancias declaradas exentas bajo la Seccin 6(b)(1) de la Ley Nm. 184 de 13 de mayo

de 1948, bajo la Seccin 3 de la Ley Nm. 6 de 15 de diciembre de 1953, o bajo la Seccin

3 de la Ley Nm. 57 de 13 de junio de 1963, o bajo cualquier otra ley de exencin

contributiva de Puerto Rico.

10

(4)

Dividendos tributables.- Dividendos tributables significa cualquier

11

distribucin de dividendos, o parte de la misma, hecha por una compaa inscrita de

12

inversiones de sus utilidades o beneficios corrientes o acumulados atribuibles a fuentes que

13

no sean las especificadas en los prrafos (1), (2) y (3).

14

(5)

Accionistas de Compaas inscritas de inversiones.- Para propsitos del

15

apartado (b)(1), el trmino compaas inscritas de inversiones tambin incluye, sujeto a

16

lo dispuesto en reglamentos que promulgue el Secretario, cualquier compaa inscrita de

17

inversiones o fideicomiso de inversiones en bienes races que se cree o se organice bajo las

18

leyes de los Estados Unidos de Amrica, o las de cualquier Estado de los Estados Unidos

19

de Amrica que durante el ao contributivo cumpla con los requisitos de la Ley de

20

Compaas de Inversin de Puerto Rico de 2013.

21

(d)

22
23

Tratamiento de Dividendos de Ganancias de Capital.- Los dividendos de ganancias

de capital sern tratados por los accionistas como ganancias de capital a largo plazo.
(e)

No obstante lo dispuesto en el apartado (a), las cuentas separadas de una

773
1

aseguradora establecidas bajo los trminos y condiciones dispuestos por el Cdigo de Seguros de

Puerto Rico no se tratarn como una compaa inscrita de inversiones para propsitos de este

Cdigo.

(f)

Tratamiento de Intereses sobre Notas de Compaas Inscritas de Inversiones.- El

Secretario podr establecer por reglamento, carta circular o cualquier otra comunicacin de

carcter general el tratamiento contributivo de los intereses sobre notas emitidas por compaas

inscritas de inversin.

(g)

Tasa Especial de Contribucin para Ciertas Distribuciones.- La porcin de las

distribuciones de dividendos realizadas por una compaa inscrita de inversin, provenientes de

10

ingresos de dicha compaa que no seran distribuciones elegibles bajo la Seccin 1023.06, de

11

haberlas recibido directamente el contribuyente, no sern dividendos elegibles para la tasa especial

12

provista por la Seccin 1023.06; disponindose que si el ingreso que provenga de estas inversiones

13

sea menor al veinte por ciento (20%) del total del ingreso de la compaa para el ao

14

correspondiente al dividendo, la tasa contributiva del dividendo ser, para aos contributivos

15

comenzados antes del 1 de enero de 2015, diez por ciento (10%), y, para aos contributivos

16

comenzados despus del 31 de diciembre de 2015, veinte (20) por ciento.

17

(h)

Crdito Especial.- El contribuyente podr tomar un crdito contributivo en su

18

contribucin sobre ingreso de cinco (5) dlares de distribuciones de compaas inscritas de

19

inversin que de otra forma tendra que incluir en su ingreso bruto, por cada dlar que reciba en

20

las distribuciones excluidas bajo el inciso (b)(1)(A)(iii) de esta Seccin, sin poder excluir bajo la

21

regla de este inciso ms del veinticinco por ciento (25%) de su ingreso total proveniente de dichas

22

distribuciones de dividendos de compaas inscritas de inversin durante el ao contributivo,

23

incluyendo distribuciones que son excluidas de su ingreso bruto bajo las disposiciones de esta

774
1

Seccin. Las disposiciones de este apartado no afectarn la naturaleza exenta de un dividendo

excluido del ingreso bruto bajo las disposiciones de esta Seccin.

Seccin 1112.02.- Tributacin de Fideicomisos de Inversin Exenta y sus Accionistas o Socios

(a)

Tasa Especial o Exencin Contributiva sobre Ingreso sujeto a Contribucin.- Todo

fideicomiso de inversin exenta segn definido en la Seccin 1010.01(a) (34) que cumpla durante

todo su ao contributivo con todos los requisitos y condiciones establecidos bajo la ley conocida

como Ley de Compaas de Inversin de Puerto Rico de 2013 y a los requisitos de los apartados

(b) o (c) de esta Seccin, segn aplique, estar sujeta al siguiente tratamiento contributivo especial:

(1)

El fideicomiso de inversin exenta disfrutar de una exencin contributiva

10

total sobre su ingreso sujeto a contribucin si dicho fideicomiso tributa como corporacin

11

domstica;

12

(2)

La tasa contributiva de los accionistas dispuesta en la Seccin 1023.06(b)

13

sobre las distribuciones elegibles del fideicomiso de inversin exenta se reduce de un diez

14

por ciento (10%) a un cero por ciento (0%) del monto total recibido por la persona elegible;

15

16

(3)

Los accionistas, miembros o socios del fideicomiso de inversin exenta

17

disfrutarn de una exencin contributiva total sobre el ingreso tributable de los socios que

18

provenga de la compaa inscrita de inversin, si dicho fideicomiso escoge tributar, segn

19

lo dispuesto en la Seccin 1010.01(a)(34), como una sociedad.

20

(b)

Requisitos para Fideicomisos de Inversin Exenta que Tributen como

21

Corporaciones Domsticas.- Un fideicomiso de inversin exenta que tribute como corporacin

22

domstica no cualificar durante un ao contributivo para la exencin contributiva descrita en el

23

prrafo (1) del apartado (a) de esta Seccin y sus accionistas no cualificarn para la tasa especial

775
1

dispuesta en el prrafo (2) del pues p (a) de esta Seccin, a menos que:

(1)

someta junto con su planilla de contribucin sobre ingresos una eleccin

para ser considerada como un fideicomiso de inversin exenta elegible, o tenga vigente

una eleccin sometida en un ao contributivo anterior;

5
6

(2)

al menos un setenta y cinco por ciento (75%) de su ingreso bruto durante el

ao contributivo provengan de fuentes elegibles, segn definidas en el apartado (d); y

(3)

al cierre de cada trimestre del ao contributivo, al menos un sesenta por

ciento (60%) del valor en el mercado de sus activos totales est representado por activos

que produzcan ingresos de fuentes elegibles, efectivo o sus equivalentes (incluyendo

10

cuentas y notas a cobrar), y valores y obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de los

11

Estados Unidos, y de cualesquiera instrumentalidades o subdivisiones polticas de stos.

12

(c)

Requisitos para Socios de Fideicomisos de Inversin Exenta que Tributen como

13

Sociedades.- Un fideicomiso de inversin exenta que tribute como sociedad, y sus socios, no

14

cualificarn durante un ao contributivo para la exencin contributiva dispuesta en el prrafo (3)

15

del apartado (a) de esta Seccin, a menos que:

16

(1)

el fideicomiso de inversin exenta someta una eleccin al Departamento de

17

Hacienda para ser considerado como un fideicomiso de inversin exenta elegible, o tenga

18

vigente una eleccin sometida en un ao contributivo anterior;

19

(2)

el fideicomiso de inversin exenta someta al Departamento de Hacienda una

20

certificacin anual detallando las partidas especficas de su ingreso bruto, tanto las que

21

provienen de actividades elegibles como las que no;

22
23

(3)

al menos un setenta y cinco por ciento (75%) de su ingreso bruto durante el

ao contributivo provenga de fuentes elegibles, segn definidas en el apartado (d);

776
1

(4)

el fideicomiso de inversin exenta le provea a los socios una certificacin,

que ellos adjuntarn con su planilla de contribucin sobre ingresos, de la cantidad exacta

de sus ingresos provenientes de dicho fideicomiso de inversin exenta y del hecho de que

ha sometido al Departamento de Hacienda una eleccin para ser considerado como un

fideicomiso de inversin exenta elegible; y

(5)

al cierre de cada trimestre del ao contributivo, al menos un sesenta por

ciento (60%) del valor en el mercado de sus activos totales est representado por activos

que produzcan ingresos de fuentes elegibles, efectivo o sus equivalentes (incluyendo

cuentas y notas a cobrar), y valores y obligaciones del Gobierno de Puerto Rico o de los

10

Estados Unidos, y de cualesquiera instrumentalidades o subdivisiones polticas de stos.

11

(d)

Determinacin de las Actividades Elegibles.- Las actividades elegibles sern

12

actividades del sector privado que tengan el potencial de ser particularmente efectivas en la

13

creacin de empleos, excluyendo actividad existente al 31 de julio de 2013. No se entender

14

existente aquella actividad relacionada a activos que estn en desuso al 31 de julio de 2013. El

15

Secretario de Desarrollo Econmico definir, mediante reglamento, lo que constituir una

16

actividad elegible bajo esta Seccin, tomando como gua:

17
18

(1)

econmica en Puerto Rico;

19
20

el potencial de creacin y preservacin de empleos de la actividad

(2)

el apoyo econmico que la actividad econmica le d a reas geogrficas

necesitadas de inversin de capital en Puerto Rico;

21

(3)

el inters pblico relacionado con dicha actividad en Puerto Rico, dando

22

prioridad al turismo, la manufactura, la investigacin cientfica y el desarrollo tecnolgico;

23

777
1
2

(4)
(e)

el fomento que provea la actividad a la formacin de capital puertorriqueo.

Actividades Elegibles Automticamente.- Adems de lo establecido en el

Reglamento dispuesto en el apartado (d) de esta Seccin, se incluir entre las Actividades

Elegibles:

(1)

prstamos, otorgados despus del 31 de julio de 2013 para, o inversin en

la construccin o remodelacin de hoteles, paradores y otras actividades tursticas descritas

en la Seccin 2(a)(1) de la Ley 74- 2010, segn enmendada; en la parte de la inversin que

sea elegible para un crdito de inversin turstica bajo la Seccin 5(a) de dicha Ley;

(2)

inversiones elegibles bajo el Artculo 4.03(E) y (G) de la Ley 212-2002, en

10

proyectos comenzados despus del 31 de julio de 2013, aun cuando los crditos bajo esta

11

Ley no hayan sido emitidos por el Departamento de Hacienda;

12

(3)

inversin posterior al 31 de julio de 2013 en negocios financiados mediante

13

prstamos garantizados u originados por el Banco de Desarrollo Econmico o el Banco

14

Gubernamental de Fomento, sujeto a las limitaciones que establezca el Secretario mediante

15

reglamento, determinacin administrativa, carta circular, boletn informativo o cualquier

16

otro comunicado de carcter general;

17
18

(4)

prstamos otorgados despus del 31 de julio de 2013 para la construccin

de inmuebles o la adquisicin de intangibles para negocios elegibles;

19

(5)

la compra de obligaciones, o de acciones preferidas sin derecho al voto, de

20

negocios elegibles, con el propsito de proveer working capital o refinanciamiento de

21

obligaciones a corto plazo que tienen tasas de inters mayores del ocho por ciento (8%)

22

APR;

23

(6)

la inversin en negocios elegibles, segn definido dicho trmino en el

778
1

apartado (g) de esta Seccin;

(7)

la compra de obligaciones o acciones en empresas organizadas o creadas

despus del 31 de julio de 2013 que sean partcipes en una Alianza Pblico Privada para

inversin en infraestructura nueva, al amparo de la Ley 29-2009; o

(8)

la inversin en fideicomisos de bienes races organizados o creados despus

del 31 de julio de 2013, segn definidos en la Seccin 1082.01.

(f)

Terminacin de la Eleccin.(1)

Imposibilidad de Cualificar.- Una eleccin, de ser un fideicomiso de

inversin exenta elegible, terminar si en el ao contributivo en el que hace la eleccin, o

10

en cualquier ao contributivo subsiguiente, el fideicomiso de inversin exenta no cumple

11

con las disposiciones de esta Seccin. Dicha terminacin tomar efecto para el ao

12

contributivo en el que el fideicomiso de inversin exenta no cumpla con los requisitos de

13

esta Seccin y para todos los aos contributivos subsiguientes.

14

(2)

Revocacin.-

La eleccin, de ser un fideicomiso de inversin exenta

15

elegible bajo esta Seccin, se puede revocar para cualquier ao contributivo despus del

16

ao en el que se realiz la eleccin y debe hacerse no ms tardar de noventa (90) das luego

17

del comienzo del primer ao contributivo para el que la revocacin debe tener efecto. La

18

revocacin se har de la manera en la que el Secretario disponga en sus reglamentos.

19

(3)

Eleccin despus de terminacin o revocacin.- Excepto por lo dispuesto

20

en el prrafo (4), la revocacin o terminacin de una eleccin tendr como efecto que el

21

fideicomiso de inversin exenta no pueda realizar nuevamente la eleccin hasta el quinto

22

(5to) ao contributivo que comience despus del primer ao contributivo para el que la

23

terminacin o revocacin es efectiva.

779
1

(4)

Excepcin relacionada con el requisito de ingresos elegibles. Un

fideicomiso de inversin exenta que no ha cumplido durante un ao contributivo con el

prrafo (2) del apartado (b) o con el prrafo (3) del apartado (c), se considerar que ha

cumplido con dicho apartado si:

(A)

el fideicomiso de inversin exenta desglosa a Hacienda la naturaleza

y cantidad de cada partida de ingreso bruto, ya sea en un anejo junto a su planilla

de contribucin sobre ingresos bajo el prrafo (1) del apartado (b) o en su

certificacin anual bajo el prrafo (2) del apartado (c);

(B)

cualquier informacin incorrecta incluida en los informes

10

requeridos bajo el prrafo (A) no se debe a fraude con el propsito de evadir la

11

contribucin; y

12

(C)

el Secretario est satisfecho de que el incumplimiento con el prrafo

13

(2) del apartado (b) o con el prrafo (3) del apartado (c) se debe a una causa

14

razonable y no a negligencia grave.

15

(5)

Excepcin relacionada con el requisito de activos elegibles.- Todo

16

fideicomiso de inversin exenta que cumpla con los requisitos de los apartados (b)(3) o

17

(c)(4) al cierre de cualquier trimestre no perder su elegibilidad para los beneficios de esta

18

Seccin por razn de una discrepancia, durante cualquier trimestre siguiente, entre el valor

19

de todas sus inversiones y dichos requisitos, a menos que dicha discrepancia exista

20

inmediatamente despus de la adquisicin de cualquier valor u otra propiedad y ocurra total

21

o parcialmente como resultado de dicha adquisicin. Cualquier fideicomiso de inversin

22

exenta, que no cumpla con los requisitos mencionados al finalizar cualquier trimestre de

23

cualquier ao econmico por razn de una discrepancia existente inmediatamente despus

780
1

de la adquisicin de cualquier valor u otra propiedad, que sea total o parcialmente el

resultado de dicha adquisicin durante dicho trimestre, no perder, durante ese trimestre,

su elegibilidad para los beneficios de esta Seccin si dicha discrepancia se elimina dentro

de los treinta (30) das siguientes al cierre de dicho trimestre, y en tal caso, se considerar

como si hubiera cumplido con dichos requisitos al cierre de dicho trimestre al aplicar la

oracin precedente. Para propsitos de este prrafo, el trmino valor significa, con

respecto a cualesquiera valores para los cuales una cotizacin en el mercado est

prontamente disponible, su precio en el mercado o el precio razonable (cuando no hubiere

un precio en el mercado determinable), determinado de acuerdo con los mtodos de

10

valorizacin establecidos por el Secretario mediante reglamento.

11

(g)

12

Negocios elegibles- Para propsitos de los prrafos (4), (5) y (6) del apartado (e)

de esta Seccin, sern negocios elegibles:

13

(1)

la exportacin de productos o servicios desde Puerto Rico;

14

(2)

el desarrollo de nuevas tecnologas y procesos en Puerto Rico;

15

(3)

el desarrollo de propiedad intelectual en Puerto Rico;

16

(4)

la comercializacin y mercadeo de productos y servicios nuevos en Puerto

17

Rico;

18
19

de este Cdigo (5)

actividades tursticas, segn definidas en la Seccin 2(a)(1)

de la Ley 74 -2010, segn enmendada; y

20

(6)

la adquisicin de las facilidades de plantas manufactureras cerradas con el

21

propsito de ser rehabilitadas para operar un negocio de manufactura similar al operado

22

previamente en dichas facilidades.

23

(h)

Infraestructura nueva- Para propsitos del prrafo (7) del apartado (e) de esta

781
1

Seccin, ser infraestructura nueva la construccin o la renovacin sustancial con una inversin

de costos directos relacionados con la construccin (hard costs) de al menos 50% del valor

presente total de la alianza, de:

4
5

(1)

equipos y sistemas de transportacin, incluyendo facilidades de tierra, aire

y mar, como calles, trenes, terminales areos, pistas areas, muelles y barcos;

(2)

facilidades de comunicaciones, incluyendo la instalacin de lneas de banda

(3)

facilidades de entrenamiento y educacin;

(4)

facilidades deportivas o de convenciones; y

10

(5)

facilidades de acueductos, alcantarillado, desperdicios slidos, y elctricas.

11

ancha;

(i)

Disposicin Transitoria- Si el fideicomiso tributa como sociedad bajo el apartado

12

(c) de esta seccin, dicho fideicomiso estar sujeto a la conversin estatutaria a entidad conducto

13

dispuesta en la Seccin 1076.04, lo cual no generar ganancia ni prdida como resultado de dicha

14

conversin. Todo fideicomiso organizado despus del 31 de diciembre de 2014 podr elegir

15

tributar como corporacin o como entidad conducto.

16

SUBCAPTULO C - CORPORACIONES ESPECIALES PROPIEDAD

17

DE TRABAJADORES Y MIEMBROS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS

18

Seccin 1113.01.- Aplicacin de las Disposiciones

19

Las disposiciones de este Subcaptulo aplicarn a las Corporaciones Especiales Propiedad

20

de Trabajadores (denominadas en adelante en este Subcaptulo como corporaciones especiales),

21

que se incorporen de acuerdo a las disposiciones del Captulo XVI de la Ley 144-1995, segn

22

enmendada.

23

Seccin 1113.02.- Cmputos de la Corporacin Especial

782
1

(a)

El ingreso bruto de una corporacin especial propiedad de trabajadores para cualquier ao

contributivo ser determinado segn se dispone en las Secciones 1031.01 y 1031.02 de este

Subttulo. Igualmente, su ingreso o prdida neta de cualquier ao contributivo se determinar

como en el caso de cualquier otra corporacin, excepto que deber establecer por separado las

partidas descritas en la Seccin 1113.04, y

7
8

Ingresos y Deducciones

(1)

No se admitir una deduccin por prdida neta en operaciones segn lo

dispuesto en la Seccin 1033.14 de este Subttulo.

(2)

No se admitir una deduccin por contribuciones, segn lo dispuesto en la

10

Seccin 1033.04 de este Subttulo con respecto a las contribuciones descritas en la Seccin

11

1051.01 de este Subttulo.

12
13

(3)

No se admitirn las deducciones dispuestas en las Secciones 1022.02(d) y

1033.19 de este Subttulo.

14

(4)

No se admitir la deduccin por donativos dispuesta en la Seccin 1033.10

15

de este Subttulo.

16

(5)

Tendr derecho a la depreciacin flexible dispuesta en la Seccin 1040.11

17

y a la depreciacin acelerada dispuesta en la Seccin 1040.12, sujeto a las limitaciones

18

contenidas en dichas secciones.

19

(b)

20

Cualquier opcin que afecte el cmputo del ingreso neto de una Corporacin Especial

Opciones de Corporacin Especial

21

Propiedad de Trabajadores ser ejercida por sta.

22

Seccin 1113.03.- Imposicin de la Contribucin a los Miembros Ordinarios y Extraordinarios y

23

no a la Corporacin Especial Respecto a los Balances en las Cuentas Internas de Capital

783
1

La proporcin de los avisos de crdito por productividad y por patrocinio que las

corporaciones especiales acrediten a las cuentas internas de capital de los miembros ordinarios y

extraordinarios no estar sujeta a la contribucin sobre ingresos impuesta por este Subttulo a las

corporaciones. Los miembros ordinarios y extraordinarios sern responsables por la contribucin

sobre ingresos atribuible a las distribuciones que se le hagan por los avisos de crdito por

productividad y por patrocinio, como si hubieran realizado la actividad en su capacidad individual.

Sin embargo, la proporcin distribuible a los miembros ordinarios y extraordinarios respecto a los

avisos de crdito por productividad y por patrocinio acreditados que consista de intereses exentos

devengados y distribuidos por la corporacin especial, as como de ingresos provenientes de la

10

agricultura sujetos a la deduccin dispuestas en las disposiciones de la Seccin 1033.12 de este

11

Subttulo, hasta el lmite establecido en dicha seccin, retendr su naturaleza como ingreso exento

12

en manos de los miembros ordinarios y extraordinarios. De igual modo, la proporcin distribuible

13

de los avisos de crdito por productividad y por Patrocinio acreditados a las cuentas internas de

14

capital de los miembros ordinarios y extraordinarios, respecto al ingreso devengado y distribuido

15

por la corporacin especial sobre actividades o negocios declarados exentos bajo las leyes de

16

incentivos contributivos e industriales, incluyendo a esos fines la Ley 74-2010, segn enmendada,

17

mejor conocida como la Ley de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010; o de cualquier otra

18

ley de exencin contributiva anloga o de similar naturaleza, anterior o subsiguiente, estar sujeta

19

a las disposiciones relacionadas a la distribucin de ingreso exento de cada una de dichas leyes,

20

segn aplique.

21

Seccin 1113.04.- Inclusin del Ingreso de la Corporacin Especial

22
23

(a)

Regla General.- Al determinar su responsabilidad contributiva, cada miembro

ordinario y extraordinario deber tomar en consideracin por separado su participacin distribuible

784
1

en el ingreso, las ganancias o las prdidas de la corporacin especial propiedad de trabajadores,

as como la proporcin distribuible de los avisos de crdito por productividad y por patrocinio

acreditados, para cualquier ao contributivo de sta terminado dentro o simultneamente con el

ao contributivo del miembro ordinario o extraordinario, en relacin con:

(1)

ganancias y prdidas en la venta o permuta de activos de capital;

(2)

ganancias y prdidas en la venta o permuta de propiedad descrita en la

Seccin 1034.01(i) de este Subttulo;

(3)

de este Subttulo;

10

(4)

11

donativos efectuados a las entidades descritas en la Seccin 1033.15(a)(1)

dividendos respecto a los cuales son aplicables las disposiciones de la

Seccin 1023.06 de este Subttulo;

12

(5)

contribucin retenida sobre los dividendos descritos en el prrafo (4);

13

(6)

contribuciones descritas en la Seccin 1051.01 de este Subttulo;

14

(7)

otras partidas de ingreso, ganancias, prdidas, deducciones o crditos segn

15

el Secretario establezca mediante Reglamento.

16

(b)

Naturaleza de las Partidas que Constituyen la Participacin Distribuible.- La

17

naturaleza de cualquier partida de ingreso, ganancia, prdida, deduccin o crdito incluido en la

18

participacin distribuible del miembro ordinario o extraordinario bajo los prrafos (1) al (7) del

19

apartado (a) se determinar como si dicha partida fuere realizada por el miembro directamente de

20

la fuente de la que fue realizada por la corporacin especial, o incurrida del mismo modo en que

21

la incurri la corporacin especial. No obstante, la participacin distribuible que consista de

22

dividendos o beneficios sujetos a las disposiciones de la Seccin 1023.06 de este Subttulo en

23

manos de la corporacin especial, no retendrn su carcter de distribucin elegible bajo dichas

785
1

secciones cuando el miembro no sea por s mismo una persona elegible, segn dicho trmino se

define en la Seccin 1023.06(d) de este Subttulo.

Seccin 1113.05.- Mtodo de Contabilidad de la Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores

y de sus Miembros Ordinarios y Extraordinarios

La corporacin especial y sus miembros ordinarios y extraordinarios podrn optar por

cualquiera de los mtodos de contabilidad dispuestos por la Seccin 1040.02 de este Subttulo. El

mtodo de contabilidad que seleccione la corporacin especial ser igual al mtodo de contabilidad

de los miembros ordinarios y extraordinarios.

Seccin 1113.06.-

Ao Contributivo de la Corporacin y de sus Miembros Ordinarios y

10

Extraordinarios

11

(a)

Corporacin Especial.- Una Corporacin especial podr adoptar cualquier ao

12

contributivo independientemente del ao contributivo de sus miembros ordinarios y

13

extraordinarios. Podr, adems, cambiar su ao contributivo siguiendo las disposiciones de la

14

Seccin 1040.10 de este Subttulo y las dems reglas que establezca el Secretario.

15

(b)

Miembros Ordinarios y Extraordinarios.- Un miembro ordinario o extraordinario

16

podr adoptar cualquier ao contributivo independientemente del ao contributivo de la

17

corporacin especial y podr cambiar su ao contributivo siguiendo las disposiciones de la Seccin

18

1040.10 de este Subttulo y las dems reglas que establezca el Secretario.

19

Seccin 1113.07.- Gastos de Organizacin

20

Los gastos y honorarios incurridos por la corporacin especial para su organizacin, o para

21

promover la venta de, o para vender un inters en dicha corporacin o para atraer miembros, sern

22

deducidos por la corporacin especial como un gasto ordinario.

23

Seccin 1113.08.- No Reconocimiento de Ganancia o Prdida en Aportacin de Propiedad a una

786
1

Corporacin Especial

(a)

Regla General.- No se reconocer ganancia o prdida a una Corporacin Especial

Propiedad de Trabajadores, a sus miembros o accionistas en el caso de aportacin de dinero u otra

propiedad a la corporacin especial, excepto segn se dispone en los apartados (b) y (c) de esta

seccin.

(b)

Propiedad Depreciada Flexiblemente.- En el caso de una aportacin de propiedad

depreciada flexiblemente, no se reconocer ganancia o prdida a una corporacin especial, a sus

miembros o accionistas a menos que opten por lo contrario. La eleccin de reconocer ganancia o

prdida ser irrevocable.

10

(c)

Propiedad Sujeta a Obligacin o Gravamen.- En el caso de la aportacin de

11

propiedad sujeta a una obligacin o gravamen, la cual sea asumida por la corporacin especial, se

12

reconocer ganancia al miembro o accionista aportador en la medida en que la parte de la

13

obligacin o gravamen de la cual es liberado exceda la base ajustada, para el miembro o accionista

14

aportador, de la propiedad aportada.

15

Seccin 1113.09.- Ingresos y Crditos de los Miembros Ordinarios y Extraordinarios

16

Al computar su ingreso tributable y su contribucin sobre ingresos para cualquier ao

17

contributivo cada miembro ordinario o extraordinario deber incluir como ingreso o como prdida

18

en la explotacin de una industria o negocio, la participacin que se le haya distribuido de los

19

Avisos de Crdito por Productividad o por Patrocinio o se reducirn las prdidas incluidas en su

20

cuenta interna de capital de la corporacin especial. Disponindose que los miembros ordinarios

21

o miembros extraordinarios de una corporacin especial pagarn en lugar de cualesquiera otras

22

contribuciones impuestas por este Subttulo, una contribucin del veinte (20) por ciento sobre el

23

monto de una distribucin de los avisos de crdito por productividad y que se hayan retenido hasta

787
1

la total desvinculacin con la corporacin del miembro ordinario o miembros extraordinarios; el

miembro ordinario podr optar por incluir dicha distribucin como parte de su ingreso bruto en la

planilla de contribucin sobre ingresos del ao en que se efecte la distribucin y pagar una

contribucin de conformidad con los tipos contributivos normales, lo que sea ms beneficioso para

el miembro ordinario o miembros extraordinarios.

desvinculacin del miembro ordinario de la corporacin especial, el balance de la cuenta interna

de capital refleje una prdida, la misma se tratar como una prdida ordinaria.

En el caso de que al momento de la

En la eventualidad de que el miembro ordinario utilice la cantidad recibida para adquirir

su certificado de membreca en otra corporacin especial en la que sea subsiguientemente un

10

miembro ordinario, la ganancia realizada, si alguna, sujeto a la cantidad utilizada para dichos

11

propsitos, ser diferida mientras contine su relacin como miembro ordinario en dicha

12

corporacin especial. Dicha transferencia o reinversin debe efectuarse dentro de un trmino no

13

mayor de un (1) ao a partir del cierre del ao contributivo del miembro ordinario en el cual se

14

haya efectuado la transferencia o efecte la distribucin. En su defecto, la ganancia realizada ser

15

tributada de conformidad con lo dispuesto en esta seccin.

16

Seccin 1113.10.- Determinacin de la Base de las Cuentas Internas de Capital por el Pago de

17

Certificados de Membresa Mediante Aportacin de Propiedad

18

(a)

Regla General.- La base de las cuentas internas de capital de los miembros

19

ordinarios, extraordinarios o corporativos, con respecto al pago de los certificados de membresa

20

en una corporacin especial mediante aportacin de propiedad, ser la base ajustada de dicha

21

propiedad para el miembro de que se trate al momento de la aportacin.

22
23

(b)

Excepciones.(1)

Propiedad depreciada flexiblemente.- Cuando la propiedad aportada a la

788
1

corporacin especial haya sido depreciada flexiblemente, la base de la cuenta interna de

capital del miembro ordinario, extraordinario o corporativo ser igual a la base ajustada

flexiblemente (segn ste se define en la Seccin 1040.11(d)(2) de este Subttulo) de la

propiedad aportada, aumentada por la ganancia o disminuida por la prdida reconocida en

la aportacin.

(2)

Propiedad depreciada aceleradamente.- Cuando la propiedad aportada a la

corporacin especial haya sido depreciada aceleradamente, la base de la cuenta interna de

capital del miembro ordinario, extraordinario o corporativo ser igual a la base de la

propiedad aportada, disminuida por la depreciacin reclamada bajo el mtodo de

10

depreciacin acelerada, aumentada por la ganancia o disminuida por la prdida reconocida

11

en la aportacin.

12

(3)

Propiedad sujeta a gravamen.-

Cuando la propiedad aportada a la

13

corporacin especial est sujeta a una obligacin o gravamen de la cual se libera el

14

transmitente, la base de la cuenta interna de capital del miembro ordinario, extraordinario

15

o corporativo ser la base ajustada de dicha propiedad para el miembro de que se trate al

16

momento de la aportacin, aumentada por la ganancia reconocida al miembro aportador o

17

disminuida por el monto de la parte de la obligacin o gravamen de la cual es liberado

18

dicho miembro en la aportacin.

19

Seccin 1113.11.- Base de la Propiedad Aportada a la Corporacin Especial Propiedad de

20

Trabajadores

21

La base para una corporacin especial de la propiedad aportada por un miembro ordinario,

22

extraordinario o corporativo ser la base ajustada de dicha propiedad para el miembro de que se

23

trate al momento de la aportacin, aumentada por la ganancia reconocida al miembro aportador

789
1

(bajo la Seccin 1113.08 de este Subttulo) en el caso de propiedad sujeta a obligacin o gravamen.

En el caso de que la propiedad aportada haya sido depreciada flexiblemente, la base de dicha

propiedad para la corporacin especial ser igual a la base ajustada flexiblemente (segn ste se

define en la Seccin 1040.11(d)(2) de este Subttulo) de la propiedad aportada aumentada por la

ganancia o disminuida por la prdida reconocida al miembro aportador. En el caso de que la

propiedad aportada haya sido depreciada aceleradamente, la base de dicha propiedad para la

corporacin especial ser igual a la base de la propiedad aportada, disminuida por la depreciacin

reclamada bajo el mtodo de depreciacin acelerada aumentada por la ganancia o disminuida por

la prdida reconocida al miembro aportador.

10

Seccin 1113.12.- Efecto de Ciertas Reorganizaciones Corporativas

11

Cuando una corporacin con fines de lucro establezca una subsidiaria bajo las

12

disposiciones de este Subcaptulo y del Captulo XVI de la Ley 144-1995, segn enmendada, como

13

parte de un plan de reorganizacin mediante el cual la corporacin matriz, a su vez, ser convertida

14

en una corporacin especial mediante fusin, consolidacin o cualquier otro modo o con el

15

propsito de separar una parte o segmento de sus operaciones, o se liquide como tal la entidad, la

16

misma contar con un plazo mximo de cinco (5) aos para consumar dicho plan de reorganizacin

17

y conversin. Dicho trmino tambin aplicar a las corporaciones con fines de lucro que

18

enmienden su certificado de incorporacin para convertirse en una Corporacin Especial

19

Propiedad de Trabajadores, cuya enmienda o conversin deber tambin consignarse en un plan

20

de reorganizacin.

21

A esos efectos, la corporacin matriz o corporacin especial en cuestin deber radicar, no

22

ms tarde de un perodo de ciento ochenta y tres (183) das despus de realizada la reorganizacin

23

o enmienda, una solicitud de opinin administrativa ante el Secretario de que dicha conversin

790
1

cumple con los requisitos contenidos en el Artculo 1501 de la Ley Nm. 3 de 9 de enero de 1956,

segn enmendada, y de que dicha transaccin no tiene como propsito evadir el pago de

contribuciones. La opinin administrativa as solicitada deber ser emitida por el Secretario dentro

de un trmino no mayor de noventa (90) das, respecto al cual se podr establecer mediante

reglamento la informacin y dems documentacin que el Secretario estime necesaria para poder

emitir dicha opinin.

El requisito de solicitud de opinin administrativa ser tambin aplicable a las

corporaciones especiales que no surjan como resultado de una conversin o reorganizacin

corporativa, que se hayan organizado para llevar a cabo una nueva actividad econmica.

10

En aquellos casos en que el Secretario determine que no se cumpli con los trminos de la

11

reorganizacin dentro del perodo de tiempo sealado, esto constituir evidencia prima facie de

12

que el nico fin de la transaccin fue el evitar las contribuciones sobre ingresos del Gobierno de

13

Puerto Rico, en cuyo caso dicha corporacin matriz y la corporacin subsidiaria estarn sujetas a

14

la tasacin por parte del Secretario, de la contribucin correspondiente a los aos durante los cuales

15

dichas corporaciones y sus miembros se acogieron a los beneficios de este Subcaptulo. El

16

procedimiento a utilizarse ser equivalente al dispuesto en el Subttulo F relativa para la tasacin

17

de contribucin en peligro y segn el reglamento que el Secretario promulgue a tales efectos.

18

Seccin 1113.13.- Tratamiento de Ciertas Distribuciones

19

(a)

Tributacin de los Miembros Ordinarios, Extraordinarios o Corporativos de las

20

Utilidades y Beneficios Acumulados durante Aos Contributivos en que la Corporacin no era una

21

Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores.-

22

Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores a los miembros ordinarios, extraordinarios o

23

corporativos de utilidades y beneficios acumulados durante los aos en que la corporacin no era

Cualquier distribucin hecha por una

791
1

una corporacin especial, incluyendo las utilidades y beneficios provenientes de reorganizaciones

con personas que no son corporaciones especiales, estar sujeta a las disposiciones de este

Subttulo sin considerar este Subcaptulo.

(b)

Origen de las Distribuciones.- En los casos en que la corporacin especial tenga

utilidades y beneficios acumulados descritos en el apartado (a), la Junta de Directores de la

corporacin especial determinar el origen de la distribucin o avisos de crdito efectuados.

Seccin 1113.14.- Crdito por Pagos de Certificados de Membresa por parte de Miembros

Ordinarios y Extraordinarios

(a)

Regla General.- Se conceder a toda persona a quien se le emita un certificado de

10

membresa como miembro ordinario o extraordinario de la corporacin especial, un crdito

11

equivalente al veinticinco (25) por ciento de la cantidad total pagada por dicho certificado hasta

12

un mximo de mil (1,000) dlares. En caso de que el certificado haya sido pagado por parte de un

13

miembro ordinario en propiedad, se reclamar como crdito el costo o base ajustada de dicho

14

miembro en la propiedad aportada. El crdito se reclamar contra la contribucin sobre ingresos

15

determinada en el ao en que se efecten los pagos exigidos para adquirir el certificado, ya sea en

16

su totalidad o de manera aplazada en uno o ms aos contributivos, segn corresponda. El crdito

17

concedido no podr ser aplicado contra la contribucin bsica alterna aplicable a individuos. Tal

18

crdito no estar disponible, en el caso de que un miembro ordinario que se desvincule de su

19

relacin con la corporacin especial y utilice la cantidad recibida para pagar su certificado de

20

membresa en otra corporacin especial en la que sea subsiguientemente un miembro ordinario,

21

excepto y hasta el monto en que el costo del nuevo certificado de membresa exceda el costo del

22

certificado de la corporacin de la que antes era miembro ordinario.

23

(b)

Arrastre del Crdito.- En caso de que el monto del crdito concedido exceda la

792
1

contribucin sobre ingresos determinada en el ao contributivo a que se refiere el apartado (a), el

exceso podr ser arrastrado durante los prximos dos (2) aos contributivos.

Seccin 1113.15.- Tratamiento de los Intereses Pagados sobre el Balance de los Avisos de Crdito

por Productividad y por Patrocinio

En la medida en que el reglamento interno de la corporacin especial autorice el pago de

intereses sobre los avisos de crdito por productividad y por patrocinio no pagados o por otras

distribuciones acreditadas y no pagadas a los miembros ordinarios y extraordinarios segn se

reflejen en las cuentas internas de capital individuales de cada miembro, los intereses as pagados

estarn exentos del pago de contribuciones sobre ingresos bajo este Subttulo. Este tratamiento no

10

le es extensivo a los intereses pagados a los miembros corporativos.

11

Seccin 1113.16.- Pagos al Sucesor de un Miembro Ordinario o Extraordinario Fallecido

12

Las cantidades pagadas de conformidad con lo dispuesto en el apartado (g) de la Seccin

13

16.03 del Captulo XVI de la Ley 164-2009, conocida como la Ley General de Corporaciones,

14

a los herederos o sucesores de un miembro ordinario o extraordinario de una corporacin especial

15

fallecido o incluibles por razn de la Seccin 1113.09 en el ingreso bruto de un sucesor en inters

16

de un miembro fallecido, sern consideradas como ingreso con respecto a finados segn lo

17

dispuesto en la Seccin 1032.03 de este Subttulo.

18

Seccin 1113.17.- Tratamiento de Acciones Preferidas

19

(a)

Distribuciones.- Las cantidades distribuidas por una corporacin especial a los

20

tenedores de acciones preferidas en dicha corporacin especial, que no est sujeta a tratamiento

21

contributivo preferencial bajo algn estatuto de carcter especial respecto a exenciones

22

contributivas, que constituya un dividendo tributable, estar sujeto a una contribucin de diez (10)

23

por ciento del monto de la distribucin.

793
1

(b)

Venta o Permuta de Acciones Preferidas.- La ganancia obtenida en la venta o

permuta de acciones preferidas en una corporacin especial estar sujeta a una contribucin de un

diez (10) por ciento sobre el monto de la ganancia realizada, si alguna. En el caso de generarse

una prdida la misma ser considerada como una prdida ordinaria.

Seccin 1113.18.- Exencin Especial a las Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores

Dedicadas a Negocios Manufactureros que no Gocen de Exencin Contributiva bajo las

Leyes de Incentivos Contributivos o Industriales

(a)

9
10
11

Las corporaciones especiales dedicadas a la manufactura que no gocen de exencin

contributiva bajo las leyes de incentivos contributivos o industriales tendrn derecho a reclamar
una de las dos (2) siguientes deducciones a su opcin:
(1)

Aquellas cuyo ingreso neto no asignado a la cuenta colectiva de reserva y

12

al fondo social y que a su vez no haya sido capitalizado exceda de doscientos mil (200,000)

13

dlares, y que haya mantenido un empleo o posicin de trabajo para miembros ordinarios

14

promedio de veinte (20) o ms personas durante dicho ao contributivo, podrn deducir los

15

primeros cuarenta mil (40,000) dlares de dicho ingreso de los avisos de crdito por

16

productividad y por patrocinio proporcionalmente distribuidos a sus miembros ordinarios

17

y extraordinarios que no hayan sido capitalizados, segn corresponda, para que dicha

18

cantidad est totalmente exenta del pago de contribucin sobre ingresos.

19

(2)

Aquellas que en cualquier ao contributivo generen un ingreso neto total

20

menor de veinte mil (20,000) dlares por empleo o posicin de trabajo para miembros

21

ordinarios de produccin podrn reclamar una deduccin equivalente al quince (15) por

22

ciento de su nmina o total de anticipos de ganancia de produccin hasta un mximo de un

23

cincuenta (50) por ciento de los avisos de crdito por productividad y por patrocinio

794
1

distribuidos durante el ao contributivo a sus miembros ordinarios y extraordinarios, segn

corresponda.

Seccin 1113.19.- Deduccin a Corporaciones Especiales Propiedad de Trabajadores por la

Creacin de Nuevos Empleos

Se conceder a toda corporacin especial una deduccin anual del quince (15) por ciento

de la nmina o total de anticipos de ganancia atribuible a la creacin de tres (3) a cinco (5) empleos

o posiciones de trabajo para miembros ordinarios nuevos. Dicha deduccin ser de veinte (20) por

ciento de dicha nmina o total de anticipos de ganancias cuando se creen de seis (6) a diez (10)

empleos o posiciones de trabajo para miembros ordinarios; y de veinticinco (25) por ciento cuando

10

se creen once (11) o ms nuevos empleos o posiciones de trabajo para miembros ordinarios. Dicha

11

deduccin ser concedida a partir de los primeros tres (3) aos contributivos desde la creacin u

12

organizacin de la corporacin especial. Para disfrutar de la deduccin concedida la corporacin

13

especial deber mantener el nivel de empleo o posiciones de trabajo para miembros ordinarios y

14

nmina o total de anticipos de ganancias promedio existente durante el ao contributivo

15

inmediatamente anterior, segn corresponda.

16

Toda corporacin especial que reclame esta deduccin deber incluir, como parte de su

17

planilla informativa, un desglose de los empleos o posiciones para miembros ordinarios nuevos

18

creados durante dicho ao contributivo en la cual incluyan el nombre del empleado o miembro

19

ordinario, fecha en la cual comenz en la posicin, su clasificacin y salario o anticipo de ganancia

20

devengado durante dicho ao contributivo.

21

Seccin 1113.20.- Venta de Acciones a una Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores o a

22

los Trabajadores para la Organizacin de una Corporacin Especial Propiedad de

23

Trabajadores

795
1

(a)

Regla general.- Ninguna ganancia ser reconocida si acciones de una corporacin

fueren vendidas o permutadas a una corporacin especial o a los trabajadores para la organizacin

de una corporacin especial sujeto al cumplimiento de los siguientes requisitos:

(1)

La Corporacin Especial Propiedad de Trabajadores o los trabajadores

posean inmediatamente despus de la venta o permuta, por lo menos el cincuenta y cinco

(55) por ciento de las acciones votantes en circulacin de dicha corporacin.

(2)

La corporacin especial o los trabajadores adquieran dentro de un perodo

de tiempo no mayor de tres (3) aos, el ochenta (80) por ciento de las acciones con derecho

a voto en circulacin de dicha corporacin.

10

(3)

El producto de la venta o permuta efectuada deber ser reinvertido en

11

propiedad similar.

12

(4)

El perodo para reponer o reinvertir el producto de la venta o permuta

13

comienza tres (3) meses antes de la venta o permuta de las acciones de la corporacin y

14

termina doce (12) meses despus de efectuada dicha venta o permuta.

15

(5)

El contribuyente deber radicar una declaracin por escrito verificada por

16

la corporacin especial donde ste certifique que ha vendido o permutado dichas acciones,

17

al precio pagado por las mismas, y el por ciento, representado por dichas acciones con

18

respecto al total de acciones con derecho al voto emitidas y en circulacin de dicha

19

corporacin.

20

(b)

Definicin de Propiedad Similar.- A los fines de esta seccin el trmino propiedad

21

similar tendr el mismo significado que aquel establecido en la Seccin 1034.04(f) de este

22

Subttulo en lo que no sea incompatible con lo dispuesto en esta seccin.

23

(c)

Imposibilidad de Adquirir Propiedad Similar.- Cuando el contribuyente fuere un

796
1

individuo y probara a satisfaccin del Secretario que no ha podido adquirir propiedad similar

dentro del trmino dispuesto por ley, la ganancia, si alguna, se considerar como si fuera una

ganancia de capital a largo plazo, segn dicho trmino se define en la Seccin 1034.01(a)(4) de

este Subttulo.

SUBCAPTULO D - SOCIEDADES ESPECIALES Y SOCIOS

Seccin 1114.01.- Conversin Estatutaria de Sociedades Especiales sujetas a tributacin bajo las

disposiciones del Subcaptulo D del Captulo 11 del Subtitulo A de la Ley 1-2011, segn

enmendada, durante su ltimo ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero

de 2015.-

10

(a)

Toda sociedad especial sujeta a tributacin bajo las disposiciones del Subcaptulo

11

D del Captulo 11 del Subtitulo A de la Ley 1-2011, segn enmendada, durante su ltimo ao

12

contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015 estar sujeta a tributacin bajo las

13

disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo, para el primer ao contributivo comenzado despus

14

del 31 de diciembre de 2014 y aos contributivos subsiguientes.

15

(1)

Toda sociedad especial sujeta a lo dispuesto en el apartado (a) de esta

16

seccin, se considerar que, al ltimo da del ltimo ao contributivo comenzado con

17

anterioridad al 1 de enero de 2015, dejar de ser una sociedad especial, e inmediatamente

18

despus ser tratada como una entidad conducto sujeta a tributacin bajo el Captulo 7 de

19

este Subttulo.

20

(A)

Ninguna ganancia o prdida ni otro costo de conversin alguno ser

21

reconocido por la sociedad especial o sus socios como resultado de la conversin

22

llevada a cabo a tenor con este apartado. Las bases de los activos de la sociedad

23

especial, el periodo de posesin de dichos activos y dems atributos contributivos

797
1

sern transferidos a la nueva entidad conducto.

(2)

La entidad conducto tendr el mismo ao contributivo que tena la sociedad

especial previo a su conversin. Si la sociedad especial tuviere un ao contributivo

diferente al de sus socios al amparo de la Seccin 1114.05 de la Ley 1-2011 segn

enmendada, el ao contributivo de la entidad conducto se mantendr hasta que haya un

cambio de socio. En dicho caso, se seguirn las disposiciones aplicables al ao contributivo

del Captulo 7 de este Subttulo.

(3)

Base de los socios en la entidad conducto.- La base del inters de los socios

en la sociedad especial que ser convertida a entidad conducto deber ser determinada al

10

ltimo da del ltimo ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015

11

conforme a la Seccin 1114.17 de la Ley 1-2011 segn enmendada. Dicha base ser

12

considerada la base inicial del dueo en la entidad conducto para el primer ao contributivo

13

comenzado despus del 31 de diciembre de 2014.

14

(4)

La conversin estatutaria a entidad conducto, dispuesta en este apartado,

15

por s sola no tendr el efecto de que un socio de una sociedad especial que de otro modo

16

no est dedicado a industria o negocio en Puerto Rico se considere como que est dedicado

17

a industria o negocio en Puerto Rico, siempre y cuando la entidad no tenga un cambio de

18

socio.

19

(5)

Para propsitos de este Cdigo, se entender que slo hubo un simple

20

cambio de identidad mediante la conversin dispuesta en esta Seccin. Ningn trmino

21

dispuesto por este Cdigo se entender interrumpido por razn de esta conversin.

22

SUBCAPTULO E - CORPORACIONES DE INDIVIDUOS

23

Seccin 1115.01.- Conversin Estatutaria de Corporaciones de Individuos sujetas a tributacin

798
1

bajo las disposiciones del Subcaptulo E del Captulo 11 del Subtitulo A de la Ley 1-2011,

segn enmendada, durante su ltimo ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de

enero de 2015.-

(a)

Toda corporacin de individuos sujeta a tributacin bajo las disposiciones del

Subcaptulo E del Captulo 11 del Subtitulo A de la Ley 1-2011, segn enmendada, durante su

ltimo ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de enero de 2015, estar sujeta a

tributacin bajo las disposiciones del Captulo 7 de este Subttulo, para el primer ao contributivo

comenzado despus del 31 de diciembre de 2014 y aos contributivos subsiguientes.

(b)

Toda corporacin de individuos sujeta a lo dispuesto en el apartado (a) de esta

10

seccin, se considerar que, al ltimo da del ltimo ao contributivo comenzado con anterioridad

11

al 1 de enero de 2015, se convirti a una entidad conducto, sujeta a las disposiciones del Captulo

12

7 de este Subttulo.

13

(1)

Ninguna ganancia o prdida ni otro costo de conversin alguno ser

14

reconocido por la corporacin de individuos y sus accionistas como resultado de la

15

conversin llevada a cabo a tenor con este apartado. Las bases de los activos de la

16

corporacin de individuos, el periodo de posesin de dichos activos y dems atributos

17

contributivos sern transferidos a la nueva entidad conducto.

18

(2)

La entidad conducto tendr el mismo ao contributivo que tena la

19

corporacin de individuos previo a su conversin. Si la corporacin de individuos tuviere

20

un ao contributivo diferente al de sus accionistas al amparo de la Seccin 1115.10 de la

21

Ley 1-2011, segn enmendada, el ao contributivo de la entidad conducto se mantendr

22

hasta que haya un cambio de accionista. En dicho caso, se seguirn las disposiciones

23

aplicables al ao contributivo del Captulo 7 de este Subttulo.

799
1

(3)

Base de los accionistas en la entidad conducto.- La base del inters de los

socios en la corporacin de individuos que ser convertida a entidad conducto deber ser

determinada al ltimo da del ltimo ao contributivo comenzado con anterioridad al 1 de

enero de 2015, conforme a la Seccin 1115.05 de la Ley 1-2011, segn enmendada. Dicha

base ser considerada la base inicial del dueo en la entidad conducto para el primer ao

contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2014.

(4)

La conversin estatutaria a entidad conducto, dispuesta en este apartado,

por s sola no tendr el efecto de que un accionista de una corporacin de individuos que

de otro modo no est dedicado a industria o negocio en Puerto Rico se considere como que

10

est dedicado a industria o negocio en Puerto Rico, siempre y cuando la entidad no tenga

11

un cambio de accionista.

12

(5)

Para propsitos de este Cdigo, se entender que slo hubo un simple

13

cambio de identidad mediante la conversin dispuesta en esta Seccin. Ningn trmino

14

dispuesto por este Cdigo se entender interrumpido por razn de esta conversin.

15

SUBCAPTULO F ENTIDADES CON DECRETO

16

DE EXENCIN BAJO LEYES ESPECIALES

17

Las entidades cuyas operaciones estn cubiertas por las leyes especiales listadas en este

18

Subcaptulo debern determinar su responsabilidad contributiva bajo las disposiciones de dichas

19

leyes y este Cdigo aplicar de manera supletoria o en la forma que disponga la ley especial.

20

Seccin 1116.01.- Incentivos Industriales

21

Entidades cubiertas bajo la Ley 73-2008, segn enmendada, mejor conocida como Ley de

22

Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, o cualquier ley de naturaleza similar

23

anterior o subsiguiente.

800
1

Seccin 1116.02.- Unidades Hospitalarias

Entidades cubiertas bajo la Ley Nm. 168 de 30 de junio de 1968, segn enmendada, mejor

conocida como "Ley de Exenciones Contributivas a Hospitales", o cualquier ley de naturaleza

similar anterior o subsiguiente.

Seccin 1116.03.- Incentivos Tursticos Administrados por la Compaa de Turismo

Entidades cubiertas bajo la Ley 74-2010, segn enmendada, mejor conocida como la Ley

de Desarrollo Turstico de Puerto Rico de 2010, o cualquier ley de naturaleza similar anterior o

subsiguiente.

Seccin 1116.04.- Exencin de Arbitrios a Porteadores Dedicados al Transporte Areo

10

Entidades cubiertas bajo la Ley Nm. 135 de 9 de mayo de 1945, segn enmendada, mejor

11

conocida como Ley Sobre Transporte Areo.

12

Seccin 1116.05.- Deducciones por Rehabilitacin de Santurce

13

Entidades cubiertas bajo la Ley Nm. 148 de 4 de agosto de 1988, mejor conocida como

14

Ley Especial para la Rehabilitacin de Santurce, segn enmendada.

15

Seccin 1116.06.- Incentivos Flmicos

16

Entidades cubiertas bajo la Ley 362-1999, segn enmendada, mejor conocida como Ley

17

para el Desarrollo de la Industria Flmica, o cualquier ley de naturaleza similar anterior o

18

subsiguiente.

19

Seccin 1116.07.- Distrito Teatral de Santurce

20

Entidades cubiertas bajo la Ley 178-2000, mejor conocida como Ley Especial para la

21

Creacin del Distrito Teatral de Santurce.

22

Seccin 1116.08.- Incentivos Agrcolas

23

Entidades cubiertas bajo la Ley 225-1995, mejor conocida como Ley de Incentivos

801
1

Contributivos Agrcolas de Puerto Rico, segn enmendada, o cualquier ley de naturaleza similar

anterior o subsiguiente.

Seccin 1116.09.- Rehabilitacin de Cascos Urbanos

Entidades cubiertas bajo la Ley 212-2002, segn enmendada, mejor conocida como "Ley

para la Revitalizacin de los Centros Urbanos".

Seccin 1116.10.- Rehabilitacin de Rio Piedras

Entidades cubiertas bajo la Ley 75-1995, mejor conocida Ley Especial para la

Rehabilitacin de Ro Piedras, segn enmendada.

Seccin 1116.11.- Desarrollo de Castaer

10

Entidades cubiertas bajo la Ley 14-1996, mejor conocida como Ley Especial para el

11

Desarrollo de Castaer, segn enmendada.

12

Seccin 1116.12.- Desperdicios Slidos

13

Entidades cubiertas bajo la Ley 159-2011, mejor conocida como Ley de Incentivos

14

Contributivos para la Inversin en Facilidades de Reduccin, Disposicin y/o Tratamientos de

15

Desperdicios Slidos, segn enmendada, o cualquier ley de naturaleza similar anterior o

16

subsiguiente.

17

Seccin 1116.13.- Energa Verde

18

Entidades cubiertas bajo la Ley 83-2010, segn enmendada, mejor conocida como Ley de

19

Incentivos de Energa Verde de Puerto Rico, o cualquier ley de naturaleza similar anterior o

20

subsiguiente.

21

Seccin 1116.14.- Servidumbres de Conservacin

22

Beneficio Contributivo Servidumbres de Conservacin.- Los beneficios contributivos

23

recibidos bajo la Ley 183-2001, segn enmendada, conocida como la Ley de Servidumbre de

802
1

Conservacin de Puerto Rico.

Seccin 1116.15.- Exencin de Ingresos para las Pequeas y Medianas Empresas

Entidades cubiertas bajo la Ley 120-2014, mejor conocida como la Ley de Incentivos para

la Generacin y Retencin de Empleos en PyMEs.

Seccin 1116.16.- Exencin de Ingresos de Exportacin de Servicios

6
7

Entidades cubiertas bajo la Ley 20-2012, mejor conocida como la Ley para Fomentar la
Exportacin de Servicios.

SUBCAPTULO G - RECLAMACIONES CONTRA

CESIONARIOS Y FIDUCIARIOS

10
11

Seccin 1117.01.- Activo Transferido

(a)

Mtodo de Cobro.- El monto de las siguientes obligaciones ser, excepto lo que

12

ms adelante se dispone en esta seccin, tasado, cobrado y pagado en la misma forma y sujeto a

13

las mismas disposiciones y limitaciones que en el caso de una deficiencia en la contribucin

14

impuesta por este Subttulo, incluyendo las disposiciones para el caso de falta de pago despus de

15

la notificacin y requerimiento, las disposiciones autorizando procedimiento de apremio y

16

procedimientos en corte para el cobro y las disposiciones relacionadas a reclamaciones y litigios

17

por reintegros:

18

(1)

Cesionarios.- La obligacin, en derecho o en equidad, de un cesionario de

19

propiedad de un contribuyente con respecto a la contribucin impuesta al contribuyente

20

por este Subttulo incluyendo intereses, cantidades adicionales y adiciones a la

21

contribucin establecidos por ley.

22
23

(2)

Fiduciarios.-

La obligacin de un fiduciario impuesta por la Seccin

1061.13(d) de pagar la contribucin impuesta por este Subttulo de la persona o sucesin a

803
1

cuyo nombre acta.

Cualesquiera de dichas obligaciones podrn ser bien en cuanto al monto de la contribucin

declarado en planilla o bien en cuanto a cualquier deficiencia en la contribucin.

4
5
6

(b)

Perodo de Prescripcin.-

El perodo de prescripcin para la tasacin de

cualesquiera de tales obligaciones de un cesionario o de un fiduciario ser como sigue:

(1)

En el caso de la obligacin de un cesionario inicial de la propiedad del

contribuyente dentro de un ao despus de expirar el perodo de prescripcin para la

tasacin al contribuyente;

(2)

En el caso de la obligacin del cesionario de un cesionario de la propiedad

10

del contribuyente, dentro de un ao despus de expirar el perodo de prescripcin para la

11

tasacin al cesionario precedente, pero nunca despus de dos (2) aos de haber expirado el

12

perodo de prescripcin para la tasacin al contribuyente, excepto que, si antes de expirar

13

el perodo de prescripcin para la tasacin de la obligacin del cesionario, se hubiere

14

comenzado un procedimiento en corte para el cobro de la contribucin o de la obligacin

15

con respecto a la contribucin, contra el contribuyente o contra el ltimo cesionario

16

anterior, respectivamente, entonces el perodo de prescripcin para la tasacin de la

17

obligacin del cesionario expirar un ao despus del diligenciamiento de la ejecucin en

18

el procedimiento en corte.

19

(3)

En el caso de la obligacin de un fiduciario, no ms tarde de un ao despus

20

de surgir la obligacin, o no ms tarde de la expiracin del perodo para el cobro de la

21

contribucin respecto a la cual surge dicha obligacin, cualquiera de ellos que sea lo

22

posterior.

23

(4)

Cuando antes de la expiracin del perodo establecido en los prrafos (1),

804
1

(2) o (3) para tasar la obligacin, ambos, el Secretario y el cesionario o el fiduciario,

hubieren acordado por escrito tasar la obligacin despus de dicho perodo, la obligacin

podr ser tasada en cualquier momento anterior a la expiracin del perodo que se acuerde.

El perodo as acordado podr prorrogarse por acuerdos escritos sucesivos hechos antes de

la expiracin del perodo previamente acordado.

(c)

Perodo para la Tasacin al Contribuyente.- Para los fines de esta seccin, si el

contribuyente hubiere fallecido, o en el caso de una corporacin o de una sociedad, si ya no

existiere, el perodo de prescripcin para la tasacin al contribuyente ser el perodo que hubiere

sido de aplicacin de no haber ocurrido el fallecimiento del contribuyente o de no haber terminado

10
11

la existencia de la corporacin o de la sociedad.

(d)

Interrupcin del Perodo de Prescripcin.- El perodo de prescripcin para tasar la

12

obligacin de un cesionario o de un fiduciario quedar, despus del envo por correo al cesionario

13

o al fiduciario de la notificacin de la determinacin final dispuestas en el Subttulo F,

14

interrumpido por un perodo de sesenta (60) das a partir de la fecha del depsito en el correo de

15

dicha notificacin, y si se recurriere ante el Tribunal de Primera Instancia contra dicha notificacin,

16

hasta que la decisin del Tribunal sea firme, y por los sesenta (60) das siguientes.

17

(e)

Direccin para Notificar la Obligacin.- En ausencia de notificacin al Secretario

18

bajo la Seccin 1117.02(b) de la existencia de una relacin fiduciaria, la notificacin de una

19

obligacin exigible bajo esta seccin con respecto a una contribucin impuesta por este Subttulo,

20

ser suficiente para los fines de este Subttulo si hubiere sido enviada por correo a la persona

21

responsable de la obligacin a su ltima direccin conocida, aun cuando tal persona hubiere

22

fallecido o estuviere legalmente incapacitada, o, en el caso de una corporacin o de una sociedad,

23

aun cuando ya no existiere. Las direcciones a las que hace referencia este apartado incluyen los

805
1

sistemas de correo inteligente de cdigos de barras y el arreglo de dicha direccin de conformidad

con los parmetros establecidos por el Servicio Postal de los Estados Unidos

3
4
5

(f)

Definicin de Cesionario.- Segn se utiliza en esta seccin, el trmino cesionario

incluye un heredero, legatario o participante.

(g)

Peso de la Prueba.- En un recurso ante el Tribunal de Primera Instancia el

Secretario tendr el peso de la prueba para demostrar que el demandante es responsable como

cesionario de propiedad de un contribuyente, pero no para demostrar que el contribuyente era

responsable de la contribucin.

(h)

Evidencia.- Previa solicitud al Tribunal de Primera Instancia, un cesionario de

10

propiedad de un contribuyente tendr derecho a un examen preliminar de los libros, papeles,

11

documentos, correspondencia y otra evidencia del contribuyente, o de un cesionario anterior de la

12

propiedad del contribuyente, siempre que el cesionario que haga la solicitud sea un demandante

13

ante el Tribunal de Primera Instancia en cuanto a su responsabilidad con respecto a la contribucin

14

impuesta al contribuyente, incluyendo intereses, penalidades, cantidades adicionales y adiciones a

15

la contribucin establecidos por el Subttulo F. Al hacerse dicha solicitud el Tribunal de Primera

16

Instancia podr requerir la presentacin de todos dichos libros, papeles, documentos,

17

correspondencia y otra evidencia, la produccin de los cuales, a juicio del Tribunal, es necesaria

18

para permitir al cesionario determinar la responsabilidad del contribuyente o del cesionario

19

anterior, siempre que ello no resulte en contratiempo indebido para el contribuyente o para el

20

cesionario anterior. Dicho examen se conducir en aquella fecha y lugar que designe el Tribunal.

21

Seccin 1117.02.- Notificacin de Relacin Fiduciaria

22
23

(a)

Fiduciario del Contribuyente.- Al notificarse al Secretario que cualquier persona

est actuando en capacidad fiduciaria, dicho fiduciario asumir los poderes, derechos, deberes y

806
1

privilegios del contribuyente con respecto a una contribucin impuesta por este Subttulo (excepto

lo que de otro modo disponga especficamente y excepto que la contribucin ser cobrada de los

bienes del contribuyente), hasta que se notifique que la relacin fiduciaria ha terminado.

(b)

Fiduciario del Cesionario.- Al notificarse al Secretario que cualquier persona est

actuando en capacidad fiduciaria para una persona responsable de la obligacin especificada en la

Seccin 1117.01, tal fiduciario asumir a nombre de dicha persona, los poderes, derechos, deberes

y privilegios de dicha persona bajo dicha seccin (excepto que la obligacin ser cobrada de los

bienes de dicha persona), hasta que se notifique que la relacin fiduciaria ha terminado.

9
10

(c)

Notificacin.- La notificacin bajo el apartado (a) o (b) se har de acuerdo con los

reglamentos promulgados por el Secretario.

11

SUBTITULO B CAUDALES RELICTOS Y DONACIONES

12

CAPITULO 1 - CLASIFICACIN Y APLICACIN

13

DE DISPOSICIONES Y DEFINICIONES

14
15
16

Seccin 2010.01.- Clasificacin y Aplicabilidad de Disposiciones

Clasificacin.- Las disposiciones de este Subttulo quedan por la presente clasificadas y
designadas como sigue:

17

Captulo 1 - Clasificacin y Aplicacin de Disposiciones y Definiciones;

18

Captulo 2 - Caudales Relictos de Residentes de Puerto Rico;

19

Captulo 3 - Caudales Relictos de Individuos No Residentes de Puerto Rico;

20

Captulo 4.- Contribucin sobre Donaciones

21

Captulo 5 - Planillas, Pago de la Contribucin, Procedimientos y Administracin;

22
23

Seccin 2010.02.- Definiciones

A los efectos de este Subttulo, los siguientes trminos tendrn el significado que a

807
1
2

continuacin se expresa:
(1)

Accin.- Incluye la participacin en cualquier corporacin o sociedad,

incluyendo, pero sin limitarse a asociaciones, compaas limitadas, joint stock

companies, corporaciones de servicios profesionales, corporaciones privadas, sociedades

annimas, sociedades de responsabilidad limitada, compaas de responsabilidad limitada

(limited liability companies), compaas de seguros y compaas de inversiones.

(2)

Accionista.- Incluye miembros o dueos de acciones o participaciones en

cualquier corporacin o sociedad, incluyendo, pero sin limitarse a asociaciones, compaas

limitadas, joint stock companies, corporaciones de servicios profesionales, sociedades

10

annimas, sociedades de responsabilidad limitada, corporaciones privadas, compaas de

11

responsabilidad limitada (limited liability companies), compaas de seguros y

12

compaas de inversiones

13

(3)

Administrador.- Incluye un albacea o cualquier persona nombrada para

14

administrar los bienes de un causante; o si no hubiere albacea o persona alguna nombrada

15

para administrar tales bienes, entonces dicho trmino incluir a todo heredero o persona

16

que est en posesin de la totalidad o parte de los bienes del causante.

17

(4)

Beneficios por defuncin.- Significa las cantidades pagaderas a herederos

18

o beneficiarios de los miembros de cualquier sistema de retiro de los empleados del

19

Gobierno de Puerto Rico, de los gobiernos municipales y del gobierno federal o de

20

cualquier instrumentalidad de stos establecida o que se establezca en el futuro, as como

21

tambin de cualquier sistema de retiro o pensiones de la empresa privada que cualifique

22

como exento bajo las disposiciones del Subttulo A de este Cdigo por concepto de

23

beneficios por defuncin del participante o miembro de cualquiera de dichos sistemas.

808
1

(5)

Bienes, propiedad, o participacin en propiedad.- Incluye tanto bienes

inmuebles como bienes muebles y semovientes, y cualquier forma de participacin en

ellos, incluyendo renta vitalicia, pensin o anualidad de cualquier forma o clase, as como

el usufructo, la nuda propiedad o cualesquiera clases de derechos y acciones sobre los

mismos.

(6)

Caudal relicto bruto.- (Vase la Seccin 2022.01).

(7)

Contribucin anteriormente pagada.- (Vase la Seccin 2024.01(e)).

(8)

Contribuyente.- Significa cualquier persona sujeta a cualquier contribucin

9
10
11

impuesta por este Subttulo.

(9)

Domstica.- Aplicado a corporaciones o a sociedades, significa las creadas

y organizadas en y bajo las leyes de Puerto Rico.

12

(10)

Donaciones- (Vase la Seccin 2042.01(a)).

13

(11)

Residente de Puerto Rico - El trmino residente de Puerto Rico significa

14
15
16
17
18
19

un individuo que est domiciliado en Puerto Rico a la fecha de su muerte.

(12)

Donante.- Significa la persona que hace o tiene el poder de hacer o retener

una donacin, o cambiar el donatario de la misma.

(13)

Donatario.- Significa la persona que recibe una donacin, segn sta se

define en el Captulo 4 de este Subttulo.

(14)

Fiduciario.-

Significa un tutor, fiduciario de un fideicomiso, albacea,

20

administrador, sndico, curador o cualquier persona que acte a nombre de otra en cualquier

21

capacidad fiduciaria.

22
23

(15)

Extranjera.- Aplicado a corporaciones o a sociedades, significa aquellas

que no sean domsticas.

809
1
2
3

(16)

Heredero- Incluye todo causahabiente, legatario, beneficiario, o cualquier

persona con derecho a participar en alguna forma en los bienes relictos de un causante.
(17)

Incluye.- Cuando se utiliza en cualquier definicin contenida en este

Subttulo, no se interpretar, en el sentido de excluir lo que de otro modo propiamente caiga

dentro del significado del trmino definido.

6
7

(18)

Persona.- Incluye un individuo, un fideicomiso, un caudal relicto, una

sociedad, una corporacin o una asociacin de cualquier clase.

(19)

Secretario.- Significa el Secretario de Hacienda de Puerto Rico.

(20)

Seguro.- excluye aquellas plizas de seguros sobre la vida de un causante,

10
11

contenga esta o no asignaciones a beneficiarios sobre el producto de la misma.

(21)

Socio.- Incluye un miembro de una sociedad o un participante en ella,

12

incluyendo pero sin limitarse a sociedades annimas y sociedades de responsabilidad

13

limitada.

14

(22)

Transferencia anterior.- (Vase la Seccin 2024.01(e)).

15

(23)

Tribunal de Primera Instancia, Tribunal de Circuito de Apelaciones y

16

Tribunal Supremo.- El trmino Tribunal de Primera Instancia significa Tribunal de

17

Primera Instancia de Puerto Rico, el trmino Tribunal de Circuito de Apelaciones

18

significa Tribunal de Circuito de Apelaciones de Puerto Rico y el trmino Tribunal

19

Supremo significa el Tribunal Supremo de Puerto Rico.

20
21
22
23

(24)

Valor.- Significa valor en el mercado, tal como este ltimo trmino se

define en la Seccin 2022.02(a) de este Subttulo.

(25)

Voluntariamente.- Significa cualquier acto o serie de actos que evidencien

un estado mental hacia el menosprecio de la ley o que trasluzca conciencia de violar la

810
1

misma segn se usa este trmino en el Subttulo F.

CAPTULO 2 - CAUDALES RELICTOS DE RESIDENTES DE PUERTO RICO

SUBCAPTULO A - IMPOSICIN DE LA CONTRIBUCIN

4
5

Seccin 2021.01.- Imposicin y Tipos de Contribucin

(a)

Se impondr una contribucin sobre la transferencia del caudal relicto tributable,

determinado de acuerdo con la Seccin 2023.01 de este Subttulo, de todo causante de Puerto Rico,

segn definido en la seccin 1010.01 del Subttulo A de este Cdigo, cuyo fallecimiento ocurra

despus del 31 de diciembre de 2010.

9
10
11

(b)

La contribucin impuesta por esta seccin ser un diez (10) por ciento del monto

del caudal relicto tributable.

(c)

La contribucin a pagar sobre la transferencia del caudal relicto tributable de todo

12

causante residente de Puerto Rico ser equivalente a la contribucin determinada, conforme al

13

apartado (b) de esta Seccin, menos los crditos dispuestos por las Secciones 2024.01, 2024.02 y

14

2024.04 de este Subttulo.

15

Seccin 2021.02.- Responsabilidad de Hacer el Pago de la Contribucin

16

(a)

Regla General.- Toda contribucin impuesta por este Captulo ser pagada al

17

Secretario por el Administrador, quien ser responsable por dicha contribucin, con sujecin a lo

18

que se dispone en el apartado (b), aun cuando no tome posesin de la propiedad incluida o incluible

19

en el caudal relicto bruto. Si el Administrador hubiere sido relevado por el Secretario de su

20

responsabilidad bajo este Subttulo, los herederos, donatarios o beneficiarios sern responsables

21

solidariamente de la contribucin hasta que la misma haya sido pagada en su totalidad.

22
23

(b)

Obligacin del Administrador de Retener la Contribucin.- El Administrador no

pagar cantidad alguna ni entregar o traspasar, bienes sujetos a la contribucin impuesta por la

811
1

Seccin 2021.01 a persona alguna hasta despus de haber recaudado y pagado al Secretario la

contribucin as impuesta excepto cuando se cancele el gravamen conforme a las disposiciones

establecidas en la Seccin 2054.02. Si el Administrador en alguna forma dispusiere de propiedad

sujeta a contribucin bajo este Subttulo sin la autorizacin previa establecida en la Seccin

2054.02

propiedad de la cual se dispusiere.

ser personalmente responsable con sus bienes de la contribucin atribuible a la

(c)

Responsabilidad de Cualquier Poseedor de Propiedad.- Si no se hubiere designado

un Administrador o, si habindose designado no se hubiere incluido en el caudal relicto bruto

cualquier propiedad propiamente incluible en el mismo, la persona que posea la misma con nimo

10

de dueo ser responsable del pago de la contribucin que sea atribuible al valor de la propiedad

11

bajo su posesin o dominio.

12

(d)

Relevo de Responsabilidad del Administrador.- Luego de pagada la contribucin,

13

el Administrador podr solicitar que el Secretario le releve de responsabilidad personal respecto

14

al pago de cualquier deficiencia que fuere determinada bajo este Subttulo con relacin al caudal

15

relicto. El Administrador quedar relevado de la responsabilidad que se le impone bajo este

16

Subttulo si dentro del perodo de un ao a partir de la fecha en que lo solicite, el Secretario no ha

17

actuado respecto a su solicitud.

18

(e)

Facultad del Administrador para Recobrar Contribuciones.- El Administrador,

19

salvo que de otro modo se disponga en testamento, recobrar de los herederos la contribucin que

20

en proporcin a la contribucin total pagada corresponda a los bienes incluidos en el caudal relicto

21

bruto que fueren transferibles a cada heredero, usando la frmula que por reglamento determine el

22

Secretario.

23

SUBCAPTULO B - CAUDAL RELICTO BRUTO

812
1
2

Seccin 2022.01.- Definicin de Caudal Relicto Bruto

(a)

En General.- El caudal relicto bruto de un causante incluir, hasta el lmite de lo

establecido en este Subcaptulo, el valor a la fecha de su fallecimiento, de sus bienes o derechos

sobre propiedad mueble o inmueble, tangible o intangible, dondequiera que sta estuviere

localizada. El trmino caudal relicto bruto incluir tambin el valor de la participacin que por

concepto de bienes gananciales corresponda al cnyuge sobreviviente a los nicos efectos de

atribuir a dicha participacin la parte proporcional de las deudas, cargas y obligaciones que

correspondan a la sociedad de gananciales y hacerle responsable, bajo los trminos de la Seccin

2054.01 de este Cdigo de las deudas contributivas exigibles al causante de acuerdo a la Seccin

10

2023.03(a)(2) de este Cdigo. Dicho caudal no incluir, los pagos hechos y el valor de los servicios

11

prestados a los beneficiarios del causante de acuerdo con las disposiciones de la Ley Federal de

12

Seguro Social. Tampoco incluir el monto de las donaciones que se hicieren y fueren informadas

13

al Secretario a partir de la aprobacin de este Subttulo, pero incluir, el monto de toda donacin,

14

tributable o no tributable, que habiendo expirado a la fecha del fallecimiento del causante el

15

perodo para informarla, no haya sido informada al Secretario. Cuando a la fecha del fallecimiento

16

del causante no haya expirado el perodo para informar una donacin, se considerar ste vencido

17

y la contribucin pagadera dentro de los noventa (90) das siguientes a la fecha del fallecimiento

18

del donante.

19

(b)

Propiedad Transferida con Derechos Reservados a Favor del Transmitente.- El

20

caudal relicto bruto incluye, hasta el monto de la participacin atribuible al causante en ella, el

21

valor de toda propiedad que el causante transfiri en vida si:

22
23

(1)

Retuvo la posesin y uso de la propiedad o cualquier parte de ella, o si

recibi o tuvo derecho a recibir una renta vitalicia o el ingreso que produjo la propiedad

813
1

transferida, o

(2)

Retuvo el derecho de, solo o conjuntamente con otra persona, designar las

personas que habran de poseer o disfrutar de la propiedad, de la renta vitalicia, o del

ingreso que produjera la propiedad transferida.

(c)

Transferencias con Efecto al Fallecimiento.- En el caso de transferencias para tener

efecto a la fecha de la muerte del causante, el valor de la propiedad transferida ser incluido en el

caudal relicto bruto hasta el lmite de la participacin del causante en la misma.

(d)

Anualidades.- El caudal relicto bruto incluye el valor de una anualidad o cualquier

otro pago a recibirse por cualquier beneficiario bajo los trminos de cualquier contrato o acuerdo

10

por razn de sobrevivir al causante, esto es, si bajo los trminos de tal contrato o acuerdo una

11

anualidad era pagadera o cualquier otro pago debi hacerse al causante o a un beneficiario de ste

12

o si el causante, solo o en unin a otra persona, posea el derecho de recibir el pago de tal anualidad

13

durante su vida o por un perodo no determinable sin hacer referencia a su muerte o por cualquier

14

perodo que como cuestin de hecho no extinga antes de su muerte el pago de tal anualidad.

15

(e)

Bienes Mancomunados (Joint Interests).- El caudal relicto bruto incluye el valor

16

de toda propiedad hasta el lmite de la participacin poseda en mancomn por el causante y

17

cualquiera otra persona y lo depositado con cualquier persona dedicada al negocio bancario a

18

nombre del causante y cualquier otra persona y pagadero a cualquiera de los dos o al que de los

19

dos sobreviva, excepto aquella parte que se demuestre al Secretario haber pertenecido

20

originalmente a dicha otra persona y nunca haber sido recibida por sta del causante por menos de

21

su valor. Cuando se demostrare que el otro condueo adquiri del causante dicha propiedad o

22

parte de ella por menos de una adecuada causa, en dinero o su equivalente, se eximir solamente

23

aquella parte del valor de la propiedad que guarde proporcin con la causa, en dinero o su

814
1

equivalente, que medi al adquirir dicho condueo la mencionada propiedad o parte de ella; y

adems, que cuando cualquier propiedad ha sido adquirida por donacin, legado o herencia, como

propiedad en mancomn (tenancy by entirety) por el causante y su cnyuge, entonces la

exclusin ser por la mitad del valor de la propiedad, o cuando la propiedad fue as adquirida por

el causante y cualquier otra persona en mancomn (joint tenancy) y sus respectivas

participaciones no se especifican de otro modo o no son fijadas por ley, entonces la exclusin ser

por el valor de la parte fraccional que se determine dividiendo el valor de la propiedad entre el

nmero de mancomuneros (joint tenants).

(f)

Asegurador Internacional o de una Compaa Tenedora del Asegurador

10

Internacional.- el caudal relicto bruto de un causante extranjero no residente no incluir el derecho

11

a recibir ingreso de un Asegurador Internacional o de una Compaa Tenedora del Asegurador

12

Internacional, o las acciones o participaciones, bonos, pagars u otras obligaciones de cualesquiera

13

de estas entidades.

14

Seccin 2022.02.- Valoracin de Propiedad Incluible en el Caudal Relicto Bruto

15

(a)

En General.- El valor de toda propiedad incluible en el caudal relicto bruto de un

16

causante, de acuerdo con las Secciones 2022.01 y 2030.03 de este Subttulo, ser el valor en el

17

mercado a la fecha de la muerte del causante. Se entender por valor en el mercado el precio que

18

estara dispuesta a pagar por una propiedad una persona deseosa de comprar a otra deseosa de

19

vender actuando ambas con entera libertad y con pleno conocimiento de todos los factores

20

relevantes sobre la propiedad objeto de valoracin, si sta fuere ofrecida en venta, en un mercado

21

libre.

22
23

(b)

Valoracin de Acciones y Valores Corporativos.

(1)

Los vendidos en bolsas de valores reconocidas.- Su valor ser, para los

815
1

fines de este Captulo, el promedio entre los precios de venta mayor y menor cotizados en

bolsas de valores reconocidas en la fecha de la muerte del causante. Si en la fecha de la

muerte del causante no se hubieren cotizado precios, pero dentro de perodos razonables

anteriores y posteriores a dicha fecha hubo cotizaciones y ventas para dichas acciones y

valores, entonces su valor ser el promedio ponderado inversamente resultante de los

precios promedio ms alto y ms bajo pagados por dichas acciones y valores en las fechas

ms cercanas anteriores y posteriores a la fecha del fallecimiento del causante, computado

a base de los das de mercado de valores incluidos en ese lapso de tiempo.

(2)

Los no vendidos en bolsas de valores reconocidas.- Su valor ser el

10

conocido en el mercado. De no ser ste conocido, se tomar su valor en los libros de

11

contabilidad de la corporacin emisora segn reflejado en el estado de situacin de la

12

corporacin al cierre normal de operaciones ms cercano de la fecha de muerte del

13

causante, preparado de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y

14

Certificado por un Contador Pblico Autorizado. Se le ofrecer la opcin al administrador,

15

albacea o fideicomisario de determinar el valor a base de valorar los activos de la

16

corporacin ms la plusvala de sta, deduciendo su pasivo y el valor de las acciones

17

preferidas, si las hubiese, y dividiendo el remanente de la valoracin por el nmero de

18

acciones comunes para determinar el valor de cada accin comn. En el caso de un negocio

19

individual o sociedad que represente un negocio de familia se usar un mtodo similar para

20

valorar el negocio pero valorando los activos como una unidad.

21

(3)

Bolsas de valores reconocidas.- El trmino bolsas de valores reconocidas

22

significa toda bolsa de valores autorizada a operar como tal por cualquier gobierno o

23

entidad facultada para autorizar su operacin.

816
1

(c)

Valoracin de otros bienes.- Cualesquiera clase de bienes que no hayan sido

especficamente descritos en los anteriores apartados de esta seccin sern valorados utilizando

los principios generales establecidos en la prctica de la valoracin tomando en consideracin

todos los factores relevantes que por reglamento determine el Secretario.

Seccin 2022.03.- Opcin Alternativa de Valoracin de Propiedad Incluible en el Caudal Relicto

Bruto

(a)

En General.- El valor de toda propiedad incluible en el caudal relicto bruto de un

causante de acuerdo con las Secciones 2022.01 y 2030.03 de este Subttulo, podr ser valorado, si

el administrador, albacea o fideicomisario as lo eligiere, de la manera siguiente:

10

(1)

En el caso de propiedad distribuida, vendida, permutada o de otra forma

11

transferida, dentro de los seis (6) meses posteriores a la muerte del causante, su valor se

12

determinar a la fecha de la distribucin, venta, permuta o cualesquier otra transferencia.

13

(2)

En el caso de propiedad no distribuida, vendida, permutada o de cualquier

14

otra forma transferida, dentro de los seis (6) meses posteriores a la muerte del causante, su

15

valor se determinar a la fecha de seis (6) meses posteriores a la muerte del causante.

16

(3)

Cualquier inters o caudal que se vea afectado por el mero transcurso del

17

tiempo ser incluido en el caudal relicto bruto a su valor en el mercado a la fecha de la

18

muerte del causante (en vez de la fecha posterior) ajustado por cualquier diferencia en valor

19

en la fecha posterior que no sea ocasionada por el mero transcurso del tiempo, cuya fecha

20

nunca puede ser posterior a la fecha lmite para radicar la planilla correspondiente.

21

(b)

Tiempo de Eleccin.- La opcin establecida por esta seccin se ejercer por el

22

administrador, albacea o fideicomisario no ms tarde de la fecha dispuesta en este Subttulo para

23

la rendir las planillas o declaraciones o antes de vencer la prrroga concedida a estos efectos para

817
1

rendir las mismas, de acuerdo con los reglamentos que el Secretario promulgue a tales efectos.

2
3

SUBCAPTULO C - CAUDAL RELICTO TRIBUTABLE

Seccin 2023.01.- Determinacin del Valor del Caudal Relicto Tributable

Para los fines de la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01, el valor del caudal relicto

tributable ser determinado deduciendo del caudal relicto bruto las exenciones y deducciones

establecidas en este Subcaptulo.

Seccin 2023.02.- Deduccin con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto Rico

8
9
10
11

(a)

Ser deducible del caudal relicto bruto de un causante residente de Puerto Rico, el

valor de la propiedad localizada en Puerto Rico (segn se define y enumera en esta seccin) a la
fecha de su fallecimiento, excepto segn se dispone en la Seccin 2023.06 de este Subttulo.
(b)

Para fines de esta seccin el trmino propiedad localizada en Puerto Rico

12

significa e incluir lo siguiente:

13

(1)

Excepto segn se dispone en esta seccin, toda propiedad mueble e

14

inmueble situada en Puerto Rico, que pertenezca a un residente de Puerto Rico. En cuanto

15

a propiedad mueble de los tipos descritos en los prrafos (2) al (10) de este apartado, la

16

deduccin se limitar a aquellas que cumplan con la descripcin en dichos prrafos.

17

(2)

Las acciones emitidas por cualquier corporacin o sociedad domstica,

18

disponindose que, cuando el causante posea ms de un diez (10) por ciento de las acciones

19

(por valor o poder de voto) de dicha corporacin o sociedad, dichas acciones se

20

considerarn propiedad localizada en Puerto Rico solamente si la corporacin o sociedad

21

domstica deriva no menos del ochenta (80) porciento de su ingreso bruto de la explotacin

22

de una industria o negocio para el perodo de tres (3) aos terminado con el cierre de su

23

ao contributivo anterior a la muerte del causante, o el perodo que corresponda a partir de

818
1

la fecha de existencia de tal corporacin o sociedad, o si el cien (100) por ciento de los

activos de dicha corporacin o sociedad constituyen propiedad localizada en Puerto Rico

segn definido en los prrafos (1) y (3) al (10) de esta seccin. Para propsitos de

determinar si una corporacin o sociedad domstica cumple con el requisito de que ochenta

(80) por ciento o ms de su ingreso bruto provenga de la explotacin de una industria o

negocio, se tomar en consideracin, adems del ingreso bruto de la corporacin o sociedad

domstica, el ingreso bruto de cualquier corporacin o sociedad de la cual dicha

corporacin o sociedad domstica posea, directa o indirectamente, ms de cincuenta (50)

por ciento de las acciones (por valor o poder de voto).

10

(3)

Las acciones emitidas por cualquier corporacin o sociedad extranjera,

11

cuando no menos del ochenta (80) por ciento del ingreso bruto de dicha corporacin o

12

sociedad extranjera para el perodo de tres (3) aos terminado con el cierre de su ao

13

contributivo anterior a la muerte del causante, o el periodo que corresponda a partir de la

14

fecha de existencia de tal corporacin o sociedad, fue ingreso realmente relacionado con la

15

explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico, de acuerdo con las disposiciones

16

del Subttulo A de este Cdigo, disponindose, que cuando el causante posea ms de diez

17

(10) por ciento de las acciones (por valor o poder de voto) de dicha corporacin o sociedad

18

extranjera, para propsitos de determinar si sta cumple con el requisito de que ochenta

19

(80) por ciento o ms de su ingreso sea realmente relacionado con la explotacin de una

20

industria o negocio en Puerto Rico para el perodo antes mencionado, se tomar en

21

consideracin, adems del ingreso bruto de la corporacin o sociedad extranjera, el ingreso

22

bruto de cualquier corporacin o sociedad de la cual dicha corporacin o sociedad

23

extranjera posea, directa o indirectamente, ms de cincuenta (50) por ciento de las acciones

819
1
2

(por valor o poder de voto).

(4)

Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas emitidos por:

(i)

el Gobierno de Puerto Rico;

(ii)

los municipios localizados dentro de la jurisdiccin del Gobierno de

Puerto Rico;

(iii)

las autoridades o las corporaciones pblicas, tanto del Gobierno de

Puerto Rico como de sus municipios, que pertenezcan a un causante residente de

Puerto Rico.

(5)

Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas de un individuo residente

10

de Puerto Rico; o de una corporacin o sociedad domstica; o garantizados con propiedad

11

inmueble localizada en Puerto Rico; o de corporaciones o sociedades extranjeras cuando

12

no menos del ochenta (80) por ciento del ingreso bruto de dicha corporacin o sociedad

13

extranjera para el perodo de tres (3) aos terminado con el cierre de su ao contributivo

14

anterior a la muerte del causante, fue derivado de fuentes dentro de Puerto Rico bajo las

15

disposiciones del Subttulo A de este Cdigo, pertenecientes a un residente de Puerto Rico.

16
17
18

(6)

Las cantidades pagaderas por razn de contratos de anualidades y las

cuentas de retiro individual elegibles bajo el Subttulo A de este Cdigo.

(7)

Depsitos, certificados de depsito y cuentas de ahorro con personas

19

dedicadas al negocio bancario en Puerto Rico, siempre y cuando dichos depsitos,

20

certificados o cuentas de ahorro sean contabilizados en sucursales en Puerto Rico.

21

(8)

Depsitos, certificados de depsito y cuentas de ahorro en instituciones de

22

ahorro y prstamo, cooperativas o asociaciones similares dedicadas a realizar negocios en

23

Puerto Rico, siempre y cuando dichos depsitos, certificados o cuentas de ahorro sean

820
1

contabilizadas en sucursales en Puerto Rico.

(9)

Beneficios por defuncin, segn se define este trmino en este Subttulo.

(10)

Los fondos acumulados bajo planes de bonificacin en acciones, pensiones,

participacin en ganancias, o anualidades cualificadas bajo el Subttulo A de este Cdigo,

as como bajo el Cdigo de Rentas Internas Federal, posedas por un residente de Puerto

Rico.

7
8
9

Seccin 2023.03.- Deducciones Especficas o Bajas del Caudal Relicto

(a)

Sern deducibles del caudal relicto bruto las siguientes partidas:

(1)

Deudas del causante.- Las deudas personales exigibles a la fecha del

10

fallecimiento o a la fecha fija o determinable que se pruebe fueron contradas por el

11

causante durante su vida.

12

(2)

Contribuciones.- Las contribuciones de todo gnero que a la fecha del

13

fallecimiento sean exigibles al causante por el Gobierno de Puerto Rico. Aquellas deudas

14

contributivas que no estuvieren o fueren debidamente afianzadas tendrn que ser

15

satisfechas por el Administrador del caudal relicto bruto antes de que se expida la

16

Certificacin de Cancelacin total o autorizacin condicionada mencionada en la Seccin

17

2054.02 de este Cdigo.

18

(3)

Hipotecas.- El monto de hipotecas vigentes u otras deudas con respecto a

19

determinada propiedad, si el valor de la participacin del causante en las mismas, sin

20

descontar el valor de dichas hipotecas u otras deudas, est incluido en el caudal relicto

21

bruto. Las deducciones que se conceden por este prrafo estn limitadas al monto

22

adeudado de las hipotecas u otras deudas a la fecha del fallecimiento, pero hasta un mximo

23

del valor de la participacin del causante en la propiedad hipotecada. Cuando se trate de

821
1

deducciones originadas por transacciones entre parientes que estn dentro del tercer grado

de consanguinidad o segundo de afinidad ser necesario que se pruebe que medi causa

suficiente en dinero o su equivalente en la transaccin que origin la hipoteca o la deuda.

(4)

Gastos de funerales.- Gastos de funerales hasta un mximo de seis mil

(6,000) dlares, siempre y cuando dichos gastos se justifiquen mediante la presentacin de

los correspondientes comprobantes de pago.

(5)

Prdidas fortuitas no compensadas por seguro o en otra forma.- El monto

de prdidas ocasionadas por fuegos, terremotos o huracanes que ocurrieren dentro de los

nueve (9) meses siguientes a la fecha del fallecimiento del causante, hasta el monto que

10
11

dichas prdidas no sean compensables por seguro o en cualquier otra forma.

(6)

Honorarios.- La suma de los honorarios de abogados, contadores, tasadores,

12

agrimensores, partidores y de albaceazgo, realmente incurridos hasta la fecha de radicacin

13

de la planilla final, hasta una cantidad mxima de cinco (5) por ciento del monto del caudal

14

relicto bruto.

15

(7)

Bienes recibidos por el cnyuge suprstite.- El valor de los bienes recibidos

16

de un testador mediante legado o herencia (excluyendo la cuota viudal usufructuaria) por

17

el cnyuge suprstite siempre y cuando dichas transferencias no excedan del monto que el

18

causante podra transferir sin perjudicar los derechos de sus herederos forzosos, segn se

19

establecen stos en el Cdigo Civil de Puerto Rico. Esta deduccin estar disponible

20

nicamente si el valor de dichos bienes ha sido incluido en el caudal relicto bruto del

21

testador.

22
23

Seccin 2023.04.-

Deduccin con Respecto a Caudales Invertidos o que se Inviertan en

Actividades que Propendan al Mayor Desarrollo de la Economa de Puerto Rico

822
1

(a)

Regla General.- Para fines de la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01, en

el caso de los caudales relictos descritos en la Seccin 2030.08, el valor del caudal relicto tributable

se determinar deduciendo del caudal relicto bruto el cincuenta (50) por ciento del valor de las

siguientes inversiones elegibles:

(1)

bonos del Gobierno de Puerto Rico;

(2)

acciones comunes o preferidas y en circulacin, la participacin de un socio

en el capital social, o el capital neto que un individuo, un fideicomiso o cualquier otra

entidad posea en una empresa que se dedique directamente a cualquiera de las siguientes

actividades econmicas cualificadas, siempre y cuando por lo menos el ochenta (80) por

10

ciento del capital de la empresa est siendo utilizado en dicha actividad:

11

(i)

exportacin de artculos y servicios;

12

(ii)

turismo;

13

(iii)

suministro de artculos y servicios que estn siendo importados en

14

Puerto Rico;

15

(iv)

actividades agrcolas, agropecuarias, o avcolas;

16

(v)

suministro de artculos y servicios a empresas dedicadas a las

17
18

actividades sealadas anteriormente; y

(vi)

construccin, reconstruccin o remodelacin de edificios para ser

19

arrendados al Gobierno del Gobierno de Puerto Rico para ser utilizados como

20

escuelas pblicas y para facilidades complementarias a stas, tales como

21

bibliotecas, libreras, residencias de estudiantes y profesores y centros de servicios

22

mltiples como los de cafetera, reunin y esparcimiento, o para hospitales pblicos

23

o casas de salud y facilidades complementarias a dichos hospitales y casas de salud

823
1

tales como vivienda para enfermeras, cafetera, servicios de lavandera, centros de

rehabilitacin fsica y vocacional o para ser arrendados a entidades de fines no

pecuniarios que los utilicen como hospitales, casas de salud y facilidades

complementarias y que estn ubicados en un solar con una cabida mxima de una

(1) cuerda.

6
7

(b)

Limitaciones. (1)

La deduccin concedida por el apartado (a) slo se conceder en casos en

que las inversiones elegibles han estado en posesin del causante o del causante y sus

herederos durante un perodo continuo no menor de tres (3) aos con anterioridad a la venta

10
11

o permuta de tales inversiones elegibles. Sin embargo(A)

si el causante muere antes de haber transcurrido tres (3) aos desde

12

la fecha de haber realizado las inversiones elegibles, para que su caudal reciba la

13

deduccin concedida por el apartado (a) ser necesario que se preste una fianza a

14

satisfaccin del Secretario y en la suma fijada por ste para asegurar el pago de

15

cualquier deficiencia que surja en caso de la venta o permuta de la inversin

16

elegible;

17

(B)

en caso de que las inversiones elegibles sean vendidas o permutadas

18

antes de haber transcurrido tres (3) aos desde la fecha en que el causante las

19

realiz, cualquier deduccin que haya sido o pueda ser concedida bajo el apartado

20

(a) ser revocada o denegada y el monto de cualquier disminucin en la

21

contribucin por concepto de la deduccin concedida bajo el apartado (a) deber

22

ser pagado al Secretario;

23

(C)

si dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de la venta o

824
1

permuta de las inversiones elegibles, el producto neto de tal venta se reinvierte en

otras inversiones elegibles, o si el valor adquirido en la permuta es una inversin

elegible y el adquirente lo retiene, tal venta o permuta no se tomar en

consideracin para los fines del inciso (B), y el perodo transcurrido desde la fecha

en que el causante realiz originalmente las inversiones elegibles ser considerado

como continuo para los fines del prrafo (1) y el inciso (A).

(2)

La sustitucin de una inversin elegible por otra inversin elegible dentro

de un perodo de noventa (90) das no interrumpir el perodo de tres (3) aos. Tal perodo

de tres (3) aos se computar separadamente con respecto a cada inversin elegible.

10

(3)

En los casos de caudales relictos tributables de residentes de Puerto Rico

11

cuyo caudal est sujeto a tributacin total en los Estados Unidos, o a tributacin total o

12

parcial en cualquier pas extranjero, los beneficios que se establecen en el apartado (a)

13

sern determinados segn lo dispuesto por la Seccin 2030.08 para los casos de no

14

residentes.

15

(4)

Cuando se trate de una empresa que realiza distintas actividades slo se

16

conceder esta deduccin si la empresa mantiene libros y rcords separados con respecto a

17

dicha actividad, identificando los activos usados y el ingreso que derive de los mismos.

18

Estos libros estarn en todo momento a la disposicin del Secretario para cualquier

19

intervencin que a su juicio fuere necesaria para la debida aplicacin de este Subttulo.

20

(c)

21
22
23

Definiciones.-

Segn se utiliza en este Subttulo, los siguientes trminos

significarn:
(1)

Capital Neto- El trmino capital neto significa el valor del activo menos

el pasivo del negocio individual de un causante.

825
1

(2)

Producto Neto- El trmino producto neto significa el producto bruto de

una venta o permuta menos las contribuciones y honorarios pagaderos directamente del

mismo, pero sin que el monto a deducir por concepto de tales honorarios exceda del cinco

(5) por ciento del producto bruto.

(d)

Designacin de Actividad Econmica Cualificada.(1)

Poderes.- El Gobernador, con el consejo del Secretario, el Presidente de la

Junta de Planificacin, el Secretario de Agricultura, el Secretario de Desarrollo Econmico

y Comercio, el Director Ejecutivo de la Compaa de Fomento Industrial, los Secretarios

de Salud y Educacin, segn considere necesario, queda por la presente autorizado para

10

designar las actividades econmicas que se deseen estimular.

11

(2)

El Gobernador, con el consejo del Secretario, el Presidente de la Junta de

12

Planificacin, el Secretario de Desarrollo Econmico y Comercio, el Director Ejecutivo de

13

la Compaa de Fomento Econmico Industrial, los Secretarios de Salud y Educacin,

14

segn fuere necesario, podr eliminar, con carcter prospectivo, cualquier actividad

15

econmica previamente cualificada para los fines de esta seccin, cuando l determine que

16

ya no es necesario ni deseable estimular las inversiones en tales actividades, las cuales de

17

otro modo cualificaran bajo esta seccin.

18

(e)

Efecto de la Eliminacin de la Actividad Econmica Calificada.- La deduccin

19

concedida por el apartado (a) en ningn caso ser denegada por el hecho de que la actividad

20

econmica cualificada pierda su cualificacin como tal en cualquier tiempo despus de la muerte

21

del causante de acuerdo con el apartado (d)(2).

22
23

(f)

La deduccin concedida por esta seccin se determinar sobre la base del valor en

el mercado de las inversiones elegibles en una empresa cualificada segn dicho valor fuere probado

826
1

por el Secretario de Desarrollo Econmico y Comercio a satisfaccin del Secretario.

Seccin 2023.05.-

Religiosos

(a)

Deducciones de Mandas o Legados para Fines Pblicos, Caritativos o

En general.- Para los fines de la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01, el

caudal relicto tributable ser determinado deduciendo del caudal relicto bruto el monto de toda

manda o legado hecho:

(1)

al, o para el uso del Gobierno de los Estados Unidos, del Gobierno de Puerto

Rico, sus agencias e instrumentalidades, o cualquier subdivisin poltica de ste, para fines

exclusivamente pblicos;

10

(2)

a, o para el uso de, una corporacin, asociacin, o fideicomiso, organizado

11

y en funcionamiento exclusivamente para fines religiosos, caritativos, cientficos,

12

museolgicos, de servicios de rehabilitacin para veteranos, literarios o docentes,

13

incluyendo el fomento de las artes y la prevencin de violencia domstica, crmenes de

14

odio o maltrato de nios, personas de edad avanzada o animales que opere o funcione en

15

Puerto Rico y ninguna parte de cuyas ganancias netas redundare en beneficio de un

16

accionista o individuo particular, y ninguna parte de cuyas actividades fuere el hacer

17

propaganda o proselitismo de ndole poltico partidista o a favor o en contra de ningn

18

candidato a puesto electivo alguno, siempre que la entidad cualifique como entidad exenta

19

de contribucin sobre ingresos bajo el Subttulo A de este Cdigo o el Cdigo de Rentas

20

Internas Federal;

21

(3)

a un fiduciario o fiduciarios, fundacin o a una sociedad, orden o asociacin

22

fraternal que funcione bajo el sistema de logias, siempre que dichas mandas o legados se

23

vayan a utilizar por dicho fiduciario o fiduciarios, o por dicha sociedad, orden o asociacin

827
1

fraternal, exclusivamente para fines religiosos, caritativos, cientficos, museolgicos,

servicios de rehabilitacin para veteranos, literarios, o docentes, incluyendo el fomento de

las artes y la prevencin de violencia domstica, crmenes de odio o maltrato de nios,

personas de edad avanzada o animales que opere o funcione en Puerto Rico, siempre que

ninguna parte de sus actividades fuere el intervenir en o hacer propaganda o proselitismo

de ndole poltico partidista o a favor o en contra de ningn candidato a puesto electivo

alguno, siempre que la entidad cualifique como entidad exenta de contribucin sobre

ingresos bajo el Subttulo A de este Cdigo o el Cdigo de Rentas Internas Federal;

(4)

a, o para el uso de, puestos u organizaciones de veteranos de guerra o

10

unidades o sociedades auxiliares de dichos puestos u organizaciones, siempre que dichos

11

puestos, organizaciones, unidades o sociedades se hubieren organizado en Puerto Rico o

12

en los Estados Unidos o en cualquiera de sus posesiones, y siempre que ninguna parte de

13

su ganancia neta redundare en beneficio de un accionista o individuo particular.

14

(b)

Contribuciones Hereditarias Pagaderas de las Mandas o Legados.-

Si la

15

contribucin impuesta por la Seccin 2021.01, o cualquiera otra contribucin sobre el caudal

16

relicto, sucesin, legado o herencia es, bien sea por los trminos del testamento, o de la ley de la

17

jurisdiccin en la cual la sucesin es administrada, o de, la ley de la jurisdiccin que impone la

18

contribucin en cuestin, pagadera en todo o en parte de las mandas o legados de otro modo

19

deducibles, bajo esta seccin, la cantidad deducible bajo esta seccin ser el monto de dichas

20

mandas o legados, reducido por el monto de dicha contribucin.

21

(c)

Limitacin de la Deduccin.- El monto de la deduccin concedida por esta seccin

22

no exceder del valor de la propiedad objeto de la manda o legado que es incluible en el caudal

23

relicto bruto, segn lo requiere este Captulo. No se admitir como deduccin cantidad alguna

828
1

correspondiente a mandas o legados hechos a las organizaciones mencionadas en esta seccin

cuando el Secretario encontrare que dichas organizaciones llevan o han llevado a efecto

transacciones prohibidas dentro del significado de dicho trmino en las Secciones 1083.02(f)(2) y

1102.06 del Subttulo A.

(d)

Intereses Futuros (Future Interests).- Si la manda o legado de otro modo

deducible bajo esta seccin consiste, parcial o totalmente, de intereses futuros, no se conceder,

deduccin bajo esta seccin por la parte del monto de dicha manda o legado que corresponde a

dichos intereses futuros.

Seccin 2023.06.- Tributacin de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de los Estados

10

Unidos Residentes de Puerto Rico

11

(a)

En el caso de un ciudadano de los Estados Unidos, residente de Puerto Rico a la

12

fecha de su fallecimiento, cuyo caudal relicto bruto, dondequiera que est situado, est incluido en

13

su caudal relicto bruto para fines de la contribucin sobre el caudal relicto impuesta bajo el Cdigo

14

de Rentas Internas de los Estados Unidos, se impondr una contribucin sobre aquella parte del

15

caudal relicto bruto situada en Puerto Rico igual al crdito mximo que se compute bajo la Seccin

16

2014(b)(2) de dicho Cdigo. En la determinacin de la parte de dicho caudal relicto bruto situada

17

en Puerto Rico, se utilizarn las reglas contenidas en las Secciones 2030.03, 2030.04 y 2030.05.

18

(b)

Si el caudal relicto bruto del causante a que se refiere el apartado (a), no estuviere

19

incluido en su caudal relicto bruto para los fines indicados en dicho apartado, la contribucin sobre

20

dicho caudal, dondequiera que est situado, se determinar conforme a lo dispuesto bajo la Seccin

21

2021.01.

22

Seccin 2023.07.- Deduccin a Empresas Agrcolas, Avcolas o Agropecuarias

23

(a)

Cuando se trate de caudales relictos tributables y el causante haya derivado durante

829
1

los tres (3) aos anteriores a su muerte ms del cincuenta (50) por ciento de sus ingresos netos de

empresas agrcolas, avcolas o agropecuarias, se deducir del caudal relicto bruto el cien (100) por

ciento del valor de aquellas propiedades que constituyan unidades activas de produccin agrcola,

avcolas o agropecuarias siempre y cuando dichas propiedades permanezcan como unidades

activas de produccin por un perodo no menor de diez (10) aos a partir de la fecha de

fallecimiento del causante.

(b)

Las contribuciones diferidas conforme esta seccin constituirn un gravamen

preferente a favor del Gobierno de Puerto Rico sobre los bienes transferidos sujetos al anterior

cien (100) por ciento de deduccin. Este gravamen se originar en la fecha de fallecimiento del

10

causante y ser preferente a todas las deudas, crditos u obligaciones de cualquier clase que se

11

originen en o despus de la fecha del fallecimiento y continuar vigente por un perodo de diez

12

(10) aos mientras las propiedades permanezcan como unidades activas de produccin. Al

13

concluir el perodo de diez (10) aos la propiedad quedar totalmente exenta del pago de

14

contribuciones sobre caudales relictos.

15
16
17

(c)

El Secretario de Agricultura certificar anualmente al Secretario que la unidad

elegible se encuentra activa en la produccin agrcola, avcola o agropecuaria.

(d)

La exencin concedida por esta seccin podr ser reclamada conjuntamente con las

18

deducciones establecidas por la Seccin 2023.04.

19

Seccin 2023.08.- Exencin Fija

20

(a)

Al computar la contribucin sobre el caudal relicto tributable bajo este Subttulo,

21

este se deducir del valor de la cantidad de un milln (1,000,000) de dlares. Esta deduccin ser

22

reclamada antes de la deduccin por propiedad localizada en Puerto Rico dispuesta en la Seccin

23

2023.02; disponindose adems, que la deduccin fija dispuesta en este apartado ser prorrateada

830
1

entre todos los activos incluidos en el caudal relicto bruto utilizando como base el justo valor en

el mercado de los mismos.

3
4
5

SUBCAPTULO D - CRDITOS CONTRA LA CONTRIBUCIN

Seccin 2024.01.- Crditos por Contribuciones sobre Transferencias Anteriores
(a)

Regla General.- Se acreditar contra la contribucin impuesta por la Seccin

2021.01, segn ms adelante se determine, la totalidad o parte de la contribucin pagada de

acuerdo con este Captulo, o el Captulo 3 de este Subttulo, o las correspondientes disposiciones

de leyes anteriores, con respecto a transferencias de propiedad hechas al causante por una persona

(de aqu en adelante designada como el transmitente) que muri o hizo la donacin dentro de los

10

diez (10) aos anteriores a la fecha del fallecimiento del causante. Dicho crdito ser igual a los

11

siguientes por cientos de la contribucin anteriormente pagada, computada y ajustada de acuerdo

12

con el apartado (b) de esta seccin:

13
14
15

(1)

cien (100) por ciento, si el causante falleci dentro de los primeros dos (2)

aos siguientes a la fecha de la transferencia anterior;

(2)

ochenta (80) por ciento, si el causante falleci despus de los primeros dos

16

(2) aos, pero antes de los primeros cuatro (4) aos siguientes a la fecha de la transferencia

17

anterior;

18

(3)

sesenta (60) por ciento, si el causante falleci despus de los primeros cuatro

19

(4) aos, pero antes de los primeros seis (6) aos siguientes a la fecha de la transferencia

20

anterior;

21

(4)

cuarenta (40) por ciento, si el causante falleci despus de los primeros seis

22

(6) aos, pero antes de los primeros ocho (8) aos siguientes a la fecha de la transferencia

23

anterior; y

831
1

(5)

veinte (20) por ciento, si el causante falleci despus de los primeros ocho

(8) aos, pero antes de los primeros diez (10) aos siguientes a la fecha de la transferencia

anterior.

(b)

Cmputo del Crdito por Contribuciones Pagadas bajo este Subttulo.- Sujeto a la

limitacin dispuesta en el apartado (c), el crdito dispuesto por esta seccin con respecto a

contribuciones pagadas bajo este Subttulo, o las correspondientes disposiciones de leyes

anteriores, ser una cantidad que guarde la misma proporcin con la cantidad pagada anteriormente

que el valor de la propiedad transferida, menos la contribucin proporcional atribuible a esa

transferencia, guarde con el valor del caudal relicto tributable o de la donacin tributable, segn

10

sea el caso, disminuida por cualquier contribucin sobre herencias o donaciones pagadas con

11

respecto a dicho caudal. Los crditos se concedern nicamente con respecto a transferencias

12

anteriores en las cuales el transmitente adquiri propiedad de una persona que muri o hizo la

13

donacin dentro de los diez (10) aos anteriores a la muerte del causante.

14

(c)

15
16

Limitacin del Crdito.(1)

En general.- El crdito dispuesto en esta seccin no exceder el monto por

el cual:

17

(A)

la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01 (despus de deducir

18

los crditos por contribuciones dispuestos en la Seccin 2024.02 computada sin

19

considerar esta seccin, excede

20

(B)

tal contribucin computada excluyendo del caudal relicto bruto del

21

causante el valor de dicha propiedad transferida. Para los fines de esta seccin, el

22

valor de dicha propiedad transferida ser el valor segn se establece en el apartado

23

(d).

832
1

(2)

Dos o ms transmitentes.- Si el crdito dispuesto en esta seccin es con

respecto a propiedad recibida de dos o ms transmitentes, el lmite establecido en el prrafo

(1) de este apartado ser computado adicionndole el valor de la propiedad as transferida

al causante. El lmite as determinado ser prorrateado tomando en consideracin el valor

de la propiedad transferida al causante por cada transmitente.

(d)

Valoracin de la Propiedad Transferida.- El valor de la propiedad transferida al

causante ser el valor que fue utilizado para determinar la contribucin sobre la transferencia

anterior hecha a favor del transmitente, reducido por:

9
10

(1)

cualquier contribucin sobre herencia o donacin aplicable a la propiedad

transferida en el valor neto de dicha propiedad para el causante; y

11

(2)

cualquier gravamen o cualquier obligacin impuesta por el transmitente al

12

causante con respecto a dicha propiedad.

13

(e)

14
15

Definicin.- Para los fines de esta seccin(1)

El trmino propiedad incluye cualquier clase de participacin que tenga

una persona en una propiedad.

16

(2)

El trmino contribucin anteriormente pagada incluye, tanto una

17

contribucin sobre donacin como una contribucin sobre el caudal relicto o sobre

18

herencia; y

19

(3)

20
21
22
23

El trmino transferencia anterior incluye tanto una transferencia por

donacin como una transferencia por herencia.

Seccin 2024.02.- Crditos por Contribuciones Hereditarias Pagadas en Otras Jurisdicciones
(a)

En General.- Se acreditar contra la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01

el monto de cualquier contribucin sobre el caudal relicto, sucesin, o herencia pagada a los

833
1

Estados Unidos de Amrica, o a un estado, o territorio o posesin de los Estados Unidos, o a

cualquier pas extranjero relacionada con cualquier propiedad situada en dicho pas, estado,

posesin o pas extranjero, segn sea el caso, e incluida en el caudal relicto bruto del causante (sin

incluir ninguna de dichas contribuciones que fueron pagadas con respecto a cualquier caudal

relicto que no fuera del causante).

(b)

Limitaciones del Crdito.- El crdito dispuesto en esta seccin relacionado a

contribuciones pagadas a los Estados Unidos o a un estado, o territorio o posesin de los Estados

Unidos, o a cualquier pas extranjero no exceder lo que sea menor de:

(1)

aquella cantidad que guarde la misma proporcin con el monto de dicha

10

contribucin realmente pagada al pas, estado o posesin de que se trate, que el valor de la

11

propiedad-

12

(A)

situada en dicho pas, estado o posesin

13

(B)

sujeta a dicha contribucin, e

14

(C)

incluida en el caudal relicto bruto,

15

guarde con el valor total de la propiedad sujeta a dicha contribucin; o

16

(2)

aquella cantidad que guarde la misma proporcin con el monto de la

17

contribucin impuesta por la Seccin 2021.01 (despus de deducir de dicha contribucin

18

el crdito dispuesto por la Seccin 2024.01) que el valor de la propiedad-

19

(A)

situada en dicho pas, estado o posesin;

20

(B)

sujeta a contribucin en dicha jurisdiccin, e

21

(C)

incluida en el caudal relicto bruto, guarde con el valor total del

22

caudal relicto bruto reducido por el monto total de las deducciones concedidas por

23

las Secciones 2023.02 y 2023.05.

834
1

(c)

Valoracin de propiedad.(1)

Los valores indicados en la proporcin establecida en el apartado (b)(1) son

los valores determinados para los fines de la contribucin impuesta por el pas estado o

posesin de que se trate.

(2)

Los valores indicados en la proporcin establecida en el apartado (b)(2) son

los valores determinados bajo este Captulo; pero al aplicar dicha proporcin, el valor de

cualquier propiedad descrita en los incisos (A), (B) y (C) de dicho apartado ser reducido

por aquella cantidad que refleje propiamente, de acuerdo con los reglamentos promulgados

por el Secretario, las deducciones concedidas con respecto a dicha propiedad por la Seccin

10

2023.05 de este Subttulo.

11

(d)

12
13
14
15
16
17
18
19

Prueba Para Conceder el Crdito.- El crdito dispuesto en esta seccin slo se

conceder si el contribuyente somete al Secretario lo siguiente:

(1)

copia certificada del recibo de pago de la contribucin sobre el caudal

relicto, sucesin o herencia pagada en la otra jurisdiccin,

(2)

la descripcin y valoracin de la propiedad con respecto a la cual dichas

contribuciones fueron impuestas, y

(3)

cualquier otra informacin necesaria para la verificacin y cmputo del

crdito.
Seccin 2024.03.- Recobro de Contribuciones Reclamadas como Crdito

20

Si cualquier cantidad reclamada como crdito bajo la Seccin 2024.02 es recuperada en

21

alguna forma, el Administrador o cualquiera otra persona o personas que recuperen dicha cantidad

22

informar por escrito al Secretario sobre dicho recobro dentro de los treinta (30) das siguientes a

23

la fecha en que se recibi o se acredit el recobro. No obstante lo dispuesto en el Subttulo F de

835
1

este Cdigo, con relacin al perodo de prescripcin para la tasacin y el cobro de las

contribuciones impuestas por este Subttulo, el Secretario redeterminar, el monto de la

contribucin bajo este Captulo, y la contribucin que resulte adeudarse como consecuencia de

dicha redeterminacin ser pagada por el Administrador o por dicha persona o personas, segn sea

el caso, previa notificacin y tasacin por el Secretario. No se impondrn ni cobrarn intereses

sobre la deuda contributiva originada por la redeterminacin del Secretario bajo esta seccin por

ningn perodo anterior al recibo o crdito del recobro, excepto hasta el monto de los intereses

pagados por el otro pas estado o posesin sobre la cantidad recobrada.

Seccin 2024.04.- Crdito al Contribuyente Responsable

10

(a)

En General.- Se acreditar contra la contribucin impuesta por la seccin

11

2021.01(a) el monto total de dicha contribucin, reducida por los crditos dispuestos por las

12

Secciones 2024.01y 2024.02 de este Subttulo, siempre que:

13
14

(1)

al momento de la muerte, el causante no tenga deudas pendientes de pago

por concepto de obligaciones contributivas, y

15

(2)

el Administrador cumpla con los pagos, dentro de los trminos establecidos

16

en ley, de las obligaciones contributivas vencidas con posterioridad a la muerte del

17

causante.

18

(b)

Obligaciones Contributivas.- Para fines de esta seccin, el trmino obligaciones

19

contributivas incluir todas las contribuciones impuestas por este Cdigo, bajo el Cdigo de

20

Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, o bajo cualesquiera leyes anteriores de naturaleza anloga,

21

as como las contribuciones impuestas por la Ley 83-1991, segn enmendada, conocida como

22

Ley de Contribucin Municipal sobre la Propiedad o ley posterior que le sustituya y las

23

contribuciones impuestas bajo la Ley Nm. 113 de 10 de julio de 1974, segn enmendada,

836
1

conocida como Ley de Patentes Municipales. El trmino obligaciones contributivas tambin

incluir aquellas contribuciones que apliquen a una corporacin o sociedad, cuando el causante

posea ms de un diez (10) por ciento de las acciones (por valor o poder de voto) de dicha

corporacin o sociedad.

(c)

Para propsitos del crdito provisto en esta Seccin, se entender que al momento

de la muerte el causante no tena deudas pendientes de pago por concepto de obligaciones

contributivas si el monto total de las obligaciones contributivas no excede lo menor de uno (1) por

ciento del caudal relicto bruto o cinco mil (5,000) dlares.

CAPITULO 3 - CAUDALES RELICTOS DE INDIVIDUOS

10

NO RESIDENTES DE PUERTO RICO

11
12

Seccin 2030.01.- Imposicin y Pago de la Contribucin

(a)

Imposicin.- Excepto segn dispuesto en la Seccin 2030.07, se impondr una

13

contribucin computada de acuerdo con la Seccin 2021.01 de este Subttulo sobre la transferencia

14

del caudal relicto tributable, segn definido en la Seccin 2030.06, de todo causante que a la fecha

15

de su fallecimiento era un extranjero no residente de Puerto Rico, excepto cuando el caudal relicto

16

del individuo extranjero no residente (el cual no est radicado en Puerto Rico) estuviera sujeto a

17

contribucin en su pas de origen, en cuyo caso, en lugar de la contribucin impuesta por la Seccin

18

2021.01 de este Subttulo, se impondr y pagara a Puerto Rico una contribucin igual al crdito

19

contributivo mximo que el pas de origen conceda al caudal relicto del individuo extranjero no

20

residente (no radicado en Puerto Rico) sobre los bienes radicados en Puerto Rico, previa la

21

presentacin certificada del crdito otorgado por el gobierno del pas de origen.

22
23

(b)

Obligacin de Pagar la Contribucin.- La contribucin impuesta por esta seccin

ser pagada por el Administrador, y si dicha contribucin o cualquier parte de la misma no se

837
1

pagare no ms tarde de la fecha establecida para su pago, el heredero, legatario o beneficiario de

cualquier transferencia ser responsable personalmente, con todos sus bienes, del pago de la

contribucin as impuesta hasta el monto del valor de la propiedad transferida.

Seccin 2030.02.- Crditos Contra la Contribucin

(a)

Las cantidades determinadas como crditos por contribuciones sobre transferencias

anteriores de acuerdo con la Seccin 2024.01 se acreditarn contra la contribucin impuesta por

la Seccin 2030.01.

Seccin 2030.03.- Definicin de Caudal Relicto Bruto

(a)

Para los fines de las contribuciones impuestas por las Secciones 2030.01 y 2030.07,

10

el valor del caudal relicto bruto de un causante no residente de Puerto Rico ser aquella parte de

11

su caudal relicto bruto (determinado segn se dispone en la Seccin 2022.01) que al ocurrir su

12

fallecimiento est situado en Puerto Rico.

13

Seccin 2030.04.- Propiedad Situada en Puerto Rico

14

(a)

Acciones en Corporaciones y Sociedades Domsticas.-

Para fines de este

15

Subcaptulo los certificados de acciones, segn definidos en el prrafo (1) del apartado (a) de la

16

seccin 2010.02, emitidos por corporaciones o sociedades domsticas, pertenecientes y posedos

17

por un no residente de Puerto Rico, sern considerados propiedad situada en Puerto Rico.

18

(b)

Transferencia en Vida.- Para fines de este Subcaptulo, cualquier propiedad con

19

respecto a la cual un causante no residente de Puerto Rico hubiera hecho una transferencia, dentro

20

del significado de los apartados (b) o (c) de la Seccin 2022.01 de este Cdigo, ser considerada

21

situada en Puerto Rico, si de hecho estuviera as situada a la fecha de la transferencia o a la fecha

22

del fallecimiento del causante.

23

(c)

Obligaciones de Deuda.- Para fines de este Subcaptulo-

838
1

(1)

Los bonos, pagars u otras obligaciones(A)

emitidos por-

(i)

el Gobierno de Puerto Rico,

(ii)

los municipios localizados dentro de la jurisdiccin del

Gobierno de Puerto Rico,

(iii)

las autoridades o las corporaciones pblicas, tanto del

Gobierno de Puerto Rico como de sus municipios, o

(B)

de una persona residente de Puerto Rico, que no sea una corporacin

o sociedad domstica, pertenecientes y posedos por un no residente de Puerto Rico

10

sern considerados propiedad situada en Puerto Rico.

11

(C)

No obstante a lo dispuesto en este prrafo, las obligaciones

12

contempladas en las clusulas (i) a (iii) del inciso (A) de este prrafo, emitidas por

13

dinero tomado a prstamo, cuando tanto el causante como el heredero sean no

14

residentes de Puerto Rico, sern consideradas propiedad situada fuera de Puerto

15

Rico.

16

(2)

Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas de una corporacin o

17

sociedad domstica sern considerados propiedad situada en Puerto Rico

18

(d)

El apartado (c) no aplicar cuando los intereses con respecto a dichas obligaciones,

19

de haberlos recibido el causante no residente de Puerto Rico a la fecha de su fallecimiento, fuesen,

20

en virtud de las disposiciones de la Seccin 1035.02 del Subttulo A de este Cdigo, considerados

21

como ingreso de fuentes fuera de Puerto Rico; o cuando apliquen las disposiciones de la Seccin

22

2030.05(b) de este Cdigo.

23

Seccin 2030.05.- Propiedad Situada Fuera de Puerto Rico

839
1

Para fines de este Subcaptulo-

(a)

Anualidades y Cuentas de Retiro Individual.- Las cantidades pagaderas por razn

de, los contratos de anualidades y las cuentas de retiro individual no elegibles bajo el Subttulo A

de este Cdigo sern consideradas propiedad situada fuera de Puerto Rico.

(b)

Ciertos depsitos bancarios y otras partidas.-

(1)

depsitos con personas dedicadas al negocio bancario en Puerto Rico,

(2)

depsitos o cuentas de ahorro en instituciones de ahorro y prstamo o

asociaciones similares dedicadas a negocio en Puerto Rico,

(3)

cantidades retenidas por una compaa de seguros, haciendo negocios en

10

Puerto Rico, bajo un convenio de pagar intereses sobre las mismas, pagaderos a un no

11

residente de Puerto Rico, sern considerados propiedad situada fuera de Puerto Rico si a la

12

fecha del fallecimiento del causante los intereses sobre tales depsitos o cantidades no

13

estaban realmente relacionados con una industria o negocio en Puerto Rico.

14

(c)

15

Obras de Arte.- Las obras de arte propiedad de un no residente de Puerto Rico,

sern consideradas propiedad situada fuera de Puerto Rico, si las mismas-

16

(1)

fueron importadas en Puerto Rico con el nico propsito de exhibicin,

17

(2)

fueron prestadas para tal propsito a una galera o museo pblico, siempre

18

que ninguna parte del ingreso neto de tal museo o galera redunde en beneficio de algn

19

accionista o individuo particular, y

20
21
22
23

(3)

a la fecha del fallecimiento del dueo, se encontraban en exhibicin, o en

trnsito al o desde el lugar de exhibicin en dicha galera o museo pblico.

Seccin 2030.06.- Caudal Relicto Tributable
(a)

Definicin de Caudal Relicto Tributable.-

Para los fines de la contribucin

840
1

impuesta por la Seccin 2030.01 de este Subttulo el valor del caudal relicto tributable de todo

causante no residente de Puerto Rico ser determinado deduciendo del valor de aquella parte de

su caudal relicto bruto que al ocurrir su fallecimiento est situada en Puerto Rico las siguientes

partidas:

(1)

Deudas del causante, contribuciones y gastos de funerales, entre otras.- Una

parte de las deducciones especficas o bajas del caudal relicto bruto mencionadas en la

Seccin 2023.03 de este Cdigo, con excepcin de la establecidas en el prrafo (3) del

apartado (a) de dicha seccin, determinada sobre la base de la proporcin que el valor de

la parte del caudal relicto bruto situada en Puerto Rico, guarde con el valor del caudal

10

relicto bruto total dondequiera que estuviere situado. Cualquier deduccin admisible bajo

11

la Seccin 2023.03 de este Cdigo, en el caso de una reclamacin contra el caudal relicto

12

bruto que se bas en una promesa o acuerdo que no fue contrado por causa suficiente en

13

dinero o su equivalente ser admisible bajo este prrafo hasta el monto que sera admisible

14

bajo el prrafo (2), si dicha promesa o acuerdo constituyese una manda o legado.

15
16
17

(2)

Mandas o legados para fines pblicos, caritativos y religiosos.(A)

En general.- El monto de toda manda o legado:

(i)

a, o para el uso del Gobierno de los Estados Unidos, del

18

Gobierno de Puerto Rico o cualquier subdivisin poltica de ste, para fines

19

exclusivamente pblicos;

20

(ii)

a, o para el uso de, cualquier corporacin domstica

21

organizada y en funcionamiento exclusivamente para fines religiosos,

22

caritativos, cientficos, museolgico, servicios de rehabilitacin para

23

veteranos, literarios o docentes, incluyendo el fomento de las artes y la

841
1

prevencin de violencia domstica, crmenes de odio o maltrato de nios,

personas de edad avanzada o animales, ninguna parte de cuyas ganancias

netas redundare en beneficio de un accionista o individuo en particular y

ninguna parte de sus actividades fuere el hacer propaganda o proselitismo

de ndole poltico partidista o a favor o en contra de ningn candidato a

puesto electivo alguno, siempre que la entidad cualifique como entidad

exenta de contribucin sobre ingresos bajo el Subttulo A de este Cdigo o

el Cdigo de Rentas Internas Federal;

(iii)

a un fiduciario o fiduciarios, o a una sociedad, orden o

10

asociacin fraternal que funcione bajo el sistema de logias, siempre que

11

dichas mandas o legados se vayan a utilizar dentro de Puerto Rico por dicho

12

fiduciario o fiduciarios, o por dicha sociedad, orden o asociacin fraternal,

13

exclusivamente para fines religiosos, caritativos, cientficos, museolgicos,

14

servicios de rehabilitacin para veteranos literarios o docentes, o para la

15

prevencin de violencia domstica, crmenes de odio o maltrato de nios,

16

personas de edad avanzada o animales, y siempre que y ninguna parte de

17

sus actividades fuere el intervenir en o hacer propaganda o proselitismo de

18

ndole poltico partidista o a favor o en contra de ningn candidato a puesto

19

electivo alguno, siempre que la entidad cualifique como entidad exenta de

20

contribucin sobre ingresos bajo el Subttulo A de este Cdigo o el Cdigo

21

de Rentas Internas Federal.

22

(B)

23

Contribuciones hereditarias pagaderas de las mandas o legados.- Si

la contribucin impuesta por la Seccin 2030.01 de este Subttulo, o cualquier

842
1

contribucin sobre el caudal relicto, sucesin, herencia o legado es, bien sea por los

trminos del testamento, o de la ley de la jurisdiccin que impone la contribucin

en cuestin, pagadera en todo o en parte, de las mandas o legados de otro modo

deducibles bajo esta seccin, la cantidad deducible bajo la misma ser el monto de

dichas mandas o legados reducido por el monto de dicha contribucin.

(C)

Limitacin de la deduccin.- El monto de la deduccin concedida

por esta seccin por cualquier manda o legado segn se especifica en este prrafo

(2) no exceder del valor de la propiedad objeto de la manda o legado que es

incluible en el caudal relicto bruto, segn lo requiere este Captulo.

10

(D)

Intereses futuros (future interests).- Si la manda o legado de otro

11

modo deducible bajo esta seccin consiste parcial o totalmente de intereses futuros,

12

entonces no se conceder deduccin bajo esta seccin por la parte del monto de

13

dicha manda o legado que corresponde a dichos intereses futuros.

14

(3)

Beneficios por defuncin.- Se deducirn del caudal relicto bruto, hasta un

15

monto mximo de quince mil (15,000) dlares las cantidades pagaderas a los herederos o

16

beneficiarios como beneficios por defuncin, segn se define dicho trmino en este

17

Subttulo.

18

(4)

Hipotecas.- Se deducir del caudal relicto bruto el monto de las hipotecas

19

vigentes u otras deudas, con respecto a determinada propiedad, si el valor de la

20

participacin del causante en las mismas, sin descontar el valor de dichas hipotecas u otras

21

deudas, est incluido en el caudal relicto bruto, y sujeto adems a las limitaciones

22

dispuestas en la Seccin 2023.03(a)(3).

23

(5)

Deduccin por inversiones elegibles.-

El monto de la deduccin por

843
1

inversiones elegibles a que se refiere la Seccin 2030.08 de este Subttulo.

(6)

Exencin fija.- El monto de la exencin fija a que se refiere la Seccin

2030.09 de este Subttulo.

(b)

Obligacin de Suministrar Copia de la Planilla segn Liquidada en la Otra

Jurisdiccin.- No se conceder deduccin bajo los prrafos (1), (2), (3) y (4) de la Seccin

2030.06(a), a menos que el Administrador someta como suplemento de la planilla que requiere la

Seccin 2051.01 de este Subttulo una copia certificada de la planilla segn liquidada en la otra

jurisdiccin. En ausencia de sta, deber someterse una declaracin bajo juramento en la que

consten los bienes que posea el causante en esa otra jurisdiccin, as como el valor de los mismos.

10

Seccin 2030.07.- Tributacin de los Caudales Relictos de Ciertos Ciudadanos de los Estados

11

Unidos No Residentes de Puerto Rico

12

(a)

En el caso de un ciudadano de los Estados Unidos no residente de Puerto Rico a la

13

fecha de su fallecimiento, cuyo caudal relicto bruto situado en Puerto Rico est incluido en su

14

caudal relicto bruto para fines de la contribucin sobre el caudal relicto impuesta bajo el Cdigo

15

de Rentas Internas de los Estados Unidos, se impondr una contribucin sobre aquella parte del

16

caudal relicto bruto situada en Puerto Rico igual al crdito mximo que se compute bajo la Seccin

17

2014(b)(2) de dicho Cdigo. En la determinacin de dicho crdito, el valor a atribuirse a los bienes

18

situados en Puerto Rico ser el que a stos fines determine el Secretario, conforme a lo dispuesto

19

en la Seccin 2022.02 de este Cdigo.

20

(b)

Si el caudal relicto bruto del causante a que se refiere el apartado (a) no estuviere

21

incluido en su caudal relicto bruto para los fines indicados en dicho apartado, la contribucin sobre

22

la parte de dicho caudal situada en Puerto Rico, se determinar conforme a lo dispuesto bajo la

23

Seccin 2030.01 de este Cdigo.

844
1

Seccin 2030.08.-

Deduccin con Respecto a Caudales Invertidos o que se Inviertan en

Actividades que Propendan al Mayor Desarrollo de la Economa de Puerto Rico

(a)

Tendrn derecho a la deduccin que se conceden el apartado (a) de la Seccin

2023.04 de este Cdigo los caudales relictos tributables provenientes de las siguientes personas:

(1)

De aquellos no residentes de Puerto Rico que no vengan obligados a pagar,

en ninguna jurisdiccin fuera de Puerto Rico, impuestos sucesorios con respecto al valor

de las inversiones a que dicha seccin se refiere.

(2)

De aquellos no residentes de Puerto Rico que, debido a las leyes del pas

donde residen, no puedan reclamar como deduccin o como crdito contra los impuestos

10

sucesorios pagados en dicho pas la contribucin que se les impondra en Puerto Rico sobre

11

tales inversiones, o

12

(3)

De aquellos no residentes de Puerto Rico que, debido a las leyes del pas

13

donde residen, slo puedan reclamar parcialmente como deduccin o como crdito contra

14

los impuestos sucesorios pagaderos en dicho pas la contribucin que se les impondra en

15

Puerto Rico sobre el valor de tales inversiones.

16

(b)

La deduccin dispuesta por el apartado (a) de la Seccin 2023.04 de este Subttulo

17

aplicar nicamente a aquella parte de la contribucin sobre el caudal relicto imponible en Puerto

18

Rico sobre dichas inversiones que no sea deducible o acreditable contra los impuestos sucesorios

19

a pagarse en dicho pas sobre tales inversiones.

20

(c)

Para tener derecho a acogerse a las disposiciones de los apartados (a) y (b) se deber

21

someter conjuntamente con la planilla toda la documentacin que por reglamento el Secretario

22

requiera. De no someterse la documentacin requerida se determinar la contribucin sin tomar

23

en consideracin la deduccin concedida por esta seccin. De comprobarse a satisfaccin del

845
1

Secretario, el derecho a esta deduccin se proceder a hacer el correspondiente reintegro previo el

cumplimiento de los requisitos exigidos por el Subttulo F.

Seccin 2030.09.- Exencin Fija

4
5
6

(a)

Se eximir del caudal relicto bruto de todo causante no ciudadano de los Estados

Unidos no residente de Puerto Rico la cantidad de diez mil (10,000) dlares.

(b)

En el caso de un ciudadano de los Estados Unidos no residente de Puerto Rico cuyo

caudal relicto est sujeto a la contribucin impuesta por la Seccin 2030.01, la exencin ser la

mayor de:

(1)

la cantidad de treinta mil (30,000) dlares, o

10

(2)

la cantidad que resulte de la proporcin entre el valor del caudal relicto bruto

11

conjunto del causante sujeto a contribucin sobre el caudal relicto en ambas jurisdicciones,

12

multiplicado por sesenta mil (60,000) dlares.

13

La exencin mxima determinada por esta seccin se conceder solamente si se somete

14

adems de la planilla requerida por la Seccin 2051.01, copia certificada de la planilla de

15

contribucin sobre caudal relicto, segn liquidada, o el relevo de la obligacin de rendir la misma

16

o de pagar la contribucin en la jurisdiccin que corresponda.

17

CAPITULO 4 - CONTRIBUCIN SOBRE DONACIONES

18

SUBCAPTULO A - DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN CONTRIBUTIVA

19
20

Seccin 2041.01.- Imposicin y Tipos de Contribucin

(a)

Se impondr para cada ao natural una contribucin computada segn lo dispuesto

21

en esta seccin, sobre toda transferencia de propiedad por donacin efectuada durante dicho ao

22

natural, sea el donante un residente o un no residente de Puerto Rico.

23

(b)

Cmputo de la Contribucin.- La contribucin impuesta por esta seccin para cada

846
1

ao natural ser a base de una tasa contributiva de diez (10) por ciento, usando como base para

determinar dicha contribucin el justo valor en el mercado acumulado de las donaciones tributables

hechas durante el ao natural para el cual se computa la contribucin.

Seccin 2041.02.- Obligacin de Pagar la Contribucin y Conservar Rcords

(a)

Obligacin de Pagar la Contribucin.- La contribucin impuesta por la Seccin

2041.01 de este Subttulo ser pagada por el donante, y si dicha contribucin o cualquier parte de

la misma no se pagare no ms tarde de la fecha establecida para su pago, el donatario ser tambin

responsable personalmente con todos sus bienes por dicha contribucin hasta el monto del valor

de lo por l recibido.

10

(b)

Obligacin de Llevar Rcords.- Ser obligacin de todo donante llevar y mantener

11

rcords y conservar los documentos relacionados a toda donacin efectuada, as como los recibos

12

de la contribucin pagada, por un perodo de cuatro (4) aos a partir de la fecha en que se rindi

13

la planilla o la fecha lmite para rendir la misma, incluyendo prorrogas, lo que sea ms tarde.

14

Seccin 2041.03.- Definicin de Donaciones Tributables

15

(a)

Definicin General.-

Donaciones tributables significa el monto total de las

16

donaciones hechas durante el ao natural, menos las deducciones y exenciones establecidas en el

17

Subcaptulo 2 de este Captulo.

18

(b)

Donaciones Excluidas.- Para los fines del apartado (a) quedan excluidas del monto

19

total de las donaciones los primeros diez mil (10,000) dlares que done a cada persona en cada

20

ao natural. La exclusin no ser aplicable si el monto de la donacin consiste de intereses futuros.

21

Para los fines de esta seccin, en el caso de personas casadas, cada cnyuge tendr derecho a la

22

exclusin que as se dispone.

23

Seccin 2041.04.- Crdito por Contribuciones sobre Donaciones Pagadas a Otra Jurisdiccin

847
1

Se acreditar contra la contribucin impuesta por la Seccin 2041.01 de este Cdigo, el

monto de cualquier contribucin sobre donacin realmente pagada a los Estados Unidos de

Amrica, o a cualquier pas extranjero, relacionada con cualquier propiedad, dondequiera que

estuviere situada, cuyo valor hubiere sido determinado con sujecin a lo dispuesto en este

Subcaptulo e incluido en el monto de las donaciones tributables. El crdito dispuesto en esta

seccin ser concedido y computado bajo todas las condiciones, disposiciones y limitaciones

dispuestas en la Seccin 2024.02 en la misma forma que si la donacin hubiera sido una

transferencia por herencia o legado y la contribucin por la cual se reclama el crdito fuere en

contribucin sobre el caudal relicto, sucesin o herencia, excepto que el crdito dispuesto en esta

10

seccin ser concedido y determinado sin limitacin en cuanto a que la propiedad est situada en

11

los Estados Unidos de Amrica o en otro pas extranjero donde se pague contribucin.

12
13
14

SUBCAPTULO B - EL TERMINO DONACIONES

Seccin 2042.01.- Definicin de Donaciones
(a)

En General.- El valor de las donaciones para los fines de este Captulo incluir, en

15

el caso de un donante que sea un residente de Puerto Rico, el valor de cualquier propiedad

16

dondequiera que est situada, que ste transfiera mediante donacin a otra persona. En el caso de

17

un donante que sea un no residente de Puerto Rico, dicho trmino incluir cualquier propiedad que

18

ste transfiera mediante donacin, nicamente si dicha propiedad est localizada en Puerto Rico

19

de acuerdo con lo establecido en el apartado (b).

20
21

(b)

Para los fines de este Captulo se

considerar propiedad localizada en Puerto Rico la siguiente:

22
23

Propiedad Localizada en Puerto Rico.-

(1)
Rico;

Toda propiedad de un no residente, que est de hecho situada en Puerto

848
1

(2)

Acciones.- Todas las acciones emitidas por una corporacin o sociedad

domstica, que no sea un Asegurador Internacional o una Compaa Tenedora de un

Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo de Seguros de

Puerto Rico, y

(3)

Cualquier bien intangible que fsicamente estuviere situado en Puerto Rico,

excepto: (i) los bonos, pagars u otras obligaciones emitidos o por emitir por el Gobierno

de Puerto Rico o por sus municipios, o por las autoridades o corporaciones pblicas, tanto

del Gobierno como de los municipios, por dinero tomado a prstamo cuando tanto el

donante como el donatario sean no residentes de Puerto Rico; (ii) los bonos, pagars, u

10

otras obligaciones de deuda emitidos por un Asegurador Internacional o por una Compaa

11

Tenedora de un Asegurador Internacional que cumpla con el Artculo 61.040 del Cdigo

12

de Seguros de Puerto Rico; (iii) el valor o producto de cualquier pliza de seguros o

13

contrato de anualidad que emita un Asegurador Internacional; y (iv) el valor de los pagos

14

de primas hechos en forma directa o indirecta con respecto a dicha pliza o contrato,

15

cuando tanto el donante como el donatario sean no residentes de Puerto Rico. El sitio en

16

que se encuentren estos bonos, pagars u otras obligaciones no se tomar en consideracin

17

al determinar si procede esta exencin.

18

(c)

Valoracin de Propiedad Transferida por Donacin.- Para los fines de este Captulo

19

el valor de la propiedad, bienes o derechos transferidos por donacin, sujetos a ser tasados de

20

acuerdo con este Subttulo, ser, el valor en el mercado de los mismos a la fecha de la transferencia

21

segn se determina dicho valor en la Seccin 2022.02 para cada caso en particular.

22

Seccin 2042.02.- Deduccin con Respecto a Propiedades Localizadas en Puerto Rico

23

(a)

Ser deducible de cualquier transferencia por donacin de un residente de Puerto

849
1

Rico, el valor de la propiedad localizada en Puerto Rico, segn se define y enumera en esta seccin,

a la fecha de la transferencia.

(b)

Para fines de esta seccin el trmino propiedad localizada en Puerto Rico

significa e incluir lo siguiente:

(1)

Excepto segn se dispone en esta seccin, toda propiedad mueble e

inmueble situada en Puerto Rico que pertenezca a un residente de Puerto Rico.

En cuanto a propiedad mueble de los tipos descritos en los prrafos (2) al (8) de

este apartado, la deduccin se limitar a aqullas que cumplan con la descripcin en dichos

prrafos.

10

(2)

Los certificados de acciones emitidos por cualquier corporacin o sociedad

11

domstica, disponindose que, cuando el donante posea ms de diez (10) por ciento de las

12

acciones (por valor o poder de voto) de dicha corporacin o sociedad, dichas acciones se

13

considerarn propiedad localizada en Puerto Rico solamente si la corporacin o sociedad

14

domstica deriva no menos del ochenta (80) por ciento su ingreso bruto para el perodo de

15

tres (3) aos terminado con el cierre de su ao contributivo anterior a la fecha de la

16

donacin, o el perodo que corresponda a partir de la fecha de existencia de tal corporacin

17

o sociedad, de la explotacin de una industria o negocio. Para propsitos de determinar si

18

una corporacin o sociedad domstica cumple con el requisito de que ochenta (80) por

19

ciento o ms de su ingreso bruto provenga de la explotacin de una industria o negocio, se

20

tomar en consideracin, adems del ingreso bruto de la corporacin o sociedad domstica,

21

el ingreso bruto de cualquier corporacin o sociedad de la cual dicha corporacin o

22

sociedad domstica posea, directa o indirectamente, ms de cincuenta (50) por ciento de

23

las acciones (por valor o poder de voto).

850
1

(3)

Los certificados de acciones emitidos por cualquier corporacin o sociedad

extranjera, cuando no menos del ochenta (80) por ciento del ingreso bruto de dicha

corporacin o sociedad extranjera para el perodo de tres (3) aos terminado con el cierre

de su ao contributivo anterior a la fecha de la donacin, o el perodo que corresponda a

partir de la fecha de existencia de tal corporacin o sociedad, fue ingreso realmente

relacionado con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico de acuerdo con

las disposiciones del Subttulo A de este Cdigo, disponindose que, cuando el donante

posea ms de diez (10) por ciento de las acciones (por valor o poder de voto) de dicha

corporacin o sociedad extranjera, para propsitos de determinar si sta cumple con el

10

requisito de que ochenta (80) por ciento o ms de su ingreso este realmente relacionado

11

con la explotacin de una industria o negocio en Puerto Rico para el perodo antes

12

mencionado, se tomar en consideracin, adems del ingreso bruto de la corporacin o

13

sociedad extranjera, el ingreso bruto de cualquier corporacin o sociedad de la cual dicha

14

corporacin o sociedad extranjera posea, directa o indirectamente, ms de cincuenta (50)

15

por ciento de las acciones (por valor o poder de voto).

16

(4)

Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas emitidos por:

17

(i)

el Gobierno de Puerto Rico;

18

(ii)

los municipios localizados dentro de la jurisdiccin del

19

Gobierno de Puerto Rico;

20

(iii)

las autoridades o las corporaciones pblicas, tanto del

21

Gobierno de Puerto Rico como de sus municipios, que pertenezcan a un

22

donante residente de Puerto Rico.

23

(5)

Los bonos, pagars u otras obligaciones de deudas de un individuo residente

851
1

de Puerto Rico; o de una corporacin o sociedad domstica; o garantizado con propiedad

inmueble localizada en Puerto Rico; o de corporaciones o sociedades extranjera cuando no

menos del ochenta (80) por ciento del ingreso bruto de dicha corporacin o sociedad

extranjera para el perodo de tres (3) aos terminado con el cierre de su ao contributivo

anterior a la transferencia por donacin, fue derivado de fuentes dentro de Puerto Rico bajo

las disposiciones del Subttulo A de este Cdigo, pertenecientes a un residente de Puerto

Rico.

8
9

(6)

Los contratos de anualidades segn definidos bajo el Subttulo A de este

Cdigo y las cuentas de retiro individual elegibles bajo dicho Subttulo.

10

(7)

Los depsitos, certificados de depsito y cuentas de ahorro con personas

11

dedicadas al negocio bancario en Puerto Rico, siempre y cuando dichos depsitos,

12

certificados o cuentas de ahorro sean contabilizados en sucursales en Puerto Rico.

13

(8)

Los depsitos, certificados de depsito y cuentas de ahorro en instituciones

14

de ahorro y prstamo, cooperativas o asociaciones similares dedicadas a realizar negocios

15

en Puerto Rico, siempre y cuando dichos depsitos, certificados o cuentas de ahorro sean

16

contabilizados en sucursales en Puerto Rico.

