001 Modulo 1 PPT Usach Contabilidad Internacional 2014

Universidad de Santiago de Chile
Postitulo Contabilidad Internacional
Postitulo E-Auditora
MDULO DE
SISTEMAS DE INFORMACIN
Mdulo I Introduccin General
Profesor. Leonardo Olea C. | CGAP | CICA | CFE | CRMA |

Contador Auditor
Magster en Contabilidad y Auditora de Gestin
07/2013
AGENDA DEL MDULO I

Introduccin.
Resea Histrica.
La computacin e informtica.
La auditora en sistemas informticos.
Hechos ocurridos
Efectos de las TICs en la auditora.
Definiciones y planteamientos de auditora
Evidencias de Auditora.
Conceptos relacionados con la TICs
Material de Auditoria Prof. Leonardo Olea Cariz.

loleac@gmail.com Visite http://www.leonardoolea.cl
07/2013
Profesor: Leonardo Olea 2013

INTRODUCCIN
Las necesidades de clculo por parte del hombre datan de
hace miles de aos...
... Desde la prehistoria... Hasta nuestros das... El hombre
ha necesitado de herramientas...
Principalmente herramientas que le ayuden a efectuar
algn tipo de clculo.
En un principio sus dedos, cuerdas anudadas, marcas en
madera, piedras... Etc.
Hoy en da se cuenta con instrumentos y herramientas de
alta precisin.
Especialmente computadores que son capaces de efectuar
ms de 500 millones de instrucciones en un segundo.

07/2013
INTRODUCCIN (2)
A medida que el tiempo ha ido
transcurriendo
el
hombre
ha
necesitando de herramientas de clculos
ms complejas.
En un principio fue el baco.

Simples sumadoras.
Reglas de clculo.
Calculadoras de todo tipo.
Computadores estacionarios y portables.
Grandes
centros
de
informtica
y
procesamiento de informacin.
Y
otras
herramientas
mucho
ms
sofisticadas cada da
07/2013

RESEA HISTRICA
La constante evolucin del hombre y su
permanente
crecimiento
trajo
como
consecuencia la necesidad de efectuar ms y
complejos clculos...
En diversas actividades de la vida humana:
Investigacin de diversos fenmenos.
Creciente aumento de la actividad econmica.
El crecimiento de los mercados y transacciones
econmicas.
Por lo tanto, se hizo cada vez ms necesario

contar con elementos capaz de dar soluciones a
los diversos problemas y a la necesidad de
contar con informacin actualizada.
Por lo tanto... Nacen y se perfeccionan los
computadores y los sistemas de informacin
07/2013
RESEA HISTRICA...(2)
Por muchos aos el hombre manej
cantidades limitadas de informacin.
No
exista
mayor
problema
con
su
procesamiento y almacenamiento...
Con el avance del tiempo esta situacin fue
cambiando drsticamente....
Comenz a aumentar lentamente su volumen
por varios motivos:
Las modificaciones y crecimiento de los pases
potencias mundiales.
Las mltiples necesidades de contar con informacin
en las personas y entidades.
Todo
ello
hizo
necesario
contar con
herramientas ms sofisticadas para su
manejo.

07/2013

En un creciente problema se transform los
medios para el almacenamiento de la
informacin.
Se hace necesario e importante cada vez contar
con la informacin y de ah se desprende la
informtica.
Concepto definido por primera vez el ao 1966
por la Academia Francesa:
La informtica es la ciencia del tratamiento efectivo y
sistemtico, especialmente por medio de mquinas
automticas, de la informacin vista como el medio para el
conocimiento humano y para las comunicaciones en
contextos sociales, econmicos y tcnicos.
Algunos aspectos a considerar de la definicin:

El nfasis lo coloca en la computadora y las ciencias de
la computacin.
Deja relegado a segundo nivel la informacin.
07/2013
En general el Software y el Hardware se ha venido
desarrollando muy aceleradamente
Esto ha trado como consecuencia la evolucin del
concepto de informtica.
Ya en el siglo XX se han mostrado grandes avances en
el campo de las TICs.
Las organizaciones han tenido un efecto positivo en el
cumplimiento de sus objetivos.
Difcilmente se encuentra una faceta de la existencia
humana u organizaciones que hayan escapado de la
TiCs.
Comercio en general.
Organizaciones y Entidades nacionales y extranjeras.
Relaciones Internacionales.
Gobiernos.
Etc.

