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Abog. Miguel Ilarraza Romero
C.I. 8.042.218
ii
NDICE GENERAL
LISTA DE CUADROS
LISTA DE GRFICOS
RESUMEN
INTRODUCCIN
CAPTULO
I EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
Objetivos de la Investigacin
Importancia de la Investigacin
Alcance
Delimitacin
II MARCO TERICO
Antecedentes de la Investigacin
Bases Tericas
Operacionalizacin de Variables
III MARCO METODOLGICO
Diseo de Investigacin
Tipo de la Investigacin
Unidad de Estudio
Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos
Validez y Confiabilidad
Tcnicas de Procesamiento y Anlisis de los Datos
IV ANLISIS DE DOCUMENTOS
Elementos del Delito de Contrabando
Aspectos Fundamentales de la Ley Orgnica de Aduana de
pp.
v
Vi
Vii
1
4
10
11
14
14
16
20
49
52
54
55
55
57
58
61
67
pp.
96
112
115
124
128
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
129
ANEXOS
133
iii
iv
LISTA DE CUADROS
Cuadro
1
pp.
7
2
3
50
68
Contrabando
Resumen de
operaciones
99
aduaneras
Aspectos relevantes del contenido del ttulo denominado
116
118
121
122
las
actividades
de
las
LISTA DE GRFICOS
Grfico
1
2
3
pp.
39
46
52
4
5
61
94
6
7
96
101
vi
vii
INTRODUCCIN
La actividad aduanera nacional se rige por la Ley Orgnica de Aduanas
reformado por el Presidente de la Repblica mediante Decreto con Rango y
Fuerza de Ley N 150 del 25 de mayo de 1999, y publicado en la Gaceta
Oficial N 5.353 del 17 de junio de 1999. Desde 1940 se realiza el presente
estudio, de ah se presentaron varias reformas de la ley in comento, que
sern objeto de anlisis con el fin de identificar los elementos del delito de
contrabando, as como tambin sealar sus aspectos fundamentales.
La realidad actual del Delito de Contrabando, y las pautas sealadas por
las diferentes normas promulgadas con posterioridad a junio de 1999, como
son la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y otros nuevos
instrumentos jurdicos: entre otros, la Ley del Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria, la Ley Orgnica de la Administracin
Pblica Nacional, el Cdigo Orgnico Tributario y la Ley Orgnica de la
Administracin Financiera del Sector Pblico, Decreto Ley de Mensaje de
Datos y Firmas Electrnicas y la nueva Ley Sobre el Delito de Contrabando,
obligan al Servicio Aduanero a mantenerse actualizados su normativa a los
tiempos presentes.
La multiplicidad de instrumentos jurdicos hace exigible un Cdigo
Orgnico Aduanero, el cual sera el instrumento viable; en ese sentido, el
vigente Cdigo Orgnico Tributario establece en su artculo 335 que hasta
tanto se dicte el Cdigo Orgnico Aduanero, se aplicar respecto de los
tributos aduaneros, lo previsto en su artculo 1, es decir, su aplicacin a la
materia aduanera.
No obstante ello, se ha considerado prioritaria la referida actualizacin de
la Ley Orgnica de Aduanas y su respectiva reglamentacin, antes que
1
CAPTULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
En Venezuela el rgimen sancionador en materia de contrabando est
contenido en la Ley Orgnica de Aduanas, sta norma forma parte del
derecho pblico, ya que el Estado es el sujeto fundamental en las relaciones
que se suscitan en cuanto a las actividades de importaciones y
exportaciones, el artculo 156 numeral 15 de la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela de 1999 sustenta lo anterior, en los siguientes
trminos: Es de la competencia del Poder Pblico Nacional: ...(15) El
rgimen del comercio exterior y la organizacin y rgimen de las aduanas.
Por consiguiente esta Ley posee su propio sistema, normas distintas y
autnomas, es decir, es diferente al derecho tributario y financiero, ya que
para que pueda existir necesita de una estructura distinta porque esa
autonoma prevalecer sobre los aspectos econmicos ms que lo fiscal, y
los cambios que se presentan en el derecho aduanero se presentan
paulatinamente.
El derecho aduanero, se compone por dos normas segn Galera (1995),
la primera por el conjunto de normas que engloban las obligaciones
pecuniarias resultantes de las actividades del comercio exterior, la misma es
calificada de normas de derecho fiscal aduanero y la segunda norma
concreta la posibilidad genrica (admitindola, negndola o limitndola) de
realizar operaciones de comercio exterior y que, en cualquier caso, imponen
4
obligaciones
de
distinto
contenido
naturaleza
(declaraciones,
Ley Orgnica de
Aduanas de 1978
Aduanas de 1999
Ttulo V: Del Ilcito Ttulo VI: Del Ilcito
Aduanero
Captulo I: Casos de Captulo
Aduanero
Del Captulo
I:
Contrabando
Contrabando
Captulo II: De los Captulo II: De
contraventores
Ley Orgnica de
Contrabando
las Captulo II:
y de Infracciones tributarias
las penas
Captulo
III: Captulo
Del
De
las
Infracciones tributarias
III:
Disposiciones
Disposiciones Comunes
Complementarias
los
Artculos
Contemplados
Captulos
I:
en
los
II
del
presente Ttulo
Fuente: Elaboracin Propia 2005. Con base a la Ley de Aduanas de 19401999.
De acuerdo con el cuadro anterior, es importante conocer que los Ilcitos
Aduaneros definidos por Moya (2003), como ...las violaciones a las normas
y/o reglamentos, y son actos por lo tanto ilegales que estn viciados de
nulidad, salvo que la propia ley disponga su validez. Entre los ilcitos
aduaneros tenemos por excelencia al Contrabando (p.344). El Contrabando
proviene de la expresin latina bannum, pero se deriva del Latn Contra
que significa frente a, contra; y del francs ban que pas al Italiano como
7
10
jurdicos
aplicables
para
la
determinacin
de
la
12
CAPTULO II
MARCO TERICO
El presente captulo corresponde al marco terico, ya que toda
investigacin debe contener el soporte del desarrollo del estudio, ya que al
mismo le corresponde la funcin de orientar y crear las bases tericas de la
misma, el investigador debe ubicar el problema en una determinada
situacin, es una revisin que comprende los siguientes aspectos.
Antecedentes relacionados con la investigacin y con el tema, Bases
Tericas, Bases Legales, Definicin de Trminos y Sistema de Variables.
Antecedentes de la Investigacin
Cuando se indag acerca de los trabajos bibliogrficos relacionados con
la presente investigacin, se encontr que existen investigaciones afines,
que tienen relacin con los ilcitos aduaneros de la legislacin venezolana, a
continuacin se presentan los siguientes antecedentes:
Guilln (2004), en su Trabajo de Grado para optar al grado de
Especialista en Ciencias Contables Mencin Tributos, en la Universidad de
los Andes realiz el trabajo denominado: Elementos subjetivos y objetivos
que
configuran
los
ilcitos
tributarios
sancionados
con
penas
desde que se inserta por primera vez hasta su ltima reforma, y dentro de los
objetivos especficos de la investigacin se plante realizar un anlisis
retrospectivo.
Antecedentes del Problema
La historia del contrabando se remonta al imperio espaol, que an en
decadencia era una estructura fuerte, por cuanto ejecutaba potestad y control
sobre buena parte del planeta y tena acceso a recursos de importante valor,
no obstante es necesario aclarar que la monarqua espaola no inverta
suficientemente en el prosperidad de los ciudadanos como es el
fortalecimiento de la economa, valoracin del trabajo, ciencia, tecnologa y
educacin; lo anterior condujo a un crecimiento de la pobreza, precisamente,
en el momento histrico en el cual Espaa dispona de recursos como nunca
en su historia. Como consecuencia se produjo una separacin entre los
intereses del mencionado imperio y los de la colectividad, por cuanto el
Estado Espaol no fue reciproco.
