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Financiera
del Estado
Comit Asesor:
Diseador Instruccional:
Diseador Grfico:
Correccin de estilo:
NDICE GENERAL
Introduccin ....................................................................................................................... 5
Objetivo .............................................................................................................................. 6
Unidad 1: Funcin del Estado en la Economa ........................................................................ 7
Desarrollo Temtico ............................................................................................................. 8
1.
Concepto de finanzas pblicas ................................................................................. 8
1.1.
El Estado y la actividad financiera .............................................................................. 9
2.
Concepto de sector pblico ...................................................................................... 9
3.
Accin del Estado en la Economa ........................................................................... 10
3.1.
El Estado y sus limitaciones ..................................................................................... 11
3.2.
Orientaciones para la accin reguladora .................................................................. 13
3.3.
El perfeccionamiento de la accin del Estado ........................................................... 14
4.
Poltica econmica ................................................................................................. 16
5.
Poltica fiscal .......................................................................................................... 17
6.
Poltica monetaria ................................................................................................... 17
7.
La administracin financiera del Estado ................................................................... 19
7.1.
Fuentes de los recursos del Estado .......................................................................... 20
Preguntas ......................................................................................................................... 21
Unidad 2: Presupuesto pblico como instrumento de accin econmica del Gobierno .......... 23
Desarrollo Temtico ........................................................................................................... 24
1.
Los ingresos pblicos ............................................................................................. 24
1.1.
Tipos de ingresos pblicos ...................................................................................... 24
1.2.
Planificacin y presupuesto ..................................................................................... 25
1.3.
Formulacin de polticas presupuestarias ................................................................. 26
2.
Gasto pblico ........................................................................................................ 28
2.1.
Tipos de gastos pblicos ......................................................................................... 28
2.2.
Supervit fiscal ....................................................................................................... 28
2.3.
Gasto pblico y estabilizacin econmica ................................................................ 29
2.4.
Subsidios estatales ................................................................................................. 29
3.
Inversin pblica .................................................................................................... 30
3.1.
Criterios sobre inversin pblica ............................................................................. 30
3.2.
Evaluacin de los proyectos pblicos ....................................................................... 30
3.3.
Sistema de evaluacin y control del Estado .............................................................. 31
Preguntas ......................................................................................................................... 32
INTRODUCCIN
OBJETIVO
1)
UNIDAD 1:
DESARROLLO TEMTICO
1.
1)
Efecto de los impuestos y del gasto fiscal sobre los distintos agentes,
mercados y sectores econmicos, y sobre la economa como un todo.
Suministro de bienes pblicos y las formas de financiarlos.
Fines de la poltica fiscal y tributaria y los medios ms eficientes para
alcanzarlos.
2)
3)
2.
dem nota 1.
10
Presidencia de la Repblica
Congreso Nacional
Poder Judicial
Contralora General de la Repblica
Ministerios de Estado
Gobiernos Regionales
Municipalidades
3.
11
12
Jorge Marshall Rivera. Ph. D., en Economa, Harvard University. Vicepresidente del
Banco Central de Chile. Exposicin en la conferencia Modernizacin de la
Institucionalidad Reguladora del Estado, realizada en el Centro de Convenciones
Diego Portales, Santiago, el 23 y 24 de abril de 1998.
13
14
diseo de los sistemas de incentivos para que dicha accin est libre de intereses
particulares.
Es interesante reconocer que una de las razones por las que se genera
una falla en el sistema de incentivos del Estado es que su accin o los resultados
de ella no son directamente observables por los agentes de la sociedad. El
camino para mejorar el sistema de incentivos que enfrenta el Estado es aumentar
la informacin y transparencia sobre su accin.
Cuando la informacin se canaliza a travs de los mecanismos
institucionales adecuados, la sociedad cuenta con una excelente base para
evaluar la accin del Estado y la probabilidad que intereses ajenos al bien
comn intervengan en las decisiones es mucho menor. En este sentido, una
mayor transparencia de la accin reguladora necesita de una fiscalizacin ms
tcnica sobre el organismo regulador y de una capacidad de estudio y anlisis
en instituciones intermedias.
Cualquier agencia reguladora gubernamental estara mucho mejor
equipada para hacer frente a los intereses particulares que existen en toda
democracia si las decisiones que adopta y sus resultados son debidamente
informados. Por ello, la transparencia de informacin es un mecanismo para
perfeccionar el sistema de incentivos en una sociedad democrtica.
Cuando esto se logra, el Estado se transforma en una instancia privilegiada
para enfrentar las fallas del mercado. La transparencia genera los incentivos
correctos para alcanzar la eficiencia y la bsqueda del bien comn.
Las acciones regulatorias del Estado deben ser formuladas de tal manera
que se haga ms fcil su evaluacin y control, tanto por parte de otras
instituciones del Estado, como de la opinin pblica. Dichas acciones deben
ser informadas a la sociedad, incluyendo objetivos, costos, resultados esperados
y plazos. Se debe promover un debate tcnico sobre las materias ms delicadas.
Mejorar la informacin es el mejor incentivo para otro de los aspectos
fundamentales de los procesos regulatorios: la calidad tcnica en la formulacin
y aplicacin de las reglas que orienten la conducta de los agentes privados.
Mucho se ha insistido en los requisitos administrativos y tcnicos para una
buena accin de regulacin. Hoy debemos poner el acento en la informacin
y transparencia como la base para que la funcin reguladora sea ms eficiente.
15
16
4.
Poltica econmica
5.
Poltica fiscal
Gasto Pblico
Transferencias
Impuestos
En nuestro pas, la poltica fiscal est bajo el control del Ejecutivo, quien
debe compatibilizar dicha poltica con la poltica econmica del pas.
6.
Poltica monetaria
Cantidad de dinero
Condiciones financieras (tasa de inters, volmenes de crdito, tasa de
encaje, etc.)
