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ANNNE 2011/2012
FSJESM (S2;S4;S6)
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Partie I-
L'impt sur les socits sapplique sur l'ensemble des produits, bnfices et
revenus, des socits et autres personnes morales vises larticle 2 ci-aprs.
Article 2.- Personnes imposables
I.- Sont obligatoirement passibles de limpt sur les socits :
1- les socits quels que soient leur forme et leur objet lexclusion de celles vises
larticle 3 ci-aprs ;
2- les tablissements publics et les autres personnes morales qui se livrent une
exploitation ou des oprations caractre lucratif ;
3- les associations et les organismes lgalement assimils ;
4- les fonds crs par voie lgislative ou par convention ne jouissant pas de la
personnalit morale et dont la gestion est confie des organismes de droit public ou
priv, lorsque ces fonds ne sont pas expressment exonrs par une disposition
dordre lgislatif. Limposition est tablie au nom de leur organisme gestionnaire.
5- les centres de coordination dune socit non rsidente ou dun groupe
international dont le sige est situ ltranger.
Par centre de coordination, il faut entendre toute filiale ou tablissement d'une socit
ou d'un groupe international dont le sige est situ l'tranger et qui exerce, au seul
profit de cette socit ou de ce groupe, des fonctions de direction, de gestion, de
coordination ou de contrle.
II.- Sont passibles de limpt sur les socits, sur option, les socits en nom
collectif et les socits en commandite simple constitues au Maroc et ne comprenant
que des personnes physiques, ainsi que les socits en participation. L'option doit tre
mentionne sur la dclaration prvue l'article 148 ci-dessous ou formule par crit.
III.- Les socits, les tablissements publics, les associations et autres
organismes assimils, les fonds, les centres de coordination et les autres personnes
morales passibles de l'impt sur les socits sont appels "socits" dans le prsent
code.
II- Exonrations :
1- Exonrations totale permanentes : De lIS :
a- les associations et les organismes lgalement assimils but non lucratif, pour les
seules oprations conformes l'objet dfini dans leurs statuts.
Toutefois, cette exonration ne s'applique pas en ce qui concerne les tablissements de
ventes ou de services appartenant aux associations et organismes
Prcits ;
b- la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires;
c- la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer ;
d- les associations d'usagers des eaux agricoles pour les activits ncessaires
Leur fonctionnement ou la ralisation de leur objet ;
e- la Fondation Cheikh Zad Ibn Sultan;
f- la Fondation Mohammed V pour la solidarit pour l'ensemble de ses activits ou
oprations, et pour les revenus ventuels y affrents ;
g- la Fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de l'ducation
formation;
- organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.);
- fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.);
- organismes de placements en capital-risque (O.P.C.R.) ;
- titulaires des dpts et tous autres placements effectus en monnaies trangres
convertibles auprs des banques offshore.
c- Les intrts perus par les socits non rsidentes au titre :
- des prts consentis ltat ou garantis par lui ;
- des dpts en devises ou en dirhams convertibles ;
- des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix (10) ans ;
- des prts octroys en devises par la Banque Europenne dInvestissement
(B.E.I.) dans le cadre de projets approuvs par le gouvernement.
2- Exonration totale pendant 5 ans suivie dune rduction permanente de
50% de lIS :
a- Les entreprises exportatrices de produits ou de services qui ralisent dans l'anne un
chiffre d'affaires l'exportation, bnficient pour le montant dudit chiffre d'affaires :
- de l'exonration totale de l'impt sur les socits pendant une priode de cinq (5) ans
conscutifs qui court compter de l'exercice au cours duquel la premire opration
d'exportation a t ralise ;
- et d'une rduction de 50% dudit impt au-del de cette priode.
