ESTRATEGIAS PARA EVITAR LA EVASIN FISCAL EN EL

PER
INTRODUCCIN
El presente trabajo tiene por finalidad realizar un enfoque sobre las causas que dan
origen a la evasin fiscal y las herramientas para combatirla, fundamentalmente por el
efecto nocivo que produce este fenmeno sobre los recursos tributario - fuente genuina
de ingresos del Estado-, necesarios para el desarrollo de sus funciones bsicas.
En este sentido entendemos que la evasin constituye un fenmeno que adems de
erosionar los ingresos del gobierno, deteriora la estructura social y econmica del pas
vulnerando la legitimidad de los gobiernos.
Agregamos a dicha expresin que " la evasin invalida las propiedades de neutralidad
econmica de las mejores estructuras tributarias, provocando una asignacin ineficiente
de recursos"
En Per, la evasin fiscal resulta uno de los sntomas ms evidente de la crisis global
que aqueja a la Nacin, mxime que la misma pone de manifiesto la actitud que asumen
los individuos frente a las obligaciones con la comunidad de la que forman parte.
En tal sentido el solo accionar del organismo recaudador, en forma aislada de los
restantes sectores del gobierno y de la sociedad, no resultan suficiente para atacar las
causas de la evasin y sus efectos nocivos.1

CAPTULO I

1.1 DESCRIPCIN DEL PROBLEMA

El elevado nivel de la evasin fiscal es algo que ha venido preocupando a pases

desarrollados, como aquellos en vas de desarrollo, dificultando la aplicacin de una
poltica fiscal efectiva y coherente, de ah el inters de reducir dichos niveles. Pero
cmo lograr tal propsito? Se vienen haciendo ingentes esfuerzos en procura de
encausar a aquellos

contribuyentes que no cumplen en debida forma con sus

obligaciones fiscales frente al Estado, lo mismo que quienes debiendo tributar nunca lo
han hecho. La evasin es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario

Poltica fiscal es la actividad enfocada a la toma de decisiones grupales para lograr diversos objetivos.

producida por parte de quienes estn obligadas a abonarlas y que logran tal resultado
mediante conductas valorativas de disposiciones legales en tanto la elusin es segn
Humberto Diez La disminucin del monto tributario por el abuso de las formas
jurdicas y este mismo autor considera a la elusin como una de las formas de evasin.
Como la evasin fiscal est ligada de una u otra forma a la economa informal y al
contrabando, se presentarn algunas consideraciones en tal sentido, indicando
metodologas para calcularla; sealando, adems ciertos lineamientos que permitan
ubicar a posibles evasores, y finalmente presentar al lector algunas definiciones
necesarias para la mejor comprensin de los temas tratados.
1.2OBJETIVOS
Conocer algunas estrategias para evitar la evasin fiscal en el Per.

1.3JUSTIFICACIN
El estudio de este tema obedece a la preocupacin y bsqueda de equidad entre los
ciudadanos, as como dar a conocer el rezago y deterioro que este fenmeno trae
consigo, principalmente en materia de educacin, desarrollo tecnolgico y salud
pblica, entre otros aspectos que se ven afectados por estas prcticas de evasin fiscal.
En los ltimos aos ha adquirido especial importancia y preocupacin el problema de la
llamada economa subterrnea o economa informal, el desarrollo de este tipo de
economa, tiene como una de sus consecuencias naturales la evasin de los impuestos. 2
CAPTULO II

I.

MARCO TERICO
2.1 DEFINICIN DE EVASIN FISCAL O TRIBUTARIA

Es la disminucin de un monto de tributo producido dentro de un pas por parte de

quienes estando obligados a abonarlo no lo hacen, y en cambio si obtienen beneficios
mediante comportamientos fraudulentos. Hay quienes la definen como el acto de no
declarar y pagar un impuesto en contradiccin con la ley, mediante la reduccin ilegal
de los gravmenes por medio de maniobras engaosas. Existen dos formas de evasin
tributaria: la evasin legal y la evasin ilegal. Para Armando Giorgetti "La evasin

Se denomina economa informal o economa irregular a la actividad econmica oculta slo por razones
de elusin fiscal o de controles administrativos

tributaria, es cualquier hecho comisivo u omisivo, del sujeto pasivo de la imposicin

que contravenga o viole una norma fiscal y en virtud del cual una riqueza imponible, en
cualquier forma, resulte sustrada total o parcialmente al pago del tributo previsto por la
ley.
2.2

