CONSECUENCIAS OCASIONADAS POR LA CONDICION NO HABIDO

INDICE

CONSECUENCIAS OCASIONADAS POR LA CONDICION NO HABIDO

INTRODUCCION
1.- ANALISIS DE TEMAS RELACIONADOS CON LA CONDICION DE NO
HABIDO
1.1.- La obligacin tributaria.1.2.- El nacimiento de la Obligacin Tributaria.1.3.- Exigibilidad de la obligacin tributaria.1.4.- Concepto de notificacin.1.5.- Formas de notificacin.1.6.- Efecto de las notificaciones.1.7.- Condicin de no hallado no habido.1.8.- Levantamiento de la condicin de NO HABIDO.1.9.- Consecuencias por la condicin de no habido.CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFIA

CONSECUENCIAS OCASIONADAS POR LA CONDICION NO HABIDO

INTRODUCCION
El presente informe es para hacer un anlisis a cerca de la determinacin de la
Obligacin Tributaria, para que SUNAT pueda cumplir con las facultades
conferidas que son: la facultad de recaudacin, facultad de determinacin y
fiscalizacin y facultad de fiscalizacin, establecidas en los artculos 55, 59 y
62 del TUO del Cdigo Tributario D.S. 135-99-EF.
Para ello es necesario que los contribuyentes conozcan los mecanismos que
emplea la SUNAT para cumplir con su labor recaudadora y sancionadora, el
primer paso es el de determinar la deuda tributaria y la SUNAT poner en
conocimiento al deudor tributario para que este cancele caso su deuda, caso
contrario la Administracin Tributaria tendra elementos suficientes para hacer
efectiva esta deuda a costa de medidas coactivas y coercitivas.
El instrumento para hacer llegar al deudor tributario esta deuda es la
notificacin, que segn el TUO del Cdigo Tributario estableci una serie de
formas de notificacin que muchos deudores desconocen el funcionamiento de
estas notificaciones. El problema que se presenta es que los contribuyentes no
han sido debidamente notificados por diversos motivos en algunos casos por
ineficiencia de los agentes notificadores, en otros casos por causas imputables
al contribuyente, posteriormente son advertidos cuando sobre esta deuda ya
pese una medida de embargo.
A parte de las medidas de embargo que pudiera tener, el otro inconveniente
que tiene es la condicin de no habido, mediante este estado el deudor
tributario va ha tener ciertas limitaciones y restricciones que se ver impedido
de continuar sus actividades econmicas, lo veremos mas adelante bajo la
denominacin como Las consecuencias ocasionadas por la condicin NO
HABIDO
1.- ANALISIS DE TEMAS RELACIONADOS CON LA CONDICION DE NO
HABIDO
1.1.- La obligacin tributaria.En trminos del TUO del Cdigo Tributario1 la obligacin tributaria es el vinculo
entre el acreedor (sujeto activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo)
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin
tributaria, siendo exigible coactivamente.
Segn Jorge Giorgi2 menciona que la obligacin es el vnculo jurdico entre
dos personas o mas personas determinadas, en virtud del cual, una o varias de
ellas(deudor o deudores) quedan sujetas respecto a otra u otras (acreedor o
acreedores) a hacer o no hacer alguna otra cosa.

1
2

art. 1 del T.U.O. del Cdigo Tributario mediante el Decreto Supremo N 135-99-EF

Giorgi, Jorge . Teora de las obligaciones en el derecho moderno, traduccin de la 7 Editorial Revista de Legislacin y
Jurisprudencia, Madrid, 1909, Vol I, pgina 11.

