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I EVALUACION A DISTANCIA
1.- Analiza y ordena los siguientes conceptos:
A) Ley de Presupuesto de la republica 2009
Ley N 27972(D)
J) Contabilidad Gubernamental
2.- Explica las principales diferencias entre la contabilidad pblica y la contabilidad de empresas:
DIFERENCIAS ENTRE CONTABILIDAD PBLICA Y PRIVADA
Algunas de las principales diferencias que se detectan entre la contabilidad privada y la
contabilidad pblica, son las siguientes:
JCZ
Contabilidad Gubernamental I
3.- Analiza y emite un concepto del Sistema Integrado de Administracin Financiera Sector
Publico (SIAF-SP)
El SIAF es un sistema de ejecucin presupuestal, para lo cual toma como referencia el marco
presupuestal; constituyndose como una herramienta muy ligada a la gestin financiera del tesoro
pblico, basndose en el uso de la tecnologa informtica y de comunicaciones, los que le permite
acelerar los procesos que contienen volmenes considerable de informacin, ponindoles a
disposicin de los usuarios y delos rganos rectores. Es un instrumento informtico, que
automatiza el proceso de ejecucin presupuestal, financiero y contable, mediante un registro
nico de operaciones, produciendo informacin con mayor rapidez, precisin e integridad, vlida
para la toma de decisiones de los diferentes niveles gerenciales de la organizacin gubernamental.
Este sistema se aplica a distintos niveles de gobierno (central, descentralizado, y municipal).
JCZ
Contabilidad Gubernamental I
II EVALUACION A DISTANCIA
Caso practico N 01
La Unidad Ejecutora Proyecto Especial CHINECAS compro una mquina selladora prensadora
para el rea de Administracin, valorizada en S/. 20,000.00Nuevos Soles, emitindose la Orden de
Compra N 350, pagndose adems otros gastos vinculados con las compras:
Transportes del equipo 2,500
Seguros
2,500
Total
5,000
Ocurrida la compra, la institucin determina que el Activo Fijo debe ser depreciado por el mtodo
de lnea recta, habindose estimado una vida til de cuatro aos, sin valor residual, lo que significa
una tasa de depreciacin del 25 % anual.
Al inicio del ao 4, la empresa realiza un desembolso por S/. 8,000 con el propsito de realizar una
mejora en el Activo Fijo, con el cambio de un repuesto importante que le permita alargar su vida
til, en cinco aos adicionales, contados a partir del ao que se hizo el cambio del repuesto,
emitindose la Orden de Compra N 360.Se ha determinado que el repuesto sustituido
(deteriorado), tiene un Valor en Libros de S/. 5,000 y una depreciacin acumulada de S/. 2,000,
montos que deben darse de baja.
Efectuar los clculos de la depreciacin y los siguientes asientos contables:
1.- En las cuatro fases de Ejecucin Presupuestaria:
Compromiso, Devengado, Girado, Pagado, Teniendo en cuenta que la fuente de financiamiento
para el pago es RECURSOS ORDINARIOS (R.O.), para la compra inicial y la mejora. Las deudas
contradas, fueron canceladas con Cheques N 145210 y 165211, del Banco de la
Nacin, respectivamente.
2.- Notas de contabilidad en el sistema SIAF- SP, para la depreciacin y baja de bienes.
SOLUCION EJERCICIO N 1:
Calculo de la Depreciacin en Nuevos Soles.
Costo de Adquisicin
(+)Gastos Vinculados con la adquisicin
(=)Valor Inicial de la compra del Activo Fijo
20,000
5,000
25,000
JCZ
Contabilidad Gubernamental I
3,416.66
3,416.66
3,416.66
10,250.00
OPERACIONES CONTABLES
POR LA ADQUISICION INICIAL DE LA MAQUINARIA, FUENTE DE FINANCIAMIENTO:
RECURSOS ORDINARIOS
DEBE
HABER
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
25,000
8301.01 Recursos Ordinarios.
8301.0101 Recursos Ordinarios.
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
25,000
8401.01 Recursos Ordinarios.
8401.0101 Recursos Ordinarios.
Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de Compra N 350.
------------------------------------------------x----------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
25,000
9101.08 rdenes de Compra Aprobadas
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
25,000
9102.08 rdenes de Compra por ejecutar
Por el control de las rdenes de Compra N 350.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
25,000
1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0201 Para Oficina.
