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CDIGO : (673)
25/05/2013
LAPSO: 2013-1
OBJETIVO ( 1,2,3 Y 4 ).
SEMANA: (21 )
TrabajoPrcticoContaduraPblica6732/25
ACTIVO NO MONETARIO
AUMENTO
DEBE
DISMINUCIN
HABER
DEBE
HABER
Aumento del
Actualizacin del
Actualizacin del
Disminucin del
Activo no
Patrimonio
Patrimonio
Activo no
monetario
monetario.
PASIVO NO MONETARIO
AUMENTO
DEBE
DISMINUCIN
HABER
DEBE
HABER
Actualizacin del
Actualizacin del
Patrimonio
no monetario
Patrimonio
pasivo no
monetario
TrabajoPrcticoContaduraPblica6733/25
Respuesta N 2.
1. Las capitalizaciones en las cuentas de activos no monetarios por
efectos de las devaluaciones de la moneda.
2. Cualesquiera revalorizaciones de los activos no monetarios no
autorizados por esta Ley.
3. Un activo totalmente depreciado y el contribuyente lo revaloriza
en un valor estimado. Este activo no podr ser ajustado y tendr
que ser excluido.
4. Los bienes y deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la
produccin de utilidades o enriquecimientos presuntos. Exentos,
exonerados o no sujetos al impuesto establecido por esta Ley.
5. Los bienes intangibles no pagados ni asumidos por el
contribuyente.
6. Ni otras actualizaciones o revalorizaciones de bienes no
autorizados por esta Ley.
7. Las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores,
afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de
conformidad con lo establecido en la Ley.
Estas exclusiones se acumularn en una cuenta de patrimonio
denominada Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio
TrabajoPrcticoContaduraPblica6734/25
Respuesta 3.
De
conformidad
lo
establecido
en
el
citado
artculo,
los
Respuesta N 4.
El efectivo y otras acreencias y obligaciones en moneda extranjera o
con clusulas de reajustabilidad se consideran partidas monetarias y
sern ajustadas a la tasa de cambio de la fecha de cierre del ejercicio
gravable
de
acuerdo
con
las
respectivas
clusulas
de
TrabajoPrcticoContaduraPblica6735/25
MODULO 1, UNIDAD 2, OBJETIVO 2
Respuesta nmero 1.
TTULOS VALORES al 31/12/2011
Tipo de
Fecha
Cantidad de
de
Cotizacin
Saldo al
Acciones
Compra a la Compra 31/12/2011
5.000
abr-11
1.000,00
5.000.000,00
Tipo de
Cotizacin
31/12/2011
1.100,00
Valor
Ajustado al
31/12/2011
5.500.000,00 500.000,00
Tratamiento Contable:
DEBE
Asiento contable antes del cierre
Valores Negociables
Ganancia no realizada sobre inversiones.
HABER
500.000,00
500.000,00
Ganancia
en
inversiones
TrabajoPrcticoContaduraPblica6736/25
Respuesta2.
a
Descripcin Fecha de
del activo
Adquisicin
Terreno
ene-11
I.P.C del
mes de
I.P.C del
mes de
Adquisicin
cierre del
ejercicio
del ejercicio
gravable
gravable
anterior
Actual
Factor de
Actualizacin
desde la
fecha de
adquisicin
hasta el
cierre
Anterior
( d/c )
213,9
265,6
g
Factor de
Actualizacin
desde la fecha
de adquisicin
hasta el mes
de
cierre actual
( e / c)
1,2417
H
Costo de
adquisicin
histricos de los
activos no
monetario.
A la fecha de cierre
del ejercicio
gravable anterior.
m
Costo de adquisic.
histrico de los
activos no
monetario.
Existente a la fecha
de cierre del ejec..
gravable actual.
4.000
i
Costo de adquisicin
actualizado
desde la fecha de
adquisicin hasta
el mes de cierre del
ejercicio anterior.
(h*f)
n
Depreciaciones o
amortizaciones
histricas acum.
al cierre del
Ejercicio gravable
Depreciaciones
o amortizaciones
Histricas
Actualizadas el
Cierre del ejerc.
Gravable
anterior.
J*f
p
Reajuste
regular
por inflacin
acum.. al cierre
Del ejercicio
Anterior.
O
Costo de adquisic.
actualizado desde la
Depreciacin o
amortizacin
fecha de adquisicin
hasta el mes de
cierre del ejercicio
gravable actual.
M*g
histrica acum.
al cierre del ejec..
gravable actual.
4.967
Depreciacin o
amortizacin
acum.
Actualizada
al cierre de
del ejercicio
gravable actual
O*g
Anterior.