Por su parte Karl Larenz3 utiliza el trmino relacin de obligacin y la define

como aquella relacin jurdica por la que dos o ms personas se obligan a
cumplir y adquieren el derecho de exigir determinadas prestaciones
Recogiendo estas definiciones podemos decir que la obligacin es un vnculo
de naturaleza jurdica, y la prestacin es el contenido de la obligacin, esto es
la conducta del deudor tributario. La conducta o prestacin del deudor tributario
es el pagar la deuda tributaria, si no lo hace, la Administracin se encuentra
facultada para exigirle forzosamente el cumplimiento de la misma.
1.2.- El nacimiento de la Obligacin Tributaria.Segn el concepto del TUO del Cdigo Tributario4 la obligacin tributaria nace
cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha
obligacin.
En consecuencia el nacimiento de la obligacin tributara opera en el momento
en que verifica el hecho imponible, denominado tambin hecho jurdico
tributario
Segn Geraldo Ataliba5 seala que esta parte esta vinculada al aspecto
temporal de la hiptesis de incidencia del IGV, criterio utilizado para reconocer
el momento en que se reputa ocurrido el hecho imponible (momento de
nacimiento de la obligacin tributaria).
Respecto al IGV segn el TUO de la Ley del IGV e ISC se tiene la siguiente
definicin: nace la obligacin tributaria para cada una de las operaciones
incluidas en el mbito de aplicacin del impuesto Art. 4 de la ley.
1.3.- Exigibilidad de la obligacin tributaria.Segn el TUO del Cdigo Tributario6 la obligacin tributaria es exigible: 1)
Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a
partir del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.
Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo fijado en el Artculo 29 de este Cdigo o en la
oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado en
el inciso e) de dicho artculo. Y 2) Cuando deba ser determinado por la
Administracin Tributaria, desde el da siguiente al vencimiento del plazo para
el pago que figure en la resolucin que contenga la determinacin de la deuda
tributaria, A falta de este plazo a partir del dcimo sexto da siguiente al de su
notificacin.
Ante el nacimiento y la obligacin tributaria sealada existe la necesidad de la
Administracin tributaria el de comunicar o poner en conocimiento del
3

Larentz, Karl. Derecho de obligaciones, Editorial Revista de Derecho Privado, Madrid, 1958, Tomo I pgina 18.

art. 2 del T.U.O. del Cdigo Tributario mediante el Decreto Supremo N 135-99-EF

5
6

ATALIBA, Geraldo: Hiptesis de Incidencia. Fondo Editorial Universitario. Montevideo, 1977.

art. 3 del T.U.O. del Cdigo Tributario mediante el Decreto Supremo N 135-99-EF

administrado o contribuyente una declaracin o un acto administrativo, para ello

los artculos 104 y 105 del TUO del Cdigo Tributario han regulado cuales son
las formas de notificacin que puede utilizar la Administracin Tributaria.
Por su parte tambin la Ley del Procedimiento Administrativo General (Ley
27444) regula entre los artculos 18 al 27 el rgimen de las notificaciones
administrativas, siendo estas las que efecta la Administracin Tributaria como
notificaciones administrativas. Asimismo esta Ley (LPAG) regula las
modalidades de notificacin y luego el rgimen de cada una de estas formas de
notificacin. A diferencia de la LPAG, que regula el rgimen de las formas de
notificacin, el plazo y contenido para efectuar las notificaciones, la vigencia de
las notificaciones, el Cdigo Tributario trata conjuntamente los aspectos
vinculados con la forma de la notificacin como aquellos aspectos relacionados
con el contenido de las notificaciones. Segn el Art. 104 del C.T. La
Notificacin de los actos administrativos se realizar, indistintamente, por
cualquiera las formas establecidas
1.4.- Concepto de notificacin.Segn Ral Nez Ojeda7 define que la notificacin es el medio de
comunicacin a travs del cual se da a conocer a las partes o a un tercero el
contenido de una resolucin judicial.
Segn Rosendo Huaman Cueva8 la notificacin es el acto procesal, o hecho
administrativo, a travs del cual, se da a conocer o se pone formalmente en
conocimiento de las personas particularmente interesadas (deudor tributario,
administrado o tercero, destinatarios) el contenido de un acto administrativo
(Administracin Tributaria o Tribunal Fiscal vinculados a la obligacin tributaria
Podemos concluir con que la notificacin es la primera fase del procedimiento
de Cobranza Coactiva que hace saber o comunicar los actos administrativos al
deudor tributario por el rgano de la administracin tributaria
1.5.- Formas de notificacin.Segn el TUO del Cdigo Tributario Art. 104 establece las formas de
notificacin:
a) Por correo certificado o por mensajero, en el domicilio fiscal, con acuse de
recibo o con certificacin de la negativa a la recepcin efectuada por el
encargado de la diligencia.
b) Por medio de sistemas de comunicacin electrnicos.
c) Por constancia administrativa.

