SRI

GLOSARIO DE TERMINOS
Acto administrativo Manifestacin de la voluntad de un rgano de la administracin pblica con fundamento en
la normatividad o bien de carcter discrecional, pero fundado en atribuciones. Es susceptible de crear, con
eficacia particular o general, obligaciones, facultades, o situaciones jurdicas de naturaleza administrativa. Sus
modalidades son: los que crean situaciones jurdicas concretas e individuales; los que pueden ser antecedente,
efecto o consecuencia de una situacin jurdica y los que tienen destinatarios indeterminados.
Acto arbitrario Todo acto que carece de sustento de la razn, de fundamentos o antecedentes, todo acto que no
puede justificarse por normas jurdicas.
Actos ejecutoriados Se consideran ejecutoriados aquellos actos sobre los cuales no se hubiere interpuesto o no
se hubiere previsto recurso ulterior.
Actos firmes Son aquellos actos contra los cuales ya no se puede recurrir, por haber transcurrido el tiempo
dispuesto por la ley para hacerlo.
Agente de retencin: Son las personas naturales o jurdicas que, en razn de su actividad, funcin o empleo,
estan en posibilidad de retener tributos y que, por mandato legal, disposicin reglamentaria u orden
administrativa, estn obligadas a ello.
Anexos Los anexos son el detalle de las transacciones que se han colocado en las declaraciones de impuestos
que los contribuyentes estn obligados a presentar. Se informan las operaciones gravadas con tributos como el
Impuesto a la Renta, IVA, ICE, Retenciones en la fuente y dems informacin que una Administracin Tributaria
considera til para la correcta aplicacin y uso de sus facultades. Esta informacin debe ser presentada en las
formas y condiciones que establezca la entidad; lo ms comn en la mayora de las Administraciones Tributarias
es que los anexos se presenten en medio magntico y se carguen va internet a las bases institucionales. Gracias
al uso de la informacin presentada en los anexos, el SRI puede realizar un mejor control de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes
Aplicacin del financiamiento Son recursos destinados al pago de la deuda pblica. Estn conformados por la
amortizacin de la deuda pblica y obligaciones pendientes de pago de ejercicios anteriores.

Base imponible Monto sobre el cual se aplica la tarifa del tributo.

Bien Comn aquello de lo que se benefician todos los ciudadanos.
Brecha tributaria La diferencia existente entre un potencial a obtener y lo que realmente se obtuvo.

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA Disponibilidad de recursos con los que cuenta una persona en funcin de los
cules debe pagar un porcentaje de impuestos.
Catastro Es un registro pblico; una clase de inventario.
CIAT Centro Interamericano de Administraciones Tributarias.
Clausura Accin de suspender las actividades econmicas de contribuyentes, temporal o definitivamente, por no
proceder correctamente con los deberes formales que dispone la Administracin Tributaria.
Cdigo Serie de normas establecidas por un grupo social, eclesistico, cultural o profesional, de comn acuerdo
o por la mayora o por el grupo dominante, para marcar pautas de comportamiento en beneficio del bien comn,
mayoritario.

Comprobantes de Retencin Son los documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los
agentes de retencin en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno, el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retencin y en las resoluciones que, para el efecto, dictar el Director General del
Servicio de Rentas Internas.
Comprobantes de Venta Son los documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestacin de
servicios.
CONESUP Consejo Nacional de Educacin Superior.
Contravenciones Son las violaciones a normas jurdicas denominadas leyes o cdigos y/ o el incumplimiento
de deberes formales.
Contribuyente "La persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos del Estado, la provincia o el
municipio. Quien contribuye, ayuda o coopera a cualquier finalidad"Contribuyente es la persona natural o
jurdica a quien la ley impone la prestacin tributaria por la verificacin del hecho generador. Nunca perder su
condicin de contribuyente quien, segn la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslacin a
otras personas CABANELLAS, Guillermo. DICCIONARIO JURIDICO ELEMENTAL 2006, Edicin
Actualizada, corregida y aumentada, Editorial Heliasta, dcimo sptima edicin, 2006.
Convenios internacionales es un acuerdo escrito entre dos o ms estados u organismos internacionales. Estn
regulados por la Convencin de Viena
Cultura tributaria conocimiento que los individuos de una sociedad tienen acerca del sistema tributario y sus
funciones. La mayor cultura tributaria lleva a una menor evasin de impuestos.

Declaracin Patrimonial Juramentada Manifestacin hecha bajo juramento por todos los funcionarios
pblicos, una vez al ao.
Deducciones Gastos incurridos que por disposicin expresa de ley deben ser disminuidos de la base imponible.
En general son aquellos que sirven para obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana.
Dficit presupuestario cuando los ingresos pblicos son menores que los gastos pblicos.
Defraudacin Es todo acto intencional realizado con voluntad y conocimiento para simular, ocultar, omitir,
engaar que induzca a error en la determinacin de la obligacin tributaria, o por los que se deje de pagar en
todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio o de un tercero; as como aquellas conductas
intencionales que contravienen o dificultan las labores de control, determinacin y sancin que ejerce la
administracin tributaria (art. 342 del Cdigo Tributario).
Desempeo Equitativo Los funcionarios deben dar un trato justo e imparcial a los particulares (sujetos pasivos)
que no de lugar a tratamientos arbitrarios en el uso de las atribuciones que le confiere la ley y que respete al
mismo tiempo los derechos y garantas que la misma les otorga.
Disolucin Es la terminacin de las actividades relacionadas con el objeto social. Una compaa disuelta slo
puede liquidarse o fusionarse.
Documentos preimpresos Son los comprobantes de venta y retencin autorizados por el SRI que son emitidos
por los establecimientos grficos que cumplen con los requisitos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retencin y estn previamente calificados por la administracin.
Dolo Es la voluntad deliberada de cometer un acto que cause dao a otro u
otros.
Domicilio tributario Para todos los efectos tributarios, se tendr como domicilio de las personas naturales el
lugar de su residencia habitual o donde ejerzan sus actividades econmicas; aquel donde se encuentren sus
bienes, o se produzca el hecho generador.

Elusin fiscal Es el incumplimiento de ciertas obligaciones tributarias, amparndose en excusas o resquicios

legales, que no fueron previstos por el legislador al momento de redactar la ley.
Equilibrio presupuestario Cuando los ingresos pblicos son iguales a los gastos pblicos.
Erario Tesoro pblico.
Escisin Es la divisin de una compaa en dos o ms sociedades. Puede ser total o parcial. Es una operacin
societaria por medio de la cual se divide el patrimonio de una compaa para luego transmitirlo segmentado a
por lo menos una sociedad que, creada para el efecto, mantendr la continuidad participativa de los socios de la
compaa escindida.
Establecimiento Lugar en el que un contribuyente, persona natural o jurdica, realiza su actividad
econmica.
Establecimiento matriz El domicilio fiscal del contribuyente.

tica abolicin de toda conducta interna, individual o institucional, que constituya acto de corrupcin de
cualquiera especie y que tenga por finalidad beneficiar ilegtimos intereses polticos, econmicos o de otra ndole

Evasin fiscal, evasin tributaria o evasin de impuestos impago voluntario de tributos establecidos por la
ley. Se considera un delito.
Exencin de Impuestos Dispensa legal sobre el pago de impuestos en casos puntuales, por razones de orden
econmico, social o poltico.

Factura Las facturas son comprobantes de venta que sustentan la transferencia de un bien o la prestacin de un
servicio. Son utilizadas cuando la transaccin se realiza con personas jurdicas o con personas naturales que
necesiten sustentar crdito tributario del IVA, y en operaciones de exportacin.
Faltas reglamentarias Son las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general.
Fuente Anexo a la publicacin Cmo va la inversin social, MFMCDSUNICEF, Octubre 2008, Boletn No.
23 /.
Fusin Es la unin de dos o ms compaas para formar una nueva o; la integracin de una o ms compaas en
otra que subsiste. Las compaas que se fusionan deben, en primer lugar, disolverse.

Gastos Corrientes son los gastos que el Estado destina a la adquisicin de bienes y servicios necesarios para el
desarrollo de las actividades operacionales de administracin y para transferencias corrientes.
Gastos de capital Son los gastos destinados a la adquisicin de bienes de larga duracin (muebles e inmuebles,
tangibles e intangibles) necesarios para el cumplimiento de los objetivos y las metas de los planes operativos y
productivos de las instituciones pblicas. Tambin incluye las inversiones financieras y las transferencias y
donaciones de capital concedidas por el sector pblico.
Gastos de Inversin Son gastos para financiar proyectos de inversin solicitados por las instituciones pblicas
que ha sido aprobados por SENPLADES. Incluye gastos de personal para inversin, bienes y servicios para
inversin, obras pblicas, transferencias y donaciones para inversin y otros.
Gastos de Produccin Son gastos operacionales incurridos por las empresas y otros entes pblicos que
producen bienes y servicios. Incluyen los gastos de personal de produccin y bienes y servicios que sirven como
insumo para la produccin de otros bienes (bienes intermedios).
Gestin Eficiente de los tributos Monto razonable de los recursos utilizados para el desarrollo de las funciones
de la Administracin Tributaria.

Gua de remisin Sustenta el traslado y acredita el origen lcito de la mercadera dentro del territorio nacional.

Hecho Generador Supuesto establecido en la ley para la configuracin del tributo.

ICE El Impuesto a los Consumos Especiales ICE es un impuesto indirecto de carcter regresivo que grava al
consumo de bienes y servicios especficos segn las tarifas que se establecen en la Ley. Este impuesto tiene 2
fines bsicos: recaudar ingresos para el Estado debido al consumo de bienes y servicios suntuarios yates,
avionesy restringir de consumo de bienes que el Estado ha considerado que resultan dainos para la salud
cigarrillos, bebidas alcohlicas. A diferencia del IVA, este impuesto se grava nicamente en la primera etapa de
comercializacin pero se calcula en base al precio de venta al pblico, es decir, como si fuera la ltima etapa de
comercializacin
Imprentas Autorizadas Son aquellas que el Servicio de Rentas Internas, luego de un proceso de seleccin, las
ha calificado como las nicas facultadas para solicitar autorizacin e imprimir comprobantes de venta,
documentos complementarios y comprobantes de retencin de los contribuyentes.
Impuesto a la Renta El Impuesto a la Renta es un impuesto directo de carcter progresivo, que grava los
ingresos de fuente ecuatoriana menos las deducciones que establece la Ley. Las tarifas vigentes varan del 0% al
35% para las personas naturales, el 15% para las sociedades que reinvierten sus utilidades, 25% a las sociedades
que no reinvierten sus utilidades y 44,4% para las empresas que explotan hidrocarburos
Infraccin tributaria Es toda accin u omisin que implica violacin de normas tributarias.
Ingresos de Capital Son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que alteran la situacin
patrimonial del Estado. Provienen de la recuperacin de inversiones y ventas de activos productivos o
improductivos.
Ingresos de Financiamiento Constituyen fuentes adicionales de fondos obtenidos por el Estado, a travs de la
captacin del ahorro interno o externo para financiar prioritariamente proyectos de inversin.
Ingresos pblicos Son los recursos financieros que tiene el sector pblico por concepto de impuestos, prestacin
de servicios pblicos y otros ingresos de capital.
IVA El Impuesto al Valor Agregado IVA es un impuesto indirecto de carcter regresivo que grava al consumo de
bienes y servicios con una tarifa de 12%.

Liquidacin Es un proceso en el que se cobra los crditos, se extinguen las obligaciones contradas por una
compaa y se realiza la participacin del haber divisible entre los socios o accionistas.
Lista Blanca Es una lista en la que figuran los contribuyentes que estn al da en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.

MAG Ministerio de Agricultura y Ganadera

Mquina Registradora Aparato mecnico o electrnico que permite calcular y registrar transacciones
comerciales. Incluye un cajn para guardar dinero y permite imprimir un tiquete para el cliente considerado
como un comprobante de venta, dependiendo de las disposiciones legales de cada pas.
MORA Es el retardo en el cumplimiento de la obligacin tributaria.
Moral La moral abarca normas y valores que orientan y dictaminan la conciencia individual considerada
subjetiva.

Notas de Crdito Son documentos complementarios; que se emiten para anular operaciones, aceptar
devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones. En las Notas de crdito deber constar el nmero de serie
y secuencial de los comprobantes que afecta.

Notas de Dbito Son documentos complementarios que se emiten por concepto de cobro de intereses de mora y
para recuperar costos y gastos de una transaccin comercial realizada. En la Nota de Dbito deber constar el
nmero de serie y secuencial del comprobantes al cual hace referencia.
Notificacin Es el acto por el cual se hace saber a una persona natural o jurdica el contenido de un acto o
resolucin administrativa, o el requerimiento de un funcionario competente de la administracin en orden al
cumplimiento de deberes formales.

OBLIGACIN TRIBUTARIA Es el vnculo jurdico, de carcter personal, que existe entre la Administracin
Tributaria y los particulares.
Obligaciones vencidas Son aquellas que no se cumplieron en el plazo fijado o determinado por la ley para el
efecto.
OCDE La Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico (OCDE), creada en 1960 tiene como
objetivo coordinar y armonizar las polticas econmicas y sociales de sus 31 Estados miembros para lograr
maximizar su crecimiento econmico y coayudar a su desarrollo y al de los pases no miembros. La OCDE
agrupa a los pases ms desarrollados del mundo. ( http://www.oecd.org ).

Pago indebido Aquel realizado por un tributo no establecido legalmente o del que haya exencin por mandato
legal. El efectuado sin que haya nacido la respectiva obligacin tributaria, conforme a los supuestos que
configuran el respectivo hecho generador. Pecuniario: Relativo al dinero.
Persona jurdica Es todo ente capaz de adquirir derechos y ejercer obligaciones a travs de un tercero que lo
representa.
Poltica de rentas Es un instrumento de poltica econmica por medio del cual el Gobierno participa en la
formacin de rentas, salariales y no salariales, buscando as la estabilidad del nivel de precios. Adems, por
medio de esta poltica tambin se puede influir sobre la distribucin de la renta, la regulacin del mercado de
trabajo o la generacin de incentivos productivos, entre otros.
Poltica econmica Conjunto de estrategias y medidas econmicas que aplica el Estado con el objetivo de
alcanzar resultados socioeconmicos previamente establecidos, siendo su fin ltimo lograr el bienestar de la
poblacin del pas.
Poltica monetaria Es una poltica econmica que consiste en controlar la oferta monetaria (cantidad de dinero
en circulacin) para asegurar la estabilidad econmica. Para ello utiliza una serie de mecanismos como el tipo de
inters o la participacin en el mercado de dinero.
Poltica pblica Son las actuaciones llevadas a cabo por el Estado que buscan lograr una serie de resultados
positivos para la economa y la sociedad. Las polticas pblicas se aplican para logar un mayor desarrollo social,
una mayor estabilidad y una mayor eficiencia econmica.
Potestad de imperio Es la posicin soberana con que aparece revestido el Estado en sus relaciones con los
particulares, en virtud de la cual no acta situado dentro de un plano de igualdad.
Presupuesto Codificado Es el Presupuesto Inicial ms las reformas realizadas a una fecha de corte durante la
ejecucin. Resulta de una serie de modificaciones realizadas al Presupuesto Inicial, como: aumentos en los
ingresos, identificacin de recursos para gastos adicionales, disminuciones, etc. El Presupuesto Codificado se
realiza permanentemente e incluye los cambios realizados durante todo el ao.
Presupuesto Comprometido Corresponde a los recursos comprometidos por el Estado a travs de convenios u
otros o documentos legales, de tal forma que son exigibles en el corto y mediano plazo. Fuente: Anexo a la
publicacin Cmo va la inversin social, MFMCDSUNICEF, Octubre 2008, Boletn No. 23 /.
Presupuesto consolidado Es la suma de los presupuestos de las distintas instituciones del Estado una vez
eliminado el doble registro generado por transferencias emitidas y recibidas entre ellas.

Presupuesto Devengado Es el monto de las obras, bienes o servicios tramitados por cada entidad, cuyo valor es
una obligacin de pago, por la prestacin efectiva realizada, independientemente de si este pago se realiz o
no. Fuente: Anexo a la publicacin Cmo va la inversin social, MFMCDSUNICEF, Octubre 2008, Boletn
No. 23 / .
Presupuesto Inicial (Aprobado) Es el presupuesto aprobado por la Asamblea Nacional para el ejercicio
financiero anual. Comprende la fase de Aprobacin, y es el resultado de recoger el anlisis y las
recomendaciones del organismo legislativo a la Pro forma .
Presupuesto Pagado Es el nivel de ejecucin del presupuesto en donde se registra contablemente todos los
pagos efectivos realizados a los proveedores de bienes o servicios adquiridos. Fuente: Anexo a la publicacin
Cmo va la inversin social, MFMCDSUNICEF, Octubre 2008, Boletn No. 23 /.
Pro forma Presupuestaria Es el proyecto de presupuesto presentado por el Ejecutivo a la Asamblea Nacional
para su revisin, discusin y posibles cambios. Comprende las fases de Programacin y Formulacin (P y F).

Reclamo Es el derecho que tienen los contribuyentes, responsables, o terceros que se creyeren afectados, en todo
o en parte, por un acto determinativo de obligacin tributaria, por verificacin de una declaracin, estimacin de
oficio o liquidacin, para elevar su disconformidad ante la autoridad de la que emane el acto.
Registro oficial ES el diario del Estado, en el se publican todas las leyes, decretos, acuerdos, resoluciones y
dems actos normativos emitidos por los organismos y entidades del Estado; adems de las decisiones y
resoluciones de los rganos de la Comunidad Andina, as como sentencias expedidas por la Corte Nacional de
Justicia; resoluciones del Tribunal Constitucional, ordenanzas municipales y provinciales, y toda aquella
normativa que dictamine la ley.
Reincidencia Segn el Cdigo Tributario, la reincidencia existir, siempre que la misma persona o empresa
hubiere sido sancionada por igual infraccin a la pesquisada, dentro de los cinco aos anteriores.
Resultado Presupuestario Es la diferencia entre Ingresos y Gastos tanto corrientes como de capital, as como la
diferencia entre ingresos y aplicaciones del financiamiento como son las amortizaciones de la deuda. Este
resultado puede ser supervit, dficit o equilibrio presupuestario.
Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta La Retencin en la fuente de Impuesto a la Renta es la
obligacin tributaria que tiene el agente de retencin que establece que el comprador de bienes y servicios debe
abstenerse de entregar los pagos totales originados en la transaccin, es decir, cada vez que se pague un ingreso
que se considere gravado con Impuesto a la Renta para quien lo recibe, deber quedarse con una porcin del
pago con el objetivo de entregarle el dinero al fisco. Estas retenciones se utilizarn como parte de pago del
Impuesto a la renta que se cause en el ejercicio fiscal para las personas que fueron objeto de la retencin.

SENPLADES Secretara Nacional de Planificacin y Desarrollo cuya misin es Administrar el Sistema

Nacional de Planificacin a nivel sectorial y territorial, estableciendo objetivos y polticas nacionales,
sustentados en procesos de informacin, investigacin, capacitacin, seguimiento y evaluacin; orientando la
inversin pblica; promoviendo una reforma sostenida, integral y democrtica del Estado, a travs de una activa
participacin ciudadana, que contribuya a una gestin pblica transparente y eficiente e impulse el desarrollo
humano sostenible.
SENRES Secretara Tcnica de Desarrollo de Recursos Humanos y Remuneraciones del Sector Pblico
dependiente del Ministerio de Relaciones Laborales. Esta Cartera de Estado realiza procesos de evaluacin y
control a las Instituciones del Sector Pblico.
Sistema impositivo o sistema tributario Es el conjunto de impuestos o tributos exigidos por la Ley y
administrados por el SRI y otras instituciones del Estado nacionales, provinciales o municipales. Su objetivo es
la obtencin de ingresos tributarios para financiar el gasto pblico. El sistema tributario debe ser eficiente y
procurar una distribucin justa de las cargas tributarias de acuerdo a la capacidad contributiva de los
contribuyentes, aplicando en la medida de lo posible el principio de progresividad.
Sociedades de hecho Unin de dos o ms personas determinadas con el objetivo de explotar de manera comn
una actividad comercial.

Sujeto Activo Es el ente acreedor de los tributos el Estado.

Sujeto Pasivo La persona natural o jurdica que, segn la ley, est obligada el cumplimiento de la prestacin
tributaria, sea como contribuyente o responsable
Supervit presupuestario Cuando los ingresos pblicos son mayores que gastos pblicos.

Valor Son aquellas cualidades o caractersticas de los objetos o sujetos, de las acciones o de las instituciones
atribuidas o preferidas, seleccionadas o elegidas de manera libre, consciente, que sirven al individuo para
orientar sus comportamientos y acciones en la satisfaccin de determinadas necesidades comunitarias

Poltica Econmica

El Estado es una de las formas ms importantes de organizacin social en el mundo. Est

formado por un conjunto de Instituciones soberanas dentro de un territorio, dotadas de
autoridad para establecer y aplicar las normas que regulan a una sociedad, as como

tambin

sancionar

su

incumplimiento.

La Constitucin de la Repblica del Ecuador [1] en su artculo 1 seala: El Ecuador es un

Estado Constitucional de derechos y justicia, social, democrtico, soberano,
independiente, unitario, intercultural, plurinacional y laico. Se organiza en forma de
repblica
y
se
gobierna
de
manera
descentralizada
().
El sector pblico ecuatoriano ha sufrido una profunda remodelacin desde que lleg al
poder el Presidente Rafael Correa en 2007. El Ministerio de Relaciones Laborales ha
elaborado la estructura orgnica del Sector Pblico ecuatoriano en el siguiente enlace:
Uno de los principales objetivos del Estado es lograr un desarrollo equilibrado, equitativo
y sostenible en el tiempo de los distintos sectores de la sociedad. Los instrumentos de los
que se vale para la consecucin de sus objetivos son las polticas de Estado o polticas
pblicas, a travs de las cuales se van definiendo las diferentes prioridades polticas,
sociales
y
econmicas
del
pas.
La poltica econmica es una de las polticas de Estado ms importantes, y es el
mecanismo principal para consolidar el crecimiento y el desarrollo econmico y social del
pas.

El Estado est integrado por un

conjunto de Instituciones dotadas de
autoridad para lograr un desarrollo
equilibrado, equitativo y sostenible a
travs de polticas pblicas.

La poltica econmica es el conjunto de estrategias y medidas econmicas que aplica el

Estado con el objetivo de alcanzar resultados socio-econmicos previamente
establecidos, siendo su fin ltimo lograr el bienestar de la poblacin del pas.

La orientacin de la poltica econmica del Ecuador se encuentra recogida en el artculo

283 de la Constitucin del Ecuador:
El sistema econmico es social y solidario; reconoce al ser humano como sujeto y fin;
propende a una relacin dinmica y equilibrada entre sociedad, Estado y mercado, en
armona con la naturaleza; y tiene por objetivo garantizar la produccin y reproduccin
de las condiciones materiales e inmateriales que posibiliten el buen vivir. El sistema
econmico se integrar por las formas de organizacin econmica pblica, privada,
mixta, popular y solidaria, y las dems que la Constitucin determine. La economa
popular y solidaria se regular de acuerdo con la ley e incluir a los sectores
cooperativistas, asociativos y comunitarios.

1.2.1 Objetivos de la Poltica Econmica

Los objetivos de la poltica econmica del Estado ecuatoriano se encuentran sealados en

el artculo 284 de la Constitucin del Ecuador y son los siguientes:
1. Asegurar una adecuada distribucin del ingreso y de la riqueza nacional (entre la
poblacin).
2. Incentivar la produccin nacional, la productividad y competitividad sistmica, la
acumulacin del conocimiento cientfico y tecnolgico, la insercin estratgica en
la economa mundial y las actividades productivas complementarias en la
integracin regional.
3. Asegurar la soberana alimentaria y energtica.
4. Promocionar la incorporacin del valor agregado con mxima eficiencia, dentro de
los lmites biofsicos de la naturaleza y el respeto a la vida y a las culturas.
5. Lograr un desarrollo equilibrado del territorio nacional, la integracin entre
regiones, en el campo, entre el campo y la ciudad, en lo econmico, social y
cultural.
6. Impulsar el pleno empleo y valorar todas las formas de trabajo, con respeto a los
derechos laborales.
7. Mantener la estabilidad econmica, entendida como el mximo
produccin y empleo sostenibles en el tiempo.

nivel de

8. Propiciar el intercambio justo y complementario de bienes y servicios en mercados

transparentes y eficientes.
9. Impulsar un consumo social y ambientalmente responsable.
La poltica econmica se asienta en cinco ejes de accin: apoyo al sector productivo,
polticas activas para el mantenimiento y generacin de empleo, integracin del Ecuador
con otras economas, lograr una mayor equidad entre la poblacin y dinamizar la
economa real dando mayor confianza a los agentes econmicos.

1.2.2 Instrumentos de la Poltica Econmica

La poltica econmica se instrumenta a travs de diversas polticas tanto

macroeconmicas, que afectan a toda la economa; como microeconmicas, que afectan
a los agentes que operan en ella.
Forman parte de las polticas macroeconmicas:

La poltica monetaria, aplica modificaciones a la cantidad de dinero que existe

en la economa para asegurar la estabilidad econmica. Esta poltica busca la
estabilidad del valor del dinero, el pleno empleo y prevenir desequilibrios
permanentes en la balanza de pagos. Para ello, se utilizan mecanismos como la
variacin de la tasa de inters y la participacin en el mercado de dinero.
La poltica de tipo de cambio, busca controlar la oferta y la demanda de
moneda nacional por medio de la aplicacin de variaciones en el tipo de cambio (a
partir de la dolarizacin, Ecuador no aplica esta poltica ya que depende de las
decisiones de la autoridad monetaria de Estados Unidos).

La poltica de rentas, es un instrumento por medio del cual el Gobierno participa

en la formacin de rentas, salariales y no salariales, buscando as la estabilidad
del nivel de precios. Adems, por medio de esta poltica tambin se puede influir
sobre la distribucin de la renta, la regulacin del mercado de trabajo o la
generacin de incentivos productivos, entre otros.

La poltica fiscal, encargada de obtener ingresos tributarios y no tributarios para

financiar los gastos pblicos, con el fin de cumplir con los objetivos de poltica
pblica (redistribucin del ingreso, provisin de bienes y servicios, generacin de
incentivos para el sector productivo, etc.)
a La poltica econmica es el conjunto de
estrategias y medidas macro y
microeconmicas aplicadas por el Estado, con
el objetivo de lograr una mayor equidad,
eficiencia productiva, equilibrio territorial,
estabilidad econmica, un comercio ms justo
y un manejo respetuoso con el medio
ambiente.
La poltica fiscal es una de las principales
polticas macroeconmicas, siendo uno de sus
principales objetivos contribuir a la
redistribucin de la riqueza entre la poblacin
a travs de los ingresos (tributos) y los gastos
pblicos.

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es la institucin pblica encargada de determinar,

recaudar y controlar tributos para el Estado a travs del sistema impositivo o sistema
tributario. Los ingresos tributarios obtenidos por el SRI tienen como destino principal el
Presupuesto General del Estado y representan un porcentaje cada vez ms importante
del total de ingresos presupuestados.
El sistema tributario es el conjunto de impuestos o tributos exigidos por la Ley y
administrados por el SRI y otras instituciones del Estado nacionales, provinciales o
municipales.

Adems, la LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD TRIBUTARIA EN EL ECUADOR

de 2007 seala que el sistema tributario ecuatoriano debe procurar que la base de la
estructura impositiva se sustente en aquellos impuestos que sirvan para disminuir las

desigualdades y que busquen una mayor justicia social. Por ese motivo, el SRI busca
aumentar la presin fiscal, primando los impuestos directos respecto a los indirectos y los
progresivos respecto a los proporcionales y regresivos, as como reducir la evasin y la
elusin tributarias.[2]
Los principales impuestos del Ecuador son:

El Impuesto al valor agregado (IVA): Es un impuesto indirecto que grava valor

aadido en cada fase del proceso de produccin y distribucin y se genera el
momento de realizar la transaccin de bienes y servicios. Desde un punto de vista
econmico es considerado como un impuesto regresivo ya que la tasa que se paga
por este impuesto es la misma independientemente del nivel de ingresos de las
personas que compran el producto o adquieren el servicio.
El Impuesto a la renta: Un impuesto directo que grava los ingresos o rentas que
las personas naturales o sociedades obtienen producto de sus actividades
econmicas una vez descontados los gastos deducibles, es decir, grava a las
utilidades. Es un impuesto progresivo que grava con una mayor tasa impositiva a
quienes obtienen mayores rentas.
El Impuesto a los consumos especiales (ICE): Un impuesto sobre consumos
especficos, que grava ciertos bienes y servicios nacionales o importados,
detallados en el artculo 82 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Desde el
punto de vista econmico tambin es considerado un impuesto regresivo.
a El SRI es la institucin del Estado encargada de
gestionar los ingresos del mismo a travs de tributos,
que entran a formar parte del Presupuesto General del
Estado. La LEY REFORMATORIA PARA LA EQUIDAD
TRIBUTARIA EN EL ECUADOR de 2007 seala que
el sistema tributario ecuatoriano debe contribuir a
disminuir las desigualdades en la renta de la poblacin.
Por ese motivo, el SRI busca aumentar la presin fiscal
primando los impuestos directos y progresivos as
como reducir la evasin y la elusin tributarias.

[2] La evasin fiscal o tributaria es el impago voluntario y premeditado de los impuestos que determina la Ley.
La elusin tributaria consiste en no pagar un impuesto amparndose en resquicios que existan en la Ley. Un
ejemplo de elusin fiscal es ejercer una actividad econmica desde una empresa situada en un paraso fiscal

El Artculo 292 de la Constitucin seala que El Presupuesto General del Estado es el

instrumento para la determinacin y gestin de los ingresos y egresos del Estado, e
incluye todos los ingresos y egresos del sector pblico, con excepcin de los
pertenecientes a la seguridad social, la banca pblica, las empresas pblicas y los
gobiernos autnomos descentralizados.
El Presupuesto General del Estado es un documento contable en el que se recogen
los ingresos y gastos previstos por las distintas Instituciones del sector pblico,
durante un periodo de tiempo determinado, ejercicio fiscal, que generalmente
corresponde a un ao.
El Presupuesto permite visualizar cules son los objetivos que persiguen las
polticas pblicas en busca del desarrollo y bienestar social y como se financian
dichos objetivos.
Segn la Constitucin ecuatoriana, la formulacin y ejecucin del Presupuesto debe estar
en concordancia con el Plan Nacional de Desarrollo (art. 293) y del buen vivir.
1.4.1 Las fases del ciclo presupuestario

El presupuesto general del Estado desde su nacimiento hasta su finalizacin pasa por tres
fases que han sido denominadas ciclo presupuestario (ver cuadro 1)[3]:
Formulacin: se definen los ingresos que se esperan recaudar y su distribucin, y
adems los recursos que se necesitarn para financiar un posible dficit. En esta
fase todas las instituciones pblicas deben definir sus presupuestos basados en
sus objetivos de poltica. Se finaliza con el anlisis y aprobacin del presupuesto y
la formulacin plurianual por parte de la Asamblea antes del inicio del ejercicio
fiscal correspondiente.
Ejecucin: se entregan los recursos establecidos en el presupuesto a lo largo del
ejercicio fiscal vigente y de manera peridica. Los techos presupuestarios pueden
subir o bajar por lo que es necesario monitorearlos. Finalmente, acorde con lo
programado, los recursos se ejecutan a travs del sistema presupuestario y
financiero (e-SIGEF).

Evaluacin y control: se contabiliza, evala y controla el destino de los recursos

entregados a las unidades ejecutoras, as como si se cumpli la normativa vigente
sobre el uso de recursos pblicos.

Cuadro 1: Fases del ciclo presupuestario

La Asamblea es el rgano encargado de aprobar el presupuesto, vigilar la ejecucin y
evaluar y fiscalizar el uso de los recursos.
El presupuesto consolidado es la suma de los presupuestos de las distintas instituciones
del Estado una vez eliminado el doble registro generado por transferencias emitidas y
recibidas entre ellas.

