INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR NORBERT WIENER

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

NOMBRE DEL PROYECTO:

EVASION TRIBUTARIA DEL CENTRO

COMERCIAL POLVOS AZULES
Por:

APAZA RAMOS LUIS

PALOMINO GALLO CARLOS
PELAEZ YARINGAO JUAN CARLOS
VALDEZ PAJARES JOANA

ENERO 2015
LIMA - PER

INDICE
RESUMEN....3
1.

PLANTEAMIENTO

DEL

PROBLEMA

..6

2.

1.1.

DESCRIPCION DE LA REALIDAD PROBLEMATICA ....6

1.2.

OBJETIVO DE LA INVESTIGACION......8

1.3.

JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION 8

1.4.

LIMITACIONES DEL ESTUDIO ...9

1.5.

VIABILIDAD DEL ESTUDIO.....9

MARCO TERICO...11
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION..11
2.2 BASES TEORICAS.....13
2.2.1

LA CONSTITUCIN Y LOS TRIBUTOS ..13

2.2.2 PRINCIPIOS..14
2.2.3 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL15
2.2.4 LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL..16
2.2.5 OBLIGACIN TRIBUTARIA......................................................................................................23
2.2.6 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA...................................................................24
2.2.7. RELACIN JURDICA...............................................................................................................24
2.2.8 LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE

ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA.........................................................................................................................................24
2.2.9. OBLIGACIONES FORMALES..28
2.2.10 EVASIN TRIBUTARIA....29
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES: (GLOSARIO)...38
3.

RECURSOS Y CRONOGRAMAS.45
3.1 RECURSOS45
3.1.1 HUMANOS...45
3.1.2 ECONOMICOS....45
3.1.3 FISICO......45
3.2 CRONOGRAMA...45

4.

FUENTES DE INFORMACION.........47
4.1 REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.....47

ANEXOS....49
5.1 CONCLUSIONES.49
5.2 RECOMENDACIONES...51

RESUMEN

La Evasin Tributaria es un problema que subsiste en la mayora de los pases,

especialmente en aquellos de menor desarrollo debido a que no existe conciencia
tributaria, la estructura del sistema tributario no es la adecuada, etc., que afecta a
la recaudacin fiscal, causando un efecto daino para la sociedad; sin embargo
es poco investigado. En nuestro pas existe evasin tributaria en todos los
sectores econmicos, en este sentido la presente investigacin est enfocada al
Sector Comercio, en la que existe evasin en todos los niveles del proceso
compra-venta. En el presente trabajo se estudia cules son las causas y
consecuencias que se asocian y que motivan a los contribuyentes del centro
comercial polvos azules a incurrir en Evasin Tributaria.
El presente trabajo titulado: EVASIN TRIBUTARIA EN EL CENTRO
COMERCIAL POLVOS AZULES busca conocer las causas y consecuencias
que se asocian y motivan a la evasin tributaria en las empresas formalmente
constituidas y la informalidad en los comerciantes del centro comercial Polvos
Azules, por lo que se espera el trabajo constituya un valioso aporte para el
desarrollo del Sector Comercio.
En el centro comercial polvos azules existen 2 mil 500 tiendas (stands) y laboran
ms de 5 mil personas de microempresas, generan alrededor de 1 milln de
dlares por ao. En tal sentido se realiz la investigacin encuestando y
entrevistando a una muestra de 100 micro-empresarios. Los resultados nos
demuestran que las causas

y consecuencias que se asocian a la evasin

tributaria en el son el deseo de generar mayores ingresos (utilidades), la excesiva

carga y complejidad para tributar y finalmente se acogen a regmenes que no les
corresponde. El sistema tributario poco transparente trae como consecuencia,
entre otros, cierre temporal de establecimiento, suspensin de licencias, permisos
o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo
de sus actividades
En este contexto recomendamos que el Estado, deba tener una actitud de
transparencia para que el contribuyente tenga la plena confianza que su dinero se

emplea en beneficio propio y de los dems y sea un motor que incentive el deber
de tributar que todo ciudadano debe tener.
Es fundamental mejorar el conocimiento de la normatividad tributaria y las
obligaciones tributarias por parte de los empresarios promoviendo cursos de
especializacin y capacitacin, dar conferencias gratuitas dirigidas a informar y
orientar a los empresarios. La investigacin realizada es ofrecida como una
contribucin a todos aquellos interesados en el tema, principalmente a los
contribuyentes del sector estudiado o quienes quieren incursionar en esta
actividad, y a la propia Administracin Tributaria en la medida que pueda servirle
como una fuente de retroalimentacin en sus funciones.

INDICE

CAPITULO I

1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1

DESCRIPCION DE LA REALIDAD PROBLEMATICA

La problemtica de las empresas informales se debe en parte al producto de

la combinacin de servicios pblicos deficientes, de un rgimen normativo
opresivo y de la dbil capacidad para la supervisin, ejecucin y aplicacin de
las normas impuestas por el estado; sino ms bien es producto de la
idiosincrasia de la ciudadana.
El Centro Comercial Polvos Azules tiene un problema de informalidad que
genera mucha desconfianza en los clientes. El contrabando y la piratera
ocupan un 40% de las tiendas del centro comercial y representan la
informalidad

de

Polvos Azules.

Este

problema

deriva

de

la

mala

administracin de los dueos de las tiendas. Polvos Azules actualmente, est

conformada por 2000 socios que conforman la Asociacin de Propietarios del
Centro Comercial Polvos Azules. Estos 2000 socios toman las decisiones de
la empresa en conjunto y cada uno es dueo de una o dos tiendas del centro
comercial. Cada socio es libre de vender lo que desee en su tienda, y por esta
razn surge la informalidad.
Sin embargo, actualmente la SUNAT y el centro comercial estn trabajando
conjuntamente para erradicar definitivamente la informalidad, hasta finales del
2014 ya se haba logrado formalizar al 90% de las tiendas y se espera seguir
reduciendo esta cantidad durante el presente ao, para que as, la
informalidad desaparezca totalmente del centro comercial.
Independientemente de la informalidad, que est ya en vas de solucin,
Polvos Azules tiene una muy buena afluencia de clientes por da, cerca de
10,000, y tambin muy buenos ingresos de dinero por ao (aproximadamente
se factura $1 milln de dlares por ao). Sin embargo, no se tiene un control
de ventas adecuado. Las ventas se realizan de manera personalizada y
manual, es decir, no se utiliza ningn sistema de informacin y cada puesto
realiza sus cuentas y registro de ventas de manera independiente, por lo
tanto, no se tiene informacin de los clientes, que tipo de productos se venden
ms, que necesidades tienen que atenderse en las ventas, etc. La

informacin no es holstica, porque la empresa no tiene informacin sobre las

ventas totales que se realizan en todo el centro comercial. Todos estos
aspectos, causan que las ganancias que podra generar el centro comercial
disminuyan.
En el Mundo Globalizado en que vivimos, las grandes empresas estn en
pleno apogeo y su crecimiento econmico va en aumento, debido al
desarrollo de la ciencia y tecnologa, la que ha permitido expandirse en todas
las ciudades. Todo esto est tambin relacionado con el cambio en el nivel de
vida de la poblacin.
Estos cambios se han dado en nuestro pas especialmente a partir del ao 90,
donde grandes consorcios econmicos trajeron capitales y desarrollaron
grandes empresas de diferentes rubros y que repercutieron en la economa
nacional.
Lima no es ajeno a estos cambios, en esta ciudad se han establecido grandes
centros comerciales tales como Saga Falabella, Ripley, Topy Top, Oeschle
entre otros. Que se han convertido en competidores directos de El Centro
Comercial Polvos Azules por la calidad, diseo y exhibicin de sus productos,
y por

el respaldo

de marcas tan reconocidas a nivel

nacional

internacional. De cierta manera se han visto afectados los comerciantes, con

esfuerzo han logrado mantener su movimiento comercial.
La falta de entrega de comprobante de pago en El Centro Comercial Polvos
Azules no permitira a la Sunat saber con certeza si los comerciantes de estos
estn adecuadamente clasificados en los distintos regmenes tributarios, por
lo que no pagan el IGV ni el Impuesto a la Renta; solo pagan la cuota del
nuevo RUS Y RER que a veces es insignificante, puesto que para poder
subsistir frente a otros informales o la competencia extranjera, no registran su
real movimiento, es decir evaden parte de sus obligaciones porque no emiten
las boletas y facturas de las ventas realizadas durante el da, solo las emiten
cuando no conocen al comprador. (Infracciones del Art. 174 del Cdigo
Tributario).