Nez Ojeda, Ral. Fundamentos Del Proceso Civil Hacia Una Teora De La Adjudicacin Editorial: Lexis Nexis Chile
2010
8

Huaman Cueva, Rosendo. Cdigo Tributario Comentado pg 625

d) Mediante la publicacin en la pgina web de la Administracin Tributaria, en

los casos de extincin de la deuda tributaria por ser considerada de cobranza
dudosa o recuperacin onerosa.
e) Cuando se tenga la condicin de No Hallado o No Habido o cuando el
domicilio del representante de un no domiciliado fuera desconocido: mediante
acuse de recibo, publicacin en la pgina web de la SUNAT
f) Cuando en el domicilio fiscal no hubiera persona capaz alguna o estuviera
cerrado, se fijar un Ceduln en dicho domicilio.
Cuando el deudor tributario hubiera fijado un domicilio procesal y la forma de
notificacin a que se refiere el inciso a) no pueda ser realizada por encontrarse
cerrado, hubiera negativa a la recepcin, o no existiera persona capaz para la
recepcin de los documentos, se fijar en el domicilio procesal una constancia
de la visita efectuada y se proceder a notificar en el domicilio fiscal.
Existe notificacin tcita cuando no habindose verificado notificacin alguna o
sta se hubiere realizado sin cumplir con los requisitos legales, la persona a
quien ha debido notificarse una actuacin efecta cualquier acto o gestin que
demuestre o suponga su conocimiento. Se considerar como fecha de la
notificacin aqulla en que se practique el respectivo acto o gestin.
Tambin existe la notificacin mediante la pgina web o publicacin, segn el
Art 105 del TUO del Cdigo tributario, se produce cuando los actos
administrativos afecten a una generalidad de deudores tributarios de una
localidad o zona, su notificacin podr hacerse mediante la pgina web de la
Administracin Tributaria y en el Diario Oficial o en el diario de la localidad
encargado de los avisos judiciales o, en su defecto, en uno de los diarios de
mayor circulacin en dicha localidad.
1.6.- Efecto de las notificaciones.De acuerdo al Art. 106 del TUO del Cdigo Tributario, las notificaciones
surtirn efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin, entrega o
depsito, publicacin, segn sea el caso.
En el caso de las notificaciones a que se refiere el numeral 2) del primer
prrafo del inciso e) del Artculo 104 stas surtirn efectos a partir del da hbil
siguiente al de la publicacin en el Diario Oficial, en el diario de la localidad
encargado de los avisos judiciales o en uno de mayor circulacin de dicha
localidad, an cuando la entrega del documento en el que conste el acto
administrativo notificado que hubiera sido materia de publicacin, se produzca
con posterioridad.
Las notificaciones a que se refiere el Artculo 105 del presente Cdigo as
como la publicacin sealada en el segundo prrafo del inciso e) del artculo
104 surtirn efecto desde el da hbil siguiente al de la ltima publicacin, an
cuando la entrega del documento en que conste el acto administrativo
notificado se produzca con posterioridad.
Las notificaciones por publicacin en la pgina web surtirn efectos a partir del
da hbil siguiente a su incorporacin en dicha pgina.

