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G UE 9 Introduction la comptabilit
Mention
LCR
S'il y a lieu
LCR
A Montpellier le 20 avril N
Montant pour le contrle
Date de cration
3 500,00
20 avril N
Echance
31 mai N
LCR seulement
Montant
Rf du tir
3 500,00
RIB du tir
Domiciliation
15459
11000
0084569871
05
Crdit agricole
Code tab
Code
guichet
N de
compte
Cl RIB
Valeur en
Acceptation ou aval
Nom
M. Capert
Signature tireur
Accepte le 24 avril N
et adresse
Signature tir
du tir
34780 Castries
Mention
BOR
S'il y a lieu
SA Naltran
BOR
A Castries le 30 mai N
Montant pour le contrle
1 257,00
Date de cration
30 mai N
Echance
31 juillet N
BOR seulement
Montant
Rf du
souscripteur
RIB du tir
1 257,00
Domiciliation
35789
4832
5897459861
Code tab
Code
guichet
N de
compte
24
Socit gnrale
Cl RIB
Valeur en
Nom
M. Capert
et adresse
du souscripteur
34780 Castries
Signature souscripteur
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Remarque.
Lorsque lon tire un effet sur un de nos clients mais lordre dun de nos fournisseurs
=> Leffet nest jamais (au sens juridique) en notre possession.
=> Donc pas de "413" chez nous.
=> On passe donc l'criture suivante :
- 401 411 (Si le fournisseur nous avait auparavant envoy la facture).
- 60 et 44566 411 (Si nous navions pas encore enregistr la facture !)
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e) Effets annuls
Quelle que soit la raison (effets impays par le tireur ou date chance passe).
=> 411 413
B) Les comptes 403 "Fournisseur,
d'immobilisations, Effets payer"
Effets
payer"
et
405
"Fournisseurs
cas - On achte et, en mme temps, on accepte une L.C tire sur nous.
=> 60 et 44566 403
ou => 2 et 44562 405 (en cas d'achat d'immobilisation)
2me cas - On accepte une L.C, tire sur nous, aprs avoir dj enregistr la facture d'achat.
=> 401 403
ou => 404 405 (en cas d'achat d'immobilisation)
b) B.O souscrit par nous ( l'ordre d'un tiers)
Idem L.C tire sur nous
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Remarque.
Le tireur est le 1er bnficiaire d'un effet s'il est souscrit son ordre.
S'il l'endosse, le bnficiaire de l'endossement est l'endossataire ou le 2me bnficiaire etc.
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Principe
Le compte caisse (53) est dbit lors de l'entre des fonds et crdit lors de leur sortie.
Remarque : Le compte caisse possde donc obligatoirement, en permanence, un solde
dbiteur ou nul. Dans le cas contraire, il y a eu obligatoirement une erreur de saisie en
comptabilit !
Exemple
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Le e-commerce
Principe
Il est possible de rgler ses factures distance en utilisant soit un site internet, un service
vocal ou un service mobile qui propose ce service.
Il convient de s'inscrire alors dans un espace scuris en donnant toutes les informations
ncessaires ce type de paiement.
Si l'inscription est dj faite par l'adhrent, il suffit de s'identifier et le montant payer sera
prlev sur son compte.
Dans la plupart des cas, on utilise des cartes de crdit ou des virements bancaires.
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Principe
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La lettre de change
Principe
La lettre de change (ou traite) est un support papier par lequel une personne (le tireur)
donne l'ordre une autre personne (le tir) de payer, une certaine chance, une
somme dtermine.
Remarque : Dans la ralit, le tireur et le bnficiaire sont souvent une seule et mme
personne.
D'o le libell de la lettre de change "Veuillez payer contre cette lettre de change,
l'ordre de ..., la somme de ..., le ...".
Si nous reprenons l'exemple ci-dessus, X (le vendeur ou le tireur) tire une lettre de change
sur Y (l'acheteur ou le tir).
Par cette lettre de change, X donne l'ordre Y de payer 1 735,00 le 31/08, lui X ou
une autre personne, que lui, X, aura choisie (le bnficiaire).
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Exemple 2
Enonc
Le 18/02/, X vend Y des marchandises pour 5 000,00 H.T payables le 30 avril.
Le 25/02/, X tire une lettre de change relev sur Y en mobilisation de la crance
prcdente.
Attention : En fait, on utilise les comptes 413 et 403 lors de l'acceptation de l'effet.
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Principe
Aussi bien pour le bnficiaire que pour le tir, il est souvent prfrable que ce soit une
banque qui se charge de rgler l'effet.
Cela vite un dplacement supplmentaire !
Procdure
Quelques jours avant l'chance, le bnficiaire endosse (signe au dos) l'effet l'ordre de
sa banque lui.
En fait, ici, l'effet est endoss et mis l'encaissement.
Puis, la banque du bnficiaire, la date d'chance, s'adressera au tir (si effet non
domicili) ou s'adressera la banque du tir (Si effet domicili => Cas le plus frquent).
Puis, quelques jours aprs l'chance, la banque du bnficiaire indiquera ce dernier le
montant qui a t crdit sur son compte.
Exemple
Le 01/08, X vend Y pour 10 000,00 de marchandises H.T et tire un effet du mme
montant, domicili au Crdit Lyonnais, et payable le 30/09.
Le 25/09, X endosse l'effet l'ordre de sa banque pour encaissement.
Le 04/10, la banque de X l'avise de l'encaissement de l'effet : montant port son compte
en banque : 11 730,35 .
T.V.A : 19,60 %.
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Comptabilisation
Exemple :
Le 01/01, X tire une traite sur Y pour vente de marchandises de 15 000,00 H.T, payable
le 31/03.
Le 15/01, X ngocie cette traite auprs de sa banque.
Le 17/01, X reoit le bordereau bancaire : commission 8,00 H.T; intrts 370,63 .
Question : Comptabilisez chez X ces oprations.
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Comptabilisation
Exemple.
Le 14/08/, X vend Y pour 25 000,00 de marchandises H.T crdit.
Le 20/08/, X achte Z pour 30 000,00 H.T de marchandises, payable fin octobre.
Le 21/08/, X tire une L.C sur Y l'ordre de Z pour les 25 000,00 H.T.
Le 31/09/, Z et Y sont prvenus du paiement de l'effet.
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Contact
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