17
18

Seccin 2042.03.- Donaciones Graciosas, Onerosas y Remuneratorias

(a)

En general.- Al determinar el valor de las donaciones se incluir tanto el de las

19

puramente graciosas como el de las onerosas y las remuneratorias, segn definidas en el Cdigo

20

Civil de Puerto Rico. No obstante lo anteriormente establecido, del valor de las donaciones

21

remuneratorias hechas por servicios prestados al donante tan slo se considerar como donacin

22

aquella parte del valor de la misma que exceda de la cantidad que sea propiamente incluible en el

23

ingreso bruto del donatario bajo el Subttulo A de este Cdigo.

852
1

(b)

Reglas Especiales para Donaciones Onerosas.-

Se excluir del valor de las

donaciones onerosas, para los fines de la contribucin impuesta por este Captulo, el valor que

tenga en el mercado en la fecha en que se hace la donacin, la obligacin impuesta al donatario.

No se excluir cantidad alguna de dicha obligacin si el donatario fuere pariente del transmitente

dentro del tercer grado de consanguinidad o segundo de afinidad.

Seccin 2042.04.- Pago de Obligaciones de Otra Persona

(a)

Se considerar como donacin el monto del pago hecho por una persona (que ser

el donante) para satisfacer en todo o en parte cualquier obligacin de que sea responsable otra

persona (que ser el donatario) en tanto y en cuanto no mediare causa suficiente en dinero o su

10

equivalente al realizar dicho pago.

11

Seccin 2042.05.- Condonacin de Deudas

12

(a)

Se incluir en el monto de las donaciones el valor de deudas que sean condonadas

13

total o parcialmente por el acreedor (que ser el donante) en favor del deudor (que ser el

14

donatario) en la medida que no medie causa suficiente en dinero o su equivalente en la condonacin

15

y en la medida en que dicha condonacin de deuda no constituya ingreso tributable para fines del

16

Subttulo A La cancelacin de deudas realmente incobrables no ser considerada como donacin

17

a los fines de este Captulo.

18

Seccin 2042.06.- Transferencias en Fideicomiso

19

(a)

Se incluir en el monto de las donaciones el valor de cualquier propiedad que se

20

transfiera en fideicomiso, en la medida en que en dicha transferencia no medie causa suficiente en

21

dinero o su equivalente.

22

Seccin 2042.07.- Transferencia de Propiedad por Menos de su Valor

23

(a)

Cuando una propiedad sea transferida por menos de su valor se incluir en el monto

853
1

de las donaciones aquella cantidad que sea la diferencia entre el valor de la propiedad y el precio,

en dinero o su equivalente, pagado por la misma. Para los fines de este Captulo, el donante ser

el cedente de la propiedad y el donatario el adquirente de sta, segn lo establecido en esta seccin.

En tales casos el cedente vendr obligado a demostrar con prueba fehaciente que el precio de venta

era el justo valor en el mercado de la propiedad a la fecha de la transaccin.

Seccin 2042.08.- Transferencias de Plizas de Seguro

(a)

Se incluir en el monto de las donaciones el valor de cualquier pliza de seguro o

contrato de anualidad, pagadero en fecha fija, transferido o cedido sin que medie causa suficiente

en dinero o su equivalente. Se incluirn tambin los pagos de primas de cualquier tipo de seguro

10

hechos en forma directa o indirecta a nombre o en representacin de cualquier dueo de pliza.

11

Para los fines de esta seccin se considerar como dueo a la persona que suscribi el contrato de

12

la pliza o que tiene el dominio o el control de la misma.

13

Seccin 2042.09.- Beneficios Provenientes de Determinados Seguros de Vida

14

(a)

Excepto en los casos en que el producto de cualquier pliza de seguro sea incluido

15

en el caudal relicto bruto de un causante, ser donacin el producto de cualquier pliza si la persona

16

que paga las primas sobre tal pliza no es la misma que recibe el producto de la pliza cuando sta

17

se liquida. En estos casos los beneficiarios de la pliza vendrn obligados a pagar la contribucin

18

correspondiente.

19

Seccin 2042.10.- Responsabilidad Solidaria con Respecto a Donaciones de Bienes Gananciales

20

(a)

La sociedad legal de gananciales, con los bienes de la misma, as como ambos

21

cnyuges con sus bienes privativos, sern responsables solidariamente de la contribucin impuesta

22

por la Seccin 2041.01 de este Cdigo, con respecto a bienes donados pertenecientes a la sociedad

23

legal de gananciales.

854
1
2

Seccin 2042.11.- Transferencias Hechas por Personas Mayores de Sesenta y Cinco Aos
(a)

Toda transferencia hecha por una persona mayor de sesenta y cinco (65) aos de

edad, a favor de sus ascendientes, descendientes o cualquier otra persona objeto natural de su

liberalidad, se consideran como una donacin, a menos que el contribuyente demostrare que la

transferencia se ha hecho por causa suficiente en dinero o su equivalente y que dicha causa o

consideracin se deriv directa o indirectamente de los ingresos o bienes del adquirente.

Seccin 2042.12.- Otras Donaciones Incluibles en el Caudal Relicto

(a)

Si conforme a la ltima oracin de la Seccin 2022.01(a) de este Cdigo, una

donacin hecha no ms tarde de la fecha del fallecimiento del donante no fuere informada y pagada

10

segn lo dispone dicha seccin, entonces tal donacin ser incluida en el caudal relicto bruto del

11

donante, dndose a la misma el valor que tuviere a la fecha del fallecimiento de ste.

12

Seccin 2042.13.- Deduccin Especial por Donaciones a Hijos Incapacitados

13

(a)

Al determinar el valor de las donaciones tributables para cada ao natural, se

14

conceder, en adicin a las dems deducciones concedidas por este Subttulo, una deduccin anual

15

de los primeros cinco mil (5,000) dlares que el donante transfiera a cada uno de sus hijos, ya fuere

16

legtimo, natural o adoptivo, que haya sido declarado permanentemente incapacitado fsica y

17

mentalmente por un tribunal competente.

18

Seccin 2042.14.- Deduccin Especial por Donaciones para Fines Educativos y Gastos Mdicos

19

Al determinar el valor de las donaciones tributables para cada ao natural se conceder, en

20

adicin a las dems deducciones concedidas por este Subttulo, una deduccin anual del monto

21

pagado:

22
23

(a)

A una organizacin educativa que normalmente mantiene una facultad y currculo

permanente y que normalmente tiene una matrcula regular de estudiantes asistiendo al lugar donde

855
1

la institucin regularmente lleva a cabo sus gestiones educativas, para cubrir los gastos de

matrcula para la educacin o entrenamiento de un individuo, o

(b)

A cualquier persona o entidad que brinde atencin mdica, para cubrir los gastos

de dicha atencin incurridos por un individuo. Para propsitos de este apartado, el trmino

atencin mdica significa:

(1)

el diagnstico, cura, mitigacin, tratamiento o prevencin de enfermedades;

(2)

cualquier intervencin mdica que afecte cualquier estructura o funcin del

(3)

gastos de transportacin incurridos primordialmente para, y esenciales a lo

cuerpo;

9
10

descrito en los prrafos (1) y (2);

11

(4)

12

anteriormente.

13

(c)

cantidades pagadas por seguros que cubran la atencin mdica descrita

Limitacin.- La deduccin dispuesta en esta seccin no ser admisible en aquellos

14

casos donde el monto pagado es para cubrir los gastos de un individuo con quien el donante tiene

15

una obligacin de sustento.

16

Seccin 2042.15.- Deduccin de Donaciones para Fines Pblicos, Caritativos y Religiosos

17

(a)

Residentes de Puerto Rico.- Al computarse el valor de las donaciones tributables

18

para el ao natural se conceder una deduccin a los donantes residentes de Puerto Rico por todas

19

las donaciones hechas durante dicho ao natural a, o para el uso de, cualquiera de las entidades u

20

organizaciones mencionadas en la Seccin 2023.05 de este Subttulo y sujeto a las reglas y

21

limitaciones all establecidas.

22
23

(b)

No Residentes de Puerto Rico.-

Al computarse el valor de las donaciones

tributables para el ao natural se conceder una deduccin a los donantes no residentes de Puerto

856
1

Rico, por todas las donaciones hechas durante dicho ao natural a, o para el uso de, cualquiera de

las entidades u organizaciones mencionadas en la Seccin 2030.06(a)(2) y sujeto a las reglas y

limitaciones all establecidas.

CAPITULO 5 - PLANILLAS, PAGO DE LA CONTRIBUCIN,

PROCEDIMIENTO Y ADMINISTRACIN

SUBCAPTULO A - PLANILLAS Y PAGO DE LA CONTRIBUCIN

7
8

Seccin 2051.01.- Planilla Final de Contribucin sobre Caudal Relicto

(a)

Planilla Final a Rendirse por el Administrador.- Todo Administrador deber rendir

al Secretario, dentro del trmino de los nueve (9) meses inmediatamente siguientes a la fecha del

10

fallecimiento del causante, una planilla final, bajo juramento, con arreglo a los requisitos que por

11

reglamento, determinacin administrativa, carta circular o boletn informativo de carcter general

12

disponga el Secretario, en la que se determine la contribucin sobre el caudal relicto impuesta por

13

este Subttulo. Excepto en los casos en que la planilla no fuere radicada dentro del trmino antes

14

prescrito o en los casos en que el Administrador no haya incluido toda la informacin o

15

documentos requeridos, el Secretario tendr un trmino no mayor de sesenta (60) das, contados a

16

partir de la fecha de radicacin, para emitir opinin sobre aquellas propiedades localizadas en

17

Puerto Rico que hayan sido incluidas en la planilla final de caudal relicto. En aquellos casos en

18

que el Secretario no emita tal opinin dentro del trmino sealado, el Administrador podr solicitar

19

una certificacin de planillas de caudal relicto. Dicha certificacin indicar que ha transcurrido el

20

trmino aqu establecido, que la certificacin sustituye el relevo y que la misma constituye un

21

documento fehaciente oficial ante las agencias administrativas, incluyendo el Registro de la

22

Propiedad y los Tribunales de Justicia, para la continuacin de trmites relativos a la disposicin

23

de aquellas propiedades localizadas en Puerto Rico que hayan sido incluidas en dicha planilla final.

857
1

(b)

Planilla a Rendirse por el Beneficiario.- Si el Administrador no pudiere rendir una

planilla final completa en lo referente a alguna parte del caudal relicto bruto del causante, pero

conociere de su existencia, deber incluir en la planilla final que l rinda una descripcin de dicha

parte y si lo supiere el nombre de cada una de las personas que tengan cualquier clase de

participacin en la misma. Dentro de los treinta (30) das siguientes al recibo de la notificacin

del Secretario, la persona con inters en la propiedad deber rendir una planilla final incluyendo

aquella parte del caudal relicto bruto no incluida en la planilla final rendida por el administrador.

8
9
10
11

(c)

El Secretario podr requerir mediante reglamento, carta circular, boletn

informativo o determinacin administrativa de carcter general que la planilla requerida por esta
seccin sea rendida utilizando medios electrnicos.
(d)

Si despus de rendirse una planilla de caudal relicto, sujeto a lo dispuesto en el

12

apartado (a) de esta seccin, la misma fuere enmendada para incluir propiedad adicional cuyo valor

13

exceda veinticinco (25) por ciento del valor total del caudal relicto bruto informado originalmente,

14

dicha planilla enmendada conllevar el pago de derechos adicionales iguales a diez (10) por ciento

15

de la diferencia entre el monto del caudal reflejado en la planilla original y el monto reflejado en

16

la planilla enmendada.

17

(1)

El Secretario tendr discrecin para exonerar, total o parcialmente, del pago

18

de dichos derechos adicionales en aquellos casos en que se demuestre justa causa para la

19

enmienda. El Secretario queda autorizado para establecer mediante Reglamento, carta

20

circular, boletn informativo o determinacin administrativa de carcter general, las

21

circunstancias y los requisitos para solicitar la exoneracin dispuesta en este prrafo.

22
23

Seccin 2051.02.- Planillas y Declaraciones Informativas de Contribucin sobre Donacin

(a)

Planilla a Rendirse por el Donante.- Toda persona que en cualquier ao natural

858
1

haga cualquier donacin en exceso de la exclusin anual de diez mil (10,000) dlares por donatario

dispuesta en el apartado (b) de la Seccin 2041.03 de este Cdigo deber, no ms tarde del 31 de

enero del ao siguiente al ao natural en que se haya hecho la donacin, rendir al Secretario, bajo

juramento, una planilla con arreglo a los requisitos y en la forma y manera que por reglamento,

carta circular, boletn informativo o determinacin administrativa de carcter general disponga el

Secretario, informando el monto de la misma y la contribucin a pagarse. No obstante, lo dispuesto

anteriormente, dicha planilla ser requisito en todo caso de donacin de bienes inmuebles. Cuando

la donacin proviniere de bienes gananciales la planilla deber estar firmada por ambos cnyuges

a los fines de la aplicacin de la Seccin 2042.10 de este Cdigo. De otra manera la donacin se

10
11

imputar hecha con cargo a cualquier participacin ganancial o privativa del cnyuge donante.
(b)

Declaracin Informativa por el Donatario.- Todo donatario que durante cualquier

12

ao natural reciba cualquier donacin, que no se efecte ante notario, en exceso de la exclusin

13

anual de diez mil (10,000) dlares por donatario dispuesta en la Seccin 2041.03(b) de este Cdigo

14

deber, no ms tarde del 28 de febrero del ao siguiente al ao natural en que haya recibido la

15

donacin, rendir al Secretario una declaracin bajo las penalidades de perjurio, en la forma y

16

manera que por reglamento, carta circular, boletn informativo o determinacin administrativa de

17

carcter general disponga el Secretario, haciendo constar el valor de dicha donacin, la fecha en

18

que la hubiere recibido y el nombre, direccin y edad del donante.

19

(c)

Declaracin Informativa por el Notario.- Todo notario que autorice cualquier

20

documento de donacin notificar al Secretario de tal hecho, bajo las penalidades de perjurio, en

21

la forma y manera que por Reglamento, carta circular, boletn informativo o determinacin

22

administrativa de carcter general disponga el Secretario, dentro de los diez (10) das siguientes a

23

la fecha en que se otorg el mismo.

859
1

(d)

El Secretario podr requerir mediante reglamento, carta circular, boletn

informativo o determinacin administrativa de carcter general que las planillas y declaraciones

informativas requeridas por esta seccin sean rendidas utilizando medios electrnicos.

Seccin 2051.03.- Prrroga para Rendir Planillas o Declaraciones

El Secretario podr, de acuerdo con aquellas reglas y reglamentos que al efecto establezca,

conceder prrrogas razonables para rendir las planillas a que se refiere este Subttulo, excepto que

en aquellos casos en que la persona obligada por este Subttulo a rendir dichas planillas estuviere

fuera de Puerto Rico, la fecha para rendir las mismas no podr prorrogarse por ms de seis (6)

meses.

10
11

Seccin 2051.04.- Conservacin de Documentos y Radicacin de Planillas Especiales

(a)

Toda persona sujeta al pago de cualquier contribucin impuesta por este Subttulo,

12

o responsable de su cobro y pago al Secretario, deber conservar aquellas constancias, presentar

13

bajo juramento aquellos estados, rendir aquellas planillas y cumplir con todos los requisitos que el

14

Secretario por reglamento disponga.

15

(b)

El Secretario, cuando a su juicio fuere necesario, podr requerir mediante

16

notificacin de cualquier persona, que rinda una planilla, presente bajo juramento aquellos estados

17

o conserve aquellas constancias que el Secretario considere necesarios para determinar si dicha

18

persona est o no sujeta al pago de contribucin bajo este Subttulo.

19

Seccin 2051.05.- Publicidad de las Planillas

20
21

(a)

Documento Pblico e Inspeccin.(1)

Todas las planillas rendidas de acuerdo con las disposiciones de este

22

Subttulo constituirn documentos pblicos y estarn sujetas a inspeccin y examen

23

pblico en la medida que se autorice en las disposiciones de este Cdigo y las reglas y

860
1

reglamentos que apruebe el Secretario.

(2)

Siempre que una planilla estuviere sujeta a inspeccin por cualquier

persona, se le expedir a dicha persona, previa solicitud por escrito, copia certificada de la

misma de acuerdo con las reglas y reglamentos que apruebe el Secretario. El Secretario

fijar un derecho razonable por suministrar dicha copia.

Seccin 2051.06.- Pago de la Contribucin

(a)

Fecha de pago.- Las contribuciones impuestas por este Subttulo sern pagadas, sin

que sea necesario tasacin, notificacin o requerimiento por el Secretario, dentro de los siguientes

trminos:

10

(1)

Caudales relictos.- En el caso de la contribucin sobre el caudal relicto

11

impuesta por las Secciones 2021.01 y 2030.01 de este Cdigo, dentro de los nueve (9)

12

meses inmediatamente siguientes a la fecha del fallecimiento del causante.

13

(2)

Donaciones.- En el caso de la contribucin sobre donaciones impuesta por

14

la Seccin 2041.01 de este Cdigo, el 31 de enero del ao siguiente al ao natural en que

15

se haya hecho la donacin, si la planilla es rendida por el donante, o el 28 de febrero del

16

ao siguiente al ao natural en que se haya hecho la donacin si la planilla se rinde por el

17

donatario.

18

(b)

Pago Voluntario por Anticipado.-

Cualquier contribucin impuesta por este

19

Subttulo podr pagarse, a opcin del contribuyente, con anterioridad a la fecha prescrita para su

20

pago.

21

(c)

Pago Anticipado en Casos de Contribucin en Peligro.- El pago anticipado en el

22

caso de contribucin en peligro se regir por la Seccin 2051.11 de este Cdigo.

23

Seccin 2051.07.- Venta o Gravamen de Bienes Relictos y Liberacin de Fondos a Fin de Pagar

861
1

Contribuciones

(a)

En el caso de que se careciere de fondos para pagar las contribuciones impuestas

por este Subttulo, as como cualquier otra contribucin adeudada al erario, el Administrador podr

solicitar, y el Secretario queda autorizado para consentir, que previo el trmite legal

correspondiente, se venda o se grave en cualquier forma la parte de los bienes relictos que fuere

indispensable a fin de allegar fondos suficientes para el pago de las referidas contribuciones segn

se dispone en la Seccin 2054.02. El Administrador vendr obligado, al momento de efectuarse

la venta o gravamen de los bienes, a retener las cantidades de dinero que fueren necesarias para

pagar el importe de las contribuciones adeudadas y a enviar dichas sumas inmediatamente al

10

Secretario.

11

(b)

El registrador de la propiedad correspondiente queda autorizado en estos casos a

12

inscribir los documentos inscribibles que al efecto se otorguen de acuerdo con los trminos de la

13

autorizacin condicionada concedida por el Secretario.

14

(c)

Para los fines de esta seccin se podr autorizar la liberacin de fondos del caudal

15

relicto segn se dispone en la Seccin 2054.02(b) de este Cdigo.

16

Seccin 2051.08.- Prrroga para Pagar

17

(a)

Concesin de Prrroga.- Cuando el Secretario determinare que el pago de cualquier

18

parte de la contribucin en la fecha establecida para realizar el mismo, impondra una carga

19

onerosa al contribuyente, el Secretario podr, previa solicitud por escrito de la persona obligada a

20

hacerlo, prorrogar la fecha para el pago de dicha parte de la contribucin por un perodo que no

21

exceder de-

22
23

(1)

Contribucin segn planilla.- En el caso de la contribucin sobre el caudal

relicto o sobre donacin, determinada segn lo informado en la planilla rendida, diez (10)

862
1

aos contados a partir de la fecha de la muerte o de la donacin.

(2)

Deficiencias en contribucin sobre el caudal relicto y donaciones.- En el

caso de deficiencias, tanto en contribucin sobre el caudal relicto como en contribucin

sobre donaciones, determinadas por el Secretario, tres (3) aos contados a partir de la fecha

en que se imponga y tase la deficiencia.

(b)

Negligencia.- En los casos establecidos en el prrafo (2) del apartado (a) no se

conceder prrroga alguna si la deficiencia se debiere a negligencia, a menosprecio intencional de

las reglas y reglamentos, o a fraude con la intencin de evadir el pago de la contribucin.

(c)

Fianza.- Cuando se concediere una prrroga para el pago de una contribucin o de

10

una deficiencia de acuerdo con las disposiciones de esta seccin, el Secretario podr exigir que se

11

preste ante l y sujeta a su aprobacin, una fianza no mayor del doble del monto de la contribucin

12

as prorrogada y con aquellas garantas que el Secretario juzgue necesarias.

13

(d)

Aceptacin como Garanta de Propiedades del Caudal Relicto u Objeto de la

14

Donacin.- Las propiedades del caudal relicto u objeto de la donacin podrn ser aceptadas por

15

el Secretario a los fines de cumplir con el requisito de fianza exigido por el apartado (c) si, a juicio

16

del Secretario, el valor de dichas propiedades garantiza suficientemente el pago de la contribucin

17

de acuerdo con los trminos de la prrroga.

18

Seccin 2051.09.- Prrroga para el Pago en el caso de Negocios Controlados

19

(a)

Prrroga Permitida.- Si el valor del inters en un negocio controlado que se incluye

20

en la determinacin del caudal relicto bruto de un causante que era (a la fecha de la muerte) un

21

residente de Puerto Rico, excede:

22

(1)

23

causante, o,

del treinta y cinco (35) por ciento del valor del caudal relicto bruto de dicho

863
1

(2)

del cincuenta (50) por ciento del caudal relicto tributable de dicho causante,

el Administrador podr optar por pagar la totalidad o parte de la contribucin impuesta por

la Seccin 2021.01 de este Cdigo, en dos o ms (pero no en exceso de diez (10)) plazos

iguales. Dicha opcin se ejercer no ms tarde de la fecha dispuesta en la Seccin

2051.01(a) de este Cdigo para rendir la planilla sobre dicha contribucin (incluyendo

cualquier prrroga concedida a esos efectos) de acuerdo con los reglamentos que el

Secretario promulgue. Si se ejerciera la opcin dispuesta en esta seccin, las disposiciones

de este Subttulo se aplicarn como si fuere el Secretario quien estuviese prorrogando la

fecha de pago de la contribucin. Para fines de esta seccin, valor ser el valor determinado

10

para fines de la contribucin sobre el caudal relicto.

11

(b)

Limitacin.- El monto mximo de la contribucin que podr pagarse a plazos segn

12

se provee en esta seccin ser aquella cantidad que guarde la misma proporcin con la contribucin

13

impuesta por la Seccin 2021.01 (reducida por los crditos contra dicha contribucin y las

14

deducciones) que el valor del inters en el negocio controlado que cualifique bajo el apartado (a)

15

guarde con el valor total del caudal relicto bruto.

16
17
18
19

(c)

Negocio Controlado.- Para fines de esta seccin, el trmino inters en un negocio

controlado significa:
(1)

un inters como dueo de una industria o negocio operado en Puerto Rico

como un negocio individual,

20

(2)

21

en Puerto Rico, si -

22
23

un inters como socio de una sociedad dedicada a una industria o negocio

(A)

el veinte (20) por ciento o ms del total del inters en el capital de

dicha sociedad es incluido en la determinacin del caudal relicto bruto del causante,

864
1

(B)

3
4

(3)

dicha sociedad tena once (11) socios o menos,

acciones en una corporacin dedicada a una industria o negocio en Puerto

Rico, si -

(A)

el veinte (20) por ciento o ms del valor de las acciones con derecho

al voto de dicha corporacin es incluido al determinar el caudal relicto bruto del

causante, o

(B)

este apartado las determinaciones se harn al momento inmediatamente anterior a

10
11

dicha corporacin tena once (11) accionistas o menos. Para fines de

la muerte del causante.

(d)

Regla Especial para Inters en Dos o Ms Negocios Controlados.- Para fines de

12

los apartados (a), (b) y (h)(1), el inters en dos o ms negocios controlados con respecto a cada

13

uno de los cuales se incluye al determinar el valor del caudal relicto bruto del causante ms de

14

cincuenta (50) por ciento del valor total de cada uno de dichos negocios, ser tratado como un

15

inters en un solo negocio controlado. Para fines del requisito de cincuenta (50) por ciento

16

indicado en la oracin precedente, un inters en un negocio controlado que representa el inters

17

del cnyuge suprstite en propiedad ganancial ser considerado como incluido en la determinacin

18

del caudal relicto bruto del causante.

19

(e)

Fecha para el Pago de los Plazos.- Si se ejerciere la opcin dispuesta en el apartado

20

(a), el primer plazo se pagar no ms tarde de la fecha seleccionada por el administrador, albacea

21

o fideicomisario que no ser posterior a los cinco (5) aos siguientes a la fecha establecida en la

22

Seccin 2051.06(a) de este Subttulo, para el pago de la contribucin, y cada plazo subsiguiente se

23

pagar no ms tarde de aquella fecha en que se cumpla un (1) ao de la fecha establecida bajo este

865
1
2

apartado para el pago del plazo anterior.

(f)

Prorrateo de Deficiencia a los Plazos.- Si se ejerciere la opcin establecida en el

apartado (a) para pagar a plazos la contribucin impuesta por la Seccin 2021.01, y se hubiere

tasado una deficiencia, la misma ser (sujeto a las limitaciones establecidas en el apartado (b))

prorrateada entre los plazos. La parte de cualquier deficiencia as prorrateada a cualquier plazo no

vencido ser cobrada al mismo tiempo que, y como parte de dicho plazo. La parte de cualquier

deficiencia as prorrateada o cualquier plazo pagado o cuya fecha de pago est vencida, ser pagada

mediante notificacin y requerimiento del Secretario. Este apartado no ser aplicable si la

deficiencia se debe a negligencia, omisin intencional de las reglas y reglamentos, o a fraude con

10
11

la intencin de evadir la contribucin.

(g)

Fecha para el Pago de Inters.- Si la fecha para el pago de la contribucin ha sido

12

prorrogada bajo esta seccin, el inters establecido en las disposiciones del Subttulo F de este

13

Cdigo relacionadas a los intereses sobre deficiencias determinadas bajo este Subttulo y en los

14

casos de quiebra y sindicaturas, que se impongan sobre el monto no pagado de la contribucin

15

atribuible a los primeros cinco (5) aos posteriores a la fecha establecida en la Seccin 2051.06(a)

16

de este Subttulo para el pago de la contribucin ser pagado anualmente; el inters establecido en

17

las secciones aplicables del Subttulo F, sobre el monto no pagado de la contribucin atribuible a

18

cualquier perodo posterior a los primeros cinco (5) aos referidos en la oracin anterior ser

19

pagado anualmente al mismo tiempo que, y como parte de cada plazo de la contribucin. El inters

20

sobre cualquier parte de una deficiencia prorrateada anterior a la fecha fijada para el pago del

21

ltimo plazo anterior a la imposicin de la deficiencia, ser pagado mediante notificacin y

22

requerimiento del Secretario. En la aplicacin de las disposiciones del Subttulo F de este Cdigo,

23

relacionadas a las adiciones a la contribucin impuestas por este Subttulo en casos de falta de

866
1

pagos, la prrroga para pagar la contribucin declarada en planilla bajo este Subttulo, y la prrroga

para pagar la deficiencia determinada bajo este Subttulo (relacionadas a la imposicin de un tipo

de inters en ciertas prrrogas para el pago de la contribucin sobre el caudal relicto), una

deficiencia que sea prorrateada en su totalidad a los plazos bajo esta seccin se considerar como

una contribucin cuyo pago se prrroga bajo esta seccin.

6
7
8

(h)

Pagos Acelerados.(1)

Retiro de fondos del negocio; disposicin de inters.(A)

9
10

(i)

se distribuye, vende, permuta o dispone de cualquier inters

en un negocio controlado descrito en el apartado (a), o

11
12

Si:

(ii)

se retira dinero u otras propiedades de dicho negocio

atribuibles a dicho inters, y

13

(iii) la suma de tales distribuciones, ventas, permutas, disposiciones

14

o retiros representa cincuenta (50) por ciento o ms del valor del inters en

15

el negocio controlado descrito en el aparatado (a) entonces la prrroga para

16

hacer el pago dispuesto en esta seccin dejar de aplicar, y cualquier parte

17

no pagada de la contribucin pagadera a plazos deber ser pagada segn lo

18

determine el Secretario.

19

(B)

20
21

En el caso de una distribucin en redencin de acciones en relacin

con la cual aplica la Seccin 1034.09(e) del Subttulo A de este Cdigo (i)

El inciso (A)(i) no aplicar con respecto a retiros de dinero

22

y distribucin de propiedades; y para propsitos de dicho inciso, el valor

23

del negocio ser considerado como dicho valor reducido por la cantidad de

867
1

dinero y otras propiedades distribuidas, y

(ii)

el inciso (A)(ii) no se aplicar con respecto a las acciones

redimidas; y para fines de dicho inciso el inters en el negocio controlado

ser considerado como dicho inters reducido por el valor de las acciones

redimidas.

(iii)

Este inciso (B) aplicar, solamente si, no ms tarde de la

fecha indicada por el apartado (e) para el pago del primer plazo que se vence

despus de la fecha de distribucin, se paga una cantidad de la contribucin

impuesta por la Seccin 2021.01 de este Cdigo, no menor que la cantidad

10

de dinero y otras propiedades distribuidas.

11

(C)

El inciso (A)(ii) no aplicar a una permuta de acciones en

12

cumplimiento de un plan de reorganizacin descrito en la Seccin 1034.04(g)(1)

13

del Subttulo A de este Cdigo, pero las acciones recibidas en dicha permuta sern

14

tratadas para efectos del inciso (A)(i), como un inters que cualifica bajo el apartado

15

(a).

16

(D)

El inciso (A)(ii) no aplicar a transferencias de propiedad del

17

causante por el Administrador a una persona con derecho a recibir dicha propiedad

18

bajo el testamento del causante o bajo la ley de herencia correspondiente.

19

(2)

Omisin en el pago de un plazo.- Si cualquier plazo bajo esta seccin no es

20

pagado no ms tarde de la fecha fijada para su pago (incluyendo cualquier prrroga para el

21

pago de dicho plazo) la parte no pagada de la contribucin pagadera a plazos ser pagada

22

a requerimiento del Secretario o su representante.

23

(i)

Opcin de Pago Aplazado de Deficiencias

868
1

(1)

En general.- Si(A)

despus de rendida la planilla requerida por la Seccin 2051.01(a)

de este Cdigo, se impone una deficiencia en la contribucin impuesta por la

Seccin 2021.01 de este Cdigo, y

(B)

el caudal relicto cualifica bajo el apartado (a), el Administrador

podr elegir pagar la deficiencia a plazos.

(2)

Fecha de eleccin.- Una eleccin bajo este apartado debe ser hecha no ms

tarde de sesenta (60) das despus de que el Secretario haya requerido el pago de la

deficiencia, y deber ser hecha de la manera que el Secretario establezca por reglamento.

10
11

(3)

Efectos de eleccin en el pago.- Si se hace una eleccin bajo este apartado,

12

(A)

la deficiencia ser (sujeta a la limitacin dispuesta en el apartado

13

(b)) prorrateada entre los plazos que hubieran vencido como si la eleccin hubiera

14

sido hecha al momento de rendirse la planilla de contribucin sobre el caudal relicto

15

bajo la Seccin 2051.01(a) de este Cdigo; y

16

(B)

la parte de la deficiencia as prorrateada a cualquier plazo cuya fecha

17

de pago haya vencido, deber ser pagada al momento de hacer la eleccin bajo este

18

apartado.

19

(C)

La porcin de la deficiencia prorrateada como se indica

20

anteriormente a plazos no vencidos ser pagada en la fecha en que dichos plazos

21

hubieran sido pagaderos de haberse hecho la eleccin bajo el apartado (a).

22

(4)

23

Este apartado no aplicar si la deficiencia se debe a negligencia, a una

omisin intencional de lo establecido en las reglas y reglamentos o a fraude con intencin

869
1

de evadir impuestos.

Seccin 2051.10.- Recibos

Cuando se le solicite, el Secretario suministrar a la persona que pagare cualquier

contribucin impuesta por este Subttulo un recibo formal, escrito o impreso, por la cantidad

recibida. La forma y contenido del recibo se determinarn por reglamento.

Seccin 2051.11.- Aceleracin de la Fecha de Vencimiento para la Radicacin de Planilla y el

Pago de la Contribucin

(a)

9
10

Contribucin en Peligro.- Partida del Contribuyente o Su Representante de o

Remocin u Ocultacin de Propiedad en Puerto Rico:

(1)

Contribucin sobre el caudal relicto.- Esta seccin ser aplicable a la

11

contribucin sobre el caudal relicto, representado por el Administrador, bajo las mismas

12

circunstancias en que sea aplicable a la contribucin sobre donacin. Para los fines de este

13

apartado, el trmino para los aos naturales transcurridos hasta la fecha de tal

14

determinacin o para el ao natural corriente en esa fecha, segn se usa dicho trmino en

15

el prrafo (2) de esta seccin, se entender que significa el perodo de tiempo comprendido

16

entre la fecha del fallecimiento del causante y las fechas dispuestas en las Secciones

17

2051.01 y 2051.06(a)(1) de este Cdigo para rendirse la planilla y para el pago de la

18

contribucin sobre el caudal relicto.

19

(2)

Contribucin sobre donaciones.-

Si el Secretario determinare que un

20

contribuyente intenta marcharse sbitamente de Puerto Rico, remover de Puerto Rico su

21

propiedad, u ocultar su propiedad en Puerto Rico, o realizar cualquier otro acto tendiente a

22

perjudicar o a hacer total o parcialmente inefectivos los procedimientos para cobrar la

23

contribucin sobre donaciones para los aos naturales transcurridos hasta la fecha de tal

870
1

determinacin o para el ao natural corriente en esa fecha, a menos que tales

procedimientos se inicien sin demora, el Secretario acelerar la fecha de vencimiento para

la radicacin de la planilla y el pago de la contribucin y har que se notifiquen al

contribuyente tal determinacin y declaracin, junto con un requerimiento para el pago

inmediato de las contribuciones para los aos naturales precedentes, o de aquella parte de

dichas contribuciones que estuvieren sin pagar, hubieran o no vencido los trminos de otro

modo concedidos por ley para rendir las planillas y pagar las contribuciones; y dichas

contribuciones se convertirn desde ese instante en vencidas y pagaderas de inmediato. En

cualquier procedimiento en corte interpuesto para hacer efectivo el pago de contribuciones

10

declaradas vencidas y pagaderas en virtud de las disposiciones de esta seccin, la

11

determinacin del Secretario hecha segn aqu se dispone, hyase hecho o no despus de

12

notificado el contribuyente, constituir para todos los fines evidencia prima facie de la

13

intencin del contribuyente.

14
15

SUBCAPTULO B - TASACIN Y COBRO DE DEFICIENCIAS

Seccin 2052.01.- Examen de las Planillas y Determinacin de la Contribucin

16

Inmediatamente despus de haberse recibido la planilla en que se informan los bienes,

17

acompaada del pago de la correspondiente contribucin autoimpuesta sobre el caudal relicto o

18

sobre donaciones, el Secretario har un examen preliminar de la misma y, despus de verificar que

19

se han pagado todas las contribuciones a que se refiere la Seccin 2054.01 de este Cdigo que

20

adeudare el causante a la fecha de su muerte, proceder a expedir un certificado de cancelacin de

21

gravamen conforme a la Seccin 2054.02 de este Cdigo, excepto en aquellos casos en que del

22

examen preliminar surja que la valoracin de los bienes est por debajo del setenta (70) por ciento

23

de su valor real en cuyo caso el Secretario podr requerir una tasacin independiente, lo cual

871
1

interrumpir el trmino establecido en dicha Seccin 2054.02 de este Cdigo hasta que la

informacin requerida sea radicada ante el Secretario. Una vez se radique la informacin solicitada

por el Secretario, comenzar a correr nuevamente el trmino establecido en la Seccin 2054.02 de

este Cdigo para la expedicin del certificado de cancelacin de gravamen que corresponde.

No obstante lo anterior, el Secretario, dentro del trmino fijado en este Subttulo para tal

fin, proceder a examinar detenidamente la planilla y a determinar el importe correcto de la

contribucin a los fines de imponer cualquier deficiencia que proceda.

SUBCAPTULO C - RECLAMACIONES CONTRA CESIONARIO Y FIDUCIARIO

Seccin 2053.01.- Activo Transferido

10

(a)

Mtodo de Cobro.- Se impondr, cobrar y pagar el monto de la obligacin que

11

en derecho corresponda a un cesionario de propiedad de un causante o donante, por concepto de

12

la contribucin impuesta por este Subttulo, (incluyendo intereses, cantidades adicionales y

13

adiciones a la contribucin dispuestos por ley), excepto segn se dispone ms adelante en esta

14

seccin, en la misma forma y sujeta a las mismas disposiciones y limitaciones que en caso de

15

deficiencia en una contribucin impuesta por este Subttulo, incluyendo las disposiciones para el

16

caso de falta de pago despus de la notificacin y el requerimiento, las disposiciones autorizando

17

procedimientos de apremio y procedimientos en corte para el cobro y las disposiciones

18

relacionadas a reclamaciones y litigios por crditos o reintegros. Cualquiera de dichas obligaciones

19

podr ser, bien por el monto de la contribucin declarado en la planilla o bien por cualquier

20

deficiencia en la contribucin.

21
22
23

(b)

Perodo de Prescripcin.- El perodo de prescripcin para la tasacin de cualquiera

de las obligaciones de un cesionario ser como sigue:

(1)

En el caso de la obligacin de un cesionario inicial de propiedad del

872
1

causante o donante, dentro del ao siguiente a la expiracin del perodo de prescripcin

para la tasacin al cedente;

(2)

En el caso de la obligacin del cesionario de un cesionario de la propiedad

del causante o donante, dentro del ao siguiente a la expiracin del perodo de prescripcin

para la tasacin al cesionario precedente, pero nunca despus de dos (2) aos de haber

expirado el perodo de prescripcin para la tasacin al cedente inicial; excepto que, si antes

de expirar el perodo de prescripcin para la tasacin de la obligacin del cesionario, se

hubiere comenzado un procedimiento en corte para el cobro de la contribucin o de la

obligacin con respecto a la contribucin, contra el cedente inicial o contra el ltimo

10

cesionario anterior, respectivamente, entonces el perodo de prescripcin para la tasacin

11

de la obligacin del cesionario expirar un ao despus del diligenciamiento de la ejecucin

12

en el procedimiento en corte.

13

(3)

Cuando antes de la expiracin del perodo dispuesto en el prrafo (1) (2),

14

el que sea aplicable, para tasar la obligacin, el Secretario y el cesionario hubieren acordado

15

por escrito tasar la obligacin despus de dicho perodo, la obligacin podr ser tasada en

16

cualquier momento anterior a la expiracin del perodo que se acuerde. El perodo as

17

acordado podr prorrogarse por acuerdos escritos sucesivos hechos antes de la expiracin

18

del perodo previamente acordado.

19

(c)

Perodo para la Tasacin al Cedente.- Para los fines de esta seccin, si el

20

contribuyente hubiere fallecido, o si se tratare de una corporacin o sociedad cuya existencia ha

21

terminado, el perodo de prescripcin para la tasacin a dicho contribuyente ser el perodo que

22

hubiere sido de aplicacin de no haber ocurrido el fallecimiento o de no haber terminado la

23

existencia de la corporacin o de la sociedad.

873
1

(d)

Interrupcin del Perodo de Prescripcin.- El perodo de prescripcin para tasar la

obligacin de un cesionario quedar, despus del envo por correo al cesionario de la notificacin

de la determinacin final segn se dispone en el Subttulo F de este Cdigo, interrumpido por un

perodo de sesenta (60) das a partir de la fecha del depsito en el correo de dicha notificacin, y

si se recurriere ante el Tribunal de Primera Instancia contra dicha notificacin, hasta sesenta (60)

das despus de la fecha en que la decisin del tribunal sea final y firme.

(e)

Direccin para Notificar la Obligacin.- En ausencia de notificacin al Secretario

bajo la Seccin 2053.02 de este Cdigo de la existencia de una relacin fiduciaria, la notificacin

de una obligacin exigible bajo esta seccin con respecto a una contribucin impuesta por este

10

Subttulo, ser suficiente para los fines de este Subttulo si hubiere sido enviada por correo a la

11

persona responsable de la obligacin a su ltima direccin conocida, an cuando tal persona

12

hubiere fallecido o estuviere legalmente incapacitada, o, en el caso de una corporacin o de una

13

sociedad, aun cuando ya no existiere.

14

(f)

Definicin de Cesionario.- Segn se utiliza en esta seccin el trmino cesionario

15

incluye un donatario, heredero, legatario, causahabiente, beneficiario, y cualquier participante en

16

una distribucin. Dicho trmino incluye tambin, con respecto a la contribucin sobre el caudal

17

relicto, cualquier persona que bajo la Seccin 2021.02 de este Cdigo sea responsable del pago de

18

cualquier parte de dicha contribucin.

19

(g)

Peso de la Prueba.- En un recurso ante el Tribunal de Primera Instancia, el

20

Secretario tendr el peso de la prueba para demostrar que el demandante es responsable como

21

cesionario de propiedad de un contribuyente, pero no para demostrar que el contribuyente es

22

responsable del pago de la contribucin.

23

(h)

Evidencia.- Previa solicitud al Tribunal de Primera Instancia, un cesionario de

874
1

propiedad de un contribuyente tendr derecho a un examen preliminar de los libros, papeles,

documentos, correspondencia y otra evidencia del contribuyente, o de un cesionario anterior de la

propiedad del contribuyente, siempre que el cesionario que haga la solicitud sea parte en un pleito

legal ante el Tribunal de Primera Instancia en cuanto a su responsabilidad con respecto a la

contribucin impuesta al contribuyente, incluyendo intereses, penalidades, cantidades adicionales

y adiciones a la contribucin establecidos por este Subttulo. Al hacerse dicha solicitud, el

Tribunal de Primera Instancia podr requerir la presentacin de todos dichos libros, papeles,

documentos, correspondencia y otra evidencia, si a su juicio la produccin de los mismos es

necesaria para permitir al cesionario determinar la responsabilidad del contribuyente o del

10

cesionario anterior, siempre que ello no resulte en contratiempo indebido para el contribuyente o

11

para el cesionario anterior. Dicho examen se conducir en aquella fecha y lugar que designe el

12

tribunal.

13

Seccin 2053.02.- Notificacin de Relacin Fiduciaria

14

(a)

Fiduciario del Contribuyente.- Al notificarse al Secretario que cualquier persona

15

est actuando en capacidad fiduciaria, dicho fiduciario asumir los poderes derechos, deberes y

16

privilegios de dicha otra persona con respecto a una contribucin impuesta por este Subttulo

17

(excepto lo que de otro modo especficamente se disponga y excepto que la contribucin ser

18

cobrada de los bienes de dicha otra persona), hasta que se notifique que la relacin fiduciaria ha

19

terminado.

20

(b)

21
22
23

Notificacin.-

La notificacin bajo esta seccin se har de acuerdo con los

reglamentos promulgados por el Secretario.

SUBCAPTULO D - GRAVAMEN POR CONTRIBUCIONES
Seccin 2054.01.- Gravamen Preferente

875
1

(a)

Gravamen sobre Propiedad Transferida.- Todas las contribuciones impuestas por

este Subttulo, y toda otra clase de contribuciones ya determinadas incluidas o incluibles como

bajas del caudal segn la Seccin 2023.03, constituirn un gravamen preferente a favor del

Gobierno de Puerto Rico sobre todos y cada uno de los bienes del caudal relicto bruto u objeto de

la donacin, segn sea el caso. El gravamen dispuesto por esta seccin se originar en la fecha de

la transferencia; ser gravamen preferente a todas las deudas, crditos u obligaciones de cualquier

clase que se originen en o despus de la fecha de dicha transferencia y continuar vigente hasta

que fuere cancelado, segn lo dispuesto en la Seccin 2054.02 de este Cdigo.

Cualesquiera pagars, acciones, bonos y otros valores, segn se define dicho trmino en la

10

Ley Nm. 60 de 18 de junio de 1963, segn enmendada, conocida como Ley Uniforme de

11

Valores, sujetos al gravamen, que sean posteriormente adquiridos por un tercero de buena fe,

12

mediante causa o consideracin adecuada, quedarn liberados del gravamen, pero dicho gravamen

13

recaer entonces sobre toda la propiedad del transmitente.

14

(b)

Gravamen con Respecto a la Persona y su Propiedad.- Si cualquier persona

15

obligada a pagar cualquier contribucin impuesta por este Subttulo olvida o rehusa pagar la misma

16

despus de la notificacin y requerimiento del Secretario, su importe (incluyendo cualesquiera

17

intereses, penalidades, cantidades adicionales o adiciones a dicha contribucin) constituir un

18

gravamen a favor del Gobierno de Puerto Rico sobre toda propiedad y derechos de propiedad,

19

mueble o inmueble, pertenecientes a dicha persona. El gravamen establecido por este apartado se

20

originar tan pronto como se haya impuesto la contribucin y el Secretario haya exigido su pago

21

mediante notificacin y requerimiento de acuerdo con la ley. Dicho gravamen continuar vigente

22

hasta que sea cancelado, segn lo dispuesto en la Seccin 2054.02 de este Cdigo.

23

Seccin 2054.02.- Cancelacin de Gravamen

876
1

(a)

Obligacin Satisfecha.- El Secretario deber, sujeto a aquellas reglas y reglamentos

que promulgue, expedir un certificado de cancelacin del gravamen con respecto a cualquiera o

toda la propiedad sujeta al gravamen impuesto por la Seccin 2054.01, si la obligacin garantizada

por dicho gravamen ha sido totalmente satisfecha.

No obstante lo dispuesto anteriormente, el Secretario no expedir el certificado de

cancelacin total del gravamen sobre la propiedad que se pretende liberar, si comprueba que la

contribucin autoimpuesta de acuerdo con este Subttulo no fue razonablemente determinada. El

Secretario tampoco expedir el certificado de cancelacin de gravamen en aquellos casos en que

el causante o donante posea acciones de una corporacin o participaciones en una compaa de

10

responsabilidad limitada o una sociedad que constituyan control de dicha corporacin, compaa

11

de responsabilidad limitada o sociedad, segn definido en la Seccin 1010.04 del Subttulo A de

12

este Cdigo, y se reclame la deduccin por propiedad localizada en Puerto Rico, dispuesta bajo

13

los prrafos (b)(2), (b)(3) y (b)(5) de la Seccin 2023.02 y bajo los prrafos (b)(2) y (b)(4) de la

14

Seccin 2042.02 de este Cdigo, a menos que la corporacin, compaa de responsabilidad

15

limitada o sociedad, segn aplique, est al da en el pago de sus obligaciones contributivas con el

16

Departamento.

17

(b)

Autorizacin Condicionada.- El Secretario podr, no obstante lo dispuesto en el

18

apartado (a) y sujeto a aquellas reglas y reglamentos que promulgue, expedir una autorizacin

19

condicionada sobre cualquier gravamen impuesto por este Subttulo con respecto a cualquier parte

20

de la propiedad sujeta al mismo, si el Secretario determina que el valor de la parte de dicha

21

propiedad que queda sujeta a gravamen es, despus de descontados todos los gravmenes

22

anteriores, por lo menos el doble del monto no satisfecho de la obligacin garantizada por dicho

23

gravamen. El propsito de dicha autorizacin condicionada ser vender la propiedad u obtener

877
1

financiamiento para el pago de cualquier contribucin impuesta por el Gobierno de Puerto Rico,

de los gobiernos municipales o de cualquier instrumentalidad de estos. Cuando el producto de la

venta no cubra el total adeudado, el Secretario recibir el total del producto de dicha venta como

pago parcial de la deuda.

(c)

Contribucin Incobrable.-

El Secretario podr, sujeto a aquellas reglas y

reglamentos que establezca, expedir un certificado de cancelacin o autorizacin condicionada,

segn sea el caso, del gravamen dispuesto por la Seccin 2054.01, si comprueba que las

contribuciones impuestas, junto con todos los intereses sobre las mismas, se han convertido en

incobrables por razn del tiempo transcurrido.

10

(d)

Trmino para la Expedicin del Certificado de Cancelacin de Gravamen.- El

11

Secretario expedir el certificado de cancelacin de gravamen dispuesto por la Seccin 2054.02

12

dentro de un perodo de tiempo que en no ser mayor a sesenta (60) das contados a partir de la

13

fecha de radicacin de la planilla final de contribucin sobre el caudal relicto, siempre y cuando

14

la planilla final haya sido radicada dentro del trmino prescrito en la Seccin 2051.01 de este

15

Subttulo, incluyendo prrrogas, debidamente acompaada del pago de la correspondiente

16

contribucin autoimpuesta sobre el caudal relicto y de toda aquella informacin que el Secretario

17

establezca mediante reglamento.

18

documentacin requerida por ley o reglamento se considerar como que nunca fue rendida. El

19

Secretario deber notificar al administrador o a los herederos, dentro del trmino de sesenta (60)

20

das dispuesto anteriormente cualquier requerimiento de informacin que impida acreditar la

21

radicacin de la planilla y continuar el procedimiento de expedicin del certificado de cancelacin.

22

La obligacin de emitir esta notificacin se extender a noventa (90) das, cuando la planilla no se

23

hubiere radicado dentro del trmino prescrito. Excepto en aquellos casos en que la planilla no

Toda planilla que se presente ante el Secretario sin la

878
1

hubiere sido radicada dentro del trmino prescrito, est en controversia la obligacin contributiva

correspondiente, o no se halla sometido toda la informacin o documentos requeridos, transcurrido

el trmino de sesenta (60) das de haberse rendido la planilla final sin que el Secretario haya

actuado, ser obligatoria la expedicin del certificado de cancelacin de gravmenes

inmediatamente a peticin de cualquier parte interesada.

6
7
8

No obstante lo anterior, las partes podrn prorrogar este trmino por mutuo acuerdo cuando
la prrroga sea para conveniencia del administrador o de los herederos.
(e)

Efecto de los Certificados de Cancelacin Total o Autorizacin Condicionada.- Un

certificado de cancelacin total o de autorizacin condicionada expedido de acuerdo con esta

10

seccin, en nada afectar los derechos del Secretario de tasar y cobrar las contribuciones impuestas

11

por este Subttulo con respecto a la transferencia que dio origen al gravamen dispuesto por la

12

Seccin 2054.01 de este Cdigo.

13

Seccin 2054.03.- Cobro de Derechos

14

(a)

Se autoriza al Secretario a cobrar aquellos derechos que estime razonables o

15

convenientes por la expedicin de certificados de cancelacin de gravamen bajo las disposiciones

16

de este Subttulo, disponindose que el Secretario podr eximir del pago de dichos derechos en

17

aquellos casos en que se radique electrnicamente la planilla correspondiente.

18

(b)

Los fondos que se recauden por concepto de pagos por la expedicin de relevos se

19

contabilizarn de forma separada de cualesquiera otros fondos que reciba el Departamento. El

20

Secretario utilizar dichos fondos para desarrollar sistemas y procedimientos y para la adquisicin

21

de equipo necesario para agilizar los procedimientos inherentes al rea de Rentas Internas del

22

Departamento, as como para realizar mejoras a sus sistemas o instalaciones fsicas, modernizar

23

las facilidades de servicios, llevar a cabo la digitalizacin de procesos y documentos, implantar

879
1

medidas para generar mayor eficiencia y efectividad operacional y de fiscalizacin, realizar

evaluaciones para reformas y cambios a los sistemas contributivos y para otros gastos relacionados

al cumplimiento de los deberes ministeriales del Departamento de Hacienda.

Seccin 2054.04.- Embargo y Cobro

(a)

Si cualquier persona sujeta al pago de cualquier contribucin impuesta por este

Subttulo olvida o rehsa pagar la misma dentro de los diez (10) das siguientes a la notificacin y

requerimiento del Secretario, ste cobrar dicha contribucin con los intereses y cantidades

adicionales que exige la ley, mediante embargo y venta, del mismo modo y manera que para el

cobro de las contribuciones sobre la propiedad dispone la ley.

10

Seccin 2054.05.- Actuaciones Prohibidas a Menos que se Presente Documento que Acredite la

11

Cancelacin del Gravamen

12

(a)

Propiedad del Caudal Relicto.- Con respecto a cualquier propiedad sujeta al

13

gravamen impuesto por la Seccin 2054.01 de este Subttulo por haber sido objeto de transferencia

14

por herencia, manda o legado, con relacin a la cual no se presente el certificado de cancelacin

15

de gravamen dispuesto por la Seccin 2054.02 de este Subttulo, se observarn las siguientes

16

reglas:

17

(1)

Tribunales, Notarios y Registradores de la Propiedad.- Excepto en los casos

18

especficos autorizados por las Secciones 2051.08 y 2051.01 de este Subttulo, ningn

19

tribunal aprobar la divisin o distribucin, venta, entrega, cesin o ejecucin de hipoteca

20

sin que se deduzca y se deje depositado en corte, del producto de la subasta, a nombre del

21

Secretario, el monto de la contribucin que ste haya determinado o determine es atribuible

22

a dicha propiedad, entendindose que esto incluir todas las contribuciones impuestas por

23

este Subttulo, y toda otra clase de contribuciones ya determinadas incluidas o incluibles

880
1

como bajas del caudal segn la Seccin 2023.03 de este Subttulo, incluyndose, por tanto,

las deudas exigibles atribuibles al causante; y ningn notario autorizar, expedir o

certificar documento alguno de divisin o distribucin, venta, entrega, cesin o hipoteca

de tal propiedad exceptundose de esta prohibicin la certificacin de documentos

otorgados con anterioridad al fallecimiento del causante; y ningn registrador de la

propiedad inscribir en registro alguno a su cargo, ningn documento notarial, sentencia o

acto judicial, otorgado, dictado o emitido, en relacin con cualquier divisin o distribucin,

venta, entrega o hipoteca de la mencionada propiedad.

(2)

Instituciones Financieras.- Ninguna institucin financiera entregar a los

10

herederos, legatarios o beneficiarios de un causante los fondos en cuentas a nombre del

11

finado, o de ste y otra persona conjuntamente, cantidad alguna en exceso de quince mil

12

(15,000) dlares, o de veinticinco (25) por ciento de total de dichos fondos, cualquiera de

13

las dos cantidades que sea mayor, a menos que el Secretario autorice una entrega por una

14

cantidad mayor, de acuerdo con lo dispuesto en la Seccin 2051.08, o que se presente a la

15

institucin financiera la cancelacin de gravamen dispuesto en la Seccin 2054.02. Para

16

propsitos de esta seccin, el trmino institucin financiera incluir bancos, fideicomisos

17

de inversiones, asociaciones de ahorro y prstamos, casas de corretaje o valores y

18

cooperativas de ahorro y crdito, haciendo negocios en Puerto Rico

19

(3)

Cajas de Seguridad.- Toda persona que, como funcin principal o colateral

20

de sus operaciones, arriende y mantenga bajo su custodia y control cajas de seguridad,

21

vendr obligada a mantener al da, para la inspeccin e informacin del Secretario, un

22

Registro con el nombre y direccin de las personas a quienes se arriendan dichas cajas de

23

seguridad durante cada ao natural, debiendo incluirse en tal Registro el nmero de cada

881
1

caja de seguridad, la fecha del contrato de arrendamiento y, en caso de cesin de tal contrato

de arrendamiento, la fecha de la cesin y el nombre y direccin del cesionario. Cuando se

trate de arrendamientos hechos a dos o ms personas mancomunadamente deber mantener

la misma informacin con respecto a todos los coarrendatarios. Asimismo deber mantener

un registro que indique la fecha y hora en que dicha persona o los arrendatarios abran las

referidas cajas de seguridad. Dicha persona no permitir la apertura, por nadie, de

cualesquiera cajas de seguridad que figuren arrendadas a nombre de cualquier causante o

conjuntamente a nombre de l y de cualquier otra persona, sin que est presente un

representante autorizado del Secretario.

10

(4)

Seguros.- Ninguna persona dedicada al negocio de seguros entregar

11

cantidad alguna sin que hubiere obtenido autorizacin del Secretario, excepto en el caso en

12

que la cantidad a entregarse no exceda de cinco mil (5,000) dlares o del cuarenta (40) por

13

ciento del importe total efectivo de dicha pliza o contrato de seguro, cualquiera de dichas

14

cantidades que fuere mayor; o excepto cuando se autorice por el Secretario una entrega por

15

una cantidad mayor de acuerdo con lo dispuesto en la Seccin 2051.08.

16

(b)

Requisito de Notificar los Pagos.- Las personas indicadas en los prrafos (2) y (4)

17

del apartado (a) debern notificar por escrito al Secretario los pagos que hagan bajo las

18

disposiciones de dichos prrafos dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de cada pago.

19

Dicha notificacin deber incluir los nombres y direcciones de las personas que reciban dichos

20

pagos, la cantidad total pagada y la cantidad adicional, si alguna, que quedare pendiente de pago.

21

(c)

Propiedad Donada.-

Con respecto a cualquier propiedad sujeta al gravamen

22

impuesto por la Seccin 2054.01 de este Cdigo por haber sido objeto de una transferencia por

23

donacin con relacin a cuya propiedad no se presente el certificado de cancelacin de gravamen

882
1

dispuesto por la Seccin 2054.02 de este Cdigo, ningn registrador inscribir en registro alguno

a su cargo, instrumento notarial alguno, sentencia o acto judicial, otorgado, dictado o emitido en

relacin con cualquier divisin, distribucin, entrega, venta o hipoteca de dicha propiedad.

4
5
6

SUBCAPTULO E - DISPOSICIONES MISCELNEAS

Seccin 2055.01.- Otorgamiento de Documentos de Transferencia
(a)

Toda persona que transfiriere cualquier participacin, derecho, inters u otro bien

intangible de valor, transmisibles mediante endoso o entrega, a cualquier heredero u otra persona

objeto natural de su liberalidad, deber, dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha en que

se realiz la transferencia, otorgar ante notario pblico y remitir al Secretario un documento,

10

describiendo en forma detallada la participacin, derecho, inters o bien intangible transferidos y

11

haciendo constar la retribucin total recibida a cambio, si alguna hubiere mediado, los nombres y

12

direccin de las partes envueltas en dicha transferencia y la fecha de la misma. El hecho de no

13

cumplir con este requisito no conllevar penalidad alguna, salvo la especificada en la Seccin

14

2055.02 de este Subttulo.

15

Seccin 2055.02.- Inclusin de Bienes en el Caudal Relicto Cuando No se Hubiere Rendido

16

Planilla

17

(a)

Si despus del fallecimiento del causante se encontraren en posesin de cualquier

18

heredero u otra persona objeto natural de la liberalidad del causante, cualquiera participacin,

19

derecho, inters, u otro bien intangible de valor, transmisibles mediante endoso o entrega,

20

pertenecientes anteriormente al causante, con respecto a los cuales no se hubiere rendido una

21

planilla de contribucin sobre donaciones de acuerdo con la Seccin 2051.02 de este Cdigo, dicha

22

propiedad se considerar, parte del caudal relicto del causante, a los fines de la contribucin

23

impuesta por el Captulo 2 de este Subttulo.

883
1
2

Seccin 2055.03.- Declaracin de Activo y Pasivo

(a)

Siempre que a su juicio fuere necesario para la debida administracin de este

Subttulo, el Secretario podr exigir de cualquier persona, mediante notificacin al efecto, que

rinda un estado de situacin financiera que incluya todos sus activos y pasivos, con los detalles y

en la forma que exigiere el Secretario y a la fecha que el Secretario especificare, sin que en ningn

caso la referida fecha pueda anteceder por ms de cinco (5) aos a la fecha de la notificacin.

Seccin 2055.04.- Tasacin Presuntiva

(a)

Siempre que apareciere de los ajustes del activo y el pasivo de un caudal (de

acuerdo con los ingresos informados para los fines de contribucin sobre ingresos, con las

10

donaciones hechas y notificadas y con otros ajustes que afecten el caudal, durante los ltimos cinco

11

(5) aos inmediatamente anteriores al deceso del causante) que dicho caudal ha sufrido una merma

12

injustificable despus de hacerse una concesin razonable para gastos de subsistencia, se presumir

13

que dicha merma resulta de donaciones no informadas y el Secretario proceder a imponer y cobrar

14

la contribucin correspondiente sobre la misma como una deficiencia, junto con las adiciones a la

15

contribucin dispuesta bajo el Subttulo F con relacin a las adiciones a la contribucin impuestas

16

por este Subttulo en casos de fraude.

17

Seccin 2055.05.- Prueba Necesaria y Presuncin de Correccin

18

(a)

Obligacin de Probar Alegaciones.- El Administrador del caudal o el donante

19

vendr obligado a probar sus aseveraciones o alegaciones con prueba fehaciente que deber

20

someter al Secretario.

21

(b)

Presuncin de Correccin.- Las determinaciones que haga el Secretario para

22

administrar este Subttulo tendrn ante los tribunales presuncin de correccin.

23

Seccin 2055.06.- Efecto de Leyes Anteriores

884
1

(a)

El Cdigo de Rentas Internas de 1994, segn enmendado, la Ley Nm. 167 de 30

de junio de 1968, segn enmendada y la Ley Nm. 303 de 12 de abril de 1946, segn enmendada,

y las leyes anteriores que imponen contribuciones sobre herencias o sobre donaciones continuarn

aplicndose de acuerdo con sus trminos en todos los casos en que el causante hubiere fallecido o

la donacin hubiere sido hecha antes de la fecha de vigencia de este Subttulo.

SUBTITULO C ARBITRIOS

CAPITULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES

8
9
10
11
12
13
14
15

Seccin 3010.01.- Definiciones Generales

(a)

A los efectos de este Subttulo, los siguientes trminos tendrn el significado que a

continuacin se expresa:
(1)

Artculo, significar todo objeto, artefacto, bien o cosa de uso o consumo,

sin importar su forma, materia o esencia e independientemente de su nombre.

(2)

Costo en Puerto Rico, significar y se determinar en cada caso, segn se

establece a continuacin:
(A)

Importadores: El costo en Puerto Rico ser la suma de todos los

16

costos, excluyendo los de fletes y seguros, que hagan posible la llegada de un

17

artculo a los puertos, independientemente de su nombre y de su origen, incluyendo

18

las regalas, pagos por derechos de distribucin, licencias o cualquier otro pago

19

similar o de comisiones, ms un diez (10) por ciento de la suma de los costos

20

relacionados en este inciso por concepto de fletes y de seguros. No obstante lo

21

anteriormente dispuesto, en el caso de propulsores, mnibus y camiones, el costo

22

en Puerto Rico ser el precio f.o.b. de fbrica cotizado por el fabricante de dichos

885
1

vehculos a sus distribuidores en Puerto Rico, ms un diez (10) por ciento sobre el

precio f.o.b. de fbrica por concepto de fletes y de seguros.

El costo en Puerto Rico no se reducir en ningn caso por descuentos por

pronto pago, o por descuentos que se concedan por razn de volumen de compras,

por razn de volumen de ventas o por consideraciones de carcter especulativo,

pero s podr reducirse en la medida que corresponda, por descuentos comerciales

que se concedan para llevar los precios estipulados en listas, catlogos, anuncios u

otras publicaciones, a los precios de mercado prevalecientes, o para convertir la

cifra del precio al consumidor en un precio al mayorista o al detallista, siempre y

10

cuando el Secretario determine que tal reduccin est propiamente justificada

11

dentro de las circunstancias para determinar el costo en Puerto Rico.

12

definicin deber interpretarse por el Secretario en forma anloga a la definicin

13

existente. El trmino costo en Puerto Rico no aplicar en el caso de automviles

14

y embarcaciones.

15

(B)

Esta

Fabricantes.- El costo en Puerto Rico ser el sesenta (60) por ciento

16

del precio de venta. Este costo en Puerto Rico no ser reducido por impuesto

17

pagado alguno. El precio de venta de los fabricantes no se reducir por descuentos

18

por pronto pago o por descuentos concedidos por razn de volumen de ventas o por

19

consideraciones de carcter especulativo.

20

(C)

No obstante lo anterior, el Secretario podr determinar el precio

21

contributivo en Puerto Rico, de acuerdo al mtodo que refleje el valor o precio de

22

los artculos sujetos a tributacin cuando entienda que los documentos necesarios

23

para establecer el costo en Puerto Rico no son autnticos, o que son insuficientes

886
1

o inadecuados para tal propsito; o cuando a base de los documentos que le someta

el contribuyente para establecer el costo en Puerto Rico, ste difiera

considerablemente del costo en Puerto Rico para artculos similares; o cuando no

se establezca en este Subttulo regla alguna para determinar el costo en Puerto

Rico de los artculos.

(3)

Fabricante, significar cualquier persona que se dedique a la manufactura

de cualquier artculo, incluyendo ensambladores o integradores de artculos y personas que

reelaboren artculos ya parcialmente elaborados.

Toda persona que inicie o emprenda la elaboracin o fabricacin de cualquier

10

artculo sujeto a tributacin bajo este Subttulo, deber dar aviso de ello al Secretario.

11

Adems, deber prestar una fianza a favor del Secretario en la forma que ste disponga

12

mediante reglamento.

13

(4)

Fecha de introduccin, significar el da de introduccin de los artculos

14

en el puerto. Sin embargo, cuando por razn de la reglamentacin aduanera, militar o

15

sanitaria aplicable, o por huelga en los puertos u otros conflictos obreros, o cuando por

16

cualquier razn de fuerza mayor el contribuyente o la persona responsable del pago de los

17

arbitrios est impedido de tomar posesin de los artculos introducidos del exterior dentro

18

del trmino de treinta (30) das contados a partir de la fecha de su llegada a Puerto Rico, se

19

considerar como fecha de introduccin aqulla en que la aduana o la autoridad

20

correspondiente, permita que el contribuyente o la persona responsable del pago de los

21

arbitrios tome posesin de los artculos introducidos, o la fecha en que el Secretario del

22

Trabajo y Recursos Humanos anuncie oficialmente el cese de la actividad huelgaria, o

23

aquella en que a juicio del Secretario hayan cesado las circunstancias de fuerza mayor.

887
1

En el caso de artculos introducidos libre de impuesto a las zonas de comercio

extranjero, la fecha de introduccin ser aquella en que la mercanca sea retirada de los

predios de dicha zona, debindose verificar tal hecho mediante la presentacin del

documento conocido como Declaracin de Entrada para Consumo del Servicio de

Aduanas de los Estados Unidos.

6
7
8
9
10
11
12

(5)

Introduccin, significar la llegada de artculos del exterior a los puertos

de Puerto Rico que sean efectivamente descargados.

(6)

Introductor, significar cualquier persona que reciba o traiga un artculo

del exterior, bien sea como consignatario o a travs de un banco, agente embarcador o
cualquier otro intermediario.
(7)

Municipio, significar todos los gobiernos municipales del Gobierno de

Puerto Rico.

13

(8)

Persona, significar cualquier persona natural o jurdica.

14

(9)

Persona exenta, significar toda persona que, por razn de su condicin y

15

de acuerdo a los requisitos y disposiciones de este Subttulo, est legalmente capacitada

16

para adquirir artculos tributables sin necesidad de pagar los arbitrios o impuestos

17

establecidos en este Subttulo.

18
19
20

(10)

Precio contributivo en Puerto Rico, significar el costo en Puerto Rico

ms veinte (20) por ciento sobre dicho costo, excepto en los siguientes casos:
(A)

mnibus, propulsores y camiones.- En el caso de mnibus,

21

propulsores y camiones introducidos por cualquier persona, el "precio contributivo

22

en Puerto Rico" se determinar de la siguiente forma:

888
1

(i)

mnibus, propulsores y camiones nuevos.- En este caso, el

"precio contributivo en Puerto Rico" ser el precio f.o.b. fbrica cotizado

por el fabricante de dichos vehculos de motor a sus distribuidores en Puerto

Rico, multiplicado por un factor de 1.32.

(ii)

mnibus, propulsores y camiones usados.- En este caso el

"precio contributivo en Puerto Rico" ser aquel que aparece publicado en

una publicacin independiente reconocida por la industria para modelos

similares (Black Book, Blue Book, Automotive Invoice Services, y

otros) incluyendo el valor de cualquier equipo opcional instalado. De esta

10

forma se reconocer la depreciacin al modelo correspondiente. La cantidad

11

as reflejada se multiplicar por un factor de 1.32.

12
13
14
15
16

En el caso de los automviles, el precio contributivo en Puerto Rico ser el

precio sugerido de venta al consumidor, segn se indica en el prrafo (11).
(11)

Precio sugerido de venta al consumidor.- Significar, para fines de este

Subttulo, lo siguiente para cada uno de los casos que a continuacin se exponen:
(A)

Automviles nuevos para la venta.- En el caso de automviles

17

nuevos introducidos del exterior por distribuidores y traficantes autorizados, el

18

"precio sugerido de venta al consumidor" significa el costo bsico del modelo del

19

automvil incluyendo el equipo opcional instalado de fbrica, ms el seguro y flete

20

de importacin, el margen de ganancia estimada para la venta, y los costos

21

asociados con la preparacin y entrega del vehculo.

889
1

El "precio sugerido de venta al consumidor" se determinar por el

importador o distribuidor conforme lo dispone en la Seccin 3020.08(c) antes de

introducir el vehculo a Puerto Rico.

(B)

Automviles nuevos para uso privativo.- En el caso de automviles

nuevos introducidos del exterior por personas que habrn de utilizarlo para uso

privativo, el precio sugerido de venta al consumidor significa el precio sugerido

de venta por el manufacturero para ventas al detal, segn aparece publicado en el

Black Book New Car Market Guide o en el Black Book Truck and Vans Guide,

de la edicin ms reciente disponible a la fecha de introduccin del vehculo,

10

dependiendo del vehculo correspondiente, o en cualesquiera otras fuentes

11

autorizadas e independientes debidamente reconocidas por la industria, segn lo

12

determine el Secretario. La cantidad reflejada en la publicacin correspondiente

13

ser entonces multiplicada por un factor de 1.30 para configurar el "precio sugerido

14

de venta al consumidor a los efectos de la aplicacin del tipo contributivo para la

15

determinacin del arbitrio a pagar.

16

(C)

Automviles usados para la venta.- En el caso de automviles

17

usados, incluyendo los vehculos conocidos con el nombre de vanes, minivanes

18

y vehculos hechos a la orden (customized), introducidos del exterior por

19

traficantes autorizados, el precio sugerido de venta al consumidor significa aquel

20

precio sugerido de venta, sin considerar aumento o disminucin alguna, segn

21

aparece en la publicacin del Black Book Used Car Market Guide de la edicin

22

ms reciente disponible a la fecha de introduccin del vehculo correspondiente, o

23

en cualesquiera otras fuentes independientes debidamente reconocidas en la

890
1

industria de vehculos usados, segn lo determine el Secretario, bajo la clasificacin

de wholesale clean o su equivalente. La cantidad as reflejada ser entonces

multiplicada por un factor de uno punto cuarenta (1.40) para configurar el "precio

sugerido de venta al consumidor" a los efectos de la aplicacin del tipo contributivo

para la determinacin del arbitrio a pagar.

No obstante lo anterior, en el caso de automviles usados, en cuanto a

modelos disponibles del ao natural en que ocurre el evento contributivo y a

modelos de ese ao natural o del ao natural anterior, el "precio contributivo en

Puerto Rico" ser determinado de igual forma que en el caso de los automviles

10

nuevos, segn corresponda.

11

(D)

Automviles usados para uso privativo.- En el caso de automviles

12

usados introducidos del exterior por personas que habrn de utilizarlo para uso

13

privativo el precio contributivo ser el que aparece en la columna Retail Clean

14

del Black Book Used Car Market Guide, o el precio sugerido de venta al detal

15

establecido en cualquier fuente autorizada e independiente reconocida por la

16

industria, segn lo determine el Secretario, multiplicado por uno punto treinta

17

(1.30).

18

Para fines de este prrafo, el trmino uso privativo significar, uso propio,

19

particular, personal, privado o cualquier otro uso que no sea para la reventa o venta

20

a terceros.

21

(E)

22
23

Embarcaciones.(i)

"Embarcaciones nuevas para la venta".- En el caso de

embarcaciones nuevas introducidas por distribuidores y traficantes

891
1

autorizados, el "precio de venta al consumidor" significa aquel precio por

el

(independientemente de que dicha embarcacin sea vendida al detal por un

vendedor distinto al distribuidor o traficante autorizado que introdujo la

embarcacin), excluyendo el arbitrio.

cual

la

embarcacin

(I)

es

vendida

al

detal

al

consumidor

Al momento de la introduccin, el distribuidor o

traficante autorizado estimar el precio de venta al consumidor para

el embarque correspondiente, incluyendo todos los elementos de

precio necesarios que hacen posible la presentacin de las

10

embarcaciones al consumidor y que constituyen el precio de oferta

11

de esas embarcaciones al detal.

12

(II)

El "precio de venta al consumidor" en ninguna forma

13

ser alterado por unidades tomadas en trade in.

14

(ii)

"Embarcaciones nuevas para uso propio o embarcaciones

15

usadas para uso propio".- En el caso de embarcaciones nuevas introducidas

16

por personas que habrn de utilizarlas para uso propio o de embarcaciones

17

usadas introducidas por personas que habrn de utilizarlas para uso propio,

18

esto es, no para la venta, el "precio de venta al consumidor" significa el

19

precio sugerido de venta, segn aparece publicado en cualquier fuente

20

autorizada e independiente debidamente reconocida por la industria, segn

21

lo determine el Secretario. La cantidad reflejada en la publicacin

22

correspondiente ser entonces multiplicada por un factor de 1.30 para

892
1

configurar el "precio de venta al consumidor" a los efectos de la aplicacin

del tipo contributivo para la determinacin del arbitrio a pagar.

(iii)

"Embarcaciones usadas para la venta".- En el caso de

embarcaciones usadas, el "precio de venta al consumidor" ser aquel precio

sugerido de venta segn aparece en cualquier fuente independiente

debidamente reconocida en la industria, segn lo determine el Secretario.

La cantidad as reflejada ser entonces multiplicada por un factor de 1.30

para configurar el "precio de venta al consumidor" a los efectos de la

aplicacin del tipo contributivo para la determinacin del arbitrio a pagar.

10

(iv)

No obstante lo anterior, en el caso de embarcaciones usadas

11

que sean modelos del ao natural en que ocurre el evento contributivo o

12

modelos del ao natural anterior, el trmino "precio de venta al consumidor"

13

ser determinado de igual forma que en el caso de las embarcaciones

14

nuevas, segn corresponda.

15

(12)

Puerto significar todo muelle, embarcadero, desembarcadero, terminal,

16

zona o punto areo o martimo de entrada de artculos y personas del exterior, incluyendo

17

todos los almacenes, negocios, tiendas y estructuras, facilidades y predios de stos.

18

(13)

Aguas territoriales, significar las aguas navegables que se extienden

19

hasta 12 millas nuticas del lmite costero del Gobierno de Puerto Rico segn dispuesto

20

por la Proclama Presidencial Nm. 5928 del 27 de diciembre de 1998.

21

(14)

Secretario, significar el Secretario de Hacienda.

22

(15)

Almacenes de adeudo.-

23

Significar aquellos edificios o locales

autorizados por el Secretario utilizados o destinados para almacenar, depositar y guardar

893
1

los artculos importados o fabricados localmente sujetos al pago de impuestos de acuerdo

con este Subttulo, pero que no han sido satisfechos. Los almacenes de adeudo podrn ser

privados o pblicos.

fabricantes locales que los destinen nica y exclusivamente al almacenaje de sus propios

productos.

pertenecientes a personas que no son sus propietarios o explotadores.

(16)

Los privados sern aquellos pertenecientes a importadores o

Los pblicos sern aquellos en los cuales pueden depositarse productos

Zona libre de comercio extranjero.- Significar aquellas reas en los

puertos, o adyacentes a stos, provistas de facilidades para la carga y descarga, el manejo,

manufactura, exhibicin, almacenamiento, empaque, clasificacin, limpieza o cualquier

10

otro manejo de mercanca dentro del rea, debidamente designadas por la Junta de Zonas

11

de Comercio Extranjero (Foreign Trade Zones Board) conforme a las disposiciones de

12

la Ley Federal de Zonas de Comercio Extranjero de 18 de junio de 1934, segn enmendada.

13

(17)

Embarcacin significa toda construccin cncava de madera, hierro,

14

acero o cualquier otro material, capaz de flotar en el agua que sirva como medio de

15

transporte, incluyendo toda clase de bote, barcaza, velero o navo de cualquier tipo que

16

navegue sobre el agua.

17

(18)

Equipo pesado significa las mquinas y grandes herramientas utilizadas

18

para fines agrcolas, industriales, forestales, martimos o de construccin, entre otros,

19

incluyendo todo tipo de equipo para el movimiento de tierra, tales como excavadoras o

20

equipos de pavimentacin, pero excluyendo camiones.

21
22
23

Seccin 3010.02 - Alcance del Trmino Incluye

(a)

A los efectos de los trminos y frases definidos en este Subttulo, las palabras

incluye e incluyendo no se interpretarn en el sentido de excluir, omitir o eliminar otras

894
1

materias dentro del significado del trmino definido. Asimismo, los objetos especificados slo se

interpretarn como una ilustracin o caracterizacin, pero no como que acatan todo el universo de

los objetos sujetos a las disposiciones de este Subttulo.

Seccin 3010.03 - Limitacin para Fijar Impuestos

(a)

Ningn municipio autnomo o no, del Gobierno de Puerto Rico, podr imponer o

recaudar ningn arbitrio local sobre cualquier artculo sujeto al pago de impuestos bajo las

disposiciones de este Subttulo, segn establecido en el Subttulo F.

Seccin 3010.04 - Aplicacin a Agencias Gubernamentales

(a)

Excepto por lo dispuesto en el Captulo 3 de este Subttulo, relacionado a las

10

exenciones al impuesto sobre artculos, los departamentos, agencias, administraciones,

11

negociados, juntas, comisiones, oficinas, instrumentalidades y corporaciones pblicas, municipios

12

del Gobierno de Puerto Rico, as como la Rama Legislativa y la Rama Judicial, estarn sujetos a

13

los arbitrios dispuestos en este Subttulo, an cuando en las leyes habilitadoras de stos se

14

contemple una exencin del pago de arbitrios, excepto en los casos en que las leyes habilitadoras

15

de stos contengan una exencin de las disposiciones esta seccin, o de la seccin predecesora de

16

esta seccin bajo la Ley 120-1994, segn enmendada.

17
18
19

CAPITULO 2 - IMPUESTOS SOBRE ARTCULOS

Seccin 3020.01.-Disposicin Impositiva General sobre Artculos
(a)

Se impondr, cobrar, y pagar, a los tipos establecidos en las Secciones 3020.02 a

20

3020.07A, inclusive, de este Subttulo un arbitrio sobre el cemento fabricado localmente o

21

introducido en Puerto Rico, el azcar, productos plsticos, la introduccin o fabricacin de

22

cigarrillos, la gasolina, el combustible de aviacin, el gas oil o diesel oil, el petrleo crudo,

23

los productos parcialmente elaborados y terminados derivados de petrleo, as como sobre

895
1

cualquier otra mezcla de hidrocarburos, y los vehculos de motor. El arbitrio fijado regir si el

artculo ha sido introducido, vendido, consumido, usado, traspasado o adquirido en Puerto Rico y,

se pagar una sola vez, en el tiempo y en la forma especificada en el Captulo 6 de este Subttulo.

La aplicacin del impuesto estar sujeta a las exenciones concedidas en el Captulo 3 de este

Subttulo.

Seccin 3020.02.- Cemento Fabricado Localmente o Introducido en Puerto Rico por Traficantes

(a)

Se impondr, cobrar y pagar un arbitrio de seis (6) centavos por cada quintal o

fraccin de quintal de todo cemento hidrulico o sustituto de ste fabricado localmente o

introducido en Puerto Rico por traficantes o fabricantes locales que posean la licencia requerida

10

en este Subttulo.

11

Seccin 3020.03.- Azcar

12

(a)

Se impondr, cobrar y pagar un arbitrio de catorce (14) centavos por cada libra o

13

fraccin de libra de toda clase de azcar, sin importar su estado y su forma y sobre los sustitutos

14

de sta. A los fines de este Subttulo, el trmino azcar significar e incluir azcar de caa, de

15

remolacha, de maz, de sorgo, o cualquier otra forma de sacarosa natural o artificial.

16

(b)

El azcar empacada en bolsas o paquetes de dos (2) y cinco (5) libras, o en cualquier

17

otra denominacin, llevar adherido o estampado en forma clara y visible un sello o etiqueta

18

demostrativo de haber pagado el impuesto dispuesto por esta seccin, en la forma y manera que

19

determine el Secretario.

20

Seccin 3020.04.- Productos Plsticos

21

(a)

Se impondr, cobrar y pagar un arbitrio de seis punto seis por ciento (6.6) del

22

precio contributivo en Puerto Rico sobre todo producto plstico, abajo descrito, manufacturado

23

fuera de Puerto Rico que no cumpla con las normas establecidas por las siguientes entidades:

896
1

Tubera y acoples (Fittings) para agua potable

National Sanitation Foundation (NSF); Norma 61

American Society for Testing and Materials (ASTM)

American Water Works Association (AWWA); ANSI/AWWA C900-97 & C905-97; 909-

97

FM Approvals, Class Number 1612

Underwriters Laboratories Inc., (UL)

Tubera, conductos y acoples Fittings para uso elctrico

Underwriters Laboratories Inc., (UL)

10

Nacional Electrical Manufacturers Association, (NEMA)

11

Canadian Standards Association (CSA)

12

Tubera y acoples Fittings para uso sanitario y drenaje

13

National Sanitation Foundation (NSF); Norma 61

14

American Society for Testing and Materials (ASTM)

15

The American Association of State Highway and Transportation Officials (AASHTO)

16

International Association of Plumbing and Mechanical Officials, (IAPMO)

17

Canadian Standards Association, (CSA)

18

Mueblera en Plstico

19

American Society for Testing and Materials (ASTM)

20
21

Seccin 3020.05.- Cigarrillos

(a)

Se impondr, pagar y cobrar, un arbitrio de once dlares con quince centavos

22

(11.15) sobre cada ciento o fraccin de cien (100) cigarrillos. A partir del 1 de julio de 2013 el

23

arbitrio ser diecisis dlares con quince centavos (16.15) sobre cada ciento o fraccin de cien

897
1

(100) cigarrillos. A partir del 1 de julio de 2015 el arbitrio ser de diecisiete dlares (17.00) sobre

cada ciento o fraccin de cien (100) cigarrillos. A los fines de esta parte, el trmino "cigarrillo"

significar cualquier rollo de picadura de tabaco natural o sinttico, o picadura de cualquier materia

vegetal natural o sinttica, o cualquier mezcla de las mismas, o picadura de cualquier otra materia

o sustancia slida, que se utilice para elaborar los productos conocidos por los nombres cigarrillos,

cigarros y "little cigars". Quedan excluidos los cigarros o cigarrillos introducidos o fabricados en

Puerto Rico para exportacin, sujeto a aquellos requisitos o condiciones que imponga el Secretario

por reglamento, as como cigarros o cigarrillos artesanales hechos a mano segn definido por el

Secretario mediante reglamento.

10

(b)

Los cigarrillos que se fabriquen, introduzcan, vendan, traspasen, usen o consuman

11

en Puerto Rico llevarn adherido en las cajas, paquetes o cajetillas en que fueren empaquetados

12

una etiqueta con la informacin y caractersticas que por reglamento se disponga. Cada caja,

13

paquete o cajetilla de cigarrillos deber tener estampada en sitio visible y en forma clara y legible

14

la palabra tributable o taxable. Estas disposiciones no aplicarn a los cigarrillos exentos.

15

Seccin 3020.06.- Combustible

16
17

(a)

Se impondr, cobrar y pagar el arbitrio que a continuacin se indica sobre cada

galn o fraccin de galn de los siguientes combustibles:

18

(1)

Gasolina

19

(2)

Combustible de Aviacin

20

(3)

Gas oil o diesel oil

21

(4)

Cualquier otro combustible

22
23

(b)

16

A los fines de este Subttulo, el trmino gasolina incluir toda clase de gasolina,

todo producto combustible y toda mezcla de gasolina con cualquier producto combustible para uso

898
1

o consumo en la propulsin de naves de transportacin area. Estarn excluidos del trmino

gasolina, para los fines de esta seccin, los gases licuados tales como propano, butano, etano,

etileno, propileno, butileno y cualquier mezcla de los mismos. A los fines de esta seccin se

excluye del trmino cualquier otro combustible el gas natural, el gas propano y sus derivados o

gases de naturaleza similar.

(c)

El impuesto de todas las transacciones y trasiegos de los combustibles gravados en

esta seccin ser computado a base de una temperatura corregida a sesenta (60) grados Fahrenheit

(F). El volumen de combustible sujeto al pago de arbitrios ser el total de galones despachado

desde los tanques del proveedor a los tanques o camiones del importador, distribuidor o fabricante

10

local, segn sea el caso, y as lo evidencien las medidas tomadas y certificadas por el inspector

11

autorizado antes y despus del comienzo del trasiego.

12

(d)

El arbitrio dispuesto en el apartado (a) de esta seccin no aplicar el Combustible

13

residual nm. 6, cuando ste sea adquirido por la Autoridad de Energa Elctrica de Puerto Rico

14

para la generacin de electricidad. Este apartado aplicar si la gravedad especfica de dicho

15

combustible no excede de 24.9 grados API a base de una temperatura corregida a sesenta (60)

16

grados Fahrenheit (F).

17

(e)

El arbitrio dispuesto en el apartado (a) de esta seccin no aplicar el Combustible

18

residual nm. 6, cuando ste sea adquirido por industrias y comercios establecidos en Puerto Rico

19

para ser utilizado en sus gestiones de produccin. Este apartado aplicar si la gravedad especfica

20

de dicho combustible no excede de 24.9 grados API a base de una temperatura corregida a sesenta

21

grados Fahrenheit (60F).

899
1

(f)

Los artculos, incluyendo la gasolina, el combustible de aviacin y el "gas oil" o

"diesel oil" o cualquier otro combustible sujeto a las disposiciones de esta seccin estarn exentos

de los impuestos sobre venta y uso establecidos en el Subttulo D.

(g)

De conformidad con la Ley Nm. 82 de 26 de junio de 1959, segn enmendada, se

suspender la imposicin y cobro del arbitrio sobre gasolina fijado en el prrafo (1) del apartado

(a) de esta seccin cuando se trate de gasolina de aviacin y de cualquier otro producto combustible

para uso o consumo en la propulsin de vehculos de transportacin area que sea destinado a

consumirse en viajes por aire entre Puerto Rico y otros lugares, o en viajes por aire dentro de los

lmites territoriales de Puerto Rico, siempre y cuando, en lugar del impuesto fijado en esta seccin,

10

la Autoridad de los Puertos imponga sobre dichos productos un derecho de dos (2) centavos por

11

galn o por fraccin de galn y lo cobre a los importadores de combustible que se utilice para el

12

consumo de la propulsin de vehculos de transportacin area.

13

(1)

Para fines de este apartado (g), el trmino importador significa cualquier

14

persona natural o jurdica que se dedique al negocio de importar los productos mencionados

15

en el prrafo anterior, como tambin significar los consumidores de los referidos

16

productos en el caso de que stos los importen directamente.

17

(2)

El importador deber pagar a la Autoridad de Puertos el derecho que se

18

describe en este apartado (g) antes de tomar posesin de los productos mencionados en el

19

prrafo anterior. No obstante lo anterior, en el caso de importadores afianzados, dicho

20

derecho se pagar no ms tarde del dcimo (10mo) da del mes siguiente al mes en el cual

21

el importador tome posesin de dichos productos. La Autoridad de Puertos establecer

22

mediante reglamento los requisitos para acogerse al beneficio de fianza.

23

Seccin 3020.07.- Petrleo Crudo, Productos Parcialmente Elaborados y Productos Terminados

900
1

Derivados del Petrleo y Cualquier otra Mezcla de Hidrocarburos

(a)

Imposicin de la Contribucin.(1)

Adems de cualquier otro arbitrio fijado en este Subttulo, se impondr,

cobrar y pagar un arbitrio por el uso en Puerto Rico de petrleo crudo, de productos

parcialmente elaborados o de productos terminados derivados del petrleo y de cualquier

otra mezcla de hidrocarburos de nueve dlares con veinticinco centavos ($9.25) por Barril

o fraccin.

(2)

El arbitrio provisto en el apartado (a)(1) de esta Seccin se reducir por tres

dlares con venticinco centavos ($3.25), o sea, de nueve dlares con veinticinco ($9.25) a

10

seis dlares ($6.00) por Barril o fraccin, en la Fecha de Efectividad de la Transferencia

11

(segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965,

12

segn enmendada por esta Ley), pero no antes del 15 de marzo de 2015.

13

(b)

En el caso de refineras o petroqumicas si como parte del proceso de refinacin de

14

petrleo se obtiene una ganancia en volumen del producto final, dicha ganancia estar sujeta al

15

impuesto establecido bajo esta seccin.

16

(c)

A los fines de esta seccin, el trmino uso incluir la introduccin, uso, consumo,

17

venta, adquisicin y traspaso en Puerto Rico del petrleo crudo o productos de petrleo gravados

18

en esta seccin.

19
20
21

(d)

El impuesto de todas las transacciones y trasiegos de los combustibles gravados en

esta seccin ser computado a base de una temperatura corregida de 60 grados Fahrenheit (F).
(e)

El volumen de combustible sujeto al pago de arbitrios ser el total de barriles

22

despachados desde los tanques del proveedor a los tanques del importador, distribuidor o

23

fabricante local, segn sea el caso, y as lo evidencien las medidas tomadas y certificadas por el

901
1

inspector autorizado por Aduana Federal y el Departamento de Asuntos al Consumidor, antes y

despus del comienzo del trasiego.

3
4

(f)

Exenciones.- El impuesto fijado en esta Seccin no aplicar al:

(1)

Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, los productos

terminados derivados del petrleo, ni a cualquier otra mezcla de hidrocarburos (incluyendo

el gas natural) utilizados para la generacin de electricidad por:

(A)

la Autoridad de Energa Elctrica;

(B)

cualquier planta generadora con relacin nicamente a aquella

9
10

porcin de gas natural utilizada para generar electricidad que se le venda a la

Autoridad de Energa Elctrica o cualquier entidad sucesora; o

11

(C)

a la Autoridad de Transporte Martimo, cualquier sucesora o

12

cualquier entidad que opere el sistema de transportacin martima que sirve a las

13

islas Municipio de Vieques y Culebra.

14

(2)

Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos terminados

15

derivados del petrleo o a cualquier otra mezcla de hidrocarburos que sean exportados de

16

Puerto Rico.

17

(3)

Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos terminados

18

derivados del petrleo o a cualquier otra mezcla de hidrocarburos importados o vendidos

19

localmente a las agencias e instrumentalidades del gobierno federal.

20

(4)

Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos terminados

21

derivados del petrleo o a cualquier otra mezcla de hidrocarburos utilizados por las

22

refineras o petroqumicas locales en el proceso de refinacin de petrleo, ya sea en merma

23

de materia prima utilizada en la produccin (plant loss) o en gastos de combustibles

902
1

(refinery fuel). En el caso de las refineras que usen petrleo crudo, esta exencin nunca

exceder, individual o en conjunto, del seis (6) por ciento comprobado del total de los

productos de petrleo utilizados en el proceso de refinacin.

petroqumicas la exencin podr exceder del seis (6) por ciento, pero para ello el

peticionario deber someter al Secretario la evidencia que justifique una exencin mayor y

el Secretario determinar el monto de la exencin evaluando la evidencia sometida y

cualquier otra informacin pertinente.

(5)

En el caso de las

Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos terminados

derivados del petrleo o cualquier otra mezcla de hidrocarburos utilizada en la elaboracin

10

de artculos que luego de terminados no se identifiquen como productos de petrleo

11

gravados por este Subttulo. Toda persona cubierta por esta exencin deber tener el

12

reconocimiento y autorizacin previa del Secretario.

13

(6)

Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, los productos

14

terminados derivados del petrleo, ni a cualquier otra mezcla de hidrocarburos utilizados

15

como lubricantes o combustible en la propulsin de naves areas y martimas en sus viajes

16

por aire y por mar entre Puerto Rico y otros lugares.

17

(7)

Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, los productos

18

terminados derivados del petrleo, ni tampoco a cualquier otra mezcla de hidrocarburos

19

utilizados como lubricantes o combustible en la generacin de vapor para el cocimiento,

20

enlatado y esterilizacin de materia prima proveniente de la pesca industrial.

21

(8)

Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos terminados

22

derivados del petrleo, ni tampoco a cualquier otra mezcla de hidrocarburos utilizados por

23

embarcaciones que prestan servicio de remolque y/o de servido de combustible a barcos de

903
1

carga, barcos cruceros y/o cualquier otra embarcacin que requiera estos servicios, ya sea

en aguas territoriales o fuera de stas.

(g)

Los artculos, incluyendo el petrleo crudo, los productos parcialmente elaborados

o los productos terminados derivados del petrleo y de cualquier otra mezcla de hidrocarburos,

sujetos a las disposiciones de esta seccin estarn exentos de los impuestos de venta y uso

establecidos en el Subttulo D.

(h)

Tiempo de Pago.- El impuesto se pagar de conformidad a la Seccin 3060.01 del

Captulo 6 de este Subttulo, excepto en el caso de fabricantes locales, que se pagar segn las

disposiciones de la Seccin 3060.02.

10

(i)

Reintegro por Exenciones.- En los casos de las refineras o petroqumicas el

11

Secretario acreditar o reintegrar los arbitrios pagados al erario si la persona exenta demuestra, a

12

satisfaccin del Secretario que tiene derecho a disfrutar de una o ms de las exenciones

13

establecidas en esta seccin. En tales casos el crdito o reintegro estar limitado a:

14

(1)

La persona exenta cuando sta haya pagado directamente el impuesto.

15

(2)

La persona exenta previa aquiescencia a ello de parte de la persona que pag

16

el impuesto.

17

(3)

La persona que despus de pagar el impuesto no lo haya transferido en todo

18

o en parte en el precio de venta facturado a la persona exenta.

19

(j)

Monto de la Fianza.- La fianza o endoso a una fianza existente, si alguna, ser

20

equivalente al promedio de los impuestos que se paguen en treinta (30) das a favor del Secretario

21

para garantizar el fiel cumplimiento de las disposiciones de esta seccin.

22
23

(k)

El Secretario requerir un inventario mensual realizado bajo el mtodo FIFO

(First-In First-Out) de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados,

904
1

para las transacciones relacionadas con el pago de impuestos, la toma de crditos y los reintegros

que proceden, a tenor con lo dispuesto en esta seccin.

Seccin 3020.07A. Arbitrio sobre Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y productos

terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos dedicado a la

Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura

(a)

Imposicin de la Contribucin.(1)

Adems del arbitrio fijado en la Seccin 3020.07 de este Subttulo por el

uso en Puerto Rico de petrleo crudo, de productos parcialmente elaborados o de productos

terminados derivados del petrleo y de cualquier otra mezcla de hidrocarburos, se

10

impondr, cobrar y pagar un arbitrio adicional por el uso en Puerto Rico de petrleo

11

crudo, de productos parcialmente elaborados o de productos terminados derivados del

12

petrleo y de cualquier otra mezcla de hidrocarburos de seis dlares con veinticinco

13

centavos ($6.25) por Barril o fraccin.

14

(2)

El arbitrio provisto en el apartado (a)(i) de esta Seccin incrementar por

15

tres dlares con veinticinco centavos ($3.25), o sea, de seis dlares con veinticinco

16

centavos ($6.25) a nueve dlares con cincuenta centavos ($9.50) por Barril o fraccin, en

17

la Fecha de Efectividad (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm.

18

74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley), pero no antes del 15 de marzo

19

de 2015.

20

(b)

En el caso de refineras o petroqumicas, si como parte del proceso de refinacin de

21

petrleo se obtiene una ganancia en volumen del producto final, dicha ganancia estar sujeta al

22

impuesto establecido bajo esta Seccin.

23

(c)

A los fines de esta Seccin, el trmino uso incluir la introduccin, uso, consumo,

905
1

venta, adquisicin y traspaso en Puerto Rico del petrleo crudo o productos de petrleo gravados

en esta Seccin.

3
4
5

(d)

El impuesto de todas las transacciones y trasiegos de los combustibles gravados en

esta Seccin ser computado a base de una temperatura corregida de 60 grados Fahrenheit (F).
(e)

El volumen de combustible sujeto al pago de arbitrios ser el total de barriles

despachados desde los tanques del proveedor a los tanques del importador, distribuidor o

fabricante local, segn sea el caso, y as lo evidencien las medidas tomadas y certificadas por el

inspector autorizado por Aduana Federal y el Departamento de Asuntos al Consumidor, antes y

despus del comienzo del trasiego.

10
11
12
13

(f)

Las disposiciones del Captulo 3 de este Subttulo no aplicarn a esta Seccin,

excepto por lo dispuesto en las Secciones 3030.01 y 3030.02.

(g)

Exenciones. El impuesto fijado en esta Seccin no aplicar al:

(1)

Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, los productos

14

terminados derivados del petrleo, ni a cualquier otra mezcla de hidrocarburos (incluyendo

15

el gas natural) utilizados para generacin de electricidad por:

16

(A)

la Autoridad de Energa Elctrica, cualquier entidad sucesora o

17

cualquier entidad que opere facilidades de la Autoridad de Energa Elctrica o su

18

sucesora; o

19

(B)

cualquier planta co-generadora con relacin nicamente a aquella

20

porcin del gas natural utilizado para generar electricidad que se le venda a la

21

Autoridad de Energa Elctrica o cualquier entidad sucesora;

22
23

(C)

a la Autoridad de Transporte Martimo, cualquier sucesora o

cualquier entidad que opere el sistema de trasportacin martima que sirve a las

906
1

islas Municipio de Vieques y Culebra.

(2)

Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos terminados

derivados del petrleo o cualquier otra mezcla de hidrocarburos que sean exportados de

Puerto Rico.

(3)

Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos terminados

derivados del petrleo o a cualquier otra mezcla de hidrocarburos importados o vendidos

localmente a las agencias e instrumentalidades del Gobierno Federal.

(4)

Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos terminados

derivados del petrleo o a cualquier otra mezcla de hidrocarburos utilizados por las

10

refineras o petroqumicas locales en el proceso de refinacin de petrleo, ya sea en merma

11

de materia prima utilizada en la produccin (plant loss) o en gastos de combustibles

12

(refinery fuel). En el caso de las refineras que usen petrleo crudo, esta exencin nunca

13

exceder, individual o en conjunto, del seis por ciento (6%) comprobado del total de los

14

productos de petrleo utilizados en el proceso de refinacin.

15

petroqumicas la exencin podr exceder del seis por ciento (6%), pero para ello el

16

peticionario deber someter al Secretario la evidencia que justifique una exencin mayor y

17

el Secretario determinar el monto de la exencin evaluando la evidencia sometida y

18

cualquier otra informacin pertinente.

19

(5)

En el caso de las

Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos terminados

20

derivados del petrleo o cualquier otra mezcla de hidrocarburos utilizada en la elaboracin

21

de artculos que luego de terminados no se identifiquen como productos de petrleo

22

gravados por esta parte.

23

reconocimiento y autorizacin previa del Secretario.

Toda persona cubierta por esta exencin deber tener el

907
1

(6)

Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, los productos

terminados derivados del petrleo, ni a cualquier otra mezcla de hidrocarburos utilizados

como lubricantes o combustible en la propulsin de naves areas y martimas en sus viajes

por aire y por mar entre Puerto Rico y otros lugares.

(7)

Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, los productos

terminados derivados del petrleo, ni tampoco a cualquier otra mezcla de hidrocarburos

utilizados como lubricantes o combustible en la generacin de vapor para el cocimiento,

enlatado y esterilizacin de materia prima proveniente de la pesca industrial.

(8)

Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos terminados

10

derivados del petrleo, ni tampoco a cualquier otra mezcla de hidrocarburos utilizados por

11

embarcaciones que prestan servicio de remolque y/o de servido de combustible a barcos

12

de carga, barcos cruceros y/o cualquier otra embarcacin que requiera estos servicios, ya

13

sea en aguas territoriales o fuera de stas.

14

(9)

Petrleo crudo, productos parcialmente elaborados, productos terminados

15

derivados del petrleo, ni tampoco a cualquier otra mezcla de hidrocarburos, sujetos al

16

arbitrio sobre el diesel oil establecido en el apartado (a)(3) de la Seccin 3020.06;

17

disponindose, que en y despus de la Fecha de Efectividad (segn se define este trmino

18

en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta

19

Ley), esta exencin no ser aplicable al incremento de tres dlares con veinticinco centavos

20

($3.25) establecido en el apartado (a)(ii) de esta Seccin 3020.07A por lo que dichos

21

artculos sujetos tambin al arbitrio sobre el diesel oil estarn sujetos a un arbitrio de solo

22

tres dlares con veinticinco centavos ($3.25) bajo esta Seccin 3020.07A.

23

Se entender que el diesel oil, para los efectos de este prrafo, ser el utilizado

908
1

en Puerto Rico por: (i) establecimientos dedicados a la venta al por menor de combustible

para vehculos de motor almacenado en tanques de almacenamiento soterrados autorizados

por la Junta de Calidad Ambiental; (ii) establecimientos que se dediquen a la venta de

combustible a personas descritas en el inciso (i) de este prrafo, o a otras personas para uso

en vehculos de motor utilizados en la transportacin de personas o mercaderas, o (iii)

personas para uso en vehculos de motor utilizados en la transportacin de mercaderas.

La exencin provista en este prrafo es extensiva al importador del diesel oil que

lo vende a cualquiera de las personas descritas en los incisos (i), (ii) y (iii) de este prrafo.

Para que la exencin provista en los incisos (ii) y (iii) de este prrafo sea aplicable, la

10

persona descrita en dichos incisos deber tener el reconocimiento y autorizacin previa del

11

Secretario.

12

(h)

Los artculos, incluyendo el petrleo crudo, los productos parcialmente elaborados

13

o los productos terminados derivados del petrleo y de cualquier otra mezcla de hidrocarburos,

14

sujetos a las disposiciones de esta Seccin estarn exentos de los impuestos de venta y uso

15

establecidos en el Subttulo D.

16

(i)

Tiempo de pago. El impuesto se pagar de conformidad a la Seccin 3060.01 del

17

Captulo 6 de este Subttulo, excepto en el caso de fabricantes locales, que se pagar segn las

18

disposiciones de la Seccin 3060.02.

19

(j)

Reintegro por exenciones. En los casos de las refineras o petroqumicas el

20

Secretario acreditar o reintegrar los arbitrios pagados al erario si la persona exenta demuestra, a

21

satisfaccin del Secretario que tiene derecho a disfrutar de una (1) o ms de las exenciones

22

establecidas en esta Seccin. En tales casos el crdito o reintegro estar limitado a:

23

(1)

La persona exenta cuando sta haya pagado directamente el impuesto.

909
1
2

(2)

La persona exenta previa aquiescencia a ello de parte de la persona que pag

el impuesto.

(3)

La persona que despus de pagar el impuesto no lo haya transferido en todo

o en parte en el precio de venta facturado a la persona exenta.

(k)

Monto de la fianza. La fianza o endoso a una fianza existente, si alguna, ser

equivalente al promedio de los impuestos que se paguen en treinta (30) das a favor del Secretario

para garantizar el fiel cumplimiento de las disposiciones de esta Seccin.

(l)

El Secretario requerir un inventario mensual realizado bajo el mtodo

FIFO (First-In First-Out) de conformidad con los principios de contabilidad generalmente

10

aceptados, para las transacciones relacionadas con el pago de impuestos, la toma de

11

crditos y los reintegros que proceden, a tenor con lo dispuesto en esta Seccin.

12
13

Seccin 3020.08.- Vehculos

(a)

Se impondr, cobrar y pagar sobre todo vehculo que se introduzca del exterior o

14

se fabrique en Puerto Rico, el arbitrio que a continuacin de la descripcin del mismo se establece

15

subsiguientemente:

16

(1)

17
18

Automviles introducidos del exterior o fabricados en Puerto Rico:

(A)

El por ciento que corresponda al precio contributivo en Puerto Rico

dispuesto en la tabla que sigue:

19

IMPUESTO A PAGAR

20

Si el precio contributivo

21

en Puerto Rico fuere:

El impuesto ser:

Hasta $6,170

$637.50 (impuesto mnimo)

Mayor de $6,170 hasta $10,690

$637.50 ms el 10.2% del

910
exceso de $6,170
Mayor de $10,690 hasta $21,380

$1,098.00 ms el 19.6% del

exceso de $10,690

Mayor de $21,380 hasta $31,780

$3,188.35 ms el 23.0% del

exceso de $21,380

Mayor de $31,780 hasta $44,890

$5,575.15 ms el 27.2% del

exceso de $31,780

Mayor de $44,890

$9,253.10 ms el 34.0% del

exceso de $44,890

(B)

La tabla contenida en el inciso (A) aplicar a todos los automviles

nuevos y usados, introducidos a Puerto Rico, excepto en el caso de

los automviles nuevos que sean exportados.

(2)

Rico

(3)

Propulsores: diecisiete (17) por ciento sobre el precio contributivo en Puerto

mnibus (guaguas): veinte (20) por ciento sobre el precio contributivo en

Puerto Rico

(4)

Camiones: diez (10) por ciento sobre el precio contributivo en Puerto Rico

(5)

Motocicletas: ocho (8) por ciento del precio contributivo en Puerto Rico.

10

(6)

Vehculos ATV: diez (10) por ciento del precio contributivo en Puerto Rico.

11

(7)

Remolque de Enganche Manual o de Equipo no Pesado: seis punto seis (6.6)

12
13
14

porciento sobre el precio contributivo en Puerto Rico;

(8)

En ningn caso los automviles, propulsores, mnibus, camiones, remolque

de enganche manual o de equipo no pesado introducidos del exterior o fabricados en Puerto

911
1

Rico pagarn un impuesto menor de seiscientos treinta y siete dlares con cincuenta

centavos ($637.50).

(9)

Se excepta del impuesto contenido en esta Seccin, las ambulancias

Categora III, en cuyo caso, no se les impondr ni cobrar cantidad por concepto del pago

de arbitrios. Para efectos de esta Ley, Ambulancia Categora III se referir a toda

ambulancia destinada a la transportacin de enfermos, lesionados, heridos, incapacitados,

imposibilitados o invlidos, de acuerdo a la reglamentacin establecida por la Comisin de

Servicio Pblico para la referida categora. Adems, las ambulancias de esta categora

sern especialmente diseadas, construidas y equipadas con una sala de emergencia

10

rodante. Dichas ambulancias sern operadas por tcnicos de emergencia mdica

11

autorizados por el Secretario de Salud.

12

(b)

Definiciones.- A los efectos de esta seccin y de cualesquiera otras disposiciones

13

aplicables de este Subttulo, los siguientes trminos tendrn el significado que a continuacin se

14

indica:

15

(1)

Automvil, significar cualquier vehculo provisto de cualquier medio de

16

autoimpulsin que se haya diseado para transportar personas, incluyendo los carros

17

fnebres y los carruajes para llevar flores, pero excluyendo mnibus, y las

18

ambulancias. Tambin significar aquellos vehculos de uso mltiple que son aqullos que

19

por su diseo, estructura interna, aspectos mecnicos y configuracin fsica, puedan

20

utilizarse, tanto para el transporte de carga, como para el transporte de pasajeros. Incluye

21

a su vez, los vehculos conocidos con el nombre genrico de vanes, minivanes y

22

vehculos hechos a la orden (customized).

912
1

(2)

Omnibus, significar e incluir todo vehculo de motor de viajeros,

conocido comnmente como autobuses o guaguas con capacidad de quince (15)

pasajeros o ms incluyendo el conductor, las ambulancias, as como los chasis y las cajas

y mnibus de pasajeros construidos sobre el chasis de camiones.

5
6
7
8
9

(3)

Propulsores, significar e incluir todos los camiones especialmente

diseados para arrastrar remolques.

(4)

Camiones, significar e incluir:

(A)

Camiones, camionetas, autos de arrastre y vehculos similares de

autoimpulsin, sea cual fuere el nombre con que se conociere, diseados con el

10

propsito fundamental de transportar carga.

11

vehculos de motor que por su diseo y estructura interna se utilizan para el

12

transporte de pasajeros y cuyo propsito fundamental, aunque no exclusivo, sea el

13

transporte de pasajeros, los cuales tributarn como automviles.

14

(B)

Este trmino excluye aquellos

Vehculos de motor provistos con cualquier nmero de ruedas,

15

plataforma horizontal o vertical, cucharn, o gra acoplada a la fuerza motriz del

16

vehculo, diseados expresamente para la transportacin, acarreo, arrastre, izado,

17

enarbolado o estibado de cargas, materiales o bultos, sin importar la distancia

18

recorrida ni el rea de actividad de dicho vehculo.

19

(C)

Artefactos o montacargas diseados o construidos para adaptacin

20

a, instalacin en, o acoplamiento a cualquier vehculo de los mencionados en los

21

incisos (A) y (B) de este prrafo, y que ample, especialice, o en cualquier otra

22

forma modifique la utilidad de dicho vehculo.

913
1

(D)

El concepto camiones tambin incluir los remolques que sean

diseados para ser arrastrados por propulsores o por camiones, excluyendo

Remolque de Enganche Manual o de Equipo no Pesado. El concepto tambin

incluir las cajas para almacenamiento o transporte de mercanca.

(5)

Remolque de Enganche Manual o de Equipo no Pesado, significar e

incluir los remolques que puedan ser arrastrados por cualquier tipo de vehculo de motor,

excluyendo propulsores o camiones.

(c)

9
10

Las siguientes disposiciones complementarn la aplicacin y cumplimiento de esta

seccin:
(1)

Determinacin precio sugerido de venta.- El precio sugerido de venta al

11

consumidor de los automviles nuevos y usados ser determinado por el importador o

12

distribuidor conforme lo dispone este Subttulo antes de introducir el vehculo a Puerto

13

Rico. El precio sugerido de venta al consumidor para cada vehculo no tiene

14

necesariamente que ser igual para todos los concesionarios, pero el arbitrio a pagar se

15

determinar y pagar conforme al precio sugerido de venta al consumidor que aparezca en

16

el rtulo de precios adherido al vehculo y determinado por el distribuidor.

17

(2)

Determinacin del Secretario si el precio contributivo no refleja

18

razonablemente el precio del vehculo.- En caso de que el precio de venta al consumidor

19

informado por determinado importador no refleje razonablemente el precio de venta al

20

consumidor de modelos similares al momento de la introduccin del vehculo, el Secretario

21

determinar y cobrar a ese importador el impuesto fijado por este Subttulo, utilizando

22

como referencia cualquier otra fuente de informacin que sea debidamente reconocida en

23

la industria automotriz de los Estados Unidos. No obstante, en ningn caso se entender

914
1

que esta facultad autoriza al Secretario a sustituir, como norma de aplicacin general, la

base del precio sugerido de venta por cualquier otra base fiscal alterna, excepto para

corregir el precio contributivo determinado irrazonablemente por el importador en ese caso

particular.

5
6
7

La determinacin del Secretario se presumir sin menoscabo de las disposiciones

establecidas en el Subttulo F.
(3)

Adhesin de etiqueta indicativa del precio sugerido de venta.-

El

importador o distribuidor adherir a cada automvil una etiqueta o rtulo, con la

informacin que el Secretario determine sea necesaria para que cada vehculo quede

10

visiblemente identificado con su precio sugerido de venta al consumidor. En el caso de

11

automviles usados el Secretario determinar la forma en que se cumplir con el requisito

12

de rotulacin.

13

(4)

Notificacin de embarques al Secretario.- Todo importador o distribuidor

14

de vehculos nuevos vendr obligado a someter al Secretario con 15 das de antelacin a la

15

fecha de autorizarle el levante de los embarques del muelle, una relacin de los vehculos

16

a recibir con el precio sugerido de venta al consumidor para cada uno junto con la

17

informacin y cualquier otro documento que determine el Secretario.

18

(5)

Retiro parcial de embarques.- El Secretario podr autorizar el retiro parcial

19

de embarques de automviles del lugar donde estn depositados, segn disponga por

20

reglamento.

21
22

(6)

Lector electrnico.- El Secretario podr requerir del manufacturero o

distribuidor, la rotulacin para lector electrnico de los vehculos a ser introducidos a

915
1

Puerto Rico. La implantacin por reglamento de esa modalidad le permitir al Secretario

mecanizar las operaciones relacionadas a la implantacin de este Subttulo.

(7)

Rgimen que aplicar a modelos de automviles no comprendidos entre los

aqu cubiertos.- El Secretario establecer, para modelos de automviles o vehculos no

comprendidos o contemplados bajo las disposiciones de este Subttulo, el rgimen de

informacin que estime pertinente para determinar claramente el precio sugerido de venta

al consumidor que utilizar para fijar el impuesto que le aplicar conforme a este

Subttulo. En todo caso, este precio de referencia no podr ser menor al que correspondiere

al Black Book New Car Market Guide, o al establecido en cualesquiera fuentes

10

autorizadas e independientes reconocidas por la industria, segn lo determine el Secretario,

11

vigente a la fecha en que se use como referencia, multiplicado por un factor de 1.32.

12

(8)

Tiempo de pago para vehculos importados para uso privativo.- En el caso

13

de vehculos de motor importados o fabricados para el uso privativo del importador o

14

fabricante, el tiempo de pago ser la fecha de introduccin. No se autorizar el retiro del

15

muelle de vehculos introducidos a Puerto Rico para uso privativo del importador hasta que

16

ste haya demostrado haber registrado la unidad en el Departamento de Transportacin y

17

Obras Pblicas y demuestre, antes de retirar el automvil del lugar donde est depositado,

18

que tiene efectivamente la licencia del mismo a nombre de la misma persona que importa

19

el automvil.

20

(9)

No se otorgar a persona alguna una licencia o tablilla para un vehculo

21

gravado por este Subttulo, ni el Secretario de Transportacin y Obras Pblicas emitir tal

22

licencia o tablilla, a menos que la persona presente la Certificacin de Pago de Arbitrios

916
1

emitida por el Secretario que permitir registrar el automvil en el Departamento de Obras

Pblicas.

(10)

El Secretario suministrar, libre de costo, a toda persona que lo solicite

informacin sobre el costo en Puerto Rico y el precio contributivo de cualquier vehculo

de motor que se introduzca a, o fabrique en Puerto Rico.

(11)

Todo automvil, propulsor, mnibus o camin sujeto a las disposiciones de

esta seccin estar exento de los impuestos de valor aadido establecido en el Subttulo D

de este Cdigo.

(f)

10

Exencin a Embarcaciones no Residentes.(1)

Estarn exentas del arbitrio dispuesto por esta seccin las embarcaciones de

11

matrcula extranjera o documentados por la Guardia Costanera de los Estados Unidos de

12

Amrica, que sean adquiridas por una persona no residente de Puerto Rico, que tenga en

13

titularidad y posesin de dicha embarcacin, que no se dedique a la venta de embarcaciones

14

en Puerto Rico.

15

(2)

Para propsitos de este apartado, una embarcacin adquirida, o cuya

16

titularidad o posesin, o ambas, tenga una corporacin, sociedad o compaa de

17

responsabilidad limitada no residente, no se considerar elegible para la exencin dispuesta

18

en esta seccin si una o ms personas residentes de Puerto Rico en conjunto poseen, directa

19

o indirectamente, cincuenta (50) por ciento o ms de las acciones o participaciones de la

20

entidad con la titularidad o posesin de dicha embarcacin. Adems, para propsitos del

21

apartado (a) de esta seccin, la exencin aplicar tanto a la embarcacin como a todo su

22

mobiliario (el bare boat) pero no aplicar a mercanca que se encuentre dentro de la

23

embarcacin.

917
1

(3)

Acciones y participaciones tratadas como posedas indirectamente.- Para

propsitos de esta seccin, las siguientes acciones o participaciones en una corporacin, o

sociedad extranjera, o compaa de responsabilidad limitada no residente con la titularidad

o posesin de una embarcacin sern consideradas como posedas indirectamente por

personas residentes de Puerto Rico:

(A)

acciones o participaciones de dicha corporacin, sociedad o

compaa de responsabilidad limitada no residente posedas por una corporacin,

sociedad o compaa de responsabilidad limitada (corporacin accionista)

residente de Puerto Rico, si la corporacin o sociedad accionista posee cincuenta

10

(50) por ciento o ms del valor de las acciones o participaciones de la corporacin,

11

sociedad o compaa de responsabilidad limitada no residente con titularidad o

12

posesin de la embarcacin; y

13

(B)

acciones o participaciones posedas por una o ms personas

14

residentes de Puerto Rico que posean en conjunto cincuenta (50) por ciento o ms

15

del valor de las acciones o participaciones de la corporacin accionista. Para estos

16

propsitos, se entendern posedas por una persona residente en Puerto Rico

17

acciones o participaciones en corporaciones o sociedades posedas directa o

18

indirectamente a travs de una o ms corporaciones o sociedades, o cadena de

19

corporaciones o sociedades descritas en este inciso (3).

20

(4)

Embarcaciones no residentes.- Para propsitos de este apartado, el trmino

21

embarcaciones no residentes significa embarcaciones de matrcula extranjera o

22

documentadas por la Guardia Costanera de los Estados Unidos de Amrica.

918
1

(g)

El Secretario podr, mediante reglamento, carta circular o determinacin

administrativa de carcter general, establecer un programa de divulgacin voluntaria para

embarcaciones y equipo pesado, en el que disponga las reglas que apliquen a los mismos bajo

dicho programa, incluyendo disposiciones para su trato bajo las disposiciones de esta seccin.

Seccin 3020.09.- Embarcaciones y Equipos Pesados

(a)

Se impondr, cobrar y pagar sobre todo tipo de embarcacin y todo tipo de equipo

pesado que se introduzca del exterior o se fabrique en Puerto Rico, un arbitrio de: [siete (7) por

ciento.]

(1)

Embarcaciones.- En el caso de embarcaciones, se impondr un arbitrio de

10

diecisis (16) por ciento [el arbitrio se impondr] sobre el precio sugerido de venta al

11

consumidor. [El mximo de arbitrio a ser impuesto y cobrado por embarcacin bajo

12

esta seccin no exceder de diez mil (10,000) dlares.]

13

(2)

Equipos pesados.- En el caso de equipo pesado, se impondr un arbitrio de

14

siete (7) por ciento [el arbitrio se impondr] sobre el costo en Puerto Rico. El mximo

15

del arbitrio a ser impuesto y cobrado por cada equipo pesado bajo esta seccin no exceder

16

de veinticinco mil (25,000) dlares.

17

(b)

No obstante los dispuesto en el apartado (b) de la Seccin 3060.01, en el caso de

18

embarcaciones y equipos pesados introducidos por traficantes autorizados que sean afianzados, el

19

impuesto se pagar dentro de los quince (15) das siguientes a la fecha de la venta, o dentro de los

20

quince (15) das siguientes a la fecha en que el traficante haya permitido el uso de dicha

21

embarcacin o equipo pesado, lo que ocurra primero.

22
23

(c)

Despus de efectuada la venta al detal de una embarcacin o equipo pesado, el

vendedor de la embarcacin o equipo pesado al detal (o concesionario), importador o distribuidor,

919
1

someter ante el Departamento la correspondiente declaracin de venta requerida por el Secretario

junto a cualquier otro documento que el Secretario requiera y que sea demostrativo de la venta y

el pago total del arbitrio correspondiente. En el caso de embarcaciones lo dispuesto en la oracin

anterior, esto constituir un requisito previo a que el Secretario entregue a dicho vendedor de

embarcaciones al detal (o concesionario), importador o distribuidor la certificacin de pago de

arbitrios que permitir registrar la embarcacin con el registro de embarcaciones adscrito a la

Oficina del Comisionado de Navegacin.

(d)

Las embarcaciones y equipos pesados que estn en inventario a la fecha de

efectividad de la imposicin del arbitrio dispuesto por esta Seccin, se entendern introducidos en

10

Puerto Rico en dicha fecha. La Declaracin de Arbitrios requerida por la Seccin 3020.10 deber

11

ser rendida en dicha fecha de introduccin. No obstante lo anterior y lo dispuesto en la Seccin

12

3060.01 -

13

(1)

en el caso de embarcaciones o equipos pesados en inventario introducidas

14

por traficantes autorizados que sean afianzados, el pago del impuesto estar sujeto a lo

15

establecido en el apartado (b) de esta seccin. El Secretario establecer mediante

16

reglamento, carta circular, u otra determinacin administrativa de carcter general las

17

normas necesarias para la aplicacin de las disposiciones de este inciso; y

18

(2)

en el caso de embarcaciones o equipos pesados en inventario introducidos

19

por traficantes autorizados que no sean afianzados, la fecha del pago del impuesto vencer

20

despus de transcurridos sesenta (60) das de la fecha de efectividad de la imposicin de

21

este arbitrio, siempre que el mismo no sea afianzado dentro de dicho trmino.

22

(e)

23

Toda embarcacin y todo equipo pesado sujeto a las disposiciones de esta Seccin

estar exento de los impuestos de venta y uso establecidos en el Subttulo D.

920
1
2

(f)

Exencin a Embarcaciones no Residentes.(1)

Estarn exentas del arbitrio dispuesto por esta seccin las embarcaciones de

matrcula extranjera o documentados por la Guardia Costanera de los Estados Unidos de

Amrica, que sean adquiridas por una persona no residente de Puerto Rico, que tenga en

titularidad y posesin de dicha embarcacin, que no se dedique a la venta de embarcaciones

en Puerto Rico.

(2)

Para propsitos de este apartado, una embarcacin adquirida, o cuya

titularidad o posesin, o ambas, tenga una corporacin, sociedad o compaa de

responsabilidad limitada no residente, no se considerar elegible para la exencin dispuesta

10

en esta seccin si una o ms personas residentes de Puerto Rico en conjunto poseen, directa

11

o indirectamente, cincuenta (50) por ciento o ms de las acciones o participaciones de la

12

entidad con la titularidad o posesin de dicha embarcacin. Adems, para propsitos del

13

apartado (a) de esta seccin, la exencin aplicar tanto a la embarcacin como a todo su

14

mobiliario (el bare boat) pero no aplicar a mercanca que se encuentre dentro de la

15

embarcacin.

16

(3)

Acciones y participaciones tratadas como posedas indirectamente.- Para

17

propsitos de esta seccin, las siguientes acciones o participaciones en una corporacin, o

18

sociedad extranjera, o compaa de responsabilidad limitada no residente con la titularidad

19

o posesin de una embarcacin sern consideradas como posedas indirectamente por

20

personas residentes de Puerto Rico:

21

(A)

acciones o participaciones de dicha corporacin, sociedad o

22

compaa de responsabilidad limitada no residente posedas por una corporacin,

23

sociedad o compaa de responsabilidad limitada (corporacin accionista)

921
1

residente de Puerto Rico, si la corporacin o sociedad accionista posee cincuenta

(50) por ciento o ms del valor de las acciones o participaciones de la corporacin,

sociedad o compaa de responsabilidad limitada no residente con titularidad o

posesin de la embarcacin; y

(B)

acciones o participaciones posedas por una o ms personas

residentes de Puerto Rico que posean en conjunto cincuenta (50) por ciento o ms

del valor de las acciones o participaciones de la corporacin accionista. Para estos

propsitos, se entendern posedas por una persona residente en Puerto Rico

acciones o participaciones en corporaciones o sociedades posedas directa o

10

indirectamente a travs de una o ms corporaciones o sociedades, o cadena de

11

corporaciones o sociedades descritas en este inciso (3).

12

(4)

Embarcaciones no residentes.- Para propsitos de este apartado, el trmino

13

embarcaciones no residentes significa embarcaciones de matrcula extranjera o

14

documentadas por la Guardia Costanera de los Estados Unidos de Amrica.

15

(g)

El Secretario podr, mediante reglamento, carta circular o determinacin

16

administrativa de carcter general, establecer un programa de divulgacin voluntaria para

17

embarcaciones y equipo pesado, en el que disponga las reglas que apliquen a los mismos bajo

18

dicho programa, incluyendo disposiciones para su trato bajo las disposiciones de esta seccin.

19

Seccin 3020.10.- Declaracin de Arbitrios y Planilla Mensual de Arbitrios

20

(a)

Todo importador someter una declaracin detallada de arbitrios sobre todos los

21

artculos introducidas del exterior. La declaracin deber hacerse concurrente con la fecha de pago

22

de los arbitrios correspondientes. La declaracin contendr aquella informacin sobre los artculos

922
1

sujetos a tributacin bajo este Cdigo que se disponga por reglamento, y deber ser rendida en la

forma y manera que disponga el Secretario.

(1)

Excepciones.(A)

los traficantes afianzados para introducir vehculos, embarcaciones

y equipo pesado, debern someter la declaracin mencionada en el apartado (a) no

ms tarde de los diez (10) das siguientes a la fecha en que tomen posesin de los

vehculos, embarcaciones y el equipo pesado; y

(B)

en el caso de la mercanca introducida por correo y porteador areo,

la declaracin sobre los artculos sujetos a tributacin bajo este Subttulo deber

10

someterse no ms tarde del quinto (5to) da laborable siguiente a la fecha en que se

11

tome posesin de la mercanca.

12

(b)

Todo importador afianzado o fabricante de artculos sujetos a tributacin bajo este

13

Subttulo, deber rendir una Planilla Mensual de Arbitrios no ms tarde del dcimo (10mo) da del

14

mes siguiente a la fecha de introduccin o fabricacin. Dicha planilla se rendir an cuando no

15

haya habido transacciones tributables para el perodo de la misma. La Planilla Mensual de

16

Arbitrios contendr aquella informacin sobre los artculos sujetos a tributacin bajo este Subttulo

17

que se disponga por reglamento y deber ser rendida en la forma y manera que disponga el

18

Secretario.

19

(c)

El Secretario podr requerir mediante reglamento, carta circular, boletn

20

informativo o determinacin administrativa de carcter general que las declaraciones requeridas

21

por esta seccin sean rendidas utilizando medios electrnicos.

22

Seccin 3020.11.- Artculos Introducidos en Furgones

923
1

(a)

Toda persona que importe a Puerto Rico artculos sujetos a tributacin utilizando

el sistema de furgones para trasladarlos desde el puerto a sus almacenes, tiendas o lugar de destino

final, deber someter al Secretario una declaracin de arbitrios sobre todos los artculos contenidos

en el furgn y la lista de empaque correspondiente a los artculos contenidos en dicho furgn antes

de retirar el mismo de la custodia de la compaa porteadora.

(b)

La declaracin de arbitrios y la lista de empaque incluir toda aquella informacin

que, requiera el Secretario mediante reglamento. La documentacin podr ser sometida por medios

electrnicos conforme a los mecanismos que el Secretario establezca.

(c)

Cuando el contribuyente no disponga en ese momento de la lista de empaque

10

someter al Secretario las facturas comerciales correspondientes. De no disponer tampoco de

11

dichas facturas o de negarse a someterlas, estar impedido de tomar posesin de los artculos.

12

(d)

Las disposiciones de esta seccin no relevarn al introductor de cumplir con las

13

disposiciones de este Subttulo relacionadas a la determinacin del contribuyente y al tiempo de

14

pago, ni de su obligacin de someter al Secretario las facturas comerciales al momento de

15

efectuarse el pago del impuesto.

16

(e)

En el caso de artculos perecederos introducidos del exterior utilizando el sistema

17

de furgones, el Secretario establecer mecanismos administrativos adecuados para que el

18

importador pueda tomar posesin de los mismos con prontitud.

19

(f)

Una vez se autorice a un contribuyente, consignatario o porteador, bien

20

directamente o a travs de su representante autorizado, para mover el furgn de los predios de la

21

compaa porteadora, ste ser responsable e incurrir en delito grave, a partir de ese momento,

22

por la rotura del precinto, cerradura, del candado o del sello al furgn, si dicha rotura no fue hecha

23

en presencia de un funcionario fiscal del Departamento o por autorizacin expresa mediante

924
1

documento oficial del Secretario. El Secretario, no obstante, no habr de presentar impedimento

ni dilatar el proceso de retiro de mercancas de ser necesario el pago anticipado de impuestos.

Seccin 3020.12.- Obligaciones de Dueos, Arrendatarios y Administradores de Puertos

(a)

Ningn dueo, arrendatario o administrador de cualquier puerto que tenga bajo su

custodia artculos y furgones sujetos al pago de arbitrios podr entregarlos al con-signatario ni a

la persona que propiamente los reclame, a menos que stos le presenten una certificacin del

Secretario autorizando su entrega.

(b)

Cuando de acuerdo con la Ley Nm. 15 de 9 de mayo de 1941, segn enmendada,

y a sus reglamentos, el dueo, arrendatario o administrador de cualquier puerto traslade la carga a

10

cualquier depsito o almacn, la obligacin de no entregar artculos tributables, o furgones, a

11

menos que se haya obtenido previamente la correspondiente certificacin del Secretario para ello,

12

ser del dueo del almacn depositario. Si tal dueo, arrendatario o administrador vende los

13

artculos porque no los hayan reclamado, deber pagar al Secretario los arbitrios ms los recargos

14

e intereses que graven dichos artculos hasta la fecha de pago.

15

Seccin 3020.13.- Tabaco Sin Humo

16

(a)

Se impondr, pagar y cobrar, un arbitrio al tabaco sin humo, o smokeless

17

tobacco, manufacturado en o importado a Puerto Rico. A los fines de este subttulo el trmino

18

tabaco sin humo o smokeless tobacco significar cualquier producto derivado del tabaco que:

19

(1)

Se pretenda consumir sin crear combustin o sin ser quemado, y

20

(2)

Se encuentra o se vende en empaques de aluminio, en bolsas sueltas y/o en

21

pequeas unidades o en discrete single-use units en formas de pastillas, tabletas, bolsas,

22

cinta disoluble, entre otros.

23

(b)

El arbitrio se establecer de la siguiente manera:

925
1

(1)

Tabaco de mascar: un dlar ($1.00) por cada libra o fraccin de libra.

(2)

Tabaco en polvo (snuff) o cualquier otro derivado del tabaco: tres dlares

con dos centavos ($3.02) por cada libra o fraccin de libra.

(c)

Los productos derivados del tabaco que se fabriquen, introduzcan, vendan,

traspasen, usen o consuman en Puerto Rico llevarn adherido en las cajas, paquetes o cajetillas en

que fueren envasados empaquetados una etiqueta con la informacin y caractersticas que por

reglamento se disponga. Cada caja, paquete o cajetilla deber tener estampada en sitio visible y

en forma clara y legible la palabra "tributable" o "taxable".

Seccin 3020.14.- Asignacin de Fondos

10

(a)

El Secretario de Hacienda separar de lo recaudado producto de la Seccin 3020.05

11

y la Seccin 3020.13, directamente al Fondo General disponindose que punto treinta y tres (0.33)

12

por ciento de los recaudos se destinarn a la Escuela de Artes Plsticas de Puerto Rico, punto

13

treinta y tres (0.33) por ciento de los recaudos se destinarn al Conservatorio de Msica de Puerto

14

Rico y punto treinta y cuatro (0.34) por ciento de los recaudos se destinarn a la Corporacin de

15

las Artes Musicales. Disponindose que en el caso de la Escuela de Artes Plsticas y el

16

Conservatorio de Msica, los fondos que reciben producto de estos recaudos se destinarn para

17

obras y mejoras en sus instalaciones.

18
19
20

CAPITULO 3 - EXENCIONES AL IMPUESTO SOBRE ARTCULOS

Seccin 3030.01.- Exenciones-Facultades del Secretario
(a)

Se faculta al Secretario para establecer, mediante reglamento, condiciones con

21

respecto al disfrute de cualquier exencin concedida en este Subttulo con el fin de asegurar el

22

debido cumplimiento de los trminos, disposiciones y propsitos en virtud de los cuales se otorga

23

la exencin.

926
1
2

(b)

El Secretario podr imponer, entre cualesquiera otros que estime necesarios, los

siguientes requisitos y condiciones:

(1)

Exigir al contribuyente la radicacin de planillas e informes y que lleve

libros de contabilidad y rcords, as como que presente cualquier documento o evidencia

que se juzgue pertinente a la exencin reclamada u otorgada, segn sea el caso.

(2)

Requerir la prestacin de fianza por el monto de la exencin solicitada y de

cualquier multa administrativa, recargo o inters que se pueda imponer de acuerdo a este

Subttulo.

(3)

Requerir que se le autorice a realizar inspecciones peridicas o de otra

10

ndole relacionadas con los artculos exentos y que se radiquen de antemano los contratos,

11

rdenes u otra informacin relacionada con permisos para transferir o vender artculos

12

exentos.

13

(4)

Fijar un lmite de tiempo durante el cual el artculo sobre el que se reclame

14

la exencin podr usarse para el propsito que confiere el derecho a la exencin, salvo que

15

se disponga de otro modo en este Subttulo.

16

(c)

El Secretario podr denegar cualquier solicitud de exencin o revocar

17

prospectivamente el reconocimiento de cualquier exencin ya concedida cuando determine que la

18

persona exenta no ha cumplido con alguna disposicin de este Subttulo o de sus reglamentos en

19

virtud de la cual se concedi la exencin.

20

Seccin 3030.02.- Reintegro de Impuestos Pagados

21

(a)

A los fines de lograr la debida fiscalizacin de las exenciones concedidas por este

22

Subttulo, se faculta al Secretario para cobrar el arbitrio, previo al reconocimiento de la exencin,

23

excepto en lo que respecta a:

927
1
2

(1)

la exencin concedida a una planta de manufactura cuando sta adquiera la

materia prima, el equipo y la maquinaria directamente del exterior;

(2)

la exencin concedida a una planta de manufactura cuando sta adquiera la

materia prima, el equipo y la maquinaria depositados en almacenes de adeudo

pertenecientes a importadores traficantes;

(3)

la exencin concedida a importadores traficantes sobre artculos

introducidos en Puerto Rico y depositados en almacenes de adeudo con el propsito de

vender los mismos en el exterior;

9
10

(4)

disposiciones de la Seccin 3030.14 de este Captulo; y

11
12

la exencin concedida a las instituciones sin fines de lucro bajo las

(5)
(b)

la exencin concedida en la Seccin 3030.09 de este Captulo.

Asimismo, se podrn reintegrar o acreditar los arbitrios pagados al erario, si la

13

persona exenta demuestra, a satisfaccin del Secretario, que tiene derecho a disfrutar de una o ms

14

de las exenciones establecidas en este Captulo. En tales casos, el reintegro o crdito estar

15

limitado a -

16

(1)

la persona exenta cuando sta haya pagado directamente el impuesto;

17

(2)

la persona exenta, previa aquiescencia a ello de parte de la persona que pag

18
19
20
21
22

el impuesto; o
(3)

la persona que despus de pagar el impuesto no lo haya transferido en todo

o en parte en el precio de venta facturado a la persona exenta.

Seccin 3030.03.- Reintegro y Exencin de Arbitrios sobre Vehculos Impulsados por Energa
Alterna o Combinada

928
1

(a)

Definiciones.- Para fines de esta Seccin, los siguientes vehculos se considerarn

como, los vehculos de motor impulsados por energa alterna o combinada, siempre y cuando el

precio contributivo en Puerto Rico del mismo no exceda de ciento cincuenta mil (150,000) dlares:

4
5
6
7

(1)

hbridos - Aqullos que combinan un motor convencional de combustible,

con un motor elctrico de energa regenerable y recargable;

(2)

vehculos impulsados mayormente por electricidad.- los siguientes

vehculos se considerarn como, los vehculos de motor impulsados por electricidad:

(A)

Hbridos Enchufables o Plug-in.- Aquellos que combinan un

motor convencional de combustible, con un motor elctrico de energa regenerable

10

y que pueden recargarse al ser enchufados a un receptculo convencional o a una

11

estacin de recarga residencial o comercial dispuesta para estos fines.

12

(B)

elctricos - Aqullos que utilizan solamente energa elctrica para

13

propulsarse y que no producen ningn tipo de emisin al medio ambiente;

14

(3)

15
16
17
18
19
20
21
22
23

movidos por hidrgeno - Aqullos que son impulsados por hidrgeno para

la combustin o por celdas de combustible alimentadas mediante hidrgeno;

(4)

movidos por bio-diesel - Aqullos impulsados por la combustin de diesel

derivado de aceite vegetal y grasa animal;

(5)

movidos por etanol - Aqullos impulsados por energa alterna producida a

base de alcohol proveniente de cosechas naturales;

(6)

movidos por metanol - Aqullos impulsados por metanol producido por la

combustin de aceite de madera o carbn;

(7)

movidos por gas natural - Aqullos impulsados por la combustin de una

mezcla de gases de hidrocarburo, los cuales surgen de los depsitos de petrleo,

929
1

principalmente metano, mezclado con una variedad de cantidades de etanol, propano,

butano y otros gases;

3
4

(8)

movidos por gas propano - Aqullos impulsados por la combustin de

petrleo licuado gaseoso;

(9)

automviles P-Series - aqullos impulsados por la combustin de una

mezcla de gases naturales lquidos (pentanes plus), etanol y un co-solvente derivado de

bio-masas de methyltetrahydrofuran (MeTHF).

(b)

Se conceder un reembolso del pago de arbitrios impuestos por este Subttulo a los

vehculos de motor impulsados por energa alterna o combinada, segn definido en el apartado (a)

10

de esta Seccin, que sean introducidos a, o manufacturados en Puerto Rico, excepto en el caso de

11

los vehculos impulsados mayormente por electricidad, cuyo precio contributivo no exceda de

12

ciento cincuenta mil (150,000) dlares, los cuales estarn exentos del pago total de arbitrios, segn

13

dispuesto en el apartado (f) de esta Seccin.

14

(c)

El concesionario de automviles o la persona que paga el arbitrio en la entrada del

15

vehculo a Puerto Rico emitir una factura al comprador del vehculo, en la cual se detalle

16

separadamente la cantidad pagada por concepto de arbitrios sobre el vehculo.

17

(d)

El comprador del vehculo tendr ciento ochenta (180) das a partir de la fecha de

18

adquisicin del vehculo para solicitar del Departamento el reembolso del arbitrio. Dicha solicitud

19

se someter, con la factura emitida por el concesionario o la persona que pag el arbitrio en la

20

entrada, en el formulario que disponga el Secretario para esos efectos.

21
22
23

(e)

El reembolso concedido por esta Seccin se realizar de la siguiente forma:

(1)

Se conceder un reembolso por el total de los arbitrios pagados en vehculos

hbridos convencionales cuando el monto del arbitrio sea $2,000 o menos.

930
1
2

(2)

El reembolso en vehculos hbridos convencionales cuando el arbitrio

pagado sea mayor a $2,000, no exceder las siguientes cantidades:

(A)

65% del arbitrio pagado, este reembolso nunca podr sobrepasar los

$8,000, ni ser menor de $2,000, desde el 1 de julio de 2012 hasta el 30 de junio de

2013;

(B)

50% del arbitrio pagado, este reembolso nunca podr sobrepasar

los $6,000, ni ser menor de $2,000, desde el 1 de julio de 2013 hasta el 30 de junio

de 2014;

(C)

40% del arbitrio pagado, este reembolso nunca podr sobrepasar

10

los $4,000, ni ser menor de $2,000, desde el 1 de julio de 2014 hasta el 30 de junio

11

de 2015; y

12

(D)

25% del arbitrio pagado, este reembolso nunca podr ser menor de

13

$2,000, desde el 1 de julio de 2015 en adelante.

14

(3)

Los incentivos propuestos en el apartado (b) de esta seccin estarn

15

disponibles hasta el 30 de junio de 2016. En dicha fecha la Asamblea Legislativa realizar

16

una evaluacin sobre el efecto que han tenido estos incentivos, as como su disponibilidad

17

y deseabilidad, para ser otorgados por periodos adicionales.

18

(4)

El Departamento podr transferir el reembolso establecido en esta Seccin

19

a la institucin financiera que provea el financiamiento para la compra del vehculo a

20

solicitud del comprador del mismo.

21

(f)

22
23

Exencin Total del Pago de Arbitrios

(1)

Se concede una exencin total del pago de los arbitrios impuestos por este

Subttulo a los vehculos de motor impulsados por energa alterna o combinada, segn

931
1

definido en el apartado (a) de esta Seccin, que sean adquiridos por los residentes bona

fide del municipio de Culebra y el municipio de Vieques y que dispongan de una forma

ambientalmente correcta de su vehculo anterior. La exencin concedida en esta Seccin,

estar limitada a la adquisicin de un vehculo por ao para uso personal y cuyo precio

contributivo en Puerto Rico no exceda de ciento cincuenta (150,000) dlares. Para fines de

la exencin dispuesta en esta Seccin, se entender como residente bona fide aquella

persona que reside continuamente durante todo el ao en una residencia principal en el

municipio de Culebra o en el municipio de Vieques. No obstante, cuando el dueo de un

vehculo que est disfrutando de la exencin concedida en este Apartado lo venda, traspase

10

o en cualquier otra forma lo enajene, el nuevo adquirente vendr obligado a pagar, antes

11

de tomar posesin del mismo, el arbitrio que resulte al aplicar la tabla contenida en la

12

Seccin 3020.08, tomndose como base el precio contributivo sobre el cual se concedi la

13

exencin, menos la depreciacin sufrida. Ser obligacin de la persona exenta requerir

14

constancia al nuevo adquirente del pago del arbitrio antes de entregarle el vehculo.

15

(2)

Se concede una exencin total del pago de los arbitrios impuestos por este

16

Subttulo a los vehculos impulsados mayormente por electricidad, segn definidos en el

17

prrafo (2) del apartado (a) de esta Seccin. Dicha exencin estar disponible hasta el ao

18

fiscal en que por primera vez el diez por ciento (10%) del total de los automviles

19

introducidos del exterior o fabricados en Puerto Rico sean vehculos impulsados

20

mayormente por electricidad. Una vez el Secretario de Hacienda certifique lo anterior la

21

exencin dispuesta en este prrafo dejar de estar en vigor.

932
1

(g)

El Secretario establecer mediante reglamento, carta circular u otra determinacin

o comunicacin administrativa de carcter general el procedimiento y los requisitos para solicitar

el reembolso de conformidad con esta Seccin.

(h)

El Secretario establecer mediante reglamento, carta circular u otra determinacin

o comunicacin administrativa de carcter general el procedimiento y los requisitos para solicitar

el reembolso o exencin de conformidad con esta Seccin.

Seccin 3030.04.- Exenciones Condicionales para Artculos en Trnsito para Exportacin o

Devueltos

(a)

No se reconocer la exencin condicional en los casos indicados en las Secciones

10

3030.10 y 3030.11 de este Captulo, a menos que el artculo al que se haya otorgado la exencin

11

sea exportado nuevamente, devuelto al fabricante, destruido o que en otra forma se haya dispuesto

12

del mismo, segn requieren las disposiciones de dichas Secciones.

13

(b)

Sujeto a lo dispuesto en el Subttulo F, el Secretario podr ampliar o extender el

14

lmite de tiempo para que un contribuyente exporte nuevamente, devuelva al fabricante, destruya

15

o de otro modo disponga de los artculos sujetos a exencin condicional por cualesquiera de las

16

razones o causas establecidas en las Secciones 3030.10 y 3030.11 de este Captulo.

17

Seccin 3030.05.- Vehculos de Porteadores Pblicos

18

(a)

Estarn exentos del arbitrio fijado en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de este

19

Subttulo, los siguientes vehculos siempre y cuando sean adquiridos para dedicarlos a la

20

transportacin mediante paga:

21
22

(1)

Todo vehculo de motor nuevo o usado que sea registrado por primera vez

en el Departamento de Transportacin y Obras Pblicas por una persona que lo dedique

933
1

inmediatamente despus de su adquisicin a la transportacin de pasajeros mediante paga,

el cual ser considerado como pblico (P).

(A)

Cuando el porteador sea dueo de ms de un vehculo de motor y

los destine a la transportacin de pasajeros mediante paga tendr derecho a acogerse

a esta exencin del pago de arbitrios sobre el primer vehculo de motor que registre,

pero no del segundo en adelante. Dicho primer vehculo de motor continuar

gozando de la exencin aqu concedida en caso de venta, enajenacin o traspaso,

siempre y cuando que el adquirente original lo haya dedicado a la transportacin de

pasajeros mediante paga por un perodo mnimo de tres (3) aos.

10

(B)

cuando el porteador posea ms de un vehculo de motor destinado a

11

la transportacin de pasajeros mediante paga, pagar el veinte (20) por ciento del

12

arbitrio fijado en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de este Subttulo por el segundo

13

vehculo y cualquier vehculo adicional. Dichos vehculos de motor continuarn

14

gozando de la exencin aqu concedida, en caso de venta, enajenacin o traspaso,

15

siempre y cuando el adquirente original lo haya dedicado a la transportacin de

16

pasajeros mediante paga por un perodo mnimo de tres (3) aos. Los vehculos de

17

motor dedicados a la transportacin de escolares estarn igualmente exentos.