La situacin de existir un distanciamiento entre el ciudadano y el Estado
tambin, se evidenci por ser Espaa un pas controlista e insensible frente a
las quejas y solicitudes de los colonos, produjo una especie de resentimiento
contra las autoridades metropolitanas. Cuando un pas se crea una imagen
en donde el ciudadano debe estar a merced de su potestad, crea mayores
dificultades para que se estableciera una relacin armnica y consensual
entre ciudadano y Estado. A raz de lo anterior, se evidenci como se iba
disolviendo la relacin que debe existir entre el Estado y el pueblo, ya que
este ltimo protestaba de manera irracional antes las adversidades que estos
padecan, a tal punto de atentar contra los bienes de la corona, a travs del
crecimiento de la corrupcin, violacin de obligaciones y una total
desobediencia de las normas.
19
negocio.
Segn
Olavarriaga,
tales
funcionarios
se
disfrazaban
la
idea
de
constituir
organizaciones
paralelas
al
poder
32
unidades tributarias (5 U.T.) por hora o fraccin, por uso del sistema
informtico de la Administracin Aduanera; f) Entre tres unidades
tributarias (3 U.T.) y doce unidades tributarias (12 U.T.) por hora o
fraccin, por el uso de medios, mecanismos o sistemas automatizados
para la deteccin y verificacin de documentos o de mercancas.
6) Aumentar hasta el lmite mximo previsto en esta Ley y rebajar o
suprimir los gravmenes de importacin, exportacin o trnsito, para
todas o algunas de las mercancas originarias, procedentes o
destinadas a determinado pas, pases o personas;
7) Gravar hasta el lmite mximo previsto en esta Ley a todas o algunas
de las mercancas originarias, procedentes o destinadas a determinado
pas, pases o personas, cuando aqullas estn calificadas como de
importacin, exportacin o trnsito no gravado;
8) Establecer, modificar o suprimir recargos o impuestos adicionales a
los gravmenes arancelarios previstos para la importacin, exportacin
o trnsito de las mercancas sealando los supuestos de hecho que den
lugar a su aplicacin, conforme a las disposiciones previstas en el
Reglamento;
9) Crear zonas de vigilancia aduanera y delimitar su mbito geogrfico;
10) Establecer, restablecer, modificar o suprimir en el marco de
tratados, acuerdos o convenios internacionales, salvaguardias a la
importacin de mercancas. Cuando la decisin de salvaguardia
imponga la aplicacin de gravmenes, el mismo no podr exceder del
lmite establecido en el artculo 84 de esta Ley. El Reglamento
establecer los procedimientos sobre el particular;
11) Ejercer las dems facultades establecidas en esta Ley, su
Reglamento u otras disposiciones legales vigentes sobre la materia.
12) Implementar y reglamentar un Rgimen Aduanero Especial para el
intercambio comercial terrestre y fluvial internacional realizado en los
estados fronterizos.
13) Establecer, mediante Reglamento las causales de suspensin de
las autorizaciones para actuar como Agente de Aduanas;
Pargrafo Primero: Las tasas previstas en el numeral 5 del presente
artculo se enterarn al Fisco Nacional, previa deduccin del cincuenta
por ciento (50%), el cual ser destinado a cubrir las necesidades del
servicio aduanero, debiendo liquidarse en planilla separada. A tales
fines, se abrirn las cuentas donde ser depositado el producto de esta
34
35
principio de legalidad;
38
la tarifa toma como base imponible el valor o una medida del sistema mtrico
decimal.
Tasas aduaneras
Moya (2000), las define como aquellas cuya obligacin se encuentra
ligada jurdicamente a determinadas actividades del Estado, relacionadas
directamente por el contribuyente. Pueden ser judiciales y administrativas
(p.114).
Las tasas aduaneras son prestaciones pecuniarias exigidas por el Estado,
como consecuencia de la prestacin de un servicio vinculado a las
actividades aduaneras e individualizable en el contribuyente (Rivas 2000,
p.59).
El mismo autor las clasifica: de conformidad con la legislacin aduanera
nacional en:
a).- Habilitacin: servicio prestado por las aduanas fuera de las horas
ordinarias de labor, en das inhbiles y/ o fuera de la zona primaria. La
normativa jurdica en materia aduanera, establece la facultad del Presidente
de la Repblica de establecer las tarifas.
b).- Servicios de Aduanas: se refiere al servicio inherente a la determinacin
del rgimen fiscal aplicable a las mercancas sometidas al control de la
aduana. El reglamento establece esta tasa en un 1% ad-valoren para las
importaciones, admisin temporal y a las exportaciones temporales a su
39
Evasin Fiscal
Siguiendo con la sustentacin del autor Asuaje (1997), la evasin est
ntima e indisolublemente ligada a la percepcin del tributo y conlleva un
enriquecimiento sin causa para el sujeto pasivo y un empobrecimiento
indebido para el activo (p.214).
De este concepto se deduce que se comete evasin cuando por engao,
simulacin, ocultamiento de informacin se consigue un beneficio indebido,
perjudicando los intereses de la Repblica, ya que no puede percibir ingresos
por el tributo aduanero.
Contravencin
El mismo autor seala que:
La contravencin es una falta de colaboracin, una omisin de ayuda,
en cuyo campo los derechos del individuo estn en juego de manera
mediata. El objeto que se protege contravencionalmente no est
representado por los individuos ni por sus derechos naturales o sociales
en s, sino por la accin estatal en todo el campo de la administracin
pblica (p.215).
Este concepto sostiene que la contravencin se da cuando no constituye
delito ni defraudacin (evasin).
47
Hecho Imponible
Aspecto Material
Aspecto Temporal
Territorialidad
Sujetos
Sujeto Activo
Sujeto Pasivo
Obligacin Aduanera
Obligacin de Dar
Obligacin de Hacer
Obligacin de No Hacer
Los Sujetos
Los sujetos, estn conformados por los sujetos activos y pasivos de la
obligacin.
Sujeto activo: El artculo 18 del Cdigo Orgnico Tributario (2001),
establece: es sujeto activo de la obligacin tributaria el ente pblico acreedor
del tributo En el caso de la materia aduanera el sujeto activo es la Repblica
Bolivariana de Venezuela, por su potestad exclusiva del poder Nacional
dispuesto en el artculo 156 numeral 12, de la Constitucin Nacional.
Sujeto pasivo: continuando con lo previsto en el Cdigo Orgnico
Tributario, el artculo 19 establece qu es un sujeto pasivo el obligado al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente
o de responsable. Adems, existe una especificacin de quines son
contribuyentes en el artculo 22 del C.O.T. en el mismo se contempla: Son
contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho
imponible. En cuanto a la materia aduanera son sujetos pasivos, quienes
declararen las mercancas de las obligaciones que se causen. Art. 30 de la
Ley Orgnica de Aduanas:
51
aduanera respectiva.
Cuando
se hace referencia
las
Elementos Cuantitativos
Declaracin y Pago
Base Imponible en materia aduanera
55
Tarifas o Alcuotas
Grfico 2. Elementos Cuantitativos de la L.O.A.