[3] GRUPO FARO (2009) Hablemos de Polticas, Nuevas reglas, nuevos retos: Anlisis y aprobacin del
presupuesto con actores ms informados, Noviembre, 2009
1.4.2 Componentes del Presupuesto General del Estado
Se debe distinguir entre ingreso fiscal y entrada, as como entre gasto fiscal y salida o
erogacin (ver cuadro 2). Los ingresos fiscales pueden ser corrientes o de capital y no
dan lugar a una obligacin de reembolso (un ejemplo es la recaudacin de impuestos).
Sin embargo existen otras entradas que dan lugar a desembolsos. Este es el caso de los
prstamos al sector pblico, que no constituyen ingreso fiscal pero s una entrada, y que
da origen a una obligacin de reembolso.
Anlogamente, no todas las salidas constituyen gastos fiscales. As, la amortizacin de un
prstamo es una salida pero no es un gasto fiscal, ya que emana de una obligacin
asumida al recibir el prstamo. En cambio el pago de intereses, s constituye una partida
del gasto fiscal[4]. Los gastos fiscales pueden ser corrientes, de inversin o de capital.

Cuadro 2: Cuentas del presupuesto

Los presupuestos de las instituciones del Estado tienen los siguientes componentes:
1. Presupuesto de Ingresos
2. Presupuesto de Gastos
3. Presupuesto de Financiamiento

[4] Sacado de Martn-Mayoral, F. y Jcome H. (2009) Anlisis de coyuntura econmica. Una lectura de los
principales componentes de la economa. Ecuador 2008, Friedrich Ebert Stiftung - Instituto Latinoamericano de
Investigaciones Sociales (ILDIS) en colaboracin con la Facultad Latinoamericana de Ciencias Sociales
(FLACSO).
1.4.2.1 Presupuesto de Ingresos
.
Agrupa todos los recursos que el Estado obtiene. stos pueden ser agrupados de acuerdo
a diversas tipologas. Desde un punto de vista econmico (ver cuadro 3), es importante
separar los ingresos que provienen del petrleo (ingresos petroleros) del resto de
ingresos (no petroleros) debido a la importancia econmica que tiene este sector en la
actividad econmica del pas. Los ingresos petroleros se obtienen por exportaciones de
crudo, venta interna de derivados de petrleo (aunque estos productos estn
fuertemente subvencionados por lo que supone un costo para el Estado) y por los
excedentes petroleros repartidos entre las petroleras y el Estado inicialmente al 50% (por
la Ley 42 de julio de 2006). Estos excedentes subieron al 99% a favor del Estado en
octubre de 2007 y termin en un 20% en diciembre de 2008.

Cuadro 3: Ingresos del presupuesto (clasificacin econmica)

Los ingresos no petroleros estn conformados por los ingresos tributarios, obtenidos por
impuestos directos como el impuesto a la renta, impuestos indirectos como el IVA o el
ICE y las contribuciones a la Seguridad Social realizadas a nombre de sus afiliados.
Los ingresos no tributarios, obtenidos por el cobro de derechos por prestacin de
servicios pblicos, por la venta de bienes, servicios y valores pblicos y por ingresos de
capital.
Una tercera fuente de ingresos no petroleros son las transferencias y donaciones
recibidas por las instituciones pblicas procedentes de otras instituciones pblicas o
privadas.
1.4.2.1.1 Clasificacin contable de los ingresos [5] Sin embargo, la clasificacin
ms extendida es la que atiende a criterios contables, dividiendo los ingresos del Estado
en ingresos corrientes, ingresos de capital e ingresos de financiamiento. Esta estructura
es la que aplica en los lineamientos especficos para la elaboracin de las preformas
presupuestarias del Ecuador desde 2008[6].
Ingresos Corrientes: son los que se obtienen de modo regular o peridico y que no
alteran de manera inmediata la situacin patrimonial del Estado. Se obtienen a travs de
los siguientes mecanismos:
Ingresos Tributarios: proceden de la recaudacin de impuestos, tasas, contribuciones
especiales y aranceles. Son administrados por el SRI, la Corporacin Aduanera
Ecuatoriana y otras instituciones pblicas. El IVA es el impuesto del que mayor
recaudacin obtiene el SRI.
Ingresos de la Seguridad Social: proceden de aportes personales y patronales al
Seguro General Obligatorio y Voluntario, el aporte patronal al fondo de reserva,
contribuciones del Estado, aportes del sector privado, la rentabilidad de las inversiones,
intereses y multas, y otros ingresos de autogestin[7]. Estos ingresos son administrados
por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Transferencias corrientes: son los ingresos recibidos por las instituciones pblicas
provenientes de instituciones del mismo sector. Un ejemplo son los traspasos
presupuestarios para pago de indemnizaciones del grupo 51 (Gastos de Personal)

Aporte fiscal corriente: son transferencias que reciben las distintas instituciones del
Estado de la caja fiscal para financiar sus gastos corrientes o de operacin en un ao
fiscal. El Ministerio de Finanzas establecer los techos de financiamiento para cada
institucin con cargo a transferencias del Tesoro Nacional.
Ingresos de Capital: son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual y
que alteran la situacin patrimonial del Estado. Provienen de la recuperacin de
inversiones y ventas de activos productivos o improductivos.
Ingresos Petroleros: provienen de la venta de petrleo crudo sin refinar y derivados
del proceso de refinamiento del mismo. La Constitucin establece que todos los ingresos
petroleros ingresan al Presupuesto del Gobierno Central para financiar inversiones
exclusivamente, nunca para financiar gasto corriente[8].
Transferencias y donaciones de capital: es un ingreso que se origina fuera del
gobierno central como: cuentas, fondos especiales y donaciones del sector privado
interno y externo para sufragar inversiones de capital como la realizacin de obras
pblicas o la amortizacin de deuda.
Aporte Fiscal de capital: son los ingresos con cargo a recursos fiscales para cubrir
gastos para la ejecucin de proyectos de inversin, contraparte local de proyectos
financiados con crdito externo y donaciones - adquisiciones de bienes de capital,
conforme al Plan Anual de Inversiones. El Ministerio de Finanzas establece los techos de
financiamiento con cargo a esta cuenta.
Ingresos de Financiamiento Constituyen fuentes adicionales de fondos obtenidos por
el Estado, a travs de la captacin del ahorro interno o externo, para financiar
prioritariamente proyectos de inversin. Estn conformados por el financiamiento pblico
(recursos provenientes de la colocacin de ttulos y valores y de la contratacin de deuda
pblica interna y externa), saldos disponibles, que comprenden el financiamiento por
saldos sobrantes de caja y bancos que poseen las instituciones pblicas y de las cuentas
pendientes por cobrar por derechos generados y no cobrados en el ejercicio fiscal
anterior[9].
Las Directrices Presupuestarias del ao 2010 elaboradas por el Ministerio de Finanzas
sealan que el endeudamiento pblico no puede superar el 40% del PIB como lo
establece la Ley Orgnica de Responsabilidad, Estabilizacin y Transparencia Fiscal
(LOREYTF). En la actualidad, el endeudamiento pblico se sujetar a las regulaciones
previstas en los Arts. 290 y 291 de la Constitucin de la Repblica, y lo establecido en el
Captulo IV Del Componente de Endeudamiento Pblico del Cdigo Orgnico de
Planificacin y Finanzas Pblicas, de forma que slo se recurrir a ste cuando los
ingresos fiscales y los recursos provenientes de la cooperacin internacional sean
insuficientes y sin que se afecte a la soberana, los derechos, el buen vivir y la
preservacin de la naturaleza.[10]
[5] Directrices para Proforma Del Presupuesto General del Estado 2013 y la Programacin
Presupuestaria Cuatrianual 2012 - 2016.
[6] Las instituciones que elaboran de las proformas presupuestarias, deben observar
obligatoriamente las normas tcnicas de programacin y formulacin contenidas en el
Acuerdo Ministerial No. 447, publicado en el Suplemento R.O. 259 de 24 de enero de
2008 y sus dems reformas y el Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos,
expedido y el catlogo General de Cuentas del Sector Pblico con Acuerdo No. 204,
publicado en el Suplemento R.O. 273 de 7 de septiembre del 2010. Disponible en:
[8] Art. 286 de la Constitucin.- Las finanzas pblicas, en todos los niveles de gobierno, se conducirn
de forma sostenible, responsable y transparente y procurarn la estabilidad econmica. Los egresos
permanentes se financiarn con ingresos permanentes.
[9] Ver Clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos: http://www.finanzas.gob.ec/wpcontent/uploads/downloads/2012/09/Clasificador_Presupuestario.pdf
[10] Directrices para Proforma del Presupuesto General del Estado 2013 y la Programacin
Presupuestaria Cuatrianual 2013-2016.

1.4.2.2 Presupuesto de Gastos Incluye los desembolsos que el Estado realiza para
financiar las polticas econmicas, que buscan conseguir el desarrollo econmico y social
del pas. Los gastos pblicos tambin financian el funcionamiento de las Instituciones del
Estado.
Las prioridades de gasto del Estado ecuatoriano, segn las Directrices Presupuestarias
del ao 2010 elaborada por el Ministerio de Economa y Finanzas, son:

Lograr una mayor cobertura del gasto social fundamentalmente en salud

y educacin, a travs del incremento de los gastos de inversin.

Impulsar la redistribucin del ingreso a travs de una poltica de

subsidios, garantizando condiciones mnimas de bienestar y la
generacin de oportunidades para los sectores marginados.

Fomentar la reactivacin productiva y reorientar el desarrollo del capital

humano.

La programacin de gasto del Estado ecuatoriano, segn las Directrices Presupuestarias del ao 2013 elaborada
por el Ministerio de Economa y Finanzas, se realizar en concordancia con lo previsto en el Plan Nacional de
Desarrollo y a los planes institucionales, de forma que pueda cumplirse con lo establecido en el Art. 97 del
Cdigo Orgnico de Planificacin y Finanzas Pblicas.
1.4.2.2.1 Clasificacin contable de los gastos
El clasificador Presupuestario de Ingresos y Gastos considera la siguiente estructura de
gastos.
Gastos Corrientes: son los gastos destinados por el Estado para adquirir bienes y
servicios necesarios para el desarrollo de las actividades operacionales de administracin
y para transferencias corrientes. Estn conformados por:
Gastos en Personal: comprende las remuneraciones del personal de las entidades que
forman parte del Presupuesto General del Estado en funcin de la informacin
suministrada por el Sistema Presupuestario de Remuneraciones y Nminas del Sector
Pblico (SIPREN).
Prestaciones de la Seguridad Social: son los gastos que de acuerdo a las leyes y
normas, deben destinarse a las prestaciones en beneficio de los afiliados al IESS.
Incluyen las pensiones que reciben los jubilados, seguros sociales como el campesino o el
de enfermedad y maternidad, fondos de vivienda, contingencia o fondos de reserva.
Bienes y servicios de consumo: son los bienes y servicios que las distintas
Instituciones del Estado pretenden consumir necesarios para su funcionamiento
operacional.
Gastos financieros y otros gastos: son gastos destinados al pago de intereses,
descuentos, comisiones y otros gastos generados por la deuda pblica interna y externa.
Tambin incluye los gastos operacionales por concepto de impuestos, tasas,
contribuciones, seguros y comisiones.
Transferencias corrientes: son subvenciones sin contraprestacin a favor de
instituciones privadas, fundaciones y organizaciones sin fines de lucro siempre que
contribuyan al cumplimiento de los objetivos y metas del plan operativo. Tambin
incluyen las cuotas y convenios con instituciones nacionales y organismos
internacionales. No se incluyen las transferencias entre instituciones del gobierno central.
Gastos de Produccin: son gastos operacionales incurridos por las empresas y otros
entes pblicos que producen bienes y servicios. Incluyen los gastos de personal de
produccin y bienes y servicios intermedios (aquellos que sirven como insumo para la
produccin de otros bienes).

Gastos de Inversin: son gastos para financiar proyectos de inversin solicitados por
las instituciones pblicas que ha sido aprobados por SENPLADES. Incluye gastos de
personal para inversin, bienes y servicios para inversin, obras pblicas, transferencias
y donaciones para inversin y otros gastos de inversin.
Gastos de capital: son los gastos destinados a la adquisicin de bienes de larga
duracin (muebles e inmuebles, tangibles e intangibles) necesarios para el cumplimiento
de los objetivos y las metas de los planes operativos y productivos de las instituciones
pblicas. Tambin incluye las inversiones financieras y las transferencias y donaciones de
capital concedidas por el sector pblico.
Aplicacin del financiamiento:
Son recursos destinados al pago de la deuda pblica. Estn conformados por la
amortizacin de la deuda pblica y obligaciones pendientes de pago de ejercicios
anteriores.
1.4.2.3 Resultado Presupuestario
Es la diferencia entre Ingresos y Gastos tanto corrientes como de capital, as como la
diferencia entre ingresos y aplicaciones del financiamiento. Este resultado puede tener
tres escenarios posibles:

Supervit: Ingresos mayores que gastos.

Dficit: Gastos mayores que ingresos.

Equilibrio: Cuando los ingresos y gastos son iguales, este tipo de resultado
tambin se lo conoce como dficit cero.

POLITICA ECONOMICA

El Servicio de Rentas Internas es una Institucin Pblica encargada de

Recaudar impuestos.
Determinar, recaudar y controlar tributos para el Estado a travs del sistema
impositivo o sistema tributario
Preparar estudios de reforma a la legislacin tributaria
Consolidar una cultura tributaria en el Ecuador

El Servicio de Rentas Internas es una Institucin Pblica encargada de determinar,

recaudar y controlar tributos para el Estado a travs del sistema impositivo o
sistema tributario
Verdadero
Falso

Cul es la poltica de Estado cuyo fin ltimo es consolidar el crecimiento y el

desarrollo econmico y social del pas?
Poltica territorial.
Poltica Internacional.
Poltica Ambiental y de sostenibilidad.
Poltica Econmica.

La poltica econmica se basa en cinco ejes de accin: Polticas activas para el

mantenimiento y generacin de empleo, integracin del Ecuador con otras
economas, lograr una mayor equidad entre la poblacin y dinamizar la economa
real dando mayor confianza a los agentes econmicos y ________
Apoyo al sector social
Apoyo al sector productivo
Apoyo al sector salud
Apoyo al sector educacin

La poltica fiscal tiene como principal objetivo

Asegurar la existencia de fuentes de financiamiento tributarias
La prestacin de bienes y servicios pblicos a favor de los ciudadanos
Ninguna de las anteriores

Cul de las siguientes opciones no es funcin del SRI?

Obtener ingresos para el Estado.
Exigir el pago de tributos y otros impuestos
Aumentar la presin fiscal.
Elaborar los Presupuestos Generales del Estado

Cul de las siguientes afirmaciones acerca del sistema tributario es incorrecta?

El sistema impositivo engloba tanto los impuestos exigidos por el SRI as como
otros exigidos por otras instituciones del Estado a nivel nacional, provincial o
municipal
El sistema impositivo debe procurar recaudar la mayor cantidad de impuestos
para generar ingresos al Gobierno sin preocuparse por temas externos como la
equidad.
El sistema tributario debe intentar que la estructura impositiva se sustente en
impuestos progresivos.

Indique en qu fase del ciclo presupuestario interviene la Asamblea:

Formulacin.
Ejecucin.
Evaluacin y control
Todas.

La Asamblea Constituyente es el rgano encargado de aprobar el presupuesto; la

ejecucin, evaluar y fiscalizacin del uso de los recursos es responsabilidad del
Consejo de Participacin Ciudadana y Control Social
Verdadero
Falso

De acuerdo a qu ley se establece que los ingresos petroleros no pueden financiar

el gasto corriente?

Ley de presupuestos.
Ley del Sector Pblico no Financiero.
Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria.
Ninguna de las anteriores

Cul de las siguientes no corresponde a una prioridad del gasto fiscal?

Lograr una mayor cobertura del gasto social fundamentalmente en salud y
educacin, mediante el incremento de los gastos de inversin.
Lograr satisfacer las necesidades salariales del personal de las entidades que
forman parte del Presupuesto General del Estado
Fomentar la reactivacin productiva y reorientar hacia el desarrollo del
capital humano.
Impulsar la redistribucin del ingreso, garantizando condiciones mnimas de
bienestar y la generacin de oportunidades para los sectores marginados.

Cul de las siguientes opciones no forma parte de los gastos corrientes del
presupuesto?
Remuneraciones del personal de las entidades que forman parte del
Presupuesto General del Estado.
Prestaciones de la seguridad Social.
Gastos de produccin.
Bienes y servicios que consumen las distintas instituciones del Estado.

Los gastos de capital son:

Pagos no recuperables
Gastos para la produccin de bienes y servicios pblicos
Gastos para la adquisicin de bienes muebles e inmuebles
Bienes y servicios que consumen las distintas instituciones del Estado.

Los gastos de capital incluye:

Inversiones Financieras
Transferencias
Donaciones de capital concedidas por el sector pblico
Todas las anteriores

Segn las Directrices Presupuestarias del ao 2010 elaboradas por el Ministerio de

Economa y Finanzas sealan que el endeudamiento pblico no puede superar el
______% del PIB como lo establece la LOREYTF
25%
40%
30%
50%

Segn las Directrices Presupuestarias del ao 2010 elaboradas por el Ministerio de

Economa y Finanzas sealan que el endeudamiento pblico no puede superar el
40% de las Reservas de Libre Disponibilidad como lo establece la LOREYTF
Verdadero

Falso

Cundo los ingresos pblicos son inferiores a los gastos pblicos, el resultado es?
Supervit presupuestario.
Dficit presupuestario.
Equilibrio presupuestario.
Deuda pblica.

El Impuesto a la renta es un impuesto indirecto que grava los ingresos de las

personas por las actividades laborales o econmicas una vez descontado los gastos
deducibles
Verdadero
Falso

Ingresos corrientes son aquellos que de manera inmediata pueden alterar la

situacin patrimonial del Estado
Verdadero
Falso

El ingreso menos el consumo corriente refleja el ahorro, al cual cuando se le

substrae la inversin debe, por identidad contable, ser igual al financiamiento (solo
en el caso del Presupuesto Codificado).
Verdadero
Falso

INTRODUCCIN A LA TEORA GENERAL DE LA TRIBUTACIN

La misin de las administraciones tributarias, va ms all del ejercicio de su funcin

recaudatoria de los impuestos, ya que deben orientarse a la promocin del bienestar
general.
Adems de dar cumplimiento a su cometido de ejecutar la legislacin tributaria con
eficacia, deben incorporar en su accionar, el deber de desempearse en forma tica,
equitativa y eficiente; maximizando el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias.
En este contexto, debe entenderse la tica como la abolicin de toda conducta interna,
individual o institucional, que constituya acto de corrupcin de cualquier especie y que
tenga por finalidad beneficiar ilegtimos intereses polticos, econmicos o de otra ndole.
Las administraciones tributarias deben tener un desempeo Equitativo, esto es, dar un
trato justo e imparcial, que no d lugar a tratamientos arbitrarios en el uso de las
atribuciones que le confiere la ley y que respete al mismo tiempo los derechos y
garantas
que
la
misma
otorga
a
los
administrados.
Las administraciones tributarias, deben reflejar una gestin Eficiente de los tributos,
tanto en lo que se refiere al monto razonable de los recursos utilizados para el desarrollo
de sus funciones, como as tambin a la carga impuesta a los administrados a travs de
las formalidades exigidas para cumplir con sus obligaciones tributarias.
En conclusin, las administraciones tributarias tienen como funcin primordial coadyuvar

al desarrollo econmico de pas, lo que permitir asegurar la correcta recaudacin de los

impuestos y, por ende, el bienestar general de la sociedad.
[1] Resolucin de la 39 Asamblea General del CIAT: El rol de la administracin tributaria en la
sociedad ,Buenos Aires Argentina.
2.1.1 Rol Servidor Pblico
El servidor pblico es un ciudadano que ha elegido libremente contribuir con su trabajo al bien comn, ya sea
garantizando justicia, educacin, salud, seguridad ciudadana, recaudacin de tributos, etc.
Una de las caractersticas primordiales que distinguen al servidor pblico, es su vocacin de servicio, que se ve
reflejada diariamente en el cumplimiento de sus labores en forma tica, eficiente y con apego a la normativa de
derecho pblico que regula su campo de accin; respetando siempre los derechos de las personas consagrados en
la Constitucin y, atendiendo el cumplimiento de los principios del derecho.
Uno de los parmetros que establecen el grado de desarrollo de una nacin, es el funcionamiento de sus
instituciones pblicas y en cmo apuntan a garantizar efectivamente el bien comn; por esto, un Estado que
tienda a modernizarse debe velar no slo por garantizar la concurrencia de funcionarios pblicos eficientes y
tcnicos, sino que estn dotados de una tica y una claridad difana sobre la importancia de la imagen que
transmiten y de su eleccin por el aporte al bien comn.

Un sistema tributario es un instrumento de poltica econmica que permite que las

polticas fiscales doten de ingresos permanentes al Estado para el cumplimiento de
sus funciones y para fomentar la produccin y la generacin de empleo; as como la
inversin, el ahorro y la redistribucin de la riqueza.
Especficamente, un sistema tributario es un conjunto de tributos (impuestos, tasas
y contribuciones especiales) que rigen en un determinado tiempo y espacio. Por
tanto es coherente a la normativa constitucional, articulado, sistemtico e
ntimamente relacionado con las polticas econmicas, cuyo objetivo debe ser
minimizar los costos en la recaudacin y cumplir los objetivos de la poltica fiscal.
Por su parte el desafo de todo sistema tributario es el fomento de la cultura tributaria, la
prevencin y control de la evasin y elusin de los tributos, as como la sancin al
cometimiento de infracciones tributarias.

Antes de definir al derecho tributario cabe distinguir entre Derecho Pblico y Derecho
Privado:

Sin temor a equivocarnos, podemos afirmar que en los ltimos aos el Derecho Tributario
ha adquirido el rango de disciplina autnoma dentro del Derecho Pblico, ello, debido a
que existe una clara definicin de su objeto de estudio: regula las relaciones entre el
Estado y los contribuyentes, los tributos, exenciones, multas y sanciones, y
procedimientos a seguir por la Administracin Tributaria.
Una breve y acertada definicin de Derecho Tributario nos la da Plazas Vega: El derecho
tributario es el conjunto de normas jurdicas que regulan los tributos. Esta sencilla
definicin nos lleva a profundizar dos aspectos esenciales: el Estado y la potestad
tributaria.

[1] Plazas Vega, Mauricio. Derecho de la Hacienda Pblica y Derecho Tributario Tomo
II: Derecho Tributario. Editorial Temis, 2005.

Nuestra Constitucin, en el primer inciso del artculo 300 determina algunos principios
como
rectores
del
Rgimen
Tributario
en
el
Ecuador:
El rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad,
eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y
suficiencia
recaudatoria.
Se priorizarn los impuestos directos y progresivos. La poltica tributaria
promover la redistribucin y estimular el empleo, la produccin de bienes y
servicios, y conductas ecolgicas, sociales y econmicas responsables.
Sin embargo, se debe tener presente que estos no son los nicos principios que rigen al
derecho tributario, pues existen otros principios como el de igualdad, capacidad
contributiva, no confiscacin, tutela judicial efectiva, interdiccin de la arbitrariedad,
seguridad jurdica, -por mencionar algunos- que revisten gran importancia en las
actuaciones de las Administraciones Tributarias con los sujetos pasivos.
2.4.1 Principios Constitucionales A continuacin profundizaremos sobre los principios
que establece la Constitucin:

Principio de Generalidad: Las leyes tributarias son expedidas para la generalidad de

casos y por lo tanto, estn dirigidas a la generalidad de contribuyentes sin distincin. Las
normas tributarias tienen que ser generales y abstractas, esto es, no pueden referirse en
concreto a determinadas personas o grupos de personas.
Ejemplo: Slo estn obligados a pagar tributos aquellas personas fsicas o
jurdicas, que por cualquier motivo o circunstancia se ubican en alguna de las
hiptesis normativas previstas en las leyes tributarias para el efecto. Esto quiere
decir que cualquier persona que cumpla con los requisitos que establece una norma
para pagar tributos, deber hacerlo, aunque la norma no haya hecho referencia
alguna a cierto grupo de personas. Aqu se cumple entonces el principio de
generalidad.
Principio de Progresividad: Consiste en que conforme aumenta la capacidad
econmica del contribuyente, debe aumentarse de manera progresiva el gravamen en el
pago de sus tributos. Por lo tanto, el tributo crece en una proporcin cada vez mayor de
la que lo hace la base del impuesto.
Ejemplo: el Impuesto a la Renta de personas naturales grava con una tasa
porcentual diferenciada los distintos tramos de ingresos de los sujetos pasivos. A
mayores ingresos, mayor ser la tasa porcentual del impuesto.
Principio de Eficiencia: Este principio hace referencia a la optimizacin de los recursos
pblicos para obtener el mximo resultado posible (ingreso) al mnimo costo. El principio
de eficiencia se debe aplicar tanto en el diseo de los impuestos como en la recaudacin
por parte de la administracin tributaria.
Un impuesto es eficiente si genera pocas distorsiones econmicas, tambin lo es si
permite obtener la mayor cantidad de recursos al menor costo posible. En cuanto a la
recaudacin, la eficiencia mide la capacidad de generar ingresos tributarios bajo las
normas vigentes. Tambin debera conseguir que la imposicin acarree el menor costo
social para el contribuyente en el cumplimiento de su deber fiscal.[2]
Este

ltimo

aspecto

est

relacionado

con

el

siguiente

principio.

Principio de Simplicidad Administrativa: Este principio hace referencia a que la

Administracin Tributaria ha de establecer mecanismos de fcil comprensin y acceso
para los contribuyentes, relativos a los tributos y a las consecuencias derivadas de ellos,
de forma tal que se logre reducir al mximo la presin fiscal indirecta, producto de
egresos adicionales ocasionados por el sujeto pasivo para cumplir con el pago de sus
tributos.[3]
Principio de
aplicaciones:

Irretroactividad:

En

materia

tributaria

este

principio

tiene

dos

Desde un punto de vista general, las leyes tributarias, sus reglamentos y

circulares de carcter general rigen exclusivamente para el futuro, no para
hechos producidos con anterioridad a la norma.

Las normas tributarias penales (las que se refieren a delitos, contravenciones

y faltas reglamentarias de carcter tributario) rigen tambin para el futuro,
pero excepcionalmente tendrn efecto retroactivo si son ms favorables para
los contribuyentes, an cuando haya sentencia condenatoria. Este es el caso
de aquellas normas que suprimen infracciones, establecen sanciones ms
benignas o trminos de prescripcin ms breves.
Principio de Equidad: Consiste en distribuir las cargas y los beneficios de la imposicin
entre los contribuyentes de acuerdo a la capacidad contributiva de los sujetos pasivos
para
evitar
que
haya
cargas
excesivas
o
beneficios
exagerados.
Teniendo en cuenta la capacidad de pago de los individuos, se puede establecer la carga
tributaria de acuerdo a criterios de equidad vertical y equidad horizontal. De acuerdo a la

equidad horizontal, las personas con capacidad econmica igual deben contribuir de igual
manera. De acuerdo con la equidad vertical, las personas con mayor capacidad
econmica deben contribuir en mayor medida. Esta distincin, guarda relacin con el
principio
de
progresividad.[4]
Principio de Transparencia: Este principio se refiere a que la informacin de la gestin
realizada por la Administracin Tributaria debe ser transparente. Esta informacin es de
carcter pblico y debe ser puesta en conocimiento de todas las personas. nicamente
aquella informacin que tiene el carcter de confidencial, no podr ser divulgada; se
encuentra incluso protegida por la Constitucin de la Repblica del Ecuador.[5]
Principio de Suficiencia Recaudatoria:
Este principio se incorpor en la actual Constitucin que entro en vigencia en 2008 e
impone al Estado el deber de asegurarse de que la recaudacin de tributos ser siempre
suficiente para financiar el gasto pblico. En tal virtud, el sistema tributario debe ser
flexible para adaptarse a las necesidades presupuestarias de la Hacienda.
En atencin a este principio, las Administraciones Tributarias realizan cada ao una
proyeccin de lo que se pretende recaudar, con el objetivo de proveer al Estado de
recursos suficientes.
[3] Para hacer efectiva la recaudacin de los impuestos, tanto la Administracin tributaria como los
contribuyentes necesitan incurrir en una serie de gastos (llamados costes de la recaudacin) que,
para la primera suponen una disminucin de su volumen de ingresos y, para los segundos, un
aumento de la carga fiscal soportadaSe denomina: costes administrativos a los gastos en que la
propia Administracin tributaria ha de incurrir para gestionar los impuestos, y se denomina costes de
cumplimiento a aqullos en que incurren los contribuyentes para cumplir con los requisitos que les
impone el sistema tributario, o dicho de otro modo: lo que le cuesta al contribuyente pagar sus
impuestos adems de la cuota que tiene que ingresar en el Tesoro Pblico. Estos ltimos costes, a
cargo del contribuyente, tambin se conocen como costes ocultos de la tributacin, carga fiscal
encubierta o, ms comnmente presin fiscal indirecta. Los costes de cumplimiento, tienen a su vez
tres componentes (SANDFORD, 1989): costes directos en dinero (el dinero desembolsado para
resolver los asuntos relacionados con los impuestos, por ejemplo: la factura pagada al asesor fiscal),
costes en tiempo (nmero de horas dedicadas a los temas tributarios) y costes psicolgicos
(producidos por la preocupacin y la dedicacin que comporta la obligacin tributaria).
rea de Sociologa Tributaria del Instituto de Estudios Fiscales (2001) EL IMPACTO DE LA
REFORMA DEL IRPF EN LA PRESIN FISCAL INDIRECTA, Documentos 25/01, pgina 5.
[5] El Art. 40 de la Constitucin se refiere a la confidencialidad de los datos de carcter personal que
se encuentren en los archivos de las instituciones del Ecuador en el exterior. El Art. 91 seala que el
carcter reservado de la informacin deber ser declarado con anterioridad a la peticin, por
autoridad competente y de acuerdo con la ley.

Hemos de entender a las fuentes del derecho como aquellas que originan la existencia de
una norma jurdica tributaria, esto significa que el derecho como fenmeno social surge a
travs de diversos procesos. En el mbito tributario identificamos las siguientes fuentes
formales:
1. Ley: En aplicacin del principio de legalidad nullum tributum sine lege (no hay
tributo sin ley), la principal fuente del derecho tributario en nuestro pas es la ley;
sin embargo hemos de realizar una distincin entre norma constitucional y leyes.
2. Jurisprudencia:Tradicionalmente la doctrina ha definido a la jurisprudencia como
aquella interpretacin que hacen los jueces de la ley, cuando es sometida a su
conocimiento. Generalmente esta interpretacin se realiza mediante sentencias
emitidas por el mximo tribunal (Corte Nacional de Justicia) respecto de normas

oscuras o problemas jurdicos. Para que la jurisprudencia sea fuente de derecho

tributario es necesaria que sea uniforme, no contradictoria y ajustada a la ley, ello
supone la existencia de fallos reiterados sobre un mismo punto de derecho.
3. Doctrina:constituye aquellos criterios u opiniones que emiten los juristas
respecto de un punto de derecho. Originariamente constituy una fuente
importante del derecho, sin embargo la existencia del principio de legalidad y de
reserva de ley hacen que no sea posible su aplicacin en materia tributaria.

El Ordenamiento Jurdico del Ecuador regula los impuestos nacionales administrados por
la Administracin Tributaria del Ecuador a travs de un conjunto de normas. En este
captulo se citaran las que revisten mayor importancia.
Constitucin de la Repblica del Ecuador: Es el cuerpo poltico y jurdico rector del
sistema normativo del pas y su importancia radica en la trascendencia de su contenido,
ya que establece los derechos y garantas constitucionales de las personas, y dictamina
los principios que rigen el ordenamiento jurdico y su aplicacin. Tambin contempla la
organizacin de los poderes del Estado y ciertas disposiciones procesales administrativas
y organizativas del mismo.
Cdigo Tributario:
Tiene cuatro partes:
En su Libro I contiene las disposiciones relativas al tributo, a la obligacin
tributaria y a los sujetos de la relacin que nace en virtud de aquella.

El Libro II y el III que contemplan la normativa sobre el procedimiento

administrativo y el contencioso tributario respectivamente; y,

El Libro IV que se refiere al rgimen sancionador tributario.