CLASIFICACIN DE LA EVASIN FISCAL

La evasin es clasificada de diversas maneras por los especialistas, a continuacin se

presentan las clasificaciones ms comunes:
Toda evasin puede ser total o parcial, parcial cuando el contribuyente aparece como
ciudadano cumplidor, pagando slo una parte de las contribuciones a que est obligado
y total cuando se evita en todo el pago de dichas contribuciones, aun cuando no se
utilice ningn medio. La evasin se clasifica en: legal e ilegal
Segn Rafael Lapinell la evasin ilegal, se puede apuntar que las formas ms conocidas
en que se lleva a cabo, son las siguientes: Ocultacin de la base imponible, aumento
indebido de las deducciones, exenciones o de los crditos por impuestos pagados,
traslacin o desplazo de la base imponible, morosidad en el pago de impuestos. 3
2.3 CAUSAS DE EVASIN TRIBUTARIA
Una de las principales causas de la evasin es la ausencia de una verdadera conciencia
tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen que la comunidad tiene del
Estado y la percepcin frente a la imparcialidad en sus gastos e inversiones, al no tener
conocimiento de los programas de gobierno y las polticas de redistribucin del ingreso.
Por tal razn hay quienes consideran que no deben contribuir al erario pblico, porque
sus aportes no generan obras y porque nadie les asegura que no despilfarren lo que
aportan al Estado. La existencia de corrupcin puede viciar una poltica eficaz, los
posibles evasores, en oportunidades, son capaces de sobornar funcionarios pblicos.

3
4

El concepto de la evasin legal ha sido elaborado en la doctrina con una orientacin positiva.
Es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos impuestos.

La evasin tributaria puede ser del orden social, estructural, normativo, administrativo,
tambin estn aquellas de naturaleza tcnica como los vacos en las leyes, la falta de
claridad y las dudas en su interpretacin y aplicacin (la incertidumbre de la norma
tributaria).
2.4 RELACIN ENTRE LA ECONOMA INFORMAL Y LA EVASIN
FISCAL
La economa informal al contrario de la formal no paga tributos al Estado al no estar
inscritos quienes hacen parte de ella, sin embargo es claro que a las empresas informales
les cuesta mucha dificultad evitar el pago de impuestos, es as como quienes ahorran los
costos legales deben asumir aquellos costos que implican eludir el pago de las
sanciones, lo que significa que la evasin fiscal implique un costo para quien la ejerce,
porque deben invertir una parte de sus recursos en corromper a los funcionarios del
Estado con el fin de no ser evidenciados y mantenerse en la sombra.4
Hernando de Soto en su libro El otro sendero, plantea que los informales emplean
diversas estrategias para impedir ser descubiertos y sancionados y lo que procuran hacer
es dispersar a sus trabajadores en lugares de trabajo pequeos y poco visibles, lo mismo
que a renunciar a publicitar sus productos o servicios con la imposibilidad de acceder a
determinados mercados que les resultan vedados.
CAPTULO III
3 PROPUESTAS DE SOLUCIN PARA EVITAR LA EVASIN FISCAL EN
EL PER

La principal manera de combatir la evasin de impuestos es creando conciencia o

cultura tributaria, mediante un sistema transparente en el que se respeten los principios
de justicia e igualdad y aumentando la capacidad de la administracin tributaria para
detectar a los evasores, para sancionarlos y optimizando los recursos con el fin de
estimular el cumplimiento voluntario.
Carolina Roca define cultura tributaria como un Conjunto de informacin y el grado de
conocimientos que en un determinado pas se tiene sobre los impuestos, as como el
conjunto de percepciones, criterios, hbitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a
5