El elemento cuantificable de la relacin jurdica tributaria, se da cuando
realmente se configura el hecho imponible, surge como resultado de que el
sujeto pasivo pague al Estado una suma de dinero. Este elemento debe ser
escogido por el legislador tan minucioso como escogi el hecho imponible, el
mismo deber expresar hasta qu lmite patrimonial es razonable llevar la
obligacin de tributar, conforme a la aptitud de pago pblico que el legislador
pens aprehender al construir un cierto hecho imponible. Bujanda (citado
por Villegas, 1999), opina: El elemento cuantificable no es constitutivo del
hecho imponible. Es un mero instrumento de cuantificacin de la obligacin
tributaria sustancial. Pero de ninguna manera podra sostenerse que forme
parte del presupuesto del nacimiento de la obligacin tributaria sustancial
(p.287).
Una vez que se ha definido el elemento cuantificable, es posible acentuar
que el mismo debe entenderse como un proceso compuesto por una serie de
trmites, que debe hacer el contribuyente, y una serie de procedimientos
administrativos, que debe ejecutar en la aduana. De este proceso debe
resultar el monto del tributo que debe pagar el sujeto pasivo al Estado.
En el elemento cuantitativo intervienen tres elementos, que son:
Base Imponible en materia aduanera
En materia aduanera la base imponible esta determinada por el valor en
aduanas de las mercancas objeto de operaciones aduaneras, el cual se
establece con base a las decisiones 378 y 379 de la Comunidad Andina de
56
Tarifa o alcuota
El artculo 83 de la ley Orgnica de Aduanas, establece:
La tarifa aplicable para la determinacin del impuesto aduanero ser
fijada en el Arancel de Aduanas. En dicho Arancel, las mercancas
objeto de operaciones aduaneras quedarn clasificadas as: gravadas,
no gravadas, prohibidas, reservadas y sometidas a otras restricciones,
registros u otros requisitos. La calificacin de las mercancas dentro de
la clasificacin sealada solamente podr realizarse a travs del
Arancel de Aduanas, siendo absolutamente nula la calificacin que no
cumpla con esta formalidad.
Pargrafo nico: Cuando el Ejecutivo Nacional de acuerdo con sus
facultades y dentro de los lmites previstos en esta Ley, establezca,
modifique o suprima un impuesto, tasa, recargo u otra cantidad, estos
regirn a partir del vencimiento del trmino previo a su aplicacin que al
efecto deber fijar. Si no lo estableciera, se aplicar vencidos los
sesenta (60) das siguientes a su publicacin en la Gaceta Oficial de la
Repblica de Venezuela
La tarifa ser la aplicable para la determinacin del impuesto aduanero, la
misma ser fijada en el Arancel de Aduanas, aclarando que este es el nico
instrumento de donde se puede obtener la calificacin, de lo contrario queda
sin efecto. Cuando en el artculo anterior se hizo referencia a la
determinacin del impuesto aduanero se refera al tipo ad valorem,
especfico o mixto, y estar comprendido dentro de los siguientes lmites:
57
que
existen
conforme
al
C.O.T.,
que
eximen
de
58
60
.EL CONTRABANDO
Cuadro 2
Operacionalizacin de las Variables
OBJETIVO GENERAL: Analizar la evolucin jurdica del delito de contrabando en el derecho aduanero
venezolano del ao 1940-2003
OBJETIVOS ESPECFICOS
VARIABLE
DIMENSIN
INDICADORES
TCNICA /
NOMINAL
INSTRUMENTO
1.- Identificar los elementos del delito de
Elementos del Elemento
contrabando en la Repblica Bolivariana de
Delito del
Objetivo.
Venezuela.
Contrabando
Elemento
Subjetivo.
Sujetos activos y
pasivos.
Bien Jurdico
Protegido.
Objeto material.
Anlisis
Sancin penal.
Jurdico /
Matrices de
2.- Sealar los aspectos fundamentales de la
Aspectos
Anlisis y
Ley Orgnica de Adunas en materia Del
fundamentales Ttulo VI de la Ley
Fichas de
Contrabando en la legislacin vigente.
de la Ley
Orgnica de
trabajo
Orgnica de
Aduanas de 1999
Aduanas en
comparaddo con
materia del
los aspectos de la
contrabando.
Ley Sobre el
Delito de
Contrabando de
2005.
3.- Caracterizar las formas del Contrabando
Caractersticas Introduccin de
en Venezuela (extraccin e introduccin).
de las formas Mercancas.
de
Extraccin de
contrabando
mercancas.
Trnsito.
61
Medidas
Jurdicas para
erradicar el
Contrabando
Medidas
Legales.
Medidas
Administrativas.
Medidas
Judiciales.
Examinar
Anlisis de la
retrospectivam tipificacin del
ente los ttulos Contrabando
denominados
desde el punto de
del
vista positivo o
Contrabando
negativo.
en el derecho
aduanero
venezolano
62
Anlisis
Jurdico /
Matrices de
Anlisis y
Fichas de
trabajo
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
Para analizar la evolucin jurdica del delito de Contrabando en el derecho
aduanero venezolano del ao 1940- 1999, es conveniente plantear una
metodologa que permita responder a las interrogantes que quedaron
sealadas en el Captulo del Problema, al igual que los fundamentos
tericos y los aspectos que se quieren probar; este captulo tiene que
ver con la planeacin de la forma como se va a proceder a la
realizacin de la investigacin, para ello es necesario desarrollar los
siguientes tpicos: Tipo de Investigacin, Diseo de la Investigacin,
Tcnicas de Recoleccin de Datos, Procesamiento y Anlisis de los
Datos, los cuales son de inters para la investigacin.
Diseo de la Investigacin
Anlisis de la evolucin jurdica
del delito del Contrabando en el
derecho aduanero venezolano
del ao 1940-1999.
Objetivos de la investigacin
Importancia
Alcance y Delimitacin
Variables / Indicadores
El Problema
Anlisis
Documental
Marco Terico
Comparativo
Conclusiones y
Recomendacione
64
65
66
68
una
informacin
ordenada
para
facilitar
dicho
anlisis,
69
70
CAPITULO IV
ANLISIS DE DOCUMENTOS
En el presente captulo se muestra el anlisis de documentos, el cual est
conformado por la revisin de cada uno de los datos, con la finalidad de
analizar la evolucin jurdica del delito de contrabando en el derecho
aduanero venezolano y sus reformas en los aos 1940; 1978 y 1999,
recogidos a travs de los instrumentos que se han utilizado para tal fin; este
anlisis quiere mostrar de forma clara y coherente el desarrollo de cada una
de las interrogantes que se han planteado al principio de la investigacin.
Cuando surge la iniciativa de realizar el presente trabajo, se formul con
la intencin de analizar retrospectivamente los ttulos referentes al delito Del
Contrabando en el Derecho Aduanero venezolano, pero teniendo claro que
el delito mencionado no era fcil desarrollarlo con una investigacin de
campo, ya que es un tema delicado a la hora de ejecutar; por ende, el mismo
se relacion con el anlisis de los materiales escritos, leyes normas, fuentes
electrnicas, y dems documentos consultados que resultaron de inters
para analizar la evolucin del mismo.
El anlisis se desarroll tomando como ayuda las matrices de contenido y
las fichas de trabajo, con el fin de facilitar los resultados que se queran
encontrar para alcanzar cada uno de los objetivos propuestos, a travs de la
ayuda de la operacionalizacin de las variables. Estos anlisis se
sustentaron mediante el empleo de cuadros y grficos.
71
Elementos del
Delito del
Contrabando
Acto, Accin y
Omisin
Hecho
constitutivo
del delito
en su
aspecto
objetivo
Tipicidad,
Antujiricidad y
Culpabilidad
Bien Jurdico
Protegido.
