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CONTABILIDADE
DO RIO GRANDE DO SUL
MINRIO DE ASSUNTOS CONTBEIS DE PORTO ALEGRE SEMINRIO ASSUNTOS
CONTBEIS DE PORTO ALEGRE SEMINRIO DE ASSUNTOBEIS DE PORTO
ALEGRESEMINRIO
PALESTRA
DESONERAO DA FOLHA DE
PAGAMENTO
ANO 2014
APOIO:
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Contedo programtico:
Aplica para as empresas Construo Civil optantes pelo Simples Nacional Anexo IV.
Soluo de consulta da RFB referente ao assunto, ressaltando-se que a mesma s tm
validade em relao a quem faz a consulta, servindo apenas como orientao aos demais
contribuintes:
A receita bruta, ser considerada a receita recebida no ms, no caso de empresas optantes
pelo Simples Nacional que tenham optado, na forma regulamentada pelo Comit Gestor do
Simples Nacional (CGSN), pelo regime de caixa de apurao de receitas;
A CPRB dever ser informada, por meio do Programa Gerador do Documento de Arrecadao
do Simples Nacional - Declaratrio (PGDAS-D), disponvel no Portal do Simples Nacional na
Internet, no endereo eletrnico www.receita.fazenda.gov.br/simplesnacional a partir de
janeiro de 2014; e
O recolhimento da CPRB dever ser realizado mediante DARF emitido pelo PGDAS.
Reteno de 3,5%
No caso de contratao de empresas para execuo de servios relacionados no Anexo I da
Instruo Normativa 1436/2014, mediante cesso de mo de obra, na forma definida pelo art.
31 da Lei n 8.212, de 1991, a empresa contratante dever reter 3,5% (trs inteiros e cinco
dcimos por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios,
observando-se os seguintes perodos:
I - a partir de 1 de agosto de 2012, por servios prestados por empresas:
a) de TI e TIC, exceto suporte tcnico em equipamentos de informtica; e
b) de Tele atendimento;
II - a partir de 1 de janeiro de 2013, por servios prestados por empresas:
a) de transporte rodovirio coletivo de passageiros, com itinerrio fixo, municipal,
intermunicipal em regio metropolitana, intermunicipal, interestadual e internacional;
b) de transporte areo de passageiros;
c) de transporte martimo de passageiros na navegao de cabotagem, na navegao
de longo curso e por navegao interior em linhas regulares; e
CURSOS PRESENCIAIS E IN COMPANY
Fone:(51) 3373-0000 E-mail: cursos@lefisc.com.br
No se sujeitam CPRB:
I - a partir de 1 de agosto de 2012:
a) as empresas de TI e TIC que exeram as atividades de representao, distribuio ou
revenda de programas de computador, cuja receita bruta decorrente dessas atividades
seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da receita bruta total;
b) as empresas do setor industrial que produzam itens diversos dos listados no Anexo
II, ou que possuam outras atividades no relacionadas no Anexo I da Instruo
Normativa 1436/2014, cuja receita bruta decorrente da produo desses itens ou do
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exerccio dessas atividades seja igual ou superior a 95% (noventa e cinco por cento) da
receita bruta total; e
c) os fabricantes de automveis, comerciais leves - camionetas, picapes, utilitrios,
vans e furges - caminhes e chassis com motor para caminhes, chassis com motor
para nibus, caminhes-tratores, tratores agrcolas e colheitadeiras agrcolas auto
propelidas;
II - a partir de 28 de dezembro de 2012, as empresas areas internacionais de bandeira
estrangeira de pases que estabeleam, em regime de reciprocidade de tratamento, iseno
tributria s receitas geradas por empresas areas brasileiras; e
III - a partir de 25 de outubro de 2013:
a) as empresas de varejo dedicadas exclusivamente ao comrcio fora de lojas fsicas,
realizado via Internet, telefone, catlogo ou outro meio similar; e
b) as lojas ou rede de lojas com caractersticas similares a supermercados, cuja receita
bruta de venda de itens alimentcios, no ano calendrio anterior, represente mais de
10% (dez por cento) da receita bruta total.
Industrializao
Aplica-se s empresas que produzam no territrio nacional, item referido no Anexo II da
Instruo normativa 1436/2014.
Aplica-se, inclusive, com relao aos itens produzidos
comercializados por outro da mesma pessoa jurdica.
por
um
estabelecimento
O valor do frete dever ser considerado como integrante da Receita Bruta para os efeitos de
tributao da contribuio substitutiva a que se referem os arts. 7 a 9 da Lei 12.546, de 14
de dezembro de 2011, tendo em vista que compe o valor total da Nota Fiscal (Soluo
consulta 129de 12/05/2003).
De acordo com a orientao da Receita Federal do Brasil, as dedues previstas, devero ser
utilizadas apenas para a base de clculo correspondente a apurao do recolhimento de 1% ou
2% sobre a receita bruta da empresa.
