Sesion - 09 Deducible y No Gastos Casualidad

RENTA PERSONAL Y
EMPRESARIAL
SESIN 09
RENTA DE TERCERA CATEGORA
PRINCIPIO DE CAUSUALIDAD, GASTOS
DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES
Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela de Contabilidad
C.P.C. Martn Yovera Vargas
GASTOS PERMITIDOS

GASTOS PERMITIDOS
Gastos necesarios para que la empresa pueda: producir
ganancias o mantener la actividad empresarial, siempre
que cumplan ciertos criterios como:
CAUSALIDAD
GENERALIDAD

CRITERIO DE CAUSALIDAD

PRESUPUESTOS PARA IDENTIFICAR GASTOS

NECESARIOS

CRITERIOS PARA OBSERVAR LA CAUSALIDAD DE UN GASTO
NORMALIDAD
Los gastos deben ser normales para la actividad que genera la actividad
gravada. La normalidad depender de cada caso en particular. Por
ejemplo el gasto de alquiler de chatas para un grifo que abastece a una
embarcacin pesquera.
RAZONABILIDAD
Un gasto esta vinculado a la proporcionalidad del mismo. Debe ser

razonable en relacin con los ingresos del contribuyente. Por ejemplo: si
un gasto que incurre una empresa, no es razonable con los ingresos, el
gasto solo seria deducible hasta lo normalmente razonable.
GENERALIDAD
Este criterio no implica otorgar los beneficios a todos los trabajadores,

debe determinarse quienes son los beneficiarios considerando la posicin
o condicin que tuvieron. Por ejemplo: la gratificacin extraordinaria por
aumento de la utilidad a determinados trabajadores que contribuyeron a
generar la mayor utilidad.

CRITERIO DE RAZONABILIDAD
CASO
Una empresa que se dedica al rubro de
reparacin de vehculos, ha realizado gastos
en combustibles, nos consulta si dicho gasto
es deducible, ya que la empresa no tiene
vehculos en su propiedad.
CRITERIO DE RAZONABILIDAD
CASO
Si la recurrente no tiene vehculos de su propiedad,
en la medida que se dedica a la reparacin de
vehculos puede resultar normal y necesaria la
adquisicin de combustibles para la limpieza de
partes reparadas, prueba de control de
funcionamiento as como el traslado del vehculo a
reparar, pero no es razonable ni proporcional que la
compra de combustible represente el 70% de total
de gastos.
EL DEVENGO DEL GASTOS

Otra condicin que debe cumplir un gasto, es que se
haya devengado.
Los efectos de las transacciones y otros sucesos y
circunstancias sobre recursos econmicos y los
derechos de los acreedores de la entidad que informa
en los periodos en que estos efectos tienen lugar,
incluso si los cobros y pagos resultantes se producen
en un periodo diferente.

LA FEHACIENCIA DE LAS OPERACIONES

Los gastos sern deducibles siempre y cuando sean
fehacientes.
La fehaciencia de un gasto tiene que ver con elementos
que prueben que efectivamente el gasto fue consumido o
utilizado en la empresa.
Estos elementos pueden incluir: comprobantes de pago y
dems documentos pertinentes, guas de remisin,
contratos, informes internos o externos respecto del
efectivo consumo o utilizacin de este gasto.

LA BANCARIZACIN
Adems de todos los criterios antes sealados, la
normatividad tributaria obliga a que, para que todo gasto
se deducible, es mismo debe haber cumplido con las
normas de bancarizacin, de no ser as, el gasto no ser
deducible.
La obligacin de utilizar medio de pago es aplicable
cuando las obligaciones superen a los S/. 3,500 US$.
1,000
Medios de Pago utilizables: Depsitos en cuenta Giros,
Transferencia de fondos, rdenes de Pago, Tarjetas de
dbito, Tarjetas de crdito, Cheques no negociables,
no a la orden u otra equivalente.
PRINCIPALES GASTOS DEDUCIBLES

Y NO DEDUCIBLES
Los podemos agrupar de la manera siguiente:
Gastos sin limite
Gastos limitados
Gastos condicionados
Gastos con beneficios
Gastos prohibidos
GASTOS SIN LIMITE

