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El Oro
2013
Ecuador
II
____________________________________________
Lcda. LORENA JEZABELL VILLACRS ARIAS
CC 070374707-1
III
Ingeniero Comercial
Samuel Chuquirima Espinoza Mgs.
Director de Tesis
CERTIFICA
____________________________
Ing. Com Samuel Chuquirima Espinoza MBA
DOCENTE F.C.E.
IV
_______________________
Ing. com. Samuel Chuquirima Espinoza Mgs.
Director de tesis
_______________________
Ing. Manuel Nugra Montesdeoca
MIEMBRO DEL TRIBUNAL
_______________________
Ing. Octavio Sealin Morales
MIEMBRO DEL TRIBUNAL
DEDICATORIA
VI
AGRADECIMIENTO
Dejo constancia de eterna gratitud:
A todos y cada uno de los docentes que supieron entregar sus sabias
enseanzas en los aos de estudios regulares que cursamos durante el
proceso de formacin en la Universidad.
La autora
VII
NDICE GENERAL
CARATULA ................................................................................................................. I
RESPONSABILIDAD DE LA AUTORA ................................................................. II
APROBACIN DEL DIRECTOR ............................................................................ III
APROBACIN DEL TRIBUNAL DE GRADO ...................................................... IV
DEDICATORIA ......................................................................................................... V
AGRADECIMIENTO ............................................................................................... VI
NDICE GENERAL..................................................................................................VII
NDICE DE CUADROS ............................................................................................ IX
NDICE DE GRFICOS ............................................................................................ X
NDICE DE ANEXOS ............................................................................................... XI
RESUMEN EJECUTIVO .........................................................................................XII
CAPTULO I.............................................................................................................. 14
EL PROBLEMA ........................................................................................................ 14
1.1.
Justificacin ............................................................................................. 15
1.2.
Planteamiento del problema .................................................................... 17
1.2.1.
Contextualizacin .................................................................................... 17
1.2.2.
Anlisis .................................................................................................... 18
1.3.
Formulacion del problema ...................................................................... 20
1.3.1.
Problema central ...................................................................................... 20
1.3.2.
Formulacion de problemas complementarios ......................................... 20
1.4.
Objetivos ................................................................................................. 20
1.4.1.
Objetivo general ...................................................................................... 20
1.4.2.
Objetivos especficos............................................................................... 20
CAPTULO II ............................................................................................................ 21
MARCO TERICO. .................................................................................................. 21
2.1
MARCO TERICO CONCEPTUAL ................................................... 22
2.1.1
Concepto de control interno .................................................................... 22
2.1.2
Controles internos contables versus controles internos administrativos . 23
2.1.3
Elementos del control interno administrativo ......................................... 23
2.1.4
Estudio y evaluacin del control interno por ciclos de transacciones ..... 23
2.1.5
Metodologa para el estudio y evaluacin del control interno por ciclos de
transacciones .............................................................................................................. 23
2.1.6
Limitaciones del control interno ............................................................. 25
2.1.7
El control interno y los procedimientos. ................................................. 25
2.1.8
Mtodos de evaluacin del control interno ............................................. 26
2.1.9
La auditora interna, concepto ................................................................. 26
2.1.10
Diferencias entre auditora y control ....................................................... 29
2.1.11
El rgano de auditora interna. (oa!) ....................................................... 30
2.1.12
Importancia del control interno ............................................................... 32
2.1.13
Tiempos de control .................................................................................. 33
2.1.14
Medidas para lograr un buen control interno .......................................... 35
2.1.15
Objetivos de un sistema de control interno ............................................. 36
2.1.16
El control interno de la empresa. ............................................................. 37
2.2
MARCO TERICO CONTEXTUAL .................................................... 42
2.2.1
Almacenes pretty ..................................................................................... 42
VIII
2.3
Hipotesis central ...................................................................................... 42
2.4
Hiptesis particulares .............................................................................. 43
2.5
Matriz de hiptesis particulares y variables ............................................ 44
2.5.1
Variables e indicadores ........................................................................... 45
2.5.2
Definicin conceptual y operacional de variables................................... 46
CAPTULO III ........................................................................................................... 48
METODOLOGA ...................................................................................................... 48
3.1
Seleccin de tcnicas y unidades de investigacin ................................. 49
3.2
Unidades de investigacin ....................................................................... 49
3.3
Universo y muestra.................................................................................. 49
3.4
Descripcin del procedimiento metodolgico general ............................ 50
CAPITULO IV ........................................................................................................... 51
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS.......................................... 51
4.1
Anlisis de la entrevista realizada al personal de almacenes pretty ........ 52
4.2
Anlisis de la entrevista realizada a los contadores pblicos .................. 60
4.3
Conclusiones y recomendaciones............................................................ 65
4.3.1
Conclusiones ........................................................................................... 65
4.3.2
Recomendaciones .................................................................................... 66
CAPITULO V ........................................................................................................... 67
PROPUESTA ............................................................................................................. 67
5.1
Nombre de la propuesta........................................................................... 68
5.2
Justificacin de la propuesta ................................................................... 68
5.3
Fundamentacin de la propuesta ............................................................. 68
5.4
Objetivos de la propuesta ........................................................................ 68
5.4.1
Objetivo general ...................................................................................... 68
5.4.2
Objetivos especficos............................................................................... 68
5.5
Importancia de la propuesta .................................................................... 69
5.6
Ubicacin sectorial y fsica ..................................................................... 69
5.7
Factibilidad .............................................................................................. 69
5.8
Descripcin de la propuesta .................................................................... 69
5.9
Plan de accin de la propuesta ................................................................ 70
5.9.1
Control interno de caja ............................................................................ 70
5.9.2
Control interno de bancos ....................................................................... 93
5.9.3
Control interno de cuentas por cobrar ..................................................... 95
5.9.3.1
Cuentas por pagar .................................................................................... 80
5.9.3.2 Principios y procedimientos de control interno de cuentas y documentos por
pagar ............................................................................................................... 81
5.9.3.3
Control interno de los inventarios ........................................................... 83
5.9.4
Control financiero ................................................................................... 89
5.9.5