Por excepcin, la notificacin surtir efectos al momento de su recepcin

cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas cautelares,
requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin sustentatoria
de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las
disposiciones pertinentes y en los dems actos que se realicen en forma
inmediata de acuerdo a lo establecido en este Cdigo.
1.7.- Condicin de no hallado no habido.Hasta el momento hemos efectuado un recorrido por las fases que incurren los
contribuyentes para llegar al punto ms crtico no deseado por todos, el de ser
considerado como No Hallado o No Habido, dichas condiciones estn
tipificadas en el Decreto Supremo N 041-2006-EF, para la condicin de NO
HALLADO, el Art. 4 del presente Decreto nos dice: El deudor tributario
adquirir automticamente la condicin de no hallado, sin que ello sea
necesaria la emisin y notificacin de acto administrativo adicional alguno, si al
momento de notificar los documentos mediante correo certificado o mensajero,
o al efectuar la verificacin del domicilio fiscal, se presenta alguna de las
siguientes situaciones:
1.- Negativa de recepcin de la notificacin o negativa de recepcin de la
constancia de verificacin del domicilio fiscal por cualquier persona capaz
ubicada en el domicilio fiscal.
2.- Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o ste se encuentre
cerrado.
3.- No existe direccin declarada como domicilio fiscal.
Para determinar la condicin de no hallado las situaciones sealadas en los
incisos 1 y 2 deben producirse en tres oportunidades en das distintos.
Para el cmputo de las tres oportunidades se considerarn todas las
situaciones que se produzcan, an cuando pertenezcan a un solo numeral o a
ambos, independientemente del orden en que se presenten.
Dicho cmputo se efectuar a partir de la ltima notificacin realizada con
acuse de recibo o de la ltima verificacin del domicilio fiscal.
Asimismo para la condicin de NO HABIDO el Art. 6 del presente Decreto no
dice: que la SUNAT proceder a requerir al deudor tributario que adquiri la
condicin NO HALLADO
para que cumpla con declarar o confirmar su
domicilio fiscal hasta el ltimo da hbil del mes en el que se efecta el
requerimiento, bajo apercibimiento de asignarle la condicin de NO HABIDO.
Dicho requerimiento slo podr notificarse hasta el dcimo quinto da
calendario de cada mes, mediante cualesquiera de los medios previstos en los
incisos b), e) y f) del Art. 104 o en el Art. 105 del Cdigo Tributario.
Los deudores tributarios que no cumplan con declarar o confirmar su domicilio
fiscal dentro del plazo sealado, adquirirn la condicin de NO HABIDO en la
fecha en que se efecte la publicacin sa que se refiere el numeral 8.1 del
Artculo 8 del presente Decreto, sin que para ello sea necesario la emisin y
notificacin de acto administrativo alguno.

1.8.- Levantamiento de la condicin de NO HABIDO.Par el levantamiento de la condicin de NO HABIDO se debe cumplir los
siguientes requisitos que esta establecido en el numeral 7.1. del Artculo 7 del
Decreto Supremo N 041-2006-EF que dice:
1.- La condicin de no habido ser levantada si el deudor tributario cumple con
los siguientes requisitos:
a) Declarar o confirmar su domicilio fiscal y siempre que la SUNAT lo verifique
y
b) Haber presentado las declaraciones pago correspondiente a las obligaciones
tributarias cuyo vencimiento se hubiera producido durante los 12 meses
anteriores al mes precedente en que se declara o confirma el domicilio fiscal,
de estar obligado.
2.- La SUNAT realizar la verificacin a que se refiere el literal a) en un plazo
de 10 das hbiles contado a partir del da siguiente del cumplimiento de los
requisitos antes sealados.
1.9.- Consecuencias por la condicin de no habido.Una vez obtenido esta condicin de NO HABIDO tiene una serie de
consecuencias que pasamos a revisar.
1.9.1.- El contribuyente no podr solicitar autorizacin de impresin de
comprobantes de pago por tener la condicin no habido segn inciso c) del
numeral 1.3. del art. 12 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99SUNAT - Reglamento de Comprobantes de pago.
1.9.2.- El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y
aplicar sanciones se suspender por la condicin de no habido segn in inciso
d) del numeral 1) del Art. N 46 del TUO del Cdigo Tributario D.S. N 135-99EE.
1.9.3.- La SUNAT podr utilizar directamente los procedimientos de
determinacin de la deuda sobre base presunta cuando el contribuyente tenga
la condicin de no habido segn el numeral 11) del artculo 64 del T.U.O. del
Cdigo Tributario D.S. 135-99-EF en concordancia con el artculo 9 del
Decreto Supremo 041-2006-EF.
1.9.4.- La SUNAT no emitir ni entregar al contribuyente "Constancia de
presentacin de la declaracin jurada de goce de beneficio de estabilidad
tributaria", en el caso que el contribuyente tenga la condicin de no habido,
segn el Segundo prrafo del numeral 1) de la Cuarta Disposicin Final del
Decreto Supremo N 047-2004-EF, que aprob el Reglamento de la Ley N
28194, Ley para la lucha contra la evasin y para la formalizacin de la
economa, sustituida por la Cuarta Disposicin Complementaria Final del
Decreto Supremo N 041-2006-EF.
1.9.5.- En el caso del remitente o transportista que haya emitido una gua de
remisin y este contribuyente este con la condicin de no habido, se le
desconocer la existencia de la gua a la fecha de inicio de traslado, segn el
inciso 2) del numeral 19.1) del artculo 19 de la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT Reglamento de Comprobantes de Pago.