Tributos sobre bienes o actividades productoras de
rentas gravadas
Primas de seguros
Gastos de cobranza
Regalas
Gastos de premio
GASTOS LIMITADOS
Gastos por intereses
Gastos de representacin
Gastos de movilidad
Gastos de viaje (viticos)
Depreciacin
Arrendamientos y gastos
vinculados
Remuneraciones al
personal vinculado con la
empresa
Servicios de salud,
recreativos, culturales y
educativos
Dietas a los Directores.
Gastos por donaciones

Gastos con boletas de
venta y/o tickets
Gastos de vehculos
automotores
GASTOS CONDICIONADOS
Prdida extraordinaria
Merma y desmedros
Estimaciones y castigos por deudas incobrables
Aguinaldos, bonificaciones y otros
GASTOS CON BENEFICIOS

Remuneracin al personal con discapacidad
GASTOS PROHIBIDOS
Gastos personales
Impuesto a la renta
Sanciones e intereses del Sector Pblico Nacional
Donaciones y actos de Liberalidad
Adquisiciones o mejoras de carcter permanente
Reservas y provisiones no deducibles
Gastos sin Comprobantes de Pago
IGV que grava el retiro de bienes
Depreciacin por revaluaciones
Gastos en parasos fiscales
PRINCIPALES DEDUCCIONES SUJETAS A CONDICIONES

Gastos devengados
Intereses
Prdidas extraordinarias
Depreciacin y Amortizacin
Mermas y desmedros
Provisin de Cobranza Dudosa
Gastos liberales
Gastos de salud, culturales,
educativos y recreativos
Valor de Mercado de
Remuneraciones

Retribuciones al Directorio
Gastos de representacin
Gastos de Viaje y Viticos
Gastos de funcionamiento,
cesin y depreciacin
vinculados con vehculos de
categoras A2, A3 y A4
destinados a labores de
direccin, administracin y
representacin Gastos
liberales
Gastos de movilidad
GASTOS DEVENGADOS
En el ejercicio, excepto cuando el beneficiario
genera renta de 2da., 4ta. y 5ta. categora y no han
sido pagados hasta la presentacin o vencimiento
de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta, en este supuesto se deducen en el ejercicio
de su pago.

INTERESES
Con las siguientes limitaciones:
1. Con personas vinculadas (Intereses calculados
sobre el Endeudamiento comprendido dentro del
nivel mximo de endeudamiento, que equivale a
3 veces el Patrimonio Neto)
2. El gasto financiero slo el exceso sobre el
inters exonerado

PRDIDAS EXTRAORDINARIAS
No se admiten las indemnizadas y se exige accin

judicial.
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
Depreciacin. Contabilizada y hasta porcentaje
mximo admitido. Para pequeas empresas se
permite depreciacin acelerada.
Amortizacin. Solo de vida til limitada, en un
plazo mximo de 10 aos.
MERMAS Y DESMEDROS
Mermas. Debe encontrarse acreditada.

Desmedros. Destruccin ante Notario Pblico y
previa comunicacin a SUNAT.
PROVISIN DE COBRANZA DUDOSA
Acreditar Dificultades financieras y que se discrimine en el
Libro de Inventarios y Balances.

GASTOS LIBERALES
Otorgados a los trabajadores (Aguinaldos, Canastas de
Navidad y Similares, Gratificacin Extraordinaria). Renta de
Quinta Categora, Generalidad y pago antes del
vencimiento de la Declaracin Jurada Anual
GASTOS DE SALUD, CULTURALES,

EDUCATIVOS Y RECREATIVOS
Lmite 0.5% IN, con un mximo de 40 UIT. Deben cumplir
generalidad.
VALOR DE MERCADO DE REMUNERACIONES

Aplicable en el caso de accionistas y familiares,
vinculados que trabajen en el negocio.
Remuneracin que excede califica como Dividendo para
el Impuesto a la Renta.
RETRIBUCIONES AL DIRECTORIO
Lmite tributario aceptable: 6% de utilidad comercial
GASTOS DE REPRESENTACIN
Lmite 0.5% IN con un mximo de 40 UIT
GASTOS DE VIAJE Y VITICOS

Comprende: Alojamiento, Alimentacin y Movilidad.
Los viticos tienen como tope el doble del mximo que
corresponde a los funcionarios de carrera de mayor
jerarqua por da.
Deben sustentarse con Comprobantes de Pago.
En el caso de viajes al exterior, los viticos por
alimentacin y movilidad se pueden acreditar con
Declaracin Jurada, hasta un mximo del 30% del
importe mximo deducible por da.

