Unidad Iv Lgva Ifis 2014-2015

UNIVERSIDAD TCNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORA
UNIDAD IV
OBJETIVOS DE ESTA UNIDAD.
Definir a las Operaciones Interbancarias.
Conocer los grupos que conforman las Operaciones Interbancarias vendidas.
Conocer los grupos que conforman las Operaciones Interbancarias compradas.
Desarrollar Ejercicios Prcticos.
Conocer los grupos que conforman las Inversiones.
Determinar los intereses.
Establecer la Maduracin.
Desarrollar Ejercicios Prcticos.
Motivar en el estudiante el aprendizaje de esta unidad.
OPERACIONES INTERBANCARIAS E INVERSIONES

4.1.
OPERACIONES INTERBANCARIAS.
4.1.1. Definicin.
4.1.2. Grupos que conforman las Operaciones Interbancarias.
4.1.3. Ejercicios Prcticos.
4.2.
INVERSIONES
4.2.1. Definicin.
4.2.2. Grupos que conforman las Inversiones.
4.2.3. Clculo de intereses.
4.2.4. Maduracin de las Inversiones.
4.2.5. Ejercicios Prcticos.
DR. LENYN VSCONEZ A.
APLICACIN DE CONTABILIDAD EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
73

OPERACIONES INTERBANCARIAS E INVERSIONES

OPERACIONES INTERBANCARIAS COMPRADAS Y VENDIDAS
Estas operaciones estn dentro del grupo 12 y 22 respectivamente.
DEFINICIN.- Registra todas las operaciones interbancarias vendidas que se coloca u
obtiene a corto plazo no ms de ocho das, y las compradas con pacto de reventa hasta
en un plazo de 30 das, a entidades del sistema financiero cuando sta tiene excesos de
liquidez.
GRUPOS QUE CONFORMAN LAS OPERACIONES INTERBANCARIAS
Este grupo de operaciones interbancarias lo conforman:
12.01 Fondos interbancarios vendidos.- Registra el monto de los fondos que coloca
las entidades financieras legalmente autorizadas a corto plazo (no mayor de 8 das) en
otras entidades del pas, en las cuales el BCE interviene y acta como intermediario,
utilizando el servicio que para el efecto ofrece entre cuentas e instituciones.
12.02 Operaciones de reporto con Instituciones Financieras.- Registra los fondos que
la entidad entrega a las instituciones del sistema financiero, por el cumplimiento de
aquellas operaciones, en las que adquiere la propiedad del portafolio de inversiones o de
74

crdito con la obligacin de transferir al vendedor dicha propiedad o la de otros de la

misma especie y caractersticas, en un plazo que no podr ser mayor de 30 das, ms un
premio o inters.
12.99 (Provisin para Operaciones Interbancarias.- Es una cuenta de valuacin del

activo (acreedora) que registra los valores que peridicamente se van acumulando, con
cargo a la cuenta de resultados 4407 Provisiones Operaciones interbancarias, con el fin
de cubrir eventuales prdidas de las cuentas que integran este grupo.
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22.01 Fondos Interbancarios Comprados.- Registra los fondos obtenidos por la

institucin de las entidades que integran el sistema financiero nacional, para atender
problemas transitorios de liquidez, en las cuales el Banco
Central
del
Ecuador
interviene y acta como intermediador.
Estos fondos deben concertarse a plazos no mayores de 30 das y se sujetarn a las

disposiciones emitidas por el Directorio del Banco Central del Ecuador. Las operaciones

vencidas y las que se pactaren a ms de 30 das deben instrumentarse y contabilizarse en

el grupo 26 Obligaciones financieras.
22.02 Operaciones de Reporto con Instituciones Financieras.- Registra los fondos

que la entidad recibe de las instituciones del sistema financiero, por el cumplimiento de
aquellas operaciones en las que vende,
por una suma de dinero, la propiedad de
portafolio de inversiones o de crdito, con la obligacin de transferir al comprador dicha

propiedad, o la de otros de la misma especie y caractersticas, en el plazo concedido, el
cual no podr ser mayor de 30 das; y contra el reembolso del mismo precio ms un
premio o inters.
Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de 30 das deben
instrumentarse y contabilizarse en la cuenta 26 Obligaciones financieras.
76

Este tipo de operaciones se deben realizar contractualmente, de acuerdo con las

normas legales y reglamentarias, sin excederse de las tasas de inters establecidas
por el BCE.
Recuerde, para las operaciones interbancarias, el banco que paga los rendimientos
financieros retendr el 1% por concepto de Impuesto a la Renta.
Es importante sealar que las operaciones entre instituciones financieras con fondos
interbancarios comprados y vendidos, se canalizarn siempre con el Banco Central
del Ecuador.
Registros contables de Operaciones Interbancarias Vendidas