07/2013

Y el avance de la tecnologa ha afectado
muchas facetas humanas...
Las comunicaciones.
La vida cotidiana.
La manufactura, procesos productivos.
La medicina.
El transporte, aviacin, automviles.
El manejo de la informacin.
A las entidades en general
Pero el avance de la TICs ha tenido un

avance vertiginoso y con una considerable
disminucin de costos.

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LA COMPUTACIN Y LA INFORMTICA
La TI le cambi el rostro a la informacin.
La masividad de los datos y la disponibilidad
de la informacin.
El notable aumento de los costos en inversin
en TI en las entidades y organizaciones.
El nacimiento de la informtica como medio
de apoyo a la actividad humana y se
considera una ciencia que estudia el
tratamiento automtico y racional de la
informacin de las siguientes funciones:
El desarrollo de mquinas nuevas.
De nuevos mtodos de trabajo.
Desarrollo de sistemas de aplicacin y
mantencin de las aplicaciones existentes.
El procesamiento de la informacin y su
crecimiento constante.
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LA AUDITORA Y LOS SITEMAS

COMPUTARIZADOS
La palabra auditora proviene del latn
auditorius y de ella la palabra auditor.
El auditor se refiere a toda persona que tiene la
virtud de or.
La RAE lo define como:
Persona profesional
revisar cuentas
colegiado
destinada
La definicin anterior es solo conceptual y

carece de profundidad del objetivo fundamental
que persigue como labor profesional un auditor,
como lo es su capacidad de evaluacin de la
eficiencia y la eficacia, de los procesos, de los
riesgos, de los controles, etc..

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COMPUTARIZADOS (2)
Una definicin ms tcnica la entrega A. Ares y J.
Loebbecke en su libro Auditora un Enfoque
Integral y dice:
Una Auditora es la recopilacin y evaluacin de datos
sobre informacin cuantificable de una entidad
econmica para determinar e informar sobre el grado de
correspondencia entre la informacin y los criterios
establecidos (1).
Por otra parte, la presencia del PED como la forma

de organizar la informacin en las entidades, trajo
como natural preocupacin el trabajo a desarrollar
por los auditores...
En aspectos tan variados como:
Seguridad y Control.
Disponibilidad, Integridad, confiabilidad.
Procesos de datos y generacin de reportes.
En los sistemas de informacin.
Y otros aspectos... relacionado con el PED...
(1) Auditora un Enfoque Integral, sexta edicin. Editorial PHH S.A.
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COMPUTARIZADOS (3)
La preocupacin de esta rea (PED) en los cuales se
abusaba del computador para efectuar actos
delictuales en dicho ambiente, llev a los colegios
profesionales y diversas instituciones a tratar este
tema.
Dicho estudio llev a recomendar a que los auditores
adquieran una cultura informtica adecuada.
De manera que se pueda prestar un servicio
profesional de auditora, de acuerdo a la necesidad de
sus clientes.
De all que a partir de los aos `70 se promovi el uso
de computadores como una herramienta para la
auditora.
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COMPUTARIZADOS (4)
El proceso anterior se consolid en los aos
80 con la presencia y masificacin de los PC.
Por medio de ellos se comenz a utilizar los
programas o software de fcil utilizacin o a
nivel de usuario:
Planillas electrnicas:
desde
..
Lotus, sinfoni, calc.
Hasta:
Excel
Procesadores de textos.
Word Perfect, Word star.
Word
Administradores de Bases de Datos.

DbaseIII.
Access
Otras Herramientas: SQL / IDEA / ACL

07/2013


COMPUTARIZADOS (5)
Toda esta revolucin signific para los auditores una valiosa
herramienta de apoyo para los ambientes PED.
Principalmente para efectuar reclculos
movimientos contables, entre otros:
de
cifras
Depreciaciones.
Revalorizaciones.
Comprobar clculos.
Correccin Monetaria.
Clculos de intereses.
Amortizaciones.
Pagos de Remuneraciones, etc..
La finalidad era comparar:

saldo entidad
saldo auditor.
07/2013

COMPUTARIZADOS (6)
Siendo el objetivo de la aplicacin de dichas
herramientas confrontar resultados.
Ahora bien, dicha informacin se genera en
un SIA que cuenta con un PED.
Lo que aumenta el riesgo de que las cifras
acumuladas en los diversos estados, en
ocasiones, pudiesen no estar correctas...
Por errores intencionales, accidentales o
simplemente
por
estar
incompletos
o
falseados...
Al respecto es
algunos de ellos...
interesante
conocer