Control tributario ..................................................................................... 90
5.9.6
Misiones y Funciones del contador ......................................................... 91
5.9.7
Subcontador general ................................................................................ 93
5.9.8
Secretara privada .................................................................................... 95
5.9.9
Direccin de contabilidad........................................................................ 96
5.9.10
Departamento de procesamiento contable............................................... 99
BIBLIOGRAFA ..................................................................................................... 101
ANEXOS ............................................................................................................... 103
IX
NDICE DE CUADROS
Cuadro 1 rbol de problemas .................................................................................... 19
Cuadro 2 Matriz de hiptesis particulares y variables ............................................... 44
Cuadro 3 Variables e indicadores .............................................................................. 45
Cuadro 4 Definicin conceptual y operacional de variables ...................................... 46
Cuadro 5 Selecciones de tcnicas y unidades de investigacin ................................. 49
Cuadro 6 Unidades de investigacin .......................................................................... 49
Cuadro 7 Universo y muestra ..................................................................................... 49
Cuadro 8 Tamao muestral ........................................................................................ 50
Cuadro 9 El plan de cuentas ....................................................................................... 52
Cuadro 10 Los estados financieros del almacn ........................................................ 53
Cuadro 11 La actual administracin .......................................................................... 54
Cuadro 12 El control que se lleva en el almacn ....................................................... 55
Cuadro 13 La utilizacin de documentos ................................................................... 56
Cuadro 14 Las notificaciones y sanciones ................................................................. 57
Cuadro 15 Tipo de respaldo que utiliza el almacn ................................................... 58
Cuadro 16 Los saldos reales de la mercadera ........................................................... 59
Cuadro 17 Importancia del sistema de contabilidad .................................................. 60
Cuadro 18 Las ventajas de un sistema de control ...................................................... 61
Cuadro 19 Tcnicas a emplear ................................................................................... 62
Cuadro 20 Normas de calidad para informacin financiera....................................... 63
Cuadro 21 Los beneficios del sistema de control....................................................... 64
NDICE DE GRFICOS
Grfico 1 El plan de cuentas ...................................................................................... 53
Grfico 2 Los estados financieros del almacn .......................................................... 53
Grfico 3 La actual administracin ............................................................................ 54
Grfico 4 El control que se lleva en el almacn ......................................................... 55
Grfico 5 La utilizacin de documentos .................................................................... 56
Grfico 6 Las notificaciones y sanciones ................................................................... 57
Grfico 7 Tipo de respaldo que utiliza el almacn ..................................................... 58
Grfico 8 Los saldos reales de la mercadera ............................................................. 59
Grfico 9 Importancia del sistema de contabilidad .................................................... 60
Grfico 10 Las ventajas de un sistema de control ...................................................... 61
Grfico 11 Tcnicas a emplear ................................................................................... 62
Grfico 12 Normas de calidad para informacin financiera ...................................... 63
Grfico 13 Los beneficios del sistema de control ...................................................... 63
XI
NDICE DE ANEXOS
ANEXO 1
ANEXO 2
ANEXO 3
ANEXO 4
............................................................................................................... 102
............................................................................................................... 103
............................................................................................................... 105
............................................................................................................... 106
XII
RESUMEN EJECUTIVO
El presente proyecto se lo plantea con la finalidad de elaborar un diseo del control
interno contable, financiero y tributario de almacenes PRETTY de la ciudad de
pasaje, la misma que generara un mejor control en el almacn tanto contable,
financiero y tributario.
Por eso es conveniente efectuar el presente estudio de investigacin, el mismo que se
presenta en cinco captulos descritos a continuacin.
El Primer captulo denominado El Problema; en el que comprende la justificacin
del tema de estudio, el rbol de problema con el cual fundamento la realizacin de la
investigacin del proyecto, la formulacin del problema central con sus respectivos
problemas complementarios basado en el contexto de la empresa que se necesita para
el proyecto, el objetivo general que se espera lograr y plasmar en el desarrollo del
tema a travs de los objetivos especficos.
El Segundo captulo denominado marco terico consta de dos partes la primera del
marco terico conceptual que comprende conceptos acerca de la temtica que se trata
en el trabajo de investigacin, teniendo entre los ms importantes los
siguientes:concepto de control interno, controles internos contables versus controles
internos administrativos, elementos del control interno administrativo, estudio y
evaluacin del control interno por ciclos de transacciones, metodologa para el
estudio y evaluacin del control interno por ciclos de transacciones, limitaciones del
control interno, el control interno y los procedimientos, mtodos de evaluacin del
control interno, la auditora interna, concepto, diferencias entre auditora y control, el
rgano de auditora interna. (oai), importancia del control interno, tiempos de
control, medidas para lograr un buen control interno, objetivos de un sistema de
control interno, el control interno de la empresa. La Segunda parte que es el marco
terico contextual, que hace referencia a los almacenes PRETTY, hiptesis central,
hiptesis particulares, matriz de hiptesis particulares y variables, variables e
indicadores, definicin conceptual y operacional de variables.
XIII
secretara
privada,
direccin
de
contabilidad,
departamento
de
procesamiento contable que debe considerarse para el manejo del control interno del
almacn.
14
CAPTULO I
EL PROBLEMA
15
1.1.
JUSTIFICACIN
16
17
1.2.1.
CONTEXTUALIZACIN
18
ANLISIS
PROBLEMA
CAUSAS PRIMARIAS
EFECTOS PRIMARIOS
19
RBOL DE PROBLEMAS
Cuadro 1 rbol de problemas
Notificaciones y Sanciones de
parte del S.R.I
Desconocimiento de los
saldos reales de la
mercadera
EFECTOS
PROBLEMA
CAUSAS
Escasa utilizacin de
documentos de soporte.
No se realizan verificacin
fsicas de los inventarios.
20
1.3.
1.3.1.
PROBLEMA CENTRAL
Cules son las falencias en el proceso contable de almacenes PRETTY del cantn
Pasaje?
1.3.2.
P.C.1
P.C.2
P.C.3
P.C.4
1.4.
OBJETIVOS
1.4.1.
OBJETIVO GENERAL
Establecer cules son las falencias en el proceso contable de almacenes PRETTY del
cantn Pasaje.
1.4.2.
OBJETIVOS ESPECFICOS
OE1.
OE2.
OE3.
OE4.
21
CAPTULO II
MARCO TERICO.
22
2.1
2.1.1
El estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de cumplir con la
norma de ejecucin del trabajo que requiere que: El auditor debe efectuar un estudio
y evaluacin adecuado del control interno existente, que le sirva de base para
determinar el grado de confianza que va a depositar en l y le permita determinar la
naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de Auditora.
El control interno comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una unidad productiva para
salvaguardar sus activos, verificar la confiabilidad de su informacin financiera,
promover la eficiencia operacional y provocar adherencia a las polticas establecidas
por la administracin1.
OBJETIVOS BSICOS DEL CONTROL INTERNO
1)
2)
3)
4)
CORDERO, Martn Jos, Gestin de contabilidad, ediciones Pirmide, 2008, pginas 177.
23
b)
Objetivos de Autorizacin
c)
d)
e)
2.1.2
24
Para una mejor comprensin de los factores que intervienen en el control interno
administrativo de la empresa, a continuacin se presentan los elementos ms
relevantes que forman parte del mismo2:
a)
Organizacin
b)
Procedimientos
c)
Personal
d)
Supervisin
2.1.4
Para establecer una relacin ms clara entre el estudio y evaluacin del control
interno y la prueba de Auditora, se debe reconocer que las transacciones que se
efectan en una pueden agruparse en ciclos; ya que un estudio por cuentas pierde
de vista la dinmica. En consecuencia, se puede estudiar y evaluar el control interno
a travs de los ciclos de transacciones que se identifiquen en una empresa.
2.1.5
DIEZ DE CASTRO, L. T., MASCAREAS, Ingeniera Financiera, La Gestin en los Mercados Financieros
Internacionales, Mc Grow-Hill, Serie Management, Segunda Edicin Madrid, 2008.
