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Ejemplo: La empresa Alicorp proyecta sus ventas de aceite Premium en

unidades para el primer trimestre del ao 2013 y desean disponer de unidades


para el inventario final:
Ventas
Inventario Final
Enero
6,000
1,000
Febrero
5,000
2,000
Marzo
7,000
3,000

EMPRESA ALICORP
Presupuesto de Produccin 2013
Aceite Premium
Primer Trimestre

DETALLE

Enero

Febrero

Marzo

Total

Ventas

6,000

5,000

7,000

18000

(+) Inv. Final

1,000

2,000

3,000

6000

Total

7,000

7,000

10,000

24000

(-) Inv. Inicial

2,000

1,000

2,000

5000

Total Produccin

5,000

6,000

8,000

19000

PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA DIRECTA


El presupuesto de materia prima directa debe expresarse en unidades
monetarias una vez que el rea de compras defina el precio al que se va a
adquirir. Este asegura que la materia prima se tendr disponible en las
cantidades necesarias y en el momento requerido por el proceso, en un periodo
determinado.
Objetivo Principal: Determinar las necesidades de materia prima con un nivel
adecuado de inventarios y una razonable compra de la materia prima.
El presupuesto de materia prima directa ha de elaborarse en forma tal que:
a. Muestre las cantidades de materia prima necesaria al Departamento de
Compras, para que planifique y controle las adquisiciones de las
mismas.
b. Suministra informacin bsica para establecer y mantener los niveles de
inventarios de materiales.

c. Informe sobre los requerimientos de materiales, con miras de planificar


las necesidades de efectivo para su compra.
d. Determine los requerimientos de materiales, para valuar este importante
elemento de costo, en la produccin presupuestada.
e. Aporte datos para el control del manejo y consumo de los materiales
Al respecto se presentan tres aspectos necesarios de tomar en consideracin
para su debido control y planificacin a saber:
1. Los requerimientos de materia prima
2. Los niveles necesarios de inventario de materiales.
3. La programacin de las compras de tales materiales.
En el momento de determinar la necesidad de materia prima existen varios
casos en los que la calificacin de los materiales a utilizarse pueden tener
dificultades como:
o La conformacin del producto
o Los nuevos productos
o Los lotes de produccin
o Los porcentajes de desperdicios
PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA DIRECTA
Materia Prima Directa
RESPONSABILIDAD

Unidades requeridas para la produccin


A

Por producto
X

230,000

475,000

760,000

310,000

420,000

520,000

Total

540,000

895,000

1280,000

Por departamento
No. 1

540,000

No. 2

475,000

No. 3

420,000

1280,000

895,000

1280,000

Total

540,000

1.1.

PRESUPUESTO DE COMPRAS

De este presupuesto depende los presupuestos de produccin, ventas y de


materias primas, ya que determina el nmero de unidades que se debe adquirir
para hacer frente al consumo, de manera que haya una produccin normal y
para tener una cantidad razonable como inventario, de manera que no implique
mayores costos por almacenaje ni riesgos por prdida o deterioro, por ello ser
imprescindible un plan de compras.
Este presupuesto se refiere exclusivamente a las compras de materia prima y
para llevarlo a cabo es necesario conocer en unidades cuanto material se
requerir para producir los volmenes indicados en el presupuesto de
produccin.
Para elaborar este presupuesto acercado a la realidad y de forma ms eficiente
se debe dar una total atencin a las cantidades de material que se esperan
adquirir, las fechas de compras para analizar el lapso de tiempo desde que se
compra hasta que se pagas y el costo estimado de la compra.
Este presupuesto, plantea tres objetivos bsicos:
Determinar el nmero de unidades y las fechas en que deben adquirirse
los distintos tipos de materiales.
Obtener adecuados precios de adquisicin, lo cual incluira el mximo
aprovechamiento de descuentos por pronto pago y bonificaciones sobre
volumen y, en su caso, rebajas sobre compras.
Coordinadamente con lo anterior evitar en lo posible la sobreinversin en
inventarios.

