REMUNERACION IMPONIBLE Y

COTIZACIONES PREVISIONALES

Este material fue desarrollado por [Alex Ramrez C]

Asignatura: [Legislacin Previsional]
Cdigo: [IRHS009]
Semestre [N 2] [2012]
Carrera de [Tcnico Administracin / Ing. Administracin]
rea de [Administracin]
IP SANTO TOMS

CONTENIDOS

1. REMUNERACION IMPONIBLE
2. TOPES IMPONIBLES
3. COTIZACIONES PREVISIONALES: Trabajadores
Dependientes e Independientes

1.- REMUNERACION IMPONIBLE

La remuneracin o base imponible est
constituida por la remuneracin tratndose
de los trabajadores dependientes y por la
renta en el caso de los independientes.

Concepto de Remuneraciones
De acuerdo al artculo 14, se entiende por
remuneracin la definida en el artculo 41
del Cdigo del Trabajo.

1.- REMUNERACION IMPONIBLE

La parte de las remuneraciones no pagadas

en dinero -esto porque de acuerdo a lo
establecido por nuestra legislacin es
perfectamente factible que al trabajador se
le pague una parte con dinero y otra parte
en especie por ej: una casa habitacin- ser
avaluada por la Superintendencia conforme
a normas uniformes.

1.- REMUNERACION IMPONIBLE

Concepto de Renta
El concepto de renta corresponde a la
cantidad de dinero que declara un afiliado
independiente como base de clculo de su
cotizacin, la cual, no puede ser inferior al
Ingreso Mnimo Mensual (actualmente de
$193.000) ni superior al equivalente a 64,7
Unidades de Fomento (AFP y Salud) y a
101,1 UF en el caso del Seguro de Cesanta.

2.- TOPE IMPONIBLE

Tanto la remuneracin como la renta

tienen un lmite mximo imponible el
equivalente a 64,7 Unidades de Fomentos
segn el valor equivalente al ltimo da del
mes anterior al pago de las cotizaciones en
el caso de las cotizaciones por concepto de
AFP y Salud. En el caso del Seguro de
Cesanta este tope corresponde a 101,1 UF.

3.- COTIZACIONES PREVISIONALES

De las remuneraciones percibidas por el

trabajador durante el periodo de pago
convenido, se descuentan las
imposiciones obligatorias de carcter
previsional que sean de cargo del
trabajador.

Afiliacin
La afiliacin es una sola, aunque el

trabajador dependa de ms de un
empleador o se desempee como
dependiente e independiente a la vez.

3.- COTIZACIONES PREVISIONALES

El trabajador no puede pertenecer a
ms de una AFP (Administradora de
Fondos de Pensiones) en forma
simultnea. (Artculo 2 inciso 3 y 5 del
Reglamento).
De acuerdo al artculo 5 del
Reglamento la afiliacin al Sistema es
obligatoria para los trabajadores
dependientes que inicien sus labores a
contar del 1 de enero de 1983.

3.- COTIZACIONES PREVISIONALES:

TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Modificaciones introducidas al D.L. N 3.500, de 1980, por la
ley N 20.255 (Reforma Previsional):
Dos categoras de trabajadores independientes: unos
obligados a cotizar y otros que pueden realizarlo de manera
voluntaria (hasta el 2014).
Obligacin de cotizar para pensiones, accidentes del trabajo
y enfermedades profesionales y salud.
Obligacin de cotizar anualmente para pensiones.

3.- COTIZACIONES PREVISIONALES:

TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Modificaciones introducidas al D.L. N 3.500, de 1980, por la
ley N 20.255 (Reforma Previsional):
Obligacin de cotizar mensualmente para accidentes del
trabajo y enfermedades profesionales y salud.
Independientes obligados a cotizar pueden efectuar pagos
provisionales de las cotizaciones (PPC). Para aportar durante
el ao al cumplimiento de la obligacin legal de cotizar
pensiones y contribucin a la cobertura mensual del seguro
de invalidez y sobrevivencia (SIS).