INDICE

La informalidad tambin se puede apreciar al momento que los comerciantes

adquieren sus mercaderas no solicitando comprobantes de pago y/o no
utilizando los medios de pago que corresponden.
El presente estudio nos ha permitido detectar las principales causas y
consecuencias que afectan el incumplimiento de

la Evasin Tributaria del

Centro Comercial Polvos Azules.

1.2 OBJETIVO DE LA INVESTIGACION
Determinar las Causas de la Evasin Tributaria de

los Comerciantes del

Centro Comercial Polvos Azules Lima.

1.3 JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION
El presente trabajo de investigacin se justifica, porque buscamos conocer
cules son las causas de la Evasin Tributaria en los Comerciantes del Centro
Comercial Polvos Azules ubicada en la ciudad de Lima.
Con los resultados obtenidos de la investigacin se beneficiarn estos
comerciantes, toda vez que estando reguladas las obligaciones tributarias de
estos contribuyentes, en muchos casos suelen ser incumplidas, sin embargo
se pretende que este estudio genere una mayor formalizacin en el sector.
Tambin se beneficiaran los profesionales y alumnos del rea tributaria financiera, como gua en la preparacin de otros Proyectos de Investigacin
relacionados con el tema.
As mismo se aportara nuevos enfoques sobre tributacin, de acuerdo a las
normas establecidas para nuestra sociedad expresadas en el anlisis de
evasin tributaria y que est desarrollada en nuestro marco terico.

INDICE

1.4 LIMITACIONES DEL ESTUDIO

Falta de tiempo y de recursos para investigar ms sobre el tema de evasin
tributaria.

1.5 VIABILIDAD DEL ESTUDIO

Si se puede investigar el tema de evasin tributaria, en el caso del Centro
Comercial Polvos Azules pero no se puede saber con exactitud las evasiones
tributarias que tenga este centro comercial.

INDICE

10

CAPITULO II

11

2.

MARCO TERICO

2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

EVASIN TRIBUTARIA EN LOS COMERCIANTES DE ABARROTES
UBICADOS EN LOS ALREDEDORES DEL MERCADO MAYORISTA DEL
DISTRITO DE TRUJILLO - AO 2013
AUTORES:
Bach. Aguirre Avila, Aniclaudia Alexandra
Bach. Silva Tongo, Olivia
ASESOR: Mg. Miguel ngel Valderrama Daz
RESUMEN
La Evasin Tributaria es un problema que subsiste en la mayora de los
pases, especialmente en aquellos de menor desarrollo debido a que no
existe conciencia tributaria, la estructura del sistema tributario no es la
adecuada, etc., que afecta a la recaudacin fiscal, causando un efecto daino
para la sociedad; sin embargo es poco investigado. En nuestro pas existe
evasin tributaria en todos los sectores econmicos, en este sentido la
presente investigacin est enfocada al Sector Comercio, en la que existe
evasin en todos los niveles del proceso compra-venta. En el presente trabajo
se estudia cules son las causas que se asocian y que motivan a los
contribuyentes del Sector Comercio del Mercado Mayorista, Distrito de Trujillo,
a incurrir en Evasin Tributaria.
El

presente

trabajo

titulado:

EVASIN

TRIBUTARIA

EN

LOS

COMERCIANTES DE ABARROTES UBICADOS EN LOS ALREDEDORES

DEL MERCADO MAYORISTA DEL DISTRITO DE TRUJILLO - AO 2013
busca conocer las causas que se asocian a la evasin tributaria en las
empresas formalmente constituidas y la informalidad en los comerciantes de
abarrotes ubicados en los alrededores del mercado mayorista del distrito de
Trujillo, por lo que se espera el trabajo constituya un valioso aporte para el
desarrollo del Sector Comercio.

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En tal sentido se realiz la investigacin encuestando y entrevistando a una

muestra de 77 empresas comerciales de abarrotes que se encuentran en la
Urb. Palermo, distrito de Trujillo.
Los resultados nos demuestran que las causas que se asocian a la evasin
tributaria en los Comerciantes del Mercado Mayorista son el deseo de generar
mayores ingresos (utilidades), la excesiva carga y complejidad para tributar y
finalmente se acogen a regmenes que no les corresponde. El sistema
tributario poco transparente trae como consecuencia, entre otros, cierre
temporal

de

establecimiento,

suspensin

de

licencias,

permisos

autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el

desempeo de sus actividades.
En este contexto recomendamos que el Estado, deba tener una actitud de
transparencia para que el contribuyente tenga la plena confianza que su
dinero se emplea en beneficio propio y de los dems y sea un motor que
incentive el deber de tributar que todo ciudadano debe tener.
Es fundamental mejorar el conocimiento de la normatividad tributaria y las
obligaciones tributarias por parte de los empresarios promoviendo cursos de
especializacin y capacitacin, dar conferencias gratuitas dirigidas a informar
y orientar a los empresarios.
La investigacin realizada es ofrecida como una contribucin a todos aquellos
interesados en el tema, principalmente a los contribuyentes del sector
estudiado o quienes quieren incursionar en esta actividad, y a la propia
Administracin Tributaria en la medida que pueda servirle como una fuente de
retroalimentacin en sus funciones.

INDICE

13

2.2 BASES TEORICAS

2.2.1 LA CONSTITUCIN Y LOS TRIBUTOS
NORMATIVIDAD
La Constitucin Poltica del Per de 1993 establece:
ARTICULO 74: Los tributos se crean, modifican, derogan, o se establece una
exoneracin, exclusivamente por Ley o Decreto Legislativo en caso de
delegacin de facultades, salvo los aranceles y las tasas, las cuales se
regulan mediante Decreto Supremo.
Los gobiernos locales pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y
tasa; o exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que
seala la Ley. El estado al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los
principios de Reserva de la Ley y los de igualdad y Respeto de los Derechos
Fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.
Los Decretos de Urgencia no pueden contener materia tributaria, las leyes
relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de Enero
del ao siguiente de su promulgacin. Las leyes de Presupuesto no pueden
contener normas sobre materia tributaria. No surte efecto las normas
tributarias dictadas en violacin de los que se establece en el presente
artculo.
ARTICULO

79:

El

congreso

no

puede

crear

tributos

con

fines

predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo.

En cualquier otro caso, las leyes de ndole tributaria referidas a beneficios o
exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economa y
Finanzas.
Solo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas pueden
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para
una determinada zona del pas.

