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informacin financiera individual anual hasta el 15 de abril de cada ao. (ESTE ARTICULO YA NO ES APICABLE
EN VIRTUD DE LO DISPUESTO POR EL ARTICULO 6 DE LA LEY 27323)
Artculo 5 .- (MODIFICADO POR LA RESOLUCION CONASEV N 001-2007-EF/94.10) La matriz est obligada a
presentar ante CONASEV estados financieros consolidados auditados anuales cuando la propia matriz o sus
valores se encuentren inscritos en el RPMV; y, de ser el caso, simultneamente, a las entidades responsables
de la conduccin de los mecanismos centralizados de negociacin, al da siguiente de haber sido aprobados
por el rgano social correspondiente, siendo el plazo lmite de presentacin el 15 de mayo de cada ao.
En el caso de emisores, la presentacin de dicha informacin es considerada hecho de importancia.
Esta obligacin no es aplicable al Estado cuando tenga la calidad de matriz.
Artculo 6.- SEGUNDO PARRAFO MODIFCADO POR RESOLUCIN CONASEV N 001-2007-EF/94.10)
Los emisores y las personas jurdicas inscritas en el RPMV, as como las Empresas Administradoras de Fondos
Colectivos, estn obligadas a preparar estados financieros intermedios individuales.
La matriz est obligada a preparar estados financieros intermedios consolidados cuando la propia matriz o sus
valores se encuentren inscritos en el RPMV. Esta obligacin no es aplicable al Estado cuando tenga la calidad
de matriz.
Los estados financieros intermedios individuales y consolidados estarn referidos a las siguientes fechas de
cierre al 31 de marzo, 30 de junio, 30 de setiembre y 31 de diciembre de cada ao. (*)
Adicionalmente, los emisores debern preparar y presentar el Informe de Gerencia a que se refiere el Captulo
VIII del Reglamento, de acuerdo a las pautas sealadas en la Seccin Tercera del Manual, aprobado por la
presente Resolucin, conjuntamente con los estados financieros intermedios individuales.
Artculo 7.- ( PRIMER PARRAFO MODIFCADO POR RESOLUCIN CONASEV N 001-2007-EF/94.10)
Los emisores y las personas jurdicas inscritas en el RPMV, as como las Empresas Administradoras de Fondos
Colectivos, deben presentar los estados financieros intermedios individuales e intermedios consolidados, segn
corresponda a CONASEV y, de ser el caso, simultneamente, a las entidades responsables de la conduccin de
los mecanismos centralizados de negociacin, al da siguiente de haber sido aprobados por el rgano
correspondiente. En el caso de emisores, la presentacin de dicha informacin es considerada hecho de
importancia. (*)
El plazo lmite de presentacin de los estados financieros intermedios individuales e intermedios consolidados
de los tres primeros trimestres es de 30 y 45 das calendario, y el del cuarto trimestre es de 45 y 60 das
calendario, respectivamente, en ambos casos, siguientes a las fechas de cierre sealadas en el artculo
precedente.
Artculo 8.- Los estados financieros de perodos intermedios individuales e intermedios consolidados, debern
estar refrendados por contador pblico colegiado y el representante legal de la empresa, con clara
identificacin de sus nombres y nmero de matrcula del primero de los nombrados.
Artculo 9.- Adicionalmente a la informacin financiera sealada en los artculos 3, 5 y 6 de la presente
Resolucin, los emisores cuyos valores se encuentren inscritos en el RPMV y se negocien en un mercado
organizado extranjero, debern presentar en los plazos establecidos por la presente Resolucin, a CONASEV y,
de ser el caso, en la misma oportunidad, a las entidades responsables de la conduccin de los mecanismos
centralizados de negociacin correspondiente, la informacin financiera que presenta en el mercado
organizado extranjero. CONASEV podr exceptuar de aplicar los plazos lmites establecidos en la presente
Resolucin a peticin fundamentada de parte.
Los emisores debern comunicar como hecho de importancia las obligaciones y los plazos de presentacin
exigidos por el mercado organizado extranjero.
Esta disposicin no alcanza a los emisores cuyos valores han sido inscritos a solicitud de una Sociedad Agente
de Bolsa, de acuerdo con lo dispuesto en la Resolucin CONASEV N 125-98-EF/94.10.
Artculo 10.- Delguese en la Gerencia General de CONASEV la facultad de realizar las modificaciones
correspondientes al Manual a que hace referencia el artculo 1 de la presente Resolucin.