1503.020101 Maquinas y Equipos de Oficina.
2103 CUENTAS POR PAGAR
25,000
2103.01 Bienes y servicios por pagar
2103.0101 Bienes y servicios por pagar
Por la provisin de la compra de la maquinaria.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
JCZ
Contabilidad Gubernamental I
CUENTAS DE ORDEN:
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
25,000
9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
25,000
9101.08 rdenes de Compra Aprobadas
Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
25,000
8401.01 Recursos ordinarios
8401.0101 Recursos ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS
25,000
8601.01 Recursos ordinarios
8601.0101 Recursos ordinarios
Por la ejecucin del gasto presupuestario
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103 CUENTAS POR PAGAR
25,000
2103.01 Bienes y servicios por pagar
2103.0101 Bienes y servicios por pagar
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
25,000
2105.02 Gastos de Capital
Por el giro del Cheque N 145210 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTIAS
25,000
9103.08 Cheques girados
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
25,000
9104.08 Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque N 145210 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO: CUENTAS DE ORDEN:
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
25,000
9104.08 Cheques Girados por entregar.
9103 VALORES Y GARANTIAS
25,000
9103.08 Cheques Girados.
Por la cobranza del Cheque N 145210 por parte del proveedor en el Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
25,000
210502 Gastos de Capital
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
25,000
404.01 Traspasos del Tesoro Pblico.
Por la transferencia de fondos del tesoro Pblico (DNTP).
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------POR LA MEJORA DE LA MAQUINARIA AO 4
DEBE
HABER
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
8,000
8301.01 Recursos Ordinarios.
8301.0101 Recursos Ordinarios.
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8,000
JCZ
Contabilidad Gubernamental I
8401.01 Recursos Ordinarios.
8401.0101 Recursos Ordinarios.
Por el compromiso de la deuda por compra de la maquinaria segn Orden de Compra N 360.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
8,000
9101.08 rdenes de Compra Aprobadas
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
8,000
9102.08 rdenes de Compra por ejecutar
Por el control de las rdenes de Compra N 360.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DEL DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
1503 VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
8,000
1503.02 Maquinaria, equipo, mobiliario y otros
1503.0201 Para Oficina.
2103 CUENTAS POR PAGAR
8,000
2103.01 Bienes y servicios por pagar
2103.0101 Bienes y servicios por pagar
Por la provisin de la compra de la maquinaria.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN
9102 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA
8,000
9102.08 Ordenes de Compra por ejecutar
9101 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS
8,000
9101.08 rdenes de Compra Aprobadas
Por la entrega de la orden de compra al proveedor de la maquinaria.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8,000
8401.01 Recursos ordinarios
8401.0101 Recursos ordinarios
8601 EJECUCION DE GASTOS
8,000
8601.01 Recursos ordinarios
8601.0101 Recursos ordinarios
Por la ejecucin del gasto presupuestario
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2103 CUENTAS POR PAGAR
8,000
2103.01 Bienes y servicios por pagar
2103.0101 Bienes y servicios por pagar
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
8,000
2105.02 Gastos de Capital
Por el giro del Cheque N 165211 del Banco de la Nacin
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTIAS
8,000
9103.08 Cheques girados
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
8,000
9104.08 Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque N 165211 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
8,000
JCZ
Contabilidad Gubernamental I
9104.08 Cheques Girados por entregar.
9103 VALORES Y GARANTIAS
8,000
9103.08 Cheques Girados.
Por la cobranza del Cheque N 165211 por parte del proveedor en el Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2105 OBLIGACIONES DEL TESORO PUBLICO
8,000
210502 Gastos de Capital
4404 TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS
8,000
404.01 Traspasos del Tesoro Pblico.
Por la transferencia de fondos del tesoro Pblico (DNTP).
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------NOTA DE CONTABILIDAD POR LA DEPRECIACION DEL AO 1
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
6,250.00
5801.02 Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipo
5801.0201 Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO
1508.02 Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0201 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 1.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
6,250.00
5801.02 Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipo
5801.0201 Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO
1508.02 Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0201 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 2.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5801
ESTIMACIONES DEL EJERCICIO
6,250.00
5801.02 Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipo
5801.0201 Otra Maquinaria
1508
DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO
1508.02 Depreciacin Acumulada de Vehculos, Maquinaria y Otros
1508.0201 Maquinaria, Equipo, Mobiliario y Otros.
Por la depreciacin de la maquinaria correspondiente al ao 3.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
6,250.00
6,250.00
6,250.00
JCZ
5,000.00
Contabilidad Gubernamental I
Caso Practico N 02
Una empresa del Estado con rgimen laboral privado est dedicado a la fabricacin de muebles y
enseres para el hogar. Presta la siguiente informacin acerca de sus trabajadores.