5
6
17
18
Tasa de redescuento
Tasas de encaje
Emisin
Controles sobre la tasa de inters
Movimientos internacionales de capitales
Operaciones de mercado abierto
2)
7.
19
20
b)
c)
d)
PREGUNTAS
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10)
21
UNIDAD 2:
23
24
DESARROLLO TEMTICO
1.
El ingreso fiscal est dado por la recaudacin del fisco que proviene de los
pagos de impuestos de los contribuyentes, venta de servicios y utilidades de
empresas pblicas, ms los ingresos obtenidos por la venta de activos del fisco.
Al respecto el artculo 4 de la ley de Administracin financiera del Estado
enuncia: Artculo 4.- Todos los ingresos que perciba el Estado debern
reflejarse en un presupuesto que se denominar del sector pblico, sin perjuicio
de mantener su carcter regional, sectorial o institucional.
Adems, todos los gastos del Estado debern estar contemplados en el
presupuesto del sector pblico.
No obstante, los ingresos que recaude el Estado por va tributaria, solo
podrn ser asignados presupuestariamente de acuerdo a las prioridades
determinadas en el mismo presupuesto.
Los Ingresos del sector pblico provienen de una de las siguientes fuentes:
a)
INGRESOS CONTRACTUALES:
-
b)
Donaciones
Emprstitos
Ingresos de dominio: tasas y tarifas, utilidades (dividendos,
intereses, rentas de arrendamiento, ventas y enajenacin de bienes)
INGRESOS EXTRACONTRACTUALES:
-
Impuestos
Contribuciones
Multas
Intereses
Indemnizaciones
Confiscaciones
Comisos
Herencias
Objetivos
Polticas
Procedimientos
Mtodos
Reglas
Programas
Presupuestos
2)
3)
4)
dem nota 4.
25
26
5)
6)
7)
8)
Preparacin o elaboracin
Discusin y aprobacin
Ejecucin
Control
b)
9
10
dem nota 8.
Art. 11, Ley Orgnica de Administracin Financiera del Estado.
c)
Formulacin
Discusin
Aprobacin
Promulgacin
Ejecucin y Control
b)
c)
d)
27
28
2.
Gasto pblico
11
dem nota 9.
29
30
3.
Inversin pblica
3.1. Criterios sobre inversin pblica
12
31
32
PREGUNTAS
1)
2)
3)
4)
5)
6)
Indique cules son las fases del Ciclo Presupuestario del Sector Pblico.
7)
8)
9)
10)
UNIDAD 3:
Programacin Financiera y el
Presupuesto del Sector Municipal
33
34
DESARROLLO TEMTICO
1.
b)
c)
d)
e)
2.
13
35
36
2)
3)
4)
5)
Inversin financiera
Transferencias de capital
Servicio de la deuda pblica
Operacin de aos anteriores
Otros compromisos pendientes
Saldo final de caja
37
38
3.
4.
Ciclo presupuestario
2)
2)
3)
Los proyectos provenientes del FNDR, de los ISAR, del Subsidio de Agua
Potable, de otros recursos provenientes de terceros, con sus
correspondientes presupuestos.
Los Proyectos presentados anualmente a fondos sectoriales,
diferenciando entre aprobados, en trmite, y los que se presentarn
durante el transcurso del ao; se sealan los ingresos solicitados y gastos
considerados.
Los proyectos presentados a otras instituciones nacionales o
internacionales.
39
40
2)
3)
4)
5)
6)
5.
Administracin presupuestaria
2)
3)
14
41
42
4)
5)
6)
d)
e)
Los factores sobre la base de los cuales se debe distribuir este 90 % del
FCM, tienen que ser fijados cada tres aos mediante Decreto Supremo del
Ministerio del Interior.
El 10% restante del Fondo Comn Municipal debe ser distribuido entre
las municipalidades conforme a los siguientes dos criterios:
a)
b)
Los factores sobre la base de los cuales se debe distribuir este 10 % del
FCM, son fijados anualmente, tambin por Decreto Supremo del Ministerio
del Interior.
b)
43
44
c)
d)
e)
5.2.2. Exenciones
Racionalizacin de exenciones especiales: los actuales cuadros anexos
N 1 y 2 de la Ley de Impuesto Territorial establecen 178 tipos de exenciones
especiales al impuesto territorial. Dichos cuadros se reemplazan ahora por un
solo cuadro anexo que contiene una efectiva racionalizacin de este beneficio.
a)
b)
c)
d)
e)
b)
c)
45
46
5.2.4. Modernizacin
a)
TRANSPARENCIA:
47
48
PREGUNTAS
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
Describa los aportes que deben realizar todas las municipalidades del
pas al FCM.
8)
9)
10)
ANEXOS
49
ANEXOS
50
ANEXO 1
Ley Orgnica de la
Administracin Financiera del Estado
Decreto Ley N 1.263, de 1975
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- El sistema de administracin financiera del Estado comprende
el conjunto de procesos administrativos que permiten la obtencin de recursos y su
aplicacin a la concrecin de los logros de los objetivos del Estado. La administracin
financiera incluye, fundamentalmente, los procesos presupuestarios, de contabilidad
y de administracin de fondos.
