Auditoria Por Ciclos de Transacciones

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA DE AUDITORA
CURSO AUDITORA II
CATEDRATICO: LIC. GUILLERO SALGUERO
SEGUNDO SEMESTRE 2013
INTRODUCCION
La Auditora por ciclos de transacciones tiene un objetivo fundamental el cual es, ver
los diferentes casos que puedan dar un efecto en los Estados Financieros. Ya que en la
actualidad el crecimiento econmico de las empresas es cada vez mayor, con lo cual la
administracin de una empresa pierde la capacidad de observar y controlar
directamente gran parte de los procesos que se realizan y se va perdiendo as el
control en cuanto aumenta las operaciones y va disminuyendo la confianza de la
custodia de los activos de la empresa as tambin la adecuada realizacin del
cumplimiento de las funciones. Como consecuencia a este incremento la capacidad de
tener informes confiables que son la fuente de la toma de decisiones va decayendo,
por lo que se origin la necesidad de querer aplicar la Auditora por ciclos de
transacciones, la cual permitir verificar los diferentes casos que puedan ocasionar un
efecto en los Estados Financieros y analizar grficamente la suficiencia de los controles
internos contables como condicin bsica de la integridad de las cifras resultantes de
una transaccin.

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1. DEFINICIONES BSICAS
1.1 Ciclo:
Es el nfasis que le da el auditor a una Actividad de Negocios, es un flujo continuo de
hechos y transacciones, las cuales se llevan a cabo con el propsito de cumplir
objetivos especficos durante cada proceso y generales en funcin del resultado final.
1.2 Transacciones:
Hecho econmico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros. Se
presenta de manera que pueda procesarse, y ha sido aceptado para ser procesado por
uno o ms de los sistemas de registro de la entidad. Un solo hecho econmico puede
originar varias transacciones.
1.3 Ciclo de Transacciones:

Se define como aquellas reas en donde se pueden agrupar aspectos que se
relacionan e identifican entre s, como hechos econmicos, red de transacciones
producidas por esos hechos econmicos, sistemas y procedimientos, enlaces, bases
de datos, entre otros.
1.4 La Auditora por Ciclos de Transacciones:

Se basa en verificar los pasos para procesar una Transaccin que culmina en un efecto
sobre Estados Financieros, ya sea por adquisicin, gasto o servicio, recepcin de
prstamo, adquisicin de una obligacin, etc. Este tipo de Auditoria se lleva a cabo a
travs del anlisis de los estados financieros desde un punto de vista mucho ms
especfico por medio de segmentos o componentes ms pequeos. Las auditoras se
realizan dividiendo los estados financieros en segmentos o componentes ms
pequeos. Esta divisin permite que la auditoria sea ms manejable y ayuda a la

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asignacin de tareas a los diferentes miembros del equipo de auditora. La mayora de

los auditores, por ejemplo, tratan los activos fijos y lo efectos por pagar como dos
segmentos diferentes. Se audita cada segmento en forma separada, es decir por reas
de trabajo.
1.5 Hecho Econmico:

Un hecho econmico, tambin llamado fenmeno econmico, es un acontecimiento o
un proceso observable relacionado con la economa de la sociedad. Los hechos
econmicos tienen varias caractersticas:
1. Son actividades sociales
2. Se realizan para obtener los medios necesarios para satisfacer las necesidades
de la sociedad
3. Son cuantificables y medibles
4. Se refieren a las actividades bsicas de la economa: produccin, distribucin,
cambio y consumo de bienes y servicios.
2. ESTUDIO Y EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

2.1 Estudio del Control Interno:
El Control Interno comprende el plan de evaluacin (Supervisin y Organizacin),
mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar
activos, verificar la confiabilidad y correccin de los datos contables y fomentar
adhesin a polticas administrativas.
Consiste en la revisin y anlisis de todos los procedimientos que han sido
incorporados al ambiente y estructura del control interno, as como a los sistemas que
mantiene la organizacin para el control e informacin de las operaciones y sus

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resultados, con el fin de determinar si stos concuerdan con los objetivos

institucionales, para el uso y control de los recursos, as como la determinacin de la
consistencia
del
rol
que
juega
en
el
sector
que
se
desarrolla.
Evaluar un sistema de Control Interno, es hacer una operacin objetiva del mismo.
Esta evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los resultados de algunas
pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando
correctamente y aplicando los mtodos, polticas y procedimientos establecidos por la
direccin de la empresa para salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus
operaciones.
La evaluacin que se haga del Control Interno, es de primordial importancia pues por
su medio se conocer si las polticas implantadas se estn cumpliendo a cabalidad y si
en general se estn desarrollando correctamente.
Dependiendo de la evaluacin que se tenga, as ser el alcance y el tipo de pruebas
sustantivas que se practiquen en el examen de los estados financieros.
2.2 La evaluacin del Control Interno puede efectuarse por los siguientes mtodos:
- Mtodo Descriptivo:
Tambin llamado "narrativo", consiste en hacer una descripcin por escrito de las
caractersticas del control de actividades y operaciones que se realizan y relacionan a
departamentos, personas, operaciones, registros contables y la informacin financiera.
El mtodo narrativo, es ideal para aplicarlo a pequeas empresas.
- Mtodo de Cuestionario:
En este procedimiento se elaboran previamente una serie de preguntas en forma
tcnica y por reas de operaciones.
Estas preguntas deben ser redactadas en una
forma clara y sencilla para que sean comprensibles por las personas a quienes se les
solicitar que las respondan. Una respuesta negativa advierte debilidades en el control
interno.

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- Diagrama de Flujo:
El diagrama de flujo de sistemas es un diagrama, una representacin simblica de un
sistema o serie de procedimientos en que stos se muestran en secuencia, al lector le
da una imagen clara del sistema: muestra la naturaleza y la secuencia de los
procedimientos, la divisin de responsabilidades, las fuentes y distribucin de
documentos, los tipos y ubicacin de los registros y archivos contables. Tiene como
base la esquematizacin de las operaciones, mediante el empleo de dibujos (flecha,
cuadros, figuras geomtricas, etc.); en dichos dibujos se representan departamentos,
formas y archivos, por medio de ellos se indican y explican el desarrollo de las
operaciones. Este mtodo se utiliza en la actualidad a travs de computadoras.
2.2.1 Proceso de evaluacin del control interno:
Es preciso definir una metodologa para la evaluacin del control interno, con el fin de
ubicar de mejor manera las funciones del Auditor Interno, dimensionada en la
evaluacin del verdadero alcance institucional y en el marco de los planes estratgicos,
las leyes, polticas, presupuestos, normas y procedimientos que rigen las operaciones
en directa relacin con los objetivos de servicio que brinda la organizacin, dentro del
sector que se desenvuelve.
El auditor interno tiene una gran responsabilidad de velar, a travs de las respectivas
evaluaciones, porque el control interno sea slido y funcione en beneficio de los
resultados de la organizacin.
2.2.2 Objetivos del Control Interno:
El Control interno se lleva ha cabo para lograr la eficiencia operativa a travs de la
Autorizacin, segregacin de funciones, controles fsicos y verificacin interna
independiente. Logrando la Informacin financiera razonable y oportuna, ya que un
buen funcionamiento en el sistema de control interno permitir detectar de mejor
manera las deficiencias que pudiera tener la entidad. La evaluacin del control interno

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permite al auditor tener una mayor confiabilidad y seguridad en cuanto a que las
polticas y las deficiencias que pudiera tener la entidad.
3. PRINCIPALES TIPOS DE CICLOS DE TRANSACCIONES

3.1
Tesorera
3.2
Egresos
3.2.1
Compra (Adquisicin)
3.2.2
Nomina (Pago)
3.3
Conversin
3.4
Ingresos
3.4.1
Ventas
3.4.2
Ingresos de Efectivo
3.5 Informacin Financiera
3.1 Ciclo de Tesorera.