Artculo 11.- El Reglamento y el Manual, aprobados mediante la presente Resolucin, sern de aplicacin a
partir de la presentacin de la informacin financiera de perodos intermedios y anual correspondiente al
ejercicio 2000.
Primera.- Las personas jurdicas sujetas al control y supervisin de CONASEV, pueden preparar y presentar su
informacin financiera anual correspondiente al ejercicio 1999, de acuerdo al Reglamento aprobado por la
presente Resolucin.
Segunda.- Los plazos lmites para la presentacin de la informacin financiera auditada anual y de perodos
intermedios correspondientes al ejercicio 2000 de las personas jurdicas sujetas al control y supervisin de
CONASEV, sern los siguientes:
Informacin financiera individual auditada anual, el 30 de abril del 2001.
Informacin financiera consolidada auditada anual, el 30 de mayo del 2001.
Estados financieros de perodos intermedios individual y de ser el caso el Informe de Gerencia, 30 das
calendario siguientes a las fechas de cierre sealadas en el artculo 6 de la presente Resolucin.
Estados financieros de perodos intermedios consolidados, 45 das calendario siguientes a las fechas de cierre
sealadas en el artculo 6 de la presente Resolucin.
Tercera.- Las empresas inscritas en el RPJ presentarn su informacin financiera anual por el ejercicio 2000,
hasta el 30 de abril del 2001.
Cuarta.- Los emisores a que se refiere el artculo 9 de la presente Resolucin, debern comunicar el hecho de
importancia sealado en el mencionado artculo, el 03 de enero del ao 2000
Disposicin Derogatoria
nica.- A partir de la entrada en vigencia del presente Reglamento quedan derogadas las siguientes normas:
Resolucin CONASEV N 182-92-EF/94.10, que aprueba el Reglamento para la
Preparacin de Informacin Financiera.
Resolucin CONASEV N 014-82-EFC/94.10 que aprueba el Reglamento para la Informacin Financiera
auditada.
Resolucin CONASEV N 348-93-EF/94.10.0
Resolucin CONASEV N 270-92-EF/94.10.0
Asimismo, entindase derogada toda referencia contenida en el Reglamento para la Preparacin y
Presentacin de Memorias Anuales y Reportes Trimestrales aprobado mediante Resolucin CONASEV N 14198-EF/94.10, as como en el Manual para la preparacin de Memorias Anuales, Reportes Trimestrales u otros
documentos informativos aprobado mediante Resolucin Gerencia General N 211-98-EF/94.11, sobre la
elaboracin y presentacin del Reporte Trimestral, hoy Informe de Gerencia.
Regstrese, comunquese y publquese
Enrique Daz Ortega
Presidente
Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores
NOTA: El Manual para la Preparacin de la Informacin Financiera que se aprueba mediante la presente
resolucin est disponible en la pgina web (www.conasevnet.gob.pe ) y en las oficinas de CONASEV, Av.
Santa Cruz N 315- Miraflores.
REGLAMENTO DE INFORMACIN FINANCIERA
GENERALIDADES
El Reglamento comprende el marco conceptual y las normas para la presentacin y preparacin de los estados
financieros, el Informe de Gerencia y las disposiciones aplicables a los estados financieros auditados.
Es parte integrante del presente Reglamento, el Manual para la Preparacin de los Estados Financieros
(Manual) el cual describe en forma didctica el contenido de las cuentas y/o partidas de los estados
financieros, las revelaciones que deben considerar en la elaboracin de las notas, la forma de elaborar el
Informe de Gerencia, as como aquellos aspectos que deben ser considerados en la informacin financiera
auditada, incluyendo finalmente los modelos de presentacin de informacin financiera y un glosario de
trminos.
CAPITULO I
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Artculo 2 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, normas contables establecidas por los rganos de Supervisin y Control y las
normas del presente Reglamento.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados estn contenidos en las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) oficializadas y vigentes en el Per y comprenden tambin los pronunciamientos tcnicos
emitidos por la profesin contable en el Per.
En aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos contables no estn especficamente
normados en alguna de las NIC, deber aplicarse los criterios expuestos en el marco conceptual de dichas
normas, pudindose apoyar en procedimientos similares o especficos considerados en los Principios de
Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Norteamrica.