Nombre
fecha de ingreso
Rem Bsica
Asig Fam
Alimentacin Total
Principal________
Elisabeth Muoz 01/06/2007
1600.00
55.00
50.00
1705.00
Sonia Ramirez
01/08/2008
1500.00
55.00
50.00
1605.00
Giovanna Moreno 01/09/2008
1200.00
55.00
50.00
1305.00
Walter Ramirez 01/04/2008
1150.00
55.00
50.00
1255.00
Walter Alvarado 01/11/2006
1200.00
00.00
00.00
1200.00
Juan Gonzales
01/06/2008
1000.00
00.00
50.00
1050.00
7650.00
220.00
250.00
8120.00
Determinar el monto de GRATIFICACIONES para el mes de DICIEMBRE 2008 y la operacin
contable que interviene. As mismo, calcular la aportacin a Es Salud y Aportacin a la ONP (SNP)
1.- Contabilizar las fases del Compromiso, Devengado, Girado, y Pagado, Teniendo en cuenta que
la Fuente de Financiamiento para el pago es recursos ordinarios.
JCZ
Contabilidad Gubernamental I
Solucin al ejercicio N 02
Base Legal
La Ley N29351, vigente desde el 02-05-2009 establece beneficios a favor de los trabajadores
sujetos al rgimen de la actividad privada.
Pero tengan en cuenta que estos beneficios si se encuentran afectos al impuesto a la Renta de
quinta categora al no haberse establecido expresamente su exoneracin a este tributo, en virtud
del principio de legalidad.
BENEFICIOS
El monto que abonen los empleadores por concepto de contribuciones a es salud con
relacin a las gratificaciones de Julio y Diciembre de cada ao sern abonados a los
trabajadores bajo la modalidad de bonificacin extraordinaria de carcter temporal no
remunerativo ni pensionable.
Las gratificaciones por fiestas patrias y Navidad reguladas por la Ley 27735 no se
encontraran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de ndole alguna
exceptos otros descuentos establecidos por Ley y o autorizados por el trabajador.
Calculo
01/06/2007
01/08/2008
01/09/2008
01/04/2008
01/11/2006
01/06/2008
1705.00/6*6
1605.00/6*5
1305.00/6*4
1255.00/6*6
1200.00/6*6
1050.00/6*6
8120.00
Bon. Extra
Total a Pagar
______________
153.45
1858.45
120.37
1457.87
78.30
948.30
112.95
1367.95
108.00
1308.00
94.50
1144.50
667.57
8085.07
OPERACIONES CONTABLES
DEBE
FASE DE COMPROMISO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
8,085.07
8301.01 Recursos Ordinarios.
8301.0101 Recursos Ordinarios.
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8401.01 Recursos Ordinarios.
8401.0101 Recursos Ordinarios.
Por el compromiso de la planilla de aguinaldos Diciembre 2009.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE DEVENGADO:
CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
5101 PERSONL Y OBLIGACIONES SOCIALES.
8,085.07
5101.09 Gastos Variables y Ocasionales.
5101.0901 Escolaridad, Aguinaldos y Gratificaciones.
5101.090102 Aguinaldos
2101 REMUNERACIONES, PENCIONES Y BENEFICIOS X PAGAR.
2101.04 Otros Beneficios x Pagar.
2101.0401 Gratificaciones y Aguinaldos
2101.04010 Aguinaldos
JCZ
HABER
8,085.07
8,085.07
Contabilidad Gubernamental I
Por la provisin de la planilla de aguinaldos Diciembre 2009.
FASE DE GIRADO:
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA:
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
8,085.07
8401.02 Recursos Directamente Recaudados
8401.0201 Recursos Directamente Recaudados
8601 EJECUCION DE GASTOS
8,085.07
8602.01 Recursos Directamente Recaudados
8602.0201 Recursos Directamente Recaudados
Por la ejecucin del pago del compromiso asumido.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CONTABILIDAD PATRIMONIAL:
2102 REMUNERACIONES, PENSI. Y BENEF X PAGAR
8,085.07
2102.04 Otros Beneficios x Pagar.
2102.0401 Gratificaciones y Aguinaldos
2102.04010 Aguinaldos
1101 CAJA Y BANCOS
8,085.07
1101.03 Deposito en instituciones Financieras Publicas.
1101.0301 Cuentas Corrientes
1101.030102 Recursos Directamente Recaudados
Por el giro del Cheque N 145220 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------CUENTAS DE ORDEN:
9103 VALORES Y GARANTIAS
8,085.07
9103.08 Cheques girados
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
8,085.07
9104.08 Cheques Girados por entregar.
Por el control del Cheque N 145220 del Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x-------------------------------------------------------------FASE DE PAGADO:
CUENTAS DE ORDEN:
9104 VALORES Y GARANTIAS POR CONTRA
8,085.07
9104.08 Cheques Girados por entregar.
9103 VALORES Y GARANTIAS
8,085.07
9103.08 Cheques Girados.
Por la cobranza del Cheque N 145220 por parte del proveedor en el Banco de la Nacin.
