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La base imponible est constituida por la remuneracin de los trabajadores. De acuerdo a las
normas laborales la remuneracin es el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios,
en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre que sean
de su libre disposicin.
Otro concepto que se establece forma parte de la remuneracin es la suma que se abone al
trabajador cuando constituyan la alimentacin principal del trabajador en calidad de desayuno,
almuerzo o refrigerio que los sustituya o cena.
Adems de la remuneracin bsica, el trabajador puede recibir otros pagos que tienen carcter
remunerativo, por lo que pasan a formar parte de la base imponible de la ONP, tales como:
horas extras, prestaciones alimentarias va suministro directo, asignacin familiar, asignacin
vacacional, bonificacin por riesgo de caja, bonificaciones por tiempo de servicios,
gratificaciones ordinarias, entre otros conceptos.
manera diferenciada de la cuota mensual de la remuneracin integral. Cuarto prrafo del Art. 8
del TUO del D.Leg. N 728.
ASIGNACIN FAMILIAR
De acuerdo lo previsto por la Ley N 25129, esta asignacin se otorgar a los trabajadores
sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, cuyas remuneraciones no se regulan por
negociacin colectiva y ser equivalente al 10% de la RMV. En el caso de que el hijo al cumplir
la mayora de edad se encuentre efectuando estudios superiores o universitarios, este
beneficio se extender hasta que termine dichos estudios, hasta un mximo de 6 aos
posteriores al cumplimiento de dicha mayora de edad.
ASIGNACIN VACACIONAL
Monto adicional a la remuneracin vacacional, otorgado por convenio o en forma unilateral por
parte del empleador al trabajador.
ASIGNACIONES OTORGADAS REGULARMENTE
Importe otorgado al trabajador de forma regular, en virtud de convenio laboral o a ttulo de
liberalidad.
BONIFICACIN POR 25 Y 30 AOS DE SERVICIOS
Monto otorgado a los trabajadores sujetos a la carrera administrativa del sector pblico por un
monto equivalente a 2 remuneraciones mensuales totales, al cumplir 25 aos de servicios, y 3
remuneraciones mensuales al cumplir 30 aos de servicios. Se otorga por nica vez en cada
caso. Art. 54 del D.Leg. N 276.
BONIFICACIN POR PRODUCCIN, ALTURA, TURNO.
La bonificacin por altura es otorgada a los trabajadores de construccin civil que laboren a
partir de un cuarto piso y equivale al 5% del jornal bsico por cada 4 pisos. R,M. N 480 del
20.03.1964 y R.M. N 072 del 04.02.1967.
BONIFICACIN POR RIESGO DE CAJA
Corresponde al monto otorgado por el empleador en compensacin por el riesgo que se corre
en la labor desempeada (manejo de fondos). Es de libre disposicin del trabajador. Art.9 del
TUO del D. Leg. N 650.
BONIFICACIONES POR TIEMPO DE SERVICIOS
Bonificacin otorgada al trabajador cuando cumple determinado tiempo de servicios. Puede
emerger de un acto de liberalidad del empleador o de cualquier otra fuente.
BONIFICACIONES REGULARES
Otras bonificaciones otorgadas con el fin de compensar al trabajador por factores externos
diferentes al trabajo prestado.
COMPENSACIN POR TRABAJOS EN DAS DE DESCANSO Y EN FERIADOS
Monto pagado en caso que el trabajador haya prestado servicios en da de descanso semanal
o feriado, sin descanso sustitutorio; adicionalmente al pago por trabajo en dichas fechas.
GRATIFICACIONES DE FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD
Monto a que tienen derecho los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada
con motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasin de la Navidad. Este beneficio resulta de
aplicacin sea cual fuere la modalidad del contrato de trabajo y el tiempo de prestacin de
servicios del trabajador. La gratificacin a pagarse en julio y en diciembre se entiende
devengada cuando el concepto es exigible, lo que sucede inmediatamente despus de vencer
la primera quincena de dichos meses, que es el plazo que tiene el empleador para hacer el
pago correspondiente. La gratificacin deber ser siempre declarada como devengada en la
declaracin correspondiente a tales meses, an cuando el empleador incumpla con hacer el
pago efectivo en ellos y lo realice con posterioridad. Art. 1 de la Ley N 27735.