Artculo 2.- El sistema de administracin financiera del Estado comprende
los servicios e instituciones siguientes, los cuales para estos efectos se entender
por Sector Pblico:
PRESIDENCIA DE LA REPBLICA DE CHILE
Presidencia de la Repblica
CONGRESO NACIONAL
Senado
Cmara de Diputados
Biblioteca del Congreso
PODER JUDICIAL
Poder Judicial
Corporacin Administrativa del Poder Judicial
Academia Judicial
CONTRALORA GENERAL DE LA REPBLICA
MINISTERIO DEL INTERIOR
Secretara y Administracin General
Servicio de Gobierno Interior
Servicio Electoral
ANEXOS
51
52
Direccin de Presupuestos
Servicio de Impuestos Internos
Servicio Nacional de Aduanas
Servicio de Tesoreras
Casa de Moneda de Chile
Direccin de Compras y Contratacin Pblica (Artculo 28 Ley N 19.886)
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras
Unidad de Anlisis Financiero
Superintendencia de Valores y Seguros
Consejo de Defensa del Estado
Direccin Nacional del Servicio Civil
Superintendencia de Casinos de Juegos
MINISTERIO DE EDUCACIN
Subsecretara de Educacin
Direccin de Bibliotecas, Archivos y Museos
Comisin Nacional de Investigacin Cientfica y Tecnolgica
Junta Nacional de Auxilio Escolar y Becas
Consejo de Rectores
Junta Nacional de Jardines Infantiles
Consejo Superior de Educacin
Consejo Nacional de la Cultura y las Artes (Ley N 19.891)
MINISTERIO DE JUSTICIA
Secretara y Administracin General
Servicio de Registro Civil e Identificacin
Servicio Mdico Legal
Gendarmera de Chile
Superintendencia de Quiebras
Servicio Nacional de Menores
Defensora Penal Pblica
MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL
Subsecretara de Guerra
Subsecretara de Marina
Subsecretara de Aviacin
Subsecretara de Carabineros
Subsecretara de Investigaciones
Direccin General de Movilizacin Nacional
Instituto Geogrfico Militar
Servicio Hidrogrfico y Oceanogrfico de la Armada de Chile
Servicio Aerofotogramtrico de la Fuerza Area de Chile
Direccin General de Aeronutica Civil
Direccin Administrativa del Ministerio de Defensa Nacional
ANEXOS
53
54
ANEXOS
55
56
ANEXOS
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TTULO II
DEL SISTEMA PRESUPUESTARIO
Artculo 9.- El sistema presupuestario elaborado en conformidad a lo
dispuesto en el artculo 5 del presente cuerpo legal, estar constituido por un
programa financiero a tres o ms aos plazo y un presupuesto para el ejercicio del
ao, el que ser aprobado por ley.
Los presupuestos anuales de las municipalidades que se aprobarn de acuerdo
con la normativa de su ley orgnica debern ajustarse en lo relativo a dotaciones
mximas y gasto en personal a lo dispuesto en el artculo 67 de la Ley N 18.382.
En los presupuestos de los servicios pblicos regidos por el Ttulo II de la Ley
N 18.575, se debern explicitar las dotaciones o autorizaciones mximas relativas
a personal. Para estos efectos, las dotaciones mximas de personal que se fijen
incluirn al personal de planta, a contrata, contratado a honorarios asimilado a
grado y a jornal en aquellos servicios cuyas leyes contemplen esta calidad.
Los aportes presupuestarios para empresas estatales que otorgue la ley debern
incluirse en forma especfica.
Artculo 10.- El programa financiero es un instrumento de planificacin y
gestin financiera de mediano plazo del sector pblico elaborado por la Direccin
de Presupuestos. Comprender previsiones de ingresos y gastos, de crditos internos
y externos, de inversiones pblicas, de adquisiciones y de necesidades de personal.
Comprender, asimismo, una estimacin del Balance Estructural del Sector Pblico,
el que ser calculado anualmente por la Direccin de Presupuestos, sobre la base de
la metodologa, procedimientos y dems normas que se establezcan mediante decreto
supremo emanado del Ministerio de Hacienda La compatibilizacin de estos
presupuestos permitir formular la poltica financiera de mediano plazo de dicho
sector.
El Balance Estructural a que se refiere el inciso anterior deber reflejar el
balance financiero presupuestario que hubiere presentado el Gobierno Central si la
economa se hubiese ubicado en su nivel de tendencia, excluyendo el efecto de las
fluctuaciones cclicas de la actividad econmica, del precio del cobre u otros factores
de similar naturaleza sobre los ingresos y gastos del Gobierno Central, en el perodo
respectivo.
El decreto a que se refiere el inciso primero, incluir la manera de recabar la
opinin de expertos independientes sobre los factores que determinan el nivel de
tendencia de los ingresos y gastos del Gobierno Central, as como la forma y
oportunidad en que deber informarse el resultado de la estimacin del referido
Balance.
Para la aplicacin de lo dispuesto en los incisos anteriores, se comprender
dentro del Gobierno Central las instituciones sealadas en el artculo 2 del presente
decreto ley y las operaciones efectuadas por estas, aun cuando no estn incorporadas
en sus presupuestos, con exclusin de las municipalidades.
58
ANEXOS
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60
ANEXOS
61
17
62
TTULO III
DEL RGIMEN DE RECAUDACIN, PAGO Y REINTEGRO
Artculo 30.- La funcin recaudadora de todos los ingresos del sector
pblico ser efectuada por el Servicio de Tesoreras, salvo aquellos que constituyen
entradas propias de los servicios.
Corresponder, asimismo, a dicho servicio proveer los fondos para efectuar
los pagos de las obligaciones del sector pblico, de acuerdo a las autorizaciones
contenidas en la Ley de Presupuestos.
ANEXOS
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18
19
64
TITULO IV
DEL CREDITO PUBLICO
Artculo 39.- Se entiende por crdito pblico la capacidad que tiene el
Estado para contraer obligaciones internas o externas a travs de operaciones
tendentes a la obtencin de recursos.
La deuda pblica estar constituida por aquellos compromisos monetarios
adquiridos por el Estado derivados de obligaciones de pago a futuro o de emprstitos
pblicos internos o externos.
El emprstito pblico es un contrato especial de derecho pblico en virtud
del cual el Estado obtiene recursos sujetos a reembolso de acuerdo con las condiciones
que se establezcan.
