IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

DEL MBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

(TUO) ARTCULO 50.- OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes especificados en los
Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apndice
IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos.
ARTCULO 51.- CONCEPTO DE VENTA
Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a que se refiere el Artculo 3
del presente dispositivo.
ARTCULO 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto
General a las Ventas seala el Artculo 4 del presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al momento en
que se percibe el ingreso.
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO
(TUO) ARTCULO 53.- SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las ventas
realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las ventas que
realicen en el pas de los bienesgravados; y,
d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a
que se refiere el inciso c) del Artculo 50.
ARTCULO 54.- DEFINICIONES
Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se entiende por:
a) Productor, la persona que acte en la ltima fase del proceso destinado a conferir a los
bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo
a travs de servicios prestados por terceros.
b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:
1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o por
intermedio de una tercera.
2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma persona, directa
o indirectamente.
3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin del capital,
pertenezca a cnyuges entre s o a personas vinculadas hasta el segundo grado de
consanguinidad o afinidad.

4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms del 30%, a socios comunes de

dichas empresas.
5. Por Reglamento se establezcan otros casos.
(REGLAMENTO) Artculo 12.- Para la aplicacin de lo dispuesto en el Captulo II Ttulo II del
Decreto, se observarn las siguientes disposiciones:
1. Son sujetos del Impuesto Selectivo:
a) En la venta de bienes en el pas:
a.1. Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurdicas, que actan
directamente en la ltima fasedel proceso destinado a producir los bienes especificados en los
Apndices III y IV del Decreto.
a.2. El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego por cuenta propia,
siempre que financie o entregue insumos, maquinaria, o cualquier otro bien que agregue valor
al producto, o cuando sin mediar entrega de bien alguno, se aplique una marca distinta a la del
que fabric por encargo.
En los casos a que se refiere el prrafo anterior es sujeto del Impuesto Selectivo nicamente el
que encarga la fabricacin.
Tratndose de aplicacin de una marca, no ser sujeto del Impuesto Selectivo aquel a quien se
le ha encargado fabricar un bien, siempre que medie contrato en el que conste que quien
encarg fabricarlo le aplicar una marca distinta para su comercializacin. De no existir tal
contrato sern sujetos del Impuesto Selectivo tanto el que encarg fabricar como el que
fabric el bien.
a.3. Los importadores en la venta en el pas de los bienes importados por ellos, especificados
en los Apndices III y IV del Decreto.
a.4. Las empresas vinculadas econmicamente al importador, productor o fabricante.
b) En las importaciones, las personas naturales o jurdicas que importan directamente los
bienes especificados en los Apndices III y IV del Decreto o, a cuyo nombre se efecte la
importacin.
2. Vinculacin econmica
Adicionalmente a los supuestos establecidos en el Artculo 54 del Decreto, existevinculacin
econmica cuando:
a. El productor o importador venda a una misma empresa o a empresas vinculadas entre s, el
50% o ms de su produccin o importacin.
b. Exista un contrato de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, en cuyo
caso el contrato se considera vinculado con cada una de las partes contratantes.
No es aplicable lo dispuesto en el tercer prrafo del Artculo 57 del Decreto respecto al monto
de venta, a lo sealado en el inciso a) del presente numeral.
Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) del presente artculo, se tomarn en cuenta las
operaciones realizadas durante los ltimos 12 meses.
(Numeral sustituido por el artculo 34 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el
30.06.2000, vigente desde el 30.06.200).
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA
DE LA BASE IMPONIBLE
(REGLAMENTO) Artculo 13.- Accesoriedad

En la venta de bienes gravados, formar parte de la base imponible la entrega de bienes no

gravados o prestacin de servicios que sean necesarios para realizar la venta del bien.
(Prrafo sustituido por el artculo 35 del Decreto Supremo N 64-2000-EF, publicado el
30.06.2000, vigente desde el 30.06.2000).
En la venta de bienes inafectos, se encuentra gravada la entrega de bienes que no sean
necesarios para realizar la operacin de venta o su valor es manifiestamente excesivo en
relacin a la venta inafecta realizada.
Lo dispuesto en el prrafo anteriores tambin de aplicacin cuando el bien entregado se
encuentra afecto a una tasa mayor que la del bien vendido.
(TUO) ARTCULO 55.- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el literal A del Apndice IV y los juegos de azar y
apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III, el literal B del Apndice IV.
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes contenidos en el Literal C del
Apndice IV.
(Respecto del Sistema Especfico, ver artculo 4 del Decreto Supremo N 049-97-EF publicado
el 9.05.1997 vigente desde 9.05.1997).
ARTCULO 56.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE IMPONIBLE
(En el caso de los bienes comprendidos en las Secciones XI y XII y de los bienes usados
del Captulo 87 de la Seccin XVII del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo
N 239-2001-EF, ver Ley N 28257 - Ley Complementaria de Fiscalizacin de Bienes, publicada
el 19.6.2004, vigente desde el 19.6.2004, que faculta a la SUNAT a utilizar los valores
registrados en su Base de Datos de Precios).
La base imponible est constituida en l:
a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms los derechos de
importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones.
3. Para efecto de los juegos deazar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de
premios concedidos en dicho mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de
medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el
Ministro de Economa y Finanzas.
c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de Venta al Pblico sugerido
por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la
unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida
la del Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3)
decimales.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podr modificar
el factor sealado en el prrafo anterior, cuando la tasa del Impuesto General a las Ventas se