25
a)
b)
c)
d)
2.1.6
El control interno puede hacer mucho para proteger contra el fraude y asegurar la
confiabilidad de los datos contables. Es importante sin embargo reconocer la
existencia de limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno. Pueden
cometerse errores en la ejecucin de los procedimientos de control, como resultados
de descuidos, incomprensin de las instrucciones o de otros factores humanos. La
alta gerencia puede evadir el control interno, al igual que aquellos procedimientos de
control que dependen de la separacin de obligaciones, mediante la colusin entre
los empleados3.
2.1.7
MARTNEZ, Luz Patricia "Gestin Social del Talento Humano", Marzo 2009http://wvvw.monografias.com/trabajos16/talento-humano.
26
2.1.8
MTODO DESCRIPTIVO
Como su nombre lo indica, consiste en la descripcin de las actividades y
procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas
que conforman la empresa, haciendo referencia a los sistemas o registros contables
relacionados con esas actividades y procedimientos. Esta descripcin debe hacerse
de manera tal que siga el curso de las operaciones en todas las unidades
administrativas que intervienen; nunca se practicar en forma aislada o con
subjetividad.
MTODO GRFICO
Es aquel que seala por medio de cuadros y grficas el flujo de las operaciones a
travs de los supuestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de
control para ejecucin de las operaciones. Ejemplo de una grfica de procedimientos
de manejo de transacciones (pedidos de clientes). Balizas.
MTODO DE CUESTIONARIOS
Este mtodo consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el
auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cmo se efecta el manejo de las
operaciones y quin tiene a su cargo las funciones. Los cuestionarios son formulados
de tal manera que las respuestas afirmativas indican la existencia de una adecuada
medida de control; mientras que las respuestas negativas sealan una falta o
debilidad en el sistema establecido.
2.1.9
27
2)
3)
4)
5)
FUNCIONES
1)
http://www.monografias.comltrabajos12/auditorlauditor.shtml#contro%C3%B 1.
28
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
29
CORDERO Martn Jos, Gestin de Contabilidad. Ediciones Pirmides, Madrid, 2008 Administracin
financiera. Robert w. Johnson. Capitulo. Administracin de inventarios. Inicio pgina 177.
30
CONCEPTO
Es la Oficina de Control Interno de la empresa, responsable de la fiscalizacin de sus
operaciones econmicas, financieras y administrativas. Depende jerrquicamente del
Titular de la empresa o Alta Direccin.
FUNCIONES
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10)
31
11)
12)
RESPONSABILIDAD
1)
2)
ACCIONES
1)
2)
3)
4)
5)
6)
32
informacin.
7)
8)
9)
10)
11)
12)
13)
14)
15)
16)
33
34
2.1.13
TIEMPOS DE CONTROL
2)
3)
35
tecnolgicos materiales.
4)
El sistema de control interno de cada empresa est diseado para satisfacer las
necesidades especficas de sus objetivos de organizacin, operacin y direccin, pero
36
existen aspectos generales que deben estar presentes en todos los sistemas, entre los
cuales se encuentran los siguientes:
Subdivisin de funciones.
37
1)
2)
3)
4)
2.1.16
38
39
40
41
responsabilidad y control.
Es importante que exista en cuanto a las operaciones de ejecucin, autorizacin y
control, una slida y adecuada independencia entre: los empleados, las secciones, los
departamentos y las gerencias.
Llevado este concepto al nivel individual, diramos que: ninguna persona debe
controlar todas las fases de una operacin, sin la intervencin de unos u otros
individuos que provean un control recproco.
De manera contraria, quien manejara la operacin y la registracin al mismo tiempo,
podra generar errores y fraudes cuyo descubrimiento sera sumamente importante o
muy difcil de detectar.
Se hace evidente la necesidad de que no se realicen en forma paralela, las funciones
de operacin y registro por una misma persona o sector, pero debemos incorporar
otro elemento que corre tambin paralelo a los mencionados, la custodia o
salvaguarda. Quien tenga a su cargo la funcin de guardar o custodiar ya sea dinero
u otro tipo de valores similares, o bienes materiales, no puede ejercer las
funciones de operacin y de registro.
Una vez lograda la separacin de funciones dentro del ente, debemos continuar
con la asignacin de la responsabilidad a individuos o sectores, con el fin de que
ambos acten de acuerdo con lo establecido en las polticas emanadas por la
direccin superior.
Para asumir una responsabilidad esta debe contener la necesita autoridad
proveniente o delegada del rgano superior inmediato al que recibe la responsa.
Ambos conceptos, responsabilidad y autoridad deben estar perfectamente
definidos, y, en lo posible, expresadas por escrito en manuales, instrucciones,
etc., perfectamente difundidas, para evitar todo tipo de conflicto o dualidad en
cuanto a su interpretacin.
Cundo la direccin de un ente ha llegado a determinar: los objetivos a alcanzar
42
2.2.1
ALMACENES PRETTY
43
2.3
HIPOTESIS CENTRAL
Las falencias del Proceso contable de almacenes PRETTY del cantn Pasaje, se dan
por un plan de cuentas mal estructurado, por la dbil Administracin de caja y
Bancos, por la escasa documentacin de soporte y porque nos e realizan
verificaciones fsicas en los inventarios de mercadera.
2.4
HIPTESIS PARTICULARES
H.P. 1.
H.P. 2.
H.P. 3.
H.P. 4.
44
2.5
VARIABLES
INDEPENDIENTES
DEPENDIENTE
Estados financieros.
INDEPENDIENTES
DEPENDIENTE
Faltantes de efectivo.
INDEPENDIENTES
soporte.
DEPENDIENTE
Notificaciones y sanciones del S.R.I
INDEPENDIENTES
de la mercadera.
DEPENDIENTE
la mercadera.
45
2.5.1
VARIABLES E INDICADORES
INDICADORES
Eficaz
INDEPENDIENTES
Apropiado
Plan de cuentas
Inapropiado
Coherentes
DEPENDIENTE
Confiables
Estados financieros
Inapropiado
INDEPENDIENTES
Acertadas
Administracin
Erradas
DEPENDIENTE
Excesivo
Faltantes de efectivo
Escaso
INDEPENDIENTES
Es inapropiados
Utilizacin de documentos
Se desconoce
DEPENDIENTE
Excesivas
Normales
INDEPENDIENTES
Documentacin fsica
Programa virtual
DEPENDIENTE
Confiables
No confiables
46
2.5.2
DEFINICIN
CONCEPTUAL
OPERACIONAL
DE
VARIABLES
Cuadro 4Definicin conceptual y operacional de variables
VARIABLES
INDEPENDIENTES
Plan de cuentas
DEPENDIENTE
Estados financieros
INDEPENDIENTES
administracin
DEPENDIENTE
Faltantes de efectivo
DEFINICIN CONCEPTUAL
DEFINICIN
OPERACIONAL
Llamado
tambin
nomenclador
o
clasificador. Consiste en el nombre,
codificacin y la debida precisin del
contenido econmico de cada una de las
cuentas que recogern el registro contable
de todas las operaciones.