Sujeto Pasivo
El Contrabando
es un delito y por
ende deben
establecerlos de
forma clara y
precisa para
poder castigarlos
Intervencin de las
autoridades
en
cuanto a las
acciones
u
omisiones
que
lleven consigo el
evadir el control
aduanero.
72
Imputabilidad,
Culpabilidad y
Penalidad
Hechos
Contrarios
a la Norma
73
74
establecen el delito del Contrabando; esa descripcin legal, asume que los
que los hechos que estn tcitamente enunciados son los que
verdaderamente se deben considerar. Razn por la cual el Contrabando
es un delito y por ende deben establecerlos de forma clara y precisa para
poder castigarlos. Este elemento esta estrechamente relacionado con el
Principio Constitucional de Legalidad; este principio est establecido en el
artculo 317 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela
de 1999, el mismo considera que no se puede cobrar impuestos, tasa ni
contribucin que no este reglamentado en una ley, adems aclara en sus
segundo prrafo establece que la Evasin Fiscal, sin perjuicio de otras
sanciones establecidas por la ley, podr ser castigadas penalmente; de lo
anterior, este principio es positivo para todos los ciudadanos de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, por cuanto les asegura que slo
podrn ser sancionados por hechos que hayan sido previamente
establecidos en la Ley.
El Bien Jurdico Protegido: es el derecho del Estado de intervenir y
controlar el paso de mercancas extranjeras, nacionales o nacionalizadas a
travs de las fronteras, aguas territoriales o espacio areo con el fin de
aplicar la normativa jurdica al cual dichas mercancas estn sometidas.
El elemento descrito estar presente en el Contrabando cuando
intervengan acciones u omisiones que lleven consigo el evadir el control
aduanero, an cuando se hayan cumplido los requisitos formales que
pudieran parecer de legalidad a la conducta delictiva, por cuanto en todo
delito siempre se encuentra presente la puesta en peligro de un bien jurdico,
en este caso, la Economa, la Sociedad, los Controles Aduaneros; por ende,
no es suficiente para incriminar un delito, la simple conducta desviada por
parte del infractor, sino que se requiere adems la existencia de un bien
jurdico protegido. Al respecto se afirma, que del delito de defraudacin
75
76
77
78
Cuadro 3
Relacin de los Artculos de la Ley Orgnica de Aduanas de 1999 en
materia de Contrabando con la Ley Sobre el Delito del Contrabando.
Art.
Ley
Orgnica
de
Aduanas
(Gaceta
Oficial de la Repblica
Bolivariana
de
Venezuela N 5.353 Ext.
Del 17/06/1999
TTULO IV
Del Ilcito Aduanero
Captulo I
Del Contrabando
Art.
79
Repblica
Bolivariana
de
Venezuela,
independientemente del lugar
donde se hubieren realizado
los actos preparatorios del
delito.
Las
disposiciones
contempladas en la presente
Ley
tienen
aplicacin
preferente a las previstas en el
Ttulo XII, Captulo I de la Ley
Orgnica de Hacienda Pblica
Nacional,
en
cuanto
al
tratamiento de las mercancas
perecederas
y
las
obvenciones.
Anlisis: En cuanto a la ley Orgnica de Aduana en el Ttulo IV denominado
Del Ilcito Aduanero, este ttulo es insertado en esta ley ya que al aumentar
los impuestos aduaneros, aumenta la incitacin a cometer el delito de
contrabando, tambin hay que aclarar que no hay sistema tributario, ni
aduanero alguno que se escape del fenmeno de la especulacin,
defraudacin, o cualquier trmino que se parezca al de tratar de engaar al
Estado y perjudicar la puesta en marcha de la economa nacional; El
mencionado Ttulo est compuesto por dos (02) captulos el primero
dedicado a El Contrabando y el segundo a las Infracciones Aduaneras y
stos contienen veintisis (26) artculos en su totalidad.
Ahora bien, con respecto a al Ley Sobre el Delito de Contrabando, contiene
el primer Captulo el cual, se denomina Disposiciones Fundamentales,
Objeto y mbito de Aplicacin, dentro de ste se establece un solo Artculo
(1), haciendo referencia al objeto de la ley, el cual tiene como fin tipificar y
sancionar el Delito de contrabando que se cometa en el territorio nacional,
indistintamente del sitio donde se hubiese preparado los actos para
materializar el delito.
104
Incurre en contrabando y
ser penado con prisin
80
Captulo II
Del Delito de Contrabando
Definicin: Incurre en delito de
contrabando, y ser castigada
a)
La
conduccin,
tenencia, depsito o
circulacin
de
mercancas extranjeras,
si no se comprueba su
legal introduccin o su
adquisicin
mediante
lcito comercio en el pas.
b) El ocultamiento de las
mercancas en cualquier
forma que dificulte o
impida el descubrimiento
de los bienes en el
reconocimiento.
c)
El
transporte
o
permanencia
de
mercancas extranjeras
en vehculos de cabotaje
no autorizados para el
trfico mixto y la de
mercancas nacionales o
nacionalizadas en el
mismo tipo de vehculos,
sin haberse cumplido los
requisitos legales del
caso.
81
d) La circulacin por
rutas o lugares distintos
de los autorizados, de
mercancas extranjeras
no nacionalizadas, salvo
caso fortuito o fuerza
mayor.
e)
La
rotura
no
autorizada de precintos,
sellos, marcas, puertas,
envases y otros medios
de
seguridad
de
mercancas
cuyos
trmites aduaneros no
hayan
sido
perfeccionados, o que no
estn destinados al pas,
salvo caso fortuito o
fuerza mayor.
f) El despacho o entrega
de
mercancas
sin
autorizacin
de
la
aduana,
en
contravencin
a
lo
dispuesto en el artculo
26 de esta Ley.
g)
La
descarga
o
embarque
de
mercancas en general,
de
suministros,
repuestos,
provisiones
de a bordo, combustible,
lubricantes
y
otras
destinadas al uso o
consumo a bordo de los
vehculos de transporte,
sin el cumplimiento de
las formalidades legales.
h) El trasbordo de
mercancas extranjeras
efectuado
sin
el
cumplimiento
de
las
formalidades legales.
i) El abandono de las
ocultamiento de mercancas en
envases, objetos o cualquier
otro medio, dentro la zona
primaria de la aduana y dems
recintos o lugares habilitados.
5. El transporte, depsito,
tenencia y permanencia de
mercancas extranjeras en
vehculos de cabotaje, no
autorizados para el trfico
mixto
por
la
autoridad
competente.
6. El transporte, depsito,
tenencia y permanencia de
mercancas
nacionales
o
nacionalizadas en vehculos de
cabotaje, sin cumplir con el
procedimiento
aduanero
legalmente establecido.
7. El transporte de mercancas
extranjeras por rutas o lugares
distintos de los indicados en
forma expresa por la autoridad
aduanera.
8. La violacin, ruptura,
alteracin o destruccin no
autorizada de precintos, sellos,
marcas, puertas, envases y
otros medios de seguridad
para el resguardo de las
mercancas, cuyos trmites
aduaneros no hayan sido
perfeccionados o que no estn
destinadas al pas.
9. El trasbordo de mercancas
extranjeras no autorizado en el
territorio nacional por la
autoridad aduanera de la
jurisdiccin respectiva.
10.
El
abandono
de
mercancas
en
lugares
contiguos o cercanos a las
fronteras del territorio y dems
espacios geogrficos de la
82
mercancas en lugares
contiguos o cercanos a
las fronteras, al mar
territorial
o
en
dependencias federales,
salvo caso fortuito o
fuerza mayor.