OTRAS GRATIFICACIONES ORDINARIAS
Se considerar en este concepto otros montos pagados por el empleador de carcter
obligatorio y tiene por origen alguna norma legal, el acuerdo entre los trabajadores y el
CTS, as como de entregar la certificacin de cese de la relacin laboral. Para estos efectos se tomar
como referencia la remuneracin percibida por el trabajador al cese de la relacin laboral.
Art. 52 del TUO del D.Leg. N 650
INDEMNIZACIN POR NO REINCORPORAR A UN TRABAJADOR CESADO EN UN
PROCEDIMIENTO DE CESE COLECTIVO - DS 001-96-TR
Monto que corresponde en caso que el empleador no otorgara la preferencia para la readmisin en el
empleo de aquellos trabajadores que fueron cesados en virtud de un procedimiento de cese colectivo por
caso fortuito, fuerza mayor, o motivos econmicos, tecnolgicos, estructurales o anlogos, dentro de un
ao de producido el cese colectivo. Art. 52 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
INDEMNIZACIN POR REALIZAR HORAS EXTRAS IMPUESTAS POR EL EMPLEADOR
Pago procedente en caso que el trabajo en sobretiempo hubiese sido impuesto, equivalente al 100% del
valor de la hora extra. Art. 9 del TUO de la Ley de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en
Sobretiempo, aprobado por D.S. N 007-2002-TR.
CANASTA DE NAVIDAD O SIMILARES
Corresponde a la valorizacin de los bienes otorgados a los trabajadores por concepto de canasta
navidea. Inc. d) del Art. 19 del TUO del D.Leg. N 650.
PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES - PAGADAS ANTES DE LA DJA DEL IR.
Monto percibido por el trabajador a cuenta del reparto de utilidades de la empresa. En este rubro se
deben considerar los importes efectivamente pagados o anticipos al monto que en definitiva corresponda
como participacin de utilidades del trabajador. D.L. N 892.
PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES - PAGADAS DESPUES DE LA DJA IR
Importe a que tienen derecho los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, por
concepto de participacin en las utilidades de las empresas que desarrollan actividades generadoras de
rentas de tercera categora. La participacin debe ser pagada dentro de los 30 das naturales siguientes
al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones legales, para la presentacin de la declaracin
jurada anual del Impuesto a la Renta. Art. 6 del D.Leg. N 892.
CONDICIONES DE TRABAJO
Monto otorgado al trabajador para el cabal desempeo de su labor y que est directamente vinculado a la
actividad que realiza y que de no otorgarse no se podra cumplir con la prestacin del servicio. Inc. j) del
Art. 19 del TUO del D.Leg. N 650.
Corresponde al empleador efectuar la retencin, declarar y pagar los aportes al SNP. Para tal
efecto, los empleadores utilizarn el PDT PLAME , la declaracin se realiza mensualmente y
segn el cronograma aprobado por la SUNAT. En todos los casos el empleador utilizar el PDT
PLAME, excepto en el caso de los empleadores de trabajadores del hogar y
empleadores eventuales de trabajadores de construccin civil.
Son asegurados:
Prestaciones otorgadas
Sujetos obligados a
aportar
Nacimiento de la
obligacin tributaria
Base imponible
Caso 1
El trabajador A" recibe como remuneracin mensual S/. 1.000, sin embargo, durante todo el mes su
empleador le otorg licencia con goce de haber.
En este caso al existir base imponible corresponder efectuar aportes al SNP por un monto equivalente a
S/ 130.00 = 13% * S/ 1,000.