Mediante la aplicacin de
una entrevista a los
empleados del almacn
PRETTY se determinara
el correcto uso del plan
de cuentas del almacn
Los
estados
financieros,
tambin
denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes
que utilizan las instituciones para reportar la
situacin econmica y financiera y los
cambios que experimenta la misma a una
fecha o perodo determinado
Mediante la aplicacin de
una entrevista a los
empleados del almacn
PRETTY se determinara
los estados financieros
que cuenta el almacn
Mediante la aplicacin de
una entrevista a los
empleados del almacn
PRETTY se determinara
la administracin que
posee el almacn
Mediante la aplicacin de
una entrevista a los
Es la ausencia de dinero en una determinada empleados del almacn
cuenta contable.
PRETTY se conocer el
faltante de efectivo que
tiene el almacn
Mediante la aplicacin de
una entrevista a los
INDEPENDIENTES
empleados del almacn
Es la manera de cmo se procede y se debe
PRETTY se determinara
Utilizacin
de usar los documentos contables
la utilizacin de los
documentos
documentos con los que
el almacn trabaja.
47
DEPENDIENTE
Notificaciones
sanciones del S.R.I
Mediante la aplicacin de
una entrevista a los
empleados del almacn
PRETTY se determinara
que tipo de notificaciones
y sanciones recibe el
almacn por parte del SRI
Mediante la aplicacin de
una entrevista a los
empleados del almacn
INDEPENDIENTES
Es el control que se lleva de forma manual y PRETTY se determinara
Las
verificaciones digital de las existencias que posee un cual es el grado de
fsicas
de
la comercio en stock.
veracidad que tienen las
mercadera.
verificaciones fsicas de
la mercadera con la que
cuenta el almacn
Mediante la aplicacin de
una entrevista a los
empleados del almacn
DEPENDIENTE
Es la existencia real con la que se cuenta en PRETTY se conocer los
Los saldos reales de la el stock de un almacn
saldos reales que hay de
mercadera.
la mercadera en stock
con la que cuenta el
almacn
48
CAPTULO III
METODOLOGA
49
3.1
INDICADORES
Eficaz
Apropiado
Inapropiado
Coherentes
Confiables
Inapropiado
TCNICAS
UNIDADESDE
INVESTIGAC.
Entrevista
Empleados
Entrevista
Empleados
INDEPENDIENTES
administracin
Acertadas
Erradas
Entrevista
Empleados
DEPENDIENTE
Faltantes de efectivo
Excesivo
Escaso
Entrevista
Empleados
Es inapropiados
Se desconoce
Entrevista
Empleados
Excesivas
Normales
Entrevista
Empleados
Documentacin
fsica
Programa virtual
Entrevista
Empleados
Confiables
No confiables
Entrevista
Empleados
INDEPENDIENTES
Utilizacin de
documentos
DEPENDIENTE
Notificaciones y
sanciones del S.R.I
INDEPENDIENTES
Las verificaciones fsicas
de la mercadera.
DEPENDIENTE
Los saldos reales de la
mercadera.
3.2
UNIDADES DE INVESTIGACIN
RECURSOS
Boletines informativos
Publicaciones de revistas
Pgina web
ACTIVIDADES
- Guas de observacin
- Entrevistas
- Revisin de archivos
UNIVERSO Y MUESTRA
NUMERO
8
TCNICA
Encuesta
50
Del
CONTROL
INTERNO
CONTABLE,
FINANCIERO
VC +
3.4
TAMAO MUESTRAL
tamao de la muestra
Porcentaje (en decimal)
Poblacin universo
Valor constante
Error Admisible
% de EA al cuadrado
N
(%EA)^2
DESCRIPCIN
X
DEL
230
9%
0.0081
230
[1+ (0.0081)(230)]
PROCEDIMIENTO
= 80
METODOLGICO
GENERAL
En la presente investigacin se est poniendo en prctica el mtodo deductivo para la
demostracin terica-emprica; adems de la tcnica de investigacin como la
entrevista.
La aplicacin de las tcnicas de investigacin demanda la necesidad de identificar el
universo investigativo es decir hacia donde se aplica las tcnicas para obtener la
informacin que demanda la investigacin y es as que las tcnicas utilizadas en este
proyecto son:
La tcnica de la entrevista dirigida a los empleados de almacenes PRETTY se est
aplicando con la finalidad de obtener informacin sobre el anlisis contable y
financiero de la empresa y la posibilidad de implementar un manual de instrucciones
para mejorar el control interno, para el efecto se dispone de un instrumento de
investigacin que es la gua de entrevista donde contiene preguntas que permiten
conocer ms sobre el tema estudiado.
51
CAPITULO IV
ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
52
4.1
PROCEDIMIENTOS CONTABLES
maneja un procedimiento
documentado de las transacciones comerciales que se llevan a cabo cada dia. Por lo
cual en los estados financieros se maneja un valor mientras que en realidad la
situacin econmica del almacn es otro ocasionando problemas al momento de la
toma de decisiones.
4.1.2
ARCHIVOS CONTABLES
ESTADOS FINANCIEROS
53
4.2
FRECUENCIA
1
3
4
8
PORCENTAJE
12,50%
37,50%
50,00%
100,00%
PLAN DE CUENTAS
12,50%
50,00%
Eficaz
37,50%
Apropiado
Inapropiado
Fuente:
Elaboracin:
Del 100% de los empleados del almacn PRETTY entrevistados; 1 de ellos que
representa al 12.50% consideran que el plan de cuentas que posee el alcen es eficaz,
mientras que 3 empleados que se representan con el 37,50% dijeron que el plan de
cuentas es apropiado para el almacn y 4 empleados que representan al 50.00%
faltante indico que el plan de cuentas es inapropiado para el almacn
54
2.
FRECUENCIA
6
2
0
8
PORCENTAJE
75,00%
25,00%
0,00%
100,00%
0,00%
25,00%
Coherentes
Confiables
75,00%
Inapropiado
Del 100% de los empleados del almacn PRETTY entrevistados; 6 de ellos que
representan al 75,00% consideran que los estados financieros del almacn son
coherentes, mientras que 2 empleados que se representan con el 25,00% dijeron que
los estados financieros del almacn son confiables.
55
3.
FRECUENCIA
6
2
8
PORCENTAJE
75,00%
25,00%
100,00%
25,00%
Acertada
75,00%
Erradas
Del 100% de los empleados del almacn PRETTY entrevistados; 6 de ellos que
representan al 75,00% consideran que la actual administracin del almacn es
acertada, mientras que los 2 empleados que se representan con el 25,00% dijeron que
la actual administracin del almacn es errada.
56
4.
FRECUENCIA
5
3
8
PORCENTAJE
62,50%
37,50%
100,00%
37,50%
62,50%
Excesivo
Escaso
Del 100% de los empleados del almacn PRETTY entrevistados; 5 de ellos que
representan al 62,50% consideran que el control que se lleva en el almacn es
excesivo, mientras que los 3 empleados que se representan con el 37,50% dijeron que
el control que se lleva en el almacn es escaso.
57
5.
FRECUENCIA
4
4
8
PORCENTAJE
50,00%
50,00%
100,00%
50,00%
50,00%
Es inapropiado
Se desconoce
Del 100% de los empleados del almacn PRETTY entrevistados; 4 de ellos que
representan al 50,00% consideran que la utilizacin de los documentos en el control
interno del almacn es inapropiada, mientras que los 4 empleados que se representan
con el 50,00% faltante dijeron que la utilizacin de los documentos en el control
interno del almacn se desconoce.