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO, CESIN Y

DEPRECIACIN VINCULADOS CON VEHCULOS DE
CATEGORAS A2, A3 Y A4 DESTINADOS A LABORES
DE DIRECCIN, ADMINISTRACIN Y
REPRESENTACIN
El nmero de vehculos se limita a un nmero mximo en

funcin a Ingresos Netos; deben identificarse cuales
sern incluidos en el lmite.
Los gastos de los vehculos identificados se limitan al
importe equivalente al porcentaje que representan los
vehculos identificados del total de vehculos

GASTOS DE MOVILIDAD
Que califiquen como Condicin de Trabajo.
Cuando no puedan sustentarse con comprobantes
de pago, se acreditarn con las Planillas de
Movilidad que cumplan los requisitos exigidos.
Lmite: 4% de la RMV por da y por trabajador.

GASTOS EXPRESAMENTE NO DEDUCIBLES

(ART. 44 LIR)
1. Gastos personales y sustento del contribuyente.
2. Impuesto a la Renta.
3. Multas, recargos, intereses moratorios del Cdigo
Tributario.
4. Donaciones y cualquier otro acto de liberalidad
5. Sumas invertidas en adquisicin de bienes o mejoras.
6. Reservas o provisiones no admitidas.
7. Amortizacin de intangibles de vida ilimitada.
GASTOS EXPRESAMENTE NO DEDUCIBLES

(ART. 44 LIR)
8. Exceso de comisiones por servicios en el exterior del
monto usual.
9. Gastos que no estn sustentados con comprobantes
de pago, en tanto resulte obligatoria su emisin.
10. IGV, IPM e ISC por retiro de bienes.
11. Depreciacin del mayor valor por revaluacin.
12. Gastos por servicios de no domiciliados residentes en
pases o territorios de nula o baja imposicin
efectuados en el exterior.
CASO 01 IGV POR RETIRO DE BIENES

El Gerente de la empresa INFORMATIK SRL ha decido obsequiar
bienes (computadora) a su hijo mayor con ocasin de su
cumpleaos, la que tiene un costo de S/. 3,500. Cual seria el IGV
que se genera por el retiro de los bienes si el valor del mercado es
de S/. 4,500
Solucin:
Segn la LIGV todo acto de transferir propiedad de bienes a titulo
gratuito, tales como obsequios, muestras y bonificaciones, califican
como retiro de bienes, debiendo abonar al fisco el IGV que
corresponda.
El IGV debe ser asumido por quien efecta el retiro, debiendo
calcular el IGV de acuerdo a las operaciones onerosas efectuadas
por el contribuyente con tercero o se aplicara el valor del mercado.
El IGV por el retiro seria de la forma siguiente:
a) Reconocimiento del gasto por el retiro de bienes

------------------------------------------- X -------------------------------------------65 OTROS GASTOS DE GESTION
3,500
659 Otros gastos de gestin

6591 Donaciones
20 MERCADERIAS
3,500
201 Mercaderas manufacturadas

20111 Costo
X/X POR LA ENTREGA DE LOS BIENES AL HIJO MAYOR DEL
GERENTE
------------------------------------------- X -------------------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACION
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
X/X POR LA TRANSFERENCIA DEL GASTO POR RETIRO DE
BIENES
3,500
3,500
b) Reconocimiento del IGV por el retiro de bienes:

El IGV por el retiro de bienes ser: 18% x S/. 4,500 = S/. 810
------------------------------------------- X -------------------------------------------64 GASTOS POR TRIBUTOS
810
641 Gobierno Central