La informalidad es un fenmeno complejo que conduce a un equilibrio social no ptimo en el que los
actores sociales participantes (trabajadores, empresas y microempresas)

la tributacin. El concepto de Conciencia Tributaria segn Felicia Bravo es la

motivacin intrnseca de pagar impuestos refirindose a las actitudes y creencias de las
personas, es decir a los aspectos no coercitivos, que motivan la voluntad de contribuir
por los agentes, reducindose al anlisis de la tolerancia hacia el fraude y se cree que
est determinada por los valores personales.
Segn Delgado Lobo, la Educacin Tributaria es considerada como una actividad que
solo concierne a los adultos y el pagar sus tributos es de ellos, bajo este contexto, los
jvenes no tendran que preocuparse por la tributacin ya que seran totalmente ajenos
al hecho fiscal hasta que no se incorporaran a la actividad econmica y estuvieran
obligados al cumplimiento de obligaciones tributarias formales, en este sentido la
educacin tributaria de los ciudadanos ms jvenes carecera de sentido desde otra
perspectiva. Pero en realidad se observa que los jvenes, desde edades muy tempranas
ya empiezan a incorporarse a la actividad econmica no slo a travs de la familia y la
escuela, estos empiezan muy pronto a tomar decisiones econmicas como consumidores
de bienes y servicios. El sistema educativo tiene como funcin formar e informar a los
contribuyentes y a los jvenes, es una tarea doble, decisiva para la comunidad donde la
vertiente formativa es tan importante como la informativa porque se refiere a la
socializacin, proceso mediante el cual los individuos aprenden a conformar su
conducta a las normas vigentes en la sociedad donde viven. En la socializacin de los
individuos tiene una influencia decisiva el ncleo familiar. Pero, a medida que el
individuo se va haciendo adulto, dicha influencia pasa a ser ejercida tambin, y de
forma no menos poderosa, por otras instituciones entre las que cabe destacar el sistema
educativo.
La forma en que el sistema educativo puede actuar transmitiendo el valor "deber
tributario" como parte de los deberes sociales, puesto que el incumplimiento fiscal es
una conducta asocial, influir en la actitud que se adopte ante el sistema fiscal. Y ste es
un factor decisivo para el cumplimiento tributario. No cabe duda de que la conducta
fiscal adulta sera distinta si se educara adecuadamente desde nios y jvenes de la
sociedad, como ya se viene haciendo en otros pases. 5
El sistema educativo puede preparar a los jvenes para el momento en que deban
cumplir sus acciones como contribuyentes, impartiendo una serie de conocimientos
6

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor
tributario) regido por derecho pblico. .

bsicos que expliquen el sentido, el alcance y la finalidad de los impuestos. Se debe

promover la educacin fiscal tiene como objetivo primordial transmitir ideas, valores y
actitudes favorables a la responsabilidad tributaria y contrarios a las conductas
defraudadoras. La educacin fiscal, por tanto pretende proporcionar a los ciudadanos
ms jvenes unos esquemas conceptuales sobre la responsabilidad fiscal que les ayuden
a incorporarse a su rol de contribuyentes con una conciencia clara de lo que es un
comportamiento lgico y racional en una sociedad democrtica.

3.1CONCLUSIONES
El crecimiento de la evasin tributaria, en el Per en estos ltimos aos se ha ido
incrementndose muy rpidamente, este hecho ha sido corroborado con los anlisis de
las diversas encuestas, en los cuales se demuestran que los ciudadanos consideran que la
evasin tributaria e informalidad son delitos que se toleran y se han institucionalizado
en el pas, lo nico que queda es aceptar y convivir con ellas. El nico camino para
combatir estas actividades ilcitas es mediante la cultura tributaria para ello se tiene que
implementar y reforzar a los proyectos existentes con programas un poco ms atrevidos
que permitan despertar el inters de nuestros aliados estratgicos los docentes,
quienes a travs de ellos puedan impartir estos conocimientos y valores a la poblacin
estudiantil , para que en el futuro estos nios y adolescentes sean los futuros
ciudadanos, autoridades, conductores del destino de nuestro pas con valores slidos,
que combatan la corrupcin y evasin tributaria.

FUENTES CONSULTADAS
Jorge Las Heras, Definiciones importantes sobre Evasin fiscal, disponible en URL
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/eco/evfiscal.htm
Milagros Guadalupe vila Valenzuela, Consecuencias de la evasin fiscal, disponible
en URL http://www.definicion.org/evasion-fiscal
Pgina file:///C:/Users/usuario/Downloads/Peru%20(2).pdf publicado en setiembre de
2011, Causas de la evasin tributaria, datos estadsticos.
Ensayo elaborado por Hilario Quispe Danitza Dennis, estudiante de Ciencias Contables
de la Universidad Nacional de Caete (UNDC), bajo la asesora de David Auris
Villegas, master por la Universidad de la Habana de Cuba, Caete Per 2014