Environ 45 000 entreprises sont contrles chaque anne.

Pour viter d'coper d'un

redressement fiscal, mieux vaut tre au clair avec sa comptabilit. Voici la liste des points
sensibles qui attirent l'attention du fisc.

Environ 45 000 entreprises sont contrles chaque anne. Ce nombre est stable, mais les recettes du contrle fiscal des entreprises
augmentent : les vrifications de comptabilit sont plus slectives et mieux cibles.
Et si certains secteurs d'activit tels que le btiment ou le textile sont davantage contrls que les autres, l'essentiel des redressements
porte toujours sur l'impt sur les socits et la TVA.
Pour viter votre entreprise, elle aussi, d'tre vrifie - et peut-tre redresse -, vous devez connatre et surveiller les points
sensibles qui attirent la vigilance du fisc. En sachant que, lorsque l'Administration vient contrler sur place une entreprise, c'est que
ses agents ont dj contrl, dans leurs locaux, son dossier, et qu'ils ont repr des anomalies. La vrification de comptabilit ne
constitue alors que la suite logique de ce contrle sur pices...

1- Respectez le formalisme
Chaque entreprise a un dossier ouvert son nom au service des impts, et ce dossier est priodiquement vrifi par les agents du fisc,
en particulier au moment de l'envoi des dclarations de bnfices. Respecter le formalisme est donc le premier moyen de prvenir
une vrification de comptabilit et un redressement ventuel (appel aujourd'hui rectification ).
- Adressez les dclarations de bnfices et de TVA dans les dlais impartis. Sinon, et dans l'hypothse d'une vrification de
comptabilit ultrieure, votre entreprise ne pourra pas bnficier de la procdure de redressement contradictoire. Elle sera au
contraire soumise la procdure de rectification d'office, beaucoup plus contraignante puisqu'elle met la preuve de l'exagration du
redressement ventuel la charge de l'entreprise et qu'elle vous prive d'un dbat oral et contradictoire avec le fisc.
- Seconde prcaution : adressez au fisc des dclarations fiscales correctement rdiges, ce qui suppose une comptabilit
rgulirement tenue dans la forme et dans le fond. Toute erreur grossire telle qu'une immobilisation passe en charge au lieu d'tre
amortie, par exemple, risque de soumettre l'ensemble de votre dossier un examen critique.
En rgle gnrale, mieux vaut se couvrir vis--vis du fisc en cas d'hsitation sur un poste de la dclaration de bnfices. Si vous ne
savez comment dclarer un produit d'exploitation ou dduire une charge, vous pouvez indiquer par une mention expresse jointe
la dclaration les raisons qui vous ont conduit retenir telle ou telle solution. En cas d'erreur de votre part, aucune pnalit ne pourra
vous tre rclame.
Bon savoir : quitte adresser ensuite au fisc une dclaration rectificative, mieux vaut dposer une dclaration de bnfices
incomplte, mais dans les dlais, que complte et hors dlai.

2- Verrouillez les oprations importantes

Dans les groupes d'entreprises, l'Administration contrle souvent les oprations ayant trait aux structures : fusions, apports partiels
d'actif, et ventuellement scissions.
Les redressements dans ce domaine sont en gnral rentables pour le fisc.
Les apports partiels d'actif raliss par les socits soumises l'IS, notamment, chappent la taxation des plus-values
professionnelles et bnficient du rgime spcial des fusions lorsqu'ils portent sur une branche complte d'activit et lorsque la
socit apporteuse prend l'engagement de conserver les titres reus en contrepartie de son apport pendant au moins trois ans.
Or si le fisc arrive dmontrer qu'une opration de ce type ne respecte pas les conditions requises, le rgime de faveur peut tre
rejet, d'o une cascade de redressements possibles tant au niveau de l'impt sur les socits que des droits d'enregistrement ou de
l'impt sur les revenus des associs.

Bon savoir : faute de runir les conditions requises, le rgime favorable des fusions peut cependant tre appliqu un apport
partiel d'actif sur agrment pralable de l'Administration.