b- Les entreprises, autres que celles exerant dans le secteur minier, qui vendent
dautres entreprises installes dans les plates-formes dexportation des produits finis
destins lexport bnficient, au titre de leur chiffre daffaires ralis avec lesdites
plates-formes :
- de lexonration totale de limpt sur les socits pendant une priode de cinq (5) ans
conscutifs qui court compter de lexercice au cours duquel la premire opration de
vente de produits finis a t ralise ;
- et dune rduction de 50 % dudit impt au-del de cette priode.
c- Les entreprises htelires bnficient, au titre de leurs tablissements hteliers pour la
partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises
dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par lintermdiaire
dagences de voyages
Bnficient galement de cette rduction, les entreprises minires qui vendent leurs
produits des entreprises qui les exportent aprs leur valorisation.
b- Les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de
Tanger et exerant une activit principale dans le ressort de ladite province, bnficient
dune rduction de 50% dimpt au titre de cette activit.
2- Les socits n'ayant pas leur sige au Maroc, appeles socits non
rsidentes sont en outre, imposables raison des produits bruts qu'elles peroivent en
contrepartie de travaux qu'elles excutent ou de services qu'elles rendent, soit pour le
compte de leurs propres succursales ou leurs tablissements au Maroc, soit pour le
compte de personnes physiques ou morales indpendantes, domicilis ou exerant une
activit au Maroc.
Toutefois, ces dispositions ne sont pas applicables lorsque les travaux sont excuts ou
les services sont rendus au Maroc par une succursale ou un tablissement au Maroc de la
socit non rsidente, sans intervention du sige tranger. Les rmunrations perues
ce titre sont comprises dans le rsultat fiscal de la succursale ou de l'tablissement qui
est, dans ce cas, impos comme une socit de droit marocain.
constitues ;
- au Fonds national pour laction culturelle;
- l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social
des prfectures et provinces du Nord ;
- l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social
des prfectures et provinces du Sud ;
- lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de
la prfecture et des provinces de la rgion orientale ;
- lAgence spciale Tanger-Mditerrane;
- lAgence de dveloppement ;
- lAgence nationale de promotion de l'emploi et des comptences ;
- l'Office national des oeuvres universitaires sociales et culturelles ;
- aux associations de micro-crdit;
- aux oeuvres sociales des entreprises publiques ou prives et aux oeuvres
sociales des institutions qui sont autorises par la loi qui les institue
percevoir des dons, dans la limite de deux pour mille (2 /oo) du chiffre
d'affaires du donateur ;
b3- les impts et taxes la charge de la socit, y compris les cotisations
supplmentaires mises au cours de l'exercice, l'exception de l'impt sur
les socits ;
b4- les charges de personnel et de main-doeuvre et les charges sociales y
affrentes, y compris l'aide au logement, les indemnits de reprsentation et les
autres avantages en argent ou en nature accords aux employs de la socit ;
b5- les autres charges d'exploitation ;
b6- les dotations dexploitation qui comprennent :
les dotations aux amortissements :
des immobilisations en non valeurs :les immobilisations en non valeurs doivent
tre amortis taux constant sur cinq (5) ans partir du premier exercice de leur
constatation en comptabilit ;
des immobilisations corporelles et incorporelles : ces dotations concernent les
immobilisations corporelles et incorporelles qui se dprcient par le temps ou par
l'usage.
Les dotations aux amortissements sont dductibles partir du premier jour du
mois d'acquisition des biens. Toutefois, lorsqu'il s'agit de biens meubles qui ne
sont pas utiliss immdiatement, la socit peut diffrer leur amortissement
jusqu'au premier jour du mois de leur utilisation effective.
Lamortissement se calcule sur la valeur dorigine, hors taxe sur la valeur
ajoute dductible, telle quelle est inscrite lactif immobilis. Cette valeur
dorigine est constitue par :
- le cot dacquisition qui comprend le prix dachat augment des autres frais
de transport, frais dassurance, droits de douanes et frais dinstallation ;
- le cot de production pour les immobilisations produites par lentreprise
pour elle-mme ;
- la valeur dapport stipule dans lacte dapport pour les biens apports ;
- la valeur contractuelle pour les biens acquis par voie dchange.