INDICE

14

2.2.2 PRINCIPIOS
La Constitucin Poltica del Per de 1993 contiene diversos artculos de
materia tributaria que se encuentran respaldados en los Principios del
Sistema Tributario Peruano. Entre los cuales tenemos:
A) Principio de Legalidad Reserva de la Ley
En cuanto a su contenido se entiende que exige la regulacin de los
elementos esenciales o estructurales del tributo a travs de una norma con
rango de Ley.
En nuestro pas, la reserva de ley se extiende a lo que podramos llamar la
vida de la relacin jurdica tributaria, pues no solamente inspira la creacin
normal del tributo sino inspira los elementos fundamentales de ste: sujetos,
hecho imponible, base del clculo y alcuotas, as como otros aspectos
vinculados al rgimen sancionador, a los beneficios y a los modos de
extincin de la deuda tributaria.
Se distingue al principio de legalidad del de reserva de ley. El primero es la
subordinacin de todos los poderes a leyes generales y abstractas que
disciplinan su forma de ejercicio y cuya observancia se somete a un control de
legitimidad (Poder Judicial). El principio de reserva de ley es la determinacin
constitucional que impone la regulacin solo por ley de ciertas materias, es
decir, la creacin, modificacin, derogacin y exoneracin de tributos queda
reservada a la ley, excepcionalmente puede derivarse al reglamento pero
sealando los parmetros.
B) Principio de Igualdad
Consiste en que la carga tributaria debe ser igual para los contribuyentes que
tienen igual condiciones econmicas; es decir, el mismo tratamiento legal y
administrativo, sin arbitrariedades, respetando la capacidad contributiva.
No se refiere este principio a la igualdad numrica, que dara lugar a las
mayores injusticias, sino a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a
quienes estn en anlogas situaciones, con exclusin de todo distinto

15

arbitrario, injusto y hostil contra determinadas personas o categora de

personas.
Este principio supone la igualdad de todos los ciudadanos como sujetos de
derecho y obligaciones frente a igualdad de situaciones.
C) Principio de No Confiscatoriedad
Derivado de propiedad, protege a la propiedad en sentido subjetivo: no se
puede afectar al gravar la esfera patrimonial de los particulares.
Garantiza el sistema econmico y social plasmado en la Constitucin.
D) Respecto de Derechos Fundamentales
El primer artculo de la constitucin consagra los derechos fundamentales de
la persona. Estos derechos fundamentales de la persona deben ser
observados al establecer tributos.
2.2.3 SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El sistema tributario nacional es el conjunto de principios, reglas, normas que
el Estado Peruano ha establecido en materia tributaria para establecer los
tributos (impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Per).Se
desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el Derecho Tributario,
el Cdigo Tributario y la Ley Penal Tributaria.
Los impuestos creados y vigentes dentro de un pas deben responder a un
ordenamiento de manera que ellos formen un verdadero organismo.
Deben trasuntar continuidad, concatenacin tcnica y base cientfica; razones
que determinan la existencia de un sistema.
Las caractersticas fundamentales de un sistema tributario eficiente son: la
suficiencia y la elasticidad; el Estado debe combinar los impuestos dentro de
un sistema; de manera que en conjunto le reporte recursos necesarios para el
Tesoro Pblico, los que provee en el Presupuesto General, esto es suficiencia
y por otro lado el sistema debe estar de tal manera organizado, que le permita
al Estado valerse del sistema en los casos no regulares en que necesite
INDICE

16

aumentar sus ingresos; sin tener que cambiar la organizacin o crear nuevos
impuestos.
Se materializa a travs del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que
constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno.
2.2.4 LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto
Legislativo No. 771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente
a partir desde 1994, con los siguientes objetivos:
Objetivos:
Incrementar la recaudacin.
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
Distribuir

equitativamente

los

ingresos

que

corresponden

las

Municipalidades.
Caractersticas:
En el actual momento poltico, econmico del pas, alcanzar el equilibrio es el
objetivo principal de la poltica tributaria y por ello se busca que el Estado
garantice la eficiencia de los servicios pblicos, que los contribuyentes y sus
actividades econmicas permitan una distribucin justa y equitativa de la
carga fiscal.
Estos tres aspectos estn orientados a la consecucin de los objetivos
trazados en los siguientes mbitos:
A) mbito Fiscal
Orientado a la captacin de recursos para lograr los bienes y objetivos de la
poltica fiscal, como atender gastos de orden pblico de defensa nacional, de
administracin de justicia y otros servicios esenciales.

17

B) mbito Econmico
En este aspecto se caracteriza por tratar de buscar un equilibrio entre el
crecimiento econmico y el ingreso fiscal; buscando proveer los recursos
necesarios al Tesoro Pblico y convertirse al mismo tiempo en un instrumento
simple y dinmico, eliminando impuestos innecesarios y de baja recaudacin.
C) mbito Social
Est orientado a alcanzar el principio de la equidad tributaria; es decir gravar
al contribuyente segn, las rentas que posee o capacidad econmica del
mismo pero orientada a la creacin de una conciencia tributaria y a la
redistribucin de riqueza.
Conforme lo establece el Decreto Legislativo 771 vigente a partir del 1 de
Enero de 1994, el Sistema Tributario comprende:
EL CDIGO TRIBUTARIO
El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario
Nacional, y establece los principios generales, institucionales, procedimientos
y normas del ordenamiento jurdico-tributario. Este cdigo rige las relaciones
jurdicas originadas por los tributos.
Sus disposiciones, sin regular a ningn tributo en particular, son aplicables a
todos los tributos (impuestos, contribuciones y tasas) pertenecientes al
sistema tributario nacional, y a las relaciones que la aplicacin de estos y las
normas jurdico-tributarias originen.
Nosotros consideramos que nuestro Cdigo Tributario se adscribe a esta en la
medida que considera que la retencin y percepcin de tributos constituyen
obligaciones tributarias; en la medida que estas figuras se encuentran
reguladas dentro del Libro I de dicho cuerpo legal, el mismo que est
dedicado a regular la obligacin tributaria.
INDICE

18

TRIBUTOS
Rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos, el trmino genrico
tributo comprende:
a)

Impuestos.-Es

el

tributo

cuyo

cumplimiento

no

origina

una

contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del estado.

b) Contribucin.-Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.
c) Tasa.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
Los Tributos del Gobierno Central
a) Impuesto a la Renta: Grava las rentas de trabajo que provengan del
capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos, con fuente durable y
que genere ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco
categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas
de fuente extranjera
1. Primera Categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de
los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
2. Segunda Categora, intereses por colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
3. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
INDICE

19

4. Cuarta Categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier

profesin, ciencia, arte u oficio.
5. Quinta Categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en
relacin de dependencia.
b) Impuesto General a las Ventas:
El impuesto general a las ventas grava las siguientes operaciones:

Venta en el pas de bienes muebles.

La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Los contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los

mismos.
La importacin de bienes.

c) Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica solo a la

produccin o importacin de determinados productos como cigarros, licores,
cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
El impuesto selectivo al consumo grava:

La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes,

especificados en los Apndices III y IV.

La venta en el pas por el importador de los bienes, especificados en el

literal A del Apndice IV.

Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,
sorteos y eventos hpicos.

d) Nuevo Rgimen nico Simplificado: Para acogerte al Nuevo RUS debes

cumplir con las siguientes condiciones:

El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el

transcurso de cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben ser

superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).

Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede
productiva.

20

El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los

setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen
instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se
considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren

para el desarrollo del negocio.

Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar
los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o cuando en algn mes

dichas adquisiciones no superen los S/ 30,000.

Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que
establece un pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a la Ventas (incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal).
A l pueden acogerse nicamente las personas naturales o sucesiones
indivisas y las EIRL (Ley N 30056 publicada el 02 de Julio del 2013)

e) Derechos Arancelarios o Ad Valorem: son los derechos aplicados al valor

de las mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas.
f) Tasas por la Prestacin de Servicios Pblicos: se consideran los
siguientes:

Tasas por servicios pblicos o arbitrios.- Por la prestacin o

mantenimiento

de

un

servicio

pblico

individualizado

con

el

contribuyente.

Tasas por servicios administrativos o derechos.- Se paga por concepto

de tramitacin de procedimientos administrativos.

Tasa por licencia de funcionamiento.- Derecho que se paga para el

otorgamiento de apertura de un establecimiento comercial.

Tasas por otras licencias.- Cancelan aquellos contribuyentes que

realicen actividades sujetas a control municipal.
INDICE

Adems se han creado temporalmente dos impuestos adicionales:

Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF, el impuesto grava algunas de
las operaciones que se realizan a travs de las empresas del Sistema

21

Financiero. Creado por el D. Legislativo N 939 y modificado por la Ley N

28194. Vigente desde el 1 de marzo del 2004.
Impuesto Temporal a los Activos Netos , impuesto aplicable a los generadores
de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la
Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del ao anterior. La
obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de
abril de cada ao.
Los Tributos para los Gobiernos Locales
a) Impuesto de Alcabala. El Impuesto de Alcabala, es el Impuesto que grava
la transferencia de bienes inmuebles a ttulo oneroso (contraprestacin) o
gratuito (liberalidad), cualquiera sea su forma o modalidad (tipo de contrato),
inclusive las ventas con reserva de dominio
b) Impuesto Predial. Grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y
rsticos.
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular. Grava la propiedad de los vehculos
fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de 03 aos
y la tasa para dicho impuesto es el 1% sobre al valor original de adquisicin
del vehculo.
d) Impuesto a las Apuestas. Es un impuesto de periodicidad mensual, grava
los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en
las que se realicen apuestas.
e) Impuesto a los Juegos. Grava la realizacin de actividades relacionadas
con los juegos, como: loteras, bingos y rifas.
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos. Grava el monto
que se abona por concepto de ingreso a los espectculos pblicos no

22

deportivos, con excepcin de los espectculos culturales debidamente

autorizados por el INC.
El Estado ha creado otros tributos a favor de las Municipalidades que son:

Impuesto de Promocin Municipal.

Impuesto al Rodaje.
Impuesto a las Embarcaciones de recreo.

Los Tributos que existen para otros fines son:

a) Contribuciones al Seguro Social de Salud ESSALUD.
La Ley N27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) que remplaz del
Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo pblico
descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho
habientes a travs de diversas prestaciones que corresponden al Rgimen
Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa
con los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en
establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras
de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado
con sus recursos propios.
b) Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones - ONP
Se cre en sustitucin de los sistemas de pensiones de las Cajas de
Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad Social, del Seguro del Empleado
y del Fondo Especial de Jubilacin de Empleados Particulares

INDICE
c) Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo
Industrial (SENATI).

23

Creada por Ley 13771, grava el total de las remuneraciones que pagan a sus
trabajadores

las

empresas

que

desarrollan

actividades

industriales

manufactureras en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional

Uniforme CIIU de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas
(Revisin 3). Debe entenderse por remuneracin todo pago que perciba el
trabajador por la prestacin de servicios personales sujeto a contrato de
trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominacin.
d) Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para Industria de la
Construccin (SENCICO).
Creada por Decreto Legislativo N174, aportan al Servicio Nacional de
Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICO, las personas
naturales y jurdicas que construyen para s o para terceros dentro de las
actividades comprendidas en la GRAN DIVISION 45 de la CIIU de las
Naciones Unidas (Revisin 3).
2.2.5 OBLIGACIN TRIBUTARIA.
Relacin de derecho pblico, consistente en el vnculo entre el acreedor
(sujeto activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por ley, que
tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.
Las obligaciones tributarias que debe cumplir los contribuyentes se dividen en
formales y sustanciales.
Obligaciones

Formales:

Estn

referidas

formalidades

que

los

contribuyentes deben cumplir. Entre estos tenemos:

Otorgamiento de comprobantes de pagos por sus ventas.

Presentacin de declaraciones juradas y otras comunicaciones.
Llevar los libros y registros contables de acuerdo a las normas
establecidas, etc.
INDICE

24

Obligaciones Sustanciales: Referidas a la determinacin y pago de los

tributos que corresponden a cada contribuyente. Constituye la esencia de la
materia tributaria.
2.2.6 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley,
como generador de dicha obligacin. En ese sentido, se deben reunir en un
mismo momento: La configuracin de un hecho, su conexin con un sujeto, la
localizacin y consumacin en un momento y lugar determinado.
2.2.7. RELACIN JURDICA.
Es el vnculo que se da entre el estado y los particulares cuando el estado
realiza un hecho imponible contenido en la ley tributaria para dar nacimiento
al tributo que es el objetivo principal de esta relacin jurdica. Este concepto
resalta el hecho que la tributacin debe estar sometida a la ley.
Villegas es partidario de la posicin segn la cual la relacin jurdica
tributaria consiste en la obligacin tributaria. En efecto todas estas
obligaciones se traducen en la entrega de una determinada cantidad de
dinero a favor del Fisco.
Desde un punto de vista legal, el artculo 17 de la LGT define en su apartado
primero a la relacin jurdico-tributaria como "el conjunto de obligaciones y
deberes, derechos y potestades originados por la aplicacin de los tributos".
2.2.8 LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
SUNAT, de acuerdo a Ley N 24829; Ley de creacin y la Ley general
aprobada por decreto legislativo N 501, es una institucin pblica
descentralizada dependiente del Sector Economa y Finanzas, dotada de
personera jurdica de derecho pblico, que tiene autonoma econmica,
administrativa, funcional, tcnica y financiera, cuya funcin principal es la de

25

estar encargada de la administracin y recaudacin de los tributos internos; y

que en virtud a lo dispuesto por el decreto supremo N061-2002-PCM del 12
de julio del 2002, expedido al amparo de lo establecido en el numeral13.1 del
artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional
de Aduanas ADUANAS, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones
que por ley le correspondan a esta entidad.
1. FINES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
SUNAT, con las facultades y prerrogativas propias, tiene por finalidad:
a) Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del
Gobierno Nacional, con excepcin de los municipales, desarrollar las
mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de
Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP),
facultativamente, respecto de obligaciones no tributarias de ESSALUD
y de la ONP, que de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales
se establezca.
b) Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de organizacin
interna.
c) Implementar, inspeccionar y controlar la poltica aduanera en el
territorio nacional, aplicando, fiscalizando, sancionando y recaudando
los tributos y aranceles del gobierno central que fije la legislacin
aduanera y los tratados y convenios internacionales.
d) Facilitar las actividades aduaneras de comercio exterior.
e) Inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de
transporte.
f) Desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin
de delitos aduaneros y trfico ilcito de bienes.
g) Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la celebracin de
acuerdos y convenios internacionales referidos a materia tributaria y
aduanera y participar en la elaboracin de los proyectos de dichos
acuerdos y convenios.
h) Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logstica
del comercio exterior, cuando tengan uno o ms componentes propios
de las actividades aduaneras.

26

i) Proveer servicios a los contribuyentes, responsables y usuarios del

comercio exterior a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
j) Las dems que seale la ley.

2. FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

A) Facultad de Recaudacin
Una de sus funciones es recaudar los tributos. Para ello, podr contratar
directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero
para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados. Los
acuerdos podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y
otras comunicaciones dirigidas a la Administracin.
En

nuestro

Pas

la

Superintendencia

Nacional

de Aduanas

de

Administracin Tributaria SUNAT, ha adoptado un sistema mixto de

recaudacin desde el mes de julio de 1993.
Mediante este sistema, los bancos recepcionan a nivel nacional a travs de
sus sucursales y agencias, las declaraciones pago de los contribuyentes
facilitando as el cumplimiento voluntario y oportuno de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes.
B) Facultad de Determinacin de la obligacin tributaria Por el acto de la
determinacin de la obligacin tributaria:
El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo.

INDICE

La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador

de la obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base
imponible y la cuanta del tributo.

27

C) Facultad de Fiscalizacin
La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma
discrecional. El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye:
La inspeccin, la investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias (incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin,
exoneracin o beneficios tributarios).
Para

tal

efecto,

dispone

entre

otras

de

las

siguientes

facultades

discrecionales:
1. Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:
Libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se
encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias, los mismos que debern ser llevados de acuerdo con las normas
correspondientes.
2. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus
libros, registros, documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y
correspondencia

comercial

relacionada

con

hechos

que

determinen

tributacin.
3. Solicitar la comparecencia de los deudores o terceros.
4. Efectuar tomas de inventario de bienes. Cuando se presuma la existencia
de evasin tributaria podr inmovilizar libros, archivos, documentos, registros
en general y bienes, de cualquier naturaleza, por un perodo no mayor de 5
das hbiles, prorrogables por otro igual; o efectuar incautaciones de libros,
archivos, documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza,
incluidos programas informticos y archivos en soporte magntico o similares,
que guarden relacin con la realizacin de hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, por un plazo no mayor de 45 das hbiles,
prorrogables por 15 das.

28

D) Facultad Sancionadora
Cuando el contribuyente o responsable incumple alguna disposicin en
materia tributaria se entender que ha cometido un ilcito o una infraccin
tributaria.
Algunas infracciones derivadas del incumplimiento de obligaciones tributarias
son:

No inscribirse en el RUC
No otorgar y/o exigir comprobantes de pago.
No llevar libros y registros contables.
No presentar declaraciones y comunicaciones.
No permitir el control de la administracin tributaria.
Otras obligaciones tributarias.

2.2.9. OBLIGACIONES FORMALES

Los deudores tributarios, estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin
y determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial
debern:
Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria.
Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera y
consignar el mismo al nmero de identificacin o inscripcin en los
documentos respectivos, siempre que las normas tributarias lo exijan.
Emitir con los requisitos formales legalmente establecidos los comprobantes
de pago y guas de remisin y entregarlos en los casos previstos en las
normas legales.
Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por resolucin de Superintendencia de Aduanas y de
Administracin Tributaria SUNAT, o los sistemas, programas, soportes
portadores de micro formas gravadas, soportes magnticos y dems
antecedentes computarizados de contabilidad que los sustituyan, registrando
las actividades que se vinculen con la tributacin, conforme a lo establecido
en las normas pertinentes

29

Permitir el control de la Administracin Tributaria, as como presentar o exhibir

en las oficinas fiscales o ante los funcionarios autorizados, segn requiera la
Administracin Tributaria las declaraciones, informes, libros de actas, registros
y libros contables y dems documentos relacionados con hechos generadores
de obligaciones tributarias, en la forma, plazos y condiciones que sean
requeridos, as como formular las aclaraciones que le sean solicitadas.
Proporcionar a la Administracin Tributaria, la informacin que est requerida
o la que ordene las normas tributarias, sobre las actividades del propio
contribuyente o de terceros con los que guarden relacin.
Conservar los libros y registros, llevados en sistema manual o mecanizado,
as como los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones
que constituyan hechos generadores de obligaciones tributarias, mientras el
tributo no este prescrito.
Concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria cuando su presencia
sea requerida por sta para el establecimiento de hechos vinculados a
obligaciones tributarias.
En caso de tener la calidad de remitente, est obligado a entregar el
comprobante de pago o gua de remisin correspondiente de acuerdo a las
normas sobre la materia para que el traslado de los bienes se realice.
2.2.10 EVASIN TRIBUTARIA
La tributacin es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado para
cumplir con sus funciones y, por lo tanto, constituye un factor fundamental
para las finanzas pblicas, asimismo, debe comprenderse que la evasin,
reduce significativamente las posibilidades reales de desarrollo de un pas y
obliga al Estado a tomar medidas que a veces, resultan ms perjudiciales
para los contribuyentes que si aportan, como por ejemplo, la creacin de
tributos o el incremento de las tasas ya existentes, creando malestar y
propiciando mayor evasin.
INDICE
Cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores
materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley. (Diario la Primera)

30

Entendemos por evasin tributaria a todos aquellos actos que impliquen el no

pago del tributo en forma total o parcial que le hubiere correspondido abonar a
un determinado contribuyente.
En toda sociedad moderna, los ciudadanos entregan recursos al estado para
que este los asigne eficientemente de acuerdo a las necesidades de la
comunidad. A travs de tributos, recursos de la comunidad regresan a ella
bajo la forma de servicios y obras pblicas. (Villegas, H 2006)
Sin embargo no todos los contribuyentes y responsables tienen ese
comportamiento. Inclusive hay quienes tienen conductas o realizan actos
contrarios a la ley con la finalidad de eliminar o disminuir la carga tributaria
que los afecta. Este tipo de comportamiento se conoce como Evasin
Tributaria.
La evasin tributaria crea una bonanza irreal, pasajera y peligrosa. Es Irreal
porque no es consecuencia del xito de la actividad econmica realizada sino
de acciones penadas por ley. El evasor sustenta su espejismo econmico en
la disminucin de recursos del estado en abierto atentado contra el bien
comn y eso es delito. Es pasajero porque no pueden durar eternamente;
ms temprano que tarde ser detectado por la SUNAT.
El

avance

tecnolgico,

los

sistemas

informticos,

los

programas

implementados actan en contra del evasor. Y por ltimo es peligrosa porque

tipifica como delito tributario y es sancionado de acuerdo a la ley penal
tributaria.
Elementos de la Evasin Tributaria

Sujeto Pasivo
Es el sujeto pasivo de la relacin tributaria, exhibe una caracterstica
muy connotativa, pues, evidentemente, acta sobre el patrimonio
propio al defraudar eludiendo el pago de tributos, un tanto anlogo con
lo que acontece con los delitos de quiebra, por lo tanto, este delito base
es el gran prtico para las dems infracciones penales que se
encuentran alojadas en los artculos 2, 3, 4 y 5 del Dec. Legislativo

31

813. Y ello explica que tan solo sea sujeto activo, en esta hiptesis
delictiva, precisamente el deudor tributario; obligacin impositiva
tributaria tiene que haber nacido, es decir, ha de estar incorporada al
patrimonio de sujeto, para que justamente sea un deudor.
El deudor tributario es aquel que realiza, o respecto del cual se
produce el hecho generador de la obligacin tributaria. En tanto, el
responsable es aquel que, sin tener la condicin de contribuyente,
debe cumplir la obligacin atribuida a ste.