Tambin contempla el ejercicio de los derechos de los contribuyentes y se enfoca a

profundidad en las diversas alternativas que se ofrecen a estos para que puedan
presentar sus reclamos, peticiones, solicitudes y recursos.
Ley de Rgimen Tributario Interno (LRTI): Es una ley especial que contempla varios
de los impuestos que existen en el Ecuador:

Impuesto a la Renta.

Impuesto al Valor Agregado.

Impuesto a los Consumos Especiales.

Rgimen Impositivo Simplificado.

Adems determina todos los aspectos relativos a estos: hecho generador, base
imponible, cuanta del tributo, cundo y cmo deben pagarse, deducciones, exenciones,
clculo de intereses en circunstancias determinadas, entre otros temas.
Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador: Es un cuerpo normativo
publicado en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 242 del 29 de diciembre de
2007 que reform varios artculos del Cdigo Tributario, de la Ley de Rgimen Tributario
Interno y cre nuevos impuestos:

Impuesto a la Salida de Divisas

Impuesto a las Tierras Rurales[10]

Impuesto a los Ingresos Extraordinarios[11].

Defini qu y a quienes se considera partes relacionadas, se estableci el rgimen de

precios de transferencia y el rgimen impositivo simplificado (RISE)[12].
Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de Ingresos del Estado: Es un cuerpo
normativo publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 583 del 24 de noviembre
de 2011 que reform varios artculos de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas
Internas, de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, de la Ley de
Rgimen Tributario Interno y cre nuevos impuestos:

Impuesto Ambiental a la Contaminacin Vehicular

Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas No Retornables

Ley del Registro nico de Contribuyentes: Es una ley que establece la obligatoriedad
de todos los ciudadanos que tienen una actividad econmica de inscribirse en el catastro
y de atender a los derechos y obligaciones que son consecuencia de esta inscripcin.
Adicionalmente, contempla la suspensin y cancelacin del RUC para aquellos casos en
los cuales se cesan temporal o definitivamente las actividades economcas, as como los
procedimientos que deben seguirse para ello.
En funcin de esta inscripcin, la Administracin Tributaria centraliza los datos del
contribuyente en una base de datos que le permite controlar la actividad econmica del
mismo, a travs de una serie de variables.
Ley para la Reforma de las Finanzas Pblicas: Al igual que la Ley Reformatoria para
la Equidad Tributaria del Ecuador, la Ley para la Reforma de las Finanzas Pblicas,
constituye un cuerpo normativo que a su vez reform buena parte de las leyes tributarias
vigentes al ao 1999. Algunas de esas reformas se mantienen vigentes hasta hoy.
Una reforma importante que se dio con esta Ley, es la regulacin del procedimiento para
la aplicacin de la figura jurdica de la clausura, la misma que consta en la Disposicin
General Sptima y es considerada como una de las sanciones ms efectivas y ms
usadas por la Administracin Tributaria cuando se dan las condiciones para aplicarla.
Ley
de
Creacin
del
Servicio
de
Rentas
Internas:
Determina los principales deberes y atribuciones del SRI y sus miembros, as como
tambin regula su organizacin interna.
Ley
Orgnica
de
Empresas
Pblicas.
(LOEP):
Establece qu son empresas pblicas y la regulacin exclusiva para este tipo de
empresas. Adicionalmente se establece un proceso de transicin para aquellas empresas
en las cuales el Estado es accionista mayoritario y que tienen la forma jurdica de
compaas annimas, para que pasen a formar parte del sector pblico, dejando de estar
sujetas a la Superintendencia de Compaas. Con esto, se consigui que todas las
empresas pblicas que se encuentran reguladas por la LOEP, sean beneficiarias del
tratamiento tributario que recibe el sector pblico, como por ejemplo la devolucin del
IVA.
Esta Ley fue publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 48 de 16 de octubre de
2009.
Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno:
Cuerpo normativo reglamentario que contiene disposiciones que permiten la aplicacin de
la Ley de Rgimen Tributario Interno. Como su nombre lo indica, reglamenta o regula las
disposiciones de la ley, mas no puede contradecirla ni permitirse atribuciones propias de
sta, como la creacin, modificacin, o extincin de tributos o la imposicin de sanciones.
Reglamento

de

Comprobantes

de

Venta,

Retencin

Documentos

Complementarios: Cuerpo normativo reglamentario, que regula todo lo relacionado con

los Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios: qu tipos de
documentos existen, para qu sirven, cundo deben usarse o qu requisitos deben
contener para su validez. La violacin de sus normas se sanciona como falta
reglamentaria, con una multa que oscila entre 30 y 1000 dlares.
Resoluciones y Circulares de carcter general: Son normas de carcter secundario y
de cumplimiento obligatorio, las dicta el Director General de la Administracin Tributaria
para regular ciertas obligaciones de los contribuyentes. Deben atender a las leyes y
reglamentos vigentes en su contenido; esto es, no deben contradecirlos. Conforme lo
seala el Cdigo Tributario, deben ser publicadas en el Registro Oficial para encontrarse
vigentes y poder exigir su cumplimiento. Su violacin es sancionada como falta
reglamentaria.
Los impuestos nacionales cuya gestin corresponde a la Administracin Tributaria del
Ecuador estn regulados a travs de un conjunto de normas, siendo la de mayor
rango la Constitucin, que establece los lineamientos generales.
El Cdigo Tributario establece las normas generales que regulan la relacin entre el
contribuyente y el Estado mientras que la Ley de Rgimen Tributario Interno regula
los impuestos nacionales.
Otras normas son la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, la Ley
de fomento Ambiental y Optimizacin de Ingresos del Estado, la Ley del Registro
nico de Contribuyentes o la Ley para la Reforma de las Finanzas Pblicas. Los
reglamentos por su parte, permiten la aplicacin de las leyes como el Reglamento
para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno o el Reglamento de
Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios.
Finalmente las Resoluciones y Circulares son normas de carcter secundario pero de
cumplimiento obligatorio.

[10] Grava la propiedad o posesin de inmuebles rurales en las condiciones establecidas en la Ley
Reformatoria
para
la
Equidad
Tributaria
del
Ecuador.
[11] Los Arts. 164 y 165 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, disponen: Art.
164.-Establcese el impuesto a los ingresos extraordinarios obtenidos por las empresas que han
suscrito contratos con el Estado para la exploracin y explotacin de recursos no renovables.
Art. 165.- Concepto de ingresos extraordinarios.- Para efectos de este impuesto se considera
ingresos extraordinarios a aquellos percibidos por las empresas contratantes, generados en ventas a
precios superiores a los pactados o previstos en los respectivos contratos.
[12] El Art. 97.1 de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, establece que el RISE
comprende las declaraciones de los Impuestos a la Renta y al Valor Agregado, para los
contribuyentes que se encuentren en las condiciones previstas en la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno.

mbito de Aplicacin:
En general, sus disposiciones se aplican a todos los tributos, es decir, a impuestos, tasas
y contribuciones, sin embargo, existen normas tributarias especiales que se refieren
nicamente a una clase de tributos.
Ejemplo: El Cdigo Tributario es una norma general que se aplica para regular la
relacin contribuyente-Estado tanto para entes nacionales como para entes seccionales,
mientras que, el Cdigo Orgnico de Ordenamiento Territorial, Autonoma y
Descentralizacin, es una norma especial que regula nicamente al rgimen seccional.

Supremaca de las Normas Tributarias:

Las disposiciones del Cdigo Tributario y de las dems leyes tributarias, prevalecen sobre
toda otra norma de carcter general o especial.
Vigencia de las Leyes Tributarias:
Los Tributos cuya determinacin o liquidacin deban realizarse por perodos anuales como
acto meramente declarativo, se aplicarn desde el primer da del siguiente ao
calendario, y, desde el primer da del mes siguiente, cuando se trate de perodos
menores.
Interpretacin de las normas tributarias:
En derecho, la interpretacin busca determinar cul es el sentido y alcance de las normas
para aplicarlas a los casos concretos de una manera precisa, sin tergiversar la intencin
que tuvo el legislador al crear dicha norma. El Cdigo Tributario nos dice que las normas
tributarias se interpretarn con arreglo a los mtodos admitidos en Derecho, teniendo en
cuenta los fines de las mismas y su significacin econmica.
Normas Supletorias:
Se aplicarn como normas supletorias las disposiciones, principios y figuras de las dems
ramas del Derecho, siempre que no contraren los principios tributarios. La analoga es un
procedimiento admisible para colmar los vacos legales.
Potestad Reglamentaria:
Corresponde al Ejecutivo, a travs del Ministerio de Finanzas, la reglamentacin de las
Leyes Tributarias, a fin de facilitar su aplicacin.
Las Leyes Tributarias, sus Reglamentos y las circulares de carcter general, regirn en
todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio areo jurisdiccional o en una parte de
ellos, desde el da siguiente al de su publicacin en el Registro Oficial, salvo que se
establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa publicacin.

Los tributos son cargas pblicas, que se traducen para el Fisco en recursos obtenidos por
un ente pblico (SRI), titular de un derecho de crdito frente al contribuyente obligado,
como consecuencia de la aplicacin de la ley a un hecho indicativo de capacidad
econmica. Su objetivo principal es financiar el presupuesto general del Estado.
2.8.1 Clasificacin de los Tributos
Segn lo dispuesto en el artculo 1 del Cdigo Tributario, los tributos se clasifican en:
Impuestos;
Tasas;y,
Contribuciones especiales o de mejora.
2.8.1 Impuestos Son aquellos tributos exigidos por el Estado en virtud de su potestad
de imperio, sin que exista una contraprestacin y que el contribuyente se ve obligado a
pagar por encontrarse en el caso previsto por la disposicin legal que configura la
existencia
del
tributo.
Los impuestos se clasifican en:

a) Impuestos Directos e Indirectos.

b) Impuestos Reales y Personales.
c) Impuestos Internos y Externos.
d) Impuestos Ordinarios y Extraordinarios.
e) Impuestos Proporcionales y Progresivos.
Impuestos Directos: Son aquellos en los que el contribuyente establecido en la ley
recibe la carga del impuesto, siendo imposible trasladarlo a una tercera persona. Son
generalmente impuestos que pagan los contribuyentes por los ingresos que reciben y en
base a situaciones particulares de cada uno de ellos.
Ejemplo: el impuesto a la renta
Impuestos Indirectos: Impuestos indirectos son aquellos en los cuales el contribuyente
establecido en la ley puede trasladar el pago del impuesto a una tercera persona. Aqu
todos tienen el mismo tratamiento cualesquiera que sea su situacin econmica
particular.
Ejemplo: el impuesto al valor agregado (IVA) tiene un tipo general del 12% que se tiene
que pagar cuando se realiza el hecho imponible, la compra del bien o servicio.
Impuestos Reales: Son aquellos que directamente gravan un objeto o hecho,
prescindiendo de la situacin de su titular.
Ejemplo: los impuestos al consumo de cigarrillos, cerveza, el impuesto predial, etc.
Impuestos Personales: Son los que gravan a las personas sobre la base de su
capacidad contributiva o econmica.
Ejemplo: el impuesto a la renta.
Impuestos Internos: Son aquellos que operan dentro de una determinada
circunscripcin territorial y sirven especialmente para medir y controlar el comercio de un
pas y, en general, su actividad econmica.
Ejemplo: el IVA, el ICE, etc.
Impuestos Externos: Son los que se establecen a nivel de frontera de un pas, y sirven
para controlar el comercio internacional. En general son aquellos que se obtienen en
todos los lugares en donde se verifican operaciones de comercio exterior.
Ejemplo: los impuestos a las importaciones y a las exportaciones, llamados tambin
aranceles.
Impuestos Ordinarios: Son aquellos que siempre y en forma normal constan en los
Presupuestos Generales del Estado, que peridicamente se los recauda (ao tras ao), y
que sirven para financiar las necesidades de la poblacin y tienen el carcter de
regulares.
Ejemplo: los impuestos a la renta, al valor agregado, a los consumos especiales, etc.
Impuestos Extraordinarios: Son aquellos que se establecen por excepcin, debido a
motivos
de
orden
pblico
y
en
casos
de
emergencia
nacional.
Impuestos Proporcionales: Son aquellos en los que la cuota representa siempre la
misma proporcin de la base impositiva.
Ejemplo: el 12% del impuesto al valor agregado, o el 25% de impuesto que pagan las
sociedades.

Impuestos Progresivos: Son aquellos en los que la cuota del impuesto respecto de la
base, aumenta al aumentar la base.
Ejemplo: el impuesto a la renta que se aplica a las personas naturales viene
determinado por una tabla progresiva de acuerdo al tramo de renta que le corresponda,
con un mnimo exento para rentas inferiores a 9.720 USD y un mximo del 35% para
rentas superiores a 99.080 USD en 2012.
2.8.2 Tasas
Tributo generado por la prestacin de un servicio efectivo o potencial, dado de manera
directa por el Estado. Se paga por la utilizacin de un servicio pblico y en este caso, no
porque se tenga mayor o menor capacidad econmica. Si no hay actividad
administrativa, no puede haber tasa.
Ejemplo: el valor que se paga por obtener una cdula de ciudadana, una partida de
nacimiento, partida de matrimonio, etc.
Los tributos son ingresos pblicos obtenidos por el Estado para financiar el
presupuesto general del Estado. El artculo 1 del Cdigo Tributario los clasifica
en impuestos, donde no existe una contraprestacin para el contribuyente,
tasas, que se generan por la prestacin de un servicio efectivo o potencial,
dado de manera directa por el Estado y contribuciones especiales o de
mejora que se generan a raz de la obtencin por parte del sujeto pasivo de
un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de
la realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios
pblicos. Los impuestos a su vez pueden ser directos o indirectos, reales y
personales, internos y externos, ordinarios y extraordinarios, proporcionales y
progresivos.
2.8.3 Contribucin especial o de mejora
Es aquel tributo cuyo hecho imponible consiste en la obtencin por parte del sujeto
pasivo, de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la
realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos y
cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin de las obras o de las
actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin.
El objeto de la contribucin especial de mejoras es el beneficio real o presuntivo.
Son contribuciones especiales de mejora: la apertura, pavimentacin, ensanche y
construccin de vas de toda clase; repavimentacin urbana; aceras y cercas; obras de
alcantarillado; alumbrado pblico; construccin y ampliacin de obras y sistemas de agua
potable; desecacin de pantanos y relleno de quebradas; plazas, parques y jardines, etc.

El Artculo 15 del Cdigo Tributario, seala: Obligacin tributaria es el vnculo jurdico

personal, existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los
contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una
prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador
previsto
por
la
ley.
2.9.1 Elementos de la Obligacin Tributaria
Hecho generador: Es el presupuesto establecido en la Ley para la configuracin del
tributo; es decir, aquel hecho descrito por la norma cuyo acontecimiento da lugar al
nacimiento de la obligacin tributaria y sus consecuencias.
Ejemplo: En el Impuesto al Valor Agregado, se seala que la transferencia de bienes
muebles de naturaleza corporal en todas sus etapas de comercializacin, estar gravado
con las tarifas de este impuesto. As, la venta de un computador se constituye en el
hecho generador del impuesto y por lo tanto, gravar a dicha transaccin con 12% de
IVA.

Sujeto activo: Es el ente acreedor de los tributos (el Estado), que son administrados a
travs del Servicio de Rentas Internas.
Sujeto pasivo: Es la persona natural o jurdica que est obligada al pago de los tributos,
y puede ser de varias clases:
Contribuyente: Es toda persona natural o jurdica sobre quien recae la obligacin
tributaria.
Responsable: Es la persona natural que sin tener el carcter de contribuyente, debe
cumplir con las obligaciones tributarias de este. La responsabilidad por las obligaciones
tributarias
es
solidaria
entre
el
contribuyente
y
el
responsable
Los responsables, lo son por: representacin, como adquirente o sucesor, agente de
retencin y agente de percepcin.
Ejemplo:
Contribuyente:
Compaa
jurdica

Automviles
Ecuatorianos
Responsable: Representante legal - Ing. Juan Prez Gerente General

S.A.

2.9.1 Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Nacimiento de la obligacin tributaria:
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la ley para
configurar el tributo, es decir, en el momento en que se verifica el hecho generador
establecido en la ley.
Exigibilidad de la obligacin tributaria:
La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha que la Ley seale para el efecto. A
falta de fecha, regirn las normas:
Cuando la liquidacin debe efectuarla el contribuyente o responsable, desde el
vencimiento del plazo fijado.
Cuando la liquidacin debe efectuar la Administracin Tributaria, desde el da siguiente al
de su notificacin.
Exencin de la obligacin tributaria:
Exencin o exoneracin tributaria es la exclusin o la dispensa legal de la obligacin
tributaria, establecida por razones de orden pblico, econmico o social.
2.9.2 Extincin de la Obligacin Tributaria
Solucin o pago: es la prestacin de lo que se debe; es decir, en este caso, la entrega
que hace el sujeto pasivo de una determinada cantidad de dinero al sujeto activo.
Compensacin: las deudas tributarias se compensarn total o parcialmente, de oficio o
a peticin de parte, con crditos lquidos, por tributos pagados en exceso o
indebidamente, reconocidos por la Autoridad Administrativa competente, o, en su caso,
por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, siempre que dichos crditos no se hallen prescritos y
los tributos respectivos sean administrados por el mismo organismo.
Confusin: es un modo de extinguir obligaciones, cuando concurren en la misma
persona las calidades de acreedor y deudor, por lo cual de puro derecho opera la
confusin extinguiendo la deuda.
Remisin: las deudas tributarias slo pueden condonarse en virtud de una ley expresa,
en la cuanta y con los requisitos que en ella se sealen.
Los intereses y multas provenientes de obligaciones tributarias, pueden condonarse por
resolucin de la mxima autoridad tributaria correspondiente, en la cuanta y con los
requisitos que la ley establezca.
Prescripcin: la accin de cobro de los crditos tributarios y sus intereses, , prescribir
en el plazo de cinco aos, contados desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete
aos, desde aqulla en que debi presentarse la correspondiente declaracin, si sta
resultare incompleta o si no se la hubiere presentado.
La prescripcin debe ser alegada expresamente por quien pretende beneficiarse de ella,
el Juez o autoridad administrativa no podr declararla de oficio.
La prescripcin se interrumpe por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin por
parte del deudor o con la citacin legal del auto de pago.

La Obligacin Tributaria es el vnculo jurdico personal, existente entre el Estado y los contribuyentes los cuales
deben satisfacer sus obligaciones tributarias. Los elementos de la Obligacin Tributaria son: el hecho generador,
el sujeto activo, el sujeto pasivo. La Obligacin Tributaria nace en el momento en que se produce el hecho
generador. La extincin de la Obligacin Tributaria se produce en el momento de su pago, o cuando se
compensa con crditos lquidos, cuando se produce una confusin, se concede una remisin o por prescripcin.

De acuerdo al artculo 96 del Cdigo Tributario, son deberes formales de los

contribuyentes o responsables:
Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la respectiva
autoridad de la administracin tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos a
su actividad y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad
econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o
transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligacin tributaria no est
prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria establezca.
Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes al
control o a la determinacin del tributo.
Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos
relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las
aclaraciones que les fueren solicitadas.
Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su presencia sea requerida
por autoridad competente.
En caso de incumplimiento de cualquiera de los deberes formales por parte de los
contribuyentes, estos pueden ser objeto de una sancin administrativa que impondr la
Administracin Tributaria respetando el debido proceso contemplado para el efecto.
El incumplimiento de un deber formal, configura una contravencin y ser sancionado
con una multa entre US$30 y US$1500.

Son deberes formales de los contribuyentes o responsables inscribirse en los registros

pertinentes, solicitar los permisos previos que fueren del caso, llevar los libros y
registros contables relacionados con la correspondiente actividad econmica,
presentar las declaraciones que correspondan, cumplir con los deberes especficos que
la respectiva ley tributaria establezca. Tambin, facilitar las inspecciones de los
funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, libros y documentos
relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y concurrir a las
oficinas de la administracin tributaria, cuando su presencia sea requerida por
autoridad competente. El incumplimiento de un deber formal, configura una
contravencin y ser sancionado con una multa.

De acuerdo al artculo 103 del Cdigo Tributario, son deberes sustanciales de la Administracin Tributaria:
1. Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Cdigo y a las
normas tributarias aplicables;
2. Expedir los actos determinativos de obligacin tributaria, debidamente motivados,
con expresin de la documentacin que los respalde, y consignar por escrito los
resultados favorables o desfavorables de las verificaciones que realice. En caso de
no acatarse esta disposicin, los actos determinativos podran incluso llegar a ser
nulos[13] de pleno derecho, si por falta de motivacin se lesiono el derecho de
defensa del administrado.
3. Recibir toda peticin o reclamo, inclusive el de pago indebido, que presenten los
contribuyentes, responsables o terceros que tengan inters en la aplicacin de la
ley tributaria y tramitarlo de acuerdo a la ley y a los reglamentos. Es decir, que la
Administracin no podr abstenerse de recibir cualquier accin (reclamo, solicitud,
recurso de revisin, etc.), presentada por el contribuyente, incluso a sabiendas de
que lo solicitado por el sujeto pasivo no cumple con los requisitos establecidos
para el efecto o es improcedente.
4. Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se le presenten sobre fraudes
tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdiccin.
5. Expedir resolucin motivada en el tiempo que corresponda, en las peticiones,
reclamos, recursos o consultas que presenten los sujetos pasivos de tributos o
quienes se consideren afectados por un acto de la administracin.
6. Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con las
formalidades establecidas en la ley a los sujetos pasivos de la obligacin tributaria
y a los afectados con ella; ya que si no se practica la notificacin el acto
respectivo no surte los efectos jurdicos esperados, ya que no llega a ser conocido
por el contribuyente.
7. Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y validez
de las resoluciones que se controviertan y aportar a este rgano jurisdiccional
todos los elementos de juicio necesarios para establecer o esclarecer el derecho
de las partes.
8. Revisar de oficio sus propios actos o resoluciones, dentro del tiempo y en los
casos que el Cdigo Tributario prev. Esto se realiza a travs de un recurso de

revisin, que es un recurso extraordinario y es facultativo de la mxima autoridad

de la Administracin Tributaria. (Art. 143 a 148 del C.T.)
9. Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas.
10. Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los decretos, autos y
sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,
11. Los dems que la ley establezca.
Los funcionarios o empleados de la administracin tributaria, en el ejercicio de sus funciones, son responsables,
personal y pecuniariamente, por todo perjuicio que por su accin u omisin dolosa causaren al Estado o a los
contribuyentes.

INTRODUCCIN A LA TEORA GENERAL DE LA TRIBUTACIN

En todo tributo el sujeto activo es el Estado
Verdadero
Falso

En todo tributo el sujeto pasivo es el Estado

Verdadero
Falso

El ente acreedor del tributo es el sujeto activo

Verdadero
Falso

Seale 3 principios que regulan el rgimen tributario

Generalidad
Progresividad
Eficiencia
Honestidad

Seale 2 principios que regulan el rgimen tributario

Generalidad
Proporcionalidad
Eficiencia
Honestidad

Seale 3 principios que regulan el rgimen tributario

Irretroactividad
Proporcionalidad
Equidad
Simplicidad

Cul de los siguientes impuestos es establecido de manera inmediata sobre las personas
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a los Consumos Especiales
Impuesto a la Renta

Cul de los siguientes no se considera un impuesto Directo

Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a la Renta
Impuesto a la salida de divisas

Seale dos Impuestos Indirectos

Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a los Vehculos
Impuesto a la Renta

Impuesto a los Consumos Especiales

Cul de los siguientes son impuestos que afectan a objetos de consumo o determinados
servicios
Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a los Vehculos
Impuesto a la Renta
Impuesto a los Consumos Especiales

Los impuestos que se trasladan al consumidor final se denominan

Directos
Indirectos
Ordinarios
Progresivos

Seale un ejemplo de Impuesto Progresivo

Impuesto al Valor Agregado
Impuesto a la Renta
Impuesto a la salida de divisas

En funcin del plazo los impuestos pueden ser proporcionales y progresivos

Verdadero
Falso

En funcin del plazo los impuestos pueden ser ordinarios y extraordinarios

Verdadero

Falso

Los impuestos que sirven para cumplir con un fin especfico del Estado se denominan
Impuestos Directos
Verdadero
Falso

Seale un ejemplo de Impuesto proporcional

Impuesto a los vehculos
Impuesto a la Renta Sociedades
Impuestos extraordinarios
Impuesto a la salida de divisas

Aquellos impuestos en los que la cuota representa siempre la misma proporcin de la base
impositiva se denominan:
Impuestos ordinarios
Impuestos progresivos
Impuestos extraordinarios
Impuestos proporcionales

Los Impuestos proporcionales son aquellos en los que la cuota representa siempre la
misma proporcin de la base impositiva.
Verdadero
Falso

El Impuesto la Renta es aquel que grava a los ingresos de las personas, es un impuesto
directo, progresivo

Verdadero
Falso

El Impuesto a la Renta es aquel que grava a los ingresos de las personas, es un impuesto
directo, regresivo
Verdadero
Falso

EL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

Es una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica, de derecho pblico, patrimonio y fondos propios y
jurisdiccin nacional. Est encargada de la administracin y recaudacin de los impuestos nacionales. Fue creada
por la Ley No. 41 y publicada en el Registro Oficial, el 2 de diciembre de 1997.

Objetivos:

Incrementar anualmente la recaudacin de impuestos con relacin al crecimiento de la economa.

Disear propuestas de poltica tributaria orientadas a obtener mayor equidad, fortalecer la capacidad de
gestin institucional y reducir el fraude fiscal.

Lograr altos niveles de satisfaccin en los servicios que presta al contribuyente.

Reducir los ndices de evasin tributaria y procurar la disminucin en la aplicacin de mecanismos de

elusin de impuestos.

Desde entonces su organizacin ha evolucionado, consolidando la estructura organizativa en reas funcionales

(ver figura 1). A nivel nacional, estas reas se dedican al establecimiento de polticas; mientras que a nivel
regional se encuentran alineadas a la operacin, dando mucho nfasis en la implementacin de servicios y
transacciones internas y externas que faciliten el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte del
contribuyente.

Figura 1. Principales reformas implantadas en el SRI

En la figura 1 se puede observar que en abril de 2007, se llev a cabo una importante reforma a la
estructura organizativa del SRI, con el propsito de fortalecer un modelo funcional de centralizacin
de la planificacin, control de gestin y normalizacin, y descentralizacin de la gestin operativa.
Entre el 2008 y 2011 se implement el enfoque de gestin de riesgos, gestin de procesos y
desarrollo de aplicaciones, que prioriz la simplificacin de procesos tanto dentro de la institucin
como para los contribuyentes. A partir del ao 2012, se implementa el Modelo Integral de Gestin
Estructural de Riesgos por Procesos (MIGERP) (ver figura 2), lo cual le permitir a la Administracin
Tributaria cumplir con sus procesos con generacin de riesgo as como riesgo hacia el contribuyente.
De este modelo se deriva la Estructura organizacional por procesos, la cual orientar los esfuerzos
de la institucin hacia un modelo de Gestin por Procesos, Gestin Integral de Riesgos y Tecnologa
de la informacin ms eficientes.

Figura 2. Modelo Integral de Gestin Estructural de Riesgos por Procesos

Este modelo de gestin integral de la administracin tiene cuatro componentes

importantes que son: Alineacin Institucional, Integracin de Aplicaciones tecnolgicas,
Estructura por procesos y Riesgo.
3.1.1 Componentes del Modelo de Gestin Integral
3.1.1.1 Componente de Alineacin Institucional
Est orientado a lograr el cumplimiento de los objetivos, estrategias y metas planteadas
en la planificacin institucional estructurada en 3 niveles, as como el control de la
gestin y espacios de gobernabilidad. (ver figura 3).
Figura 3. Componente de la
Alineacin Institucional

3.1.1.2 Componente Integral de Aplicaciones Tecnolgicas

Comprende el diagnstico de la situacin actual de las aplicaciones e infraestructura
tecnolgica del SRI bajo un enfoque de respuesta integral de los procesos de la cadena
de valor. (ver figura 4)
Figura 4. Estructura del Componente Integral de Aplicaciones Tecnolgicas

Sus caractersticas son: Flexibilidad; Alta disponibilidad; Velocidad de Respuesta;

Oportunidad en la generacin y uso de data; Seguridad de la informacin tanto a nivel
interno como externo; Confiabilidad absoluta de los datos y su procesamiento; Calidad de
la informacin que se recibe, procesa y genera en todos los procesos.
3.1.1.3 Componente de Estructura por procesos
Con este tipo de estructura, se puede identificar y gestionar numerosos procesos
interrelacionados, analizar y seguir coherentemente su desarrollo en conjunto, as como
obtener una mejora continua de los resultados por medio de la erradicacin de errores y
procesos redundantes en las diferentes funciones de la organizacin, que consolide estos
dos modelos, de riesgo tributario y de gestin por procesos, que permitan a la
Administracin mejorar su desempeo
Este componente incluye dos grandes definiciones. La primera es la definicin y
elaboracin del Mapa Lgico de Procesos de la administracin tributaria (Gestin por
Procesos), y el segundo es la implementacin de este Mapa en un Estructura Orgnica
por Procesos con funciones claras entre cada unidad (Estructura Orgnica por Procesos).
(ver figura 5 y 6).

MAPA DE PROCESOS

Figura 6. Estructura por procesos

3.1.1.4 Componente de Riesgos

La Administracin de Riesgos identifica y evala las amenazas que puedan afectar al
cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes. En un contexto operativo, la
gestin de riesgos es un proceso para identificar, analizar, determinar, priorizar, tratar y
evaluar los riesgos de incumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes. La gestin de riesgos permite enfocar las actuaciones de la
Administracin Tributaria hacia el contribuyente de manera efectiva, despegando
estrategias de tratamiento adecuadas a las caractersticas y comportamiento de los
contribuyentes. (ver figura 7)

3.1.2. Gestin del Servicio de Rentas Internas

El SRI tiene cobertura a nivel nacional con oficinas en todas las provincias del pas, a las
que los contribuyentes pueden acudir para realizar consultas y trmites para cumplir con
sus obligaciones tributarias.
Actualmente, las direcciones regionales y provinciales del SRI se encargan de la
operacin descentralizada de todas las actividades de la Administracin Tributaria,
siempre con un sentido uniforme e informando constantemente a la Direccin Nacional
de la Institucin sobre los procesos que se llevan a cabo, con fines de evaluacin y ajuste.
El equipo humano es pieza fundamental para el buen funcionamiento de la institucin,
por esta razn el SRI tiene como prioridad incrementar sustancialmente la proporcin de
funcionarios con ttulo superior y adems mejorar la calidad profesional tributario a travs
de la especializacin.
El resultado de las distintas reformas ha sido un aumento en la recaudacin tributaria que
ha pasado de USD 1423 millones en 1997 a USD 8721 millones en 2011.
Los ingresos tributarios que son recaudados por el SRI representan un porcentaje muy
importante (53.33% en 2011) en el total de ingresos del Presupuesto General del Estado.

En el 2002, el IVA representaba casi el 62% de la recaudacin; para 2011 este impuesto
alcanza nicamente el 57%. En cuanto al Impuesto a la Renta, este era tan slo el 25%
de la recaudacin y ahora es el 36%, lo que demostrara que la eficiencia en la
recaudacin es mejor a travs de los aos.

Los impuestos que administra el Servicio de Rentas Internas actualmente son:

o
o

Impuesto sobre la Renta.

Impuesto al Valor Agregado.

Impuesto a los Consumos Especiales.

Impuesto a la Propiedad Vehicular.

Impuesto a la Salida de Divisas.

Impuesto a Ingresos Extraordinarios.

Impuesto a las Tierras Rurales.

