PROCEDIMIENTOS PRELIMINARES Y FINALES

EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINACIEROS

REVISIN PRELIMINAR

GENERAL
- Visita a la planta.
- Perfil del cliente.
- Trabajar sobre el balance, estado de resultados y la balanza de
comprobacin. Sin vaciar al cbeam.
- Revisin gastos 12 periodos.
- Dejar a la compaa una relacin de todas las confirmaciones que dejamos
para su entrega y que le den seguimiento a su respuesta.
- Dar seguimiento al memo de sugerencias del ao pasado.
- Levantar el control interno de los ciclos significativos:
- Ventas y cuentas por cobrar
- Compras, inventarios y cuentas por pagar
- Efectivo
- Nminas
- Se sugiere que sean de todos.
- Preparar confirmacin al secretario de
firmas.

actas y acuerdos y obtener las

- Preparar confirmacin a abogados y obtener las firmas.

- Preparar el enfoque Grant Thornton.
- Llevar el control de las horas.
- Ir llenando la gua de documentacin de papeles de trabajo.
- Firmar todas la cdulas por el encargado. ( supervisar y revisar).
CAJA Y BANCOS
- Revisar a ojo las conciliaciones bancarias haciendo un memo describiendo
partidas antiguas y/o anormales adems de enumerar puntos fuertes y
dbiles.
- Preparar las confirmaciones de los saldos de bancos, obtener la firma del
funcionario responsable y (entregar al contador para su envo en los primeros
das del ao siguiente).

INVERSIONES
- Cotejar el estado de cuenta de las inversiones vs el saldo contable,
investigar las diferencias si las hay.
- Verificar que se esten registrando correctamente los intereses ganados y el
ISR retenido.
- Preparar las confirmaciones bancarias, obtener las firmas y entregar al
contador para su envo en los primeros das del ao siguiente.
CUENTAS POR COBRAR
- Analizar y estudiar la conveniencia si es el momento adecuado para
circularizar o se dejara hasta la visita final.
- El anlisis se puede hacer con un listado de antigedad de saldos y
entrevistas con los responsables de la cobranza para determinar la
razonabilidad de los importes.
- La valuacin del control interno, por medio de las pruebas de seguimiento,
es bsica para decidir hacer la circularizacin con fecha preliminar o con
fecha de la final.
- Lo mas recomendable, es que sea al cierre del ejercicio para hacer trabajo
sobre saldos finales por los cuales se dar una opinin. Para hacer eso se
debera hacer una visita en cuanto se tiene cifras al cierre para preparar las
circularizacin. Esto lo podra hacer un asistente con experiencia.
- Si hay saldo en dlares probar a ojo que se esten valuando al cierre de
cada mes.
- Cuando se tiene sistema de cxc de debe cotejar vs lo contable.
- Revisar a ojo que no haya que no saldos en rojo y/o anormales y sacar B/B

INVENTARIOS
- Programar la visita de la observacin de inventarios.
- Hacer prueba de valuacin del inventarios, siempre cuando sea por sistema
de computo.
- Cuando hay sistema cotejar vs lo contable.
- Revisar a ojo que no haya partidas en rojo.

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IMPUESTOS ANTICIPADOS
- Revise los movimientos y el saldo de los pagos provisionales de ISR o
IMPAC. Cruce los movimiento con el vaciado de las declaraciones
provisionales. En caso de que el saldo provenga de ejercicios anteriores
cotejar vs la declaracin anual correspondiente o contra la auditoria anterior.
PARTES RELACIONADAS
- Obtener informacin de la direccin sobre todas las partes relacionadas, asi
como de las transacciones recurrentes y aisladas de importancia celebradas
con ellas.
- Si se tiene la contabilidad de las partes relacionadas en el mismo lugar,
revisar a ojo que los saldos coincidan. Si no coinciden, solo sacar B/B no
hacer mas trabajo.
- Revisar los papeles de trabajo del ao anterior para cerciorarse que no falta
ninguna parte relacionada.
ACTIVO FIJO
- Revisar las adiciones al 100%. Es lo ms recomendable, sin embargo,
cuando son demasiadas adiciones se deber conseguir la relacin total y en
base a ella seleccionar sobre un alcance razonable.
- La inspeccin fsica es necesaria para que el trabajo de auditora sea
completo. En esta inspeccin fsica se debe de tomar en cuenta si la adicin
es una sustitucin y verificar la baja en la contabilidad del bien sustituido.
- Revisar las bajas al 100% Es lo ms recomendable, sin embargo cuando
son demasiadas bajas se deber conseguir la relacin total y en base a ella
seleccionar sobre un alcance razonable. Es importante aclarar que las
depreciaciones fiscales son deducciones autorizadas de activos que se
tienen al cierre del ejercicio. Por lo tanto, no se debe determinar depreciacin
fiscal de las bajas entre el ao, sino se debe deducir como costo de venta de
activo fijo. PEDIR COMENTARIOS.
- Se recomienda hacer la cdula U/V a la preliminar pero, a la final modificar
la misma de tal forma que quede un una sola corrida las adiciones, bajas y
depreciaciones.
- Ligar las adiciones de las depreciaciones vs resultados. Solo sacar B/B si
hay diferencia no hacer ms trabajo.
OTROS ACTIVOS
- No hacer nada. Si no hay adiciones, pero si hay adiciones seguir el criterio
del activo fijo.