Sujeto Activo
Es el Estado, al cual le pertenece la potestad tributaria. El artculo 74
de la Constitucin destaca el uso del JUS IMPERIUM y que el vnculo
tributario se determina solo por Ley. Sin embargo, no debe olvidarse
que el tributo se encuentra en funcin de fines, de procesos de
distribucin y redistribucin, por lo que la colectividad tambin resulta
afectada.
El agraviado es el rgano administrador del tributo, que es la persona
jurdica en la cual recae la accin que efectu al fraude. En nuestro
caso le corresponde a la Superintendencia Nacional de Aduana y de
Administracin Tributaria. (SUNAT 2012)

Causas de la Evasin Tributaria

Hay algunas de tipo macroeconmico y son:
a) La inflacin
La elevacin permanente y constante del nivel general de precios afecta el
cumplimiento tributario, porque reduce el ingreso real de los contribuyentes.
En muchos casos el contribuyente pretende mantener su capacidad
adquisitiva a travs del no pago al fisco, para lo cual se vale de algunas
acciones ilcitas. As, el menor poder adquisitivo es cubierto con el monto
evadido.
Durante los aos de 1988 a 1991, se dieron las tasas de inflacin ms
elevadas de la historia peruana de 66.7% a 75% los topes y en estos periodos

32

los ndices de evasin fueron del 78% al 92%; por lo que inflacin y evasin,
se encuentran estrechamente relacionados.
Para ello se ha previsto:
Aumentar los ingresos fiscales permanentes. Se vienen implementando
medidas orientadas a ampliar la base tributaria de manera permanente a
travs de: i) el ataque frontal contra la evasin fiscal que es alta (cerca de
35% en el IGV y mayor a 50% en el Impuesto a la Renta), ii) la reduccin del
contrabando (cerca de 3% de las importaciones), iii) la mayor formalizacin y
fiscalizacin (especialmente trabajadores independientes), iv) el nfasis en las
transacciones electrnicas que no slo facilitan el cumplimiento tributario y
aduanero sino generan mejor y mayor oportunidad en la informacin, v) la
recuperacin de la deuda en cobranza, vi) el anlisis de riesgo para los
sistemas de fiscalizacin y control, vii) la racionalizacin de las exoneraciones
y beneficios tributarios, y viii) la optimizacin, entre otros, del Impuesto
Predial, del Impuesto de Alcabala e Impuesto al Patrimonio Vehicular, con la
finalidad de permitir el fortalecimiento de la gestin de los Gobiernos Locales
sin afectar la equidad del sistema tributario.
b) La recesin de la economa

Se entiende por recesin la cada del PBI real, cada de la produccin y

aumento del desempleo.
Del mismo modo, la reduccin en el nivel de actividad por tanto en el nivel de
ingresos, es financiada con atrasos al fisco, de esta forma, el incumplimiento
de las obligaciones tributarias y la evasin son mecanismos utilizados por los
contribuyentes para suavizar los impactos temporales negativos en su nivel
de ingresos.

INDICE
c) Actitud Social

33

Esta depende de las convicciones ticas de la sociedad acerca del

cumplimiento tributario, lo que est directamente relacionado con el rol de las
normas sociales en cada pas, regin o ciudad.
La evasin prospera cuando la sociedad participa de ella perdonndola, de
los contrario quedara limitada a un reducido nmero de individuos. En suma,
los ciudadanos a la larga son parte responsable en la prevencin de la
evasin, conducta que tiene que ver con el proceso de concientizacin
tributaria.
Dentro de la Actitud Social podemos referirnos a la conciencia tributaria de los
ciudadanos.
La conciencia Tributaria est referida a actitudes y creencias de las personas
que motivan la voluntad de contribuir de los individuos.
El resultado del proceso de formacin de la conciencia tributaria lleva a que la
persona adopte distintas posiciones desde tolerar la evasin y el contrabando
hasta no tolerar en lo absoluto.
d) Equidad Fiscal

Basada en el Principio tributario, tiene que ver en lo que percibe cada

individuo de acuerdo a su capacidad contributiva. Este aspecto tiene que ver
con el proceso de la concientizacin tributaria.
e) Uso de los recursos fiscales.

Se refiere a lo que los ciudadanos perciban de la utilizacin de sus impuestos.

A la sociedad le interesa que sus impuestos financien obras sociales o
productivas y no que se destinen al mantenimiento de la burocracia y otros
gastos improductivos; en consecuencia, la magnitud de la evasin depender
de si el gasto pblico es destinado a la ejecucin de proyectos y obras en los
sectores productivos y sociales (educacin, salud y vivienda).
f) Exoneraciones

34

El establecimiento de exoneraciones para algunos sectores econmicos o

zonas geogrficas que son utilizadas de manera incorrecta. Adems, algunas
experiencias demuestran que estas herramientas no han tenido los resultados
esperados.
g) Complejidad de Normas

La emisin de normas tributarias que son complicadas y complejas, es lo que

atenta contra la simplicidad y la neutralidad en la aplicacin de los tributos y
repercute en el pago de los impuestos y la inestabilidad tributaria.
Segn francisco Camargo Hernndez
Una de las principales causas de la evasin tributaria es la ausencia de una
verdadera conciencia tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen
que la comunidad tiene del estado y la percepcin frente a la imparcialidad en
sus gastos e inversiones al no tener conocimiento de los programas de
gobierno y las polticas de redistribucin del ingreso.
Por tal motivo hay quienes consideran que no deben contribuir al ente
recaudador, porque sus aportes no generan obras y porque nadie les asegura
que no despilfarren lo que aportan al estado.
La existencia de corrupcin puede viciar una poltica eficaz, los posibles
evasores, en oportunidades, son capaces de sobornar funciones pblicos.
La evasin tributaria puede ser del orden social, estructural, normativo,
administrativo, tambin estn aquellas de naturaleza tcnica como los vacos
en las leyes, la falta de claridad y las dudas en su interpretacin y aplicacin
(la incertidumbre de la norma tributaria). De naturaleza poltica: como los
factores de poltica econmica y financiera, que intervienen en la modificacin
del equilibrio y la distribucin de la carga fiscal, y pueden constituir estmulos
negativos en el comportamiento del contribuyente. Accidentales: como
aquellos elementos excepcionales, naturales, polticos y sociales que se
resuelven en una alteracin de las condiciones contributivas o en un cambio
en las actividades de los sujetos pasivos de la imposicin frente a las
obligaciones fiscales. De naturaleza econmica, o sea, aquella en la que se

35

considera el peso de la carga tributaria con respecto de las posibilidades

contributivas reales de los sujetos impositivos. Y de naturaleza psicolgica:
constituida por un conjunto de tendencias individuales del sujeto a reaccionar
de distintas manera ante la obligacin de contribuir a los gastos del gobierno,
incluyendo

inconvenientes

como

la

relacin

de

confianza

entre

la

administracin y los contribuyentes, los sistemas de distribucin de la carga

fiscal, la productividad y calificacin de los gastos pblicos.
Otra causas de evasin fiscal son: la falta de educacin basada en la tica y
moral, la insolidaridad con el Estado que necesita recursos y la idiosincrasia
del pueblo cuando piensa que las normas han sido hechas para violarlas o
incumplirlas, la desconfianza en cuanto al manejo de los recursos por parte
del Estado y el no considerar que se recibe una adecuada prestacin de
servicios.
El contar con un sistema tributario poco transparente y flexible entendindose,
este ltimo, como la adecuacin de la administracin tributaria a los continuos
cambios socioeconmicos y de poltica tributaria. (Tapia., M.G.2005)
Efectos de la Evasin Tributaria
La evasin afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas:
1. No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para brindar
los servicios bsicos a la poblacin, especialmente a la de menores
recursos.
2. Influye en la generacin de un dficit fiscal, que origina nuevos tributos,
mayores tasas o crditos externos.
3. La creacin de ms tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya
existentes afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo
lgico sera ampliar la base contributiva con respecto a los que poco o
nada tributan.
4. De otro lado, por los prstamos externos hay que pagar intereses, lo que
significa mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe
hacer un esfuerzo para pagar los gastos ocasionados por quienes no
cumplieron con sus obligaciones tributarias.
5. Perjudica al desarrollo econmico del pas, no permitiendo que el Estado
pueda redistribuir el ingreso a partir de la tributacin.