Artculo 40.- La deuda pblica directa est constituida por la del Fisco y
por la de los dems organismos del sector pblico comprometidos directamente a
su pago.
La indirecta es aquella que cuenta con la garanta o aval del Estado o de algn
organismo del sector pblico autorizado legalmente para otorgarlo y en la que el
deudor principal es una persona natural o jurdica del sector privado.
La garanta o aval del Estado o de algn organismo del sector pblico otorgado
a una entidad del sector pblico, constituir siempre solo deuda pblica directa.
Garanta del Estado es la operacin en virtud de la cual el Tesorero General
de la Repblica, en representacin del Estado y, previamente autorizado por decreto
supremo cauciona, la obligacin contrada por un organismo del sector pblico o
por un tercero.
La Direccin de Presupuestos deber elaborar, anualmente, un informe que
consigne el monto total y las caractersticas de las obligaciones a las que les ha sido
otorgada la garanta o aval del Estado a que se refiere este artculo, el que incluir,
a lo menos, su estructura de vencimiento, el tipo de garanta y beneficiarios. Este
informe tambin deber incluir una estimacin de los compromisos financieros que
resulten de la aplicacin de disposiciones de carcter legal o contractual que generen
pasivos contingentes, tales como la garanta estatal de pensin mnima a que se
refiere el decreto Ley N 3.500, de 1980, y las garantas otorgadas por concesiones
en infraestructura, en conformidad a lo dispuesto en la Ley de Concesiones de
Obras Pblicas, entre otras.
Con el objeto de hacer frente al costo futuro asociado a la eventual ejecucin
de cualquiera de dichas garantas, el Ministerio de Hacienda podr establecer
provisiones o contratar seguros, para lo cual se deber considerar el riesgo de
ejecucin de las garantas y el valor esperado de las mismas.
El Estado podr tambin cobrar una comisin por el otorgamiento de garantas
o avales. Este cobro no proceder en aquellos casos en que las garantas o avales
tengan carcter de obligatorio para el Estado o irrenunciable para sus beneficiarios.
El producto total de las comisiones ingresar a rentas generales de la Nacin.
Artculo 41.- Son operaciones de deuda externa aquellas en que se conviene
obligaciones con otro Estado u organismo internacional o con cualquier persona
ANEXOS
65
natural o jurdica sin residencia ni domicilio en Chile y cuyo cumplimiento pueda ser
exigible fuera del territorio de la Repblica.
Artculo 42.- Es deuda interna aquella que contrae el Estado con personas
naturales o jurdicas de derecho pblico o privado residentes o domiciliadas en
Chile, la cual es exigible dentro del territorio nacional.
Artculo 43.- Para constituir la deuda pblica ser necesaria la autorizacin
legal previa, la que podr ser de carcter permanente o transitorio.
Son transitorias aquellas limitadas en cuanto a la suma mxima permitida o
por un plazo fijo para su utilizacin.
Artculo 44.- Los actos administrativos de los servicios pblicos, de las
empresas del Estado, de las empresas, sociedades o instituciones en las que el
sector pblico o sus empresas tengan un aporte de capital superior al 50% del
capital social, que de cualquier modo pueda comprometer el crdito pblico, solo
podrn iniciarse previa autorizacin del Ministerio de Hacienda.
Dicha autorizacin no constituye garanta del Estado a los compromisos que
se contraigan, ni exime del cumplimiento de las obligaciones contenidas en el Decreto
Supremo N 551, del Ministerio de Hacienda, de 1982.
Esta disposicin no ser aplicable al Banco Central, Banco del Estado ni a los
bancos comerciales.
Artculo 45.- En las obligaciones que contraiga el Fisco, el Tesorero General
de la Repblica deber suscribir los ttulos de crditos fiscales.
Los ttulos referidos que deban firmarse en el exterior, podrn ser suscritos
por el funcionario que designe el Presidente de la Repblica, en reemplazo del
Tesorero General.
Artculo 46.- El Contralor General de la Repblica refrendar todos los
documentos de deuda pblica que se emitan.
Ningn documento de deuda pblica ser vlido sin la refrendacin del
Contralor General de la Repblica o de otro funcionario o institucin que, a propuesta
de l, designe el Ejecutivo20.
La Contralora General de la Repblica llevar la contabilizacin de toda deuda
pblica.
Artculo 47.- El Estado puede colocar los ttulos de la deuda pblica en el
mercado de capitales directamente, por medio de la Tesorera General de la Repblica,
20
Los bonos u otros documentos que se emitan derivados de las obligaciones por
endeudamiento externo o interno que contraigan las empresas del Estado y la
empresas, sociedades o instituciones en las que el Estado o sus empresas tengan
aportes de capital, estarn exceptuados de la refrendacin del Contralor General
de la Repblica, sin perjuicio del registro contable que corresponda (art. 22 D.L. N
3.529, de 1980).
66
ANEXOS
67
21
22
Art. 37 de la Ley N 18.840: Funciones del Banco Central como Agente Fiscal.
Derogado por art. 89 de la Ley N 18.840.
68
TTULO V
DEL SISTEMA DE CONTROL FINANCIERO
Artculo 51.- El sistema de control financiero comprende todas las acciones
orientadas a cautelar y fiscalizar la correcta administracin de los recursos del
Estado. Verificar fundamentalmente el cumplimiento de los fines, el acatamiento
de las disposiciones legales y reglamentarias y la obtencin de las metas programadas
por los servicios que integran el sector pblico.
Artculo 52.- Corresponder a la Contralora General de la Repblica, en
cuanto al control financiero del Estado, fiscalizar el cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias que dicen relacin con la administracin de los recursos del
Estado y efectuar auditoras para verificar la recaudacin, percepcin e inversin de
sus ingresos y de las entradas propias de los servicios pblicos.
