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Captulo 1.

La importancia de la informacin financiera


Las bases de la contabilidad se le atribuye a fray Luca Pacioli en 1494 por medio de
un documento titulado Summa arithmetica, geometra proportioni et proportionalita, el
cual considera por primera vez el concepto de partida doble.
Tiene un tiempo estimado de 7000 aos, desde que se utilizaron las tablillas de barro,
y ha ido evolucionando con el objetivo de adaptarse a las necesidades de los
diferentes usuarios. Primero con fray Luca Pacioli despus en 1930 con la gran
depresin y en el 2002 con los fraudes de grandes compaas estadounidenses.

Objetivo de las organizaciones econmicas


Tiene como objetivo servir a sus propios clientes, a segmentos importantes de la
sociedad o a la sociedad en su conjunto.
Se clasifican en:

Organizaciones lucrativas

Son las ms numerosas


Obtienen un beneficio econmico llamado utilidad

Organizaciones no lucrativas

No persiguen fines de lucro


Pueden obtener utilidades que se reinvierten para cumplir con su objetivo

Gubernamentales

Se refiere a los gobiernos federal, estatal y municipal, provincial y departamental.

Esquemas de operacin que puede tener una organizacin econmica lucrativa


y sus caractersticas principales.
Se pueden identificar cuatro diferentes esquemas de operacin:

Empresas de servicios: Comercializan servicios profesionales o de cualquier

otro tipo
Empresas de comercializacin de bienes o mercancas: Compran bienes o

mercancas para su posterior venta.


Empresas manufactureras o de transformacin: Compran materias primas para
transformarlas

posteriormente.
Empresas de

en

productos

giros

terminados,

especializados:

los

Pueden

cuales
tener

son

vendidos

como

actividad

preponderante la prestacin de servicios, manufactura y/o comercializacin de


bienes o conjugacin de esas tres actividades.

Ventajas negocio bajo esquema de persona fsica


Es una sola persona que se constituye como organizacin econmica para realizar un
objetivo. Fiscalmente, esta forma de organizarse se denomina persona fsica con
actividades empresariales.

Diferencia entre la sociedad de personas y la de capitales


De personas: voz y voto cuentan por igual, sin importar los recursos aportados.
De capitales: voz y voto con base en los recursos aportados

Funciones

y responsabilidades tiene la asamblea de accionistas en una

sociedad annima
La asamblea de accionistas se rene por lo menos una vez al ao para tratar diversos
asuntos, entre los que destacan discutir, aprobar o modificar el informe de los
administradores y, en su caso, nombrar al administrador o al consejo de
administracin.

El gobierno corporativo en las organizaciones.


El gobierno corporativo es la forma en que se administran y se controlan las
sociedades, reflejando las relaciones de poder entre los accionistas, los integrantes del
consejo de administracin y los principales funcionarios de la administracin.

Responsabilidades

de los integrantes del consejo de administracin en una

sociedad annima de acuerdo con lineamientos de gobierno corporativo.

Establecer visin estratgica de la sociedad.


Garantizar a los accionistas y al mercado, el acceso a la informacin.
Establecer mecanismos de control interno.
Verificar que la sociedad cumpla con disposiciones legales aplicables.
Evaluar regularmente el desempeo del director general y de funcionarios de
alto nivel.

Objetivo de la contabilidad de negocios.


El objetivo de la contabilidad es generar y comunicar informacin til para la oportuna
toma de decisiones de los acreedores y accionistas de un negocio, as como de los
otros pblicos interesados en la situacin financiera de una organizacin.

Tipos de decisiones que comnmente se tiene que tomar en los negocios

Decisiones de operacin
Decisiones de financiamiento Decisiones de inversin

Captulo 2. Marco conceptual de la informacin financiera


La Informacin financiera tiene como objetivo generar y comunicar informacin til de
tipo cuantitativo para la oportuna toma de decisiones de los diferentes usuarios
externos de una organizacin econmica.

Caractersticas cualitativas bsicas de la informacin financiera

Confiabilidad
Relevancia
Comprensibilidad
Comparabilidad.