58
6.
Las notificaciones y sanciones que recibe el almacn por parte del SRI
en los ltimos meses son
FRECUENCIA
3
5
8
PORCENTAJE
37,50%
62,50%
100,00%
37,50%
62,50%
Excesivas
Normales
Del 100% de los empleados del almacn PRETTY entrevistados; 3 de ellos que
representan al 50,00% indicaron que las notificaciones y sanciones que recibe el
almacn por parte del SRI son excesivas, mientras que los 5 empleados que se
representan con el 62,50% faltante dijeron que las notificaciones y sanciones que
recibe el almacn por parte del SRI son normales las mismas que otro tipo de
almacn recibe durante su ejercicio contable.
59
7.
FRECUENCIA
8
0
8
PORCENTAJE
100,00%
0,00%
100,00%
0,00%
Documentacin fsica
Programa virtual
100,00%
Del 100% de los empleados del almacn PRETTY entrevistados; los 8 empleados
que representan al 100,00% indicaron que las verificaciones fsicas de las
mercaderas existentes en el almacn la realizan a travs de documentacin y la
misma que es el nico respaldo existente para estas verificaciones.
60
8.
FRECUENCIA
6
2
8
PORCENTAJE
75,00%
25,00%
100,00%
25,00%
Confiables
75,00%
No confiables
Del 100% de los empleados del almacn PRETTY entrevistados; 6 de ellos que
representan al 75,00% consideran que los saldos reales de la mercadera con la que
cuenta el almacn es confiable, mientras que los 2 empleados que se representan con
el 25,00% creen que los saldos de mercaderas existentes en el almacn no es
confiable.
61
4.3
ANLISIS
DE
LA
ENCUESTAS
REALIZADA
LOS
CONTADORES PBLICOS
1.
FRECUENCIA
50
20
10
80
PORCENTAJE
62,50%
25,00%
12,50%
100,00%
12,50%
Garantiza la informacin
financiera.
25,00%
62,50%
62
2.
FRECUENCIA
30
28
22
80
PORCENTAJE
37,50%
35,00%
27,50%
100,00%
27,50%
37,50%
Oportuna presentacin
EE.FF.
Reporte financiero real.
35,00%
Toma de decisiones
aceptadas.
63
3.
FRECUENCIA
30
26
24
80
PORCENTAJE
37,50%
32,50%
30,00%
100,00%
30,00%
37,50%
32,50%
Estudio de normas
contables
64
4.
FRECUENCIA
25
29
26
80
RTLI
NIIF
PCGA
TOTAL
Fuente:
Elaboracin:
PORCENTAJE
31,25%
36,25%
32,50%
100,00%
31,25%
32,50%
RTLI
NIIF
PCGA
36,25%
65
5.
FRECUENCIA
25
35
20
80
PORCENTAJE
31,25%
43,75%
25,00%
100,00%
25,00%
31,25%
Libros contables al da
Estados financieros al
tiempo
43,75%
Declaraciones tributarias
oportunas
66
4.4
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.4.1
CONCLUSIONES
Una vez obtenidas los anlisis correspondientes a las preguntas realizadas se procede
a determinar las conclusiones:
Segn lo que se conoci en la investigacin realizada en el almacn Pretty se
maneja un plan de cuentas de manera deficiente, por lo que se evidenci que
los empleados tienen problema al momento de distribuir la mercadera que se
comercializa en el almacn Pretty.
Los empleados del almacn PRETTY consideran que los estados financieros
del almacn se presentan de manera coherentes, pero sin embargo el personal
contable del almacn tiene problemas al registrar las transacciones
comerciales que se realizan a diario.
En el almacn PRETTY creen los empleados que la actual administracin
debe realizar capacitaciones constantemente para un mejor rendimiento en el
rea contable.
Los empleados del almacn PRETTY consideran que el registro de
inventarios que se lleva es de manera manual generando prdidas de la
mercanca.
67
4.4.2
RECOMENDACIONES
68
CAPITULO V
PROPUESTA
69
5.1
DISEO
NOMBRE DE LA PROPUESTA
DEL
CONTROL
INTERNO
CONTABLE,
FINANCIERO
JUSTIFICACIN DE LA PROPUESTA
FUNDAMENTACIN DE LA PROPUESTA
El xito alcanzado por las compaas que se manejan con manuales para controlar
sus procedimientos nos alienta a confiar en los alcances e impactos de esta tesis.
La casi totalidad de compaas internacionales exitosas cuentan con Manuales de
procedimientos contable financiero.
5.4
OBJETIVOS DE LA PROPUESTA
5.4.1
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECFICOS
70
5.5
IMPORTANCIA DE LA PROPUESTA
La aplicacin de esta propuesta es de suma importancia entre otros aspectos por los
siguientes:
71
DESCRIPCIN DE LA PROPUESTA
5.7.1
72
CONCEPTO
Julio 1-06
Saldo inicial
Julio 2-06
Julio 5-06
INGRESOS
EGRESOS
SALDOS
500,00
150,00
650,00
200,00
450,00
73
VALORES ENCONTRADOS
CANTIDAD
DETALLE
IMPORTE
NQUEL
100
Monedas de $ 1,00
BILLETES
Billetes de $ 10,00
90,00
20
Billetes de $ 1,00
20,00
30
Billetes de $ 5,00
150,00
01
CHEQUES
80,00
$ 440,00
Total Presentado
$ 450,00
Saldo Contable
$ 10,00
Faltante
Al valor de $ 440,00 ascienden el total de efectivo y
cheques que fueron contados en mi presencia y
devueltos al encargado de caja, a entera satisfaccin.
Una vez realizados los cobros se entregan al cajero quien firma de conformidad una
relacin deber coordinarse y verificarse el depsito bancario correspondiente. La
revisin y verificacin encausara a comprobar que todos los documentos, cheques y
giros, hayan sido depositados ntegramente en el banco con el que trabaja la empresa,
de acuerdo con los registros y listas correspondientes.
Cobros empleados y deudores: Cuando existan entradas por este concepto la
empresa expedir recibos de caja numerados progresivamente.
74
75
confianza por parte de los cajeros, ya que la afianzadora reintegrar el importe del
dao a la empresa. El personal afianzado sabe que en caso de manejo delictivo la
afianzadora denunciar a los tribunales competentes con la pena correspondiente.
Despus de haber hecho la revisin, a continuacin se marcan las sugerencias
respecto a dicho documento:
PROBLEMA
CAUSA
EFECTO
SUGERENCIA
ALTERNATIVA
EN EL DIAGRAMA CONTABLE
EFECTO
SUGERENCIA
ALTERNATIVA
76
77
78
los inventarios, en lo que a prdidas se refiere y sobre todo, hacerle sentirse parte
importante de la organizacin.
Confrontar los inventarios fsicos con los registros contables.
Proteger los inventarios en un almacn techado y con puertas de manera que se
eviten los robos.
Realizar entrega de mercancas nicamente con requisiciones autorizadas.