18

(2)

Todo vehculo pesado de motor que sea registrado por primera vez en el

19

Departamento de Transportacin y Obras Pblicas por una persona que, en su carcter de

20

porteador pblico, lo dedique inmediatamente despus de su adquisicin a la transportacin

21

de carga mediante paga y que se considere instrumento de trabajo de su dueo a tenor con

22

lo dispuesto en las Secciones 1-109 y 1-165 de la Ley Nm. 141 de 20 de julio de 1960,

934
1

segn enmendada, y el Artculo 2(d) de la Ley Nm. 109 de 29 de junio de 1962, segn

enmendada, conocida como Ley de Servicio Pblico de Puerto Rico.

(A)

Cuando el dueo de un vehculo pesado de motor venda, traspase o

en cualquier otra forma lo transfiera a otra persona que no lo dedique

inmediatamente despus de su adquisicin a los usos y bajo las condiciones

establecidas en este prrafo, el nuevo adquiriente estar obligado a pagar la

diferencia entre la exencin total dispuesta en este prrafo y la cantidad que le

correspondera pagar de acuerdo con este Subttulo. Tal diferencia se computar

tomando en consideracin el precio contributivo en Puerto Rico de dicho vehculo

10

a base del cual se pag el arbitrio o se concedi la exencin, segn sea el caso, y la

11

depreciacin sufrida.

12

(3)

Todo vehculo de motor nuevo o usado adquirido por una persona natural o

13

jurdica que opere como una empresa para la transportacin turstica, si inmediatamente

14

despus de su adquisicin el vehculo es dedicado a la transportacin de pasajeros mediante

15

paga directa o indirecta. Dicho vehculo de motor continuar gozando de la exencin aqu

16

concedida en caso de venta, enajenacin o traspaso, siempre y cuando el adquirente

17

original lo haya dedicado a la transportacin de pasajeros mediante paga y lo haya operado

18

regularmente como empresa para la transportacin turstica por un perodo mnimo de tres

19

(3) aos.

20

(b)

Cuando el dueo de un vehculo de motor sujeto a la exencin establecida en el

21

prrafo (1) del apartado (a), lo venda, traspase o en cualquier otra forma lo transfiera a otra persona,

22

el nuevo adquirente continuar gozando de la exencin o del pago parcial de los arbitrios concedida

23

siempre y cuando el dueo original haya cumplido con los usos y condiciones establecidos en

935
1

dicho prrafo, todo ello de acuerdo a la reglamentacin aplicable. Todo dueo de un vehculo de

motor exento del pago de arbitrio o sujeto a pago parcial de arbitrio establecido en el prrafo (1)

del apartado (a) que decida posteriormente destinarlo para su uso personal, continuar gozando de

la exencin concedida siempre y cuando haya cumplido con los usos y condiciones establecidas

en dicho prrafo.

(c)

Cuando un importador o distribuidor pague el arbitrio sobre un vehculo de motor

y posteriormente lo venda para los fines dispuestos en los prrafos (1) o (2) del apartado (a), el

Secretario le devolver cualquier diferencia que exista entre el impuesto que pag y el impuesto

parcial o exencin aplicable segn dichos prrafos, siempre que tal diferencia no se haya

10

transferido al comprador. En caso de haberse transferido, la devolucin se har a este ltimo.

11

Seccin 3030.06.- Exenciones a Funcionarios y Empleados Consulares

12

(a)

Estarn exentos del arbitrio fijado en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de este

13

Subttulo, los vehculos adquiridos o introducidos en Puerto Rico para el uso personal de

14

funcionarios y empleados consulares en Puerto Rico de pases extranjeros, siempre que tales pases

15

extiendan igual privilegio a los representantes de los Estados Unidos de Amrica de acuerdo al

16

Tratado de la Convencin de Viena sobre Relaciones Consulares de 1961 o a los funcionarios que

17

ocupan posiciones en oficinas del Gobierno fuera de Puerto Rico.

18

(b)

Los trminos funcionario consular y empleado consular tendrn el significado

19

que se establece en el Artculo 1 de Tratado de la Convencin de Viena sobre Relaciones

20

Consulares de 1961.

21
22

(c)

La exencin dispuesta en el apartado (a) se conceder siempre y cuando el

funcionario o empleado consular no sea un ciudadano de los Estados Unidos ni residente de Puerto

936
1

Rico, y la compensacin que reciba sea por los servicios prestados al gobierno de dicho pas

extranjero.

(d)

Cuando el dueo de un vehculo que est disfrutando de la exencin concedida en

esta seccin lo venda, traspase o en cualquier otra forma lo enajene, el nuevo adquirente vendr

obligado a pagar, antes de tomar posesin del mismo, el arbitrio que resulte al aplicar la tabla

contenida en la Seccin 3020.07 del Captulo 2 de este Subttulo, tomndose como base el precio

contributivo sobre el cual se concedi la exencin, menos la depreciacin sufrida. Ser obligacin

de la persona exenta requerir constancia al nuevo adquirente del pago del arbitrio antes de

entregarle el vehculo.

10
11

Seccin 3030.07.- Exenciones a Personas con Impedimentos

(a)

Toda persona a quien se le hayan amputado ambas manos o piernas o sea

12

permanentemente parapljica, y toda persona con un impedimento permanente de naturaleza

13

similar estar exenta del pago del arbitrio establecida en la Seccin 3020.08 sobre un (1) vehculo

14

de motor especialmente preparado y equipado para suplir las necesidades asociadas a su

15

impedimento, de acuerdo a las reglas que al efecto se adopten.

16

(b)

Conforme a la reglamentacin establecida por el Secretario, la exencin dispuesta

17

en el apartado (a) podr ser reclamada directamente por la persona autorizada en dicho apartado o

18

por un representante debidamente autorizado por sta o por un padre o tutor en caso de un menor

19

no emancipado, o por un tutor en el caso de que se trate de un adulto judicialmente incapacitado.

20

La incapacidad judicial no podr ser exigida como requisito para reclamar la exencin.

21

(c)

Estarn exentos del arbitrio fijado en la Seccin 3020.08 y hasta la cantidad de

22

cinco mil (5,000) dlares, los vehculos de motor provistos a veteranos impedidos (que no estn

23

descritos en el apartado (a) o (d)) para su uso personal por o con la ayuda de la Administracin de

937
1

Veteranos. El reemplazo del vehculo as adquirido estar tambin sujeto a dicha exencin siempre

que el vehculo a reemplazarse haya sido posedo por el veterano para su uso personal por un

perodo no menor de seis (6) aos.

(d)

Toda persona ciega o con un impedimento fsico permanente que no le permita

conducir un vehculo, pero que utilice los servicios de un conductor autorizado para realizar las

gestiones propias de su diario vivir y para cumplir sus obligaciones civiles y familiares, estar

exenta del pago del arbitrio establecido en la Seccin 3020.08 sobre un (1) vehculo de motor. El

vehculo a adquirirse deber destinarse a la transportacin de la persona acreedora de la exencin.

No ser requisito para la exencin que la persona impedida tenga un tutor, salvo que la persona

10

impedida est bajo una de las categoras indicadas en el Artculo 168 del Cdigo Civil de Puerto

11

Rico (31 L.P.R.A. 662). Una certificacin de un mdico debidamente autorizado a ejercer la

12

medicina en Puerto Rico, sealando el impedimento permanente de la persona que solicita

13

exencin, ser el nico documento que se requiera para solicitar la exencin. El Secretario podr

14

conceder la exencin al solicitante sin necesidad de una certificacin cuando el impedimento sea

15

de tal naturaleza que sea perceptible a simple vista.

16

(e)

Al reemplazo del vehculo de motor adquirido por las personas descritas en los

17

apartados (a) y (d) le aplicar tambin la exencin establecida en esta seccin, siempre que el

18

vehculo de motor a reemplazarse haya sido posedo por la persona incapacitada para su uso

19

personal por un perodo no menor de seis (6) aos.

20

(f)

No obstante lo dispuesto en los apartados (c) y (e), cuando el vehculo de motor a

21

reemplazarse haya perdido su utilidad por causas fortuitas no atribuibles a la negligencia de su

22

dueo, se aplicar la exencin al reemplazo.

938
1

(g)

Cuando el dueo de un vehculo de motor que est disfrutando de exencin bajo

esta seccin venda, traspase, o en cualquier otra forma enajene el vehculo de motor, el nuevo

adquirente estar obligado a pagar, antes de tomar posesin del mismo, el arbitrio que resulte al

aplicar la tabla contenida en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de este Subttulo, tomndose como

base el precio contributivo sobre el cual se concedi la exencin, menos la depreciacin. Ser

obligacin de la persona exenta exigir constancia al nuevo adquirente del pago de los arbitrios

antes de entregarle el vehculo de motor.

8
9

(h)

Si el nuevo adquirente es una persona con un impedimento de los descritos en esta

seccin, podr acogerse a los beneficios de la exencin aqu concedida por el resto del tiempo

10

hasta completar el trmino de seis (6) aos de la exencin originalmente concedida.

11

Seccin 3030.08.- Exenciones a Iglesias

12

(a)

Estarn exentos del pago de los arbitrios fijados en la Seccin 3020.08 del Captulo

13

2 de este Subttulo, los vehculos nuevos con capacidad de doce (12) o ms pasajeros, excluyendo

14

al conductor, que se inscriban por primera vez en Puerto Rico y que sean adquiridos y utilizados

15

por las iglesias exclusivamente para transportar sus feligreses al culto religioso. Las iglesias que

16

deseen acogerse a esta exencin debern cumplir con los siguientes requisitos:

17

(1)

Estar reconocida por el Secretario como una organizacin exenta del pago

18

de contribucin sobre ingresos de conformidad con la Seccin 1101.01(a)(1) del Subttulo

19

A.

20
21

(2)

El vehculo exento deber permanecer en posesin de la institucin que lo

adquiera por un trmino mnimo de seis (6) aos.

939
1

(3)

Obtener una autorizacin expresa del Secretario reconociendo la exencin

y justificar en la solicitud al efecto la necesidad y conveniencia de la adquisicin del

vehculo.

(b)

5
6

El Secretario podr revocar la exencin aqu dispuesta en aquellos casos que la

iglesia dedique el vehculo a un uso distinto al establecido en esta seccin.

(c)

Cuando la iglesia venda, traspase o enajene el vehculo que est disfrutando de la

exencin aqu dispuesta, el nuevo adquirente deber pagar, antes de tomar posesin del mismo, el

arbitrio que resulte al aplicar la tabla contenida en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de este

Subttulo, tomndose como base el precio contributivo sobre el cual se concedi la exencin menos

10

la depreciacin. Ser obligacin de la iglesia exenta solicitar al nuevo adquirente que le presente

11

prueba del pago de los arbitrios antes de entregarle el vehculo.

12

Seccin 3030.09.- Exenciones a Donantes a la Polica de Puerto Rico y la Polica de los Gobiernos

13

Municipales

14

(a)

Estarn exentos del pago de los arbitrios fijados en este Subttulo, los vehculos

15

nuevos adquiridos por una persona natural o jurdica, no exenta, con el nico propsito de donarlos

16

a la Polica de Puerto Rico y a los Gobiernos Municipales para la gestin de vigilancia, la

17

prevencin de la criminalidad, proteccin de la propiedad y otros servicios pblicos prestados por

18

la Guardia Municipal.

19
20
21
22

(b)

Cualquier exencin que conceda el Secretario en virtud de esta disposicin estar

sujeta a que:
(1)

se registre el vehculo donado a nombre de la Polica de Puerto Rico o de

los Gobiernos Municipales para uso de la Guardia Municipal; y

940
1
2
3
4

(2)

al momento del recibo del vehculo de motor ste se entregue a la entidad a

la cual habr de ser donado.

Seccin 3030.10.- Exenciones sobre Artculos para la Manufactura
(a)

Estar exenta de los arbitrios establecidos en este Subttulo cualquier materia prima,

excluyendo cemento hidrulico, para ser usada en Puerto Rico en la elaboracin de productos

terminados, as como los propulsores, camiones o montacargas, segn dichos trminos se definen

en la Seccin 3020.08, que se utilicen exclusivamente y permanentemente dentro del circuito de

la planta manufacturera.

Seccin 3030.11.- Exenciones sobre Artculos en Trnsito y para la Exportacin

10

Los artculos comprendidos en los casos que se indican a continuacin estarn exentos del

11

pago de los arbitrios establecidos en este Subttulo, siempre y cuando se cumpla con las

12

disposiciones de la Seccin 3030.02 de este Subttulo.

13

(a)

Los artculos en trnsito en Puerto Rico consignados a personas en el exterior,

14

segn se haga constar en los documentos de embarque, mientras permanezcan bajo la custodia del

15

porteador o de las autoridades aduaneras, o mientras estn depositados en un almacn de adeudo,

16

o en los almacenes de la entidad embarcadora que sea el consignatario intermediario en Puerto

17

Rico, y se embarquen fuera de Puerto Rico dentro de ciento veinte (120) das a partir de la fecha

18

de su introduccin.

19

(b)

Los artculos introducidos en Puerto Rico consignados a traficantes importadores

20

con la intencin de exportarlos, mientras permanezcan bajo la custodia de las autoridades

21

aduaneras o en las zonas de comercio extranjero en Puerto Rico.

22
23

(c)

Los artculos introducidos en Puerto Rico o adquiridos de fabricantes locales que,

sin haber sido objeto de venta, uso o traspaso en Puerto Rico, estn en poder de traficantes

941
1

importadores o en poder de traficantes que los hayan adquirido de fabricantes en Puerto Rico y

que sean vendidos para uso o consumo fuera de Puerto Rico. Para estar exentos del pago de

impuestos, los artculos as vendidos debern ser reembarcados hacia el exterior antes que sean

objeto de comercio interno o de uso o consumo en Puerto Rico.

(d)

A los propsitos de este apartado, el trmino comercio interno no incluye una

transaccin de venta o traspaso que inicia la consumacin del reembarque de los artculos fuera

del pas.

Seccin 3030.12.- Exenciones sobre Artculos Devueltos

Los artculos en los casos que a continuacin se describen estarn exentos del pago de los

10

arbitrios fijados por este Subttulo, siempre y cuando se cumpla con las disposiciones de esta

11

seccin.

12

(a)

Los artculos devueltos sustancialmente por el introductor a personas en el exterior,

13

o por el traficante o fabricante local sin que hayan sido comercialmente exhibidos o usados en

14

Puerto Rico, siempre y cuando tal devolucin se efecte dentro de sesenta (60) das contados a

15

partir de la fecha de su introduccin en Puerto Rico cuando se trate de artculos trados del exterior.

16

En el caso de artculos manufacturados localmente, el trmino antes dicho para la devolucin

17

sustancial de los mismos al exterior se contar a partir de la fecha de la venta.

18

(b)

Los artculos que a su recibo estn daados, inutilizados, rotos o se hayan

19

evaporado o perdido por rotura, si los mismos son devueltos o destruidos dentro de un perodo de

20

sesenta (60) das contados a partir de la fecha de introduccin en Puerto Rico, cuando se trate de

21

artculos trados del exterior. En el caso de artculos manufacturados localmente, el trmino de

22

sesenta (60) das para su devolucin se contar a partir de la fecha de venta.

942
1

(c)

Los artculos cuyos vicios ocultos o deficiencias intrnsecas, sean difciles de

advertir por el introductor traficante o adquirente al momento de tomar posesin de los mismos,

cuando no haya mediado negligencia o intencin de evadir la responsabilidad contributiva de parte

del introductor, traficante o adquirente y si dichos artculos son devueltos o destruidos dentro de

ciento veinte (120) das contados a partir de la fecha de introduccin en Puerto Rico, cuando se

trate de artculos trados del exterior. En el caso de artculos manufacturados localmente, el

trmino antes establecido para su devolucin o destruccin se contar a partir de la fecha de venta.

El Secretario tendr discrecin para conceder esta exencin y la misma no exceder del ochenta

(80) por ciento del impuesto aplicable.

10

(d)

Los artculos que, habiendo sido elaborados en Puerto Rico y exportados

11

subsiguientemente a mercados en el exterior, sean rechazados, o devueltos al fabricante o a su

12

distribuidor en Puerto Rico para que sean reelaborados, reacondicionados o reenvasados.

13

Solamente se podr conceder esta exencin cuando el fabricante, previo aviso al Secretario, haya

14

reembarcado los artculos fuera de Puerto Rico ya reparados, reacondicionados o reenvasados, no

15

ms tarde del ltimo da del tercer (3er.) mes siguiente al mes de la introduccin, o los haya

16

destruido dentro de igual perodo, o usado como materia prima en la elaboracin de otros

17

productos, dentro de tal perodo.

18

Seccin 3030.13.- Exencin a Turistas y Residentes de Puerto Rico que Viajen al Exterior

19

(a)

Se permitir la introduccin de doscientos (200) cigarrillos sin imposicin del

20

arbitrio dispuesto en este Subttulo. Cualquier exceso sobre doscientos (200) cigarrillos estar

21

sujeto al pago del arbitrio correspondiente. El costo de los cigarrillos exentos se entender incluido

22

dentro del valor de la exencin.

23

Seccin 3030.14.- Exencin sobre Artculos Vendidos en Tiendas de Terminales Areos o

943
1

Martimos a Personas que Salgan de Puerto Rico

(a)

Estarn exentos del pago de arbitrios los artculos introducidos o fabricados en

Puerto Rico para la venta en tiendas establecidas en los terminales areos o martimos que estn

debidamente autorizadas a vender artculos libre del pago de arbitrios a las personas que salgan

fuera de los lmites jurisdiccionales de Puerto Rico. Esta exencin ser concedida cuando la tienda

que los venda:

(1)

posea la licencia requerida para operar esta clase de negocios;

(2)

cumpla con los requisitos que al efecto establezca el Secretario para la venta

9
10

de artculos libre del pago de impuestos y con la reglamentacin que se adopte para la
concesin de dicha exencin; y

11

(3)

entregue los artculos que venda libre del pago de impuestos a bordo del

12

avin o embarcacin en que haya de viajar el adquirente o en el rea o sala inmediata de

13

espera para el abordaje de la nave area o martima.

14
15

Seccin 3030.15.- Instituciones Benficas Sin Fines de Lucro

(a)

Las organizaciones reconocidas por el Secretario como exentas del pago de

16

contribucin sobre ingresos de conformidad con la Seccin 1101.01(a)(1), (2)(A), (2)(B) (en el

17

caso de una liga cvica) y (5)(A) (en el caso de asilos) del Subttulo A y que, previa investigacin

18

al efecto, demuestren que se dedican en Puerto Rico a trabajo de servicios sociales, tales como

19

hospitales, dispensarios, y asilos que entre otras cosas, provean servicios de transportacin gratuita

20

a personas de edad avanzada y a personas con impedimentos, o que se dediquen a la enseanza de

21

materias pedaggicas de las que figuran en el currculo general del sistema de instruccin pblica

22

de Puerto Rico, incluyendo una institucin vocacional, estarn exentas del pago de los arbitrios

23

fijados en este Subttulo sobre:

944
1
2

(1)

los primeros cinco mil (5,000) dlares del arbitrio sobre cualquier

automvil que no sea de lujo,

(2)

la totalidad de los arbitrios sobre los camiones o autobuses especialmente

diseados y equipados para la transportacin de personas con impedimentos o de edad

avanzada; y

(3)

autobuses que, conforme a las reglas que adopte el Secretario, sean

necesarias para la operacin de la institucin.

(b)

9
10
11
12
13

Las organizaciones descritas en el apartado (a) que presten servicios gratuitos de

emergencia al Pueblo de Puerto Rico, tendrn una exencin total sobre todo vehculo que les sea
donado con la condicin de que lo usen en la prestacin de tales servicios de emergencia.
(c)

Toda organizacin que desee acogerse a la exencin del pago de arbitrios sobre

vehculos establecida en esta seccin deber cumplir con los siguientes requisitos:
(1)

la organizacin deber estar reconocida por el Secretario como una

14

organizacin exenta del pago de contribucin sobre ingresos de conformidad con la

15

Seccin 1101.01(a)(1), (2)(A), (2)(B) (en el caso de una liga cvica) y (5)(A) (en el caso de

16

asilos) del Subttulo A, dedicada a ofrecer servicios sociales o servicios gratuitos de

17

emergencia;

18
19
20

(2)

el vehculo exento deber permanecer en posesin de la institucin benfica

sin fines de lucro de que se trate por un trmino de cuatro (4) aos; y
(3)

en el caso de las instituciones de servicio de emergencia, el donante tendr

21

que obtener autorizacin expresa del Secretario reconociendo la exencin antes de efectuar

22

la donacin del vehculo.

945
1

(d)

Si en algn momento a partir de su adquisicin, la institucin benfica sin fines de

lucro vende, traspasa o en otra forma enajena el vehculo exento del pago parcial de arbitrios, el

nuevo adquirente estar obligado a pagar, antes de tomar posesin del mismo, el arbitrio que

resulte al aplicar la tabla contenida en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de este Subttulo,

tomndose como base el precio contributivo sobre el cual se concedi la exencin parcial menos

la depreciacin. Ser obligacin de la institucin benfica sin fines de lucro exenta exigir al nuevo

adquirente evidencia del pago de arbitrios antes de entregarle el vehculo. Igual notificacin y

pago de arbitrios se requerir en todo caso que venda, traspase o enajene cualquier otro artculo

exento.

10

(e)

Las exenciones concedidas en esta seccin no aplicarn a combustibles.

11

(f)

Toda institucin benfica sin fines de lucro que interese adquirir libre del pago de

12

los arbitrios fijados en este Subttulo cualquier artculo o vehculo para uso exclusivo de la

13

institucin deber as solicitarlo por anticipado al Secretario. En la solicitud se describir el equipo

14

que se interesa adquirir y la necesidad y conveniencia de su adquisicin.

15

(g)

A los propsitos de esta seccin y de las otras disposiciones aplicables de este

16

Subttulo se entender, por servicios sociales todo programa sistemtico y efectivo de

17

mejoramiento de las condiciones de vida en las zonas rurales o arrabales de Puerto Rico,

18

incluyendo adems la hospitalizacin de pacientes insolventes o menesterosos, el mantenimiento

19

de dispensarios para la atencin de pacientes externos, la enseanza de materias pedaggicas

20

comprendidas en el sistema de instruccin pblica de Puerto Rico, la educacin vocacional, la

21

reeducacin o reorientacin de personas con deficiencias en su desarrollo fsico o mental, el

22

mantenimiento de preventorios, sanatorios, reformatorios y orfelinatos.

946
1

(h)

En el caso de instituciones religiosas dedicadas a diversas actividades, la exencin

aplicar a aquellos programas o unidades de la institucin que se dediquen exclusivamente a

trabajos de servicios sociales. En lo que se refiere a la enseanza, el hecho de que se ensee

doctrina religiosa, no ser impedimento para la concesin de esta exencin si, a juicio del

Secretario, predomina la enseanza de las materias del currculo general del sistema de instruccin

pblica de Puerto Rico y la instruccin vocacional.

(i)

Se entender por institucin benfica sin fines de lucro toda aquella sociedad,

asociacin, organizacin o entidad que preste servicios sociales gratuitos, al costo o a menos del

costo o, si los ofreciera a ms del costo, que invierta la totalidad de sus utilidades en la extensin

10

de la planta fsica o de los servicios sociales, incluyndose la Cruz Roja Americana y Fondos

11

Unidos de Puerto Rico. El Secretario podr en cualquier momento revocar prospectivamente su

12

reconocimiento a estas instituciones como persona exenta cuando determine que la institucin no

13

cualifica como institucin benfica sin fines de lucro basndose, entre otras consideraciones, en

14

las siguientes:

15

(1)

que pague a sus directores, funcionarios, oficiales o empleados, sueldos,

16

dietas, obvenciones u otros emolumentos mayores a los que prevalecen para instituciones

17

similares del Gobierno de Puerto Rico;

18
19
20
21
22

(2)

incurra en gastos extravagantes o que sus gastos no estn claramente

relacionados con los objetivos de servicios sociales segn establecidos en esta seccin; y
(3)

rehse, a requerimiento del Secretario, suministrar cualesquiera informes

sobre sus operaciones y los servicios que presta o sus libros de contabilidad.
Seccin 3030.16.- Exencin sobre Artculos Adquiridos por Agencias Gubernamentales

947
1

(a)

Estar exento del pago de los arbitrios fijados en este Subttulo todo artculo

adquirido para uso oficial por las agencias e instrumentalidades del Gobierno de los Estados

Unidos de Amrica.

(b)

Estarn exentos del pago del arbitrio fijado en la Seccin 3020.08 del Captulo 2 de

este Subttulo los vehculos adquiridos para uso oficial por los departamentos, agencias,

administraciones,

instrumentalidades pblicas y municipios del Gobierno de Puerto Rico, incluyendo la Rama

Legislativa y la Rama Judicial.

(c)

negociados,

juntas,

comisiones,

oficinas,

corporaciones

pblicas,

Todo automvil del Gobierno de los Estados Unidos de Amrica y del Gobierno de

10

Puerto Rico que sea vendido en pblica subasta estar sujeto al pago del arbitrio establecido por

11

este Subttulo para la tributacin de vehculos usados.

12

(d)

Se considerar que los arbitrios de un artculo adquirido por el Departamento de

13

Hacienda han sido pagados en la introduccin de dicho artculo cuando dicho artculo haya sido

14

adquirido como parte de los premios otorgados bajo la Ley Nm. 10 del 24 de mayo de 1989,

15

segn enmendada, conocida como la Ley para Autorizar el Sistema de Lotera Adicional, o por

16

cualquier otro propsito. El arbitrio impuesto por el Artculo 12 de la Ley Nm. 10 del 24 de mayo

17

de 1989, segn enmendada, sobre los premios otorgados por el Departamento de Hacienda

18

tampoco ser de aplicacin en los premios no metlicos.

19

(e)

La agencia que subaste el vehculo deber requerir al adquirente prueba del pago

20

del arbitrio antes de entregarle el mismo.

21

Seccin 3030.17.- Exencin sobre Artculos de Personas al Servicio del Gobierno

22
23

(a)

Las personas al servicio del Gobierno de los Estados Unidos de Amrica o del

Gobierno de Puerto Rico que sean trasladadas oficialmente para prestar sus servicios en Puerto

948
1

Rico, tendrn derecho a introducir a la Isla, libre del pago de arbitrios, un (1) vehculo, siempre y

cuando dicha introduccin responda a, y sea contempornea con, la orden de traslado.

(b)

Tambin tendrn derecho a tal exencin los militares al servicio de las Fuerzas

Armadas de los Estados Unidos de Amrica que sean trasladados a Puerto Rico o a cualquier otro

pas extranjero. En tal caso la exencin se extender al cnyuge y dependientes del militar

domiciliado en Puerto Rico que sea trasladado de los Estados Unidos u otro pas extranjero a servir

en un lugar donde no se le permita llevar a su familia y que por tal motivo se vea obligado a traer

un vehculo a Puerto Rico.

(c)

A los fines de la exencin dispuesta en esta seccin, el trmino dependiente

10

significar el padre, la madre o cualquier otro familiar que viva bajo la custodia inmediata del

11

militar y que tenga que regresar a Puerto Rico porque dicho militar ha sido destinado a prestar

12

servicios en un lugar donde no puede llevarlo.

13

(d)

Los militares que vivan solos en el exterior, sin cnyuge o dependiente alguno a

14

travs del cual puedan introducir el vehculo antes mencionado a Puerto Rico, podrn remitirlo al

15

cnyuge o familiar ms cercano, acompaado con una copia certificada de su orden de traslado.

16

(e)

La exencin concedida en esta seccin se terminar, en el momento que la persona

17

trasladada o el cnyuge o dependiente del militar cuando ste sea el introductor, venda o traspase

18

el vehculo as introducido o remitido. El nuevo adquirente deber pagar, al momento de la venta

19

o traspaso, los arbitrios correspondientes.

20

Seccin 3030.18.- Exencin sobre Cigarrillos

21

(a)

Estarn exentos del impuesto fijado en este Subttulo, los cigarrillos vendidos o

22

traspasados a los barcos de matrcula extranjera y de los Estados Unidos de Amrica y los vendidos

23

a los barcos de guerra de pases extranjeros y a los buques de pases extranjeros en visita de cortesa

949
1

en Puerto Rico. Esta exencin solamente se conceder cuando la entrega de cigarrillos se haga de

acuerdo a las reglas y procedimientos que establezca el Secretario y su violacin conllevar la

obligacin del pago de los arbitrios que correspondan de parte del introductor o del distribuidor,

segn sea el caso. Todo introductor o distribuidor que desee acogerse a esta exencin deber

prestar una fianza para responder por el pago de dichos arbitrios.

(b)

Asimismo, estarn exentos del pago de arbitrios los cigarrillos que, despus de

haber sido retirados de las fbricas o de los puertos, sean sacados del mercado por razn de

encontrarse impropios para el consumo normal, siempre y cuando sean destruidos bajo la

supervisin del Secretario. En tal caso, el Secretario reintegrar o acreditar el impuesto a la

10

persona que lo haya pagado.

11

Seccin 3030.19.- Exencin sobre Gasolina y Diesel Oil Contaminado o para Uso Martimo

12

(a)

Estarn exentos del pago de los arbitrios fijados en este Subttulo la gasolina y el

13

diesel oil que, antes de o al ser trasegados de las embarcaciones o de las refineras a tanques o

14

instalaciones en Puerto Rico, se hayan contaminado con agua o con otros productos, cuando la

15

contaminacin los haga comercialmente inservibles e inutilizables. Se conceder esta exencin

16

nicamente cuando la contaminacin hayan ocurrido por accidente no atribuible a la negligencia

17

del introductor, fabricante o distribuidor al por mayor o a sus agentes o empleados, y cuando los

18

hechos puedan ser objeto de comprobacin ocular o de anlisis tcnico por los funcionarios fiscales

19

estatales o los del Servicio de Aduana de los Estados Unidos de Amrica.

20

(b)

Asimismo, estar exento de los arbitrios fijados en este Subttulo el diesel oil o

21

gas oil distribuido para uso fuera de Puerto Rico, incluyendo el suministro de gas oil o diesel

22

oil a barcos para ser usado por stos en sus viajes por mar entre Puerto Rico y otros lugares. A

950
1

los propsitos de esta exencin, el trmino viaje por mar no incluye los viajes o travesas que se

realicen con fines recreativos o deportivos.

Seccin 3030.20.- Exencin Parcial sobre Gasolina para Uso Areo y Martimo

(a)

El Secretario devolver la cantidad de once (11) centavos por cada galn de

gasolina que haya sido usado en viajes por mar o aire entre Puerto Rico y otros lugares fuera de

los lmites territoriales de Puerto Rico. A los fines de esta seccin, el trmino viajes por mar o

aire no incluye los vuelos o viajes areos, ni tampoco las travesas o viajes martimos que se

realicen con fines recreativos o deportivos.

Seccin 3030.21.- Exencin sobre Embarcaciones Utilizadas para Prestar Servicio de Remolque

10

o Servicio de Combustible

11

(a)

12
13

Estarn exentas del impuesto bajo este Subttulo todas las embarcaciones utilizadas

para prestar servicios de remolque, ya sea en aguas territoriales como fuera de stas.
(b)

Asimismo, estarn exentos los remolcadores y barcazas utilizados para servir

14

combustible a otras embarcaciones (bunkering). Para propsitos de esta exencin, el servicio

15

podr ser prestado tanto en aguas territoriales como fuera de stas.

16

CAPITULO 4 - IMPUESTOS SOBRE DETERMINADAS TRANSACCIONES

17

Seccin 3040.01.- Reservada.

18

Seccin 3040.02.- Reservada.

19

Seccin 3040.03.- Impuesto sobre Jugadas de Apuestas en Carreras de Caballos

20

Se impondr, cobrar y pagar un impuesto de cinco (5) centavos por cada jugada de

21

papeleta, quince (15) centavos por cada jugada de dupleta, exacta, quiniela y cualquier otra jugada

22

legalmente autorizada y veinticinco (25) centavos por cada jugada de cuadro que se hagan en las

951
1

agencias hpicas establecidas de conformidad a la Ley Nm. 83 de 2 de julio de 1987, conocida

como Ley de la Industria y el Deporte Hpico de Puerto Rico.

CAPITULO 5 - DERECHOS DE LICENCIA POR VENTA AL DETALLE Y AL POR

MAYOR DE CIERTOS ARTCULOS Y POR OTROS NEGOCIOS O ACTIVIDADES

Seccin 3050.01.- Derechos de Licencia de Traficante al Por mayor o al Detalle de Ciertos

Artculos

(a)

Todo traficante al por mayor o al detalle, en sitio fijo o ambulante, de cualesquiera

de los artculos que se detallan a continuacin, deber pagar un impuesto anual por concepto de

derechos de licencia segn se establece en la siguiente tabla:

TRAFICANTES

DERECHOS

Cigarrillos- Mayoristas

$200

Cigarrillos- Detallistas Sitio Fijo, Ambulante y por cada mquina

expendedora de cigarrillos

$100

Ventas al Por Mayor desde Vehculos de Motor de Cigarrillos por

vehculo
Gasolina- Mayorista

Gasolina- Detallista

$100
Clase A

$6,000

Clase B

$2,500

Clase A

$900

Clase B

$100

Detallista Venta de Bebidas Alcohlicas, Cigarrillos y Partes y

Accesorios de Vehculos - por local
Vehculos de Motor- Traficantes

$200
Clase A

$1,000

Clase B

$200

952
Vehculos Partes y Accesorios al Por Mayor y al Detalle

Clase A

$2,000

Clase B

$800

Clase C

$100

Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas Alcohlicas por

Tiempo Limitado (15 das)

$25

Traficantes al Detalle- Shows Vehculos de Motor por Tiempo

Limitado (Vehculos, Partes y Accesorios) (15 das)
Cemento-Fabricante o Traficante al Por Mayor

Armeros-Traficantes en Armas y Municiones

1
2

(1)

$100
Clase A

$250,000

Clase B

$200,000

Clase C

$80,000
$200

A los fines de esta seccin y de las otras disposiciones aplicables de este

Subttulo, los siguientes trminos tendrn el significado que a continuacin se expresa:

(A)

Traficante, significar cualquier persona que se dedique al

negocio de venta o permuta de artculos, ya sea en sitio fijo o como ambulante, o

que exhiba artculos al pblico en vitrinas o escaparates, a menos que dichos

artculos, en nmero estrictamente indispensable, no cumplan otro propsito

concebible que el de realizar la exhibicin de estos artculos; o que adquiera

artculos en cantidades comerciales por encima de sus necesidades normales de

consumo. El trmino traficante no incluye a cualquier persona que se dedique al

10

arrendamiento financiero o renta diaria de artculos y que incidentalmente a dicho

11

negocio o negocios venda los artculos objetos del arrendamiento financiero o renta

12

diaria.

953
1

(B)

Traficante al por mayor o mayorista, significar cualquier

persona que venda a un traficante, independientemente de que mantenga existencias

de artculos en los sitios en que trafica o en relacin a tal venta.

(C)

Traficante al detal o detallista, significar cualquier traficante

que venda exclusivamente para el uso y consumo individual, sin intermediario.

(D)

Traficante ambulante, significar cualquier persona que se

dedique al negocio de venta o permuta de artculos y cuya caracterstica sea que

dicho negocio no tenga lugar fijo para su operacin.

(b)

A los efectos de esta seccin, no se considera traficante a un fabricante que venda

10

o disponga de artculos al por mayor en y desde su propia planta, o que los exhiba all sin vender

11

o disponer de ellos al detal, excepto a los fabricantes de cemento hidrulico que s se considerarn

12

traficantes a los fines de este Subttulo.

13
14
15
16
17
18
19

(c)

Los derechos fijados en la tabla anterior se aplicarn separadamente por cada

artculo en que se trafique y por cada establecimiento mantenido.

(1)

El Secretario determinar la clase de licencia que deber obtener todo

traficante de acuerdo al artculo en que trafique, la forma, el modo y el volumen de ventas.

(2)

La licencia deber exhibirse en un lugar visible al pblico en general en el

sitio fijo o ambulante en que el traficante venda el artculo para el cual sea expedida.
(3)

En el caso de que se vendan cigarrillos, bebidas y partes y accesorios de

20

vehculos en un mismo local (o dos de estos artculos), se podr solicitar la licencia de

21

Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas Alcohlicas por Tiempo Limitado y

22

debern cumplir, adems, con todos los dems requisitos y permisos requeridos para la

23

venta de dichos artculos y, para cualificar para este tipo de licencia consolidada, no puede

954
1

generar un volumen de ingresos mayor a cinco (5) millones de dlares por ao natural, y

las ventas en agregado de las tres actividades cubiertas por esta licencia consolidada no

pueden sobrepasar el treinta (30) por ciento del volumen de ingresos total de la localidad a

la cual se le expide la licencia.

(d)

En el caso de traficantes ambulantes, cada vehculo usado en la venta o distribucin

de los artculos tributables se considera como un establecimiento separado. Todo traficante

ambulante que mantenga existencias de artculos en un sitio cualquiera que no sea aqul en que

acostumbra depositar la existencia de los artculos durante sus perodos de inactividad tendr la

obligacin de obtener, en adicin a la licencia de traficante ambulante, una licencia de traficante

10
11
12
13
14
15
16
17

en sitio fijo para cada sitio en que mantenga existencias de artculos tributables.
(e)

Se otorgarn derechos de licencia para operar mquinas expendedoras de cigarrillos

a ser situadas u operadas por los concesionarios.

(1)

Los derechos de licencia aqu establecidos se aplicarn separadamente para

cada mquina expendedora de cigarrillos que se importe o distribuya.

(2)

La licencia deber exhibirse de modo visible al pblico en cada mquina a

que corresponda la misma.

(3)

Todo operador de mquinas expendedoras de cigarrillos

deber, al

18

momento de solicitar las licencias correspondientes, informar al Secretario la localizacin

19

de todas las mquinas que opere o arriende, especificando el nombre y direccin del

20

operador o arrendador, la marca y nmero de serie de dichas mquinas o artefactos y el

21

lugar o direccin exacta en que est operando cada mquina o artefacto. Si el operador

22

interesa relocalizar las mquinas o artefactos, deber notificarlo previamente al Secretario

23

en la forma y en el trmino que

ste disponga mediante reglamento o cualquier

955
1

determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos. La falta de notificacin al

Secretario del cambio de localizacin de cualquier mquina operada bajo esta Seccin, o

la relocalizacin de cualquiera de stas en lugares no autorizados por el Cdigo o cualquier

ley especial aplicable, conllevar el pago de una penalidad de quinientos (500) dlares por

infraccin.

(4)

Cuando la mquina expendedora de cigarrillos est ubicada en un negocio

o establecimiento comercial en donde no se restrinja la entrada a personas menores de

dieciocho (18) aos de edad, ser responsabilidad del concesionario ubicar la mquina en

un lugar donde los menores no tengan acceso a la misma. Al momento de ser operada la

10

mquina, el dueo o administrador del negocio o establecimiento comercial podr requerir

11

a cualquier persona que no aparente ser mayor de veintisiete (27) aos de edad, cualquier

12

identificacin con fotografa que aparente ser vlida de su faz, que demuestre que la

13

persona es mayor de dieciocho (18) aos de edad. Cualquier incumplimiento a la

14

responsabilidad antes exigida conllevar la suspensin de los derechos de licencia segn

15

dispone la Seccin 3050.06 de este Cdigo y, adems, se impondr una multa no menor de

16

cinco mil (5,000) ni mayor de diez mil (10,000) dlares, dependiendo de la naturaleza del

17

incumplimiento, al dueo o administrador del negocio o establecimiento comercial en

18

donde est situada o est siendo operada la mquina expendedora de cigarrillos.

19

(f)

Los traficantes al por mayor de cigarrillos que realicen operaciones desde vehculos

20

de motor debern obtener, anualmente, una licencia del Secretario por cada vehculo de motor.

21

Pagarn por cada licencia los derechos establecidos en el apartado (a) de esta seccin.

22
23

(g)

La licencia de Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas Alcohlicas por

Tiempo Limitado y la licencia de Detallista - Venta de Bebidas Alcohlicas, Cigarrillos y Partes

956
1

y Accesorios de Vehculos - por local que se disponen bajo el apartado (a) constituyen el mismo

tipo de licencia dispuesto en la Seccin 5022.01(a) del Cdigo, por lo que los traficantes pagarn

los derechos aplicables solamente sobre una de dichas licencias.

(h)

Salvo lo dispuesto bajo este Cdigo, o lo que especficamente se establezca por ley

especial, ninguna ley que autorice exenciones de impuestos, o en virtud de la cual se conceda una

exencin de impuestos, aplicar en todo o en parte, a los impuestos y derechos de licencia

establecidos en este Subttulo.

Seccin 3050.02.- Derechos de Licencia para Mquinas Operadas con Monedas

(a)

Cualquier persona que opere mquinas o artefactos de pasatiempo manipulados con

10

monedas o fichas, o mesas de billar, deber pagar un impuesto anual por concepto de derechos de

11

licencia por la cantidad que se establece a continuacin:

(1)

Por cada vellonera, por cada mesa de billar, por cada

mquina o artefacto de pasatiempo manipulado con monedas o fichas de

tipo mecnico, electrnico, o de video para nios y jvenes cuando las

$100

habilidades o destrezas del jugador afectan significativamente el resultado

final de la partida.
(2)

Por cada mquina de video y juego electrnico manipulado

con monedas o ficha que contengan material de violencia o de ndole

sexual cuando las habilidades o destrezas del jugador afectan

$400

significativamente el resultado final de la partida.

(3)

Por cada pantalla de mquina de entretenimiento para

adultos segn definidas en la Ley Nm. 11 de 22 de agosto de 1933, segn

enmendada, conocida como la Ley de Juegos de Azar.

$2,500

957
1

Respecto a lo obtenido exclusivamente del pago del impuesto anual por concepto

de licencia de las mquinas de entretenimiento de adultos segn definidas en la Ley Nm.

11 de 22 de agosto de 1933, segn enmendada, conocida como la Ley de Juegos de Azar,

el cincuenta (50) por ciento de dicho impuesto ingresar al Fondo General y el restante

cincuenta (50) por ciento se destinar a la Compaa de Turismo de Puerto Rico.

(b)

Los derechos de licencia antes establecidos se aplicarn separadamente para cada

mquina o artefacto de pasatiempo manipulado con monedas o fichas, y por cada mesa de billar

que se importe o distribuya. La licencia deber exhibirse de modo visible al pblico en cada

mquina o artefacto a que corresponda la misma.

10

(c)

Todo operador de mquinas o artefactos de pasatiempo manipulados con monedas

11

o fichas, de mesas de billar y de mquinas expendedoras de cigarrillos deber, al momento de

12

solicitar las licencias correspondientes,

13

mquinas o artefactos que opere o arriende, especificando el nombre y direccin del operador o

14

arrendador, la marca y nmero de serie de dichas mquinas o artefactos y el lugar o direccin

15

exacta en que est operando cada mquina o artefacto. Si el operador interesa relocalizar las

16

mquinas o artefactos, deber notificarlo previamente al Secretario en la forma y en el trmino que

17

ste disponga mediante Reglamento o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a

18

estos efectos. La falta de notificacin al Secretario del cambio de localizacin de cualquier

19

mquina operada bajo esta Seccin, o la relocalizacin de cualquiera de stas en lugares no

20

autorizados por el Cdigo o cualquier ley especial aplicable, conllevar el pago de una penalidad

21

de quinientos (500) dlares por infraccin.

22
23

(d)

informar al Secretario la localizacin de todas las

Exclusiones del gravamen.- No estarn obligados a pagar los derechos de licencias

establecidos en esta seccin:

958
1

(1)

las personas que conserven o tengan mesas de billar o cualquier mquina o

artefacto de pasatiempo manipulado con monedas o fichas que no sean para ganancia o

utilidad y por el uso de los cuales no se cobre ni cargue nada;

(2)

las personas que operen mquinas o artefactos manipulados por monedas,

tales como telfonos pblicos, mquinas de cambio de monedas, mquinas expendedoras

de sellos de correo y mquinas de entretenimiento para uso exclusivo de nios; y

(3)

las personas que operen mquinas tragamonedas en las salas de juego de los

hoteles de turismo de acuerdo con la Ley Nm. 221 de 15 de mayo de 1948, segn

enmendada.

10
11

Seccin 3050.03.- Derechos de Licencia a Negocios Donde Operen Mquinas de Pasatiempo

(a)

Toda persona que opere un negocio, establecimiento o local donde operen cuatro

12

(4) o ms mquinas o artefactos de pasatiempo manipulados con monedas o ficha, o mesas de

13

billar, deber pagar un impuesto anual por concepto de derechos de licencia por cada negocio,

14

establecimiento o local, por la cantidad de doscientos (200) dlares. La licencia deber exhibirse

15

en un lugar visible al pblico en general en el establecimiento, negocio o local para el cual se

16

conceda la misma. Las exclusiones a que se refiere el apartado (d) de la Seccin 3050.02 de este

17

Subttulo tambin aplicarn a los derechos de licencia que se establecen en esta seccin.

18

Seccin 3050.04.- Derechos de Licencias a Tiendas de Puerto Libre y a Negocios de Porteador

19

Martimo, Areo o Terrestre

20

(a)

21
22
23

Toda persona que opere un negocio de los que a continuacin se describen deber,

pagar un impuesto anual por concepto de derechos de licencia por la siguiente cantidad:
(1)

Por cada tienda en las zonas de puerto libre de

aeropuertos y puertos martimos

$1,000

959
1
2
3
4
5

(2)
(b)

Por cada negocio de porteador areo, martimo, o terrestre

$2,000

La licencia deber exhibirse en un lugar visible al pblico en general, en el

establecimiento o negocio para el cual se conceda.

(c)

A los fines de esta seccin y de las disposiciones aplicables de este Subttulo, los

siguientes trminos tendrn el significado que a continuacin se indica:

(1)

Tienda en zonas de puerto libre, significar toda tienda o negocio

establecido en los puertos areos o martimos que se dedique a la venta al detalle de

artculos libre del pago de los arbitrios fijados en este Subttulo a las personas que salgan

fuera de los lmites jurisdiccionales de Puerto Rico.

10

(2)

Porteador areo, martimo o terrestre significar cualquier persona que se

11

dedique a proveer mediante paga servicios de transporte de artculos introducidos del

12

exterior. Estos servicios podrn incluir, entre otros, la agrupacin o consolidacin de

13

embarques, la distribucin de stos, as como la responsabilidad de transportarlos desde el

14

punto de entrada hasta su destino final.

15
16

Seccin 3050.05.- Requisitos para la Concesin de Licencias

(a)

Toda persona que desee obtener una licencia al amparo de las disposiciones de este

17

Captulo deber cumplir, en adicin a cualesquiera otros requisitos exigidos en este Cdigo o leyes

18

especiales, con aquellos requisitos y seguir aquellos procedimientos y reglas establecidos por el

19

Secretario mediante reglamento o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos

20

efectos.

21

Seccin 3050.06.- Denegacin, Suspensin o Revocacin de Licencia

22
23

(a)

El Secretario podr denegar, suspender o revocar cualquier licencia solicitada o

expedida de acuerdo a las disposiciones de este Captulo a toda persona que no cumpla con los

960
1

requisitos exigidos en este Subttulo y a toda persona que haya sido convicta de delito grave por

el trfico ilegal de drogas o sustancias controladas, o de armas y municiones, o porque haya sido

convicta de delito grave por violaciones a este Subttulo. Adems, en el caso de licencias de

traficante en vehculos de motor o de traficante en partes y accesorios para vehculos, el Secretario

podr denegar, suspender o revocar una licencia cuando la persona haya sido convicta de delito

por violacin a la Ley Nm. 8 de 5 de agosto de 1987, conocida como Ley para la Proteccin de

la Propiedad Vehicular y a la Ley 22-2000, segn enmendada, conocida como Ley de Vehculos

y Trnsito de Puerto Rico.

Seccin 3050.07.- Restricciones y Requisitos para Licencia-Traficante en Armas y Municiones

10

(a)

El Secretario no expedir licencia para traficar en armas y municiones, segn dichos

11

trminos se definen en la Ley 404-2000, segn enmendada, a establecimientos ubicados en

12

viviendas o residencias de cualquier persona o en cualquier tipo de vehculo o establecimiento

13

ambulante. Tampoco expedir licencias para establecimientos ubicados en la zona rural, a menos

14

que en dicha zona exista un rea comercial con locales propios para dichos fines. Adems, el

15

Secretario no expedir licencia alguna para traficar en armas y municiones cuando la edificacin

16

donde se ubique el establecimiento no cumpla con las normas de seguridad que por reglamentos

17

de la Polica de Puerto Rico se requieran para la proteccin de dichas armas y municiones contra

18

robo, fuego, mal uso o cualquier otro riesgo a la vida y propiedad.

19

(b)

Inspeccin.-

La Polica de Puerto Rico inspeccionar los establecimientos

20

dedicados a traficar en armas y municiones por lo menos una vez al ao con el propsito de

21

determinar si cumplen con las normas de seguridad que por reglamento se requieran. Dentro de

22

los diez (10) das siguientes a la fecha en que se lleve a cabo dicha inspeccin, el Superintendente

23

de la Polica de Puerto Rico expedir al Secretario una certificacin aprobando o desaprobando las

961
1

medidas de seguridad tomadas por el traficante. Tambin enviar copia de esta certificacin al

traficante.

(c)

Depsito de Armas y Municiones.- El requisito de las medidas de seguridad

exigidas en el apartado (b) de esta seccin no ser aplicable a los comerciantes en armas de fuego

que hayan depositado todas las armas y municiones que posean para la venta en el Depsito de

Armas y Municiones que se menciona en el Artculo 5.13 de la Ley 404-2000, segn enmendada.

Dichos comerciantes, en sustitucin de la certificacin sobre medidas de seguridad, debern

presentar al Secretario un certificado de la Polica de Puerto Rico acreditativo de que todas las

armas que poseen para la venta han sido entregadas en dicho depsito.

10

(d)

Certificacin Negativa.-

Una certificacin negativa sobre seguridad, segn

11

requerida en el apartado (b) de esta seccin, as como la inobservancia de cualesquiera de las

12

medidas de seguridad por un traficante que no hubiere depositado todas las armas y municiones

13

para la venta en el Depsito de Armas y Municiones de la Polica, o la falta de la certificacin de

14

la Polica de que el traficante ha entregado sus armas para la venta en el depsito ser causa

15

suficiente para denegar la expedicin o renovacin de la licencia.

16

Seccin 3050.08.- Restriccin y Requisito para Licencia de Tiendas en Puerto Libre

17

(a)

El Secretario no conceder licencia alguna para un negocio o tienda de puerto libre

18

en los aeropuertos y puertos martimos, a menos que cumpla con los requisitos aplicables de la

19

Seccin 3050.03 de este Captulo.

20

(b)

La autorizacin para abrir y explotar un negocio o tienda de puerto libre se otorgar

21

mediante subasta pblica.

Una vez otorgada la autorizacin y reconocida la exencin, el

22

concesionario operar el negocio con sujecin a la reglamentacin que al efecto adopte la

23

Compaa de Turismo de Puerto Rico.

962
1

(c)

El incumplimiento de cualquier disposicin de esta seccin o de los reglamentos

aplicables constituir causa suficiente para la revocacin o denegacin de una renovacin de la

licencia requerida.

Seccin 3050.09.- Restriccin y Requisito para Negocio de Porteador Areo, Martimo o Terrestre

(a)

No se conceder licencia alguna para operar un negocio de porteador areo,

martimo o terrestre a menos que, adems de cumplir con los requisitos aplicables de la Seccin

3050.05 de este Captulo, el solicitante presente al Secretario copia de las tarifas radicadas ante la

Comisin Martima Federal y preste una fianza para garantizar el pago de los arbitrios y los

recargos, intereses o penalidades que se le puedan imponer al amparo de este Subttulo.

10
11

Seccin 3050.10.- Traspaso de Licencia

(a)

Previa solicitud escrita del tenedor de una licencia concedida por este Subttulo para

12

su uso o explotacin en un local o edificio en particular, el Secretario podr aprobar la autorizacin

13

para el traslado de dicha licencia a otro local o edificio. Salvo lo dispuesto en el apartado (b), las

14

licencias requeridas por este Subttulo no podrn traspasarse de una persona a otra.

15

(b)

Cuando el tenedor de una licencia concedida bajo las disposiciones de este Cdigo,

16

venda o traspase la misma a otra persona, esta ltima podr continuar el negocio por un trmino

17

no mayor de los ciento veinte (120) das siguientes a la fecha de la venta o traspaso, trmino dentro

18

del cual deber certificar al Secretario de que cumple con los requisitos establecidos en ley y en

19

los reglamentos para disfrutar de una licencia con carcter permanente.

20

(c)

A estos fines, el comprador vendr obligado a informar la transaccin al Secretario

21

dentro de los diez (10) das siguientes de efectuada la transaccin y el Secretario emitir un permiso

22

provisional a su nombre respaldado por la licencia vigente, el cual no exceder en tiempo del

23

remanente del trmino de sesenta (60) das concedido anteriormente.

963
1

(d)

La licencia y el permiso provisional de todo negocio vendido o traspasado, quedar

automticamente cancelada ciento veinte (120) das despus de la fecha de la transaccin de venta

o traspaso.

(e)

En el caso del fallecimiento del tenedor de una licencia de las requeridas por este

Subttulo, el cnyuge, hijo, heredero, albacea, administrador u otro representante legal del tenedor

de la licencia fallecido, podr continuar el negocio del finado durante el perodo restante para el

cual dicho finado haba pagado los derechos de licencia, sin tener que efectuar pago adicional para

dicho perodo.

Seccin 3050.11.- Autorizacin del Secretario a Porteadores para Entrega de Mercanca

10

(a)

Ningn porteador martimo, areo o terrestre que tenga bajo su custodia artculos

11

sujetos a tributacin bajo este Subttulo podr entregarlos al consignatario o a la persona que

12

propiamente los reclame, a menos que sta le presente una certificacin del Secretario autorizando

13

su entrega. A todo porteador que viole esta disposicin se le impondr una multa administrativa

14

segn dispuesto en este Cdigo y estar sujeto al pago del impuesto correspondiente a dichos

15

artculos, incluyendo recargos e intereses, computados desde la fecha de introduccin de los

16

artculos, cuando el contribuyente no efecte dicho pago. Asimismo, se le podr suspender la

17

licencia que se le hubiere expedido.

18

(b)

Cuando conforme a la reglamentacin aduanera aplicable el porteador martimo,

19

areo o terrestre est obligado a depositar bajo la custodia del Servicio Federal de Aduanas los

20

embarques conteniendo artculos sujetos a tributacin bajo este Subttulo procedentes del exterior,

21

la obligacin de no autorizar la entrega a travs del Carrier's Certificate and Release Order ser

22

de dicho porteador, a menos que se haya obtenido la certificacin del Secretario acreditativa del

23

pago de los impuestos. Al porteador martimo, areo o terrestre que mediante el Carrier's

964
1

Certificate and Release Order autorice la entrega de tales artculos sin la certificacin del

Secretario se le impondr una multa administrativa y al pago del impuesto correspondiente a los

mismos, incluyendo recargos e intereses computados desde la fecha de introduccin de los

artculos.

Seccin 3050.12.- Exencin de Licencias a Fabricantes

(a)

Los fabricantes de artculos sujetos a los impuestos fijados por este Subttulo

estarn exentos del pago de los derechos de licencia requeridos en este Captulo siempre y cuando

desarrollen sus actividades de manufactura completamente aislados de cualquier local o predio del

fabricante en el que se lleve a cabo cualquier negocio, ocupacin o actividad sujeta al pago de los

10

derechos de licencia establecidos en este Subttulo. La exencin establecida en esta seccin no

11

aplicar a los fabricantes de cemento hidrulico, quienes debern obtener la licencia requerida en

12

la Seccin 3050.01 de este Subttulo.

13
14

CAPITULO 6 - TIEMPO, FORMA DE PAGO Y RETENCIN DE IMPUESTOS

Seccin 3060.01.- Pago del Impuesto sobre Artculos Introducidos del Exterior

15

(a)

En el caso de artculos gravados por este Subttulo que sean introducidos del

16

exterior en cualquier forma, la persona responsable del pago de los impuestos o contribuyente lo

17

ser:

18
19
20

(1)

el consignatario, si el artculo viene consignado directamente a un

consignatario;
(2)

la persona que el Secretario determine de acuerdo a la realidad econmica

21

de la transaccin, cuando el artculo se remita a la orden del embarcador o a un

22

intermediario, o cuando el consignatario sea indefinido. De no tomarse posesin del

965
1

artculo dentro de treinta (30) das contados a partir de la fecha de introduccin, el

contribuyente ser el remitente; y

(3)

la persona o el miembro de la tripulacin que introduzca el artculo, cuando

ste sea introducido por una persona procedente del exterior.

(b)

6
7

El impuesto sobre artculos introducidos del exterior deber pagarse en el momento

que a continuacin se establece, segn cada caso:

(1)

En el caso de un artculo introducido a Puerto Rico por otros medios que no

sean el correo o personalmente, el impuesto se pagar antes de que el contribuyente tome

posesin del artculo.

10

(2)

En el caso de artculos introducidos por correo por cualquier persona, el

11

impuesto se pagar no ms tarde del quinto (5to.) da laborable siguiente al da en que el

12

contribuyente tome posesin del artculo.

13

(3)

En el caso de artculos introducidos por cualquier persona que llegue del

14

exterior, el impuesto se pagar no ms tarde del quinto (15to.) da laborable siguiente al

15

da de la llegada a Puerto Rico de dicha persona.

16

(4)

No obstante lo dispuesto en el prrafo (1), en el caso de artculos introducidos

17

a Puerto Rico por un importador afianzado, el impuesto se pagar no ms tarde del dcimo

18

(10mo.) da del mes siguiente al mes en el cual se tome posesin del artculo. No obstante lo

19

anterior, en el caso de vehculos introducidos por traficantes autorizados que sean afianzados,

20

el impuesto se pagar no ms tarde de los seis (6) meses siguientes a la fecha de su

21

introduccin, o dentro de los quince (15) das siguientes a la fecha de venta, o dentro de los

22

quince (15) das siguientes a la fecha en que el traficante haya permitido el uso del vehculo

23

en las vas pblicas, lo que ocurra primero.

966
1

(5)

Cualquier traficante importador afianzado, previa autorizacin del Secretario,

podr vender vehculos de motor de su inventario a otro traficante afianzado sin que dicho

evento se considere una venta tributable. En tal caso, tanto el traficante importador afianzado

como el traficante afianzado adquirente tendrn la obligacin de declarar al Secretario dicha

transaccin dentro del trmino que establece la Seccin 3020.08 de este Subttulo. El pago

del arbitrio ser responsabilidad del traficante afianzado que adquiera los vehculos del

importador afianzado. La transaccin de venta aqu descrita no extender el trmino

anteriormente dispuesto para el pago de los arbitrios sobre dichos vehculos, el cual se

continuar contando desde la fecha de introduccin de los mismos.

10

(c)

El pago de los impuestos establecidos por este Subttulo deber hacerse por

11

transferencia electrnica en los casos en que el Secretario as lo requiera mediante reglamento, carta

12

circular, boletn informativo o determinacin administrativa de carcter general.

13

Seccin 3060.02.- Pago del Impuesto sobre Artculos Fabricados Localmente

14

(a)

En el caso de artculos gravados por este Subttulo que sean fabricados en Puerto

15

Rico, la persona responsable del pago del impuesto o contribuyente ser el fabricante. No obstante

16

lo anterior, cuando se trate de productos de petrleo fabricados en Puerto Rico y exista un arreglo

17

o acuerdo mutuo, aprobado por el Secretario, entre el fabricante y el traficante distribuidor

18

afianzado para que este ltimo distribuya el producto fabricado, el contribuyente ser el traficante

19

distribuidor.

20

(b)

El impuesto sobre artculos fabricados en Puerto Rico se pagar no ms tarde del

21

dcimo (10mo.) da del mes siguiente al mes en el cual ocurra la modalidad contributiva. Cuando

22

se trata productos de petrleo fabricados en Puerto Rico y exista un arreglo o acuerdo mutuo entre

23

el fabricante y el traficante distribuidor afianzado para que este ltimo distribuya el producto

967
1

fabricado, el impuesto se pagar no ms tarde del dcimo (10mo.) da del mes siguiente al mes de

la venta del producto o del mes en que comience el trasiego de los tanques del traficante

distribuidor.

Seccin 3060.03.- Reservada.

Seccin 3060.04.- Pago del Impuesto sobre Impresos Oficiales de Apuestas de Carreras de

Caballos

(a)

En el caso de los impuestos fijados en la Seccin 3040.03 de este Subttulo, sobre

los impresos oficiales para el sellado de apuestas en las agencias hpicas, la persona responsable

de su pago o contribuyente lo ser la persona que use dichos impresos. El pago ser por cada

10

transaccin de jugada dentro del impreso. Este impuesto se pagar al momento en que el agente

11

hpico selle el impreso correspondiente.

12

Seccin 3060.05.- Responsabilidad de Retener Impuestos

13

(a)

Toda persona que opere un negocio de hipdromo o una agencia hpica tendr la

14

obligacin de recaudar, retener y remitir al Secretario el impuesto fijado en la Seccin 3040.03 de

15

este Subttulo.

16

(b)

Las personas descritas en el apartado (a) debern prestar una fianza por la cantidad

17

que por reglamento fije el Secretario para garantizar el pago en tiempo de todos los impuestos que

18

de acuerdo a este Subttulo deben recaudar y, asimismo, para responder por cualesquiera recargos,

19

intereses o multas administrativas que se le impongan en caso de violaciones a las disposiciones

20

de este Subttulo y sus reglamentos.

21

Seccin 3060.06.- Pago de Impuestos por Porteadores de Carga

22
23

(a)

Conforme a los reglamentos que el Secretario promulgue, ste podr autorizar a los

porteadores de carga, tanto areos como martimos, a pagar los arbitrios sobre artculos sujetos a

968
1

tributacin bajo este Subttulo introducidos en Puerto Rico por sus clientes y autorizar a estos

porteadores a tomar posesin de los mismos, tomando en consideracin el volumen o la frecuencia

de las importaciones del porteador, as como el historial de ste en el pago de arbitrios y otras

contribuciones.

(b)

Todo porteador que interese se le conceda una autorizacin para pagar los arbitrios

en representacin de sus clientes deber solicitarlo por escrito en el formulario que a tales efectos

disponga el Secretario. De concedrsele tal autorizacin deber, antes de tomar posesin de los

artculos, prestar una fianza satisfactoria al Secretario para garantizar el pago de la totalidad de los

arbitrios que correspondan y de cualesquiera recargos, intereses o multas administrativas que se

10

les impongan por este concepto bajo este Subttulo. Dicha fianza deber prestarse ante el

11

Secretario mediante depsito en efectivo, carta de crdito o a travs de una compaa debidamente

12

autorizada de acuerdo a las leyes de Puerto Rico para prestar fianzas.

13

(c)

El Secretario podr imponer, adems, aquellos otros requisitos con respecto a

14

artculos sujetos a tributacin bajo este Subttulo que redunden en un mejor funcionamiento del

15

sistema, tales como el requisito de pago mediante transmisin electrnica.

16

Seccin 3060.07.- Reservada.

17

Seccin 3060.08.- Tiempo de Pago de Derechos de Licencia

18

(a)

Los derechos de licencia requeridos en las Secciones 3050.01, 3050.02, 3050.03 y

19

3050.04 de este Subttulo se pagarn anualmente. En el caso de licencias nuevas, los derechos de

20

licencia requeridos se pagarn en proporcin al nmero de meses durante los cuales estar vigente

21

de acuerdo con la tabla en el apartado (b). En estos casos el pago cubrir y se prorratear por el

22

periodo de meses contados desde la fecha en que se expida la nueva licencia hasta la fecha del

23

prximo vencimiento del pago de los derechos de licencia. No obstante, el contribuyente tendr la

969
1

opcin de efectuar el pago que corresponda al periodo de meses contados desde la fecha en que se

expida la licencia hasta fecha del prximo vencimiento, ms un ao adicional. En los casos en que

el contribuyente ejerza dicha opcin de pago, la licencia se expedir por el nmero de meses que

cubra dicho pago.

(b)

La fecha de vencimiento del pago de los derechos de licencias se basar en el ltimo

dgito del nmero de seguro social o nmero de cuenta patronal del contribuyente, segn sea

aplicable, de acuerdo con la siguiente tabla:

8
9

(c)

ltimo dgito del nmero de

Mes en que vence el pago de

seguro social

los derechos de licencia

enero

febrero

marzo

abril

mayo

junio

julio

agosto

septiembre

octubre

Ninguna persona se dedicar a, o continuar negocio, industria u ocupacin alguna,

para el cual se requiera licencia hasta que haya pagado los derechos en la forma y tiempo

10

establecido en este Subttulo.

11

Seccin 3060.09.- Forma de Efectuar el Pago de Impuestos

970
1

(a)

Los arbitrios, impuestos o derechos de licencia fijados en este Subttulo se pagarn

mediante giro postal o bancario, moneda de curso legal, tarjeta de crdito o de cualquier otra forma

que establezca el Secretario mediante reglamento.

(b)

Cuando el pago de los arbitrios de vehculos de motor se efectuare mediante

cheque, se requerir que el mismo sea de gerente, oficial o certificado; se excepta de este

requerimiento a aquellos contribuyentes que posean fianzas satisfactorias para garantizar el pago

de la totalidad de estos arbitrios.

8
9
10
11

(c)

El Secretario podr requerir del contribuyente que tenga historial de haber emitido

cheques que resultaron devueltos, que los pagos subsiguientes se efecten mediante cheques
certificados, oficial o de gerente.
(d)

Cuando el da que venza el pago de un arbitrio, impuesto o de cualquier derecho de

12

licencia no sea laborable, o cuando el contribuyente no pueda efectuar el pago porque las

13

Colecturas de Rentas Internas estn cerradas al pblico en horas laborables, el pago deber hacerse

14

el prximo da que dichas oficinas estn abiertas.

15

Seccin 3060.10.- Prrroga para el Pago de Impuestos

16

(a)

El Secretario podr prorrogar el tiempo establecido en este Subttulo para el pago

17

de los arbitrios sobre artculos introducidos en Puerto Rico y autorizar al introductor a tomar

18

posesin de los mismos, tomando en consideracin el volumen o la frecuencia de las importaciones

19

de introductor, as como el historial de ste en el pago de arbitrios.

20

(b)

Todo contribuyente que interese se le conceda una prrroga para pagar los arbitrios

21

deber solicitarlo por escrito en el formulario que a tales efectos provea el Secretario y, de

22

concedrsele tal prrroga, deber, antes de tomar posesin de los artculos, prestar una fianza

23

satisfactoria al Secretario para garantizar el pago de la totalidad de los arbitrios que correspondan

971
1

y de cualesquiera recargos, intereses o multa administrativa que se le imponga por no pagarlos en

el tiempo fijado en este Subttulo. Dicha fianza deber prestarse ante el Secretario mediante

depsito en efectivo, carta de crdito o a travs de una compaa debidamente autorizada de

acuerdo a las leyes de Puerto Rico para prestar fianzas.

(c)

Excepto por lo dispuesto en cualquier otra seccin de este Subttulo, ninguna

prrroga para el pago de arbitrios podr exceder de diez (10) das, contados a partir del ltimo da

del mes en el cual se tome posesin del artculo.

Seccin 3060.11.- Disposicin de Fondos

(a)

El producto de los impuestos y derechos de licencia recaudados por virtud de este

10

Subttulo ingresar en el Fondo General del Tesoro de Puerto Rico, excepto segn se dispone a

11

continuacin y en la Seccin 3060.11A:

12

(1)

El monto del impuesto que se recaude sobre la gasolina y cuatro (4)

13

centavos del impuesto sobre gas oil o diesel oil fijados en la Seccin 3020.06 de este

14

Subttulo; y el monto total por ao fiscal del arbitrio que se recaude sobre el petrleo crudo,

15

productos parcialmente elaborados y productos terminados derivados del petrleo y

16

cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 de este Subttulo,

17

ingresarn en un depsito especial a favor de la Autoridad de Carreteras y Transportacin

18

para sus fines corporativos.

19

(A)

El Secretario transferir mensualmente o segn lo acuerde con la

20

Autoridad de Carreteras y Transportacin, las cantidades ingresadas en dicho

21

depsito especial, deduciendo de las mismas las cantidades reembolsadas de

22

acuerdo a las disposiciones de las Secciones 3030.19 y 3030.20 de este Subttulo.

23

(B)

El Secretario pagar mensualmente la totalidad de los recaudos

972
1

provenientes del arbitrio sobre el petrleo crudo, productos parcialmente

elaborados y productos terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla

de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 de este Subttulo.

(C)

Se autoriza a la Autoridad de Carreteras y Transportacin para

comprometer o pignorar el producto de la recaudacin as recibida sobre gasolina

y los cuatro (4) centavos del impuesto sobre gas oil o diesel oil fijados en la

Seccin 3020.06 y la cantidad asignada en virtud de este Subttulo del arbitrio sobre

el petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y productos terminados

derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la

10

Seccin 3020.07, para el pago del principal y los intereses de bonos u otras

11

obligaciones o para cualquier otro propsito lcito de la Autoridad. Tal compromiso

12

o pignoracin quedar sujeto a la disposicin de la Seccin 8 del Artculo VI de la

13

Constitucin del Gobierno de Puerto Rico. El producto de dicha recaudacin se

14

usar solamente para el pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica, segn

15

se establece en dicha Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin, hasta tanto los

16

otros recursos disponibles a que se hace referencia en dicha seccin sean

17

insuficientes para tales fines. De lo contrario, el producto de tal recaudacin, en la

18

cantidad que sea necesaria, se usar solamente para el pago del principal y los

19

intereses de bonos y otras obligaciones de la Autoridad y para cumplir con

20

cualesquiera estipulaciones convenidas por sta con los tenedores de dichos bonos

21

u otras obligaciones.

22
23

(D)

El Gobierno de Puerto Rico por la presente acuerda y se compromete

con cualquier persona, firma o corporacin o con cualquier agencia de los Estados

973
1

Unidos de Amrica o de cualquier estado o del Gobierno de Puerto Rico que

suscriban o adquieran bonos de la Autoridad de Carreteras y Transportacin de

Puerto Rico para el pago de los cuales el producto del impuesto sobre gasolina,

gas oil o diesel oil, la cantidad asignada del arbitrio sobre el petrleo crudo,

productos parcialmente elaborados y productos terminados derivados del petrleo

y cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 as se

pignoren, segn autorizado por esta seccin, a no reducir el impuesto sobre gasolina

o sobre el gas oil o diesel oil fijado en la Seccin 3020.06, a una cantidad

inferior a diecisis (16) centavos por galn de gasolina o de cuatro (4) centavos por

10

galn de, gas oil o diesel oil respectivamente, y a no reducir los tipos fijados

11

en la Seccin 3020.07, vigentes a la fecha de aprobacin de este Cdigo.

12

Asimismo, acuerda y se compromete a no eliminar o reducir el impuesto a una

13

cantidad inferior a diecisis (16) centavos por galn de gasolina o de cuatro (4)

14

centavos por galn de gas oil o diesel oil fijados en la Seccin 3020.06, ni a

15

eliminar ni reducir los tipos fijados del arbitrio sobre el petrleo crudo, productos

16

parcialmente elaborados y productos terminados derivados del petrleo y cualquier

17

otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07. Tambin, acuerda y

18

se compromete a que dichas cantidades sern ingresadas en un depsito especial a

19

nombre y para beneficio de la Autoridad de Carreteras y Transportacin de Puerto

20

Rico, segn se dispone en esta seccin, hasta tanto dichos bonos emitidos en

21

cualquier momento, incluyendo sus intereses, hayan sido totalmente pagados.

22
23

(E)

En caso de que el monto del producto del impuesto sobre gasolina o

gas oil o diesel oil fijados en la Seccin 3020.06 de esta Ley o aquella cantidad

974
1

de los arbitrios sobre el petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y

productos terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de

hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 de esta Ley, asignados o que en el

futuro se asignen a dicha Autoridad de Carreteras y Transportacin, resulte ser en

cualquier momento insuficiente para pagar el principal y los intereses de los bonos

u otras obligaciones sobre dinero tomado a prstamo o emitida por dicha Autoridad

de Carreteras y Transportacin para pagar el costo de facilidades de trnsito y para

el pago de las cuales el producto de dicho impuesto sobre gasolina o gas oil o

diesel oil fijados en la Seccin 3020.06 de esta Ley o aquella cantidad de arbitrio

10

sobre el petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y productos terminados

11

derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la

12

Seccin 3020.07 de esta Ley haya sido pignorado y los fondos de la reserva de la

13

Autoridad de Carreteras y Transportacin para el pago de los requerimientos de la

14

deuda se apliquen para cubrir la deficiencia en las cantidades que sean necesarias

15

para hacer tales pagos, las cantidades de tal fondo de reserva usadas para cubrir

16

dicha deficiencia sern reembolsadas a la Autoridad de Carreteras y Transportacin

17

del primer producto recibido en el prximo Ao Fiscal o aos fiscales subsiguientes

18

por el Gobierno de Puerto Rico provenientes de: (1) cualesquiera otros impuestos

19

que estn en vigor sobre cualquier otro combustible o medio de propulsin que se

20

use, entre otros propsitos, para impulsar vehculos de carreteras, disponindose,

21

que, para evitar dudas, el arbitrio impuesto por la Seccin 3020.07A de esta Ley no

22

se considerar como un impuesto sobre combustibles o medios de propulsin para

23

impulsar vehculos de carreteras; y (2) cualquier parte remanente del impuesto

975
1

sobre gasolina y gas oil o diesel oil fijados en la Seccin 3020.06 de esta Ley

que estn en vigor. El producto de dichos otros impuestos y la parte remanente del

impuesto sobre gasolina y gas oil o diesel oil fijado en la Seccin 3020.06 de

esta Ley, que han de ser usados bajo las disposiciones de esta Seccin para

reembolsar los fondos de la reserva para los requerimientos de la deuda, no se

ingresarn en el Fondo General del Gobierno de Puerto Rico cuando se cobren, sino

que sern ingresados en el depsito especial antes mencionado para beneficio de la

Autoridad de Carreteras y Transportacin de Puerto Rico y, sujeto a las

disposiciones de la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin de Puerto Rico,

10

sern usados para reembolsar dicho fondo de reserva para el pago de los

11

requerimientos de la deuda.

12

(F)

En caso de que el Estado Libre Asociado de Puerto Rico utilice

13

cantidad alguna del impuesto que se recaude sobre la gasolina, de los cuatro (4)

14

centavos del impuesto sobre gas oil o diesel oil fijados en la Seccin 3020.06,

15

o de los arbitrios sobre el petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y

16

productos terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de

17

hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07 para el pago de intereses y

18

amortizacin de la deuda pblica segn se establece en la Seccin 8 del Artculo

19

VI de la Constitucin, las cantidades usadas por el Estado Libre Asociado de Puerto

20

Rico para el pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica sern

21

reembolsadas a la Autoridad de Carreteras y Transportacin de los recaudos

22

recibidos por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico en el prximo Ao Fiscal, o

23

en caso de no ser posible tal reembolso en el prximo Ao Fiscal, en los Aos

976
1

Fiscales subsiguientes, excepto aquellos recaudos que hayan sido comprometidos

para satisfacer cualquier obligacin. El producto de dichos recaudos que han de ser

usados bajo las disposiciones de esta Seccin para reembolsar a la Autoridad de

Carreteras y Transportacin las cantidades utilizadas por el Estado Libre Asociado

de Puerto Rico para el pago de intereses y amortizacin en la deuda pblica, no se

ingresarn en el Fondo General del Estado Libre Asociado de Puerto Rico cuando

se cobren, sino que sern transferidos a la Autoridad de Carreteras y Transportacin

y, sujeto a las disposiciones de la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin de

Puerto Rico, sern usados para reembolsar dichas cantidades a la Autoridad de

10
11

Carreteras y Transportacin.
(G)

Independientemente de cualquier otra disposicin legal, incluyendo

12

la Ley 24-2014, pero sujeto a las disposiciones de la Seccin 8 del Artculo VI de

13

la Constitucin de Puerto Rico, en o despus de la Fecha de Efectividad del

14

Gravamen (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de

15

23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley), el depsito especial

16

establecido en el apartado (a)(1) de esta Seccin 3060.11 y los Recaudos del

17

Arbitrio del Petrleo de la Autoridad (segn se define este trmino en el Artculo

18

12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley)

19

sern propiedad de la Autoridad de Carreteras y Transportacin para beneficio de

20

los tenedores de los bonos emitidos bajo la Resolucin del 68 (segn se define este

21

trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn

22

enmendada por esta Ley) y la Resolucin del 98 (segn se define este trmino en

23

el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por

977
1

esta Ley), segn aplique, y los Recaudos del Arbitrio del Petrleo de la Autoridad

(segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio

de 1965, segn enmendada por esta Ley) sern depositados, por el Departamento

de Hacienda de Puerto Rico, su agente autorizado o cualquier otra instrumentalidad

gubernamental del Estado Libre Asociado de Puerto Rico que recaude el mismo,

(i) con el agente fiscal bajo la Resolucin del 68 (segn se define este trmino en

el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por

esta Ley) y la Resolucin del 98 (segn se define este trmino en el Artculo 12A

de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley), segn

10

aplique; o (ii) despus del repago completo de los bonos y obligaciones de la

11

Autoridad de Carreteras y Transportacin emitidos bajo la Resolucin del 68 (segn

12

se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965,

13

segn enmendada por esta Ley) y la Resolucin del 98 (segn se define este trmino

14

en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada

15

por esta Ley), segn aplique, con el Banco Gubernamental de Fomento para Puerto

16

Rico, para el beneficio de la Autoridad de Carreteras y Transportacin. En la

17

medida que en o despus de la Fecha de Efectividad del Gravamen(segn se define

18

este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn

19

enmendada por esta Ley), el Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico o

20

cualquier otra instrumentalidad gubernamental del Estado Libre Asociado de

21

Puerto Rico obtenga posesin de cualesquiera Recaudos del Arbitrio del Petrleo

22

de la Autoridad (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm.

23

74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley) u otras cantidades

978
1

pignoradas para garantizar los bonos u otras obligaciones de la Autoridad de

Carreteras y Transportacin bajo la Resolucin del 68 (segn se define este trmino

en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada

por esta Ley) o la Resolucin del 98 (segn se define este trmino en el Artculo

12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley),

segn aplique, antes de que dichos bonos u otras obligaciones hayan sido pagadas

en su totalidad, el Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico o dicha otra

instrumentalidad gubernamental poseer dichos Recaudos del Arbitrio del Petrleo

de la Autoridad (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm.

10

74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley) en fideicomiso para

11

beneficio de la Autoridad de Carreteras y Transportacin libre de cualquier

12

gravamen a favor del Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico o

13

derecho de compensacin, y transferir dichas cantidades al agente fiscal o

14

representante de los tenedores de los bonos y obligaciones de la Autoridad de

15

Carreteras y Transportacin emitidos bajo la Resolucin del 68 (segn se define

16

este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn

17

enmendada por esta Ley), en la medida dichas cantidades garantizan obligaciones

18

bajo dicha Resolucin, y la Resolucin del 98 (segn se define este trmino en el

19

Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta

20

Ley), en la medida dichas cantidades garantizan obligaciones bajo dicha

21

Resolucin, para ser utilizados exclusivamente para el repago de obligaciones bajo

22

la Resolucin del 68 (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley

23

Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley) y la Resolucin

979
1

del 98 (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23

de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley), segn aplique.

(H)

El Secretario est autorizado a establecer un mecanismo de cobro

mediante el cual los Recaudos del Arbitrio del Petrleo de la Autoridad (segn se

define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965,

segn enmendada por esta Ley) a ser depositados en el antes mencionado depsito

especial sean pagados por el contribuyente directamente a la institucin financiera

que acte como agente fiscal para los tenedores de los bonos emitidos bajo la

Resolucin del 98.

10

(2)

La totalidad de los cuatro (4) centavos del impuesto sobre gas oil o diesel

11

oil fijado en la Seccin 3020.06, ingresarn en un depsito especial a favor de la Autoridad

12

de Carreteras y Transportacin segn se dispone en el inciso (a)(1) de esta Seccin. El

13

Departamento de Transportacin y Obras Pblicas y la Autoridad de Carreteras y

14

Transportacin, en conjunto y con la asesora del Banco Gubernamental de Fomento para

15

Puerto Rico, quedan autorizados en asistir a la Autoridad Metropolitana de Autobuses, de

16

ser necesario, a reestructurar su deuda que estuviera respaldada de alguna manera por el

17

impuesto sobre el gas oil o diesel oil antes de la aprobacin de esta Ley. Se autoriza a

18

la Autoridad Metropolitana de Autobuses a sustituir la prenda o gravamen mobiliario que

19

gravara el ingreso que sta obtuviera por concepto del impuesto sobre el gas oil o diesel

20

oil con anterioridad a la aprobacin de esta Ley.

21
22

(3)

El monto del impuesto que se recaude sobre los cigarrillos fijados en la

Seccin 3020.05 de este Subttulo hasta veinte (20) millones de dlares por ao fiscal

980
1

ingresarn en un depsito especial a favor de la Autoridad de Carreteras y Transportacin

para sus fines y poderes corporativos.

(A)

El Secretario transferir mensualmente o segn lo acuerde con la

Autoridad de Carreteras y Transportacin, las cantidades ingresadas en dicho

depsito especial, deduciendo de las mismas las cantidades reembolsadas de

acuerdo a las disposiciones de la Seccin 3030.18 de este Subttulo.

(B)

El Secretario pagar los veinte (20) millones de dlares por ao

fiscal provenientes del arbitrio sobre los cigarrillos fijados en la Seccin 3020.05

de este Subttulo en aportaciones mensuales de hasta dos millones quinientos mil

10

dlares ($2,500,000). Si en cualquier mes del ao fiscal el recaudo por concepto

11

de dicho arbitrio no es suficiente para cumplir con el pago de dos millones

12

quinientos mil dlares ($2,500,000) mensuales aqu dispuesto, el Secretario pagar

13

dicha deficiencia utilizando el exceso sobre los dos millones quinientos mil dlares

14

($2,500,000) que se haya recaudado por dicho arbitrio en meses anteriores o que se

15

recaude en meses subsiguientes del mismo ao fiscal.

16

(C)

Se autoriza a la Autoridad de Carreteras y Transportacin para

17

comprometer o pignorar el producto de la recaudacin as recibida sobre el arbitrio

18

a los cigarrillos fijada en la Seccin 3020.05 para el pago del principal y los

19

intereses de bonos u otras obligaciones o para cualquier otro propsito lcito de la

20

Autoridad. Tal compromiso o pignoracin quedar sujeto a la disposicin de la

21

Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin del Gobierno de Puerto Rico. El

22

producto de dicha recaudacin se usar solamente para el pago de intereses y

23

amortizacin de la deuda pblica, segn se establece en dicha Seccin 8 del

981
1

Artculo VI de la Constitucin, hasta tanto los otros recursos disponibles a que se

hace referencia en dicha seccin sean insuficientes para tales fines. De lo contrario,

el producto de tal recaudacin, en la cantidad que sea necesaria, se usar solamente

para el pago del principal y los intereses de bonos y otras obligaciones de la

Autoridad y para cumplir con cualesquiera estipulaciones convenidas por sta con

los tenedores de dichos bonos u otras obligaciones.

(4)

El monto del impuesto que se recaude sobre los cigarrillos fijados en la

Seccin 3020.05 de este Subttulo hasta diez (10) millones de dlares por ao fiscal

ingresarn en un depsito especial a favor de la Autoridad Metropolitana de Autobuses

10

para sus fines y poderes corporativos. El ingreso de estos diez (10) millones de dlares por

11

ao fiscal al depsito especial a favor de la Autoridad Metropolitana de Autobuses est en

12

segunda prioridad y subordinado al ingreso de los veinte (20) millones del monto del

13

impuesto que se recaude sobre los cigarrillos fijados en la Seccin 3020.05 de este

14

Subttulo que ingrese al depsito especial a favor de la Autoridad de Carreteras y

15

Transportacin segn se dispone en el inciso (a)(3) de esta Seccin.

16

(A)

El Secretario transferir mensualmente o segn lo acuerde con la

17

Autoridad Metropolitana de Autobuses, las cantidades ingresadas en dicho depsito

18

especial, deduciendo de las mismas las cantidades reembolsadas de acuerdo a las

19

disposiciones de la Seccin 3030.18 de este Subttulo.

20

(B)

El Secretario pagar los diez (10) millones de dlares por ao fiscal

21

provenientes del arbitrio sobre los cigarrillos fijados en la Seccin 3020.05 de este

22

Subttulo en aportaciones mensuales de hasta ochocientos mil dlares ($800,000).

23

Si en cualquier mes del ao fiscal el recaudo por concepto de dicho arbitrio no es

982
1

suficiente para cumplir con el pago de ochocientos mil dlares ($800,000)

mensuales aqu dispuesto, el Secretario pagar dicha deficiencia utilizando el

exceso sobre los ochocientos mil dlares ($800,000) que se haya recaudado por

dicho arbitrio en meses anteriores o que se recaude en meses subsiguientes del

mismo ao fiscal.

(C)

Se autoriza a la Autoridad Metropolitana de Autobuses para

comprometer o pignorar el producto de la recaudacin as recibida sobre el arbitrio

a los cigarrillos fijada en la Seccin 3020.05 para el pago del principal y los

intereses de sus deudas y obligaciones o para cualquier otro propsito lcito de la

10

Autoridad Metropolitana de Autobuses. Tal compromiso o pignoracin quedar

11

sujeto a la disposicin de la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin del

12

Gobierno de Puerto Rico. El producto de dicha recaudacin se usar solamente para

13

el pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica, segn se establece en dicha

14

Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin, hasta tanto los otros recursos

15

disponibles a que se hace referencia en dicha seccin sean insuficientes para tales

16

fines. De lo contrario, el producto de tal recaudacin, en la cantidad que sea

17

necesaria, se usar solamente para el pago del principal y los intereses de deudas y

18

otras obligaciones de la Autoridad Metropolitana de Autobuses y para cumplir con

19

cualesquiera estipulaciones convenidas por sta con los acreedores de dichas

20

deudas u otras obligaciones.

21

(5)

El monto del impuesto que se recaude sobre los cigarrillos fijados en la

22

Seccin 3020.05 de este Subttulo hasta treinta y seis (36) millones de dlares por Ao

23

Fiscal, a partir de la aprobacin del Nuevo Sistema Contributivo de Puerto Rico, ingresarn

983
1

en un depsito especial a favor de la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico

para sus fines y poderes corporativos. El ingreso de estos treinta y seis (36) millones de

dlares por Ao Fiscal al depsito especial a favor de la Autoridad de Transporte Integrado

de Puerto Rico est en tercera prioridad y subordinado al ingreso de los veinte (20) millones

de dlares del monto del impuesto que se recaude sobre los cigarrillos fijados en la Seccin

3020.05 de este Subttulo que ingrese al depsito especial a favor de la Autoridad de

Carreteras y Transportacin segn se dispone en el prrafo (3) de este apartado y al de los

diez (10) millones de dlares del monto del impuesto que se recaude sobre los cigarrillos

fijados en la Seccin 3020.05 de este Subttulo que ingrese al depsito especial a favor de

10

la Autoridad Metropolitana de Autobuses segn se dispone en el prrafo (4) de este

11

apartado.

12

(A)

El Secretario transferir mensualmente o segn lo acuerde con la

13

Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico, las cantidades ingresadas en

14

dicho depsito especial, deduciendo de las mismas las cantidades reembolsadas de

15

acuerdo a las disposiciones de la Seccin 3030.18 de este Subttulo.

16

(B)

El Secretario pagar los treinta y seis (36) millones de dlares por

17

Ao Fiscal provenientes del arbitrio sobre los cigarrillos fijados en la Seccin

18

3020.05 de este Subttulo en aportaciones mensuales de hasta tres millones de

19

dlares ($3,000,000). Si en cualquier mes del Ao Fiscal el recaudo por concepto

20

de dicho arbitrio no es suficiente para cumplir con el pago de tres millones de

21

dlares ($3,000,000) mensuales aqu dispuesto, el Secretario pagar dicha

22

deficiencia utilizando el exceso sobre los tres millones de dlares ($3,000,000) que

23

se haya recaudado por dicho arbitrio en meses anteriores o que se recaude en meses

984
1
2

subsiguientes del mismo Ao Fiscal.

(C)

La transferencia del producto de la recaudacin de dicho arbitrio a

la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico quedar sujeto a la disposicin

de la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin del Estado Libre Asociado de

Puerto Rico. El producto de dicha recaudacin solamente se usar para el pago de

intereses y amortizacin de la deuda pblica, segn se establece en dicha Seccin

8 del Artculo VI de la Constitucin, en la medida que los dems recursos

disponibles mencionados en dicha Seccin no sean suficientes para tales fines. En

caso de que el Estado Libre Asociado de Puerto Rico utilice cantidad alguna de los

10

arbitrios sobre el cigarrillo fijados en la Seccin 3020.05 para el pago de intereses

11

y amortizacin de la deuda pblica segn se establece en la Seccin 8 del Artculo

12

VI de la Constitucin, las cantidades usadas por el Estado Libre Asociado de Puerto

13

Rico para el pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica sern

14

reembolsadas a la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico de los

15

recaudos recibidos por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico en el prximo Ao

16

Fiscal, o en caso de no ser posible tal reembolso en el prximo Ao Fiscal, en los

17

aos fiscales subsiguientes, excepto aquellos recaudos que hayan sido

18

comprometidos para satisfacer cualquier obligacin.

19

recaudos que han de ser usados bajo las disposiciones de esta Seccin para

20

reembolsar a la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico las cantidades

21

utilizadas por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico para el pago de intereses y

22

amortizacin en la deuda pblica, no se ingresarn en el Fondo General del Estado

23

Libre Asociado de Puerto Rico cuando se cobren, sino que sern transferidos a la

El producto de dichos

985
1

Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico y, sujeto a las disposiciones de

la Seccin 8 del Artculo VI de la Constitucin de Puerto Rico, sern usados para

reembolsar dichas cantidades a la Autoridad de Transporte Integrado de Puerto

Rico.

(D)

Independientemente de cualquier disposicin en contrario, la

Autoridad de Transporte Integrado de Puerto Rico transferir cualquier cantidad

correspondiente al impuesto recaudado por virtud de la Seccin 3020.05 para pagar

cualquier deuda u obligacin de la Autoridad para el Financiamiento de la

Infraestructura respaldada por los impuestos recaudados por virtud de la Seccin

10

3020.07A en la medida que los recaudos de dichos impuestos no sean suficientes

11

para el repago de dichas deudas u obligaciones y la documentacin relacionada a

12

dicha deuda u obligacin de la Autoridad para el Financiamiento de la

13

Infraestructura as lo requiera.

14

(b)

El Secretario transferir de tiempo en tiempo y segn lo acuerde con la Autoridad,

15

las cantidades ingresadas en el depsito especial, deduciendo de las mismas las cantidades

16

reembolsables de acuerdo a las disposiciones de las Secciones 3030.19 y 3030.20 de este Subttulo.

17

Seccin 3060.11A. Disposicin de Fondos a la Autoridad para el Financiamiento de la

18

Infraestructura

19

(a)

El producto de los impuestos recaudados por virtud de la Seccin 3020.07A

20

ingresarn en el Fondo Especial de Asistencia Econmica de la Autoridad para el Financiamiento

21

de la Infraestructura establecido bajo el Artculo 34 de la Ley Nm. 44 de 21 de junio de 1988 y

22

se utilizarn para (i) repagar las obligaciones incurridas por la Autoridad para el Financiamiento

23

de la Infraestructura de Puerto Rico con el propsito de refinanciar o repagar aquellas deudas u

986
1

obligaciones de la Autoridad de Carreteras y Transportacin que de tiempo en tiempo haya

asumido o pagado la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico y (ii)

los otros propsitos autorizados bajo el Artculo 34 de la Ley Nm. 44 de 21 de junio de 1988,

segn enmendada. El Secretario transferir mensualmente o segn lo acuerde con la Autoridad

para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico las cantidades de dichos recaudos. El

Secretario est autorizado a establecer un mecanismo de cobro mediante el cual los recaudos que

corresponda depositar en el Fondo Especial de Asistencia Econmica de la Autoridad para el

Financiamiento de la Infraestructura sean pagados por el contribuyente directamente a la

Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico, a una institucin financiera

10

designada por el Secretario de Hacienda o la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura

11

o a la institucin financiera que acte como fiduciario en el acuerdo de fideicomiso bajo el cual

12

sean emitidos los bonos de la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto

13

Rico para los cuales dichos recaudos son la fuente de repago.

14

(b)

De acuerdo con el Artculo 34 de la Ley Nm. 44 de 21 de junio de 1988, segn

15

enmendada, y sujeto a las condiciones all establecidas, el producto de los recaudos del arbitrio

16

fijado en la Seccin 3020.07A est pignorado para garantizar el repago de los Bonos de

17

Refinanciamiento, las Obligaciones Colateralizadas y la Deuda Transferida, segn estos

18

trminos estn definidos en dicho Artculo. Se autoriza a la Autoridad para el Financiamiento de

19

la Infraestructura de Puerto Rico, luego de cubrir en cualquier Ao Fiscal el repago del principal

20

y los intereses y cualquier otra obligacin relacionada a dichos Bonos de Refinanciamiento, dichas

21

Obligaciones Colateralizadas y dicha Deuda Transferida pagadero en dicho Ao Fiscal, a

22

comprometer o pignorar el producto de la recaudacin de dicho arbitrio a ser depositado en el

23

Fondo Especial de Asistencia Econmica de la Autoridad para el Financiamiento de la

987
1

Infraestructura, para el pago del principal y los intereses de otros bonos u otras obligaciones o para

sustentar las obligaciones y operaciones de la Autoridad de Carreteras y Transportacin. Tal

compromiso o pignoracin quedar sujeto a la disposicin de la Seccin 8 del Artculo VI de la

Constitucin de Puerto Rico. El producto de dicha recaudacin solamente se usar para el pago

de intereses y amortizacin de la deuda pblica, segn se establece en dicha Seccin 8 del Artculo

VI de la Constitucin, en la medida que los dems recursos disponibles mencionados en dicha

Seccin no sean suficientes para tales fines. De lo contrario, el producto de tal recaudacin, en la

cantidad que sea necesaria, se usar anualmente para (1) antes de la Fecha de Efectividad de la

Transferencia (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio

10

de 1965, segn enmendada por esta Ley), cubrir las deudas, obligaciones y/o gastos operacionales

11

de la Autoridad de Carreteras y Transportacin o para pagar intereses sobre y principal de los

12

BANs de la Autoridad (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23

13

de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley) o intereses sobre y principal de cualquier

14

obligacin de la Autoridad cuyo producto se haya utilizado para repagar, refinanciar o sustituir los

15

BANs de la Autoridad (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23

16

de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley), y (2) en o despus de la Fecha de Efectividad

17

de la Transferencia (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de

18

junio de 1965, segn enmendada por esta Ley), (A) para hacer los pagos y depsitos requeridos

19

bajo el contrato de fideicomiso de dichos Bonos de Refinanciamiento, dichas Obligaciones

20

Colateralizadas y dicha Deuda Transferida, y para cumplir con cualesquiera estipulaciones

21

convenidas por la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura con los tenedores de

22

dichos Bonos de Refinanciamiento, dichas Obligaciones Colateralizadas y dicha Deuda

23

Transferida, (B) luego de cumplir con las obligaciones mencionadas en el sub-inciso (A) anterior,

988
1

el pago de cualesquiera otros bonos y obligaciones de la Autoridad para el Financiamiento de la

Infraestructura de Puerto Rico, y para cumplir con cualesquiera estipulaciones convenidas por sta

con los tenedores de dichos otros bonos y obligaciones de dicha Autoridad, (C) hacer cualquier

otro pago relacionado con cualquier otra obligacin incurrida por dicha Autoridad, incluyendo

pagos bajo contratos de intercambio de tasas de inters y otras obligaciones en relacin con dinero

tomado a prstamo o bonos emitidos por dicha instrumentalidad pagadero de los Ingresos

Pignorados y (D) a discrecin de la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura

cualquier otro uso permitido por el Artculo 34 de la Ley Nm. 44 de 21 de junio de 1988, segn

enmendada.

10

(c)

El pagador de arbitrios sobre la venta de petrleo crudo y otros productos derivados

11

del petrleo deber suministrar a la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura de

12

Puerto Rico copias de las declaraciones de impuestos y recibos de pagos de arbitrios.

13

(d)

El Estado Libre Asociado de Puerto Rico por la presente acuerda y se compromete

14

con cualquier persona, firma o corporacin o con cualquier agencia de los Estados Unidos de

15

Amrica o de cualquier estado o del Estado Libre Asociado de Puerto Rico que suscriban o

16

adquieran bonos de la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico para

17

el pago de los cuales el producto del impuesto sobre el petrleo crudo, productos parcialmente

18

elaborados y productos terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos

19

fijados en la Seccin 3020.07A hayan sido pignorados, segn autorizado por esta Seccin, a no

20

eliminar o reducir los tipos fijados del arbitrio sobre el petrleo crudo, productos parcialmente

21

elaborados y productos terminados derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos

22

fijados en la Seccin 3020.07A; disponindose que este compromiso no impedir que el Estado

23

Libre Asociado de Puerto Rico, mediante enmienda a la ley, sustituya dichos ingresos pignorados

989
1

con otros ingresos de igual o mayor cantidad y con igual o mejor calidad como fuente de pago para

dichos bonos, siempre y cuando dicha sustitucin cumpla con los requisitos que se establezcan en

la documentacin de dichos bonos. Tambin, acuerda y se compromete a que las cantidades

pignoradas para garantizar el repago de las obligaciones de la Autoridad para el Financiamiento

de la Infraestructura de Puerto Rico sern ingresadas en el Fondo Especial de Asistencia

Econmica de la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura, segn se dispone en esta

Seccin, hasta tanto dichos bonos emitidos en cualquier momento, incluyendo sus intereses, hayan

sido totalmente pagados.

(e)

En caso de que el Estado Libre Asociado de Puerto Rico utilice cantidad alguna de

10

los arbitrios sobre el petrleo crudo, productos parcialmente elaborados y productos terminados

11

derivados del petrleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos fijados en la Seccin 3020.07A

12

para el pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica segn se establece en la Seccin 8 del

13

Artculo VI de la Constitucin, las cantidades usadas por el Estado Libre Asociado de Puerto Rico

14

para el pago de intereses y amortizacin de la deuda pblica sern reembolsadas a la Autoridad

15

para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico de los recaudos recibidos por el Estado

16

Libre Asociado de Puerto Rico en el prximo Ao Fiscal, o en caso de no ser posible tal reembolso

17

en el prximo Ao Fiscal, en los aos fiscales subsiguientes, excepto aquellos recaudos que hayan

18

sido comprometidos para satisfacer cualquier obligacin. El producto de dichos recaudos que han

19

de ser usados bajo las disposiciones de esta Seccin para reembolsar a la Autoridad para el

20

Financiamiento de la Infraestructura las cantidades utilizadas por el Estado Libre Asociado de

21

Puerto Rico para el pago de intereses y amortizacin en la deuda pblica, no se ingresarn en el

22

Fondo General del Estado Libre Asociado de Puerto Rico cuando se cobren, sino que sern

23

ingresados en el Fondo Especial para Asistencia Econmica de la Autoridad para el

990
1

Financiamiento de la Infraestructura y, sujeto a las disposiciones de la Seccin 8 del Artculo VI

de la Constitucin de Puerto Rico, sern usados para reembolsar dichas cantidades a la Autoridad

para el Financiamiento de la Infraestructura.

(f)

En o despus de la Fecha de Efectividad de la Transferencia (segn se define este

trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta

Ley), las cantidades depositadas en el Fondo Especial de Asistencia Econmica de la Autoridad

para el Financiamiento de la Infraestructura en cada Ao Fiscal en exceso de las cantidades

necesarias para, durante dicho Ao Fiscal, (1) pagar el principal y los intereses de los Bonos de

Refinanciamiento, las Obligaciones Colateralizadas, la Deuda Transferida o cualesquiera otros

10

bonos u obligaciones emitidos por la Autoridad despus del repago de los Bonos de

11

Refinanciamiento, las Obligaciones Colateralizadas y la Deuda Transferida, (2) cumplir con las

12

obligaciones contradas bajo los documentos de emisin de los bonos, (3) hacer cualquier otro

13

pago relacionado con cualquier otra obligacin incurrida por la Autoridad, incluyendo pagos bajo

14

contratos de intercambio de tasas de inters y otras obligaciones en relacin con dinero tomado a

15

prstamo o bonos emitidos por dicha instrumentalidad pagadero de los Ingresos Pignorados o (4)

16

cubrir aquellas deudas u obligaciones de la Autoridad de Carreteras y Transportacin que as

17

requiera la Resolucin del 98 (segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74

18

de 23 de junio de 1965, segn enmendada por esta Ley) y que la Autoridad para el Financiamiento

19

de la Infraestructura acuerde cubrir sern transferidas al Fondo General del Estado Libre Asociado

20

de Puerto Rico. Para poder hacer dicha transferencia, la Junta de Directores de la Autoridad deber

21

certificar que las cantidades transferidas no son necesarias para cumplir con la Resolucin del 98

22

(segn se define este trmino en el Artculo 12A de la Ley Nm. 74 de 23 de junio de 1965, segn

23

enmendada por esta Ley). Toda cantidad a transferirse se utilizar segn se disponga mediante

991
1
2

Resolucin Conjunta de la Asamblea Legislativa.

(g)

Informes Mensuales a la Asamblea Legislativa.- Mensualmente el Presidente del

Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, el Director Ejecutivo de la Autoridad para el

Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico y el Director Ejecutivo de la Autoridad de

Carreteras y Transportacin de Puerto Rico rendirn un informe conjunto a la Asamblea

Legislativa sobre el uso del Fondo Especial de Asistencia Econmica de la Autoridad para el

Financiamiento de la Infraestructura. Igualmente dicho informe deber contener el balance de los

fondos y las cantidades recaudadas productos de los impuestos aqu establecidos. Dicho informe

mensual ser radicado en la Secretara de cada Cuerpo de la Asamblea Legislativa, en o antes del

10

da quince (15) de cada mes, y deber contener un detalle de los balances, transacciones,

11

distribuciones y usos de los fondos del referido Fondo Especial.

12

CAPITULO 7.-ARBITRIO A CIERTAS ADQUISICIONES DE PROPIEDAD MUEBLE Y

13

SERVICIOS ENTRE PERSONAS RELACIONADAS

14

Seccin 3070.01.- Imposicin de Arbitrio a la Adquisicin de Cierta Propiedad Mueble y

15

Servicios.

16

(a)

Las disposiciones relativas al arbitrio sobre la adquisicin efectuada despus del 31

17

de diciembre de 2010 de propiedad mueble y servicios entre personas relacionadas sern las

18

dispuestas en las Secciones 2101, 2102, 2103, 2104, 2105 y 2106 de la Ley 120-1994, segn

19

enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, en efecto a la

20

fecha de la aprobacin de este Cdigo, excepto que cualquier referencia en dichas Secciones a

21

disposiciones especficas del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994 (que no sean a los

22

apartados (f) y (h) de la Seccin 1123 de dicho Cdigo) se entender, para propsitos de este

23

Cdigo, como refirindose a la disposicin anloga de este Cdigo.

992
1

CAPITULO 8.-DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Seccin 3080.01.- Arbitrios pagados sobre Motocicletas, Vehculos ATV, Embarcaciones y

Equipos Pesados

(a)

En caso de que los arbitrios impuestos bajo las Secciones 3020.08(a)(7) y (8) y

3020.09 del Cdigo de Rentas Internas de 2011 sobre las motocicletas, vehculos ATV,

embarcaciones y equipos pesados en inventario no hayan sido pagados previo al 1 de abril de 2015,

el introductor, distribuidor o traficante autorizado no estar obligado a pagar dicho arbitrio.

(b)

En caso de que los arbitrios impuestos bajo las Secciones 3020.08(a)(7) y (8) y

3020.09 del Cdigo de Rentas Internas de 2011 sobre las motocicletas, vehculos ATV,

10

embarcaciones y equipos pesados en inventario hayan sido pagados previo al 1 de abril de 2015,

11

el introductor, distribuidor o traficante autorizado podr reclamar un reintegro por dicho arbitrio

12

pagado. El Secretario deber establecer mediante reglamento, determinacin administrativa, carta

13

circular o boletn informativo de carcter general, el procedimiento para reclamar dicho crdito.

14

SUBTTULO D IMPUESTO DE VALOR AADIDO

15

CAPTULO 1 - DEFINICIONES Y DISPOSICIONES GENERALES

16
17

Seccin 4010.01.- Definiciones Generales

(a)

Para fines de este Subttulo los siguientes trminos, palabras y frases tendrn el

18

significado general que a continuacin se expresa, excepto cuando el contexto claramente indique

19

otro significado.

20

(1)

Alimentos e Ingredientes para Alimentos.- Substancias, bien sean lquidas,

21

concentradas, slidas, congeladas, secas o en forma deshidratada, que se venden para ser

22

ingeridas por humanos y se consumen por su sabor o valor nutricional. Alimentos e

23

ingredientes para alimentos, excluye lo siguiente:

993
1

(A)

los suplementos dietticos;

(B)

las bebidas alcohlicas;

(C)

el tabaco y productos derivados de ste;

(D)

los dulces;

(E)

los productos de repostera disponindose que, este trmino no

incluye;

(i)

el pan, y

(ii)

las galletas; y

9
10
11
12
13

(F)
(2)

las bebidas carbonatadas.

Alimentos Preparados.- Significa:

(A)

alimentos que son vendidos calientes o que son calentados por el

vendedor;
(B)

dos o ms ingredientes de alimentos que son mezclados o

14

combinados por el vendedor para ser vendidos como un solo artculo o producto,

15

excepto alimentos que tan solo son cortados, reempacados, o pasteurizados por el

16

vendedor, y huevos, pescado, carne, aves, y alimentos que contengan dichos

17

alimentos crudos y requieran coccin por el consumidor, segn recomendado por

18

el Food and Drug Administration en el Captulo 3, parte 401.11 del Cdigo de

19

Alimentos (Food Code), para prevenir enfermedades causadas por alimentos; o

20

(C)

alimentos vendidos con utensilios para comer por el vendedor,

21

incluyendo platos, cuchillos, tenedores, cucharas, vasos, tazas, servilletas o

22

sorbetos.

23

transportar el alimento.

El trmino plato, no incluye un envase o empaque utilizado para

994
1

(3)

Almacenar o Almacenamiento.- Incluye el mantener o retener en Puerto

Rico bienes para ser usados o consumidos en Puerto Rico o para cualquier propsito,

excluyendo la venta en el curso ordinario de negocios en Puerto Rico o en el extranjero.

Almacenar o almacenamiento excluye el aejamiento de espritus destilados en Puerto Rico

realizado conforme a las disposiciones del Subttulo E de este Cdigo.

(4)

Ao Contributivo.- El ao natural o el ao econmico del contribuyente

segn definido en la Seccin 1010.01(a)(18) de este Cdigo, en los casos en que el

Secretario autorice el uso del ao econmico en lugar del ao natural.

(5)

Arrendamiento.- Cualquier transferencia de posesin o control de bienes

10

por un trmino fijo o indeterminado a cambio de causa o consideracin. Un arrendamiento

11

puede incluir opciones futuras de compra o extensin del trmino del mismo. El trmino

12

arrendamiento no incluye:

13

(A)

la transferencia de posesin o control de una propiedad bajo un

14

acuerdo de garanta (security agreement) o plan de pago que requiere la

15

transferencia de ttulo una vez se cumpla con los pagos requeridos;

16

(B)

la transferencia de posesin o control de una propiedad bajo un

17

acuerdo que requiere la transferencia de ttulo una vez cumpla con los pagos

18

requeridos y el precio de opcin de compra no exceda lo mayor de cien (100)

19

dlares o uno (1) por ciento del pago total requerido;

20

(C)

arrendamiento financiero que constituye una venta de conformidad

21

con el prrafo (70) del apartado (a) de esta Seccin y los arrendamientos financieros

22

que cumplan con los requisitos expuestos en la Seccin 1(c) de la Ley 76-1994,

23

segn enmendada.

995
1
2
3
4
5

Para propsitos de este prrafo, el trmino arrendamiento, no se deber hacer con

referencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
(6)

Artculo.- Todo objeto, artefacto, bien o cosa, sin importar su forma, materia

o esencia, e independientemente de su nombre.

(7)

Artculos para agricultura.- son los artculos aqu descritos adquiridos por

agricultores bona fide, debidamente certificados por el Departamento de Agricultura, para

uso exclusivo en sus negocios agrcolas:

8
9
10

(A)

Incubadoras y criadores de pollos u otros animales; artculos para la

crianza y desarrollo de abejas o ganado;

(B)

Ordeadores, incluyendo ordeadores elctricos, llenadores de silos

11

y tanques para uso de los ganaderos en la conservacin de la leche en las fincas o

12

ganaderas;

13

(C)

Plantas generadoras de corriente elctrica;

14

(D)

Equipo, artefactos u objetos cuyo funcionamiento dependa

15

nicamente de la energa solar, elica, hidrulica o de cualquier otro tipo de energa,

16

excluyendo la energa producida por el petrleo y sus derivados;

17

(E)

Equipo usado por los caficultores para elaborar el grano una vez

18

cultivado hasta que el mismo est listo para su torrefaccin; equipos y artefactos

19

usados en la produccin, elaboracin, pasteurizacin o elaboracin de leche o sus

20

productos derivados;

21

(F)

Equipo para mezclar alimentos en las fincas y los sistemas de

22

distribucin de alimentos para animales o abejas en las fincas; los postes tratados y

23

los alambres, para verjas en las fincas;

996
1
2
3

(G)

Equipo y artefactos usados para la crianza de pollos y en la

produccin de huevos, el semen para la crianza de ganado;

(H)

Equipo, artefactos u objetos usados por los agricultores bona fide en

sus negocios de produccin y cultivo de vegetales semillas, caf, mango,

leguminosas, caa, flores y plantas ornamentales, pasto o yerba de alimento para

ganado, farinceos, frutas, gandules y pia, de ganadera, horticultura, cunicultura,

porcinocultura, avicultura, apicultura, acuicultura y pesca; de crianza de vacas o

cabros para carne o leche; de produccin, elaboracin, pasteurizacin o

esterilizacin de leche o sus productos derivados; de crianza de caballos de pura

10

sangre nativos y de caballos de paso fino puros de Puerto Rico, y cualquier otra

11

actividad que el Secretario de Agricultura determine;

12
13
14
15
16
17
18
19
20

(I)

Miel o melaza que constituya alimento para el ganado, cualquier

otro alimento para ganado, conejos, cabros u ovejas;

(J)

Piezas de repuesto incluyendo pero sin limitarse a gomas para

aviones;
(K)

Los arados, rastrilladoras, cortadoras de yerba, sembradoras y

cualquier otro equipo accesorio a un tractor incluyendo las piezas para los mismos;
(L)

Los herbicidas, insecticidas, plaguicidas fumigantes y fertilizantes,

incluyendo los equipos para la aplicacin de los mismos;

(M)

Sistemas de riego por goteo, sistemas de riego areo (sprinklers),

21

incluyendo pero no limitado a bombas, tuberas, vlvulas, controles de riego

22

(timers), filtros; inyectores, proporcionadores de quimigacin; umbrculos para

23

empaques de acero, aluminio o madera; materiales para embarques; materiales para

997
1

bancos de propagacin; materiales de propagacin; tiestos, canastas y bandejas;

materiales para soporte de plantas (estacas de madera y/bamb); cubiertas plsticas

(plastic mulch) o (ground cover); viveros de acero, aluminio y/madera tratada;

plsticos de polietileno sarn (shade cloth) y/fibra de vidrio (fiberglass) para techar

viveros;

6
7

(N)

mang para exportacin mediante el proceso de agua caliente;

8
9

(O)

Sistemas, equipo y materiales utilizados para el control ambiental

que sean requeridos por agencias reguladoras para la operacin de sus negocios;

10
11

Equipo, maquinaria y materiales utilizados en el tratamiento de

(P)

Casetas y dems equipo utilizado para el cultivo de vegetales por

mtodos hidropnicos; y

12

(Q)

Las partes, los accesorios y los reemplazos para o de cualquiera de

13

los artculos descritos en los incisos (A) al (P) de este prrafo.

14

(8)

Artculos para la manufactura.- Consisten de:

15

(A)

materia prima, incluyendo el cemento hidrulico;

16

(B)

maquinaria y equipo utilizado en la manufactura para la elaboracin

17

de productos terminados o utilizados en el proceso de manufactura de dichos

18

productos, incluyendo, pero sin limitarse, en el proceso de energa elctrica; y

19

(C)

artculos para los cuales se provee una exencin del pago de arbitrios

20

bajo la Seccin 9(a) de la Ley Nm. 73 de 28 de mayo de 2008, conocida como la

21

Ley de Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico, cualquier

22

disposicin similar de cualquier ley anloga anterior o bajo cualquier ley que la

23

sustituya.

998
1
2

(9)

Artculos y Equipos para Suplir Deficiencias Fsicas o Fisiolgicas a

Personas con Impedimentos.- significa:

(A)

los artculos y equipos expresamente diseados para suplir

deficiencias fsicas o fisiolgicas a personas con impedimentos, segn dicho

trmino se define en la Ley Nm. 264 de 31 de agosto de 2000, segn enmendada,

conocida como Ley del Programa de Asistencia Tecnolgica de Puerto Rico, y

en la Ley Nm. 238 de 31 de agosto de 2004, segn enmendada, conocida como

Carta de Derechos de las Personas con Impedimentos; y

(B)

cualquier objeto, pieza de equipo o sistema, bien sea original,

10

modificado o adaptado, que se utiliza para mantener, aumentar o mejorar las

11

capacidades de las personas con impedimentos, incluyendo: las sillas de ruedas,

12

sillas de ruedas motorizadas, equipos motorizados que se utilizan para movilidad,

13

computadoras adaptadas, equipos electrnicos para comunicacin, programas de

14

computadoras adaptados, equipos mecnicos para leer, audfonos, entre otros.

15

(10)

16

Artculos para el tratamiento de condiciones de salud.- Consisten de:

(A)

agujas hipodrmicas, jeringuillas hipodrmicas, compuestos

17

qumicos usados para el tratamiento de enfermedades, padecimientos o lesiones

18

de seres humanos generalmente vendidos para uso interno o externo en la

19

curacin, mitigacin, tratamiento o prevencin de enfermedades o padecimientos

20

en seres humanos;

21

(B)

prtesis;

22

(C)

insulina;

23

(D)

oxgeno; y

999
1

(E)

cualquier equipo para tratamiento mdico que cualifique para

reembolso total o parcial por Medicare, Medicaid, la tarjeta de seguro de

salud del Gobierno de Puerto Rico o bajo un contrato o pliza de seguro mdico

emitida por una persona autorizada a suscribir seguros o contratos de servicios de

salud en Puerto Rico.

(11)

Bien.- toda propiedad mueble o inmueble, todo objeto artefacto, cosa, sin

importar su forma, materia o esencia, e independientemente de su nombre, que es

susceptible de apropiacin, incluyendo derechos de admisin, programas de computadoras

y tarjetas prepagadas de llamadas. El trmino bien excluye lo siguiente:

10

(A)

el dinero o el equivalente de dinero, acciones, participaciones en

11

ganancias de sociedades y compaas de responsabilidad limitada, bonos, notas,

12

pagars, hipotecas, valores u otras obligaciones;

13

(B)

los intangibles;

14

(C)

la electricidad generada por la Autoridad de Energa Elctrica o

15

cualquier otra entidad generadora de electricidad;

16

(D)

el agua suplida por la Autoridad de Acueductos y Alcantarillados; y

17

(E)

cualquier propiedad del Gobierno del Estado Libre Asociado de

18

Puerto Rico y de las agencias e instrumentalidades del Gobierno de los Estados

19

Unidos de Amrica.

20

(12)

21
22
23

Bienes o servicios exentos aquellos bienes o servicios que no son bienes

o servicios tributables.
(13)

Bienes o servicios tributables.- aquellos bienes o servicios que estn sujetos

a un impuesto de valor aadido a una tasa de cero (0) o de diecisis (16) por ciento.

1000
1

(14)

Bienes para exportacin.- El trmino Bienes para exportacin significa:

(A)

bienes que se adquieren en Puerto Rico para ser enviados a una

direccin fuera de Puerto Rico; disponindose que el bien debe ser enviado dentro

de los sesenta (60) das contados a partir de la fecha de venta;

(B)

tabaco o cigarrillos vendidos a barcos de matrcula extranjera y de

los Estados Unidos de Amrica, a barcos de guerra de pases extranjeros y a los

buques de pases extranjeros en visita de cortesa en Puerto Rico; y

(C)

bienes vendidos en tiendas establecidas en los terminales areos o

martimos a personas que viajen fuera de los lmites jurisdiccionales de Puerto

10

Rico; disponindose que la tienda deber poseer la licencia requerida para operar

11

esta clase de negocios y cumplir con los requisitos que para estos propsitos

12

establezca el Secretario.

13

(15)

Cargos bancarios.- aquellos cargos y honorarios que un negocio financiero

14

le impone o cobra a sus clientes por concepto del manejo de cuentas a la demanda y otros

15

tipos de cuentas de depsito para cubrir costos de transacciones especficas y para cubrir

16

costos para exceder lmites preestablecidos. El trmino excluye todo tipo de comisin y/o

17

honorarios relacionados a transacciones de banca de inversin tales como emisiones de

18

instrumentos de deuda e instrumentos financieros en mercados de capital pblicos y

19

privados.

20

(16)

Cargos por Entrega.- Los cargos hechos por el vendedor de bienes, por el

21

manejo y entrega a un local designado por el comprador del bien incluyendo, pero sin

22

limitarse a, transportacin, embarque, sellos, manejo y empaque.

1001
1

(17)

Certificado de Importacin de Material Promocional.- El Certificado de

Importacin de Material Promocional es el documento provisto por la Compaa de

Turismo de Puerto Rico certificando que el material promocional trado a Puerto Rico ser

utilizado en una convencin, exposicin comercial trade show, foro, reunin, viaje de

incentivos o congreso. Dicho certificado tendr que ser provisto por el importador para el

levante del material promocional. Antes de emitir dicho certificado, la Compaa de

Turismo de Puerto Rico deber solicitar la documentacin necesaria para corroborar que

el material promocional trado a Puerto Rico se utilizar como parte de una de las

actividades mencionadas en este apartado.

10
11

(18)

Comerciante.(A)

En general.- Se considerar comerciante toda persona, incluyendo

12

un operador de una mquina dispensadora, que se dedique a cualquier negocio en

13

Puerto Rico.

14
15
16

(B)

Excepciones.- Las siguientes personas no se considerarn y, por lo

tanto, no vendrn obligadas a registrarse como comerciante:

(i)

un exhibidor que no est autorizado a vender bienes y

17

servicios; disponindose que toda persona que lleve a cabo una convencin

18

o exhibicin especializada deber tener su acuerdo de exhibidor disponible

19

para inspeccin por parte del Secretario;

20
21

(ii)

por considerarse que no llevan a cabo negocios, ni que

venden bienes o servicios en el Estado Libre Asociado de Puerto Rico:

22

(I)

los planes de pensin;

23

(II)

asociaciones de residentes o condmines;

1002
1
2

(III)

una clase graduanda, asociacin o entidad de

naturaleza similar que cumpla con los siguientes requisitos:

a.

est compuesta por estudiantes;

b.

lleva a cabo ventas en Puerto Rico sin un fin

comercial permanente;

6
7

c.

representa a una entidad legal o agrupacin especfica;

8
9
10

no est organizada como una entidad legal, ni

d.

no

est

afiliada

con

organizaciones

comerciales nacionales o que tengan presencia fuera de

Puerto Rico;

11

e.

12

para fomentar actividades entre los integrantes de la

13

agrupacin; y

14

f.

15

en industria o negocio o para la produccin de

16

ingresos en Puerto Rico;

17

(IV)

utiliza el producto de las ventas nicamente

no es titular de propiedad inmueble utilizada

vendedores de billetes de la Lotera Tradicional de

18

Puerto Rico cuya nicas fuentes de ingresos sean la venta de billetes

19

de la Lotera Tradicional de Puerto Rico, salarios, seguro social o

20

pensiones; y

21
22

(V)

distribuidores independientes que forman parte de

una red de venta de un negocio multinivel.

1003
1
2
3

(C) Para propsitos de esta seccin, una persona se considerar que se

dedica a negocios en Puerto Rico cuando:
(i)

mantiene establecimientos u oficinas en Puerto Rico; o

mantiene o usa dentro de Puerto Rico, directamente o por conducto de una

subsidiaria o afiliada, una oficina, almacn de distribucin, oficina de

ventas, o una oficina, almacn u otro establecimiento operado por cualquier

persona, que no sea una empresa de transporte o acarreo actuando en dicha

capacidad;

(ii)

tiene empleados, contratistas independientes, representantes,

10

directos o indirectos, o agentes en Puerto Rico, quienes solicitan negocios

11

o hacen transacciones de negocios a nombre o para beneficio de dicha

12

persona;

13
14
15

(iii)

es duea de un bien, ya sea mueble o inmueble, localizado

en Puerto Rico;
(iv)

un comerciante, incluyendo uno que se considere

16

afiliado(a) a dicha persona, que est sujeto a la jurisdiccin del Estado

17

Libre Asociado de Puerto Rico con respecto al impuesto de valor aadido

18

fijado por este Subttulo por llevar a cabo transacciones tributables en

19

Puerto Rico, realiza cualquiera de lo siguiente en beneficio o representacin

20

de dicha persona:

21

(I)

22

el comerciante vende una lnea de productos similar

a la lnea de productos que vende la persona y lo hace bajo el mismo

1004
1

nombre comercial de la persona o un nombre comercial similar al

de la persona;

(II)

el comerciante utiliza sus empleados en Puerto Rico

o sus facilidades en Puerto Rico para anunciar, promover o facilitar

las ventas de la persona a los compradores en Puerto Rico;

(III)

el comerciante mantiene en Puerto Rico una oficina,

un centro de distribucin, almacn o lugar de almacenamiento, o

lugar similar de negocios para facilitar la entrega o prestacin, segn

aplique, de bienes o servicios vendidos o prestados por la persona a

10
11

los compradores en Puerto Rico;

(IV)

el comerciante utiliza marcas comerciales, marcas de

12

servicio o nombres comerciales en Puerto Rico que son iguales o

13

muy similares a las utilizadas por la persona;

14

(V)

el comerciante entrega, instala, ensambla, o presta

15

servicios de mantenimiento para los compradores de la persona en

16

Puerto Rico sobre los bienes que vende la persona a compradores de

17

Puerto Rico;

18

(VI)

el comerciante facilita la entrega de bienes vendidos

19

a los clientes de la persona localizados en Puerto Rico, permitiendo

20

a los clientes de la persona recoger los bienes en una oficina, centro

21

de distribucin, almacn o lugar similar de negocios mantenida por

22

el comerciante en Puerto Rico o recibe en sus facilidades la

1005
1

mercanca devuelta por los clientes de la persona que compraron

directamente dicha mercanca a la persona;

(VII) el comerciante lleva a cabo otras actividades en

Puerto Rico que se asocian significativamente con la capacidad de

la persona para establecer y mantener un mercado en Puerto Rico

para las ventas de la persona; disponindose que las disposiciones

de esta clusula no aplicarn si se demuestra que las actividades del

comerciante en Puerto Rico no crean un nexo sustancial con Puerto

Rico;

10

(v)

la persona entra en un acuerdo con uno o varios residentes

11

de Puerto Rico en virtud del cual los residentes, a cambio de una comisin

12

u otra consideracin, refieren, directa o indirectamente, compradores

13

potenciales a la persona, ya sea por un enlace (link) en una pgina de

14

Internet, presentacin oral en persona, tele-mercadeo o de otra manera;

15

disponindose que las disposiciones de este inciso:

16

(I) aplicarn cuando los ingresos brutos de todas las ventas

17

acumuladas de la persona realizadas a compradores en Puerto Rico,

18

que fueron referidos a la persona por todos los residentes con los

19

cuales la persona tenga este tipo de acuerdo, sean en exceso de diez

20

mil dlares ($10,000) durante los ltimos doce (12) meses; y

21

(II) no aplicarn si se somete prueba de que los residentes

22

con los que la persona tiene el acuerdo descrito anteriormente, no

23

participaron en ninguna actividad dentro de Puerto Rico durante los

1006
1

ltimos doce (12) meses que cree un nexo sustancial con Puerto

Rico. El Secretario establecer mediante reglamento, carta circular

o determinacin administrativa la forma y manera para someter la

prueba necesaria para la inaplicabilidad de este sub-inciso;

(vi)

la persona crea un nexo sustancial con Puerto Rico,

incluyendo, pero sin limitarse a, el otorgamiento de contratos de

compraventa en Puerto Rico, el mercadeo directo o ventas despachadas por

correo, radio, distribucin de catlogos sin ser solicitados, a travs de

computadoras, televisin, u otro medio electrnico, o anuncios de revistas

10
11

o peridicos u otro medio;

(vii)

a travs de acuerdo o reciprocidad con otra jurisdiccin de

12

los Estados Unidos y esa jurisdiccin usa su autoridad de tributacin y su

13

jurisdiccin sobre la persona en apoyo de la autoridad de Puerto Rico;

14
15
16

(viii) la persona accede, expresamente o implcitamente, a la

tributacin impuesta por este Subttulo;
(ix)

la persona, que no sea una empresa de transporte, acarreo o

17

tercero intermediario actuando en dicha capacidad, importa o causa que se

18

importe, bienes de cualquier estado o pas extranjero para la venta en Puerto

19

Rico a travs de un enlace (link) en una pgina de Internet, para uso,

20

consumo, o distribucin en Puerto Rico, o para el almacenamiento para ser

21

utilizado o consumido en Puerto Rico; o

22
23

(x)

la persona tiene una conexin suficiente con, o una relacin

con, Puerto Rico o sus residentes de algn tipo, que no sea las descritas en

1007
1

las clusulas (i) al (ix) de este inciso, con el propsito de, o con el fin de

crear un nexo suficiente con Puerto Rico para imponer a la persona la

responsabilidad de cobrar el impuesto de valor aadido fijado por este

Subttulo.

(D) Para propsitos de la clusula (ii) del inciso (C) de este prrafo, se

presume que una persona tiene contratistas independientes, representantes o

agentes en Puerto Rico, quienes solicitan negocios o hacen transacciones de

negocios a nombre o para beneficio de dicha persona, si la persona entra en un

acuerdo en virtud del cual un tercero, a cambio de una comisin u otra

10

consideracin, refieren directa o indirectamente, compradores potenciales a la

11

persona, ya sea por un enlace (link) en una pgina de Internet, presentacin oral

12

en persona, tele-mercadeo o de cualquier otra manera. Las disposiciones de este

13

inciso aplicarn cuando los ingresos brutos de todas las ventas acumuladas de la

14

persona realizadas a compradores en Puerto Rico, que fueron referidos a la persona

15

por todos los contratistas independientes, representantes o agentes en Puerto Rico

16

con los cuales la persona tenga este tipo de acuerdo, sean en exceso de diez mil

17

dlares ($10,000) durante los ltimos doce (12) meses.

18

(i)

La presuncin dispuesta en este inciso podr ser rebatida si

19

se somete prueba de que los contratistas independientes, representantes o

20

agentes en Puerto Rico con los que la persona tiene el acuerdo descrito

21

anteriormente, no participaron en ninguna actividad solicitando negocios

22

dentro de Puerto Rico durante los ltimos doce (12) meses que cree un nexo

23

sustancial con Puerto Rico. El Secretario establecer mediante reglamento,

1008
1

carta circular o determinacin administrativa la forma y manera para rebatir

la presuncin aqu establecida

(E)

Para propsitos de las disposiciones de este prrafo, el trmino

afiliado(a) significa todo comerciante que es miembro del mismo grupo

controlado de corporaciones de la que la persona es miembro, segn definido bajo

la Seccin 1010.04 de este Cdigo, es una persona relacionada a la persona o es

parte de un grupo de entidades relacionadas a la persona, segn definido bajo la

Seccin 1010.05 de este Cdigo, o cualquier comerciante, sin importar la forma en

que se organiz, que posea la misma relacin proporcional de titularidad o

10

propiedad patrimonial con respecto a la persona que una corporacin que es

11

miembro del mismo grupo controlado de corporaciones de la que la persona es

12

miembro. Adems, el trmino afiliado(a) incluye las partes que forman parte de

13

un programa de afiliados (conocido en ingls como un affiliate program), el cual

14

consiste de un acuerdo en el cual un tercero en Puerto Rico incluye un enlace

15

(link) en su pgina de Internet, y el link a su vez dirige al usuario a la pgina

16

de Internet de la otra parte. El tercero recibe una comisin si el usuario completa su

17

compra en la pgina de Internet de la otra parte.

18

(i)

Toda persona residente de Puerto Rico que sea afiliado o

19

entre en un programa de afiliados con una persona que, previo a dicho

20

acuerdo, no estaba sujeta al impuesto establecido en este Subttulo, deber

21

notificar dicho acuerdo al Departamento de Hacienda en el tiempo y la

22

manera establecida por el Secretario mediante reglamento, carta circular,

23

boletn informativo o determinacin administrativa de carcter general.

1009
1

Falta de cumplimiento con este requisito conllevar las multas y

penalidades dispuestas en el Subcaptulo C del Subttulo F del Cdigo.

3
4

(19)
que:

5
6

Comerciante Afianzado.- un comerciante afianzado es todo comerciante

(A)

solicite por escrito en el formulario y en cumplimiento con los

requisitos que a tales efectos provea el Secretario, y

(B)

que preste una fianza satisfactoria al Secretario, segn ste

establezca por reglamento, para garantizar el pago de la totalidad del impuesto de

valor aadido que corresponda y de cualesquiera recargos, intereses o multa

10

administrativa que se le imponga por no pagarlos en el tiempo fijado en este

11

Subttulo.

12

(20)

Comerciante dedicado a negocio turstico.- comerciante al cual se le haya

13

emitido y tenga vigente una Concesin de Exencin y Crdito Contributivo bajo la Ley 74

14

del 10 de julio del 2010, conocida como la Ley de Desarrollo Turstico del 2010, segn

15

enmendada, o bajo cualquier ley que la sustituya, o ley anloga anterior.

16
17

(21)

Comerciante Elegible.- Aquel comerciante al cual el Secretario le ha

emitido un Certificado de Comerciante Elegible bajo la Seccin 4070.06 de este Cdigo.

18

(22)

Comprador.- Una persona que adquiere un bien o servicio.

19

(23)

Consumidor elegible.- Se considerar consumidor elegible:

20

(A)

todo individuo soltero residente de Puerto Rico que tenga un ingreso

21

(consistente de aquellas partidas que el Secretario establezca mediante documento

22

oficial) menor de aquella cantidad que tambin establezca el Secretario mediante

1010
1

documento oficial, el cual deber ser emitido en o antes del 15 de octubre de cada

ao;

(B)

toda persona casada residente de Puerto Rico que viva con su

cnyuge durante el ao contributivo inmediatamente anterior a aquel para el cual

se le va a conceder el alivio, siempre que el ingreso agregado de ambos cnyuges

no exceda de aquella cantidad que establezca el Secretario mediante documento

oficial, el cual deber ser emitido en o antes del 15 de octubre de cada ao;

(C)

toda persona residente de Puerto Rico que tenga derecho a adquirir

bienes bajo el Programa de Asistencia Nutricional Federal (PAN) o bajo el

10

Programa Especial de Nutricin Suplementaria para Mujeres Embarazadas,

11

Lactantes, Posparto, Infantes y Nios de 1 a 5 aos (conocido como WIC por sus

12

siglas en ingls); y

13

(D)

14
15

todo individuo residente de Puerto Rico que, al ltimo da del ao

contributivo anterior a aquel para el cual se est determinando su elegibilidad, haya:

(i)

recibido cualquier cantidad por concepto de pensiones

16

concedidas o a concederse por los sistemas o fondos de retiro

17

subvencionados por el Gobierno de Puerto Rico, anualidades o pensiones

18

concedidas por el Gobierno de los Estados Unidos de Amrica, y por las

19

instrumentalidades o subdivisiones polticas de ambos gobiernos, y de

20

planes de pensiones, retiro o anualidades concedidas por patronos de la

21

empresa privada, ms

1011
1

(ii)

una cantidad que no exceda de cinco mil (5,000) dlares por

concepto de cualesquiera otras partidas que el Secretario haya determinado

que constituyen ingreso para fines de esta Seccin.

(24)

Consumo.- Incluye el uso gradual, deterioro o erosin de un bien.

(25)

Cuenta incobrable.- significa una cuenta por cobrar que tiene un

comerciante que utiliza el mtodo de acumulacin para fines del impuesto establecido en

este Subttulo, la cual se considera incobrable bajo el mtodo de cargo directo (direct

write-off) por cualquier razn, incluyendo la reposesin de un bien.

(26)

Departamento.- El Departamento de Hacienda.

10

(27)

Derechos de Admisin.-

11
12
13
14
15

(A)

Regla general.- El trmino derechos de admisin incluye la

cantidad de dinero pagada para o por:

(i)

admitir a una persona o vehculo con personas a cualquier

lugar de entretenimiento, deporte o recreacin;

(ii)

el privilegio de entrar o permanecer en cualquier lugar de

16

entretenimiento, deporte o recreacin, incluyendo, pero sin limitarse a,

17

cines, teatros, teatros abiertos, espectculos, exhibiciones, juegos, carreras,

18

o cualquier lugar donde el cargo se efecte mediante la venta de boletos,

19

cargos de entrada, cargo por asientos, cargo por rea exclusiva, cargo por

20

boletos de temporada, cargo por participacin u otros cargos;

21

(iii)

el recibo de cualquier cosa de valor medido en la admisin o

22

entrada o duracin de estada o acomodamiento en cualquier lugar de una

23

exhibicin, entretenimiento, deporte o recreacin; y

1012
1

(iv)

las cuotas y cargos pagados a clubes privados y clubes de

membresa que proveen facilidades recreativas o de ejercicios fsicos,

incluyendo, pero sin limitarse a golf, tenis, natacin, navegacin, canotaje

atltico, ejercicio y facilidades de ejercicios, excepto los que operan sin

fines de lucro y las facilidades de ejercicios propiedad de, u operadas por

cualquier hospital.

(B)

Excepciones.- El trmino Derechos de Admisin no incluye:

(i)

aquellos cargos a ser cobrados por la boletera o por servicios

de boletera ya que los mismos se consideran servicios; y

10

(ii)

aquellos cargos

ser cobrados para asistir a eventos de

11

atletismo o de otro tipo auspiciados por escuelas elementales, intermedias,

12

superiores, universidades o colegios, pblicas o privadas, dedicadas a la

13

prestacin de servicios educativos;

14

(C)

El trmino Derechos de Admisin excluye la cantidad de dinero

15

pagada para admitir a una persona o vehculo a los sistemas de transportacin

16

colectiva establecidos por el Gobierno de Puerto Rico, tales como el sistema de la

17

Autoridad Metropolitana de Autobuses, la Autoridad de Puertos, el Departamento

18

de Transportacin y Obras Pblicas, o por un operador o subcontratista de stos,

19

incluyendo personas certificadas por el Gobierno de Puerto Rico, sus agencias o

20

instrumentalidades para brindar dichos servicios.

21

(28)

Distribuidor independiente.- significa tanto un individuo que adquiere de

22

un negocio multinivel bienes para ser vendidos a un consumidor en Puerto Rico utilizando

23

como base el precio de venta sugerido por el negocio multinivel de quien adquiri la

1013
1

propiedad, como un individuo autorizado a vender bienes de un negocio multinivel a un

consumidor en Puerto Rico utilizando como base el precio de venta sugerido por el negocio

multinivel.

(29)

Dulce.- Significa una confeccin de azcar, miel, y cualquier otro

edulcorante natural o artificial que se combina con chocolates, frutas, nueces u otros

ingredientes o condimentos para formar barras, gotas o piezas. El trmino dulce no

incluye una confeccin que contenga harina y que no requiera refrigeracin.

8
9

(30)

Asociado de Puerto Rico.

10
11

En Puerto Rico.- Dentro de los lmites territoriales del Estado Libre

(31)

Estado.- Cualquier estado de los Estados Unidos, el Distrito de Columbia

o una posesin de los Estados Unidos.

12

(32)

Exhibidor.- El trmino exhibidor significa una persona que entra en un

13

acuerdo mediante el cual se autoriza el despliegue de bienes o servicios en una convencin

14

o exhibicin especializada.

15

(33)

Fecha de introduccin.- la fecha de llegada o arribo de un bien a Puerto

16

Rico.

Disponindose, que cuando por razn de la reglamentacin aduanera, militar o

17

sanitaria aplicable, o por huelga en los puertos u otros conflictos obreros, o cuando por

18

cualquier razn de fuerza mayor el porteador o la persona responsable del pago del

19

impuesto sobre uso est impedido de tomar posesin de los bienes introducidos del exterior

20

dentro del trmino de treinta (30) das contados a partir de la fecha de su llegada a Puerto

21

Rico, se considerar como fecha de introduccin aqulla en que la aduana o la autoridad

22

correspondiente, permita que el porteador o la persona responsable del pago del impuesto

23

de valor aadido tome posesin de la misma, o la fecha en que el Secretario del Trabajo y

1014
1

Recursos Humanos anuncie oficialmente el cese de la actividad huelgaria, o aquella en que

a juicio del Secretario hayan cesado las circunstancias de fuerza mayor y se efecte el

levante de la misma.

(34)

Gobierno de Puerto Rico.- Departamentos, agencias, administraciones,

negociados, juntas, comisiones, oficinas, corporaciones pblicas, instrumentalidades

pblicas y municipios del Gobierno de Puerto Rico, incluyendo la Rama Legislativa y la

Rama Judicial. El trmino Gobierno tambin incluir aquellas personas que operen o

acten en o a nombre del mismo.

9
10
11

(35)

Impuesto de Valor Aadido.- El impuesto fijado por este Subttulo

aplicables a las transacciones tributables.

(36)

Intangible.- Incluye la plusvala, derechos de autor, marcas de fbrica,

12

concesiones, franquicias, derechos de multipropiedad o clubes vacacionales, patentes,

13

inventos, frmulas, procesos, diseos, patrones, conocimiento tcnico especial (know

14

how), mtodos, programas, sistemas, procedimientos, campaas, estudios, pronsticos,

15

estimados, listados de clientes, informacin tcnica y cualquier otra de igual o similar

16

naturaleza. El trmino intangible no incluye programas de computadora.

17

(37)

Introduccin o Importacin.-

18

(A) Regla general.- El trmino Introduccin o Importacin consiste de

19

la llegada a Puerto Rico de bienes por cualquier medio, incluyendo los puertos,

20

aeropuertos, o entrega en un local comercial o residencia, a travs del Internet o

21

medios electrnicos. Para propsitos de este prrafo el trmino puertos significa

22

todo muelle, embarcadero, desembarcadero, terminal, zona o punto areo o

1015
1

martimo de entrada de artculos y personas del exterior, incluyendo todos los

almacenes, negocios, tiendas y estructuras y predios de estos.

(B) Excepciones.-

(i)

Bienes introducidos a las zonas libre de comercio

extranjero.- En el caso de bienes introducidos a las zonas libre de comercio

extranjero, (Foreign Trade Zone), segn este trmino est definido en la

Seccin 3010.01(a)(16) de este Cdigo, se entender que los bienes han sido

introducidos o que han arribado a Puerto Rico cuando los mismos pierdan

su estado de Zona Libre y/o se entienda introducida al territorio aduanero

10

de los Estados Unidos en Puerto Rico, conforme a los Reglamentos emitidos

11

por la Junta de Zonas de Libre Comercio Federal ("Foreign Trade Zone

12

Board") y la Agencia Federal de Aduanas ("U.S. Customs and Border

13

Protection Agency"), al amparo de la Ley Federal de Zonas Libres de

14

Comercio Extranjero de 1934, segn enmendada ("Foreign Trade Zone

15

Act"), 19 U.S.C. 81C. Tal hecho deber evidenciarse mediante la

16

presentacin de la forma 214 Application for Foreign-Trade Zone

17

Admission and/or Status Designation.

18

(ii)

Bienes que forman parte de una mudanza.-

No se

19

considerarn introducidos o importados aquellos bienes trados a Puerto

20

Rico que razonable y efectivamente forman parte de una mudanza, y que

21

le pertenezcan a cualquier individuo no residente de Puerto Rico o

22

miembros de su familia que por cualquier razn que desee establecer su

23

residencia en Puerto Rico o que sea trasladado para prestar sus servicios en

1016
1

Puerto Rico. Para estos propsitos, el trmino miembros de su familia

significar el cnyuge, el padre, la madre o cualquier otro familiar que est

bajo la custodia del individuo.

individuos podrn enviar los bienes a Puerto Rico acompaados con una

copia certificada de cualquier documento oficial militar o de otra ndole.

Para propsito de este prrafo, los

(iii) Bienes introducidos de forma temporera.- No se considerarn

introducidos o importados los bienes trados a Puerto Rico de forma

temporera que estn directamente relacionados con la realizacin de

producciones flmicas, equipo especializado de construccin no disponible

10

en Puerto Rico, exposiciones comerciales (trade shows), convenciones,

11

y seminarios, y que sea reexportada de Puerto Rico dentro de un periodo

12

no mayor de ciento veinte (120) das a partir de la fecha de introduccin.

13

(iv)

Bebidas alcohlicas depositadas en un almacn de adeudo.-

14

No se considerarn introducidas o importadas las bebidas alcohlicas

15

tradas a Puerto Rico que se depositen en un almacn de adeudo, segn este

16

trmino est definido en la Seccin 3010.01(a)(15) de este Cdigo siempre

17

y cuando las bebidas alcohlicas:

18
19
20

(I)

sean exportadas dentro de un periodo de trescientos

sesenta (360) das a partir de la fecha de su introduccin;

(II)

estn en trnsito en Puerto Rico por estar

21

consignadas a personas en el exterior y son enviadas fuera de Puerto

22

Rico dentro de un periodo no mayor de ciento veinte (120) das a

23

partir de la fecha de introduccin; o

1017
1

(III)

sean mantenidas en un almacn de adeudo por un

periodo no mayor de trescientos sesenta (360) das a partir de la

fecha de su introduccin, o hasta la fecha de su venta, si la misma

se efecta en cualquier momento dentro de ese periodo de tiempo de

trescientos sesenta (360) das.

(v)

Material Promocional.- No se considerarn introducidos o

importados el Material Promocional trado a Puerto Rico siempre y cuando

la persona le presente al Secretario o funcionario designado el Certificado

de Importacin de Material Promocional otorgado por la Compaa de

10

Turismo de Puerto Rico.

11

(vii)

Embarcaciones.- No se considerarn introducidas o

12

importadas las embarcaciones que lleguen a Puerto Rico que sean de

13

matrcula extranjera o documentados por la Guardia Costanera de los

14

Estados Unidos de Amrica, que sean adquiridas por una persona no

15

residente de Puerto Rico, que tenga en titularidad y posesin de dicha

16

embarcacin, que no se dedique a la venta de embarcaciones en Puerto Rico.

17

(38)

Mquina Dispensadora.- Una mquina, operada por monedas, billetes,

18

tarjetas de crdito o de dbito, ficha, cupn o dispositivo similar, en la que se venden

19

bienes, incluyendo, pero no limitado a mquinas expendedoras de alimentos, bebidas y

20

cigarrillos.

21
22

(A)

El trmino mquina dispensadora excluye:

(i)

velloneras;

1018
1

(ii)

mquinas o artefactos de pasatiempo manipulados con

monedas o fichas de tipo mecnico, o electrnico;

(iii)

videos para nios y jvenes;

(iv)

mquinas de video y juegos electrnicos que contengan

material de violencia o de ndole sexual;

(v)

mquinas de entretenimiento para adultos; y

(vi)

mesas de billar.