Los postulados bsicos de la informacin financiera


Se pueden agrupar en dos categoras:
a)

Los que captan la esencia econmica, delimitan al ente y asumen su

continuidad, en esta perspectiva tenemos lo siguiente: sustancia econmica, entidad


econmica y negocio en marcha.
b)

Existe una serie de postulados bsicos que establecen el establecimiento

contable de las operaciones y eventos econmicos que afectan la entidad. En esta


categora estn los de devengacin contable, asociacin de costo y gastos con
ingresos, valuacin, dualidad econmica y consistencia.
Postulados bsicos que delimitan el ente econmico.
a)

Sustancia econmica: se refiere al hecho de que en la operacin del sistema

de informacin financiera y en las transacciones o eventos econmicos que afecten a


una entidad, la sustancia de la transaccin o el evento en cuestin debe prevalecer
sobre la forma que se le pretenda dar.
b)

Entidad econmica: este supuesto indica que las operaciones y la informacin

financiera de una organizacin econmica son independientes de las de sus


accionistas, acreedores, deudores, patrocinadores y de cualquier otra organizacin
c)

Negocio en marcha: este postulado consiste en asumir que la permaneca de

una organizacin econmica en el mercado no tendr lmite o fin, con excepcin de las
entidades en liquidacin.
Postulados que se aplican a la cuantificacin de las operaciones.
a)

Devengacin contable: establece que para fines contables, los efectos de

transacciones y eventos econmicos que afectan a una entidad deben reflejarse en la


informacin

financiera

de

la

entidad

en

el

momento

en

que

ocurren,

independientemente de la fecha en que se consideren realizados, es decir, amn del


momento en que se materializa el cobro o el pago.

b)

Asociacin de Costos y Gastos con Ingresos: establece que todos los costos y

gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generaron en el mismo
periodo, independientemente de la fecha en que se realicen.
c)

Valuacin: establece que las transacciones y eventos econmicos que realiza

una entidad deben cuantificarse en trminos monetarios, atendiendo a las


caractersticas y atributos propios del elemento a ser valuado, y que permita captar el
valor econmico ms objetivo.
d)

Dualidad Econmica: afirma que cada recurso de que dispone una entidad fue

generado por terceros, los cuales poseen derechos e intereses sobre los bienes de la
entidad.
e)

Consistencia: los supuestos y las reglas por medio de los cuales se obtuvo

informacin contable, tengan una estabilidad que facilite su comparabilidad en el


tiempo.
Postulado de devengacin contable.
Un ejemplo es la venta a crdito; una empresa comercializadora ofrece facilidades de
crdito en la venta de su mercanca. En la operacin se establece que el pago se
realizarn en un mes, para efectos contables se debe registrar la venta y el valor de la
cuenta por cobrar, sin importar que no exista una entrada de efectivo, pues para la
compaa ya se gener ese derecho.
Criterio prudencial
La aplicacin de las normas de informacin financiera, los cnones contables
establecen que se debe asumir un criterio prudencial, ejemplo: si una compaa
efecta ventas a crdito y tiene diferentes mtodos para estimar la cantidad de
cuentas que sern incobrables, debe optar por aplicar aquel mtodo que menos
optimiz.

Aplicar la supletoriedad de alguna normal de informacin financiera


Consiste en aplicar las normas internacionales de informacin financiera cuando no
existe una norma local para una situacin en particular.

Conceptos bsicos que integran la estructura contable


a)

Activo: Recurso econmico propiedad de una entidad, que se espera rinda

beneficios en el futuro.
b)

Pasivo: Lo que el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como

acreedores.
c)

Capital: La aportacin de los dueos conocidos como accionistas.

Ingresos: Los recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto, en
efectivo o a crdito.
d)

Gastos: Son activos que se han usado o consumido en el negocio, con el fin de

obtener ingresos.