3 - Prvenez les abus de droit

Les oprations d'entreprises requalifies en abus de droit, notamment en matire de portage de titres ou de donation d'entreprise, ne
sont pas rares.
Cette notion prtorienne est souvent mise en avant pour rejeter certains montages juridiques qui, selon l'Administration, n'auraient
pour but que d'luder l'impt. Sachez toutefois que si vous tes redress en vertu d'un abus de droit suppos, vous avez la possibilit
de saisir le Comit consultatif pour la rpression des abus de droit.
Pour savoir si vous pouvez bnficier des exonrations accordes aux entreprises nouvelles cres dans les zones prioritaires du
territoire, ou si certaines de vos dpenses peuvent tre retenues pour le crdit d'impt recherche ou encore pour savoir si votre
entreprise peut bnficier du statut de jeune entreprise innovante (JEI), vous pouvez utiliser la procdure du rescrit fiscal en
demandant l'Administration de valider votre opration. En cas d'accord du fisc, votre opration ou votre dcision ne pourra plus tre
remise en cause et aucun redressement ne pourra avoir lieu.
Bon savoir : l'Administration dispose d'un dlai, variable suivant la nature de l'opration en cause, pour rpondre une demande de
rescrit fiscal. Si elle ne rpond pas dans ce dlai, son silence vaut acceptation tacite.

4- Evitez les actes anormaux de gestion

En principe, le fisc n'a pas s'immiscer dans la gestion de votre entreprise, mais il peut nanmoins refuser la prise en compte de
certains frais s'il estime que ceux-ci rsultent d'un acte anormal de gestion.
Fiscalement, un acte anormal de gestion est un acte qui met une dpense la charge de l'entreprise ou qui prive celle-ci d'une recette
sans tre justifi par les besoins de l'exploitation.
Exemples : des dpenses personnelles de l'exploitant ou des associs rgles dans le seul intrt d'un tiers, des dpenses engages
pour des biens non affects l'exploitation, des avantages commerciaux consentis sans contrepartie, des avances octroyes une
socit avec laquelle l'entreprise n'entretient aucune relation commerciale...
L'acte anormal de gestion est une arme redoutable, trs utilise dans les vrifications des groupes de socits en particulier.
Bon savoir : lorsqu'une entreprise consent une avance sans intrts une autre socit de son groupe, l'acte anormal de gestion peut
tre cart si les dirigeants dmontrent que la socit bnficiaire tait en difficult au moment des faits et que cette renonciation
intrts tait conforme l'intrt commercial et financier du groupe.

5- Amortissez et provisionnez dans les rgles

Les amortissements comptables sont souvent remis en cause lors des contrles fiscaux.
Amortissement linaire trop rapide, amortissement dgressif d'un bien exclu par nature de ce mode d'opration, amortissement d'un
bien qui aurait d tre pass en charge, amortissement d'un matriel ou d'un vhicule en location ou en crdit-bail, confusion entre
immobilisation et stock... tels sont quelques-uns des chefs de redressement frquemment retenus.
De mme pour les provisions, et notamment celles pour pertes et charges : l'Administration veille aux conditions de leur dduction.
Une entreprise ne peut provisionner que des pertes ou charges nettement prcises quant leur nature et susceptibles d'tre values
avec une approximation suffisante, et la condition qu'elles soient probables la clture de l'exercice.
Le Conseil d'Etat, de plus, subordonne la dduction des provisions pour charges la comptabilisation des produits correspondants au
titre du mme exercice, et la dduction des provisions pour pertes la mise en vidence d'une perspective de perte.
Bon savoir : certaines conditions, il est possible de constituer une provision pour les charges du personnel : congs pays,
gratifications alloues aux salaris ou indemnits de licenciement pour motif personnel. En revanche, il n'est pas possible de dduire
des provisions constitues pour faire face des dparts en retraite.