Proteger los inventarios con una pliza de seguro.
Hacer verificaciones al azar para comparar con los libros contables.
Cuando el sistema de registro y control de los inventarios, no est integrado
computacionalmente con el contable, debe efectuarse diariamente, el cuadre en
valores, entre los datos de los movimientos reportados por el almacn y los
registrados por contabilidad.
Los custodios de las existencias almacenadas deben firmar actas de responsabilidad
material, que garanticen su control y recuperacin antes faltante o deterioros por
negligencia.
El almacn debe contar con la relacin de cargos y nombres de las personas
autorizadas a entrar en el mismo y de los nombres y firmas de los funcionarios
autorizados a solicitar productos u ordenar ventas y despachos a terceros.
Todo documento elaborado por movimientos de existencias, debe estar firmado por
la persona que entrega y por la que recibe.
Los registros de inventario no pueden operarse por personal del almacn, ni estos,
tener acceso a los mismos.
Cantidad Mnima: Es importante determinar la cantidad mnima de existencia de u
artculo para poder servir con regularidad los pedidos que realicen los clientes.
79
Cantidad Mxima: La cantidad mxima, ser la que, sin interferir en el espacio del
almacn, sin perjudicar con su inversin la composicin del capital de trabajo, pueda
soportar la buena marcha de la empresa. No obstante, pueden concurrir ciertas
circunstancias para que, en una poca determinada, se aumente la cantidad mxima.
Solicitud de Compras: La persona encargada de llevar los registros que controlan
los inventarios, al observar que algn artculo est llegando al lmite mnimo de
existencias, cubrir una solicitud de compras y se le enviara al Jefe de
Almacn. Este le devolver una copia debidamente firmada para su correspondiente
archivo y comprobara la cantidad fsica de existencia real, la cual anotara en la
solicitud de compras. De esta forma chequearemos si los registros contables cuadran
con la existencia real.
Entrada de mercancas: El Jefe de almacn deber saber la fecha aproximada en
que llegaran los pedidos con el objeto de tener disponibilidad de espacio para su
almacenamiento. Al llegar las mercancas las pasara, contar o medir, segn los
casos, y pasara al departamento de compras el informe de recepcin de
mercancas. Este departamento comprobara si los datos suministrados en el informe
estn de acuerdo con la factura enviada por el proveedor; si hay conformidad entre
ambos dar su aprobacin a la factura y la pasara al departamento de contabilidad el
cual aadir al importe de la factura, todos los gastos de compras cargables a la
misma y hallara el costo unitario por artculo.
Cantidades reservadas: En algunas oportunidades, se realizan ciertas clases de
ventas que, por razones de contratos, temporadas, etc., no son servidas de inmediato
o bien quedan a disposicin del cliente el cual indicara la fecha en que debemos
envirselas. En estos casos, aunque la mercanca no haya salido del almacn, se dar
de baja en nuestras disponibilidades. Es decir estarn en existencias pero no
disponibles. El Departamento de ventas pasara informacin al encargado del registro
de control de inventarios para que la operacin sea anotada en la columna de
cantidades reservadas y se modifique el saldo disponible. Al enviar las mercancas al
cliente se registraran en la columna de salidas, pero aunque salen mercancas, no se
80
Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales
(Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos, adquisicin de activos fijos o
contratacin de inversiones en proceso. Si son pagaderos a un tiempo inferior a doce
meses se registran como Cuentas por Pagar a Corto Plazo y si su vencimiento es a un
tiempo superior a doce meses, en Cuentas por Pagar a Largo Plazo.
Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de estos por cada
documento de origen (fecha, nmero de documento e importe) y por cada pago
efectuado; tambin deben analizarse por edades para evitar el pago de moras o
indemnizaciones. Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo al finalizar cada perodo
econmico, deben reclasificarse a Corto Plazo.
5.7.2.2
81
facturas con el sello de Pagado. Es preciso mantener al da los mayores auxiliares
de Cuentas por Pagar, los de Cuentas por Pagar Diversas y no presentar saldos
envejecidos. Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse
por cada factura recibida y cada pago efectuado; as como por edades y analizarse
por la Direccin. Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a proveedores, deben
controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente recibido.
Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los mayores
auxiliares de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de control
correspondientes.[1]
Procedimientos de Comprobacin Interna
Cuentas por Pagar Corto Plazo
Cuadre contable de las partidas pendientes en el mayor por deudores. Verificacin de
los documentos en los expedientes de pago por acreedores (proveedores).Comprobar
si existen partidas o saldos deudores (contrario a la naturaleza de estas
cuentas).Anlisis por edades determinando las deudas vencidas (ms de 30
das).Verificar los convenios de pagos suscritos.
Cuentas por Pagar Diversas
Analizar las partidas que integran el saldo de esta cuenta, clasificarlas de acuerdo a
su contenido, comprobando su cuadre contable as como analizar por edades para
determinar las envejecidas. Verificar los documentos justificantes de las obligaciones
pendientes de pago, as como las conciliaciones, confirmaciones y convenios de
pago.
Efectos, Cuentas y Partidas por Pagar a Largo Plazo
Verificar el cuadre contable de los saldos y partidas que integran esta cuenta en cada
una de las subcuentas y mayores auxiliares por acreedores. Anlisis por edades
comprobando que en esta cuenta se incluyan exclusivamente los que exceden de un
ao. Comprobar los documentos en los expedientes de pago (contratos, convenios,
etc.).Comprobar las confirmaciones y conciliaciones con los acreedores. Analizar las
82
83
84
85
86
87
88
FLUJOGRAMA DE INVENTARIO
PROVEDOR
COMPRAS
FACTURAS
GUIAS / REMISIN
BOLETA DE VENTA
LIQUIDADCIN DE
COMPRA
SOLICITU
D DE
COMPRA
S
RECEPCIN
DE
MERCADERI
A
AL MACEN PRETTY
DESPACHO
DE
MERCADERI
A
ENTRADA LA ALMACEN
ORDEN DE PEDIDO
CONTROLDE
INVENTARIO
PRECIO DE VENTA AL
PBLICO
89
5.7.3
CONTROL FINANCIERO
Los estados financieros pro forma: son tiles no slo para la planificacin
financiera interna; sino que forman parte de la informacin que exigen los
prestamistas.
90
Este proceso tambin presenta siete (7) etapas fundamentales que se explican por s
mismo:
6. Formulacin de planes.
7. Formulacin de presupuestos.
5.7.4
CONTROL TRIBUTARIO
91
OBJETIVOS
5.7.5
MISIN:
Ejercer la conduccin, direccin, representacin y control de la Contadura General
del almacn PRETTY de la ciudad de Pasaje.
FUNCIONES:
92
seminarios,
congresos,
simposios,
toda
otra
actividad
93
AUTORIDAD JERRQUICA:
Sobre el Subcontador General, Asesora Legal, Secretara Privada, Direcciones,
Departamentos y Divisiones que conforman la estructura orgnica de la Contadura
General del almacn PRETTY de la ciudad de Pasaje.
Especificacin del puesto:
Para desempearse en ste cargo ser necesario poseer ttulo de contador pblico y
poseer una experiencia en el rea financiera o de control del almacn PRETTY de
la ciudad de Pasaje.
