Professional Documents
Culture Documents
Conciliacin bancaria
La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los
valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente,
con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario.
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,
consignaciones, notas debito, notas crdito, anulacin de cheques y
consignaciones, etc.
La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo
llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa),
hace en su cuenta.
Mensualmente, el banco enva a la empresa un extracto en el que se muestran
todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al ltimo da del
respectivo mes.
Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la
empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las
diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden.
El proceso de verificacin y confrontacin, es el que conocemos como conciliacin
bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los
movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el
extracto bancario para determinar cual es la causa de la diferencia.
Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros
auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos:
Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el
beneficiario del cheque.
Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun
no las ha abonado a la cuenta de la empresa.
Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la
empresa no ha registrado en su auxiliar.
Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que
sta aun no las ha registrado en sus auxiliares.
Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el
libro auxiliar.
Errores del banco al liquidar determinados conceptos.
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogacin para la
empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que
en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de
manejo de la cuenta, por la chequera, etc.
Las notas crdito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota
crdito significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede
emitir por pago de intereses, por ejemplo.
En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se
suman aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo
del extracto, se llega al saldo que figura en el auxiliar.
Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede
a realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y
los errores encontrados.
En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es comn), se debe
hacer la respectiva reclamacin, y si se trata de un valor considerable, entonces
se debe proceder a contabilizar esta reclamacin que es un derecho a favor de la
empresa, y como tal se debe contabilizar.
La conciliacin no busca que ningn momento legalizar los errores; la
conciliacin bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus
causas, para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones.
Por medio de ella puede asegurarse que todas sus operaciones bancarias quedan
correctamente contabilizadas y reflejadas en sus libros y por lo tanto en los
estados financieros. Y le permite determinar que el saldo de su cuenta segn el
banco sea correcto, detectando cualquier error en forma oportuna para poder
realizar las gestiones necesarias para corregirlo. La conciliacin bancaria forma
parte del control interno del efectivo.
El objetivo de la conciliacin bancaria es:
motivo,
cuenta bancaria.
Los elementos que forman parte de una Conciliacin Bancaria son los siguientes:
Depsitos: Estn constituidos por el efectivo que recibe la empresa diariamente
por concepto de las ventas al contado, los cobros.
Cheques girados: Son los cheques emitidos por la empresa por concepto de las
compras efectuadas al contado, los pagos a terceros y los abonos.
Cheque certificado: Cheque cuyo pago al beneficiario es garantizado por el banco,
por medio de un endoso o garanta real. Supone una obligacin de pago para el
Notas de Crdito: son todos los abonos efectuados por parte del banco por
concepto de: descuentos de giros, pagares, intereses a favor de la empresa, entre
otros, pero que no se han cargado en nuestros libros.
Notas de Dbitos: Son cargos efectuados por el banco a la empresa por concepto
de: cobro de intereses, comisiones, efectos descontados devueltos, entre otros,
que por no haberse recibido la informacin respectiva del mismo no se ha
registrado en los libros de la empresa.
Cheques Omitidos no Registrados: son los cheques que se emitieron realmente
pero que nunca fueron registrados en los libros de la empresa.
Depsitos Omitidos no Registrados: son los depsitos que se realizaron pero
que nunca fueron registrados en los libros de la empresa.
Cheques de diferentes cantidades: son los cheques que se registran con un monto
por encima o por debajo del monto de emitido.
Depsitos de diferentes cantidades: son los depsitos que se registran con un
monto por encima o por debajo del monto de emitido.
Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros
auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos:
1.
beneficiario.
2.
Los pasos especficos para la preparacin de una conciliacin bancaria son los
siguientes:
1.
Compare los depsitos que aparecen en el extracto bancario con los que
cualquier nota de dbito emitida por el banco que no haya sido registrada.
4.
cualquier nota de crdito emitida por el banco que no haya sido registrada.
5.
CONCILIACIN CONTABLE
Tiene por objeto determinar cules asientos de ajuste se deben registrar en la
contabilidad de la empresa o en la del banco, segn corresponda, como
consecuencia de las partidas de conciliacin identificadas y explicadas a travs
de la conciliacin aritmtica.
a)
En relacin con los errores u omisiones cometidos por la empresa, esta debe
registrar los ajustes en su contabilidad, utilizados como comprobantes, los propios
estados de cuenta del banco y otros documentos en que se notifiquen
movimientos del efectivo de la empresa depositado en el banco.
