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Introduction gnrale
Section I : Historique du systme fiscal marocain :
Les institutions fiscales de ltat marocain, et les rgles juridiques qui rgissent le
domaine des finances publiques sont le rsultat dune longue volution historique.
Cette volution peut tre subdivise en quatre phases ayant marqu le systme fiscal
marocain :
Avant le protectorat ;
Pendant le protectorat ;
Aprs le protectorat ;
A ltape actuelle.
A : La fiscalit marocaine avant le protectorat :
Ds le VIII sicle de lre chrtienne, aprs la conqute du Maroc par MOUSSA
IBN NOCEIR, diffrentes sortes de contributions apparaissent dans ce pays tires de
la religion musulmane. Ces contributions sont subdivises en deux sortes : directes et
indirectes.
I : Les contributions directes :
Ces contributions ont deux origines :
Les contributions dessence religieuse directement du Coran :
Le coran qui a institu la ZAKAT na fix cependant aucune rgle de perception.
Ce sont les gouvernements qui appliquent suivant les besoins du moment, la loi de
base et dcident de la forme du prlvement.
Seules sont imposables les terres productives : la Zakat des rcoltes devient dune
faon gnrale l ACHOUR des rcoltes et des fruits. Lexemption de prlvement
sur les petites fortunes simpose. De ce fait, la loi tablit un minimum imposable
(Nicab) en de duquel la richesse nest, plus taxe.
Les taux dimposition applicable lpoque :
Lor et largent sont imposables 2,5% ;
Les chameaux 2,17 et 1,5% ;
Les moutons 2,5 1%.
Les contributions de souverainet :
Les conqutes de plus en plus frquentes allant faire entrer dans la mouvance du
peuple arabe dautres peuples quil apparat logique de faire participer aux dpenses
publiques. Deux nouvelles taxes apparurent : la Djezya et le Kharaj.
Parmi les autres impts plus ou moins caractre direct, il convient de citer :
La HARKA : Le contingent demand une tribu par le sultan lorsquil voulait
entreprendre une exploitation ;
La taxe urbaine
Section I : Champ dapplication :
La taxe urbaine est un impt qui frappe les immeubles btis et constructions de
toute nature situs dans ltendue des primtres urbains et dans leurs zones
priphriques.
A : Les biens imposables :
Sont imposables la taxe urbaine :
Les immeubles btis et constructions occups titre principale ou secondaire
par leurs propritaires ou leurs conjoints ascendants et descendants ;
Les immeubles btis affects, par leurs propritaires, une activit
professionnelle commerciale ou industrielle, y compris les locaux mis
gratuitement la disposition de leur personnel ;
Les terrains affects une exploitation de quelque nature quelle soit.
B : Les exemptions permanentes :
Sont exempts de la taxe urbaine de faon permanente :
Les demeures royales ;
Les immeubles appartenant lEtat, aux collectivits locales ;
Les immeubles des uvres prives dassistance et de bienfaisance ;
Les immeubles bnficiant du statu diplomatique tel que les consulats ;
Les biens Habous ;
Les terrains et btiments appartenant des socits coopratives agricoles et
leur union.
C : Les exemptions temporaires :
Remarque :
Chaque usage a ses particularits de dtermination et de calcul de la taxe.
a. La taxe urbaine dans le cas dun immeuble usage habitatif :
Il sagit des immeubles occups par leur propritaire ou mis gratuitement titre
dhabitation ses ascendants. Cette habitation peut tre principale ou secondaire :
1.
Cas dune habitation principale :
1re tape : Dtermination de la taxe urbaine :
Le propritaire de limmeuble bnficie dun abattement spcial de 75%.
VL = loyer mensuel x 12 : La valeur locative
BI = VL (VL x 75%) : La base imposable
TU = BI x barme de la TU : La taxe urbaine
Barme annuel de la Taxe Urbaine
Tranches
De 0 3000
De 3001 6000
De 6001 12000
De 12001 24000
De 24001 36000
De 36001 60000
Plus de 60000
Taux
0%
10%
16%
20%
24%
28%
30%
Somme dduire
0
300
660
1140
2100
3540
4740
TU = VL x barme de la TU
TE = BI x 10%
b. La taxe urbaine dans le cas dun immeuble usage locatif :
A compter du 01/01/1990, les revenus locatifs des immeubles lous sont soumis
lIGR entant que revenu foncier.
Le revenu foncier brut des immeubles donns en location est calcul comme suit :
Le revenu net imposable est gal au montant du revenu foncier brut dtermin cidessus diminu dun abattement de 40%.
BI = VL (VL x 40%)
IGR foncier = BI x barme de lIGR
TE = BI x 10%
Exemple dapplication :
Mr Amrani possde un appartement quil donne en location. La valeur locative
mensuelle est de 1 500 DH.
TAF : Calculer lIGR foncier et la TE.
Corrig :
VL annuelle = 1 500 x 12
VL annuelle = 18 000 DH
BI = 18 000 (18 000 x 40%)
BI = 10 800 DH
IGR foncier = 10 800 x 0% - 0
IGR foncier = 0 DH
TE = 10 800 x 10%
TE = 1 080 DH
Donc, le net payer = 1 080 DH
c. La taxe urbaine dans le cas dun immeuble usage professionnel :
La valeur locative est obtenue en appliquant au prix de revient les taux fixs
comme suit :
3% pour les terrains ;
4% pour les constructions et leurs agencements ;
7% pour les machines et appareils.
BI = loyer annuel des constructions + loyer des immobilisations
TU = BI x 13,5%
Remarques :
Le corrig :
Corrig 1 :
Immeuble usage habitatif :
Dtermination de la base imposable :
BI = VL (VL x 75%)
BI = 48 000 (48 000 x 75%)
BI = 12 000 DH
Habitation secondaire :
Dtermination de la base imposable :
BI = VL
BI = (2 500 x12)
BI = 30 000 DH
Dtermination de la taxe urbaine :
TU = BI x Barme de la TU
TU = 30 000 x 24% - 2 100
TU = 5 100 DH
Dtermination de la taxe ddilit :
TE = BI x 10%
TE = 30 000 x 10%
TE = 3 000 DH
Donc, le net payer au titre de lhabitation secondaire est : 5 100 + 3 000 = 8 100 DH