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DE
2015
N M . 2
U RGEN
MEJORES PRCTICAS EN EL
DESARROLLO DE AUDITORAS FISCALES
M T RO . E DSON U RI BE G UERRERO
I nt e gr a nt e d e la C om is i n Fis c a l d e l I M CP
DIRECTORIO
C.P.C. Leobardo Brizuela Arce
PRESIDENTE
I nt e gr a nt e d e la C om is i n Fis c a l d e l I M CP
I N TRO D U CCI N
b)
b)
c)
d)
e)
f)
Ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por Personas
Morales.
g)
Ganancia cambiaria.
auditora, es el sujeto auditado el que est obligado a demostrar, conce pto por
concepto, que dichas cantidades no constituyen ingresos o valor de actos o
actividades por los que deba pagar impuestos. Menudo problema.
Recordemos que nuestro sistema fiscal establece como obligacin para los pagadores
de impuestos la auto-determinacin de las contribuciones a su cargo, salvo disposicin
expresa en contrario. Esto significa que, en principio, el particular es quien debe llevar
su contabilidad, cumplir con una serie de reglas inherentes a la misma y, calcular, en
los tiempos establecidos en las leyes, el resultado fiscal de cada uno de los impuestos
que est obligado a pagar con motivo de su actividad.
Sucesiva con la obligacin anterior, lgicamente, el legislador otorg la facultad a las
autoridades fiscales para poder verificar si este tratamiento fiscal aplicado por el
contribuyente en forma unilateral, se apega a las reglas que las leyes establecen para
cada impuesto en particular.
A fin de analizar las facultades y obligaciones que tiene el actuar de la autoridad
hacendaria al llevar a cabo una revisin, es conveniente volver a reflexionar sobre qu
debemos entender por auditora fiscal.
Segn la Enciclopedia Jurdica Mexicana del Instituto de Investigaciones Jurdicas de la
UNAM, la auditora fiscal es:
[] la revisin y comprobacin que lleva a cabo la autoridad fiscal competente,
de la declaracin fiscal, de la contabilidad, de los papeles de trabajo, bienes,
mercancas y dictmenes sobre estados financieros para verificar el
cumplimiento correcto de las obligaciones fiscales a su cargo de los
contribuyentes personas fsicas, personas morales, responsables solidarios y
terceros relacionados con ellos y para determinar, en su caso, si existe la
probable comisin de delitos fiscales []
LTI M A REFLEXI N
El tema de mejores prcticas administrativas en auditoras fiscales da para mucho.
Adems de lo ya expuesto, me gustara dejar planteado otro punto, sumamente
interesante, que tiene relacin con la falta de regulacin o liberalidad con la que las
autoridades estn llevando a cabo sus facultades de comprobacin: El tipo de
conclusiones que estn vertiendo en el desarrollo de las auditoras.
Es decir, la autoridad tributaria: es competente para determinar en una auditora que el
sujeto auditado es patrn de una serie de trabajadores? Las facultades revisoras del
fisco: le alcanzan para determinar que un contribuyente declar actos simulados para
efectos fiscales? Hasta qu punto o grado la autoridad puede seguir requiriendo al
sujeto revisado que compruebe la materialidad de las operaciones que efectu?
Pronto, la Prodecon se pronunciar respecto a este tipo de prcticas administrativas en
auditoras, ya que cada vez es ms comn encontrarlas en actas levantadas con motivo
del ejercicio de facultades de comprobacin. Sin duda, es un tema en el que podremos
avanzar tambin, en beneficio de los derechos de los pagadores de impuestos.