Pour les immobilisations acquises un prix libell en devises, la base de calcul
des amortissements est constitue par la contre valeur en dirhams la date de
ltablissement de la facture.
La dduction des dotations aux amortissements est effectue dans les limites
des taux admis d'aprs les usages de chaque profession, industrie ou branche d'activit.
Elle est subordonne la condition que les biens en cause soient inscrits dans un
compte de l'actif immobilis et que leur amortissement soit rgulirement constat en
comptabilit.
Toutefois, le taux d'amortissement du cot d'acquisition des vhicules de
transport de personnes, autres que ceux viss ci-dessous, ne peut tre infrieur 20%
par an et la valeur totale fiscalement dductible, rpartie sur cinq (5) ans parts gales,
ne peut tre suprieure trois cent mille (300 000) dirhams par vhicule, taxe sur la
valeur ajoute comprise.
En cas de cession ou de retrait de l'actif des vhicules dont l'amortissement est
fix comme prvu ci-dessus, les plus-values ou moins-values sont dtermines compte
tenu de la valeur nette damortissement la date de cession ou de retrait.
Lorsque lesdits vhicules sont utiliss par les entreprises dans le cadre d'un
contrat de crdit-bail ou de location, la part de la redevance ou du montant de la
location supporte par l'utilisateur et correspondant l'amortissement au taux de 2O%
par an sur la partie du prix du vhicule excdant trois cent mille (300 000) dirhams, n'est
pas dductible pour la dtermination du rsultat fiscal de l'utilisateur.
Toutefois, la limitation de cette dduction ne s'applique pas dans le cas de
location par priode n'excdant pas trois (3) mois non renouvelable.
Les dispositions prcdentes ne sont pas applicables :
-aux vhicules utiliss pour le transport public ;
- aux vhicules de transport collectif du personnel de l'entreprise et de transport scolaire ;
- aux vhicules appartenant aux entreprises qui pratiquent la location des
voitures affects conformment leur objet ;
- aux ambulances.
La socit qui n'inscrit pas en comptabilit la dotation aux amortissements se
rapportant un exercice comptable dtermin perd le droit de dduire ladite dotation du
rsultat dudit exercice et des exercices suivants.
Les socits qui ont reu une subvention dinvestissement qui a t rapporte
intgralement lexercice au cours duquel elle a t perue, peuvent pratiquer, au titre
de lexercice ou de lanne dacquisition des quipements en cause, un amortissement
exceptionnel dun montant gal celui de la subvention.
Lorsque le prix d'acquisition des biens amortissables a t compris par erreur
dans les charges d'un exercice non prescrit, et que cette erreur est releve soit par
l'administration, soit par la socit elle-mme, la situation de la socit est rgularise et
les amortissements normaux sont pratiqus partir de l'exercice qui suit la date de la
rgularisation.
les dotations aux provisions :
Les dotations aux provisions sont constitues en vue de faire face soit la
dprciation des lments de l'actif, soit des charges ou des pertes non encore
ralises et que des vnements en cours rendent probables.
Les charges et les pertes doivent tre nettement prcises quant leur nature
et doivent permettre une valuation approximative de leur montant.
La dductibilit de la provision pour crances douteuses est conditionne par
lintroduction dun recours judiciaire dans un dlai de douze (12) mois suivant celui de sa
constitution.
Lorsque, au cours d'un exercice comptable ultrieur, ces provisions reoivent,
4.1- Ne sont pas dductibles du rsultat fiscal les amendes, pnalits et majorations de
toute nature mises la charge des entreprises pour infractions aux dispositions
lgislatives ou rglementaires, notamment celles commises en matire d'assiette des
impts et taxes, de paiement tardif desdits impts et taxes, de lgislation du travail, de
rglementation de la circulation et de contrle des changes ou des prix.