Dentro de los aspectos ms relevantes en las decisiones presupuestarias de


compras tenemos:
Cuando y cuanto
Economa en la compra
Necesidad de capital
Tiempo de entrega
Instalaciones de almacenamiento
Costos de almacenamiento

Variables en los precios


Disponibilidad de materiales
Carcter perecedero
Proteccin contra faltantes
Costos de oportunidad (inventarios insuficientes)

Pero a ms de estos tambin se debe tener en cuenta la estimacin de un


inventario de materias primas y dems materiales, seleccin de proveedores y
la determinacin de la anticipacin ideal del presupuesto de compras.
Para desarrollar el presupuesto de compras, el gerente de compras es
responsable de:
1. Apegarse a las polticas de la administracin en lo tocante a los niveles
del inventario de materiales y partes.
2. Determinar el nmero de unidades y las fechas en que han de adquirirse
los distintos tipos de materiales y partes.
3. Estimar el costo unitario de cada tipo de material y partes que vayan a
comprarse.
4. Que sea flexible
5. Que se detalle cada una de las materias primas y los periodos de
compra
Ejemplo: Esquema de un presupuesto de compras de una empresa que desea
vender cierta cantidad de los productos A, B Y C.
PRESUPUESTO DE COMPRAS
CONCEPTOS

Unidades de Productos
A

Ventas planeadas en unidades

10,000

1,000

25,000

Inventario final deseado

3,500

95

6,000

Unidades requeridas

13,500

1,095

31,000

(-) Inventario Inicial

3,000

195

3,000

Unidades a comprar

10,500

900

28,000

Precio Unitario Planificado

$ 0,25

$ 0,35

$ 0,20

Costo Total de Compras

$2,625.00

$315.00

$5,600.00

1.2.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Muestra las estimaciones hechas con respecto al esfuerzo humano necesario


para realizar la manufactura de los productos; en funcin de las personas, as
como de sus sueldos, salarios y retribuciones. Este presupuesto debe cubrir las
exigencias de tal esfuerzo humano, para producir las clases y cantidades de
Departamentos
Productos

Unidades
Cortes

Costuras

Cartera

52000

0.10 hora por unidad

0.15 hora por unidad

Bolsa de Mano

29200

0.25 hora por unidad

0.40 hora por unidad

productos presupuestados.
En la elaboracin de este tipo de presupuesto debe privar el alcance de las
siguientes metas:
Predecir la mano de obra directa que se requerir en el proceso de
manufactura, en trminos de cantidad y calidad de trabajadores
necesarios para elaborar el volumen de produccin programada en el
presupuesto respectivo.
Informar al Departamento de Personal, en cuanto a las exigencias de
cantidad y tipo de personal requerido; para el consiguiente
reclutamiento, adiestramiento, etc.
Calcular el valor estimado de este elemento de costo, con miras a
estimar el costo total de la produccin presupuestada.
Informar con anticipacin de los futuros requerimientos de efectivo para
sufragar este elemento del costo, al elaborarse el " Presupuesto de
Caja"; ya que este elemento ha de pagarse en efectivo.
Facilitar el control administrativo de la mano de obra directa y sus
costos.
Existen dos puntos que sirven como instrumento de control para la elaboracin
este presupuesto:
1. Horas de mano de obra directa
2. Costos de la mano de obra directa.
Ejemplo: Para la empresa Accesorios Vista S.A. los requerimientos de mano
de obra para cada unidad de producto son estimados de la siguiente forma:
Basndonos en esta informacin, el presupuesto de mano de obra directa es
preparado.
Horas necesitadas para la produccin, por departamentos:
Cartera: 52,000 unidades X 0.10 hora por unidad = 5,200 horas
52,000 unidades X 0.25 hora por unidad = 13,000 horas
Bolsa de Mano: 29,200 unidades X 0.15 hora por unidad = 4,380 horas
29,200 unidades X 0.40 hora por unidad = 11,680 horas

ACCESORIOS VISTA, S.A.


PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
HORAS NECESITADAS PARA LA
PRODUCCION

CORTE

COSTURA

Cartera

5,200

13,000

Bolsa de Mano

4,380

11,680

Total

9,580

24,680

Tasa por hora en $ (*)

12.00

15.00

$114,960

$370,200

Costo Total de Mano de Obra


Directa

TOTAL

$485,160

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