CONCORDANCIA
RC 0002-1997-EF/94 Artculo 55
El presente Reglamento no sustituye a la doctrina contable y su aplicacin debe ser comprendida en el
contexto integral de las NIC y su marco conceptual.
prolongadas o frecuentes, catstrofes naturales, cambios tecnolgicos, y otro que resulte pertinente.
b. Base Contable del Devengado
Las transacciones y otros eventos se reconocen contablemente cuando ocurren independientemente de que
hayan sido o no cobrados o pagados, y se incluyen en los resultados econmicos que corresponden al perodo
en que se informa, excepto por la informacin sobre sus flujos de efectivo.
Se entiende que una transaccin y otros eventos han ocurrido cuando:
1. Se han realizado transacciones con terceros;
2. Han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de los recursos;
3. Han ocurrido eventos econmicos externos que afecten a la empresa o a la estructura de sus recursos, cuyo
efecto puede cuantificarse razonablemente.
CAPITULO II
LOS ESTADOS FINANCIEROS
porque dicho control es adquirido y retenido exclusivamente con la finalidad de su posterior transferencia en
un futuro cercano, o la subsidiaria opera bajo severas restricciones a largo plazo, que impidan
significativamente su capacidad de transferir fondos a la casa matriz. Tales subsidiarias deben ser
contabilizadas como si fuesen inversiones, de acuerdo con la NIC 25.
La consolidacin debe efectuarse sobre la base de estados financieros a una misma fecha. Si ello no fuera
posible, se podrn utilizar estados a diferentes fechas de cierre con una antigedad no mayor de tres meses.
En esos casos debern hacerse los ajustes necesarios a los estados financieros de la subsidiaria para reflejar
los efectos de transacciones significativas y otros eventos que ocurran entre esas fechas y la fecha de los
estados financieros de la matriz.
CAPITULO III
BALANCE GENERAL
Artculo 21 PREPARACIN
El Balance General de las empresas comprende las cuentas del activo, pasivo y patrimonio neto. Las cuentas
del activo deben ser presentadas en orden decreciente de liquidez y las del pasivo segn la exigibilidad de
pago decreciente, reconocidas en forma tal que presenten razonablemente la situacin financiera de la
empresa a una fecha dada.
Para la preparacin del Balance General debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el Captulo I de la Seccin
Primera del Manual, en lo que sea aplicable.
Artculo 22 ACTIVO
El activo son los recursos controlados por la empresa, como resultado de transacciones y otros eventos
pasados, de cuya utilizacin se espera que fluyan beneficios econmicos a la empresa.
Artculo 23 PASIVO
El pasivo son las obligaciones presentes como resultado de hechos pasados, previndose que su liquidacin
produzca para la empresa una salida de recursos.
CAPITULO IV
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Artculo 25 PREPARACIN
El Estado de Ganancias y Prdidas comprenden las cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados segn el
mtodo de funcin de gasto. En su formulacin se debe observar lo siguiente:
1. Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y gastos o prdidas originados
durante el perodo.
2. Slo debe incluirse las partidas que afecten la determinacin de los resultados netos;
Para la preparacin del Estado de Ganancias y Prdidas, debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el Captulo II
de la Seccin Primera del Manual, en lo que sea aplicable.
Artculo 26 INGRESOS
Los ingresos representan entrada de recursos en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o
una combinacin de ambos, que generan incrementos en el patrimonio neto, devengados por la venta de
bienes, por la prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades realizadas durante el perodo, que
no provienen de los aportes de capital.
Artculo 27 GASTOS
Los gastos representan flujos de salida de recursos en forma de disminuciones del activo o incrementos del
pasivo o una combinacin de ambos, que generan disminuciones del patrimonio neto, producto del desarrollo
de actividades como administracin, comercializacin, investigacin, financiacin y otros realizadas durante el
perodo, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades.
CAPITULO V
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Artculo 28 PREPARACIN
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de las empresas muestra las variaciones ocurridas en las distintas
cuentas patrimoniales, como el capital, capitales adicionales, acciones de inversin, excedente de revaluacin,
reservas y resultados acumulados durante un perodo determinado.
Para la preparacin del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el
Captulo III de la Seccin Primera del Manual, en lo que sea aplicable.
CAPITULO VI
ESTADO DE FLUJOS EN EFECTIVO
Artculo 29 PREPARACIN
El Estado de Flujos de Efectivo muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes de efectivo en un
perodo determinado, generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiamiento.
El Estado de Flujos de Efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente:
1. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de operacin.