(i-h)-(k-j)
Q
Reajuste por
Inflacin acum.
Al cierre del
ejercicio
gravable actual
(N-M)-(P-O)
967
TrabajoPrcticoContaduraPblica6737/25
R
S1
S2
S3
Reajuste regular
Reajuste regular por inflacin
Neto por
de la
inflacin
a los costos de
depreciacin.
de los activos
del ejercicio
adquisicin de los
o amortizacin
no monetarios
activos no
monetario.
acumuladas.
existentes al
cierre del ejec.
gravable actual.
(q -l )
(n-m)-(i-h)
(p-o)-(k-j)
s-t
967
967
967
Tratamiento Contable
Terreno
Reajuste Regular por Inflacin
DEBE
HABER
967
967
TrabajoPrcticoContaduraPblica6738/25
Respuesta N 3.
Hoja de Trabajo para realizar el reajuste regular por inflacin de:
PATRIMONIO NETO al 31/12/2011
2.600.000,00
10.000,00
10.000,00
2.590.000,00
2.080.000,00
510.000,00
1,27570
510.000,00
650.607,00
650.607,00
510.000,00
140.607,00
265,60000
208,20000
DEBE
140.607,00
1,27570
HABER
140.607,00
TrabajoPrcticoContaduraPblica6739/25
Respuesta N 4.
Hoja de Trabajo para realizar el Reajuste Regular
AUMENTO O DISMINUCIN DEL CAPITAL SOCIAL al 31/12/2011
Monto
Factor de Ajustado al
Tipo
IPC al 31/12/11
IPC al 01/08/11
Fecha
Monto
01/08/11
15.000,00
265,6
246,9
1,07574
Correccin 31/12/2003
1,07574 16.136,00
Tratamiento contable
Reajuste por Inflacin
Actualizacin del patrimonio
Debe
1.136,00
Haber
1.136,00
Reajuste
Por
Inflacin
1.136,00
TrabajoPrcticoContaduraPblica67310/25
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2010
(Expresado en bolvares)
Activo
Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar Accionistas
Cuentas por Cobrar Empleados
Inventario
Total circulante
Fijo
Terreno
Edificio
Depreciacin acum..
Equipo
Depreciacin acum.
2.010
873,00
11.712,00
768,00
320,00
28.000,00
41.673,00
2.563,00
12.780,00
-639,00
3.840,00
-384,00
18.160,00
Total activos
59.833,00
Pasivo
Cuentas por pagar
Otros Pasivos
Total pasivo
Capital
Capital Social
Utilidades Retenidas
Reserva Legal
9.600,00
131,00
9.731,00
38.400,00
7.147,00
4.555,00
Total Capital
50.102,00
59.833,00
TrabajoPrcticoContaduraPblica67311/25
De conformidad con el artculo 104 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Pargrafo quinto
A-3
A
Descripcin de
de la clase de
Inventarios
b
Fecha de
inicios de las
operaciones
C
I.P.C del mes
correspondiente
al cierre del
primer ejercicio
gravable.
D
I.P.C del mes
correspondiente
al inicio de las
Operaciones
e
Factor de
Actualizacin
desde la fecha
de inicio de
las operaciones
hasta el mes
de cierre.
F
Suma total
histrica de
la clase de
inventario a la
fecha de inicios
de las
operaciones
g
Suma total
actualizada de
la clase de
inventario a la
fecha de inicio
de las
operaciones
Producto a
ene-10
208,2
166,50000
( c / d)
1,25045
6.275
(f*e)
7847
Producto b
ene-10
208,2
166,50000
1,25045
6.600
8253
Producto c
ene-10
208,2
166,50000
1,25045
10.400
13005
23.275
29105
TrabajoPrcticoContaduraPblica67312/25
Inventario actualizado a
la fecha de cierre
H
i
j1
Suma total
incremento total
Si existe incremento
histrica de la en Bs. Histricos
en el inv. Histrico, el inv.
clase de inv. A de la clase de inv. final ajustado, ser la suma
la fecha de
Entre el inv.. Inicial del inv. inicial actualizado
cierre del 1er. y el final. Si existe de la columna g ms el
ejercicio.
7.500,00
disminucin del
inv. Histrico.