6411 IGV y ISC
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
810
401 Gobiernos Central

40111 IGV Cuenta Propia
X/X POR EL IGV GENERADO POR EL RETIRO DE BIENES
------------------------------------------- X -------------------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACION
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
X/X POR LA TRANSFERENCIA DEL GASTO POR RETIRO DE
BIENES
810
810
IMPORTANTE:
En relacin al retiro efectuado, debe considerarse que el costo del
bien entregado gratuitamente no ser deducible, por un acto de
donacin. Asimismo el impuesto ser asumido por la empresa, el
mismo que tampoco ser deducible tributariamente.
Asumiendo que la utilidad contable es de S/. 100,000 la
determinacin del impuesto a la renta seria el siguiente:
DETALLE
RENTA NETA (UTILIDAD CONTABLE)
(+) Gastos No Deducidos
IGV Retiro de bienes
Donacin no deducible
100,000
4,310
810
3,500
RENTA NETA IMPONIBLE (UTILIDAD TRIBUTARIA)
IMPUESTO A LA RENTA (30%)

IMPORTE
104,310
31,293
CASO 02 DETERMINAR Y PAGAR EL ITF

La empresa PEXOIL S.R.L. durante el ejercicio ha efectuado
cancelaciones por:
CUENTA
IMPORTE
41. Remuneraciones y participaciones por pagar
1500,000
42. Cuentas por pagar comerciales - Terceros
1970,000
44. Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes
1520,000
45. Obligaciones financieras
1150,000
TOTAL PAGOS EN EL PERIODO
6140,000
Del total pagado, S/. 1360,000 ha sido cancelado mediante

operaciones de compensacin de acreencias con sus proveedores,
en tanto S/. 4780,000 ha sido cancelado utilizando efectivo y medios
de pago. Determinar si la empresa debe pagar el ITF por las
operaciones a que se refiere el inciso g) del Art. 9 de la LIR.
Solucin
El ITF no solo grava las operaciones de debito y crdito en las

cuentas bancarias sino que tambin, los pagos que excedan el
15% de las obligaciones de se hayan efectuado sin utilizar efectivo
o medios de pago.
1. Monto Total de los Pagos (MTP)
6140,000
2. Pagos sin utilizar dinero o medios de pago (PSUDMP)
1360,000
3. Pagos utilizando dinero o medios de pago (PUDMP)
4780,000
4. Determinacin del Monto Mximo (MM) sin utilizar dinero o

medios de pago
MM = Monto Total de los Pagos (MTP) x 15%
MM =6140,000 x 15% =
921,000
5. Determinacin del exceso del 15% del total de pagos

Exceso = PSUDMP MM
Exceso = 1360,000 921,000
439,000
6. Determinacin del ITF por pagar

ITF = Exceso x Alcuota del ITF x 2%
ITF = 439,000 x 0.005% x 2 =
44
CASO 03 DERECHOS ANTIDUMPING

La empresa IMPORTACIONES SAN MARTN S.A.C. ha importado
de china prendas textiles por un valor de S/. 150,000, al momento de
nacionalizar las prendas, la Administracin Aduanera le ha cobrado
Derechos de Importacin, IGV y Derechos Antidumping. Determinar
si los derechos antidumping son deducibles como gasto, si los pagos
efectuados son:
Derechos de Importacin
37,500
Derechos Antidumping
15,000
IGV
38,475
Solucin:
La Ley General de Aduanas (LGA) establece que la deuda tributaria
esta constituido por los derechos aduaneros y dems tributos y
cuando corresponda por las multas e intereses.
DERECHOS ANTIDUMPING.
Derecho de aduana aplicado a las importaciones de productos
que restablece las condiciones de competencia distorsionadas
por el "DUMPING (competencia desleal consiste en vender un
producto a un precio inferior al coste incurrido para producirlo,
con el objetivo de competir ms eficazmente en el mercado.
De acuerdo al INDECOPI los Derechos Antidumping tiene la
condicin de multa y no constituye de forma alguna
tributo.
Del Derecho Antidumping tiene la calidad de multa impuesta
por una entidad del Sector Pblico Nacional (INDECOPI),
estos no afectaran el costo de adquisicin de los bienes
adquiridos ni sern gastos deducibles para efectos de
determinar el Impuesto a la Renta.
TRATAMIENTO CONTABLE:
a) Adquisicin de los bienes a la empresa del exterior
------------------------------------------- X -------------------------------------------60 COMPRAS
150,000
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
150,000
421 Facturas por pagar