36

En suma, la evasin tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo, quienes
formamos parte de la sociedad debemos hacer lo que est a nuestro alcance
para erradicarla.
El primer paso es tomar conciencia de que el pago de impuesto no es
simplemente una disminucin de nuestros ingresos, sino un aporte al
desarrollo de nuestro pas y a la posibilidad para que la mayora de gente de
bajos ingresos econmicos, tengan la oportunidad de mejorar su calidad de
vida. SUNAT, Agosto (2010)
Medidas

de

la

Superintendencia

Nacional

de

Aduanas

de

Administracin Tributaria para combatir la evasin

Para combatir la evasin se han realizado una serie de implementaciones y
reformas orientadas a asegurar el pago de IGV, en aquellos contribuyentes
que registran elevados ndices de incumplimiento tributario, as como a
formalizar la cadena de comercializacin y combatir la evasin.
Sistema de Pago Adelantado del IGV:
Si bien es cierto no constituyen tributos conformantes del Sistema Tributario
Nacional, considero importante mencionar como sistemas de pago o
recaudacin del IGV a los siguientes:
A. Rgimen de Retencin del IGV
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes
de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas que le
es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al
Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les
corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido,
contra su IGV que le corresponda pagar. (Arancibia, M. 2008)
B. Sistema de Detracciones del IGV
Es el descuento que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio
afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones,

37

para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a

nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los
fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones
tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo
sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos,
sern considerados de libre disponibilidad para el titular.
C. Rgimen de Percepciones del IGV
El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta
gravada con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N
29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por
adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van
a generar luego, por sus operaciones de venta gravada con este impuesto.
El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones
efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente.
Este Rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes
exoneradas o inafectas del IGV.
El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con
opinin tcnica de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes sujetos al
rgimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los captulos
del Arancel de Aduanas. (SUNAT 2012)
Otra medida de la SUNAT para combatir la evasin:

La Bancarizacin
El monto se fija en nuevos soles para las operaciones pactadas en
moneda nacional, y en dlares americanos para las operaciones
pactadas en dicha moneda.
INDICE
El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de tres
mil quinientos nuevos soles (S/. 3,500) o mil dlares americanos (U$$
1,000) segn Ley 28194, modificada por el Decreto Legislativo N 975

38

publicada el 15 de marzo del 2007, vigente desde el 01 de enero de

2008 hasta la actualidad.
Es importante para:
1. Impulsar la formalizacin de la economa, va la canalizacin por el
sistema financiero de gran parte de las transacciones realizadas en
la economa.
2. Promover la documentacin de operaciones entre agentes
econmicos.
3. Reducir la evasin y la informalidad en la medida que potencia la
fiscalizacin, al servir como fuente de informacin.
4. Desincentivar

la

realizacin

de

operaciones

marginadas

simuladas.
Cabe mencionar que internacionalmente se ha demostrado que existe una
innegable relacin entre los niveles de bancarizacin y de evasin tributaria.
Por otro lado, el desarrollo tecnolgico y econmico actual del sector
financiero, genera un marco adecuado para la implementacin de la medida.
2.3. DEFINICIONES CONCEPTUALES: (GLOSARIO)
Acreedor Tributario
Es aquella persona (fsica o jurdica) legtimamente facultada para exigir el
pago o cumplimiento de una obligacin contrada por dos partes con
anterioridad. Es decir, que a pesar de que una de las partes se quede sin
medios para cumplir con su obligacin, sta persiste.

39

Activo Fijo
Activos tangibles o intangibles que se presume son de naturaleza
permanente porque son necesarios para las actividades normales de una
compaa y no sern vendidos o desechados en el corto plazo, ni por razones
comerciales

Capacidad Contributiva.
La capacidad contributiva hace referencia a la capacidad econmica que tiene
una persona para poder asumir la carga de un tributo o contribucin.
En consecuencia, la capacidad contributiva es un elemento importante a tener
en cuenta a la hora de implementar impuestos, puesto que los impuestos
deben corresponder a la capacidad que tiene el sujeto pasivo para asumirlos.
Cdigo Tributario
El Cdigo Tributario es un conjunto orgnico y sistemtico de las
disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general.
Confiscatorio.
Derecho que pertenece a la apropiacin estatal de bienes decreto
Confiscatorio.
Contribucin
Es un tributo que debe cobrar el contribuyente o beneficiario de una utilidad
econmica, cuya justificacin es la obtencin por el sujeto pasivo (ciudadano
receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o
ampliacin de servicios pblicos. Contribucin viene de la palabra contribuir.
Contribuyente
Es aquella persona fsica o jurdica con derechos y obligaciones, frente a un
ente pblico, derivados de los tributos.

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Es quien est obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos

(impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al
Estado.
Control Tributario
Comprende las actuaciones para el correcto cumplimiento de las obligaciones
tributarias por un contribuyente y la adopcin de medidas de control de
carcter preventivo de los riesgos fiscales de mayor trascendencia.
Cultura Tributaria.
Nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del
sistema tributario y sus funciones.
Defraudacin Tributaria.
Es un fraude o engao y con evidente perjuicio econmico contra el fisco por
el no pago de tributos.
Delito Tributario
Acto por el cual una persona valindose de cualquier artificio, engao, astucia
o de otra forma fraudulenta, en provecho propio o de un tercero, deja de
pagar en todo o en parte un tributo pre establecido por la ley.
Deudor Tributario
Es la persona obligada al cumplimiento de la obligacin tributaria, como
contribuyente - aqul que realiza, o respeto del cual se produce el hecho
generador de la obligacin tributaria - o responsable - aqul que, sin tener la
condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a ste.
Equidad
Criterio que orienta la distribucin de un determinado atributo entre los
miembros de un grupo social. En economa, los atributos considerados se
refieren a las oportunidades, a la riqueza, al ingreso, al consumo, etc.
INDICE

41

Existen muchos criterios de equidad, siendo el igualitarismo uno de ellos, pero

no el nico.

Evasin Tributaria
Evasin fiscal o tributaria es toda eliminacin o disminucin de un monto
tributario producida dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn
jurdicamente obligados a abonarlo y que logra tal resultado mediante
conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales
Fiscalizacin
En un sentido amplio incluye el conjunto de acciones tendientes a verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, a travs de la inspeccin, control
o verificacin de todas las operaciones econmicas y actos administrativos
del sujeto obligado o de algunas de sus actividades, a fin de comprobar la
exactitud, la procedencia y la adecuacin de sus declaraciones, a las leyes y
reglamentos vigentes.
Fisco
Es el rgano del estado que se encarga de recaudar y exigir a los
contribuyentes el pago de sus tributos, as como la administracin de dichos
tributos.
Holstica
El sistema completo se comporta de un modo distinto que la suma de sus
partes.
Idiosincrasia
Rasgos y carcter propios y distintivos de un individuo o de una colectividad:

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Impuestos
Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir
una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin
hacendaria (acreedor tributario).
Informalidad
Es el conjunto de unidades econmicas que no cumplen con todas sus
obligaciones tributarias.
Obligaciones Tributarias
Es el vnculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el
deudor tributario (las personas fsicas o jurdicas) y cuyo objetivo es el
cumplimiento de la prestacin tributaria. Por tratarse de una obligacin, puede
ser exigida de manera coactiva.
Recesin
Disminucin de la actividad econmica, generalmente pasajera, que a veces t
rae consigo un descenso de los beneficiosempresariales y el empleo: durante
los periodos de recesin econmica suele aumentar el ndice del desempleo.
Tasas
Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un
servicio prestado por el estado.
La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la
utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la
obligacin de pagar.