4.2- Ne sont dductibles du rsultat fiscal qu' concurrence de 50% de leur
montant, les dpenses affrentes aux charges ainsi que les dotations aux amortissements
relatives aux acquisitions dimmobilisations dont le montant factur est gal ou suprieur
dix mille (10 000) dirhams et dont le rglement n'est pas justifi par chque barr non
endossable, effet de commerce, moyen magntique de paiement, virement bancaire ou
par procd lectronique.
Toutefois, ces dispositions ne sont pas applicables aux transactions concernant les
animaux vivants et les produits agricoles non transforms, lexclusion des transactions
effectues entre commerants.
4.3- Ne sont pas dductibles du rsultat fiscal, les montants des achats, des
travaux et des prestations de services non justifis par une facture rgulire ou toute
autre pice probante tablie au nom du contribuable .
4.4- Ne sont pas dductibles du rsultat fiscal, les montants des achats et
prestations revtant un caractre de libralit.
C- Le dficit reportable :
Le dficit d'un exercice comptable peut tre dduit du bnfice de l'exercice
comptable suivant. A dfaut de bnfice ou en cas de bnfice insuffisant pour que la
dduction puisse tre opre en totalit ou en partie, le dficit ou le reliquat de dficit
peut tre dduit des bnfices des exercices comptables suivants jusqu'au quatrime
exercice qui suit l'exercice dficitaire.
Toutefois, cette limitation du dlai de dduction n'est pas applicable au dficit ou la
fraction du dficit correspondant des amortissements rgulirement comptabiliss et
compris dans les charges dductibles de l'exercice.
L'impt sur les socits est calcul d'aprs le bnfice ralis au cours de
chaque exercice comptable qui ne peut tre suprieur douze (12) mois.
En cas de liquidation prolonge d'une socit, l'impt est calcul d'aprs le
rsultat provisoire de chacune des priodes de douze (12) mois .
Si le rsultat dfinitif de la liquidation fait apparatre un bnfice suprieur au
total des bnfices imposs au cours de la priode de liquidation, le supplment
d'impt exigible est gal la diffrence entre le montant de l'impt dfinitif et celui des
droits dj acquitts. Dans le cas contraire, il est accord la socit une restitution
partielle ou totale desdits droits.
2) Lieu dimposition :
3) Taux dimposition :
3.1) Taux normal de limpt :
- 8% du montant total hors TVA des marchs, en ce qui concerne les socits non
rsidentes adjudicataires de marchs de travaux, de construction ou de montage ayant
opt pour limposition forfaitaire.
Les taux de limpt sur les socits retenu la source sont fixs :
- 7,50 % du montant des dividendes et autres produits de participations
similaires distribus par les socits installes dans les zones franches d'exportation et
provenant d'activits exerces dans lesdites zones, lorsqu'ils sont verss des rsidents.
Ce taux est libratoire de limpt sur les socits ;
-10 % du montant:
- des produits des actions, parts sociales et revenus assimils (Cf. page 21, 2.2) ;
- des produits bruts, hors TVA, perus par les personnes physiques ou morales non
rsidentes (Cf. page 2);
- 20 % du montant, hors TVA, des produits de placements revenu fixe (cf. page 20,
2.1). Dans ce cas, les bnficiaires doivent dcliner, lors de lencaissement desdits
produits :
- la raison sociale et ladresse du sige social ou du principal tablissement;
- le numro du registre du commerce et celui didentification limpt sur les
socits.
4) Dclarations fiscales :
4.1) Dclaration du rsultat fiscal et du chiffre daffaires
Les socits, autres que les socits non rsidentes, quelles soient imposables
limpt sur les socits ou quelles en soient exonres, doivent adresser l'inspecteur
des impts du lieu de leur sige social ou de leur
principal tablissement au Maroc, dans les trois (3) mois qui suivent la date de clture de
chaque exercice comptable, une dclaration de leur rsultat fiscal tablie sur ou d'aprs
un imprim - modle de l'administration.
5) Calcul de limpt :
le beurre ;
l'huile ;
le sucre ;
la farine ;
l'eau ;
l'lectricit.