1. Operacin Interbancaria Vendida
77
2. Aprovisionamiento de Intereses
3.
Cancelacin de
la
operacin
Registros contables de Operaciones Interbancarias Vendidas

1. Operacin Interbancaria Comprada
2. Aprovisionamiento de Intereses
3. Cancelacin de la operacin
78
En este caso la contabilizacin, tanto para la concesin cuanto por la cancelacin de los
Fondos Interbancarios vendidos es la siguiente:
EJERCICIO DE APLICACIN OPERACIONES INTERBANCARIAS No. 6
Mayo 25.- El Banco del Noveno A nos solicita un crdito interbancario por el valor
de $ 100.000,00 con una tasa de inters del 8% anual a cinco das.
Mayo 30.- Se procede a la cancelacin del fondo interbancario.

Mayo 30.- Con la finalidad de aumentar nuestra liquidez, se solicita al Banco

Universitario, nos conceda un crdito interbancario por $100.000,00 con una tasa de
inters del 8% a cinco das plazo.
Junio 04.- Se procede a la cancelacin del fondo interbancario.
Se pide:
Registrar el crdito en ambos casos.
Calcular los intereses y retenciones.
Cancelacin del mismo.
INVERSIONES
Si ustedes revisan el CUC, en la parte que corresponde al grupo 13 se encontrarn que
ste trata sobre las INVERSIONES.
En esta cuenta se registran todos los instrumentos de inversin adquiridos por la entidad,
con la finalidad de mantener reservas secundarias de liquidez, conforme lo establecido
en los literales l) y t) del artculo 51 de la Ley General de Instituciones del Sistema
Financiero.
En el caso de que el precio de la transaccin incorpore intereses devengados pendientes
de pago por parte del emisor, stos sern separados, identificados y registrados en la
respectiva subcuenta de la cuenta 1602 Cuentas por cobrar - Intereses por cobrar
inversiones.
DEFINICIN.- Registra todas las inversiones en ttulos valores adquiridos por la
entidad, con la finalidad de mantener reservas secundarias de liquidez, as como los
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montos aprovisionados para cubrir inversiones de dudosa recuperacin de acuerdo a las

disposiciones establecidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Estos ttulos valores deben tener los siguientes datos:
denominacin,
fecha de adquisicin,
valor nominal,
valor de compra,
descuento o premio,
fecha de emisin y de vencimiento,
serie y nmero,
tasa de inters
y cualquier otro dato que se considere de importancia.

80
GRUPOS QUE CONFORMAN LAS INVERSIONES
1301 A valor razonable con cambios en el estado de resultados de entidades del

sector privado.
1302 A valor razonable con cambios en el estado de resultados del Estado o de

entidades del sector pblico
1303 Disponibles para la venta de entidades del sector privado
1304 Disponibles para la venta del Estado o de entidades del sector pblico
1305 Mantenidas hasta su vencimiento de entidades del sector privado
1306 Mantenidas hasta su vencimiento del Estado o de entidades del sector pblico.
1307 De disponibilidad restringida.
1399 (Provisin para inversiones)

1301 A valor razonable con cambios en el estado de resultados de entidades del

sector privado.- En esta cuenta se registran los instrumentos de inversin emitidos por
entidades del sector privado, adquiridos con el objetivo de venderlos en un plazo no
mayor a 90 das, que cumplan con las siguientes condiciones: que exista un mercado
activo de alta transaccionalidad y se evidencie un patrn reciente de toma de ganancias a
corto plazo; y, que desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado
por la institucin del sistema financiero para contabilizarlo a valor razonable con efecto
en el estado de resultados.
No se pueden considerar en esta cuenta a los instrumentos de inversin que se
encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones: aquellos transferidos mediante
una operacin de reporto; los utilizados como mecanismos de cobertura; como garanta;
o, aquellos cuya disponibilidad est restringida; los emitidos por la propia institucin del
sistema financiero o por instituciones de su grupo financiero; los Instrumentos
financieros adquiridos con el objeto de venderlos en un plazo mayor a noventa (90) das,
contados desde la fecha de su adquisicin, a partir de lo cual se debern reclasificar a
inversiones disponibles para la venta; y, otros instrumentos que determine la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
El registro contable inicial se efectuar a valor razonable, utilizando la metodologa de

la fecha de negociacin, es decir, a la fecha en que se asume las obligaciones
recprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por las regulaciones y
usos del mercado en el que se efecte la operacin, sin considerar costos de transaccin,
los mismos que se registrarn como gastos en las cuentas de resultados.
El valor razonable de un instrumento de inversin deber estar debidamente

fundamentado y reflejar el valor que la institucin financiera recibira o pagara al
transarlo en el mercado; este valor no incluye los costos en que se incurrira para vender
81

o transferir los instrumentos de que se trate.