No se coloca
ninguna cifra
( h-f)
1.225,00
j2
Si no existe
incremento o hay
disminucin en el
inv, hist. El inv, final
ajustado ser el
resultado de
multiplicar la
columnas( h * g) / f
(G+I)
9.072,00
( h*g)/f
7.000,00
400,00
8.653,00
1.653,00
13.500,00
3.100,00
16.105,00
2.605,00
28.000
4.725
33.830
5.830
DEBE
5.830,00
HABER
5.830,00
( J2 - H )
TrabajoPrcticoContaduraPblica67313/25
Terreno
Edificio
Equipo
c
I.P.C al
cierre del
ejercicio
gravable
d
e
I.P.C del
Factor de
mes de la Actualizacin
adquisicin IPC (F) / IPC (I)
166,5
166,5
166,5
( c/d )
1,25045
1,25045
1,25045
A-5
f
Costo de
Adquisicin
histrico
2.563
12.780
3.840
g
Costo de
Adquisicin
Actualizado
( f *e)
3.205
15.981
4.802
H
Amortizacin
acumulada
Histrico
al cierre del
primer ejercicio.
639
384
TrabajoPrcticoContaduraPblica67314/25
I
Depreciacin
Acumulada
Actualizada
al cierre del
primer ejerc.
(h*e)
0
799
480
j
Ajuste inicial
Por inflacin
de los costos
histricos
K
Ajuste inicial
de la
depreciacin
acumulada
histrica
(g-f)
(i-h)
642
0
3.201
160
962
96
L
m1
Ajuste inicial Ajuste inicial
por inflacin del 1re. Ejerc.
Neto
gravable.
a los costos
de adquisicin
(j-k)
Columna J
642
642
3.041
3.201
866
962
m2
ajuste inicial
del 1re. Ejercicio
gravable. De
la depreciacin
642,00
Edificio
Depreciacin Acumulada edificio
Actualizacin del Patrimonio
3.201,00
Equipos
Depreciacin Acumulada Equipo
Actualizacin del Patrimonio
962,00
HABER
642
160,00
3.041,00
96,00
866,00
m3
Ajuste inicial
neto a la fecha
de cierre
Columna K
(m1-m2)
642,00
3.041,00
866,00
0
160
96
Tres por
por ciento
-3%
del ajuste
Inicial
(m3x3%)
91
26
TrabajoPrcticoContaduraPblica67315/25
A-3
A-5
A-5
A-5
10.379
10.379
A-3
Inventario
5.830
A-5
5.830
5.830
642
642
160 A-5
0
160
160
Terreno
642
A-5
A-5
0
3.201
3.201
Depreciacin acumulada
Equipos
Equipos
962
962
962
Edificio
3.201
96 A-5
0
0
0
96
96
TrabajoPrcticoContaduraPblica67316/25
873,00
11.712,00
768,00
320,00
28.000,00
41.673,00
2.563,00
12.780,00
-639,00
3.840,00
-384,00
18.160,00
59.833,00
DEBE
HABER
Saldos
Ajustados
al
31/12/2011
873,00
11.712,00
768,00
320,00
33.830,00
46.735,00
5.830
642
3.201
160,00
962
96
3.205,00
15.981,00
-799,00
4.802,00
-480,00
22.709,00
69.444,00
9.600,00
131,00
9.731,00
9.600,00
131,00
9.731,00
38.400,00
7.147,00
4.555,00
38.400,00
7.147,00
4.555,00
-768,00
768,00
50.102,00
10.379,00
59.833,00 11.403,00 11.403,00
49.334,00
10.379,00
69.444,00
TrabajoPrcticoContaduraPblica67317/25
INVERSIONES, 2013-1 C.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2010
(Expresado en bolvares)
Activo
Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar Accionistas
Cuentas por Cobrar Empleados
Exclusiones
Exclusiones
Debe
Haber
Debe
873,00
873,00
873,00
11.712,00
11.712
11.712
768,00
Haber
768
320,00
320
320
Inventario
33.830,00
33.830
33.830
Total circulante
47.503,00
46.735
Terreno
3.205,00
3.205
3.205
Edifico
15.981,00
15.981
15.981
Depreciacin Acum.
(799,00)
-799
-799
Equipo
4.802,00
4.802
4.802
Depreciacin acum..
(480,00)
-480
-480
22.709,00
22.709
Total activos
70.212,00
46.735
9.600,00
9.600
9.600
131,00
131
131
9.731,00
9.731
38.400,00
38.400
Utilidades Retenidas
7.147,00
7.147
Reserva Legal
4.555,00
4.555
Fijo
Pasivo
Cuentas por pagar
Otros Pasivos
Total pasivo
Capital
Capital Social
768
10.379,00
10.379
Total Capital
60.481,00
60.481
70.212,00
70.212
IPC al
265,6
IPC al
69.444
Factor
208,2
1,27570
59.713
76.176
-59.713
16.463
DEBE
16.463
HABER
16.463
9.731
TrabajoPrcticoContaduraPblica67318/25
e
Factor de
Actualizacin
Producto A
Producto B
30 dic. 10
30 dic. 10
265,6
265,6
208,2
208,2
(c/d)
1,2757
1,2757
Producto C
30 dic. 10
265,6
208,2
1,2757
f
Suma total
histrica inicial
(final del ejec..
