Turma e Ano: Flex A (2014)

Matria / Aula: Direito Tributrio / Aula 01

Professor: Mauro Lus Rocha Lopes
Monitora: Mariana Simas de Oliveira
E-mail do professor, para dvidas, sugestes, etc.: mauluis@gmail.com.

AULA 01
CONTEDO DA AULA: Bibliografia. Introduo. O Estado e a necessidade de obteno de receita. Receita Pblica.
Poder de Tributar. Direito Tributrio.

BIBLIOGRAFIA SUGERIDA:

Curso de Direito Tributrio Hugo de Brito Machado Editora Malheiros. Comentrios do

professor: um autor muito didtico. Atualmente, ele tem algumas posies desencontradas da
jurisprudncia.

Curso de Direito Financeiro e Tributrio Ricardo Lobo Torres Editora Renovar. Comentrios
do professor: O livro traz aspectos de Direito Financeiro; indicado para concursos no mbito do
Estado do Rio de Janeiro (Procuradorias do Estado e do Municpio). No entanto, no um livro muito
completo.

Direito Tributrio Brasileiro Luciano Amaro Editora Saraiva. Comentrios do professor: um

livro que te faz raciocinar o tempo inteiro, pois o autor bastante crtico.

Manual de Direito Tributrio Luiz Emygdio F. da Rosa Jr. Editora Renovar. Comentrios do
professor: um livro analtico e se aproxima dos livros mais clssicos.

SUGESTES DENTRO DA LINHA DE LIVROS ESQUEMATIZADOS:

Direito Tributrio Esquematizado Ricardo Alexandre Editora Mtodo.

Manual de Direito Tributrio Eduardo Sabbag Editora Saraiva.

LIVROS DO PROFESSOR:

Direito Tributrio Lus Mauro Rocha Lopes Editora Impetrus. O livro conta com impostos em
espcie no final.

Processo Judicial Tributrio Lus Mauro Rocha Lopes Editora Impetrus. Matria do segundo
semestre. Turma Flex B.

O ESTADO E A NECESSIDADE DE OBTENO DE RECEITA

Estado um povo, situado em um territrio e submetido a um governo dotado de

soberania. Alguns autores elencam no conceito de Estado um quarto elemento: a finalidade de
anteder o interesse do povo (Jos Afonso da Silva). No h controvrsia com relao existncia da
finalidade, mas sim quanto ao fato dela ser um elemento autnomo do Estado. No entanto,
majoritria a ideia de que finalidade est dentro de governo, uma vez que este s existe para atender
s finalidades da sociedade.
Para que o governo atinja essa finalidade (interesse do povo) necessria a realizao de
vrias atividades como obras, servios, entregas de bens, etc. Para desenvolver tal atividade o Estado
precisa de recursos financeiros.
Quando o Estado desenvolve a atividade como protagonista, ele aufere lucro. Quando ele
exerce papel de mero agente regulador, mediador, a busca pelos recursos feita diretamente no
patrimnio do indivduo.
No Brasil, como se observa do art.170 da CRFB\88, impera o princpio da livre iniciativa
no plano econmico, atuando o Estado no como protagonista, mas sim, em regra, como agente
normativo e regulador da atividade econmica (art.174, CRFB\88) incentiva, fiscaliza e planeja.
Art. 170. A ordem econmica, fundada na valorizao do trabalho humano e na livre iniciativa, tem por fim
assegurar a todos existncia digna, conforme os ditames da justia social, observados os seguintes princpios:
[...] Pargrafo nico. assegurado a todos o livre exerccio de qualquer atividade econmica,
independentemente de autorizao de rgos pblicos, salvo nos casos previstos em lei.
***
Art. 174. Como agente normativo e regulador da atividade econmica, o Estado exercer, na forma da lei, as
funes de fiscalizao, incentivo e planejamento, sendo este determinante para o setor pblico e indicativo para
o setor privado.

Apenas em carter excepcional, o Estado pode explorar diretamente a atividade

econmica, que admitida quando necessria aos imperativos da segurana nacional ou a relevante
interesse coletivo, como se observa do art.173 da CRFB\88:
Art. 173. Ressalvados os casos previstos nesta Constituio, a explorao direta de atividade econmica pelo
Estado s ser permitida quando necessria aos imperativos da segurana nacional ou a relevante interesse
coletivo, conforme definidos em lei.

Quando o Estado explora diretamente a atividade econmica ele se submete ao princpio

da livre concorrncia. O pargrafo 2 do referido artigo (173) dispe que as estatais no podem ter
benesses fiscais no extensivas s empresas do setor privado. Por exemplo: o governo no pode
instituir um beneficio fiscal Caixa Econmica Federal sem faz-lo ao setor privado.
Art.173. 2 - As empresas pblicas e as sociedades de economia mista no podero gozar de privilgios
fiscais no extensivos s do setor privado.