Impuestos a los Activos en el Exterior

Impuesto Ambiental a la Contaminacin Vehicular

Impuesto Redimible a las Botellas Plsticas no Retornables

Es la mxima instancia interinstitucional encargada de la definicin y lineamientos de

aspectos de poltica tributaria, y est conformado por:
1.- El Ministro a cargo de la Poltica Econmica, o su delegado, quien lo presidir;
2.- El Ministro a cargo de las Finanzas, o su delegado,
3.- El Ministro a cargo de la Produccin, o su delegado
4.- El Secretario Nacional de Planificacin y Desarrollo, o su delegado;
El Director del Servicio de Rentas Internas, quien concurrir con voz y sin derecho a voto;
y estar a cargo de la secretara del Comit.
3.2.1 Funciones del Comit de Poltica Tributaria
El Comit de Poltica Tributaria tendr las siguientes funciones:
1. Definir los lineamientos de poltica tributaria para el Servicio de Rentas Internas, en
armona con las normas constitucionales, legales y polticas de gobierno.
2. Conocer los proyectos de ley y reglamentos tributarios que presente el Director
General del Servicio de Rentas Internas y disponer los correctivos a que hubiere lugar, en
la evaluacin de la ejecucin de poltica tributaria.
3. Conocer y aprobar la proforma presupuestaria del Servicio de Rentas Internas
presentada por el Director General.
4. Conocer los informes presentados por el Auditor del Servicio de Rentas Internas.

El Cdigo Tributario en su artculo 67 seala las facultades de la Administracin

Tributaria:

3.3.1 Facultad determinadora

La determinacin de la obligacin tributaria es el acto o conjunto de actos reglados
realizados por la administracin tributaria, tendientes a establecer, en cada caso, la
existencia del hecho generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuanta del
tributo.
El ejercicio de esta facultad comprende: la verificacin, complementacin o enmienda de
las declaraciones de los contribuyentes o responsables; la composicin del tributo
correspondiente, cuando se advierta la existencia de hechos imponibles, y la adopcin de
las medidas legales que se estime convenientes para esa determinacin.
3.3.2 Facultad resolutiva
Las autoridades administrativas que la ley determine, estn obligadas a expedir
resolucin motivada[3] en el tiempo que corresponda respecto de toda consulta, peticin,
reclamo o recurso que, en ejercicio de su derecho, presenten los sujetos pasivos de
tributos o quienes se consideren afectados por un acto de administracin tributaria.
3.3.3 Facultad sancionadora
En las resoluciones que expida la autoridad administrativa competente, se impondrn las
sanciones pertinentes en los casos y en las medidas previstas en la ley.
3.3.4 Facultad recaudadora
La recaudacin de los tributos se efectuar por las autoridades y en la forma o por los
sistemas que la ley o el reglamento establezcan para cada tributo.

De conformidad con el artculo 2 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, el SRI tendr las
siguientes facultades, atribuciones y obligaciones:
1.
2.

Ejecutar la poltica tributaria aprobada por el seor Presidente de la Repblica;

Efectuar la determinacin, recaudacin y control de los tributos internos del Estado;

3.

Preparar estudios respecto de reformas a la legislacin tributaria;

4.

Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver las consultas que se
propongan, de conformidad con la Ley;

5.

Emitir y anular ttulos de crdito, notas de crdito y rdenes de cobro;

6.

Imponer sanciones;

7.

Establecer y mantener el sistema estadstico tributario nacional;

8.

Efectuar la cesin a ttulo oneroso, de la cartera de ttulos de crdito en forma total o parcial,
previa autorizacin del Directorio y con sujecin a la Ley;

9.

Solicitar a los contribuyentes informacin vinculada con la determinacin de sus obligaciones

tributarias o de terceros; y,

10. Las dems que se asignen por ley.

Adicionalmente, el artculo 8 del mismo cuerpo legal seala que el Director General del Servicio de
Rentas Internas tiene la facultad indelegable de dictar las circulares o disposiciones generales necesarias
para la aplicacin de las leyes tributarias y para la armona y eficiencia de su administracin, en
concordancia con el sentido de la ley. Estas circulares o disposiciones deben ser publicadas en el
Registro Oficial para que entren en vigencia.

El Estatuto Orgnico de Gestin Organizacional por Procesos del Servicio de Rentas

Internas se alinea con su misin y se sustenta en la filosofa y enfoque de productos,
servicios y procesos enfocados a la identificacin de riesgos, con el propsito de asegurar
su ordenamiento orgnico. Los procesos que elaboran los productos y servicios del SRI se
clasifican en funcin de su grado de contribucin o valor agregado al cumplimiento de la
misin institucional: gobernantes, que agregan valor, habilitantes de asesora y apoyo.
Dichos procesos estn integrados por la Direccin General, Subdirectores Generales,
Direcciones Nacionales, Direcciones Zonales, Direcciones Provinciales, Secretara General,
Auditor Interno y Coordinadores de proyectos, que son necesarios para el cumplimiento
de sus fines.
3.5.1 Direccin General
La Direccin General est considerada del proceso gobernante, cuya misin es la de
emitir polticas en materia tributaria as como normas e instrumentos tcnicos de
aplicacin como modelos tributarios para ejercer el control dentro del mbito de su
competencia.
3.5.2 Subdirecciones Generales
Bajo el nuevo esquema, las Subdirecciones Generales forman parte de los procesos de
asesora, apoyo y que agregan valor.
La Subdireccin General Jurdica, Planificacin Estratgica y General Administrativa
forman parte del proceso de asesora y apoyo, el cual est encaminado a generar
productos y servicios para el proceso gobernante, al proceso que agrega valor y para s
mismo, viabilizando la gestin institucional.
La Subdireccin General de Gestin Tributaria forma parte del proceso que agrega valor,
el cual genera, administra y controla los productos y servicios destinados a usuarios
externos y permiten cumplir con la misin institucional, denotan la especializacin de la
misin consagrada en la Ley y constituyen la razn de ser de la institucin.
3.5.3 Del personal
El personal del Servicio de Rentas Internas ser tcnico y calificado y estar sujeto a un
Estatuto Especial de Personal que comprender todos los subsistemas de administracin
de recursos humanos y a un rgimen especfico de remuneraciones. El Personal del
Servicio de Rentas Internas estar sujeto a capacitacin y evaluaciones peridicas sobre
su rendimiento.
No podr ser nombrado funcionario del Servicio de Rentas Internas quien no cumpliere
con los requisitos obligatoriamente establecidos para cada puesto, no hubiere aprobado
el curso de capacitacin pertinente y no hubiere participado en el correspondiente
concurso de oposicin y merecimientos.

3.5.4 Declaracin Patrimonial

Los funcionarios y empleados del Servicio de Rentas Internas, al momento de la posesin
de sus cargos presentarn una declaracin juramentada de su patrimonio, con
justificacin del origen de sus bienes; y, dentro de los primeros treinta das de cada ao,
presentarn una declaracin complementaria y juramentada de la variacin de su
patrimonio. El incumplimiento de esta disposicin ser causal de destitucin.
3.5.5 Del Control Externo
La Contralora General del Estado realizar el control externo del Servicio de Rentas
Internas, pero no intervendr en el ejercicio de las facultades de la administracin, en los
trminos del artculo 66 del Cdigo Tributario.
3.5.6 Del Control Interno
El Servicio de Rentas Internas establecer los mtodos y procedimientos propios de
control interno, de conformidad con lo previsto en la Ley Orgnica de Administracin
Financiera y Control. Se establecer la Unidad de Auditora Interna que efectuar el
examen posterior de las operaciones financieras y administrativas de la entidad y
presentar sus informes para conocimiento del Director General del Servicio de Rentas
Internas, Directorio y Contralor General del Estado.
El SRI es una entidad tcnica y autnoma, con cobertura nacional, encargada de la
administracin y recaudacin de los impuestos internos del Ecuador y fomentar la
cultura tributaria entre la poblacin. Como administracin tributaria nacional tiene las
facultades determinadora, resolutiva, sancionadora y recaudadora. El SRI ha sufrido
diferentes reformas para mejorar su estructura organizativa, lo que ha aumentado su
eficiencia en la recaudacin.

Con la responsabilidad que implica dirigir una institucin como el Servicio de Rentas Internas, la actual
Administracin ha impulsado la formulacin del Plan Estratgico 2012 2015, bajo los lineamientos del Plan
Nacional para el Buen Vivir, el mismo que ha asignado al Servicio de Rentas Internas los siguientes desafos:
o
o

Aumentar 15% la presin tributacin al 2013.

Alcanzar al menos una participacin del 50% de los impuestos directos en el total impuestos al
2013.

Aumentar en un 10% la progresividad del IVA y del Impuesto a la Renta de personas naturales
2013.

Aumentar 10% el efecto redistributivo del IVA y del Impuesto a la Renta de personas naturales
al 2013.

Los objetivos estratgicos del Servicio de Rentas Internas se enfocan en:

3.6.1 Misin, nuestro compromiso

Contribuir a la construccin de ciudadana fiscal, mediante la
concientizacin, la promocin, la persuasin y la exigencia del
cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de principios y
valores, as como de la Constitucin y la Ley; de manera que se asegure
una efectiva recaudacin destinada al fomento de la cohesin social.

3.6.2 Visin, nuestra aspiracin

Ser una institucin que goza de confianza y reconocimiento social por hacerle bien al pas.

Hacerle bien al pas por su transparencia, modernidad, cercana y respeto a los derechos de
los ciudadanos y contribuyentes.

Hacerle bien al pas porque cuenta con funcionarios competentes, honestos,

comprometidos y motivados.

Hacerle bien al pas por cumplir a cabalidad la gestin tributaria, disminuyendo

significativamente la evasin, elusin y fraude fiscal.

3.6.3 Valores

Figura 9: Valores
Fuente: Plan estratgico del SRI 2012 -2015.

1.- Conocimiento y cumplimiento de la Constitucin de la Repblica

del Ecuador y de la legislacin ecuatoriana.- Las actuaciones y
conductas del personal del Servicio de Rentas Internas deben
guardar conformidad con las disposiciones constitucionales y
legales.
2.- Confidencialidad o reserva.- El personal del Servicio de Rentas
Internas debe mantener la confidencialidad o reserva de la
informacin que esta Administracin Tribu-taria custodia,
conforme a la ley.

3. Vocacin de Servicio.- El personal del Servicio de Rentas

Internas debe mantener una actitud orientada al servicio y
caracterizada por la calidad, la calidez y la oportunidad en la
atencin a las ciudadanas y los ciudadanos; y a sus compaeros de
trabajo.

4.- Honradez.- Las actuaciones y conductas de las servidoras y los

servidores del Servicio de Rentas Internas deben realizarse con
equidad, sin privilegiar ni discriminar a nadie a travs de la
dispensa de favores o servicios especiales en el desempeo de su
cargo, ni recibir beneficios ni remuneraciones adicionales a los que
legalmente tengan derecho.

5.- Honestidad.- El personal del Servicio de Rentas Internas deber

actuar siempre con base en la verdad con probidad, rectitud y
justicia.

6.- Responsabilidad social.- El personal del Servicio de Rentas

Internas debe procurar hacerle bien al pas, mediante la
contribucin activa y voluntaria al mejoramiento social,
convirtindose en un referente en el sector pblico ecuatoriano e
internacional, con el objetivo de mejorar la situacin competitiva
de la sociedad y su autoestima as como la del sector pblico,
creando ciudadana fiscal.

7.- Responsabilidad ambiental.- El personal del Servicio de Rentas

Internas debe manifestar en sus actuaciones respeto al medio
ambiente y al ecosistema, promoviendo el uso racional de los
medios y herramientas de trabajo, conducta que se reflejar en
nuestras actividades profesionales y personales.

8.- Transparencia y participacin.- El personal del Servicio de

Rentas Internas deber ajustar su conducta al derecho que tiene la
sociedad de estar informada sobre la actividad de la
Administracin; tiene por objeto generar un ambiente de
confianza, seguridad y franqueza, de tal manera que los
ciudadanos estn informados y conozcan las responsabilidades,
procedimientos, normas y dems informacin generada por la
institucin, permitiendo la participacin social.

9.- Compromiso.- El personal del Servicio de Rentas Internas tiene

la aptitud y actitud de colaboracin con la institucin, prestando
sus servicios con ahnco y esmero en cada funcin encomendada y
con sentido de pertenencia.

10.- Equidad.- El personal del Servicio de Rentas Internas

fomentar el cumplimiento y aplicacin de los derechos y
garantas de las ciudadanas y de los ciudadanos, en un ambiente
de justicia.

11.- Respeto.- El personal del Servicio de Rentas Internas

propender el establecimiento de relaciones interpersonales sanas
en un marco de tolerancia y observancia a los derechos y a la
dignidad humana, en sus diferentes manifestaciones. Se
propender el respeto a la interculturalidad y plurinacionalidad.

12.- Colaboracin.- El personal del Servicio de Rentas Internas

deber tener predisposicin para contribuir de manera activa en
sus relaciones con su equipo de trabajo, con otros departamentos
o reas, e incluso con personal de otras entidades pblicas, para el
cumplimiento de los fines y logro de los objetivos institucionales.

13.- Solidaridad.- El personal del Servicio de Rentas Internas debe

procurar el bienestar de sus compaeros, conciudadanos y, en
general de los dems seres humanos.

El Servicio de Rentas Internas, se alinea en su Plan Estratgico al Plan de Nacional para el Buen
Vivir, lo que genera una serie de desafos que buscan la eficiencia de la Administracin Tributaria,
soportado en cinco pilares de accin: Talento Humano, Recursos, Procesos, Cumplimiento, Eficiencia
fiscal y Responsabilidad Social.

Existe una nica misin que permite lograr los objetivos que la sociedad
demanda y es el esfuerzo en conjunto el que genera sinergias que facilitan
alcanzar la visin compartida.

Se conoce con el nombre de brecha tributaria, o evasin, a las diferencias existentes entre las obligaciones
tributarias que un contribuyente tendra de acuerdo a la Ley y lo que realmente est sucediendo, es decir,
la diferencia entre la recaudacin legal y la recaudacin efectiva.

Las brechas tributarias pueden ser de diversos tipos:

Brecha de inscripcin: Refleja la falta de identificacin y ubicacin de los contribuyentes.

Ejemplo: si existen 100.000 contribuyentes que generan renta en el pas, y solo estn inscritos
75.000, la brecha de inscripcin ser de 25.000 contribuyentes.
Para recaudar los ingresos suficientes que permitan cumplir con los objetivos de la poltica
econmica del Pas, es necesario contar con la inscripcin de todos los agentes que generen renta
dentro del territorio ecuatoriano, y que stos cumplan con sus deberes formales.

Brecha de presentacin de declaraciones: Representa el incumplimiento en la obligacin formal

de presentar las declaraciones de impuestos a travs de los respectivos formularios que existen
para el efecto.

Brecha de veracidad: Es la diferencia que existe entre la informacin econmica declarada por los
contribuyentes y su realidad econmica objetiva.

Brecha de pago: Refleja la diferencia resultante de las liquidaciones producidas y no canceladas,

es decir entre lo que deben pagar y lo que realmente terminan pagando.

Brecha tributaria es la diferencia entre las obligaciones tributarias que un contribuyente

tendra de acuerdo a la Ley y lo que realmente est sucediendo. Las brechas se pueden
dar por la no inscripcin en el RUC, por el incumplimiento en la presentacin de
declaraciones, por falta de veracidad y por falta de pago

El SRI es una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica, de derecho privado,
patrimonio y fondos propios y jurisdiccin nacional.
Verdadero
Falso

El SRI es una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica, de derecho pblico,
patrimonio y fondos propios y jurisdiccin nacional
Verdadero
Falso

El SRI es una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica, de derecho pblico,
patrimonio y fondos propios, jurisdiccin regional y sede principal den la ciudad de Quito
Verdadero
Falso

"El Comit de Poltica Tributaria es la mxima instancia interinstitucional encargada de la

definicin y lineamientos de aspectos de poltica tributaria, y est conformado por: El
Ministro a cargo de la Poltica Econmica, o su delegado, quien lo presidir; El Ministro a
cargo de las Finanzas, o su delegado, El Ministro a cargo de la Produccin, o su delegado; y
El Secretario Nacional de Planificacin y Desarrollo, o su delegado;"
Verdadero
Falso

El Servicio de Rentas Internas esta dirigido y administrado por un Director General que ser
nombrado por el Presidente de la Repblica, por el perodo de duracin de su mandato
Verdadero
Falso

El Servicio de Rentas Internas esta dirigido y administrado por un Director General que ser
nombrado por el Presidente de la Repblica, por el perodo de dos aos
Verdadero
Falso

Escoja la respuesta correcta: Es facultad del SRI

Imponer sanciones
Expedir Leyes Tributarias
Recaudar tasas y contribuciones especiales

Escoja la respuesta correcta: Es facultad del SRI

Ejecutar la poltica monetaria aprobada por el Presidente de la Repblica
Reformar las Leyes Tributarias
Emitir y anular titulos de crdito, notas de crdito y ordenes de cobro

Para el ao 2009 el IVA representaba el 60% de la recaudacin.

Verdadero
Falso

Los impuestos que administra el SRI son:

Impuesto al Juego
Impuesto a las patentes
Impuesto a los consumos especiales

Impuesto a las tierras rurales

Los impuestos que administra el SRI son entre otros; El Impuesto a la Propiedad de los
Vehculos Motorizados, EL Impuesto a los Activos en el Exterior e Impuesto al Rodaje
Verdadero
Falso

Son facultades del SRI:

Facultad Determinadora
Facultad Legisladora
Facultad Reglamentaria
Facultad Resolutiva

EL Servicio de Rentas Internas tiene la facultad de expedir los Reglamentos para la

Aplicacin de las Leyes Tributarias.
Verdadero
Falso

El Servicio de Rentas Internas se divide orgnicamente en sudirecciones generales,

direcciones nacionales y direcciones zonales
Verdadero
Falso

El Servicio de Rentas Internas se divide orgnicamente en direcciones nacionales, zonales,

provinciales y cantonales
Verdadero

Falso

El Servicio de Rentas Internas se divide orgnicamente en direcciones nacionales, zonales,

provinciales y cantonales
Verdadero
Falso

La Subdireccin General Jurdica, Planificacin Estratgica y General Administrativa forman

parte del proceso de asesora y apoyo, el cual est encaminado a generar productos y
servicios para el proceso que agrega valor y para s mismo, viabilizando la gestin
institucional.
Verdadero
Falso

La Subdireccin General de Gestin Tributaria forma parte del proceso que agrega valor, el
cual genera, administra y controla los productos y servicios destinados a usuarios externos y
permiten cumplir con la misin institucional, denotan la especializacin de la misin
consagrada en la Ley y constituyen la razn de ser de la institucin.
Verdadero
Falso

La Direccin General est considerada del proceso gobernante, cuya misin es la de emitir
polticas en materia aduanera as como normas e instrumentos tcnicos de aplicacin como
modelos tributarios para ejercer el control dentro del mbito de su competencia.
Verdadero
Falso

Un desafo del Servicio de Rentas Internas es alcanzar al menos una participacin del 50% de
los impuestos directos en el total de impuestos al 2013
Verdadero

Falso

Impuestos que Administra el SRI

El Impuesto a la Renta es considerado un impuesto directo, es decir grava a los ingresos

y no se puede trasladar a otras personas. Adicionalmente es progresivo, en el caso de
personas naturales; lo que significa que tienen un mayor impuesto causado las personas
con mayores ingresos, cumplindose el principio de progresividad establecido en la
Constitucin en su artculo 300 ; as como tambin se cumple el principio de equidad
(vertical y horizontal). Por otro lado, para el caso de sociedades, el impuesto a la renta es
proporcional exclusivamente; lo que significa que dada una base imponible se aplica una
tarifa establecida.Este impuesto permite una redistribucin de los ingresos entre la
poblacin ya que exonera a los estratos de poblacin ms necesitada en funcin del
ingreso y grava de forma creciente a los estratos con mayores ingresos econmicos.
El objeto del Impuesto a la Renta El Impuesto a la Renta grava los ingresos de fuente
ecuatoriana que obtienen las personas naturales o las sociedades, nacionales o
extranjeras, como resultado de sus actividades econmicas.
Para efectos de este impuesto se considera renta a:

*De conformidad a lo dispuesto en el artculo 98 de la Ley de Rgimen Tributario Interno

[1] .
[1] El Art. 98 de la Ley de Rgimen Tributario Interno establece: "Definicin de
sociedad.- Para efectos de esta Ley el trmino sociedad comprende la persona jurdica;
la sociedad de hecho; el fideicomiso mercantil y los patrimonios independientes o
autnomos dotados o no de personera jurdica, salvo los constituidos por las
Instituciones del Estado siempre y cuando los beneficiarios sean dichas instituciones; el
consorcio de empresas, la compaa tenedora de acciones que consolide sus estados

financieros con sus subsidiarias o afiliadas; el fondo de inversin o cualquier entidad que,
aunque carente de personera jurdica, constituya una unidad econmica o un patrimonio
independiente de los de sus miembros".
4.1.1 Sujetos del Impuesto a la Renta.
4.1.1.1 Sujeto activo.El sujeto activo de este impuesto es el Estado y lo administra a travs del Servicio de
Rentas Internas.

4.1.1.2 Sujeto pasivo.-

4.1.2 Ejercicio impositivo El ejercicio impositivo es anual y comprende el perodo que

va del 1 de enero al 31 de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie
en fecha posterior al 1 de enero, el ejercicio impositivo se cerrar obligatoriamente el 31
de diciembre de cada ao.
4.1.2.1 Ingresos de fuente ecuatoriana
Son ingresos de fuente ecuatoriana los percibidos por ecuatorianos y extranjeros:

No se consideran ingresos gravados con Impuesto a la Renta en el Ecuador, los

que cumplan con las siguientes caractersticas:

4.1.3 Exenciones del Impuesto a la Renta Para fines de la determinacin y

liquidacin del Impuesto a la Renta, estn exonerados exclusivamente los ingresos
contenidos en el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno , los cuales se detallan a
continuacin de forma general [1] :
Exenciones ms comunes en personas naturales
Exenciones ms utilizadas por sociedades
Exenciones por Cdigo de la Produccin
[1] Para profundizar sobre el tema se deber revisar el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno.

4.1.4 Deducciones del Impuesto a la Renta Si bien es cierto el impuesto a la renta es

un impuesto que se grava sobre los ingresos, la ley tributaria permite que existan
deducciones sobre stos ingresos, por tanto, el gravamen recae sobre la utilidad de las
actividades econmicas de los sujetos pasivos. Las deducciones que se pueden utilizar
son costos y gastos que se han realizado con el objetivo de obtener, mantener o mejorar
los ingresos sujetos al pago del impuesto a la renta. [1]
A continuacin se detalla de manera general algunas de las deducciones establecidas en
la normativa tributaria ecuatoriana:

Los gastos personales son los efectuados por el propio contribuyente, su esposa o
cnyuge e hijos menores de edad o discapacitados, siempre y cuando que no posean
ingresos gravados con el impuesto a la renta. Sern deducibles hasta un mximo del
50% del ingreso gravado, sin que dicho 50% sea mayor a 1,3 veces la fraccin gravada

con tarifa 0% del impuesto a la renta (US$9.720 para el ao 2012 y para el ao 2013
US$ 10.180).
Los gastos personales de las personas naturales tambin poseen lmites entre rubros,
segn se muestra a continuacin:

Es decir, para la declaracin del ao 2012, no se podrn usar como deduccin de

gastos personales rubros mayores a:

[1] Art. 10 LRTI

Gastos de Vivienda
Se considerarn gastos de vivienda lo siguientes:
Arriendo de un nico bien inmueble utilizado para la vivienda.
Los intereses de prstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas,
destinados a la ampliacin, remodelacin, restauracin, adquisicin o
construccin, de una nica vivienda. En este caso, sern pruebas suficientes los
certificados conferidos por la institucin que otorg el crdito; o el dbito
respectivo reflejado en los estados de cuenta o libretas de ahorro.

Impuestos prediales de un nico bien inmueble en el cual habita y que sea de su

propiedad.

Adicionalmente, de acuerdo a la Circular No. NAC-DGECCGC12-00006 publicada

en el Registro Oficial No. 698 del 08 de Mayo de 2012, se tienen los siguientes
gastos personales de vivienda:
o

Incluye los gastos destinados a la adquisicin, construccin, remodelacin,

ampliacin, mejora y mantenimiento de un nico bien inmueble destinado
a la vivienda, pago de arrendamiento de la vivienda, as como los pagos
por concepto de servicios bsicos que incluyen agua, gas, electricidad,
telfono convencional y alcuotas de condominio de un nico inmueble.

Gastos de Educacin:
Se considerarn gastos de educacin los siguientes:

Matrcula y pensin en todos los niveles del sistema educativo, inicial, educacin
general bsica, bachillerato y superior, as como la colegiatura, los cursos de
actualizacin, seminarios de formacin profesional debidamente aprobados por el
Ministerio de Educacin o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo
Nacional de Educacin Superior segn el caso, realizados en el territorio
ecuatoriano.

tiles y textos escolares, y materiales didcticos utilizados en la educacin.

Servicios de educacin especial para personas discapacitadas, brindados por

centros y por profesionales reconocidos por los rganos competentes.

Servicios prestados por centros de cuidado infantil; y,

Uniformes.

Adicionalmente, de acuerdo a la Circular No. NAC-DGECCGC12-00006 publicada

en el Registro Oficial No. 698 del 08 de Mayo de 2012, se tienen los siguientes
gastos personales de educacin:
o

Incluye los gastos relacionados con la enseanza que se recibe de una

persona o instruccin por medio de la accin docente, tales como
matrcula, pensin, derechos de grado, tiles y textos escolares, cuidado
infantil, uniformes, transporte escolar, equipos de computacin y
materiales didcticos para el estudio, as como el pago de intereses de
crditos educativos otorgados por instituciones debidamente autorizadas.

Gastos de Salud:
Se considerarn gastos de salud los siguientes:

Honorarios de mdicos y profesionales de la salud con ttulo profesional avalado

por el Consejo Nacional de Educacin Superior.
Servicios de salud prestados por clnicas, hospitales, laboratorios clnicos y
farmacias autorizadas por el Ministerio de Salud Pblica.

Medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis.

Medicina prepagada y prima de seguro mdico en contratos individuales y

corporativos. En los casos que estos valores correspondan a una pliza corporativa
y los mismos sean descontados del rol de pagos del contribuyente, este
documento ser vlido para sustentar el gasto correspondiente.

El deducible no reembolsado de la liquidacin del seguro privado .

Adicionalmente, de acuerdo a la Circular No. NAC-DGECCGC12-00006 publicada

en el Registro Oficial No. 698 del 08 de Mayo de 2012, se tienen los siguientes
gastos personales de salud:
o

Incluye los gastos relacionados para el bienestar fsico y mental, tales

como pago por honorarios mdicos y profesionales de la salud, servicios de
salud prestados por hospitales, clnicas y laboratorios debidamente
autorizados, medicina prepagada, prima de seguro mdico, deducibles de
seguros mdicos, medicamentos, insumos mdicos, lentes y prtesis, y
otros accesorios para la salud.

Gastos de Alimentacin
Se considerarn gastos de alimentacin, exclusivamente los pagados por:

de

Compras de alimentos para consumo humano.

Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolucin judicial o actuacin
la autoridad correspondiente.
Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados.

Gastos de Vestimenta
Se considerarn gastos de vestimenta los realizados por cualquier tipo de
prenda de vestir.
Con la publicacin de la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de Ingersos del
Estado, se incluy un nuevo gasto deducible para efecto del impuesto a la renta, el cual
es:

Los gastos relacionados con la adquisicin, uso o propiedad de vehculos de hasta

35.000 USD, utilizados en el ejercicio de la actividad econmica generadora de la
renta, tales como:
o Depreciacin o amortizacin;
o

Canon de arrendamiento mercantil;

Intereses pagados en prstamos obtenidos para su adquisicin; y,

Tributos a la Propiedad de los Vehculos.

4.1.5 Gastos no Deducibles

4.1.6 Base imponible del impuesto a la renta

General:

Ingresos bajo Relacin de dependencia:

Casos especiales:
Personas de la tercera Edad
Del total de sus ingresos se deber deducir en dos veces la fraccin bsica
desgravada y los gastos personales.
Personas discapacitadas
Del total de sus ingresos se deber deducir en dos veces la fraccin bsica
desgravada y los gastos personales a partir del ao 2013.
4.1.7 Contabilidad y Estados Financieros Estn obligadas a llevar contabilidad y
declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades y
las personas naturales que tengan como actividad habitual la exportacin de bienes;
igualmente, estn obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones
indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que

al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio

impositivo hayan superado los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de
esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a
USD 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad
empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a USD
80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que
posea el contribuyente, relacionados con la generacin de la renta gravada.
Los documentos sustentatorios de la contabilidad debern conservarse durante el plazo
mnimo de siete aos de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario como plazo
mximo para la prescripcin de la obligacin tributaria, sin perjuicio de los plazos
establecidos en otras disposiciones legales.
4.1.8 Ingresos de fuente ecuatoriana
Personas Naturales y Sucesiones Indivisas:
Las personas naturales y sucesiones indivisas pagarn el impuesto a la renta aplicando
las tarifas contenidas en las siguientes tablas de ingresos.
Las personas naturales y sucesiones indivisas pagarn el impuesto a la renta aplicando
las tarifas contenidas en las siguientes tablas de ingresos.
Ejercicio Fiscal 2012:
IMPUESTO A LA RENTA 2012
Fraccin Bsica

Exceso hasta

Impuesto Fraccin Bsica

% Impuesto Fraccin
Excedente

9.720

0%

9.720

12.380

5%

12.380

15.480

133

10%

15.480

18.580

443

12%

18.580

37.160

815

15%

37.160

55.730

3.602

20%

55.730

74.320

7.316

25%

74.320

99.080

11.962

30%

99.080

en adelante

19.392

35%

Los valores de sta tabla se actualizan anualmente mediante una resolucin de la

Direccin General del Servicio de Rentas Internas, tomando en cuenta el ndice de
precios al consumidor en el rea urbana, dictada por el Instituto Nacional de Estadsticas
y Censos (INEC) en el mes de noviembre de cada ao .
Personas naturales no residentes: Las personas naturales que no tengan residencia
en el pas y obtengan ingresos por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador,
pagarn la tarifa nica prevista para sociedades sobre la totalidad del ingreso percibido.
Organizadores de loteras, rifas, apuestas y similares: Con excepcin de los
organizados por parte de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra, debern
pagar la tarifa nica prevista para sociedades sobre sus utilidades. Los beneficiarios
pagarn el impuesto nico del 15%, sobre el valor de cada premio recibido en dinero o
en especie que sobrepase una fraccin bsica no gravada de Impuesto a la Renta de
personas naturales y sucesiones indivisas, debiendo los organizadores actuar como
agentes de retencin de este impuesto.
Sociedades: Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de
sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de

sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarn sujetas

a la tarifa impositiva del veinte y dos (22%) sobre su base imponible. Para el ao 2011 la
tarifa ser del 24%, para el ao 2012 ser del 23% y los aos siguientes ser del 22%.
Rebaja del 5% en el pago de Impuesto a la Renta.- Los sujetos pasivos que sean
administradores u operadores de una Zona Especial de Desarrollo Econmico a partir de
la vigencia del Cdigo de la Produccin, tendrn una rebaja adicional de cinco puntos
porcentuales en la tarifa de Impuesto a la Renta. [1]
4.1.8.1 Dividendos y Utilidades Los dividendos y las utilidades de sociedades as como
los beneficios obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor de personas
naturales residentes en el pas, formarn parte de su renta global, teniendo derecho a
utilizar, en su declaracin de impuesto a la renta global, como crdito, el impuesto
pagado por la sociedad para esto es necesario considerar los lmites establecidos en el
artculo 137 del Reglamento de aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.