6- Attention la TVA
Les redressements en matire de TVA sont frquents : la taxe sur la valeur ajoute est le second impt en termes de rentabilit pour le
fisc. Il y a plusieurs points sensibles en la matire :
- La TVA sur l'exportation : la taxe que l'entreprise a dduite peut tre rintgre si le fisc estime que la preuve de l'exportation n'est
pas apporte. En effet, ds lors que l'entreprise n'a pas dans ses dossiers les documents Ex , c'est--dire les documents douaniers
qui justifient l'opration avec le nom du client, la preuve de l'expdition, le nom du transporteur, etc., un redressement est possible.
- Les biens cds par l'entreprise un fournisseur ou un client, sans rmunration ou moyennant une rmunration trs infrieure
leur prix normal. La taxe sur ces commissions ou gratifications n'est pas dductible, mme si l'opration a t effectue dans
l'intrt de l'entreprise. Dans le mme esprit, les dpenses d'hbergement et de logement supportes par l'entreprise au bnfice de ses
dirigeants ou salaris sont exclues du droit dduction.
- Quant la TVA sur les repas d'affaires des dirigeants, qui a longtemps t une source de contentieux avec le fisc, elle est
dductible, mais condition que les frais correspondants soient engags dans l'intrt de l'entreprise. Or ce poste est
systmatiquement pluch lors d'une vrification. Il en est de mme pour la taxe et les frais de rception et de spectacles au profit de
clients, de fournisseurs, de dirigeants ou de salaris de l'entreprise.
Bon savoir : pour les cadeaux d'entreprise, la TVA sur leur prix d'achat est dductible si leur valeur unitaire ne dpasse pas 60
euros par an et par bnficiaire.

7- Contrlez vos sous-traitants

Le rejet de la dduction de la TVA sur les factures de sous-traitants dont la moralit n'est pas claire peut entraner un redressement
dans votre entreprise.
L'Administration est svre sur ce point et n'hsite pas passer par la lgislation sociale sur le travail dissimul pour redresser les
socits ayant pay des factures des sous-traitants qui n'taient pas, lgalement, autoriss facturer.
En outre, il existe depuis quelques annes dj un systme de solidarit de paiement de la TVA entre donneurs d'ordres et faonniers
: le donneur d'ordres peut tre solidairement tenu de verser la TVA due par son faonnier pour les oprations qu'ils ralisent ensemble
lorsque celles-ci reprsentent plus de la moiti du chiffre d'affaires mensuel ou trimestriel du faonnier.
Le donneur d'ordres ne peut s'exonrer de ce paiement que s'il prouve qu'il n'a pas eu connaissance du non-respect par le faonnier de
ses obligations fiscales.
Bon savoir : quand on travaille avec des entreprises sous-traitantes, il faut donc s'assurer de leur parfaite lgalit : leur demander
leur extrait Kbis, une attestation Urssaf montrant qu'elles paient les cotisations pour tous les salaris dclars et la preuve du
paiement de la taxe professionnelle.

8- Surveillez les notes de frais !

L'administration fiscale surveille avec attention les remboursements de frais et en particulier les frais de mission, de rception et de
dplacement, la frontire entre dpenses professionnelles et dpenses personnelles tant dans ce domaine parfois tnue... Pour les
frais de dplacement, par exemple, peu importe le moyen de transport utilis si les frais sont en rapport avec la distance parcourue.
A noter aussi que les frais correspondant des repas d'affaires ou des repas pris dans le cadre de voyages professionnels (congrs,
sminaires ou autres) sont dductibles si les voyages ont eux-mmes le caractre de dpenses professionnelles.
Pour qu'il en soit ainsi, les congrs ou les sminaires doivent avoir t organiss dans l'intrt de l'entreprise.
Bon savoir : en tant que dirigeant, vous avez intrt vous faire rembourser vos frais pour leur montant rel. Vous n'aurez pas les
dclarer, sauf si ces frais sont dj couverts par la dduction forfaitaire de 10 % ou si vous avez opt pour la dduction de vos frais
rels.