(39)

Maquinaria y Equipo utilizado en la Manufactura.- Maquinaria y equipo

usado exclusivamente en el proceso de manufactura o en la construccin o reparacin de

10

embarcaciones dentro o fuera de los predios de una planta manufacturera, incluyendo toda

11

aquella maquinaria, equipo y accesorios utilizados para llevar a cabo el proceso de

12

manufactura o que la planta manufacturera venga obligada a adquirir como requisito de ley

13

o reglamento federal o estatal para la operacin de una planta manufacturera.

14

(40)

Materia Prima.- Cualquier producto en su forma natural derivado de la

15

agricultura o de las industrias extractivas, subproducto, producto residual o producto

16

parcialmente elaborado o un producto terminado, para ser transformado o integrado por

17

una planta manufacturera en productos terminados distintos al producto considerado

18

materia prima o utilizado en el proceso de manufactura de dichos productos, incluyendo,

19

pero sin limitarse a, el proceso de produccin de energa elctrica o al cemento.

20

(41)

Material Promocional.- Se define como Material Promocional (conocido

21

en ingls como giveaways) todo aquel bien que sea entregado libre de costo con un fin

22

promocional por un promotor, exhibidor, segn dicho trmino se define en esta Seccin,

23

planificador de reuniones o congresos, a un participante de una convencin, exposicin

1019
1

comercial trade show, foro, reunin, viaje de incentivos, y congreso, incluyendo los

premios, regalos, emolumentos o galardones otorgados como parte de un viaje de

incentivos o reconocimientos.

(42)

Medicamentos.- Un compuesto, sustancia o preparacin, y cualquier

componente del compuesto, sustancia o preparacin, que no sea suplemento diettico,

bebidas alcohlicas o alimentos e ingredientes para alimentos, excepto los alimentos

utilizados en una alimentacin enteral:

8
9
10

(A)

Homeopathic Pharmacopeia of the United States, o en el National Formulary;

o

11
12

(B)

destinados para usarse en el diagnstico, cura, mitigacin,

tratamiento o prevencin de enfermedades; o

13
14

reconocidos en el United States Pharmacopeia, en el

(C)
(43)

destinados para afectar la estructura o cualquier funcin del cuerpo.

Medicamentos recetados.- El trmino Medicamentos recetados significa

15

medicamentos, segn definidos en el prrafo (40) de este apartado, para consumo humano

16

que puedan ser adquiridos nica y exclusivamente mediante receta mdica (conocidos en

17

ingls como RX products), independientemente de quien los adquiera, sea mayorista,

18

detallista o usuario final, entre otros. El trmino no incluye cosmticos o artculos de aseo,

19

a pesar de la presencia en stos de ingredientes clasificados como medicamentos.

20

(44)

Negocio.- la venta o transferencia de bienes o la prestacin de servicios por

21

cualquier persona de forma continua a cambio de causa o consideracin, con la intencin

22

de generar ganancias o beneficios ya sea directa o indirectamente, con o sin fines de lucro.

23

No se considerar que una persona est dedicada a negocios meramente por haber realizado

1020
1
2

una venta ocasional de bienes.

(45)

Negocio financiero.- Significa toda industria o negocio consistente en

servicios y transacciones de bancos comerciales, cooperativas de ahorro y crdito,

asociaciones de ahorro y prstamos, bancos mutualistas o de ahorros, compaas de

financiamiento, compaas de inversin, casas de corretaje, agencias de cobro, compaas

de seguro de vida, compaas de seguro que no sean de seguros de vida ni compaas

mutuas, compaas mutuas de seguros que no sean de seguros de vida y cualquier otra

actividad de naturaleza similar a las antes indicadas, llevada a cabo por cualquier industria

o negocio. El trmino negocio financiero no incluir actividades relacionadas con la

10

inversin por una persona de sus propios fondos, cuando dicha inversin no constituya la

11

actividad principal del negocio.

12

(46)

Negocio Multinivel.- Toda persona autorizada como tal por el Secretario

13

a vender bienes a travs de una red de distribuidores independientes quienes revenden

14

dichos bienes a un usuario dentro de Puerto Rico o para el uso personal o comercial de

15

dichos distribuidores independientes.

16

(47)

17
18

(1)

individuo que no est domiciliado en Puerto Rico y no est

dedicado a industria o negocios en Puerto Rico; y

19

(2)

20

Rico.

21

(48)

22

No residente.- Significa cualquier:

persona que no est dedicado a industria o negocios en Puerto

Operador.- Cualquier persona que posee una mquina dispensadora con el

propsito de generar ventas a travs de esa mquina y quien mantiene el inventario adentro

1021
1

y remueve o acredita los fondos recibidos por, o atribuibles a, los recibos de dicha mquina

dispensadora.

(49)

Persona.- Un individuo, empresa, sociedad, empresa comn, asociacin,

corporacin, compaa de responsabilidad limitada, sucesin, fideicomiso, sndico,

sindicato u otra entidad, o grupo o combinacin que acte como una unidad. Tambin

incluye cualquier gobierno y sus subdivisiones polticas, municipios, agencias estatales,

negociados o departamentos y corporaciones pblicas.

(50)

Pequeo Comerciante.- cualquier comerciante que para el ao contributivo

inmediatamente anterior tuvo ventas brutas menores a $75,000. En el caso de comerciantes

10

que hayan operado por menos de un ao contributivo se tomarn en consideracin las

11

ventas brutas generadas durante el periodo de tiempo que haya operado. En el caso de las

12

personas que no hayan han comenzado a operar, se utilizar para estos fines las

13

proyecciones de ventas brutas para el ao subsiguiente a la fecha estimada de comienzo de

14

operaciones. Para propsitos de determinar las ventas brutas no se considerarn las ventas

15

ocasionales llevadas a cabo durante el ao contributivo objeto de anlisis.

16

(51)

Planta manufacturera.- Incluir toda planta que se dedique al ensamblaje o

17

integracin de bienes, o que se dedique a la transformacin de materia prima en productos

18

terminados distintos a su condicin original, incluyendo toda fbrica acogida a

19

cualesquiera leyes de incentivos contributivos e industriales de Puerto Rico existentes o las

20

que sustituyan a stas.

21

(52)

Precio de Compra.- Tiene el mismo significado que el precio de venta.

22

(53)

Precio de Venta.-

1022
1

(A)

La cantidad total de la consideracin, pagada en efectivo, crdito,

propiedad o servicio en una venta o transferencia de bienes y servicios. En caso de

que la consideracin sea pagada con un bien, el precio de venta ser el valor en el

mercado al momento de la transaccin del bien utilizado como pago. En caso de

que la consideracin sea pagada con servicios, el precio de venta ser el precio que

el comerciante comprador cobrara por sus servicios en el curso ordinario de sus

negocios. El precio de venta incluir lo siguiente:

8
9

(i)

el costo de los bienes vendidos, incluyendo los arbitrios e

impuestos que sobre dicha propiedad imponga este Cdigo;

10

(ii)

el costo de los materiales, la mano de obra y servicio,

11

intereses, prdidas, todos los costos de transportacin e impuestos del

12

vendedor y todos los dems costos del vendedor;

13

(iii)

cargos facturados por el vendedor por cualquier servicio

14

necesario para completar la venta, que no sean los cargos por entrega o

15

instalacin;

16

(iv)

17

el valor de los bienes exentos entregados al comprador,

cuando se hubiere vendido bienes tributables y exentos; y

18

(v)

propinas y otros cargos impuestos por un comerciante como

19

parte del precio de venta del bien o servicio.

20

(B)

21

Precio de venta.- El precio de venta no incluir:

(i)

descuentos permitidos por el vendedor y utilizados por el

22

comprador en una venta, incluyendo efectivo o cupones que no sean

23

reembolsables por terceros;

1023
1

(ii)

intereses y cargos por financiamiento, si stos aparecen por

separado en la factura o cualquier documento similar que le es entregado al

comprador;

(iii)

cargos por entrega, cargos por instalacin y contratos por

servicios, tales como garanta extendida, relacionados al bien vendido, que

sean detallados por separado en la factura o recibo; disponindose que

dichos cargos sern considerados como prestacin de servicio sujeto al

impuesto de valor aadido establecido en este Subttulo;

(iii)

cualquier contribucin o cargo impuesto por ley al

10

consumidor, si la cantidad aparece indicada por separado en la factura o

11

cualquier documento similar que le es entregado al comprador; y

12

(iv)

el valor asignado a bienes recibidos por el comerciante

13

(trade-in) como crdito o parte del pago del precio de venta del bien o

14

servicio vendido.

15

(54)

Programa de Computadora.- Un conjunto de instrucciones codificadas

16

diseadas para que una computadora o un equipo de procesamiento de data automtico

17

lleve a cabo una funcin o tarea.

18

(55) Propiedad Inmueble.- La tierra, el subsuelo, el vuelo, las edificaciones, los

19

objetos, maquinaria, equipo e implementos adheridos al edificio o a la tierra de una manera

20

que indique permanencia.

21

implementos y plantas que estn adheridos de forma permanente, es decir, que no se

22

puedan separar del edificio sin destruccin o deterioro de la edificacin o el bien, sern

Para estos propsitos, los objetos, maquinaria, equipo,

1024
1

considerados edificaciones. Propiedad inmueble es sinnimo de bienes races y bienes

inmuebles.

3
4

(56) Prtesis.- Un aparato de reemplazo, correccin o asistencia, incluyendo las

reparaciones y reemplazos de piezas del mismo, usado sobre o en el cuerpo para:

(A)

reemplazar artificialmente una parte prdida del cuerpo;

(B)

prevenir o corregir deformidades o fallos fsicos; o

(C)

asistir una parte dbil o deforme del cuerpo.

8
9
10

(57)

Refrendo.- Es la autorizacin emitida por el Secretario a un promotor para

la venta y el cobro de derechos de admisin a un espectculo pblico, luego de recibida la

declaracin escrita requerida a esos efectos. El promotor:

11

(A)

deber solicitar al Secretario el refrendo para la venta de boletos no

12

ms tarde de cuarenta y ocho (48) horas anteriores al primer da en que comienza

13

la venta de los boletos;

14

(B)

deber acompaar el refrendo con una fianza a favor del Secretario

15

en la forma y manera que mediante reglamentos establezca el Secretario, la cual

16

cubrir el monto del impuesto sobre los derechos de admisin y el pago de intereses,

17

multas y penalidades que se puedan imponer de acuerdo a este Subttulo;

18

(C)

tendr un trmino improrrogable, no mayor de cinco (5) das

19

laborables desde la presentacin de cada espectculo, para reclamar el ajuste por

20

los boletos refrendados no vendidos y por consiguiente, la liberacin de la fianza;

21

1025
1

(D)

estar sujeto a las multas administrativas segn dispuestas en el

Subttulo F de este Cdigo si incumple con los requisitos establecidos en este

prrafo.

(58)

Servicio.(A)

Significa todo negocio llevado a cabo por un comerciante que no sea

la venta de bienes, incluyendo:

(i)

servicios profesionales designados;

(ii)

almacenamiento de bienes;

(iii)

arrendamientos y el arrendamiento ordinario de vehculos de

10

motor (operating leases) que constituya un arrendamiento diario

11

(conocido en la industria como Daily Rental), segn dicho trmino sea

12

definido por el Secretario; disponindose que aquellos arrendamientos de

13

vehculos de motor que sean esencialmente equivalentes a una compra,

14

segn se establece en la seccin 1033.07(a)(3)(D), no se considerarn

15

servicio;

16
17

(iv)

a programas pre-diseados;

18
19

(v)

instalacin de bienes por el vendedor o una tercera persona;

(vi)

reparacin de bienes.

20
21

programacin de computadoras, incluyendo modificaciones

(B)

Servicio excluir lo siguiente:

22

(i) servicios prestados a una persona que forma parte de un grupo

23

controlado de corporaciones o de un grupo controlado de entidades

1026
1

relacionadas, segn definido en las secciones 1010.04 y 1010.05 de este

Cdigo, o es una sociedad que de aplicarse las reglas de grupo de entidades

relacionadas, para propsitos de este apartado, se considerara un miembro

componente de dicho grupo, por otra persona que forma parte de uno de

esos grupos.

(ii)

servicios prestados por el Gobierno de Puerto Rico,

incluyendo el servicio de alcantarillado, y por el Gobierno de los Estados

Unidos de Amrica;

(iii)

10
11
12
13

servicios prestados como empleado, segn definido en la

Seccin 1062.01 de este Cdigo.

(59)

Servicios financieros.-

significa el servicio prestado por un negocio

financiero.
(60)

Servicios para exportacin.- cualquier servicio prestado para el beneficio

14

de una persona no residente siempre y cuando los mismos no tengan un nexo con Puerto

15

Rico. Se considerar que tienen un nexo con Puerto Rico aquellos servicios que estn

16

relacionados con:

17
18
19
20
21

(A)

actividades de negocios o para la produccin de ingresos que han

sido o sern llevadas a cabo en Puerto Rico;

(B)

la venta de cualquier propiedad para el uso, consumo o disposicin

en Puerto Rico;
(C)

el asesoramiento sobre las leyes y reglamentos de Puerto Rico, as

22

como sobre procedimientos o pronunciamientos administrativos del Gobierno de

23

Puerto Rico, sus agencias, corporaciones pblicas, instrumentalidades y/o

1027
1

municipios y precedentes judiciales de los Tribunales de Puerto Rico; o

(D)

el cabildeo (segn definido en el artculo 3 de la Ley 20-2012) en

cuanto a las Leyes de Puerto Rico, reglamentos y otros pronunciamientos

administrativos.

(61)

6
7

Servicios de Telecomunicaciones.(A)

Incluir los siguientes servicios:

(i)

la transmisin o transferencia por medios electrnicos de

voz, video, audio u otro tipo de informacin o seal a un punto fijo o entre

dos puntos fijos;

10

(ii)

las llamadas a nmeros 800 mediante los cuales se le permite

11

a un usuario llamar a un punto sin cargo alguno. Este servicio usualmente

12

se mercadea bajo los nmeros sin cargo 800, 855, 866, 877 y 888

13

y cualquier otro nmero designado por la Comisin Federal de

14

Telecomunicaciones;

15

(iii)

las llamadas a nmeros 900 mediante los cuales una persona

16

permite a sus subscriptores que llamen a su telfono para recibir un mensaje

17

pregrabado o servicio en vivo. Los cargos por este servicio no incluyen los

18

servicios de cobros establecidos al suscriptor por el vendedor de los

19

servicios de telecomunicaciones y los cargos por algn bien o servicio

20

vendido a la persona que hace la llamada. El servicio de nmeros 900 se

21

mercadea tpicamente bajo el nombre 900 y cualquier otro nmero

22

subsiguiente designado por la Comisin Federal de Telecomunicaciones;

1028
1

(iv)

la transmisin inalmbrica fija (fixed wireless services)

mediante la cual se provee la transmisin de ondas radiales entre dos puntos

fijos;

(v)

la renta por el uso de busca personas (beepers o paging

services) mediante los cuales se permite la transmisin de mensajes

codificados con el propsito de activar un busca personas.

transmisin puede incluir mensajes o sonidos;

(vi)

Dicha

las llamadas prepagadas (prepaid calling service)

mediante las cuales se permite de forma exclusiva el acceso a servicios de

10

telecomunicaciones que han sido prepagados para originar llamadas,

11

utilizando un nmero de acceso o cdigo, a marcarse manual o digitalmente

12

y el cual es vendido por unidades o por su valor monetario el cual va

13

menguando con su uso;

14

(vii)

las llamadas prepagadas inalmbricas (prepaid wireless

15

calling service) mediante el cual se concede el derecho a utilizar el servicio

16

de telecomunicacin inalmbrico prepagado mediante la venta por unidades

17

o por su valor monetario el cual va menguando con su uso;

18

(viii) servicio de comunicacin privada (private communication

19

service) mediante el cual se le da derecho a un subscriptor de forma

20

prioritaria o con exclusividad, a tener acceso o utilizar un canal de

21

comunicacin o grupo de canales entre dos puntos, excepto en el caso de

22

servicios que adquiera el Departamento de la Polica de Puerto Rico a estos

23

efectos;

1029
1

(ix)

llamadas generadas a travs de telfonos operados con

monedas mediante los cuales se provee servicio telefnico al insertar una

moneda en un telfono (coin operated telephone service); y

(x)

otros servicios de manejo de data de valor aadido,

excluyendo la transmisin de voz, en el que utilizan programas de

computadoras sobre el contenido, forma o codificacin de la informacin

para propsitos otros que no sean la transmisin o transferencia de dicha

informacin.

9
10
11

(xi)
(B)

los servicios de transmisin inalmbrica movibles.

No incluir los siguientes servicios o cargos:

(i)

procesamiento de data o informacin que permita la

12

generacin, adquisicin, almacenamiento, procesamiento, retiro y entrega

13

de informacin por transmisin electrnica a un comprador, cuando el

14

objetivo principal de dicha transaccin es la adquisicin por dicho

15

comprador de la informacin as manejada o procesada;

16
17

(ii)

instalacin y mantenimiento de cablera o equipo en las

facilidades del cliente;

18

(iii)

cargos por uso de propiedad mueble tangible;

19

(iv)

publicidad, pero no limitado a las pginas amarillas de la

20

gua telefnica;

21

(v)

facturacin y cobro a terceras personas;

22

(vi)

acceso a Internet;

1030
1

(vii)

servicios de programacin de audio o videos de programas

de radio o televisin sin importar el medio, incluyendo la transmisin,

transferencia y canalizacin de dichos servicios;

(viii) servicios incidentales;

(ix)

venta o transferencia de productos en forma digital,

incluyendo programas de informtica, msica, vdeo y material de lectura,

entre otros;

8
9

(x)
federal; y

10
11
12
13

cargos por servicios requeridos por alguna ley local o

(xi)
(C)

servicios a otras compaas de telecomunicaciones.

Servicios incidentales son aquellos servicios asociados con proveer

servicios de telecomunicaciones, incluyendo los siguientes servicios:

(i)

llamadas en conferencia (conference bridging services) en

14

las cuales se unen dos o ms participantes en una transmisin conjunta de

15

vdeo o voz y las cuales puede incluir el proveer un nmero telefnico de

16

conexin. Los servicios de llamada en conferencia no incluyen los servicios

17

de telecomunicaciones usados para acceder la llamada en conferencia;

18

(ii)

facturacin detallada (detailed telecommunications billing

19

service) para proveer detalles o informacin relacionada con las llamadas

20

efectuadas desde un nmero telefnico y otros detalles relacionados con la

21

factura telefnica;

1031
1

(iii)

directorio telefnico (directory assistance) en el cual se le

provee al usuario el nmero telefnico o la direccin de un lugar en

particular;

(iv)

integracin vertical (vertical service) en el cual se le

provee al usuario una o ms opciones de servicios avanzados tales como

identificacin de la persona que llama (caller id), manejo de ms de una

llamada a la vez (multiple calls), entre otros; y

(v)

recogido de mensajes (voice mail service) en el cual el

usuario puede recibir, almacenar y enviar mensajes. Los servicios de

10

recogido de mensajes no incluyen cualquier servicio de integracin vertical

11

que se le requiera al suscriptor para poder utilizar el servicio de recogido de

12

mensajes.

13

(D)

14

El trmino cargos por servicios requeridos por alguna ley local o

federal incluir lo siguiente:

15

(i)

servicios de emergencia 911; y

16

(ii)

fondo de servicio universal (universal service fund).

17

(62)

Servicios Profesionales Designados.- Significa servicios legales y los

18

siguientes servicios profesionales, segn regulados por sus respectivas Juntas

19

Examinadoras adscritas al Departamento de Estado de Puerto Rico:

20

(A)

Agrnomos;

21

(B)

Arquitectos y arquitectos paisajistas;

22

(C)

Contadores Pblicos Autorizados;

23

(D)

Corredores, Vendedores y Empresas de Bienes Races;

1032
1

(E)

Delineantes Profesionales;

(F)

Evaluadores Profesionales de Bienes Races;

(G)

Gelogos; y

(H)

Ingenieros y Agrimensores

(63)

Servicios de Televisin por Cable o Satlite. - Significa la distribucin de

programacin de vdeo por cable o satlite incluyendo la instalacin, alquiler o venta del

equipo relacionado.

(64)

9
10

Suplementos Dietticos.- Cualquier producto, que no sea tabaco, que se

utilice para suplementar una dieta y que:

(A)

contenga uno o ms de los siguientes ingredientes dietticos:

11

(i)

vitaminas;

12

(ii)

minerales;

13

(iii)

hierbas u otros botnicos;

14

(iv)

aminocidos;

15

(v)

substancias dietticas utilizadas para suplementar una dieta,

16
17

aumentado el consumo diettico total; o

(vi)

concentrados, metablicos, componentes, extractos, o la

18

combinacin de cualquiera de estos ingredientes, consumidos como

19

tabletas, cpsulas, polvo, softgel, gelcaps o en forma lquida, o si no es

20

consumido en las formas antes dispuestas, no es presentado como un

21

alimento convencional y no est considerado como plato nico de una cena

22

o de una dieta; y

1033
1

(B)

requiera ser identificado como un suplemento diettico en la

etiqueta que contiene los datos nutricionales, segn dispone 21 C.F.R. 101.36.

(65)

Tabaco.- Cigarrillos, segn se definen en la Seccin 3020.04 del Subttulo

C, cigarros, tabaco de mascar o de pipa, o cualquier otro artculo que contenga tabaco,

segn dichos productos puedan ser definidos en el futuro.

6
7
8

(66)

Transaccin Combinada.(A)

Una transaccin combinada consiste de la venta de dos o ms bienes

o servicios, en la cual los bienes o servicios:

(i)

son diferentes e identificables, y

10

(ii)

se venden a un precio total no detallado.

11
12

(A) Una transaccin combinada excluye:

(i)

la venta de cualquier bien y servicio cuyo precio de venta

13

vare o sea negociable, a base de la seleccin por el comprador de los bienes

14

o servicios incluidos en la transaccin, por lo cual cada bien o servicio

15

tendr el tratamiento contributivo correspondiente de forma individual;

16

(ii)

el suministro de alimentos a individuos alojados en una

17

institucin regulada por la Compaa de Turismo de Puerto Rico, cuando

18

los alimentos sean servidos como parte del canon por habitacin, siempre

19

que la misma est sujeta al impuesto fijado por la Compaa de Turismo de

20

Puerto Rico, por lo cual la transaccin se considerar un el arrendamiento

21

de propiedad sujeta al impuesto por ocupacin de habitacin fijado por la

22

Compaa de Turismo de Puerto Rico;

1034
1

(iii)

una venta de un bien tributable y de un servicio exento,

donde el bien es esencial para el uso del servicio exento, se provee

exclusivamente con relacin al servicio exento y el objeto real de la

transaccin es rendir el servicio exento, por lo cual la transaccin se

considerar como una prestacin de un servicio exento;

(iv)

una venta de ms de un servicio en la cual uno de los

servicios que se provee es esencial para el uso o recibo de un segundo

servicio exento, el primer servicio se provee exclusivamente con relacin al

segundo servicio exento y el objeto real de la transaccin es rendir el

10

segundo servicio exento, por lo cual la transaccin se considerar como una

11

prestacin de un servicio exento;

12

(v)

una venta que incluye bienes exentos y tributables, en la cual

13

el precio de compra o precio de venta de cualesquiera de dichos bienes es

14

inmaterial, por lo cual la transaccin se considerar como una venta del bien

15

(exento o tributable) cuyo precio de compra o precio de venta es material;

16

17

(vi)

una venta que incluye bienes tributables sujetos a la tasa de

18

cero (0) por ciento y bienes tributables sujetos a la tasa de diecisis (16) por

19

ciento, en la cual el precio de compra o precio de venta de cualesquiera de

20

dichos bienes es inmaterial, por lo cual la transaccin se considerar como

21

venta del bien tributable cuyo precio de compra o precio de venta es

22

material.

1035
1

(C) Para estos propsitos de las clusulas (v) y (vi) del inciso (B) anterior,

el trmino inmaterial significa que el precio de compra o precio de venta del bien

tributable no excede el diez (10) por ciento del precio total de venta o de compra

de los bienes combinados. El vendedor deber utilizar el precio de compra o el

precio de venta del bien tributable, de acuerdo al trmino completo del contrato de

servicios, para determinar si el bien tributable es inmaterial.

(D)

Bienes o servicios diferentes e identificables excluye:

(i)

materiales de empaque tales como contenedores, cajas,

sacos, bolsos y botellas; otros materiales tales como papel para envolver,

10

etiquetas y manuales de instrucciones, que estn incluidos en la venta al

11

detal de bienes y son incidentales o inmateriales a la venta al detal.

12

Algunos ejemplos de materiales de empaque que son incidentales o

13

inmateriales son: las bolsas de empaque usadas en los supermercados, las

14

cajas de zapatos, las bolsas protectoras de las lavanderas y las cajas y sobres

15

de los servicios postales; y

16

(ii)

un bien obtenido libre de costo con la compra de otro bien o

17

servicio. Un bien es libre de costo, si el precio de venta del bien o servicio

18

adquirido no vara de acuerdo con la inclusin del bien libre de costo.

19

(E)

El trmino precio total no detallado excluye el precio que sea

20

identificado separadamente por bienes o servicios en documentos suministrados al

21

comprador, tales como facturas, recibos de venta, contratos, contratos de servicios,

22

contratos de alquiler, notificaciones peridicas de tasas y servicios, listas de precio

23

o cualquier otro documento similar.

1036
1

(67)

Transaccin tributable.- consiste en cualquiera de los siguientes eventos:

(A)

la introduccin o importacin de bienes a Puerto Rico;

(B)

la venta o transferencia de bienes y la prestacin de servicios

llevada a cabo en Puerto Rico por un Comerciante, segn definido en esta

Seccin, a cambio de causa o consideracin;

(C)

persona en Puerto Rico; o

(D)

9
10

la prestacin de un servicio por una persona no residente a una

(68)

una transaccin combinada.

Unidad hospitalaria.- significa una facilidad de prestacin de servicios de

salud:

11

(1)

que disfrute de las disposiciones dispuestas en la Ley Nm. 168 de

12

30 de junio de 1968, segn enmendada, conocida como Ley de Exencin

13

Contributiva a Hospitales o ley de naturaleza anloga subsiguiente; o

14

(2)

que disfrute de los beneficios de exencin contributiva bajo las

15

disposiciones de la Seccin 1101.01(a)(2) de este Cdigo.

16

(69)

Valor.- Tiene el siguiente significado:

17

(A)

venta de bienes.- el valor es el precio de venta del bien,

18

(B)

prestacin de servicios.- el valor es el precio de venta del servicio

19

rendido, y

20

(C)

introduccin de bienes a Puerto Rico.- el valor es el precio de venta

21

de los bienes introducidos.

22

(70)

23

Venta o Transferencia.(A)

Incluye:

1037
1

(i)

cualquier transferencia de ttulo o posesin de bienes, sea

condicional, a plazos, o de otro modo, de cualquier manera o por cualquier

medio, a cambio de causa o remuneracin, incluyendo el intercambio, la

permuta y la licencia de uso, entre otros;

(ii)

la produccin, manufactura, procesamiento o impresin de

bienes a cambio de causa o consideracin para los compradores que, directa

o indirectamente, provean los materiales utilizados en la produccin,

manufactura, procesamiento o impresin;

(iii)

el proveer, preparar o servir a cambio de causa o

10

consideracin, cualquier bien para consumo en o fuera de los predios de la

11

persona que provee, prepare o sirve dicho bien;

12

(iv)

el retiro de inventario por parte de un comerciante para su

13

uso personal, incluyendo la transferencia del bien como donacin a

14

cualquier persona que no sea una institucin sin fines de lucro, en cuyo caso

15

se considerar que el comerciante se vendi ese bien;

16

(v)

la transferencia de bienes solicitados por correo u otro

17

mtodo de comunicacin, incluyendo el Internet, a un comerciante

18

localizado dentro o fuera de Puerto Rico quien recibe la orden y transporta

19

el bien o lo entrega para que sea transportado, ya sea por correo u otro medio

20

de transportacin, a una persona en Puerto Rico;

21

(vi)

el arrendamiento financiero que constituya una compraventa

22

de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, excepto

23

aquellos arrendamientos financieros que cumpla con los requisitos

1038
1

expuestos en la Seccin 1(c) de la Ley Nm. 76 de 13 de agosto de 1994,

segn enmendada; y

(vii)

el recobro de una cuenta incobrable por un comerciante que

utiliza el mtodo de acumulacin siempre y cuando haya emitido una nota

de crdito al comerciante comprador o haya reclamado el ajuste

correspondiente en la Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido.

(B)

Para propsitos de este apartado, el trmino venta excluye las

permutas exentas bajo el Subttulo A de este Cdigo y la entrega de bienes que

evidencien la aportacin de un donativo.

10
11
12

(71)

Venta al detal.- La venta de un bien o la prestacin de un servicio por un

comerciante a una persona que no sea comerciante.

(72)

Ventas brutas.- La suma total de todas las ventas de bienes y servicios sin

13

ninguna deduccin de cualquier tipo o naturaleza, excepto segn se dispone en este

14

Subttulo.

15

(73)

Venta despachada por correo.- significa la venta de bienes, ordenada por

16

correo, por Internet u otros medios de comunicacin, a un comerciante que recibe la orden

17

fuera de Puerto Rico y transporta el bien o hace que dicho bien sea transportado, sea o no

18

por correo, desde cualquier lugar dentro o fuera de Puerto Rico, a una persona en Puerto

19

Rico, irrespectivamente de si es la persona que orden el bien.

20
21

(74)

Venta ocasional.(A)

Definicin.- Una venta ocasional o espordica ocurre cuando la

22

persona no est dedicada a industria o negocios en Puerto Rico, pero realiza una o

23

varias transacciones de venta de bienes y servicios insuficientes en nmero,

1039
1

alcance, magnitud o carcter como para imponerle la obligacin de inscribirse en

los Registros establecidos por la Seccin 4070.01 del Cdigo. Para determinar

que una venta es ocasional o espordica, se tomarn en consideracin los

siguientes factores, los cuales ninguno de ellos por si solo ser determinante:

5
6

(i)

de un perodo de doce (12) meses;

(ii)

persona; y

9
10
11
12

el nmero de transacciones realizadas por la persona dentro

(iii)
(B)

el alcance o magnitud de las transacciones realizadas por la

el carcter de las transacciones realizadas por la persona.

Ventas por Iglesias u organizaciones religiosas.(i)

Se considerarn ventas ocasionales las ventas al detal

realizadas por iglesias u organizaciones religiosas siempre que:

13

(I) se efecten dentro de los predios en los cuales est

14

localizado el lugar de culto (entre otros, la iglesia, capilla, santuario,

15

templo, mezquita, o edificio de similar naturaleza descritas en la

16

Seccin 1101.01(a)(1) de ste Cdigo) con el propsito de recaudar

17

fondos para obras y mejoras permanentes a sus facilidades,

18

actividades directamente relacionadas a su ministerio, subvencionar

19

obras de caridad y ofrecer servicios que propendan al desarrollo de

20

programas para el bienestar social;

21

(II) los servicios que sean subvencionados con los fondos

22

producto de estas ventas tendrn que ser provistos a la comunidad

23

de forma gratuita;

1040
1

(III)

toda la labor relacionada con la venta o servicio

ocasional se realice para la iglesia u organizacin religiosa sin

compensacin; y

(IV) la venta consista de artculos religiosos o mercadera

que haya sido recibida por la iglesia u organizacin religiosa como

donativos o aportaciones.

(ii)

No se considerarn ventas ocasionales las llevadas a cabo

por las siguientes operaciones, aunque las misma sean posedas u operadas

por iglesias u organizaciones religiosas descritas en la Seccin

10

1101.01(a)(1) de este Cdigo:

11

(I)

12

libreras, cafeteras o tiendas operadas en o para

colegios, academias o escuelas;

13

(II)

asilos de ancianos o gidas;

14

(III)

museos;

15

(IV)

libreras, cafeteras, floristeras o tiendas operadas en

16

o para hospitales o funerarias; y

17

(V)

18
19
20
21

cualquier otra industria o negocio de naturaleza

similar.
Seccin 4010.02.- Reglas para determinar el lugar de una transaccin tributable
(a)
de otro modo:

En general.- Para propsitos del impuesto de valor aadido y excepto se disponga

1041
1

(1)

se considerar que un bien es vendido o transferido en Puerto Rico si el

mismo est localizado en Puerto Rico al momento de la venta o transferencia o si el bien

ser enviado a una direccin en Puerto Rico;

(2)

se considerar que un servicio es prestado en Puerto Rico si el proveedor

del servicio es un Comerciante; y

(3)

se considerar que un servicio prestado por una persona no residente a una

persona en Puerto Rico es prestado en Puerto Rico por la persona que recibi el servicio.

(b)

9
10

Excepciones.- Para determinar si un servicio es prestado en Puerto Rico en el caso

de:
(1)

servicio de telecomunicaciones brindado de forma almbrica o wireline,

11

el lugar de prestacin del servicio ser donde ocurran dos de los siguientes tres eventos:

12

donde se origina, se termina o se factura el servicio;

13

(2)

servicio de telecomunicaciones inalmbrico o wireless, incluyendo

14

servicio prepagado, el lugar de prestacin del servicio ser la localizacin del lugar de uso

15

primario del cliente, el cual ser la direccin residencial o comercial de ste;

16

(3)

servicios de televisin por cable o satlite, el lugar de prestacin del servicio

17

ser la localizacin del uso primario del cliente, la cual ser la direccin residencial o

18

comercial de ste; y

19

(4)

servicio de arrendamiento de bienes, el lugar de prestacin del servicio ser

20

donde est localizado (en caso de bienes inmuebles) o donde se utiliza el bien arrendado

21

(en el caso de bienes muebles).

22

Seccin 4010.03.- Alcance del Trmino Incluye

1042
1

A los efectos de los trminos y frases definidos en este Subttulo, las palabras incluye e

incluyendo no se interpretarn en el sentido de excluir, omitir o eliminar otras materias dentro del

significado del trmino definido. Asimismo, los objetos especificados slo se interpretarn como

una ilustracin o caracterizacin, pero no como que representan el universo de los objetos all

descritos.

Seccin 4010.04.- Reglamentacin

7
8
9
10
11

El Secretario tendr facultad para promulgar aquellas reglas y reglamentos que sean
necesarios para la administracin del impuesto de valor aadido establecido en este Subttulo.
CAPITULO 2 IMPOSICIN Y BIENES Y SERVICIOS EXENTOS DEL PAGO
Seccin 4020.01.- Impuesto de Valor Aadido
(a)

12

Imposicin.- Se impondr, cobrar, y pagar, un Impuesto de Valor Aadido a:

(1)

toda transaccin realizada antes del 1 de enero de 2016, que consista de la

13

venta o del uso de una partida tributable, segn definida en el Subttulo D del Cdigo de

14

Rentas Internas de 2011, en Puerto Rico, que ser computado de acuerdo a la Seccin

15

4090.01 de este Cdigo y aplicando la tasa establecida en el apartado (b)(1) de esta

16

Seccin al precio de venta de la partida tributable; o

17

(2)

toda transaccin tributable, segn definida en este Subttulo, realizada

18

luego del 31 de diciembre de 2015, que ser computado aplicando la tasa establecida en

19

el apartado (b)(2) de esta Seccin al valor de la transaccin tributable.

20

(b)

21
22
23

Tasa del Impuesto de Valor Aadido.(1)

La tasa aplicable a la venta o al uso de una partida tributable llevada a cabo

antes del 1 de enero de 2016, ser de un diecisis (16) por ciento.

(2)

La tasa aplicable a las transacciones tributables llevadas a cabo despus del

1043
1

31 de diciembre de 2015, ser:

(A)

En general.- Excepto se disponga de otra manera en esta Seccin,

de un diecisis (16) por ciento.

(B)

Excepciones.- en cuanto a las siguientes transacciones tributables,

de un cero (0) por ciento:

(i)

la venta de bienes para exportacin;

(ii)

la prestacin de servicios para exportacin; y

(iii)

la importacin por una Planta Manufacturera de artculos

para la manufactura que posee el Certificado de Exencin en Importacin

10

para Planta Manufacturera Elegible que se describe en la Seccin 4070.04

11

de este Cdigo.

12

(c)

La importacin de un bien a Puerto Rico no estar sujeta al impuesto de valor

13

aadido siempre y cuando el vendedor del bien haya cobrado dicho impuesto en la venta. El

14

Secretario deber indicar mediante documento oficial la evidencia que el importador deber

15

presentar para hacer el levante del bien libre del impuesto de valor aadido.

16

Seccin 4020.02.- Facultades del Secretario para conceder exenciones

17

(a)

Se faculta al Secretario a establecer, mediante reglamento o de otra forma,

18

condiciones con respecto a la concesin de certificados de exencin del pago o retencin del

19

impuesto fijado en este Subttulo. Con el fin de asegurar el debido cumplimiento con los trminos,

20

disposiciones y propsitos en virtud de los cuales se otorga la exencin, el Secretario podr

21

imponer, entre cualesquiera otros que estime necesarios, los siguientes requisitos y condiciones:

1044
1

(1)

exigirle a la persona que presente planillas e informes y que lleve libros de

contabilidad y archivos, as como que presente cualquier documento o evidencia que se

juzgue pertinente a la exencin reclamada u otorgada, segn sea el caso;

(2)

requerir la prestacin de fianza para garantizar el monto del impuesto sujeto

a la exencin solicitada y de cualquier multa administrativa, recargo o inters que se pueda

imponer de acuerdo a este Cdigo;

(3)

requerir que se le autorice a llevar a cabo aquellas inspecciones o

fiscalizaciones peridicas o de otra ndole (incluyendo mediante terminales fiscales,

aplicaciones, u otros medios electrnicos), a, entre otros, puntos de venta, localidades

10

comerciales, furgones, contenedores, reas de almacn y reas de exhibicin, con relacin

11

a los bienes y servicios vendidos o prestados por y para la persona.; y

12
13
14

(4)

requerir que se radiquen de antemano los contratos, rdenes u otra

informacin relacionada con permisos para transferir o vender partidas tributables.

(b)

Si una persona utiliza un certificado de exencin del pago del impuesto establecido

15

en este Subttulo para la adquisicin de bienes y servicios y subsiguientemente los utiliza para

16

fines no exentos, ser responsable del pago del impuesto establecido en este Subttulo.

17

Seccin 4020.03.- Exenciones del Impuesto de Valor Aadido

18
19
20
21
22
23

(a)

Las siguientes transferencias tributables estarn exentas del impuesto de valor

aadido:
(1)

la prestacin de los servicios financieros, excepto aquellos que resulten en

la imposicin de cargos bancarios;

(2)

la venta e importacin de medicamentos recetados y de artculos para el

tratamiento de condiciones de salud;

1045
1

(3)

la venta de artculos y equipos para suplir deficiencias fsicas o fisiolgicas

a personas con impedimentos, siempre y cuando el comprador le certifique al comerciante

vendedor, mediante los mecanismos dispuestos a tales efectos por el Secretario, que

cualifica para adquirir dichos bienes a una tasa de cero por ciento;

(4)

la venta de cualquier bien o la prestacin de cualquier servicio pagado o que

cualifique para reembolso total o parcial por Medicare, Medicaid y la tarjeta de seguro

de salud del Gobierno de Puerto Rico;

8
9
10
11

(5)

la venta de bienes y servicios a las agencias e instrumentalidades del

Gobierno de los Estados Unidos de Amrica, cualquiera de sus estados, del Distrito de
Columbia y del Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico;
(6)

la venta y la importacin de gasolina, combustible de aviacin, el gas oil

12

o diesel oil, el petrleo crudo, los productos parcialmente elaborados y terminados

13

derivados del petrleo, y cualquier otra mezcla de hidrocarburos, a los cuales les aplique

14

el impuesto fijado en el Subttulo C de este Cdigo, excepto gas propano y sus derivados

15

o gases de naturaleza similar;

16
17

(7)

el arrendamiento de cualquier propiedad sujeta al impuesto por ocupacin

de habitacin fijado por la Compaa de Turismo de Puerto Rico;

18

(8)

la venta e importacin de alimentos e ingredientes de alimentos;

19

(9)

la venta de bienes adquiridos con fondos recibidos bajo el Programa de

20

Asistencia Nutricional Federal (PAN) o bajo el Programa Especial de Nutricin

21

Suplementaria para Mujeres Embarazadas, Lactantes, Posparto, Infantes y Nios de 1 a 5

22

aos (conocido como WIC por sus siglas en ingls) siempre y cuando dichos bienes sean

23

adquiridos con los documentos emitidos por la agencia correspondiente que permite la

1046
1

compra de bienes bajo cualesquiera de dichos programas, incluyendo cupones (vouchers)

o tarjetas;

(10)

la venta de propiedad inmueble;

(11)

el arrendamiento de propiedad inmueble que constituya la residencia

principal del arrendatario, incluyendo el hospedaje estudiantil y la habitacin de personas

de edad avanzada en establecimientos que operen bajo la Ley Nm. 94 de 22 de junio de

1977, segn enmendada (conocida como Ley de Establecimientos para Personas de Edad

Avanzada) y que estn debidamente licenciados por el Departamento de la Familia

(incluyendo el costo de admisin y otros pagos relacionados al cuido de la persona que est

10

ocupando la habitacin, pero excluyendo los pagos por servicios de ndole social,

11

recreativos, educativos y de adiestramiento o cualquiera otros no relacionados directamente

12

al servicio de cuido);

13

(12)

la transferencia de bienes y los servicios prestados por entidades sin fines

14

de lucro que hayan obtenido una exencin del Secretario bajo la Seccin 1101.01 de este

15

Cdigo, sin recibir causa o consideracin;

16

(13)

la venta de maquinaria, material mdico-quirrgico, artculo, equipo y

17

tecnologa a y la importacin de dichos bienes por cualquier unidad hospitalaria, segn

18

definido en este Subttulo para ser utilizado exclusivamente en la prestacin de servicios

19

de salud en el proceso de diagnosticar y tratar enfermedades en seres humanos, siempre y

20

cuando dicha unidad posea el Certificado de Compras Exentas que se describe en la

21

Seccin 4070.05 de este Cdigo; disponindose que la exencin dispuesta en este prrafo

22

no cubrir maquinaria, materiales de construccin, materiales, equipo, mobiliario, y efectos

23

de oficina, utilizados en todo o en parte en la fase administrativa o comercial, o para darle

1047
1

mantenimiento a las facilidades fsicas de la unidad hospitalaria;

2
3

(14)

la venta e importacin de artculos para agricultura a agricultores bona fide,

debidamente certificados por el Departamento de Agricultura;

(15)

la venta ocasional de bienes por Iglesias u organizaciones religiosas;

(16)

la venta de bienes a y la importacin de bienes por un comerciante dedicado

a negocio turstico, siempre y cuando dicho negocio posea el Certificado de Compras

Exentas que se describe en la Seccin 4070.05 de este Cdigo; disponindose que esta

exencin ser aplicable solo sobre aquellos artculos que sean utilizados por el negocio con

relacin a una actividad turstica y no ser aplicable a aquellos artculos u otras propiedades

10

de naturaleza tal que son propiamente parte del inventario del negocio y que representan

11

un bien posedo primordialmente para la venta en el curso ordinario de la industria o

12

negocio; y

13
14

(17) la venta e importacin de vehculos, segn definidos en la Seccin 3020.08

de este Cdigo.
CAPITULO 3 PERSONA RESPONSABLE Y COBRO

15
16
17
18
19
20
21

Seccin 4030.01.- Persona Responsable por el Pago del Impuesto

(a)

En general.- Excepto que de otro modo se disponga en este Subttulo, la persona

responsable del pago del impuesto de valor aadido ser:

(1)

en el caso de la introduccin o la importacin de bienes a Puerto Rico, la

persona que introduzca o importe el bien a Puerto Rico;

(2)

en el caso de la venta o transferencia de bienes y la prestacin de servicios

22

llevada a cabo en Puerto Rico por un Comerciante, la persona que compra el bien o recibe

23

el servicio, excepto en el caso de una venta al detal; y

1048
1

(3)

en el caso de la prestacin de un servicio por una persona no residente a una

persona en Puerto Rico, la persona en Puerto Rico que recibe el servicio.

(b)

Excepcin.- Cuando una transaccin est sujeta al impuesto de valor aadido fijado

por este Subttulo, y el comerciante tenga la obligacin de cobrar el impuesto como agente

retenedor (segn definido en la Seccin 1010.01(a)(15)), ste ser el responsable principal del

pago del impuesto atribuible a la transaccin. No obstante, el Secretario podr cobrarle a un

comprador el impuesto fijado en este Subttulo sobre una transaccin tributable cuando dicho

comerciante incumpla con su obligacin de cobrar el impuesto, excepto en el caso de una venta al

detal.

10
11

Seccin 4030.02.- Cobro del Impuesto

(a)

Obligacin del cobro.- Todo comerciante que venda un bien o preste un servicio

12

sujeto al impuesto fijado en este Subttulo, excepto los pequeos comerciantes que hayan obtenido

13

un Certificado de Registro de Pequeo Comerciante, tendr la obligacin de cobrar el impuesto de

14

valor aadido como agente retenedor.

15
16

(b)

Ventas a comerciantes.(1)

Comprobante Fiscal.- Todo comerciante comprador podr solicitarle al

17

comerciante vendedor que le retuvo el impuesto de valor aadido en una venta que le

18

realiz que le emita y le entregue, por cualquier medio, un documento dirigido al

19

comprador que contenga la informacin que se indica ms adelante, y el comerciante

20

vendedor vendr obligado a emitirlo dentro de los treinta (30) das de haberse solicitado.

21

(2)

Tiempo para solicitar un Comprobante Fiscal .- Todo comerciante

22

comprador que tenga derecho a solicitarle al comerciante vendedor que le emita un

23

Comprobante Fiscal deber solicitrsela dentro de los treinta (30) das de haber recibido

1049
1

los bienes que seran objeto del Comprobante Fiscal . En el caso de comerciantes

compradores que estn bajo el mtodo de recibido y pagado, slo tendrn derecho a

solicitar el Comprobante Fiscal luego de haber pagado el impuesto de valor aadido

correspondiente a dicho comprobante.

5
6

(3)

Excepcin. El comerciante vendedor no podr emitir un Comprobante

Fiscal cuando:

(A)

todos los bienes y servicios que seran presentados en el

Comprobante Fiscal estn exentos, sujetos a una tasa de cero por ciento o sean

vendidos a un pequeo comerciante;

10

(B)

la venta objeto de dicho comprobante sea una venta al detal; o

11

(C)

el comerciante comprador utilice el mtodo de recibido y pagado

12

para propsitos del impuesto de valor aadido y an dicho comerciante comprador

13

o haya pagado el impuesto correspondiente a la venta descrita en el Comprobante

14

Fiscal.

15

(4)

Informacin que debe incluir el Comprobante Fiscal .- El Comprobante

16

Fiscal deber reflejar lo siguiente:

17

(A)

el ttulo Comprobante Fiscal de Impuesto de Valor Aadido,

18

(B)

nombre, direccin y nmero del comerciante vendedor,

19

(C)

nombre, direccin y nmero del comerciante comprador,

20

(D)

fecha de emisin del Comprobante Fiscal,

21

(E)

nmero secuencial del Comprobante Fiscal,

22

(F)

una descripcin de los bienes vendidos o del servicio prestado,

23

(G)

el valor de la venta,

1050
1

(H)

la cantidad del impuesto de valor aadido atribuible a la venta,

(I)

el total de la factura, incluyendo el impuesto de valor aadido, y

(J)

cualquier otra informacin que determine el Secretario mediante

documento oficial.

5
6

(5) Notas de Dbito y Crdito.(A)

Nota de Dbito.-

Todo comerciante que haya emitido un

Comprobante Fiscal tendr la obligacin de emitirle al comerciante comprador una

nota de crdito cuando haya un aumento en el valor de la venta, incluyendo por

correcciones, descrito en el Comprobante Fiscal y el comerciante comprador la

10

solicite. El comerciante comprador deber solicitar dicha nota dentro de los treinta

11

(30) das de haber sido notificado del ajuste. Por su parte, el comerciante vendedor

12

deber emitir la nota de crdito dentro de los treinta (30) das de haber sido

13

solicitada.

14

(B)

Nota de Crdito.-

Todo comerciante que haya emitido un

15

Comprobante Fiscal tendr la obligacin de emitirle al comerciante comprador una

16

nota de dbito cuando el valor de la venta descrita en el Comprobante Fiscal sea

17

disminuida, ya sea por devoluciones, correcciones o cuenta incobrable (en el caso

18

de comerciantes que utilizan el mtodo de acumulacin) o descuentos adicionales

19

otorgados al comprador, entre otros, o cuando la venta haya sido cancelada. el

20

comerciante vendedor deber emitir la nota de dbito dentro de los treinta (30) das

21

de haberle notificado el ajuste al comerciante comprador.

22
23

(C)
informacin:

Las notas de dbito y crdito debern contener la siguiente

1051
1

(i)

el ttulo Nota de Crdito de Impuesto de Valor Aadido o

Nota de Dbito de Impuesto de Valor Aadido, segn sea aplicable,

2
3

(ii)

nombre, direccin y nmero del comerciante vendedor,

(iii)

nombre, direccin y nmero del comerciante comprador,

(iv)

fecha de emisin de la nota,

(v)

nmero secuencial de la nota,

(vi)

las siguientes cantidades:

(I)

el precio de venta de los bienes vendidos, segn

presentado en uno o ms estados de cuenta objeto de la nota,

10

(II)

el precio de venta ajustado de los bienes vendidos

11

objeto de la nota,

12

(III)

la diferencia entre las sub-clusulas (I) y (II), y

13

(IV)

el impuesto aplicable a la cantidad que resulte en la

14

sub-clusula (III);

15

(vii)

16

una breve descripcin de las razones por las cuales se ajust

el valor del Comprobante Fiscal;

17

(viii) el nmero y la fecha del Comprobante Fiscal; y

18

(ix)

19
20

cualquier otra informacin que determine el Secretario

mediante documento oficial.

(c)

Ventas al detal.- Un comerciante vendr obligado a entregarle a un comprador en

21

una venta al detal un recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta que evidencie conjuntamente

22

(no por separado) el precio del bien o servicio vendido y el impuesto de valor aadido aplicable a

23

dicha venta. No obstante, el Secretario queda facultado para emitir cualquier documento oficial

1052
1

para establecer que dicho impuesto puede ser presentado por separado en cualquier recibo, factura,

boleto u otra evidencia de venta.

(d)

El impuesto de valor aadido constituir, junto con el precio de venta, evidencia de

una deuda del comprador al comerciante hasta que se pague, y se podr cobrar por ley en la misma

manera que otras deudas. Los impuestos que se fijan por este Subttulo advendrn fondos del

Gobierno al momento de cobrarse.

(e)

Excepto que se disponga especficamente de otra manera en este Subttulo,

cualquier comerciante que, teniendo la obligacin de hacerlo, se niegue, deje o rehse cobrar el

impuesto de valor aadido en las ventas de bienes y servicios realizadas por l, sus agentes o sus

10

empleados, ser responsable de pagar el impuesto fijado por este Subttulo.

11

(f)

Un comerciante que venda bienes y servicios sujetos al impuesto fijado en este

12

Subttulo, de ninguna manera podr anunciarse o expresar pblicamente que, directa o

13

indirectamente, absorber todo o parte del impuesto, o que relevar al comprador del pago de todo

14

o parte del impuesto, o que el impuesto no ser aadido al precio de venta, o que cuando sea

15

aadido, que ello o parte de ello le ser reembolsado, ya sea directa o indirectamente por cualquier

16

medio.

17

(g)

En el caso de la venta de derechos de admisin, el promotor deber solicitar el

18

refrendo al Secretario, conforme al procedimiento establecido por l mediante documento oficial,

19

previo a la venta de los derechos de admisin (boletos) y al cobro del impuesto, en la medida que

20

sea aplicable.

21

Seccin 4030.03.- Relevo del Cobro del Impuesto de Valor Aadido

22
23

(a)

Un comerciante podr ser relevado del requisito de cobrar, retener y depositar el

impuesto fijado en este Subttulo en una transaccin tributable a comerciantes que posean un

1053
1

Certificado de Compras Exentas o un Certificado de Exencin en Importacin para Planta

Manufacturera Elegible , debidamente emitido por el Secretario a tenor con las secciones 4070.05

y 4070.04 de este Cdigo.

(b) Excepto segn dispuesto en este Subttulo, cualquier comerciante que realice una venta

a un titular de un Certificado de Compras Exentas o un Certificado de Exencin en Importacin

para Planta Manufacturera Elegible , documentar dicha venta mediante la retencin de una copia

de dicho certificado de exencin del comprador u otro mtodo dispuesto por el Secretario.

(c)

Toda persona que no posea un Certificado de Compras Exentas, un Certificado de

Exencin en Importacin para Planta Manufacturera Elegible que adquiera o importe bienes y

10

servicios sujetos al impuesto establecido en este Subttulo, vendr obligado a satisfacer dicho

11

impuesto.

12

Seccin 4030.04.- Cobro del Impuesto de Valor Aadido en Ventas Despachadas por Correo

13

(a)

Todo comerciante, incluyendo un exhibidor, dedicado al negocio de ventas

14

despachadas por correo est sujeto a los requisitos de este Subttulo con respecto a, entre otros, el

15

registro como comerciante y el cobro del impuestos sobre bienes y servicios. Disponindose que

16

ningn pago o cargo ser impuesto a dicho comerciante por llevar a cabo cualquiera de las

17

actividades requeridas.

18

(b)

El Secretario deber, con el consentimiento de otras jurisdicciones de los Estados

19

Unidos cuya cooperacin sea necesaria, poner en vigor este Subttulo en esa jurisdiccin, ya sea

20

directamente, o a la opcin de esa jurisdiccin, a travs de sus oficiales o empleados.

21
22

(c)

El impuesto a ser cobrado conforme a este Subttulo, y cualquier otra cantidad, sea

o no parte del impuesto, que no sea devuelta a un comprador, pero que se cobr del comprador

1054
1

bajo la representacin de que era un impuesto, constituyen fondos del Gobierno de Puerto Rico

desde el momento de su cobro.

(d)

Para propsitos de este Subttulo, el trmino venta despachada por correo

significa la venta de bienes, ordenada por correo, por Internet u otros medios de comunicacin, a

un comerciante que recibe la orden fuera de Puerto Rico y transporta el bien o hace que dicho bien

sea transportado, sea o no por correo, desde cualquier lugar dentro o fuera de Puerto Rico, a una

persona en Puerto Rico, irrespectivamente de si es la persona que orden el bien.

Seccin 4030.05.- Prueba Necesaria y Presuncin de Correccin

(a)

Presuncin de Adquisicin Tributable.- Se presumir que todo comprador que

10

adquiera bienes y servicios de un comerciante para entrega en Puerto Rico, no lo ha adquirido para

11

exportacin, a menos que dicha persona someta evidencia para rebatir dicha presuncin.

12

(b)

Presuncin de Correccin.- Las determinaciones que haga el Secretario para

13

administrar este Subttulo tendrn ante los tribunales presuncin de correccin procesal

14

administrativa.

15

(c)

Presuncin de Exencin - Se presumir que toda persona que adquiera bienes y

16

servicios de un comerciante para entrega en Puerto Rico sometiendo un Certificado de Compras

17

Exentas o un Certificado de Exencin en Importacin para Planta Manufacturera Elegible vlido

18

tiene derecho a disfrutar de la exencin que los mismos conceden. Un comerciante que confe en

19

dichos certificados, no tendr que requerir documentacin adicional para validar esta presuncin.

20

No obstante, el comerciante vendedor deber ejercer un grado de cuidado suficiente para evitar

21

que el comprador adquiera bienes y servicios utilizando el Certificado de Compras Exentas o el

22

Certificado de Exencin en Importacin para Planta Manufacturera Elegible que, en vista del

1055
1

negocio del comprador para el cual se le emiti el certificado, sera irrazonable pensar que pudieran

ser adquiridos exentos del pago del impuesto de valor aadido.

Seccin 4030.06.- Limitacin para Fijar Impuestos

Ningn municipio, autnomo o no, del Gobierno de Puerto Rico, podr imponer o recaudar

arbitrio o impuesto alguno sobre ventas y uso, bienes y servicios, valor aadido, o cualquier otro

impuesto de naturaleza similar, excepto se indique lo contrario por ley.

Seccin 4030.07.- Adquisicin de Bienes y Servicios por Agentes de Rentas Internas

(a)

Facultad para Rescindir Transaccin.- Todo Agente de Rentas Internas que en el

ejercicio de sus funciones oficiales adquiera bienes en cualquier comercio o negocio y efecte el

10

pago correspondiente podr rescindir la transaccin una vez haya efectuado el pago

11

correspondiente, le sea entregado o no un recibo de compra. En este caso, el comerciante o

12

vendedor vendr obligado a devolver a dicho agente el importe cobrado en la transaccin y el

13

agente deber devolver dicho bien, siempre que la transaccin de compra y la rescisin y

14

devolucin del bien comprado ocurran dentro del mismo mes natural.

15
16
17

(b)

Esta seccin no aplicar en el caso de mercanca tributable que por su naturaleza

no pueda ser devuelta al comerciante o vendedor para su venta posterior.

(c)

Imposicin de Multa Administrativa.- Todo comerciante o vendedor que se niegue

18

o rehse devolver al Agente de Rentas Internas el importe cobrado en la venta del bien que dicho

19

agente haya optado por rescindir, incluyendo el impuesto de valor aadido cobrado en la misma,

20

si alguno, estar sujeto a la multa administrativa dispuesta en el Subttulo F.

21

CAPTULO 4 - TIEMPO Y FORMA DE PAGO

22

SUBCAPTULO A - PLANILLAS E INFORMES

1056
1

Seccin 4041.01.- Mtodo de Contabilidad

(a) Regla general,- Para propsitos de este Subttulo, incluyendo la responsabilidad del

pago del impuesto de valor aadido, todo comerciante utilizar el mismo mtodo de contabilidad

que utiliza para informar sus ingresos en la planilla de contribucin sobre ingresos.

(b)

Excepciones.-

(1)

contabilidad usado para llevar sus libros de contabilidad.

(2)

12

Los comerciantes dedicados a proveer servicios profesionales

designados podrn utilizar el mtodo de recibido y pagado para propsitos de este

10
11

Las entidades sin fines de lucro debern utilizar el mtodo de

Subttulo.
(c)

Responsabilidad de pago del impuesto de valor aadido.(A)

Comerciantes que utilizan el mtodo de acumulacin.- En el caso de un

13

comerciante que utilice el mtodo de acumulacin, la responsabilidad del pago del

14

impuesto de valor aadido surgir al momento en que ocurra lo primero de los siguientes

15

eventos:

16

(i)

la emisin de una factura,

17

(ii)

el recibo de pago del cliente, o

18

(iii)

a los treinta (30) das siguientes a la entrega del bien o a la

19

culminacin de la prestacin del servicio.

20

(B) Bienes importados.- En el caso de bienes importados, la responsabilidad del

21

pago del impuesto de valor aadido surgir al momento en que dicho bien sea introducido

22

o importado a Puerto Rico.

1057
1

Seccin 4041.02.-

Declaracin de Importacin, Planillas Mensuales de Impuesto sobre

Importaciones y de Impuestos sobre Valor Aadido y Declaracin Informativa Anual de

Pequeo Comerciante

(a)

Declaracin de Importacin - Toda persona que importe bienes a Puerto Rico

deber someter una declaracin detallada de impuesto de valor aadido con relacin a todo bien

introducido, en el tiempo, la forma, la manera y con aquella informacin que el Secretario

establezca, como requisito previo para poder efectuar el levante de los bienes importados.

(b)

Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones - Toda persona que importe

bienes por cualquier medio, incluyendo electrnicos, un sistema de servicio postal o porteadora

10

area, sujetas al impuesto de valor aadido debe presentar una Planilla de Impuestos sobre

11

Importaciones no ms tarde del dcimo (10mo) da del mes siguiente al que ocurri la transaccin

12

objeto del impuesto, electrnicamente o en los formularios preparados y suministrados por el

13

Secretario, segn este determine, y con aquella informacin que el Secretario establezca. La

14

radicacin de la Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones no ser un requisito previo

15

para el levante de los bienes importados.

16

(c)

Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido.- Para propsitos de determinar la

17

cantidad del impuesto de valor aadido a pagar bajo este Subttulo (en el caso de importaciones,

18

aquellas partidas no reportadas en la Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones), y

19

reclamar el crdito al cual un comerciante tenga derecho segn establecido en la Seccin 4050.02

20

de este Subttulo, todo comerciante, excepto los comerciantes que hayan obtenido un Certificado

21

de Registro de Pequeo Comerciante, deber presentar una Planilla Mensual de Impuestos sobre

22

Bienes y Servicios no ms tarde del vigsimo (20mo) da del mes siguiente al que se recauden

23

dichos impuestos, electrnicamente o en los formularios preparados y suministrados por el

1058
1

Secretario, segn este determine. Dicha planilla deber reflejar el valor de todos los bienes y

servicios sujetos al impuesto de valor aadido, depsitos del impuesto de valor aadido, crditos

a los que tenga derecho a reclamar el comerciante en la planilla y cualquier otra informacin que

el Secretario requiera mediante documento oficial.

(d)

Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante.- Todo comerciante que

haya obtenido un Certificado de Registro de Pequeo Comerciante deber presentar una

Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante dentro de un periodo de sesenta (60) das

contados a partir de la fecha de radicacin de la Planilla de Contribucin sobre Ingresos de dicho

pequeo comerciante, incluyendo cualquier prrroga concedida, mediante medios electrnicos o

10

en los formularios preparados y suministrados por el Secretario, segn ste determine. Dicha

11

declaracin deber reflejar el total del valor de las ventas de bienes y servicios del ao contributivo

12

anterior y cualquier otra informacin que el Secretario requiera mediante documento oficial.

13

(e)

El Secretario aceptar todas las planillas como presentadas a tiempo si tienen el

14

matasello postal fechado no ms tarde de la fecha de vencimiento correspondiente. Si el da de

15

vencimiento correspondiente fuese sbado, domingo, o da festivo federal o estatal, las planillas

16

sern aceptadas si tienen matasellos del da hbil siguiente. Aquellas planillas que el Secretario

17

requiera por reglamento que se enven por medios electrnicos deben ser recibidas no ms tarde

18

de su fecha de vencimiento correspondiente.

19

(f)

Todo comerciante requerido por el Secretario mediante reglamento, carta circular

20

o determinacin administrativa de carcter general rendir las declaraciones y planillas indicadas

21

en los apartados (a), (b), (c) y (d) de esta Seccin por medios electrnicos. El mtodo aceptable de

22

transferencia, en cuanto a forma y contenido del intercambio de informacin electrnica, las

23

circunstancias bajo las cuales un intercambio de informacin electrnica servir como sustituto de

1059
1

la presentacin de un formulario de planilla y los medios, si alguno, mediante los cuales los

contribuyentes recibirn confirmacin, sern establecidos por el Secretario mediante reglamento,

carta circular o determinacin administrativa de carcter general. El Secretario deber aceptar

dichas planillas como que fueron sometidas a tiempo si se inicia y acepta dicha transmisin no

ms tarde del da correspondiente, segn sea el caso, a tenor con lo indicado anteriormente.

(g)

El Secretario podr relevar o excusar al comerciante del requisito de hacer una

transferencia de intercambio de informacin electrnica debido a problemas con el sistema de

computadora del comerciante o del Departamento. Para ser relevado o excusado, el comerciante

deber presentarle por escrito al Secretario las circunstancias por las cuales entiende no podr o

10

no pudo cumplir con dicho requisito.

SUBCAPTULO B PAGO

11
12
13

Seccin 4042.01.- Cantidad a Pagar o Pagada en Exceso

(a) La cantidad de impuesto a pagar bajo este Subttulo se determinar como sigue:

14

(1)

Declaracin de Importacin y Planilla Mensual de Impuesto sobre

15

Importaciones.- Se multiplicar el valor de los bienes importados, segn reflejado en la

16

factura comercial, por la tasa aplicable del impuesto.

17

(2)

Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido.- Se multiplicar el precio

18

de venta de los bienes y servicios vendidos por la tasa aplicable del impuesto. El resultado

19

de ese cmputo se aumentar o se reducir por los ajustes y el crdito indicados,

20

respectivamente, en las Secciones 4050.01 y 4050.02 de este Cdigo, segn corresponda,

21

y por los sobrepagos disponibles. El resultado reflejar si el comerciante debe remitirle al

22

Secretario una cantidad de impuesto de valor aadido o si tiene un sobrepago.

23

(b)

Para fines del cmputo indicado en el prrafo (2) anterior, el precio de venta de los

1060
1

bienes y servicios vendidos no se reducir por cualquier devolucin de bienes.

Seccin 4042.02.- Persona Responsable de Remitir el Impuesto de Valor Aadido

(a) Regla general. El envo al Secretario del impuesto fijado por este Subttulo se har:

4
5

(1)

en el caso de la introduccin o importacin de bienes a Puerto Rico, por la

persona que introduzca el bien a Puerto Rico;

(2)

en el caso de la venta o transferencia de bienes y la prestacin de servicios

llevada a cabo en Puerto Rico por un comerciante, por el agente retenedor, segn dispuesto

en la Seccin 4030.02; y

(3)

en el caso de la prestacin de un servicio por una persona no residente a una

10

persona en Puerto Rico, por la persona que recibe el servicio.

11

(b) Excepciones.-

12

(1)

En el caso de comerciantes que cobren el impuesto de valor aadido en

13

representacin de otros comerciantes bajo un acuerdo de facturacin y cobro, la persona

14

responsable del envo del impuesto al Secretario ser aquella que reconozca la venta en sus

15

libros de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.

16
17
18
19
20
21
22
23

(2)

Los pequeos comerciantes que hayan obtenido un Certificado de Registro

de Pequeo Comerciante no estarn cubiertos por las disposiciones de esta Seccin.

Seccin 4042.03.- Tiempo para Remitir el Impuesto de Valor Aadido
(a)

El impuesto que se fija en este Subttulo, ser pagadero al Secretario por la persona

responsable de remitirlo, en las fechas que se indican a continuacin:

(1) Introduccin o importacin de bienes a Puerto Rico.(A)

Regla general.- El impuesto de valor aadido aplicable a bienes

importados a Puerto Rico por cualquier persona se pagar antes de que la persona

1061
1

tome posesin del bien. Disponindose que el Secretario podr prorrogar el tiempo

establecido en este Subttulo para el pago del impuesto de valor aadido sobre los

bienes introducidos a Puerto Rico por un comerciante y autorizar al introductor a

tomar posesin de las mismas, antes de efectuar el pago del impuesto, tomando en

consideracin el volumen o la frecuencia de las importaciones de introductor, as

como el historial o proyeccin de ste en el pago del impuesto de valor aadido.

7
8

(B)

Excepciones.(i)

El pago del impuesto de valor aadido se efectuar,

conjuntamente con la Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones,

10

en o antes del dcimo (10) da del mes siguiente al que se introduzca la

11

mercanca sujeta al impuesto en los siguientes casos:

12

(I)

cuando el Secretario, a tenor con el apartado (b) de

13

esta Seccin, conceda una prrroga a un comerciante afianzado,

14

segn ese trmino se define en este Subttulo, y el impuesto de valor

15

aadido correspondiente al bien importado est cubierto por la

16

fianza prestada por el comerciante afianzado;

17

(II)

cuando debido a una correccin de la cantidad

18

reportada en la Declaracin de Importacin, el pago realizado por

19

una persona, incluyendo un comerciante, antes de realizar el levante

20

de cualquier bien introducido a Puerto Rico, segn se establece en

21

el inciso (A), anterior, no satisfaga en su totalidad la cantidad a pagar

22

de impuesto de valor aadido segn se establece en este Subttulo,

23

luego de corregida la informacin, la persona deber pagar cualquier

1062
1

diferencia no ms tarde del dcimo (10mo) da del mes siguiente al

que ocurri la transaccin objeto del impuesto o conjuntamente con

la radicacin de la Planilla de Impuesto sobre Importaciones;

(III)

cuando una persona, incluyendo un comerciante,

introduzca un bien sujeto al pago del impuesto de valor aadido a

travs de un sistema de servicio postal o porteadora area; y

(IV)

cuando una persona, incluyendo un comerciante,

adquiera bienes sujetos al pago del impuesto de valor aadido

mediante una transmisin electrnica o copiada de una pgina

10

electrnica.

11

(2)

Venta o transferencia de bienes, la prestacin de servicios y las

12

transacciones combinadas.- El impuesto de valor aadido aplicable a la venta o

13

transferencia de bienes, la prestacin de servicios y las transacciones combinadas que se

14

fija por este Subttulo, ser pagadero al Secretario por la persona responsable de emitir el

15

pago, conjuntamente con la Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido, no ms tarde

16

del vigsimo (20mo) da del mes siguiente a la fecha en que surge la responsabilidad del

17

pago de dicho impuesto, o en aquella otra fecha o forma, segn se establezca el Secretario

18

en relacin con la forma, el tiempo y las condiciones que regirn el pago o depsito de

19

dichas contribuciones retenidas.

20

(b)

21
22
23

Prrroga para el pago del impuesto de valor aadido en bienes introducidos por

comerciantes.(1)

La autorizacin para el levante de bienes introducidos a Puerto Rico sin el

pago previo del impuesto de valor aadido en el caso de un Comerciante Afianzado que

1063
1

establece el apartado (a) anterior depender de si el monto de la fianza que tenga disponible

dicho comerciante al momento de la introduccin de esa propiedad es suficiente para

garantizar el pago de la totalidad del impuesto de valor aadido que corresponda.

(2)

Monto de la Fianza Disponible para Efectuar el Levante o Tomar Posesin

de los Bienes Introducidos a Puerto Rico La fianza que preste un Comerciante Afianzado

incluir una cantidad para garantizar el pago del impuesto de valor aadido correspondiente

y otra cantidad, equivalente a un veinticinco (25) porciento de la cantidad anterior, que

estar disponible para garantizar el pago de cualesquiera recargos, intereses o multas

administrativas que se le imponga a dicho comerciante. El Comerciante Afianzado nunca

10

podr utilizar la cantidad de la fianza disponible para garantizar el pago de recargos,

11

intereses o multas administrativas para efectuar el levante o tomar posesin de los bienes

12

introducidos a Puerto Rico.

13
14
15

La porcin de la fianza disponible para efectuar el levante o tomar posesin de los

bienes introducidos a Puerto Rico aumentar y se reducir de la siguiente manera:
(i)

16
17

aumentos.- dicha porcin de la fianza aumentar por:

(A)

el monto de la fianza original disponible para efectuar un

levante o tomar posesin de los bienes introducidos a Puerto Rico;

18

(B)

19

porcin; y

20

(C)

cualquier modificacin a la fianza para aumentar esa

cualquier pago de impuesto de valor aadido efectuado con

21

la Declaracin de Importacin y la Planilla Mensual de Impuesto sobre

22

Importaciones; y

23

(ii)

reducciones. - dicha porcin de la fianza se reducir por:

1064
1

(A)

la cantidad

del impuesto sobre uso correspondiente a

cualquier Declaracin de Importacin con respecto a la cual no se pag el

impuesto de valor aadido; y

4
5
6

(B)

cualquier modificacin a la fianza para reducir esa porcin.

Seccin 4042.04.- Forma de Pago

(a)

El impuesto fijado en este Subttulo se pagarn mediante giro postal o bancario,

moneda de curso legal, tarjeta de crdito, tarjeta de dbito, transferencia electrnica o cualquier

otro mtodo segn disponga el Secretario mediante reglamento.

(b)

Todo comerciante requerido por el Secretario mediante reglamento, carta circular

10

o determinacin administrativa de carcter general deber remitir el impuesto de valor aadido

11

mediante transferencia electrnica. El mtodo aceptable de transferencia, en cuanto a la forma y

12

contenido de la transferencia ser establecido por el Secretario.

13

(c)

El Secretario podr requerir del comerciante que le haya emitido un cheque que

14

resulte devuelto, que los pagos subsiguientes se efecten mediante cheques certificados, oficiales

15

o de gerente.

16
17
18

(d)

Cuando el da en que venza el pago del impuesto no sea laborable, el pago deber

hacerse el prximo da laborable.

(e)

Con respecto a cualquier pago de impuesto de valor aadido, el Secretario aceptar

19

los pagos como remitidos a tiempo si tienen el matasellos postal fechado no ms tarde de la fecha

20

de pago establecida en la Seccin 4042.03 de este Cdigo. Si el da de pago correspondiente fuese

21

sbado, domingo, o da festivo federal o estatal, los pagos sern aceptados si tienen matasellos del

22

da hbil siguiente. Disponindose, que aquellos pagos que el Secretario requiera que se enven

1065
1

por medios electrnicos debern ser recibidos no ms tarde de la fecha de pago establecida en la

seccin 4042.03 de este Cdigo.

CAPTULO 5 AJUSTES, CRDITOS Y REINTEGROS

3
4
5

Seccin 4050.01.- Ajustes para Determinar el Impuesto de Valor Aadido a Pagar

(a) Definicin- Para fines de esta Seccin, el trmino ajuste significa:

6
7

(1)

en el caso de notas de crdito y notas de dbito, la cantidad que resulte del

cmputo realizado bajo la Seccin 4030.02(b)(5)(C)(vi)(IV) de este Cdigo;

(2)

la cantidad que resulte al multiplicar el monto por el cual se aument o se

disminuy el precio de venta de un bien que fue vendido sin que se emitiera un

10

Comprobante Fiscal, incluyendo devoluciones y descuentos, por la tasa de impuesto de

11

valor aadido aplicable; y

12

(3)

la cantidad que resulte al multiplicar el precio de venta de bienes vendidos

13

que forman parte de una cuenta por cobrar que se clasific como incobrable por la tasa de

14

impuesto de valor aadido aplicable.

15

(b)

Para determinar la cantidad a remitir al Secretario o del sobrepago que se reflejar

16

en la Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido, el comerciante deber tomar en

17

consideracin las siguientes partidas:

18
19
20

(1)

Partidas que aumentan la cantidad a remitir al Secretario en la Planilla

Mensual de Impuesto de Valor Aadido.- Consisten de:

(A)

cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido presentado en un

21

Comprobante Fiscal evidenciada mediante una nota de crdito recibida por el

22

comerciante;

1066
1

(B)

cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido presentado en un

Comprobante Fiscal evidenciado mediante una nota de dbito emitida por el

comerciante; y

(C)

cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido cobrado o retenido

debido a un aumento en el precio de venta, incluyendo cualquier correccin al

mismo, realizado posterior a la venta a compradores a los cuales no se les haya

emitido un Comprobante Fiscal.

(2)

9
10

Partidas que disminuyen la cantidad a remitir al Secretario en la Planilla

Mensual de Impuesto de Valor Aadido.- Consisten de:

(A)

cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido presentado en un

11

Comprobante Fiscal evidenciada mediante una nota de crdito emitida por el

12

comerciante;

13

(B)

cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido presentado en un

14

Comprobante Fiscal evidenciado mediante una notas de dbito recibida por el

15

comerciante; y

16
17
18

(C)

cualquier ajuste en el impuesto de valor aadido cobrado o retenido

debido a:
(i)

una reduccin en el precio de venta (incluyendo

19

disminuciones por devoluciones o descuentos) realizada con posterioridad

20

a la venta, a compradores a los cuales no se les haya emitido un

21

Comprobante Fiscal, o

22
23

(ii)

una reduccin en todo o en parte de una cuenta por cobrar,

relacionada con un comprador al cual no se le haya emitido un Comprobante

1067
1

Fiscal, que se clasific como una cuenta incobrable por un comerciante que

utiliza el mtodo de acumulacin.

(c)

Los ajustes para determinar el impuesto de valor aadido a pagar dispuestos en esta

seccin estarn sujetos a las disposiciones de los incisos (B), (C) y (D) del prrafo (2) del apartado

(a) de la Seccin 4150.02 de este Cdigo.

(d)

El Secretario podr concederle a un comerciante otros ajustes para determinar el

impuesto de valor aadido a pagar. Los criterios para tomar esta decisin se establecern mediante

documento oficial, y los mismos se aplicarn segn las circunstancias particulares de cada caso.

(e)

Reintegro al comprador por devoluciones o ajustes.- Cuando un comerciante

10

venda bienes, cobre el impuesto correspondiente bajo este Subttulo y no emita un Comprobante

11

Fiscal con relacin a dicha venta, y el comprador le devuelva todo o parte de los bienes vendidos,

12

el comerciante vendedor le deber reintegrar la cantidad del impuesto cobrado al comprador, en la

13

manera en que disponga el Secretario. El comerciante vendedor no estar obligado a reintegrarle

14

al comerciante comprador el impuesto de valor aadido pagado sobre los bienes devueltos, cuando

15

la venta de dichos bienes se incluy en un Comprobante Fiscal. Las reglas anteriores sern

16

aplicables en caso de que el comerciante vendedor modifique el precio de venta de cualquier otro

17

modo.

18

Seccin 4050.02.- Crdito por Impuesto de Valor Aadido Pagado

19
20

(a)

Reclamacin del crdito y limitacin:

(1)

Todo comerciante, excepto los comerciantes a los cuales se les haya emitido

21

un Certificado de Registro de Pequeo Comerciante, podr reclamar un crdito en la

22

Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido por la cantidad pagada por concepto del

23

impuesto de valor aadido durante el mes correspondiente.

1068
1
2

(2)

Monto del Crdito:

(A)

Monto del Crdito - La cantidad del crdito que, de acuerdo con el

prrafo anterior, tendr derecho a tomar un comerciante, ser aquella que resulte de

la suma de las siguientes partidas:

(i)

la cantidad de impuesto de valor aadido pagada por un

comerciante en la introduccin de bienes importados a Puerto Rico segn

reportada en la Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones que est

directa o indirectamente relacionada a la venta de bienes o a la prestacin

de servicios tributables (sujetos a una tasa de cero (0) o de diecisis (16) por

10

ciento);

11

(ii)

la cantidad de impuesto de valor aadido pagada por un

12

comerciante en la compra de bienes y servicios, segn reflejada en un

13

Comprobante Fiscal, que est directa o indirectamente relacionada a la

14

venta de bienes o a la prestacin de servicios tributables; y

15

(iii)

la cantidad de impuesto de valor aadido pagada por un

16

comerciante por recibir un servicio de parte de una persona no residente,

17

segn reflejada en la Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido

18

(B)

Impuesto pagado indirectamente relacionado con la venta de bienes

19

o la prestacin de servicios tributables.- En aquellos casos en que el impuesto

20

pagado en cualesquiera de las circunstancias indicadas en el inciso (A) anterior, no

21

se pueda determinar que corresponde directamente a un bien en particular, dicho

22

impuesto pagado se considerar que pudiera estar indirectamente relacionado con

23

la venta de bienes que se consideran exentos para fines del crdito del impuesto de

1069
1

valor aadido, y por lo tanto no sera acreditable. En esos casos, la cantidad de

impuesto pagada deber ser prorrateada segn se indica a continuacin para

determinar qu cantidad de los impuestos pagados es acreditable.

(C)

Prorrateo del impuesto.- Para fines de determinar qu cantidad del

impuesto de valor aadido est indirectamente relacionada con la venta de bienes o

la prestacin de servicios tributables, el comerciante deber realizar el siguiente

clculo:

(i)

sumar todos los impuestos pagados en cualesquiera de las

circunstancias indicadas en el inciso (A) anterior, que el comerciante no

10

pueda determinar que corresponde directamente a un bien que se considera

11

tributable o a un bien exento,

12
13

(ii)

determinar qu proporcin de todas sus ventas representan

ventas de bienes o servicios tributables, y

14

(iii)

multiplicar el resultado del clculo bajo el (ii) anterior por

15

la cantidad del (i) anterior.

16

(D)

Impuesto pagado indirectamente sobre la venta de bienes o la

17

prestacin de servicios tributables.- La cantidad que resulte bajo la sub-clusula

18

(iii) de la clusula (C) anterior se considerar que representa los impuestos pagados

19

indirectamente sobre la venta de bienes o la prestacin de servicios tributables.

20

(3) Requisitos para poder reclamar el crdito.- El comerciante slo podr reclamar el

21

crdito provisto en esta seccin cuando la cantidad pagada por concepto del impuesto de

22

valor aadido durante el mes correspondiente se haya reportado en la Planilla Mensual de

23

Impuesto sobre Importaciones o est reflejada en un Comprobante Fiscal.

1070
1

(b)

Facultad del Secretario.- Se autoriza al Secretario a establecer mediante documento

oficial aquellos procedimientos o mecanismos que entienda necesarios para la aplicacin de este

crdito.

Seccin 4050.03.- Cantidad Pagada en Exceso

(a) Tratamiento de un sobrepago.-

(1)

Sobrepago.- Se considerar un sobrepago el exceso de los ajustes y el

crdito descritos en las Secciones 4150.01 y 4150.02 de este Cdigo, sobre la cantidad del

impuesto aplicable a la venta de bienes y servicios realizada durante el mes

correspondiente, segn reflejado en la Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido.

10

(2)

Aplicacin del sobrepago.- Un comerciante deber aplicar cualquier

11

sobrepago que no exceda de $10,000 en la Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido

12

correspondiente al mes siguiente a aquel en el cual surgi el sobrepago y la de aquellos

13

meses subsiguientes, hasta que la cantidad total del sobrepago para un mes en particular,

14

incluyendo las cantidades correspondientes a meses anteriores, exceda de $10,000. No

15

obstante lo anterior, un comerciante que genere un sobrepago para un mes en particular en

16

exceso de $10,000 podr aplicar el mismo a meses subsiguientes a su entera discrecin.

17

(b) Reintegro de cantidad de impuesto de valor aadido pagada en exceso.-

18

(1)

En General.- Un comerciante que genere un sobrepago para un mes en

19

particular en exceso de $10,000 podr solicitar el reintegro del mismo si el mes en que lo

20

gener:

21

(A)

se considera un comerciante elegible, o

22

(B)

es el tercer mes en que consecutivamente ha reflejado un sobrepago

23

en su Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido.

1071
1

(2)

Solicitud de reintegro.- Un comerciante que tenga derecho a solicitar el

reintegro de un sobrepago deber solicitarlo por escrito al Secretario, para lo cual podr

utilizar la Planilla Mensual del Impuesto de Valor Aadido o cualquier formulario que

emita el Secretario para esos fines, conforme a los procedimientos establecidos por el

Secretario. El derecho a recibir cualquier reintegro bajo las disposiciones de esta seccin

no es transferible, excepto a una entidad sucesora en una reorganizacin corporativa, el

albacea, administrador, receptor, sndico en caso de quiebra, o cesionario en un

procedimiento de insolvencia, de la persona con derecho al reintegro.

(c)

Periodo para solicitar el reintegro.- Un comerciante no podr reclamar, ni el

10

Secretario podr emitir, reintegro alguno a menos que el Comerciante presente la correspondiente

11

solicitud bajo juramento dentro del periodo de tiempo establecido para una reclamacin de

12

reintegro del impuesto pagado o cobrado indebidamente o en exceso conforme al Subttulo F de

13

este Cdigo.

14

(d)

Aplicacin del reintegro.- Cuando el Secretario apruebe una solicitud de reintegro,

15

o cuando a motu proprio determine que el contribuyente ha efectuado un sobrepago, deber

16

acreditar la cantidad que le corresponda como reintegro a cualquier deuda contributiva del

17

comerciante. Cualquier remanente que resulte del sobrepago en los casos que el comerciante no

18

tenga deuda contributiva alguna deber reintegrrsele al comerciante.

19

(f)

Emisin del reintegro a un comerciante elegible.- El Secretario deber emitir una

20

determinacin denegando o concediendo, en todo o en parte, una solicitud de reintegro presentada

21

por un comerciante elegible, dentro de un periodo no mayor de treinta (30) das laborables,

22

contados a partir de la fecha de la radicacin de la misma, sujeto a que la solicitud cumpla con los

23

requisitos e incluya toda la informacin que para esos fines se requiera y se radique dentro del

1072
1

trmino correspondiente a tenor con esta Seccin. De aprobarse el reintegro, la cantidad a

reintegrar, tomando en consideracin lo establecido en el apartado (d) anterior, deber ser

desembolsada al comerciante elegible dentro de un periodo que no exceder de cinco (5) das

laborables luego de la fecha de la aprobacin del mismo.

(g) Disposiciones procesales generales.-

6
7

(1)

Una denegatoria total o parcial de una solicitud de reintegro deber ser

notificada en la forma y manera dispuesta en el Subttulo F de este Cdigo.

(2)

Cuando el Secretario concluya que por error se ha pagado un reintegro

podr reconsiderar el caso y redeterminar la contribucin rechazando el reintegro y

10

notificando al comerciante una deficiencia en la forma y conforme al procedimiento

11

establecido en el Subttulo F de este Cdigo.

12
13
14
15

(3)

Si se denegara la solicitud de reintegro en todo o en parte, el comerciante

podr iniciar el procedimiento dispuesto en el Subttulo F.

Seccin 4050.04.- Documentos Requeridos para la Reclamacin de Crditos
(a)

Todo comerciante que reclame un crdito concedido en este Subttulo contra su

16

responsabilidad del impuesto de valor aadido deber conservar y tener disponible para el

17

Secretario toda la documentacin necesaria para validar su derecho a tales crditos, en la forma

18

que el Secretario establezca por documento oficial, incluyendo medios de transmisin electrnica.

19

(b)

El Secretario podr rechazar cualquier crdito reclamado por un comerciante, en la

20

medida que no pueda ser evidenciado con la informacin requerida bajo esta seccin, en cuyo caso

21

la cantidad adeudada se considerar una deficiencia para fines del Subttulo F de este Cdigo.

22

Seccin 4050.05.- Muestreo

1073
1

(a)

En el caso de que un comerciante no tenga libros de contabilidad adecuados de sus

ventas, el Secretario podr, basndose en una prueba o una muestra de los registros disponibles

del comerciante u otra informacin relacionada con las ventas o compras hechas por dicho

comerciante para un perodo representativo, determinar la proporcin de ventas de bienes y

servicios en comparacin con la totalidad de las ventas, o la proporcin entre las compras de bienes

y servicios y el total de las compras hechas por el comerciante. Esta seccin no tiene el propsito

de relevar al comerciante de cobrar el impuesto de valor aadido.

(b)

En el caso de que los libros de contabilidad de un comerciante sean adecuados pero

muy voluminosos, el Secretario podr seleccionar una muestra de transacciones y realizar una

10

proyeccin a base de los datos recopilados durante todo el perodo de auditora. Esto se har con

11

el propsito de determinar la proporcin de ventas de bienes y servicios en comparacin con la

12

totalidad de las ventas o la proporcin entre las compras de bienes y servicios y el total de las

13

compras hechas por el comerciante.

14

Para llevar a cabo dicho muestreo, el Secretario podr llegar a un acuerdo con el

15

comerciante para determinar los medios y mtodos a ser usados en el proceso de muestreo. En la

16

eventualidad de que no se llegue a un acuerdo, el comerciante tendr derecho a revisin por parte

17

del Secretario.

18

(c)

En el caso de una solicitud de reintegro, todo comerciante tiene derecho, cuando

19

sus registros sean adecuados pero voluminosos, a establecer la cantidad del reintegro mediante

20

muestreo estadstico o cualquier otro mtodo de muestreo acordado con el Secretario.

21

Independientemente del mtodo de muestreo que se seleccione, el mismo deber reflejar tanto los

22

pagos en exceso, como las deficiencias en el pago del impuesto de valor aadido, segn aplique.

1074
1

El mtodo de muestreo debe ser aprobado por el Secretario antes de que se someta una

solicitud de reintegro. Por lo tanto, una solicitud de reintegro sometida antes de que el mtodo de

muestreo haya sido aprobado por el Secretario no podr ser considerada una solicitud de reintegro

completa.

(c) Para propsitos de esta seccin, el Secretario, mediante reglamento, establecer los

procedimientos relacionados con los mtodos de muestreo, incluyendo los criterios

para su uso y la aprobacin del mtodo de muestreo que seleccione un comerciante.

8
9

Seccin 4050.06.- Reembolso de Impuesto de Valor Aadido Pagado por Personas No Residentes
(a)

Los individuos no residentes que adquieran bienes en Puerto Rico, sobre los cuales

10

hayan pagado el impuesto de valor aadido podrn solicitar un reembolso por el impuesto pagado,

11

sujeto al cumplimiento de los siguientes requisitos: (1) el individuo salga de Puerto Rico dentro de

12

un periodo de tiempo no mayor de 30 das de la fecha de la compra de los bienes, y (2) el total

13

pagado por uno o ms bienes segn reflejado en un recibo de compra exceda de mil (1,000) dlares

14

por transaccin.

15

(b)

Se faculta al Secretario para establecer, en conjunto con la Compaa de Turismo

16

de Puerto Rico, el procedimiento que deber seguir la persona no residente para reclamar el

17

reembolso establecido en esta Seccin, en su salida de la jurisdiccin del Estado Libre Asociado

18

de Puerto Rico.

19
20
21
22

CAPTULO 6 PAGO PARA EL ALIVIO AL CONSUMIDOR ELEGIBLE

Seccin 4060.01.- Pago al Consumidor Elegible
(a)

El Secretario queda facultado para realizar un pago a los consumidores elegibles,

en las fechas que se indican a continuacin, una cantidad de dinero determinada utilizando los

1075
1

criterios que se indican en esta Seccin para compensarlos por el efecto de la regresividad del

impuesto de valor aadido.

(b)

Criterios para determinar el monto del pago al consumidor elegible.- El Secretario

deber tomar en consideracin sin que constituya una limitacin, al menos, los siguientes criterios

para determinar la cantidad a pagar bajo esta Seccin, factores como: la edad del consumidor, les

exenciones concedidas en este Subttulo a bienes y servicios; la composicin de la unidad familiar,

el ingreso del consumidor, disponindose que el Secretario establecer mediante documento oficial

las partidas que sern consideradas como ingresos para fines de esta Seccin; y los beneficios que

recibe el consumidor bajo los Programa de Asistencia Nutricional Federal (PAN) o bajo el

10

Programa Especial de Nutricin Suplementaria para Mujeres Embarazadas, Lactantes, Posparto,

11

Infantes y Nios de 1 a 5 aos (conocido como WIC por sus siglas en ingls).

12

(c)

Solicitud de elegibilidad para recibir el pago por alivio al consumidor elegible.-

13

Toda persona que desee recibir el pago establecido en esta Seccin deber radicar aquellos

14

documentos que el Secretario establezca mediante documento oficial, en la forma y en la fecha

15

que en dicho documento se establezca.

16

(d)

Fecha de pago para el alivio al consumidor elegible.- El pago de la cantidad que el

17

Secretario determine bajo el apartado (b) de esta Seccin como alivio al consumidor elegible, si

18

alguna, deber ser enviada, depositada o puesta a disposicin del consumidor elegible no ms tarde

19

del ltimo da de los meses de noviembre, marzo y julio de cada ao, comenzando en el mes de

20

noviembre de 2015. La manera en que ser enviada, depositada o puesta a disposicin del

21

consumidor elegible ser determinada por el Secretario mediante documento oficial.

22
23

(e)

El Secretario deber publicar, en un trmino no mayor de noventa (90) das

siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo, mediante reglamento, determinacin

1076
1

administrativa, carta circular o boletn informativo de carcter general los parmetros, la forma y

manera para reclamar el pago dispuesto en esta Seccin.

CAPTULO 7 REGISTRO DE COMERCIANTES, CERTIFICADOS DE REGISTRO Y

OTROS CERTIFICADOS

5
6

Seccin 4070.01.- Registros de Comerciantes y de Pequeos Comerciantes

(a) Requisito de Registro

(1) Regla general.- Cualquier persona que lleve a cabo o desee llevar a cabo

negocios en Puerto Rico deber presentar al Secretario una Solicitud de Certificado de

Registro de Comerciantes, indicando los nombres de las personas con inters en dicho

10

negocio y sus residencias, la direccin de la oficina principal de negocio, y cualquier otra

11

informacin que el Secretario pueda requerir. Los comerciantes que cualifiquen para ser

12

considerados como pequeos comerciantes podrn elegir que se le emita un Certificado de

13

Registro de Pequeos Comerciantes.

14

(b) La solicitud descrita en el apartado (a) de esta seccin deber someterse al Secretario

15
16

antes de que la persona comience a operar un negocio.

(c)

Ningn comerciante podr vender, ceder, traspasar o de alguna forma transferir a

17

otra, cualquier Certificado de Registro de Comerciantes o Certificado de Registro de Pequeos

18

Comerciantes, excepto que tal transferencia sea autorizada por el Secretario, previo el

19

cumplimiento de los requisitos establecidos en este Subttulo y del reglamento o los reglamentos

20

que se adopten para su administracin e implementacin.

21
22

(d)

El Secretario, al aprobar la Solicitud de Certificado de Registro de Comerciantes le

conceder al solicitante un Certificado de Registro de Comerciantes o un Certificado de Registro

1077
1

de Pequeos Comerciantes, segn aplique, en el cual se establezca la obligacin del comerciante

como agente retenedor.

(e)

Todo comerciante tendr la obligacin de notificar al Secretario, en el formulario

que ste disponga para estos propsitos, cualquier cambio o enmienda a la informacin requerida

en la Solicitud de Registro de Comerciantes robo del Certificado de Registro de Comerciantes o

del Certificado de Registro de Pequeos Comerciantes, o cese total o parcial de operaciones, no

ms tarde de treinta (30) das despus del cambio o del evento.

(f)

Cualquier comerciante registrado en el Registro de Comerciantes podr solicitar

que se le considere como un pequeo comerciante, si cumple con los requisitos establecidos para

10

ser considerado como tal. De ser aprobada dicha solicitud, se le entregar al comerciante un

11

Certificado de Registro de Pequeos Comerciantes, previa entrega del Certificado de Registro de

12

Comerciante que posee.

13

(g)

El Secretario de Hacienda estar facultado a establecer mediante reglamento, o

14

pronunciamiento oficial, cualquier requisito que estime necesario para el Registro de Comerciantes

15

y el Registro de Pequeos Comerciantes que administra el Departamento de Hacienda, para la

16

sustitucin de un Certificado de Registro de Comerciante por un Certificado de Registro de

17

Pequeos Negocios, y para establecer la coordinacin necesaria para la transferencia de la

18

informacin a la Compaa de Comercio y Exportacin de Puerto Rico permitida y para los fines

19

descritos en el apartado (h) de esta seccin.

20

(h)

El Departamento de Hacienda compartir y transferir sin costo alguno, por los

21

medios electrnicos disponibles, cierta informacin del Registro de Comerciantes y del Registro

22

de Pequeos Comerciantes a la Compaa de Comercio y Exportacin del Gobierno de Puerto

23

Rico. Se establecer mediante Reglamento o Carta Circular emitida por el Departamento de

1078
1

Hacienda y en plena colaboracin con la Compaa de Comercio y Exportacin la forma y manera

en que se compartir dicha informacin estadstica, sin menoscabar los derechos de los

contribuyentes que as se certifiquen en el Registro de Comerciantes y en el Registro de Pequeos

Comerciantes que administra el Departamento de Hacienda. El Reglamento que se adopte por

razn de esta Ley o cualquiera otra futura relacionada al Registro de Comerciantes y al Registro

de Pequeos Comerciantes con la intencin de compartir y transferir aquella informacin de data

estadsticas que mediante mutuo acuerdo y en coordinacin se transfiera del Departamento de

Hacienda a la Compaa de Comercio y Exportacin, deber tener todas aquellas salvaguardas que

permitan proteger los derechos establecidos en la Carta de Derechos del Contribuyente y de toda

10

aquellas leyes y reglamentacin vigente que rige la confidencialidad de su informacin de los

11

contribuyentes. La informacin a compartir entre los departamentos mencionados se tratar con

12

la ms alta confidencialidad y se determinar entre ambas agencias la informacin general y que

13

estadsticamente no identifique a un contribuyente en particular, sino ms bien a un sector

14

comercial o empresarial en general de nuestra economa. La informacin compilada y a compartir

15

se utilizar exclusivamente para la creacin de una fuente de informacin estadstica y de mercadeo

16

para la planificacin del desarrollo econmico y empresarial de Puerto Rico que permita establecer

17

poltica pblica con base en datos reales confiables, con cierto nivel de certeza sobre la realidad

18

del sector empresarial y comercial de nuestra Isla.

19

Seccin 4070.02.- Exhibicin del Certificado de Registro

20

El Certificado de Registro correspondiente deber exhibirse en todo momento en un lugar

21

visible al pblico en general en cada lugar de negocio para el cual sea expedido. Ninguna persona

22

har negocios como comerciante, ni persona alguna vender o recibir nada de valor en lugar de

23

admisiones, sin antes obtener un certificado o despus de que dicho certificado haya sido

1079
1

cancelado; y ninguna persona recibir licencia alguna de cualquier entidad del Gobierno de Puerto

Rico para llevar a cabo dichos negocios sin antes obtener un certificado o despus de que dicho

certificado haya sido cancelado.

Seccin 4070.03.- Gestin Comercial sin Certificado de Registro

Toda persona que lleve a cabo negocios en Puerto Rico como comerciante sin haber

solicitado el certificado de registro correspondiente o cuyo registro haya sido revocado, estar

sujeta a las penalidades establecidas en Subttulo F.

Seccin 4070.04.- Certificados para Plantas Manufactureras

(a)

Certificado de Exencin en Importacin para Planta Manufacturera Elegible.-

10

Formulario numerado que se le emite a una Planta Manufacturera para que tenga derecho a

11

importar artculos para la manufactura sujetos a una tasa de cero por ciento de acuerdo con la

12

Seccin 4020.01 de este Cdigo. El mismo se tendr que utilizar para reclamar que se le aplique

13

dicha tasa al momento de importar o adquirir bienes y servicios, en el tiempo, forma y manera que

14

el Secretario establezca mediante documento oficial.

15

(b)

Periodo de vigencia.- El certificado antes descrito estar vigente por un periodo de

16

tres aos. El Secretario, en el uso de su discrecin, podr mediante determinacin a esos efectos

17

limitar o extender la validez de dicho certificado y podr revocarlo cuando cualquier persona

18

incumpla con alguno de los requisitos indicados en este Subttulo. Cualquier persona a quien se le

19

haya revocado el certificado dispuesto en esta seccin podr solicitar que se le emita un nuevo

20

certificado un ao despus de dicha revocacin, sujeto al cumplimiento de los requisitos

21

establecidos en esta seccin.

22
23

(c)

Solicitud.- Al solicitar el certificado indicado en esta Seccin, el comerciante

deber someterle al Secretario lo siguiente, en la medida que sea aplicable:

1080
1

(1)

copia del Certificado de Registro de Comerciantes;

(2)

evidencia de que el nmero de identificacin de manufacturero emitido por

3
4
5
6

el Secretario est vigente;

(3)

certificacin negativa de deuda del Departamento, o evidencia de que est

acogido a un plan de pago con el Departamento y est al da al momento de la solicitud;

(4)

evidencia de que ha rendido todas sus planillas, incluyendo las planillas de

contribucin sobre ingresos y aquellas relacionadas al impuesto sobre ventas y uso

(establecido en el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011) o al

impuesto de valor aadido;

10

(5)

una declaracin jurada que identifique los clientes a los cuales espera vender

11

sus bienes y la localizacin de dichos clientes (en caso de una planta manufacturera que no

12

haya comenzado a operar) o, en caso de haber comenzado operaciones, una declaracin

13

jurada que refleje el volumen de ventas de los tres (3) aos inmediatamente anteriores de

14

la fecha de solicitud, o del periodo para el cual ha operado, identificando cuanto de dicho

15

volumen consisti de ventas de bienes para exportacin;

16

(6)

a solicitud del Secretario, una fianza, para su aprobacin y aceptacin, por

17

la cantidad que el Secretario determine luego de evaluar la informacin suministrada por

18

la planta manufacturera; y

19

(7)

cualquier otra informacin o documento que el Secretario estime necesario

20

para su evaluacin, incluyendo documentacin y evidencia de la estructura organizativa

21

del comerciante y certificaciones de deuda contributiva.

22

Seccin 4070.05.- Certificados de Compras Exentas

1081
1

(a)

Certificado de Compras Exentas.- Formulario numerado que emite el Secretario a

una persona elegible que le permite adquirir o importar bienes y servicios exentos del impuesto de

valor aadido de acuerdo a la Seccin 4020.03 de este Cdigo. El comerciante tendr que utilizar

el certificado para reclamar la exencin correspondiente al momento de importar o adquirir bienes

y servicios exentos, en el tiempo, forma y manera que el Secretario establezca mediante documento

oficial. El comerciante vendedor deber ejercer un grado de cuidado suficiente para evitar que el

comprador adquiera bienes y servicios utilizando el Certificado de Compras Exentas que, en vista

del negocio del comprador para el cual se le emiti el certificado, sera irrazonable pensar que

pudieran ser adquiridos exentos del pago del impuesto de valor aadido.

10

(b)

Periodo de vigencia.- El Certificado de Compras Exentas estar vigente por un

11

periodo de tres aos. El Secretario en el uso de su discrecin, podr mediante determinacin a esos

12

efectos limitar o extender la validez de los certificados. El Secretario podr revocar dicho

13

certificado a cualquier persona que incumpla con cualesquiera de los requisitos dispuestos en este

14

Subttulo. Cualquier persona a quien se le haya revocado el Certificado de Compras Exentas podr

15

solicitar un ao despus de dicha revocacin, que se le emita un nuevo certificado, sujeto a los

16

requisitos establecidos en esta seccin.

17
18
19
20

(c)

Persona elegible.- Para propsitos de esta seccin, solamente se considerarn

personas elegibles las siguientes personas:

(1)

el Gobierno de los Estados Unidos de Amrica, cualquiera de sus estados,

del Distrito de Columbia y del Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico;

21

(2)

cualquier unidad hospitalaria, segn definida en este Subttulo;

22

(3)

cualquier comerciante dedicado a negocio turstico, segn definido en este

23

Subttulo; y

1082
1
2
3

(4)

agricultores bona fide.

(c) Solicitud.- Al solicitar un Certificado de Compras Exentas, el comerciante deber

someterle al Secretario lo siguiente, en la medida que sea aplicable:

(1)

copia del Certificado de Registro de Comerciantes;

(2)

certificacin negativa de deuda del Departamento, o evidencia de que est

6
7

acogido a un plan de pago con el Departamento y est al da al momento de la solicitud;

(3)

evidencia de que ha rendido todas sus planillas, incluyendo las planillas de

contribucin sobre ingresos y aquellas relacionadas al impuesto sobre ventas y uso

(establecido en el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011) o al

10
11
12

impuesto de valor aadido;

(4)

en el caso de una unidad hospitalaria o de comerciante dedicado a negocio

turstico, evidencia de que el comerciante disfruta de:

13

(A)

los beneficios que se conceden en la Ley Nm. 168 de 30 de junio

14

de 1968, segn enmendada, conocida como Ley de Exencin Contributiva a

15

Hospitales o ley de naturaleza anloga subsiguiente,

16
17

(B)

los beneficios de exencin contributiva bajo las disposiciones de la

Seccin 1101.01(a)(2) de este Cdigo; o

18

(C)

los beneficios de una Concesin de Exencin y Crdito Contributivo

19

emitida bajo la Ley 74 del 10 de julio del 2010, conocida como la Ley de Desarrollo

20

Turstico del 2010, segn enmendada, o bajo cualquier ley que la sustituya, o ley

21

anloga anterior, segn corresponda;

22

(5)

23

cualifica como tal;

en el caso de un agricultor bona fide, evidencia de que el comerciante

1083
1

(6)

a solicitud del Secretario, una fianza, para su aprobacin y aceptacin, por

la cantidad que el Secretario determine luego de evaluar la informacin suministrada por

la unidad o el comerciante; y

(7)

cualquier otra informacin o documento que el Secretario estime necesario

para su evaluacin, incluyendo documentacin y evidencia de la estructura organizativa de

la unidad o el comerciante y certificaciones de deuda contributiva.

7
8

Seccin 4070.06.- Certificado de Comerciante Elegible

(a)

Elegibilidad.- Un comerciante cuyo volumen de ventas excede de $500,000 anuales

para los tres (3) aos inmediatamente anteriores al ao para el cual se hace la determinacin, o

10

para el periodo aplicable (en caso de haber operado menos de tres (3) aos), y el ochenta (80)

11

porciento de sus ventas totales estn sujetas a una tasa del impuesto de valor aadido de cero (0)

12

por ciento, cualifica para solicitar un Certificado de Comerciante Elegible, sujeto a los dispuesto

13

en esta Seccin.

14
15
16
17
18
19

(b)

Solicitud del Certificado de Comerciante Elegible.- El Secretario podr emitirle a

un comerciante un Certificado de Comerciante Elegible si el comerciante:

(1)

lo solicita siguiendo el procedimiento establecido por el Secretario

mediante documento oficial,

(2)

le somete al Secretario lo siguiente:

(A)

copia del Certificado de Registro de Comerciantes y, en el caso de

20

una planta manufacturera, evidencia de vigencia del nmero de identificacin de

21

manufacturero emitido por el Secretario;

1084
1

(B)

una descripcin detallada de los bienes comprados y servicios

recibidos que estn directamente relacionados con la venta de bienes y servicios

sujetos a una tasa de impuesto de valor aadido de cero (0) por ciento;

(C)

un informe que refleje que:

(i)

el volumen de ventas de los tres (3) aos inmediatamente

anteriores de la fecha de solicitud, o periodo aplicable, excede de $500,000

anuales, y

(ii)

y que la proporcin del volumen de ventas descritas en el

inciso (B) sobre el volumen de ventas totales excede de ochenta (80) por

10

ciento anual;

11

(D)

evidencia de que no tiene deuda alguna con el Departamento, o est

12

acogido a un plan de pago con el Departamento el cual est vigente y al da al

13

momento de la solicitud;

14

(E)

evidencia de que ha rendido todas sus planillas, incluyendo las

15

planillas de contribucin sobre ingresos y aquellas relacionadas al impuesto sobre

16

ventas y uso (establecido en el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto

17

Rico de 2011) o al impuesto de valor aadido;

18

(F)

a solicitud del Secretario, una fianza, para su aprobacin y

19

aceptacin, por aquella cantidad que el Secretario considere apropiada para

20

garantizar el cobro del impuesto de valor aadido sobre las transacciones tributables

21

que el comerciante lleve a cabo; y

22

(G)

cualquier otro documento que el Secretario solicite mediante

23

documento oficial.

1085
1

(c)

Evaluacin de la solicitud.- El Secretario deber emitir una determinacin

denegando o aprobando la solicitud descrita en el apartado (a) de esta Seccin, dentro de un

periodo no mayor de treinta (30) das laborables, contados a partir de la fecha de la radicacin de

la misma, sujeto a que la solicitud cumpla con los requisitos e incluya toda la informacin que se

indica en el apartado anterior.

Seccin 4070.07.- Negocio Multinivel

(a)

Un negocio multinivel podr solicitarle al Secretario que los distribuidores

independientes que forman parte de su red de venta no sean considerados comerciantes para fines

del cobro y remisin del impuesto de valor aadido.

10

(b)

La determinacin de que un negocio multinivel o de ventas directas puede remitir

11

el Impuesto de valor aadido en representacin de sus distribuidores independientes, se har

12

mediante la presentacin de un acuerdo final con el Secretario conforme a las disposiciones de la

13

Seccin 6051.07 de este Cdigo, de acuerdo a los requisitos y procedimientos que establezca el

14

Secretario mediante documento oficial.

15

Seccin 4070.08.- Permiso para Pagar el Impuesto de Valor Aadido Directamente al Secretario

16

(a)

Toda persona que tenga un permiso, de conformidad con lo establecido en el

17

apartado (d) de esta seccin, para efectuar el pago del impuesto de valor aadido directamente al

18

Secretario, podr presentar un certificado de exencin total a los comerciantes que se dediquen a

19

venderle bienes y servicios y stos quedarn relevados de su obligacin del cobro del impuesto de

20

valor aadido. Este certificado cubrir todas las ventas futuras de bienes y servicios al portador

21

del referido permiso.

22
23

(b)

El certificado de exencin total que se emita de conformidad con esta seccin debe

contener el nmero del permiso que el Secretario haya emitido a estos efectos. Adems, debe

1086
1

contener una certificacin que indique que el portador se compromete a pagar el impuesto de valor

aadido que haya adquirido con el certificado de exencin total.

(c)

El Secretario ser el nico responsable de evaluar la solicitud para obtener el

permiso para efectuar el pago de impuesto de valor aadido directamente a ste de conformidad

con los requisitos establecidos en el apartado (d) de esta seccin. En estos casos, la decisin no

podr ser apelada. En los casos en que el permiso sea denegado, la persona nicamente podr

requerir autorizacin al Secretario para someter una solicitud enmendada o someter una nueva

solicitud luego que haya transcurrido un perodo razonable desde que la solicitud original haya

sido denegada.

10

(d)

Toda persona que interese solicitar el permiso para pagar el impuesto de valor

11

aadido directamente al Secretario, deber someter una solicitud por escrito que incluya los

12

siguientes documentos:

13

(1)

un acuerdo firmado por el solicitante o su representante autorizado. En

14

dicho acuerdo, el solicitante se comprometer a pagar el impuesto de valor aadido en la

15

fecha establecida en la Seccin 4042.03;

16

(2)

una descripcin, con la informacin detallada que el Secretario determine,

17

del mtodo de contabilidad mediante el cual el solicitante har la distincin entre bienes y

18

servicios tributables, bienes y servicios exentos y bienes y servicios sujetos a una tasa de

19

cero por ciento; y

20

(3)

evidencia de registros que establezcan que el solicitante comprar

21

anualmente bienes y servicios que tengan un valor de ochocientos mil (800,000) dlares

22

ms cuando son compradas, excluyendo el valor de los bienes y servicios para los que un

23

certificado de exencin hubiese sido emitido de conformidad con este Subttulo.

1087
1

(e)

El portador de un permiso para efectuar el pago del impuesto de valor aadido

directamente al Secretario, podr voluntariamente rescindir del mismo. No obstante, dicho permiso

ser vlido hasta que el Secretario lo revoque y se emita una notificacin al respecto, segn

establecido en el apartado (f) de esta seccin.

(f)

El Secretario podr, a su discrecin, cancelar el permiso a una persona a quien le

haya sido otorgado un permiso para el pago del impuesto de valor aadido directamente al

Secretario. Dicha cancelacin no es revocable, y el Secretario deber notificarle a dicha persona

de la cancelacin por escrito a travs de correo certificado.

9
10

CAPTULO 8- OTRAS DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS

Seccin 4080.01.- Recursos del Secretario

11

El secretario queda facultado para comprar aquellos abastos y equipos, contratar servicios

12

y reclutar personal que sean necesarios e incurrir en cualesquiera otros gastos apropiados para

13

hacer valer y administrar este subttulo, eximiendo as al departamento de hacienda las limitaciones

14

establecidas por otras leyes, incluyendo la ley 66-2014.

15

Seccin 4080.02.- Requisito de Conservar Documentos

16

Todo comerciante, segn se define en este Subttulo, deber conservar en Puerto Rico por

17

un perodo no menor de seis (6) aos, toda aquella informacin que evidencie los bienes y servicios

18

adquiridos o vendidos por dicho comerciante, tales como facturas comerciales, notas de crdito y

19

dbito, documentos de embarque, los cobros por dichas ventas y otros documentos que el

20

Secretario pueda requerir.

21

Seccin 4080.03.- Fianza

22
23

(a)

En todos los casos que sea necesario asegurar el pago del impuesto de valor

aadido, establecido en las disposiciones de este Subttulo, el Secretario podr requerir un depsito

1088
1

en efectivo, una fianza, carta de crdito, u otro valor como condicin para que una persona o

comerciante obtenga o retenga cualquier certificado que se le pueda emitir o le haya sido emitido

bajo este Subttulo. Dicha fianza ser en la forma y por la cantidad que el Secretario estime

apropiada dadas las circunstancias particulares de cada caso.

(b)

Toda persona o comerciante que no efecte cualquiera de las prestaciones antes

indicadas, no tendr derecho a obtener o retener el certificado que se le pueda emitir o le haya sido

emitido bajo este Subttulo y el Secretario de Justicia queda autorizado a proceder por los medios

judiciales correspondientes, cuando as lo requiera el Secretario, para evitar que la persona haga

negocios, sujeto a las disposiciones en este Subttulo, hasta tanto se haya cumplido por la

10

prestacin requerida.

11

Seccin 4080.04.- Disposicin Especial de Fondos

12
13

(a)

Fondo Especial.(1)

Una cantidad igual al punto cinco (0.5) por ciento de los derechos de

14

admisiones reportados, ingresar en un fondo especial, sin ao econmico determinado,

15

para gastos de funcionamiento del Festival Casals, Inc., de la Corporacin de la Orquesta

16

Sinfnica de Puerto Rico, el Programa de Cuerdas de Nios y de la Corporacin del

17

Conservatorio de Msica de Puerto Rico.

18

(2)

Cada tres (3) meses el Secretario de Hacienda transferir el sesenta y seis

19

(66) por ciento de las cantidades ingresadas al fondo establecido en el prrafo (1) de este

20

apartado a la Corporacin de las Artes Musicales, creada por la Ley Nm. 4 de 31 de julio

21

de 1985, para que de acuerdo a las leyes aplicables los ponga a la disposicin del Festival

22

Casals, Inc., y de la Orquesta Sinfnica de Puerto Rico; por partes iguales; el restante treinta

23

y cuatro (34) por ciento de las cantidades ingresadas a dicho fondo sern transferidas por

1089
1

el Secretario de Hacienda cada tres meses a la Corporacin del Conservatorio de Msica,

para que por partes iguales sean utilizados para su funcionamiento y el funcionamiento del

Programa de Cuerdas de Nios.

(b)

Fondo para el Desarrollo de las Artes, Ciencias e Industria Cinematogrfica de

Puerto Rico.- El Secretario asignar mensualmente la cantidad de doscientos setenta mil (270,000)

dlares producto de los recaudos del impuesto de valor aadido y los mismos ingresarn en una

cuenta denominada Fondo para el Desarrollo de las Artes, Ciencias e Industria Cinematogrfica

de Puerto Rico en los libros del Departamento, sin ao econmico determinado, y se

contabilizarn en forma separada de cualesquiera otros fondos bajo la custodia del Secretario. Los

10

ingresos de dicho fondo no se considerarn al determinar los ingresos totales anuales del Fondo

11

General. El Secretario transferir trimestralmente las cantidades ingresadas en dicho fondo a la

12

Corporacin para el Desarrollo de las Artes, Ciencias, e Industria Cinematogrfica de Puerto Rico

13

para que de acuerdo a las leyes aplicables, los ponga a la disposicin de dicha entidad para los

14

propsitos de sta y en la forma y tiempo que el Secretario determine.

15

(c)

Fondo para el Mejoramiento del Distrito.- A partir de la fecha de vigencia de este

16

Cdigo hasta el 30 de junio de 2064, el cincuenta (50) por ciento del Impuesto al Valor Aadido

17

establecido en la Seccin 4020.01 de este Cdigo, que no est gravado por la Ley 91-2006, segn

18

enmendada, tambin conocida como la Ley del Fondo de Inters Apremiante, o por la Ley 18-

19

2014, tambin conocida como la Ley del Fondo de Administracin Municipal, o por cualquier

20

otro gravamen fijado contra el Impuesto de Valor Aadido, cobrado por los comerciantes en los

21

Proyectos de Mejoramiento en el Distrito, segn se define dicho trmino en el Artculo 6.09 de la

22

Ley 351-2000, segn enmendada, conocida como la Ley del Distrito del Centro de Convenciones

23

de Puerto Rico, ingresar al Fondo para el Mejoramiento del Distrito creado en el Artculo 6.09

1090
1

de la Ley 351-2000, y se transferir a la Autoridad del Distrito del Centro de Convenciones de

Puerto Rico. El Secretario transferir al Fondo para el Mejoramiento del Distrito las cantidades a

ser distribuidas en cada trimestre conforme a esta Seccin, una vez los recaudos del Impuesto de

Valor Aadido establecido en la Seccin 4020.01 de este Cdigo, gravados por la Ley 91-2006,

segn enmendada, conocida como la Ley del Fondo de Inters Apremiante, por la Ley 18-2004,

segn enmendada, conocida como Ley del Fondo de Administracin Municipal, o cualquier otro

gravamen fijado contra el Impuesto de Valor Aadido, hayan sido alcanzados, slo entonces se

transferir al Fondo para el Mejoramiento del Distrito el cincuenta por ciento (50%) del Impuesto

de Valor Aadido establecido en la Seccin 4020.01 de este Cdigo cobrado durante todo el ao

10

fiscal por los comerciantes en los Proyectos de Mejoramiento en el Distrito. Los ingresos del

11

Fondo para el Mejoramiento del Distrito creado en el Artculo 6.09 de la Ley 351-2000, sern

12

transferidos trimestralmente por el Secretario de Hacienda e ingresarn a un fondo separado y no

13

formarn parte de los ingresos totales anuales del Fondo General. El Secretario establecer

14

mediante reglamento los mecanismos para determinar las cantidades a depositarse trimestralmente

15

en el Fondo para el Mejoramiento del Distrito.

16

(d)

Una cantidad igual al uno (1) por ciento del impuesto de valor aadido reportado

17

sobre las ventas e importaciones de refrescos, ingresar en un fondo especial, sin ao econmico

18

determinado, denominado como Fondo para la Inversin en la Niez Temprana. El depsito

19

dispuesto en esta seccin y el uso y administracin de dichos fondos ser determinado por el

20

Secretario mediante documento oficial.

21

Seccin 4080.05.- Creacin del Fondo de Desarrollo Municipal

22
23

(a)

Creacin del Fondo.- Se crea un Fondo de Desarrollo Municipal, bajo la custodia

del Banco y el mismo se nutrir de la porcin correspondiente a punto dos por ciento (0.2%) del

1091
1

total de diecisis por ciento (16%) del impuesto de valor aadido establecido en la Seccin 4020.01

de este Cdigo y conforme a las disposiciones, trminos y otras condiciones dispuestas en la Ley

del Fondo de Administracin Municipal.

(b)

Responsabilidad del Fondo de Desarrollo Municipal.- El Presidente del Banco ser

el funcionario responsable de implantar el procedimiento a seguir para la administracin del

Fondo de Desarrollo Municipal, incluyendo todo lo relacionado con la distribucin de los

dineros acumulados o depositados en el Fondo a ser distribuidos entre todos los Municipios de

Puerto Rico, segn ms adelante se dispone, luego del repago de la aportacin de un milln

(1,000,000) de dlares para el costo de la programacin del sistema de recaudo del Departamento

10

de Hacienda segn dispuesto en el apartado (c) de la Seccin 4080.08. De existir fondos sobre los

11

cuales el Secretario no pueda razonablemente determinar los municipios de los cuales provienen,

12

luego de as certificarlo al momento de transferir los fondos al Banco, el Banco estar autorizado,

13

para propsito de su depsito en el Fondo de Desarrollo Municipal y su distribucin o utilizacin

14

conforme a lo dispuesto en esta Seccin, a acumular los mismos en una cuenta especial y adscribir

15

la proveniencia de dichos fondos no identificados a los municipios a base de la misma proporcin

16

en que se distribuyeron los fondos con origen determinado en el Fondo de Desarrollo Municipal

17

durante dicho ao fiscal, en un perodo de ciento veinte (120) das luego de finalizado el

18

correspondiente ao fiscal.

19

(c)

Establecimiento de la Frmula o Criterios para la Distribucin de los Dineros

20

Depositados en el Fondo de Desarrollo Municipal.- El Banco distribuir los dineros depositados

21

en el Fondo de Desarrollo Municipal de acuerdo con los siguientes criterios o frmula:

22
23

(1)

Un setenta y cinco (75) por ciento del Fondo de Desarrollo Municipal ser

distribuido a cada municipio a base de la proporcin inversa correspondiente al presupuesto

1092
1

individual del fondo ordinario respecto al presupuesto del fondo ordinario de todos los

municipios. A esos propsitos, dicha proporcin ser determinada tomando como base los

presupuestos del fondo ordinario de los municipios durante el ao fiscal inmediatamente

anterior.

(2)

Un veinte cinco (25) por ciento del Fondo de Desarrollo Municipal ser

distribuido a cada municipio a base de la proporcin directa correspondiente a su poblacin

respecto a la poblacin de todos los municipios. A esos propsitos, dicha proporcin ser

determinada tomando como base el censo federal, segn el mismo sea de tiempo en tiempo

revisado, conforme a la periodicidad con que ste se prepare.

10

(d)

Limitaciones.- Las cantidades de dinero determinadas a ser recibidas por cada uno

11

de los municipios como resultado de la aplicacin de la frmula dispuesta en el apartado (c) de

12

esta seccin, estarn sujetas a las siguientes limitaciones:

13

(1)

Ninguno de los municipios recibir durante el ao fiscal una cantidad mayor

14

de un milln trescientos mil (1,300,000) dlares, tomando en el agregado las cantidades

15

determinadas mensualmente mediante la aplicacin de la frmula.

16

(2)

De conformidad con lo anterior, las cantidades determinadas mediante la

17

aplicacin de dicha frmula a favor de cualquiera de los municipios, independientemente

18

de su tamao, en exceso de un milln trescientos mil (1,300,000) dlares, ser distribuida

19

utilizando la misma frmula, para el pago de la deuda operacional de los municipios con

20

alguna institucin financiera. En el caso que el municipio no tenga deuda operacional con

21

alguna institucin financiera estos fondos ingresarn al fondo ordinario del mismo.

22

(e)

23

Distribucin de los Dineros Depositados en el Fondo de Desarrollo Municipal.- Los

dineros correspondientes a cada uno de los municipios segn determinados de conformidad con la

1093
1

implantacin de la frmula dispuesta en el apartado (c) de esta seccin, sern distribuidos y

depositados por el Banco mensualmente en las cuentas particulares de cada uno de los municipios,

no ms tarde del da diez (10) del mes siguiente, despus que dichos dineros sean recibidos por el

Banco, sujeto a las limitaciones dispuestas en el apartado (d) de esta seccin. A esos efectos, se

establece que la dilacin en la distribucin de dichos dineros por un perodo de diez (10) das

despus de ser recibidos por el Banco, conllevar el pago de intereses sobre la cantidad no

distribuida a tiempo, computados a base de una tasa de un diez (10) por ciento anual sobre la

cantidad no distribuida a tiempo.

(f)

Revisin de la Frmula.- La frmula establecida en el apartado (c) de esta seccin

10

se revisar anualmente por parte del Presidente del Banco no ms tarde del da 31 de julio de cada

11

ao fiscal, respecto a los factores cambiantes de la misma que requieran ser revisados para

12

propsitos de implantarla para el siguiente ao fiscal, en especfico, en lo relacionado con el monto

13

del impuesto de valor aadido cobrado por cada uno de los municipios, el presupuesto operacional

14

de cada uno de los municipios, y el censo poblacional federal, segn corresponda. No obstante lo

15

anterior, la revisin de dichos factores no constituye una autorizacin para cambiar o modificar

16

como tal dicha frmula por parte del Banco. De acuerdo con lo cual, los cambios a ser efectuados

17

que comprendan una modificacin de dicha frmula debern ser aprobados mediante legislacin

18

de la Asamblea Legislativa. Adems, el Banco le deber suministrar a la Asamblea Legislativa

19

informacin de los factores cambiantes utilizados para la implantacin anual de dicha frmula.

20

(g)

Utilizacin de los Dineros Provenientes del Fondo de Desarrollo Municipal.- Los

21

dineros provenientes del Fondo de Desarrollo Municipal distribuidos mensualmente a los

22

municipios, mediante la implantacin de la frmula establecida en el apartado (c), podrn ser

23

utilizados por los municipios en programas para el recogido de desperdicios slidos y reciclaje, la

1094
1

construccin de obras y mejoras permanentes, salud y seguridad, incluyendo el pago de nminas

y los gastos relacionados como aportaciones patronales o de contribuciones sobre nminas; y en

cualquier actividad o proyecto dentro de la sana administracin pblica del municipio, excepto el

pago de nminas y los gastos relacionados con las mismas de estas actividades o proyectos.

(h)

Auditora - El Presidente del Banco ordenar una auditora externa anual dirigida a

evaluar la correccin y propiedad de la aplicacin de la frmula establecida en el apartado (c) de

esta seccin y de los depsitos efectuados en las cuentas particulares de cada uno de los

municipios, incluyendo una certificacin especial expresando una opinin al respecto. Copia de

dicha auditora, as como de la certificacin especial emitida a esos efectos, ser enviada a la

10

Asamblea Legislativa as como a la Oficina del Comisionado de Asuntos Municipales (en adelante,

11

OCAM), dentro de un trmino de treinta (30) das despus que sean terminadas o emitidas, segn

12

corresponda. En relacin con lo anterior, OCAM deber suministrar dicha informacin a los

13

municipios que as se lo soliciten dentro de un trmino de cinco (5) das laborables.

14

Seccin 4080.06- Creacin del Fondo de Redencin Municipal

15

(a)

Creacin del Fondo.- Se crea un Fondo de Redencin Municipal, bajo la custodia

16

del Banco que se nutrir de la porcin correspondiente a punto dos por ciento (0.2%) del total de

17

diecisis por ciento (16%) del impuesto de valor aadido establecido en la Seccin 4020.01 de este

18

Cdigo y conforme a las disposiciones, trminos y otras condiciones dispuestas en la Ley del

19

Fondo de Administracin Municipal.

20

(b)

Propsito del Fondo de Redencin Municipal.- Los dineros depositados en el

21

Fondo de Redencin Municipal sern utilizados por parte del Banco, con carcter de exclusividad,

22

para el otorgamiento de prstamos a favor de los municipios. Dichos prstamos sern otorgados

23

proporcionalmente tomando como base las cantidades de dinero cobradas en cada uno de los

1095
1

municipios directamente durante el ao fiscal inmediatamente anterior y depositadas en el Fondo

de Redencin Municipal, de conformidad con la autorizacin establecida en el Artculo 4(b) de la

Ley de la Corporacin de Financiamiento Municipal. De acuerdo con lo anterior, se autoriza a los

municipios interesados en obtener dichos prstamos a aportar al Fondo de Redencin Municipal

una cantidad equivalente de hasta el cien (100) por ciento de la participacin del municipio en el

Fondo de Desarrollo Municipal, de acuerdo con la Seccin 4080.05, con el propsito de aumentar

su margen prestatario. No obstante lo anterior, en el caso de los municipios que no estn

interesados en obtener o tomar dichos prstamos, stos podran retirar del Fondo de Redencin

Municipal los balances disponibles que correspondan a su municipio. El municipio podr utilizar

10

dichos fondos para tomar prstamos en cualquier institucin financiera bajo las mismas

11

condiciones y limitaciones contenidas en esta seccin, sujeto a la condicin de que los trminos

12

de financiamiento ofrecidos por parte de las instituciones financieras privadas sean mejores que

13

los ofrecidos por el Banco. Los prstamos obtenidos de este modo de parte de las instituciones

14

financieras privadas no estarn sujetos a las limitaciones sobre margen prestatario contenidas como

15

parte de la Ley Nm. 64 de 3 de julio de 1996, segn enmendada, conocida como Ley de

16

Financiamiento Municipal de Puerto Rico de 1996.

17

(c)

Responsabilidad del Fondo de Redencin Municipal.- El Presidente del Banco ser

18

el funcionario responsable de implantar todos los procedimientos a seguir para la administracin

19

del Fondo de Redencin Municipal, as como para el otorgamiento de los prstamos autorizados

20

por esta Seccin, incluyendo la imposicin de intereses y cargos, as como los trminos de repago.

21

De existir fondos correspondientes a cualquier ao fiscal a partir del Ao Fiscal 2013-2014, sobre

22

los cuales el Secretario no pueda razonablemente determinar los municipios de los cuales

23

provienen, luego de as certificarlo al momento de transferir los fondos al Banco, el Banco estar

1096
1

autorizado, para propsito de su depsito en el Fondo de Redencin Municipal y su distribucin o

utilizacin conforme a la Seccin 4080.06, a acumular los mismos en una cuenta especial y

adscribir la proveniencia de dichos fondos no identificados a los municipios a base de la misma

proporcin en que se distribuyeron los fondos con origen determinado en el Fondo de Redencin

Municipal durante dicho ao fiscal, en un perodo de ciento veinte (120) das luego de finalizado

el correspondiente Ao Fiscal.

(d)

Utilizacin de los dineros provenientes de los prstamos otorgados con el cargo del

Fondo de Redencin Municipal.- Los dineros provenientes del Fondo de Redencin Municipal

hechos extensivos a los municipios va prstamos, sern utilizados para el uso de programas para

10

el recogido de desperdicios slidos y reciclaje, la construccin de obras y mejoras permanentes,

11

salud y seguridad, incluyendo el pago de nminas y los gastos relacionados como aportaciones

12

patronales o de contribuciones sobre nminas y los gastos relacionados como aportaciones

13

patronales o de contribuciones sobre nminas; y en cualquier actividad o proyecto dentro de la

14

sana administracin pblica del municipio, incluyendo la amortizacin de dficits operacionales y

15

el pago de deudas, excepto el pago de nminas y los gastos relacionados con las mismas, de estas

16

actividades o proyectos.

17

(e)

Auditora.- El Presidente del Banco ordenar una auditora anual externa dirigida

18

a evaluar la correccin y propiedad de tanto las cantidades depositadas en el Fondo de Redencin

19

Municipal, as como todo lo relacionado a los prstamos otorgados a los municipios de acuerdo

20

con esta seccin, y en torno a las cantidades retiradas por los municipios que opten por no tomar

21

dichos prstamos con el Banco, incluyendo una certificacin especial expresando una opinin al

22

respecto. Copia de dicha auditora, as como de la certificacin especial a esos propsitos emitida,

23

ser enviada a la Asamblea Legislativa y a OCAM, as como a dentro de un trmino de treinta (30)

1097
1

das despus de que sean terminadas o emitidas, segn corresponda. En relacin con lo cual,

OCAM deber suministrar dicha informacin a los municipios que as se lo soliciten dentro de un

trmino de cinco (5) das laborables.

Seccin 4080.07- Creacin del Fondo de Mejoras Municipales

(a)

Creacin del Fondo.- Se crea un Fondo de Mejoras Municipales que se nutrir

de la porcin correspondiente a punto uno por ciento (0.1%) del total de diecisis por ciento (16%)

del impuesto de valor aadido establecido en la Seccin 4020.01 de este Cdigo y conforme a las

disposiciones, trminos y otras condiciones dispuestas en la Ley del Fondo de Administracin

Municipal.

10

(b)

Los dineros en el Fondo de Mejoras Municipales sern distribuidos a los municipios

11

mediante legislacin por la Asamblea Legislativa de Puerto Rico para ser asignados a proyectos

12

de obras y mejoras permanentes pblicas en los municipios, tales como:

13

(1)

14

de los municipios.

15

(2)

16
17
18

Mejoras a escuelas del sistema de educacin pblica, ya sean del estado o

Obras y mejoras permanentes en comunidades de escasos recursos

econmicos.
(3)

Obras y mejoras permanentes en residenciales pblicos estatales o

municipales.

19

(4)

Obras y mejoras permanentes en facilidades recreativas y deportivas.

20

(5)

Obras y mejoras permanentes.

21

(6)

Obras de rehabilitacin y/o construccin de viviendas para personas de

22

escasos recursos econmicos, entre los proyectos de obras y mejoras permanentes.

1098
1
2
3

(7)

Adquisicin y mantenimiento de equipos muebles para escuelas del sistema

de educacin pblica e instituciones sin fines de lucro.

Seccin 4080.08-

Disposiciones Administrativas de los Fondos creados por las Secciones

4080.05, 4080.06 y 4080.07

(a)

Las remesas o depsitos de los dineros correspondientes a cada uno de los fondos

especiales establecidos en las Secciones 4080.05, 4080.06 y 4080.07 de este Cdigo, sern

transferidos inmediatamente al Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico tan pronto se

cobren por el Secretario, pero nunca ms tarde de diez (10) das despus de que los mismos hayan

sido cobrados, establecindose que estos dineros no podrn ser utilizados por el Secretario para

10

ningn otro propsito. A tales efectos se establece que, la dilacin en la remesa de dichos fondos

11

por un perodo de diez (10) das despus de su cobro conllevar el pago de intereses por la cantidad

12

no remesada a tiempo, computados a base de una tasa de un diez (10) por ciento anual sobre la

13

cantidad no remesada a tiempo.

14

(b)

A los fines de la implantacin de las disposiciones de esta Seccin, se establece la

15

obligacin tanto del Secretario, del Banco, as como de todos los municipios de Puerto Rico de

16

facilitarse y suministrarse entre s, los unos a los otros, toda la informacin relacionada a los

17

recaudos del impuesto de valor aadido autorizado por la Seccin 4020.01, independientemente

18

de los mecanismos utilizados para su cobro o la entidad, agencia o compaa contratada o

19

autorizada por ley para llevar a cabo los recaudos, as como la remesa del mismo a los distintos

20

los fondos especiales administrados por el Banco mencionados en las Secciones 4080.05, 4080.06

21

y 4080.07. El Secretario y el Banco suministrarn trimestralmente a los municipios, previa

22

solicitud de los mismos, cualquier informacin relacionada al cobro, imposicin y administracin

23

del impuesto de valor aadido, incluyendo, pero sin limitarse a lo relacionado con la radicacin de

1099
1

planillas, registro de comerciantes el monto de la remesa de los dineros recaudados depositados en

cada uno de los fondos especiales establecidos en las Secciones 4080.05, 4080.06 y 4080.07.

(c)

El costo de programacin del sistema de recaudo a ser implantado por el

Departamento para el cobro del punto cinco (.5) por ciento del impuesto al valor aadido a ser

cobrado por el Secretario para el beneficio de los municipios de conformidad con el Subttulo F,

ser sufragado mediante la aportacin de un milln (1,000,000) de dlares equitativamente entre

los setenta y ocho (78) municipios, provenientes de los recaudos del Fondo de Desarrollo

Municipal establecido en la Seccin 4080.07, previo a la distribucin a los municipios de los

dineros depositados en dicho fondo. Cualquier cantidad adicional a un milln (1,000,000) de

10

dlares aportado por los municipios, necesarios para la implantacin del cobro del punto cinco (.5)

11

por ciento ser sufragado por el Secretario. A esos efectos, se autoriza al Presidente del Banco a

12

establecer una lnea de crdito para que el Secretario pueda sufragar los costos asociados con la

13

programacin e implantacin del sistema de recaudos.

14

CAPITULO 9- DISPOSICIONES TRANSITORIAS

15

Seccin 4090.01.- Impuesto de Valor Aadido aplicable a la Venta o Uso de Partidas Tributables

16

Llevado a Cabo antes del 1 de enero de 2016

17

(a)

Las disposiciones del Subttulo D de la Ley 1-2011, segn enmendada, conocida

18

como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, excepto la Seccin 4020.10 de

19

dicha ley, sern aplicables a la venta y uso de partidas tributables efectuado luego del 31 de marzo

20

de 2015 y antes del 1 de enero de 2016, excepto que se sustituirn los trminos impuesto sobre

21

ventas, impuesto sobre uso e impuesto sobre ventas y uso por impuesto de valor aadido.

1100
1

(b)

Las disposiciones de este Subttulo, excepto por lo dispuesto en las Secciones

4020.01(a)(1) y (b)(1), 4030.06 y 4060.01, no sern aplicables a la venta y uso de partidas

tributables efectuado antes del 1 de enero de 2016.

Seccin 4090.02.- Exclusin de Contratos y Subastas Preexistentes

(a)

Excepto segn se dispone en el apartado (b) de esta seccin, las ventas al detal

cubiertas por contratos y subastas relacionadas a bienes y servicios que fueron otorgados o

adjudicadas antes del 1 de abril de 2015, estarn excluidas del impuesto de valor aadido.

Disponindose que dichos contratos y subastas estarn sujetos al impuesto sobre ventas y uso del

Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, en la medida en que sea

10
11

aplicable, de acuerdo con el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
(b)

En el caso de la venta de servicios tributables, stos estarn sujetos al impuesto de

12

valor aadido si fueron prestados despus del 31 de marzo de 2015, sin considerar si son el

13

resultado de contratos y subastas que fueron otorgados o adjudicadas antes de la fecha de vigencia

14

de este subttulo. Disponindose que dichos servicios estarn sujetos al impuesto sobre ventas y

15

uso del Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, en la medida en que

16

sea aplicable, de acuerdo con el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.

17

(c)

El Secretario establecer por reglamento la manera en que se administrar esta

18

seccin.

19

Seccin 4090.03.- Otras Disposiciones Transitorias.-

20

(a)

Certificados vigentes emitidos bajo el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas

21

de Puerto Rico de 2011.- Los certificados vigentes emitidos bajo las Secciones 4030.02, 4050.04

22

y 4060.01 del Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011 continuarn

23

vigentes hasta el 31 de diciembre de 2015, independientemente de que tengan una fecha de

1101
1

vencimiento previa. Disponindose que a partir de la fecha de vigencia de este Cdigo, no se

aceptarn solicitudes de renovacin de certificados emitidos bajo el Subttulo D del Cdigo de

Rentas Internas de Puerto Rico de 2011. Tampoco se aceptarn solicitudes de certificados bajo el

Subttulo D de este Cdigo hasta que se emitan los documentos oficiales correspondientes que

indiquen el tiempo, forma y manera de solicitar los mismos.

(b)

Fianza vigente, sometidas y aprobadas bajo el Subttulo D del Cdigo de Rentas

Internas de Puerto Rico de 2011.- Las fianzas vigentes, sometidas y aprobadas bajo el Subttulo D

del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, que estn vigentes al 1 de abril de 2015,

continuarn vigentes hasta su fecha de vencimiento.

10

(c)

Crditos disponibles bajo el Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto

11

Rico de 2011.- Los crditos o sobrepagos que hayan surgido bajo el Subttulo D del Cdigo de

12

Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, o bajo la Seccin 4110.01(a)(1) de este Cdigo que no se

13

haya reclamado como reintegro y que el comerciante los tenga disponible al 31 de diciembre de

14

2015, segn se reflejen en la Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido que el comerciante

15

viene obligado a radicar no ms tarde del 20 de enero de 2016, tendrn que ser utilizados como

16

crdito en planillas subsiguientes en orden cronolgico comenzando con el de mayor antigedad,

17

hasta que los mismos se agoten. Disponindose que la utilizacin de dichos crditos no pueden

18

producir un reintegro.

19

SUBTITULO E - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHLICAS

20

CAPITULO 1 - DEFINICIONES

21
22
23

Seccin 5001.01.- Definiciones

(a)

A los efectos de este Subttulo los siguientes trminos tendrn el significado general

que a continuacin se expresa pero los mismos podrn ser enmendados, mediante reglamentacin,

1102
1

en la medida que el Secretario determine de tiempo en tiempo a la luz de los cambios en la industria

licorista:

(1)

Aforo.-

La medida que se tome de cualesquiera espritus o bebidas

alcohlicas por medio de tanques calibrados, romanas, hidrmetros, termmetros,

ebullmetros, pequeos alambiques, o por cualquier otro mtodo que establezca el

Secretario para determinar el volumen, peso, prueba, temperatura y el porcentaje de alcohol

de las bebidas alcohlicas a base de galn medida a cien (100) galones prueba a sesenta

(60) grados Fahrenheit, con el fin de determinar el galonaje correcto de cualquier envase

de bebidas alcohlicas.

10

(2)

11

Hacienda.

12

(3)

Agente.-

Cualquier Agente de Rentas Internas del Departamento de

Alambique.- Cualquier aparato que haya sido diseado, o pueda ser usado

13

con el propsito de separar vapores o lquidos alcohlicos de cualesquiera mezclas

14

alcohlicas mediante el proceso de destilacin.

15
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17
18
19
20
21
22
23

(4)

Alcohol absoluto.- Comprende todo espritu destilado,

(A)

cuyo contenido alcohlico sea de no menos de ciento noventa y ocho

(198) grados prueba a sesenta (60) grados Fahrenheit,

(B)

cuyo contenido de steres sea no ms de cinco (5) miligramos como

acetato etlico por cada cien (100) mililitros,

(C)

cuyo contenido total de cidos sea no ms de dos (2) miligramos

como cido actico por cada cien (100) mililitros, y

(D)

cuyo tiempo de permanganato para substancias reductoras sea tal

que el cambio en color caracterstico de esta prueba no ocurra antes de los primeros

1103
1

cinco (5) minutos despus de iniciada la reaccin.

(5)

3
4

(A)

(B)

cuyo contenido de steres sea no ms de ocho (8) miligramos como

acetato etlico por cada cien (100) mililitros,

7
8

cuyo contenido alcohlico sea de no menos de ciento noventa (190)

grados prueba,

5
6

Alcohol industrial.- Comprende todo espritu destilado,

(C)

cuyo contenido total de cidos sea no ms de tres (3) miligramos por

cada cien (100) mililitros y

(D)

cuyo tiempo de permanganato para substancias reductoras sea tal

10

que el cambio en color caracterstico de esta prueba no ocurra antes de los primeros

11

cinco (5) minutos despus de iniciada la reaccin,

12

(6)

13
14

(A)

cuyo contenido de steres sea no ms de ocho (8) miligramos como

acetato etlico por cada cien (100) mililitros de alcohol absoluto,

15
16

Alcohol neutro.- Es todo espritu destilado, y

(B)

cuyo contenido total de cidos sea no ms de tres (3) miligramos

como cido actico por cada cien (100) mililitros de alcohol absoluto y,

17

(C)

cuyo tiempo de permanganato para substancias reductoras sea tal

18

que el cambio en color caracterstico de esta prueba no ocurra antes de los primeros

19

cinco minutos despus de iniciada la reaccin.

20

(7)

Almacenes de adeudo.- Aquellos edificios o locales utilizados o destinados

21

para almacenar, depositar y guardar exclusivamente productos sujetos al pago de impuestos

22

de acuerdo con este Subttulo, cuyos impuestos no hubieren sido satisfechos.

23

almacenes de adeudo sern de dos clases: (i) privados y (ii) pblicos. Los privados sern

Los

1104
1

aquellos pertenecientes a destiladores, rectificadores, fabricantes o traficantes

importadores al por mayor en bebidas alcohlicas que los destinen nica y exclusivamente

al almacenaje de sus propios productos. Los pblicos sern aquellos en los cuales pueden

depositarse productos pertenecientes a personas distintas de sus propietarios o

explotadores.

(8)

Bebidas alcohlicas.- Todos los espritus que han sido reducidos a una

prueba potable para el consumo humano y los licores y bebidas que contengan alcohol, ya

sean producidos por fermentacin o destilacin y cuyo contenido alcohlico sea ms del

medio del uno ( del 1) por ciento de alcohol por volumen.

10

(9)

Bebidas alcohlicas especiales.- Espritus destilados a los que se les ha

11

aadido sabores de frutas tales como, pero no limitado a, limn, toronja, china, pia o

12

especias, y que han sido embotellados a no menos de cuarenta (40) grados prueba.

13

(10)

Bebidas derivadas de vino.- Bebidas alcohlicas elaboradas por la mezcla

14

de vinos, espritus destilados, jugos de frutas, aromas o sabores y azcar de caa,

15

incluyendo la sangra, los wine coolers y cualquier otro nombre que se utilice para

16

denominar las mismas, cuyo contenido alcohlico no exceda de un veinticuatro (24) por

17

ciento de alcohol por volumen. El impuesto correspondiente a esta bebida ser el que

18

aplique a la categora de vino que predomine en la mezcla.

19

(11)

Cerveza y otros productos de malta.-

Cualquier bebida de contenido

20

alcohlico manufacturada mediante la fermentacin en agua potable de una infusin de

21

malta, o de cebada o sus derivados, o de arroz o de cualquier otro sustituto, con o sin la

22

adicin de otros cereales, preparados o no, de otros carbohidratos o productos derivados de

23

stos, de cido carbnico o de otras sustancias apropiadas para el consumo humano.

1105
1

(12)

Champaa y vinos espumosos o carbonatados.- Vinos espumosos son

aquellos hechos efervescentes por el gas carbnico resultante de una fermentacin posterior

del vino dentro de un tanque o botella cerrado; champaa es aquel vino espumoso

proveniente de la regin de Champagne en Francia. Los vinos carbonatados son aquellos

vinos hechos efervescentes por la adicin de gas carbnico de manera que tal adicin

resulte en un contenido total de dicho gas de cero punto trescientos noventa y dos (0.392)

gramos o ms en cien (100) centmetros cbicos de vino. Para fines de los requisitos de

rotulacin dispuestos en la Seccin 5033.05, el trmino Champagne o Champaa

podr utilizarse, aunque la bebida no sea originada en dicha regin de Francia, siempre que

10
11

se incluya en la etiqueta el verdadero lugar de origen de dicho vino espumoso.