INDICE

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Tributacin
Tributacin significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o
rgimen tributario existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto
recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero,
segn la orientacin ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia
otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza,
etc.
Tributo
La etimologa de palabra tributo deviene de latn tributum, que significa
aquello que se tributa. Esta ltima palabra deviene del verbo tributar, que
segn

dicho

diccionario

significa

entregar

el

vasallo

al

seor

en

reconocimiento del seoro una cantidad en dinero o en especie.

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CAPITULO III

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3. RECURSOS Y CRONOGRAMAS
3.1 RECURSOS
3.1.1 HUMANOS

Apaza Ramos Luis

Palomino Gallo Carlos
Pelaez Yaringao Juan Carlos
Valdez Pajares Joana

3.1.2 ECONOMICOS

Internet
Impresin

10.00
20.00

3.1.3 FISICO

Computadoras
Hojas

3.2 CRONOGRAMA

CAPITULO IV
SEMANA
1 SEMANA
2 SEMANA
3 SEMANA
4 SEMANA

ACTIVIDADES
BUSCAR EJEMPLOS DE TESIS
ELABORACION DE TESIS
PREPARACION DE TESIS Y PPT
EXPOSICION Y PRESENTACION DE TESIS

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4. FUENTES DE INFORMACION
4.1 REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
LIBRO DE TEXTO
1. Arancibia, M (2008) Cdigo Tributario Comentado y Concordado
Jurisprudencia Sectorial. Lima Pacifico Editores.
2. Camargo, F (1995) Lima-Fiscalizacin y Procedimiento Contencioso
Tributario Editorial Pacifico.
3. Chaln., C. y Caldas, P., O. (2012) Factores Asociados A La Evasin
Tributaria En La Industria De Calzado Del Distrito El Porvenir - UPAO Trujillo.
4. Ley Penal Tributaria N 27038 sobre la defraudacin tributaria LPT. En el
diario oficial el Peruano Art 7- Per.
5. Montoya, L., P (2002) Evasin Tributaria de las micro pequeas empresas
y de los trabajadores en el sector textil de la ciudad de Trujillo. USP-Chimbote.
6. Per, Congreso de la Repblica, Constitucin Poltica del Per (1993)
Editorial Brasa S.A. Art 74-Per.
7. SUNAT, (2010) Ciudadana y Cultura Tributaria .Agosto Lima: Instituto de
Administracin Tributaria y Aduanera.
8. SUNAT, (2012) El Sistema Tributario en el Per Marzo Lima: Instituto de
Administracin Tributacin y Aduanera.
9. SUNAT, (2012) Tributemos Conciencia ante la Evasin. Lima Instituto de
Administracin Tributaria y Aduanera.
10. Tapia Medina, Gladis Patricia (2005) La evasin tributaria en el Per.
Editorial Santa Rosa.
PAGINAS WEB
12. Diario la Primera (2011) Evasin Tributaria en el Per 26/02/2011
http://www.diariolaprimeraperu.com/online/especial/evasi-oacute-n-tributariaen-el-per-uacute_80660.html
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CAPITULO V

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5. ANEXOS
5.1 CONCLUSIONES
En el siguiente trabajo de investigacin se lleg a las siguientes conclusiones:
1. Los comerciantes de ropa que se encuentran ubicados en los alrededores
del Centro Comercial Polvos Azules por el giro de negocio que tienen,
deben cumplir con todas las obligaciones formales que les corresponden
(otorgar

comprobante

de

pago

por

sus

ventas,

presentar

sus

declaraciones, llevar registros y libros contables de acuerdo a su rgimen)

a los contribuyentes, as como con la determinacin y pago de los
impuestos a los que estn afectos (obligaciones sustanciales) , tales como
el IGV, IR y ESSALUD.
2. Por la actividad que realizan los comerciantes de abarrotes ubicados en
los alrededores del mercado mayorista pueden acogerse a cualquier
rgimen tributario (Nuevo Rgimen nico Simplificado, Rgimen Especial
de Renta y Rgimen General).
En el presente trabajo realizado se ha procesado la informacin obtenida
de las encuestas de la que se ha determinado que los ingresos que estos
comerciantes obtienen mensualmente, superan en su mayora el tope de
la categora mayor del Nuevo RUS (S/.30,000.00), no correspondindoles
dicho rgimen. Esto genera que un 10% de los encuestados se
encuentren en un rgimen que no les corresponde. Considerando que se
ha determinado un nivel de ventas promedio mensual de S/. 78000.00, les
correspondera estar en el Rgimen General.
3. Un alto porcentaje de estos comerciantes no declara la totalidad de sus
ventas, lo que conlleva a una evasin parcial de impuesto General a las
Ventas (IGV) e Impuesto a la Renta.
De manera similar se ha determinado que por lo menos un 15% de estos
empresarios no declaran a sus trabajadores lo que causa una omisin en
la determinacin de la contribucin al Essalud.

4. Como resultado del estudio efectuado se concluye que las causas que
generan evasin tributaria son:

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Falta de informacin.
Deseos de generar mayores ingresos (Utilidades).
Complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar.
Acogerse a regmenes tributarios que no les corresponde.

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5.2 RECOMENDACIONES

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1 La Administracin Tributaria debe elaborar un manual que contenga de

manera clara y lo ms sencillo posible todas las obligaciones tributarias
formales y sustanciales que corresponden a los contribuyentes, entre
estos a los abarroteros de los alrededores del mercado mayorista. Esto
debido a que en la actualidad se encuentran diseminadas en muchos
dispositivos legales (Cdigo Tributario, Ley del Impuesto a la Renta, Ley
del IGV, Ley de Sociedades, Cdigo de Comercio, Reglamento de
Comprobantes de Pago, etc.) parte de los cuales no son conocidos por los
contribuyentes lo que genera en algunos casos, incurran en omisiones.

2 La Administracin Tributaria debe incidir en la capacitacin de las

obligaciones tributarias de estos contribuyentes, poniendo nfasis en el
Rgimen General del Impuesto a la Renta (que constituye el rgimen
tributario en el mayormente se desarrollan estos contribuyentes) y de las
consecuencias que su incumplimiento generan. Estamos convencidas que
esta recomendacin debe realizarse, ms aun teniendo en cuenta que el
Cdigo Tributario especifica como deber de la Administracin Tributaria la
orientacin al contribuyente.

3 La Administracin Tributaria debe efectuar un mayor y mejor control de las

obligaciones tributarias tanto formales (entrega de comprobantes de pago
por sus ventas) como sustanciales, que permita generar riesgo en los
contribuyentes a efectos de disminuir la evasin tributaria en el sector. Se
recomienda que estos programas deben estar acompaados de una
permanente capacitacin en normas tributarias.

4 La SUNAT como ente administrador de los tributos debe capacitar a los

contribuyentes e incentivar el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias. Paralelamente debe fortalecer su sistema de fiscalizacin en El
Centro Comercial Polvos Azules.
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