Generalmente, el tema de la reforma tributaria se aborda solo desde una perspectiva
contable centrando el anlisis en la generacin de una mayor cantidad de recursos fiscales. No obstante, la estructura impositiva en una sociedad, adems de la arista contable tiene un impacto directo y significativo en la distribucin de los recursos. Sendos estudios revelan que Amrica Latina es la regin ms desigual en el mundo. Asimismo, en conformidad a un estudio del Banco Mundial (BM) la posicin de la mayora de pases latinoamericanos en el ranking mundial de desigualdad se ha mantenido prcticamente inalterable en los ltimos aos. En resumidas palabras, Amrica Latina no solo es la regin ms desigual del mundo, sino que se encuentra estancada en esa situacin. Nuestro pas es parte de esta realidad. Revisemos ahora el impacto de la estructura impositiva en la distribucin del ingreso para el caso peruano. Lo primero que hay que apuntar es que en 2010 del total de ingresos tributarios del Gobierno Central el 64% corresponde a impuestos indirectos (consumo, importacin, etc.) y solo el 36% a directos (ver el grfico). La mayor parte de la recaudacin tributaria del pas proviene de impuestos indirectos, por lo tanto el impacto regresivo generado por este tipo de impuestos va a ser determinante en el efecto distributivo global de la estructura impositiva. Grfico: Ingresos Tributarios del Gobierno Central 2010
Fuente: SUNAT. Elaboracin: Otra Mirada
En un estudio realizado por el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) para los
pases de la Comunidad Andina se desarrolla este tema. Para este cometido el estudio revisa el impacto distributivo de los siguientes impuestos: Impuesto General a las Ventas (IGV); el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) en los que se incorpora la revisin de los impuestos aplicados a los combustibles; a las bebidas alcohlicas y no a alcohlicas; al tabaco y derivados del tabaco; a los automotores y el impuesto a la renta (IR). Una de las conclusiones del estudio es que el sistema tributario en el Per posee un carcter regresivo. Esto significa que la proporcin de la renta que pagan por impuestos los pobres es mayor que la que pagan los ricos. El mundo al revs. Si bien el impuesto a la renta aplicado en el pas tiene un carcter progresivo, ste solo aporta con 36% del total recaudado, por lo tanto es el talante regresivo de los impuestos indirectos el que domina el efecto distributivo neto-global. El deterioro en la distribucin del ingreso es claro. El ndice de Gini del ingreso (indicador de la desigualdad) antes de los impuestos es de 0.535 y luego de los impuestos es de 0.543. La desigualdad en los ingresos se eleva una vez aplicado el actual rgimen tributario, con lo cual se genera una mayor concentracin del ingreso. A excepcin de Dinamarca, Finlandia y Suecia, en el resto de pases de la Unin Europea (UE) el sistema tributario mejora la distribucin en los ingresos en aproximadamente 2.5 puntos porcentuales del Gini. Se reduce la desigualdad. De acuerdo al estudio son dos los aspectos relevantes para este resultado. En primer lugar una mayor presin tributaria (por encima del 38% del PBI en la UE a comparacin al 15% nacional) y sobre todo el fuerte peso de la recaudacin del impuesto a la renta personal que es progresivo. Ambas son tareas pendientes e imprescindibles para el prximo Gobierno. Ms recursos para el fisco de la mano con una mayor equidad.
Revisar Deininger y Squire (1996) y Bourguignon y Morrison (2002).
Sin considerar las devoluciones. El nivel de 15% en la presin tributara es producto del tramo alcista en el ciclo del precio de los minerales. La presin tributaria estructural oscila alrededor del 12% del PBI.