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1.
1.1
1.2
1.3
COMENTARIOS: El nuevo Plan Contable General Empresarial, es el lenguaje que se utiliza dentro del proceso contable
para proporcionar informacin a los usuarios, y por esa razn el contador que no conoce con propiedad el Lenguaje
contable, tampoco podr proporcionar una informacin financiera - c o n t a b l e apropiada.
Equidad
Partida
doble
ente
-bienes
Devengado
Objetividad
Realizacin
NIC-12, NIC-16, NIC-17, NIC-18, NIC-19, NIC20, NIC-11 NIC-23, NIC-24, NIC-26, NIC-27,
NIC-28, NIC-29, NIC-31, NIC-32, NIC-33, NIC34, NIC-36, NIC-38, NIC-39, NIC-40, NIC-41,
NIIF-1 NIIF-2, NIIF-3, NIIF-4, NIIF-5, NIIF-6,
NIIF-7, NIIF-8.
COMENTARIOS: Los principios contables de alcance nacional siguen Aplicndose en el proceso contable; lo que
ocurre es que han pasado a un segundo plano, ocupando el primer lugar las normas internacionales de contabilidad
(NICs) y las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) por tener alcance internacional.
Dgitos: Subcuenta
Dgitos: Subcuenta
Dgitos: Divisionaria
Dgitos: Subdivisionaria
Denominacin
Activo realizable
Mercadera
Mercaderas manufacturadas
Artculo "A"
Costo
Valor razonable de mercado
Clasificacin
Elemento
Rubro o cuenta
Subcuenta
Divisionaria
Subdivisionaria
Subdivisionaria
COMENTARIOS: El hecho de que cada cuenta cargada o abonada deber registrarse como
mnimo a 5 dgitos, har imposible procesar la contabilidad manualmente, obligando a las empresas a
computarizar su contabilidad, lo que es bueno, no solo para el negocio sino tambin para la
profesin contable.
tributaria,
es
decir hechos
de documentos oficiales.
econmicos
reales
prescindiendo
2.6.- Respecto a la valuacin de los bienes adquiridos para la venta y para el uso de la
empresa con posterioridad a su fecha de compra
Se valoriza a su costo de compra sobre la base de Se valoriza al valor razonable de mercado, sobre la
"Valuacin al costo" principio general de contabilidad base de las normas internacionales de informacin
de alcance nacional.
2.7.- Respecto al modelo contable al que estn subordinados los planes de cuentas
El Plan Contable
General Revisado:
COMENTARIOS: En nuestro pas hasta el 31/12/2010 tanto el Flan Contable General como el
Plan Contable General Revisado han estado subordinados a la legislacin tributaria, pero a
partir del 01/01/2011 entr en vigencia el primer plan de cuentas como es el PCGE que est
totalmente subordinado a las normas internacionales de contabilidad y normas internacionales
de informacin financiera. El PCGE registrar contablemente los ingresos y gastos, observando
nicamente lo dispuesto por las NICs y NIIFs y no lo establecido por la Norma Tributaria
Factura N
300 piezas Art. "AB"
IGV 18%
Precio de venta
Documentacin
303
Nota de Crdito N 103
S/ 6000.00
Dcto. del 15% Factura N 303
1080.00
Dcto. 15% de SI. 6000.00 SI. 900.00
7080.00
IGV 1 8%
162.00
Precio de venta
1062.00
42
Compras
601 Mercaderas
Tributos y aportes al Sistema de Pensiones y Salud por pagar
401 Gobierno Central
4011 IGV
Cuentas por pagar comerciales - terceros
421 Factura N 900 por pagar
DEBE
HABER
6000.00
1080.00
7080.00
------------------------------------- 2 ----------------------------------20
61
Mercaderas
6000.00
Variacin de existencias
6000.00
73
60
421
731
1062.00
421
1062.00
40
900.00
900.00
601
73
900.00
731
162.00
40
162.00
4011
4011
Costo unitario de compra SI. 20.00
......
61
20
900.00
900.00
35000.00
665
39
35000.00
35000.00
391
393
2.10.- Respecto a la liquidacin del impuesto a la renta anual, considerando los gastos no
aceptados para efectos tributarios, con los siguientes datos:
COMENTARIOS: En el caso del numeral 2.9, en aplicacin de la NIC 8, todo gasto de ejercicios anteriores
sern regularizados con la cuenta 59, rebajando si tuviese saldo positivo, caso contrario ser considerado
como utilidad pagado por anticipado, para ser descontado de la distribucin de futuras utilidades.
87
Part.
Trabajadores
871 Corriente
13164.
00
Resultado
88
40
Impuesto a la renta
881 Corriente
Tributos y aportes
4017 I.R.
41
45416.00
45416.0
0
13164.0
0
Resultado
contable
(Dif.
temporal)
(-) 8% Part. trabajadores
Utilidad tributaria
I.Renta: 30% de SI. 7360.00
SI.
8000.00
<640.00>
SI. 7360.00
SI. 2208.00
CONTABILIZACION
87
88
Impuesto a la Renta
881
13164.00
45416.00
I R . Corriente 43208.00
40
882 I R . diferida
2208.00
Tributos al Ap. al Sist, N.P y de Salud P.P
4017 I R
41
45416.00
13164.00
413
-----------------------2-----------------------37
2848.00
Activo diferido
371
I.R. diferida
2208.00
87
88
Impuesto a la Renta
640.00
2208.00
39
----------
----------
-----------
3-------------
681
24000.00
24000.00
681
393
68
Trabaja
horas
---------
empresa
393
Trabaja
horas
16
24000.00
2
4
0
0
0
.