Repblica,
salvo
casos
fortuitos o de fuerza mayor.
11.
El
transporte
de
mercancas extranjeras en
buques
de
cualquier
nacionalidad
en
aguas
territoriales o el desembarque
de las mismas, sin que estn
destinadas
al
trfico
o
comercio
legtimo
con
Venezuela o alguna otra
nacin.
12. La introduccin al territorio
aduanero
de
mercancas
procedentes
de
Zonas
Francas, Zonas Libres, Zonas
Fronterizas, Puertos Libres,
Depsitos
Aduaneros
(In
Bond), Almacenes Libres de
Impuesto (Duty Free Shops) y
otros Regmenes Aduaneros
Especiales
sin
haberse
cumplido o habindose violado
los
controles
aduaneros
respectivos.
13. El transporte, tenencia,
permanencia de mercancas
extranjeras
a
bordo
de
vehculos de transporte areo,
que no cumplan con los
requisitos que comprueben su
legal introduccin al territorio
nacional.
Anlisis: Siguiendo el orden de ideas, y comenzando con la Ley Orgnica
de Aduanas el artculo 104, establece de manera tcita lo siguiente:
cualquier persona que incurra en contrabando ser penado con prisin de 2
a 4 aos, siempre y cuando realice actos u omisiones, eluda o lo intente la
intervencin de las autoridades aduaneras en la introduccin o extraccin
de mercancas al territorio nacional y adems establece que la pena
corporal ser aplicado para los nueve (09) numerales que estn sealados
en el mismos artculo. Lo anterior conduce en materia aduanera la
83
105
85
aduana,
utilizando
como
sustento de la base imponible
o como fundamento del valor;
factura
comercial
falsa,
adulterada, forjada, no emitida
por el proveedor o emitida por
ste en forma irregular en
complicidad o no con el
declarante, a fin de variar las
obligaciones
aduaneras,
fiscales,
monetarias
o
cambiarias, derivadas de la
operacin aduanera.
6. La declaracin, presentacin
o registro electrnico ante la
aduana,
utilizando
como
sustento del origen declarado,
un certificado falso, adulterado,
forjado, no validado por el
rgano
o
funcionario
autorizado, o validado por
stos en forma irregular en
complicidad o no con el
declarante, con el objeto de
acceder a un tratamiento
preferencial,
evitando
las
restricciones u otras medidas
establecidas
al
rgimen
aduanero respectivo o, en todo
caso, evadir el rgimen jurdico
aplicable a la mercanca.
7. La utilizacin, adulteracin,
tenencia
o
preparacin
irregular de sellos, troqueles u
otros mecanismos o sistemas
informticos o contables falsos,
forjados o adulterados, en
sustitucin de aquel empleado
por la entidad autorizada,
destinados a aparentar el pago
a la caucin de cantidades
debidas o a favor de la
Tesorera Nacional.
8. La declaracin, emisin,
86
tratamiento preferencial,
de evitar la aplicacin de
restriccin u otra medida
a la operacin aduanera
o
en
todo
caso,
defraudar los intereses
del Fisco Nacional.
h)
La
utilizacin,
adulteracin, tenencia o
preparacin irregular de
los sellos, troqueles u
otros mecanismos o
sistemas informticos o
contables destinados a
aparentar el pago o la
caucin
de
las
cantidades debidas al
Fisco Nacional.
i) La presentacin de
delegacin,
licencia,
permiso, registro u otro
requisito o documento
falso, adulterado, forjado,
no emitido por el rgano
o funcionario autorizado
o emitidos por ste en
forma irregular, cuando
la
introduccin
o
extraccin
de
las
mercancas
estuviere
condicionada
a
su
exigibilidad.
j)
El
respaldo
de
las
declaraciones
aduaneras, solicitudes o
recursos, con criterios
tcnicos de clasificacin
arancelaria o valoracin
aduanera,
obtenidos
mediante documentos o
datos falsos, forjados o
referidos a mercancas
diferentes.
k)
La
alteracin,
presentacin,
registro
electrnico o utilizacin de
delegacin, licencia, permiso,
informes de inspeccin o
verificacin y el boletn de los
anlisis de laboratorio, registro
u otro requisito o documento
falso o adulterado o forjado, no
emitido por el rgano o
funcionario
autorizado,
o
emitidos por ste en forma
irregular en complicidad o no
con
el
presentante
o
declarante,
cuando
la
circulacin,
transporte,
depsito,
tenencia,
introduccin o extraccin de
las
mercancas
estuviere
condicionada a su exigibilidad.
9.
La
simulacin
fsica,
documental o electrnica de
los regmenes aduaneros y
actividades aduaneras.
10. Destinar al comercio, uso o
consumo en el territorio
nacional, las mercancas en
trnsito, con incumplimiento de
la normativa reguladora de
este rgimen aduanero.
11. Sustraer del territorio
nacional, a cualquier ttulo,
bienes
que
integren
el
patrimonio cultural de la
nacin, de inters cultural y
aquellos catalogados como
tales por el rgano cuya
competencia corresponda la
tutela del patrimonio cultural,
sin la autorizacin respectiva.
12. Ingresar al territorio
nacional bienes del patrimonio
cultural de otros pases, sin la
autorizacin de la autoridad
competente cuando sta sea
87
sustitucin, destruccin,
adulteracin
o
forjamiento
de
declaraciones, actas de
reconocimiento,
actas
sobre prdidas o averas,
actas de recepcin y
confrontacin
de
cargamentos,
resoluciones,
facturas,
certificaciones,
formularios, planillas de
liquidacin
o
autoliquidacin y dems
documentos propios de
la gestin aduanera.
l)
La
inclusin
en
contenedores, en carga
consolidada o en envos
a travs de empresas de
mensajera internacional,
mercancas
no
declaradas
cuya
deteccin
en
el
reconocimiento o en una
gestin
de
control
posterior,
exija
la
descarga total o parcial
del contenido declarado.
m) La simulacin de la
operacin aduanera de
importacin, exportacin,
trnsito,
o
de
las
actividades de admisin,
reimportacin,
reexportacin,
reexpedicin,
reintroduccin,
trasbordo, reembarque o
retorno.
n) La participacin en el
contrabando
de
un
funcionario pblico u
obrero al servicio de la
88
Administracin Pblica o
un
auxiliar
de
la
Administracin Aduanera
o
de
quien
tenga
parentesco
hasta
el
cuarto
grado
de
consanguinidad y hasta
el segundo grado de
afinidad
con
los
funcionarios
de
la
aduana de introduccin o
extraccin
de
las
mercancas. o) Cuando
las mercancas objeto de
contrabando
sean
prohibidas o reservadas.
p) Cuando el hecho se
haya
cometido
en
ocasin de incendio,
catstrofe, naufragio o
de
circunstancias
perturbadoras
de
la
tranquilidad y seguridad
pblicas.
89
91
Determinacin
de
la
competencia:
A los efectos de los supuestos
de hecho que anteceden,
corresponder el conocimiento
de la causa a la jurisdiccin
penal ordinaria, siempre que el
valor en aduanas de las
mercancas
exceda
de
quinientas unidades tributarias
(500 U.T.). Todo ello sin
perjuicio de las excepciones
establecidas en la presente
Ley.
