Las infracciones en el Cdigo Tributario

El Cdigo Tributario peruano seala en la parte de las infracciones que una

infraccin tributaria, es toda accin u omisin que importe la violacin de
normas tributarias, siempre que se encuentren tipificadas. La infraccin ser
determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas
pecuniarias, decomiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre
temporal de establecimientos u oficinas de profesionales independientes y
suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o
servicios pblicos.
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios
las sanciones por infracciones tributarias. As tambin se seala que Las
normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones
tributarias, no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en
ejecucin.
Respecto a los principios que se aplican en la facultad sancionadora tenemos
que estas sanciones se ejercen en funcin de los principios de legalidad,
tipicidad, non bis in idem, proporcionalidad, no concurrencia de infracciones, y
otros principios aplicables.
Tipo de sanciones reguladas en el Cdigo tributario Peruano
Las infracciones tributarias que se originan por el incumplimiento de las
obligaciones la encontramos reguladas en el artculo 172 y estas son:

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin.

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
De presentar declaraciones y comunicaciones.
De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
Otras obligaciones tributarias.

Como bien se sealan que ante el incumplimiento de estas obligaciones la

Administracin Tributaria desplegara toda su potestad sancionadora en funcin
al cual esta aplicara por la comisin de infracciones, las sanciones consistentes
en:

multas, decomisos, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal

de establecimiento u oficina de profesionales independientes y
suspensin temporal de licencias, permisos, concesiones, o

autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el

desempeo de actividades o servicios pblicos.

Las multas que la Administracin tributaria aplique se determinara en funcin

de
UIT:
La
Unidad
Impositiva
Tributaria
vigente a la
fecha en que
se cometi la
infraccin
y
cuando no sea
posible
establecerla,
la
que
se
encontrara
vigente a la
fecha en que
la
Administracin
detect
la
infraccin.

IN:
Total
de
Ventas Netas
y/o ingresos
por servicios y
otros ingresos
gravables
y
no gravables
o
ingresos
netos o rentas
netas
comprendidos
en un ejercicio
gravable.

I:
Cuatro
(4)
veces
el
lmite mximo
de
cada
categora de
los Ingresos
brutos
mensuales
del
Nuevo
Rgimen
nico
Simplificado
(RUS) por las
actividades
de ventas o
servicios
prestados por
el sujeto del
Nuevo RUS,
segn
la
categora en
que
se
encuentra o
deba
encontrarse
ubicado
el
citado sujeto.

El
El
tributo omitido, monto
no
no retenido o entregado
no percibido,
no pagado, el
monto
aumentado
indebidamente
y
otros
conceptos que
se
tomen
como
referencia

Respecto a la actualizacin de las multas el cdigo prev que respecto

al inters aplicable as multas impagas sern actualizadas aplicando el
inters moratorio a que se refiere el Artculo 33; y en cuanto a la
oportunidad El inters moratorio se aplicar desde la fecha en que se
cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, desde la
fecha en que la Administracin detect la infraccin.

Por la sancin de internamiento temporal de vehculos, stos son

ingresados a los depsitos o establecimientos que designe la SUNAT.
Dicha sancin se aplicar segn lo previsto en las Tablas y de acuerdo

al procedimiento
Superintendencia.

que

se

establecer

mediante

Resolucin

de

Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos, y hubiera

incurrido en las infracciones de no emitir y/o no otorgar los
comprobantes de pago o documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, emitir y/u otorgar documentos que no
renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos,
distintos a la gua de remisin, o emitir y/u otorgar comprobantes de
pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo
de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, la sancin de cierre se
aplicar en el establecimiento en el que se cometi, o en su defecto, se
detect la infraccin. Tratndose de las dems infracciones, la sancin
de cierre se aplicar en el domicilio fiscal del infractor.
Detectada la infraccin sancionada con comiso de acuerdo a las Tablas
se proceder a levantar un Acta Probatoria. La elaboracin del Acta
Probatoria se iniciar en el lugar de la intervencin o en el lugar en el
cual quedarn depositados los bienes comisados o en el lugar que por
razones climticas, d seguridad u otras, estime adecuado el
funcionario de la SUNAT.
Los funcionarios y servidores pblicos de la Administracin Pblica que
por accin u omisin infrinjan lo dispuesto en el Artculo 96, sern
sancionados con suspensin o destitucin, de acuerdo a la gravedad de
la falta.
Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Pblico que infrinjan lo
dispuesto en el Artculo 96, no cumplan con lo solicitado expresamente
por la Administracin Tributaria o dificulten el ejercicio de las funciones
de sta, sern sancionados de acuerdo con lo previsto en la Ley
Orgnica del Poder Judicial y en la Ley Orgnica del Ministerio Pblico,
segn corresponda, para cuyo efecto la denuncia ser presentada por
el Ministro de Economa y Finanzas.
Infracciones en el Cdigo tributario de Bolivia

Respecto a las infracciones aplicables en Bolivia tenemos las siguientes:

La falta de inscripcin en el registro de contribuyentes.

Falta de presentacin de declaraciones juradas en el plazo establecido.

Falta de presentacin de estados financieros, entrega de diversa

informacin y documentacin requerida por la administracin tributaria
durante la ejecucin del proceso de fiscalizacin.
Falta de presentacin de los libros contables y dems informacin
correspondiente
a los plazos y formas, medios y lugares para los
agentes de informacin. As como la emisin inoportuna de facturas,
notas fiscales o documentacin equivalente.

De las infracciones previstas por la Administracin Tributaria de Bolivia

podemos sealar que hay una diferencia respecto a la de Per ya que para
dicha legislacin la mayor parte se orienta a las multas y clausuras en algunos
casos especficos como por ejemplo ante la falta de emisin de facturas, por el
contrario en el Per observamos que adems de las multas tenemos
decomisos, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin
temporal de licencias, permisos, concesiones, etc.

Infracciones tributarias en Argentina

En argentina encontramos infracciones materiales en las cuales observamos la
omisin ya sea de trasferencia, a su vez la defraudacin, retenciones,
percepciones las cuales son sancionadas con multas ya sean con diversa
finalidad puestas debido a que se han dejado de abonar los tributos, o se han
evadido impuestos.
Dentro de las sanciones formales encontramos que estas se dan de manera
conjunta es decir, hay multa y clausura de acuerdo a la graduacin prevista por
la ley.

En sntesis de todo lo desarrollado por las legislaciones tanto de Per, Bolivia y

Argentina, se observa que constituyen infracciones las diversas formas de
incumplimiento a las disposiciones de las leyes y normas tributarias, las cuales
estn tipificadas en el Cdigo y sancionadas por la Administracin tributaria.
La forma de imponerlas vara de acuerdo a cada legislacin, en virtud de las
cuales se rigen por sus relaciones jurdicas.
Para concluir es necesario sealar que en tanto las obligaciones tributarias son
vnculos entre el acreedor y el deudor tributario establecido por la ley, que tiene
por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible ya sea
coactivamente. En virtud del no cumplimiento con dichas obligaciones son
aplicables las infracciones.