La verificacin y evaluacin del cumplimiento de los fines y de la obtencin
de las metas programadas para los servicios pblicos, son funciones que competen
a la Administracin del Estado y cuyo ejercicio corresponde al Ejecutivo.
Conforme a lo dispuesto en el inciso precedente, anualmente se efectuar la
evaluacin de los programas sociales, de fomento productivo y de desarrollo
institucional incluidos en los presupuestos de los servicios pblicos que se determinen
mediante uno o ms decretos del Ministerio de Hacienda, con sujecin a los
procedimientos, entidades participantes, marcos de referencia y mecanismos que
se establezcan en el o los respectivos decretos. Asimismo, los rganos y servicios
pblicos regidos por el ttulo II de la ley N 18.575, debern confeccionar y difundir
anualmente un informe que incluya una cuenta de gestin operativa y econmica
del ao precedente, con el cumplimiento de objetivos, tareas y metas, de acuerdo a
las instrucciones que imparta el Ministerio de Hacienda.
Los informes que se emitan por aplicacin de los dos incisos anteriores,
debern remitirse a ambas ramas del Congreso Nacional en la oportunidad que se
fije en los decretos e instrucciones respectivas.
Artculo 53.- La Contralora General de la Repblica podr exigir a los
servicios pblicos sujetos a su fiscalizacin los informes necesarios que le permitan
la comprobacin de los ingresos y gastos correspondientes a su gestin.
Artculo 54.- Corresponder a la Contralora General el examen y
juzgamiento de las cuentas de los organismos del sector pblico, de acuerdo con
las normas contenidas en su Ley Orgnica.
Artculo 55.- Los ingresos y gastos de los servicios o entidades del Estado,
debern contar con el respaldo de la documentacin original que justifique tales
operaciones y que acredite el cumplimiento de las leyes tributarias, de ejecucin
presupuestaria y de cualquier otro requisito que exijan los reglamentos o leyes
especiales sobre la materia.
ANEXOS
69
70
TITULO VI
DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Artculo 63.- El sistema de contabilidad gubernamental es el conjunto de
normas, principios y procedimientos tcnicos, dispuestos para recopilar, medir,
elaborar, controlar e informar todos los ingresos, gastos, costos y otras operaciones
del Estado.
Artculo 64.- El sistema de contabilidad gubernamental ser integral y
aplicable a todos los organismos del sector pblico. Adems, ser uniforme en
cuanto a normas, principios, procedimientos, plan de cuentas, estados e informes
financieros.
Artculo 65.- La Contralora General de la Repblica llevar la contabilidad
de la Nacin y establecer los principios y normas contables bsicas y los
procedimientos por los que se regir el sistema de contabilidad gubernamental.
Las instrucciones que dicho rgano de control imparta al respecto, sern de
aplicacin obligatoria para todos los servicios a que se refiere el artculo 2 de este
decreto ley.
Artculo 66.- Los registros y estados contables primarios que determine el
Contralor General y que informe sobre las operaciones presupuestarias, de fondos y
bienes, debern ser llevados por las unidades de contabilidad adscritas a los
respectivos servicios y en la medida en que estas unidades estn en condiciones de
asumir las funciones operativas que se les asignen.
Artculo 67.- Dichas unidades de contabilidad elevarn a la Jefatura superior
de cada institucin, los informes y estados necesarios sobre la marcha econmicofinanciera de las dependencias del servicio.
Ser de la competencia de la Contralora General de la Repblica el control y
supervisin tcnico de las unidades mencionadas en los incisos anteriores, con el fin
de mantener la coordinacin y uniformidad del sistema.
Artculo 68.- Los servicios pblicos debern elaborar al 31 de diciembre de
cada ao, un balance de ingresos y gastos y un estado de situacin financiera,
cuando corresponda. Dichos estados se enviarn a la Contralora General de la
Repblica y a la Direccin de Presupuestos.
ANEXOS
71
TTULO VII
DISPOSICIONES VARIAS
Artculo 70.- Las materias que de acuerdo a las disposiciones del presente
decreto ley deben sancionarse por decreto, sern cumplidas por el Ministro de
Hacienda, bajo la frmula Por Orden del Presidente de la Repblica.
Artculo 71.- No obstante lo dispuesto en las normas del presente decreto
ley, mantienen su vigencia las disposiciones de la Ley N 13.196 y sus modificaciones.
Con todo, para efectos de consolidar la informacin sobre las Estadsticas de
las Finanzas Pblicas que publique la Direccin de Presupuestos del Ministerio de
Hacienda, el Consejo Superior de Defensa Nacional proporcionar a dicha Direccin,
informacin trimestral que contenga los ingresos y egresos comprendidos en el
perodo, para las cuentas definidas en el artculo 3 de la ley sealada en el inciso
anterior, as como aquella correspondiente al monto de la deuda vigente. Esta
informacin deber proporcionarse dentro de los quince das siguientes al trmino
del respectivo trimestre, con la apertura que se determine por decreto supremo,
conjunto de los Ministerios de Hacienda y de Defensa Nacional.
Artculo 72.- Los presupuestos de gastos de cualquier ao podrn consultar
sumas fijas para aquellos objetivos a los cuales las leyes vigentes destinen
financiamientos especiales.
Artculo 73.- Dergase, a partir de la vigencia establecida en el artculo 2
transitorio de este decreto ley el decreto con fuerza de ley N 47, de 1959, y sus
modificaciones y toda otra disposicin legal contraria al presente decreto ley.
72
ANEXO 2
Ley de Rentas II
Identificacin de la Norma
Fecha de Publicacin
Fecha de Promulgacin
Organismo
:
:
:
:
LEY-20033
01.07.2005
23.06.2005
MINISTERIO DEL INTERIOR;
SUBSECRETARA DE DESARROLLO
REGIONAL Y ADMINISTRATIVO
ANEXOS
2)
73
74
ANEXOS
75
CUADRO ANEXO
Nmina de Exenciones al Impuesto Territorial
I.