1.9.6.- La SUNAT podr trabar medida cautelar previa cuando el contribuyente

tenga la condicin de no habido, como lo indica el inciso i) del artculo 56 del
T.U.O. del Cdigo Tributario D.S. 135-99-EF.
1.9.7.- El contribuyente no podr solicitar un Aplazamiento y/o
Fraccionamiento de la deuda tributaria por incurrir en la condicin de no habido,
de acuerdo a los requisitos sealados en el inciso c) del artculo 8 de la
Resolucin de Superintendencia N 199-2004/SUNAT - Reglamento de
Aplazamiento y Fraccionamiento de la Deuda Tributaria.
1.9.8.- Los contribuyentes no podrn ser incorporados al Rgimen de Buenos
Contribuyentes y obtener los beneficios que seala la ley, segn el numeral 4)
del Art 3 del D.S. N 105-2003-EF Reglamento del Rgimen de Buenos
Contribuyentes aprobado mediante el D.Leg. N 912.
1.9.9.- El Ministerio de Economa y finanzas no podr designar como Agente
de Percepcin aquellos contribuyente que tengan la condicin de no habido,
segn lo indica numeral i) del inciso b) del numeral 13.1 del Artculo 13 de la
Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV.
1.9.10.- A los contribuyentes importadores se les aplicar el porcentaje del 10%
por concepto de importacin de bienes aquellos que tengan la condicin de no
habido, segn el numeral 1) del inciso a) del numeral 4.1 del Art. 4 de la R.S.
N 203-2003/SUNAT Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la
importacin de bienes.
1.9.11.- Aquellos contribuyente afectos al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central (SPOT) Rgimen de Detraccin. Que
tengan montos depositadas en su cuenta en el Banco de la Nacin por este
concepto ingresarn como recaudacin por tener la condicin de no habido,
segn el inciso b) numeral 9.3 del Art. 9 del D.S. N 155-2004-EF.
1.9.12.- Los contribuyentes que tengan montos depositadas en su cuenta en el
Banco de la Nacin por el rgimen de Detracciones, no podrn presentar la
solicitud de libre disposicin al Banco de la Nacin, como lo indica el literal b.2)
del inciso b) del numeral 15.1) del Art.. 15 de la R.S. N 266-2004/SUNAT y el
literal b.2) del inciso b) del numeral 15.1) del Art.. 15 de la R.S. N 0762006/SUNAT.
1.9.13.- Los representantes son responsables solidarios y estn obligados a
pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales cuando el deudor
tributaria tenga la condicin de no habido, conforme al numeral 2) del Art. 16
del T.U.O. del Cdigo Tributario D.S. 135-99-EF.
1.9.14.- Los contribuyentes cuya actividad econmica es la impresin no
podrn solicitar la inscripcin en el Registro de Imprentas mientras tengan la
condicin de no habido segn literal d) del inciso 2.1, numeral 2 del Art. 12 de
la Resolucin de Superintendencia N 007-99-SUNAT - Reglamento de
Comprobantes de pago.
1.9.15.- Aquella imprentas inscritas en el Registro de Imprentas, no
permanecern en dicho registro mientras tengan la condicin de no habido
segn literal c) del inciso 2.3, numeral 2 del Art. 12 de la Resolucin de
Superintendencia N 007-99-SUNAT - Reglamento de Comprobantes de pago.