07/2013

HECHOS OCURRIDOS....(1)
En una entidad pblica en la cual los auditores internos
revisaban inventarios, al confrontar la informacin de
bodega con el sistema computacional...
Se comprob que el personal de informtica acces el
sistema y modific los resultados para hacerlos
cuadrar ficticiamente con los documentos en
verificacin.
.Los auditores no tuvieron conocimiento de ello...
Hasta mucho tiempo despus cuando cambiaron la
estrategia de la revisin aplicaron TAACs.
07/2013
En otra entidad, las grandes decisiones y polticas sectoriales se
tomaban sobre la base de los resultados de un sistema de
informacin en particular (desarrollado internamente).
Al efectuar los auditores una investigacin especfica y reordenar
los informes finales por diferentes conceptos o campos de los
registros de datos, sus resultados variaron sustancialmente
Del examen efectuado se logr establecer la ausencia de controles
sobre la entrada de datos, lo cual permita que ellos no estuvieran
completos y exactos y, en por lo tanto, se cometiera cerca de un
15% de errores.
En consecuencia, todas las decisiones tomadas en los aos
anteriores adolecan del mismo porcentaje de riesgo y/o error.

07/2013

En otra institucin pblica que otorgaba importantes beneficios a
empleados pblicos que realizaban comisiones de servicios en el
extranjero.
Para ello deban presentar todos sus antecedentes y/o documentos
en una oficina para que le autorizaran la entrega del beneficio.
En esta oficina se registraba toda la informacin en un sistema
desarrollado internamente, sin seguir un patrn o metodologa
mnima que permitiera un estndar mnimo de calidad.
Dicho sistema solo se limitaba a registrar la informacin y
acumularla en una base de datos, pero que no tenia incorporado
controles automticos mnimos que permitieran mantener la
consistencia, seguridad y disponibilidad.
El resultado fue. Que se cometieron varios fraudes que en su
oportunidad fueron dados a conocer a la opinin pblica.

07/2013
En otra empresa, un empleado tena toda la operacin de compra de
ttulos de valor a su cargo. (cotizaba autorizaba.. registraba ..).
El sistema de registro de estas importantes operaciones financieras y
de especulacin estaba constituido por planillas electrnicas en
Excel.
A su vez, tena la funcin de emitir un informe para llevar el registro
contable y nadie poda desconfiar de l.
Por la funcin de gran importancia que desarrollaba, era una de sus
mximas estrellas, y por la misma razn, no era revisado por la
unidad de auditora interna.
El resultado fue, que se cometi un fraude de varios millones de
dlares...

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En una entidad previsional, al examinar los listados
computacionales de las cargas familiares pagadas a los
pensionados, se detect que muchos de ellos tenan 5 ms
cargas familiares.
Los auditores a cargo del trabajo, se comunicaron con un
especialista en la materia (programador) y este ltimo prepar
un programa que permiti extraer de una base de datos a los
pensionados que tenan el citado nmero de cargas familiares.
Una vez finalizado la labor de auditora se determin que se
haban incluido en el computador central, a un nmero
aproximado a las 80 personas a cargas familiares
inexistentes
07/2013
En otra entidad previsional, en la cual participaban
empresas externas a ellas (outsourcing) preparaban los
listados de las personas que eran poseedora de los
beneficios que ella entregaba.
A eso se debe agregar que la institucin se rige por a un
estricto cumplimiento de la planificacin de los pagos.
Una cantidad importante de datos a procesar (80.000
mensuales aprox.)
Una vez que se efectu una auditora al sistema de
concesin, registro y listado de los respectivos pagos, se
detect que un nmero importante de beneficiarios se
encontraban fallecidos y se les segua otorgando el
beneficio previsional que tiene el carcter de personal...
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11

En otra importante Institucin Pblica, se compartan las
claves de acceso a los servicios computacionales
implementados.
Producto de lo anterior, se produjo una fuga de
informacin clasificada como reservada
Esa informacin fue utilizada por personas externas a la
Organizacin, con fines de especulacin y de provecho
personal...
El resultado fue... el que todos conocemos...
...Y PODRAN SER MUCHOS CASOS MAS....