Este ciclo incluye aquellas funciones que tratan de los fondos de capital, es decir, el
manejo de efectivo y la emisin de obligaciones de deuda y de acciones de capital.
Las funciones del ciclo de tesorera comienzan con el reconocimiento de las
necesidades de efectivo. Incluyen la distribucin del efectivo disponible a las
operaciones corrientes y otros usos, y se terminan con la devolucin de efectivo a los
inversionistas y a los acreedores.
El ciclo de tesorera de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la
estructura y rendimiento del capital.
3.1.1 Cuentas de mayor utilizadas:

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Caja y Bancos
Documentos por pagar
Deudas a largo plazo
Capital (utilidades retenidas)
Intereses Gasto
Intereses Productos
Inversiones.
3.1.2 Las funciones tpicas de un ciclo de Tesorera son:
o Relaciones con sociedades financieras y de crdito.
o Relaciones con accionistas.
o Administracin del efectivo y las inversiones.
o Acumulacin, cobro y pago de intereses y dividendos.
o Custodia fsica de efectivo y los valores.
o Administracin de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios.
o Administracin y vigilancia de la deuda (principal e intereses).
o Operaciones de inversin y financiamiento.
o Administracin financiera de planes de beneficio a empleados.
o Administracin de seguros.
3.1.2.1 Funcin de Ejecucin:

Inversiones:
Compra de valores
Recibir ingresos peridicos

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Venta de valores.
Financiamiento
Emisin de obligaciones y acciones del capital social
Pago de intereses y dividendos, redimir obligaciones y re adquisicin de

acciones.
3.1.2.2 Funcin de Registro:

Inversiones
Contabilizar las transacciones y pase al mayor
Actualizar el mayor auxiliar de inversiones
Financiamiento
Contabilizar las transacciones en diarios y mayor
Actualizacin de los mayores auxiliares
3.1.2.3 Funcin de Custodia:

Inversiones
Proteccin de valores
Mantener correctos los saldos de las inversiones
Financiamiento
Asegurarse de la correccin de los saldo de los pasivos y del capital social
3.1.3 Asientos Comunes:

Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y retirar acciones, adquirir y vender acciones de
tesorera.

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3.1.3.1 Dentro del ciclo de Tesorera podramos distinguir los siguientes asientos
contables comunes:
Obtencin y pago de financiamiento.
Emisin y retiro de acciones.
Compra y venta de inversiones en valores.
Acumulaciones, cobros y pagos de intereses y dividendos.
Amortizacin de descuentos. Gastos y primas diferidos en relacin con deudas e

inversiones.
Cambios en los valores segn libros de inversiones y deuda.
Compra y venta de moneda extranjera.
Formas y documentos importantes.
3.1.4 Formas y documentos vitales del ciclo de tesorera:
Certificados provisionales de acciones.
Acciones emitidas.
Obligaciones, bonos, papel comercial.
Acciones, bonos y, otros instrumentos adquiridos como inversiones.
Ttulos de crdito como cheques, pagars, cartas de crdito, etc.
Contratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura.
Fideicomiso o Convenios para el plan de beneficiosa empleados.
Plizas de seguro.
3.1.5 Objetivos del Control Interno:

a) Eficiencia Operativa: Autorizacin, segregacin de funciones, procedimientos de
documentacin.

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b) Informacin Financiera confiable y Oportuna: Segregacin de funciones,

registros contables y procedimientos.
c) Adecuada Custodia de los Activos.
3.2 Ciclo de Egresos

3.2.1 Compras:
Llamado tambin de adquisicin, clasifica la adquisicin de recursos entre cuentas de
activo y gasto. Tambin afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados, por las
diferencias en tiempo que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de
efectivo. El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se
requieren llevar a cabo para:
La adquisicin de bienes, mercancas y servicios
El pago de las adquisiciones anterior
Clasificar, resumir e informar lo que se adquiri y lo que se pago
El ciclo de compras contiene la adquisicin y el pago de:
Inventarios
Activo fijo
Servicios externos
Suministros o abastecimientos
En este ciclo se clasifica la adquisicin de los recursos antes mencionados entre

diversas cuentas de activo y de resultados. En virtud de que existen diferencias en
tiempo entre la recepcin del los recursos y el pago de los mismos, deben considerarse
tambin como parte de este ciclo las cuentas por pagar y los pasivos acumulados
derivados de la adquisicin de dichos recursos.

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3.2.1.1 Funciones tpicas del Ciclo de Compras:

Las funciones tpicas de compras son:
o Seleccin de proveedores
o Preparacin de solicitudes de compra
o Funcin especfica de compras
o Recepcin de mercancas y suministros
o Control de calidad de mercancas y servicios adquiridos
o Registro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados
o Desembolso de efectivo
3.2.1.1.1 Funciones de Ejecucin:
Solicitud de compra
Solicitud de Cotizacin
Seleccin del mejor cotizante
Preparacin de la solicitud de compra
Autorizacin para adquisicin de bienes y/o servicios
Funcin especfica de compra
Recepcin de mercancas y suministros
Control de calidad de la adquisicin
Verificacin y aprobacin de los pagos.
3.2.1.1.2 Funciones de Registro:
Registro y control de cuentas por pagar y pasivos acumulados

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Distribucin de compras y cuentas apropiadas
Actualizacin de registros de inventario y costos
Actualizar submayores de caja, inventarios, etc.
3.2.1.1.3 Funcin de Custodia:
Proteccin del inventario
Mantener registros correctos de inventarios.
3.2.1.2 Asientos Comunes:

Compras, desembolsos de efectivo, ajustes, distribucin de cuentas y pagos
anticipados.
3.2.1.3 Formas y Documentos Vitales:
Solicitud de compra, rdenes de compra, documentos de recepcin, facturas de
proveedores, notas de dbito y crdito, solicitudes de cheques, cheques y
autorizaciones para desembolsos.
3.2.1.4 Objetivos del Control Interno:
a) Eficiencia Operativa: Autorizacin, segregacin de funciones, procedimientos de
documentacin.
b) Informacin Financiera confiable y Oportuna: Segregacin de funciones,
registros contables y procedimientos, verificacin interna independiente.
c) Custodia de los Activos
3.2.1.5 Errores Potenciales:

a) Compra: bienes o servicios contabilizados pero no recibidos, no autorizados.