Impuesto a la renta nico para la actividad productiva del banano

Con la publicacin de la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de Ingresos del Estado
en noviembre del 2011, entra en vigencia para el ejercicio fiscal 2012 el Impuesto a la
Renta nico para la actividad productiva del banano. Este nuevo impuesto nico grava
exclusivamente a los ingresos provenientes de la produccin y cultivo del banano en una
cuanta del 2%. La base imponible para el clculo de este impuesto lo constituye el total
de las ventas brutas, y en ningn caso el precio de los productos transferidos podr ser
inferior a los fijados por el Estado. Este impuesto se aplicar tambin en aquellos casos
en los que el exportador sea, a su vez, productor de los bienes que se exporten. Los
agentes de retencin efectuarn a estos contribuyentes una retencin equivalente a la
tarifa sealada en el inciso anterior. Para la liquidacin de este impuesto nico, esta
retencin constituir crdito tributario. Los contribuyentes que se dediquen
exclusivamente a estas actividades estarn exentos de calcular y pagar el anticipo del
impuesto a la renta. En aquellos casos en los que los contribuyentes tengan actividades
adicionales a la produccin y cultivo de banano, para efectos del clculo del anticipo de
impuesto a la renta, no considerarn los ingresos, costos y gastos, relacionados con la
produccin y cultivo de los mismos, de conformidad con lo establecido en el Reglamento
a la Ley de Rgimen Tributario Interno.
4.1.10 Declaracin y pago del impuesto a la renta
Las declaraciones del impuesto a la renta sern presentadas anualmente por los sujetos
pasivos.
Para las sociedades, el plazo se inicia el 1 de febrero del ao siguiente al que
corresponda la declaracin y vence en las siguientes fechas, segn el noveno dgito del
nmero del Registro nico de Contribuyentes (RUC) de la sociedad.

Formulario: Las sociedades presentarn y declararn el impuesto a la renta en el

formulario

101.

Para las personas naturales y sucesiones indivisas, el plazo para la declaracin se

inicia el 1 de febrero del ao inmediato siguiente al que corresponde la declaracin y
vence en las siguientes fechas, segn el noveno dgito del nmero del Registro nico de
Contribuyentes (RUC) del declarante, cdula de identidad o pasaporte, segn el caso:

Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o feriados,
aquella se trasladar al siguiente da hbil.
Formulario: Las personas naturales y sucesiones indivisas presentarn y declararn el
impuesto a la renta en los siguientes formularios:

Personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad:

Formulario 102.
Personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad:
Formulario 102 A.

Estados financieros a ser utilizados en el anlisis de crdito.- Las instituciones del

sistema financiero nacional, dentro del proceso de anlisis de crdito, considerarn como
balance general y estado de resultados, nicamente a las declaraciones de impuesto a la
renta presentadas por sus clientes ante el Servicio de Rentas Internas, quien se
encargar de la verificacin del cumplimiento esta norma y aplicar la sanciones de ser el
caso.
4.1.11 Anticipo del Impuesto a la Renta

El anticipo del Impuesto a la Renta lo deben cancelas todos los sujetos pasivos del
impuesto, considerando la siguiente frmula:

FORMULA DEL ANTICIPO A LA RENTA DEL GRUPO B

De acuerdo a la Ley Orgnica de Redistribucin de los Ingresos para el Gasto Social,

publicada en el suplemento del Registro Oficial No. 847 del 10 de diciembre de 2012, se
agrega un nuevo literal para efectos del clculo del anticipo del impuesto a la renta; el
cual es:
n) Las instituciones financieras privadas y compaas emisoras y
administradoras de tarjetas de crdito, sujetas al control de la Superintendencia
de Bancos y Seguros, excepto las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito
para la vivienda pagarn el 3% de los ingresos gravables del ejercicio anterior;
este porcentaje, podr ser reducido en casos debidamente justificados por razones de
ndole econmica o social, mediante Decreto Ejecutivo, hasta el 1% de los ingresos
gravables, en forma general o por segmentos, previo informe del Ministerio encargado de
la poltica econmica y del Servicio de Rentas Internas.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es uno de los impuestos de mayor recaudacin para
el Estado; es un impuesto indirecto sobre el consumo, que se genera en todas las etapas
de comercializacin y por su naturaleza debe ser pagado por los consumidores finales.
Grava a la transferencia de dominio de bienes muebles, de los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos, as como a la prestacin de servicios. La Ley de
Rgimen Tributario Interno y su Reglamento de aplicacin son las normas que regulan
este impuesto.
El producto de las recaudaciones por el impuesto al valor agregado se depositar en la
cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrir en el Banco Central
del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores se
transferirn en el plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro
Nacional para su distribucin a los partcipes.1

4.2.1 Objeto del Impuesto al Valor Agregado

El Impuesto al Valor Agregado (IVA), grava al valor de la transferencia de dominio o a la

importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos; y al valor de los servicios prestados 2, en la forma y en las condiciones que
prev la Ley de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento.

4.2.2 Concepto de Transferencia

La transferencia de dominio es uno de aspectos ms importantes en el hecho generador
del IVA, a continuacin un detalle de las transacciones que son consideradas
transferencia:

4.2.3 Casos especiales de transferencia

Adicionalmente, el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno
establece que sin perjuicio del alcance general establecido en la Ley, se debe considerar
como transferencia:

4.2.4 Hecho Generador

El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos:

4.2.2 Transferencias que no son objeto del Impuesto al Valor Agregado

Existen transferencias que no son objeto del IVA, es decir, no estn sujetas al pago de
este impuesto. Estas son:

Fusin: Cuando dos o ms compaas se unen para formar una nueva que les sucede en
sus derechos y obligaciones; y, cuando una o ms compaas son absorbidas por otra
que contina subsistiendo.
Escisin: Divisin de la compaa, en una o ms sociedades.
4.2.3. Sujetos del Impuesto al Valor Agregado
4.2.3.1 Sujeto Activo
El sujeto activo del Impuesto al Valor Agregado es el Estado Ecuatoriano y lo administra a travs del Servicio de
Rentas Internas (SRI).
4.2.3.2
Sujeto
El sujeto pasivo del IVA puede ser de dos clases:

Pasivo

4.2.4 Tarifas del impuesto

Las tarifas establecidas para el Impuesto al Valor Agregado son 12 % y 0 %.
4.2.4.1 Bienes gravados con tarifa 0 %
En el artculo 55 de la Ley de Rgimen Tributario Interno establece los artculos gravados
con tarifa 0%, a continuacin nombraremos varios artculos gravados con esta tarifa para
ejemplificar:

Con la publicacin de la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de Ingresos

del Estado en noviembre 2011, se tienen dos nuevos productos gravados con
tarifa 0% de IVA, los cuales son los vehculos hbridos y elctricos cuya base
imponible sea de hasta USD 35.000.

Regreso al Aula Virtual

Regreso al Aula Virtual
Impuestos que Administra el SRI
4.2.4.2 Servicios gravados con tarifa 0 %

En el artculo 56 de la Ley de Rgimen Tributario Interno establece los artculos gravados

con tarifa 0%, a continuacin nombraremos varios servicios gravados con esta tarifa para
ejemplificar:

De acuerdo a la Ley Orgnica de Redistribucin de los Ingresos para el Gasto

Social, publicada en el suplemento del Registro Oficial No. 847 del 10 de
diciembre de 2012, se elimina como servicio gravado con tarifa 0% de IVA a los
servicios financieros exclusivamente.
4.2.5 Crdito tributario
El crdito tributario, consiste en el IVA que se ha pagado en las adquisiciones e
importaciones de bienes y servicios y que el contribuyente puede utilizar para descontar
del IVA percibido por l en sus ventas. El sujeto pasivo en su declaracin, podr utilizar

como crdito tributario la totalidad de las retenciones que se le hayan efectuado por
concepto del IVA.
4.2.5.1 Tipos de Crdito Tributario Dependiendo el tipo de transacciones que el
contribuyente realice existen los siguientes tipos de crdito tributario de IVA:

4.2.5.1.1 Crdito Tributario Total Los contribuyentes que se encuentren en cualquiera

de estos grupos, tendrn derecho al crdito tributario por la totalidad del IVA pagado en
las adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su
activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios
necesarios para la produccin y comercializacin de dichos bienes y servicios:
1. Quienes vendan bienes gravados con tarifa 12% de IVA.
2. Quienes presten servicios gravados con tarifa 12% de IVA.
3. Quienes exporten bienes o servicios.
4. Quienes transfieran bienes o servicios gravados con tarifa 0% de IVA a
exportadores.
5. Quienes comercialicen paquetes de turismo receptivo.
4.2.5.1.2. Crdito Tributario Parcial Cuando las transacciones realizadas por el
contribuyente correspondan a transferencias locales de bienes o servicios gravados con
tarifa 12% y 0%.

Se tendr derecho a crdito tributario sobre bienes que pasen a formar parte del
activo fijo y bienes o servicios que se utilicen en la produccin o comercializacin
de los bienes que se comercialicen, en la parte proporcional del IVA pagado en la
adquisicin.

4.2.5.1.3. Crdito Tributario Nulo No tendrn derecho a crdito tributario sobre el IVA
pagado en importaciones o adquisiciones de bienes o servicios quienes realicen ventas
gravadas en su totalidad con tarifa 0% de IVA.
Adicionalmente, a partir de la vigencia de la Ley de Fomento Ambiental y
Optimizacin de Ingresos del Estado, tampoco tienen derecho a crdito
tributario por el IVA pagado en la adquisicin local e importaciones de bienes y
utilizacin de servicios, las instituciones, entidades y organismos que
conforman el Presupuesto General del Estado, entidades y organismos de la
Seguridad Social, las entidades financieras pblicas, ni los Gobiernos
Autnomos Descentralizados.
De igual manera, los contribuyentes que tengan como giro de su actividad
econmica el transporte terrestre pblico de pasajeros en buses de servicio
urbano, sujeto a un precio fijado por las autoridades competentes, conforme lo
establece la Ley Orgnica de Transporte Terrestre, Trnsito y Seguridad Vial,
tendrn derecho a crdito tributario por el IVA que hayan pagado en la
adquisicin local de chasis y carroceras, que sean utilizados exclusivamente
dentro del giro de su negocio y directamente relacionados con el mismo,

pudiendo solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin de dicho IVA, de

acuerdo a las condiciones previstos en el Reglamento a esta Ley.
4.2.6. Declaracin del impuesto Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de
las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas,
salvo de aquellas por las que se haya concedido plazo de un mes o ms para el pago, en
cuyo caso podrn presentar la declaracin en el mes subsiguiente de realizadas, en la
forma y plazos que se establezcan en el reglamento.
Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados
con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del
IVA causado, presentarn una declaracin semestral de dichas transferencias, a
menos que sea agente de retencin de IVA.
Formularios:

El impuesto a los consumos especiales (ICE) es un impuesto de naturaleza indirecta, que

recaen sobre consumos especficos de bienes y servicios establecidos en la Ley y que se
gravan en una sola fase, ya sea a la fabricacin o importacin.
Bienes gravados con el impuesto
GRUPO I

TARIFA AD VALOREM

Productos del tabaco y sucedneos del tabaco (abarcan

los productos preparados totalmenteo en parte utilizando
como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser
fumados, chupados, inhalados, mascados o utilizados
como rap)

150%

Bebidas gaseosas

10%

Perfumes y aguas de tocador

20%

Videojuegos

35%

Armas de fuego, armas deportivas y municiones, excepto

aquellas adquiridas por la fuerza pblica

300%

Focos incandescentes excepto aquellos utilizados como

insumos automotrices

100%

GRUPO II

TARIFA AD VALOREM

1.- Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta

3.5 toneladas de carga, conforme el siguiente detalle:
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico
sea de hasta USD 20.000

5%

Camionetas, furgonetas, camiones y vehculos de rescate

cuyo precio de venta al pblico sea de hasta USD 30.000

5%

Vehculos motorizados, excepto camionetas, furgonetas

camiones y vehcuos de rescate, cuyo precio de venta al

10%

pblico sea superior a USD 20.000 y de hasta USD

30.000
Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico
sea superiror a USD 30.000 y de hasta USD 40.000

15%

Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico

sea superiror a USD 40.000 y de hasta USD 50.000

20%

Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico

sea superiror a USD 50.000 y de hasta USD 60.000

25%

Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico

sea superiror a USD 60.000 y hasta USD 70.000

30%

Vehculos motorizados cuyo precio de venta al pblico

sea superiror a USD 70.000

35%

GRUPO II

TARIFA AD VALOREM

2.- Vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta

3.5 toneladas de carga
Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al
pblico sea de hasta USD 35.000

0%

Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al

pblico sea superior a USD 35.000 y de hasta USD
40.000

8%

Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al

pblico sea superior a USD 40.000 y de hasta USD
50.000

14%

Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al

pblico sea superior a USD 50.000 y de hasta USD
60.000

20%

Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al

pblico sea superior a USD 60.000 y de hasta USD
70.000

26%

Vehculos hbridos o elctricos cuyo precio de venta al

pblico sea superior a USD 70.000

32%

3.- Aviones, avionetas y helicpteros excepto aquellas

destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga y
servicios; motos acuticas tricares, cuadrones, yates y
barcos de recreo.

15%

4.3.1 Servicios gravados con el impuesto

GRUPO III

TARIFA AD VALOREM

Servcio de televisin pagada

15%

Servicios de casinos, salas de juego (bingo - mecnicos) y

otros juegos de azar

35%

GRUPO IV

TARIFA AD VALOREM

Las cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares

que cobren a sus miembros y usuarios los Clubes
Sociales, para prestar sus servicios, cuyo monto en su
conjunto supera los US $1.500 anuales

35%

Con la publicacin de la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de Ingresos del Estado

en noviembre del 2011, se tiene una nueva tabla llamada Grupo V que hace refeerncia a
la nueva forma de calcular el Impuesto a los Consumos Especiales para los cigarrillos y
las bebidas alcohlicas incluida la cerveza.

GRUPO V

TARIFA ESPECFICA

Cigarrillos

TARIFA AD VALOREM

0,08 USD por unidad

(0,081 USD por unidad desde julio
2012)

Bebidas alcohlicas, incluida la

cerveza

N/A

6,20 USD por litro de alcohol puro

(6,08 USD por litro de alcohol puro
para el ao 2012)

75%

4.3.2 Base imponible general

Vale indicar que con la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de Ingresos del Estado,
se establecen nuevas formas de imposicin para el caso de bienes y servicios gravados
con el ICE. Estas nuevas formas son:
Especfica.- Es aquella en la cual se grava con una tarifa fija a cada unidad de bien
trasferida por el fabricante nacional o cada unidad de bien importada;
independientemente de su valor.

Ad Valorem.- Es aquella en la que se aplica una tarifa porcentual sobre la base

imponible determinada de conformidad con la Ley.
Mixta.- Es aquella que combina los dos tipos de imposicin anteriores sobre un
mismo bien o servicio.

Existen especificaciones para el clculo del ICE de perfumes y casinos.

4.3.2.1 Base imponible para cigarrillos y bebidas alcohlicas (incluida la
cerveza)
De manera especfica, la base imponible en los casos de cigarrillos y bebidas alcohlicas
incluida la cerveza ser:

1. Cigarrillos: En este caso la base imponible ser igual al nmero de cigarrillos

producidos o importados a la que se aplicar la tarifa especfica establecida en el
artculo 82 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
2. Bebidas alcohlicas, incluida la cerveza: La base imponible se establecer en
funcin de:
o

Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohlica. Para
efectos del clculo de la cantidad de litros de alcohol puro que contiene una
bebida alcohlica, se deber determinar el volumen real de una bebida
expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohlico expresado en la
escala de Gay Lussac o su equivalente, que conste en el registro sanitario
otorgado al producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese
efectuar la Administracin Tributaria. Sobre cada litro de alcohol
determinado de conformidad con este artculo, se aplicar la tarifa
especfica detallada en el artculo 82 de la Ley de Rgimen Tributario
Interno; y,

En caso de que el precio ex fbrica o ex aduana, segn corresponda,

supere el valor de USD 3,60 por litro de bebida alcohlica o su proporcional
en presentacin distinta a litro, se aplicar, adicionalmente a la tarifa
especfica, la tarifa especfica establecida en el artculo 82 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, sobre el correspondiente precio ex fbrica o ex
aduana. Para dar cumplimiento con lo anterior, el el caso de bebidas
alcohlicas importadas, el importador deber contar con un certificado del
fabricante, respecto del valor de la bebida, conforme a las condiciones
establecidas mediante Resolucin del Servicio de Rentas Internas.

4.3.3 Exenciones

4.3.4 Hecho generador

Es momento de reconocer el hecho generador del ICE, que es la transferencia, a ttulo
oneroso o gratuito, efectuada por el fabricante y la prestacin del servicio dentro del
perodo respectivo. En el caso del consumo de mercancas importadas, el hecho
generador ser su desaduanizacin.
Sujetos pasivos

4.3.5 Facturacin del impuesto

En el caso de productos importados el ICE se har constar en la declaracin de

importacin, por tanto, cuando los importadores de bienes gravados con ICE vendan lo
bienes, no debern facturar el impuesto. Ejemplo.

4.3.6 Declaracin y pago del impuesto

Los sujetos pasivos del ICE deben presentar mensualmente una declaracin por las
operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato
anterior y a liquidar y pagar el ICE causado en los plazos establecidos.

El formulario para la presentacin del impuestos es el formulario 105; adems los

fabricantes e importadores de bienes y quienes presten servicios sujetos al ICE remitirn
en forma mensual, un informe acerca de su actividad.

El impuesto a la salida de divisas es un impuesto regulador de la economa nacional, que

tiene por objetivo evitar el traslado de capitales al exterior y promover la inversin
nacional.
Hecho Generador

4.4.1 Definiciones

4.4.2 Transacciones no objeto del impuesto y transacciones exentas

4.4.3 Sujetos del Impuesto

Sujeto Activo

El sujeto activo del impuesto a la salida de divisas es el estado ecuatoriano y es

administrado a travs del SRI.
Sujeto Pasivo
De manera general, son sujetos pasivos del impuesto las personas naturales, sucesiones
indivisas y sociedades privadas, nacionales o extranjeras que realicen envo de divisas al
exterior.

Como contribuyentes:
o Personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades privadas nacionales
y extranjeras.

Como agentes de percepcin:

o

Empresas de courier que envan divisas al exterior. En caso de contratos de

agenciamiento, los agentes percibirn el impuesto a nombre y en
representacin del courier respectivo.

Como agentes de retencin:

o

Las instituciones financieras y el Banco Central del Ecuador.

4.4.4 Base imponible y tarifa

4.4.4.1 Declaracin y pago

4.4.5 Declaracin del impuesto

El impuesto a los activos financieros en el exterior, es un impuesto mensual sobre los

fondos disponibles e inversiones que mantengan en el exterior las entidades privadas
reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y las Intendencias del Mercado
de Valores de la Superintendencia de Compaas.
4.5 Hecho generador

4.5.1 Sujetos
Sujeto activo El Estado es el sujeto activo de este impuesto quien lo administrar a
travs del Servicio de Rentas Internas.
Sujeto pasivo Estn obligados al pago de este tributo en calidad de contribuyentes, las
entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y por las
Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de Compaas.

4.5.2 Base imponible y tarifa

4.5.3 Liquidacin y pago Los sujetos pasivos de este impuesto lo liquidarn y pagarn
mensualmente en las instituciones financieras autorizadas mediante el formulario 110.

El impuesto a las tierras rurales es un impuesto anual que grava la propiedad de tierras
rurales en el territorio ecuatoriano.
4.6.1 Hecho Imponible

El lmite de las hectreas vara segn la siguiente tabla:

4.6.2 Objeto imponible

Impuesto anual sobre la propiedad o posesin de inmuebles rurales.
4.6.3 Base Imponible y tarifa

4.6.4 Exenciones

4.6.5 Deducible

Este impuesto ser deducible multiplicado por 4 para el clculo de la renta

generada exclusivamente por la produccin de la tierra y hasta por el monto de
ingreso percibido por esta actividad.

El impuesto a los Ingresos Extraordinarios es un impuesto que grava a los ingresos

extraordinarios obtenidos por las empresas que han suscrito contratos con el Estado para
la exploracin y explotacin de recursos no renovables.
Para su aplicacin se considera ingresos extraordinarios a aquellos percibidos por las
empresas contratantes, generados en ventas a precios superiores a los pactados o
previstos en los respectivos contratos.
4.7.1 Base imponible y tarifa

4.7.2 Liquidacin y pago

Los sujetos pasivos declaran y pagan mensualmente dentro del mes siguiente en que el
impuesto se haya generado, presentan su declaracin en el formulario 112.

Objeto del impuesto El presente impuesto se establece sobre la propiedad de los

vehculos motorizados, destinados al transporte terrestre de personas o carga, tanto de
uso particular como de servicio pblico.
Base imponible y tarifa La base imponible corresponde al avalo de los vehculos que
determine el Servicio de Rentas Internas.
Para el caso de vehculos nuevos, el avalo corresponde al mayor precio de venta al
pblico informado por los comercializadores; mientras que para vehculos de aos
anteriores, el avalo corresponde al mayor precio de venta informado menos la
depreciacin anual del 20% sin que el valor residual sea inferior al 10% del precio
informado inicialmente.
Una vez establecido el avalo se calcula el impuesto de acuerdo a la siguiente tabla:

4.8.1 Exenciones

En el siguiente cuadro se presentan los vehculos que estn exentos del 100% del pago
de este impuesto:

4.8.2 Reducciones
La Ley de Vehculos establece rebajas del 80% del impuesto en los casos que a
continuacin se detallan:

4.8.2.1 Rebajas especiales

Existen adems casos en los que la Ley de Vehculos establece una rebaja de US $ 8.000
de la base imponible del impuesto:

4.8.3 Pago Los sujetos pasivos del impuesto a los vehculos pagarn el valor
correspondiente, en las instituciones financieras a las que se les autorice recaudar este
tributo, en forma previa a la matriculacin de los vehculos El plazo para el pago del
impuesto sin recargos comprende del 10 de enero hasta el ltimo da hbil de cada mes,
de acuerdo a los siguientes calendarios: Vehculos que no son de servicio pblico o
comercial

Vehculos que son de servicio pblico o comercial

Este impuesto es un impuesto anual, personal y directo cuyo objetivo extra fiscal es
reducir la contaminacin del ambiente producida por el uso de vehculos motorizados de
transporte terrestre.
4.9.1 Hecho generador
El hecho generador de este impuesto es la contaminacin ambiental producida opr los
vehculos motorizados de transporte terrestre.
4.9.2 Sujetos del impuesto
Sujeto activo.El sujeto activo de este impuesto es el Estado y lo administra a travs del Servicio de
Rentas Internas.
Sujeto pasivo.Son sujetos pasivos de este impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas y
las sociedades, nacionales o extranjeras, que sean propietarios de vehculos motorizados
de transporte terrestre.
4.9.3 Exenciones
Estn exonerados del pago de este impuesto los siguientes vehculos motorizados de
transporte terrestre:

4.9.4 Base imponible y tarifa

La base imponible de este impuesto corresponde al cilindraje que tiene el motor del
respectivo vehculo, expresado en centmetros cbicos, a la que se multiplicar las tarifas
que constan en la siguiente tabla:
No

Tramo cilindraje - automviles y

motocicletas

$/c.c

Menor 1.500 c.c

0,00

1.501 - 2.000 c.c

0,08

2.001 - 2.500 c.c

0,09

2.501 - 3.000 c.c

0,11

3.001 - 3.500 c.c

0,12

3.501 - 4.000 c.c

0,24

Ms de 4.000 c.c

0,35

4.9.5 Factor de ajuste y liquidacin del impuesto

El factor de ajuste es un porcentaje relacionado con el nivel potencial de contaminacin
ambiental provocado por los vehculos motorizados de transporte terrestre, en relacin
con los aos de antigedad o la tecnologa del motor del respectivo vehculo, conforme el
siguiente cuadro:
No

Tramo antigedad (aos) Automviles

$/c.c

Menor a 5 aos

0%

De 5 a 10 aos

5%

De 11 a 15 aos

10%

De 16 a 20 aos

15%

Mayor a 20 aos

20%

Hbridos

-20%

La liquidacin de este impuesto la realizar el Servicio de Rentas Internas; para tal

efecto, se aplicar la siguiente frmula:
IACV= [(b - 1500) t] (1+FA)
Donde:
B = base imponible (cilindraje en centmetros cbicos)
T = valor de imposicin especfica
FA= Factor de Ajuste
En ningn caso el valor del impuesto a pagar ser mayor al valor correspondiente al 40%
del avalo del respectivo vehculo, que conste en la Base de Datos del Serviciod e Rentas
Internas, en el ao al que corresponda el pago del referido impuesto.
4.9.6 Pago del impuesto Los sujetos pasivos de este impuesto pagarn el valor
correspondiente, en las instituciones financieras a las que se les autorice recaudar este
tributo, en forma previa a la matriculacin de los vehculos, conjuntamente con el
impuesto anual sobre la propiedad de vehculos motorizados. En el caso de vehculos
nuevos, el impuesto ser pagado antes de que el distribuidor lo entregue a su
propietario.

Este impuesto es un impuesto real cuyo objetivo extra fiscal es disminuir la

contaminacin ambiental y estimular el proceso de reciclaje.
4.10.1 Hecho generador
El hecho generador de este impuesto ser embotellar bebidas en botellas plsticas no
retornables, utilizadas para contener bebidas alcohlicas, no alcohlicas, gaseosas o no
gaseosas y agua. En el caso de bebidas importadas, el hecho generador ser su
desaduanizacin.
4.10.2 Sujetos del impuesto
Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado y lo administra a travs
del Servicio de Rentas Internas.
Sujeto pasivo.- Son sujetos pasivos de este impuesto:
Los embotelladores de bebidas contenidas en botellas plsticas gravadas
con este impuesto; y,
Quienes realicen importaciones de bebidas contenidas en botellas plsticas
gravadas con este impuesto.
4.10.3 Exenciones Se encuentra exento del pago de este impuesto el embotellamiento de
productos
lcteos
y
medicamentos
en
botellas
de
plstico
no
retornables.
4.10.4 Declaracin y pago del impuesto Los sujetos pasivos de ese impuesto, declararn las
operaciones gravadas con el mismo, dentro del mes subsiguiente al que se las efectu.
Para la liquidacin del impuesto a pagar, el contribuyente multiplicar el nmero de unidades
embotelladas o importadas por la correspondiente tarifa, valor del cual descontar el nmero de
botellas recuperadas, multiplicado por la respectiva tarifa impositiva.
En el caso de importaciones, la liquidacin de este impuesto se efectuar en la declaracin de
importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de
aduanas correspondiente.
4.10.5 No deducibilidad
Por la naturaleza de este impuesto, el mismo no ser considerado como gasto deducible para la
liquidacin del impuesto a la renta.

Impuestos que Administra el Servicio de Rentas Internas

El objeto del IVA consiste en la transferencia o importacin de bienes muebles e inmuebles de
naturaleza corporal y la prestacin de servicios
Verdadero
Falso
La Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador cre el Impuesto a la Salida de
Divisas
Verdadero
Falso

La Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador cre el Impuesto a los Vehculos
Motorizados
Verdadero
Falso

El Impuesto a la Salida de Divisas fue creado por la Ley de Rgimen Tributario Interno
Verdadero
Falso

El ICE es un impuesto que grava a

Productos del Tabaco
Ingresos de Fuente Ecuatoriana
Pago a proveedores del exterior
Intercambio de mercadera

Cmo se obtiene la base imponible del Impuesto a la Renta?

Ingresos gravados menos gastos deducibles
Costos menos gastos

Prstamos menos intereses

Todos los ingresos menos todos los gastos

Las transferencias a ttulo gratuito no generan Impuesto al Valor Agregado

Verdadero
Falso

Las transferencias a ttulo gratuito generan Impuesto al Valor Agregado

Verdadero
Falso

Las transferencias a ttulo oneroso generan Impuesto al Valor Agregado

Verdadero
Falso

Cuando los bienes muebles corporales ingresan al territorio nacional, el IVA se causa al
momento de su desaduanizacin
Verdadero
Falso

Cuando los bienes muebles corporales ingresan al territorio nacional, el IVA se causa al
momento de la transferencia de dominio al consumidor final
Verdadero
Falso

Elija los impuestos que administra el Servicio de Rentas Internas:

El Impuesto sobre la Renta
El Impuesto a la Propiedad Vehicular
El Impuesto a la Salida de Divisas
Impuesto a los Activos Financieros en el Exterior

Se tiene derecho al uso de crdito tributario total cuando

Se transfieren bienes o servicios gravados con tarifa 12%
Se transfieren bienes o servicios gravados con tarifa 12% y 0%
Se transfieren bienes o servicios gravados con tarifa 0%
Se venden bien o servicios no objetos de IVA

Para efectos del impuesto a la renta, se considera renta a

Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito
Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales no domiciliadas en el pas
Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo oneroso
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o
servicios; y,
Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pas o por
sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 98 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno

Para efectos del impuesto a la renta, se considera renta a los ingresos obtenidos en el exterior
por personas naturales domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales, de conformidad con
lo dispuesto en el artculo 98 de la Ley de Rgimen Tributario Interno
Verdadero
Falso

Para efectos del impuesto a la renta, se considera renta a los ingresos obtenidos en el exterior
por personas naturales no domiciliadas en el pas
Verdadero
Falso

Los perfumes y las municiones estn gravados con ICE

Verdadero
Falso

Todos los perfumes y las municiones estn gravados con ICE

Verdadero
Falso

Los videojuegos estn gravados con ICE

Verdadero
Falso

Quines deben realizar el pago del Impuesto a los Vehculos

La Polica Nacional
Los propietarios de los vehculos
Los vendedores de vehculos
Todos los anteriores

Los vendedores de vehculos deben realizar el pago del Impuesto a los Vehculos
Verdadero
Falso

Cul es la tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas?

5%
0,50%
2%
1%

La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas es del 1%

Verdadero
Falso

La tarifa del Impuesto a la Salida de Divisas es del 5%

Verdadero
Falso

Los discapacitados tiene una rebaja especial de 2 veces la fraccin gravada con tarifa 0% del impuesto a la renta
para el ao 2013.
Verdadero
Falso

Los hallazgos son un ingreso exento del impuesto a la renta.

Verdadero
Falso

Los siguientes bienes y servicios estn gravados con ICE

Casinos

Telecomunicaciones
Yates
Bebidas gaseosas

Estan gravados con ICE

Joyas
Video juegos
Obras de arte
Internet

Los sujetos activos del Impuesto a los activos del exterior liquidarn y pagarn el mismo de manera:
Mensual
Trimestral
Anual
Ninguna de las anteriores

Los sujetos pasivos del Impuesto a los activos del exterior liquidarn y pagarn el mismo de manera trimestral
Verdadero
Falso
Registro nico de Contribuyentes

El Registro nico de Contribuyentes (RUC) busca identificar a los ciudadanos frente a la

Administracin tributaria, siendo su funcin registrar e identificar a los contribuyentes con
fines impositivos, y proporcionar informacin a la Administracin Tributaria.
El RUC corresponde a un nmero de identificacin para todas las personas naturales y
sociedades que realicen alguna actividad econmica en el Ecuador en forma permanente
u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos por los cuales deban pagar
impuestos.
El nmero de registro est compuesto por trece nmeros y su estructura vara segn el
Tipo de Contribuyente.

Los contribuyentes se clasifican segn ciertos parmetros que facilitan su control

posterior. La clasificacin que existe actualmente es en funcin del tipo y de la clase de
contribuyente.

Todos los contribuyentes inscritos en el RUC deben cumplir con sus obligaciones
tributarias, entre ellas la declaracin y pago de los impuestos a la Renta y al Valor
Agregado. La legislacin ecuatoriana permite a las personas naturales que cumplan
ciertas condiciones[1], acogerse a un Rgimen Simplificado que les permite cumplir con
sus obligaciones de una manera ms simple.
5.2.1. Personas Naturales
Las personas naturales, son personas
fsicas que pueden ser:

Nacionales,

Extranjeras residentes y

Extranjeras no residentes.

Se entiende que una persona extranjera es considerada como residente cuando su

estada en el pas supera ciento ochenta y tres (183) das calendario, dentro de un mismo
ejercicio econmico, contados de manera continua o no.

5.2.2. Personas Jurdicas o Sociedades

Las personas jurdicas o sociedades en general, comprenden a:
Todas las instituciones del sector pblico,
Las personas jurdicas bajo control de las Superintendencias de Compaas y de
Bancos,

Las organizaciones sin fines de lucro,

Los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y,

Cualquier patrimonio independiente de sus miembros.

Entre las sociedades que realizan actividades sin fines de lucro, tenemos las siguientes:

Instituciones Educativas.
Instituciones de Salud.

Organizaciones de Beneficencia.

Entidades deportivas.

Fundaciones de Investigacin.

Colegios Profesionales.

Entidades Culturales.

Partidos Polticos.

Entidades de Culto Religioso.

Cooperativas.

Instituciones dedicadas a la Promocin y Desarrollo de la Mujer, Nio y Familia.