(13)

Vinos espumosos o carbonatados de vino de mostos concentrados.- Son

12

aquellos vinos hechos efervescentes por el gas carbnico resultante de una fermentacin

13

posterior del vino de mostos concentrados dentro de un tanque o botella cerrado, o aquellos

14

vinos de mostos concentrados hechos efervescentes por la adicin de gas carbnico, de

15

manera que tal adicin resulte en un contenido total mayor de cero punto trescientos

16

noventa y dos (0.392) gramos en cien (100) centmetros cbicos de vino.

17

(14)

Vinos espumosos o carbonatados sub-normales (sub-standard).- Son

18

aquellos vinos hechos efervescentes por el gas carbnico resultante de una fermentacin

19

posterior del vino sub-normal (sub-standard) dentro de un tanque o botella cerrada, o

20

aquellos vinos sub-normal (sub-stantard) hechos efervescentes por la adicin de gas

21

carbnico de manera que tal adicin resulte en un contenido total mayor de cero punto

22

trescientos noventa y dos (0.392) gramos en cien (100) centmetros cbicos de vino.

23

(15)

Coctel.- Bebida alcohlica elaborada mediante la mezcla de espritus

1106
1

destilados tales como ron, vinos, jugos de fruta, gaseosas, especias y otros sabores cuyo

contenido alcohlico es menos del veinte (20) por ciento de alcohol por volumen.

(16)

Concentrado de cerveza.- El producto obtenido, bien en forma lquida, de

emulsin, pastosa, laminada, en grano o en polvo, de cualquier proceso industrial que se

utilice en cualquier etapa de la manufactura de cerveza para extraer una parte o el total de

la cantidad de agua que normalmente contiene la cerveza.

(17)

Congenricos.- Comprende todo componente qumico en los espritus

destilados que pueda ser clasificado como cido, ter, aldehdo, o alcoholes, excepto el

alcohol etlico, as como cualquier otro componente que sea producto natural de los

10

procesos de fermentacin, destilacin o aejamiento de los espritus destilados.

11

(18)

Cordiales.-

Bebidas alcohlicas preparadas mediante la mezcla o

12

destilacin de espritus con frutas, esencias o preparaciones aromticas y cuyo contenido

13

de azcar sea no menos del dos y medio (2) por ciento por peso del producto final.

14

(19)

Destilador.- Es toda persona que elabore espritus destilados o que por

15

cualquier procedimiento de destilacin o evaporacin separe espritus, ya sean puros o

16

impuros, de cualquier substancia fermentada o no, o que, estando en posesin o usando un

17

alambique, haga, prepare, o est en posesin de cualquier substancia propia para la

18

destilacin.

19

(20)

Edad de los espritus.- La edad de los espritus fabricados, ser el tiempo

20

que stos hayan permanecido en barriles de madera de buena calidad, del tipo

21

tradicionalmente utilizado por la industria para el envejecimiento de bebidas alcohlicas

22

fuertes.

23

(21)

Envasador.- Es toda persona que dedicndose habitualmente al comercio,

1107
1

tuviere en su posesin espritus destilados, alcohol, espritus alcohlicos, vinos, cervezas,

sidras o cualquier otra bebida alcohlica en grandes envases y sin necesidad de someterlas

a un procedimiento de rectificacin, las transvase de sus envases originales a otros ms

pequeos tales como damajuanas, botellas, latas o cualesquiera otros con el objeto de

destinarlas al comercio.

6
7
8
9
10
11

(22)

Envase.- Este trmino incluye cualquier receptculo o vasija que se use

para depositar o guardar bebidas alcohlicas.

(23)

Escuela.- Comprende todos los planteles de enseanza pblica o privada,

incluyendo las escuelas maternales o pre escolares de prvulos kindergarten, de

educacin primaria, secundaria, post-secundaria y universidades.
(24)

Espritus destilados.- Los espritus destilados, espritus, alcohol y espritus

12

alcohlicos, son aquellas substancias conocidas por alcohol etlico, xido hidratado de etilo

13

o espritu de vino, que comnmente se producen por la fermentacin de granos, almidn,

14

melaza, azcar, jugo de caa de azcar, jugo de remolachas o cualesquiera otras

15

substancias que fueren obtenidas por destilacin, incluyendo todas las diluciones y mezclas

16

de dichas substancias.

17

(25)

Espritus destilados artesanalmente.- Todo espritu destilado que se obtenga

18

a travs de la fermentacin y destilacin de cualesquiera productos derivados de la caa de

19

azcar, excluyendo los vinos fortificados con alcohol de caa de azcar, cuando la

20

produccin total del fabricante o destilador (dentro y fuera de Puerto Rico) para el ao

21

natural anterior es menor a cien mil (100,000) galones medida, considerando todos los

22

productos derivados de la caa de azcar, sin importar el porciento de alcohol por volumen

23

de los mismos. Se considerarn como productos derivados de la caa de azcar nicamente

1108
1

aquellos espritus que

(A)

sean derivados exclusivamente de la fermentacin y destilacin de

caa de azcar, o

(B)

cuando se hayan mezclado con espritus obtenidos de la

fermentacin y destilacin de productos no derivados de la caa de azcar de una

fuerza alcohlica que no exceda de ciento veinte (120) grados prueba, usados stos

ltimos como ingredientes en una proporcin que no exceda de dos y medio (2)

por ciento para la fabricacin de ron y en una proporcin de cinco (5) por ciento

para la fabricacin de otros licores.

10

(26)

Espritus prueba.- Comprende todo licor alcohlico que contenga la mitad

11

de su volumen de alcohol de un peso especfico en aire de siete mil novecientos treinta y

12

seis diezmilsimas y media (0.79365) a sesenta (60) grados Fahrenheit.

13

(27)

Espritus rectificados.- Son todas las bebidas alcohlicas, fabricadas por un

14

rectificador, segn tal trmino se define en este Subttulo y adems los espritus destilados

15

que han sido objeto de un proceso parcial de fabricacin o elaboracin siguiente a su

16

destilacin.

17

(28)

Establecimiento comercial.-

Local o sitio donde se vendan bebidas

18

alcohlicas al por mayor o al detalle, incluyendo toda divisin o dependencia que tenga

19

comunicacin directa con el mismo.

20
21
22
23

(29)

Exportacin.- Es el acto de enviar productos tributables de acuerdo con este

Subttulo desde Puerto Rico a un territorio que no sea los Estados Unidos.
(30)

Fabricante.- Es toda persona, que sin ser destilador o rectificador, se

dedique a fabricar productos sujetos a impuestos por este Subttulo.

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1
2
3
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5

(31)

Frmula.- Es la descripcin de los procesos e ingredientes usados en la

fabricacin de bebidas alcohlicas.

(32)

Galn medida.- La medida normal para lquidos, reconocida en Estados

Unidos con una capacidad de doscientos treinta y una (231) pulgadas cbicas.
(33)

Ginebra.- Bebida alcohlica preparada mediante la mezcla o destilacin de

espritus con substancias aromticas, principalmente con el enebro y embotellada a no

menos de ochenta (80) grados prueba.

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13

(34)

Iglesia.- Comprender, pero sin que ello constituya una enumeracin

limitativa, seminarios, templos, monasterios, capillas y otros locales similares que se usen
primordialmente con fines religiosos.
(35)

Importacin.- Es el acto de traer a Puerto Rico productos tributables de

acuerdo con este Subttulo de un territorio que no sea los Estados Unidos.
(36)

Licencia.- Es el documento oficial que expide el Secretario como prueba

14

del pago de los derechos establecidos en este Subttulo para dedicarse a cualquiera de las

15

ocupaciones o industrias autorizadas en este Subttulo.

16

(37)

Litro.- Significa la unidad mtrica de capacidad equivalente a mil (1,000)

17

centmetros cbicos medidos a la temperatura de cuatro grados centgrados (4oC), cuando

18

se trate de vino, o a la temperatura de quince punto cincuenta y seis grados centgrados

19

(15.56oC), cuando se trate de espritus destilados. Para los efectos de este Subttulo, un

20

litro de vino equivale a cero punto veintisis mil cuatrocientos diecisiete (0.26417) galones

21

medida y un litro de espritus destilados a cero punto doscientos sesenta y cuatro mil ciento

22

setenta y dos (0.264172) galones medida.

23

(38)

Marbete o etiqueta.- Se entender por marbete o etiqueta el conjunto de

1110
1

palabras o frases que describen el contenido de un envase, ya sea esta informacin impresa

o pintada en papel, litografiada o grabada en la tapa o en el cuerpo del envase o una

combinacin de las mismas.

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10

(39)

Negociado.-

Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias

del

Departamento de Hacienda
(40)

Pas extranjero.- Significa cualquier territorio, lugar o regin que est fuera

de la soberana de los Estados Unidos.

(41)

Permiso.- Significa la autorizacin escrita del Secretario en la cual se har

constar especficamente el negocio, industria o actividad que se autoriza o permite.

(42)

Persona.- Es toda persona natural o jurdica, incluyndose en este ltimo

11

trmino las sociedades, compaas, asociaciones y corporaciones, cualquiera que sea el

12

nombre con que se les conozca.

13

(43)

Plantas desnaturalizantes.- Comprende aquellos edificios o locales que se

14

utilicen para la desnaturalizacin de espritus destilados de acuerdo con las frmulas

15

aprobadas por el Secretario y siguiendo el procedimiento que l establezca.

16
17
18

(44)

Plantas industriales.- Son las destileras, plantas de rectificar, fbricas de

vino, fbricas de cerveza y plantas de envasar bebidas alcohlicas.

(45)

Productos derivados de la caa de azcar.- Incluye las melazas, azcar,

19

jugos, mieles, jarabes, soluciones de azcar de caa y cualesquiera otros derivados

20

similares de la caa de azcar.

21

(46)

Rectificador.- Es toda persona que utilice espritus destilados para elaborar

22

bebidas alcohlicas por mtodos que no sean la destilacin original de baticiones

23

fermentadas, exceptuando las operaciones en la fabricacin de vino o cerveza.

1111
1

(47)

Ron.- Comprende todo espritu destilado a menos de ciento noventa (190)

grados prueba y cualquier mezcla de dichos espritus que provenga de fermentacin de

jugos, mieles, jarabes y soluciones de azcar de caa y otros derivados similares de la caa

de azcar, redzcase o no posteriormente tal prueba a no menos de ochenta (80) grados

prueba, y que mediante los procesos de fabricacin hayan llegado a adquirir la madurez, el

aroma, el sabor y las otras caractersticas que se le atribuyen a lo que el mercado y los

consumidores reconocen como ron. El ron que se exporte podr tener una fuerza alcohlica

menor de ochenta (80) grados prueba, de acuerdo con las limitaciones exigidas por el pas

a donde vaya a ser exportado.

10

(48)

Secretario.- El Secretario de Hacienda de Puerto Rico.

11

(49)

Sidra.- Comprende el producto de la fermentacin del jugo de la manzana

12
13

o cualquier sustituto de sta.

(50)

Traficante.- Es toda persona que, por s o por medio de sus empleados

14

venda, cambie, permute, ofrezca en venta o exponga a la venta o tenga a la venta en su

15

establecimiento mercantil o en cualquier otro sitio, cualquier producto sujeto al impuesto

16

establecido en este Subttulo. Todos los productos sujetos a tributacin por este Subttulo

17

que se expongan al pblico en un establecimiento comercial, se considerar que estn all

18

con el fin de ser vendidos. Los destiladores, fabricantes y rectificadores que vendan o

19

dispongan de sus productos en sus respectivas fbricas, no sern considerados como

20

traficantes.

21

(51)

Traficante al detalle.- Comprende todos los comerciantes, comisionistas y

22

dems personas que vendan a otras personas que no sean comerciantes o traficantes, en

23

aquellas cantidades que generalmente se acostumbra vender para el uso y consumo

1112
1
2

individual cualquier producto sujeto a impuesto por este Subttulo.

(52)

Traficante al por mayor.- Comprende todos los comerciantes, comisionistas

y dems personas que vendan a otros traficantes, o que se dediquen en Puerto Rico a la

venta, entrega o distribucin a otros traficantes, de cualquier producto sujeto a impuesto

por este Subttulo.

(53)

Traficante importador al por mayor.- Comprende todos los comerciantes

que se dediquen a la importacin, distribucin y venta de espritus destilados y bebidas

alcohlicas en el rea geogrfica de Puerto Rico.

(54)

Vino.- Es el producto de la fermentacin alcohlica normal del jugo de la

10

uva fresca, o de las pasas, o de los jugos y derivados de otras frutas y productos agrcolas,

11

incluyendo la champaa y vinos espumosos, carbonatados o fortificados, excluyendo

12

cualquier vino denominado como Vino de frutas tropicales, Vino de mostos concentrado y

13

Vino sub-normal (sub-standard), segn definido en esta Seccin.

14

(55)

Vino de frutas tropicales.- Es el producto de la fermentacin alcohlica

15

normal del jugo de las frutas citrosas, pia, acerola, tomate, grosella, parcha y de la

16

maceracin de guayaba, mang, guineo, papaya, guanbanas y de otras frutas de las que

17

comnmente se producen en la zona tropical y cuyo contenido alcohlico no exceda de

18

veinticuatro (24) por ciento de alcohol por volumen, producidos por el fabricante y sus

19

Personas Relacionadas cuya produccin total de todo tipo de vino y espritus destilados

20

(dentro y fuera de Puerto Rico) para el ao natural anterior es menor a cuatrocientos mil

21

(400,000) galones medida. Se define el trmino Persona Relacionada conforme a lo

22

dispuesto por la Seccin 1010.05 (b) del Subttulo A de este Cdigo, disponindose que

23

para estos efectos el trmino Corporacin segn utilizado en dicha Seccin 1010.05 (b)

1113
1

incluir cualquier entidad jurdica definida en la Seccin 1010.02 del Subttulo A de este

Cdigo.

(56)

Vino de mostos concentrados.-

Es el producto de la fermentacin

alcohlica normal del mosto puro de uvas y otras frutas con la excepcin de las frutas

tropicales concentrado hasta una densidad mnima de veintiocho (28) grados Baum y una

densidad mxima de cuarenta y dos punto cinco (42.5) grados Baum y diluido mediante

la adicin de agua a la concentracin original y exacta del jugo fresco. El producto podr

tener un nivel de carbonatacin de gas carbnico hasta cero punto trescientos noventa y

dos (0.392) gramos en cien (100) centmetros cbicos de vino.

10

(57)

Vino sub-normal (sub-standard).- Cualquier vino que haya sido elaborado

11

en su pas de origen utilizando, azcar, agua, alcohol de caa de azcar y cualquier otra

12

sustancia en exceso de lo necesario para corregir deficiencias naturales de la fruta, cuyo

13

contenido alcohlico por fermentacin haya sido complementado mediante la fortificacin

14

exclusiva con espritus destilados obtenidos de la fermentacin y destilacin de productos

15

derivados de la caa de azcar. El producto podr tener un nivel de carbonatacin de gas

16

carbnico hasta cero punto trescientos noventa y dos (0.392) gramos en cien (100)

17

centmetros cbicos de vino. No se permitir que vinos elaborados bajo otras categoras se

18

conviertan luego en sub-normales (sub-standard) por el mero hecho de agregarles azcar,

19

agua o alcohol de caa de azcar. En adicin para cualificar bajo esta categora la

20

produccin de vinos y espritus destilados total del fabricante y sus Personas Relacionadas

21

(dentro y fuera de Puerto Rico) para el ao natural anterior, debe ser menor a cuatrocientos

22

mil (400,000) galones medida. Se define el trmino Persona Relacionada conforme a lo

23

dispuesto por la Seccin 1010.05 (b) del Subttulo A de este Cdigo, disponindose que

1114
1

para estos efectos el trmino Corporacin segn utilizado en dicha Seccin 1010.05 (b)

incluir cualquier entidad jurdica definida en la Seccin 1010.02 del Subttulo A de este

Cdigo.

(58)

Zona extranjera de comercio libre.-

Es un rea aislada, restricta y

reglamentada para que opere como un servicio pblico en, o adyacente a un puerto, con

facilidad para la carga, descarga, manejo, manufactura, manipulacin, almacenaje,

exhibicin y reembarque de productos, establecida de acuerdo con la Ley Pblica Nm.

397, 73er. Congreso aprobada en 18 de junio de 1934, 48 Stat. 998, segn enmendada,

titulada Foreign Trade Zone Act.

10

(59)

Producto Terminado.- Son los Espritus destilados, Vinos o Cervezas.

11

CAPITULO 2 - IMPUESTOS Y DERECHOS DE LICENCIA

12

SUBCAPTULO A - IMPUESTOS

13

Seccin 5021.01.- Disposicin Impositiva

14

Se impondr, cobrar y pagar una sola vez sobre los siguientes productos que se tengan

15

en depsito o que hayan sido o puedan ser en lo sucesivo destilados, rectificados, producidos,

16

fabricados, importados o introducidos en Puerto Rico, un impuesto de rentas internas a los tipos

17

siguientes:

18

(a)

19

Espritus Destilados.(1)

Todo aqul que se obtenga a travs de la fermentacin y destilacin de

20

cualesquiera productos que no sean derivados de la caa de azcar pagar un impuesto de

21

treinta y un dlares con veintinueve centavos ($31.29) sobre cada galn medida y un

22

impuesto proporcional a igual tipo sobre cada fraccin de galn medida.

23

(2)

Todo aqul que se obtenga a travs de la fermentacin y destilacin de

1115
1

cualesquiera productos derivados de la caa de azcar pagar un impuesto de quince

dlares con doce centavos ($15.12) sobre cada galn medida y un impuesto proporcional

de igual tipo sobre cada fraccin de galn medida

(3)

Todo aquel espritu destilado almacenado en un almacn de adeudo

autorizado por el Secretario, dentro o fuera de Puerto Rico, y que vaya a ser utilizado en

todo o en parte y en la produccin de cocteles, continuar pagando el impuesto sobre el

espritu destilado antes de la produccin del Coctel. El tipo contributivo a pagar ser el

correspondiente bajo los incisos (1) y (2) de esta Seccin sobre cada galn medida y un

impuesto proporcional de igual tipo sobre cada fraccin de galn medida siempre y cuando

10

el contribuyente haya escogido pagar el impuesto sobre el espritu destilado antes de retirar

11

el mismo del almacn de adeudo.

12

(4)

13

Todo espritu destilado artesanalmente pagar un impuesto como sigue:

(A)

en el caso de espritus destilados artesanalmente cuyo contenido

14

alcohlico sea menor de cuarenta (40) por ciento de alcohol por volumen, se pagar

15

un impuesto de seis dlares con treinta centavos ($6.30) sobre cada galn medida,

16

y un impuesto proporcional de igual tipo sobre cada fraccin de galn medida;

17

(B)

en el caso de espritus destilados artesanalmente cuyo contenido

18

alcohlico sea igual o en exceso de cuarenta (40) por ciento de alcohol por volumen,

19

se pagar un impuesto de doce dlares con nueve centavos ($12.09) sobre cada

20

galn medida y un impuesto proporcional de igual tipo sobre cada fraccin de galn

21

medida.

22

(5)

23

Los impuestos establecidos en este Subttulo para espritus provenientes de

productos derivados de la caa de azcar se aplicarn nicamente cuando dichos espritus

1116
1

sean puros, o cuando se hayan mezclado con espritus obtenidos de la fermentacin y

destilacin de productos no derivados de la caa de azcar de una fuerza alcohlica que no

exceda de ciento veinte (120) grados prueba, usados stos como ingredientes en una

proporcin que no exceda de dos y medio (2) por ciento para la fabricacin de ron y en

una proporcin de cinco (5) por ciento para la fabricacin de otros licores.

(6)

Para que un espritu destilado cualifique, bajo los prrafos (3) o (4) del

apartado (a) de esta Seccin, como un espritu derivado de la caa de azcar, y aejado

por un tiempo igual a o mayor de doce (12) meses, o como espritu destilado

artesanalmente, ser requisito indispensable que el fabricante, destilador o importador del

10

mismo, registre en el Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias del Departamento de

11

Hacienda, una certificacin de la frmula y proceso del mismo, emitida por una agencia u

12

organismo gubernamental de rango o jerarqua similar al Negociado de Contribuciones y

13

Comercio sobre Alcohol y Tabaco (Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau o

14

TTB) o al Negociado, certificando que cumple con los requisitos aqu establecidos.

15

Adems, el fabricante, destilador o importador deber presentar al Negociado de Bebidas

16

Alcohlicas y Licencias una certificacin del TTB, aprobando la etiqueta del producto.

17

El Secretario, o el funcionario que ste designe, tendr autoridad para ordenar la realizacin

18

de las pruebas o anlisis qumicos o de cualquier otra naturaleza para verificar la correccin

19

de cualquier declaracin de una frmula registrada en el Negociado de Bebidas Alcohlicas

20

y Licencias.

21

(b)

22
23

Vinos.(1)

Sobre el vino de mostos concentrados (excluyendo los vinos espumosos o

carbonatados, o imitacin de los mismos), cuyo contenido alcohlico no exceda de

1117
1

veinticuatro (24) por ciento por volumen, un impuesto de siete dlares ($7.00) por cada

galn medida, y un impuesto proporcional a igual tipo sobre toda fraccin de galn medida.

(2)

Sobre los vinos de calidad subnormal (sub-standard), cuyo contenido

alcohlico por fermentacin haya sido complementado mediante la fortificacin exclusiva

con espritus destilados obtenidos de fermentacin y destilacin de los productos derivados

de la caa de azcar (excluyendo el champaa y vinos espumosos y carbonatados o

imitacin de los mismos), y cuyo contenido alcohlico no exceda de veinticuatro (24) por

ciento por volumen, un impuesto de dos dlares ($2.00) por cada galn medida, y un

impuesto proporcional a igual tipo sobre toda fraccin de galn medida.

10

(3)

Sobre el vino (excluyendo la champaa y vinos espumosos o carbonatados)

11

y sidras, cuyo contenido alcohlico no exceda de veinticuatro (24) por ciento por volumen,

12

un impuesto de doce dlares con cinco centavos ($12.05) por cada galn medida y un

13

impuesto proporcional a igual tipo sobre toda fraccin de galn medida.

14

(4)

Sobre todos los vinos de frutas tropicales, simples o carbonatados, cuyo

15

contenido alcohlico por fermentacin haya sido complementado mediante la fortificacin

16

exclusiva con espritus destilados obtenidos de la fermentacin y destilacin de productos

17

derivados de la caa de azcar, y cuyo contenido alcohlico no exceda de veinticuatro (24)

18

por ciento por volumen, se pagar un impuesto de noventa y siete (97) centavos por cada

19

galn medida y un impuesto proporcional a igual tipo sobre cada fraccin de galn medida.

20
21

(5)

Champaa y vinos espumosos o carbonatados.(A)

Sobre la champaa y vinos espumosos o carbonatados, cuyo

22

contenido alcohlico no exceda de veinticuatro (24) por ciento por volumen, se

23

cobrar un impuesto de catorce dlares con cuarenta y cinco centavos ($14.45) por

1118
1

cada galn medida y un impuesto proporcional a igual tipo sobre toda fraccin de

galn medida.

(B)

Sobre la Champaa y los vinos espumosos o carbonatados

subnormales (sub-standard), y los vinos espumosos o carbonatados de vinos de

mostos concentrados, cuyo contenido alcohlico no exceda de veinticuatro (24) por

ciento por volumen, se cobrar un impuesto de dos dlares con cincuenta y cinco

centavos ($2.55) por cada galn medida, y un impuesto proporcional a igual tipo

sobre toda fraccin de galn medida.

(6)

Para que un vino elaborado fuera de los Estados Unidos o Puerto Rico

10

cualifique como un vino sub-normal (sub-standard), de mostos concentrados o de frutas

11

tropicales, ser requisito indispensable que el elaborador o importador del mismo registre

12

en el Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias del Departamento de Hacienda, una

13

certificacin de la frmula del mismo, emitida por una agencia u organismo gubernamental

14

de rango o jerarqua similar al Negociado de Contribuciones y Comercio sobre Alcohol, y

15

Tabaco (Alcohol and Tobacco Tax and Trade Bureau o TTB) o por el Negociado de

16

Bebidas Alcohlicas y Licencias del Departamento de Hacienda. Adems, el elaborador o

17

importador deber presentar al Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias una

18

certificacin del TTB, aprobando la etiqueta del producto. El Secretario, o el funcionario

19

que ste designe, tendr autoridad para ordenar la realizacin de las pruebas o anlisis

20

qumicos o de cualquier otra naturaleza para verificar la correccin de cualquier

21

declaracin de una frmula registrada en el Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias.

22

(c)

23

Cervezas.(1)

Sobre toda la cerveza, extracto de malta y otros productos anlogos,

1119
1

fermentados o no fermentados, cuyo contenido alcohlico sea de la mitad () del uno (1)

del por ciento por volumen y no exceda del uno y medio (1) por ciento por volumen, se

cobrar un impuesto de un (1) dlar por cada galn medida y un impuesto proporcional a

igual tipo sobre cada fraccin de galn medida.

(2)

Sobre toda cerveza, extracto de malta y otros productos anlogos

fermentados o no fermentados, cuyo contenido alcohlico exceda de uno y medio (1) por

ciento por volumen, se cobrar un impuesto de cuatro dlares con treinta y cinco centavos

(4.35) por cada galn medida y un impuesto proporcional a igual tipo sobre cada fraccin

de galn medida, excepto segn se dispone en la Seccin 5023.04 de este Subttulo.

10

(d)

Disposicin Transitoria.- Todo destilador, fabricante, planta industrial, importador

11

o almacn de adeudo que a la fecha de efectividad de este Cdigo tenga en su poder existencias de

12

espritus destilados, vinos, champaa, vinos espumosos, vinos carbonatados y cervezas sujetos al

13

pago del impuesto establecido por este Subttulo vendr obligado a declarar y pagar dicho

14

impuesto a los tipos dispuestos en este Subttulo.

15

Seccin 5021.02.- Uniformidad de los Impuestos

16

Los impuestos sern uniformes y generales tanto para el producto que se fabrique o

17

produzca en el exterior y se introduzca o importe a Puerto Rico, como para el que se fabrique o

18

produzca en Puerto Rico, y sern tasados y cobrados por el Secretario de acuerdo con lo dispuesto

19

en el Subttulo F.

20

Seccin 5021.03.- Definiciones

21

(a)

Espritus Destilados Fabricados en Puerto Rico.- El impuesto aplicar sobre los

22

espritus destilados, espritus y alcoholes tan pronto sean separados en estado de pureza o

23

impureza, mediante destilacin u otro procedimiento de evaporacin, de cualquier substancia ya

1120
1

sea fermentada o no, aunque en cualquier momento fueren transformados en cualquier otra

substancia, bien en el proceso original de destilacin o evaporacin o bien utilizando otro proceso.

No obstante, el tipo contributivo a pagar ser impuesto a base del Producto Terminado.

(b)

Vinos y Cervezas Fabricados en Puerto Rico.- El impuesto aplicar sobre los vinos

y las cervezas fabricados en Puerto Rico tan pronto estos productos, en el transcurso de su

fermentacin, hayan generado cantidades medibles de alcohol. El impuesto aplicar sobre la

cerveza y los productos de malta no fermentados tan pronto se haya aadido alcohol a dichos

productos. No obstante, el tipo y la base contributiva a pagar ser impuesto a base del Producto

Terminado.

10

(c)

Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas Introducidos o Importados en Puerto

11

Rico.- El impuesto aplicar sobre los espritus destilados y las bebidas alcohlicas tradas del

12

exterior en el momento de la llegada a un puerto en Puerto Rico de la embarcacin martima o

13

area que las transporte. No obstante, el tipo y la base contributiva a pagar ser impuesta a base

14

del Producto Terminado.

15

Seccin 5021.04.- Tiempo para el Pago de Impuesto en el Caso de Productores y Traficantes

16

Importadores

17

(a)

Destiladores.- Los impuestos que se establecen en este Subttulo, sern pagados

18

por el destilador de los espritus antes de que los mismos sean retirados de la destilera, excepto en

19

aquellos casos en que el retiro sin pagar los impuestos de tales espritus est autorizado bajo este

20

Subttulo o mediante reglamentacin al efecto.

21

(b)

Rectificadores.-

Los rectificadores que obtuvieren espritus de destilado una

22

destilera, sin el previo pago de los impuestos correspondientes, tendrn la obligacin de pagar

23

dichos impuestos antes de que los productos rectificados o envasados por ellos sean retirados

1121
1

definitivamente del almacn de adeudo donde estuvieron depositados.

(1)

En el caso de los rectificadores, fabricantes y destiladores con almacenes de

adeudo autorizados por el Secretario, dentro o fuera de Puerto Rico, y utilizados en todo o

en parte para la elaboracin de cocteles, el tipo y la base contributiva a pagar sobre los

cocteles solo incluir el contenido de los espritus destilados utilizados en la fabricacin

del coctel excluyendo otros contenidos, tales como jugos de frutas, gaseosas, especias y

otros sabores utilizados en la mezcla; siempre y cuando el rectificador, fabricante o

destilador haya escogido pagar el impuesto sobre el espritu destilado retirado del almacn

de adeudo antes de la produccin del Coctel

10

(c)

Fabricantes y Envasadores.- Los fabricantes y envasadores cuyos productos estn

11

sujetos a las disposiciones de este Subttulo, declararn y pagarn los impuestos correspondientes

12

antes de que los productos fabricados o envasados por ellos salgan o sean retirados de las

13

dependencias afianzadas en sus respectivas fbricas.

14

(d)

Traficantes Importadores.-

Los impuestos establecidos por este Subttulo se

15

pagarn sobre los espritus destilados y bebidas alcohlicas que fueren importados o introducidos

16

a Puerto Rico, ya sea con fines comerciales o para consumo personal o domstico, antes de ser

17

levantados o retirados de la custodia de la aduana, correo, expreso, muelle, compaa

18

transportadora o de cualquier porteador pblico o privado que los hubiere trado a Puerto Rico, o

19

en la forma en que el Secretario establezca mediante reglamento, excepto segn se dispone en la

20

Seccin 5023.03 de este Subttulo. La persona que introduzca tales espritus destilados o bebidas

21

alcohlicas informar sobre la importacin de dichos productos y dispondr de los mismos de

22

acuerdo y en la forma que disponga el Secretario.

23

(e)

Excepciones.- El Secretario podr autorizar el retiro de espritus destilados o

1122
1

bebidas alcohlicas de:

2
3

(1)

envasados en Puerto Rico y almacenados bajo adeudo;

4
5

Destileras, fbricas o almacenes de adeudo para ser rectificados o

(2)

Plantas industriales y almacenes de adeudo sin pagarse los impuestos, para

ser depositados en almacenes de adeudo;

(3)

Plantas industriales y almacenes de adeudo de importadores, sin el pago de

los impuestos establecidos por este Subttulo, si el destilador, rectificador, fabricante o

traficante ha prestado una fianza para garantizar los impuestos que grave dichos productos

en el momento de ser retirados, bajo las condiciones y en la cuanta que el Secretario

10

disponga. En estos casos el Secretario queda autorizado para establecer el tiempo y la

11

forma en que se pagarn los impuestos determinados o computados sobre dichos productos

12

al momento de ser stos retirados de plantas industriales; o

13
14
15
16

(4)

Almacenes de adeudo sin pagar los impuestos, para los fines exentos por

este Subttulo.
Seccin 5021.05.- Los Impuestos Constituirn Primer Gravamen Preferencial
(a)

Toda persona propietaria, poseedora o explotadora de un alambique, destilera o

17

aparato de destilar, planta de rectificar o fbrica, almacn de adeudo pblico o privado, o que en

18

cualquier forma est interesada en el uso y operacin de los mismos, ser responsable, individual

19

o solidariamente, segn sea el caso, de los impuestos que se fijan por este Subttulo sobre los

20

espritus destilados y bebidas alcohlicas que se produzcan en tales plantas o se almacenen en tales

21

adeudos pblicos o privados. Los impuestos sobre los espritus destilados y bebidas alcohlicas

22

sern considerados y constituirn primer gravamen preferencial sobre la destilera, planta de

23

rectificar o fbrica que los hubiere producido; sobre los alambiques, aparatos de destilacin,

1123
1

envases, enseres, artefactos e implementos utilizados en su manufactura y aqullos en los adeudos

pblicos o privados en que se almacenen. Tambin constituirn primer gravamen preferencial

sobre el solar o predio de terreno en que estuviere ubicada la destilera, planta de rectificar, fbrica

o almacn de adeudo pblico o privado, as como cualquier edificio radicado en el mismo. Dicho

primer gravamen preferencial tendr efecto y validez desde el instante en que dichos espritus o

bebidas alcohlicas existan como tales y slo dejar de existir cuando dichos impuestos hayan sido

satisfechos de acuerdo con este Subttulo.

Seccin 5021.06.- Obligacin del Contribuyente-Liquidacin del Impuesto y Reintegros

(a)

Las personas que por disposicin de este Subttulo tienen que pagar los impuestos

10

especificados en el mismo, lo harn sin esperar que el Secretario se lo requiera. De lo contrario,

11

el monto adeudado se considerar como una deficiencia para todos los fines establecidos en este

12

Cdigo. Los pagos de los impuestos que este Subttulo especifica no se considerarn como finales

13

y definitivos hasta que el Secretario los haya aprobado.

14

(b)

En las reclamaciones establecidas por contribuyentes por concepto de impuestos y

15

derechos de licencia cobrados ilegal o indebidamente, o en exceso de la cantidad debida, el

16

Secretario queda autorizado a reembolsar dichos impuestos y derechos de licencias de acuerdo con

17

las disposiciones de las Leyes Nmeros. 231 y 232 de 10 de mayo de 1949, segn enmendadas,

18

siempre que el contribuyente demuestre a satisfaccin del Secretario que ha sufrido el peso del

19

pago de la contribucin.

20

(c)

Se presumir que el contribuyente ha pasado los impuestos a otra persona en la

21

cantidad que resulte ser la diferencia entre el precio de venta de los artculos sujetos a los impuestos

22

que hayan sido o fueren objeto de abono o reintegro y la suma:

23

(1)

del costo de los mismos y

1124
1

(2)

2
3

del beneficio promedio de la cantidad envuelta.

SUBCAPTULO B - DERECHOS DE LICENCIA

Seccin 5022.01.- Ocupaciones Gravadas con los Derechos de Licencia

(a)

Tabla de Derechos Anuales de Licencia

1ra.

2da.

3era.

4ta.

5ta.

6ta.

7ma.

Clase

Clase

Clase

Clase

Clase

Clase

Clase

$7,20

$4,70

$3,30

2,700

1,400

900

2,000

1,400

900

500

Rectificadores

3,700

2,700

1,800

500

Fabricantes de

2,200

1,200

700

2,200

1,200

700

2,200

1,200

700

Destiladores

Fabricantes de
Cerveza
Fabricantes de
Vino

Alcohol
Desnaturaliza
do
Envasadores de
Bebidas
Alcohlicas
Almacenes de
Adeudo
Pblicos

1125

Traficantes al

1ra.

2da.

3era.

4ta.

5ta.

6ta.

7ma.

Clase

Clase

Clase

Clase

Clase

Clase

Clase

500

300

150

500

250

150

500

300

200

7,500

5,000

3,300

600

400

200

por Mayor en
Espritus
Destilados o
Rectificados
Traficantes al
por Mayor en
Vinos
Traficantes al
por Mayor en
Cervezas
Traficantes Importador al
por Mayor en
Bebidas
Alcohlicas
Traficantes al
por Mayor en
Alcohol
Industrial

2,500

1126

Traficantes al

1ra.

2da.

3era.

4ta.

5ta.

6ta.

7ma.

Clase

Clase

Clase

Clase

Clase

Clase

Clase

2,500

2,000

1,300

800

1,800

1,500

700

500

350

250

200

1,800

1,500

700

500

350

250

200

por Mayor en
Bebidas
Alcohlicas
Ventas al por

200

Mayor desde
Vehculos de
Motor
Categora A
Traficantes al
Detalle en
Bebidas
Alcohlicas
Categora B
Traficantes al
Detalle en
Bebidas
Alcohlicas

1127

Categora C

1ra.

2da.

3era.

4ta.

5ta.

6ta.

7ma.

Clase

Clase

Clase

Clase

Clase

Clase

Clase

100

50

1,300

Traficantes al
Detalle en
Bebidas
Alcohlicas
Traficantes al

200

Detalle en
Alcohol
Industrial
Traficantes al
Detalle en
Bebidas
Alcohlicas
por Tiempo
Limitado
(por cada
da)

15

1128

Detallista -

1ra.

2da.

3era.

4ta.

5ta.

6ta.

7ma.

Clase

Clase

Clase

Clase

Clase

Clase

Clase

200

Venta de
Bebidas
Alcohlicas,
Cigarrillos y
Partes y
Accesorios
de Vehculos
- por local
1

(b)

Tiempo para el Pago de los Derechos.- Los derechos de licencia debern pagarse

anualmente al momento de obtenerse o renovarse cada licencia. Toda persona que se dedique a

cualesquiera de los negocios u ocupaciones sujetos al pago de derechos de licencia en virtud de

las disposiciones de este Subttulo, pagar dichos derechos no ms tarde de la fecha en que empiece

a dedicarse a tal negocio u ocupacin, al tipo fijado por esta seccin, para aquellos meses para los

cuales se ha de expedir la licencia, incluyendo el mes en que inicie tales actividades.

(c)

En el caso de licencias nuevas, los derechos de licencia requeridos se pagarn en

proporcin al nmero de meses durante los cuales estar vigente de acuerdo con la tabla en el

apartado (d). En estos casos el pago cubrir y se prorratear por el perodo de meses contados

10

desde la fecha en que se expida la nueva licencia hasta la fecha del prximo vencimiento del pago

11

de los derechos de licencia. No obstante lo anterior, el contribuyente tendr la opcin de efectuar

12

el pago que corresponda al perodo de meses contados desde la fecha en que se expida la licencia

1129
1

hasta la fecha del prximo vencimiento, ms un ao adicional. En los casos en que el contribuyente

ejerza dicha opcin de pago, la licencia se expedir por el nmero de meses que cubra el pago.

(d)

La fecha de vencimiento del pago de los derechos de licencia se basar en el ltimo

dgito del nmero de seguro social o nmero de cuenta patronal del contribuyente, segn aplique,

de acuerdo con la siguiente tabla:

(e)

ltimo dgito del nmero de seguro

Mes en que vence el pago de los

social o nmero de cuenta patronal

derechos de licencia

enero

febrero

marzo

abril

mayo

junio

julio

agosto

septiembre

octubre

Tiempo de Pago en Casos de Renovacin de Licencias.- En caso de renovacin de

la licencia, los contribuyentes renovarn sus licencias de rentas internas durante el mes aplicable,

segn corresponda de acuerdo con la tabla dispuesta en el apartado (d) de esta seccin.

(f)

Ninguna persona se dedicar a, o continuar un negocio, industria u ocupacin

10

alguna, para el cual se requiera licencia hasta que haya pagado los derechos en la forma y tiempo

11

establecido en este Subttulo.

1130
1

(g)

La licencia de Traficantes al Detalle en Cigarrillos y Bebidas Alcohlicas por

Tiempo Limitado y la licencia de Detallista Venta de Bebidas Alcohlicas, Cigarrillos y Partes

y Accesorios de Vehculos - por local que se disponen bajo el apartado (a) constituyen el mismo

tipo de licencia dispuesto en la Seccin 3050.01(a) del Cdigo, por lo que los traficantes pagarn

los derechos aplicables solamente sobre una de dichas licencias.

Seccin 5022.02.- Pagos de Impuestos, Derechos de Licencias y Penalidades

Las personas de quienes se requiere el pago de los impuestos y derechos de licencia,

penalidades o por otros conceptos dispuestos por este Cdigo, efectuarn el pago de tales

impuestos, derechos, penalidades y otros conceptos mediante cheques o moneda de curso legal

10

contra recibos pre numerados correlativa o alfabticamente.

11

Seccin 5022.03.-

Clasificacin de Licencias para Plantas Industriales y Establecimientos

12

Comerciales

13

Al imponer los derechos de licencia, el Secretario clasificar las licencias de acuerdo con

14

su produccin o volumen de negocio. El Secretario a establecer mediante reglamento las

15

clasificaciones de las licencias.

16
17
18

SUBCAPTULO C - EXENCIONES Y REINTEGROS

Seccin 5023.01.- Personas, Organizaciones y Agencias Exentas
(a)

Estarn exentos del pago de los impuestos establecidos por este Subttulo los

19

espritus destilados y bebidas alcohlicas cuando los mismos sean vendidos o traspasados a las

20

siguientes personas, agencias y organizaciones:

21

(1)

Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, incluyendo la Guardia Nacional

22

de Puerto Rico (terrestre y area):

23

(A)

las Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, cuando los mismos

1131
1

sean destinados para uso y consumo nicamente dentro de los establecimientos

militares debidamente autorizados. La exencin ser extensiva para el uso y

consumo de los militares activos en sus residencias fuera de las bases militares;

(B)

las Fuerzas Militares de Puerto Rico cuando los mismos sean

destinados para uso y consumo nicamente dentro de los establecimientos militares

debidamente autorizados.

(2)

Las Organizaciones Internacionales con derecho a disfrutar de los

privilegios, exenciones e inmunidades como tales Organizaciones Internacionales bajo la

Ley Pblica Nm. 291, 79no. Congreso, 59 Stat. 669, sus funcionarios y empleados

10

extranjeros.

11

(3)

Los cnsules de carrera acreditados ante el Departamento de Estado de

12

Puerto Rico cuando existan tratados de reciprocidad entre los Gobiernos que stos

13

representen y el de los Estados Unidos.

14

(4)

La exencin establecida en esta seccin no aplicar a las personas incluidas

15

en los prrafos (4), (5), (6) y (7) del Artculo 6 de la Ley 23-1991, segn enmendada,

16

conocida como Ley del Fideicomiso Institucional de la Guardia Nacional de Puerto Rico.

17

Seccin 5023.02.- Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas que se Usen en el Proceso de

18

Manufactura, Investigacin, Desarrollo o Experimentacin en Laboratorios o para Fines

19

Medicinales

20

(a)

Los impuestos establecidos por este Subttulo no se cobrarn sobre aquellas bebidas

21

alcohlicas despachadas por o retiradas de una planta de rectificacin o de envase o fbrica, para

22

ser usadas en laboratorios para fines analticos o de experimentacin. Tampoco se cobrarn los

23

impuestos establecidos por este Subttulo sobre aquellos espritus destilados o bebidas alcohlicas

1132
1

despachados por una fbrica o destilera para ser usados en:

(1)

Laboratorios para fines analticos o de experimentacin.

(2)

La manufactura de artculos en cuya elaboracin los espritus destilados se

convierten en otra substancia qumica o no aparecen en el producto final.

(3)

La fabricacin de alcoholado, insecticidas y perfumera.

(4)

La fabricacin de productos medicinales.

(5)

El servicio oficial de los hospitales, clnicas y laboratorios.

(6)

La fortificacin de vinos.

(7)

La elaboracin de concentrados o esencias para la fabricacin de bebidas

10

refrescantes no alcohlicas (soft drinks) siempre que el producto terminado no contenga

11

ms de la mitad del uno ( del 1) por ciento de alcohol por volumen.

12

(8)

La preparacin, enlatado, o envasado de frutas en almbar y otros productos

13

alimenticios, siempre que el producto preparado, enlatado o envasado no contenga un

14

volumen de espritus destilados en exceso del que para tal uso establezca el Secretario en

15

cada caso.

16

(9)

17

(b)

Investigacin y desarrollo.

Tambin estar exento de los impuestos establecidos por este Subttulo el alcohol

18

absoluto producido, introducido o importado en Puerto Rico cuando dicho alcohol absoluto sea

19

usado en la preparacin de productos medicinales, o en laboratorios para fines analticos o de

20

experimentacin.

21

(c)

No se cobrarn los impuestos establecidos por este Subttulo sobre los espritus

22

destilados que contengan productos importados, introducidos o elaborados en Puerto Rico, cuando

23

dichos productos no sean bebidas alcohlicas, siempre que los mismos no contengan un volumen

1133
1

de espritus destilados en exceso del que establezca el Secretario en cada caso.

(d)

La persona que desee obtener alcohol o espritus destilados bajo las disposiciones

de esta seccin someter al Secretario evidencia concluyente de su derecho a tales productos libre

de impuestos, y proveer las fianzas y facilidades de almacenaje que sean requeridas por el

Secretario.

Seccin 5023.03.- Exenciones Condicionadas

7
8
9

No se cobrar el impuesto sobre espritus destilados o bebidas alcohlicas en los siguientes

casos:
(a)

Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas en Trnsito.- Cuando los espritus

10

destilados o las bebidas alcohlicas pasen por Puerto Rico en trnsito consignados a personas en

11

el exterior, mientras permanezcan bajo la custodia de la aduana o depositados en un almacn de

12

adeudo autorizado por el Secretario, si fueren embarcados fuera de Puerto Rico, dentro de los

13

ciento veinte (120) das a partir de la fecha de introduccin o importacin.

14

(b)

Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas Introducidas o Importadas para la

15

Reexportacin.- Cuando los espritus y bebidas alcohlicas introducidos o importados en Puerto

16

Rico consignados a traficantes con la intencin de ser reexportados, mientras permanezcan bajo la

17

custodia de las autoridades aduaneras depositados en una zona extranjera de comercio libre o

18

depositados en un almacn de adeudo autorizado por el Secretario, si son reexportados dentro de

19

los trescientos sesenta (360) das a partir de la fecha de introduccin o importacin.

20

(c)

Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas Importados o Introducidos para ser

21

Vendidos en Puerto Rico.-

Cuando los espritus y bebidas alcohlicas son importados o

22

introducidos con el fin de ser usados o consumidos en Puerto Rico, mientras permanezcan bajo la

23

custodia de las autoridades aduaneras depositados en una zona extranjera de comercio libre o

1134
1

depositados en un almacn de adeudo autorizado por el Secretario por un trmino no mayor de

trescientos sesenta (360) das a partir de la fecha de su introduccin o importacin.

3
4

En todos los casos las bebidas alcohlicas y espritus destilados podrn ser retirados para
ser consumidos y usados en Puerto Rico de acuerdo con las disposiciones de este Subttulo.

El trmino de trescientos sesenta (360) das dispuesto en los apartados (b) y (c) de esta

seccin para pagar los impuestos podr ser prorrogado a discrecin del Secretario por un perodo

de hasta ciento ochenta (180) das adicionales.

Seccin 5023.04.- Exencin Especial

(a)

En lugar del impuesto establecido en el prrafo (2) del apartado (c) de la Seccin

10

5021.01 de este Subtitulo sobre toda la cerveza, extracto de malta y otros productos anlogos

11

fermentados o no fermentados cuyo contenido alcohlico exceda de uno y medio por ciento (1%)

12

por volumen a que se refiere el prrafo (2) del apartado (c) de dicha seccin, que sean producidos

13

o fabricados por personas cuya produccin total, si alguna, de dichos productos durante su ms

14

reciente ao contributivo no haya excedido de treinta y un millones (31,000,000) de galones

15

medida, se cobrar un impuesto de forma escalonada por galn de medida producido, importado

16

o introducido de la siguiente manera:

17
18
19
20
21
22
23

(1)

Los primeros nueve millones (9,000,000) de galones medidas - dos dlares

cincuenta y cinco centavos ($2.55);

(2)

Por cada galn medida en exceso de nueve millones (9,000,000) hasta diez

millones (10,000,000) - dos dlares con setenta y seis centavos ($2.76);

(3)

Por cada galn medida en exceso de diez millones (10,000,000) hasta once

millones (11,000,000) - dos dlares con noventa y siete centavos ($2.97);

(4)

Por cada galn medida en exceso de once millones (11,000,000) hasta doce

1135
1

millones (12,000,000) - tres dlares con dieciocho centavos ($3.18);

(5)

Por cada galn medida en exceso de doce millones (12,000,000) hasta

treinta y un millones (31,000,000) - tres dlares con treinta y nueve centavos ($3.39).

(b)

Sujeto a las disposiciones de las Secciones 5023.05 a la 5023.09, los beneficios de

esta seccin procedern para una persona en cualquier ao contributivo siguiente a aquel ao en

que su produccin total de los productos descritos en este apartado, si alguno, no haya excedido

de treinta y un millones (31,000,000) de galones medida.

8
9

(c)

Los beneficios de esta seccin sern tambin de aplicacin a los importadores de

los productos descritos en este apartado cuyos productores cumplen con los parmetros

10

establecidos en el prrafo anterior.

11

Seccin 5023.05.- Reglas para Acogerse a la Exencin

12

(a)

Toda persona que desee acogerse a los beneficios de la Seccin 5023.04 deber

13

radicar ante el Director de la Oficina de Exencin Contributiva Industrial, una solicitud de

14

exencin.

15

(1)

El Director podr requerir, por reglamento, toda aquella informacin que

16

estime necesaria y podr, asimismo, incluir en la concesin de exencin aquellos trminos

17

y condiciones que, a su juicio, promuevan el bienestar econmico de todos los sectores de

18

la industria.

19

(2)

La exencin entrar en vigor desde el momento en que se radique la

20

solicitud y continuar en vigor mientras no sea denegada por el Director. La concesionaria

21

deber mantener el nivel de empleo establecido en la concesin de exencin, tomando

22

como base el nivel de empleo prevaleciente al 31 de mayo de 1978, en los casos aplicables,

23

de lo contrario estar sujeta a las siguientes alternativas:

1136
1

(A)

En caso de que la concesionaria se vea obligada a mantener un nivel

de empleo menor que el nivel requerido en la exencin, pero no menor del noventa

por ciento (90%) de ste, tendr la obligacin de notificar del hecho al Director de

la Oficina de Exencin Contributiva Industrial, exponiendo las razones que

justifican la reduccin.

(B)

En caso de que la concesionaria se vea obligada a reducir el nivel de

empleo a una cifra menor del noventa por ciento (90%) del nivel requerido en la

exencin, deber radicar ante el Director de la Oficina de Exencin Contributiva

Industrial una solicitud justificando la reduccin, mediante peticin jurada con

10

copia al Secretario de Hacienda y al Secretario del Trabajo y Recursos Humanos.

11

(3)

El Director tomar en consideracin los fundamentos aducidos por la

12

concesionaria para justificar la necesidad de reduccin de empleo, pero no limitado a

13

huelga, guerra, accin gubernamental, causas naturales o cualquiera otra causa razonable

14

que est fuera del control de la concesionaria y har su determinacin por escrito, dentro

15

de los siguientes treinta (30) das a partir de la fecha del recibo y aceptacin de la peticin.

16

(4)

El Director podr cancelar la exencin en aquellos casos en que la

17

concesionaria no cumpla con la alternativa correspondiente o podr reducir el tipo de

18

exencin en proporcin a la relacin que exista entre el nivel de empleo reducido y el nivel

19

de empleo establecido en la concesin.

20

(b)

Nada de lo aqu dispuesto deber interpretarse como que altere o modifique lo

21

dispuesto en un convenio de trabajo entre cualquier concesionaria y una organizacin obrera.

22

Seccin 5023.06.- Reglas para Determinar Produccin Total

23

(a)

En el caso de personas que individual o colectivamente, directa o indirectamente

1137
1

controlan empresas que produzcan una o ms clases de los productos descritos en la Seccin

5023.04, bajo una o ms marcas de fbrica, se considerar la produccin anual total de todas dichas

clases y marcas para determinar si estas personas pueden acogerse a los beneficios de la Seccin

5023.04. Para determinar en un ao en particular de cualquier persona la produccin total de los

productos descritos en la Seccin 5023.04, se tomar en cuenta, no slo la produccin directa de

dicha persona, sino cualquier produccin indirecta de sta que se realice por otras personas bajo

franquicias, licencias, derechos o contratos similares.

Seccin 5023.07.- Regla para Grupos Controlados

(a)

En caso de grupos controlados de corporaciones o sociedades, el total de treinta y

10

un millones (31,000,000) de galones medida indicado en la Seccin 5023.04 se aplicar a cada

11

grupo controlado. Segn se usa en esta Seccin, el trmino grupo controlado de corporaciones o

12

sociedades tendr el mismo significado que tiene dicho trmino en la Seccin 1010.04 del

13

Subttulo A del Cdigo.

14

Seccin 5023.08.- Violaciones

15

(a)

Cualquier persona que se acoja indebidamente a los beneficios de la Seccin

16

5023.04 estar sujeta a las sanciones y penalidades provistas en el Subttulo F.

17

Seccin 5023.09.- Administracin y Reglamentacin

18

(a)

Se autoriza al Director de la Oficina de Exencin Contributiva Industrial, bajo la

19

Seccin 12 de la Ley 73-2008, segn enmendada, o conocida como la Ley de Incentivos

20

Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico y cualquier ley anloga anterior o subsiguiente, la

21

facultad de conceder la exencin dispuesta en la Seccin 5023.04 de este Subttulo.

22

determinaciones del Director sern finales, a menos que por reglamento se disponga otra cosa.

23

(b)

Las

El Director queda facultado para revocar la exencin concedida cuando el

1138
1

Secretario determine, mediante investigacin, que el concesionario no ha cumplido con los

requisitos y condiciones de la misma.

(c)

Se autoriza al Director de la Oficina de Exencin Contributiva Industrial, a aprobar

aquellas reglas y reglamentos que sean necesarios para hacer efectiva la Seccin 5023.04 y dichos

reglamentos, una vez promulgados, tendrn fuerza de ley.

Seccin 5023.10.- Reacondicionamiento de Bebidas Alcohlicas, Espritus y Vinos Usados como

Ingredientes

(a)

Los impuestos establecidos por este Subttulo no se aplicarn a:

(1)

Los espritus destilados y bebidas alcohlicas, excepto vinos y cerveza,

10

producidos en Puerto Rico que hubieren sido o fueren embarcados o exportados y que

11

hubieren sido o fueren devueltos a su embarcador, rectificador o al fabricante que los

12

envas en Puerto Rico, para la correccin de defectos en dichos espritus y bebidas

13

alcohlicas o en sus envases. El Secretario podr acreditar los impuestos pagados sobre

14

estos espritus destilados y bebidas alcohlicas, los cuales sern aplicados a idnticas

15

cantidades de dichos productos, segn lo disponga dicho funcionario. El Secretario podr

16

autorizar la destruccin bajo su supervisin de aquellas bebidas alcohlicas producidas en

17

Puerto Rico con espritus destilados que hubieren sido o fueren embarcadas o exportadas

18

y que hubieren sido o fueren devueltas a su embarcador, o al rectificador que las envas en

19

Puerto Rico, y que se compruebe a su satisfaccin que no pueden ser reacondicionadas y

20

acreditar al productor de las mismas los impuestos pagados sobre tales bebidas

21

alcohlicas.

22

alcohlicas, excepto vinos y cerveza, fabricadas y vendidas en Puerto Rico que le fueren

23

devueltas al rectificador o envasador que las envas para corregir defectos de tales bebidas

Tambin podr acreditar en igual forma los impuestos sobre bebidas

1139
1

alcohlicas o sus envases, o cuando autorice su destruccin debido a que las mismas no

pueden ser reacondicionadas, segn disponga dicho funcionario por reglamento.

(2)

Los espritus destilados que no provengan de la caa de azcar, de cuarenta

(40) por ciento o ms de contenido alcohlico por volumen, (ochenta (80) o ms grados

prueba), y vinos importados o introducidos en Puerto Rico, para ser usados en Puerto Rico

como ingredientes en la fabricacin de bebidas alcohlicas, en una proporcin que no

exceda del dos y medio (2) por ciento por volumen en la fabricacin de ron y de cinco

(5) por ciento por volumen en la fabricacin de licores, que no sean ron, siempre que se

demuestre a satisfaccin del Secretario que tales espritus destilados o vinos forman parte

10

integrante de dichas bebidas alcohlicas al ser stas aforadas para el pago de los impuestos

11

establecidos por este Subttulo o para disponer de ellas para los fines exentos de impuestos.

12

(b)

Se conceder un crdito, sin intereses, por los impuestos pagados sobre toda bebida

13

alcohlica que por estar daada y no ser apta para consumo humano, sea retirada del mercado y

14

devuelta a las plantas industriales o al establecimiento del traficante distribuidor que la import o

15

introdujo en Puerto Rico para ser destruida bajo la supervisin inmediata de representantes del

16

Secretario, de acuerdo con los reglamentos que a tales fines apruebe dicho funcionario.

17

Seccin 5023.11.- Espritus Destilados, Vinos y Cervezas Trasladados de una Dependencia

18

Afianzada a otra Dependencia Afianzada de una Destilera o Fbrica-

19

(a)

Los espritus destilados de los cuartos de cisterna y de almacenaje de una destilera

20

podrn retirarse en la forma en que el Secretario disponga, y ser trasladados, sin pagarse los

21

impuestos establecidos por este Subttulo:

22

(1)

a cualquier almacn de adeudo privado o pblico establecido de acuerdo

23

con este Subttulo;

1140
1
2

(2)

de un almacn de adeudo a la cmara de proceso de un rectificador y de la

cmara de proceso a un almacn de adeudo de un rectificador; o

(3)

de un almacn de adeudo o de una cmara de proceso a una seccin de

rectificacin, envase y depsito bajo adeudo.

(b)

Tambin los fabricantes de vinos y cervezas podrn trasladar sus productos de

cualquier dependencia afianzada de su fbrica a un almacn de adeudo privado o pblico, en la

forma que disponga el Secretario.

Seccin 5023.12.- Prdida de Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas Afianzados

9
10
11

(a)

No se cobrar impuesto alguno con respecto a espritus destilados y bebidas

alcohlicas:
(1)

12
13

Que se hayan perdido mientras hayan estado en un almacn de adeudo(A)

por motivo de filtracin o absorcin de los envases o evaporacin y

por otras causas naturales, o

14

(B)

que fueren sustrados si el propietario de los espritus o bebidas

15

alcohlicas demuestra, a satisfaccin del Secretario, que la sustraccin ocurri sin

16

que mediara connivencia, colusin, fraude, culpa o negligencia de su parte, o

17

(C)

que fueren destruidos, con autorizacin previa del Secretario, debido

18

a que los espritus destilados o bebidas alcohlicas no fueren aptas para el consumo

19

humano o porque resultaron invendibles, o

20

(2)

Que se perdieren en cualquier cuarto de cisterna o de almacenaje de una

21

destilera, en secciones de rectificacin, envase y depsito bajo adeudo, en cmaras de

22

proceso tanques de fermentacin y aejamiento o fbricas en Puerto Rico, por:

23

(A)

causas naturales e inevitables; o

1141
1
2

(B)
(b)

como consecuencia de incendio o fuerza mayor.

Para tener derecho a esta exencin, el destilador, rectificador o fabricante deber

probar, a satisfaccin del Secretario, que en dicha prdida no medi intencin, fraude, connivencia,

colusin, culpa o negligencia de su parte.

(c)

El destilador, rectificador, fabricante o dueo de las bebidas alcohlicas o espritus

destilados no ser responsable del pago de arbitrios impuestos con respecto a espritus destilados

o bebidas alcohlicas que se perdieren por la accin culposa o negligente de sus empleados en

aquellos casos en que el destilador, rectificador, fabricante o dueo del producto pruebe que tom

medidas prudentes y razonables para evitar la ocurrencia de tales prdidas y cuando el erario no

10

sufra perjuicio porque el producto perdido fue repuesto por otro sobre el cual se pagarn los

11

impuestos correspondientes.

12

(d)

El destilador, rectificador, fabricante o dueo de las bebidas alcohlicas o espritus

13

destilados, mediante declaracin jurada, establecer que ste no ha recibido compensacin por

14

virtud de un seguro cubriendo la totalidad o parte de los impuestos sobre las bebidas alcohlicas o

15

espritus destilados perdidos.

16

Seccin 5023.13.-

Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas para ser Exportados o

17

Suministrados a Embarcaciones

18

(a)

Los espritus destilados y las bebidas alcohlicas podrn ser retirados de las

19

destileras, fbricas, cerveceras, plantas de rectificacin y secciones de envases en Puerto Rico y

20

almacenes de adeudo, segn lo disponga el Secretario, sin pagar los impuestos, cuando dichos

21

productos sean:

22
23

(1)

suministrados en Puerto Rico a embarcaciones como provisiones para la

navegacin y venta de pasajeros;

1142
1

(2)

exportados a pases extranjeros;

(3)

exportados para uso y consumo en Islas Vrgenes, Guam, Samoa u otras

posesiones y dependencias de los Estados Unidos, a donde el Gobierno de los Estados

Unidos permita embarques libres de impuestos, o reintegre los impuestos pagados sobre

artculos embarcados a dichos sitios;

6
7

(4)

embarcados para cualquier zona extranjera de comercio libre con el fin de

ser:

(A)

exportados desde all a un pas extranjero y venta a pasajeros;

(B)

suministrados desde all a embarcaciones martimas o areas como

10

provisiones para la navegacin y venta a pasajeros; o

11

(C)

embarcados para uso y consumo en Islas Vrgenes, Guam, Samoa u

12

otras posesiones y dependencias de los Estados Unidos a donde el Gobierno de los

13

Estados Unidos permita embarques libre de impuestos, o reintegre los impuestos

14

pagados sobre artculos embarcados a dichos sitios;

15

(5)

embarcados a los Estados Unidos;

16

(6)

exportados a pases extranjeros o Islas Vrgenes, Guam y Samoa desde una

17
18

zona extranjera de comercio libre en Puerto Rico;

(7)

embarcados en envases de cualquier capacidad, a un almacn de adeudo,

19

clase seis (6), de la Aduana de los Estados Unidos, para ser all rebajados en prueba,

20

reenvasados y luego transferidos como producto terminado a un almacn de adeudo, clase

21

tres (3), de la Aduana de los Estados Unidos con el fin de ser:

22

(A)

exportados a un pas extranjero; o

23

(B)

suministrados a embarcaciones martimas o areas como

1143
1

provisiones para la navegacin y venta a pasajeros; o

(8)

vendidos en establecimientos ubicados en los terminales areos o martimos

en Puerto Rico a personas que viajen fuera de los lmites jurisdiccionales de Puerto Rico.

(b)

Las operaciones descritas en el apartado (a) estarn sujetas a las condiciones que

disponga el Secretario. La exencin establecida con respecto a las bebidas alcohlicas vendidas

en los establecimientos ubicados en terminales areos o martimos en Puerto Rico a personas que

viajen fuera de los lmites jurisdiccionales de Puerto Rico, ser reconocida solamente cuando:

(1)

la entrega de los artculos as vendidos se efecte a bordo del avin o

embarcacin. Cuando a satisfaccin del Secretario, el terminal areo o martimo cuente

10

con facilidades y proteccin adecuada para evitar la introduccin libre de impuestos de

11

dichos artculos a Puerto Rico, el Secretario podr promulgar reglas y reglamentos

12

estableciendo los requisitos y condiciones bajo las cuales dichos artculos podrn ser

13

entregados inmediata y directamente al comprador;

14

(2)

se haya obtenido, previa recomendacin de la Autoridad de los Puertos de

15

Puerto Rico, la licencia correspondiente para operar esta clase de negocios, segn se

16

dispone en este Subttulo;

17
18

(3)

B del Captulo 2 de este Subttulo; y

19
20

se hayan satisfecho los derechos de licencia establecidos por el Subcaptulo

(4)
(c)

se haya cumplido con las disposiciones de este Subttulo y sus reglamentos.

Cuando los espritus destilados y bebidas alcohlicas sean retirados de la destilera,

21

fbrica, planta de rectificacin, cmara de proceso o almacn de adeudo con el propsito de

22

embarcarlos a los Estados Unidos, debern pagar o diferir el pago de los impuestos de rentas

23

federales se adeuden que sobre los mismos de acuerdo con la reglamentacin federal aplicable,

1144
1
2

antes de efectuar dicho retiro y de realizar dicho embarque.

(d)

Las operaciones relacionadas con esta seccin estarn sujetas a las condiciones que

establezca el Secretario.

Seccin 5023.14.- Bebidas Alcohlicas Importadas por Pasajeros para su Uso Personal

(a)

Las personas mayores de dieciocho (18) aos que lleguen a Puerto Rico podrn

importar o introducir en Puerto Rico como parte de su equipaje bebidas alcohlicas en una cantidad

que no exceda de un (1) litro, excepto las que proceden de las Islas Vrgenes de `los Estados

Unidos, de donde se podrn introducir bebidas alcohlicas en una cantidad que no exceda de un

galn medida, libre de los impuestos establecidos por este Subttulo. Disponindose, que ninguna

10

persona tendr derecho a esta exencin a menos que haya permanecido fuera de Puerto Rico por

11

un perodo mayor de cuarenta y ocho (48) horas, excepto aquellas personas mayores de dieciocho

12

(18) aos que lleguen a Puerto Rico procedentes de las Islas Vrgenes de los Estados Unidos,

13

Samoa o Guam.

14

(b)

Adems de las importaciones o introducciones autorizadas en el apartado (a), las

15

personas mayores de dieciocho (18) aos que lleguen a Puerto Rico podrn importar o introducir

16

en Puerto Rico, como parte de su equipaje, bebidas alcohlicas en una cantidad que no exceda de

17

tres (3) litros, excepto las que proceden de las Islas Vrgenes de los Estados Unidos, pagando los

18

impuestos correspondientes en el tiempo y la forma dispuesta en este Subttulo.

19

(c)

Las importaciones o introducciones autorizadas en los apartados (a) y (b):

20

(1)

no sern objeto de comercio en Puerto Rico; y

21

(2)

slo podrn realizarse una vez cada treinta (30) das.

22
23

(d)

El Secretario confiscar y vender en pblica subasta las bebidas alcohlicas

introducidas en violacin de cualesquiera de las disposiciones de esta seccin o destruir las

1145
1

mismas cuando a su juicio as se justifique.

CAPITULO 3 - PRODUCCIN, IMPORTACIN E INTRODUCCIN

DE ESPRITUS Y BEBIDAS ALCOHLICAS

SUBCAPTULO A - PLANTAS INDUSTRIALES

5
6

Seccin 5031.01.- Inscripcin de Plantas

(a)

Toda persona que se proponga establecer una planta industrial, aparato,

mecanismo, alambique, utensilio, depsito o almacn que vaya a ser destinado para destilar,

fabricar o guardar espritus destilados o bebidas alcohlicas deber solicitar al Secretario la

inscripcin de su establecimiento o aparato en el Registro de Plantas Industriales que a tales efectos

10

llevar dicho funcionario. En dicha solicitud se indicar el sitio donde est ubicado o se ubicar

11

el establecimiento o aparato, y el nombre del dueo, as como cualquier otra informacin que el

12

Secretario estime necesaria.

13

Seccin 5031.02.- Permisos

14

(a)

Ninguna persona podr dedicarse en Puerto Rico al negocio de destilar, rectificar,

15

manufacturar, envasar o almacenar espritus destilados, espritus rectificados, o bebidas

16

alcohlicas, a menos que tal persona haya recibido un permiso del Secretario para dedicarse a

17

dichas actividades. Para cada modalidad de estas actividades se requiere un permiso expedido por

18

el Secretario.

19

Seccin 5031.03.- Denegatoria en la Expedicin de Permiso a Personas Convictas de Ciertos

20

Delitos o que Declaren Falsamente o que Oculten Informacin

21

(a)

El Secretario podr negarse a expedir permiso para operar una planta industrial o

22

un almacn de adeudo pblico a personas naturales que: (1) hayan sido convictas de delito grave

23

en Puerto Rico, Estados Unidos o en cualquier pas extranjero; (2) hayan sido convictas de delito

1146
1

menos grave por infraccin a este Cdigo, al Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994,

segn enmendado o cualquier ley contributiva anterior; o (3) hayan declarado falsamente u

ocultado informacin requerida para la obtencin de dicho permiso, y por cualquier otra causa

justa y razonable.

Seccin 5031.04.- Denegatoria a Permitir Destileras a Cien (100) Metros o Menos de Plantas

Industriales

(a)

El Secretario podr negarse a expedir el permiso dispuesto en este Subttulo para la

operacin de una destilera en un edificio que est situado a una distancia de cien (100) metros o

menos de una planta de rectificar o de una fbrica de bebidas alcohlicas o de una industria de

10

fabricar productos en los que se use alcohol.

11

Seccin 5031.05.- Denegatoria a Permitir el Establecimiento por Distintas Personas de Industrias

12

Similares en un Edificio

13

(a)

El Secretario podr negarse a expedir permiso para el establecimiento u operacin

14

de una destilera, planta de rectificar o fbrica de productos sujetos a impuestos por este Subttulo

15

en un edificio donde exista otra industria igual o similar de otra persona que posea una licencia

16

para productos iguales o similares. Las personas que operen destileras podrn rectificar y

17

embotellar sus propios productos siempre que estas operaciones se lleven a cabo en edificios

18

independientes de dichas destileras.

19

Seccin 5031.06.- Trmino de Vigencia

20

(a)

Todo permiso continuar en vigor hasta tanto sea suspendido, revocado o anulado

21

por el Secretario o renunciado voluntariamente por su tenedor.

Dichos permisos sern

22

considerados cancelados desde el momento en que la planta industrial sea vendida o de cualquier

23

modo transferida, voluntaria o involuntariamente, a cualquier otra persona.

Asimismo, el

1147
1

Secretario podr revocar o suspender todo permiso cuyo tenedor haya violado voluntariamente

cualquiera de las condiciones impuestas por el Secretario o cualquiera de las disposiciones del

Cdigo o reglamentos promulgados por el Secretario, o que el tenedor del permiso haya cesado

por ms de dos (2) aos en las actividades para el cual fue otorgado. Tambin ser anulado

cualquier permiso por el Secretario si ste llegase a la conclusin de que el mismo fue obtenida

por medios fraudulentos y valindose de falsas representaciones u ocultacin de hechos o cuando,

a juicio del Secretario, cualesquiera de las personas autorizadas por un permiso estableciere un

monopolio de esta industria as como por cualquier causa justa y razonable. Ninguna revocacin

o anulacin de permiso ser hecha sin antes darle a la persona interesada la oportunidad de ser

10

oda. Contra la accin del Secretario revocando, suspendiendo, anulando o cancelando un permiso,

11

su tenedor podr recurrir mediante la radicacin de una querella ante la Secretara de

12

Procedimiento Adjudicativo del Departamento, hecha al amparo de la Ley Nm. 170 de 12 agosto

13

de 1988, segn enmendada, conocida como Ley de Procedimiento Administrativo Uniforme .

14

Seccin 5031.07.- Fianza

15

(a)

Toda persona que vaya a emprender o se dedique a la fabricacin, destilacin o

16

rectificacin de cualquier producto sujeto a impuestos por este Subttulo, prestar una fianza a

17

favor del Gobierno de Puerto Rico en la forma y por la cuanta que el Secretario determine y sujeta

18

a su aprobacin.

19

Seccin 5031.08.- Libros Oficiales y Declaraciones de Bebidas Alcohlicas

20

(a)

Los fabricantes, destiladores, rectificadores, envasadores u operadores de

21

almacenes de adeudo pblicos establecidos de acuerdo con este Subttulo tendrn en sus

22

destileras, fbricas y almacenes de adeudo pblicos, de donde no se podrn retirar, los libros

23

oficiales de existencias y las declaraciones de bebidas alcohlicas. Dichos libros y documentos

1148
1

sern conservados por los destiladores, rectificadores, fabricantes y operadores de almacenes de

adeudo por el trmino que el Secretario establezca, y en dichos libros se registrar el movimiento

de todos los productos fabricados, destilados, rectificados, envasados o almacenados de acuerdo

con el reglamento que promulgue el Secretario.

declaraciones sin cargo alguno.

(b)

El Secretario suministrar estos libros y

Ser permitido que la informacin contenida en los libros oficiales de existencias,

as como las declaraciones de bebidas alcohlicas que reseen el movimiento de los productos

fabricados, destilados, rectificados, envasados o almacenados sean llevadas en microfichas o

electrnicamente, las cuales a su vez generen los informes y documentacin requeridos, sujeto a

10

que los sistemas indicados sean sometidos a, y aprobados por el Secretario, una vez ste determine

11

que se provee y asegura la informacin requerida conforme a los criterios que establezca.

12

Seccin 5031.09.- Documentos Relacionados a las Operaciones

13

(a)

Toda persona que destile, rectifique, fabrique, distribuya, detalle, importe, venda,

14

negocie o tenga en su poder, en calidad de dueo o depositario, o que haya tenido productos sujetos

15

a impuestos de acuerdo con este Subttulo, deber suministrar, a solicitud del Secretario, las

16

facturas comerciales autnticas y cualquier otro documento e informe que se le exija en relacin

17

con dichos productos. El Secretario establecer el trmino, que nunca ser menor de cuatro (4)

18

aos, durante el cual el destilador, rectificador, envasador, fabricante, traficante al por mayor o al

19

detalle y operador de almacenes de adeudo conservar las facturas comerciales y dems

20

documentos relacionadas a la fabricacin, almacenaje, compra y venta de productos sujetos a

21

impuestos por este Subttulo.

22

Seccin 5031.10.- Informe de la Produccin

23

(a)

Todo destilador, rectificador, envasador, fabricante y operador de almacn de

1149
1

adeudo deber suministrar al Secretario, no ms tarde del da diez (10) de cada mes un informe en

el que se exprese la cantidad y clase de los productos tributables destilados, rectificados,

manufacturados, importados o almacenados bajo adeudo durante el mes precedente, en los

impresos u otra forma sustituta que disponga el Secretario.

Seccin 5031.11.- Alcohol Desnaturalizado

(a)

Frmulas.- Ninguna persona podr fabricar espritus desnaturalizados o alcohol

especialmente desnaturalizado para fines industriales o comerciales, incluyendo el alcohol para

uso externo y productos fabricados con alcohol desnaturalizado, a menos que la frmula para la

fabricacin de los mismos haya sido aprobada por el Secretario. Dichas personas remitirn

10
11

muestras de los productos cuando as lo requiera el Secretario.

(b)

Exentos de Requisitos de Pureza.- Los espritus y alcoholes desnaturalizados no

12

tendrn la obligacin de cumplir con los requisitos fijados por este Subttulo en cuanto a pureza,

13

contenido de congenricos, edad y tiempo de permanganato, considerndose las impurezas que

14

pudieren contener como parte de los agentes desnaturalizantes utilizados para hacer dichos

15

espritus no potables.

16

Seccin 5031.12.- Control de Plantas Industriales

17

La custodia de toda planta industrial, los almacenes de adeudo y otras dependencias

18

afianzadas de dichas plantas se regir por la reglamentacin que al efecto promulgue el Secretario.

19

Seccin 5031.13.- Ron de Puerto Rico

20

(a)

Todo ron que use en su etiqueta la frase Ron de Puerto Rico o Puerto Rican

21

Rum deber ser fabricado y envejecido por un mnimo de doce (12) meses en Puerto Rico y reunir

22

los requisitos estipulados para el ron en este Subttulo, y los requisitos de calidad que establezca

23

el Secretario mediante reglamento al efecto.

1150
1

(b)

Todo ron para ser embarcado o exportado fuera de Puerto Rico deber ser fabricado

y envejecido en Puerto Rico y reunir los requisitos estipulados para el ron en este Subttulo, y los

requisitos de calidad que establezca el Secretario mediante reglamento al efecto. Los espritus

destilados debern tener no menos de doce (12) meses de edad en el momento de ser retirados del

almacn de adeudo donde se aejen.

(c)

Los barriles usados para envejecer espritus sern del tipo tradicionalmente

utilizado por las industrias de bebidas alcohlicas fuertes para el envejecimiento de sus productos

y sern de una capacidad de no menos de cuarenta (40) galones medida, y de no ms de ciento

cincuenta (150) galones medida. En el momento de iniciarse el envejecimiento o despus de

10

reprocesarse los espritus para envejecimiento, los barriles debern llenarse hasta un volumen no

11

menor de cuarenta (40) galones medida. Al determinarse la edad de una mezcla de espritus, la

12

edad del espritu ms joven utilizado en la mezcla regir para el total de la mezcla y a los rones

13

procesados que se vuelvan a envejecer se les acreditar dicha edad. Para poder especificar en las

14

etiquetas de los envases la edad de los espritus, stos tendrn que ser fabricados y envejecidos en

15

Puerto Rico.

16

(d)

El Secretario estar autorizado a eliminar el requisito de doce (12) meses de

17

aejamiento anteriormente establecido cuando le fuera suplido, a su satisfaccin, un compromiso

18

legalmente exigible del comprador de ron a los efectos de que no identificar o permitir que se

19

identifique en forma alguna dicho ron como Ron de Puerto Rico o Puerto Rican Rum. No

20

obstante, en aquellos casos en que el Secretario autorice la eliminacin del requisito de doce (12)

21

meses de aejamiento, el Secretario quedar facultado para exigir, en su discrecin, ,el uso de un

22

sello u otra designacin de origen que indique que dicho producto fue elaborado en Puerto Rico

23

cuando a juicio del Secretario, previa la recomendacin del Secretario de Desarrollo Econmico y

1151
1

Comercio, el uso de dicho sello o designacin sea en los mejores intereses sociales y econmicos

de Puerto Rico.

(e)

En caso de cualquier violacin del compromiso legal antes expresado, la entidad

productora instar una accin de cese y desista (injunction) en el foro adecuado para detener

dicha violacin de inmediato; la entidad productora estar sujeta a las penalidades dispuestas en el

Subttulo F; y la entidad productora se reservar en el contrato con el comprador, su obligacin de

recoger todo inventario remanente del ron que est indebidamente identificado como Ron de

Puerto Rico para su destruccin inmediata.

Seccin 5031.14.- Instalacin de Tuberas, Vlvulas y Otros Artefactos

10
11

(a)

Todo operador de una planta industrial podr instalar tuberas, vlvulas, bombas u

otros mecanismos con la autorizacin previa y bajo la supervisin del Secretario.

12

SUBCAPTULO B - IMPORTACIN E INTRODUCCIN

13

DE ESPRITUS Y BEBIDAS ALCOHLICAS

14
15

Seccin 5032.01.- Requisito Previo para Importador

(a)

El Secretario podr negarse a expedir permiso para dedicarse a importar o

16

introducir espritus o bebidas alcohlicas a personas naturales o jurdicas, cuyos accionistas

17

principales o directores: (1) hayan sido convictos de delito grave en Puerto Rico, Estados Unidos

18

o en cualquier pas extranjero; (2) hayan sido convictos de delito menos grave por infraccin a este

19

Cdigo, al Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn enmendado o cualquier ley

20

contributiva anterior; o (3) hayan declarado falsamente, u ocultado informacin requerida para la

21

obtencin de dicho permiso, y por cualquier otra causa justa y razonable.

22

Seccin 5032.02.- Entrega de Bebidas por Porteadores

23

(a)

Porteador Martimo, Areo o Terrestre.- Ningn porteador martimo, areo o

1152
1

terrestre, que tenga bajo su custodia bebidas alcohlicas tributables bajo este Subttulo podr

entregar la mercanca al consignatario, o persona que propiamente la reclame, a menos que se le

presente una certificacin del Secretario autorizando la entrega de dicha mercanca.

(b)

Importador o Traficante.- Ningn importador o traficante retirar de la custodia de

la aduana bebidas alcohlicas sin el previo consentimiento escrito del Secretario.

Seccin 5032.03.-

Alcohlicas

(a)

Las personas que obtengan permiso para dedicarse a importar o introducir espritus

destilados o bebidas alcohlicas debern cumplir con los siguientes requisitos:

10
11

Requisitos para Importar o Introducir Espritus Destilados o Bebidas

(1)

obtendrn del Secretario una licencia de traficante importador al por mayor

en bebidas alcohlicas; y

12

(2)

sometern los documentos oficiales que el Secretario requiera al efecto de

13

determinar el principal o principales responsables de la entidad comercial correspondiente.

14

(b)

Cuando un traficante importador al por mayor se proponga traficar al por mayor

15

desde un vehculo de motor, deber obtener la licencia que para tal propsito se establece en este

16

Subttulo.

17

Seccin 5032.04.- Responsabilidad Contributiva

18

(a)

Toda persona que importe o introduzca espritus destilados y bebidas alcohlicas

19

ser responsable individual o solidariamente, segn sea el caso, de los impuestos que por este

20

Subttulo se fijan a los productos tributables que importe o introduzca.

21

(b)

La persona que importe o introduzca espritus destilados o bebidas alcohlicas

22

quedar relevado de la responsabilidad contributiva cuando transfiera o endose a otro traficante

23

autorizado por el Secretario el conocimiento de embarque u otro documento referente a dichos

1153
1

espritus y bebidas alcohlicas, mientras los mismos permanezcan bajo la custodia de la compaa

naviera, la aduana, expreso o de cualquier porteador que los hubiere trado a Puerto Rico. En este

caso la responsabilidad contributiva recaer sobre el traficante adquirente de dichos espritus y

bebidas alcohlicas.

Seccin 5032.05.- Tiempo para Pagar los Impuestos

(a)

Los espritus destilados, espritus, alcoholes y bebidas alcohlicas que fueren

importados o introducidos con fines comerciales o para uso personal, pagarn los impuestos

establecidos en este Subttulo en el tiempo y en la forma dispuesta en las Secciones 5021.04 (d) y

5023.03 de este Subttulo.

10
11

Seccin 5032.06.- Declaracin de Importacin o Introduccin

(a)

A solicitud escrita del traficante, mediante una declaracin jurada, el Secretario

12

autorizar la importacin o introduccin de bebidas alcohlicas previa prestacin de una fianza a

13

favor del Gobierno de Puerto Rico por el monto de los impuestos pagaderos sobre dichos licores.

14

SUBCAPTULO C - ENVASE Y ROTULACIN

15
16

Seccin 5033.01.- Tamao de los Envases

El Secretario establecer mediante reglamento los tamaos de los envases a utilizarse en

17

todas las bebidas alcohlicas y espritus destilados.

18

Seccin 5033.02.- Limitacin en el Tamao de los Envases

19

(a)

Los espritus destilados slo podrn embarcarse o exportarse de Puerto Rico, o

20

importarse o introducirse en Puerto Rico, en envases que no contengan ms de un (1) galn.

21

Quedarn libres de dicha prohibicin:

22
23

(1)

Los espritus destilados, que no sea ron, de cuarenta (40) por ciento o ms

de contenido alcohlico (ochenta (80) o ms grados prueba) que se importen o introduzcan

1154
1

para ser utilizados como ingredientes en la fabricacin de ron, en una proporcin que no

exceda del dos y medio (2) por ciento o como ingrediente en la fabricacin de licores,

que no sea ron, en una proporcin que no exceda del cinco (5).por ciento.

(2)

El alcohol y espritus desnaturalizados para fines industriales y el alcohol

absoluto y el alcohol industrial, segn se definen dichos trminos en este Subttulo, nica

y exclusivamente cuando los mismos sean para exportacin a pases extranjeros, o para

embarque para uso y consumo en Islas Vrgenes, en aquellas cantidades y para aquellos

fines que establezca el Secretario; o cuando sean embarcados para uso y consumo en los

Estados Unidos; o cuando se introduzcan en Puerto Rico para uso en la preparacin de

10
11
12
13

productos medicinales.
(3)

Los espritus destilados que se exporten a pases extranjeros, segn se define

dicho trmino en este Subttulo, en aquellas cantidades que establezca el Secretario.

(4)

Los espritus destilados que se embarquen a almacenes de adeudo, clase seis

14

(6) de la Aduana de los Estados Unidos segn se establece por este Subttulo o almacenes

15

de adeudo de plantas industriales o para ser depositados en almacenes afianzados en los

16

Estados Unidos, de acuerdo con la reglamentacin federal aplicable a dichos almacenes.

17

(5)

Los espritus destilados, que no sean ron, mezclados o procesados en Puerto

18

Rico en forma que se consideren productos de Puerto Rico a los fines de las leyes y

19

reglamentos federales, que sean posteriormente embarcados a los Estados Unidos.

20

(6)

El ron producido en Puerto Rico, exportado o embarcado a los Estados

21

Unidos, para ser utilizado por el exportador, o embarcador o por un tercero bajo su control,

22

para preparar mezclas de bebidas alcohlicas, tales como cocteles, cordiales o bebidas

23

alcohlicas especiales similares, siempre que se mantengan los controles que por

1155
1

reglamento establezca el Secretario, de suerte que se proteja el prestigio y el buen nombre

del ron de Puerto Rico.

(7)

Los espritus destilados importados o introducidos a Puerto Rico por

rectificadores con almacenes de adeudo autorizados por el Secretario de Hacienda y

utilizados nica y exclusivamente para la elaboracin de ccteles.

(8)

Los espritus destilados, que no sean ron, de cuarenta (40) por ciento o ms

de contenido alcohlico por volumen (ochenta (80) o ms grados prueba) que se importen

o introduzcan por plantas industriales que tengan almacenes de adeudo autorizados por el

Secretario, para ser utilizados como ingredientes en la elaboracin de bebidas alcohlicas.

10

(9)

Los espritus destilados para destilacin adicional en Puerto Rico en forma

11

que (luego de dicha destilacin en Puerto Rico) se consideren productos de Puerto Rico a

12

los fines de las leyes y reglamentos federales y, que sean posteriormente embarcados a los

13

Estados Unidos o exportados al exterior.

14

(b)

Los destiladores o rectificadores que deseen realizar embarques a los Estados

15

Unidos de ron producido en Puerto Rico en envases mayores de un (1) galn, debern obtener

16

autorizacin expresa para ello del Secretario.

17

(c)

Al conceder tal autorizacin, el Secretario deber asegurarse, en cada caso, que el

18

embarque de ron en envases mayores de un (1) galn, no resultar en una reduccin de la actividad

19

econmica en el pas. Asimismo, se asegurar que esta actividad no habr de perjudicar el prestigio

20

y el buen nombre del ron de Puerto Rico en el exterior. A estos fines, el Secretario impondr las

21

siguientes condiciones a los destiladores o rectificadores que deseen embarcar ron de Puerto Rico

22

a los Estados Unidos, en envases mayores de un (1) galn:

23

(1)

Utilizar en sus operaciones, en la mayor medida posible, materia prima y

1156
1

productos intermedios producidos en Puerto Rico, tomando en consideracin las

condiciones de precio y de calidad prevalecientes para los mismos.

(2)

Ningn destilador que embarque ron a granel puede reducir su actual fuerza

laboral, excepto por razn de muerte, incapacidad, renuncia voluntaria o despido

debidamente justificado por conducta impropia del empleado, ni reducir salarios cuando se

reclasifique un puesto laboral por motivos de la exportacin a granel.

(3)

No vender o efectuar transaccin alguna de traspaso sobre el ron de Puerto

Rico embarcado en envases mayores de un (1) galn, a otras empresas que se dediquen al

envase o rotulacin de ron fuera de Puerto Rico, cuando las operaciones de envase y

10

rotulacin no estn bajo el control directo o inmediato del destilador o rectificador que

11

haya embarcado el ron.

12

(4)

No permitir el envase en plantas localizadas en los Estados Unidos de rones

13

o espritus destilados similares al ron que hayan sido destilados fuera de Puerto Rico bajo

14

las marcas, etiquetas, marbetes o nombres iguales o similares a los aprobados y usados para

15

rotular y mercadear ron de Puerto Rico bajo las disposiciones de este Subttulo o de los

16

reglamentos federales aplicables.

17

(5)

El derecho concedido por este Subttulo a cualquier empresa dedicada a

18

destilar o rectificar ron de Puerto Rico cesar tan pronto como la entidad principal a la cual

19

se le conceda el derecho, dejare de cumplir con las disposiciones de este Subttulo

20

relacionadas a la rotulacin y embarque de ron en envases mayores de un (1) galn.

21

(6)

Las disposiciones de la Seccin 5033.05(a) de este Subttulo se aplicarn a

22

las etiquetas o marbetes que se utilicen en el embotellado del ron que se embarque en

23

envases mayores de un (1) galn.

1157
1

Seccin 5033.03.- No se Usarn Envases con Nombre, Nombre Comercial o Marca de Fbrica de

Otra Firma

(a)

Ningn tenedor de un permiso concedido de acuerdo con las disposiciones de este

Subttulo o de cualquiera otra ley, usar o permitir que se use en forma o manera alguna cualquier

receptculo, botella o envase que lleve el nombre, marca de fbrica, nombre comercial o

corporativo perteneciente a, o usado por otro tenedor de permiso con derecho a ello, sin el

consentimiento de dicho dueo.

Seccin 5033.04.- Exencin del Cumplimiento de Requisito

(a)

Los espritus y bebidas alcohlicas que se envasen para ser exportados estarn

10

exentos del cumplimiento con los requisitos que se establecen para tales productos en este

11

Subttulo, con excepcin de lo dispuesto en la Seccin 5031.13, con respecto a la edad mnima

12

requerida para ron. En caso de ron aejado para la exportacin, el Secretario en consulta con el

13

Director Ejecutivo de la Compaa de Fomento Industrial, tendr la facultad de permitir a los

14

destiladores, rectificadores, fabricantes o embotelladores el no identificar el producto en sus

15

etiquetas como Ron de Puerto Rico o (Puerto Rican Rum).

16

Seccin 5033.05.- Rotulacin

17

(a)

Marbetes.- Toda persona que destile, rectifique, fabrique, envase, introduzca o

18

importe espritus o bebidas alcohlicas en Puerto Rico, tendr la obligacin de fijar en cada envase

19

un marbete o etiqueta previamente aprobado por el Secretario. La informacin contenida en dichos

20

marbetes o etiquetas podr ser pintada, grabada, impresa en letras fcilmente legibles, grabada o

21

litografiada sobre las botellas o envases. En dicho marbete o etiqueta, excepto en los casos que

22

aplique la dispensa dispuesta en la Seccin 5031.14 de este Subttulo, deber consignarse la

23

siguiente informacin:

1158
1

(1)

contenido exacto del envase;

(2)

gradacin alcohlica, por volumen, de la bebida o licor, expresada en

porcentaje alcohlico o grados prueba;

(3)

el nombre comercial o marca de fbrica por el cual se conoce en el mercado;

(4)

cuando el contenido del envase sea ron destilado, rectificado o fabricado en

Puerto Rico, la etiqueta o marbete deber ostentar, prominentemente, la frase en ingls

(Puerto Rican Rum) o (Rum of Puerto Rico) o en espaol Ron de Puerto Rico, en

letras de un tamao proporcional al del envase, segn establezca el Secretario mediante

reglamento. Cualquier rectificador, destilador o envasador de ron o bebida alcohlica que

10

permita el uso de esta frase en forma engaosa estar sujeto a las sanciones dispuestas en

11

el Subttulo F del Cdigo;

12

(5)

el nombre de la corporacin, sociedad, o del dueo de la destilera en la cual

13

se hubiere destilado el ron, o en la alternativa, el nombre comercial bajo el cual se opere,

14

el cual debe constar en el permiso de destilacin;

15
16
17

(6)

el lugar en que ubique la destilera o fbrica en que se haya destilado o

fabricado el ron, o en la cual ubique una oficina mantenida por el destilador o rectificador;
(7)

la edad de los rones podr figurarse en las etiquetas nicamente cuando

18

stos sean destilados, envejecidos, rectificados y envasados bajo el estricto control del

19

gobierno. Ningn funcionario del gobierno podr certificar la edad de los rones

20

puertorriqueos a menos que el agente de rentas internas que hizo el aforo certifique en el

21

informe de aforo, los datos del tiempo que hayan permanecido en almacenes de adeudo en

22

Puerto Rico;

23

(8)

en el caso de que los espritus destilados o bebidas alcohlicas no sean

1159
1

destilados o fabricados, sino envasados por determinada persona, deber aparecer en la

etiqueta o marbete el nombre del envasador despus de la frase Envasado por;

3
4

(9)

en la etiqueta o marbete debern aparecer las palabras destilado, rectificado,

mezclado, preparado o envasado, segn sea el caso conforme se dispone a continuacin.

(A)

La palabra destilado (Distilled) se usar en el marbete para

identificar aquellos espritus destilados embotellados por el destilador o por otra

persona para el destilador.

8
9

(B)

deber aparecer el trmino Producido por (Produced by).

10
11

Si el destilador es a la vez rectificador, en el marbete de su producto

(C)

Cuando el contribuyente sea slo rectificador deber usar en su

marbete el trmino Preparado por (Prepared by).

12

(D)

Si el contribuyente es un envasador, deber aparecer en el marbete

13

el trmino Envasado por (Bottled by);

14

(10)

la frase Libre de Impuesto o Tax Free, siempre que la bebida alcohlica

15

sea vendida libre de impuesto en Puerto Rico. Toda persona que destile, rectifique,

16

fabrique, envase, introduzca o importe espritus o bebidas alcohlicas en Puerto Rico,

17

tendr la obligacin de someter una solicitud para la aprobacin del nuevo envase, tapa,

18

etiqueta o etiqueta adicional, incluyendo la frase Libre de Impuesto o Tax Free dentro

19

de los ciento ochenta (180) das siguientes a la aprobacin de este Cdigo, o fecha posterior

20

que autorice el Secretario a peticin de dicho destilador, rectificador, fabricante, envasador

21

o importador; y

22
23

(11)
espaol.

la informacin anterior puede aparecer en el marbete en el idioma ingls o

1160
1

(b)

Aprobacin del uso de Marbetes o Etiquetas

(1)

Ninguna persona envasar, importar o introducir bebidas alcohlicas en

Puerto Rico sin antes haber obtenido un Certificado de Aprobacin de Marbetes. Para

poder obtener dicho certificado, la persona interesada deber someter una solicitud en

triplicado con aquella informacin que el Secretario determine y someter por lo menos

tres (3) copias de cada marbete o etiqueta que interese que se le apruebe. Dicha etiqueta o

marbete no podr usarse hasta que haya sido aprobada. El original de la solicitud de

aprobacin de marbete se le devolver al solicitante. Al original, al igual que a las copias,

se le fijar de un modo seguro, una de cada una de las etiquetas que aparezcan en la botella.

10

El certificado estar sujeto a inspeccin por cualquier funcionario del Negociado.

11

(2)

Los introductores e importadores de bebidas alcohlicas, excepto cervezas,

12

debern identificar las bebidas alcohlicas importadas por ellos en la etiqueta, en cuyo sitio

13

deber aparecer el nombre y la direccin del importador.

14

(3)

Los destiladores, rectificadores, o envasadores de ron en Puerto Rico que

15

embarquen ron de Puerto Rico no usarn ni permitirn que se use en los envases de ron de

16

Puerto Rico embarcados ningn marbete que no haya sido aprobado por el Secretario.

17

(4)

18

adheridos con pega de buena calidad, los marbetes o etiquetas aprobadas por el Secretario.

19
20

Los embarques de ron de Puerto Rico en envases menores de un (1) galn debern llevar

(c)

Identificacin para Productos de Malta y Cerveza.(1)

Toda bebida de malta fermentada o no fermentada y cerveza que haya sido

21

importada, introducida o fabricada en Puerto Rico y que est en poder de cualquier persona

22

para ser vendida o consumida en Puerto Rico, deber estar rotulada con una inscripcin

23

sobre el envase o tapa o impresa en la etiqueta. Dicha inscripcin deber ser litografiada

1161
1

en el cuerpo del envase, en letras no menores de ocho (8) puntos, y deber contener el

nombre PUERTO RICO y la marca de fbrica, o el nombre o distintivo del fabricante de

tales bebidas. En el caso de bebidas de malta fermentada o no fermentada y cervezas

vendidas libre de impuesto, el envase, tapa, etiqueta o etiqueta adicional deber contener,

adems, la frase Libre de Impuesto o Tax Free, o cualquier otro distintivo autorizado

por el Secretario. Toda persona que fabrique, envase, introduzca o importe bebidas de

malta fermentada o no fermentada y cervezas en Puerto Rico para ser vendida libre de

impuesto en Puerto Rico, tendr la obligacin de someter una solicitud para la aprobacin

del nuevo envase, tapa, etiqueta o etiqueta adicional, incluyendo la frase Libre de

10

Impuesto o Tax Free, o cualquier otro distintivo autorizado por el Secretario dentro de

11

los ciento ochenta (180) das siguientes a la aprobacin de este Cdigo, o fecha posterior

12

que autorice el Secretario a peticin de dicho fabricante, envasador o importador.

13
14

(2)

Estarn exentas de esta disposicin aquellas bebidas de malta y cerveza en

poder de y para uso en vapores y aviones de servicio entre Puerto Rico y puntos del exterior.

15

(3)

Los fabricantes, importadores o distribuidores de bebidas de malta y

16

cerveza debern someter al Secretario muestras de tales tapas de botellas o cuerpos

17

cilndricos de latas, litografiadas o impresas con las inscripciones requeridas en el prrafo

18

(1), a fin de obtener su aprobacin antes de poder usarlas en envases para la venta en Puerto

19

Rico.

20

(4)

En los envases de cervezas deber aparecer, en forma clara y visible, en

21

cualquiera de sus etiquetas, la indicacin Proteja el Ambiente, No la Tire o una frase

22

similar que exprese este concepto. Esta informacin puede aparecer en el marbete en el

23

idioma espaol o ingls.

1162
1

Seccin 5033.06.- Aprobacin de Envases y Etiquetas para Cerveza y Productos de Malta

Toda persona que fabrique, importe o introduzca cerveza y otros productos de malta

fermentada o no fermentada, para la venta y consumo en Puerto Rico, deber obtener la aprobacin

previa de los envases, de las etiquetas y de las tapas de las botellas y a tales fines someter, para

la aprobacin del Secretario, tres (3) muestras de los envases, tres (3) muestras de las etiquetas y

tres (3) muestras de las tapas de las botellas antes de poder usarlas en Puerto Rico. El Secretario

autorizar su uso, si a su juicio, los envases, las etiquetas y las tapas renen los requisitos exigidos,

segn se establezca mediante reglamento.

Seccin 5033.07.- Control de los Envases

10
11

El Secretario establecer los requisitos que estime pertinentes en relacin con el tamao,
marca, rotulacin, venta, posesin y uso de los envases.

12
13
14

CAPITULO 4 - ALMACN DE ADEUDO

Seccin 5040.01.- Construccin de los Almacenes de Adeudo
(a)

Los locales destinados para almacenes de adeudo sern construidos en el sitio, en

15

la forma y del material que el Secretario disponga.

16

Seccin 5040.02.- Requisitos

17

(a)

Toda persona que desee operar un almacn de adeudo deber:

18

(1)

obtener un permiso del Secretario;

19

(2)

en caso de almacenes de adeudo pblicos, obtener permiso del Secretario y

20

una licencia;

21

(3)

prestar fianza a favor del Gobierno de Puerto Rico; y

22

(4)

obtener de un libro de existencias y movimiento de espritus y bebidas

23

alcohlicas, que le suministrar el Secretario.

1163
1
2

Seccin 5040.03.- Registro e Informes

(a)

En el libro de existencias y movimiento, se anotarn, en la forma que establezca el

Secretario, todos los productos almacenados, y se radicarn con el Secretario los informes que l

requiera sobre las operaciones de los almacenes de adeudo.

Seccin 5040.04.- Inspeccin de Libros y Otros Documentos

(a)

Los libros de existencias y movimiento, las declaraciones de bebidas alcohlicas y

otros documentos relacionados a la operacin de almacenes de adeudo estarn disponibles para ser

inspeccionados por el Secretario o su representante autorizado en cualquier momento.

Seccin 5040.05.- Control de los Almacenes de Adeudo

10

(a)

La custodia de todo almacn de adeudo pblico o privado se regir por la

11

reglamentacin que al efecto promulgue el Secretario.

12

Seccin 5040.06.- Fianza

13

(a)

Toda persona que vaya a emprender o se dedique a la explotacin de almacenes de

14

adeudo pblico o privado en los cuales se depositen productos sujetos a impuestos por este

15

Subttulo prestar una fianza a favor del Gobierno de Puerto Rico por la cuanta y en la forma que

16

disponga el Secretario, y sujeta a su aprobacin.

17

Seccin 5040.07.- Cambios en las Firmas y Compaas Operadoras de Almacenes de Adeudo

18

(a)

Todo operador de almacn de adeudo tendr la obligacin de suministrar al

19

Secretario cualquier certificacin requerida, o notificar al Secretario cualquier cambio en el estado

20

o condicin de las personas interesadas en las firmas o compaas dedicadas al negocio.

21

Seccin 5040.08.- Responsabilidad Contributiva y Tiempo para Pagar Impuestos

22
23

(a)

Todo operador de almacn de adeudo tendr la obligacin de pagar los impuestos

bajo las disposiciones de este Subttulo en el tiempo y en la forma que se determine bajo el Cdigo.

1164
1
2

Seccin 5040.09.- Instalacin de Tuberas, Vlvulas y Otros Artefactos

(a)

Todo explotador de un almacn de adeudo podr instalar tuberas, vlvulas, bombas

u otros mecanismos con la autorizacin previa y bajo la supervisin del Secretario.

Seccin 5040.10.- Traspaso de Espritus o Bebidas Alcohlicas desde Plantas Industriales

(a)

Previa autorizacin del Secretario o de su representante autorizado, podrn

despacharse espritus o bebidas alcohlicas de una planta industrial a cualquier almacn de adeudo

pblico o privado, establecido de acuerdo con este Subttulo, sin pagar los impuestos que se

establecen en el mismo.

Seccin 5040.11.- Traspaso de Espritus o Bebidas Alcohlicas entre Almacenes de Adeudo

10

(a)

Los espritus o bebidas alcohlicas podrn ser trasladados de un almacn de adeudo

11

legalmente establecido a otro almacn de adeudo legalmente establecido de acuerdo con la

12

reglamentacin que al efecto promulgue el Secretario.

13

Seccin 5040.12.- Trmino para Conservar Facturas y Otros Documentos

14

(a)

Toda persona que se dedique a la explotacin de un almacn de adeudo, que tenga

15

en su poder, o que haya tenido productos sujetos al pago de impuestos de acuerdo con este

16

Subttulo, deber conservar y suministrar, a solicitud del Secretario, las facturas y declaraciones

17

de bebidas alcohlicas originales, o copias electrnicas de stas, as como cualquier otro

18

documento e informe que se exija con respecto a dichos productos, relacionados a operaciones

19

efectuadas, por el trmino que el Secretario determine.

20

CAPITULO 5 - LICENCIAS

21

Seccin 5050.01.- Requisitos para Corporaciones y Sociedades

22
23

(a)

Toda corporacin o sociedad que se dedique a una industria o negocio para la cual

se requiera una licencia por este Subttulo, someter al Secretario aquellos documentos y cumplir

1165
1

con aquellos requisitos, procedimientos y reglas establecidos por el Secretario mediante

reglamento o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.

Seccin 5050.02.- Plantas Industriales

(a)

Toda persona que se dedique a destilar o a rectificar espritus destilados o a fabricar

cerveza, vinos o alcohol desnaturalizado, o a envasar bebidas alcohlicas, deber obtener

anualmente una licencia del Secretario para operar cada una de dichas industrias y pagar por cada

licencia los derechos que se especifican en la Seccin 5022.01 de este Subttulo.

Seccin 5050.03.- Almacenes de Adeudo Pblicos

(a)

Toda persona que se dedique a la explotacin de almacenes de adeudo pblicos

10

deber obtener del Secretario, anualmente, una licencia por cada almacn y pagar por cada

11

licencia los derechos que dispone la Seccin 5022.01 de este Subttulo.

12

Seccin 5050.04.- Traficantes al por Mayor en Espritus Destilados y Bebidas Alcohlicas

13

(a)

Todo traficante al por mayor en espritus destilados, en alcohol industrial y en

14

bebidas alcohlicas deber obtener del Secretario, anualmente, una licencia por cada negocio, sitio,

15

almacn o establecimiento comercial y pagar por cada licencia los derechos que se especifican

16

en la Seccin 5022.01 de este Subttulo. El Secretario requerir al traficante, como condicin para

17

la concesin de dicha licencia, que cumpla con los requisitos, procedimientos y reglas establecidos

18

mediante reglamento o cualquier determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.

19

Seccin 5050.05.- Ventas al por Mayor desde Vehculos de Motor

20

(a)

Los traficantes al por mayor en bebidas alcohlicas, vinos y cervezas que realicen

21

operaciones desde vehculos de motor debern obtener, anualmente, una licencia del Secretario

22

por cada vehculo de motor. Pagarn por cada licencia los derechos establecidos en la Seccin

23

5022.01 de este Subttulo.

1166
1
2

Seccin 5050.06.- Traficantes al Detalle en Bebidas Alcohlicas

(a)

Cualquier persona que interese que se le expida una licencia de traficante al detalle,

someter al Secretario la solicitud correspondiente y cumplir con los requisitos, procedimientos

y reglas establecidos mediante reglamento o cualquier determinacin de carcter pblico que se

emita a estos efectos.

(b)

Las licencias de traficantes al detalle se expedirn anualmente y se obtendrn para

cada negocio, sitio o establecimiento comercial. Estas podrn ser condicionadas en cualquier

momento siempre que la situacin as lo amerite, para proteger la salud, el bienestar, la seguridad

y la tranquilidad de los habitantes de Puerto Rico. Para cada renovacin se deber someter la

10

documentacin requerida por el Secretario. Por cada licencia se pagarn los derechos que se

11

especifican en la Seccin 5022.01 de este Subttulo. Dichas licencias sern de las siguientes

12

categoras:

13

(1)

Categora A- Estas licencias se expedirn a establecimientos que expendan

14

bebidas alcohlicas a consumirse dentro de los mismos. Bajo esta categora se podrn

15

vender sellados y tapados para ser consumidos fuera del establecimiento o de sus

16

inmediaciones.

17

(2)

Categora B- Estas licencias se expedirn exclusivamente para aquellos

18

establecimientos donde se vendan bebidas alcohlicas en envases tapados y sellados para

19

ser llevadas y consumidas fuera del establecimiento y sus inmediaciones.

20

(3)

Categora C- Esta licencia se expedir exclusivamente para aquellos

21

establecimientos ubicados en los terminales areos y martimos en Puerto Rico dedicados

22

a la venta de bebidas alcohlicas exentas del pago de impuestos a personas que viajen fuera

23

de los lmites jurisdiccionales del Estado Libre Asociado de Puerto Rico.

1167
1

Seccin 5050.07.- Limitacin en Explotacin de Licencias Categoras B y C, Expedidas a

Detallistas

(a)

Ninguna persona que posea una licencia como traficante al detalle en bebidas

alcohlicas Categoras B o C permitir que en su establecimiento o en sus inmediaciones se

consuman bebidas alcohlicas.

Seccin 5050.08.- Licencias para Traficantes al Detalle por Tiempo Limitado

(a)

El Secretario podr expedir licencias de traficantes al detalle para establecimientos

de carcter temporal, con vigencia por el trmino y el pago de los derechos por cada licencia que

se especifican en la Seccin 5022.01 de este Subttulo.

10
11

Seccin 5050.09.- Vencimiento de los Derechos

(a)

Las fechas de vencimiento de los derechos anuales de las licencias establecidas en

12

este Subttulo se especifican en la Seccin 5022.01 de este Subttulo.

13

Seccin 5050.10.- Licencias para Traficantes al Detalle en Sitio Fijo

14

(a)

Las licencias de traficantes al detalle de las categoras A, B y C se expedirn

15

solamente para establecimientos en edificios o estructuras permanentes. Esta limitacin no

16

aplicar a embarcaciones martimas con itinerario fijo mediante franquicia, dedicadas a la

17

transportacin de pasajeros por puertos, lagos y ros en Puerto Rico.

18

Seccin 5050.11.- Licencias de Traficantes al Detalle a Menos de Cien (100) Metros de Escuelas

19

o Iglesias o Centros Religiosos, o Instalacin Pblica o Privada de Rehabilitacin de

20

Adictos a Sustancias Controladas o Alcohol

21

(a)

El Secretario no expedir licencias nuevas a negocios que interesen traficar al

22

detalle bebidas alcohlicas desde locales situados a una distancia menor de cien (100) metros de

23

una escuela pblica o privada, o de una iglesia, o centros religiosos, o instalacin pblica o privada

1168
1

de rehabilitacin de adictos a substancias controladas o alcohol. La distancia de cien (100) metros

se considerar radial o lineal, segn sea el caso, y comenzar a contarse desde la cerca, valla o

cualquier otro signo de demarcacin de la escuela, o iglesia o centros religiosos o instalacin

pblica o privada de rehabilitacin de adictos a sustancias controladas o alcohol.

(b)

Cualquier persona que interese que se le expida una licencia nueva, bajo las

disposiciones de esta seccin, har constar en la solicitud requerida en la Seccin 5050.06 de este

subttulo, que al momento de someter la solicitud, el local que propone para detallar bebidas

alcohlicas est o no localizado a una distancia menor de cien (100) metros de una escuela pblica

o privada, o de una iglesia o centros religiosos, o instalacin pblica o privada de rehabilitacin

10
11

de adictos a sustancias controladas o alcohol.

(c)

Si el peticionario de una licencia nueva declara falsamente que el establecimiento

12

comercial para detallar bebidas alcohlicas no est localizado a una distancia menor que a la antes

13

establecida con relacin a una escuela pblica o privada, o iglesia, o centro religioso o instalacin

14

pblica o privada de rehabilitacin de adictos a sustancias controladas o alcohol, el Secretario no

15

expedir la licencia, o si y la hubiere expedido, proceder a revocar la misma, de acuerdo con los

16

poderes que le confiere el Subttulo F, siguiendo los trmites establecidos en dicho Subttulo.

17

Seccin 5050.12.- Locales Comunicados con Viviendas sern Inelegibles

18

(a)

El Secretario no expedir ni autorizar el traslado de licencias para el expendio de

19

bebidas alcohlicas al por mayor o al detalle para establecimientos o locales que se usen como

20

residencias o que estn comunicados directamente con una residencia, por medio de cualquier

21

abertura.

22

Seccin 5050.13.- Revocacin, Negativa de Expedicin o Negativa de Renovacin de Licencias

23

para el Expendio de Bebidas Alcohlicas al Detalle

1169
1

(a)

Se revocar o se negar la expedicin o renovacin de la licencia para el expendio

de bebidas alcohlicas al detalle, si la persona natural o jurdica poseedora de dicha licencia, opera

o intenta operar un negocio para el expendio de bebidas alcohlicas al detalle en conjuncin o en

relacin directa con un establecimiento cuyo dueo, administrador o encargado haya sido convicto

de violar los Artculos 108 y 109 del Cdigo Penal, segn enmendado, sobre casas de prostitucin

o sodoma y casas escandalosas.

Seccin 5050.14.- Se pagarn los Derechos de Licencias antes de Comenzar Ocupacin Gravada

8
9

(a)

Ninguna persona se dedicar a, o continuar ninguno de los negocios, industrias u

ocupaciones, para los cuales se requiera licencia hasta que haya pagado los derechos en la forma

10

y tiempo que se dispone en la Seccin 5022.01 de este Subttulo.

11

Seccin 5050.15.- Venta o Donacin de Bebidas Alcohlicas Prohibidas a Menores de Dieciocho

12

(18) Aos

13

(a)

Ningn traficante vender o donar bebidas alcohlicas a un menor de dieciocho

14

(18) aos de edad, ya sea para su uso personal o para el uso de otras personas. Tampoco emplear

15

a menores de dieciocho (18) aos en el expendio de bebidas alcohlicas.

16

(b)

Todo traficante de bebidas alcohlicas al por mayor o al detal requerir de cualquier

17

persona que aparente ser menor de veintisiete (27) aos, una tarjeta de identificacin con su retrato

18

y fecha de nacimiento, previo a la venta de bebidas alcohlicas, empleo o utilizacin de dicha

19

persona en el expendio, venta o trfico de bebidas alcohlicas.

20

Seccin 5050.16.- Traslado de Licencias y Existencias de Bebidas Alcohlicas

21

(a)

Previa solicitud escrita del tenedor de una licencia requerida por este Subttulo, el

22

Secretario podr autorizar el traslado de dicha licencia y las existencias de bebidas alcohlicas a

23

otro local o edificio. Las licencias requeridas por este Subttulo no podrn traspasarse de una

1170
1
2

persona a otra.
(b)

Cuando el tenedor de una licencia venda o traspase su existencia de bebidas

alcohlicas a otra persona, esta ltima podr continuar el negocio por un trmino no mayor de los

sesenta (60) das siguientes a la fecha de la venta o traspaso. Tanto el tenedor de la licencia como

el comprador de la misma informarn la transaccin al Secretario dentro de los treinta (30) das

siguientes a la misma. La licencia de todo negocio vendido, traspasado, arrendado o de cualquier

otro modo enajenado, quedar automticamente cancelada sesenta (60) das despus de la fecha

de la transaccin correspondiente. En el caso del fallecimiento del tenedor de una licencia de las

requeridas por este Subttulo, el cnyuge, hijo, heredero, albacea, administrador u otro

10

representante legal del tenedor de la licencia que falleci podr continuar el negocio del causante

11

durante el perodo restante para el cual dicha persona fallecida haba pagado los derechos de

12

licencia, sin tener que efectuar pago adicional para dicho perodo.

13

Seccin 5050.17.- Traslado de Licencias y Existencias de Espritus Destilados

14

(a)

El tenedor de una licencia de las requeridas por este Subttulo, no podr trasladar

15

dicha licencia ni las existencias de espritus destilados a otro local o edificio sin la previa

16

autorizacin del Secretario.

17

Seccin 5050.18.- Personas que No Podrn Operar Establecimientos Donde se Vendan Bebidas

18

Alcohlicas

19

(a)

El Secretario podr negarse a expedir licencia de traficante al por mayor o al detalle

20

en bebidas alcohlicas a personas convictas segn se dispone en el Subttulo F del Cdigo, o a

21

aqullas a quienes se les haya revocado una licencia. El Secretario podr negarse a expedir licencia

22

para traficante al por mayor o al detalle en espritus destilados o bebidas alcohlicas a personas

23

naturales y a personas jurdicas, si alguno de sus directores o accionistas principales:

1171
1
2

(1)

cualquier pas extranjero;

3
4

ha sido convicto de delito grave en Puerto Rico, en los Estados Unidos o en

(2)

ha sido convicto de delito menos grave por infraccin a las leyes de rentas

internas de Puerto Rico;

(3)

de dicha licencia;

(4)

ha violado la Seccin 5050.14 de este Captulo; o

(5)

por cualquier otra causa justa y razonable.

9
10

ha declarado falsamente u ocultado informacin requerida para la obtencin

Seccin 5050.19.- Documentos e Informes no Estarn Sujetos a Inspeccin

(a)

Los documentos de pago de impuestos y derechos de licencia; los informes de

11

produccin, importacin y distribucin de bebidas alcohlicas; y los documentos relacionados a

12

la aprobacin, desaprobacin y revocacin de permisos y licencias se archivarn en el

13

Departamento y se considerarn como documentos pblicos, pero no estarn sujetos a inspeccin

14

ni se expedirn copias de los mismos, excepto a solicitud de la persona que rindi el informe,

15

documento o declaracin; o por cualquier persona con jurisdiccin para ello, o por orden de un

16

tribunal competente, o de la Cmara de Representantes o el Senado de Puerto Rico; o de alguna

17

Comisin de cualquiera de dichos Cuerpos.

18

Seccin 5050.20.- Bajas de Licencias

19

(a)

Cualquier tenedor de licencia que cese las actividades para la cual obtuvo la

20

misma, solicitar del Secretario dar de baja su licencia y entregar el certificado de licencia dentro

21

de los treinta (30) das siguientes al cese de dicha actividad.

22

SUBTITULO F - DISPOSICIONES ADMINISTRATIVAS, PROCEDIMIENTOS,

23

INTERESES, PENALIDADES Y ADICIONES A LA CONTRIBUCIN

1172
1
2
3

CAPITULO 1- TASACIN Y COBRO DE DEFICIENCIAS

Seccin 6010.01.- Definiciones
(a)

Contribucin.- Para fines de este Subttulo y salvo que de otra forma se disponga

en este Cdigo, el trmino contribucin significa cualquier contribucin, derecho por concepto

de licencia o impuesto que se disponen en los Subttulos A, B, C, D, y E de este Cdigo.

(b)

Deficiencia.- Segn se utiliza en este Cdigo con respecto a la contribucin

impuesta por cualquier Subttulo del Cdigo, el trmino deficiencia significa el monto por el

cual la contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo sobrepase el exceso de-

(1)

la suma de (A) la cantidad declarada como contribucin por el contribuyente

10

en su planilla o en su declaracin de impuestos si se rindi una planilla o declaracin de

11

impuestos por el contribuyente y se declar en la misma por el contribuyente alguna

12

cantidad como contribucin o impuesto, ms (B) las cantidades previamente tasadas, o

13

cobradas sin tasacin, como deficiencia, sobre-

14

(2)

15

(c)(2).

16

(c)

17

el monto de las reducciones hechas, segn stas se definen en el apartado

Reglas para la Aplicacin del Apartado (b).- Para los fines de esta seccin(1)

La contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo y la

18

contribucin declarada en la planilla o declaracin sern ambas determinadas sin

19

considerar pagos por concepto de contribucin estimada, y sin considerar los crditos bajo

20

las Secciones 1053.01, 1053.02, 1053.04, 1053.05, 1053.07, 1053.08 y 1053.09 del

21

Cdigo.

22
23

(2)

El trmino reduccin significa aquella parte de una reduccin, crdito,

reintegro u otro reembolso, que se hizo por razn de que la contribucin impuesta por

1173
1

cualquier Subttulo de este Cdigo era menor que el exceso de la cantidad especificada en

el apartado (b)(1) sobre el monto de reducciones previamente hechas.

(d)

ltima direccin conocida.- Para fines de este Subttulo, el trmino ltima

direccin conocida significa la ltima direccin informada por el contribuyente en su Planilla de

Contribucin sobre Ingresos, Planilla Mensual de Impuesto de Valor Aadido o cualquier otra

planilla sometida o en el formulario diseado para tal propsito. La direccin a la que se hace

referencia en esta seccin ser aquella utilizada por el Departamento de Hacienda que incorpore

los sistemas de correo inteligente de cdigos de barras y el arreglo de dicha direccin de

conformidad con los parmetros establecidos por el Servicio Postal de los Estados Unidos.

10
11
12
13

Seccin 6010.02.- Procedimiento en General

(a)

Notificacin o Deficiencia y Recursos del Contribuyente.(1)

Reconsideracin y Vista Administrativa.(A)

Si en el caso de cualquier contribuyente el Secretario determinare

14

que existe una deficiencia con respecto a la contribucin impuesta por cualquier

15

Subttulo del Cdigo, el Secretario notificar al contribuyente dicha deficiencia por

16

correo certificado.

17

(B)

El contribuyente podr, dentro de los treinta (30) das siguientes a la

18

fecha del depsito en el correo de la notificacin, o dentro de la prrroga que a tal

19

fin le conceda el Secretario, solicitar de ste, por escrito, reconsideracin de dicha

20

deficiencia y vista administrativa sobre la misma.

21

(C)

Si el contribuyente no solicitare reconsideracin en la forma y

22

dentro del trmino aqu dispuesto, o si habindola solicitado, se confirmare en todo

23

o en parte la deficiencia notificada, el Secretario notificar, por correo certificado

1174
1

en ambos casos, su determinacin final al contribuyente con expresin del monto

de la deficiencia original, de los intereses, de las penalidades y de la fianza, en los

casos que aplique, que deber prestar el contribuyente si deseare recurrir ante el

Tribunal de Primera Instancia contra dicha determinacin de deficiencia. Tal fianza

no deber exceder del monto de la contribucin notificada, ms intereses sobre la

deficiencia computados por el perodo de un ao adicional al diez (10) por ciento

anual.

8
9
10

(D)

Ser requisito que el Secretario fundamente su determinacin final

con determinaciones de hecho y conclusiones de derecho.

(E)

Excepto en el caso de una notificacin de una determinacin final

11

de deficiencia del arbitrio impuesto bajo el Captulo 7 del Subttulo C de este

12

Cdigo, el Captulo 7 del Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de 2011, o el

13

Captulo 7 del Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de 1994, la notificacin

14

de la determinacin final del Secretario expresar el monto de la deficiencia

15

original, de los intereses, de las penalidades y de la fianza que deber prestar el

16

contribuyente si deseare recurrir ante el Tribunal de Primera Instancia contra dicha

17

determinacin de deficiencia. Tal fianza no deber exceder del monto de la

18

contribucin notificada, ms intereses sobre la deficiencia computados por el

19

perodo de un ao adicional al diez (10) por ciento anual.

20

(F)

En el caso de una notificacin de una determinacin final de

21

deficiencia del arbitrio impuesto bajo el Captulo 7 del Subttulo C de este Cdigo,

22

el Captulo 7 del Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de 2011, o el Captulo

23

7 del Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de 1994, la notificacin de la

1175
1

determinacin final del Secretario expresar el monto de la deficiencia y las

adiciones a la contribucin que deber pagar el contribuyente si deseare recurrir

ante el Tribunal de Primera Instancia contra dicha determinacin de deficiencia.

(2)

Demanda ante Tribunal de Primera Instancia.(A)

Cuando un contribuyente no estuviere conforme con una

determinacin final de deficiencia notificada por el Secretario en la forma

dispuesta en el prrafo (1), el contribuyente podr recurrir contra dicha

determinacin ante el Tribunal de Primera Instancia como sigue:

(i)

En el caso de una notificacin de una determinacin final de

10

deficiencia que no sea una deficiencia del arbitrio impuesto el Captulo 7

11

del Subttulo C de este Cdigo, el Captulo 7 del Subttulo C del Cdigo de

12

Rentas Internas de 2011, o el Captulo 7 del Subttulo B del Cdigo de

13

Rentas Internas de 1994:

14

(I)

el contribuyente podr presentar una demanda en la

15

forma establecida por ley dentro del trmino de treinta (30) das a

16

partir de la fecha del depsito en el correo de la notificacin de la

17

determinacin final, y

18

1.

prestar fianza previa a favor del Secretario, ante ste,

19

y sujeta a su aprobacin: por el monto expresado en la mencionada

20

notificacin de la determinacin final; o

21

2.

pagar la parte de la contribucin con la cual estuviere

22

conforme y litigar el resto, en cuyo caso la fianza no exceder del

23

monto de la contribucin que se litigue, ms los intereses, recargos

1176
1

y cualesquiera otras adiciones a la contribucin sobre la deficiencia,

computados en la forma dispuesta en el prrafo (1).

(II)

En el caso de un contribuyente que falleciere en o despus

de la fecha del depsito en el correo de la notificacin de la determinacin

final, pero antes de expirar el mencionado trmino de treinta (30) das, el

trmino que tendrn sus herederos o representantes legales para prestar la

fianza aqu exigida y para recurrir ante el Tribunal de Primera Instancia ser

de sesenta (60) das a partir de la fecha del depsito en el correo de la

notificacin de la determinacin final de deficiencia.

10

(III)

Salvo lo de otro modo dispuesto en este apartado, tanto la

11

prestacin de la fianza por el monto expresado por el Secretario en la

12

notificacin de la determinacin final, como la presentacin de la demanda

13

en el Tribunal de Primera Instancia, ambas cosas dentro del trmino

14

anteriormente dispuesto, sern requisitos de ndole jurisdiccional sin el

15

cumplimiento de los cuales el Tribunal de Primera Instancia no podr

16

conocer del asunto.

17

(ii)

En el caso de una notificacin de una determinacin final de

18

deficiencia del arbitrio impuesto bajo el Captulo 7 del Subttulo C de este Cdigo,

19

el Captulo 7 del Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de 2011, o el Captulo

20

7 del Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de 1994:

21

(I)

el contribuyente podr presentar una demanda en la forma

22

establecida por ley dentro del trmino de treinta (30) das a partir de la fecha

23

del depsito en el correo de la notificacin de la determinacin siempre y

1177
1

cuando pague la totalidad de la deficiencia ms los intereses, recargos y

cualesquiera otras adiciones a la contribucin sobre la deficiencia as

determinada dentro del trmino para presentar la demanda, excepto como

se dispone ms adelante en este inciso.

(II)

Salvo lo de otro modo dispuesto en este inciso, tanto el pago

de la totalidad de la deficiencia, intereses, recargos y otras adiciones a la

contribucin por el monto expresado por el Secretario en la notificacin de

la determinacin final, como la presentacin de la demanda en el Tribunal

de Primera Instancia, ambas cosas dentro del trmino anteriormente

10

dispuesto, sern requisitos de ndole jurisdiccional sin el cumplimiento de

11

los cuales el Tribunal de Primera Instancia no podr conocer del asunto.

12

(III)

En el caso de un contribuyente que no pudiere cumplir con

13

el requisito del pago de la deficiencia y las adiciones a la contribucin, o

14

slo pudiere pagar parte de la deficiencia y las adiciones a la contribucin,

15

el Tribunal de Primera Instancia podr ordenar, siempre que la demanda

16

envuelva una cuestin sustancial y con sujecin a lo que ms adelante se

17

dispone, que la demanda siga su curso hasta la disposicin final de la misma

18

en los mritos sin el pago total de dicha deficiencia y adiciones.

19

(IV)

En los casos descritos en la subclusula (III), el

20

contribuyente radicar con su demanda una peticin jurada, exponiendo las

21

razones por las cuales no puede pagar la deficiencia y las adiciones a la

22

contribucin, en todo o en parte, y los fundamentos en que se basa para

23

sostener que la demanda envuelve una cuestin sustancial.

1178
1
2
3

(V)

De acoger los argumentos expuestos, el Tribunal emitir una

Orden para que el Secretario se exprese sobre la peticin del contribuyente.

(VI)

Dentro de los treinta (30) das a partir de la fecha en que

fuere notificado de la Orden o en cualquier otro trmino que el Tribunal

disponga, el Secretario deber someter las objeciones que tuviere contra

dicha peticin del contribuyente, despus de lo cual el Tribunal celebrar

una audiencia y oir a las partes sin entrar en los mritos de la deficiencia

notificada y dictar resolucin sobre la peticin del contribuyente.

(VII) Si el Tribunal de Primera Instancia determinare que el

10

contribuyente no puede pagar la deficiencia y las adiciones a la misma, o

11

que slo puede pagar parte de las mismas, y que la demanda envuelve una

12

cuestin sustancial, ordenar, en lugar del pago total, segn sea el caso,

13

1.

que el contribuyente preste una fianza, a satisfaccin

14

del Secretario, en cantidad suficiente para responder por la

15

deficiencia y las adiciones a la contribucin por un perodo

16

razonable; o

17

2.

que el contribuyente pague parte de la deficiencia y

18

las adiciones a la contribucin y la parte no pagada se afiance.

19

(VIII) En el caso de un contribuyente que demostrare que no puede

20

pagar la contribucin, ni prestar fianza, si la demanda envuelve una cuestin

21

sustancial, el Tribunal de Primera Instancia podr disponer que la demanda

22

siga su curso hasta la disposicin final de la misma en los mritos sin

23

requisito alguno de pago o de prestacin de fianza.

1179
1

(3)

El contribuyente podr presentar la demanda a que se refiere el prrafo (2)

en la sala del Tribunal de Primera Instancia a la cual corresponda el municipio de su

residencia, y no obstante cualesquiera otras disposiciones de ley sobre traslado de causas

o lugar del juicio, tendr derecho, por razn de la conveniencia de los testigos, a que su

caso se litigue en dicha sala del Tribunal de Primera Instancia. No obstante lo dispuesto

por la Ley Nm. 328 de 13 de mayo de 1949, el emplazamiento se diligenciar de

conformidad a la Regla 4.4 de las Reglas de Procedimiento Civil de 2009.

8
9

(4)

Solicitud de Reduccin, Exoneracin o Aprobacin de Fianza.(A)

En el caso de una notificacin de una determinacin final de

10

deficiencia que no sea una deficiencia del arbitrio impuesto bajo el Captulo 7 del

11

Subttulo C de este Cdigo, el Captulo 7 del Subttulo C del Cdigo de Rentas

12

Internas de 2011, o el Captulo 7 del Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de

13

1994, si el contribuyente no pudiere prestar la fianza por el monto requerido por el

14

Secretario, o no pudiere prestar fianza, o si habindola prestado por el monto

15

requerido el Secretario la hubiere rechazado antes de la presentacin de la demanda,

16

el contribuyente podr, no obstante, presentar su demanda en el Tribunal de Primera

17

Instancia dentro del trmino anteriormente dispuesto, pero en tales casos deber

18

acompaar dicha demanda con una solicitud que ser notificada al Secretario junto

19

con la demanda, para que el Tribunal reduzca el monto de la fianza, o le exonere

20

de prestarla, o apruebe la fianza prestada, segn sea el caso, exponiendo las razones

21

que tuviere para ello.

1180
1

(B)

En los casos en que el contribuyente presenta una solicitud sobre

reduccin, exoneracin o aprobacin de fianza, el Tribunal emitir una Orden para

que el Secretario se exprese sobre lo solicitado.

(C)

Dentro de los treinta (30) das a partir de la fecha en que fuere

notificado de la Orden o en cualquier otro trmino que el Tribunal disponga, el

Secretario deber someter las objeciones que tuviere contra dicha solicitud del

contribuyente, despus de lo cual el Tribunal celebrar una audiencia y oir a las

partes sin entrar en los mritos de la deficiencia notificada y dictar resolucin, bien

sosteniendo el monto de la fianza requerida por el Secretario, bien reduciendo el

10

mismo, bien exonerando al contribuyente de la prestacin de fianza, o bien

11

aprobando la fianza que rechaz el Secretario u ordenando al contribuyente que

12

preste otra.

13

(5)

14

Desaprobacin de Fianza.(A)

Si el contribuyente hubiere prestado fianza por el monto requerido

15

y antes de presentar su demanda dicha fianza no hubiere sido desaprobada, el

16

Secretario tendr un trmino de treinta (30) das a partir de la fecha en que fuere

17

notificado de la demanda para presentar ante el Tribunal, con notificacin al

18

contribuyente, las objeciones que tuviere contra la fianza as prestada, y si dichas

19

objeciones no fueren hechas dentro del trmino de treinta (30) das antes

20

mencionado o de cualquier prrroga que a tal fin le conceda el Tribunal, se

21

entender que la fianza ha sido aprobada por el Secretario.

22
23

(B)

Si el Secretario objetare dicha fianza, el Tribunal, emitir una Orden

para que el contribuyente se exprese sobre la objecin presentada y, a peticin del

1181
1

Secretario, el contribuyente vendr obligado a divulgar informacin sobre su

condicin econmica.

(C)

Dentro de treinta (30) das a partir de la fecha en que fuere notificado

de la Orden, o en cualquier otro trmino que el Tribunal disponga, el contribuyente

deber someter su contestacin a dichas objeciones despus de lo cual el Tribunal

celebrar una audiencia y oir a las partes sobre las objeciones a la fianza sin entrar

en los mritos de la deficiencia y dictar resolucin bien sosteniendo la fianza

prestada por el contribuyente o bien exigindole que preste otra en la forma y con

las garantas que el Tribunal determine.

10

(6)

En todos los casos en que el Tribunal determine que el contribuyente debe

11

prestar una fianza, la misma ser sometida al Secretario, para su aprobacin, dentro de un

12

trmino razonable fijado por el Tribunal, de acuerdo con las circunstancias de cada caso,

13

que en ningn momento deber exceder de sesenta (60) das a partir de la fecha en que la

14

resolucin del Tribunal fijando dicha fianza sea firme y ejecutoria. Si el Secretario no

15

objetare la fianza as sometida dentro de treinta (30) das o dentro de cualquier prrroga

16

que a tal fin le conceda el Tribunal, se entender que la misma ha sido aprobada por l.

17
18
19

(7)

Causales para Archivo de Demanda.(A)

Ser causa suficiente para que la demanda sea archivada que el

contribuyente:

20

(i)

no acompae la demanda con la solicitud requerida por el

21

prrafo (4) de este apartado para que se reduzca el monto de la fianza, o

22

para que se le exonere de prestarla, o para que se apruebe la fianza prestada;

23

1182
1

(ii)

no conteste las objeciones del Secretario a cualquier fianza

hechas despus de estar el caso ante el Tribunal, o no comparezca a la vista

en relacin con cualquier fianza; o

(iii)

deje de prestar cualquier fianza requerida por el Tribunal

dentro del trmino que se le haya concedido; o

(iv)

no radique su demanda en el Tribunal de Primera Instancia

dentro del trmino establecido para ello; o

(v)

de otro modo no preste fianza dentro de dicho trmino para

recurrir ante el Tribunal; o

10

(vi)

deje de cumplir con cualquiera de los requisitos impuestos

11

por este apartado para que el Tribunal de Primera Instancia pueda conocer

12

el asunto.

13

(B)

En los casos en que la sentencia de archivo sea dictada por el

14

fundamento que el contribuyente ha dejado de prestar cualquier fianza requerida

15

por el Tribunal en virtud de resolucin para cuya revisin se concede aqu el recurso

16

de certiorari, ante el Tribunal de Apelaciones, dicha sentencia de archivo ser final

17

y firme.

18

(8)

Las decisiones del Tribunal de Primera Instancia sobre los mritos en

19

cualquier incidente de fianza, as como sus decisiones conociendo o negndose a conocer

20

de un asunto por alegado incumplimiento por parte del contribuyente de los requisitos

21

establecidos en este apartado para que el Tribunal pueda conocer del asunto, sern

22

inapelables, pero cualquier parte afectada podr, dentro de diez (10) das a partir de la fecha

1183
1

en que fuere notificada de dicha decisin, solicitar una revisin de la misma por el Tribunal

de Apelaciones mediante recurso de certiorari.

(9)

Las sentencias finales del Tribunal de Primera Instancia dictadas en los

mritos de la deficiencia podrn ser apeladas en la forma y dentro del trmino establecido

por ley mediante la presentacin del correspondiente recurso de apelacin ante el Tribunal

de Apelaciones, con sujecin al requisito de mantener la fianza prestada, segn sea

aplicable. En los casos en que la sentencia del Tribunal de Primera Instancia determine

que existe una deficiencia, se ordenar la presentacin de un cmputo de la deficiencia y

dicha sentencia no se considerar final, y el trmino apelativo no comenzar a contar para

10

las partes sino a partir de la fecha del archivo en autos de la notificacin al contribuyente

11

y al Secretario de la resolucin del Tribunal de Primera Instancia aprobando el cmputo de

12

la deficiencia determinada por dicho Tribunal.

13

(10)

No se har la tasacin de una deficiencia con respecto a la contribucin

14

impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo, ni se comenzar o tramitar

15

procedimiento de apremio o procedimiento en corte para su cobro, antes de que la

16

notificacin de la determinacin final a que se refiere el prrafo (1) haya sido enviada por

17

correo certificado al contribuyente, ni hasta la expiracin del trmino concedido por este

18

Subttulo al contribuyente para recurrir ante el Tribunal de Primera Instancia contra dicha

19

determinacin final, ni, si se hubiere recurrido ante el Tribunal de Primera Instancia, hasta

20

que la sentencia del Tribunal sea firme. No obstante las disposiciones de la Seccin

21

6080.10(a) de este Subttulo, dicha tasacin o el comienzo de dicho procedimiento de

22

apremio o procedimiento en corte durante el perodo en que aqu se prohben, podrn ser

23

impedidos o anulados mediante procedimiento judicial.

1184
1
2

(b)

Cobro de la Deficiencia Despus de Recurso ante el Tribunal de Primera Instancia

(1)

Regla general.- Si el contribuyente recurriere ante el Tribunal de Primera

Instancia contra una determinacin final de deficiencia y dicho Tribunal dictare sentencia

declarndose sin facultad para conocer del asunto o determinando que existe una

deficiencia, la deficiencia final determinada por el Secretario, o la deficiencia determinada

por el Tribunal, segn fuere el caso, ser tasada una vez que la sentencia sea firme y deber

pagarse mediante notificacin y requerimiento del Secretario. Ninguna parte de la cantidad

determinada como deficiencia por el Secretario, pero rechazada como tal por decisin firme

del Tribunal de Primera Instancia, ser tasada o cobrada mediante procedimiento de

10
11
12

apremio o mediante procedimiento en corte con o sin tasacin.

(2)

Apelacin o Certiorari del Tribunal Supremo.(A)

Cuando un contribuyente solicite una apelacin o certiorari del

13

Tribunal Supremo de la sentencia del Tribunal de Apelaciones determinando una

14

deficiencia, vendr obligado a pagar la totalidad de la deficiencia as determinada

15

que no ha sido pagada previamente total o parcialmente dentro del trmino para

16

solicitar la apelacin o certiorari, y el incumplimiento de dicho requisito de pago,

17

excepto como se dispone ms adelante en los prrafos (3) y (4), privar al Tribunal

18

Supremo de facultad para conocer de la solicitud de apelacin o certiorari en sus

19

mritos.

20

(B)

Si el Tribunal Supremo resolviere que no existe la deficiencia

21

determinada por el Tribunal de Apelaciones o parte de la misma, y el contribuyente

22

hubiere pagado total o parcialmente dicha deficiencia al solicitar apelacin o

23

certiorari, el Secretario proceder a reintegrarle, con cargo a cualesquiera fondos

1185
1

disponibles en el Tesoro Pblico, la cantidad que proceda de conformidad con la

sentencia del Tribunal Supremo, ms intereses al seis (6) por ciento anual sobre el

monto a reintegrarse computados desde la fecha del pago.

(C)

Si el Secretario solicitare una apelacin o certiorari de la sentencia

del Tribunal de Apelaciones determinando que no existe deficiencia en todo o en

parte, o si habiendo solicitado la apelacin o certiorari el contribuyente no hubiere

pagado la totalidad de la deficiencia, en cualesquiera de dichos casos en que la

sentencia del Tribunal Supremo fuere favorable al Secretario, la deficiencia

determinada en apelacin o certiorari, o la parte de la misma no pagada, ser tasada

10

y deber pagarse mediante notificacin y requerimiento del Secretario.

11

(3)

12

Cuestin Sustancial.(A)

En el caso de un contribuyente que solicitare una apelacin o

13

certiorari

de una sentencia del Tribunal de Apelaciones determinando una

14

deficiencia y no pudiere cumplir con el requisito del pago de la deficiencia, o slo

15

pudiere pagar parte de la deficiencia, el Tribunal de Apelaciones podr ordenar,

16

siempre que la solicitud de apelacin o certiorari envuelva una cuestin sustancial

17

y con sujecin a lo que ms adelante se dispone, que la apelacin o certiorari siga

18

su curso hasta la disposicin final de la misma en los mritos sin el pago total de

19

dicha deficiencia.

20

(B)

En tal caso, el contribuyente radicar con su escrito de apelacin o

21

certiorari en el Tribunal de Apelaciones una peticin jurada, exponiendo las razones

22

por las cuales no puede pagar la deficiencia en todo o en parte, y los fundamentos

1186
1

en que se basa para sostener que la solicitud de apelacin o certiorari envuelve una

cuestin sustancial.

(C)

Si el Tribunal de Apelaciones determinare que el contribuyente no

puede pagar la deficiencia, o que slo puede pagar parte de la misma, y que la

apelacin envuelve una cuestin sustancial ordenar, en lugar del pago total, segn

sea el caso,

(i)

que la solicitud de apelacin o certiorari siga su curso bajo

la fianza prestada para acudir al Tribunal de Apelaciones si sta fuere

suficiente para responder de la deficiencia que en definitiva se determine y

10

de sus intereses; o

11

(ii)

que el contribuyente preste una nueva fianza, a satisfaccin

12

del Tribunal, en cantidad suficiente para responder a la deficiencia y sus

13

intereses por un perodo razonable; o

14

(iii)

que el contribuyente pague parte de la deficiencia y la parte

15

no pagada se afiance en cualquiera de las formas anteriormente dispuestas

16

en las clusulas (i) y (ii).

17

(D)

En el caso de un contribuyente que hubiere sido exonerado de

18

prestar fianza para litigar la deficiencia en el Tribunal de Primera Instancia y que

19

demostrare que no puede pagar la contribucin, ni prestar fianza, si la solicitud de

20

apelacin o certiorari envuelve una cuestin sustancial, el Tribunal de Apelaciones

21

dispondr que la solicitud de apelacin o certiorari siga su curso hasta la disposicin

22

final de la misma en los mritos sin requisito alguno de pago o de prestacin de

23

fianza.

1187
1

(4)

Otros casos.(A)

Si el Tribunal de Apelaciones determinare que el contribuyente

puede pagar la deficiencia, o parte de la misma, o que debe prestar una fianza, el

contribuyente deber proceder al pago de la deficiencia o de la parte determinada,

o a prestar la fianza, dentro del trmino de treinta (30) das a partir de la fecha en

que fuere notificado de la resolucin del Tribunal de Apelaciones a tales efectos, y

el pago de la deficiencia, o de la parte determinada, o la prestacin de la fianza

dentro de dicho trmino, perfeccionarn la solicitud de revisin a todos los fines de

ley.

10

(B)

Si dentro de dicho trmino de treinta (30) das el contribuyente no

11

efectuare el pago, o no prestare la fianza que le haya sido requerida, o si habiendo

12

prestado una fianza que no fuere aceptada no prestare otra dentro del trmino que

13

le concediere el Tribunal de Apelaciones, el Tribunal Supremo no tendr facultad

14

para conocer de la solicitud de apelacin o certiorari en los mritos y sta ser

15

desestimada.

16

(C)

Las resoluciones del Tribunal de Apelaciones, dictadas bajo las

17

disposiciones de los prrafos (3) o (4) de este apartado, no sern apelables pero

18

cualquier parte podr, dentro de diez (10) das a partir de la fecha en que fuere

19

notificada de cualquiera de dichas resoluciones, solicitar revisin de la misma por

20

el Tribunal Supremo mediante recurso de certiorari.

21
22

(c)

En Ausencia de Recurso.- Si el contribuyente no presentare demanda ante el

Tribunal de Primera Instancia contra una determinacin final de deficiencia que le fuese notificada

1188
1

en la forma establecida en el apartado (a), la deficiencia ser tasada y deber pagarse mediante

notificacin y requerimiento del Secretario.

(d)

Renuncia de Restricciones.- El contribuyente tendr en cualquier momento el

derecho, mediante notificacin por escrito archivada con el Secretario, de renunciar a las

restricciones sobre la tasacin y cobro de la totalidad o de cualquier parte de la deficiencia,

establecidas en el apartado (a) de esta seccin.

(e)

Jurisdiccin del Tribunal de Primera Instancia Para Aumentar la Deficiencia,

Cantidades Adicionales o Adiciones a la Contribucin.- El Tribunal de Primera Instancia tendr

facultad para redeterminar el monto correcto de la deficiencia aunque la cantidad as redeterminada

10

sea mayor que el monto de la deficiencia notificada por el Secretario en la forma establecida en el

11

apartado (a) de esta seccin, y para determinar si deben imponerse cualesquiera cantidades

12

adicionales o adiciones a la contribucin, siempre y cuando que el Secretario, o su representante,

13

establezca una reclamacin a tales efectos en cualquier momento antes de dictarse sentencia.

14

(f)

Deficiencias Adicionales Restringidas.- Si el Secretario hubiere enviado por correo

15

al contribuyente notificacin de una deficiencia con respecto a contribuciones, derechos de licencia

16

e impuestos que se disponen en los Subttulos A, B, C, D, o E de este Cdigo, segn se dispone en

17

el apartado (a) de esta seccin y el contribuyente hubiere recurrido ante el Tribunal de Primera

18

Instancia dentro del trmino y en la forma provistos por este Subttulo, el Secretario no tendr

19

derecho a determinar deficiencia adicional alguna con respecto a la misma clase de contribucin

20

para la cual se notific la deficiencia y con respecto al mismo ao contributivo, excepto en caso

21

de fraude y excepto como se provee en el apartado (e) de esta seccin (referente a la facultad del

22

Tribunal de Primera Instancia para redeterminar deficiencias) y el apartado (c) de la Seccin

23

6010.03 de este Cdigo (referente a la tasacin de contribucin en peligro).

1189
1
2

(g)

Excepciones a las Restricciones a Tasacin.(1)

Tasacin atribuible a error matemtico o de transcripcin.-

Si el

contribuyente fuere notificado de que, debido a un error matemtico o de transcripcin en

la planilla, o declaracin de impuesto, adeuda una contribucin en exceso de aquella

declarada en la planilla o declaracin de impuesto y de que una tasacin de la contribucin

se ha hecho o ser hecha sobre la base de lo que habra sido el monto correcto de la

contribucin, a no ser por el error matemtico o de transcripcin, tal notificacin no ser

considerada como una notificacin de deficiencia bajo el apartado (a) de esta Seccin o el

apartado (f) anterior; y el contribuyente no tendr derecho a radicar un recurso ante el

10

Tribunal de Primera Instancia basado en dicha notificacin, ni dicha tasacin o cobro sern

11

prohibidos por las disposiciones del apartado (a) de esta Seccin. Toda notificacin bajo

12

este prrafo expresar la naturaleza del alegado error y la explicacin del mismo.