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b) Recibidas pero no contabilizadas

c) Factura contabilizada incorrectamente.
d) Pagos contabilizados, pero no efectuados o viceversa,
e) Contabilizados en perodo indebido
f) Pagos no autorizados.
3.2.1.6 Cuentas de Mayor Utilizadas en el Ciclo de Egresos Compras:
Caja.
Cuentas por pagar.
Inventarios.
Activos Fijos.
Gastos de fabricacin.
Gastos de Operacin.
3.2.2 Nomina
Llamado tambin de pago, involucra eventos y transacciones de remuneraciones a
ejecutivos y empleados. Incluyen personal asalariado, obreros por hora o incentivo,
comisiones a vendedores, premios a ejecutivos, planes de pensin, participacin de
utilidades, vacaciones pagadas, prestaciones a empleados.
El ciclo de nminas de una empresa incluye aquellas funciones que se requiere llevar a
cabo para:
La contratacin y utilizacin de mano de obra
El pago de mano de obra
Clasificar, resumir e informar lo que se utilizo y pago de mano de obra
El ciclo de nominas contiene la contratacin, utilizacin y pago de servicios personales
como por ejemplo nomina de mano de obra directa, mano de obra indirecta, ejecutiva,

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administrativa, etc. En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepcin de

los servicios del personal y el pago de los mismos, estn relacionados como parte de
este ciclo de las cuentas por pagar y pasivos acumulados derivados de la obtencin de
dichos recursos.
3.2.2.1 Funciones Tpicas del Ciclo de Nominas:
Las funciones tpicas de nominas son:
o Reclutamiento y seleccin de personal
o Contratacin de personal
o Llevar las relaciones laborales
o Prepara informes de asistencia
o Registro, informacin y control de la nmina
o Desembolso de efectivo
o Promocin y evaluacin de personal
3.2.2.1.1 Funciones de Ejecucin:
Reclutamiento
Contratacin
Promocin y despido de personal
Capacitacin y evaluacin de personal
Preparacin de informes de asistencia
Preparacin, autorizacin, clculos, control y pago de nminas
Autorizacin, pago y recuperacin de anticipos varios.
3.2.2.1.2 Funciones de registro:

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Contabilizacin de transacciones de nmina a pase al mayor
Actualizar registro de empleados
Determinar costo de mano de obra.
3.2.2.1.3 Funciones de custodia:
Proteccin de fondos de nmina
Proteccin de registros de nmina
Mantener correccin de cuentas bancarias.
3.2.2.2 Asientos comunes:

Nminas pagadas, beneficios de empleados, distribuciones de mano de obra, ajustes
de nmina, pagos anticipados.
3.2.2.3 Formas y documentos vitales:
Solicitud de empleo, entrevista y pruebas, seleccin preliminar, exmenes fsicos,
contratos de trabajo, aviso de promocin, aviso de aumento salarial, despido de
personal, liquidacin al personal
a) Eficiencia operativa: Autorizacin, segregacin de funciones, controles fsicos y
verificacin interna independiente.
b) Informacin financiera razonable y oportuna: Segregacin de funciones,
registros contables y procedimientos y verificacin interna independiente.

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a) Eficiencia operativa: Autorizacin, segregacin de funciones, controles fsicos y

verificacin interna independiente.
b) Informacin Financiera Razonable y Oportuna: Segregacin de funciones,
registros contables y procedimientos y verificacin interna independiente.
3.2.2.6 Errores Potenciales:
a) Planillas infladas con personal no existente
b) Pagos por trabajo no realizado c) Apropiacin de salarios no reclamados
c) Indemnizaciones pagadas no contabilizadas
d) Contabilizacin y/o pago indebido de salarios y/o prestaciones laborales
e) Errores en clculos o sumas
3.2.2.7 Cuentas de Mayor Utilizadas en el Ciclo de egresos Nminas:
Mano de Obra Directa.
Sueldos y Salarios.
Cuentas por Pagar.
Caja y Bancos.
3.3 Ciclo de Conversin

Maneja agrupaciones de recursos, como Inventarios, Propiedades y Equipos
Depreciables, Recursos Naturales existentes, Seguros Pagados por Adelantado y otros
activos no monetarios.
En un negocio de Manufactura, Montaje o Proceso lo ms importante es la produccin
de un artculo terminado por el uso de recursos adquiridos. Incluye proceso y
movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario hasta almacenar los

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productos terminados. Es ms extenso en las industrias de manufactura. En entidades

de servicios, pueden no existir funciones de este Ciclo que sean perceptibles.
3.3.1 Funciones Tpicas del Ciclo de Conversin:
3.3.1.1 Funciones de ejecucin:
Expedicin de rdenes de produccin
Requisicin de materias primas
Procesamiento de materias primas
Transferencia de productos terminados para almacenamiento
Depreciacin y amortizacin de activos.
3.3.1.2 Funciones de Registro:
Transferencia de Inventarios (en proceso a producto terminado)
Aplicacin de costo de mano de obra
Aplicacin de cuota de gastos de fabricacin
Depreciacin y amortizacin de activos fijos
Determinacin de variaciones en precios y calidad.
3.3.1.3 Funciones de Custodia:
Proteger productos en proceso y terminados
Guardar adecuadamente registros de manufactura
3.3.2 Asientos Comunes:

Depreciacin y amortizacin de costos deferidos, incluso de propiedades, retiro de
propiedades, transferencia de inventarios, gastos de fabricacin

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3.3.3 Formas y Documentos Vitales:

Orden de produccin, requisicin de materiales, boletas de ruta, informes de
produccin, hojas de costos, hojas de trabajo de aplicacin de gastos de fabricacin,
tarjetas de tiempo (mano de obra)
3.3.4 Objetivos de Control Interno:
a) Eficiencia Operativa: Autorizacin, Segregacin de Funciones, Procedimientos
de Documentacin.
b) Informacin Financiera Adecuada y Oportuna: Autorizaciones, Segregacin de
Funciones, Registros Contables y Procedimientos.
c) Custodia de Inventarios
3.3.5 Errores Potenciales:
a) Inventarios: Anotado movimientos, sin que lo haya; entrada o salida NO
contabilizada; cantidades anotadas incorrectamente.
b) Produccin: Transferencias interdepartamentales incorrectas.
c) Produccin en Proceso: Mano de obra o gasto indirecto incorrecto, Gastos
clasificados incorrectamente, Produccin terminada, NO descargada.
3.3.6 Cuentas de Mayor Utilizadas:
Inventarios.
Propiedad, planta y equipo.
Depreciaciones acumuladas.

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3.4 Ciclo de Ingresos

Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o
servicios as mismo incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios,
mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo.
La funcin contable de determinar el costo de ventas se hace aqu El ciclo de ingresos
de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para
cambiar por efectivo, con los clientes, sus productos o servicios. Estas funciones
incluyen la toma de pedidos de los clientes, el embarque de los productos terminados,
el uso por los clientes del os servicios que presta la empresa, mantener y cobrar las
cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo. En virtud de que ciclo de
ingresos es el ciclo en que el control fsico y el derecho de propiedad sobre los
recursos se vendes, la determinacin del costo de ventas es una funcin contable que
puede identificarse con el ciclo de ingresos.
3.4.1 Ventas
El objetivo global en la auditoria del ciclo de ventas y cobranza es evaluar si los
saldos afectados por el ciclo se presentan razonablemente de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
3.4.1.1 Ciclo de Ingresos Funciones Tpicas:
3.4.1.1.1 Funciones de ejecucin:
Toma de pedidos
Evaluacin y aprobacin de crdito
Despacho del pedido
Prestacin del servicio
Facturacin.