Las actividades de operacin se derivan fundamentalmente de las principales actividades productoras de
ingresos y distribucin de bienes o servicios de la empresa.
Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia de las transacciones y otros eventos
en efectivo que entran en la determinacin de la utilidad (prdida) neta del ejercicio.
2. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de inversin.
Las actividades de inversin incluyen el otorgamiento y cobro de prstamos, la adquisicin o venta de
instrumentos de deuda o accionarios y la disposicin que pueda darse a instrumentos de inversin, inmuebles,
maquinaria y equipo y otros activos productivos que son utilizados por la empresa en la produccin de bienes
y servicios.
3. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de financiamiento.
Las actividades de financiamiento incluyen la obtencin de recursos de los accionistas o de terceros y el
retorno de los beneficios producidos por los mismos, as como el reembolso de los montos prestados, o la
cancelacin de obligaciones, obtencin y pago de otros recursos de los acreedores y crdito a largo plazo.
Para la preparacin del Estado de Flujo de Efectivo debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el Captulo IV de la
Seccin Primera del Manual, en lo que sea aplicable.
CAPITULO VII
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Artculo 31 DEFINICIN
Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte
integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas
para una correcta interpretacin.
Las notas incluyen descripciones narrativas o anlisis detallados de los importes mostrados en los estados
financieros, cuya revelacin es requerida o recomendada por las NIC y las normas de este Reglamento, pero
sin limitarse a ellas, con la finalidad de alcanzar una presentacin razonable. Las notas no constituyen un
sustituto del adecuado tratamiento contable en los estados financieros.
Artculo 32 ALCANCE
Las notas son revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos significativos, que deben
observarse para preparar y presentar los estados financieros cuando correspondan.
Artculo 33 CONTENIDO
Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia lgica, guardando en lo
posible el orden de los rubros de los estados financieros, como se muestra a continuacin:
1. Notas de carcter general que incluyen:
a) La nota inicial de identificacin de la empresa y su actividad econmica;
b) Declaracin sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el Per;
c) Notas sobre las polticas contables importantes utilizadas por la empresa para la preparacin de los estados
financieros;
2. Notas de carcter especfico por las partidas presentadas en los estados financieros;
3. Otras notas de carcter financiero o no financiero requeridas por las normas, y aquellas que a juicio del
directorio y de la gerencia de la empresa se consideren necesarias para un adecuado entendimiento de la
situacin financiera y el resultado econmico.
El compendio de las notas, que se enuncian en la Seccin Segunda del Manual, son de carcter referencial y
no son aplicables para saldos o transacciones no significativas, razn por la cual es necesario que la empresa
informe cuales son los factores que inciden directamente en la revelacin de las cuentas de los estados
financieros y las notas de los mismos, debiendo quedar expresamente incluidos dichos factores en las notas.
CAPITULO VIII
INFORME DE GERENCIA
Artculo 35 PREPARACIN
El informe presentado por la gerencia muestra la evaluacin financiera y explica las principales caractersticas
de la situacin financiera, el desempeo financiero y las principales incertidumbres que enfrenta la empresa.
Este Informe comprende:
1. Declaracin de Responsabilidad; y,
2. Anlisis y Discusin de la Gerencia.
Para la preparacin de este Informe se debe estar a lo dispuesto por la Seccin Tercera del Manual.
CAPITULO IX
INFORMACIN FINANCIERA AUDITADA
Artculo 36 FINALIDAD
CONCORDANCIA
RC 0843-1997-EF/94 Artculo 65
La finalidad del presente Captulo es obtener estados financieros con opinin profesional independiente sobre
la razonabilidad de la presentacin de la situacin financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de
efectivo de la empresa, para lo cual dicha informacin debe ser preparada y presentada de acuerdo a las
reglas uniformes expuestas en este Reglamento.
Artculo 37 RESPONSABILIDAD
La elaboracin y presentacin de los estados financieros es de responsabilidad del Directorio y/o de la gerencia
de la empresa y el Auditor es responsable del contenido del dictamen que emita, opinin que se sustenta en el
trabajo de auditora efectuado para su emisin.
RC 0843-1997-EF/94 Artculo 65
Las empresas obligadas a presentar informacin financiera auditada deben designar a sus auditores
independientes con una anticipacin no menor a noventa (90) das calendario de la fecha de cierre del perodo
contable, para permitir el adecuado planeamiento del trabajo del auditor y la aplicacin de las Normas
Internacionales de Auditora (NIA).