Sin
perjuicio
de
las
excepciones previstas en la
presente Ley, cuando el valor
en aduanas de las mercancas
no exceda de quinientas
unidades tributarias (500 U.T.),
corresponder el conocimiento
de la causa a la Administracin
92
conocimiento de la causa a la
93
Captulo III
De los Organismos
Competentes
Organismos
Competentes:
Es competente para investigar
y conocer de la perpetracin
del Delito de Contrabando, el
94
Mercancas
perecederas:
Cuando
las
mercancas
retenidas
o
aprehendidas
estn
conformadas
por
productos
perecederos
o
expuestos
a
deterioro,
descomposicin
o
depreciacin,
el
Ejecutivo
Nacional, por rgano del
Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), podr
autorizar su uso o disposicin,
siempre que el Ministerio
Pblico o el Juez de Primera
Instancia, hayan preservado
las pruebas indispensables
para la decisin del caso.
Anlisis: El legislador en la presente ley tom en cuenta cuando los efectos
retenidos o aprehendidos estn expuestos a deterioros rpidos, de
presentar estas caractersticas, el Ejecutivo Nacional, por rgano del
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT), siempre y cuando el Ministerio Pblico o el Juez de Primera
Instancia hayan preservado las pruebas indispensables para la decisin del
caso; uno de los fines de este artculo sera por ejemplo donarlos a
Instituciones Benficas Pblicas, entre otras.
11
Destruccin e incineracin
de mercancas: El Servicio
Nacional de Administracin
Aduanera
y
Tributaria
(SENIAT), proceder a efectuar
la destruccin e incineracin
95
definitivamente
firme,
quedan
disposicin
de
la
Prohibicin
de
Reexportacin: No podrn ser
reexportadas las mercancas
ingresadas en el territorio
nacional que se encuentren
incursas en la presuncin de
delito
de
contrabando
mediante un proceso judicial
de carcter penal.
Anlisis: Este artculo es importante ya que de existir mercancas
importadas y las mismas se encuentren en litigio por el delito de
contrabando mediante un proceso de carcter penal no podrn por ningn
motivo ser reexportadas.
13
96
Captulo IV
De las Penas Accesorias
Disposicin General: Adems
97
contrabando:
1)
Cierre
del
establecimiento
y
suspensin
de
la
autorizacin
para
operarlo; 2) Inhabilitacin
para
ocupar
cargos
pblicos o para prestar
servicio
a
la
Administracin Pblica;
3) Inhabilitacin para
ejercer actividades de
comercio exterior y las
propias de los auxiliares
de la Administracin
Aduanera.
Dichas sanciones sern
establecidas
por
un
lapso comprendido entre
seis (6) y sesenta (60)
meses, segn la entidad
del contrabando y la
concurrencia
de
16
circunstancias
atenuantes o agravantes.
Cuando
resulte
responsable
del
contrabando
un
funcionario pblico o un
auxiliar
de
la
Administracin
Aduanera, la decisin
que
establezca
la
responsabilidad
dispondr la revocacin
inmediata
de
la
autorizacin respectiva o
la
destitucin
del
funcionario, segn sea el
caso.
Anlisis: Como se puede observar los
98
Pblica incurren en
100
sometidas a prohibicin,
reserva,
suspensin,
restriccin,
registro
sanitario, o cualquier otro
requisito
arancelario
condicionante de su
introduccin
o
extraccin, el valor en
aduana sealado en el
artculo anterior ser
incrementado, a los fines
del clculo de la multa,
en un cincuenta por
ciento ( 50%).
En
el
caso
de
mercancas sujetas a
prohibicin o reserva, el
valor en aduana ser
incrementado, a los fines
del clculo de la multa,
en un doscientos por
ciento ( 200%).
suspensin,
restriccin,
registro sanitario o cualquier
otro
requisito
arancelario,
condicionante
de
su
introduccin o extraccin, la
determinacin del valor en
aduana ser incrementado, a
los fines del clculo de las
multas previstas en la presente
Ley, en un cincuenta por ciento
(50%). En los casos de
mercancas
sujetas
a
prohibicin o reserva, el valor
en aduana ser incrementado,
a los fines del clculo de la
multa, en un doscientos por
ciento (200%).
rebajada en la mitad a
rebajada en la mitad para los
los cmplices y en un
cmplices y a un tercio para
tercio a los encubridores.
los encubridores.
Anlisis: Se puede observar que la redaccin es la misma que tena el
artculo 106 en la ley Orgnica de Aduanas, y en la Ley Sobre el Delito de
Contrabando en el artculo 18, Para los cmplices del contrabando se prev
la misma pena impuesta a los autores y coautores rebajada a la mitad.
Parar los encubridores del contrabando se prev la misma pena impuesta a
los autores y coautores rebajada en un tercio. Esta norma es un tanto no
equitativa, en virtud, de que en la aplicacin de las sanciones corporales no
se haya considerado la cuanta del contrabando, es decir, s una persona
introduce un ejemplo 50 litros de gasolina es sancionado con la misma pena
para quien contrabandea 500 o ms litros de gasolina. Adems se observa
que siendo mayor el grado de participacin del cmplice que el del
encubridor del delito de contrabando, el cmplice tiene una pena menor.
19
Disposicin de mercancas:
Cuando haya quedado firme la
decisin del comiso mediante
acto administrativo o sentencia
definitiva, la mercanca ser
objeto de remate, siguiendo el
procedimiento establecido en
la Ley Orgnica de Aduanas y
su
Reglamento
para
la
mercanca abandonada, con
excepcin de aqullas de
prohibida importacin y las
20
reservadas
al
Ejecutivo
Nacional.
Producto del remate: El
producto
del
remate
establecido en la presente Ley
ser depositado en una cuenta
que se crear, la cual deber
ser separada de aquella donde
se efecten los depsitos del
producto de los remates de las
mercancas
abandonadas
legalmente.
102
aclara
que
indistintamente
del
inicio
del
proceso
penal
103
23
107
Son
circunstancias
atenuantes
del
contrabando:
entregar
voluntariamente
no
24
Captulo VI
De las Circunstancias
Agravantes y Atenuantes
Circunstancias agravantes:
Adems de las establecidas en
el Cdigo Penal, sern tambin
agravantes:
1. La participacin ya sea en
calidad de autor, coautor,
cmplice o encubridor de un
funcionario pblico, contratado
u obrero al servicio de la
administracin pblica, auxiliar
de la administracin aduanera
y tributaria o empleado de
entidad
aseguradora
o
bancaria.
2. Cuando en la perpetracin
del delito de contrabando se
haya utilizado un medio de
transporte acondicionado o
modificado en su estructura
original, con la finalidad de
impedir o evitar el control
aduanero.
3. Cuando en la perpetracin
del delito de contrabando se
haya hecho figurar como
consignatario, exportador o
remitente a personas naturales
o jurdicas inexistentes.
4. Cuando los efectos del
contrabando sean mercancas
que lesionen los derechos de
propiedad intelectual, ya sea
en materia de propiedad
industrial o derecho de autor.
Circunstancias
104
Atenuantes:
considera
como
delito
de
contrabando;
adems
tambin
el
25
26
106
De las Obvenciones
Obvenciones:
Los
denunciantes,
rganos
aprehensores y aprehensores,
sern remunerados por el
Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT) con un 40
% del producto del remate de
las mercancas decomisadas,
previa deduccin en todo caso
del monto de los derechos e
impuestos
que
hubiere
causado
su
legtima
introduccin, produccin o
circulacin en el pas, y
tambin las costas que se
produzcan.