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Contabilizar la factura
Contabilizar comisiones
Contabilizar garantas otorgadas por ventas
Emitir notas de crdito y ajustes de clientes
Determinar el costo de ventas.
3.4.1.1.3 Funciones de Custodia:
Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes
Mantener actualizados los saldos.
3.4.1.2 Asientos Comunes:

Las ventas, costo de ventas, ingresos de Caja, devoluciones y rebajas en ventas,
provisiones para cuentas dudosas.
Pedidos, rdenes y Conocimientos de Embarque, Facturas de Ventas, Recibos.
3.4.1.4 Objetivos de Control Interno:
de Documentacin.
b) Informacin Financiera Razonable y Oportuna: Asignacin de Responsabilidades
para cada funcin.
c) Adecuada Custodia de Activos

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3.4.1.5 Errores potenciales:

a) Facturada, No despachada
b) Despachada, No facturada.
c) Facturada, No contabilizada.
d) Importe contabilizado incorrectamente.
3.4.1.6 Cuentas de Mayor Utilizadas.
Ventas.
Comisiones de Ventas.
Cuentas por cobrar.
Estimacin para cuentas incobrables.
Costo de Ventas.
Devoluciones y Rebajas sobre ventas.
Las siguientes son cuentas comunes que se incluyen en el ciclo de ventas y cobranza:
Ventas.
Rebajas y devoluciones sobre ventas.
Gastos de deudas incobrables.
Descuentos en efectivo tomados.
Cuentas por cobrar con cargo a clientes.
Estimacin para cuentas incobrables.
Efectivo en bancos (cargos de las entradas de efectivo)

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3.4.2 Ingresos de Efectivo

3.4.2.1 Ciclo de Ingresos Funciones Tpicas:
3.4.2.1.1 Funciones de ejecucin:
Recibir remesas de efectivo por correo
Recibir dinero de ventas al mostrador
Sumar total de entradas de efectivo
Depositar en el Banco
Determinacin de cuentas incobrables.
Contabilizar en el Diario las entradas de efectivo y efectuar pase al Mayor
Contabilizar transacciones de ajustes a ventas
Actualizacin de Mayores Auxiliares de Clientes (anotar rebajas).
3.4.2.1.3 Funciones de Custodia:
Llevar el control correcto de los saldos de efectivo
Llevar un control apropiado de los saldos de los clientes.

Avisos de remesas de fondos, cheques, cintas de mquinas registradoras, depsitos
bancarios.

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3.4.2.3 Objetivos de Control Interno:

de Documentacin.
b) Informacin Financiera Razonable y Oportuna: Asignacin de Responsabilidades
para cada funcin.
c) Adecuada Custodia de Activos
3.4.2.4 Errores potenciales:
a) Cobrado, No depositado.
b) Cobrado, No contabilizado.
c) Depositado, No contabilizado.
3.4.3 Naturaleza del ciclo de ventas y cobranza:
El ciclo de ventas y cobranza implica las decisiones y procesos necesarios para la
transferencia de la propiedad de bienes y servicios a los clientes despus de que se
ponen a disposicin para su venta. Se inicia con una peticin por parte de un cliente y
concluye con la conversin del material o servicio en una venta por cobrar y por ultimo
en efectivo.
La Funciones administrativas para un ciclo son las actividades importantes que una
empresa realiza para ejecutar y registrar las operaciones administrativas. Es til
conocer estas funciones administrativas del ciclo de ventas y cobranzas para entender
la forma en que se realiza la auditoria del ciclo.
a) Procesamiento del pedido de los clientes:
La peticin de bienes por parte de un cliente es el punto de partida de todo el ciclo.
Legalmente, es una oferta para comprar bienes de acuerdo con trminos especificados.

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La recepcin de un pedido de un cliente con frecuencia da como resultado la creacin

inmediata de una orden de venta.
Pedido del cliente
Orden de venta
Antes que se embarquen los bienes, una persona debidamente autorizada debe
aprobar el crdito para el cliente por las ventas a cuenta. Las prcticas nulas de la
aprobacin de crdito frecuentemente ocasionan un nmero excesivo de ventas malas
y cuentas por cobrar que quizs sean incobrables. Para la mayora de las empresas,
una indicacin de la aprobacin del crdito en la orden de venta es la aprobacin para
embarcar los bienes.
b) Embarque de bienes:
Esta funcin importante es el primer punto en el ciclo en donde los activos de la
compaa son otorgados. La mayor parte de las compaas reconoce las ventas
cuando los bienes han sido embarcados. Se prepara un documento de embarque en el
momento del mismo; esto puede hacerse de manera automtica en una computadora
con base en la informacin de la orden de venta.
c) Documento de embarque:
Es un documento preparado para indicar el embarque de los bienes, especificando la
descripcin de la mercanca, la cantidad embarcada y otros datos pertinentes. El
original es enviado al cliente y una o ms copias se conservan en la compaa.
d) Facturacin a los clientes y registros de las ventas:
Dado que la facturacin a los clientes es el medio por el cual el cliente es informado del
monto que debe por los bienes, esto debe hacerse de manera correcta y oportuna. Los

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aspectos ms importantes de la facturacin son asegurarse que todos los embarques

hayan sido facturados por el monto adecuado.
e) Factura de ventas:
Es un documento en el que se indica la descripcin y cantidad de los bienes vendidos.
La factura de ventas es el mtodo para indicar al cliente el monto de una venta y la
fecha de vencimiento del pago. El original se enva al cliente y se conserva una o ms
copias.
f) Diario de ventas:
Es un diario para registrar las operaciones de ventas. Un diario de ventas detallado
incluye cada una de las operaciones de venta. Por lo general indica las ventas brutas
para diferentes clasificaciones tales como lneas de productos, la captura en cuentas
por cobrar, cargos y abonos varios. El diario de ventas tambin puede incluir las
devoluciones y rebajas sobre ventas.
g) Resumen de informe de ventas:
Es un documento generado por la computadora en el cual se resumen las ventas de un
periodo.
h) Archivo maestro de cuentas por cobrar:
Es un archivo para registrar las ventas individuales, las entradas de efectivo y las
previsiones de ganancias sobre ventas para cada cliente y para conservar los estados
de cuenta de los clientes. El total de los saldos en cuenta individuales del archivo
maestro es igual al balance total de las cuentas por cobrar del libro mayor.