4212 Emitidas
X/X POR LA ADQUISICION DE BIENES EN EL EXTERIOR

------------------------------------------- X -------------------------------------------28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
150,000
281 Mercaderas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
X/X POR EL DESTINO DE LA COMPRA DE MERCADERIAS EN EL
EXTERIOR
150,000
b) Nacionalizacin de los bienes importados

------------------------------------------- X -------------------------------------------60 COMPRAS
37,500
609 Costos vinculados con las compras

60913 Derechos aduaneros
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
15,000

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES POR PAGAR
38,475
401 Gobiernos Central

40111 IGV Cuenta Propia
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES POR PAGAR
90,975
409 Otros costos administrativos e intereses

X/X POR LA NACIONALIZACIN DE LAS MERCADERIAS
------------------------------------------- X -------------------------------------------28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
37,500
281 Mercaderas
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
X/X POR EL DESTINO DE LA COMPRA DE MERCADERIAS
37,500
c) Ingreso de las mercaderas al almacn de la empresa

------------------------------------------- X -------------------------------------------20 MERCADDERIAS
187,500
201 Mercaderas
20111 Costo
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

281 Mercaderas
X/X POR EL INGRESO DE LAS MERCADERIAS A LOS
ALMACENES DE LA EMPRESA

187,500
IMPORTANTE:
En relacin al derecho antidumping, no ser deducible, por tener la
condicin de MULTA impuesto por una entidad publica (INDECOPI).
Asumiendo que la utilidad contable es de S/. 150,00 la determinacin
del impuesto a la renta seria el siguiente:
DETALLE
RENTA NETA (UTILIDAD CONTABLE)
(+) Gastos No Deducidos

Derecho Antidumping
RENTA NETA IMPONIBLE (UTILIDAD TRIBUTARIA)
IMPUESTO A LA RENTA (30%)

IMPORTE
150,000
15,000
165,000
49,500
CASO 04 GASTOS DE INTERESES

La empresa INTROX SAC obtuvo un prstamo de S/.
900,000 del Banco Per, destinado para la compra de una
vehculo para el transporte de mercaderas generndose
intereses por S/. 20,000. Determinar si los intereses son
deducibles si ha percibido intereses por S/. 10,000 por sus
depsitos en el Banco Sudamericano.
Solucin:
Los intereses provenientes de entidades reguladas por la
Superintendencia de Banca y Seguro (SBS) estarn
gravados con el impuesto, solo en tanto quien las perciba
genere rentas de 3 categora.
CASO 05 PRDIDAS EXTRAORDINARIAS

La empresa RIQUEZA DEL PERU SAC fue asaltada el 05 de junio,
sufriendo una prdida de dinero de su caja fuerte de S/. 80,000,
por lo cual se procedi ha realizar la denuncia policial. Dicha
perdida es un gasto deducible?
Solucin:
La empresa RIQUEZA DEL PERU SAC debe cumplir de manera

conjunta con:
Las perdidas no estn cubiertas por seguro; y
Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso; o
Se acredite que es intil ejercer la accin judicial.
Por lo tanto, de no contar con dichos requisitos al 31 de diciembre,
dicha perdida no se podr deducir como gasto.
CASO PRCTICO - INTERESES DE DEUDAS

CASO PRCTICO - REMUNERACIONES DEL DIRECTORIO

La empresa textil CONFECCIONES RAFAELLITA SAC, obtuvo una
utilidad comercial segn Balance General al 31.12.2013 de S/.
2682,000. Ha registrado como gastos las remuneraciones de los
directores de la empresa por un monto de S/. 200,000. Cual es el
importe deducible?

CASO PRCTICO - GASTOS RECREATIVOS

La empresa Comercializadora SANTA ROSA ha realizado gastos
recreativos para sus trabajadores con ocasin del Da del Trabajo,
Navidad y Ao Nuevo por la suma de S/. 15,500. En el ejercicio
2013, la empresa tiene registrado ingresos netos por S/. 1,467,255.