El cargo de Contador General del almacn PRETTY de la ciudad de Pasaje ser
con dedicacin exclusiva e incompatible con el desempeo de cualquier otra
actividad rentada, con excepcin de la docencia.
El Contador General conservar su cargo mientras dure su buena conducta y solo
ser enjuiciable en la misma forma y procedimiento que se aplica a los miembros del
Departamento Financiero del almacn PRETTY de la ciudad de Pasaje.
El Contador General del almacn PRETTY de la ciudad de Pasaje, no obstante las
delegaciones de funciones que pueda realizar, conservar en todos los casos la plena
autoridad dentro de la organizacin y podr abocarse al conocimiento y decisin de
cualquiera de las cuestiones planteadas.
5.7.6
SUBCONTADOR GENERAL
MISIN:
Asistir al Contador General del almacn PRETTY de la ciudad de Pasaje, ser su
reemplazante en caso de ausencia o impedimento y compartir con aquellas tareas
diarias de despacho y conduccin.
FUNCIONES:
94
Llevar a cabo todas las funciones asignadas por el Contador General del
almacn PRETTY de la ciudad de Pasaje.
Distribuir entre los agentes a su cargo las tareas que no sean propias de la
Contadura General del almacn PRETTY de la ciudad de Pasaje y que
hayan sido solicitadas, a nivel de colaboracin.
DEPENDENCIA JERRQUICA:
Del Contador General del almacn PRETTY de la ciudad de Pasaje.
95
AUTORIDAD JERRQUICA:
Sobre la Asesora Legal, Secretara Privada, Direccin de Contabilidad, Direccin de
Control Interno, Direccin de Sistemas, Direccin de Administracin de Bienes,
Departamento de Contrataciones.
ESPECIFICACIN DEL PUESTO:
Para desempear este cargo ser necesario poseer ttulo de contador pblico, poseer
una experiencia en el rea financiera o de control de la administracin pblica o
privada nacional, en un tiempo no inferior a cinco aos, contados desde la fecha en
que obtuvo su ttulo universitario.
El cargo de Subcontador General del almacn PRETTY de la ciudad de Pasaje ser
ejercido con dedicacin exclusiva e incompatible con el desempeo de cualquier otra
actividad rentada, con excepcin de la docencia.
5.7.7
SECRETARA PRIVADA
MISIN:
Asistir administrativamente y ejercer funciones de servicio y apoyo a las autoridades
superiores del Organismo, actuando como nexo de los recursos, medios y
requerimientos con el resto de la Organizacin.
FUNCIONES:
96
disposiciones,
expedientes,
informes,
memorndum,
DEPENDENCIA JERRQUICA:
Del Contador General y del Subcontador General del almacn PRETTY de la
ciudad de Pasaje.
5.7.8
DIRECCIN DE CONTABILIDAD
MISIN:
Procesar los hechos econmicos registrados previamente por los Servicios
Administrativos Jurisdiccionales que afecten o puedan afectar el patrimonio del
almacn PRETTY de la ciudad de Pasaje; y registrar las operaciones contables
complementarias y de ajuste necesarias, a efectos de producir y presentar
informacin contable y financiera para la toma de decisiones y para el control.
FUNCIONES:
97
98
DEPENDENCIA JERRQUICA:
Del Subcontador General del almacn PRETTY de la ciudad de Pasaje.
99
AUTORIDAD JERRQUICA:
Sobre el Departamento de Procesamiento Contable, la Divisin Coordinacin de
Sistemas y el Departamento de Anlisis e Informacin Financiera.
5.7.9
MISIN:
Centralizar y procesar la informacin relativa a las transacciones que afecten o
puedan afectar la situacin econmico-financiera de las jurisdicciones y entidades
filiales.
Funciones:
fines
especficos
datos
provenientes
de
los
organismos
100
del almacn PRETTY de la ciudad de Pasaje, las modificaciones a las
cuentas contables vigentes, mtodos de registracin, preparacin de
informes y otros; aplicables a todo el Sector del almacn PRETTY de la
ciudad de Pasaje.
jurdica,
caractersticas
operativas
y requerimientos
de
5.8
PRESUPUESTO
ACTIVIDADES
VALOR
VALOR
UNITARIO
TOTAL
DETALLE CANTIDAD
20
1.00
Capacitacin al personal :
Sistema de control interno
300
6.00
3.800
3.000
Mensual
3.700
101
5.9
CRONOGRAMA
AO 2014
2
3
4
5
Presentacin
la propuesta
gerente de
empresa
Aprobacin
la propuesta
de
al
la
de
Reajuste de la
propuesta
Ejecucin de la
propuesta.
Implementacin
del sistema de
control interno
Estructuracin
Evaluacin
y
seguimiento del
control interno
Elaboracin: La autora
DC
NV
OC
SP
AG
JL
JN
MY
AB
ACTIVIDAD
EN
FEB
MA
R
MESES
102
BIBLIOGRAFA
ACHIG, Lucas: Enfoque y mtodos de la investigacin cientfica. Quinta
edicin. Editorial El Conejo. Quito - 2001.
CALDAS, Marco: Preparacin y Evaluacin de Proyectos. Publicaciones H.
Quito 1995.
CORDERO Martn Jos, Gestin de Contabilidad. Ediciones Pirmides,
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DIEZ DE CASTRO, L. T., y MASCAREAS, J.: Ingeniera Financiera. La
Gestin en los Mercados Financieros Internacionales, Mc Grow-Hill, Serie
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Enrique Benjamn, Mxico, FCA
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MARTNEZ, Luz Patricia "Gestin Social del Talento Humano", Marzo
2009- http://wvvw.monografias.com/trabajos16/talento-humano
OTONIN Barrera Fernando, La Ordenacin de los Establecimientos
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http://help.sap.com/saphelp_40b/helpdata/es/a5/63317943a211d189410000e
82 9fbbd/content.htm
103
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1=ec
http://www.cervantesvirtual.comlservlet/SirveObras/0369173190021573983
22681012817 _3.pdf
http://www.definicion.org/registro-contable
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http://www.monografias.comltrabajos12/auditorlauditor.shtml#contro%C3
%B 1
http://www.monografias.comltrabajos17/la-evaluacion/la-evaluacion.shtml
http://www.monografias.com/trabajos6/etic/etic2.shtm1
http://www.monografias.comltrabajos7/quesad/quesad.shtml
https://www.uursos.cl/ieb/200811/0335/22550l/material_docente/previsuali
zar ?id material=8417
Los nuevos estados financieros: cambios en el patrimonio neto y flujos de
efectivo. (Revista de
Finanzas
org/wikilEstados _financieros
www.gobiernoenlinea.gov.com
104
ANEXOS
105
ANEXO 1
TEMA: "ANLISIS DEL SISTEMA CONTABLE DE ALMACENES
'PRETTY' DE LA CIUDAD DE PASAJE Y DISEO DEL CONTROL
INTERNO CONTABLE, FINANCIERO Y TRIBUTARIO"
PROBLEMA CENTRAL
OBJETIVO
IllPOTESIS
GENERAL
CENTRAL
de
PRETTY
almacenes
del
cantn
contable
de
almacenes
PRETTY
del
cantn Pasaje?
falencias
proceso
almacenes
cuentas
mal
en
contable
de Administracin de caja y
documentacin de soporte
y porque nos e realizan
verificaciones fsicas en
los
inventarios
mercadera.
de
106
ANEXO 2
"ANLISIS DEL SISTEMA CONTABLE DE ALMACENES 'PRETTY' DE LA CIUDAD DE PASAJE Y DISEO DEL
CONTROL INTERNO CONTABLE, FINANCIERO Y TRIBUTARIO"
PROBLEMAS
COMPLEMENTARIOS
OBJETIVOS
HIPTESIS
ESPECFICOS PARTICULARES
Conocer el plan
En almacenes Pretty del
de cuentas de
cantn Pasaje el plan de
almacenes
cuenta
esta
mal
PRETTY
del
estructurado?
cantn pasaje.