Captulo 3. Registro de transacciones


Componentes de la ecuacin contable bsica
En la ecuacin contable tenemos:
Activo= pasivo + capital contable
Capital contable= capital social + utilidades retenidas
Utilidades retenidas= suma de utilidades de periodos anteriores no repartidas+ utilidad
del periodo actual dividendos
Utilidad del periodo actual = ingresos gastos
Los ingresos y los gastos se afectan en la ecuacin contable bsica debido a que por
medio de este sistema cuando vemos un ingreso se produce un gasto o se ve
afectada una cuenta en la ecuacin.

Diferencia entre contabilidad base efectivo y contabilidad base acumulada o


devengada.

La base acumulada o devengada parte de la premisa de que los ingresos y gastos


deben registrar cuando se ganan o se incurren, no cuando se reciben o se pagan. A
diferencia de la base efectivo, que reconoce los ingresos u gastos cuando existe una
entrada o salida de efectivo.

Utilizacin del mtodo base efectivo en un negocio


Que este mtodo se puede llevar bien en un negocio ya que se ve con ms detalle la
entrada y salida del dinero.

Reglas del cargo y el abono para cada una de las cuentas contables
Las reglas para el registro contable son la base para comenzar a cuantificar las
operaciones de negocios y se fundamenta en la premisa de a todo cargo corresponde
un abono. Un cargo representa un aumento para las cuentas de activos y gastos y
una disminucin para las cuentas de pasivo, capital e ingresos; un abono ser un
aumento para los clientes de pasivo, capital e ingresos y una disminucin para las
cuentas de activos y gastos.

Funcin del catlogo de cuentas


Es un catlogo que tiene una lista que contiene el numero u el nombre de cada cuenta
que se usa en el sistema de contabilidad de una entidad econmica.

El manual contable.
El listado debe relacionar los nmeros y los nombres o ttulos de las cuentas, y estas
deben colocarse en el orden de las cinco clasificaciones bsicas: activo, pasivo,
capital, ingreso y gasto.

Saldo normal de una cuenta

El saldo normal o habitual de una cuenta se conoce como el movimiento contable que
hay que hacer para incrementarla.

Caractersticas del diario general


Es un libro o medio magntico en el cual quedan registradas, cronolgicamente, todas
las transacciones efectuadas en un negocio, de acuerdo con los principios de
contabilidad y en funcin del efecto que estas hayan tenido en las cinco cuentas
bsicas de activo, pasivo, capital, ingreso y gasto.

Pasos necesarios para elaborar una balanza de comprobacin.

Prepare el encabezado adecuado.


Elabore una lista de los nombres de las cuentas del mayor en el orden
apropiado.

Impuesto al valor agregado (IVA)


La mecnica de este impuesto consiste fundamentalmente en que se causara este
solo con el valor adicional que se le incorpore a un bien o servicio en cada una de sus
etapas de comercializacin.
Este impuesto obliga al vendedor a cobrar al consumidor un impuesto sobre el ingreso
por la venta o prestacin de un servicio, segn sea el caso. Cuando se realiza una
venta o se presta un servicio se paga en efectivo, se utiliza la cuenta IVA por pagar, ya
que en este caso el vendedor acta como recaudador de dicho impuesto y el IVA
cobrado al cliente lo tiene que declarar el vendedor al fisco.

Procesos bsicos del ciclo contable

Registro de transacciones
Ajustes
Estados financieros
Cierre

Pasos o actividades deberan realizarse para cada uno de los procesos bsicos
del ciclo contable

Anlisis de la informacin
Registro en el diario general
Clasificacin en el mayor general
Elaboracin de la balanza de comprobacin correspondiente.

Captulo 4. Ajustes
Las transacciones que realiza una entidad econmica diariamente son registradas; sin
embargo, algunas cuentas de activo, pasivo, ingresos y gastos aumentan o
disminuyen por determinados eventos o por el tipo de transacciones; por ello, al final
del periodo contable s e requiere ajustar dichas cuentas para mostrar su saldo real.
Existen dos postulados bsicos o principios contables que son aplicables al proceso
de ajuste; el de periodo contable y el de realizacin.