anterior)
G
Suma total
de la clase
inv. Inicial
(final del ejec.
anterior)
Actualizada al
cierre anterior
al 31/12/2008
7.500
9.072
7.000
8.653
13.500
16.105
28.000
33.830
TrabajoPrcticoContaduraPblica67319/25
I
Suma total
de la clase
de inventario
Actualizado
J
Suma total
Del inv. Final
en bolvares
histricos.
reajustado por
IPC
K
Incremento
total en
en bolvares
histricos del
L1
L2
L3
ACTUALIZACIN DEL INVENTARIO FINAL
Si la columna es
Si la columna J es
Si la columna j es igual
mayor que f, el inv.
menor que f el inv.
que f, el inv. Final
Final ajustado ser
Final ajustado ser ajustado
Inv. Final.
Igual I + K
(G*e)
( J - F)
Si (J>f ; i+k)
2.060
2.100
11.573
11.039
9.560
9.100
20.545
12.900
31.560
4.160
TRATAMIENTO CONTABLE
Inventario Producto A
Inventario Producto B
Inventario Producto C
Reajuste por Inflacin producto A
Reajuste por Inflacin producto B
Reajuste por Inflacin producto C
Actualizacin del Patrimonio
Reajuste Regular por Inflacin
DEBE
el resultado
J*I/F
Si (J<f ; J*i/F)
SI (J=f; i)
13.633
13.139
0
0
0
0
19.632
HABER
2.501
2.386
4.127
2.501
2.386
4.127
5.830
5.830
TrabajoPrcticoContaduraPblica67320/25
Terreno
Edificio
Equipo
Equipo N
2
i
ene-10
ene-10
ene-10
166,5
166,5
166,5
ene-11
213,9
Factor de
I.P.C. del mes actualizacin.
desde la fecha
de cierre del
ejercicio
de adquisicin
gravable actual. hasta el cierre
anterior.
208,20000
208,20000
208,20000
265,6
265,6
265,6
Factor de
actualizacin. desde
la fecha de
adquisicin hasta el
mes de cierre
actual.
Costo de adquisicin
histricos de los activos no
monetario a la fecha de cierre
del ejercicio gravable anterior.
( d/c )
1,25045
1,25045
1,25045
( e / c)
1,5952
1,595200
1,595200
265,6
L1
12.780
3.840,00
1,241700
L2
L3
Suma total
Suma total
Incremento
de la clase
total en
Si la columna J
Si la columna J
Si la columna j es igual
de inventario
en bolvares
en bolvares
es mayor que f
es menor que f
actualizado
Histricos
histricos
ser igual I + K
ser el resultado
reajustado por
por IPC
J*I/F
(G*e)
( J - F)
Si (J>f ; i+k)
Si (J<f ; J*i/F)
SI (J=f; i)
11.573
9.560
3.285
14.858
11.039
9.100
2.500
13.539
20.545
12.900
2.500
23.045
31.560
8.285
TrabajoPrcticoContaduraPblica67321/25
o1
o2
o3
Reajuste por
Cargos
Crdito
al inventario
Inflacin del
Si M es mayor que H
Si M es menor que H
Si la comuna M
final.
ejercicio
entoce el resultado
el resultado de la
es igual que H
Gravable
de la columna N se
columna n se acredita
el resultado de
carga a la cuenta de
la columna N es
cargo a la cuenta de
cuenta reajuste
reajuste.
(I-j)
(M-h)
5.298
2.501
2.501
4.439
2.386
2.386
10.145
4.440
4.440
19.882
9.327
9.327
TRATAMIENTO CONTABLE
DEBE
Inventario Producto A
2.501
Inventario Producto B
2.386
Inventario Producto C
4.440
HABER
2.501
2.386
4.440
5.830
5.830
TrabajoPrcticoContaduraPblica67322/25
INVERSIONES 113
Hoja de trabajo de los reajustes de los activos depreciables
a
B
C
d
Descripcin Fecha de
del activo. Adquisicin.
Terreno
Edificio
Equipo
Equipo de
Reparto
i
Costo de
adquisicin
actualizado
desde la fecha
de adquisicin
hasta el mes de
cierre del
ejercicio
anterior.