13

(2)

14

Reduccin de tasacin debido a error matemtico o de transcripcin.(A)

Solicitud de cancelacin.- No obstante lo dispuesto en la Seccin

15

6010.03(i), un contribuyente podr someter ante el Secretario, dentro de los 60 das

16

siguientes a que se le enve la notificacin bajo el prrafo (1), una solicitud de

17

reduccin de cualquier tasacin especificada en dicha notificacin, y al evaluar

18

dicha solicitud el Secretario podr cancelar la tasacin.

19

(B)

Suspensin de cobro.- En caso de cualquier tasacin bajo el prrafo

20

(1), y no obstante el prrafo (1), ningn gravamen o procedimiento en corte para el

21

cobro de dicha tasacin ser impuesto, comenzado, o ejecutado durante el perodo

22

en el cual dicha tasacin pueda ser reducida bajo este prrafo.

23

(3)

Definiciones especiales.-

1190
1

(A)

Planilla.-

El trmino planilla incluye cualquier planilla,

declaracin, anejo, formulario, declaracin informativa o lista, y cualquier

enmienda o suplemento a los mismos, rendido con respecto a cualquier

contribucin impuesta bajo este Cdigo.

5
6
7
8
9

(B)

Error matemtico o de transcripcin.- El trmino error matemtico

o de transcripcin significa
(i)

Un error de suma, resta, multiplicacin o divisin que

aparezca en cualquier planilla,

(ii)

el uso incorrecto de cualquier tabla incluida en el Cdigo

10

respecto a cualquier planilla si dicho uso incorrecto es aparente ante la

11

existencia de cualquier otra informacin en la planilla,

12

(iii)

una entrada en una planilla de una partida que es

13

inconsistente con otra entrada de la misma partida o con otra partida en

14

dicha planilla u otra planilla radicada en el Departamento,

15
16
17

(iv)

cualquier omisin de informacin que se requiere sea

incluida en la planilla para evidenciar una entrada en la planilla,

(v)

una entrada en una planilla de una deduccin o crdito en

18

una cantidad que exceda el lmite estatutario impuesto por el Cdigo si tal

19

lmite es expresado -

20

(I)

como una cantidad monetaria especfica o

21

(II)

como un porcentaje, proporcin o fraccin si las

22

partidas que entran en la aplicacin de dicho lmite aparecen en

23

dicha planilla, y

1191
1

(vi)

la omisin en la planilla del nmero de cuenta o nmero de

seguro social correcto, segn definido en la Seccin 1010.01, cuando sea

requerido. Se considerar que un contribuyente ha omitido el nmero de

cuenta o el nmero de seguro social correcto si la informacin sometida por

el contribuyente no concuerda con la informacin que el Secretario obtiene

de la agencia que emite el nmero de cuenta o el nmero de seguro social.

(h)

Prrroga para el Pago de Deficiencias.- Cuando se demostrare a satisfaccin del

Secretario que el pago de una deficiencia en la fecha establecida para ello resultar en contratiempo

indebido para el contribuyente, el Secretario podr conceder una prrroga para el pago de dicha

10

deficiencia por un perodo que no exceda de dieciocho (18) meses y, en casos excepcionales, por

11

un perodo adicional que no exceda de doce (12) meses. Si se concediere una prrroga, el

12

Secretario podr requerir del contribuyente que preste fianza por aquella cantidad, no mayor del

13

doble del monto de la deficiencia y con aquellos fiadores que el Secretario juzgue necesario para

14

asegurar el pago de la deficiencia de acuerdo con los trminos de la prrroga. No se conceder

15

prrroga alguna si la deficiencia se debiere a negligencia, a menosprecio intencional de las reglas

16

y reglamentos o a fraude con la intencin de evadir la contribucin.

17
18

(i)

Direccin para Notificar Deficiencia.(1)

En ausencia de una notificacin al Secretario bajo este Cdigo de la

19

existencia de una relacin fiduciaria, la notificacin de una deficiencia con respecto a una

20

contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo ser suficiente para los fines

21

de este Cdigo si hubiere sido enviada por correo certificado al contribuyente a su ltima

22

direccin conocida, aun cuando dicho contribuyente hubiere fallecido o estuviere

1192
1

legalmente incapacitado, o en el caso de una corporacin o de una sociedad, aun cuando

ya no existieren.

(2)

En caso de una notificacin de deficiencia con respecto a contribucin sobre

caudal relicto, ser suficiente para los fines de este Subttulo, si hubiere sido dirigida a

nombre del causante o de cualquiera otra persona sujeta a responsabilidad por dicha

contribucin.

(3)

La direccin a la que se hace referencia en este apartado ser aquella

utilizada por el Departamento de Hacienda que incorpore contempla los sistemas de correo

inteligente de cdigos de barras y el arreglo de dicha direccin de conformidad con los

10
11
12

parmetros establecidos por el Servicio Postal de los Estados Unidos.

Seccin 6010.03.- Tasacin de Contribucin en Peligro
(a)

Facultad para Tasar.- Si el Secretario creyere que la tasacin o el cobro de una

13

deficiencia ha de peligrar por la demora, tasar inmediatamente dicha deficiencia junto con todos

14

los intereses, cantidades adicionales o adiciones a la contribucin impuestas por este Subttulo y

15

har la notificacin y requerimiento para el pago de la misma mediante correo certificado, no

16

obstante lo dispuesto en la Seccin 6010.02 (a)(10) de este Subttulo.

17

(b)

Tasacin antes de Notificarse la Deficiencia.- Si una tasacin bajo el apartado (a)

18

fuere hecha antes de haberse notificado al contribuyente, bajo la Seccin 6010.02(a) de este

19

Subttulo, determinacin alguna con respecto a la deficiencia a que se refiere tal tasacin, el

20

Secretario deber, dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de su tasacin, notificar al

21

contribuyente dicha deficiencia de conformidad con, y sujeto a, las disposiciones de la Seccin

22

6010.02(a) de este Subttulo.

23

(c)

Alcance y Monto de la Tasacin.-

1193
1

(1)

Tasacin despus de notificarse la deficiencia.(A)

Una tasacin bajo el apartado (a) hecha despus de haber sido

notificado el contribuyente, conforme a las disposiciones de la Seccin 6010.02(a)

de este Subttulo, de la deficiencia objeto de tal tasacin, no afectar en forma

alguna el procedimiento establecido en la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo ni

privar al contribuyente de los recursos que all se proveen, con respecto a dicha

deficiencia.

(B)

Cuando la tasacin fuere hecha despus de haberse celebrado vista

administrativa sobre la deficiencia objeto de tal tasacin, pero antes de haberse

10

notificado por el Secretario su determinacin final, ste deber notificar dicha

11

determinacin final al contribuyente dentro de los treinta (30) das siguientes a la

12

fecha de dicha tasacin.

13

(C)

Cuando la tasacin, bajo el apartado (a), de una deficiencia fuere

14

hecha despus de dictada sentencia por el Tribunal de Primera Instancia sobre los

15

mritos de dicha deficiencia, la tasacin podr hacerse solamente con respecto al

16

monto de la deficiencia determinado por la sentencia del Tribunal.

17

(2)

18

Instancia.-

19

Cantidad Tasable antes de Emitirse Opinin por el Tribunal de Primera

(A)

La tasacin a que se refiere el apartado (a) podr ser hecha con

20

respecto a una deficiencia mayor o menor que aquella que haya sido notificada al

21

contribuyente bajo la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo, sin considerar las

22

disposiciones de la Seccin 6010.02(f) de este Subttulo, que prohbe la

23

determinacin de deficiencias adicionales, ni el hecho de si se ha radicado o no un

1194
1

recurso ante el Tribunal de Primera Instancia con relacin a la deficiencia

notificada.

(B)

El Secretario o su representante podr, en cualquier momento antes

de emitirse la decisin de dicho Tribunal, reducir tal tasacin o cualquier parte no

pagada de la misma hasta el lmite en que l considere que la tasacin es excesiva

en cuanto a su monto.

(C)

El Secretario notificar al Tribunal de la cantidad de tal tasacin, o

reduccin, si el recurso se radicare ante dicho Tribunal antes de hacerse la tasacin

o es posteriormente radicado, y el Tribunal tendr jurisdiccin para redeterminar el

10

monto total de la deficiencia y de todas las cantidades tasadas al mismo tiempo en

11

relacin con la misma.

12

(d)

Fianza para Suspender el Cobro.- Cuando una deficiencia fuere tasada de acuerdo

13

con el apartado (a), el contribuyente podr, dentro de los diez (10) das de la fecha del depsito en

14

el correo de la notificacin y requerimiento del Secretario para el pago de la misma, obtener la

15

suspensin del cobro de la totalidad o de cualquier parte del monto as tasado mediante la

16

prestacin al Secretario de una fianza por aquella cantidad (no mayor del monto respecto al cual

17

se interesa la suspensin del cobro, ms intereses sobre dicho monto computados por el perodo

18

de un ao adicional al diez (10) por ciento anual) y con aquella garanta, que el Secretario creyere

19

necesarias, cuya fianza responder del pago de aquella parte del monto cuyo cobro ha sido

20

suspendido por la misma que no fuere reducido:

21
22

(1)

por determinacin final del Secretario sobre la deficiencia si el

contribuyente no recurriere contra dicha determinacin final ante el Tribunal de Primera

1195
1

Instancia, o, si habiendo recurrido, dicho Tribunal dictare sentencia declarndose sin

facultad para conocer del asunto, una vez que la sentencia sea firme, o

3
4

(2)
(e)

por sentencia firme del Tribunal de Primera Instancia en los mritos.

Fianza bajo la Seccin 6010.02(a).- Cuando se recurra al Tribunal de Primera

Instancia contra la determinacin final del Secretario sobre una deficiencia tasada de acuerdo con

el apartado (a), el contribuyente no tendr que prestar la fianza requerida por la Seccin 6010.02(a)

de este Subttulo si la fianza prestada bajo el apartado (d) de esta seccin garantiza, a juicio del

Secretario o a juicio del Tribunal, el pago completo de la contribucin que se litigue.

(f)

Deficiencia Determinada por el Tribunal de Primera Instancia.- Si se hubiere

10

recurrido ante el Tribunal de Primera Instancia contra la determinacin final del Secretario sobre

11

una deficiencia tasada bajo el apartado (a), entonces, tan pronto el monto que debi tasarse sea

12

determinado por sentencia firme de dicho Tribunal, cualquier monto no pagado cuyo cobro hubiera

13

quedado suspendido por la fianza ser cobrado mediante notificacin y requerimiento del

14

Secretario, y cualquier remanente de la tasacin ser cancelado. Si el monto ya cobrado excediere

15

la cantidad determinada como la que debi tasarse, tal exceso ser acreditado o reintegrado al

16

contribuyente, sin que se tenga que radicar reclamacin por dicho exceso.

17

(g)

En Caso de Apelacin o Revisin.- Las disposiciones aplicables de la Seccin

18

6010.02(b) de este Subttulo, regirn en caso de solicitudes de apelacin o revisin presentadas

19

por el contribuyente de la sentencia del Tribunal de Primera Instancia sobre los mritos de una

20

deficiencia que hubiere sido tasada bajo el apartado (a).

21

(h)

En Ausencia de Recurso.- Si el contribuyente no presentare demanda ante el

22

Tribunal de Primera Instancia contra la determinacin final del Secretario sobre una deficiencia

23

tasada bajo el apartado (a), cualquier monto no pagado cuyo cobro hubiera quedado suspendido

1196
1

por la fianza deber pagarse mediante notificacin y requerimiento del Secretario junto con

intereses al diez (10) por ciento anual computados desde la fecha de la tasacin hecha bajo el

apartado (a) hasta la fecha de la notificacin y requerimiento que se haga bajo este apartado.

(i)

Reclamaciones de Reduccin.- No se presentar reclamacin de reduccin con

respecto a tasacin alguna relacionada con las contribuciones impuestas por cualquier Subttulo

de este Cdigo.

Seccin 6010.04.- Quiebras y Sindicaturas

(a)

En General.- Al presentar una solicitud de quiebra, o al asignarse un Sndico para

cualquier contribuyente en cualquier procedimiento judicial, cualquier deficiencia (junto con los

10

intereses, cantidades adicionales o adiciones a la contribucin impuestas por este Cdigo)

11

determinada por el Secretario con respecto a una contribucin impuesta por el Cdigo a dicho

12

contribuyente ser, no obstante las disposiciones de la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo,

13

inmediatamente tasada de acuerdo con lo dispuesto en este Subttulo.

14
15

(b)

Suspensin de Trmino Prescriptivo.(1)

El trmino de prescripcin para cobrar las deudas cubiertas por una peticin

16

de quiebra o sindicatura ser suspendido por el perodo comprendido desde la fecha de la

17

radicacin de la quiebra, o del comienzo de la sindicatura, hasta noventa (90) das despus

18

de la fecha de descargo y el cierre del caso de quiebra, lo que ocurra con posterioridad.

19

(2)

De igual forma, la radicacin de una peticin de quiebra extender el

20

trmino de caducidad de un embargo trabado por el Secretario por el remanente del trmino

21

pendiente de expiracin a la fecha de la radicacin de la quiebra. El trmino comenzar

22

nuevamente a discurrir a partir de la desestimacin o descargo y cierre del procedimiento

23

de quiebra. En caso de que un embargo trabado por el Secretario sea modificado dentro de

1197
1

un procedimiento de quiebra o sindicatura, y luego que el procedimiento sea cancelado o

desestimado, el embargo volver al estado original, antes de la modificacin, mediante la

reinstalacin de la contribucin adeudada, incluyendo intereses, cantidades adicionales o

adiciones a la contribucin segn dispuestas por este Cdigo.

(c)

Interrupcin de Trmino Prescriptivo.- En los casos en que el Secretario comience

una investigacin dentro de los cuatro (4) aos que concede este Cdigo para tasar deudas, el

perodo de prescripcin para la tasacin se entender interrumpido hasta que el Tribunal de

Quiebras adjudique de manera final la correccin de la deuda notificada como deficiencia, o hasta

que el contribuyente acepte la deficiencia notificada, lo que ocurra primero. El perodo de

10

prescripcin para la tasacin se entender interrumpido hasta que concluya la controversia sobre

11

la correccin o no de la deficiencia producto de la investigacin comenzada dentro de un caso de

12

quiebras. Las objeciones por el contribuyente dentro de un caso de quiebra a las deficiencias

13

notificadas por el Secretario, interrumpirn el perodo para tasar deficiencias hasta tanto la

14

controversia sobre las mismas sea resuelta.

15

(d)

Deficiencias.- Toda deficiencia producto de una investigacin del Secretario, que

16

haya sido notificada en final al contribuyente dentro de los trescientos sesenta y cinco (365) das

17

previos a la radicacin de una peticin de quiebra, o despus de que el caso de quiebra haya sido

18

radicado, se considerar incurrida y exigible en el ao contributivo de la fecha de la notificacin.

19

De esta forma ser reclamada y cobrada dentro del caso de quiebras.

20

(e)

Reclamaciones por Deficiencias.- Las reclamaciones por deficiencias y por los

21

intereses, cantidades adicionales o adiciones a la contribucin sern presentadas ante el Tribunal

22

de Quiebras, o el que atienda el proceso de sindicatura, no obstante la pendencia de procedimientos

23

ante el Tribunal de Primera Instancia sobre la deficiencia tasada.

1198
1

(f)

Reclamaciones no Pagadas.(1)

Despus del descargo del contribuyente y cierre del procedimiento de

quiebra o sindicatura, el Secretario podr requerir el pago de cualquier parte de la

reclamacin confirmada por el Tribunal, aceptada por el contribuyente e incluida como

parte del plan confirmado y que no fuere descargada ni pagada por el contribuyente, deudor

reorganizado, ni por el Sndico.

(2)

Luego de la notificacin y requerimiento, la deuda podr ser cobrada

mediante procedimiento de apremio o procedimiento en corte dentro de un perodo de cinco

(5) aos, o dentro del remanente del perodo de prescripcin interrumpido por la quiebra,

10

el que sea mayor, contados a partir del trmino dispuesto en el apartado (b).

11

(3)

En aquellos casos en que exista una novacin de la deuda con el Secretario

12

como consecuencia de un plan de reorganizacin, ste podr presentar procedimiento por

13

la va de apremio o mediante procedimiento en corte sin previa notificacin y

14

requerimiento.

15

(4)

Prrrogas para dicho pago podrn ser obtenidas en la misma forma y sujetas

16

a las mismas disposiciones y limitaciones que se disponen en las Secciones 6010.02 y

17

6030.05 para el caso de una deficiencia en cualquier contribucin impuesta por cualquier

18

Subttulo de este Cdigo.

19
20
21

Seccin 6010.05.- Perodo de Prescripcin para la Tasacin y el Cobro

(a)

Regla General.(1)

Excepto segn dispuesto en las Secciones 6010.06 y 6080.01, el monto de

22

las contribuciones o impuestos establecidos por cualquier Subttulo de este Cdigo ser

23

tasado dentro de cuatro (4) aos despus de haberse rendido la planilla o declaracin, y

1199
1

ningn procedimiento en corte sin tasacin para el cobro de dichas contribuciones ser

comenzado despus de la expiracin de dicho perodo. En el caso de un contribuyente que

enmiende su planilla dentro de los ciento ochenta y tres (183) das antes de la expiracin

del perodo de prescripcin para la tasacin de la contribucin, el Secretario tendr dos (2)

aos desde que recibe la planilla o declaracin enmendada para tasar contribuciones o

impuestos adicionales.

(2)

En el caso de traficantes importadores o fabricantes, el trmino planilla o

declaracin se refiere a la planilla requerida por la Seccin 3020.08.

(b)

Peticin para que se Tase Prontamente.- En el caso de ingreso recibido durante la

10

vida de un finado o por su sucesin durante el perodo de administracin, o por una corporacin,

11

la contribucin segn determinada en el Subttulo A de este Cdigo ser tasada, y cualquier

12

procedimiento en corte sin tasacin para el cobro de dicha contribucin ser comenzado, dentro

13

de dieciocho (18) meses despus de haberse hecho solicitud por escrito al efecto (radicada despus

14

de rendirse la planilla o declaracin) por el albacea, administrador u otro fiduciario que represente

15

a la sucesin de dicho finado, o por la corporacin, pero no despus de cuatro (4) aos desde que

16

se rindi la planilla o declaracin. Este apartado no ser aplicable en el caso de una corporacin a

17

menos que-

18

(1)

En dicha solicitud por escrito se notifique al Secretario que la corporacin

19

proyecta disolverse no ms tarde de la expiracin de dicho perodo de dieciocho (18)

20

meses; y

21
22
23

(2)

La disolucin se comience de buena fe antes de la expiracin de dicho

perodo de dieciocho (18) meses; y

(3)

La disolucin se termine.

1200
1

(c)

Omisin en Planillas o Declaraciones.(1)

En el caso de contribuciones sobre ingresos dispuestas por el Subttulo A

de este Cdigo, si el contribuyente omitiere del ingreso bruto una cantidad propiamente

incluible en el mismo que excediere del veinticinco (25) por ciento del monto de ingreso

bruto declarado en la planilla, la contribucin podr ser tasada, o un procedimiento en corte

sin tasacin para el cobro de dicha contribucin podr comenzarse, en cualquier momento

dentro de seis (6) aos despus de haberse rendido la planilla.

(2)

En el caso de arbitrios dispuestos por el Subttulo C de este Cdigo, si el

contribuyente omitiere la declaracin requerida por la Seccin 3020.10 del Subttulo C una

10

cantidad del precio contributivo incluible en las mismas que excediere del veinticinco (25)

11

por ciento del total del precio contributivo informado en dicha declaracin, la contribucin

12

podr ser tasada, o un procedimiento en corte sin tasacin para el cobro de dicha

13

contribucin podr comenzarse, en cualquier momento dentro de seis (6) aos despus de

14

haberse rendido la declaracin.

15

(3)

En el caso del impuesto de valor aadido dispuesto por el Subttulo D de

16

este Cdigo, si un comerciante o contribuyente omitiere de las ventas brutas o las compras

17

una cantidad propiamente incluible en las mismas que excediere del veinticinco (25) por

18

ciento de stas, la contribucin podr ser tasada, o un procedimiento en corte sin tasacin

19

para el cobro de dicha contribucin podr comenzarse, en cualquier momento dentro de

20

seis (6) aos despus de haberse rendido la Planilla Mensual de Impuesto de Valor

21

Aadido.

22

(d)

23

Distribuciones en Liquidacin a Accionistas.- Para propsitos del Subttulo A, si

el contribuyente omitiere del ingreso bruto una cantidad propiamente incluible en el mismo como

1201
1

una cantidad distribuida en la liquidacin de una corporacin, la contribucin podr ser tasada, o

un procedimiento en corte sin tasacin para el cobro de dicha contribucin podr comenzarse, en

cualquier momento dentro de seis (6) aos despus de haberse rendido la planilla.

(e)

Planillas Rendidas antes de la Fecha Establecida.- Para los fines de los apartados

(a), (b), (c) y (d), una planilla o declaracin rendida antes del ltimo da establecido por el

Subttulo aplicable para rendir la misma se considerar como rendida en dicho ltimo da.

(f)

Planillas o Declaraciones Rendidas despus de la Fecha Establecida en casos bajo

investigacin.- Una planilla o declaracin rendida despus del ltimo da establecido por el

Subttulo aplicable para rendir la misma, no ser aceptada si a la fecha de radicacin el

10
11

contribuyente est bajo investigacin por evasin contributiva.

(g)

Planillas o Declaraciones Enmendadas despus del vencimiento del Periodo de

12

Prescripcin.- Se autoriza al Secretario a rechazar planillas enmendadas que sean sometidas luego

13

del vencimiento del Perodo de Prescripcin. El Secretario establecer mediante reglamento, carta

14

circular, boletn informativo o determinacin administrativa de carcter general las circunstancias

15

bajo las cuales se aceptarn planillas enmendadas una vez expirado el perodo de prescripcin para

16

la tasacin y cobro. En estos casos, el Secretario tendr cuatro (4) aos desde que recibe la planilla

17

o declaracin enmendada para tasar contribuciones o impuestos adicionales.

18

Seccin 6010.06.- Excepciones al Perodo de Prescripcin

19

(a)

Planilla o Declaracin Falsa o Ausencia de Planilla o Declaracin.- En el caso de

20

una planilla o declaracin requerida bajo cualquier Subttulo de este Cdigo que fuese rendida de

21

una manera falsa o fraudulenta con la intencin de evadir contribucin o en el caso de que se dejare

22

de rendir planilla o declaracin, la contribucin podr ser tasada, o un procedimiento en corte sin

23

tasacin para el cobro de dicha contribucin podr comenzarse, en cualquier momento.

1202
1

(b)

Renuncia.- Cuando antes de la expiracin del perodo establecido en la seccin

6010.05 de este Subttulo para la tasacin de la contribucin, ambos, el Secretario y el

contribuyente hubieren acordado por escrito tasar la contribucin despus de dicho perodo, la

contribucin podr ser tasada en cualquier momento anterior a la expiracin del perodo que se

acuerde. El perodo as acordado podr prorrogarse por acuerdos escritos sucesivos hechos antes

de la expiracin del perodo previamente acordado.

(c)

Propiedad Valorada Inconsistentemente.- Si cualquier propiedad del caudal relicto

u objeto de una donacin, fuere valorada por el contribuyente a los fines de determinar su base de

acuerdo con las disposiciones del Subttulo A de este Cdigo o de cumplir con dichas

10

disposiciones, en una cantidad mayor que la valoracin usada con respecto a dicha propiedad para

11

los fines de la contribucin impuesta por el Subttulo B, o a la que se utilice posteriormente en

12

cualquier disposicin, venta o permuta de dicha propiedad, el perodo de prescripcin para la

13

tasacin y el cobro dispuesto en el apartado (a) de la Seccin 6010.05 de este Cdigo comenzar

14

a contar de lo ms tarde de -

15

(1)

la fecha de radicacin de la planilla de contribuciones sobre ingresos, segn

16

se determine dicha fecha de acuerdo con las disposiciones de cualquier ley aplicable de

17

contribuciones sobre ingresos, o

18

(2)

la fecha en que dicha valoracin fue usada beneficiosamente para los fines

19

del contribuyente o de la contribucin impuesta por el Subttulo B.

20

(d)

21
22

Cobro Despus de la Tasacin.(1)

Cuando la tasacin de cualquier contribucin impuesta por este Cdigo

hubiere sido hecha dentro del perodo de prescripcin propiamente aplicable a la misma,

1203
1

dicha contribucin podr ser cobrada mediante procedimiento de apremio o mediante

procedimiento en corte siempre que se comiencen,

(A)

dentro de diez (10) aos despus de la tasacin de la contribucin, o

(B)

con anterioridad a la expiracin de cualquier perodo para el cobro

que se acuerde por escrito antes de cualquier perodo de diez (10) aos entre el

Secretario y el contribuyente.

(2)

El perodo acordado a tenor con el inciso (B)

del prrafo (1) podr

prorrogarse por acuerdos escritos sucesivos hechos antes de la expiracin del perodo

previamente acordado.

10

(3)

No obstante lo dispuesto en la Ley Nm. 230 de 23 de julio de 1974, segn

11

enmendada, conocida como Ley de Contabilidad del Gobierno de Puerto Rico, el

12

Secretario, a iniciativa propia o a solicitud de los contribuyentes, proceder a eliminar de

13

los archivos del Departamento, y quedar impedido de cobrar, aquellas deudas impuestas

14

por este Cdigo o leyes anteriores de la cuales ya han transcurrido diez (10) aos desde

15

que fueron tasadas. A los fines de determinar el perodo de prescripcin, se considerar

16

cualquier interrupcin del mismo como resultado de gestiones de cobro realizadas por el

17

Secretario por la va de apremio o la va judicial.

18

(e)

Ganancia en la Venta o Permuta de Residencia o Negocio Propio.- En el caso de

19

la deficiencia mencionada en la Seccin 1034.04(m)(7) de este Cdigo, dicha deficiencia podr

20

ser tasada en cualquier momento anterior a la expiracin del perodo all establecido.

21

(f)

Conversin Involuntaria.- En el caso de deficiencia mencionada en la Seccin

22

1034.04(f)(2)(C) o (D) de este Cdigo, dicha deficiencia podr ser tasada en cualquier momento

23

anterior a la expiracin del perodo all establecido.

1204
1

(g)

Contribucin especial impuesta por la Seccin 3701 del Cdigo de Rentas Internas

de Puerto Rico de 1994.- Los trminos prescriptivos para la tasacin y cobro de la contribucin

especial dispuesta en la seccin 3701 de la Ley Nm. 120 del 31 de octubre de 1994, segn

enmendada, conocida como el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, sern los

dispuestos en la Ley de Contribucin Municipal sobre la Propiedad de 1991, Ley Nm. 83 del 30

de agosto de 1991, segn enmendada, conocida como la Ley de Contribucin Municipal sobre la

Propiedad de 1991, para la tasacin y el cobro de contribuciones sobre la propiedad inmueble.

Seccin 6010.07.- Interrupcin del Perodo de Prescripcin

El perodo de prescripcin establecido en las Secciones 6010.05 6010.06 de este Subttulo

10

para la tasacin y para el comienzo de un procedimiento de apremio o de un procedimiento en

11

corte para el cobro con respecto a cualquier deficiencia, quedar, despus del envo por correo de

12

la notificacin de la determinacin final establecida en la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo,

13

interrumpido por el perodo durante el cual el Secretario est impedido de hacer la tasacin o de

14

comenzar el procedimiento de apremio o el procedimiento en corte (y en todo caso, si se recurriere

15

ante el Tribunal de Primera Instancia hasta que la decisin del Tribunal sea firme), y por los sesenta

16

(60) das siguientes.

17

CAPITULO 2 - PAGOS EN EXCESO

18

SUBCAPTULO A- CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS Y CONTRIBUCIN SOBRE

19

CAUDALES RELICTOS Y DONACIONES

20

Seccin 6021.01.- Plazo Pagado en Exceso

21

Si el contribuyente hubiere pagado como contribucin o como un plazo de la misma, una

22

cantidad en exceso de la cantidad determinada como el monto correcto de dicha contribucin o

23

plazo, el pago en exceso se acreditar contra la contribucin o los plazos no pagados, si los hubiere.

1205
1

Si la cantidad ya pagada, fuere o no a base de plazos, excediere de la cantidad determinada como

el monto correcto de la contribucin, el pago en exceso se acreditar o se reintegrar segn se

provee en este Subcaptulo.

Seccin 6021.02.- Reintegros y Crditos

5
6

(a)

Autorizacin.(1)

Pago en Exceso.- Cuando se haya hecho un pago en exceso de cualquier

contribucin impuesta por los Subttulos A y B, el monto de dicho pago en exceso se

acreditar a solicitud del contribuyente o a iniciativa del Secretario sin necesidad de

solicitud al efecto, contra cualquier contribucin impuesta por este Cdigo o plazo de la

10

misma entonces exigible y cualquier remanente se reintegrar inmediatamente al

11

contribuyente.

12
13

(2)

Retencin Excesiva.(A)

Cuando el monto de la contribucin retenida en el origen bajo las

14

Secciones 1062.01, 1062.02, 1062.03, 1062.04, 1062.05, 1062.07 1062.08, y

15

1062.11 del Subttulo A excediere las contribuciones impuestas por dicho Subttulo

16

contra las cuales la contribucin as retenida deba acreditarse bajo las Secciones

17

1053.01, 1053.02, 1053.04, 1053.05, 1053.07, 1053.08, y 1053.09 el monto de tal

18

exceso se considerar un pago en exceso, y se reintegrar al contribuyente tan

19

pronto rinda la planilla correspondiente, no obstante las disposiciones del apartado

20

(a)(1), las del apartado (j) del Artculo 9 de la Ley Nmero 230, de 23 de julio de

21

1974, segn enmendada, Ley de Contabilidad del Gobierno de Puerto Rico, o las

22

de cualquier otra ley de la Asamblea Legislativa.

1206
1

(B)

En caso de que existan deudas lquidas y exigibles de cualquier

contribucin impuesta por este Cdigo, el Secretario podr acreditar el pago en

exceso del contribuyente contra cualquier contribucin adeudada o plazo exigible

de la misma, y cualquier remanente se reintegrar de inmediato al contribuyente.

(C)

Cuando a juicio del Secretario las condiciones financieras

presupuestarias del Gobierno y del Tesoro de Puerto Rico lo requieran, ste podr

posponer el reintegro del remanente del pago en exceso hasta el 31 de julio del ao

fiscal siguiente a la fecha fijada para rendir la planilla. En tal caso los reintegros

que se concedan administrativamente bajo las disposiciones de este prrafo

10

solamente devengarn intereses computados a partir del 31 de julio y hasta la fecha

11

de la emisin del cheque de reintegro.

12

(D)

No obstante lo antes dispuesto, en los casos en que la

13

Administracin para el Sustento de Menores ordene la retencin del reintegro de

14

conformidad a su Ley Orgnica, el reintegro deber ser acreditado, en primer lugar,

15

a la deuda de pensin alimentaria del contribuyente.

16

(3)

Crditos Contra la Contribucin Estimada.- El Secretario est autorizado

17

para promulgar reglamentos proveyendo para que el monto determinado por el

18

contribuyente, o por el Secretario, como un pago en exceso de la contribucin para un ao

19

contributivo precedente sea acreditado contra la contribucin estimada para cualquier ao

20

contributivo subsiguiente.

21

(4)

Presuncin de Fecha de Pago.- Para los fines de esta seccin, cualquier

22

contribucin que se haya deducido y retenido en el origen durante cualquier ao natural

23

bajo la seccin 1062.01 ser, con respecto al receptor del ingreso, considerada como que

1207
1

fue pagada por l no antes del decimoquinto (15to) da del cuarto mes siguiente al cierre

de su ao contributivo con respecto al cual dicha contribucin es admisible como crdito

bajo la seccin 1053.04. Para los fines de esta seccin, cualquier cantidad pagada como

contribucin estimada para cualquier ao contributivo ser considerada como que ha sido

pagada no antes del decimoquinto (15to) da del cuarto mes siguiente al cierre de tal ao

contributivo.

(b)

Limitaciones.(1)

Perodo de Prescripcin.(A)

A menos que una reclamacin de crdito o reintegro sea radicada

10

por el contribuyente dentro de cuatro (4) aos desde la fecha en que la planilla o

11

declaracin fue rendida por el contribuyente o dentro de tres (3) aos desde la fecha

12

en que la contribucin fue pagada, no se conceder o har crdito o reintegro alguno

13

despus del vencimiento de aquel de dichos perodos que expire ms tarde.

14

(B)

Si el contribuyente no hubiere rendido planilla o declaracin,

15

entonces no se conceder o har crdito o reintegro alguno despus de tres (3) aos

16

desde la fecha en que la contribucin fue pagada, a menos que antes del

17

vencimiento de dicho perodo el contribuyente radicare una reclamacin por dicho

18

crdito o reintegro.

19

(2)

20
21
22

Monto del Crdito o Reintegro.- El monto del crdito o reintegro no

exceder de la parte de la contribucin pagada(A)

Durante los cuatro (4) aos inmediatamente precedentes a la

radicacin de la reclamacin, si se rindi planilla o declaracin por el

1208
1

contribuyente, y la reclamacin se radic dentro de cuatro (4) aos desde la fecha

en que se rindi la planilla o declaracin. .

3
4

(B)

Durante los tres (3) aos inmediatamente precedentes a la radicacin

de la reclamacin, si se radic una reclamacin, y

(i)

no se rindi planilla o declaracin, o

(ii)

si la reclamacin no se radic dentro de cuatro (4) aos desde

la fecha en que se rindi la planilla o declaracin por el contribuyente.

(C)

Durante los cuatro (4) aos

inmediatamente precedentes a la

concesin del crdito o reintegro, si no se radic reclamacin y la concesin del

10

crdito o reintegro se hace dentro de cuatro (4) aos desde la fecha en que se rindi

11

la planilla o declaracin por el contribuyente.

12
13

(D)

Durante los tres (3) aos inmediatamente precedentes a la concesin

del crdito o reintegro, si no se radic reclamacin, y

14

(i)

no se rindi planilla o declaracin, o

15

(ii)

la concesin del crdito o reintegro no se hace dentro de

16

cuatro (4) aos desde la fecha en que se rindi la planilla o declaracin por

17

el contribuyente.

18
19

(3)

Excepciones en el caso de renuncia al perodo de prescripcin.(A)

Si dentro del perodo establecido en el prrafo (1) para la radicacin

20

de una reclamacin de crdito o reintegro, ambos el Secretario y el contribuyente,

21

hubieren acordado por escrito bajo las disposiciones de la Seccin 6010.06(b)

22

prorrogar ms all del perodo establecido en la seccin 6010.02 el perodo dentro

23

del cual el Secretario puede hacer una tasacin, entonces el perodo dentro del cual

1209
1

se podr radicar una reclamacin de crdito o reintegro, o conceder o hacer un

crdito o reintegro si no se ha radicado reclamacin, ser el perodo dentro del cual

el Secretario puede hacer una tasacin conforme a tal acuerdo o cualquier prrroga

de dicho perodo, y seis (6) meses despus, excepto que las disposiciones del

prrafo (1) se aplicarn a cualquier reclamacin radicada, o crdito o reintegro

concedido o hecho, antes de la formalizacin de dicho acuerdo.

7
8

(B)

El monto del crdito o reintegro no exceder del total de las partes

de la contribucin pagadas,

(i)

durante los tres (3) aos inmediatamente precedentes a la

10

formalizacin de tal acuerdo, o si dicho acuerdo fue formalizado dentro de

11

cuatro (4) aos desde la fecha en que se rindi la planilla, durante los cuatro

12

(4) aos inmediatamente precedentes a la formalizacin de dicho acuerdo;

13

(ii)

despus de la formalizacin del acuerdo y antes de la

14

expiracin del perodo dentro del cual el Secretario pudiere hacer una

15

tasacin conforme a tal acuerdo o de cualquier prrroga de dicho perodo;

16

17

(iii)

durante seis (6) meses despus de la expiracin de dicho

18

perodo, excepto que las disposiciones del prrafo (2) se aplicarn a

19

cualquier reclamacin radicada, o a cualquier crdito o reintegro concedido,

20

antes de la formalizacin del acuerdo.

21

(C)

Si cualquier parte de la contribucin fuere pagada despus de la

22

expiracin del perodo dentro del cual el Secretario pudiere hacer una tasacin

23

conforme a tal acuerdo, y si no se hubiere radicado reclamacin de crdito o

1210
1

reintegro despus de la fecha de dicho pago y antes de los seis (6) meses siguientes

a la expiracin de dicho perodo, entonces podr concederse o hacerse un crdito o

reintegro si una reclamacin para el mismo fuere radicada por el contribuyente

dentro de seis (6) meses desde la fecha de tal pago, o, si no se hubiere radicado

reclamacin dentro de dicho perodo de seis (6) meses despus del pago, si el

crdito o reintegro fuere concedido o hecho dentro de dicho perodo, pero el monto

del crdito o reintegro no exceder la parte de la contribucin pagada durante los

seis (6) meses inmediatamente precedentes a la radicacin de la reclamacin, o, si

no se hubiere radicado reclamacin (y el crdito o reintegro fuere concedido

10

despus de seis (6) meses desde la expiracin del perodo dentro del cual el

11

Secretario pudiere hacer la tasacin), durante los seis (6) meses inmediatamente

12

precedentes a la concesin del crdito o reintegro.

13

(4)

Excepcin en el caso de reclamaciones por deudas contributivas o

14

reclamaciones particulares pendientes de accin judicial.-

15

establecido en el prrafo (1) no ser aplicable a los reintegros de contribucin que resulten

16

de la reliquidacin de un caso de herencia como resultado de una sentencia de un tribunal

17

si tal reliquidacin se solicitare dentro de los ciento veinte (120) das desde la fecha de la

18

resolucin. En estos casos el reintegro se har sin intereses.

19
20

(5)

El perodo prescriptivo

Planilla considerada como rendida en la fecha de vencimiento.(A)

Para los fines de este apartado, una planilla rendida antes del ltimo

21

da establecido por ley para rendir la misma se considerar como rendida en dicho

22

ltimo da.

1211
1

(B)

Para los fines de los prrafos (2) y (3) de este apartado y para los

fines del apartado (d), un pago anticipado de cualquier parte de la contribucin

hecho en la fecha en que tal planilla fue rendida se considerar como hecho en el

ltimo da establecido por ley para el pago de la contribucin o, si el contribuyente

hubiere optado por pagar la contribucin a plazos, en el ltimo da establecido para

el pago del primer plazo.

(C)

Para los fines de este prrafo, el ltimo da establecido por ley para

rendir la planilla o para pagar la contribucin ser determinado sin tomar en

consideracin cualquier prrroga concedida al contribuyente.

10

(6)

Perodo especial de prescripcin cuando no haya vencido el perodo de

11

prescripcin para tasaciones del ao anterior.- Si el trmino de prescripcin para tasar

12

cualquier contribucin impuesta por el Subttulo B respecto a cualquier transferencia no

13

hubiere expirado debido a que el trmino de prescripcin para tasar la contribucin

14

impuesta por dicho Subttulo respecto de una transferencia de un ao anterior no ha

15

expirado y si la reclamacin de crdito o reintegro pudiera atribuirse a un reajuste en la

16

contribucin para dicho ao anterior, en este caso, en lugar del trmino de prescripcin de

17

cuatro (4) aos establecido en el prrafo (1), el trmino ser aquel que venza al expirar el

18

trmino de prescripcin para hacer tasaciones. En el caso de dicha reclamacin, el monto

19

del crdito o reintegro podr exceder de la parte de la contribucin pagada en el trmino

20

dispuesto en los prrafos que fueren aplicables, hasta el monto del pago en exceso que

21

pueda atribuirse a dicho reajuste.

22
23

(7)

Perodo especial de prescripcin con respecto a deudas incobrables y a

valores que han perdido el valor.-

1212
1

(A)

Si la reclamacin de crdito o reintegro se relacionare con un pago

en exceso debido-

(i)

a la deducibilidad por el contribuyente de una deuda, bajo la

Seccin 1033.06(a)(1), la Seccin 1033.06(a)(4) o la Seccin 1111.07(d),

como una deuda que se convirti en incobrable, o bajo la Seccin

1033.06(a)(2) de una prdida en valores que perdieron el valor, o

(ii)

al efecto que la deducibilidad de una deuda o de una prdida

descrita en el inciso (A) tuviere en la aplicacin de un arrastre al

contribuyente, en lugar del perodo de prescripcin de cuatro (4) aos

10

establecido en el prrafo (1), el perodo ser de siete (7) aos desde la fecha

11

prescrita por ley para radicar la planilla para el ao con respecto al cual la

12

reclamacin fuere hecha.

13

(B)

En el caso de una reclamacin descrita en este prrafo, el monto del

14

crdito o reintegro podr exceder la parte de la contribucin pagada dentro del

15

perodo establecido en el prrafo (2) (3), el que fuere aplicable, hasta el lmite del

16

monto del pago en exceso atribuible a la deducibilidad de partidas descritas en este

17

prrafo.

18
19
20

SUBCAPITULO B - ARBITRIOS GENERALES

Seccin 6022.01.- Crditos o Reintegros de Impuestos Pagados en Exceso o Indebidamente
(a)

Cuando un contribuyente crea que ha pagado o que se le ha cobrado indebidamente

21

o en exceso de la cantidad adeudada cualquier impuesto fijado por el Subttulo C, podr solicitar

22

por escrito al Secretario el reintegro o crdito del mismo dentro del trmino y conforme al

23

procedimiento establecido en este Subttulo. La Ley Nm. 232 del 10 de mayo de 1949, segn

1213
1

enmendada, ser utilizada supletoriamente en los procedimientos de reclamacin de reintegros

establecidos en este Subttulo.

(b)

Cualquier porteador de carga, tanto area como martima, autorizado a pagar los

arbitrios por anticipado en representacin de sus clientes y destinatarios y que haya prestado una

fianza satisfactoria al Secretario para garantizar el pago de la totalidad de los arbitrios a tales

efectos, podr reclamar un crdito por impuestos pagados sobre artculos devueltos, por pagos

indebidos o en exceso contra cualquier impuesto fijado por el Subttulo C, entonces exigible al

porteador y cualquier remanente se reintegrar inmediatamente a dicho porteador. El Secretario

podr instrumentar la concesin de dichos crditos mediante reglamentacin a tales efectos.

10

(c)

El Secretario podr, motu proprio, previa determinacin de que el contribuyente ha

11

sufrido el peso del pago del impuesto, conceder a un contribuyente el reintegro o crdito de

12

cualquier cantidad que a su juicio se hubiere pagado ilegal o indebidamente o en exceso de la

13

cantidad debida.

14

(d)

No se conceder reintegro o crdito alguno a menos que la persona demuestre a

15

satisfaccin del Secretario que sufri el peso econmico del pago de la contribucin. Tampoco se

16

conceder un reintegro despus de transcurridos cuatro (4) aos desde la fecha del pago del

17

impuesto, ni deber el monto del mismo exceder la parte que se hubiere pagado durante los cuatro

18

(4) aos inmediatamente precedentes a la concesin del reintegro.

19

(e)

Cuando el Secretario declare con lugar una solicitud de reintegro o crdito, o

20

cuando motu proprio determine que el contribuyente ha hecho un pago en exceso o indebido,

21

deber investigar si el contribuyente tiene alguna deuda contributiva exigible bajo este Cdigo, el

22

Cdigo de Rentas Internas de 2011 o el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994 y le

23

acreditar a dicha deuda la cantidad que le corresponda como reintegro. Cualquier remanente que

1214
1

resulte o el total del impuesto pagado en exceso o indebidamente en los casos que el contribuyente

no tenga deuda contributiva alguna deber reintegrrsele de inmediato al contribuyente. En caso

de existir ms de una deuda contributiva exigible, el Secretario aplicar el reintegro a las deudas

en estricto orden de vencimiento, comenzando con las ms antiguas, acreditndose la cantidad, en

primer lugar, a los intereses, recargos y penalidades.

(f)

En aquellos casos en que el Secretario deniegue total o parcialmente una solicitud

de reintegro o crdito deber notificrselo por correo certificado al contribuyente.

disposiciones de la Seccin 6025.01 de este Subttulo sern aplicables a las denegatorias del

Secretario, en todo o en parte, de las solicitudes de reintegro o crdito conforme a esta seccin.

10

(g)

Las

Cuando el Secretario concluya que por error se ha hecho un reintegro podr

11

reconsiderar el caso y reliquidar la contribucin rechazando el reintegro y notificando al

12

contribuyente una deficiencia en la forma y conforme al procedimiento establecido en la seccin

13

6010.02 de este Subttulo.

14

Seccin 6022.02.- Trminos de Prescripcin para Solicitar Crditos o Reintegros de

15

Impuestos Pagados sobre Cualquier Artculo Exento bajo el Subttulo C

16

Toda persona interesada en que se le reintegre o acredite el total o parte del arbitrio pagado

17

sobre cualquier artculo exento bajo el Subttulo C deber someter una solicitud de crdito o

18

reintegro acompaada de los documentos que sean requeridos por el Secretario, dentro de los

19

ciento ochenta (180) das siguientes a la fecha de entrega de los artculos a la persona exenta. En

20

el caso de las exenciones establecidas en la Seccin 3030.10 del Subttulo C, dicho trmino se

21

contar a partir de la fecha en que salgan de Puerto Rico los artculos que dan origen a la

22

reclamacin. Cuando la persona exenta haya efectuado el pago previamente, deber someter su

1215
1

solicitud de reintegro y los documentos requeridos por el Secretario dentro de los ciento ochenta

(180) das siguientes a la fecha en que realiz el pago del impuesto.

SUBCAPTULO C - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHLICAS

Seccin 6023.01.- Crdito de los Impuestos sobre Espritus y Bebidas Alcohlicas para Fines

Exentos

(a)

El Secretario queda por la presente autorizado a acreditar a fabricantes y traficantes

al por mayor los impuestos pagados por stos sobre espritus y bebidas alcohlicas de las que luego

dispongan en la forma y manera especificadas en las Secciones 5023.01 y 5023.13 del Subttulo

E.

10

(b)

En aquellos casos en que el Secretario deniegue total o parcialmente una solicitud

11

de crdito, deber notificarlo al contribuyente por correo certificado. Las disposiciones de la

12

Seccin 6025.01 de este Subttulo sern aplicables a las denegatorias del Secretario, en todo o en

13

parte, de solicitudes de crdito conforme a esta seccin.

14

Seccin 6023.02.- Reintegro por Concepto de Prdidas Ocurridas por Motivo de Actos Fortuitos

15

de la Naturaleza, Vandalismo o Daos Maliciosos

16

(a)

17

Prdida por Actos Fortuitos de la Naturaleza, Vandalismo o Daos Maliciosos

Ocurridos en Puerto Rico.-

18

El Secretario reintegrar, bajo la legislacin en vigor, sin intereses, al destilador,

19

rectificador, fabricante, importador o introductor, aquellas cantidades pagadas en Puerto Rico por

20

concepto de los impuestos establecidos por el Subttulo E por dicho destilador, rectificador,

21

fabricante, importador o introductor sobre los espritus destilados, espritus rectificados, vinos o

22

cervezas que se perdieren o fueren declarados invendibles o no aptos para el consumo humano por

23

las autoridades estatales correspondientes, por efecto de huracanes, terremotos, fuegos, derrumbes,

1216
1

inundaciones u otros actos fortuitos de la naturaleza, o como resultado de vandalismo o daos

maliciosos donde no medie culpa o negligencia de parte del contribuyente. No se conceder

reintegro en caso de prdidas ocurridas por causa de robo u otro tipo de apropiacin ilegal.

4
5

(b)

Prdidas por Actos Fortuitos de la Naturaleza, Vandalismo o Daos Maliciosos

Ocurridos en Estados Unidos.-

(1)

El Secretario reintegrar, bajo la legislacin en vigor, sin intereses, una

cantidad equivalente al monto de los impuestos pagados sobre espritus destilados, vinos,

espritus rectificados o cervezas de manufactura puertorriquea embarcados a Estados

Unidos que se perdieren, o fueran declarados invendibles, no aptos para el consumo

10

humano o fueren decomisados en los Estados Unidos por las autoridades estatales o

11

federales correspondientes, por concepto de huracanes, terremotos, fuegos, derrumbes,

12

inundaciones, u otros actos fortuitos de la naturaleza ocurridos en los Estados Unidos, o

13

como resultado de vandalismo o daos maliciosos donde no medie culpa o negligencia de

14

parte del contribuyente. No se conceder reintegro en caso de prdidas ocurridas por causa

15

de robo u otro tipo de apropiacin ilegal.

16

(2)

Las prdidas descritas en este apartado debern haber ocurrido en cualquier

17

parte de los Estados Unidos y los espritus destilados, vinos, productos rectificados o

18

cervezas afectados debern ser posedos para la venta en la fecha en que ocurrieron dichas

19

prdidas.

20

(c)

21

Reclamaciones.- El Secretario tramitar las reclamaciones presentadas en virtud

de esta Seccin por las personas afectadas, cuando se cumpla con los siguientes requisitos:

1217
1

(1)

La reclamacin deber ser presentada dentro del perodo de seis (6) meses

desde la fecha en que los espritus destilados, vinos, espritus rectificados o cervezas se

perdieren, fueren declarados invendibles o decomisados.

(2)

La reclamacin se acompaar de una certificacin expedida por el

Secretario o, con relacin a las prdidas ocurridas en Estados Unidos, por la autoridad

estatal o federal competente, haciendo constar que los espritus destilados, vinos, espritus

rectificados o cervezas se perdieron o fueron declarados invendibles, no aptos para el

consumo humano o decomisados en los Estados Unidos o en Puerto Rico.

(3)

El reclamante suministrar evidencia, a satisfaccin del Secretario, que

10

demuestre que no ha sido indemnizado por seguro o de otra forma con respecto a los

11

impuestos reclamados sobre los espritus destilados, vinos, espritus rectificados o cervezas

12

cubiertos por la reclamacin.

13

(4)

El reclamante deber demostrar que tiene derecho al reintegro autorizado

14

en esta seccin por haber sufrido el peso econmico del impuesto.

15

(d)

Los reintegros autorizados por esta seccin se harn a favor del reclamante que

16

tena las bebidas en su poder para la venta a la fecha de dichos daos. La cantidad mnima a

17

reclamarse por rotura o destruccin como resultado de actos vandlicos o daos maliciosos ser

18

de doscientos cincuenta (250) dlares.

19

(e)

En aquellos casos en que el Secretario deniegue total o parcialmente una solicitud

20

de reintegro deber notificarlo al contribuyente por correo certificado. Las disposiciones de la

21

Seccin 6025.01 sern aplicables a las denegatorias del Secretario, en todo o en parte, de

22

solicitudes de crdito o reintegro conforme a esta seccin.

1218
1
2

Seccin 6023.03.- Reintegro de Derechos, Expedicin, Revocacin y Suspensin de Licencias

(a)

Se autoriza al Secretario a reintegrar los derechos de licencias cobrados ilegal o

indebidamente o en exceso de la cantidad debida y a expedir, revocar o suspender las licencias que

se especifican en el Subttulo E.

(b)

El Secretario podr revocar la licencia de cualquier persona que dejare de cumplir

con alguno de los requisitos del Subttulo E, que violare los reglamentos, o las normas establecidas

por el Secretario, as como por cualquier otra causa razonable y justa despus de or a la persona

interesada.

(c)

Asimismo, se faculta al Secretario a suspender, a su discrecin, y por el trmino

10

que l fije, la operacin de un negocio con licencia en aquellos casos en que la infraccin cometida

11

por el tenedor sea la primera y adems, sea de tal naturaleza que no justifique la revocacin

12

permanente de la licencia, despus de or a la persona interesada.

13

(d)

Contra la accin del Secretario revocando o suspendiendo una licencia su tenedor

14

podr recurrir, mediante la radicacin de una querella ante la Secretara de Procedimiento

15

Adjudicativo del Departamento hecha al amparo de la Ley Nm.170 de 12 de agosto de 1988,

16

segn enmendada, conocida como Ley de Procedimiento Administrativo Uniforme . Dicha

17

querella deber presentarse dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha de la notificacin

18

de la resolucin del Secretario a tales efectos.

19

Seccin 6023.04.- Cobro o Crdito por Diferencias en Impuestos

20

El Secretario tendr poder para cobrar de cualquier destilador, rectificador, fabricante o

21

traficante o para acreditarles cualesquiera diferencias que puedan resultar de investigaciones y

22

liquidaciones en la forma que crea conveniente y apropiada.

23

SUBCAPTULO D DERECHOS DE LICENCIA

1219
1

Seccin 6024.01.- Reintegro de los Derechos de Licencia

Se autoriza al Secretario a reintegrar los derechos de licencia dispuestos en los Subttulos

C cobrados ilegal o indebidamente, o en exceso de la cantidad debida, de acuerdo con las

disposiciones de las Leyes Nm. 231 y 232 de 10 de mayo de 1949, segn enmendadas. Las

disposiciones de la Seccin 6025.01 sern aplicables a las denegatorias del Secretario, en todo o

en parte, de solicitudes de reintegro de derechos de licencias cobrados ilegal o indebidamente, o

en exceso de la cantidad debida.

8
9
10
11

SUBCAPTULO E - REGLAS GENERALES APLICABLES A PAGOS EN EXCESO

Seccin 6025.01.- Litigios por Reintegros
(a)

Regla General.(1)

Si una reclamacin de crdito o reintegro de cualquier contribucin

12

impuesta por este Cdigo sometida por un contribuyente fuere denegada en todo o en parte

13

por el Secretario, ste deber notificar de ello al contribuyente por correo certificado, y el

14

contribuyente podr recurrir contra dicha denegatoria ante el Tribunal de Primera Instancia,

15

radicando demanda en la forma provista por ley dentro de los treinta (30) das siguientes a

16

la fecha del depsito en el correo de dicha notificacin.

17
18
19

(2)

La no radicacin de la demanda dentro del trmino aqu provisto privar al

Tribunal de Primera Instancia de facultad para conocer del asunto.

(3)

No obstante lo dispuesto por la Ley Nm. 170 de 12 de agosto de 1988,

20

segn enmendada, o cualquier otra ley que la sustituya o complemente, el contribuyente

21

afectado por una denegatoria, en todo o en parte, de un crdito o reintegro de cualquier

22

contribucin impuesta por este Cdigo, no tendr derecho a solicitar vista informal ni

1220
1

ningn otro procedimiento administrativo ante el Secretario, constituyendo su nico

remedio recurrir ante el Tribunal de Primera Instancia en el trmino dispuesto.

(4)

Contra la sentencia que dicte el Tribunal de Primera Instancia concediendo

o negndose a conceder un crdito o reintegro solicitado de conformidad con este apartado

el contribuyente o el Secretario, segn fuere el caso, podr recurrir al Tribunal de

Apelaciones mediante recurso de apelacin radicado en la Secretara de dicho Tribunal

dentro de los treinta (30) das siguientes al archivo en autos de una copia de la notificacin

de la sentencia dictada por el Tribunal de Primera Instancia.

(5)

Contra la sentencia que dicte el Tribunal de Apelaciones concediendo o

10

negndose a conceder un crdito o reintegro solicitado de conformidad con este apartado

11

el contribuyente o el Secretario, segn fuere el caso, podr recurrir al Tribunal Supremo

12

mediante recurso de certiorari o apelacin radicado en la Secretara de dicho Tribunal

13

dentro los treinta (30) das siguientes al archivo en autos de una copia de la notificacin de

14

la sentencia dictada por el Tribunal de Apelaciones.

15

(b)

Limitacin.- No se considerar por el Tribunal de Primera Instancia recurso alguno

16

para el crdito o reintegro de cualquier contribucin impuesta por este Cdigo a menos que exista

17

una denegatoria por el Secretario de tal crdito o reintegro, notificada segn se provee en el

18

apartado (a).

19

Seccin 6025.02.- Pago en Exceso Determinado por el Tribunal de Apelaciones

20

(a)

Si el Tribunal de Apelaciones determinare que no existe deficiencia alguna y

21

determinare adems que el contribuyente ha hecho un pago en exceso de contribucin con respecto

22

al ao contributivo respecto del cual la deficiencia fue determinada por el Secretario, o determinare

23

que existe una deficiencia pero que el contribuyente ha hecho un pago en exceso de contribucin

1221
1

respecto a dicho ao contributivo, el Tribunal de Apelaciones tendr facultad para determinar el

monto de dicho pago en exceso, y dicho monto ser, cuando la decisin del Tribunal de

Apelaciones sea firme, acreditado o reintegrado al contribuyente. No se har tal crdito o reintegro

de parte alguna de la contribucin a menos que el Tribunal de Apelaciones determine en su

decisin-

6
7

(1)

que dicha parte fue pagada:

(A)

dentro de tres (3) aos antes de radicarse la reclamacin, del envo

por correo de la notificacin de deficiencia o de la formalizacin de un acuerdo

entre el Secretario y el contribuyente conforme a la Seccin 6010.06 de este

10

Subttulo para prorrogar ms all del perodo establecido en la Seccin 6010.05 de

11

este Subttulo el perodo dentro del cual el Secretario pudiere tasar la contribucin,

12

cualquiera que fuere lo anterior, o

13

(B)

dentro de 4 aos antes de radicarse la reclamacin, del envo por

14

correo de la notificacin de deficiencia o de la formalizacin del acuerdo,

15

cualquiera que fuere lo anterior, si la reclamacin fue radicada, la notificacin de

16

deficiencia enviada por correo, o el acuerdo formalizado, dentro de cuatro (4) aos

17

desde la fecha en que se rindi la planilla por el contribuyente, o

18

(C)

despus de la formalizacin de tal acuerdo y antes de la expiracin

19

del perodo dentro del cual el Secretario pudiere hacer una tasacin conforme a tal

20

acuerdo o de cualquier prrroga de dicho perodo, o

21
22

(D)

despus del envo por correo de la notificacin de deficiencia; o

1222
1

(2)

Si dicha parte no fue pagada dentro del perodo descrito en el prrafo (1),

pero la notificacin de deficiencia fue enviada por correo dentro de siete (7) aos desde la

fecha prescrita para rendir la planilla, o se radic una reclamacin de las especificadas en

el apartado (b)(7) de la Seccin 6021.02, que dicha parte no excede el monto del pago en

exceso atribuible a la deducibilidad de partidas descritas en el apartado (b)(7) de la Seccin

6021.02.

7
8

Seccin 6025.03.- Intereses sobre Pagos en Exceso

(a)

Los crditos o reintegros que se concedan administrativa o judicialmente bajo este

Subttulo devengarn intereses a razn del seis (6) por ciento anual, computados desde la fecha del

10

pago de la contribucin objeto del crdito o reintegro y hasta una fecha que anteceda por no ms

11

de treinta (30) das la fecha del cheque de reintegro, o en caso de un crdito, hasta la fecha en que

12

el Secretario notifique al contribuyente la concesin del crdito.

13
14
15

(b)

Los reintegros que se conceden por contribuciones o impuestos pagados

correctamente en transacciones hechas con o por personas exentas no devengarn intereses.

(c)

El monto de tales crditos o reintegros con sus intereses, y de las costas, si las

16

hubiere, ser acreditado o pagado por el Secretario con cargo a los fondos a cuyo crdito el

17

producto de dichas contribuciones hubiere sido ingresado originalmente, y en caso de insuficiencia

18

de un fondo, o cuando resultare impracticable prorratear el cargo contra varios fondos, con cargo

19

al Fondo General del Tesoro Pblico.

20
21

CAPITULO 3 - INTERESES, PENALIDADES Y ADICIONES A LA CONTRIBUCION

Seccin 6030.01.- Intereses sobre Deficiencias

22

Intereses sobre la cantidad determinada como deficiencia sern tasados al mismo tiempo

23

que la deficiencia, sern pagados mediante notificacin y requerimiento del Secretario y sern

1223
1

cobrados como parte de la contribucin, al tipo de diez (10) por ciento anual desde la fecha

prescrita para el pago de la contribucin hasta la fecha en que la deficiencia sea tasada, o, en el

caso de una renuncia bajo la Seccin 6010.02(d) de este Subttulo, hasta el trigsimo (30mo) da

siguiente a la fecha de la radicacin de dicha renuncia o hasta el da en que la deficiencia fuere

tasada, cualquiera de ellos que sea el anterior. Si cualquier parte de la deficiencia tasada no ha de

ser cobrada por razn de un pago anterior de la contribucin, en todo o en parte, el debido ajuste

ser hecho con respecto a los intereses sobre dicha parte.

Seccin 6030.02.- Adiciones a la Contribucin en Caso de Falta de Pago

9
10

(a)

Contribucin Determinada por el Contribuyente.(1)

Regla general.- Cuando la cantidad determinada por el contribuyente como

11

la contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo, o cualquier plazo de la

12

misma o cualquier parte de dicha cantidad o plazo, no se pagare no ms tarde de la fecha

13

prescrita para su pago, se cobrarn como parte de la contribucin intereses sobre la cantidad

14

no pagada, al tipo de diez (10) por ciento anual desde la fecha prescrita para su pago hasta

15

que la misma sea pagada.

16

(2)

Si se concediere prrroga.- Cuando se haya concedido una prrroga para la

17

cantidad as determinada como contribucin por el contribuyente o cualquier plazo de la

18

misma, y la cantidad cuya fecha de pago ha sido prorrogada, y los intereses sobre la misma

19

determinados bajo la Seccin 6030.04 de este Subttulo no se pagaren totalmente antes de

20

expirar el perodo de la prrroga, entonces, en lugar de los intereses provistos en el prrafo

21

(1) de este apartado, se cobrarn intereses al diez (10) por ciento anual sobre el monto no

22

pagado, desde la fecha de la expiracin de la prrroga hasta que el mismo sea pagado.

1224
1

(b)

Deficiencia.- Cuando una deficiencia o cualesquiera intereses o cantidades

adicionales tasados en relacin con la misma o cualquier adicin a la contribucin, no se pagaren

totalmente dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha de la notificacin y requerimiento del

Secretario, se cobrarn, como parte de la contribucin, intereses sobre el monto no pagado, al tipo

del diez (10) por ciento anual desde la fecha de tal notificacin y requerimiento hasta que el mismo

sea pagado.

7
8
9
10

(c)

Recargo Adicional.(1)

(b) se cobrarn, adems, como parte de la contribucin, y en la misma forma en que se

cobraren los intereses, los siguientes recargos:

11
12

(A)

Por una demora en el pago de treinta (30) das o menos, no habr

recargo;

13
14

En todo caso en que proceda la adicin de intereses bajo los apartados (a) o

(B)

Por una demora en el pago en exceso de treinta (30) das, pero que

no exceda de sesenta (60) das, cinco (5) por ciento del monto no pagado;

15

(C)

Por una demora en el pago en exceso de sesenta (60) das, diez (10)

16

por ciento del monto no pagado.

17

(2)

No obstante lo dispuesto en el prrafo (1) de este apartado, el Secretario

18

tendr facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier contribuyente del pago de

19

cualquier recargo sobre cualquier cantidad no pagada, en todo caso en el que proceda la

20

adicin de intereses bajo los apartados (a) o (b) de esta Seccin cuando a juicio de dicho

21

funcionario se trate de casos meritorios o ello sea beneficioso para el inters pblico o

22

cuando dicho funcionario considere que tal reduccin, condonacin o exencin es

1225
1

necesaria o conveniente para cumplir con los fines o propsitos de este Cdigo o de

cualquier reglamento aprobado de conformidad con el mismo.

(3)

Este apartado no se aplicar en los casos en que se haya concedido prrroga

para el pago de la contribucin y se cumpla con los trminos de la misma.

(d)

Recargos por Pagos Retrasados de Derechos de Licencias.(1)

En general.(A)

Toda persona que no haya obtenido una licencia bajo las

disposiciones del Subttulo E, no ms tarde de la fecha en que hubiere comenzado

el negocio u ocupacin sujeto a la misma, pagar, al momento de obtener la

10

licencia, adems de dichos derechos y como recargo, el cincuenta (50) por ciento

11

del importe anual de los derechos de licencia correspondientes.

12

(B)

Todo tenedor de una licencia que no haya pagado el importe anual

13

dentro de los treinta (30) das siguientes a la fecha fijada para ello en el Subttulo

14

D, pagar, al momento de renovar la licencia, adems de dichos derechos, un

15

recargo equivalente a un treinta (30) por ciento de la cantidad adeudada.

16

(C)

En los casos de reincidencia, el recargo ser de un cien (100) por

17

ciento de la cantidad adeudada. El Secretario, a su discrecin, podr, en casos de

18

reincidentes, iniciar los correspondientes procedimientos de ley para la revocacin

19

de estas licencias.

20

(2)

No obstante lo dispuesto en el prrafo (1) del apartado (d) de esta Seccin,

21

el Secretario tendr facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier contribuyente del

22

pago de cualquier recargo impuesto bajo el prrafo (1) del apartado (d), cuando a juicio de

23

dicho funcionario se trate de casos meritorios o ello sea beneficioso para el inters pblico

1226
1

o cuando dicho funcionario considere que tal reduccin, condonacin o exencin es

necesaria o conveniente para cumplir con los fines o propsitos de este Cdigo o de

cualquier reglamento aprobado de conformidad. Esta facultad tendr vigencia hasta el 30

de junio de 2012, aunque podr ser prorrogada por un (1) ao adicional por la Asamblea

Legislativa a solicitud del Secretario de Hacienda.

Seccin 6030.03.- Adiciones a la Contribucin en Caso de Deficiencia

(a)

Subestimacin Sustancial o Negligencia.(1)

Si cualquier parte de cualquier deficiencia se debiere a

(A)

negligencia o a menosprecio intencional de las reglas y reglamentos,

10

(B)

subestimacin sustancial de la contribucin sobre ingresos,

11

(C)

declaracin de una valoracin sustancialmente incorrecta de

12

cualquier propiedad,

13
14

(D)

sobreestimacin sustancial de las obligaciones por aportaciones bajo

la Seccin 1033.09 del Subttulo A, o

15

(E)

denegacin de beneficios contributivos reclamados por carecer la

16

transaccin de sustancia econmica, pero sin la intencin de defraudar,

17

el veinte (20) por ciento del monto total de la deficiencia (adems de dicha

18

deficiencia) ser tasado, cobrado y pagado en la misma forma que si fuere una

19

deficiencia, excepto que las disposiciones de la Seccin 6030.01 de este Subttulo,

20

relacionadas a intereses sobre deficiencias, no sern aplicables.

21

(2)

Negligencia. Para propsitos de este apartado, el trmino negligencia

22

incluye el no realizar un intento razonable de cumplir con las disposiciones de este Cdigo,

23

y el trmino menosprecio incluye descuido, temeridad o incumplimiento voluntario.

1227
1
2

(3)

Subestimacin sustancial de la contribucin sobre ingresos.

(A)

Subestimacin sustancial.- En general.- Para propsitos de este

apartado, existe una subestimacin sustancial de la contribucin sobre ingresos para

cualquier ao contributivo si la cantidad de la subestimacin para el ao

contributivo excede, lo que resulte mayor de

6
7

(i)

reportada en la planilla para el ao contributivo, o

8
9

el diez (10) por ciento de la contribucin requerida a ser

(ii)
(B)

cinco mil (5,000) dlares.

Regla especial para las corporaciones.- En el caso de una

10

corporacin que no sea una corporacin de individuos, existir una subestimacin

11

sustancial de la contribucin sobre ingresos para todo ao contributivo en que la

12

cantidad de la subestimacin para dicho el ao contributivo exceda, la menor de-

13
14

(i)

mostrada en la planilla para el ao contributivo, o

15
16
17
18
19
20

el diez (10) por ciento de la contribucin requerida a ser

(ii)
(C)

un milln (1,000,000) de dlares.

Subestimacin.- En general. Para propsitos de este prrafo, el

trmino subestimacin significa el exceso de

(i)

la cantidad del impuesto que se requiere que se incluya en la

planilla para el ao contributivo, sobre

(ii)

la cantidad de la contribucin impuesta que se incluye en la

21

planilla, disminuida por cualquier reduccin (dentro del significado de la

22

seccin 6010.01(c)(2)).

1228
1

(4)

Valoracin sustancialmente incorrecta de cualquier propiedad. - En

general.- Para propsitos de este apartado, existe una declaracin sustancialmente

incorrecta de la valoracin de cualquier propiedad, si el valor de la misma (o su base

ajustada) reflejada en una planilla bajo este Cdigo es ciento cincuenta (150) por ciento o

ms de la cantidad que se ha determinado como la cantidad correcta de dicha valoracin o

base ajustada (segn sea el caso). No se impondr penalidad alguna por motivo del

apartado (a)(1)(C) de esta seccin a menos que la porcin de la insuficiencia para el ao

contributivo atribuible a declaraciones sustancialmente incorrectas de valoracin exceda

de cinco (5,000) mil dlares (diez mil (10,000) dlares en el caso de una corporacin que

10
11

no sea una corporacin de individuos.)

(5)

Sobreestimacin sustancial de las obligaciones por aportaciones bajo la

12

Seccin 1033.09 del Subttulo A. Para propsitos de este apartado, existe una

13

sobreestimacin sustancial de las obligaciones por aportaciones bajo la Seccin 1033.09

14

del Subttulo A si la determinacin actuarial de las obligaciones tomadas en cuenta para

15

propsitos de computar la deduccin es 200 por ciento o ms de la cantidad que se

16

determin ser la cantidad correcta de dichas obligaciones. No se impondr penalidad

17

alguna por motivo del apartado (a)(1)(D) a menos que la porcin de la insuficiencia para

18

el ao tributable atribuible a sobreestimaciones sustanciales de las obligaciones de pensin

19

exceda mil (1,000) dlares.

20
21
22
23

(6)

Aumento de la penalidad en caso de declaraciones de valoracin crasamente

incorrectas.(A)

En la medida en que una porcin de la insuficiencia a la cual le

aplica esta seccin sea atribuible a una o ms declaraciones de valoracin

1229
1

crasamente incorrectas, se aplicar la apartado (a)(1) con respecto a dicha porcin

excepto que la frase cuarenta (40) por ciento sustituir la frase veinte (20) por

ciento en dicho apartado.

(B)

El trmino declaraciones de valoracin crasamente incorrectas

significa-

(i)

cualquier

declaracin

de

valoracin

sustancialmente

incorrecta de una propiedad segn se determina bajo el prrafo (3) excepto

que la frase doscientos (200) por ciento sustituir la frase ciento

cincuenta (150) por ciento en dicho prrafo, y

10

(ii)

cualquier sobreestimacin sustancial de las obligaciones por

11

aportaciones bajo la Seccin 1033.09 del Subttulo A de pensin segn se

12

determina bajo el prrafo (5) excepto que la frase cuatrocientos (400) por

13

ciento sustituir la frase doscientos (200) por ciento en dicho prrafo.

14

(b)

Fraude.- Si cualquier parte de cualquier deficiencia se debiere a fraude con la

15

intencin de evadir la contribucin, entonces el cien (100) por ciento del monto total de la

16

deficiencia (adems de dicha deficiencia) ser as tasado, cobrado y pagado independientemente

17

de cualquier accin criminal que pueda proceder contra el contribuyente por dicho acto.

18

(c)

Valoracin de propiedad incluida en caudal relicto o en donacin por menos de su

19

valor.- Si el total o parte de cualquier deficiencia determinada bajo el Subttulo B se debiere a que

20

el contribuyente incluy y valor en su planilla cualquier propiedad incluida en el caudal relicto

21

bruto u objeto de cualquier propiedad incluida en el caudal relicto bruto u objeto de cualquier

22

donacin en menos de un setenta (70) por ciento de su valor, se impondr y cobrar adems de la

1230
1

deficiencia, una cantidad que no exceder del doble de aquella parte de dicha deficiencia atribuible

a la desviacin del valor de dicha propiedad en exceso de un treinta (30) por ciento.

Seccin 6030.04.- Prrroga para Pagar la Contribucin Declarada

(a)

Si el trmino para el pago de la cantidad determinada como contribucin por el

contribuyente, o de cualquier plazo de la misma, fuere prorrogado bajo autoridad de la Seccin

1061.17(c), la Secciones 2051.08, 2051.09 o la Seccin 3060.11 de este Cdigo, se cobrar como

parte de tal cantidad intereses sobre la misma al tipo del diez (10) por ciento anual desde la fecha

en que el pago debi hacerse de no haberse concedido la prrroga, hasta la expiracin del trmino

de la prrroga.

10

(b)

El pago de intereses bajo esta seccin no aplicar en los casos de prrrogas

11

concedidas bajo la Seccin 1061.17(c) a contribuyentes que durante cualquier conflicto blico sean

12

activados y trasladados a prestar servicio militar fuera de Puerto Rico y que cumplan con los

13

trminos establecidos en dicha prrroga.

14

Seccin 6030.05.- Prrroga para Pagar la Deficiencia

15

(a)

Si el trmino para el pago de cualquier parte de una deficiencia fuere prorrogado,

16

se cobrarn, como parte de la contribucin, intereses sobre la parte de la deficiencia cuya fecha de

17

pago fuere as prorrogada, al tipo del diez (10) por ciento anual por el trmino de la prrroga, y no

18

se cobrarn otros intereses sobre dicha parte de la deficiencia por dicho perodo.

19

(b)

Si la parte de la deficiencia cuya fecha de pago fuere as prorrogada no se pagare

20

de acuerdo con los trminos de la prrroga, se cobrarn, como parte de la contribucin, intereses

21

sobre dicha cantidad no pagada, al tipo del diez (10) por ciento anual por el perodo desde la fecha

22

fijada por los trminos de la prrroga para su pago hasta que la misma sea pagada, y no se cobrarn

23

otros intereses sobre dicha cantidad no pagada por dicho trmino.

1231
1
2
3

Seccin 6030.06.- Intereses y Recargos en Caso de Tasaciones de Contribuciones en Peligro

(a)

Intereses y recargos.(1)

En el caso del monto cobrado bajo la seccin 6010.03(f) de este Subttulo,

se cobrar al mismo tiempo que dicho monto, y como parte de la contribucin, intereses al

tipo del diez (10) por ciento anual sobre dicho monto desde la fecha de la notificacin de

la tasacin bajo la Seccin 6010.03(a) de este Subttulo hasta la fecha de la notificacin y

requerimiento bajo la Seccin 6010.03(f) de este Subttulo.

(2)

Si el monto incluido en la notificacin y requerimiento del Secretario bajo

la Seccin 6010.03(f) de este Subttulo no fuere totalmente pagado dentro de diez (10) das

10

despus de dicha notificacin y requerimiento, entonces se cobrarn, como parte de la

11

contribucin, intereses sobre el monto no pagado al tipo del diez (10) por ciento anual

12

desde la fecha de dicha notificacin y requerimiento hasta la fecha en que el mismo sea

13

pagado.

14

(3)

Excepto en los casos en que bajo la seccin 6010.03(d) de este Subttulo se

15

haya obtenido la suspensin del cobro de la deficiencia, se cobrarn, adems, los siguientes

16

recargos a partir de la fecha de la notificacin y requerimiento del Secretario:

17
18
19
20
21
22

(A)

por una demora en el pago de treinta (30) das o menos, no habr

recargo;
(B)

por una demora en el pago en exceso de treinta (30) das, pero que

no exceda de sesenta (60) das, cinco (5) por ciento del monto no pagado; o
(C)

por una demora en el pago en exceso de sesenta (60) das, diez (10)

por ciento del monto no pagado.

1232
1

(b)

No obstante lo dispuesto en los prrafos (1), (2) y (3) del apartado (a) de esta

Seccin, el Secretario tendr facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier contribuyente

del pago de cualquier recargo impuesto bajo los prrafos (1), (2) y (3) del apartado (a) de esta

Seccin, cuando a juicio de dicho funcionario se trate de casos meritorios o ello sea beneficioso

para el inters pblico o cuando dicho funcionario considere que tal reduccin, condonacin o

exencin es necesaria o conveniente para cumplir con los fines o propsitos de este Cdigo o de

cualquier reglamento aprobado de conformidad con el mismo. Esta facultad tendr vigencia hasta

el 30 de junio de 2012, aunque podr ser prorrogada por un (1) ao adicional por la Asamblea

Legislativa a solicitud del Secretario o Secretaria de Hacienda.

10

Seccin 6030.07.- Exoneracin de Recargos e Intereses en el Caso de los Impuestos Fijados por

11

los Subttulos C o D

12

(a)

El Secretario podr, a su juicio y discrecin, relevar a un contribuyente de los

13

recargos e intereses establecidos en la Seccin 6030.02 de este Subttulo en el caso de los

14

impuestos fijados en los Subttulos C o D y podr fijar una nueva fecha de pago en las siguientes

15

circunstancias:

16

(1)

Cuando dentro de los seis (6) meses de la vigencia de una nueva disposicin

17

de ley o de reglamento, un contribuyente consulte por escrito al Secretario sobre una

18

interpretacin de dicha disposicin legal o reglamentaria debido a la complejidad del

19

asunto envuelto y el Secretario demore la contestacin por ms de noventa (90) das desde

20

la fecha de recibo de la consulta en sus oficinas.

21

(2)

Cuando se trate de artculos nuevos o partidas tributables nuevas en el

22

mercado de Puerto Rico que presenten dudas razonables en cuanto a su condicin,

23

clasificacin o extensin tributable de acuerdo a las leyes vigentes, siempre y cuando el

1233
1

contribuyente someta al Secretario la informacin necesaria, no ms tarde de diez (10) das

antes del evento tributable, para determinar su condicin impositiva, si alguna.

(3)

Cuando el contribuyente alegue por escrito y bien fundamentado, su

condicin de exento del pago de impuestos y el Secretario, por razn de la dificultad o

complejidad legal del asunto, se demore en tomar una determinacin por ms de noventa

(90) das a partir de la fecha de recibo de la consulta en sus oficinas.

(4)

Cuando el Secretario clara y definitivamente induzca a error a un

contribuyente al hacer ste una consulta por escrito sobre materia contenciosa que hasta

ese momento no haya sido aclarada por reglamento o por pronunciamiento del Secretario.

10

En tal caso ser deber del contribuyente afectado probar ms all de toda duda razonable

11

que actu diligentemente consultando al Secretario.

12

Seccin 6030.08.- Exoneracin de Penalidades o Adiciones a la Contribucin Atribuibles a

13

Notificacin por Escrito Errnea Enviada por el Secretario

14

(a)

En general. - El Secretario exonerar cualquier parte de cualquier penalidad o

15

adicin a la contribucin, derechos de licencia o impuestos establecidos en los Subttulos A, B, C,

16

D, o E del Cdigo que sea atribuible a informacin o asesoramiento errneo suministrado por

17

escrito al contribuyente por un oficial o empleado del Departamento actuando en tal capacidad de

18

oficial o empleado.

19

(b)

20

Limitaciones.- El apartado (a) aplicar solamente si(1)

el contribuyente se gui por el asesoramiento por escrito que recibi, y dicho

21

asesoramiento fue en respuesta a una solicitud especfica por escrito que hizo el contribuyente,

22

1234
1

(2)

la parte de la penalidad o adicin a la contribucin no fue impuesta como

resultado de que el contribuyente dej de suministrar informacin adecuada o correcta.

(c)

Reglamento.- El Secretario establecer mediante reglamento las reglas necesarias

para implantar las disposiciones de esta Seccin.

Seccin 6030.09.- Quiebras y Sindicaturas

(a)

Si la contribucin adeudada y puesta al cobro luego de finalizado un procedimiento

de quiebra o de sindicatura, segn se dispone en la Seccin 6010.04 de este Subttulo, no se pagare

totalmente dentro de diez (10) das de la notificacin y requerimiento del Secretario, se acumular

y se cobrar como parte del monto no pagado de la reclamacin intereses sobre dicho monto al

10

tipo del diez (10) por ciento anual desde la fecha de la notificacin y requerimiento hasta su pago.

11
12

(b)

Adems, se cobrarn los siguientes recargos a partir de la fecha de dicha

notificacin y requerimiento:

13

(1)

por una demora en el pago de treinta (30) das o menos, no habr recargo;

14

(2)

por una demora en el pago en exceso de treinta (30) das, pero que no exceda

15

de sesenta (60) das, cinco (5) por ciento del monto no pagado;

16

(3)

por una demora en el pago en exceso de sesenta (60) das, diez (10) por

17

ciento del monto no pagado.

18

(c)

No obstante lo dispuesto en el apartado (b) de esta Seccin, el Secretario tendr

19

facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier contribuyente del pago de cualquier recargo

20

impuesto bajo el apartado (b) de esta Seccin, cuando a juicio de dicho funcionario se trate de

21

casos meritorios o ello sea beneficioso para el inters pblico o cuando dicho funcionario considere

22

que tal reduccin, condonacin o exencin es necesaria o conveniente para cumplir con los fines

23

o propsitos de este Cdigo o de cualquier reglamento aprobado de conformidad con el mismo.

1235
1

Esta facultad tendr vigencia hasta el 30 de junio de 2012, aunque podr ser prorrogada por un

(1) ao adicional por la Asamblea Legislativa a solicitud del Secretario o Secretaria de Hacienda.

Seccin 6030.10.- Penalidades

(a)

En General.- Toda persona obligada bajo cualquier Subttulo de este Cdigo a

pagar cualquier contribucin o contribucin estimada, a retener en el origen y pagar cualquier

contribucin, a rendir cualquier planilla o declaracin, conservar cualquier constancia o

documentos o suministrar cualquier informacin para los fines del cmputo, tasacin o cobro de

cualquier contribucin o impuesto, que voluntariamente dejare de cumplir con dicha obligacin

estar sujeta a las penalidades y adiciones a la contribucin descritas en este Subcaptulo segn se

10

establecen a continuacin. Salvo lo que de otra forma se disponga, las penalidades se impondrn,

11

tasarn y cobrarn en la misma forma que la contribucin.

12

(b)

Penalidades por Delitos Menos Graves.- Salvo que otra cosa expresamente se

13

disponga por este Cdigo, en todo caso de conviccin por algn delito menos grave establecido

14

por este Cdigo, la persona convicta ser castigada con pena de multa no mayor de cinco mil

15

(5,000) dlares, o con pena de reclusin por un trmino mximo de noventa (90) das, o ambas

16

penas, a discrecin del Tribunal, ms las costas del proceso.

17
18

(c)

Penalidades por Delitos Graves.(1)

Salvo que otra cosa expresamente se disponga por este Cdigo, en todo caso

19

de conviccin por algn delito grave de tercer grado establecido por este Cdigo, la persona

20

convicta ser sancionada con pena de reclusin la cual fluctuar entre tres (3) aos un (1)

21

da y ocho (8) aos. El Tribunal a su discrecin podr imponer la pena fija de reclusin

22

establecida o pena de multa que no exceder de veinte mil (20,000) dlares, o ambas penas,

23

ms las costas del proceso.

1236
1

(2)

Salvo que otra cosa expresamente se disponga por este Cdigo, en todo caso

de conviccin por algn delito grave de cuarto grado establecido por este Cdigo, la

persona convicta ser sancionada con pena de reclusin la cual fluctuar entre seis (6)

meses un (1) da y tres (3) aos. El Tribunal a su discrecin podr imponer la pena fija de

reclusin establecida o pena de multa que no exceder de diez mil (10,000) dlares, o

ambas penas, ms las costas del proceso.

(d)

Penalidad por Dejar de Conservar Constancias o Someter Informacin.- Toda

persona obligada bajo cualquier Subttulo de este Cdigo o por reglamentos promulgados por

autoridad en ley a conservar cualesquiera constancias o suministrar cualquier informacin, para

10

los fines del cmputo, tasacin o cobro de cualquier contribucin estimada o contribucin

11

impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo, que voluntariamente dejare de conservar dichas

12

constancias o de suministrar dicha informacin, dentro del trmino o trminos fijados por cualquier

13

Subttulo de este Cdigo o por reglamentos, adems de otras penalidades impuestas por este

14

Cdigo, incurrir en un delito menos grave.

15
16

(e)

Responsabilidad Penal de Personas Jurdicas.(1)

Son penalmente responsables las personas jurdicas y toda sociedad o

17

asociacin no incorporada cuando los miembros, dirigentes, agentes, o representantes de

18

stas cometan hechos delictivos al ejecutar sus funciones o acuerdos, o al realizar

19

actuaciones que le sean atribuibles a las personas jurdicas, sociedades o asociaciones no

20

incorporadas que representan.

21
22

(2)

La responsabilidad aqu establecida no excluye la responsabilidad

individual en que puedan incurrir los miembros, dirigentes, agentes o representantes de las

1237
1

personas jurdicas o de las sociedades y asociaciones no incorporadas que participen en el

hecho delictivo.

(3)

Adems de las penas establecidas en este Cdigo, a las personas jurdicas

que incurran en los delitos aqu tipificados, se le impondrn las penas establecidas por los

Artculos 83 al 90 del Cdigo Penal de Puerto Rico, ambos inclusive, en la medida que no

sean incompatibles con las penas dispuestas por este Cdigo.

Seccin 6030.11.- Penalidad por Dejar de Rendir Planillas o Declaraciones

(a)

Toda persona que dejare de rendir cualquier planilla o declaracin requerida por

cualquier Subttulo de este Cdigo dentro del trmino dispuesto por el Subttulo correspondiente

10

de este Cdigo o dispuesto por el Secretario de conformidad con este Cdigo, a menos que se

11

demuestre que tal omisin se debe a causa razonable y que no se debe a descuido voluntario, en

12

adicin a cualesquiera otras penalidades impuestas por el Cdigo, se le adicionar a la contribucin

13

cinco (5) por ciento, si la omisin es por no ms de treinta (30) das y diez (10) por ciento adicional

14

por cada perodo o fraccin de perodo adicional de treinta (30) das mientras subsista la omisin,

15

sin que exceda de veinticinco (25) por ciento en total. La cantidad as adicionada a cualquier

16

contribucin ser cobrada al mismo tiempo y en la misma forma y como parte de la contribucin,

17

a menos que sta haya sido pagada con anterioridad al descubrimiento de la omisin, en cuyo caso

18

la cantidad as adicionada ser cobrada en la misma forma que la contribucin.

19

(b)

Imposicin de Penalidad sobre la Contribucin Neta Adeudada.- Para fines del

20

apartado (a), la contribucin determinada en la planilla se reducir por cualquier cantidad de dicha

21

contribucin que haya sido pagada no ms tarde de la fecha establecida para el pago de la

22

contribucin y por el importe de cualquier crdito contra la contribucin que se reclam o que

23

pueda reclamarse en la planilla.

1238
1

(c)

Toda persona obligada bajo cualquier Subttulo de este Cdigo a rendir una planilla,

declaracin, certificacin o informe, que voluntariamente dejare de rendir dicha planilla,

declaracin, certificacin o informe dentro del trmino o trminos fijados por el Subttulo

correspondiente o por reglamentos, adems de otras penalidades establecidas por este Cdigo,

incurrir en delito menos grave.

(d)

En aquellos casos en que cualquier persona voluntariamente dejare de rendir dicha

planilla, declaracin, certificacin o informe, (dentro de los trminos fijados por el Subttulo

correspondiente o por reglamentos) con la intencin de evadir o derrotar cualquier contribucin

impuesta por este Cdigo, adems de otras penalidades establecidas por este Cdigo incurrir en

10

un delito grave de tercer grado.

11

Seccin 6030.12.- Delito por Dejar de Recaudar y Entregar en Pago la Contribucin, o Intentar

12

Derrotar o Evadir la Contribucin

13

Adems de cualesquiera otras penalidades establecidas en este Cdigo, incurrir en delito

14
15

grave de tercer grado:

(a)

Todo principal oficial de operaciones, presidente, principal oficial financiero,

16

principal oficial de contabilidad, contralor y todo oficial sirviendo en una posicin similar, de una

17

entidad o persona (segn dicho trmino se define en la Seccin 6030.19 de este Cdigo) cuya

18

responsabilidad, deber, funcin u obligacin en dicha entidad o persona sea la de recaudar, dar

19

cuenta de, y entregar en pago cualquier contribucin o impuesto establecido por cualquier

20

Subttulo de este Cdigo, que voluntariamente dejare de recaudar o de dar cuenta de y entregar en

21

pago, fielmente, dicha contribucin, en la forma y trminos establecidos en cualquier Subttulo de

22

este Cdigo; y

1239
1

(b)

Toda persona que voluntariamente intentare de algn modo evadir o derrotar

cualquier contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo o el pago de la misma.

Seccin 6030.13.- Por Divulgar Informacin

(a)

Empleados estatales y otras personas.(1)

Ser ilegal que cualquier colector, colector auxiliar, agente, escribiente u

otro funcionario o empleado del Gobierno de Puerto Rico, divulgue o d a conocer en

cualquier forma no dispuesta por este Cdigo a cualquier persona el monto o fuente de los

ingresos, ventas brutas, beneficios, prdidas, gastos, impuestos, arbitrios, impuestos sobre

valor aadido, caudales relictos, donaciones o cualquier detalle de los mismos expuestos o

10

revelados en cualquier planilla o declaracin establecida por este Cdigo o que permita que

11

cualquier planilla o declaracin o copia de los mismos, o cualquier libro conteniendo

12

cualquier resumen o detalles de los mismos, sean vistos o examinados por persona alguna,

13

excepto como se provee por este Subttulo.

14

(2)

Ser ilegal que cualquier persona imprima o publique en forma alguna no

15

provista por este Subttulo cualquier planilla o declaracin o parte de la misma o fuente de

16

los ingresos, ventas brutas, beneficios, prdidas, gastos o precios contributivos que

17

aparezcan en cualquier planilla, o en cualquier declaracin.

18

(3)

Cualquier infraccin a las disposiciones precedentes constituir delito grave

19

de cuarto grado. Si el delincuente es un funcionario o empleado del Gobierno de Puerto

20

Rico, ser adems destituido del cargo o separado del empleo.

21

(b)

Accionistas.- Todo accionista o socio a quien de acuerdo con las disposiciones de

22

la Seccin 6051.13 de este Cdigo se le permitiere examinar la planilla de cualquier corporacin

23

o sociedad, respectivamente, y que diere a conocer en cualquier forma no establecida por este

1240
1

Cdigo el monto o fuente de los ingresos, beneficios, prdidas, gastos o cualquier detalle de los

mismos expuestos o revelados en dicha planilla, incurrir en delito menos grave.

Seccin 6030.14.- Por Remocin de Propiedad o Partida del Contribuyente

(a)

Las adiciones a la contribucin en los casos en que el contribuyente se marche

sbitamente de Puerto Rico o remueva u oculte su propiedad en tal forma que obstaculice el cobro

de la contribucin sern las que se proveen en la Seccin 6041.06 de este Subttulo por violacin

a la Seccin 1062.12. Estas adiciones se impondrn conjuntamente con cualesquiera otras

adiciones, intereses, penalidades o multas impuestas por este Cdigo.

(b)

Toda persona que voluntariamente intentare evadir o derrotar cualquier

10

contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo, o el pago de la misma mediante la

11

remocin u ocultacin de propiedad, incurrir en delito grave de tercer grado.

12

Seccin 6030.15.- Por Violaciones con Respecto a Acuerdos Finales

13
14
15

(a)

Incurrir en delito grave de tercer grado toda persona que, en relacin con cualquier

acuerdo final, u oferta para formalizar cualquier acuerdo final, voluntariamente(1)

Ocultacin de propiedad.- Ocultare de cualquier funcionario o empleado

16

del Gobierno de Puerto Rico cualquier propiedad perteneciente al contribuyente o de otra

17

persona responsable con respecto a la contribucin, o

18

(2)

Supresin, falsificacin, y destruccin de evidencia.- Recibiere, destruyere,

19

mutilare, o falsificare, cualquier libro, documento o constancia, o hiciere bajo juramento

20

cualquier declaracin falsa, relativa al caudal o a la condicin financiera del contribuyente

21

o de otra persona responsable con respecto a la contribucin.

1241
1

Seccin 6030.16.- Penalidad por Presentar Planillas, Declaraciones, Declaraciones Juradas y

Reclamaciones Fraudulentas

(a)

Documentos Fraudulentos.- Toda persona que voluntariamente entregue o

suministre al Secretario cualquier planilla, declaracin, declaracin jurada, certificacin, informe,

reclamacin u otro documento o informacin a sabiendas de que el mismo es falso o fraudulento,

incurrir en delito grave de tercer grado.

(b)

Ayuda en la Preparacin o Presentacin.- Toda persona que voluntariamente

ayudare o asistiere en, o procurare, aconsejare o instigare, la preparacin o presentacin bajo este

Cdigo, o en relacin con cualquier asunto que surja bajo este Cdigo, de una planilla, declaracin,

10

declaracin jurada, certificacin, informe, reclamacin o documento falso o fraudulento (se haya

11

cometido o no dicha falsedad o fraude con el conocimiento o consentimiento de la persona

12

autorizada u obligada a presentar dicha planilla, declaracin, declaracin jurada, certificacin,

13

informe, reclamacin o documento), incurrir en delito grave de tercer grado.

14

(c)

15

Perjurio.-

16

Autenticacin de la Planilla; Declaracin u otro Documento; Penalidad de

(1)

Penalidades.- Toda persona que voluntariamente hiciere y suscribiere

17

cualquier planilla, declaracin, certificacin, informe u otro documento que contuviere, o

18

estuviere autenticado mediante una declaracin escrita al efecto de que se rinde bajo las

19

penalidades de perjurio, cuya planilla, declaracin, certificacin, informe, o documento

20

ella no creyere ser ciertos y correctos en cuanto a todo hecho pertinente, incurrir en delito

21

grave de tercer grado.

22
23

(2)

Firma que se presume autntica.- El hecho de que el nombre de un

individuo aparezca firmado en una planilla, declaracin, certificacin, informe u otro

1242
1

documento radicado ser prueba prima facie, para todos los fines, de que efectivamente l

firm la planilla, declaracin, certificacin, informe u otro documento.

(3)

Declaracin en lugar de juramento.-

El Secretario, bajo reglamentos

promulgados por l, podr exigir que cualquier planilla, declaracin u otro documento que

deba rendirse bajo cualquier disposicin de este Cdigo contenga, o sea autenticado

mediante, una declaracin escrita de que la planilla, declaracin, certificacin, informe u

otro documento se ha rendido bajo las penalidades de perjurio, y dicha declaracin

sustituir a cualquier juramento de otro modo exigido.

9
10

Seccin 6030.17.- Falsa Representacin

(a)

Toda persona que haciendo falsa representacin de funcionario, empleado o agente

11

de rentas internas del Departamento y bajo ese carcter intente cobrar o cobre contribuciones,

12

impuestos o derechos de licencia bajo este Cdigo o intente obtener u obtenga informacin que

13

los contribuyentes slo estn obligados a rendir a agentes de rentas internas o a funcionarios

14

fiscales debidamente autorizados, incurrir en delito grave de tercer grado.

15
16
17
18

(b)

En relacin con cualquier asunto que surja bajo este Cdigo y excepto de otro modo

dispuesto en este apartado:

(1)

Incurrir en delito grave de tercer grado, toda persona que a sabiendas:

(A)

falsificare, conspirare, o pactare con cualquier persona para ocultar

19

al Departamento de Hacienda un hecho material fraudulento o un esquema

20

fraudulento;

21
22

(B)

hiciere cualquier declaracin falsa a un funcionario o empleado del

Departamento de Hacienda;

1243
1

(C)

voluntariamente entregue o suministre al Secretario cualquier

planilla, declaracin, declaracin jurada, certificacin, informe, reclamacin u otro

documento o informacin a sabiendas de que el mismo es falso o fraudulento.

(2)

Excepcin.- Este apartado no ser de aplicacin en casos de

representaciones hechas como parte de un procedimiento judicial o en aquellos casos en

que aplique alguna otra disposicin bajo este Cdigo.

7
8
9

Seccin 6030.18.- Actos Ilegales de Funcionarios o Empleados

(a)

Incurrir en delito grave de tercer grado cualquier funcionario o empleado del

Departamento de Hacienda actuando por autoridad de cualquier Subttulo de este Cdigo-

10

(1)

que incurriere en el delito de extorsin; o

11

(2)

que conspirare o pactare con cualquier otra persona para defraudar al

12
13
14
15
16
17

Gobierno de Puerto Rico; o

(3)

que voluntariamente diere la oportunidad a cualquier persona para

defraudar al Gobierno de Puerto Rico; o

(4)

que ejecutare o dejare de ejecutar cualquier acto con la intencin de permitir

a cualquier otra persona defraudar al Gobierno de Puerto Rico; o

(5)

que a sabiendas hiciere o firmare cualquier planilla, declaracin, asiento

18

falso en cualquier libro, o a sabiendas hiciere o firmare cualquier planilla o certificado

19

falso, en cualquier caso en que por cualquier Subttulo de este Cdigo y/o por reglamento

20

viniere obligado a hacer tal asiento, planilla, declaracin o certificado; o

21
22

(6)

que, teniendo conocimiento o informacin de la violacin de cualquier

Subttulo de este Cdigo por cualquier persona, o de fraude cometido por cualquier persona

1244
1

contra el Gobierno de Puerto Rico bajo este Cdigo, dejare de comunicar por escrito a su

jefe inmediato el conocimiento o informacin que tuviere de tal violacin o fraude; o

(7)

que directa o indirectamente aceptare o cobrare como pago, regalo o en

cualquier otra forma, cualquier cantidad de dinero u otra cosa de valor por la transaccin,

ajuste o arreglo de cualquier cargo o reclamacin por cualquier violacin o alegada

violacin de cualquier Subttulo de este Cdigo.

Seccin 6030.19.- Definicin de Persona

A los efectos de este Subttulo, y salvo lo que de otra forma se disponga, el trmino

persona significa e incluye a cualquier individuo, sociedad, fideicomiso, corporacin,

10

asociacin, o cualquier oficial, agente o empleado de una corporacin o un socio, agente o

11

empleado de una sociedad o fideicomiso que como tal individuo, oficial, agente, empleado, socio

12

o fiduciario venga obligado a realizar el acto con respecto al cual se incurra en la infraccin. Dicho

13

trmino incluye tambin a cualquier oficial, agente o empleado de un departamento, agencia,

14

instrumentalidad, corporacin pblica o municipio del Gobierno de Puerto Rico.

15

Seccin 6030.20.- Procedimientos Criminales

16

Por la presente se concede competencia exclusiva al Tribunal de Primera Instancia para

17

entender en los juicios por los delitos estatuidos en cualquier Subttulo de este Cdigo.

18

Seccin 6030.21.- Delito y Multas Administrativas por Violaciones Generales al Cdigo

19

(a)

Toda persona que no cumpla con cualquier disposicin de cualquier Subttulo de

20

este Cdigo o de los reglamentos promulgados en virtud del mismo, o con cualquier otra ley o

21

reglamento de Puerto Rico relacionado con este Cdigo, o toda persona que ayude de cualquier

22

modo a otra a violar las leyes y reglamentos relacionados, y para lo cual no se haya dispuesto

1245
1

especficamente de otra manera en cualquier Subttulo de este Cdigo, incurrir en un delito menos

grave.

(b)

Multa Administrativa.- Adems de la pena impuesta en el apartado (a) de esta

Seccin, el Secretario podr imponer una multa administrativa que no exceder de cinco mil

(5,000) dlares por cada violacin. En caso de reincidencia a la misma disposicin infringida, la

multa administrativa no ser menor a diez mil (10,000) dlares por cada infraccin.

(c)

En caso que la violacin de cualquier disposicin de este Cdigo o de leyes o

reglamentos relacionados slo provea penalidades criminales, el Secretario podr procesar el caso

por la va administrativa e imponer la multa dispuesta en el apartado (b) de esta Seccin, o por

10

ambas, a su discrecin.

11

CAPITULO 4 - DISPOSICIONES ESPECIALES

12

SUBCAPTULO A - CONTRIBUCIN SOBRE INGRESOS

13
14

Seccin 6041.01.- Penalidad Por Dejar de Retener o Depositar Ciertas Contribuciones

(a)

En caso de que cualquier persona dejare de depositar las contribuciones deducidas

15

y retenidas bajo las Secciones 1023.06, 1023.07, 1062.01, 1062.02, 1062.03, 1062.04, 1062.05,

16

1062.08, 1062.13, 1081.01(b)(3), 1081.02, 1081.03 y 1081.06, y que debieron haber sido retenidas

17

y depositadas dentro del trmino establecido en el Subttulo A de este Cdigo, se impondr a tal

18

persona, en adicin a cualesquiera otras penalidades impuestas por el Cdigo, una penalidad de

19

dos (2) por ciento del monto de la insuficiencia si la omisin es por treinta (30) das o menos, y

20

dos (2) por ciento adicional por cada perodo o fraccin de perodo adicional de treinta (30) das

21

mientras subsista la omisin, sin que exceda de veinticuatro (24) por ciento en total.

22
23

(b)

Para fines de esta Seccin, el trmino insuficiencia significa el exceso del monto

de la contribucin que debi ser depositada sobre el monto, si alguno, de la misma que fue

1246
1

depositada no ms tarde de la fecha establecida para ello. Para fines de esta Seccin, la omisin

no se considerar continuada despus de la fecha en que la contribucin sea pagada.

Seccin 6041.02.- Penalidad por Dejar de Someter Informacin o de Pagar la Contribucin

Cualquier persona obligada bajo el Subttulo A a pagar cualquier contribucin o

contribucin estimada, u obligada por ley o por reglamentos establecidos bajo autoridad de ley a

conservar cualesquiera constancias o suministrar cualquier informacin, para los fines del

cmputo, tasacin o cobro de cualquier contribucin estimada o contribucin impuesta por el

Subttulo A que voluntariamente dejare de pagar dicha contribucin estimada o contribucin, de

conservar dichas constancias o de suministrar dicha informacin, dentro del trmino o trminos

10

fijados por el Subttulo A o por reglamentos, adems de otras penalidades establecidas por este

11

Subttulo incurrir en delito menos grave.

12

Seccin 6041.03.- Penalidad Por Dejar de Rendir Planilla Informativa Requerida

13

Toda persona que voluntariamente procurare, aconsejare, instigare o conspirare para

14

beneficio propio o de un negocio financiero o de corretaje, con o sin la autorizacin de ste, para

15

que dicho negocio omita rendir la planilla informativa en el modo, manera y extensin establecida

16

en la Seccin 1063.02, 1063.06 o 1063.07 del Subttulo A, segn corresponda, adems de cualquier

17

otra penalidad, incurrir en delito grave de tercer grado.

18

Seccin 6041.04.- Penalidad por Dejar de Entregar Declaracin Informativa al Receptor del

19

Ingreso

20

En caso de que la persona obligada a entregar en la fecha establecida al receptor del ingreso

21

cualquier declaracin informativa requerida por el Subttulo A de este Cdigo, a menos que se

22

demuestre que tal omisin se debe a causa razonable, se impondr una penalidad de cien (100)

23

dlares por cada declaracin dejada de entregar o entregada tarde.

1247
1

Seccin 6041.05.- Penalidad Por Dejar de Pagar o Depositar Contribuciones sobre Ingresos sobre

Salarios

(a)

Omisin de pagar o depositar contribuciones deducidas y retenidas.(1)

Toda persona que, en violacin a lo dispuesto en la Seccin 6080.05 de este

Subttulo dejare de pagar o depositar cualquier contribucin en la forma y fecha all

establecidas estar sujeta a las disposiciones de la Seccin 6030.12 de este Subttulo, y se

impondr a tal persona una penalidad no menor del veinticinco (25) por ciento ni mayor

del cincuenta (50) por ciento de la insuficiencia determinada.

(2)

En casos de reincidencia, la penalidad aqu dispuesta por la insuficiencia

10

podr ser hasta un mximo de cien (100) por ciento, adems de cualesquiera otras

11

penalidades dispuestas por ley.

12

(b)

Excepcin.- Esta seccin no ser de aplicacin a cualquier persona que demuestre

13

que el haber dejado de cumplir con lo dispuesto en el apartado (a) se debi a circunstancias fuera

14

de su control. Para estos fines, la falta de fondos inmediatamente despus del pago de los salarios,

15

aunque haya surgido como consecuencia del pago de los salarios, no ser considerada como una

16

circunstancia fuera del control de la persona.

17

(c)

Para fines de esta seccin, el trmino insuficiencia significa el exceso del monto

18

de la contribucin que debi ser depositada sobre el monto, si alguno, de la misma que fue

19

depositada no ms tarde de la fecha prescrita para ello.

20

Seccin 6041.06.- Penalidad Por Violacin a la Seccin 1062.12

21

Si un contribuyente violare o intentare violar la Seccin 1062.12 de este Cdigo, adems

22

de todas las dems penalidades se agregar como parte de la contribucin el veinticinco (25) por

1248
1

ciento del monto total de la contribucin o deficiencia en la contribucin, junto con intereses a

razn del diez (10) por ciento anual desde la fecha en que la contribucin se declar vencida.

Seccin 6041.07.- Por Dejar de Suministrar la Informacin Requerida de Ciertas Organizaciones

y Fideicomisos Exentos de Tributacin

En el caso que se dejara de suministrar voluntariamente la informacin requerida bajo la

Seccin 1063.08, las penalidades provistas en la Seccin 6041.02 de este Subttulo (por dejar de

someter informacin o de pagar contribucin) sern de aplicacin.

Seccin 6041.08.- Penalidad Por Dejar de Rendir Ciertas Declaraciones Dispuestas en la Seccin

9
10

1062.01
(a)

Penalidades por declaraciones fraudulentas o por dejar de suministrar

11

declaraciones.- En lugar de cualquier otra penalidad dispuesta por este Subttulo, cualquier persona

12

obligada bajo las disposiciones del apartado (n) de la Seccin 1062.01 a suministrar una

13

declaracin, que voluntariamente deje de suministrar una declaracin en la forma, en el trmino,

14

y haciendo constar la informacin requerida bajo el referido apartado (n) o bajo los reglamentos

15

promulgados bajo dicho apartado, incurrir en delito menos grave por cada infraccin.

16

(b)

Penalidades con Respecto a Certificados de Exencin para la Retencin.- En lugar

17

de cualquier penalidad de otro modo establecida, excepto la penalidad dispuesta bajo el apartado

18

(c) de esta seccin, cualquier individuo obligado a suministrar informacin a su patrono, bajo el

19

apartado (f) de la Seccin 1062.01 de este Cdigo, que voluntariamente suministre informacin

20

falsa o fraudulenta, o que voluntariamente deje de suministrar informacin bajo dicho apartado (f)

21

que requerira un aumento en la contribucin a ser retenida bajo los apartados (b) o (d) de la

22

Seccin 1062.01, incurrir en delito menos grave.

1249
1

(c)

En el caso de empleados que, al determinar la concesin para la retencin basada

en deducciones, ejerzan la opcin dispuesta en el apartado (c)(2)(A)(ii) de la Seccin 1062.01 de

este Cdigo, adems de la penalidad criminal establecida en el apartado (b), si el setenta (70) por

ciento de la contribucin imputable a ingresos provenientes de salarios sujetos a retencin, segn

se definen en el apartado (a) de la Seccin 1062.01, excede la contribucin retenida en el origen

sobre dicho ingreso, se adicionar a la contribucin una cantidad igual a tal exceso, o igual al

dieciocho (18) por ciento del monto por el cual tal contribucin as determinada exceda la

contribucin retenida, cualquiera que sea menor. Para fines de este apartado, la contribucin

imputable a ingresos provenientes de salarios sujetos a retencin ser una parte proporcional de

10

la contribucin total impuesta por el Subttulo A al individuo para el ao contributivo basada en la

11

misma relacin que su ingreso bruto ajustado por concepto de salarios guarde con su ingreso bruto

12

ajustado total.

13

Seccin 6041.09.- Adiciones a la Contribucin en el Caso de Falta de Pago de la Contribucin

14

Estimada de Individuos

15

(a)

En caso de que se dejare de pagar un plazo de la contribucin estimada dentro del

16

trmino establecido o se realizare un pago incompleto de un plazo de la contribucin estimada, a

17

menos que se demostrare, a satisfaccin del Secretario, que se debi a causa razonable y no a

18

descuido voluntario, se adicionar a la contribucin el diez (10) por ciento del monto no pagado

19

de tal plazo. Para estos fines, la contribucin estimada ser lo menor entre:

20

(1)

el noventa (90) por ciento de la contribucin de dicho ao contributivo, en

21

el caso de individuos que no sean agricultores que ejerzan una opcin bajo la Seccin

22

1061.22(a), o el sesenta y seis y dos tercios (66 2/3) por ciento de tal contribucin as

23

determinada, en el caso de tales agricultores, o

1250
1

(2)

lo mayor entre:
(A)

el total de la contribucin determinada, segn surge de la planilla de

contribucin sobre ingresos radicada para el ao contributivo precedente, o

(B)

una cantidad igual a la contribucin computada a los tipos y bajo la

ley aplicable al ao contributivo utilizando los datos contenidos en la planilla del

individuo para el ao contributivo precedente.

(b)

El prrafo (2) del apartado (a) de esta seccin no ser aplicable si el ao contributivo

precedente no era un ao contributivo de doce (12) meses, o si el individuo radic una planilla

para ese ao contributivo precedente en la cual no se reflej una contribucin determinada, sin

10

tomar en consideracin cualquier crdito al cual hubiera tenido derecho, incluyendo crditos por

11

contribuciones retenidas o pagadas. Disponindose que, para fines de ese apartado, se tomar en

12

consideracin cualquier crdito por concepto de contribuciones sobre ingresos pagadas o

13

acumuladas durante el ao contributivo a los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados

14

Unidos o cualquier pas extranjero al cual tenga derecho.

15

Seccin 6041.10.- Por Dejar de Pagar la Contribucin Estimada en el Caso de Corporaciones

16

(a)

En caso de que se dejare de pagar un plazo de la contribucin estimada dentro del

17

trmino prescrito o se realizare un pago incompleto de un plazo de la contribucin estimada, a

18

menos que se demostrare, a satisfaccin del Secretario que se debi a causa razonable y no a

19

descuido voluntario, se adicionar a la contribucin el diez (10) por ciento del monto no pagado

20

de tal plazo. Para estos fines, la contribucin estimada ser lo menor entre:

21

(1)

el noventa (90) por ciento de la contribucin de dicho ao contributivo, o

22

(2)

lo mayor entre:

1251
1

(A)

el total de la contribucin determinada, segn surge de la planilla de

contribucin sobre ingresos radicada para el ao contributivo precedente, o

(B)

una cantidad igual a la contribucin computada a los tipos y bajo la

ley aplicable al ao contributivo utilizando los datos contenidos en la planilla de la

corporacin para el ao contributivo precedente.

(b)

El prrafo (2) del apartado (a) de esta seccin no ser aplicable si el ao contributivo

precedente no era un ao contributivo de doce (12) meses, o si la corporacin radic una planilla

para ese ao contributivo precedente en la cual no se reflej una contribucin determinada, sin

tomar en consideracin cualquier crdito al cual hubiera tenido derecho, incluyendo crditos por

10

contribuciones retenidas o pagadas. Disponindose que, para fines de este apartado, se tomar en

11

consideracin cualquier crdito por concepto de contribuciones sobre ingresos pagadas o

12

acumuladas durante el ao contributivo a los Estados Unidos, cualquier posesin de los Estados

13

Unidos o cualquier pas extranjero al cual tenga derecho.

14

Seccin 6041.11.- Penalidad por Dejar de Rendir Ciertas Declaraciones Informativas, Planillas y

15

Estados de Reconciliacin, Informes de Transacciones, Declaraciones de Corredores o

16

Negociantes de Valores

17

(a)

Las penalidades establecidas en el apartado (b) aplicarn en caso de que se dejare

18

de rendir en la fecha prescrita (considerando cualquier prrroga concedida) o que no se rindiere en

19

la forma y manera prescrita por el Secretario, incluyendo radicacin mediante medios electrnicos

20

cuando as fuere requerido:

21

(1)

una declaracin del monto total de pagos hechos a otra persona, segn se

22

requiere en las Secciones 1062.01(n)(2), 1062.08, 1062.11, 1063.01(a), 1063.03, 1063.04,

23

1063.05(a), 1063.12 y 1063.13,

1252
1

(2)

las planillas requeridas por las Secciones 1061.05 y 1061.10,

(3)

la planilla requerida por la Seccin 1062.01(j),

(4)

el estado de reconciliacin anual requerido por las Secciones 1062.01(n)(1),

1062.03(h) y 1063.10,

5
6

(5)

requerida por las Secciones 1062.02 y 1062.03,

7
8

la declaracin informativa con respecto a los pagos sujetos a retencin

(6)

la informacin sobre transacciones con negocios financieros requeridas en

la Seccin 1063.02,

(7)

las declaraciones requeridas a corredores o negociantes de valores en la

10

Seccin 1063.06,

11

(8)

la planilla informativa sobre segregacin, agrupacin o traslado de bienes

12

inmuebles requerida por el Artculo 11 de la Ley Nm. 75 de 2 de julio de 1987, segn

13

enmendada, conocida como Ley Notarial de Puerto Rico,

14

(9)

la declaracin informativa sobre condonaciones de deudas requerida en la

15

Seccin 1063.14, o

16

(10)

cualquier otra declaracin informativa requerida por el Subttulo A de este

17

Cdigo, que no est incluida en los prrafos (1) al (8) de este apartado (a).

18

(b)

A menos que se demuestre que tal omisin se debe a causa razonable, se pagarn,

19

mediante notificacin y requerimiento del Secretario, y en la misma forma que la contribucin por

20

la persona que dej de rendir o no rindiere en la forma y manera prescrita por el Secretario, las

21

declaraciones, planillas o el estado de reconciliacin anual descritos en el apartado (a), las

22

siguientes penalidades:

1253
1

(1)

por cada declaracin requerida por las Secciones 1062.01(n)(2), 1062.08,

1062.11, 1063.01(a), 1063.02, 1063.03, 1063.04, 1063.05(a), 1063.06, 1063.12, 1063.13 y

1063.14 quinientos (500) dlares;

4
5

(2)

sea radicada, quinientos (500) dlares;

6
7

(3)

(4)

por cada planilla anual requerida bajo las Secciones 1061.05 y 1061.10,

quinientos (500) dlares;

10
11

por cada estado de reconciliacin anual requerido por las Secciones

1062.01(n)(1), 1062.03(h) y 1063.10 de este Cdigo, quinientos (500) dlares;

8
9

por cada planilla requerida por la Seccin 1062.01(j) de este Cdigo que no

(5)

por cada planilla informativa requerida por el Artculo 11 de la Ley Notarial

de Puerto Rico, quinientos (500) dlares; y

12

(6)

por cualquier otra declaracin informativa requerida por el Subttulo A de

13

este Cdigo, que no est incluida en los prrafos (1) al (5) de este apartado (b), quinientos

14

(500) dlares.

15

Seccin 6041.12.- Penalidad por Dejar de Depositar Contribuciones Retenidas Bajo las Secciones

16

1062.08, 1062.10, 1062.11 y 1081.01(b)(3)

17

(a)

En caso de que cualquier persona dejare de depositar las contribuciones deducidas

18

y retenidas bajo las Secciones 1062.08, 1062.10, 1062.11 y 1081.01(b)(3) de este Cdigo dentro

19

del trmino establecido por ley, a menos que se demuestre que tal omisin se debe a causa

20

razonable, se impondr a tal persona una penalidad del dos (2) por ciento del monto de la

21

insuficiencia si la omisin es por treinta (30) das o menos, y dos (2) por ciento adicional por cada

22

perodo o fraccin de perodo adicional de treinta (30) das mientras subsista la omisin, sin que

23

exceda de veinticuatro (24) por ciento en total.

1254
1

(b)

Para fines de esta seccin, el trmino insuficiencia significa el exceso del monto

de la contribucin que debi ser depositada sobre el monto, si alguno, de la misma que fue

depositada no ms tarde de la fecha prescrita para ello.

(c)

Limitacin.- Para fines del apartado (a), la omisin no se considerar continuada

despus de la fecha (determinada sin considerar prrroga alguna) prescrita en la Seccin

1062.08(b)(1) para el pago de la contribucin o despus de la fecha en que la contribucin sea

pagada, lo que ocurra primero.

Seccin 6041.13.- Penalidades por Dejar de Entregar Informes a los Miembros de Corporaciones

9
10

Especiales Propiedad de Trabajadores o de Incluir la Informacin Correcta

(a)

Penalidad por Dejar de Entregar Informes.- En caso de que la corporacin especial

11

deje de entregar a cualesquiera de sus miembros el informe requerido en la Seccin 1061.11(b) en

12

la fecha prescrita, considerando cualquier prrroga concedida, a menos que se demuestre que tal

13

omisin se debe a causa razonable, pagar una penalidad de mil (1,000) dlares por cada informe

14

dejado de entregar. El monto total de esta penalidad no exceder de cuatro mil (4,000) dlares por

15

cada ao contributivo.

16

(b)

Penalidad por Dejar de Incluir la Informacin Correcta.- En caso de que la

17

corporacin especial entregue a sus accionistas el informe requerido por la Seccin 1061.11(b),

18

pero dejare de incluir toda la informacin requerida, o incluya informacin incorrecta, a menos

19

que se demuestre que tal omisin o error se deba a causa razonable, quinientos (500) dlares por

20

cada informe con respecto al cual incurra en la omisin o el error. El monto total de esta penalidad

21

no exceder de cincuenta mil (50,000) dlares por cada ao contributivo.

22

Seccin 6041.14.- Penalidad por el Pago de Beneficios Excesivos

23

(a)

Penalidad Inicial.-

1255
1

(1)

A persona descalificada.- Toda persona descalificada que reciba pagos de

beneficios excesivos por parte de una organizacin exenta de tributacin bajo las

disposiciones de la Seccin 1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo,

tendr la obligacin de devolver dichos pagos de beneficios excesivos, y adems se le

impondr una penalidad equivalente al veinticinco (25) por ciento del monto en cada

transaccin que conlleve un beneficio excesivo. La penalidad impuesta por esta seccin

ser pagada por toda persona descalificada segn descrita en el apartado (e)(1) de esta

seccin con relacin a dicha transaccin.

(2)

A la gerencia.- En el caso de que se imponga una penalidad bajo el prrafo

10

(1), se impondr adems a cada miembro de la gerencia que haya participado en la

11

transaccin de beneficio excesivo, con conocimiento de dicha aprobacin, una penalidad

12

igual al diez (10) por ciento del beneficio excesivo, a menos que pueda demostrar que su

13

participacin no fue voluntaria.

14

(b)

Penalidad Adicional a Persona Descalificada.- En cualquier caso en que la

15

penalidad inicial impuesta bajo el apartado (a)(1) de esta seccin en una transaccin que conlleva

16

un beneficio excesivo, si dicha situacin no es corregida dentro del mismo perodo contributivo,

17

se impondr una penalidad adicional equivalente al doscientos (200) por ciento del beneficio

18

excesivo. La penalidad impuesta por este apartado ser pagada por toda persona descalificada

19

referida en el apartado (a)(1) con respecto a dicha transaccin.

20
21
22
23

(c)

Transaccin que Conlleve un Beneficio Excesivo.- Para efectos de esta seccin (1)

Transaccin que conlleve un beneficio excesivo.(A)

En general.- El trmino transaccin que conlleve un beneficio

excesivo se refiere a cualquier transaccin en la cual se provee un beneficio

1256
1

econmico por una organizacin exenta de contribucin bajo la Seccin

1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo, directa o

indirectamente, a una persona descalificada o para su uso, si el valor del beneficio

econmico provisto excede el valor de la consideracin (incluyendo la prestacin

de servicios) recibido por proveer dicho beneficio. Para propsitos de lo anterior,

un beneficio econmico no se tratar como consideracin por proveer servicios, a

menos que dicha organizacin claramente indique su intencin de tratar ese

beneficio como consideracin.

(B)

Beneficio excesivo.- El trmino beneficio excesivo significa el

10

exceso referido en el inciso (A) de este prrafo.

11

(2)

Se considerar una transaccin que conlleva un beneficio excesivo

12

cualquier actividad que una organizacin exenta bajo la Seccin 1101.01(a)(1), (2), (3),

13

(4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo lleve a cabo cuyo ingreso sea para el beneficio de

14

una persona descalificada y cuya actividad no est cubierta bajo la referida Seccin

15

1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo.

16

(d)

17

organizacin exenta de tributacin significa:

18
19

Organizacin Exenta de Tributacin.- Para propsitos de esta seccin el trmino

(1)

cualquier organizacin

exenta de contribucin bajo la Seccin

1101.01(a)(1), (2), (3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo, y

20

(2)

cualquier organizacin que cualificase bajo dichas secciones en algn

21

momento durante el perodo de cinco (5) aos anteriores a la fecha de la transaccin.

22

(e)

Otras Definiciones.- Para propsitos de esta seccin:

1257
1

(1)

Persona descalificada.- El trmino persona descalificada significa, con

respecto a cualquier transaccin:

(A)

una persona que estuvo, en cualquier momento durante el perodo

de cinco (5) aos anterior a la fecha de la transaccin, en posicin de ejercer

influencia sustancial sobre los asuntos de la organizacin;

6
7

10

un miembro de la familia del individuo descrito bajo el inciso (A);

(C)

una entidad controlada en un treinta y cinco (35) por ciento por

8
9

(B)

personas descritas en los incisos (A) y (B) de este apartado.

(2)

Miembro de la gerencia.- El trmino miembro de la gerencia significa,

11

con respecto a una organizacin exenta de contribucin bajo la Seccin 1101.01(a)(1), (2),

12

(3), (4)(A), (4)(B) y (4)(C) de este Cdigo, cualquier oficial, director, sndico o fiduciario

13

de tal organizacin, o cualquier individuo con poderes o responsabilidades similares a

14

dichos oficiales, directores, sndicos o fiduciarios, de la organizacin.

15
16
17
18

(3)

Entidad treinta y cinco (35) por ciento controlada.(A)

En general, el trmino entidad treinta y cinco (35) por ciento

controlada significa:
(i)

una corporacin en la que las personas descritas bajo los

19

incisos (A) o (B) del prrafo (1) de este apartado, poseen ms del treinta y

20

cinco (35) por ciento del poder total combinado de voto;

21
22

(ii)

una sociedad en la cual estas personas posean ms del treinta

y cinco (35) por ciento de las ganancias; o

1258
1

(iii)

un fideicomiso en el cual estas personas posean ms del

treinta y cinco (35) por ciento del inters beneficiario.

(4)

Miembros de la familia.- Los miembros de la familia de una persona

descalificada se determinarn segn la Seccin 1010.05 de este Cdigo, excepto que

incluirn tambin los cnyuges de los hermanos y hermanas de la persona descualificada.

(5)

Perodo contributivo.- El trmino perodo contributivo significa, con

respecto a cualquier transaccin de beneficio excesivo, el perodo que comienza con la

fecha en que ocurre la transaccin y termina en la fecha ms cercana de:

(A)

10

la fecha en que se enva un aviso con respecto a una cantidad

impuesta bajo el prrafo (1) del apartado (a) de esta seccin; o

11

(B)

la fecha en que se determina la penalidad impuesta bajo el prrafo

12

(1) del apartado (a) de esta seccin.

13

(6)

Correccin.- El trmino correccin significa con respecto a cualquier

14

transaccin de beneficio excesivo, el dejar sin efecto el beneficio excesivo y tomar toda

15

accin necesaria para devolver a la organizacin a una posicin financiera igual a aquella

16

en que hubiera estado si la persona descalificada hubiese actuado bajo los ms elevados

17

requisitos fiduciarios.

18

SUBCAPTULO B - ARBITRIOS Y DERECHOS DE LICENCIA

19

Seccin 6042.01.- Multa Administrativa

20

(a)

General.- El Secretario podr imponer y cobrar administrativamente, adems de

21

los recargos e intereses dispuestos en este Subttulo, una multa administrativa que no sea mayor

22

de veinte mil (20,000) dlares por cada infraccin a cualquier persona que viole cualesquiera de

23

las disposiciones del Subttulo C, relacionadas con arbitrios, o sus reglamentos. La cuanta de esta

1259
1

multa se determinar conforme a la magnitud de la violacin y no se impondrn cantidades en

exceso de dos mil (2,000) dlares excepto en casos en que medien circunstancias de fraude, dolo,

evasin sistemtica o cuando la comisin del acto prohibido o la omisin del acto establecido

pudiera comprometer seriamente la eficacia de la administracin del Subttulo C, relacionadas con

arbitrios, todo ello de acuerdo a los reglamentos que adopte el Secretario.

6
7
8
9
10
11
12
13

(b)

Especial.-

En casos en que una persona reincidente en la violacin de las

disposiciones del Subttulo C, relacionadas con arbitrios,

(1)

declare una cantidad de artculos menor a la introducida, traspasada,

vendida, usada, adquirida o consumida; o

(2)

declare un precio contributivo en Puerto Rico que no est de acuerdo con

las disposiciones de este Cdigo; o

(3)

presente facturas comerciales que no sean autnticas, o que indiquen

incorrectamente la cantidad de los artculos; o

14

(4)

falsifique el alcance o naturaleza de los descuentos que le son cotizados; o

15

(5)

sistemticamente deje de declarar cualquier artculo o mercancas en las

16

cuales trafique y venda a precio de mercado comparable con el de sus competidores, que

17

de hecho pagan el impuesto, y no pruebe, a satisfaccin del Secretario, que su actuacin se

18

debi a un error de buena fe o a inadvertencia de su parte, el Secretario, en lugar de la multa

19

administrativa general establecida en el apartado (a), podr imponer y cobrar

20

administrativamente, adems de los recargos e intereses dispuestos en este Subttulo, una

21

multa administrativa especial por una cantidad no menor de cincuenta (50) por ciento ni

22

mayor de un cien (100) por ciento del impuesto adeudado.

1260
1

(c)

En los casos indicados en el apartado (b), si la persona hace una revelacin

espontnea de dicha infraccin al Secretario, suministrando informacin en cuanto a la verdadera

cantidad de impuestos adeudado, o en cualquier otra forma presta su cooperacin al Departamento

para determinar la deficiencia, el Secretario podr tratar la deuda como una deuda ordinaria sin

imponer una multa administrativa especial. Este beneficio de revelacin espontnea no podr

otorgarse a ningn contribuyente que pretenda acogerse a l despus de iniciada una investigacin

y de haberse encontrado alguna evidencia indicativa de fraude, ni en casos en que haya habido

tentativa de coaccin a los funcionarios pblicos, ni en casos de connivencia con dichos

funcionarios.

10

Seccin 6042.02.- Multa Administrativa por Reclamacin Fraudulenta de Crdito

11

Todo contribuyente que presente documentos falsos a sabiendas de su falsedad, no

12

conserve los documentos requeridos por el trmino de cinco (5) aos, o que someta cualquier

13

informacin falsa o incorrecta con el propsito de reclamar fraudulentamente un crdito al cual no

14

tenga derecho, estar sujeto a la imposicin de una multa administrativa por el doble del crdito

15

reclamado ilegalmente ms los intereses y recargos correspondientes. El Secretario no autorizar

16

durante un perodo de cinco (5) aos este tipo de crdito a favor de un contribuyente al que se le

17

haya impuesto dicha multa.

18

Seccin 6042.03.- Multa Administrativa por Impuesto Especial sobre Petrleo

19

Toda persona que viole las disposiciones de la Seccin 3020.06 del Subttulo C relativo al

20

impuesto sobre petrleo crudo, productos parcialmente elaborados o productos terminados

21

derivados de petrleo y de cualquier otra mezcla de hidrocarburos estar sujeta a la imposicin de

22

una multa administrativa de veinte mil (20,000) dlares y a los recargos e intereses establecidos

23

en la Seccin 6030.02de este Subttulo.

1261
1
2

Seccin 6042.04.- Multa Administrativa por Confabulacin entre Embarcador y Consignatario

(a)

Cuando el Secretario tenga prueba clara y convincente en contra de cualquier

embarcador o remitente de mercanca tributable a Puerto Rico que demuestre confabulacin entre

un consignatario u otra persona en Puerto Rico para ocultar artculos tributables, o para

disminuirlos, o para alterar, desfigurar o tergiversar la naturaleza de los artculos introducidos, o

para exagerar el verdadero alcance de los descuentos, o para interpretar en su beneficio el alcance

de stos, debe proceder administrativamente contra las personas que directamente confabularon,

en una u otra de las siguientes formas, o en ambas maneras:

(b)

A la persona en Puerto Rico se le requerir el pago de los impuestos, recargos, e

10

intereses y una multa administrativa en una cuanta equivalente al cudruplo de los impuestos

11

adeudados.

12

(c)

A la persona fuera de Puerto Rico se le requerir el pago de los impuestos, recargos

13

e intereses, y una multa administrativa en una cuanta equivalente al cudruplo de los impuestos

14

adeudados.

15

Seccin 6042.05.- Multa Por Entrega de Artculos sin Autorizacin del Secretario

16

(a)

Todo dueo, arrendatario o administrador de puerto que entregue artculos

17

introducidos del exterior en contravencin a lo dispuesto en la Seccin 3020.10 de este Cdigo

18

estar obligado a pagar los impuestos correspondientes a dichos artculos, incluyendo los recargos

19

e intereses establecidos en este Subttulo, cuando dicho pago no sea efectuado por el contribuyente.

20

Adems estar sujeto a la imposicin de una multa administrativa de acuerdo con la Seccin

21

6042.01.

1262
1

Seccin 6042.06.- Multa Administrativa por Presentacin de Documentos Falsos

(a)

Toda persona que someta al Secretario documentos que no sean autnticos o en los

que se figuren cantidades de artculos o valores que no sean exactos o verdicos en relacin con

los artculos recibidos, estar sujeta, en adicin al pago del impuesto que corresponda ms los

recargos e intereses, a la imposicin de una multa administrativa igual al cincuenta (50) por ciento

del valor de la mercanca introducida. Adems y sujeto a la discrecin del Secretario, de ah en

adelante no podr abrir ningn furgn que reciba, a menos que lo haga en presencia de un

funcionario fiscal, quien conjuntamente con el contribuyente examinar su contenido y si lo hiciera

fuera de la presencia del funcionario fiscal incurrir en delito grave de cuarto grado.

10
11

Seccin 6042.07.- Imposicin y Cobro de Multas Administrativas

(a)

El Secretario queda por la presente autorizado, a su discrecin y a solicitud del

12

infractor, a imponer y cobrar multas administrativas que no excedern de diez mil (10,000) dlares

13

por cada infraccin a las disposiciones de los Subttulos C y E, relacionadas con derechos de

14

licencia, o a los reglamentos que se aprueben para su ejecucin, en caso de delito menos grave, en

15

cualquier momento antes de la celebracin del juicio.

16

notificacin del Secretario, descontinuar y dar por terminado el procedimiento criminal iniciado

17

al efecto.

18

Seccin 6042.08.- Delitos Relacionados con Cigarrillos

19
20

(a)

En tales casos el Tribunal, previa

Incurrir en delito menos grave toda persona que:

(1)

envase en cualquier caja o paquete una cantidad de cigarrillos mayor o

21

menor de lo que el Subttulo C de este Cdigo o su reglamento disponen para cada caja o

22

paquete; o

1263
1

(2)

deje de adherir, imprimir o en cualquier otra forma fijar la etiqueta requerida

por el Subttulo C y por los reglamentos, o que falsamente adhiera, imprima o en cualquier

otra forma fije otra etiqueta, que adhiera, imprima o en cualquier otra forma fije en

cualquier caja, paquete o cajetilla conteniendo cigarrillos una etiqueta que no contenga toda

la informacin y posea las caractersticas exigidas por reglamentos; o

(3)

tenga en su posesin o en cualquier local o predio bajo su conocimiento y

control, a su disposicin, cualesquiera cigarrillos que no estn envasados o pagados los

impuestos correspondientes segn se requiere por el Subttulo C; o

(4)

con intencin de cometer fraude, regale, venda, compre, acepte o de otro

10

modo use cualquier paquete de cigarrillos que no tenga adherida la etiqueta requerida por

11

el Subttulo C o en los reglamentos que promulgue el Secretario.

12

(b)

Se le suspender la licencia para traficar cigarrillos, al por mayor o al detal, o

13

cualquier otra licencia relacionada con cigarrillos, por un trmino de doce (12) meses, y se

14

impondr una multa administrativa de diez mil (10,000) dlares por cada incidente, sin perjuicio

15

de lo dispuesto en la Ley para corregir la Explotacin de Nios Menores de Edad de 25 de febrero

16

de 1902, segn enmendada, a la persona natural o jurdica o dueo o administrador de negocio o

17

establecimiento comercial que:

18

(1)

venda, done, dispense, despache o distribuya cigarrillos, ya sea en forma

19

individual o empacados en cajetillas de cualquier tamao o cualquier otro tipo de

20

envolturas, cigarros, tabaco para mascar o cualquier preparacin de tabaco que se inhale o

21

mastique, y cualquier tipo de material, independientemente de qu est hecho, que sirva

22

para enrolar cualquier tipo de picadura para la preparacin de cigarrillos, cigarros o

23

cigarrillos con sabores, segn sean stos definidos por la Ley Nm. 62 de 5 de agosto de

1264
1

1993, segn enmendada, a personas menores de dieciocho (18) aos de edad, o a cualquier

persona que no aparente ser mayor de veintisiete (27) aos de edad, que no presente

cualquier identificacin con fotografa que aparente ser vlida de su faz, que demuestre que

la persona es mayor de dieciocho (18) aos de edad, ya sea para su propio consumo o para

el consumo de un tercero. Toda transaccin relacionada con los productos antes

mencionados en este prrafo se deber hacer de manera directa, inmediata entre ambas

partes, de forma tal que el producto no est al alcance de la persona que intenta adquirirlo,

ya sea por estar ste sobre un mostrador o en algn artefacto de auto-servicio, con

excepcin de lo dispuesto en el inciso (e) de la seccin 3050.01 de este Cdigo.

10

(2)

dueo o administrador de negocio o establecimiento comercial donde se

11

venda, done, dispense, despache o distribuya al detal cigarrillos, ya sea en forma individual

12

o empacados en cajetillas de cualquier tamao o cualquier otro tipo de envoltura, cigarros,

13

tabaco para mascar o cualquier preparacin de tabaco que se inhale o mastique, que no fije,

14

en un lugar prominente del negocio o establecimiento comercial, copia de lo dispuesto en

15

este apartado, adems de lo dispuesto en la Seccin 4-A de la Ley para corregir la

16

Explotacin de Nios Menores de Edad, aprobada el 25 de febrero de 1902, segn

17

enmendada.

18

(c)

Al cumplirse el trmino de doce (12) meses establecido en el apartado (b), se podr

19

solicitar la restitucin de la licencia. Si luego de restituida la licencia, tal persona fuere hallada

20

culpable, en una segunda ocasin, de la misma violacin, se le revocar dicha licencia en forma

21

permanente. Para fines de lo antes dispuesto, no se considerar como una segunda violacin a las

22

disposiciones del apartado (b) aqulla que ocurra despus de transcurridos cinco (5) aos desde

23

que la determinacin de la primera violacin advino final y firme.

1265
1
2

Seccin 6042.09.- Delito por Destruccin del Nmero de Serie del Manufacturero
(a)

Toda persona que a sabiendas compre, venda, reciba, disponga de, oculte o tenga

en su posesin cualquier artculo gravado por las disposiciones del Subttulo C de este Cdigo al

cual se le haya removido, alterado, cubierto, desfigurado o destruido el nmero de serie del

manufacturero o cualquier otro nmero de identificacin, si alguno, incurrir en delito grave de

tercer grado.

Seccin 6042.10.- Delito por Forzar o Manipular Precintos

(a)

Toda persona que no sea funcionario, empleado o agente de rentas internas del

Departamento de Hacienda debidamente autorizado para ello y que destruya, rompa, dae o trate

10

de destruir, romper o daar cualquier candado, cerradura, sello o precinto que se ponga en

11

cualquier almacn, furgn, depsito, vagn, envase, aparato, habitacin o edificio por un

12

funcionario o agente de rentas internas, o que abra la cerradura o puerta de, o entre en cualquier

13

sitio de los anteriormente descritos, incurrir en delito grave de tercer grado.

14

(b)

Una vez se autorice a un contribuyente, consignatario o porteador, bien

15

directamente o a travs de su representante autorizado, para mover el furgn de los predios de la

16

compaa porteadora, ste ser responsable e incurrir en delito grave de tercer grado, a partir de

17

ese momento, por la rotura del precinto, cerradura, del candado o del sello al furgn, si dicha rotura

18

no fue hecha en presencia de un funcionario fiscal del Departamento.

19

Seccin 6042.11.- Delito por Confabulacin entre Embarcador y Consignatario

20

(a)

Toda persona, embarcador o remitente que enve a Puerto Rico mercanca tributable

21

y que confabule con un consignatario u otra persona en Puerto Rico para ocultar artculos

22

tributables, o para disminuirlos, alterarlos, desfigurarlos o tergiversar la naturaleza de los artculos

1266
1

introducidos, o que confabule para exagerar el verdadero alcance de los descuentos o para

interpretar en su beneficio el alcance de stos, incurrir en delito grave de tercer grado.

Seccin 6042.12.- Delito Relacionado con Artculos Introducidos en Furgones

(a)

Toda persona que introduzca en Puerto Rico artculos utilizando el sistema de

furgones para trasladarlos desde el puerto a sus almacenes y no someta al Secretario la lista de

empaque correspondiente a los artculos sujetos a tributacin bajo el Subttulo C introducidos antes

de retirar el furgn de la custodia de la compaa porteadora, segn se requiere en la Seccin

3020.11 de este Cdigo, incurrir en delito grave de tercer grado.

Seccin 6042.13.- Delitos Relacionados a Toda Persona

10

(a)

Toda persona que tenga bajo su custodia artculos tributables bajo el Subttulo C y

11

que los entregue al consignatario o a la persona que propiamente los reclame sin que exista la

12

autorizacin del Secretario para entregarlos segn requerida en la Seccin 3020.10 de este Cdigo

13

incurrir en delito grave de tercer grado.

14

Seccin 6042.14.- Violaciones

15

(a)

Jurisdiccin para Conocer en Casos de Violaciones e Imponer Penalidades.- Por la

16

presente se confiere jurisdiccin original exclusiva al Tribunal de Primera Instancia de Puerto

17

Rico, para conocer de todos los casos de delitos menos grave por infraccin a las disposiciones de

18

los Subttulos C y E, relacionadas con derechos de licencias, as como de los reglamentos

19

promulgados o que se promulguen para su ejecucin. Si en cualquier caso de delito menos grave

20

por infraccin a las disposiciones de los Subttulos C y E relacionados con derechos de licencias

21

o de los reglamentos promulgados o que se promulguen para su ejecucin, la persona acusada

22

presentare a la consideracin del Juez, no ms tarde de la celebracin del juicio, una certificacin

23

expedida por el Secretario acreditativa de haberse impuesto y cobrado una multa administrativa

1267
1

por la misma infraccin que es objeto de denuncia o acusacin en sustitucin de la acusacin por

la va criminal, el Tribunal queda facultado para decretar el archivo y sobreseimiento del referido

caso, previo pago al Secretario del Tribunal de las costas judiciales devengadas en la tramitacin

del caso hasta ese momento.

5
6
7

(b)

Delitos Relacionados con la Posesin, o Ausencia, de una Licencia.(1)

Incurrir en delito menos grave toda persona que:

(A)

emprenda o contine dedicndose a una industria, negocio u

ocupacin sujeto a licencia o permiso bajo las disposiciones de los Subttulos C y

E, sin obtener o renovar la licencia correspondiente en la forma y tiempo que se

10
11

establece en los Subttulos C y E, o cuya licencia haya sido revocada;

(B)

estando dedicada a la manufactura, importacin o venta de alcohol

12

o bebidas sujetas al pago de contribuciones dispuestas en el Subttulo E y licencias

13

establecidas en los Subttulos C y E, dejare de cumplir o violare sus disposiciones;

14

(C)

emprenda o contine dedicndose al negocio de destilacin,

15

rectificacin o fabricacin de productos sujetos al pago de impuestos, de acuerdo

16

con el Subttulo E, en un edificio en donde existe una industria similar, de otra

17

persona que posee una licencia bajo los Subttulos C o E;

18

(D)

posea una licencia de bebidas alcohlicas al por mayor, y venda

19

bebidas alcohlicas a personas que no tengan licencias de traficantes en bebidas

20

alcohlicas;

21
22

(E)

venda, done, o suministre bebidas alcohlicas a un menor de

dieciocho (18) aos de edad, ya sea para su uso personal o para el uso de otra

1268
1

persona, o emplee o utilice a menores de dieciocho (18) aos en el expendio de

bebidas alcohlicas;

(F)

despus de expedrsele una licencia para traficar al por mayor o al

detalle en bebidas alcohlicas, abriere en su establecimiento una puerta, ventana o

cualquier abertura que lo comunique directamente con una residencia;

(G)

estando en posesin de una licencia de traficante de bebidas

alcohlicas al detalle Categora B, permita que en su establecimiento o

inmediaciones se consuman bebidas alcohlicas;

(H)

estando en posesin de una licencia de traficante de bebidas

10

alcohlicas al detalle Categora C, permita que en su establecimiento o

11

inmediaciones se consuman bebidas alcohlicas; o

12

(I)

traslade su licencia y las existencias de espritus destilados o bebidas

13

alcohlicas a otro local o edificio sin la previa autorizacin del Secretario.

14

(2)

Adems de estar sujeta a las penalidades antes mencionadas, a toda persona

15

convicta por primera vez de violar el inciso (D) de este apartado se le suspender su licencia

16

para traficar al por mayor o al detalle en bebidas alcohlicas por un trmino de doce (12)

17

meses. Si luego de restituida la licencia, fuere hallada culpable en una segunda ocasin de

18

esa misma violacin, se le revocar en forma permanente dicha licencia, adems de las

19

penalidades establecidas en el primer inciso del prrafo (1). Para fines de lo anteriormente

20

dispuesto, no se considerar como una segunda conviccin del inciso (D) de este apartado

21

aqulla que ocurra despus de transcurridos cinco (5) aos desde que la primera conviccin

22

advino final y firme.

23

(c)

Falsificacin de Licencias.- Incurrir en delito grave de tercer grado:

1269
1

(1)

Toda persona que con la intencin de defraudar:

(A)

contrahiciere, falsificare o altere una licencia de las dispuestas en el

Subttulo C; o

(B)

usare, vendiere o tuviere en su poder cualesquiera de dichas

licencias contrahechas, falsificadas, o alteradas; o cualquier placa o cuo que se

hubiere usado o se pudiere usar en la preparacin de las mismas; o

(C)

canceladas.

(d)

volviere a usar cualquier licencia que segn el Subttulo C deban ser

Delitos Relacionados con Omitir o Proveer Informacin Falsa o Fraudulenta, Negar

10

Informes o Documentos.- Toda persona que dejare de notificar al Secretario cualquier cambio en

11

el estado o condicin de, o en las personas interesadas en firmas o compaas dedicadas a cualquier

12

negocio sujeto a licencia de acuerdo con las disposiciones del Subttulo C, excepto corporaciones,

13

incurrir en delito grave de cuarto grado.

14

(e)

Obstruccin de Inspeccin.- Toda persona que impida u obstruya la inspeccin por

15

parte del Secretario de establecimientos comerciales, plantas industriales o productos sujetos al

16

pago de los derechos de licencia establecidos por el Subttulo C incurrir en delito menos grave.

17
18

(f)

Intento de Obstruccin o Demora de la Accin del Secretario.(1)

Toda persona que intentare por medio de amenaza o violencia impedir que

19

el Secretario cumpla cualquier obligacin impuesta por el Subttulo C, o que a sabiendas

20

ofreciere resistencia a dicho funcionario en el cumplimiento de su deber, empleando viva

21

fuerza o violencia, incurrir en delito grave de tercer grado.

1270
1

(2)

Toda persona que resistiere, demorare o estorbare al Secretario en la

aplicacin de las disposiciones del Subttulo C relacionados con derechos de licencias,

siempre que no hubiere otra pena sealada, incurrir en delito grave de cuarto grado.

Seccin 6042.15.- Penalidad por Dejar de Rendir la Declaracin de Arbitrios y Planilla Mensual

de Arbitrios

(a)

A toda persona obligada a rendir la Declaracin de Arbitrios, la Planilla Mensual

de Arbitrios o la Declaracin de Venta que dejare de rendir dicha planilla requerida por las

secciones 3020.08(c)(8), y 3020.10, en la forma, fecha y manera all establecidas, se le impondr

una penalidad de cien (100) dlares.

10

(b)

Toda persona a quien le es requerido someter la rendir la Declaracin de Arbitrios,

11

la Planilla Mensual de Arbitrios o la Declaracin de Venta utilizando medios electrnicos que no

12

rinda las mismas de ese modo, se considerar como si hubiese dejado de rendir tales planillas o

13

declaraciones, por lo que estar sujeta a las penalidades dispuestas en esta Seccin.