0
0
----------68
1--------------
39
39
------2-------
Trabaja
16
horas 6 aos
de vida til 30000.00
-----------
3----------
681
4
0
0
0
0
.
0
0
30000.00
681
393
Trabaja 8
horas 8 aos
de vida til
68
68
393
40000.00
24000.00
68
60000.00
681
39
24000.00
39
60000.00
393
Trabaja 24 horas
391
Trabaja 24 horas 4 aos de vida til
COMENTARIOS: Para calcular la depreciacin de los activos fijos y su contabilizacin nunca ms se recurrir a
las tasas sealadas por el Art. 22 de Reglamento del impuesto a la renta, en su lugar se recurrir a la NIC-16
que dispone que la depreciacin de los activos fijos se calcularn en base a su vida til estimada por un experto,
reajustable durante los aos siguientes sobre la base de una tasacin peridica.
2.12.- Respecto al descuento obtenido fuera de factura, sobre compra de activo fijo.
Enunciado:
Compra de un vehculo activo fijo en SI. 60000.00 ms IGV con Factura 707;
transcurrido 10 das nos concede un descuento del 15% con nota de crdito N 102.
PCGR Segn el Impuesto a la Renta:
-------1-----33
60000.00
---------1------
334
334
4011
33
334
40
60000.00
10800.00
40
4011
42
10800.00
70800.00
421
46
-----2-----
4011
7080
0
10620.00
42
421
46
465
10620.00
--------2------73
4011
9000
33
40
40
465
1620
9000.00
1620.00
60000.00
Valor residual
Valor del activo depreciable
-.60000.00
CONTABILIZACION
68
-----------------1---------------68
13750.00
12000.00
681
681
39
39
12000.00
13750.00
393
393
-------------2------------
________2________
68
15000.00
681
95
12000.00
79
15000.00
12000.00
39
391
CONTABILIZACION
COMENTARIOS: La NIC-16 respecto al clculo de depreciacin de activos fijos dispone que: si hubiese
mercado para vender los activos fijos usados al final de su vida til, entonces la lasa de depreciacin anual
se aplicar sobre el costo de compra menos su valor residual que viene a ser el impone estimado a que se
vendera el activo fijo al final de su vida til.
2.14.- Respecto a una transaccin que puede ser venta y puede no ser venta.
Enunciado.- Una empresa vende el 01-03-2010 mercaderas al crdito con 15 letras
mensuales de la manera siguiente: (siendo su costo de ventas SI. 24000.00)
Composicin
de cada letra de
Factura
N309Valor
venta Intereses
IGV 19%SI. 30000.00 7500 00
37500.00 7125.00Precio de
venta44625.00PCGR SEGUN
EL ART. 58 I.R.12 1
44625.007020000 0077
495000.00 12500.00
491 Venias 10000 00 493
Intereses 2500.00
4040117125.0069 2
16000.00498000.00492 C.V.20
24000.00
SI.2000.00
500 00
2500.00
475.00
2975.00
Valor de
venta
Intereses
IGV 19%
44625
30000
5000
2500
493 Intereses
40
7125
4011
---------2---------
12
44625
123
49
37500
493 75000.00
496 30000.00
40
7125
----------3----------
49
497
20 Almacn Cliente
24000
24000
684
37000.00
684
99385.00
99385.00
68
19
19
37000.00
192
192
___________2 _________
95
79
95
79
37000.00
---2-
99385 00
99385 00
37000.00
2.16.- Respecto al tratamiento contable de la diferencia de cambio por las compras al crdito en moneda
extranjera
Enunciado: Una empresa compra al crdito 300 piezas Art. "AB" a $ 50.00 c/u al crdito a 120 das, siendo los tipos de
cambio a la fecha de compra TCC SI. SI. 2.85 y TCV SI. 2.95, con factura N 909.
Factura 909
300 piezas Art. "B" a S 50.00 c/u
IGV 18%
Precio de venta
$ 15000.00
2700.00
$ 17700.00
SI. 2 98
SI 3 10
SI. 55335.00
<52657.50>
SI. 2677.50
20
2677.50
609
42
42
61
2677 50
10
611
104
421
2677.5
676
2677.5 la
N1C-21,
naturaleza
2677.5
la
en
la
2677.5
55335
de
SA2677.50
11
67
892.5
609
67
42
676
42
421
--------------2-------------
97
61
892.5
1785
892.5
1785
-------------3------------
42
2677.5
421
--------------2-------------
2677.5
79
2677.5
676
1785
20
97
61
S/.892.50
2677.5
2677.5
-------------3------------
42
55335
421
10
55335
104
55335
421
10
55335
104
79
67
46
676
46
465 10
465
2677.5
55335
2.17 RESPECTO A
LA INFORMACION
CONTENIDO EN
LOS EE.FF.
CON EL
PCGR
CON EL
PCGE
12 Clientes
12
terceros
13
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14 Cuentas por cobrar a accionistas (socios) \
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385 Adelanto de remuneraciones.
384 Entrenas a rendir cuenta
I6 Cuentas por cobrar diversas
por
cobrar
comerciales
1412
1413
381
382
383
181
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182 Seguros
183 Alquileres