Caso 2
El trabajador B" recibe como remuneracin mensual S/. 800, sin embargo, durante el mes de junio de
2009 su empleador le otorg licencia sin goce de haber por 15 das, devengndose S/ 400 de
remuneracin en dicho mes.
Corresponder efectuar aportes al SNP por un monto de S/ 52.00 = 13% * S/ 400.
Caso 3
El trabajador C" es contratado para laborar a tiempo parcial establecindose en el contrato que se le
pagar S/ 350 como remuneracin. Cul ser el aporte al SNP?
Corresponder aportar el importe de S/ 45.5 = 13% * S/350 (remuneracin devengada en el mes).
Caso 4
El trabajador D" es contratado a tiempo indefinido el 16.06.2009, establecindose como remuneracin
mensual S/ 3,000. El 30.06.2009 se le pag S/ 1,500 al haber laborado 15 das en dicho perodo. Cul
ser el aporte al SNP?
Corresponder aportar el importe de S/ 195 = 13% * S/ 1,500 (remuneracin devengada en el mes).
1. En que perodo se deben retener y pagar los aportes a la ONP que gravan la remuneracin
vacacional?
{slide=Ver Respuesta}Los obligacin de retener los aportes al Sistema Nacional de Pensiones sobre la
remuneracin vacacional surgen al cumplirse el ao continuo de labor.{/slide}
2. En el mes de julio de 2009, el empleador no cuenta con los recursos suficientes para pagar las
gratificaciones y la remuneracin de ese mes, por lo que opta por pagar slo la gratificacin. De
qu manera influye esta situacin en el pago de aportes al SNP?
{slide=Ver Respuesta}Dado que para efecto del pago de los aportes al SNP se rigen bajo el criterio de lo
devengado, no se tomar en cuenta si la remuneracin fue o no pagada, por lo que corresponder por el
perodo 07/2009 pagar los aportes al SNP considerando como base imponible la remuneracin ms la
gratificacin, aun cuando no se haya pagado el total. {/slide}
3. En el caso de las entidades pblicas que contraten a prestadores de servicios bajo la modalidad
de Contrato Administrativo de Servicios Es opcional la afiliacin a un rgimen previsional?
{slide=Ver Respuesta}
La afiliacin es opcional, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: i) La persona con CAS haya
prestado servicios a la entidad al 29.06.2008 y ii) Que su contrato haya sido sustituido por un CAS. De
tratarse de nuevos CAS la afiliacin es obligatoria, pudiendo elegir entre el Sistema Nacional de
Pensiones o el Sistema Privado de Pensiones.{/slide}
4. Los trabajadores pesqueros con relacin laboral de dependencia pueden optar por afiliarse al
Sistema Nacional de Pensiones?
{slide=Ver Respuesta}
Los trabajadores pesqueros dependientes se encuentran inmersos en forma obligatoria en el rgimen
pensionario administrado por la Caja de Beneficios de Seguridad Social del Pescador, no pudindose
acoger al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones, aun cuando tales
trabajadores no se encuentren afiliados a la CBSSP. {/slide}
5. Existe remuneracin mnima asegurable mnima para efectuar los aportes al SNP?
{slide=Ver Respuesta}
La remuneracin mnima asegurable mensual sobre la que se pagar las aportaciones por cada
empleado para el SNP, no podr ser inferior a la remuneracin mnima que por disposicin legal deba
percibir el trabajador por la labor efectuada dentro de la jornada mxima legal. No obstante, cuando no se
realice la jornada mxima legal o no se trabaje la totalidad de das de la semana o del mes, la aportacin
se calcular sobre lo devengado, siempre que se mantenga la proporcionalidad, con la remuneracin
mnima con la que debe retribuirse a un trabajador, conforme a las normas legales sobre el
particular.{/slide}
6. Cules son los requisitos para tener derecho a una pensin en el SNP?
{slide=Ver Respuesta}El rgimen general de otorgamiento de pensin considera como requisitos contar
con 20 aos de aportaciones y 65 aos de edad, ya se trate de asegurados hombres o mujeres.