Mientras que, entre las sociedades que realizan actividades con fines de lucro, tenemos:

Instituciones bajo el control de la Superintendencia de Compaas, como las

Compaas Annimas o de Responsabilidad Limitada, etc.
Bancos y Cooperativas reguladas y bajo el control de la Superintendencia de
Bancos.
Establecimientos permanentes de empresas extranjeras.

Otras compaas o patrimonios independientes, como las sociedades civiles de hecho,

civiles y comerciales, fideicomisos, etc.
Por otro lado, las sociedades pblicas pueden dividirse en empresas pblicas e
instituciones pblicas.
Institucin Pblica: Es toda entidad que teniendo o no personera jurdica, ha sido
creada por un acto del poder pblico para el ejercicio de las competencias gubernativas o
de la potestad estatal y cuyo financiamiento se lleva a cabo con fondos del erario.
Empresa Pblica: Son entidades que pertenecen al Estado en los trminos que
establece la Constitucin de la Repblica y la Ley Orgnica de Empresas Pblicas [2],
como personas jurdicas de derecho pblico, con patrimonio propio dotadas de autonoma
presupuestaria, financiera econmica, administrativa de gestin, dedicadas a actividades
productivas o de servicios compitiendo o no con el sector privado.
5.2.3. Contribuyentes especiales y Otros
En la divisin por clase de contribuyente, como ya lo mencionamos, existen tres:

Contribuyentes Especiales
Otros y

RISE

Los Contribuyentes Especiales son aquellos definidos de acuerdo a ciertos parmetros

establecidos por la Administracin Tributaria y que tienen otras obligaciones tributarias
adicionales. Pueden ser una persona natural o una sociedad.
Los contribuyentes denominados Otros, comprenden todos los sujetos pasivos, sean
personas naturales o sociedades, que no han sido calificados como contribuyentes
especiales o no se han inscrito como contribuyentes RISE.
Los contribuyentes RISE y sus condiciones particulares sern revisadas en el capitulo
siete sobre el RISE

Todos los contribuyentes, sin excepcin, deben cumplir con los deberes formales
establecidos en el Cdigo Tributario en el artculo 96:
Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la
respectiva autoridad de la administracin tributaria:
a. Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;
b. Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c. Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente
actividad econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso
legal, sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros,
mientras la obligacin tributaria no est prescrita;
d. Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e. Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria
establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones
tendientes al control o a la determinacin del tributo.

verificaciones,

3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y

documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y
formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su presencia sea
requerida por autoridad competente.

La primera obligacin que tiene un contribuyente es inscribirse en el Registro nico de

Contribuyentes. A partir de esta obligacin la Administracin Tributaria puede dar inicio a
los procesos de control.
Cada contribuyente se inscribe una sola vez, obteniendo un solo nmero de Registro
nico de Contribuyentes, indistintamente del nmero de establecimientos o sucursales
que posea, o del nmero de actividades econmicas que realice.
El plazo que otorga la Administracin Tributaria para la inscripcin es de treinta das
laborables, contados desde la fecha de inicio de actividades o a la de su constitucin. En
caso de atraso el contribuyente puede ser sancionado por contravencin cuya sancin
oscila entre US $30 a US $1500 dlares. Esta sancin no es auto liquidable por el sujeto
pasivo, sino que ser la Administracin Tributaria la que notificar al contribuyente la
infraccin cometida y la sancin correspondiente.
En el caso de que una persona natural o jurdica no se inscriba dentro del plazo de 30
das, el SRI puede asignar de oficio el correspondiente nmero de inscripcin; sin
perjuicio a las sanciones correspondientes.

Una vez inscrito, es obligacin del contribuyente comunicar al Servicio de Rentas

Internas, dentro del plazo de treinta das, los cambios producidos en la informacin
originalmente presentada.
Los hechos que se listan a continuacin deben ser informados:

Cambios de denominacin o razn social.

Cambios de la actividad econmica.

Cambio de domicilio.

Transferencia de bienes o derechos a cualquier ttulo.

Cese de actividades.

Aumento o disminucin de capitales.

Establecimiento o supresin de sucursales, agencias, depsitos u otro tipo de

negocio.

Cambio de representante legal.

Cambio de tipo de empresa.

La obtencin, extincin o cancelacin de beneficios derivados de las leyes de

fomento.

Cualquier otra modificacin que se produjeran respecto a los datos consignados

en la solicitud de inscripcin.

La actualizacin de esta informacin permite al Servicio de Rentas Internas mantener una

base de datos depurada y facilita la ejecucin de posteriores procesos de asistencia,
informacin y control al contribuyente, para que cumpla con sus obligaciones.

El vector fiscal constituye el conjunto de obligaciones tributarias asignadas a cada uno de

los contribuyentes atendiendo a sus caractersticas en el momento de inscripcin o
actualizacin en la base del Registro nico de Contribuyentes. Las fechas relevantes para
el inicio y fin de la generacin de obligaciones tributarias son:

La fecha de inicio de actividades y

La fecha de actualizacin del RUC.

En los casos en los cuales la fecha de inscripcin en el RUC sea mayor a la fecha de inicio
de actividades, se generar una marca de obligaciones vencidas.
Si un contribuyente tiene obligaciones vencidas no tendr permiso para emitir
comprobantes de venta.

5.7.1. Personas Naturales

Los requisitos para la inscripcin de personas naturales en el RUC varan de acuerdo con
la calidad de relacin que tenga el contribuyente con el Estado, es decir, si es ecuatoriano
o extranjero, con o sin residencia.

Adicionalmente a los requisitos antes sealados y segn lo estipulado en el artculo 551

del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin, el
Servicio de Rentas Internas previo a otorgar el Registro nico de Contribuyentes exigir el
pago del Impuesto de patentes municipales.
Estarn exentos del impuesto de patentes municipales nicamente los artesanos
calificados como tales por la Junta Nacional de Defensa del Artesano y los trabajadores
autnomos
Si el trmite de inscripcin o actualizacin del RUC fuese realizado por un tercero,
adicionalmente a los requisitos sealados se presentar:
a) Una carta de autorizacin suscrita por el sujeto pasivo residente en el pas, en la que
conste los nombres y apellidos completos del sujeto pasivo, el nmero de su cdula de
identidad o ciudadana y firma y rbrica, adicionalmente los nombres y apellidos
completos y el nmero de la cdula de identidad o ciudadana de la persona que realiza el
trmite
b) Un poder especial o general suscrito por el sujeto pasivo residente en el exterior, con
reconocimiento de firma ante el respectivo cnsul ecuatoriano y que contenga la
informacin sealada en el prrafo anterior.

c) Se presentar el original y entregar una copia a color de la cedula de identidad o

ciudadana, y el original del certificado de votacin del ltimo proceso electoral, cuando
corresponda, del sujeto pasivo y de la persona que realiza el trmite.
En estos casos el certificado del RUC, ser notificado al domicilio tributario del
contribuyente en un plazo de 48 horas.
- Casos Adicionales Personas naturales Adicional a los documentos mencionados,
existen casos especiales de inscripcin, de acuerdo con la naturaleza de la actividad
econmica que realice el contribuyente; segn el caso se debe adjuntar los siguientes
documentos:

5.7.2. Sociedades Privadas

Los requisitos varan dependiendo del tipo de sociedad.

A continuacin se detalla cada uno de los requisitos necesarios para proceder con la
inscripcin de Sociedades Privadas.

Adicionalmente a los requisitos antes sealados y segn lo estipulado en el artculo 551

del Cdigo orgnico Territorial, Autonoma y Descentralizacin, el Servicio de Rentas
Internasprevio a otorgar el Registro nico de Contribuyentes exigir el pago del
Impuesto de patentes municipales.
Si el trmite de inscripcin o actualizacin del RUC fuese realizado por un tercero,
adicionalmente a los requisitos sealados se presentar:
a) Carta de autorizacin simple con el logotipo de la sociedad, en caso de tenerlo,
firmada por el representante legal o agente de retencin o quien haga sus veces, en la
que se solicite el respectivo trmite relacionado con el RUC y los nombres y apellidos
completos, as como el nmero de la cdula de identidad o ciudadana, de la persona que
realizar el trmite.
b) Entregar una copia de la cdula de identidad o ciudadana del Representante Legal,
apoderado o agente de retencin y de la persona autorizada a realizar dicho trmite.
Adems la tercera persona deber presentar el original del certificado de votacin el
ltimo proceso electoral
El certificado del RUC Registro nico de Contribuyentes para el efecto, ser notificado al
domicilio tributario del contribuyente en un plazo de 48 horas.

5.7.3. Sociedades Pblicas

Los requisitos varan dependiendo del tipo de sociedad.

A continuacin se detalla cada uno de los requisitos necesarios para proceder con la inscripcin de Sociedades
Pblicas:

El trmino suspensin del RUC, es utilizado cuando las personas naturales

(ecuatorianos y extranjeros residentes) cesan sus actividades, y se produce en los
siguientes casos:

Por terminacin de toda actividad econmica o por ausencia del pas que exceda
los 6 meses.
Por exclusin del contribuyente debido a que fue declarado derrochador, ebrio
frecuente, toxicmano, demente o loco, o condenado a pena sancionada con
reclusin declarada en sentencia por un juez.

El trmino cancelacin del RUC, es utilizado cuando las personas naturales o las
sociedades ya no desempearn ninguna actividad econmica en el futuro y, por lo tanto,
su RUC no puede ser reactivado. El trmino se utiliza, bsicamente, en los siguientes
casos:

Por fallecimiento del contribuyente.

Por terminacin de toda actividad econmica de extranjeros no residentes.

Por disolucin, liquidacin, fusin o escisin de la sociedad.

Si una persona natural da por terminada temporalmente su actividad econmica, deber

solicitar la suspensin de su registro en el RUC, dentro de los siguientes (30) treinta das
hbiles de cesada la actividad, lo cual determinar, tambin, que no se continen
generando obligaciones tributarias formales.

Cabe acotar que, previo a la suspensin de actividades, el contribuyente deber dar de

baja los comprobantes de venta, de retencin y documentos complementarios no
utilizados, as como tambin se dar como concluida la autorizacin para la utilizacin de
mquinas registradoras, autoimpresores y establecimientos grficos.
En el caso de haber transcurrido ms de 30 das hbiles desde la fecha de la terminacin
de la actividad econmica, el contribuyente ha incurrido en una infraccin que puede ser
sancionada por el SRI como contravencin.
El SRI podr suspender de oficio la inscripcin de un sujeto pasivo en el Registro nico
de Contribuyentes, en los siguientes casos:
a. Cuando, luego de las acciones pertinentes, el Director Provincial o Regional del
SRI hubiere verificado y determinado que el contribuyente no tiene ningn local o
actividad en la direccin que conste en el RUC;
b. Cuando no haya presentado las declaraciones, por ms de doce meses
consecutivos; o en tal perodo las declaraciones no registren actividad econmica.
c. Cuando no se encuentre alguna evidencia de la existencia real del sujeto pasivo;
como suscripcin a algn servicio pblico (energa elctrica, telfono, agua
potable), propiedad inmueble a su nombre, propiedad de vehculo a su nombre,
inscripcin en el IESS como patrono, etc., ni locales en las direcciones sealadas
en el RUC.
d. Cuando el establecimiento del contribuyente estuviere clausurado por ms de
treinta das, como sancin, segn lo previsto en el Art. 334 del Cdigo Tributario.
Complementariamente el SRI puede cancelar de oficio la inscripcin en el Registro
nico de Contribuyentes de los sujetos pasivos, cuando haya verificado el
fallecimiento de la persona natural o la liquidacin o disolucin de la persona
jurdica. Se cancelar tambin la inscripcin de aquellas sociedades en las que el
Servicio de Rentas Internas obtenga la evidencia de que no han desarrollado
actividad econmica en los ltimos dos aos consecutivos.
La suspensin se mantendr hasta que el sujeto pasivo realice la correspondiente
actualizacin de informacin y desvirte la causal de la suspensin.
5.8.1. Personas Naturales

Los requisitos para suspender/cancelar el RUC - Personas Naturales, son los siguientes:

Si el trmite de suspensin del RUC es realizado por una tercera persona deber
adjuntarse los requisitos anteriormente mencionados en el numeral 5.7

En el caso del trmite para cancelacin del RUC por fallecimiento del sujeto pasivo
nicamente basta adjuntar al formulario una copia de la partida de defuncin as como
presentar el original y una copia a color de la cedula de identidad o ciudadana y la
presentacin del certificado de votacin el ltimo proceso electoral de la persona que
realiza el trmite.
5.8.2. Sociedades
En todos los casos de cese de actividades, el contribuyente deber dar de baja los
comprobantes de venta, de retencin y documentos complementarios no utilizados, as
como tambin se dar como concluida la autorizacin para la utilizacin de mquinas
registradoras, autoimpresores y establecimientos grficos.
Los requisitos para cancelar el RUC - Sociedades, son:

5.8.3. Otras Sociedades

Cuando los trmites de actualizacin o cancelacin sean realizados por un tercero, es

necesario presentar los siguientes requisitos:

5.10.1. Personas Naturales

El RUC est compuesto por trece dgitos, sin letras o caracteres especiales, tanto para
personas naturales como para personas jurdicas.
La estructura del RUC vara en funcin del tipo de contribuyente, sin embargo, en todos
los casos la terminacin ser 001 invariablemente.
Para ecuatorianos y extranjeros residentes, el nmero de RUC corresponder a los diez
dgitos de su cdula de identidad o ciudadana, ms 001.

Podemos verificar que el nmero de RUC de una persona natural sea el correcto
utilizando el factor 10.
Juan Prez: 0602898561001
0602898561001
X212121212
0 6 0 2 7 9 7 5 3 = 39
39 / 10 = 3 Residuo de 9
Verificacin
factor 10 - Residuo
10 - 9 = 1 Coincide con dgito verificador!
En este caso lo que hemos hecho es es multiplicar cada digito del RUC hasta el noveno
por la secuencia aritmtica definida. La suma de este resultado se divide para diez y el
residuo de esta divisin restado del 10 que es el factor debe coincidir con el dgito
verificador.
Cuando el resultado de la multiplicacin de los digitos del RUC por la secuencia numrica
establecida es de dos digitos ( 6 x 2 = 12 ) se debe sumar entre si estos dgitos ( 6 x 2 =
12 = 1+2 = 3)
5.10.2. Sociedades Con respecto a la estructura, para extranjeros no residentes,
Sociedades Privadas, Misiones Diplomticas y Organismos Internacionales, el nmero de
RUC ser generado por el Sistema RUC:

Los dos primeros identificarn la provincia en la que fue registrada la inscripcin

del contribuyente,
El tercer dgito ser invariablemente el nmero 9,

Los seis siguientes sern secuenciales,

El dcimo dgito tiene carcter de verificador y

Los tres ltimos dgitos sern 001.

Para verificar el nmero de RUC de una sociedad privada utilizamos el factor 11, en
donde multiplicamos cada uno de los dgitos del RUC hasta el octavo por una secuencia
numrica establecida de la siguiente forma:
1790011674001
X432765432
4 21 18 0 0 5 4 18 14= 84
84 / 11 = 7 Residuo de 7
Factor 11 - Residuo
11-7= 4 coincide con dgito verificador !!
En este caso el resultado de restar 11 (factor) menos el residuo coincide con el dgito
verificador .
Para entidades pblicas, la estructura es la siguiente:

Los dos primeros identificarn la provincia en la que fue registrada la inscripcin

del contribuyente,
El tercer dgito ser invariablemente el nmero 6,

Los cinco siguientes sern secuenciales,

El noveno dgito tiene carcter de verificador

El dcimo dgito ser invariablemente el nmero 0 y

Los tres ltimos dgitos sern 001.

Para verificar el nmero de RUC de una sociedad pblica utilizaremos el factor 11

1760013210001
X32765432
3 14 42 0 0 4 9 4 = 76
76 / 11 = 6 Residuo de 10
Factor 11 - Residuo
11-10= 1 coincide con dgito verificador !!

El contribuyente puede incurrir en sanciones si no cumple con las condiciones necesarias

para ejercer una actividad econmica legal dentro del territorio ecuatoriano. El
incumplimiento de los siguientes hechos es motivo de sancin:

Permitir, el uso del nmero del registro de inscripcin a terceras personas.

Utilizar el nmero de inscripcin concedido a otro contribuyente.

Ocultar la existencia de sucursales, agencias u otros establecimientos comerciales

de los que sea propietario el contribuyente.

No solicitar la inscripcin o la actualizacin dentro del plazo establecido (30 das)

Registro nico de Contribuyentes

Todos los ciudadanos deben obtener un Registro nico de Contribuyentes
Verdadero
Falso

Solo los ciudadanos que realizan alguna actividad econmica en el Ecuador deben
obtener un Registro nico de Contribuyentes
Verdadero
Falso

Para qu sirve el Registro nico de Contribuyentes?

Para registrar a las personas naturales con actividades econmicas
Para identificar a los contribuyentes con fines impositivos y proporcionar
informacin a la Administracin Tributaria
Para identificar a los contribuyentes con actividad econmica que deban pagar
impuestos en las Instituciones Financieras
Ninguna de las anteriores

Para qu sirve el Registro nico de Contribuyentes?

Para registrar a las personas naturales con actividades econmicas
Para registrar a los contribuyentes con fines impositivos y proporcionar
informacin a la Administracin Tributaria
Para identificar a los contribuyentes con actividad econmica que deban pagar
impuestos en las Instituciones Financieras
Ninguna de las anteriores

El Servicio de Rentas Internas sanciona a los contribuyentes por no solicitar la

inscripcin o la actualizacin dentro del plazo establecido y por no colocar un
nombre comercial
Verdadero

Falso

Escoja las causas por las cuales el Servicio de Rentas Internas sanciona a los
contribuyentes:
Para registrar a las personas naturales con actividades econmicas
Utilizar el nmero de inscripcin concedido al contribuyente
Por solicitar la inscripcin o la actualizacin dentro del plazo establecido
Ninguna de las anteriores

No estn obligados a inscribirse en el RUC

Las sociedades de hecho
Los profesionales
Los negocios pequeos menores a $1000
Los organismos internacionales con oficinas en el Ecuador

Cuando existiere cualquier cambio en la informacin presentada al Servicio de

Rentas Internas, el contribuyente deber actualizarla en el plazo de ___ de
ocurridos dichos cambios
30
60
90
120

Dos ejemplos que hagan necesaria una actualizacin del RUC son:
Cambios de la actividad econmica
Prdida de Comprobantes de Venta
Cambio de Representante Legal
Cambio de Gerente de impuestos

Qu documentos adicionales deben presentar los artesanos para la inscripcin en

el RUC?
Titulo Tcnico certificado por el Ministerio de Educacin
Copia de la calificacin artesanal emitida por el colegio provincial de
artesanos
Certifcado de SECAP
Ninguna de las anteriores

Qu documentos adicionales deben presentar los refugiados para la inscripcin

en el RUC?
Certificado emitido por la embajada correspondiente
Copia de la credencial otorgada por el Ministerio de Relaciones Exteriores
Documentos de residencia apostillados por el Ministerio de Relaciones
Exteriores
Todas las anteriores

El vector fiscal es el detalle de las obligaciones tributarias a las cuales est sujeto
el contribuyente
Verdadero
Falso

El vector fiscal es el detalle de

Las obligaciones tributarias a las cuales est sujeto el contribuyente
El hecho generador por las cuales est sujeto el contribuyente
Una forma de medicicin de las obligaciones tributarias a las cuales est
sujeto el contribuyente
Ninguna de las anteriores

Se dice que un sujeto pasivo se encuentra en estado "suspenso" cuando su RUC es

cancelado definitivamente
Verdadero
Falso

La suspensin del RUC no se solicita cuando se dan por terminadas las

actividades econmicas.
Verdadero
Falso

El Sistema de Facturacin es una aplicacin informtica que permite controlar la

impresin y emisin, por parte de los contribuyentes, de comprobantes de venta,
documentos complementarios y comprobantes de retencin. Las funciones de estos
documentos son las siguientes:

Los comprobantes de venta sustentan la adquisicin de bienes y servicios o la

realizacin de otras transacciones garavadas con tributos.

Los documentos complementarios permiten

transacciones originalmente pactadas; y,

Los comprobantes de retencin sustentan el pago anticipado de un impuesto.

transparentar

cambios

las

El Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios[1]

es la norma jurdica encargada de regular todo lo relativo a stos documentos, como por
ejemplo su emisin, requisitos de validez, anulacin, etc.
El Sistema de Facturacin es el primer elemento de control masivo de contribuyentes y
adems, es una herramienta para realizar determinaciones y establecer diferencias de
pago.

[1] Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios

publicado en el R.O. No. 247 del 30 de julio de 2010.
6.1.1 Tipos de documentos autorizados
Los documentos autorizados por el Servicio de Rentas Internas son los siguientes:
a. Comprobantes de Venta
Facturas.

Notas de venta - RISE.

Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios.

Tiquetes emitidos por mquinas registradoras.

Boletos o entradas a espectculos pblicos.

Documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional y las

instituciones de servicios financieros emisoras o administradoras de
tarjetas de crdito que se encuentren bajo el control de la
Superintendencia de Bancos.

Los boletos areos o tiquetes electrnicos y documentos de pago por

sobrecarga por el servicio de transporte areo de personas, emitidos por
las compaas de aviacin, siempre que cumplan con los siguientes
requisitos adicionales:
a. Identificacin del pasajero, el importe total de la transaccin y la
fecha de emisin. Cuando el pasajero fuera distinto al comprador se
incluir el nmero de Registro nico de Contribuyentes de este
ltimo, en lugar del nmero del documento de identificacin del
pasajero; y,
b. Impuesto al valor agregado bajo la nomenclatura EC, asignada
internacionalmente como codificacin de este impuesto en el
Ecuador.

Guas areas o cartas de porte areo, fsicas o electrnicas y los

conocimientos de embarque, cuando cumplan los requisitos que se
establezcan en la resolucin que para el efecto emita el Director General
del Servicio de Rentas Internas.

Documentos emitidos por instituciones del Estado en la prestacin de

servicios administrativos, en los trminos establecidos en la Ley de
Rgimen Tributario Interno.

La declaracin aduanera y dems documentos recibidos en las operaciones

de comercio exterior.

En el caso de los contratos para la exploracin y explotacin de

hidrocarburos, las liquidaciones que PETROECUADOR o las partes del
contrato efecten por el pago de la tasa de servicios, el costo de operacin
o cualquier otra remuneracin, constituyen el comprobante de venta para
los efectos legales pertinentes.

Otros que por su contenido y sistema de emisin, permitan un adecuado

control por parte del Servicio de Rentas Internas y se encuentren
expresamente autorizados por dicha institucin.

b. Documentos Complementarios

Notas de Crdito.

Notas de Dbito.

Guas de Remisin.

c. Comprobantes de Retencin
Los sujetos pasivos deben entregar documentos autorizados por el SRI con el fin de
transparentar y documentar las transacciones econmicas que realizan dentro del
territorio ecuatoriano

6.1.2 Impresin de documentos

Todos los contribuyentes que requieran hacer uso de comprobantes de venta,
comprobantes de retencin o documentos complementarios debern solicitar al Servicio
de Rentas Internas la autorizacin para la impresin y emisin de dichos documentos, a
travs de:

Establecimientos grficos autorizados;

Sistemas computarizados (Autoimpresores); y,

Mquinas registradoras, siempre que correspondan a las marcas y modelos

previamente calificados.

6.1.2.1 Perodo de vigencia de la autorizacin para imprimir y emitir

comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de
retencin.
Los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin,
tendrn los siguientes plazos de vigencia:
Un ao
La vigencia ser de un ao para los sujetos pasivos, cuando cumplan las condiciones
siguientes:
1. Haber presentado sus declaraciones tributarias y sus anexos cuando corresponda,
y realizado el pago de las obligaciones declaradas o, de mantener concesin de
facilidades para el pago de ellas, no estar en mora de las correspondientes cuotas.
2. No tener pendiente de pago, deuda firme alguna, por tributos administrados por el
Servicio de Rentas Internas, multas e intereses provenientes de los mismos. Se
exceptan de esta disposicin los casos en los cuales exista un convenio de
facilidades de pago. Se mantendrn vigentes dentro del plazo autorizado por el
SRI, los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes

de retencin, an cuando se encuentren

impugnaciones en va judicial o administrativa.

pendientes

de

resolucin

las

3. Que la informacin proporcionada por el sujeto pasivo en el Registro nico de

Contribuyentes, en caso de comprobacin realizada por la Administracin
Tributaria, sea correcta.
Tres meses
Cuando el sujeto pasivo no hubiere presentado y pagado cuando corresponda, durante el
ltimo semestre alguna declaracin, autorizar la impresin de los documentos con un
plazo de vigencia improrrogable de tres meses, tiempo dentro del cual el contribuyente
deber cumplir con todas sus obligaciones pendientes. En ningn caso esta autorizacin
podr otorgarse de forma consecutiva.
La autorizacin de los documentos referidos en el mencionado reglamento, mediante
mensajes de datos firmados electrnicamente, ser por cada comprobante, mismo que
se validar en lnea, de acuerdo a lo establecido en la resolucin que para el efecto
emitir el Servicio de Rentas Internas.
6.1.2.2 Suspensin de la autorizacin para imprimir y emitir comprobantes de
venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin.
El Servicio de Rentas Internas podr suspender la vigencia de la autorizacin para emitir
comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios previa notificacin al
contribuyente, cuando este no haya cumplido con la obligacin de presentacin de sus
declaraciones tributarias, sus anexos cuando correspoda, realizado el pago de las
obligaciones declaradas o cuando la informacin proporcionada por el sujeto pasivo en el
RUC, no pueda ser verificada por la Administracin Tributaria.
Para el caso de los contribuyentes autorizados a utilizar sistemas computarizados, la
suspensin proceder tambin cuando no cumplan los requerimientos establecidos por el
Servicio de Rentas Internas, derivados de dicha autorizacin.
No sustentarn crdito tributario, ni costos o gastos, los comprobantes de venta, de
retencin y documentos complementarios que hayan sido emitidos mientras dure la
suspensin de la autorizacin.

6.2.1 Oportunidad de entrega de los comprobantes de venta y documentos

autorizados
El artculo 17 del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos
Complementarios, establece las situaciones y momentos en los que debe entregarse los
comprobantes de venta; estos son:

6.2.2 Obligacin de emitir comprobantes de venta

Estn obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de
impuestos, a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere.
Dicha obligacin nace con ocasin de la transferencia de bienes, an cuando se realicen a
ttulo gratuito, autoconsumo o de la prestacin de servicios de cualquier naturaleza,
incluso si las operaciones se encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al
valor agregado.
Consideraciones importantes
La emisin de estos documentos ser efectuada nicamente por transacciones
propias del sujeto pasivo autorizado.
El monto sobre el cual las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad
deben emitir un comprobante de venta es de 4 USD y aquellas inscritas en el
Rgimen Impositivo Simplificado debern emitir un comprobante de venta en
transacciones superiores a los 12 USD, ambos contribuyentes, los del Rgimen
Normal y del Rgimen Simplificado debern emitir una factura/nota de venta
resumen, segn corresponda, al finalizar el da por aquellas transacciones
inferiores a los montos indicados anteriormente. El Servicio de Rentas Internas
mediante resolucin podr normar el monto y la periodicidad sobre la emisin de
estos comprobantes de venta.[2]

A peticin del adquirente del bien o servicio, se deber emitir y entregar

comprobantes de venta, por cualquier monto.

En las transferencias de combustibles lquidos derivados de hidrocarburos y gas

licuado de petrleo se deber emitir comprobantes de venta por cualquier valor.

Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad debern

emitir comprobantes de venta de manera obligatoria en todas las transacciones
que realicen, independientemente del monto de las mismas.

En los casos en que se efecten transacciones al exterior gravadas con Impuesto

a la Salida de Divisas, el agente de percepcin emitir el comprobante de venta
por el servicio prestado en el que adems de los requisitos establecidos en este
reglamento se deber detallar el valor transferido y el monto del Impuesto a la
Salida de Divisas percibido.

Los trabajadores en relacin de dependencia no estn obligados a emitir

comprobantes de venta por sus remuneraciones.

6.2.3 Obligacin de emitir comprobantes de retencin

Los agentes de retencin en forma obligatoria emitirn el comprobante de retencin en el
momento que se realice el pago o se acredite en cuenta 3, lo que ocurra primero y estar
disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco das hbiles siguientes al de
presentacin del comprobante de venta.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, las instituciones del sistema financiero
nacional, podrn emitir un solo comprobante de retencin a sus clientes y proveedores,
individualmente considerados, cuando realicen ms de una transaccin por mes. El
comprobante de retencin as emitido deber estar disponible para la entrega dentro de
los cinco primeros das del mes siguiente.
Los contribuyentes especiales, Instituciones del Estado, y las empresas pblicas
reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, podrn emitir un solo comprobante
de retencin por las operaciones realizadas durante cinco das consecutivos, respecto de
un mismo cliente
Los agentes de retencin del impuesto a la salida de divisas, cuando realicen la
transferencia de valores gravados con el impuesto, emitirn el respectivo comprobante
de retencin al momento en que se realice la retencin del impuesto, de conformidad a lo
dispuesto en la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador y en su
reglamento de aplicacin. Los comprobantes de retencin debern estar a disposicin de
los contribuyentes del impuesto a la salida de divisas, dentro de los dos das hbiles
siguientes a la fecha de retencin.
[3]se entender que se ha acreditado en cuenta, el momento en el que se realice el
registro contable del respectivo comprobante de venta.(Art. 95 RLRTI)
6.2.4 Normas generales para el archivo de los comprobantes de venta, guas de
remisin y comprobantes de retencin
Los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin,
debern conservarse durante el plazo mnimo de 7 aos, de acuerdo a lo establecido en
el Cdigo Tributario respecto de los plazos de prescripcin.
Los sujetos pasivos que fueren autorizados a emitir e imprimir sus comprobantes de
venta, documentos complementarios o comprobantes de retencin, por medios
electrnicos, debern mantener obligatoriamente el archivo magntico de todos esos
documentos en la forma que determine el Servicio de Rentas Internas.

Dicha informacin estar disponible ante cualquier requerimiento de la Administracin

Tributaria.

Los comprobantes de venta acreditan la transferencia de bienes o la prestacin de

servicios o la realizacin de otras transacciones gravadas con tributos, respaldan la
propiedad de un bien y tambin sirven para certificar el origen lcito de los bienes.
Los comprobantes de venta tienen que estar debidamente autorizados por el Servicio de
Rentas Internas y cumplir con los requisitos de impresin y de llenado, para su validez.
Esto permite el sustentar el crdito tributario del IVA y los costos y gastos para la
declaracin de Impuesto a la Renta.
6.3.1. Comprobantes de venta ms utilizados
A continuacin se revisar de comprobantes de venta ms utilizados y sus generalidades.
6.3.1.1. La Factura
Se emitirn y entregarn facturas con ocasin de la transferencia de bienes, de la
prestacin de servicios o la realizacin de otras transacciones gravadas con impuestos,
considerando lo siguiente:

Las facturas sustentan:

Crdito Tributario del IVA.

Costos y Gastos del Impuesto a la Renta.

Origen lcito de bienes.

