PROVISION VACACIONES

Un trabajador ingreso a laborar en una empresa el 1 de agosto 2013 y percibe

una remuneracin de S/. 4,500. Se consulta si es correcto registrar el gasto por
vacaciones en la oportunidad que cumple un ao, considerando que se cancelar
en el mes de agosto 2014.
Solucin
En este caso resulta aplicable la NIC 19 Beneficios a los empleados. Al respecto,
cabe sealar que por la oportunidad en que se debe atender las vacaciones, dentro
de la clasificacin de "Beneficios a corto plazo del empleado".
De conformidad con lo prescrito en el prrafo 10 de dicha NIC la empresa debe
reconocer mensualmente, como gasto las cantidades que se esperan sean pagadas
como contraprestacin del servicio personal desplegado por los trabajadores: en la
practica se denomina "dozavos mensuales". La empresa debi registrar las vacaciones
afectando a resultados de cada periodo conforme los trabajadores iban paulatinamente
ganando el derecho.
El prrafo 22 del Marco conceptual seala que los estados financieros se preparan sobre
la base del devengado, por consiguiente los echos y transacciones se reconocen cuando
ocurren independientemente del cobro o pago. De ello contablemente los beneficios
ganados por los trabajadores deben ser reconocidos como gasto del periodo en que se
originaron, de conformidad con el criterio del devengo, sin importar que se hubiera
pagado o no la contraprestacin, en la medida que ya se gener la obligacin por parte
de la empresa y conforme se va adquiriendo el derecho a las vacaciones, por parte de
los trabajadores.
En funcin a lo analizado, el gasto por vacaciones del ejercicio 2013 (5/12) debe reconocerse
en el ao 2014 afectando a resultados acumulados (cuenta 59) a fin de corregir el error
incurrido por la omisin de su reconocimiento en la oportunidad de su devengo.
REGISTRO CONTABLE
CODIGO
DENOMINACION
59 RESULTADOS ACUMULADOS
592 Prdidas acumuladas
5922 Gastos de aos anteriores
62 GASTOS DE PERSONAL
621 Remuneraciones
6215 Vacaciones
2,625
627 Seguridad y Prevision social
6271 Regimen de prestacion de salud
236.25
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
4115 Vacaciones por pagar
Por el registro de vacaciones del trabajador.
Datos a considerar:
Sueldo = S/. 4,500
Essalud: S/. 405(4,500 x 9%)

DEBE
2,043.75

2,861.25

Devengado Ejercicio 2013 (*)

Vacaciones
(4,500/12) = S/. 375.00
(375.00 x 5)= S/. 1,875.00
Essalud
(405/12) = S/. 33.75
(33.75 x 5) = S/. 168.75

Devengado Ejercicio 2014 (*)

Vacaciones
(375.00 x 7) = S/. 2,625

Total : S/. 2,043.75

Total : S/. 2,861.25

Essalud
(33.75 x 7) = S/. 236.25

Cuando el trabajador tiene 1 ao de servicios y le corresponda gozar de las vacaciones la empresa

deber abonar al fisco el importe de las contribuciones e impuestos y efectuar el pago al
trabajador.

CODIGO
DENOMINACION
41 REMUNERACIN Y PARTICIPACION POR PAGAR
411 Remuneraciones
40 TRIBUTOS, CONTR.APORT.SIST.PENSIONES SAL.P.PAGAR
403 Instituciones Pblicas
4031 Essalud
405.00
4032 ONP
585.00
10 EFECTIVO Y AQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en Instituciones financ.
Por el reconocimiento de las obligaciones por vacaciones
del trabajador al cumplir un ao.

DEBE
3,915.00

TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Si bien es cierto el criterio contable del devengo por dicha operacin requiere afectar a los
resultados de los ejercicios en que se produjeron los hechos generadores, siendo que
"los gastos o costos que constituyan para su receptor rentas de segunda, cuarta o quinta
categoria podrn deducirse en el ejercicio gravable a que corresponda cuando hayan
sido pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentacin de la
declaracin jurada correspondiente a dicho ejercicio.

990.00

HABER

4,905.00

Devengado Ejercicio 2014 (*)

Vacaciones
(375.00 x 7) = S/. 2,625
Essalud
(33.75 x 7) = S/. 236.25
Total : S/. 2,861.25

ozar de las vacaciones la empresa

stos y efectuar el pago al

HABER

4,905.00

COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS

La empresa comercial REEF S.A. desea realizar el deposito en moneda nacional de la CTS
semestral del periodo mayo - octubre, de sus tres trabajadores del area administrativa
cuyos datos se muestran a continuacin:
Trabajadores Remuneracin al
Administrativos
31.10.2014
Karla Villanueva
Karina Rodas
Pedro Delgado
Total

2,000.00
1,900.00
1,500.00
5,400.00

Gratificacin
15.07.2014
2,000.00
1,900.00
-

f.ingreso
1/1/2010
5/1/2013
8/1/2014

5,400.00

Se pide indicar
1.- Cmo seria el calulo de la provision de la CTS?
2.- En que oportunidad debe registarse el gasto correspondiente?
Trabajador
Karla Villanueva
Karina Rodas
Pedro Delgado
Total

2,000.00
1,900.00
1,500.00

Remuneracion Total CTS por

pagar
computable
333.33
2,333.33
1,166.67 194.444444
316.67
2,216.67
1,108.33 184.722222
1,500.00
375.00
125

5,400.00

650.00

Remuneracion

1/6 gratificacion

6,050.00

REGISTRO CONTABLE
CODIGO
DENOMINACION
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensacion por tiempo de servicios
62911 CTS Mayo-Octubre
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
415 Beneficios sociales de los trabajadores
4151 Compensacion por tiempo de servicios
Por la provision mensual de CTS
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE COSTOS Y GASTOS
Costos y gastos
Por el destino de la cuenta 62

2,650.00
Mayo
DEBE
379.17

HABER

379.17

379.17
379.17

Junio
DEBE
379.17

Julio
HABER

DEBE
379.17

379.17

379.17

Agosto
HABER

379.17

379.17
379.17

DEBE
504.17

HABER

504.17

504.17
379.17

Setiembre
DEBE
504.17

504.17
504.17

Setiembre
HABER

Octubre
DEBE
HABER
504.17

504.17

504.17

2,650.02

504.17

2,650.02
2,650.02

504.17
504.17

Total
2,650.02