A)
1)
Fisco, con excepcin de los bienes races de las sedes matrices de los
Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, de los Ministerios, Servicios Pblicos,
Intendencias y Gobernaciones, y los casos en que cabe aplicar el artculo 27 de la
presente ley.
2)
Municipalidades, excepto en los casos sealados en el artculo 27 de
la presente ley.
B)
Los siguientes Bienes Races mientras se cumpla la condicin
que, en cada caso, se indica:
1)
Establecimientos educacionales, municipales, particulares y particulares
subvencionados, de educacin prebsica, bsica y media, reconocidos por el Ministerio
de Educacin y los Seminarios asociados a un culto religioso; todos ellos, en la parte
destinada exclusivamente a la educacin.
2)
Universidades, Institutos Profesionales y Centros de Formacin Tcnica,
reconocidos por el Ministerio de Educacin, de carcter pblico o privado, respecto
de los bienes races de su propiedad destinados a educacin, investigacin o extensin,
y siempre que no produzcan renta por actividades distintas a dichos objetos.
3)
Bienes races que cumplan con las disposiciones del artculo 73 de la
Ley N 19.712, del Deporte. No obstante, los recintos deportivos de carcter particular
solo estarn exentos mientras mantengan convenios para el uso gratuito de sus
instalaciones deportivas con colegios municipalizados o particulares subvencionados,
convenios que, para tal efecto, debern ser refrendados por la respectiva Direccin
Provincial de Educacin y establecidos en virtud del Reglamento que para estos
efectos fije el Ministerio de Educacin y el Instituto Nacional del Deporte.
76
4)
Cementerios Fiscales y Municipales. Los cementerios de propiedad
particular estarn afectos al impuesto territorial solo por las edificaciones destinadas
a la administracin de la actividad y por los terrenos disponibles para sepulturas y
equipamiento anexo, que no se encuentren habilitados para ello.
5)
Templos y sus dependencias destinados al servicio de un culto, como
asimismo las habitaciones anexas a dichos templos ocupadas por los funcionarios
del culto y siempre que no produzcan renta.
6)
Bienes races que cumplan con las disposiciones de la Ley N 19.418,
sobre Organizaciones Comunitarias.
7)
Bienes races de las misiones diplomticas extranjeras, cuando
pertenezcan al Estado respectivo.
8)
9)
ANEXOS
77
C)
Los Bienes Races de propiedad de las siguientes agrupaciones,
siempre que cuenten con personalidad jurdica, que estn destinados al
servicio de sus miembros y no produzcan renta por actividades distintas a
dicho objeto:
1)
2)
Sedes matrices de las Asociaciones Nacionales de Empleados de
Servicios Pblicos.
3)
4)
Sedes Sociales de Instituciones Gremiales del Magisterio e Instituciones
de Profesores Jubilados.
5)
6)
7)
Sedes Sociales de instituciones del personal en retiro y/o en servicio
activo de las Fuerzas Armadas y Carabineros de Chile.
D)
Los Bienes Races de propiedad de las siguientes agrupaciones,
que cuenten con personalidad jurdica, estn destinadas al fin de
beneficencia establecido en sus estatutos y siempre que no produzcan
renta por actividades distintas a dicho objeto:
1)
2)
3)
Establecimientos destinados a proporcionar auxilio o habitacin gratuita
a los indigentes desvalidos.
4)
78
5)
Clnica Veterinaria y Asilo de Animales Abandonados de la Sociedad
Protectora de Animales.
E)
A los siguientes Concesionarios, mientras se cumpla la
condicin que en cada caso se indica:
1)
2)
Concesionarios de Caletas de Pescadores Artesanales, inscritas en la
Subsecretara de Pesca.
II.
A)
Los Bienes Races de propiedad de las siguientes agrupaciones,
que cuenten con personalidad jurdica, estn destinadas al fin de
beneficencia establecido en sus estatutos y siempre que no produzcan
renta por actividades distintas a dicho objeto:
1)
2)
3)
4)
B)
Los Bienes Races pertenecientes a las siguientes instituciones
mientras se cumpla la condicin que en cada caso se indica:
1)
Instituto Interamericano de Cooperacin para la Agricultura y que se
utilicen exclusivamente para los fines que persigue el instituto.
2)
C)
1)
Industrias mineras del Lago General Carrera de la comuna de Puerto
Cisnes y de la Isla Puerto Aguirre de la provincia de Aysn.
2)
Terrenos de las comunidades agrcolas de las provincias de Atacama y
Coquimbo, establecidas de acuerdo al D.F.L. R.R.A. N 19, de 1963.
ANEXOS
79
III.
A)
1)
2)
Para los efectos del presente artculo, las municipalidades podrn percibir,
mediante medios electrnicos, directamente o mediante convenios celebrados con
terceros, el pago de los ingresos o rentas municipales que les corresponda cobrar
por s mismas.
2)
a)
Reemplzase su inciso tercero por el siguiente:
Las municipalidades podrn, a su cargo, rebajar una proporcin de la tarifa
o eximir del pago de la totalidad de ella, sea individualmente o por unidades
territoriales, a los usuarios que en atencin a sus condiciones socioeconmicas lo
ameriten, basndose para ello en el o los indicadores establecidos en el reglamento.
La aplicacin de este beneficio requerir el acuerdo de la mayora absoluta de los
Concejales en ejercicio. En todo caso, el Alcalde, con acuerdo del Concejo, deber
fijar una poltica comunal para la aplicacin de las rebajas determinadas en virtud
del presente inciso, la que junto a las tarifas que as se definan sern de carcter
pblico, segn lo disponga la ordenanza municipal respectiva.
b)
Sustityese en el inciso cuarto el guarismo 25 por 225.