Factura comercial negociable

De acuerdo a lo establecido en el artculo 201 del Cdigo de Comercio Las facturas
comerciales que contengan una orden incondicional de pago, cuya aceptacin sea
suscrita por el comprador de bienes o su delegado, con la declaracin expresa de que los
ha recibido a su entera satisfaccin, se denominarn facturas comerciales negociables
y tendrn la naturaleza y el carcter de ttulos valor, en concordancia con lo establecido
en los artculos 2 y 233 de la Ley de Mercado de Valores
Con base a lo anteriormente citado y en el artculo 18 del Reglamento de Comprobantes
de Venta, Retencin y Documentos Complementarios, el contribuyente puede solicitar la
impresin de facturas que puedan ser negociables en los establecimientos grficos

autorizados, quienes tendrn la obligacin de imprimir la factura en tres ejemplares,

debiendo constar en el original y en la segunda copia la leyenda no negociable; y en la
primera copia, la leyenda copia sin derecho a crdito tributario, toda vez que esta ser
la nica transferible. Adicionalmente, en los tres ejemplares se deber hacer constar
como requisito preimpreso la leyenda factura comercial negociable .
Las facturas comerciales negociables cumplirn los requisitos sealados en el artculo 19
del Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios y
los que correspondan para su constitucin como ttulo valor, acorde con las disposiciones
del Cdigo de Comercio y dems normas aplicables conforme a lo dispuesto por las
entidades reguladoras.
6.3.1.2. Nota de Venta - RISE
Emitirn y entregarn notas de venta exclusivamente los contribuyentes inscritos en el
Rgimen Simplificado.
Formato de nota de venta. Requisitos Preimpresos - Requisitos de Llenados

<p<>La nota de venta sustenta:

Costos y Gastos del Impuesto a la Renta siempre que identifique al adquiriente
</p<>
6.3.1.3. Liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicio
Las liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios se emitirn y entregarn por los sujetos
pasivos, en las siguientes adquisiciones:

Para que la liquidacin de compras de bienes y prestacin de servicios, de lugar al crdito tributario y sustente
costos y gastos, se deber:
1.
2.

Efectuar la retencin del 100% del Impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo del impuesto a
la renta;
Declarar y pagar dichos valores, en la forma y plazos establecidos en el Reglamento para la Aplicacin
de la Ley de Rgimen Tributario Interno.

Se excepta realizar retenciones de IVA y de Impuesto a la Renta, cuando se emita este comprobante de venta a
empleados bajo relacin de dependencia, en el caso establecido en el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de
Rgimen Tributario Interno.
Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, cuando emitan liquidaciones
de compras de bienes y prestacin de servicios, debern realizar lo siguiente:
1.
2.

3.

Actuar como agentes de retencin tanto del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto a la Renta;
Declarar y pagar los valores retenidos en los Formularios 103 para Retenciones en la fuente de
Impuesto a la Renta y 104 para Retenciones en la fuente del Impuesto al Valor Agregado, en las fechas
fijadas en el Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Esta obligacin se
cumplir mientras est en vigencia la autorizacin otorgada al sujeto pasivo para imprimir y utilizar
liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios.4
Presentar la informacin mensual relativa a las compras o adquisiciones, detalladas por comprobante de
venta, retencin y los valores retenidos en la fuente de impuesto a la renta, mediante el Anexo
Transaccional Simplificado. No estn obligados a presentar esta informacin en los meses en los que no
emitan liquidaciones de compra de bienes y prestacin de
servicios o no practiquen retenciones. Cuando realicen declaraciones sustitutivas en las que vare la
informacin contenida en sus declaraciones, debern tambin sustituir el anexo correspondiente. 5

En el caso de que los sujetos pasivos de tributos emitan liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
ni inscritos en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta, deben
considerar lo siguiente[6]:

1.

2.

Podrn emitir este comprobante por un valor mximo mensual de cinco mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US $ 5.000,00), a un mismo proveedor.
Emitir una sola liquidacin por las compras de bienes y servicios realizadas durante una semana,
respecto de un mismo proveedor.

3.

Cuando adquieran bienes o servicios a proveedores de los sectores: agropecuario, silvicultor, acuacultor
y pesquero; as como a proveedores que realicen de reciclaje y chatarrizacin, podrn emitir este
comprobante a un mismo proveedor, hasta por diez mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $
10.000,00), sin que en el ejercicio fiscal anual, superen el monto de ingresos brutos establecidos para la
obligacin de llevar contabilidad, sin perjuicio del cumplimiento de la utilizacin de las instituciones
financieras para la realizacin de pagos superiores a cinco mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US $ 5.000,00).7

4.

Realizar la retencin en la fuente del 100% del Impuesto al Valor Agregado y el 2% de retencin del
Impuesto a la Renta.

4 Resolucin No. NAC-DGERCGC11-00055 S.R.O[1]. 02-03-11

5 Disposicin Primera Reformatoria de la Resolucin No. NAC-DGERCGC12-00001 R.O. 618 13-01-2012

6 Resolucin No. NAC-DGERCGC12-00144, publicada en R.O. 678 de 09-04-2012

7 Art. 103 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.

Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentren inscritos en el Registro de

Contribuyentes (RUC) a la fecha de la transaccin, no servirn para sustentar crdito tributario y costos y/o
gastos para efectos de impuesto a la renta e impuesto al valor agregado.

Formato Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios

6.3.1.4. El tiquete de mquina registradora y entradas a espectculos pblicos

Los tiquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o entradas a espectculos se entregan nicamente en
transacciones con consumidores o usuarios finales. Estos documentos no identifican al comprador por los
siguientes motivos:

No dan lugar a crdito tributario por el IVA.

No sustentan costos y gastos para Impuesto a la Renta.

En caso de que el adquirente requiera sustentar costos y gastos o tenga derecho a crdito tributario, podr exigir
a cambio la correspondiente factura o nota de venta, segn el caso; estando obligado el emisor a realizar el
cambio de manera inmediata.
No se podr emitir tiquetes de mquinas registradoras cuando se realicen operaciones que tengan por objeto
efectuar el envo de divisas al exterior a nombre de terceros.
Formato tiquete de mquina registradora

6.4. Documentos de Control relacionados con la compra de bienes usados

6.4.1 Liquidacin de compra de bienes muebles usados
Documento emitido por los sujetos pasivos, previa autorizacin del Servicio de Rentas Internas, que tienen como
parte de su actividad econmica, la compraventa de bienes muebles usados, nicamente cuando el vendedor
(persona natural) no tenga como actividad habitual la transferencia de estos bienes.
Los cuales debern cumplir con los siguientes requisitos mnimos:
1.

2.

Identificacin del emisor, con su razn social o denominacin completa o abreviada, o con sus nombres
y apellidos y nmero de RUC. A su vez, identificacin del vendedor con sus nombres y apellidos,
nmero de cdula de identidad o ciudadana o pasaporte y domicilio con indicacin de los datos
necesarios para su ubicacin;
Direccin del establecimiento donde se realiz la transferencia, sealando la provincia y ciudad;

3.

Descripcin o concepto del bien mueble transferido, indicando la cantidad y unidad de medida, cuando
proceda. Tratndose de bienes identificados mediante cdigos, nmero de serie o nmero de motor,
deber consignarse obligatoriamente dicha informacin;

4.

Precios unitarios del bien o de los bienes transferidos;

5.

Importe total de la transaccin; y,

6.

Fecha de emisin.

6.4.2 Compra con entrega de bien

En el caso de venta de bienes muebles usados de sujetos pasivos que tienen como su actividad econmica la
compra y venta de dichos bienes y cuya forma de pago comprenda en todo o en parte la entrega de otros bienes
muebles usados, sin que el comprador tenga como su actividad habitual la transferencia de tales bienes, debern
describirse adems en el respectivo comprobante de venta, las caractersticas que permitan identificar
individualmente los bienes, tales como la marca, el modelo, el cdigo, la serie o el color, as como, el valor por
el que se los recibe.
La forma de pago en especie, no afectar el clculo de la base imponible de los impuestos que se generen en
cada operacin econmica, de conformidad con la ley.
6.4.3 rdenes de trabajo
Para efectos de sustentar la tenencia de bienes muebles entregados para la revisin, reparacin o confeccin, en
establecimientos inscritos en el Registro nico de Contribuyentes con dicha actividad econmica, se debern
emitir conjuntamente con su copia, rdenes de trabajo que describan las caractersticas que permitan
individualizar plenamente los bienes, tales como marca, el modelo, el cdigo, la serie, el color o la medida, en
los casos que corresponda; y, el nombre, el apellido, la cdula de ciudadana o identidad o pasaporte, la direccin
y el nmero de telfono, de quien los entrega. De igual manera, se deber identificar al emisor, con su razn
social o denominacin, completa o abreviada, o con sus nombres y apellidos y nmero de Registro nico de
Contribuyentes, as como, la direccin del respectivo establecimiento. El original del documento se entregar al
cliente y la copia la conservar el emisor. Estos documentos no requieren autorizacin del Servicio de Rentas
Internas.
En el caso que la posesin de estos bienes no se sustente con la respectiva orden de trabajo, el Servicio de Rentas
Internas, en ejercicio de sus facultades legalmente establecidas, los incautar, sin perjuicio del derecho del
propietario o poseedor de recuperarlos, conforme lo sealado en esta resolucin y dems normativa tributaria
vigente.

Este documento acredita las retenciones de impuestos realizadas por los compradores de
bienes o servicios a los respectivos proveedores. Estos documentos son emitidos por los
agentes de retencin, al momento que realizan sus compras.
Los agentes de retencin estn obligados a:

Emitir el comprobante de retencin en el momento que se realice el pago o se

acredite en cuenta, lo que ocurra primero y estar disponible para la entrega al
proveedor dentro de los cinco das hbiles siguientes al de presentacin del
comprobante de venta.
Declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades
financieras autorizadas para recaudar tributos.

En caso de no efectuarse la retencin o de hacerla en forma parcial, el agente de

retencin ser sancionado con multa equivalente al valor total de las retenciones que
debi realizarse, ms los intereses de mora correspondientes.
La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente es sancionada con una
multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retencin, y en caso de
reincidencia se considerar como defraudacin.

Formato de Comprobante de retencin

Entre los documentos complementarios se encuentran: las notas de crdito, notas de

dbito y guas de remisin. Cada uno de estos documentos cumple una funcin
especfica, y tambin deben estar autorizados por el SRI.
6.6.1. Notas de Crdito
Las notas de crdito se utilizan cuando las condiciones de ventas originalmente pactadas
entre las partes han sido modificadas. Se emiten para:

Anular operaciones,
Efectuar devoluciones,

Conceder descuentos y bonificaciones.

Estos documentos debern consignar la denominacin, serie y nmero de los

comprobantes de venta a los cuales se refieren.
Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, no podrn ser
modificadas por notas de crdito.
Las notas de crdito sirven para sustentar costos y gastos a efectos de Impuesto a la
Renta.
Formato Nota de Crdito

6.6.2. Notas de Dbito

Este documento se emite para el cobro de intereses de mora y para recuperar costos y
gastos incurridos por el vendedor, con posterioridad a la emisin del comprobante de
venta. Para que sean considerados vlidos debern consignar la denominacin, serie y
nmero de los comprobantes de venta a los cuales se refieren.
Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, no podrn ser
modificadas por notas de crdito.
Este documento debe ser emitido por el contribuyente que emiti la factura o
comprobante de venta original.
Formato Nota de Dbito

6.6.3. Guas de remisin

Las guas de remisin sustentan el traslado de mercaderas dentro del territorio nacional.
Este documento complementario acredita el origen lcito de la mercadera, cuando la
informacin consignada en ella sea veraz, se refiera a documentos legtimos, vlidos, y
los datos expresados en la gua de remisin concuerden con la mercadera que
efectivamente se traslade.
Caso Especial: nicamente cuando el proveedor se comprometa a entregar los bienes en
el sitio que seale el adquirente, el comprobante de venta respectivo podr amparar el
transporte de las mercaderas, caso en el cual el comprobante de venta incluir la
informacin relacionada con el punto de partida y de llegada y las fechas en las que se
vaya a efectuar el traslado. Se emitir una copia adicional del comprobante de venta, la
misma que amparar el transporte de la mercadera. En tal copia se har constar la
leyenda "sustitutiva de gua de remisin" y no tendr ningn valor tributario adicional.
Formato Gua de remisin

Los sujetos pasivos deben dar de baja los comprobantes de venta, retencin y
documentos complementarios cuando los documentos no se hayan utilizado o cuando
estn caducados. Para realizar este procedimiento de acuerdo a lo establecido en la
Resolucin No. NAC-DGERCGC12-005098 el contribuyente proceder a dar de baja a los
documentos nicamente por internet, por lo que deber contar con una clave personal de
acuerdo con los sistemas y herramientas tecnolgicas establecidas por el Servicio de
Rentas Internas.
La numeracin de los comprobantes dados de baja no podr volver a utilizarse. Los
sujetos pasivos tienen el plazo de 15 das para dar de baja a los documentos. En caso de
que se cumpla este periodo y no se haya realizado la gestin correspondiente, el sujeto
recibir una sancin por falta reglamentaria.

Los 15 das de plazo, se cuentan a partir de que se produzcan los siguientes hechos:
1. Vencimiento del plazo de vigencia;
2. Cierre del establecimiento;
3. Cierre del punto de emisin;
4. Deterioro;
5. Robo o extravo;
6. Cese de operaciones;
7. Cuando el emisor detectare fallas tcnicas generalizadas en los documentos;
8. Cuando el emisor haya perdido la calidad de contribuyente especial o ser obligado
a llevar contabilidad,
9. Por cambios de razn social, denominacin, direccin u otras condiciones del
contribuyente que hayan sido registradas en el RUC.
10. Falta de retiro, por parte del contribuyente, luego de tres meses de los trabajos de
impresin solicitados. En este caso ser el establecimiento grfico autorizado, el
que solicite la baja.
11. Cambio de rgimen impositivo del contribuyente.
12. Impresin de documentos sin solicitud del contribuyente, en este caso se deber
adjuntar la denuncia.
13. No utilizacin de boletos o entradas en el espectculo pblico para el que fueron
autorizados.
La declaracin de baja de comprobantes de venta y retencin y de documentos
complementarios no exime al contribuyente de la responsabilidad por la circulacin
posterior de los mismos.
La denuncia, adems de cumplir con los requisitos legales, deber hacer referencia a los
documentos robados o hurtados, especificando el tipo de documento y su numeracin.
En el caso de extravo de los documentos el contribuyente deber dar aviso escrito, a la
autoridad detallndolos en su totalidad.
Comprobantes de Venta, retencin y documentos complementarios

Los comprobantes de venta, documentos complementarios y comprobantes de retencin

emitidos con errores deben ser anulados y conservarse en los archivos del contribuyente,
ordenados cronolgicamente. Se debe guardar el documento original y las copias.

Comprobantes de Venta, retencin y documentos

complementarios

Quienes usen comprobantes de venta y retencin no siempre necesitan autorizacin

del SRI para su impresin
Verdadero
Falso

Quienes usen comprobantes de venta y retencin siempre necesitan autorizacin del

SRI para su impresin
Verdadero
Falso

Quienes usen comprobantes de venta y retencin no necesitan acercarse a las

instalaciones del SRI para solicitar autorizacin para su impresin
Verdadero
Falso

Los comprobantes de venta y retencin pueden ser impresos por los contribuyentes
siempre y cuando tengan una autorizacin por el SRI
Verdadero
Falso

Los comprobantes de venta sirven para:

Certificar el origen lcito de los bienes
Acreditar la transferencia de bienes
Acreditar la prestacin de servicios
Todas las anteriores

Los comprobantes de venta sirven para:

La realizacin de otras transacciones gravadas con tributos
Acreditar la transferencia de acciones
Acreditar la transferencia de dinero cuando es provenientes de Rifas y Sorteos
Todas las anteriores

Los tiquetes emitidos por mquinas registradoras son documentos complementarios

Verdadero
Falso

La gua de remisin es un documento que acredita el traslado de mercaderas dentro

y fuera del territorio nacional
Verdadero
Falso

La gua de remisin no es un documento que acredita el traslado de mercaderas

dentro y fuera del territorio nacional
Verdadero
Falso

Cuando un contribuyente se encuentra al da con sus obligaciones tributarias, la

autorizacin concedida por el SRI para la impresin de comprobantes de venta y
retencin caduca en:
6 meses
1 ao
9 meses

Cuando un contribuyente se encuentra al da con sus obligaciones tributarias, la

autorizacin concedida por el SRI para la impresin de comprobantes de venta y
retencin caduca en:
6 meses
3 meses
9 meses
Ninguna de las anteriores

Cuando un contribuyente no se encuentra al da con sus obligaciones tributarias, la

autorizacin concedida por el SRI para la impresin de comprobantes de venta y
retencin por una nica vez caduca en:
6 meses
1 ao
9 meses
3 meses

Los comprobantes de venta sern emitidos y entregados:

El ltimo da hbil del mes en que se celebro la operacin
Al momento en que se efecte el acto o se celebre el contrato que tenga por objeto la
transferencia de dominio de los bienes o la prestacin de los servicios o la realizacin de otras
transacciones gravadas con tributos
Las 2 opciones son correctas
Ninguna de las anteriores

Los comprobantes de venta sern emitidos y entregados:

El ltimo da hbil del mes en que se celebro la operacin
Previo a la realizacin del acto que tenga por objeto la transferencia de dominio
de los bienes o la prestacin de los servicios
Las 2 opciones son correctas
Ninguna de las anteriores

Cuando el pago de la transferencia de bienes sea realizado a travs de tarjeta de

crdito, el comprobante de venta ser entregado junto con el bien
Verdadero
Falso

Estn obligados a emitir comprobantes de venta:

Los trabajadores autnomos
Los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano
Todas las anteriores
Ninguna de las anteriores

Estn obligados a emitir comprobantes de venta los trabajadores en relacin de

dependencia por el reembolso de gastos de hospedaje y alimentacin
Verdadero
Falso

La denominacin del documento, es un requisito impreso para la validez de los

comprobantes de venta
Verdadero
Falso

Las facturas se emiten y entregan por parte del vendedor del bien o prestador de un
servicio
Verdadero
Falso

En la factura se debe identificar exclusivamente al comprador del bien o usuario del

servicio con su nombre o razn social y nmero de RUC, la cantidad y el bien o
servicio que se adquiere
Verdadero
Falso

El Rgimen Impositivo Simplificado (RISE), es un sistema que reemplaza el pago del IVA
y del Impuesto a la Renta a travs de cuotas mensuales, el mismo que tiene por objeto
mejorar la cultura tributaria en el pas. Esta vigente desde el 1 de agosto del ao 2008 y
pueden acceder a l, de manera voluntaria, las personas naturales que cumplan con las
condiciones establecidas en la Ley de Rgimen Tributario Interno.
7.1.1. Beneficios que ofrece el RISE

No se necesita hacer declaraciones de impuestos (IVA y Renta), por lo tanto se

evita la realizacin de declaraciones y la contratacin de terceras personas para el
llenado de las mismas.
Las cuotas de RISE se puede pagar de dos formas: "Cuota a la fecha" donde
cancelar el valor del perodo actual, y de forma anticipada o "Cuota Global"
donde el contribuyente cancelar el valor del perodo actual ms las cuotas
correspondientes al resto de meses del ao en curso, facilitando as el
cumplimiento de esta obligacin tributaria.

Se evitan las retenciones de impuestos.

Los comprobantes de venta de contribuyentes RISE son simplificados y slo se

deben completar con la fecha y el monto de venta. (No es necesario desglosar el
12% de IVA).

Los contribuyentes RISE no tienen obligacin de llevar contabilidad.

Por cada nuevo trabajador que se incorpore a la nmina de un contribuyente RISE

y que sea afiliado en el IESS, se podr descontar un 5% de su cuota hasta llegar
a un mximo del 50% de descuento, de acuerdo a la informacin proporcionada
por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, esta deduccin podr ser
solicitada por el contribuyente hasta el 15 de diciembre de cada ao.

7.1.2.

Contribuyentes

que

pueden

inscribirse

en

el

RISE

Podrn inscribirse en el Rgimen Impositivo Ecuatoriano los contribuyentes que cumplan

con las siguientes condiciones:
Que sean personas naturales que desarrollen actividades de produccin,
comercializacin y transferencia de bienes o prestacin de servicios a
consumidores finales; siempre que sus ingresos brutos obtenidos durante los
ltimos doce meses anteriores al de su inscripcin, no superen los USD $ 60.000 y
que para el desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a ms de
10 empleados;
Las personas naturales que perciban ingresos en relacin de dependencia, y
adems desarrollen actividades econmicas en forma independiente; siempre que
el monto de sus ingresos obtenidos en relacin de dependencia no superen la
fraccin bsica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%),
que sus ingresos brutos generados por la actividad econmica, no superen los
USD $ 60.000 y que para el desarrollo de su actividad econmica no necesiten
contratar a ms de 10 empleados; y,

Las personas naturales que inicien actividades econmicas y cuyos ingresos brutos
anuales presuntos se encuentren dentro de los lmites mximos sealados
anteriormente.

7.1.3.
Contribuyentes
que
no
pueden
inscribirse
en
el
RISE
No podrn acogerse al Rgimen Simplificado las personas naturales que hayan sido
agentes de retencin de impuestos en los ltimos tres aos o que desarrollen las
siguientes actividades:
Agenciamiento de Bolsa;
Propaganda y publicidad;

Almacenamiento o depsito de productos de terceros;

Organizacin de espectculos pblicos;

Libre ejercicio profesional que requiera ttulo terminal universitario;

Agentes de aduana;

Produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el Impuesto a los

Consumos Especiales;

Personas naturales que obtengan ingresos en relacin de dependencia, salvo lo

dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno

Comercializacin y distribucin de combustibles;

Impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios

realizados por establecimientos grficos autorizados por el SRI;

Casinos, bingos y salas de juego;

Corretaje de bienes races;

Comisionistas;

Arriendo de bienes inmuebles;

Alquiler de bienes muebles;

Naturaleza agropecuaria contemplada en el art. 27 de la Ley de Rgimen

Tributaria Interno.

Los contribuyentes que renan las condiciones antes indicadas, pueden inscribirse
voluntariamente en el Rgimen Impositivo Simplificado y, por tanto, acogerse a las
disposiciones pertinentes a este rgimen, para lo cual el Servicio de Rentas Internas tiene
implementados los sistemas necesarios para la verificacin y control de la informacin
proporcionada por el solicitante. El Servicio de Rentas Internas rechazar la inscripcin
cuando no se cumplan con los requisitos establecidos en la Ley de Rgimen Tributario
Interno.
A los contribuyentes que no se hayan inscrito en el RUC y cumplan con las condiciones
para sujetarse al RISE, la Administracin Tributaria podr inscribirlos de oficio en este
rgimen, es decir, sin necesidad que exista peticin expresa del contribuyente.
Los contribuyentes, a partir del primer da del mes siguiente al de su inscripcin en el
Rgimen Impositivo Simplificado, estarn sujetos a este y al cumplimiento de sus
respectivas obligaciones.
7.2.1. Categorizacin y recategorizacin
Los contribuyentes del Rgimen Impositivo Simplificado, al momento de su inscripcin,
solicitarn su ubicacin en la categora que les corresponda, segn:
a. Su actividad econmica;
b. Los ingresos brutos obtenidos en los ltimos doce meses anteriores a la fecha de
la inscripcin;
c. Los lmites mximos establecidos para cada actividad y categora de ingresos.
Para las personas naturales que trabajan en relacin de dependencia y que, adems,
realizan otra actividad econmica, sus ingresos brutos comprendern la suma de los
valores obtenidos en estas dos fuentes de ingresos; y,
Las personas naturales que inicien actividades econmicas, se ubicarn en la categora
que les corresponda, segn la actividad econmica, los lmites mximos establecidos para
cada actividad y categora de ingresos, y los ingresos brutos que presuman obtener en
los prximos doce meses.
Si en el ejercicio de su actividad econmica los ingresos, sobrepasen el lmite superior
de la categora en la que se ubic inicialmente; el contribuyente deber actualizar su RUC
inmediatamente, recategorizarse y pagar el valor de la nueva cuota desde el mes
inmediato siguiente al que se produjo la variacin del ingreso.
Tambin podr recategorizarse cuando los ingresos anuales al 31 de diciembre de cada
ao hayan sido inferiores al mnimo de la categora en la que se ubic inicialmente, esta
recategorizacin deber efectuarse durante el primer trimestre de cada ao.
La Administracin Tributaria, previa resolucin, excluir del Rgimen Impositivo
Simplificado a aquellos contribuyentes cuyos montos superen los USD$60.000, sin
perjuicio de que el contribuyente, una vez superados dichos montos, comunique su
renuncia expresa al Rgimen Impositivo Simplificado.
7.2.2. Categoras
De acuerdo con los ingresos brutos anuales, los lmites mximos establecidos para cada

actividad y categora de ingresos y la actividad del contribuyente, el Rgimen

Simplificado contempla ocho categoras de pago, conforme a las tablas contenidas en el
Art. 97.6 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Actividades de Comercio.
Actividades de Servicio.

Actividades de Manufactura.

Actividades de Construccin.

Hoteles y Restaurantes.

Actividades de Transporte.

Actividades Agrcolas.

Actividades de Minas y Canteras.

Las tablas sern actualizadas cada tres aos por el Servicio de Rentas Internas, mediante
resolucin de carcter general que se publicar en el Registro Oficial, de acuerdo a la
variacin anual acumulada de los tres aos del ndice de Precios al Consumidor en el
rea Urbana (IPCU), calculado por el Instituto Nacional de Estadstica y Censos (INEC) al
mes de noviembre del ltimo ao, siempre y cuando dicha variacin supere el 5%. Los
valores resultantes se redondearn y regirn a partir del 1 de enero del siguiente ao.
En aquellos casos en que la fecha de inscripcin al Rgimen Simplificado por parte de
contribuyentes ya registrados en el RUC no coincida con el mes de enero de cada ao, el
contribuyente deber cumplir con sus obligaciones tributarias conforme lo dispuesto en el
Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Los contribuyentes que renuncien voluntariamente debern pagar la cuota del Rgimen
Simplificado correspondiente al mes en el cual renuncia; y, desde el primer da del mes
siguiente, cumplir con sus obligaciones tributarias y deberes formales en el rgimen
general.
Al momento de su renuncia, los contribuyentes debern solicitar la baja de los
comprobantes de venta y documentos complementarios vigentes emitidos en el Rgimen
Simplificado y solicitar autorizacin para emitir comprobantes de venta y
complementarios con las caractersticas del rgimen general.
7.2.3. Recategorizacin de oficio

El Servicio de Rentas Internas cambiar de categora, previa resolucin a los sujetos

pasivos del Rgimen Simplificado, cuando se establezca que:
Sus ingresos brutos acumulados o sus adquisiciones de bienes o servicios en el
ejercicio impositivo anterior exceden el lmite superior de la categora en la que
est ubicado;
El valor de depsitos o inversiones, de las adquisiciones de mercaderas o insumos
para la comercializacin o produccin de bienes o servicios, de bienes muebles o
inmuebles, que haga presumir que el nivel de ingresos del contribuyente no
corresponde con el de la categora en la que se encuentra ubicado; y,

La actividad econmica ejercida por el contribuyente sea diferente con la actividad

declarada en el Registro nico de Contribuyentes.

Esta recategorizacin ser notificada al contribuyente, quien deber justificar

objetivamente ante la Administracin sus operaciones en un plazo mximo de 20 das o
pagar la cuota correspondiente a la nueva categora a partir del mes siguiente de la fecha
de notificacin.
7.2.4. Exclusin del RISE
El Servicio de Rentas Internas excluir de este Rgimen a los contribuyentes, cuando:
1. Sus ingresos brutos del ejercicio impositivo anterior, superen los sesenta mil (US$
60.000) dlares;
2. Sus adquisiciones durante el ejercicio impositivo anterior exceda de sesenta mil
(US$ 60.000) dlares;
3. Desarrollen alguna de las actividades econmicas por las que no puedan acogerse
al Rgimen Simplificado;
4. Se encuentren en mora de pago de seis o ms cuotas; y,
5. Por muerte o inactividad del contribuyente.
Esta exclusin surtir efectos desde el primer da del mes siguiente.
La inobservancia a los preceptos establecidos dar lugar a la aplicacin de las sanciones
establecidas en el Cdigo Tributario, entre estas la clausura por un plazo de 7 das en los
siguientes casos:
1. No actualizar el RUC respecto de sus establecimientos y la actividad econmica
ejercida.
2. Encontrarse retrasados en el pago de tres o ms cuotas.
3. Registrarse en una categora inferior a la que le corresponda, omitir su
recategorizacin o su renuncia del Rgimen.
4. No mantener los comprobantes que sustenten sus operaciones de ventas y
compras aplicadas a la actividad, en las condiciones que establezca el Servicio de
Rentas Internas.
La clausura se mantendr luego de los siete das, hasta que el infractor haya cumplido
con la obligacin de actualizar su registro, sin perjuicio de la aplicacin de la multa que
corresponda.
Los contribuyentes que hayan sido excluidos del Rgimen Simplificado, no podrn
reincorporarse al mismo hasta haber transcurrido veinticuatro meses desde la fecha de
notificacin de la ltima exclusin.

El contribuyente inscrito podr separarse del Rgimen Impositivo Simplificado mediante

renuncia expresa, lo cual surtir efecto a partir del primer da del mes siguiente.
En caso de que el contribuyente cese sus actividades econmicas, deber dar de baja los
comprobantes de venta no utilizados y suspender temporalmente el Registro nico de
Contribuyentes.
La cancelacin o suspensin del Registro nico de Contribuyentes por terminacin de
actividades econmicas, conlleva la terminacin de la sujecin al Rgimen Impositivo
Simplificado.
Los agentes econmicos que no se adhieran o no sean aceptados a este Rgimen,
cumplirn con sus obligaciones tributarias y dems deberes formales, conforme lo
establece el Cdigo Tributario, la Ley de Rgimen Tributario Interno y dems normativa
aplicable.
Los contribuyentes que hayan renunciado al Rgimen Simplificado, no podrn
reincorporarse al mismo hasta que hayan transcurrido doce meses desde la fecha de la
ltima renuncia registrada en el RUC.

Los contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado, que cumplan con sus
obligaciones tributarias sern autorizados por el SRI nicamente para emitir notas o
boletas de venta o tiquetes de mquina registradora, sin que en ellos se desglose el IVA
y en los que deber consignar obligatoriamente y de manera pre impresa la leyenda:
Contribuyente sujeto a Rgimen Impositivo Simplificado.
Los contribuyentes que se inscriban en el Rgimen Impositivo Simplificado debern dar
de baja los comprobantes de venta autorizados que no hubieren sido utilizados antes de
su adhesin al rgimen. Cuando el contribuyente renuncie o sea excluido del Rgimen
Impositivo Simplificado, no podr emitir los comprobantes de venta que no hayan sido
utilizados.
Los comprobantes de venta emitidos por contribuyentes inscritos en el Rgimen
Impositivo Simplificado no darn derecho a crdito tributario de IVA a sus
adquirentes o usuarios.

Cuando los contribuyentes sujetos al Rgimen Impositivo Simplificado no paguen las

cuotas establecidas segn su categora, recibirn las siguientes sanciones:

El contribuyente RISE que no paga 3 cuotas, es clausurado.

El contribuyente RISE que no paga 6 cuotas es excluido, y debe ponerse al da.

Adems, no puede re ingresar al rgimen simplificado hasta despus de 24 meses
de ocurrida la exclusin.

Cuando un contribuyente RISE no cumple con los pagos debidos, se expone a perder
todos los beneficios que tiene un contribuyente RISE y, por lo tanto:

Deber presentar formularios de declaracin de IVA y Renta.

No estar exento de retenciones en la fuente de impuestos.

Deber llevar contabilidad en caso necesario.

Debern emitir facturas por sus transacciones respetando lo establecido en el

Reglamento de Comprobantes de Venta, Documentos Complementarios y de
Retencin en lo que respecta al llenado de las mismas.