Como parte del control del activo fijo, siempre es necesaria la correlacin entre los
bienes existentes en el sistema contable y el inventario fsico realizado, as como
sus valores, lo que se lleva a cabo en las siguientes etapas:
a)
Conciliacin Directa:
b)
CONCILIACIN ARITMTICA
Tiene por objeto presentar el efectivo de las partidas no correspondidas para
comprobar que los datos sean correctos, por lo menos aritmticamente.
Partiendo del saldo deudor determinado en nuestra cuenta de bancos, para llegar
a coincidir con el saldo acreedor determinado por el banco.
Observemos que en una restamos costo y en otra compras, con nmeros sera de
la siguiente manera.
Ingresos
Costo de ventas
Compras
Gastos de Operacin
Utilidad o Prdida del ejercicio
Conciliacin Contable-Fiscal
+ Costo de Ventas
- Compras
Resultado Fiscal
Contable
$10,000.00
$7,000.00
$1,500.00
$1,500.00
Fiscal
$10,000.00
$11,000.00
$1,500.00
-$2,500.00
$7,000.00
$11,000.00
$2,500.00
Son asientos de actualizacin los que se hacen con el fin de ajustar algunas cuentas
que no muestran saldos exactos o actuales en la fecha en que se vayan a formular
el estado de prdidas y ganancias y el balance general.
Tambin se utilizan estos asientos para efectuar algunos traspasos de los saldos
que arrojan ciertas cuentas usadas para el registro de las mercancas en el sistema
Analtico, as como para saldar algunas de estas cuentas.
Los asientos de actualizacin se hacen en el diario despus de haber formulado la
balanza de comprobacin, con el propsito de regularizar o ajustar los saldos de las
cuentas lo ms que sea posible a la realidad y que los estados financieros muestren,
de esta manera valores exactos.
Ajustes de algunas cuentas de activo
Caja
La cuenta de caja arroja un saldo pero este debe de ser comprobado mediante un
arqueo de caja, que consiste en el recuento del dinero que existe en caja, y cuyo
resultado debe ser igual a la cantidad que dicha cuenta muestra en su saldo en los
libros de contabilidad.
En el caso de que la cantidad de dinero fuera mayor que lo que el saldo de caja
marca habr un sobrante y entonces, la cantidad que sobra en efectivo se cargar
en caja y se abonar en otros productos mediante un asiento de ajuste o de
actualizacin
Si por el contrario, en lugar de sobrar dinero faltase, en el asiento de ajuste se
cargara otros gastos y se abonara caja.
Clientes
Algunos clientes no pueden pagar sus adeudos y representa una prdida para la
empresa, por tal motivo esta cuenta debe ajustarse para que su saldo muestre la
cantidad que realmente es cobrable.
Por lo que se corre el siguiente asiento: se carga gastos de venta con abono a
reserva de cuentas incobrables.
Fondo fijo de caja
El fondo fijo de caja consiste en dotar al cajero de una determinada cantidad que
deber utilizar para efectuar pagos menores durante el periodo establecido.
Al final de cada periodo el cajero debe elaborar un reporte de los movimientos
llevados a cabo, pasndolo al departamento de contabilidad para su revisin y
aprobacin por funcionario autorizado para ello.