07/2013
EFECTOS EN UNA AUDITORIA

Por lo tanto, en las actuales condiciones y principalmente
por los medios utilizados para registrar, analizar y
preparar informes contables y de otro tipo, el simple uso
de las tcnicas de auditora tradicionales no le
permite al auditor:
Obtener todas las evidencias suficientes y competentes.
La opinin del auditor puede verse afectada por mltiples
factores.
El tiempo a invertir en un trabajo de auditora tiende a
aumentar.
Se hace necesario modificar su estrategia de trabajo.
Toman importancia los niveles de confiabilidad de la
informacin.
La informacin se ha transformado en un recurso de mucho
valor al interior de las organizaciones.
El constante aumento de la informacin.
Los medios tcnicos para procesarla.
La dispersin geogrfica de las entidades.
El tamao de la organizacin.
Etc.
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EFECTOS EN UNA AUDITORIA (2)

De all entonces que para obtener resultados satisfactorios y
en un plazo adecuado, es que la auditora actual debe
abarcar variados aspectos, tales como:
La concepcin y parmetros de los sistemas de informacin.
La evaluacin de los procedimientos computacionales utilizados.
La administracin de la TI en las entidades.
Los pasos a seguir para implementar una Auditora en ambientes
donde existe el PED.
Las normas de Auditoras de Sistemas.
El apoyo de TICs para labores de Auditora nos trae como
consecuencia que nace:
la Auditora de Sistemas ?
o Auditora Computacional?
o Auditora Informtica?
o Auditora de TICs?

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CONCEPTO AMPLIO DE LA AUDITORA

PUEDE SE CONCEPTUALIZADA COMO UNA TCNICA MODERNA
DE CONTROL QUE COMPRENDE UN EXAMEN O REVISION DE
CARCTER:
Crtico
Sistemtico
Selectivo
DE FUNCIONES, OPERACIONES, SISTEMAS E INFORMES

CON LA FINALIDAD DE EMITIR UNA OPINION :
Profesional
Objetiva
Fundamentada
Imparcial
DEL OBJETO DE SU ESTUDIO O REVISION.

CONSIDERANDO PARA TODO ESTE DESARROLLO LAS NAGAS

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CONCEPTO AMPLIO DE AUDITORA

Control Interno
Metodologa
Auditora
(2)
NAGAS
O
P
I
N
I
O
N
Planificacin
EE FF
Evidencias
Ejecucin
Evaluacin
PCGA (NIC)
y Prcticas
PROFESIONAL
OBJETIVA
FUNDAMENTADA
IMPARCIAL
CRTICO
SISTEMTICO
SELECTIVO
Contables

07/2013
TIPOS DE AUDITORA
De RR HH
Tributaria
Medioambiental
de Fraudes?
De sistemas
De Estados
Financieros
Auditora
Econmica
y Social
Cumplimiento
Interna
Operativa o de
Gestin
otras ?
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LAS EVIDENCIAS DE AUDITORIA

Constituyen el soporte del informe del
auditor.
Deben demostrar el trabajo realizado por
el profesional.
Incluye
los
elementos
de
juicio
considerados en el trabajo.
Permiten obtener las conclusiones que se
sealan en el informe (escrito) final.
Cumplimiento de las NAGAS
Las evidencias debe ser:
Suficiente.
Confiable y
Competentes.

07/2013
LOS TIPOS DE EVIDENCIAS DE

AUDITORIA
Las evidencias obtenidas mediante
pruebas documentales o escritas.
La Confirmacin Obtenida de fuentes
externas o independientes.
La confirmacin que tenga su origen
en el anlisis o inspeccin fsica
efectuada por el propio auditor.

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CONSIDERACIONES RESPECTO DE LAS

EVIDENCIAS DE AUDITORIA
Pueden influir en la calidad final del trabajo
realizado.
Es posible obtenerlas de mejor calidad y ms
rpidamente cuando el auditor cuenta con un
conocimiento adecuado de la organizacin.
El mrito de la evidencia.
Que sea certera y no sea posible impugnar
por parte del ente auditado.
Las evidencias son obtenidas de la aplicacin
de las Pruebas de Auditora.
07/2013
CONCEPTOS RELACIONADOS
La
incorporacin
de
la
informtica
organizaciones involucra la presencia de:
las
Computadores.
Comunicaciones.
Bancos de informacin.
Sistemas de informacin.
Recursos Humanos.
Suministros.
Organizacin y Direccin.
Polticas de Informtica.
Recursos Financieros.
Todos ellos configuran el ambiente informtico de una

entidad.