3.- COTIZACIONES PREVISIONALES:

TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Presta
servicios

AFP

Paga PPC

TGR

Trabajador
Independiente

Empresa
(retenedor)

Paga PPM

Paga retenciones

Rgimen
Obligatorio

Art. 89

Periodicidad

Anual

Art. 90

Renta Imponible
80% del total de las
rentas brutas de
honorarios

Art. 90

Informa
retenciones

Cotizaciones para
Pensiones

Deposita
cotizacin

SII

Informa
cotizaciones
y PPC

Calcula saldo
por cotizar

Mecanismo de Pago

Cobertura del SIS

10% de la Renta Pagos Provisionales de las En base a cotizaciones

Imponible
Cotizaciones
pagadas
Comisin AFP
Cantidades retenidas o Renta imponible >= 7
Prima de SIS
pagadas en conformidad a
Ingresos
Mnimos
los artculos 84 , 88 y 89
Mensuales = Cobertura 12
LIR (Normativa clculo y
mes
pago PPM)
Desde el mes de Mayo de
Pago Directo
cada ao
Art. 92
Art. 92 F
Art. 92 E

3.- COTIZACIONES PREVISIONALES:

TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Debern cotizar aquellos trabajadores independientes que perciban
durante un ao calendario honorarios por actividades independientes, es
decir, que perciban rentas del artculo 42 N 2 de la Ley sobre Impuesto
a la Renta.
Entre los trabajadores independientes que reciben honorarios estn los
que emiten boletas de honorarios o reciben una boleta de prestacin de
servicios de terceros, entendiendo que con la emisin de la respectiva
boleta existe el pago de la renta.

Se mantendr la obligacin de cotizar, cuando existan retenciones que

no hayan sido enteradas en arcas fiscales por los agentes retenedores.
Las cotizaciones obligatorias para pensiones, as como las de accidentes
del trabajo y salud pueden deducirse como gasto, si declara gastos
efectivos.

3.- COTIZACIONES PREVISIONALES:

TRABAJADORES INDEPENDIENTES

En rgimen:

Se considerar como renta imponible el 80% del conjunto de rentas

brutas percibidas por concepto de honorarios del artculo 42 N 2
de la Ley de Impuesto a la Renta obtenidas en cada ao calendario,
sin considerar ningn tipo de descuento.
Tope:

La renta imponible anual no podr ser inferior a un ingreso mnimo

mensual ni superior al tope mximo imponible mensual
multiplicado por 12.
Trabajador independiente que tambin percibe remuneraciones:
Aquellos que adems tengan un contrato de trabajo como
dependiente por una remuneracin inferior al lmite imponible
mensual, debern cotizar por los ingresos que reciban por concepto
de honorarios, considerando el mximo imponible anual.

3.- COTIZACIONES PREVISIONALES:

TRABAJADORES INDEPENDIENTES

OBLIGACIN DE COTIZAR
PARA PENSIONES , SALVO
EXPRESE LO CONTRARIO

2012

2013

2014

40% 70% 100%

LAS COTIZACIONES SE
CALCULAN SOBRE UN %
DE LA RENTA IMPONIBLE

OBLIGACIN NO ADMITE
EXCEPCIONES

2015

2016

2017

LAS COTIZACIONES SE
CALCULAN SOBRE EL
100 % DE LA RENTA
IMPONIBLE

Cotizaciones para pensiones y para accidentes del trabajo ley

N 16.744

OBLIGACIN DE
PAGAR TODAS
LAS
COTIZACIONES

2018

Pensiones
Accidentes del
trabajo ley N
16.744
Salud

3.- COTIZACIONES PREVISIONALES:

TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Forma y plazo para manifestar explcitamente el deseo de no cotizar
(aos 2012, 2013 y 2014):
A travs de una aplicacin que habilitar el Servicio de Impuestos
Internos en su web institucional. Para el primer ao la manifestacin
de voluntad de no cotizar se realizar entre junio 2012 y abril del
2013.
El plazo para los obligados a presentar Declaracin de Impuesto a la
Renta es hasta antes de la presentacin de dicha declaracin en los
respectivos aos tributarios.
El plazo para los NO obligados a presentar Declaracin de Impuesto a
la Renta es hasta el 30 de abril del ao calendario siguiente al cual
pertenecen las rentas.
La opcin deber sealarse independientemente para cada ao
calendario.