Para fins de apurao do percentual do produto no relacionado, e produto relacionado, no
dever ser considerado as presentes dedues.
Exemplo:
Empresa construtora e incorporadora onde a maior receita em 2013 no CNAE do grupo 411,
neste caso a empresa no participa da desonerao.
Quando a maior receita for no grupo 412, a empresa desonera toda a folha incluindo o grupo
411 e recolher os 2% sobre toda a receita inclusive da incorporadora.
MS faturamento
RECEITA
ATIVIDADE
DESONERADA
RECEITA
OUTRAS
ATIVIDADES
1 ms
4.000,00
96.000,00
96.000,00
4.000,00
70.000,00
30.000,00
2 ms
3 ms
CONTRIBUIO
PATRONAL
PREVIDENCIARIA
No entra na Lei,
paga CPP 20%
Paga 1% sobre a
receita total
Paga parte no DARF e
parte sobre a folha
Como calcular
Faturamento total da empresa: R$ 100.000,00 (inclui exportao, devoluo);
Faturamento no relacionado: R$ 30.000,00
Base de Clculo INSS: R$ 20.000,00
Clculo:
R$ 20.000,00 x 20% = R$ 4.000,00
R$ 30.000,00 R$ 100.000,00 = 30%
R$ 4.000,00 x 30% = R$ 1.200,00
R$ 70.000,00 (exclui exportao diretas e devolues) x 1% = 700,00
Recolher em DARF R$ 700,00
Recolher em GPS R$ 1.200,00
Valor para compensar em GFIP R$ 2.800,00 (Valor no pago na GPS)
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A Guia da Previdncia Social (GPS) gerada pelo Sefip/GFIP dever ser desprezada, devendo
ser preenchida GPS com os valores efetivamente devidos sobre os fatos geradores
declarados em GFIP;
Por fim, os relatrios gerados pelo Sefip, Relatrio de Valor de Reteno, Relatrio de
Compensaes e Relatrio de Reembolso, devem ser desprezados e mantidos
demonstrativos de origem do crdito para fins de fiscalizao e/ou pedido de
reembolso/restituio/compensao.
Por exemplo, uma empresa que desenvolve apenas atividade abrangida pela Lei n
12.546/2011 dever preencher o campo Compensao da GFIP com o total dos 20% sobre a
folha de pagamento que deixar de recolher em virtude do recolhimento da contribuio
previdenciria sobre a receita bruta, conforme o previsto na Lei n 12.546/2011.
J as empresas que desenvolvem outras atividades devero lanar como compensao o valor
da contribuio que deixar de recolher sobre a folha de pagamento, conforme o clculo de
reduo previsto na Lei n 12.546/2011.
Ressalte-se, por fim, que, no tocante ao recolhimento da contribuio previdenciria patronal
efetuado atravs de DARF (tendo por base a receita bruta conforme os critrios estabelecidos
na Lei n 12.546/2011), no ser prestada nenhuma informao atravs do SEFIP/GFIP.
Caso a GFIP tenha sido feita de forma incorreta, dever ser retificada.
A contribuio previdenciria paga a maior em GPS poder ser objeto de COMPENSAO nas
competncias posteriores.
VALOR CORRIGIDO
Para a compensao indicada na Desonerao da Folha, do mesmo ms a que se refere,
no devida nenhuma correo.
Valores pagos a maior em competncias anteriores podem ser corrigidos pela taxa SELIC e 1%
no ms da efetivao. Use a tabela de Juros SELIC acumulados no site da RFB.
Perodo de Incio e Perodo de fim
Para a compensao indicada na Desonerao caso no haja outras situaes de
Compensao, deve ser informada a mesma competncia da GFIP.
Caso haja outros valores que sejam somados compensao da Desonerao (como por
exemplo valores pagos a maior em competncias anteriores, sobras de salrio-famlia, salriomaternidade ou retenes), usar o perodo inicial da apurao dos crditos (ms/ano do
primeiro pagamento a maior ou que houve a sobra ou a reteno) e o perodo de fim o
prprio ms /ano da Desonerao.
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A empresa poder ter a GFIP Bloqueada (no processada), por fora da Portaria INSS/RFB
3.764/11.
eSocial
S-1380 - Eventos Peridicos - Informaes Complementares Desonerao
Evento preenchido exclusivamente por empresa enquadrada na classificao tributria [05]
(empresas de TI, TIC e Call Center de que trata a Lei 11.774/2008) ou [12] (empresa
enquadrada nos artigos 7 a 9 da Lei 12.546/2011).
No evento so informados:
* o percentual de reduo a ser aplicado na alquota da Contribuio Previdenciria Patronal, e
nos valores das contribuies para Outras Entidades e Fundos (benefcios da Lei 11774/08),
apurado na forma prevista no art. 1 do Decreto 6.945/2009
* O percentual de reduo da contribuio patronal aplicvel s empresas enquadradas nos
artigos 7 a 9 da Lei 12.546/2011
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