6 % pour les professions suivantes, exerces par les personnes soumises
limpt sur le revenu :
Mdecin, mdecin dentiste, masseurs, kinsithrapeute, orthoptiste, orthophoniste,
infirmier, herboriste, sage-femme, exploitant de clinique, maison de sant ou de
traitement, laboratoire danalyse mdicale ;
Avocat, interprte, notaire, adel, huissier de justice ;
Architecte, metreur-verificateur, gomtre, topographe, arpenteur, ingnieur,
conseil et expert en toute matire ;
Vterinaire.
Toutefois, pour les contribuables soumis limpt sur les socits, le montant de
la cotisation minimale, mme en labsence de chiffre daffaires, ne peut tre infrieur
mille cinq cent (1.500) dirhams.
La cotisation minimale acquitte au titre d'un exercice dficitaire ainsi que la partie de la
cotisation qui excde le montant de l'impt acquitt au titre d'un exercice donn, sont
imputes sur le montant de l'impt qui excde celui de la cotisation minimale exigible au
titre de l'exercice suivant.
A dfaut de cet excdent, ou en cas d'excdent insuffisant pour que l'imputation
puisse tre opre en totalit ou en partie, le reliquat de la cotisation minimale peut tre
dduit du montant de l'impt sur les socits d, ou de limpt sur le revenu d, au titre
des exercices suivants jusqu'au troisime exercice qui suit l'exercice dficitaire ou celui au
titre duquel le montant de ladite cotisation excde celui de l'impt.
La cotisation minimale est imputable sur le montant de l'impt sur le revenu.
Toutefois, lorsque la fraction du montant de l'impt sur le revenu correspondant au
revenu professionnel par rapport au revenu global imposable du contribuable s'avre
infrieure au montant de la cotisation, la diffrence reste acquise au Trsor.
Les entreprises dficitaires qui paient la cotisation minimale, ne perdent pas le
droit d'imputer leur dficit sur les bnfices ventuels des exercices suivants.
Lorsque l'exercice de rfrence est d'une dure infrieure douze (12) mois, le
montant des acomptes est calcul sur celui de l'impt d au titre dudit exercice, rapport
une priode de douze (12) mois.
Lorsque l'exercice en cours est d'une dure infrieure douze (12) mois, toute
priode dudit exercice gale ou infrieure trois (3) mois donne lieu au versement d'un
acompte avant l'expiration de ladite priode.
En ce qui concerne les socits exonres temporairement de la cotisation
minimale, ainsi que les socits exonres en totalit de l'impt sur les socits, l'exercice
de rfrence est le dernier exercice au titre duquel ces exonrations ont t appliques.
Les acomptes dus au titre de l'exercice en cours sont alors dtermins d'aprs l'impt ou
la cotisation minimale qui auraient t dus en l'absence de toute exonration.
La socit qui estime que le montant d'un ou de plusieurs acomptes verss au titre d'un
exercice est gal ou suprieur l'impt dont elle sera finalement redevable pour cet
exercice, peut se dispenser d'effectuer de nouveaux versements d'acomptes en remettant
l'inspecteur des impts du lieu de son sige social ou de son principal tablissement au
Maroc, quinze (15) jours avant la date d'exigibilit du prochain versement effectuer,
une dclaration date et signe, conforme limprim-modle tabli par l'administration.
Si lors de la liquidation de l'impt, il s'avre que le montant de l'impt effectivement d
est suprieur de plus de 10% celui des acomptes verss, la pnalit et la majoration
prvues par la loi (article 208) sont applicables aux montants des acomptes provisionnels qui n'auraient pas t verss aux chances prvues.
Avant l'expiration du dlai de dclaration, la socit procde la liquidation de l'impt d
au titre de l'exercice objet de la dclaration en tenant compte des acomptes provisionnels
verss pour ledit exercice. S'il rsulte de cette liquidation un complment d'impt au
profit du Trsor, ce complment est acquitt par la socit dans le dlai de dclaration
prcit.