9- N'exagrez pas les frais de voiture

Les frais de voitures de fonction des dirigeants ou des salaris sont en principe dductibles des rsultats de l'entreprise. Mais ce poste
est souvent contrl par le fisc.
Des prcautions s'imposent donc pour viter une remise en cause des dductions et un redressement :
- Si vous attribuez des vhicules de fonction des collaborateurs, les frais dduits par l'entreprise ne doivent pas tre excessifs et
doivent tre en rapport avec l'activit professionnelle du bnficiaire. L'entreprise doit pouvoir justifier, notamment, le kilomtrage
total parcouru et la ventilation entre le kilomtrage professionnel et le kilomtrage personnel. Il faut donc soigneusement conserver
les justificatifs pour pouvoir tablir ces kilomtrages.
- Lorsque des salaris ou vous-mme utilisez une voiture de fonction pour un usage personnel, n'oubliez pas d'intgrer sur les
bulletins de paie l'avantage en nature correspondant, puisque celui-ci est imposable et soumis cotisations.
- Si vous remboursez des indemnits kilomtriques sur la base d'un autre barme que celui de l'Administration, vous devrez
dmontrer, en cas de contrle fiscal, que les frais dduits ce titre correspondent bien des dpenses relles.
Bon savoir : vitez de rembourser aux salaris leurs frais de dplacement entre leur domicile et leur lieu de travail : il s'agirait pour
eux d'un avantage en nature imposable puisque ces frais sont dj couverts par le forfait de 10 % des salaris.

10- Ne gonflez pas trop votre rmunration

Il n'est pas rare qu'une vrification de comptabilit dbouche aussi sur un examen de la situation fiscale personnelle du dirigeant. Le
cas typique est celui de la rmunration excessive.
Pour apprcier si la rmunration d'un dirigeant est normale ou non, le fisc se fonde sur plusieurs lments pouvant tre combins
entre eux : l'importance de l'activit dploye, le montant du chiffre d'affaires ralis par l'entreprise, les niveaux de rmunration des
autres collaborateurs de l'entreprise, les niveaux de rmunration des dirigeants dans des entreprises comparables, etc. Si votre
rmunration est juge excessive, elle sera rejete par l'Administration pour sa partie exagre. A l'occasion d'une procdure de
contrle, elle sera donc rintgre dans les bnfices.
De plus, pour vous, elle sera impose dans la catgorie des revenus mobiliers si la socit relve de l'impt sur les socits, ou en tant
que bnfice non commercial si la socit est soumise l'impt sur le revenu.
Dans les deux cas, si vous tes salari, vous perdrez l'abattement de 10% auquel vous auriez eu droit normalement.
Bon savoir : le fait pour un PDG de socit anonyme ou pour un grant de SARL de s'attribuer une rmunration trop importante
par rapport aux ressources de la socit peut constituer un dlit d'abus de biens sociaux.

11- Scurisez la transmission de l'entreprise

Autre cas posant souvent problme : la transmission de l'entreprise ou des titres de la socit aux enfants lorsqu'on souhaite passer la
main. Deux cueils principaux sont viter pour ne pas s'attirer un redressement fiscal.
- Minorer la valeur du fonds ou des parts : si le fisc estime que la valeur du fonds ou des parts que vous donnez vos enfants est trop
faible, il peut contrler l'opration et rclamer un complment de droits d'enregistrement, ventuellement assorti de majorations en
cas de mauvaise foi. Inversement, l'Administration peut aussi dans certains cas requalifier une vente des enfants en donation si elle
considre que le prix de la cession est trop bas et exiger alors les droits d'enregistrement correspondant une donation.
- Raliser un mauvais dmembrement de la proprit du fonds ou des parts. En effet, plutt que de donner votre actif professionnel et
notamment vos parts sociales vos enfants en toute proprit, vous pouvez aussi ne leur attribuer que la nue-proprit, en vous
rservant l'usufruit de cet actif. Vous faites alors coup double : les droits de donation seront calculs sur une part seulement de la
valeur des titres, variable en fonction de votre ge.
Et votre dcs, donc l'extinction de l'usufruit, vos enfants rcupreront la pleine proprit des titres sans avoir verser de droits
supplmentaires. Mais ce genre d'opration est souvent mal mont et, l'issue de la cession des titres, on ne prend pas toujours les
prcautions suffisantes pour que le produit de la vente soit rellement affect pour partie l'usufruitier et pour le reste au nupropritaire.
D'o un risque de remise en cause de l'opration par le fisc, avec notamment un rappel de droits d'enregistrement.
Bon savoir : avant tout montage patrimonial important, il faut prendre conseil auprs d'un spcialiste, avocat fiscaliste, expertcomptable ou notaire.