80
3)
Interclense, en el inciso segundo del artculo 9 , a continuacin de la
expresin Servicio de Impuestos Internos, las expresiones y con el Servicio de
Tesoreras.
4)
a)
Incorprense, en el inciso primero, las siguientes oraciones finales
nuevas: Tratndose de sociedades de inversiones o sociedades de profesionales,
cuando estas no registren domicilio comercial, la patente se deber pagar en la
comuna correspondiente al domicilio registrado por el contribuyente ante el Servicio
de Impuestos Internos. Para estos efectos, dicho Servicio aportar esta informacin
a las municipalidades, por medios electrnicos, durante el mes de junio de cada
ao.
b)
Incorprase, en el inciso segundo, la siguiente oracin final, nueva:
Al efecto, el Alcalde, con acuerdo del Concejo, podr, dentro del rango sealado,
fijar indistintamente una tasa nica de la patente para todo el territorio comunal,
como asimismo tasas diferenciadas al interior de la comuna, en aquellas zonas
definidas en el respectivo instrumento de planificacin urbana, mediante la dictacin
del correspondiente decreto alcaldicio, el cual deber publicitarse debidamente al
interior de la comuna.
c)
Reemplzase, en el inciso cuarto, la frase y en las fechas que como
plazo fije esa reparticin, por la oracin dentro de los 10 das hbiles siguientes al
vencimiento del plazo que fije esa reparticin.
7)
Incorprense, en el inciso primero del artculo 25, a continuacin de
la coma (,) que sigue a la palabra forma, las siguientes frases: incluidos los
trabajadores de temporada y los correspondientes a empresas subcontratistas, en la
proporcin que corresponda.
8)
ANEXOS
81
82
11) Suprmanse en el nmero 3 del artculo 41, antes del punto final (),
las palabras de propiedad particular y agrgase la siguiente oracin: estos ltimos
con un derecho anual equivalente al 5% del avalo fiscal del predio, precedida de
una coma (,).
12)
a)
Remplzase en el nmero 5, sus acpites primero y segundo, por los
siguientes acpites primero, segundo, tercero y cuarto nuevos, pasando los actuales
tercero y cuarto a ser acpites quinto y sexto, respectivamente:
5.- Los permisos que se otorgan para la instalacin de publicidad en la va
pblica, en conformidad a la Ordenanza Local de Propaganda y Publicidad. El valor
correspondiente a este permiso se pagar por anualidades, segn el valor establecido
en la respectiva Ordenanza Local.
Tratndose de los permisos que se otorguen a las empresas que realizan la
actividad econmica de publicidad, que puede ser vista u oda desde la va pblica,
el valor corresponder al vigente en la Ordenanza Local de Derechos Municipales,
por un plazo de tres aos contados desde la fecha de otorgamiento del citado
permiso. Expirado este plazo, se aplicar el valor vigente a esa fecha en la respectiva
ordenanza, nuevamente por un plazo de tres aos, y as sucesivamente.
Las normas para regular los estndares tcnicos de diseo y emplazamiento
para la instalacin de la publicidad a que se refieren los acpites anteriores, sern
fijadas en la Ordenanza General de Urbanismo y Construcciones, a la cual debern
ceirse las respectivas ordenanzas locales sobre propaganda y publicidad.
Las municipalidades debern publicar semestralmente, en lugares visibles de
sus dependencias y estar disponibles para su consulta por cualquier vecino, los
listados de los permisos de propaganda otorgados en la comuna, ordenados por
vas pblicas, con identificacin de sus titulares y valores correspondientes a cada
permiso.
b)
Suprmanse, en el N 6, las expresiones setecientos pesos y ciento
veinte pesos, contenidas en sus letras a) y b), respectivamente, y la coma que las
precede.
13)
a)
Interclase, a continuacin de la forma verbal publicarn, la primera
vez que aparece, la oracin en el Diario Oficial o en la pgina Web de la municipalidad
respectiva o en.
b)
Reemplzase la palabra diciembre por octubre.
14)
a)
Incorprese en el inciso primero, a continuacin del punto aparte ()
que pasa a ser punto y coma (;), la siguiente oracin final: debiendo ser incorporado
al presupuesto y al inventario municipal, segn corresponda.
b)
Reemplzase el inciso segundo por el siguiente:
ANEXOS
83
a)
84
ANEXOS
7)
85
final:
El Concejo deber elegir al nuevo Concejal dentro de los diez das siguientes
de recibida la terna respectiva; si el Concejo no se pronunciare dentro de dicho
trmino, la persona que ocupe el primer lugar de la terna asumir de pleno derecho
el cargo vacante.
10) Introdcense las siguientes modificaciones en el inciso primero del
artculo 79:
a)
Agrgase en la letra c), antes del punto y coma (;) la siguiente oracin
final:
analizar el registro pblico mensual de gastos detallados que lleva la Direccin
de Administracin y Finanzas, como asimismo, la informacin, y la entrega de la
misma, establecida en las letras c) y d) del artculo 27.
86
b)
c)
das.
d)
Agrgase a la letra j) la siguiente oracin final, pasando el actual punto
y coma (;) a ser punto seguido (): Los informes requeridos debern ser remitidos
por escrito dentro del plazo de quince das.
11)
Artculo 88.- Los Concejales tendrn derecho a percibir una dieta mensual
de entre seis y doce unidades tributarias mensuales, segn determine anualmente
cada Concejo por los dos tercios de sus miembros.
El Alcalde acordar con el Concejo el nmero de sesiones ordinarias a realizar
en el mes, debiendo efectuarse, a lo menos, tres.