Se divide en:
130105
De 1 a 30 das
130110
De 31 a 90 das
130115
De 91 a 180 das
130120
De 181 a 360 das
130125
De ms de 360 das
1302 A valor razonable con cambios en el estado de resultados del Estado o de

entidades del sector pblico.- En esta cuenta se registran los instrumentos de inversin
emitidos por entidades del sector pblico, adquiridos con el objetivo de venderlos en un
plazo no mayor a 90 das, que cumplan con las siguientes condiciones: que exista un
mercado activo de alta transaccionalidad y se evidencie un patrn reciente de toma de
ganancias a corto plazo; y, que desde el momento de su registro contable inicial, haya
sido designado por la institucin del sistema financiero para contabilizarlo a valor
razonable con efecto en el estado de resultados.
No se pueden considerar en esta cuenta a los instrumentos de inversin que se
encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones: aquellos transferidos mediante
una operacin de reporto; los utilizados como mecanismos de cobertura; como garanta;
o, aquellos cuya disponibilidad est restringida; los emitidos por la propia institucin del
sistema financiero o por instituciones de su grupo financiero; los Instrumentos
financieros adquiridos con el objeto de venderlos en un plazo mayor a noventa (90) das,
contados desde la fecha de su adquisicin, a partir de lo cual se debern reclasificar a
inversiones disponibles para la venta; y, otros instrumentos que determine la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
El registro contable inicial se efectuar a valor razonable, utilizando la metodologa de
82

la fecha de negociacin, es decir, a la fecha en que se asume las obligaciones

recprocas que deben consumarse dentro del plazo establecido por las regulaciones y
usos del mercado en el que se efecte la operacin, sin considerar costos de transaccin,
los mismos que se registrarn como gastos en las cuentas de resultados.
Registra los ttulos valores emitidos por el sector pblico y adquiridos por la entidad,
que son negociados en la bolsa de valores. Ej. Bonos de deuda pblica Ecuatoriana,
Bonos del Banco Central del Ecuador, entre otros. Se divide en:
130205
De 1 a 30 das
130210
De 31 a 90 das
130215
De 91 a 180 das
130220
De 181 a 360 das
130225
De ms de 360 das
83
1303 Disponibles para la venta del Entidades del Sector Privado.- Registra los ttulos
valores emitidos por el sector privado y adquiridos por la entidad que pueden ser
libremente negociados en el mercado sin intervencin de la bolsa de valores. Ej.
Depsitos a plazo, avales, entre otros. Se divide en:
130305
De 1 a 30 das
130310
De 31 a 90 das
130315
De 91 a 180 das
130320
De 181 a 360 das
130325
De ms de 360 das
1304 Disponibles para la venta del Estado o Entidades del Sector pblico.- Registra
los ttulos valores emitidos por el sector pblico y adquiridos por la entidad que pueden
ser libremente negociados en el mercado sin intervencin de la bolsa de valores. Ej.
Bonos de deuda pblica Ecuatoriana, Bonos del Banco Central del Ecuador, entre otros.

Se divide en:
130405
De 1 a 30 das
130410
De 31 a 90 das
130415
De 91 a 180 das
130420
De 181 a 360 das
130425
De ms de 360 das
1305 Mantenidas hasta el vencimiento de Entidades del Sector Privado.- Son los
ttulos valores emitidos por el sector privado y adquiridos por la entidad, que deben
mantenerse hasta su vencimiento. En caso de querer reclasificarlos a otra cuenta se
deber pedir autorizacin a la Superintendencia de Bancos y Seguros. Ej. Bonos de
deuda de otros pases. Se divide en:
84
130505
De 1 a 30 das
130510
De 31 a 90 das
130515
De 91 a 180 das
130520
De 181 a 1 ano
130525
De 1 a 3 aos
130530
De 3 a 5 aos
130535
De 5 a 10 aos
130540
De ms de 10 aos
1306 Mantenidas hasta el vencimiento del Estado o Entidades del Sector pblico.- Son los ttulos valores emitidos por el sector pblico y adquiridos por la entidad, que
deben mantenerse hasta su vencimiento. En caso de querer reclasificarlos a otra cuenta
se deber pedir autorizacin a la Superintendencia de Bancos y Seguros. Ej. Bonos de
deuda del Estado. Se divide en:

130605
De 1 a 30 das
130610
De 31 a 90 das
130615
De 91 a 180 das
130620
De 181 a 1 ao
130625
De 1 a 3 aos
130630
De 3 a 5 aos
130635
De 5 a 10 aos
130640
De ms de 10 aos
1307 De Disponibilidad Restringida.- Registra las inversiones del pas o del exterior
para cuya transferencia de dominio existen limitaciones o restricciones de carcter legal
o contractual, y por consiguiente no pueden ser utilizadas inmediatamente. Ej.
Fideicomiso Fondo de Liquidez (Fideicomiso: Operacin por la cual una persona natural
o jurdica, en calidad de fideicomitente, destina bienes o valores de su propiedad en
favor de uno o ms beneficiarios y encarga su realizacin o cumplimiento a una entidad
fiduciaria.). Se divide en:
130705
Entregadas para operaciones de reporto
130710
Depsitos sujetos a restriccin
130715
Ttulos valores para encaje
130720
Entregados en Garanta
130790
Otros
1399 (Provisin para inversiones).- Es una cuenta de valuacin del activo (acreedora)
que registra los valores acumulados con cargo a cuentas de resultados deudoras, que la
entidad efecta con el propsito de cubrir adecuadamente la posible reduccin del valor
de las inversiones registradas en las categoras Inversiones disponibles para la venta,
Inversiones mantenidas hasta su vencimiento y De disponibilidad restringida.
85

139905
(Provisin para valuacin de inversiones)
139910
(Provisin general para inversiones)
CLCULO DE INTERESES.- Los intereses se calculan sobre el saldo de la operacin

y se contabiliza una cuenta por cobrar contra una cuenta de ingresos, diariamente.
OJO.- Las inversiones se contabilizan de acuerdo al documento que compramos, no a la
institucin con la que realizamos la negociacin. Ej. Puedo comprar bonos del estado,
que estn en poder de un banco privado.
MADURACION DE INVERSIONES.- Las inversiones tienen un proceso de
maduracin, el mismo que consiste en reclasificarlas a la cuenta que corresponda,
dependiendo del nmero de das que faltan para su vencimiento.
La maduracin siempre va de mayor a menor, es decir, si tengo una inversin que al da
de hoy faltan 31 das para que se venza (se encuentra en la banda de 31 a 90 das), el da
de maana, a la misma inversin le faltarn 30 das (deberemos reclasificarla a la banda
de 1 a 30 das).
Este tipo de transacciones no estn sujetas a la retencin de impuestos.
Registros contables de las Inversiones
1. Inversin como tal (de acuerdo al tipo y al tiempo)
2. Maduracin
de la Inversin (de acuerdo al tipo y al tiempo)
3. Aprovisionamiento de la Inversin
86

4. Cancelacin
EJERCICIO DE APLICACIN INVERSIONES No. 7
1.- Se adquiere Certificados de Inversin con el Banco del Pichincha por $100.000,00,
con una tasa de inters del 10% a 90 das. Transaccin que se realiza a travs del BCE.
2.- Realizamos una inversin disponible para la venta de entidades del sector privado
haciendo una transferencia de nuestra cuenta del Banco del Centro Mundo a 91 das al
12% por $ 120.000,00
3.- Realizamos una inversin para negociar de entidades del sector privado con el Banco
Internacional a 50 das al 9.6% por $ 70.000 haciendo un dbito de nuestra cuenta.
4.- Se compra Bonos del Estado en la Bolsa de Valores a 180 das al 9% por $70.000,00
con transferencia de nuestra cuenta.
5.- Se compra Bonos del exterior a 75 das por $200.000,00 al 7% operacin se realiza
a travs del BCE.
Se pide: Registro de la compra, intereses y cancelacin.
GUA DIDCTICA No. 4

A continuacin se describen las actividades que deber desarrollar el estudiante, como
cumplimiento de su trabajo autnomo.
VERIFICACIN DE PROPSITOS
87

a) Contestar las siguientes preguntas

1. Qu son las Operaciones Interbancarias.
2. Cuantos tipos de operaciones interbancarias existen.
3. Porqu se debitan y acreditan los fondos interbancarios comprados.
4. Porqu se debitan y acreditan los fondos interbancarios vendidos.
5. Qu son las inversiones.
6. Cmo se clasifican las Inversiones
7. Qu datos contienen los ttulos valores.
8. Qu es la maduracin de las inversiones.
9. En qu consiste el aprovisionamiento de las inversiones contablemente.
10. Indique 5 ttulos valores
EVALUACIN
88
b) Conteste las siguientes preguntas con verdadero (V) y falso (F):