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i) Balanza de comprobacin o relacin de cuentas por cobrar:

Es una lista de los montos que debe cada cliente en determinado momento. Se prepara
directamente a partir del archivo maestro de cuentas por cobrar. Con mucha frecuencia
es una balanza de comprobacin de saldos vencidos en la que se muestra la
antigedad de los componentes de las cuentas por cobrar de cada saldo del cliente a la
fecha del informe.
j) Estado de cuenta mensual:
Es un documento enviado a cada cliente en el que se indica el saldo inicial de cuentas
por cobrar el monto y la fecha de cada venta, los pagos en efectivo recibidos, los
memorandos de crditos emitidos y el saldo final pendiente de pago.
k) Procesamiento y registro de las entradas en efectivo:
Las cuatro funciones anteriores son necesarias para enviar los bienes a las manos del
cliente, facturarlos de forma adecuada y reflejar la informacin en los registros
contables. EI resultado de estas cuatro funciones es la operacin de ventas. Las cuatro
funciones restantes implican la cobranza y el registro de efectivo, las devoluciones y
rebajas sobre ventas, los dbitos de cuentas incobrables y los gastos por deudas
malas.
El procesamiento y registro de las entradas de efectivo incluyen el recibir, depositar y
registrar el efectivo. La preocupacin ms importante es la posibilidad de robo. Un robo
puede ocurrir antes que las entradas se capturen en los registros o posteriormente. La
consideracin mas importante en el manejo de las entradas de efectivo es que todo el
efectivo debe ser depositado en el banco en el monto adecuado en forma oportuna y
registrado en el archivo de operaciones de entradas de efectivo, que se utiliza para
preparar el diario de entradas de efectivo y actualizar los archivos maestros de cuentas

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por cobrar y del libro mayor. Los avisos de remesas son importantes para este
propsito.
l) Avisos de remesa:
Es un documento que acompaa a la factura de ventas enviada al cliente y que puede
ser devuelta al vendedor con el pago en efectivo. Se utiliza para indicar el nombre del
cliente, el nmero de factura de ventas y el monto de la factura. Un aviso de remesa se
utiliza para permitir el depsito inmediato del efectivo y para mejorar el control sobre la
custodia de los activos.
m) Listado de las entradas de efectivo:
Es una lista que prepara una persona independiente cuando se recibe el efectivo. Se
utiliza para verificar si el efectivo recibido fue registrado y depositado en los montos
correctos y en forma oportuna.
n) Diario de entradas de efectivo:
Es un diario para registrar las entradas de efectivo por cobranzas, ventas en efectivo y
otras entradas de efectivo. Indica el total del mismo recibido, el abono a las cuentas por
cobrar en el monto bruto la venta original, descuentos comerciales, en efectivo, otros
abonos y cargos.
o) Procesamiento y registro de ganancias y provisiones de ventas:
Cuando un cliente no est satisfecho con los bienes, a menudo el vendedor acepta la
devolucin de bienes u otorga una reduccin en los cargos. Las devoluciones y rebajas
se registran en forma correcta y oportuna en el archivo de operador de devoluciones y
rebajas sobre ventas y del archivo maestro de cuentas por cobrar. Regularmente se
emiten notas de crdito por las devoluciones y rebajas para conservar un control y
facilitar la contabilidad.

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p) Nota de crdito:
Es un documento que indica una reduccin en el monto a favor de un cliente debido a
la devolucin de bienes o a una provisin otorgada. Con frecuencia toma la misma
forma general de una factura de ventas pero apoya reducciones en las cuentas por
cobrar en lugar de aumentarlas.
q) Forma de autorizacin de cuentas incobrables:
Es un documento que se utiliza en forma interna para el debito (cargo a gastos) de una
cuenta por cobrar por considerarse incobrable. La estimacin para cuentas malas debe
ser suficiente para compensar en el periodo de venta actual porque la compaa no
podr cobrar en el futuro; para la mayora de las compaas las estimaciones
representa un residuo que proviene del ajuste administrativo del final del periodo de la
estimacin de cuentas incobrables.
3.5 Ciclo de Informacin Financiera
No procesa transacciones, obtiene informacin de Contabilidad y Operaciones de otros
Ciclos Analiza, evala, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa informacin, para
informar a la Gerencia y otros Aqu ocurre la recopilacin de datos para su exposicin
en los Estados Financieros.
Es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada perodo
contable, durante la vida de un negocio. Se inicia con el registro de las transacciones,
contina con la labor de pase de las cantidades registradas del diario al libro mayor, la
elaboracin del balance de comprobacin, la hoja de trabajo, los estados financieros, la
contabilizacin en el libro diario de los asientos de ajuste, su traspaso a las cuentas del
libro mayor y, finalmente el balance de comprobacin posterior al cierre.
Es importante destacar que el ciclo contable se refiere al proceso de registros que va
desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales.

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Adems de registrar las transacciones explcitas conforme van ocurriendo, el ciclo

contable incluye los ajustes para las transacciones implcitas. Es importante reconocer
cmo los ajustes para las transacciones implcitas en el perodo anterior pueden afectar
la contabilidad adecuadamente en el perodo actual para las transacciones explcitas
relativas.
3.5.1 Funciones Tpicas:
Incluye las actividades bsicas:
Originar y preparar plizas de Diario
Registrar operaciones en el Diario
Mayorizar operaciones
Agrupa informacin de revelacin suplementaria
Originar, preparar, consolidar y re expresar informes y Estados Financieros
Conversin monetaria
Obtener informacin de otros Ciclos
Custodia de formularios y Libros de Contabilidad.
3.5.2 Asientos Contables

Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo)
Eliminaciones y reclasificaciones.
3.5.3 Formas y Documentos Vitales:
Plizas de Diario, Diario General y Subsidiarias, Mayor General, Auxiliares de Mayores,
Estados e Informes Financieros.
3.5.4 Objetivos de Control Interno:
a) Autorizacin

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b) Clasificacin y Procesamiento de Transacciones

3.5.5 Documentacin y Evaluacin
Salvaguarda Fsica
3.5.6 Tipos de Informes:
Balance de Comprobacin
Estados Financieros Bsicos
Estados y Anexos gerenciales
Declaraciones Fiscales
3.5.7 Errores Potenciales:

Se incluyen:
a) Asientos No Autorizados
b) Asientos e Informacin Omitidos
c) Asientos con Errores de Anotacin o Suma
d) Asientos o Plizas de Diario incorrectos
e) Uso o distribucin de documentacin sin autorizacin previa
f) Estados Financieros o Estadsticos presentados indebidamente
4. ENLACES POR CICLOS DE TRANSACCIONES

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Enlaces del Ciclo de Tesorera:

Ciclo de adquisicin y pago: desembolsos de efectivo.
Ciclo de Ingresos: ingresos de efectivo.
Ciclo de informacin financiera: asientos de diario que reflejan las transacciones.
Enlaces del Ciclo de Nmina Egresos Compras:
Ciclo de Tesorera: Con desembolsos de efectivo.
Ciclo de Conversin: Recepcin de bienes y mercancas.
Ciclo de Informacin: Asientos de diario que reflejan las transacciones.
Enlaces del Ciclo de Conversin:
Ciclo de Adquisicin y pago: Entradas de material y mano de obra.
Ciclo de Ingresos: Embarques de productos.
Enlaces del Ciclo de Ingresos:
Ciclo de Tesorera: Ingresos Caja.
Ciclo de Conversin: Embarque de productos.
5. FLUJO DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES
El Ciclo de Tesorera provee efectivo a los ciclos de Egresos.
Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nmina
que se utiliza en el Ciclo de Conversin.
El ciclo de Conversin origina productos y servicios y controla los Inventarios de
productos terminados para venderlos.