A tributao o instrumento de que se vale o Estado brasileiro para auferir recursos

financeiros, assim podendo custear suas atividades em prol da coletividade, j que, em regra,
no explora diretamente atividade econmica.
Alguns autores afirmam que a tributao o preo que se paga pela liberdade. Isso
porque, nas economias estatizadas, como o caso da China, o Estado no tem a tributao como
principal fonte de receita e, em contrapartida, limita a liberdade, a propriedade privada, etc.

RECEITA PBLICA

Conceito
Receita pblica toda a quantia recolhida aos cofres pblicos no sujeita restituio, ou
seja, que integre o patrimnio pblico em carter definitivo.
Note-se que nem toda receita pblica tributria, apesar do tributo ser a principal.
No Direito Financeiro h a chamada entrada ou ingresso, que seria toda a quantia
recolhida aos cofres pblicos. Exemplo: A cauo mero ingresso, mas no receita, pois no h
presuno de definitividade.
Classificao

Receita
Pblica

Originria Deriva do patrimnio.

Patrimonial -preo ou preo quase privado

H autonomia da vontade. Empresarial - preo pblico ou tarifa.

Derivada

Deriva de atividade impositiva do Estado.

No h autonomia da vontade.

 Receita pblica originria

Receitas pblicas originrias so aquelas que derivam do patrimnio do Estado e so
chamadas de: (i) patrimoniais (tambm denominadas de preos ou de preos quase privados); (ii)
empresariais (preo pblico ou tarifas).
As receitas patrimoniais, como o nome diz, decorrem da explorao do patrimnio estatal,
enquanto a receita empresarial deriva do exerccio de atividade econmica pelo Estado.
Seja patrimonial ou empresarial, a caracterstica marcante da receita originria a sua
contratualidade. Isso , h autonomia de vontade na formao da receita pblica originria. Ningum
pode ser obrigado a pagar tarifa, preo pblico, preo ou preo quase privado. Trata-se de uma
obrigao ex voluntate.
Receita Pblica derivada
A receita pblica derivada fundada na atividade impositiva ou coercitiva do Estado,
decorrendo do poder de imprio estatal. O seu exerccio independe da vontade do particular. O
Estado invade o patrimnio do particular e tira dali parte dele para compor a receita pblica derivada.
Esse tipo de receita comumente representada pelos tributos e pelas multas (qualquer
que seja a sua natureza). H, tambm, reparaes de guerra, etc.
No caso da receita pblica originria, a obrigao que antecede a sua formao decorre de
acordo de vontade entre as partes (obrigao ex voluntate), enquanto nas hipteses de receita pblica
derivada a obrigao antecedente decorre da lei (obrigao ex lege).
Diferena entre preo pblico e taxa
O STF utilizou essa distino para diferenciar preo pblico de taxa (que espcie de
tributo), dispondo na smula 545 o seguinte:
S. 545. Preos de servios pblicos e taxas no se confundem, porque estas, diferentemente daqueles, so
compulsrias e tem sua cobrana condicionada a prvia autorizao oramentria, em relao a lei que as
instituiu.

Exemplo: servio de fornecimento de energia eltrica preo pblico, pois h

possibilidade de se viver sem energia eltrica, sendo uma opo do individuo aderir ou no ao servio
prestado.

PODER DE TRIBUTAR

O poder de tributar, que exercido atravs de lei, consiste na faculdade que tem o Estado
de impor tributos para custear as suas necessidades, no exerccio de sua soberania.
Num estado federal como o nosso, o poder de tributar necessariamente tem que ser
repartido, descentralizado, para que todas as entidades que compem a nossa federao gozem de
capacidade tributria. A partir da, surge o instituto da competncia tributria frao do poder de
tributar deferida a cada entidade da federao.
Considerando que somente a receita tributria do ente federativo no suficiente
desempenhar as suas atividades, por isso, a par da competncia tributria, a CRFB\88 tambm prev
a repartio de receitas tributrias.

DIREITO TRIBUTRIO

o ramo do direito pblico que abriga as normas reguladoras das relaes entre o Estado,
como ente impositor de tributos, penalidades tributrias e deveres instrumentais, e as pessoas que se
sujeitam a tais imposies.
O Direito Tributrio tem uma autonomia recente. O Direito Financeiro tem como objeto o
estudo de quatro ttulos: (i) receita; (ii) despesa; (iii) oramento; (iv) crdito. O Direito Tributrio estaria
inserido em receita, pois o tributo uma espcie de receita. Aps ganhar autonomia relativa, atravs
da CRFB\88 e de vrios autores que comearam a escrever sobre o tema, por exemplo, o Direito
Tributrio ganhou autonomia em relao ao Direito Financeiro.