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CONCEPTO DE AUDITORA DE SISTEMAS

El proceso de auditar los sistemas de
informacin computarizados se asocia con el
concepto auditora de sistemas.
Concepto:
Se puede conceptuar como aquel examen que se
realiza en un ambiente en que se cuenta con el
procesamiento electrnico de datos y que, por lo
tanto, requiere la adecuacin de los procedimientos,
las tcnicas y las herramientas de auditora a los
cambios sustanciales que presenta el computador al
desarrollar y administrar los sistemas de informacin
de la entidad, al efecto de este en la organizacin y a
los procedimientos empleados por la entidad para
lograr un control interno adecuado.
07/2013
CONCEPTO DE AUDITORA DE SISTEMAS (2)

En consecuencia, se puede decir,
que los objetivos generales y el
alcance de una auditora de sistemas
no cambia cuando ella se desarrolla
en ambientes que cuentan con PED.
La auditora sigue siendo:
Crtica.
Sistemtica.
Selectiva.
Obedece a un
profesional.
Objetivo.
Imparcial y
Fundamentado.
examen
de
carcter

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CONCEPTO DE AUDITORA DE SISTEMAS (3)

La presencia del PED trae como consecuencia efectuar
ciertos cambios en muchos de los criterios y evidencias a
reunir por el auditor.
En algunas ocasiones no podr contar con evidencia
documental, sino que estarn en medios magnticos y
otras.
Por lo tanto, deber sustentar su evidencia analtica a
resultados que sea capaz de obtener del computador.
En todo caso, la actividad de evaluacin de riesgos
permanece inalterable para determinar niveles de
riesgos.
El hecho de utilizar TI en auditora trae como
consecuencia que se tiende a revisar una muestra mucho
ms extensa que una auditora normal.
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CARACTERSITICAS DE LOS SISTEMAS

Dentro de los cambios sustanciales que presentan los
SIAs y que afectan la labor profesional, quizs los ms
significativos son las bondades de los sistemas
computarizados.
Programas almacenados internamente.
Alta Velocidad de almacenamiento.
Registros invisibles.
Confiabilidad y rigidez de procesamiento.
Operacin de Mquina.
Confiabilidad Electrnica.
Costos.
Participacin del Hombre.

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PERFIL DEL AUDITOR DE SISTEMAS

Cuando se audita un SIA que cuente con PED se necesita contar
con una serie de conocimientos relacionados con el rea.
Tanto de H. y S.
De sistemas de procesamiento para planear el compromiso de la
auditora.
Para comprender como afecta el PED al estudio y evaluacin del
sistema de control interno.
Se hace necesario tener conocimientos en:
Fundamentos de informtica.
Configuraciones de TI.
S.O. y Softwares.
Operacin de equipos.
Controles y Seguridad en ambientes PED.
Sistemas de informacin.
Sistemas de Comunicaciones.
Uso de CATT`s o TAACs
Etc.

07/2013
PERFIL DEL AUDITOR DE SISTEMAS (2)

El auditor no puede ni debe
responsabilidad profesional.
delegar
su
Si lo delega parte de su trabajo, sigue siendo

responsable (uso de especialista).
En este ltimo caso debe tener conocimiento
suficiente para guiar el uso de un especialista.
Debe obtener certeza razonable de que el
trabajo de otras personas est adecuadamente
orientado y supervisado.
Debe estar permanentemente actualizndose
en esta materia que cambia da a da.
Para eso estn ustedes aqu en el Post
Ttulo E-Auditora.
07/2013
19

BIBLIOGRAFIA
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8
9
Apuntes del Curso: Modelamiento de Riesgos como Base para efectuar una
Auditora, Contralora General de la Repblica, 2005 - 2006.
http://www.contraloria.cl/
Apuntes del Curso: Auditora a los Sistemas con Tecnologas de Informacin,
Contralora General de la Repblica, 2005 - 2006.
http://www.contraloria.cl
Norma ISO 17799 sobre Gestin de la Seguridad de Sistemas de
Informacin. http://www.iso.org
Pgina web: http://loleac.googlepages.com
Apuntes del Magster en Contabilidad y Auditora de Gestin de la
Universidad de Santiago de Chile, 2002.
http://www.fae.usach.cl
Asociacin de Derecho Informtico de Chile, 2005.
http://www.adi.cl
Pagina Web de la Comunidad Tecnolgica Virtual Gubernamental:
http://www.e2g.cl
Enfoque Moderno de Auditora, O. Ray Wittington, Edicin 2002.
Instituto de Auditores Internos USA http://www.theiia.org

07/2013
Profesor. Leonardo Olea C. | CGAP | CICA | CFE | CRMA |

Contador Auditor
Magster en Contabilidad y Auditora de Gestin
20

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En un principio fue el baco.

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Por lo tanto, se hizo cada vez ms necesario

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Algunos aspectos a considerar de la definicin:

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Pero el avance de la TICs ha tenido un

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La definicin anterior es solo conceptual y

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Por otra parte, la presencia del PED como la forma

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Otras Herramientas: SQL / IDEA / ACL

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