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El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de

Tesorera para uso interno o inversiones externas.
Todos los Ciclos envan informacin contable al Ciclo de Informacin Financiera y sta
se resume en Estados Financieros.
6. FUNCIONES TIPICAS DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES
6.1 Ciclo de Tesorera:
1. Relaciones con sociedades financieras y de crdito
2. Relaciones con accionistas
3. Administracin del efectivo y las inversiones
4. Acumulacin, cobro y pago de intereses y dividendos
5. Custodia fiscal del efectivo y los valores
6. Administracin de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios.
6.2 Ciclo de Egresos:
6.2.1 Ciclo de Compras:
1.
Seleccin de proveedores
2.
Preparacin de solicitudes de compra
3.
Funcin especifica de compras
4.
Recepcin de mercancas y suministros
5.
Control de calidad de mercancas y servicios adquiridos

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6.
Registro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados
7.
Desembolso de efectivo
6.2.2 Ciclo de Nminas:

1.
Reclutamiento y seleccin de personal
2.
Contratacin de personal
3.
Llevarlas relaciones laborales
4.
Prepara informes de asistencia
5.
Registro, informacin y control de la nmina
6.
Desembolso de efectivo
7.
Promocin y evaluacin de personal
6.3 Ciclo de Ingresos:

1.
Otorgamiento de crdito.
2.
Toma de pedidos.
3.
Entrega o embarque de mercanca y/o prestacin del servicio.
4.
Facturacin.
5.
Contabilizacin de comisiones.
6.
Contabilizacin de garantas.
7.
Cuentas por cobrar.
8.
Cobranza.
9.
Ingreso del efectivo.

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10.
Ajuste a facturas y/o notas de crdito.
11.
Determinacin del costo de ventas.
7. PRESENTACIN GRFICA DE LOS CICLOS DE AUDITORIA

En el proceso de comprensin de la estructura de control interno, el auditor evala los
controles para cada ciclo de operaciones ms importantes.
contable
El ciclo de una aplicacin
debe ser considerado importante si procesa una cantidad de transacciones
en exceso del nivel de materialidad establecido o si se apoya en un saldo de cuenta

importante.
El sistema contable de la entidad est conformado por grupos de transacciones y
actividades relacionadas. Cada cuenta importante es afectada por el ingreso desde una
o ms aplicaciones contables (fuente de dbitos o crditos). Las aplicaciones contables
relacionadas pueden ser agrupadas dentro de ciclos por el auditor.
Las cuentas ms importantes de los estados financieros, generalmente, son obvias
dado que su conocimiento emerge de las entrevistas con los funcionarios de la entidad
y la comprensin de sus operaciones. El concepto significativo constituye algo ms que
el monto del saldo en una cuenta, en vista que el saldo es el resultado neto de las
operaciones que se incluyen en la cuenta. Por ejemplo, una cuenta que tenga un saldo
menor, tal como la cuenta de efectivo, puede ser importante dado que en el resultado
neto de dos clases de operaciones: ingresos de efectivo y pagos de efectivo.
Los saldos de las cuentas incluyen todas las operaciones reconocidas durante el
perodo materia de examen. Estos incluyen: Operaciones rutinarias. Operaciones no
rutinarias. Estimaciones contables.
El auditor debe documentar los ciclos de transacciones ms importantes y las cuentas
que las afectan. Por ejemplo, el auditor podra determinar que las existencias, cuentas

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por pagar y gastos diversos de gestin son aplicaciones contables importantes que
afectan el rubro compras. El auditor debe disear procedimientos de auditora que sean
eficientes
para los objetivos del examen, de tal manera que las cuentas ms
importantes puedan agruparse dentro de ciclos, para facilitar la preparacin de papeles

de trabajo. Como resultado de las entrevistas realizadas con el personal de la entidad,
el auditor debe determinar las cuentas y las clases de transacciones que proporcionan
la mayor informacin de los estados financieros. Cuando un detalle importante tiene
ms de un origen o fuente de datos financieros, el auditor debe considerar la diversidad
de fuentes y determinar cul es la mejor para los propsitos de la auditora financiera.
Para propsitos de la auditora, la mejor fuente de informacin financiera, algunas
veces, puede ser la informacin operacional preparada fuera del sistema contable de la
entidad.
8. USO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo de la auditora por ciclos de transacciones al igual que los de
una auditora financiera debern llenar ciertos requisitos como son:
8.1 Objetivos:
Proporcionar evidencia del trabajo realizado, constituyendo el soporte de la
Opinin del auditor.
Servir de gua y fuente de informacin de auditoras subsecuentes.
8.2 Propsitos:
Proporcionar informacin respecto a:
La evaluacin de la eficiencia del control interno contable y administrativo.
La verificacin de que los estados financieros fueron preparados de

acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad

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Al cumplimiento de las normas y procedimientos de auditora. (Al alcance

de las pruebas, la base de seleccin de las muestras, etc., razones sobre
los cambios ms importantes en los alcances de la auditora y las
conclusiones del auditor).
Resumen
de
las
cuentas,
incluyendo
los
cambios
ms
importantes
experimentados durante el ejercicio examinado.
Toda informacin indispensable para sustentar y evidenciar el informe del

auditor.
Fundamentar la base para la revisin del trabajo de auditora.
Servir de gua para la conduccin de auditoras subsiguientes.
Ampliar el conocimiento relativo al negocio de la empresa.
8.3 Naturaleza Confidencial de los Papeles de Trabajo

Para llevar a cabo una auditora satisfactoria, el auditor deber tener acceso irrestricto
a
toda
la
informacin
concerniente
las
operaciones
de
su
cliente.
Mucha de esta informacin es confidencial y forma parte de los papeles de trabajo o se

registra en ellos, por lo que consecuentemente, los papeles de trabajo son de
naturaleza confidencial.
Las normas de tica profesional delimitan que:
No debe divulgarse la informacin que el auditor obtenga en el ejercicio de su

profesin a menos que tenga que responder a acusaciones derivadas de la
ejecucin del trabajo recomendado.
Puede publicarse alguna informacin siempre que el cliente lo autorice.
Para publicacin de temas de inters nacional se podr usar esta informacin,

pero sin revelar datos particulares del cliente.

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8.4 Propiedad de los Papeles de Trabajo:

Los papeles de trabajo son propiedad de la compaa, sin embargo, la administracin
puede poner a disposicin de quien considere necesario, parte o extractos de los
mismos.
8.5 Contenido de los Papeles de Trabajo

An cuando la cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo variarn de acuerdo
a las circunstancias especficas de cada auditora, generalmente deben incluir la
documentacin que muestre que se cumplieron con las normas de auditora
generalmente aceptadas, o evidenciando que:
El trabajo fue planeado y la labor de los ayudantes fue supervisada y revisada en forma
apropiada.
Que el sistema de control interno del cliente ha sido estudiado y evaluado para
determinar el alcance de las pruebas a las cuales se limitaron los procedimientos de
auditora.
Los procedimientos de auditora y las pruebas realizadas han proporcionado evidencia
suficiente y competente que permita expresar una opinin sobre los Estados
Financieros.
8.6 Un juego de papeles de trabajo de auditora debe incluir:
1. Estructura organizativa y legal de la entidad.
2. Extractos o copias de convenios y documentos legales importantes.
3. Planeacin y programas de auditora.