Dans le cas contraire, l'excdent d'impt vers par la socit est imput d'office
par celle-ci sur le premier acompte provisionnel chu et, le cas chant, sur les autres
acomptes restants. Le reliquat ventuel est restitu d'office la socit par le ministre
charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet dans le dlai d'un mois
compter de la date d'chance du dernier acompte provisionnel.
Les socits doivent effectuer le versement du montant de limpt sur les socits d
auprs du receveur de ladministration fiscale.
Par drogation, l'impt d par les socits non rsidentes ayant opt pour l'imposition
forfaitaire est vers spontanment par les intresses dans le mois qui suit chaque
encaissement au receveur de ladministration fiscale.
L'impt forfaitaire d par les banques offshore et les socits holding offshore doit tre
vers spontanment au receveur de ladministration fiscale du lieu dont dpend le sige
de ces banques et socits, avant le 31 dcembre de chaque anne.
ETUDES DE CAS
Cas n1 :
La socit PHONE est une S.A. au capital de 250 000dh, intgralement libr implante
Casablanca. La socit est spcialise dans le montage et la commercialisation du matriel destin
lquipement des sales de spectacle. Elle possde en plus, des participations dans dautres socits
marocaines et trangres.
M.CHAABAN, directeur de la socit depuis Mai 2004 vous demande de laider dterminer le
rsultat fiscal de lexercice clos le 31 Dcembre 2005. Pour cela, il vous communique les
renseignements suivants :
1- Le bnfice comptable provisoire slve 232400dh
2- Parmi les produits comptabiliss, on relve :
- Le bnfice de 89 400dh provenant de lexploitation dune salle de spectacle ayant le statut
dtablissement stable au Sngal.
- Des dividendes de 140 000dhs verss par la socit Meuble du Sud dans laquelle PHONE
dtient une participation de 20%.
- Suite au dcs de lancien directeur, la socit a encaiss une indemnit de 450 000dh en Mars au
titre de lassurance-vie quelle a contract sur la tte de ce dernier au profit delle-mme, la socit
versait depuis Septembre 1995 une prime annuelle de 3500dh.
3- Dans les charges comptabilises, on relve notamment :
a- Au compte rmunration des administrateurs, grants et associs, les sommes suivantes :
- M.CHAABAN a peru pour ses fonctions de direction :150 000dh
-M. KAMAR, directeur financier :90 000dh
- Jetons de prsence distribus aux membres du conseil dadministration : 30 000dh
- Suite deux assembles, lune ordinaire et lautre extra-odinaire, le conseil a dcid respectivement
de distribuer des tantimes ordinaires de 12 000dh et des tantimes spciaux de 4 000dh.
b- Parmi les amortissements comptabiliss, on relve une annuit de 60 000dh correspondant
lamortissement dun vhicule de tourisme acuis neufs en Octobre 1999 pour 300000dh TTC.
c- Parmi les provisions, on relve :
- Une provision de 14000dh pour crances douteuses, values statistiquement sur un pourcentage
du chiffre daffaires relativement constant et trs proche du pourcentage communiqu par le syndicat
professionnel.
- Une provision pour dprciation des titres de participation dun montant de 4 000dh.
- La provision pour congs payer au titre de 2005 est de 145300dh
- La provision pour congs pays au titre de 2004 sest leve 120300dh
d- Dans le compte Charges diverses , on note galement :
- une commission de 5 000dhs verse un collaborateur non dclar ladministration fiscale.
- Une facture de 18 000dh concernant des fournitures diverses payes en espces
- Diverses contraventions pour infraction du code de la route pour un montant total de 3 900dh
Travail faire :
Cas 2:
La FERTIL est une SA au capital de 1000 000 dh, totalement libr, spcialise dans la
fabrication et la vente du matriel pour le jardinage. Au titre de lexercice clos le 31/12/03, la Socit a
effectu un rsultat comptable bnficiaire de 310 800 dh.