1.9.16.- Aquella imprentas inscritas en el Registro de Imprentas, sern retiradas

del Registro si tienen la condicin de no habido segn literal a) del inciso 2.5,
numeral 2 del Art. 12 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99-SUNAT
- Reglamento de Comprobantes de pago.
1.9.17.- Los contribuyentes no podrn deducir los gastos sustentados con
comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin
del comprobante, tenia la condicin de no habido, salvo que al 31 de diciembre
del ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin, segn
el inciso j) del Art. 44 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. N 1792004-EF.
1.9.18.- Los contribuyentes slo tendrn derecho al crdito fiscal a aquellos que
sean permitidos como gasto o costo, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a
la Renta, an cuando el contribuyente no este afecto a este ltimo impuesto,
segn el inciso a) del Art. 18 del TUO de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo D.S. N 055-99-EF.
CONCLUSIONES

Para tener la condicin NO HALLADO, la notificacin efectuada por la

Administracin Tributaria debe producirse en tres oportunidades y en
das diferentes.
Para tener la condicin NO HABIDO la SUNAT requerir al
contribuyente para que cumpla con declarar o confirmar su domicilio
hasta el ltimo da hbil del mes del requerimiento.
Para levantar la condicin NO HABIDO el deudor tributario debe
presentar las ltimas 12 declaraciones cuyo vencimiento sean anteriores
al mes precedente en que confirma el domicilio fiscal.
La condicin de NO HABIDO le va ha impedir a que el deudor pueda
desarrollar algunas actividades que permitan seguir con sus actividades
normales como por ejemplo: no podr solicitar autorizacin para la
impresin de nuevos comprobantes de pago, no podr inscribirse en el
Registro de Imprentas, no podr aplazar y/o fraccionar su deuda
tributaria, no podr solicitar la liberacin de fondos de su cuenta de
detracciones, etc.

BIBLIOGRAFIA
1.- T.U.O. del Cdigo Tributario mediante el D. S.N 135-99-EF.
2.- Giorgi, Jorge. Teora de las obligaciones en el derecho moderno,
traduccin de la 7 Editorial Revista de Legislacin y Jurisprudencia, Madrid,
1909, Vol I, pgina 11.
3.- Larentz, Karl. Derecho de obligaciones, Editorial Revista de Derecho
Privado, Madrid, 1958, Tomo I pgina 18.
4.- Ataliba, Geraldo: Hiptesis de Incidencia. Fondo Editorial Universitario.
Montevideo, 1977.
5.- T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo.
6.- Nez Ojeda, Ral. Fundamentos Del Proceso Civil Hacia Una Teora De
La Adjudicacin Editorial: Lexis Nexis Chile 2010.
7.- Huaman Cueva, Rosendo. Cdigo Tributario Comentado pg 625.
8.- R.S N 007-99-SUNAT - Reglamento de Comprobantes de pago.
9.- D. S. N 041-2006-EF.
10.- D. S. N 047-2004-EF.
11.- R. S. N 199-2004/SUNAT Fraccionamiento de la Deuda Tributaria.
12.- D.S. N 105-2003-EF
Contribuyentes.

Reglamento

de

Aplazamiento

Reglamento del Rgimen de

Buenos

13.- Ley N 29173 Rgimen de Percepciones del IGV.

14.- R.S. N 203-2003/SUNAT Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la
importacin de bienes.
15.- D.S. N 155-2004-EF .
16.- R.S. N 266-2004/SUNAT.
17.- R.S. N 076-2006/SUNAT.
18.- D.S. N 179-2004-EF.