Supuesto de periodo contable


En contabilidad, el supuesto de periodo contable asume que las actividades de la
organizacin econmica se dividen en periodos: mensual, trimestral, cuatrimestral,
semestral o anual.

Caractersticas del asiento de ajuste


Cada asiento de ajuste debe afectar a una cuenta del estado de situacin financiera o
balance general y a una cuenta del estado de resultado, si no es as no se considera
un ajuste.

Tipos de ajustes necesarios para las cuentas de ingresos


Los ajustes que se realizan a las cuentas de ingresos son necesarios para asegurar
que se hayan registrado en la contabilidad todos los ingresos obtenidos en el periodo.

Tres ejemplos de asientos de ajustes que tengan relacin con cuentas de


ingreso.

Ingresos acumulados no cobrados


Anticipos de clientes que se registran como pasivo y que, cuando se

devenguen se convertirn en ingresos


Todos los ingresos acumulados pendientes de cobro

Tratamiento contable de los ingresos acumulados no registrados.


El ajuste por dichos ingresos requiere de un cargo a una cuenta por cobrar y un abono
a una cuenta de ingresos.

Procedimiento de registro contable


Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos acumulados pendientes de pago
y gastos que al pagarse fueron registrados como activo en espera de que fueran
devengados, requieren de un cargo a una cuenta de gasto y un abono a una cuenta de
activo o pasivo.

Tipos

de ajustes que se relacionan con las cuentas de gastos y explica la

finalidad en que se elaboren.

Gastos devengados ( devengar quiere decir desquitar, incurrir) que aun no se

han registrado o pagado


Gastos pagados por anticipado que se registraron como un activo cuando se

pagaron
Distribucin del costo de un activo fijo a lo largo de su vida til mediante el
proceso de depreciacin

Cuando se paga algo por anticipado que sea un gasto y contablemente se da con un
registro en los gastos y disminuye la cuenta de la que se pago.

Depreciacin

La depreciacin es un reconocimiento racional y sistemtico del costo de los bienes,


distribuido durante su vida til estimada, con el fin de obtener los recursos necesarios
para la reposicin de los bienes, de manera que se conserve la capacidad operativa o
productiva del ente pblico
S = n (n+1) donde:
S = suma de los dgitos de los aos
n = aos estimados de vida til

Balanza de comprobacin ajustada


La balanza de comprobacin que refleja el saldo actualizado de las cuentas, mediante
el apropiado registro de los Asientos de Ajuste.

Captulo 5. Estados financieros y cierre


Los estados financieros bsicos son el objetivo final del proceso de contabilizacin.
Se dividen en:

Estado de resultados Resume los resultados de las operaciones de la


compaa referentes a las cuentas de ingresos y gastos de un determinado

periodo.
Estado de cambios en el capital contable Muestra los cambios en la inversin

de los accionistas de la empresa, es decir, el capital contable.


Balance general Informe en el cual se presenta informacin til para la toma

de decisiones en cuanto a inversin y financiamiento.


Estado de flujos de efectivo Informe en el cual se incluyen las entradas y
salidas de efectivo que tuvo una compaa en un periodo de operaciones.

Los estados financieros representan un medio para comunicar los resultados de las
entidades econmicas y el anlisis financiero es de gran ayuda para comprender las
cifras de dichos informes.
Para el anlisis financiero hay una clasificacin con base en indicadores:
Indicadores de la rentabilidad

Indicadores de la liquidez
Indicadores de utilizacin de activos
Indicadores de utilizacin de pasivos
Este anlisis financiero tiene limitaciones, como la manipulacin o los errores de
interpretacin, por lo que hay que considerar que la informacin financiera de forma
aislada no brinda el soporte necesario para emitir un juicio sobre el desempeo de las
empresas.
El cierre contable significa que las cuentas transitorias debern quedar con un saldo
de cero con el fin de que el siguiente periodo contable se inicie con el registro de las
transacciones partiendo de saldos en ceros.