----------------------------------------------x--------------------------------------------------------------
JCZ
Contabilidad Gubernamental I
http://es.scribd.com/doc/215827631/116497138Ejercicios-Del-Plan-Contable-Gubernamental-2010
JCZ
Contabilidad Gubernamental I
EVALUACION A DISTANCIA
1. Seale la alternativa correcta:
a) El valor de las mejoras introducidas en el bien arrendado no constituye rentas de
primera categora.
b) Los intereses obtenidos por la colocacin de capitales constituyen rentas de
segunda categora.
c) Son rentas de cuarta la categora las obtenidas por el ejercicio en asociacin de
cualquier profesin ciencia, arte u oficio.
d) Los ingresos obtenidos por la participacin de utilidades de los trabajadores son
rentas de cuarta categora.
e) Constituye rentas de quinta categora, la actividad prestada o realizada en forma
independiente e individual, mientras que en las rentas de cuarta categora el
trabajo se realiza en forma dependiente.
2. Respecto a la renta de primera categora exoneraciones e inafectaciones relacione los
siguientes conceptos con las columnas de la derecha:
CONCEPTO
A. Se refiere a la exclusin de pagar el
tributos respecto a hechos o personas
que se encuentran en principio dentro
de la hiptesis de incidencia tributaria
B. Implica que el sujeto no deba cumplir
con pagar el tributo ni con cualquier
otra obligacin de ndole normal.
C. En casos de arrendamiento de predios
se presume que la suma de los
alquileres en el ao no debe ser inferior
al 6% del valor del predio.
D. Se aplica cuando los predios estn
ocupados o en posicin distinta al
propietario por la cesin gratuita o a un
precio no determinado.
COLUMNA
Inafectacion
Renta Ficta
Exoneracion
Renta Mnima
Presunta
3. El Sr. Ral Torres, tiene un predio ubicado en la Av. Los Jardines N 850, Chimbote, cuyo
valor de autoavalo del 2004 asciende a S/. 150.000,00.
Este predio lo alquila a otra persona natural por el periodo de marzo a diciembre-2015, por
el importe de S/ 700,00 mensuales. Por los meses de enero y febrero el inmueble se ha
encontrado desocupado.
Determine Ud. La renta bruta, renta neta y el pago a cuenta
JCZ
Contabilidad Gubernamental I
Alquiler en S/.
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
0.00
0.00
700.00
700.00
700.00
700.00
700.00
700.00
700.00
700.00
700.00
700.00
7000.00
Pago a
Cuenta S/.
0.00
0.00
35.00
35.00
35.00
35.00
35.00
35.00
35.00
35.00
35.00
35.00
350.00
Casa
S/ N.S
7,000.00
7,000.00
9000.00
9000.00
9000.00
1800.00
7200.00
450.00
JCZ
Contabilidad Gubernamental I
Le consulte a Ud. Como clasificara sus ingresos segn la Legislacin Peruana, para efectos de su
declaracin anual del 2005.
Rentas de primera categora:
S/. 5,000.00 por el alquiler de una casa de verano que posee en la ciudad de Casma.
Rentas de segunda categora:
S/. 2,000.00 por dividendos obtenidos de la Clnica Robles de la cual es accionista.
S/. 3,000.00 por los derechos de autor de su obra Las Rutas de la Medicina Actual
Rentas de cuarta categora:
S/. 6,000.00 por los ingresos por el trabajo que desempea en su consultorio privado.
Rentas de quinta categora:
S/. 9,000.00 por el trabajo de dependencia (Decana de la facultad de Medicina) de la Universidad
la Catlica de Chimbote.
S/. 5,000.00 por dietas como regidora de la Municipalidad de Nuevo Chimbote.
4. La empresa EL ENSUEO SAC, que se dedica a la comercializacin de artculos de ferretera, al
31/12/2005 ha obtenido la siguiente informacin.
Ingresos brutos S/.400,000.00
Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas S/.4,000.00
Costo de ventas S/. 300,000.00
Gastos deducibles S/. 120,000.00
Pagos a cuentas S/. 1,000.00
Determine Ud. el impuesto a pagar.
CONCEPTO
Ventas brutas (Ingreso bruto por la enajenacin de bienes)
(-) Devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos
similares que respondan a las costumbres de la plaza
( = ) Ventas Netas (Ingreso neto total por la enajenacin de bienes)
JCZ
S/.
400,000.00
4,000.00
396000.00
Contabilidad Gubernamental I
(-) Costo de ventas (Costo computable de bienes enajenados) (*)
300,000.00
( = ) Renta Bruta
96,000.00
IMPUESTO A PAGAR
28,800.00
JCZ