Estadsticas de Inscripcin en el RISE

El cuadro que se presenta a continuacin muestra los contribuyentes inscritos a este
rgimen a octubre del ao 2012.
Por Regional y Provincia:

Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE)

Los contribuyentes del RISE deben declarar y pagar trimestralmente un monto fijo
previamente establecido por el Servicio de Rentas Internas
Verdadero
Falso

Los contribuyentes del RISE deben pagar un monto fijo previamente establecido por el
Servicio de Rentas Internas de forma;
Mensual
Trimestral
Semestral
Anual

El RISE es un rgimen de tributacin que simplifica el cumplimiento de obligaciones

tributarias a un grupo de contribuyentes , que tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en
el pas
Verdadero
Falso

El RISE es un rgimen de tributacin que exonera del cumplimiento de obligaciones

tributarias a un grupo de personas jurdicas definidas en la Constitucin
Verdadero
Falso

El RISE es un rgimen de facturacin que simplifica el cumplimiento de obligaciones

tributarias a un grupo de contribuyentes
Verdadero
Falso

En el RISE no existe la obligacin de presentar declaraciones de impuestos

Verdadero
Falso

Las cuotas del RISE se pueden pagar anticipadamente por tres, seis, nueve y doce meses
Verdadero
Falso

En los comprobantes de venta RISE :

Debe desglosarse el IVA
No debe desglosarse el IVA
No debe incluirse el monto de la ventas
No se coloca la fecha

En los comprobantes de venta RISE :

Debe desglosarse el IVA
No debe incluirse el monto de la ventas
No se coloca la fecha
Puede o no identificar al adquiriente

Para formar parte del RISE se necesita realizar actividades econmicas tales como:
Agenciamiento de bolsas.
Arrendamiento de bienes inmuebles
Comisionistas
Ninguna de las anteriores

Los contribuyentes que se inscriben en el RISE, estn sujetos a este rgimen desde:
Su inscripcin
El dia siguiente a su inscripcin
El primer dia del mes siguiente a su inscripcin
Ninguna de las anteriores

Los contribuyentes que se inscriben en el RISE, estn sujetos a este rgimen desde:
Su inscripcin
El dia siguiente a su inscripcin
El primer dia del mes sub-siguiente a su inscripcin
Ninguna de las anteriores

Cuando un contribuyente tiene variaciones sensibles en sus ingresos, y supera el lmite

establecido para su categora deber solicitar su reubicacin en la categora correspondiente
en el primer trimestre del siguiente ao fiscal
Verdadero
Falso

Los contribuyentes RISE que pueden ser excludos de dicho rgimen son
Aquellos cuyos ingresos superen los $60.000
Aquellos cuyos ingresos superen los $50.000
Aquellos cuyos ingresos superen los $40.000
Ninguna de las anteriores

Los contribuyentes RISE que pueden ser excludos de dicho rgimen son

Aquellos cuyos ingresos superen los $30.000

Aquellos cuyos ingresos superen los $50.000
Aquellos cuyos ingresos superen los $40.000
Ninguna de las anteriores

Las tablas del RISE sern actualizadas por el Instituto Nacional de Estadsticas y Censo
Verdadero
Falso

El Servicio de Rentas Internas puede recategorizar a los contribuyentes RISE sin que exista
una notificacin al respecto
Verdadero
Falso

El Servicio de Rentas Internas no puede recategorizar a los contribuyentes RISE sin que
exista una notificacin al respecto
Verdadero
Falso

Los contribuyentes que hayan sido excluidos del RISE, podrn reincorporarse al mismo en el
plazo de dos aos
Verdadero
Falso

Los contribuyentes que hayan renunciado al RISE, deben esperar que transcurran cuantos
meses desde la fecha de la ltima renuncia registrada en el RUC
12 meses

24 meses
36 meses
48 meses

Qu es la tica?
La tica no establece alguna norma, no manda ni sugiere qu se debe hacer, su
ocupacin consiste en aclarar qu es lo moral y cmo se ha de aplicar a los distintos
mbitos de la vida social. Busca dar respuesta a la pregunta: cmo debo comportarme y
actuar frente a una determinada situacin?
Definicin Etimolgica:
Segn el diccionario de la Lengua Espaola (Real Academia Espaola, 22 edicin, 2001)
el trmino tico, -ca proviene del latn ethcus y este a su vez del griego n lo que se
puede definir como:
1. adj. Perteneciente o relativo a la tica.
2.
3.
4.
5.

adj. Recto, conforme a la moral.

m. desus. Persona que estudia o ensea moral.
f. Parte de la filosofa que trata de la moral y de las obligaciones del hombre.
f. Conjunto de normas morales que rigen la conducta humana.

En general la tica se la debe entender como una disciplina filosfica cuya tarea
es establecer criterios de actuacin (buenos o malos) y hacer una evaluacin de
sus consecuencias.
8.1.2. Objetivo del Cdigo de tica
Como lo describe Adolfo Snchez Vzquez: La tica es la ciencia de la moral, es decir, de
una esfera de la conducta humana. No hay que confundir aqu la teora con su objeto: el
mundo moral. Las proposiciones de la tica deben tener el mismo rigor, coherencia y
fundamentacin que las proposiciones cientficas.
En cambio, los principios, normas o juicios de una moral determinada no revisten ese
carcter. Y no slo no tienen un carcter cientfico, sino que la experiencia histrica moral
demuestra que muchas veces son incompatibles con los conocimientos que aportan las
ciencias naturales y sociales. Por ello, podemos afirmar que si cabe hablar de una tica
cientfica, no puede decirse lo mismo de la moral ()
() La moral no es ciencia, sino objeto de la ciencia, y en este sentido es estudiada,
investigada por ella. La tica no es la moral, y por ello no puede reducirse a un conjunto
de normas y prescripciones; su misin es explicar la moral efectiva, y, en este sentido,
puede influir en la moral misma.
Su objeto de estudio lo constituye un tipo de actos humanos: los actos conscientes y
voluntarios de los individuos que afectan a otros, a determinados grupos sociales, o a la
sociedad en su conjunto.
Objetivo del Cdigo de tica del Servicio de Rentas Internas:
Nuestro Cdigo de tica contiene valores, principios y normas de conducta para orientar
y fortalecer el comportamiento de las servidoras y los servidores del Servicio de Rentas
Internas en el ejercicio de sus funciones.
8.1.3. Los Cdigos de Conducta:

De manera general podemos sostener que los cdigos han sido importantes en las
administraciones pblicas tanto para fomentar los valores deseables, como para
desincentivar los comportamientos y actitudes anti ticos. Aunque no todos los pases
cuentan con este instrumento cabe sealar que, cada vez ms, los gobiernos los
incorporan como herramientas de trabajo y elementos de promocin de la integridad en
sus administraciones.
En el desarrollo y la implantacin de un Cdigo de Conducta deben considerarse:
La misin y valores de la organizacin;
La participacin y el compromiso de las jefaturas en el proceso;
La participacin de los funcionarios, otras partes interesadas, y sindicatos;
La adopcin y promocin de medidas preventivas que incentiven el profesionalismo y
altos estndares de conducta;
La importancia de crear una oficina de investigacin interna;
La necesidad de establecer una estrategia de comunicacin interna para la difusin del
Cdigo de Conducta;
La necesidad de desarrollar programas de capacitacin sobre el Cdigo de Conducta.
El establecimiento de mecanismos para que los funcionarios planteen y resuelvan sus
interrogantes respecto a la conducta esperada;
El desarrollo y adopcin de polticas que traten sobre temas de integridad tal como la
disciplina, los conflictos de inters, el acoso, la aceptacin de cortesas y otros beneficios,
el uso de la red electrnica, etc.
Valores y principios:
A continuacin detallamos los valores y principios del Servicio de Rentas Internas:
1. Conocimiento y cumplimiento de la Constitucin de la Repblica del Ecuador y de la
legislacin ecuatoriana
2. Confidencialidad o reserva
3. Vocacin de Servicio
4. Honradez
5. Honestidad
6. Responsabilidad social
7. Responsabilidad ambiental
8. Transparencia y participacin
9. Compromiso
10. Equidad
11. Respeto

12.Colaboracin
13. Solidaridad

8.1.4. La Conducta:
El trmino conducta proviene del latn conducta, conducida, guiada, la misma que puede
ser entendida como la manera con que los hombres se comportan en su vida y acciones.
Como podemos analizar, este concepto est muy ligado al de tica, siendo importante
considerar que dentro de una organizacin es necesario establecer las conductas que se
esperan de sus miembros, as como aquellas conductas no esperadas en funcin de los
valores y principios sobre los que se fundamenta la organizacin, de ah la relevancia de
que se cuente con una adecuada gua de conducta que agrupe adecuadamente estos
elementos.
Gua de Conducta:
El Diccionario de la Real Academia de la Lengua indica entre los conceptos de la palabra
conducta los siguientes:
8.1.5. Conducta Esperada:
Es el individuo quien decide si sus conductas se enfocarn o no al cumplimiento de las
metas propuestas por la organizacin.
La conducta esperada para el SRI corresponde a las actuaciones de los servidores y
servidoras compatibles con los valores de la institucin, que deben ser observadas tanto
en su vida pblica como privada.
La conducta esperada puede ser personal, y esta se refiere a la conducta que se muestra
al resto de personas, en base a los valores personales, leyes, reglamentos, disposiciones.
Ponemos un caso para ejemplificar este concepto:
Juan labora en el rea de Auditora Tributaria, dentro de sus funciones se
encuentra la determinacin de grandes contribuyentes. Entre los casos a l
asignados se encuentra el de la empresa de su to con el cual mantiene una
relacin muy cercana. El momento en el que revisa el listado asignado
inmediatamente comunica a su jefe inmediato con el fin de que este caso
sea ordenado a otro compaero para evitar conflicto de intereses, Juan realiza
el procedimiento de excusas vigente en el Estatuto Especial de Personal con el
fin de abstenerse de este caso.
Conducta Interpersonal:
La conducta esperada tambin puede ser Interpersonal, segn Phillips, 1978: "Grado en
que una persona se puede comunicar con los dems de manera que satisfaga los propios
derechos, necesidades, placeres u obligaciones hasta un grado razonable sin daar los
derechos, necesidades, placeres u obligaciones similares de la otra persona y los
comparta con los dems en un intercambio libre y abierto"
Ponemos un caso para ejemplificar este concepto:
Mara se encuentra dentro del grupo para implementacin de mejoras del
sistema de declaraciones, ella forma parte del equipo que lidera este proceso en
la ciudad de Quito, algunos servidores de diferentes regionales son invitados a
una reunin para dar sus opiniones y nuevas ideas de mejora. En dicha reunin
algunas personas empiezan a quejarse de dicho sistema en lugar de generas

propuestas constructivas; Mara se encuentra un poco molesta y piensa en

suspender estas opiniones para continuar con el objetivo de la reunin, sin
embargo controla sus emociones y sugiere al grupo que estas opiniones sean
enviadas por correo electrnico para su anlisis para poder implementarlas en
el sistema, Mara entiende que todas las opiniones deben ser respetadas, an
ms cuando estas son para mejorar los procesos institucionales
8.1.6. Conducta No Esperada:
Sackett (2002), se refiere a las conductas laborales contrarias a la productividad o
contraproductivas (CLC) como: cualquier conducta intencional, ejecutada por parte de un
miembro de la organizacin, percibida por esta como contraria a sus legtimos intereses.
Contrarias a los legtimos intereses de la organizacin: los objetivos o metas que la
organizacin plantea deben ser legtimos en el sentido de que no deben incumplir las
leyes (internas y/o externas), ni afectar la integridad de las personas.
De esta manera el no cumplir con las actividades planteadas por la organizacin, porque
estas atentan contra la seguridad o integridad de las personas, no debe ser considerado
como una conducta contraproductiva.
Las servidoras y los servidores del Servicio de Rentas Internas debemos evitar los
comportamientos inadecuados, sin perjuicio de que su comisin genere sanciones
disciplinarias o de otra ndole.
A continuacin sealamos el siguiente caso como ejemplo:
Hoy es el cumpleaos de Jos y sus compaeros de trabajo piensan salir luego
de la jornada laborar a festejar este acontecimiento importante, sin embargo
Jorge, uno de los miembros del grupo sugiere abrir una botella de licor a partir
de las 15h00 con el fin de iniciar as la celebracin. El grupo acepta esta
propuesta y toman licor durante la jornada laboral infringiendo as las
disposiciones de la norma y cdigo de tica. Jorge no debe llevar licor a su lugar
de trabajo y el equipo no debe ingerir licor durante la jornada laboral.
Ley Orgnica del Servicio Pblico
Deberes, Derechos y Prohibiciones de las servidoras y servidores pblicos
8.2.1. Introduccin
La Constitucin de la Repblica del Ecuador establece que son servidoras y servidores
pblicos quienes en cualquier forma o a cualquier ttulo trabajen, presten servicios o
ejerzan un cargo, funcin o dignidad en el sector pblico.
Los derechos de los servidores pblicos son irrenunciables.
Ms adelante se sealarn las prohibiciones para los servidores pblicos segn la Ley
Orgnica de Servicio Pblico, sin embargo a continuacin sealamos las que establece la
Constitucin al respecto:
Desempear ms de un cargo pblico simultneamente a excepcin de la docencia
universitaria siempre que su horario lo permita.
1. El nepotismo.
2. Las acciones de discriminacin de cualquier tipo.
Adicionalmente la Constitucin de la Repblica del Ecuador seala en su artculo 233:
Ninguna servidora ni servidor pblico estar exento de responsabilidades por los actos

realizados en el ejercicio de sus funciones, o por sus omisiones, y sern responsables

administrativa, civil y penalmente por el manejo y administracin de fondos, bienes o
recursos pblicos.
Las servidoras o servidores pblicos y los delegados o representantes a los cuerpos
colegiados de las instituciones del Estado, estarn sujetos a las sanciones establecidas
por delitos de peculado, cohecho, concusin y enriquecimiento ilcito. La accin para
perseguirlos y las penas correspondientes sern imprescriptibles y, en estos casos, los
juicios se iniciarn y continuarn incluso en ausencia de las personas acusadas.
Estas normas tambin se aplicarn a quienes participen en estos delitos, aun cuando no
tengan las calidades antes sealadas.
El Servicio de Rentas Internas se rige a lo establecido en la Ley Orgnica de
Servicio Pblico LOSEP y su Reglamento.
La LOSEP establece en sus artculos 22, 23 y 24 los deberes, derechos y
prohibiciones de las servidoras y servidores del sector pblico.

8.2.2. Deberes de las servidoras y servidores pblicos:

a) Respetar, cumplir y hacer cumplir la Constitucin de la Repblica, leyes, reglamentos y
ms disposiciones expedidas de acuerdo con la Ley;
b) Cumplir personalmente con las obligaciones de su puesto, con solicitud, eficiencia,
calidez, solidaridad y en funcin del bien colectivo, con la diligencia que emplean
generalmente en la administracin de sus propias actividades;
c) Cumplir de manera obligatoria con su jornada de trabajo legalmente establecida, de
conformidad con las disposiciones de esta Ley;
d) Cumplir y respetar las rdenes legtimas de los superiores jerrquicos. El servidor
pblico podr negarse, por escrito, a acatar las rdenes superiores que sean contrarias a
la Constitucin de la Repblica y la Ley;
e) Velar por la economa y recursos del Estado y por la conservacin de los documentos,
tiles, equipos, muebles y bienes en general confiados a su guarda, administracin o
utilizacin de conformidad con la ley y las normas secundarias;
f) Cumplir en forma permanente, en el ejercicio de sus funciones, con atencin debida al
pblico y asistirlo con la informacin oportuna y pertinente, garantizando el derecho de la
poblacin a servicios pblicos de ptima calidad;
g) Elevar a conocimiento de su inmediato superior los hechos que puedan causar dao a
la administracin;

h) Ejercer sus funciones con lealtad institucional, rectitud y buena fe. Sus actos debern
ajustarse a los objetivos propios de la institucin en la que se desempee y administrar
los recursos pblicos con apego a los principios de legalidad, eficacia, economa y
eficiencia, rindiendo cuentas de su gestin;
i) Cumplir con los requerimientos en materia de desarrollo institucional, recursos
humanos y remuneraciones implementados por el ordenamiento jurdico vigente;
j) Someterse a evaluaciones peridicas durante el ejercicio de sus funciones; y,
k) Custodiar y cuidar la documentacin e informacin que, por razn de su empleo, cargo
o comisin tenga bajo su responsabilidad e impedir o evitar su uso indebido, sustraccin,
ocultamiento o inutilizacin.
Los deberes de las servidoras y servidores pblicos son obligaciones a cumplir
respecto de nuestras labores diarias, las mismas que demandan de
responsabilidad, compromiso y tica.
Ponemos un caso para ejemplificar este concepto:
A Julia se le realiz la Evaluacin al Desempeo correspondiente al ao 2012,
en la cual su Jefe inmediato recalc que dicha servidora colabor con toda la
informacin necesaria correspondiente a sus funciones, y que estas han
aportado para conseguir las metas establecidas en dicho periodo, y que gracias
a su esfuerzo y dedicacin se ha logrado el objetivo del rea y por tanto de la
Direccin.
8.2.3. Derechos de las servidoras y servidores pblicos:
a) Gozar de estabilidad en su puesto;
b) Percibir una remuneracin justa, que ser proporcional a su funcin, eficiencia,
profesionalizacin y responsabilidad. Los derechos y las acciones que por este concepto
correspondan a la servidora o servidor, son irrenunciables;
c) Gozar de prestaciones legales y de jubilacin de conformidad con la Ley;
d) Ser restituidos a sus puestos luego de cumplir el servicio cvico militar; este derecho
podr ejercitarse hasta treinta das despus de haber sido licenciados de las Fuerzas
Armadas;
e) Recibir indemnizacin por supresin de puestos o partidas, o por retiro voluntario para
acogerse a la jubilacin, por el monto fijado en esta Ley;
f) Asociarse y designar a sus directivas en forma libre y voluntaria;
g) Gozar de vacaciones, licencias, comisiones y permisos de acuerdo con lo prescrito en
esta Ley;
h) Ser restituidos en forma obligatoria, a sus cargos dentro del trmino de cinco das
posteriores a la ejecutoria de la sentencia o resolucin, en caso de que la autoridad
competente haya fallado a favor del servidor suspendido o destituido; y, recibir de haber
sido declarado nulo el acto administrativo impugnado, las remuneraciones que dej de
percibir, ms los respectivos intereses durante el tiempo que dur el proceso judicial
respectivo si el juez hubiere dispuesto el pago de remuneraciones, en el respectivo auto
o sentencia se establecer que debern computarse y descontarse los valores percibidos
durante el tiempo que hubiere prestado servicios en otra institucin de la administracin
pblica durante dicho periodo;

i) Demandar ante los organismos y tribunales competentes el reconocimiento o la

reparacin de los derechos que consagra esta Ley;
j) Recibir un trato preferente para reingresar en las mismas condiciones de empleo a la
institucin pblica, a la que hubiere renunciado, para emigrar al exterior en busca de
trabajo, en forma debidamente comprobada;
k) Gozar de las protecciones y garantas en los casos en que la servidora o el servidor
denuncie, en forma motivada, el incumplimiento de la ley, as como la comisin de actos
de corrupcin;
l) Desarrollar sus labores en un entorno adecuado y propicio, que garantice su salud,
integridad, seguridad, higiene y bienestar;
m) Reintegrarse a sus funciones despus de un accidente de trabajo o enfermedad,
contemplando el perodo de recuperacin necesaria, segn prescripcin mdica
debidamente certificada;
n) No ser discriminada o discriminado, ni sufrir
reconocimiento o goce en el ejercicio de sus derechos;

menoscabo

ni

anulacin

del

) Ejercer el derecho de la potencializacin integral de sus capacidades humanas e

intelectuales;
o) Mantener su puesto de trabajo cuando se hubiere disminuido sus capacidades por
enfermedades catastrficas y/o mientras dure su tratamiento y en caso de verse
imposibilitado para seguir ejerciendo efectivamente su cargo podr pasar a desempear
otro sin que sea disminuida su remuneracin salvo el caso de que se acogiera a los
mecanismos de la seguridad social previstos para el efecto. En caso de que se produjere
tal evento se acoger al procedimiento de la jubilacin por invalidez y a los beneficios
establecidos en esta ley y en las de seguridad social;
p) Mantener a sus hijos e hijas, hasta los cuatro aos de edad, en un centro de cuidado
infantil pagado y elegido por la entidad pblica;
q) Recibir formacin y capacitacin continua por parte del Estado, para lo cual las
instituciones prestarn las facilidades; y,
r) Los dems que establezca la Constitucin y la ley.

La Constitucin de la Repblica del Ecuador y la Ley Orgnica de Servicio

Pblico sealan que los derechos de las y los servidores son irrenunciables.
A continuacin un ejemplo sobre este tema:
David ingreso hace un ao a la Institucin, previo al ingreso la entidad junto
con un equipo de trabajo organiz su espacio para garantizar un lugar propicio
con el fin de que el nuevo integrante se sienta dichoso de su nuevo ambiente
laboral. En el transcurso de este periodo David corrobor que garantizaron su
bienestar al brindarle un adecuado trato por lo que ahora se siente
comprometido con su Institucin.
8.2.4 Prohibiciones de las servidoras y servidores pblicos:
a) Abandonar injustificadamente su trabajo;
b) Ejercer otro cargo o desempear actividades extraas a sus funciones durante el
tiempo fijado como horario de trabajo para el desempeo de sus labores, excepto

quienes sean autorizados para realizar sus estudios o ejercer la docencia en las
universidades e instituciones politcnicas del pas, siempre y cuando esto no interrumpa
el cumplimiento de la totalidad de la jornada de trabajo o en los casos establecidos en la
presente Ley;
c) Retardar o negar en forma injustificada el oportuno despacho de los asuntos o la
prestacin del servicio a que est obligado de acuerdo a las funciones de su cargo;
d) Privilegiar en la prestacin de servicios a familiares y personas recomendadas por
superiores, salvo los casos de personas inmersas en grupos de atencin prioritaria,
debidamente justificadas;
e) Ordenar la asistencia a actos pblicos de respaldo poltico de cualquier naturaleza o
utilizar, con este y otros fines, bienes del Estado;
f) Abusar de la autoridad que le confiere el puesto para coartar la libertad de sufragio,
asociacin u otras garantas constitucionales;
g) Ejercer actividades electorales, en uso de sus funciones o aprovecharse de ellas para
esos fines;
h) Paralizar a cualquier ttulo los servicios pblicos, en especial los de salud, educacin,
justicia y seguridad social; energa elctrica, agua potable y alcantarillado,
procesamiento, transporte y distribucin de hidrocarburos y sus derivados;
transportacin pblica, saneamiento ambiental, bomberos, correos y telecomunicaciones;
i) Mantener relaciones comerciales, societarias o financieras, directa o indirectamente,
con contribuyentes o contratistas de cualquier institucin del Estado, en los casos en que
el servidor pblico, en razn de sus funciones, deba atender personalmente dichos
asuntos;
j) Resolver asuntos, intervenir , emitir informes, gestionar, tramitar o suscribir convenios
o contratos con el Estado, por si o por interpuesta persona u obtener cualquier beneficio
que implique privilegios para el servidor o servidora, su cnyuge o conviviente en unin
de hecho legalmente reconocida, sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad
o segundo de afinidad. Esta prohibicin se aplicar tambin para empresas, sociedades o
personas jurdicas en las que el servidor o servidora, su cnyuge o conviviente en unin
de hecho legalmente reconocida, sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad
o segundo de afinidad tengan inters;
k) Solicitar, aceptar o recibir, de cualquier manera, ddivas, recompensas, regalos o
contribuciones en especies, bienes o dinero, privilegios y ventajas en razn de sus
funciones, para s, sus superiores o de sus subalternos; sin perjuicio de que estos actos
constituyan delitos tales como: peculado, cohecho, concusin, extorsin o
enriquecimiento ilcito;
l) Percibir remuneracin o ingresos complementarios, ya sea con nombramiento o
contrato, sin prestar servicios efectivos o desempear labor especfica alguna, conforme
a la normativa de la respectiva institucin;
m) Negar las vacaciones injustificadamente a las servidoras y servidores pblicos; y,
) Las dems establecidas por la Constitucin de la Repblica, las leyes y los
reglamentos.
No acatar lo indicado en las prohibiciones puede devenir en una sancin
administrativa o en destitucin del cargo pblico.
Ponemos un ejemplo sobre lo antes indicado:

Susana es asistente de ventanilla y atiende a los contribuyentes de la mejor

manera posible con el objetivo de todas las consultas presentadas sean
absueltas. El usuario ofrece a Susana un pequeo presente en agradecimiento a
su ayuda y eficiencia, sin embargo Susana como buena servidora pblica se
niega a aceptarlo e indica que es su deber y obligacin hacerlo y que adems lo
hace de la mejor manera.

Beneficios y servicios al personal

8.3.1. Introduccin
Beneficios.- Son prestaciones que se entregan al servidor para promover un mayor
bienestar a l y a su familia.
Pueden provenir de la Ley, contrato de trabajo o decisin unilateral del empleador.
Licencias con Remuneracin
Toda servidora o servidor pblico tendr derecho a gozar de licencia con remuneracin en
los siguientes casos:
Figura 1. Licencias con remuneracin:
SITUACIN / CALAMIDAD
Por fallecimiento de suegros, cuados o
nietos
Por accidente grave que provoque
imposibilidad fsicas de los padres o
hermanos
Por enfermedad grave de los padres o
hermanos
Por fallecimiento de los padres, hijos,
hermanos, cnyuge o conviviente
Por accidente o enfermedad grave que
provoque imposibilidad fsica de los hijos,
cnyuge o conviviente
Por siniestros que afecten gravemente a la
propiedad o bienes del servidor. (Robo de
bienes y enceres del hogar, incendio,
catstrofes naturales y delitos contra los
integrantes del ncleo familiar
Por el fallecimiento de los dems familiares
que se hallen contemplados hasta el segundo
grado de consanguinidad o segundo de
afinidad, si tiene que trasladarse a otra
provincia fuera de su lugar habitual de
trabajo 1 da adicional
Figura 2. Grados de Consanguinidad:

DAS
2

DOCUMENTOS
HABILITANTES
Partida de defuncin o
documento que demuestre
siniestro

Certificado mdico

Certificado mdico

Partida de defuncin o
documento que demuestre
siniestro

Certificado mdico

Denuncia formalmente
presentada ante la autoridad
competente o documento que
demuestre el siniestro segn
sea el caso

Partida de defuncin o
documento que demuestre
siniestro

Las licencias debern ser justificadas en la respectiva rea de Talento Humano

(UATH), con los respectivos documentos habilitantes, mximo en 3 das
posteriores del reintegro a su puesto.
8.3.2. Licencias sin remuneracin:
Se podr conceder licencia sin remuneracin a las o los servidores pblicos, en los
siguientes casos:

Hasta por quince das calendario; y, con aprobacin de la autoridad nominadora

hasta por sesenta das, durante cada ao de servicio, a travs de la Unidad de
Administracin del Talento Humano.
Previa autorizacin de la autoridad nominadora, para efectuar estudios regulares
de posgrado en instituciones de educacin superior, hasta por un periodo de dos
aos, en base a las necesidades e intereses institucionales.

Para cumplir el servicio militar.

Para actuar en reemplazo temporal de un dignatario de eleccin popular.

Para participar como candidato de eleccin popular, desde la fecha de inscripcin

de su candidatura.

8.3.3. Vacaciones y permisos

Toda servidora o servidor pblico tendr derecho a disfrutar de treinta das de vacaciones
anuales pagadas despus de once meses de servicio continuo.
Las vacaciones son esenciales para la buena salud fsica y emocional, ayudan a mejorar
la calidad de la vida en el trabajo. Es importante tomar por lo menos 15 das continuos
de vacaciones, y solo puedes acumular las vacaciones como mximo hasta por 60 das.
Planifica tus vacaciones con tu jefe hasta el 30 de noviembre de cada ao, considerando
que debemos garantizar continuidad en la atencin de los servicios que prestamos.

No se puede negar las vacaciones de forma injustificada; solo por razones de servicio
debidamente fundamentadas y de comn acuerdo con el servidor podrn suspenderlas o
diferirlas, debiendo dejarse constancia por escrito.
Toda servidora o servidor pblico tendr derecho de hasta 2 horas para estudios
regulares, siempre y cuando no interrumpa el cumplimiento de la totalidad de la jornada
de trabajo.
En nuestras vacaciones debemos descansar y desconectarnos. A la vuelta nos
esperan nuevos retos que nos llevarn a cumplir con los objetivos del ao y
ser menos duro si volvemos relajados.
Permisos dentro de la jornada laboral:

Hasta por 2 horas para atencin mdica justificando con certificado mdico.
Hasta 2 horas diarias para el cuidado del recin nacido, durante 12 meses.

Para matriculacin de hijos y otros debidamente justificados.

Hasta 2 horas diarias para cuidado de familiares con discapacidad severa o

enfermedad catastrfica certificadas por CONADIS O IESS

8.3.4. Anticipos de remuneracin:

La servidora o servidor podr recibir hasta 3 remuneraciones sin intereses.
Informacin anticipos:

8.3.5. Remuneraciones:
Dcimo Tercera Remuneracin:
Se recibe hasta el veinte de diciembre de cada ao y es equivalente a la doceava parte
del total de remuneraciones recibidas durante el ao calendario.

Dcimo Cuarta Remuneracin:

Equivalente a una remuneracin bsica unificada vigente a la fecha de pago, se recibe
hasta el 15 de agosto en las regiones Sierra y Amazonia y hasta el 15 de Abril en la
regin Consta e Insular.
Fondos de Reserva:
A partir del segundo ao de servicio, se recibe anualmente una remuneracin mensual
unificada del servidor equivalente a la que perciba.
Remuneracin Variable por eficiencia: En base a la productividad y rendimiento del
servidor en el desempeo de su cargo.
La seguridad social es un derecho irrenunciable de todas las personas.
El Estado garantizar a las personas con discapacidad el trabajo en igualdad de
oportunidades.
Las mujeres no sern discriminadas por su embarazo en el mbito educativo,
social y laboral.
Podrn acogerse a la Jubilacin definitiva quienes cumplan con los requisitos de
la Ley de Seguridad Social.

8.3.6. Beneficios del IESS:

Seguro de Salud
Subsidio por Enfermedad

Maternidad

Seguro de pensiones

Jubilacin por invalidez

Prstamo Quirografario

Prstamo Hipotecario

Prstamo Prendario

Fondo de Cesanta

Seguro de Salud

Subsidio por enfermedad

Maternidad

Seguro de pensiones

Jubilacin por invalidez

Prstamo Quirografario

Prstamo Hipotecario

Prstamo Prendario

Fondos de Cesanta

8.3.7. Servicios al personal:

Uniformes
Transporte

Dispensario Mdico

Uniformes
Transporte

Dispensarios Mdicos

8.3.8. Seguro mdico privado:

Con el propsito de que el Seguro Mdico preste un servicio acorde a los requerimientos
del personal afiliado, Talento Humano mantiene una agenda de trabajo permanente con
la empresa aseguradora para garantizar la calidad de este servicio. Este es un servicio de
autogestin al cual usted podr escoger acogerse o no.

8.3.9. Capacitacin:

Trabajando en el SRI

Los "beneficios",son prestaciones que se entregan al servidor o servidora para promover un

mayor bienestar a l y a su familia, pueden provenir de la Ley, contrato de trabajo o decisin
unilateral del empleador.
Verdadero
Falso

Toda servidora o servidor pblico tendr derecho a disfrutar de 70 das de vacaciones.

Verdadero

Falso

Se otorgar permisos de hasta 2 horas diarias para cuidado de familiares con discapacidad
severa o enfermedad catastrfica certificadas por CONADIS O IESS.
Verdadero
Falso

El valor Solidaridad se refiere a que el personal del Servicio de Rentas Internas debe procurar
el bienestar de sus compaeros, conciudadanos y, en general de los dems seres humanos.
Verdadero
Falso

El Cdigo de tica del SRI contiene:

Valores, principios y normas de conducta para orientar y fortalecer el comportamiento de
las servidoras.
Visin estratgica para hacerle bien al pas.
Todas las anteriores.
d)Ninguna de las anteriores

Las conductas laborales contrarias a la productividad o contraproductivas son:

Cualquier conducta intencional, ejecutada por parte de un miembro de la organizacin,
percibida por esta como contraria a sus legtimos intereses.
Reglas generales para nuestra vida diaria.
Conductas que se enfocan al cumplimiento de las metas propuestas por la organizacin.

Las servidoras y los servidores del Servicio de Rentas Internas deben evitar comportamientos
inadecuados, sin perjuicio de que su comisin genere sanciones disciplinarias?
Verdadero

Falso

Es un deber de las y los servidores pblicos elevar a conocimiento de su inmediato superior

los hechos que puedan causar dao a la administracin?
Verdadero
Falso

Es un deber de las y los servidores pblicos reintegrarse a sus funciones despus de un

accidente de trabajo o enfermedad, contemplando el perodo de recuperacin necesaria, segn
prescripcin mdica?
Verdadero
Falso

Es un derecho de las servidoras y servidores pblicos mantener relaciones comerciales,

societarias o financieras, indirectamente, con contribuyentes o contratistas de cualquier
institucin del Estado, en los casos en que el servidor pblico, deba atender personalmente
dichos asuntos?
Verdadero
Falso