El plan de cuentas
mal estructurado en
almacenes
PRETTY
del
cantn
Pasaje
genera
estados
financieros
con
falencias.
Determinar por
qu es dbil la
administracin de
caja y bancos de
almacenes
PRETTY
del
cantn Pasaje
La
dbil
administracin de
caja
y bancos
genera
posibles
faltantes
de
efectivo
Por qu es dbil la
administracin de caja y
banco
de
almacenes
PRETTY del cantn
Pasaje?
VARIABLES
INDICADORES TCNICAS
UNIDADES DE
INVESTIGAC.
Eficaz
INDEPENDIENTES
Apropiado
Plan de cuentas
Inapropiado
Entrevista
Empleados
Coherentes
Confiables
Inapropiado
Entrevista
Empleados
INDEPENDIENTES Acertadas
administracin
Erradas
Entrevista
Empleados
DEPENDIENTE
Faltantes de efectivo
Entrevista
Empleados
DEPENDIENTE
Estados financieros
Excesivo
Escaso
107
PROBLEMAS
COMPLEMENTARIO
TCNICAS
UNIDADES
DE
INVESTIGAC.
INDEPENDIENTES
Es inapropiados
Utilizacin de
Se desconoce
documentos
Entrevista
Empleados
DEPENDIENTE
Notificaciones y
sanciones del S.R.I
Entrevista
Empleados
ESPECFICOS
HIPTESIS
PARTICULARES
Por qu es escasa la
documentacin
de
soporte
que
soporta
almacenes PRETTY del
cantn Pasaje?
Establecer
la
documentacin
de soporte que se
va a utilizar en
almacenes
PRETTY en el
cantn Pasaje.
La
escasa
utilizacin
de
documentos
de
soporte
general
notificaciones
y
sanciones
del
S.R.I.
Por qu no se realizan
verificaciones fsicas en
los
inventarios
de
almacenes PRETTY del
cantn Pasaje?
Realizar
las
debidas
verificaciones
fsicas en los
inventarios
de
almacenes
PRETTY
del
cantn Pasaje.
INDEPENDIENTES
Documentacin
La no realizacin Las verificaciones
fsica
Entrevista
de
las fsicas de la
Programa virtual
verificaciones
mercadera.
fsicas
de
la
mercadera general
DEPENDIENTE
desconocimiento
Confiables
Los saldos reales de
Entrevista
de los saldos reales
No confiables
la mercadera.
de la mercadera.
OBJETIVOS
VARIABLES
INDICADORES
Excesivas
Normales
Empleados
Empleados
108
ANEXO 3
UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS DE GRADO
GUA DE ENTREVISTA Y EMPLEADOS DE ALMACENES PRETTY
TEMA: "ANLISIS DEL SISTEMA CONTABLE DE ALMACENES 'PRETTY' DE LA
CIUDAD DE PASAJE Y DISEO DEL CONTROL INTERNO CONTABLE, FINANCIERO
Y TRIBUTARIO"
ENTREVISTA DIRIGIDA A: Empleados de almacenes PRETTY
OBJETIVO DE LA ENTREVISTA: Conocer en forma en la que se realiza en registro contable
y financiero en almacenes PRETIY y determinar la factibilidad de disear un manual de
control interno.
1. Cmo considera el plan de cuentas que posee el almacn?
Eficaz
(,,,,,)
Apropiado
(,,,,,)
Inapropiado
(,,,,,)
2.
La forma en la que se presentan los estados financieros del almacn considera que
son?
Coherentes
(,,,,,)
Confiables
(,,,,,)
Inapropiado
(,,,,,)
3.
4.
Como considera el control que se lleva en el almacn con respecto al faltante de efectivo
en los estados financieros?
Excesivo
(,,,,,)
Escaso
(,,,,,)
Cmo considera la utilizacin de documentos en el control interno que posee el
almacn?
Es inapropiado
(,,,,,)
Se desconoce
(,,,,,)
Las notificaciones y sanciones que recibe el almacn por parte del SRI en los ltimos
meses son
Excesivas
(,,,,,)
Normales
(,,,,,)
Qu tipo de respaldo utiliza el almacn para las verificaciones fsicas de las
mercaderas?
Documentacin fsica
(,,,,,)
Programa virtual
(,,,,,)
Los saldos reales de la mercadera con la que cuenta el almacn y que se muestra a
travs del plan de cuentas
Confiables
(..)
No confiables
(..)
5.
6.
7.
8.
OBSERVACiONES..................................................................................................................
ENTREVISTADOR.....................................
FECHA.
109
ANEXO 4
UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS DE GRADO
GUA DE ENCUESTA A CONTADORES EXTERNOS DE ALMACENES PRETTY
TEMA: "ANLISIS DEL SISTEMA CONTABLE DE ALMACENES 'PRETTY' DE
LA CIUDAD DE PASAJE Y DISEO DEL CONTROL INTERNO CONTABLE,
FINANCIERO Y TRIBUTARIO"
ENTREVISTA DIRIGIDA A: contadores externos de ALMACENES PRETTY
OBJETIVO DE LA ENTREVISTA: Conocer en forma en la que se realiza en registro
contable y financiero en almacenes PRETIY Y determinar la factibilidad de disear un
manual de control interno.
1. Por qu es importante para una empresa llevar un sistema de contabilidad
adecuado a las caractersticas de la empresa?
- Garantiza la informacin financiera.
- Logra mayor eficiencia contable.
- Otros.
2. Cules seran las ventajas para la empresa al disponer de un sistema contable
eficiente?
- Oportuna presentacin EE.FF.
- Reporte financiero real.
- Toma de decisiones aceptadas.
3. De acuerdo a su experiencia que tcnicas se debern emplear para evaluar el
sistema contable?
- Estudio de los problemas contables
- Anlisis de los recurso del departamento contable
- Estudio de normas contables
4. A su criterio que normas se debe considerar en la prctica contable para que
la informacin financiera sea de calidad?
- RTLI
- NIIF
- PCGA
5. Cules seran los beneficios al dispones de un sistema contable eficiente?
- Libros contables al da
- Estados financieros al tiempo
- Declaraciones tributarias oportunas
OBSERVACiONES..............................................................................................................
ENTREVISTADOR......................................
FECHA.