1. Las operaciones interbancarias compradas tienen un plazo de 8 das (
2. Las Operaciones Interbancarias estn conformadas por el grupo 12 y 21(
3. Las Operaciones Interbancarias se canalizan a travs de las IFIS
4. Las Inversiones estn conformadas por el grupo 13
5. La maduracin de las inversiones van de menor a mayor
6. La maduracin es un ajuste de cuentas
7. En las operaciones interbancarias se retiene el 1%
8. Las operaciones interbancarias vendidas tienen un plazo de 30 das. (
9. Las Operaciones Interbancarias estn conformadas por el grupo 11 y 22(
10. Las Operaciones Interbancarias se canalizan a travs del BCE
11. Las Inversiones estn conformadas por el grupo 13
12. La maduracin de las inversiones van de mayor a menor

13. La maduracin es una reclasificacin
14. En las inversiones no se realiza retenciones.
c) Ejercicios
1.
Por falta de liquidez nuestro Banco solicita un fondo interbancario

por $900.000,00 a 25 das al 5,0% de inters anual.
2.
Al mismo tiempo el Banco Centro, nos solicita un fondo

interbancario por $ 500.000,00 a 8 das, al 8.50% de inters anual.
3.
Realizamos inversiones con operaciones mantenidas hasta el vencimiento de

entidades del sector privado por un valor de $ 1.000.000,00, transaccin que se
realiza a travs del Banco Central del Ecuador a 270 das, a una tasa de inters del
7.50% anual.
4. Por falta de liquidez el Banco Universitario, nos solicita un fondo interbancario por
$700.000,00 a 8 das al 5,0% de inters anual.
5. Al mismo tiempo solicitamos al Banco Centro
un fondo interbancario por $
800.000,00 a 30 das, al 6.50% de inters anual.

6. Invertimos con ttulos valores disponibles para la venta de entidades del sector
pblico por un valor de $ 900.000,00, transaccin que se realiza a travs del Banco
del Pacfico a 270 das, a una tasa de inters del 6.50% anual.
PRESENTAR:
Realizar todos los asientos pertinentes.
Clculos de intereses.
El aprovisionamiento de intereses es mensual
Maduracin en el caso de que lo hubiere.
CONSULTAS
89

Adjuntar todas las consultas enviadas.
90

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OPERACIONES INTERBANCARIAS E INVERSIONES

DR. LENYN VSCONEZ A.

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OPERACIONES INTERBANCARIAS E INVERSIONES

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crdito con la obligacin de transferir al vendedor dicha propiedad o la de otros de la

12.99 (Provisin para Operaciones Interbancarias.- Es una cuenta de valuacin del

22.01 Fondos Interbancarios Comprados.- Registra los fondos obtenidos por la

interviene y acta como intermediador.

Estos fondos deben concertarse a plazos no mayores de 30 das y se sujetarn a las

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vencidas y las que se pactaren a ms de 30 das deben instrumentarse y contabilizarse en

22.02 Operaciones de Reporto con Instituciones Financieras.- Registra los fondos

por una suma de dinero, la propiedad de

portafolio de inversiones o de crdito, con la obligacin de transferir al comprador dicha

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Este tipo de operaciones se deben realizar contractualmente, de acuerdo con las

Registros contables de Operaciones Interbancarias Vendidas

Registros contables de Operaciones Interbancarias Vendidas

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1. Operacin Interbancaria Comprada

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Mayo 30.- Con la finalidad de aumentar nuestra liquidez, se solicita al Banco

Registrar el crdito en ambos casos.

Calcular los intereses y retenciones.

Cancelacin del mismo.

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montos aprovisionados para cubrir inversiones de dudosa recuperacin de acuerdo a las

fecha de emisin y de vencimiento,

y cualquier otro dato que se considere de importancia.

GRUPOS QUE CONFORMAN LAS INVERSIONES

1301 A valor razonable con cambios en el estado de resultados de entidades del

1302 A valor razonable con cambios en el estado de resultados del Estado o de

1303 Disponibles para la venta de entidades del sector privado

1305 Mantenidas hasta su vencimiento de entidades del sector privado

1307 De disponibilidad restringida.

1399 (Provisin para inversiones)

DR. LENYN VSCONEZ A.

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1301 A valor razonable con cambios en el estado de resultados de entidades del

El registro contable inicial se efectuar a valor razonable, utilizando la metodologa de

El valor razonable de un instrumento de inversin deber estar debidamente

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o transferir los instrumentos de que se trate.

De 181 a 360 das