14

(c)

Para fines de esta seccin, el trmino obligacin contributiva significa el monto

15

de la contribucin a pagarse con dicha planilla sin ser reducido por ningn pago o depsito hecho

16

o remitido al Secretario.

17

(d)

El Secretario podr eximir de la penalidad aqu establecida cuando se demuestre

18

que tal omisin se debe a causa razonable.

19

Seccin 6042.16.- Informacin sobre el Precio Sugerido de Venta y Penalidad por Ausencia de

20

Rtulo en Vehculos

21

El vendedor mantendr en el vehculo el precio sugerido de venta para fines de informacin

22

al consumidor. La ausencia de rtulos contentivos de la informacin que indique el precio sugerido

1271
1

de venta al consumidor conllevar una multa administrativa de cinco mil (5,000) dlares por cada

infraccin. Tal omisin constituir delito menos grave.

Seccin 6042.17.- Penalidad por Desprender, Alterar o Mutilar Etiqueta

(a)

Toda persona que voluntariamente desprendiere, retirare, mutilare, transformare o

de cualquier manera alterare el rtulo o etiqueta emitido o autorizado a emitirse por el

Departamento que se adherir a cada vehculo incurrir en delito menos grave.

(b)

Toda persona que voluntariamente ayudare o asistiere en o procurare, aconsejare o

instigare, a la alteracin, mutilacin o transformacin de dicho rtulo o etiqueta, incurrir en delito

menos grave y estar sujeta al pago de una multa administrativa por cada infraccin.

10
11

Seccin 6042.18.- Por Demora en el Pago de Derechos de Licencia

(a)

12

Regla General.(1)

Cuando un contribuyente deje de pagar un derecho por concepto de obtener

13

o de renovar una licencia dentro del trmino establecido en el Subttulo C, se le impondr

14

una multa administrativa igual a un cien (100) por ciento como parte de la cantidad

15

adeudada por el ao o semestre y un recargo progresivo igual a:

16

(A)

cinco (5) por ciento del monto de los derechos de licencia cuando el

17

pago se efecte transcurridos treinta (30) das desde la fecha en que debieran

18

haberse pagado y sin exceder de sesenta (60) das, o

19

(B)

diez (10) por ciento de tal monto cuando el pago se efecte despus

20

de los sesenta (60) das de la fecha en que debi haberse pagado.

21

(2)

Adems estar obligado a pagar intereses sobre el monto de los derechos de

22

licencia a razn de diez (10) por ciento anual a partir de la fecha fijada para el pago.

23

(b)

Reincidencia.-

1272
1

(1)

En los casos de reincidencia en cuanto a falta de pago por derecho de

licencia, o cuando cualquier persona no haya obtenido licencia no mas tarde de la fecha en

que comenz el negocio u ocupacin sujeto a la misma, la multa administrativa ser de un

doscientos (200) por ciento de la cantidad adeudada ms los recargos e intereses

computados o determinados de la forma que anteriormente se establece.

(2)

Esta disposicin no se entender como una limitacin a la facultad del

Secretario para revocar la licencia de cualquier persona que no pague los derechos de la

misma y en cuyo caso, adems de la multa administrativa por operar sin la licencia

establecida en el Captulo 5 del Subttulo C, se le impondrn los recargos e intereses aqu

10

establecidos por el perodo de tiempo que haya operado sin licencia.

11

(c)

Las disposiciones de los apartados (a) y (b) de esta seccin en ninguna forma

12

impedirn el que tambin se procese y castigue judicialmente como delito el mismo acto u omisin

13

cometido.

14

(d)

No obstante, lo dispuesto en los apartados (a) y (b) de esta Seccin, el Secretario

15

tendr facultad para reducir, condonar o eximir a cualquier contribuyente del pago de cualquier

16

multa y recargo impuesto bajo los apartados (a) y (b) de esta Seccin, cuando a juicio de dicho

17

funcionario se trate de casos meritorios o ello sea beneficioso para el inters pblico o cuando

18

dicho funcionario considere que tal reduccin, condonacin o exencin es necesaria o conveniente

19

para cumplir con los fines o propsitos de este Cdigo o de cualquier reglamento aprobado de

20

conformidad con el mismo. Esta facultad tendr vigencia hasta el 30 de junio de 2012, aunque

21

podr ser prorrogada por un (1) ao adicional por la Asamblea Legislativa a solicitud del Secretario

22

o Secretaria de Hacienda.

1273
1

Seccin 6042.19.- Licencia para Operar Como Traficante o Vendedor de Vehculos de Motor y

Penalidad por Operar sin Ella

(a)

Todo traficante o vendedor de vehculos de motor, sean stos nuevos o usados, que

opere como tal sin haber obtenido una licencia conforme se dispone en la Seccin 3050.01(a) del

Subttulo C y en la Ley 22-2000, segn enmendada, conocida como Ley de Vehculos y Trnsito

de Puerto Rico, estar sujeto a una multa administrativa de diez mil (10,000) dlares,

independientemente de las sanciones criminales provistas en este Cdigo y en la Ley de Vehculos

y Trnsito de Puerto Rico.

Seccin 6042.20.- Confidencialidad de Declaraciones de Arbitrios y Otros Documentos

10

(a)

Las declaraciones de arbitrios que se rindan en virtud de las disposiciones del

11

Subttulo C, sobre las que el Secretario haya determinado la imposicin de contribuciones,

12

constituirn documentos pblicos y, excepto segn se establece en esta seccin, solamente podrn

13

inspeccionarse de conformidad a las reglas y reglamentos que adopte el Secretario. Cuando una

14

declaracin de arbitrios est libre para ser inspeccionada por cualquier persona se expedir, previa

15

solicitud, una copia certificada de la misma y el Secretario podr cobrar por tal copia aquellos

16

derechos que por reglamento se establezcan.

17

(b)

Ningn funcionario o empleado del Departamento de Hacienda divulgar o dar a

18

conocer bajo ninguna circunstancia, excepto de acuerdo con el Cdigo, la informacin contenida

19

en las declaraciones, libros, rcords u otros documentos examinados por, o suministrados al

20

Secretario, ni permitir el examen o inspeccin de los mismos a personas que no estn legalmente

21

autorizadas.

22
23

(c)

No obstante lo anteriormente dispuesto, el Secretario y cualquier funcionario o

empleado del Departamento de Hacienda, a solicitud de la Comisin de Hacienda de la Cmara de

1274
1

Representantes o de la Comisin de Hacienda del Senado de Puerto Rico, o de una Comisin

Especial del Senado o de la Cmara autorizada para investigar declaraciones de arbitrios por

resolucin del Senado o de la Cmara, o de una Comisin Conjunta as autorizada mediante

resolucin conjunta, suministrar a dicha Comisin reunida en sesin ejecutiva cualquier

informacin de cualquier naturaleza contenida o expresada en cualquier declaracin. Las referidas

Comisiones, bien actuando directamente como Comisin, o mediante los examinadores o agentes

que designe o nombre, tendrn facultad para inspeccionar cualquiera o todas las declaraciones en

el tiempo y en la forma que lo determine. Toda informacin as obtenida por la Comisin de que

se trate podr ser sometida al Senado o a la Cmara, o a ambas Cmaras conjuntamente.

10
11

Seccin 6042.21.- Requisito de Conservar y Entregar Documentos

(a)

Tendrn la obligacin de obtener aquellas facturas o documentos, mantener los

12

rcords y entregar o transmitir aquellos documentos e informes que por reglamentos se dispongan,

13

todas las personas que:

14
15

(1)

Estn sujetos al pago de los impuestos fijados por el Subttulo C o que

tengan la obligacin de retener los mismos.

16

(2)

Introduzcan, compren, vendan, traspasen, usen o fabriquen en Puerto Rico

17

cualquier artculo.

18

(3)

Operen una empresa de carcter bancario, financiero, de seguros o de

19

crdito que envuelva giros, plizas, facturas u otros documentos referentes a cualquier

20

artculo.

21

(4)

Acten como agentes embarcadores, agentes comisionistas, corredores,

22

representantes, comisionistas o intermediarios o en cualquier otra capacidad con respecto

23

a cualquier artculo.

1275
1

(5)

Traigan a Puerto Rico artculos, como porteador martimo, areo, terrestre

o de otra ndole, por cuenta de embarcadores o por cuenta de cualquier consignatario

residente en Puerto Rico.

(b)

Conservacin de documentos.(1)

Todo documento, informe, registro, factura, rcord, declaracin o cualquier

otro relacionado con artculos gravados por el Subttulo C o con cualquier negocio,

ocupacin, transaccin o actividad sujeta al pago de derechos de acuerdo al mismo deber

conservarse por un trmino no menor de cinco (5) aos contados a partir de la fecha en que

dichos documentos sean obtenidos o preparados.

10

(2)

Cuando los documentos descritos en el prrafo (1) estn siendo intervenidos

11

o examinados por el Secretario al momento de expirar dicho trmino de cinco (5) aos, el

12

contribuyente deber asegurar su conservacin por el tiempo adicional que sea necesario

13

para finalizar el examen o intervencin del Secretario.

14

(3)

Los reglamentos para establecer las normas relacionadas con la

15

conservacin de registros, facturas, declaraciones, rcords y cualesquiera otros documentos

16

debern expresar las clases de documentos, rcords e informes a conservarse.

17

Seccin 6042.22.- Delitos Graves y Menos Graves de Funcionarios y Empleados, Sanciones

18

Disciplinarias

19

(a)

Los funcionarios y empleados del Departamento de Hacienda que ejerciendo sus

20

funciones por autoridad del Subttulo C de este Cdigo cometan actos constitutivos de delito, segn

21

tipificados por el Cdigo Penal de Puerto Rico de 2004, segn enmendado, estarn sujetos,

22

adems, a las sanciones disciplinarias que disponga el Secretario mediante reglamento.

23

SUBCAPTULO C - IMPUESTO DE VALOR AADIDO

1276
1
2

Seccin 6046.01.- Multas Administrativas

(a)

Dejar de Exhibir el Certificado de Registro y el Certificado de Registro de Pequeo

Comerciante.- Todo comerciante que viole las disposiciones de la Seccin 4070.02, en relacin

al Certificado de Registro de Comerciantes y el Certificado de Registro de Pequeos

Comerciantes, estar sujeto a una multa administrativa de hasta mil (1,000) dlares.

(b)

Anuncios Indebidos.-

Todo comerciante que incumpla con lo establecido en la

Seccin 4030.02(f), estar sujeto a una multa administrativa no menor de mil (1,000) dlares ni

mayor de veinte mil (20,000) dlares, a ser determinada por el Secretario a base de la frecuencia,

duracin o medio utilizado para el anuncio o expresin y la cantidad de establecimientos a los que

10
11

le aplica.
(c)

Exponer por Separado el Impuesto de Valor Aadido.- Todo comerciante que

12

incumpla con lo establecido en la Seccin 4030.02(c), estar sujeto a una multa administrativa no

13

menor de cien (100) dlares por cada infraccin, o sea por cada anuncio, recibo, factura, boleto u

14

otra evidencia de venta que incumpla con lo establecido en dicha Seccin.

15

(d)

Exhibir un Certificado de Registro de Comerciante y un Certificado de Registro de

16

Pequeo Falsificado.- Todo comerciante que exhiba un certificado de registro de comerciante

17

falsificado estar sujeto a una multa administrativa de cinco mil (5,000) dlares por cada

18

infraccin.

19

(e)

20
21

Levante Indebido de Bien Importado.(1)

El Secretario impondr una multa administrativa de cinco mil (5,000)

dlares por cada infraccin, a toda persona, incluyendo un comerciante, que:

22

(A)

declare una cantidad de bienes menor a los introducidos; o

23

(B)

declare un valor menor al valor del bien introducido; o

1277
1

(C)

presente una factura comercial que no sea autntica, o que indique

incorrectamente la cantidad del bien; o

(D)

reclame un monto de crdito o reintegro por impuestos pagados por

un comerciante, segn establecido por las Secciones 4050.02, 4050.03 y 4050.04

del Cdigo, de manera falsa o fraudulenta.

(2)

Una vez se autorice a persona, incluyendo un comerciante, consignatario o

porteador, bien directamente o a travs de su representante autorizado, para mover el

furgn de los predios de la compaa porteadora, ste ser responsable y estar sujeto a una

multa administrativa de diez mil (10,000) dlares por cada infraccin, por la rotura del

10

precinto, cerradura, del candado o del sello al furgn, si dicha rotura no fue hecha en

11

presencia de un funcionario fiscal del Departamento o por autorizacin expresa mediante

12

documento oficial del Secretario.

13

(f)

Rehusarse a Devolver el Importe Cobrado en la Venta de un Bien a un Agente de

14

Rentas Internas.- Todo comerciante o vendedor que se niegue o rehse devolver al Agente de

15

Rentas Internas, el importe cobrado en la venta de un bien o servicio a ste, estar sujeto a una

16

multa administrativa de doscientos cincuenta (250) dlares por cada infraccin.

17

Seccin 6046.02.- Penalidades Relacionadas a Exenciones

18

(a)

Reclamacin Fraudulenta de Exencin.-

Todo contribuyente que de manera

19

fraudulenta, con la intencin de evadir su responsabilidad contributiva, entregue a un comerciante

20

o a cualquier agente del Gobierno de Puerto Rico un Certificado de Exencin Total, Certificado

21

de Compras Exentas, Certificado de Comerciante Elegible, Certificado de Exencin en

22

Importacin para Planta Manufacturera Elegible o cualquier otra documentacin que evidencie

23

un derecho a una exencin o excepcin en cuanto al impuesto sobre bienes o servicios que no le

1278
1

corresponda, ser responsable del pago del impuesto, intereses y recargos, ms una penalidad del

doscientos (200) por ciento del impuesto sobre bienes y ventas por cada certificado de cualquier

tipo presentado en la venta de un bien o servicio.

(b)

Reclamacin Fraudulenta de Crditos o Reembolsos.- Todo comerciante que de

manera fraudulenta, con la intencin de evadir su responsabilidad contributiva, reclame

fraudulentamente un crdito o reembolso bajo las Secciones 4050.02 y 4050.03 del Subttulo DD,

ser responsable, adems del pago del impuesto, intereses y recargos, de una penalidad equivalente

al doble del crdito o reembolso reclamado ilegalmente.

(c)

Falsificacin Certificado de Exencin Total, Certificado de Compras Exentas,

10

Certificado de Comerciante Elegible o Certificado de Exencin en Importacin para Planta

11

Manufacturera Elegible .- Toda persona que de cualquier modo falsifique un Certificado de

12

Exencin Total, Certificado de Compras Exentas, Certificado de Comerciante Elegible o

13

Certificado de Exencin en Importacin para Planta Manufacturera Elegible , o que posea un

14

certificado de los mencionados anteriormente a sabiendas de que es fraudulento, estar sujeto a

15

una penalidad de diez mil (10,000) dlares por cada certificado de stos falsificado o en su

16

posesin.

17

(d)

Por Dejar de Requerir y Retener Copia del Certificado de Exencin Total,

18

Certificado de Compras Exentas, Certificado de Comerciante Elegible o Certificado de Exencin

19

en Importacin para Planta Manufacturera Elegible .- Todo comerciante que no requiera ni retenga

20

copia del Certificado de Exencin Total, Certificado de Compras Exentas, Certificado de

21

Comerciante Elegible o Certificado de Exencin en Importacin para Planta Manufacturera

22

Elegible o de cualquier otro documento que evidencie el derecho a una exencin al impuesto sobre

23

bienes o servicios o a reclamar una tasa de cero (0) por ciento, segn disponen las Secciones

1279
1

4020.01 y 4020.03, ser responsable del pago del impuesto, intereses y recargos, ms una

penalidad del cincuenta (50) por ciento del impuesto.

(e)

Dejar de Notificar la Venta de un Bien o Servicio Exento o Sujeto a una Tasa de

cero (0) por ciento, Dejar de Requerir Evidencia del Pago del Impuesto de Valor Aadido o el

Derecho a Exencin.- Toda persona que se haya acogido a las exenciones o a la tasa de cero (0)

por ciento dispuestas en las Secciones 4020.01y 4020.03, y que venda, traspase o de otra forma

enajene un bien o servicio que disfrut de una exencin o excepcin concedida y no cumpla con

lo dispuesto en las Secciones 4020.01 y 4020.03, estar sujeta a una penalidad de quinientos (500)

dlares por cada bien vendido, traspasado o de cualquier otra forma enajenado.

10

(f)

Dejar de Pagar el Impuesto de Valor Aadido a causa de exenciones o aplicacin

11

de tasa de cero (o) por ciento.- Toda persona que adquiera un bien o servicio que disfrut de una

12

exencin o de una tasa de cero (0) por ciento concedida en las Secciones 4020.01 y 4020.03, y no

13

pague el impuesto segn lo dispuesto en las Secciones 4020.01 y 4020.03, ser responsable del

14

pago del impuesto, intereses y recargos, ms una penalidad de cincuenta (50) por ciento del

15

impuesto de valor aadido.

16

Seccin 6046.03.- Penalidades Relacionadas a Registros y Documentos Requeridos

17

(a)

Gestin Comercial sin inscribirse en el Registro de Comerciantes y en el Registro

18

de Pequeos Comerciantes.- Todo comerciante que no se registre segn requerido en la Seccin

19

4070.03, estar sujeto a una penalidad de hasta diez mil (10,000) dlares.

20

(b)

Por Dejar de Someter Notificacin.- Todo residente de Puerto Rico sujeto al

21

requisito de notificacin dispuesto en la Seccin 4010.01(a)(18)(E)(i) de este Cdigo que incumpla

22

con dicho requisito, estar sujeto a una penalidad de hasta diez mil (10,000) dlares.

1280
1

(c)

Por Vender, Ceder, Traspasar o de Otra Forma Transferir el Certificado de Registro

de Comerciantes y el Certificado de Registro de Pequeos Comerciantes.- Todo comerciante que

viole las disposiciones de la Seccin 4170.01(c) estar sujeto a una penalidad de cinco mil (5,000)

dlares por cada venta, cesin, traspaso o de cualquier otra forma traspaso de un certificado.

(d)

Por Proveer Informacin Falsa.- Todo comerciante que a sabiendas suministre

informacin falsa en la solicitud requerida bajo la Seccin 4070.01(a), estar sujeto a una penalidad

de cinco mil (5,000) dlares.

8
9
10
11

(e)

Por Dejar de Notificar Cambios o Enmiendas a la Informacin Requerida y Otros.-

Todo comerciante que viole las disposiciones de la Seccin 4070.01(e), estar sujeto a una
penalidad de quinientos (500) dlares.
(f)

Falsificacin de Certificado de Registro de Comerciantes y el Certificado de

12

Registro de Pequeo Comerciante.- Toda persona que de cualquier modo falsifique un Certificado

13

de Registro de Comerciantes o un Certificado de Pequeo Comerciante, o que posea un Certificado

14

de Registro de Comerciantes o un Certificado de Pequeo Comerciante a sabiendas que es

15

fraudulento, estar sujeto a una penalidad de diez mil (10,000) dlares por cada uno de los

16

certificados aqu mencionados falsificados o en su posesin.

17

Seccin 6046.04.- Penalidad por Dejar de Remitir el Impuesto de Valor Aadido

18

(a)

Cualquier persona que en violacin a lo dispuesto en las Secciones 4042.03 y

19

4042.04, dejare de remitir el impuesto de valor aadido en la forma y fecha all establecidas, estar

20

sujeto a una penalidad no menor del veinticinco (25) por ciento ni mayor del cincuenta (50) por

21

ciento de la insuficiencia determinada.

22
23

(b)

En los casos de reincidencia la penalidad aqu dispuesta ser del cien (100) por

ciento del monto de la insuficiencia determinada.

1281
1

(c)

Para fines de esta seccin, el trmino insuficiencia significa el exceso del monto

de la contribucin que debi ser depositada sobre el monto, si alguno, de la misma que fue

depositada no ms tarde de la fecha establecida para ello.

(d)

El Secretario podr eximir de la penalidad aqu establecida a cualquier persona que

demuestre que el haber dejado de cumplir con lo dispuesto en las Secciones 4042.03 se debi a

circunstancias fuera de su control.

Seccin 6043.05.- Penalidad por Dejar de Rendir la Declaracin de Importacin, Planilla Mensual

de Impuesto sobre Importaciones, la Planilla Mensual de Impuesto de valor aadido o

Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante

10

(a)

A toda persona obligada a rendir la Declaracin de Importacin, Planilla Mensual

11

de Impuesto sobre Importaciones, la Planilla Mensual de Impuesto de valor aadido o la

12

Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante de acuerdo a las Secciones 4041.02 que

13

dejare de rendir las declaraciones o planillas requeridas en la forma, fecha y manera all

14

establecidas, se le impondr una penalidad de cien (100) dlares o de diez (10) por ciento de la

15

obligacin contributiva establecida en dicha planilla o declaracin, lo que sea mayor.

16

(b)

Toda persona a quien le es requerido someter una Declaracin de Importacin,

17

Planilla Mensual de Impuesto sobre Importaciones, la Planilla Mensual de Impuesto de valor

18

aadido o Declaracin Informativa Anual de Pequeo Comerciante utilizando medios electrnicos

19

que no rinda la misma de ese modo, se considerar como si hubiese dejado de rendir tal planilla o

20

declaracin, por lo que estar sujeta a las penalidades dispuestas en el apartado (a) de esta Seccin.

21

(c)

Para fines de esta Seccin, el trmino obligacin contributiva significa el monto

22

de la contribucin a pagarse con dicha planilla sin ser reducido por ningn pago o depsito hecho

23

o remitido al Secretario.

1282
1

(d)

El Secretario podr eximir de las penalidades aqu establecidas cuando se

demuestre que tal omisin o error se debe a causa razonable.

Seccin 6046.06.- Penalidades por Violacin a otras Disposiciones

(a)

Cobrar el Impuesto de Valor Aadido.- Todo comerciante que retenga el impuesto

de Valor Aadido en exceso a lo requerido por la Seccin 4030.02, estar sujeto a una penalidad

de cien (100) dlares por cada recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta.

(b)

8
9

Dejar de Mantener Documentos.(1)

Todo comerciante que incumpla con los requisitos impuestos por la Seccin

4080.02 y 4030.02, estar sujeto a una penalidad de hasta veinte mil (20,000) dlares por

10

cada infraccin.

11

(2)

Todo comerciante o comprador que incumpla con los requisitos impuestos por la

12

Seccin 4080.02 estar sujeto a una penalidad no mayor de quinientos (500) dlares por cada

13

infraccin.

14

(c)

Todo comerciante o persona que de cualquier manera rehse la instalacin, hecha

15

por el Secretario o su representante autorizado, o el uso de un terminal fiscal, aplicacin u otro

16

medio electrnico, o desconecte, remueva, altere, destruya, modifique, manipule, o intervenga con

17

un terminal fiscal, aplicacin u otro medio electrnico, o que de cualquier manera obstruya las

18

inspecciones o fiscalizaciones hechas por el Secretario o su representante autorizado bajo la

19

autoridad provista por las Secciones 4010.02(a)(3), 6054.01(a)(2)(C) y 6054.01(a)(4) del Cdigo,

20

incurrir, en adicin a cualquier otra penalidad dispuesta por este Cdigo y a cualquier delito

21

establecido en este Cdigo o en el Cdigo Penal, en una penalidad de hasta veinte mil (20,000)

22

dlares por cada infraccin, a menos que se deba a causa razonable.

1283
1

(d)

Todo comerciante o persona que incumpla con las notificaciones requeridas por la

Seccin 4010.01(a) de este Cdigo incurrir, en adicin a cualquier otra penalidad dispuesta por

este Cdigo y a cualquier delito establecido en este Cdigo o en el Cdigo Penal, en una penalidad

de hasta veinte mil (20,000) dlares por cada infraccin, a menos que se deba a causa razonable.

Seccin 6046.07.- Perodo de Prescripcin para Crditos o Reintegros

A menos que una reclamacin de crdito o reintegro sea sometida por el contribuyente

dentro de cuatro (4) aos desde la fecha en que el impuesto de valor aadido fue pagado, no se

conceder o har crdito o reintegro alguno despus del vencimiento de este perodo.

Seccin 6046.08.- Penalidades por Violaciones a las Disposiciones de Cobro del Subttulo D

10

(a)

Por Proveer Informacin Incorrecta.- Todo comerciante que, luego de haber

11

obtenido un relevo del cobro del impuesto de valor aadido de acuerdo a la Seccin 4030.03, se

12

determine por el Departamento que provey informacin incorrecta para obtener dicho relevo,

13

estar sujeto a una penalidad de cinco mil (5,000) dlares.

14

(b)

Por dejar de Cobrar y Remitir el Impuesto de Valor Aadido. Todo comerciante

15

cuyo relevo del requisito de cobrar, retener y depositar el impuesto de valor aadido de acuerdo a

16

la Seccin 4120.03, sea revocado, ser responsable de la totalidad del impuesto de valor aadido

17

dejado de cobrar ms los intereses y recargos correspondientes y, adems, estar sujeto a una

18

penalidad equivalente al cincuenta (50) por ciento de dicho impuesto.

19

Seccin 6046.09.- Penalidades por Violacin a las Disposiciones del Estado de Cuenta y las Notas

20

de Dbito o Crdito del Subttulo DD

21

(a)

Penalidad por Preparar Indebidamente el Estado de Cuenta y las Notas de Crdito

22

y Dbito.- Todo comerciante que en violacin a las disposiciones de la Seccin 4030.02 del

23

Cdigo, ajuste indebidamente el Estado de Cuenta y las Notas de Crditos o Dbitos en relacin

1284
1

al pago del impuesto de valor aadido de acuerdo a dicha Seccin , estar sujeto a una penalidad

equivalente a veinticinco (25) por ciento del monto ajustado indebidamente.

(b)

Penalidad por Dejar de Proveer el Estado de Cuenta y las Notas de Crdito y

Dbito.- Todo comerciante vendedor que deje de proveerle a un comerciante comprador un Estado

de Cuenta o una Nota de Crdito o Dbito de acuerdo a lo establecido en la Seccin 4030.02, se le

impondr una penalidad equivalente a mil (1,000) dlares por cada documento que no provea. El

Secretario podr eximir de la penalidad aqu establecida cuando se demuestre que tal omisin o

error se debe a causa razonable.

Seccin 6046.10.- Insuficiencia de Pago y Penalidad por Reclamar Indebidamente un Crdito

10

contra el Impuesto de Valor Aadido

11

(a)

A todo comerciante que en violacin a las disposiciones de la Seccin 4050.02 del

12

Cdigo, reclame indebidamente, incluyendo, entre otros, una violacin a la Seccin 4050.04, un

13

crdito por impuesto de valor aadido pagado, se le eliminar el mismo. El comerciante ser

14

responsable del pago total de la insuficiencia contributiva que resulte de la eliminacin del crdito

15

reclamado indebidamente, ms intereses y recargos y de una penalidad equivalente a veinticinco

16

(25) por ciento sobre la insuficiencia contributiva.

17

(b) Para fines de este apartado, el trmino insuficiencia significa el exceso del monto de

18

la contribucin que debi ser depositada sobre el monto, si alguno, de la misma que fue depositada

19

no ms tarde de la fecha establecida para ello.

20
21

SUBCAPTULO D - CAUDALES RELICTOS Y DONACIONES

Seccin 6044.01.- Por Dejar de Someter Informacin o de Pagar la Contribucin

22

Cualquier persona obligada por el Subttulo B a pagar cualquier contribucin, u obligada

23

por dicho Subttulo o por reglamentos establecidos bajo autoridad del mismo, a conservar

1285
1

cualesquiera constancias o a suministrar cualquier informacin para los fines del cmputo, tasacin

o cobro de cualquier contribucin impuesta por el Subttulo B, que voluntariamente dejare de pagar

dicha contribucin, o de conservar dichas constancias o de suministrar dicha informacin, dentro

del trmino o trminos fijados por este Cdigo o por reglamentos, adems de otras penalidades

establecidas por este Subttulo, incurrir en delito grave de tercer grado.

Seccin 6044.02.- Por Disponer o Permitir que se Disponga de Propiedad Incluida o Incluible en

el Caudal Relicto Bruto

Toda persona que en violacin de cualquier disposicin del Subttulo B, voluntariamente

dispusiere o permitiere que se disponga de cualquier propiedad incluida o incluible en el caudal

10

relicto bruto de un causante, adems de otras penalidades dispuestas en este Subttulo, incurrir

11

en delito grave.

12

Seccin 6044.03.- Por Violacin a la Seccin 2054.05

13

(a)

Cualquier persona que voluntariamente infrinja las disposiciones de la Seccin

14

2054.05 de este Cdigo relativa a Actuaciones Prohibidas, a menos que se presente documento

15

que acredite la cancelacin de gravamen, ser, en adicin a cualquier otra penalidad dispuesta por

16

este Subttulo, responsable por todas las contribuciones, ms adiciones a stas, no satisfechas a

17

causa de dicha infraccin, excepto en los casos cubiertos por el prrafo (3) del apartado (a) de

18

dicha Seccin 2054.05, en cuyo caso la infraccin constituir delito menos grave.

19

(b)

A los efectos del apartado (a) de la Seccin 2054.05, se presumir que las personas

20

a que se refiere la misma tenan conocimiento de la muerte del causante al realizar o permitir que

21

se realizaren cualesquiera de los actos prohibidos por dicho apartado (a). Prueba satisfactoria del

22

desconocimiento de la muerte del causante al realizar o permitir que se realizaran cualesquiera de

23

dichos actos relevar a dichas personas de las responsabilidades prescritas en esta seccin.

1286
1
2
3

SUBCAPTULO E - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHOLICAS

Seccin 6045.01.- Multas y Penalidades
(a)

Pagos Retrasados.- El Secretario podr imponer, en adicin a los recargos e

intereses de otro modo dispuestos en este Cdigo, multas administrativas que no excedan de diez

mil (10,000) dlares en cada caso por pagos retrasados. Las disposiciones de este apartado en

ninguna forma impedirn el que tambin se procese y castigue judicialmente como delito el mismo

acto u omisin cometido.

(b)

Incumplimiento de Requisitos en los Envases, Etiquetas, Marbetes o Tapas de

Botellas.- Todo fabricante, importador, introductor, traficante al por mayor o traficante al detalle

10

que tenga en su poder espritus destilados, bebidas alcohlicas, cualquier producto de malta,

11

fermentada o no fermentada, o cerveza, cuyos envases, etiquetas, marbetes y tapas de botellas no

12

renan los requisitos establecidos en el Subttulo E incurrir en delito menos grave.

13
14

(c)

Violacin a la Seccin 5032.02.(1)

Todo porteador que viole las disposiciones del apartado (a) de la Seccin

15

5032.02, incurrir en un delito menos grave, y tendr la obligacin, adems, de pagar el

16

impuesto correspondiente a dicha mercanca, incluyendo recargos, intereses, multas

17

administrativas, y dems penalidades establecidas en el Cdigo, si dicho pago no es

18

efectuado por el contribuyente.

19

(2)

Todo importador o traficante que, en violacin de las disposiciones del

20

apartado (b) de la Seccin 5032.02, retire bebidas alcohlicas de la custodia de la aduana

21

sin el previo consentimiento escrito del Secretario incurrir en delito menos grave.

1287
1

(d)

Violacin a la Seccin 5050.07.- Toda persona que posea una licencia como

traficante al detalle en bebidas alcohlicas Categora B o Categora C y permita que en su

establecimiento o inmediaciones se consuman bebidas alcohlicas incurrir en delito menos grave.

Seccin 6045.02.- Confiscacin

(a)

6
7

Confiscacin.(1)

El Secretario confiscar cualquier vehculo, bestia o embarcacin martima

o area:

(A)

en que se cargue, transporte, lleve o traslade;

(B)

que se use o se haya usado para cargar, descargar, transportar, llevar

10

o trasladar o que se sorprenda cargada o en el momento de cargar o descargar o de

11

estar transportando, llevando o trasladando; o

12

(C)

que se hubiere utilizado para cualquier operacin ilcita relacionada

13

con la posesin, control, venta, transportacin, uso o traspaso de espritus destilados

14

o bebidas alcohlicas sobre las cuales no se hubieran pagado los impuestos

15

establecidos en el Subttulo E.

16

(2)

17

Los vehculos de motor confiscados sern puestos bajo la custodia de la

Junta de Confiscaciones.

18

(3)

Para la confiscacin y disposicin de vehculos, bestias y embarcaciones

19

martimas o areas se seguir el procedimiento establecido por la Ley Nm. 93 de 13 de

20

julio de 1988, segn enmendada, conocida como Ley Uniforme de Confiscaciones de

21

1988.

22

(b)

23

Cuando una persona que tenga la obligacin de pagar los impuestos establecidos

en el Subttulo E, o las multas que se le impongan, deje de hacerlo en el plazo establecido, el

1288
1

Secretario queda facultado para confiscar y vender en pblica subasta la propiedad del deudor, de

acuerdo con el procedimiento establecido en el Captulo 6 de este Subttulo.

(c)

El Secretario podr confiscar y vender en pblica subasta la planta, maquinaria,

equipo, productos tributables y toda otra propiedad que se utilice en la industria, negocio u

ocupacin de una persona sujeta a licencia o permiso bajo las disposiciones del Subttulo E, que

no hubiere obtenido o renovado la licencia correspondiente en la forma y tiempo que el Subttulo

E dispone, o cuya licencia haya sido revocada.

(d)

Cuando el Secretario embargue y confisque productos, bien porque el impuesto

correspondiente no ha sido pagado o porque el dueo de tales productos se ha dedicado a traficar

10

en ellos sin haber obtenido el permiso o la licencia necesarios, o por cualquier otra causa, segn

11

se dispone en el Subttulo E, dichos productos quedarn bajo la custodia del Secretario o de la

12

persona a quien l designe como depositario. Toda persona encargada de la custodia de estos

13

productos, que dispusiere de todos o de parte de ellos sin antes haber sido autorizado por escrito

14

por el Secretario, incurrir en un delito menos grave.

15

Seccin 6045.03.- Violaciones

16

(a)

Jurisdiccin para Conocer en Casos de Violaciones e Imponer Penalidades.- Por la

17

presente se confiere jurisdiccin original exclusiva al Tribunal de Primera Instancia de Puerto Rico

18

para conocer de todos los casos de delitos menos grave por infraccin a las disposiciones del

19

Subttulo E, as como de los reglamentos promulgados o que se promulguen para su ejecucin. Si

20

en cualquier caso de delito menos grave por infraccin a las disposiciones del Subttulo E o de los

21

reglamentos promulgados o que se promulguen para su ejecucin, la persona acusada presentare a

22

la consideracin del Juez, no ms tarde de la celebracin del juicio, una certificacin expedida por

23

el Secretario acreditativa de haberse impuesto y cobrado una multa administrativa por la misma

1289
1

infraccin que es objeto de denuncia o acusacin, el Tribunal queda facultado para decretar el

archivo y sobreseimiento del referido caso, previo pago al Secretario del Tribunal de las costas

judiciales devengadas en la tramitacin del caso hasta ese momento.

4
5
6

(b)

Evasin del Pago de Impuestos.(1)

Incurrir en delito grave de cuarto grado toda persona que.(A)

use alcohol exento del pago de impuestos en virtud de las

disposiciones del Subttulo E para fines distintos a los dispuestos especficamente

en el Subttulo E. Tales personas tendrn la obligacin de pagar inmediatamente

los impuestos establecidos por el Subttulo E;

10

(B)

retire de una planta industrial cualquier producto tributable sobre el

11

cual no se haya pagado el impuesto, sin haber antes cumplido con las disposiciones

12

de ley y de reglamento en vigor;

13
14
15

(C)

retire o trate de retirar fraudulentamente de un almacn de adeudo

cualquier artculo sujeto a impuestos;

(D)

aada o mezcle o permita que se aada o mezcle, cualquier

16

ingrediente o substancias a vino o cerveza despus de haber satisfecho los

17

impuestos establecidos en el Subttulo E, cuando esto se realiza para aumentar la

18

cantidad de dichos productos con el fin de defraudar al Gobierno de Puerto Rico;

19

(E)

vendiere o dispusiere de productos sujetos al pago de impuestos de

20

acuerdo con las disposiciones del Subttulo E, o los retire de una planta industrial o

21

compaa de transporte naviera, terrestre o area o del correo, sin haber pagado los

22

impuestos sobre los mismos en la forma especificada en el Subttulo E, o segn lo

23

disponga el Secretario; o

1290
1

(F)

declare sus productos para los fines del Subttulo E en cantidades

menores de las que en realidad hubiere destilado, introducido, importado,

trasladado, fabricado o envasado, o declare un contenido o cantidad de alcohol, o

fuerza alcohlica que no est de acuerdo con el Subttulo E.

(2)

De resultar convicta de delito grave, ser castigada con una multa no menor

de dos mil (2,000) dlares, ni mayor de veinte mil (20,000) dlares o crcel por un tiempo

mnimo de un (1) ao y mximo de tres (3) aos.

(3)

En todos los casos el Secretario podr, adems, embargar los espritus o

bebidas alcohlicas, maquinaria, herramientas, instrumentos, receptculos y toda otra

10

propiedad encontrada en el establecimiento del infractor y confiscarlos y venderlos en

11

pblica subasta para beneficio del Gobierno de Puerto Rico.

12

(c)

13

Posesin de Productos sobre los que No se ha Pagado Impuestos.(1)

Toda persona que tenga en su poder o a su disposicin, en cualquier sitio,

14

con excepcin de aquellas personas debidamente autorizadas por el Subttulo E, productos

15

sujetos al pago de impuestos por el Subttulo E, sobre los cuales no se haya pagado el

16

impuesto, incurrir en un delito menos grave, y convicta que fuere ser castigada como se

17

expresa a continuacin:

18

(A)

Si la posesin fuere incidental a la fabricacin de tales productos o

19

si fuere para fines comerciales o de distribucin, con multa no menor de dos mil

20

(2,000) dlares ni mayor de cuatro mil (4,000) dlares, o crcel por un perodo

21

mnimo de un (1) mes y mximo de tres (3) meses por la primera infraccin, y por

22

la segunda y subsiguientes infracciones, con multa no menor de cinco mil (5,000)

1291
1

dlares, ni mayor de ocho mil (8,000) dlares o pena de crcel por un perodo

mnimo de tres (3) meses y mximo de seis (6) meses.

(B)

En los dems casos, con multa mnima de dos mil (2,000) dlares y

mxima de cuatro mil (4,000) dlares, o crcel por un trmino mnimo de un (1)

mes y mximo de tres (3) meses por la primera infraccin, y por la segunda y

subsiguientes infracciones, con multa no menor de cuatro mil (4,000) dlares, ni

mayor de siete mil (7,000) dlares, o crcel por un perodo mnimo de cuatro (4)

meses y mximo de seis (6) meses.

(2)

El Secretario confiscar dichos productos y los destruir o los vender en

10

pblica subasta para beneficio del Gobierno de Puerto Rico.

11

(d)

Toda persona que tenga en su poder, como duea o bajo su custodia, cualquier

12

substancia que haya sido tratada para producir una fermentacin alcohlica y que como resultado

13

de dicho tratamiento est generando o haya generado alcohol etlico en cantidad suficiente para

14

convertirla en substancia propia para la destilacin de espritus, con excepcin de aquellas

15

personas debidamente autorizadas por el Subttulo E, incurrir en un delito menos grave y convicta

16

que fuere ser castigada como se expresa a continuacin:

17

(1)

Por la primera infraccin, con multa no menor de mil (1,000) dlares ni

18

mayor de cuatro mil (4,000) dlares, o crcel por un trmino mnimo de un (1) mes y

19

mximo de tres (3) meses.

20

(2)

Por la segunda y siguientes infracciones, con multa mnima de tres mil

21

(3,000) dlares y mxima de ocho mil (8,000) dlares, o crcel por un trmino mnimo de

22

cuatro (4) meses y mximo de seis (6) meses.

23

(3)

El Secretario confiscar estas substancias y las destruir.

1292
1
2

(e)

Omitir o Dar Informacin Falsa o Fraudulenta, Negar Informes o Documentos.(1)

Incurrir en delito grave de cuarto grado toda persona que:

(A)

dejare de cumplir con cualquier disposicin del Subttulo E con

respecto a los libros que la misma exige. El Secretario podr confiscar y vender

para beneficio del Gobierno de Puerto Rico todo producto que no hubiere sido

registrado;

(B)

dejare de suministrar al Secretario cualquier certificacin requerida

o dejare de notificar al Secretario cualquier cambio en el estado o condicin de, o

en las personas interesadas en firmas o compaas dedicadas a cualquier negocio

10

tributable de acuerdo con las disposiciones del Subttulo E, excepto corporaciones;

11
12

(C)

suministre, o haga suministrar en forma falsa o fraudulenta una

certificacin de las requeridas por el Subttulo E;

13

(D)

destile, rectifique, fabrique, trate, negocie, tenga en depsito o

14

habiendo tenido productos tributables segn el Subttulo E, se negare a dar, o

15

impida que se le den documentos e informes relacionados con estos productos al

16

Secretario, al ser requeridos por ste; o

17

(E)

se negare a rendir los informes que se exigen en las Secciones

18

5021.04 (d), 5031.09, 5031.10, 5040.03, 5040.12 y 6053.01(i), al ser requeridos

19

para ello por el Secretario o incluyere en los mismos informacin falsa o

20

fraudulenta que surge de dichos informes u otros documentos en una inspeccin

21

peridica del Secretario.

22

(2)

23

Toda persona que someta al Secretario informacin o documentos que no

sean autnticos o en los que se figuren cantidades de artculos o valores que no sean exactos

1293
1

o verdicos en relacin con los artculos recibidos o transferidos de cualquier forma, estar

sujeta, en adicin al pago del impuesto que corresponda ms los intereses, recargos o

multas sealadas, a la imposicin de una multa administrativa igual al doscientos (200) por

ciento del valor de las bebidas alcohlicas o espritus destilados, movidos de lugar, o

transferidos de cualquier forma.

(3)

Cuando los intereses, recargos o multas aplicables surjan de informacin

obtenida en las inspecciones peridicas que realice el Secretario, se impondrn los mismos

desde el da siguiente a la fecha de la ltima inspeccin efectuada al contribuyente, excepto

que cuando el contribuyente pueda suministrar evidencia escrita fehaciente y creble de que

10

la diferencia encontrada surgi en otra fecha posterior, en el cual se impondrn a partir de

11

dicha fecha posterior.

12

(f)

13
14

Alambiques y Edificios para Destileras no Autorizados.- Incurrir en delito grave

menos grave toda persona que:

(1)

se negare a desmontar e inutilizar, a satisfaccin del Secretario, al ser

15

requerido por ste y dentro de las veinticuatro (24) horas siguientes al requerimiento

16

cualquier alambique que posea como dueo, arrendatario o en otra forma. El Secretario

17

podr decomisar dicho alambique y dems aparatos y destruirlos o venderlos en pblica

18

subasta para beneficio del Gobierno de Puerto Rico; o

19

(2)

se dedique, sin estar autorizado por el Secretario, a la elaboracin de

20

espritus destilados o bebidas alcohlicas en un edificio que est situado a una distancia de

21

cien (100) metros o menos de otro edificio donde est establecida una industria de

22

rectificar, o cualquier industria de fabricar productos en los que se use alcohol.

1294
1

(g)

Posesin de Alambiques no Inscritos.- Toda persona que tenga en su poder o

custodia o a su disposicin, bien sea como dueo, arrendatario, depositario, guardin o en cualquier

otra forma, un alambique montado o desmontado, que no est inscrito en el Negociado de Bebidas

Alcohlicas y Licencias; o que dejare de inscribir un alambique que tenga en su poder, en calidad

de depsito o bajo su custodia o disposicin en alguna forma; o que impida o estorbe la libre

inspeccin del mismo al Secretario, incurrir en delito menos grave por la primera infraccin; y

por la segunda y siguientes infracciones incurrir en delito grave. El Secretario embargar todo

alambique que no est inscrito, y lo confiscar y vender a beneficio del Gobierno de Puerto Rico

o si lo estimare conveniente, lo destruir.

10

(h)

Obstruccin de Inspeccin.- Toda persona que impida u obstruya la inspeccin por

11

parte del Secretario de establecimientos comerciales, plantas industriales o productos sujetos al

12

pago de impuestos por el Subttulo E incurrir en delito menos grave.

13

(i)

Fianzas.- Toda persona que se dedique o contine dedicada a la industria de

14

destilar, rectificar, fabricar o almacenar productos tributables bajo las disposiciones del Subttulo

15

E sin haber prestado una fianza, en la forma y de acuerdo con las condiciones que el Subttulo E

16

exige, incurrir en delito menos grave. El Secretario podr, adems, suspenderle el permiso por un

17

trmino no menor de un (1) ao o cancelar dicho permiso definitivamente.

18
19
20

(j)

Rotulacin.(1)

Incurrir en delito menos grave, toda persona que:

(A)

tuviere en su poder en un establecimiento comercial o a su

21

disposicin, bebidas que habiendo sido debidamente envasadas y rotuladas de

22

acuerdo con lo dispuesto por el Subttulo E, posteriormente hubiesen sido

1295
1

mezcladas, alteradas o diluidas y no estuvieran de acuerdo con la descripcin que

de la misma se hace en la etiqueta; o

(B)

produzca, importe, introduzca o tenga en su poder para venta

bebidas de malta fermentada o no fermentada sin ostentar en la tapa de la botella o

cuerpo cilndrico de la lata las frases Puerto Rico e Impuesto Pagado o Tax

Paid tal y como se requiere en el Subttulo E.

(2)

(A)

disposiciones del Subttulo E; o

11

(B)

12

14
15
16
17
18
19

produzca, importe o introduzca en Puerto Rico bebidas alcohlicas

sujetas al pago de impuestos que no estn rotuladas de acuerdo con las

10

13

Incurrir en delito grave de tercer grado toda persona que:

produzca, importe o introduzca bebidas alcohlicas cuyo contenido

alcohlico est falsa o incorrectamente marcado.

(k)

Falsificacin de Licencias; Destruccin de Cerradura; Instalaciones con el Fin de

Defraudar.(1)

Incurrir en delito grave de tercer grado toda persona que con la intencin

de defraudar:
(A)

contrahiciere, falsificare o altere una licencia o declaracin o recibo

de pago de impuestos de los que se usan por disposicin del Subttulo E; o

(B)

usare, vendiere o tuviere en su poder cualesquiera de dichas

20

licencias o declaraciones o recibos de pago de impuestos contrahechos, falsificados,

21

o alterados; o cualquier placa o cuo que se hubiere usado o se pudiere usar en la

22

preparacin de los mismos; o

1296
1

(C)

volviere a usar cualquier licencia o declaracin de pago de

impuestos que segn el Subttulo E deban ser cancelados; u

(D)

ofreciere informacin falsa en una solicitud de licencia o

declaracin de importacin o introduccin de acuerdo con el Subttulo E; y

(2)

Toda persona que:

(A)

destruyere, rompiere o deteriorare, o tratare de destruir, romper o

deteriorar una cerradura, candado, sello de precinto colocado en cualquier

destilera, cervecera, almacn, depsito, carro de carga, vehculo de motor, envase,

aparato, habitacin o edificio debidamente autorizado por el Secretario; o que sin

10

romperlos, o deteriorarlos, abriere dicha cerradura, candado, depsito, carro de

11

carga, envase o aparato o la puerta u otra parte de dicho almacn, habitacin o

12

edificio que estuviere cerrado con llave o sellado debidamente por el Secretario; o

13

(B)

instalare en una planta industrial, o en un almacn dedicado a

14

fabricar o almacenar espritus destilados o bebidas alcohlicas, una llave, tubo,

15

vlvula, u otro aparato o mecanismo cualquiera con el fin de defraudar al Gobierno

16

de Puerto Rico.

17
18

(l)

Intento de Obstruccin o Demora de la Accin del Secretario.(1)

Toda persona que intentare por medio de amenaza o violencia impedir que

19

el Secretario cumpla cualquier obligacin impuesta por el Subttulo E, o que a sabiendas

20

ofreciere resistencia a dicho funcionario en el cumplimiento de su deber, empleando viva

21

fuerza o violencia, incurrir en delito grave de tercer grado.

1297
1

(2)

Toda persona que resistiere, demorare o estorbare al Secretario en la

aplicacin de las disposiciones del Subttulo E, siempre que no hubiere otra pena sealada,

incurrir en delito grave de cuarto grado.

(m)

Penalidad.(1)

Toda persona que infrinja o deje de observar las disposiciones del Subttulo

E que no estn tipificadas con una penalidad particular, incurrir en delito menos grave y

convicta que fuere, ser castigada con multa no menor de mil (1,000) dlares ni mayor de

dos mil (2,000) dlares, o con crcel por un trmino no menor de treinta (30) das ni mayor

de seis (6) meses.

10

(2)

Toda persona que a sabiendas ayude, permita o de otro modo ayude a otra

11

persona a infringir o dejar de observar cualquier disposicin del Subttulo E incurrir en el

12

mismo delito cometido por la otra persona segn tipificado en la disposicin de ley

13

aplicable. En estos casos, el coautor del delito en cuestin podr presentar como atenuante

14

a la pena aplicable, el hecho que no tuvo beneficio econmico en la transaccin o que sus

15

acciones u omisiones surgieron del curso ordinario de su trabajo.

16

CAPITULO 5 - FACULTADES DEL SECRETARIO

17

SUBCAPTULO A - DISPOSICIONES GENERALES

18

Seccin 6051.01.- Encuestas con Respecto a Contribuyentes

19

El Secretario deber, de tiempo en tiempo, hacer encuestas con respecto a todas las

20

personas obligadas al pago de cualquier contribucin o impuestos, y hacer listas de dichas

21

personas.

22

Seccin 6051.02.- Examen de Libros y de Testigos

23

(a)

Para determinar responsabilidad del Contribuyente.-

1298
1

Con el fin de determinar la correccin de cualquier planilla o declaracin, o con el fin de

preparar una planilla cuando ninguna se hubiere rendido, el Secretario podr, por conducto de

cualquier funcionario o empleado del Departamento de Hacienda, examinar cualesquiera libros,

papeles, constancias o memorandos pertinentes a las materias que deben incluirse en la planilla o

declaracin, y podr requerir la comparecencia de la persona que rinde la planilla o declaracin o

la de cualquier oficial o empleado de dicha persona, o la comparecencia de cualquier otra persona

que tenga conocimiento tocante al asunto de que se trate, y tomarles declaracin con respecto a las

materias que por ley deban incluirse en dicha planilla o declaracin, con facultad para tomar

juramentos a dicha persona o personas.

10

El Secretario podr contratar a personal capacitado en materia contributiva para examinar

11

cualesquiera libros, papeles, constancias o memorandos pertinentes a las materias que deben

12

incluirse en una planilla o declaracin, as como para proveer apoyo tcnico a los funcionarios o

13

empleados del Departamento de Hacienda; disponindose que la persona contratada por el

14

Secretario para realizar las funciones descritas en este prrafo estar sujeta a lo dispuesto en las

15

Secciones 6030.13, 6030.17 y 6030.18 sobre actos prohibidos o ilegales de funcionarios o

16

empleados del Departamento de Hacienda, an cuando la persona contratada no sea empleado del

17

Departamento de Hacienda.

18

(b)

Para Determinar Responsabilidad de un Cesionario.- Con el fin de determinar la

19

responsabilidad en derecho o en equidad de un cesionario de la propiedad de cualquier persona

20

con respecto a cualquier contribucin impuesta a dicha persona, el Secretario podr, por conducto

21

de cualquier funcionario o empleado del Departamento de Hacienda, examinar cualesquiera libros,

22

papeles, constancias o memorandos pertinentes a dicha responsabilidad, y podr requerir la

23

comparecencia del cedente o del cesionario, o de cualquier oficial o empleado de dichas personas,

1299
1

o la comparecencia de cualquier otra persona que tenga conocimiento tocante al asunto, y tomarles

declaracin con respecto a dicho asunto, con facultad para tomar juramentos a dicha persona o

personas.

(c)

En aquellas instancias en que el Secretario contrate personal capacitado en materia

contributiva para examinar cualesquiera libros, papeles, constancias o memorandos pertinentes a

las materias que deben incluirse en una planilla o declaracin, as como para proveer apoyo tcnico

a los funcionarios o empleados del Departamento de Hacienda dicho personal contratado deber:

(A)

faculten a hacer anlisis tcnico contributivo;

10

(B)

11

(C)

13

15

ser un Contador Pblico Autorizado con licencia para ejercer la

profesin en Puerto Rico; o

12

14

ser una persona debidamente cualificada y con credenciales que le

formar parte de un registro pblico de contratista que establezca el

Secretario para llevar un control del personal contratado y su compensacin.

Seccin 6051.03.- Acceso a Espectculos Pblicos
(a)

Cualquier funcionario o empleado del Departamento de Hacienda designado por el

16

Secretario tendr libre acceso a los sitios donde se celebren espectculos, funciones o exhibiciones

17

pblicas para verificar el monto de las entradas y para examinar e investigar los libros y constancias

18

que fueren necesarios. Ser deber de las personas que exploten dichos espectculos, funciones o

19

exhibiciones pblicas permitir a tales funcionarios o empleados libre acceso para examinar los

20

libros y constancias referentes a dichos espectculos, funciones y exhibiciones pblicas.

21

Seccin 6051.04.- Restricciones en Cuanto a Investigaciones a los Contribuyentes

22
23

(a)

Ningn contribuyente ser sometido a investigaciones o exmenes innecesarios, y

solamente se har una inspeccin para cada ao contributivo de los libros de contabilidad del

1300
1

contribuyente a menos que el contribuyente solicitare otra cosa o a menos que el Secretario,

despus de una investigacin, notificare por escrito al contribuyente que una inspeccin adicional

es necesaria.

Seccin 6051.05.- Planillas o Declaracin de Impuestos o Declaracin de Oficio

(a)

Facultad del Secretario.- Si cualquier persona dejare de rendir una planilla o

declaracin en la fecha establecida por ley, el Secretario podr preparar la planilla o declaracin

por la informacin que l tenga y por aquella otra informacin que pueda obtener mediante

testimonio o de otro modo. Si cualquier persona acogida a un procedimiento de quiebra o

sindicatura dejare de rendir una planilla o declaracin en la fecha establecida por ley, el Secretario

10

presentar, luego de evaluar la informacin que l tenga y aquella otra informacin que pueda

11

obtener mediante testimonio o de otro modo, una reclamacin.

12

(b)

Validez de la Planilla.- Cualquier planilla o declaracin as hecha y suscrita por el

13

Secretario, o por cualquier funcionario o empleado del Departamento de Hacienda, ser prima

14

facie correcta y suficiente para todos los fines legales.

15

(c)

Presentacin de Planilla con Posterioridad a Planilla o Declaracin de Oficio.-

16

Cualquier planilla o declaracin rendida por el contribuyente con posterioridad a la fecha en que

17

el Secretario prepare la planilla o declaracin de oficio, se considerar como una planilla

18

enmendada.

19

Seccin 6051.06.- Facultad para Tomar Juramentos y Declaraciones

20

(a)

Funcionarios y Empleados del Departamento de Hacienda.- Todo funcionario o

21

empleado del Departamento de Hacienda queda autorizado para tomar juramentos y declaraciones

22

sobre cualquier fase de la aplicacin de este Cdigo que est a su cargo, o en cualquier otro caso

1301
1

en que por ley o por reglamentos bajo autoridad de ley se autorizare tomar dichos juramentos y

declaraciones.

(b)

Otras Personas.- Cualquier juramento o afirmacin exigido o autorizado por este

Cdigo o por cualesquiera reglamentos bajo autoridad del mismo, podr ser tomado por cualquier

persona autorizada a tomar juramentos de carcter general por las leyes del Gobierno de Puerto

Rico, de los Estados Unidos, o de cualquier estado, territorio o posesin de los Estados Unidos, o

del Distrito de Columbia, donde se tomare dicho juramento o afirmacin, o por cualquier

funcionario consular de los Estados Unidos.

enumeracin exclusiva de las personas que podrn tomar dichos juramentos o afirmaciones.

10
11

Este apartado no se interpretar como una

Seccin 6051.07.- Acuerdos Finales

(a)

Facultad.- El Secretario o su representante autorizado queda facultado para

12

formalizar un acuerdo por escrito con cualquier persona relacionado a la responsabilidad de dicha

13

persona, o de la persona o sucesin a nombre de quien acte, con respecto a cualquier contribucin

14

impuesta por este Cdigo para cualquier perodo contributivo.

15
16
17
18
19

(b)

Finalidad.- Dicho acuerdo, una vez formalizado, ser final y concluyente y,

excepto cuando se demostrare fraude o engao, o falseamiento de un hecho pertinente(1)

El caso no ser reabierto en cuanto a las materias acordadas ni el acuerdo

modificado por funcionario, empleado o agente alguno del Gobierno de Puerto Rico, y
(2)

Dicho acuerdo, o cualquier determinacin, tasacin, cobro, pago, reduccin,

20

reintegro o crdito hecho de conformidad con el mismo, no sern anulados, modificados,

21

dejados sin efecto o ignorados en litigio, accin o procedimiento alguno.

1302
1

(c)

Todo acuerdo final establecer expresamente que aquellas disposiciones

relacionadas o aplicables a eventos contributivos ocurridos luego de la firma del acuerdo estarn

sujetas a cualquier enmienda de ley aprobada luego de la fecha de la firma del referido acuerdo.

(e)

El Secretario establecer un registro de Acuerdos Finales identificando cada

Acuerdo por contribuyente. Cada contribuyente podr tener acceso al registro cibernticamente y

solamente tendr acceso a aquellos acuerdos que hubiese otorgado con el Departamento de

Hacienda.

Seccin 6051.08.- Compromisos de Pago

(a)

El Secretario queda facultado para formalizar un acuerdo de pago por escrito

10

mediante el cual se comprometa a dejar sin efecto cualquier contribucin tasada y adiciones,

11

incluyendo penalidades civiles o criminales, que sean aplicable a un caso con respecto a cualquier

12

contribucin impuesta por el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn

13

enmendado, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, segn enmendada, la Ley de

14

Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, segn enmendada, la Ley de Caudales

15

Relictos y Donaciones de Puerto Rico, segn enmendada, o este Cdigo, antes de que dicho caso

16

sea referido al Departamento de Justicia para formulacin de cargos.

17

(b)

Requisitos generales.- Cualquier compromiso de pago que se efecte a tenor con

18

las disposiciones de este apartado debe ser autorizado por el Secretario de Hacienda o su

19

representante autorizado, quien debe justificar las razones para la concesin del acuerdo de pago

20

y proveer la siguiente informacin en el expediente del caso:

21

(1)

Cantidad de contribucin tasada;

22

(2)

Cantidad de intereses y adiciones a la contribucin;

1303
1
2

Cantidad actual a pagar de acuerdo con los trminos del compromiso de

(4)

Anlisis de la situacin financiera del contribuyente que demuestre la

pago;

3
4

(3)

capacidad de pago de la cantidad establecida en el compromiso de pago;

(5)

Cualquier otro documento o evidencia que sea requerida por el Secretario

bajo reglas y reglamentos a ser establecidos por el Secretario.

(c)

En Ausencia de Recursos.- Si el contribuyente no presenta recursos suficientes

para el pago de la contribucin tasada, el Secretario a travs de su representante autorizado debe

evaluar y determinar si el compromiso de pago es el mtodo apropiado para el cobro, en ausencia

10
11
12

de recursos para asegurar el cobro de la contribucin tasada.

(d)

Efectos de la Solicitud de Oferta; Prescripcin.(1)

La radicacin de una solicitud de oferta por parte de un contribuyente tendr

13

el efecto de interrumpir el perodo de prescripcin aplicable a todas las deudas incluidas

14

en dicha oferta, y el mismo comenzar a transcurrir de la siguiente forma:

15
16

(A)

Denegatoria.- Sesenta (60) das despus de la fecha en que el

Departamento notifica la denegatoria de dicha oferta.

17

(B)

Aceptacin.- Sesenta (60) das despus de la fecha en que el

18

Departamento notifica al contribuyente de la revocacin del Acuerdo de Oferta

19

previamente aceptado.

20

(2)

No obstante lo dispuesto en la Seccin 6010.06, el Departamento podr

21

cobrar aquellas deudas incluidas en la solicitud de oferta mediante el procedimiento de

22

apremio o mediante procedimiento en corte dentro de los siguientes cinco (5) aos a partir

1304
1

de la notificacin de la denegatoria de la oferta, o dentro del remanente del perodo

prescriptivo dispuesto en la Seccin 6010.06, lo que resulte mayor.

(e)

El Secretario estar facultado para imponer mediante reglamento el cobro de

aquellos cargos por servicio que estime necesarios para la evaluacin de las solicitudes sometidas

para su consideracin conforme las disposiciones de esta seccin.

Seccin 6051.09.- Cumplimiento de Citaciones y Requerimientos

(a)

Las citaciones y los requerimientos expedidos por el Secretario o por cualquier

funcionario o empleado del Departamento de Hacienda bajo las disposiciones de este Cdigo para

comparecer, testificar o producir libros, papeles o constancias se harn cumplir de acuerdo con las

10

disposiciones de la Ley Nm. 27 del 20 de marzo de 1951.

11

Seccin 6051.10.- Prohibicin de Revisin Administrativa de las Decisiones del Secretario

12

(a)

En ausencia de fraude o de error matemtico, las determinaciones de hecho y la

13

decisin del Secretario sobre los mritos de cualquier reclamacin hecha bajo o autorizada por este

14

Cdigo no estarn sujetas a revisin por cualquier otro funcionario administrativo o de

15

contabilidad, empleado o agente del Gobierno de Puerto Rico, excepto por aquellos funcionarios

16

que el Secretario designe a esos efectos.

17

(b)

En ausencia de fraude o de error matemtico, la concesin por el Secretario de

18

intereses sobre cualquier crdito o reintegro bajo este Subttulo no estar sujeta a revisin por

19

cualquier otro funcionario administrativo o de contabilidad, empleado o agente del Gobierno de

20

Puerto Rico, excepto por aquellos funcionarios que el Secretario designe a esos efectos.

21

Seccin 6051.11.- Reglas y Reglamentos

22

(a)

Autorizacin.-

1305
1
2

(1)

En general.- El Secretario promulgar las reglas y reglamentos necesarios

para el cumplimiento de este Cdigo.

(2)

En caso de alteracin de ley.- El Secretario promulgar aquellos otros

reglamentos que se hagan necesarios por razn de cualquier alteracin de ley en relacin

con las contribuciones impuestas por este Cdigo.

(b)

Retroactividad de los Reglamentos o de las Decisiones del Secretario.-

El

Secretario podr prescribir el lmite, si alguno, hasta el cual cualquier reglamento o decisin del

Secretario bajo este Cdigo, sern aplicables sin efecto retroactivo.

(c)

Cartas circulares o determinaciones administrativas.- Las directrices, boletines

10

informativos, cartas circulares, determinaciones administrativas u otras reglamentaciones menos

11

formales (interpretative rules) de aplicacin general emitidas por el Secretario de Hacienda

12

referentes a la aplicacin de este Cdigo o de cualquiera de las reglas o reglamentos promulgados

13

conforme a ste, constituyen la interpretacin oficial de la Ley que el Secretario de Hacienda est

14

encargado de interpretar, merecen la correspondiente deferencia y tendrn ante los tribunales

15

presuncin de correccin.

16

Seccin 6051.12.- Radicacin y Pago Mediante el uso de Medios Electrnicos

17

(a)

El Secretario podr permitir o requerir, mediante las reglas que establezca por

18

medio de carta circular o reglamento, que cualesquiera planillas, declaraciones o formularios

19

requeridos por cualquier

20

contribuciones impuestas por dichos Subttulos, se radiquen o efecten por medios electrnicos.

21

En este caso se aceptar como vlida para todos los fines que dispone el Cdigo, la firma digital o

22

mecanismo de autenticacin electrnica del contribuyente.

Subttulo de este Cdigo, as como el pago de cualesquiera

1306
1
2

Seccin 6051.13.- Publicidad de Planillas y Documentos de Contribuyentes

(a)

Documento Pblico e Inspeccin.(1)

Las planillas radicadas bajo este Cdigo sobre las cuales la contribucin ha

sido determinada por el Secretario o cualquier otro documento relacionado con un

contribuyente constituirn documentos pblicos pero, excepto segn ms adelante se

dispone, estarn sujetas a inspeccin solamente mediante orden del Gobernador de Puerto

Rico previa demostracin de justa causa para ello, y bajo las reglas y reglamentos

promulgados por el Secretario.

(2)

Adems, todas las planillas rendidas bajo este Cdigo constituirn

10

documentos pblicos y estarn sujetas a inspeccin y examen pblicos en la medida que se

11

autorice en las reglas y reglamentos promulgados por el Secretario.

12

(3)

Siempre que las planillas, declaraciones y otros documentos relacionados

13

con un contribuyente estuvieren sujetos a la inspeccin de cualquier persona, se expedir,

14

a solicitud, copia simple o certificada de la misma a dicha persona bajo reglas y

15

reglamentos promulgados por el Secretario. El Secretario podr emitir una certificacin

16

de la informacin contributiva incluida en la planilla en sustitucin de la copia de planilla.

17

El Secretario fijar un derecho razonable por suministrar dicha copia.

18

(b)

Inspeccin por Accionistas y Socios.- A todos los tenedores bona fide de acciones

19

registradas o participaciones en sociedades que posean el uno (1) por ciento o ms de las acciones

20

emitidas de cualquier corporacin o del inters total en una sociedad se les permitir, al solicitarlo

21

del Secretario, que examinen las planillas anuales de ingresos de dicha corporacin o sociedad y

22

de sus subsidiarias. Para propsitos de este apartado, los trminos corporacin y sociedad

23

incluirn una corporacin de individuos y una sociedad especial, respectivamente.

1307
1

(c)

Inspeccin por Comisiones de la Asamblea Legislativa.(1)

Comisiones de Hacienda y comisiones especiales.(A)

A solicitud de la Comisin de Hacienda de la Cmara de

Representantes, de la Comisin de Hacienda del Senado, de una comisin

seleccionada del Senado o de la Cmara especialmente autorizada para investigar

planillas por resolucin del Senado o de la Cmara, o de una comisin conjunta as

autorizada mediante resolucin concurrente, el Secretario suministrar a dicha

comisin reunida en sesin ejecutiva cualquier informacin de cualquier naturaleza

contenida o expresada en cualquier planilla.

10

(B)

Cualquiera de dichas comisiones actuando directamente como

11

comisin, o a travs de aquellos examinadores o agentes que designare o nombrare,

12

tendr el derecho de inspeccionar cualquiera o todas las planillas en aquellas

13

ocasiones y en aquella forma en que as lo determine.

14

(C)

15
16

Cualquier informacin as obtenida por la comisin podr ser

sometida al Senado o a la Cmara, segn fuere el caso.

(d)

Inspeccin por los Tesoreros Municipales o Directores de Finanzas.- A solicitud de

17

los Tesoreros Municipales o Directores de Finanzas, el Secretario le suministrar a stos aquella

18

informacin de las planillas rendidas bajo este Cdigo, que sea necesaria para determinar la patente

19

aplicable a un comerciante, segn autoriza imponer y cobrar la Ley de Patentes Municipales, Ley

20

Nm. 113 de 10 de julio de 1974, segn enmendada.

21

(e)

Intercambio de Informacin Contributiva Interagencial.- A solicitud de las agencias

22

del Gobierno de Puerto Rico y sujeto a la discrecin del Secretario, se podr compartir informacin

23

contributiva mediante acuerdos interagenciales; siempre y cuando la agencia concernida garantice

1308
1

la confidencialidad de la informacin provista y que dicha informacin sea utilizada

exclusivamente para fines estadsticos o de aplicacin general y no para fiscalizar o divulgar

informacin sobre contribuyentes particulares

(f)

Penalidades por Divulgar Informacin.- Para las penalidades aplicables a

divulgacin de informacin en forma ilegal, vase la Seccin 6030.14.

Seccin 6051.14.- Poderes de los Funcionarios a Cargo de la Ejecucin de los Subttulos del

presente Cdigo

(a)

Regla General.- El Secretario o cualquiera de los agentes, oficiales, funcionarios o

empleados por ste, designados para poner en vigor las disposiciones de los Subttulos A, C, D, E

10

y F de este Cdigo, as como las disposiciones de las leyes Nm. 465 de 15 de mayo de 1947 y

11

Nm. 10 de 24 de mayo de 1989 relacionadas a loteras, tendrn todas las facultades que otorgan

12

las leyes de Puerto Rico a los Agentes de Orden Pblico, incluyendo, sin que ello se interprete

13

como una limitacin, la facultad que tienen los miembros de la Polica de Puerto Rico para tener,

14

portar, poseer, transportar y conducir armas bajo las disposiciones de la Ley 404-2000, segn

15

enmendada, conocida como la Ley de Armas de Puerto Rico, as como la facultad para hacer

16

arrestos, segn lo dispuesto por la Regla Nm. 11, de las Reglas de Procedimiento Criminal de

17

1963, para el Tribunal General de Justicia, segn enmendadas.

18

(b)

Funcionarios y Empleados a ser Afianzados- El Secretario designar los oficiales,

19

funcionarios y empleados dedicados a la administracin de los Subttulos del Cdigo que, a su

20

juicio, deben estar afianzados.

21

Seccin 6051.15.- Gastos Relacionados a la Deteccin del Fraude y de la Subestimacin de

22

Contribuciones.

23

(a)

En general.-

1309
1

(1)

Se autoriza al Secretario a pagar las cantidades que estime necesarias, bajo

los criterios que establezca mediante reglamento, carta circular, u otra determinacin

administrativa de carcter general, a los fines de:

(A)

detectar la subestimacin e insuficiencia de contribuciones, o

(B)

detectar y encausar en los tribunales personas culpables de

violaciones al Cdigo o en complicidad o contubernio para ello, en aquellos casos

en los que dichos gastos no sean de otro modo cubiertos por la ley.

(2)

Toda cantidad pagadera bajo este apartado, ser pagadera de los recaudos

de las cantidades recaudadas por virtud de la informacin suplida, y toda cantidad

10

recaudada de esta manera estar disponible para los pagos dispuestos por este apartado.

11

(b)

12

Retribucin a Confidentes.
(1)

Regla general.-Si el Secretario procediera con una accin administrativa o

13

judicial descrita en el apartado (a) de esta seccin, basado en informacin llevada a la

14

atencin del Secretario por un individuo, dicho individuo recibir, sujeto a lo dispuesto en

15

el prrafo (2) de este apartado, una retribucin de por lo menos quince (15) por ciento pero

16

no ms de treinta (30) por ciento de lo que se recaude (incluyendo penalidades, intereses,

17

adiciones a la contribucin y otras cantidades adicionales) de dicha accin (incluyendo

18

cualquier accin relacionada) o de cualquier transaccin como consecuencia de dicha

19

accin. La determinacin de la retribucin concedida por el Secretario depender del grado

20

en que dicho individuo aport sustancialmente a dicha accin.

21
22
23

(2)

Retribucin en aportaciones no sustanciales.(A)

En general. En el caso de que la accin descrita en el prrafo (1) sea

una en la que el Secretario determine que dicha accin estuvo principalmente

1310
1

fundamentada en informacin de alegaciones especficas (que no sea la

informacin provista por el individuo descrito en el prrafo (1) de este apartado)

como resultado de una vista administrativa o judicial, de un informe gubernamental,

vista, auditoria, o investigacin, o la prensa, el Secretario podr conceder la suma

que considere apropiada, pero en ningn caso una cantidad mayor del diez (10) por

ciento de la cantidad recaudada (incluyendo penalidades, intereses, adiciones a la

contribucin y otras cantidades adicionales) o de cualquier transaccin como

consecuencia de dicha accin, tomando en consideracin la importancia de la

informacin provista, y la importancia del rol de dicho individuo y su

10

representacin legal en dicha accin.

11

(B)

Excepcin cuando el individuo es la fuente original de la

12

informacin. El inciso (A) no aplicar cuando la informacin que hace que se inicie

13

la accin descrita en el prrafo (1) fue originalmente provista por el individuo

14

descrito en el prrafo (1).

15

(3)

Reduccin o denegacin de la retribucin.- Si el Secretario determina que

16

una reclamacin de retribucin bajo el prrafo (1) o (2) de este apartado (b) es reclamada

17

por un individuo que planific e inici las acciones que desembocaron en la subestimacin

18

e insuficiencia de contribuciones descritas en el prrafo (2) del apartado (a) de esta seccin,

19

el Secretario podr reducir o eliminar dicha retribucin. Si dicho individuo es convicto por

20

conducta criminal proveniente del rol descrito en la oracin anterior, el Secretario podr

21

eliminar dicha retribucin.

22
23

(4)

Derecho a impugnar una determinacin.- Toda determinacin con respecto

a una retribucin bajo los prrafos (1), (2), o (3), podr ser impugnada mediante la

1311
1

radicacin de una querella ante la Secretara de Procedimiento Adjudicativo del

Departamento, hecha al amparo de la Ley Nm. 170 de 12 agosto de 1988, segn

enmendada, conocida como Ley de Procedimiento Administrativo Uniforme del Estado

Libre Asociado de Puerto Rico. Dicha querella deber presentarse dentro de los treinta

(30) das siguientes a la fecha de la notificacin de la determinacin del Secretario a tales

efectos.

(5)

8
9
10

Solicitud bajo este apartado.- Este apartado aplicar a:

(A)

toda accin de un contribuyente, pero en el caso de un individuo,

slo si el ingreso bruto del individuo excede doscientos mil (200,000) dlares para
cualquier ao contributivo sujeto a dicha accin, y

11
12

(B)

si la contribucin, penalidades, intereses, adiciones a la

13

contribucin, y cantidades adicionales en disputa exceden dos millones (2,000,000)

14

de dlares.

15

(6)

16

Reglas adicionales.
(A)

Contratacin innecesaria. La formalizacin de un contrato con el

17

Departamento de Hacienda es innecesaria para recibir una retribucin bajo este

18

apartado.

19
20
21
22

(B)

Representacin. Todo individuo descrito en el prrafo (1) o (2)

podr estar representado por un abogado o especialista.

(C)

Informacin. Ninguna retribucin podr ser concedida bajo este

apartado a menos que dicha informacin sea provista bajo la penalidad de perjurio.

1312
1
2

Seccin 6051.16.- Limitaciones a las Facultades del Secretario

Nada de lo dispuesto en este Cdigo autoriza o faculta al Secretario a establecer cualquier

tipo de juego de azar, juego o lotera que no haya sido expresamente autorizado.

Seccin 6051.17.- Procedimientos Alternativos para la Resolucin de Disputas

(a)

Mediacin.- El Secretario deber establecer a travs de reglamento los

procedimientos mediante los cuales un contribuyente o el Departamento de Hacienda pueden

solicitar la solucin de una disputa a travs de un proceso de mediacin no vinculante mientras el

caso se encuentra ante la consideracin de la agencia.

(b)

Arbitraje.- El Secretario deber establecer a travs de reglamento

los

10

procedimientos mediante los cuales un contribuyente o el Departamento de Hacienda pueden

11

solicitar la solucin de una disputa a travs de un proceso vinculante de arbitraje mientras el caso

12

se encuentra ante la consideracin de la agencia.

13

Seccin 6051.18.- Publicacin de informacin sobre deudores morosos contributivos

14

(a)

En conformidad con lo dispuesto en la Seccin 1001.01 de este Cdigo, y en

15

cumplimiento con el deber ministerial de administrar las leyes contributivas, el Secretario podr

16

publicar una lista o listas de los contribuyentes con deudas contributivas impuestas por este

17

Cdigo, cuando conforme a las normas internas establecidas por el Departamento se consideren

18

morosos. Lo anterior incluye tanto a las deudas de contribuyentes como de agentes retenedores.

19

(b)

El Secretario establecer mediante reglamento los criterios que regirn la

20

publicacin de la informacin y los parmetros para que la deuda sea publicable, incluyendo

21

cuantas, tipo e informacin a publicarse sobre la cual, una vez agotados los procedimientos que

22

garanticen el debido proceso de ley, se entender que no hay expectativa de confidencialidad. La

23

referida reglamentacin establecer la notificacin al contribuyente de que su deuda morosa ser

1313
1

publicada, el procedimiento a seguir para demostrar que la publicacin no procede y las

exclusiones. Tambin deber disponer sobre la actualizacin de la informacin una vez sea

publicada.

(c)

Previo a la publicacin de la lista que dispone esta Seccin, el Secretario:

(1)

documentar cada paso del proceso establecido mediante reglamento, as

como tambin certificar que se utilizaron procedimientos adecuados para asegurar la

veracidad de la informacin;

(2)

notificar oportuna y adecuadamente a los contribuyentes; y

(3)

conceder un trmino para que el contribuyente pueda impugnar o pagar su

10

deuda, de acuerdo con los registros del Departamento.

11
12
13
14
15

SUBCAPTULO B - ARBITRIOS
Seccin 6052.01.- Facultades del Secretario
(a)

A los fines de la aplicacin y administracin de este Subttulo, y en adicin a

cualesquiera otros deberes y poderes establecidos en el mismo, se faculta al Secretario para:

(1)

Examinar rcords, documentos, bienes, locales, predios, inventarios o

16

cualquier otro material relacionado con artculos, transacciones, negocios, ocupaciones o

17

actividades sujetas a los impuestos y derechos establecidos por el Subttulo C. Toda

18

persona a cargo de cualquier establecimiento, local, predio u objetos sujetos a examen o

19

investigacin deber facilitar cualquier examen que requiera el Secretario. El hecho de que

20

no est presente el dueo o persona principal de un establecimiento no ser causa o

21

justificacin para impedir que tal examen pueda llevarse a efecto.

22
23

(2)

Inspeccionar el equipaje y los artculos introducidos en Puerto Rico por

viajeros procedentes del exterior cuando haya razones para creer que se estn introduciendo

1314
1

artculos sujetos al pago de impuestos fijados en el Subttulo C. Esta inspeccin o examen

podr verificarse en cualquier momento sin que para ello sea necesario el consentimiento

del viajero, consignatario de la persona que reclama la propiedad de dichos artculos o del

porteador de los mismos.

(3)

Requerir a cualquier persona la toma y rendicin de inventario sobre todas

o determinadas existencias de artculos sujetos al pago de los impuestos fijados en el

Subttulo C que se encuentren en su poder o que se relacionen con los negocios u

ocupaciones sujetas al pago de derechos de licencias.

(4)

Revisar, de tiempo en tiempo, las fianzas prestadas por los contribuyentes

10

de acuerdo a las disposiciones del Subttulo C y requerir el aumento del monto de las

11

mismas o la prestacin de una nueva fianza cuando a su juicio la fianza prestada no sea ya

12

suficiente para garantizar el pago de los impuestos ms los intereses, recargos y multas

13

administrativas que puedan imponrsele al contribuyente afianzado.

14

(5)

Embargar y vender en pblica subasta con el fin de cobrar los impuestos,

15

recargos o intereses y multas administrativas adeudadas, los artculos introducidos en

16

Puerto Rico que no sean reclamados a los treinta (30) das de la fecha de introduccin.

17

Cualquier cantidad recaudada en exceso de la suma adeudada ser reintegrada al

18

contribuyente.

19

(6)

Revocar la licencia de cualquier persona que deje de cumplir con las

20

disposiciones del Subttulo C o de sus reglamentos. El Secretario podr, luego de tal

21

revocacin, denegar la expedicin de una nueva licencia durante aquel perodo que, a su

22

juicio, considere necesario. Esta accin no constituir impedimento para cualquier otro

23

procedimiento judicial o administrativo autorizado por ley.

1315
1
2
3
4
5
6

(7)

Confiscar y vender en pblica subasta o destruir:

(A)

Cualquier caja o paquete de cigarrillos que carezca de la etiqueta de

identificacin.
(B)

Cualquier artculo que no haya sido envasado conforme con el

Subttulo C.
(C)

Cualquier vehculo, embarcacin martima o nave area que se

dedique a la transportacin de artculos sobre los cuales no se hayan pagado los

impuestos correspondientes.

(D)

Cualquier artculo de uso o consumo del cual se haya removido,

10

alterado, desfigurado o destruido en forma alguna el nmero de serie del

11

manufacturero o cualquier otro nmero de identificacin.

12

(E)

Cualquier artculo puesto a la venta en un sitio fijo o mediante

13

expendio ambulante sin que el vendedor posea la correspondiente licencia de rentas

14

internas o sin que se pueda comprobar el pago del impuesto establecido en el

15

Subttulo C.

16

(F)

Cualquier artculo introducido en Puerto Rico, mediante cualquier

17

medio, que no est debidamente descrito en los documentos que amparen el

18

embarque o que no se declare, en contravencin al requerimiento del Secretario,

19

con antelacin al levantamiento del puerto de arribo o de la custodia del porteador,

20

segn sea el caso.

21

(G)

Cualquier mquina o artefacto de pasatiempo manipulado con

22

monedas o fichas descrita en la Seccin 3050.02(a), en los casos en que se opere

23

las mquinas o artefactos sin licencias o con una licencia expirada, en los casos de

1316
1

reincidencia en la demora del pago de los derechos de licencia, o en los casos en

que se opere las mquinas o artefactos con un tipo de licencia que no le corresponda.

Adems podr confiscar y destruir cualquier mquina o artefacto de pasatiempo

operado con monedas o fichas cuya operacin sea ilegal de conformidad con lo

dispuesto en la Ley Nm. 221 de 15 de mayo de 1948, segn enmendada, conocida

como Ley de Juegos de Azar o cuando de alguna forma se obstruya la labor de

inspeccin sobre la legalidad de las mismas.

(8)

Inspeccionar, en cualquier momento que lo considere necesario y

conveniente, el contenido de cualquier furgn que llegue a Puerto Rico y podr, en

10

cualquier momento, cerrar, sellar o precintar cualquier furgn para examinar los artculos

11

de uso y consumo introducidos.

12

(9)

Arrestar a cualquier persona que sea sorprendida en el acto de violar alguna

13

disposicin del Subttulo C o de sus reglamentos e interrogar a dicha persona y conducirla

14

ante el magistrado competente para la accin judicial que corresponda.

15

(10)

Retener por el tiempo que sea necesario cualquier documento obtenido o

16

suministrado de acuerdo con el Subttulo C, con el fin de utilizar dichos documentos en las

17

investigaciones o procedimientos establecidos por el Subttulo C, o para ser archivados en

18

el Departamento de Hacienda.

19

(11)

Tomar juramentos y certificar declaraciones, planillas u otros documentos.

20

(12)

Aprobar y adoptar las reglas y reglamentos que fueren necesarios para la

21
22
23

administracin y aplicacin del Subttulo C.

(13)

Delegar a cualquier oficial, funcionario o empleado del Departamento de

Hacienda aquellas facultades y deberes que estime necesarios y convenientes para

1317
1

desempear cualquier funcin o autoridad que le confiera el Subttulo C, excepto la de

aprobar reglamentos.

(14)

Limitar los efectos de sus decisiones administrativas a transacciones

tributables despus de tomada dicha accin en casos eminentemente contenciosos en

cuanto al alcance y naturaleza de un impuesto, o al tipo aplicable a determinado artculo, o

a otros factores que afecten la cuanta de la imposicin. Esto no aplicar, a los casos en

que el contribuyente haya traspasado el impuesto en el precio de venta.

(15)

Ampliar razonablemente el trmino que fije el Subttulo C para el

desempeo de cualquier deber u obligacin, o para tomar accin bajo una exencin

10

condicional o de otro modo si, a su juicio, la imposicin del trmino restringido implicara

11

una penalidad o contratiempo indebido dentro de las circunstancias propias de cada caso,

12

y cuando la concesin de la ampliacin no comprometa los mejores intereses del Gobierno

13

de Puerto Rico, ni cuando haya indicio de negligencia por parte del contribuyente. Excepto

14

lo dispuesto en las Secciones 3040.03 del Subttulo C y 6030.07 de este Subttulo, el

15

Secretario no podr ejercer esta discrecin en cuanto a trminos de pago. El Secretario

16

podr imponer cualesquiera condiciones que considere apropiadas para la concesin de la

17

ampliacin del trmino.

18

(16)

Habilitar y autorizar, en los casos que lo considere necesario, almacenes de

19

adeudo que se regirn por los reglamentos que conjuntamente adopten la Comisin de

20

Servicio Pblico de Puerto Rico y el Departamento de Hacienda y requerir a toda persona

21

que opere un almacn de adeudo la prestacin de una fianza por la cantidad que estime

22

adecuada para que sta pueda mantener la custodia de artculos tributables sobre los cuales

1318
1

no se hayan pagado los impuestos. Dicha fianza se prestar en la forma y tiempo que por

reglamento se establezca.

(17)

Contratar con cualquier contribuyente para que los funcionarios y oficiales

fiscales del Departamento de Hacienda realicen, fuera de horas regulares de trabajo, labores

de inspeccin y fiscalizacin de transacciones tributables y la cantidad cobrada por

concepto de tales servicios se ingresar a los fondos del Departamento de Hacienda para

su operacin y funcionamiento.

8
9
10

(18)

quienes rendirn sus informes y recomendaciones al Secretario.

Las funciones y

procedimientos de estos examinadores sern establecidas por reglamento.

11
12

Nombrar oficiales examinadores para atender vistas administrativas,

(19)

Denegar la autorizacin para tomar posesin de artculos introducidos del

exterior.

13

(20)

Permitir, mediante las reglas que establezca por medio de carta circular o

14

reglamento, la radicacin de cualesquiera planillas, declaraciones o formularios requeridos

15

por el Subttulo C, as como el pago de los impuestos por concepto de arbitrios y de los

16

derechos de licencia establecidos en dicho Subttulo, a travs de medios electrnicos. En

17

este caso se aceptar como vlida, para todos los fines que dispone el Cdigo, la firma

18

digital o mecanismo de autenticacin electrnica del contribuyente.

19
20
21
22
23

SUBCAPTULO C - IMPUESTOS SOBRE BEBIDAS ALCOHLICAS

Seccin 6053.01- Facultades del Secretario
(a)

El Subttulo E ser administrado y puesto en vigor por el Secretario.(1)

El Secretario tendr a su cargo la inspeccin de destileras, cerveceras,

plantas de rectificacin, fbricas, establecimientos comerciales y almacenes de adeudo que

1319
1

estn sujetos al pago de impuestos y derechos de licencias, segn se dispone en el Subttulo

E, as como tambin el tasar, cobrar, liquidar e informar dichos impuestos y derechos; y la

aprehensin, arresto y acusacin de las personas que ilegalmente destilen, fabriquen,

importen, introduzcan, embarquen, exporten, vendan, posean o transporten productos

sujetos a las disposiciones del Subttulo E.

6
7

(2)

del Departamento de Hacienda la administracin del Subttulo E.

8
9
10

El Secretario delegar en el Negociado de Bebidas Alcohlicas y Licencias

(3)

El Secretario queda autorizado para nombrar los agentes, oficiales,

funcionarios y empleados que estime necesarios para administrar el mismo.

(b)

Reglas y Reglamentos.- Se autoriza al Secretario a aprobar aquellas reglas y

11

reglamentos que sean necesarios para hacer efectivo el Subttulo E, y dichos reglamentos, una vez

12

promulgados, tendrn fuerza de ley.

13
14
15

(c)

Autorizacin de Almacenes de Adeudo Pblicos y Privados.-

El Secretario

permitir, a su discrecin, que se establezcan almacenes de adeudo pblicos o privados.

(d)

Administracin de la Reglamentacin Federal.- El Secretario administrar la

16

reglamentacin federal referente a la destilacin, rectificacin, envasado y embarque de espritus

17

destilados y bebidas alcohlicas con destino a Estados Unidos. Con este fin concertar convenios

18

con el Comisionado de Rentas Internas de los Estados Unidos o con cualquier otro funcionario

19

federal competente.

20

(e)

Reglamentacin del Embotellado de Bebidas Alcohlicas.-

El Secretario

21

reglamentar el embotellado de bebidas alcohlicas y el trasiego de las mismas. Determinar,

22

adems, el tamao y clase de receptculos y envases de los productos tributables de acuerdo con

23

el Subttulo E, que se almacenen en plantas de rectificacin, almacenes y fbricas, para luego

1320
1

retirarlos, transportarlos, trasladarlos o embarcarlos. El Secretario exigir tambin que se pongan

en dichos receptculos y envases, las marcas, rtulos y nmeros que disponga y cmo debern

borrarse y destruirse dichas marcas, rtulos y nmeros.

(f)

Alteraciones a los Edificios y Equipos de Plantas Industriales.- El Secretario podr

exigir de cualquier persona que se dedique al negocio de destilar, rectificar, envasar, fabricar,

transportar o vender cualquier producto tributable, segn las disposiciones del Subttulo E, que

haga aquellas alteraciones en los edificios, alambiques, utensilios, calderas, tuberas, envases y

aparatos en general, que fueren necesarios para la debida proteccin del Gobierno de Puerto Rico

contra fraude. Tambin podr exigir a dichas personas la instalacin de aparatos para medir y

10

pesar, tanques y receptculos para el producto terminado sujeto a impuestos, y cualesquiera otros

11

aparatos y equipo necesarios.

12

(g)

Reglamentacin de la Produccin, Importacin y Distribucin de Espritus

13

Destilados y Bebidas Alcohlicas.- El Secretario tendr poder para reglamentar la produccin,

14

fabricacin, exportacin y embarque fuera de Puerto Rico y la importacin, introduccin, venta,

15

transporte y uso de espritus destilados y bebidas alcohlicas destinadas para consumo humano.

16

Reglamentar, adems, los espritus destilados para fines industriales, cientficos, medicinales y

17

qumicos, as como la desnaturalizacin de espritus y el uso de stos. Tambin tendr poder para

18

requerir de cualquier persona que disponga de mieles o azcar de caa, o de cualquier otra

19

substancia con las caractersticas de aquellas substancias comnmente usadas en la manufactura

20

de espritus destilados, un informe sobre la disposicin de dichas materias, en la forma y manera

21

que dicho funcionario establezca.

22
23

(h)

Facultad para Entrar en Destileras, Plantas, Fbricas y Establecimientos

Comerciales.- El Secretario queda facultado para entrar en cualquier destilera, fbrica, planta,

1321
1

establecimiento comercial o almacn para realizar las investigaciones pertinentes, sujeto a las

disposiciones del Subttulo E.

(i)

Aforo de Espritus Destilados.- El Secretario podr aforar los espritus destilados

y bebidas alcohlicas para tasar los impuestos establecidos en el Subttulo E y para determinar la

capacidad productora de cualquier amasijo, mosto, colada o fermento que se haya utilizado o haya

de utilizarse para producir espritus destilados. Tambin establecer el procedimiento para

inspeccionar, pesar, marcar y aforar dichos espritus y bebidas alcohlicas.

8
9
10
11

(j)

Supervisin por el Secretario.- El Secretario podr supervisar la destilacin y

rectificacin de espritus destilados y la fabricacin, envasado, importacin, introduccin,

exportacin y embarque de espritus destilados y bebidas alcohlicas.
(k)

Mtodos de Anlisis Qumicos.- Con el fin de determinar si un espritu o bebida

12

alcohlica rene los requisitos establecidos por el Subttulo E o por los reglamentos que promulgue

13

el Secretario, se utilizarn los mtodos oficiales de anlisis de la Association of Official

14

Agricultural Chemist o cualquier otro mtodo adecuado para dichos fines que fuera aceptable

15

para el Secretario.

16

(l)

Disposicin del Impuesto Federal que se recauda sobre el Ron de Puerto Rico que

17

se embarca a los Estados Unidos.-

18

(1)

Se ordena al Secretario a segregar, en una Cuenta Especial, hasta el

19

veinticinco (25) por ciento de las sumas que el Gobierno de los Estados Unidos devuelva

20

al Tesoro del Gobierno de Puerto Rico, por concepto del tributo al ron embotellado en

21

Puerto Rico o transportado a granel de Puerto Rico a los Estados Unidos y vendido a los

22

consumidores en Estados Unidos. El Gobernador de Puerto Rico, con la previa

23

recomendacin del Secretario y del Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico,

1322
1

podr aumentar dicho tope hasta la cantidad de cuarenta y seis (46) por ciento, mediante

Orden Ejecutiva al efecto, cuando dicho aumento sea necesario o conveniente para permitir

que los productores de ron en Puerto Rico puedan competir en el mercado exterior en

condiciones similares a las de sus competidores en otras jurisdicciones americanas. No

obstante lo anterior, en ningn momento podr el Tesoro del Estado Libre Asociado de

Puerto Rico retener menos del cincuenta y cuatro (54) por ciento de las sumas que el

Gobierno de los Estados Unidos le devuelva por concepto del tributo al ron embotellado

en Puerto Rico y vendido en los Estados Unidos o transportado a granel de Puerto Rico a

los Estados Unidos y vendido a sus consumidores. Se dispone adems, que de manera

10

recurrente anualmente y a partir del Ao Fiscal 2015-2016, inclusive, el Secretario

11

transferir el dos punto cinco por ciento (2.5%) de la cantidad total recibida de las sumas

12

que el Gobierno de los Estados Unidos devuelva al Tesoro del Gobierno de Puerto Rico,

13

por concepto del tributo al ron embotellado en Puerto Rico o transportado a granel de

14

Puerto Rico a los Estados Unidos y vendido a los consumidores en Estados Unidos a la

15

Compaa de Fomento Industrial hasta un mximo anual de diez millones de dlares

16

($10,000,000.00). Dicha asignacin ser utilizada para sufragar los costos de operacin del

17

Programa de Rones de Puerto Rico, incluyendo entre otros, la promocin de las industrias

18

de ron locales, as como el desarrollo de la industria de la caa. Durante el mes de julio

19

de cada ao, el Director Ejecutivo de la Compaa de Fomento Industrial certificar al

20

Departamento la cantidad sobrante de las transferencias recibidas conforme a este inciso

21

en aos fiscales anteriores, si alguna. La asignacin anual aqu provista para la Compaa

22

de Fomento Industrial no tendr que ser remitida por el Secretario durante cualquier ao

23

fiscal en que el Director Ejecutivo de la Compaa de Fomento Industrial le certifique al

1323
1

Departamento que cuenta con al menos cincuenta millones de dlares ($50,000,000.00) en

sobrantes de estas asignaciones. Las asignaciones aqu provistas se reanudarn para

aquellos aos fiscales en que el Director Ejecutivo de la Compaa de Fomento Industrial

le certifique al Departamento que el sobrante luego del uso de las cantidades que le son

aqu asignadas se encuentra por debajo de los cincuenta millones de dlares

($50,000,000.00) pero slo hasta aquella cantidad que sea necesaria, hasta un mximo de

diez millones de dlares ($10,000,000.00) anuales, para que la cantidad certificada alcance

los cincuenta millones de dlares ($50,000,000.00) nuevamente. La cantidad aqu asignada

a la Compaa de Fomento Industrial no menoscabar en manera alguna las disposiciones

10

relacionadas a la cantidad que deber segregarse en una Cuenta Especial conforme a este

11

inciso para los productores de ron.

12

(2)

La cantidad segregada de dichas devoluciones, segn lo aqu dispuesto,

13

quedar disponible en el Tesoro Estatal para incentivar la produccin y promocin del ron

14

de Puerto Rico, incluyendo, sin limitacin para la promocin y mercadeo del ron de Puerto

15

Rico en el mercado exterior, para la inversin en proyectos de infraestructura agrcola,

16

industrial o comercial, necesaria para el desarrollo de la industria del ron de Puerto Rico,

17

para apoyar a los participantes de la industria del ron local mediante la otorgacin de

18

incentivos de produccin, incentivos de mercadeo y promocin, e incentivos para la

19

construccin y mejoras de su infraestructura, incluyendo incentivos a las subsidiarias y/o

20

afiliadas de dichos participantes para su utilizacin en beneficio de la industria local, para

21

de tal manera incrementar los fondos que para ese propsito asigne anualmente el Gobierno

22

del Estado Libre Asociado de Puerto Rico. Disponindose, que la autorizacin para

23

desembolsar estos fondos ser aprobada por el Gobernador o el funcionario en quien l

1324
1

delegue mediante el correspondiente libramiento y un presupuesto ejecutivo.

Disponindose, adems, que podrn hacerse anticipos trimestrales de las cantidades que

corresponda segregar sobre las recaudaciones estimadas por concepto de las devoluciones.

Al finalizar el ao fiscal, el Secretario har una liquidacin final del monto correspondiente

a dicho presupuesto ejecutivo, tomando como base las recaudaciones reales y los anticipos

hechos durante el ao fiscal, depositando, si lo hubiere, el remanente en la Cuenta Especial

y cualquier exceso libre en el Fondo General. Cuando los anticipos excedan los cobros

reales, el remanente se retendr de las cantidades a segregarse en el siguiente ao fiscal.

(3)

No se aplicar ningn impuesto, patente, arbitrio o cualquier otro cargo

10

establecido por las leyes del Estado Libre Asociado de Puerto Rico a los incentivos

11

otorgados bajo el inciso (l)(2) de esta Seccin.

12

(4)

Se le ordena al Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, al

13

Departamento de Hacienda de Puerto Rico, al Departamento de Desarrollo Econmico y

14

Comercio, a la Compaa de Fomento Industrial de Puerto Rico, y al Departamento de

15

Agricultura, a llevar a cabo todos aquellos actos, comparecencias, transacciones y/o a

16

ejecutar todos aquellos instrumentos y documentos, pblicos o privados, convenientes y

17

necesarios para la implementacin de los propsitos detallados en el inciso (l) de esta

18

Seccin.

19

(5)

El Gobernador de Puerto Rico, mediante Orden Ejecutiva al efecto, podr

20

designar a las agencias e instrumentalidades del Gobierno de Puerto Rico, adicionales a las

21

ya designadas en el inciso (l)(4) de esta seccin, que entienda necesario para implementar

22

los propsitos, programas y actividades contempladas por este inciso (l).

1325
1

(6)

Se faculta al Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico, y a

cualesquiera de sus subsidiarias y afiliadas, a incurrir en obligaciones y/o emitir bonos, a

fin de financiar la implementacin de los propsitos, programas y actividades

contempladas por este inciso (l) y a pignorar los fondos segregados bajo este inciso (l) para

garantizar el pago del principal e intereses de dichas obligaciones y/o bonos. Dichos

fondos segregados podrn utilizarse para el pago de intereses y para la amortizacin de las

obligaciones y/o bonos aqu autorizados.

(m)

Radicacin y Pago de Impuestos Utilizando Medios Electrnicos.- Se autoriza al

Secretario a permitir o requerir, mediante las reglas que establezca por medio de carta circular o

10

reglamento, que cualesquiera declaraciones o formularios requeridos por el Subttulo E, as como

11

el pago de los impuestos sobre bebidas alcohlicas y los derechos de licencia establecidos en dicho

12

Subttulo, se radiquen o efecten por medios electrnicos. En este caso se aceptar como vlida,

13

para todos los fines que dispone el Cdigo, la firma digital o mecanismo de autenticacin

14

electrnica del contribuyente.

15

Seccin 6053.02.- Fijacin del Importe de Fianzas

16
17
18
19

(a)

El Secretario fijar:
(1)

el importe de la fianza que deber prestarse para cualquier almacn de

adeudo privado o pblico, as como para cualquier planta industrial;

(A)

El importe de la fianza estar basado en un por ciento especfico del

20

valor de los impuestos devengados sobre los productos almacenados, rectificados,

21

envasados, fabricados o destilados;

22
23

(B)

En el caso de almacenes de adeudo se determinar el importe de la

fianza tomando como base la capacidad y uso efectivo de los mismos;

1326
1

(C)

En los casos de rectificadores, envasadores, fabricantes y

destiladores el importe de las fianzas se determinar tomando como base el

promedio de galones de bebidas alcohlicas envasadas o de espritus destilados,

respectivamente, durante el ltimo ao econmico; y

(2)

la cuanta de la fianza que prestarn los destiladores, rectificadores y

fabricantes, adems de la fianza requerida por la Seccin 5031.07 del Subttulo E, para

garantizar los impuestos determinados o computados sobre espritus destilados o bebidas

alcohlicas a ser retirados de plantas industriales para los fines que establece el Subttulo

E.

10

(b)

Aprobacin de Fianza.- Las fianzas sern aprobadas por el Secretario y stas

11

consistirn de garanta de compaas de seguros debidamente acreditadas, o de otros valores, segn

12

el Secretario lo determine. Estas fianzas respondern por los impuestos, intereses y recargos as

13

como por las multas administrativas que se impusieren por infracciones a las disposiciones del

14

Subttulo E y sus reglamentos.

15

(c)

Exencin para Prestar Fianza.- Estarn exentas del requisito de prestar fianza las

16

agencias del Gobierno de los Estados Unidos, las agencias del Gobierno de Puerto Rico, las

17

Fuerzas Armadas de los Estados Unidos y las organizaciones internacionales.

18

(d)

Relevo de Fianza.- El Secretario podr relevar del requisito de la fianza a cualquier

19

persona autorizada a adquirir alcohol libre de impuestos para ser usado o despachado mediante

20

prescripcin mdica o para uso oficial de hospitales, clnicas y laboratorios de acuerdo con los

21

trminos de la Seccin 5023.02 del Subttulo E.

22
23

(e)

Facultad para Negarse a Aprobar Fianza.- El Secretario podr negarse a aprobar

una fianza cuando el principal o sus representantes comerciales hayan sido convictos de un delito

1327
1

grave contra las leyes de rentas internas o sus reglamentos, o cuando la compaa de seguros

fiadora no haya sido reconocida por el Comisionado de Seguros de Puerto Rico.

(f)

Registro

de

Fianzas-Certificacin

de

Declaraciones

Inspeccin

de

Establecimientos.- El Secretario registrar las fianzas de los contribuyentes requeridas por el

Subttulo E, certificar declaraciones, inspeccionar los establecimientos y examinar los

productos sujetos a impuestos y licencias de acuerdo con el Subttulo E, o que puedan en el futuro

estar sujetos a impuestos por otras leyes.

Seccin 6053.03.- Disposiciones Judiciales

(a)

Orden de Allanamiento.- Cualquier magistrado, de acuerdo con lo dispuesto en las

10

Reglas de Procedimiento Criminal de 1963, podr expedir una orden de allanamiento de encontrar

11

que hay causa probable de que existan espritus o bebidas alcohlicas fabricados o importados en

12

violacin de las disposiciones del Subttulo E, as como cualquier otra propiedad que pueda ser

13

usada en relacin con la fabricacin, venta o transporte ilegal de los mismos, y dichos productos

14

podrn sacarse, mediante la mencionada orden, de cualquier edificio o local donde estn ocultos y

15

ser ocupados y puestos a disposicin del magistrado a quien se devolviere diligenciada la orden de

16

allanamiento. El procedimiento que deber seguirse para todo allanamiento hecho bajo este

17

Subttulo ser aquel que ha sido establecido por las Reglas de Procedimiento Criminal de 1963.

18

(b)

Proteccin Judicial para Tenedores de Permisos.- Los tenedores de permisos

19

obtenidos bajo las disposiciones del Subttulo E, quedan por la presente facultados para recurrir

20

ante el Tribunal de Primera Instancia, por medio de los procedimientos ordinarios o extraordinarios

21

que fueren necesarios, para recabar proteccin contra violaciones del Subttulo E por parte de otras

22

personas y previa la prestacin de una fianza que no ser menor de cinco mil (5,000) dlares, ni

23

mayor de treinta mil (30,000) dlares.

1328
1

(c)

Secretarios de las Salas del Tribunal de Primera Instancia Remitirn Copias de

Sentencias al Secretario.- Los Secretarios de las Salas del Tribunal de Primera Instancia de Puerto

Rico remitirn al Secretario copias de las sentencias dictadas por los jueces en los casos de

infraccin del Subttulo E dentro del trmino de diez (10) das de la fecha de la sentencia.

Seccin 6053.04.- Disposiciones Finales

6
7

(a)

Los Impuestos Fijados por el Subttulo E Prevalecern sobre Impuestos y Patentes

Municipales.-

(1)

Ningn gobierno municipal de Puerto Rico podr imponer y cobrar

impuesto local alguno sobre productos sujetos a impuestos de acuerdo con las

10

disposiciones del Subttulo E. Nada de lo aqu dispuesto podr interpretarse en el sentido

11

de derogar, en su totalidad o en parte, la Ley Nm. 113 de 10 de julio de 1974, segn

12

enmendada, conocida como Ley de Patentes Municipales.

13

(2)

Cuando la imposicin de un impuesto por concepto de patentes est en

14

conflicto con los impuestos fijados de acuerdo con el Subttulo E y no pudieren imponerse

15

los dos, se entender que los impuestos fijados por el Subttulo E prevalecern.

16

(b)

Ninguna ley que autorice exenciones de impuestos, o en virtud de la cual se concede

17

una exencin de impuestos, se aplicar en todo o en parte, a los impuestos y derechos de licencia

18

establecidos en el Subttulo E.

19
20
21
22

SUBCAPTULO D - IMPUESTOS SOBRE VALOR AADIDO

Seccin 6054.01.- Facultades del Secretario bajo el Subttulo D
(a)

A los fines de la aplicacin y administracin del subttulo D, y en adicin a

cualesquiera otros deberes y poderes establecidos en el mismo, se faculta al Secretario para:

1329
1

(1)

Examinar rcords, estados bancarios, documentos, bienes, locales, predios,

inventarios o cualquier otro material relacionado con artculos, transacciones, negocios, o

actividades sujetas a los impuestos y derechos establecidos por el Subttulo D. Toda

persona a cargo de cualquier establecimiento, local, predio u objetos sujetos a examen o

investigacin deber facilitar cualquier examen que requiera el Secretario. El hecho de que

no est presente el dueo o persona principal de un establecimiento no ser causa o

justificacin para impedir que tal examen pueda llevarse a efecto.

(2)

Establecer, mediante reglamento, carta circular, boletn informativo o

cualquier determinacin de carcter pblico que emita a tales efectos, condiciones con

10

respecto a la concesin de certificados de registro de comerciantes, certificados de

11

exencin del pago o retencin del impuesto fijado en el Subttulo D. Con el fin de asegurar

12

el debido cumplimiento con los trminos, disposiciones y propsitos del Subttulo D, el

13

Secretario podr imponer, entre cualesquiera otros que estime necesarios, los siguientes

14

requisitos y condiciones:

15

(A)

exigir al contribuyente que presente planillas e informes y que lleve

16

libros de contabilidad y archivos, as como cualquier otro documento o evidencia

17

que se juzgue pertinente;

18

(B)

requerir, bajo los parmetros que disponga el Secretario, la

19

prestacin de fianza por el monto de cualquier impuesto, multa administrativa,

20

recargo o inters que pueda aplicarse bajo el Subtitulo D;

21

(C)

requerir la realizacin de aquellas inspecciones o fiscalizaciones

22

peridicas o de otra ndole (incluyendo mediante terminales fiscales,

23

aplicaciones,

u otros medios electrnicos), a, entre otros, puntos de venta,

1330
1

localidades comerciales, furgones, contenedores, reas de almacn y reas de

exhibicin, con relacin a partidas tributables.

(D)

exigir al comerciante la publicacin de rtulos que notifiquen e

informen debidamente al consumidor sobre el derecho del consumidor, en la

medida que sea aplicable, de recibir el recibo de compra e imponer penalidades por

no cumplir con la publicacin de dichos rtulos.

(3)

Revisar, de tiempo en tiempo, las fianzas prestadas por los contribuyentes

de acuerdo a las disposiciones del Subttulo D y requerir el aumento del monto de las

mismas o la prestacin de una nueva fianza cuando a su juicio la fianza prestada no sea ya

10

suficiente para garantizar el pago de los impuestos ms los intereses, recargos y multas

11

administrativas que puedan imponrsele al contribuyente afianzado.

12

(4)

Inspeccionar y fiscalizar los comerciantes mediante terminales fiscales,

13

aplicaciones, mecanismos, dispositivos, u otros medios electrnicos as como requerir la

14

instalacin, conexin y uso de dichos equipos, aplicaciones, programas, mecanismos o

15

dispositivos en los comercios segn requiera el Secretario mediante reglamento, carta

16

circular, boletn informativo o determinacin administrativa de carcter general. Ninguna

17

persona o comerciante podr alterar, interferir, desconectar o destruir las aplicaciones,

18

equipos, programas, aplicaciones, mecanismos o dispositivos requeridas en este prrafo ni

19

impedir, interferir, objetar o entorpecer el acceso del Secretario o cualquiera de sus agentes

20

autorizados, en o a la instalacin, conexin, inspeccin o cualquier otro procedimiento que

21

realice el Secretario o su agente autorizado en relacin con las inspecciones y

22

fiscalizaciones autorizadas por este prrafo.

1331
1

(5)

Previo procedimiento administrativo a tenor con la Ley Nm. 170 del 12 de

agosto de 1988, segn enmendada, conocida como la Ley de Procedimiento

Administrativo Uniforme de Puerto Rico, revocar las licencias de rentas internas de

cualquier persona que deje de cumplir con las disposiciones del Subttulo D o de sus

reglamentos. El Secretario podr, luego de tal revocacin, denegar la expedicin de una

nueva licencia durante aquel perodo que, a su juicio, considere necesario. Esta accin no

constituir impedimento para cualquier otro procedimiento judicial o administrativo

autorizado por ley.

(6)

Retener por el tiempo que sea necesario cualquier documento obtenido o

10

suministrado de acuerdo con el Subttulo D, con el fin de utilizar dichos documentos en las

11

investigaciones o procedimientos establecidos por el Subttulo D, o para ser archivados en

12

el Departamento de Hacienda.

13

(7)

Tomar juramentos y certificar declaraciones, planillas u otros documentos.

14

(8)

Aprobar y adoptar las reglas y reglamentos que fueren necesarios para la

15
16

administracin y aplicacin del Subttulo D.

(9)

Delegar a cualquier oficial, funcionario o empleado del Departamento de

17

Hacienda aquellas facultades y deberes que estime necesarios y convenientes para

18

desempear cualquier funcin o autoridad que le confiera el Subttulo D, excepto la de

19

aprobar reglamentos.

20

(10)

Limitar los efectos de sus decisiones administrativas a transacciones

21

tributables despus de tomada dicha accin en casos eminentemente contenciosos en

22

cuanto al alcance y naturaleza del impuesto de valor aadido, o a otros factores que afecten

23

la cuanta de la imposicin.

1332
1

(11)

Ampliar razonablemente el trmino que fije el Subttulo D para el

desempeo de cualquier deber u obligacin, o para tomar accin bajo una exencin

condicional o de otro modo si, a su juicio, la imposicin del trmino restringido implicara

una penalidad o contratiempo indebido dentro de las circunstancias propias de cada caso,

y cuando la concesin de la ampliacin no comprometa los mejores intereses del Gobierno

de Puerto Rico, ni cuando haya indicio de negligencia por parte del contribuyente. Excepto

cuando alguna disposicin de este Subttulo del Cdigo disponga en contrario, el Secretario

no podr ejercer esta discrecin en cuanto a trminos de pago. El Secretario podr imponer

cualesquiera condiciones que considere apropiadas para la concesin de la ampliacin del

10
11

trmino.
(12)

Contratar con cualquier contribuyente para que los funcionarios y oficiales

12

fiscales del Departamento de Hacienda realicen, fuera de horas regulares de trabajo, labores

13

de inspeccin y fiscalizacin de transacciones tributables y la cantidad cobrada por

14

concepto de tales servicios se ingresar a los fondos del Departamento de Hacienda para

15

su operacin y funcionamiento.

16

(13)

Nombrar oficiales examinadores para atender vistas administrativas,

17

quienes rendirn sus informes y recomendaciones al Secretario. Las funciones y

18

procedimientos de estos examinadores sern establecidas por reglamento.

19

(14)

Permitir o requerir, mediante las reglas que establezca por medio de carta

20

circular o reglamento, la radicacin de cualesquiera planillas, declaraciones o formularios

21

requeridos por el Subttulo D, as como el pago de los impuestos sobre ventas o por uso

22

establecidos en dicho Subttulo, a travs de medios electrnicos. En este caso se aceptar

1333
1

como vlida, para todos los fines que dispone el Cdigo, la firma digital o mecanismo de

autenticacin electrnica del contribuyente.

3
4

Seccin 6054.02.- Sistema de Cuentas de Depsito a la Demanda relacionadas a Negocios

(a)

El Secretario exigir, como requisito establecer una cuenta en una institucin

financiera organizada u autorizada a operar en Puerto Rico por la Oficina del Comisionado de

Instituciones Financieras, Corporacin para la Supervisin y Seguro de Cooperativas de Puerto

Rico o por cualesquiera otro ente regulador correspondiente del Estado Libre Asociado de Puerto

Rico para propsitos de remitir el Impuesto de Valor Aadido al Departamento de Hacienda. Este

requisito aplicar aunque el comercio no tenga la responsabilidad de recaudar el Impuesto de Valor

10

Aadido. El Secretario establecer por reglamento los procesos relacionados con este

11

requerimiento.

12

Seccin 6054.04.- Informes Peridicos al Gobernador, al Instituto de Estadsticas y a la Asamblea

13

Legislativa

14

(a)

En GeneralTrimestralmente, y en adicin a cualquier otro informe requerido por

15

ley, el Secretario rendir un informe sobre el estado de los recaudos del Impuesto de Valor Aadido

16

(IVA) de este Subttulo.

17
18
19

(b)

Informacin requerida- El informe deber contener, como mnimo, la informacin

que se dispone a continuacin:

(1)

Transacciones registradas mediante terminales fiscales durante el perodo

20

comprendido en el Informe y acumulado durante el ao fiscal en curso, segregado, entre

21

otros, por:

22

(A)

Total de transacciones de transacciones tributables;

23

(B)

IVA recaudado;

1334
1

(C)

Planillas radicadas segregadas entre electrnicas y manuales;

(D)

Proporcin de partidas tributables entre ventas, servicios tributables

(E)

Nmero de transacciones y valor cumulativo de transacciones;

(F)

Proporcin entre transacciones efectuadas mediante pagos en

y uso;

efectivo y otros mtodos de pago.

(2)

Nmero de casos con eventos de potencial evasin y monto estimado de la

evasin.

(3)

Nmero de casos con potencial evasin bajo investigacin.

10

(4)

Nmero de casos en los que se ha cerrado la investigacin y naturaleza de

11
12
13
14

la determinacin administrativa tomada en cada caso.

(5)

Nmero de investigadores o auditores y nmero de casos asignado a cada

investigador o auditor durante el perodo comprendido en el Informe.

(6)

Datos acumulativos para el ao fiscal y para el perodo comprendido en el

15

Informe, que ilustren las discrepancias entre los ingresos proyectados del IVA y los

16

recaudos.

17
18
19

(7)

Plan correctivo para subsanar las posibles deficiencias entre el ingreso

proyectado del IVA y los recaudos.

(10)

Cualquier otra informacin que sea necesaria para informar al Gobernador,

20

al Instituto de Estadsticas y a la Asamblea Legislativa los recaudos del Impuesto de Valor

21

Aadido.

22

CAPITULO 6 - PROCEDIMIENTO DE APREMIO, EMBARGO Y VENTA DE BIENES DEL

23

CONTRIBUYENTE DEUDOR

1335
1

Seccin 6060.01.- Certificacin de Gravamen por Contribuciones -Embargo y Venta de Bienes

del Deudor

(a)

En general.(1)

Si alguna persona no pagare o rehusare pagar las contribuciones, impuestos,

multas, intereses, recargos y penalidades dentro del perodo establecido en este Cdigo, el

Secretario proceder con el cobro de aquellas contribuciones, multas, intereses, recargos y

penalidades adeudadas al Departamento mediante embargo y venta de la propiedad de

dicho deudor no exenta de embargo, en la forma que ms adelante se dispone.

(2)

La deuda por contribuciones no pagadas, ms sus multas, intereses,

10

penalidades y costas, constituirn un gravamen a favor del Gobierno de Puerto Rico sobre

11

todo bien mueble o inmueble del deudor. Antes de proceder al embargo y venta de la

12

propiedad de dicho deudor segn expresado en este Cdigo, o simultneamente con dicho

13

embargo, el Colector podr radicar en el Registro de la Propiedad correspondiente al lugar

14

de residencia del deudor, o en aquellos en que radiquen bienes inmuebles pertenecientes al

15

deudor, una Certificacin de Gravamen por Contribuciones.

16

(3)

La Certificacin de Gravamen por Contribuciones mencionada en el prrafo

17

(2) contendr los siguientes detalles: el nombre y, la residencia del contribuyente moroso,

18

si fuere conocida; el montante de las contribuciones, multas, intereses, recargos y

19

penalidades adeudadas por dicho contribuyente, nmero de serie de la notificacin; y que

20

el gravamen ser vlido a favor del Gobierno de Puerto Rico.

21
22

(4)

La certificacin constituir una notificacin de gravamen sobre todo bien

inmueble de dicho deudor radicado en la demarcacin territorial de la Seccin de Registro

1336
1

de la Propiedad en el cual se radique, por el monto de las contribuciones no pagadas, ms

sus multas, intereses, recargos, penalidades y costas.

3
4

(5)

Copia de la certificacin ser notificada al deudor por correo certificado con

acuse de recibo a su ltima direccin conocida.

(6)

El Secretario queda facultado, adems, para requerir de cualquier persona

que estuviere en posesin de cualquier propiedad, derechos sobre propiedad, crditos o

dinero pagadero al contribuyente, por cualquier concepto, incluyendo salarios, cuentas por

cobrar o depsitos bancarios pertenecientes o pagaderos al contribuyente, no exentos de

embargo, que retenga de tales bienes o derechos las cantidades que el Secretario le

10

notifique a fin de cubrir la deuda contributiva pendiente de pago.

11

(b)

Todo deudor cuya propiedad mueble le hubiere sido embargada para el cobro de

12

contribuciones podr recurrir dentro del trmino que se fija en la notificacin de embargo ante el

13

Tribunal de Primera Instancia para impugnar el mismo.

14
15

(c)

Gravamen sobre Bienes o Derechos.(1)

La notificacin y requerimiento hechos por el Secretario a la persona que

16

tenga la posesin de los bienes o alguna obligacin de pagar al contribuyente cantidades

17

de dinero por cualquier concepto constituir un gravamen sobre tales bienes o derechos

18

que el depositario vendr obligado a retener hasta que se pague al Secretario lo adeudado.

19

(2)

El embargo de cuentas por cobrar o ingresos por cualquier concepto

20

pertenecientes o pagaderos al contribuyente, no exentos de embargo, sern un gravamen

21

preferente continuo sobre tales sueldos, salarios, cuentas por cobrar, depsitos bancarios o

22

ingresos por cualquier concepto a ser devengados hasta que se pague al Secretario la

23

totalidad de lo adeudado.

1337
1

(3)

El embargo de sueldos y salarios pertenecientes o pagaderos al

contribuyente ser de carcter continuo hasta el pago total de la cantidad notificada. El

embargo constituir un gravamen preferente continuo sobre el veinticinco (25) por ciento

del sueldo o salario del contribuyente, luego de haberle descontado las deducciones

requeridas por ley (seguro social, contribucin sobre ingresos, aportaciones a sistemas de

retiro obligatorios ) as como las obligaciones por pensin alimentaria y el pago de

cualquier sentencia. La autorizacin de pago de otras obligaciones a ser descontadas del

salario (prstamos, ahorros, etc.) no tendrn rango preferente sobre el embargo.

(4)

El embargo de ingresos pagaderos al contribuyente bajo un contrato de

10

servicios profesionales ser un gravamen preferente de carcter continuo hasta el pago al

11

Secretario de la totalidad de lo adeudado. No obstante, en los casos donde estos pagos

12

constituyen la fuente principal de ingresos del contribuyente, el Secretario tendr la

13

facultad para aceptar en pago una cantidad inferior a la cantidad embargada.

14

(5)

El embargo de depsitos bancarios pertenecientes al contribuyente ser un

15

gravamen preferente y tendr efecto solamente sobre el balance disponible en la cuenta al

16

momento de la notificacin, o la cantidad adeudada, lo que sea menor. Los depsitos

17

efectuados con posterioridad a la notificacin de embargo no estarn sujetos al mismo.

18

(d)

No obstante lo antes dispuesto, el Secretario podr posponer la venta de una

19

propiedad inmueble sujeta a tal procedimiento por razn de una deuda tasada, a contribuyentes de

20

edad avanzada o que se encuentren padeciendo de alguna enfermedad terminal o que los incapacite

21

permanentemente y presenten la certificacin mdica que as lo acredite, y concurran las siguientes

22

circunstancias:

1338
1
2

(1)

Se trate de la nica propiedad inmueble y vivienda permanente del

contribuyente, y

(2)

el contribuyente no cuente con bienes o ingresos suficientes para el pago

total de la deuda tasada ni le sea posible acogerse a un plan de pago.

(e)

El trmino establecido para la cancelacin de las anotaciones de embargo por razn

de contribuciones en el Artculo 145 de la Ley Hipotecaria y del Registro de la Propiedad quedar

suspendido hasta la muerte del contribuyente o hasta que cese la condicin que amerit la

posposicin de la venta de la propiedad inmueble.

(f)

El Secretario deber adoptar las reglas y reglamentos que sean necesarios para

10

posponer el cobro de la venta de la propiedad inmueble del deudor en los casos dispuestos en el

11

inciso (d) de esta seccin, incluyendo la definicin del trmino edad avanzada y los criterios

12

para determinar que un contribuyente no cuenta con bienes o ingresos suficientes para el pago total

13

o para un plan de pagos, segn la experiencia del Departamento y los procedimientos y trminos

14

para solicitar y decretar la posposicin de la venta de una propiedad por las condiciones antes

15

establecidas.

16

Seccin 6060.02.- Procedimiento para el Embargo de Bienes Muebles e Inmuebles

17

(a)

Inmediatamente despus de expirados los trminos concedidos en este Cdigo, el

18

Secretario dictar una notificacin escrita de embargo la que comprender el total de la deuda del

19

contribuyente, y proceder a embargar la propiedad del deudor moroso. Dicha notificacin

20

expresar el total de las contribuciones, impuestos, multas, intereses, recargos y penalidades

21

vencidas y no satisfechas, y el importe de los honorarios para el apremiador, segn se dispone ms

22

adelante.

1339
1

(b)

El Secretario notificar al deudor entregndole una copia de la notificacin y

previnindole de que si no satisface las contribuciones dentro del trmino de treinta (30) das a

contar de la fecha de la notificacin, la propiedad embargada o la parte de ella estrictamente

suficiente para cubrir la deuda, ser vendida en pblica subasta tan pronto como fuere posible

despus de dicho perodo sin ms aviso.

(c)

Si algn deudor, o cualquiera de sus familiares o dependientes, se negare a hacer

entrega al Secretario de la propiedad embargada al ser requerido para ello una vez expirado el

trmino de treinta (30) das antes citado, o si despus de efectuado el embargo vendiere,

escondiere, destruyere, traspasare, cediere o en cualquier otra forma enajenare dicha propiedad

10

con el propsito de hacer nulo el embargo o evadir el pago de las contribuciones, incurrir en un

11

delito grave de tercer grado.

12

(d)

El embargo ser ejecutable tan pronto como se haya notificado de l, haciendo la

13

entrega de una copia de la notificacin, al deudor o algn miembro de su familia encargada de

14

dicha propiedad.

15

(e)

Cuando el Secretario no encuentre al deudor o a miembro alguno de su familia a

16

cargo de dicha propiedad, ste har la notificacin del embargo al deudor por correo certificado

17

con acuse de recibo a la direccin de ste que aparezca o resulte de la documentacin, rcords o

18

base de datos del Departamento en el Distrito de Cobro en que se trabara embargo y el

19

diligenciamiento del embargo en la forma antes expresada ser evidencia prima facie de que dicho

20

contribuyente moroso fue notificado del embargo, y la notificacin en cualquiera de dichas formas

21

ser tan vlida y eficaz como si la recibiera el deudor personalmente.

22
23

(f)

Tan pronto el embargo sea diligenciado en la forma antes indicada, el Secretario

queda autorizado a incautarse de los bienes embargados, o a cerrar el negocio o predio si as lo

1340
1

creyere necesario. Al diligenciarse dicho embargo, el Secretario queda por la presente autorizado

para entrar en la casa o domicilio del deudor si fuere necesario y dicho deudor lo consintiere, y en

caso de que no se diese el consentimiento de que se trata, se solicitar de un tribunal de justicia un

mandamiento judicial autorizando la entrada a la morada o domicilio del deudor con el objeto

exclusivo de practicar la mencionada diligencia.

(g)

Si algn deudor o sus familiares o dependientes en las circunstancias descritas en

el apartado (f) hiciere alguna resistencia a cualquier funcionario del Departamento despus de

presentado el mandamiento judicial, incurrir en un delito menos grave.

(h)

Ser deber de las autoridades policacas o sus agentes prestar al Secretario todo el

10

auxilio necesario para el debido cumplimiento de los deberes del Secretario, segn se requiere por

11

este Cdigo.

12

(i)

La propiedad embargada podr ser depositada, tan pronto se hubiere notificado el

13

embargo, en poder de cualquier persona que se obligue a conservarla a disposicin del Secretario

14

hasta que el deudor satisfaga las contribuciones o se efecte la venta en pblica subasta; y si

15

cualquier depositario de bienes embargados dispusiere de ellos, incurrir en un delito grave de

16

tercer grado.

17

(j)

Cuando el embargo de la propiedad mueble o la notificacin al deudor, sus

18

familiares o dependientes se practicase en la forma dispuesta en este Cdigo, el Secretario podr

19

cobrar, adems de las deudas tasadas, intereses, recargos y penalidades, una cantidad suficiente

20

para sufragar el costo de la custodia y depsito de la propiedad embargada, junto con honorarios

21

por la cantidad equivalente a un diez (10) por ciento del monto del principal de la contribucin

22

adeudada, sin incluir recargos la cual se pagar al apremiador que practic la notificacin o se

1341
1

ingresar en el Fondo General si la notificacin la hubiere practicado el Secretario u otro empleado

del Gobierno de Puerto Rico.

Seccin 6060.03.- Venta de Bienes Muebles para el Pago de Contribuciones; Exenciones

(a)

La venta de bienes muebles para el pago de cualquier deuda tasada, multas,

intereses, recargos y penalidades se har en pblica subasta y, si stos pueden separarse unos de

otros o fraccionarse, se vender la cantidad o parte de dichos bienes muebles embargables que sea

estrictamente necesaria para el pago de todas las deudas tasadas, multas, intereses, recargos,

penalidades y costas. Se entender que cumple con la condicin precedente una cantidad de bienes

cuyo valor tasado sea suficiente para cubrir, con el precio de adjudicacin en una tercera subasta,

10

la probable totalidad de las deudas tasadas y de sus intereses, recargos, multas, penalidades y costas

11

en dicha tercera subasta.

12
13
14

(b)

El Secretario antes de iniciar la venta en pblica subasta de los bienes muebles,

proceder a tasar los mismos.

(c)

La venta de los bienes muebles se har en pblica subasta, debindose efectuar sta

15

no antes de treinta (30) das ni despus de sesenta (60) das de haberse efectuado el embargo,

16

fijndose como tipo mnimo de adjudicacin para la primera subasta el cien (100) por ciento del

17

importe de la tasacin as hecha por el Secretario.

18

(d)

Si la primera subasta no produjera remate ni adjudicacin, en la segunda que se

19

celebrare servir de tipo mnimo el setenta y cinco (75) por ciento del valor de tasacin que el

20

Secretario hubiere fijado a dichos bienes muebles.

21
22

(e)

Si en dicha segunda subasta no hubiere remate ni adjudicacin y hubiere necesidad

de celebrar una tercera o sucesiva subasta, para tal tercera o sucesiva subasta servir de tipo

1342
1

mnimo el cincuenta (50) por ciento del valor de tasacin ad hoc que el Secretario hubiere hecho

en dichos bienes muebles.

(f)

Si en cualesquiera de estas subastas no hubiere remate ni adjudicacin, el Gobierno

de Puerto Rico, por conducto del representante del Secretario ante quien se celebrare la subasta,

podr adjudicarse los bienes muebles embargados por el tipo mnimo de tasacin que corresponda

a la subasta en que se haya de adjudicar la propiedad.

(g)

Tanto cuando la propiedad mueble objeto de la subasta se adjudicare a una tercera

persona, como cuando se adjudicare al Gobierno de Puerto Rico, el producto de la venta de tal

propiedad ser dedicado al pago de la deuda contributiva. En caso de adjudicacin de los bienes

10

al Gobierno de Puerto Rico, el Secretario expedir y entregar al contribuyente una nota de crdito,

11

por una suma igual a la diferencia entre el precio de la adjudicacin y la deuda contributiva en

12

cobro, suficiente dicha nota de crdito para la cancelacin en el futuro de igual cantidad en deuda

13

del mismo contribuyente por concepto de contribuciones. En caso de adjudicacin a un tercero,

14

el sobrante, si lo hubiere, ser entregado por el Secretario al contribuyente.

15

(h)

Si el importe de lo que se obtenga en la subasta fuese insuficiente para el saldo de

16

la deuda contributiva, el Secretario podr cobrar de dicho contribuyente moroso el importe de las

17

contribuciones e impuestos, con sus multas, intereses, recargos y penalidades, que quedare en

18

descubierto, tan pronto como tenga conocimiento de que el citado contribuyente moroso est en

19

posesin y es dueo de bienes muebles e inmuebles embargables, en cuyo caso se seguir contra

20

l, para el cobro de la diferencia, el procedimiento de apremio y cobro establecido en este Cdigo.

21

(i)

Estarn exentos de la venta para satisfacer contribuciones los siguientes bienes

22

muebles: instrumentos y utensilios de mecnicos y artesanos, usados exclusivamente a mano;

23

ganado, y muebles domsticos.

Tambin estarn exentos de embargo los bienes muebles

1343
1

relacionados en el artculo 249 del Cdigo de Enjuiciamiento Civil. La parte no vendida de dicha

propiedad mueble se dejar en el lugar de la subasta por cuenta y riesgo del dueo.

Seccin 6060.04.- Ttulo Pasar al Comprador; Distribucin del Producto de la Venta

Al efectuarse el pago del precio de postura de bienes muebles vendidos, la entrega de los

mismos y la de la cuenta de venta darn ttulo y derecho al comprador sobre dichos bienes. Todo

el sobrante que como producto de la venta se realizare en exceso de las contribuciones, impuestos,

multas, intereses, recargos, penalidades y costas, ser devuelto por el Secretario al dueo de la

propiedad vendida o a sus herederos o cesionarios en la forma prescrita en la Seccin 6021.02 de

este Cdigo. El agente dar cuenta al Secretario, o a su delegado, de la cantidad total obtenida de

10

cada venta de propiedad embargada y de la inversin del producto de la misma.

11

Seccin 6060.05.- Embargo y Venta de Bienes Inmuebles

12

(a)

En caso de que se decidiese embargar en primera instancia bienes muebles de un

13

contribuyente moroso y stos no fuesen suficientes para el pago de las deudas tasadas, multas,

14

intereses, recargos, penalidades y costas que l adeude al Gobierno de Puerto Rico; o si el

15

contribuyente no tuviese bienes muebles sujetos a embargo y venta, el agente del distrito de cobro

16

en que dicho contribuyente resida embargar bienes inmuebles de dicho deudor no exentos de

17

embargo de acuerdo con lo establecido en la Seccin 6060.01 de este Cdigo y notificar de ello

18

al Secretario; y en cualquier tiempo despus del recibo de dicha notificacin, el Secretario ordenar

19

al agente que venda los bienes inmuebles embargados de dicho contribuyente moroso para el pago

20

de dichas deudas tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas.

21

(b)

Los bienes inmuebles as embargados se vendern en pblica subasta, por un tipo

22

mnimo que ser el valor de la equidad del contribuyente moroso en el bien embargado o el valor

23

del crdito que representa la deuda contributiva, lo que sea menor. Por equidad se entender la

1344
1

diferencia entre el valor real de la propiedad y la cantidad en que est hipotecada. El crdito que

representa la deuda contributiva incluye deudas tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y

costas.

(c)

El tipo mnimo de adjudicacin se fijar mediante tasacin que para dichos bienes

inmuebles efectuar el Secretario antes de la publicacin de la subasta. El tipo mnimo ser

confidencial entre el Secretario y el contribuyente. No obstante, el agente podr anunciarlo en el

acto de la subasta luego de recibir la mejor oferta, slo cuando sta no superase el tipo mnimo.

8
9
10

(d)

El nmero de subastas que se celebrar en cada venta, as como el tipo mnimo a

usarse en cada una de ellas, ser determinado por el Secretario mediante reglamento.
(e)

Si no hubiere remate ni adjudicacin en cualesquiera de dichas subastas a favor de

11

persona particular, el Gobierno de Puerto Rico podr, por conducto del agente de rentas internas

12

ante quien se celebrare la subasta, adjudicarse los bienes inmuebles embargados por el importe del

13

tipo mnimo de adjudicacin correspondiente.

14

(f)

Si en cualquier subasta que se celebrare, la propiedad inmueble objeto del

15

procedimiento de apremio es adjudicada a una tercera persona y la cantidad obtenida en la subasta

16

es insuficiente para cubrir el importe total adeudado por concepto de deudas tasadas, multas,

17

intereses, recargos, penalidades y costas, el Gobierno de Puerto Rico podr cobrar de dicho

18

contribuyente moroso el importe de las contribuciones, impuestos, multas, con sus recargos,

19

intereses y penalidades que quedaren en descubierto como resultado de la subasta que se celebre,

20

tan pronto como el Secretario venga en conocimiento de que dicho contribuyente moroso est en

21

posesin y es dueo de bienes muebles o inmuebles embargables, en cuyo caso se seguir contra

22

l el procedimiento de apremio y cobro establecido en este Cdigo.

1345
1
2
3

(g)

La persona a quien se adjudique el inmueble en la pblica subasta, lo adquiere tal

y como est y no tendr derecho a accin de saneamiento contra el Secretario.

(h)

En el caso de que se decidiere cobrar las contribuciones mediante el embargo y

venta de los bienes inmuebles del contribuyente moroso, sin antes embargar y vender bienes

muebles de ste, se seguirn, en todo lo que le sean aplicables, las disposiciones de esta seccin.

Seccin 6060.06.- Certificacin de Embargo; Inscripcin

(a)

Inmediatamente despus de expirados los trminos concedidos para el pago de las

deudas tasadas, multas, intereses, recargos y penalidades, en los casos en que la propiedad a

embargarse sea inmueble, el agente preparar una certificacin de embargo describiendo la

10

propiedad inmueble embargada, y har que dicha certificacin se presente para inscripcin en el

11

correspondiente registro de la propiedad.

12

(b)

La certificacin mencionada en el apartado (a) contendr los siguientes detalles el

13

nombre del contribuyente moroso, el montante de las deudas tasadas, multas, intereses, recargos,

14

penalidades y costas adeudadas por el mismo; la descripcin de la propiedad o bienes inmuebles

15

embargados la cual debe ser la misma que surge del Registro de la Propiedad; y que el embargo

16

ser vlido a favor del Gobierno de Puerto Rico.

17

(c)

La presentacin de la certificacin de embargo en el registro ser suficiente para

18

notificar al contribuyente e iniciar el procedimiento de apremio.

19

Seccin 6060.07.- Registro de la Certificacin de Embargo o de Gravamen, Personal para

20

Cooperar con los Registradores

21

Ser deber de todo registrador de la propiedad, inmediatamente despus del recibo de la

22

expresada certificacin de embargo , o de la certificacin de gravamen dispuesta en la Seccin

23

6060.01 de esta ley, registrarla debidamente y devolverla al agente correspondiente, dentro del

1346
1

plazo de diez (10) das, con nota del registrador de la propiedad haciendo constar que ha sido

debidamente registrada. El Registrador de la Propiedad no devengar honorarios o derechos

algunos por tal servicio. El Secretario queda autorizado para nombrar el personal necesario para

cooperar con los registradores de la propiedad en la labor de bsqueda en los archivos de los

registros de la propiedad de los bienes inmuebles embargados, en la anotacin de las

certificaciones de gravamen o los embargos ordenados y en cualesquiera otras tareas relacionadas

con embargos de propiedades inmuebles para el cobro de las deudas tasadas.

Seccin 6060.08.- Aviso de Embargo; Anuncio de la Subasta

(a)

Una vez presentada para inscripcin la certificacin de embargo de bienes

10

inmuebles en el registro de la propiedad correspondiente, o embargado cualesquiera otros bienes

11

muebles, el agente dar aviso de dicho embargo en la forma que se determina en este Cdigo, al

12

efecto de que si todas las deudas tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas

13

adeudadas por el dueo de la propiedad embargada no fueren satisfechas dentro de los treinta (30)

14

das siguientes a la fecha de notificacin del embargo, la propiedad embargada ser vendida en

15

pblica subasta por un tipo mnimo fijado a base del valor de la equidad del contribuyente en la

16

propiedad sujeta a embargo o por el valor de la deuda contributiva, lo que resulte menor. Si la

17

persona a quien se le notifique el embargo del bien inmueble, por aparecer como dueo de la

18

propiedad en el Registro de la Propiedad, no lo fuere a la fecha de la notificacin, tendr la

19

obligacin de dar aviso por escrito de tal circunstancia al agente que le notific el embargo dentro

20

de los diez (10) das siguientes a la fecha en que recibi dicha notificacin. Si no lo hiciere as

21

incurrir en delito menos grave.

22
23

(b)

Anuncio de Subasta.- Transcurrido el trmino concedido al contribuyente en el

Aviso de Embargo sin ste satisfacer la totalidad de las deudas tasadas, multas, intereses, recargos,

1347
1

penalidades y costas, el agente emitir un Anuncio de Subasta, el cual se publicar por lo menos

tres (3) veces por un perodo de una semana en dos (2) diarios de circulacin general en Puerto

Rico y se fijarn edictos a ese mismo efecto; y el costo de dichos anuncios y edictos, junto con los

honorarios, por la diligencia de notificacin al contribuyente o a su representante, se cobrar como

parte de las costas de la venta y se pagar al Secretario. Copia de dicha notificacin y copia del

anuncio publicado en los peridicos, unidas a la declaracin jurada de cada uno de los

administradores de los diarios en que se public tal anuncio, se conservarn por el Secretario.

Estos documentos constituirn evidencia prima facie del debido anuncio de dicha subasta.

Seccin 6060.09.- Subasta; Notificacin y Entrega del Sobrante al Contribuyente; Efecto sobre el

10

Derecho de Redencin

11

(a)

La poca, lugar y condiciones en que dicha subasta haya de verificarse deber

12

determinarse claramente en el Anuncio de Subasta, segn lo establece la Seccin 6060.08.-A la

13

expiracin del perodo de publicacin antes mencionado, o tan pronto como fuere posible despus

14

de su expiracin, la citada propiedad ser vendida por el agente, en pblica subasta, al postor que

15

ofrezca mayor cantidad. No se aceptar ninguna postura por una suma menor del importe que se

16

fija en este Cdigo para la subasta. Tampoco se aceptar ninguna postura a menos que se hiciese

17

un depsito en dinero de un diez (10) por ciento sobre el importe de la oferta; depsito que ser

18

perdido en caso de que el comprador dejase de pagar el resto de la suma por la cual le fuere vendida

19

la propiedad dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha de la venta.

20

(b)

Dentro de treinta (30) das de celebrada la subasta, el Secretario o el agente

21

autorizado, despus de aplicar al pago de la deuda la cantidad correspondiente, notificar al

22

contribuyente el resultado de la subasta, informndole el importe de la cantidad sobrante, si el

1348
1

precio de adjudicacin fuere mayor que la deuda al cobro, e informndole adems si el

adjudicatario lo fue una tercera persona o el Gobierno de Puerto Rico.

(c)

En cualquier tiempo dentro del trmino de un ao desde la fecha de la subasta, el

Secretario vendr obligado, a solicitud del contribuyente, a entregar a ste dicho sobrante, si el

adjudicatario hubiese sido una tercera persona y certificare que el contribuyente le ha cedido la

posesin de la propiedad, o que tal cesin ha sido convenida a satisfaccin de ambos. En tal caso

el derecho de redencin concedido por este Cdigo se entender extinguido tan pronto dicha

cantidad quede entregada al contribuyente o a su sucesin legal.

(d)

Despus del ao si no se hubiese ejercitado por el contribuyente el derecho de

10

redencin, o si se hubiere extinguido, segn lo antes dispuesto, vendr el Secretario obligado a

11

notificar al contribuyente o a su sucesin que el sobrante est disponible para entrega, y a entregar

12

ste despus que se compruebe ante l el derecho que al mismo tengan las personas interesadas

13

que lo solicitan.

14

(e)

Cuando la adjudicacin hubiere sido hecha al Gobierno de Puerto Rico, el

15

contribuyente, en cualquier tiempo despus de la notificacin que se le haga del resultado de la

16

subasta, podr solicitar se le entregue el sobrante, y tal solicitud se interpretar como una oferta de

17

renuncia del derecho de redencin, que quedar consumada al hacerse a ste o a su sucesin la

18

entrega correspondiente. Dicha entrega deber ser hecha por el Secretario utilizando para ello

19

fondos ordinarios del Gobierno de Puerto Rico.

20

(f)

Antes de verificar el pago del sobrante al contribuyente, el Secretario podr permitir

21

que cualquier instrumentalidad o agencia del Gobierno de Puerto Rico adquiera la propiedad

22

rematada, si la naturaleza de sus negocios es compatible con dicha adquisicin. En tal caso la

1349
1

agencia o instrumentalidad, a travs del Secretario, pagar al contribuyente o a su sucesin el

sobrante y pagar al Secretario el importe de la deuda para cuyo cobro se remat la propiedad.

(g)

El certificado del Secretario de que ambos pagos han sido efectuados constituir

ttulo suficiente sobre la propiedad a favor de la instrumentalidad o agencia, inscribible dicho ttulo

en el Registro de la Propiedad.

(h)

El Secretario no har pago alguno del sobrante al contribuyente antes de haber ste

entregado la posesin de la finca.

Seccin 6060.10.- Prrroga o Posposicin de la Venta

El agente podr continuar la venta de da en da, si juzgase necesario retardarla; y por causa

10

suficiente la podr prorrogar por un perodo que no exceda de sesenta (60) das, de lo cual se dar

11

debido aviso por medio de anuncio en la forma que se determina en este Cdigo.

12

Seccin 6060.11.- Venta no Autorizada; Penalidad

13

(a)

Si algn agente vendiese o ayudase a vender cualesquiera bienes muebles o

14

inmuebles, a sabiendas de que dicha propiedad est exenta de embargo; o si a sabiendas e

15

intencionalmente vendiese o contribuyese a la venta de cualesquiera bienes muebles o inmuebles

16

para el pago de contribuciones, con objeto de defraudar al dueo; o en cualquier forma cohibiese

17

la presentacin de postores, o si a sabiendas o intencionalmente expidiese un certificado de compra

18

de bienes inmuebles en dicha forma vendidos, incurrir en delito grave de cuarto grado, y estar

19

sujeto a pagar a la parte perjudicada todos los daos que le hayan sido ocasionados con semejante

20

motivo, y todas las ventas as efectuadas sern nulas.

21

(b)

Si algn agente ofreciese a los licitadores, expresa o implcitamente, garantas sobre

22

la validez del ttulo, la calidad, tamao o condicin de la propiedad estar sujeto a las penalidades

23

expuestas en el prrafo anterior, pero la venta ser vlida.

1350
1

(c)

En todo caso en que algn agente incurra en violacin a las disposiciones de esta

seccin, el Secretario comenzar un procedimiento administrativo donde solicitar la destitucin

de dicho agente conforme a los reglamentos establecidos en el Departamento para la aplicacin de

medidas disciplinarias.

Seccin 6060.12.- Compra por el Colector o Agente, Prohibida

Ningn agente del Departamento, ni empleados relacionados a procesos de cobro por parte

del Departamento, podr adquirir bienes embargados y subastados por el Departamento. Si algn

agente o empleado relacionado a procesos de cobro por parte del Departamento comprase, ya

directa o indirectamente, alguna parte de cualesquiera bienes muebles o inmuebles vendidos para

10

el pago de contribuciones no satisfechas, tanto l, como sus fiadores, sern responsables con su

11

fianza oficial de todos los daos sufridos por el dueo de dicha propiedad, y todas las referidas

12

ventas sern nulas. Adems de ello, el empleado autor de dicha ofensa incurrir en delito grave

13

de cuarto grado.