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4. Estudio y evaluacin del control interno.

5. Anlisis de saldos y transacciones.
6. Anlisis de razones y tendencias importantes.
7. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora, sus
resultados y conclusiones.
8. Cuando se realicen pruebas selectivas, deber mostrarse la extensin o
alcance de las mismas.
9. Copias de la correspondencia con el cliente relacionada con la auditora.
10. Conclusiones alcanzadas por el auditor en relacin con aspectos importantes de
la auditora.
11. Copias de la informacin financiera que se est presentando y los informes de
auditora correspondientes.
Al prepararse los papeles de trabajo debe recordarse que la aplicacin de los
procedimientos de verificacin es lo que hace una auditora. Por lo tanto, cada uno de
los papeles de trabajo, debe proporcionar no solamente el anlisis o resumen de los
datos que forman una partida, sino tambin debe indicar los pasos que se dieron para
determinar la confiabilidad de los informes, segn aparecen registrados.
8.7 Clasificacin de los Papeles de Trabajo por su Contenido
1. Papeles de planificacin:
Plan de Auditora
Evaluacin del Control Interno
2. Cdulas centralizadoras
3. Cdulas sumarias
4. Cdulas analticas
5. Cdulas de deficiencias de control interno.
6. Cdulas de ajustes y/o reclasificaciones.

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8.8 ndice de los Papeles de Trabajo

Para que los papeles de trabajo queden adecuadamente elaborados, es importante que
estn ordenados y clasificados, para facilitar su archivo y su localizacin.
En la Auditora por Ciclos de Transacciones, el ndice ser la inicial del ciclo, as:
Informacin Financiera F
Tesorera T
Egresos Compras E
Egresos Nminas N
Ingresos I
Conversin C
Un adecuado sistema de ndices es importante por las siguientes razones:
Permite localizar el trabajo efectuado con respecto a una cuenta o grupo
de cuentas en particular.
Identifica cifras que contenidas en diferentes cdulas y anlisis, se
relacionan o comprueban entre s.
Facilita la revisin de papeles de trabajo, y
Ayuda a consultar los papeles de trabajo en auditoras subsecuentes.
9. MARCAS DE AUDITORIA E NDICES DE REFERENCIAS APLICABLES

ndices:
El hecho de asignar ndices o claves de identificacin que permiten localizar y conocer
el lugar exacto donde se encuentra una cdula dentro del expediente o archivo de

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referencia permanente y el legado de auditora. Los ndices son anotados con lpiz rojo
en la parte superior derecha de la cdula de auditora.
Marcas:
Los procedimientos de auditora efectuados se indican mediante smbolos de auditora.
Dichos smbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo. Aunque no
exista un sistema de marcas estndar, a menudo se utiliza una escala limitada de
estandarizacin de smbolos para una lnea de auditora o para grupos especficos de
cuentas, mediante el uso de leyendas o marcas en cedulas determinadas.
Esta es una tcnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los
procedimientos de auditora que son similares ms de una vez, y elimina la necesidad
que el coordinador recorra para atrs y para adelante los papeles de trabajo para
encontrar la leyenda estndar.
Las marcas deben ser distintivas y en color (generalmente rojo) para facilitar su
ubicacin en el cuerpo de un papel de trabajo compuesto de anotaciones y cifras
escritas en lpiz.
Se debe evitar los smbolos superpuestos complejos o similares; los nmeros o letras
simplemente rodeadas por un crculo proporcionan un orden secuencial y fcil de
seguir.
Algunos
requisitos
caractersticas
de
las
marcas
son
los
siguientes:
La explicacin de las marcas debe ser especfica y clara.

Los procedimientos de auditora efectuados que no se evidencian con base en
marcas, deben ser documentados mediante explicaciones narrativas, anlisis, etc.
Las marcas de auditora son smbolos utilizados por el auditor para sealar en sus
papeles de trabajo el tipo de revisin y prueba efectuadas los cuales reportan los
siguientes beneficios:

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Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una sola ocasin, el trabajo

realizado en varias partidas.
Facilita su supervisin al poderse comprender en forma inmediata el trabajo
realizado.
10. CASO PRACTICO

Informacin
Contable
Compaa La Palma, S.A.
Balance General
Al 31 de diciembre de 2012
Valores Expresado en Quetzales
DESCRIPCIN
ACTIVO
DESCRIPCIN
10,619,600.00
PASIVO Y PATRIMONIO
10,619,600.00
CORRIENTE
9,452,910.00
PASIVO
7,619,600.00
Caja y bancos
1,456,580.00
CORRIENTE
7,369,600.00
Cuentas por pagar
1,250,000.00
1,550,000.00
Proveedores
2,250,000.00
1,550,000.00
IVA debito
Inversiones
Cuentas por cobrar clientes
cuentas por cobrar
extranjeros
900,000.00
369,600.00
IVA crdito
163,019.00
Prestamos
cuentas por liquidar
750,000.00
NO CORRIENTE
250,000.00
inventarios
2,000,000.00
Indemnizaciones
250,000.00
Otros Activos
1,083,311.00
PATRIMONIO
3,000,000.00
NO CORRIENTE
Propiedad planta y equipo
neto
1,166,690.00
Capital social
Ganancia/perdida de ejercicios
anteriores
1,500,000.00
Utilidad del periodo
1,000,000.00
1,166,690.00
Informacin Adicional
3,500,000.00
500,000.00

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Inversiones
Al realizar sus pruebas de auditora identifico que existen cuatro inversiones en las
siguientes instituciones financieras: En Financiera Industrial una inversin por Q.
495,000.00 realizada el 01-01-2012 y que devenga un inters del 3.5% anual; En
Financiera del Pas tres inversiones por Q. 135,000.00 c/u constituidas de la
siguiente forma: La primera del 01-03-2012 y devenga un inters del 2.75% anual:
La segunda a partir del 01-04-12 y devenga un inters anual del 3.5% y la tercera a
partir del 01-05/2012 con inters del 4%. Los intereses de las inversiones
correspondientes a sus periodos no se han registrado en la contabilidad un inters
del 2.75% anual: La segunda a partir del 01-04-12 y devenga un inters anual del
3.5% y la tercera a partir del 01-05/2012 con inters del 4%. Los intereses de las
inversiones correspondientes a sus periodos no se han registrado en la contabilidad.
PT`s / Ref
Resumen de Ciclos
Hecho:
Grupo No. 18
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2012
Fecha:
10/08/2012
Expresados en Quetzales
Revisado:
Fecha:
Ciclo
Activo
Tesorera
911,981.25
Total
911,981.25
Pasivo
Capital
Resultados
Referencia
A
PT`s / Ref
Ciclo de Tesoreria (Sumaria)
Hecho:
Grupo No 18
Fecha:
10/08/2012
Descripcin
Saldo de
Contabilidad
al 30.06.12
Revisado:
Fecha:
Ajustes y
Reclasificaciones
Debe
Haber
Saldo Final
de Auditoria
0.00
Ref.