modifique.
El precio venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye todos los tributos
que afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto
Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base de referencia del precio de
venta al pblico distinta al precio de venta al publico sugerido por el productor o el
importador, la cual serdeterminada en funcin a encuestas de precios que deber elaborar
peridicamente el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, la misma que ser de
aplicacin en caso el precio de venta al pblico sugerido por el productor o importador sea
diferente en el perodo correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o producidos
en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el importador, de manera
clara y visible, en un precinto adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a las
caractersticas que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas mediante Resolucin
Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sistema, debern informar a la
SUNAT en el plazo, forma y condiciones que seale el Reglamento, de las modificaciones de
cualquier precio de venta al pblico sugerido, de las modificaciones de la presentacin de los
bienes afectos, as como de las nuevas presentaciones y marcas que se introduzcan al
mercado.
ARTCULO 57.- EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE
Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que
guarden vinculacin econmica, sin perjuicio de lo pagado por stos, quedan obligados al pago
del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor
o importador vinculado.
Lasempresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del Impuesto que les
corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o
importador con los que guarda vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes si se demuestra que los
precios de venta del productor o importador a la empresa vinculada no son menores a los
consignados en los comprobantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas, siempre
que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del total de las ventas en el
ejercicio.
Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes gravados deducirn del impuesto
que les corresponda abonar el que hubieren pagado con motivo de la importacin.
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren productos afectos, respecto del
Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere gravado la importacin o adquisicin de insumos
que no sean gasolina y dems combustibles derivados del petrleo. Esta excepcin no se
aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados para producir bienes contenidos en el
Apndice III.
ARTCULO 58.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA
Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor de venta a que se refiere

el Artculo 14, debiendo excluir de dicho valor el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto
a que se refiere este Ttulo.
ARTCULO 59.- SISTEMAAL VALOR Y SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO
- DETERMINACIN DEL IMPUESTO
En el Sistema Al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico, el Impuesto se
determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal
C del Apndice IV, respectivamente.
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre el monto determinado
de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 3 del inciso a) del Artculo 56.
ARTCULO 60.- SISTEMA ESPECFICO - DETERMINACIN DEL IMPUESTO
Para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen
vendido o importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el literal B del
Apndice IV.
ARTCULO 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS FIJOS
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se podrn modificar
las tasas y/o montos fijos, as como los bienes contenidos en los Apndices III y/o IV.
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo podr comprender
combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales y productos de su destilacin, materias
bituminosas y ceras minerales. Por su parte, la modificacin de los bienes del Apndice IV slo
podr comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco elaborados,
vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres sus partes y accesorios.En
ambos casos las tasas y/o montos fijos se podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al
valor segn precio de venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos y
mximos que se indican a continuacin, los cuales sern aplicables aun cuando se modifique el
sistema de aplicacin del impuesto, por el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable
segn el sistema adoptado.
ARTCULO 62.- CASOS ESPECIALES
En el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales B y C del Apndice IV, no
son de aplicacin las normas establecidas en el inciso B del Artculo 50 y los Artculos 53, 54,
57 y 58 del presente Ttulo, en lo concerniente a la vinculacin econmica, venta en el pas
de bienes gravados efectuados por el importador, as como la determinacin de la base
imponible.
DEL PAGO
(TUO) ARTCULO 63.- DECLARACIN Y PAGO
El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y los sujetos a que se refiere el Artculo 57 del presente dispositivo, se
determinar de acuerdo a las normas del Cdigo Tributario.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informacin y formalidades
concernientes a la declaracin y el pago.
ARTCULO 64.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES AFECTOS
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de
cerveza, licores, bebidasalcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales,

naturales o artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos, se sujetar a las

normas que establezca el Reglamento.
ARTCULO 65.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIN
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y pagado en la
misma forma y oportunidad que el Artculo 32 del presente dispositivo establece para el
Impuesto General a las Ventas.
(REGLAMENTO) Artculo 14.- A las normas del Decreto para el pago del Impuesto Selectivo,
les son de aplicacin lo siguiente:
1. Pago del Impuesto
El pago del Impuesto Selectivo se ceir a las normas del Captulo VII del Ttulo I, en cuanto no
se opongan a lo establecido en el presente captulo.
2. Pago a cargo de productores o importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas y
gasificadas, aguas minerales, combustibles y cigarrillos.
El pago del Impuesto Selectivo a cargo de los productores o importadores de cerveza licores,
bebidas alcohlicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o
artificiales, combustibles derivados del petrleo y cigarrillos se efectuar conforme a lo
dispuesto en los artculos 63 y 65 del Decreto, segn corresponda, siendo de aplicacin lo
sealado en el numeral anterior.
(Artculo 14 sustituido mediante Artculo nico del Decreto Supremo N 167-2008-EF,
publicado el 21.12.2008, vigente desde 01.01.2009)