5.6 Ejercicios
FECHA
01/07/10
CONCEPTO
Saldo
01/07/10
01/07/10
02/07/10
Cheque N 4508
04/07/10
Depsito N 3984
180.000.-
406.200.-
06/07/10
100.000.-
506.200.-
14/07/10
Cheque N 4509
55.000.-
451.200.-
20/07/10
Cheque N 4510
52.000.-
399.200.-
25/07/10
Depsito N 4866
28/07/10
Cheque N 4511
30/07/10
Depsito N 5698
28/07/10
Cheque N 4512
31/07/10
Depsito N 6892
166.500.-
396.500.122.600.-
273.900.-
47.700.-
226.200.-
130.000.-
529.200.65.500.-
78.000.-
463.700.541.700.-
15.800.40.000.-
525.900.565.900.-
CONTROL N 3377233
EL TRBOL
Cdigo de cuenta N 5698-22356-96
PG. 1/1
FECHA
JULIO
CONCEPTOS
Saldo
CARGOS
01
Depsito N 2365
02
05
Cheque N 4508
Depsito N 3984
06
06
15
ABONOS
SALDOS
185.900.-
153.800.-
339.700.-
180.000.-
292.000.472.000.-
100.000.-
572.000.-
47.700.-
5.000.-
567.000.-
Cheque N 4506
25.000.-
542.000.-
20
25
Cheque N 4510
Depsito N 4866
25.000.-
30
Depsito N 5698
130.000.-
517.000.647.000.-
78.000.-
725.000.-
Ahora veremos la conciliacin que se realiz el mes pasado para ajustar los
saldos, vase que ya traen un saldo distinto desde el principio, 230.000. Segn
libros y 185.900 segn banco
EL TRBOL
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO CONTINENTAL AL 30/06/10
CORRIENTE N 5698-22356-96
DESCRIPCIN
Saldos al 30/06/10
230.000
-185.900
CHEQUES EN TRNSITO
17/06/10 Cheque N 4506
25.000.-
40.800.-
65.800
153.800.-
-153.800
DEPSITOS EN TRANSITO
30/06/10 Deposito N 2365
ERRORES DE EMPRESA
Deposito N 1956 registrado
Deposito N 1956 correcto
Cheque N 4505 mal ubicado
SALDOS CORRECTOS AL 30/06/10
18.500.185.000.-
166.500
61.300.-
-122.600
273.900
-273.900
del
EL TREBOL
Conciliacin
documento:
Bancaria.
30/07/2010
Banco continental
CORRIENTE N 5698-22356-96
EL TRBOL
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO CONTINENTAL AL 31/07/10
CORRIENTE N 5698-22356-96
DESCRIPCIN
Saldos al 31/07/10
CHEQUES EN TRNSITO
DEPSITOS EN TRANSITO
SUBTOTALES
SALDOS CORRECTOS AL 31/07/10
Hoja de comentario
La conciliacin bancaria bsicamente es una herramienta que se ocupa para
asegurar que tanto el saldo segn los libros contables como el saldo segn el
banco sean los correctos y por lo tanto esta conciliacin forma parte fundamental
del sistema de control interno administrativo. Otro concepto de conciliacin se
puede decir que es el proceso que se sigue para determinar las diferencias y las
causas que las originaron, entre los saldos de dos cuentas.
Las causas por las cuales pueden resultar diferencias entre los saldos de dos
cuentas que se comparan en determinada fecha, pueden quedar comprendidas en
los siguientes punto. Con la conciliacin bancaria usted puede asegurar que todos
los depsitos estn correctamente reflejados en el saldo bancario y que no se han
abonado a otra cuenta, adems detecta algn depsito contabilizado que no lleg
al banco por algn motivo, tambin se puede Identificar depsitos a la cuenta que
no estn contabilizados, al igual se puede identificar los cheques girados que no
se han cobrado, entre otro.
Existen dos tipos de de conciliacin que son la conciliacin aritmtica y la
contable.
La conciliacin contable tiene por objeto determinar cules asientos de ajuste o
ajustes contables se deben registrar en la contabilidad de la empresa o en la del
banco, segn corresponda, como consecuencia de las partidas de conciliacin
identificadas y explicadas a travs de la conciliacin aritmtica.
Las partidas ms comunes que generan ajustes son los cheques expedidos y no
registrados, las comisiones bancarias e impuestos cargados en cuente, tambin
los intereses a nuestro favor abonados por el banco y los depsitos en cuenta
bancaria y no registrados
Partiendo del saldo deudor determinado en nuestra cuenta de bancos, para llegar
a coincidir con el saldo acreedor determinado por el banco. Cuando se inicia la
conciliacin aritmtica con el saldo deudor determinado en la cuanta de bancos de
nuestra empresa, a este se le suman los abonos no correspondidos y se le restan
los cargos no correspondidos, para llegar a coincidir con el saldo acreedor
determinado por el banco.
Bibliografa
CORAL
D.
Lucy
GUDIO
D.
Emma
L.
Contabilidad