Dicha
remuneracin ser distribuida
en la prorrata siguiente:
Aprehensores: 25%. rganos
Aprehensores: 10%, el cual
ser destinado a la creacin de
un fondo orientado a cubrir los
gastos y costos generados por
su intervencin, tanto en los
casos de contrabando como de
infraccin administrativa de
contrabando. Asimismo, se
destinar para cubrir los pagos
que
por
concepto
de
obvenciones se generen con
ocasin de una denuncia o una
aprehensin
cuando
la
mercanca sea destruida o
donada.
Denunciantes: 5%. Cuando no
existiera
participacin
del
denunciante, el porcentaje
destinado
a
ste
ser
prorrateado en partes iguales
entre el rgano aprehensor y
los aprehensores. Para salud,
deporte y educacin: 60%.
Anlisis:
Las
obvenciones
son
Definiciones
A los efectos de este artculo
se entiende por:
1. Aprehensores: Aquellos
funcionarios que efectivamente
materialicen la aprehensin de
las mercancas objeto del
delito de contrabando o
infraccin administrativa de
contrabando.
2. rgano Aprehensor: El ente
al
cual
pertenecen
los
funcionarios aprehensores.
3.
Denunciante:
Aquellas
personas que en forma verbal
o
escrita
hacen
del
conocimiento
de
las
autoridades competentes, la
perpetracin de un ilcito fiscal.
La denuncia debe llenar todos
los extremos que para su
legalidad prev la legislacin
penal.
sinnimos
de
gratificaciones
107
25%
Aprehensores
Cuando no exista
participacin, el
porcentaje ser repartido
en partes iguales
aprehensores, y rganos
aprehensores
PORRATA:
40% del Remate de la
Mercanca Decomisada,
una vez deducido el monto
de los derechos e
impuestos que le hubiere
causado su legtima
introduccin
5% Denunciantes
10% rganos
Aprehensores
Cubrir:
Gastos y costos
generados por su
intervencin.
Pagos que por
concepto
de
obvenciones se
generen
con
ocasin de una
denuncia cuando
la mercanca sea
destruida.
de
Venezuela
N
5.353
Extraordinario del 17 de junio
de 1999.
Disposicin Final
nica: La presente Ley entrar
en vigencia a partir de su
publicacin en la Gaceta
Oficial
de
la
Repblica
Bolivariana de Venezuela.
Dada, firmada y sellada en el
Palacio Federal Legislativo,
sede de la Asamblea Nacional,
en Caracas a los quince das
del mes de noviembre de dos
mil cinco. Ao 195 de la
Independencia y 146 de la
Federacin.
Anlisis: El presente anlisis nos da una idea interpretativa de los artculos y
el tratamiento que le dio la Comisin delegada para crear la primera Ley
Sobre el delito de Contrabando, la cual fue designada por la Asamblea
Nacional, con la finalidad tipificar y sancionar el delito de contrabando que
se incurra en el territorio nacional y de esta manera se derog el Captulo I
denominado Del Ilcito Aduanero de la Ley Orgnica de Aduanas y el
artculo 129 ejusdem, relativo a: En los casos de contrabando
corresponder a la autoridad judicial competente la imposicin de las penas
a que hubiere lugar. La presente ley esta vigente, y para la repblica
Bolivariana de Venezuela es importante la misma a tal punto que en la
actualidad existen sentencias previstas por este ordenamiento jurdico.
Fuente: Elaboracin Propia 2006.
109
Clasificacin
General
Operaciones
ordinarias
aduaneras
Importaciones
Exportaciones
Trnsito aduanero: Nacional
e internacional
Operaciones
accesorias
aduaneras
Reexportacin
Reimportacin
Actividades aduaneras
Regmenes Suspensivos o
Destinaciones Suspensivos
Clasificacin
Especial
Transbordo
Cabotaje
Bultos postales
courier
Servicios aduaneros
Regmenes Devolutivos
Confrontacin
Reconocimiento
Liquidacin
Recaudacin
Autorizacin de despacho
Admisin Temporal
Exportacin Temporal
Trfico de Perfeccionamiento
Activo
Trfico de perfeccionamiento
Pasivo
Depsitos Temporales
Depsitos Aduaneros (In Bond)
Almacenes
Generales
de
Depsito
Devolucin de impuestos de
Importacin (Draw Back)
Regmenes
Especiales
Especiales
Puertos Libres
Liberatorios
Regmenes
Territoriales
Zonas Francas
Zonas Libres
Operaciones Aduaneras
111
publicado en
112
Cuadro 4
Resumen de las actividades de las operaciones aduaneras
IMPORTACION
Llegada
Deposito o almacena
Traslado
Descarga,
transbordo,
desenganche
Faltante o sobrante
en descarga
Renuncia a la
consignacin
Agente de aduanas
Actuacin de otras
autoridades (setra,
sasa, sanidad
humana, farmacia,
otros)
Declaracin
(confrontacin)
Reconocimiento
Liquidacin
Pago
Entrguese
Enganche
Retiro del almacn
Resguardo aduanero
EXPORTACION
Llegada
Deposito o almacn
TRANSITO
Llegada
Deposito o almacn
Traslado
Descarga,
transbordo,
desenganche
Traslado
Transbordo,
desenganche
Agente de aduanas
Declaracin
(confrontacin)
Reconocimiento
Enganche
Retiro del almacn
Despacho
Renuncia a la
consignacin
Agente de aduanas
Actuacin de otras
autoridades (setra,
sasa, sanidad
humana, farmacia,
otros)
Declaracin
(confrontacin)
Reconocimiento
Garantas
Enganche
Retiro del almacn
Despacho
113
114
Localizacin 2de
la Mercanca
3
Recepcin de
Documentos
Preparacin de la Declaracin, y
Anlisis
de
Selectividad
solicitud de registro
en la Aduana
e Impresin de la Riesgos
Declaracin
nica de Aduanas
(DUA)
Selectividad
7
Pago de impuesto en el
Banco
64
Verificacin Pago
Cancelacin en SIDUNEA
Emisin Pase de Salida
115
Salida de Mercanca
116
119
Desenganche o Trasbordo
Agente de Aduanas
Exige poder o carta poder al consignatario. Artculo 34 de la Ley Orgnica
de Aduana y Artculo 145 del Reglamento de la Ley Orgnica de Aduanas.
Recibe documentacin del proveedor o del consignatario
Recibe documentos de transporte
Elabora y presenta la Declaracin de Aduanas
Firma los documentos en nombre del exportador
Debe representar al exportador en el proceso de desaduanamiento
Previamente debe consignar el trmite del certificado de inspeccin
sanitaria (animal o vegetal) si es el caso o a su vez debe tramitar ante el
Ministerio de Salud el certificado de garanta sanitaria (productos de
consumo humano), en el caso de las farmacias que necesitan exportar debe
previamente tramitar el certificado de inspeccin de productos farmacuticos
Dentro del procedimiento de Exportacin existe el rengln de Otros,
dentro de stos se encuentran:
Divisin de Operaciones, contiene la unidad de Confrontacin, la
misma realiza el siguiente procedimiento:
Recepciona las declaraciones de aduana
Asigna el registro
Asienta en el libro de control
Pasa el documento a la unidad de reconocimiento
En cuanto a los Documentos, el artculo 98 del Reglamento de Ley
Orgnica de Aduanas.
122
Declaracin de Aduana
123
Quiere decir,
diferente.
La tramitacin para la operacin de Trnsito Aduanero comprende:
Divisin de Operaciones Unidad de Control de carga
vehculos
124
relacin de carga.