14

Seccin 6060.13.- Certificado de Compra; Inscripcin; Ttulo

15

(a)

Dentro de los sesenta (60) das siguientes a la fecha de la subasta el agente

16

preparar, firmar y entregar al comprador de cualesquiera bienes muebles o inmuebles vendidos

17

por falta de pago de contribuciones, un certificado de compra, el cual contendr el nombre y

18

residencia de dicho comprador, la fecha de la venta de dichos bienes, la cantidad por la cual han

19

sido vendidos, una constancia de que dicha cantidad ha sido satisfecha por el comprador, la

20

cantidad de las deudas tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas, y la descripcin

21

de los bienes que se requiere por este Cdigo, y en el caso de bienes inmuebles el folio y el tomo

22

del Registro de la Propiedad de Puerto Rico, seccin correspondiente, en que la finca vendida est

23

inscrita, en caso de que lo haya sido.

1351
1

(b)

Si el derecho de redencin que se dispone en la Seccin 6060.14 de este Subttulo

no se ejerciere dentro del tiempo establecido para ello, dicho certificado, una vez inscrito en el

Registro de la Propiedad de Puerto Rico, seccin correspondiente, constituir ttulo absoluto de

dicha propiedad a favor de dicho comprador sujeto a los gravmenes que gozan de preferencia al

embargo del Gobierno de Puerto Rico. Dicho certificado ser evidencia prima facie de los hechos

relatados en el mismo en cualquier controversia, procedimiento o pleito, que envuelva o concierna

a los derechos del comprador, sus herederos o cesionarios a la propiedad traspasada en virtud del

mismo. El comprador, sus herederos o cesionarios, pueden, al recibo de dicho certificado, hacer

que sea debidamente inscrito por el Registrador de la Propiedad de Puerto Rico, seccin

10

correspondiente, mediante el pago del correspondiente costo de inscripcin.

11

Seccin 6060.14.- Redencin de Bienes Vendidos para el Pago de Contribuciones

12

(a)

Salvo lo que se dispone en la Seccin 6060.09de este Subttulo, el que fuese dueo

13

en la fecha de la venta de cualesquiera bienes inmuebles, que en lo sucesivo se vendieren a otra

14

persona natural o jurdica o al Gobierno de Puerto Rico para el pago de contribuciones, sus

15

herederos o cesionarios, o cualquier persona que en la fecha de la venta tuviere algn derecho o

16

inters en los mismos, o sus herederos o cesionarios, podrn redimirlos dentro del trmino de un

17

(1) ao contado desde la fecha de la emisin del certificado de compra, pagando al agente

18

autorizado en cuyo Distrito de Cobro se hubiese verificado la venta de la propiedad o al comprador,

19

herederos o cesionarios, la cantidad total del valor de la compra, ms las mejoras y gastos

20

incurridos por el comprador, junto con las costas devengadas y las deudas tasadas, multas,

21

intereses, recargos y penalidades vencidas hasta la fecha de la redencin, a lo cual se le adicionar

22

el veinte (20) por ciento de todo lo anterior como compensacin para el comprador.

1352
1

(b)

Al verificarse el pago de dichas cantidades, el que redimiere la propiedad tendr

derecho a recibir del comprador, sus herederos o cesionarios el referido certificado de compra, al

dorso del cual extender en debida forma y ante notario pblico, el recibo del dinero pagado para

redimir la propiedad, y la persona que redima pagar al notario pblico sus honorarios.

(c)

El recibo debidamente extendido al dorso del certificado de compra o, en su caso,

el certificado del Secretario que ms adelante se establece, surtir el efecto de carta de pago de

todas las reclamaciones del Secretario sobre el ttulo de propiedad del inmueble, vendido por razn

o virtud de dicha subasta para el pago de contribuciones no satisfechas y de cancelacin del

certificado de compra.

10

(d)

Si la propiedad ha sido adjudicada al Gobierno de Puerto Rico, el Secretario, una

11

vez pagadas al agente autorizado las cantidades arriba indicadas, expedir un certificado para el

12

registrador de la propiedad haciendo constar la redencin y ordenando que la misma se haga

13

constar en el Registro de la Propiedad de Puerto Rico, cancelando la compra a favor del Gobierno

14

de Puerto Rico.

15

(e)

El que redimiere la propiedad puede hacer que dicha carta de pago, o en su caso, el

16

certificado del Secretario, se inscriba debidamente en el Registro de la Propiedad contra el

17

certificado de compra, mediante el pago al registrador de los costos de inscripcin

18

correspondientes.

19

(f)

La propiedad as redimida quedar sujeta a todas las cargas y reclamaciones legales

20

contra ella, que no fueren por contribuciones, en la misma amplitud y forma como si no se hubiere

21

vendido dicha propiedad para el pago de contribuciones.

1353
1

(g)

Cuando se redimiere la propiedad por un acreedor hipotecario, el dinero pagado por

ste para redimir la propiedad se acumular a un crdito hipotecario, y podr recobrarse al mismo

tipo de inters que devengue el crdito hipotecario.

4
5
6

(h)

Cuando el inquilino o arrendatario redimiere la propiedad, podr deducir de la renta

que pagare el importe de dicha redencin.

(i)

Salvo lo que se dispone en esta seccin, cuando la propiedad haya sido adjudicada

al Gobierno de Puerto Rico, el Secretario podr, a su discrecin, o despus de transcurrido un ao

desde la fecha de la emisin del certificado de venta, acceder a la redencin de la misma por

cualquier persona con derecho a redimirla dentro del ao, siempre que al solicitarse la redencin

10

la propiedad no est siendo utilizada por el Gobierno de Puerto Rico y no haya sido vendida,

11

traspasada o cedida en arrendamiento por ste, o el sobrante de la subasta no hubiere sido

12

entregado, y siempre que la persona que solicite la redencin deposite previamente en el Distrito

13

de Cobro correspondiente el montante de contribuciones al cobro de la subasta, ms las mejoras y

14

gastos incurridos por el Estado, junto con todas las costas devengadas y la totalidad de las deudas

15

tasadas que se habran impuesto sobre dicha propiedad de haber continuado la misma en poder de

16

cualquier contribuyente, con sus recargos e intereses ms el veinte (20) por ciento de lo anterior,

17

como penalidad para el Estado. En estos casos, una vez el Secretario haya accedido a la redencin

18

se expedir el certificado de redencin y se cancelar la venta en el Registro de la Propiedad en la

19

misma forma que se establece en esta seccin para los casos de redencin dentro del ao.

20

Seccin 6060.15.- Notificacin al Comprador cuyo Domicilio se Desconoce

21

(a)

Cuando el contribuyente a quien se hubiere rematado una finca para pago de su

22

deuda con el Departamento, quisiese redimirla e ignorase el domicilio del que la hubiere subastado,

23

o no lo encontrare en el que constare del certificado de venta lo anunciar as en un edicto que se

1354
1

publicar en un peridico de circulacin general durante treinta (30) das, una vez por semana, y

adems se fijar durante un (1) mes en el Distrito de Cobro donde se vendi la finca, haciendo la

oferta de la suma satisfecha por el adjudicatario y de sus intereses hasta el da de la consignacin

y, vencido el plazo, har dicha consignacin en el correspondiente registro de la propiedad en la

forma y a los efectos determinados en la Seccin 6060.16 de este Subttulo.

(b)

Igual derecho que el contribuyente moroso tendr la persona que resulte con algn

inters en la finca subastada.

Seccin 6060.16.- Procedimiento si el Comprador Rehsa Dinero de Redencin o se Desconoce

su Domicilio; Certificado de Redencin

10

Si el mencionado comprador, sus herederos o cesionarios se negaren a aceptar la oferta de

11

dinero hecha, como queda expresado, para redimir la propiedad, o si no pudieren ser localizados,

12

la persona con derecho a redimir la propiedad pagar el importe de la redencin al agente

13

autorizado en cuyo Distrito de Cobro se hubiere verificado la venta de la propiedad. En dicho caso

14

el agente computar la cantidad legal de dinero que para redimir la propiedad debe pagarse de

15

acuerdo con las prescripciones de este Cdigo y al recibo de la misma expedir al que le redima el

16

certificado de haber redimido efectivamente la propiedad. El pago de dicho dinero de redencin

17

al citado agente restituir al susodicho antiguo dueo y sus herederos, o a sus cesionarios, todo el

18

derecho y ttulo a dichos bienes muebles o inmuebles, y participacin en ellos y dominio de los

19

mismos que el referido antiguo dueo tuviera antes de que dicha propiedad se vendiese para el

20

pago de contribuciones.

21

Seccin 6060.17.- Notificacin al Comprador sobre Depsito del Dinero de Redencin

22

Al recibir dicho dinero para redimir la propiedad en la forma antes mencionada, el agente

23

notificar al comprador, sus herederos o cesionarios el pago de dicho dinero y guardar ste a la

1355
1

disposicin de dicho comprador, herederos o cesionarios.

enviarse por correo, certificada, a la ltima residencia del comprador, sus herederos o cesionarios,

en la forma que se consigne en el certificado de compra. El agente no cobrar cantidad alguna por

sus servicios en los procedimientos arriba mencionados.

Seccin 6060.18.- Compra de Bienes Muebles o Inmuebles por el Gobierno

(a)

La expresada notificacin podr

Toda propiedad mueble o inmueble que se ofreciere en pblica subasta para el pago

de deudas tasadas, multas, intereses, recargos, penalidades y costas adeudadas no satisfechas y que

no se vendiere por falta de postura suficiente para cubrir la totalidad de aquellas deudas que graven

dicha propiedad, podr comprarse por el agente en nombre del Gobierno de Puerto Rico, en

10
11

cualquier subasta pblica.

(b)

El agente har pblica postura por la indicada propiedad por el importe de dichas

12

contribuciones, impuestos, multas, intereses, recargos, penalidades y costas, y si no se hiciere

13

mejor postura, librar, y har que se inscriba en el registro de la propiedad del distrito

14

correspondiente, un certificado de compra a favor del Gobierno de Puerto Rico, conteniendo la

15

relacin y la descripcin de la propiedad que se establece en la Seccin 6060.13 de este Subttulo.

16

(c)

Si el derecho de redencin que concede la Seccin 6060.14 de este Subttulo no se

17

ejerciere dentro del trmino establecido para ello, dicho certificado, una vez inscrito en el registro

18

de la propiedad del distrito en que radicare dicha propiedad, constituir ttulo absoluto de dicha

19

propiedad a favor del Gobierno de Puerto Rico, libre de toda hipoteca, carga o cualquier otro

20

gravamen.

21

(d)

El certificado ser evidencia prima facie de los hechos en l inscritos en cualquier

22

controversia, procedimiento o pleito, que ataa o concierna a los derechos que el comprador, sus

23

herederos o cesionarios, tuvieren, a la propiedad por l mismo cedida.

1356
1
2
3

(e)

No se cargarn honorarios por los registradores de la propiedad por inscribir dicho

certificado ni por las copias que de ellos libraren.

(f)

El Secretario podr adoptar y promulgar las reglas que fueren necesarias para el

rgimen del uso por los colectores de la facultad que se les confiere en la presente para comprar

en nombre de y para el Gobierno de Puerto Rico propiedad mueble o inmueble, o ambas, en las

subastas para el cobro de contribuciones, y podr, en casos especficos, instruir al agente para que

compre o se abstenga de comprar la propiedad embargada.

8
9
10
11

(g)

En los casos en que la propiedad se adjudicare al Gobierno, el Secretario queda

facultado para, de cualesquiera fondos no destinados a otras atenciones, pagar a la persona con
derecho a hogar seguro, la suma fijada en los estatutos para proteger ese derecho.
(h)

El Secretario tendr autoridad para transferir en forma gratuita al Departamento de

12

Agricultura el ttulo de propiedad de las fincas que pasaron o pasen a ser propiedad del Gobierno

13

a travs del procedimiento de ejecucin para el cobro de contribuciones adeudadas, segn lo

14

dispone esta seccin, y que cualificaren para ser utilizadas como fincas familiares bajo el programa

15

del Ttulo VI de la Ley de Tierras de Puerto Rico y a solicitud expresa del Departamento de

16

Agricultura. No obstante lo anterior, en aquellos casos en que la propiedad transferida al

17

Departamento de Agricultura sea posteriormente vendida, dicho Departamento deber depositar

18

en el Fondo General del Secretario el producto correspondiente a esa venta, o la cantidad por la

19

que se vendi la propiedad, lo que fuera menor.

20

Seccin 6060.19.- Cancelacin por el Gobierno de Venta Irregular

21

Cuando se hubiere vendido cualquiera propiedad inmueble por deudas tasadas, multas,

22

intereses, recargos y penalidades morosas, y se hubiere rematado a favor del Gobierno de Puerto

23

Rico, y resultare despus que, por cualquiera razn, dicha venta fue hecha con irregularidad, y que

1357
1

se ha privado indebidamente de la propiedad a su dueo, el Secretario estar facultado para

cancelar dicha venta y, cuando fuere necesario, librar un certificado de redencin, el cual surtir

el efecto de un nuevo traspaso de la propiedad a su dueo, o a sus herederos o cesionarios, segn

sea el caso, y la propiedad quedar sujeta a todas las cargas y reclamaciones legales contra ella, en

la misma amplitud y forma como si no se hubiera vendido para el pago de contribuciones, y el

registrador de la propiedad inscribir el certificado de redencin, sin cobrar honorarios por ese

servicio. El Secretario, en todos los casos en que se emitiere un certificado de redencin de

acuerdo con las disposiciones de esta seccin, tramitar al Secretario de Transportacin y Obras

Pblicas una copia certificada del mencionado certificado, junto con una relacin en la cual se

10

hagan constar los hechos del caso y las razones para la emisin de dicho certificado.

11

Seccin 6060.20.- Cancelacin de Gravmenes o Liberacin de Propiedades

12

(a)

Cancelacin del gravamen.- El Secretario podr emitir una Certificacin de

13

Cancelacin de cualquier gravamen impuesto a tenor con este Captulo con respecto a cualquier

14

deuda contributiva cuando:

15

(1)

Deuda satisfecha o que es legalmente inexigible.- El Secretario determine

16

que la deuda por la cantidad adeudada, junto con los intereses, multas, penalidades y

17

recargos, han sido satisfechos en su totalidad o que dicha contribucin adeudada se ha

18

vuelto legalmente inexigible; o

19

(2)

Fianza aceptada.- El Secretario reciba y acepte una fianza que garantice el

20

pago total de la contribucin adeudada, junto con los intereses, multas, penalidades y

21

recargos, sujeta a aquellos trminos, condiciones y forma que determine el Secretario, en

22

aquellas circunstancias que el Secretario estime prudentes y en el mejor inters del

23

Gobierno de Puerto Rico.

1358
1

(b)

Liberacin de propiedades.- El Secretario podr emitir una Certificacin de

Liberacin de cualquier parte de la propiedad o propiedades sujetas a un gravamen impuesto con

respecto a cualquier deuda contributiva bajo las siguientes circunstancias:

(1)

Propiedad cuyo justo valor sea el doble de la contribucin adeudada.- El

Secretario podr emitir una Certificacin de Liberacin de cualquier parte de la propiedad

sujeta a cualquier gravamen impuesto a tenor con este Captulo si determina que el justo

valor en el mercado de la parte de la propiedad que vaya a permanecer sujeta al gravamen

es al menos el doble de:

9
10

(A)

la cantidad de la deuda no satisfecha asegurada por dicho gravamen,

(B)

la cantidad de los dems gravmenes sobre aquella propiedad que

11
12

vaya a permanecer sujeta al gravamen que tengan prioridad sobre dicho gravamen.

13

(2)

Pago parcial; inters sin valor para el Gobierno de Puerto Rico.- El

14

Secretario podr emitir una Certificacin de Liberacin de cualquier parte de la propiedad

15

sujeta al gravamen si -

16

(A)

se le ha satisfecho al Secretario parte de la deuda asegurada por el

17

gravamen en aquella cantidad determinada por el Secretario, la cual no ser menor

18

del valor (segn determinado por el Secretario) del inters que tenga el Gobierno

19

de Puerto Rico sobre la parte de la propiedad a ser liberada, o

20
21

(B)

el Secretario determine en cualquier momento que el inters del

Gobierno de Puerto Rico en la parte a ser liberada, no tiene valor.

1359
1

En la determinacin del valor de inters del Gobierno de Puerto Rico en la parte a

ser liberada, el Secretario tomar en consideracin el valor de dicha parte y los gravmenes

existentes que tengan prioridad sobre el gravamen del Gobierno de Puerto Rico.

(3)

Sustitucin del producto de la venta.- El Secretario podr emitir una

Certificacin de Liberacin de cualquier parte de la propiedad sujeta al gravamen si dicha

parte de la propiedad es vendida y, en virtud de un acuerdo con el Secretario, el producto

de dicha venta ser retenido como un fondo sujeto al gravamen y a los reclamos del

Gobierno de Puerto Rico, en la misma manera y con la misma prioridad que tenan los

gravmenes y los reclamos sobre la propiedad liberada.

10
11

(4)

Sustitucin del valor.(A)

En general.- A solicitud del dueo de cualquier propiedad sujeta a

12

cualquier gravamen, el Secretario podr emitir, a su discrecin, una Certificacin

13

de Liberacin de dicha propiedad si dicho propietario:

14

(i)

deposita con el Secretario una cantidad equivalente al valor

15

del inters del Gobierno de Puerto Rico (segn determinado por el

16

Secretario) en la propiedad; o

17

(ii)

somete una fianza aprobada por el Secretario por la cantidad

18

equivalente, en aquella forma y sujeta a aquellos trminos y condiciones

19

que determine el Secretario, en aquellas circunstancias que el Secretario

20

estime prudentes y en el mejor inters del Gobierno de Puerto Rico.

21

(B)

22

Reembolso del depsito con el inters y la liberacin de la fianza.-

El Secretario podr devolver todo o parte de la cantidad depositada (sin intereses),

1360
1

y podr liberar todo o parte de la fianza en la medida que el Secretario determine

que:

(1)

otra fuente distinta a esa propiedad; o

5
6

la deuda insatisfecha que da lugar a la retencin pueda ser satisfecha por

(2)

el valor del inters del Gobierno de Puerto Rico en la propiedad es menor

que la determinacin previa del Secretario sobre dicho valor.

(C)

Uso del depsito.- El Secretario podr, en cualquier momento o en

el momento acordado por el Secretario y el propietario de la propiedad, (i) aplicar

la cantidad depositada o cobrar dicha fianza en la medida que sea necesaria para

10

satisfacer la deuda insatisfecha objeto del gravamen, y (ii) reembolsar cualquier

11

porcin de la cantidad depositada que no es utilizada para satisfacer dicha deuda.

12

(D)

13
14

Excepcin.- El inciso (A) no ser aplicable si el dueo de la

propiedad es la persona cuya responsabilidad no satisfecha dio lugar al gravamen.

(c)

Subordinacin del gravamen.- El Secretario podr emitir una Certificacin de

15

Subordinacin de cualquier gravamen sobre cualquier parte de la propiedad sujeta a dicho

16

gravamen si:

17
18
19

(1)

se paga al Secretario una cantidad igual a la cantidad del gravamen o inters

por el cual la Certificacin subordina el rango del gravamen del Gobierno de Puerto Rico,
(2)

el Secretario entiende que la cantidad que el Gobierno de Puerto Rico podr

20

cobrar de la propiedad relacionada con la Certificacin, o de cualquier otra propiedad sujeta

21

al gravamen, aumentar a consecuencia de la emisin de dicha Certificacin y que el cobro

22

de la deuda contributiva habr de facilitarse por dicha subordinacin, o

1361
1

(3)

el Secretario determina que el Gobierno de Puerto Rico estar

adecuadamente asegurado despus de dicha subordinacin.

(d)

Gravamen no relacionado.- Si el Secretario determina que, por razn de confusin

de nombre o por otra razn, cualquier persona (distinta a la persona contra quien la contribucin

fue tasada) es o puede perjudicarse por la apariencia de que una notificacin de gravamen se refiera

a esa persona, el Secretario podr emitir una Certificacin estableciendo que el gravamen no grava

la propiedad de esa persona.

(e)

Efecto de la Certificacin.- Una Certificacin de cancelacin, subordinacin o

liberacin emitida por el Secretario de conformidad con esta Seccin y radicada en el Registro de

10

la Propiedad correspondiente al lugar de residencia del deudor, o en aqullos en que radiquen

11

bienes inmuebles pertenecientes al deudor o sujetos al gravamen, ser concluyente de la

12

cancelacin, subordinacin o liberacin de la propiedad segn establezca dicha Certificacin. No

13

obstante lo anterior, cualquier gravamen impuesto por este Captulo gravar toda propiedad con

14

respecto a la cual se haya emitido una Certificacin de cancelacin, subordinacin o liberacin,

15

que sea readquirida por el deudor de la contribucin despus de la emisin de dicha Certificacin.

16

CAPITULO 7 - DISPOSICIONES RELACIONADAS A ESPECIALISTAS EN PLANILLAS,

17

DECLARACIONES O RECLAMACIONES DE REINTEGRO Y A REPRESENTANTES

18

CONTRIBUTIVOS

19

SUBCAPTULO A REGULACIN DE LAS DISPOSICIONES RELACIONADAS

20

A ESPECIALISTAS EN PLANILLAS, DECLARACIONES O RECLAMACIONES DE

21

REINTEGRO

1362
1

Seccin 6071.01.- Creacin del Registro de Especialistas y Requisitos para Ejercer Como

Especialista en Planillas o Declaraciones

(a)

Requisito de Inscripcin como Especialista.- Ninguna persona podr ejercer ni

continuar ejerciendo en Puerto Rico como especialista en planillas o declaraciones, a menos que

solicite y obtenga del Departamento de Hacienda una inscripcin en el Registro que se establece

mediante este Captulo.

(b)

Registro de Especialistas en Planillas, Declaraciones o Reclamaciones de

Reintegro.- Se crea y se establece el registro oficial de especialistas en planillas, declaraciones o

reclamaciones de reintegro. Este registro se llevar y se mantendr en la Secretara Auxiliar de

10

Rentas Internas del Departamento. El mismo incluir una relacin de las inscripciones de los

11

especialistas en planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro. El registro estar disponible

12

al pblico con el nombre, direccin y telfono comercial del especialista.

13

(c)

Definicin de Especialista.- Estar sujeta a las disposiciones de este Captulo y se

14

considerar especialista en planillas declaraciones o reclamaciones de reintegro, denominado de

15

ahora en adelante especialista, toda persona natural o jurdica que, mediante paga o

16

remuneracin, prepare cualquier planilla o declaraciones de la contribucin impuesta por este

17

Cdigo o cualquier formulario de reclamacin de reintegro de dichas contribuciones, y que est

18

inscrito en el Registro de Especialistas en Planillas, Declaraciones o Reclamaciones de Reintegro

19

del Departamento. Para fines de la oracin anterior, la preparacin de una parte sustancial de una

20

planilla, declaracin o reclamacin de reintegro ser considerada como si fuere la preparacin de

21

dichos documentos. El Secretario determinar mediante Reglamento los requisitos necesarios para

22

ser incluido en el Registro de Especialistas establecido en el apartado (a). Un abogado o un

23

contador pblico autorizado que tenga en vigor su licencia para practicar su profesin, se

1363
1

considerar que cumple con los requisitos de educacin o entrenamiento que pueda ser exigido por

el Secretario para ser incluido en el Registro de Especialistas a que se refiere el apartado (a).

(d)

No se considerar especialista aquella persona natural o jurdica que:

(1)

sea un empleado del Departamento;

(2)

prepare una planilla, declaracin o formulario de reclamacin de reintegro

de su patrono, incluyendo sus oficiales o empleados;

7
8

(3)

prepare, de buena fe y en forma gratuita, una planilla, declaracin o

formulario de reclamacin de reintegro para cualquier otra persona;

(4)

transcriba o solamente incluya en la planilla, declaracin o formulario de

10

reclamacin de reintegro informacin que no est relacionada con la determinacin de la

11

responsabilidad contributiva;

12

(5)

fue un empleado del Departamento, hasta luego de transcurrir un (1) ao de

13

separacin del servicio de ste, excepto en los casos en que la Oficina de tica

14

Gubernamental conceda una dispensa a tales efectos; ni

15

(6)

fue un asesor o contratista independiente del Departamento, hasta luego de

16

transcurrir un (1) ao de la terminacin del contrato, excepto en los casos en que el

17

Secretario conceda una dispensa a tales efectos.

18

(e)

19
20

Requisitos de Inscripcin en el Registro de Especialistas en Planillas,

Declaraciones o Reclamaciones de Reintegro.(1)

Cualquier persona interesada en ser considerada como un especialista en

21

planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro, deber cumplir con los requisitos,

22

procedimientos y reglas establecidas por el Secretario de Hacienda mediante reglamento o

23

carta circular.

1364
1

(2)

Un abogado o un contador pblico autorizado que tenga en vigor su licencia

para practicar su profesin, no tendr que someter evidencia alguna de experiencia o

preparacin acadmica que lo califique en la preparacin de planillas, declaraciones o

reclamaciones de reintegro ni asistir a curso alguno de capacitacin sobre los deberes y

responsabilidades de un especialista en planillas que sea ofrecido por el Departamento de

Hacienda o por cualquier otra entidad que dicho Departamento autorice para ello.

(3)

La inscripcin en el Registro ser vlida mientras la misma no sea retirada,

suspendida o revocada.

(f)

10
11

formularios y documentos necesarios para el cumplimiento de lo dispuesto en este Captulo.

(g)

12
13

El Secretario promulgar los reglamentos correspondientes y preparar los

Renovacin del Nmero de Registro de Especialista.(1)

El nmero de registro de especialista se renovar cada tres (3) aos entre el

1 de agosto y el 31 de octubre, cuyo perodo se considerar como el perodo de renovacin.

14

(2)

Para renovar el nmero de registro de especialista, se deber cumplir con

15

los requisitos establecidos por el Secretario de Hacienda mediante reglamento o cualquier

16

determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.

17
18
19

(3)

El especialista que no cumpla con el perodo de renovacin, estar sujeto a

un cargo adicional por servicios de doscientos (200) dlares.

Seccin 6071.02.- Deberes de los Especialistas

20

(a)

Deberes.- Sin que ello constituya una limitacin, todo especialista tendr los

21

siguientes deberes:

22

(1)

actuar competentemente como conocedor de asuntos contributivos.

23

(2)

cumplir con las leyes, la moral y orden pblico.

1365
1
2
3
4
5

(3)

cumplir con las reglas o reglamentos emitidos bajo las disposiciones de este

Cdigo.
(4)

entregar al contribuyente copia de la planilla, declaracin o formulario de

reclamacin de reintegro final, firmada por el especialista.

(5)

retener y conservar una copia de dicha planilla, declaracin o formulario de

reclamacin o mantener un listado del nombre y nmero de cuenta de cada contribuyente

para quien haya preparado una planilla, declaracin o formulario de reclamacin. Tales

copias y listados estarn disponibles para inspeccin, a requerimiento del Secretario, por

el trmino de cuatro (4) aos computados a partir del cierre del perodo de planillas,

10
11
12

declaraciones o reclamaciones de reintegro.

(6)

someter la declaracin de los especialistas que emplee o contrate durante un

perodo de planillas o declaraciones.

13

(A)

Una sociedad o corporacin deber rendir la declaracin con

14

respecto a los socios, accionistas y cualesquiera otras personas que firmen las

15

planillas a nombre de la entidad.

16

(B)

Esta declaracin se someter al Secretario no ms tarde del 31 de

17

julio siguiente a la terminacin del perodo de planillas o declaraciones

18

inmediatamente anterior.

19

(C)

El trmino perodo de planillas o declaraciones, significa el perodo

20

de doce (12) meses comenzando el 1 de julio de cada ao contributivo.

21

(7)

22

incluir en la planilla, declaracin, o formulario de reclamacin de reintegro,

el nombre del especialista, su firma, nmero de registro de inscripcin, nombre de la firma

1366
1

y nmero de identificacin patronal a fin de facilitar la identificacin de dicho especialista,

su patrono o ambos, segn fuere el caso.

(8)

mantener la confidencialidad de cualquier informacin que le haya sido

suministrada para o en relacin a la preparacin de una planilla, declaracin o formulario

de reclamacin de reintegro y utilizar la informacin que se le supla nicamente para estos

fines.

7
8

(A)

El especialista estar exento del deber que antecede cuando la

divulgacin de la informacin se efecte bajo las siguientes circunstancias:

(i)

10

cuando as lo autorice o requiera este Cdigo o cualquier otra

ley o sus reglamentos,

11

(ii)

12

cuando as lo requiera una orden emitida por un tribunal

competente,

13

(iii)

cuando se requiera para la preparacin de otras planillas,

14

declaraciones o formularios de reclamacin del contribuyente que suple la

15

informacin.

16

(B)

En el caso de aquellos especialistas que ejercen una profesin que

17

est reglamentada por una ley cuyas disposiciones estn en conflicto con

18

cualesquiera de las excepciones cubiertas bajo el inciso (A), dicho especialista no

19

vendr obligado a divulgar la informacin que haya obtenido en la preparacin de

20

una planilla, declaracin o reclamacin de reintegro.

21

(9)

solicitar del Departamento de Hacienda su exclusin del Registro que se

22

establece mediante este Captulo cuando el especialista decida cesar en el ejercicio de estas

23

funciones.

1367
1

(b)

En caso de que dos o ms especialistas hayan preparado una misma planilla,

declaracin o formulario de reclamacin de reintegro, el Secretario determinar mediante

Reglamento cul de ellos deber cumplir con los requisitos dispuestos en los prrafos (4) y (5).

Seccin 6071.03.-

Sanciones Administrativas por Violacin o Incumplimiento de las

Disposiciones de este Captulo

(a)

Insuficiencia en la Responsabilidad del Contribuyente.(1)

Todo especialista estar sujeto a la imposicin de sanciones administrativas

en la forma en que ms adelante se establece, en todo caso en que se determine la existencia

de una insuficiencia en la responsabilidad del contribuyente a quien le haya preparado una

10

planilla, declaracin o formulario de reclamacin de reintegro, cuando tal insuficiencia sea

11

atribuible a la negligencia, al incumplimiento voluntario de las disposiciones de este

12

Cdigo y sus reglamentos o a la actuacin intencional del especialista.

13

(2)

No se entender que la insuficiencia es atribuible al incumplimiento

14

voluntario de las disposiciones del Cdigo y sus reglamentos, o a la actuacin intencional

15

del especialista, cuando la insuficiencia resulta de una posicin asumida en planilla que

16

est sostenida por una interpretacin razonable del derecho aplicable.

17

(3)

Para los fines de esta seccin, el trmino insuficiencia en la

18

responsabilidad del contribuyente significa cualquier subestimacin de la cantidad neta

19

que deba pagar el contribuyente, con respecto a cualquier contribucin impuesta por

20

cualquier Subttulo de este Cdigo o cualquier reclamacin en exceso de la cantidad neta

21

que debe acreditarse o reembolsarse con respecto a dicha planilla o declaracin.

22
23

(4)

Cuando la insuficiencia en la responsabilidad del contribuyente fuere

atribuible a la negligencia o al incumplimiento voluntario de las disposiciones de este

1368
1

Cdigo o de sus reglamentos por parte del especialista, ste ser sancionado con una multa

administrativa de doscientos cincuenta (250) dlares por cada planilla, declaracin o

reclamacin de reintegro. Esta cantidad no exceder de veinticinco mil (25,000) dlares

en un mismo ao calendario.

(5)

Cuando la insuficiencia en la responsabilidad del contribuyente fuere

atribuible a un acto intencional del especialista, ste ser sancionado con una multa

administrativa de mil (1,000) dlares por cada planilla o reclamacin de reintegro. Esta

cantidad no exceder de veinticinco mil (25,000) dlares en un mismo ao calendario.

(b)

Otras Violaciones.- Todo especialista estar sujeto a la imposicin de las sanciones

10

administrativas que se determinan a continuacin cuando incurra en las siguientes omisiones o

11

actuaciones:

12

(1)

por dejar de suministrar copia al contribuyente de la planilla, declaracin o

13

formulario de reclamacin de reintegro en la forma establecida por cualquier Subttulo de

14

este Cdigo: cincuenta (50) dlares por cada omisin, a menos que se demuestre la

15

existencia de justa causa. La penalidad mxima impuesta a cada persona con respecto a

16

los documentos cumplimentados durante cualquier ao calendario no exceder de

17

veinticinco mil (25,000) dlares;

18

(2)

por dejar de firmar la planilla, declaracin, o el formulario de reclamacin

19

de reintegro en la forma dispuesta por este Cdigo o sus reglamentos: cien (100) dlares

20

por cada omisin, hasta un mximo de veinticinco mil (25,000) dlares en un mismo ao

21

calendario, a menos que se demuestre la existencia de justa causa;

22
23

(3)

Por dejar de mantener copia de la planilla, declaracin, o del formulario de

reclamacin de reintegro o la lista de contribuyentes requerida en este Cdigo: cincuenta

1369
1

(50) dlares por cada omisin hasta un mximo de veinticinco mil (25,000) dlares por

cada perodo de planillas, a menos que se demuestre la existencia de justa causa;

(4)

Por dejar de rendir la declaracin de los especialistas que emplee o contrate

durante un perodo de planillas en la forma establecida por este Captulo: cincuenta (50)

dlares por cada declaracin dejada de rendir por cada perodo de planillas o declaraciones

y cincuenta (50) dlares por cada partida de informacin dejada de incluir en la declaracin,

hasta un mximo de veinticinco mil (25,000) dlares en ambos casos, a menos que se

demuestre la existencia de justa causa.

(5)

Toda persona que ejerza como especialista sin estar inscrito en el Registro

10

que se establece en este Captulo, ser sancionado con pena de multa de doscientos

11

cincuenta (250) dlares hasta un mximo de diez mil (10,000) dlares.

12

(c)

El Secretario podr decretar la suspensin de la validez de la inscripcin en el

13

Registro que se establece mediante este Captulo en el caso que el especialista incurra en una

14

actuacin prohibida por esta seccin. Podr, as mismo, decretar la revocacin de la inscripcin

15

cuando el especialista incurra en una subsiguiente violacin a lo dispuesto en los apartados (a) y

16

(b) de esta seccin. El reglamento que adopte el Secretario establecer las garantas mnimas del

17

debido proceso de ley para el procedimiento de suspensin y revocacin de la validez de la referida

18

inscripcin.

19

Seccin 6071.04.-

Disposiciones Generales Relacionadas a la Imposicin de Sanciones

20

Administrativas

21

(a)

Las sanciones administrativas por la violacin a lo dispuesto en este Captulo

22

podrn ser impuestas independientemente de otras sanciones o penalidades que se impongan a

23

tenor con otras disposiciones de este Cdigo.

1370
1

(b)

Las disposiciones relativas a la tasacin y cobro de deficiencias no sern de

aplicacin a la tasacin o al cobro de las sanciones administrativas que se impongan por violacin

a lo dispuesto en la Seccin 6071.03 relativa a Sanciones Administrativas por Violacin o

Incumplimiento de las Disposiciones de este Captulo.

(c)

El Secretario establecer mediante reglamento el procedimiento administrativo que

se seguir para la tasacin y el cobro, as como para la reclamacin del crdito o devolucin de las

cantidades pagadas por concepto de la imposicin de sanciones por violacin a lo dispuesto en este

Captulo.

procedimiento de ley.

10

(d)

Dichos procedimientos debern contener los requisitos mnimos del debido

El Secretario podr decretar la suspensin de la validez de la inscripcin en el

11

Registro que se establece mediante este Captulo por un perodo no mayor de tres (3) meses cuando

12

el especialista incurra en una actuacin prohibida por la Seccin 6071.03. Podr, as mismo,

13

decretar la revocacin de la inscripcin cuando el especialista incurra en una subsiguiente

14

violacin a lo dispuesto en la Seccin 6071.03 de este Captulo. El reglamento que adopte el

15

Secretario establecer las garantas mnimas del debido proceso de ley para el procedimiento de

16

suspensin y revocacin de la validez de la referida inscripcin.

17

(e)

El especialista podr instar accin judicial para revisar la sancin administrativa

18

que se le haya impuesto por violacin a las disposiciones de la Seccin 6071.03, dentro de los

19

treinta (30) das siguientes a la fecha en que se le deneg su reclamacin de devolucin o si han

20

transcurrido seis meses siguientes a la fecha en que radic su reclamacin sin que se haya

21

producido una determinacin final, lo que ocurra primero.

22
23

(f)

Si el especialista paga un quince (15) por ciento de la sancin que le fuere impuesta

por violacin a la Seccin 6071.03(a) y radica una reclamacin de devolucin de la cantidad

1371
1

pagada, no podr instarse o continuarse accin de embargo ni procedimiento judicial alguno para

el cobro del remanente de la sancin hasta que concluya el procedimiento de revisin judicial que

inicie el especialista. Si este ltimo no inicia la accin judicial dentro de los perodos prescriptivos

fijados por ley, quedar sin efecto la garanta provista contra embargos y acciones de cobro por el

remanente de la sancin que le hubiere sido impuesta.

(g)

El monto de cualquier sancin que se imponga por violacin a la Seccin 6071.03

deber ser tasado dentro de los cuatro (4) aos siguientes a la fecha en que se radic la planilla,

declaracin o el formulario de reclamacin de reintegro. No podr instarse procedimiento judicial

alguno para el cobro de una sancin administrativa que no haya sido tasada durante el referido

10

perodo. La tasacin, imposicin y cobro de la penalidad correspondiente por la violacin a lo

11

dispuesto en la Seccin 6071.03(a) cuando hubiere mediado actuacin intencional por parte del

12

especialista, no estar sujeta a trmino prescriptivo alguno.

13

(h)

La reclamacin de devolucin de las cantidades pagadas por concepto de

14

imposicin de sanciones deber ser radicada dentro de los tres (3) aos siguientes a la fecha en que

15

se efectu el pago.

16

determinacin administrativa final o mediante una decisin judicial final y firme se concluya que

17

no hubo insuficiencia en la responsabilidad del contribuyente.

18

(i)

Este perodo prescriptivo no ser de aplicacin cuando mediante una

El perodo de prescripcin de diez (10) aos para el cobro administrativo o judicial

19

de las cantidades adeudadas por concepto de imposicin de penalidades quedar interrumpido por

20

el perodo durante el cual el Secretario est impedido de imponer una penalidad o gestionar el

21

cobro por la va judicial.

1372
1
2

Seccin 6071.05.- Sanciones de Carcter Penal

(a)

Incurrir en delito menos grave todo especialista que divulgue o utilice, en

violacin a lo dispuesto en este Cdigo, la informacin que reciba en el ejercicio de sus funciones,

y toda persona dedicada al negocio de preparar o proveer servicios relacionados con la preparacin

de planillas o declaraciones que-

(1)

divulgue o de a conocer cualquier informacin que haya sido suministrada

para, o en relacin con, la preparacin de cualquier planilla, o declaracin, formulario de

reclamacin de reintegro, o

(2)

utilice dicha informacin para cualquier propsito que no sea el de preparar,

10

o ayudar en la preparacin de cualquier planilla, declaracin o formulario de reclamacin

11

de reintegro

12

(3)

13

Excepciones.(A)

Este apartado no aplicar si la informacin es divulgada:

14

(i)

de acuerdo a las estipulaciones del Cdigo; o

15

(ii)

de acuerdo a una orden de un Tribunal.

16

(B)

Este apartado no aplicar a la divulgacin con el propsito de

17

preparar o ayudar a preparar la planilla, declaracin, formulario de reclamacin de

18

reintegro o declaracin de estimada de la persona a quien pertenece la informacin.

19

(b)

Toda persona que ejerza como especialista sin estar inscrito en el Registro que se

20

establece en este Captulo, incurrir en delito menos grave.

21

Seccin 6071.06.- Solicitud de Interdicto para Prohibir Ciertos Actos

22

A requerimiento del Secretario, podr iniciarse un procedimiento de interdicto a nombre

23

del Gobierno de Puerto Rico, a tenor con las leyes que gobiernan estos procedimientos, contra

1373
1

cualquier persona que ejerza como especialista en planillas de contribucin sobre ingresos en

violacin a las disposiciones de este Captulo. La accin de interdicto que aqu se provee no releva

al infractor de ser procesado por la va administrativa ni de ser sancionado criminalmente por las

violaciones a este Cdigo.

SUBCAPTULO B - REGULACIN DE LAS DISPOSICIONES RELACIONADAS A

REPRESENTANTES CONTRIBUTIVOS ANTE EL DEPARTAMENTO

7
8
9

Seccin 6072.01.- Disposiciones Relacionadas A Representantes Contributivos

(a)

Ninguna persona natural o jurdica podr ejercer ni continuar ejerciendo en Puerto

Rico como representante contributivo a menos que cumpla con las disposiciones establecidas en

10

este Subcaptulo.

11

(b)

Se considerar "representante contributivo" a una persona natural o jurdica con

12

capacidad o experiencia en asuntos contributivos, que gratuitamente o a cambio de remuneracin,

13

represente a un contribuyente ante el Departamento. El trmino representante contributivo

14

incluir:

15

(1)

un individuo debidamente autorizado a ejercer como abogado;

16

(2)

un individuo debidamente autorizado para ejercer como contador pblico

17

autorizado; y

18

(3)

cualquier persona competente en materias contributivas que cumpla con lo

19

establecido en esta seccin.

20

(c)

No podr actuar como representante contributivo un individuo que fue un

21

empleado, asesor o contratista del Departamento de Hacienda hasta luego de transcurrir un (1) ao

22

de separacin del servicio de ste, excepto en los casos en que la Oficina de tica Gubernamental

23

conceda una dispensa a tales efectos.

1374
1

(d)

Toda persona natural o jurdica que comparezca ante el Departamento con relacin

a las siguientes materias, deber cumplir con los requisitos para ejercer como un representante

contributivo, sujeto a lo establecido en este Subcaptulo:

(1)

determinaciones administrativas;

(2)

acuerdos transaccionales finales;

(3)

decretos de exencin contributiva;

(4)

solicitudes de crditos contributivos; y

(5)

deficiencias.

(e)

Los errores matemticos y reparos son materias que podrn ser atendidas ante el

10

Departamento por practicantes que no sean considerados representantes contributivos.

11

Seccin 6072.02.- Requisitos y Deberes para Ejercer como Representante Contributivo

12
13

(a)

Requisitos.- Toda persona que ejerza como representante contributivo ante el

Departamento, debe cumplir con los siguientes requisitos:

14

(1)

mantener una conducta adecuada en todo momento; y

15

(2)

poseer la capacidad, experiencia o calificacin necesaria para proporcionar

16

servicios contributivos de calidad.

17

(b)

18

Deberes.- Para comparecer y continuar compareciendo ante el Departamento, los

representantes contributivos cumplirn con los siguientes deberes:

19

(1)

actuar competentemente como conocedor de asuntos contributivos;

20

(2)

cumplir con las leyes, la moral y orden pblico;

21

(3)

cumplir con las reglas o reglamentos emitidos bajo las disposiciones de este

22

Cdigo; y

1375
1
2
3

(4)

presentar un poder para representar al contribuyente y llegar a un acuerdo

en torno a una controversia.

Seccin 6072.03.-

Revocacin del Privilegio de Representacin y Notificaciones o

Comunicaciones Escritas al Representante Contributivo

(a)

Revocacin del Privilegio.- El Secretario podr revocar el privilegio de comparecer

en representacin de los contribuyentes ante el Departamento a cualquier representante

contributivo que:

8
9

(1)

no cumpla con los requisitos y deberes para ejercer como representante

contributivo, segn lo estipulado en este Subcaptulo;

10

(2)

con la intencin de defraudar, voluntariamente y con conocimiento, engae

11

o amenace a la persona a quien representa.

12

(b)

Notificaciones o Comunicaciones.- Cuando un contribuyente est representado por

13

un representante contributivo, cualquier notificacin o comunicacin escrita se emitir a dicho

14

representante, a menos que el contribuyente especifique lo contrario. Cuando el contribuyente est

15

representado por ms de un representante contributivo, ser suficiente entregar la comunicacin a

16

uno de dichos representantes.

17

Seccin 6072.04.- Solicitud de Interdicto para Prohibir Ciertos Actos y Sanciones de Carcter

18

Penal

19

(a)

A requerimiento del Secretario, podr iniciarse un procedimiento de interdicto para

20

prohibir ciertos actos de los representantes contributivos al igual que para los especialistas en

21

planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro, segn dispone la Seccin 6071.06.

22
23

(b)

Todo representante contributivo que intencionalmente entregue al Secretario

cualquier lista, declaracin, cuenta, estado u otro documento o informacin a sabiendas de que el

1376
1

mismo es falso o fraudulento, incurrir en delito grave y ser sancionado con pena de multa no

menor de mil (1,000) dlares ni mayor de veinticinco mil (25,000) dlares o reclusin por un

trmino fijo de tres (3) aos. De mediar circunstancias atenuantes podr ser reducida a un (1) ao.

De mediar circunstancias agravantes podr ser aumentada a cinco (5) aos.

Seccin 6073.01.- Disposiciones relacionadas a Contadores Pblicos Autorizados

(a)

Para propsitos de este Subcaptulo, se considera como un Contador Pblico

Autorizado aquella persona que:

(1)

Puerto Rico; y

10
11
12
13

est debidamente autorizada a ejercer como contador pblico autorizado en

(2)

haya emitido una opinin sobre la informacin suplementaria requerida por

la Seccin 1061.15.
Seccin 6073.02.- Requisitos, deberes y derechos del Contador Pblico Autorizado
(a)

Toda persona que ejerza como contador pblico autorizado ante el Departamento,

14

para propsitos de opinar sobre la informacin suplementaria requerida por la Seccin 1061.15,

15

deber cumplir con los siguientes deberes y requisitos:

16

(1)

retener por un periodo de cuatro (4) aos luego de emitida la opinin sobre

17

la informacin suplementaria, las constancias y documentos que apoyen la preparacin y

18

evaluacin de dicha informacin;

19

(2)

responder dentro del trmino y las condiciones que se establezcan, a los

20

requerimientos de informacin del Secretario en cuanto a la informacin suplementaria

21

requerida por la Seccin 1061.15 y sometida por un contribuyente junto con su planilla de

22

contribucin sobre ingresos; y

1377
1

(3)

someter electrnicamente ante el Departamento, en la forma y manera que

el Secretario establezca por Reglamento, la informacin suplementaria requerida bajo la

Seccin 1061.15, que le sea solicitada preparar por cualquier contribuyente.

(b)

Cualquier notificacin o requerimiento de informacin solicitada por el Secretario

en relacin con la informacin suplementaria requerida por la Seccin 1061.15, se emitir a

nombre del contribuyente y simultneamente al contador pblico autorizado.

Seccin 6073.03.- Revocacin del Privilegio

El Secretario podr revocar o suspender el privilegio de opinar sobre la informacin

suplementaria para propsitos del cumplimiento con los requisitos de la Seccin 1061.15, a

10

cualquier contador pblico autorizado que con la intencin de defraudar, voluntariamente y con

11

conocimiento someta informacin suplementaria falsa. Ante esta situacin, el Secretario vendr

12

obligado a referir al contador pblico autorizado a la Junta Examinadora de Contadores Pblicos

13

Autorizados del Estado Libre Asociado de Puerto Rico y al Colegio de Contadores Pblicos

14

Autorizados de Puerto Rico para la accin disciplinaria correspondiente.

15

Seccin 6073.04.- Sanciones de Carcter Penal

16

Todo contador pblico autorizado que intencionalmente opine sobre la informacin

17

suplementaria requerida bajo la Seccin 1061.15 a sabiendas de que la misma es falsa, incurrir

18

en delito menos grave y la persona convicta ser castigada con pena de multa no mayor de cinco

19

mil (5,000) dlares o con pena de reclusin por un trmino mximo de noventa (90) das o ambas

20

penas a discrecin del Tribunal, ms las costas del proceso.

1378
1

Seccin 6073.05.- Multa administrativa por confabulacin entre el Contador Pblico Autorizado

y el Contribuyente

Cuando el Secretario tenga prueba clara y convincente que demuestre confabulacin entre

el contador pblico autorizado y el contribuyente, para la preparacin y opinin sobre la

informacin suplementaria requerida por la Seccin 1061.15, proceder administrativamente

contra estas dos personas de la siguiente manera:

(a)

Al contador pblico autorizado se le impondr una multa equivalente a la

deficiencia impuesta al contribuyente, que surge de la informacin suplementaria falsa sometida,

ms intereses y penalidades segn sean aplicables, la cual ser tasada, cobrada y pagada de la

10

misma forma que una deficiencia hasta un mximo de veinticinco mil (25,000) dlares por cada

11

caso; y

12

(b)

Al contribuyente se le impondr una multa igual al cincuenta (50) por ciento de la

13

deficiencia impuesta, que surge de la informacin suplementaria falsa sometida, incluyendo

14

intereses, recargos y penalidades, la cual ser tasada, cobrada y pagada en la misma forma como

15

si fuere una deficiencia.

16
17
18
19

CAPITULO 8 - DISPOSICIONES MISCELANEAS

Seccin 6080.01.- Responsabilidad por Contribuciones Cobradas
(a)

En General; Tasacin y Cobro.(1)

Siempre que cualquier persona viniere obligada a cobrar o a retener de

20

cualquier otra persona cualquier contribucin impuesta por este Cdigo y a entregar en

21

pago dicha contribucin al Gobierno de Puerto Rico, el monto de la contribucin as

22

cobrada o retenida se considerar que es un fondo especial en fideicomiso para el Gobierno

23

de Puerto Rico.

1379
1

(2)

El monto de dicho fondo ser tasado, cobrado y pagado en la misma forma

y sujeto a las mismas disposiciones y limitaciones, incluyendo penalidades, que son

aplicables con respecto a las contribuciones de las cuales provino dicho fondo, excepto que

las disposiciones de la Seccin 6010.05 relativas al perodo de prescripcin para la tasacin

no sern aplicables y el Secretario podr tasar dicho monto en cualquier momento, pero no

ms tarde de diez (10) aos luego de la fecha prescrita para el depsito de dichas

contribuciones cobradas o retenidas.

(3)

Cuando antes de la expiracin del perodo establecido en el prrafo (2),

ambos el Secretario y la persona descrita en el prrafo (1) hubieren acordado por escrito

10

tasar el monto del fondo aqu descrito despus de dicho perodo, dicho monto podr ser

11

tasada en cualquier momento anterior a la expiracin del perodo que se acuerde. El

12

perodo as acordado podr prorrogarse por acuerdos escritos sucesivos hechos antes de la

13

expiracin del perodo previamente acordado.

14

(b)

Penalidades.- Para las disposiciones relativas a las penalidades aplicables a las

15

violaciones de esta Seccin, vase las Secciones 6030.12 y 6080.02.

16

Seccin 6080.02.- Penalidad Personal por Dejar de Recaudar y Entregar en Pago la Contribucin,

17

o Intentar Derrotar o Evadir la Contribucin

18

(a)

Penalidad.- Toda persona responsable, segn descrita en el apartado (b) de esta

19

Seccin, estar sujeta personalmente, en adicin a cualquier otra penalidad establecida en este

20

Cdigo, a una penalidad igual a la cantidad total de la contribucin evadida, dejada de recaudar,

21

dejada de retener, dejada de depositar, dejada de ser reportada o dejada de ser entregada por la

22

entidad o persona (segn dicho trmino se define en la Seccin 6030.19 de este Cdigo) sujeta a

23

dicha obligacin por cualquier Subttulo de este Cdigo.

1380
1

(b)

Personas responsables
(1)

Todo principal oficial de operaciones, presidente, principal oficial

financiero, principal oficial de contabilidad, contralor y todo oficial sirviendo en una

posicin similar, de una entidad o persona (segn dicho trmino se define en la Seccin

6030.19 de este Cdigo) con la obligacin de recaudar, retener, dar cuenta de y entregar en

pago cualquier contribucin o impuesto establecido por cualquier Subttulo de este Cdigo;

(2)

Toda persona cuya responsabilidad, deber, funcin u obligacin en una

entidad o persona (segn dicho trmino se define en la Seccin 6030.19 de este Cdigo)

sea la de recaudar, retener, depositar, dar cuenta de, o entregar en pago cualquier

10

contribucin o impuesto establecido por cualquier Subttulo de este Cdigo, que a

11

sabiendas dejare de recaudar o de dar cuenta de y entregar en pago, fielmente, dicha

12

contribucin, en la forma y trminos establecidos en cualquier Subttulo de este Cdigo; y

13

(3)

Toda persona que a sabiendas intentare de algn modo evadir o derrotar

14

cualquier contribucin impuesta por cualquier Subttulo de este Cdigo o el pago de la

15

misma.

16

(c)

Esta Seccin estar sujeta a las disposiciones de aplicacin general de este

17

Subttulo, incluyendo las Secciones 6030.19 y 6010.01, entre otras.

18

Seccin 6080.03.- Contabilidad separada para ciertas contribuciones recaudadas

19

(a)

Regla general.- En todo caso en que una persona obligada bajo cualquier Subttulo

20

de este Cdigo a recaudar, retener, depositar, dar cuenta de, y entregar en pago cualquier

21

contribucin o impuesto establecido por cualquier Subttulo de este Cdigo

1381
1

(1)

dejare de recaudar, pagar, retener, depositar, dar cuenta de, y entregar en

pago dicha contribucin o impuesto en el tiempo, forma y trminos establecidos en

cualquier Subttulo de este Cdigo, y

(2)

sea notificada de dicha violacin, mediante entrega a la mano,

dicha persona tendr la obligacin de cumplir con lo requerido por el apartado (b) de esta Seccin.

En el caso de una corporacin, sociedad, o fideicomiso, la notificacin entregada en persona a un

oficial, socio o fiduciario, ser, para propsitos de esta Seccin, considerada entregada a la mano

a dicha, corporacin, sociedad, o fideicomiso y a todos los oficiales, socios, fiduciarios y

empleados de esta.

10

(b)

Obligacin de mantener cuentas separadas.- Toda persona a quien se le requiera

11

recaudar, dar cuenta de, y entregar en pago cualquier contribucin o impuesto establecido por

12

cualquier Subttulo de este Cdigo, a la cual se le haya notificado a tenor con el apartado (a) de

13

esta Seccin, recaudar las contribuciones o impuestos establecidos por cualquier Subttulo de este

14

Cdigo que advengan pagaderos despus de la entrega de dicha notificacin, depositar (no ms

15

tarde del segundo da laborable bancario posterior al recaudo de cualquier cantidad de dicha

16

contribucin o impuesto) dichas cantidades en una cuenta separada de banco, y mantendr las

17

cantidades de dichas contribuciones en dicha cuenta hasta el pago al Secretario. Toda cantidad en

18

dicha cuenta se entender designada en un fondo especial de fideicomiso a favor del Gobierno de

19

Puerto Rico, pagadera al Secretario por dicha persona como fiduciario.

20

(c)

Cancelacin de la obligacin de mantener cuentas separadas. - El Secretario podr

21

cancelar la obligacin de mantener cuentas separadas notificada bajo esta Seccin, cuando se

22

cumpla a satisfaccin del Secretario con todos los requisitos de ley y de los reglamentos del Cdigo

1382
1

con respecto a las contribuciones o impuestos establecidos por cualquier Subttulo de este Cdigo.

Dicha cancelacin ser efectiva a la fecha especificada en dicha notificacin.

Seccin 6080.04.- Penalidad por incumplimiento de mantener contabilidad separadas para ciertas

contribuciones recaudadas

(a)

Penalidad.- Toda persona que incumpla con cualquier obligacin impuesta bajo la

Seccin 6080.03(b), en adicin de otras penalidades establecidas por el Cdigo, incurrir en un

delito grave de tercer grado.

(b)

Excepciones.-Las disposiciones del apartado (a) de esta Seccin no aplicarn:

(1)

a una persona que demostrare que existe duda razonable en cuanto a

10

(A)

si la ley requiere el recaudo de dicho impuesto, o

11

(B)

quien es requerido por ley para recaudar la contribucin, y

12
13

(2)

la Seccin 6080.03(b) por circunstancias fuera de su control.

14
15
16
17
18

a una persona que demostrare que dej de cumplir con las disposiciones de

(3)

Para propsitos del prrafo (2) de esta Seccin, la insuficiencia de fondos

no ser considerada como circunstancias fuera del control de una persona.

Seccin 6080.05.- Obligacin de Depositar Contribuciones Deducidas y Retenidas sobre Salarios
(a)

Depsito de Contribuciones Retenidas sobre Salarios.(1)

Toda persona que haga pagos de salarios y venga obligada a deducir y

19

retener de cualquier empleado cualquier contribucin sobre ingresos bajo la Seccin

20

1062.01, o bajo los reglamentos promulgados por el Secretario de conformidad con el

21

Cdigo, y a entregar en pago dicha contribucin al Gobierno de Puerto Rico, deber

22

depositar el monto de la contribucin as deducida y retenida en cualesquiera de las

1383
1

instituciones bancarias designadas como depositarias de fondos pblicos y que hayan sido

autorizadas por el Secretario a recibir tal contribucin.

(2)

Las Asociaciones de Ahorros y Prstamos Federales y los Bancos de

Ahorros Federales haciendo negocios en Puerto Rico se considerarn instituciones

financieras a los fines de ser designadas como depositarias de fondos pblicos para los

efectos de este Cdigo.

(3)

La contribucin deber ser pagada o depositada segn se establezca en los

reglamentos que promulgue el Secretario en relacin con la forma, el tiempo y las

condiciones que regirn el pago o depsito de dichas contribuciones retenidas. Al

10

promulgar estos reglamentos el Secretario seguir, en lo pertinente, los criterios

11

establecidos en las disposiciones reglamentarias para el cobro y depsito de la contribucin

12

sobre ingresos retenida sobre los salarios pagados por el Gobierno Federal y la contribucin

13

correspondiente al Seguro Social.

14

Seccin 6080.06.- Pago de Contribucin Retenida sobre Intereses

15

Toda persona que pague intereses y tenga la obligacin de deducir y retener de cualquier

16

receptor de pagos de intereses la contribucin sobre ingresos dispuesta en la Seccin 1062.09 del

17

Cdigo, o bajo reglamentos promulgados por el Secretario de conformidad con el Cdigo, deber

18

remesar al Secretario la contribucin as deducida y retenida durante un mes natural, no ms tarde

19

del dcimo (10mo.) da siguiente al cierre del mes natural en el cual fue deducida y retenida.

20

Seccin 6080.07.-

Depsito de Ciertas Contribuciones en Bancos Depositarios de Fondos

21

Pblicos

22

El Secretario podr autorizar a instituciones bancarias que hayan sido designadas como

23

depositarias de fondos pblicos, a recibir cualquier contribucin deducida y retenida bajo el

1384
1

Subttulo A bajo las condiciones que l prescriba. El Secretario preparar y publicar

peridicamente listas conteniendo los nombres y direcciones de las instituciones bancarias que han

sido designadas como depositarias de fondos pblicos conforme a esta seccin.

Seccin 6080.08.- Obligacin de Depositar Contribuciones Deducidas y Retenidas en el Caso de

Individuos No Residentes o Corporaciones Extranjeras No Dedicadas a Industria o

Negocio en Puerto Rico

(a)

Regla General.(1)

Toda persona que venga obligada a deducir y retener cualquier contribucin

sobre ingresos bajo las Secciones 1062.08, 1062.10 y 1062.11, o bajo reglamentos

10

establecidos por el Secretario de conformidad con este Subttulo, y a entregar en pago dicha

11

contribucin al Gobierno de Puerto Rico, deber depositar el monto de la contribucin as

12

deducida y retenida durante un mes natural (pero solamente si excede de doscientos (200)

13

dlares) en las Colecturas de Rentas Internas del Gobierno de Puerto Rico, en el

14

Negociado de Recaudaciones, u oficina designada para esos propsitos, del Departamento

15

de Hacienda, o en cualquiera de las instituciones bancarias designadas como depositarias

16

de fondos pblicos que hayan sido autorizadas por el Secretario a recibir tal contribucin,

17

segn se provee en la Seccin 6080.07.

18
19
20

(2)

La contribucin deber ser depositada no mas tarde del decimoquinto (15to)

da siguiente al cierre del mes natural en el cual la misma fue deducida y retenida.
(3)

En el caso de la contribucin retenida sobre ingresos atribuibles a la

21

participacin distribuible de un socio no residente en el ingreso de una sociedad o sociedad

22

especial, la misma deber ser depositada en o antes del decimoquinto (15to) da del tercer

23

mes siguiente al cierre del ao contributivo de la sociedad especial.

1385
1

(4)

En el caso de la contribucin retenida sobre ingresos atribuibles a la

participacin distribuible de un accionista no residente en el ingreso de una corporacin de

individuos, la misma deber ser depositada no ms tarde del decimoquinto (15to) da del

tercer mes siguiente al cierre del ao contributivo de la corporacin de individuos.

(5)

En el caso de la contribucin retenida sobre ingresos atribuibles a la

participacin distribuible de un miembro no residente en el ingreso de una compaa de

responsabilidad limitada, la misma deber ser depositada no ms tarde del decimoquinto

(15to) da del tercer mes siguiente al cierre del ao contributivo de la compaa de

responsabilidad limitada.

10

(b)

11
12

Excepciones.(1)

Las disposiciones del apartado (a) no sern de aplicacin a la retencin y

pago de la contribucin sobre ingresos provista bajo la Seccin 1062.08(b)(2).

13

(2)

En aquellos casos en que la persona obligada a deducir y retener cualquier

14

contribucin bajo esta seccin solicite del Secretario que lo releve del requisito de retener,

15

en todo o en parte, debido a que la retencin ocasionar contratiempo indebido sin conducir

16

a fin prctico alguno, debido a que las cantidades as retenidas tendran que ser reintegradas

17

al receptor del ingreso, o que dicha retencin resultara excesiva, el requisito de depositar

18

no tendr efecto hasta tanto se reciba la determinacin del Secretario.

19

(c)

Penalidad.- En caso de que cualquier persona dejare de depositar las contribuciones

20

deducidas y retenidas bajo las Secciones 1062.08, 1062.10 y 1062.11dentro del trmino

21

establecido por ley, estar sujeta a las penalidades provistas en la Seccin 6041.12 de este

22

Subttulo.

1386
1

Seccin 6080.09.- Forma de Pago

2
3

(a)

Regla General.- Todas la contribuciones, impuestos, licencias o cualquier otro

pago establecido en este Cdigo podrn pagarse mediante giro postal o bancario, moneda de curso

legal, bonos, sellos de rentas internas, cheques, ya sean personales, de gerente o certificados,

tarjetas de crdito, de dbito, transferencias electrnicas y otros instrumentos negociables.

7
8
9

(b)

Pago por cheque o giros.(1)

Descargo de responsabilidad.(A)

Cheque o giro debidamente pagado.-

Ninguna persona que

10

estuviere en deuda con el Gobierno de Puerto Rico por concepto de contribuciones

11

impuestas por este Cdigo que hubiere entregado un cheque certificado, cheque del

12

gerente o cheque del cajero o un giro como pago provisional de dichas

13

contribuciones, de acuerdo con los trminos de este apartado, ser relevada de la

14

obligacin de hacer el pago definitivo de las mismas hasta que dicho cheque

15

certificado, cheque del gerente o cheque del cajero, o giro, as recibido, haya sido

16

debidamente pagado.

17

(B)

Cheque o giro no pagado.- Si cualquier cheque o giro as recibido

18

no fuere debidamente pagado, el Gobierno de Puerto Rico tendr, en adicin a su

19

derecho a obtener el pago del deudor de la contribucin, un gravamen por el monto

20

de dicho cheque sobre todo el activo del banco contra el cual estuviere librado o

21

por el monto de dicho giro sobre todo el activo del librador del mismo; y dicho

22

monto ser pagado de su activo con preferencia a cualesquiera o a todas las otras

1387
1

reclamaciones de cualquier clase contra dicho banco o librador, excepto los

desembolsos y gastos de administracin necesarios.

(2)

Cheques Personales.- Si un cheque personal no fuere pagado por el banco

contra el cual fue librado, la persona que hubiere entregado dicho cheque en pago de su

contribucin seguir siendo responsable del pago de la contribucin y de todas las

penalidades y adiciones de ley en la misma extensin que si dicho cheque no hubiera sido

entregado.

(c)

El Secretario podr requerir del contribuyente que tenga historial de haber emitido

cheques que resultaron devueltos, y en casos de acuerdos finales suscritos de acuerdo con la

10

Seccin 6051.07 de este Cdigo, que los pagos subsiguientes se efecten mediante cheques

11

certificados, oficial o de gerente.

12

Seccin 6080.10.- Prohibicin de Recursos para Impedir la Tasacin o el Cobro

13

(a)

Contribucin.- Excepto segn se provee en la Seccin 6010.02(a) de este Subttulo,

14

ningn recurso para impedir la tasacin o el cobro de cualquier contribucin impuesta por este

15

Cdigo ser tramitado ante tribunal alguno.

16
17
18

(b)

Obligacin del Cesionario o del Fiduciario.- Ningn recurso ser tramitado ante

tribunal alguno para impedir la tasacin o el cobro de

(1)

el monto de la obligacin, en derecho o en equidad, de un cesionario de

19

propiedad de un contribuyente con respecto a cualquier contribucin impuesta por este

20

Cdigo, o

21

(2)

el monto de la obligacin de un fiduciario con respecto a dicha contribucin.

1388
1

Seccin 6080.11.- Publicacin de Estadsticas

El Secretario preparar y publicar anualmente las estadsticas razonablemente disponibles

con respecto a la aplicacin de este Cdigo, incluyendo clasificaciones de contribuyentes y de

ingresos, las partidas admitidas como deducciones, exenciones y crditos, las partidas relacionadas

con arbitrios, con el impuesto de valor aadido, con contribuciones sobre caudales relictos y

donaciones y cualesquiera otros datos que se consideren pertinentes y de utilidad.

Seccin 6080.12.- Autoridad para Eximir del Pago de Arbitrios, del Pago del Impuesto de Valor

Aadido y Extender las Fechas lmites para Realizar Ciertas Acciones Contributivas por

Razn de Desastres Declarados por el Gobernador de Puerto Rico

10

(a)

Exencin de Arbitrios.- En caso de que ocurra un desastre declarado por el

11

Gobernador de Puerto Rico, se faculta al Secretario a emitir una Orden Administrativa para eximir

12

a la persona responsable del pago de los arbitrios impuestos por el Subttulo C sobre los siguientes

13

Artculos:

14
15

(1)

artculos de primera necesidad introducidos al pas para ser donados a las

personas afectadas por el desastre y

16

(2)

artculos que sern utilizados en las tareas de limpieza y reconstruccin de

17

las reas afectadas por el desastre, siempre que los mismos sean usados y devueltos al

18

exterior dentro de un (1) ao a partir de su fecha de introduccin.

19

(b)

Exencin del pago del impuesto de valor aadido.-En caso de que ocurra un

20

desastre declarado por el Gobernador de Puerto Rico, se faculta al Secretario a emitir una Orden

21

Administrativa para eximir del pago del impuesto de valor aadido establecido por el Subttulo D

22

las transacciones tributables, llevadas a cabo por contribuyentes que sean personas naturales

23

afectadas por el desastre, que constituyan una venta de artculos de primera necesidad requeridos

1389
1

para la restauracin, reparacin y suministro de las necesidades y daos ocasionados por razn del

desastre.

(c)

Extensin de Fechas Lmites para Determinadas Acciones Contributivas.- En caso

de que el Secretario determine que los contribuyentes se han visto afectados por un desastre

declarado por el Gobernador de Puerto Rico, el Secretario establecer mediante Orden

Administrativa un perodo razonable, que no exceder de treinta (30) das, durante el cual se

considerar, al determinar la responsabilidad contributiva de los contribuyentes afectados

(incluyendo cualquier penalidad, cantidad adicional o adiciones a la contribucin), que dichos

contribuyentes realizaron cualesquiera de las siguientes acciones dentro de las fechas lmites

10

establecidas en el Cdigo:

11

(1)

rendir cualquier planilla o declaracin de contribucin sobre ingresos,

12

(excepto la contribucin sobre ingresos retenida en el origen), arbitrios, el impuesto de

13

valor aadido o caudales relictos y donaciones;

14

(2)

pagar la contribucin sobre ingresos (excepto la contribucin sobre ingresos

15

retenida en el origen), arbitrios, el impuesto de valor aadido o caudales relictos y

16

donaciones o cualquier plazo de dichas contribuciones;

17

(3)

18

Cdigo; o

19

(4)

20

Cdigo.

21

(d)

solicitar un crdito o reintegro de cualquier contribucin impuesta por el

adquirir o renovar cualquier licencia de rentas internas requerida por el

Desastre Declarado por el Gobernador de Puerto Rico.- Para fines de esta Seccin,

22

el trmino desastre declarado por el Gobernador de Puerto Rico significa cualquier desastre que,

23

con respecto al rea en que reside el contribuyente, resulte en una designacin subsiguiente por el

1390
1

Gobernador de Puerto Rico como rea cuyos residentes sean elegibles para recibir ayuda bajo los

programas de asistencia en casos de desastre del Gobierno de Puerto Rico. En el caso de un

contribuyente que no sea una persona natural, la residencia se determinar con referencia al lugar

en que est ubicada su industria o negocio principal.

Seccin 6080.13.- Limitacin para Fijar Impuestos

Ningn municipio, autnomo o no, del Gobierno de Puerto Rico, podr imponer o recaudar

ninguna contribucin o impuesto establecido en este Cdigo. Se exceptan de esta disposicin los

arbitrios de construccin y el impuesto sobre el volumen de negocio autorizados por la Ley Nm.

81 de 30 de agosto de 1991, segn enmendada, conocida como Ley de Municipios Autnomos

10

y la Ley Nm. 113 de 10 de julio de 1974, segn enmendada, conocida como Ley de Patentes

11

Municipales, respectivamente, cuya imposicin por los municipios queda expresamente

12

autorizada. No obstante, cuando la aplicacin de la Ley de Municipios Autnomos y la Ley de

13

Patentes Municipales, conjuntamente con la aplicacin de este Cdigo produzca una situacin

14

contributiva insostenible por infringir alguna prohibicin constitucional, si dicha situacin fuere

15

sostenible mediante la imposicin y cobro de una sola de las contribuciones o impuestos,

16

prevalecer la contribucin o el impuesto fijado en este Cdigo.

17

Seccin 6080.14.- Fondo de Redencin de la COFIM

18

(a)

Se depositar un uno (1) por ciento del total de diecisis (16) por ciento del

19

impuesto de valor aadido establecido en el Subttulo D de este Cdigo en el Fondo de Redencin

20

de la COFIM creado en el Artculo 3 de la Ley de la Corporacin de Financiamiento Municipal.

21

El depsito dispuesto en esta seccin y el uso y administracin de dichos fondos se regirn por la

22

Ley de la Corporacin de Financiamiento Municipal.

1391
1

Seccin 6080.15.- Multas aplicables a promotores de espectculos pblicos y a dueos de

establecimientos

(a)

Dejar de solicitar el refrendo dentro del trmino requerido.- Todo promotor de

espectculos pblicos que no cumpla con la obligacin de solicitar al Secretario, mediante

declaracin escrita, el refrendo para la venta de boletos no ms tarde de los diez das anteriores al

primer da en que comienza la venta de los boletos, estar sujeto a una multa de veinticinco (25)

por ciento del total del impuesto de valor aadido correspondiente al refrendo que el Secretario

expida. Esta multa ser aplicable al promotor aun cuando ste contrate a una compaa para el

expendio de los boletos y dicha compaa solicite tardamente el refrendo.

10
11

(b)

Dejar de enmendar el refrendo o no solicitarlo.(1)

Cuando, previo a la celebracin de un espectculo, el promotor no enmiende

12

el refrendo al surgir un cambio de artista, del lugar, fecha u hora del espectculo pblico,

13

o del precio de los boletos o de la cantidad de boletos para los cuales se emiti, estar sujeto

14

a una multa de mil (1,000) dlares, o de cinco mil (5,000) dlares si los derechos de

15

admisin exceden de cien mil (100,000) dlares, en caso de una primera infraccin.

16

(2)

En casos de reincidencia la multa aplicable ser de cinco mil (5,000) dlares

17

o de diez mil (10,000) dlares si los derechos de admisin exceden de cien mil (100,000)

18

dlares.

19

(3)

La multa dispuesta en los prrafos (1) y (2) ser aplicable al promotor aun

20

cuando ste contrate a una compaa para el expendio de los boletos y dicha compaa no

21

solicite o no enmiende el refrendo.

22
23

(4)

En aquellos casos en que el promotor efecte un espectculo pblico sin

haber solicitado el refrendo correspondiente, estar sujeto a una multa similar a la dispuesta

1392
1

en los prrafos (1) y (2), independientemente de que haya contratado a una compaa para

la venta de los boletos y dicha compaa no solicite el refrendo.

(c)

Cuando el dueo o el administrador de un local permita que en el mismo se lleve a cabo

un espectculo pblico sin que el promotor haya solicitado el refrendo, estar sujeto a una multa

administrativa de mil (1,000) dlares en el caso de una primera infraccin, o de cinco mil (5,000)

dlares en caso de reincidencia. En aquellos casos en que el promotor tambin es el dueo del

local, las multas se aplicarn sobre ambas capacidades.

(d)

Permitir la celebracin de eventos sin solicitar el refrendo.-

El dueo o el administrador que preste, ceda, alquile, permute o arriende un local o

10

rea para la realizacin de un espectculo a cualquier persona que no sea un promotor registrado,

11

o que incumpla cualquier disposicin del Cdigo o de la reglamentacin que adopte el Secretario

12

en el caso de espectculos pblicos, estar sujeto a una multa administrativa de diez mil (10,000)

13

dlares.

14

(e)

Cualquier compaa expendedora de boletos o cualquier representante de un

15

promotor que venda boletos o administre cualquier espectculo pblico a otra persona, estar

16

sujeto a una multa administrativa de diez mil (10,000) dlares cuando:

17
18
19

(1)

dicha otra persona no sea un promotor registrado, o no cuente con un

refrendo para vender y cobrar los derechos de admisin, o

(2)

no someta cualesquiera planillas, declaraciones o formularios requeridos

20

por este Cdigo y segn provistos por el Secretario por reglamentos o cualquier

21

determinacin de carcter pblico que emita a estos efectos.

1393
1

Seccin 6080.16.- Suspensin de Trminos por Razn de Servicio Militar durante Conflicto

Blico

(a)

Servicio en Zona de Combate u Operacin de Contingencia.(1)

En General.- En el caso de un individuo: que haya servido en la Fuerzas

Armadas de los Estados Unidos, o en apoyo de tales Fuerzas Armadas, en un rea

designada por el Presidente de los Estados Unidos, mediante Orden Ejecutiva, como una

zona de combate, o que haya sido trasladado fuera de Puerto Rico y los Estados Unidos

mientras participa en una operacin designada por el Secretario de Defensa de los Estados

Unidos como una operacin de contingencia (contingency operation, segn se define

10

dicho trmino en la Seccin 101(a)(13) del Ttulo 10 del Cdigo de los Estados Unidos), o

11

que se torne en una operacin de contingencia por operacin de ley, en cualquier momento

12

durante el periodo designado por el Presidente, por Orden Ejecutiva, como el periodo de

13

combate (period of combatant activities) en dicha zona, o en cualquier momento durante

14

el periodo de dicha operacin de contingencia, el periodo durante el cual dicho individuo

15

sirvi en dicha zona de ombate u operacin de contingencia, as como cualquier periodo

16

de hospitalizacin calificada a consecuencia de heridas o lesiones sufridas mientras serva

17

en tal zona u operacin, y los seis (6) meses siguientes, sern ignorados y se tendrn por

18

suspendidos para propsitos de los trminos establecidos en este Cdigo para determinar

19

cualquier responsabilidad contributiva de dicho individuo bajo este Cdigo (incluyendo la

20

imposicin de intereses, recargos, penalidades o adiciones a la contribucin), incluyendo,

21

pero no limitado a:

22

(A)

23

La radicacin de cualquier planilla o declaracin informativa

requerida bajo este Cdigo;

1394
1

(B)

bajo este Cdigo;

(C)

La radicacin de cualquier solicitud de crdito o reintegro;

(D)

La radicacin de cualquier solicitud de reconsideracin y vista

El pago de cualquier contribucin, o plazo de la misma, impuesta

administrativa;

(E)

La radicacin de cualquier demanda impugnando cualquier

determinacin de deficiencia por parte del Secretario, o solicitando la concesin de

cualquier crdito o reintegro; y

(F)

10

bajo este Cdigo.

11

(2)

12

La notificacin, tasacin o cobro de cualquier contribucin impuesta

Para propsitos de este apartado, el trmino hospitalizacin calificada

significa:

13

(A)

hospitalizacin fuera de Puerto Rico o los Estados Unidos, y

14

(B)

hospitalizacin en Puerto Rico o los Estados Unidos por un perodo

15
16

no mayor de cinco (5) aos.

(b)

En el caso de un individuo que, durante cualquier conflicto blico, sea activado y

17

trasladado fuera de Puerto Rico para servir en la Fuerzas Armadas de los Estados Unidos, o en

18

apoyo de tales Fuerzas Armadas, la fecha de radicacin de cualquier planilla que dicho individuo

19

sea requerido a radicar, y la fecha de pago de cualquier contribucin que dicho individuo venga

20

obligado a pagar, bajo el Subttulo A de este Cdigo ser, en lugar de cualquier otra fecha

21

establecida en dicho Subttulo A, el decimoquinto (15) da del dcimo mes a partir de la fecha en

22

que el individuo cese en el servicio militar activo.

1395
1

(c)

Cuando el individuo descrito en el apartado (a) o (b) sea casado, los trminos

extendidos dispuestos en los apartados (a) y (b) cobijarn tanto al individuo como a su cnyuge, a

menos que este ltimo opte por radicar planilla separada.

CAPITULO 9 - DISPOSICIONES TRANSITORIAS

SUBCAPTULO A - DISPOSICIONES GENERALES

6
7

Seccin 6091.01.- Reglas en Efecto a la fecha de Aprobacin del Cdigo

(a)

Reglamentos Vigentes segn el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011,

Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones Sobre Ingresos de

1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales

10

Relictos y Donaciones de Puerto Rico o la Ley de Bebidas de Puerto Rico.-

11

(1)

Todos los reglamentos adoptados en virtud del Cdigo de Rentas Internas

12

de Puerto Rico de 2011, del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de

13

Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de

14

Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, o de la

15

Ley de Bebidas de Puerto Rico, continuarn en toda su fuerza y vigor hasta que se emitan

16

los reglamentos segn las disposiciones de este Cdigo, siempre y cuando dichos

17

reglamentos correspondan a disposiciones de este Cdigo que sean idnticas a las

18

disposiciones correspondientes en dichas leyes.

19

(b)

20

Disposiciones del Cdigo Correspondientes a Leyes Contributivas Antecesoras.(1)

Referencia a la Ley Aplicable en un Perodo Anterior.-

Cualquier

21

disposicin del Cdigo que haga referencia a la aplicacin de cualquier disposicin del

22

Cdigo a un perodo anterior (o que dependa de la aplicacin a un perodo anterior de

23

cualquier disposicin del Cdigo) se entender, siempre y cuando sea consistente y

1396
1

apropiado con el propsito de tal disposicin, que se refiere a (o dependa de la aplicacin

en) la disposicin correspondiente del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011,

del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones sobre

Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987,

la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, o la Ley de Bebidas de Puerto

Rico, o de cualquier otra ley contributiva en efecto en un perodo anterior.

(2)

Elecciones.-

Las elecciones efectuadas en aos contributivos que

comiencen antes del 1 de enero de 2015 de acuerdo a disposiciones del Cdigo de Rentas

Internas de Puerto Rico de 2011 las cuales corresponden a secciones de este Cdigo,

10

continuarn en efecto durante aos contributivos que comiencen despus del 31 de

11

diciembre de 2014, siempre y cuando el contribuyente cumpla con los requisitos de

12

elegibilidad de este Cdigo.

13

elecciones llevadas a cabo bajo las Secciones 1021.04 y 1022.06 del Cdigo de Rentas

14

Internas de Puerto Rico de 2011.

15
16

Disponindose que se entendern revocadas todas las

Seccin 6091.02.- Referencia a Aos Contributivos Anteriores

(a)

Cuando una disposicin del Cdigo haga referencia a un ao contributivo anterior,

17

dicho ao contributivo incluir un ao contributivo que comience antes del 1 de enero de 2015,

18

siempre y cuando dicha inclusin no sea incompatible con las disposiciones de este Cdigo.

19

Seccin 6091.03.- Determinaciones Administrativas y Acuerdos Finales Vigentes segn el Cdigo

20

de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de

21

1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado

1397
1

Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de

Puerto Rico o la Ley de Bebidas de Puerto Rico

(a)

Ninguna disposicin de este Cdigo se entender que modifica, altera o invalida

cualquier determinacin administrativa, acuerdo final, reclamacin o contrato, que se haya

otorgado al amparo del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, del Cdigo de Rentas

Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de

Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y

Donaciones de Puerto Rico, segn aplicable, con relacin a cualquier asunto contributivo de aos

contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015.

10

Seccin 6091.04.- Determinaciones Administrativas Emitidas segn el Cdigo de Rentas Internas

11

de Puerto Rico de 2011, Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de

12

Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de

13

Puerto Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico o la Ley

14

de Bebidas de Puerto Rico

15

(a)

Regla General.- Excepto segn se dispone en el apartado (b), las determinaciones

16

administrativas emitidas por el Secretario de acuerdo a las disposiciones del Cdigo de Rentas

17

Internas de Puerto Rico de 2011, del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de

18

Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto

19

Rico de 1987, la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, o la Ley de Bebidas de

20

Puerto Rico, no aplicarn en los siguientes casos:

21
22

(1)

Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.- Aos contributivos

comenzados despus del 31 de diciembre de 2014.

1398
1
2

(2)

comenzados despus del 31 de diciembre de 2010.

3
4

(3)

Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954.-

Aos contributivos

comenzados despus del 30 de junio de 1995;

5
6

Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994.- Aos contributivos

(4)

Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987.-

Eventos tributables efectuados despus del 30 de junio de 1995;

(5)

Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico.- Caudales relictos

de individuos que fallezcan despus del 30 de junio de 1995 y a donaciones efectuadas

despus de dicha fecha; y

10

(6)

Ley de Bebidas de Puerto Rico.- Eventos tributables efectuados a partir de

11

la fecha de efectividad del Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de

12

1994.

13

(b)

14

Reglas Especiales.(1)

Determinaciones Administrativas bajo el Cdigo de Rentas Internas de

15

Puerto Rico de 2011, el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de

16

Contribuciones sobre Ingresos de 1954 la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de

17

Puerto Rico de 1987, o la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico .-

18

Excepto que expresamente se indique lo contrario en este Cdigo, una determinacin

19

administrativa emitida a un contribuyente basada en las disposiciones del Cdigo de Rentas

20

Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley

21

de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987, o la Ley de Caudales

22

Relictos y Donaciones de Puerto Rico, las cuales sean idnticas a las correspondientes

23

disposiciones de este Cdigo y que afectan la determinacin de la responsabilidad

1399
1

contributiva para ao contributivo comenzado despus del 31 de diciembre de 2010 o 30

de junio de 1995, o a un evento tributable o transferencia de propiedad efectuada despus

del 31 de diciembre de 2010 o 30 de junio de 1995, segn aplique, se entender emitida

bajo las correspondientes disposiciones de este Cdigo.

(2)

Determinaciones Administrativas segn la Seccin 1034.04(b)(6).- Las

determinaciones administrativas emitidas por el Secretario con relacin a una liquidacin

descrita en el prrafo (6) de la Seccin 1034.04(b) del Cdigo de Rentas Internas de Puerto

Rico de 2011, la cual ha de ser consumada dentro de tres (3) aos a partir del cierre del ao

contributivo durante el cual se efecte la primera de una serie de distribuciones y dicho

10

primer ao, o primeros dos aos de dicha liquidacin comenzaron antes del 1 de enero de

11

2015, continuarn en vigor con relacin a aos contributivos comenzados despus del 31

12

de diciembre de 2014 que formen parte de dicho perodo de tres (3) aos.

13

Seccin 6091.05.- Acuerdos Finales Otorgados segn el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico

14

de 2011, el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la Ley de Contribuciones

15

sobre Ingresos de 1954, la Ley de Estado Libre Asociado del Gobierno de Puerto Rico de

16

1987, o la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico

17

(a)

Regla General.- Excepto segn se dispone en el apartado (b), los acuerdos finales

18

otorgados entre un contribuyente y el Secretario, de acuerdo con las disposiciones del Cdigo de

19

Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, la

20

Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, la Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de

21

Puerto Rico de 1987, o la Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico, las cuales son

22

idnticas a las correspondientes disposiciones de este Cdigo, se entendern acordados bajo las

23

disposiciones del Cdigo cuando:

1400
1
2

(1)

responsabilidad contributiva de un ao comenzado despus del 31 de diciembre de 2014;

3
4

(2)

Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994.- afectan la

responsabilidad contributiva de un ao comenzado despus del 31 de diciembre de 2010;

5
6

Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.- afectan la

(3)

Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954.- afectan la determinacin

de la responsabilidad contributiva de un ao comenzado despus del 30 de junio de 1995;

(4)

Ley de Arbitrios del Estado Libre Asociado de Puerto Rico de 1987.-

afectan la determinacin de la responsabilidad contributiva de eventos tributables despus

del 30 de junio de 1995; y

10

(5)

Ley de Caudales Relictos y Donaciones de Puerto Rico.-

11

donaciones efectuadas despus del 30 de junio de 1995.

12

(b)

13

Industrial.-

afectan a

Acuerdos Finales Relacionados con la Tributacin de Ingreso de Desarrollo

14

Los acuerdos finales entre un contribuyente y el Secretario de acuerdo con las disposiciones

15

del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, del Cdigo de Rentas Internas de Puerto

16

Rico de 1994 o la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, que contengan acuerdos

17

prospectivos relacionados con la tributacin de ingreso de desarrollo industrial generado de

18

actividades cubiertas por un decreto de exencin de acuerdo a las disposiciones de la Ley de

19

Incentivos Econmicos para el Desarrollo de Puerto Rico o cualquier ley anloga anterior,

20

continuarn en vigor con relacin a aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre

21

de 2010 por el balance del perodo de exencin.

1401
1

Seccin 6091.06.- Acuerdos Finales a Otorgarse con Posterioridad a la Fecha de Efectividad del

Cdigo

(a)

Regla General.(1)

Aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015, Eventos

Tributables o Transferencias de Propiedad Efectuadas antes del 1 de enero de 2015.- Los

acuerdos finales a ser otorgados por el Secretario con posterioridad al 31 de diciembre de

2014 con relacin a asuntos relacionados con aos contributivos que comenzaron antes del

1 de enero de 2015, o eventos tributables, o transferencias de propiedad efectuadas antes

del 1 de enero de 2015, se regirn por las correspondientes disposiciones del Cdigo de

10

Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.

11

(2)

Aos contributivos comenzados despus del 31 de diciembre de 2014,

12

Eventos Tributables o Transferencias de Propiedad Efectuadas despus del 31 de diciembre

13

de 2014.- Los acuerdos finales a ser otorgados por el Secretario con relacin a asuntos

14

relacionados con aos contributivos que comiencen despus del 31 de diciembre de 2014,

15

o eventos tributables o transferencias de propiedad efectuadas despus del 31 de diciembre

16

de 2014 se regirn por las disposiciones de este Cdigo.

17
18
19

SUBCAPTULO B - CONTRIBUCIONES SOBRE INGRESOS

Seccin 6092.01.- Atributos Contributivos
(a)

En General.-

Salvo lo de otra forma dispuesto, y siempre y cuando las

20

disposiciones del Subttulo A de este Cdigo sean similares a las disposiciones correspondientes

21

del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, una persona tomar en consideracin para

22

propsitos del Subttulo A de este Cdigo los atributos contributivos de dicha persona originados

1402
1

en aos contributivos comenzados con anterioridad a la fecha de vigencia de este Cdigo sujeto a

las condiciones y limitaciones de las disposiciones de este Cdigo.

3
4
5
6
7

(b)

Partidas de Atributos.- Para propsitos de este Subcaptulo, el trmino atributos

contributivos incluye pero no se limita a:

(1)

Arrastre de Prdida Neta en Operaciones.- El arrastre de la prdida neta en

operaciones de la Seccin 1033.14 del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
(2)

Utilidades y Beneficios.- Las utilidades y beneficios para propsitos de las

Secciones 1034.09 y 1092.02 del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011,

acumulados en aos contributivos que comiencen antes del 31 de diciembre de 2014,

10
11

incluyendo la naturaleza de las utilidades y beneficios.

(3)

Arrastre de Prdida de Capital.- El monto de arrastre de prdida de capital

12

determinado segn la seccin 1033.14(d) del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de

13

2011, sujeto a las limitaciones de la Seccin 1033.14 (c).

14
15
16

(4)

Perodo de Contabilidad.- El perodo de contabilidad de la persona para

propsitos de contribucin sobre ingresos.

(5)

Mtodo de Contabilidad.- Excepto que se disponga otra cosa en este

17

Cdigo, una persona utilizar el mtodo de contabilidad utilizado para propsitos del

18

Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.

19

(6)

Inventario.- Una persona que mantenga inventario en su industria o negocio

20

continuar tomando su inventario utilizando el mismo mtodo que utiliz para propsitos

21

del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.

22
23

(7)

Depreciacin.- La concesin de depreciacin con relacin a propiedad

adquirida con anterioridad al comienzo del primer ao contributivo comenzado despus

1403
1

del 31 de diciembre de 2014 se determinar utilizando el mtodo de depreciacin que se

utiliz para propsitos del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.

Disponindose que no se podrn utilizar los mtodos de depreciacin acelerada ni de

depreciacin flexible para determinar la depreciacin de activos adquiridos antes del 1 de

enero de 2015, sujeto a las disposiciones de la Seccin 1033.07(a)(1)(H) de este Cdigo.

(8)

Ventas a plazos.-

(9)

Arrastre del exceso de donativos para fines caritativos.-

(10)

Recobro de partidas con beneficios contributivos.-

(11)

Retrotraccin y arrastre de crditos para propsitos de la Seccin 17 de la

10

Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, segn enmendada, Seccin 1017 del

11

Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn emendado, y Seccin 1022.03

12

del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, segn emendado.-

13
14

(12)

Arrastre de crditos para propsitos de la Seccin 1022.04 del Cdigo de

Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, segn emendado.-

15

(13)

Arrastre de crditos para propsitos de la Seccin 36 de la Ley de

16

Contribuciones sobre Ingresos de 1954, segn enmendada, Secciones 1036 y 1231(a)(2)(c)

17

del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segn emendado, y Secciones

18

1051.05 y 1092.01(a)(2)(c) del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, segn

19

emendado.-

20

(c)

21

Reglas Especiales.(1)

Retrotraccin y Arrastres.- Para propsitos de retrotracciones o arrastres de

22

acuerdo a las disposiciones de este Cdigo, un ao contributivo incluir un ao contributivo

23

comenzado antes del 1 de enero de 2015.

1404
1

Seccin 6092.02.- Aplicacin a Planes Calificados y Cuentas de Retiro Individual

Las disposiciones de este Cdigo sern aplicables a planes de bonificaciones en acciones, de

pensiones, o de participacin en ganancias, cuentas de retiro individual, y cuentas de retiro

individual no deducibles establecidos con anterioridad a la vigencia de este Cdigo de acuerdo a

las Secciones 1081.01, 1081.02 y 1081.03 respectivamente, del Cdigo de Rentas Internas de

Puerto Rico de 2011, segn emendado, que cumplan con las disposiciones de las Secciones

1081.01, 1081.02 y 1081.03, segn aplicable.

8
9

SUBCAPTULO C - EFECTOS DE LA VIGENCIA DEL CDIGO

Seccin 6093.01.- Derechos y obligaciones existentes

10

La derogacin de cualquier disposicin del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de

11

2011 no afectar actos realizados o cualquier derecho adquirido o cualquier procedimiento o

12

demanda que haya comenzado en cualquier causa civil, antes de tal derogacin, pero todos los

13

derechos y obligaciones segn dicha ley continuarn y podrn ser aplicados en la misma como si

14

dicha derogacin no se hubiese hecho.

15

Seccin 6093.02.- Crmenes y multas

16

Todo delito y todas las penalidades o multas incurridas por violacin a cualquier

17

disposicin de ley revocada, se procesar y se impondr castigo en la misma manera y con el

18

mismo efecto como si este Cdigo no hubiese sido promulgado.

19

Seccin 6093.03.- Referencias a otras disposiciones

20

Para propsitos de la aplicacin de las disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de

21

Puerto Rico de 2011 y este Cdigo a cualquier perodo, cualquier referencia se entender como

22

una referencia a la correspondiente disposicin de la ley antecesora o sucesora, segn sea el caso.

1405
1
2

Seccin 6093.04.- Otras Reglas Aplicables

(a)

Referencia en Otras Leyes al Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.-

Cualquier referencia a cualquier otra ley de Puerto Rico, o a cualquier orden ejecutiva o a cualquier

disposicin de la Ley Nm. 1-2011 de 31 de enero de 2011, segn enmendada, mejor conocida

como Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se entender, a menos que de otro modo

sea expresamente incompatible con la intencin de este Cdigo, que tambin se refiere a la

correspondiente seccin de este Cdigo.

(b)

Partidas de Ingresos y Gastos No Sern Duplicadas.- A menos que se haya

dispuesto expresamente una intencin al contrario, la misma partida, sea de ingreso, deduccin o

10

crdito, no se tomar en consideracin al computar una contribucin impuesta por este Cdigo y

11

tambin una contribucin impuesta por el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.

12

CAPITULO 10 - DISPOSICIONES APLICABLES A ENTIDADES CONDUCTOS Y

13

DUEOS

14

Seccin 6100.01.- Aplicacin de este Captulo

15

Las disposiciones de las Secciones 6100.01 a 6100.10 aplican a las entidades conducto y

16

los dueos de tales entidades sujetos a tributacin segn las disposiciones del Captulo 7 del

17

Subttulo A.

18

Seccin 6100.02.- La planilla del dueo tiene que ser consistente con la planilla de la entidad

19

conducto

20

(a)

Un dueo deber, en su planilla, tratar cada partida de la entidad atribuible a dicha

21

entidad de forma consistente con el tratamiento de dicha partida en la planilla de la entidad

22

conducto.

1406
1

(b)

Insuficiencia a raz de tratamiento inconsistente tasada como un error matemtico.-

Cualquier pago de contribuciones por un dueo por una cantidad menor a la debida, por razn de

incumplimiento con el apartado (a) deber ser tasada y cobrada tal y como si dicha insuficiencia

hubiese sido el resultado de un error matemtico o clerical en la planilla de la entidad. El prrafo

(2) de la Seccin 6010.02(g) no ser de aplicacin a cualquier tasacin de un pago menor al debido

al que se hace referencia en este apartado.

7
8
9
10

(c)

Ajustes no afectarn aos anteriores de los dueos.(1)

y (b) aplicarn sin tomar en cuenta cualquier ajuste a la partida de la entidad conducto bajo
las Secciones 6100.04, 6100.05, 6100.06, 6100.07, 6100.08 y 6100.09.

11
12

En general.- Excepto segn se dispone en el prrafo (2), los apartados (a)

(A)

Ciertos cambios en la participacin distribuible tomados en cuenta

por el dueo.-

13

(B)

En general.- En la medida en que cualquier ajuste bajo las Secciones

14

6100.04, 6100.05, 6100.06, 6100.07, 6100.08 y 6100.09 envuelva un cambio bajo

15

la Seccin 6100.05 en la participacin distribuible de un dueo de la cantidad de

16

cualquier partida de la entidad reflejada en la planilla de la entidad conducto, dicho

17

ajuste se tomar en cuenta al aplicar el Cdigo a dicho dueo para el ao

18

contributivo del dueo para el cual se requera que dicha partida fuera tomada en

19

cuenta.

20
21

(C)

Coordinacin con procedimientos de deficiencia.(i)

En general.- No ser de aplicacin ninguna penalidad

22

dispuesta por este Cdigo cuando la misma sea producto de un pago menor

23

a lo adeudado como producto de un ajuste mencionado en el inciso (A).

1407
1

(ii)

Ajuste no prohibido.- No obstante lo anterior, lo dispuesto

en la clusula (i) impedir la tasacin o el cobro de cualquier pago de

contribuciones menor a lo debido, o la concesin de cualquier crdito o

reintegro por cualquier sobrepago de contribuciones atribuible a un ajuste

mencionado en el inciso (A), y la tasacin, cobro o concesin hecha a estos

efectos (o cualquier notificacin) no impedir cualquier notificacin,

procedimiento o determinacin de alguna penalidad.

(D)

Perodos de prescripcin.- El perodo para -

(i)

tasar un pago de contribuciones menor al debido, o

10

(ii)

radicar una reclamacin de crdito o reintegro por cualquier

11

sobrepago de contribuciones, atribuible a un ajuste mencionado en el inciso

12

(A),

13

no expirar antes del cierre del perodo prescrito por la Seccin 6100.07 para hacer

14

ajustes con relacin al ao contributivo de la entidad conducto envuelta.

15

(E)

Estructuras en cadena.- Si el dueo mencionado en el inciso (A) es

16

otra entidad conducto, las reglas de este prrafo tambin aplicarn a personas que

17

tengan intereses en dicha entidad conducto.

18

(d)

Adicin a la contribucin por no cumplir con esta Seccin.- Para la adicin a la

19

contribucin en caso del incumplimiento por parte de un dueo de los requisitos de esta Seccin,

20

vase Secciones 6030.02, 6030.04, 6030.08.

21

Seccin 6100.03.- Procedimientos para tomar en cuenta los ajustes de la sociedad

22

(a)

Ajustes fluyen a los dueos para el ao en el que el ajuste surte efecto.-

1408
1

(1)

En general.- Si cualquier ajuste de la sociedad con respecto a una partida de

la entidad conducto surte efecto (dentro del significado del apartado (d)(2) durante

cualquier ao contributivo de la entidad conducto, dicho ajuste deber ser tomado en cuenta

al determinar la cantidad de dicha partida para el ao contributivo de la entidad conducto

en el cual dicho ajuste surte efecto. Al aplicar este Cdigo a cualquier persona que es

(directa o indirectamente) un dueo en dicha entidad conducto durante dicho ao

contributivo de la entidad conducto, dicho ajuste ser tratado como una partida que

realmente surge durante dicho ao contributivo.

(2)

10
11

Entidad conducto es responsable en ciertos casos.- Si

(A)

una entidad conducto elige bajo este prrafo no tomar en cuenta un

ajuste bajo el prrafo (1),

12

(B)

una entidad conducto no hace dicha eleccin pero al radicar su

13

planilla para cualquier ao contributivo de la sociedad no toma en cuenta en su

14

totalidad cualquier ajuste de la entidad conducto segn requerido por el prrafo (1),

15

16

(C)

cualquier ajuste de la entidad conducto envuelve una reduccin en

17

un crdito que excede la cantidad de dicho crdito determinado para el ao

18

contributivo de la entidad conducto en la que el ajuste surte efecto,

19

la entidad conducto deber pagar al Secretario una cantidad determinada aplicando las

20

reglas del apartado (b)(4) a los ajustes que no se hayan tomado en cuenta y cualquier exceso

21

al que se hace referencia en el inciso (C).

22
23

(3)

Ajustes compensatorios tomados en cuenta.- Si una entidad conducto

requiere otro ajuste en un ao contributivo luego del ao ajustado y antes del ao

1409
1

contributivo en el que dicho ajuste de la entidad conducto surte efecto, dicho ajuste

adicional deber ser tomado en cuenta bajo este apartado para el ao contributivo de la

entidad conducto en el que dicho ajuste surta efecto.

(4)

Coordinacin.- Las cantidades tomadas en cuenta bajo este apartado para

cualquier ao contributivo de la entidad conducto continuarn siendo tratadas como ajustes

para el ao ajustado para propsitos de determinar si dichas cantidades pueden ser

reajustadas bajo las Secciones 6100.04, 6100.05, 6100.06, 6100.07, 6100.08 y 6100.09.

(b)

Entidad conducto responsable por intereses y penalidades.(1)

En general.- Si un ajuste de la entidad conducto surte efecto durante

10

cualquier ao contributivo de la sociedad y dicho ajuste resulta en un pago menor a lo

11

debido imputado para el ao ajustado, la entidad conducto

12
13

(A)

deber pagar al Secretario intereses computados bajo el prrafo (2),

(B)

ser responsable por cualquier penalidad, adicin a la contribucin

14
15

o cantidad adicional segn se provee en el prrafo (3).

16

(2)

Determinacin de la cantidad de intereses.- El inters computado bajo este

17

prrafo con respecto a cualquier ajuste de la entidad conducto es el inters que sera

18

determinado bajo la Seccin 6030.01 sobre el pago menor a lo debido imputado

19

determinado bajo el prrafo (4) con respecto a dicho ajuste para el periodo comenzado el

20

da siguiente a la fecha de vencimiento de la planilla para el ao ajustado y terminado con

21

la fecha de vencimiento de la planilla para al ao contributivo en el que dicho ajuste surte

22

efecto (o, si ms temprano, en el caso de cualquier ajuste al cual el apartado (a)(2) le

23

aplique, la fecha en la que el pago bajo el apartado (a)(2) sea realizado).

1410
1

Ajustes apropiados en la cantidad determinada debern ser realizados con relacin a ajustes

requeridos para aos contributivos de la sociedad posteriores al ao ajustado y anteriores al ao en

el que el ajuste de la entidad conducto surta efecto por motivo de dicho ajuste de la entidad

conducto.

(3)

Penalidades.-

Una entidad conducto ser responsable por cualquier

penalidad, adicin a la contribucin o cantidad adicional por la cual hubiese sido

responsable si dicha sociedad hubiese sido un individuo sujeto a contribuciones bajo el

Subttulo A para el ao ajustado y el pago menor a lo debido imputado determinado bajo

el prrafo (4) fuese un pago menor a lo realmente debido (o subestimacin

10
11

(understatement)) para dicho ao.

(4)

Pago menor a lo debido imputado.- Para propsitos de este apartado, el

12

pago menor a lo debido imputado bajo este prrafo con respecto a cualquier ajuste de la

13

entidad conducto es el pago menor a lo debido (si alguno) que resultara.

14

(A)

combinando (netting) todos los ajustes a partidas de ingreso,

15

ganancia, prdida o deduccin y tratando cualquier aumento neto en ingreso como

16

un pago menor a lo debido igual a la cantidad de dicho aumento neto multiplicado

17

por la tasa contributiva ms alta en efecto bajo la Seccin 1021.01 o 1022.01 para

18

el ao ajustado, y

19

(B)

20
21

tomando en cuenta ajustes a crditos como aumentos o

disminuciones (segn sea apropiado) en el monto de la contribucin.

(C)

Para propsitos del inciso (B), cualquier disminucin neta en una

22

prdida ser tratada como un aumento en ingreso y una regla similar aplicar a

23

cualquier aumento neto en una prdida.

1411
1

(c)

Disposiciones administrativas.(1)

En general. - Cualquier pago requerido por el apartado (a)(2) o (b)(1)(A).

(A)

ser tasado y cobrado como una contribucin, y

(B)

ser pagado en o antes de la fecha de vencimiento de la planilla para

el ao contributivo de la sociedad en el cual el ajuste de la entidad conducto surte

efecto.

(2)

Inters.- Para propsitos de determinar inters, cualquier pago requerido

por el apartado (a)(2) o (b)(1)(A) ser tratado como un pago de contribucin menor a lo

debido.

10

(3)

11

Penalidades.(A)

En general.- En caso de que la entidad conducto dejare de pagar en

12

la fecha prescrita para ello cualquier cantidad requerida por el apartado (a)(2) o

13

(b)(1)(A), por la presente se impone a dicha entidad conducto una penalidad del

14

diez (10) por ciento del monto por el cual el pago es menor a lo debido. Para

15

propsitos de la oracin precedente, el trmino pago menor a lo debido significa

16

el exceso de cualquier pago requerido bajo esta Seccin sobre la cantidad (si

17

alguna) pagada en o antes de la fecha prescrita para as hacerlo.

18

(B)

Adiciones a la contribucin y penalidades aplicables.- Para

19

propsitos del Subcaptulo C del Captulo 9 de este Subttulo, cualquier pago

20

requerido bajo el apartado (a)(2) ser tratado como un pago de contribucin menor

21

a lo debido.

22

(d)

Definiciones y regla especiales.- Para propsitos de esta Seccin

1412
1
2

(1)

Ajuste de la entidad conducto.- El trmino ajuste de la entidad conducto

significa cualquier ajuste en la cantidad de cualquier partida de la entidad conducto.

(2)

Cundo el ajuste surte efecto.- El ajuste de la entidad conducto surte efecto

(A)

en el caso de un ajuste segn la decisin de un tribunal en un

procedimiento instado bajo las Secciones 6100.04 a 6100.10, cuando dicha decisin

adviene final y firme,

(B)

bajo la Seccin 6100.08, cuando dicho ajuste es permitido por el Secretario, o

(C)

10
11

en el caso de un ajuste bajo una solicitud administrativa de ajuste

(3)

en cualquier otro caso, cuando dicho ajuste es realizado.

Ao ajustado.- El trmino ao ajustado significa el ao contributivo de

la entidad conducto al que la partida que est siendo ajustada se relaciona.

12

(4)

Fecha de vencimiento de la planilla.- El trmino fecha de vencimiento de

13

la planilla significa, con relacin a cualquier ao contributivo, la fecha prescrita para

14

radicar la planilla de la entidad conducto para dicho ao contributivo (determinada sin

15

tomar en cuenta prrrogas).

16

(5)

Ajustes que envuelven cambios en carcter.- Mediante reglamentos a ser

17

promulgados por el Secretario, debern realizarse ajustes apropiados en la aplicacin de

18

esta Seccin para propsitos de tomar en cuenta ajustes de la entidad conducto que

19

envuelvan un cambio en la naturaleza de cualquier partida de ingreso, ganancia, prdida o

20

deduccin.

21

(e)

22

Pagos no deducibles.- No se permitir deduccin bajo el Subttulo A por cualquier

pago que se requiera sea realizado por una entidad conducto bajo esta Seccin.

1413
1
2

Seccin 6100.04.- Autoridad del Secretario

(a)

Regla general.- El Secretario est autorizado y se le ordena realizar ajustes a nivel

de la entidad conducto en cualquier partida de la entidad conducto en la medida en que sea

necesario para que dicha partida sea tratada de la forma requerida.

5
6

(b)

Notificacin de ajuste de la entidad conducto.(1)

En general. Si el Secretario determina que se requiere un ajuste de la

entidad conducto, el Secretario est autorizado a enviar notificacin de dicho ajuste a la

entidad conducto mediante correo certificado. Dicha notificacin ser suficiente si es

enviada a la entidad conducto a su ltima direccin conocida, aunque la entidad conducto

10
11

haya terminado su existencia.

(2)

Notificaciones posteriores restringidas.

Si el Secretario enva una

12

notificacin de ajuste de la entidad conducto a cualquier entidad conducto para cualquier

13

ao contributivo y la entidad conducto radica una peticin bajo la Seccin 6100.06 respecto

14

a dicha notificacin, en ausencia de fraude, acto ilegal (malfeasance) o falsa

15

representacin de un hecho material, el Secretario no enviar otra notificacin a dicha

16

entidad conducto con relacin a dicho ao contributivo.

17

(3)

Autoridad para rescindir notificacin con el consentimiento de la entidad

18

conducto. El Secretario podr, con el consentimiento de la entidad conducto, rescindir

19

cualquier notificacin de un ajuste de la entidad conducto enviado a dicha entidad

20

conducto.

21

notificacin de un ajuste de la entidad conducto para propsitos de esta Seccin, la Seccin

22

6100.05 y la Seccin 6100.06 con relacin a dicha notificacin. Nada en este apartado

Cualquier notificacin as rescindida no deber ser tratada como una

1414
1

afectar cualquier suspensin del transcurso de cualquier periodo prescriptivo durante

cualquier periodo durante el cual la notificacin rescindida estaba vigente.

3
4

Seccin 6100.05.- Restricciones a los ajustes de la entidad conducto

(a)

Regla general.- Excepto que de otro modo se provea en este Captulo, no se har

ningn ajuste a cualquier partida de la entidad conducto (y ningn embargo o procedimiento en el

tribunal para el cobro de cualquier cantidad resultante de dicho ajuste podr ser realizado,

comenzado o instado) antes de

(1)

el cierre del da nmero noventa (90) luego del da en el que una notificacin

de ajuste de la entidad conducto fue enviado a la entidad conducto, y

10

(2)

si se radica una peticin bajo la Seccin 6100.06 con relacin a dicha

11

notificacin, la fecha en que la decisin del tribunal haya advenido final y firme.

12

(b)

Accin prematura puede ser ordenada (enjoined).-Cualquier accin que viole el

13

apartado (a) puede ser ordenada por el Tribunal de Primera Instancia. El Tribunal de Primera

14

Instancia no tendr jurisdiccin para ordenar cualquier accin bajo este apartado a menos que una

15

peticin bajo la Seccin 6100.06 haya sido radicada a tiempo y slo con relacin a los ajustes que

16

son objeto de dicha peticin.

17
18
19

(c)

Excepciones a las restricciones a los ajustes.(1)

Ajustes que surgen de errores matemticos o clericales.(A)

En general.- Si la entidad conducto es notificada de que, debido a

20

un error matemtico o clerical en la planilla de la entidad conducto, se requiere un

21

ajuste a una partida de la entidad conducto, reglas similares a las reglas de los

22

prrafos (1) y (2) de la Seccin 6010.02(g) aplicarn a dicho ajuste.

1415
1

(B)

Regla especial.- Si una entidad conducto es socia en otra entidad

conducto, cualquier ajuste a raz de la falta de cumplimiento por parte de la entidad

conducto con los requisitos de la Seccin 6100.02(a) con relacin a su inters en

dicha otra entidad conducto ser tratada como un ajuste del tipo mencionado en el

inciso (A), excepto que el prrafo (2) de la Seccin 6010.02(g) no ser de aplicacin

a dicho ajuste.

(2)

Entidad conducto puede renunciar a las restricciones.- La entidad conducto

tendr en cualquier momento (se haya emitido o no una notificacin de ajuste de la entidad

conducto) el derecho de renunciar a las restricciones provistas en el apartado (a) con

10

relacin a cualquier ajuste de la entidad conducto, mediante una notificacin por escrito y

11

firmada y radicada con el Secretario.

12

(d)

Lmite cuando no ha comenzado un procedimiento.- Si no ha comenzado un

13

procedimiento bajo la Seccin 6100.06 con relacin a cualquier notificacin de un ajuste de la

14

entidad conducto durante el periodo de noventa (90) das prescrito en el apartado (a), la cantidad

15

por la cual la entidad conducto es responsable bajo la Seccin 6100.03 (y cualquier aumento en la

16

responsabilidad contributiva del dueo bajo el Subttulo A por razn de cualquier ajuste bajo la

17

Seccin 6100.03(a)) no deber exceder la cantidad determinada, de acuerdo a dicha notificacin.

18

Seccin 6100.06.- Revisin de determinacin administrativa de ajuste de la entidad conducto

19

(a)

Regla general.- Dentro de noventa (90) das luego de la fecha en la que una

20

notificacin de ajuste de la entidad conducto se enva a la entidad conducto con relacin a cualquier

21

ao contributivo de la entidad conducto, la entidad conducto podr recurrir contra dicha

22

determinacin y solicitar el reajuste de las partidas de la entidad conducto para dicho ao

23

contributivo ante el Tribunal de Primera Instancia, radicando demanda en la forma dispuesta por

1416
1

ley dentro del trmino de treinta (30) das a partir de la fecha del depsito en el correo de la

notificacin de la determinacin final, previa prestacin de fianza a favor del Secretario, ante ste,

y sujeta a su aprobacin, por el monto expresado en la mencionada notificacin de la determinacin

final; disponindose, sin embargo, que el contribuyente podr pagar la parte de la contribucin con

la cual estuviere conforme y litigar el resto, en cuyo caso la fianza no exceder del monto de la

contribucin que se litigue, ms los intereses, recargos y cualesquiera otras adiciones a la

contribucin sobre la deficiencia computados en la forma dispuesta en el prrafo (1). Salvo lo de

otro modo dispuesto en este apartado, tanto la prestacin de la fianza por el monto expresado por

el Secretario en la notificacin de la determinacin final, como la presentacin de la demanda en

10

el Tribunal de Primera Instancia, ambas cosas dentro del trmino anteriormente provisto, sern

11

requisitos sin el cumplimiento de los cuales el Tribunal de Primera Instancia no podr conocer del

12

asunto. Tal fianza no deber exceder del monto de la contribucin notificada, ms intereses sobre

13

la deficiencia computados por el perodo de un ao adicional al diez (10) por ciento anual.

14
15

(b)

Las disposiciones de la Seccin 6010.02 aplicarn de forma supletoria a las

disposiciones de esta Seccin, exceptuando los prrafos (1) y (2) del apartado (a).

16

Seccin 6100.07.- Perodo de prescripcin para hacer ajustes

17

(a)

Regla general.- Excepto segn se disponga de otra forma en esta Seccin, no se

18

podr hacer un ajuste a ninguna partida de la entidad conducto luego de la fecha que sea cuatro (4)

19

aos luego de lo ms tarde de

20

(1)

21
22
23

la fecha en la que la planilla de la entidad conducto para dicho ao

contributivo fue radicada, o

(2)

el ltimo da para radicar dicha planilla para dicho ao (determinada sin

tomar en cuenta prrrogas)

1417
1

(b)

Extensin mediante acuerdo.- El periodo descrito en el apartado (a) (incluyendo

un periodo de extensin bajo este apartado) podr ser extendido mediante acuerdo entre el

Secretario y la entidad conducto antes de la expiracin de dicho periodo.

(c)

Regla especial en caso de fraude, etc.(1)

Planilla falsa.-

En caso de una planilla de entidad conducto falsa o

fraudulenta con la intencin de evadir la contribucin, el ajuste podr realizarse en

cualquier momento.

(2)

Omisin sustancial de ingreso.- Si cualquier entidad conducto omite de su

ingreso bruto una cantidad propiamente incluible como tal la cual es en exceso del

10

veinticinco (25) por ciento de la cantidad de ingreso bruto reflejado en su planilla, el

11

apartado (a) ser aplicado sustituyendo cuatro (4) aos por seis (6) aos.

12

(3)

Planilla no radicada.- En caso de la falta de radicacin por parte de la

13

entidad conducto de una planilla para cualquier ao contributivo, el ajuste podr hacerse

14

en cualquier momento.

15

(4)

Planilla preparada por el Secretario.- Para propsitos de esta Seccin, una

16

planilla preparada por el Secretario segn la Seccin 6051.05 a nombre de la entidad

17

conducto, no ser tratada como una planilla de la entidad conducto.

18

(d)

Suspensin cuando el Secretario enva por correo una notificacin de ajuste.- Si

19

una notificacin de un ajuste de una entidad conducto con relacin a cualquier ao contributivo se

20

enva por correo a la entidad conducto, el periodo especificado en el apartado (a) (segn

21

modificado por las otras disposiciones de esta Seccin) ser suspendido.

1418
1

(1)

para el periodo durante el cual una accin puede ser instada bajo la Seccin

6100.06 (y, si una peticin se radica bajo la Seccin 6100.06 con relacin a dicha

notificacin, hasta que la decisin del tribunal advenga final y firme), y

4
5
6

(2)

por un ao despus.

Seccin 6100.08.- Solicitudes de ajuste administrativo

(a)

Regla general.- Una entidad conducto puede radicar una solicitud de ajuste

administrativo de partidas de la entidad conducto para cualquier ao contributivo de la entidad

conducto en cualquier momento

(1)

10

dentro de los cuatro (4) aos luego de lo ms tarde de

(A)

11

la fecha en la que la planilla de la entidad conducto para dicho ao

es radicada, o

12

(B)

el ltimo da para radicar la planilla de la entidad conducto para

13

dicho ao (determinada sin tomar en cuenta prrrogas) y

14

(2)

antes de enviar por correo a la entidad conducto una notificacin de un

15

ajuste de la entidad conducto con relacin a dicho ao contributivo.

16

(b)

Accin del Secretario.- Si una entidad conducto radica una solicitud de ajuste

17

administrativo bajo el apartado (a), el Secretario podr permitir cualquier parte de los ajustes

18

solicitados.

19

(c)

Regla especial en caso de extensin bajo la Seccin 6100.07.- Si el periodo descrito

20

en la Seccin 6100.07(a) se extiende a tenor con un acuerdo bajo la Seccin 6100.07(b), el periodo

21

prescrito en el apartado (a)(1) no expirar antes de seis (6) meses despus de la expiracin de la

22

extensin bajo la Seccin 6100.07(b).

1419
1
2

Seccin 6100.09.- Revisin de la solicitud de ajuste administrativo no otorgado en su totalidad

(a)

En general.- Si cualquier parte de una solicitud de ajuste administrativo radicada

bajo la Seccin 6100.08 no es concedida por el Secretario, la entidad conducto puede radicar una

peticin ante el Tribunal de Primera Instancia para un ajuste con relacin a las partidas de la

entidad conducto con las cuales se relaciona dicha parte de la solicitud.

(b)

Perodo para radicar la peticin.- Una peticin puede ser radicada bajo el apartado

(a) con relacin a partidas de la entidad conducto para un ao contributivo de la entidad conducto

solamente.

9
10

(1)

luego de la expiracin de seis (6) meses desde la fecha de radicacin de la

solicitud bajo la Seccin 6100.08, y

11

(2)

antes de dos (2) aos despus de la fecha de dicha solicitud.

12

El perodo de dos (2) aos establecido en el prrafo (2) ser extendido por el perodo

13

que sea acordado por escrito entre la entidad conducto y el Secretario.

14

(c)

15

Coordinacin.(1)

Notificacin de ajuste de la entidad conducto antes de radicar la peticin.-

16

No podr radicarse una peticin bajo esta Seccin, luego de que el Secretario enve por

17

correo a la entidad conducto una notificacin de ajuste de la entidad conducto para el ao

18

contributivo con el cual se relaciona la solicitud bajo la Seccin 6100.08.

19

(2)

Notificacin de ajuste de la entidad conducto luego de radicar, pero antes

20

de la vista de la peticin.- Si el Secretario enva por correo a la entidad conducto una

21

notificacin de ajuste de la entidad conducto para el ao contributivo de la entidad

22

conducto con el que se relaciona una solicitud bajo la Seccin 6100.08 luego de radicar

23

una peticin bajo este apartado, pero antes de la vista de dicha peticin, dicha peticin ser

1420
1

tratada como una accin instada bajo la Seccin 6100.06 con relacin a dicha notificacin,

excepto que no ser requerida la prestacin de fianza segn el prrafo (2) del apartado (a)

de la Seccin 6100.06.

(3)

Notificacin debe hacerse antes de la expiracin del perodo prescriptivo.-

Una notificacin de ajuste de la entidad conducto para el ao contributivo de la entidad

conducto deber ser tomada en cuenta bajo los prrafos (1) y (2) slo si dicha notificacin

es enviada por correo antes de la expiracin del perodo prescrito en la Seccin 6100.07

para hacer ajustes a partidas de la entidad conducto para dicho ao contributivo.

(d)

Alcance de revisin judicial.- Excepto en el caso descrito en el prrafo (2) del

10

apartado (c), el Tribunal de Primera Instancia solo tendr jurisdiccin para determinar aquellas

11

partidas de la entidad conducto con las que se relaciona la parte de la solicitud bajo la Seccin

12

6100.08 no concedida por el Secretario y aquellas partidas con relacin a las cuales el Secretario

13

declare ajustes como compensacin a los ajustes solicitados por la entidad conducto.

14

Seccin 6100.10.- Definiciones y reglas especiales

15

(a)

Para propsitos de este Captulo, el trmino partida de la entidad conducto

16

significa, con relacin a una entidad conducto, cualquier partida que se requiere sea tomada en

17

cuenta para el ao contributivo de la entidad conducto bajo cualquier disposicin del Subttulo A

18

en la medida en que reglamentos promulgados por el Secretario provean que, para propsitos de

19

este subttulo, es ms apropiado determinar dicha partida al nivel de la entidad conducto en lugar

20

de al nivel del dueo.

21
22
23

(b)

Dueos vinculados por las acciones de la entidad conducto, etc.(1)

Designacin de dueo.- Cada entidad conducto deber designar (en la forma

prescrita por el Secretario) a un dueo (u otra persona) quien tendr la autoridad exclusiva

1421
1

de actuar a nombre de dicha entidad conducto. En cualquier caso en que no exista tal

designacin en efecto, el Secretario podr seleccionar a cualquier dueo como el dueo

con tal autoridad.

(2)

Efecto vinculante.- Una entidad conducto y todos los dueos de dicha

entidad conducto quedarn vinculados

(A)

por acciones tomadas bajo este Captulo por la entidad conducto, y

(B)

por cualquier decisin en un procedimiento instado bajo este

8
9

Captulo.
(c)

Entidades conducto con lugar principal de negocios fuera de Puerto Rico.- Para

10

propsitos de las Secciones 6100.06 y 6100.09, un lugar principal de negocios localizado fuera de

11

Puerto Rico ser tratado como que est localizado en San Juan, Puerto Rico.

12

(d)

Tratamiento cuando la entidad conducto deja de existir.- Si una entidad conducto

13

deja de existir antes de que un ajuste de la entidad conducto surta efecto, dicho ajuste ser tomado

14

en cuenta por los que fueron los dueos de dicha entidad conducto bajo reglamentos a ser

15

promulgados por el Secretario.

16
17

(e)

Entidades conducto en casos bajo el Ttulo 11 del Cdigo de Estados Unidos.(1)

Suspensin del periodo prescriptivo para hacer ajuste, tasacin o cobro.- El

18

periodo prescriptivo dispuesto en este subcaptulo para hacer un ajuste de la entidad

19

conducto (o dispuesto en este subttulo con relacin a la tasacin o el cobro de cualquier

20

cantidad que se requiere sea pagada bajo la Seccin 6100.03) ser suspendido, en un caso

21

bajo el Ttulo 11 del Cdigo de Estados Unidos, durante el periodo durante el cual el

22

Secretario est impedido por razn de dicho caso de hacer el ajuste (o tasacin o cobro).

23

(A)

para ajuste o tasacin, sesenta (60) das luego de dicho periodo, y

1422
1

(B)

para cobro, seis (6) meses luego de dicho periodo.

Para propsitos de este apartado, la radicacin de un Proof of Claim, de una

accin de requerimiento de pago o cualquier otra accin en un caso bajo el Ttulo 11 del

Cdigo de Estados Unidos, no ser tratada como una accin prohibida bajo este apartado.

(2)

Suspensin del periodo prescriptivo para solicitar revisin judicial.- El

periodo especificado en la Seccin 6100.06(a) o 6100.09(b) ser suspendido, en un caso

bajo el Ttulo 11 del Cdigo de Estados Unidos, durante el periodo durante el cual la

entidad conducto est impedida por razn de dicho caso de radicar una peticin bajo la

Seccin 6100.06 o 6100.09 y por sesenta (60) das luego de dicho periodo.

10

(f)

Reglamentos.- El Secretario promulgar los reglamentos que sean necesarios para

11

llevar a cabo las disposiciones de este Captulo, incluyendo reglamentos para prevenir el abuso

12

mediante manipulacin de las disposiciones de este Captulo.

13

Definiciones y reglas especiales

14
15

CAPITULO 11 - DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

Seccin 6110.01.- Derogacin

16

Excepto en lo que respecta a las Secciones 1035.05 y 6110.01 del Cdigo de Rentas

17

Internas de Puerto Rico de 2011, se deroga la Ley 1-2011, segn enmendada, mejor conocida como

18

Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, a la fecha de la vigencia de este Cdigo y

19

toda la ley o parte de ley que sea contraria a lo dispuesto en este Cdigo queda derogada, con las

20

siguientes disposiciones:

21

(a)

Aplicabilidad del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.-

1423
1

(1)

Subttulo A.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las disposiciones del

Subttulo A del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se aplicarn a los aos

contributivos comenzados con anterioridad al 1 de enero de 2015,

(2)

Subttulo B.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las disposiciones del

Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se aplicarn a caudales

relictos de individuos que fallezcan antes del primer da del mes siguiente a la fecha de

aprobacin de este Cdigo y a donaciones efectuadas antes del primer da del mes siguiente

a la fecha de aprobacin de este Cdigo .

(3)

Subttulo C.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las disposiciones del

10

Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se aplicarn a eventos

11

tributables efectuados antes del primer da del segundo mes siguiente a la fecha de

12

aprobacin de este Cdigo .

13

(4)

Subttulo D.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las disposiciones del

14

Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se aplicarn a eventos

15

tributables efectuados antes del 1 de enero de 2016.

16

(6)

Subttulo E.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las disposiciones del

17

Subttulo E del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se aplicarn a eventos

18

tributables efectuados antes del primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de

19

este Cdigo .

20

(7)

Subttulo F.- Salvo lo que de otro modo se disponga, las disposiciones del

21

Subttulo F del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, continuaran vigentes

22

hasta el primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .

1424
1

(b)

Todo delito y todas las penalidades o multas incurridas por violacin a cualquier

disposicin del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, se procesar y se impondr

castigo en la misma manera y con el mismo efecto como si este Cdigo no hubiese sido

promulgado.

(c)

Para propsitos de la aplicacin de las disposiciones del Cdigo de Rentas Internas

de Puerto Rico de 2011 y este Cdigo a cualquier perodo, cualquier referencia se entender como

una referencia a la correspondiente disposicin de la ley antecesora o sucesora, segn sea el caso.

Seccin 6110.02.- Separabilidad de disposiciones

Si cualquier clusula, prrafo, artculo, Seccin, ttulo o parte de este Cdigo fuere

10

declarado inconstitucional por un Tribunal competente, la sentencia a tal efecto dictada no afectar,

11

perjudicar, ni invalidar el resto de este Cdigo. El efecto de dicha sentencia quedar limitado a

12

la clusula, prrafo, artculo, Seccin, ttulo o parte del mismo que as hubiere sido declarado

13

inconstitucional.

14

Seccin 6110.03.- Reservada.

15

Seccin 6110.04.- Vigencia

16

(a)

Esta ley, denominada como Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2015,

17

entrar en vigor del primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo y con las

18

siguientes disposiciones:

19
20

(1)

Subttulo A.(A)

Regla General.-

Salvo lo dispuesto en el inciso (B), las

21

disposiciones del Subttulo A se aplicarn a los aos contributivos comenzados

22

despus del 31 de diciembre de 2014.

23

(B)

Excepciones.-

1425
1

(i)

las disposiciones relacionadas a retencin en el origen se

aplicarn a pagos efectuados despus del primer da del mes siguiente a la

fecha de aprobacin de este Cdigo, y

(ii)

las disposiciones especiales del Subttulo A relacionadas con

la promulgacin de reglamentos sern efectivas el da de la aprobacin de

este Cdigo.

(2)

Subttulo B.- Las disposiciones del Subttulo B se aplicarn a caudales

relictos de individuos que fallezcan despus del primer da del mes siguiente a la fecha de

aprobacin de este Cdigo y a donaciones efectuadas a partir del primer da del mes

10
11

siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .

(3)

Subttulo C.- Las disposiciones del Subttulo C se aplicarn a eventos

12

tributables ocurridos a partir del primer da del segundo mes siguiente a la fecha de

13

aprobacin de este Cdigo .

14

(4)

Subttulo D.- Las disposiciones del Subttulo D se aplicarn a eventos

15

tributables ocurridos a partir del primer da del segundo mes siguiente a la fecha de

16

aprobacin de este Cdigo .

17
18
19
20

(5)

Subttulo E.- Las disposiciones del Subttulo E se aplicarn a partir del

primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .

(6)

Subttulo F.(A)

Regla General.-

Salvo lo dispuesto en el inciso (B), las

21

disposiciones del Subttulo F se aplicarn a partir del primer da del mes siguiente

22

a la fecha de aprobacin de este Cdigo .

1426
1

(B)

Excepcin.- Las disposiciones de la Seccin 6051.11 relacionadas

con la promulgacin de reglamentos y determinaciones administrativas sern

efectivas el da de la aprobacin de este Cdigo.

(b)

Contribuciones Impuestas por el Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de

2011.- Despus de la fecha de efectividad de las disposiciones de este Cdigo, las disposiciones

de los Subttulos A al E con relacin a cualquier procedimiento, accin o reclamacin comenzada

despus del primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo, o que a dicha

fecha no est pendiente formalmente ante el Departamento o ante cualquier Tribunal de acuerdo a

las disposiciones del Cdigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, aplicarn, no obstante

10
11
12
13

cualquier disposicin al contrario en la Ley antecesora correspondiente, de la siguiente manera:

(1)

Las disposiciones del Subttulo A del Cdigo de Rentas Internas de Puerto

Rico de 2011, a aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015.

(2)

Las disposiciones del Subttulo B del Cdigo de Rentas Internas de Puerto

14

Rico de 2011, se aplicarn a caudales relictos de individuos que fallezcan antes del primer

15

da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo y a donaciones efectuadas

16

antes del primer da del mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .

17

(3)

Las disposiciones del Subttulo C del Cdigo de Rentas Internas de Puerto

18

Rico de 2011, se aplicarn a eventos tributables efectuados antes del primer da del segundo

19

mes siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .

20
21

(4)

Las disposiciones del Subttulo D del Cdigo de Rentas Internas de Puerto

Rico de 2011, se aplicarn a eventos tributables efectuados antes del 1 de enero de 2016.

1427
1

(5)

Las disposiciones del Subttulo E del Cdigo de Rentas Internas de Puerto

Rico de 2011, se aplicarn a eventos tributables efectuados antes del primer da del mes

siguiente a la fecha de aprobacin de este Cdigo .

Artculo 3.- Se enmienda la Seccin 4020.01 de la Ley 1-2011, segn enmendada, para que

lea como sigue:

Seccin 4020.01.- Impuesto sobre Ventas

(a)

Se impondr, cobrar, y pagar, a los tipos establecidos en esta seccin, un

impuesto sobre toda transaccin de venta de una partida tributable en Puerto Rico llevada a cabo

antes del 31 de marzo de 2015. La aplicacin del impuesto estar sujeta a las exenciones

10
11

concedidas en el Captulo 3 de este Subttulo.

(b)

12

Artculo 4.- Se enmienda la Seccin 4020.01 de la Ley 1-2011, segn enmendada, para que

13

lea como sigue:

14

Seccin 4020.02.- Impuesto sobre Uso

15

(a)

Se impondr, cobrar, y pagar, a los tipos establecidos en esta Seccin, un

16

impuesto sobre uso, almacenaje o consumo de una partida tributable en Puerto Rico llevado a cabo

17

antes del 31 de marzo de 2015, a menos que la partida tributable haya estado sujeta al impuesto

18

sobre ventas bajo la Seccin 4020.01 del Cdigo.

19

(b)

20

Artculo 5.- Se enmienda la Seccin 4020.05 de la Ley 1-2011, segn enmendada, para que

21

lea como sigue:

22

Seccin 4020.05.- Cobro del Impuesto

23

(a)

1428
1

(b) Un comerciante vendr obligado a entregarle a un comprador en una venta al detal

un recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta en el cual tendr que presentar conjuntamente

(no por separado) el precio del bien o servicio vendido y el impuesto sobre ventas y uso aplicable

al mismo. No obstante, el Secretario queda facultado para emitir cualquier documento oficial

para establecer que dicho impuesto puede ser presentado por separado en cualquier recibo,

factura, boleto u otra evidencia de venta. [Todo comerciante que tenga la responsabilidad de

cobrar el impuesto sobre ventas dispuesto en este Subttulo, lo expondr por separado en

cualquier recibo, factura, boleto u otra evidencia de venta, excepto segn se dispone en la

Seccin 4020.06. En el caso de la venta de derechos de admisin mediante boletos, cada

10

comerciante deber exhibir prominentemente en la boletera u otro lugar donde se cobre la

11

entrada, un aviso indicando el precio de entrada y el impuesto sobre ventas, que se

12

computar y cobrar a base del precio del derecho de admisin cobrado por el comerciante.

13

Disponindose, que en el caso de las ventas que se efecten al ltimo consumidor a

14

partir del 1 de agosto de 2014 el Secretario habr de determinar la viabilidad de no requerir

15

que se exponga por separado el impuesto sobre ventas en los recibos, facturas, boletos u otras

16

evidencias de venta sobre los artculos vendidos.]

17

(c)

18

19

Artculo 6.- Se enmienda la Seccin 4050.04 de la Ley 1-2011, segn enmendada, para que

20

lea como sigue:

21

Seccin 4050.04.- Crdito por Impuestos Pagados por un Comerciante Revendedor

22
23

(a)

Reclamacin del crdito y limitacin:

(1)

1429
1

(4)

El crdito deber reclamarse en la Planilla Mensual de Impuestos sobre

Ventas y Uso correspondiente al periodo en que se pag el impuesto sobre la venta hasta

un mximo de [setenta y cinco (75)] cien (100) por ciento de la responsabilidad

contributiva que refleje dicha planilla. Para reclamar este crdito el comerciante deber

cumplir con los requisitos que establezca el Secretario mediante documento oficial.

[Excepto que, en el caso de contribuyentes dedicados principalmente a la venta de

alimentos no preparados y provisiones, el crdito a reclamarse en la Planilla Mensual

de Impuestos sobre Ventas y Uso correspondiente al periodo en que se pag el

impuesto sobre la venta podr ser hasta un mximo de un cien (100) por ciento de la

10
11

responsabilidad contributiva que refleje dicha planilla.]

(A)

Definiciones- Para propsitos de este prrafo:

12
13

(i)

el trmino principalmente significa que durante el

14

periodo de tres (3) aos contributivos inmediatamente anteriores al ao

15

de la determinacin, un promedio de setenta (70) por ciento o ms de

16

sus ventas al detal constituyan ventas al detal de alimentos no

17

preparados y provisiones;

18

(ii)

independientemente

de

lo

anterior,

el

trmino

19

contribuyentes que estn dedicados a la venta al detal incluye los

20

negocios comnmente conocidos como Cash & Carry; y

21

(iii)

el trmino provisiones, excluye, la venta de enseres,

22

equipos electrodomsticos, juguetes, artculos de belleza, escuela,

23

oficina, ferretera, zapatos, ropa y bebidas alcohlicas.

1430
1

Para reclamar el crdito aplicable el comerciante deber cumplir con

los requisitos de documentacin que establezca el Secretario mediante

reglamento.

[(5)

Se autoriza al Secretario a establecer mediante reglamento o cualquier otro

medio unos porcientos admisibles de crditos mayores o menores al setenta y cinco (75) por

ciento provisto en el prrafo (4) de este apartado, para industrias especficas tomando en

consideracin los factores que el Secretario establezca mediante reglamento, carta circular

u otra determinacin.]

9
10

(b)

11

Artculo 7.- Se enmienda la Seccin 4030.16 de la Ley 1-2011, segn enmendada, para que

12

lea como sigue:

13

Seccin 4030.16.- Exencin sobre Servicios Funerarios

14

Estarn exentos del pago del impuesto de venta y uso los servicios funerarios hasta la

15

cantidad de cuatro mil (4,000) dlares. Se entender por servicios funerarios todos aquellos

16

servicios, ya sea en forma combinada o individual, que son prestados por una funeraria para el

17

velatorio y disposicin final de un cuerpo humano, tales como, pero sin limitarse a, registro de

18

certificado de defuncin, obtencin de permisos de enterramiento, embalsamamiento, uso de

19

facilidades y personal, recogido o traslado de un cuerpo, utilizacin de vehculos funerarios y

20

coches florales, restauracin de cadver, tratamiento para envo al exterior, cremacin, incluyendo

21

la adquisicin de lote, en caso de cementerios y cualesquiera otros dirigidos a iguales fines. El

22

atad estar considerado dentro de los servicios funerarios. El exceso de la cantidad aqu dispuesta

1431
1

estar sujeta al pago del impuesto de venta y uso. Disponindose que esta exencin ser aplicable

a toda transaccin de venta o uso efectuada antes del 1 de abril de 2015.

Artculo 8.- Se enmienda la Seccin 4030.17 de la Ley 1-2011, segn enmendada, para que

lea como sigue:

Seccin 4030.17.- Exencin para Equipos Solares Elctricos

Estarn exentos del impuesto sobre ventas y uso, los equipos solares elctricos utilizados

para producir energa elctrica, incluyendo sus accesorios y piezas, siempre que sean necesarios

para que stos puedan cumplir con tal propsito. Para cualificar para esta exencin, el distribuidor

o fabricante deber presentar ante el Departamento una certificacin declarando que el equipo

10

solar elctrico o los accesorios y piezas para tales equipos, cumplen con las normas y

11

especificaciones establecidos por la Administracin de Asuntos de Energa, as como una

12

certificacin declarando que el equipo solar elctrico est garantizado por cinco (5) aos o ms.

13

Disponindose que esta exencin ser aplicable a toda transaccin de venta o uso efectuada antes

14

del 1 de abril de 2015.

15

Artculo 9.- Se enmienda la Seccin 4030.20 de la Ley 1-2011, segn enmendada, para que

16

lea como sigue:

17

Seccin 4030.20.- Exencin para Uniformes, Materiales y Libros de Texto

18

(a)

Exencin para uniformes y materialesSe exime del pago del impuesto sobre la

19

venta y uso, segn dispuesto en las Secciones 4020.01 y 4020.02, segn aplique, durante un

20

periodo de dos (2) das en el mes de julio y en el mes de enero, sobre la venta al detal de uniformes

21

y materiales segn aqu se definen. El Secretario emitir, no ms tarde del 1 de junio de cada ao

22

fiscal, una carta circular en la cual especificar el perodo de dos (2) das en el mes de julio y dos

23

das en el mes de enero en que aplicar esta exencin. En aquellos aos para los cuales no se emita

1432
1

la carta circular, se entender que el perodo al cual se refiere esta seccin comenzar a las 12:01

a.m. del 12 de julio y concluir a las doce de la medianoche del 13 de julio de cada ao, y el

correspondiente al periodo de enero comenzar a las 12:01 a.m. del 10 de enero y concluir a las

doce de la medianoche del 11 de enero de cada ao. Disponindose que esta exencin ser

aplicable a toda transaccin de venta o uso efectuada antes del 1 de abril de 2015.

(b)

Artculo 10.- Se enmienda el Articulo 10 de la Ley Nm. 80 de 30 de mayo de 1976, segn

enmendada, para que lea como sigue:

10

Art. 10. - Descuentos sobre indemnizacin, prohibidos.

11

No se har descuento alguno de nmina sobre la indemnizacin dispuesta por el Artculo

12

1 de la Ley Nm. 80 de 30 de mayo de 1976, segn enmendada, debiendo el patrono entregar

13

ntegramente el monto total de la misma al empleado, disponindose sin embargo, que dicha

14

indemnizacin estar sujeta al pago de contribucin sobre ingresos. Aquella compensacin, que

15

no exceda de cien mil (100,000) dlares, entregada a un obrero por concepto de liquidacin o

16

cierre de negocios, o programas empresariales para compartir ganancias con los empleados cuando

17

el despido de ste se fundamente en las razones expuestas en los incisos (d), (e) y (f) del Artculo

18

2 de la Ley Nm. 80 de 30 de mayo de 1976, segn enmendada, estar libre del pago de

19

contribuciones sobre ingresos, pero podr incluir aquellos otros descuentos acordados por el

20

patrono y el empleado. Disponindose que todo pago en exceso de la cantidad aqu establecida

21

estar sujeto al pago de contribucin sobre ingresos y a los descuentos de nmina dispuestos en

22

la Ley 1-2011, segn enmendada.

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1

Artculo 11.- Para enmendar el Articulo 1 de la Ley 324-2004, para que lea como sigue:

Artculo 1.- Se exime del pago de contribucin sobre ingresos el salario devengado, durante los

aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015, por concepto de horas extras

trabajadas a los empleados que as se les requiera como consecuencia de haber sido declarada la

Isla o uno de sus municipios como zona de desastre hasta un mximo de noventa (90) das luego

de la declaracin.

Artculo 12.- Para enmendar el Articulo 4 de la Ley 516-2004, para que lea como sigue:

Artculo 4.- Incentivos Contributivos a los Autores

Estarn exentos del pago de contribuciones los ingresos que reciban, por concepto de

10

derechos de autor, los autores puertorriqueos por sus obras, hasta la cantidad de diez mil dlares

11

($10,000.00), durante los aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015.

12

Los autores puertorriqueos debern presentar al Secretario del Departamento de Hacienda

13

toda la documentacin que ste por reglamento requiera para verificar y/o certificar que ha

14

cumplido con lo dispuesto en esta Ley.

15

Artculo 13.- Para enmendar el Articulo 8 de la Ley 516-2004, para que lea como sigue:

16

Artculo 8.- Incentivos Contributivos a los Diseadores y Traductores

17

Estarn exentos del pago de contribuciones los ingresos que reciban, los diseadores y

18

traductores por su trabajo en la preparacin de libros, hasta la cantidad de seis mil dlares

19

($6,000.00), durante aos contributivos comenzados antes del 1 de enero de 2015.

20

Los diseadores y traductores debern presentar al Secretario del Departamento de

21

Hacienda toda la documentacin que ste por reglamento requiera para verificar y/o certificar que

22

ha cumplido con lo dispuesto en esta Ley.

1434
1

Artculo 14.- Para enmendar el Articulo 3 de la Ley 216-2011, para que lea como sigue:

Artculo 3.-Contribucin Especial a todo individuo, Sucesin, Corporacin, Sociedad o

Fideicomiso sobre Ganancia Neta de Capital a Largo Plazo

(a)

5
6

Ganancia en venta de una Residencia Principal efectuada a partir del 1 de noviembre

de 2011, pero antes del 31 de marzo de 2015.

(l)

La totalidad de la ganancia neta de capital a largo plazo generada en una venta

efectuada a partir del 1 de noviembre de 2011, pero antes del 31 de marzo de 2015, de una

Residencia Principal estar totalmente exenta del pago de contribucin sobre ingresos de

Puerto Rico, incluyendo la contribucin alterna bsica y la contribucin alternativa mnima

10

provistas en el Cdigo sin importar la fecha o las circunstancias en que la misma fue

11

adquirida.

12

(b)

13

14

Artculo 15.- Para enmendar el Articulo 5 de la Ley 66-2015, para que lea como sigue:

15

Artculo 5.-Aplicabilidad.

16

Las disposiciones contenidas en este Captulo sern aplicables a todas las Entidades de la

17

Rama Ejecutiva del Estado Libre Asociado de Puerto Rico. Para propsitos de este Captulo se

18

entender que el trmino Entidad de la Rama Ejecutiva incluye a todas sus agencias, as como

19

a las instrumentalidades y corporaciones pblicas del Estado Libre Asociado de Puerto Rico,

20

irrespectivo del grado de autonoma fiscal o presupuestaria que de otra forma le confiriere su ley

21

orgnica u otra legislacin aplicable. Sin embargo, no le aplicarn las disposiciones contenidas en

22

este Captulo a la Comisin Estatal de Elecciones, la Oficina de tica Gubernamental, el

23

Departamento de Hacienda, la Oficina del Panel del Fiscal Especial Independiente y la Oficina

1435
1

del Contralor Electoral a menos que expresamente as se disponga. No se considerar como

Entidad de la Rama Ejecutiva para propsitos de este Captulo a la Universidad de Puerto Rico y

sus dependencias, ni a los Municipios.

Artculo 16.- Asignacin de Fondos

Se le asigna la cantidad de $35 millones adicionales anualmente al Departamento de

Hacienda para los aos fiscales 2014 2015, 2015 2016, 2016 2017, 2017 2018 y 2018 -

2019 para cubrir los gastos de administracin e implantacin de las disposiciones del Cdigo de

Rentas Internas de Puerto Rico de 2015, incluyendo las disposiciones referentes al impuesto de

valor aadido.

10

Artculo 17.-Separabilidad.

11

Si cualquier artculo, apartado, prrafo, inciso, clusula y sub-clusula o parte de esta Ley

12

fuere anulada o declarada inconstitucional por un tribunal competente, la sentencia a tal efecto

13

dictada no afectar, perjudicar, ni invalidar las restantes disposiciones y partes del resto de esta

14

Ley.

15

Artculo 18.-Vigencia.

16

Esta ley empezar a regir inmediatamente despus de su aprobacin, excepto que lo

17

dispuesto en el artculo 2 comenzar a regir conforme a lo establecido en dicho artculo, los

18

artculos 3, 4, 6, 7, 8 y 9 comenzarn a regir a partir del primer da del segundo mes siguiente a la

19

fecha de aprobacin de este Cdigo, los artculos 10 al 14 sern efectivos para aos contributivos

20

comenzados con posterioridad al 31 de diciembre de 2014 y el artculo 5 tendr vigencia treinta

21

(30) das luego de la aprobacin de esta ley.