(h*f)
3.204,90
15.980,75
4.801,73
-
Ene-10
Ene-10
Ene-10
Ene-11
166,5
166,5
166,5
213,9
208,20000
208,20000
208,20000
265,6
265,6
265,6
265,6
Depreciaciones
histricas acum.
Al cierre del
ejercicio gravable
anterior.
Depreciaciones
histricas
actualizadas al
cierre del ejec...
gravable anterior.
Reajuste
Regular por
inflacin
acumulado al
cierre del ejercicio
anterior.
J*f
639
384
799
480
(i-h)-(k-j)
642
3.041
866
Factor actualizacin
desde la fecha de
adquisicin
hasta el cierre anterior.
Factor de
Actualizacin
desde la fecha
de adquisicin
hasta el mes de
cierre actual.
( d/c )
1,25045
1,25045
1,25045
( e / c)
1,5952
1,595200
1,595200
1,241700
m
Costo de adquisic.
histrico de los activos no
monetario. existente a la
fecha de cierre del ejec..
gravable actual.
H
Costo de histricos
de los adquisicin
activos no
monetario a la fecha
de cierre del
ejercicio gravable
anterior.
2.563,00
12.780
3.840,00
0,00
Costo de adquisic.
actualizado desde
la fecha de
adquisicin fecha
de adquisicin
hasta el mes de
cierre del ejercicio
gravable actual.
Depreciacin
histrica acum.
al cierre del ejec
gravable actual.
M*g
2.563
12.780
3.840
1.920
4.088
20.387
6.126
2.384
1.278
768
192
TrabajoPrcticoContaduraPblica67323/25
p
Depreciacin acum..
actualizada al cierre
del ejercicio gravable
actual.
O*g
2.039
1.225
238
Q
Reajuste por
inflacin acum.. al
cierre del ejerci
gravable actual.
R
Reajuste regular
neto por inflacin
del ejercicio.
(N-M)-(P-O)
1.525
6.846
1.828
418
Tratamiento Contable
Terreno
(q -l )
S1
S2
Reajuste regular por inflacin
a los costos de
de la depreciacin.
los activos no
Depreciacin
monetarios.
acumuladas.
(n-m)-(i-h)
884
4.406
1.324
464
3.805
963
418
DEBE
884,00
HABER
884,00
Edificio
Depreciacin acumulada de edificio
Reajuste por inflacin fiscal
4.406,00
Equipo
Depreciacin acumulada de edificio
Reajuste por inflacin fiscal
1324,00
Equipo N 2
Depreciacin acumulada equipo N 2
Reajuste por inflacin fiscal
464,00
160,00
96
601,00
3.805,00
361,00
963,00
46,00
418,00
160,00
96
(p-o)-(k-j)
601
361
46
S3
de los activos
no monetarios
existentes al cierre
del ejerc. Gravable
actual.
s-t
884
3.805
963
418
TrabajoPrcticoContaduraPblica67324/25
10.379
16.463 B-1
B-4
B-5
B-5
5.830
160
96
6.086
25.056
2010
B-2
B-2
B-2
4.300
31.142
Inventario
5.830
2.501
2.386
4.440
2010
B-3
15.157
15.157
884
1.526
2010
B-3
0
1.526
Terreno
642
160
601 B-3
160 B-3
921
2004
B-3
2010
2.286
Equipo N 2
B-4
464
B-3
464
553
464
Capital Social
464
4.406
7.607
7.607
Equipos
962
1.324
2.286
921
Edificio
3.201
46
TrabajoPrcticoContaduraPblica67325/25
Saldos
Inicial
al 31/12/2013 al 31/12/10
Ajustados
DEBE
HABER
al 31/12/03
Activo
Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
3.525
8.832
768
320
31.560
45.005
Fijo
Terreno
Edificio
Depreciacin Acum.
3.525
8.832
-768
5.830
9.327
2.563
12.780
-1.279
642
3.201
-160
884
4.406
Equipo de Reparto
Depreciacin Acum.
3.840
-768
962
-96
1.324
Equipo
1.920
Depreciacin acum.
Total activo fijo
Total activos
601
160
361
96
464
-192
18.864
63.869
320
46.717
59.394
4.089
20.387
(2.200,00)
6.126
(1.321,00)
2.384
46
-238
29.227
88.621
9.611
Pasivo
Cuentas por pagar
7.680
7.680
7.680
7.680
Otros pasivos
73
73
Total pasivo
7.753
7.753
Capital
Capital Social
40.320
Utilidades Retenidas
Reserva Legal
11.037
4.759
464
11.037
4.759
-738
Total Capital
56.116
63.869
40.784
10.379
-768
14.677
25.056
80.868
9.641 16.405
16.405
88.621