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CUENTAS POR PAGAR
- Preparar la circularizacin de los proveedores ms recurrentes e
importantes.
- Lo mas recomendable, es que sea al cierre del ejercicio para hacer trabajo
sobre saldos finales por los cuales se dar una . Para hacer eso se debera
hacer una visita en cuanto se tiene cifras al cierre para preparar las
circularizacin. Esto lo podra hacer un asistente con experiencia.
- Cuando se tiene sistema de cxp de debe cotejar vs lo contable.
- Si hay saldo en dlares probar a ojo que se esten valuando al cierre de
cada mes.
- Ver que se esten elaborando conciliaciones cada mes con los proveedores
mas importantes.
IMPUESTOS POR PAGAR
- Recabar los vaciados de los pagos efectuados de impuestos y retenciones
del periodo, coteje las sumas y reviselos fsicamente.
- Realizar la prueba de suficiencia, ligue a resultados y a nminas en un
memo por aparte de la sumaria donde se encuentra el vaciado.
- Recabar copias de los pagos provisionales de los impuestos federales.
- Copia de la cartula de la declaracin de la prima de riesgo de trabajo y
verificar que se este pagando con la nueva prima.
- Revisar un mes de IVA ACREDITABLE Y TRASLADADO. Recordar que este
ao son pagos mensuales definitivos. Se recomienda, que sean sobre
estados de cuenta bancarios, si son demasiadas partidas en base a
conciliaciones entre lo pagado y no pagado.
- Hacer memo sobre el procedimiento de la determinacin del pago.
- Revisar que se opto sobre el pago del iscas y el pago correspondiente.
- Pedir a la Compaa que vaya preparando resumen de lo retenido.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

- Probar el coeficiente de utilidad a la diezmilsima sin redondear ( art. 7 del
reglamento de la Ley del ISR.
- Probar los pagos provisionales del ISR sobre los papeles de trabajo que la
compaa elabora para el calculo cerciorndose que se este haciendo el
comparativo contra el IMPAC.
- Si esta exento del pago del IMPAC poner nota mencionando fecha del
decreto.

PTU POR PAGAR

Revisar clculo de reparto individual.
Revisar la retencin del ISR.
Recabar el acta de la comisin mixta.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
-

No hacer nada.

CAPITAL CONTABLE
- Probar los movimientos del ao.
- Ver el soporte de los aumentos o Disminucin de capital
- Ver el soporte de los retiros de utilidades acumuladas y revisar la retencin
del ISR.
- Libro de actas, accionistas que esten los ttulos (acciones).
- Libro mayor y diario esten impresos.
- Actas de junta de consejo.
- Alta de los accionistas ante hacienda.
INGRESOS
- Hacer prueba de seguimiento sobre los ingresos en base a los cuestionarios
de la firma.
(adecuar con base a los controles internos de la compaa)
- Hacer prueba de seguimiento sobre los descuentos y devoluciones sobre
ventas.
COSTO DE VENTAS
- Pedir estado de costo de ventas y revisar el mes ms importante de
compras entre un 70% al 80%.

GASTOS
- Revisar los saldos ms importantes de los gastos, asi como las cuentas que
no sean comunes en base a:
Pruebas globales.

Revisiones analticos sobre todo el ao de un 30% al 40%.

Revisiones analticos sobre un mes de un 80% al 90%. Cuando sean muchas
partidas.
Revisiones analticos en base a la suma de facturas de todo el ao
Utilidad y prdida cambiaria revisar el mes ms importante sobre el
procedimiento de clculo.
Ligar contra cuentas de balance
NOMINAS
Hacer memo sobre la mecnica de elaboracin, pago y registro de la nmina.
Hacer prueba de seguimiento segn cuestionario de la firma.
Dejar evidencia de los clculos del ISR, IMSS.
Dejar evidencia de los clculos del salario diario integrado.
Probar la presentacin de los avisos del IMSS
Incluir la pliza de registro de la nmina probada.
Copia del plan de previsin social y contrato de trabajo (colectivo e
individual).
Ligar a resultados.