L analyse des comptes de la socit a permis de relever les lments suivants :
Dans les Produits, on note (en dh, HT)
-CA : 135 00480
-Produits accessoires dont :
Redevance sur brevets : 160 000.
Locations nues
: 170 000.
-Dividendes :
70 000
-Le produit de cession des lments dactif a dgag une plus-value nette de 160 000, et un abattement
Pondr de 74 000.
Aucun nengagement pour le rinvestissement, na t tabli.
Parmi les charges (en dh) :
-Salaire du dirigeant qui dtient 90% du capital : 400 000 dont 80 000 charges sociales.
-Frais de missions allous au Directeur commercial : 30 000 (TTC).
-Jetons de prsence : 50 000
-Tantimes ordinaires : 36 000.
-Tantimes spciaux : 20 000
-Intrts du compte courant du dirigeant crditeur de 500 000 dh durant lanne 2003, et rmunr au
taux de 13%. A rappeler que le taux autoris en 2003 est de 11%.
-Taxe urbaine de la villa du dirigeant : 12 000.
-Acomptes provisionnels de lIS (pays) : 100 000
-Pnalit pour dclaration tardive de la TVA du mois doctobre 1400.
-Amortissement dun vhicule de Tourisme acquis le 1/04/2003 pour 320 000 dh (HT),
le comptable a pass la dotation suivante : 320 000 X 20% = 64 000
-Provision pour risque dincendie : 15000
-Provision sur crance du client MEHDI en cessation de paiement : 40 000 dh.
-Rglement de la facture du Plombier en espces : 25000 dh.
-Don de 40 000 dh au club sportif des uvres sociales de la Socit par chque.
Travail faire :
Dterminer :
Cas 3 :
La socit MOBILIA cre en janvier 1998 est une SA spcialise dans la fabrication et la commercialisation
des produits dameublement et du mobilier de bureau. Son capital dun montant de 400000dh a t totalement
libr depuis le 31 dcembre 2002. Sa production tait toujours destine au march local.
Des documents comptables de lexercice clos le 31 dcembre 2004, on a pu relev les lments suivant en dh :
Bnfice avant impt
: 154 230
Chiffre daffaires (HT)
:6 240 000
Produits financiers
: 46 200
Produits non courants
: 300 000
Subvention dquipement reue
: 50 000
-La socit a livr de la marchandise pour un montant de 84000dhs TTC au 31/12/2004, la facture na t
tablie que 15jours plus tard. La comptabilisation des ventes se fait sur la base des factures et le comptable a
considr cette opration comme tant rattache lexercice 2005.
-La socit a vendu sans marges des produits de sa filiale. Le montant du chiffre daffaire est de
100 000dh HT. Le taux de marge habituel est de 20%.
-Deux appartements appartenant la socit sont occups gratuitement par des cadres suprieurs. Les valeurs
locatives mensuelles sont de 5000dhs par appartement.
-La socit a reu un dgrvement dimpt dun montant de 10 000dhs.
-La socit a rgl des dbours facturs lidentique un client pour un montant de 12 000dhs.
-Le montant des profits latents dtermin au 31/12/2004 relatif aux crances et dettes en devises slve 15
000dhs.
Parmi les produits on note notamment :
-Intrts perus nets dun compte bloqu la BCM 16 200dh (IS dduite20%)
-Divers produits financiers 30000dhs dont des dividendes pour un montant de 10000dhs.
-Deux indemnits dassurance :
o La premire perue, suite un incendie survenu dans les locaux de stockage en fvrier 2004, pour un
montant de 135000dh, la prime verse depuis janvier 2000 slve 2 500dh annuellement.
o
La seconde relative une assurance vie contracte sur la tte de lancien dirigent. Le montant peru en mars
slevait 200000dh. La prime verse depuis Juin2002 slevait 3000dh annuellement.
Travail faire :
a- Dterminer le rsultat fiscal pour lexercice 2004
b- Calculer le montant de lIS payer