Captulo 6. Diferencias entre las empresas de servicios y


comerciales
Una empresa comercial compra productos para revenderlos. La diferencia entre una
empresa comercial y una empresa que ofrece servicios es la adicin de varias cuentas
nuevas, que son necesarias para controlar la compra-venta de la mercanca.
Existen dos sistemas de inventarios, el peridico y el perpetuo.
Cuando se utiliza el sistema perpetuo se mantiene un saldo actualizado de los
inventarios y del costo de ventas, y lo podemos conocer en cualquier momento.
En el sistema peridico no se mantiene saldo actualizado, y se requiere de un conteo
fsico para determinar la existencia de la mercanca al finalizar el periodo.
Cuando se vende y embarca la mercanca al cliente, se hace un abono por la venta a
una cuenta de ingresos llamada ventas.
Cuando un cliente devuelve mercancas se hace un cargo a la cuenta devoluciones y
bonificaciones sobre ventas.
Cuando se compran mercancas para venderlas, se hace un cargo a la cuenta
compras.

Cuando el comprador devuelve la mercanca al proveedor, la devolucin se acredita a


la cuenta devoluciones y bonificaciones sobre compras.
Los descuentos por pronto pago se cargan a la cuenta descuentos sobre ventas en los
libros del vendedor, y se abonan en la cuenta descuentos sobre compras en los del
comprador.
Siempre que se vendan o compren productos habr costos de embarque, los cuales
deber pagar el vendedor o comprador. Cuando las condiciones son Libre A Bordo
punto de embarque, los costos son pagados por el comprador. Cuando es LAB punto
destino son pagados por el vendedor.
Los costos de embarque de la mercanca vendida se cargan a una cuenta llamada
fletes sobre ventas y se clasifican como un gasto de operacin en la seccin de gastos
de venta.

Captulo 7. Efectivo e inversiones temporales


Diferencia entre los trminos efectivo y caja chica
La caja chica es una de las 2 formas en que se clasifica el efectivo y esta es un
fondo limitado con el que se cuenta para realizar pagos por pequeas
cantidades y cuya naturaleza y oportunidad exige pago en efectivo. El efectivo
es un medio de cambio, disponible inmediatamente para el pago de
obligaciones a corto plazo y libre de restricciones que podran limitar a la
administracin en su uso para enfrentar las obligaciones y se divide en caja
chica y bancos.
A las empresas les conviene el uso de la caja chica porque les resultara ms
costoso la emisin de cheques para cubrir gastos menores, adems de
imprctico y hay algunos pagos que por su naturaleza exigen ser efectuados en
efectivo.

Objetivos del control de efectivo.

Salvaguardar los recursos contra desperdicios, fraudes e insuficiencias.

Promover la real y adecuada contabilizacin de la informacin relativo al


efectivo.

Valuacin del efectivo en moneda extranjera


Las inversiones en valores negociables se valuaran a su valor razonable (valor
de mercado)

Causas por las que el saldo del efectivo del estado de cuenta bancario
puede ser distinto al saldo en los libros de la compaa.
1. Por el importe que cobra el banco por manejo de cuenta el cual no se
conoce hasta que se recibe el estado de cuenta.
2. Porque se haya cometido un error al registrar un pago o una recepcin de
efectivo

Cmo afecta la inflacin al efectivo y a las inversiones temporales.


El efectivo y las inversiones temporales no son afectados directamente por la
inflacin debido a que son partidas monetarias, por tal razn, dichas partidas
deben presentarse a su valor nominal en los estados financieros.

Operacin de las sociedades de inversin


Las sociedades de inversin son sociedades annimas que emiten valores
(acciones), los cuales adquiere el pblico inversionista(socios), el dinero que se
obtiene por la venta de acciones se utiliza para la compra de acciones ( u otros
valores) de diferentes empresas ( industriales, comerciales, bancarias, de

servicios, etc.) los valores que adquiere esta compaa son su principal activo.
Una de las mayores ventajas de las sociedades de inversin es que aceptan
como socios a pequeos y medianos inversionistas y, por tanto, no se requiere
un gran monto para invertir, otra ventaja es que al tener una mezcla de valores
de diferentes empresas se diversifica el riesgo.