La dieta completa solo se percibir por la asistencia a la totalidad de las
sesiones del Concejo celebradas en el mes respectivo, disminuyndose
proporcionalmente aquella segn el nmero de inasistencias del Concejal. Para los
efectos anteriores, se considerarn tanto las sesiones ordinarias como las
extraordinarias. No obstante, la inasistencia solo de hasta una sesin podr ser
compensada por la asistencia, en el mismo mes, a dos sesiones de comisin de las
referidas en el artculo 92.
Sin perjuicio de lo sealado, cada Concejal tendr derecho anualmente a una
asignacin adicional, a pagarse en el mes de enero, correspondiente a seis unidades
tributarias mensuales, siempre que durante el ao calendario anterior haya asistido
formalmente, a lo menos, al setenta y cinco por ciento de las sesiones celebradas
por el Concejo en dicho perodo.
Con todo, cada Concejal tendr adems derecho a gastos de reembolso o
fondos a rendir, por concepto de vitico, en una cantidad no superior a la que
corresponda al Alcalde de la respectiva municipalidad por igual nmero de das.
13)
ANEXOS
87
b)
El reglamento interno, el reglamento de contrataciones y adquisiciones,
la ordenanza de participacin y todas las ordenanzas y resoluciones municipales.
c)
Los convenios, contratos y concesiones.
d)
Las cuentas pblicas de los Alcaldes en los ltimos 3 aos.
e)
Los registros mensuales de gastos efectuados, al menos, en los ltimos
dos aos.
14)
88
a)
ANEXOS
89
a)
Incorprese en el inciso primero, a continuacin del punto final (), que
pasa a ser coma (,), la siguiente oracin nueva: pudiendo por tanto sus respectivas
patentes transferirse y renovarse, de conformidad a la ley.
b)
Reemplzase la primera oracin del inciso tercero, por la siguiente:
Sin perjuicio de lo sealado en los incisos precedentes, si el nmero de
patentes limitadas que se hubiere otorgado excediere la nueva proporcin, tales
patentes, en caso de trmino de giro, clausura definitiva del establecimiento, falta
de pago de la patente o incompatibilidad con el plano regulador, no podrn
90
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artculo 1.- La entrada en vigencia de las disposiciones de la presente ley se
circunscribir a los siguientes plazos, segn en cada caso se indica:
a)
El artculo 1 , regir a contar del 1 de enero de 2006.
b)
El artculo 2 , regir a contar del 1 de enero de 2006.
c)
El artculo 3 , regir a contar de la fecha de vigencia sealada en la
misma disposicin.
d)
El artculo 4 , regir a contar de la fecha de publicacin de la presente
ley, con excepcin de lo dispuesto en la letra a) del nuevo artculo 35 que este
precepto incorpora al decreto Ley N 3.063, de 1979, sobre Rentas Municipales,
referido al aporte fiscal por concepto de impuesto territorial sobre inmuebles fiscales,
que regir a contar del 1 de enero de 2006. Para completar el financiamiento requerido
para los efectos de lo dispuesto en la letra b) del artculo citado, durante el ao
2005, el Ministerio de Hacienda podr efectuar traspasos entre partidas.
ANEXOS
e)
El artculo 5 , regir a contar de la fecha de publicacin de la presente
ley, con excepcin del aporte fiscal por concepto de impuesto territorial sobre
inmuebles fiscales, dispuesto en la primera parte del nuevo N 5 que este precepto
incorpora al artculo 14 de la Ley N 18.695, que regir a contar del 1 de enero de
2006.
f)
Los artculos 6 y 7, regirn a contar de la publicacin de la presente
ley.
g)
El artculo 8, regir a contar del 1 de enero de 2006.
h)
El artculo 9 , regir a contar de la publicacin de la presente ley.
i)
El artculo 10, regir a contar de la fecha de vigencia sealada en la
misma disposicin.
j)
El artculo 11, regir a contar de la fecha de publicacin de la presente
ley.
k)
El artculo 12, regir a contar del 1 de enero de 2006.
l)
El artculo 13, regir a contar de la fecha de vigencia sealada en la
misma disposicin.
El impuesto territorial que corresponda girar de acuerdo a las modificaciones
introducidas por el artculo 2 de la presente ley, se limitar, durante el primer ao
de vigencia de la ley, al 50% de la cantidad correspondiente.
Artculo 2 .- El mayor gasto que el pago del impuesto territorial irrogue a las
entidades pblicas, se financiar con cargo a sus respectivos presupuestos.
Artculo 3 .- Facltase a las municipalidades para convenir el pago de las
deudas por derechos municipales, devengados a la fecha de publicacin de esta ley,
en el nmero de cuotas mensuales que ellas determinen, como asimismo para
condonar el 100% de las multas e intereses asociados a las mismas deudas.
En ejercicio de dicha facultad, las municipalidades podrn asimismo rebajar
hasta en un 25% las cantidades adeudadas no cubiertas por la condonacin, cuando
el deudor optare por pagar de contado dichas cantidades.
Con todo, las municipalidades, y solo respecto de las deudas por derechos de
aseo de propiedades exentas del pago de impuesto territorial, podrn condonar, ya
sea individualmente o por unidades territoriales, hasta el 100% de la deuda, incluidas
las multas e intereses, atendidas y acreditadas las condiciones socioeconmicas del
deudor.
Las facultades municipales establecidas en el presente artculo, se ejercern
dentro de los 180 das siguientes a la fecha de publicacin de la presente ley.
Artculo 4 .- En el plazo de 90 das, a contar de la fecha de publicacin de
esta ley, debern dictarse las normas necesarias para dar cumplimiento a lo dispuesto
en el acpite tercero del nmero 5 del artculo 41 del decreto Ley N a3.063, de
1979, sobre Rentas Municipales.
Artculo 5 .- Lo dispuesto en el literal c) del nmero 3) del artculo 9 de esta
ley, comenzar a regir 60 das despus de su publicacin.
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BIBLIOGRAFA