El Transbordo o Desenganche
El transbordo o trasbordo, consiste en el traslado de mercancas, desde
una unidad de transporte a otra. Este constituye una actividad de transporte
necesaria para facilitar el intercambio comercial. No slo se lo emplea
cuando el vehculo de transporte tiene dificultad para seguir el viaje, si no
que se efecta ms por razones de itinerario del transporte. Tambin por las
condiciones o capacidad de puertos y aeropuertos. Algunas tienen una
capacidad adecuada para servir de punto de distribucin de carga hacia
otras localidades o pases.
Procedimiento:
1.
se autoriza el trasbordo
125
Asigna el registro
Declaracin de Transito
Si
resulta
objecin,
ajusta
los
valores
aplica
las
multas
correspondientes
tributos
garanta
Almacenadora
Enganche o carga
127
128
Cuadro 5
Aspectos Relevantes del contenido del Ttulo denominado Del
Contrabando de la Ley de Aduana de 1940
Ley de Aduana de 1940
CAPITULO I
Casos de Contrabando
Artculos
Aspectos
291
el Ttulo sigue siendo el XIII, pero los artculos a que hace referencia en los
casos de contrabando, permanecieron con sus dos artculos, el 275, se
redujo a trece (13) numerales, es decir, le quitaron dos hechos que
constituyen delito de contrabando, como son la conduccin o tenencia de
efectos extranjeros en las zonas de vigilancia fiscal que establezca el
Ejecutivo Federal u no pudiera comprobarse la legitima procedencia de ellos
al requerirlo alguna autoridad fiscal, desde el punto de vista de la
competencia de los organismos de resguardo del territorio nacional, no es
procedente dicho numeral ya que se pone en juicio la eficiencia y eficacia de
las autoridades fiscales y la tenencia de efectos extranjeros que han entrado
de
forma ilegtima
al territorio
nacional sin
realizar el respectivo
A continuacin se
Artculos
Aspectos
158
159
160
161
162
Total 19 artculos que
contemplan el mencionado
ttulo.
163
164
133
165
166
167
168
169
170
171
172
173
134
174
Casos de Contrabando
se tendr tambin como
denunciantes a los
funcionarios pblicos
175
Los aprehensores del
contrabando en ningn
caso de lo pueden
apropiar.
176
Pena para el funcionario
publique que ayude total
Total 19 artculos que
o parcialmente a incurrir
contemplan el mencionado
en el delito de
ttulo.
Contrabando.
177
Todo lo no previsto en
este ordenamiento
jurdico se regir por las
disposiciones del
Cdigo Penal.
Fuente: Elaboracin Propia 2006. Con base a la Ley de Aduanas de 1957.
En el cuadro 6, se puede observar los aspectos sustanciales de la nueva
Ley de Aduana de 1957, ms sin embargo, esta ley fue producto de otra
reforma que se suscit en Caracas el 23 de Diciembre de 1965 N 4.369,
pero los cambios no tuvieron relacin con la materia de Contrabando, estos
estuvieron dirigidos al artculo 115 de la Ley de Aduanas y por disposicin del
Presidente
de
la
Repblica,
modificando
el
Arancel
de
Aduanas;
135
136
112
109
110
111
112
113
138
CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
La lucha contra el contrabando y contra la evasin de impuestos son dos
de los aspectos ms relevantes de la poltica aplicada por el Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), razn
por la cual el investigador se motivo a participar y en la construccin del
presente trabajo de investigacin y de esta forma participar en el anlisis de
la evolucin histrica del delito de contrabando; el mismo esta titulado
Anlisis de la Evolucin Jurdica del Delito de Contrabando en el Derecho
Aduanero Venezolano desde 1940 1999, en la actualidad es tan
importante para la Repblica as como para la comunidad en general que
para finales del ao 2005 se crea la primera Ley sobre esta materia y desde
entonces ha estado en vigencia. A continuacin se concluye lo siguiente:
El legislador desde que incorpor la materia del Delito del Contrabando en
la legislacin aduanera especficamente en la Ley de Aduanas, reformada en
el ao 1978 y desde ese entonces pasa a ser Ley Orgnica de Aduanas, se
evidenci como se ha ido reformando a travs el tiempo la materia de
contrabando, a tal punto que en la actualidad ya existe una Ley
exclusivamente para el delito de contrabando y a su vez la Asamblea
Nacional, est trabajando en realizar los cambios para la nueva Ley Orgnica
de Aduanas, en la que se prev que No hay contrabando pequeo o grande,
contrabando es contrabando.
139
mercancas a/o desde el territorio aduanero, con suspensin del pago de los
gravmenes a la importacin o a la exportacin, y a condicin de que sean
luego reexpedidas o reintroducidas, segn sea el caso, dentro del plazo que
se seale. Los Regmenes Aduaneros Suspensivos se clasifican en:
Admisin Temporal, Exportacin Temporal, Trfico de Perfeccionamiento
Activo, Trfico de Perfeccionamiento Pasivo, Depsitos Temporales,
Depsitos Aduaneros (In Bond) y Almacenes Generales de Depsitos.
Con la modernizacin y automatizacin de las aduanas venezolanas se
ha logrado la recepcin electrnica de Manifiestos de Carga y Trnsitos, el
procesamiento electrnico en lnea de las Declaraciones de Mercancas, la
aplicacin de tcnicas modernas para la seleccin de las Declaraciones, el
control de la gestin y contabilidad aduanera, as como el control sobre el
estado de las mercancas en las aduanas y la elaboracin de estadsticas
confiables y oportunas del comercio internacional. El beneficiario final de este
proyecto ser la poblacin de la Repblica Bolivariana de Venezuela en su
conjunto. En la medida que se mejoren los instrumentos y modernicen los
organismos a cargo de la Administracin Financiera del Estado, se avanzar
hacia la eficiencia y eficacia de la gestin fiscal, contribuyendo a mejorar la
redistribucin del ingreso pblico, el cual permitir mejorar los servicios
pblicos y as contribuir con un desarrollo humano ms equitativo. Por tal
motivo el Gobierno de la Repblica Bolivariana de Venezuela, tiene como
objetivo final, incrementar la eficiencia, equidad y transparencia de las
recaudaciones provenientes del comercio internacional, a travs de un
Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria moderno
y reformado, dotado de recursos humanos idneos, capacitado para
establecer procedimientos en apoyo y facilitacin del comercio y respaldado
por sistemas informticos y de comunicacin modernos para el control y la
fiscalizacin de los procesos aduaneros, con el Sistema Aduanero
Automatizado SIDUNEA.
141
Automatizacin.
Esta
concepcin
es
paradigma
del
pasado.
142
Recomendaciones
La Asamblea Nacional debe adelantar el trabajo con respecto a las
modificaciones que se le estn haciendo a la Ley Orgnica de Adunas de
1999, con el fin de que la materia que regula la misma posea un
ordenamiento acorde con la modernizacin que tienen las aduanas de la
Repblica Bolivariana de Venezuela en la actualidad.
Establecer planes conjuntos con organismos internacionales y del Estado,
para el control y lucha contra el fraude y los ilcitos aduaneros, as como
mecanismos para el manejo de los auxiliares de la Administracin Aduanera,
a objeto de reprimir las contravenciones aduaneras, la evasin fiscal o
comercial.
El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
debe establecer en el anteproyecto de su presupuesto las partidas
financieras que van a asignar para la colocacin en marcha de los proyectos
que persiguen la erradicacin de la evasin y elusin fiscal y aduanera en la
territorio nacional.
143
REFERECNIAS BIBLIOGRAFICAS
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Temis, S.A.
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Cdigo Penal. Gaceta Oficial, 915, Junio 30, 1964.
144
de
Venezuela
de
Venezuela
145
147
ANEXOS
148