CASO PRCTICO - DEDUCCIN ADICIONAL

POR REMUNERACIONES PAGADAS A
PERSONAS CON DISCAPACIDAD
La empresa de Servicios EDIFICACIONES S.A.C, de
enero a junio de 2013 cuenta con 42 trabajadores a su
cargo, dentro de los cuales dos (2) son discapacitados y
en el mes de julio contrata a dos (2) trabajadores, de los
cuales uno (1) es trabajador discapacitado.
Las remuneraciones de cada uno de los dos trabajadores
discapacitados con ms de un ao de servicios es de S/.
2,500 y la del ltimo trabajador contratado en el mes de
julio de 2013 asciende a S/. 1,000 Nuevos Soles.


CASO PRCTICO - GASTOS DE VIAJE AL

INTERIOR
La empresa LOS EMPRENDEDORES SAC ha
contabilizado gastos de viticos por viajes a
provincias por un importe de S/. 6,820. Los viajes
fueron realizados por el gerente comercial a la zona
sur del pas del 15 al 21 de abril. Los gastos se
encuentran sustentados con los respectivos
comprobantes de pago.



CASO PRCTICO - GASTOS DE VIAJE AL

EXTERIOR
El seor Juan Carlos Garca Cevallos, Gerente General
de la empresa LOS NAVIEROS SAC, con la finalidad de
colocar sus productos en el mercado exterior, viaj a la
ciudad de Buenos Aires del 15 al 19 de mayo de 2013.
Los importes registrados en los libros contables de la
empresa, por concepto de viticos ascienden a S/ 6,976
los cuales, estn sustentados nicamente con los
respectivos comprobantes de pago emitidos en el exterior
de conformidad con las disposiciones legales de ese
pas.
CASO PRCTICO - GASTOS DE VIAJE AL EXTERIOR

CASO PRCTICO - GASTOS DE MOVILIDAD

LOCAL DE LOS TRABAJADORES
La empresa de servicios INGENIEROS SAC, ha registrado gastos
por concepto de movilidad de sus trabajadores, la suma de S/.
360.00, correspondiente al mes de junio de 2013, sustentado
nicamente con la planilla de gastos de movilidad, llevada de
acuerdo a la forma sealada por el Reglamento de la Ley. A
continuacin se presenta un resumen de gastos por concepto de
movilidad:

CASO PRCTICO - GASTOS DE MOVILIDAD

LOCAL DE LOS TRABAJADORES

CASO PRCTICO GASTOS DE VEHICULOS

La empresa es propietaria de 3 vehculos pertenecientes a las
categoras A2 y A3 y A4, requiere conocer cul es el tratamiento
aplicable para el ejercicio 2013, respecto a la deducibilidad de los
gastos para efectos del Impuesto a la Renta, sabiendo que hasta
el ejercicio 2012 tiene identificado 3 tres vehculos los mismos que
estn destinados a las actividades de direccin y representacin,
no obstante seala que de acuerdo al nivel de sus ingresos le
corresponde considerar 5 vehculos admitidos.
En ese contexto pregunta si es posible considerar los gastos de un
vehculo adquirido en el mes de octubre 2013 de la categora B1.3
y uno adquirido en el 2011 de la categora B1.4 destinados tambin
a dichas actividades.
Los gastos incurridos en la totalidad de vehculos son los
siguientes:
CLASIFICACIN DE LOS VEHCULOS

Se considerar que los vehculos pertenecen a las categoras A2, A3,
A4, B1.3 y B1.4 de acuerdo a la siguiente tabla:

DEPRECIACIN DE LOS VEHCULOS

Como se puede observar el porcentaje aplicado a los
vehculos identificados en funcin a la vida til de estos
es de 16.67% por lo tanto no excede el porcentaje
mximo admitido (20%) y por consiguiente el importe de
la depreciacin contabilizada es menor por lo que no
procede efectuar reparo alguno, siendo deducible el
importe de S/. 31,471.17, excepto el del vehculo de la
categora B1.4 dado a partir del ejercicio 2013, no se
admiten los vehculos cuyo valor de adquisicin supera
las 30 UIT, en cuyo caso el importe total de la
depreciacin (S/. 21,671) de dicho vehculo resulta
reparable. (21,671/130,000x100 = 16.67%)
GASTOS INCURRIDOS EN VEHCULOS NO

IDENTIFICADOS
Considerando la informacin proporcionada, debemos
sealar que a partir del ejercicio 2013 los gastos
incurridos en los vehculos cuyo valor de adquisicin
supera las 30 UIT, no sern deducibles para efectos de
determinar la renta neta de Tercer Categora tal es el
caso del vehculo de la categora B1.4.