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ACTIVO
Inversiones
900,000.00
900,000.00
11,981.25
911,981.25
11,981.25
911,981.25
^
PT`s /
Ref
A-1
Ciclo de Tesoreria (Analitica inversiones)
Hecho:
Grupo No. 18
Fecha:
Revisado
:
10/08/2012
Fecha:
Descripcin
Valor de
Inversin
Inversin
495,000.00
Total
495,000.00
Fecha
Meses
01/01/2012
Tasa de
Inters
3.50%
Intereses
8,662.50
8,662.5
0
Ref.
Ajuste
1
PT`s /
Ref
A-2
Ciclo de Tesoreria (Analitica Inversiones)
Hecho:
Grupo No. 18
Fecha:
Revisado
:
10/08/2012
Fecha:
Descripcin
Inversin
Valor de
Inversin
135,000.00
Fecha
Meses
Tasa de
Inters
Intereses
01/03/2012
2.75%
1,237.50
Inversin
135,000.00
01/04/2012
3.50%
1,181.25
Inversin
135,000.00
01/05/2012
4.00%
900.00
Total
405,000.00
3,318.75
Ref.
Ajuste
1

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Ajuste # 1
P# 1 31.07.12
Inversiones
11,981.25
A: Productos Financieros (Intereses)
11,981.25
Registro de los intereses ganados en

inversiones
Marcas
^
11,981.25
Suma Vertical
11,981.2
5

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CONCLUSIONES
Todos los ciclos de transacciones dependen uno del otro ya que de acuerdo a lo
anterior se puede decir que el ciclo de TESORERIA es el que se encarga de aquellas
funciones de los fondos de capital, es decir, el manejo de efectivo y la emisin de
obligaciones de deuda y de acciones de capital el cual empieza con el reconocimiento
de las necesidades de efectivo como el ciclo de EGRESOS tambin llamado de
ADQUISIN dicho ciclo se encarga de las compras de inventarios, como propiedades
y pagan la nmina que se utiliza en el ciclo de CONVERSIN, dicho ciclo de
conversin incluye el proceso y movimiento de todos los recursos relacionados como el
de Inventario hasta almacenar los productos terminados para venderlos, el cual el ciclo
de INGRESOS se encarga de ello ya que este ciclo abarca las transacciones que se
requieren para cambiar por efectivo los productos terminados o servicios as mismo
incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios, mantener y cobrar
cuentas y recibir efectivo el cual va nuevamente al ciclo de TESORERIA para uso
interno o inversiones externas, todos los ciclos envan informacin contable al ciclo de
INFORMACIN FINANCIERA y sta se resume en los Estados Financieros.
Como el propsito es evaluar la estructura del control interno, la forma administrativa es
a travs de la Eficiencia Operativa, Informacin Financiera Confiable y Oportuna, y
Adecuada Custodia de los Activos, por medio de la Autorizacin, segregacin de
funciones, procedimientos de documentacin y registros contables.

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RECOMENDACIONES
Dar conocimiento a la administracin de las debilidades de la estructura del control
interno, para as poder implementar procesos y procedimientos eficaces para poder
evitar los errores o los riesgos de una mala informacin financiera.
Realizar una Auditora de Ciclo de Transacciones para poder evitar los riesgos y errores
que puedan afectar la informacin financiera de la empresa, ya que en los diferentes
ciclos de transacciones se pueden detectar registros y movimientos sin autorizacin o
con errores, como por ejemplo, compra de bienes y servicios recibidos pero no
contabilizados o viceversa o en el caso de compras no autorizadas, pago de planilla a
personas que no existen, pagos no autorizados a una persona, facturas mal
contabilizadas o en periodos indebidos.

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BIBLOGRAFIA
http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-Por-Ciclo-De-
Transacciones/526057.html
http://www.monografias.com/trabajos64/ciclos-transacciones/ciclos-
transacciones.shtml#xciclos
http://www.monografias.com/trabajos64/ciclos-transacciones/ciclos-
transacciones2.shtml
http://www.buenastareas.com/ensayos/Ciclos-De-Transacciones-
Auditoria/2704994.html
http://www.buenastareas.com/ensayos/Ciclos-De-Transacciones/1013873.html
http://www.iconsultores.net
http://afisonmer.blogspot.com

Auditoria Por Ciclos de Transacciones

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

SEGUNDO SEMESTRE 2013

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

SEGUNDO SEMESTRE 2013

1.3 Ciclo de Transacciones:

1.4 La Auditora por Ciclos de Transacciones:

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

SEGUNDO SEMESTRE 2013

asignacin de tareas a los diferentes miembros del equipo de auditora. La mayora de

1.5 Hecho Econmico:

2. ESTUDIO Y EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

SEGUNDO SEMESTRE 2013

resultados, con el fin de determinar si stos concuerdan con los objetivos

Estas preguntas deben ser redactadas en una

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

SEGUNDO SEMESTRE 2013

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

SEGUNDO SEMESTRE 2013

3. PRINCIPALES TIPOS DE CICLOS DE TRANSACCIONES

3.5 Informacin Financiera

3.1 Ciclo de Tesorera.

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

SEGUNDO SEMESTRE 2013

3.1.2.1 Funcin de Ejecucin:

Recibir ingresos peridicos

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

SEGUNDO SEMESTRE 2013

Emisin de obligaciones y acciones del capital social

Pago de intereses y dividendos, redimir obligaciones y re adquisicin de

3.1.2.2 Funcin de Registro:

Contabilizar las transacciones y pase al mayor

Actualizar el mayor auxiliar de inversiones

Contabilizar las transacciones en diarios y mayor

Actualizacin de los mayores auxiliares

3.1.2.3 Funcin de Custodia:

Mantener correctos los saldos de las inversiones

Asegurarse de la correccin de los saldo de los pasivos y del capital social

3.1.3 Asientos Comunes:

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

SEGUNDO SEMESTRE 2013

Obtencin y pago de financiamiento.

Emisin y retiro de acciones.

Compra y venta de inversiones en valores.

Acumulaciones, cobros y pagos de intereses y dividendos.

Amortizacin de descuentos. Gastos y primas diferidos en relacin con deudas e

Cambios en los valores segn libros de inversiones y deuda.

Compra y venta de moneda extranjera.

Formas y documentos importantes.

3.1.4 Formas y documentos vitales del ciclo de tesorera:

Certificados provisionales de acciones.

Obligaciones, bonos, papel comercial.

Acciones, bonos y, otros instrumentos adquiridos como inversiones.

Ttulos de crdito como cheques, pagars, cartas de crdito, etc.

Contratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura.

Fideicomiso o Convenios para el plan de beneficiosa empleados.

3.1.5 Objetivos del Control Interno:

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

SEGUNDO SEMESTRE 2013

b) Informacin Financiera confiable y Oportuna: Segregacin de funciones,

3.2 Ciclo de Egresos

En este ciclo se clasifica la adquisicin de los recursos antes mencionados entre