DEDUCIBILIDAD DE LOS GASTOS INCURRIDOS

EN VEHCULOS IDENTIFICADOS
En el caso planteado, se tiene identificado tres vehculos
hasta el ejercicio 2012, no obstante el contribuyente tiene
la opcin de incluir un vehculo de las categoras B1.3 o
B1.4 a fin de completar el nmero de vehculos
permitidos de acuerdo a su nivel de ingresos, en este
caso podr incluir el vehculo de la categora B1.3, a
efectos que respecto de ellos, se determine el importe
deducible por concepto de gastos incurridos para efectos
del Impuesto a la Renta..










Muchas Gracias
FIN DE LA SESION


Sesion - 09 Deducible y No Gastos Casualidad

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Sesion - 09 Deducible y No Gastos Casualidad

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

RENTA PERSONAL Y

Facultad de Ciencias Empresariales

Facultad de Ciencias Empresariales

Facultad de Ciencias Empresariales

PRESUPUESTOS PARA IDENTIFICAR GASTOS

Facultad de Ciencias Empresariales

CRITERIOS PARA OBSERVAR LA CAUSALIDAD DE UN GASTO

Un gasto esta vinculado a la proporcionalidad del mismo. Debe ser

Este criterio no implica otorgar los beneficios a todos los trabajadores,

Facultad de Ciencias Empresariales

EL DEVENGO DEL GASTOS

Facultad de Ciencias Empresariales

LA FEHACIENCIA DE LAS OPERACIONES

Facultad de Ciencias Empresariales

PRINCIPALES GASTOS DEDUCIBLES

GASTOS SIN LIMITE

Gastos de viaje (viticos)

Gastos por donaciones

Aguinaldos, bonificaciones y otros

GASTOS CON BENEFICIOS

PRINCIPALES DEDUCCIONES SUJETAS A CONDICIONES

Facultad de Ciencias Empresariales

Facultad de Ciencias Empresariales

Facultad de Ciencias Empresariales

No se admiten las indemnizadas y se exige accin

Mermas. Debe encontrarse acreditada.

Facultad de Ciencias Empresariales

GASTOS DE SALUD, CULTURALES,

VALOR DE MERCADO DE REMUNERACIONES

GASTOS DE VIAJE Y VITICOS

Facultad de Ciencias Empresariales

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO, CESIN Y

El nmero de vehculos se limita a un nmero mximo en

Facultad de Ciencias Empresariales

Facultad de Ciencias Empresariales

GASTOS EXPRESAMENTE NO DEDUCIBLES

GASTOS EXPRESAMENTE NO DEDUCIBLES

CASO 01 IGV POR RETIRO DE BIENES

a) Reconocimiento del gasto por el retiro de bienes

659 Otros gastos de gestin

201 Mercaderas manufacturadas

b) Reconocimiento del IGV por el retiro de bienes:

641 Gobierno Central

401 Gobiernos Central

RENTA NETA IMPONIBLE (UTILIDAD TRIBUTARIA)

IMPUESTO A LA RENTA (30%)

CASO 02 DETERMINAR Y PAGAR EL ITF

41. Remuneraciones y participaciones por pagar

42. Cuentas por pagar comerciales - Terceros

44. Cuentas por pagar a los accionistas (socios), directores y gerentes

45. Obligaciones financieras

TOTAL PAGOS EN EL PERIODO

Del total pagado, S/. 1360,000 ha sido cancelado mediante

El ITF no solo grava las operaciones de debito y crdito en las

2. Pagos sin utilizar dinero o medios de pago (PSUDMP)

3. Pagos utilizando dinero o medios de pago (PUDMP)

4. Determinacin del Monto Mximo (MM) sin utilizar dinero o

5. Determinacin del exceso del 15% del total de pagos

6. Determinacin del ITF por pagar

CASO 03 DERECHOS ANTIDUMPING

421 Facturas por pagar

X/X POR LA ADQUISICION DE BIENES EN EL EXTERIOR

b) Nacionalizacin de los bienes importados